CUESTIONARIO

1. CMO DEFINIRA USTED A LAS NORMAS QUE REGULAN LOS ESTADOS FINANCIEROS? CMO SE CLASIFICAN? Las normas que regulan los estados financieros ( Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo)son de vital importancia porque hace que exista una estructura slida, facilitan la preparacin y presentacin de los estados financieros de tal manera que permita analizar adecuadamente la situacin financiera y los resultados obtenidos por la empresa, permitiendo la comparacin de dicha informacin y sobre todo facilitando una adecuada toma de decisiones por parte de los inversionistas.

El Sistema Nacional de Contabilidad La SUNAT NACIONALES La CONASEV

NORMAS QUE REGUNLAS LOS EE.FF

La LGS 26887 Los quince PCGA INTERNACIONALES Las NIC Las NIIF

2. CULES SON LAS NORMAS DE LOS ORGANISMOS INTERNACIONALES QUE REGULAN LA ELABORACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA? Las normas de los organismos internacionales son las sgtes: 1.1. Los quince principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per (PCGA)

Los PCGA fueron declarados en la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad, en Mar de Plata, Argentina, en el ao 1965. Podemos decir que son (14), aunque luego aqu en el Per se convirtieron en quince (15).

Aquellos sirven de gua contable para formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los elementos patrimoniales y econmicos de un ente. 1.2. Las Normas internacionales de contabilidad (NIC)

Las NIC son un conjunto de normas o leyes que establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. En ingles se denominan Internacional Accounting Standards (IAS). 3. CULES SON LAS NORMAS DE, LOS ORGANISMOS NACIONALES QUE SE APLICAN EN LA ELABORACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA? 1. Sistema Nacional de Contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores pblico y privado. Objetivos: Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores pblico y privado mediante la aprobacin de la normatividad contable. Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las rendiciones de cuentas de las entidades del sector pblico. Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la informacin necesaria para la formulacin de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento. Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades del sector pblico y del sector privado. 2. La Ley General De Sociedades

La actual Ley General de Sociedades (Ley N 26887) entr en vigencia el 1 de enero de 1998 , regula a las sociedades mercantiles (annimas, colectivas , en comandita y de responsabilidad limitada) y a las sociedades civiles , nos dice lo sgte:

Art.223 Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios generalmente aceptados en el pas.

3.

La SUNAT

Es un organismo tcnico especializado, adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera, presupuestal y administrativa; sta tiene por finalidad: Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepcin de los municipales, desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, que de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca. Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organizacin interna. Implementar, inspeccionar y controlar la poltica aduanera en el territorio nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los tributos y aranceles del gobierno central que fije la legislacin aduanera y los tratados y convenios internacionales. Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior. Inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte. Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos aduaneros y trfico ilcito de bienes. 4. La CONASEV

La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores del Per CONASEV es un organismo pblico descentralizado adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas. Tiene como finalidades: Estudiar, promover y reglamentar el mercado de valores, controlando a las personas naturales y jurdicas que intervienen en ste. Velar por la transparencia de los mercados de valores, la correcta formacin de precios en ellos y la informacin necesaria para tales propsitos. Promover el adecuado manejo de las empresas y normar la contabilidad de las mismas Reglamentar y controlar las actividades de las empresas administradoras de fondos colectivos, entre otras.

4. EN QU FECHA Y LUGAR FUERON DECLARADOS LOS PCGA? CUNDO FUERON OFICIALIZADOS EN EL PER? Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) que fueron aprobados en la VII conferencia interamericana de contabilidad en el mar de plata en 1965 inicialmente fueron 14 pero, aqu en el Per se le sumo la partida doble como un principio ms. Oficializadas en 1973 con el plan contable general (primer plan de cuentas), nuevamente publicadas en 1984 con el plan contable general revisado (segundo plan de cuentas).los 15 principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) estn contenidas en la NIC/NIIF

5. Cmo se denominan en ingles a las NIC y al comit permanente de interpretaciones? ESPAOL NIC INGLES INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS (IAS)

ESPAOL COMITE PERMANENTE DE INTERPRETACIONES

INGLES STANDING INTERPRETATIONS COMMITTE(SIC)

6. QU ORGANISMO EMITI LAS NIC Y SU CORRESPONDIENTE COMIT PERMANENTE DE INTERPRETACIN? FECHA DE VIGENCIA? NIC FECHE DE VIGENCIA 1973 A 2003

ORGANISMO EMISOR COMIT PERM. DE INTER. INTERNATIONAL ACCOUNTING SIC STANDARDS COMMITE (IASC)

7. CMO SE DENOMINA EN INGLES A LAS NIIF Y EL COMIT PERMANENTE DE INTERPRETACIN?

ESPAOL NIIF

INGLES INTERNATIONAL STANDARDS

FINANCIAL

REPORTING

ESPAOL INGLES COMIT PERMANENTE DE INTERPRETACION INTERNATIONAL FINANCIAL (CINIIF) INTERPRETATION COMMITE (FRIC)

REPORTIN

8. QU ORGANISMO EMITE LA NIIF Y SU RESPECTIVO COMIT PERMANENTE DE INTERPRETACIONES Y DESDE QUE FECHA? NIIF FECHA DE VIGENCIA DE 2003 HASTA HOY

ORGANISMO EMISOR COMIT PERM. DE INTER. INTERNATIONAL ACCOUNTING FRIC STANDARDS BOARD (IASB)

9. DE ACUERDO A LA LEY VIGENTE 28708 CMO EST CONFORMADO EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD? El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas, principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores pblico y privado. 1. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica est a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pblica, quien se denominar Contador General de la Nacin y ser designado por el Ministro de Economa y Finanzas por un perodo de tres (3) aos. 2. El Consejo Normativo de Contabilidad El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministro de Economa y Finanzas. 3. Oficinas de Contabilidad Oficinas de contabilidad de entidades de empresas pblicas. Oficinas de contabilidad de Personas naturales o personas jurdicas del sector privado. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes: a) Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al rgano rector; b) Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que Correspondan, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes c) Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y complementarios, con sujecin al sistema contable de su competencia funcional.

10. CULES SON LOS OBJETIVOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD? Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores pblico y privado mediante la aprobacin de la normatividad contable. Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las rendiciones de cuentas de las entidades del sector pblico. Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la informacin necesaria para la formulacin de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento. Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades del sector pblico y del sector privado.

11. CULES SON LAS ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA? La Direccin General de Contabilidad Pblica es el rgano encargado de dictar las normas y establecer los procedimientos relacionados con su mbito y velar por su correcta aplicacin, as como de elaborar la Cuenta General de la Repblica y las estadsticas fiscales. Son funciones de la Direccin General de Contabilidad Pblica las siguientes: 1. Emitir u oficializar las normas de contabilidad a aplicarse en el pas; 2. Normar los procedimientos contables para el registro de todas las transacciones en las entidades del Sector Pblico; 3. Interpretar las normas contables que haya emitido en el mbito de su competencia 4. Otros. 12. CULES SON LAS ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD? Estudiar, analizar y opinar sobre propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado. Otras.

13. A QUIN CORRESPONDE APROBAR LAS NORMAS QUE SE APLICAN EL SECTOR PRIVADO Y EN EL SECTOR PBLICO?

Sector privado: Las normas las aprueba el Consejo Normativo de Contabilidad. Sector Pblico: Las normas las aprueba la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, que antes se llam Contadura Pblica de la Nacin. 14. CULES SON LAS SOCIEDADES MERCANTILES Y CUL ES LA LEY QUE LAS REGULA AS COMO A LAS SOCIEDADES CIVILES? Sociedades mercantiles: Las sociedades annimas, colectivas, en comanditas y comerciales de responsabilidad limitada. Sociedades civiles: La sociedad civil ordinaria y la sociedad civil de responsabilidad limitada. La ley General de Sociedades 26887 es la encargada de regular tanto a las sociedades mercantiles como a las sociedades civiles. 15. CUL ES LA NORMA LEGAL DE ORIGEN DE LA SUNAT? DE ACUERDO A LOS REQUISITOS QUE ESTABLECE QUINES SON LOS CONTRIBUYENTES QUE DEBEN ELABORAR LOS CUATRO ESTADOS FINANCIEROS BSICOS? La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria se cre por Ley 24829 y est regulada por Decreto Legislativo 501. En cuanto a los estados financieros, establece la obligatoriedad de que todos los contribuyentes que deben llevar contabilidad completa y que en el ejercicio anterior hayan sobrepasado cierto volumen anual de ventas o ingresos elaboren los cuatro estados financieros conocidos como bsicos: Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo. 16. CUL ES LA NORMA LEGAL QUE DA ORIGEN AL CONASEV Y AL INICIO DE SUS ACTIVIDADES AS COMO LA RIGE ACTUALMENTE? DE QU SECTOR ES ESTA INSTITUCIN PBLICA Y CUL ES SU FINALIDAD? MENCIONE LA NORMA LEGAL. La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores, CONASEV, es una institucin pblica que pertenece al sector de Economa y Finanzas. Fue creada en 1968 e inici sus actividades a partir de la promulgacin del Decreto ley 18302.en la actualidad se rige por su ley orgnica, Decreto ley 26126 del ao 1992, que establece que la CONASEV es una institucin pblica del Sector de Economa y Finanzas, cuya finalidad es promover el mercado de valores y velar por el adecuado manejo de las empresas. Segn la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo 861, la CONASEV es la institucin pblica encargada de la supervisin y el control del cumplimiento de dicha ley.

17. CULES SON LAS FUNCIONES DE LA CONASEV? Son funciones de la SMV las siguientes: a. Dictar las normas legales que regulen materias del mercado de valores, mercado de productos y sistema de fondos colectivos. b. Supervisar el cumplimiento de la legislacin del mercado de valores, mercado de productos y sistemas de fondos colectivos por parte de las personas naturales y jurdicas que participan en dichos mercados. Las personas naturales o jurdicas sujetas a la supervisin de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) lo estn tambin a la SMV en los aspectos que signifiquen una participacin en el mercado de valores bajo la supervisin de esta ltima. c. Promover y estudiar el mercado de valores, el mercado de productos y el sistema de fondos colectivos. 18. QUIN SUPERVISA A LAS EMPRESAS QUE COTIZAN SUS ACCIONES EN LA BOLSA DE VALORES? Son supervisadas por la CONASEV las empresas que cotizan sus acciones en la Bolsa de Valores. 19. CUL ES EL RGANO DE SUPERVISIN Y CONTROL EN LO QUE SE REFIERE A ESTADOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS RESPECTIVAMENTE? La CONASEV es el rgano de supervisin y control ms importante en lo que se refiere a Estados Financieros. Y para los fines tributarios, la SUNAT establece requisitos especficos. 20. DESCRIBA CULES SON LOS OTROS RGANOS DE SUPERVISIN Y CONTROL DE EMPRESAS? La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS).Esta entidad supervisa a las empresas del sistema financiero y de seguros. Los bancos , las financiero ,cajas municipales de ahorro y de crdito ,cajas rurales ,empresas de arrendamiento financiero ,empresas de desarrollo de pequeas y medianas empresas (EDPYMES),las empresas aseguradoras y las administradoras de fondos(AFP),deben cumplir con los requerimientos de la SBS.Entre otras cosas ,esta entidad exige la preparacin de estados financieros trimestrales. El fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE).Esta entidad administra las empresas que son propiedad del estado, y les exige informacin financiera especfica. La Federacin Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crdito del Per (FENACREP), que supervisa a estas entidades y a su vez es supervisada por CONASEV.

21. DESCRIBA LOS 15 PCGA, CON SUS EJEMPLOS CORRESPONDIENTES. BIENES ECONMICOS Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos; es decir, bienes materiales e inmateriales que valuados en trminos monetarios. Ejemplo: El Bambino S.A.C compra ntegramente a la empresa J&M S.A.C cuyo patrimonio neto segn balance es de s/500000.Pero la empresa J&M S.A.C tiene productos rentable por muchos aos, por ellos os accionistas de J&M S.A.C exiges/ 500000 como pago por su empresa, hecho que es aceptado por el Bambino S.A.C un activo intangible en su activo. DEVENGADO Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado econmico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo. Ejemplo: A fecha de 31 de diciembre del 2012, el dueo del local que ocupa la empresa, no se ha acercado, para cobrar el alquiler de ese mes. El Contador Pblico, cumpliendo con este principio, registra el alquiler como gastos del ejercicio 2012, creando el pasivo y dejando pendiente el pago. EMPRESA EN MARCHA Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una "empresa en marcha", cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyeccin. Ejemplo: Al finalizar el ejercicio J&M S.A.C. cumple con preparar sus estados financieros sobre: bases comunes y sin ninguna indicacin especial que haga suponer su prxima liquidacin. Est cumpliendo con este principio, sino se hace ninguna indicacin contraria, los usuarios de los EE.FF, entendern que J&M S.A.C est en marcha y tiene proyeccin en el tiempo. ENTE o ENTIDAD Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad. Ejemplo 1: J&M S.A.C. utiliza un camin que est registrado a nombre del seor Carlos Garca principal accionista y J&M S.A.C. presenta ese camin dentro de sus propio activo fijo, no estar cumpliendo con este principio. Ejemplo 2: Si el seor Carlos Garca, principal accionista de J&M S.A.C retira dinero y luego entrega una factura de restaurante por consumo personal, para cumplir con este principio no deber anotarse ese importe como gasto J&M S.A.C de sino una cuenta por cobrar al accionista. Si es una empresa unipersonal se puede registrar como retiro de utilidades.

EQUIDAD Es el principio fundamental que debe orientar la accin del profesional contable en todo momento. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada. Ejemplo: Si al elaborar los EE.FF. para la liquidacin de J&M S.A.C se manipula los valores de los activos para favorecer a uno de los socios, en perjuicio de los otros, no se estar cumpliendo con este principio. EXPOSICIN (REVELACIN SUFICIENTE) Los estados financieros y sus notas a los EE.FF, deben contener toda la informacin y discriminacin esencial, para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren. Ejemplo. Si J&M S.A.C tiene buenas ventas, que depende de un contrato de representacin, que ya est por caducar, sin indicios de una renovacin conveniente, ser indispensable mencionar esta situacin en las notas a los EE.FF.para cumplir con este principio. MONEDA COMN DENOMINADOR Los estados financieros reflejan el patrimonio reflejan el patrimonio valorizado en moneda de curso legal en el pas en que funciona el ente. En el Per, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en moneda nacional. Ejemplo: La empresa J&M S.A.C compra una mquina de $15000 siendo el tipo de cambio S/3.00 en cumplimiento de este principio, la empresa lleva su contabilidad en nuevos soles. Por ello el contador registr la compra en un costo de S/45000. OBJETIVIDAD Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esta medida en trminos monetarios. Ejemplo: La empresa J&M S.A.C afronta una serie de denuncias periodsticas que ponen en entredicho la honestidad de sus directivos. Pero las ventas no han decado y el negocio marcha bien .El contador Pblico se abstiene de efectuar registros contables por el solo hecho del acoso de la empresa. PARTIDA DOBLE.-Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo que dan lugar a la ecuacin contable.

Ejemplo: La empresa recibe un prstamo bancario de S/.45000.El contador registra la operacin cargando la cuenta de balance 10 efectivo y equivalente de efectivo, 104 cuentas corrientes en instituciones financieras para anotar la entrada de dinero (aumento de los activos) y abonando a la cuenta 45 obligaciones financieras para anotar el pasivo que nace (aumento de los pasivos).La empresa no gana ni pierde con esta operacin, el patrimonio neto se modifica. PERODO En la "empresa en marcha" es indispensable medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros. El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo. Para los efectos del Plan Contable General, este periodo es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio. Ejemplo. La empresa tiene cuarenta aos de existencia y cada ao con preparar estados financieros para cumplir obligaciones legales y tambin para la toma de decisiones. PRUDENCIA Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente, se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo, que la participacin del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado". Ejemplo: La empresa J&M S.A.C recibe S/8000 como anticipo de una venta de productos que sern fabricados y entregados en julio del ao siguiente. La empresa registr el ingreso de dinero con abono a la cuenta de anticipo de clientes. El principio se aplic correctamente por cuanto se trata de una operacin que generar resultados (ventas y costos de ventas) en el ejercicio econmico siguiente. REALIZACIN Los resultados econmicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o de las prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. El concepto "realizado" participa del concepto de "devengado". Ejemplo: La Empresa X (consignador) fabricante de cocina de gas, entrega un lote ellas aun comerciante Z (consignatario) en calidad de consignacin. La mercadera ha sido entregada fsicamente al consignatario para su venta. Por lo expuesto no se har ningn registro en la cuenta 70.Segun el PCGA para las operaciones de consignacin, usaremos cuentas de orden (clase 0).Cuando el consignatario Z venda esos bienes a un cliente se producir la venta del consignador X, por ello recin se registrar la venta y el respectivo ingreso.

SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y las normas particulares, es necesario actuar con sentido prctico. No existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo, consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el activo, pasivo patrimonio o en el resultado de las operaciones. Ejemplo: Una empresa ganadera sufri durante el ao a prdida de aproximadamente 4% de su ganado, debido a mortandad de enfermedad. Como ese porcentaje es el que usualmente se observa cada ao, el contador no considera necesario mencionar especficamente ese hecho en los EE.FF.No es un hecho material. UNIFORMIDAD (CONSISTENCIA) Los mtodos contables se pueden cambiar siempre y cuando el nuevo mtodo proporcione informacin ms til que el mtodo que se sustituye. Cualquier cambio de significativa importancia en la aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados deber reportarse por medio de una nota. Ejemplo: Una empresa industrial deprecia sus mquinas con el mtodo de la lnea recta .Pero para el ejercicio 2012 se decidi calcular la depreciacin con el mtodo de unidades de produccin. No se hizo ninguna mencin al respecto en una nota al os EE.FF.Se est incumpliendo este principio. VALUACIN AL COSTO El valor de costo -adquisicin o produccin- constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados de situacin, en correspondencia tambin con el concepto de "empresa en marcha", razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio. Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el costo -adquisicin o produccincomo concepto bsico de valuacin. Sin embargo estos importes pueden ser objetos de variacin como consecuencia de un evento posterior como es el caso del ajuste por inflacin o por deflacin. Ejemplo. Un artculo tiene un precio de mercado muy estable. Sus variaciones son insignificantes .Por ello la empresa lo presenta en su balance general al costo de adquisicin. Es que no se justifica utilizar otro criterio de valuacin. Se est cumpliendo con este principio.

22. DESCRIBA LA EXPRESIN ESTADOS FINANCIEROS, FINANZAS Y FINANCIERO ESTADOS FINANCIEROS: Es una traduccin de la expresin inglesa financial statements, la que tiene como primera traduccin espaola la palabra declaracin .Podra entenderse ms apropiado Declaraciones financieras sin embargo se ha impuesto en el habla hispana la expresin Estados Financieros. FINANZAS: Son el conjunto de actividades relacionadas con la obtencin y uso eficiente del dinero y activos financieros. FINANCIERO: Se refiere siempre a los medios de pago (dinero y otros activos de naturaleza parecida). 23. EXPLIQUE LAS DEFINICIONES DE LOS EE.FF: SEGN LA NIC 1 PRESENTACIN DE LOS EE.FF PRRAFO 7, SEGN EL REGLAMENTO DE CONASEV (ARTCULO 10), SEGN EL ANTIGUO (YA REEMPLAZADO PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO) Y LA DEFINICIN PROPIA. Definiciones de estados financieros Segn la NIC presentacin de Estados Financieros (prrafo 7) Constituyen la representacin estructurada de la situacin financiera y del desempeo financiero de una unidad. Segn el Reglamento de CONASEV (artculo 10) Son el medio principal para proveer informacin de los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha determinada. Segn el Antiguo (ya reemplazado) PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Son cuadros que presentan, en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin financiera y econmica de una empresa de acuerdo a los P.C.G.A.

Definicin propia

Los Estados Financieros son informes que se preparan a partir de los saldos de los registros contables y presentan diversos aspectos de la situacin financiera, resultados y flujos de efectivo de una empresa de acuerdo a los PCGA.

24. CULES SON LAS CUENTAS DEL BALANCE, DE GASTOS E INGRESOS Y DE RESULTADOS, SEGN LA PARTIDA DOBLE?

Cuentas de balance o inventario: Son las cuentas del elemento 1, 2, 3, 4,5. Cuentas de gastos e ingresos: Son las cuentas del elemento 6 y 7.

Cuentas de resultados: Son las cuentas del elemento 9.

25. EXPLIQUE SEGN LA PARTIDA DOBLE, EL SIGNIFICADO DEL SALDO (DEUDOR, ACREEDOR) DE LAS CUENTAS; DEL BALANCE O INVENTARIO, DE GASTOS E INGRESOS Y DE RESULTADOS.

GRUPO DE CUENTAS Cuentas de balance inventario (1,2,3,4 y 5) Cuentas de ingresos 6 y 7 gastos o

SIGNIFICADO DEL SALDO DEUDOR ACREEDOR Bienes y (activo). derechos Obligaciones (pasivo, patrimonio neto). Beneficios obtenidos. Utilidad determinada. y

e Gastos incurridos. Prdida determinada.

Cuentas de resultados(9)

26. DEFINA LAS CUENTAS DE VALUACIN CUENTAS DE VALUACIN

Son cuentas del balance que siempre estn con saldo acreedor. No son obligaciones Representan la disminucin en el valor de algunos activos pasivos Son cuentas del activo con signo negativo restan en vez de sumar!

27. EXPLIQUE CADA UNO DE LOS USUARIOS DE LOS EE.FF.

(a) Inversionistas. Son los suministradores de capital-riesgo y sus asesores estn preocupados por el
riesgo inherente y por el rendimiento. (b) Trabajadores. Estn interesados en la informacin acerca de la estabilidad y rendimiento de su empresa. (c) Prestamistas. Los proveedores de fondos ajenos estn interesados en la informacin que les permita determinar si sus prstamos, as como el inters asociado a los mismos, sern pagados al vencimiento. (d) Proveedores y otros acreedores comerciales. Estn interesados en la informacin que les permita determinar si las cantidades que se les adeudan sern pagadas cuando llegue su vencimiento. Probablemente, los acreedores comerciales estn interesados, en la entidad, por periodos ms cortos que los prestamistas, a menos que dependan de la continuidad de la entidad por ser sta un cliente importante. (e) Clientes. Estn interesados en la informacin acerca de la continuidad de la entidad, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo, o dependen comercialmente de ella. (f) El gobierno y sus organismos pblicos. Estn interesados en la distribucin de los recursos y, por tanto, en la actuacin de las entidades. (g) Pblico en general. Cada ciudadano est afectado de muchas formas por la existencia y actividad de las entidades. Por ejemplo, las entidades pueden contribuir al desarrollo de la economa local de varias maneras, entre las que pueden mencionarse el nmero de personas que emplean o sus compras como clientes de proveedores locales.

28. CULES SON LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS?

Estado de Ganancias y Prdidas

Balance General

ESTADOS FINACIEROS BSICOS

Estado de Cambio en el Patrimonio Neto

Estado de Flujo de Efectivo

29. CMO SE CLASIFICAN LOS EE.FF? EXPLIQUE DETALLADAMENTE CADA UNO DE ELLOS.

CLASIFICA DEDE LOS ESTADOS FINANCIEROS CLASIFICACIN LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS CON PROPSITO GENERAL
Estados Finacieros Consolidados. Se refiere a una matriz y sus subsidiarias como si fuesen una sola empresa. Estados Financieros de Periodos Intermedios.Se preparan durante el periodo menor a un ao. Estados Finacieros Anuales. Se preparan al 31 de Diciembre de cada ao, con informacin completa de la empresa.

ESTADOS FINANCIEROS CON PROPSITO ESPECIAL

Estados Financieros Extraordinarios Se preparan a una fecha determinada para iniciar procesos de transformacin,fusin y escisin. Estados Financieros de Liquidacin.Preparan las empresas que estn en liquidacin a fin de informar la realizacin de los activos y la cancelacin de las obligaciones.

CACIN DE LS ESTADOS FINANCIERO

30. EXPLIQUE DETALLADAMENTE CULES SON LOS OBJETIVOS DE LOS EE.FF?

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa. 2. Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y control de los negocios. 3. Ser la base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento. 4. Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo. 5. Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa. 6. Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas en materia societaria.

31. CULES SON LAS CUALIDADES DE LOS EE.FF? EXPLIQUE DETALLADAMENTE.

El Artculo 4 del Reglamento CONASEV menciona las cualidades de los EE.FF.

COMPRENSIBILIDAD
La informacin debe ser clara Y entendible por los usuarios a fin de que conozcan sobre las actividades econmicas

RELEVANCIA La informacin debe ser til, oportuna y de fcil acceso que permita la toma de decisiones de los usuarios.

Cualidades de los Estados Financieros

CONFIABILIDAD a) Fidedigna: representa razonablemente los resultados y la situacin Financiera de la empresa. b) Refleja la realidad econmica de las transacciones independientemente de su forma legal. c) Neutral u objetiva, libre de error Significativo. d) Prudente, debe optarse por la alternativa que tenga menos probabilidades de sobreestimar los activos e ingresos y de subestimar los pasivos y los gastos. e) Completa: informar todo lo que es significativo y necesario para comprender, correctamente la situacin financiera de la empresa. f) Comparabilidad: la informacin de una empresa es comparable a travs del tiempo, lo cual se logra a travs de la preparacin de los estados financieros sobre bases uniformes.

32. QU EMPRESAS ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR SUS EE.FF: A LA SUNAT, CONASEV Y AL REGISTRO PBLICO DEL MERCADO DE VALORES (RPMV)?

Todas las empresas o instituciones llevan contabilidad completa estn obligados a presentar sus EE.FF a la SUNAT, CONASEV y al Registro Pblico del Mercado de Valores (RPMV).

El plazo de presentacin es dentro de los 90 das despus del cierre del ejercicio Segn el cronograma que de auerdo al nmero de RUC establece la misma SUNAT.

Hasta el 15 de abril del ao siguiente al vencido ,presetaran informacin completa a la CONASEV.

Presentarn sus EE.FF.hasa el 15 de mayo de cada ao.

33.- QU SON LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS? EXPLIQUE DETALLADAMENTE. Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para su correcta interpretacin. Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NIC. En las notas es muy importante mencionar el criterio que se usa para evaluar los elementos de los EE.FF.por ejemplos:

La NIC 1 prrafo 109 nos dice de la presentacin de EE.FF, indicar la base utilizada: Costo histrico, costo corriente, valor neto de realizacin, importe recuperable, o valor razonable.

La NIC 2 EXISTENCIAS manda que se usar como base de medicin el costo de adquisicin o valor neto realizable EL MENOR.

34.- CULES SON LAS OTRAS DENOMINACIONES QUE RECIBE EL BALANCE GENERAL? El Balance proporciona informacin sobre los activos, pasivos y neto patrimonial de la empresa a una fecha determinada (el ultimo da del ao natural o fiscal) Al realizar el balance general al inicio de las operaciones de una empresa o al inicio de un ao fiscal, se le conoce con el nombre de Balance General Inicial. Si el Balance se elabora al final de un ao fiscal, se le conocer con el nombre de Balance General Final. El balance general se le conoce con otros nombres como: Balance general Balance de situacin Balance de inventario Estado de activos y pasivo Estado de situacin financiera Estado de posicin financiera. Estado de origen y aplicacin de fondos.

35.- EXPLIQUE CULES SON LAS DEFINICIONES QUE SE LE DA AL BALANCE GENERAL?

1) Segn el glosario tributario

Resumen o sntesis

De la realidad contable de una empresa

Para conocer la situacin general de los negocios en un determinado momento

Estado Financiero que presenta a una fecha determinada

Las fuentes de las cuales se han obtenido los fondos que se usan las operaciones de una empresa (pasivo y patrimonio)

As como los bienes y derechos en que se han invertido dichos fondos (activos)

DEFINICIN SENCILLA

El Balance General es un documento que muestra la situacin financiera de una entidad econmica a una fecha fija. El balance general, tambin conocido como estado de situacin patrimonial o balance de situacin, es un conjunto de datos e informaciones presentados a modo de documento final que incluye un panorama de la situacin financiera de una entidad o empresa y que a menudo tiene lugar una vez al ao.

36.- EN CONCORDANCIA A QUE NORMAS SE ELABORA EL BALANCE GENERAL Y LAS FORMAS DE SU PRESENTACIN? Se elabora el Balance General en base a las normas que establece: NIIF: Dichas normas sirven como manual para la contabilidad de cualquier actividad econmica. El Reglamento y Manual de CONASEV Las normas de los rganos de supervisin, control y los pronunciamientos tcnicos de la profesin contable.

La presentacin ser de acuerdo a las siguientes formas: Empleando el modelo de CONASEV Empleando el modelo de SUNAT En forma de reporte para uso interno.

38. QU ENTIENDE POR CUENTAS DE VALUACIN Y PARA QUE SE USAN? CITE DOS EJEMPLOS. Se entiende por cuentas de valuacin a una clase de cuentas especiales que registran la prdida de valor de algunos activos especficos tales como: activo fijo, cuentas por cobrar inversiones en valores, existencias. Se usa exclusivamente para dar el valor verdadero o valor justo de estos activos especficos. La respectiva cuenta de activo no se toca, no se abona; se le deja con su saldo completo, y la prdida de valor que le hemos estimado, la registramos en otra cuenta; una cuenta especial que pese a ser de activo, se abona para indicar no una salida fsica, sino una disminucin en el valor que le asignamos a ese activo especfico.

Ejemplo 1:
En una empresa, dentro de sus activos fijos tenemos un vehculo, que en su debido tiempo nos cost S/9,000, pero ahora por el tiempo transcurrido y el uso que se le ha dado vale solamente S/5,000; la prdida de valor seria de (S/4,000). El asiento contable seria:

1 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 681 Depreciacin 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados 391 Depreciacin acumulada x/x por la depreciacin del activo fijo

debe haber 4,000 4,000

Presentacin en el balance (libros) 33 Inmuebles, maquinaria y equipo Depreciacin, amortizacin y agotamientos 39 acumulados Valor neto

S/ 9,000 (5,000) 4,000

Ejemplo 2:
Al cierre del ejercicio la empresa observa que tiene un paquete de 40 facturas por cobrar por la suma de S/90,000; luego de revisarlas observa una factura por cobrar de S/6,000 correspondiente al cliente miguel rojas, est en situacin de mora y no se puede cobrar por ser su antigedad de ms de 1 ao. Tenemos que asumir que esa factura no se podr cobrar, hay que valuar nuestro paquete de 40 facturas y reconocer que los derechos han perdido valor por S/6,000.el asiento contable sera el siguiente:

1 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 6841 estimacin de cuentas de cobranza dudosa 19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros x/x por la prdida de valor de la factura

debe haber 6,000 6,000

Presentacin en el balance (libros) Cuentas por cobrar comerciales (neto) 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa Valor neto

S/ 90,000 -6,000 84,000

39. CITE UN EJEMPLO APLICANDO INTERESES DIFERIDOS EN CUENTAS POR PAGAR. EXPLIQUE SU APLICACIN.
El da 31 de diciembre del 2011 nuestra empresa EL BAMBINO SAC debe pagar una factura de S/16,000 a nuestro acreedor J&M SAC. Como no tenemos dinero le pedimos al acreedor un plazo de 30 das adicionales. Nuestro acreedor nos acepta pero nos hace firmar una letra de cambio que incluir intereses por S/ 500 gravado con IGV. Hacemos el canje de la deuda original (factura) por otra deuda total (letra) S/16000. El asiento contable es el siguiente:

X 42 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 37 Activo Diferido 373 Intereses diferidos 42 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 423 letras por pagar 31/12/2011 por el canje ms intereses gravado con IGV Cuando transcurrieron los 30dias, el asiento ser:

DEBE HABER 16,000 590 16,590

X 67 Gastos financieros 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 IGV 37 Activo Diferido 373 Intereses diferidos 30/01/2012 por el inters devengado ms IGV X 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 423 Letras por pagar 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1041 Cuentas corrientes operativas 30/01/2012 por la cancelacin

DEBE HABER 500 90

590

16,590 16,590

40. CITE UN EJEMPLO APLICANDO INTERESES DIFERIDOS EN CUENTAS POR COBRAR. EXPLIQUE SU APLICACIN. Supongamos que un cliente nos debe pagar el 31/12/2011 una factura por el importe de S/12,000. No tiene dinero y nos pide 30 das de plazo adicionales. Le otorgamos ese plazo, pero le exigimos que nos firme una letra de cambio que incluir el importe de la factura ms intereses de S/300 con su respectivo IGV de S/54 que afectara a ese inters. Hacemos el canje:

X 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 123 Letras por cobrar 49 Pasivo diferido 493 Intereses diferidos 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros Facturas, boletas y otros comp. Por 121 cobrar 31/12/2011 por el canje con recargo

DEBE HABER 12,354 354 12,000

Cuando el plazo corre, nace el ingreso por inters devengado y nace tambin el IGV sobre ese inters ya devengado.

X 49 Pasivo diferido 493 Intereses diferidos Tributos y aportes al sist. De pen. Y salud por 40 pagar 4011 IGV 77 Ingresos financieros 772 Rendimientos ganados 30/01/2012 inters devengado ms IGV

DEBE HABER 354

54 300

Por el cobro:

X 10 Efectivo y equivalente de efectivo 1041 Cuentas corrientes operativas 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 123 Letras por cobrar 30/01/2012 por nuestra cobranza

DEBE HABER 12,354 12,354

41. CULES SON LOS ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL? Los elementos del Balance General son los siguientes: 1. Activo: recursos controlados por las empresas como resultado de transacciones pasadas del que esperan obtener beneficios econmicos. Ejm: Efectivo y equivalentes de efectivo, Mercaderas, Cuentas por cobrar, etc. 2. Pasivo: obligaciones de las empresas a raz de los sucesos pasados, cuyos pago dar lugar a la salida de recursos que incorporan beneficios econmicos. Ejm: Tributos por pagar, Remuneraciones por pagar, cuentas por pagar, etc. 3. Patrimonio Neto: es la parte residual de los activos de la empresa, una vez de deducidos los pasivos. Ejm: Capital, Reservas, Resultados acumulados, etc.

42. CMO SE RECONOCEN LOS ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL? El activo se reconoce en el balance cuando es probable que se obtengan del activo beneficios econmicos futuros para la empresa y el valor del activo pueda medirse. El pasivo se reconoce en el balance cuando es probable que del pago de la obligacin se derive la salida de recursos que beneficie econmicamente a la empresa y adems el desembolso pueda evaluarse. El patrimonio neto resulta de la diferencia del activo menos el pasivo. El patrimonio neto es el resultado del reconocimiento de los activos y pasivos.

43. CMO SE ORDENAN LOS ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL? El activo se ordena segn su liquidez, de mayor a menor liquidez.

ACTIVO Cuentas presentadas en orden decreciente de LIQUIDEZ

El pasivo se ordena segn su exigibilidad de pago, de mayor a menor exigibilidad.

PASIVO Cuentas presentadas en orden decreciente de EXIGIBILIDAD DE PAGO

El patrimonio neto, las cuentas se presentan de mayor a menor restriccin. Primero la Cta. 50 porque es lo ms restringido. Al final la cuenta 59, porque es lo menos restringido.

PATRIMONIO NETO Cuentas presentadas en orden decreciente de RESTRICCIN

44. QU CRITERIOS DEBEN DE CONSIDERARSE PARA DETERMINAR: LOS ACTIVOS CTES Y NO CTES Y LOS PASIVOS CTES Y NO CTES? Segn la NIC 1 en el prrafo 57 nos habla acerca de la presentacin de los Estados Financieros Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: (a) Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la explotacin de la entidad; (b) Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin; (c) Se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance; (d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7 Estado de flujos de efectivo), cuya utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance. Un activo no corriente es todos los dems activos no clasificados como activos no corrientes. Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: a. Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la entidad; b. Se mantenga fundamentalmente para negociacin; c. Deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o d. La entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance. Un pasivo no corriente es todos los dems pasivos se clasificarn como no corrientes.

45. QU OTROS NOMBRES TIENE EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS? El estado de ganancias y prdidas tambin tiene los siguientes nombres: 1. 2. 3. 4. Estados de resultados. Estado de ingresos y gastos. Estado de prdidas y ganancias. Estado de rendimiento.

46. DEFINA EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y QU DISPOSITIVOS SE TIENE EN CUENTA PARA SU ELABORACIN? El estado de ganancias y prdidas, es un estado financiero que muestra los resultados obtenidos por una empresa en un determinado periodo. Tambin es un informe financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo determinado, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa obtuvo o espera tener. Para su elaboracin, se tiene en cuenta los dispositivos: de las normas internacionales de informacin financiera (NIIF), de los organismos de control y supervisin, los pronunciamientos de la profesin contable y reglamento, el manual de la CONASEV. 47. CULES SON LAS FORMAS QUE SE EMPLEAN EN LA PRESENTACIN DEL GANANCIAS Y PRDIDAS? El estado de ganancias y prdidas se presentan de tres formas: 1. Empleando el modelo de la CONASEV. 2. Empleando el modela de la SUNAT 3. En forma de reporte para uso interno. 48. DEFINA QU INCLUYE CADA UNA DE LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS? El estado de ganancias y prdidas est constituido por 14 partidas que a continuacin se mencionan: VENTAS NETAS: esta partida incluye los ingresos por la venta de bienes o prestacin de servicios, deducidos los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. 70.1 mercaderas 70.2 productos terminados 70.3 sub productos, desechos y desperdicios. 70.4 prestacin de servicios 70.9 devoluciones sobre ventas 74.1 descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos. ESTADO DE

 OTROS INGRESOS OPERACIONALES: incluye los ingresos que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que si estn relacionados directamente a ella. 73.1 descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 75.2 comisiones y corretajes 75.3 regalas 75.4 alquileres 76 ganancias por medicin de activos no financieros el valor razonable. 77.22 interese sobre cuentas por cobrar comerciales. COSTO DE VENTAS: es reconocido como un gasto en la operacin, incluye los costos relacionados con la adquisicin y produccin de bienes o prestacin de servicios, como el costo de la materia prima, la mano de obra y los gastos de fabricacin. 69 costos de ventas OTROS COSTOS OPERACIONALES: Es reconocido como un gasto, incluye los gastos que se pagaron para realizar las actividades conexas. GASTO DE VENTAS: Incluye los gastos relacionados con la distribucin, comercializacin o venta GASTO DE ADMINISTRACIN: incluye los gastos relacionados con la gestin administrativa de la empresa. GANANCIAS (PRDIDAS) POR VENTA DE ACTIVOS: por la enajenacin de los activos corrientes con inmueble, maquinaria y equipo, activos intangibles. 75.6 enajenacin de activos inmovilizados. 65.57 costo neto de enajenacin de activos inmovilizados. OTROS INGRESOS: incluye los ingresos distintos a los ingresos obtenidos por la empresa de su actividad principal. 75.1 servicios en beneficios del personal. 75.2 comisiones y corretajes. 75.3 regalas. 75.4 alquileres.

75.5 recuperacin de cuentas de valuacin. 75.7 recuperacin de deterioro o cuenta de activos inmovilizados. 75.9 otros ingresos de gestin. 76 ganancias por medicin de activos no financieros al valor razonable. OTROS GASTOS: incluye los gastos distintos a los gastos administrativos, gastos de ventas y financieros. 96 prdidas por medicin de activos no financieros al valor razonable. INGRESOS FINANCIEROS: incluye los ingresos obtenidos por la empresa proveniente del rendimiento de las diferencias de cambio neto, ganancias por variacin de valores razonables y las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros o inversiones inmobiliarias. 77. ingresos financieros. GASTOS FINANCIEROS: incluye los gastos de la empresa incurridos como costo en la obtencin de capital, diferencias de cambio neto y las prdidas por variacin de los valores razonables. 67 gastos financieros. GANACIAS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS: incluye los cambios en valores razonables de los instrumentos financieros derivados contratados por la empresa. 77.1 ganancia por instrumento financiero derivado. 67.2 perdida por instrumento financiero. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES: incluye las participaciones de los trabajadores que la empresa detrae de las utilidades del ejercicio, de acuerdo a la NIIF. 87. participaciones de los trabajadores IMPUESTO ALA RENTA: incluye el impuesto a la renta que corresponde a las utilidades del periodo, de acuerdo a las NIIF. 88.1impuesto a la renta- corriente.

EL TORITO SONRIENTE SAC

EFECTUAR ASIENTOS DE VALUACION (CUENTAS) 373-493-19

1Al 31-12-200x El Torito Sonriente S.A.C debe pagar la factura N: X. Nuestro acreedor La Vaca Blanca S.A.C por la suma de S/. 147500. Por tener inversiones pendientes que efectuar y compromiso solicitamos a la Vaca Blanca S.A.C 30 das de plazo adicionales que nos acepta firmando una letra de cambio que incluye S/8000 de inters grabado con I.G.V.

X 42 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 37 Activo Diferido 373 Intereses diferidos 42 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 423 letras por pagar 31/12/2011 por el canje ms intereses gravado con IGV Cuando transcurrieron los 30dias, el asiento ser:

DEBE HABER 147,500 9440 156940

X 67 Gastos financieros 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 IGV 37 Activo Diferido 373 Intereses diferidos 30/01/2012 por el inters devengado ms IGV X 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 423 Letras por pagar 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1041 Cuentas corrientes operativas 30/01/2012 por la cancelacin

DEBE HABER 8000 1440

9440

156,940 156940

2.- Nuestra empresa el El Torito Sonriente S.A.C el 31-12-200x, el cliente El Elefante Volador S.A.C nos debe pagar la factura N xx por la suma de S/. 175000. Por carencia de liquidez nos solicit 30 das de plazo adicionales. Le otorgamos el plazo exigindole que nos firme una letra de cambio por el importe de la factura ms S/15000 de intereses gravados con I.G.V.

X 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 123 Letras por cobrar 49 Pasivo diferido 493 Intereses diferidos 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas, boletas y otros comp. Por cobrar 31/12/2011 por el canje con recargo

DEBE 192,700

HABER

17,700 175,000

Cuando el plazo corre, nace el ingreso por inters devengado y nace tambin el IGV sobre ese inters ya devengado. X 49 Pasivo diferido 493 Intereses diferidos 40 Tributos y aportes al sist. De pen. Y salud por pagar 4011 IGV 77 Ingresos financieros 772 Rendimientos ganados 30/01/2012 inters devengado ms IGV Por el cobro: DEBE HABER 17700 2700 15000

X 10 Efectivo y equivalente de efectivo 1041 Cuentas corrientes operativas 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 123 Letras por cobrar 30/01/2012 por nuestra cobranza

DEBE HABER 192700 192700

3.-El Torito Sonriente S.A.C al cerrar el ejercicio al 31-12-200x dentro de las 50 facturas por cobrar que suman S/. 175000, encontramos la Factura N xx correspondiente al cliente Juan Prez por la suma de S/. 15000 que est en situacin de mora y no se puede cobrar con una antigedad de ms de un ao.

1 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 6841 estimacin de cuentas de cobranza dudosa 19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros x/x por la prdida de valor de la factura

DEBE HABER 15,000 15,000

Presentacin en el balance (libros) Cuentas por cobrar comerciales (neto) 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa VALOR NETO

S/ 192,700 (15,000) 177700

ASIENTOS DEL MAYOR

141.1 1,525,000 510,500 121 175,000 175,000 192,700 123

191 15,000 700,000

20.1 650,000 50,000

25.2 40,000

33.5 50,000 9,440

37.3

39.134 10,000

76,000

40111 190,000

40171 20,000

4031 9,000

4032 13,000

4151 5,000 451,000

421 451,000

423 156,940

493 17,700

501 900,000

6011 350,000 50,000

6032

6111 350,000

6132 40,000 50,000 100,000

621 5,000

6291

63 65,000 25,000

6592 5,000

67

6841 15,000

68144 5,000 650,000

6911

7011 1,000,000

772 25,000

781 5,000

79 239,000

94 119,500

95 119,500

97 5,000

6271 9,000

DETERMINACIN DE LAS CUENTAS: 94-95-78 Y 79

6132 Suministro 621 Remuneraciones 6271 Rgimen de prestaciones de salud 6291 compensacin por tiempo de servicio 63servicios prestados por terceros 6814Muebles y Enseres

40,000 100,000 9,000 5,000 65,000 5,000

6841 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa 15,000

TOTAL
67 Gastos financieros = 5,000

239, OOO 2 =Gastos de Administracin (94) =119,500

Gastos de venta (95) = 119,500 Gastos Financieros (97) = 5,000

Cargas imputables a cuenta de costos (79) = 239,000 Cargas cubiertas por provisiones (78.1) = 5,000

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Monto imponible 106,000 + 25,000 413 (-) Participacin de los trabajadores 8%

131,000 (10,480) 120,000

(-)I.R 30% Utilidad 106,000 (10,480+ 36,156) Reserva Legal 10% UTILIDAD DEL EJERCCIO

36,156 59,364 (5,936) 53,428

DETERMINACIN DE TRIBUTOS POR PAGAR

(-)I.R 30% (-) Pago a Cuenta

IMPUESTO A LA RENTA NETO POR REGULARIZAR I.G.V R.P.S S.N.P

36,156 (20,000)
16,156 114,000 9,000 13, OOO

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 413 Participaciones de los trabajadores por pagar 4151 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 10,480 5,000

LIBRO DIARIO DE AJUSTES

61 611 69 691

78 79 94 95 97

89 41 413

89 40

89 58 582

89 59 591

----------------------------------------------------------1 Variacin de existencia (1)650,000 Mercaderias Costo de ventas mercaderias 31- Dic por la tranferencia de la cta 69 a su variacion de existencias ---------------------------------------------------------2 Cargas cubiertas por proviciones (2)5,000 Cargas imputables a cta de costos y gastos (2)239,000 Gastos de administracion Gastos de ventas Gastos financieros por la cancelacion de las ctas 78-79-94-95 y 97 ---------------------------------------------------3 Determinacin del resultado del ejercicio 10,480 Remuneraciones y participaciones por pagar Participaciones de los trabajadores por pagar 31- Dic por el registro de las participaciones de los trabajadores segn calculo: 106000+25000=131000 x 8 %= 10480 -------------------------------------------------------4 Determinacin del resultado del ejercicio 36,156 Tributos por pagar 31- Dic por el registro del impuesto a la renta segn calculo : 131000-10480=120520 x 30% =36156 -------------------------------------------------------5 Determinacin del resultado del ejercicio 5,936 Reservas reserva legal 31- Dic por el registro de la reserva legal ---------------------------------------------------6 Determinacin del resultado del ejercicio 53,428 Resultados acumulados utilidad no distribuidas 31- Dic por la transferencia del resultado del ejercicio a resultados acumulados
utilidad del ejercicio sanciones administrativas

(1)650,000

(2)119,500 (2)119,500 (2)5,000

10,480

36,156

5,936

53,428

106000 + 25000 131000

EL TORITO SONRIENTE SAC BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X

ACTIVO Activo Corriente Efectivo y equivalente de efectivo (1) Cuentas por cobrar comerciales (neto) (2) Existencias neto(3) Total Activo Corriente Activo no Corriente Inmuebles, Maquinaria y Equipo neto (4) Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO 1,014,500 160, 000 60,000 1,234,500 40,000 40,000 1,274500

PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por pagar comerciales (5) Impuesto a la renta y participaciones ctes.(6) Otras cuentas por pagar(7) TOTAL PASIVO

147,500 26,636 141,000 3151336

PATRIMONIO Capital (8) Reserva Legal (9) Resultados Acumulados(10) TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 900,000 5, 936 53,428 959,364 1,274,500

ANEXO1: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1041

Cuentas corrientes operativas

ANEXO 2: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS (NETO)

1, 014,500

12.3 19.1 49.3

Facturas por cobrar

Estimacin de cobranza dudosa

Intereses diferidos
TOTAL

192,700 (15,000) ( 17, 700) 160,000

ANEXO 3: EXISTENCIAS

20.1 25.2

Mercaderas Suministros
TOTAL

50, 000 10,000 60,000

ANEXO 4: INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO (NETO) 33.5 39.134 Muebles y Enseres Depreciacin muebles y enseres costo
TOTAL

50,000 (10,000) 40,000

ANEXO 5: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCERO (NETO)

42.3 37.3

Letras por pagar Intereses diferidos

TOTAL

156,940 (9,440) 147,500

ANEXO 6: IMPUESTOS A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES 40.171 41.3 Impuesto a la renta-tercera categora Participaciones de los trabajadores por pagar
TOTAL

16,156 10,480 26,636

ANEXO 7: OTRAS CUENTAS POR PAGAR 40.111 40.31

40.32 41.51

IGV Cuenta propia ESSALUD ONP Compensacin por tiempo de servicios

TOTAL

114,000 9,000 13,000 5,000 141,000

ANEXO 8: CAPITAL 50.1 Capital Social TOTAL 900,000 900,000

ANEXO 9: RESERVAS LEGALES 58.2 Reserva Legal TOTAL 5,936 5,936

ANEXO 10: RESULTADOS ACUMULADOS 59.1 Utilidad del ejercicio deducida la reserva legal TOTAL 5,3428 5,3428

EL TORITO SONRIENTE S.A.C

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN.

INGRESOS OPERACIONALES

Ventas Netas (ingresos operacionales) (11) Total de Ingresos Costo de Ventas (Operacionales) (12) Total Costos Operacionales. Utilidad Bruta. Gastos de Administracin (13) Gastos de ventas (14) Otros Gastos (15) Utilidad Operativa. Ingresos Financieros (16) Gastos Financieros (17) Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta Participacin de los Trabajadores (18) Impuesto a la Renta (19) Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio

1000,000 1000,000 650,000 (650,000) 350,000 (119,500) (119,500) (25,000) (86,000) 25,000 (5,000) 10,6000 (10,480) (36,156) 59,364

Anexo 11 ventas netas ingresos operacionales 701 mercaderas TOTAL Anexo 12 costo de ventas (operacionales) 691 costo de ventas - mercaderas TOTAL Anexo 13 gastos de administracin gastos de administracin gastos de personal gastos de administracin gastos tiles de escritorio gastos de administracin gastos serv. Prest. Por terceros gastos de administracin compensacin p. Tiempo de serv. gastos de administracion depreciaciones depreciacion, amortizacin y agotamiento TOTAL Anexo 14 gastos de ventas gastos de ventas gastos de personal gastos de ventas gastos tiles de escritorio gastos de ventas gastosserv. Prest. Por terceros gastos de ventas compensacin p. Tiempo de serv. gastos de ventasdepreciacciones depreciacion, amortizacin y agotamiento TOTAL 1,000,000 1,000,000

650,000 650,000

94.1 94.2 94.3 94.4 94.5 94.6

57,000 20,000 30,000 2,500 2,500 7,500 119,500

95.1 95.2 95.3 95.4 95.5 95.6

57,000 20,000 30,000 2,500 2,500 7,500 119,500

Anexo 15 otros gastos 9592 sanciones administrativas TOTAL

25,000 25,000

Anexo 16 ingresos financieros 772 rendimientos ganados TOTAL Anexo 17 gastos financieros 6736 obligaciones comerciales TOTAL Anexo 18 participacion de los trabajadores 871 participacin de los trabajadores- corriente TOTAL Anexos 19 impuesto a la renta 88.1 impuesto a la renta- corriente TOTAL

25,000 25,000

5,000 5,000

10,480 10,480

36,156 36,156