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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO

CINCIAS CONTBEIS
EVERSON GERALDO DOS SANTOS OLIVEIRA
GILIA GERLING ALMEIDA FERREIRA AGUIAR
GRACIELA DA SILVA SANTOS
GREICE RAQUEL HORN
JACKSON LUIS OLIVEIRA DA SILVA
JAMILE ARAJO SOUTO
MAURICIO LIMA DA SILVA
TNIA REGINA HORN

CONTABILIDADE APLICADA

SANTA LUZ-BA
2011

EVERSON GERALDO DOS SANTOS OLIVEIRA

GILIA GERLING ALMEIDA FERREIRA AGUIAR
GRACIELA DA SILVA SANTOS
GREICE RAQUEL HORN
JACKSON LUIS OLIVEIRA DA SILVA
JAMILE ARAJO SOUTO
MAURICIO LIMA DA SILVA
TNIA REGINA HORN

CONTABILIDADE APLICADA

Trabalho apresentado as disciplinas de Introduo ao

direito pblico e privado, Fundamentos da administrao,
Contabilidade bsica e Matemtica da Universidade
Norte do Paran - UNOPAR
Professores: Helenara Regina Sampaio, Adriana Vinholi
Rampazo, Daniel Ramos Nogueira e Jossan Batistute

SANTA LUZ-BA
INTRODUO
2011

DESENVOLVIMENTO
RESUMO DO BALANO PATRIMONIAL LEVANTADO EM 31 DE DEZEMBRO DE X1.

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ATIVO
CIRCULANTE

PASSIVO
CIRCULANTE

DISPONVEL

FORNECEDORES

300.000,00

PASSIVOS AMBIENTAIS

100.000,00

CAIXA e BANCOS

400.000,00

NO CIRCULANTE

PATRIMNIO LQUIDO

IMOBILIZAES

CAPITAL SOCIAL

300.000,00

RESULTADO CORRENTE

100.000,00

ATIVOS AMBIENTAIS

100.000,00

MAQ. E EQUIP.

300.000,00

TOTAL

800.000,00 TOTAL

800.000,00

A - Baixar a parcela correspondente aos ativos ambientais inutilizados contra as contas

de resultado (RESULTADO CORRENTE).

R:

d- resultada corrente
c- ativos ambientais
30.000,00

B - Baixar a proviso do passivo ambiental contra as conta de resultado (RESULTADO

CORRENTE).

R:

d- passivos ambientais
c- resultado corrente
100.000,00

C - Levantar um novo balano depois dessas duas operaes.

ativo:
circulante
disponvel
caixas e bancos 400.000,00
no circulante
imobilizados
ativos ambientais 70.000,00
maq. e equipamentos 300.000,00
total---------------------770.000,00
passivo:
circulante
fornecedores 300.000,00
passivos ambientais ----0----patrimnio liquido
capital social 300.000,00
resultado corrente 170.000,00
total-------------------- 770.000,00
O Ativo Ambiental representado pelas aquisies, como estoques de insumos,
peas/acessrios, quanto estes so utilizados para eliminar ou reduzir os impactos

negativos

ao

meio

ambiente.

Temos

os

investimentos

em

mquinas

equipamentos, instalaes, gastos com pesquisa e mo-de-obra especializada, que

podem ser investimentos a curto ou longo prazo, com a inteno de minimizar ou
eliminar os impactos causados ao meio ambiente. Ativos Ambientais so os bens
adquiridos pela companhia que tm como finalidade controle, preservao e
recuperao do meio ambiente.
Passivo ambiental o conjunto de todas as obrigaes que as empresas tm com
a natureza e com a sociedade, destinado exclusivamente a promover investimentos
em benefcios ao meio ambiente, ou seja, quando as empresas ou indstrias geram
algum tipo de passivo ambiental, elas tm que gerar tambm investimentos para
compensar os impactos causados a natureza, e esses investimentos tm que ser de
iguais valores. Os passivos ambientais ficaram amplamente conhecidos pela
conotao mais negativa, ou seja, as empresas que o possuem agrediram
significativamente o meio ambiente e, dessa forma, pagaram vultosas quantias a
ttulo de indenizao de terceiros, de multas e para a recuperao de reas
danificadas, embora possam tambm ser originrios de atitudes ambientalmente
responsveis e provoquem a execuo de medidas preventivas para evitar impactos
ao meio ambiente, sendo que os consequentes efeitos econmico-financeiros
dessas medidas que geram o passivo ambiental.

1) resultado liquido do perodo depois de um ano de operao considerando a

receita lquida, o custo de produo, as despesas, a depreciao e depois de pagas
todas as parcelas da compra do equipamento, a taxa de contrato e os juros?

DRE- DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXECCIO.

DEMONTRAO DO RESULDATO DO EXERCICIO - 31/12/X2
RECEITA OPERACINAL LIQUIDA.........400.000,00
Vendas de Produtos
( -) CUSTOS DAS VENDAS
( -) Custos de Produo........200.000,00
RESULTADO OPERACINAL BRUTO---------200.000,00
( - ) DESPESAS OPERACIONAIS
( - ) Despesas Operacionais.....10.000,00
( - ) Despesa de Depreciao. ...24.000,00
( - ) DESPESAS FINANCEIRAS
( - ) Despesas de Finaciamento..12.079,57
( - ) despesas de Contrato.........200,00
RESULTADO LIQUIDO DO EXERCICIO-----153.720,43

2- qual ser o novo balano patrimonial a ser levantado em 31/12/x2 considerando

todas as movimentao proposta at aqui?
NOVO BALANO PATRIMONIAL EM 31/12/X2
ATIVO
CIRCULANTE
DISPONIVEL
CAIXA E BANCOS.....590.000,00
NO CIRCULANTE
IMOBILIZAES
ATIVOS AMBIENTAIS...70.000,00
MAQ. E EQUIP.......420.000,00
(-)DEPREC.ACUMULADA(24.000,00)
TOTAL-----------..-1.056.000,00
PASSIVO
CIRCULANTE
FORNECEDORES.............300.000,00
PASSIVOS AMBIENTAIS......---0---FINANCIAMENTOS...........156.438,72
(-)JUROS a TRANSCORRER...(24.159,15)
PATRIMONIO LIQUIDO
CAPITAL SOCIAL...........300.000,00
RESULTADO CORRENTE.......323.720,43
TOTAL------------------1.056.000,00

3. Demonstrao dos Lanamentos Contbeis na Prefeitura:

a. Abertura do Oramento relativo Despesa com o Leite para a Merenda Escolar
no Valor do Contrato.

b. A dotao da despesa quando se firmou contrato e se autorizou o pagamento

A dotao da despesa se da atravs de nota de empenho e o pagamento se da
atravs da liquidao.
O empenho da despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o
Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio" (Art.
58 da Lei 4.320/64).
Apesar de o empenho no ser a fase inicial de uma despesa, pois outros atos vo
anteced-lo, no h dvida de que se constitui em uma das fases mais importantes.
Nos comentrios Lei 4.320/64, os autores J. Teixeira Machado Jr. e Heraldo da
Costa Reis, afirmam: "Na verdade, o empenho uma das fases mais importantes
por que passa a despesa pblica, obedecendo a um processo que vai at o
pagamento. O empenho no cria obrigao e, sim, d incio relao contratual
entre o Estado e seus fornecedores e prestadores de servios". (grifo nosso)
Como se nota, o empenho de suma importncia na despesa pblica. uma
garantia ao fornecedor e ao mesmo tempo um controle dos gastos. O empenho o
registro da despesa, o qual resulta na nota de empenho, sendo que a primeira via
deve ser entregue ao fornecedor.
"Para cada empenho ser extrado um documento denominado Nota de Empenho,
que indicar o nome do credor, a especificao e a importncia da despesa, bem
como a reduo desta do saldo da dotao prpria" (Art. 61 da Lei 4.320/64).
Nenhuma despesa poder ser realizada sem o competente empenho prvio, o que
estabelece o Artigo 60 da Lei 4.320/64, e complementando em seu Pargrafo 1 diz
que "em casos especiais previstos na legislao especfica ser dispensada a
emisso da nota de empenho". No se deve aqui confundir nota de empenho com
empenho prvio. Existem despesas que, por sua natureza, dispensam a emisso de
nota de empenho. A fim de simplificar e regulamentar as normas gerais de Direito
Financeiro para os pequenos municpios, foi expedido o Decreto-Lei 1875 de 15 de
julho de 1981, que em seu artigo 4 estabelece os casos em que pode ser
dispensada a nota de empenho.
Art. 4 - Observado o disposto no caput do artigo 60 da Lei 4.320/64, dispensada a
emisso de nota de empenho, nas seguintes hipteses:
a) despesas relativas a pessoal e encargos;
b) contribuio para o PASEP;
c) amortizao, juros e servios de emprstimos e financiamentos obtidos;
d) despesas relativas a consumo de gua e energia eltrica, utilizao de servios
de telefone, postais e telgrafos e outros que vierem a ser definidos por atos
normativos prprios;
e) despesas provenientes de transferncia por fora de mandamento das
Constituies Federal, Estaduais e de Leis Orgnicas de Municpios, e da execuo
de convnios, acordos e ajustes, entre entidades de direito privado das quais faam
parte como acionistas.
Nestes casos a nota de empenho ser substituda pelos documentos
comprobatrios que deram origem ao empenho. Desnecessrio se faz salientar que
o empenho no poder exceder o limite dos crditos oramentrios liberados.
c. O pagamento da mesma pela tesouraria

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Tesouraria o setor responsvel por todo o sistema de controle financeiro, ou seja,

todas as previses de pagamento e de recebimento, feitas em outras gerncias, so
administradas pela Tesouraria. Alm disso, as liquidaes dessas operaes
tambm so de sua responsabilidade, mesmo quando o pagamento ou recebimento
feito via sistema bancrio. So, tambm, funo da Tesouraria acompanhar o fluxo
de caixa, as contas bancrias, liberando recursos para pagamentos e para
aplicaes.

CONCLUSO

Anexos:

REFERNCIAS

http://pt.wikipedia.org/wiki/Passivo_ambiental