Cartilla N 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO 1

Presupuesto Pblico: Para VIGILAR hay que estar INFORMADOS Presupuesto Pblico: Para empezar El Grupo Propuesta Ciudadana, en el marco del proyecto "Apoyo de la Sociedad Civ il al Proceso de Descentralizacin" ha puesto en marcha el sistema Vigila Per, el c ual desarrolla acciones de vigilancia sobre el proceso de descentralizacin median te la elaboracin y definicion de Reportes sobre el desempeo del Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales en aspectos relacionados con la gestin p resupuestal, la produccin normativa y la transparencia, la participacin ciudadana, la salud y educacin. El objetivo de Vigila Per es fortalecer la capacidad de la s ociedad civil de informarse acerca de diversos aspectos de la gestin de las autor idades nacionales, regionales y locales, analizar dicha gestin y aportar al forta lecimiento de sus aspectos positivos. En tal sentido, la serie de publicaciones que presentamos, contiene informacin sobre el funcionamiento de nuestra economa, e n particular sobre el tema del presupuesto pblico para, as contribuir a fortalecer la actuacin de la sociedad civil en la vigilancia ciudadana de los gobiernos reg ionales y locales. En esta tercera entrega presentamos informacin bsica sobre el C iclo del Presupuesto Pblico, el cual describe el proceso presupuestario en sus di stintas fases que va desde la programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y finalme nte control y evaluacin. Donde nos interesa destacar el rol que cumplen los disti ntos actores, el poder ejecutivo a travs del Ministerio de Economa y Finanzas (MEF ) y dentro de ella la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP); y el poder l egislativo, desde la Comisin de Presupuesto y Cuenta General en el Congreso de la Repblica. Confiamos que con esta serie estaremos contribuyendo a acercar el cono cimiento de la economa al ciudadano, mejorando su informacin como condicin para una participacin de calidad en la marcha de la gestin pblica regional y local. Para VIGIL AR hay que estar INFORMADOS Cartilla N 3: EL CICLO DEL CICLO PRESUPUESTO PBLICO Es una publicacin del Grupo Propuesta Ciudadana Presidente del Directorio: Flix Wo ng Coordinador Ejecutivo: Javier Azpur Elaborado por: Epifanio Baca Gustavo vila Nilton Quiones Contenido: Luis Pineda Blanco Diseo y Diagramacin: Renzo Espinel / L uis de la Lama Ilustraciones: Carlos Cruz Direccin: Calle Len de la Fuente 110, Ma gdalena del Mar, Lima Telefax: 613 8315 propuest@desco.org.pe 2 Si la revisin de esta Cartilla le suscita interrogantes o si desea mayor informac in y asesora sobre cmo hacer vigilancia ciudadana, por favor comunquese con nosotros a propuest@desco.org.pe. Para mayor informacin sobre acciones de vigilancia que realiza Propuesta Ciudadana, visite www.participaperu.org.pe.

Cartilla N 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO Qu es el ciclo del presupuesto pblico? presupuesto El presupuesto se elabora, ejecuta, controla y evala a travs de un proceso, llamad o ciclo presupuestario. Este ciclo est conformado por etapas sucesivas que deben cumplirse en un plazo determinado. Estas etapas son: la Programacin, la Formulacin , la Aprobacin, la Ejecucin, el Control y la Evaluacin. Dichas etapas se encuentran reguladas genricamente por las leyes de presupuesto del sector pblico y las direc tivas que emita la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP) del Ministerio d e Economa y Finanzas (MEF). El presupuesto puede ser analizado como la relacin ent re una "demanda" pblica y una "oferta" estatal, la cual est sujeta a un "balance" para examinar si la demanda fue atendida de acuerdo a lo presupuestado, y examin ar los niveles de cumplimiento y control de lo ejecutado. 3 A continuacin se explican las etapas del Ciclo Presupuestario: puestarios estructuran su gasto siguiendo las pautas establecidas por la DNPP de l MEF. Los objetivos de esta fase son: Determinar la escala de prioridades de lo s objetivos institucionales en el corto plazo. Determinar la demanda global de g asto y las meP rogramacin La programacin presupuestaria se inicia, normalmente, a fines del mes de mayo. Co nstituye un ejercicio de planeamiento y asignacin en el que los diferentes pliego s presutas presupuestarias a conseguir compatibles con los objetivos institucionales y funciones que desarrolla el pliego. Desarrollar los procesos para la estimacin de los fondos pblicos, con el objeto de determinar el monto de la asignacin presupue staria del pliego (go-

Presupuesto Pblico: Para VIGILAR hay que estar INFORMADOS biernos regionales, municipalidades, ministerios, entre otros). Definir la estructura del financiamiento de la demanda global de gasto en funcin de la estimacin de los fondos pblicos con ayuda del Marco Macroeconmico Multianu al. Pliego presupuestario Son las entidades del sector pblico a las que se les aprueb a una asignacin en el presupuesto anual para el cumplimiento de las actividades y proyectos a su cargo, de acuerdo a los objetivos institucionales determinados p ara un ao fiscal. Ejemplo: Ministerio de Agricultura, El Gobierno Regional de Caj amarca Unidades ejecutoras Son las unidades de gasto ubicadas en los pliegos presupuest arios que realizan diariamente las operaciones presupuestales. Ejemplo: Unidad E jecutoras del GR Cajamarca: Educacin San Ignacio, Regin Cajamarca - Chota, Regin Ca jamarca - Hospital Cajamarca, Sede Central, Otros. 4 presupuesto Relacin del presupuesto con los planes de las entidades pblicas Durante el proceso o ciclo presupuestario se busca establecer normas de carcter tc nico y operativo que permitan a las instituciones del sector pblico elaborar sus presupuestos en correspondencia con la misin, polticas, objetivos y metas constant es en sus planes estratgicos y operativos. LINEAMIENTOS SECTORIALES NIVEL REGIONAL PLAN DE DESARROLLO REGIONAL CONCERTADO PLAN ESTRATGICO INSTITUCIONAL VISIN REGIONAL Objetivos estratgicos concertados MISIN Objetivos especficos tres Para el sector pblico se distinguen tres planes: Plan Estratgico Sectorial Multianual (PESEM) Incorpora los lineamientos, orientac iones y prioridades sectoriales formuladas por los sectores institucionales del nivel de Gobierno Nacional para orientar la ejecucin de los recursos al cumplimie n-

Cartilla N 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO to de las funciones primordiales del Estado. El Plan Estratgico Institucional (PE I) En el caso de los gobiernos regionales1 es formulado desde una perspectiva multianual y contiene los objetivos institucionales y las acciones que les corresponde realizar en el marco de sus competencias. Plan de Desarrollo Concertado (PDC) Es un instrumento de planificacin y gestin ter ritorial e integral, orientadora del desarrollo regional o local, con participac in de la sociedad civil. ormulacin For mulacin Luego de estimar las necesidades de gasto, y contrastarlas con los recursos disp onibles, las instituciones formulan la estructura de su presupuesto, seleccionan sus objetivos y metas, y consignan los montos a gastar y los recursos con que f inanciarn dichos gastos. 5 La Formulacin consiste en plasmar los objetivos y metas de la entidad pblica, de a cuerdo a una estructura previamente establecida denominada Estructura Funcional Programtica del pliego, as como asignar los recursos de acuerdo con su disponibili dad, para dar cumplimiento a dichos objetivos y metas 1 Se denomina Plan de Desarrollo Institucional (PDI) para los gobiernos locales provinciales y distritales.

Presupuesto Pblico: Para VIGILAR hay que estar INFORMADOS COMPONENTES DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO Es elaborado por la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico y tiene dos partes: Exposicin de motivos.Contiene una descripcin y anlisis de la situacin econmica actual y de las perspectivas de la economa mundial y nacional para el ao fiscal que rige el presupuesto. Asimismo, se establecen los supuestos macroeconmicos que subyace n a la formulacin del presupuesto y la consistencia de los ingresos y gastos prev istos en el proyecto de ley. Presenta tambin la estructura de asignacin del gasto entre niveles de gobierno y los principales objetivos institucionales de los pli egos agrupados segn el mbito sectorial al cual pertenecen. ntes y usos del presupuesto del sector pblico para erno. Articulado.Es la parte normativa del proyecto se establecen los principios rectores de los gastos rminado. 6 Aprobacin Aprobacin Se inicia cuando el MEF enva el anteproyecto de ley para la aprobacin del Consejo de Ministros. ste es remitido despus al Poder Legislativo por el Presidente de la Repblica. En agosto de cada ao, el Congreso recibe el anteproyecto de presupuesto para el siguiente ao fiscal. En la semana siguiente el pleno del Congreso recibe a funcionarios de la Presidencia del Consejo de Ministros (PCM) y del MEF para susten tar fundamentalmente: supuestos, prioridades de gasto y fuentes de financiamient o. A partir del 30 de agosto la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repb lica del Congreso analiza y dictamina, durante dos meses, el proyecto de ley de presupuesto. Durante los dos meses de trabajo de la Comisin asisten a ella minist ros y titulares de sectores para sustentar su presupuesto y sus planes estratgicos. Luego de este periodo, el Pleno del Congreso t iene dos semanas, a partir del 15 de noviembre, para debatir el dictamen en mayo ra de la Comisin. Asimismo, la PCM manifiesta su aceptacin o disconformidad con el dictamen aprobado en Comisin. Finalmente, el pleno vota el proyecto de ley de pre supuesto y ste es enviado al Ejecutivo para su promulgacin. El primero de enero en tra en vigencia y ejecucin el denominado Presupuesto Institucional de Apertura (P IA), el que est sujeto a una serie de controles y evaluaciones peridicas tanto dur ante la fase de ejecucin como de manera ex post al cierre del ao fiscal. Si tomamos como referencia los cinco ltimos aos, el proyecto de presupuesto remiti do por el Ejecutivo al Congreso ha sido aprobado, por lo general, sin mayores mo dificaciones. Por tanto, no hay evidencia de que el Congreso haya introducido mo dificaciones importantes en el monto ni en su composicin. Finalmente, se presentan las fue los diferentes niveles de gobi de ley de presupuesto donde pblicos para un ao fiscal dete

Cartilla N 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO Ejecucin Es la etapa en la que se realizan los gastos en todas las entidades pblicas, gobi ernos regionales y locales. Para ello, las entidades hacen una programacin del pr esupuesto total del ao y la DNPP les autoriza, en forma trimestral, el calendario de compromisos, que es la autorizacin mxima que la entidad podr gastar en ese perod o y que depende de la disponibilidad de recursos en la caja fiscal (Ver fases de ejecucin del gasto). Durante la ejecucin, los pliegos pueden realizar modificacio nes presupuestarias de diversos tipos, algunas de las cuales las autoriza el pro pio titular del pliego y otras que requieren decretos de urgencia del Ejecutivo. Cualquier incremento del presupuesto total requiere un crdito suplementario que debe ser aprobado por ley del Congreso. El ciclo del gasto Se constituye con las siguientes etapas: a) Estimaciones de ingresos b) Calendar io compromiso.- Constituye la autorizacin mxima para la ejecucin de egresos, la cua l es dada por el Ministerio de Economa y Finanzas, el mismo que se sujeta a la di sponibilidad efectiva de los recursos pblicos. Son modificados durante el ejercic io presupuestario, teniendo como lmite el Presupuesto autorizado y la disponibili dad de Caja Fiscal. c) Devengado.- Es la obligacin de pago que asume un Pliego Pr esupuestario como consecuencia del respectivo compromiso contrado. Comprende la l iquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del monto, a travs del do cumento oficial. Debe efectuarse, en forma definitiva, con cargo al correspondie nte elemento especfico del gasto. d) Girado.- Se cancela total o parcialmente la obligacin devengada, mediante el giro de cheques, emisin de carta orden, notas con tables y/o documentos cancelatorios del Tesoro Pblico. e) Pagado.- Cuando el bien o servicio ha sido efectivizado. 7 ETAPAS EN LA EJECUCIN DEL GASTO Ejecucin del Gasto Pblico PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA O MODIFICADO (PIA o PIM) PROGRAMACIN ANUAL MENSUALIZADA DE INGRESOS Y GASTOS COMPROMISO DEVENGADO PROGRAMACIN TRIMESTRAL MENSUALIZADA DE INGRESOS Y GASTOS GIRADO CALENDARIO DE COMPROMISOS Fuente: El Proceso Presupuestario en los Gobiernos Regionales Direccin Nacional d e Presupuesto Pblico - MEF 2006 PAGADO

Presupuesto Pblico: Para VIGILAR hay que estar INFORMADOS presupuesto Variaciones en el presupuesto de apertura Los presupuestos de apertura se aprueban cada ao en el Congreso, mediante Ley, en el mes de noviembre. Sin embargo, en abril del ao fiscal en curso la SUNAT reali za la regularizacin del impuesto a la renta, que permite saber a cunto ascendi real mente la recaudacin. Por otra parte, el monto del presupuesto que las entidades n o lograron ejecutar el ao anterior, se conoce en abril, despus de realizado el "ba lance de cierre presupuestal". Ambos factores llevan a modificar el presupuesto de apertura, mediante los crditos suplementarios. En el caso de los gobiernos reg ionales, cuando la modificacin presupuestal proviene de la fuente Recursos Ordina rios y Endeudamiento, el crdito suplementario que autoriza el incremento presupue stal se da mediante ley aprobada por el Congreso y el acuerdo del Consejo Region al. En cambio, cuando la modificacin presupuestal proviene de otras fuentes (Cano n, Sobrecanon, Regalas o Recursos Propios) deben ser aprobados por resolucin presi dencial del Presidente Regional. Por ejemplo, para el 2006, el Presupuesto Insti tucional de Apertura se modific (aument), mediante cuatro crditos suplementarios, e n alrededor de S/. 6,600 millones (equivalente al 13% del total). De la misma ma nera, en el 2005, hubo crditos suplementarios por ms de S/. 1,300 millones. 8 Control Control Esta etapa consiste en el seguimiento, por parte de la DNPP, de los niveles de e jecucin de los ingresos y de los gastos respecto al presupuesto autorizado y sus modificaciones. La Contralora General de la Repblica y los rganos de control intern o de las entidades del sector pblico ejercen el control gubernamental del presupu esto. Por su parte, el Congreso de la Repblica tiene la facultad de fiscalizar la ejecucin presupuestaria. Evaluacin En teora, se realiza durante los primeros meses del tercer ao. En esta fase las en tidades del sector pblico deben determinar, bajo su responsabilidad, los resultad os de la gestin, en base al anlisis y medicin de los avance fsicos y financieros as c omo de las variaciones observadas, sealando sus causas. Las evaluaciones presupue starias son por lo general, una revisin del grado de aproximacin del gasto ejecuta do respecto del gasto autorizado. Es decir, una evaluacin financiera. En la prctica, el sistema presupuestario nacional no realiza una evaluacin de la e jecucin presupuestal con indicadores que permitan ver la eficiencia en el gasto. Tampoco evala los resultados que se espera produzcan los proyectos de inversin fin anciados.

Cartilla N 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO A modo de resumen, presentamos el cuadro que muestra las fases del ciclo presupu estario y los actores que intervienen en cada una de ellas. Fases Poderes Actores Documentos a. Programacin y formulacin Marco Macroeconmico Mu ltianual. Marco legal del presupuesto pblico: leyes generales del Proceso Presupu estario (Ley del Sistema Nacional de Presupuesto, etctera); leyes especficas del p resupuesto pblico en el ao fiscal (Ley del Presupuesto Pblico del ao correspondiente , etctera). Proyeccin de ingresos y gastos. Elaboracin del pliego. El Poder Legisla tivo La Comisin de Presupuesto y (Congreso de la Cuenta General. Repblica). Proyec to de ley de presupuesto. Dictamen de la comisin respectiva. b. Ejecucin Ejecucin d Bel PIA y luego sus modificaciones a travs del PIM A travs de: Ao 1: Programacin y Formulacin El Gobierno (Poder Ejecutivo). Ministerio de Economa y Finanzas, El Consejo de Ministros y Todas las entidades pblicas, inc luidos los gobiernos regionales y locales. 9 Ao 1: Aprobacin Ao 2: Ejecucin El Poder Ejecutivo. Todas las entidades pblicas y niveles de gobierno (Nacional, Regional y Local) Ao 2: Control El Poder Ejecutivo. Ministerio de Economa y Finanzas; instancias de control c. Mecanismos y (Contralo ra General de la procedimientos de control Repblica) y sistema de control administ rativo del Estado. Ministerio de Economa y Finanzas; instancias de control d. Pro cedimientos de (Contralora General de la evaluacin presupuestaria. Repblica) y sist ema de control administrativo del Estado. Ao 3: El Poder Evaluacin Ejecutivo. presupuestaria

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EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO Aprobacin Ejecucin y Control Evaluacin Programacin y Formulacin 2 4 Los pliegos presupuestarios programan sus ingresos y gastos de acuerdo a los lmit es establecidos por la DNPP. 8 Se ejecuta el presupuesto pblico: Se realizan los gastos en todas las entidades pb licas, gobiernos regionales y locales. 10 Evaluacin de la Ejecucin del presupuesto 1 6 Pleno del Congreso vota y aprueba el proyecto. DNPP plantea los lmites de crditos presupuestarios que correspondern a cada entidad . El MEF remite al Consejo de MInistros el anteproyecto de presupuesto para su apr obacin. Luego ste es remitido al Congreso por el Presidente, dentro del plazo que vence el 30 de agosto. Ene Ao 2 Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr May

Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Ao 3 Feb Mar Ao 1 La DNPP formula el Proyecto de presupesto pblico. 3 9 Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica analiza el proyecto de pres upuesto. Control del presupuesto pblico por parte de: DNPP, Contralora General y el Congres o de la Repblica. 5 Revisin y Promulgacin de la Ley de presupuesto pblico por el Ejecutivo. Cartilla N 3: EL CICLO DEL PRESUPUESTO PBLICO 7 11

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