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Boletn Informativo

Calendario Sujetos Pasivos Especiales Ao 2014. Rgimen Transitorio Arrendamientos Inmuebles Comerciales.

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Diciembre 2013

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ndice Interactivos
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Calendario Sujetos Pasivos Especiales Ao 2014. Rgimen Transitorio Arrendamientos Inmuebles Comerciales. Obligaciones legales Principales ndices utilizados por las empresas

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1 Calendario Sujetos Pasivos Especiales Ao 2014.


Calendario Sujetos Pasivos Especiales Ao 2014
El 29 de noviembre de 2013 fue publicada en Gaceta Oficial N 40.305 la Providencia Administrativa N SNAT/INTI/GR/ DRCC/2013-0075 que establece el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de Retencin para aquellas obligaciones que deben cumplirse para el ao 2014. a) Impuesto al valor agregado. Artculo 1.- Las declaraciones de los Sujetos Pasivos Especiales notificados de esa condicin en forma expresa por el SENIAT, relativas al IVA, Definitiva y Estimada de ISLR, Impuesto a las Actividades de Juegos de Envite o Azar, as como el enteramiento de los montos retenidos por los Agentes de Retencin en materia de ISLR e IVA, debern ser presentadas y en su caso, efectuados los respectivos pagos, segn el ltimo dgito del nmero de RIF, en las fechas de vencimiento del calendario que para el ao 2014 ser el siguiente:

b) Retenciones de impuesto al valor agregado b.1) Practicadas entre los das 1 al 15 de cada mes, ambos Inclusive

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b.2) Practicadas entre los das 16 y el ltimo de cada mes, ambos inclusive

c) Retenciones de impuesto sobre la renta

d) Estimadas de impuesto sobre la renta (Declaracin y Pago de Porciones Ejercicios Regulares e Irregulares)

e) Actividades de juegos de envite o azar

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f) Retenciones de impuesto sobre la renta para los premios de loteria f.1) Practicadas entra los das 1 al 15 de cada mes, ambos inclusive:

f.2) Practicadas entre los das 16 y el ltimo de cada mes, ambos inclusive

g) Autoliquidacin anual de impuesto sobre la renta (ejercicio fiscal 01/01/2013 al 31/12/2013)

h) Autoliquidaqn de impuesto sobre la renta ejercicios irregulares (personas juridicas y naturales)

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Pargrafo Primero: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales en la Divisin de Contribuyentes Especiales de la Gerencia Regional de Tributos internos de la Regin Centro Occidental, que conforme a lo dispuesto en los literales a), b1), b2), c), d), e) y h) de este artculo, les corresponda presentar las respectivas declaraciones en las fechas 14 de enero, (slo los domiciliados en el Municipio Iribarren del Estado Lara, 25 de junio y 07 de octubre (solo los domiciliados en el Municipio Torres -Caroradel Estado Lara) y el 13 de junio, (slo los domiciliados en el Municipio Morn - El Tocuyo- del Estado Lara), debern presentarlas el da hbil inmediato siguiente. Pargrafo Segundo: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales en el Sector San Felipe de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Regin Centro Occidental, que conforme a lo dispuesto en el literal b2), c) y d) de este artculo, les

corresponda presentar las respectivas declaraciones en fecha 08 de septiembre, 06 de noviembre (slo los domiciliados en el Municipio Nirgua del Estado Yaracuy) y el 11 de febrero (slo los domiciliados en el Municipio Bruzual - Chivacoa- del Estado Yaracuy), debern presentarlas el da hbil inmediato siguiente, Pargrafo Tercero: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales en la Unidad de Contribuyentes Especiales Punto Fijo de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Regin Centro Occidental, que conforme a lo dispuesto en los literales a), b.1), d), h), de este artculo, les corresponda presentar las respectivas declaraciones en la fecha 20 de Febrero (todos los municipios del Estado Falcn) y el 12 de Diciembre (slo los domiciliados en el Municipio Miranda del Estado Falcn), debern presentarlas el da hbil inmediato siguiente.

Pargrafo Cuarto: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales en el Sector Acarigua de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Regin Centro Occidental, que conforme a lo dispuesto en el literal d) de este artculo, les corresponda presentar la respectiva declaracin en la fecha 13 de junio (slo los domiciliados en el Municipio Pez del Estado Portuguesa), debern presentarla el da hbil inmediato siguiente. Pargrafo Quinto: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales en el Sector Trujillo de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Regin Los Andes, que conforme a lo dispuesto en los literales c), d), de este artculo, les corresponda presentar las respectivas declaraciones en la fecha 09 de octubre, debern presentarlas el da hbil inmediato siguiente.

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Pargrafo Sexto: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales en-la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Regin Los Andes, que conforme a lo dispuesto en los literales a), b.1). h), de este artculo, les corresponda presentar las respectivas declaraciones en la fecha 20 de enero, debern presentarlas el da hbil inmediato siguiente. Pargrafo Sptimo: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales por la Divisin de Contribuyentes Especiales de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Regin Nor-Oriental, que conforme a lo dispuesto en el literal d) de este artculo, les corresponda presentar la respectiva declaracin en la fecha 14 de noviembre, debern presentarlas el da hbil inmediato siguiente. Pargrafo Octavo: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales en el Sector El Tigre y el Sector Anaco de la Gerencia Regional de

Tributos Internos de la Regin Nor-Oriental, que conforme a lo dispuesto en el literal d) de este artculo, les corresponda presentar la respectiva declaracin en la fecha 14 de noviembre, debern presentarlas el da hbil inmediato siguiente. Pargrafo Noveno: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales en el Sector Cumana de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Regin Nor- Oriental, que conforme a lo dispuesto en los literales a), b.1) y h) de este artculo, les corresponda presentar las respectivas declaraciones en la fecha 21 de enero, debern presentarlas el da hbil inmediato siguiente. Pargrafo Dcimo: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales en la Divisin de Contribuyentes Especiales de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Regin Central, que conforme a lo dispuesto en el literal d) de este artculo, les corresponda presentar

las respectivas declaraciones en la fecha 13 de noviembre (slo los domiciliados en la Ciudad de Valencia), debern presentarlas el da hbil inmediato siguiente. Pargrafo Dcimo Primero: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales en el Sector de Puerto Ayacucho, Sector Puerto Ordaz y Unidad de Upata de la Divisin de Contrayentes Especiales de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Regin Guayana, que conforme a lo dispuesto en los literales b.2), c), d) y e) les corresponda presentar las respectivas declaraciones en fecha 1 1 de abril, 07 de julio y 9 de diciembre, debern presentarlas el da hbil inmediato siguiente. Pargrafo Dcimo Segundo: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales en la Divisin de Contribuyentes Especiales de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la

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Regin Zuliana, que conforme a lo dispuesto en los literales a), b.1), f.1) y h) les corresponda presentar las respectivas declaraciones en fecha 18 de noviembre, debern presentarlas el da hbil inmediato siguiente. Pargrafo Dcimo Tercero: Los Sujetos Pasivos notificados como Especiales en la Divisin de Contribuyentes Especiales de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Regin Insular, que conforme a lo dispuesto en los literales b.2), c) y d) les corresponda presentar las respectivas declaraciones en fecha 8 de septiembre, debern presentarlas el da hbil inmediato siguiente. Pargrafo Dcimo Cuarto: En cualquier otro caso en que el Ejecutivo Nacional, Estadal o Municipal decrete da no laborable, y ste coincida con cualquiera de las fechas programadas en esta Providencia Administrativa, la declaracin y/o pago correspondiente deber presentarse en el da

hbil inmediato siguiente. Artculo 2.Las declaraciones correspondientes a la Autoliquidacin Anual del Impuesto sobre la Renta, para las Personas Jurdicas y Naturales, en los ejercicios fiscales distintos al comprendido entre el 01/01/2013 y el 31/12/2013, debern presentarse y pagarse hasta la fecha de vencimiento establecidas en esta Providencia Administrativa. En virtud de ello, la Persona Natural calificada como contribuyente especial debe presentar la 2da, porcin veinte (20) das continuos despus del vencimiento del lapso fijado por esta Providencia, para la presentacin de la declaracin de la renta respectiva, y la 3era. porcin, cuarenta (40) das continuos despus del vencimiento del lapso fijado en esta Providencia Administrativa, segn lo que establece el segundo aparte del artculo 1 de la Providencia Administrativa N SNAT/2003/1697, de

fecha 18/03/2003, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.660, de fecha 28 de marzo de 2003. La declaracin estimada de Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales y Jurdicas y los pagos mensuales de los anticipos, debern realizarse en las fechas de vencimiento establecidas en la presente Providencia Administrativa. Los contribuyentes que se dediquen a realizar actividades mineras o de hidrocarburos y conexas, tales como la refinacin y el transporte, sean perceptores de regalas derivadas de dichas operaciones u obtengan enriquecimientos provenientes de la exportacin de minerales, hidrocarburos o sus derivados, debern presentar la declaracin estimada de enriquecimientos, dentro de los primeros cuarenta y cinco (45) das continuos al cierre del ejercicio, de conformidad con el artculo 158 del Reglamento de la

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Ley de Impuesto sobre la Renta. Artculo 3.Las declaraciones y los pagos correspondientes a los tributos no mencionados en el Artculo 1 de esta Providencia Administrativa, debern ser efectuados en las fechas de vencimiento establecidas en la normativa legal vigente. Artculo 4.El incumplimiento de las obligaciones que se establezcan en esta Providencia Administrativa, ser sancionado de acuerdo a lo previsto en el Cdigo Orgnico Tributario. Artculo 5.Esta Providencia Administrativa entrar en vigencia a partir de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

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2 Rgimen Transitorio Arrendamientos Inmuebles Comerciales


Rgimen Transitorio Arrendamientos Inmuebles Comerciales
Con fecha 29 de noviembre de 2013 se public el Decreto N 602, en la Gaceta Oficial No. 40.305 de la misma fecha, mediante el cual se establece un rgimen transitorio de proteccin a los arrendatarios de inmuebles destinadas al desempeo de actividades comerciales, industriales o de produccin. Aspectos resaltantes del Decreto: De la revisin de la estructura de costos de una gran cantidad de bienes y servicios comercializados a lo largo de todo el territorio nacional se ha determinado que el valor de los arrendamientos inmobiliarios de carcter comercial tienen una importante incidencia en el alza de los precios, en razn de la alta proporcin que destinan los comerciantes e industriales al pago de los contratos de arrendamientos sobre los inmuebles en los cuales realizan sus actividades. Se han venido llevando a cabo una serie de conductas especulativas en el sector inmobiliario, exacerbando los costos de arrendamiento y estableciendo condiciones contractuales que slo pretenden la obtencin de una renta desproporcionada sobre la base del clculo desvirtuado del valor real de los inmuebles destinados al comercio y la industria. A partir del 29/11/2013, los cnones de arrendamiento de inmuebles constituidos por locales o establecimientos en los que se desarrollen actividades comerciales en edificaciones de viviendas u oficinas, edificaciones con fines tursticos, galpones, oficinas, edificaciones de uso educacional, edificaciones de uso mdico asistencial, centros comerciales y, en general, cualesquiera clases de locales o establecimientos destinados al funcionamiento o desarrollo de actividades econmicas, comerciales, productivas o de servicios, no podrn exceder de un monto mensual equivalente a DOSCIENTOS CINCUENTA BOLVARES POR METRO CUADRADO (Bs. 250,00/m2). Los contratos de arrendamiento sobre los inmuebles, que tengan establecidos cnones de arrendamiento superiores al indicado anteriormente, se

Medidas Transitorias Para el Canon de Arrendamiento Se establece un rgimen transitorio de proteccin a los arrendatarios de inmuebles destinados al desempeo de actividades comerciales, industriales o de produccin, hasta tanto se dicte un rgimen definitivo, justo y equitativo.

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entendern automticamente regulados en el precio indicado en la regulacin que antecede. Para aquellos casos en que el canon de arrendamiento mensual est por debajo al equivalente de DOSCIENTOS CINCUENTA BOLVARES POR METRO CUADRADO (Bs. 250,00/ m2), se mantendrn los cnones acordados en los contratos debidamente celebrados. Medidas Transitorias Para la Cuota de Condominio El monto correspondiente por concepto de condominio, resultante del correspondiente prorrateo de los gastos comunes de condominio, en funcin de las alcuotas que corresponden a cada copropietario o arrendatario, no podr exceder del veinticinco por ciento (25%) del precio del canon de arrendamiento mensual. Clusulas que quedan sin efecto en los contratos

a). Cnones de arrendamiento en moneda extranjera. b). Valoracin de activos o valor agregado intangibles, tales como relaciones, reputacin y otros factores similares (Goodwill). c). Ajustes peridicos del canon de arrendamiento durante la vigencia del contrato. d). Cnones o pagos de cualquier tipo sobre la base de porcentajes por ventas brutas o netas por la actividad comercial realizada por el arrendatario. e). Penalidades, regala o comisin contemplada en el contrato de arrendamiento, documento o reglamento de condominio, as como cualquier otro instrumento que imponga la erogacin de pagos distintos al canon de arrendamiento. f). Multas al arrendador por la no apertura del local comercial, por apertura fuera de horario o por el cierre anticipado.

g). Las imposiciones por el arreglo de fachadas y vitrinas por incumplimiento. h). Cualquier otras penalidades, regalas o comisiones de apariencia parafiscal. Queda Prohibido an establecindolo el Contrato a). El arbitraje privado para resolver los conflictos surgidos entre arrendador y arrendatario con motivo de la relacin arrendaticia. b). La resolucin unilateral del contrato de arrendamiento. c). La aplicacin de medidas cautelares de secuestro de bienes muebles o inmuebles vinculados con la relacin arrendaticia. La administracin de contratos de arrendamiento por parte de empresas extranjeras. Las controversias surgidas por la aplicacin del Decreto sern dirimidas a solicitud de

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parte interesada con la intermediacin del Ministerio con competencia en comercio, o la instancia bajo su adscripcin que este seale. Se insta a todos los rganos y entes del Poder Ejecutivo Nacional a supervisar el cumplimiento de lo ordenado en el presente Decreto, en aras del inters de lograr una justa distribucin de la riqueza para atender los requerimientos y las necesidades ms sentidas de la poblacin.

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Obligaciones legales

A CONTINUACION INDICAMOS EL CALENDARIO DE LAS OBLIGACIONES LEGALES PARA EL MES DE DICIEMBRE DE 2013 QUE LOS SUJETOS PASIVOS ESTAN OBLIGADOS A CUMPLIR, ATENDIENDO A CADA TRIBUTO ESPECIFICADO.

L 2 9 16 23 30

M 3 10 17 24 31

M 4 11 18 25 1

J 5 12 19 26 2

V 6 13 20 27

S 7 14 21 28

8 15 22 29

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OBLIGACION
Presentar reposos mdicos y permisos no remunerados Personas Naturales Residentes Personas Naturales No Residentes Personas Jurdicas Domiciliadas Personas Jurdicas No Domiciliadas Enterar el aporte patronal y lo retenido al trabajador por concepto de LRPVH Presentar y/o cancelar las siguientes obligaciones: Declaracin del IVA

FORMULARIO
Forma - 14-10 PN-R (Forma 11) PN-NR (Forma 12) PJ-D (Forma 13) PJ-ND (Forma 14) Planilla depsito Bancario Forma 30

Enterar impuestos retenidos, sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a:

Informe sobre el nivel de empleo, horas trabajadas El que a tal efecto edite el Ministerio del Trabajo y salarios pagados Presentar cambios en los sueldos o salarios Presentar y/o cancelar las siguientes obligaciones: Forma 14-10 EPJ FORMA 28 DPJ FORMA 26 FORMA PT-99 Comprobante de retenciones varias
La presentacin puede efectuarse segn especificaciones del portal fiscal, conforme a lo establecido en la Providencia No. 0299 de fecha 12 de diciembre de 2008, publicado en Gaceta Oficial 39.079 de la misma fecha

Declaracin estimada del ISLR (empresas que cerraron su ejercicio el 30 de Junio 2013).
Declaracin definitiva del ISLR (empresas que cerraron su ejercicio el 30 de Septiembre de 2013) Declaracin Informativa de Operaciones Efectuadas con Partes Vinculadas en el Extranjero (empresas que cerraron su ejercicio el 30 de Junio de 2013. Comprobantes de retenciones varias (empresas que cerraron su ejercicio al 30 de Noviembre de 2013). Relacin anual de retenciones (Actualmente no es necesario presentar esta relacin).

OTRAS OBLIGACIONES
Retiro de los trabajadores (SSO y Paro Forzoso). Declaracin de accidentes (SSO). Solicitar los AR-I a los trabajadores en el mes de Diciembre, que estiman obtener de uno o ms deudores o pagadores un total anual que exceda de 1.000 U. T, durante el ejercicio fiscal 2013.
Nomenclatura: ISLR IVA SSO LRPVH INCES

PLAZO
Dentro de los tres (3) das hbiles siguientes al retiro. Dentro de los tres (3) das hbiles siguientes al hecho. Deber ser presentada antes del vencimiento de la primera quincena y, en todo caso, antes de hacerse efectiva la primera remuneracin.

Inscripcin de nuevos trabajadores y cambios de datos Dentro de los tres (3) das hbiles siguientes del patrono o empresa. (SSO y Paro Forzoso). al hecho.

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= Impuesto Sobre La Renta. = Impuesto al Valor Agregado. = Seguro Social Obligatorio. = Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat. = Instituto Nacional de Cooperacin y Educacin Socialista.

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Principales ndices utilizados por las empresas

A continuacin destacamos los principales indicadores utilizados por las empresas en sus actividades diarias, tales como: Tasas de rendimiento para el clculo de los intereses sobre las prestaciones sociales de los trabajadores. ndice de precios al consumidor del rea metropolitana de Caracas. Tasas de intereses de mora causados por obligaciones tributarias. TASAS DE INTERES SOBRE OBLIGACIONES SOCIALES (1) (2) TASA DE INTERES DE MORA SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (%) (3)

MES
Abril 12 Mayo 12 Junio 12 Julio 12 Agosto 12 Septiembre 12 Octubre 12 Noviembre 12 Diciembre 12 Enero 13 Febrero 13 Marzo 13 Abril 13 Mayo 13 Junio 13 Agosto 13

I.N.P.C.
277,20000 281,50000 285,50000 288,40000 291,50000 296,10000 301,20000 308,10000 318,90000 329,40000 334,80000 344,10000 358,80000 380,70000 398,60000 423,70000 442,30000 464,90000

I.P.C.
287,20000 291,70000 296,20000 299,10000 302,00000 307,80000 313,10000 319,40000 328,70000 339,40000 344,20000 353,60000 367,30000 389,90000 406,70000 433,20000 449,90000 475,10000

15,41 15,63 15,38 15,35 16,51 16,80 16,49 15,94 15,57 14,82 16,43 15,27 15,67 15,63 15,26 16,56 15,76 15,47

16,1 16,75 16,25 16,20 15,57 15,65 15,50 15,29 15,06 14,66 15,47 14,89 15,09 15,07 14,88 15,53 15,13 14,99

21,41 22,36 21,48 20,76 22,03 22,33 21,76 20,71 21,48 19,56 21,68 20,00 20,22 20,66 19,60 21,62 20,36 20,04

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Septiembre 13 Octubre 13

(1)Esta tasa ser aplicada en los supuestos contemplados en el Artculo 143 tercer prrafo de la Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras (LOTTT). (2)Esta tasa ser aplicada en el supuesto previsto en el Artculo 143 quinto prrafo de la Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras (LOTTT). (3)Esta tasa ser aplicada de acuerdo con lo previsto en el Artculo 66 del Cdigo Orgnico Tributario, la cual tiene calculado el incremento del 1,2 respectivo. (4)La inflacin medida desde octubre 2012 hasta octubre 2013 de conformidad con los IPC cerr en 51,74% y de conformidad con los INPC cerr en 54,35%
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