30070445

IFY DF IMPUFSTO
A LAS GANANCIAS
COMFNTADA Y ANOTADA
u
IFY DF IMPUFSTO
A LAS GANANCIAS
COMFNTADA Y ANOTADA
u
2 DICIN AMPLIADA, RFVISADA
Y ACTUALIZADA

ACTUALIZACIN ON LINF
El contenido de esta obra se actualiza en: www.laley.com.ar
La actualizacin estar disponible por un ao desde su impresin,
excepto que se publique una nueva edicin.
A!O |UO IAMAG!AN
LA LEY
Lamagrande, Alfredo Julio
Ley de impuesto a las ganancias comenta-
da. - 2a ed. - Buenos Aires: La Ley, 2009. 880 p.;
2417 cm.
ISBN 978-987-03-1532-2
1. Impuestos. I. Ttulo
CDD 336.2
1 Edicin 2006
2 Edicin 2009
Copyright 2009 by La ley S.A.E. e I.
Tucumn 1471 (C1050AACC) Buenos Aires
Queda hecho el depsito que previene la ley 11.723
Impreso en la Argentina
Printed in Argentina
Todos los derechos reservados
Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida
o transmitida en cualquier forma o por cualquier medio
electrnico o mecnico, incluyendo fotocopiado, grabacin
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without permission in writing from the publisher and the author.
Tirada: 1000 ejemplares.
I.S.B.N. 978-987-03-1532-2
Argentina
A mis nietos:
Clara, Vicky, Pablo,
Sofa, Julia, Lcs.
Porque se necesita tener un dedo de telaraas en los sesos para no re-
conocer y proclamar que el income tax, impuesto sobre la renta o como quie-
ra llamrsele, es lo nico racional y flosfco en el orden contributivo
(Palabras de Villamil, personaje de la novela Miau de
Benito Prez Galds, Madrid, 1888).
La eleccin, como en todas las cuestiones de equidad, es esencialmente
una cuestin de juicio de valor. El hecho mismo de que la renta haya llega-
do a ser aceptada cada vez ms como ndice adecuado (se refere el autor a
la capacidad de contribuir), es una prueba de que ha demostrado ser una
expresin mejor de la flosofa social vigente. Pero esto no demuestra que la
renta sea el nico verdadero, o que la flosofa social no pueda cambiar. (La
bastardilla es nuestra).
(Richard A. Musgrave, Teora de la Hacienda Pblica.
Edit. Aguilar. Madrid, 1968, p. 169).
I!OOGO A A SGUNA CON
CB}FTO DF LA OBRA
Tal como se expresara en el prlogo a la edicin anterior, la obra est des-
tinada a los estudiantes de las carreras de Contador Pblico de las Facultades
de Ciencias Econmicas y de Abogaca de las Facultades de Derecho y Cien-
cias Sociales de nuestro pas, as como tambin a los alumnos de postgrado
de la Especializacin en Tributacin o Derecho Tributario, teniendo presen-
te en su desarrollo aspectos didcticos de la enseanza universitaria. Asimis-
mo, est orientada como herramienta de consulta, a aquellos profesionales
que, en el ejercicio de las respectivas tareas y funciones, tienen que resolver
los problemas tcnicos y jurdicos que les presenta cotidianamente el din-
mico quehacer tributario, particularmente los relacionados con el Impuesto
a las Ganancias, columna vertebral de todo sistema impositivo.
En nuestra opinin, para el estudioso y para el profesional de las ciencias
econmicas y del derecho, no existe mayor y apasionante desafo que otorgar
el debido tratamiento tcnico y legal al problema impositivo que se le presen-
ta, interpretando adecuadamente las normas positivas que resulten de apli-
cacin, luego de realizar un acabado examen de ellas.
Dicha problemtica, en particular en cuanto a la exgesis se refere, acae-
ce tambin a los funcionarios de la Administracin Tributaria en su tarea
de aplicar la ley y, en ltima instancia, a los jueces de la Nacin, quienes de
acuerdo con los principios republicanos sern los ltimos intrpretes de la
norma.
Esta obra no tiene otro fn que el de contribuir a afrontar ese desafo,
aportando para ello los conocimientos y la experiencia adquiridos durante
ms de cuarenta y cinco aos de ejercicio de la docencia e investigacin y a lo
largo de ms de treinta y cinco aos de ejercicio continuo de la profesin.
La tarea de actualizacin ha sido muy laboriosa ante los cambios ocurri-
dos en la ley del gravamen y otras disposiciones aplicables desde el ao 2006
(primera edicin). Salieron a la luz valiosos aportes doctrinarios y jurispru-
denciales. La Administracin Tributaria se mostr permanentemente activa
mediante la emisin de sus pronunciamientos de carcter tcnico y jurdico.
XII A!O |UO IAMAG!AN
En tal entendimiento, en la presente edicin si bien la estructura de la
obra se ha mantenido, se ha actualizado y profundizado el anlisis de
cada artculo de la ley a travs del respectivo Comentario. Para una mejor
comprensin de ellos, se han incorporado nuevos esquemas conceptuales y
cuadros sinpticos. Dicha tarea se hizo extensiva a los otros conceptos que
componen la confguracin en el tratamiento de cada artculo. Nos referimos
a Relaciones y Concordancias, Referencia Jurisprudencial y Pronuncia-
mientos administrativos (dictmenes emitidos por el organismo de aplica-
cin de la norma y de la Procuracin del Tesoro de la Nacin). A fn de agilizar
la bsqueda y comodidad del lector, se ampli el ndice Temtico. Con res-
pecto a Relaciones y Concordancias, aspecto que se expone a continuacin
del texto de cada artculo de la ley, se citan las normas de aplicacin vigentes
a la fecha de la presente edicin.
En cuanto a Referencia Jurisprudencial se han sumado los fallos ms
relevantes relacionados con los respectivos artculos de la ley los mencio-
nados en la primera edicin y los dictados con posterioridad, contando la
obra con 484 fallos de las distintas instancias (Tribunal Fiscal de la Nacin,
Cmara Nacional Federal en lo Contencioso Administrativo, Corte Suprema
de Justicia de la Nacin). Se indica en cada uno la materia que fue objeto en
forma sinttica a travs de breves conceptos. En algunos temas sometidos a
decisin de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin, en los que el alto tri-
bunal a la fecha de la presente edicin an no se hubiese pronunciado, se ha
estimado relevante incorporar los dictmenes de la Procuracin General de
la Nacin, cuando dicho Ministerio Pblico ya hubiere emitido su opinin.
En cuanto a Pronunciamientos Administrativos, con los mismos deta-
lles citados en el prrafo precedente, la obra cuenta con 434 dictmenes.
La Referencia Doctrinaria se ha actualizado y se han agregado obras de
otros autores as como artculos de revistas especializadas, las que por su ac-
tualidad y vala, permiten al lector mediante su consulta cuando correspon-
diere, alcanzar una idea ms acaba del tema que le ocupe.
Como se apuntara, la obra persigue cumplir una funcin variable en
cuanto a destinatarios se refere (estudiantes, profesionales, funcionarios p-
blicos, jueces, etc.), mas no ambiciona dar respuesta a todas las preguntas
que aqullos se formulen; no slo porque no fue ese el espritu con la que fue
concebida sino tambin porque la vastedad y complejidad de las distintas
fguras tributarias contenidas en los artculos que conforman la ley del Im-
puesto a las Ganancias, su decreto reglamentario y otras disposiciones apli-
cables hacen, en principio, que su tratamiento completo sea inagotable. No
obstante, persistimos en el desafo en esta nueva edicin, con el objeto de
aportar un marco de referencia sustancial lo ms totalizador posible. Ello,
para que el lector cuente con una obra que le asista junto a sus propios co-
nocimientos y/o experiencia en el ejercicio intelectual que implica alcanzar
una adecuada y razonable interpretacin de las distintas normas de la ley del
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XIII
Impuesto a las Ganancias y por ende en lo relativo a la liquidacin y deter-
minacin del gravamen.
IFSCRIPCIN DF LA FSTRUCTURA DF LA OBRA
Al inicio se ha insertado un ndice General y un ndice Temtico el que se
subdivide en un ndice temtico (Ttulos 1 a IX) y un ndice temtico re-
lativo a Ganancias de Fuente extranjera obtenidas por residentes en el pas
(Ttulo IX). A continuacin del texto de cada artculo se insertan las Relacio-
nes y concordancias del mismo con otros de la misma ley, con otras dispo-
siciones vinculadas con l (v.g. Decreto Reglamentario, Resoluciones Gene-
rales, Notas Externas, etc.) as como otras normas que resulten de aplicacin
(v.g. Ley 22.426, Transferencia de tecnologa. Dec. 580/91). Luego se muestra
el comentario a cada artculo; en muchos de ellos, se han elaborado esque-
mas conceptuales que permiten una mayor comprensin de su contenido,
habindose incorporado algunos ejemplos prcticos y sencillos. Despus
se agrega a cada disposicin la Referencia Jurisprudencial considerada re-
levante y que a travs de su consulta, el lector interesado podr conocer la
exgesis de la norma aplicable a ciertos casos particulares y le podr servir
de apoyo para afrmar sus conocimientos y esgrimir sus argumentos cuando
las circunstancias lo requieran. El anlisis de la normativa, la consulta doc-
trinaria y el estudio de la jurisprudencia constituyen pasos ineludibles para
desentraar el espritu de la ley. Las mismas consideraciones caben sobre los
Pronunciamientos administrativos dictmenes que se agregan a con-
tinuacin, por medio de los cuales el Organismo Fiscal emite sus opiniones,
los que fueron seleccionados en funcin de la importancia que le he atribui-
do. En el apartado Referencia doctrinaria se citan las obras consultadas.
Ello no implica dejar de lado otras que constituyen la numerosa bibliografa
que existe sobre el tema. Dado el objetivo del libro, se trat de citar a un autor
clsico y a autores noveles que despuntan su vala. Entre estos ltimos cabe
sealar que, algunos de ellos fueron alumnos destacados de posgrado en los
cursos que tuve a mi cargo en los Programas de Especializacin en Tribu-
tacin de la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad de Buenos
Aires. Por razones prcticas el texto del DECRETO REGLAMENTARIO se
incluye en la parte fnal de la obra.
Buenos Aires, agosto de 2009.
Alfredo Julio Lamagrande
Doctor en Ciencias Econmicas
Profesor Asociado Consultor de la
Facultad de Ciencias Econmicas (UBA)
Profesor Titular de Posgrado en Tributacin
en la Facultad de Ciencias Econmicas (UBA)
Ex Profesor Titular de Teora y Tcnica Impositiva
de la Universidad de San Andrs (UDESA)
Rector del Instituto de Ciencias Econmicas
del Consejo Profesional de Ciencias Econmicas
de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires (CPCECABA).
\ONGU!ACON A OB!A
ndice General
Ley del Impuesto a las Ganancias (Ttulos, Captulos y Artculos) en el
orden y las denominaciones del texto ofcial.
ndice Temtico
ndice General: Se citan por conceptos y fguras tributarias de los artcu-
los de la ley, el decreto reglamentario y las resoluciones generales aplicables
(Ttulo I a IX inclusive).
ndice del Ttulo IX: Ganancias de fuente extranjera obtenidas por resi-
dentes del pas. Conceptos expuestos con la misma metodologa citada.
Texto de cada artculo de la ley
A continuacin de su expresin literal:
Relaciones y concordancias
Comentario del autor
Referencia jurisprudencial
Pronunciamientos administrativos
Referencia doctrinaria
Texto ntegro del Decreto Reglamentario
Texto ordenado segn Anexo del Dec. 1344/98.
INC \N!A
Prlogo a la segunda edicin ........................................................................... XI
Objeto de la obra .............................................................................................. XI
Descripcin de la estructura de la obra .......................................................... XIII
Confguracin de la obra ................................................................................. XV
JTULO I
IISPOSICIONFS GFNFRALFS
Sujeto y objeto del impuesto ........................................................................... 1
Concepto de ganancias imponibles ................................................................ 6
Concepto de enajenacin ................................................................................ 23
Bienes recibidos por herencia, legado o donacin. Valor de adquisicin ... 27
Fuente. Ganancias de fuente argentina. Renta mundial ............................... 28
Crditos garantizados con derechos reales .................................................... 37
Intereses de debentures ................................................................................... 38
Instrumentos y/o contratos derivados ........................................................... 39
Exportacin e importacin .............................................................................. 41
Transporte internacional ................................................................................. 48
Agencias de noticias internacionales.............................................................. 54
Operaciones de seguros o reaseguros ............................................................. 56
Remuneraciones o sueldos de miembros de directorios, consejos u otros
organismos ........................................................................................................ 58
Pelculas cinematogrfcas, cintas magnticas de video y audio, servicio de
tlex, etc............................................................................................................. 62
Establecimientos estables ................................................................................ 63
Precios de transferencia ................................................................................... 68
XVIII A!O |UO IAMAG!AN
Pg.
Pautas de vinculacin econmica ................................................................... 77
Representantes ofciales en el extranjero ....................................................... 79
Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto ......................................... 79
Ao fscal e imputacin de las ganancias y gastos ......................................... 85
Compensacin de quebrantos con ganancias ............................................... 114
Exenciones ........................................................................................................ 121
Transferencia de ingresos a fscos extranjeros ............................................... 167
Gastos de sepelio .............................................................................................. 170
Ganancias no imponibles y cargas de familia ................................................ 171
Reduccin de deducciones .............................................................................. 176
Cmputo de deducciones ................................................................................ 178
Actualizacin de importes ............................................................................... 178
Concepto de residencia ................................................................................... 179
Conversin ........................................................................................................ 180
Ganancia de los componentes de sociedad conyugal. Inaplicabilidad del
Cdigo Civil ....................................................................................................... 182
Ganancias atribuibles a cada cnyuge .......................................................... 186
Excepcin en la atribucin de los bienes gananciales .................................. 187
Ganancias de menores de edad ...................................................................... 188
Sociedades entre cnyuges .............................................................................. 190
Sucesiones indivisas ......................................................................................... 192
Etapas posteriores a la declaratoria de herederos ......................................... 195
Quebrantos del causante ................................................................................. 196
Ganancias producidas o devengadas pero no cobradas por el causante.
Imputacin de la ganancia .............................................................................. 197
Salidas no documentadas ................................................................................ 198
Excepciones al ingreso del impuesto .............................................................. 204
Retenciones....................................................................................................... 207
Incumplimiento de la obligacin de retener. Impugnacin del gasto ......... 210
JTULO II
CATFGORA DF GANANCIAS
CAPTULO I
GANANCIAS DF LA PRIMFRA CATFGORA
Renta del suelo.................................................................................................. 212
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XIX
Pg.
Valor Locativo ................................................................................................... 218
Arrendamientos en especie ............................................................................. 220
Transmisin gratuita de la nuda propiedad ................................................... 221
CAPTULO II
GANANCIAS DF LA SFGUNDA CATFGORA
Renta de capitales ............................................................................................. 222
Dividendos y utilidades ................................................................................... 231
Concepto de regala .......................................................................................... 232
Intereses presuntos .......................................................................................... 234
Acciones ............................................................................................................ 237
CAPTULO III
GANANCIAS DF LA TFRCFRA CATFGORA
Rentas derivadas de sociedades o empresas y ciertos auxiliares de comer-
cio ...................................................................................................................... 238
Atribucin del resultado a los socios .............................................................. 252
Enajenacin de bienes de cambio. Ganancia bruta ...................................... 254
Valuacin de bienes de cambio ....................................................................... 255
Haciendas: Costo estimativo por revaluacin anual ..................................... 263
Concepto de mercadera. Hacienda como mercadera y con fnes de repro-
duccin. ............................................................................................................. 270
Valuacin de bienes de uso que tengan el carcter de bienes de cambio.
Inmuebles bienes de cambio. .......................................................................... 271
Costo en plaza ................................................................................................... 275
Retiro de mercaderas para uso personal ....................................................... 277
Costo computable. Bienes muebles amortizables ......................................... 278
Costo computable. Inmuebles que no tengan el carcter de bienes de cam-
bio ...................................................................................................................... 281
Costo computable. Bienes intangibles ........................................................... 285
Costo computable. Acciones, cuotas o participaciones sociales, cuotas
partes de fondos comunes de inversin. Transferencia de acciones o par-
ticipaciones sociales ......................................................................................... 287
Costo computable. Seas o anticipos que congelan precio .......................... 289
XX A!O |UO IAMAG!AN
Pg.
Costo computable. Ttulos pblicos, bonos y dems ttulos valores. Enaje-
nacin de ttulos pblicos ................................................................................ 290
Costo computable. Dividendos. No computabilidad. Dividendos y utilida-
des ...................................................................................................................... 292
Costo computable. Otros bienes ..................................................................... 294
Bienes amortizados. Desuso ........................................................................... 295
Venta y reemplazo de bienes ........................................................................... 297
Operaciones en moneda extranjera. Diferencias de cambio ........................ 309
Sociedades de capital. Tasas. Otros sujetos comprendidos .......................... 315
Retencin. Dividendos y otras utilidades que superen la ganancia imposi-
tiva. Impuesto de igualacin ........................................................................... 330
Rentas de ttulos valores privados. Retenciones ............................................ 339
Renta de ttulos valores privados no convertidos. Retencin con carcter
de pago nico y defnitivo. ............................................................................... 340
Dividendos o utilidades en especie ................................................................ 342
Disposicin de fondos o bienes a favor de terceros ....................................... 342
Empresas de construccin ............................................................................... 351
Minas, canteras y bosques ............................................................................... 360
Explotacin de bosques naturales .................................................................. 362
Reorganizacin de sociedades. Concepto ...................................................... 363
Traslado de derechos y obligaciones .............................................................. 381
CAPITULO IV
GANANCIAS DF LA CUARTA CATFGORIA
Renta del trabajo personal ............................................................................... 385
JITULO III
IF LAS DFDUCCIONFS
Concepto de gasto deducible .......................................................................... 402
Deducciones admitidas por las cuatro categoras ......................................... 409
Deducciones especiales de las cuatro categoras .......................................... 426
Amortizacin de inmuebles ............................................................................ 436
Amortizacin de bienes muebles .................................................................... 441
Deducciones especiales de la primera categora ........................................... 450
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XXI
Pg.
Deducciones especiales de la segunda categora .......................................... 452
Deducciones especiales de la tercera categora ............................................. 455
Deducciones no admitidas .............................................................................. 481
Indice de actualizacin .................................................................................... 495
JITULO IV
Tasas del Impuesto para las Personas de Existencia Visible y Sucesiones
Indivisas ............................................................................................................ 496
JTULO V
Benefciarios del Exterior ................................................................................. 501
Tasa aplicable. Ganancias netas presuntas .................................................... 506
Presunciones fjas. Conceptos de Ganancia .................................................. 508
JITULO VI
Ajuste por Infacin .......................................................................................... 527
Procedimiento aplicable .................................................................................. 533
Valuacin de activos y pasivos ........................................................................ 540
Disposiciones aplicables a los sujetos obligados al ajuste por infacin ..... 543
Exenciones sobre ttulos, letras, bonos y dems ttulos valores ................... 547
JITULO VII
CTRAS IISPOSICIONFS
Derogacin de exenciones o deducciones para ciertos contribuyentes de
la cuarta categora ............................................................................................ 548
Benefcios sociales otorgados por el empleador............................................ 549
Planes de seguro de retiro privados ................................................................ 550
Benefcios netos de aportes no deducibles .................................................... 551
Aplicacin, percepcin y fscalizacin ........................................................... 553
Destino del producido del impuesto .............................................................. 553
Vigencia de las disposiciones de la ley ........................................................... 555
XXII A!O |UO IAMAG!AN
Pg.
JITULO VIII
IISPOSICIONFS JRANSITORIAS
Regmenes de promocin sancionados antes del 25/5/73. Tratamientos
preferenciales ................................................................................................... 557
Regmenes de promocin sancionados despus del 25/5/73. Tratamientos
preferenciales ................................................................................................... 558
Compensacin de intereses y actualizaciones negativos. Exenciones, inte-
reses y actualizaciones ..................................................................................... 558
Gastos de sepelio. Actualizacin de importes ................................................ 560
Venta de acciones que coticen en bolsas o mercados. Enajenacin de ac-
ciones ................................................................................................................ 560
Ajuste por infacin .......................................................................................... 560
Deduccin de Quebrantos. Quebrantos limitacin. Ley 23.549 ................... 561
Deduccin de quebrantos acumulados ......................................................... 564
Deduccin de quebrantos ............................................................................... 564
Deduccin de quebrantos ............................................................................... 564
Deduccin de quebrantos acumulados. Anticipos ....................................... 565
Quebrantos provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o partici-
paciones sociales .............................................................................................. 565
Dividendos y otras utilidades .......................................................................... 565
JITULO IX
GANANCIAS DF IUFNTF XTRAN}FRA OBTFNIDAS
POR RFSIDFNTFS FN FL PAS
CAPTULO I
IFSIDFNCIA
Residentes ......................................................................................................... 570
Prdida de la condicin de residente .............................................................. 575
Representantes ofciales del Estado Nacional, Provincial o Municipal. Ex-
cepcin a la prdida de residencia .................................................................. 577
Prdida de la condicin de residente. Acreditacin. Deberes informativos 578
Efectos de la Prdida de la condicin de residente. Benefciarios del exte-
rior ..................................................................................................................... 579
Deberes por prdida de la condicin de residente. Acreditacin ................ 581
Doble residencia ............................................................................................... 582
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XXIII
Pg.
No residentes que estn presentes en el pas en forma permanente ........... 585
CAPITULO II
IISPOSICIONFS GFNFRALFS
Fuente ................................................................................................................ 588
Ganancias de establecimientos estables radicados en el exterior de titulares
residentes en el pas ......................................................................................... 589
Establecimientos estables en el exterior. Resultado impositivo de fuente
extranjera. Precios de transferencia. Contabilidad separada ....................... 595
Sociedades controladas constituidas en el exterior. Precios de transferen-
cia ....................................................................................................................... 598
Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto ......................................... 600
Establecimientos estables. Moneda de determinacin del resultado impo-
sitivo de fuente extranjera ................................................................................ 601
Imputacin de ganancias y gastos .................................................................. 603
Compensacin de quebrantos con ganancias ............................................... 612
Quebrantos provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o participa-
ciones sociales incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversin
o institutos similares de estados extranjeros .................................................. 614
Ganancia no imponible y cargas de familia. Quebrantos. Conceptos que no
se computan ..................................................................................................... 616
Exenciones ........................................................................................................ 617
Salidas no documentadas ................................................................................ 618
CAPITULO III
GANANCIAS DF LA PRIMFRA CATFGORIA
Inmuebles destinados a vivienda permanente .............................................. 620
CAPITULO IV
GANANCIAS DF LA SFGUNDA CATFGORA
Dividendos en dinero o en especie distribuidos por sociedades constituidas
en el exterior ..................................................................................................... 626
Rescate de acciones emitidas por sociedades por acciones constituidas en
el exterior .......................................................................................................... 627
Benefcios y rescates netos de aportes de planes de seguro de retiro privados
del exterior ........................................................................................................ 630
XXIV A!O |UO IAMAG!AN
Pg.
Rentas vitalicias ................................................................................................ 631
Intereses presuntos por crditos colocados o utilizados econmicamente
en el exterior ..................................................................................................... 632
CAPITULO V
GANANCIAS DF LA JFRCFRA CATFGORA
Rentas comprendidas ...................................................................................... 632
Determinacin de resultados de los establecimientos estables instalados
en el exterior pertenecientes a residentes del pas. Resultado impositivo .. 636
Atribucin de resultados .................................................................................. 640
Atribucin de resultados de fuente extranjera derivados de sociedades
constituidas o radicadas en el exterior a socios residentes en el pas. ......... 642
Asignacin de resultados de fuente extranjera a socios. Quebrantos espe-
cfcos ................................................................................................................. 643
Normas de valuacin de bienes de cambio atribuibles a establecimientos
estables radicados en el exterior de titulares residentes en el pas .............. 644
Costo computable de venta de bienes del activo fjo por parte de los esta-
blecimientos estables ....................................................................................... 646
Costo computable en la venta de cosas muebles remitidas bajo el rgimen
de exportacin para consumo por parte de residentes en el pas ................ 649
Costo computable en la realizacin de bienes de que tratan los arts. 152 y
153...................................................................................................................... 651
Disposiciones a favor de terceros .................................................................... 654
Empresas de construccin ............................................................................... 655
Minas, canteras y bosques ............................................................................... 659
Conversin ........................................................................................................ 660
Establecimientos estables. Conversin de la moneda de fuente extranjera a
moneda argentina. Ganancias de tercera categora obtenidas por estable-
cimientos estables ............................................................................................ 664
CAPITULO VI
GANANCIAS DF LA CUARTA CATFGORA
Cmputo de compensaciones en dinero y en especie, viticos, etc............. 669
CAPITULO VII
IF LAS DFDUCCIONFS
Principio General ............................................................................................. 670
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XXV
Pg.
Deducciones generales admitidas con exclusin de la amortizacin de
bienes ................................................................................................................ 672
Amortizaciones de bienes muebles, inmuebles e inmateriales amortiza-
bles ..................................................................................................................... 677
Actualizacin de amortizaciones. Complementario del art. 164 ................. 679
Deducciones no admitidas .............................................................................. 680
CAPITULO VIII
IF LA DFTFRMINACIN DFL IMPUFSTO ............. 681
CAPITULO IX
CRFDITO POR IMPUFSTOS ANLOGOS
FFFCTIVAMFNTF PAGADOS FN FL FXTFRIOR
Concepto de impuestos anlogos ................................................................... 688
Concepto de pago efectivo. Conversin a moneda argentina ...................... 690
Establecimientos estables. Cmputo del impuesto anlogo por sus titulares
residentes del pas ............................................................................................ 691
Crdito por impuestos anlogos de socios residentes en el pas de sociedades
de personas constituidas en el exterior .......................................................... 694
Utilidades distribuidas, remesadas o acreditadas a residentes titulares del
pas. Presuncin de pleno derecho por establecimientos estables y socie-
dades de personas ............................................................................................ 695
Residentes que liquidan el impuesto anlogo en pas extranjero por decla-
racin jurada. Cmputo en el pas del impuesto anlogo ............................ 696
Diferencias de impuestos anlogos originadas en los pases que los aplica-
ron ...................................................................................................................... 698
Disminucin de crditos por excesos de impuestos anlogos computados
en aos anteriores ............................................................................................ 698
Impuestos anlogos. Atribucin a socios o dueos de las sociedades del
inc. b) y ltimo prrafo del art. 49 de la ley .................................................... 700
Importe no compensado de crditos por impuestos anlogos de crditos
anlogos no compensados .............................................................................. 700
Benefciarios de medidas especiales o regmenes promocionales. Dismi-
nucin del crdito ............................................................................................ 701
CAPTULO X
IISPOSICIONFS JRANSITORIAS
Residentes argentinos que perciben de estados extranjeros jubilaciones,
etc. ..................................................................................................................... 702
XXVI A!O |UO IAMAG!AN
Pg.
Diferencias de cambio ..................................................................................... 703
Utilidades distribuidas o remesadas ............................................................... 703
APFNDICF
Decreto Reglamentario N 1.344/98 ............................................................... 705
Indice Temtico

Impuesto a las Ganancias
Ley D.R. R.G.
ABANDONO O NO EJERCICIO DE
UNA ACTIVIDAD
Sumas percibidas. Ganancias
de la segunda categora. 45 f )
ACCIONES
Con cotizacin. Disposiciones
transitorias. 111
Enajenacin. Determinacin
de la ganancia bruta. 50-61
Quebrantos. Imputacin al
ao fscal. 19-50
Resultado compra venta que
no coticen en bolsa. Personas
fsicas.
2 apart. 3) 20 w);
45, k); 90
Compraventa.
20 w) 42-167
Resultado derivado de accio-
nes emitidas por entidades
estatales. Exencin. 20 k)
Primas de emisin. Exencin
20 p)
ACRECENTAMIENTO DE LA GA-
NANCIA
Deducibilidad. Intereses de
prstamos 145
Benefciarios del Exterior
93 145
ACTUALIZACIN
Coexistencia de intereses o
actualizaciones pasivas. 20-109 43
Crditos de cualquier origen o
naturaleza. Procedencia de su
exencin. 20 v) 41
Indice.
89
Deducciones.
25 50
Deudas. Deducciones.
81 a)
Quebrantos.
19
AGENCIAS NOTICIOSAS INTERNA-
CIONALES
Fuente.
10 15-150
AGENTES CONSULARES
Remuneraciones. Exencio-
nes. 20 c)
XXVIII A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
AGUINALDOS
Deduccin.
87 g) 139
AJUSTE POR INFLACIN
Efectos y otras disposiciones.
97
Empresas locales de capital
extranjero. 95 160
Explotaciones forestales.
95-97 161
Primer ejercicio iniciado con
posterioridad al 11/10/85.
Disposiciones transitorias. 112
Procedimiento.
95 159-162-163
Sujetos comprendidos.
94
Valuacin de activos y pasi-
vos. 96 164
Ventas a plazo.
159
AJUSTES
Diferencias de impuesto.
Imputacin. 18
ALBACEAS
Ganancias de la cuarta cate-
gora. 79 f )
ALQUILERES DE INMUEBLES
Arrendamientos en especie
43
Determinacin de la ganan-
cia 85
Devengamiento
18
Mejoras introducidas por in-
quilinos 41 c)
Pago por uso bienes muebles
accesorio inmueble 41 e)
Renta Primera categora
41
Sublocacin inmuebles
41
Transmisin de nuda propie-
dad 44
Valor locativo
42
ALQUILERES DE BIENES MUEBLES
Renta Segunda categora
45 b)
AMORTIZACIONES
Adjudicacin de bienes a so-
cios 71
Agropecuarias, Explotaciones
Ver: Bienes de cambio
Bienes inmateriales. Deduc-
cin. 81 f )-84-164 128
Bienes inmuebles.
82 f )-83-164 61-125-127
Bienes muebles. 84 125 (AFIP) 1297-(AFIP)
1943
Deduccin.
82 f )-164 125
Llave. Deduccin no admiti-
da. 88 h) (DGI) 2165
Minas, canteras y bosques.
75-76 87
Patente. Deduccin no admi-
tida. 88 h)
Por desgaste y agotamiento.
Deducciones. 82 f )
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XXIX
Ley D.R. R.G.
Transferencias, ventas o fu-
siones de negocios. Reorgani-
zaciones 77-78 106-130
Automviles.
88 l)
ANTICRESIS
Renta de Primera categora.
41
AO FISCAL
Ao fscal.
18
Cambio de fecha cierre ejerci-
cio 24
Ejercicios irregulares
24
Imputacin ganancias de dis-
tintas categoras 18
Responsables que confeccio-
nan balance fscal 69
Responsables que no confec-
cionan balance fscal 70
ANTICIPOS QUE CONGELEN PRE-
CIO
Cmputo de actualizacin
para determinacin del costo
de adquisicin. 62
APLICACION, PERCEPCION Y FIS-
CALIZACION
A cargo D.G.I.
103
APORTES A LOS PLANES DE SEGU-
RO DE RETIRO PRIVADOS Y
JUBILACIONES Y PENSIO-
NES
Deducciones especiales de la
tercera categora. Lmite ac-
tualizado. 87 h)
APORTES JUBILATORIOS
Deduccin.
81 d)
APORTES OBRAS SOCIALES
Deduccin.
81 g)
ARRENDAMIENTOS
Ganancias de la primera cate-
gora. 41 a)
Que se perciben en especie.
Normas. 43
ASESORAMIENTO TECNICO FI-
NANCIERO DEL EXTERIOR
Deduccin no admitida.
88 e) 146
Ganancias de fuente argenti-
na. 12 151
Tasa aplicable
93
ASOCIACIONES
Exenciones. 20 f ) y penltimo
prr.
33-44
ASOCIACIONES DEPORTIVAS Y DE
CULTURA FISICA
Exenciones.
20 m) 34-37
ATRIBUCION GANANCIAS
Sociedad conyugal.
30 51
XXX A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
AUMENTOS PATRIMONIALES NO
JUSTIFICADOS
Imputacin al ao fscal.
2-18 27
AUTOMVILES
Amortizaciones. Lmites
88 l) 149
AUTORES
Derechos de autor. Exencin
20 j)
AUXILIARES DE COMERCIO
Ganancias de la tercera cate-
gora. 49 c)
BALANCE ANUAL
Determinacin ganancia
neta. Sujetos que confeccio-
nan balance comercial. 68-70
Determinacin resultado
neto impositivo. 69
Sujetos obligados.
4
BALANCE IMPOSITIVO
Imputacin
18 23 y 25
Ejercicios irregulares.
24
Empresas unipersonales, so-
ciedades incluidas en el inc.
b. del art. 49. Asignacin del
resultado. 50
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
Arrendamiento de inmuebles
93 f ) 157
Artistas extranjeros
93 b) y d) 155-156
Asesoramiento tcnico, fnan-
ciero u otros prestados desde
el exterior 12-93 a); b); c)
Concepto. Retenciones.
91-123 150
Derechos de autor. Exclusin
de la exencin. 20 j)
Ganancia neta.
93-123-147 150-157
Percepcin en el pas. Res-
ponsables del ingreso del Im-
puesto. 3 18
Retenciones.
92-123 150
BENEFICIOS
Alcanzados por impuesto a
los premios de determinados
juegos y concursos deporti-
vos. Exencin. 20 u)
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR.
Rgimen de retencin
(AFIP) 739
BENEFICIOS O RESCATES
Provenientes de planes de se-
guro de retiro privados. Su ex-
clusin de las exenciones. 20 i)-137
BENEFICIOS SOCIALES OTORGA-
DOS POR EL EMPLEADOR
Gravabilidad. 100
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XXXI
Ley D.R. R.G.
BIENES
Sumas invertidas en su adqui-
sicin. Deduccin no admiti-
da. 88 f )
Adquiridos en moneda ex-
tranjera 131
BIENES ADJUDICADOS A LOS SO-
CIOS
Valuacin.
71
BIENES AMORTIZABLES
Transferencias, ventas o fu-
siones de negocios. Asigna-
cin de valores. 130
BIENES DE CAMBIO
Costo en plaza. Asignacin.
Normas. 56 79-83 a 86
Cereales, oleaginosas, frutos y
dems productos de la tierra.
Valuacin. 52 e) 75
Fuera de moda, deterioradas,
mal elaboradas. Valuacin. 86
Ganancia bruta. Concepto.
51
Hacienda. Consideracin
como mercadera o activo
fjo. 53-54 76 a 79
Hacienda. Normas. Valua-
cin. 52 d) 76 a79
Inventarios. Valuacin.
52 74
Materiales. Valuacin.
52 a) 75
Materias primas. Valuacin.
52 a) 75
Mercaderas de reventa. Va-
luacin. 52 a) 75
Productos elaborados. Valua-
cin. 52 b) 75
Productos en curso de elabo-
racin. Valuacin. 52 c) 75
Sementeras. Valuacin.
52 f ) 80
Ventas netas. Concepto.
51
BIENES DE USO
Afectados durante el ejercicio
como bienes de cambio. 84
Valuacin 2.527
Desuso 66 95-113
BIENES GANANCIALES
Normas de atribucin.
30
BIENES INMATERIALES
Amortizacin. 81 f )-84 128
Costo computable. 129
Valuacin 2.527
Enajenacin 60
BIENES INMUEBLES
Valuacin
2.527
Venta y reemplazo. Normas.
67 96
XXXII A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
BIENES INMUEBLES, CUOTAS Y
PARTICIPACIONES SOCIA-
LES
Transferencias.
(AFIP) 2139
Transf. Ley 23.905 (I.T.I)
(AFIP) 2141
BIENES INTRODUCIDOS EN EL
PAS
Valuacin de normas de con-
versin. 27 131
BIENES MUEBLES AMORTIZABLES
Afectados como bienes de
uso, venta reemplazo. 67 96
Desuso. Normas.
66 95
Enajenacin. Costo computa-
ble. 58-62-152-154 126
BIENES RECIBIDOS POR HEREN-
CIA, LEGADO O DONACIN
Valor de adquisicin.
4 7
BOSQUES
Facultades de la D.G.I.
76-157 87
Valuacin. 75-157 87 (DGI) 2165
CANTERAS
Valuacin.
75-157 87
CARGAS DE FAMILIA
Actualizacin.
25 105
Deducciones.
23-24
CARGOS PBLICOS
gora. 79 a) 111
Deducciones.
165
CASA HABITACIN
Valor locativo. Exencin.
20 o) 38
Concepto.
38
CESACION DE ACTIVIDADES
Empresas y explotaciones uni-
personales. 72
CESACIN DE NEGOCIOS
Declaracin jurada.
5
CESIONES Y RETROCESIONES DE
SEGUROS
A compaas del extranjero.
Fuente. 11 16-150
CINTAS MAGNTICAS
Grabadas en el exterior. Fuen-
te. 13 17
COBERTURA
Operaciones de (ver DERIVA-
DOS)
Concepto
19 9
COMISIONES Y GASTOS EN EL EX-
TRANJERO
Deduccin.
87 e)
COMISIONISTAS
gora. 49 c)
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XXXIII
Ley D.R. R.G.
COMPAAS
De transporte constituidas en
el pas. Fuente. 9 12
De transporte no constituidas
en el pas. Fuente. 9 12 a 14-150
De transporte. Contratos de
fetamento. Retencin. 9 13-150
No constituidas en el pas de-
dicadas al negocio de conte-
nedores. Fuente. 9 150
COMPENSACIN
Quebrantos con ganancias.
Limitacin. 19-134-135 31-32
COMPENSACIONES EN DINERO Y
EN ESPECIE
gora. 79-160-161 110
gora. 49 110
CONCESIN, DERECHOS DE
81 f ) 128
CONCESIN DE OBRA PBLICA
Contrato de obra pblica
74
CONDOMINIO
Condominio.
57
CONJUNTO ECONMICO
77-78 105
Concepto.
77 105-109
CONSIGNATARIOS
gora. 49 c)
CONTENEDORES
Compaas no constituidas
en el pas dedicadas al nego-
cio de contenedores. Fuente. 9 12-150
CONTRAPRESTACIONES
Recibidas por la constitucin
a favor de terceros de dere-
chos reales. 41 b)
CONTRIBUCIONES Y DESCUEN-
TOS PARA JUBILACIONES
Deduccin.
81 d)
CONVERSIN
Bienes introducidos en el
pas. Valuacin. 27
COOPERATIVAS
Inters accionario. Ganancias
de la segunda categora. 45 g)
Operaciones con sus asocia-
dos. 35
Utilidad. Exencin.
20 d)
CORREDORES
gora. 79 g)-82 e)
XXXIV A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
CRDITO
Por impuestos anlogos 1-168-169-170-171-
172-176
165 (XI)-Art. 1 s/
n a cont. art. 165
(XIII)-Art. 2 s/n a
cont. art. 165 (VIII)-
165 (XII)-165 (XIII)
CREDITOS GARANTIZADOS CON
DERECHOS REALES
Fuente.
6
CREDITOS INCOBRABLES
Clculo de la previsin.
87 b) 134
Deduccin.
87 b) 133
Implantacin de la previsin.
87 b) 135
Indices de incobrabilidad.
87 b) 136
Informacin.
87 b) 137
De escasa signifcacin
(AFIP) 1457
CUARTA CATEGORA
Ao fscal e imputacin de ga-
nancias y gastos. 18 b)-18 26-144
1.261/02, art. 4
1.261/02, art. 6
Concepto de pago.
Renta de trabajo personal
79
Sueldos recibidos del o en el
extranjero 12 111
Transferencia de bienes reci-
bidos en cancelacin de cr-
ditos 114-115
Venta y reemplazo
113
CUOTAS Y PARTICIPACIONES SO-
CIALES
ao fscal. 19-50
CUOTAS MDICO ASISTENCIALES
Deduccin.
81 g)
DEBENTURES
Fuente argentina. Intereses
7
DECLARACIN JURADA
Cesacin de negocios.
5 (AFIP) 685
Contenido. Patrimonio y ga-
nancias exentas. 3
Ganancias de contribuyentes
fallecidos. 36 52-54
Otros sujetos obligados. Enu-
meracin. 1
Personas fsicas. Sujetos obli-
gados. Excepciones. 1
Sucesiones indivisas.
52-54
Sociedades en liquidacin
6
DEDUCCIONES
Amortizacin de inmuebles.
83 127
Amortizaciones. Bienes mue-
bles. Bienes inmateriales. 84
Cargas de familia.
23 b)-131 47 a 49
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XXXV
Ley D.R. R.G.
Cmputo.
24 47
Deduccin especial.
23 c) 47
Enumeracin.
81-162-163
Especiales-Primera Catego-
ra. 85-162
Especiales-Segunda Catego-
ra. 86-162
132 a 136
138 a 142
Especiales-Tercera Categora.
87-162-163 133
Especiales-Primera a cuarta
categora. 82-162-163
Ganancia no imponible.
23 a)-131 47
Gastos. Prorrateo.
80 117
Gastos causdicos.
118
Gasto de investigacin, estu-
dio y desarrollo. 140
Gastos de sepelio.
22 46-119
Generales.
1.261/02, Anexo III
Intereses.
109 120 a 121
Resultado negativo de tipo de
cambio
Residencia en el pas
26
DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
Enumeracin.
88-162-166 144 a 148
DELITOS COMETIDOS POR LOS
EMPLEADOS 82 d) 124
DERECHOS DE AUTOR
Exenciones. Condiciones.
20 j)
DERECHOS DE CONCESIN
de la ganancia bruta. 60
DERIVADOS
Concepto operacin de co-
bertura 19 9
Fuente Argentina
7.1 9
Instrumentos fnancieros Art. 1 s/n a cont.7
19; 45 j)
9 b)
DESCUENTOS Y REBAJAS EX-
TRAORDINARIAS
30
DESGRAVACIONES
Limitacin en caso de trans-
ferencia a fscos extranjeros.
Normas. 21 45
DESPACHANTES DE ADUANA
gora. 79 g)
DESPIDOS
Indemnizacin por antige-
dad 20 i)
DEVENGADO
18 a) y b)
DEVENGADO EXIGIBLE
18 a) 23
XXXVI A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
DIFERENCIAS DE CAMBIO
Determinacin e imputacin.
68 97-101 y 131
Exenciones.
20 v); 96 a) y 100
DIPLOMTICOS
Exenciones.
20 c)
DIRECTORES DE SOCIEDADES
ANNIMAS
12-79 f ); 87 j) y
88 e) 142 y 146
DISPOSICIN FONDOS O BIENES A
FAVOR DE TERCEROS
Presuncin de ganancia gra-
vada. 73-155 103
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Benefciarios del exterior. Re-
tenciones. 112
Disposiciones transitorias.
106
Dividendos, rescate de accio-
nes adquiridas. Disposiciones
transitorias. 112
Enajenacin de inmuebles
afectados a explotaciones
agropecuarias. 112 168
Enajenacin de acciones que
coticen en bolsas o mercados. 111
Gastos de sepelio. Actualiza-
cin de importes. 110
Gravmenes sustituidos.
106
Intereses. Deduccin prorra-
teo. 109
Presuncin de ganancia gra-
vada 73-155
Quebrantos.
112 a 117
Regmenes de promocin.
106 a 108 166
Resultado compraventa de
acciones. 112 167
DIVIDENDOS
Del exterior
140-141
En acciones. Imputacin al
ao fscal. 18 a)
En especie. Cmputo.
45 j)-46-64-72
Ganancias de la segunda ca-
tegora. 45 i)-46
No computables.
46-64
Pago a cuenta.
104
Provenientes de revalos o
ajustes contables. 46-64
Retencin (Impuesto de igua-
lacin)
Art. 1 a cont. 69 -
Art. 1 a cont. art.
118
Art. 1 a cont. art.
102- Art. 2 a cont.
art. 102- art.3 a
cont. Art. 103
(AFIP) 740
Retenciones.
70-71
DONACIN
Bienes recibidos. Valor de ad-
quisicin. 4 7
DONACIONES
Deduccin.
81 c) 123
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XXXVII
Ley D.R. R.G.
88 i)
Exenciones.
20 u)
Informacin de las donacio-
nes RG (AFIP) 1619
Registro entidades exentas
(AFIP) 1815
Procedimiento. Informacin
(AFIP) 1815
Requisitos
RG (AFIP) 1675
DRAW-BACK
Tratamiento.
36
EDIFICACIN Y ENAJENACIN DE
INMUEBLES
gora. 49 D)
EJERCICIOS IRREGULARES
Balance impositivo.
24
EMPRESA LOCAL DE CAPITAL EX-
TRANJERO
Concepto.
14 19
Erogaciones. Imputacin al
ao fscal. 18-133
EMPRESAS DE CONSTRUCCION
Mtodos para declaraciones
del resultado bruto. 74-156
EMPRESA LOCAL DE CAPITAL EX-
TRANJERO 14-69 19
EMPRESAS UNIPERSONALES
Cese de actividades
48 B) 68-72
ENAJENACIN
Concepto.
3
Inmuebles. Confguracin.
3
ENRIQUECIMIENTOS A TTULO
GRATUITO
Exenciones. Donaciones, le-
gados y benefcios alcanzados
por Ley Premios y Sorteos. 20 u)
ENTIDADES CIVILES
Exenciones.
20 f ) 34
ENTIDADES EXENTAS
Exenciones.
20 b) 34
ENTIDADES MUTUALISTAS
Exenciones.
20 g) 34
EROGAC. GRAVADAS QUE RESUL-
TEN BENEFICIOS DE EM-
PRESAS O PERSONAS EX-
TRANJERAS VINCULADAS O
RADICADAS EN JURISDIC-
CIONES DE BAJA O NULA
TRIBUTACIN
18-133
EROGACIONES
Empresas locales de capital
extranjero. Imputacin al ao
fscal. 18
XXXVIII A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
ESCISIN O DIVISIN DE EMPRE-
SAS
Concepto.
77 105
ESPECTCULOS PUBLICOS, JUE-
GOS DE AZAR, CARRERAS
DE CABALLOS Y SIMILARES
No se aplica la exencin.
20 f )
ESTABLECIMIENTOS ESTABLES
De empresas, personas o enti-
dades del extranjero-actos ju-
rdicos. 14-49 19 a 21
Tasa del Impuesto.
69 b)
EXCLUSIONES DEL GRAVAMEN
Exclusiones de objeto
2
EXENCIONES
Enumeracin.
20
Establecidas por Leyes Espe-
ciales respecto de ttulos, le-
tras, bonos y dems ttulos va-
lores emitidos por el Estado.
Normas y Efectos. 98
Expropiaciones. Leyes 21.499
y 21.878 3
Limitacin en caso de trans-
ferencia a fscos extranjeros.
Normas. 21 45
EXPORTACIN DE BIENES
Fuente. Argentina. 8 10-11 RG (AFIP) 1122;
RG (AFIP) 1227
EXPROPIACIN
Ley 21.499. Exencin
2-3
FIDEICOMISARIOS
gora. 79 f )
FIDEICOMISOS
Ganancias de 3 Categ. 49-69 a) Art.1 a cont. Art.
70-Art. 2 a cont.
art. 70-Art. 3 a
cont. art. 70-Art. 4
a cont. art. 70-Art.
5 a cont. art. 70
FONDOS COMUNES DE INVER-
SIN
Tercera categora y tasa del
impuesto
69 Art.1 a cont. Art.
70-Art. 2 a cont.
art. 70-Art. 3 a
cont. art. 70-Art. 4
a cont. art. 70-Art.
5 a cont. art. 70
FISCOS EXTRANJEROS
Transferencia de ingresos a
21
FISCOS NACIONALES PROVINCIA-
LES Y MUNICIPALES
Exenciones.
20 a)
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XXXIX
Ley D.R. R.G.
FLETAMENTO
Concepto.
13-14
FONDOS DE COMERCIO
Transferencias
77 109
FUENTE
Agencias de noticias interna-
cionales. 10 15-150
Benefciarios del exterior que-
perciban benefcios por agen-
tes o representantes en el pas.
Ingreso del Impuesto. 18
Cesiones a compaas asegu-
radoras del extranjero. 11 16-150
Compaas de transporte
constituidas en el pas. 9 12
Compaas de transporte no
constituidas en el pas. 9 12 a 14-150
Concepto.
5 9
Crditos garantizados con de-
rechos reales. 6
Explotacin de cintas magn-
ticas grabadas en el extranje-
ro. 13 17
Explotacin de medios ex-
tranjeros de difusin, imagen
y sonido. 13 17
Explotacin de pelculas cine-
matogrfcas extranjeras. 13 17
Explotacin de transmisiones
de radio y televisin desde el
exterior. 13 17
Explotacin de servicios de
tlex transmitidos desde el ex-
terior. 13 17
Exportacin de bienes.
8 10-11
Facultades de la A.F.I.P. para
su determinacin. 15 RG (AFIP) 702
Importacin de bienes.
8 10
Intereses de debentures.
7
Miembros de directorios de
empresa que acten en el ex-
tranjero. 12
Principios generales.
5 9
Representantes ofciales en el
extranjero. 22
Seguros y reaseguros.
11 16
Trabajo personal en el extran-
jero. 16
Vinculacin exportadores e
importadores. 8 11
Vinculacin econmica Art. 1 s/n a cont.
art. 15
FUNCIONARIOS PBLICOS
Deducciones.
165
FUNDACIONES
Exenciones.
20 f ) 34
XI A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
gora. 49 a)
Tasa del impuesto.
69 a)
FUSIN DE EMPRESAS
Concepto.
77 105
GANANCIA BRUTA Y GANANCIA
NETA
Determinacin
17
Primera categora. Determi-
nacin. 59
GANANCIA BRUTA
Enajenacin. Bienes de cam-
bio 51
GANANCIA NETA
Concepto.
17-131
Primera categora. Determi-
nacin. 60
GANANCIA NETA SUJETA A IM-
PUESTO
Concepto.
17-131
GANANCIA NO IMPONIBLE
Actualizacin.
25
Deduccin.
23-24 47
GANANCIAS
Concepto
2-127
Consideradas percibidas.
18
De menores de edad. Atribu-
cin. 31
A los efectos de esta ley.
2 9
Derivadas de cualquier clase
de sociedades. 49 b)-119-146-150
Fuente Argentina. Facultades
de la A.F.I.P. para su determi-
nacin. 15
18 23
Retroactivas, jubilaciones y
pensiones, imputacin al ao
fscal. 18 b)
GANANCIAS DE LA CUARTA CATE-
GORA
Benefcios netos de aportes
no deducibles provenientes
de planes de seguro de retiro
privados, originados en el tra-
bajo personal. 79 d)
Enumeracin. 79-160 113-115 1.261/02, art. 1
Retenciones mensuales ac-
tualizacin de deducciones. 50
Sueldos o remuneraciones
percibidas en el extranjero. 151
GANANCIAS DE LA PRIMERA CA-
TEGORA
Amortizaciones.
83 60 b) a 61
Arrendamientos que se perci-
ben en especie. 43
Condominio.
57
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XII
Ley D.R. R.G.
Derechos reales a favor de ter-
ceros. 41 b)
Determinacin de la ganancia
neta. 60
Enumeracin.
41-139
Ganancia bruta.
85 59
Gravmenes a cargo del in-
quilino o arrendatario. 41 d)
Importes percibidos por uso
de muebles y accesorio o ser-
vicios. 41 e)
Inmuebles adquiridos en el
transcurso del ao fscal. 63
Locacin de inmuebles urba-
nos y rurales. 41 a)
Mejoras introducidas por el
locatario. 41 c)
Nud a propiedad transmisin
gratuita. 44
Sublocacin determinacin
de la ganancia neta. 62
Valor locativo. Presunciones
para su determinacin. 42
Valor locativo. Inmuebles ce-
didos gratuitamente o a pre-
cio no determinado. 41 g) 56-58
Valor locativo. Inmuebles
para recreo, veraneo, etc. 41 f ) 57
GANANCIAS DE LA SEGUNDA CA-
TEGORA
Benefcios neto de aportes no
deducibles provenientes de
los planes de seguro de retiro
privados. 45 d)
Dividendos en dinero y en es-
pecie. 46
Enumeracin.
45-140
Inters presunto.
48-145 67
Operaciones de pases. Trata-
miento fscal. 66
Regalas.
47
Rescate acciones.
46
Rescates netos de aportes no
deducibles por desistimiento
de planes de seguro de retiro
privados. 45 e)
Sumas recibidas judicialmen-
te. Imputacin. 65
GANANCIAS DE LA TERCERA CA-
TEGORA
Balance impositivo. Asigna-
cin del resultado. 50-150
Bienes adjudicados a los so-
cios. Valuacin. 71
Bienes de cambio. Costo Esti-
mativo por revaluacin anual. 53 81-82
Bienes de cambio. Valuacin.
52-56-151 79-83-86
XIII A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
Bienes de cambio. Ganancia
Bruta. Concepto. 51
Bienes de cambio. Inmuebles
y obras en construccin. Va-
luacin. 55-151
Bienes de cambio. Inmuebles.
Mejoras. Valuacin. 55-151
Bienes muebles amortizables.
Costo computable. 58-152-154
Bienes muebles amortizables.
Desuso. 66 95
Bosques.
76 87
Deducciones especiales.
87 a)
Determinacin ganancia neta.
Sujetos que confeccionan ba-
lance comercial. 68
Determinacin ganancia
neta. Sujetos que no confec-
cionan balance comercial. 70
Determinacin resultado neto
impositivo. 69
Diferencias de cambio. 68 97 a 101-131-146-
147-160
Disposicin de fondos o bie-
nes a favor de terceros. 73 103
Dividendos en especie. Pues-
ta a disposicin. Diferencia de
valuacin. 72
Empresas de construccin.
74-156
Enajenacin de acciones, cuo-
tas o participaciones sociales.
Ganancia bruta. 61
Enajenacin de derechos de
concesin, llave, marcas, pa-
tentes, ganancia bruta. 60
Enajenacin de inmuebles.
Costo computable. 59-152-154 92-93-98
Enumeracin.
49-146
Ganancia neta. Determina-
cin. 61
Ganancias por edifcacin y
venta de inmuebles. 90
Hacienda, consideracin
como mercadera o activo
fjo. 54
Inmuebles. Ventas judiciales.
94
Mercaderas retiradas para
destinarlas a actividades no
alcanzadas por el impuesto. 57
Minas, canteras y bosques, va-
luacin. 75 87
Otros bienes, enajenacin.
Determinacin del resultado. 65
Reorganizacin de socieda-
des. 77 a 78 105 a 109-130
Seas o anticipos que conge-
lan precio. Costo de adquisi-
cin. 62
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XIIII
Ley D.R. R.G.
Sociedades de Capital. Enti-
dades constituidas en el pas. 102
Sociedades de capital. Tasa
del Impuesto. 69
Ttulos valores. Enajenacin.
Costo computable. 63
Venta y reemplazo bienes de
uso. 67 96
Ventas netas. Concepto.
51
GASTOS
Considerados pagados.
18
De organizacin. Deduccin.
87 c)
De Combustibles.
100
Deducciones especiales de las
categoras primera, segunda,
tercera y cuarta. 85-86-87
Deducciones no admitidas.
88
De Educacin grupo familiar.
100
Deduccin.
80-81 25
Deduccin. Prorrateo.
80 117
Impugnacin.
40
18 25
Inherentes al giro del negocio.
Deduccin. 87 a)
Mantenimiento de inmuebles.
Deduccin. 85
Personales. Deduccin no ad-
mitida. 88 a)
GASTOS CAUSDICOS
Deduccin.
118
GASTOS DE INVESTIGACIN, ES-
TUDIO Y DESARROLLO
Deduccin.
140
GASTOS DE MOVILIDAD
Deduccin.
82 e)-99 165
GASTOS DE REPRESENTACIN
Deduccin.
87 i)-99 141
GASTOS DE SEPELIO
Actualizacin de importes.
110
Deduccin.
22 46-119
GASTOS EN FAVOR DEL PERSONAL
Deduccin.
87 g) 139
GASTOS REALIZADOS EN EL EX-
TRANJERO
Deduccin.
87 e) 116
GESTOR DE NEGOCIOS
gora. 79 f )
GRATIFICACIONES PAGADAS AL
PERSONAL
Deduccin.
87 g) 139
GRAVMENES
Sobre inmuebles deduccin.
Ganancias de la Primera Ca-
tegora. 60
XIIV A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
HACIENDA
Concepto.
54
Criadores que se dediquen a
inverne. Valuacin. 78
Establecimientos de cra.
Existencias fnales del ejerci-
cio inicial. Valuacin. 79
Establecimientos de inverna-
da. Precio en plaza. 77
Reproductora. Tratamiento.
76
Valuacin. Costo estimativo
por revaluacin anual. 53 79
Valuacin de existencias.
52 d)
HERENCIA
Bienes recibidos. Exencin.
20 u) 7
quisicin. 4 7
HONORARIOS
Por asesoramiento tcnico-
fnanciero o de otra ndole
prestado desde el exterior. 12-93 18-150
Por asistencia sanitaria, m-
dica y paramdica. 81 h)
Art. 1 s/n a cont.
art. 123 (AFIP) 957
HONORARIOS DIRECTORES Y SN-
DICOS
Deduccin. 87 j) 26-142-Art. 1 s/n
a cont. art. 142
gora. 79 f )
18 b) 26
IMPORTACIN DE BIENES
Fuente.
8 10
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
88 d)
IMPUESTO A LOS PREMIOS DE
DETERMINADOS JUEGOS Y
CONCURSOS DEPORTIVOS
Benefcios. Exencin.
20 u)
IMPUESTO DE IGUALACIN
s/n a cont. art. 69
IMPUESTOS
Transf. De inmuebles L.
23.905 2
Ganancia Mnima Presunta
82 a); 88 d)
Bienes Personales
82 a)
Crditos y Dbitos Bancarios
82 a)
De Igualacin Art. 1 a cont. Art.
69
Art. 1 a cont. Art.
102-Art. 2 a cont.
Art. 102
IMPUESTOS Y TASAS
Deduccin.
82 a)
IMPUTACIN
Sucesiones.
36 54
Sumas recibidas judicialmen-
te. 65
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XIV
Ley D.R. R.G.
IMPUTACIN AL AO FISCAL
Ajustes por diferencia de im-
puestos. 18
Aumentos patrimoniales no
justifcados. 27
Cuarta categora.
18 b) 26-142
18
Erogaciones gravadas que re-
sulten benefcios de empresas
extranjeras. 18
Gastos.
18-133 25
Honorarios directores y sndi-
cos. 18 b) 26
Jubilaciones y pensiones. Ga-
nancias retroactivas. 18 b)
Mtodos. Devengado.
18 a)
Mtodos. Devengado exigi-
ble. 18 a) 23
Mtodos. Percibido.
18 b)
Percibido. Concepto.
18
Primera categora.
18 b)
Rebajas extraordinarias.
30
Recupero de gastos. Descuen-
tos y re bajas extraordinarias. 30
Resultados de rescisin de
operaciones alcanzadas por
el impuesto. 29
Segunda categora.
18 b)
Tercera categora.
18 a)
INCOBRABLES, DEUDORES
93
ndices. Requisitos (Ver malos
crditos)
INDEMNIZACIONES POR ANTI-
GEDAD
Exenciones.
20 i)-137
INDEMNIZACIONES POR MUERTE
O INCAPACIDAD
Exenciones.
20 i)-137
NDICE DE ACTUALIZACIN
Indice de actualizacin.
89
INMUEBLES
Adquiridos en el transcurso
del ao fscal. 60
Afectados a explotaciones
agropecuarias. 168
Con carcter de bienes de
cambio. Valuacin. 55
Confguracin de la enajena-
cin. 3
ble. 59-62 88-92-93
Enajenacin. Concepto.
3
Enajenacin bajo el rgimen
de ley 13.512. 49 d)
Locacin.
41 a)
XIVI A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
Precio de enajenacin.
88
Resultados alcanzados par-
cialmente por el gravamen. 92
Valuacin
(DGI) 2.527
Ventas judiciales.
94
Venta y reemplazo.
67 96
INSTITUCIONES DE LOS FISCOS
NACIONALES, MUNICIPA-
LES O PROVINCIALES
Exenciones.
20 a)
INSTITUCIONES INTERNACIONA-
LES SIN FINES DE LUCRO
Exenciones.
20 r) 34
INSTITUCIONES RELIGIOSAS
Exenciones.
20 e) 34
INTERESES
Coexistencia de intereses o
actualizaciones pasivas. 20 43
Deduccin. 81 a)-84-109 25-120-121 (AFIP) 500/99
Del capital invertido. Deduc-
cin no admitida. 88 b)
De deudas. Crditos hipote-
carios 81 a)
Depsitos con clusula de
ajuste. Exenciones. Exclusin. 20 h)-137
Depsitos de terceros u otras
formas de captacin. Exen-
cin. 20 h)-137
Depsitos en moneda extran-
jera. Exencin. 20 h)-137
Intereses. Caja de ahorro.
Exencin. 20 h)-137
Intereses. Cuentas especiales
de ahorro. Exencin. 20 h)-137
Intereses de acciones de coo-
perativa. Exencin. 20 d)
Intereses. Depsitos. Exen-
cin. 20 h)-137
Intereses. Operaciones fnan-
cieras. Exencin. 20 q)-137
Intereses por crditos del ex-
terior. Exencin. Condicio-
nes. 20 t) 40
Intereses. Prstamos de fo-
mento. Exencin. 20 s) 39
Pagados a benefciarios del
exterior. 93 c)
Por compra de inmuebles a
plazo. Deduccin. 60
Presuntos. Ganancias de la
segunda categora. 48 67

Ttulos valores. Imputacin al
ao fscal. 18 a)
INTERESES DE DEBENTURES
Fuente.
7
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XIVII
Ley D.R. R.G.
INVENTARIOS
Bienes de Cambio.
52-151 74-75-86
INVERSIONES DE LUJO Y RECREO
PERSONAL
Prdida. No computabilidad.
17
JUBILACIONES
gora. 79 c)
Ganancias retroactivas. Im-
putacin al ao fscal. 18 b)
LEASING
Ley 24.441; 25.428
84
LEGADO
quisicin. 4 7
Exenciones.
20 u)
LIBERALIDADES
88 i)
LLAVE
Amortizacin. Deduccin no
admitida. 88 h)
de la garanta bruta. 60
Excedente en ventas y transfe-
rencias 77 109
Transferencia. Ganancias de
la segunda categora. 45 h)
LOCACIN
De cosas muebles. Ganancias
de la segunda categora. 45 b)
De derechos. Ganancias de la
segunda categora. 45 b)
Ganancias de la primera ca-
tegora. Inmuebles urbanos y
rurales 41 a)
Muebles, accesorios y servi-
cios. 41 e)
LOTEOS
Con fnes de urbanizacin.
Concepto. 49 d) 89
Con fnes de urbanizacin.
Costo computable. 49 d) 91
MALOS CRDITOS
Incobrables. Requisitos 87 b) 133 a 136 (AFIP) 1457
MANDATARIOS
gora. 79 f )
MARCAS
Amortizacin. Deduccin no
admitida. 88 h)
Ganancias de la segunda cate-
gora. 45 h)
Valuacin
(DGI) 2.527
XIVIII A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
MEJORAS
Concepto.
147-167
gora. 41 c)
Sobre inmuebles que revisten
carcter de bienes de cambio.
Valuacin. 55
Sumas invertidas. Deduccin
no admitida. 88 f )
MEJORAS INTRODUCIDAS POR EL
LOCATARIO
gora. 41 c)
MENORES DE EDAD
Atribucin ganancias.
31
MERCADERAS
Retiradas para destinarlas a
actividades no alcanzadas por
el impuesto. 57
MINAS
Valuacin. 75-157 87 (DGI) 2165
MNIMO NO IMPONIBLE
Deduccin.
23-24
MONEDA EXTRANJERA
Adquisicin. Bienes.
131
Contabilizacin y tipo de
cambio. 68 97-98-100
Conversin a moneda de cur-
so legal. 27 101
Diferencias computables.
68 96
Transformacin de deudas.
98-101
MONOTRIBUTISTAS
Ley 25.865 (Reg. Simplif. Para
pequeos contribuyentes).
Deducciones
82-87 (AFIP) 2549 (Reg.
Ret.)-(AFIP) 169
NOMINATIVIDAD DE TTULOS VA-
LORES
Incumplimiento de la Con-
versin. Retenciones. 70-71 (DGI) 4322
NO RESIDENTES
Sujetos. Tributacin. 1-119-120-123-125-
168 a 178
NUDA PROPIEDAD
Transmisin gratuita.
44
OBJETO DEL IMPUESTO
Objeto del impuesto.
1-2 8
OBLIGACIONES DE NO HACER
Sumas percibidas. Ganancias
de la Segunda Categora. 45 f )
OBLIGACIONES NEGOCIABLES
Reguladas por la Comisin
Nacional de Valores. Trata-
miento Impositivo. 20 h)-137
IY IMUSTO A AS \ANANCAS XIIX
Ley D.R. R.G.
OBRAS EN CONSTRUCCIN
Con carcter de bienes de
cambio. Valuacin. 55
OBRAS PBLICAS
Imputacin de ganancias y
gastos. 23
OFICIOS
Complementados con explo-
tacin comercial. 49 68
gora. 79 f )
Operaciones de cobertura.
Concepto 19
OPERACIONES DE PASE
Tratamiento Fiscal.
66
PAGO A CUENTA
Personas residentes en el pas
que acten transitoriamente
en el extranjero. 1
PAGO DEL IMPUESTO POR CUEN-
TA PROPIA O DE TERCEROS
Deduccin. Normas.
145
PASES DE BAJA O NULA TRIBUTA-
CIN
Detalle Art. 7 s/n a cont.
art. 21
PARTICIPANTES EN SEGUROS SO-
BRE VIDA
Ganancias de la segunda cate-
gora. 45 c)
PARTICIPACIONES SOCIALES
Ario Fiscal. 50-19
PATENTE
Transferencia. Ganancias de
la segunda categora. 45 h)
PELCULAS CINEMATOGRFICAS
Extranjeras. Fuente.
13 17
PENSIONES
gora. 79 c)
Ganancias retroactivas. Impu-
tacin al Ao Fiscal. 18 b)
PERCIBIDO
Imputacin al Ao Fiscal.
18 b)
PERDIDAS EXTRAORDINARIAS
Deduccin.
82 c) 124
PRDIDAS POR DELITOS
Deduccin.
82 d)
PERSONAS FSICAS
Sujeto del impuesto.
1 1
I A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
Tasa del impuesto.
90
PERSONAS FSICAS Y SUCESIONES
INDIVISAS
Determinacin anual e ingre-
so del impuesto.
(AFIP) 975-(AFIP)
327
Rgimen de anticipos (AFIP) 984-(AFIP)
1122-(AFIP) 1987
Saldos de declaraciones jura-
das.
PLANES DE JUBILACIONES Y PEN-
SIONES
Autorizados por el INAM. De-
duccin. 81 e)
PLANES DE SEGURO DE RETIRO
PRIVADOS
Aportes efectuados. Su deduc-
cin para la tercera categora.
Lmite actualizado. 87 h)
Deducciones.
81 e)
Se reputarn percibidos, ni-
camente cuando se cobren
benefcios del plan y los res-
cates. 18
PRECIOS DE TRANSFERENCIA 8-14-15-1 a cont.
15
11 (AFIP) 1122-(AFIP)
1227-(AFIP) 1296-
(AFIP) 1339-Nota
ext. 6/2005
Normas
11
PREVISIN PARA DESPIDOS
Deduccin.
87 f ) (derogado) 138
PRIMA EMISIN ACCIONES
Exenciones.
20 p)
PRIMAS DE SEGURO
Riesgos sobre inmuebles que
produzcan ganancias. Deduc-
cin. 60
Deduccin.
82 b)
PRIMERA CATEGORA
Ao Fiscal e imputacin de
ganancias y gastos. 18 b)
PROFESIONES LIBERALES
gora. 79 f )
Complementadas con explo-
tacin comercial. 49 68
PROPIEDAD HORIZONTAL
Ganancias por edifcacin y
venta de inmuebles. Propie-
dad horizontal. 49 d) 90
PRORRATEO DE GASTOS
Proporcin
80 117
QUEBRANTOS
Acciones, cuotas y participa-
ciones sociales. Normas de
imputacin. 19-135
Actualizacin.
19-135
IY IMUSTO A AS \ANANCAS II
Ley D.R. R.G.
Compensacin con ganan-
cias. 19-134 31-32
112 a 117
Operaciones ilcitas. Deduc-
cin no admitida. 88 j)
Plazo para su deduccin.
19-134
35
Instrumentos y contratos de-
rivados 19
QUITAS DEFINITIVAS DE PASIVOS
Concursales Ley 24.522
18 30
REASEGUROS
Fuente.
11 16
RECUPERO I.V.A.
36
RECUPERO DE GASTOS
30
REEMBOLSO POR EXPORTACIN
Exenciones.
20 l) 36
REGALAS
Concepto.
47
Deducciones.
86-163
tegora. 45 b)
Pagos a benefciarios del exte-
rior 91-92-93
Transferencia de tecnologa
12-93
Transferencia defnitiva
45 h)
REGMENES DE RETENCIN
Ajustes retroactivos.
1261/02, art. 9
Comprobante.
830/00, arts. 32 a 34
Conceptos no sujetos a reten-
cin.
830/00, art. 2, 3,
Anexo III
Conceptos sujetos a reten-
cin.
830/00, art. 1,
Anexo II
Constancia de no retencin. 830/00, art. 38,
Anexo VI
Determinacin del importe a
retener. 830/00, arts. 22 a 31
Formas y plazos.
1261/02, art. 19
Importes mnimos no sujetos
a retencin. 830/00, art. 29
Imposibilidad de retener.
830/00, arts. 35 a 37
Informacin a suministrar. 830/00, art. 32-
1261, art. 14
Ingreso de las retenciones. 830/00, arts. 32 a
34-1261/02, arts.
7 y 9
Liquidacin anual.
1261/02, art. 16
Oportunidad en que corres-
ponde practicar la retencin. 830/00, arts. 10 a 16
Rgimen especial de ingreso 830/00, arts. 39 y
40, Anexo VII
Responsabilidades y sancio-
nes. 1261/02, art. 20
III A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
Sujetos obligados a practicar
retencin. 830/00, Anexo IV
Sujetos pasibles de retencin.
830/00, Anexo V
REGMENES DE PROMOCION
106 a 108 166
REGISTROS ESPECIALES
Facultades de la D. G. I. para
su exigencia. 4
REINTEGROS O REEMBOLSOS
Exencin. Suspensin
20 l)
10% valor FOB. No deducible
87
REINTEGROS POR EXPORTACIN
Exenciones.
20 l) 36
REMATADORES
gora. 49 c)
REMUNERACIONES
Abonadas por el Estado a re-
presentantes ofciales en el
extranjero. 16
Compensaciones.
99
Cnyuge o pariente. Deduc-
cin no admitida. 88 c)
Directores que actan en el
extranjero. Deduccin no ad-
mitida. 88 c)
Miembros de directorios de
empresas constituidas en el
pas que acten en el extran-
jero. 88 e) 146
Por asesoramiento tcnico-
fnanciero o de otra ndole
prestado desde el exterior. 12
Recibidas en el extranjero.
12 18-150-111
RENTA TTULOS
tegora. 45 a)
Exencin
20 k)
RENTAS
Del suelo.
41
RENTAS VITALICIAS
tegora. 45 c) 64
REORGANIZACIN DE SOCIEDA-
DES
Concepto. Normas. 77 105 a 109-130-Art.
2 s/n a cont. art.
172
(AFIP) 2468
Deudas y obligaciones trasla-
dables. Las empresas conti-
nuadoras. 78 105 a 109
REPRESENTANTES OFICIALES DE
PASES EXTRANJEROS
Edifcios. Benefcios. Exencio-
nes. 20 c)
IY IMUSTO A AS \ANANCAS IIII
Ley D.R. R.G.
REPRESENTANTES OFICIALES EN
EL EXTRANJERO
Sueldos, honorarios y otras
remuneraciones. Fuente. 22
RESCATE DE ACCIONES
Rescate total o parcial Art. 1 a cont. Art.
69 142
RESCATES O BENEFICIOS
Provenientes de planes de se-
guro de retiro privados. Su ex-
clusin de las exenciones.
20 i)-137-45 d) y e)-
79 d)-102
RESCISION DE OPERACIONES
Resultados. Imputacin al
ao Fiscal. 18 29
RESERVA LEGAL
88 k)
RESERVAS MATEMTICAS
Deduccin.
87 d)
RESERVAS NO DEDUCIBLES
Reservas no deducibles.
148
RESERVAS PARA RIESGOS EN CUR-
SO
Deduccin.
87 d)
RESERVAS TCNICAS
Deduccin.
87 d)
RESIDENCIA
Concepto a fnes de deduc-
ciones art. 23. 26
RETENCIN DEL IMPUESTO
Normas de aplicacin.
39-40 73
Benefciarios del exterior.
91-92 150
Regmenes de retencin para
determinadas ganancias de
distintas categoras. (AFIP) 830/00
Rentas de Ttulos Valores.
70-71
Sumas retenidas a sociedades
de personas. 73
RETIROS
gora. 79 c)
RETIROS DE SOCIOS
Deducciones no admitidas.
144
RETORNO DE COOPERATIVAS
Exenciones.
20 d) 34
RETRIBUCIONES A SOCIOS ADMI-
NISTRADORES
Deduccin.
87 j)
18 b)
gora. 79 f )
SALE & LEASE BACK
84
SALIDAS NO DOCUMENTADAS 37-38 55 (AFIP) 893
IIV A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
SEGUNDA CATEGORA
Ao Fiscal e imputacin de
ganancias y gastos. 18 b)
SEGURO DE RETIRO PRIVADO
no deducibles. Ganancia de
segunda categora. 45 d)
no deducibles. Ganancia de
cuarta categora. 79 d)
Benefcio gravado.
102
Se reputarn percibidos, ni-
camente cuando se cobren
benefcios del plan y los res-
cates. 18
Sumas pagadas por los ase-
gurados. Tratamiento para su
deduccin. Lmite actualiza-
do. 81 b)-81 e) 122
Aportes efectuados por la em-
presa. 87 h)
Rescate del plan.
101
Rescates netos de aportes no
deducibles. 49 e)
SEGUROS
Diferencia entre las primas
o cuotas pagadas y el capital
recibido al vencimiento. Su
exencin. 20 n)-137
Fuente.
11 16
SEGUROS PARA CASOS DE MUER-
TE
Deduccin.
81 b) 122
SEMENTERAS
Concepto.
80
SEAS
Cmputo de actualizacin
para determinacin del costo
de adquisicin. 62
SERVICIO DOMSTICO
Deducciones. Ley 26.063
82 (AFIP) 2055
SERVICIOS PERSONALES DE SO-
CIOS DE COOPERATIVAS
gora. 79 e)
SINDICOS
Cuarta Categ.
79 f )
Imputacin.
18 b)
SINIESTROS
Prdidas extraordinarias.
82 c) 124
SOCIEDAD CONYUGAL
Benefcios gananciales. Nor-
mas de aplicacin. 28 51
Ganancias atribuibles a cada
cnyuge. 29
IY IMUSTO A AS \ANANCAS IV
Ley D.R. R.G.
Ganancias atribuibles al ma-
rido. 30
SOCIEDADES
gora. 49 a)-49 b) 68 a 70
Sociedades, empresas, fdei-
comisos. Determinacin e in-
greso del gravamen
(AFIP) 992-(AFIP)
2437/08
Tasa del Impuesto.
69
SOCIEDADES COLECTIVAS
Atribucin del resultado.
50
SOCIEDADES DE GARANTA REC-
PROCA 69
SOCIEDADES EN LIQUIDACIN
6
SOCIEDADES ENTRE CNYUGES
Requisitos.
32
SUBLOCACION
Determinacin de la ganancia
neta. 62
SUBSIDIOS
gora. 79 c)
SUBSIDIOS PERIDICOS
tegora. 45 b)
SUCESIONES INDIVISAS
Ganancias. Imputacin.
36 54
Atribucin ganancias.
34 a 36 52 a 54
Ganancias por las que son
contribuyentes. 33 54
1-33 1-52-54
Tasa del Impuesto.
90
SUCURSALES DE ENTIDADES EX-
TRANJERAS
Actos jurdicos.
14 19 a 21
Balance impositivo.
14 19
Registraciones contables.
14 19
SUJETO DEL IMPUESTO
Forma de efectuar anotacio-
nes y obligacin de conservar
los comprobantes. 4
Obligados a presentar decla-
racin jurada. Otros. 2
Obligados a presentar decla-
racin jurada. Personas fsi-
cas. Excepciones. 1
Personas de existencia ideal.
1-49-69
Personas fsicas.
1-41-45-79 1
Sociedades en liquidacin.
5
1-33 a 36 52 a 54
Sucursales de empresas ex-
tranjeras. Registros. 19
IVI A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
SUMAS RECIBIDAS JUDICIALMEN-
TE
Imputacin.
65
TASA DEL IMPUESTO
Benefciarios del exterior.
91
Personas fsicas y sucesiones
indivisas. 90
Sociedades de capital. Otros
sujetos comprendidos. 69
TASAS (como tributo)
Deduccin.
82 a)
TECNOLOGA, TRANSFERENCIA
DE
Prestada desde el exterior 12-91-93-133-148-
149-150
I.N.T.I. 13/97-
I.N.P.I. P-328/2005-
AFIP 345/2007
TELEX
Servicio del exterior. Fuente.
13 17
TTULOS VALORES
Compraventa. Exencin.
Condiciones. Personas fsicas
y sucesiones indivisas. 20 w); 2 apart. 3 42
ble. 63-152-154
Exenciones.
20 h)-137 36
Rentas. Retenciones.
71
TRABAJO PERSONAL DE REPRE-
SENTANTES OFICIALES EN
EL EXTRANJERO
Fuente.
16 (AFIP) 1261
TRABAJO PERSONAL EN RELA-
CIN DE DEPENDENCIA
gora.
79 b) (AFIP) 1261-(AFIP)
2299-(AFIP) 2362-
(AFIP) 2455
Ganancias retroactivas impu-
tacin al Ao Fiscal. 18 b)
TRANSFERENCIA DE BIENES APRE-
CIO NO DETERMINADO
Valor de plaza.
28
TRANSFERENCIA DE INGRESOS A
FISCOS EXTRANJEROS
Normas. 21 45 (DGI) 3947
TRANSMISIN GRATUITA DE LA
NUDA PROPIEDAD
gora. 44
TANSMISIONES
De radio y televisin desde el
exterior. Fuente. 13 17
TRANSPARENCIA FISCAL.
Rgimen de
148-149-150
USUFRUCTO
Cesin del derecho
45 h)
IY IMUSTO A AS \ANANCAS IVII
Ley D.R. R.G.
UTILIDADES
Capitalizadas o reservadas.
Deduccin no admitida. 88 g) 148
Distribucin a los socios. De-
terminacin de la ganancia
neta. 64
En especie o en dinero.
Cmputo. 45 i)-46
UTILIDADES DE COOPERATIVAS
Exenciones.
20 d)
Valuacin
(DGI) 2527
VALOR LOCATIVO
De casa. Habitacin. Exen-
cin. 20 o)
Inmuebles cedidos gratuita-
mente o a precio no determi-
nado. 41 g)-139 56-58
Inmuebles para recreo, vera-
neo, etc. 41 f )-139 56-58
Presunciones para su deter-
minacin. 42
VENTA Y REEMPLAZO
Bienes de uso. 67 95-96 (AFIP) 2140
Bienes muebles e inmuebles
amortizables. 67 96 (AFIP) 2140
VENTAS
Bienes inmuebles amortiza-
bles. 2
Mercaderas a plazo. Imputa-
cin al Ao Fiscal. 18 a) 23
VENTAS JUDICIALES
Inmuebles.
94
VIAJANTES DE COMERCIO
gora. 79 g) (DGI) 2169
VITICOS
Deduccin.
82 e)-99 165
VIGENCIA
Normas.
105
VINCULACIN ECONMICA
Exportadores e importadores.
8 11
VIVIENDA
Intereses de Crditos Hipote-
carios. Deduccin. Lmite 81 a)
Ley D.R. R.G.
CRDITO POR IMPUESTOS AN-
LOGOS
Atribucin a dueos o socios
L. 49 b). 1-128-150-167-177
Concepto impuesto anlogo.
1-119-167 a 170 165 (X)
Concepto de pago.
1-167 a 171
Conversin a moneda argen-
tina. 1-167 a 171
Determinacin impuesto
anlogo. 1-169-170
Diferencias por defecto.
1-167-175
Diferencias por exceso.
1-128-167-176 165 (XII)
- Soc.de personas con socios en
el pas. 1-149-167-172-173
Establecimientos estables ra-
dicados exterior.
1-128-167-170-
171-173
Limitacin. Tope.
1-119-167 a 169 165 (IX), (X)
Liquidacin DDJJ en base
real. 1-174
Medidas especiales o promo-
cionales. 1-179 165 (XIII)
Presuncin. Remisin o dis-
tribuc. utilidades.
1-167-171 a 173-
182
Traslacin. Impuestos no
compensados. 1-167-178
DEDUCCIONES
Principio general. 119 d), e) y f )-128-
162-163
165 (V), (VII)
Generales y especiales de las
categoras de ganancias.
81-82-86-87-128-
152 a 154-162 a 165 165 (VIII)
Amortizaciones muebles, in-
muebles e Inmateriales. Ago-
tamiento. Actualizacin.
81 f )-82 f )84-93-
128-154-158-163
a 165
No admitidas.
88-128-166
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Personas fsicas y sucesiones
indivisas. 90-167 a)-168 a 179
Sociedades de capital y asimi-
ladas.
69 a)-119-167 b)-
168
Ganancias de fuente extranjera obtenidas
por residentes en el pas
IX A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
DIVIDENDOS
Asignacin. 1-148 art. 1 s/n a cont.
art. 165 (VI)
Ganancias de la seg. categ.
1-46-140
En efectivo o en especie obte-
nidos por sujetos de la tercera
categora. 1-146 inc. b) 165 (X)
Crditos por impuestos an-
logos. 1-168-169 165 (X)-165 (XIII)
Sociedades constituidas en
pases de baja o nula tributa-
cin.
1-133 a)-135-148 1 s/n - 3 s/n - 4
s/n a cont. art. 165
(VI)
Rescate de acciones.
1-119 d), e), f )-128
-132-135-141-142-
152-154
EXENCIONES
Principio general. Exclusiones
y adecuacin.
20 h), i), n), q),
v)-137
Intereses de depsitos.
20 h)-137 a)
Planes de seguro de retiro pri-
vado. 137 b)
Diferencias de cambio.
137 c)-158
FUENTE EXTRANJERA
Concepto.
2-5-127
Establecimientos estables del
exterior. 128-129
Imputacin de ganancias y
gastos. 18-119 d), e), f )-133 165 (VI)
Resultado impositivo.
129-132
Sociedades controladas.
130
Transacciones entre partes in-
dependientes. 130
GANANCIA NETA Y GANANCIA SU-
JETA A IMPUESTO
Determinacin.
131 165 (V)
Cargas de familia y ganancia
no imponible. 131
Moneda de determinacin.
Resultado. 132
GANANCIA DE LA PRIMERA CATE-
GORA
Ganancias comprendidas.
2-41-139
Inmuebles vivienda perma-
nente. 41 f ), g)-139
GANANCIA DE LA SEGUNDA CA-
TEGORA
Conceptos comprendidos. 2-45-46-140-141-
143-146
Dividendos en efectivo o en
especie. 140-141-142
Rescate de acciones. 119 d), e), f )-128-
132-135-141-142-
152-154
Benefcios y rescates netos de
aportes. Planes de seguro de
retiro privados. 102-140-143-160
Rentas vitalicias.
144
IY IMUSTO A AS \ANANCAS IXI
Ley D.R. R.G.
Intereses presuntos por crdi-
tos. 48-145
GANANCIAS DE LA TERCERA CA-
TEGORA
Ganancias comprendidas. 2-49 a), b)-64-119
f )-140-146
Establec. estables y socieda-
des of-shore. 147-148
- Establec. estables. Valuacin
y determinacin de la ganan-
cia. 151 a 157
Atribucin de resultados de
establecimientos estables.
128-129-135-148 5 s/n - 6 s/n-7
s/n a cont. art. 165
(VI)
Socios residentes en el pas de
sociedades del exterior: Atri-
bucin del resultado imposi-
tivo. 149
Sociedades, empresas o ex-
plotaciones unipersonales:
Atribucin del resultado im-
positivo.
49 b), lt. prr.-50-
135-149-150-177
Fideicomisos.
146 b)
Fondos comunes de inver-
sin. 146 d)
Opcin de compra (leasing).
146 c)
Bienes de Cambio.
Valuacin (excepto inmue-
bles). 128-151
Valuacin hacienda (cra).
52 d), ap. 2-151 a)
Explotaciones forestales.
52-151 b)
Minas, canteras y bosques.
75-76-151 c)-157
Inmuebles y obras en cons-
truccin. 52-151 lt. prr.
Bienes de uso.
Estab. Estables. Costo comp.
Bs. del activo fjo.
58 a 61-63-65-128-
152
Valuac. acciones de revalos
o ajustes cont. Costo comp. 152
Ttulos pblicos, bonos de
estados extranjeros. 152
Bienes muebles remitidos
por residentes 152 a 154-163
Actualizacin de importes. 58-61-63-128-142-
152 a 154-158-163-
165
Conversin a moneda local.
No a travs de establec. esta-
bles del ext.
68-119 d), e), f )-132
-154-158-165 98-99
A travs de establec.estables
del ext.
119 d), e)-128-132-
159-181 98
Disposiciones a favor de ter-
ceros.
Alcance. 69 a) 2-119 d)-128-
130-155
Empresas de construccin.
Establec. estables que cons-
truyan. 74-128-156
IXII A!O |UO IAMAG!AN
Ley D.R. R.G.
Minas canteras y bosques.
Normas de aplicacin.
75-76-157
Conversin.
158
Establecimientos estables.
Conversin de la moneda.
Diferencias de cambio.
119 d), e)-128-132-
159-181
GANANCIAS DE LA CUARTA CATE-
GORA
Ganancias comprendidas.
79-143-160-161
Compensaciones en dinero o
en especie. 79-160-161
Jubilacin y similares de Esta-
dos extranjeros. 180
vados. 102-140-143-160
IMPUTACIN DE GANANCIAS Y
GASTOS
Accionistas residentes del
pas. 133-148
1, 2, 3, 4 y 5 a
cont. art. 165 (VI)
Principio general.
133
Establecimientos estables del
exterior. 133 a), b) 165 (VI)
Sujetos empresas que tribu-
ten en el exterior por va de
retencin. Excepcin. 133 c)
Socios de sociedades consti-
tuidas en el Exterior. 133 d)
Honorarios directores, sndi-
cos o miembros del Consejo
de Vigilancia. 133 e)
vados. 133 f )
De fuente argentina para su-
jetos del Exterior. 133 g)
Titulares del pas de estableci-
mientos estables. 148
3 s/n a cont. art.
165 (VI)
QUEBRANTOS
Compensacin. Limitaciones. 19-23 a), b)-128-
131-134 a 136
De enajenacin de acciones,
cuotas oparticipaciones so-
ciales.
19-119 d), e), f )-
128-134 a 136-142-
148-150
RENTAS PASIVAS
Concepto. 2 s/n a cont. art.
165 (VI)
RESIDENCIA. RESIDENTES
Concepto. Residentes en el
pas.
1-49 b, lt. pfo.-69
a), b)-119 a 126-
131-133-135-142-
146-155-159-162-
167 a 169
165 (I), (II), (VI),
(IX)
Doble residencia. 120-123 a 125 165 (IV) 8AFIP) 1621/04
Prdida condicin de residen-
te. 1-119 a 125 165 (III)
Acreditacin.
120-122-124-125
Efectos prdida de residencia. 1-91 a 93-120-123
a 125
IY IMUSTO A AS \ANANCAS IXIII
Ley D.R. R.G.
Presencia permanente en el
pas de no residentes. 119 b)-126
Representantes ofciales del
Estado Nacional, Provincial o
Municipal. 121
SALIDAS NO DOCUMENTADAS
Aplicacin art. 37 de la ley.
138

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