Anda di halaman 1dari 18

DENUNCIA SUGIERE MEDIDAS DE PRUEBA Sr./a.

Juez/a: Manuel GARRIDO, diputado nacional, constituyendo domicilio en Riobamba 25, oficina 760, de esta Ciudad Autnoma de Buenos Aires, me presento ante V. . con el ob!eto de reali"ar la presente denuncia, con el ob!eto de #ue se in$esti%uen conductas del titular de la A&'(, especialmente en lo relati$o a su $iolacin sistem)tica del deber de preser$ar el secreto fiscal, utili"ando informacin a la #ue accede en $irtud de sus funciones para desarrollar ata#ues pol*ticos, descalificar a la oposicin, coaccionar a fin de acallar cr*ticas, defenderse impropiamente frente a la publicidad de sus conductas re+idas con la ,tica p-blica, entre otros fines impropios #ue la ley no ampara. I. OBJETO .ue $enimos a denunciar la posible comisin de los delitos contemplados en los art*culos /01 bis 2Coaccin3 /57 2Violacin de secretos3, 2/0 2asociacin il*cita3 y 265 24e%ociaciones incompatibles con la funcin p-blica3 y por los #ue resulten de la respecti$a in$esti%acin de las e$entuales responsabilidades de Ricardo 5c6e%aray, en su car)cter de Administrador de la Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos 2A&'(3, por presunta $iolacin del secreto fiscal. II. HECHOS
A) LA CONFERENCIA DE PRENSA DEL PASADO DE ENERO.

5l d*a 7 de enero pr8imo pasado, el titular de la Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos, Ricardo 5c6e%aray, dio una conferencia de prensa en la #ue con el ob!eto de des$iar la atencin sobre las condiciones del $ia!e #ue 6i"o los -ltimos d*as del a+o 20/7 para disfrutar de la tradicional Re$eilln de R*o de 9aneiro, re$el datos fiscales de diri%entes de la oposicin #ue permit*an su identificacin, tal como al d*a si%uiente lo 6icieron los peridicos /. 5sta conducta, como $eremos lue%o, no es no$edosa, sino #ue marca una tradicin en la materia, ya #ue el Administrador de la
1

6ttp:;;<<<.clarin.com;politica;informacion=confidencial=mensa!es=politicos= empresarios>0>/060010061.6tml /

A&'( 6a $enido utili"ando esa informacin para fines no amparados por la ley, como en este caso, en el #ue pretende en$iar mensa!es con amena"as $eladas a los opositores, dando a entender #ue re$elar) m)s informacin si es ob!eto de cr*ticas o de denuncias como la presente, adem)s de descalificar a posibles candidatos presidenciales de la oposicin por criterios absurdos como el monto de tributos #ue aportan. e%-n se puede apreciar en el $ideo de la conferencia de prensa, el r. 5c6e%aray se+ala a partir de la 6ora /6.07 #ue: un candidato a Presidente que todava estn ah en duda si lo pas en Brasil o en La Pedrera paga 7 veces menos que yo impuesto a las ganancias, luego de decir que l mismo esta a cerca de pagar !""#""" pesos de impuesto a las ganancias# $greg que% La mayora de los candidatos pagan siete, doce, catorce veces menos que lo que yo pago en &mpuesto a las 'anancias y que% los candidatos que estn de vacaciones o en el e(terior haciendo campa)as, go ernadores de provincias que quieren ser candidatos que los veo dos dgitos a a*o de lo que yo pago de &mpuesto a las 'anancias# $simismo, se)al que: La se)ora que dice +voy a ser candidato a presidente, pero se pasa todo el verano en Punta del -ste y uno que puso en ./itter que no es ueno que -chegaray adquiera dlares, tiene cero pesos de 'anancias, sostuvo# -n la lista de los que pagan menos de la mitad de lo que paga l, incluy a candidatos millonarios y los que via*an en helicptero y a los presidentes de 0maras, de la &ndustria, del 0omercio Como di!imos antes, los peridicos identificaron f)cilmente #ui,nes eran al%unos de los se+alados por 5c6e%aray, pese a 6acer referencia a candidaturas presidenciales instaladas por los comentarios y especulaciones propios de la pol*tica, ya #ue formalmente no e8istir) tal cosa 6asta #ue se abran los pla"os electorales establecidos por la ley, lo #ue ocurrir) en 20/52. ?e este modo tan $ul%ar e in!ustificado, y pese a afirmar #ue actuaba con profesionalismo, el Administrador de la A&'( consum de este modo una ine8plicable $iolacin de uno de los deberes #ue debe res%uardar en una de las posiciones m)s poderosas #ue e8isten en el 5stado y #ue se le 6an confiado. (or lo $isto, e#ui$ocadamente.
2

6ttp:;;<<<.clarin.com;politica;informacion=confidencial=mensa!es=politicos= empresarios>0>/060010061.6tml, ya citado, donde se identifica a (ino olanas, 5lisa Carri, entre otros, como al%unos de los se+alados indirectamente por 5c6e%aray. 2

5ste proceder no es no$edoso, e inclusi$e @como $eremos a continuacin= sus $iolaciones 6an sido $erificadas por decisiones !udiciales. B) EL CASO DE ELISEO SUBIELA 5l d*a /6 de a%osto del a+o 20/2, el e+or 5liseo ubiela, emiti, en una red social, una serie de consideraciones respecto de las dificultades #ue 6abr*a tenido para comprar di$isa e8tran!era. 7 e%-n informacin #ue brind la prensa en a#uel momento0, el r. ubiela no 6abr*a podido comprar moneda e8tran!era para la reali"acin de un $ia!e de traba!o a la ciudad de Aima, (er- @ $ia!e #ue a su $e" se encontraba auspiciado por la Canciller*a ar%entina= y otro $ia!e de traba!o a la ciudad de Bontreal, Canad). 5se mismo d*a =/6 de a%osto de 20/2= el r. Ricardo 5c6e%aray, en su car)cter de Administrador de la Administracin 4acional de 'n%resos (-blicos, brind una entre$ista en la se+al tele$isi$a C54, en la #ue 6i"o las si%uientes declaraciones !: Sr. R"#ar$% E#&e'ara(: el dato 1undamental a tener en cuenta es el siguiente% los sistemas en la $dministracin 2ederal de &ngresos P3 licos 1uncionan en virtud de un esquema de autodeclaracin que hacen los contri uyentes# -ste contri uyente declara una actividad vinculada a la astrologa, a la investigacin genealgica, a la actividad relativa a lustra otas# 4o es la actividad de cineasta la que declara este contri uyente# -stamos ha lando de un caso de un contri uyente que viene a pedir dentro de nuestros sistemas la autori5acin para perci ir dlares, y la realidad es que tiene declarado ingresos por die5 mil pesos 678"#"""9 al a)o, y consumos, gastos, del orden de los cuarenta y ocho mil pesos 67:;#"""9# Per"%$")*a: <0mo director de cine y como pro1esin, 1igura en su declaracin *urada= Sr. R"#ar$% E#&e'ara(: 4o, no, por eso# >uelvo a insistir# -stamos ante un caso, de un contri uyente, que vena declarando, en la actividad de espiritualismo, de tra a*os en investigacin genealgica,
3

6ttp:;;<<<.clarin.com;politica; ubiela=dolares=festi$al=patrocinaba= Cancilleria>0>755120515.6tml 4 6ttp:;;<<<.clarin.com;politica; ubiela=dolares=festi$al=patrocinaba= Cancilleria>0>755120515.6tml 5 Puede verse la entrevista en el siguiente lin?% http%@@///#youtu e#com@/atch= vABCPD7EF.qGD 7

del armado de matrimonios, de lustra otas, o acomodador de autos# -s el cdigo que tiene declarado en su actividad# &ngreso por die5 mil pesos al a)o, que signi1ican ochocientos setenta y cinco 67;7H9 pesos mensuales# 0onsumos, gastos, del orden de los tres mil novecientos pesos 67I!""9 al mes# D los ingresos producto de dos sociedades# Jna sociedad comercial activa, y la otra que la dimos de a*a la semana pasada con el paquete de sociedades 1antasmas que no presenta an declaraciones *uradas y que al mismo tiempo no solo no presenta an declaraciones *uradas sino que al mismo tiempo tampoco tenan empleados# -ntonces, es muy di1cil pretender que un sistema como es el sistema de control de operaciones de cam io d una respuesta 1avora le cuando las declaraciones y los ingresos que presenta el contri uyente estn muy pero muy le*os de la capacidad econmica que tiene que tener una persona para poder via*ar al e(terior# Periodista: <D en esos registros hu o compra de dlares de este contri uyente= Sr. Ricardo Echegaray: Por supuesto# -sa persona este a)o accedi a la compra de dlares el K; de *unio, en 1uncin de los ingresos que tena# D ah se aca , se agot la posi ilidad de que pueda volver a via*ar nuevamente# Pero, en 1uncin de lo que tiene declarado# &magnese que podemos entender a un astrlogo, a un tarotista, a un armador de pare*as, de matrimonios, a un conciliador, la posi ilidad de o tener un ingreso e(traordinario, y que pueda ir y presentarlo en la agencia# Pero los sistemas nuestros, tal cual 1uncionan no dan cuenta de que se trate de un cineasta# Jn cineasta o viamente puede reci ir ingresos e(traordinarios, venir y presentarnos, declarar esa situacin y se le incorporaran a su crdito# Pero lo cierto es que ac estamos ha lando de ingresos de die5 mil pesos al a)o, es decir, ochocientos setenta y seis pesos 67;7G9 mensuales# -stamos ha lando de dos sociedades comerciales, una que la semana pasada ha sido dada de a*a precisamente por no tener empleados ni presentar declaraciones *uradas# Periodista: .cnicamente, si esos son los puntos, entonces si el quiso hacer los trmites para sacarlo% <cual es la e(plicacin tcnica=

Sr. Ricardo Echegaray: la e(plicacin tcnica es que la capacidad econmica, la capacidad patrimonial de este contri uyente, dista mucho de la capacidad que tiene generalmente una persona para poder reali5ar un via*e y para poder adquirir dinero o moneda del e(terior, ya sean soles peruanos o dlares, lo que quiera, estamos muy le*os# -s una persona que de acuerdo a su comportamiento 1iscal su compati ilidad con acceder a los dlares no se lo permite# Periodista: <D con ese comportamiento 1iscal qu tendra que hacer este contri uyente, teniendo en cuenta que se conoci el caso de este cineasta= Sr. Ricardo Echegaray: Jn cineasta, cualquier persona, cualquier contri uyente que declara una actividad, es uno ms dentro del mundo de contri uyentes que tiene la $2&P# La realidad que de sa er que esta persona era cineasta y era el cineasta de que se trata a, hoy va a estar sometida a una 1iscali5acin propia de los ingresos que de era ha er tenido que declarar en su momento# Lay que tener en cuenta que pueden reci ir pasa*es del e(terior# Pero la actividad que est declarando en la argentina, no es ni la de cineasta, que est nomenclada y podra ha erse declarado, es decir, productor de cine, productor de videos, ni tampoco la de distri uidor que tam in podra ha er optado por esa clasi1icacin# -st clasi1icado como astrlogo, o ien dentro de esta categora, tam in entran los investigadores del r ol genealgico, los constructores armadores de matrimonios, as como tam in dentro de la categora en que est inscripto lustra otas y el caso de acomodadores de autos# 4o es una situacin regular, ni es transparente# La realidad es que si una persona declara esta actividad y al tiempo es cineasta no es una conducta transparente# $s que veremos los procesos que se seguirn# B viamente el contri uyente se presentar en las agencias de la M'& a aclarar su situacin# -l contador tendr que realmente tra a*ar mucho para recti1icar la actividad que vena declarando dentro de la $2&P y tendremos que ver realmente si estos ingresos de die5 mil pesos al a)o son realmente los que se tenan por todo concepto o ien se trata de ingresos que se tienen ac en la argentina y ha r otros ingresos del e(terior# .iempo para producir la de1ensa y el e*ercicio de las 1acultades que contempla el artculo 8; de la 0onstitucin 4acional, la de1ensa en *uicio, siempre los garanti5a la $dministracin 2ederal de &ngresos P3 licos#
5

Aue%o de las declaraciones emitidas por el titular de la Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos, la eccin penal tributaria de la ?ireccin Re%ional 4orte de la A&'(=?C' denunci penalmente a los responsables de 5 C'45 .A y en particular al r. 5liseo ubiela por la presunta comisin del delito de retencin indebida de tributos contemplado en el art*culo 6 de la ley 20.761, #ue establece #ue Ner reprimido con prisin de dos 6K9 a seis 6G9 a)os el agente de retencin o de percepcin de tri utos nacionales, provinciales o de la 0iudad $utnoma de Buenos $ires, que no depositare, total o parcialmente, dentro de los die5 68"9 das h iles administrativos de vencido el pla5o de ingreso, el tri uto retenido o perci ido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de cuarenta mil pesos 67 :"#"""9 por cada mes Aa conducta reprimida por el art*culo 6 de la ley 20.761 Dconsiste en no depositar en t,rmino el tributo retenido o percibido, literalidad #ue permite deri$arEla necesidad de #ue 6aya e8istido efecti$a retencin o percepcin, pues de lo contrario no se entender*a el reproc6e por falta de depsitoF+ Aa denuncia moti$ la formacin de la causa nro. /221;20/2 D ubiela 5liseo Alberto @5 C'45 car%o del ?r. 9a$ier Ape" Biscayart. 5n el marco de esa causa, la A&'( ar%umentaba #ue los denunciados no 6ab*an depositado, en t,rmino de ley, retenciones impositi$as correspondientes al impuesto a las %anancias por pa%os efectuados en concepto de 6onorarios y retribuciones por ser$icios correspondientes al e!ercicio fiscal 20/0, por la suma de G /10.772, 07. A6ora bien, el representante del Binisterio (-blico &iscal, ?r. 9or%e ?a6l Roc6a, solicit la desestimacin de la denuncia por ine8istencia de delito, en los t,rminos del art*culo /H0 del C.(.(.4. ?el dictamen fiscal sur%e #ue puede apreciarse que las constancias acompa)adas por la denunciante no resultan de modo alguno suficientes como para presumir, en primer trmino, que la contri uyente tuviera el de er de actuar como agente de retencin, y en segundo trmino, que de ha er sido as, haya actuado como tal, y que adems no haya ingresado al 1isco dinero retenido, presupuestos .A.= s; infraccin ley 20761F, #ue tramit ante el !u"%ado en lo penal tributario n-mero /, a

pinIa, Roberto 5milio, ?erec6o (enal Jributario y (ro$isional, 5d. Astrea. Buenos Aires. 2007. (a%. 207, citado en el dictamen fiscal en la causa /221;20/2 D ubiela 5liseo Alberto @5 C'45 .A.= s; infraccin ley 20761F 6

indispensa les para que se con1igure el delito tipi1icado en el artculo G de la ley K:#7G!# Aa debilidad de la denuncia efectuada por la A&'(, reafirma el car)cter intimidatorio y de retaliacin por la cr*tica p-blica del comportamiento del r. Ricardo 5c6e%aray. 5llo as*, dado #ue del dictamen fiscal sur%e con claridad meridiana la falta de elementos de prueba con #ue contaba la Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos para sustentar la 6iptesis delicti$a del denunciado ubiela. Jal es as*, #ue el dictamen fiscal cita un fallo de la AAA ' de la C)mara 4acional de Apelaciones en lo Criminal y Correccional &ederal de la Capital &ederal, #ue resol$i la simple suposicin de un delito no autori5a a 1ormular denuncia, pues la ley requiere que el denunciante haya presenciado dicha comisin, o tenga conocimiento de su perpetracin por otro medio, o1reciendo as las necesarias garantas de seguridad y seriedad como para disponer la instruccin del sumario en ase a suponer verosmiles los hechos contenidos en la denuncia# Sera sumamente peligroso instruir sumarios en base a denuncias fundadas en hechos puramente imaginarios o simplemente supuestosO 2el resaltado nos pertenece3. 5n $irtud de lo e8puesto en el dictamen fiscal el !ue" a car%o de la causa, ?r. 9a$ier Ape" Biscayart, resol$i desestimar la denuncia de 1s# 8 a !, artculo 8;", 3ltimo prra1o del 0digo Procesal Penal de la 4acin. II.A. E,UIPO ESPECIAL DE IN-ESTIGACI.N. POSIBLE

COMISION DEL DELITO DE ASOCIACI.N IL/CITA

A6ora bien, conforme 6a trascendido en la prensa, el caso del r. 5liseo ubiela no 6abr*a sido un caso aislado, y se tratar*a de r. Cuillermo Bic6el, ubdirector una operatoria dise+ada, pro%ramada y e!ecutada por un De#uipo especial de in$esti%acinF a car%o del &ederal de 'n%resos (-blicos.7 Conforme esta informacin, 6abr*a un e#uipo dentro de la Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos destinado a e!ercer presiones pol*ticas con informacin tributaria. 5sta tarea, siempre conforme la informacin se+alada, estar*a a car%o del r. Cuillermo Bic6el, #uien desarrollar*a acciones de persecucin tri utaria, que %eneral de Coordinacin J,cnico 'nstitucional de la Administracin

6ttp:;;<<<.clarin.com;politica;A&'(=especial=6osti%ar=opositores= empresarios>0>16H707276.6tml 7

ordena la 0asa Fosada contra los que mantienen una actitud independiente 1rente al 'o ierno;# e%-n la informacin period*stica, Pichel tra a*a en 1orma coordinada con Ficardo -chegaray y tiene slidos vnculos con 1uncionarios de la N&M-# -chegaray lo nom r al 1rente de una Mireccin de &nvestigacin 2inanciera para que tenga acceso a in1ormacin de movimiento de divisas, onos, acciones y dems ttulos de valores# 5n este marco 6abr*a tenido lu%ar la di$ul%acin, por parte del Administrador &ederal de 'n%resos (-blicos, de los datos fiscales del r. 5liseo ubiela. iempre se%-n la nota period*stica citada, Dadems hu o acciones de acoso so re periodistas no alineados a la 0asa Fosada e intelectuales que se que*aron por algunos aspectos de la poltica o1icial# Jno, conocido, 1ue el cineasta -liseo Nu iela ?e esta manera, la di$ul%acin de datos fiscales pertenecientes al del r. 5liseo ubiela, 6abr*an sido parte de un mecanismo utili"ado por un De#uipo especial de in$esti%acinF a car%o r. Cuillermo Bic6el, ubdirector %eneral de Coordinacin J,cnico 'nstitucional de la Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos, para presionar a #uienes se manifiestan en discordancia con al%una pol*tica del %obierno, lo #ue podr*a subsumirse en el tipo penal de asociacin il*cita contemplado en el art*culo 2/0 del Cdi%o (enal. II.B. COMISI.N DEL DELITO DE -IOLACI.N DE SECRETOS Aa conducta del r. Ricardo 5c6e%aray, descrita en los ac)pites ', a y b, es pasible de ser encuadrada en el delito contemplado en el art*culo /57 del Cdi%o (enal, en tanto se 6abr*a confi%urado la $iolacin al secreto fiscal por parte del Administrador de la Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos. 5n el sentido se+alado, el Art. /0/ de la Le( 00.+1 2Aey de (rocedimiento Jributario3, en su parte pertinente, establece #ue Las declaraciones juradas, manifestaciones e informes que los responsables o terceros presentan a la dministraci!n "ederal de #ngresos P$blicos, y los *uicios de demanda contenciosa en cuanto consignen aquellas in1ormaciones, son secretos# Los magistrados, funcionarios, empleados *udiciales o dependientes de la dministraci!n "ederal de #ngresos P$blicos, est%n &'L#( )&S a
8

'dem. H

mantener el *+S

'S&L,-& SE.RE-& de todo lo que llegue a su

conocimiento en el desempe/o de sus funciones sin poder comunicarlo a persona alguna, ni aun a solicitud del interesado, sal0o a sus superiores jer%rquicos # Las in1ormaciones e(presadas no sern admitidas como prue as en causas *udiciales, de iendo los *ueces recha5arlas de o1icio, salvo en las cuestiones de 1amilia, o en los procesos criminales por delitos comunes cuando aqullas se hallen directamente relacionadas con los hechos que se investiguen, o cuando lo solicite el interesado en los *uicios en que sea parte contraria el 2isco 4acional, provincial o municipal y en cuanto la in1ormacin no revele datos re1erentes a terceros# Los terceros que divulguen o reprodu5can dichas in1ormaciones incurrirn en la pena prevista por el artculo 8H7 del 0digo Penal, para quienes divulgaren actuaciones o procedimientos que por la ley de en quedar secretos# 4o estn alcan5ados por el secreto 1iscal los datos re1eridos a la 1alta de presentacin de declaraciones *uradas, a la 1alta de pago de o ligaciones e(igi les, a los montos resultantes de las determinaciones de o1icio 1irmes y de los a*ustes con1ormados, a las sanciones 1irmes por in1racciones 1ormales o materiales y al nom re del contri uyente o responsa le y al delito que se le impute en las denuncias penales# La $dministracin 2ederal de &ngresos P3 licos, dependiente del Pinisterio de -conoma y B ras y Nervicios P3 licos, queda 1acultada para dar a pu licidad esos datos, en la oportunidad y condiciones que ella esta le5caO!. 5l De#re*% nr%. +2+/0333, re%lamentario de la citada ley, icluso $a m)s all), y re%ula la publicidad de los datos #ue no son secretos. As*, e8presa: Olos datos no alcan5ados por el secreto 1iscal no sern utili5ados indiscriminadamente sino merituando las circunstancias que rodean cada caso y que *usti1iquen la pu licacin de tal in1ormacin y alber%a la posibilidad interpretati$a de #ue la %arant*a del secreto fiscal se e8tienda Oa un amplio ple(o de datos, incluyendo aquellos provenientes de ilcitos 1iscales o situaciones de incumplimiento 6O9 para corregir esos desvos. 5n este sentido, la D")4%)"#"5n nr%. 31/6223 $e AFIP $iene a efectuar un marco interpretati$o en materia de secreto fiscal para posibilitar Osu pleno conocimiento por parte de los administrados y de las autoridades u organismos de cualquier naturale5a que
9

5l destacado me pertenece 1

pudieren 1ormular requerimientos de in1ormacin so re contri uyentes y@o responsa lesO. ?e este modo como principio %eneral, la informacin amparada ser) .oda in1ormacin de contenido econmicoQ patrimonial re1erida a contri uyentes o responsa les o rante en esta $dministracin 2ederal, o tenida en el marco de la Ley 4R 88#G;I, te(to ordenado en 8!!; y sus modi1icaciones, se encuentra amparada por el instituto del secreto 1iscal contemplado en el $rtculo 8"8 del citado te(to legal# Nalvo las e(cepciones ta(ativamente previstas en este $ne(o, se resolver negativamente todo requerimiento que involucre a dicha in1ormacin. Aa informacin no alcan"ada por el secreto fiscal es entonces: K#8# Los datos de tipo administrativo, a sa er% apellido y nom res, denominacin o ra5n social, 0lave Snica de &denti1icacin .ri utaria 60#J#&#.#9, domicilio, cdigo postal, tipo de actividad, impuestos en los cuales un contri uyente est inscripto, siempre que no comprenda in1ormacin de contenido patrimonial de cualquier naturale5a del su*eto respectivo, ni ha ilite la posi ilidad de acceso a esta 3ltima# K#K# Los datos glo ales o estadsticos# K#I# La siguiente in1ormacin re1erida al incumplimiento de o ligaciones 1iscales% K#I#8# 2alta de presentacin de declaraciones *uradas# K#I#K# 2alta de pago de o ligaciones e(igi les# K#I#I# Pontos resultantes de determinaciones de o1icio 1irmes y de a*ustes con1ormados# K#I#:# Nanciones 1irmes por in1racciones 1ormales o materiales# K#I#H# $pellido y nom res, denominacin o ra5n social del

contri uyente o responsa le y delito que se le impute, en las denuncias penales por violacin de las Leyes 4R KI#778 o 4R K:#7G! y sus modi1icaciones, o por delitos comunes vinculados al cumplimiento de o ligaciones tri utarias. Je8tualmente, en el caso de 5liseo ubiela, el titular de

A&'( manifest Es muy difcil pretender que un sistema como ser el


/0

sistema de control de operaciones de cambio d1 una respuesta fa0orable cuando las declaraciones y los ingresos que presenta el contribuyente est%n muy pero muy lejos de la capacidad econ!mica que tiene que tener una persona para poder 0iajar al e2teriorO y si%ui Oingresos por 34.444 pesos al a/o que significan 567 pesos mensuales y consumos8gastos del orden de los 9.:44 pesos al mes y los ingresos producto de dos sociedades, una sociedad comercial acti0a y la otra que la dimos de baja la semana pasada con el paquete de sociedades fantasma . Ante las pre%untas del periodista, 5c6e%aray insisti #ue 5liseo ubiela Oaccedi a la compra de dlares el K; de *unio en 1uncin de los ingresos que tena y ah se aca , se agot la posi ilidad de que pueda volver a via*ar nuevamente pero en 1uncin de lo que tiene declarado, imagnese que podemos entender a un astrlogo, a un tarotista, a un armador de pare*as, de matrimonios, a un conciliador la posi ilidad de o tener ingresos e(traordinarios y que pueda ir a presentarlos en la agencia pero los sistemas nuestros tal cual 1uncionan no dan cuenta que se trata de un cineasta# Jn cineasta o viamente puede reci ir ingresos e(traordinarios, venir y presentarlos, declarar esta situacin que se incorporarn al suscripto pero ac estamos ha lando de ingresos de 8"#""" pesos al a)o, es decir ;7H pesos mensuales, estamos ha lando de dos sociedades comerciales, una que la semana pasada ha sido dada de a*a precisamente por no tener empleados ni presentar declaraciones *uradasO . ?ic6o esto, el periodista consult sobre el aspecto t,cnico de la situacin concreta a lo #ue el Jitular de A&'( e8pres La e(plicacin tcnica es que la capacidad econmica, la capacidad patrimonial de este contri uyente dista mucho de la capacidad que tiene una persona para poder reali5ar un via*e y para poder adquirir moneda del e(terior ya sea soles peruanos o dlares o lo que 1uera, estamos muy le*os, es una persona que de acuerdo a su comportamiento 1iscal su compati ilidad para acceder a los dlares no se lo permite 6O9 -enemos que 0er si estos ingresos de 34.444 al a/o son realmente los que se tenan por todo concepto o bien se trata de ingresos que se tienen ac% en la ingresos en el e2terior34. rgentina y haba otros

10

?e la entre$ista del Administrador Ricardo 5c6e%aray al canal de noticias C54 el /6 de a%osto pasado. Ver cita /. //

?e esta, forma, de las e8presiones $ertidas por el Ricardo 5c6e%aray, en su car)cter de Administrador de

r. la

Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos, durante la entre$ista period*stica, se pudieron conocer: 0) ?atos de identificacin impositi$a del r. 5liseo ubiela 2nombre

particular, cate%or*a u acti$idad donde se encuentra inscripto, monto econmico asi%nado a dic6a ocupacin #ue si%nifica el in%reso promedio3 6) ituacin patrimonial actual respecto a la compra de di$isas e8tran!eras 2fec6a de la operacin a tra$,s de la cual ad#uiri moneda e8tran!era y fec6a de ne%ati$a a nue$a ad#uisicin de parte del or%anismo de control3 ) ituacin patrimonial actual de consumos;%astos anuales declarados #ue sobrepasar*an si%nificati$amente el in%reso anual presentado por el contribuyente en la a%encia. 7) upuestas irre%ularidades #ue 6abr*an sido detectadas por la A&'( en el comportamiento impositi$o de e8terior #ue no fueran declarados, etc.3 As*, de los datos brindados por 5c6e%aray, solo son p-blicos los #ue se resumieron en el punto / 2los datos enumerados en los puntos 2, 7 y 0 se encuentran amparados por el secreto fiscal3. Aun as*, y conforme lo dispuesto en los considerandos del ?ecreto nr%. +2+/03338 re%lamentario de la ley de procedimiento tributario, el r. Ricardo 5c6e%aray debe %aranti"ar #ue D los datos no alcan5ados por el secreto 1iscal no sern utili5ados indiscriminadamente . 5s claro #ue los datos #ue no estaban res%uardados por el secreto fiscal tambi,n fueron utili"ados de manera indiscriminada, 6aci,ndolos p-blicos a la prensa de manera maliciosa. 5llo as*, puesto #ue la cate%or*a impositi$a en la #ue se 6allaba inscripto el r. 5liseo ubiela "n#lu(e 2pero no son las -nicas #ue contempla3 la actividad de espiritualismo, de tra a*os en investigacin genealgica, del armado de matrimonios, de lustra otas, o acomodador de autos como e8pres 5c6e%aray. 5s decir, el parcial, con e$idente intencin maliciosa. A6ora bien, sin per!uicio de lo e8puesto en el p)rrafo precedente, la conducta $iolatoria del secreto fiscal, estar*a confi%urada por la di$ul%acin de los datos #ue obran en los puntos 2, 7 y 0 citados. r. 5c6e%aray di$ul% la cate%or*a impositi$a del contribuyente, en forma ubiela 2participacin en sociedades fantasma, e8istencia de posibles in%resos en el

/2

5llo as*, por#ue se trata de datos #ue est)n res%uardados por el secreto fiscal %aranti"ado por el art*culo /0/ de la ley Le( 00.+1 2Aey de (rocedimiento Jributario3. ?e esta manera, al 6aber di$ul%ado datos a la prensa, #ue %o"aban de la proteccin del secreto fiscal, 6abr*a #uedado confi%urada la $iolacin del deber de confidencialidad de acuerdo a lo re%ulado por el Art. /0/ de la ley nro. //.6H7, lo #ue implica #ue el r. Ricardo 5c6e%aray, 6abr*a incurrido en el delito de Violacin de secretos, contemplado en el art*culo /57 del Cdi%o (enal, conforme lo e8plico en el ac)pite si%uiente. Ao mismo cabe afirmar respecto de la informacin sobre monto de aportes tributarios reali"ados por personas f)cilmente identificables, con el )nimo de per!udicar sus e8pectati$as electorales. II. C. SUBSUNCI.N T/PICA Aos 6ec6os descritos podr*an confi%urar: a) 5l delito de $iolacin de secretos pre$isto por el art*culo /57 del Cdi%o (enal #ue reprime con prisin de un mes a dos a+os e in6abilitacin especial de uno a cuatro a+os a Oel 1uncionario p3 lico que revelare hechos, actuaciones, documentos o datos que por ley de en ser secretos b) 5l delito de asociacin il*cita contemplado en el art*culo 2/0 del Cdi%o (enal #ue reprime con prisin o reclusin de tres a die" a+os al Oque tomare parte en una asociacin o anda de tres o ms personas destinada a cometer delitos por el solo hecho de ser miem ro de la asociacin# Para los *e1es u organi5adores de la asociacin el mnimo de la pena ser de cinco a)os de prisin o reclusin# #) 5l delito de 4e%ociaciones incompatibles con el e!ercicio de funciones p-blicas, contemplado en el art*culo 265 del Cdi%o (enal, #ue reprime con pena de reclusin o prisin de uno a seis a+os e in6abilitacin especial perpetua, al 1uncionario p3 lico que, directamente, por persona interpuesta o por acto simulado, se interesare en miras de un ene1icio propio o de un tercero, en cualquier contrato u operacin en que intervenga en ra5n de su cargo#

II. C. 0. El #ar9#*er $e :un#"%nar"% 4;<l"#%


/7

5n primer lu%ar, es claro #ue el considera tal, a toda persona #ue

r. Ricardo 5c6e%aray es participa accidental o

un funcionario p-blico en los t,rminos del Art. 77 C(, ya #ue se permanentemente del e!ercicio de funciones p-blicas ya sea por eleccin popular o por el nombramiento de autoridad competente. B)s all) del cuestionado alcance #ue la e8presin tu$o y tiene en la doctrina nacional sostiene ?onna -l concepto 1uncionario p3 lico es *urdico, y eso lo convierte, sin duda alguna en un concepto normativo# Ni se pudieran dar los requisitos que de e tener un 1uncionario, se podra a1irmar que es aquella persona que% 89 -st adscripta a la administracin p3 lica, K9 .iene una relacin de pro1esionalidad, en el sentido que cu re un hueco dentro de la administracin# -sto es que no cola ora desde a1uera, I9 .iene una remuneracin por parte de la administracin p3 lica, :9 .iene un rgimen *urdico administrativo propio 6O9 Ne trata de un concepto 1uncional que se relaciona con la participacin de la persona en la 1uncin p3 lica con un ttulo ha ilitante para hacerlo de acuerdo al propio artculo 77 del 0digo Penal88. 5s por ello #ue no cabe duda #ue el r. Ricardo 5c6e%aray es funcionario p-blico a los fines de completar el elemento normati$o e8i%ido para confi%urar los tipos penales de los art*culos /57 y 265 del Cdi%o (enal. II. C. 6. La) a##"%ne) *=4"#a) a) Aa accin t*pica descripta en el art*culo /57 del Cdi%o (enal: consiste en re$elar y para esto es suficiente comunicar a al%uien al%o sobre lo cual se est, obli%ado a %uardar confidencialidad. Aos 6ec6os, actuaciones o documentos #ue la ley establece como ob!etos de la accin pueden ser Ocualquier acontecimiento 6mani1estaciones, actividades, etc#9 6O9 tanto resoluciones como diligencias dispuestas o reali5adas por la autoridad 6O9 todo escrito o elemento e(presivo de ideas, no siendo necesario que haya sido originado por la administracin que est 1irmado o no, ni que se cono5ca o se ignore su origen 6un annimo reci ido en la administracin puede ser un documento en el sentido del tipo9 respecto de los cuales la ley dispuso directa o indirectamente que de en quedar

11

?K44A, 5d%ardo D?erec6o (enal, parte especial. Jomo '''F. ()%. 27. 5d. Rubin"al Cul"oni. anta &e, Ar%entina. 200/. /0

secretos slo pueden ser conocidos por determinadas personas que hayan intervenido en su produccin, conocimiento o mane*o 8K. Aas manifestaciones de Ricardo 5c6e%aray sobre la e$aluacin de los %astos, consumos y ma%nitud del monto a aportar, se basan en re%istros y documentos #ue deber*an mantener el car)cter de secreto fiscal de acuerdo a la propia normati$a de la Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos. 5s decir, no se trata de datos de car)cter p-blico a los #ue se pueda acceder libremente. (or ello, la conducta reali"ada por el r. Ricardo 5tc6e%aray podr*a confi%urar la fi%ura penal en an)lisis. Aa misma A&'(, por ?ictamen nro. /6H de 2007 afirm #ue Oel secreto 1iscal solo puede ser removido por orden *udicial y #ue Oel instituto del secreto 1iscal de e ser rectamente intelegido desde el rgimen e(or itante que constituye el derecho com3n de la $dministracin 6O9 el sentido de la pre0isi!n legal del secreto fiscal es lle0ar tranquilidad al %nimo del contribuyente con la ineludible consecuencia de que cualquier manifestaci!n >ue formule antes la autoridad fiscali;adora y recaudadora ser% secreta. Ne trata de la seguridad *urdica como medio decisivo esta lecido por el legislador para 1acilitar la adecuada percepcin de la renta p3 lica 8I. As*, los datos consi%nados por el r. 5liseo ubiela en su declaracin !urada, los %astos y consumos anuales, las solicitudes de compra de di$isas e8tran!eras concedidas o dene%adas importan una informacin #ue se encuentra fuera del acceso a la informacin p-blica y prote%ida por el instituto del secreto fiscal. Ao mismo ocurre con los datos relati$os al monto de las obli%aciones tributarias de los pol*ticos a los #ue se refiri en su -ltima conferencia de prensa. <) Aa accin t*pica descrita en el art*culo 2/0 del Cdi%o (enal: consiste en tomar parte en una asociacin o banda de tres o m)s personas destinada a cometer delitos. 5n palabras de ?Lalessio /0 la accin tpica se con1igura por el solo hecho de 1ormar parte de la asociacin, sin que sea necesario que sta e*ecute los delitos que 1orma an parte del acuerdo criminoso Aos 6ec6os relatados en la presente denuncia son pasibles de subsumidos en la fi%ura de asociacin il*cita, toda $e" #ue
12

?LAA5 'K, Andr,s, DCdi%o (enal comentado y anotadoF. (arte especial. ()%. 770. 5d. Aa Aey. Buenos Aires, Ar%entina. 2000. 13 ?ictamen A&'( /6H. (artes A&'( 5misor Rub,n Citara /7;7;2007. 14 ?LAA5 'K, Andr,s, DCdi%o (enal comentado y anotadoF. (arte especial. ()%. 2/0. 5d. Aa Aey. Buenos Aires, Ar%entina. 2000 /5

el caso de la di$ul%acin de secretos del

r. 5liseo

ubiela no 6abr*a

sido aislado, sino #ue, se%-n la informacin period*stica citada anteriormente, se tratar*a de un mecanismo utili"ado por un De#uipo especial de in$esti%acinF a car%o del r. Cuillermo Bic6el, ubdirector %eneral de Coordinacin J,cnico 'nstitucional de la Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos, para presionar a #uienes se manifiestan en discordancia con al%una pol*tica del %obierno. 5s en este sentido, de confirmarse la informacin publicada por la prensa, se cumplir*an los presupuestos ob!eti$os del delito: '. 6abr*a un acuerdo de $oluntades de tres o m)s personas para cometer delitos. '' 5sta or%ani"acin tendr*a car)cter permanente, lo #ue se e$idenciar*a con la multiplicidad de 6ec6os #ue se enumeran en la publicacin citada. ''' M se tratar*a de una or%ani"acin, en tanto e8istir*a una co6esin del %rupo a efectos de alcan"ar los fines delicti$os #ue se proponen, en donde los diferentes inte%rantes tendr*an distribuidos los roles. #) Aa accin t*pica descripta en el art*culo /01 bis consiste en 6acer uso de amena"as para obli%ar a otra persona a 6acer, no 6acer, o tolerar al%o en contra de su $oluntad. 5n ese sentido e8presa ?Lalessio #ue Dse incluye dentro del tipo ob!eti$o cual#uier accin en la #ue por medio de amena"as se bus#ue imponer a otra persona la reali"acin de una accin u omisin no #ueridasF. ?e confirmarse lo informado en la nota period*stica citada respecto de la e8istencia de un e#uipo especial de in$esti%acin #ue funcionar*a en la Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos con el ob!eto de presionar a #uienes se manifiestan en discordancia con al%una pol*tica del %obierno o de al%-n funcionario o dependencia, para #ue cesen en las mismas, la conducta del r. Ricardo 5c6e%aray podr*a ser subsumida dentro del tipo penal de coaccin. 5llo en $irtud de #ue la di$ul%acin de supuestas irre%ularidades #ue se 6abr*an detectado respecto del contribuyente ubiela, la denuncia penal carente de todo sustento probatorio iniciada contra ,ste y la di$ul%acin de datos fiscales del mismo, funcionar*an como una amena"a directa #ue tendr*a por ob!eto, en el caso de e8tran!era. ubiela, el cese de las cr*ticas y manifestaciones p-blicas respecto de la imposibilidad de ad#uirir di$isa

/6

$) Aa accin t*pica descrita en el art*culo 265 del Cdi%o (enal se define como interesarse, en miras de un beneficio propio o de un tercero, en cual#uier contrato u operacin en #ue se inter$en%a en ra"n del car%o. 5n el caso concreto, el r. 5c6e%aray podr*a 6aberse interesado en las operaciones reali"adas por el contribuyente ubiela, a efectos de obtener informacin para la consecucin de los fines delicti$os de la asociacin il*cita de la #ue podr*a formar parte. III. SUJETOS RESPONSABLES Como responsable del 6ec6o #ue acudimos a denunciar sindicamos al r. Administrador de la Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos RICARDO ECHEGARA?# I-. PRUEBAS ,UE SE SUGIEREN B)s all) de todas a#uellas medidas probatorias #ue V. . considere oportunas, consideramos #ue ser) de utilidad, #ue: a) olicite al canal C54 la remisin del $ideo de la nota #ue el r. Administrador Ricardo 5c6e%aray reali" para ese canal de noticias el /6 de a%osto pasado y se obten%an re%istros fidedi%nos de la conferencia de prensa del pasado 7 de enero. <) Re#uiera a la Administracin &ederal de 'n%resos (-blicos la remisin de dict)menes y disposiciones internas sobre la interpretacin del alcance del secreto fiscal. #) e cite a prestar declaracin testimonial al periodista Barcelo Bonelli, a fin de #ue ratifi#ue y aporte lo pertinente en relacin con el contenido de su art*culo mencionado en la presente denuncia. $) Se %<*en'a el e@4e$"en*e 4%r el >ue *raA"*5 la $enun#"a :%rAula$a #%n*ra el #"nea)*a El")e% Su<"ela8 nro. /221;20/2 D ubiela 5liseo Alberto @5 C'45 9a$ier Ape" Biscayart. e) -. PETITORIO (or lo e8puesto solicitamos a V. . #ue: .A.= s; infraccin ley 20761F, del 9u"%ado en lo (enal Jributario n-mero /, a car%o del ?r.

/7

IB Jen%a por presentada la denuncia por los 6ec6os a#u* descritos. IIB e corra $ista de esta presentacin al representante del Binisterio (-blico &iscal a fin de #ue se e8pida en los t,rminos del Art. /H0 del C((4. IIIB e re#uiera la documentacin se+alada y se practi#uen las medidas probatorias su%eridas. (ro$eer de conformidad, SERC JUSTICIA.

/H