Legislacin
Ley Marco de Comprobantes de Pago Decreto Ley N 25632 Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin modificatorias de Superintendencia N007-99/SUNAT y
La transferencia de bienes
La entrega en uso, o La prestacin de servicios
Slo se considerar que existe Comprobante de Pago si su impresin y/o importacin ha sido autorizada por SUNAT. La inobservancia de lo indicado acarrear configuracin de Infraccin prevista en los numerales 1, 4, 8, y 15 del artculo N 174 del Cdigo Tributario:
No emitir o no otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a guas de remisin) Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.
Facturas
Boleta de Venta
Recibo de Honorarios
Liquidaciones de Compra
Comprobantes de Pago
Tambin se consideran comprobantes de pago a: Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4 del RCP. Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.
Comprobantes de Pago
Otros documentos autorizados que permitirn sustentar gasto
Comprobantes de Pago
Otros documentos autorizados que permitirn sustentar gasto
Cartas de Porte areo y Conocimiento de Embarque Plizas de adjudicacin en caso de remates Certificado de pago de Regalas emitidos por Per Petro Empresas del sistema de tarjetas de crdito
Boletos de viaje
Documentos emitidos por sociedades irregulares Concesiones por el servicio de revisiones tcnicas
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Comprobantes de Pago
Otros documentos autorizados que permitirn sustentar gasto
Recibos de Arrendamiento o subarrendamiento. Documentos emitidos por la Iglesia Catlica, por el arrendamiento de sus bienes inmuebles.
Boletos o entradas de espectculos pblicos. Recibos por el pago de la Tarifa por uso de Agua superficial con fines agrarios.
Etiquetas autoadhesivas emitidas por CORPAC TUUA. Documentos emitidos por COFOPRI.
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Factura
Se emitirn cuando:
La operacin se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al crdito fiscal
Factura
I.G.V 18 %
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Boleta de Venta
No permitir dar derecho a Crdito Fiscal, ni podrn ser utilizadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Boleta de Venta
De: Romn Guzmn Elba Av. San Antonio 680 San Borja - Lima
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Liquidacin de Compra
Se emitirn por las adquisiciones de: Productos primarios, derivados de la actividad agropecuaria Pesca artesanal Productos silvestres Artesana y desperdicios
Ticket
Se emitir en operaciones con consumidores finales.
Se identifique al adquiriente con su RUC, nombres o razn social. Se emitan en original y una copia, adems de cinta testigo. Se discrimine el impuesto que grava la operacin.
Ticket
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Prestacin de Servicios
Por la percepcin de la retribucin, sea parcial o total. Al vencimiento del plazo convenido para el pago.
FACTURA
B / VENTA
TICKET
LIQ. COMPRA
X X X
X X X
X X X
X X X X X X X X X X X X X X
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LIQ. COMPRA
X (2)
X (3) X
Precio unitario
Valor de venta Tributos que gravan la operacin Importe total (precio de venta) Fecha de emisin y hora (solo ticket) Nmero de la g/remisin doc. control
X
X X X X X X X X X X X
X
X X X X
1) En el caso de Tickets toda la informacin es impresa 3) Solo en el caso de requerir sustentar costo o gasto
(1) En el caso de Tickets toda la informacin es impresa (3) Solo en el caso de requerir sustentar costo o gasto
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Las facturas, boletas de venta y liquidaciones de compra deben incluir la direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el punto de emisin. EL contribuyente puede optar por incorporar la totalidad de direcciones de todos sus establecimientos anexos. (aplica tambin para el caso de cartas de porte areo nacional y boletos de viaje)
Inciso b) numeral 1.1, inciso b) numeral 3.1, inciso b) numeral 4,1 del Art. 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago
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Los CDP impresos a partir del 16 de agosto de 2013 podrn no incluir el dato de la provincia. Tratndose de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras la informacin del distrito podr consignarse de manera abreviada, siempre que permita su plena identificacin. Respecto a los documentos impresos antes del 16 de agosto del 2013, se les considerar CDP siempre que se consigne mediante algn medio mecanizado o computarizado la informacin referida al distrito y la provincia.
Se deroga el requisito relacionado a consignar el nombre, denominacin o razn social de la imprenta en los comprobantes y guas.
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Signo monetario
Los comprobantes de pago, deben contener el signo y denominacin completa o abreviada de la moneda en la cual se emiten.
Cuando el signo de la moneda se encuentre impreso, permitiendo identificar la moneda en la que se realiza la operacin, no ser necesario consignar la denominacin.
FIJOS
Puntos de emisin
MOVILES
Emisiones efectuadas por emisores itinerantes, tales como distribuidores a travs de vehculos, vendedores puerta a puerta, que emitan comprobantes de pago y mantengan relacin de dependencia con algn establecimiento declarado ante la SUNAT.
Notas de Crdito
Se
emitirn por anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. Debern contener los mismos requisitos de los CP que modifican. El usuario o quien reciba la nota, deber consignar en ella su nombre y apellido, documento de identidad, fecha de recepcin y sello de la empresa de ser el caso.
Notas de Dbito
Se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos, posteriores a la emisin del CP (moras, etc.) Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan. Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
A partir de la declaratoria de baja de los documentos estos dejan de existir como tales.
Si en caso se usaran luego de haber sido dados de baja se configurara la comisin de las infracciones siguientes, segn corresponda:
No emitir o no otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a guas de remisin). Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.
2do. Prrafo del numeral 4.3 del Art. 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago
La 2da copia de las Facturas, Nota de Dbito, Nota de Crdito se entregar con el original al usuario, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronolgicamente.
Al cierre de las operaciones del da, los usuarios de mquinas registradoras debern efectuar una liquidacin por cada una de las mquinas, la cual deber contener el total de ventas del da, el total de rectificaciones, anulaciones, cancelaciones y el gran total.
Las cintas testigo debern archivarse por cada una de las mquinas registradoras de manera cronolgica.
Las copias de los CP, notas de crdito y notas de dbito correspondientes a la SUNAT, sern entregadas a sta cuando lo solicite, la que dejar constancia de tal hecho.
Se puede utilizar los documentos de la serie asignada a dicho establecimiento en la nueva direccin, siempre que se haya comunicado la modificacin del domicilio oportunamente.
Se debe consignar mediante cualquier mecanismo y de manera legible los nuevos datos de la direccin o donde se ubica la feria y el stand
Ferias
temporales
Se debe emitir una boleta al final del da sumando estos importes menores y llevar un control de estas operaciones.
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Infracciones y Sanciones
Numeral 1 del artculo 174:
Sancin de cierre. Hay cierre efectivo desde la primera vez. Inaplicabilidad el Acta de Reconocimiento
Rgimen de Gradualidad
A las infracciones de los numerales 1,2 y 3 del articulo 174 del Cdigo Tributario cometidas o detectadas antes del 06.07.2012 se les aplicar el rgimen de gradualidad vigente a la fecha en que las mismas fueron cometidas o detectadas.
Acta de Reconocimiento
El Acta de Reconocimiento se tendr por presentada (solo para el numeral 2 y 3) siempre que: Se consigne toda la informacin requerida. Sea suscrita por el deudor tributario, su representante legal o apoderado. Se presente dentro de los cinco das hbiles siguientes al acta probatoria.
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ACTA RECONOCIMIENTO
ACTA RECONOCIMIENTO
ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario FRECUENCIA SANCIN SEGN TABLAS 3ra. 1ra. 2da. Oportunidad Oportunidad Oportunidad o ms (Sin rebaja) Cierre (a) No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. I II Cierre 1UIT (1) Cierre 50% UIT (1) Cierre III 0.6% I (1) 3 das 65% UIT 3 das 30% UIT 3 das 0.4% I Cierre (a) 6 das 85% UIT 6 das 40% UIT 6 das 0.5% I Cierre (a) 10 das 1 UIT 10 das 50% UIT 10 das 0.6% I
TABLAS
ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA NUM. INFRACCION SANCIN SEGN TABLAS 50% UIT o Cierre (2)
DESCRIPCION
TABLAS
1ra. oportunidad
Multa (b)
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
12% UIT
12% UIT
5 das
16% UIT
7 das
20% UIT
10 das
25% UIT
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. 3 Art. 174 Num.3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
0.3% I o Cierre
0.20% I
5 das
7 das
10 das
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ANEXO B MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN EL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART. 183 DEL CDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
INFRACC ION CONCEPTO QUE SE GRADUA FRECUENCIA CATEGORIA (e) 1ra. Oportunidad (c) No menor a 1 UIT TOPE Tabla II 1 1 Art. 174 Num.1 Tabla III MULTA 2 3 4 5 No menor a 50 % UIT 8 % UIT 11 % UIT 13 % UIT 16 % UIT 19 % UIT No menor a 75 % UIT 11 % UIT 14 % UIT 17 % UIT 19 % UIT 22 % UIT 4ta. Oportunidad o ms (Sin rebaja) No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT 50% No menor a 1 UIT 2da. Oportunidad No menor a 1.5 UIT 3ra. Oportunidad o ms (Sin rebaja) No menor a 2 UIT
NUM.
TABLAS
Tabla I
2da. Oportunidad (d) 2 Art. 174 Num.2 Tabla I Tabla II TOPE 1 2 3 Art. 174 Num.3 Tabla III MULTA 3 4 5 No menor a 1 UIT No menor a 50 % UIT 8 % UIT 11 % UIT 13 % UIT 16 % UIT 19 % UIT
3ra. Oportunidad No menor a 1.5 UIT No menor a 75 % UIT 11 % UIT 14 % UIT 17 % UIT 19 % UIT 22 % UIT
50%
Gracias
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