CAPTULO I MARCO TERICO 1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD 1.1.1.

NOMBRE DE LA ENTIDAD Unidad de Gestin Educativa local San Romn - UGEL Juliaca 1.1.2. ANTECEDENTES La Unidad de Gestin Educativa Local San Romn, es un rgano de ejecucin desconcentrado del Ministerio de Educacin y es res onsa!le de ro orcionar el so orte t"cnico edaggico, institucional y

administrativo a las #nstituciones Educativas de su m!ito jurisdiccional, ara asegurar un servicio educativo de calidad y e$uidad% La UGEL San Romn, &ue creada or Resolucin Ministerial '( ))*-++E,, el -* de 'oviem!re de -)++, durante el transcurso de la vida institucional, la UGEL de San Romn .a tra!ajado arduamente cum lir con los o!jetivos lanteados or

or el Ministerio de Educacin, ermita

o&reciendo un servicio educativo com etente y de calidad $ue desarrollar las com etencias !sicas en la o!lacin escolar%

/ctualmente dirige la #nstitucin el Lic% Luis, 0#12'/ 1/'/3/, contando con 4ersonal ,ocente y /dministrativo cali&icados $uienes atienden las diversas necesidades educativas de nuestra rovincia%

1.1.3. UBICACIN GEOGRFICA La Unidad de Gestin Educativa Local San Romn se encuentra en el distrito de Juliaca, rovincia de San Romn, ,e artamento de 4uno tiene como domicilio &iscal en el Jr5 'oriega '( 6)-, re resentado or el

,irector General de la Unidad de Gestin Educativa Local San Romn Lic% Luis, 0#12'/ 1/'/3/% VISIN Ser una organi7acin educativa, innovadora, con rocesos de gestin de alta calidad en la restacin de servicios educativos con una

administracin e&iciente y e&ica7 logrando el desarrollo cultural, cient8&ico, .umanista y roductivo $ue genere calidad de vida en la rovincia de San Romn en armon8a con la cosmovisin andina al 696-% MISIN /l a:o 69-; en la Regin de 4uno se desarrollo una Educacin #ntegral de calidad, .umanista, cient8&ica, inclusiva, democrtica, innovadora y roductiva, identi&icada con las culturas andinas y conservacin del ecosistema a trav"s de la artici acin activa de autoridades regionales, locales y sociedad civil como miem!ros de una comunidad educadora y "tica, $ue ro icie es acios de integracin multisectorial< con docentes

"ticos, creativos, investigadores y ca acidad de ada tarse a los cam!ios%

1.1.4. MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (MOF) DE LA UNIDAD DE GESTIN EDUCATIVA LOCAL DE SAN ROMN !ULIACA La Unidad de Gestin Educativa Local de San Romn - Juliaca a trav"s del =rea de Gestin #nstitucional, one a dis osicin de los servidores de la sede /dministrativas de la UGEL San Romn, el resente documento 0"cnico de la Gestin Educativa >M/'U/L ,E 2RG/'#3/1#?' @ AU'1#2'ES> BM2AC con&orme al cuadro de asignacin B1/4C de la UGEL San Romn -Juliaca% El M2A de la UGEL San Romn tiene el ro sito de contri!uir al roceso de reestructuracin de las instancias de gestin educativa ara ersonal

descentrali7adas, en el marco de la Ley General de Educacin y sus reglamentos< y en el roceso de descentrali7acin y moderni7acin de la gestin del Estado, a &in de otenciar la calidad del servicio educativo% Este Manual de 2rgani7acin y Aunciones BM2AC 699), .a sido ela!orado teniendo en cuenta las normas t"cnicas ara la &ormulacin de los

documentos de Gestin #nstitucional contenidas en la Resolucin Je&atural '( 9);-);-E'/4D,'R, >'ormas ara la Aormulacin del Manual de

2rgani7aciones y Aunciones> y el ,%S% '(9-;-6996-E, $ue a rue!a eE Reglamento de 2rgani7acin y Aunciones de la ,RE4 y de las Unidades

de Gestin Educativa,

ara su cum limiento en el cor orativo de

tra!ajadores de la UGEL San Romn%

1.1.". ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA UNIDAD DE GESTIN EDUCATIVA LOCAL DE SAN ROMN # !ULIACA

DIRECCIN

1onsejo 4artici ativo de educacin

=rea de /uditoria #nterna

=rea de /dministracin

=rea de /sesor8a Jur8dica

=rea de Gestin 4edaggica

=rea de gestin #nstitucional

1entros y 4rogramas Educativos

C.E.I.

Colegio

Centro Base Escuela Primaria

FUENTE$ =RE/ ,E GES0#?' #'S0#0U1#2'/L UGEL S/' R2M='

La Unidad de Gestin Educativa Local de San Romn - Juliaca, segFn Resolucin Su rema '( 69G-6996-E,, organi7acional5 A. RGANO DE DIRECCIN ,irector de 4rograma Sectorial ### Es ecialista /dministrativo # 4eriodista # 0"cnico administrativo # Secretaria ## DIRECTOR DE LA UNIDAD DE GESTIN EDUCATI A LOCAL DE SAN RO!"N resenta la siguiente estructura

SECRETARIA II

ESPECIALISTA AD!INISTRATI O II

PERIODISTA I

T#CNICO AD!INISTRATI O I

FUENTE$ =RE/ ,E GES0#?' #'S0#0U1#2'/L- UGEL S/' R2M='

B.

RGANO DE LNEA

%&' (& G&)*+,- P&('.,.+/'. ,irector de 4rograma Sectorial ## Es ecialista en Educacin #nicial - Es ecial Es ecialista en Educacin 4rimaria Es ecialista en Educacin Matemtica Es ecialista en Educacin de 10/ Es ecialista en Educacin en 1iencias Sociales Es ecialista en Educacin 1omunicacin Es ecialista en Educacin 0#1 Es ecialista en Educacin 2cu acin y /dultos Es ecialista en Educacin 0utor8a y orientacin Educativa Es ecialista en Educacin /l&a!eti7acin Es ecialista en Educacin EH#-Rural Es ecialista en Educacin Recreacin y ,e orte /sistente en Servicios de Educacin y 1ultura #

Secretaria%

%&' (& G&)*+,- I-)*+*0/+1-'2 C. ,irector Sistema /dministrativo ## 4lani&icador # Estad8stico # Es ecialista en Racionali7acin # Es ecialista en Ainan7as # #ngeniero # Secretaria #% RGANO DE APOYO

REA DE ADMINISTRACIN ,irector de Sistema /dministrativo ## 1ontador # 0esorero # Es ecialista /dministrativo# /!astecimiento Es ecialista

/dministrativo # - 4ersonal Es ecialista /dministrativo # - Remuneraciones y 4ensiones

D.

/nalista en Sistemas 4/, # - 1om uto 0"cnico /dministrativo # - Mov% 4ersonal 0"cnico /dministrativo # - Escala&n 0"cnico /dministrativo # - /!astecimiento 0"cnico /dministrativo # - 4atrimonio 1ajero # 2 erador 4/, # Secretaria # 1.o&er # 0ra!ajador de Servicios # RGANO DE ASESORAMIENTO

%&' (& A)&)1%3' !0%3(+/' E. ,irector de Sistemas /dministrativos ## /!ogado # Secretaria #% RGANO DE CONTROL %&' (& A0(+*1%+' I-*&%-'

,irector de Sistemas /dministrativos ## /uditor # Es ecialista en #ns ector8a # Secretaria #%

1.2. MARCO CONCEPTUAL 1.2.1. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La 1onta!ilidad Gu!ernamental se odr de&inir como un conjunto de

rinci ios, normas, rocedimientos $ue sirven ara el registro y control de las o eraciones econmicas y &inancieras $ue se roducen en el sector F!lico, tanto en el rea de !ienes, &ondos, resu uesto y

o eraciones com lementarias, a nivel nacional, regional y localB -C% 0am!i"n se odr8a de&inir como la disci lina $ue se trata del estudio ermite evaluar la gestin

econmico y &inanciero de la Iacienda 4F!lica, administrativa del estado%

La 1onta!ilidad Gu!ernamental es el medio

ara ordenar todas

las o eraciones tomando como meta la eJ osicin anal8tica y glo!al de la situacin &inanciera del Estado% Se &undamenta en la administracin integral del atrimonio nacional y del resu uesto F!lico, re$uisito sin el cual no es osi!le o!tener una visin
$

/LK/R/,2 '2R#EG/, Jos", >1onta!ilidad Gu!ernamental teor8a y rctica> -ra edicin, g% 6L, 6999, Lima - 4erF%

de conjunto del Estado social del 4erF%

como ente romotor del rogreso econmico y

La /sociacin Latinoamericana de 4resu uestos 4F!licos considera $ue la conta!ilidad Gu!ernamental es >%%% arte de la conta!ilidad de la $ue se eJtraen sus rinci ios y rece tos a veces ada tndolos, ara rescindir una serie de t"cnicas destinndolos a ca tar, clasi&icar, registrar, resumir, comunicar e inter retar la actividad econmica, &inanciera administrativa, atrimonial y de in&ormacin resu uestal del Estado, im lementando un sistema de la organi7aciones F!licas y enmarcndose

en una estructura legal rede&inida>% -%6%6% OB!ETIVOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL( 6) El sistema 1onta!le de!e estar dise:ado y estructurado en !ase a los o!jetivos del ente en $ue se a li$ue% ,ic.o lo anterior odemos mencionar como o!jetivos de la 1onta!ilidad Gu!ernamental% -% Mostrar la rendicin de cuentas ciudadan8a en general, la situacin ara .acer conocer a la resu uestal del

atrimonial y

estado a trav"s de la 1uenta General de la Re F!lica% 6% /nali7ar la e&iciencia de la gestin y de la e&icacia de los rogramas del ente%
%

4/1IE12 1% y K#LL/12R0/ L >1onta!ilidad Gu!ernamental> -ra edicin, g% 66, 6996, Lima - 4erF

G%

/segurar el cum limiento de la Ley en la ejecucin 4resu uestal y en general de las di&erentes transacciones $ue reali7a el ente gu!ernamental%

L%

2rientar la Gestin administrativa de los recursos del estado%

ara asegurar el uso e&iciente

;%

Medir el avance y cum limiento de las metas del Go!ierno, as8 como la distri!ucin e im acto social del origen y a licacin de los recursos F!licos%

1.2.3. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 4ese a la rivati7acin de im ortantes em resas del sector F!lico, aFn $uedan una gran variedad de sectores del Estado $ue merecen es ecial atencin en lo $ue se re&iere a control, ara su osterior consolidacin en la 1uenta General de la Re F!lica% El Sector Gu!ernamental or manejar &ondos F!licos es merecedor de es ecial atencin de todos los ciudadanos de nuestro a8s y estar sujeto a &iscali7acin or arte de la 1ontralor8a General de la Re F!lica y or la entidad normativa de 1onta!ilidad como es el caso de la 1ontadur8a 4F!lica de la 'acin% 1.2.4. BASE LEGAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Ley 6L*+95 Ley del Sistema 'acional de 1onta!ilidad%

 Ley 6MG-65 Ley de Gestin de la 1uenta General de la Re F!lica% Resolucin de 1onsejo 'ormativo '( 9-9-)M-EAD)G%9-5 / rue!an el 'uevo 4lan 1onta!le Gu!ernamental% Resolucin de 1ontadur8a '( 9*M-)M-EAD)G%9-5 / rue!an el

1om endio de 'ormatividad 1onta!le% Ley 6+M9+ El sistema nacional de conta!ilidad

RESOLUCIONES DEL CONSE!O NORMATIVO Resolucin '( 99- - >4rinci ios de /juste a Moneda 1onstante>% Resolucin '( 996 - >Metodolog8a de /juste #ntegral de los Estados Ainancieros or E&ecto de #n&lacin>% Resolucin '( 99G - >/m l8a la Metodolog8a de /juste #ntegral de los Estados Ainancieros> BResolucin '(6C% Resolucin '( 99;-)L-EAD)G%9- - 2&iciali7an los /cuerdos ado tados ara la a licacin de las 'ormas #nternacionales de 1onta!ilidad B'#1C% Resolucin '( 99M-)*-EAD)G%9- - 2&iciali7a y di&unde las versin revisada de las 'ormas #nternacionales de 1onta!ilidad%

 Resolucin '( 99+-)M-EAD)G%9- - 4recisa 2!ligaciones del 1ontador 4F!lico en el Ejercicio 4ro&esional% Resolucin '( 9-9-)M-EAD)G%9- -/ rue!a el 'uevo 4lan 1onta!le Gu!ernamental% Resolucin '( 9---)M-EAD)G%9- - 2&iciali7ar la '#1 GG >Utilidades or /ccin> ara su a licacin a nivel nacional% Resolucin de la 4residencia del 1'1 '( 99*-9;-EAD)G%9- - El /juste #ntegral or E&ectos de #n&lacin tiene vigencia lena, mientras eJista in&lacin BResoluciones '( 6 y Go 1'1C% Resolucin Je&atural '( 966-+)-EAD)G%9- - Los Estados Ainancieros de!en estar &irmados or un 1ontador 4F!lico% Resolucin '( 9-G-)+-EAD)G%9Los 4rinci ios 1onta!les

generalmente ace tados, /rt8culo 66G( de la 'ueva Ley General de Sociedades com rende a las '#1Ns% 1.2.". PROGRAMA INTERNACIONAL DE LA CONTABILIDAD EN EL SECTOR P4BLICO (NICSP)) En la actualidad las 'ormas emitidas or el #/S1 B1omit" de 'ormas

#nternacionalesC con sede en Londres, llamadas 'ormas #nternacionales de 1onta!ilidad B'l1sC, $ue son ronunciamientos ro&esionales

a ro!adas

or el #A/1 BAederacin #nternacional de 1ontadores

4F!licosC, son o!ligatorias segFn lo normado

or el /rt8culo 66G( de la

'ueva Ley General de Sociedades y la Resolucin 9-G-)+-EAD)G%9- del 1onsejo 'ormativo de 1onta!ilidad BGC% El 4erF es miem!ro del #/S1 a trav"s de la Aederacin de 1olegios de 1ontadores 4F!licos y su Junta de ,ecanos, encargndose de la rece cin, traduccin y a ro!acin de las 'l1s, en tanto $ue el 1onsejo 'ormativo de 1onta!ilidad como arte del Sistema 'acional de

1onta!ilidad, $uien tiene a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad conta!le $ue re$uiere el a8s ara el sector F!lico y rivado de la

2&iciali7acin de estas 'ormas% #ntegran este 1onsejo 'ormativo de 1onta!ilidad, re resentantes de los gremios industriales, comerciales, &inancieros y de la entidades ro&esin conta!le, as8 como re resentantes de las resentacin de los

F!licas, $ue estn relacionados con la

Estados Ainancieros como son5 La 1omisin 'acional Su ervisora de Em resas y Kalores B12'/SEKC, la Su erintendencia de Hanca y Seguros SHS, la Su erintendencia de /dministracin 0ri!utaria SU'/0, entreo8ros APLICACIN

Las 'ormas #nternacionales de 1onta!ilidad B'#1S4C a ro!adas son las siguientes5 NICSP 1$ 4resentacin de Estados Ainancieros%
&

ara el Sector 4F!lico

CASTRO A'(UES) Ra*l. +Conta,ur-a Gu.ernamental+) Instituto !/0ico ,e Conta,ores) 12g. 3&) $443) !/0ico.

NICSP 2$ Estado de Alujos de E&ectivo, NICSP 3$ Su ervit o ,"&icit 'eto del Ejercicio, Errores sustanciales y 1am!ios en las 4ol8ticas 1onta!les% NICSP 4$ E&ectos de las Kariaciones en los 0i os de 1am!io% NICSP "$ 1ostos de Endeudamiento% NICSP 5$ 4resentacin de #n&ormacin Ainanciera so!re las

4artici aciones en /sociaciones en 4artici acin% NICSP 6$ #ngresos rovenientes de 0ransacciones de #ntercam!io% NICSP 17$ 4resentacin de #n&ormacin Ainanciera en una Econom8a Ii erin&lacionaria% NICSP 12$ EJistencias% NICSP 13$ 1ontratos de /rrendamiento NICSP 14$ Sucesos osteriores a la &ec.a deE Halance General NICSP 1"$ #nstrumentos Ainancieros5 revelacin y resentacin% NICSP 18$ #nversin #nmo!iliaria% NICSP 19$ #nmue!les, Ma$uinaria y E$ui o%

1.2.8. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 1.2.8.1. IMPORTANCIA Esta!lecer la continuidad de la utili7acin de los documentos &uente y Li!ros 1onta!les 4rinci ales y /uJiliares acordes con el 'uevo 4lan 1onta!le del Sistema de 1onta!ilidad Gu!ernamental, a &in de tener una in&ormacin su&icientemente clara y detallada $ue sustentan los Estados Ainancieros y 4resu uestarios $ue muestran la real sustitucin &inanciera de cada entidad% 1.2.8.2. BASE LEGAL Ley '( 6L*+9 - Ley del Sistema 'acional de 1onta!ilidad%

Resolucin de 1onsejo 'ormativo de 1onta!ilidad '( -9)MEAD)G%9- del 6)-9))M, $ue a rue!a el 'uevo 4lan 1onta!le Gu!ernamental% ,ecreto Su remo '( 9-)-+)-EAD)G%9Reglamento de

2rgani7acin y Aunciones del Sistema 'acional de 1onta!ilidad y de su ?rgano Rector% Resolucin Je&atural '( 99)-)6-EAD)G%9-%

,ecreto Ley '( 6*996- Ley del 'otario - /rt8culo --6, --G, --L, --;, --*%

,ecreto Ley '( 6*;9- - Esta!lece $ue los jueces de 4a7 Letrados y 'otarios son com etentes ara legali7ar la a ertura de li!ros

conta!les y otros $ue la Ley se:ale% 1.2.8.3. CONTENIDO -% 6% G% ,ocumentacin &uente $ue sustente el registro conta!le Li!ros conta!les rinci ales y auJiliares Legali7acin de li!ros conta!les Y

1.2.8.4. DOCUMENTOS :UE INTERVIENEN EN LA AD:UISICIN

CONTROL DE LOS BIENES Y SERVICIOS :UE SUSTENTAN EL REGISTRO CONTABLE DOCUMENTOS FUENTE REA DE BIENES 2rden de 1om ra - Gu8a de internamiento 2rden de Servicios 'ota de Entrada al /lmac"n 4edido - 1om ro!ante de Salida B4E12S/C #nventario A8sico EJistencias Kaloradas de /lmac"n 1ontrol Kisi!le de /lmac"n

') D1/0;&-*1) C1-*'<2&) 2rden de 1om ra - Gu8a de internamiento% 2rden de Servicio 'ota de Entrada al /lmac"n 4edido - 1om ro!ante de Salida B4E12S/C

<) D1/0;&-*1) (& C1-*%12 #nventario A8sico EJistencias Kaloradas de /lmac"n 1ontrol visi!le de /lmac"n REA DE FONDOS Reci!o de #ngresos 4a eleta de de sitos 'ota de cargo 'ota de a!ono 1om ro!antes de ago 4lanillas de Ia!eres y 4ensiones

Kalori7acin de 2!ra REA DE PRESUPUESTO

Los documentos $ue sustenten las o eraciones conta!les de !ienes, servicios y de &ondos servirn ara la a&ectacin resu uestaria, en lo $ue corres onda%BLC% REA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS

Los documentos $ue se utili7an en las reas antes re&eridas, tam!i"n son documentos &uente de esta rea, adems otros documentos tales como Resoluciones, ,eclaraciones Juradas, 1ontratos, 1arta Aian7a, etc% 1.2.8.". LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AU=ILIARES :UE DEBEN LLEVAR LAS ENTIDADES DEL SECTOR P4BLICO Los 2rganismos del Sector 4F!lico 'acional, eJce to Em resas 4F!licas continuarn registrando sus o eraciones en los li!ros conta!les $ue a continuacin se indican5 PRINCIPALES Li!ro de #nventarios y Halances Li!ro ,iario Li!ro Mayor
,O/S M2S02, Jorge >,iccionario y manual de conta!ilidad> Editorial "lite, tomo del # al #K, g% G6, Lima - 4erF>%

 1aja

AU=ILIARES

Li!ro Hancos B or cada una de las cuentas o su! cuentas corrientesC% Registro de Kentas Registro de 1om ras Registro de Aondos ara 4agos en E&ectivo 2tros $ue re$uiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades%

1.2.9. CONFORMACIN DE LOS LIBROS PRINCIPALES I->&-*'%+1) ? B'2'-/&)

El Li!ro #nventarios y Halances, se a ertura con el inventario inicial, al em e7ar sus o eraciones el mismo $ue revelar5 La relacin eJacta de dinero, valores, cr"ditos, e&ectos or co!rar,

!ienes mue!les e inmue!les, mercader8as y otros, $ue constituyan el activo de la Entidad% La relacin eJacta de las deudas y toda clase de o!ligaciones endientes, si las tuviere y $ue &ormen el asivo de la Entidad% Aijar en su caso, la di&erencia eJacta entre el activo y ser el asivo, $ue

atrimonio con $ue inicia su gestin% La entidad adems al

&inali7ar el ejercicio re&lejar en el mismo li!ro el #nventario Ainal Halance General de su Gestin% Este li!ro ser de &oliacin sim le% 1uando se trata de la creacin, &usin o trans&erencia de /ctivos, 4asivos y 4atrimonio a otra entidad, de!er &igurar en este li!ro y ser coincidente con la veri&icacin &8sica de los mismos% L+<%1 D+'%+1

El Li!ro ,iario ser de &oliacin sim le y contendr en cada &olio el movimiento diario del de!e y del .a!er% L+<%1 M'?1%

En este Li!ro 4rinci al se registrarn todas las cuentas asentadas en el Li!ro ,iario% AU=ILIARES C'@' Utili7ar el dise:o $ue estime conveniente el usuario% R&.+)*%1 (& V&-*')

R&.+)*%1 (& C1;A%')

F1-(1 A'%' P'.1) &- EB&/*+>1 Se utili7ar el documento denominado >Rendicin del Aondo 4agos en E&ectivo>% B'-/1) Se de!er a erturar or cada cuenta corriente% El registro de las ara

o eraciones de los li!ros /uJiliares mencionados de!er e&ectuarse en el &ormato /uJiliar Estndar del Sistema de 1onta!ilidad

Gu!ernamental, eJce to el Registro de Kentas y el de 1om ras% En lo re&erente a los auJiliares ,ocumentos or 1o!rar, ,ocumentos or 4agar, /ntici os 1oncedidos, Encargos 2torgados, Encargos reci!idos< estos registros de!ern tener una in&ormacin ms detallada ara &acilitar su anlisis% En cuanto al auJiliar #nmue!les, Ma$uinaria y E$ui o, se de!e llevar en &orma individual or cada !ien, indicando la &ec.a de ad$uisicin, monto, &ec.a de salida ara su uso, adiciones y mejoras, ajuste, ara &acilitar el roceso de su de reciacin yDo reevaluacin% 1.2.5. LEGALIZACIN DE LIBROS CONTABLES

La &uncin de registro, &oliacin y ru!ricacin de los li!ros rinci ales y auJiliares, corres onde a las ,irecciones Generales de /dministracin u o&icinas $ue .agan sus veces en las entidades F!licas, eJce to

em resas< ara tal e&ecto se a ertura un registro en el $ue se inscri!ir antes de ser usados% La legali7acin de los li!ros conta!les rinci ales se e&ectuarn de

acuerdo a los dis ositivos legales vigentes% Las entidades cuya conta!ilidad lo llevaren or rogramas

com utari7ados, siem re y cuando cum la con las eJigencias del Sistema de 1onta!ilidad Gu!ernamental, de!ern com aginarse y em astarse los li!ros legali7acin res ectiva% 1.2.6. MCTODOSD PROCEDIMIENTOS Y TCCNICAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 1.2.6.1. MCTODOS (;) Es &undamental ara toda accin, es la &orma rescrita ara ejecutar un tra!ajo dado, oniendo adecuada consideracin al o!jetivo, instalaciones dis oni!les y tal gasto de tiem o, de dinero y de es&uer7o, como es la administracin de ersonal $ue es un conjunto de m"todos, normas y rinci ales y auJiliares, ara roceder a su

rocedimientos $ue regulan a los recursos .umanos con $ue cuenta la entidad F!lica% La &uncin de este sistema es de crear y desarrollar las condiciones necesarias y lograr la mayor valoracin y el mejor desem e:o en la &uncin F!lica del ersonal en servicio y motivando el ingreso de ersonal idneo y asegurando la identi&icacin%
5

PU#S4E G2ME3, JesFs Q/dministracin 4F!licaR% Segunda Edicin% 4g% GL, Editorial 1#M42GR/A, -))+% 4uno

PROCEDIMIENTOS Son las o eraciones es ec8&icas a a licar y ueden incluir rcticas las cuales son consideradas necesarias en las circunstancias% TCCNICAS Son m"todos rcticos dis oni!les or costum!re en la ro&esin ara

o!tener la evidencia de un .ec.o, como es la administracin de a!astecimientos Blog8stica o almac"nC $ue es un conjunto de

rocedimientos, t"cnicas interrelacionados de catalogacin de !ienes y servicios, registro de roveedores, rogramacin, ad$uisicin

almacenamiento y distri!ucin de !ienes corrientes y !ienes de ca ital< asimismo los servicios de mantenimiento y otros recursos materiales sujetos a control de !ienes% -%6%-9% EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL( *) El 'uevo 4lan 1onta!le Gu!ernamental contiene adems de la normatividad, la dinmica de cuentas ara su adecuado manejo, su

dise:o recoge y mejora los lineamientos del Sistema de 1onta!ilidad Gu!ernamental vigente, asegura la o!tencin de in&ormacin &inanciera, econmica y resu uestaria concordante con los clasi&icadores de ingreso y gasto F!lico, ara e&ecto de su utili7acin or el Sistema #ntegrado de /dministracin Ainanciera - S#/A y devuelva la racionalidad del Sistema 1onta!le de la 1ontadur8a 4F!lica de la 'acin, a ro!ado or Resolucin
6

4/1IE12 1% y K#LL/12R0/% >1onta!ilidad Gu!ernamental> -ra edicin, 6996, Lima - 4erF

g% -L,

'(1'1 9-9-)M-EAD)G%9- y a licado a artir del 9- de Enero de -))+ or las entidades com rendidas en el Sistema de 1onta!ilidad

Gu!ernamental% 1.2.11. DINMICA DEL NUEVO PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL CONCEPTO Aacilitar un adecuado manejo de las cuentas or su naturale7a deudora yDo acreedora% /simismo orientar en el roceso conta!le la di&erencia de gastos corrientes y de ca ital, as8 como la di&erencia de !ienes corrientes y !ienes de ca ital% /s8 or ejem lo5 1uando se $uiere registrar la

donacin o trans&erencia de !ienes reci!idos% 4ara la dinmica del uso de las cuentas or !ienes corrientes ser

di&erente al de los !ienes de ca ital% En el caso de donaciones de !ienes corrientes lo a!onamos a la cuenta M* ingresos diversos de gestin y si son !ienes de ca ital lo a!onamos a la cuenta ;* Iacienda /dicional% Re&erente a las trans&erencias si son !ienes corrientes lo a!onamos a la cuenta M; 0rans&erencias 1orrientes Reci!idas y si son !ienes de ca ital a!onamos a la cuenta G9 0rans&erencias y Remesas de 1a ital% Re&erente a los gastos con la cuenta LL 2!ligaciones 0esoro 4F!lico, cuando se trata de gastos corrientes se .ar uso de la divisionaria LLgastos corrientes y or la trans&erencia del c.e$ue girado con recursos del tesoro tesoro F!lico se e&ectuar cargando a la cuenta LL o!ligaciones

F!lico LL- gastos corrientes y a!onando a la cuenta M;

0rans&erencias 1orrientes Reci!idas M;- en e&ectivo M;-%9- 0esoro

4F!lico% 1uando se trata de gastos de ca ital se .ar uso de la divisionaria LL6 gastos de ca ital y or la trans&erencia del c.e$ue girado se .ar cargando a la cuenta LL o!ligaciones 0esoro 4F!lico LL6 gastos de ca ital y se a!onar a la cuenta G9 trans&erencia y remesas de ca ital G9- 0rans&erencias Reci!idas G9-%9- 0esoro 4F!lico B MC%% DESCRIPCIN Y DINMICA CONTABLE La descri cin y dinmica conta!le se desarrolla ara cada

cuenta, o&reciendo una descri cin a nivel de su!cuentas, con el siguiente &ormato5 ') C1-*&-+(1. com onentes de la cuenta< <) N1;&-/2'*0%' (& 2') )0</0&-*'). se detallan las su!cuentas a su mJimo nivel de cada una de las cuentas conta!les% /) R&/1-1/+;+&-*1 ? ;&(+/+,-. Se indica una !reve re&erencia a lo esta!lecido or las '#1, '##A y '#1-S4 a lica!les, sin retender, dar a conocer todo lo $ue ellas indican% () D+-E;+/'. ,escri!e los motivos ms comunes o generales de d"!ito y cr"dito de las cuentas, sin agotar las osi!ilidades $ue cada una de ellas admite% 4or consiguiente, cuando se trate de o eraciones cuya conta!ili7acin no est eJ resada
7

Hrinda

una

descri cin

de

los

/LK/R/,2 '2R#EG/, Jos", >1onta!ilidad Gu!ernamental teor8a y edicin, g% 6*, 6999, Lima-4erF%

rctica> -ra

articularmente en el 4lan, se de!er &ormular el registro conta!le $ue roceda a licando el criterio '#1S4< &) P%&)&-*'/+,-. Husca indicar la osicin correcta ro&esional de acuerdo con las '##A y

de las cuentas en la resentacin de los Estados Ainancieros% B) C1;&-*'%+1). Huscan orientar en la a licacin de las cuentas y su!cuentas, resaltando ciertas caracter8sticas de ellas< .) NIIF Y NICSP. Se citan las '#1S4 o las '##A, a lica!les segFn corres ondan, en cada cuenta e&ectFe las consultas corres ondientes% 1.2.12. IMPORTANCIA DEL NUEVO PLAN CONTABLE ara $ue el usuario

ertinentes, as8 como las inter retaciones

GUBERNAMENTAL La con 1ontadur8a 4F!lica de la 'acin, lenamente identi&icada

la moderni7acin y &ortalecimiento de la administracin &inanciera y ara el logro de los

atrimonial del Estado $ue constituye la !ase

o!jetivos nacionales< .aci"ndose eco del sentido de la Ley de Gestin 4resu uestaria, as8 como teniendo en cuenta la uesta en marc.a del

Sistema #ntegrado de /dministracin Ainanciera BS#/A-S4C, entrega este 'uevo 4lan 1onta!le Gu!ernamental, cuya com ati!ili7acin se .a reali7ado a trav"s de 1uentas del /ctivo, 4asivo y 4atrimonio, 1uentas de Gestin B#ngresos y GastosC, 1uentas de Resultados y ara las 1uentas

de 'aturale7a 4resu uestaria se .a utili7ado el cdigo de la clase *, los mismos $ue de!en re ortar in&ormacin !sica ara la estad8stica de los #ngresos y Gastos or naturale7a y destino% Este 'uevo 4lan 1onta!le Gu!ernamental ela!orado con una conce cin unitaria e integral, ser de gil manejo y &acilitar el registro conta!le con mayor &leJi!ilidad y seguridad, de acuerdo a las t"cnicas conta!les, a tal &in de utili7ar la ,inmica de 1uentas, de acuerdo al cuadro adjunto con Ejercicios 4rcticos% 1.2.13. ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS Las cuentas agru an los .ec.os econmicos $ue se entidad en &orma .omog"nea, mediante un dinmica conta!le gu!ernamental% Los Estados Ainancieros se re&iere a la in&ormacin $ue o&recen las cuentas del Li!ro Mayor de acuerdo a los generalmente ace tados, rinci ios de conta!ilidad roducen en una

roceso de acuerdo a la

ara in&ormar la situacin &inanciera en una

entidad a &ec.a determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un er8odo B+C% La .oja de tra!ajo constituye el Halance 1onstructivo, la segunda el Halance General y la tercera el Estado de Gestin con eJ licaciones de .ec.os a trav"s de notas a los Estados Ainancieros% En cuanto a la im ortancia de los Estados 4resu uestarios y siendo el resu uesto or
8

,O/S M2S02, Jorge >,iccionario y manual de conta!ilidad> Editorial "lite, tomo del # al #K g% ;*, Lima - 4erF>%

rogramas a corto la7o constituyen un instrumento de in&ormacin $ue ermite reali7ar los anlisis y evaluaciones de ingresos y gastos ara la toma de decisiones% BALANCE CONSTRUCTIVO Es la .oja de tra!ajo $ue muestra el asiento de a ertura o rea ertura en &orma re&erencial, el movimiento acumulado de las cuentas del Mayor, ajustes, asientos de regulari7acin atrimonial, distri!ucin de los saldos de las cuentas resu uestarias con la

atrimoniales, de gestin y resultados y las &inalidad de o!tener in&ormacin &inancieros y resu uestarios%

ara la &ormulacin de los estados

El roceso conta!le $ue se reali7a ara la distri!ucin de los saldos de las cuentas de /ctivo, 4asivo y Gastos, #ngresos y Resultado del Ejercicio como son5 /siento de Regulari7acin 4atrimonial /siento de /juste or 1orreccin Monetaria /siento de determinacin de resultados 1ierre de 1uentas 4atrimoniales y 4resu uestarias

1.2.14. ADMINISTRACIN P4BLICA

Se de&ine de esta manera, al conjunto de organi7aciones estatales $ue reali7an la &uncin administrativa del Estado% 4or su &uncin, la administracin oder F!lica one en contacto directo a la ciudadan8a con el F!licos de &orma inmediata,

ol8tico, satis&aciendo los intereses

or contraste con los oderes legislativo y judicial, $ue lo .acen de &orma mediata B)C% Est integrada rinci almente or el oder ejecutivo y los organismos $ue de enden de "ste% 4or eJce cin, algunas de endencias del ejecutivo no integran la nocin de >administracin oder

F!lica> Bcomo las

em resas estatalesC, a la ve7 $ue ueden eJistir reas de >administracin F!lica> en los otros dos de endan de ninguno% La nocin alcan7a a los maestros y dems tra!ajadores de la educacin F!lica, as8 como a los ro&esionales de los centros estatales de salud, a la olic8a y a las &uer7as armadas% Se discute, en cam!io, si la integran los servicios F!licos restados or organi7aciones rivadas or .a!ilitacin del Estado% El conce to no alcan7a a las entidades estatales $ue reali7an la &uncin legislativa ni la &uncin judicial del Estado% oderes o en organismos estatales $ue no

1.2.1". CUENTA GENERAL DE LA REP4BLICA BASE LEGAL

1/S0R2 K/3PUES, RaFl% >1ontadur8a Gu!ernamental>, #nstituto M"Jico de 1ontadores, g% M*, -))L, M"Jico

La 1uenta General de la Re F!lica es ela!orada

or la 1ontadur8a

4F!lica de la 'acin de acuerdo a lo esta!lecido en la Ley de su creacin 'o% 6L*+9 y en la Ley 'o% 6MG-6 - de Gestin de la 1uenta General de la Re F!lica y, en cum limiento a lo dis uesto en el /rt8culo +-( de la 1onstitucin 4ol8tica del 4erF del a:o -))G% CONCEPTO

La 1uenta General de la Re F!lica es el documento $ue sinteti7a en cada ejercicio la in&ormacin re&erente a metas, estado de situacin &inanciera y de resultados de la actividad ara la investigacin, ara el F!lica, $ue .aga dis oni!le in&ormacin laneamiento del desarrollo econmico y

social del a8s y !ase ara la &iscali7acin or el 4oder Legislativo so!re la actividad Estado% OB!ETIVOS #n&ormar los resultados de la gestin de la administracin del Estado% 4resentar el anlisis cualitativo de la gestin de la administracin del Estado% 4roveer in&ormacin ara la toma de decisiones $ue &aciliten el F!lica, as8 como a terceros interesados en la gestin del

roceso de laneamiento de rogramas y royectos ara el desarrollo econmico y social del a8s% Aacilitar la &iscali7acin de la actividad F!lica%

1.2.18. LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Los sistemas administrativos son los conjuntos de rinci ios,

normas, rocedimientos, t"cnicas e instrumentos $ue regulan la utili7acin de recursos en las entidades de la administracin F!lica y romueven la e&iciencia en el uso de dic.os recursos% Los sistemas administrativos nacionales son sistemas de gestin $ue actFan como normas de calidad% Entre los rinci ales sistemas de la administracin F!lica eruana

&iguran los siguientes5 /d$uisiciones y contrataciones 4ersonal #nversin F!lica 4resu uesto 1onta!ilidad 0esorer8a 2tros%

1.2.19. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD El Sistema 'acional de 1onta!ilidad es el conjunto de ol8ticas rinci ios, normas y rocedimientos conta!les a licados en los sectores F!lico y

rivado Mediante Ley '( 6+M9+ - Ley General del Sistema 'acional de

1onta!ilidad, se determina las &unciones, o!jetivos y estructura de los 2rganismos com onentes del Sistema 'acional de 1onta!ilidad% 1.2.19.1. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTABILIDAD F PRINCIPIOS REGULATORIOS$ 0iene como rinci ios regulatorios5 U-+B1%;+('(. Esta!lecer normas y rocedimientos conta!les ara el tratamiento .omog"neo del registro, rocesamiento y resentacin de la in&ormacin conta!le% I-*&.%+('(. Registro sistemtico de la totalidad de los .ec.os

&inancieros y econmicos% OA1%*0-+('(. Registro, rocesamiento y resentacin de la

in&ormacin conta!le en el momento y circunstancias de!idas% T%'-)A'%&-/+'. Li!re acceso a la in&ormacin, artici acin y control ciudadano so!re la conta!ilidad del Estado% L&.'2+('(. conta!les% OB!ETIVOS$ 4rimac8a de la legislacin res ecto a las normas

Los o!jetivos del Sistema 'acional de 1onta!ilidad son los siguientes5

/rmoni7ar y .omogenei7ar la conta!ilidad en los sectores rivado mediante la a ro!acin de la normatividad conta!le<

F!lico y

Ela!orar la 1uenta General de la Re F!lica a artir de las rendiciones de cuentas de las entidades del sector F!lico<

Ela!orar y ro orcionar a las entidades res onsa!les, la in&ormacin necesaria ara la &ormulacin de las cuentas nacionales, cuentas

&iscales y al laneamiento< y, 4ro orcionar in&ormacin conta!le o ortuna ara la toma de

decisiones en las entidades del sector F!lico y del sector rivado% FUNCIONES$

Son &unciones del Sistema 'acional de 1onta!ilidad las siguientes5 ,ictar las normas de conta!ilidad $ue de!en regir en el sector F!lico y rivado< Ela!orar la 1uenta General de la Re F!lica< Evaluar la a licacin de las normas de conta!ilidad< / oyar a los organismos del Estado en el anlisis y evaluacin de sus resultados< y,

4ro orcionar la in&ormacin de la conta!ilidad y de las &inan7as de los organismos del Estado, al 4oder Legislativo, al oder Ejecutivo y al 4oder Judicial en la o ortunidad $ue la soliciten% ESTRUCTURA$

El Sistema 'acional de 1onta!ilidad est integrado or5 La ,ireccin 'acional de 1onta!ilidad 4F!lica< El 1onsejo 'ormativo de 1onta!ilidad< Las 2&icinas de 1onta!ilidad o $uien .aga sus veces, ara las ersonas jur8dicas de derec.o F!lico y de las entidades del sector F!lico< y Las o&icinas de conta!ilidad o $uien .aga sus veces, ara las ersonas naturales o jur8dicas del sector rivado% L&? (& B')&) (& 2' D&)/&-*%'2+G'/+,-$ L&? 29953

A%*3/021 17 Las normas t"cnicas re&eridas a los servicios y !ienes sistemas administrativos del estado, re&eridos a contadur8a, cr"dito F!lico, inversin F!licos, y los

resu uesto, tesorer8a, contrataciones y

F!lica,

ad$uisiciones, ersonal y control, or su naturale7a son de o!servancia y cum limiento o!ligatorio ara todos los niveles de go!ierno>%

F LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES$ LEY 29692 A%*3/021 VIII >Los go!iernos locales estn sujetos a las leyes y dis osiciones $ue, de manera general y de con&ormidad con la 1onstitucin 4ol8tica del 4erF, regulan las actividades y &uncionamiento del Sector 4F!lico< as8 como a las normas t"cnicas re&eridas a los servicios y !ienes F!licos, y a los sistemas administrativos del estado $ue o!servancia y cum limiento o!ligatorio>% 1.2.15. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA GUBERNAMENTAL El sistema integrado de administracin &inanciera englo!a la totalidad de los ingresos y gastos de una entidad reas de F!lica% Est con&ormado or las or su naturale7a son de

resu uesto, tesorer8a, endeudamiento

F!lico y conta!ilidad,

las $ue se encargan de

rocesar e in&ormar so!re la gestin de los ro orcionar el &lujo de in&ormacin

recursos &inancieros, as8 como

corres ondiente% 0iene como o!jetivo5 -% ,escentrali7ar la in&ormacin so!re la ejecucin &inanciera y resu uestaria ara las entidades del sector F!lico< 6% 0ratar a la in&ormacin con un en&o$ue gerencial< y,

G% sistema

Li!erar a los usuarios de las limitaciones creadas

or el de

administracin de &ondos eJistente% 1om rende una !ase de datos Fnica, so ortada or tecnolog8a

in&ormtica, $ue ermite rocesar el ingreso y salida de in&ormacin, as8 como el control de &lujo del gasto en tiem o real, lo $ue ermite llevar la conta!ilidad en l8nea% Esta !ase de datos centrali7ada es com artida or todos los usuarios, de manera $ue una transaccin o evento ingresa una sola ve7 al sistema desde su unto de origen% El eje del sistema de

in&ormacin &inanciera de!e ser la conta!ilidad B -9C% BResolucin de 1ontralor8a '( 9M6-6999-1G, 12ME'0/R#2S / L/ '2RM/ -99-9MC 1.2.16. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA PARA LOS GOBIERNOS LOCALES (SIAF GL) F FILOSOFA Y MDULOS DEL SISTEMA. El S#/A-GL es una .erramienta ara ordenar la gestin administrativa de los Go!iernos Locales, sim li&icar sus tareas en este m!ito y reducir los re ortes $ue ela!ora!an as8 como el tiem o dedicado a la conciliacin% El Sistema recoge la normatividad vigente de cada uno de los ?rganos Rectores y de 1ontrol y romueve las !uenas rcticas, el orden en el
$9

SSS%munici ioaldia%com% e

uso de recursos F!licos, la rendicin de cuentas y la trans arencia% El S#/A-GL cuenta con los siguientes Mdulos5 4resu uestario BAormulacin, Modi&icaciones, /signacin MensualC< Ejecucin 4resu uestal - 0esorer8a B/dministrativoC< 1onta!ili7acin de 2 eraciones y Ela!oracin de los EE%AA 1uenta de la Re F!lica y Rentas - 1atastro ara la

El Mdulo de Ejecucin 4resu uestal - 0esorer8a B/dministrativoC, est organi7ado en 6 artes, Registro /dministrativo Aases del gasto B1om romiso, ,evengado, Girado y 4agadoC y del #ngreso B ,eterminado y Recaudado C Registro 1onta!le Bconta!ili7acin de las Aases as8 como registro de 'otas de 1onta!ilidadC ara la o!tencin de los Estados 4resu uestarios y

Ainancieros de acuerdo a los #nstructivos '(s * y M de la 1ontadur8a 4F!lica de la 'acin B,'14C T MBITOS DEL SISTEMA. 4odemos decir $ue el Sistema tiene G m!itos claramente de&inidos, a sa!er5

REGISTRO 4NICO. El conce to de Registro Unico est relacionado con la sim li&icacin del registro de los GLs de todas sus o eraciones de gastos e ingresos y el env8o de in&ormacin a los ?rganos Rectores5 ,ireccin 'acional de 4resu uesto 4F!lico B,'44C, ,ireccin 'acional de 0esoro 4F!lico B,'04C, ,ireccin 'acional de 1onta!ilidad 4F!lica B,'14C< y ,ireccin 'acional de Endeudamiento 4F!lico B,'E4C IMPLANTACIN DEL SISTEMA.

OB!ETIVOS DEL PROCESO DE IMPLANTACIN. #m lantar un sistema o mdulo, desde el unto de vista de 4royecto S#/A, signi&ica contar con una versin de Sistema instalada en la institucin Ben este caso un Go!ierno LocalC, ersonal ca acitado y en uso a satis&accin del mismo% Esto su one varias &ases y ca acidades5 ,ise:o y artici acin de consultores con di&erentes ,esarrollo del Sistema, 1ontrol de

1alidad, Residentes y So orte 0"cnico Bincluyendo Mesa de /tencinC% Este roceso de im lantacin su one la reali7acin de las

siguientes actividades5

-%

1a acitacin al

ersonal administrativo en temas

re&eridos a manejo resu uestal, conta!ilidad, tesorer8a y normatividad en rocesos de com ras y ad$uisiciones del Estado, entre otros< a &in de garanti7ar la calidad de registro S#/A% 6% Rede&inicin de rocedimientos !sicos del

Munici io como la /signacin 4resu uestal Mensual% G% 1alendario mensual en !ase a un 1omit" de 1aja, esta!leciendo to es de gasto de acuerdo a revisin real de ingresos% L% 4roceso cr8tico de migracin de datos de Rentas del sistema actual al Mdulo de Recaudacin S#/A - GL% ;% Mesa de atencin en la Sede Buso de l8nea 9+99C ara a!solver consultas% *% M% / oyo de 1ontrol de 1alidad in situ% So orte 0"cnico o eracin deE Sistema% PROCESO DE IMPLANTACIN DEL SIAF GL. En los G Fltimos a:os se .a venido tra!ajando con todos los munici ios5 -% / artir de mayo del 699G el roceso de ara atender a los GL en la

im lantacin se concentr en el uso del Mdulo de Aormulacin

4resu uestal del S#/A-GL,

ara $ue todos los Go!iernos Locales

BGLsC estuviesen en ca acidad de &ormular su resu uesto% 6% La co!ertura .a ido creciendo desde -,MM* GLs en el 699L .asta -,+6M GLs ara el 699; y -,+6) ara el 699*, esto es -99V de co!ertura% Ms all $ue el uso del Sistema, lo im ortante .a sido ca acitar al ersonal de los GLs en el uso de la metodolog8a y el roceso de

Aormulacin de su 4resu uesto, $ue es muy similar al utili7ado or las Unidades Ejecutoras de los Go!iernos 'acional y Regional% En "sta y otras tareas .a jugado un rol &undamental la resencia de los t"cnicos Residentes or cada 7ona geogr&ica de tra!ajo Bactualmente son M6C, acom a:ando a los &uncionarios munici ales en todo el roceso de

im lantacin y re&or7ando el es$uema de orientacin al Usuario del 4royecto% G% -+6) ,urante el a:o 699L se logr e$ui ar a los entonces GLs Bun

gru o de G69 no cuentan con electricidad y o eran en locales alternosC con un set !sico B41;, im resora, M2,EM, so&tSare de comunicaciones, S#/A-GL y otras licencias de Sistema 2 erativo y Suite de 2&icinaC% El contrato con el roveedor incluye mantenimiento reventivo y correctivo or G a:os% En algunos casos Baislamiento, &alta de energ8a y conectividadC, estos e$ui os se .an instalado en locales alternos%

L%

En junio del 699; se o&iciali7 el uso del mdulo cr8tico $ue ermite el Registro de Gastos e #ngresos y 1onta!ili7acin% Esto, a 0esorer8a artir de la ,irectiva '( 9-G-699;-EADMM%-; >,irectiva de ara Go!iernos Locales corres ondiente al /:o Aiscal

699;>, $ue o&iciali7a el uso del S#/A-GL ara el registro de los Gastos e #ngresos de *9* munici ios incluyendo un >candado> Bno se aga si no se registraC ara las o eraciones de la Auente de Ainanciamiento BAAC de Recursos 2rdinarios% 4ara esta AA, se o era con su!-cuentas Bcon a!onos virtuales, no de sitos de e&ectivoC% Se sigue manejando el es$uema de 0rans&erencias ara las Auentes de Ainanciamiento ms im ortantes< tales como 1anon, A2'12MU' B--C% En el registro eriodo junio-diciem!re del 699; se logr un !uen avance de or estos *9* GLs% El -99V de las o eraciones de la AA

Recursos 2rdinarios .an sido registradas o ortunamente, sin a&ectar a un solo munici io en los 4rogramas Kaso de Lec.e, K8ctimas de 0errorismo o de los otros conce tos% Estos *9* GLs tam!i"n avan7aron con arte del registro de las dems AA B+ adicionalesC% Un gru o de 66* GLs de este gru o de *9* .an 1onta!le del 699; BEstados
$$

resentado su 1ierre y /neJosC

ag%ML,

Ainancieros,

4resu u"stales

PU#S4E G?ME3, JesFs< >/dministracin 4F!lica>, Segunda Edicin, Editorial 1#M42GR/A< -))+, 4uno

la

,ireccin 'acional de 1onta!ilidad 4F!lica, a trav"s del Sistema%

4ara lograr este signi&icativo logro, el munici io tuvo $ue registrar en el Sistema todas sus o eraciones de Gasto e #ngresos del a:o 699; ara todas las Auentes de Ainanciamiento% ASPECTOS NORMATIVOS / artir del 6) mayo de 699G, con la Ley 6M)M+

-%

>%%%$ue autori7a un 1r"dito Su lementario en el 4resu uesto a &avor del Ministerio de Econom8a y Ainan7as roveniente de 2 eracin de

Endeudamiento eJterno con la 1or oracin /ndina de Aomento - 1/A destinada a &inanciar el 4royecto Sistema integrado de /dministracin Ainanciera ara Go!iernos Locales>, se inicia el roceso de

im lantacin y uesta en marc.a del S#/A-GL en todos los Go!iernos Locales B-6C% 6% El 6+ de 'oviem!re de 699G se u!lic en el ,iario 2&icial El 4eruano la Ley '( 6+--6, >Ley Marco de la /dministracin Ainanciera del Sector 4F!lico>, $ue en su /rt8culo 6 se:ala $ue los Go!iernos Locales y sus res ectivas entidades descentrali7adas estn sujetos al cum limiento de dic.a Ley y de las leyes, normas y directivas de los sistemas con&ortantes de la /dministracin Ainanciera del Sector 4F!lico%

$%

1I2LR#S, Arancisco% >,iccionario de 1onta!ilidad>, 6da Edicin, M"Jico

g% L;, 699G,

REGISTRO SIAF. REGISTRO ADMINISTRATIVO DE GASTO.

OPERACIN

-%

1ada mes los Go!iernos Locales generarn en el S#/A-GL, su 1alendario de 1om romisos $ue esta!lece los to es mJimos de gasto de dic.o mes, ara la com!inacin de Gen"rica de Gasto, Auncin 4rograma y Auente de Ainanciamiento%

6%

Los GLs registran en el S#/A-GL sus o eraciones BeJ edientesC del 1iclo de Gasto, cada una de las cuales incluye las &ases de 1om romiso, ,evengado, Girado y 4agado%

El registro del 1om romiso% Se selecciona el mes de ejecucin Bmostrando el Sistema en la arte in&erior i7$uierda de la antallaC im lica el uso de unBosC 1lasi&icadorBesC de Gastos a nivel de Es ec8&ica, unaBsC AuenteBsC de Ainanciamiento y laBsC MetaBsC corres ondienteBsC

asociadaBsC a ese gasto% El Sistema veri&icar si esa o eracin est acorde al 1alendario a licando el criterio de tec.o Munici io slo 1alendario% El registro del ,evengado est asociado a la veri&icacin del cum limiento de la o!ligacin or arte del roveedor, esto es la entrega del !ien o resu uestal% El

uede com rometer dentro del mes de vigencia del

restacin del servicio% Esta &ase re$uiere un 1om romiso revio $ue a su ve7 esta!lece tec.os y otros criterios% El ,evengado uede darse en el

mismo mes o en otro

osterior al registro del 1om romiso Bdentro del

mismo ejercicio resu uestalC% El registro del Girado re$uiere un ,evengado revio, se uede roceder a eJtinguir, arcial o totalmente, las o!ligaciones contra8das, .asta or el

monto del devengado% El Girado uede darse en el mismo mes o en otro osterior al registro del ,evengado%

REGISTRO ADMINISTRATIVO OPERACIN DE INGRESOS -% En el 1iclo de #ngreso, los Munici ios registran las &ases de ,eterminado y Recaudado% Si !ien el Sistema mantiene el Registro de #ngresos, era necesario la inclusin de un mdulo es ec8&ico ara la administracin de los ingresos de los munici ios or los conce tos de im uesto redial, alca!ala, licencias y re ortes conta!les% %. El Mdulo de Recaudacin incluye el registro de contri!uyentes, cada contri!uyente con sus datos y vinculado a sus redios% 1ada

redio con sus datos B&uente autoevalFo o catastroC lo $ue determina un valor de redio en !ase a la tasa de valor del terreno BsegFn

u!icacinC y el ti o de construccin B-GC% /lgo similar ocurre ago

$&

ara los ar!itrios% La di&erencia reside en $ue el or cada redio% En cam!io, en el caso del

or ar!itrio es

4/1IE12 1% y K#LL/12R0/ L% >1onta!ilidad Gu!ernamental> -ra edicin, g% +), 6996, Lima - 4erF%

im uesto redial el mdulo calcula or el acumulado de inmue!les $ue tiene cada contri!uyente Blas tasa tiene un carcter /dicionalmente, el mdulo ermite el rogresivoC%

ago de licencias y otros

ingresos% 1ada d8a el sistema genera un resumen de caja $ue se convierte en un registro de un eJ ediente S#/A, &ase ,eterminado% El Mdulo asegura integridad y consistencia con los arciales%

/dems, en el registro del eJ ediente se de!e registrar luego la &ase del Recaudado con las &ec.as tanto de la recaudacin como la de de sito en el !anco% Esto es muy im ortante or$ue el Sistema cuida los recursos recaudados, los mismos $ue en ningFn caso de!ieran tener otro destino $ue su de sito en los !ancos% El Mdulo de 1atastro incluye una metodolog8a uni&orme in&ormacin B&ic.as catastralesC% REGISTRO CONTABLE. Las o eraciones de gastos, ingresos y otras Bcom lementariasC, son conta!ili7adas utili7ando la 0a!la de 2 eraciones B02 S#/AC, matri7 $ue relaciona los 1lasi&icadores 4resu u"stales con las 1uentas del 'uevo 4lan 1onta!le Gu!ernamental% OTROS PRODUCTOS DEL PROYECTO. Hase de ,atos con in&ormacin o ortuna, con&ia!le y co!ertura adecuada% Monitoreo de la Ejecucin del 4resu uesto% ara el registro de

Es$uema de 1ontingencia

ara todos los GL $ue garantice

intangi!ilidad y continuidad del Sistema% 0rans arencia en la gestin5 sistema audita!le $ue ermite rendicin de cuentas a vecinos%

VENTA!AS LOCALES.

DE LA BASE DE DATOS DE GOBIERNOS

La Hase de ,atos de in&ormacin de los Go!iernos Locales B -LC5 4ro orciona consistente% 4ermite o!tener re ortes consistentes de Estados 4resu u"stales, Ainancieros y aneJos ara la ela!oracin de la 1uenta General de la Re F!lica% 4ermite un seguimiento de la ejecucin di&erentes &ases% 4ro orciona una visin glo!al y ermanente de la dis oni!ilidad de los recursos &inancieros de los Go!iernos Locales% resu uestaria en sus a los ?rganos Rectores in&ormacin o ortuna y

$3

/LK/R/,2 '2R#EG/, Jos", >1onta!ilidad Gu!ernamental teor8a y edicin, ag%L6, 6999, Lima - 4erF

rctica> -ra

4ro orcionar a la ciudadan8a in&ormacin so!re los gastos de los Go!iernos Locales%

1.3. DEFINICIN DE TCRMINOS BSICOS ACTIVO CIRCULANTE Este gru o se integra or el conjunto de &ondos, valores, derec.os y

!ienes destinados a reali7ar o eraciones a corto la7o%

ACTIVO FI!O Se con&orma del conjunto de valores y derec.os de reali7acin o dis oni!ilidad ara un er8odo su erior a un a:o, as8 como de !ienes

mue!les, inmue!les y es ecies animales de $ue dis one el Go!ierno% ACTIVO Este g"nero re resenta el conjunto de &ondos, valores, derec.os y !ienes de $ue dis one el Go!ierno B-;C% APERTURA PROGRAMTICA Es el documento $ue se muestra en &orma segmentada y codi&icada los distintos ru!ros $ue ueden a licarse mediante los recursos $ue

trans&iere la Aederacin al Estado% En dic.o documento se re&leja tam!i"n la unidad de medida de las metas de los rogramas%
$5

1I2LR#S, Arancisco% >,iccionario de 1onta!ilidad>, 6da Edicin, ag%-M, 699G, M"Jico

ASIGNACIN PRESUPUESTAL #m orte destinado a cu!rir las erogaciones revistas en rogramas,

su! rogramas, royectos y unidades resu uestarias, necesarias ara el logro de los o!jetivos y metas rogramadas% BALANZA DE COMPROBACIN Estado auJiliar o secundario $ue se ela!ora eridicamente, or lo

general cada mes, ara tener la certe7a de $ue se conserva el rinci io de la artida do!le% #ncluye el nFmero y nom!re de todas las cuentas eriodo, as8 como el total de los movimientos de los

a&ectadas en el

deudores y acreedores% El total de los cargos de!e se igual al total de los a!onos% CATALOGO DE CUENTAS Lista ordenada y codi&icada de las cuentas em leadas en el sistema conta!le de una entidad con el &in de identi&icar sus nom!res yDo nFmeros corres ondientes, regularmente sirve ara sistemati7ar la conta!ilidad de un ente% CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 0"cnica destinada a ca tar, clasi&icar, registrar, resumir, comunicar e inter retar la actividad econmica, &inanciera, administrativa, atrimonial y resu uestaria del Estado% Registro sistemati7ado de o eraciones derivadas de los recursos &inancieros asignados instituciones de la

administracin F!lica, se orienta a la o!tencin e inter retacin de los resultados y sus res ectivos estados &inancieros $ue muestran la situacin atrimonial de la administracin F!lica% CUENTA P4BLICA Es un documento de carcter evaluatorio $ue contiene in&ormacin conta!le, &inanciera, resu uestaria, rogramtica y econmica, relativa a la gestin anual del Go!ierno con !ase en las artidas autori7adas en el 4resu uesto de Egresos del Estado corres ondiente al ejercicio &iscal inmediato anterior y $ue el Ejecutivo rinde al Ionora!le 1ongreso del Estado, segFn se indi$ue en la 1onstitucin 4ol8tica del Estado% CUENTAS DE BALANCE Son a$uellas $ue &iguran en el !alance general y corres onden a las $ue $uedan des u"s de .a!er saldado las resu uestarias y las de resultados al concluir un ejercicio &iscal B-*C% CUENTAS DE ENLACE Son a$u"llas $ue ermiten registrar una determinada iteracin u

o eraciones en dos o ms su!sistemas del sistema integral de 1onta!ilidad Gu!ernamental% 1omo la &uncin de estas cuentas es Fnicamente la de ermitir el registro or se arado de una misma

$6

,O/S M2S02, Jorge >,iccionario y manual de conta!ilidad> Editorial "lite, tomo del # al #K g% GL, Lima - 4erF>%

o eracin en di&erentes su!sistemas, de!en mantener saldos iguales de naturale7a contraria, o !ien, "stos $uedar en cero% CUENTAS DE ORDEN Re resentan valores contingentes de ro!a!le reali7acin, valores ajenos $ue se reci!en, o se ati7an como recordatorios o con &ines de control conta!le%

CUENTAS DE PASIVO Las $ue re resentan las o!ligaciones, deudas, y cr"ditos $ue constituyen el asivo% CUENTAS DE RESULTADOS Las $ue se usan ara registrar utilidades o "rdidas, roductos o gastos y $ue al terminar el ejercicio se saldan con la cuenta de "rdidas y

ganancias% En caso de las de endencias de Go!ierno Estatal, las cuentas de resultados registran los conce tos de aumento o disminucin del atrimonio como resultado de o eraciones de gastos, "rdidas, roductos o !ene&icios< al &inali7ar el ejercicio se totali7an en cuentas denominadas >Resultados del Ejercicio> o >Recti&icacin de Resultados>% GASTO P4BLICO

Es el conjunto de erogaciones $ue reali7a el sector

F!lico Estatal

incluidos los 4oderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial y el Sector araestatal, as8 como los munici ios% GUAS DE CONTABILIZACIN ,ocumento en el $ue esta!lecen los rece tos e instrumentos necesarios ara el correcto registro y control de las o eraciones en los li!ros de la em resa% Generalmente incluye5 aC catlogo de cuentas, !C anlisis de movimientos de cada cuenta y cC ejem los de conta!ili7acin de las o eraciones ms &recuentes% HACIENDA P4BLICA Es la &uncin gu!ernamental orientada a o!tener recursos monetarios de diversas &uentes recaudar ara &inanciar el desarrollo del Estado% 1onsiste en los im uestos, derec.os, roductos y

directamente

a rovec.amientos< as8 como, ca tar recursos com lementarios, mediante la contratacin de cr"ditos y em r"stitos% Es el conjunto de !ienes, ro iedades y derec.os del Go!ierno% MODIFICACIN PROGRAMTICA 1am!i en la magnitud yDo calendario de las metas de las &unciones, su! &unciones y royectos% ORDEN PRESUPUESTARIO

Se conta!ili7an las o eraciones resu uestarias de la Ley de #ngresos y del 4resu uesto de Egresos B-MC% ORDEN Se utili7a ara registrar las o eraciones $ue no alteran o modi&ican la

estructura &inanciera de la Iacienda 4F!lica% PROGRAMA Ru!ro codi&icado en la a ertura rogramtica al $ue ertenece cada o!ra o accin% RESULTADOS DE EGRESOS 1onsidera el registro de los egresos or o eraciones resu uestarias y ajenas% RESULTADOS DE INGRESOS Se lleva el registro de los ingresos ajenas% SALDO PRESUPUESTAL Es el $ue resulta de deducir del 4resu uesto #nstitucional Modi&icado B4#MC, los com romisos e&ectuados a una determinada &ec.a% BResolucin ,irectoral '( 99M-))-EADM*%9-, Glosario de 0"rminos de Gestin 4resu uestaria del Estado, u!licada el 6G de &e!rero de -)))C
$7

or o eraciones

resu uestarias y

W2LLIER A% EricX% L% >,iccionario ara contadores>, ag%-G, -)+M% M"Jico

SALDOS DE BALANCE Son los recursos &inancieros distintos a la Auente de Ainanciamiento >Recursos 2rdinarios> $ue no se .an utili7ado a la culminacin de un /:o Aiscal, los $ue de!en incor orarse mediante 1r"dito Su lementario -como condicin revia ara su uso- en los ejercicios siguientes% BResolucin ,irectoral '( 99M-))-EADM*%9-, Glosario de 0"rminos de Gestin 4resu uestaria del Estado, u!licada el 6G de &e!rero de -)))C%

SECTOR P4BLICO En cuentas nacionales, se re&iere a la arte del sistema econmico $ue est relacionado con la actividad estatal, ya sea &inanciera o no &inanciera% #ncluye a las Entidades ertenecientes al Go!ierno 1entral e #nstancias ,escentrali7adas, as8 como a las em resas &inancieras% BResolucin ,irectoral '( 99M-))-EADM*%9-, Glosario de 0"rminos de Gestin 4resu uestaria del Estado, u!licada el 6G de &e!rero de -)))C B SERVICIOS P4BLICOS 1om rende el conjunto de servicios ro orcionados or el Estado, con o sin contra restacin% F!licas &inancieras y no

BResolucin ,irectoral '( 99M-))-EADM*%9-, Glosario de 0"rminos de Gestin 4resu uestaria del Estado, u!licada el 6G de &e!rero de -)))C SERVIDOR O FUNCIONARIO P4BLICO 4ara e&ectos de la Ley, enti"ndase or servidor F!lico al ciudadano en ejercicio $ue resta servicio en entidades de la /dministracin 4F!lica

con nom!ramiento o contrato de autoridad com etente, con las &ormalidades de ley, en jornada legal y sujeto a retri!ucin remunerativa ermanente en er8odos regulares% SIMPLIFICACIN ADMINISTRATIVA Se entiende or Sim li&icacin /dministrativa los rinci ios y las acciones derivadas de "stos, $ue tienen o!stculos o costos innecesarios, or o!jetivo &inal la eliminacin de ara la sociedad, $ue genera el

inadecuado &uncionamiento de la /dministracin 4F!lica% B,ecreto Su remo '( 9M9-+)-41M Reglamento de la Ley de

Sim li&icacin /dministrativa, /rt8culo 6oC SISTEMA DE GESTIN PRESUPUESTARIA DEL ESTADO 1om rende los rinci ios, normas, t"cnicas, m"todos y rocedimientos

$ue regulan el roceso resu uestario y sus relaciones con las Entidades del Sector 4F!lico, en el marco de la accin Ainanciera del Estado%

0ales

rinci ios,

normas,

t"cnicas,

m"todos

rocedimientos

estn contenidos en la Ley '( 6*M9G - Ley de Gestin 4resu uestaria del Estado y su modi&icatoria la Ley '( 6*++L, las Leyes /nuales de 4resu uesto, as8 como en los reglamentos y directivas $ue emite la ,ireccin 'acional de 4resu uesto 4F!lico% BResolucin ,irectoral '( 99M-))-EADM*%9-, Glosario de 0"rminos de Gestin 4resu uestaria del Estado, u!licada el 6G de &e!rero de -)))C

SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN Est constituido or los m"todos y rocedimientos esta!lecidos ara

registrar, rocesar, resumir e in&ormar so!re las o eraciones &inancieras de una entidad% La calidad de la in&ormacin $ue !rinda el sistema a&ecta la ca acidad de la gerencia ara ado tar decisiones adecuadas $ue

ermitan controlar las actividades de la entidad B -+C% En el sector F!lico el sistema integrado de in&ormacin &inanciera de!e ro ender al uso de una !ase de datos central y Fnica, so ortada tecnolog8a in&ormtica y telecomunicaciones, accesi!le or

ara todos

los usuarios de las reas de

resu uesto, tesorer8a, endeudamiento

F!lico y conta!ilidad gu!ernamental, en el nivel central y en el nivel o erativo y, ara los administradores gu!ernamentales%
$8

SSS%mono$ra&ias%com

SISTEMA OPERATIVO DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO 4ermite o!servar continuamente distintos indicadores de gestin y

de resultados de los royectos de inversin% La o!servacin continua de estos indicadores ermite alertar de manera tem rana cual$uier

desviacin de los o!jetivos tra7ados, as8 como sugerir correcciones $ue aseguren $ue se alcancen dic.os o!jetivos% B,irectiva '( 996-6999-EAD*+%9-, ,irectiva General del Sistema 'acional de #nversin 4F!licaCB-)C% SUBSIDIOS Son montos en dinero $ue se otorgan a los asegurados como una su!vencin econmica ante situacin de inca acidad tem oral,

maternidad o nacimiento de un .ijo% B/cuerdo '( ;)-66-ESS/LU,-)), Reglamento de 4ago de 4restaciones EconmicasC

$4

SSS%u$el%$o!% e

CAPITULO II 2.1. 2.1.1. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS PERIODO DE PRCTICAS

,el 6- de &e!rero al 6+ de mayo del 699) HORARIO DE PRCTICAS

2.1.2. -

+599 a%m% -65L; %m% MATERIALES UTILIZADOS

2.1.3. -

Un escritorio% Un e$ui o 41 4entium ###% Una im resora E son LPD6G+9%

Materiales y Ftiles de o&icina varios%

REA DE TESORERA OFICINA DE ADMINISTRACIN Las la!ores reali7adas durante el ro&esionales &inales .an sido una eriodo de eJ eriencia rcticas 4RE muy valiosa or

.a!er ad$uirido conocimientos rcticos ara mi &ormacin ro&esional% ,urante mi ermanencia en la entidad en el =rea de 0esorer8a, 2&icina de /dministracin de la Unidad de Gestin Educativa Local BUGELC - San Romn, .aciendo osi!le $ue me &amiliarice con las normas del sistema de tesorer8a y documentos utili7ados estrictamente en materia de tesorer8a, a continuacin $ue son las siguientes5 Ela!oracin &inanciamiento5 RE1URS2S ,#RE10/ME'0E RE1/U,/,2S5 com ro!antes de com ro!antes de ago de las &uentes de aso a in&ormar las actividades reali7adas

utili7ados ara el ago de .a!eres del ersonal de la institucin y ara el ago de com ra de materiales de construccin y lim ie7a ara la institucin% RE1URS2S 2R,#'/R#2S5 com ro!antes utili7ados ara el ago de com ra de materiales de escritorio, materiales de lim ie7a, Ftiles escolares, materiales de u!licidad, li!ros y &olletos educativos ara

los centros educativos $ue estn a cargo de la UGEL San Romn todo en cantidades al or mayor% Llenado y Girado de 1.e$ues en el Sistema de #ntegracin Ainanciera BS#/AC de las &uentes de &inanciamiento RE1URS2S ,#RE10/ME'0E RE1/U,/,2S y RE1URS2S 2R,#'/R#2S a inicios de cada mes% Registro de 4a eletas de de sitos rovenientes de 1entros

Educativos del nivel secundario or conce to de ago de al$uileres de cam os de ortivos, auditorios, co!ro or conce to de otorgamiento de certi&icados de estudios, etc% El registro se reali7a!a en el Sistema de #ntegracin Ainanciera S#/A en las &ases determinacin y recaudacin% 1onciliacin de 1uentas Hancarias de la UGEL con los eJtractos !ancarios otorgados mensualmente or el Hanco de la 'acin% /rc.ivo de com ro!antes de% ago de las &uentes de &inanciamiento RE1URS2S ,#RE10/ME'0E RE1/U,/,2S @ RE1URS2S

2R,#'/R#2S ertenecientes a los a:os 699M y 699+% Rendicin de cuentas de las instituciones de educacin de nivel rimario y secundario mensualmente% 0ramite documentario en tesorer8a de los com ro!antes de ago de acuerdo a las rdenes de com ra y ordenes de servicio, derivado de los cuadros com arativos asando or las o&icinas de5

12'0/H#L#,/, ara su con&ormidad en sistema, /LM/1Y' ara su veri&icacin y &inalmente or la 2&icina de /dministracin%

CAPITULO III DISCUSIN Las la!ores reali7adas en el =rea de 0esorer8a, en la UGEL - San Romn corres ondientes al ;to nivel, !sicamente estuvo relacionado en e&ectuar tra!ajos mencionados en el ca itulo anterior or consiguiente se uede a&irmar $ue las normas generales del sistema de a!astecimiento consignado en el marco conce tual tuvo una relacin directa con mis racticas, se .a a licado de la mejor &orma osi!le de los cuales odemos detallar lo siguiente5 En esta eta a com rende &undamentalmente el devengado y girado de los com ro!antes de S#/A ago en el Sistema de #ntegracin Ainanciera ago de las &uentes de &inanciamiento

ara su o ortuno

Recursos ,irectamente Recaudados y Recursos 2rdinarios%

REG#S0R2 ,E #'GRES2S5 Sirve ara registrar los documentos $ue sustentan ingreso ara la UGEL - San Romn como las a eletas de de sito emitidas or los 1entros Educativos or conce to de trmite de al$uileres, ago en caja etc%

12M4R2H/'0ES ,E 4/G25 Se utili7a ara sustentar los agos or conce tos de com ra rovenientes de las &uentes de &inanciamiento

Recursos ,irectamente Recaudados y Recursos 2rdinarios, $ue son originados or el =rea de 0esorer8a ara su Girado y 4agado% 1IEPUES5 Son documentos utili7ados or el rea de 0esorer8a ara el ago de .a!eres y diversas ad$uisiciones rovenientes de las Recaudados y

&uentes de &inanciamiento Recursos Recursos 2rdinarios% -

,irectamente

La satis&accin de las necesidades de !ienes y servicios

ara el

cum limiento de las metas asignadas a las diversas de endencias como son los centros educativos% 4ermite un &lujo constante de com ro!antes de ago ara .acer

osi!le la dotacin de !ienes y servicios $ue aseguren la continuidad de la accin F!lica% 1ontar con in&ormacin necesaria en el Sistema de #ntegracin Ainanciera S#/A, tesorer8a% ara el desarrollo de los rocesos t"cnicos de

12MU'#1/1#?' 12' 20R/S =RE/S /,M#'#S0R/0#K/S5 El =rea de 0ES2RERO/ necesita mantener en &orma constante y ermanente con otras reas administrativas la coordinacin, manejo, y

rogramacin resu uestal mensual% DIFICULTADES Entre las rinci ales di&icultades $ue se o!serv durante el rcticas se encuentra las siguientes5 El tramite $ue se sigue en la atencin, entrega ya sea de com ro!antes de ago, c.e$ues, se reali7a en &orma muy eJtensa y rolongada, de!ido a los diversos re$uisitos $ue se necesitan ara su autori7acin% Aalta de in&ormacin adecuada y o ortuna en cuanto a diversos rocesos t"cnicos $ue de!e de seguir el devengado y girado de c.e$ues y com ro!antes de ago de las di&erentes reas y unidades 2 erativas en la #nstitucin segFn las metas y o!jetivos lanteados or la institucin ara un determinado eriodo% Aalta de in&ormacin constante entre las di&erentes reas $ue con&orman la UGEL - San Romn% Aalta de una e&ica7 orientacin ara el manejo adecuado de los eriodo de

recursos $ue dis one la #nstitucin como trans&erencias del tesoro F!lico y de los ingresos ro ios%

CAPITULO IV CONCLUSIONES /l t"rmino del eriodo de mis 4racticas 4re-4ro&esionales, reali7adas en la Unidad de Gestin Educativa BUGELC -San Romn, .a llegado a las siguientes conclusiones% ,esconocimiento de arte de las =reas Usuarias de la Entidad en

a licacin de la determinacin y recaudacin de los ingresos ro ios ara reali7ar sus re$uerimientos en el resu uesto asignado% El desconocimiento y la &alta de actuali7acin or arte del ersonal del rea de 0esorer8a de las di&erentes normativas so!re el sistema de 0esorer8a y 1aja, lo cual .ace $ue se tenga &alencias en la a licacin de las normativas vigentes% la7o de!ido y segFn el

La &alta de &luide7 en los tramites de los documentos de re$uerimientos de las reas usuarias y ersonas interesadas de!ido a los diversos ara su autori7acin, lo $ue ocasiona

re$uisitos $ue se necesitan

retrasos y vencimiento de los c.e$ues y com ro!antes de ago% #ncum limiento or arte de los usuarios y roveedores en recoger

o ortunamente los c.e$ues y com ro!antes de ago otorgados a su &avor en los la7os esta!lecidos ocasionando un a la7amiento y nuevo trmite de los mismos% En el rea de 0esorer8a en muc.os casos el ersonal $ue ela!ora los com ro!antes de ago e ingresa en el S#/A los ingresos ro ios de la institucin as8 como tam!i"n genera el devengado, girado y agado de diversos re$uerimientos comete errores al momento de utili7ar el nuevo clasi&icador de gastos ara los art8culos, !ienes $ue se

ad$uirirn, de!ido a $ue es un tema nuevo lo $ue indica la &alta de conocimiento al momento de utili7ar el nuevo gu!ernamental% lan conta!le

CAPITULO V RECOMENDACIONES /l .a!erse determinado las de&iciencias y de!ilidades de la Unidad de Gestin Educativa UGEL - San Romn, durante el transcurso de la reali7acin de 4rcticas 4re-4ro&esionales Ainales y .a!iendo enunciado las conclusiones, me ermito alcan7ar las siguientes recomendaciones5 1oordinar y !rindar in&ormacin o ortuna a las reas de la entidad en cuanto a la7os y a licacin de los com ro!antes de ago y c.e$ues segFn el resu uesto asignado% Hrindar ca acitaciones, actuali7aciones al ersonal del rea de

0esorer8a de las di&erentes normativas so!re el sistema de 0esorer8a, o $ue evitara $ue se tenga &alencias en la a licacin de las normatividades vigentes%

Mejorar la &luide7 en los trmites de los com ro!antes de c.e$ues de las reas usuarias, y nominar documentario ersonal

ago y

ara el trmite

ara $ue no ocasione $ue se entreguen con retraso, agos en los

ermitiendo al rea de 0esorer8a atender y tramitar la7os corres ondientes% -

Hrindar ca acitaciones, as8 como actuali7aciones acerca del nuevo clasi&icador de gastos e ingresos al 4ersonal del =rea de 0esorer8a, como tam!i"n la correcta utili7acin del nuevo 4lan 1onta!le Gu!ernamental, lo $ue evitara $ue se tenga &alencias en la a licacin de las cuentas y clasi&icadores actuales%

CAPITULO VI BIBLIOGRAFA /LK/R/,2 '2R#EG/, Jos", >1onta!ilidad Gu!ernamental teor8a y rctica> -ra edicin, g% 6L, 6999, Lima 4erF /LK/R/,2 '2R#EG/, Jos", >1onta!ilidad Gu!ernamental teor8a y rctica> -ra edicin, g% 6*, 6999, Lima-4erF% /LK/R/,2 '2R#EG/, Jos", >1onta!ilidad Gu!ernamental teor8a y rctica> -ra edicin, ag%L6, 6999, Lima - 4erF% 1/S0R2 K=3PUE3, RaFl% >1ontadur8a Gu!ernamental>, #nstituto M"Jico de 1ontadores, g% LG, -))L, M"Jico% 1/S0R2 K=3PUE3, RaFl% >1ontadur8a Gu!ernamental>, #nstituto M"Jico de 1ontadores, g% M*, -))L, M"Jico 1I2LR#S, Arancisco% >,iccionario de 1onta!ilidad>, 6da Edicin, g% L;, 699G, M"Jico 1I2LR#S, Arancisco% >,iccionario de 1onta!ilidad>, 6da Edicin, ag%-M, 699G, M"Jico ,O/S M2S02, Jorge >,iccionario y manual de conta!ilidad> Editorial "lite, tomo del # al #K, g% G6, Lima - 4erF>%

,O/S M2S02, Jorge >,iccionario y manual de conta!ilidad> Editorial "lite, tomo del # al #K g% ;*, Lima - 4erF>% ,O/S M2S02, Jorge >,iccionario y manual de conta!ilidad> Editorial "lite, tomo del # al #K g% GL, Lima - 4erF>% W2LLIER A% EricX% L% >,iccionario M"Jico 4/1IE12 1% y K#LL/12R0/ L >1onta!ilidad Gu!ernamental> -ra edicin, g% 66, 6996, Lima 4erF 4/1IE12 1% y K#LL/12R0/ L% >1onta!ilidad Gu!ernamental> -ra edicin, g% +), 6996, Lima - 4erF% 4/1IE12 1% y K#LL/12R0/% >1onta!ilidad Gu!ernamental> -ra edicin, g% -L, 6996, Lima 4erF PU#S4E G2ME3, JesFs Q/dministracin 4F!licaR% Segunda Edicin% 4g% GL, Editorial 1#M42GR/A, -))+% 4uno PU#S4E G?ME3, JesFs<>/dministracin 4F!lica>, Segunda Edicin, ag%ML, Editorial 1#M42GR/A< -))+, 4uno SSS%mono$ra&ias%com SSS%munici ioaldia%com% e ara contadores>, ag%-G, -)+M%