PLANEACIN DE LA AUDITORIA Y ETAPAS PARA SU DESARROLLO

CONCEPTO El contador pblico al ser requerido por una entidad para que emita su opinin acerca de los estados financieros de la misma debe garantizar un mnimo de calidad en su trabajo, por tal motivo debe cumplir las normas de auditoria generalmente aceptadas especficamente el principio de planeacin y supervisin que dice: el trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente y si se usan ayudantes, deben ser supervisados en forma apropiada.

OBJETIVO Obtener una adecuada planeacin y supervisin de la auditora resultados satisfactorios que nos permiten justificar la opinin ante la gran responsabilidad que asume como auditor.

PRIMER CONTACTO CON EL CLIENTE EN PROSPECTO Es necesario que el contador pblico se entreviste las veces que sea necesario con su cliente antes del inicio de la auditora, con la finalidad de definir las condiciones bsicas del servicio que va a proporcionar. Es recomendable, que el auditor elabore previamente una lista de los asuntos que va a tratar con su cliente, despus de tratarlos, debe evaluarlos y determinar si se requiere o no otra entrevista, para aclarar los puntos o problemas que hayan surgido como consecuencia de la entrevista anterior. Entre los puntos ms importantes que el auditor debe fijar con su cliente estn: - Definir el tipo de servicio que se va a prestar. - Condiciones del servicio (tiempo, honorarios, gastos, etc.). - Las limitaciones del servicio. - Los elementos que va a proporcionar el cliente.

3 - Coordinacin del trabajo en la oficina del cliente. - A quin se va a dirigir y entregar el dictamen.

TCNICAS DE AUDITORIA. Las tcnicas de auditora son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblicoutiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin profesional.

OBJETIVO DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA Proporcionar elementos tcnicos que puede utilizar el auditor para obtener la informacin necesaria que fundamente su opinin profesional sobre la entidad sujeta a su examen.

LAS TECNICAS DE AUDITORIA SE CLASIFICAN EN: a) ESTUDIO GENERAL: Es la apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias, para asegurar un juicio profesional y slido. b) ANALISIS: Es la clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o partida determinada, para que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas y son de dos clases: 1)ANALISIS DE SALDO: Son compensaciones unos de otros de los distintos movimientos que se vienen registrndose hechos por las ventas realizadas para formar el saldo neto de la cuenta. 2)ANALISIS DE MOVIMIENTOS: Se forman por acumulacin y no por compensacin de las partidas, se debe hacerse por agrupacin de los distintos movimientos acreedores y deudores para formar el saldo final de la propia cuenta. c) INSPECCION: Es un examen de bienes materiales o de documentos con el

objeto de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operacin registrada en la contabilidad o presentada en los estados financieros.

4 d) INVESTIGACION: Es la obtencin de la informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. e) OBSERVACION: Es la presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos. f) CLCULO: Es la verificacin matemtica de alguna partida. g) CONFIRMACION: Es la obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin, para informar de una manera valida sobre ella. La confirmacin puede ser de tres tipos: 1) POSITIVA: Es cuando se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn