Repartio Constitucional de Receitas Tributrias

1 O assunto matria de direito financeiro e de direito tributrio. 2 A repartio de receitas decorre diretamente da federao (autonomia) competncia tributria prpria e participao dos entes menores na receita arrecadada pelos entes maiores. 3 Temos 13 impostos previstos na Constituio Federal sete de competncia privativa da Unio, 3 na dos Estados, 3 na dos Municpios e 6 na competncia do Distrito Federal. 4 Repartio Direta quando o ente beneficirio pela repartio da receita recebe-a diretamente sem qualquer intermedirio e sem que esta receita faa, antes da repartio, parte de qualquer fundo constitucional. Ex.: a Constituio Federal atribui aos Municpios metade do IPVA arrecadado pelos Estados em virtude dos veculos automotores lincenciados em seus territrios, est fazendo repartio direta de receita. 5 Repartio Indireta quando os recursos a serem repartidos so destinados a um fundo de participao cujas receitas sero divididas entre os beneficirios seguindo os critrios legais e constitucionais previamente definidos. o caso da quota do fundo de participao dos municpios a que o Municpio tem direito. Como o repasse feito aps a destinao dos recursos sujeitos repartio (47% do Imposto de Renda e 47% do IPI) ao citado fundo. 6 - Em sntese, so diretas as reparties previstas nos artigos. 153, pargrafo 5, 157 e 158, da CF/88 e indiretas, estas quando as relativa aos fundos de participao (CF, art. 159, I, a, b e c) ou compensatrios (DF, art. 159, II).

7 - Por consistirem numa contraprestao a uma atividade estatal diretamente relacionada ao contribuinte, os tributos vinculados (taxas e contribuies de melhoria) no esto sujeitos a qualquer repartio. 8 - No que concerne aos emprstimos compulsrios, a vinculao constitucional da sua arrecadao s despesas que fundamentaram sua instituio tambm tm como conseqncia a inexistncia de repartio das receitas com eles arrecadadas. 9 - Quanto s contribuies especiais previstas no artigo 149 da CF/88 e contribuio de iluminao pblica do artigo 149-A, a regra tambm a inexistncia de repartio de receitas arrecadadas, em virtude da vinculao do destino dos recursos. 10 - Todavia, com o advento da Emenda Constitucional n. 42, passou a existir uma e somente uma contribuio especial sujeita repartio. o caso da Contribuio de Interveno no Domnio Econmico relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel (CF, art. 177, 4). A CIDE-combustveis, apesar de possuir arrecadao vinculada s atividades relacionadas no texto constitucional (CF, art. 177, 4, II), passou a ter 29% de sua arrecadao dividida com os Estados-membros, devendo estes entregar 25% do montante recebido aos Municpios (CF, art. 159, III, combinado com o 4 do mesmo artigo). 11 - Chega-se, desta forma, concluso fundamental: no direito brasileiro os nicos tributos cujas receitas so sujeitas repartio so os impostos e a CIDEcombustveis. 12 - Impostos cujas Receitas no so Repartidas:

a) todos os impostos arrecadados pelos Municpios e pelo Distrito Federal. b) o imposto estadual sobre transmisso causa mortis e doaes ITCD. c) os impostos federais sobre importao, exportao, grandes fortunas e os extraordinrios de guerra. Repartio direta de Receitas da Unio com os Estados e o Distrito Federal 13 - Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem. 14 - O segundo caso de repartio de receitas federais com os Estados-membros e o DF o que afirma pertencerem a estes entes vinte por cento do produto da arrecadao do imposto que a Unio instituir no exerccio da competncia que lhe atribuda pelo art. 154, I. 15 - Da mesma forma que foi estudado no tocante aos Estados, pertence aos Municpios o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem (CF, art. 158, I). 16 - A Unio tambm deve repassar aos Municpios (e ao DF) cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto da Unio sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imveis neles situados (CF, art. 158, II). Relembre-se que aps a Emenda Constitucional n. 42 tornou-se possvel aos Municpios fazer, na forma da lei, opo por fiscalizar e cobrar o ITR. Nesta situao ao

Municpio caber a totalidade da arrecadao e no apenas a metade. 17 - Devem os Estados entregar a cada Municpio metade do produto da arrecadao do imposto sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus respectivos territrios (CF, art. 158, II). 18 - Tambm deve ser repassado aos Municpios vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. A Constituio Federal estabelece que as parcelas sero creditadas aos Municpios conforme os seguintes critrios (art. 158, pargrafo nico): "I - trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas em seus territrios; II - at um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no caso dos Territrios, lei federal." Por fim, ressalte-se que a definio precisa do que "valor adicionado" para fins da diviso objeto de estudo matria reservada lei complementar, conforme dispe o art. 161, I da Constituio Federal. Casos de Repartio Indireta Previstos na CF/88 19 - O sistema constitucional de repartio indireta de receitas tributrias se efetiva por intermdio de quatro fundos. Trs deles so compostos por 47% da arrecadao do IPI e do IR, excluda deste a parcela que j ficou nas mos do DF, Estados e Municpios em virtude da reteno na fonte do

imposto incidente sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem. O outro fundo composto de 10% do IPI e, como ser visto adiante, tem por objetivo compensar as perdas que Estados e Municpios sofrem com a desonerao das exportaes. 20 - Os recursos so assim repartidos: a) 21,5% destinados ao Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal (CF, art. 159, I "a"); b) 22,5% destinados ao Fundo de Participao dos Municpios (CF, art. 159, I "b"); c) 3% destinados aplicao em programas de financiamento ao setor produtivo das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, atravs de suas instituies financeiras de carter regional, de acordo com os planos regionais de desenvolvimento. 21 - Apesar de se definir que fica assegurada ao semi-rido do Nordeste a metade dos recursos destinados Regio, na forma que a lei estabelecer, no foram estipulados quais percentuais sero destinados a cada regio (NO, NE e CO), pois a definio constitucional enrijeceria a matria de forma a impossibilitar sua posterior alterao. 22- Estipulou-se que cabe lei complementar (cuja aprovao e alterao depende "apenas" de maioria absoluta) estabelecer normas sobre a entrega dos recursos de que trata o art. 159, especialmente sobre os critrios de rateio dos fundos previstos em seu inciso I, objetivando promover o equilbrio scio-econmico entre Estados e entre Municpios. Assim, o raciocnio aqui esposado vale tanto para a estipulao de critrios de repartio do FPM entre os Municpios, de repartio do FPE entre os Estados e o DF e do Fundo de Incentivo ao Setor Produtivo das Regies menos desenvolvidas do Pas.

23 - A realizao dos clculos dos valores a serem repassados, seguindo os parmetros legais, da competncia do Tribunal de Contas da Unio, conforme determinado pelo pargrafo nico do art. 161 da Constituio Federal. Ressalta-se que o que o TCU calcula o repasse para o DF, para cada Estado e para cada Municpio e no o montante do IPI e do IR que a Unio deve entregar ao fundo. O Fundo de Compensao Desonerao das Exportaes 24 - A Constituio Federal, no art. 155, 2, X, "a", com a Redao dada pela EC n. 42/2003) determina a noincidncia (imunidade) do ICMS sobre as exportaes de mercadorias e servios. Para compensar os Estados pelo prejuzo, a CF/88 criou um fundo de compensao composto por 10% da arrecadao nacional do IPI. 25 - Os recursos do fundo sero repartidos entre os Estados e o DF proporcionalmente ao valor das respectivas exportaes de produtos industrializados (CF, art. 159, II) e da parcela recebida, cada Estado repassar aos Municpios situados em seu territrio 25%, seguindo os mesmos critrios de repasse do ICMS estabelecidos no art. 158, pargrafo nico, da CF/88. 26 - Para evitar que a compensao se configurasse num instrumento de agravamento das desigualdades regionais (quem mais exporta so os Estados mais desenvolvidos), se estabeleceu que a nenhuma unidade federada poder ser destinada parcela superior a vinte por cento do montante que compe o fundo, devendo o eventual excedente ser distribudo entre os demais participantes, mantido, em relao a esses, o critrio de partilha nele estabelecido. 27 - "Art. 160. vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao emprego dos recursos atribudos, nesta seo, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, neles

compreendidos impostos.

adicionais

acrscimos

relativos

Pargrafo nico. A vedao prevista neste artigo no impede a Unio e os Estados de condicionarem a entrega de recursos: I - ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias; II - ao cumprimento do disposto no art. 198, 2, incisos II e III. O inciso II acima transcrito permite que se condicione a entrega ao cumprimento dos percentuais mnimos de aplicao de recursos em aes e servios pblicos de sade. ATENO: no permitido o condicionamento ao cumprimento do percentual mnimo de despesas com educao. O dispositivo citado fala s em gastos com sade.