AVISO Las organizaciones civiles y fideicomisos interesados en obtener autorizacin para recibir donativos deducibles del impuesto sobre

la renta, podrn previamente a la presentacin de su solicitud, acudir ante la administracin local jurdica que corresponda a su domicilio fiscal para analizar conjuntamente con dicha autoridad la documentacin que pretenden exhibir, a efecto de corroborar que la misma rene todos los requisitos establecidos por las disposiciones fiscales, incluso antes de la protocolizacin de la escritura constitutiva y/o estatutos o firma del contrato de fideicomiso respectivo.

Contenido Presentacin 1. Quines pueden recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta? 2. Quines pueden recibir donativos deducibles en el extranjero? 3. Principales obligaciones fiscales de las donatarias autorizadas 4. Prerrogativas de las donatarias autorizadas 5. Preguntas y respuestas ms frecuentes 6. Donacin de alimentos y otros bienes 7. Orientacin fiscal especializada gratuita y confidencial 8. Formas fiscales

Presentacin

El Servicio de Administracin Tributaria presenta el folleto denominado "Donatarias Autorizadas 2003" cuyo objetivo es el de ayudar a las organizaciones civiles y a los fideicomisos con fines no lucrativos que realicen actividades asistenciales, educativas, cientficas, culturales, becantes, ecolgicas, de apoyo econmico, de obras o servicios pblicos, bibliotecas, museos, etc., que deseen solicitar la autorizacin para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta, en la realizacin de sus trmites ante la

Administracin General Jurdica para tal efecto, orientarlas en sus obligaciones y prerrogativas fiscales, as como dar respuesta a las dudas ms frecuentes y darles a conocer las formas fiscales que debern utilizar como donatarias autorizadas. Es conveniente destacar que el Servicio de Administracin Tributaria a travs de esta autorizacin participa de manera importante con el sector privado en el financiamiento de las actividades de las organizaciones civiles y fideicomisos con dichos fines. En este sentido, se comenta como ejemplo que la deduccin para el donante en el caso de donativos en efectivo significa que el Gobierno Federal prcticamente restituye al mismo 34% del donativo, al reducir ste los impuestos a su cargo en tal monto. As, resulta que el Erario Federal est aportando virtualmente una tercera parte de cada peso donado en efectivo a una organizacin civil o a un fideicomiso autorizado. La informacin que aqu se da a conocer no crea derechos ni establece obligaciones distintas de los contenidos en las disposiciones fiscales aplicables para el ejercicio fiscal de 2003. 1. Quines pueden recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta?

1.1. Donatarias autorizadas por ley Los donativos en efectivo o en bienes que otorguen las personas fsicas o morales a la Federacin, Distrito Federal, estados y municipios incluyendo sus rganos desconcentrados as como a sus organismos descentralizados que tributen conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se consideran deducibles de dicha contribucin sin que sea necesaria la autorizacin expresa por parte del Servicio de Administracin Tributaria, ni tampoco de la publicacin de su nombre o denominacin en el Diario Oficial de la Federacin, por tratarse de personas morales que estn autorizadas por ley para recibir donativos deducibles (artculos 31, fraccin I, inciso a) y 176, fraccin III, inciso a) de la Ley de la materia y regla 3.10.1. ltimo prrafo de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003). 1.2. Donatarias que requieren autorizacin previa del Servicio de Administracin Tributaria y de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin Organizaciones civiles y fideicomisos asistenciales (artculo 95, fraccin VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta) organizados sin fines de lucro que tengan como beneficiarios a personas, sectores, y regiones de escasos recursos, que realicen actividades para lograr mejores condiciones de subsistencia y desarrollo a las comunidades indgenas y a los grupos vulnerables por edad, sexo o problemas de discapacidad, dedicados a las siguientes actividades:

a. La atencin a requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin, vestido o vivienda. b. La asistencia o rehabilitacin mdica o a la atencin en establecimientos especializados. c. La asistencia jurdica, el apoyo y la promocin, para la tutela de los derechos de los menores, as como para la readaptacin social de personas que han llevado a cabo conductas ilcitas. d. La rehabilitacin de alcohlicos y frmaco dependientes. e. La ayuda para servicios funerarios. f. Orientacin social, educacin o capacitacin para el trabajo. g. La promocin de la participacin organizada de la poblacin en las acciones que mejoren sus propias condiciones de subsistencia en beneficio de la comunidad. Organizaciones civiles y fideicomisos educativos (artculo 95, fraccin X de la Ley del Impuesto sobre la Renta) que se dediquen a la enseanza, con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, as como las instituciones creadas por decreto presidencial o por Ley, cuyo objeto sea la enseanza. Organizaciones civiles y fideicomisos de investigacin cientfica o tecnolgica (artculo 95, fraccin XI de la Ley del Impuesto sobre la Renta) que se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Instituciones Cientficas y Tecnolgicas. Organizaciones civiles y fideicomisos culturales (artculo 95, fraccin XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta) organizados sin fines de lucro dedicados a las siguientes actividades: a. La promocin y difusin de msica, artes plsticas, artes dramticas, danza, literatura, arquitectura y cinematografa, conforme a la Ley que crea al Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura, as como a la Ley Federal de Cinematografa. b. El apoyo a las actividades de educacin e investigacin artsticas de conformidad con lo sealado en el inciso anterior. c. La proteccin, conservacin, restauracin y recuperacin del patrimonio cultural de la nacin, en los trminos de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos e Histricos y la Ley General de Bienes Nacionales, as como el arte de las comunidades indgenas en todas las manifestaciones primigenias de sus propias lenguas, los usos y costumbres, artesanas y tradiciones de la composicin pluricultural que conforman el pas. d. La instauracin y establecimiento de bibliotecas que formen parte de la Red Nacional

de Bibliotecas Pblicas de conformidad con la Ley General de Bibliotecas. e. El apoyo a las actividades y objetivos de los museos dependientes del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes. Organizaciones civiles y fideicomisos ecolgicos (artculo 95, fraccin XIX de la Ley del Impuesto sobre la Renta) organizadas sin fines de lucro que se constituyan y funcionen en forma exclusiva para: a. La realizacin de actividades de investigacin o preservacin de la flora o fauna silvestre, terrestre o acutica, dentro de las reas geogrficas definidas que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. b. La promocin entre la poblacin de la prevencin y control de la contaminacin del agua, del aire y del suelo, la proteccin al ambiente y la preservacin y restauracin del equilibrio ecolgico. Organizaciones civiles y fideicomisos para la reproduccin de especies (artculo 95, fraccin XX de la Ley del Impuesto sobre la Renta) organizados sin fines de lucro, que comprueben que se dedican exclusivamente a la reproduccin de especies en proteccin y peligro de extincin y a la conservacin de su hbitat, siempre que adems de cumplir con las reglas de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria, se obtenga opinin previa de la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales. Organizaciones civiles y fideicomisos para el apoyo econmico de otras donatarias autorizadas (artculo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Organizaciones civiles y fideicomisos becantes (artculos 95, fraccin XVII y 98 de la Ley del Impuesto sobre la Renta) en los siguientes trminos: a. Que las becas se otorguen para realizar estudios en instituciones de enseanza que tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin o, cuando se trate de instituciones del extranjero, stas estn reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. b. Que las becas se otorguen mediante concurso abierto al pblico en general y su asignacin se base en datos objetivos relacionados con la capacidad acadmica del candidato. Organizaciones civiles y fideicomisos con programas de escuela empresa (artculo 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Organizaciones civiles y fideicomisos para obras o servicios pblicos (artculo 14, segundo prrafo del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta) que efecten o deban

efectuar la Federacin, Distrito Federal, estados o municipios. Organizaciones civiles y fideicomisos propietarios de bibliotecas privadas (artculo 14, segundo prrafo del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta) que sin nimo de lucro permitan el acceso al pblico en general. Organizaciones civiles y fideicomisos propietarios de museos privados (artculo 14, segundo prrafo del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta) que sin nimo de lucro permitan el acceso al pblico en general. Los fideicomisos cuyos fines se ubiquen en los supuestos antes mencionados, podrn ser autorizados para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta, siempre que cumplan a travs de la institucin fiduciaria con todos los requisitos y obligaciones fiscales que tendra una organizacin civil autorizada para los mismos efectos (regla 3.10.3., rubro C de la Resolucin Miscelnea Fiscal de 2003). 1.2.1. Requisitos Para obtener la autorizacin respectiva, la organizacin civil o el fideicomiso deber presentar su solicitud mediante escrito libre ante la administracin local de asistencia al contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, y que deber reunir los requisitos de los artculos 18 y 18-A, fracciones I, III y VIII del Cdigo Fiscal de la Federacin, y acompaar la siguiente documentacin: a. Copia fotosttica simple de la inscripcin ante el Registro Federal de Contribuyentes (cdula de identificacin fiscal) de la organizacin civil o del fideicomiso. b. Copia certificada del acta constitutiva y/o estatutos o, en su caso, copia simple del contrato de fideicomiso que contengan expresamente y con el carcter de IRREVOCABLE los requisitos siguientes: 1. En caso de las organizaciones civiles o fideicomisos cuya actividad sea la prevista en el artculo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (dar apoyo econmico a otras donatarias autorizadas). Que destinarn la totalidad de sus ingresos a los fines para los que fueron creados (fraccin I). Que al momento de su liquidacin destinarn la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles (fraccin II). 2. En caso de las organizaciones civiles o fideicomisos cuyas actividades sean distintas de las sealadas en el punto que antecede, los previstos en el artculo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta: Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o fines, no pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona fsica alguna

o a sus integrantes personas fsicas o morales, salvo que se trate, en este ltimo caso, de alguna persona moral autorizada a recibir donativos deducibles, o se trate de la remuneracin de servicios efectivamente recibidos (fraccin III). En relacin con lo sealado en el prrafo que antecede, se aclara que las donatarias autorizadas tambin podrn otorgar beneficios sobre su remanente distribuible, adems de a las personas morales a que se refiere la fraccin III del artculo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, a otras organizaciones civiles y fideicomisos que tengan una actividad, objeto social o fines similares, siempre que los mismos tambin cuenten con la autorizacin para recibir donativos deducibles. Que al momento de su liquidacin y con motivo de la misma, destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles (fraccin IV). c. Copia certificada del poder del representante legal de la organizacin civil o fideicomiso solicitante. d. El documento que sirva para acreditar las actividades por las cuales la organizacin civil o el fideicomiso solicita la autorizacin para recibir donativos deducibles conforme a lo siguiente: Tipo de organizacin civil o fideicomiso

Tipo de documento

Asistenciales Artculo 95, fraccin VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Constancia que las acredite como instituciones autorizadas conforme a las leyes de la materia (A.B.P., I.A.P. o I.B.P.). Constancia expedida preferentemente por la Secretara de Desarrollo Social, el Sistema Nacional para el Desarrollo Integral de la Familia o los Sistemas Estatales o Municipales para el Desarrollo Integral de la Familia, en las materias de su competencia (A.C., S.C. o fideicomiso).

Educativas Artculo 95, fraccin X de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Investigacin cientfica Artculo 95, fraccin XI Reconocimiento o autorizacin de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin.

Constancia de inscripcin ante el Registro Nacional de Instituciones Cientficas y Tecnolgicas del Consejo Nacional de Ciencia y

de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Culturales

Tecnologa.

Constancia expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes, el Instituto Nacional de las Bellas Artes, Artculo 95, fraccin XII el Instituto Nacional de Antropologa e Historia o los organismos de la Ley del Impuesto estatales, en las materias de su competencia. sobre la Renta. Becantes Artculos 95, fraccin XVII y 98 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Reglamento de becas en el que se sealen los requisitos a que se refiere el artculo 98, fracciones I y II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Investigacin o preservacin ecolgica Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales que acredite que realizan sus actividades Artculo 95, fraccin XIX dentro de algunas de las reas geogrficas a que se refiere el de la Ley del Impuesto Anexo 13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003. sobre la Renta. Prevencin y control ecolgicos Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Artculo 95, fraccin XIX Recursos Naturales u organismos estatales en esta materia. de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Reproduccin de especies Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Artculo 95, fraccin XX Recursos Naturales. de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Apoyo econmico

Convenio celebrado al efecto con la beneficiaria, misma que

Artculo 96 de la Ley del deber tener el carcter de donataria autorizada. Impuesto sobre la Renta. Programa escuela empresa Constancia que acredite que el programa escuela empresa de que Artculo 99 de la Ley del se trata, se encuentra autorizado. Impuesto sobre la Renta. Obras o servicios pblicos Artculo 14 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Bibliotecas privadas Artculo 14 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Museos privados Artculo 14 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Constancia que acredite que el museo se encuentra abierto al pblico en general, expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes u organismo estatal en esta materia y su reglamento de operacin. Constancia que acredite que la biblioteca se encuentra abierta al pblico en general, expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes u organismo estatal en esta materia y su reglamento de operacin. Convenio celebrado al efecto con la beneficiaria.

En todo caso, el oficio que acredite las actividades de las organizaciones civiles o de los fideicomisos, deber ser expedido por la autoridad federal, estatal o municipal que conforme a sus atribuciones y competencia, tenga encomendada la aplicacin de las disposiciones

legales que regulan las materias por las que se solicita la autorizacin para recibir donativos deducibles. La documentacin que las organizaciones civiles y los fideicomisos exhiban ante la administracin local jurdica que corresponda a su domicilio fiscal para acreditar sus actividades que no sealen una vigencia determinada, tendrn para efectos de la autorizacin para recibir donativos deducibles una validez de tres aos contados a partir de la fecha de su expedicin. Lo anterior no es aplicable tratndose de las instituciones de asistencia o beneficencia privadas autorizadas por las autoridades competentes conforme a las leyes de la materia.

2. Quines pueden recibir donativos deducibles en el extranjero?

El artculo 17 del Protocolo del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica para Evitar la Doble Imposicin e Impedir la Evasin Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de febrero de 1994, prev lo siguiente: "b) Los Estados contratantes acuerdan que: i. el artculo 70-B de la Ley del Impuesto sobre la Renta mexicana y la seccin 509 (a) (1) y (2), con excepcin de las organizaciones descritas en la Seccin 170 (b) (1) (A) (i), del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos y conforme a lo establecido en los reglamentos y reglas generales de carcter administrativo de Mxico y de los Estados Unidos, respectivamente, vigentes a la fecha de firma del presente Convenio, contienen disposiciones sustancialmente equivalentes respecto de las organizaciones a que se refieren dichos preceptos conforme a lo establecido en los prrafos 2 y 3; y ii. por consiguiente, la aceptacin por parte de las autoridades de Mxico de que una organizacin rene los requisitos establecidos por el Artculo 70-B, o por las autoridades de los Estados Unidos de que una organizacin rene los requisitos establecidos por la seccin 509 (a) (1) o (2), excepto las organizaciones a que se refiere la seccin 170 (b) (1) (A) (i), ser aceptada por el otro Estado Contratante a los efectos de otorgar a dichas organizaciones los beneficios previstos en los prrafos 2 y 3. Sin embargo, cuando la autoridad competente del otro Estado Contratante determine que otorgar dichos beneficios es improcedente respecto de una organizacin en particular o de un tipo de organizacin, dichos beneficios podrn ser negados, despus de consultar con la autoridad competente del primer Estado Contratante." En este sentido, slo pueden acceder a esta segunda autorizacin las organizaciones civiles

y los fideicomisos ya autorizados para recibir donativos deducibles en Mxico que se ubiquen en los supuestos del artculo 95, fracciones VI, X, XI y XII en relacin con el diverso 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (antes artculos 70, fracciones VI, X y XI y 70-B), es decir aqullos cuyo objeto social o fines sean de carcter asistencial, educativo, cientfico o tecnolgico, as como cultural. Para obtener la autorizacin para recibir donativos deducibles en el extranjero concretamente en los Estados Unidos de Amrica, las organizaciones civiles y los fideicomisos debern presentar su solicitud mediante escrito libre ante la administracin local de asistencia al contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, y que deber reunir los requisitos de los artculos 18 y 18-A, fracciones I, III y VIII del Cdigo Fiscal de la Federacin, a efecto de que sean publicados en el rubro correspondiente del Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003.

3. Principales obligaciones fiscales de las donatarias autorizadas

Las organizaciones civiles y fiduciarias respecto del fideicomiso de que se trate autorizadas a recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta, debern cumplir bsicamente con las siguientes obligaciones:

3.1. En general A. Llevar los sistemas contables de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento y el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta y efectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones (artculo 101, fraccin I de la Ley del Impuesto sobre la Renta). B. Expedir comprobantes que acrediten las enajenaciones que efecten, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y conservar una copia de los mismos a disposicin de las autoridades fiscales, los que debern reunir los requisitos que fijen las disposiciones fiscales respectivas (artculo 101, fraccin II de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Tratndose de las declaraciones de crdito al salario pagado a los trabajadores y de retenciones por sueldos y salarios y por arrendamiento de inmuebles a que se refieren los artculos 118, fraccin V y 143, ltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la informacin sobre las retenciones efectuadas y las personas a las cuales las hicieron, deber proporcionarse tambin en dispositivos magnticos procesados en los trminos del prrafo anterior. Las asociaciones civiles a que se refiere el artculo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,

que no enajenen bienes, que no tengan empleados y que nicamente presten servicios a sus asociados, no tendrn obligacin alguna (artculo 101, penltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Las asociaciones a que se refiere el prrafo anterior, que tengan un mximo de cinco trabajadores y que no enajenen bienes, podrn llevar registros contables simplificados (artculo 101, ltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta). F. Presentar declaracin anual en la que informarn a las autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas. Dicha declaracin deber presentarse a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao. Cuando se disuelva o extinga una organizacin civil o un fideicomiso, las obligaciones a que se refieren las fracciones III y IV del artculo 101 de la Ley del Impuesto sobre la Renta se debern cumplir dentro de los tres meses siguientes a la disolucin o extincin. G. Presentar ante la administracin local de asistencia al contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, en el mes de enero de cada ao, escrito libre que rena los requisitos de los artculos 18 y 18-A, fracciones I, III y VIII del Cdigo Fiscal de la Federacin, en el que declaren bajo protesta de decir verdad que siguen cumpliendo los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con el carcter de donataria autorizada (regla 3.10.1. quinto prrafo de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003). H. Informar del cambio de registro federal de contribuyentes, domicilio fiscal, extincin, liquidacin o disolucin a la administracin local de asistencia la contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, mediante escrito libre que rena los requisitos del artculo 18 y 18-A, fracciones I, III y VIII del Cdigo Fiscal de la Federacin, mismo que presentarn dentro de los diez das hbiles siguientes a aqul en que se dio el aviso, anexando copia de dicho aviso que se hubiera presentado ante las autoridades recaudadoras en los trminos de las disposiciones fiscales. Tambin, debern informar de cualquier modificacin en el objeto social o fines o de cualquier otro requisito que se hubiere considerado para otorgar esta autorizacin dentro de los diez das hbiles siguientes a aqul en que se dio el hecho (regla 3.10.1. sexto prrafo de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003). Igualmente, en caso de que quede sin efectos la autorizacin de la institucin de beneficencia o asistencia correspondiente, el registro de que se trate, la autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, la inscripcin ante el Registro Nacional de Instituciones Cientficas y Tecnolgicas del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa, el convenio de colaboracin o de apoyo econmico con la donataria beneficiaria o cualquier otro documento que haya servido para acreditar el objeto de la organizacin civil o

fideicomiso, se deber dar aviso de ello en los trminos del prrafo anterior a la administracin local de asistencia al contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal y presentar, nueva autorizacin o reconocimiento, inscripcin, convenio o documento que corresponda (regla 3.10.1. sptimo prrafo de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003). En caso de que se incumpla con lo anteriormente establecido, el Servicio de Administracin Tributaria revocar o no renovar la autorizacin respectiva, sin perjuicio de que las autoridades fiscales procedan en los trminos de las disposiciones legales. I. Presentar dictamen simplificado ante la administracin local de auditora fiscal que corresponda a su domicilio fiscal (artculos 32-A, fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin, 49, 51-A y 51-B de su Reglamento). No se estar obligado a presentar el dictamen a que se refiere el prrafo anterior cuando durante el ejercicio de que se trate no se hubiere recibido donativo alguno. En este caso, el representante legal de la donataria deber presentar, a ms tardar el 15 del mes siguiente a aqul en el cual se debi haber presentado la declaracin del ejercicio, aviso ante la administracin local de auditora fiscal correspondiente a su domicilio fiscal, en el que manifieste bajo protesta de decir verdad que su representada no recibi donativo alguno en el ejercicio inmediato anterior, por lo que no dictaminar sus estados financieros (regla 2.10.9. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003). J. Requisitos en materia de publicidad: Mantener a disposicin del pblico en general para su consulta, durante el horario normal de labores, los originales en el domicilio fiscal y copias en los dems establecimientos que tuviere la donataria, de la siguiente informacin (artculo 97, fraccin V de la Ley del Impuesto sobre la Renta y regla 3.10.3., rubro B de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003): 1. Documentacin relativa al cumplimiento de las obligaciones fiscales, correspondiente a los ltimos tres aos. 2. Documentacin relacionada con la autorizacin K. Realizar actividades que tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto social o fines, sin que puedan intervenir en campaas polticas, religiosas o se involucren en actividades de propaganda o destinadas a influir en la legislacin (artculo 97, fraccin II de la Ley del Impuesto sobre la Renta). L. Destinar los donativos y, en su caso, los rendimientos nica y exclusivamente a los fines propios del objeto social o fines autorizados. En ningn caso las donatarias autorizadas podrn destinar ms de 5% de los donativos que perciban para cubrir sus gastos de administracin (artculo 14-C del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre

la Renta). M. Tratndose de donativos en bienes que reciban, se deber llevar adems un control de dichos bienes, que les permita identificar a los donantes, los bienes recibidos y entregados y, en su caso, los bienes destruidos que no hubiesen sido entregados a los beneficiarios de las donatarias. Asimismo, debern llevar un control de las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin (artculo 26, fraccin IX, segundo prrafo del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin).

3.2. Obligaciones adicionales para donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en el extranjero Las organizaciones civiles y fiduciarias respecto del fideicomiso de que se trate autorizadas para recibir donativos deducibles en el extranjero, aunque sean instituciones de asistencia o beneficencia autorizadas conforme a las leyes de la materia, debern cumplir adems con lo siguiente: A. Elaborar y mantener a disposicin del pblico durante tres aos (regla 3.11.1. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003): 1. Un estado de posicin financiera en el que se asienten sus activos, pasivos y capital al cierre del ejercicio. 2. Una relacin de los administradores y empleados que hubieren recibido ingresos de la donataria autorizada, en cantidad superior a 295 mil pesos (cifra que se actualiza semestralmente) por concepto de salarios, honorarios, compensaciones o cualquier otro. B. En cuanto a la estructura de sus ingresos (artculo 97, fraccin I de la Ley del Impuesto sobre la Renta y regla 3.11.3. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003): 1. Ubicarse en cualquiera de los dos supuestos siguientes: a. Recibir cuando menos una tercera parte de sus ingresos de fondos federales, estatales o municipales, o de donaciones directas o indirectas del pblico en general, sin considerar los ingresos provenientes de la realizacin de su objeto social. En caso de que no se ubiquen en el supuesto previsto en el prrafo anterior, pero reciban cuando menos 10% de sus ingresos de dichas fuentes, sin considerar los ingresos provenientes de la realizacin de su objeto social, debern cumplir con lo siguiente:

a. Constituirse y operar a fin de atraer en forma continua nuevos fondos pblicos o

gubernamentales, o bien obtener fondos adicionales a los ya recibidos, y b. Tener la naturaleza de una organizacin civil o fideicomiso que recibe fondos de la Federacin, Distrito Federal, estados o municipios o del pblico en general, y cumplir con lo siguiente: i. Recibir fondos de entidades gubernamentales o del pblico en general, sin que la mayor parte de dichos fondos provengan de una sola persona o de personas que tengan relacin de parentesco en los trminos de la legislacin civil. ii. Estar la administracin a cargo de un rgano colegiado que represente el inters general, en lugar del inters particular o privado de un nmero limitado de donantes o personas relacionadas con esos donantes. iii. Utilizar o permitir el uso o goce en forma constante de sus instalaciones o prestar servicios para el beneficio directo del pblico en general, tales como museos, bibliotecas, asilos de ancianos, salones con fines educativos, promocin de las bellas artes o servicios de asistencia a enfermos. iv. Contar con personas que tengan conocimientos especializados o experiencia en la realizacin de los fines que constituyen su objeto social. v. Mantener un programa de trabajo continuo para cumplir con cualquiera de los fines previstos en el artculo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y que constituyen su objeto social. vi. Recibir una parte significativa de sus fondos de una entidad de las descritas en los artculos 96 y 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y asumir, como requisito para su otorgamiento, alguna responsabilidad respecto del uso que se haga de los mismos. El Servicio de Administracin Tributaria, tomando en consideracin el por ciento de ingresos que provenga de fondos recibidos de la Federacin, Distrito Federal, estados o municipios y de donativos directos o indirectos del pblico en general, y evaluando la naturaleza e importancia de los fines de la organizacin civil o del fideicomiso y el tiempo que lleve de constituidos los mismos, podr determinar cules de los requisitos mencionados en los numerales 1 y 2 del rubro A de la regla 3.11.3. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003 son indispensables para considerar que una organizacin civil o fideicomiso cumple con la fraccin I del artculo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Para efectos de dicho rubro, se considerarn donativos provenientes del pblico en general aquellos que no excedan de 1% de los ingresos recibidos por la organizacin civil o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles en el periodo de que se trate, as como los donativos que provengan de las personas morales descritas en los artculos 96 y 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cualquiera que sea su monto.

b. Recibir ms de una tercera parte de sus ingresos de donativos, venta de mercancas, prestacin de servicios o por el otorgamiento del uso o goce de bienes, siempre que dichos ingresos provengan de una actividad substancialmente relacionada con el desarrollo de su objeto social. Para estos efectos, no se incluirn las siguientes cantidades: a. Las que se reciban de personas fsicas o morales o de entidades gubernamentales, en el monto en que dichas cantidades excedan, en el ao de calendario de que se trate, de 75 mil pesos o de 1% del ingreso de la organizacin en dicho ao, la que sea mayor. b. Las cantidades que se reciban de personas no calificadas de acuerdo con lo dispuesto en la regla 3.11.4. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003. 2. Para los efectos del artculo 97, fraccin I, ltima oracin de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no debern recibir ms de una tercera parte de sus ingresos en cada ao de calendario de la suma de los siguientes conceptos: a. Los ingresos totales obtenidos por concepto de arrendamiento, intereses, dividendos o regalas. b. La utilidad que resulte de las actividades que, en su caso, realicen y que no estn substancialmente relacionadas con el desarrollo de su objeto social o fines. Lo dispuesto en este rubro no es aplicable a las personas morales que se precisan en el artculo 95, fraccin X de la Ley del Impuesto sobre la Renta Para conocer los detalles de estos requisitos se recomienda leer las disposiciones previstas en el Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el Cdigo Fiscal de la Federacin, sus Reglamentos, as como los Captulos 3.10. y 3.11. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003.

4. Prerrogativas de las donatarias autorizadas

Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta, tributan dentro del Ttulo III de la Ley de la materia como personas morales con fines no lucrativos y, por ende, no son contribuyentes de dicho gravamen (artculo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Las organizaciones civiles y fideicomisos a que se refiere el artculo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que no enajenen bienes, que no tengan empleados y que nicamente presten servicios a sus asociados, no tendrn ninguna de las obligaciones a que se refiere el artculo 101 de la Ley de la materia y, en el caso de que tengan un mximo de cinco trabajadores y que no enajenen bienes, podrn llevar registros

contables simplificados (artculo 101, penltimo y ltimo prrafos de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos no pagarn el impuesto sobre la renta cuando enajenen bienes distintos de su activo o presten servicios a personas diversas de sus miembros (artculo 93, ltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos, no sern contribuyentes de este gravamen cuando perciban ingresos por concepto de enajenacin de bienes, intereses u obtencin de premios (artculo 94, primer prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Las instituciones de asistencia o beneficencia autorizadas por las leyes de la materia, podrn acceder a la autorizacin como donatarias, no obstante que su objeto social no sea de carcter asistencial (regla 3.10.3., rubro C, tercer prrafo de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003). La autorizacin para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta, se otorgar mediante la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin de los principales datos de las organizaciones civiles y fideicomisos entidad federativa en donde se encuentren, la administracin local jurdica que le corresponde, la actividad autorizada, su registro federal de contribuyentes, su nombre, denominacin o razn social y su domicilio fiscal en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003 y que se darn a conocer igualmente en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria www.sat.gob.mx.(artculos 31, fraccin I, segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 14-B, primer prrafo de su Reglamento y regla 3.10.1., primer prrafo de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003). Esta publicacin en el Diario Oficial de la Federacin y que se da a conocer en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria es una publicidad a nivel nacional de la donataria, lo que le ayuda a percibir donativos al darle certeza jurdica a sus potenciales donantes, publicacin que es en s la formalizacin de la autorizacin, ya que actualmente se expide a cada una de las solicitantes una constancia de autorizacin que les permite solicitar ante los impresores autorizados la elaboracin de sus comprobantes fiscales, recibir donativos, expedir el recibo correspondiente y actuar frente a terceros aun antes de la referida publicacin (regla 3.10.1. segundo prrafo de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003). A las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados a recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta, que siguen reuniendo los requisitos que dieron origen a la referida autorizacin y que se encuentran cumpliendo sus obligaciones fiscales, les es renovada automticamente la autorizacin para el siguiente ejercicio, bastando para ello que presenten en el mes de enero de cada ao un escrito confirmando tal situacin (regla 3.10.1., cuarto y quinto prrafos de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003).

 La autoridad fiscal podr exceptuar a las organizaciones civiles y fideicomisos de presentar su acreditamiento, hasta por seis meses contados a partir de la fecha en que surta efectos la notificacin del oficio de autorizacin nicamente cuando la solicitante tenga menos de seis meses de constituida, computados a partir de la autorizacin de la escritura o de la firma del contrato de fideicomiso, y vayan a realizar las actividades a que se refieren las fracciones VI, XII, incisos a), b) y c), segundo supuesto y XIX, segundo supuesto del artculo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (regla 3.10.3., rubro F, numeral 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003). El Servicio de Administracin Tributaria dar a conocer igualmente en su pgina de Internet un Directorio de Donatarias Autorizadas, el cual comprender, adems de la informacin que se contiene en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, los datos referentes al nmero y fecha del oficio constancia de autorizacin para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta que les haya sido emitido a las organizaciones civiles y fideicomisos por la administracin local jurdica correspondiente a su domicilio fiscal, as como sus nmeros telefnicos (regla 3.10.4. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003). Podrn tambin solicitar autorizacin para recibir donativos deducibles en los trminos de los convenios suscritos por Mxico para evitar la doble tributacin, especficamente con los Estados Unidos de Amrica (artculos 95, fracciones VI, X, XI y XII, 97, fraccin I de la Ley del Impuesto sobre la Renta, regla 3.11.2. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003), en relacin con el Protocolo del citado Convenio). Posibilidad de recibir donativos sin lmite, ya sea en efectivo o en especie, de residentes en el pas o en el extranjero, debiendo expedir los comprobantes respectivos, los cuales debern reunir los requisitos establecidos a efecto de que proceda la deduccin por parte de los donantes (artculo 40 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin). La vigencia de dos aos que se establece para los comprobantes fiscales no es aplicable a los que se expidan por concepto de donativos (regla 2.4.19., rubro A de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003). Las organizaciones civiles y los fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles incluyendo las instituciones de asistencia o beneficencia autorizadas por las leyes de la materia dictaminarn sus estados financieros por contador pblico autorizado en forma simplificada, excepto cuando no hubieran recibido donativo alguno, previo aviso al respecto (artculo 32-A, fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin y regla 2.10.9. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003). El representante legal de la donataria podr no suscribir el estado de ingresos y egresos a que se refiere el artculo 51-B, fraccin III del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (regla 2.10.16. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003).

 Emisin, por parte del Servicio de Administracin Tributaria, de un folleto especfico anual para las donatarias autorizadas e interesados en constituirlas, en el que se contienen los supuestos y requisitos que debern satisfacer para obtener la autorizacin correspondiente, as como informacin relacionada con la referida autorizacin. Con este documento se facilita a las personas relacionadas el conocimiento actualizado de las disposiciones legales aplicables para dichos efectos (artculo 33 del Cdigo Fiscal de la Federacin). Expedicin de una constancia de autorizacin previa a la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin del Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, o se d a conocer en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria y con lo que se les da certeza jurdica y se personaliza el trmite (artculo 34 del Cdigo Fiscal de la Federacin). Recibir orientacin, ya que la citada constancia se acompaa un anexo que contiene en forma resumida las principales obligaciones que deben cumplir las donatarias autorizadas, facilitndoles de esta manera su conocimiento, actualizacin y cumplimiento (artculo 33 del Cdigo Fiscal de la Federacin). Atencin personalizada y asesora por personal especializado como una poltica institucional del Servicio de Administracin Tributaria, tanto a nivel central como local, antes, durante y despus de la presentacin de la solicitud, a fin de proporcionar informacin respecto del trmite que desean realizar (artculo 33 del Cdigo Fiscal de la Federacin). Requerimiento y no desechamiento de su solicitud, en los casos en que no se renan los requisitos fiscales previstos por las disposiciones legales, con lo que se evitan trmites excesivos y prdida de tiempo, y se propicia el acercamiento con los interesados (artculo 33 del Cdigo Fiscal de la Federacin). Las organizaciones civiles y los fideicomisos autorizados para recibir donativos, no pagarn los impuestos al comercio exterior por la entrada al pas de mercancas que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de enseanza, de investigacin, de salud pblica o de servicio social, y que pasen a formar parte de su patrimonio, siempre que el donante sea residente en el extranjero y se cumplan los dems requisitos en materia de restricciones no arancelarias (artculo 61, fraccin IX de la Ley Aduanera). Para mayor informacin sobre el procedimiento que deber observarse para los efectos apuntados en el prrafo anterior, se recomienda consultar la Gua Prctica para la Importacin Libre de Impuestos de Mercancas Donadas en el Extranjero a organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del Impuesto sobre la Renta, en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria en la direccin www.sat.gob.mx.

5. Preguntas y respuestas ms frecuentes

1. La solicitud de autorizacin debe hacerse en algn formato especial? R. No, ser mediante escrito libre dirigido a la administracin local de asistencia al contribuyente que corresponda al domicilio fiscal de la organizacin civil o del fideicomiso, firmado por el representante legal de stos, el escrito deber reunir los requisitos de los artculos 18 y 18-A, fracciones I, III y VIII del Cdigo Fiscal de la Federacin y acompaar la documentacin pertinente. 2. En dnde debo presentar la documentacin con las adecuaciones de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta? R. Tanto la solicitud de autorizacin como el aviso para la renovacin automtica de la misma, debe hacerse ante la administracin local de asistencia al contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, a efecto de que sta lo haga llegar al rea correspondiente, para que el ao siguiente proceda la nueva autorizacin. 3. Debo presentar a alguna otra autoridad el aviso de cambio de registro federal de contribuyentes, domicilio fiscal, nombre o denominacin social, extincin, disolucin o liquidacin? R. S, se debe informar cualquiera de estos cambios a travs de escrito libre que rena los requisitos de los artculos 18 y 18-A, fracciones I, III y VIII del Cdigo Fiscal de la Federacin, dentro de los diez das siguientes a aquel en que se dio el aviso, anexando copia del aviso presentado ante la autoridad recaudadora. Este trmite se har ante la administracin local de asistencia al contribuyente correspondiente a su domicilio fiscal, a fin de que sta lo remita al rea encargada de realizar las actualizaciones pertinentes en la publicacin del Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003 en el Diario Oficial de la Federacin y en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria. 4. Si mi organizacin civil est recin constituida y mis actividades son asistenciales, qu documento debo presentar para acreditarlas? R. La autoridad fiscal podr exceptuar a las organizaciones civiles y fideicomisos de presentar el acreditamiento, hasta por seis meses contados a partir de la fecha en que surta efectos la notificacin del oficio de autorizacin nicamente cuando la solicitante tenga menos de seis meses de constituida, computados a partir de la autorizacin de la escritura o de la firma del contrato de fideicomiso, y vayan a realizar las actividades a que se refieren las fracciones VI, XII, incisos a), b) y c), segundo supuesto y XIX, segundo supuesto de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 5. Cules son las causas para que se revoque o no se renueve la autorizacin?

R. Ello puede ocurrir cuando los supuestos sobre los que se otorg la autorizacin varen; es decir, cuando el Servicio de Administracin Tributaria con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobacin detecte que se han dejado de cumplir los requisitos o las obligaciones fiscales, o no se presenten el escrito o los avisos a que se refieren, respectivamente, los prrafos quinto, sexto y sptimo de la regla 3.10.1. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003 o no se proporcione el nuevo acreditamiento vigente. 6. Si mi acreditamiento me fue expedido hace ms de tres aos o con una vigencia menor y se encuentra vencido, qu debo hacer? R. Deber presentar uno nuevo o vigente ante la administracin local de asistencia al contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, a efecto de que sta lo haga llegar al rea correspondiente y sea tomado en consideracin al momento de elaborar el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal y la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria vigentes para el siguiente ejercicio fiscal. 7. Las bibliotecas y los museos privados estn excluidos de la autorizacin en virtud de la entrada en vigor de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta? R. No, ya que el artculo 14, segundo prrafo del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, prev que tambin podrn ser autorizadas a recibir donativos deducibles de dicha contribucin las organizaciones civiles y fideicomisos propietarios de bibliotecas y museos privados que sin nimo de lucro permitan el acceso al pblico en general. 8. A quin corresponde comprobar la veracidad de la informacin que se publica en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal y que se da a conocer en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria? R. La certeza de la informacin que se publica en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal, y que se da a conocer en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria bsicamente la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, el nombre, denominacin o social y el domicilio fiscal de las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados a recibir donativos, corresponde originalmente a stos, ya que es la que en su momento proporcionaron al presentar su solicitud. Por ello resulta muy importante verificar que la publicacin es correcta, siendo obligacin de las donatarias dar aviso tambin a la autoridad administradora que otorg la autorizacin, a efecto de que sta realice las actualizaciones correspondientes. Ello resulta muy importante ya que estos datos, que se contienen en los comprobantes de donativos, deben coincidir con los publicados a fin de que proceda la deduccin del donativo. 9. El oficio de contestacin a mi solicitud es la autorizacin para recibir donativos?

R. No, la autorizacin se formaliza mediante la publicacin del nombre, denominacin o razn social en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003 y que se da a conocer en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, el oficio constancia de autorizacin que previamente emite la administracin local jurdica que corresponda al domicilio fiscal de la donataria, slo es una comunicacin de que se ha cumplido con todos los requisitos y formalidades para obtener la autorizacin de que se trata. 10. Hay obligacin de presentar dictamen aun cuando no se reciba donativo alguno? R. No hay obligacin cuando no hubieran recibido donativo alguno, previo aviso ante la administracin local de auditora fiscal Federal en el que se seale bajo protesta de decir verdad esta circunstancia. 11. Tengo que esperar la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin para imprimir mis comprobantes y recibir donativos? R. No, las organizaciones civiles y los fideicomisos que reciban el oficio constancia de autorizacin estarn en posibilidad de mandar a imprimir sus comprobantes fiscales, recibir donativos deducibles y expedir el recibo correspondiente. 12. Los donativos que reciba son deducibles a partir de la fecha de publicacin en el Diario Oficial de la Federacin? R. No, ya que la autorizacin ampara todo el ejercicio fiscal que corresponda al de la publicacin. No obstante, se deber entender que las autorizaciones emitidas formalmente en un ejercicio respecto de solicitudes que cumplen con los requisitos, presentadas en el ejercicio fiscal anterior, tendrn validez tambin en el ejercicio en el que se present la solicitud correspondiente. 13. Qu se considera gastos de operacin o administracin?

R. Son los incurridos en la direccin general para la ejecucin de las operaciones sociales por las cuales se obtuvo la autorizacin respectiva, y que podran comprender nica y exclusivamente las partidas relacionadas con las remuneraciones al personal, arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, telfono, electricidad, papelera, mantenimiento y conservacin, los impuestos y derechos federales o locales, as como las dems contribuciones y aportaciones que en trminos de las disposiciones legales respectivas deba cubrir la donataria. 14. Es procedente la donacin de servicios?

R. No, ya que al efecto el derecho comn federal indica que la donacin slo opera sobre bienes, concepto que no incluye a los servicios, por lo que, en todo caso, se estar en

presencia de una prestacin gratuita de los mismos. 15. Se debe anotar en el comprobante el valor del donativo en especie?

R. No, conforme a lo ordenado en la fraccin IV del artculo 40 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, en los comprobantes que se expidan para amparar donativos en especie se deber asentar la cantidad y descripcin de los bienes donados, es decir, se har constar exclusivamente el nmero de ellos y sus caractersticas, sin que la donataria deba anotar en dichos comprobantes el valor de stos. 16. Se pueden aplicar los donativos a varias actividades?

R. S, siempre que estn contenidas en el acta constitutiva y/o estatutos o contrato de fideicomiso respectivo y se ubiquen en los supuestos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, para lo cual debern presentar la solicitud de autorizacin respectiva y exhibir el documento que acredite la realizacin de las mismas en los trminos de las disposiciones fiscales aplicables, sin que sea necesario una nueva publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. 17. Se considera que se individualizan los beneficiarios cuando se seala a algn grupo, sector o regin en especial? R. No, ya que el simple hecho de que se exprese que la actividad asistencial ir dirigida a un sector o grupo en particular de la sociedad siempre que esto se haga en forma genrica que permita que cualquier persona que rena las caractersticas previstas por la Ley del Impuesto sobre la Renta pueda acceder a la ayuda ofrecidaslo representa un lmite al alcance de la actividad social, que de ninguna manera identifica individual o particularmente al beneficiario. 18. Las cuotas recibidas en la celebracin de eventos organizados para la recaudacin de fondos se consideran donativos deducibles? R. No, las cantidades que por concepto de "donativo", "cuota de recuperacin", "aportacin" o cualquiera que sea el nombre con que se les designe, se cobren por permitir a terceros el acceso a espectculos, festivales, conciertos, recitales, cenas, comidas o cualquier otro evento de naturaleza anloga, o les d el derecho a participar en rifas, sorteos, etc., no renen los requisitos de Ley para considerarse un donativo deducible, ya que los mismos tienen la naturaleza de ser onerosos o remunerativos. 19. Cul debe ser el contenido de los documentos que acrediten las actividades a autorizar? R. Deben sealar expresamente que a la dependencia que lo emite le consta que la organizacin civil o el fideicomiso de que se trate, realiza las actividades propias de su objeto social o fines, sealando adems en qu consisten, el domicilio o lugar donde se efectan y el tiempo de hacerlo, no siendo vlido que nicamente se indique que se analiz la escritura

constitutiva o el contrato de fideicomiso respectivo, o que el referido acreditamiento sea expedido a nombre de una persona fsica. 20. Se pueden seguir utilizando los comprobantes fiscales cuando hay cambio de la forma jurdica de constitucin? R. S, las organizaciones civiles que hubieren cambiado su forma jurdica de constitucin, es decir, por ejemplo de A.C. a I.A.P. o viceversa, podrn seguir utilizando los comprobantes fiscales que renan todos los requisitos fiscales establecidos por las disposiciones legales, en donde conste su antigua forma jurdica, siempre y cuando el cambio de referencia no abarque tambin su nombre o denominacin social. 21. Las personas fsicas o morales que otorguen algn donativo, tienen alguna obligacin en particular en esta materia? R. S, debern verificar que en los comprobantes que les expidan, se contienen los mismos datos de identificacin registro federal de contribuyentes, nombre, denominacin o razn social y domicilio fiscal de la donataria autorizada que al efecto se encuentran publicados en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003 y que se dan a conocer en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, a fin de que los donativos puedan ser deducibles en los trminos de las disposiciones fiscales aplicables. 22. La autorizacin para recibir donativos es permanente?

R. No, las autorizaciones emitidas en un ejercicio sern vlidas nicamente para el ejercicio en que se emitieron, inclusive para donativos que se hubieran recibido con anterioridad a la fecha de publicacin en el Diario Oficial de la Federacin o sean dadas a conocer en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, pero en el mismo ao. 23. Qu se entiende por orientacin social?

R. Por sta se entiende la asesora dirigida al individuo o grupo de individuos en materias tales como la familia, la educacin, la alimentacin, el trabajo y la salud, con el fin de que todo miembro de la comunidad pueda desarrollarse, aprenda a dirigirse por s mismo y contribuya con su esfuerzo a la tarea comn o bienestar del grupo, con el mximo de sus posibilidades. 24. Son deducibles los donativos efectuados a una organizacin civil o a un fideicomiso al que se le haya revocado la autorizacin? R. S, sern deducibles siempre que se hubieran otorgado con anterioridad a la fecha en que se publique en el Diario Oficial de la Federacin o se dan a conocer en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria la revocacin correspondiente.

25. Le es posible volver a obtener la autorizacin a una organizacin civil o a un fideicomiso al que se le haya revocado la misma? R. S, el Servicio de Administracin Tributaria, tomando en consideracin la infraccin cometida, podr emitir nueva autorizacin si se acredita cumplir nuevamente con los supuestos, requisitos y obligaciones fiscales omitidas. 26. Qu se entiende por objeto o actividad autorizada?

R. Por ste se entiende el fin social exclusivamente acreditado y contenido en el acta constitutiva y/o estatutos de la organizacin civil o contrato de fideicomiso respectivo por los que se emiti la autorizacin. 27. Debo tramitar cada ao la renovacin de mi autorizacin?

R. No, bastar que se presente ante la administracin local de asistencia al contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, en el mes de enero de cada ao, escrito libre que rena los requisitos de los artculos 18 y 18-A, fracciones I, III y VIII del Cdigo Fiscal de la Federacin en el que declaren bajo protesta de decir verdad que siguen cumpliendo los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con el carcter de donataria autorizada. 28. Puedo usar los comprobantes de donativos para amparar alguna otra operacin o ingresos como cuotas de recuperacin o servicios? R. No, se debern utilizar los comprobantes de donativos nicamente para amparar dicha operacin, debiendo expedir los que correspondan a facturas, notas de crdito y de cargo, recibos de honorarios, de arrendamiento, por servicios y en general cualquier comprobante que se expida por las actividades realizadas, con todos los requisitos previstos en las disposiciones fiscales para amparar cualquier otra operacin diferente de la donacin, y realizar todos los asientos derivados de la realizacin de sus actividades en una misma contabilidad. 29. A partir de qu fecha las personas fsicas o morales que otorguen donativos deben verificar los datos del comprobante con los publicados en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal y que se den a conocer en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria? R. Esto ser a partir de la fecha en que el Servicio de Administracin Tributaria publique en Diario Oficial de la Federacin el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003 y d a conocer en su pgina de Internet, los datos de identificacin registro federal de contribuyentes, nombre, denominacin o razn social y domicilio fiscal de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta en el ejercicio fiscal de 2003.

30. Existe otro medio distinto del Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para conocer las organizaciones y los fideicomisos que estn autorizados a recibir donativos? R. S, ya que de acuerdo con el artculo 31, fraccin I, segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el Servicio de Administracin Tributaria dar a conocer a travs de su pgina de Internet a las donatarias autorizadas, la cual podr ser consultada por cualquier interesado.

6. Donacin de alimentos y otros bienes

Tratndose de la donacin de alimentos y otros bienes perecederos o no, en la regla 3.1.7. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, se ha establecido el siguiente esquema: Para los efectos de lo dispuesto por los artculos 61 y 134 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes que presenten el aviso de destruccin de mercancas que han perdido su valor, ya sea de bienes de activo fijo, materias primas, productos en proceso, productos terminados, partes o accesorios, material de empaque, envases u otros, podrn donarlos en cualquier momento previo a la fecha de la destruccin, a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta. Para los efectos del prrafo anterior, el aviso se presentar en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria www.sat.gob.mx (destruccindemercancias.contribuyente@sat.gob.mx), y adems de los requisitos que establecen los artculos citados, deber contener lo siguiente: I. Especificar el tipo y la cantidad de los productos que sern objeto de donacin o destruccin, as como las ciudades, regiones o zonas geogrficas en las cuales el donante prohba o limite a las donatarias su distribucin, cuando as lo estime necesario. II. Tratndose de bienes perecederos o sujetos a caducidad, adems de los datos mencionados en la fraccin anterior, la informacin siguiente: a. La fecha de caducidad. b. Tratndose de productos que no estn sujetos a una fecha de caducidad de conformidad con las disposiciones sanitarias, as deber manifestarse. En este caso, el contribuyente deber informar la fecha mxima en la que pueden ser consumidos. c. Las condiciones especiales que se requieran para la conservacin del producto, en su

caso. d. En el caso de que los productos ya no puedan ser consumidos de conformidad con las disposiciones sanitarias, se deber manifestar esa situacin. III. Adicionalmente a los datos generales del contribuyente que exija la forma oficial correspondiente, el telfono, fax o correo electrnico al que podrn dirigirse las donatarias autorizadas para recibir los bienes. A ms tardar al tercer da hbil siguiente a la recepcin del aviso o de la relacin de bienes que han perdido su valor cuando se trate de destrucciones peridicas conforme a un calendario, el Servicio de Administracin Tributaria dar a conocer en su pgina de Internet www.sat.gob.mx los bienes susceptibles de ser donados, a efecto de que las instituciones interesadas puedan solicitar a los contribuyentes la donacin de los mismos. La publicacin contendr, al menos, los datos siguientes: a. Tipo y cantidad de bienes. b. En el caso de productos perecederos: la fecha de caducidad o la fecha mxima en la que podrn ser consumidos, as como las condiciones especiales que se requieran para la conservacin del producto. c. Ciudad, regin o zona geogrfica donde se limite o prohba su distribucin. d. Fecha de destruccin. e. Domicilio, telfono, fax o correo electrnico del contribuyente que efectuar la donacin. Cuando las instituciones autorizadas para recibir donativos no soliciten la donacin de los bienes a ms tardar tres das hbiles antes de la fecha de destruccin, el contribuyente efectuar su destruccin de conformidad con el aviso presentado. Tratndose del aviso de donacin de bienes que han perdido su valor, ste deber presentarse en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria www.sat.gob.mx en cualquier tiempo, siempre que sea dentro del ejercicio en el que se vaya a realizar la donacin, a efecto de que el Servicio de Administracin Tributaria pueda llevar a cabo la publicacin en dicha pgina de Internet. En el aviso se debern manifestar los datos a que se refieren las fracciones I, II y III que anteceden. La entrega de los bienes donados se comprobar con el recibo que expida la donataria, mismo que deber cumplir con los requisitos fiscales correspondientes. El uso de los bienes que realice la donataria ser sin perjuicio del cumplimiento de las normas sanitarias aplicables a que estn sujetas las instituciones que reciben la donacin de bienes perecederos, las cuales, de conformidad con la Ley General de Salud, tienen la

responsabilidad exclusiva por el suministro y distribucin de dichos bienes. Las donatarias debern destinar las donaciones recibidas exclusivamente a los fines propios de su objeto social, y en ningn caso podrn comercializarlos. No se entender que los bienes mencionados se comercializan, cuando se cobren cuotas de recuperacin por el suministro o distribucin de los mismos, siempre que su monto no sea mayor a 10% del precio de mercado de los productos. Asimismo, las donatarias debern informar en el mes de febrero de cada ao lo siguiente: 1. La ubicacin de los centros de acopio y distribucin de los bienes recibidos en donacin, as como las caractersticas de la poblacin a que estn dirigidos. 2. La relacin de donantes y de los bienes recibidos, as como de los beneficiarios a quienes se hubieran suministrado o distribuido dichos bienes, en el ao de calendario anterior.

7. Orientacin fiscal especializada, gratuita y confidencial

Puede obtenerse de manera personalizada en la Administracin de Donativos de la Administracin General Jurdica, sita en Av. Hidalgo Nm 77, mdulo III, P.B., Col. Guerrero, 06300, en la Ciudad de Mxico, D.F., telfonos 91 57 37 43, 91 57 37 44, 91 57 39 33, 91 57 61 03 y 91 57 61 04, as como en la subadministracin de resoluciones "1" de la administracin local jurdica que corresponda al domicilio fiscal de la organizacin civil o fideicomiso interesados. Asimismo, la Administracin General de Asistencia al Contribuyente pone a su disposicin los siguientes lugares: Atencin Personal En el Centro Nacional de Consulta, Avenida Hidalgo nm. 77 colonia Guerrero, Mxico D.F., C.P. 06300, mdulos en centros comerciales y en las administraciones locales de asistencia al contribuyente de todo el pas. Atencin Telefnica Del interior de la Repblica llame sin costo al 01-800-904-5000 y en el Distrito Federal, marque al 5227-0297. Audio Respuesta Servicio automatizado continuo de consulta fiscal. Para accesar este servicio llame en el Distrito Federal al 5228-6740; en Guadalajara al 678-7140; en Monterrey al 329-6660 y en

Puebla al 46-4514. Unidad Mvil En el interior de la Repblica llame a la administracin local de asistencia al contribuyente que le corresponda para conocer la ruta. Material Editorial Guas, folletos, trpticos y otras publicaciones, los que podr obtener en Internet o en las administraciones locales de asistencia al contribuyente. Internet http://www.shcp.gob.mx http://www.sat.gob.mx Correo Electrnico asisnet@shcp.gob.mx asisnet@sat.gob.mx Denuncias por actuacin indebida de servidores pblicos 01-800-728-2000 Quejas o sugerencias sobre nuestros servicios 5228-6740 o asisnet@shcp.gob.mx y asisnet@sat.gob.mx

8. Formas fiscales

21 Declaracin del ejercicio. Personas morales con fines no lucrativos. 26 Declaracin anual informativa de crdito al salario pagado en efectivo. Declaracin informativa de pagos y retenciones (excepto pagos al extranjero y crdito al salario). Declaracin informativa de retenciones y pagos efectuados a residentes en el extranjero.

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50 Declaracin informativa de contribuyentes que otorguen donativos.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/donatarias/7_1647.html#1