AUDITORIA PRESUPUESTO 1.

MARCO NORMATIVO
Constitucin Poltica de Colombia. Ley 152 de 1994 Por la cual se establece la Ley Orgnica del Plan de esarrollo!. "cuerdo 12 de 1994.! Por el cual se establece el #statuto de Planeacin del istrito Ca$ital y se reglamenta la %ormulacin& la "$robacin& la #'ecucin y la #(aluacin del Plan de esarrollo #conmico y )ocial y de Obras P*blicas del istrito Ca$ital de )anta %e de +ogot& y se dictan otras dis$osiciones com$lementarias!. ecreto 111 de 199,& #statuto Orgnico de Presu$uesto& Por el cual se com$ilan la Ley -. de 19.9& la Ley 1/9 de 1994 y la Ley 225 de 1995 0ue con1orman el #statuto Orgnico del Presu$uesto!. ecreto 115 de 199, Por el cual se establecen normas sobre la elaboracin& con1ormacin y e'ecucin de los $resu$uestos de las em$resas industriales y comerciales del #stado y de las sociedades de economa mi2ta su'etas al r3gimen de a0u3llas& dedicadas a acti(idades no 1inancieras!. ecreto istrital /14 de 199,& Por el cual se com$ilan el "cuerdo 24 de 1995 y "cuerdo 24 de 199, 0ue con1orman el #statuto Orgnico del Presu$uesto istrital!.

"cuerdo 5 de 199.& 0ue modi1ica los $orcenta'es de castigo $or 5eser(as $resu$uestales. ecreto ,24 de 199.& $or el cual se 1i'an y com$ilan las 1ec6as y $la7os $ara las distintas eta$as de la $rogramacin y e'ecucin del $resu$uesto general del istrito Ca$ital.

5esolucin 4,5 de 1999& mediante la cual se ado$ta el 8anual de #'ecucin Presu$uestal de las entidades 0ue integran el $resu$uesto "nual del istrito Ca$ital. #ste manual es una 6erramienta $ara 0ue los ser(idores $*blicos in(olucrados en el $roceso $resu$uestal& se a$ro$ien de los $rinci$ios y

$artici$en en la e'ecucin de los $resu$uestos $*blicos& en concordancia con las dis$osiciones legales (igentes. "cuerdo 1- de 2444. Por el cual se reglamenta la $artici$acin ciudadana en la elaboracin a$robacin& e'ecucin& seguimiento& e(aluacin y control del $lan de desarrollo econmico y social $ara las di1erentes localidades 0ue con1orman el istrito Ca$ital y se dictan otras dis$osiciones.9 ecreto 11-. de 2444 9Por el cual se reglamenta el $roceso $resu$uestal de las #m$resas y #ntidades descentrali7adas su'etas al r3gimen de a0uellas!. ecreto 11-9 de 2444 9Por el cual se reglamenta el $roceso $resu$uestal de los %ondos de esarrollo Local!. el ecreto #2traordinario 1222 de 19.,& se adiciona la Ley Orgnica de Presu$uesto& el ecreto 1421 de 199-& se dictan otras normas tendientes a 1ortalecer la descentrali7acin& y se dictan normas $ara la racionali7acin del gasto $*blico nacional!. Ley .19 de 244- Por la cual se dictan normas orgnicas en materia de $resu$uesto& res$onsabilidad y trans$arencia 1iscal y se dictan otras dis$osiciones!. ecreto 499 de 244- Por el cual se reglamenta el ecreto /14 de 199,& com$ilatorio de los "cuerdos 24 de 1995 y 24 de 199, e2$edidos $or el Conce'o de +ogot& .C!

Ley ,1/ de 2444 Por la cual se re1orma $arcialmente la Ley 1-, de 1994&

2. MARCO CONCEPTUAL
" continuacin se $resentan as$ectos tericos contem$lados en el 8anual de $rogramacin& e'ecucin y cierre $resu$uestal ado$tado mediante la 5esolucin :o. 1,42 de 2441. Presupuesto General del Distrito

Principios Presupuestales )eg*n la 1iloso1a clsica ba'o la cual se mane'a la administracin 1inanciera integral& se 6an establecido unos $rinci$ios $resu$uestales 0ue res$onden a tres interrogantes; <0ui3n= <cmo= y <$or 0u3=. #stos $rinci$ios son; Legalidad #n el Presu$uesto de cada (igencia 1iscal no $odrn incluirse ingresos& contribuciones o im$uestos 0ue no 1iguren en el $resu$uesto de rentas& o gastos 0ue no est3n autori7ados $re(iamente $or la Ley& los "cuerdos istritales& las 5esoluciones del CO:%>)& o de las ?untas irecti(as de los #stablecimientos P*blicos o las Pro(idencias ?udiciales debidamente e'ecutoriadas& ni $odrn incluirse $artidas 0ue no corres$ondan a las $ro$uestas $or el @obierno $ara atender el 1uncionamiento de la administracin& el ser(icio de la deuda y la in(ersin. Planificacin

#l Presu$uesto "nual del istrito Ca$ital deber guardar concordancia con los contenidos del Plan de esarrollo& el Plan %inanciero y el Plan O$erati(o "nual de >n(ersiones. Anualidad #l aAo 1iscal comien7a el 1o. de enero y termina el -1 de diciembre de cada aAo. es$u3s del -1 de diciembre no $odrn asumirse com$romisos con cargo a las a$ro$iaciones del aAo 1iscal 0ue se cierra en esa 1ec6a y los saldos de a$ro$iacin no a1ectados $or com$romisos caducarn sin e2ce$cin. Universalidad #l $resu$uesto contendr la totalidad de los gastos $*blicos 0ue se es$ere reali7ar durante la (igencia 1iscal res$ecti(a. #n consecuencia ninguna autoridad $odr e1ectuar gastos $*blicos& erogaciones con cargo al Besoro istrital o trans1erir cr3dito alguno& 0ue no 1igure en el $resu$uesto. Unidad de Caja Con el recaudo de todas las rentas y recursos de ca$ital se atender el $ago o$ortuno de las a$ro$iaciones autori7adas en el Presu$uesto "nual del istrito Ca$ital& sal(o las e2ce$ciones contem$ladas en la Ley. Programacin Integral Bodo $rograma $resu$uestal deber contem$lar simultneamente los gastos de in(ersin y de 1uncionamiento 0ue las e2igencias t3cnicas y administrati(as demanden como necesarios $ara su e'ecucin y o$eracin& de con1ormidad con los $rocedimientos y normas legales (igentes. #l $rograma $resu$uestal incluye las obras com$lementarias 0ue garanticen su cabal e'ecucin. Especializacin Las a$ro$iaciones deben re1erirse en cada entidad de la administracin a su ob'eto y 1unciones y se e'ecutarn estrictamente con1orme al 1in $ara el cual 1ueron $rogramadas. Inem arga ilidad )on inembargables las rentas& cesiones y $artici$aciones incor$oradas en el Presu$uesto "nual del istrito Ca$ital& as como los bienes y derec6os de las

entidades 0ue lo con1orman. :o obstante la anterior inembargabilidad& los 1uncionarios com$etentes debern ado$tar las medidas conducentes al $ago de las sentencias en contra de las entidades res$ecti(as& dentro de los $la7os establecidos $ara ello& y res$etarn en su integridad los derec6os reconocidos a terceros en estas sentencias. #l incum$limiento de este mandato ser causal de mala conducta. Los 1uncionarios 'udiciales se abstendrn de decretar rdenes de embargo cuando no se a'usten a lo dis$uesto $or las normas legales& so $ena de mala conducta. El !istema Presupuestal #l #statuto de Presu$uesto de1ine 0ue el )istema $resu$uestal est com$uesto $or un Plan %inanciero Plurianual& $or un Plan O$erati(o "nual de >n(ersiones y $or el Presu$uesto "nual del istrito Ca$ital. #l Plan %inanciero Plurianual& es un instrumento de $lani1icacin y gestin 1inanciera de la "dministracin istrital y sus #ntidades escentrali7adas 0ue tiene como base las o$eraciones e1ecti(as de las entidades distritales y teniendo en cuenta las $royecciones de ingresos& gastos& su$er(it o d31icit y su 1inanciacin. #l Plan O$erati(o "nual de >n(ersiones& seAalar los $royectos de in(ersin clasi1icados $or sectores& entidades y $rogramas& 0ue guarda concordancia con el Plan de >n(ersiones establecido en el Plan de esarrollo. #l Presu$uesto "nual del istrito es el instrumento $ara el cum$limiento de los $lanes y $rogramas de desarrollo econmico y social. P"#CE!# P"E!UPUE!$AL #l mane'o de los recursos $*blicos $or $arte de las administraciones ya sea del ni(el nacional o territorial& $ara la satis1accin de las necesidades de la $oblacin& im$lica el cum$limiento de una serie de eta$as C#s0uema 1D& las cuales se describen a continuacin y 0ue 6acen $arte de las acti(idades 1inancieras $ro$ias de la administracin $*blica nacional.

 Lo $rimero 0ue se establece $or $arte de los gobernantes& es un Programa de @obierno& 0ue corres$onde al mismo documento 0ue $resent el entonces candidato ante la ciudadana como $lata1orma $ara ser elegido. #ste $rograma contiene las metas y ob'eti(os 0ue $retende alcan7ar el candidato durante su $erodo de gobierno y los mecanismos 0ue utili7ar $ara lograrlo. Ena (e7 $osesionado el nue(o gobernante& el Programa de @obierno debe adecuarse en el Plan de esarrollo 0ue ser $resentado ante el Conce'o istrital $ara su a$robacin& y el cual se con(ierte en la br*'ula de la accin $*blica de la "dministracin. #ste Plan se a$rueba (a "cuerdo istrital Ccuando lo e2$ide el Conce'oD o ecreto istrital con 1uer7a de "cuerdo Ccuando lo e2$ide el @obierno istritalD. #l Plan de esarrollo $lasma el Plan de @obierno a tra(3s de las metas& $rogramas y $royectos y& los recursos con los cuales se 1inanciarn. #l Plan %inanciero es el instrumento de $laneacin y gestin 1inanciera 0ue $ermite determinar en el mediano $la7o las $re(isiones de ingresos& gastos&

su$er(it o d31icit y las 1uentes de 1inanciacin $ara el cum$limiento de los ob'eti(os y metas del Plan de esarrollo. Cada aAo el @obierno istrital debe cum$lir con los $lanes de desarrollo econmico y social brindando a la ciudadana unos bienes y ser(icios a tra(3s de las entidades distritales. Para ello debe establecer la cantidad de bienes y ser(icios 0ue o1recer y los recursos con los cuales se 1inanciar. #sto se 6ace a tra(3s del Presu$uesto istrital. #l Presu$uesto "nual se acom$aAa cada aAo de un Plan O$erati(o "nual de >n(ersiones F PO"> F& en el cual la "dministracin establece todos los Proyectos de >n(ersin a tra(3s de los cuales las entidades cum$lirn con las 1unciones establecidas $ara cada una de ellas y 0ue in(olucran la $restacin de bienes o ser(icios $ara el desarrollo de la ciudad. #l Plan de "ccin istrital& es un documento 0ue cada entidad elabora $ara determinar las acciones 0ue en as$ectos t3cnicos& 1inancieros y administrati(os& desarrollar con el 1in de cum$lir con los ob'eti(os $lasmados en el Plan de esarrollo& el Presu$uesto "nual y el PO">. %inalmente& la e'ecucin de los recursos al interior de cada entidad distrital& debe o$erarse a tra(3s del Programa "nual 8ensuali7ado de Ca'a& en el cual mes a mes& se re(isarn y se establecern los montos con 0ue contarn las entidades $ara el cum$limiento de los $agos res$ecti(os& de acuerdo a la dis$onibilidad de recursos. P"#CE!# P"E!UPUE!$AL #l $roceso $resu$uestal $ara el istrito est con1ormado $or las eta$as de $rogramacin& #'ecucin y Cierre% Programacin Presupuestal #s el $roceso mediante el cual se establecen los lineamientos& instrumentos y $rocedimientos $ara la elaboracin& $resentacin& estudio y a$robacin del $resu$uesto de las entidades distritales. "s$ectos de la Programacin Presu$uestal Lineamientos de Poltica Presu$uestal eterminacin de; Clculo de 5entas e >ngresos

@astos de %uncionamiento e >n(ersin Costos de Plantas de Personal #laboracin del Plan %inanciero Cuotas de @asto @lobal #laboracin del Plan O$erati(o "nual de >n(ersiones GPO"> #laboracin del "nte$royecto de Presu$uesto "nual 5e(isin del "nte$royecto en Comit3s %uncionales "$robacin del "nte$royecto de Presu$uesto "nual& $or el CO:%>) #2$edicin del Presu$uesto mediante "cuerdo del Conce'o istrital o ecreto del "lcalde #2$edicin del ecreto de Li0uidacin& $or el "lcalde 8ayor La $rogramacin se desarrolla de manera $ermanente y continua teniendo como $armetro el Calendario Presu$uestal& as como la coordinacin de la ireccin istrital de Presu$uesto y el e$artamento "dministrati(o de Planeacin istrital& en lo re1erente a la in(ersin. Ejecucin Presupuestal &% "egistro del presupuesto inicial Ena (e7 e2$edido el ecreto de Li0uidacin del Presu$uesto de la (igencia 1iscal el 5es$onsable del Presu$uesto de cada una de las #ntidades 0ue con1orman el Presu$uesto "nual del istrito Ca$ital& registrar en 1orma detallada en el )istema de >n1ormacin Presu$uestal 0ue est3 a$robado& los montos establecidos en el ecreto de Li0uidacin $or conce$to de ingresos& gastos e in(ersin. '% Ejecucin Activa La e'ecucin acti(a del $resu$uesto se de1ine como el recaudo de los ingresos del $resu$uesto anual& constituidos $or las rentas e ingresos de la administracin central y $or los recursos administrados de los establecimientos $*blicos y de los entes autnomos uni(ersitarios y se clasi1ican en ingresos corrientes& trans1erencias y recursos de ca$ital. 8ensualmente se le deber 6acer un anlisis a la e'ecucin de ingresos& donde con claridad logren establecer 0ue los recursos $ro$ios 0ue res$aldan las a$ro$iaciones en el gasto tienen un com$ortamiento normal y acorde a lo $royectado. #n caso 0ue el resultado sea de1icitario se deber $ro$oner una

reduccin y e(itar contraer com$romisos 0ue al 1inal del $eriodo arro'en un d31icit. "ecaudos por Cuenta de $erceros Los recaudos 0ue los rganos y entidades distritales e1ect*en de otras entidades $*blicas o de terceros& no se incor$orarn a sus $resu$uestos& sino 0ue se registrarn en su contabilidad 1inanciera y 6arn $arte de su estado de tesorera. Ingresos sin situacin de fondos% Corres$onde al registro de un ingreso& atendiendo a 0ue los 1ondos no los $ercibir la Besorera& ya sea $or cruce de cuentas o $or ser recaudados directamente $or otra entidad. e esta 1orma& con el 1in de $romo(er al saneamiento econmico y 1inanciero de todo orden& el @obierno istrital y sus #ntidades escentrali7adas $ueden e1ectuar cruce de cuentas sobre las obligaciones 0ue rec$rocamente tengan. Para tal e1ecto la )ecretara de Hacienda G ireccin istrital de Presu$uesto descontar la suma corres$ondiente de las trans1erencias 0ue se giren a las res$ecti(as entidades. (% Ejecucin Pasiva La e'ecucin $asi(a del $resu$uesto se reali7a mediante la ad0uisicin de com$romisos y la ordenacin del gasto y est basada legalmente en lo establecido en los artculos 51 al ,2 del #statuto Orgnico del Presu$uesto istrital y las dis$osiciones generales del "cuerdo o ecreto de Presu$uesto de la res$ecti(a (igencia. Las a$ro$iaciones incluidas en el Presu$uesto "nual del istrito& son autori7aciones m2imas de gasto 0ue el Conce'o istrital a$rueba y el "lcalde 8ayor li0uida $ara ser com$rometidas durante la (igencia 1iscal res$ecti(a y corres$onden al (alor asignado $or cada rubro incluido en el acto administrati(o $or el cual se li0uida el $resu$uesto. Las a$ro$iaciones a$la7adas o sus$endidas no se $ueden com$rometer 6asta tanto se le(ante la sus$ensin.

Con cargo a las a$ro$iaciones de cada rubro $resu$uestal 0ue sean a1ectadas con los com$romisos iniciales se atendern las obligaciones deri(adas de estos com$romisos& tales como; im$re(istos & a'ustes& re(isin de (alores e intereses moratorios& conciliaciones& costos in6erentes o accesorios $ara el cum$limiento de la obligacin u ob'eto del gasto& transacciones& mayor (alor originado en la li0uidacin de contratos& comisiones bancarias& mayores (alores $or e1ectos del di1erencial cambiario y gastos de nacionali7acin. e acuerdo con el #statuto Orgnico de Presu$uesto istrital& las eta$as e instrumentos de la e'ecucin $resu$uestal son los siguientes; I I I I Certi1icado de is$onibilidad Presu$uestal. 5egistro Presu$uestal. Constitucin de reser(as y cuentas $or $agar. #n el caso de in(ersin los $royectos deben estar registrados en el +anco istrital de Programas y Proyectos. I >gualmente $ara la e'ecucin $resu$uestal se tendrn en cuenta las modi1icaciones $resu$uestales& las autori7aciones $ara com$rometer (igencias 1uturas y la autonoma $resu$uestal de cada entidad del $resu$uesto en desarrollo de la ca$acidad de ordenacin del gasto.

Cierre Presupuestal #s el $rocedimiento 0ue reali7an las entidades con el $ro$sito de determinar la e'ecucin $resu$uestal de ingresos y gastos& los reconocimientos& las obligaciones $endientes de $ago& el estado de tesorera a -1 de diciembre& el su$er(it o d31icit 1iscal de la administracin central y los e2cedentes 1inancieros de los establecimientos $*blicos.

3. OBJETIVOS DE AUDITORIA
(%&% #)*E$I+# GE,E"AL #stablecer la e1ecti(idad del $resu$uesto como instrumento de $laneacin& gestin y control $ara el cum$limiento de la misin y los ob'eti(os institucionales. (%'% #)*E$I+#! E!PEC-.IC#! eterminar la e1icacia y e1iciencia en el cum$limiento de las metas $resu$uestales. 8edir la e1icacia& e1iciencia y e0uidad en la e'ecucin del $lan de desarrollo o $lanes institucionales& as como la adecuada asignacin de los recursos $resu$uestales $ara el cum$limiento de tales $lanes. Jeri1icar la legalidad de las transacciones y o$eraciones 0ue se deri(en de la e2$edicin& li0uidacin& e'ecucin y cierre $resu$uestal.

4. CRITERIOS DE AUDITORIA
/%&% "ecaudo de las "entas 0 "ecursos de Capital #s com$etencia de la )ecretara de Hacienda& recaudar a tra(3s de la ireccin istrital de Besorera& las rentas y recursos de ca$ital 0ue $ermitan e1ectuar la situacin de 1ondos& $ara atender los com$romisos ad0uiridos $or cada rgano del $resu$uesto anual del istrito. Las rentas $ara1iscales y los 1ondos es$eciales se recaudan con1orme a las normas es$ec1icas 0ue los regulan y los recursos del cr3dito de acuerdo con las clusulas $actadas en los res$ecti(os contratos. Los ingresos $ro$ios de los #stablecimientos P*blicos istritales son recaudados y e'ecutados $or sus

o1icinas de mane'o& de con1ormidad con las normas legales 0ue& $ara cada caso& los establecen y regulan. /%'% Afectacin del Presupuesto La a1ectacin del $resu$uesto constituye un $rocedimiento de e'ecucin $resu$uestal& lle(ado a cabo $or los rganos 0ue 1orman $arte del Presu$uesto @eneral del istrito& en (irtud de la autonoma $resu$uestal otorgada $or la Constitucin Poltica& la ley y los acuerdos del Conce'o. Cual0uier acto administrati(o 0ue a1ecte las a$ro$iaciones $resu$uestales debe contar $re(iamente con certi1icado de dis$onibilidad $resu$uestal 0ue garantice la e2istencia de a$ro$iacin su1iciente $ara atender el com$romiso 0ue se $retende ad0uirir. #ste documento a1ecta el $resu$uesto $ro(isionalmente& 6asta tanto se $er1eccione el acto 0ue res$alda el com$romiso y se e1ect*e el corres$ondiente registro $resu$uestal. Para ello& y como mecanismo de control interno& los rganos $ueden reglamentar internamente la (igencia de los certi1icados de dis$onibilidad e2$edidos y lle(ar un registro de 3stos 0ue $ermita determinar los saldos de a$ro$iacin dis$onibles $ara ad0uirir nue(os com$romisos. Cuando estos certi1icados no sean utili7ados o e2$ire su (igencia& debern cancelarse $ara de'ar libre la a$ro$iacin y $ermitir la e2$edicin de nue(as dis$onibilidades. Ena (e7 culminado el $roceso administrati(o& se $er1ecciona el com$romiso asignando el registro $resu$uestal 0ue garanti7a 0ue los recursos con 3l 1inanciados& no sern utili7ados $ara ning*n otro 1inK este debe indicar claramente el (alor y el $la7o en 0ue se recibirn las $restaciones a las 0ue 6aya lugar. #l rgano res$ecti(o& en 1orma o$ortuna y consistente& debe contabili7ar los registros $resu$uestales 0ue a1ectan las a$ro$iaciones& de tal 1orma 0ue $ermitan obser(ar los saldos de a$ro$iacin libres de com$romisos. #n ra7n de lo anterior& los actos administrati(os asumidos sin el cum$limiento de esos re0uisitos se constituyen en 6ec6os cum$lidos y la res$onsabilidad $ersonal y $ecuniaria estar a cargo del 1uncionario 0ue los orden& sin $er'uicio de la res$onsabilidad $enal a 0ue 6ubiere lugar& con1orme a lo establecido en el Ca$tulo LJ>> del ecreto :acional 111 de 199, y en el artculo 52 del ecreto istrital /14 de 199,.

/%(% Programa Anual de Caja #l $rograma anual mensuali7ado de ca'a FP"CG es el instrumento mediante el cual se de1ine el monto m2imo mensual de 1ondos dis$onibles en la Besorera& $ara e1ectuar el $ago de los com$romisos asumidos en desarrollo de las a$ro$iaciones $resu$uestales incor$oradas en el Presu$uesto y 1inanciadas con recursos del istrito. /%/% 1odificaciones al Presupuesto #l r3gimen de modi1icaciones al Presu$uesto @eneral del istrito es el establecido en los artculos ,- al /1 del ecreto istrital /14 de 199,. Para el caso de las modi1icaciones al ane2o del decreto de li0uidacin del $resu$uesto& 0ue no e2cedan los montos totales a$robados $or el Conce'o& en el "cuerdo anual $ara 1uncionamiento& ser(icio de la deuda o in(ersin& se 6arn mediante resolucin e2$edida $or el 'e1e del rgano res$ecti(o. #n el caso de los establecimientos $*blicos& estas modi1icaciones al ane2o del decreto de li0uidacin se 6arn $or resolucin o acuerdo de las 'untas o conse'os directi(os. 5esolucin :o. 4,5 de 1999& numeral 2.19. Los traslados en los cuales se utili7an los recursos del %ondo de Com$ensacin istrital& creado mediante artculo -5 del #statuto Orgnico del Presu$uesto istrital& ecreto /14 de 199,& se e1ectuarn $ara atender 1altantes de a$ro$iacin en gastos de 1uncionamiento& de las entidades en la res$ecti(a (igencia 1iscal y $ara los casos en 0ue el "lcalde 8ayor del istrito Ca$ital y el Conse'o de @obierno cali1i0uen de e2ce$cional urgencia. La )ecretara de Hacienda ordenar e1ectuar los traslados $resu$uestales con cargo a este %ondo& *nicamente con la e2$edicin $re(ia del certi1icado de dis$onibilidad. Las reducciones y a$la7amientos de a$ro$iaciones del $resu$uesto estn consagradas en el artculo ,4 del #statuto Orgnico del Presu$uesto istrital. Cuando ocurre este ti$o de modi1icaciones se $odr re1ormar& si 1uere el caso& el Programa "nual de Ca'a $ara eliminar los saldos dis$onibles $ara com$romisos u obligaciones de las a$ro$iaciones reducidas o a$la7adas& $or lo tanto& las autori7aciones 0ue se e2$idan con cargo a estas a$ro$iaciones no tendrn (alor alguno. Los cr3ditos adicionales 0ue incrementan el (alor del $resu$uesto a$robado $or el Conce'o se e1ect*an mediante "cuerdo.

/%2% "3gimen de "eservas 0 Cuentas por Pagar 5eser(as $resu$uestales; )on los com$romisos legalmente ad0uiridos $or los su'etos de control 0ue tienen registro $resu$uestal& $ero cuyo $la7o de e'ecucin no 1ue cum$lido dentro del aAo 1iscal 0ue termina y sern $agados dentro de la (igencia 1iscal siguiente. Las entidades debern constituir las reser(as al cierre de la (igencia 1iscal. Para 0ue $uedan ser canceladas& las entidades debern constituir las reser(as en los t3rminos establecidos en el >nstructi(o de Cierre Presu$uestal de la Jigencia& e2$edido $or la )ecretara de Hacienda& $resentando una relacin de 3stas a la ireccin istrital de Presu$uesto& la cual& a su (e7& las registra en su sistema de in1ormacin y las coloca a dis$osicin de la ireccin istrital de Besorera. )u r3gimen legal es el establecido en el artculo .9 del decreto 111 de 199,K artculos -/& -.& y -9 del decreto 5,. de 199,K ecreto istrital /14 de 199,& artculo ,1K 5esolucin 4,5 de 1999& numeral - y en las dis$osiciones generales del "cuerdo de Presu$uesto. Cuentas Por Pagar; Las entidades $odrn constituir cuentas $or $agar a -1 de diciembre de cada (igencia 1iscal& cuando se deri(en de la entrega a satis1accin de los bienes y ser(icios contratados o se 6ayan $actado antici$os a contratos antes del -1 de diciembre /%4% Autorizaciones para Comprometer +igencias .iscales .uturas La "dministracin istrital $odr $resentar $ara a$robacin del Conce'o istrital la asuncin de obligaciones 0ue a1ecten $resu$uestos de (igencias 1uturas& cuando su e'ecucin se inicie con el $resu$uesto de la (igencia en curso y el ob'eto del com$romiso se lle(e a cabo en cada una de ellas& siem$re 0ue los $royectos est3n consignados en el $lan de desarrollo res$ecti(o y 0ue sumados todos los com$romisos 0ue se $retenden ad0uirir $or esta modalidad& no e2cedan su ca$acidad de endeudamiento. Cuando se trate de $royectos de in(ersin deber obtenerse un conce$to $re(io y 1a(orable del e$artamento istrital de Planeacin. ecreto istrital /14 de 199,& art. 14. Las autori7aciones $ara com$rometer a$ro$iaciones de (igencias 1iscales 1uturas son un mecanismo mediante el cual el Conse'o istrital de Poltica %iscal GCO:%>)& autori7a la asuncin de obligaciones con cargo a (igencias 1uturas& siem$re 0ue 3stas est3n consignadas en el $lan de desarrollo res$ecti(o C ecreto istrital /14 de 199,& artculo 14& literal 'D.

Brmite; La solicitud del rgano res$ecti(o ser acom$aAada de una 'usti1icacin legal y econmica y deber ane2ar; #l CO:%>) autori7ar la asuncin de com$romisos con los cuales re0uiera iniciar el $roceso $recontractual sin contar con a$ro$iaciones en la (igencia en curso. /%5% Conductas Irregulares m6s .recuentes en 1ateria Presupuestal #l desarrollo de la labor 1iscali7adora al $resu$uesto& 6a $ermitido la identi1icacin de algunas $rcticas irregulares de com*n ocurrencia. Por e'em$lo& en lo 0ue res$ecta a gastos& tales conductas irregulares ms 1recuentes son; #2ceder la a$ro$iacin dis$onible. :o inclusin de a$ro$iaciones $ara $ago de sentencias y ser(icios $*blicos domiciliarios. "1ectar rubros 0ue no corres$onden con el ob'eto del gasto. Ordenar gastos no autori7ados en el $resu$uesto. Com$rometer (igencias 1uturas sin autori7acin legal. Omitir o e2$edir en 1orma irregular el certi1icado de dis$onibilidad $resu$uestal. Prolongar la (igencia 1iscal. Ordenar gastos sin tener 1acultad legal. Omitir otros re0uisitos de ti$o contractual. :o e'ecutar $resu$uesto& $lanes y $rogramas. Omitir o e2$edir en 1orma irregular el Programa "nual de Ca'a P"C. Ordenar o e1ectuar $agos sin el lleno de re0uisitos legales. Ordenar o e1ectuar el $ago m*lti$le de la misma obligacin. Omitir o retardar el $ago de obligaciones legalmente contradas. :o e1ectuar los descuentos ni girar en 1orma o$ortuna las trans1erencias de ley. Omitir o lle(ar en 1orma inadecuada la contabilidad $resu$uestal. :egligencia en el recaudo de rentas. "$ro$iarse de dineros $*blicos. is$oner de recursos no incor$orados al $resu$uesto.

Omitir cuenta corriente se$arada $ara el mane'o de las rentas de destinacin es$ec1ica. Braslado irregular de 1ondos. Cambiar la destinacin de los recursos. #2$edir c6e0ues sin 1ondos. :o incor$orar nue(os recursos& no a1orados inicialmente. >gnorar re0uisitos tales como certi1icados de dis$onibilidad& 1ec6as lmite $orcenta'es& etc. #1ectuar modi1icaciones sin tener 1acultad legal. Omitir constitucin de reser(as. "1ectar rubros di1erentes al 0ue corres$onde la obligacin. Pagar com$romisos no incluidos en las reser(as. 8odi1icar las reser(as mediante traslados y adiciones.

/%5%&% E7ceder la Apropiacin Disponi le Constituye una irregularidad recurrente. #s $reciso seAalar 0ue ello ocurre& 1undamentalmente al contraer com$romisos sin contar $re(iamente con el certi1icado de dis$onibilidad $resu$uestal. #ste as$ecto 0ue ya se 6a seAalado anteriormente es necesario con(ertirlo en lengua'e de $rocedimiento $ara la $rctica de auditora& as $or e'em$lo; Jeri1i0ue 0ue todos los actos administrati(os 0ue a1ecten las a$ro$iaciones $resu$uestales cuenten con certi1icados de dis$onibilidad $re(ios 0ue garanticen la e2istencia de a$ro$iacin su1iciente $ara atender estos gastos. Com$ruebe 0ue los com$romisos cuenten con registro $resu$uestal $ara 0ue los recursos con 3l 1inanciados& no sean des(iados a ning*n otro 1in. Constate 0ue en el registro $resu$uestal se indi0ue claramente el (alor y el $la7o de las $restaciones a las 0ue 6aya lugar. Jeri1i0ue 0ue todo acto administrati(o considerado $er1eccionado cuente con el res$ecti(o registro $resu$uestal. Cercirese 0ue ninguna autoridad 6aya contrado obligaciones sobre a$ro$iaciones ine2istentes& o en e2ceso del saldo dis$onible. ele trmite inmediato a la ireccin )ectorial de la Contralora del in1orme y so$ortes res$ecti(os& ante cual0uier com$romiso 0ue se

ad0uiera con (iolacin de estos $rece$tos& toda (e7 0ue dic6a actuacin crear res$onsabilidad $ersonal y $ecuniaria a cargo de 0uien asuma estas obligaciones CLey -. de 19.9& art. .,& Ley 1/9 de 1994& art. 49& ecreto istrital /14 de 199,& artculo 52D. Jeri1i0ue& $ara las modi1icaciones a las $lantas de $ersonal de los rganos 0ue con1orman el Presu$uesto "nual 0ue im$li0uen incremento en los costos actuales& 0ue ser re0uisito esencial y $re(io la obtencin de un certi1icado de (iabilidad $resu$uestal& e2$edido $or la ireccin istrital de Presu$uesto& en 0ue se garantice la $osibilidad de atender estas modi1icaciones.

/%5%'% ,o Inclusin de Apropiaciones para Pagos de !entencias ecreto 111 de 199,& art. 19K. ecreto istrital /14 de 199,& art. -"do$tar medidas conducentes al $ago de sentencias. ecreto 111 de 199,& art. 45 Cada seccin debe $resu$uestar sus cr3ditos 'udicialmente reconocidos& laudos arbitrales y conciliaciones. ecreto 111 de 199,& art. 44K ecreto istrital /14 de 199,& art. -1 >ncluir $artidas necesarias $ara atender el ser(icio de la deuda $*blica y los ser(icios $*blicos domiciliarios. Ley 244 de1995& art. 44& numeral 1, #s deber de los ser(idores $*blicos tramitar& $royectar y a$robar en los $resu$uestos $*blicos& a$ro$iaciones su1icientes $ara el cum$limiento de las sentencias 0ue condenen a la administracin /%5%(% Afectar "u ros Diferentes al 8ue Corresponde la # ligacin Pagar com$romisos no incluidos en las reser(as ecreto 5,. de 199,& art. -/. Las cuentas $or $agar sern constituidas $or los em$leados de mane'o de las $agaduras o tesoreras con la a$robacin del ordenador del gasto. Las 0ue sean 1inanciadas con recursos de la :acin se en(iarn a la ireccin del Besoro :acional& antes del die7 C14D de enero de cada aAo. /%5%/% #rdenar Gastos no Autorizados en el Presupuesto C.P.& "rt. -45 #n tiem$o de $a7 no $uede 6acerse erogacin con cargo al Besoro 0ue no est3 incluida en el $resu$uesto de gastos. Bam$oco $uede 6acerse ning*n gasto $*blico 0ue no 6aya sido decretado.

C.P.& art. -4, #n la Ley de "$ro$iaciones no $odr incluirse $artida alguna 0ue no corres$onda a un cr3dito 'udicialmente reconocido& a un gasto decretado con1orme a ley anterior& a uno $ro$uesto $or el gobierno $ara atender debidamente el 1uncionamiento de las ramas del $oder $*blico& al ser(icio de la deuda o destinado a dar cum$limiento al Plan de esarrollo. ecreto 111 de 199,& art. /1 :inguna autoridad $uede contraer obligaciones sobre a$ro$iaciones ine2istentes

/%5%2% Comprometer +igencias .uturas sin Autorizacin Legal ecreto 111 de 199,& art. /1 :inguna autoridad $odr contraer obligaciones sobre a$ro$iaciones ine2istentes& en e2ceso del saldo dis$onible& sin la autori7acin $re(ia del CO:%>) o $or 0uien 3ste delegue& $ara com$rometer (igencias 1uturas y la ad0uisicin de com$romisos con cargo a los recursos del cr3dito autori7ados. ecreto 111 de 199,& art. /1K ecreto /14 de 199,& artculo 52 Los actos administrati(os 0ue a1ecten las a$ro$iaciones $resu$uestales deben contar con certi1icados de dis$onibilidad $resu$uestal $re(ios 0ue garanticen la e2istencia de a$ro$iacin su1iciente $ara atender estos gastos /%5%4% Prolongar la +igencia .iscal ecreto 111 de 199,& art. 14K ecreto istrital /14 de 199,& art. 1-& literal cDK Princi$io de "nualidad G es$u3s del -1 de diciembre no $odrn asumirse com$romisos con cargo a las a$ro$iaciones del aAo 1iscal 0ue se cierra en esta 1ec6a y los saldos de a$ro$iacin no a1ectados $or com$romisos caducan sin e2ce$cin. ecreto 111 de 199,& art. .9K ecreto istrital /14 de 199,& art. ,1 Las a$ro$iaciones son autori7aciones m2imas de gasto 0ue e2$iran a -1 de diciembreK en consecuencia& des$u3s de esta 1ec6a no $odrn adicionarse& trans1erirse& contracreditarse ni com$rometerse

/%5%5% #rdenar Gastos sin tener .acultad Legal C.:.& "rt. ,. Los ser(idores $*blicos son res$onsables ante las autoridades $or e2tralimitacin en el e'ercicio de sus 1unciones

/%5%9% #mitir #tros "e8uisitos de $ipo Contractual Ley .4 de 199- >ncum$limiento de re0uisitos relacionados con coti7aciones& contratos escritos& trmites de licitacin& registro $resu$uestal& etc. /%5%:% ,o Ejecutar Presupuesto; Planes 0 Programas Ley 244 de 1995& art. 44& numeral -. #s deber de los ser(idores $*blicos e'ecutar los $lanes& $rogramas y $resu$uestos corres$ondientes. ecreto 111 de 199,& art. /-K ecreto istrital /14 de 199,& art.55. La e'ecucin de los gastos se 6ar a tra(3s del P"C& el cual de1ine el monto m2imo de 1ondos dis$onibles& #n consecuencia& los $agos se 6arn teniendo en cuenta el P"C y se su'etarn a los montos a$robados en 3ste.

/%5%&<% #rdenar o Efectuar Pagos !in el Lleno de "e8uisitos Legales ecreto 111 de 199,& art. 11-K ecreto istrital /14 de 199,& art. 94. Los ordenadores y $agadores sern solidariamente res$onsables de los $agos 0ue e1ect*en sin el lleno de los re0uisitos legales. ecreto 111 de 199,& art. 112K ecreto istrital /14 de 199,& art. .9. "dems de la res$onsabilidad $enal a 0ue 6aya lugar& sern 1iscalmente res$onsables los $agadores 0ue autoricen y e1ect*en $agos cuando con ellos se (iolen los $rece$tos consagrados en el #statuto Orgnico del Presu$uesto y dems normas 0ue regulen la materia. Ley 244 de 1995& art. 41& numeral 19. " los ser(idores $*blicos les est $ro6ibido ordenar el $ago $or ser(icios no $restados o en cuanta su$erior a la legal& as como e1ectuar a(ances no autori7ados $or la Ley y los reglamentos. #stos mismos conce$tos se a$lican $ara Ordenar o e1ectuar $ago m*lti$le de la misma obligacin

/%5%&&% #mitir o "etardar Pago de # ligaciones Legalmente Contra=das "5B>CELO 44& ecreto 111 de 199,K ecreto istrital /14 de 199,& art. -1. Los 'e1es de los rganos 0ue con1orman el Presu$uesto @eneral de la :acin asignarn en sus ante$royectos de $resu$uesto y girarn o$ortunamente los recursos a$ro$iados $ara ser(ir la deuda $*blica y atender el $ago de los

ser(icios $*blicos domiciliarios& incluidos los de agua& lu7 y tel31ono. " 0uienes no cum$lan con esta obligacin se les iniciar un 'uicio 1iscal de cuentas $or $arte de la Contralora de +ogot .C.& en el 0ue se $odrn im$oner las multas 0ue se estimen necesarias 6asta 0ue se garantice su cum$limiento. #sta dis$osicin se a$licar a las entidades territoriales CLey -. de 19.9& art. ..K Ley 1/9 de 1994& art. 54D. "5B>CELO 45 del ecreto 111 de 199,K ecreto istrital /14 de 199,& art. --. Los cr3ditos 'udicialmente reconocidos& los laudos arbitrales y las conciliaciones se $resu$uestarn en cada seccin $resu$uestal a la 0ue corres$onda el negocio res$ecti(o y con cargo a sus a$ro$iaciones se $agarn las obligaciones 0ue se deri(en de 3stos. )er res$onsabilidad de cada rgano de1ender los intereses del #stado& debiendo reali7ar todas las actuaciones necesarias en los $rocesos y cum$lir las decisiones 'udiciales& $ara lo cual el ?e1e de cada rgano tomar las medidas conducentes. #n caso de negligencia de alg*n ser(idor $*blico en la de1ensa de estos intereses y en el cum$limiento de estas actuaciones& el 'ue7 a 0uien le corres$ondi 1allar el $roceso contra el #stado& de o1icio& o cual0uier ciudadano& deber 6acerlo conocer del rgano res$ecti(o $ara 0ue se inicien las in(estigaciones administrati(as& 1iscales yMo $enales del caso. "dems& los ser(idores $*blicos res$ondern $atrimonialmente $or los intereses y dems $er'uicios 0ue se causen $ara el Besoro P*blico& como consecuencia del incum$limiento& im$utables a ellos& en el $ago de 3stas obligaciones. :oti1icado el acto administrati(o 0ue ordena el $ago de las obligaciones de 0ue trata este artculo y encontrndose el dinero a dis$osicin del bene1iciario o a$oderado& seg*n el caso& no se causarn intereses. )i transcurridos 24 das el interesado no e1ectu el cobro& las sumas a $agar se de$ositarn en la cuenta de$sitos 'udiciales a ordenes del res$ecti(o 'ue7 o el tribunal y a 1a(or de 3l o los bene1iciarios CLey 1/9 de 1994& art. ,5D. ecreto 111 de 199,& art. 112& Pargra1o. ecreto istrital /14 de 199,& art. .9& literal 1D& Pargra1o. Los ordenadores& $agadores y dems 1uncionarios& 0ue estando dis$onibles los 1ondos y legali7ados los com$romisos& demoren sin 'usta causa su cancelacin o $ago& incurrirn en causal de mala conducta.

/%5%&'% ,o Efectuar los Descuentos ni Girar en .orma #portuna las $ransferencias de Le0 Ley 244 de 1995& art. 44& numeral 1,. #s deber de los ser(idores $*blicos 6acer los descuentos y girar o$ortunamente los dineros corres$ondientes a cuotas o a$ortes a las Ca'as y %ondos de Pre(isin )ocial& as como cual0uier otra clase de recaudo& con1orme a la Ley u ordenan7as o $or orden de autoridad 'udicial /%5%&(% ,egligencia en el "ecaudo de "entas ecreto 111 de 199,& art. /5. Corres$onde al 8inisterio de Hacienda y Cr3dito P*blico e1ectuar el recaudo de las rentas y recursos. ecreto istrital /14 de 199, art. 59. Corres$onde a la )ecretara de Hacienda istrital e1ectuar el recaudo de las rentas y recursos de ca$ital del Presu$uesto "nual del istrito Ca$ital& $or conducto de las o1icinas de mane'o de sus de$endencias o de las entidades de derec6o $*blico o $ri(ado delegadas $ara su e1ecto. )e e2ce$t*an los recursos 0ue son recaudados directamente $or los establecimientos $*blicos del orden distrital. C.:.& art. ,. Los ser(idores $*blicos son res$onsables ante las autoridades $or omisin en el e'ercicio de sus 1unciones. /%5%&/% Apropiarse de Dineros P> licos Ley 244 de 1995& art. 25& numeral 1. )e considera 1alta gra(sima 0ue da lugar a destitucin de cargo& deri(ar e(idente $ro(ec6o $atrimonial en el e'ercicio del cargo. /%5%&2% Disponer de "ecursos no Incorporados al Presupuesto C.:.& art. -45. #n tiem$o de $a7 no se $odr $ercibir contribucin o im$uesto 0ue no 1igure en el $resu$uesto de rentas ni 6acer erogacin con cargo al Besoro 0ue no se 6alle incluida en el de gastos /%5%&4% #mitir Cuenta Corriente !eparada para el 1anejo de las "entas de Destinacin Espec=fica

ecreto 111 de 199,& art. 12-. Las cuentas es$eciales $ara el mane'o de los recursos del sector salud& $re(istas en las leyes ,4 y 144 de 199-& se integrarn en los 1ondos seccionales& distritales y munici$ales de salud de 0ue tratan las dis$osiciones legales $ertinentes& $ero en ning*n caso 1ormarn $arte integral de los recursos comunes de la entidad territorial& $or lo cual& su contabili7acin y $resu$uestacin ser es$ecial en los t3rminos 0ue seAale el reglamento. /%5%&5% $raslado Irregular de .ondos Ley 244 de 1995& art. 44& numeral -. #s deber de los ser(idores $*blicos cum$lir las leyes y normas 0ue regulan el mane'o de los recursos econmicos $*blicos o a1ectos al ser(icio $*blico. /%5%&9% Cam iar la Destinacin de los "ecursos Ley 244 de 1995& art. 44& numeral 4. #s deber de los ser(idores $*blicos utili7ar los recursos 0ue tengan asignados e2clusi(amente $ara los 1ines a 0ue estn a1ectos. Ley 244 de 1995& art. 44& numeral 1.. #s deber de los ser(idores $*blicos (igilar y sal(aguardar los bienes y (alores encomendados y cuidar de 0ue sean utili7ados debida y racionalmente& de con1ormidad con los 1ines a 0ue 6an sido destinados /%5%&:% E7pedir C?e8ues sin .ondos ecreto 414 de 19/1& art. /14. #l librador de un c6e0ue debe tener $ro(isin de 1ondos dis$onibles en el banco librado. ecreto 414 de 19/1& art. /-1. #l librador de un c6e0ue $resentado en tiem$o y no $agado $or su cul$a abonar al tenedor& como sancin& el 24N del im$orte del c6e0ue /%5%'<% ,o Incorporar ,uevos "ecursos no Aforados ecreto 111 de 199,& art. --K ecreto istrital /14 de 199,& art. 1/ Los recursos no reembolsables recibidos $or asistencia o coo$eracin internacional deben incor$orarse al $resu$uesto

Ley 1/9 de 1994& art. /4. Las rentas 0ue se obtengan como consecuencia de la ena'enacin de acciones& bonos u otros acti(os deben incor$orarse al $resu$uesto /%5%'&% Ignorar "e8uisitos $ales como Certificados de Disponi ilidad; .ec?as L=mite 0 Porcentajes ecreto 111 de 199,& art. //. :o se $ueden abrir cr3ditos adicionales con base en el monto de a$ro$iaciones reducidas o a$la7adas. "rt. .2 ecreto 111 de 199,K ecreto istrital /14 de 199,& art. ,.. La dis$onibilidad de ingresos $ara abrir cr3ditos adicionales ser certi1icada $or el )ecretario de Hacienda y $ara los traslados $resu$uestales $or el ?e1e de Presu$uesto& o 0uienes 6agan sus (eces. /%5%''% Efectuar 1odificaciones sin $ener .acultad Legal "5B>CELO ,5& ecreto istrital /14 de 199,. Cuando durante la e'ecucin del Presu$uesto "nual del istrito se 6iciere indis$ensable aumentar el monto de las a$ro$iaciones $ara com$lementar las insu1icientes& am$liar los ser(icios e2istentes o establecer nue(os ser(icios autori7ados $or la ley& se $ueden abrir cr3ditos adicionales $or el Conce'o o $or el @obierno... "5B>CELO ,/& ecreto istrital /14 de 199,. :i el Conce'o istrital ni el @obierno istrital $odrn abrir cr3ditos adicionales al Presu$uesto& sin 0ue el "cuerdo o el ecreto res$ecti(o estable7ca de manera clara y $recisa el recurso 0ue 6a de ser(ir de base $ara su a$ertura y con el cual se incrementa el $resu$uesto de rentas y recursos de ca$ital& a menos 0ue se trate de cr3ditos abiertos mediante contracr3ditos al "cuerdo de "$ro$iacin. "5B>CELO .2& ecreto 111 de 199,. La dis$onibilidad de los ingresos de la :acin $ara abrir los cr3ditos adicionales al $resu$uesto ser certi1icada $or el Contador @eneral... "5B>CELO ,.& ecreto istrital /14 de 199,. La dis$onibilidad de los ingresos del istrito $ara abrir los cr3ditos adicionales al $resu$uesto ser certi1icada $or el ?e1e de Presu$uesto istrital. #n el caso de los ingresos de los #stablecimientos P*blicos& la dis$onibilidad ser certi1icada $or el 'e1e de $resu$uesto o 0uien 6aga sus (eces. La dis$onibilidad de las a$ro$iaciones $ara e1ectuar los traslados $resu$uestales& ser certi1icada $or el ?e1e de Presu$uesto del Organo corres$ondiente.

Los 5e$resentantes Legales de los #stablecimientos P*blicos incor$orarn a sus res$ecti(os Presu$uestos las modi1icaciones $resu$uestales autori7adas /%5%'(% "3gimen de "eservas Omitir constitucin de reser(as. :o incluir com$romisos 0ue cum$len re0uisitos y (ice(ersa. >ncluir (arias (eces el mismo com$romiso. >ncluir cuantas su$eriores. ecreto istrital /14 de 199,& art. ,1. "l cierre de la (igencia 1iscal cada rgano constituir las reser(as $resu$uestales con los com$romisos 0ue al -1 de diciembre no se 6ayan cum$lido& siem$re y cuando est3n legalmente contrados y $resu$uestalmente slo $odrn utili7arse $ara cancelar los com$romisos 0ue les dieron origen. Cada rgano constituir a -1 de diciembre del aAo cuentas $or $agar con las obligaciones corres$ondientes a los antici$os $actados en los contratos y a la entrega de bienes y ser(icios.

/%5%'/% Afectar "u ros 8ue no Corresponden con el # jeto del Gasto ecreto. 111 de 199,& art. 1.K ecreto istrital /14 de 199,& art. 1-& literal gD Princi$io de #s$eciali7acin G Las a$ro$iaciones deben re1erirse en cada #ntidad de la "dministracin a su ob'eto y 1unciones y se e'ecutarn estrictamente con1orme al 1in $ara el cual 1ueron $rogramadas. ebe recordarse 0ue la a1ectacin de un rubro $resu$uestal 0ue no corres$onda al ob'eto del gasto im$lica adems& la comisin de $eculado $or destinacin o1icial di1erente /%5%'2% 1odificar las reservas mediante traslados 0 adiciones ecreto istrital /14 de 199,& art. ,1. "l cierre de la (igencia 1iscal& cada organismo y entidad constituir las reser(as $resu$uestales con los com$romisos 0ue al -1 de diciembre no se 6ayan cum$lido& siem$re y cuando est3n legalmente contrados y desarrollen el ob'eto de la a$ro$iacin. Las reser(as $resu$uestales slo $odrn utili7arse $ara cancelar los com$romisos 0ue le dieron origen. /%9% "esultado de la evaluacin

Como resultado de la e(aluacin $resu$uestal se emitir un in1orme 0ue contenga el conce$to sobre la e1icacia y e1iciencia en el mane'o del $resu$uesto. #l in1orme debe acom$aAarse de un tablero de control 0ue contenga los indicadores resultantes de la e(aluacin reali7ada.

5. MODELO PROGRAMAS DE AUDITORIA

Los $rogramas de auditoria se entienden como los $rocedimientos a seguir& en el e2amen a reali7arse& el cual debe ser $laneado y elaborado con antici$acin y debe ser de contenido 1le2ible& sencillo y conciso& de tal manera 0ue los $rocedimientos em$leados en cada "uditoria est3n de acuerdo con las circunstancias del e2amen. En $rograma de "uditoria& es un $rocedimiento de re(isin lgicamente $laneado. "dems de ser(ir como una gua lgica de $rocedimientos durante el curso de una "uditoria& el $rograma de "uditoria elaborado con antici$acin& sir(e como una lista de (eri1icacin a medida 0ue se desarrolle la "uditoria en sus di(ersas eta$as y a medida 0ue las 1ases sucesi(as del traba'o de "uditoria se terminen. " continuacin se $resentan modelos de $rogramas de auditoria& los cuales contienen as$ectos deri(ados de la e2$eriencia en el e'ercicio del $roceso auditor $or $arte de las irecciones sectoriales 0ue 6acen $arte de la Contralora. 2%&% P"#CEDI1IE,$#! GE,E"ALE! Detalle 1. Con1ronte el $resu$uesto de ingresos y
gastos a$robados $ara la entidad con el "cuerdo y el ecreto de Li0uidacin de Presu$uesto. 2. Jeri1i0ue 0ue el nominador no 6aya e1ectuado gastos $*blicos& erogaciones con cargo al Besoro o trans1erencia de cr3dito alguno 0ue no 1igure en el $resu$uesto. -. "nalice si las a$ro$iaciones se e'ecutaron de acuerdo con el 1in $ara el cual 1ueron

Fecha Fecha de de inicio terminacin

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Detalle
$rogramadas. 4. Com$ruebe en el $resu$uesto de gastos de 1uncionamiento e in(ersin 0ue no se 6ayan incluido gastos con destino al ser(icio de la deuda. 5. Constate si los actos administrati(os e2$edidos $or el nominador del gasto& 0ue a1ecten las a$ro$iaciones $resu$uestales& tienen certi1icado de dis$onibilidad $re(ia 0ue garantice la e2istencia de a$ro$iacin su1iciente $ara atender el gasto. ,. Jeri1i0ue& de acuerdo con el $unto anterior& 0ue e2ista el 5egistro Presu$uestal $ara 0ue los recursos con 3l 1inanciados no sean des(iados a ning*n otro 1inK adems& en dic6o registro se debe indicar claramente el (alor de las $restaciones a las 0ue 6aya lugar. /. Cercirese& cuando se trate de com$rometer (igencias 1uturas& 0ue la autoridad nominadora del gasto 6aya contado con la a$robacin $re(ia del CO:%>) istrital o $or 0uien 3ste delegue. .. Com$ruebe& cuando 6aya modi1icacin a las $lantas de $ersonal 0ue im$li0ue incremento en los costos actuales& si la ireccin istrital de Presu$uesto e2$idi $re(iamente el Certi1icado de Jiabilidad Presu$uestal. 9. Constate 0ue las cuentas $or $agar de la entidad tengan sus res$ecti(os so$ortes legales. 14. Com$ruebe en el libro 0ue debe lle(ar la entidad $ara la contabili7acin de las cuentas $or $agar& lo siguiente; >denti1icacin $resu$uestal. Ob'eto del gasto. :umeral y artculo& ordinal y subG ordinal $ara 1uncionamiento y deudaK $rograma y sub$rograma& $royecto y sub$royecto $ara in(ersin.

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8onto de la obligacin. :*mero& 1ec6a y documento de $ago y saldos res$ecti(os. cuanta del

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Observac iones

11. Com$ruebe 0ue en los documentos de $ago se ad'unten $or lo menos& los siguientes so$ortes; Orden de suministro& rdenes de traba'o& 1actura& $edidos& resoluciones y contratos entre otros& con la im$utacin $resu$uestal corres$ondiente y& en general& todo acto 0ue a1ecte el $resu$uesto y 0ue 6aya sido $re(iamente registrado y est3 debidamente $er1eccionado. ic6os documentos deben certi1icar la legalidad de la $restacin de los ser(icios o del bien recibido a -1 de diciembre de cada aAo. 12. Com$ruebe 0ue la entidad 6aya e1ectuado la anulacin total o $arcial de los registros de las dis$onibilidades y la liberacin de los mismos en caso de; Li0uidacin de los contratos eclaratoria de caducidad. Cual0uier otro e(ento 0ue determine el no re0uerimiento de nue(os $agos con cargo a las mismas.

1-. Cercirese 0ue los antici$os y $agos antici$ados no e2cedan del 54N de los contratos& como $arte del (alor total $endiente de $ago a -1 de diciembre de la (igencia res$ecti(a y res$aldado $or el Programa "nual de Ca'a CP"CD )u$one& adems& un com$romiso 0ue 6a sido causado y $or consiguiente debe constituirse como cuentas $or $agar. 14. Jeri1i0ue si los recursos del istrito $ro(enientes de saldos de (igencias anteriores 0ue no se encuentren am$arando reser(as $resu$uestales& 1ueron reintegrados a la ireccin de Besorera.

Detalle
>gual $rocedimiento se a$licar cuando& $or cual0uier moti(o& se cancele una reser(a constituida con recursos del istrito& siem$re 0ue se 6aya e1ectuado la situacin de 1ondos. 15. Jeri1i0ue 0ue los contratos interadministrati(os y 1iduciarios celebrados con (igencia 1utura& tengan (iabilidad 1inanciera dada $or el CO:%>). 1,. Constate 0ue las $artidas a$robadas $ara gasto tengan (alide7 y no sobre$asen las autori7adas $or el P"C. 1/. 5e(ise si al cierre de la (igencia 1iscal& el ente su'eto a control constituy las reser(as $resu$uestales con los com$romisos 0ue al -1 de diciembre no se 6ayan cum$lido& siem$re 0ue est3n legalmente contrados y desarrollen el ob'eto de la a$ro$iacin. 1.. etermine si la entidad constituy a -1 de diciembre del aAo 1iscal& cuentas $or $agar con las obligaciones corres$ondientes a los antici$os $actados en los contratos y a la entrega de bienes y ser(icios.

Fecha Fecha de de inicio terminacin

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Observac iones

2%'%

P"#G"A1A DE AUDI$#"IA E*ECUCI@, DE "E,$A! E I,G"E!#! Detalle Fecha Fecha de de inicio terminacin Ref. P/T Observaci ones

1. Com$ruebe 0ue las $artidas incluidas en

el $resu$uesto de la entidad corres$ondan a las contenidas en el ecreto de li0uidacin& de acuerdo con lo a$robado $ara la (igencia 1iscal 0ue se est3 anali7ando& tal como lo establecen las normas $resu$uestales 2. Com$ruebe 0ue los ingresos recibidos $or conce$to de las trans1erencias de la nacin se 6ayan registrado o$ortunamente y de acuerdo con la normati(idad res$ecti(a.

Detalle
-. Jeri1i0ue 0ue los recursos del cr3dito 6ayan sido incluidos en el in1orme de la e'ecucin acti(a del $resu$uesto istrital. 4. Constate la inclusin de los rendimientos 1inancieros de las in(ersiones en el in1orme de e'ecucin acti(a del $resu$uesto. 5. Jeri1i0ue la inclusin en el in1orme de e'ecucin acti(a del $resu$uesto de los ingresos $ro(enientes de las dems 1uentes. ,. Constate 0ue las modi1icaciones al $resu$uesto se e1ectuaron de acuerdo con las normas (igentes y si 3stas se incluyeron en el in1orme de e'ecucin y se registraron en el sistema de in1ormacin $resu$uestal. /. Jeri1i0ue si se a$licaron las modi1icaciones del $resu$uesto al P"C& teniendo en cuenta las normas (igentes& se incluyeron en el in1orme de e'ecucin y se registraron en el sistema de in1ormacin $resu$uestal. .. Com$robar si se e1ectuaron correctamente las im$utaciones y los registros corres$ondientes al recaudo de las rentas e ingresos y 0ue corres$ondan al in1orme $resentado $or el Besorero y a la norma legal 0ue autori7 el cobro. 9. Constate 0ue las a1ectaciones $resu$u3stales 6ayan sido registradas en la contabilidad $resu$uestal de manera o$ortuna y correcta& de acuerdo con el Plan de Cuentas $ara el sector $*blico y con la normati(idad $resu$uestal (igente. 14. Cruce los saldos $resentados en la e'ecucin $resu$uestal de ingresos y rentas con los $resentados en la a$licacin sistemati7ada o libro de registro. 11.Jeri1i0ue 0ue los ingresos $ercibidos en el $erodo corres$ondan con el mo(imiento de Besorera y se encuentren registrados

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Observaci ones

Detalle
en los estados contables a1ectando las cuentas corres$ondientes de acuerdo con el origen de las transacciones. 12. >n(estigue selecti(amente las ra7ones de la ba'a e'ecucin de los rubros $resu$uestales 0ue $resenten esta caracterstica. 1-. "dicione los dems $rocedimientos 0ue considere $ertinentes.

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2%(%

P"#G"A1A DE AUDI$#"IA A LA E*ECUCI@, DE GA!$#! E I,+E"!I@, Detalle Fecha Fecha de de inicio terminacin Ref. P/T Observaci ones

1. Com$ruebe 0ue las $artidas incluidas en

el $resu$uesto de la entidad corres$ondan a las contenidas en el ecreto de li0uidacin& de acuerdo con lo a$robado $ara la (igencia 1iscal 0ue se est3 anali7ando& tal como lo establecen las normas $resu$uestales. C@astos de %uncionamiento& )er(icio de la euda& >n(ersinD. 2. Com$ruebe si se lle(an los registros necesarios $ara el control de la e'ecucin y si estos se 6acen de manera o$ortuna y de con1ormidad con las normas $resu$uestales (igentes. -. Cruce todos los saldos $resentados en el in1orme $resu$uestal de gastos e in(ersin y ser(icio de la deuda con los saldos $resentados en el medio de registro y Mo a$licacin sistemati7ada y (eri1icar selecti(amente la ra7onabilidad de los mismos. 4. Com$robar 0ue no se 6ayan e1ectuado gastos sobre$asando la a$ro$iacin y el P"C a$robados. e lo contrario obser(ar y 6allar e(idencia. 5. Jeri1icar selecti(amente 0ue se cum$la el trmite y los re0uisitos e2igidos en el 8anual

Detalle
de #'ecucin Presu$uestal con relacin a la e2$edicin de dis$onibilidades y constitucin de 5eser(as $resu$uestales y su anulacin& en caso de 0ue no se 6aga uso del (alor total o $arcial de la dis$onibilidad. ,. Com$robar el cum$limiento de los re0uisitos $ara el registro $resu$uestal de1inidos en el 8anual de #'ecucin Presu$uestal. /. Constatar selecti(amente 0ue la e2$edicin de los certi1icados de dis$onibilidad $resu$uestal 6aya sido $re(ia a la ad0uisicin de com$romisos& con1orme a lo establecido en la normati(idad $resu$uestal (igente. .. Com$robar 0ue el registro $resu$uestal se 6aya e1ectuado antes de la e'ecucin del com$romiso. 9. Jeri1icar 0ue el (alor registrado en la a$licacin $resu$uestal como giro& sea el 0ue se obser(e en las ordenes de $ago. >denti1icar las di1erencias si las 6ay y sus causas. Bener en cuenta 0ue $resu$uestalmente se registran los (alores brutos& en tanto en 0ue tesorera se registran (alores netos. 14. Programe mesa de traba'o con los integrantes del e0ui$o auditor& con el 1in de establecer si e2isten dudas u obstculos $ara la e'ecucin del $rograma de auditoria y e1ectuar los a'ustes a 0ue 6aya lugar. 11. Cercirese de 0ue se 6a im$utado el gasto al res$ecti(o rubro $resu$uestal& teniendo en cuenta la de1inicin de cada uno de los rubros. 12. Com$ruebe 0ue e2istan los so$ortes bsicos de 0ue cada uno de los $agos& de$endiendo del ti$o de erogacin& en concordancia con la normati(idad $resu$uestal (igente. 1-. 5e(ise 0ue el $roceso de e'ecucin $resu$uestal y la contratacin se 6aya dado

Fecha Fecha de de inicio terminacin

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Observaci ones

Detalle
de con1ormidad con lo establecido en las normas $resu$uestales y contractuales (igentes. 14. Jeri1i0ue selecti(amente el registro o$ortuno de las o$eraciones 0ue a1ecten el $roceso de e'ecucin $resu$uestal. 15. "nalice e in(estigue las causas de la ba'a e'ecucin de los rubros $resu$uestales con estas caractersticas. 1,. "nalice la e'ecucin $resu$uestal en cuanto a su com$ortamiento acumulado 1/. Jeri1i0ue con base en los documentos e2aminados 0ue no se 6ayan contrado obligaciones sobre a$ro$iaciones ine2istentes& en e2ceso del saldo dis$onible o sin la autori7acin del CO:%>)& $ara com$rometer (igencias 1uturas y ad0uirir com$romisos con cargo a los recursos del cr3dito. 1.. >ncluir los $rocedimientos 0ue se consideren necesarios y 0ue se a'usten al e2amen 0ue se $ractica en la entidad auditada.

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2%/% P"#G"A1A DE AUDI$#"IA PA"A LA! CUE,$A! P#" PAGA" 2%/%&% # jetivo General #stablecer si las obligaciones constituidas $ara am$arar los com$romisos 0ue se 6ayan deri(ado de la entrega de los bienes& obras y ser(icios& y de su recibido a satis1accin a -1 de diciembreK y de los antici$os y $agos $or antici$ado $actados en los contratos no e'ecutados& lo mismo 0ue los com$romisos $endientes de entrega a 1a(or de em$leados 0ue se 6ayan causado& cuyas rdenes de $ago no 1ueron radicadas en la ireccin istrital de Besorera en la 1ec6a limite establecida en el instructi(o de cierre $resu$uestalK se ciAeron a las dis$osiciones 0ue sobre la materia e2$ide la )ecretara de Hacienda. 2%/%'% Criterios espec=ficos de Auditoria

La auditoria debe cali1icar la legalidad de la constitucin y la adecuada e'ecucin de las Cuentas $or $agar& con base en los documentos so$orte 0ue $resenten los 1uncionarios de mane'o de las tesoreras o $agaduras de los res$ecti(os organismos y entidades a -1 de diciembre de cada aAo $ara atender las obligaciones contradas $or la entidad en los t3rminos $re(istos en el artculo .9 del ecreto 111 de 199,K artculos -/& -. y -9 del ecreto 5,. de 199,K artculo ,1 del ecreto istrital /14 de 199,K numeral - de la 5esolucin :o. 4,5 de 1999 e >nstructi(o de Cierre Presu$uestal e2$edido $or la ireccin istrital de Presu$uesto de la )ecretara de Hacienda y& tratndose de antici$os $actados en los contratos& adicionalmente lo dis$uesto en la ley .4 de 199-. e acuerdo con lo anterior& la auditoria ser reali7ada sobre los com$romisos y documentos 0ue so$ortan legalmente la constitucin de las cuentas $or $agar $ara ad0uirir bienes o ser(icios en 1a(or de la entidad y 0ue se encuentren debidamente registrados en la contabilidad $resu$uestal y 1inanciera a diciembre -1 de cada aAo y $endientes de $ago en esa 1ec6a& con cargo a los recursos e1ecti(os dis$onibles en ca'a y bancos de las tesoreras o $agaduras de la entidad o en trnsito de ser recibidas $or $artes de la Besorera istrital. La solicitud de las cuentas $or $agar debe constituirse en los t3rminos $re(istos en las leyes anuales de $resu$uesto en el decreto de li0uidacin y dems normas concordantes. 2%/%(% Procedimientos Espec=ficos Fecha de Fecha de inicio terminacin Ref. P/T Observ acione s

Detalle 1. Con base en la solicitud de las cuentas

$or $agar de la entidad& elabore $lanilla sumaria indicando el (alor total de la cuenta& identi1icacin $resu$uestal& discriminando los (alores corres$ondientes a 1uncionamiento& ser(icio de la deuda e in(ersin& y cerciorarse 0ue se 6aya constituido en los t3rminos establecidos en las normas (igentes sobre la materia. 2. #1ect*e re(isin de las cuentas $or $agar y cruce contra los documentos so$orte las obligaciones contradas $or la entidad o1icial a -1 de diciembre de cada aAo.

Detalle
-. Jeri1i0ue los com$romisos incluidos de las entidades& solicite so$ortes y relacin de autori7acin CgirosD $ara $agos. 4. Jeri1i0ue n*mero y 1ec6a de ingreso del bien y $restacin del ser(icio antes del cierre de la (igencia. 5.Jeri1i0ue 0ue la entidad lle(e los registros necesarios $ara la correcta o$eracin y contabili7acin de las cuentas $or $agar. ,. Com$ruebe 0ue los (alores deben ser concordantes con los registrados en Contabilidad como cuentas $or $agar& en los res$ecti(os libros au2iliares. /.Jeri1i0ue 0ue el ordenador del @asto $resente& antes del -1 de enero del aAo $osterior a la ireccin istrital de Presu$uesto la $ro$uesta del P"C& de acuerdo con la relacin $resentada a la Besorera istrital. .. Com$ruebe 0ue en los documentos de $ago se ad'unten $or lo menos los siguientes so$ortes; Ordenes de suministro& ordenes de traba'o& 1acturas& $edidos& resoluciones& contratos& etc. con la im$utacin $resu$uestal corres$ondiente y& en general& todo acto 0ue a1ecte el $resu$uesto& 0ue 6aya sido $re(iamente registrado y est3 debidamente $er1eccionadoK ic6os documentos deben certi1icar la legalidad de la $restacin de los ser(icios o del bien recibido de diciembre -1 de cada aAo. 9. Com$ruebe 0ue la entidad 6aya e1ectuado los reintegros a la Besorera a ms tardar a la 1ec6a establecida $ara cada (igencia& $or conce$to de los dineros sobrantes no e'ecutados de las cuentas $or $agar de (igencias anteriores& re1rendado $or el Ordenador del gasto y el 1uncionario de mane'o.

Fecha de Fecha de inicio terminacin

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Observ acione s

Detalle
14. Jeri1i0ue 0ue todos los actos administrati(os 0ue a1ecten las cuentas $or $agar tengan los res$ecti(os certi1icados de dis$onibilidad $re(ios 0ue garanticen la e2istencia de a$ro$iacin su1iciente $ara atender estos gastos. 11. Jeri1i0ue 0ue estos com$romisos cuenten con el registro $resu$uestal $ara 0ue los recursos con el 1inanciados no sean des(iados a ning*n otro 1in& esta o$eracin es un re0uisito de $er1eccionamiento de estos actos "dministrati(os. 12. etermine si la entidad constituy a -1 de diciembre del aAo 1iscal& cuentas $or $agar con las obligaciones corres$ondientes a los antici$os $actados en los contratos y a la entrega de bienes y ser(icios. 1-. )olicite 1otoco$ia del o1icio con el cual 1ueron en(iadas las cuentas $or $agar a la )ecretara de Hacienda& a 1in de constatar su no e2tem$oraneidad. #n caso de encontrar di1erencias entre la solicitud de cuentas $or $agar& y los res$ecti(os documentos so$orte& elabore $lanilla teniendo en cuenta; >denti1icacin $resu$uestal :ombre del bene1iciario Conce$to i1erencia y Obser(aciones.

Fecha de Fecha de inicio terminacin

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Observ acione s

14. Jeri1i0ue 0ue las cuentas $or $agar 1ueron constituidas a ms tardar el -1 de enero de la (igencia siguiente y remitidas a la ireccin istrital de Presu$uesto en la misma 1ec6a. 15. "dicione los $rocedimientos 0ue considere $ertinentes. 1,. #labore el in1orme res$ecti(o $ara discutir en la 8esa de Braba'o a 1in de determinar si las e(idencias 0ue sustentan

Detalle
los 6alla7gos son %iscales& isci$linarios& "dministrati(os o si $resta su1iciente m3rito $ara ser incluido en el in1orme o si e2iste daAo $atrimonial $ara dar traslado a la de$endencia encargada del $roceso de res$onsabilidad 1iscal y en los otros casos a las autoridades com$etentes. 1/. "ne2ar el material $robatorio 0ue sir(a de so$orte $ara las diligencias $osteriores de in(estigacin y 'uicio 1iscal si da a lugar.

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Observ acione s

2%2% P"#G"A1A DE AUDI$#"IA PA"A "E!E"+A! P"E!UPUE!$ALE! 2%2%&% # jetivo General eterminar si al cierre de la (igencia 1iscal la entidad constituy reser(as $resu$uestales con los com$romisos 0ue a -1 de diciembre no se 6aban cum$lido& siem$re y cuando estu(ieran legalmente contrados y 0ue desarrollen el ob'eto de la a$ro$iacin& incluyendo los com$romisos originados en $rocesos de contratacin 0ue cuenten con la res$ecti(a resolucin de a$ertura de licitacin& in(itacin o concurso. 2%2%'% Criterio espec=fico de auditoria La auditoria deber cali1icar la legalidad de la constitucin y la adecuada e'ecucin de las 5eser(as $resu$uestales 0ue los organismos y entidades $re$aran con base en los documentos so$orte 0ue res$alden la e2istencia de com$romisos u obligaciones con cargo al $resu$uesto istrital contradas $or la entidad a -1 de diciembre de cada aAo& en los t3rminos $re(istos en el articulo .9 ecreto 111 de 199,K artculos -/& -. y -9 del ecreto 5,. de 199,K artculo ,1 del ecreto istrital /14 de 199,K artculo 54 del ecreto istrital ,24 de 199.& "cuerdo 5 de 199. e instructi(o de Cierre Presu$uestal de la )ecretara de Hacienda y tratndose de antici$os $actados en los contratos adicionalmente lo dis$uesto en la ley .4 de 199-. La auditoria se reali7ar sobre los com$romisos y obligaciones 0ue 1ueron legalmente com$rometidos& 0ue no se deri(en de la entrega a satis1accin de

los bienes& ser(icios y antici$os $actados $or la entidad antes del -1 de diciembre y $endientes de $ago en esa 1ec6a& con cargo a los saldos dis$onibles $resu$uestalmente libres de a1ectacin $ara atender los com$romisos a reser(ar. Las solicitudes de constitucin de las reser(as $resu$uestales 1inanciadas con recursos del Presu$uesto istrital& se $resentarn $or conducto de la O1icina de Presu$uesto de cada organismo o entidad a la )ecretara de Hacienda& con la certi1icacin de e2istencia de obligaciones o com$romisos contractuales y no contractuales asumidos a -1 de diciembre de la res$ecti(a (igencia. La solicitud de las reser(as de a$ro$iacin y certi1icacin de la e2istencia de com$romisos deber ser 1irmada $or el ordenador del gasto y el 'e1e de $resu$uesto& 0uienes son los res$onsables de 0ue la in1ormacin incluida en los 1ormatos& corres$onde e1ecti(amente a com$romisos asumidos durante la (igencia 1iscal res$ecti(a y sobre a$ro$iaciones e2istentes. 2%2%(% Procedimientos Espec=ficos Detalle 1. Con base en la solicitud de la reser(a
$resu$uestal de la entidad& elabore $lanilla sumaria indicando el (alor total de la reser(a e identi1icacin $resu$uestal& discriminando los (alores corres$ondientes a 1uncionamiento& ser(icio de la deuda e in(ersin y cerciorarse 0ue se 6aya constituido en los t3rminos establecidos en las normas (igentes sobre la materia. 2. )olicite a la entidad certi1icacin de la e2istencia de cada uno de los com$romisos u obligaciones y e1ect*e la re(isin de las reser(as contra los documentos so$orte a -1 de diciembre de cada aAo& constatando 0ue estas obligaciones no se deri(an de la entrega a satis1accin de los bienes& ser(icios y antici$os $actados en los contratos. -. Com$ruebe la e2istencia de los com$romisos y obligaciones contrados $or el organismo a -1 de diciembre de la

Fecha de Fecha de inicio terminacin

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Detalle
res$ecti(a (igencia 1iscal& (eri1icando contratos& rdenes de com$ra& de $edido& suministros o actos administrati(os dictados dentro de la (igencia corres$ondiente y 0ue tengan como res$aldo la im$utacin y registro $resu$uestal. 4. Jeri1i0ue 0ue en la solicitud de reser(a $resu$uestal no se incluyan com$romisos de gastos sobre a$ro$iaciones globales $ara los cuales se re0uiere distribucin $re(ia& a$robada $or la ireccin istrital de Presu$uesto a -1 diciembre de la res$ecti(a (igencia. 5. Benga en cuenta 0ue es $rocedente constituir reser(a $resu$uestal con la resolucin de ad'udicacin de licitacin $*blica o $ri(ada dentro de la (igencia 1iscal res$ecti(a. ,. Jeri1i0ue la e2istencia de reser(as $resu$uestales con recursos ordinarios sin situacin de 1ondos& lo cual no tiene otro ob'eti(o 0ue legali7ar 6ec6os cum$lidos. /. Cercirese 0ue los contratos se a'ustan a lo dis$uesto en la ley .4 de 199- en lo relacionado con $resu$uesto. .. Jeri1i0ue 0ue los contratos interadministrati(os y 1iduciarios celebrados de (igencias 1uturas tengan (iabilidad 1inanciera dada $or el CO:%>). 9. Com$ruebe 0ue Control >nterno de la entidad 6aya e1ectuado controles sobre esta rea y e(al*e el seguimiento a los 6alla7gos y las medidas tomadas. 14. Jeri1i0ue 0ue la entidad lle(e los registros necesarios $ara la correcta e'ecucin y contabili7acin de las reser(as $resu$uestales en el cual se registren claramente. escri$cin $ara 1uncionamiento y deudaK Programa& sub$rograma& $royecto&

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sub$royecto in(ersin. y recurso $ara

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%ec6a& numero& clase y (alor de la O$eracin& 5eser(a Constituida& Obligaciones causadas& 5eser(as $or e'ecutar& total $agos& Obligaciones $or $agar res$ecti(o conce$to; y su

Ordenes de suministro& ordenes de traba'o& 1acturas& $edidos& resoluciones& contratos& etc.& con la im$utacin $resu$uestal corres$ondiente y& #n general& todo acto 0ue a1ecte el $resu$uesto& 0ue 6aya sido $re(iamente registrado y este debidamente $er1eccionad.

11.Jeri1i0ue 0ue estos com$romisos cuenten con el registro $resu$uestal $ara 0ue los recursos con 3l 1inanciados no sean des(iados a ning*n otro 1in& esta o$eracin es un re0uisito de $er1eccionamiento de estos actos "dministrati(os. #n caso de encontrar di1erencias entre la solicitud de reser(as $resu$uestales& y los res$ecti(os documentos so$orte& elabore $lanilla teniendo en cuenta; >denti1icacin $resu$uestal. :ombre del bene1iciario. Conce$to. i1erencia. Obser(aciones.

Los (alores deben ser concordantes con los registrados en Contabilidad de cuentas de orden en los res$ecti(os libros au2iliares. Por

Detalle
ning*n moti(o el $ago de los com$romisos a1ectar el $resu$uesto de la (igencia siguiente. 12. "dicione los dems $rocedimientos 0ue considere $ertinentes de acuerdo a la entidad a auditar. 1-. #labore el in1orme res$ecti(o $ara discutir en las 8esas de Braba'o a 1in de determinar si las e(idencias 0ue sustentan los 6alla7gos son %iscales& isci$linarios o "dministrati(os o si $resta su1iciente m3rito $ara ser incluido en el in1orme o si e2iste daAo $atrimonial dar traslado a la de$endencia encargada del $roceso de res$onsabilidad 1iscal y en los otros casos a las autoridades com$etentes. 14. "ne2ar el material $robatorio 0ue sir(a de so$orte $ara las diligencias $osteriores de in(estigacin y 'uicio 1iscal si da a lugar.

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