Personas morales
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Impuesto adicional del 10% aplicado sobre el monto de los dividendos o utilidades distribuidos.
Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero. Beneficios de los tratados para evitar la doble tributacin.
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Las cuotas al IMSS a cargo de los trabajadores absorbidas por el patrn sern no deducibles.
Donativos a favor de la Federacin, entidades federativas, municipios u organismos descentralizados el monto no podr exceder de 4% de la utilidad fiscal.
Personas morales Disposiciones generales Requisitos para la deduccin de Sueldos y Salarios: 1) que est cubierto el impuesto local por salarios. 2) se expidan comprobantes fiscales digitales por internet. 3) se pague mediante el sistema financiero arriba de $2,000. Comprobante fiscal por los prstamos efectuados a terceros, trabajadores, funcionarios, socios o accionistas.
Vales de despensa debern ser entregados a travs de monederos electrnicos autorizados por el SAT. Noviembre 2013
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Personas morales Disposiciones generales No sern deducibles en ciertos casos los pagos a residentes en el extranjero. Ser deducible el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador y de las aportaciones al fondo de pensiones. La deduccin ser del 47% de los pagos anteriores, cuando se disminuyan las prestaciones exentas a los trabajadores respecto al ao anterior.
Personas morales Disposiciones generales Se elimina la posibilidad de deducir las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, en el ejercicio en que las mismas se realicen cuando se trate de contribuyentes que se dediquen a la explotacin de yacimientos de mineral.
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Noviembre 2013 11
1 Instituciones de crdito
Se elimina la opcin de deducir las reservas a la cartera de crdito (ahora se deducirn hasta que efectivamente se consideren incobrables). 2 Prdidas fiscales por amortizar
Personas morales Disposiciones generales 3 Declaraciones informativas Se elimina la obligacin de presentarlas (retenciones, sueldos, pagos al extranjero); sin embargo, mediante transitorios se establece la obligacin de presentarlas hasta diciembre 2016.
Personas fsicas
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Noviembre 2013 16
Ingresos por Actividades Empresariales y profesionales -rgimen de Incorporacin Requisitos para tributar en este rgimen
Las personas fsicas que realicen actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realizacin ttulo profesional. Ingresos anuales de hasta dos millones de pesos.
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Noviembre 2013 17
Tasa marginal
32%
$1,000,000 $3,000,000
34% 35%
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Noviembre 2013 18
El monto exento se reduce a 700,000 UDI ( $ 3,500,000 pesos aproximadamente). Para gozar de la exencin prevalece el requisito de no haber vendido una casa habitacin durante los cinco aos inmediatos anteriores a la fecha de la enajenacin.
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Noviembre 2013 19
1.
Los pagos por gastos mdicos, dentales y hospitalarios, as como el transporte escolar obligatorio
Se efectuarn mediante cheque, transferencia de fondos o tarjeta de crdito, dbito o de servicios, excepto en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros
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Noviembre 2013 20
2.
Lmite de los crditos otorgados para casa habitacin para deducir el inters real
750,000 UDIS
(Aproximadamente $3,750,000 pesos)
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Noviembre 2013 21
3.
Las deducciones personales estarn limitadas a la cantidad menor entre:
4 SMG del rea geogrfica del contribuyente al ao ($94,549.60 para zona A) o el 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos. Lo anterior no aplica a los donativos.
PwC Noviembre 2013 22
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Noviembre 2013 26
Gracias
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