Administracao de Materiais - FATMA - Professor Zeidan

2012
Professor
Zeidan
atendimento.ecp@gmail.com
ADMINISTRAO DE
MATERIAIS
FATMA
____________ _____________________ ADMINISTRAO DE MATERIAIS __________________________ Prof. Zeidan
__________________________________________________________________________________________________________________________
www.CARREIRAPUBLICA.com.br (48) 4141-3220 4141-3222
1
Administrao de Materiais

Conceitos Bsicos:
Recurso tudo aquilo que gera ou tem a
capacidade de gerar riqueza, no sentido
econmico do termo. Assim, um item de
estoque um recurso, pois, agregado a um
produto em processo, ir constituir-se em um
produto acabado, que dever ser vendido por
um preo superior ao somatrio de todos os
custos incorridos em sua fabricao. De modo
anlogo, um edifcio que abriga as instalaes
de uma empresa um recurso, j que
essencial a seu funcionamento.
Bem tudo aquilo capaz de gerar um
produto, tangvel, intangvel e/ou servio.
Tangvel Palpvel, identificvel ( 5 sentidos)
e estocvel.
Intangvel Vivenciar, utilizao Ex. Consulta
mdica.
OBS. Nos bens tangveis o consumidor no
participa do processo de produo, nos
intangveis ele participa, ou seja, parte do
processo.

Tipos de Recursos:

Materiais Relacionados diretamente
com Produo
Patrimoniais Posse da empresa
Patrimnio
Capital Recursos mais Lquidos
Humano Pessoas, colaboradores,
gestores...
Tecnolgico Bens ligados a NTICS
Recursos Materiais = So os itens ou
componentes que uma empresa utiliza nas
suas operaes do dia-a-dia, na elaborao
do seu produto final ou na execuo do seu
objeto social.
-Produtivos
-No-produtivos
-Itens de revenda

Recursos Patrimoniais = So instalaes
utilizadas nas operaes do dia-a-dia da
empresa, mas so adquiridos
esporadicamente, como prdios,
equipamentos, maquinrio, veculos, etc.
Administrao de Materiais o conjunto
de atividades econmicas que se articulam
progressivamente desde o incio da
elaborao de um produto. Isso inclui desde
as matrias-primas, insumos bsicos,
mquinas e equipamentos, componentes,
produtos intermedirios at o produto acabado,
a distribuio, a comercializao e a colocao
do produto final junto ao consumidor,
constituindo elos de uma corrente.

Administrao de Materiais - Buscar
mtodos aprimoramento, facilitar o
gerenciamento e controle dos materiais. Uma
boa gesto de estoques, adequao de suas
funes, utilizao de forma eficaz, reduo de
custos e parcerias para garantir abastecimento
contnuo ao processo produtivo da empresa,
pode definir a continuidade ou no dos
negcios da organizao.

Objetivos
Planejamento e controle do fluxo de materiais
Minimizar investimento em estoque
Prever e Suprir a necessidade e
disponibilidade de materiais
Anlise do Mercado
Contato com Fornecedores e Clientes.

Logstica - Processo de planejamento,
implementao e controle eficiente e
economicamente eficaz de matrias-primas,
estoque em processo, produtos acabados e
informaes relativas desde o ponto de
origem at o ponto de consumo, com o
propsito de atender as exigncias dos
clientes.

Logstica - POC3 do fluxo e armazenagem de
matria prima, produtos em processo, produto
acabado, informaes e dinheiro, do ponto de
origem ao ponto de destino, de forma
econmica eficiente e efetiva, satisfazendo as
necessidades e preferncias do cliente.

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Exigncias Necessidades e Preferncia
dos clientes Quantidade Tempo Qualidade
e Preo

Administrar materiais fazer um exerccio de
provedor, analista, pesquisador e
programador. , acima de tudo, colocar a
empresa como um organismo vivel a todos
que dela participam.
Administrao de Recursos Materiais

Compras: Suprir as necessidades da
empresa mediante a aquisio de materiais
e/ou servios, por meio das solicitaes dos
usurios, objetivando as melhores condies
comerciais e tcnicas.

Cadastramento: cadastrar os materiais
necessrios manuteno e ao
desenvolvimento da empresa, o que implica o
reconhecimento perfeito de sua
classificao, estabelecendo (codificao e
determinao da especificao), objetivando a
emisso de catlago para utilizao dos
envolvidos nos procedimentos de adm. de
materiais.


Almoxarifado: Garantir a fiel guarda dos
materiais confiados pela empresa, objetivando
sua preservao e integridade at o consumo
final.

Inventrio Fsico: o estabelecimento de
auditoria permanente de estoques em
poder do almoxarifado, objetivando garantir
a plena confiabilidade e exatido de registros
contbeis e fsicos, essencial para que o
sistema funcione com a eficincia requerida.

Recebimento: Garantir o rpido
desembarao dos materiais adquiridos pela
empresa, zelando para que as entradas
reflitam a quantidade estabelecida, na poca
certa, ao preo contratado e na qualidade
especificada nas encomendas.


Gesto de Estoques - Programao e
planejamento das necessidades de materiais
em estoque, controle das quantidades
adquiridas, com a inteno de medir a sua
localizao, movimentao, utilizao e
armazenagem desses estoques de modo a
responder com regularidade aos clientes em
relao a preos, quantidades, e prazos .
Visa garantir o nvel de materiais de modo a
garantir as operaes da empresa.
Eliminar estoque de materiais defeituosos,
inoperacionais, ou em excesso
Manter disposio dos utilizadores os
artigos de material quando ocorrer a procura
Garantir o abastecimento constante de
materiais necessrios empresa, pelo
conhecimento dos dados necessrios para as
previses de procura (consumo);
Providenciar a reposio a um custo mnimo
de aquisio e posse e controlar e conhecer
os nveis de estoque existentes;
Manter o estoque no nvel mais econmico
possvel, considerando as capacidades de
armazenamento e as possibilidades
financeiras.


Armazenagem e Transporte - Armazenagem
a atividade que compreende o
planejamento, a coordenao, o controle e o
desenvolvimento das operaes destinadas a
abrigar, manter adequadamente estocado e
em condies de uso, bem como expedir no
momento oportuno, os materiais necessrios.
Os objetivos da armazenagem so:
Maximizao do espao e aprimoramento do
layout;
Facilidade na busca e acesso de materiais;
Livre movimentao e acesso de pessoas,
materiais e equipamentos.
Disposio adequada dos materiais visando
segurana e proteo pessoal e material.

CLASSIFICAO DOS MATERIAIS

ESTOQUE
E ESTOQUE: DEVEM EXISTIR EM
ESTOQUE- RESSUPRIMENTO
AUTOMTICO.
DE CONSUMO IMEDIATO: ADQUIRIDOS
ESPORADICAMENTE - DEMANDA.
DEMANDA
REGULAR OU CONSTANTE IRREGULAR
SAZONAL EM DECLNIO E VARIADA
APLICAO
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MATRIAS-PRIMAS MATERIAIS
AUXILIARES SEMI-ACABADOS
PRODUTOS ACABADOS DE
MANUTENO IMPRODUTIVOS DE
CONSUMO GERAL
VALOR DE CONSUMO
A B C
IMPORTNCIA
OPERACIONAL/CRITICIDADE
X Y - Z
CRITICIDADE DINMICA
URGENTE - EMERGNCIA
AQUISIO (123)
CLASSE 1 (COMPLEXA) 2 DIFICL 3
FCIL
POPULARIDADE (PQR)
P/POPULAR Q/MDIA R/BAIXA
APLICAO (GUS)
G/GERAL U/NICA S/ESPECFICO
PERECIBILIDADE
Por CONTAMINAO POR PARTCULAS
SLIDAS
Pela AO DA GRAVIDADE
Por QUEDA, COLISO OU VIBRAO
Por MUDANA DE TEMPERATURA
Por AO DA LUZ
Por AO DE ATMOSFERA AGRESSIVA
Pela AO DE ANIMAIS

PERICULOSIDADE
CARACTERSTICAS FSICO-QUMICAS
POSSUEM INCOMPATIBILIDADE COM
OUTROS - RISCOS SEGURANA.

Estoques

a) Estoque Mximo - Emx = ES + Q

Emx = estoque mximo
ES = estoque de segurana
Q = lote de compra

b) Estoque Mdio - Em = ES +
2
Q

Em = estoque mdio
Q = lote de compra

c) Ponto de pedido ou reposio - PP = (TA
x D) + ES

PP = ponto de pedido ou reposio
TA = tempo de atendimento (chamado
de tempo de ressuprimento ou lead time)
D = demanda

d) Intervalo entre pedidos - IP =
N
1

IP = intervalo entre pedidos
N = nmero de pedidos emitidos por
intervalo de tempo

e) Nmero de pedidos emitidos por intervalo
de tempo -
N =
Q
D

N = nmero de pedidos emitidos por
intervalo de tempo
D = demanda
Q = lote de compra

Administrao Financeira: Ramo da
administrao que lida com o planejamento,
organizao, direo e controle da
rentabilidade e da liquidez das organizaes.
o ramo da Administrao que cuida dos
recursos financeiros. O administrador
financeiro deve entender de contabilidade,
deve possuir conhecimentos bsicos de
economia para estar atento ao mercado,
tanto nos fatores microeconmicos (oferta,
demanda e preos referentes a empresa)
como nos macroeconmicos (ciclo de
negcios, taxa de inflao, tendncias,
cmbio, referentes ao mercado externo).
O profissional realiza oramentos, previses
financeiras, administrao do caixa,
administrao do crdito, anlise de
investimentos e captao de recursos.

Rentabilidade: Melhor retorno possvel do
investimento (lucratividade). alcanada
medida que o negcio da empresa
proporcione a maximizao dos retornos
dos investimentos feitos pelos acionistas. A
rentabilidade mxima pode comprometer a
liquidez da empresa, pois os retornos esto
submetidos a diferentes perodos de tempo.

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Liquidez:Rpida converso em dinheiro de
todo e qualquer investimento. a
capacidade das empresas de pagar suas
dvidas nas datas dos vencimentos. o grau
de capacidade que a empresa tem em
determinado momento, de atender os seus
compromissos de curto prazo atravs de
seus Ativos Circulantes.
A insolvncia de uma empresa pode ocorrer
devido a excesso de imobilizaes ou de
estoques, concesso aos clientes de prazos
muito longos para pagamentos, ou ainda,
utilizao de fontes de financiamentos
inadequadas.

Fontes de recurso financeiro:Prprios
(capital prprio) ou de terceiros (capital de
terceiros).

Aes Ordinrias ou Comuns:Tem o direito
ao voto, pois gozam dos direitos de
participao na administrao da sociedade e
nos resultados financeiros.

Aes Preferenciais: so as vendidas
nos mercados de aes. O investidos
(acionista) tem preferncia na distribuio
dos lucros da empresa, porm no tem direito
ao voto.

Stakeholders: Grupos de empregados,
clientes, fornecedores, credores e outros
que possuem vnculo econmico direto com a
empresa, tendo assim todo o interesse na
atividade da empresa.

Fluxo de Caixa:Instrumento que permite ao
administrador financeiro planejar, dirigir e
controlar os recursos financeiros da empresa
para certo perodo. a previso de entradas
e sadas de dinheiro de um perodo
determinado, bem como confronto dessa
previso com as operaes realizadas. Tem
como objetivos: prever com antecedncia
os perodos em que haver necessidade
de buscar recursos financeiros fora da
empresa e fornecer informaes corretas
para a tomada de decises no setor de
finanas.
Em resumo, o administrador financeiro est
extremamente preocupado em manter a
solvncia da empresa, proporcionando os
fluxos de caixa necessrios para honrar
suas obrigaes, de forma a adquirir e
financiar os ativos circulantes e fixos,
necessrios para atingir as metas da
empresa. Ao invs de reconhecer receita no
momento da venda e despesas no momento
em que elas ocorrem, no fluxo de caixa as
receitas e despesas so lanadas apenas no
momento exato da entrada e da sada do
dinheiro.

Custo de Oportunidade: Indica o custo de
algo em termos de uma oportunidade
renunciada, bem como os benefcios que
poderiam ser obtidos a partir desta
oportunidade renunciada, ou ainda a alta
renda que poderia ter sido gerada se uma
outra opo de investimento tivesse sido a
escolhida. Representa o valor associado a
melhor alternativa no escolhida.
alternativa escolhida associa-se como custo
de oportunidade o maior benefcio NO
obtido das possibilidades NO escolhidas.

FUNES DO ADMINISTRADOR
FINANCEIRO

Anlise e Planejamento Financeiro:
Transformao dos dados financeiros em
orientao para o posicionamento financeiro
da empresa, de forma que se possa avaliar a
necessidade de aumento da capacidade
produtiva e determinar que tipo de
financiamento adicional deve ser feito. Pode
ser para curto e longo prazo. Ou serve
tambm para prever o comportamento do
mercado a partir da anlise de dados atuais.

Administrao da Estrutura de Ativo da
Empresa: Determinao da composio
(valor em dinheiro dos ativos circulantes e
fixos) e os tipos de ativos encontrados no
Balano da empresa. Aps esta
determinao, o administrador financeiro
deve determinar quais os nveis
considerados
timos de cada tipo de ativo circulante e
procurar mant-los. Deve tambm detectar
quais os melhores ativos fixos a serem
adquiridos e saber quando os ativos fixos se
tornaro obsoletos e precisaro ser
modificados ou substitudos, alocando
assim de forma eficiente os recursos da
empresa. Isso s ser conseguido se buscar
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a otimizao no uso dos fundos para que a
rentabilidade seja alcanada e preservar a
capacidade da empresa em pagar seus
compromissos nos vencimentos.

Decises de Investimento: a
administrao do ativo (estoque necessrio
de matrias-primas, produtos em processo,
produtos acabados e prazos dilatados de
faturamento) e da implementao de novos
projetos (atualizaes da empresa atravs de
investimentos). Veja os tipos de investimento
de uma empresa no quadro seguir...

Administrao da Estrutura Financeira da
Empresa: So as decises sobre
financiamentos, de responsabilidade
exclusiva do administrador financeiro. Deve-
se compor mais adequadamente o
financiamento a curto e longo prazo (afeta
tanto a rentabilidade como a liquidez global
da empresa) e saber quais as melhores
fontes de financiamento a curto ou longo
prazo para a empresa num dado momento.

Capital Prprio ou Patrimnio Lquido:
Recursos investidos nas empresas pelos
proprietrios.

Capital de Terceiros ou Passvel Exigvel:
Recursos investidos com o dinheiro dos
outros.

OBJETIVOS DO ADMINISTRADOR
FINANCEIRO

Maximizar a riqueza (ou o preo da ao) ou
Maximizar o lucro (tornar mximo o lucro da
ao),
atravs de: Realizar Anlise e Planejamento
Financeiro, Tomar Decises de Investimentos
e Tomar
Decises de Financiamentos.

Maximizao do Lucro: Podem ocorrer
falhas na Data da Ocorrncia dos Retornos,
no Fluxo de caixa disponvel aos acionistas
que consideram as receitas da empresa
como fluxo de caixa e no Risco. A
maximizao do lucro desconsidera o fluxo de
caixa e o risco. O ideal o equilbrio entre o
lucro corrente e o lucro futuro.

Maximizao da Riqueza do Acionista:
Tem como objetivo maximizar o valor
corrente de cada ao existente, e para isso
concorrem 5 fatores importantes: Perspectiva
de longo prazo (buscando a perpetuao da
empresa), Valor do dinheiro no tempo (com a
desvalorizao do dinheiro no tempo, o ideal
transformar os valores futuros em valores
atuais, aplicando taxas de desconto), Retorno
do capital prprio (os acionistas esperam ser
remunerados atravs de dividendos e da
valorizao de suas aes), Risco (o
retorno deve ser compatvel com o risco
assumido) e Dividendos (os dividendos
devem ser distribudos regularmente,
independente da flutuao dos lucros)..

Regime de competncia: mtodo usado
pelo Contador para preparar demonstraes
financeiras, com base na premissa de que
as receitas devem ser reconhecidas por
ocasio das vendas e as despesas, quando
incorridas. O contador divide em 2 contas
bsicas: Contas a Receber (vendas a prazo,
em duplicata, cheque-pr, etc.) e Contas a
Pagar (duplicatas e ttulos a pagar, etc.).

Regime de Caixa: mtodo usado pelo
Administrador Financeiro, reconhecendo as
entradas e sadas do caixa apenas, isto ,
no lana as despesas ou receitas que viro,
mas somente no momento em que ocorrem.
Isto , o administrador financeiro busca
manter a solvncia da empresa,
proporcionando fluxo de caixa necessrio
para honrar suas obrigaes e adquirir e
financiar os ativos circulantes e fixos
necessrios para atingir as metas da
empresa.

Diviso de Controladoria

Custos: Este setor tem por finalidade orientar
e direcionar a empresa em relao aos
procedimentos
a serem adotados quanto: poltica de
preos, lucro pretendido, racionalizao dos
gastos da empresa, poltica da deciso de
compra ou produo prpria, desempenho do
produto no mercado.

Anlise Financeira: Este setor tem por
finalidade detectar os pontos crticos que
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iro afetar o equilbrio da empresa a curto ou
a longo prazo. Os elementos utilizados so
retirados dos balanos e dos balancetes
mensais que demonstram as contas de
resultado.

Diviso de Tesouraria:

Crdito e Cobrana: Concede crditos aos
clientes e faz cobranas das dvidas de
terceiros para
com a empresa.

Caixa: Centraliza os recebimentos e
pagamentos em dinheiro ou em cheques. Ao
final de cada expediente preparado o
Boletim de Caixa onde deve constar todo o
movimento do dia.
Bancos: Por meio de operaes
financeiras, tais como descontos de
duplicatas e cauo, as empresas
conseguem recursos para seus investimentos
ou para pagarem suas obrigaes.

Contas a Pagar: Tem por finalidade
verificar, controlar e processar os
pagamentos a terceiros atravs de
Autorizao de Pagamento. O setor deve
elaborar um demonstrativo de contas a
pagar para efeito de controle de vencimentos
e disponibilidade de recursos na ocasio de
cada pagamento.

CONCEITOS DA CONTABILIDADE
UTILIZADOS NA ADMINISTRAO
FINANCEIRA

Contabilidade a cincia que tem por
meta principal o controle patrimonial, por
meio dos eventos das contas patrimoniais e
de resultado de uma empresa, com a
finalidade de gerar fatos aos gestores da
empresa para seus planejamentos,
acompanhamentos, anlises e controles. O
controle neste caso geralmente feito por
uma auditoria (controllers).
A Contabilidade concretiza sua finalidade por
meio de 2 documentos: o Balano
Patrimonial e a
Demonstrao de Resultados do Exerccio.

PATRIMNIO

Conceito:Conjunto de Bens, Direitos e
Obrigaes avaliados em moeda.
Bens: Coisas capazes de satisfazer as
necessidades humanas e suscetveis de
avaliao econmica. tudo aquilo que uma
empresa possui, seja para uso, troca ou
consumo. So divididos em:
Bens Materiais (possuem corpo, matria, e
so subdivididos em:

Bens Mveis (podem ser removidos do
lugar),

Bens Imveis (no podem ser deslocados de
seu local original),

Bens Imateriais (sem corpo nem matria,
como Benfeitorias em Imveis de Terceiros,
Fundo de Comrcio avaliao subjetiva de
um ponto-de-venda - ,

Patentes (registro de marcas ou invenes).

Direitos: Todos os valores que a empresa
tem para receber de terceiros (clientes):
(duplicatas a receber, promissrias a receber,
aluguis a receber, etc.).

Obrigaes: Todos os valores que a
empresa tem para pagar para terceiros
(fornecedores): (duplicatas a pagar,
promissrias a pagar, alguis a pagar,
impostos a pagar).

Aspecto Qualitativo do Patrimnio: Divide
o patrimnio da empresa por tipos.
Ex: Bens (dinheiro, veculos, mquinas),
Direitos (duplicata a receber, promissria a
receber), Obrigaes (duplicatas a pagar,
imposto a pagar).

Aspecto Quantitativo do Patrimnio:
Consiste em dar aos Bens, Direitos e
Obrigaes seus respectivos valores. Ex:
Bens (R$ 5.000 em dinheiro, R$ 50.000 em
veculos, R$ 10.000 em mquinas), Direitos
(R$ 2.000 em duplicatas a receber, R$
3.000 em promissrias a receber),
Obrigaes (R$ 8.000 em duplicatas a pagar,
R$ 500 em impostos a pagar).

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Sempre no desenho de demonstrativos, no
lado esquerdo ( T )coloca-se os Bens e
Direitos
(elementos positivos), e no lado direito ( T ) as
Obrigaes (elementos negativos).

Ativo: o nome dado para os Componentes
Ativos de uma empresa, isto , os elementos
positivos.

Passivo: o nome dado para os
Componentes Passivos de uma empresa,
isto , os elementos negativos.

Situao Lquida Patrimonial: a soma dos
Bens com os Direitos (lado esquerdo) menos
o total das Obrigaes (lado direito). Ela
sempre ser colocada ao lado direito,
embaixo das Obrigaes. Se o Ativo for
maior que o Passivo, ser colocada sem o
uso de parnteses, o que significa que seu
nmero vem do Ativo. Se o Passivo for
maior que o Ativo, a SLP ser colocada
dentro de parnteses, o que significa que o
sinal ser inverso, j que vem do Passivo. E
por que isso? Porque na tabela em T do
Balano Patrimonial, os 2 lados sempre
devem possuir o mesmo somatrio. E
lembre-se: Sempre os valores do lado
esquerdo devem receber o sinal +. e os do
lado direito o sinal

Ativo > Passivo: Quando o somatrio do
lado esquerdo (Bens e Direitos) for maior que
o do lado esquerdo (Obrigaes), a
Situao Lquida Patrimonial chamada
de Positiva, Ativa e Superavitria.
Positiva porque seu somatrio supera o total
dos elementos negativos, Ativa porque o
total do Ativo supera o total do Passivo e
Superavitria por ser uma situao positiva.

Ativo < Passivo: Quando o somatrio do
lado direito (Passivo) for maior que o do lado
esquerdo (Ativo), a Situao Lquida
Patrimonial chamada de Negativa, Passiva,
Deficitria e com Passivo Descoberto.
Negativa porque o total dos elementos
negativos supera o total dos elementos
positivos, Passiva porque o total do Passivo
superior ao total do Ativo, Deficitria por
ser uma situao negativa, e Passivo
Descoberto porque o total do Ativo no
suficiente para cobrir o total do Passivo.
Ativo = Passivo: Situao Lquida Nula, isso
, o proprietrio se vender a empresa agora,
no ter que desembolsar nada, mas tambm
nada restar.

Ativo = Situao Lquida: Ocorre quando
no h Obrigaes. Neste caso a Situao
Lquida
Positiva.

Passivo = Situao Lquida: Ocorre
quando no h Ativo, apenas Obrigaes.
Neste caso a
Situao Lquida Negativa.

BALANO PATRIMONIAL

a demonstrao destinada a evidenciar
resumidamente o Patrimnio da empresa,
quantitativa e
qualitativamente. Deve compreender todos
os Bens e Direitos, tanto tangveis como
intangveis, Obrigaes e o Patrimnio
Lquido. A tabela gerada para visualizao
do Balano Patrimonial chamada de Plano
de Contas.
Vamos conhecer a composio correta dos
2 lados da tabela, o lado esquerdo (Ativo) e
o lado direito (Passivo).

ATIVO
No Ativo as contas esto dispostas em ordem
decrescente de grau de liquidez:

Ativo Circulante: as Disponibilidades, os
Direitos Realizveis no curso do exerccio
social subseqente e as aplicaes de
recursos em Despesas do exerccio seguinte
(despesas antecipadas). qualquer direito
que a empresa recebe at o final do exerccio
seguinte.

Ativo Realizvel a Longo Prazo: os Direitos
Realizveis aps o trmino do exerccio
seguinte, assim como os derivados de
vendas, adiantamentos ou emprstimos a
sociedades coligadas ou controladas,
diretores, acionistas, etc. qualquer direito
que a empresa receber aps o final do
exerccio seguinte.

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Ativo Permanente: se subdivide em
Investimentos, Imobilizado e Diferido.

Investimentos: as participaes permanentes
em outras sociedades de direitos de qualquer
natureza e que no se destinem
manuteno da atividade da empresa, como
por exemplo: aes de outras empresas,
imveis para renda, obras de arte, outras
participaes, etc.

Imobilizado: bens destinados manuteno
das atividades da empresa, ou exercidos com
essa finalidade, inclusive os de propriedade
industrial ou comercial. Exemplos: sede da
empresa, galpo para estoque de materiais,
mquinas, equipamentos, instalaes,
veculos, mveis, utenslios, terrenos (terrenos
porque no considerado um imvel de
renda, sendo assim, no um investimento
ainda).

Diferido: So as aplicaes de recursos em
despesas que contribuiro para a formao do
resultado de mais de um exerccio social,
inclusive os juros pagos ou creditados aos
scios ou acionistas durante o perodo que
acontecer o incio das operaes sociais.
Exemplo: despesas pr- operacionais, marcas
e patentes, gastos com pesquisa, etc.

PASSIVO

No Passivo figuram as obrigaes da
companhia, inclusive financiamentos para
aquisio de
direitos do Ativo Permanente. chamado de
Passvel Exigvel (j que so obrigaes) e
se divide em Exigvel de Curto Prazo (ou
circulante) ou Exigvel de Longo Prazo.

Passivo Circulante (ou Passvel Exigvel de
Curto Prazo): so as obrigaes que
vencerem at o trmino do exerccio
seguinte. Exemplos: duplicatas a pagar,
contas a pagar, impostos a pagar, salrios a
pagar, ttulos a pagar, emprstimos a pagar,
FGTS a depositar, encargos sociais a pagar,
etc.

Passvel Exigvel a Longo Prazo: so as
obrigaes que tiverem vencimento com
prazo maior (aps o trmino do exerccio
seguinte. Exemplos: financiamentos a pagar,
ttulos a pagar, encargos sociais a pagar,
obrigaes fiscais a pagar.

PATRIMNIO LQUIDO

Figura no lado direito, assim como as
Obrigaes, mas no representa nenhuma
obrigao. a diferena entre o ativo e o
passivo. subdividido em: Conta do Capital
Social, Reservas de Capital, Reservas de
Reavaliao e Reservas de Lucros.

Conta do Capital Social: discriminar o
montante subscrito (dinheiro colocado na
empresa pelos scios) e a parcela ainda no
realizada (ainda no colocada de fato na
empresa). Exemplo: Um scio colocou R$
1.000 na empresa, isto , integralizou ou
realizou R$ 1.000.

Reservas de Capital: sero classificadas
como reservas de capital as contas que
registrarem: contribuio do subscritor de
aes que ultrapassar o valor nominal e a
parte do preo de emisso das aes sem
valor nominal que ultrapassar a importncia
destinada formao do Capital Social,
inclusive nos casos de converso em aes
de debntures ou partes beneficirias;
produtos da alienao de partes beneficirias
e bnus de subscrio; prmio recebido na
emisso de debntures; doaes e
subvenes para investimentos; resultados
da correo monetria do capital realizado,
enquanto no capitalizado.

Reservas de Reavaliao: contrapartidas de
aumentos de valor atribudos a elementos do
Ativo em virtude de novas avaliaes com
base em laudos tcnicos e aprovado pela
assemblia geral.
Reservas de Lucros: sero classificadas
como as contas constitudas pela apropriao
de lucros ou prejuzos da empresa.

Lembretes:

01) O exerccio pode ser definido pela
empresa como sendo de: um ms, um
bimestre, semestre ou
ainda um ano. No servio pblico, segundo a
lei 4320/64, o exerccio financeiro
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corresponder ao ano civil.
02) O Balano Patrimonial retrata a situao
financeira no momento do encerramento do
exerccio, mas a contabilidade no esttica.
Se um exerccio termina hoje, amanh novos
fatos podem e iro ocorrer. Exemplo: se uma
duplicata a receber foi paga ontem no
fechamento do balano patrimonial e ela s
venceria no final do exerccio seguinte, esse
dinheiro pode entrar no Caixa, ou no Banco, e
assim sendo passa a ser Ativo Circulante no
fechamento do prximo balano patrimonial.

NDICES DE LIQUIDEZ

A Liquidez das empresas representada por
ndices financeiros, sendo calculados com
base em
dados extrados do Balano Patrimonial. Tem
por objetivo analisar a capacidade de
pagamento das exigibilidades. Nem sempre
um elevado ndice de liquidez traduz uma boa
gerncia financeira. Quando existe excesso
de disponibilidades, provavelmente existe
pouca aplicao dos recursos em
investimento, excesso de estoques, ou ainda
prazos dilatados demais no contas a receber,
etc.

Liquidez Corrente Comum: utilizado para
avaliar a capacidade de pagamento das
obrigaes de curto prazo (passivo circulante)
atravs dos bens e crditos do Ativo
Circulante.

Liquidez Corrente = Ativo Circulante /
Passivo Circulante
A Liquidez Corrente com ndice superior a 1
indica que o Capital Circulante positivo, e
menor
que 1 indica dificuldades no pagamento das
dvidas a curto prazo.

Liquidez Imediata ou Instantnea: Avaliao
da capacidade de pagamento dos
compromissos mais imediatos e tambm dos
eventuais. Pagar de curto prazo e de uma s
vez, s possvel com recursos oriundos das
contas: Caixa, Bancos Conta Movimento,
Caderneta de Poupana, etc.

Liquidez Imediata = Disponibilidades /
Passivo
Circulante
A Liquidez Imediata com ndice superior a 1
indica que a empresa consegue honrar todos
os seus
compromissos de curto prazo e de uma s
vez, ou seja, antes do final do exerccio.
Abaixo de 1 o inverso verdadeiro.

Liquidez Seca ou Teste cido: utilizado
para avaliar a capacidade de pagamento de
curto prazo sem considerar os estoques.
adequado para a anlise de empresas que
operem com estoques de difcil realizao
financeira (imobilirias, por exemplo).

Liquidez Seca = Ativo Circulante
Estoques / Passivo
Circulante
A Liquidez Seca com ndice igual a 1 indica
que, sem considerar os recursos provenientes
da
realizao de estoques, a empresa tem
crditos e bens de valor igual s suas dvidas
de curto prazo. Se o ndice for maior que 1,
alm da empresa ter crditos e bens
suficientes para pagar suas dvidas de curto
prazo sem considerar seus estoques, ainda
sobra capital.
Se o ndice for menor que 1, a empresa no
tem crditos e bens para pagar suas dvidas
de curto prazo sem levar em considerao os
recursos provenientes da realizao de seus
estoques. Despesas antecipadas fazem parte
do Ativo Circulante, mas caso constem do
Balano Patrimonial, no entram no clculo do
ndice de Liquidez Seca.

Liquidez Geral ou Total: utilizado para
avaliar a capacidade de pagamento de todas
as obrigaes, tanto de curto quanto de longo
prazo, atravs de recursos na permanentes. O
ideal que este ndice no seja inferior a 1.

Liquidez Total = Ativo Circulante + Ativo
Realizvel / Passivo Exigvel ou
Liquidez Total = Ativo Circulante + Ativo
Realizvel / Passivo Exigvel

Sendo o ndice menor que 1, a empresar
estar financiando pelo menos em parte, as
aplicaes no
permanente com recursos de terceiros, o que
geralmente provoca grandes dificuldades de
__________________________________________________________________________________________________________________________
10
pagamento das obrigaes. As aplicaes no
permanente tem retorno demorado e devem
ser financiadas com recursos prprios, ou com
recursos de terceiros amortizveis a longo
prazo.

Capital Circulante Lquido (CCL) ou Capital
de Giro: o valor determinado pelo confronto
entre o Ativo Circulante e o Passivo
Circulante.
CCL = Ativo Circulante Passivo Circulante
Se AC>PC, ento o CCL Prprio ou Positivo
Se AC<PC, ento o CCL de Terceiros e
Negativo
Se AC=PC, ento o CCL Nulo.

NDICES DE ENDIVIDAMENTO

Oferecem subsdios para a avaliao da
participao dos capitais prprios e de
terceiros no
patrimnio da empresa. Indica o grau de
Endividamento da empresa.

ndice de Endividamento Total: Representa
quanto a empresa deve em relao ao seu
investimento total.

IET = Exigvel Total / Ativo Total

ndice de Endividamento de Curto Prazo:
Representa quanto a empresa deve em
relao a
investimentos mais imediatos.
IECP = Passivo Circulante / Ativo Total

Spread: Ocorre quando a empresa aplica os
recursos tomados em Ativos que geram
rendimentos
maiores que o custo desta captao. O
Spread a parcela gerada na utilizao de
capital de terceiros que, ao somar-se com o
retorno das atividades operacionais formam o
retorno final do acionista.

Alavancagem Financeira: o impacto do
uso de capitais de terceiros na gerao de
valor. Usar capital de terceiros compromete o
endividamento, no entanto, se o retorno deste
uso for superior ao custo da captao deste
mesmo capital, a empresa tende a
maximizar os resultados mesmo com
endividamento. A Alavancagem Financeira
pode funcionar positiva ou negativamente.

ORIGEM DOS RECURSOS

representado pelo Capital Prprio e pelo
Capital de Terceiros.

Capital Prprio: representado pelos
recursos pertencentes empresa, como o
Capital Social (investimento feito pelos
scios na empresa, vista ou a prazo), os
lucros acumulados, o resultado das vendas,
as reservas de capital, etc. Ou seja, tudo
aquilo que aparece na conta Patrimnio
Lquido.

Capital de Terceiros: so os recursos que,
embora muitas vezes estejam disposio
da empresa, no pertencem ao patrimnio
dela. Esses recursos devero retornar aos
legtimos proprietrios em algum momento.
Exemplos: crdito de fornecedores,
crditos fiscais, crditos bancrios. No
balano patrimonial, essas contas aparecem
no passivo como Passivo Exigvel.
Sendo assim, a soma do Capital Prprio
com o Capital de Terceiros representa a
origem dos
Recursos. As aplicaes de recurso sero
sempre em contas do Ativo.
Recursos Permanentes: Recursos Prprios
e Dvidas a Longo Prazo
Recursos Temporrios: compromissos e
dvidas de curto prazo
Recursos Onerosos: Provocam despesas
financeiras
Recursos No Onerosos: No provocam
despesas financeiras

OBRIGAES NA PRESTAO DE
CONTAS AO GOVERNO

Dirio: um livro obrigatrio, segundo a
legislao em vigor. Todos os fatos
relacionados ao Balano Patrimonial devero
ser transcritos no livro.

Livro Razo: s obrigatrio para as
empresas tributadas com base no Lucro Real,
e um resumo do Dirio, com registros em
contas individuais, permitindo a classificao
dos fatos conforme a sua natureza.
__________________________________________________________________________________________________________________________
11

Balancete de Verificao: relao de todas
as contas com os respectivos saldos
devedores e credores. levantado com base
nos saldos das contas do Razo, ou seja,
um resumo do Razo. Seu principal objetivo
verificar se os saldos das contas esto
corretos, servindo como principal instrumento
para a elaborao do Balano Patrimonial.

Demonstrao de Resultados do
Exerccio (DRE): demonstrao obrigatria
de todas as empresas e deve acompanhar o
Balano Patrimonial sendo transcrita no
Dirio, logo aps o Balano Patrimonial.
Demonstra o desempenho da
administrao, evidenciando as receitas e
despesas efetuadas em determinado perodo
de tempo.

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