DesoneracaoFolha Jundiai Myrian 1602

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Desonerao da Folha de Pagamento Tributao sobre Receita
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Fevereiro 2013
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O que a Desonerao da Folha? a substituio da contribuio patronal previdenciria (20% sobre a folha de pagamento de empregados e contribuintes individuais) pelo pagamento de um percentual sobre o faturamento, apenas para as atividades citadas na Lei n 12.546/11. S aplicvel s empresas tributadas pelo lucro presumido ou Lucro Real. A desonerao da folha de pagamento constituda de duas medidas complementares. - 1 medida - o governo est eliminando a atual contribuio previdenciria sobre a folha e adotando uma nova contribuio previdenciria sobre a receita bruta das empresas (descontando as receitas de exportao), em consonncia com o disposto nas diretrizes da Constituio Federal. - 2 medida essa mudana de base da contribuio tambm contempla uma reduo da carga tributria dos setores beneficiados, porque a alquota sobre a receita bruta foi fixada em um patamar inferior quela alquota que manteria inalterada a arrecadao a chamada alquota neutra. A Contribuio Previdenciria sobre o Faturamento No uma DESONERAO. uma SUBSTITUIO da base de clculo de PARTE da Contribuio Patronal Previdenciria (CPP). A contribuio de 20% sobre a folha de pagamento dos empregados e contribuintes individuais (incluindo remunerao de Pr-labore e Autnomos) passa a ser: - de 1,5% ou 2,5% sobre o FATURAMENTO at 31/07/2012; e - de 1% e 2% a partir de 01/08/2012. Abrangem somente as atividades citadas na Lei 12.546/11com as devidas incluses. No abrange as contribuies ao RAT e aos Terceiros. O percentual sobre o FATURAMENTO exclui as vendas canceladas, as EXPORTAES e os descontos incondicionais concedidos. No abrange as empresas tributadas pelo Simples Nacional. A desonerao no opcional. O que no substitui? No substitui o RAT Ajustado (riscos ambientais de trabalho multiplicado pelo FAP Fator Acidentrio de Preveno), que varia de 0,5 a 6% No substitui a contribuio a Terceiros, que pode chegar a 5,8% No substitui a contribuio de 15% sobre a contratao de cooperativas de trabalho Objetivos e Consequncias Objetivos: Faz parte do Plano Brasil Maior, que trouxe vrias resolues a fim de preservar a competitividade brasileira; Estimular a contratao de empregados CLT; Reduzir a carga tributria das empresas exportadoras; Evitar as terceirizaes (faces); Evitar a criao de PJ fictcias prestadoras de servios, principalmente no setor de TI. Consequncias: Positiva: vrios setores pagaro menos contribuio previdenciria As empresas com maior automao (no caso das confeces) ficam prejudicadas, j que utilizam menos mo de obra. As empresas de TI com poucos ou sem empregados tambm ficam prejudicados, j que o custo de mo de obra pequeno. 1
Setores Envolvidos Setor de TI (Tecnologia da Informao) Setor de TIC (Tecnologia da Informao e Comunicao) Setor de Call Center (a partir de 01/04/2012) Setor Hoteleiro (a partir de 01/08/2012) Setores Industriais que fabriquem os produtos citados no Anexo da Lei 12.546/11 e posteriores alteraes 1 Anlise da Legislao Lei n 11.774/08 de 17/09/08- Empresas de TI, TIC e Call Center Art. 14. As alquotas de que tratam os incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, em relao s empresas que prestam servios de tecnologia da informao - TI e de tecnologia da informao e comunicao - TIC, ficam reduzidas pela subtrao de 1/10 (um dcimo) do percentual correspondente razo entre a receita bruta de venda de servios para o mercado externo e a receita bruta total de vendas de bens e servios, aps a excluso dos impostos e contribuies incidentes sobre a venda, observados o disposto neste artigo. 1o Para fins do disposto neste artigo, devem-se considerar as receitas auferidas nos 12 (doze) meses imediatamente anteriores a cada trimestre-calendrio. 2o A alquota apurada na forma do caput e do 1o deste artigo ser aplicada uniformemente nos meses que compem o trimestre-calendrio. 3o No caso de empresa em incio de atividades ou sem receita de exportao at a data de publicao desta Lei, a apurao de que trata o 1o deste artigo poder ser realizada com base em perodo inferior a 12 (doze) meses, observado o mnimo de 3 (trs) meses anteriores. 4o Para efeito do caput deste artigo, consideram-se servios de TI e TIC: I - anlise e desenvolvimento de sistemas; II - programao; III - processamento de dados e congneres; IV - elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; V - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; VI - assessoria e consultoria em informtica; VII - suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; e VIII - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. 5o O disposto neste artigo aplica-se tambm para empresas que prestam servios de call center. (Vide Medida Provisria n 563, de 2012 - Vigncias incluiu a atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados).
Comentrios da Lei n 11.774/08 de 17/09/08 Por meio da Lei n 11.774 de 2008 (converso da MP n 428 em lei) foram promovidas diversas alteraes na legislao tributria federal. Dentre os assuntos tratados, destaca-se: - as empresas que prestam exclusivamente os servios de tecnologia da informao (TI) e tecnologia da informao e comunicao (TIC) podem ter a contribuio previdenciria patronal (sobre a remunerao dos empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais) reduzida pela subtrao de um dcimo do percentual correspondente razo entre a receita bruta de venda de servios para o mercado externo e a receita bruta total de
vendas de bens e servios. Para efetuar a reduo do encargo previdencirio, as empresas devero observar a aplicao sucessiva das seguintes operaes: a) subtrair do valor da receita bruta total de venda de bens e servios relativa aos 12 (doze) meses imediatamente anteriores ao trimestre-calendrio o valor correspondente aos impostos e s contribuies incidentes sobre venda; b) identificar, no valor da receita bruta total resultante da operao prevista na letra "a", a parte relativa aos servios relacionados s empresas de TI, TIC e call centers que foram exportados; c) dividir a receita bruta de exportao resultante da letra "b" pela receita bruta total resultante da letra "a"; d) multiplicar a razo decorrente da letra "c" por 1/10 (um dcimo); e) multiplicar o valor encontrado de acordo com a operao da alnea "d" por 100 (cem), para que se chegue ao percentual de reduo; f) subtrair de 20% (vinte por cento) o percentual resultante da alnea "e", de forma que se obtenha a nova alquota percentual a ser aplicada sobre a base de clculo da contribuio previdenciria. A alquota apurada na forma da alnea "f" ser aplicada uniformemente nos meses que compem o trimestrecalendrio.
Medida Provisria n 540 de 02/08/11- (DOU 3/08/2011). - Aspectos Previdencirios altera a incidncia das contribuies previdencirias devidas pelas empresas A PRESIDENTA DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 62 da Constituio, adota a seguinte Medida Provisria, com fora de lei: Art. 7o At 31 de dezembro de 2012, a contribuio devida pelas empresas que prestam exclusivamente os servios de tecnologia da informao - TI e tecnologia da informao e comunicao - TIC, referidos no 4o do art. 14 da Lei no 11.774, de 2008, incidir sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, alquota de 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento). Pargrafo nico. Durante a vigncia deste artigo, as empresas abrangidas pelo caput no faro jus s redues previstas no caput do art. 14 da Lei no 11.774, de 2008. Art. 8o At 31 de dezembro de 2012, contribuiro sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, alquota de 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei no 8.212, de 1991, as empresas que fabriquem os produtos classificados na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto no 6.006, de 2006: I - nos cdigos 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos Captulos 61 e 62; (Retificado no DOU de 05/08/2011, Seo 1, pg. 14) 3
II - nos cdigos 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06; e III - nos cdigos 94.01 a 94.03. Pargrafo nico. No caso de empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas no caput, o clculo da contribuio obedecer: I - ao disposto no caput quanto parcela da receita bruta correspondente aos produtos relacionados nos seus incisos I a III; e II - ao disposto nos incisos I e III do art. 22 da Lei no 8.212, de 1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre receita bruta de atividades no relacionadas fabricao dos produtos arrolados nos incisos I a III do caput e a receita bruta total. Art. 9o Para fins do disposto nos arts. 7 e 8: (Retificado no DOU de 05/08/2011, Seo 1, pg. 14) I - a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n o 6.404, de 15 de dezembro de 1976; II - exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta de exportaes; III - a data de recolhimento das contribuies obedecer ao disposto na alnea "b" do inciso I do art. 30 da Lei no 8.212, de 1991; IV - a Unio compensar o Fundo do Regime Geral de Previdncia Social, de que trata o art. 68 da Lei Complementar no 101, de 4 de maio de 2000, no valor correspondente estimativa de renncia previdenciria decorrente da desonerao, de forma a no afetar a apurao do resultado financeiro do Regime Geral de Previdncia Social; e V - com relao s contribuies de que tratam os arts. 7o e 8o, as empresas continuam sujeitas ao cumprimento demais obrigaes previstas na legislao previdenciria. Art. 10. Ato do Poder Executivo instituir comisso tripartite com a finalidade de acompanhar e avaliar a implementao das medidas de que tratam os arts. 7o a 9o, formada por representantes dos trabalhadores e empresrios dos setores econmicos ali indicados, bem como do Poder Executivo federal. Art. 22. O Poder Executivo regulamentar o disposto nos arts. 1o a 3o, 7o a 10 e 14 a 20 desta Medida Provisria. Art. 23. Esta Medida Provisria entra em vigor na data de sua publicao. 2o Os arts. 7o a 9o e 14 a 21 entram em vigor no primeiro dia do quarto ms subsequente data de sua publicao.
Comentrios s alteraes da MP n 540/2011 A MP 540/11 alterou as regras para calculo da contribuio Patronal das empresas que prestam servios de Tecnologia da Informao (TI), Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC) e para as indstrias que atuam no setor txtil e caladista. Nesse informativo iremos apresentar alguns aspectos que impactam direto sobre as empresas de TI e TIC. MP 540/2011 alterou o artigo 7 da Lei 11.774/2008, que previa a reduo proporcional sobre a alquota do INSS Patronal, de acordo com uma equao entre o total de vendas mercado interno e externo.
A partir de 01/12/2011 independente se o servio direcionado para mercado interno ou externo, todas as empresas enquadradas nas atividades relacionadas devero recolher a contribuio patronal baseados no novo critrio. Atividades Enquadradas MP 540/2011 I anlise e desenvolvimento de sistemas; II programao; III processamento de dados e congneres; IV elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; V licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; VI assessoria e consultoria em informtica; VII suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; e VIII planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. Alquota a ser Aplicada De 01/12/2011 at 31/12/2012, as empresas inseridas nestas atividades econmicas passaro a recolher 2,50% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) de contribuio previdenciria incidente sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III art. 22 da Lei n 8.212/91; 20% de alquota patronal previdenciria sobre remunerao de empregados; 20% de alquota patronal previdenciria sobre remunerao de contribuintes individuais
Nota Importante Deve ser considerada apenas a reduo em relao aos 20% sobre salrio de empregados e de contribuintes individuais, sendo que as empresas continuam obrigadas aos recolhimentos de RAT + FAP (de 0,50% a 6,00%) e terceiros (normalmente 5,80%) sobre folha de pagamento de empregados;
Ato Declaratrio Executivo Codac n 86, de 1 de dezembro de 2011 - DOU de 5.12.2011. Dispe sobre a instituio de cdigos de receita para os casos que especifica. O ato em questo foi alterado pelo Ato Declaratrio Executivo Codac n 47 de 25 de abril de 2012. O COORDENADOR-GERAL DE ARRECADAO E COBRANA, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 305 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 587, de 21 de dezembro de 2010, e tendo em vista o disposto nos arts. 7 a 10 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, declara: Art. 1 Ficam institudos os seguintes cdigos de receita para serem utilizados no preenchimento de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf): I - 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Empresas Prestadoras de Servios de Tecnologia da Informao TI e Tecnologia da Informao e Comunicao - TIC; e II - 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Demais.
I - 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Servios; e (Redao dada pelo Ato Declaratrio Executivo Codac n 47, de 25 de abril de 2012) II - 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Indstria. (Redao dada pelo Ato Declaratrio Executivo Codac n 47, de 25 de abril de 2012) Art. 2 Este Ato Declaratrio Executivo entra em vigor na data de sua publicao.
Comentrios a ADE Codac n 86 de 1/12/2011 Para fins de recolhimento da substituio das alquotas de 20% da contribuio previdenciria patronal (INSS), incidente sobre a folha de pagamento de empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais, institudas pela Medida Provisria (MP) n 540/2011, foram divulgados os seguintes cdigos de receita, a serem utilizados no preenchimento de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF): - 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Empresas Prestadoras de Servios de Tecnologia da Informao - TI e Tecnologia da Informao e Comunicao - TIC; - 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Demais.
Lei n12. 546 de 14/12/11 - publicada no DOU de 15/12/11 Art. 7 At 31 de dezembro de 2014, a contribuio devida pelas empresas que prestam exclusivamente os servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), referidos no 4 do art. 14 da Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008, incidir sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, alquota de 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento). Lei 11.774/2008 Art. 14 As alquotas de que tratam os incisos I e III do caput do artigo 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, em relao s empresas que prestam servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), ficam reduzidas pela subtrao de 1/10 (um dcimo) do percentual correspondente razo entre a receita bruta de venda de servios para o mercado externo e a receita bruta total de vendas de bens e servios, aps a excluso dos impostos e contribuies incidentes sobre a venda, observado o disposto neste artigo. ......................................................................................................................... 4 Para efeito do caput deste artigo, consideram-se servios de TI e TIC: I anlise e desenvolvimento de sistemas;
II programao; III processamento de dados e congneres; IV elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; V licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; VI assessoria e consultoria em informtica; VII suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; e VIII planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. ................................................................................................................................ Os incisos I e III do artigo 22, da Lei 8.212/91, determinam que a contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, de 20% calculada sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais que lhe prestem servio. 1 Durante a vigncia deste artigo, as empresas abrangidas pelo caput e pelos 3 e 4 deste artigo no faro jus s redues previstas no caput do art. 14 da Lei n 11.774, de 2008. 2 O disposto neste artigo no se aplica a empresas que exeram exclusivamente as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador. 3 No caso de empresas de TI e de TIC que se dediquem a outras atividades, alm das previstas no caput, at 31 de dezembro de 2014, o clculo da contribuio obedecer: I ao disposto no caput quanto parcela da receita bruta correspondente aos servios relacionados no caput; e II ao disposto nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas aos servios de que trata o caput e a receita bruta total. 4 O disposto neste artigo aplica-se tambm s empresas prestadoras dos servios referidos no 5 do art. 14 da Lei n 11.774, de 2008. Lei 11.774/2008 Art. 14 ........................ 5 O disposto neste artigo aplica-se tambm para empresas que prestam servios de call center. ................................... 5 (VETADO). Art. 8 At 31 de dezembro de 2014, contribuiro sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, alquota de 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, as empresas que fabriquem os produtos classificados na Tipi, aprovada pelo Decreto n 6.006, de 2006: I nos cdigos 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos captulos 61 e 62; II nos cdigos 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06; III nos cdigos 41.04, 41.05, 41.06, 41.07 e 41.14; 7
IV nos cdigos 8308.10.00, 8308.20.00, 96.06.10.00, 9606.21.00 e 9606.22.00; e V no cdigo 9506.62.00. Esclarecimento: Os cdigos dos produtos classificados na Tipi Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados, aprovada pelo Decreto 6.006/2006, compreendem os seguintes produtos: vesturio e seus acessrios, includas as luvas, mitenes e semelhantes, de borracha vulcanizada no endurecida, para quaisquer usos; vesturio, seus acessrios, inclusive de couro natural ou reconstitudo e outros artefatos de peleteria (peles com pelo); cobertores e manta;, roupas de cama, mesa, toucador ou cozinha; cortinados, cortinas, reposteiros e estores; sanefas e artigos semelhantes para camas; outros artefatos para guarnio de interiores; sacos de quaisquer dimenses, para embalagem; calados e chapus; vesturio e seus acessrios, de malha; vesturio e seus acessrios, exceto de malha; ba para viagem, malas e maletas, com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo, ou de couro envernizado e outras obras de couro natural ou reconstitudo; artefatos de matrias txteis, calados, chapus e artefatos de uso semelhante, usados; calados impermeveis de sola exterior e parte superior de borracha ou plsticos; outros calados com sola exterior e parte superior de borracha ou plsticos; calados com sola exterior de borracha, plsticos, couro natural ou reconstitudo e parte superior de couro natural; calados com sola exterior de borracha, plsticos, couro natural ou reconstitudo e parte superior de matrias txteis; outros calados e partes de calados; palmilhas amovveis, reforos interiores e artefatos semelhantes, amovveis; polainas, perneiras e artefatos semelhantes, e suas partes; couros e peles diversas; grampos, colchetes, ilhoses; rebites tubulares ou de haste fendida; botes de presso e suas partes; botes de presso e suas partes, de plsticos, no recobertos de matrias txteis e de metais comuns, no recobertos de matrias txteis e bolas inflveis. Pargrafo nico No caso de empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas no caput, o clculo da contribuio obedecer: I ao disposto no caput quanto parcela da receita bruta correspondente aos produtos relacionados nos seus incisos I a V; e II ao disposto nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas fabricao dos produtos arrolados nos incisos I a V do caput e a receita bruta total. Art. 9 Para fins do disposto nos arts. 7 e 8 desta Lei: I a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; Lei 6.404/76 Art. 183 No balano, os elementos do ativo sero avaliados segundo os seguintes critrios: ........................................... VIII os elementos do ativo decorrentes de operaes de longo prazo sero ajustados a valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante. ...........................
II exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta de exportaes; III a data de recolhimento das contribuies obedecer ao disposto na alnea b do inciso I do art. 30 da Lei n 8.212, de 1991; Lei 8.212/91 Art. 30 A arrecadao e o recolhimento das contribuies ou de outras importncias devidas Seguridade Social obedecem s seguintes normas: I a empresa obrigada a: ................................ b) recolher os valores arrecadados na forma da alnea a deste inciso, a contribuio a que se refere o inciso IV do art. 22 desta Lei, assim como as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais a seu servio at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia; ...................................... IV a Unio compensar o Fundo do Regime Geral de Previdncia Social, de que trata o art. 68 da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, no valor correspondente estimativa de renncia previdenciria decorrente da desonerao, de forma a no afetar a apurao do resultado financeiro do Regime Geral de Previdncia Social (RGPS); e O artigo 68 da Lei Complementar 101/2000 - cria o Fundo do Regime-Geral de Previdncia Social, vinculado ao Ministrio da Previdncia Social, com a finalidade de prover recursos para o pagamento dos benefcios do Regime-Geral da Previdncia Social. V com relao s contribuies de que tratam os arts. 7 e 8, as empresas continuam sujeitas ao cumprimento das demais obrigaes previstas na legislao previdenciria. Art. 10 Ato do Poder Executivo instituir comisso tripartite com a finalidade de acompanhar e avaliar a implementao das medidas de que tratam os arts. 7 a 9, formada por representantes dos trabalhadores e empresrios dos setores econmicos neles indicados, bem como do Poder Executivo federal. ... Art. 46 (VETADO). ... Art. 50 O Poder Executivo regulamentar o disposto nos arts. 1 a 3, 7 a 10, 14 a 20, 46 e 49 desta Lei. ... Art. 52 Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao. ... 2 Os arts. 7 a 9 e 14 a 21 entram em vigor no primeiro dia do quarto ms subsequente data de publicao da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, observado o disposto nos 3 e 4 deste artigo. 3 Os 3 a 5 do art. 7 e os incisos III a V do caput do art. 8 desta Lei produziro efeitos a partir do primeiro dia do quarto ms subsequente data de publicao desta Lei.
Comentrio da Lei n 12. 546 de 14/12/11 - Converso da Medida Provisria n 540 de 02/08/11 O referido ato, resultante do Projeto de Converso da Medida Provisria 540, de 2-8-2011, dentre outras normas, institui o Reintegra Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras com o objetivo de estimular as exportaes e fortalecer a indstria brasileira. A referida Lei tambm desonera a folha de pagamento de setores da indstria, tecnologia da informao e call
center, que consiste em substituir a contribuio previdenciria patronal de 20%, calculada sobre o total da remunerao paga, devida ou creditada ao segurado empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual, pela tributao sobre o faturamento. As principais novidades no texto da Lei 12.546/2011, em relao ao da Medida Provisria 540/2011, so: a proposta de desonerao da folha de pagamento, antes prevista para vigorar at dezembro de 2012, foi estendida para at dezembro de 2014; as empresas prestadoras de servios de call center tambm passam a pagar, a partir de 1-4-2012, a contribuio de 2,5% sobre o faturamento em vez de pagar a contribuio previdenciria patronal sobre a folha; foram includas mais empresas que contribuiro, a partir de 1-4-2012, com a alquota de 1,5% sobre o faturamento, em substituio contribuio previdenciria sobre a folha, dentre elas, as que fabricam couros e peles de animais, itens utilizados no vesturio (grampos, colchetes e ilhoses) e bolas inflveis; foram excludas da desonerao da folha de pagamento as empresas do setor de fabricao de mveis. Foram vetados os dispositivos que incluam o setor de transporte pblico coletivo urbano nas medidas de desonerao da folha ( 5 do artigo 7) e que autorizavam a aplicao de recursos do FI-FGTS Fundo de Investimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio em projetos associados Copa do Mundo FIFA de 2014 e aos Jogos Olmpicos de 2016 (artigo 46). Os efeitos das normas constantes desta Lei sero acompanhados por uma comisso tripartite formada por representantes do governo, dos empregadores e dos trabalhadores.
Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 42, de 15 de dezembro de 2011 (DOU de 16/12/2011)- Regras para o 13 salrio Dispe sobre a contribuio previdenciria incidente sobre o dcimo terceiro salrio de segurados empregados e trabalhador avulso cuja contribuio a cargo da empresa esteja sujeita substituio da contribuio sobre a remunerao por contribuio sobre o valor da receita bruta nos termos dos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540 de 2/08/2011 O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 273 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 587, de 21 de dezembro de 2010, e tendo em vista o disposto no art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, e nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, declara: Art. 1 A contribuio a cargo da empresa de que trata o inciso I do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, que esteja substituda por contribuio sobre o valor da receita bruta, nos termos dos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, no incidir sobre o valor de 1/12 (um doze avos) do dcimo terceiro salrio de segurados empregados e trabalhadores avulsos referente competncia dezembro de 2011. Pargrafo nico. Em se tratando de empresas que se dediquem a outras atividades, alm da fabricao dos produtos classificados na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (Tipi), aprovada pelo Decreto n 6.006, de 28 de dezembro de 2006, nos cdigos previstos nos incisos I a III do caput do art. 8 da Medida Provisria n 540, de 2011, aplica-se o disposto no inciso I do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, sobre o valor de 1/12 (um doze avos) do dcimo terceiro salrio de segurados empregados e trabalhadores avulsos, referente competncia dezembro de 2011, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre receita bruta de atividades no relacionadas fabricao dos produtos mencionados neste pargrafo e a receita bruta total relativa ao ms de dezembro de 2011. Art. 2 Sobre o saldo do valor do dcimo terceiro salrio relativo s competncias anteriores a dezembro de 2011, incidiro as contribuies a cargo das empresas na forma do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991.
Comentrio do Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 42/2011 INSS - 13 salrio - Plano Brasil Maior (PBM) - Servios de TI e TIC - Fabricao de vesturios e seus
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acessrios, artefatos txteis, calados, chapus, dentre outros. Por meio do foram estabelecidas as regras para a contribuio previdenciria incidente sobre o 13 salrio de segurados empregados e trabalhadores avulsos, cuja contribuio patronal esteja sujeita substituio sobre o valor da receita bruta, nos termos da MP n 540/2011. Dentre os assuntos trazidos pelo referido Ato, destacam-se as seguintes regras: a) 13 salrio relativo s competncias anteriores a dezembro de 2011 - incidir a alquota de 20% do INSS patronal; b) dedicao a outras atividades, alm da fabricao dos produtos previstos na MP n 540/2011 - a contribuio sobre o valor de 1/12 do 13 salrio da competncia dezembro de 2011 ser realizada de forma proporcional. Alm disso, foi estabelecido que o INSS patronal de 20%, que esteja substitudo pela contribuio sobre o valor da receita bruta, no incidir sobre o valor de 1/12 do 13 salrio referente competncia dezembro de 2011. Art. 9 da Lei 12.546/11: 3o Relativamente aos perodos em que a empresa no contribuir nas formas institudas pelos arts. 7 e 8 desta Lei, as contribuies previstas no art. 22 da Lei no 8.212, de 1991, incidiro sobre o dcimo terceiro salrio (NR) ADI RFB 42/11 Art. 1 A contribuio a cargo da empresa de que trata o inciso I do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, que esteja substituda por contribuio sobre o valor da receita bruta, nos termos dos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, no incidir sobre o valor de 1/12 (um doze avos) do dcimo terceiro salrio de segurados empregados e trabalhadores avulsos referente competncia dezembro de 2011. Pargrafo nico. Em se tratando de empresas que se dediquem a outras atividades, alm da fabricao dos produtos classificados na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (Tipi), aprovada pelo Decreto n 6.006, de 28 de dezembro de 2006, nos cdigos previstos nos incisos I a III do caput do art. 8 da Medida Provisria n 540, de 2011, aplica-se o disposto no inciso I do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, sobre o valor de 1/12 (um doze avos) do dcimo terceiro salrio de segurados empregados e trabalhadores avulsos, referente competncia dezembro de 2011, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre receita bruta de atividades no relacionadas fabricao dos produtos mencionados neste pargrafo e a receita bruta total relativa ao ms de dezembro de 2011. Art. 2 Sobre o saldo do valor do dcimo terceiro salrio relativo s competncias anteriores a dezembro de 2011, incidiro as contribuies a cargo das empresas na forma do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991. Referente ao Ano de 2011 - A desonerao do 1/12 avo relativo DEZEMBRO/2011 para as empresas enquadradas. - Deve ser levantado um RELATRIO/PLANILHA para calcular 1/12 avo de todos os empregados, j que pode haver empregados com 13 salrio proporcional em 2011. - NO DIVIDIR o 13 total pago por 12, pois h empregados que no tem direito a 12/12 avos e se for feito assim, a empresa ter prejuzo! Exemplo: Joo tem 13 integral em 2011 e Maria foi admitida em 01/10/2011. Ambos tm salrio de R$ 1.200,00. - Joo 12/12 avos R$ 1.200,00 (1/12 avo = R$ 100,00) - Maria 3/12 avos R$ 300,00 (1/12 avo = R$ 100,00) - Total pago ref. 13 Salrio: R$ 1.500,00 - 20% CPP sobre total pago = R$ 300,00 (valor sem desonerao) - Valor de 2/12 avos relativos a dezembro/2011 = R$ 200,00 - Valor desonerado: = 20% de R$ 200,00 = R$ 40,00 (lanar no campo COMPENSAO DA GFIP) - CPP a pagar na GPS 13 = R$ 300,00 40,00 = 260,00 Nota: Se dividisse 1.500,00 por 12 daria R$ 125,00, com desonerao de apenas R$ 25,00.
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Referente ao Ano de 2012 - Sobre o 13 salrio a partir de janeiro de 2012 no haver tributao dos 20% da patronal inclusive durante o ano sobre o 13 salrio pago nas rescises contratuais visto que no h FATURAMENTO 13 a ser tributado. - Exceo: empresas cuja tributao pelo faturamento inicie em meses posteriores a janeiro/2012 (exemplo: empresa de Call Center, cuja regra comeou a partir de 01/04/2012 e outros setores industriais que comeam a partir de 01/08/2012), quando dever ser pago o patronal de 20% relativo aos avos dos meses no desonerados. - Se houver outras atividades, dever ser feita a proporo e pagar a CPP em percentual igual ao equivalente s outras receitas do ms da resciso ou dezembro/2012.
Ato Declaratrio Executivo Codac n 93, de 19 de dezembro de 2011 - DOU de 20.12.2011 Orientaes da GFIP. Dispe sobre os procedimentos a serem observados para o preenchimento da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP) pelas empresas abrangidas pelos arts. 7 e 8 da Lei n 12.546, de 14/12/2011. O COORDENADOR-GERAL DE ARRECADAO E COBRANA, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 305 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 587, de 21 de dezembro de 2010, e tendo em vista o disposto na Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, e nos arts. 7 a 10 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, e no Decreto n 3.048, de 6 de maio de 1999, declara: Art. 1 Para fins de aplicao da substituio das contribuies previdencirias estabelecidas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, prevista no caput do art. 7 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, as empresas que prestam servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC) devero observar o disposto neste artigo quando da prestao de informaes no Sistema Empresa de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (Sefip), at que ocorra a adequao desse sistema. 1 Os valores de Contribuio Previdenciria Patronal calculada pelo Sefip e demonstrada no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/ Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser somados e lanados no Campo "Compensao". 2 Fica mantida a orientao prevista no Ato Declaratrio Executivo Codac n 82, de 1 de outubro de 2009, em relao s contribuies destinadas a Outras Entidades e Fundos para as empresas de TI e TIC que exportam servios para o mercado externo. 3 A Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo Sefip dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP). 4 Os relatrios gerados pelo Sefip "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao. 5 O disposto neste artigo aplica-se s empresas que prestam servios de call center somente a partir de 1 de abril de 2012. 12
Art. 2 A partir de 1 de abril de 2012, para fins de aplicao da reduo prevista no inciso II do 3 do art. 7 da Lei n 12.546, de 2011, sobre as contribuies previdencirias estabelecidas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, as empresas que se enquadram nessa hiptese devero observar o disposto neste artigo quando da prestao de informaes no Sefip, at que ocorra a adequao desse sistema. 1 A diferena relativa Contribuio Previdenciria Patronal entre o valor calculado pelo Sefip (demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa) e o valor apurado conforme disposto no inciso II do 3 do art. 7 da Lei n 12.546, de 2011, dever ser informada no campo "Compensao". 2 A GPS gerada pelo Sefip dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em GFIP. 3 Os relatrios gerados pelo Sefip "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantido demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao. Art. 3 Para fins de aplicao da substituio das contribuies previdencirias estabelecidas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, prevista no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, as empresas que se enquadram nessa hiptese devero observar o disposto neste artigo quando da prestao de informaes no Sefip, at que ocorra a adequao desse sistema. 1 Os valores de Contribuio Previdenciria Patronal calculados pelo Sefip e demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/ Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser somados e lanados no Campo "Compensao". 2 A GPS gerada pelo Sefip dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em GFIP. 3 Os relatrios gerados pelo Sefip "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao. Art. 4 Para fins de aplicao da reduo prevista no inciso II do pargrafo nico do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011 , sobre as contribuies previdencirias estabelecidas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, as empresas que se enquadram nessa hiptese devero observar o disposto neste artigo quando da prestao de informaes no Sefip, at que ocorra a adequao desse sistema. 1 A diferena relativa Contribuio Previdenciria Patronal entre o valor calculado pelo Sefip (demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa) e o valor apurado conforme disposto no inciso II do pargrafo nico do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, dever ser informada no campo "Compensao". 2 A GPS gerada pelo Sefip dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em GFIP. 3 Os relatrios gerados pelo Sefip "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantido demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao. 13
Art. 5 As contribuies substitutivas das Contribuies Previdencirias Patronais incidentes sobre a receita bruta referidas nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546, de 2011, devero ser recolhidas em Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf) conforme disposto no Ato Declaratrio Executivo Codac n 86, de 1 de dezembro de 2011. Pargrafo nico. Atos especficos da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) disciplinaro a confisso do dbito em Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), bem como a forma de declarar os fatos geradores das contribuies sobre a receita bruta. Art. 6 Quando da prestao de informaes, pelas empresas enquadradas nas hipteses previstas no caput do art. 7 e no art. 8, relativas s contribuies incidentes sobre o 13 (dcimo terceiro) salrio declarado na competncia 13 (treze), dever ser lanado no campo "Compensao" a diferena entre o valor calculado pelo Sefip e o valor apurado pela empresa de acordo com o previsto no Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 42, de 15 de dezembro de 2011. Art. 7 Este Ato Declaratrio Executivo entra em vigor na data de sua publicao.
Comentrio a Ato Declaratrio Executivo Codac n 93, de 19/12/2011. O Ato Declaratrio em destaque transmite os procedimentos a ser observado para o preenchimento da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP), pelas empresas abrangidas pelos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546/2011.
I - Empresas que prestam servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC) Referidas empresas, quando da prestao de informaes no Sistema Empresa de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social - SEFIP, at que ocorra a adequao do Sistema nova norma, devero observar: Os valores da Contribuio Previdenciria Patronal, calculados pelo SEFIP e demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser somados e lanados no Campo "Compensao". Fica mantida a orientao prevista no Ato Declaratrio Executivo Codac n 82, de 1 de outubro de 2009, em relao s contribuies destinadas a Outras Entidades e Fundos para as empresas de TI e TIC que exportam servios para o mercado externo. A Guia da Previdncia Social GPS gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser preenchida outra GPS com os valores efetivamente devidos. Os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados. Porm, devem ser mantidos demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/compensao. O acima disposto tambm se aplica s empresas que prestam servios de call Center, porm a partir de 1 de abril de 2012. As empresas que se enquadram nessa hiptese devero observar o ora disposto quando da prestao de informaes no SEFIP, at que ocorra a adequao desse sistema. A diferena relativa Contribuio Previdenciria Patronal calculada pelo SEFIP e o valor apurado na forma do inciso II do pargrafo 3 do artigo 7 da Lei n 12.546, de 2011, dever ser informada no campo "Compensao". A GPS gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser preenchida outra GPS com os valores efetivamente devidos. Os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados, porm os contribuintes devem manter, demonstrativo de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao. II- Demais empresas
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Para fins de aplicao da substituio das contribuies previdencirias estabelecidas nos incisos I e III do artigo 22 da Lei n 8.212, de 1991, prevista no artigo 8 da Lei n 12.546/2011, as empresas que se enquadram nessa hiptese devero observar o ora disposto quando da prestao de informaes no Sefip, at que ocorra a adequao desse sistema. Os valores de Contribuio Previdenciria Patronal, calculados pelo SEFIP e demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/ Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa, devero ser somados e lanados no Campo "Compensao". A GPS gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser preenchida outra GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em GFIP. Os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao. Para fins de aplicao da reduo prevista no inciso II do pargrafo nico do artigo 8 da Lei n 12.546/2011 (NCM com o benefcio e sem o benefcio), as empresas que se enquadram nessa hiptese devero observar o ora disposto quando da prestao de informaes no SEFIP, at que ocorra a adequao desse sistema. A diferena relativa Contribuio Previdenciria Patronal entre o valor calculado pelo SEFIP (demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa) e o valor apurado conforme disposto no inciso II do pargrafo nico do artigo 8 da Lei n 12.546, de 2011, dever ser informada no campo "Compensao". A GPS gerada pelo Sefip dever ser desprezada, devendo ser preenchida outra GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em GFIP. Os relatrios gerados pelo SEFIP, "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso", devero ser desprezados, porm deve ser mantido demonstrativo de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao. As contribuies substitutivas das Contribuies Previdencirias Patronais incidentes sobre a receita bruta referidas nos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, devero ser recolhidas em Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF) conforme disposto no Ato Declaratrio Executivo Codac n 86, de 1 de dezembro de 2011. Atos especficos da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) disciplinaro a confisso do dbito em Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), bem como a forma de declarar os fatos geradores das contribuies sobre a receita bruta. III - Dcimo Terceiro Salrio Quando da prestao de informaes, pelas empresas enquadradas nas hipteses previstas no caput do artigo 7 e no artigo 8, relativas s contribuies incidentes sobre o 13 (dcimo terceiro) salrio declarado na competncia 13 (treze), dever ser lanado no campo "Compensao" a diferena entre o valor calculado pelo Sefip e o valor apurado pela empresa de acordo com o previsto no Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 42, de 15 de dezembro de 2011. Aplicaes Prticas na GFIP - Os valores de 20% de CPP no pagos na GPS devem ser informados no campo Compensao da GFIP. - O ADE orienta para desprezar a GPS, mas isso s ser necessrio por outros motivos (RAT Ajustado com mais de 2 casas decimais, Aviso Prvio Indenizado ou outras situaes j previstas na legislao). - Ao fazer a SIMULAO da GFIP antes de EXECUTAR verificar o relatrio Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social (guardar cpia desse relatrio da simulao). - Empresas com atividades 100% desoneradas:
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- O Valor TOTAL das contribuies da empresa sobre Empregados/Avulsos e Contribuintes Individuais deve ser lanado no campo Compensao, como j visto em exerccios. - Empresas com parte de atividades desoneradas: - O valor a ser lanada no campo Compensao apenas o valor desonerado
Demonstrativo das Origens de Crdito O ADE CODAC 093/11 orienta que as empresas mantenham Demonstrativo das Origens de Crdito, sem, no entanto, apresentar modelo especfico. Recomenda-se que sejam levantadas PLANILHAS, bem como mantidos os documentos comprobatrios acompanhando os relatrios da GFIP, para os casos de FISCALIZAO ou pedidos de RESTITUIO ou COMPENSAO.
Instruo Normativa RFB N 1.252, DE 1o DE MARO DE 2012 - DO.U de 02.03.2012 EFDContribuies Dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/PASEP, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFDContribuies). O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 273 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 587, de 21 de dezembro de 2010, e tendo em vista o disposto no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, nos arts. 10 e 11 da Medida Provisria n 2.2002, de 24 de agosto de 2001, no art. 35 da Lei n 12.058, de 13 de outubro de 2009, nos arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, resolve: Art. 1 Esta Instruo Normativa regula a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/PASEP, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita, que se constitui em um conjunto de escriturao de documentos fiscais e de outras operaes e informaes de interesse da Secretaria da Receita Federal do Brasil, em arquivo digital, bem como no registro de apurao das referidas contribuies, referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. Captulo I - das Disposies Gerais Art. 2 A Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/PASEP e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) - (EFD-PIS/COFINS), instituda pela Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, passa a denominar-se Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita (EFD-Contribuies), a qual obedecer ao disposto na presente Instruo Normativa, devendo ser observada pelos contribuintes da: I - Contribuio para o PIS/PASEP; II - COFINS; e III - Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita de que tratam os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011.
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Art. 3 A EFD-Contribuies emitida de forma eletrnica dever ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 29 de maio de 2009, utilizando-se de certificado digital vlido, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblica Brasileira (ICP-Brasil), que no tenha sido revogado e que ainda esteja dentro de seu prazo de validade, a fim de garantir a autoria do documento digital. Pargrafo nico. A EFD-Contribuies de que trata o caput dever ser transmitido, ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, pelas pessoas jurdicas a ela obrigadas nos termos desta Instruo Normativa e ser considerada vlida aps a confirmao de recebimento do arquivo que a contm. Captulo II - Da Obrigatoriedade e Dispensa Art. 4 Ficam obrigadas a adotar e escriturar a EFD-Contribuies, nos termos do art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e do art. 2 do Decreto n 6.022, de 2007: I - em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; II - em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; III - em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983; IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011; V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011. Pargrafo nico. Fica facultada a entrega da EFD-Contribuies s pessoas jurdicas no obrigadas, nos termos deste artigo, em relao escriturao da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, relativa aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011. Art. 5 Esto dispensados de apresentao da EFD-Contribuies: I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime; II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais das contribuies apuradas, objeto de escriturao nos termos desta Instruo Normativa, seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto no 5;
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III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio; IV - os rgos pblicos; V - as autarquias e as fundaes pblicas; e VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio. 1 So tambm dispensados de apresentao da EFD-Contribuies, ainda que se encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais: I - os condomnios edilcios; II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; III - os consrcios de empregadores; IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (BACEN); V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 1999; VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do BACEN ou da CVM; VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior; VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais; IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973; X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da legislao especfica; XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, recaindo a obrigatoriedade da apresentao da EFD-Contribuies pessoa jurdica incorporadora, em relao a cada incorporao submetida ao regime especial de tributao; XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitas a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil; XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; e XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000. 18
2 As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do ano-calendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da EFD-Contribuies a partir do 1 (primeiro) ms do anocalendrio subsequente ocorrncia dessa condio, observado o disposto no inciso III do caput. 3 Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no realizar qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no 4. 4 O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio. 5 As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da EFDContribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao restante dos meses do ano-calendrio em curso. 6 Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na contratao de pessoas jurdicas ou fsicas, com ou sem vnculo empregatcio, podero apresentar a EFD-Contribuies, ficando as empresas consorciadas solidariamente responsveis pelo cumprimento desta obrigao. 7 A pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real ou Presumido ficar dispensada da apresentao da EFD-Contribuies em relao aos correspondentes meses do anocalendrio, em que: I - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de outra natureza, sujeita ou no ao pagamento das contribuies, inclusive no caso de iseno, no incidncia, suspenso ou alquota zero; II - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da no cumulatividade do PIS/PASEP e da COFINS, inclusive referentes a operaes de importao. 8 A dispensa de entrega da EFD-Contribuies a que se refere o 7, no alcana o ms de dezembro do ano-calendrio correspondente, devendo a pessoa jurdica, em relao a esse ms, proceder entrega regular da escriturao digital, na qual dever indicar os meses do ano-calendrio em que no auferiu receitas e no realizou operaes geradoras de crdito. Captulo III - Da forma e Prazo de Apresentao Art. 6 A EFD-Contribuies dever ser submetida ao Programa Validador e Assinador (PVA), especificamente desenvolvido para tal fim, a ser disponibilizado no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>, contendo, no mnimo, as seguintes funcionalidades: I - validao do arquivo digital da escriturao; II - assinatura digital; III - visualizao da escriturao; IV - transmisso para o Sped; e V - consulta situao da escriturao.
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Art. 7 A EFD-Contribuies ser transmitida mensalmente ao Sped at o 10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao que se refira a escriturao, inclusive nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial. Pargrafo nico. O prazo para entrega da EFD-Contribuies ser encerrado s 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, do dia fixado para entrega da escriturao. Art. 8 O processamento do Pedido Eletrnico de Restituio, Ressarcimento ou Reembolso e Declarao de Compensao (PER/DCOMP), relativo a crditos da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, observar a ordem cronolgica de entrega das EFD-Contribuies transmitidas antes do prazo estabelecido no art. 7. Art. 9 A apresentao da EFD-Contribuies, nos termos desta Instruo Normativa, e do Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/PASEP, da COFINS e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita, definido em Ato Declaratrio Executivo (ADE), editado com base no art. 12, dispensa, em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001. Pargrafo nico. A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem s informaes neles constantes, na forma e nos prazos estabelecidos pela legislao aplicvel. Art. 10. A no apresentao da EFD-Contribuies no prazo fixado no art. 7 acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao. Captulo IV - Da Retificao da Escriturao Art. 11. A EFD-Contribuies, entregue na forma desta Instruo Normativa, poder ser substituda, mediante transmisso de novo arquivo digital validado e assinado, para incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao fiscal, ou para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e contribuies e outros valores apurados. 1 O arquivo retificador da EFD-Contribuies poder ser transmitido at o ltimo dia til do anocalendrio seguinte a que se refere a escriturao substituda. 2 O arquivo retificador da EFD-Contribuies no produzir efeitos quanto aos elementos da escriturao, quando tiver por objeto: I - reduzir dbitos de Contribuio: a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao desses saldos; b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas ou no comprovadas prestadas na escriturao retificada, j tenham sido enviados PGFN para inscrio em DAU; ou c) cujos valores j tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao; II - alterar dbitos de Contribuio em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal; e 20
III - alterar crditos de Contribuio objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao de Compensao. Captulo V - Das Disposies Finais Art. 12. Incumbe ao Coordenador-Geral de Fiscalizao estabelecer, em relao EFD-Contribuies, mediante Ato Declaratrio Executivo (ADE): I - a forma de apresentao, a documentao de acompanhamento e as especificaes tcnicas do arquivo digital; II - as tabelas de cdigos internas, referenciadas no leiaute da escriturao; e III - as regras de validao, aplicveis aos campos e registros do arquivo digital. Art. 13. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. Art. 14. Fica revogada a Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010.
Comentrio a Instruo Normativa RFB N 1.252, DE 1 /03/2012. EFD-CONTRIBUIES. PESSOAS JURDICAS OBRIGADAS A APRESENTAO E PRAZOS PARA APRESENTAO Ficam obrigadas a adotar e escriturar a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/PASEP, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita (CPRB) - EFD-Contribuies, nos termos do artigo 16 da Lei n 9.779/1999, do artigo 2 do Decreto n 6.022/2007 e do artigo 4 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012: a) em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; b) em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; c) em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; d) em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do artigo 3 da Lei n 9.718/1998 e na Lei n 7.102/1983; e) em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita - CPRB, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos artigos 7 e 8 da Medida Provisria n 540/2011, convertida na Lei n 12.546/2011; f) em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita - CPRB, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do artigo 7 e nos incisos III a V do caput do artigo 8 da Lei n 12.546/2011. Fica facultada s pessoas jurdicas referidas nas alneas a e b, a entrega da EFD-Contribuies em relao escriturao da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011 e de 1 de julho de 2012, respectivamente.
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EFD-CONTRIBUIES - RETIFICAO DA ESCRITURAO Nos termos do artigo 11 da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 01/03/2012, a EFD-Contribuies, entregue na forma desta Instruo Normativa, poder ser substituda, mediante transmisso de novo arquivo digital validado e assinado, para incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao fiscal, ou para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e contribuies e outros valores apurados, observando-se o que segue: I o arquivo retificador da EFD-Contribuies poder ser transmitido at o ltimo dia til do ano-calendrio seguinte a que se refere a escriturao substituda; II o arquivo retificador da EFD-Contribuies no produzir efeitos quanto aos elementos da escriturao, quando tiver por objeto: a) reduzir dbitos de Contribuio: 1. cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao desses saldos; 2. cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas ou no comprovadas prestadas na escriturao retificada, j tenham sido enviados PGFN para inscrio em DAU; ou 3. cujos valores j tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao; b) alterar dbitos de Contribuio em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal; e c) alterar crditos de Contribuio objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao de Compensao. EFD-CONTRIBUIES - Vencimento - Multa - Obrigatoriedade: informar as contribuies previdencirias sobre o faturamento (pagas em DARF) a partir da competncia maro/2012(art. 4, IV e V), alm do PIS e da Cofins. - Vencimento: maro/2012 VENCEU 15/05/2012 (10 dia til do 2 ms subsequente). Abril deve ser entregue em junho. Acompanhar a Agenda Tributria da RFB no site www.receita.fazenda.gov.br. - Retificaes: at o ltimo dia til do ano calendrio seguinte (no tem previso de multa na IN). - No apresentao: Multa de R$ 5 mil (art. 10). - Art. 10 da IN n 1.252 de 2012 foi alterada pela Lei n 12.766 de 28/12/2012 em seu art.8 O sujeito passivo que deixar de apresentar nos prazos fixados declarao, demonstrativo ou escriturao digital exigidos nos termos do art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que os apresentar com incorrees ou omisses ser intimado para apresent-los ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se- s seguintes multas: I - por apresentao extempornea (fora de seu tempo normal). a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro presumido; b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro real ou tenham optado pelo autoarbitramento; II - por no atendimento intimao da Secretaria da Receita Federal do Brasil, para apresentar declarao, demonstrativo ou escriturao digital ou para prestar esclarecimentos, nos prazos estipulados pela autoridade fiscal,
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que nunca sero inferiores a 45 (quarenta e cinco) dias: R$ l.000,00 (mil reais) por ms-calendrio; III - por apresentar declarao, demonstrativo ou escriturao digital com informaes inexatas, incompletas ou omitidas: 0,2% (dois dcimos por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), sobre o faturamento do ms anterior ao da entrega da declarao, demonstrativo ou escriturao equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e servios. Salientamos ainda que a multa prevista no inciso I ser reduzida metade, quando a declarao, demonstrativo ou escriturao digital for apresentado aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio. Alteraes sobre EFD - Contribuies
EFD-CONTRIBUIES - PESSOA JURDICA TRIBUTADA PELO LUCRO PRESUMIDO OU ARBITRADO, SUJEITA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB) Nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.305, de 26/12/2012, a pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido ou arbitrado, sujeita Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta - CPRB, nos termos dos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, com as alteraes posteriores, poder excepcionalmente efetuar a transmisso da EFDContribuies com a escriturao unicamente desta contribuio previdenciria (Bloco P da EFD-Contribuies), relativos aos perodos mensais do ano de 2012 (a partir dos fatos geradores ocorridos em maro/2012 ou abril/2012, conforme o caso), at o 10 dia til de fevereiro de 2013. A referida Instruo Normativa tambm prorrogou para o 10 (dcimo) dia til do ms de maro de 2013 o prazo de entrega da EFD-Contribuies, relativa a fatos geradores ocorridos nos meses de outubro, novembro e dezembro de 2012, para os importadores e as pessoas jurdicas que procedam industrializao de Cervejas de malte e cervejas sem lcool, em embalagem de lata, classificadas nos cdigos 2203.00.00 e 2202.90.00 Ex 03, da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (Tipi), aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011. Note-se que: a) a partir dos fatos geradores ocorridos em janeiro/2013, as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado ficam obrigadas ao envio mensal da EFD-Contribuies com as informaes da Contribuio para o PIS/PASEP, da COFINS e da CPRB (Blocos A, C, D, F, M, P e 1); e b) como regra, a EFD-Contribuies ser transmitida mensalmente ao SPED at o 10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao que se refira escriturao, inclusive nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial.
INSTRUO NORMATIVA N 1.280, DE 13 DE JULHO DE 2012 - MINISTRIO DA FAZENDA - SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - DOU de 16/07/2012 (n 136, Seo 1, pg. 21). Altera a Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, que dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/PASEP, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFD-Contribuies). O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 280 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista o disposto no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, no art. 35 da Lei n 12.058, de 13 de outubro de 2009, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, resolve: Art. 1 - Os arts. 4 e 9 da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, passam a vigorar com a seguinte redao: "Art. 4 - ..................................
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................................... II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; ..................................... Pargrafo nico - Fica facultada s pessoas jurdicas referidas nos incisos I e II do caput, a entrega da EFDContribuies em relao escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011 e de 1 de julho de 2012, respectivamente." (NR) Art. 2 - Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO Comentrio a Instruo Normativa RFB N 1.280, DE 13/07/2012. Instruo Normativa RFB n 1.280, de 13 de Julho de 2012 - Altera a Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, que dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFDContribuies). A Instruo Normativa 1.280, de 13 de julho de 2012 prorroga para janeiro de 2013 do prazo de entrega do SPED EFD-Contribuies PIS/Cofins das empresas no Lucro Presumido. Ressalta-se que o prazo anterior para os optantes desses regimes de apurao do Imposto sobre a Renda, Lucro Presumido ou Arbitrado, era a partir de 1 de julho do corrente ano. A EFD-Contribuies trata de arquivo digital institudo no Sistema Publico de Escriturao Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas de direito privado na escriturao da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, nos regimes de apurao no cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operaes representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da no cumulatividade. Com o advento da Lei n 12.546/2011, arts. 7 e 8, a EFD-Contribuies passou a contemplar tambm a escriturao digital da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, incidente nos setores de servios e indstrias, no auferimento de receitas referentes aos servios e produtos nela relacionados. Os documentos e operaes da escriturao representativa de receitas auferidas e de aquisies, custos, despesas e encargos incorridos, sero relacionadas no arquivo da EFD-Contribuies em relao a cada estabelecimento da pessoa jurdica. A escriturao das contribuies sociais e dos crditos, bem como da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, ser efetuada de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. O arquivo da EFD-Contribuies dever ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped. Conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 1.252 de 1 de maro de 2012, esto obrigadas escriturao fiscal digital em referencia: I - em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; II - em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; III - em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983;
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IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011; V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011. A pessoa jurdica poder retificar os arquivos originais da EFD-Contribuie at o ultimo dia til do ano-calendrio seguinte ao que se refere escriturao, sem penalidade. Todavia, a retificao no ser validada pela Receita Federal: - Para reduzir dbitos que j tenham sido encaminhados PFN, que tenham sido objeto de auditoria interna ou de procedimento de fiscalizao; - Para alterar dbitos em relao aos qual a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal; - Para alterar crditos j objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou objeto de anlise de PERDComp. Bloco P da EFD-Contribuies para o Lucro Presumido: O qu enviar no arquivo?
As pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda na sistemtica do lucro presumido, tem como regra de obrigatoriedade da escriturao do PIS/Pasep e da Cofins, em relao aos fatos geradores a ocorrer a partir de janeiro de 2013, conforme dispe a Instruo Normativa RFB n 1.280/2012. Todavia, caso se enquadre nas hipteses de incidncia da contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta, conforme Lei n 12.546, de 2011, deve: - apresentar a EFD-Contribuies APENAS com as informaes da contribuio previdenciria sobre Receita Bruta, em relao aos fatos geradores ocorridos de maro (ou abril, conforme o caso Ver Tabela 5.1.1) a dezembro de 2012; e - apresentar a EFD-Contribuies com as informaes das trs contribuies (da contribuio previdenciria sobre Receita Bruta, do PIS/Pasep e da Cofins) a partir dos fatos geradores ocorridos em janeiro de 2013. Fonte: Guia Prtico da EFD-Contribuies
Medida Provisria n 563/12- de 03/04/12 DOU de 04.04.2012 Ret. DOU Ed. Ext. de 04.04.2012 Ret. DOU de 23.04.2012 - Inclui novas atividades a partir da competncia Agosto/2012. Art. 44 O art. 14 da Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008, passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 14 ... Lei 11.774/2008 Art. 14 As alquotas de que tratam os incisos I e III do caput do artigo 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, em relao s empresas que prestam servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), ficam reduzidas pela subtrao de 1/10 (um dcimo) do percentual correspondente razo entre a receita bruta de venda de servios para o mercado externo e a receita bruta total de vendas de bens e servios, aps a excluso dos impostos e contribuies incidentes sobre a venda, observado o disposto neste artigo. 25
.......................................................................................................................... 4 Para efeito do caput deste artigo, consideram-se servios de TI e TIC: I anlise e desenvolvimento de sistemas; II programao; III processamento de dados e congneres; IV elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; V licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; VI assessoria e consultoria em informtica; VII suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; e VIII planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. Os incisos I e III do artigo 22, da Lei 8.212/91, determinam que a contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, de 20% calculada sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais que lhe prestem servio. ... 5 O disposto neste artigo aplica-se tambm a empresas que prestam servios de call center e que exercem atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados. ... (NR) Art. 45 Os arts. 7 a 10 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, passam a vigorar com a seguinte redao: Art. 7 At 31 de dezembro de 2014, contribuiro sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, alquota de dois por cento, as empresas que prestam os servios referidos nos 4 e 5 do art. 14 da Lei n 11.774, de 2008, e as empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE 2.0). ... (NR) Art. 8 At 31 de dezembro de 2014, contribuiro sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, alquota de um por cento, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, as empresas que fabricam os produtos classificados na TIPI, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos cdigos referidos no Anexo a esta Lei. (NR) Art. 9 ... Lei 12.546/2011 Art. 9 Para fins do disposto nos arts. 7 e 8 desta Lei: ... .
1 No caso de empresas que se dedicam a outras atividades, alm das previstas nos arts. 7 e 8, at 31 de dezembro de 2014, o clculo da contribuio obedecer: 26
I ao disposto no caput desses artigos quanto parcela da receita bruta correspondente s atividades neles referidas; e II ao disposto no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas aos servios de que trata o caput e a receita bruta total. Nota: o texto original que consta na lei 12.546/11 ao disposto nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e no somente ao disposto no art. 22 (que nesse caso inclui o RAT e a Contribuio Patronal sobre contratao de cooperativas). Pode dar margem interpretao que a MP 563/11 estaria incluindo o RAT e a Contribuio Patronal sobre contratao de Cooperativas de Trabalho, mas acredito que tenha havido um ERRO no texto, devendo aguardar a converso da MP n 563/11. 2 A compensao de que trata o inciso IV do caput ser feita na forma regulamentada em ato conjunto da Secretaria da Receita Federal do Brasil, Secretaria do Tesouro Nacional do Ministrio da Fazenda e Instituto Nacional do Seguro Social INSS. 3 Relativamente aos perodos em que a empresa no contribuir nas formas institudas pelos arts. 7 e 8 desta Lei, as contribuies previstas no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, incidiro sobre o dcimo terceiro salrio. (NR) Art. 10 ... Lei 12.546/2011 Art. 10 Ato do Poder Executivo instituir comisso tripartite com a finalidade de acompanhar e avaliar a implementao das medidas de que tratam os arts. 7 a 9, formada por representantes dos trabalhadores e empresrios dos setores econmicos neles indicados, bem como do Poder Executivo federal. Pargrafo nico Os setores econmicos referidos nos arts. 7 e 8 sero representados na comisso tripartite de que trata o caput. (NR) Art. 46 A Lei n 12.546, de 2011, passa a vigorar acrescida do Anexo a esta Medida Provisria. ... Art. 53 Ficam revogados: ... III a partir do primeiro dia do quarto ms subsequente data de sua publicao, os 3 e 4 do art. 7, o pargrafo nico e os incisos I a V do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011; e ... Art. 54 Esta Medida Provisria entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos: ... 2 Os arts. 43 a 46 entram em vigor no primeiro dia do quarto ms subsequente data de sua publicao.
Comentrio da Medida Provisria n 563/12 de 03/04/12 DOU de 04.04.2012 O referido ato altera, dentre outras, a Lei 12.546, de 14-12-2011 que instituiu o Reintegra Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras com o objetivo de estimular as exportaes e fortalecer a indstria brasileira, bem como estabeleceu a desonerao da folha de pagamento para algumas
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atividades empresariais. A respectiva desonerao consiste em substituir a contribuio previdenciria patronal de 20%, calculada sobre o total da remunerao paga, devida ou creditada ao segurado empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual, pela tributao sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. A MP 563/2012 reduziu as alquotas de contribuio, antes previstas em 1,5% ou 2,5% sobre o faturamento, para 1% ou 2%, conforme a atividade empresarial. Sendo assim, somente a partir de 1-8-2012, o enquadramento da desonerao ficar da seguinte forma: contribuir alquota de 2% sobre a receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, as empresas dos setores: a) TI Tecnologia da Informao e TIC Tecnologia da Informao e Comunicao; b) Call Center; c) Design House (chips) exercem atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados; e d) Hotelaria. contribuir alquota de 1% sobre a receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, as empresas dos setores: a) Txtil; b) Confeces; c) Couro e Calados; d) Mveis; e) Plsticos; f) Material eltrico; g) Autopeas; h) Peas e Acessrios para nibus; i) Naval; j) Areo; e k) BK Mecnico. Ficam alterados os artigos 7 a 10 da Lei 12.546/2011 e o 5 do artigo 14 da Lei 11.774, de 17-9-2008. Para saber se a atividade da empresa se encaixa nesta desonerao, deve-se conferir a descrio da atividade da empresa (CNAE) com a descrio da atividade na Tabela TIPI (www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/downloadarqtipi.htm), e conferir se o cdigo NCM encontra-se no Anexo da MP n 563/2012. A reduo das alquotas e incluso de atividades ocorrer conforme descrito na tabela abaixo: * Atividades que no possuem alquota at Julho de 2012 na tabela, sero abrangidas somente a partir de Agosto de 2012.
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Referncia: CNAE Subclasse 5510-8/01: www.cnae.ibge.gov.br
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CNAE 2.0 Subclasses Hierarquia Seo: Diviso: Grupo: Classe: Subclasse I 55 551 5510-8 5510-8/01 ALOJAMENTO E ALIMENTAO ALOJAMENTO HOTIS E SIMILARES HOTIS E SIMILARES HOTIS
Notas Explicativas: Esta subclasse compreende: - as atividades dos hotis e pousadas combinadas ou no com o servio de alimentao Enquadram-se na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE 2.0) as seguintes atividades: Cdigo Descrio CNAE
5510-8/01 Administrao de Hotis. 5510-8/01 Hotel. 5510-8/01 Hotel com ou sem Servio de Restaurante. 5510-8/01 Hotel Fazenda. 5510-8/01 Pousada. 5510-8/01 SPA com Servio de Alojamento.
Esta subclasse no compreende: - a venda de ttulos, com direito a uso por tempo determinado de hotis time sharing (7990-2/00)
Nota: No inclui motis e outros tipos de alojamento.
Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012 - DOU de 18.9.2012 Altera a alquota das contribuies previdencirias sobre a folha de salrios pelas empresas e traz novos setores so beneficiados com a desonerao da folha de pagamento. A PRESIDENTA DA REPBLICA fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Art. 54 O art. 14 da Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008, passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 14 ... 5 O disposto neste artigo aplica-se tambm a empresas que prestam servios de call center e quelas
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que exercem atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados. ...... (NR)
Lei 11.774/2008 Art. 14 As alquotas de que tratam os incisos I e III do caput do artigo 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, em relao s empresas que prestam servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), ficam reduzidas pela subtrao de 1/10 (um dcimo) do percentual correspondente razo entre a receita bruta de venda de servios para o mercado externo e a receita bruta total de vendas de bens e servios, aps a excluso dos impostos e contribuies incidentes sobre a venda, observado o disposto neste artigo. ... 4 Para efeito do caput deste artigo, consideram-se servios de TI e TIC: I anlise e desenvolvimento de sistemas; II programao; III processamento de dados e congneres; IV elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; V licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; VI assessoria e consultoria em informtica; VII suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; e VIII planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. Os incisos I e III do artigo 22, da Lei 8.212/91, determinam que a contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, de 20% calculada sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais que lhe prestem servio. Art. 55 A Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 7 At 31 de dezembro de 2014, contribuiro sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, alquota de 2% (dois por cento): I as empresas que prestam os servios referidos nos 4 e 5 do art. 14 da Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008; II as empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas CNAE 2.0; III as empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0. ................ 2 O disposto neste artigo no se aplica a empresas que exeram as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador, cuja receita bruta decorrente dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total. .................................................................................................................................. 31
6 No caso de contratao de empresas para a execuo dos servios referidos no caput, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios."(NR) O artigo 31 da Lei 8.212/91 determina que a empresa contratante de servios executados mediante cesso de mo de obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter 11% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e recolher, em nome da empresa cedente da mo de obra, a importncia retida at o dia 20 do ms subsequente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia. Entende-se como cesso de mo de obra a colocao disposio do contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou no com a atividade-fim da empresa, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao. Art. 8 At 31 de dezembro de 2014, contribuiro sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, alquota de 1% (um por cento), em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, as empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos cdigos referidos no Anexo desta Lei. I (revogado); II (revogado); III (revogado); IV (revogado); V (revogado). 1 O disposto no caput: I aplica-se apenas em relao aos produtos industrializados pela empresa; II no se aplica: a) a empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas no caput, cuja receita bruta decorrente dessas outras atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total; e b) aos fabricantes de automveis, comerciais leves (camionetas, picapes, utilitrios, vans e furges), caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor para nibus, caminhes-tratores, tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas autopropelidas. 2 Para efeito do inciso I do 1, devem ser considerados os conceitos de industrializao e de industrializao por encomenda previstos na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. 3 O disposto no caput tambm se aplica s empresas: I de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; II de transporte areo de carga; III de transporte areo de passageiros regular; IV de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem; V de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem; VI de transporte martimo de carga na navegao de longo curso; VII de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso; 32
VIII de transporte por navegao interior de carga; IX de transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e X de navegao de apoio martimo e de apoio porturio. 4 A partir de 1 de janeiro de 2013, ficam includos no Anexo referido no caput os produtos classificados nos seguintes cdigos da Tipi: I 9503.00.10, 9503.00.21, 9503.00.22, 9503.00.29, 9503.00.31, 9503.00.39, 9503.00.40, 9503.00.50, 9503.00.60, 9503.00.70, 9503.00.80, 9503.00.91, 9503.00.97, 9503.00.98, 9503.00.99; Os cdigos dos produtos classificados na Tipi Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados, aprovada pelo Decreto 7.660/2011, compreendem, dentre outros, os seguintes produtos: triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes com rodas; carrinhos para bonecos; bonecos, mesmo vestidos, com mecanismo a corda ou eltrico; outros bonecos, mesmo vestidos; partes e acessrios; com enchimento; trens eltricos, incluindo trilhos, sinais e outros acessrios; modelos reduzidos, mesmo animados, em conjuntos para montagem, exceto os do item 9503.00.40; outros conjuntos de brinquedos, para construo; quebra-cabeas (puzzles); outros brinquedos, apresentados em sortidos ou em panplias; instrumentos e aparelhos musicais, de brinquedo; outros brinquedos com motor eltrico e outros brinquedos com motor no eltrico. II (VETADO). "(NR) Art. 9 ... Lei 12.546/2011 Art. 9 Para fins do disposto nos arts. 7 e 8 desta Lei: I a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; II exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta de exportaes; III a data de recolhimento das contribuies obedecer ao disposto na alnea b do inciso I do art. 30 da Lei n 8.212, de 1991; IV a Unio compensar o Fundo do Regime Geral de Previdncia Social, de que trata o art. 68 da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, no valor correspondente estimativa de renncia previdenciria decorrente da desonerao, de forma a no afetar a apurao do resultado financeiro do Regime Geral de Previdncia Social (RGPS); e V com relao s contribuies de que tratam os arts. 7 e 8, as empresas continuam sujeitas ao cumprimento das demais obrigaes previstas na legislao previdenciria. VI (VETADO). 1 No caso de empresas que se dedicam a outras atividades alm das previstas nos arts. 7 e 8, at 31 de dezembro de 2014, o clculo da contribuio obedecer: I ao disposto no caput desses artigos quanto parcela da receita bruta correspondente s atividades neles referidas; e II ao disposto no art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas aos servios de que trata o caput do art. 7 ou fabricao dos produtos de que trata o caput do art. 8 e a receita bruta 33
total, apuradas no ms. 2 A compensao de que trata o inciso IV do caput ser feita na forma regulamentada em ato conjunto da Secretaria da Receita Federal do Brasil, Secretaria do Tesouro Nacional do Ministrio da Fazenda, Instituto Nacional do Seguro Social INSS e Ministrio da Previdncia Social, mediante transferncias do Oramento Fiscal. 3 Relativamente aos perodos anteriores tributao da empresa nas formas institudas pelos arts. 7 e 8 desta Lei, mantm-se a incidncia das contribuies previstas no art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, aplicada de forma proporcional sobre o 13 (dcimo terceiro) salrio. 4 Para fins de clculo da razo a que se refere o inciso II do 1, aplicada ao 13 (dcimo terceiro) salrio, ser considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao ms de dezembro de cada ano-calendrio. 5 O disposto no 1 aplica-se s empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas nos arts. 7 e 8 somente se a receita bruta decorrente de outras atividades for superior a 5% (cinco por cento) da receita bruta total. 6 No ultrapassado o limite previsto no 5, a contribuio a que se refere o caput dos arts. 7 e 8 ser calculada sobre a receita bruta total auferida no ms. 7 Para efeito da determinao da base de clculo, podem ser excludos da receita bruta: I as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; II (VETADO); III o Imposto sobre Produtos Industrializados IPI, se includo na receita bruta; e IV o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. 8 (VETADO). "(NR). Art. 10 ... Lei 12.546/2011 Art. 10 Ato do Poder Executivo instituir comisso tripartite com a finalidade de acompanhar e avaliar a implementao das medidas de que tratam os arts. 7 a 9, formada por representantes dos trabalhadores e empresrios dos setores econmicos neles indicados, bem como do Poder Executivo federal. Pargrafo nico Os setores econmicos referidos nos arts. 7 e 8 sero representados na comisso tripartite de que trata o caput. "(NR). ... Art. 56 A Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, passa a vigorar acrescida do Anexo desta Lei. .................................................................................................................................. Art. 70 Para fins de incidncia de tributos federais, inclusive contribuies previdencirias, ficam submetidas s regras de tributao aplicveis aos bancos de desenvolvimento as agncias de fomento referidas no art. 1 da Medida Provisria n 2.192-70, de 24 de agosto de 2001. O artigo 1 da Medida Provisria 2.192-70/2001 estabelece, dentre outras normas, que o Conselho Monetrio Nacional, no mbito de sua competncia, baixar normas, preferencialmente mediante a privatizao, extino, ou transformao de instituies financeiras sob controle acionrio de Unidade da 34
Federao em instituies financeiras dedicadas ao financiamento de capital fixo e de giro associado a projetos no Pas, denominadas agncias de fomento. 1 O disposto no caput aplica-se a partir de 1 de janeiro de 2013. 2 As agncias de fomento podero, opcionalmente, submeter-se ao disposto no caput a partir de 1 de janeiro de 2012. ... Art. 78 Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos: ... 2 Os arts. 53 a 56 entram em vigor no 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subsequente data de publicao da Medida Provisria n 563, de 3 de abril de 2012, produzindo efeitos a partir de sua regulamentao, exceo: .................................................................................................................................. II do disposto no inciso III do caput do art. 7 e no 3 do art. 8 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, que entra em vigor em 1 de janeiro de 2013; III da contribuio sobre o valor da receita bruta relativa s empresas que fabricam os produtos classificados nas posies 2515.11.00, 2515.12.10, 2516.11.00, 2516.12.00, 6801.00.00, 6802.10.00, 6802.21.00, 6802.23.00, 6802.29.00, 6802.91.00, 6802.92.00, 6802.93.10, 6802.93.90, 6802.99.90, 6803.00.00, 8473.30.99, 8504.90.10, 8518.90.90 e 8522.90.20 da Tipi, que entra em vigor no 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subsequente data de publicao desta Lei; e Os referidos cdigos da Tipi so relativos aos seguintes produtos: mrmores travertinos em bruto ou desbastados; mrmores; granito em bruto ou desbatado; granito simplesmente cortado a serra ou por outro meio, em blocos ou placas de forma quadrada ou retangular; pedras para calcetar, meios-fios e placas (lajes) para pavimentao, de pedra natural (exceto a ardsia); ladrilhos, cubos, pastilhas e artigos semelhantes, mesmo de forma diferente da quadrada ou retangular, cuja maior superfcie possa ser inscrita num quadrado de lado inferior a 7 cm; grnulos, fragmentos e ps, corados artificialmente; mrmore, travertino e alabastro; granito; outras pedras; outras pedras calcrias; esferas para moinho; ardsia natural trabalhada e obras de ardsia natural ou aglomerada; ncleos de p ferromagntico; dentre outros. IV da contribuio sobre o valor da receita bruta relativa s empresas que fabricam os produtos classificados nas posies 01.03, 02.06, 02.09, 05.04, 05.05, 05.07, 05.10, 05.11, 10.05, 11.06, 12.01, 12.08, 12.13, no Captulo 15, no Captulo 16, no Captulo 19, nas posies 23.01, 23.04, 23.06, 2309.90, 30.02, 30.03, 30.04 da Tipi, que entra em vigor em vigor no 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subsequente data de publicao desta Lei. Os respectivos cdigos da Tipi referem-se, dentre outros, aos seguintes produtos: animais vivos da espcie suna; miudezas comestveis de animais das espcies bovina, suna, ovina, caprina, cavalar, asinina e muar, frescas, refrigeradas ou congeladas; toucinho sem partes magras, gorduras de porco e de aves, no fundidas nem extradas de outro modo, frescos, refrigerados, congelados, salgados ou em salmoura, secos ou defumados; tripas, bexigas e estmagos, de animais, inteiros ou em pedaos, exceto de peixes, frescos, refrigerados, congelados, salgados ou em salmoura, secos ou defumados; peles e outras partes de aves, com as suas penas ou penugem, penas e partes de penas (mesmo aparadas), penugem, em bruto ou 35
simplesmente limpas, desinfetadas ou preparadas tendo em vista a sua conservao; ps e desperdcios de penas ou de partes de penas; marfim, carapaas de tartaruga, barbas, incluindo as franjas, de baleia ou de outros mamferos marinhos, chifres, galhadas, cascos, unhas, garras e bicos, em bruto ou simplesmente preparados, mas no cortados em forma determinada; ps e desperdcios destas matrias; mbar-cinzento, castreo, alglia e almscar; cantridas; blis, mesmo seca; glndulas e outras substncias de origem animal utilizadas na preparao de produtos farmacuticos, frescas, refrigeradas, congeladas ou provisoriamente conservadas de outro modo; produtos de origem animal, no especificados nem compreendidos noutras posies; animais mortos dos Captulos 1 ou 3, imprprios para alimentao humana; farinhas, smolas e ps, dos legumes de vagem, secos, da posio 07.13, de sagu ou das razes ou tubrculos da posio 07.14 e dos produtos do Captulo 8; soja, mesmo triturada; farinhas de sementes ou de frutos oleaginosos, exceto farinha de mostarda; palhas e cascas de cereais, em bruto, mesmo picadas, modas, prensadas ou em pellets; gorduras e leos animais ou vegetais; produtos da sua dissociao; gorduras alimentares elaboradas; ceras de origem animal ou vegetal; preparaes de carne, de peixes ou de crustceos, de moluscos ou de outros invertebrados aquticos; preparaes base de cereais, farinhas, amidos, fculas ou leite; produtos de pastelaria; farinhas, ps e pellets, de carnes, de miudezas, de peixes ou crustceos, de moluscos ou de outros invertebrados aquticos, imprprios para alimentao humana; torresmos; tortas e outros resduos slidos, mesmo triturados ou em pellets, da extrao do leo de soja, e de gorduras ou leos vegetais, exceto os das posies 23.04 e 23.05; outras preparaes dos tipos utilizados na alimentao de animais; sangue humano; sangue animal preparado para usos teraputicos, profilticos ou de diagnstico; antissoros, outras fraes do sangue e produtos imunolgicos, mesmo modificados ou obtidos por via biotecnolgica; vacinas, toxinas, culturas de microrganismos (exceto leveduras) e produtos semelhantes; medicamentos (exceto os produtos das posies 30.02, 30.05 ou 30.06) constitudos por produtos misturados entre si, preparados para fins teraputicos ou profilticos, mas no apresentados em doses nem acondicionados para venda a retalho; e medicamentos (exceto os produtos das posies 30.02, 30.05 ou 30.06) constitudos por produtos misturados ou no misturados, preparados para fins teraputicos ou profilticos, apresentados em doses (incluindo os destinados a serem administrados por via percutnea) ou acondicionados para venda a retalho. Art. 79 Ficam revogados: .... III a partir do 1 (primeiro) dia do 4 (quarto) ms subsequente data de publicao da Medida Provisria n 563, de 3 de abril de 2012, ou da data da regulamentao referida no 2 do art. 78 desta Lei, o que ocorrer depois, os 3 e 4 do art. 7 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011;
Comentrio da Lei N 12.715, de 17/09/2012 DOU de 18.9.2012. O referido ato resultante do Projeto de Converso da Medida Provisria 563, de 3-4-2012, e, dentre outras normas, amplia o rol de setores da economia com a iseno da contribuio previdenciria de 20% sobre a folha de pagamento em substituio pelo pagamento da alquota de 1% ou 2% sobre a receita bruta. J haviam sido beneficiadas com a desonerao da folha de pagamento as empresas dos setores de: Servios TI Tecnologia da Informao e TIC Tecnologia da Informao e Comunicao; Call Center; Design Houses (concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados) e hotelaria, com alquota de 2% sobre o faturamento; Indstria txtil; confeces; couro e calados; mveis; plsticos; material eltrico; autopeas; peas e acessrios
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para nibus, navios e avies; e BK Mecnico, com alquota de 1% sobre o faturamento. As principais novidades no texto da Lei 12.715/2012, em relao ao da Medida Provisria 563/2012, so: as empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros passam a recolher, a partir de 1-1-2013, a contribuio de 2% sobre a receita bruta em vez de pagar a contribuio previdenciria patronal sobre a folha; foram includas mais empresas que contribuiro, a partir de 1-1-2013, com a alquota de 1% sobre o faturamento, em substituio contribuio previdenciria sobre a folha, dentre elas, as empresas de transporte de cargas e passageiros (martimo e areo), manuteno de aeronaves, fabricantes de brinquedos (bonecos, triciclos, trens eltricos e aparelhos musicais), fornecedoras de pedras (granitos, mrmores e ardsia), parte das empresas de agronegcio (carnes, milho e farinhas) e de medicamentos (teraputicos e profilticos); as empresas que contratarem servios de TI e TIC, Call Center, Design House, hotelaria e transporte rodovirio coletivo de passageiros, executados mediante cesso de mo de obra, devero reter a contribuio de 3,5% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servio e recolher, em nome da empresa contratada, a importncia retida. A Lei 12.715/2012 altera o 5 do artigo 14 da Lei 11.774, de 17-9-2008, bem como altera os artigos 7 ao 10 e revoga os 3 e 4 do artigo 7 da Lei 12.546, de 14-12-2011. A partir de 1-1-2013, ficam includos novos produtos da TIPI no Anexo da Lei 12.546/2011.
Medida Provisria n 582, de 20 de setembro de 2012 - DOU de 21.9.2012- Altera a Lei n 12.546 de 14/12/2011 quanto contribuio previdenciria de empresas dos setores industriais e de servios, e amplia rol de setores beneficiados com a desonerao da folha de pagamento. Art. 1 A Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 9 ... 1 ... Lei 12.546/2011 Art. 9 Para fins do disposto nos arts. 7 e 8 desta Lei: ... 1 No caso de empresas que se dedicam a outras atividades alm das previstas nos arts. 7 e 8, at 31 de dezembro de 2014, o clculo da contribuio obedecer: I ao disposto no caput desses artigos quanto parcela da receita bruta correspondente s atividades neles referidas; e II ao disposto no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, reduzindo-se o valor da contribuio dos incisos I e III do caput do referido artigo ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas aos servios de que trata o caput do art. 7 ou fabricao dos produtos de que trata o caput do art. 8 e a receita bruta total." (NR) Os incisos I e III do artigo 22, da Lei 8.212/91, determinam que a contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, de 20% calculada sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais que lhe prestem servio. Art. 2 O Anexo referido no caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, passa a vigorar: I acrescido dos produtos classificados nos cdigos da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos 37
Industrializados Tipi, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, constantes do Anexo a esta Medida Provisria; e II subtrado dos produtos classificados nos cdigos 3923.30.00 e 8544.49.00 da Tipi. Os produtos classificados nos cdigos da TIPI acrescidos pelo Anexo constante da Medida Provisria 582/2012 so os seguintes, dentre outros: carnes e miudezas, comestveis, frescas, refrigeradas ou congeladas, de galos, galinhas, patos, gansos, perus, peruas e galinhas-dangola; peixes vivos; peixes frescos ou refrigerados ou congelados, exceto os fils de peixes e outra carne de peixes da posio 03.04; crustceos, com ou sem carapaa, vivos, frescos, refrigerados, congelados, secos, salgados ou em salmoura; moluscos, com ou sem concha, vivos, frescos, refrigerados, congelados, secos, salgados ou em salmoura; complementos alimentares; Outras do item guas, incluindo as guas minerais e as guas gaseificadas, adicionadas de acar; Outros do item sal (incluindo o sal de mesa e o sal desnaturado) e cloreto de sdio puro; leos de creosoto; pastas, gazes, ataduras e artigos anlogos; tintas e vernizes; guas-de-colnia; produtos de beleza ou de maquiagem; fios dentais; preparaes para barbear; desodorantes corporais e de ambiente; sabes; massas ou pastas para modelar; ceras para dentistas; artigos de laboratrio ou de farmcia; pneumticos novos e cmaras de ar de borracha; preservativos; bolsas para gelo ou para gua quente; papel de jornal, em rolos ou em folhas; meias calas de fibras sintticas; tijolos para construo; vidro em blocos ou massas; machados, cadeados; interfones; bicicletas; lentes de contato; artigos e aparelhos ortopdicos; e escovas de dentes. Os produtos classificados nos cdigos 3923.30.00 e 8544.49.00 da Tipi subtrados do Anexo referido no artigo 8 da Lei 12.546/2011 so, respectivamente, garrafes, garrafas, frascos e artigos semelhantes de plstico; e Outros do item Outros condutores eltricos, para uma tenso no superior a 1.000 V. ... Art. 20 Esta Medida Provisria entra em vigor: I a partir do primeiro dia do quarto ms subsequente ao da publicao desta Medida Provisria, em relao aos arts. 1 a 3 e 14 a 17;
Comentrios a MP n 582, de 20/09/2012 DOU de 21.9.2012 O referido ato altera, dentre outras, a Lei 12.546, de 14-12-2011, ampliando o rol de setores da economia que contribuiro, a partir de 1-1-2013, com 1% sobre a receita bruta em substituio a contribuio previdenciria de 20% incidente sobre a folha de pagamento. Segundo a Medida Provisria 582/2012 sero beneficiados, dentre outros, os setores de aves e sunos, pescado; equipamentos mdicos e odontolgicos; bicicletas; pneus e cmaras de ar; papel e celulose; vidros; cermicas, tintas e vernizes; construo metlica; equipamento ferrovirio; fabricao de ferramentas; fabricao de forjados de ao; parafusos, porcas e instrumentos ticos. A Medida Provisria 582/2012 altera o inciso II do 1 do artigo 9 e o Anexo da Lei 12.546/2011.
Interpretaes com as alteraes da Lei 12.715/12 e da MP 582/12 Observao: 1) 6 No caso de contratao de empresas para a execuo dos servios referidos no caput, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, a empresa 38
contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios." (NR). Nota: Essa reteno (como referenciado ao art. 31 da lei 8.212/91) deve ser recolhida pela contratante no CNPJ da Contratada, podendo ser compensado por esta, que deve gerar sua GFIP no cdigo 150, alocando a reteno e a remunerao dos trabalhadores por TOMADOR (Contratante). Observaes gerais: 1) Aumento para 8,6% na Cofins-Importao a partir de 01/08/2012 para importao dos produtos citados na lei. 2) A lei no se aplica a empresas que se dediquem a outras atividades cuja receita bruta decorrente dessas outras atividades seja igual ou superior a 95% da receita bruta total. 3) No ultrapassado o limite, a contribuio a que se referem os artigos 7 e 8 da Lei 12.546/11 ser calculada sobre a receita bruta total auferida no ms. 4) Empresas que se dediquem a outras atividades com receita menor que 95% nas outras atividades: Pagar a CPP (20%) proporcionalmente receita de outras atividades. Exemplo dos tpicos 2, 3 e 4:
5) Excluses da receita bruta das atividades citadas na lei: EXPORTAES, vendas canceladas, descontos incondicionais concedidos, IPI (se includo na Receita Bruta), ICMS Substitudo. As DEVOLUES (embora no citadas na lei), por se trataram de Receita NO REALIZADA, tambm podem ser excludas, em nosso entendimento. 6) Empresas com matriz e filiais deve apurar toda a receita bruta em todos os estabelecimentos da empresa, pagando o DARF centralizado pela matriz e as GPS devem ser pagas por estabelecimento (matriz e filiais). 7) Art. 8 lei 12.546/11 2o (alterado pela Lei 12.715/12). Para efeito do inciso I do 1o, devem ser considerados os conceitos de industrializao e de industrializao por encomenda prevista na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. Nota: ver o Dec. 7.212/10 Regulamento do IPI art. 4 - que caracteriza como industrial tambm a transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento ou reacondicionamento, renovao ou recondicionamento, de forma que as empresas que desenvolvam essas atividades tambm passam a entrar na Desonerao a partir de 01/08/2012, mesmo quando houver industrializao por encomenda. 39
8) Os valores no pagos em GPS devem ser informados no campo COMPENSAO da GFIP. 9) 13 Salrio 2011: no incide CPP (20%) sobre o avo relativo a dezembro/2011 para as empresas que j estavam enquadradas na lei. Em caso de outras atividades, a proporo para o pagamento calculada em relao a receita bruta de dezembro/2011. 10) 13 salrio 2012: Relativamente aos perodos anteriores tributao da empresa nas formas institudas pelos arts. 7o e 8o desta Lei mantm-se a incidncia das contribuies previstas no art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, aplicada de forma proporcional sobre o 13 (dcimo terceiro) salrio. Para fins de clculo da razo a que se refere o inciso II do 1o, aplicada ao 13 (dcimo terceiro) salrio, ser considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao ms de dezembro de cada ano-calendrio. 11) A lei omissa em relao CPP (20%) do sobre as rescises (inclusive o 13 salrio) e frias pago durante o ano. 12) A MP 582/12, embora com vigncia somente a partir de 01/01/2013, corrige um erro no texto da lei 12.546/11, quando cita a proporcionalidade em relao a todo o artigo 22 da Lei 8.212/91 (que inclui as contribuies de RAT ajustado e patronal de 15% na contratao de cooperativas), citando agora apenas os incisos I e III (20% sobre a folha de pagamentos dos empregados e contribuintes individuais). 13) As contribuies recolhidas em DARF devero ser objeto de informao em DCTF e EFDContribuies (IN 1.252/12) conforme regras, vigncias e legislaes especficas para tais declaraes. Decreto n 7.828, de 16-10-2012 - (DO-U DE 17-10-2012) Regulamentao desonerao da folha de pagamento. A PRESIDENTA DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, caput, inciso IV, da Constituio, e tendo em vista o disposto na Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, DECRETA: Art. 1 A incidncia da contribuio previdenciria devida pelas empresas de que tratam os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, ocorrer em conformidade com o disposto neste Decreto. Esclarecimento: Os artigos 7 a 9 da Lei 12.546/ 2011 especificam, dentre outras, as empresas dos seguintes setores: TI Tecnologia da Informao e TIC Tecnologia da Informao e Comunicao; Call Center; Design Houses (concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados); hotelaria; txtil; confeces; couros e calados; mveis; plsticos; material eltrico; autopeas; peas e acessrios para nibus; naval; areo; BK Mecnico; de transporte rodovirio coletivo de passageiros; de transporte de cargas e passageiros (martimo e areo), de manuteno de aeronaves; fabricantes de brinquedos (bonecos, triciclos, trens eltricos e aparelhos musicais); fornecedores de pedras (granitos, mrmores e ardsia); parte das empresas de agronegcio (carnes, milho e farinhas); de medicamentos (teraputicos e profilticos); aves e sunos; pescado; de equipamentos mdicos e odontolgicos; bicicletas; pneus e cmaras de ar; papel e celulose; vidros; cermicas, tintas e vernizes; de construo metlica; de equipamento ferrovirio; de fabricao de ferramentas; de fabricao de forjados de ao; de parafusos, porcas; e de instrumentos ticos. Art. 2 Entre 1 de dezembro de 2011 e 31 de dezembro de 2014, incidiro sobre o valor da receita bruta, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de 40
julho de 1991, as contribuies das empresas que prestam exclusivamente os servios de Tecnologia da Informao TI e de Tecnologia da Informao e Comunicao TIC, assim considerados: Esclarecimento: Os incisos I e III do caput do artigo 22, da Lei 8.212/91, determinam que a contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, de 20% calculada sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais que lhe prestem servio. I anlise e desenvolvimento de sistemas; II programao; III processamento de dados e congneres; IV elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; V licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; VI assessoria e consultoria em informtica; VII suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; e VIII planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. 1 O disposto neste artigo no se aplica s empresas que exeram exclusivamente as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador. 2 Entre 1 de abril de 2012 e 31 de dezembro de 2014, ser aplicado o disposto no caput s empresas de call center e de TI e TIC, ainda que se dediquem a outras atividades, alm das previstas nos incisos I a VIII do caput, observado o disposto no art. 6. 3 Entre 1 de agosto de 2012 e 31 de dezembro de 2014: I aplica-se o disposto no caput s empresas: a) do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas CNAE 2.0; e b) que exeram atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados; II no se aplica o disposto no caput s empresas que exeram as atividades de representao, distribuio ou revenda de programas de computador e cuja receita bruta que decorra dessas atividades seja igual ou superior a noventa e cinco por cento da receita bruta total; e III no caso de contratao de empresas para execuo dos servios referidos neste artigo, por meio de cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei n 8.212, de 1991, a empresa contratante dever reter trs inteiros e cinco dcimos por cento do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. Esclarecimento: O artigo 31 da Lei 8.212/91 define como cesso de mo de obra a colocao disposio do contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou no com a atividade-fim da empresa, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao. 4 Entre 1 de janeiro de 2013 e 31 de dezembro de 2014, ser aplicado o disposto no caput s empresas: I de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio 41
metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0; II de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; III de transporte areo de carga; IV de transporte areo de passageiros regular; V de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem; VI de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem; VII de transporte martimo de carga na navegao de longo curso; VIII de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso; IX de transporte por navegao interior de carga; X de transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e XI de navegao de apoio martimo e de apoio porturio. 5 As alquotas da contribuio a que se refere o caput sero de: I dois inteiros e cinco dcimos por cento, no perodo entre 1 dezembro de 2011 e 31 de julho de 2012; II dois por cento, no perodo entre 1 de agosto e 31 de dezembro de 2012; III dois por cento, no perodo entre 1 de janeiro de 2013 e 31 de dezembro de 2014, para as empresas referidas no inciso I do 4; e IV um por cento, no perodo entre 1 de janeiro de 2013 e 31 de dezembro de 2014, para as empresas referidas nos incisos II a XI do 4 6 No faro jus s redues previstas no caput do art. 14 da Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008: Remisso: Lei 11.774/2008 Art. 14 As alquotas de que tratam os incisos I e III do caput do artigo 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, em relao s empresas que prestam servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), ficam reduzidas pela subtrao de 1/10 (um dcimo) do percentual correspondente razo entre a receita bruta de venda de servios para o mercado externo e a receita bruta total de vendas de bens e servios, aps a excluso dos impostos e contribuies incidentes sobre a venda, observado o disposto neste artigo. I a partir de 1 de dezembro de 2011, as empresas que prestam exclusivamente os servios de TI e TIC referidos nos incisos I a VIII do caput; e II a partir de 1 de abril de 2012, as empresas que se dediquem a outras atividades alm das referidas nos incisos I a VIII do caput e as empresas de call center. 7 As empresas que prestam exclusivamente os servios a que se referem os incisos I a VIII do caput e as empresas de call center continuam fazendo jus s redues das contribuies devidas a terceiros a que se refere o 7 do art. 14 da Lei n 11.774, de 2008. Esclarecimento: O 7 do artigo 14 da Lei 11.774/2008 dispe que os valores das contribuies devidas a terceiros, assim entendidos outras entidades ou fundos, ficam reduzidos pela subtrao de 1/10 do percentual correspondente razo entre a receita bruta de venda de servios para o mercado externo e a receita bruta total de vendas de bens e servios.
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Art. 3 Entre 1 de dezembro de 2011 e 31 de dezembro de 2014, incidiro sobre o valor da receita bruta, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, as contribuies das empresas que fabriquem os produtos classificados na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos seguintes cdigos: I 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos captulos 61 e 62; e II 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06. Esclarecimento: Os cdigos e posies classificados na Tipi Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados, aprovada pelo Decreto 7.660/ 2011, compreendem os seguintes produtos: vesturio e seus acessrios, includas as luvas, mitenes e semelhantes, de borracha vulcanizada no endurecida, para quaisquer usos; vesturio, seus acessrios, inclusive de couro natural ou reconstitudo e outros artefatos de peleteria (peles com pelo); cobertores e manta; roupas de cama, mesa, toucador ou cozinha; cortinados, cortinas, reposteiros e estores; sanefas e artigos semelhantes para camas; outros artefatos para guarnio de interiores; sacos de quaisquer dimenses, para embalagem; calados e chapus; vesturio e seus acessrios, de malha; vesturio e seus acessrios, exceto de malha; ba para viagem, malas e maletas, com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo, ou de couro envernizado e outras obras de couro natural ou reconstitudo; artefatos de matrias txteis, calados, chapus e artefatos de uso semelhante, usados; calados impermeveis de sola exterior e parte superior de borracha ou plsticos; outros calados com sola exterior e parte superior de borracha ou plsticos; calados com sola exterior de borracha, plsticos, couro natural ou reconstitudo e parte superior de couro natural; calados com sola exterior de borracha, plsticos, couro natural ou reconstitudo e parte superior de matrias txteis; outros calados e partes de calados; palmilhas amovveis, reforos interiores e artefatos semelhantes, amovveis; polainas, perneiras e artefatos semelhantes, e suas partes. 1 Entre 1 de abril de 2012 e 31 de dezembro de 2014, aplica-se o disposto no caput s empresas que fabriquem os produtos classificados na TIPI nos seguintes cdigos e posies: I 41.04, 41.05, 41.06, 41.07 e 41.14; II 8308.10.00, 8308.20.00, 96.06.10.00, 9606.21.00 e 9606.22.00; e III 9506.62.00. Esclarecimento: Os cdigos e posies classificados na Tipi referem-se aos seguintes produtos: couros e peles diversas; grampos, colchetes, ilhoses; rebites tubulares ou de haste fendida; botes de presso e suas partes; botes de presso e suas partes, de plsticos, no recobertos de matrias txteis e de metais comuns, no recobertos de matrias txteis e bolas inflveis. 2 Entre 1 de agosto de 2012 e 31 de dezembro de 2014: I aplica-se o disposto no caput s empresas que fabricam os produtos classificados na TIPI nos cdigos referidos no Anexo I; e II no se aplica o disposto no caput s empresas: a) que se dediquem a atividades diversas das previstas neste artigo, cuja receita bruta delas decorrente seja igual ou superior a noventa e cinco por cento da receita bruta total; e 43
b) aos fabricantes de automveis, comerciais leves camionetas, picapes, utilitrios, vans e furges; caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor para nibus, caminhes tratores, tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas autopropelidas. 3 Entre 1 de janeiro de 2013 e 31 de dezembro de 2014, aplica-se o disposto no caput s empresas que fabricam os produtos classificados na TIPI nos cdigos referidos no Anexo II. 4 As alquotas das contribuies referidas neste artigo sero de: I um inteiro e cinco dcimos por cento, no perodo de 1 dezembro de 2011 a 31 de julho de 2012; e II um por cento, no perodo de 1 de agosto de 2012 a 31 de dezembro de 2014. 5 O disposto no caput aplica-se apenas em relao aos produtos industrializados pela empresa. 6 Para os fins do 5, sero considerados os conceitos de industrializao e industrializao por encomenda previstos na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. 7 Nos casos em que a industrializao for efetuada parcialmente por encomenda, o disposto no caput aplica-se tambm s empresas executoras, desde que de suas operaes resulte produto discriminado neste artigo. Art. 4 As contribuies de que tratam os arts 2 e 3 tm carter impositivo aos contribuintes que exeram as atividades neles mencionadas. Pargrafo nico As empresas que se dedicam exclusivamente s atividades referidas nos arts. 2 e 3, nos meses em que no auferirem receita, no recolhero as contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991. Art. 5 Para fins do disposto nos arts. 2 e 3: I a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; e Remisso: Lei 6.404/76 Art. 183 No balano, os elementos do ativo sero avaliados segundo os seguintes critrios: ................................................................................................................................. VIII os elementos do ativo decorrentes de operaes de longo prazo sero ajustados a valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante. ................................................................................................................................. . II na determinao da base de clculo da contribuio previdenciria sobre a receita, podero ser excludos: a) a receita bruta de exportaes; b) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; c) o IPI, quando includo na receita bruta; e d) o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. 1 As contribuies de que tratam os arts. 2 e 3 devero ser apuradas e pagas de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. 2 A informao e o recolhimento das contribuies de que tratam os arts. 2 e 3 ocorrero na forma estabelecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda, em ato prprio. 3 As empresas a que se referem os arts. 2 e 3 continuam sujeitas ao cumprimento das demais 44
obrigaes previstas na legislao previdenciria. Art. 6 No caso de empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas nos arts. 2 e 3, at 31 de dezembro de 2014, o clculo da contribuio obedecer: I ao disposto nos arts. 2 e 3, em relao s receitas referidas nesses artigos; e II quanto parcela da receita bruta relativa a atividades cuja contribuio no se sujeita s substituies previstas nos arts. 2 e 3 ao disposto no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, reduzindo-se o valor das contribuies referidas nos incisos I e III do caput do mencionado art. 22 ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas aos servios de que trata o caput do art. 2 ou fabricao dos produtos de que trata o caput do art. 3 e a receita bruta total. 1 Nos meses em que no auferirem receita relativa s atividades previstas nos arts. 2 e 3, as empresas a que se refere o caput devero recolher as contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, sobre a totalidade da folha de pagamentos, no sendo aplicada a proporcionalizao de que trata o inciso II do caput. 2 Nos meses em que no auferirem receita relativa a atividades no abrangidas pelos arts. 2 e 3, as empresas devero recolher a contribuio neles prevista, no sendo aplicada a proporcionalizao de que trata o inciso II do caput. 3 O disposto neste artigo aplica-se s empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas nos arts. 2 e 3 somente se a receita bruta decorrente dessas outras atividades for superior a cinco por cento da receita bruta total. 4 No ultrapassado o limite previsto no 3, as contribuies a que se referem os arts. 2 e 3 sero calculadas sobre a receita bruta total auferida no ms. Art. 7 Relativamente aos perodos anteriores tributao da empresa nas formas institudas nos arts. 2 e 3, mantm-se a incidncia das contribuies previstas no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, aplicada de forma proporcional sobre o dcimo terceiro salrio. Pargrafo nico Para fins de clculo da razo a que se refere o inciso II do caput do art. 6, aplicada ao dcimo terceiro salrio, ser considerada a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao ms de dezembro de cada ano-calendrio. Art. 8 A Unio compensar o Fundo do Regime Geral de Previdncia Social, de que trata o art. 68 da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000 Lei de Responsabilidade Fiscal, no valor correspondente estimativa de renncia previdenciria decorrente da desonerao, por meio de transferncia do Oramento Fiscal, de forma a no afetar a apurao do resultado financeiro do Regime Geral de Previdncia Social. Esclarecimento: O artigo 68 da Lei Complementar 101/2000, cria o Fundo do Regime Geral de Previdncia Social, vinculado ao Ministrio da Previdncia Social, com a finalidade de prover recursos para o pagamento dos benefcios do Regime Geral da Previdncia Social. Pargrafo nico A compensao de que trata o caput ser feita na forma regulamentada em ato conjunto da Secretaria da Receita Federal do Brasil e da Secretaria do Tesouro Nacional, do Ministrio da Fazenda, e do Instituto Nacional do Seguro Social. Art. 9 Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao. (Dilma Rousseff Nelson Henrique Barbosa Filho)
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Comentrios ao Decreto n 7.828, de 16-10-2012. a contribuio substitutiva incidente sobre a receita bruta tem carter impositivo aos contribuintes que se enquadram nas regras da Lei 12.546, de 14-12-2011; as empresas que contribuam exclusivamente sobre a receita bruta, nos meses em que no auferirem receita, no recolher a contribuio previdenciria patronal de 20% calculada sobre o total da remunerao paga, devida ou creditada aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais; as contribuies sobre a receita bruta devero ser apuradas e pagas de forma centralizada pelo estabelecimento da matriz; O inciso II, do art. 3 do Decreto n 7.828/12, dispe que no ser aplicada a substituio, s empresas: I que se dediquem a atividades diversas das previstas nos cdigos da TIPI a seguir transcritos, cuja receita bruta delas decorrente seja igual ou superior a 95% da receita bruta total: a) entre 01/12/2011 e 31/12/2014 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos captulos 61 e 62; e 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06. b) entre 01/04/2012 e 31/12/2014 41.04, 41.05, 41.06, 41.07 e 41.14; 8308.10.00, 8308.20.00, 96.06.10.00, 9606.21.00 e 9606.22.00; e 9506.62.00. II aos fabricantes de automveis, comerciais leves camionetas, picapes, utilitrios, vans e furges; caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor para nibus, caminhes-tratores, tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas auto propelidas. III s empresas que exeram as atividades de representao, distribuio ou revenda de programas de computador e cuja receita bruta que decorra dessas atividades seja igual ou superior a 95% da receita bruta total, de acordo com inciso II, 3 do art. 2 do Decreto 7.828/12.
Medida Provisria n 601, de 28 de Dezembro de 2012 - (DOU de 28/12/2012 - Edio extra) Altera as Leis n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, para prorrogar o Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras - Reintegra, e para desonerar a folha de pagamentos dos setores da construo civil e varejista; n 11.774, de 17 de setembro de 2008, que reduz as alquotas das contribuies de que tratam os incisos I e III do caput do art.22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991; n 10.931, de 2 de agosto de 2004, que dispe sobre o patrimnio de afetao de incorporaes imobilirias; n 12.431, de 24 de junho de 2011; e n 9.718, de 27 de novembro de 1998, para permitir s pessoas jurdicas da rede de arrecadao de receitas federais deduzir o valor da remunerao dos servios de arrecadao da base de clculo da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins; e d outras providncias. A PRESIDENTA DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 62 da Constituio, adota a seguinte Medida Provisria, com fora de lei: Art. 1 A Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 3 O Reintegra ser aplicado s exportaes realizadas at 31 de dezembro de 2013. (NR) Art. 7 ......................................................................... IV - as empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0. ................................................................................. (NR) 46
Art. 8 At 31 de dezembro de 2014, contribuiro sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, alquota de um por cento, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, as empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos cdigos referidos no Anexo I . 1 .............................................................................. II - ............................................................................... c) s empresas areas internacionais de bandeira estrangeira de pases que estabeleam, em regime de reciprocidade de tratamento, iseno tributria s receitas geradas por empresas areas brasileiras. ............................................................................................. 3 .............................................................................. XI - de manuteno e reparao de embarcaes; XII - de varejo que exercem as atividades listadas no Anexo II. 4 A partir de 1 de janeiro de 2013, ficam includos no Anexo I referido no caput os produtos classificados nos seguintes cdigos da Tipi: ............................................................................................ 5 No caso de contratao de empresas para a execuo dos servios referidos no 3, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei n 8.212, de 1991, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. (NR) Art. 9 ....................................................................... II - exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta: a) de exportaes; e b) decorrente de transporte internacional de carga; ............................................................................ (NR) Art. 2 O Anexo nico `a Lei n 12.546, de 2011, passa a ser denominado Anexo I e passa a vigorar: I - acrescido dos produtos classificados nos cdigos da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, constantes do Anexo I a esta Medida Provisria; e II - subtrado dos produtos classificados nos cdigos 3006.30.11, 3006.30.19, 7207.11.10, 7208.52.00, 7208.54.00, 7214.10.90, 7214.99.10, 7228.30.00, 7228.50.00, 8471.30, 9022.14.13 e 9022.30.00 da TIPI. Art. 3o A Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 14 ...................................................................... 47
4 .............................................................................. VII - suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados, bem como servios de suporte tcnico em equipamentos de informtica em geral; e ........................................................................... (NR) Art. 4o A Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 4 Para cada incorporao submetida ao regime especial de tributao, a incorporadora ficar sujeita ao pagamento equivalente a quatro por cento da receita mensal recebida, o qual corresponder ao pagamento mensal unificado do seguinte imposto e contribuies: ............................................................................. (NR) Art. 8 Para fins de repartio de receita tributria e do disposto no 2 do art. 4, o percentual de quatro por cento de que trata o caput do art. 4 ser considerado: I - 1,71% (um inteiro e setenta e um centsimos por cento) como Cofins II - 0,37% (trinta e sete centsimos por cento) como Contribuio para o PIS/Pasep; III - 1,26% (um inteiro e vinte e seis centsimos por cento) como IRPJ; e IV - 0,66% (sessenta e seis centsimos por cento) como CSLL. .......................................................................... (NR) Art. 5 A Lei no 12.431, de 24 de junho de 2011, passa a vigorar com as seguintes alteraes: "Art. 1o Fica reduzida a zero a alquota do imposto sobre a renda incidente sobre os rendimentos definidos nos termos alnea "a" do 2o do art. 81 da Lei no 8.981, de 20 de janeiro de 1995, quando pagos, creditados, entregues ou remetidos a beneficirio residente ou domiciliado no exterior, exceto em pas que no tribute a renda ou que a tribute alquota mxima inferior a vinte por cento, produzidos por: I - ttulos ou valores mobilirios adquiridos a partir de 1o de janeiro de 2011, objeto de distribuio pblica, de emisso de pessoas jurdicas de direito privado no classificadas como instituies financeiras; ou II - fundos de investimento em direitos creditrios constitudos sob a forma de condomnio fechado, regulamentados pela Comisso de Valores Mobilirios - CVM, cujo originador ou cedente da carteira de direitos creditrios no seja instituio financeira. 1o Para fins do disposto no inciso I do caput, os ttulos ou valores mobilirios devero ser remunerados por taxa de juros pr-fixada, vinculada a ndice de preo ou taxa referencial - TR, vedada a pactuao total ou parcial de taxa de juros ps-fixada, e ainda, cumulativamente, apresentar: I - prazo mdio ponderado superior a 4 (quatro) anos; II - vedao recompra do ttulo ou valor mobilirio pelo emissor ou parte a ele relacionada nos 2 (dois) primeiros anos aps a sua emisso e liquidao antecipada por meio de resgate ou pr-pagamento, salvo na forma a ser regulamentada pelo Conselho Monetrio Nacional; III - inexistncia de compromisso de revenda assumido pelo comprador; 48
IV - prazo de pagamento peridico de rendimentos, se existente, com intervalos de, no mnimo, 180 (cento e oitenta) dias; V - comprovao de que o ttulo ou valor mobilirio esteja registrado em sistema de registro devidamente autorizado pelo Banco Central do Brasil ou pela CVM, nas suas respectivas reas de competncia; e VI - procedimento simplificado que demonstre o compromisso de alocar os recursos captados no pagamento futuro ou no reembolso de gastos, despesas ou dvidas relacionados aos projetos de investimento, inclusive os voltados pesquisa, desenvolvimento e inovao. 1o-A Para fins do disposto no inciso II do caput, a rentabilidade esperada das cotas de emisso dos fundos de investimento em direitos creditrios dever ser referenciada em taxa de juros pr-fixada, vinculada a ndice de preo ou TR, observados, cumulativamente, os seguintes requisitos: I - o fundo deve possuir prazo de durao mnimo de seis anos; II - vedao ao pagamento total ou parcial do principal das cotas nos dois primeiros anos a partir da data de encerramento da oferta pblica de distribuio de cotas constitutivas do patrimnio inicial do fundo, exceto nas hipteses de liquidao antecipada do fundo, previstas em seu regulamento; III - vedao aquisio de cotas pelo originador ou cedente ou por partes a eles relacionadas, exceto quando se tratar de cotas cuja classe se subordine s demais para efeito de amortizao e resgate; IV - prazo de amortizao parcial de cotas, inclusive as provenientes de rendimentos incorporados, caso existente, com intervalos de, no mnimo, cento e oitenta dias; V - comprovao de que as cotas estejam admitidas a negociao em mercado organizado de valores mobilirios, ou registrados em sistema de registro devidamente autorizado pelo Banco Central do Brasil ou pela CVM, nas suas respectivas reas de competncia; VI - procedimento simplificado que demonstre o objetivo de alocar os recursos obtidos com a operao em projetos de investimento, inclusive os voltados pesquisa, desenvolvimento e inovao; e VII - presena obrigatria no contrato de cesso, no regulamento e no prospecto, se houver, na forma a ser regulamentada pela CVM: a) do objetivo do projeto ou projetos beneficiados; b) do prazo estimado para incio e encerramento ou, para os projetos em andamento, a descrio da fase em que se encontram e a estimativa do seu encerramento; c) do volume estimado dos recursos financeiros necessrios para a realizao do projeto ou projetos no iniciados ou para a concluso dos j iniciados; e d) do percentual que se estima captar com a venda dos direitos creditrios, frente s necessidades de recursos financeiros dos projetos beneficiados. VIII - percentual mnimo de oitenta e cinco por cento de patrimnio lquido representado por direitos creditrios, e a parcela restante por ttulos pblicos federais, operaes compromissadas lastreadas em ttulos pblicos federais ou cotas de fundos de investimento que invistam em ttulos pblicos federais. 1o-B Para fins do disposto no inciso I do caput, os certificados de recebveis imobilirios devero ser remunerados por taxa de juros pr-fixada, vinculada a ndice de preo ou TR, vedada a pactuao total ou parcial de taxa de juros ps-fixada, e ainda, cumulativamente, apresentar os seguintes requisitos: 49
I - prazo mdio ponderado superior a quatro anos, na data de sua emisso; II - vedao recompra dos certificados de recebveis imobilirios pelo emissor ou parte a ele relacionada e o cedente ou originador nos dois primeiros anos aps a sua emisso e liquidao antecipada por meio de resgate ou pr-pagamento, salvo na forma a ser regulamentada pelo Conselho Monetrio Nacional; III - inexistncia de compromisso de revenda assumido pelo comprador; IV - prazo de pagamento peridico de rendimentos, se existente, com intervalos de, no mnimo, cento e oitenta dias; V - comprovao de que os certificados de recebveis imobilirios estejam registrados em sistema de registro, devidamente autorizado pelo Banco Central do Brasil ou pela CVM, nas respectivas reas de competncia; e VI - procedimento simplificado que demonstre o compromisso de alocar os recursos captados no pagamento futuro ou no reembolso de gastos, despesas ou dvidas relacionados a projetos de investimento, inclusive os voltados pesquisa, desenvolvimento e inovao. 1o-C O procedimento simplificado previsto nos incisos VI dos 1o , 1o -A e 1o -B deve demonstrar que os gastos, despesas ou dvidas passveis de reembolso ocorreram em prazo igual ou inferior a vinte e quatro meses da data de encerramento da oferta pblica. 1o -D Para fins do disposto neste artigo, os fundos de investimento em direitos creditrios e os certificados de recebveis imobilirios podem ser constitudos para adquirir recebveis de um nico cedente ou devedor ou de empresas pertencentes ao mesmo grupo econmico. 2o O Conselho Monetrio Nacional definir a frmula de cmputo do prazo mdio a que se refere o inciso I dos 1o e 1o -B, e o procedimento simplificado a que se referem os incisos VI dos 1o , 1o -A e 1o -B. ................................................................................... 4o ............................................................................ II - s cotas de fundos de investimento exclusivos para investidores no residentes que possuam no mnimo oitenta e cinco por cento do valor do patrimnio lquido do fundo aplicado em ttulos de que trata o inciso I do caput . 4o -A O percentual mnimo a que se refere o inciso II do 40 poder ser de, no mnimo, sessenta e sete por cento do valor do patrimnio lquido do fundo aplicado em ttulos de que trata o inciso I do caput no prazo de dois anos contado da data de encerramento da oferta pblica de distribuio de cotas constitutivas do patrimnio inicial do fundo. ..................................................................................... 8o ............................................................................. II - o cedente, no caso de certificados de recebveis imobilirios e de cotas de fundo de investimento em direitos creditrios. .......................................................................... "(NR) "Art. 2o No caso de debntures emitidas por sociedade de propsito especfico, constituda sob a forma de sociedade por aes, e de cotas de emisso de fundo de investimento em direitos creditrios, constitudos 50
sob a forma de condomnio fechado, relacionados captao de recursos com vistas em implementar projetos de investimento na rea de infraestrutura, ou de produo econmica intensiva em pesquisa, desenvolvimento e inovao, considerados como prioritrios na forma regulamentada pelo Poder Executivo federal, os rendimentos auferidos por pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no Pas sujeitam-se incidncia do imposto sobre a renda, exclusivamente na fonte, s seguintes alquotas: .................................................................................... 1o O disposto neste artigo aplica-se somente aos ativos que atendam ao disposto nos 1o, 1o -A, 1o -B e 2o do art. 1o, emitidos entre a data da publicao da regulamentao mencionada no 2o do art. 1o e a data de 31 de dezembro de 2015. 1o-A As debntures objeto de distribuio pblica, emitidas por concessionria, permissionria, autorizatria ou arrendatria, constitudas sob a forma de sociedade por aes, para captar recursos com vistas em implementar projetos de investimento na rea de infraestrutura, ou de produo econmica intensiva em pesquisa, desenvolvimento e inovao, considerados como prioritrios na forma regulamentada pelo Poder Executivo federal tambm fazem jus aos benefcios dispostos no caput, respeitado o disposto no ..................................................................................... 5o Ficam sujeitos multa equivalente a vinte por cento do valor captado na forma deste artigo no alocado no projeto de investimento, a ser aplicada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda : I - o emissor dos ttulos e valores mobilirios; ou II - o cedente, no caso de fundos de investimento em direitos creditrios. .......................................................................... "(NR) "Art. 3o ........................................................................ 1o-A O percentual mnimo a que se refere o caput poder ser de, no mnimo, sessenta e sete por cento do valor do patrimnio lquido do fundo aplicado nos ativos no prazo de dois anos contado da data de encerramento da oferta pblica de distribuio de cotas constitutivas do patrimnio inicial do fundo ou, no caso de fundos abertos, da data da primeira integralizao de cotas. ........................................................................... "(NR) Art. 6 A Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 3 ......................................................................... ...................................................................................... 10. As pessoas jurdicas integrantes da Rede Arrecadadora de Receitas Federais - Rarf podero excluir da base de clculo da Cofins o valor auferido em cada perodo de apurao como remunerao dos servios de arrecadao de receitas federais, dividido pela alquota referida no art. 18 da Lei n 10.684, de 30 de maio de 2003. 11. Caso no seja possvel fazer a excluso de que trata o 10 na base de clculo da Cofins referente ao perodo em que auferida remunerao, o montante excedente poder ser excludo da base de clculo da Cofins dos perodos subsequentes. 51
12. A Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda disciplinar o disposto nos 10 e 11, inclusive quanto definio do valor auferido como remunerao dos servios de arrecadao de receitas federais. (NR) Art. 7 Esta Medida Provisria entra em vigor: I - na data de sua publicao, em relao ao art. 1, nas partes em que altera o art. 3 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, em que inclui a alnea c no inciso II do 1 do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, e na parte em que altera o inciso II do caput do art. 9, da Lei n 12.546, de 2011, e em relao ao art. 5; II - na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2013, em relao aos arts. 4o e 6o; e III - a partir do primeiro dia do quarto ms subsequente ao de sua publicao, em relao aos demais dispositivos. Braslia, 28 de dezembro de 2012; 191 da Independncia e 124 da Repblica. DILMA ROUSSEFF Guido Mantega Fernando Damata Pimentel Marco Antonio Raupp
ANEXO I (Acrscimo ao Anexo I Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2011) NCM 39.23 (exceto 3923.30.00 Ex.01) 4009.41.00 4811.49 4823.40.00 6810.19.00 6810.91.00 69.07 69.08 7307.19.10 7307.19.90 7307.23.00 7323.93.00 73.26 7403.21.00 7407.21.10 7407.21.20 7409.21.00 7411.10.10 7411.21.10 74.12 7418.20.00 76.15
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NCM 8301.40.00 8301.60.00 8301.70.00 8302.10.00 8302.41.00 8307.90.00 8308.90.10 8308.90.90 8450.90.90 8471.60.80 8481.80.11 8481.80.19 8481.80.91 8481.90.10 8482.10.90 8482.20.10 8482.20.90 8482.40.00 8482.50.10 8482.91.19 8482.99.10 8504.40.40 8507.30.11 8507.30.19 8507.30.90 8507.40.00 8507.50.00 8507.60.00 8507.90.20 8526.91.00 8533.21.10 8533.21.90 8533.29.00 8533.31.10 8534.00.1 8534.00.20 8534.00.3 8534.00.5 8544.20.00 8607.19.11 8607.29.00 9029.90.90 9032.89.90
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ANEXO II (Anexo II Lei Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011) Lojas de departamentos ou magazines, enquadradas na Subclasse CNAE 4713-0/01 Comrcio varejista de materiais de construo, enquadrado na Subclasse CNAE 4744-0/05 Comrcio varejista de materiais de construo em geral, enquadrado na Subclasse CNAE 4744-0/99 Comrcio varejista especializado de equipamentos e suprimentos de informtica, enquadrado na Classe CNAE 4751-2 Comrcio varejista especializado de equipamentos de telefonia e comunicao, enquadrado na Classe CNAE 4752-1 Comrcio varejista especializado de eletrodomsticos e equipamentos de udio e vdeo, enquadrado na Classe CNAE 4753-9 Comrcio varejista de mveis, enquadrado na Subclasse CNAE 4754-7/01 Comrcio varejista especializado de tecidos e artigos de cama, mesa e banho, enquadrado na Classe CNAE 4755-5 Comrcio varejista de outros artigos de uso domstico, enquadrado na Classe CNAE 4759-8 Comrcio varejista de livros, jornais, revistas e papelaria, enquadrado na Classe CNAE 4761-0 Comrcio varejista de discos, CDs, DVDs e fitas, enquadrado na Classe CNAE 4762-8 Comrcio varejista de brinquedos e artigos recreativos, enquadrado na Subclasse CNAE 4763-6/01 Comrcio varejista de artigos esportivos, enquadrado na Subclasse CNAE 4763-6/02 Comrcio varejista de produtos farmacuticos, sem manipulao de frmulas, enquadrado na Subclasse CNAE 47717/01 Comrcio varejista de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal, enquadrado na Classe CNAE 4772-5 Comrcio varejista de artigos do vesturio e acessrios, enquadrado na Classe CNAE 4781-4 Comrcio varejista de calados e artigos de viagem, enquadrado na Classe CNAE 4782-2 Comrcio varejista de produtos saneantes domissanitrios, enquadrado na Subclasse CNAE 4789-0/05 Comrcio varejista de artigos fotogrficos e para filmagem, enquadrado na Subclasse CNAE 4789-0/08 Observao: As Classes e Subclasses CNAE referidas nestes Anexos correspondem quelas relacionadas na Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0.
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Comentrios da Medida Provisria n 601, de 28/12/2012. MP concede desonerao da folha para Empresas do Setor da Construo Civil e dos Setores do Comrcio Varejista de Diversos Produtos. Foi publicada na Edio Extra, do Dirio Oficial de 28-12-2012, a Medida Provisria 601, de 28-12-2012, que, dentre outras normas, altera a Lei 12.546/2011, para ampliar o rol de setores da economia com a iseno da contribuio previdenciria de 20% sobre a folha de pagamento em substituio ao pagamento da alquota de 1% ou 2% sobre a receita bruta. As principais novidades no texto da Medida Provisria 601/2012 so: - as empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0 passam a recolher, a partir de 1-4-2013, a contribuio de 2% sobre a receita bruta em vez de pagar a contribuio previdenciria patronal sobre a folha; Enquadram-se nos grupos 412, 432, 433 e 439 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE 2.0) as seguintes atividades: Grupos Descrio CNAE 412 432 433 439 Construo de Edifcios. Instalaes Eltricas, Hidrulicas e outras Instalaes. Obras de Acabamento. Outros Servios Especializados para Construo.
Nota: As Classes e Subclasses CNAE referidas acima correspondem quelas relacionadas na Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0. - as empresas que contratarem servios executados mediante cesso de mo de obra das empresas de manuteno e reparao de embarcaes, devero reter a contribuio de 3,5% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servio e recolher, em nome da empresa contratada, a importncia retida.
De acordo com a publicao da Medida Provisria n 601/12, o Anexo nico a Lei n 12.546/11 passa a ser denominado Anexo I e vigora: a) acrescido dos produtos classificados nos cdigos da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), aprovada pelo Decreto n 7.660/11, constantes do Anexo I a seguir transcrito; e b) subtrado dos produtos classificados nos cdigos 3006.30.11, 3006.30.19, 7207.11.10, 7208.52.00, 7208.54.00, 7214.10.90, 7214.99.10, 7228.30.00, 7228.50.00, 8471.30, 9022.14.13 e 9022.30.00 da TIPI. A seguir, os Anexos I e II da Lei n 12.546/11, alterada pela Medida Provisria n 601/12, que traz as atividades de acordo com a Nomenclatura Comum do MERCOSUL (NCM) da Lista TIPI, a partir de 01/04/2013. Anexo I (Acrscimo ao Anexo I da Lei n 12.546/11) NCM 39.23 (exceto 3923.30.00 Ex.01) 4009.41.00 4811.49 4823.40.00 69.07 6810.19.00 6810.91.00 69.08 7307.19.10
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7307.19.90 73.26 7407.21.20 7411.21.10 76.15 8301.70.00 8307.90.00 8450.90.90 8481.80.19 8482.10.90 8482.40.00 8482.99.10 8507.30.19 8507.50.00 8526.91.00 8533.29.00 8534.00.20 8544.20.00 9029.90.90
7307.23.00 7323.93.00 7403.21.00 7407.21.10 7409.21.00 7411.10.10 74.12 7418.20.00
8301.40.00 8301.60.00 8302.10.00 8302.41.00 8308.90.10 8308.90.90 8471.60.80 8481.80.11 8481.80.91 8481.90.10 8482.20.10 8482.20.90 8482.50.10 8482.91.19 8504.40.40 8507.30.11 8507.30.90 8507.40.00 8507.60.00 8507.90.20 8533.21.10 8533.21.90 8533.31.10 8534.00.1 8534.00.3 8534.00.5
8607.19.11 8607.29.00 9032.89.90
- foram includos os seguintes segmentos do comrcio varejista que contribuiro, a partir de 1-4-2013, com a alquota de 1% sobre o faturamento, em substituio contribuio previdenciria sobre a folha, dentre eles: lojas de departamentos ou magazines; materiais de construo; equipamentos e suprimentos de informtica; equipamentos de telefonia e comunicao; eletrodomsticos e equipamentos de udio e vdeo; mveis; tecidos e artigos de cama, mesa e banho; livros, jornais, revistas e papelaria; discos, CDs, DVDs e fitas; brinquedos e artigos recreativos; artigos esportivos; cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal; e calados e artigos de viagem; Anexo II - Acrscimo ao Anexo II da Lei n 12.546/11 Lojas de departamentos ou magazines, enquadradas na Subclasse CNAE 4713-0/01 Comrcio varejista de materiais de construo, enquadrado na Subclasse CNAE 4744-0/05 Comrcio varejista de materiais de construo em geral, enquadrado na Subclasse CNAE 4744-0/99 Comrcio varejista especializado de equipamentos e suprimentos de informtica, enquadrado na Classe CNAE 4751-2 Comrcio varejista especializado de equipamentos de telefonia e comunicao, enquadrado na Classe CNAE 4752-1 Comrcio varejista especializado de eletrodomsticos e equipamentos de udio e vdeo, enquadrado na Classe CNAE 4753-9 Comrcio varejista de mveis, enquadrado na Subclasse CNAE 4754-7/01 Comrcio varejista especializado de tecidos e artigos de cama, mesa e banho, enquadrado na Classe CNAE 47555
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Comrcio varejista de outros artigos de uso domstico, enquadrado na Classe CNAE 4759-8 Comrcio varejista de livros, jornais, revistas e papelaria, enquadradas na Classe CNAE 4761-0 Comrcio varejista de discos, CDs, DVDs e fitas, enquadrados na Classe CNAE 4762-8 Comrcio varejista de brinquedos e artigos recreativos, enquadrado na Subclasse CNAE 4763-6/01 Comrcio varejista de artigos esportivos, enquadrado na Subclasse CNAE 4763-6/02 Comrcio varejista de produtos farmacuticos, sem manipulao de frmulas, enquadrado na Subclasse CNAE 4771-7/01 Comrcio varejista de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal, enquadrado na Classe CNAE 4772-5 Comrcio varejista de artigos do vesturio e acessrios, enquadrado na Classe CNAE 4781-4 Comrcio varejista de calados e artigos de viagem, enquadrado na Classe CNAE 4782-2 Comrcio varejista de produtos saneantes domissanitrios, enquadrado na Subclasse CNAE 4789-0/05 Comrcio varejista de artigos fotogrficos e para filmagem, enquadrado na Subclasse CNAE 4789-0/08
Nota: As Classes e Subclasses CNAE referidas acima correspondem quelas relacionadas na Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0. - as empresas que contratarem servios executados mediante cesso de mo de obra das empresas de manuteno e reparao de embarcaes, devero reter a contribuio de 3,5% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servio e recolher, em nome da empresa contratada, a importncia retida. Atravs da Medida Provisria n 601, publicada no Dirio Oficial da Unio, edio extra, do dia 28/12/2012, foram alterados diversos atos tributrios, so eles: Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras - Reintegra Prorrogao de prazo Foi prorrogado at 31.12.2013 o benefcio fiscal do Reintegra, que tem por objetivo reintegrar os valores referentes a custos tributrios federais residuais existentes nas suas cadeias de produo. Pelo Reintegra, a pessoa jurdica produtora que efetuar exportao de bens manufaturados no Pas pode apurar valor para fins de ressarcir parcial ou integralmente o resduo tributrio existente na sua cadeia de produo. Tal valor calculado mediante a aplicao de percentual estabelecido pelo Poder Executivo, que poder variar entre zero e 3% sobre a receita decorrente da exportao de bens produzidos pela pessoa jurdica. O Reintegra no se aplica a empresa comercial exportadora nem a bens que tenham sido importados. Regime Especial Tributrio do Patrimnio de Afetao - RET - Reduo de alquota Foi reduzido de 6% para 4% o percentual aplicvel sobre a receita mensal recebida para cada incorporao submetida ao RET, correspondendo a 1,71% de COFINS; 0,37%, de PIS/PASEP, 1,26%, de IRPJ e, 0,66%, de CSLL. A reduo produzir efeitos a partir de 1 de janeiro de 2013. COFINS-Importao - Majorao de alquota - Incluso e excluso de novos produtos A partir de 1 de abril de 2013, os produtos acrescidos ao Anexo I da Lei n 12.546/2011, estaro sujeitos a alquota de 8,6% da COFINS-Importao, conforme disposto no 21 do art. 8 da Lei n 10.865/2004 e, os produtos excludos voltaro alquota de 7,6%. A relao de produtos alcanados pela alterao da alquota so os mesmos que tiveram alterao em relao a desonerao da folha de pagamento. COFINS - Remunerao dos servios de arrecadao federais - Excluso da base de clculo As pessoas jurdicas integrantes da Rede Arrecadadora de Receitas Federais - Rarf podero excluir da base de clculo da COFINS o valor auferido em cada perodo de apurao como remunerao dos servios de arrecadao
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de receitas federais, dividido pela alquota referida no art. 18 da Lei n 10.684/2003. No sendo possvel fazer a excluso na base de clculo da COFINS referente ao perodo em que auferida remunerao, o montante excedente poder ser excludo da base de clculo da COFINS dos perodos subsequentes. Caber Secretaria da Receita Federal do Brasil disciplinar essa nova disposio, inclusive quanto definio do valor auferido como remunerao dos servios de arrecadao de receitas federais. A excluso da base de clculo produzir efeitos a partir de 1 de janeiro de 2013. IRRF - Residentes ou domiciliados no exterior - Alquota zero Foram alterados os arts. 1, 2 e 3 da Lei n 12.431/2011, a fim de estipular novas condies para a: a) reduo a zero no caso do imposto de renda incidente sobre rendimentos produzidos por ttulos ou valores mobilirios adquiridos a partir de 1 de janeiro de 2011, objeto de distribuio pblica, de emisso de pessoas jurdicas de direito privado no classificadas como instituies financeiras e regulamentados pela Comisso de Valores Mobilirios ou pelo Conselho Monetrio Nacional, quando pagos, creditados, entregues ou remetidos a beneficirio residente ou domiciliado no exterior, exceto em pas que no tribute a renda ou que a tribute alquota mxima inferior a 20%; b) incidncia exclusiva na fonte do imposto de renda e os percentuais aplicveis sobre os rendimentos auferidos no caso de debntures emitidos por sociedade de propsito especfico constituda para implementar projetos de investimento na rea de infraestrutura, considerados como prioritrios.
2 Vigncia e Percentual sobre o Faturamento J previstos na lei 12.546/11 (Converso da MP 540/11)

Atividades TI e TIC, exclusivamente. TI, TIC (tambm com outras atividades) e Call Center. I nos cdigos 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos captulos 61 e 62; II nos cdigos 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06; III nos cdigos 41.04, 41.05, 41.06, 41.07 e 41.14; IV nos cdigos 8308.10.00, 8308.20.00, 96.06.10.00, 9606.21.00 e 9606.22.00; e V no cdigo 9506.62.00. Perodo 01/12/2011 a 31/12/2014 01/04/2012 a 31/12/2014 Percentual sobre o Faturamento 2,5% at 31/07/2012 e 2% de 01/08/2012 a 31/12/2014 2,5% at 31/07/2012 e 2% de 01/08/2012 a 31/12/2014 1,5% at 31/07/2012 e 1% de 01/08/2012 a 31/12/2014
01/12/2011 a 31/12/2014
01/04/2012 a 31/12/2014
1,5% at 31/07/2012 e 1% de 01/08/2012 a 31/12/2014
Alteraes da MP 563/12
Atividades Empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da CNAE (Hotis e Pousadas) TI, TIC e Call Center (j includas na Lei 12.546/11) Empresas do Anexo da Lei n 12.546/11 (o Anexo Inclui os cdigos anteriores da Lei 12.546 e inclui novas atividades) Perodo 01/08/2012 a 31/12/2014 Percentual sobre o Faturamento 2% - de 01/08/2012 a 31/12/2014
01/08/2012 a 31/12/2014
1% - de 01/08/2012 a 31/12/2014
2.1 Resumo das Atividades enquadradas a partir de Agosto de 2012 e 2013 58
Atividades
Perodo
Percentual sobre o Faturamento
Empresas de Tecnologia da Informao (TI), de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), call center, concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados e o setor hoteleiro (CNAE 55108/01);
De 01/08/2012 a 31/12/2014
Alquota de 2%
Empresas que fabricam fluidos para freios hidrulicos, plsticos, vesturio e seus acessrios, peles, couros, sedas, ls, tapetes e outros revestimentos para pisos, chapus e artefatos de uso semelhante, mquinas e aparelhos, vlvulas redutoras de presso, dentre outros, de acordo com a tabela da TIPI, conforme Decreto n 7.660/11, e nos cdigos determinados nos Anexos I e II do Decreto n 7.828/12.
De 01/08/2012 a 31/12/2014
Alquota de 1%
Empresas que prestam servios de transporte rodovirio coletivo de passageiros (CNAE 4921-3 e 4922-1); - 4921-3- Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal e em regio metropolitana; - 4922-1- Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, intermunicipal, interestadual e internacional. Empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0. Empresas que prestam servios de: manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; transporte areo de carga; transporte areo de passageiros regular; transporte martimo de carga na navegao de cabotagem; transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem; transporte martimo de carga na navegao de longo curso; transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso; transporte por navegao interior de carga; transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e
De 01/01/2013 a 31/12/2014
Alquota de 2%
De 01/04/2013 a 31/12/2014
Alquota de 2%
De 01/01/2013 a 31/12/2014
Alquota de 1%
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navegao de apoio martimo e de apoio porturio.
Empresas que fabricam brinquedos; mrmores, cermicas, pedras; animais vivos e miudezas; glndulas e outras substncias de origem animal utilizadas na preparao de produtos farmacuticos; milho, soja, cereais e farinhas; produtos de pastelaria, ps e pellets de carnes, de miudezas e de pescados, imprprios para alimentao humana; sangue humano, sangue animal preparado para usos teraputicos, profilticos ou de diagnstico, vacinas; medicamentos, conforme classificao na Tabela da (TIPI), definidos nos Anexos I e II do Decreto n 7.828/12;
De 01/01/2013 a 31/12/2014
Alquota de 1%
Empresas de manuteno e reparao de embarcaes de acordo com o art. 8 da Lei n 12.546/11, alterado pela Medida Provisria n 601/12;
De 01/04/2013 a 31/12/2014
Alquota de 1%
Lojas de departamentos ou magazines, enquadradas na Subclasse CNAE 4713-0/01; comrcio varejista de materiais de construo, enquadrado na Subclasse CNAE 4744-0/05; Comrcio varejista de materiais de construo em geral, enquadrado na Subclasse CNAE 4744-0/99; comrcio varejista especializado em equipamentos e suprimentos de informtica, enquadrado na Classe CNAE 4751-2; comrcio varejista especializado em equipamentos de telefonia e comunicao, enquadrado na Classe CNAE 4752-1; comrcio varejista especializado em eletrodomsticos e equipamentos de udio e vdeo, enquadrado na Classe CNAE 4753-9; comrcio varejista de mveis, enquadrado na Subclasse CNAE 4754-7/01; comrcio varejista especializado em tecidos e artigos de cama, mesa e banho, enquadrado na Classe CNAE 4755-5; comrcio varejista de outros artigos de uso domstico, enquadrado na Classe CNAE 4759-8; comrcio varejista de livros, jornais, revistas e papelaria, enquadrado na Classe CNAE 4761-0; comrcio varejista de discos, CDs, DVDs e fitas, enquadrado na Classe CNAE 4762-8, determinados no Anexo II da Lei n 12.546/11, alterado pela Medida Provisria n 601/12.
De 01/04/2013 a 31/12/2014
Alquota de 1%
3 Aumento da Cofins-Importao A COFINS-Importao passar de 7,6% para 8,6% a partir de 01/08/2012, para os produtos do Anexo da Lei 12.546/11. LEI 10.865/04 Art. 8. As contribuies sero calculadas mediante aplicao, sobre a base de clculo de que trata o art. 7 desta Lei, das alquotas de: I - 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento), para o PIS/PASEP importao; e II - 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento), para a COFINS-Importao. MP 563/12: 60
Art. 43. O art. 8o da Lei no 10.865, de 30 de abril de 2004, passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 8o ........................................................................ 21. A alquota de que trata o inciso II do caput acrescida de um ponto percentual, na hiptese de importao dos bens classificados na TIPI, aprovada pelo Decreto no 7.660, de 23 de dezembro de 2011, relacionados no Anexo Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2011. (NR) - Vigncia: 01/08/2012. 4 Vencimentos de DARF e GPS/Retificaes O vencimento do DARF o no dia 20 do ms seguinte ocorrncia do fato gerador (mesmo dia de vencimento da GPS), antecipando em caso de dia no til. As contribuies no pagas da forma acima devero ser objeto de pagamento com juros e multa (DARF) Caso a GFIP tenha sido feita de forma incorreta, dever ser retificada. A contribuio previdenciria paga a maior em GPS poder ser objeto de COMPENSAO nas competncias posteriores. 5 Empresas com atividades exclusivamente enquadradas O clculo simples. Basta aplicar o percentual sobre o faturamento, excludas as receitas de EXPORTAO, as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos e recolher no DARF no cdigo citado, alm das demais contribuies no desoneradas e as retenes efetuadas. 6 - Empresas sem Faturamento Mensal Nos meses em que a empresa no tiver faturamento, mas tiver gastos com folha de pagamento, pagar como? Deixar de contribuir Previdncia Social em relao aos percentuais desonerados, pagando o RAT Ajustado, a Contribuio para Outras Entidades e, caso contrate cooperativa de trabalho, os 15% de contribuio patronal sobre o valor devido.
7 - Empresas com Atividades enquadradas e no enquadradas Art. 9 - Lei 12.546/11 (alterado pela MP 563/11) determina: 1o No caso de empresas que se dedicam a outras atividades, alm das previstas nos arts. 7o e 8o, at 31 de dezembro de 2014, o clculo da contribuio obedecer: I - ao disposto no caput desses artigos quanto parcela da receita bruta correspondente s atividades neles referidas; e II - ao disposto no art. 22 da Lei no 8.212, de 1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas aos servios de que trata o caput e a receita bruta total . (considerando somente o que consta nos INCISOS I e III, ou seja, os 20% sobre a folha de empregados e contribuintes individuais).
8 Matriz e Filial Temos uma empresa industrial composta por matriz e mais 3 filiais, sendo que as filiais apenas industrializam. Toda a venda feita pelo estabelecimento matriz (faturamento nico). 61
Como fica o pagamento dessa contribuio? Se ela feita com base no faturamento e as filiais no possuem faturamento? A Lei n 12.546 alterado pela Medida Provisria n 563, de 2012, obrigatrio para as empresas abrangidas por essas disposies legais, e os recolhimentos dos valores referentes CPRB devem ser efetuados de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, nos mesmos moldes das demais contribuies sociais incidentes sobre a receita bruta, de modo que a respectiva base de clculo alcana, inclusive, portanto, a receita bruta auferida por filiais, ainda que, na hiptese, estas ltimas exeram, exclusivamente, atividade comercial. O recolhimento ser centralizado pelo estabelecimento matriz, se, as filiais no efetuam vendas, os recolhimentos sero apenas o valor faturado pela matriz e recolhido pelo CNPJ da Matriz, o meu entendimento.
SOLUO DE CONSULTA N o 38, DE 21 DE MAIO DE 2012 ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias EMENTA: Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB). O regime da chamada Contribuio Previdenciria Patronal substitutiva da folha de pagamento, institudo, na espcie, pelo art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, alterado pela Medida Provisria n 563, de 2012, obrigatrio para as empresas abrangidas por essas disposies legais, e os recolhimentos dos valores referentes CPRB devem ser efetuados de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, nos mesmos moldes das demais contribuies sociais incidentes sobre a receita bruta, de modo que a respectiva base de clculo alcana, inclusive, portanto, a receita bruta auferida por filiais, ainda que, na hiptese, estas ltimas exeram, exclusivamente, atividade comercial. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 12.546, de 2011, arts, 7 a 10, com redao da Medida Provisria n 563, de 2012; Instruo Normativa RFB n 1.110, de 2010, art. 6, inciso XII, 11, alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 2012; Ato Declaratrio Executivo Codac n 93, de 2011, art. 5, pargrafo nico. ISABEL CRISTINA DE OLIVEIRA
9 DCTF Conforme previsto no artigo 6, inciso XII e 11 da Instruo Normativa RFB n 1.110/2010, na redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.258/2012, a DCTF (Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais) conter informaes relativas Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta - CPRB, de que tratam os artigos 7 e 8 da Lei n 12.546, de 14/12/2011, com as alteraes da Medida Provisria n 563/2012. Note-se que os valores referentes Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta - CPRB, cujos recolhimentos devero ser efetuados de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, nos mesmos moldes das demais contribuies sociais incidentes sobre a receita bruta, devero ser informados na DCTF apresentada pelo estabelecimento matriz. Pela DCTF, o Fisco informado pelas empresas e rgos pblicos sobre os tributos apurados em cada ms, os pagamentos, eventuais parcelamentos e as compensaes de crdito. Com essas informaes, a Receita faz um cruzamento de dados e identifica quais contribuintes esto inadimplentes. Com a mudana da base de clculo da folha de pagamento para faturamento, muda o atendimento s obrigaes acessrias. O INSS sobre a receita bruta passa a ser informado na DCTF. A Receita tambm incluiu, entre os dados que as empresas precisam prestar por meio da DCTF, a contribuio sobre o faturamento para os setores que tiveram desonerao na folha de salrios no ano passado. Apesar de o governo ter criado esta contribuio para compensar a retirada do pagamento da contribuio patronal ao INSS dos setores de calados, confeces e softwares, as empresas no tinham espao na DCTF para informarem os valores pagos. Nota: 62
Retificao da DCTF A Receita Federal vai ser mais rigorosa com as empresas que retificarem a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF. A partir de abril2012, o Fisco passou a cruzar os dados declarados pelas empresas com as informaes dos rgos pblicos para identificar os contribuintes inadimplentes. Antes de aceitar a declarao retificadora, a Receita far uma auditoria eletrnica, para conferir irregularidades. Se houver indcios de fraude, a declarao no ser aceita e o contribuinte precisar justificar as informaes prestadas. Setores que tiveram desonerao na folha de salrios no ano passado tero que incluir a contribuio sobre o faturamento entre os dados a serem apresentados na DCTF. Se a empresa no recolher o DARF da contribuio previdenciria sobre a receita, necessrio declarar esse dbito na DCTF? Sim. Os dbitos de tributos federais de pessoas jurdicas so declarados por meio da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF Mensal), onde se inclui as informaes relativas contribuio previdenciria sobre a receita bruta de que tratam os artigos 7 e 8 da Lei n 12.546/2011 (Instruo Normativa RFB n 1.110, de 24 de dezembro de 2010 com alteraes da Instruo Normativa RFB n 1.258, de 13 de maro de 2012). 10 - Perguntas e Respostas
1) Quais as atividades enquadradas pela Desonerao da Folha de Pagamento e em que data passou a ter o recolhimento da contribuio previdenciria substituda pela contribuio sobre a receita? I) Atividades citadas no artigo 2 do Decreto n 7.828/12: a) vigncia 1 de dezembro de 2011 a 31 de dezembro de 2014: Servios de Tecnologia da Informao - TI e de Tecnologia da Informao e Comunicao TIC; b) vigncia 1 de abril de 2012 a 31 de dezembro de 2014: Empresas de call center e de TI e TIC que se dediquem a outras atividades; c) vigncia 1 de agosto de 2012 a 31 de dezembro de 2014: Setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0; e empresas que exeram atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados; d) vigncia 1 de janeiro de 2013 a 31 de dezembro de 2014: I - de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadrada nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0; II - de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; III - de transporte areo de carga; IV - de transporte areo de passageiros regular; V - de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem; VI - de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem; VII - de transporte martimo de carga na navegao de longo curso; VIII - de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso; IX - de transporte por navegao interior de carga; X - de transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e XI - de navegao de apoio martimo e de apoio porturio. II) Atividades citadas no artigo 3 do Decreto n 7.828/12 que fabriquem os produtos classificados na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos seguintes cdigos: a) vigncia 1 de dezembro de 2011 a 31 de dezembro de 2014: I - 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos captulos 61 e 62; e II - 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06.
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b) vigncia 1 de abril de 2012 a 31 de dezembro de 2014: I - 41.04, 41.05, 41.06, 41.07 e 41.14; II - 8308.10.00, 8308.20.00, 96.06.10.00, 9606.21.00 e 9606.22.00; e III - 9506.62.00. c) vigncia 1 de agosto de 2012 a 31 de dezembro de 2014: As fabricantes dos produtos classificados na TIPI nos cdigos referidos no Anexo I do Decreto n 7.828/12. d) vigncia 1 de janeiro de 2013 a 31 de dezembro de 2014: As fabricantes dos produtos classificados na TIPI nos cdigos referidos no Anexo II do Decreto n 7.828/12. 2) A contribuio sobre a receita prevista na Lei n 12.546/2012 altera a forma de recolhimento da contribuio para o RAT (1%, 2%, 3% - acrescidas do FAP) e a contribuio para Outras Entidades e Fundos (Terceiros)? As contribuies citadas continuam sendo recolhidas normalmente por meio de GPS, tendo em vista que a substituio da contribuio sobre a receita foi apenas em relao aos 20% patronal sobre o salrio de contribuio na folha de pagamento, no substituindo os recolhimentos em questo. 3) Durante a vigncia da Lei n 12.546/2011, as empresas que prestam os servios exclusivos de TIC e TIC e as empresas de Call Center que exportam servios, continuam fazendo jus s redues previstas no artigo 14 da Lei n 11.774/2008? Segundo o 7 do artigo 2 do Decreto n 7.828/2012, tais empresas continuam fazendo jus apenas em relao s redues das contribuies devidas a terceiros (Outras entidades e Fundos) a que se refere o 7 do artigo 14 da Lei n 11.774, de 2008. 4) Quais as alquotas a serem aplicadas sobre a receita? As alquotas a serem aplicadas sobre a receita so: a) Atividades citadas no artigo 3 do Decreto n 7.828/12: I 2,5% por cento, no perodo entre 1 dezembro de 2011 e 31 de julho de 2012; II 2%, no perodo entre 1 de agosto e 31 de dezembro de 2014; III 2%, no perodo entre 1o de janeiro de 2013 e 31 de dezembro de 2014, para as empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadrada nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0; IV 1%, no perodo entre 1 de janeiro de 2013 e 31 de dezembro de 2014, para as empresas de: a) de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; b) de transporte areo de carga; c) de transporte areo de passageiros regular; d) de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem; e) de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem; f) de transporte martimo de carga na navegao de longo curso; g) de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso; h) de transporte por navegao interior de carga; i) de transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e j) de navegao de apoio martimo e de apoio porturio. b) Atividades citadas no artigo 3 do Decreto n 7.828/12 que fabriquem os produtos classificados na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011 nos cdigos abrangidos: I 1,5% no perodo de 1 dezembro de 2011 a 31 de julho de 2012; e II 1% no perodo de 1 de agosto de 2012 a 31 de dezembro de 2014. 5) Quais empresas so consideradas de TI e TIC? Consideram-se servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC) aquelas referidas no 4 do artigo 14 da Lei n 11.774/08, a saber: I - anlise e desenvolvimento de sistemas; II - programao; III - processamento de dados e congneres; IV - elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos;
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V - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; VI - assessoria e consultoria em informtica; VII - suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; e VIII - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. 6) As empresas que exercem atividades exclusivas de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador esto enquadradas na Lei n 12.546/2011? No. De acordo com o disposto no 1 do artigo 2 do Decreto n 7.828/2012, as regras da Lei n 12.546/2011 no se aplica s empresas que exeram exclusivamente as atividades citadas. Todavia, estar abrangida pela regra da Lei n 12.546/2012 quando a empresa for de TIC e TIC e exercer atividade de representao, distribuio ou revenda de programas de computador e cuja receita bruta que decorra dessas atividades seja inferior a 95% por cento da receita bruta total ( 3, inciso II, do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012). 7) A empresa obrigada a enquadrar-se nas regras da Lei n 12.546/2011 ou opcional? Segundo o artigo 4 do Decreto n 7.828/2012, as contribuies calculadas sobre a receita tm carter impositivo aos contribuintes que exercem as atividades abrangidas pela Lei n 12.546/2011. Portanto, a empresa no poder optar. 8) permitido quais excluses sobre o valor da receita bruta? Em conformidade com o inciso II do artigo 5 do Decreto n 7.828/2012, na determinao da base de clculo da contribuio previdenciria sobre a receita, podero ser excludas: a) a receita bruta de exportaes; b) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; c) o IPI, quando includo na receita bruta; e d) o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio.
9) Para fins do clculo da contribuio previdenciria, deve-se considerar a receita de revenda de produtos (adquiridos de terceiros)? No. O 5 do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012 determina que deva ser considerada apenas a receita em relao aos produtos industrializados pela empresa. Em outras palavras, deve se considerar apenas as receitas advindas da venda dos produtos fabricados pela empresa, cujo NCM esteja na lista das atividades sujeitas contribuio previdenciria sobre a receita. 10) As regras da Lei n 12.546/2011 aplica-se tambm em relao a receita dos produtos industrializados por encomenda? Sim. Neste caso deve ser considerada tambm a receita dos produtos industrializados por encomenda, uma vez que o 6 do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012 determina que devam ser considerados os conceitos de industrializao e industrializao por encomenda prevista na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. 11) Qual o conceito de industrializao por encomenda? Nos termos do inciso IV do artigo 9 do Decreto n 7.212/10, industrializao por encomenda aquela realizada por outro estabelecimento da mesma empresa ou de terceiro, mediante a remessa, por eles efetuada, de matriasprimas, produtos intermedirios, embalagens, recipientes, moldes, matrizes ou modelos. 12) As regras da Lei n 12.546/2011 aplicam-se tambm em relao a empresa executora da encomenda? Sim. O 7 do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012 dispe que nos casos em que a industrializao for efetuada parcialmente por encomenda, as regras da Lei n 12.546/2011 aplica-se tambm s empresas executoras, desde que de suas operaes resulte produtos com cdigos NCM abrangidos pela desonerao.
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13) As empresas que possuem receitas de natureza operacional ou no operacional, como os aluguis, aplicaes financeiras, venda do ativo imobilizado e etc, devem consider-las no clculo da contribuio previdenciria sobre receita? No. Estas receitas no so advindas da venda de servios ou de produtos industrializados pela empresa, portanto no esto alcanadas pela incidncia da contribuio previdenciria sobre receita, e por isso no deve ser somada a base de clculo. (Fonte: Site da Receita Federal - FAQ EFD-Contribuies - pergunta de n 98 http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/efd-contribuicoes.htm). 14) Deve ser considerada como Outras Atividades, Produtos e Servios as receitas de natureza operacional ou no operacional, como os aluguis, aplicaes financeiras, venda do ativo imobilizado e etc.? No. Estas receitas no so consideradas como Outras Atividades, Produtos e Servios. (Fonte: Site da Receita Federal - FAQ EFD-Contribuies - pergunta de n 98 http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/efd-contribuicoes.htm). 15) Como deve ser calculada a contribuio previdenciria sobre a receita das empresas com atividades abrangidas pela Lei n 12.546/2011? Se a empresa possuir atividade exclusiva abrangida pela Lei n 12.546/2011, aplica-se a alquota de 1% ou 2% conforme a atividade sobre a receita bruta, excluindo: a) a receita bruta de exportaes; b) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; c) o IPI, quando includo na receita bruta; e d) o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. 16) Como deve ser calculada a contribuio previdenciria da empresa que auferir receitas de outras atividades no abrangidas pela Lei n 12.546/2011, cuja receita bruta delas decorrente seja igual ou inferior a 5% da receita bruta total? Em conformidade com os 3 e 4 do artigo 6 do Decreto n 7.828/2012 NO ser aplicada qualquer proporcionalizao. A empresa pode aplicar a alquota de 1% ou 2% conforme a atividade sobre a receita bruta total auferida no ms, excluindo os descontos permitidos. Exemplo (empresa de TI e TIC): Receita da atividade abrangida pela desonerao: R$ 96.000,00 (96%) Receita Outras atividades: R$ 4.000,00 (4%) Receita Total de todas as atividades: R$ 100.000,00 Contribuio sobre a receita a recolher: R$ 2.000,00 (R$ 100.000,00 x 2%) Valor INSS Patronal (Darf) = % INSS Patronal sobre a Receita Bruta Total (R$ 100.000,00 x 2% = R$ 2.000,00) Redutor % INSS Patronal = R$ 0,00. Ou seja, iseno total dos 20% da parte Patronal. 17) Como fica a empresa enquadrada na Lei n 12.5462011, mas que auferir receitas de Outras Atividades diversas no enquadradas e estas for igual ou superior a 95% do valor total da receita bruta total? Em conformidade com o 2, inciso II, alnea a do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012, no ser aplicada as regras da Lei n 12.546/2011. Isso quer dizer que a empresa deve recolher as contribuies patronais de 20% normalmente, sobre a totalidade do salrio de contribuio na folha de pagamento, no sendo aplicada qualquer proporcionalizao. Exemplo: Receita da atividade abrangida pela desonerao: R$ 4.000,00 (4%) Receita Outras atividades: R$ 96.000,00 (96%)
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Receita Total de todas as atividades: R$ 100.000,00 Salrio de Contribuio na Folha de Pagamento: R$ 20.000,00 Contribuio Previdenciria a recolher: R$ 4.000,00 (R$ 20.000,00 x 20%) Entretanto, vale salientar que a regra acima vlida apenas para as seguintes atividades: a) TIC e TIC que exerce as atividades de representao, distribuio ou revenda de programas de computador e cuja receita bruta que decorra dessas atividades seja igual ou superior 95% por cento da receita bruta total ( 3, inciso II, do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012); e Valor INSS Patronal (Darf) = R$ 0,00 (no entra na regra da desonerao) Redutor % INSS Patronal = R$ 0,00 (no entra na regra da desonerao) Reflexos: GPS % INSS Patronal: Salrio de Contribuio = R$ 20.000,00 (Base INSS Empresa + Base INSS Empresa 13Salrio) x 20% = R$ R$ 4.000,00 b) Atividades citadas no artigo 3 do Decreto n 7.828/12 que fabriquem os produtos classificados na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos cdigos referidos ( 2, inciso II, alnea a do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012). Valor INSS Patronal (Darf) = R$ 0,00 (no entra na regra da desonerao) Redutor % INSS Patronal = R$ 0,00 (no entra na regra da desonerao) Reflexos: GPS % INSS Patronal Salrio de Contribuio = R$ 20.000,00 (Base INSS Empresa + Base INSS Empresa 13 Sal) x 20% = R$ R$ 4.000,00 18) Como deve ser calculada a contribuio previdenciria da empresa que auferir receitas abrangidas pela Lei n 12.546/2011 e receitas de outras atividades no enquadradas cuja receita bruta delas decorrente seja superior a cinco por cento da receita bruta total? Neste caso, deve ser aplicada a proporcionalizao. I) Quanto parcela da receita correspondente a atividade abrangida pela Lei n 12.546/2011 aplica-se a alquota de 1% ou 2%, conforme a atividade (inciso I do artigo 6 do Decreto n 7.828/2012); II) Quanto receita de outras atividades no enquadradas na Lei n 12.546/2011, o clculo ser efetuado, reduzindo-se o valor da contribuio patronal ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no abrangidas e a receita bruta total (inciso II do artigo 6 do Decreto n 7.828/2012). Exemplo (empresa de TI e TIC): Receita da atividade abrangida pela desonerao: R$ 90.000,00 (90%) Receita Outras atividades: R$ 10.000,00 (10%) Receita Total de todas as atividades: R$ 100.000,00 Salrio de Contribuio na Folha de Pagamento: R$ 20.000,00 Valor INSS Patronal (Darf) = % INSS Patronal sobre a Receita Bruta Atividade (R$ 90.000,00 x 2% = R$ 1.800,00) Redutor % INSS Patronal = Receita Bruta Outras Atividades divido pela Receita Brutal Total (R$ 10.000,00 / R$ 100.000,00 x 100 = 10%) Clculos: a) Receita bruta das atividades relacionadas: Receita bruta atividade abrangida pela desonerao x alquota correspondente: R$ 90.000,00 x 2% = R$ 1.800,00 b) Receita bruta outras atividades: Receita bruta outras atividades / receita bruta total: R$ 10.000,00 / R$ 100.000,00 = 0,10 Salrio de Contribuio na Folha de Pagamento: R$ 20.000,00 x 20% = R$ 4.000,00 Contribuio Previdenciria x Percentual Redutor: R$ 4.000,00 x 0,10 = R$ 400,00 Contribuio Previdenciria Patronal em relao a outras atividades: R$ 400,00 Reflexos: GPS % INSS Patronal Salrio de Contribuio = R$ 20.000,00 (Base INSS Empresa + Base INSS Empresa 13 Sal) x 20% = R$ R$ 4.000,00 INSS Patronal com Reduo = R$ 4.000,00 x 10% (Redutor % INSS Patronal) = R$ 400,00 19) Como deve ser calculada a contribuio previdenciria sobre a receita no caso de empresas matriz e filial?
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Segundo o 1 do artigo 5 do Decreto n 7.828/2012, as contribuies devem ser apuradas somando-se as receitas da matriz e da filial. E ainda, as contribuies devem ser pagas de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. 20) Qual a base de clculo da contribuio previdenciria sobre a receita, no caso de um hotel que a sua receita composta com dirias de hospedagens e revenda de bebidas e refeies? Seguindo o disposto em solues de consultas pertinentes a outros tributos, a atividade de hoteleira que possui receita de dirias (hospedagens) e receitas de refeies, h de se observar o seguinte: a) Na hiptese de hotis que fornecem refeies, ou qualquer outro tipo de mercadoria e estas se encontram embutidas e cobrveis juntamente com as dirias (hospedagem), entende-se como receita nica de servios; b) Na hiptese de hotis que fornecem refeies, ou qualquer outro tipo de mercadoria e estas se encontram separada e cobrvel a parte das dirias (hospedagem), entende-se como receita de servios distintos. Assim, para fins de aplicao da desonerao da Folha de Pagamento deve ser considerada como receita apenas os servios de hotelaria relativos cobrana de diria pela ocupao da unidade habitacional e os servios que tiverem includo nessas dirias. 21) Como as empresas enquadradas na Lei n 12.546/2011 devem efetuar o recolhimento da contribuio previdenciria sobre a receita? O recolhimento da contribuio sobre a receita em substituio a contribuio previdenciria patronal (20%) feito por meio de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF) nos seguintes cdigos (Ato Declaratrio Executivo Codac n 86/2011 com alteraes do Ato Declaratrio Executivo Codac n 47/2012). a) 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Servios; e b) 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Indstria. Vale salientar que em relao s contribuies previdencirias descontados dos empregados e contribuintes individuais, RAT e terceiros no houve qualquer alterao, permanecendo o recolhimento por meio da Guia da Previdncia Social (GPS), utilizando os mesmos cdigos de recolhimento que a empresa utilizava anteriormente entrada em vigor da Lei n 12.546/2011. 22) Como deve ser efetuado o recolhimento das contribuies previdencirias no caso de empresas que possuem atividades abrangidas e no abrangidas pela Lei n 12.546/2011, mas em determinado ms auferiu apenas receita relativa s atividades no abrangidas pela lei? Em conformidade com o 1 do artigo 6 do Decreto n 7.828/2011, se em determinado ms a empresa possuir apenas receitas relativas a Outras Atividades, as contribuies patronais de 20% devem ser recolhidas normalmente, sobre a totalidade do salrio de contribuio na folha de pagamento, no sendo aplicada qualquer proporcionalizao. 23) Como deve ser efetuado o recolhimento das contribuies previdencirias no caso da empresa que possui receita de atividade abrangida pela Lei n 12.546/2011 e tambm possui receita de Outras Atividades, mas em determinado ms auferiu apenas receita relativa as atividade enquadrada na Lei? Determina o 2 do artigo 6 do Decreto n 7.828/2011 que, se em determinado ms a empresa no auferir receita relativa a outras atividades, deve recolher a contribuio previdenciria apenas sobre a receita. 24) No ms em que a empresa enquadrada pela Lei n 12.546/2011 no auferir receitas deve ser recolhida a contribuio patronal de 20% sobre o salrio de contribuio na folha de pagamento? De acordo com o pargrafo nico do artigo 4 do Decreto n 7.828/2011, se a empresa se dedicar exclusivamente s atividades abrangidas pela Lei 12.546/2011, mas em determinado ms no auferir receita, no deve recolher as contribuies patronais de 20% sobre o salrio de contribuio na folha de pagamento. Nota: Entende-se que, se a empresa se dedicar as atividades abrangidas pela Lei n 12.546/2011 e tambm se dedicar a outras atividades e no possuir receitas deve ser recolhido contribuio patronal de 20% normalmente.
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25) Como as empresas que se dedicam as atividades previstas na Lei n 12.546/11 devem prestar as informaes no SEFIP/GFIP? O preenchimento do SEFIP/GFIP das empresas que se dedicam as atividades previstas na Lei n 12.546/2011, deve-se observar as seguintes informaes a que dispe o Ato Declaratrio Executivo Codac n 93/2011, a saber: I) Empresas que se dediquem exclusivamente s atividades previstas nos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546/11: a) Os valores de Contribuio Previdenciria Patronal calculada pelo Sefip e demonstrado no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/ Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser somados e lanados no Campo "Compensao". b) A Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo Sefip dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP). c) Os relatrios gerados pelo Sefip "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao. II) Empresas que se dedicam a Outras Atividades, alm das previstas nos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546/12: a) A diferena relativa Contribuio Previdenciria Patronal entre o valor calculado pelo SEFIP (demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa) e o valor apurado conforme disposto no inciso II do 1 do artigo 9 da Lei n 12.546, de 2011, dever ser informada no campo "Compensao". b) A GPS gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em GFIP. c) Os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao.
26) Como deve ser recolhida a contribuio patronal de 20% sobre a folha de pagamento do 13 salrio das empresas enquadras na Lei n 12.546/2011? Em conformidade com o artigo 7 do Decreto n 7.828/2011, em relao aos meses em que a Lei n 12.546/2011 no estava em vigncia para a empresa deve ser recolhido os 20% de contribuio patronal sobre o salrio de contribuio do 13 salrio em relao aos avos deste perodo. Exemplo: Supondo que as regras da Lei n 12.546/2011 entrou em vigor para a empresa somente em agosto de 2012, teremos: a) No tocante ao salrio de contribuio dos avos de 13 salrio de janeiro at julho de 2012 ser calculada a contribuio patronal de 20% normalmente; b) Em relao ao salrio de contribuio dos avos de 13 salrio de agosto at dezembro de 2012 no ser devida nenhuma contribuio a esse ttulo. 27) Como deve ser recolhida a contribuio patronal de 20% sobre a folha de pagamento do 13 salrio das empresas com atividades abrangidas pela Lei n 12.546/2011 e que possuir outras atividades? Segundo as disposies do pargrafo nico do artigo 7 do Decreto n 7.828/2011, neste caso, deve ser aplicado o clculo de forma proporcional, observando que: a) Em relao aos meses em que a Lei n 12.546/2011 no estava em vigncia para a empresa deve ser recolhido os 20% de contribuio patronal sobre o salrio de contribuio na folha de pagamento do 13 salrio em relao
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aos avos deste perodo; b) Em relao ao perodo enquadrado na Lei n 12.546/2011, o clculo ser efetuado, reduzindo-se o valor da contribuio patronal sobre o 13 salrio, ao percentual resultante da razo entre a receita bruta da atividade no abrangida e a receita bruta total. Observa-se que para fins de clculo do redutor citado na letra b ser considerada a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao ms de dezembro de cada ano-calendrio. Exemplo: Supondo que as regras da Lei n 12.546/2011 entrou em vigor para a empresa somente em abril de 2012, teremos: a) No tocante ao salrio de contribuio dos avos de 13 salrio de janeiro at maro de 2012 ser calculada a contribuio patronal de 20% normalmente; b) Em relao ao salrio de contribuio dos avos de 13 salrio de abril at dezembro de 2012, o clculo ser efetuado, reduzindo-se o valor da contribuio patronal sobre o 13 salrio, ao percentual resultante da razo entre a receita bruta da atividade no abrangida e a receita bruta total (receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao ms de dezembro). 28) A empresa enquadrada na Lei n 12.546/2012, mas sem folha de pagamento, ou seja, em decorrncia de no possurem empregados e/ou autnomos e os scios no retirarem pr-labore, deve recolher a contribuio sobre receita? A Lei n 12.546/2011 estabelece que a contribuio calculada sobre a receita em substituio a contribuio patronal de 20% sobre o salrio de contribuio. Por isso, em princpio pode-se interpretar que a empresa sem folha de pagamento, no h o que substituir. Por outro lado, o Decreto n 7.828/2012 informa que as contribuies calculadas sobre a receita tm carter impositivo aos contribuintes que exercem as atividades abrangidas pela Lei n 12.546/2011. Por sua vez, seguindo este entendimento, mesmo a empresa sem folha de pagamento estaria obrigada contribuir sobre a receita. Todavia, sugerimos por medida preventiva verificar o posicionamento da Receita Federal do Brasil.
29) A empresa optante pelo Simples Nacional deve recolher a contribuio previdenciria sobre a receita? Em via de regra as empresas optantes pelo Simples Nacional no recolhe a contribuio patronal de 20%, com exceo daquelas enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar n 123/2006 as quais prevalecem legislao aplicvel aos demais contribuintes ou responsveis. Entretanto, a Receita Federal do Brasil se manifestou por meio da seguinte soluo de consulta: SOLUO DE CONSULTA N 70 de 27 de Junho de 2012 ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias EMENTA: Contribuio Substitutiva - Empresas Optantes Pelo Simples Nacional - No Aplicao. 1. s empresas optantes pelo Simples Nacional, cujos segmentos tenham sido contemplados pelo art. 7 da Medida Provisria n 540, de 2011, e pelo art. 7 da Lei n 12.546, de 2011, no se aplica o regime substitutivo de desonerao da folha de salrios. 2. Havendo interesse da pessoa jurdica de recolher as contribuies na forma do regime substitutivo, ela dever solicitar sua excluso do Simples Nacional, considerando que no possvel a utilizao de regime misto, com incidncia, concomitante, da Lei Complementar n 123, de 2006, e das normas que regulam o regime substitutivo de desonerao da folha de pagamento. Desta forma, entende-se que s empresas optantes pelo Simples Nacional, independentemente do anexo em que se encontrem enquadrada, no se aplicar as regras da Lei n 12.546/2011, em decorrncia de j estarem sujeitas ao sistema de tributao das contribuies previdencirias prprio. Todavia, sugerimos por medida preventiva verificar o posicionamento da Receita Federal do Brasil. 30) A partir de qual data as empresas enquadradas na Lei n 12.546/11, passaram a ser obrigadas a entrega da EFD-Contribuies (bloco P) contento as informaes da contribuio previdencirias sobre a receita? A Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 determina a obrigatoriedade da EFD-Contribuies
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(bloco P) para fatos geradores ocorridos a partir de maro/2012 observando que: a) Para as empresas que foram abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/12/2011, a entrega da EFDContribuies (bloco P) passou a ser obrigatria para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012 (entrega at o 10 dia til do ms de maio de 2012); b) Para as empresas que foram abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/04/2012, a entrega da EFDContribuies (bloco P) passou a ser obrigatria para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012 (entrega at o 10 dia til do ms de junho de 2012); c) Para as empresas que foram abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/08/2012, a entrega da EFDContribuies (bloco P) passou a ser obrigatria para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de agosto de 2012 (entrega at o 10 dia til do ms de outubro de 2012); d) Para as empresas que sero abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/01/2013, a entrega da EFDContribuies (bloco P) passar a ser obrigatria para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013 (entrega at o 10 dia til do ms de maro de 2013). 31) Empresa do lucro presumido, sujeita a contribuio previdenciria sobre a receita bruta, tambm deve apresentar a EFD-Contribuies? Sim. Tanto a empresa sujeita tributao do IRPJ na sistemtica do lucro Real quanto a do Presumido e que estejam enquadras nas hipteses de incidncia da contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta, conforme determina a Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, deve apresentar a EFD-Contribuies contendo as informaes da contribuio previdencirias sobre a receita (bloco p). 32) Houve reduo na alquota de 11% de reteno sobre a nota fiscal das empresas abrangidas pelo artigo 7 da Lei n 12.546/2011 que prestarem servios mediante cesso de mo de obra? Sim. Em conformidade com o 6 do artigo 55 da Lei 12.715/2012, no caso de contratao de empresas para a execuo dos servios referidos no artigo 7 da Lei n 12.546/2011, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo artigo 31 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios.
11 Anexos da Lei 12.546/11 e MP 582/12 Anexo da Lei 12.546/11 j com a alterao da lei 12.715/12
Anexo da Lei 12.546/11 alterado pela Lei 12.715/12 NCM (VETADO) 02.03 02.06 02.09 02.10.1 05.04 05.05 05.07 05.10 05.11 (VETADO) (VETADO) (VETADO) (VETADO) (VETADO) (VETADO) Captulo 16 Captulo 19 (VETADO) (VETADO) (VETADO) (VETADO) 2515.11.00 2515.12.10 2516.11.00 NCM 4009.32.90 4009.42.10 4009.42.90 4010.31.00 4010.32.00 4010.33.00 4010.34.00 4010.35.00 4010.36.00 4010.39.00 40.15 4016.10.10 4016.91.00 4016.93.00 4016.99.90 41.04 41.05 41.06 41.07 41.14 4202.11.00 4202.12.20 4202.21.00 4202.22.20 4202.31.00
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2516.12.00 30.02 30.03 30.04 3005.90.90 3815.12.10 3819.00.00 39.15 39.16 39.17 39.18 39.19 39.20 39.21 39.22 39.23 39.24 39.25 39.26 4009.11.00 4009.12.10 4009.12.90 4009.31.00 4009.32.10
4202.32.00 4202.91.00 4202.92.00 42.03 4205.00.00 43.03 4421.90.00 4504.90.00 4818.50.00 5004.00.00 5005.00.00 5006.00.00 50.07 5104.00.00 51.05 51.06 51.07 51.08 51.09 5110.00.00 51.11 51.12 5113.00 5203.00.00 52.04 52.05 7309.00.10 7309.00.90 7310.10.90 7310.29.10 7310.29.90 7311.00.00 7315.11.00 7315.12.10 7315.12.90 7315.19.00 7315.20.00 7315.81.00 7315.82.00 7315.89.00 7315.90.00 7316.00.00 7320.10.00 7320.20.10 7320.20.90 7320.90.00 7326.90.90 7419.99.90 7612.90.90 8205.40.00 8207.30.00 8301.20.00 8302.30.00 8308.10.00 8308.20.00 8310.00.00 8401.10.00 8401.20.00 8401.40.00 84.02 84.03 84.04 84.05 84.06 84.07 84.08 84.09 (exceto cdigo 8409.10.00)
52.06 52.07 52.08 52.09 52.10 52.11 52.12 53.06 53.07 53.08 53.09 53.10 5311.00.00 Captulo 54 Captulo 55 Captulo 56 Captulo 57 Captulo 58 Captulo 59 Captulo 60 Captulo 61 Captulo 62 Captulo 63 Captulo 64 Captulo 65 (exceto cdigo 6506.10.00) 6801.00.00 6802.10.00 6802.21.00 6802.23.00 6802.29.00 6802.91.00 6802.92.00 6802.93.10 6802.93.90 6802.99.90 6803.00.00 6807.90.00 6812.80.00 6812.90.10 6812.91.00 6812.99.10
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6813.10.10 6813.10.90 6813.20.00 6813.81.10 6813.81.90 6813.89.10 6813.89.90 6813.90.10 6813.90.90 6909.19.30 7007.11.00 7007.21.00 7009.10.00 7303.00.00 7308.10.00 7308.20.00 8414.80.12 8414.80.13 8414.80.19 8414.80.21 8414.80.22 8414.80.29 8414.80.31 8414.80.32 8414.80.33 8414.80.38 8414.80.39 8414.80.90 8414.90.10 8414.90.20 8414.90.31 8414.90.32 8414.90.33 8414.90.34 8414.90.39 8415.10.90 8415.20.10 8415.20.90 8415.81.10 8415.81.90 8415.82.10 8415.82.90 8415.83.00 8415.90.00 84.16 84.17 8418.50.10 8418.50.90 8418.61.00 8418.69.10 8418.69.20 8418.69.31 8418.69.32 8418.69.40 8418.69.91 8418.69.99 8418.99.00 84.19 84.20 8421.11.10 8421.11.90 8421.12.90 8421.19.10 8421.19.90 8421.21.00 8421.22.00 8421.23.00
84.10 84.11 84.12 84.13 8414.10.00 8414.20.00 8414.30.11 8414.30.19 8414.30.91 8414.30.99 8414.40.10 8414.40.20 8414.40.90 8414.59.10 8414.59.90 8414.80.11 8421.39.30 8421.39.90 8421.91.91 8421.91.99 8421.99.10 8421 .99.20 8421.99.91 8421.99.99 84.22 (exceto cdigo 8422.11.10) 84.23 (exceto cdigo 8423.10.00) 84.24 84.25 84.26 84.27 84.28 84.29 84.30 84.31 84.32 84.33 84.34 84.35 84.36 84.37 84.38 84.39 84.40 84.41 84.42 8443.11.10 8443.11.90 8443.12.00 8443.13.10 8443.13.21 8443.13.29 8443.13.90 8443.14.00 8443.15.00 8443.16.00 8443.17.10 8443.17.90 8443.19.10 8443.19.90 8443.39.10 8443.39.21 8443.39.28 8443.39.29 8443.39.30 8443.39.90 8443.91.10 8443.91.91
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8421.29.20 8421.29.30 8421.29.90 8421.31.00 8421.39.10 8421.39.20 84.48 84.49 84.50.20 84.51 (exceto cdigo 8451.21.00) 84.52 (exceto cdigos 8452.90.20 e 8452.10.00) 84.53 84.54 84.55 84.56 84.57 84.58 84.59 84.60 84.61 84.62 84.63 84.64 84.65 84.66 84.67.11.10 84.67.11.90 84.67.19.00 84.67.29.91 84.67.29.93 84.67.81.00 84.67.89.00 84.67.91.00 84.67.92.00 84.67.99.00 84.68.10.00 84.68.20.00 84.68.80.10 84.68.80.90 84.68.90.10 84.68.90.20 84.68.90.90 84.69.00.10 84.70.90.10 84.70.90.90 84.71.80.00 84.71.90.19 84.71.90.90 84.72.10.00 84.72.30.90 84.72.90.10 84.72.90.29 84.72.90.30 84.72.90.40 84.72.90.91 84.72.90.99 84.73.10.10 84.73.30.99 84.74 84.75 84.76 84.77 84.78.10.10 8505.90.80 8505.90.90 8507.10.00
8443.91.92 8443.91.99 84.44 84.45 84.46 84.47 84.78.10.90 84.78.90.00 84.79 84.80 8481.10.00 8481.20.10 8481.20.11 8481.20.19 8481.20.90 8481.30.00 8481.40.00 8481.80.21 8481.80.29 8481.80.39 8481.80.92 8481.80.93 8481.80.94 8481.80.95 8481.80.96 8481.80.97 8481.80.99 8481.90.90 8482.30.00 8482.50.90 8482.80.00 8482.91.20 8482.91.30 8482.91.90 8482.99.11 8482.99.19 84.83 8483.10.1 84.84 84.86 84.87 85.01 85.02 8503.00.10 8503.00.90 8504.21.00 8504.22.00 8504.23.00 8504.31.11 8504.31.19 8504.32.11 8504.32.19 8504.32.21 8504.33.00 8504.34.00 8504.40.22 8504.40.30 8504.40.50 8504.40.90 8504.90.10 8505.19.10 8505.20.90 8505.90.10 8517.62.55 8517.62.59 8517.62.62
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8507.10.10 8507.10.90 8507.20.10 8507.90.10 8507.20.90 8507.90.90 8508.60.00 8508.70.00 85.11 (exceto 8511.50.90) 85.12 (exceto cdigo 8512.10.00) 85.13 8514.10.10 8514.10.90 8514.20.11 8514.20.19 8514.20.20 8514.30.11 8514.30.19 8514.30.21 8514.30.29 8514.30.90 8514.40.00 8514.90.00 8515.11.00 8515.19.00 8515.21.00 8515.29.00 8515.31.10 8515.31.90 8515.39.00 8515.80.10 8515.80.90 8515.90.00 8516.10.00 8516.71.00 8516.79.20 8516.79.90 8516.80.10 8516.90.00 8517.18.91 8517.18.99 8517.61.30 8517.62.12 8517.62.21 8517.62.22 8517.62.23 8517.62.24 8517.62.29 8517.62.32 8517.62.39 8517.62.41 8517.62.48 8517.62.51 8517.62.54 8543.70.99 8543.90.90 8544.30.00 8544.42.00 85.46 (exceto cdigo 8546.10.00) 85.47 (exceto cdigo 8547.20.10) 8548.90.90 8601.10.00 8607.19.19 8701.10.00 8701.30.00 8701.90.10 8701.90.90
8517.62.72 8517.62.77 8517.62.78 8517.62.79 8517.62.94 8517.62.99 8517.69.00 8517.70.10 8518.21.00 8518.22.00 8518.29.90 8518.90.90 8522.90.20 8526.92.00 8527.21.10 8527.21.90 8527.29.00 8527.29.90 8528.71.11 8531.10.90 8532.10.00 8532.29.90 8535.21.00 8535.30.17 8535.30.18 8535.30.27 8535.30.28 8536.10.00 8536.20.00 8536.30.00 8536.41.00 8536.49.00 8536.50.90 8536.61.00 8536.69.10 8536.69.90 8536.90.10 8536.90.40 8536.90.90 8537.10.20 8537.10.90 8537.20.90 8538.10.00 8538.90.90 8539.29.10 8539.29.90 8540.89.90 85.41 8543.10.00 8543.20.00 8543.30.00 8543.70.13 8543.70.39 8543.70.40 8708.50.91 8708.50.99 8708.60.10 8708.60.90 8708.70.10 8708.70.90 8708.80.00 8708.91.00 8708.92.00 8708.93.00 8708.94.11 8708.94.12 8708.94.13
75
87.02 (exceto cdigo 8702.90.10) 8704.10.10 8704.10.90 8705.10.10 8705.10.90 8705.20.00 8705.30.00 8705.40.00 8705.90.10 8705.90.90 8706.00.20 87.07 8707.10.00 8707.90.10 8707.90.90 8708.10.00 8708.21.00 8708.29.11 8708.29.12 8708.29.13 8708.29.14 8708.29.19 8708.29.91 8708.29.92 8708.29.93 8708.29.94 8708.29.95 8708.29.96 8708.29.99 8708.30.11 8708.30.19 8708.30.90 8708.31.10 8708.31.90 8708.39.00 8708.40.11 8708.40.19 8708.40.80 8708.40.90 8708.50.11 8708.50.12 8708.50.19 8708.50.80 8708.50.90 9011.80.90 9011.90.90 9013.10.90 9015.10.00 9015.20.10 9015.20.90 9015.30.00 9015.40.00 9015.80.10 9015.80.90 9015.90.10 9015.90.90 9016.00.10 9016.00.90 9017.10.10 9017.10.90 9017.30.10 9017.30.20 9017.30.90 9017.90.10 9017.90.90 9018.90.91 9019.10.00
8708.94.81 8708.94.82 8708.94.83 8708.94.90 8708.94.91 8708.94.92 8708.94.93 8708.95.10 8708.95.21 8708.95.22 8708.95.29 8708.99.10 8708.99.90 8709.11.00 8709.19.00 8709.90.00 8710.00.00 8714.10.00 8714.19.00 8714.94.90 8714.99.90 8716.20.00 8716.31.00 8716.39.00 88.02 88.03 8804.00.00 Captulo 89 9005.80.00 9005.90.90 9006.10.10 9006.10.90 9007.20.90 9007.20.91 9007.20.99 9007.92.00 9008.50.00 9008.90.00 9010.10.10 9010.10.20 9010.10.90 9010.90.10 9011.10.00 9011.80.10 9027.20.29 9027.30.11 9027.30.19 9027.30.20 9027.50.10 9027.50.20 9027.50.30 9027.50.40 9027.50.50 9027.50.90 9027.80.11 9027.80.12 9027.80.13 9027.80.14 9027.80.20 9027.80.30 9027.80.91 9027.80.99 9027.90.10 9027.90.91 9027.90.93 9027.90.99 9028.30.11
76
9022.19.10 9022.19.91 9022.19.99 9022.29.10 9022.29.90 9024.10.10 9024.10.20 9024.10.90 9024.80.11 9024.80.19 9024.80.21 9024.80.29 9024.80.90 9024.90.00 9025.11.90 9025.19.10 9025.19.90 9025.80.00 9025.90.10 9025.90.90 9026.10.19 9026.10.21 9026.10.29 9026.20.10 9026.20.90 9026.80.00 9026.90.10 9026.90.20 9026.90.90 9027.10.00 9027.20.11 9027.20.12 9027.20.19 9027.20.21 9031.80.20 9031.80.30 9031.80.40 9031.80.50 9031.80.60 9031.80.91 9031.80.99 9031.90.10 9031.90.90 9032.10.10 9032.10.90 9032.20.00 9032.81.00 9032.89.11 9032.89.2 9032.89.8 9032.90.10 9032.90.99 9033.00.00 9104.00.00 9107.00.10 9109.10.00 9401.20.00 9401.30
9028.30.19 9028.30.21 9028.30.29 9028.30.31 9028.30.39 9028.30.90 9028.90.10 9028.90.90 9028.10.11 9028.10.19 9028.10.90 9028.20.10 9028.20.20 9028.90.90 9029.10.10 9029.20.10 9029.90.10 9030.33.21 9030.39.21 9030.39.90 9030.40.30 9030.40.90 9030.84.90 9030.89.90 9030.90.90 9031.10.00 9031.20.10 9031.20.90 9031.41.00 9031.49.10 9031.49.20 9031.49.90 9031.80.11 9031.80.12 9401.40 9401.5 9401.6 9401.7 9401.80.00 9401.90 94.02 94.03 9404.2 9404.90.00 9405.10.93 9405.10.99 9405.20.00 9405.91.00 9406.00.10 9406.00.92 9506.62.00 9506.91.00 96.06 96.07 9613.80.00
Anexo da MP 582/12, todos com vigncia partir de 01/01/2013 (Acrscimo no Anexo Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2011) NCM 02.07 0210.99.00 03.01 03.02 NCM 33.06 33.07 34.01 3407.00.10
77
03.03 03.04 03.06 03.07 1211.90.90 2106.90.30 2106.90.90 2202.90.00 2501.00.90 2520.20.10 2520.20.90 2707.91.00 30.01 30.05 30.06 32.08 32.09 32.14 3303.00.20 33.04 33.05
3407.00.20 3407.00.90 3701.10.10 3701.10.21 3701.10.29 3702.10.10 3702.10.20 38.08 3814.00 3822.00.10 3822.00.90 3917.40.10 3923.21.90 3926.90.30 3926.90.40 3926.90.50 4006.10.00 40.11 4012.90.90 40.13 4014.10.00 4014.90.10 70.18 70.19 7020.00 7201.10.00 7204.29.00 7207.11.10 7208.52.00 7208.54.00 7214.10.90 7214.99.10 7228.30.00 7228.50.00 7302.40.00 7306.50.00 7307.21.00 7307.22.00 7307.91.00 7307.93.00 7307.99.00 7308.90.10 7318.12.00 7318.14.00 7318.15.00 7318.16.00 7318.19.00 7318.21.00 7318.22.00 7318.23.00 7318.24.00 7318.29.00 7321.11.00 7325.10.00 7325.99.10 7326.19.00 7415.29.00 7415.39.00 7616.10.00 7616.99.00 8201.40.00 8203.20.10 8203.20.90 8203.40.00 8204.11.00 8204.12.00 8205.20.00
4014.90.90 4015.11.00 4015.19.00 4415.20.00 4701.00.00 4702.00.00 4703 4704 4705.00.00 4706 4801.00 4802 4803.00 4804 4805 4806 4808 4809 4810 4812.00.00 4813 4816 4818 4819 5405.00.00 5604.90.10 6115.96.00 6307.90.10 6307.90.90 6810.99.00 6901.00.00 69.02 69.04 69.05 6906.00.00 6910.90.00 69.11 6912.00.00 69.13 69.14 7001.00.00 70.02 70.03 70.04 70.05
78
7006.00.00 70.07 7008.00.00 70.09 70.10 70.11 70.13 7014.00.00 70.15 70.16 70.17 8421.29.11 8421.29.19 8443.32.23 8450.11.00 8450.19.00 8450.20.90 8471.30 8473.30.49 8473.40.90 8480.10.00 8480.20.00 8480.30.00 8480.4 8480.50.00 8480.60.00 8480.7 8482.10.10 8482.99.90 8483.10.20 8483.10.90 8504.10.00 8504.40.10 8504.40.21 8504.40.29 8504.90.30 8504.90.40 8504.90.90 8507.80.00 8517.18.10 8517.61.99 8517.62.13 8517.62.14 8517.70.91 8518.90.10 8525.50.19 8525.60.90 8529.10.11 8529.10.19 8529.10.90 8529.90.40 8530.10.90 8531.20.00 8531.80.00 8531.90.00 8532.22.00 8532.25.90 8533.40.12 8534.00.39 8535.29.00 8535.40.10 8538.90.10 8538.90.20 8543.70.92 8544.49.00 8602.10.00 8603.10.00
8205.59.00 8205.70.00 82.12 8301.10.00 8418.10.00 8418.21.00 8418.30.00 8418.40.00 8419.19.90 8419.20.00 8419.89.19 8604.00.90 8605.00.10 8606.10.00 8606.30.00 8606.91.00 8606.92.00 8606.99.00 8607.11.10 8607.19.90 8607.21.00 8607.30.00 8607.91.00 8607.99.00 8608.00.12 8712.00.10 8713.10.00 8713.90.00 87.14 8716.90.90 9001.30.00 9001.40.00 9001.50.00 9002.90.00 9003.11.00 9003.19.10 9003.19.90 9003.90.10 9003.90.90 9004.10.00 9004.90.10 9004.90.20 9004.90.90 9011.20.10 9011.90.10 9018.11.00 9018.12.10 9018.12.90 9018.13.00 9018.14.10 9018.14.90 9018.19.10 9018.19.20 9018.19.80 9018.19.90 9018.20.10 9018.20.20 9018.20.90 9018.31.11 9018.31.19 9018.31.90 9018.32.11 9018.32.12 9018.32.19 9018.32.20 9018.39.10 9018.39.21
79
9018.39.22 9018.39.23 9018.39.24 9018.39.29 9018.39.30 9018.39.91 9018.39.99 9018.41.00 9018.49.11 9018.49.12 9018.49.19 9018.49.20 9018.49.40 9018.49.91 9018.49.99 9018.50.10 9018.50.90 9018.90.10 9018.90.21 9018.90.29 9018.90.31 9018.90.39 9018.90.40 9018.90.50 9018.90.92 9018.90.93 9018.90.94 9018.90.95 9018.90.96 9018.90.99 9019.20.10 9019.20.20 9019.20.30 9019.20.40 9019.20.90 9020.00.10 9020.00.90 9021.10.10 9021.10.20 9021.10.91 9021.10.99 9021.21.10 9021.21.90 9021.29.00 9021.31.10 9021.31.20 9021.31.90 9021.39.11 9021.39.19 9021.39.20
9021.39.30 9021.39.40 9021.39.80 9021.39.91 9021.39.99 9021.40.00 9021.50.00 9021.90.11 9021.90.19 9021.90.81 9021.90.82 9021.90.89 9021.90.91 9021.90.92 9021.90.99 9022.12.00 9022.13.11 9022.13.19 9022.13.90 9022.14.11 9022.14.12 9022.14.13 9022.14.19 9022.14.90 9022.21.10 9022.21.20 9022.21.90 9022.29.90 9022.30.00 9022.90.11 9022.90.12 9022.90.19 9022.90.80 9022.90.90 9025.11.10 9027.80.99 9402.10.00 9402.90.10 9402.90.20 9402.90.90 9406.00.99 9603.21.00 96.16
12. Bibliografia Lei n 8.212/91 Art. 22 Plano de Custeio e Lei Orgnica da Previdncia Social Lei n 11.774/08 de 17/09/08 Medida Provisria n 540 de 02/08/11 ADE CODAC 86/11 de 01/12/2011 (DOU 05/12/2011) cdigos de DARF Lei 12.546/11 de 14/12/2011 (DOU 15/12/2011) converso da MP 540/11, artigos 7, 8, 9 e 52. ADI RFB 042/11 de 15/12/2011 (DOU 16/12/2011) Regras para o 13 Salrio ADE CODAC 93/11 de 19/12/2011 (DOU de 20/12/2011) - orientaes da GFIP IN RFB 1.252/12, de 01/03/2012 EFD - Contribuies. Medida Provisria n 563/12 (DOU 04/04/2012) inclui novas atividades a partir de 01/08/2012 e reduz os percentuais, alterando a Lei 12.546/11. 80
2012).
LEI 12.715, DE 17-9-2012 - (DO-U DE 18-9-2012) c/ Retificao no DO-U DE 19-9-12 Medida Provisria n 582, DE 20-9-2012 (DO-U DE 21-9-2012). Decreto n 7.828, de 16-10-2012 (DO-U de 17/10/2012). Instruo Normativa n 1.305 26-12-2012 Medida Provisria n 601, de 28 de Dezembro de 2012 (Ed.Extra, do DO-U de 28-12-
13 Exerccios s/ Desonerao Atividades 100% Desoneradas 1. Uma empresa de TI com as caractersticas abaixo, quanto pagar Previdncia Social com a nova sistemtica? Faturamento em Agosto/2012 Folha de Pagamento de Empregados Folha de Pr-labore Retenes de empregados e Pr-labore RAT Ajustado: 2% x FAP Neutro (1,00) Terceiros R$ 100.000,00 R$ 20.000,00 R$ 1.000,00 R$ 2.000,00 2% 5,8%
Descrio 1 - RAT Ajustado: 2% x FAP Neutro (1,00) sobre a folha dos empregados 2 - Terceiros: 5,8% sobre a folha dos empregados 3 - Retenes de empregados e Pr-labore 4 - Total da GPS a pagar (RAT + Terceiros + Retenes) = 1 + 2 +3 5 - Valor da CPP no recolhida em GPS = 20% sobre a folha dos empregados e Pr-labore 6 - Percentual de 2% sobre o Faturamento
Valor
Recolhimento
GPS no cdigo 2100 R$ 2.000,00
Informar na GFIP no campo COMPENSAO DARF no cdigo 2985
7 - Diferena (valor economizado ou aumentado) = 5 6 valor da CPP no recolhida em GPS(-) valor do recolhimento em DARF
---------------------
Qual o valor a ser informado no campo compensao da GFIP? 2. Uma Indstria de confeces com as caractersticas abaixo, quanto pagar Previdncia Social com a nova sistemtica? Faturamento em Agosto/2012 R$ 100.000,00 Folha de Pagamento de Empregados R$ 20.000,00 Folha de Pr-labore R$ 1.000,00 Retenes de empregados e Pr-labore R$ 2.000,00 RAT Ajustado: 3% x FAP Neutro (1,00) 3% 81
Terceiros
5,8%
Descrio 1 - RAT Ajustado: 3% x FAP Neutro (1,00) sobre a folha dos empregados 2 - Terceiros: 5,8% sobre a folha dos empregados 3 - Retenes de empregados e Pr-labore 4 - Total da GPS a pagar (RAT + Terceiros + Retenes) = 1 + 2 +3 5 - Valor da CPP no recolhida em GPS = 20% sobre a folha dos empregados e Pr-labore 6 - Percentual de 1% sobre o Faturamento
Valor
Recolhimento
GPS no cdigo 2100 R$ 2.000,00
Informar na GFIP no campo COMPENSAO DARF no cdigo 2991
7 - Diferena (valor economizado ou aumentado) = 5 6 valor da CPP no recolhida em GPS(-) valor do recolhimento em DARF
---------------------
Qual o valor a ser informado no campo compensao da GFIP? Atividades parcialmente Desoneradas 1- Uma empresa de TI que tambm comercializa produtos de informtica com as caractersticas abaixo, quanto pagar Previdncia Social com a nova sistemtica?
Faturamento Total em Agosto/2012 Faturamento de TI (70%) Faturamento de Vendas de Produtos (30%) Folha de Pagamento de Empregados Folha de Pr-labore Retenes de empregados e Pr-labore RAT Ajustado: 2% x FAP Neutro (1,00) Terceiros
R$ 100.000,00 R$ 70.000,00 R$ 30.000,00 R$ 20.000,00 R$ 1.000,00 R$ 2.310,00 2% 5,8%
Descrio 1 - RAT Ajustado: 2% x FAP Neutro (1,00) sobre a folha dos empregados 2 - Terceiros: 5,8% sobre a folha dos empregados 3 - Retenes de empregados e Pr-labore 4 Percentual do faturamento de outras atividades(30%) aplicado sobre a CPP calculada
Valor
Recolhimento
GPS no cdigo 2100 R$ 2.310,00
82
sobre a folha (20%) 5 - Total da GPS a pagar (RAT + Terceiros + Retenes) = 1 + 2 +3+4 6 - Valor da CPP no recolhida em GPS = 20% sobre a folha dos empregados e Pr-labore (-) linha 4 7 - Percentual de 2% sobre o Faturamento. Informar na GFIP no campo COMPENSAO DARF no cdigo 2985
8- Diferena (valor economizado ou aumentado) = 6 7, valor da CPP no recolhida em GPS(-) valor do recolhimento em DARF
---------------------
Qual o valor a ser informado no campo compensao da GFIP? 2 - Uma Indstria de confeces que tambm comercializa presentes com as caractersticas abaixo, quanto pagar Previdncia Social com a nova sistemtica?
Faturamento Total em Agosto/2012 Faturamento da Indstria (70%) Faturamento do Comrcio (30%) Folha de Pagamento de Empregados Folha de Pr-labore Retenes de empregados e Pr-labore RAT Ajustado: 3% x FAP Neutro (1,00) Terceiros
R$ 100.000,00 R$ 70.000,00 R$ 30.000,00 R$ 20.000,00 R$ 1.000,00 R$ 2.310,00 3% 5,8%
Descrio 1 - RAT Ajustado: 3% x FAP Neutro (1,00) sobre a folha dos empregados 2 - Terceiros: 5,8% sobre a folha dos empregados 3 - Retenes de empregados e Pr-labore 4 Percentual do faturamento de outras atividades(30%) aplicado sobre a CPP calculada sobre a folha (20%) 5 - Total da GPS a pagar (RAT + Terceiros + Retenes) = 1 + 2 +3+4 6 - Valor da CPP no recolhida em GPS = 20% sobre a folha dos empregados e Pr-labore (-) linha 4 7 - Percentual de 1% sobre o Faturamento. 8- Diferena (valor economizado ou aumentado) = 6 7, valor da CPP no recolhida em GPS(-) valor do recolhimento em DARF
Valor
Recolhimento
GPS no cdigo 2100 R$ 2.310,00
Informar na GFIP no campo COMPENSAO DARF no cdigo 2991 ---------------------
83
Qual o valor a ser informado no campo compensao da GFIP? 13 Salrio Exerccio referente a 2011 com 13 proporcional para alguns empregados. 1) Empresa de TI com atividades 100% desoneradas em 2011: Na folha de pagamento abaixo, quanto a empresa dever pagar de CPP, relativamente Folha do 13 Salrio de 2011? Empregados Avos de 13 em 2011 Valor Total do 13 em 2011 Valor de 1/12 ref.dez/2011 (desonerado) Valor sobre o qual incidir a CPP a ser paga na GPS 13/2011 1.100,00 500,00 0,00 1.600,00
Joo Maria Pedro Totais
12/12 06/12 01/12
1.200,00 600,00 100,00 1.900,00
100,00 100,00 100,00 300,00
Economia (20% da CPP sobre 1/12 de cada empregado ref. A dez/2011): ___________________________________ Pagamento dos 20% em GPS: _________________________ 2) Empresa industrial com atividades parcialmente desoneradas em 2011: Na folha de pagamento abaixo, quanto a empresa dever pagar de CPP, relativamente Folha do 13 Salrio de 2011? Empregados Avos de 13 em 2011 Valor Total do 13 em 2011 Valor de 1/12 ref.dez/2011 (desonerado) Valor sobre o qual incidir a CPP a ser paga na GPS 13/2011 1.100,00 500,00 0,00 1.600,00
Joo Maria Pedro Totais
12/12 06/12 01/12
1.200,00 600,00 100,00 1.900,00
100,00 100,00 100,00 300,00
Faturamento DEZEMBRO/2011: Faturamento em dezembro/2011 Faturamento da Indstria (70%) Faturamento do outras atividades (30%) R$ 100.000,00 R$ 70.000,00 R$ 30.000,00
Valor parcialmente desonerado (R$ 300,00) x 30%
84
CPP no desonerada de dezembro = valor da linha acima x 20% (a ser recolhida em GPS 13, juntamente com a CPP sobre os demais avos do 13 salrio).
Valor a ser informado em GFIP, no campo compensao = valor parcialmente desonerado (-) CPP no desonerada de dezembro/2011
Exerccio - Dcimo Terceiro Salrio referente a 2011 com 13 integral para todos os empregados.
1. Em 2011 a Indstria de Confeces (receita exclusiva de atividades desoneradas) pagou R$ 20.000,00 referente ao 13 Salrio, que foi pago de forma integral para todos os empregados. Quanto deixar de pagar de contribuio patronal previdenciria? Resposta:
2. Em 2011, a Indstria de Confeces XYZ, que tambm vende artigos para presentes, pagou R$ 20.000,00 referente ao 13 salrio de forma integral para todos os seus empregados. Sua receita em dezembro/2011 foi de R$ 100.000,00, sendo que R$ 80.000,00 foi da indstria de confeces e R$ 20.000,00 de outras atividades. Quando deixar de pagar de contribuio patronal previdenciria? Resposta:
Exerccios Dcimo Terceiro Salrio 2012 de empresas s com atividades desoneradas. 1. Em 2012 a Indstria de Confeces (receita bruta exclusiva de indstria e que j estava na desonerao desde 2011) pagou R$ 20.000,00 referente ao 13 Salrio, que foi pago de forma integral para todos os empregados. Quanto deixar de pagar de contribuio patronal previdenciria? Resposta:
2. Em 2012, a Indstria de Confeces XYZ, que tambm vende artigos para presentes, pagou R$ 20.000,00 referente ao 13 salrio de forma integral para todos os seus empregados. Seu faturamento de dezembro de 2012 foi de R$ 100.000,00, sendo que R$ 80.000,00 foi da indstria de confeces e R$ 20.000,00 das vendas de presentes. Quanto deixar de pagar de contribuio patronal previdencirio? 85
Resposta:
3. Em 2012, a Tell Call Center Ltda, pagou R$ 20.000,00 referente ao 13 salrio de forma integral para todos os seus empregados Sua desonerao comeou em abril/2012 e s teve receita desta atividade. Quando deixar de pagar de contribuio patronal previdenciria?
Resposta:
86
CONTATO:
desenvolvimento@crcsp.org.br
87

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Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br

Referncia: CNAE Subclasse 5510-8/01: www.cnae.ibge.gov.br

Nota: No inclui motis e outros tipos de alojamento.

7307.23.00 7323.93.00 7403.21.00 7407.21.10 7409.21.00 7411.10.10 74.12 7418.20.00

8607.19.11 8607.29.00 9032.89.90

2 Vigncia e Percentual sobre o Faturamento J previstos na lei 12.546/11 (Converso da MP 540/11)

1,5% at 31/07/2012 e 1% de 01/08/2012 a 31/12/2014

2.1 Resumo das Atividades enquadradas a partir de Agosto de 2012 e 2013 58

Percentual sobre o Faturamento

navegao de apoio martimo e de apoio porturio.

GPS no cdigo 2100 R$ 2.000,00

Informar na GFIP no campo COMPENSAO DARF no cdigo 2985

GPS no cdigo 2100 R$ 2.000,00

Informar na GFIP no campo COMPENSAO DARF no cdigo 2991

R$ 100.000,00 R$ 70.000,00 R$ 30.000,00 R$ 20.000,00 R$ 1.000,00 R$ 2.310,00 2% 5,8%

GPS no cdigo 2100 R$ 2.310,00

R$ 100.000,00 R$ 70.000,00 R$ 30.000,00 R$ 20.000,00 R$ 1.000,00 R$ 2.310,00 3% 5,8%

GPS no cdigo 2100 R$ 2.310,00

Informar na GFIP no campo COMPENSAO DARF no cdigo 2991 ---------------------

Joo Maria Pedro Totais

12/12 06/12 01/12

1.200,00 600,00 100,00 1.900,00

100,00 100,00 100,00 300,00

Joo Maria Pedro Totais

12/12 06/12 01/12

1.200,00 600,00 100,00 1.900,00

100,00 100,00 100,00 300,00

Valor parcialmente desonerado (R$ 300,00) x 30%

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