REFORMA HACENDARIA

IVA

IVA a la enajenacin de casa habitacin. De aprobarse la iniciativa presentada por el presidente Enrique Pea Nieto, a partir del prximo ao las personas que compren un inmueble, renten o paguen hipoteca tendrn que pagar IVA sobre el valor de la vivienda. Ello implica que los hogares de mayores ingresos absorban la mayor parte de la renuncia recaudatoria que implica mantener la exencin. Se propone eliminar la exencin en el IVA a los servicios de educacin. Esta medida se plantea considerando que el 39% del gasto corriente monetario en educacin de los hogares se concentra en el 10% de los hogares de mayores ingresos, mientras que slo 1.5% corresponde al 10% de los hogares de menores ingresos. Se propone eliminar la exencin al servicio de transporte pblico forneo de pasajeros. Por otro lado, el trasporte pblico terrestre de personas, prestado exclusivamente en reas urbanas, suburbanas o zonas metropolitanas, se estima que debe permanecer exento en todas sus modalidades, incluyendo al servicio ferroviario. Se propone limitar la exencin a los espectculos pblicos solo al Teatro y Circo y gravar con el IVA a los dems espectculos, ya que constituyen una fuente de ingresos generalmente patrocinado y, en mayor medida, por consorcios empresariales que dominan el medio del entretenimiento. Permitir a las entidades federativas gravar los espectculos distintos al cine. Se plantea aplicar IVA a chicles o gomas de mascar. Para efectos del IVA no deben estar afectos a la tasa del 0% que se aplica en la enajenacin de los productos destinados a la alimentacin, toda vez que por sus caractersticas no son productos que se destinen a dicho fin. Con el fin de eliminar el tratamiento de tasa del 0% que prev la Ley del IVA en la enajenacin alimentos procesados para perros, gatos y pequeas especies, utilizadas como mascotas en el hogar, ya que se trata de alimentos que evidentemente no estn destinados al consumo humano y, por otra parte, quienes adquieren estos bienes reflejan capacidad contributiva y, en consecuencia, se trata de manifestaciones de riqueza que deben ser gravadas. Se propone gravar las importaciones temporales en la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportacin (IMMEX), depsito fiscal automotriz, recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratgico. La Ley del Impuesto al Valor Agregado prev mltiples exenciones y la aplicacin de diferentes tasas, como son la tasa general del 16%; la tasa reducida del 11% aplicable en la regin fronteriza, y la tasa del

0% aplicable, entre otros supuestos, a la enajenacin de bienes o prestacin de servicios, cuando unos y otros se exporten. Se propone eliminar el tratamiento de tasa de 0% que prev la ley en la enajenacin de oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mnimo de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenacin no se efecte en ventas al menudeo con el pblico en general, ya que se considera que la adquisicin de estos bienes, aun cuando sea en las etapas previas al consumidor final, debe estar afecta al pago del impuesto como cualquier otra enajenacin. La propuesta en la reforma hacendaria contempla otorgar a las Sociedades Financieras de Objeto Mltiple (Sofomes) un tratamiento similar al de las otras entidades que integran el sistema financiero, en relacin con la exencin a los intereses que reciban o paguen; sin embargo, en lo que respecta al clculo de la proporcin de prorrateo de acreditamiento, se les ha dado un tratamiento diferente al resto de tales entidades. ISR

En el caso del ISR, se ubicar en 32% siempre y cuando el ingreso de las personas fsicas sea de 500,000 pesos o ms al ao. Las personas con ingresos menores a esa cantidad continuarn pagando el 30%. ELIMINAR IMPUESTOS En el paquete de iniciativas enviado al Congreso por el Ejecutivo Federal elimina el Impuesto Empresarial de Tasa nica (IETU) y el Impuesto a Depsitos en Efectivo (IDE). IMPUESTO AL REFRESCO Se aplicar un Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS) a bebidas azucaradas y combustibles. CONSOLIDACIN FISCAL En su iniciativa, el presidente Enrique Pea Nieto plante la necesidad de eliminar el Rgimen de Consolidacin Fiscal, mecanismo que facilitaba a las empresas la evasin fiscal. Los factores (de la consolidacin fiscal) debilitan el control y fiscalizacin sobre las empresas que optan por este rgimen. Esta situacin da un amplio margen de maniobra para las planeaciones fiscales, facilitando la evasin y la elusin fiscales, disminuyendo la capacidad recaudatoria del sistema.

Por la complejidad de la consolidacin fiscal, es evidente que se requiere avanzar en la eliminacin de este tipo de esquemas, indica la iniciativa de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. UTILIDADES EN LA BOLSA Se prev tambin gravar las utilidades que se obtengan en la Bolsa de Valores con un 10% de impuesto. DEDUCCIN DE INVERSIONES El gobierno federal propuso eliminar la deduccin inmediata de impuestos de las inversiones que realicen empresas. En el caso de personas fsicas, el Ejecutivo propone que slo se pueda deducir el 10% de sus ingresos anuales totales en todos los conceptos que sean deducibles. Para que sean deducibles estos pagos, sin embargo, los pagos tendrn que hacerse a travs del sistema financiero y no hacerlo en efectivo. VALES DE DESPENSA Se prev gravar con ISR a prestaciones como los vales de despensa que se entregan en papel, siendo deducibles nicamente los que se entreguen a travs de una tarjeta electrnica. Los vales de despensa, en tanto que son una prestacin de previsin social a favor de los trabajadores, constituyen un ahorro para quien los recibe, dado que el beneficiario no tendr que utilizar la parte correspondiente de su salario para adquirir los bienes de consumo de que se trate, pudiendo destinarla a satisfacer otras necesidades o fines. As, la previsin social como gasto estrictamente indispensable de las empr esas debe sujetarse a requisitos, modalidades y lmites para su deduccin, en trminos de la Ley del ISR, dispone la iniciativa presidencial. CONSUMO EN RESTAURANTES El Ejecutivo plantea eliminar la posibilidad de deducir el consumo en los restaurantes, pues actualmente personas fsicas y morales pueden deducir hasta un 12.5% de su consumo. PENSIN UNIVERSAL

Este esquema garantizar a nivel constitucional que todos los mexicanos tengan un ingreso mnimo para cubrir sus gastos bsicos de manutencin durante su vejez. Se podrn beneficiar los residentes en el pas mayores de 65 aos que tengan un ingreso mensual igual o inferior a 15 salarios mnimos que no reciban actualmente una pensin contributiva, y que a partir de la entrada en vigor de la Ley no se pensionen bajo un rgimen de reparto del IMSS, del ISSSTE o de las entidades paraestatales. Para conservar el derecho a recibir el pago de la Pensin Universal, los beneficiarios debern atender los esquemas de prevencin en materia de salud. SEGURO DE DESEMPLEO De aprobarse la reforma hacendaria se garantizara a nivel constitucional el acceso de los trabajadores a un Seguro de Desempleo. Este programa permitira el acceso a la prestacin a todos aquellos desempleados del sector formal independientemente de la situacin que haya originado el desempleo, otorgando un piso de beneficio equivalente un mes de salario mnimo hasta por seis meses. Su financiamiento se har a travs de contribuciones patronales ligadas al empleo formal depositadas en cuentas individuales de uso mltiple denominadas subcuentas mixtas, y a un fondo de reparto denominado fondo solidario. "El Seguro ser reforzado con aportaciones del Estado. El Estado ofrecer al desempleado programas de capacitacin, orientacin e intermediacin laboral, para reincorporarse a un empleo", seala el Gobierno.

REFORMA ENERGTICA
La reforma energtica de 2013 en Mxico es iniciativa de reforma constitucional presentada por el Presidente de la Repblica, Enrique Pea Nieto, el 12 de agosto de 2013. Fue aprobada por el Senado de la Repblica el 11 de diciembre de 2013 y por la Cmara de Diputados un da despus. El 18 de diciembre de 2013, la reforma fue declarada constitucional por el Poder Legislativo Federal; fue promulgada por el Ejecutivo el 20 de diciembre de 2013 y publicada al da siguiente en el Diario Oficial de la Federacin. Con la promulgacin de la Constitucin de 1917, se estableci en su artculo 27 el dominio de la Nacin sobre todos los minerales, entre ellos, el petrleo y todos los

carburos de hidrgeno slidos, lquidos o gaseosos, adems daba al Ejecutivo Federal la posibilidad de que los particulares extrajeran para su aprovechamiento el petrleo y dems hidrocarburos, bajo la figura de la concesin. En diciembre de 1938, el Presidente Lzaro Crdenas del Ro impuls la primer reforma energtica, la cual mantena la propiedad exclusiva del Estado sobre los recursos en el subsuelo, suprima las concesiones sobre el petrleo y los carburos de hidrgeno ya que la concesin confera a particulares los derechos para explotar y aprovechar bienes del dominio nacional y consideraba como derecho exclusivo del Estado el explotar los hidrocarburos mediante las formas estipuladas en una ley secundaria. La iniciativa fue aprobada y publicada en el Diario Oficial de la Federacin en noviembre de 1940.2 En el mismo periodo, tambin fue publicada la ley reglamentaria del artculo 27 constitucional que cre instrumentos para celebrar contratos con los particulares a fin de que stos lleven a cabo por cuenta del Gobierno Federal, los trabajos de exploracin y explotacin de hidrocarburos sin poner el riesgo los derechos del Estados sobre stos; tambin estableci el rgimen de concesiones para la construccin de refineras y oleoductos y para la distribucin de gas. El Ejecutivo, al formular la iniciativa que culmin con la reforma constitucional de que se trata, y despus en diversas declaraciones, ha expresado su punto de vista de que la exclusin de los particulares del rgimen de concesiones que el artculo 27 fija para la explotacin de los recursos naturales del dominio pblico, no implica que la Nacin abandone la posibilidad de admitir la colaboracin de la iniciativa privada, sino simplemente que esa colaboracin deber realizarse en el futuro dentro de las formas jurdicas diversas de la concesin Lzaro Crdenas del Ro en la iniciativa de Ley Reglamentaria del Artculo 27 Constitucional de 19403 En 1958 se expidi una nueva Ley Reglamentaria del artculo 27 Constitucional que elimin la posibilidad de celebrar contratos con particulares en la explotacin y reserv todas las actividades de la industria petrolera a Petrleos Mexicanos. Dos aos ms tarde, en enero de 1960, una reforma constitucional incorpora dicha prohibicin de contratos al artculo 27 de la Carta Magna. En febrero de 1983 se reformaron los artculos 25, 26, 27 y 28 de la Constitucin para establecer que no constituyen monopolios las funciones exclusivas que el Estado ejerza en reas estratgicas de petrleo y dems hidrocarburos, as como petroqumica bsica. El 25 de abril de 2012, el entonces candidato a Presidente de Mxico de la coalicin Compromiso por Mxico, Enrique Pea Nieto, hizo el compromiso de concretar una reforma energtica para disminuir las tarifas elctricas en beneficio

de la poblacin y la industria, reafirmado en su primer mensaje a la nacin el 1 de diciembre de 2012 Contenido Petrleo y dems hidrocarburos Se elimina del artculo 27 constitucional la restriccin incorporada en 1960, que impide la utilizacin de contratos para la extraccin de hidrocarburos del subsuelo. La modificacin no altera la propiedad de la Nacin sobre los hidrocarburos y mantiene la prohibicin de otorgar concesiones que confieran derechos sobre recursos naturales a particulares. Estos contratos, determinados en su forma por la ley reglamentaria correspondiente permiten la participacin de los sectores social y privado en la exploracin y extraccin de hidrocarburos a cambio de pagos en funcin de los recursos obtenidos. De igual forma, se suprime del artculo 28 de la Constitucin a la petroqumica bsica como rea estratgica que no constituye monopolio, con esto se permite que los particulares participen directamente bajo esquemas regulados en la cadena de valor despus de la extraccin, incluyendo el transporte, tanto de petrleo crudo, gas natural y sus lquidos, como de petroqumicos y refinados, a travs de permisos que se otorguen en los trminos que establezca la legislacin secundaria. Adicionalmente, se reestructura Pemex y sus subsidiarias en dos divisiones: Exploracin y Produccin, y Transformacin Industrial; se cambian las condiciones de transparencia y rendicin de cuentas en Pemex y se establece una poltica nacional de fomento a las compras de proveedores nacionales del sector hidrocarburos. Energa elctrica Se abre un mercado de generacin de energa elctrica sin que el Estado pierda la rectora en el control del sistema elctrico nacional y la exclusividad de transmitir y distribuir la energa como un servicio pblico indispensable. Lo que se busca es que el sistema elctrico nacional est impulsado conjuntamente por la CFE y particulares bajo la conduccin del Estado, con el objetivo de reducir costos y elevar la productividad y eficiencia del sistema elctrico, disminuyendo as las tarifas elctricas. La propiedad de las centrales y las redes de transmisin y distribucin de la Comisin Federal de Electricidad que son pblicas se mantienen en manos de la Nacin. Se corrigen las limitaciones del modelo energtico para agregar energas renovables a gran escala mediante un mercado administrado por el Estado a travs de un operador independiente, y el establecimiento de certificados de

energas limpias. Con esto, se promueve la diversificacin en la produccin de la energa con el uso de energa elica, geotrmica, hidrulica y mini hidrulica, biomasa y solar. Adicionalmente, se fortalece la CFE dotndole de mayor libertad en aspectos operativos y de organizacin, y se refuerzan las facultades de la Secretara de Energa y de la Comisin Reguladora de Energa. Empresas productivas En el artculo 25 constitucional se agrega el concepto empresas productivas del Estado, las cuales sern un medio para que Gobierno Federal tenga a su cargo de forma exclusiva las reas estratgicas. Mientras que en el artculo tercero transitorio se establece que los organismos descentralizados Petrleos Mexicanos y Comisin Federal de Electricidad pasarn a ser empresas productivas del Estado. Las leyes secundarias que emanen de esta reforma debern establecer que las empresas productivas del Estado tendrn las siguientes caractersticas: Su objeto debe ser la creacin de valor econmico e incrementar los ingresos de la Nacin, con sentido de equidad y responsabilidad social y ambiental Contar con un rgimen presupuestario especial y estar sujetas al balance financiero y al techo de servicios personales que el Congreso de la Unin apruebe. Su rgimen de remuneraciones ser distinto del previsto en el artculo 127 de la Constitucin Su organizacin, administracin y estructura corporativa deben ser acordes con las mejores prcticas a nivel internacional, asegurando su autonoma tcnica y de gestin, as como un rgimen especial de contratacin para la obtencin de los mejores resultados de sus actividades Sus rganos de gobierno debern ajustarse a lo que disponga la ley. Debern coordinarse con el Ejecutivo Federal para que sus operaciones de financiamiento no conduzcan a un incremento en el costo de financiamiento del resto del sector pbico o bien, contribuyan a reducir las fuentes de financiamiento del mismo Contar con un rgimen especial en materia de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obras pblicas, deuda pblica, responsabilidades administrativas y dems que se requieran para la eficaz realizacin de su objeto, de forma que les permita competir con eficacia en su industria o actividad En el artculo 20 transitorio se establece que los consejeros profesionales de Petrleos Mexicanos en funciones a la entrada en vigor de la reforma

permanecern en sus cargos hasta la conclusin de los periodos por los cuales fueron nombrados, o bien, hasta que dicho organismo se convierta en empresa pblica productiva y sea nombrado un nuevo Consejo de Administracin. Dichos consejeros podrn ser considerados para formar parte del nuevo Consejo de Administracin de la empresa pblica productiva, conforme al procedimiento que establezca la ley. En este sentido, se enmarca la salida del Sindicato de Trabajadores Petroleros de la Repblica Mexicana del Consejo de Administracin de Petrleos Mexicanos. Comisiones nacionales La Comisin Nacional de Hidrocarburos y la Comisin Reguladora de Energa se debern convertir en rganos administrativos desconcentrados de la Secretara de Economa con personalidad jurdica propia y autonoma tcnica y de gestin. En la legislacin secundaria deber establecerse que los comisionados de ambas comisiones solo podrn ser removidos por causas graves establecidas en la ley, tendrn la posibilidad de reeleccin para un segundo periodo y su renovacin debe ser escolonada. Los actuales comisionados concluirn los periodos a los que fueron nombrados. Los Presidentes de las Comisiones sern propuestas por el Presidente mediante una terna y el Senado lo designar por voto de las dos terceras partes de los presentes; si el Senado no resuelve, el Ejecutivo designar uno de la terna. Si se rechaza toda la terna, el Presidente debe enviar una nueva, si sta se rechaza, el Presidente de la Repblica lo designar. Se nombrarn dos nuevos comisionados de manera escalonada. Centros nacionales El artculo 16 transitorio obliga al Presidente a crear, mediante decreto, un organismo pblico descentralizado denominado Centro Nacional de Control del Gas Natural, encargado de la operacin del sistema nacional de ductos de transporte y almacenamiento. Dicho centro Nacional adquirir y administrar la infraestructura para el transporte por ducto y almacenamiento de gas natural que tengan en propiedad para dar el servicio a los usuarios correspondientes. Adicionalmente, deber decretar la creacin de otro organismo pblico descentralizado llamado Centro Nacional de Control de Energa, responsable del control operativo del sistema elctrico nacional, de operar el mercado elctrico mayorista, del acceso abierto y no indebidamente discriminatorio a la red nacional de transmisin y las redes generales de distribucin. Fondo Mexicano del Petrleo El Fondo Mexicano del Petrleo ser el encargado de recibir todos los ingresos, con excepcin de las contribuciones, que correspondan al Estado derivados de las asignaciones y los contratos a que se refiere el prrafo sptimo del artculo 27 de la Constitucin. Tambin ser el responsable de administrar y realizar los

pagos establecidos en dichas asignaciones y contratos, y las transferencias que se especifiquen en la ley. Los ingresos del Estado que sean recibidos como proporcin del valor bruto de los hidrocarburos extrados sern destinados por el Fondo Mexicano del Petrleo a los Fondos de Estabilizacin de los Ingresos Petroleros y de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas, de acuerdo a lo que se establezca en la legislacin secundaria. De igual modo, el Fondo deber realizar las transferencias al Fondo de Extraccin de Hidrocarburos, a los fondos de investigacin en materia de hidrocarburos y sustentabilidad energtica, y en materia de fiscalizacin petrolera, y a donde as lo determine la ley. El Fondo contar con un Comit Tcnico integrado por tres miembros representantes del Estado y dos miembros independientes. Los miembros representantes del Estado sern los titulares de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, de la Secretara de Energa y del Banco de Mxico. Los miembros independientes sern nombrados por el Presidente de la Repblica con aprobacin del Senado. El Presidente del Comit ser el Secretario de Hacienda y Crdito Pblico. Este fondo debe constituirse durante 2014 e iniciar operaciones en el 2015. Agencia nacional[editar editar cdigo] Se crea la Agencia Nacional de Seguridad Industrial y de Proteccin al Medio Ambiente del Sector Hidrocarburos como rgano administrativo desconcentrado de la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales, con autonoma tcnica y de gestin. La Agencia tendr dentro de sus atribuciones regular y supervisar, en materia de seguridad operativa y proteccin al medio ambiente, las instalaciones y actividades del sector hidrocarburos, incluyendo las actividades de desmantelamiento y abandono de instalaciones, as como el control integral de residuos. La legislacin secundaria deber establecer medidas en las que se procurar la proteccin y cuidado del medio ambiente de las empresas productivas del Estado y los particulares del sector energtico, e incluir conceptos de eficiencia en el uso de energa, disminucin de generacin de gases y compuestos de efecto invernadero, eficiencia en el uso de recursos naturales, baja generacin de residuos y emisiones, as como la menor huella de carbono en todos sus procesos. Legislacin secundaria Adicional a lo que se ha mencionado anteriormente, la legislacin secundaria de la reforma deber abordar: Promocin de la participacin de cadenas productivas nacionales y locales

Garanta de mxima transparencia en el establecimiento de contratos de las empresas productivas del Estado con particulares. Los contratos debern tener clusulas para que cualquier interesado pueda consultarlos Adecuacin de las atribuciones de la Secretara de Energa para adjudicar asignaciones y reas con la asistencia de la Comisin Nacional de Hidrocarburos; de la Comisin Nacional de Hidrocarburos para la autorizacin de servicios de reconocimiento y exploracin superficial, la supervisin de planes de extraccin y la administracin tcnica de las asignaciones y contratos; de la Comisin Reguladora de Energa para regular y otorgar permisos de almacenamiento, transporte y distribucin por ducto de petrleo, gas natural, gas natural comercial y productos petrolferos, la regulacin de acceso de terceros a dichos ductos; y de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para que establezca las condiciones econmicas de las licitaciones y de los contratos En materia de electricidad, establecer a los participantes de la industria elctrica obligaciones de energas limpias y reduccin de emisiones contaminantes Establecer los mecanismos legales suficientes para prevenir, identificar y sancionar severamente a los asignatarios, contratistas, permisionarios, servidores pblicos, persona fsica o moral, pblica o privada, nacional o extrajera, que participen en el sector energtico, cuando realicen actos u omisiones que influyan en la toma de decisiones para obtener un beneficio econmico personal directo o indirecto. Iniciativa presidencial El 12 de agosto de 2013, el Presidente Enrique Pea Nieto envi al Congreso de la Unin la iniciativa en materia energtica, haciendo uso de las facultades que le confiere el artculo 71 constitucional y con fundamento en el artculo 27 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal. En el evento de presentacin participaron acompaando al Presidente, los secretarios de Energa, Pedro Joaqun Coldwell; de Gobernacin, Miguel ngel Osorio; de Hacienda y Crdito Pblico, Luis Videgaray; y de Medio Ambiente y Recursos Naturales, Juan Jos Guerra Abud; as como los directores de Pemex, Emilio Lozoya, y de la Comisin Federal de Electricidad, Francisco Rojas. La iniciativa reformara los artculos 27 y 28 de la Constitucin Poltica de Mxico retomando la redaccin establecida con la reforma cardenista.