Audit Du Cycle Social

Audit du cycle social
Audit du cycle social : quelles diligences appliquer ? Anim par Jacques BENSIMON et Jocelyn RIVOIRE
UNIVERSITE DT du 3 septembre 2010 Le cycle soc !l " #uelles d l $e%ces !ppl #uer &
Sommaire
Introduction : rappel de la dmarche daudit Connaissance de lentit et de son environnement Evaluation du risque danomalie significative dans les comptes Tests de procdures, contrles de substances, contrle des comptes annuels et de lannexe Travaux de fin de mission
Introduction : rappel de la dmarche daudit
Rappel de la dmarche gnrale daudit
'
Rappel de la dmarche daudit
Code de commerce -Art. L823-9: Les commissaires aux comptes certifient, en justifiant de leurs apprciations, que les comptes annuels sont rguliers et sincres et donnent une image fidle du rsultat des oprations de lexercice coul ainsi que de la situation financire et du patrimoine de la personne ou de lentit la fin de cet exercice. NEP 200: Laudit vise obtenir une assurance raisonnable sur les comptes, lopinion porte galement sur les comptes lis au cycle social. La loi sur la scurit financire et lordonnance de 2005 a ajout en justifiant de leurs apprciations au texte initial.
NEP 500 : Tout au long de son audit, le commissaire aux comptes collecte des lments qui lui permettent daboutir partir des conclusions partir desquelles il fonde son opinion sur les comptes annuels. Les lments collects (ex: DADS, bordereaux de cotisations sociales), apportent au commissaire aux comptes des lments de preuves ou des prsomptions relatives au respect dune ou plusieurs assertions. Les assertions font appel des critres dont la ralisation conditionne la rgularit, la sincrit et limage fidle des comptes :
concernant les flux : ralit, sparation des exercices, exhaustivit, mesure,

classification,
concernant les comptes de bilan : existence, droits et obligations, valuation

et imputation, exhaustivit,
concernant la prsentation des comptes de lannexe : ralit et droits et

obligations, exhaustivit, mesure et valuation, prsentation et intelligibilit.
Etapes de la dmarche daudit :
La prise de connaissance de lentit, notamment de son contrle interne,

qui aboutit lvaluation du risque danomalies significatives, constitue une phase part entire.
La planification des travaux dfinit les procdures qui rpondent

lvaluation du risque, formalise par le plan de mission et le programme de travail.
La mise en uvre des procdures daudit comprend lensemble des

travaux de contrle, savoir les tests de procdure et les contrles de substance.
Les risques lis laudit du cycle social sont relatifs :
des erreurs dans les comptes, lexistence de fraudes, la mise en cause de la responsabilit civile et pnale de lemployeur pour non
respect dune rglementation complexe en perptuelle volution. Application de la NEP 240 :
changes dinformation au sein de lquipe daudit, prise de connaissance du social de lentit et de son environnement, (prise en
compte des rsultats des procdures analytiques)
valuation de la conception et de la mise en uvre des contrles de lentit qui se

rapportent aux risques relevs.

Application de la NEP 250 : Lors de la prise de connaissance de lentit et de son environnement, le commissaire aux comptes senquiert auprs de la direction : des textes lgaux et rglementaires quelle estime avoir une influence dterminante sur lactivit de lentit, des procdures conues et mises en uvre dans lentit visant garantir le respect de ces textes, des rgles et procdures existantes pour identifier les litiges et pour valuer et comptabiliser leur incidence. Le commissaire aux comptes identifie les textes lgaux et rglementaires relatifs lentit ayant une incidence sur la dtermination dlments significatifs des comptes. Le commissaire aux comptes peut galement identifier des textes lgaux et rglementaires non relatifs lentit mais dont le non respect peut avoir des consquences financires pour lentit, il sinforme auprs de la direction du respect des textes et prend connaissance de la correspondance reue.
Connaissance de lentit et de son environnement
10

Environnement juridique de l'entit Convention collective Accord d'entreprise Rglement intrieur Usage d'entreprise
Oui Oui Oui Oui
Non Non Non Non
Effectifs N Selon rgles - reprsentation du personnel" Selon rgles "Protection sociale" N-1 N-2 N-3 N-4
Instances reprsentatives du personnel O Dlgus du personnel Dlgus syndicaux Comit d'entreprise CHSCT N N/A Date derni.res /lections
11

Ralisation des paies Paies externalises ? Autres lments externaliss
Oui
Non
Affichages, registres, dclarations obligatoires Affichages obligatoires Registre unique du personnel Registre des dlgus du personnel Document unique sur lvaluation des risques
Oui Oui Oui Oui
Non Non Non Non
Contrats de travail Prsence de CDD Prsence d'apprentis Prsence de contrats aids Prsence de mineurs Prsence dtrangers
Oui Oui Oui Oui Oui
Non Non Non Non Non
12

Rmunration du/des dirigeants Statut social du dirigeant Rmunration accorde (date PV, montant0)
Prime variable
Oui
Non
Rmunration des salaris Dcalage de paie Dcalage de prime Primes lies au rsultat ? Avantages en nature vhicule ? Avantages en nature logement ? Avantages en nature autres ?
Oui Oui Oui Oui Oui Oui

N/A
Non Non Non Non Non Non
Prvoyances et mutuelles Mutuelle Prvoyance cadres Prvoyance non-cadres
13

Intressement et participation, plan dpargne Contrat d'intressement
Oui
N/A
Non
Participation PEE, PEI PERCO
Oui Oui

Non Non
Dure du travail Dure du travail Horaires fixes Spcificits particulires
Oui
Non
Engagement de retraite Couvert par un organisme extrieur ?
Oui
Non
1'
Contrles URSSAF Date dernier contrle Redressement ? Points redresss
Oui
Non
Rescrits sociaux Date et contenu
1(
Evaluation du risque danomalies significatives dans les comptes
1)
Questionnaire ci-aprs, permettant didentifier les risques en matire sociale Points abords : Convention collective, rglement intrieur, usages Effectifs Embauche de salaris Mdecine du travail Affichages, registres et dclarations obligatoires Informations, dclarations et autorisations linspecteur du travail Dclarations la CNIL Contrat de travail Fiche de paie et rmunration Excution du contrat de travail Formation professionnelle continue Dure du travail Rupture du contrat de travail Reprsentation du personnel
1*
Convention collective
Oui Non NA
Risque p/nal
Autres risques
La convention collective applique est-elle celle qui correspond l'activit principale de l'entit ?
En cas d'absence de convention collective, est-ce bien d l'inexistence d'une convention collective correspondant l'activit principale de l'entreprise ?
Les obligations d'information sur la convention collective sont-elles bien respectes ? (aux CE, DP, DS : fourniture d'un exemplaire de la convention applicable et la liste des modifications apportes chaque anne. Aux salaris : au moment de l'embauche = notice d'information relative aux textes conventionnels applicables, mention sur le bulletin de paie, avis affich dans l'entreprise et mise disposition des salaris, exemplaire sur l'intranet)
Contravention 4me classe (750 )
Impossibilit de se prvaloir du contenu (si non indiqu dans le contrat de travail) ; indemnit si non indication sur le bulletin de paie
1+

Rglement intrieur
Pour les entits ou tablissements d'au moins 20 salaris, existe-t-il bien un RI ?
Contravention 4me classe (750 1)
Les procdures de consultation des reprsentants du personnel, de dpt et de publicit (au secrtariat-greffe du Conseil des Prud'hommes, affichage), et d'envoi l'inspecteur du travail (RI + avis du CE/DP et CHSCT) ont-elles bien t respectes ?
Impossibilit de se prvaloir du RI. Risque en cas de licenciement pour faute bas sur le RI
Le contenu du RI est-il conforme au code du travail (mentions en matire d'hygine et scurit, discipline, droits de la dfense, harclement) et ne comprend-il pas de clauses interdites ?
Impossibilit de se prvaloir du contenu des clauses litigieuses
Usages
La dnonciation des usages respectent-elles le formalisme obligatoire (information et consultation pralable des reprsentation du personnel, lettre RAR chaque salari, dlai de prvenance suffisant ?)
L'usage resterait applicable avec le cot financier (exemple : prime de 13 mois)
1,
Effectifs
Les consquences du franchissement des diffrents seuils sont-elles bien appliques ? (9 = versement transport + taxe prvoyance, 10 = tarification mixte accident travail, 11 = DP+ventuellement DS+ cotisations apprentis, 19 = coefficient rduction Fillon, 20 = fnal major+effort construction+rglement intrieur+travailleur handicap+repos compensateur+modification coef HS, 25= 2 collges de DP+local restauration si demande+2 DP, 50=CE+DS+CHSCT+participation+dclaration mensuelle mouvements main duvre)
Contravention (non mise en place reprsentants du personnel par exemple)
Risque financier (redressement cotisations ou taxes non payes)
Les rgles de calcul d'effectifs sont-elles correctement appliqu/es pour chaque catgorie concerne (modalits diffrentes par nature : reprsentant du personnel, versement transport, formation continue, FNAL, taxe prvoyance0)
Non mise en place tort des reprsentants du personnel ou du comit d'entreprise, ou renouvellement tort
20

Embauche de salari/
La DUE est-elle bien faite au plus tard le dernier jour ouvrable prcdant l'embauche (par courrier) ou dans les instants prcdant l'embauche (par internet ou fax) ?
Contravention 5 classe (1500 1) + pnalit 300 fois le minimum garanti. Voir infraction travail dissimul
Risque financier (indemnisation du prjudice du salari, remboursement des aides publiques)
Les mentions spcifiques sont-elles bien indiques sur le registre unique du personnel (CDD, apprenti, travailleur temps partiel, type et numro d'ordre du titre autorisant les travailleurs trangers travailler, "mis disposition par un groupement d'employeur")
Le registre du personnel est-il bien mis jour lors de chaque embauche ?
La visite mdicale d'embauche est-elle bien faite au plus tard avant la fin de la priode d'essai ?
Contravention de 5me classe (1500 1)
Risque financier (si le salari invoque que la maladie dont il est atteint aurait pu tre dpiste s'il avait subi une visite mdicale)
21

Un contrat de travail est-il bien remis ?
Risque financier (requalification du CDD en CDI ; pour les CDI : indemnits pour absence d'information ou non respect des rgles conventionnelles)
Remet-on bien au salari, l'embauche, une notice d'information sur les accords collectifs applicables, ainsi qu'un livret sur les dispositifs dpargne salariale existant dans l'entreprise ?
Inopposabilit des accords collectifs, risque d'indemnits pour absence d'information et absence de dlivrance du livret
Lorsque l'entreprise rachte un fonds de commerce avec des salaris, fait-elle bien la dclaration pralable l'inspecteur du travail ?
Contravention 4me classe (750 ) pour chaque salari
En cas d'embauche d'un salari tranger, les obligations sont-elles bien respectes ? (taxes verser l'ANAEM, carte de rsident ou carte de sjour avec autorisation de travail, envoi par lettre RAR auprs de l'administration pour s'assurer de l'existence du titre autorisant ltranger exercer une activit salarie en France) ?
Dlit (5 ans emprisonnement et 15000 d'amende par salari) d'infraction l'interdiction d'embauche ou de conserver un tranger non muni d'un titre.
Peine complmentaire : interdiction d'exercer 5 ans, exclusion des marchs publics pendant 5 ans, confiscation de biens. Indemnit forfaitaire d'un mois de salaire verser au salari
22

Mdecine du travail
Les visites mdicales sont-elles bien organises avant l'embauche (et non avant la fin de la priode d'essai) pour certaines catgories de salaris (travaux risques spciaux, travailleurs handicaps, femmes enceintes, mres dans les 6 mois suivant leur accouchement et pendant la dure de leur allaitement, travailleurs de moins de 18 ans)
Contravention de 5me classe (1500 )
Les visites mdicales sont-elles bien faites, avec le dlai prescrit (gnralement 24 mois, voire 12 mois , et 6 pour certains salaris en travail de nuit)
Les visites de reprise sont-elles bien faites ? (aprs une absence pour cause de maladie professionnelle, aprs un congs de maternit, aprs une absence d'au moins 8 jours pour cause d'accident du travail, aprs une absence d'au moins 21 jours pour maladie, en cas d'absences rptes pour raison de sant)
23
Classification professionnelle
Le choix de la classification est-elle, pour chaque salari, conforme la convention collective (compte tenu des fonctions, diplmes, exprience, examen) ?
Risque financier (rappel de cotisations cadres en cas de requalification en cadre, rappel de rmunration sur 5 ans...)
2'

Affichages, registres et dclarations obligatoires
L'affichage obligatoire est-il bien respect et comporte-t-il toutes les mentions prvues ? (coordonnes de l'inspection du travail, du mdecin du travail et services d'urgence, avis d'existence des accords collectifs, dispositions relatives lgalit entre les femmes et les hommes, lutte contre les discriminations, consignes d'incendie, interdiction de fumer)
O O
Contraventions de 3me (450 ) 4me catgorie (750 ) pour chaque point manquant, et souvent pour chacun des salaris concerns
L'affichage obligatoire li des circonstances particulires est-il bien respect ? (rglement intrieur, licenciement conomique, repos, dure du travail, congs pays, sous-traitance, CHSCT, travail domicile, lctions professionnelles, chantiers de btiment, participation)
O O
Contravention de 3me classe (450 ), 4me classe (750 ) ou 5me classe (1500 ), voire dlit pnal (CHSCT, 1 an emprisonnement et/ou 3750 d'amende)
2(

Le registre unique du personnel, est-il bien tenu au sige des tablissements, comportet-il bien les mentions obligatoires et les mentions supplmentaires ?
Contravention 4me classe (750 ) par salari concern
Le registre des dlgus du personnel est-il bien tenu ?
Dlit d'entrave l'exercice rgulier des fonctions de dlgus du personnel (1 an et/ou 3750 )
Le document unique sur lvaluation des risques est-il bien tenu ?
Les autres registres spcifiques sont-ils bien tenus (registre des lieux et chantiers temporaires, registre des accidents du travail bnins, registre des contrles en matire d'hygine et de scurit, registre des exercices et essais d'incendies, registre de repos hebdomadaire, registre des quipes de travail par relais, registre des pourboires dans les HCR, registre des agents artistiques)
Contravention de 4me classe (750 ) 5me classe (1500 ) parfois par salari concern
Risque financier pour le registre des accidents du travail bnins (remboursement la CRAM des dpenses effectues par elle l'occasion de l'accident)
2)

Information, dclarations et autorisations l'inspecteur du travail
Le double de l'horaire collectif est-il bien envoy l'inspecteur du travail ? L'est-il bien galement en cas de modification de l'horaire collectif
O O
L'autorisation de l'inspecteur du travail est-elle bien demande pour effectuer des heures supplmentaires au-del du contingent ?
O O
Lorsque des salaris n'ont pas tous leur repos collectif le dimanche, un exemplaire de l'affichage prvu doit tre pralablement envoy l'inspecteur du travail
O O
Le registre unique du personnel, est-il bien tenu au sige des tablissements, comporte-t-il bien les mentions obligatoires et les mentions supplmentaires ?
O O
2*

L'autorisation de l'inspecteur du travail est-elle bien obtenue pour modifier ou rompre le contrat de travail des salaris protgs (reprsentants du personnel, membres du CHSCT, conseillers prud'hommes salaris, reprsentants des salaris en cas de RJ ou LJ...)
O O
Dlit d'entrave (1 an d'emprisonnement et/ou amende de 3750 )
Nullit de la rupture. Rintgration avec indemnit compensatrice des salaires perdus
Dans les entreprises de plus de 300 salaris, le bilan social est-il bien tabli et envoy l'inspecteur du travail dans les dlais prescrits?
O O
Dlit (1 an d'emprisonnement et/ou amende de 3750 )
Pour les chantiers occupant au moins 10 salaris pendant plus d'une semaine : l'inspecteur du travail est-il bien avis par crit?
O O
2+
Dclarations la CNIL
Les dclarations simplifies sont-elles bien faites lorsqu'il y a traitement informatis des points suivants? gestion administrative du personnel (lections professionnelles, dossiers professionnels, annuaires internes), suivi et maintenance du parc informatique, gestion des carrires et de la mobilit, suivi des demandes de formation et des formations suivies, mise en place de systme de contrle des accs ou de la circulation dans l'entit (gestion des horaires et des temps de prsence, accs au restaurant d'entreprise...)
O O
Dlit (5 ans d'emprisonnement et 300.000 d'amende pour les personnes physiques, le quintuple pour les personnes morales). Autres peines : interdiction d'exercer, exclusion des marchs publics
Responsabilit civile, impossibilit de se prvaloir des informations dtenues pour sanctionner le salari
Les dclarations normales sont-elles bien faites lorsqu'il y a traitement informatis des points suivants : traitement permettant un contrle de l'activit des salaris (vidosurveillance, surveillance des connexions internet ou de la messagerie lectronique, go localisation), traitement des recrutements (base de donnes de CV ou de candidats), fichiers mdicaux, fichiers dtenus par le CE pour la gestion des oeuvres sociales
Dlit (5 ans d'emprisonnement et 300.000 d'amende pour les personnes physiques, le quintuple pour les personnes morales). Autres peines : interdiction d'exercer, UNIVERSITE DT du 3 septembre 2010 exclusion Le cycle soc !l " #uelles d l $e%ces !ppl #uer & des marchs publics
O O
Responsabilit civile, impossibilit de se prvaloir des informations dtenues pour sanctionner le salari
2,
Contrat de travail
Un contrat crit est-il systmatiquement tabli pour les CDD ? Comporte-t-il bien la dure hebdomadaire ou mensuelle de travail, la rpartition de la dure du travail, les modalits de communication des heures travailles, les conditions de modification ventuelle de la rpartition de la dure du travail ?
Contravention 5me classe (1500 ) par salari concern pour chacun de ces lments
Requalification du CDD en CDI
Pour les CDD, le motif est-il suffisamment dfini et correspond-il bien ceux prvus par la loi ?
Dlit (6 mois d'emprisonnement et/ou 3750 )
Le contrat crit est-il bien transmis au salari au plus tard dans les 2 jours suivant l'embauche ?
Le non renouvellement d'un CDD terme prcis O O O Dlit (6 mois d'emprisonnement repose-t-il, pour certains salaris protgs (victimes et/ou 3750 ) d'accident du travail ou de maladie professionnelle, salaries enceintes ou en cong de maternit ou d'adoption) sur des motifs rels et srieux trangers l'tat du salari ? Pour les reprsentants du personnel, le non renouvellement a-t-il t autoris UNIVERSITE DT du 3 septembre 2010 par l'inspecteur du travail ? Le cycle soc !l " #uelles d l $e%ces !ppl #uer &
Requalification du CDD en CDI, indemnit de requalification qui ne peut tre infrieure 1 mois de salaire, licenciement irrgulier et injustifi
30

Les rgles de succession de CDD sont-elles bien respectes ? (dlai de carence du 1/3 de la dure du contrat pour les CDD d'au moins 14 jours pour le mme poste de travail) Dlit (6 mois d'emprisonnement et/ou 3750 ) Requalification du CDD en CDI, indemnit de requalification qui ne peut tre infrieure 1 mois de salaire, licenciement irrgulier et injustifi
Les CDD ne sont-ils bien jamais utiliss dans les cas interdits par la loi (remplacement de salari en grve, travaux dangereux, CDD de plus de 3 mois dans le dlais de 6 mois aprs un licenciement conomique)
Y a-t-il toujours bien l'tablissement d'un contrat crit pour les intrimaires, dans les 2 jours suivants la mise disposition ? Ce contrat mentionne-t-il bien le montant de la rmunration, avec ses diffrentes composantes de manire dtaille ?
31

Fiche de paie et rmunration
Les fiches de paie sont-elles tablies par une personne comptente (personnel interne form et comptent, expert comptable) ?
O O
Risque financier et comptes annuels errons
Les rgles de priodicit de la paie (1 fois par mois, voire 2 pour les travailleurs domicile, les travailleurs saisonniers, les travailleurs intermittents) et du mode de paiement (par chque ou virement au-del de 1500 ) sont-elles respectes ?
O O
La convention collective est-elle bien respecte (classification des emplois et coefficients, salaires minima, primes, taux des heures supplmentaires, contingent, taux des heures complmentaires, rmunration des priodes de suspension du contrat de travail, mutuelle et prvoyance) ?
O O
Risque financier (prud'hommes)
Le bulletin de paie comporte-t-il bien toutes les mentions obligatoires (voir article R.3243-1 du code du travail) ? Ne comporte-t-il bien pas de mention interdite (exercice du droit de grve ou activit de reprsentation du salari) ?
O O
32
La rmunration des dirigeants correspond-elle aux PV de CA / AG ? Leurs rmunrations ne sont-elles pas excessives ?
O O
Risque social (redressement URSSAF) et fiscal
Les rductions Fillon sont-elles correctement calcules ?
O O
Risque financier (redressement URSSAF)
Le traitement des heures supplmentaires est-il fait correctement ?
O O
Risque financier (redressement URSSAF)
Les charges sociales sont-elles bien toutes prises en compte pour la base et le taux correct ?
O O
Risque financier (redressement URSSAF et des autres organismes sociaux, dommages et intrts)
Pour les cas particuliers (contrat d'apprentissage, professionnalisation, CUI) les charges sociales sont-elles bien toutes prises en compte pour la base et le taux correct
O O
En cas d'application de forfait social (formateurs occasionnels, ducation jeunesse populaire), les critres d'applications sont-ils respects ?
O O
Risque financier (redressement URSSAF et des autres organismes sociaux) 33
Existe-t-il des exonrations particulires (ZFU, ZRR, ZRU, ple de comptitivit, JEI, entreprise d'insertion) ? Les conditions sont-elles bien remplies ? L'entit les applique-t-elle correctement ?
Risque financier (redressement URSSAF et des autres organismes sociaux)
Les rgimes de prvoyances complmentaires respectent-ils bien les conditions pour tre exonrs de charges sociales ? Les plafonds de dduction (tant social que fiscal) sont-ils bien respects ?
Les avantages en nature sont-ils bien traits (nourriture, vhicule, logement) ?
Risque financier (redressement URSSAF et des autres organismes sociaux)
3'
Excution du contrat de travail
Les rgles d'indemnisation du salari malade sont-elles conformes l'indemnit lgale (maintien de salaire sous condition de 90% durant 30 jours puis 2/3 durant 30 jours, dlai de carence de 3 jours) ou conventionnelle (voir les conditions et modalits, attention l'ventuelle subrogation) ?
O O
Risque financier
En cas d'accident du travail, l'employeur informe-til bien dans les 48 heures de l'accident la CRAM ?
O O
Risque financier (remboursement la CPAM des dpenses faites l'occasion de l'accident du travail)
Les rgles d'indemnisation du salari en accident du travail ou maladie professionnelle sont-elles conformes l'indemnit lgale (maintien de salaire sous conditions de 90% durant 30 jours puis 2/3 durant 30 jours, pas de dlai de carence) ou conventionnelle (voir les conditions et modalits, attention l'ventuelle subrogation) ?
O O
3(
N'y a-t-il pas de licenciement (sauf pour faute grave) des salaries ayant inform de leur tat de grossesse (y compris dans les 15 jours suivant la notification du licenciement), durant le cong de maternit et les 4 semaines suivantes ?
Risque financier (nullit du licenciement)
Les rgles relatives aux congs pays sontelles bien respectes (organisation des dparts en congs, notion de travail effectif pour les congs, prise des congs, fractionnement, dcompte, indemnisation, particularits conventionnelles) ?
Risque financier (rappel de salaire), comptes errons (calcul de la provision pour congs pays)
3)
Formation professionnelle continue
Les reprsentants du personnel (CE ou DP) sontils bien consults sur la politique de formation de l'entit ?
Risque financier (Majoration de 50% de la contribution lgale de formation)
Les encours de DIF sont-ils bien suivis par l'entit (droits acquis, utilisation des droits) ? Le DIF est-il mentionn sur le solde de tout compte?
Comptes annuels (Engagement hors bilan mal valu ou non valu) Possibilit de prudhomme
3*

Dure du travail
Les dures maximales de travail sont-elles bien respectes (10 h par jour, 48 h hebdomadaire, 44 h hebdomadaire sur une priode de 12 semaines, sauf disposition conventionnelle drogatoire) ?
O O
Les rgles relatives au repos quotidien (11 h conscutives) et au repos hebdomadaire (interdiction de travailler plus de 6 jours par semaine, repos de 35 h conscutives) sont-elles bien respectes ?
O O
Contravention 4me classe (750 ) et 5me classe (1500 )
Les rgles relatives au travail du dimanche sont-elles bien respectes (principe du repos hebdomadaire, sous rserve des drogations permanentes propres certains secteurs, conventionnelles ou temporaires des articles R.3132-6 25 du Code du travail) ?
O O
En cas de travail de nuit, y a-t-il bien des dispositions spcifiques prises par accord collectif ou dfaut autorisation de l'inspecteur du travail ? Y a-t-il bien des contreparties en repos en plus des ventuelles contreparties financires prvues par les accords collectifs ?
O O
3+
Pour les jeunes de moins de 18 ans (y compris les apprentis), les rgles de dure maximale quotidienne (8 h) et hebdomadaire (35 h, avec 5 heures supplmentaires si autorisation de l'inspecteur du travail et avis conforme du mdecin du travail) sont-elles bien respectes ? Idem pour les pauses (30 minutes aprs 4,5 h de travail), le repos quotidien (12 h) et le repos hebdomadaire (2 jours, sauf drogations) ? Les rgles d'interdiction du travail du dimanche, des jours fris et du travail de nuit sont-elles bien respectes (sauf quelques secteurs viss l'article R.3164-1, 2 et 4) ?
Contravention 4me classe (750 ) 5me classe (1500 )
En cas d'astreinte, une compensation financire ou sous forme de repos est-elle bien accorde ? Est-il bien remis au salari en fin de mois un document rcapitulant le nombre d'heures d'astreinte et la compensation correspondante ?
3,

En cas d'heures supplmentaires dans la limite du contingent, le CE (ou DP) est-il bien inform ? Au del, le CE (ou DP) donne-t-il bien son avis ? Le taux de majoration est-il bien de 25% (taux plancher de 10% en cas d'accord de branche tendu) pour les 8 premires heures et 50% audel ? Les contingents d'heures supplmentaires sont-ils bien suivis ? Contravention 4me classe (750 )
En cas de recours des forfaits (hebdomadaires ou mensuels en heures, annuels en heures, annuels en jours, tous horaires), les conditions d'applications sont-elles bien respectes (voir articles R.3121-38 48 du Code du travail) ?
Risque financier (paiement en heures supplmentaires au-del de 35 h par semaine)
En cas d'horaire collectif, les rgles d'affichages (en cas de travail par cycle ou modulation) sontelles bien respectes ? Les annexes au bulletin de paie sont-elles bien faites (pour les heures de repos compensateur, de RTT, d'astreinte) ?
Contravention 3me et 4me classe (750 )
En cas d'horaire non collectif, les documents permettant de comptabiliser la dure du travail et rcapitulant le nombre d'heures d'astreinte sontils bien tenus ?
Contravention 3me et 4me classe (750 )
'0
Rupture du contrat de travail
Les procdures de licenciements, de rupture conventionnelle et les transactions sont-elles gres par des personnes comptentes (avocat en droit social, expert comptable, personne en interne qualifie et comptente ?)
Risque financier (prud'hommes avec indemnits, remboursement des allocations de chmage)
Le traitement des charges sociales et de la CSG/CRDS est-il fait correctement selon les cas (dpart la retraite, mise la retraite, licenciement, rupture conventionnelle? transaction)
Risque financier (redressement Urssaf)
Y a-t-il bien dclaration annuelle l'Urssaf des salaris partis en prretraite, placs en cessation anticipe d'activit, mis la retraite, licencis aprs 60 ans ?
Pnalit gale 600 fois le taux horaire du SMIC
'1
En cas de mise la retraite, la contribution de 50% de l'indemnit est-il bien verse l'Urssaf ?
Risque financier (redressement), comptes annuels errons
Les indemnits de prcarit sont-elles bien faites pour les CDD ? Sont-elles bien provisionnes la clture ?
Risque financier (rparation prjudice salari), comptes annuels errons
Les documents de fin de contrat sont-ils bien tablis (certificat de travail, attestation pole emploi, dernier bulletin de paie, livret d'pargne salariale, solde de tout compte) ?
Contravention de 3me 5me classe (1500 )
Risque financier (prud'hommes)
'2
Reprsentation du personnel
L'entit dispose-t-elle des comptences pour grer les obligations sociales ?
Dlit d'entrave
Les institutions reprsentatives sont-elles bien en place en fonction des seuils d'effectifs ? Le nombre de reprsentant du personnel (DP, CE) correspond-il bien l'effectif ?
Dlit d'entrave
Les moyens, runions, attributions et documents remettre, registres sont-ils bien respects pour les DP, DS, CE, CHSCT ?
Dlit d'entrave
'3
Autres travaux danalyse : Grille de sparation des fonctions Flow charts Identifier les points forts et les points faibles Analyse de la sparation des fonctions de la procdure paie. En particulier, les procdures permettent-elles dviter : Cration de salari fictif Etablissement dune paie un salari parti Attribution dune prime indue Augmentation de salaire sans autorisation de la direction Saisie dun faux RIB Emission dun double paiement Dtournement de rglements aux organismes sociaux
''
Tests de procdures, contrle de substances, contrle des comptes annuels et de lannexe
'(
Tests de procdures, contrle de substances
Tests de procdures:
Objectif : sassurer de lefficacit des contrles conus et mis en
uvre par lentit, voir questionnaires sur lvaluation du risque d anomalies significatives dans les comptes
Contrle de substances:
utilisation de logiciel daudit contrles du fichier des donnes permanentes contrles du fichier des donnes variables
')
Contrle des comptes annuels

Examen analytique
Fait / Non / NA
Commentaires
Expliquer les variations par rapport l'exercice prcdent
Contrle des soldes de fin d'exercice
Justifier le compte "avances et acomptes au personnel". Vrifier la prsence du "bon payer" inscrit manuellement
Justifier les comptes "rmunrations dues" et "autres dettes au personnel". Vrifier l'apurement sur N+1
En cas d'lments de salaire pris en compte le mois suivant (heures relles traites en M+1 par exemple, salaires des commerciaux traits en M+1 sur la base du chiffre d'affaires M), s'assurer qu'ils sont bien provisionns
'*

S'assurer que les primes payer sont bien provisionnes en examinant les fiches de paie N+1, les contrats de travail, la conventions collective
S'assurer que les RTT restant prendre sont correctement comptabilises
S'assurer que les "comptes pargne temps" sont correctement provisionns
Vrifier le calcul de la provision pour cong pay et du taux de charges sociales sur congs pays
Justifier les comptes "organismes sociaux" avec les derniers bordereaux. En cas de retard de paiement, vrifier les provisions pour intrt de retard
'+

Charges de personnel (salaires et autres rmunrations)
Rapprochement salaires bruts - DADS - journal de paie
Vrification du calcul et du mode de comptabilisation des avantages en nature
Vrifier la correcte comptabilisation des indemnits journalires (schma comptable, sparation des exercices)
Vrifier le correct traitement comptable et social des ruptures de contrat (licenciements, ruptures conventionnelles, dpart en retraite, mise la retraite, primes de prcarit). Bien obtenir les lments et les analyser
Vrifier que les rmunrations des dirigeants correspondent aux PV de conseil / assemble
',
Charges de personnel (charges sociales)
Cohrence des charges sociales (bases, taux, calcul, montant) et examen des variations
Contrle de l'exhaustivit des charges sociales
Vrifier les charges sociales obligatoires et facultatives du dirigeant (rgime TNS)
Vrifier le correct traitement comptable et social des PEE/PERCO(plafonds, abondement, CSG/CRDS)
Vrifier le correct traitement comptable, fiscal et social des articles 82 et 83
(0

Vrifier le correct traitement comptable et social des mutuelles
En cas de contrle URSSAF, vrifier le correct traitement comptable de l'ventuel redressement. S'assurer de la provision ventuelle comptabiliser.
Charges de personnel (charges fiscales)
Cohrence des charges fiscales assises sur les salaires (bases, taux, calcul, montant) et examen des variations
Contrle de l'exhaustivit des charges fiscales assises sur les salaires
(1
Charges de personnel (autres charges)
Justifier le compte "stagiaire" et vrifier le respect des conditions d'exonration aux charges sociales
Vrification de la comptabilisation de la participation au titre de l'exercice prcdent (soldes, comptes bloqus)
Vrification du calcul de la participation au titre de l'exercice
Vrification du calcul de l'intressement au titre de l'exercice
Vrification de l'existence et de la cohrence de la mdecine du travail
(2

Justification du compte des titres restaurants
Justification de la subvention obligatoire verse au CE (ou uvres sociales selon convention collective)
Contrler par sondage des remboursements de frais au salari (pice justificative, application correcte du barme kilomtrique)
Charges de personnel (produits)
Justifier les comptes de transfert de charge relatifs au personnel
Justifier le compte des aides l'emploi. Vrifier les produits recevoir la clture (ou les montants restituer)
Justifier le compte des aides au chmage partiel. Vrifier les produits recevoir la clture
(3

Restructuration
Les plans de restructuration sont-ils correctement traits sur le plan comptable, fiscal et social (plans raliss, plan en cours) ?
Provisions relatives au cycle social
Vrifier la correcte comptabilisation des primes de prcarit CDD
Circulariser les avocats sur les contentieux en cours
S'assurer que les contentieux en cours font l'objet d'une provision correctement value
S'assurer que les provisions retraite (et charges sociales) sont correctement values et comptabilises
S'assurer des ventuels contentieux avec les organismes sociaux et que leur provision est correctement value
('
Contrle de lannexe
Annexe comptable
Vrifier que les informations sur le DIF sont bien indiques et sont correctement values
Vrifier les informations sur les engagements en matire de retraite / provision retraite, et autres
((
Travaux de fin de mission
()
Travaux de fin de mission
Contrle de cohrence avec les comptes annuels Contrle de lannexe Evnements postrieurs :
-lien direct et prpondrant avec une situation lie avant la clture : ajustement des comptes annuels, mention dans lannexe, -pas de lien direct et prpondrant avec une situation ne avant la clture mais incidence significative sur le patrimoine ou la situation financire : information dans lannexe.
Contrle du rapport de gestion :

-article L.225-102, al.3 du Code de Commerce dans les socits cotes et leurs filiales mention des engagements de toutes natures, pris par la socit au bnfice de ses mandataires sociaux, correspondant des lments de rmunration, des indemnits ou des avantages dus ou susceptibles dtre dus de la prise, de la cessation ou du changement de ces fonctions ou postrieurement celles-ci.
(*
Vrifications et informations spcifiques :

-conventions rglementes -si 300 salaris, le bilan social, document adress aux actionnaires loccasion de lAG -montant global des rmunrations verses aux personnes les mieux rmunres
Autres contrles lis au social

plan pargne dentreprise Participation : contrle et attestation intressement La rmunration des dirigeants de lassociation
(+

Audit Du Cycle Social - Nov2011

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Audit du cycle social

Introduction : rappel de la dmarche daudit

Rappel de la dmarche gnrale daudit

Rappel de la dmarche daudit

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concernant la prsentation des comptes de lannexe : ralit et droits et

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La prise de connaissance de lentit, notamment de son contrle interne,

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Participation PEE, PEI PERCO

Dure du travail Dure du travail Horaires fixes Spcificits particulires

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