Pagina 1 din 28

Nr. Norm (BOC)

1. OUG 29/27.03.2009

Modificare

Comentarii

S-au mrit accizele la alcool i Dei msura are un impact limitat, este greit din cel puin dou puncte buturi alcoolice. de vedere: (i) teoria economic spune c n criz nu mreti taxele i (ii) nivelul evaziunii pe piaa alcoolului era i este n continuare uria (peste 60%). S creti accizele ntr-o pia dominat de evaziune d un stimulent suplimentar evaziunii. Scor: proast Nivelul accizei minime modificat Din aceeai categorie cu cea anterioar. La vremea respectiv de la 44,64 euro la 51,87 contrabanda cu igri ocupa peste 30% din pia, msura nu a fcut dect euro/1000 igarete. s agraveze lucrurile. n plus, s nu uitm c acciza minim mare a fost folosit foarte eficient pentru scoaterea din pia a productorilor autohtoni de igri i chiar i tutun (proces nceput n 2005 i continuat consecvent dup aceea). Miza a fost att de mare nct Romnia chiar a riscat, la sfritul lui 2005, amnarea intrrii n UE datorit inteniei de a introduce pre minim la igri. S-a renunat la preul minim i s-a folosit acciza minim. Scor: foarte proast. Despre impozitul minim am declarat la vremea respectiv c este o declaraie de impoten a guvernului. Era mult mai eficient ca msurile s targeteze cauzele (nedeclararea venitului) i nu efectele (neplata impozitului pe profit). n plus, msura rezolv n parte doar o problem a nedeclarrii veniturilor (aceea a impozitului pe profit) nu i cea mai important (neplata TVA). Msura a fost hulit i pentru c ar fi dus la nchiderea a peste 100.000 de firme mici lucru pe care eu ns nu l consider adevrat. Au fost nchise doar firme fr activitate deci a avut un efect de asanare. Ar fi trebuit ns ca msura sa fie acompaniat de msuri simplificate de radiere. Msura a intrat n vigoare la 1 mai, ceea ce a pus probleme crend practic doi ani fiscali. Msura a fost abrogat ncepnd cu 1 octombrie 2010 prin OUG , crend ns i atunci 2 ani fiscali Scor: proast

2.

OMF 614/31.03.2009

3.

OUG 34/11.04.2009

S-a introdus minim.

infamul

impozit

Pagina 2 din 28

4.

OUG 34/11.04.2009

S-au limitat cheltuielile cu Msura era necesar, dar n perioada de boom, nu n criz. n plus, a fost autoturismele i combustibilul. extrem de dur: cheltuielile cu combustibilul (cu anumite excepii) au devenit complet nedeductibile. n plus cheltuielile cu TVA aferent achiziiei de autoturisme deveneau nedeductibile. Interesant este ns c pentru mainile luate n leasing TVA era deductibil integral, ceea ce e a constituit o supap. Msura este ns greu de neles: dac cumprai un Logan nu deduceai TVA, dac luai n leasing un Rolls puteai deduce TVA Care era oare rostul msurii? Msura a influenat foarte negativ piaa auto, pia oricum lovit dur de criza finaciar. Scor: foarte proast Rezervele din reevaluare Msura venea s elimine efectul unei golnii fcute n 2007/2008 de deveneau impozabile la data Guvernul Triceanu: includerea n valoarea fiscal a rezervei din vnzrii bunului pentru care era reevaluare. Aceast msur a permis companiilor ca n plin boom constituit rezerva. speculativ s nu plteasc impozit pe profitul din vnzarea imobilelor, ci s l amne sine die. Msura nu numai c a amplificat bula (oricum stimulat i de neimpozitarea/slaba impozitare a persoanelor fizice care fceau astfel de tranzacii), dar a uurat unele scheme prin care bncile romneti au fost fraudate masiv n acea perioad. Scor: foarte bun S-a instituit fondul social n care Msura a fost luat n desconsiderarea total a investitorilor privai (ex. productorii i distribuitorii de Fondul Proprietatea) n astfel de companii. Practic, acestora li s-a gaze puteau contribui benevol. confiscat partea din dividend cuvenit, subminnd ncrederea n respectarea de ctre guvern a proprietii private, garantate i de Constituie.

5.

OUG 34/11.04.2009

6.

OUG 34/14.04.2009

7.

8.

Scor: foarte proast Lege Se respinge OUG 192/2008, Probabil s-a considerat c reducerea este mult prea mare i cauzeaz 121/05.05.2009 norma prin care (i) se introducea dezechilibre bugetare iar economia funciona oricum n regim de avarie, nu o reducere de 5% pentru plile oferea resurse pentru scderea semnificativ a CAS la buget efectuate cu 10 zile nainte de termen i (ii) se reducea CAS cu 3pp ncepnd din decembrie 2009. Scor: proast 0UG 46/25.5.2009 S-a introdus pentru prima oar Msura era necesar, pentru a se crea o sanitizare a mediului de afaceri

Pagina 3 din 28

privind noiunea de contribuabil inactiv mbuntirea procedurilor fiscale i diminuarea evaziunii fiscale

prea multe companii nfiinate doar pentru a avea acces la un facturier, pe care dup aceea sa l vnd Tranzaciile cu astfel de firme nu mai erau luate n consideraie. Din pcate, msura nu a fost suficient de bine reglementat i a generat probleme i unor firme corecte. Nici acum nu a fost clarificat situaia contribuabililor declarai inactivi de fisc i reactivai ulterior. Scor: bun Msura putea fi bun dac nu era condiionat de depunerea de garanii constnd n cash colateral sau garanii bancare imposibil de obinut de ctre companii cu probleme financiare. n aceste condiii msura a fost complet inutil. Scor: neutr. Msura este n principiu bun i ar fi trebuit s scad frauda. n realitate ns, a fost complet inutil a se vedea randamentul colectrii de doar 52% n 2011 n plus, lista contribuabililor inactivi a creat un risc contribuabililor coreci, acetia trebuind a verifica toi furnizorii ceea ce a dus la creterea costurilor de administrare. Insuccesul acestei msuri (i a altora similare ce au urmat) s-a datorat concepiei greite: ataca efectele, nu cauzele.

9.

10.

0UG 46/25.5.2009 privind mbuntirea procedurilor fiscale i diminuarea evaziunii fiscale 0UG 46/25.5.2009 privind mbuntirea procedurilor fiscale i diminuarea evaziunii fiscale

S-au repus n termen nlesniri la plat care i-au pierdut valabilitatea ca urmare a neefecturii de pli Tranzaciile cu contribuabili declarai inactivi nu mai sunt luate n considerare. Se dispune ca lista cu contribuabilii declarai inactivi s fie publicat pe pagina de internet a ANAF.

11.

Scor: proast. HG 960/20.08.2009 Se modific acciza pe igarete la nc o msur din seria celor care au fcut ca n primvara lui 2010 cota privind modificarea 39,92 euro + 23% PMVA (de la de pia a igrilor de contraband s ajung la 36,8% din pia. Au structurii accizei 27,31 euro + 25% PMVA). nceput s apar mash-uri uriae prin care unul din marii productori totale n echivalent ncerca s sensibilizeze autoritile i consumatorii cu privire la efectele euro la 1000 de extrem de nocive ale evaziunii (peste 1 miliard de euro/an pierdui doar din igarete contrabanda cu igri). Efectul negativ asupra brandurilor locale nu a mai existat ns, acestea fiind scoase din pia de msurile fiscale anterioare. HG 956/19.08.2009 S-au actualizat cu inflaia privind nivelurile impozitele locale, rezultatul fiind pentru valorile o cretere cu 20,4%, n lei. impozabile, impozitele i taxele Scor: foarte proast Msura este normal, dei cred c actualizarea cu rata inflaiei nu este neaprat cea mai corect. innd cont i de momentul n care s-a produs ajustarea (semnificativ, n criz), efectul acesteia a fost unul negativ pentru economie. De remarcat ns c nu au existat blbe n legtur cu aceast indexare.

12.

Pagina 4 din 28

locale 13. OUG 109/13.10.2009 privind modificarea Codului fiscal Se reinstituie obligaia de nregistra contracte construcii, montaj, dar consultan, ncheiate nerezideni. a de i cu Scor: proast Creste inutil birocraia, fr ca acest lucru s ajute la o mai bun administrare. Msura ar fi fost util dac contractele odat nregistrate ar fi fost i examinate dpdv al sediului permanent, impozite cu reinere la surs, etc. Scor: proast Probabil, motivul acestei modificri a fost pentru a avea o singur dat de plat a obligaiilor fiscale n cursul unei luni (25 ale lunii).

14.

15.

Modific termenul de plat al impozitului pe profit pentru unele persoane juridice din 15 n 25 februarie i modific termenul de depunere a declaraiei anuale de profit pentru celelalte din 15 n 25 aprilie. OUG Se introduce deductibilitatea 109/13.10.2009 cheltuielii cu tichetele de vacan, privind modificarea n condiiile legii, contravaloarea Codului fiscal lor nefiind impozabil pentru angajat. OUG 109/13.10.2009 privind modificarea Codului fiscal Veniturile din nchiriere, dac exist mai mult de 5 astfel de contracte sunt asimilate veniturilor din activiti independente, deci venitul impozabil se calculeaz obligatoriu pe baza datelor din contabilitatea n partida simpl (opional pentru cei cu cel mult 5 contracte). OUG Termenul de plat pentru 109/13.10.2009 impozitul datorat pentru privind modificarea dividendele distribuite i nepltite Codului fiscal devine 25 ianuarie a anului urmtor (fa de 31 decembrie a anului n curs). OUG 109/13.10.2009 privind modificarea Codului fiscal

Scor: bun Msur care a fost intenionat pentru a stimula turismul. Rezultatele ns au fost extrem de modeste. Mult mai eficient ar fi o cot redus de TVA, aplicat nu numai la serviciile de cazare. Astfel de msuri nu au cum s reziste probei timpului ceea ce s-a i vzut ulterior. Scor: neutr Pe lng faptul c n acest fel complic activitatea celor cu mai mult de 5 contracte msura mai are o consecin deloc explicat: pe lng impozitul de 16% persoanele datoreaz i CASS 5,5%. Consecinele acestei prevederi au fost ns uor de ocolit, pentru c nu se refer la mai mult de 5 imobile nchiriate, ci la mai mult de 5 contracte de nchiriere

16.

17.

Scor: proast. Msura face parte din ciclul celor de unificare a datelor de plat a impozitelor (25 ale lunii).

Scor: bun

Pagina 5 din 28

18.

OUG 109/13.10.2009 privind modificarea Codului fiscal

Impozitul anual pentru veniturile obinute din vnzarea de titluri de valoare nu mai este stabilit prin decizie emis de ANAF, ci prin declaraia proprie de ctre contribuabil. Valorile de pia folosite de notari la stabilirea impozitului pe venit pot fi actualizate i mai des dect anual. Termenul de depunere al declaraiei anuale de venit devine 25 mai (anterior, 15 mai) a anului urmtor. Se introduce un articol nou conform cruia condiiile n care persoanele fizice care vnd imobile se nregistreaz i pltesc TVA vor fi detaliate prin norme.

Msura este normal, innd cont de faptul c investitorii pe pieele financiare sunt oameni cu un anumit nivel de educaie financiar. n opinia mea, acelai regim ar trebui aplicat i la veniturile din activiti independente. Scor: bun Msur normal n condiiile n care valorile de pia folosite de notari erau n cele mai multe cazuri exagerate, datorit prbuirii valorii imobilelor. Scor: bun Din acelai ciclu. Scor: bun Msura era necesar datorit ambiguitilor legii. n toamna lui 2009 ANAF a nceput s calculeze TVA pentru persoanele fizice care vnduser n mod repetat imobile, genernd foarte multe procese i un imens scandal. Procesele nc continu, a fost i o decizie a CEJ emis recent n favoarea contribuabililor. Nu a fost ns nici pn azi clarificat regimul impozitului pe venit datorat de persoanele fizice care se nregistreaz n scop de TVA pentru astfel de activiti. Scor: bun Nu se ntelege faptul c taxarea invers nu reprezint o facilitate, ci n principal un instrument de combatere a evaziunii. Este de fapt singura soluie eficient de combatere a principalelor tipuri de fraud fiscal (frauda carusel i rambursrile ilegale). De altfel, aa cum se vede i dintrun studio publicat n septembrie 2013 de Comisie, randamentul colectrii TVA a sczut n mod constant, ajungnd n 2011 la doar 52%.

19.

20.

21.

OUG 109/13.10.2009 privind modificarea Codului fiscal OUG 109/13.10.2009 privind modificarea Codului fiscal OUG 109/13.10.2009 privind modificarea Codului fiscal

22.

OUG S-a eliminat taxarea invers 109/13.10.2009 pentru firmele aflate n privind modificarea insolven. Codului fiscal

23.

Scor: proast OUG S-au eliminat accizele la iahturi i Msura era oricum una populist, n Romnia numrul deintorilor de 109/13.10.2009 alte brci. iahturi fiind derizoriu. Oricum, este foarte uor ca iahturile s fie privind modificarea nmatriculate pe companii off-shore. Codului fiscal Scor: bun

Pagina 6 din 28

24.

Legea 09.11.2009

329/ S-au introdus prevederi cu privire la scutirea de impozit a profitului reinvestit, valabil pn la 31.12.2010.

Intenia a fost bun, dar reglementarea dezastruoas. Aceasta facilitate a fost un dar grecesc, n fapt fiind doar o amnare la plata impozitului pe profit. Acest lucru s-a ntmplat deoarece facilitatea s-a acordat nu prin intermediul unei cheltuieli deductibile, ci a unei rezerve. n plus, pentru bunurile respective nu se mai calcula amortizarea fiscal, n final existnd posibilitatea ca investiia s nu mai fie deloc amortizat fiscal. Fiind defectuos reglementat, facilitatea nu a prea fost folosit.

25.

Lege 367/25.11.2009

26.

HG 1626/30.12.2009, OMF 3472/30.12.2009

27.

Lege 22/02.03.2010

28.

Lege 24/04.03.2010

29.

OUG 22/30.03.2010

Scor: neutru Micii productori de uic (max. Msura scoate din sfera productorilor de produse accizabile foarte multe 250 l/an, 100% alcool) i vin (600 persoane din zona rural, productori pentru autoconsum sau comer hl/an) sunt exceptai de la plata local. accizei. Scor: bun Se modific din nou structura Din nou, crete acciza fix, scade cea procentual, cu efectele descrise accizei la igarete: 48,5 mai sus. euro/1000 igarete plus 22% din preul maxim de vnzare cu amnuntul. Se majoreaz din nou i acciza minim la 287,46 euro/1000 igarete. Scor: proast Pensiile obinute de persoane cu Msur cu impact foarte limitat, probabil pentru a reflecta i scutirea de handicap grav sau accentuat nu impozit pe salariu a unor astfel de persoane. mai sunt impozitate (pentru ceea ce depete 1.000 lei/lun) Scor: neutr Se extind scutirile de impozite Msura pare a face parte din ciclul ara arde i baba se pieptn locale pentru persoanele Impact extrem de limitat i discutabil. persecutate politic n comunism precum i pentru persoanele care au participat la Revoluia din 1989. Se acord scutiri de impozit pentru veteranii de rzboi, vduve de veterani nerecstorite. Scor: neutru Se fac unele precizri cu privire la modul de calcul al impozitului minim. Scor: neutru

Pagina 7 din 28

30.

0UG 39/28.04.2010

Majorrile de ntrziere (0,1%/ zi) sunt nlocuite ncepnd cu 1 iulie 2010 de dobnzi de ntrziere (0,05%/zi), plus penaliti de ntrziere (5 15%!).

Msur de un cinism grotesc. Sub aparena unei faciliti guvernul stric echilibrul ntre contribuabil i stat: dobnzile (datorate att de contribuabil ct i de stat) scad abrupt, n timp ce penalitile (substaniale) sunt datorate doar de contribuabil. Ulterior am vzut c msura a fost premeditat, guvernul reuind s reduc deficitul pe cash prin creterea arieratelor ctre companii Scor: foarte proast. De ce oare era nevoie de un regim diferit al majorrilor, semnificativ mai mpovrtor? Greu de explicat Msura: proast innd cont de creterea agresivitii controalelor fiscale din perioada ce a urmat, msura era necesar pentru a nu suprancarca structura central. Msura: neutr Prevederea este oarecum normal, dar aplicarea ei poate da natere la ajustri complicate la ambele pri n tranzacie, ceea ce per ansamblu nu aduce nimic n plus la buget (cu excepia eventualelor dobnzi i penaliti). Aceast regul ar fi fost mult mai util n perioada 2000-2007, cnd microntreprinderile au fost intens folosite pentru a transfera profit n cadrul grupului n lipsa unor praguri minime de la care regulile s fie aplicabile (innd cont de costul substanial al documentaiei privind preurile de transfer), msura poate fi ineficient din punct de vedere al costurilor de administrare. Scor: neutru Msur cu aplicare limitat.

31.

0UG 39/28.04.2010

32.

0UG 39/28.04.2010

33.

Legea 76/11.05.2010

Pentru ntrzieri la plata obligaiilor datorate bugetelor locale, se introduc majorri de ntrziere de 2%/ lun sau fracie de lun. Se majoreaz pragul pentru soluionarea contestaiilor de ctre Direcia general de soluionare a contestaiilor de la 500.000 lei la 3.000.000 lei. Regulile privind preurile de transfer devin aplicabile i tranzaciilor ntre persoane juridice romneti afiliate.

34.

Legea 76/11.05.2010

35.

Legea 76/11.05.2010 Legea

36.

Veniturile din salarii ale persoanelor cu handicap sunt scutite de impozit, indiferent dac sunt la funcia de baz sau nu. Impozitul pe venitul microntreprinderilor este complet eliminat. Persoanele care realizeaz

Scor: neutru Impozitul pe venitul microntreprinderilor fusese oricum golit de coninut. Scor: neutru Msura din ciclul celor de lupt mpotriva evaziunii, de data aceasta cu

Pagina 8 din 28

76/11.05.2010

37.

Legea 76/11.05.2010

38.

OUG 54/23.06.2010

operaiuni intracomunitare nu mai privire la frauda de tip carusel. Este o msur care nu are ns cum s fie pot depune decont de TVA eficient n lipsa unor alte instrumente. trimestrial, ci doar lunar. Scor: neutru Se mrete cantitatea de vin Probabil au existat mici productori cu relaii care nu se ncadraser n pentru care productorii mici nu limita anterioar au obligaia de plat accize la 1000 hl (de la 600). Scor: neutru Se creeaz registrul operatorilor Msura a fost complet inutil, a avut costuri birocratice excesive i a intracomunitari. Practic, peste produs nemulumire i frustrare printre contribuabili. Era evident, chiar i la 150.000 de firme trebuie s se prima lectur, cum vor putea evazionitii s se nscrie n noul ROI i s renregistreze ca pltitori de TVA continue furtul TVA Msura doar a pus pe drumuri contribuabilii coreci. pn la data de 31.07. ncepuse s devin clar pentru toat lumea c guvernul intrase n vrie, c nu avea soluii i ncerca msuri disperate. Evaziunea n domeniul TVA a continuat s creasc, lucru confirmat i de CE ntr-un studio comparativ prezentat n septembrie 2013 care confirm c n 2011 Romnia era codaa Europei, colectnd doar 52% din TVA colectabil. Scor: foarte proast Se prevede taxare invers pentru Taxarea invers este singura msur eficient de combatere a evaziunii cereale, legume, fructe, carne, TVA n tranzaciile B2B. Din pcate msura nu a fost niciodat aplicat n zahr, fin, pine. aceast form, din cauz c nu a fost aprobat de Comisie. Mult mai trziu, n 2012 Comisia a aprobat-o, dar doar pentru cereale. ntre timp, exist QRM dar nu este folosit de Romnia. Scor: neutru Msura a bulversat ntreaga pia. Comercianii au trebuit s suporte costuri suplimentare iar unii au nchis. Concurena s-a diminuat n pia i, probabil c nu ntmpltor preurile la pomp au nceput s creasc mai repede dect era de ateptat. Msura a avut ns succes evaziunea n domeniu a sczut considerabil.

39.

OUG 54/23.06.2010

40.

OUG 54/23.06.2010

S-au eliminat antrepozitele de depozitare pentru produsele accizabile (motorin, benzin). Au fost premise doar antrepozitele de producie.

41.

OUG 54/23.06.2010

Scor: bun S-a introdus o garanie de 6% Msura a crescut costurile de operare pentru productori, ntr-o perioad pentru productorii de produse de criz profund. Mai mult, trebuia s se tie c evaziunea fiscal nu este accizabile, procentul fiind calculat fcut de acest tip de ageni economici nu la valoarea produselor

Pagina 9 din 28

42.

OUG 54/23.06.2010

43.

OUG 54/23.06.2010

44.

OUG 54/23.06.2010

45.

OUG 54/23.06.2010

accizabile, ci n funcie de capacitatea de producie. S-au mrit accizele pentru buturi fermentate, altele dect bere i vin (de la 0 la 100 euro/hl) i pentru produse intermediare (de la 65 la 165 euro/hl) Pentru mrfurile comercializate prin magazine de tip duty free, acciza se pltete nainte de punerea n vnzare, ea urmnd a fi returnat. Se instituie o tax de funcionare de 100.000 euro/magazin precum i norme foarte restrictive de operare. Se introduce prevederea cu privire la retratarea fiscal a activitilor dependente, conform a 6 criterii extrem de restrictive i cu potenial generator de abuzuri. Este pentru prima dat cnd este introdus n Codul fiscal o definiie pentru activiti dependente. Se introduce o perioad de opoziie de 30 de zile la transferul prilor sociale ctre persoane care nu sunt asociate.

Scor: proast Majorare de taxe la produse accizabile, cu grad de colectare foarte redus, deci ineficient. Sfera de aplicare este ns una redus. Scor: neutr Msur cu aplicare limitat, magazinele de tip duty-free crend probleme n anii anteriori intrrii n UE, nicidecum n 2010. n plus, modificarea este oarecum ciudat, ea referindu-se la OUG 102/2002, abrogat ns prin OUG 46/2006 Supravieuiesc, din informaiile mele, doar magazinele mari din Aeroportul Otopeni. Scor: neutr Msura era necesar pentru a se limita folosirea abuziv a contractelor de prestri servicii n locul celor de munc. Modul, momentul n care a fost introdus dar i faptul c msura nu a fost nsoit de un pachet de reducere sau mcar de plafonare a bazei de calcul a contribuiilor sociale au creat un potenial distructiv imens pentru aceast prevedere.

Scor: foarte proast Msura, nc n vigoare, a fost impus pentru a da statului posibilitatea s se opun schimbrii asociailor n cazul firmelor cu datorii la buget. Msura este ns extrem de uor de evitat de evazioniti i deci nu servete scopului. n schimb, a reuit s ngreuneze activitatea normal de M&A, singurii ncurcai n mod real de aceast prevedere (ca i de ROI de altfel) fiind antreprenorii coreci i investitorii instituionali.

46.

OUG 58/28.06.2010

47.

OUG

Scor: foarte proast Venitul net anual pentru veniturile Msur cu aplicare foarte limitat. stabilite pe baz de norme de venit nu poate fi mai mic dect salariul minim brut*12. Scor: neutru Cheltuiala deductibil la calculul Parte din campania de limitare a privilegiilor din aceasta zon, dar i a

Pagina 10 din 28

58/28.06.2010

48.

OUG 58/28.06.2010

venitului impozabil din cedarea drepturilor de proprietate intelectual scade de la 40% la 20% i de la 50 la 25% pentru lucrri de art monumental. Se menine posibilitatea de a opta pentru calculul venitului impozabil pe baza datelor din contabilitate. Tichetele de mas, tichetele cadou, tichetele de cre devin beneficii supuse impozitului pe venit (nu i contribuiilor sociale).

abuzurilor de pli pentru drepturi de autor (de departe veniturile cu cea mai mic sarcin fiscal efectiv la acea vreme).

Scor: neutru Considerm c beneficiile de acest tip nu fac bine stabilitii mediului fiscal. Astfel de beneficii sunt acordate pentru a masca o fiscalizare nalt la presiunea celor care vnd tichete de diverse tipuri, inclusiv cele de mas. Considerm c mult mai util ar fi s avem o aezare fiscal rezonabil, cu cote mai mici de contribuii, deducere de baz i plafonarea bazei la un nivel rezonabil. Msura crete ns costul muncii/scade venitul net al angajailor n plin criz.

49.

OUG 58/28.06.2010

Scor: proast Sumele reprezentnd pli Statul ia cu o mn ce d cu cealalt. Scade venitul disponibil pentru cei compensatorii devin impozabile. disponibilizai. Scor: proast Veniturile din dobnzi la depozite Msura s-a aplicat tuturor depozitelor ce expirau dupa 1 iulie, indiferent de la vedere/cont curent devin data constituirii, i arat nc o dat msura impredictibilitii politicilor impozabile. fiscale n Romnia. Se elimin cota de impozit de 1% pentru vnzarea de titluri deinute cel puin 1, iar pierderile din operaiuni pe burs vor putea fi reportate. Crete impozitul pe veniturile obinute din jocuri de noroc de la 20 la 25%. Scor: proast Aceast msur ar fi trebuit a fi inclus n legislaie nc din 2004, odat cu introducerea cotei unice. Scor: bun Numrul cazinourilor active n Romnia fiind oricum unul mult mai mic dect n trecut, msura a fost relativ inutil.

50.

OUG 58/28.06.2010

51.

OUG 58/23.06.2010

52.

OUG 58/28.06.2010

53.

OUG 58/28.06.2010

Scor: neutru A fost majorat TVA la 24%, A fost n mod cert cea mai nefast msur de politic fiscal din ultimii ani. ncepnd cu 1 iulie 2010. Msura a adncit criza economic, a dus la scderea consumului

Pagina 11 din 28

(Romnia este singura ar din UE n care consumul scade de 6 ani consecutiv) i a amplificat evaziunea. Sumele strnse suplimentar la buget au ajutat la pstrarea deficitului n limite finanabile, dar costul pentru economie este uria. Msura a venit pe fondul n care randamentul colectrii este ridicol de mic n Romnia (52% fa de 85% n Bulgaria). Scor: foarte proast Msura a fost incredibil de prost reglementat. Textul neclar, normele de aplicare emise ulterior n contradicie cu textul legii, blbele administraiei au generat cozi interminabile la ghieele autoritilor i au fcut ca legea pur i simplu s nu poat fi aplicabil. Textul a fost nlocuit ulterior. Scor: foarte proast Aceast norm a fost exprimarea legislativ a unei afirmaii fcute de un ministru de dreapta: s-i cocom pe aia cu Q7 Msura a adncit criza n care se zbate nc piaa auto i a creat frustrarea n rndul deintorilor de autoturisme cu capacitate mare. n plus, se amplific distorsiunile concureniale existente n cazul mainilor cu capaciti cilindrice apropiate, n jurul pragurilor. Scor: foarte proast Msur orientat clar mpotriva persoanelor cu stare. Un astfel de impozit majorat este n fapt un impozit pe investiii, descurajnd investiiile ntr-un domeniu oricum lovit de criz. Se pierde din vedere faptul c investiiile n cldiri (de nchiriat) sunt o form de economisire activ care ar trebui mcar s nu fie descurajat, dac nu chiar ncurajat.

54.

OUG 58/28.06.2010

Se introduc n sfera de aplicare a contribuiilor sociale obligatorii veniturile de natur profesional (art. III). Se mresc impozitele locale pentru autoturismele cu capacitate cilindric mai mare de 1600 cmc. Pentru autoturismele cu capacitate de peste 3000 cmc acestea devin prohibitive, n unele cazuri comparabile cu valoarea de pia a mainii. Se majoreaz cu pn la 300% (anterior 100%) impozitul pentru cldirile deinute de persoane fizice, n afara cldirii de domiciliu.

55.

OUG 59/30.06.2010

56.

OUG 59/30.06.2010

57.

OUG 82/10.09.2010

Scor: foarte proast Se modific definiia activitilor Msura era necesar pentru eliminarea unor formulri ce urmau a da dependente. natere la abuzuri n interpretare, de ctre autoritile fiscale. Noua definiie nu elimin ns complet neclaritile existente. Scor: bun Se modific integral art III din n continuare avem parte de o abordare ngust fr viziune, a problemei OUG 58/2010 limitndu-se sfera contribuiilor sociale abordare care din pcate se pstreaz i n prezent. de aplicare a contribuiilor la Se ncearc lrgirea bazei de calcul pentru contribuiile sociale, dar este

58.

OUG 82/10.09.2010

Pagina 12 din 28

anumite venituri profesionale i din ce n ce mai evident c este nevoie de o reform serioas a din drepturi de autor. domeniului. Modificrile aduse fac ns ca prevederile s poat fi nelese i aplicate. Destul de greu de neles este ns de ce au devenit aplicabile imediat, i nu ncepnd cu 1 a lunii urmtoare luna septembrie avnd astfel dou tipuri de reglementri Scor: prost Se reduc dobnzile de ntrziere la 0,04%/ zi. Scor: bun Se modific regulile privind Msura ar fi trebuit s fie de mare ajutor, n special pentru sumele de TVA compensarea creanelor fiscale. solicitate la rambursare. Textul OUG a fost ns complet de opinii i norme ale MF i a fost fcut inaplicabil. Msura ar fi fost neutr dac nu ar fi devenit nociv: contribuabilii care au compensate cu data decontului de TVA i nu a deciziei emise de fisc au trebuit sa plteasc dobnzi i penaliti. Scor: proast Se abrog impozitul minim, dup Din nou, abrogarea este fcut n timpul anului, crend dou perioade mai puin de 2 ani de aplicare. fiscale distincte. Scor: bun. Gafele fcute anterior n reglementarea contribuiilor sociale a facut clar c acestea trebuie reglementate n mod unitar. Din pcate, principiile care au stat la baza unui proiect de OUG publicat la sfritul lui august pe site-ul SGG nu s-au reflectat n textul acestei OUG. Treaba a fost f cut doar parial, contribuiile datorate de cei care nu obineau venituri din contracte de munc rmnnd reglementate n afara codului fiscal, pentru nc un an. Reducerea numrului de declaraii pentru angajatori a fost totui o msura bun. Scor: bun Impozitul pe venit este o alternativ simplificat la cel pe profit. Reglementarea lui ns a fost de multe ori defectuoas, ceea ce a facut ca el s fie vzut mai degrab ca un instrument de reducere a sarcinii fiscale. Evoluiile ulterioare ale reglementrii acestui impozit m fac s consider c reintroducerea lui a fost o idee mai degrab gresit.

59. 60.

OUG 88/29.09.2010 OUG 88/29.09.2010

61.

OUG 87/30.09.2010

62.

OUG 117/30.12.2010

Se introduc n Codul fiscal contribuiile sociale obligatorii, dar doar pentru activiti dependente. Se introduce o declaraie unic pentru toate contribuiile sociale obligatorii.

63.

OUG 117/30.12.2010

Se reintroduce impozitul pe venitul microntreprinderilor, n cota de 3%, n condiii similar cu cele existente anterior eliminrii lui.

Pagina 13 din 28

64.

OUG 117/30.12.2010

65.

OUG 117/30.12.2010

Scor: proast Se prelungete perioada pentru care cheltuielile cu combustibilul pentru autoturisme, altele dect unele categorii determinate, sunt nedeductibile, pn la 31.12.2011. Scor: proast Trimestrul IV este considerat an Scurteaz perioada de recuperare a pierderilor fiscale, cu aproape 1 an. fiscal pentru reportarea pierderii. Msur cinic, greu de neles, chiar dac impactul este unul ndeprtat i incert. Scor: foarte proast Msura este una fireasc, care ar fi trebuit introdus mai demult. Aplicabilitatea este ns una limitat. Scor: bun Am explicat la vremea respectiv de ce metodele de control indirect nu pot funciona. Au trecut de atunci 3 ani n care nu au funcionat Este n principal vorba de faptul c este foarte dificil, dac nu imposibil, s foloseti metode de control indirect fr un moment zero. Acest moment zero nu va fi dat (m refer la o declaratie iniial de patrimoniu) din lips de voin politic. Prevederea este ns fundamental greit pentru c transmite un mesaj imoral: dac eti corect i i plteti impozitele cota este de 16%, dac nu eti corect i eti prins plteti tot att

66.

OUG 117/30.12.2010

67.

OUG 117/30.12.2010

Pentru anumite tipuri de venit pentru care se calculeaz impozit cu reinere la surs, impozitul s fie final. Pentru prima dat se introduce n Codul fiscal posibilitatea ca inspectorii s calculeze impozit pentru venituri a cror surs nu a putut fi identificat, folosind metodele de control indirect. Sunt introduse completri n mod corespunztor i n Codul de procedur fiscal.

68.

OUG 117/30.12.2010 OUG 117/30.12.2010

69.

70.

OUG 117/30.12.2010

Scor: foarte proast. Se revine la data de 15 mai ca Probabil o greeal dat de depunere a declaraiei anuale de venit. Scor: proast Se prelungete perioada de Nevoia de bani aplicare a accizelor nearmonizate la cafea, acestea urmnd a fi zero din 2011. Scor: proast Se prezint calendarul de Se confirm trendul de cretere al accizei fixe i scdere al accizei ad modificare al accizei pentru valorem, dar i de cretere al accizei minime. Am explicat mai sus care igarete, pn n 2018. sunt implicaiile. Publicarea calendarului d ns predictibilitate, ceea ce permite productorilor de igri o mai bun planificare.

Pagina 14 din 28

71.

OUG 35/11.04.2011

72.

OUG 49/31.05.2011

Se amn dat intrrii n vigoare a obligaiei certificrii de ctre consultant fiscal a declaraiilor de impunere, pn la 1 ianuarie 2013 (ulterior a fost amnat din nou). Se introduc, n sfrit, msurile de taxare invers, dar doar la cereale (nu i la legume, fructe, carne, flori), pn la 31.05.2013 (ulterior perioada a fost prelungit).

Scor: neutr Prevederea ar trebui pur i simplu s fie abrogat, nu este normal s se creeze nc o sinecur unei bresle, sinecur care ar crete costurile de funcionare pentru firme. n plus, numrul consultanilor fiscali este pur i simplu insuficient. Scor: bun Msurile de taxare invers sunt singurele msuri de combatere eficient a evaziunii la TVA, fiind singura msura care atac cauza problemei i nu doar trateaz efectele. De fapt, taxarea invers n toate tranzaciile B2B ar rezolva peste 75% din evaziunea la TVA. Aplicat doar sectorial, creeaz ns unele probleme productorilor, acetia fiind pui n poziia de a cere rambursare de TVA, rambursri care ns ntrzie de cele mai multe ori.

73.

OUG 29/31.08.2011 OUG 29/31.08.2011

74.

Scor: foarte bun Se majoreaz termenul de Mcar dac ar fi respectat emitere a unei soluii fiscale anticipate de la 45 la 90 de zile. Scor: neutru Se nfiineaz Registrul Registrul era absolut necesar n condiiile existenei unui nr din ce n ce contribuabililor inactivi/reactivai mai mare de companii declarate inactive de fisc, iar contribuabilii trebuiau s se informeze cu privire la starea de inactivitate, n caz contrar facturile primite de la astfel de firme nu puteau fi folosite pentru nregistrarea cheltuielii. Scor: bun Pe lng modificrile de mai sus, s-au rescris foarte multe articole, pentru a se clarifica unele formulri, proceduri. n plus a fost reglementat procedura de asisten reciproc pentru recuperarea creanelor, cu state ale UE conform cu prevederile Directivei 2010/24/UE Scor: bun Se introduc prevederi cu privire la Prevederile erau necesare ca urmare a introducerii prin Noul Cod Civil al tratamentul dpdv al impozitului pe instituiei fiduciei, dar, din pcate, reglementarea a fost incomplet. Dac

75.

OUG 29/31.08.2011

76.

OG 30/02.09.2011

Pagina 15 din 28

77.

0G 30/02.09.2011

venit i profit al transferurilor ctre o mas fiduciar. Se face clar c astfel de transferuri nu sunt impozabile. Se introduce ncepnd din 2013 posibilitatea companiilor de a opta pentru a face pli anticipate la impozitul pe profit, pe baza profitului anului anterior.

s-ar fi reglementat i tratamentul dpdv al TVA (transferuri neimpozabile) este probabil ca fiducia ar fi fost din ce n ce mai folosit. Scor: bun Msura este fireasc, funcioneaz la impozitul pe venitul din activiti independente la persoane fizice. Intenia de a introduce aceast modalitate de plat n mod obligatoriu s-a lovit ns, aa cum era i normal, de o intens opoziie din partea contribuabililor. Pn la urm, raiunea a triumfat, regimul fiind introdus ca opiune.

78.

OG 30/02.09.2011

79.

OG 30/02.09.2011

80.

OG 30/02.09.2011

Scor: bun Persoanele fizice devin rezidente O ncercare de a colecta impozite de la strinii care obineau venituri din n anul imediat urmtor celui n strintate n timp ce locuiau n Romnia. Msura este ns inutil, astfel care petrec 183 de zile n de persoane fiind n general foarte mobile. n loc s i pstram n ar, i-am Romnia i nu dup 3 ani, cum forat s i schimbe rezidena n alte state era pn n acel moment. Scor: proast Se introduce plata trimestrial a Msur util de simplificare i o facilitate dpdv al cash-flow pentru astfel de impozitului pe salarii i a entiti. Aplicabilitatea este nsa destul de limitat. contribuiilor obligatorii pentru asociaii, fundaii, microntreprinderi cu cel mult 3 angajai, persoane fizice autorizate i ntreprinderi individuale Scor: bun Se revine la termenul de S-a cam facut ping-pong cu acest termen Prevederea ndreapt eroarea declarare anterior, 25 mai. anterioar. Se unific regimul depunerii declaraiei anuale de ctre pltitorii de venituri pentru care se reine impozit la surs, termenul fiind de 28 februarie. Se introduce posibilitatea plii impozitului pe venit de ctre taximetristi, pe baza normelor de Scor: bun Anterior mai existase un termen, 30 iunie, pentru anumite tipuri de reineri.

81.

OG 30/02.09.2011

82.

OG 30/02.09.2011

Scor: bun Msura este util, mai ales pentru simplificarea evidenei i deci a reducerii costurilor de administrare pentru aceast categorie profesional.

Pagina 16 din 28

83.

OG 30/02.09.2011

84.

OG 30/02.09.2011

venit. Cotele de impozit pe cldiri, pentru cldirile nereevaluate cresc substanial: ntre 10 i 20% pentru cldiri nereevaluate 3 ani (5 10% anterior) i ntre 30 si 40% pentru cldiri nereevaluate 5 ani (5 10% anterior). Se introduce o cot de impozit de 5% din valoarea de inventor pentru unitile turistice nchise tot anul. Imobilele i autovehiculele pot fi vndute i dac se nregistreaz datorii la impozitele locale iar declararea imobilului nu mai este condiionat de nregistrarea prealabil n cartea funciar. Taxa hotelier devine 1% (fa de ntre 0,5 i 5% anterior) Pentru imobilele turistice de pe litoral impozitul se reduce cu 50% dac sunt utilizate minimum 6 luni (i nu maximum 6 luni, cum era anterior). Se introduce posibilitatea de a acorda scutiri pentru proprietarii care reabiliteaza termic cldirile (7 ani) sau renoveaz faadele (5 ani) pe cost propriu. S-a introdus o mini-amnistie fiscal: pentru obligaiile restante la data de 31.08.2011 i achitate

Scor: bun O msur greu de neles dpdv raional. Sanciunea existent anterior era oricum una semnificativ, acum devenind pur i simplu imposibil de pltit. Astfel de msuri pot fi justificate de o inflaie mare sau de explozie a preurilor la imobile, nicidecum n perioade de scdere a preurilor Scor: foarte proast Scopul unei astfel de msuri poate fi neles: s oblige proprietarii de astfel de uniti s le opereze. Cum poate ns fi aplicat o astfel de msur ntro perioad de profund criz economic? i dac hotelul este deschis doar o sptmn sau o zi, face asta o diferen? Scor: foarte proast Substratul msurii este oarecum hilar (dei msura e corect): fiscul s-a trezit c nu poate executa silit cldirile sau autovehiculele contribuabililor, neavnd o procedur prin care s achite autoritilor locale impozitele restante. n plus, innd cont de numrul imens de case construite fr autorizaie (i care deci nu puteau fi nscrise n CF), s-a prevzut obligaia de declarare i plat a impozitului, fr nscriere n CF. Scor: bun

85.

OG 30/02.09.2011

86. 87.

OG 30/02.09.2011 OG 30/02.09.2011

Scor: neutr Greu de neles i aceast msur, pe litoral hotelurile fiind deschise n mod normal max 6 luni (multe nu au nici nclzire). Scor: foarte proast Msura este normal, n condiiile n care majoritatea reabilitrilor termice sunt fcute pe banii primriilor. Scor: bun Msur corect, innd cont c dobnzile nu erau anulate.

88.

OG 30/02.09.2011

89.

OG 30/02.09.2011

Pagina 17 din 28

90.

OUG 125/30.12.2011

91.

OUG 125/30.12.2011

92.

OUG 125/30.12.2011

93.

OUG 125/30.12.2011

integral (mpreun cu dobnzile) pn la 31.12.2011, penalitile erau anulate iar pentru cele achitate pn la 30.06.2012, penalitile erau reduse cu 50%. S-au introdus n Codul fiscal i contribuiile obligatorii datorate de cei care obin venituri, altele dect cele din activiti dependente. S-a reglementat noiunea de impozit amnat precum i alte cteva elemente necesare calculului impozitului pe profit pentru companiile care aplic Standardele Internaionale de Contabilitate. Se modific reglementrile cu privire la deductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul: aceastea pot fi deduse 100% pe baz de foaie de parcurs, altfel sunt deduse doar 50%. Aceeai regul se aplic i n ceea ce privete TVA pltit la achiziia autovehiculului sau pentru combustibil. Pltitorii de venituri n baza contractelor civile de prestri servicii au obligaia de a reine impozit 16% i contribuii sociale obligatorii.

Scor: bun Msura era necesar pentru o reglementare unitar a acestora. Din pcate, a fost doar o msura de form, fra a schimba/ mbunti fondul. Problemele au rmas. Scor: bun

Scor: bun n lipsa acestei prevederi, limitrile introduse n 2009 ar fi expirat.

Scor: proast Aparent inofensiv, aceast msur a pus pe jar toate profesiile independente. Msura nu a inut cont de faptul c aveam un Nou Cod Civil conform cruia toate contractele de servicii profesionale erau contracte civile (Codul comercial fiind abrogat)! n plus, liber profesionitii pltesc impozit anticipat n funcie de venitul anului anterior, deci msura ducea la o dubl impunere! Msura a trebuit a fi de urgent corectat, chiar dac doar prin norme de aplicare.

94.

OUG

Scor: foarte proast Veniturile din nchirierea de mai Msura complic administrarea i crete evaziunea n domeniu.

Pagina 18 din 28

125/30.12.2011

95.

OUG 125/30.12.2011 OUG 125/30.12.2011

96.

97.

OUG 125/30.12.2011 OUG 125/30.12.2011

98.

mult de 5 camere n scop turistic nu mai puteau fi impuse potrivit normelor de venit, ci pe baza datelor din contabilitate. Scor: foarte proast Veniturile din arend se impun Msur de lrgire a bazei impozabile. similar cu cele din nchiriere. Scor: bun. Contribuabilii care realizeaz Msura este normal, trebuia introdus nc de la nceput pentru c, n venituri pentru care impozitul se general, normele de venit sunt mici, aplicabile ca o alternativ simplificat calculeaz pe baz de norme de la contabilitate. venit, dar al cror astfel de venit depete 100.000 Euro, sunt obligai s calculeze venitul impozabil pe baza datelor din contabilitate. Scor: bun Se introduce impozit cu reinere Aparent bun, msura a dus ns la creterea evaziunii n domeniu. la surs pentru vnzrile de deeuri. Scor: proast Se introduce posibilitatea Msura a i fost implementat. Condiionrile, reglementate prin OMF condiionrii de ctre autoritile 1984/2011 (remember Orwell, Big Brother?), nu au f cut dect s ntrzie fiscale a acordrii codului de nregistrarea n scop de TVA a firmelor nou nfiinate. Analiza de risc TVA. cerut de norme era fcut complet inutil de faptul c nu a introdus i obligativitatea schimbrii condiiilor n care codul de TVA a fost acordat (acionari, administrator, obiect de activitate). Complet inutil! Scor: foarte proast Se schimb regula n cazul Msura este una de normalitate, dei putea fi scris ceva mai puin abrupt limitrii cheltuielilor cu achiziia ntre 50 si 100%. autovehiculelor, respectiv cu combustibilii: cheltuiala este deductibil integral dac maina este folosit exclusiv n scopul afacerii, 50% n celelalte cazuri. Scor: bun

99.

OUG 125/30.12.2011

Pagina 19 din 28

100.

OUG 125/30.12.2011

Se elimin declaraia trimestrial Se reduce birocraia asociat acestui tip de activiti. pentru ctigul/ pierderea din transferul titlurilor de valoare. Scor: bun Se mrete plafonul de scutirea la TVA de la 35.000 Euro (119.000 lei) la 65.000 Euro (220.000 lei). Se reglementeaz procedura amiabil privind evitarea dublei impuneri. Se reduce numrul de pltitori de TVA. Scor: foarte bun Prevedere necesar pentru buna aplicare a conveniilor la care Romnia este parte.

101.

OUG 125/30.12.2011

102.

OG 2/30.01.2012

103.

OG 2/30.01.2012

104.

OG 2/30.01.2012

Scor: bun Se introduce procedura pentru Prevederea era necesar pentru eliminarea abuzurilor: ajustarea preului eliminarea dublei impuneri ntre de transfer ntre afiliti trebuie fcut la ambele capete ale tranzaciei. persoane romne afiliate. Scor: bun Se reglementeaz cooperarea Msura se nscrie n tendinele manifestate pregnant pe plan internaional, administrativ n domeniul fiscal. de cooperare ntre state pentru a reduce abuzurile fiscale. Scor: bun

Nr.
105.

Norm (PONTA)
OUG 15/08.05.2012

Modificare
Se introduce o prevedere cf creia contribuia de 5,5% la asigurrile de sntate este datorat doar pentru partea din pensie ce depete suma neimpozabil, de 740 de lei. Se introduce posibilitatea suspendrii executrii deciziei de impunere contestate, cu condiia depunerii unei scrisori de garanie bancar.

Comentarii
Msura vine ca urmare a unei decizii, discutabile, a CC a Romniei.

106.

OG 16/28.08.2012

Scor: neutru Utilitatea acestei msuri este destul de limitat, tiut fiind c firmele au n general probleme de lichiditate iar scrisorile de garanie sunt emise de bnci n condiii similar cu cele ale acordrii de credite. Totui, n anumite cazuri msura poate fi util.

107.

OG 15/29.08.2012

Scor: bun Pierderea fiscal a societilor Anterior acest lucru nu era posibil. Doar pierderea societii absorbite

Pagina 20 din 28

108.

OG 15/29.08.2012

109.

OG 15/29.08.2012

110.

OG 15/29.08.2012

absorbite ntr-un proces de fuziune poate fi preluat n societatea absorbant. Se face clar c reinerile la surs n cazul contractelor civile nu sunt aplicabile persoanelor care desfoar activiti n mod independent sau profesiilor libere. Se introduce regimul plii TVA la ncasarea facturii pentru companii mici (< 2.250.000 lei). TVA aferent facturilor emise de astfel de companii nu era nici exigibil nici deductibil pn la plata facturii, dar nu mai mult de 90 de zile. Regimul era obligatoriu. Dreptul de deducere pentru bunurile distruse de calamiti, degradate sau constatate lips nu se mai ajusteaz. Din pcate, n cazul bunurilor furate se condiioneaz de existena unei hotrri judectoreti definitive. Se introduc facturi simplificate (bon fiscal, cu codul de TVA al cumprtorului nscris pe bon) pentru cumprturi mai mici de 100 euro. n acelai timp, bonurile fiscale fr cod de TVA nu mai pot fi folosite ca document justificativ la deducerea TVA. Se reglementeaz emiterea, transmiterea i stocarea facturilor electronice.

subzist fuziunii. Scor: foarte bun Prevederea era necesar pentru a elimina ambiguitile generate anterior.

Scor: foarte bun Msura reprezint aparent o facilitate pentru companiile mici. n realitate, le-a creat mari probleme acestora, companiile mari renunnd la furnizorii mici datorit dezavantajelor pe cash-flow i complicaiilor administrative (contabilitate dubl). Eroarea a fost recunoscut de reprezentanii MF, dar nu a fost corectat dect ncepnd cu 1 ianuarie 2014.

Scor: foarte proast Msura putea fi foarte bun, n lipsa formulrii cerinei cu privire la existena hotrrii judectoreti, imposibil de obinut n cele mai multe cazuri.

111.

OG 15/29.08.2012

Scor: bun Msur de simplificare, dar care a avut unele sincope, n primele zile dup introducere.

112.

OG 15/29.08.2012

Scor: bun Aceasta ar trebui s devin n viitor regula i nu excepia. Scor: foarte bun

Pagina 21 din 28

113.

OUG 63/7.11.2012

114.

OUG 84/13.12.2012

Se introduce posibilitatea autoritilor locale s introduc o tax nou, pentru reabilitarea termic a blocurilor, n cazul n care cota de contribuie a proprietarilor a fost suportat de autoritile locale. Declaraiile i termenele de plat scadente la 25 decembrie devin scadente la 21 decembrie sau ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie.

Scor: bun Msura a fost luat doar din necesarul de a asigura guvernului resurse pentru plile de srbtori, schimbnd astfel regula general atunci cnd termenele de declarare i plat cad n zile nelucrtoare (prima zi lucrtoare urmtoare).

115.

OG 8/23.01.2013

116.

OG 8/23.01.2013

117.

OG 8/23.01.2013

118.

OG 8/23.01.2013

Scor: proast Conveniile privind evitarea Msur antiabuz normal. Este de asteptat ns ca inspectorii s atace din dublei impuneri nu mai sunt ce n ce mai des plile pentru servicii de consultan, management, pltite aplicabile n cazul unor tranzacii ctre nerezideni. considerate artificiale. Scor: bun Devin impozabile n Romnia i Msura este de un ridicol extrem, ncalc principii de fiscalitate serviciile prestate n afara internaional i creeaz situaii net defavorabile contribuabililor romni. Romniei. Anterior, doar De ex: plata la hoteluri n strintate ar fi trebuit a fi fcut prin reinerea a serviciile de consultan i 16% impozit n Romnia!!! Msura a fost corectat ulterior, prin legea de management erau impozabile n aprobare a OG 8. Romnia, indiferent dac erau prestate n Romnia sau n afara ei (prevedere necesar pentru a se limita abuzurile). Scor: foarte proast Crete la 50% (de la 20%) Msur util, innd cont de nivelul extrem de mic al cheltuielilor private de deducerea suplimentar pentru cercetare. cheltuielile de cercetaredezvoltare. Scor: foarte bun Se limiteaz deducerea Msur n principiu corect, momentul introducerii ei fiind ns greit: piaa amortizrii pentru autoturisme la autoturismelor noi era i n cdere liber din 2008 iar astfel de msuri nu 1.500 de lei/lun, inclusiv pentru fac dect s mreasc problemele pieii oricum foarte afectat i de alte cele deja achiziionate. msuri de politic fiscal. n plus, msura lovete grav n leasingul operaional i nchirierea de maini, limitarea aplicndu-se i acestor companii, care nu pot astfel s i amortizeze fiscal capitalul.

Pagina 22 din 28

Greeala a fost corectat ulterior, prin legea de aprobare. Scor: foarte proast. Msur de lrgire a bazei impozabile, normal. Poate fi pus n discuie doar momentul n care a fost introdus.

119.

OG 8/23.01.2013

120.

OG 8/23.01.2013

121.

OG 8/23.01.2013

Se introduce impozit pe venitul din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, conform unor norme de venit pre-stabilite. Se elimin reinerea de 2% din valoarea produselor predate la centre de colectare. Diurnele ce depesc de 2,5 ori nivelul stabilit pentru instituiile publice devin impozabile. Se modific masiv regimul impozitului pe venitul microntreprinderilor: - Se reduce plafonul la 65.000 euro; - Devine obligatoriu, inclusiv pentru companiile nou nfiinate. Se introduce un impozit cu reinere la surs de 50% pentru plile fcute ctre nerezideni n conturi aflate n ri cu care Romnia nu are acord prin care s se realizeze schimb de informaii.

Scor: bun Msur de lrgire a bazei impozabile, normal. Scor: bun Greu de neles aceast msur, n special prevederea re: obligativitate, ceea ce a dus i la critici severe din partea specialitilor i contribuabililor. Msura afecteaz i investitorii mari, pentru investiiile noi. Acetia riscau ca toate cheltuielile nregistrate pn la pornirea produciei s nu fie deductibile. n plus, pentru multe companii a creat din nou doi ani fiscali. Eroarea a fost corectat prin legea de aprobare a OG 8. Scor: foarte proast nc o msur care dovedete nenelegere cras a fenomenelor economice internaionale. Prevederea nici mcar nu se refer la reziden, ci la locul de amplasare al contului Oricum, efectul ei a fost foarte redus, relaiile comerciale dintre Romnia i astfel de state fiind practic inexistente. Msura a fost corectat prin legea de aprobare a OG 8.

122.

OG 8/23.01.2013

123.

OG 8/23.01.2013

124.

OG 8/23.01.2013

Scor: foarte proast Se instituie obligaia declarrii Msur ce ar fi trebuit luat nc de la introducerea ROI. noilor asociai/ administratori pentru companiile nregistrate n ROI. Scor: bun Se introduce acciza la bere (10 Msur de cretere a veniturilor la buget, chiar dac n UE nu mai exist

Pagina 23 din 28

euro/hl) i buturi fermentate, accize la bere. Creterea impozitelor indirecte nu este recomandat atunci altele dect vin (25 euro/hl). cnd ai nevoie de creterea consumului Scor: proast De remarcat ns c metodele de control indirect nc nu funcioneaz

125.

OG 8/23.01.2013

126.

OG 8/23.01.2013

Se introduc prevederi cu privire la posibilitatea stabilirii i a bazei pentru contribuii sociale obligatorii folosind metode de control indirect. Se introduc prevederi cu privire la obligaia depunerii unei declaraii iniiale de patrimoniu i venituri de ctre persoanele supuse verificrii.

Scor: neutru Deoarece declaraia se refer la patrimoniul la nceputul perioadei controlate, prevederea poate fi vzut ca o albire a patrimoniului existent la momentul nceperii controlului. ncercarea de a reglementa un moment zero este fcut astfel cu inabilitate, dar i ntr-un mod imoral. Scor: foarte prost Msura era necesar pentru a corecta eroarea din OG 8/2013. Dac pentru servicii de consultan i management prevederea este justificat, pentru restul pare a fi o exagerare.

127.

Legea 29.05.2013

128.

Legea 29.05.2013

129.

Legea 29.05.2013

168/ Se limiteaz aplicarea impozitului cu reinere la surs n cazul serviciilor prestate de nerezideni n strintate doar la management, consultan (existent i anterior) dar i marketing, reclam i publicitate, asisten tehnic, cercetare i proiectare. 168/ Persoanele juridice strine care desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente, pltesc impozit pe profit cumulat, nu pe fiecare dintre sedii. 168/ Limitarea la 1.500 lei/ lun a cheltuielilor cu amortizarea nu se mai aplic n cazul vehiculelor utilizate pentru servicii de urgen, paz, curierat, a vehiculelor utilizate de ageni de vnzri, coli de oferi, a celor

Scor: bun Prevederea era necesar pentru a evita un infringement, motivat de discriminare. n mod normal, aceast prevedere nu ar fi trebuit s existe dac interpretarea fiscului n astfel de cauze nu ar fi fost nerezonabil. Scor: bun Msura vine s corecteze eroarea din OG 8/2013 i o face chiar ntr-un mod mai larg dect era de ateptat.

Pagina 24 din 28

130.

Legea 29.05.2013

131.

Legea 29.05.2013

pentru drive-test, taximetrie sau utilizate pentru nchiriere sau leasing operaional. 168/ Se majoreaz uor limitele pentru venituri neimpozabile din agricultur, viticultur i creterea animalelor i se micoreaza unele norme de venit. 168/ Companiile nou nfiinate cu capital social de minim 25.000 euro pot opta s nu nceap activitatea ca microntreprindere.

Scor: bun Se reduce uor sarcina fiscal recent introdus pentru agricultori.

Scor: bun. Msura corecteaz eroarea din OG8/2013. Chiar dac limita de capital social este restrictiv, msura era extrem de necesar pentru investiiile mari, de tip Greenfield. Scor: bun Msura era necesar pentru a se evita unele abuzuri, n special n comer.

132.

133.

134.

135.

168/ Se limiteaz aplicabilitatea impozitului cu reinere la surs de 50% la plile pentru servicii. Rmne ns condiia ciudat referitoare la locul plii i nu la rezidena beneficiarului plii. Legea 168/ Se introduce o acciz redus 29.05.2013 pentru productorii mici de bere (max 200.000 hl/ an) Legea 168/ Diurnele peste limita de 2,5 ori 29.05.2013 cea platit angajailor din instituiile publice sunt incluse i n baza de calcul a contribuiilor sociale. OUG S-a introdus o cot de imp. pe 55/06.06.2013 venit de 85 % pentru sumele compensatorii acordate persoanelor cu funcii de conducere. Legea 29.05.2013 OG 16/30.07.2013

Scor: bun Scor: bun Msura afecteaz n special companiile care au contracte n strinatate i este cu att mai nociv cu ct se aplic contractelor n derulare. Scor: proast Msura a fost destinat membrilor instituiilor comasate n ASF, dar a fost greit formulat i a fost aplicabil tuturor. Corecia a venit prin Legea de aprobare, Legea 260/04.10.2013. Practic s-a dat o lege fiscal, pentru civa contribuabili...

136.

Scor: foarte proast Se introduce cota redus de 9% Msura a fost prezentat ca o msur important de reducere a fiscalitii. TVA la produse de panificaie, n realitate, impactul ei este unul foarte mic, de sub 10 lei/ familie/ lun. fin, gru i secar. Datorit i aplicrii msurilor de taxare invers, se pare c evaziunea este n scdere n acest domeniu.

Pagina 25 din 28

Scor: bun 137. OG 16/30.07.2013 Livrrile de energie electric i certificate verzi ntre comerciani de energie electric sunt supuse msurilor de taxare invers. Se reintroduce acciza pentru bijuterii din aur i platin, confecii de blnuri, iahturi, autoturisme cu capacitate de peste 3000 cmc, arme de vntoare i cartue cu glon pentru astfel de arme. Se mreste acciza la alcool la 1.000 euro/hl, alcool pur (de la 750 euro/hl).

138.

OG 16/30.07.2013

Scor: bun Sunt afectate sever firmele care vnd aceste produse. n ceea ce privete autoturismele achiziia acestora devine practic prohibitiv. Continu declinul consumului Scor: foarte proast Cretere semnificativ a accizei ntr-o pia n care evaziunea este nc dominant Scor: proast Din acelai ciclu. S nelegem c acciza minim mare defavorizeaz brandurile de igri ieftine, mrind preul pn la nivelul la care nu mai pot concura cu brandurile premium. Astfel de msuri pot fi luate n condiiile n care evaziunea este mic altfel pia este inundat de produse ieftine de contraband ceea ce s-a i ntmplat. Scor: foarte proast Uitaser probabil de ele n OG 16 Scor: foarte proast Msura ine cont de gradul redus de folosire a serviciilor bancare de ctre persoanele de la sate, majoritatea pltitorilor acestui impozit. Msura nu ajut ns deloc la modernizarea administrrii fiscale. Scor: proast nc o msur de lrgire a bazei de calcul al contribuiilor, foarte enervant pentru contribuabili. n fapt, astfel de lrgiri vor mai exista dac nu se reformeaz din temelii actualul sistem de calcul al contribuiilor sociale obligatorii.

139.

OG 16/30.07.2013

140.

OMF Acciza minim este din nou 2524/24.08.2013 majorat, de la 51,87 euro la privind nivelul 58,24 euro/1000 igarete. accizei minime

141.

OG 28/30.08.2013

142.

OG 28/30.08.2013

Se introduc accize i pentru motoarele de peste 100 cp destinate ambarcaiunilor. Plile privind impozitul pe venitul din activiti agricole pot fi fcute i n numerar. Persoanele care realizeaz venituri din chirii datoreaz contribuia la asigurri de sntate (5,5%), indiferent de numrul contractelor sau de

143.

OUG 88/20.09.2013

Pagina 26 din 28

144.

OUG 102/15.11.2013

existena unui contract de munc. Baza de calcul nu poate fi mai mic dect salariul minim pe economie, dar nici mai mare dect 5 salarii medii. Se introduce posibilitatea ca firmele s opteze pentru un an fiscal diferit de cel calendaristic. Se excepteaz de la impozit pe profit cstigurile din vnzarea de participaii la firme romnesti sau strine (cu condiia s fie n state din UE sau cu care avem Convenie privind evitarea dublei impuneri), cu condiia ca mai mult de 10% din titluri s fie deinute pentru mai mult de 1 an. Se reduce perioada de deinere pentru aplicarea Directivei subsidiarei de la 2 la 1 an. Se excepteaz de la impozit dividendele primite din strintate. Cheltuielile cu sponsorizarea care nu sunt acoperite de credit fiscal (0,3% din cifra de afaceri, 20% din impozitul pe profit datorat) pot fi reportate 7 ani. Se permite ca microntreprinderile s realizeze venituri din consultan i management de maxim 20% din total (anterior 0%). Refacturarea de ctre compania de leasing a costului asigurrii nu

Scor: proast Msur necesar firmelor care aplic standard internaional de contabilitate i fac parte din grupuri care au anul fiscal diferit de cel calendaristic. Scor: bun Acest set de msuri pune Romnia pe harta locaiilor posibile pentru companii de tip holding. Pentru a putea fi atractivi i a culege beneficiile acestei msuri, mai sunt nc multe de fcut, n special n ceea ce privete contribuiile sociale i stabilitatea legislativ. Msura poate fi ns considerat ca fiind cea mai bun msur de politic fiscal n perioada analizat.

145.

OUG 102/15.11.2013

146.

OUG 102/15.11.2013

Scor: foarte bun Msur excelent ce ajut la dezvoltarea i planificarea CSR.

147.

OUG 102/15.11.2013

Scor: foarte bun Msur inutil, innd cont de restrngerea aplicrii regimului.

148.

OUG 102/15.11.2013

Scor: neutru Prevederea a fost introdus ca urmare a unei decizii a CEJ. Anterior intrrii n UE fiscul a atacat companiile de leasing cernd TVA pentru astfel

Pagina 27 din 28

intr n baza de calcul a TVA.

de sume i a avut ctig de cauz, din pcate, n instanele romneti decizie care a afectat grav companiile de leasing i care a dus la nfiinarea de ctre acestea a brokerilor de asigurare Nu este singurul exemplu. Avem i un caz n care o decizie CEJ a fost obinut de o companie romneasc, n cazul TVA achitat pentru construcii ce sunt demolate. Scor: bun n sfrit, realizeaz i legiuitorul c prevederea anterioar fcea articolul inaplicabil Scor: bun O msur cinic, n fapt doar o cretere de acciz, mascat de un curs majorat artificial. ntre timp, ministrul bugetului se ntreab de ce nu se relanseaz consumul

149.

OUG 102/15.11.2013

150.

OUG 102/15.11.2013

151.

OUG 102/15.11.2013

Se elimin cerina cu privire la hotrrea judectoresc n cazul bunurilor furate i se nlocuiete cu dovada emis de organele judiciare. Cursul de calcul al accizei rmne cel publicat de BCE la 1 octombrie doar dac acesta este mai mare dect cel din anul precedent, n caz contrar este cursul din anul precedent plus indicele preurilor de consum (n Romnia!). Astfel, cursul pentru 2014 devine 4.7380 n loc de 4.4485! Se introduce un impozit pe construcii, altele dect cele pentru care se datoreaz impozit pe cldiri, de 1,5% din valoarea contabil.

Scor: foarte proast Aceasta este probabil singura msur de politic fiscal care rivalizeaz ca toxicitate cu creterea TVA la 24%. Msura a fost introdus fara consultri, fr o analiz de impact. A fost denumit taxa pe stlpi, dar afecteaz n principal investitorii din agricultur i n secundar pe cei din producia i distribuia de energie electric. Scor: foarte proast Msura vine s repare eroarea din reglementarea iniial. Din nefericire corecia a ntrziat foarte mult, fiind mai degrab filtrat de iminena unei proceduri de infringement dect de voina real a guvernanilor de a corecta o greeal din cauza creia au avut de suferit multe companii mici.

152.

OUG 111/19.12.2013

Regimul derogatoriu privind plata TVA la ncasarea facturii devine opional. Este eliminat i amnarea de 90 zile n cazul nencasrii facturii. Se indexeaz n funcie

153.

HG

Scor: bun de Dei obligatorie conform legii, aceast indexare a fost pus n discuie i

Pagina 28 din 28

1309/28.12.2013

inflaia pe ultimii 3 ani, valorile contestat chiar de primul ministru, crend confuzie att n rndul impozabile la calculul impozitelor contribuabililor ct i al autoritilor. locale. Scor: neutr