Anda di halaman 1dari 433

CURTEA DE CONTURI A ROMNIEI

RAPORTUL PUBLIC
pe anul 2012

DECEMBRIE 2013

NOT Raportulpublicpeanul2012afostanalizatiaprobat dePlenulCuriideConturinedinadin19decembrie2013. Reproducereatextuluiesteinterzis. Utilizareadateloriinformaiilorndiferitelucrriestepermis numaicuindicareasursei.

C CU UR RT TE EA A D DE E C CO ON NT TU UR RII
Strada Lev Tolstoi nr. 22-24, sector 1 Bucureti, cod 011948 Tel: (+4) 021 3078811 Fax: (+4) 021 3078875 Website: www.curteadeconturi.ro ROMNIA, Bucureti Decembrie 2013 CURTEA DE CONTURI

CURTEA DE CONTURI

n temeiul prevederilor articolului 140 alineatul (2) din Constituia Romniei, republicat, precum i ale articolelor 38 alineatul (1) i 58 litera m) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat

Curtea de Conturi a elaborat

RAPORTUL PUBLIC pe anul 2012,


aprobat prin Hotrrea Plenului nr. 304/19.12.2013

Documentele ntocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar i audit al performanei i ale controalelor tematice, nsoite de anexele acestora, au fost depuse/transmise entitilor verificate pentru a proceda conform Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.

Membrii Curii de Conturi: Nicolae VCROIU (preedinte), Elena Doina DASCLU i Vasile Mircea POPESCU (vicepreedini), Marta Aurona PELEA, Marius VORNICEANU, tefan PETE, Lucian NEGREA, Ioan HURJUI, Mihai HUR, Verginia VEDINA, Petru LAKATOS, Dumitru ALMIE, Anca Constana DONOVICI, Carmen Georgeta STNESCU, Sabina Marioara FUNAR (consilieri de conturi), Autoritatea de Audit: Ioan Aron POPA (preedinte), Gheorghe OAN i Ioan ANTON (vicepreedini).

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 3

cuprins
Introducere 11 Capitolul 1: Audit financiar Auditul financiar efectuat de Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor componente ale bugetului general consolidat pe anul 2012 1.1. Auditul financiar asupra contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012 ........................ 22 1.2. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor publice ale administraiei publice centrale pe anul 2012, finanate din bugetul de stat ........................................................ 36 Administraia Prezidenial ...................................................................................................................... 36 Muzeul Naional Cotroceni .......................................................................................................................... 37 Senatul Romniei ...................................................................................................................................... 39 Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 ...................................................................................... 40 Camera Deputailor ................................................................................................................................... 41 Institutul Romn pentru Drepturile Omului .................................................................................................. 42 nalta Curte de Casaie i Justiie ............................................................................................................ 43 Curtea Constituional ............................................................................................................................. 44 Consiliul Legislativ ................................................................................................................................... 45 Consiliul Concurenei ............................................................................................................................... 45 Avocatul Poporului .................................................................................................................................. 46 Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii ..................................................................... 46 Consiliul Naional al Audiovizualului ..................................................................................................... 48 Secretariatul General al Guvernului ........................................................................................................ 49 Ministerul Afacerilor Externe .................................................................................................................. 52 Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului ...................................................................................... 55 Ministerul Finanelor Publice ................................................................................................................... 57 Ministerul Justiiei ................................................................................................................................... 58 Ministerul Aprrii Naionale ................................................................................................................... 60 Ministerul Administraiei i Internelor .................................................................................................... 63 Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale ................................................................................... 66 Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale ........................................................................................... 72 Ministerul Mediului i Pdurilor............................................................................................................... 76 Ministerul Transporturilor i Infrastructurii ............................................................................................ 79 Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului ..................................................................... 86 Ministerul Sntii .................................................................................................................................. 92 Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional ......................................................................................... 98 Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale .......................................................................... 101 Ministerul Public ...................................................................................................................................... 104 Agenia Naional de Integritate .............................................................................................................. 105 Serviciul Romn de Informaii ................................................................................................................. 106 Serviciul de Informaii Externe ................................................................................................................ 106 Serviciul de Protecie i Paz .................................................................................................................. 107 Serviciul de Telecomunicaii Speciale .................................................................................................... 107 Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri .................................................................... 108 Academia Romn .................................................................................................................................... 113 Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor ........................................ 115 Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989.................................. 119 Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor ............................................................. 123 Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat ................................................................ 124 Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii ............................................................................ 124 Agenia Naional de Pres AGERPRES................................................................................................. 126 Institutul Cultural Romn ......................................................................................................................... 127 Societatea Romn de Radiodifuziune ................................................................................................... 129 Societatea Romn de Televiziune ......................................................................................................... 131 www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 5

Consiliul Superior al Magistraturii .......................................................................................................... Autoritatea Electoral Permanent.......................................................................................................... Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal .......................... Consiliul Economic i Social ................................................................................................................... Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor ................................................................................. Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului ................................................................................ Ministerul Afacerilor Europene ................................................................................................................ Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012 .............................................................................................................................................................. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale pe anul 2012 .............................................................................................................................................................. 1.4.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012 .................................................................................................................................................... 1.4.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pe anul 2012 ................................................................................................ Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Trezoreriei Statului pe anul 2012 ............................ Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului pe anul 2012 ........................................ Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome pe anul 2012 ................................................................................................................................................................. Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private ........................................................................... Comisia Naional a Valorilor Mobiliare ........................................................................................................... Comisia de Supraveghere a Asigurrilor ......................................................................................................... Academia Oamenilor de tiin din Romnia .................. ................................................................................ 134 136 138 139 141 142 146 149 155 155 161 169 171 174 174 176 179 181

1.3. 1.4.

1.5. 1.6. 1.7.

Capitolul 2: Auditul performanei 2.1. Auditul performanei asupra modului de fundamentare a necesarului de surse i acordare a unor categorii de beneficii de asisten social.............................................................................. 2.2. Eficiena utilizrii resurselor alocate de la bugetul statului pentru ndeplinirea obiectivelor propuse de ctre Ministerul Tineretului i Sportului, Comitetul Olimpic i Sportiv Romn i federaiile sportive naionale ............................................................................................................................... 2.3. Performana reabilitrii i modernizrii infrastructurii aeroportuare de interes naional................................... 2.4. Economicitatea, eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor alocate de la bugetul statului pentru minoritile naionale, n perioada 2010-2012 ............................................................................................. 2.5. Auditul performanei privind piaa de energie electric n perioada 2010-2012 .................................................. 2.6. Auditul performanei unor programe finanate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, derulate prin Agenia Naional pentru Locuine...................................... 2.7. Auditul performanei utilizrii sistemului informatic la Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice .................................................................................................... 2.8. Situaia patrimonial a fondului forestier din Romnia, n perioada 1990-2012 .................................................. Capitolul 3: Control 3.1. Ministerul Finanelor Publice .................................................................................................................................. 3.1.1. Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului general consolidat, administrate de ANAF................................................ 1. Agenia Naional de Administrare Fiscal .............................................................................................. 2. Autoritatea Naional a Vmilor................................................................................................................ 3. Garda Financiar ..................................................................................................................................... 3.1.2. Controlul privind modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul de restituire a proprietilor la Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor ................................... 3.1.3. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la Compania Naional Loteria Romn ............................................................................. Ministerul Transporturilor i Infrastructurii ........................................................................................................... 3.2.1. Controlul modului de realizare a veniturilor din activitatea de administrare, gestionare i exploatare a infrastructurii rutiere de autostrzi i drumuri naionale la Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia ................................................................................................................... Raportul public pe anul 2012 224 224 224 240 248 249 255 257 258

184 190 195 203 206 209 212 216

3.2.

Pagina 6

www.curteadeconturi.ro

3.3.

3.4.

3.5.

3.6.

3.7.

3.8.

3.2.2. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ............... 1. Regia Autonom Autoritatea Aeronautic Civil Romn .................................................................... 2. Regia Autonom Administraia Fluvial a Dunrii de Jos Galai ........................................................... 3. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai .............................................. 4. Compania Naional Administraia Canalelor Navigabile-SA Constana .............................................. 5. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Fluviale Giurgiu SA ............................................ 6. Societatea de Administrare Active Feroviare - SAAF SA ........................................................................ 7. Societatea Feroviar de Turism SFT - CFR SA ................................................................................... 8. SC Institutul de Cercetri n Transporturi - INCERTRANS - SA ........................................................... 3.2.3. Controlul utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru transportul de cltori cu metroul i pentru realizarea infrastructurii de transport la SC de Transport cu Metroul Bucureti Metrorex SA .............................................................................. Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale ......................................................................................................... 3.3.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ............... 1. Agenia Domeniilor Statului ...................................................................................................................... 2. Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur .................................................................................... 3. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Pedologie, Agrochimie i Protecia Mediului - ICPA Bucureti .................................................................................. Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri .................................................................................... 3.4.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ............... 1. Societatea Naional Plafar SA Bucureti 2. Societatea Naional a Apelor Minerale SA Bucureti 3. Societatea Naional a Srii SA Bucureti 4. Societatea Naional de Gaze Naturale Romgaz SA Media 5. Societatea Comercial Termoelectrica SA Bucureti 6. Societatea Comercial Electrica Furnizare SA Bucureti 7. Societatea Comercial Electrica Serv SA Bucureti 8. Societatea Comercial de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Nord SA 9. Societatea Comercial de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Sud SA 10. Societatea Comercial Construcii Aeronautice SA Ghimbav 11. Societatea Comercial Conpet SA Ploieti 12. Societatea Comercial Oltchim SA Rmnicu Vlcea 13. Societatea Comercial Uzina Termoelectric Midia SA Nvodari 14. Societatea Comercial antierul Naval Mangalia SA 15. Societatea Comercial antierul Naval 2 Mai SA Mangalia 16. Societatea Comercial Uzina Mecanic Ortie SA 17. Compania Naional de Transport a Energiei Electrice Transelectrica SA Bucureti 18. Societatea Comercial pentru Servicii de Mentenan a Reelei Electrice de Transport Smart SA Bucureti 19. Societatea Comercial Filiala Institutul de Cercetri i Modernizri Energetice Icemenerg SA Bucureti 20. Societatea Comercial Filiala Icemenerg Service SA Bucureti 21. Compania Naional a Cuprului, Aurului i Fierului Minvest SA Deva 22. Regia Autonom pentru Activiti Nucleare Drobeta Turnu Severin Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional ......................................................................................................... 3.5.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ............... 1. Opera Naional Bucureti ...................................................................................................................... 2. Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor ............................................................................................... 3. Administraia Fondului Cultural Naional .................................................................................................. 3.5.2. Verificri ca urmare a unor informaii aprute n mass-media, a unor sesizri primite de Curtea de Conturi sau din alte surse la Institutul Naional al Patrimoniului .............................................. Academia Romn .................................................................................................................................................. 3.6.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ...................................................................................................... 1. Institutul Naional de Cercetri Economice (INCE) Costin C. Kiriescu ................................................ 2. Institutul de Matematic Simion Stoilow ............................................................................................... Ministerul Mediului i Pdurilor ............................................................................................................................. 3.7.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ............... 1. Administraia Fondului pentru Mediu........................................................................................................ 2. Garda Naional de Mediu ...................................................................................................................... Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului ..................................................................................... Raportul public pe anul 2012

258 260 261 262 263 264 265 265 266 267 268 268 268 269 271 272 272

289 290 290 290 292 292 296 296 296 296 297 297 297 299 299

www.curteadeconturi.ro

Pagina 7

3.8.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare n domeniul Geologiei, Geofizicii, Geochimiei i Teledeteciei - IGR Bucureti ........................................................................................................................ Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice............................................................ 3.9.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc .................................. Ministerul Sntii .................................................................................................................................................. 3.10.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ................ 1. Academia de tiine Medicale 2. Centrul Naional de Sntate Mintal i Lupt Antidrog (CNSMLA) 3. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Microbiologie i Imunologie Cantacuzino" Bucureti 4. Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti 5. Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M. S. Curie" 6. Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan 7. Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta 8. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare n Domeniul Patologiei i tiinelor Biomedicale Victor Babe Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului ..................................................................................................... 3.11.1. Controlul fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului pentru unele programe derulate prin autoritile administraiei publice locale ......................... Compania Naional Pota Romn SA................................................................................................................. 3.12.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului.......................................................................................................................................... 1. Fabrica de Timbre .................................................................................................................................... 2. Muzeul Naional Filatelic .......................................................................................................................... 3. Sucursala Servicii Financiare .................................................................................................................. Consiliul Superior al Magistraturii ......................................................................................................................... 3.13.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la Institutul Naional al Magistraturii ................................................................................. Ministerul Public ...................................................................................................................................................... 3.14.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la Direcia Naional Anticorupie .................................................................................... Societi Bancare .................................................................................................................................................... 3.15.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la SC CEC Bank SA ........................................................................................................ Entiti cu atribuii n domeniul privatizrii ........................................................................................................... 3.16.1. Control cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare ............................................................................................................ 1. Agenia Domeniilor Statului ..................................................................................................................... 2. Societatea Comercial Electrica SA Bucureti ......................................................................................... 3.16.2. Aciuni de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii, n urma verificrii modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare .................. 1. Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului .................................................................................. 2. Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie ............................................................................. Entiti ale administraiei publice centrale ............................................................................................................ 3.17.1. Controlul modului de utilizare a fondurilor destinate achiziiilor publice, sub aspectul modului de respectare a principiului eficienei utilizrii acestor fonduri i al impactului unor modificri legislative n acest domeniu ............................................................ Alte entiti ............................................................................................................................................................... 3.18.1. Verificarea legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare ............................................... 1. Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA .............................................. 2. Ministerul Educaiei Naionale ................................................................................................................. 3. Ministerul Sntii .................................................................................................................................. 3.18.2. Controlul utilizrii subveniilor bugetare de ctre partidele politice ............................................................... 3.18.3. Controlul arieratelor i plilor restante nregistrate la nivelul UAT-urilor ...................................................... 299 301 301 302 302

3.9. 3.10.

3.11. 3.12.

305 305 306 306 306 308 310 311 311 313 313 313 313 315 315 315 321 324 324 326 326 326 328 328 328 330 332 332 332

3.13. 3.14. 3.15. 3.16.

3.17.

3.18.


Pagina 8

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Capitolul 4: Aciuni de audit i control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale 1. Principalele coordonate ale execuiei bugetelor unitilor administrativ-teritoriale n anul 2012 .............................................................................................................................................................. 2. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale ........................................................................................................................................... 3. Sinteza constatrilor i concluziilor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale ........................................................................................................................... 4. Cazurile de sesizare a organelor de urmrire penal i de suspendare din funcie .......................................... Capitolul 5: Evaluarea sistemului de control intern/managerial Capitolul 6: Auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit 6.1. PROGRAME OPERAIONALE finanate prin Fondul European de Dezvoltare Regional, Fondul de Coeziune i Fondul Social European .................................................................................................. 6.1.1. Programul Operaional Sectorial Mediu finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional ................................................................................................. 6.1.2. Programul Operaional Sectorial Transport finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional ................................................................................................. 6.1.3. Programul Operaional Regional finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional ............................. 6.1.4. Programul Operaional de Cretere a Competitivitii Economice finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional ............................................................................................... 6.1.5. Programul Operaional Asisten Tehnic finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional ............................................................................................... 6.1.6. Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane finanat din Fondul Social European................................................................................................................ 6.1.7. Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Capacitii Administrative finanat din Fondul Social European ............................................................................................................................ 6.1.8. Autoritatea de Certificare i Plat .................................................................................................................... 6.1.9. Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice ......................................... 6.1.10. Unitatea pentru Coordonarea i Verificarea Achiziiilor Publice ...................................................................... 6.1.11. Aciuni suplimentare de audit la solicitarea Comisiei Europene pentru evaluarea msurilor de consolidare a sistemului de management i control privind achiziiile publice............................................ 6.2. Msurile ISPA-instrumentul pentru politici Structurale de Preaderare ............................................................... 6.2.1. EX-ISPA Mediu .............................................................................................................................................. 6.2.2. EX-ISPA Transport ......................................................................................................................................... 6.3. Programele PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de Tranziie ...................................................................... 6.4. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural, Fondul European pentru Garantare Agricol i Fondul European pentru Pescuit ...................................................................................... 6.4.1. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural ....................................................................................... 6.4.2. Fondul European de Garantare Agricol ........................................................................................................ 6.4.3. Fondul European de Pescuit .......................................................................................................................... 6.5. Programe de cooperare i vecintate .................................................................................................................... 6.5.1. Programul de Cooperare Transfrontalier RomniaBulgaria finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional .............................................................................................. 6.5.2. Programul IPA de Cooperare Transfrontalier RomniaRepublica Serbia finanat din Instrumentul pentru Asisten de Preaderare ........................................................................................... 6.5.3. Programul Operaional Comun RomniaUcrainaRepublica Moldova finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ................................................................................ 6.5.4. Programul Operaional Comun de Cooperare n Bazinul Mrii Negre finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ................................................................................ 6.6. Programul general solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii .................................................................. 6.7. Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene ........................................................................................................... ANEXE Anexa nr. 1: Situaie privind numrul de entiti verificate n anul 2013 .......................................................................... Anexa nr. 2: Constatri privind imperfeciuni ale cadrului legal ......................................................................................
www.curteadeconturi.ro

338 340 341 348


352

373 374 380 382 384 387 388 393 395 396 397 398 401 402 407 410 413 413 417 420 422 424 425 426 426 427 427

432 433

Raportul public pe anul 2012

Pagina 9

Pagina 10

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

introducere

Curtea de Conturi este Instituia Suprem de Audit a Romniei, nfiinat, n baza Constituiei, cu scopul de a efectua auditul gestiunii finanelor publice ale Romniei. Organizarea i funcionarea Curii de Conturi au fost aprobate prin Legea nr. 94/1992, republicat. Conform legii, nc de la nfiinare, Curtea de Conturi nainteaz Parlamentului Raportul public anual i, prin camerele de conturi judeene, unitilor administrativ-teritoriale, rapoartele anuale referitoare la finanele publice locale. Observaiile Curii de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor supuse controlului su, concluziile rezultate din controlul efectuat, precum i recomandrile formulate, trebuie s fie punct de reper n materie de execuie a bugetului pentru exerciiul bugetar precedent. Curtea de Conturi, prin rezultatele activitii sale prezentate n Raportul public anual, contribuie la mbuntirea managementului financiar i a modului de implementare a bugetului Romniei. Indiferent de modul de constituire i de destinaia fondurilor, n calitatea sa de auditor extern, Curtea de Conturi verific dac fondurile publice sunt corect contabilizate i dac sunt colectate i cheltuite n conformitate cu reglementrile aplicabile, precum i dac se acord atenia cuvenit obinerii unui raport optim ntre resurse i rezultate. Activitatea de audit/control are ca obiective: formarea i utilizarea corect i eficace a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, evaluarea modului de implementare a bugetului aprobat, consolidarea bunei gestiuni financiare, executarea corespunztoare a activitilor administrative, precum i informarea autoritilor publice i a publicului larg, prin ntocmirea i furnizarea de rapoarte obiective. Curtea de Conturi i desfoar activitatea n mod autonom i efectueaz trei tipuri de audit: auditul financiar, auditul performanei i auditul de conformitate (control tematic). Acestea abordeaz urmtoarele probleme: 1. dac situaiile financiare pentru exerciiul bugetar dat sunt complete, reale i conforme cu cadrul general de raportare financiar aplicabil, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel att a poziiei, ct i a performanei financiare - auditul financiar; 2. dac se asigur o bun gestiune financiar prin respectarea urmtoarelor principii: a. economicitate dac fondurile alocate unei activiti au fost utilizate cu economie; b. eficien dac rezultatele activitii au fost obinute cu cel mai redus nivel de resurse alocate; c. eficacitate dac obiectivele stabilite au fost ndeplinite auditul performanei; 3. dac operaiunile sunt conforme, sub toate aspectele semnificative, cu cadrul juridic i reglementrile care le sunt aplicabile auditul de conformitate (control). Msurile dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi pentru nlturarea abaterilor de la prevederile legale i normative n vigoare, a neregulilor i deficienelor identificate de auditorii publici externi, trebuie s constituie, pentru autoritile i instituiile publice ale administraiei publice centrale i locale, instrumentele prin care s-i mbunteasc activitatea de administrare a resurselor financiare ale sectorului public, s creasc performana utilizrii acestora i s aduc un plus de valoare n ceea ce privete managementul financiar. Acolo unde situaiile financiare pentru exerciiul bugetar dat sunt complete, reale i conforme, iar operaiunile respect, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic i cadrul de regularitate aplicabile, Curtea de Conturi certific acurateea i veridicitatea datelor din conturile de execuie auditate i emite un certificat de conformitate pe care-l comunic entitii auditate. n condiiile existenei unui numr mare de entiti verificate, dar i a unei mari diversiti a domeniilor sectorului public din Romnia, Raportul public pe anul 2012 este o prezentare, ct se poate de sintetic, a activitilor de audit i control desfurate n anul 2013 de ctre structurile de specialitate ale Curii de Conturi asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale sectorului public n exerciiul financiar al anului 2012. n Romnia, anul 2012 a fost marcat de o multitudine de situaii i evenimente, cum ar fi: austeritatea bugetar, care a impus concentrarea managementului financiar pe reducerea cheltuielilor publice i monitorizarea atent a evoluiei acestora; evoluia destul de incert a principalilor indicatori macroeconomici, n condiiile prelungirii crizei economice/financiare, precum i evenimente politice (alegerile parlamentare, desfurate la sfritul anului), care au condus la modificarea structurii Guvernului
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 11

i, implicit, au produs modificri n structura unor ministere, autoriti sau agenii guvernamentale (trecerea unor activiti de la un minister la altul, comasarea activitilor unor instituii publice, schimbarea subordonrii unor entiti publice) sau schimbarea statutului juridic al unor entiti. Aceste evenimente au marcat, direct sau indirect, activitatea Curii de Conturi, n sensul adaptrii programului de activitate pe anul 2013 la modificrile aprobate n structura administraiei publice centrale n decembrie 2012, dar i acordarea unei atenii sporite i a unui fond de timp suficient verificrilor la acele entiti la care modificrile au fost de mare anvergur. Activitatea de audit/control Potrivit Programului de activitate pe anul 2013, structurile Curii de Conturi, central i teritorial, au efectuat un numr total de 2.641 aciuni de verificare, cuprinznd 1.638 misiuni de audit financiar, 287 misiuni de audit al performanei, 676 aciuni de control i 40 aciuni de documentare. Totodat, n anul 2013 s-au efectuat 2.013 aciuni de urmrire a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii, 298 de aciuni de verificare a realitii argumentelor invocate de conducerile entitilor n susinerea solicitrilor de prelungire a termenelor stabilite n decizii i 865 de aciuni privind controlul arieratelor i plilor restante, nregistrate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale. Din datele de mai sus rezult c misiunile de audit financiar reprezint 62% din totalul aciunilor efectuate n anul 2013, aciunile de control 26%, iar misiunile de audit al performanei 11%. Cele 40 aciuni de documentare au fost efectuate n vederea elaborrii programului de activitate pe anul 2014, aciuni care au necesitat att resurse umane, ct i fond de timp. Graficul aciunilor realizate

n anul 2013, Curtea de Conturi i-a exercitat funcia de verificare la un numr de 2.233 entiti, cu precizarea c la unele entiti, pe lng efectuarea misiunii de audit financiar, s-au desfurat att misiuni de audit al performanei, control tematic, ct i aciuni de documentare, astfel c aceeai entitate a fost supus, n anul 2013, la dou sau chiar mai multe verificri. Entitile verificate n anul 2013 de Curtea de Conturi asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public n exerciiul financiar al anului 2012, n structur, se prezint astfel: Graficul entitilor verificate
Ordonatori secundari de credite 68 Companii naionale* 11 Societi naionale* 18 Ordonatori teriari de credite 541 Regii autonome de interes naional* 21 Regii autonome de interes local* 24 Societi comerciale de interes naional* 12 Societi comerciale de interes local* 128 Ordonatori principali de credite 1.374 Instituii bancare* 3 Partide politice 5 Alte entiti 28

* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz.

Pagina 12

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Conform datelor prezentate mai sus, pe categorii de entiti, verificrile efectuate s-au desfurat la 1.374 ordonatori principali de credite, 68 ordonatori secundari de credite, 541 ordonatori teriari de credite, 140 societi comerciale, inclusiv cele de interes local, 11 companii naionale, 18 societi naionale, 45 regii autonome, inclusiv cele de interes local, 3 instituii bancare, 5 partide politice, precum i 28 alte entiti (asociaii, fundaii .a.). Opinii de audit Opinia de audit se exprim la ncheierea misiunilor de audit financiar asupra conturilor anuale de execuie a bugetelor auditate, dup ce auditorii publici externi prezint n rapoartele de audit constatrile i concluziile i formuleaz recomandri cu privire la msurile ce urmeaz a fi luate de conducerea entitilor verificate. Din totalul opiniilor exprimate 73 sunt opinii fr rezerve, 100 sunt opinii fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect, situaii n care conturile pentru exerciiul 2012 nu conin denaturri semnificative i 1.328 opinii adverse, pentru situaiile n care nu au fost nregistrate corespunztor veniturile, cheltuielile, activele i pasivele i nu a fost prezentat corespunztor situaia financiar la 31 decembrie 2012 sau operaiunile nu au fost conforme cu cadrul juridic sau reglementrile specifice. n urma realizrii celor 1.638 misiuni de audit financiar pentru conturile de execuie a bugetelor entitilor publice pe anul 2012 s-au emis 73 certificate de conformitate, ceea ce demonstreaz c s-a constatat regularitatea conturilor la un numr foarte mic de entiti auditate, respectiv doar 4,5% din totalul acestora. Impactul financiar al verificrilor efectuate Misiunile de audit i aciunile de control efectuate de Curtea de Conturi n anul 2013 la cele 2.233 entiti au identificat cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri care au condus fie la nestabilirea, neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare, fie la producerea unor prejudicii. Evaluarea impactului financiar al acestor abateri, pe tipuri de aciuni de audit/control, este redat n tabelul urmtor: Explicaii Venituri suplimentare Prejudicii TOTAL u.m. milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* Total 2.297,2 519,7 1.608,1 363,8 3.905,3 883,5 Audit financiar 494,9 111,9 654,0 147,9 1.148,9 259,8 din care: Auditul performanei 22,8 5,2 127,1 28,8 149,9 34,0 Control 1.779,5 402,6 827,0 187,1 2.606,5 589,7

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2013 de 4,42. Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2013.

n ceea ce privete frecvena abaterilor constatate, de menionat este faptul c din totalul de 25.684 de cazuri de abateri, ntr-un numr de 15.445 (60%) s-au constatat abateri cu caracter financiar contabil, care nu au impact financiar direct, iar ntr-un numr de 10.239 (40%) s-au constatat abateri care fie au generat venituri suplimentare - 4.286 cazuri (42%), fie au determinat producerea unor prejudicii - 5.953 de cazuri (58%). Graficul sumelor rezultate din evaluarea abaterilor care au generat venituri suplimentare i producerea unor prejudicii, precum i frecvena cazurilor se prezint astfel: Frecvena abaterilor
42%

Suma Venituri suplimentare

59%

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

Prejudicii
58% 41%
0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 13

Distinct de situaiile prezentate, n timpul misiunilor de audit au mai fost constatate nereguli financiar-contabile, a cror estimare este prezentat n tabelul urmtor, influennd realitatea i exactitatea datelor prezentate n situaiile financiare ale entitilor verificate: Explicaii u.m. Total 27.584,6 6.240,9 Audit financiar 17.119,9 3.873,3 din care: Auditul performanei 589,2 133,3 Control 9.875,5 2.234,3

mil. lei Abateri financiar-contabile mil. euro*

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2013 de 4,42. Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2013.

Abaterile clasificate ca abateri financiar-contabile, estimate la 27,5 miliarde lei, provin, n principal, din erori de nregistrare n evidenele contabile, de patrimoniu sau cele fiscale, a cror corecie are ca efect reflectarea real i exact a tuturor operaiunilor/tranzaciilor n situaiile financiare anuale. Neregulile financiare identificate nu au generat venituri suplimentare i nici nu au determinat producerea de prejudicii n exerciiul bugetar verificat, dar, pe termen mediu i lung, pot conduce la pierderi de patrimoniu, lipsirea bugetelor publice de unele venituri importante i chiar la acte de corupie. Iat cteva exemple relevante de abateri financiar-contabile i valoarea estimat a acestora: neefectuarea operaiunii de regularizare a creanelor deinute la societile comerciale aflate n procedura de faliment (706.928 mii lei); nregistrarea (n semestrul II al anului 2011 i n semestrul I al anului 2012) de ntrzieri n declararea inactivitii unor ageni economici, n condiiile n care acetia ndeplineau cumulativ criteriile impuse de cadrul legislativ specific de reglementare (682.389 mii lei); neprezentarea, spre aprobarea Consiliului de Supraveghere i ndrumare, a propunerii privind regularizarea unor diferene valorice dintre valoarea nregistrat n contabilitate i valoarea tranzacionat a creanelor, obinut n urma procesului de valorificare a acestora (cesionarea creanelor) Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (374.966 mii lei); bunuri nenregistrate n evidena contabil i care nu sunt cuprinse n Inventarul bunurilor ce aparin domeniului public al unor uniti administrativ-teritoriale cum sunt: terenurile proprietate public sau privat, situate n intravilanul i extravilanul localitii, punile i terenurile cu vegetaie forestier (342.693 mii lei); nu au fost verificate i investigate neconcordanele de date i informaii cuprinse n declaraiile fiscale ale contribuabililor (333.117 mii lei), care pot oferi indicii privind nedeclararea tuturor impozitelor i taxelor cuvenite bugetului de stat (impozit pe profit, impozitul pe veniturile din salarii, TVA), astfel: impozitul pe profit declarat prin situaiile financiare i impozitul pe profit declarat prin declaraia fiscal Declaraia privind impozitul pe profit, aferente anului 2011; impozitul pe salarii declarat de angajatori n fiele fiscale anuale cu declaraiile lunare aferente anului 2011; necorelaii ntre TVA-ul deductibil, declarat prin Decontul 300 i TVA-ul deductibil, declarat prin Declaraia 394, aferente anului 2012; neconcordane ntre sumele reprezentnd contribuia de asigurri sociale de stat suportate de angajator i asigurat, nregistrate n evidena contabil i cele din declaraiile angajatorilor i angajailor, raportate prin formularul D 112 Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, a impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate (262.030 mii lei); s-au constatat neconcordane ntre bazele de date privind veniturile declarate n D 101 i impozitul pe profit i livrrile declarate n decontul TVA, D 300 (299.068 mii lei); neconcordane semnificative ntre soldurile conturilor de creane fiscale din balanele contabile analitice i soldurile din evidena fiscal analitic pe pltitori, la data de 31.12.2012, rezultat al nerespectrii de ctre factorii responsabili a procedurii de lucru aprobat de ANAF, al imperfeciunilor aplicaiilor informatice, care au generat erori la momentul transferului de date dintr-o aplicaie n alta (268.153 mii lei); nenregistrarea n patrimoniul instituiei, neevaluarea i neinventarierea activelor de natura imobilizrilor necorporale rezultate din derularea unor contracte finanate din fonduri publice (323.515 mii lei); nenscrierea la Oficiul de Cadastru i Publicitate Imobiliar Bucureti, a unui numr de 17 terenuri care alctuiesc domeniul public al municipiului Bucureti, aflate n administrarea Administraiei Lacuri, Parcuri i Agrement Bucureti (265.245 mii lei); unele case de asigurri sociale nu au predat, n termenul legal, organelor fiscale din subordinea ANAF creanele reprezentnd contribuii sociale datorate de persoanele fizice prevzute de lege (254.300 mii lei). Conform metodologiei proprii, cnd se constat, cu ocazia verificrilor efectuate, nereguli i abateri de la legislaia-cadru sau de la cea care reglementeaz funcionarea i atribuiile entitii verificate, reprezentanii Curii de Conturi estimeaz valoarea abaterilor constatate, care sunt aduse la cunotin conductorilor entitilor verificate i sunt consemnate n actele care se ntocmesc la finalul misiunilor de verificare, iar prin deciziile care se emit ulterior, se dispun msuri pentru: www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 14

suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul financiar, contabil i fiscal; blocarea fondurilor bugetare sau speciale, atunci cnd se constat utilizarea nelegal sau ineficient a acestora; nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal controlat. n conformitate cu dispoziiile art. 33 alin. (3) i (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, se procedeaz astfel: n situaiile n care se constat existena unor abateri de la legalitate i regularitate, care au determinat producerea unor prejudicii, se comunic conducerii entitii publice auditate aceast stare de fapt. Stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia devin obligaie a conducerii entitii auditate. n situaiile n care n rapoartele de audit se constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, se sesizeaz organele n drept pentru asigurarea valorificrii constatrii i se informeaz entitatea auditat. Actele ntocmite n anul 2013 Ca urmare a aciunilor de control/audit efectuate au fost ntocmite urmtoarele acte de control/audit: - 2.815 rapoarte de control/audit - 1.666 procese-verbale de constatare - 1.506 note de constatare 168 procese-verbale de constatare a contraveniilor 833 note unilaterale n conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, n urma valorificrii actelor de control au fost emise 2.063 decizii, prin care au fost dispuse 18.630 msuri. Structura Raportului public pe anul 2012 Raportul este structurat n 6 capitole, fiecare dintre acestea prezentnd constatrile, concluziile, recomandrile i msurile specifice fiecrui segment de activitate, respectiv: audit financiar; audit al performanei; control; sinteza aciunilor desfurate la nivelul administraiei publice locale; evaluarea sistemului de control intern/managerial al entitilor verificate; activitatea de audit public desfurat de Autoritatea de Audit. Auditul financiar este activitatea prin care Curtea de Conturi urmrete dac situaiile financiare sunt prezentate, sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu cadrul general de raportare financiar aplicabil, dac ofer o imagine fidel i corect, sunt complete, reale i conforme cu legile i reglementrile n vigoare, furnizndu-se n acest sens o opinie. Printr-o examinare obiectiv i independent de ctre Curtea de Conturi a situaiilor financiare poate crete gradul de ncredere a utilizatorilor n situaiile financiare ale entitilor auditate. Opinia auditorilor publici externi a fost formulat pe baza probelor de audit obinute efectund proceduri de audit n conformitate cu Regulamentul propriu i cu Standardele Internaionale ale Instituiilor Supreme de Audit (ISSAI), n scopul de a obine o asigurare rezonabil, nu absolut, c situaiile financiare nu sunt afectate de erori semnificative, iar administrarea patrimoniului public s-a realizat n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile entitii auditate. O analiz a contului general anual de execuie a bugetului de stat este prezentat n Capitolul 1, Seciunea 1.1, iar pentru a ilustra sfera de cuprindere n auditul financiar a fondurilor publice alocate i utilizate de ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, n Raport, la Capitolul Audit financiar, Seciunea 1.2, Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor publice finanate din bugetul de stat, se prezint, pentru fiecare dintre acetia, sintetic, contul de execuie bugetar, astfel nct cititorul raportului s aib i informaii privind creditele iniiale, creditele definitive, plile efectuate, precum i evoluia acestora pe parcursul anului, de la bugetul iniial, pn la nchiderea exerciiului bugetar. n anul 2013, auditul financiar s-a desfurat asupra urmtoarelor conturi anuale de execuie bugetar, la entitile care, potrivit legii, sunt obligate s le ntocmeasc, respectiv:

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 15

Contul general anual de execuie a bugetului de stat buget de stat conturile de execuie a bugetelor autoritilor

instituiilor publice ale administraiei publice centrale, finanate integral sau parial din bugetul de stat

MFP 51 de ordonatori principali de credite ai bugetului de stat, inclusiv instituii aflate n subordinea acestora

Contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat Contul de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj Contul de execuie a bugetului Fondului unic pentru asigur rile sociale de sntate Conturile anuale de execuie a bugetelor locale ale municipiului Bucureti, ale judeelor, ale sectoarelor municipiului Bucureti, ale municipiilor, ale ora elor i comunelor Contul de execuie a bugetului trezoreriei statului Conturile de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome Contul general al datoriei publice

Casa Naional de Pensii Publice i case judeene de pensii ANOFM i agenii judeene pentru ocuparea forei de munc (AJOFM) Casa Naional de Asigurri de Sntate i casele judeene de asigurri de sntate 39% din totalul ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale, inclusiv instituii aflate n subordinea acestora (1.246 din totalul de 3.233 uniti administrative-teritoriale) MFP i unitile subordonate Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private Comisia Naional a Valorilor Mobiliare Comisia de Supraveghere a Asigurrilor MFP

Auditul performanei, prin care Curtea de Conturi efectueaz evaluri independente asupra economicitii, eficienei i eficacitii cu care o autoritate sau o instituie public, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele publice alocate pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite prin legislaia privind nfiinarea i funcionarea acestora, este prezentat n Capitolul 2 al Raportului. n cadrul competenelor sale, Curtea de Conturi a programat i desfurat misiuni de audit al performanei, care au avut ca principale teme: performana modului de fundamentare a necesarului de surse i de acordare a unor categorii de prestaii sociale; eficiena utilizrii resurselor alocate de la bugetul statului pentru ndeplinirea obiectivelor propuse de ctre Ministerul Tineretului i Sportului, Comitetul Olimpic Romn i federaiile sportive naionale; performana programelor de reabilitare i modernizare a infrastructurii aeroportuare de interes naional; economicitatea, eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor alocate de la bugetul statului pentru minoritile naionale n perioada 2010-2012; performana unor programe finanate de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, derulate prin Agenia Naional pentru Locuine; performana utilizrii sistemului informatic la Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice; performana gestionrii fondului forestier din Romnia, n perioada 1990-2012. Aciunile de control (audit de conformitate), programate i desfurate de Curtea de Conturi n anul 2013 la autoriti i instituii ale administraiei publice centrale, precum i la uniti subordonate sau aflate sub coordonarea sau sub autoritatea acestora, la operatori economici din sectorul guvernamental i la alte entiti, sunt prezentate sintetic n Capitolul 3 al Raportului. Aciunile de control desfurate au avut ca tem: respectarea prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului general consolidat, administrate de ANAF;
Pagina 16

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul de restituire a proprietilor; situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor; ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare; utilizarea fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru transportul de cltori cu metroul i pentru realizarea infrastructurii de transport; modul de realizare a veniturilor din activitatea de administrare, gestionare i exploatare a infrastructurii rutiere de autostrzi i drumuri naionale; modul de utilizare a fondurilor destinate achiziiilor publice i impactul unor modificri legislative n acest domeniu. Dat fiind faptul c, potrivit prevederilor art. 38 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, rapoartele anuale referitoare la finanele publice locale sunt naintate de ctre camerele de conturi judeene autoritilor publice deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale, n prezentul Raport sunt prezentate activitile specifice desfurate la entitile din administraia public central, ns, pentru a avea o imagine complet, Raportul cuprinde i o sintez a aciunilor de audit/control desfurate la nivelul administraiei publice locale, prezentat n cadrul Capitolului 4. Evaluarea sistemelor de control intern/managerial din entitile publice verificate este prezentat n cadrul Capitolului 5 al Raportului. n urma acestor evaluri a reieit faptul c, n comparaie cu exerciiul anului 2011, a existat un uor progres n gradul de conformare a entitilor n ceea ce privete organizarea i implementarea controlului intern/managerial. Cu toate acestea, s-au reinut i unele aspecte negative, dintre care exemplificm urmtoarele: o neorganizarea i neimplementarea sistemului de control intern, acestea constituind cauze ale unor abateri constatate de ctre auditorii publici externi ai Curii de Conturi; o nfiinarea unor compartimente de control intern i nu a unor comisii/grupuri de lucru temporare, pn la implementarea total a sistemului de control intern/managerial, nefiind neleas funcionarea acestuia; o tendina de implementare/dezvoltare formal a sistemelor de control intern/managerial, n sensul c au fost elaborate doar cteva documente (proceduri operaionale, registru de riscuri etc.) care nu sunt aplicate n practic, ceea ce conduce la o eficacitate sczut a acestora; o dei managementul riscului ca i concept a cunoscut o oarecare dezvoltare n ultimii ani, reprezentnd un instrument necesar conducerii entitilor publice pentru luarea deciziilor n condiii de risc i incertitudine, insuficienta dezvoltare a procesului n cadrul sistemelor de control intern/managerial al unor entiti publice, are drept consecin tendina sistemului de control intern de a fi static, respectiv de a nu fi mbuntit n funcie de riscurile noi aprute; o au existat mai multe instituii publice n care activitatea de audit intern nu a fost deloc organizat, iar n altele, auditul intern a fost exercitat doar asupra activitilor financiar-contabile. n acest sens, compartimentele de audit intern, care sunt, n general, subdimensionate, dau de fapt conducerii entitilor respective o asigurare incomplet, limitat doar la anumite domenii ale entitii; o au existat cazuri n care eful compartimentului de audit intern a fost angajat i n alte activiti incompatibile cu funcia pe care o deinea, ceea ce duce la concluzia c nc nu s-a neles corect ceea ce presupune aceast activitate; o se remarc n continuare modul superficial n care se exercit controlul financiar preventiv propriu i lipsa de nelegere a rolului acestei activiti de control. Exist o diferen ntre stadiul de organizare i implementare a controlului intern/managerial la nivelul administraiei publice centrale i cel al administraiei publice locale, n sensul c cele mai frecvente neconformiti au fost constatate la nivelul entitilor care administreaz bugetul local i patrimoniul unitilor administrativ-teritoriale. Autoritatea de Audit, ce reprezint singura autoritate naional competent s efectueze audit public extern, n conformitate cu legislaia comunitar i naional, a desfurat o serie de misiuni de audit asupra fondurilor externe nerambursabile primite de Romnia de la bugetul UE. Deficienele constatate ca urmare a acestor verificri sunt prezentate n cadrul Capitolului 6 din prezentul Raport. Constatrile rezultate n urma aciunilor de audit/control Misiunile de audit i aciunile de control, efectuate de Curtea de Conturi n anul 2013 la cele 2.233 entiti au identificat cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri care au condus la neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare sau la producerea unor prejudicii, precum i abateri care nu au avut astfel de consecine cu impact financiar direct, dar care au denaturat situaiile financiare sau au perturbat funcionarea unor sisteme interne (contabil, informatic .a.) ori a unor proceduri agreate la nivelul entitii.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 17

Auditorii publici externi desemnai s organizeze i s desfoare activiti specifice Curii de Conturi, au prezentat, n actele pe care le-au ntocmit, constatrile privind abaterile de la legalitate i regularitate, faptele pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, precum i cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale. Cu ocazia verificrilor desfurate la cele 2.233 entiti, urmrind obiectivele de audit i control stabilite, a fost identificat un numr de 25.684 cazuri de abateri, nereguli i/sau erori, care sintetic, pe obiective, se prezint astfel:
0 Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget i modificarea bugetelor iniiale pe parcursul execuiei bugetare Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat Calitatea gestiunii economico-financiare 2691 2000 905 4000 6000 8000 10000

5364

5454

9195

Achiziii publice

1881

Alte abateri

194

n rezumat, cele mai frecvente constatri pe care le vei gsi citind Raportul public al Curii de Conturi pe anul 2012, sunt, n principal, urmtoarele: o proiectele de buget ale unor ordonatori principali de credite au fost insuficient fundamentate sau fundamentate n mod nerealist, motiv pentru care exist nc multiple nereguli i disfuncionaliti n ceea ce privete angajarea cheltuielilor publice i plata acestora; o deciziile privind alocrile de fonduri publice nu sunt fundamentate pe prioriti i n concordan cu cadrul legal de referin sau cu scopul i atribuiile entitii, stabilite prin actul normativ de nfiinare; o managementul incorect i ineficient al fondurilor publice, care dovedete, cel mai adesea, necunoaterea dispoziiilor legale din domeniul finanelor publice i al contabilitii publice, iar uneori chiar nerespectarea acestor prevederi din cauza unor interpretri eronate date dispoziiilor respective; se manifest o lips de interes fa de utilizarea corect i conform cu legea a fondurilor publice, existnd o practic larg rspndit a delegrii, fr asumarea rspunderii solidare a celor dou pri; o foarte multe erori de nregistrare a operaiunilor n evidenele contabile se produc din cauza aplicaiilor informatice utilizate de ordonatorul principal de credite i de entitile aflate n subordinea acestora pentru acelai tip de operaiuni, aplicaii care, de obicei, nu sunt compatibile; o neorganizarea corespunztoare a evidenei analitice a creanelor i datoriilor, avnd drept cauz principal nentocmirea corespunztoare i la timp a protocoalelor de predare-primire ncheiate ca urmare a msurilor de reorganizare; o superficialitate n examinarea documentelor justificative aferente operaiunilor i tranzaciilor economice, cu consecine asupra utilizrii legale a fondurilor publice, prin: plata unor drepturi necuvenite; plata unor servicii neexecutate; acceptarea la plat a unor situaii de lucrri care conin cantiti mai mari dect cele efectiv executate; plata unor servicii sau materiale la tarife, respectiv la preuri mult mai mari dect cele ale pieei; decontarea de mai multe ori a unor servicii, acestea fiind cuprinse n situaii de lucrri succesive. o nu sunt inventariate toate bunurile aparinnd domeniului public i privat al statului; neconcordane ntre evidenele administratorilor acestor bunuri i Anexele la HG nr. 1705/2006; nu este actualizat Inventarul
Pagina 18

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului att din punct de vedere al micrii acestora ntre diveri administratori, ca urmare a numeroaselor modificri n structura administraiei publice centrale, ct i din punct de vedere al valorii juste a acestora; o existena unor carene i inadvertene ale cadrului legal i normativ specific, determinate fie de necorelarea unor dispoziii mai vechi cu cele nou aprute n domeniul n cauz, fie de formularea echivoc a legislaiei secundare (norme metodologice, instruciuni, ordine ale minitrilor) dat n aplicarea legislaiei primare (legi, ordonane); o nu exist preocupare pentru utilizarea fondurilor publice cu economicitate, iar performana este dificil de evaluat n condiiile n care indicatorii de rezultat ai unor proiecte, programe i/sau activiti nu sunt stabilii astfel nct s poat fi msurai i evaluai n dinamic. n acelai timp, exist entiti ale cror situaii financiare ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a poziiei financiare i a performanei, iar administrarea patrimoniului public i privat al statului de ctre aceste entiti este n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile stabilite prin lege. Numrul acestora este n uoar cretere fa de anul anterior, ceea ce denot faptul c procesul de nvare i cunoatere profund a legii i, implicit, evitarea repetrii erorilor/abaterilor are un trend cresctor. Impactul implementrii msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi Scurt prezentare a procesului de valorificare a actelor de control/audit emise de Curtea de Conturi Activitatea Curii de Conturi contribuie la informarea i la sensibilizarea cu privire la aspectele legate de fondurile alocate sectorului public, precum i la creterea transparenei n ceea ce privete utilizarea acestor fonduri. Prin actele de control/audit pe care le emite, Curtea stabilete o serie de msuri i furnizeaz recomandri pentru mbuntirea activitii. Recomandrile formulate de auditorii publici externi n rapoartele de audit stau la baza emiterii msurilor dispuse de Curtea de Conturi entitilor verificate, pentru nlturarea neregulilor constatate n activitatea acestora i suspendarea aciunilor care contravin prevederilor legale, precum i pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora. Entitile auditate trebuie s comunice Curii de Conturi, la data stabilit, modul de ducere la ndeplinire a msurilor ce le-au fost dispuse prin decizie n urma rapoartelor de audit. Dup termenul stabilit, de la caz la caz, n funcie de natura activitii i de recomandrile cuprinse n raportul de audit, Curtea de Conturi efectueaz o verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie, evalund, totodat, impactul acestor msuri asupra activitii entitii verificate. Aciunile efectuate n anul 2013 asupra exerciiului financiar 2012 la entitile publice au reliefat o serie de cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri i nereguli care au generat fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii, fie au influenat calitatea gestiunii economico-financiare a entitilor verificate. Pentru nlturarea abaterilor constatate cu ocazia auditurilor efectuate Curtea de Conturi a emis decizii prin care s-au dispus msuri care, n parte, au fost aduse la ndeplinire de ctre entitile publice i care au avut impact pozitiv asupra activitii acestora, a managementului pentru realizarea obiectivelor stabilite i obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului. O mare parte a msurilor dispuse n anul 2013 nu au fost nc implementat la data Raportului, avnd termene de implementare n perioada urmtoare cnd vor fi verificate. Impactul msurilor decise de Curtea de Conturi se msoar, potrivit Regulamentului propriu, dup urmtoarele 3 criterii, prezentate n continuare: mbuntirea activitii entitii verificate din punct de vedere al evidenei financiar-contabile, fiscale, al sistemului informatic, al resurselor umane mbuntirea organizrii i conducerii contabilitii instituiei, astfel nct s asigure nregistrarea tuturor elementelor patrimoniale, inclusiv imobilizrile necorporale, pe baz de documente justificative, pentru ca situaiile financiare s reflecte realitatea economico-financiar; respectarea Planului de conturi pentru instituiile publice i a instruciunilor de aplicare a acestuia i nregistrarea corespunztoare a tuturor documentelor; creterea asigurrii ndeplinirii prevederilor legale n vigoare, privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare, prin respectarea instruciunilor/normelor emise de Ministerul Finanelor Publice, precum i asigurarea concordanei ntre informaiile prezentate n contul de execuie i evidena financiar-contabil a instituiei; nregistrarea corect a mijloacelor fixe achiziionate n anul 2012 i evidenierea amortizrii aferente acestora;
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 19

ndeplinirea obligaiilor legale fa de bugetul de stat prin nregistrarea la organele fiscale teritoriale, a contractelor de achiziie ncheiate cu persoane juridice nerezidente; respectarea independenei exerciiului financiar anual, stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, evidena bunurilor din patrimoniul public al statului, ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare. mbuntirea managementului n scopul realizrii obiectivelor entitii verificate: mbuntirea/dezvoltarea sistemului de control intern al entitii; mbuntirea activitilor desfurate de entiti prin elaborarea unor proceduri care s reglementeze aciunile tuturor compartimentelor; acordarea vizei de control financiar preventiv propriu tuturor operaiunilor efectuate, inclusiv asupra transferurilor cu titlu gratuit i desemnarea persoanelor mputernicite s exercite aceast activitate de control; iniierea demersurilor necesare revizuirii sau completrii unor acte normative; ntocmirea i aplicarea unor norme metodologice cu privire la veniturile proprii sau la ndeplinirea unor atribuii specifice (ex.: managementul ariilor naturale protejate); luarea msurilor legale i efectuarea tuturor demersurilor necesare n vederea reglementrii unor situaii ce nu corespundeau normelor legale (ex.: alocarea de fonduri i obinerea autorizaiilor legale pentru funcionarea n condiii de siguran a barajelor i lacurilor de acumulare); nlturarea unor stri de incompatibilitate n care se aflau salariaii unei entiti ce aveau contracte individuale de munc ncheiate i cu alte entiti. Obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului: mbuntirea modului de elaborare i fundamentare a indicatorilor bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri de Sntate i a modului de ntocmire a contului de execuie; mbuntirea elaborrii i aprobrii proiectelor bugetelor de venituri i cheltuieli pe baza unor calcule fundamentate pe necesiti reale i pe prioriti stabilite cu claritate de ctre managementul entitii; evitarea imobilizrii creditelor bugetare neutilizate prin mbuntirea monitorizrii programului investiional i disponibilizarea la timp a resurselor bugetare alocate pentru cheltuieli de capital care nu pot fi angajate i utilizate pn la finele anului; reducerea cheltuielilor de personal ca urmare a suspendrii acordrii unor sporuri necuvenite; nlturarea nclcrii normelor n materie de achiziii publice i aplicarea corect a acestora, cu impact asupra utilizrii judicioase a banilor pltii de ctre contribuabili; elaborarea i implementarea unor proceduri de valorificare a bunurilor casate sau scoase din funciune; virarea la buget a unor sume rezultate din recuperarea unor prejudicii sau creane ale entitilor verificate. Evaluri ale impactului implementrii msurilor dispuse de Curtea de Conturi ca urmare a misiunilor de audit financiar desfurate n anii anteriori sunt prezentate detaliat n Capitolul 1 Audit financiar al prezentului Raport.

Curtea de Conturi, prin recomandrile i msurile dispuse i prin verificarea implementrii acestora, contribuie la consolidarea managementului financiar, ns rspunderea pentru realizarea unui management corect i eficient, orientat spre rezultate i performan este i rmne n sarcina direct a ordonatorilor de credite, adic a celor care gestioneaz fondurile publice i administreaz patrimoniul public, cei care trebuie s corecteze erorile constatate, aplicnd msurile dispuse de Curtea de Conturi, dar care trebuie s i previn producerea, n continuare, a unor erori i abateri.

Pagina 20

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Capitolul

Curtea de Conturi
Raportul public pe anul 2012

Audit Financiar

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 21

Capitolul

1 Audit financiar

Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7


Auditul financiar asupra contului general anual de execu ie a bugetului de stat pe anul 2012

Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului de stat s-a desfurat la MFP, n calitate de organ de specialitate al administraiei publice centrale, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul finanelor publice. MFP ndeplinete funcia de reglementare i sintez, asigurnd elaborarea cadrului normativ i instituional necesar pentru realizarea obiectivelor strategice n domeniul finanelor publice. Avnd rolul de a menine n permanen un echilibru bugetar corespunztor, dup cum se precizeaz n actul su normativ de organizare i funcionare, MFP elaboreaz, pe baz de metodologii proprii, proiectul bugetului de stat, al legii bugetului de stat i raportul asupra proiectului bugetului de stat, precum i proiectul legii de rectificare a bugetului de stat, opernd rectificrile corespunztoare. MFP are ca atribuie analiza periodic a modului de realizare a prevederilor bugetare n corelare cu indicatorii macroeconomici, precum i modul de utilizare i/sau administrare a fondurilor i/sau patrimoniului public la nivelul instituiilor publice definite de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare (denumit n continuare Legea nr. 500/2002), prezentnd Guvernului, spre dezbatere i aprobare, propuneri i/sau proiecte de acte normative care s conduc la mbuntirea procesului de programare i execuie bugetar. Potrivit art. 35 alin. (1) din Legea nr. 500/2002, MFP, este autoritatea care, pe baza proiectelor de buget ale ordonatorilor principali de credite i a bugetului propriu, ntocmete proiectele legilor bugetare i proiectele bugetelor, pe care le depune la Guvern pn la data de 30 septembrie a fiecrui an, pentru exerciiul bugetar urmtor. Obiectivul general al auditului financiar asupra Contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012 a fost acela de a obine asigurarea c acesta a fost ntocmit n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de MFP.

1. Execuia bugetului de stat pe anul 2012 prezentare


n ceea ce privete execuia bugetar, n temeiul art. 56 i art. 57 din Legea nr. 500/2002, pe baza situaiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, prezentate de organele care, potrivit legii, au aceasta sarcin i n urma verificrii i analizrii acestora, MFP a elaborat contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012, avnd ca anexe bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele la acestea, pe care le prezint Guvernului. Contul general anual de execuie a bugetului de stat a fost ntocmit n structura bugetului aprobat prin Legea nr. 293/2011 i rectificat prin OG nr. 13/2012 i OUG nr. 61/2012 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2012. Structura contului anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012 se prezint astfel: Tabelul nr. 1 Indicatori sintetici
0

Prevederi/Credite bugetare aprobate prin Legea nr. 293/2011


1

Prevederi/ Credite bugetare definitive


2

ncasri realizate/ Pli efectuate


3

- milioane lei % fa de prevederi/ credite definitive


4=3/2

Venituri Cheltuieli Deficit % deficit n PIB*


Pagina 22

95.757,1 112.920,4 (17.163,3) 2,92

92.150,7 112.166,5 (20.015,8) 3,40

86.018,8 104.569,8 (18.551) 3,15

93,3 93,2 (92,6) www.curteadeconturi.ro

* Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2012 a fost de 587.499,4 milioane lei.

Raportul public pe anul 2012

n urma analizei datelor privind execuia bugetului de stat la 31 decembrie 2012 se observ: ncasrile realizate, n sum de 86.018,8 milioane lei, sunt cu 6.131,9 milioane lei sub nivelul prevederilor bugetare definitive; plile efectuate, n sum de 104.569,8 milioane lei, sunt cu 7.596,7 milioane lei sub nivelul creditelor bugetare definitive; deficitul bugetar, n sum de 18.551,0 milioane lei, este cu 1.464,8 milioane lei sub nivelul prevederilor bugetare definitive. Prin Legea nr. 293/22.12.2011 au fost prevzute i autorizate pentru anul bugetar 2012 att veniturile, pe capitole i subcapitole, cheltuielile, pe destinaii i pe ordonatori principali de credite, pentru bugetul de stat i bugetele Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, al creditelor externe, al fondurilor externe nerambursabile i al activitilor finanate integral din venituri proprii. Veniturile bugetului de stat au fost stabilite la 95.757,1 milioane lei, iar cheltuielile la 112.920,4 milioane lei, cu un deficit de 17.163,3 milioane lei. Creditele bugetare iniiale aprobate prin Legea bugetului de stat nr. 293/2011 au fost repartizate celor 51 ordonatorii principali de credite, cele mai mari alocri de sume fiind acordate, n ordine descresctoare, urmtorilor: Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale - cu alocri totale de 31.930 milioane lei (28,27% din bugetul de stat); Ministerului Finanelor Publice - Aciuni Generale - cu alocri totale de 21.382 milioane lei (18,94% din bugetul de stat); Ministerului Transporturilor i Infrastructurii - cu alocri totale de 14.326 milioane lei (12,69% din bugetul de stat); Ministerului Administraiei i Internelor - cu alocri totale de 7.304 milioane lei (6,47% din bugetul de stat); Ponderea mare a alocrilor de credite bugetare ctre Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale este justificat prin includerea n bugetul acestuia a transferurilor de la bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat i ctre bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul titlului de cheltuieli 51 Transferuri ntre uniti ale administraiei publice, precum i ctre asigurrile sociale i ajutoarele sociale n cadrul titlului de cheltuieli 57 Asisten social. Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale a mobilizat o pondere important a creditelor bugetare prin includerea creditelor bugetare necesare plii dobnzilor aferente datoriei publice interne i a dobnzilor aferente datoriei publice externe, n cadrul titlului de cheltuieli 30 Dobnzi, a transferurilor interne ce includ alocrile pentru Fondul Naional de Preaderare, alocrile pentru schemele de ajutor de stat i a contribuiei Romniei la bugetul Uniunii Europene, n cadrul titlului de cheltuieli 55 Alte transferuri. n bugetul acestui ordonator principal de credite sunt incluse i creditele bugetare necesare rambursrii creditelor interne i externe n cadrul titlului de cheltuieli 79 Operaiuni financiare. Ministerul Transporturilor i Infrastructurii a mobilizat credite bugetare importante pentru finanarea titlului 65 Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil, a transferurilor interne ce includ investiii ale agenilor economici cu capital de stat n cadrul titlului 55 Alte transferuri, a proiectelor din Fondul European de Dezvoltare Regional, a programelor din Fondul de Coeziune, n cadrul titlului 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile i a subveniilor pentru susinerea transportului public de cltori, a transportului cu metroul, a susinerii infrastructurii de transport i a altor activiti n cadrul titlului de cheltuieli 40 Subvenii. n cazul Ministerului Administraiei i Internelor ponderea cea mai mare a creditelor bugetare a fost destinat titlului de cheltuieli 10 Cheltuieli de personal. Personalul acestui ordonator primete pe lng drepturi salariale n bani i drepturi salariale n natur, reprezentate de norme de hran, uniforme i echipament obligatoriu. Primul act normativ de rectificare a bugetului de stat pe anul 2012 a prevzut diminuarea veniturilor bugetare cu suma de 2.708,7 milioane lei, diminuarea cheltuielilor bugetare cu 1.303,9 milioane lei, rezultatul rectificrii fiind majorarea deficitului bugetar cu suma de 1.404,8 milioane lei. Prin cel de-al doilea act normativ de rectificare, veniturile bugetului de stat s-au diminuat cu 1.103,9 milioane lei, cheltuielile bugetare au fost majorate cu 343,9 milioane lei, iar deficitul s-a majorat cu 1.447,8 milioane lei. Tabelul nr. 2 - milioane lei Anul Venituri ncasate Cheltuieli efectuate Deficit % PIB 2012 86.018,8 104.569,8 18.551,0 3,2 2011 79.688,0 106.088,7 26.400,7 4,6 2010 66.546,5 102.627,7 36.081,2 7,0 2009 56.434,8 89.858,7 33.423,9 6,8 2008 61.151,0 80.886,4 19.735,4 3,9 Din analiza evoluiei execuiei contului general anual al bugetului de stat n perioada 2008-2012 se remarc urmtoarele: veniturile bugetului de stat n exerciiul bugetar 2012 au nregistrat cel mai ridicat nivel de colectare, fiind ncasate venituri cu 6.330,8 milioane lei mai mari dect n anul 2011; cheltuielile bugetului stat n exerciiul bugetar 2012 au fost diminuate cu 1.518,9 milioane lei fa de execuia bugetar a anului 2011; deficitul bugetului de stat o execuia bugetului de stat la data de 31 decembrie 2012 s-a ncheiat cu un deficit de 18.551,0 milioane lei (3,15% din PIB). Se constat ns o scdere n valori absolute de 7.849,7 milioane lei a deficitului bugetului de stat fa de exerciiul bugetar al anului 2011; o cel mai redus nivel al deficitului bugetului de stat a fost nregistrat n anul 2012 (att n sum absolut, ct i ca procent din PIB); www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 23

o n perioada 2008-2010, deficitul bugetar a crescut an de an, n sume absolute i procentual, att fa de prevederile bugetare definitive, ct i ca pondere n PIB, de la 3,9% n 2008 la 7% n 2010.

Veniturile bugetului de stat. Estimare i fundamentare Veniturile cuvenite bugetului de stat, pe surse de provenien, potrivit clasificaiei bugetare, structurate pe capitole i subcapitole, sunt cele prevzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i de alte acte normative care reglementeaz modul de constituire a acestora. Estimarea veniturilor cuvenite bugetului de stat n anul 2012, aprobate prin Legea nr. 293/2011, s-a efectuat de ctre MFP prin Direcia de Analiz Macroeconomic i Politici Financiare. Pentru efectuarea estimrii veniturilor bugetare s-au folosit date furnizate de Direcia General de Trezorerie i Contabilitate Public din cadrul MFP, Direcia General de Monitorizare a Creanelor Bugetare, din cadrul Ageniei Naionale de Administrarea Fiscal, precum i prognoza indicatorilor i factorilor de influen furnizai de Comisia Naional de Prognoz prin prognozele preliminare de toamn i primvar, de ctre Institutul Naional de Statistic prin buletinele i anuarul statistic i de ctre Banca Naional a Romniei. Principalii indicatori macroeconomici utilizai la estimarea veniturilor au fost: produsul intern brut, creterea real a produsului intern brut, rata inflaiei (media anual), populaia ocupat la sfritul anului, numrul mediu de salariai, salariul mediu brut/net lunar, rata omajului nregistrat, numrul mediu de pensionari, pensia medie lunar de asigurri sociale de stat, precum i producia (valoare la pre curent), cifra de afaceri, valoarea adugat brut, consumul intermediar pe principalele ramuri ale economiei naionale, consumul individual efectiv al gospodriilor, consumul colectiv efectiv al administraiei publice, cursul de schimb valutar .a. Pentru realizarea estimrii bugetare s-a avut n vedere evoluia modificrilor legislative aplicabile principalelor impozite, taxe i contribuii n anul 2012 i au fost luate n considerare acordurile, memorandumurile, protocoalele i nelegerile ncheiate cu partenerii externi, proiectele de acte normative care conin implicaii financiare i fiscale, precum i volumul ncasrilor din arierate, informaie furnizat de ANAF. Veniturile bugetului de stat realizate n anul 2012 au fost de 86.018,8 milioane lei, cu 9.738,3 milioane lei mai mici fa de veniturile estimate prin legea bugetar. Pe parcursul execuiei bugetare, evoluia indicatorilor macroeconomici a determinat rectificarea bugetului de stat pe anul 2012, prin OG nr. 13/2012 i OUG nr. 61/2012, prin diminuarea att a veniturilor, ct i a cheltuielilor n proporii diferite, ceea ce a condus la acceptarea unui deficit bugetar mai mare dect cel prognozat. Proiecia principalilor indicatori macroeconomici pentru anul 2012, efectuat de Comisia Naional de Prognoz i estimarea veniturilor bugetare pentru anul 2012 efectuat de MFP, a fost mai mare fa de veniturile realizate. Structura veniturilor realizate n cuantum de 86.018,8 milioane lei este urmtoarea: veniturile curente ncasate au fost de 83.577,1 milioane lei, reprezentnd 98,2% fa de prevederile bugetare definitive, din care, 75.615,8 milioane lei au fost venituri fiscale, 7.806 milioane lei au fost venituri nefiscale, iar 155,3 milioane lei au fost contribuii de asigurri sociale; veniturile din capital au fost n sum de 306,4 milioane lei, cu 93,6 milioane lei (23,5%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive, reprezentnd 0,4% n totalul veniturilor;: veniturile din operaiuni financiare ncasate au fost de 4,7 milioane lei, reprezentnd 68,8% fa de estimarea bugetar; sumele primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri i realizate n anul 2012 au fost n cuantum de 2.086,3 milioane lei, gradul de realizare a acestor venituri fiind n procent de numai 31,2%; sumele n curs de distribuire realizate n 2012 au fost de 42,9 milioane lei. subveniile au fost n sum de 1,4 milioane lei. Din analiza execuiei bugetare a veniturilor a rezultat c veniturile fiscale au fost ncasate n procent de 98,1% comparativ cu prevederile bugetare definitive i reprezint cea mai important categorie de venituri ale bugetului de stat. Situaia analitic a ncasrii principalelor venituri fiscale n exerciiul bugetar 2012 se prezint astfel: Impozitul pe profit ncasat n sum de 10.824,7 milioane lei a fost cu 139,1 milioane lei sub nivelul prevederilor bugetare definitive i reprezint 12,6% n totalul veniturilor ncasate. Analiznd n structur ncasrile la impozitul pe profit aferent anului 2012 se evideniaz o realizare de 10.456,3 milioane lei de la agenii economici (96,6%) i 368,4 milioane lei (3,4%) de la bncile comerciale. Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice n sum de 959,6 milioane lei au fost cu 20,4 milioane lei (2,1%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive i reprezint 1,1% din totalul veniturilor ncasate, fiind formate, n principal, din: - impozit pe veniturile realizate de persoanele juridice nerezidente 658,1 milioane lei (68,6%); - impozit pe venitul microntreprinderilor 207,6 milioane lei (21,6%); - impozit pe dividende datorat de persoane juridice 84,4 milioane lei (8,8%). Impozitul pe venit n sum de 20.731,4 milioane lei este cu 273,2 milioane lei (1,4%) sub prevederile bugetare definitive i reprezint 24,1% din totalul veniturilor ncasate, fiind n cretere cu 10,0% fa de anul 2011. Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Pagina 24

Impozitul pe veniturile din salarii a fost de 14.932,7 milioane lei, cu 1.520,2 milioane lei mai mult dect n anul 2011. Aceast cretere a fost determinat de creterea numrului de salariai cu 3% i a ctigului salarial mediu brut cu 5%. De asemenea, un impact pozitiv l-a avut majorarea cu 8% a salariilor din sectorul bugetar i creterea salariului minim de la 670 lei la 700 lei. Pe parcursul execuiei bugetare, din impozitul pe venit s-au defalcat pentru unitile administrativ-teritoriale, 13.830,9 milioane lei, reprezentnd 16,1% din totalul veniturilor ncasate. Taxa pe valoarea adugat a fost n sum de 50.516,0 milioane lei reprezentnd 58,7% din totalul veniturilor ncasate i a avut o evoluie pozitiv, nregistrnd o cretere de 5,4%, comparativ cu anul 2011. Taxa pe valoarea adugat ncasat a fost de 64.959,6 milioane lei, ncasrile reprezentnd majorri de ntrziere aferente acesteia au fost de 680,3 milioane lei, iar taxa pe valoarea adugat restituit a fost de 15.123,9 milioane lei. n cursul anului 2012, din totalul ncasrilor TVA s-au defalcat pentru unitile administrativ-teritoriale sume n cuantum de 14.936,7 milioane lei, pentru: - finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor i la cel al municipiului Bucureti, 9.208,9 milioane lei; - echilibrarea bugetelor locale, 3.386,9 milioane lei; - finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeelor, 1.973,7 milioane lei; - finanarea cheltuielilor privind drumurile judeene i comunale, 367,2 milioane lei. Accize. Veniturile realizate din accize au fost n sum de 18.910,8 milioane lei, reprezentnd 22,0% din totalul veniturilor ncasate. Comparativ cu anul 2011, cnd s-au ncasat 17.805,9 milioane lei, se constat o cretere de 6,2%, datorat n principal: - majorrii accizei la motorin cu 4,5% de la 1 ianuarie 2012, - majorrii accizei la igarete cu 3,9% de la 1 iulie 2012, - majorrii cursului de schimb valutar cu 0,8% fa de anul anterior. Taxele pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti n sum de 1.688,1 milioane lei, reprezint 2,0% din totalul veniturilor ncasate i sunt formate n principal, din: - taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare, 1.075,1 milioane lei; - taxe pentru jocurile de noroc, 619,8 milioane lei; - taxa pe activitatea de prospeciune, explorare i exploatare a resurselor minerale, 19,3 milioane lei; n acelai timp au fost rambursate venituri reprezentnd: - taxe speciale pentru autoturisme i autovehicule la prima nmatriculare n Romnia -18,4 milioane lei; - taxa de poluare pentru autovehicule de compensat/restituit -10,1 milioane lei. Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene n sum de 707,3 milioane lei, reprezentnd 0,8% din totalul veniturilor ncasate, sunt formate n principal din taxe vamale n sum de 701,6 milioane lei (99,2%). Comparativ cu anul 2011, n anul 2012, ncasrile din taxe vamale la bugetul de stat au nregistrat o cretere cu 6,2%.

Analiza cheltuielilor bugetului de stat pe anul 2012 n structura economic Plile efectuate din cheltuielile bugetului de stat n anul 2012, n sum de 104.569,8 milioane lei, sunt cu 7.596,7 milioane lei (6,8%) sub nivelul creditelor bugetare definitive. n structura economic, execuia cheltuielilor bugetului de stat se prezint astfel: Tabelul nr. 3 - milioane lei Denumire indicator Total cheltuieli - Cheltuieli de personal - Bunuri i servicii - Dobnzi - Subvenii - Transferuri ntre uniti ale administraiei publice - Alte transferuri - Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare, din care: Finanare de la Uniunea European - Asisten social - Alte cheltuieli - Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil - Cheltuieli de capital - mprumuturi - Rambursri de credite Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent www.curteadeconturi.ro

Pli efectuate 2011 2012 106.088,7 104.569,8 15.682,2 17.141,6 4.244,3 4.429,5 7.736,5 9.221,1 4.290,7 3.996,2 26.969,7 24.843,5 12.865,9 11.405,5 7.128,5 10.490,0 1.658,8 15.007,7 1.441,5 4.506,3 3.830,1 214,7 2.419,5 (248,9) 2.835,7 13.645,0 1.812,3 3.165,4 2.108,4 96,9 2.642,4 (428,0)

Pondere n total pli 2011 2012 100,0 100,0 14,8 16,4 4,0 4,2 7,3 8,8 4,1 3,8 25,4 23,8 12,1 10,9 6,7 10,0 1,6 14,1 1,4 4,2 3,6 0,2 2,3 (0,2) 2,7 13,1 1,8 3,0 2,0 0,1 2,5 (0,4) Pagina 25

Raportul public pe anul 2012

Grafic, structura economic a cheltuielilor bugetului de stat n anul 2012 se prezint astfel:
Transferuri ntre unit i ale administra iei publice 23,8% Cheltuieli de personal 16,4% Dobnzi 8,8% Subven ii 3,8% Alte transferuri 10,9%

Asisten social 13,1% Rambursri de Cheltuieli de credite capital 2,0% mprumuturi 2,5% 0,1%

Bunuri i servicii 4,2%

Alte cheltuieli 1,8%

Proiecte cu finan are din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare 10,0%

Cheltuieli aferente programelor cu finan are rambursabil 3,0%

Pl i efectuate n anii preceden i i recuperate n anul curent -0,4%

Analiza principalelor cheltuieli ale bugetului de stat n structura funcional n structur funcional, execuia cheltuielilor bugetului de stat se prezint astfel: Tabelul nr. 4
Denumire indicator
0

- milioane lei Credite bugetare definitive


1

Pli efectuate
2

% fa de creditele definitive
3=2/1

Pondere n total %
4

TOTAL CHELTUIELI: Partea I SERVICII PUBLICE GENERALE Autoriti publice i aciuni externe Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Alte servicii publice generale Tranzacii privind datoria public i mprumuturile Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei Partea a II-a APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN NAIONAL Aprare Ordine public i siguran naional Partea a III-a CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE nvmnt Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Partea a IV-a SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APE Locuine, servicii i dezvoltare public Protecia mediului Partea a V-a ACIUNI ECONOMICE Aciuni generale economice, comerciale i de munc Combustibili i energie Industria extractiv, prelucrtoare i construcii Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare Transporturi Comunicaii Cercetare i dezvoltare n domeniul economic Alte aciuni economice

112.166,5 44.636,6 12.787,8 1.477,3 2.443,3 13.032,8 14.895,4 16.406,3 4.261,0 12.145,3 26.598,3 4.211,9 2.298,7 1.855,0 18.232,7 3.040,6 1.558,7 1.481,9 21.484,7 2.125,0 198,2 225,8 6.512,0 11.903,7 213,0 156,7 150,3

104.569,8 40.261,2 11.760,0 1.443,3 1.498,6 11.353,8 14.205,5 16.163,9 4.159,9 12.004,0 25.483,3 3.994,0 2.224,6 1.774,7 17.490,0 2.810,8 1.428,7 1.382,1 19.850,6 1.878,1 178,8 222,0 6.044,2 11.042,7 192,9 153,1 138,8

93,2 90,1 91,9 97,6 61,3 87,1 95,3 98,5 97,6 98,8 95,8 94,8 96,7 95,6 95,9 92,4 91,6 93,2 92,3 88,3 90,2 98,3 92,8 92,7 90,5 97,7 92,2

100,0 38,5 11,2 1,4 1,4 10,9 13,6 15,5 4 11,5 24,3 3,8 2,1 1,7 16,7 2,7 1,4 1,3 19,0 1,8 0,2 0,2 5,8 10,6 0,2 0,1 0,1

Pagina 26

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Grafic, structura funcional, pe pri, a principalelor cheltuieli ale bugetului de stat se prezint astfel:
38,5%

24,3% 19,0% 15,5%

2,7%

Servicii publice generale

Aprare, ordine public i siguran naional

Cheltuieli social culturale

Servicii si dezvoltare public, locuine, mediu i ape

Aciuni economice

I. Servicii publice generale Cheltuielile efectuate pentru serviciile publice generale, n sum de 40.261,2 milioane lei, reprezint 38,5% din totalul cheltuielilor bugetului de stat i cuprind: 1. Cheltuieli pentru autoriti publice i aciuni externe, n sum de 11.760,0 milioane lei (29,2%), cu 8,1% sub nivelul creditelor bugetare definitive. n cadrul acestor cheltuieli se cuprind: - contribuia la bugetul UE n sum de 6.228,8 milioane lei (53,0%), contribuie pe care o pltete Romnia, ncepnd cu anul 2007, n calitate de stat membru; - autoriti executive i legislative, n sum de 4.697,6 milioane lei (39,9%), i cuprind: - autoriti executive, n sum de 4.067,5 milioane lei; - alte organe ale autoritilor publice, n sum de 341,9 milioane lei; - autoriti legislative, n sum de 268,3 milioane lei; - administraia prezidenial, n sum de 19,9 milioane lei; - cofinanarea fondurilor primite de la Uniunea European, n sum de 833,6 milioane lei. 2. Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare, n sum de 1.443,3 milioane lei (3,6%), cu 2,4% sub nivelul creditelor bugetare definitive. Au fost efectuate pli pentru: - cercetare i dezvoltare pentru servicii publice generale n sum de 1.258,3 milioane lei; - cercetare fundamental (de baz) n sum de 185,0 milioane lei. 3. Alte servicii publice generale, n sum de 1.498,6 milioane lei (3,7%), cu 38,7% sub nivelul creditelor bugetare definitive. Au fost efectuate pli pentru: - Fondul Naional de Preaderare, n sum de 726,6 milioane lei; - alte servicii publice generale, n sum de 714,7 milioane lei. 4. Tranzacii privind datoria public i mprumuturi, n sum de 11.353,8 milioane lei (28,2%), cu 12,9% sub nivelul creditelor bugetare definitive, avnd urmtoarele destinaii: - dobnzi aferente datoriei publice interne directe, 6.366,4 milioane lei; - dobnzi aferente datoriei publice externe directe, 2.521,7 milioane lei; - rambursri de credite n contul mprumuturilor preluate/contractate de MFP n baza OUG nr. 64/2007, n sum de 2.172,1 milioane lei. 5. Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei, n sum de 14.205,5 milioane lei (35,3%), cu urmtoarele destinaii: - transferuri din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat 13.148,7 milioane lei. - transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate 552,8 milioane lei; - transferuri din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor pentru omaj 473,4 milioane lei. II. Aprare, ordine public i siguran naional, n sum de 16.163,9 milioane lei, reprezentnd 15,5% din totalul cheltuielilor bugetare, cu urmtoarele destinaii: 1. Cheltuielile pentru aprare, n sum de 4.159,9 milioane lei (25,7%) au fost efectuate astfel:
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 27

aprare naional, 3.530,1 milioane lei; participarea la misiuni i operaiuni militare n afara teritoriului statului romn, 379,7 milioane lei; administraia central, 220,3 milioane lei (5,3%); cercetare i dezvoltare pentru aprare 26,2 milioane lei (0,6%); alte cheltuieli n domeniul aprrii 3,6 milioane lei (0,1%).

2. Cheltuielile pentru ordine public i siguran naional, n sum de 12.004,0 milioane lei (74,3%), au fost efectuate, n principal, pentru: - ordine public, 4.911,3 milioane lei, din care, poliie 2.969,8 milioane lei, jandarmerie 1.132,6 milioane lei, paz i supravegherea frontierei 808,9 milioane lei; - autoriti judectoreti, 2.014,3 milioane lei; - siguran naional, 1.643,3 milioane lei; - protecie civil i protecia contra incendiilor, 1.236,5 milioane lei; - alte cheltuieli n domeniul ordinii publice i siguranei naionale, 893,8 milioane lei; - penitenciare, 826,1 milioane lei. III. Cheltuielile social-culturale, n sum de 25.483,3 milioane lei, reprezentnd 24,3% din totalul cheltuielilor bugetului de stat, cu urmtoarele destinaii: 1. Cheltuielile pentru nvmnt, n sum de 3.994,0 milioane lei, efectuate n principal pentru: - nvmnt superior,2.265,7 milioane lei; - alte cheltuieli n domeniul nvmntului, 495,8 milioane lei; - nvmnt secundar, 419,0 milioane lei; - servicii auxiliare pentru educaie, 340,7 milioane lei; - servicii publice descentralizate, 293,7 milioane lei; 2. Cheltuielile pentru sntate, n sum de 2.224,6 milioane lei (8,7%), efectuate n principal pentru: - alte cheltuieli n domeniul sntii, 1.788,7 milioane lei; - servicii publice descentralizate, 214,9 milioane lei; 3. Cheltuielile pentru cultur, recreere i religie, n sum de 1.774,7 milioane lei (7,0%) a fost efectuat n principal pentru: - alte servicii n domeniul culturii, recreerii i religiei 1.114,3 milioane lei; - servicii culturale 344,2 milioane lei; - servicii recreative i sportive 290,9 milioane lei. 4. Cheltuielile pentru asigurri i asisten social, n sum de 17.490,0 milioane lei (68,6%) au fost efectuate, n principal, pentru: - pensii i ajutoare pentru btrnee, 7.979,6 milioane lei; - asisten social pentru familie i copii, 5.098,6 milioane lei; - asisten social n caz de boli i invaliditi, 2.143,8 milioane lei; IV. Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape, n sum de 2.810,8 milioane lei, reprezint 2,7% din totalul cheltuielilor bugetare, avnd urmtoarele destinaii: 1. Cheltuielile pentru locuine, servicii i dezvoltare public, n sum de 1.428,7 milioane lei. 2. Cheltuielile pentru protecia mediului, suma de 1.382,1 milioane lei. V. Aciuni economice, n sum de 19.850,6 milioane lei, reprezint 19,0% din totalul cheltuielilor bugetare, cu urmtoarele destinaii: 1. Cheltuielile pentru aciuni generale economice, comerciale i de munc, n sum de 1.878,1 milioane lei. 2. Cheltuielile pentru combustibili i energie, n sum de 178,8 milioane lei. 3. Cheltuielile pentru industria extractiv, prelucrtoare i construcii, n sum de 222,0 milioane lei. 4. Cheltuielile pentru agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare, n sum de 6.044,2 milioane lei. 5. Cheltuielile pentru transporturi, n sum de 11.042,7 milioane lei. 6. Cheltuielile pentru comunicaii, n sum de 192,9 milioane lei. 7. Cheltuielile pentru cercetare i dezvoltare n domeniul economic, n sum de 153,1 milioane lei. 8. Alte aciuni economice, n sum de 138,8 milioane lei destinat Fondului Romn de Dezvoltare Social.

2. Constatri
2.1. Respectarea metodologiei de elaborare a proiectului bugetului de stat Dup parcurgerea etapelor de elaborare a proiectului de buget pentru anul 2012 i a proiectului de lege privind bugetul de stat pentru anul 2012 de ctre MFP, forma final a bugetului anului 2012 a fost adoptat de Parlament, prin Legea nr. 293 din 22 decembrie 2011. n derularea acestui proces s-au constatat unele deficiene privind: www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 28

Emiterea cu ntrziere a Scrisorii-cadru de ctre MFP, n care se specific contextul macroeconomic pe baza cruia a fost ntocmit proiectul de buget pe anul 2012 i estimrile pentru urmtorii 3 ani; metodologia de elaborare de ctre ordonatorii principali de credite a proiectelor de buget pe anul 2012 i estimrile pentru anii 2013-2015; stabilirea limitelor de cheltuieli pentru ordonatorii principali de credite n anul 2012. MFP a emis Scrisoarea-cadru, la data de 25.08.2011, termenul fiind 01.06.2011, nerespectndu-se prevederile art. 33 din Legea nr. 500/2002, iar consecina a fost elaborarea proiectului de buget cu ntrziere. n proiectul de buget au fost cuprini i ordonatorii principali de credite care fie nu au depus la MFP propunerile bugetare, fie au depus propuneri bugetare care nu au fost susinute prin documentri i fundamentri detaliate, potrivit Legii nr. 500/2002. Din analiza propunerilor de buget depuse de ordonatorii principali de credite pentru exerciiul bugetar 2012 s-a reinut c Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului i MTI nu au transmis MFP propunerile bugetare pentru fundamentare. Totodat, auditorii publici externi au constatat c nu a existat o practic unitar i conform cu Legea nr. 500/2002, privind formularea i depunerea la MFP a propunerilor bugetare pentru proiectul de buget al anului 2012. n condiiile n care unii ordonatori principali de credite nu au formulat propuneri bugetare sau n alte cazuri propunerile nu au fost fundamentate potrivit legii, MFP nu putea analiza necesitatea, oportunitatea i legalitatea cererilor de finanare, n etapa de elaborare a proiectului de buget. Reglementrile din domeniul finanelor publice nu prevd sancionarea ordonatorilor de credite care nu respect obligaia de a transmite MFP propunerile bugetare i de a ataa documentaii i fundamentri detaliate la propunerile formulate pentru proiectul de buget i anexele la acesta. n condiiile n care nu exist posibilitatea sancionrii ordonatorilor principali de credite pentru nerespectarea legii finanelor publice cu privire la formularea propunerilor bugetare, MFP nu-i poate exercita corect atribuiile legale ce-i revin n procesul bugetar, astfel c, n etapa de elaborare a proiectului bugetului de stat se creeaz toate premizele ca ordonatorii principali de credite s formuleze propuneri bugetare fr respectarea principiilor de legalitate, necesitate i oportunitate. 2.2. Execuia bugetar a Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului Prin legea bugetar anual se aprob pentru unii ordonatori principali de credite fonduri publice care, nefiind documentate i fundamentate detaliat pe baza legalitii, necesitii i oportunitii propunerilor bugetare, n procesul execuiei bugetare, sunt anulate. Fiind deja aprobate de ctre Parlament, cu aceste credite bugetare anulate se majoreaz Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului. Analiznd modul de fundamentare a propunerilor bugetare n corelaie cu situaia rentregirii Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, s-au constatat urmtoarele: n ierarhia rentregirilor, pe parcursul anului, a Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului a ocupat primul loc, cu 19,158% din totalul creditelor anulate n favoarea Fondului. Astfel, acest ordonator principal de credite a anulat, n trimestrul I 2012 i la nceputul trimestrului II 2012, credite bugetare n sum de 455 milioane lei, credite cu care a fost majorat Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului. Trebuie menionat faptul c 81,78% din creditele bugetare anulate, reprezint finanri din bugetul de stat pentru anul 2012, alocate Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului la capitolul 70.01 Locuine, servicii i dezvoltare public; MTI a anulat credite bugetare n sum de 366,8 milioane lei, la capitolul 84.01 Transporturi, acest ordonator participnd cu 15,45% din totalul sumelor cu care s-a majorat Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului. Aceast practic face posibil utilizarea unor fonduri publice fr a fi supuse aprobrii Parlamentului prin legea bugetar. Echipa de audit a recomandat MFP s-i atenioneze pe ordonatorii principali de credite cu privire la constatrile Curii de Conturi i s iniieze completarea legii finanelor publice cu sanciuni ce vor fi aplicate ordonatorilor principali de credite care nu respect prevederile legale cu privire la depunerea, coninutul, fundamentarea i calendarul propunerilor bugetare. a. Modul i contextul specific n care s-a desfurat finanarea din fondurile aflate la dispoziia Guvernului Fondul de rezerv bugetar i Fondul de intervenie aflate la dispoziia Guvernului sunt aprobate prin legea bugetar anual, se includ n bugetul de stat i se repartizeaz ordonatorilor principali de credite, pe parcursul execuiei bugetare, baz de hotrri ale Guvernului. Conform art. 30 alin. (2) din Legea nr. 500/2002, Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului este destinat pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute ale unor ordonatori principali de credite ai bugetului de stat i ai bugetelor locale, aprute n timpul exerciiului bugetar. Alocarea sumelor ctre bugetele locale se realizeaz prin majorarea sumelor defalcate din TVA, n cazul sumelor alocate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului sau prin transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale, n cazul sumelor alocate din Fondul de intervenie. Majorarea Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, pe parcursul unui an bugetar, se realizeaz prin anularea unor credite bugetare, la propunerea ordonatorilor principali de credite finanai din bugetul de stat, ca urmare a amnrii sau desfiinrii unor sarcini pentru care au fost prevzute sume prin legea anual a bugetului de stat, prin rectificrile bugetare care www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 29

au loc pe parcursul anului, precum i prin disponibilizarea unor sume defalcate din TVA alocate ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale neutilizate. Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului se repartizeaz unor ordonatori principali de credite ai bugetului de stat i ai bugetelor locale n scopul nlturrii efectelor unor calamiti naturale i sprijinirii persoanelor fizice sinistrate. Pe parcursul unui an, acest fond poate fi majorat cu sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, n funcie de necesitile privind asigurarea sumelor necesare pentru nlturarea calamitilor naturale. Conform prevederilor art. 55 din Legea nr. 500/2002, MFP are obligaia de a solicita ordonatorilor principali de credite, n cursul anului, rapoarte periodice privind modul de utilizare a fondurilor publice n vederea monitorizrii execuiei bugetare. Misiunea de audit a urmrit: - modul de gestionare i monitorizare a fondurilor la dispoziia Guvernului (Fondul de rezerv bugetar i Fondul de intervenie); - existena i modul de aplicare a procedurilor de derulare a acestor fonduri; - modul de implicare a ministerului n realizarea procesului legislativ prin care se aloc fondurile respective (de exemplu: modul de avizare a proiectelor de hotrri ale Guvernului, evidena la zi a disponibilului soldurilor conturilor asociate fondurilor de rezerv bugetar i intervenie, analiza necesitii i oportunitii cheltuielilor solicitate/realizate din aceste fonduri etc.). Misiunea de audit financiar a ncercat s rspund la ntrebri legate de: constituirea fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, n sensul n care aceasta s-a efectuat pe baza rectificrilor bugetare sau, n mare parte, prin renunri la unele credite bugetare aprobate prin Legea bugetului de stat; dac alocarea fondurilor a fost necesar sau oportun; dac Hotrrile de Guvern emise au fost destinate finanrii unor cheltuieli urgente sau neprevzute, dac au existat cereri de solicitare de sume din aceste fonduri sau cereri din care s reias caracterul urgent sau neprevzut al obiectivelor finanate din aceste surse, dac au fost analizate i evaluate aceste cereri pentru a putea stabili caracterul cheltuielilor i pentru a putea realiza o eventual ierarhizare/prioritizare a cererilor, n cazul n care numrul acestora a depit existentul fondului la un moment dat; dac exist criterii de evaluare sau proceduri interne aplicate n acest sens; dac se realizeaz o monitorizare i/sau un control asupra acestor fonduri din partea autoritilor publice implicate n gestionarea lor. n urma auditului efectuat la MFP s-a constatat majorarea Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului de aproximativ 7 ori pe parcursul exerciiului bugetar 2012 fa de prevederile iniiale. a.1. Constituirea Fondului de rezerv bugetar Prin Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr. 293/2011, Fondul de rezerv bugetar a fost aprobat iniial n sum de 219.909 mii lei, pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute aprute pe parcursul exerciiului bugetar al anului 2012. Pe parcursul anului 2012, Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului a fost diminuat cu suma de 105.100 mii lei, respectiv cu suma de 126.877 mii lei, prin cele 2 acte normative de rectificare bugetar (OG nr. 13/2012 i OUG nr. 61/2012), dar a i fost majorat prin anularea unor credite bugetare n sum de 2.374.939 mii lei, din care: a) ordonatori principali de credite ai bugetului de stat, 1.833.955 mii lei; b) ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, 540.984 mii lei. Majorarea Fondului de rezerv bugetar n timpul anului, cu suma de 1.833.955 mii lei, s-a fcut prin anularea creditelor bugetare de la urmtorii ordonatori principali de credite ai bugetului de stat: Tabelul nr. 5 Ordonatorul principal de credite al bugetului de stat Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului Ministerul Finanelor Publice Aciuni Generale Ministerul Transporturilor i Infrastructurii Ministerul Mediului i Pdurilor Ministerul Administraiei i Internelor Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale Ministerul Sntii Ministerul Finanelor Publice Ministerul Afacerilor Externe Secretariatul General al Guvernului Ministerul Justiiei Curtea de Conturi Raportul public pe anul 2012 Pagina 30

- mii lei Suma 455.000 417.000 366.822 240.820 127.964 39.203 39.000 32.075 29.880 25.448 23.190 8.188 7.687 3.511 3.000
www.curteadeconturi.ro

Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale nalta Curte de Casaie i Justiie Administraia Prezidenial Ministerul Public Serviciul de Telecomunicaii Speciale Consiliul Concurenei Academia Romn Autoritatea Electoral Permanent Serviciul de Protecie i Paz Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 Ministerul Afacerilor Europene Curtea Constituional Avocatul Poporului Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat Oficiul Naional de Prevenire i Combaterea Splrii Banilor Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii Consiliul Legislativ Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal Consiliul Superior al Magistraturii

3.000 2.759 1.525 1.227 988 778 751 716 704 530 461 449 407 326 146 114 102 97 45 24 18

Anularea creditelor bugetare s-a realizat la MFP - Aciuni Generale, n cuantum de 417.000 mii lei, la propunerea Direciei Generale de Trezorerie i Datorie Public din cadrul MFP. Distribuia pe judee a sumei de 540.984 mii lei cu care a fost majorat Fondul de rezerv bugetar prin anularea creditelor bugetare de la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale se prezint astfel: Tabelul nr. 6 Judeul Alba Arad Arge Bacu Bihor Bistria-Nsud Botoani Braov Brila Buzu Cara-Severin Clrai Cluj Constana Covasna Dmbovia Dolj Galai Giurgiu Gorj Harghita Suma 15.555 5.746 6.789 11.699 21.524 17.594 12.160 10.266 10.377 4.226 11.557 8.692 16.530 3.574 10.755 9.192 23.549 9.331 6.861 9.036 17.426 Judeul Hunedoara Ialomia Iai Ilfov Maramure Mehedini Mure Neam Olt Prahova Slaj Satu Mare Sibiu Suceava Teleorman Timi Tulcea Vaslui Vlcea Vrancea Bucureti - mii lei Suma 12.821 5.292 16.143 6.982 15.940 14.359 26.041 21.410 11.418 25.984 4.838 10.211 10.969 13.253 21.633 21.973 17.290 11.976 11.270 8.624 10.118

a.2. Utilizarea Fondului de rezerv bugetar n anul 2012 a fost alocat prin hotrri ale Guvernului suma total de 1.539.843 mii lei, din care 685.534 mii lei (44,52%) pentru aciuni derulate la nivelul entitilor publice finanate din bugetul de stat i suma de 790.859 mii lei (51,36%) pentru aciuni derulate la nivelul bugetelor locale.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 31

Beneficiarii sumei de 685.534 mii lei, alocat entitilor finanate din bugetul de stat, sunt: Tabelul nr. 7 Beneficiari 1. Ministerul Administraiei i Internelor 2. Ministerul Transporturilor i Infrastructurii 3. Ministerul Agriculturii 4. Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului 5. Autoritatea Electoral Permanent 6. Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului 7. Ministerul Mediului i pdurilor 8. Secretariatul General al Guvernului 9. Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional 10. Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului 11. Ministerul Afacerilor Externe 12. Serviciul de Telecomunicaii speciale 13. Serviciul Romn de informaii 14. Ministerul Sntii 15. nalta Curte de Casaie i Justiie 16. Ministerul Aprrii Naionale Total - mii lei Suma 353.330 141.797 39.203 25.000 23.823 22.900 18.220 15.997 14.300 10.000 7.770 6.300 5.000 1.044 450 400 685.534

Comparnd datele din Tabelul nr. 5 i Tabelul nr. 7, se observ faptul c exist ordonatori de credite crora li s-au anulat creditele bugetare i au primit finanri din fondul de rezerv ns nu la acelai nivel. n cadrul misiunilor de audit financiar desfurate la ordonatorii principali de credite, Curtea de Conturi a efectuat verificri avnd ca obiect: - modul de fundamentare a titlului de cheltuieli din bugetul aferent anului bugetar 2012, de la care, n cursul execuiei bugetare, s-a procedat la anularea unor credite bugetare i, implicit la ntregirea Fondului de rezerv la dispoziia Guvernului i motivele ce au dus la aceast situaie; - legalitatea cheltuirii sumelor alocate n concordan cu necesitatea alocrii n regim de urgen sau pentru cheltuieli neprevzute, constatnd urmtoarele: La Ministerul Mediului i Pdurilor (MMP) prin HG nr. 29/18.01.2012 s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe anul 2012, cu suma de 2.000 mii lei, la capitolul 74.01 Protecia mediului, titlul 20 Bunuri i servicii, articolul 12 Consultan i expertiz, pentru achiziia de servicii de consultan i reprezentare juridic, asisten tehnic, expertiz, traducere autorizat, necesare reprezentrii MMP n vederea soluionrii litigiului cu cumprtorul OMV/AKTIENGESELLSCHAFT, aflat pe rolul Curii de Arbitraj de la Paris; Prin HG nr. 372/24.04.2012 s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului cu suma de 820 mii lei, la capitolul 74.01 Protecia mediului, titlul 20 Bunuri i servicii, articolul 20.25 Cheltuieli judiciare, pentru plata cheltuielilor reprezentnd onorariile arbitrilor n Cauza 18.366/GZ, aflat pe rolul Curii Internaionale de Arbitraj (ICC), Paris, Frana. Din verificrile efectuate s-a constatat c iniierea i aprobarea HG nr. 29/2012 i HG nr. 372/2012 s-au realizat n condiiile n care n cuprinsul notelor de fundamentare ale acestora nu au fost inserate elemente/argumente care s expliciteze caracterul neprevzut sau urgent al cheltuielilor aferente i care s justifice finanarea de la Fondul de rezerv bugetar. Lipsa caracterului neprevzut sau urgent al cheltuielilor aferente soluionrii litigiului n cauz, finanate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, rezult i din faptul c: - n conformitate cu prevederile art. 28 din Legea nr. 555/2004 privind unele msuri pentru privatizarea SNP PETROM SA, n exercitarea atribuiilor de urmrire a derulrii postprivatizare a contractului de privatizare, Ministerul Mediului i Pdurilor poate angaja consultani i/sau firme de avocatur, prevznd n cadrul bugetului propriu de venituri i cheltuieli sumele aferente onorariilor acestora; - potrivit art. 3 lit. c) din Ordinul ministrului mediului i pdurilor nr. 97/2011, Comitetul de avizare/aprobare pentru probleme de mediu Petrom avea obligaia de a propune achiziia de servicii de expertiz juridic, tehnic, financiar i audit, propunere care s-a fcut n septembrie 2011 prin preedintele Comitetului de avizare/aprobare pentru probleme de mediu Petrom. Acesta a solicitat conducerii Ministerului Mediului i Pdurilor necesarul estimativ de servicii juridice i reprezentare n faa Curii Internaionale de Arbitraj de la Paris; - serviciile de consultan i reprezentare juridic pentru care s-a solicitat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor au fost achiziionate peste aproximativ 6 luni de la data publicrii HG nr. 29/18.01.2012.
Pagina 32

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Din cele prezentate rezult c Ministerul Mediului i Pdurilor nu a cuprins n bugetul pe anul 2012 sumele aferente necesarului de servicii juridice i de reprezentare n faa Curii Internaionale de Arbitraj de la Paris, situaie n care, ulterior, pentru finanarea acestor cheltuieli s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului. Prin HG nr. 78/08.02.2012 s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe anul 2012, cu suma de 15.400 mii lei, la capitolul 74.01 Protecia mediului, titlul 81 Rambursri de credite, articolul 81.01 Rambursri de credite externe, n vederea plii serviciului datoriei publice externe. n cuprinsul notei de fundamentare, la pct.2 Schimbri preconizate, n susinerea promovrii actului normativ s-a specificat c n bugetul anului 2012 nu au fost cuprinse sumele pentru plata n totalitate a serviciului datoriei publice externe, respectiv pentru plata ratei de capital n conformitate cu Anexa nr. 3, Graficul de Rambursare, la Acordul de mprumut dintre Romnia i Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare pentru finanarea Proiectului privind serviciile municipale, semnat la Bucureti la 24 iulie 2006. Prin urmare, rezult c bugetul Ministerului Mediului i Pdurilor a fost suplimentat pentru efectuarea unor cheltuieli previzibile, devenite ns urgente ca urmare a fundamentrii necorespunztoare a bugetului pe anul 2012, prin necuprinderea sumelor necesare plii serviciului datoriei publice externe n conformitate cu graficul de rambursare, n condiiile n care Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr. 293/2011 a fost aprobat n data de 22 decembrie 2011. Cauzele abaterilor prezentate constau, n principal, n inexistena unor criterii clare i formalizate de ncadrare a cheltuielilor care se finaneaz din Fondul de rezerv bugetar, precum i n funcionarea necorespunztoare a sistemelor de control intern care s previn astfel de situaii. n anul 2012, sumele alocate din fondul de rezerv bugetar ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale au fost de 790.859 mii lei, constatndu-se o cretere nsemnat a acestora fa de anul 2011, cnd sumele alocate au fost de 205.883 mii lei (384,22%). Beneficiarii sumei de 790.859 mii lei, alocat pentru aciuni derulate la nivelul bugetelor locale: Tabelul nr. 8 Judeul Alba Arad Arge Bacu Bihor Bistria-Nsud Botoani Braov Brila Buzu Cara-Severin Clrai Cluj Constana Covasna Dmbovia Dolj Galai Giurgiu Gorj Harghita Suma 18.008 28.596 9.112 18.098 36.136 26.191 15.524 17.392 7.786 11.977 24.272 13.175 23.682 11.753 16.483 18.555 26.432 8.823 9.415 7.846 24.804 Judeul Hunedoara Ialomia Iai Ilfov Maramure Mehedini Mure Neam Olt Prahova Slaj Satu Mare Sibiu Suceava Teleorman Timi Tulcea Vaslui Vlcea Vrancea Bucureti - mii lei Suma 17.393 6.650 21.089 20.561 22.163 23.939 42.010 28.519 16.859 23.502 11.513 21.742 12.526 24.015 14.927 32.558 21.029 10.652 19.053 7.952 18.147

De cele mai mari sume alocate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului au beneficiat judeele: Mure: 42.010 mii lei (5,31%), Bihor: 36.136 mii lei (4,56%), Timi: 32.558 mii lei (4,12%), Arad: 28.596 mii lei (3,62%) i Neam: 28.519 mii lei (3,61%). Sumele cele mai mici le-au primit judeele Ialomia 6.650 mii lei (0,84%), Brila 7.786 mii lei i Gorj 7.846 mii lei. S-a constatat c i n anul 2012 s-a continuat practica ntlnit n anii precedeni, de alocare a unor sume importante din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului prin emiterea de Hotrri de Guvern ntre dou rectificri bugetare pentru aciuni care nu s-au dovedit a fi urgente sau neprevzute.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 33

n anul 2012 a fost emis un numr de 45 de hotrri de guvern, prin care s-au alocat sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului diverilor ordonatori de credite. Din analiza acestor alocri s-au constatat urmtoarele: sumele din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului sunt primite de ordonatorii de credite, fr a exista obligaia de a fi rambursate i fr a exista un control din partea MFP pentru verificarea gradului de atingere a obiectivului final prevzut n actul normativ prin care au fost alocate; inexistena unor modificri semnificative fa de perioada anterioar, n desfurarea procesului legislativ prin care se aloc fondurile. Astfel, i n anul 2012 s-a meninut practica din anii anteriori, prin care n edinele de Guvern Ministrul Finanelor Publice prezenta soldul la zi al disponibilului acestui Fond pentru a se putea aloca sume prin anumite proiecte de Hotrri ale Guvernului; Notele de fundamentare, ntocmite de ordonatorii de credite, nu sunt evaluate de reprezentanii MFP; nu au existat criterii clare i formalizate de clasificare a cheltuielilor care au fost finanate din Fondul de rezerv bugetar, n vederea includerii acestora n categoria cheltuielilor urgente sau neprevzute; repartizarea i utilizarea acestor fonduri au fost realizate, la fel ca i n perioada anterioar, prin lsarea la latitudinea iniiatorilor de proiecte de hotrri ale guvernului a evalurii i ncadrrii cheltuielilor ce urmeaz a fi finanate din aceste fonduri; n timpul exerciiului bugetar 2012, Guvernul a emis Ordonana de urgen nr. 8 din 3 aprilie 2012, pentru stabilirea unor msuri financiare, prin care, prin derogare de la prevederile art. 30 alin. (2) din Legea nr. 500/2002, din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului se puteau aloca, pn la sfritul anului 2012, prin hotrre a Guvernului, sume i pentru plata arieratelor. S-a ntlnit astfel situaia n care Nota de fundamentare privind alocarea unor sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului a fost transmis MFP dup ce Guvernul a adoptat hotrrea n cauz, situaie n care nu a mai fost ntocmit Fia de repartizare prin care proiectul de hotrre era avizat de direciile de specialitate din cadrul MFP (Ex.: prin HG nr. 1.271 din 18 decembrie 2012 s-a aprobat suplimentarea sumelor defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru echilibrarea bugetelor locale pe anul 2012 cu suma de 4.577 mii lei n bugetul propriu al judeului Cara-Severin, pentru plata unor arierate nregistrate de ctre Consiliul Judeean Cara-Severin). Direcia de Audit Public Intern din cadrul MFP a ntocmit Raportul de audit intern privind Evaluarea sistemului de control intern/managerial implementat n procesul bugetar la DGPB perioada verificat fiind cea a anului 2011, n cuprinsul raportului fiind realizat o analiz a modului de alocare i utilizare a sumelor disponibilizate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului. n opinia echipei de audit intern a MFP, sumele alocate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului n vederea finanrii unor cheltuieli pentru care fondurile prevzute n buget nu au fost suficiente nu pot fi considerate/asimilate unor cheltuieli urgente sau neprevzute avnd n vedere faptul c nu sunt aprute inopinat pe parcursul exerciiului bugetar, pentru aceste capitole de cheltuial fiind deja alocate fonduri de la bugetul de stat prin legea bugetului. Echipa de audit intern a MFP a mai precizat c n prezent, Legea finanelor publice nr. 500/2002 se afl n proces de modificare. Astfel, la art. 30 a fost introdus un nou alineat, respectiv alin. (6), n care se specific faptul c MFP va emite norme metodologice aprobate de Guvern, prin care vor stabili condiii, criterii de acordare/alocare a sumelor din fondurile la dispoziia Guvernului, tipurile/categoriile de cheltuieli care pot fi finanate din aceste fonduri, precum i rolul i responsabilitile Guvernului, MFP i ale ordonatorilor principali de credite beneficiari. Cu toate c raportul de audit intern a fost nregistrat la MFP nc din luna septembrie 2012, iar legea finanelor publice a fost completat i modificat prin Legea nr. 270 n luna octombrie 2013, art. 30 din lege nu a fost completat cu alin. (6). Se menine i pentru anul 2012 concluzia c, n unele cazuri, Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului nu a fost utilizat n scopul pentru care a fost creat, fapt ce a dat posibilitatea ca, n anumite situaii, acest fond s poat fi utilizat i ca o modalitate de a suplimenta bugetele unor ordonatori de credite, fr a fi nevoie ca alocrile s fie cuprinse n buget i aprobate de Parlament. b. n anul 2012, Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului, prevzut iniial cu suma de 7.000 mii lei, a fost majorat cu suma de 63.450 mii lei din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, din care s-a utilizat n anul 2012 suma de 68.450 mii lei, astfel c la 31.12.2012 soldul fondului a fost de 2.000 mii lei. n contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012, ntocmit de MFP, n Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului este nscris, n mod eronat, suma de 2.000 mii lei, reprezentnd credite bugetare definitive, aceast sum fiind de fapt soldul fondului la 31.12.2012. 2.3. Respectarea legislaiei n vigoare privind nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i depunerea situaiilor financiare la 31.12.2012. Analiza bilanului contabil al instituiilor publice la 31.12.2012. MFP ntocmete anual bilanul instituiilor publice pe care l prezint Guvernului pentru adoptare, odat cu contul general anual de execuie a bugetului de stat. MFP a elaborat Bilanul instituiilor publice la 31 decembrie 2012 pe baza situaiilor financiare anuale ale ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului Raportul public pe anul 2012

Pagina 34

www.curteadeconturi.ro

naional unic de asigurri de sntate, ale instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, precum i a situaiilor financiare centralizate privind execuia bugetelor locale pe ansamblul judeelor i al municipiului Bucureti. Auditul a consemnat urmtoarele neconformiti: raportarea eronat n situaiile financiare anuale ncheiate la data de 31.12.2012, n Anexa 2 Contul de rezultat patrimonial, a veniturilor din impozite, taxe, contribuii de asigurri i alte venituri ale bugetelor, ntruct suma de 1.462.273 mii lei a fost inclus la rndul 02 Venituri din impozite, taxe, contribuii de asigurri i alte venituri ale bugetelor, majornd aceast sum, corect fiind nscrierea la rndul 05 Alte venituri operaionale care, n mod eronat, au fost diminuate cu suma respectiv; raportarea eronat a sumei de 41.141 mii lei n situaiile financiare ale instituiilor publice, centralizate la nivelul MFP la data de 31.12.2012, respectiv n Anexa 5 Contul de execuie a bugetului instituiei publice venituri, coloana 5 Drepturi constatate din anul curent, aceasta regsindu-se la urmtorii ordonatori principali de credite: Ministerul Justiiei (40.244 mii lei), Consiliul Superior al Magistraturii (299 mii lei), Ministerul Public (299 mii lei) i nalta Curte de Casaie i Justiie (299 mii lei), ordonatori principali de credite care nu au atribuii privind stabilirea unor drepturi de ncasat, materializate n venituri; raportarea eronat n bilanul instituiilor publice, la rndul 24 Creanele bugetului general consolidat, a sumei totale de 2.818 mii lei, de ctre Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului, Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, MTI, Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului i Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, aceti ordonatori principali de credite neavnd calitatea de creditori bugetari. Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului prezentat pe site-ul MFP nu conine toate bunurile din domeniul public al statului, raportate n situaiile financiare ale ordonatorilor principali de credite sau cuprinde bunuri mult subevaluate (exist bunuri cu valoare 0 lei sau de 1 leu). Diferena de valoare a bunurilor inventariate este de 44.657.889 mii lei. Din analiza comparativ a valorii bunurilor din patrimoniul public al statului nregistrate n evidena contabil a instituiilor publice (raportat prin situaiile financiare centralizate) i inventarul bunurilor din patrimoniul public al statului, prezentat pe site-ul MFP i monitorizat de ctre Direcia General de Legislaie i Reglementare n Domeniul Activelor Statului (DGLRDAS), s-a constatat diferena de 44.657.889 mii lei, cauzele existenei acestei diferene semnificative constnd n: - necuprinderea tuturor bunurilor aparinnd statului n inventarul centralizat al bunurilor din patrimoniul public al statului; - neactualizarea valorii bunurilor aparinnd statului; - neiniierea/neadoptarea actelor normative care s stea la baza modificrilor intervenite n inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului de ctre ministere sau de ctre alte organe de specialitate ale autoritilor publice centrale i locale, precum i de autoriti administrative autonome; - neoperarea, n termenul prevzut de lege, a modificrilor n inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; - nedeclararea n inventarul centralizat al bunurilor din patrimoniul public a bunurilor aflate n administrarea bugetului local, n sum de 4.955.123 mii lei, bugetului asigurrilor n sum de 474.411 mii lei i bugetului instituiilor autonome n sum de 17.447 mii lei. patrimoniul public nregistrat n evidena contabil a instituiilor publice i raportat n situaiile financiare centralizate la nivelul MFP la data de 31.12.2012 nu cuprinde i valoarea bunurilor din patrimoniul public care se afl n administrarea unor regii naionale, societi naionale, companii naionale i institute naionale de cercetare-dezvoltare, din coordonarea unor instituii publice, valoarea acestuia fiind diminuat cu suma de 7.021.712 mii lei. Pentru corectarea acestor abateri au fost formulate urmtoarele recomandri: 1. transmiterea de ctre MFP a constatrilor, concluziilor i recomandrilor misiunii de audit ctre toi ordonatorii care au raportat eronat informaii n situaiile financiare; 2. urmrirea respectrii de ctre toi ordonatorii de credite a monografiei contabile prevzute de OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, n vederea evitrii pe viitor a unor astfel de deficiene. 3. urmrirea de ctre MFP a reconcilierii datelor (informaiilor) din inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului cu datele (informaiile) din situaiile financiare anuale, raportate de ctre ordonatorii principali de credite. OPINIA DE AUDIT asupra contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012: Avnd n vedere c abaterile de la legalitate i regularitate constatate nu au afectat semnificativ situaiile financiare centralizate ale bugetului de stat pe anul 2012, precum i faptul c aceste abateri s-au datorat unor evenimente ce nu sunt sub controlul direct al MFP, echipa de audit a exprimat opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect (cunoscut i ca opinie favorabil cu paragraf de evideniere a unui aspect). Pentru corectarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate la nivelul ordonatorilor principali de credite, precum i la nivelul ordonatorilor aflai n subordinea acestora au fost dispuse msuri prin deciziile emise de structurile Curii de Conturi.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 35

Capitolul

1 Audit financiar
Seciunea Seciunea

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7


Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor publice ale administraiei publice centrale pe anul 2012, finanate din bugetul de stat

Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

Impactul financiar al abaterilor constatate ca urmare a desfurrii aciunilor de audit financiar la ordonatorii de credite ai bugetului de stat, este redat n tabelul urmtor: Explicaii Venituri suplimentare Prejudicii TOTAL u.m. milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* Audit financiar 494,9 111,9 654,0 147,9 1.148,9 259,8

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2013 de 4,42. Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2013.

ADMINISTRAIA PREZIDENIAL
Scurt prezentare Administraia Prezidenial este instituie public, finanat de la bugetul de stat, aflat la dispoziia Preedintelui Romniei pentru ndeplinirea atribuiilor sale i funcioneaz n baza Legii nr. 47/1994 privind serviciile din subordinea Preedintelui Romniei, republicat, modificat i completat prin OUG nr. 1/2001 i OUG nr. 176/2001. Auditul financiar desfurat la Administraia Prezidenial a avut n vedere caracterul particular al activitii acestei instituii, generat n principal de legislaia specific salarizrii personalului, de normele proprii privind deplasrile externe i aciunile de protocol, atribuirea contractelor de achiziii, conferirea decoraiilor. ncepnd cu 1 ianuarie 2002 prin OUG nr. 176/2001 pentru modificarea i completarea Legii nr. 47/1994 privind serviciile din subordinea Preedintelui Romniei, n subordinea Administraiei Prezideniale funcioneaz Muzeul Naional Cotroceni, ca instituie public de cultur.
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2

Execuia bugetar a instituiei auditate pentru anul 2012 se prezint astfel:


Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Total cheltuieli - Buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale Cultur, recreere i religie Pagina 36

27.256 24.316 800 2.140

23.072 20.517 626 1.929

22.457 19.902 626 1.929

82,39 81,85 78,25 90,14

97,33 97,00 100,00 100,0

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Echipa de audit a constatat urmtoarele: Modul de organizare neraportarea n conformitate cu clasificaia bugetar, n contul de execuie bugetar, a cheltuielilor cu i conducere a activele fixe neamortizabile; contabilitii neevidenierea n conturi analitice distincte a garaniilor materiale, precum i a sumelor de recuperat de la Casa de Asigurri de Sntate. Msuri luate de Pentru toate neregulile constatate n timpul misiunii de audit au fost luate msuri pentru remediere sau entitate pentru a se intra n legalitate. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere c neregulile constatate nu au fost semnificative i nu au afectat realitatea datelor din situaiile financiare, precum i faptul c, din punct de vedere al naturii, contextului i comparrii cu pragul de semnificaie stabilit n audit, neregulile constatate la ordonatorul teriar de credite (Muzeul Naional Cotroceni) nu s-au reflectat semnificativ n situaiile financiare consolidate, a fost exprimat o opinie fr rezerve.

MUZEUL NAIONAL COTROCENI


Scurt prezentare n subordinea Administraiei Prezideniale funcioneaz, ca ordonator teriar de credite, Muzeul Naional Cotroceni, instituie public finanat din venituri proprii i din subvenii de la bugetul de stat. Patrimoniul Muzeului Naional Cotroceni este alctuit din totalitatea bunurilor, a drepturilor i obligaiilor cu caracter patrimonial ale muzeului asupra unor bunuri aflate n proprietatea public i/sau privat a statului. Bunurile care alctuiesc patrimoniul muzeal pot face obiectul dreptului de proprietate public a statului sau a unitilor administrativ teritoriale ori, dup caz, al dreptului de proprietate privat i poate fi mbogit i completat prin achiziii, donaii, precum i prin preluarea n regim de comodat sau prin transfer, cu acordul prilor, de bunuri din partea unor instituii publice ale administraiei publice centrale i locale, a unor persoane juridice de drept public i/sau privat, unor persoane fizice din ar i strintate.
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2

n anul 2012, execuia bugetar a entitii auditate se prezint astfel:


Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Total cheltuieli Buget de stat Autoriti publice i aciuni externe

2.740 2.740

2.529 2.529

2.216 2.216

80,89 80,89

87,64 87,64

Constatrile echipei de audit se refer la: Modul de organizare i conducere a contabilitii i evidenierea patrimoniului nregistrarea, n mod eronat, pe cheltuielile anului 2012 a unor cheltuieli aferente anului 2013, reprezentnd cheltuieli cu asigurrile; nregistrarea eronat n contabilitate a ieirii din gestiune a mrfurilor aflate n consignaie, prin utilizarea de conturi contabile diferite; nenregistrarea n conturi speciale a bunurilor aparinnd altor entiti, precum i a sumelor reprezentnd dobnzi aferente garaniilor materiale reinute i depuse de entitate la CEC; necorelarea soldului contului Disponibil din fonduri cu destinaie special" cu extrasul de cont de la CEC; neinventarierea, conform legii, a bunurilor reprezentnd mrfuri n consignaie.

Concordana datelor neconcordana datelor din Situaia fluxurilor de trezorerie cu cele din balana de verificare (la nregistrate n 31.12.2012) privind conturile Casa n lei i Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri situaiile financiare proprii i subvenii. Calitatea gestiunii economicofinanciare efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii pe baz de documente justificative incomplete; efectuarea de cheltuieli pentru formarea profesional a salariailor fr a se ntocmi acte adiionale la contractul individual de munc; nereguli privind aplicarea reglementrilor legale n domeniul salarizrii personalului bugetar: neevidenierea corect n statul de funcii i statul de salarii a nivelului de salarizare n raport cu funcia ocupat i gradaia de vechime aferent; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 37

neaplicarea prevederilor legale referitoare la diminuarea i majorarea salariilor pentru o persoan cu norm de munc fracionat; acordarea sporului de toxicitate fr ndeplinirea n totalitate a prevederilor legale n vigoare; acordarea de sporuri care nu s-au mai regsit n reglementrile legale n vigoare, respectiv a sporului pentru titlul tiinific de doctor; calculul eronat, n unele cazuri, al sporului de vechime n munc. nedepunerea zilnic la casierie a ncasrilor din vnzarea biletelor de intrare la muzeu i a mrfii din stand; nereinerea garaniei materiale pentru o persoan cu atribuii de casier; neevidenierea, necalcularea i nevirarea la bugetul de stat a impozitului pe venit pentru deponeni persoane fizice. Imperfeciuni ale cadrului normativ specific Msuri luate de entitate n timpul misiunii de audit financiar Auditul financiar a relevat faptul c bunurile din patrimoniul cultural mobil, pe care le deine Muzeul Naional Cotroceni, nu au fost reevaluate din cauza neelaborrii de ctre Ministerul Culturii, nici pn la data auditului, a cadrului normativ legal care s stabileasc criteriile pe baza crora s se realizeze aceast operaiune. nregistrarea n conturi analitice distincte a garaniilor materiale reinute i depuse la CEC, precum i nregistrarea dobnzilor aferente acestora; nregistrarea n conturi n afara bilanului a bunurilor primite n custodie, n conformitate cu OMFP nr. 1917/2005; remedierea parial a evidenei privind ieirea din gestiune a mrfurilor aflate n consignaie; nregistrarea facturilor emise de entitate prin utilizarea contului Clieni; recuperarea a 2/3 din contravaloarea bunurilor, reprezentnd mrfuri n consignaie care au fost date personalului; reinerea garaniei materiale pentru persoana cu atribuii de casier; clarificarea unor detalii privind documentele care stau la baza decontrii de cheltuieli privind bunuri i servicii; ncheierea de acte adiionale la contractul individual de munc drept urmare a efecturii de cheltuieli pentru formarea profesional a salariailor. refacerea inventarierii la gestiunea Marf n consignaie, cu efectuarea confirmrii de solduri cu deponenii i plata deponenilor la zi; refacerea evidenelor contabile care reflect gestiunea Marf n consignaie; utilizarea de ctre entitate a contului Cheltuieli nregistrate n avans pentru toate cheltuielile efectuate n avans, aferente perioadelor sau exerciiilor financiare viitoare; utilizarea de conturi analitice corespunztoare, care s nu permit dublarea rulajelor la conturile Casa n lei i Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii; calcularea i ncasarea prin reinere la surs, precum i virarea impozitului pe venit aferent veniturilor ncasate de deponeni, persoane fizice, pe anul 2012; elaborarea unei proceduri operaionale aferente activitilor de ncasare a veniturilor, cu stabilirea obligativitii depunerii zilnice a sumelor ncasate, precum i a responsabilitilor i rspunderilor fiecreia dintre persoanele cu atribuii n ncasarea veniturilor; ncadrarea/promovarea personalului s se fac cu stabilirea nivelului de salarizare, respectiv menionarea n statul de funcii i statele de salarii a clasei de salarizare, corespunztor funciei, gradului, studiilor i vechimii n munc a fiecrui salariat conform prevederilor Legii-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice; continuarea verificrilor asupra tuturor cheltuielilor de personal efectuate n perioada 2010-2013, n vederea aplicrii corespunztoare a tuturor prevederilor legale privind salarizarea personalului; calcularea i regularizarea cu bugetul de stat a sumelor virate ca urmare a acordrii nelegale a sporului pentru titlul tiinific de doctor; calcularea corect a sporului de vechime n munc i corectarea deciziilor privind trecerea n alt tran de vechime, cu includerea clasei de salarizare aferente acestor avansri. Recomandrile auditorilor publici externi s-au concretizat n msuri dispuse prin decizie, informndu-se totodat i ordonatorul principal de credite.

Recomandri

OPINIA DE AUDIT innd cont de faptul c abaterile i erorile constatate au avut consecine semnificative asupra acurateei situaiilor financiare ale instituiei, auditorii publici externi au formulat o opinie advers.
Pagina 38

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

SENATUL ROMNIEI
Scurt prezentare Potrivit prevederilor Constituiei, Senatul, alturi de Camera Deputailor, formeaz cele dou Camere ale Parlamentului, organul reprezentativ suprem al poporului romn i unica autoritate legiuitoare a rii. Organizarea i funcionarea serviciilor Senatului sunt prevzute de regulamentul propriu aprobat prin hotrre a Senatului, iar resursele financiare sunt prevzute n bugetul aprobat, i care se includ n bugetul de stat. n structura serviciilor Senatului funcioneaz departamente, direcii generale, direcii, servicii i birouri. n subordinea Senatului Romniei este organizat i funcioneaz Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989, ordonator teriar de credite, finanat din subvenii de la bugetul de stat i din venituri proprii. Pentru realizarea obiectului de activitate i a scopului activitii sale, Institutul organizeaz culegerea, arhivarea, cercetarea i publicarea documentelor referitoare la Revoluia romn din decembrie 1989. Finanarea cheltuielilor Senatului Romniei se asigur de la bugetul de stat, iar la nivelul acestei instituii se desfoar i activiti finanate din venituri proprii (prin Centrul de organizare i promovare evenimente COPE). Pentru o serie de activiti desfurate de Senatul Romniei, menionate n mod expres prin lege, exist posibilitatea reglementrii unor cheltuieli prin norme proprii, ntr-un sistem implicit derogatoriu de la cadrul legal general aplicabil n sectorul bugetar. n aceste condiii, probabilitatea constatrii unor prejudicii n activitatea acestei instituii este destul de sczut, atta timp ct baza de raportare a legalitii cheltuielilor este norma proprie, care de cele mai multe ori este mai puin restrictiv dect cadrul legal general n privina condiiilor (limitelor) privind efectuarea acestor cheltuieli. Auditul financiar s-a efectuat la Senatul Romniei i la Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 (IRRD). n anul 2012, conturile de execuie a bugetului Senatului Romniei att din sursa buget de stat, ct i din venituri proprii, se prezint astfel:
Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

Venituri proprii Total venituri, din care: Venituri din prestri servicii Alte venituri din prestri servicii i alte activiti Cheltuieli totale din venituri proprii Cheltuieli Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe Asigurri i asisten social

150 150 170 85.140 84.421 719

345 300 45 410 84.672 84.654 18

302 293 9 121 83.903 83.885 18

201,33 196,00 71,17 98,54 99,36 2,50

87,53 98,00 20,00 29,51 99,09 99,09 100,0

n cadrul aciunii desfurate la nivelul Senatului Romniei, auditorii publici externi au constatat c, n linii generale, sistemul de control intern/managerial i sistemul contabil funcioneaz la un nivel bun. Aceste concluzii au stat la baza stabilirii riscurilor la un nivel mediu, concomitent cu adoptarea unui raionament profesional adecvat pentru formarea unui eantion complex i reprezentativ. Cu toate acestea, s-au constatat i unele nereguli pe fondul unor disfuncionaliti ale sistemului de control intern/managerial, dup cum urmeaz: Calitatea gestiunii instituia nu a efectuat regularizarea unor cheltuieli cu utilitile, conform prevederilor contractuale, ntre economicoSenatul Romniei Centrul de Organizare i Promovare Evenimente i prestatorul de servicii de alifinanciare mentaie public, care i desfura activitatea n incinta instituiei auditate. Audit intern activitatea compartimentului de audit intern s-a limitat n anul 2012, ca de altfel i n exerciiile bugetare anterioare, numai la activitatea proprie a instituiei, fr a include n programul anual misiuni de audit viznd activitile instituiei subordonate, respectiv Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 (IRRD). Aceasta reprezint una din cauzele pentru care, n urma auditurilor financiare desfurate la IRRD n ultimii 3 ani, s-a constatat o serie de disfuncionaliti care, chiar dac nu au generat rezerve semnificative n privina patrimoniului i a situaiilor financiare, indic poteniale riscuri de utilizare defectuoas a fondurilor publice.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 39

Recomandri

Prin raportul de audit financiar, auditorii publici externi au formulat recomandarea ca la nivelul Senatului Romniei, compartimentul de audit public intern s includ n programul anual de activitate misiuni de auditare a activitii instituiei subordonate. OPINIA DE AUDIT Concluzia general a auditului financiar efectuat la nivelul Senatului Romniei a fost aceea c situaiile financiare ntocmite la 31 decembrie 2012 nu sunt afectate semnificativ de erorile constatate i c ndeplinesc cerinele privind realitatea i exactitatea datelor incluse n acestea, iar modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului se nscrie n cadrul legal care guverneaz acest domeniu, fapt ce a determinat exprimarea unei opinii fr rezerve.

INSTITUTUL REVOLUIEI ROMNE DIN DECEMBRIE 1989


Scurt prezentare Aflat n subordinea Senatului Romniei, Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 (IRRD) este instituie public de interes naional, cu personalitate juridic, care are ca obiect de activitate analiza tiinific a premiselor, desfurrii i efectelor, n plan politic, economic i social, ale Revoluiei romne din decembrie 1989, n scopul realizrii unei imagini documentate, obiective i cuprinztoare asupra acestui eveniment istoric.
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2

n anul 2012, execuia bugetar a entitii auditate se prezint astfel:


Prevederi/ Credite iniiale
1

Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite definitive


2

ncasri realizate/Pli efectuate


3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Venituri proprii - Total venituri Venituri din prestri de servicii i alte activiti Transferuri voluntare, altele dect subveniile Subvenii de la alte administraii Cheltuieli totale Autoriti publice i aciuni externe

1.444 20 30 1.394 1.444 1.444

1.127 20 30 1.077 1.127 1.127

1.043 6 1.037 1.043 1.043

72,22 30,00 74,39 72,22 72,22

92,54 30,00 96,28 92,54 92,54

Constatrile sunt urmtoarele: Calitatea gestiunii efectuarea unor pli la categoria de cheltuieli Bunuri i servicii, precum i la Cheltuieli de capital, n economicobaza unor documente necorespunztoare n raport cu legislaia financiar-contabil i fiscal n vigoare; financiare emiterea de acte administrative (decizii ale ordonatorului de credite privind ncadrarea de personal) a cror perioad de aplicabilitate a fost ulterior prelungit prin act adiional la contractul individual de munc i nu prin emiterea unor noi acte administrative, aa cum reiese din prevederile legale privind organizarea i funcionarea institutului; plata unor bunuri achiziionate fr a avea la baz, ntotdeauna, un angajament legal (contract, comand); neurmrirea ncadrrii n plafonul de minute prevzut n contractele ncheiate pentru cheltuielile cu telefonia mobil i, implicit, nerecuperarea sumelor reprezentnd depiri; ntocmirea documentaiei aferente inventarierii patrimoniului cu unele omisiuni, ceea ce a imprimat o anumit incertitudine asupra realitii datelor rezultate n urma acestei aciuni; nenregistrarea autoritii contractante (IRRD) n SEAP n vederea utilizrii mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire i pentru realizarea achiziiilor directe. Msuri luate de entitate n timpul misiunii de audit financiar refacerea unor acte administrative privind ncadrarea personalului n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare; completarea documentaiei aferente procesului de inventariere cu date care ofer certitudini asupra realitii rezultatelor inventarierii; luarea msurilor privind ntocmirea angajamentului legal n cazul achiziiei de bunuri.

Pagina 40

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Recomandri luarea msurilor necesare n scopul respectrii obligaiei de nregistrare n SEAP i utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire i pentru realizarea achiziiilor directe; urmrirea permanent, de ctre persoanele cu atribuii n activitatea financiar-contabil, a ncadrrii n limitele abonamentelor prevzute prin contracte, reinerea sumelor care depesc baremurile stabilite i virarea acestora la bugetul de stat; efectuarea plilor n baza documentelor ntocmite n conformitate cu legislaia financiar-contabil i fiscal. OPINIA DE AUDIT O mare parte din aspectele constatate a fost remediate n timpul aciunii de audit financiar, iar prin natura i contextul lor nu au afectat semnificativ situaiile financiare, fapt care a determinat exprimarea unei opinii fr rezerve cu paragraf i informarea ordonatorului principal de credite.

CAMERA DEPUTAILOR
Scurt prezentare Camera Deputailor, alturi de Senatul Romniei, potrivit prevederilor constituionale, alctuiesc cele dou camere ale Parlamentului, organul reprezentativ suprem al poporului romn i unica autoritate legiuitoare a rii. Natura i complexitatea activitii Camerei Deputailor, n calitate de camer a Parlamentului, administrarea cldirii i a terenului aferent Palatului Parlamentului, funcionarea Centrului Internaional de Conferine, a ordonatorului teriar de credite subordonat Institutul Romn pentru Drepturile Omului i a Regiei Autonome Monitorul Oficial SA sub autoritatea Camerei Deputailor (pn la jumtatea anului 2012), obinerea de venituri proprii din desfurarea unor activiti (prestri servicii n special), precum i modul de aplicare a prevederilor Legii nr. 96/2006 privind statutul deputailor i senatorilor, confer aciunii de audit un caracter specific i complex. Camera Deputailor i aprob bugetul propriu care se include n proiectul Legii bugetului de stat. Finanarea cheltuielilor Camerei Deputailor se asigur de la bugetul de stat, la nivelul acesteia desfurndu-se activiti finanate din venituri proprii (prin Centrului Internaional de Conferine).
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2

n anul 2012, execuia bugetar a entitii auditate se prezint astfel:


Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

% fa de Venituri realizate/ prevederi/ Pli efectuate credite iniiale


3 4=3/1

Venituri proprii Total venituri, din care: Venituri din dobnzi Venituri din prestri servicii Cheltuieli din venituri proprii Cheltuieli Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe Asigurri i asisten social

7.000 1 6.999 11.500 198.291 197.441 850

7.000 1 6.999 11.500 191.431 191.266 165

11.094 1 11.093 8.579 184.437 184.437 -

158,48 100,00 158,49 74,60 93,01 93,41 -

158,48 100,00 158,49 74,60 96,34 96,42 -

n cadrul aciunii desfurate la nivelul Camerei Deputailor, auditorii publici externi au constatat c sistemul de control intern/managerial i sistemul contabil funcioneaz la un nivel bun, iar auditul intern i-a exercitat atribuiile n mod corespunztor, ceea ce a determinat stabilirea riscurilor la un nivel mediu, n condiiile adoptrii unui raionament profesional menit s conduc la formarea unui eantion complex i reprezentativ. OPINIA DE AUDIT Concluzia general a auditului financiar efectuat la nivelul Camerei Deputailor a fost aceea c situaiile financiare ntocmite la 31 decembrie 2012 ndeplinesc cerinele privind realitatea i exactitatea datelor incluse n acestea, iar modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului se nscrie n cadrul legal care guverneaz acest domeniu. Aceast concluzie, coroborat cu implicarea auditului intern la nivelul instituiei subordonate, a determinat exprimarea unei opinii fr rezerve.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 41

INSTITUTUL ROMN PENTRU DREPTURILE OMULUI


Scurt prezentare Institutul Romn pentru Drepturile Omului (IRDO) a fost nfiinat i funcioneaz n baza prevederilor Legii nr. 9/1991, fiind un organism independent cu personalitate juridic, iar cheltuielile acestuia sunt finanate din credite bugetare alocate prin intermediul Camerei Deputailor. Obiectul principal de activitate al IRDO este asigurarea unei bune cunoateri de ctre organismele publice, asociaiile neguvernamentale i de ctre cetenii romni a problematicii drepturilor omului, a modului n care drepturile omului sunt garantate n alte ri. n anul 2012, execuia bugetar a entitii auditate se prezint astfel:
Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

Cheltuieli Buget de stat Autoriti publice i aciuni externe

1.454 1.454

1.422 1.422

872 872

60,00 60,00

61,32 61,351

Principalele constatri au fost: Organizare i conducere a contabilitii, precum i inerea la zi a evidenei patrimoniului nenregistrarea corespunztoare n evidena contabil a rezultatelor inventarierii, n sensul c scoaterea din funciune a obiectelor de inventar s-a evideniat utilizndu-se contul 117 Rezultatul patrimonial; nedelimitarea cheltuielilor cu utilitile aferente exerciiului bugetar 2012 de cheltuielile aferente altor exerciii bugetare (respectiv anii: 2011 i 2013); nregistrarea eronat la momentul achiziionrii abonamentelor de pres din anul 2012, n contul de cheltuieli, respectiv 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar, n condiiile n care ziarele i revistele au fost nregistrate i evideniate n documentele primare ca obiecte de inventar; neefectuarea evalurii, la primirea prin transfer a unui mijloc fix amortizat complet, n vederea stabilirii valorii juste pentru nregistrarea n patrimoniul IRDO. neorganizarea corespunztoare a evidenei programelor bugetare i neelaborarea indicatorilor afereni acestora; necompletarea n statele de plat a unor date, cum ar fi: timpul efectiv lucrat, precum i venitul realizat potrivit timpului efectiv lucrat, veniturile aferente concediului de odihn i necompletarea prenumelui fiecrui salariat, nscriindu-se numai numele, existnd astfel riscul apariiei erorilor la identificarea drepturilor salariale ale fiecrui angajat al institutului.

Calitatea gestiunii economicofinanciare

Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 1/09.04.2012) Au fost duse la ndeplinire urmtoarele msuri: Msuri continuarea i finalizarea procesului de rencadrare a personalului IRDO pe funcii corespunztoare implementate categoriei, gradului i treptei profesionale deinute, de stabilire a clasei de salarizare, precum i n privina avansrilor i promovrilor personalului, n conformitate cu prevederile Legii nr. 285/2010, coroborate cu prevederile Legii-cadru nr. 284/2010 i cu asigurarea concordanei cu statul de funcii aprobat de ordonatorul principal de credite; perfecionarea normelor proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu includerea n cadrul acestora a procedurilor care privesc conducerea evidenei contabile, precum i modul de angajare i justificare a cheltuielilor cu deplasrile externe; implementarea monografiei contabile coninnd operaiunile specifice instituiei, precum i a ndrumarului privind planul de conturi, cu dezvoltarea conturilor n analitice, corespunztoare coninutului economic al operaiunilor. Msuri implementate parial Au fost duse parial la ndeplinire urmtoarele msuri: elaborarea i actualizarea programului anual al achiziiilor publice pe baza necesitilor transmise de celelalte compartimente ale autoritii contractante precum i elaborarea notelor de estimare a valorile achiziiilor;

1 Execuia bugetar sczut se datoreaz ncetrii, pe parcursul anului, a raporturilor de munc ale unor salariai, precum i fundamentrii necorespunztoare a Programului achiziiilor publice.

Pagina 42

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire a contractelor pentru achiziiile directe, astfel nct acestea s reprezinte cel puin 40% din valoarea total a achiziiilor publice finalizate n cursul anului. perfecionarea i aplicarea efectiv a normelor proprii privind circuitul documentelor. Msuri neimplementate OPINIA DE AUDIT Neregulile constatate n urma auditului financiar al situaiilor financiare ncheiate la finele anului 2012, precum i neaducerea la ndeplinire a unor msuri dispuse n urma auditului precedent, au stat la baza exprimrii unei opinii adverse i a emiterii unei noi decizii. Nu a fost ndeplinit msura referitoare la programele informatice utilizate pentru evidena contabil, care trebuie s ntruneasc criteriile minimale prevzute n Ordinul ministerului economiei i finanelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile.

NALTA CURTE DE CASAIE I JUSTIIE


Scurt prezentare nalta Curte de Casaie i Justiie reprezint instana suprem n Romnia, prin care se realizeaz justiia i prin care se asigur interpretarea i aplicarea unitar a legii de ctre celelalte instane judectoreti, dup cum s-a prevzut la art.126 din Constituia Romniei, republicat.

Execuia bugetului naltei Curi de Casaie i Justiie pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator Total general Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Cheltuieli Buget de stat Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Credite bugetare iniiale 62.725 60.151 2.574 62.725 60.151 2.574 Credite bugetare definitive 57.547 57.526 21 57.547 57.526 21 Pli efectuate 57.331 57.310 21 57.331 57.310 21 - mii lei Gradul de execuie (%) 99,6 99,6 100,0 99,6 99,6 100,0

Dup cum rezult din datele prezentate n tabelul de mai sus, execuia bugetar a fost realizat n procent de 99,6%, creditele bugetare aprobate fiind utilizate aproape integral. Constatrile s-au referit la: nerespectarea condiiilor de ntocmire a documentelor justificative. Calitatea gestiunii Lichidarea cheltuielilor de transport, a celor cu medicamentele, precum i a celor cu transportul de la economico-financiare domiciliul angajailor la locul de munc, acordate magistrailor prin legi speciale, s-a efectuat fr ca documentele justificative s fie vizate n toate cazurile pentru Bun de plat, ceea ce contravine prevederilor legale n vigoare. n timpul misiunii de audit entitatea a procedat la verificarea n totalitate a documentelor menionate, iar prin ordinele emise de ordonatorul principal au fost dispuse msuri pentru remedierea deficienelor. nevirarea pe destinaiile legale a unor obligaii fa de bugetele publice. Nu au fost reinute i virate contribuiile sociale datorate, aferente indemnizaiilor acordate judectorilor n baza prevederilor art. 81 (1) din Legea nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i procurorilor, drepturi ctigate n instan. Deficiena urmeaz a fi remediat cu ocazia urmtoarelor pli ce se vor efectua potrivit prevederilor OUG nr. 71/2009 privind plata unor sume prevzute n titluri executorii avnd ca obiect acordarea de drepturi salariale personalului din sectorul bugetar. Recomandarea echipei de audit s-a referit la reinerea i virarea contribuiilor sociale datorate conform prevederilor legale. OPINIA DE AUDIT A fost exprimat o Opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect, ntruct valoarea erorilor consemnate s-a situat sub nivelul pragului de semnificaie.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 43

CURTEA CONSTITUIONAL
Scurt prezentare Curtea Constituional este organizat i funcioneaz n baza dispoziiilor art. 142-147 din Constituia Romniei, a Legii nr. 47/1992 privind organizarea i funcionarea Curii Constituionale, republicat i a Regulamentului de organizare i funcionare a Curii Constituionale, aprobat prin Hotrrea Plenului Curii Constituionale nr. 2/2005, modificat i completat de Hotrrile Plenului Curii Constituionale nr. 19/2010, 2/2011 i 6/2012. Curtea Constituional reprezint autoritatea unic de jurisdicie care garanteaz supremaia Constituiei Romniei i asigur controlul constituionalitii legilor, a tratatelor internaionale, a regulamentelor Parlamentului i a ordonanelor emise de Guvernul Romniei. Curtea Constituional este independent fa de orice autoritate public i se pronun numai asupra constituionalitii actelor cu privire la care a fost sesizat, fr a modifica sau completa prevederile supuse controlului. n anul 2012, execuia bugetar a entitii auditate se prezint astfel:
Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe Asigurri i asisten social

13.913 13.837 76

13.188 13.188 0

12.850 12.850 0

92,35 92,86 -

97,43 97,43 -

Principalele constatri rezultate n urma auditului financiar se refer la: Exactitatea i nenregistrarea unor categorii de cheltuieli pe structura clasificaiei bugetare n funcie de natura i realitatea datelor efectul lor economic, precum i evidenierea eronat a acestora n conturile contabile; reflectate n situaiile nereflectarea corespunztoare n contul 8066 Angajamente bugetare a unor operaiuni desfurate financiare pe parcursul anului (rezervri i diminuri ale creditelor bugetare). Modul de organizare neefectuarea demersurilor pentru nregistrarea n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd i inere la zi a domeniului public al statului a unor imobile achiziionate de entitate din credite bugetare, mpreun cu evidenei terenurile aferente; efectuarea inventarierii patrimoniului fr a include i activitatea de inventariere i analiz asupra patrimoniului soldurilor unor grupe de conturi (15 Provizioane, 28 Amortizri privind activele, 42 Personal i conturi asimilate, 43 Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate etc.). Calitatea gestiunii decontarea unor operaiuni fr respectarea n totalitate a prevederilor legale cu privire la iniierea, economico-financiare desfurarea proceselor de achiziii publice, urmrirea derulrii contractelor de achiziie i recepia bunurilor, serviciilor i lucrrilor pe baza datelor care certific corespondena acestora cu realitatea, fapt care a creat unele incertitudini asupra exactitii i realitii datelor din situaiile financiare. Msurile luate de au fost luate msuri pentru soluionarea situaiei imobilelor achiziionate din credite bugetare i care nu erau nscrise n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului. entitate n timpul misiunii de audit Recomandri perfecionarea normelor proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu includerea n cadrul acestora i a procedurilor care privesc conducerea evidenei contabile; continuarea demersurilor n vederea nregistrrii n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului a imobilelor achiziionate din credite bugetare; analiza modului n care s-au decontat cheltuielile aferente unor achiziii publice i stabilirea cert a obligaiilor de plat ale instituiei, astfel nct datele din situaiile financiare s reflecte, n conformitate cu prevederile legale n vigoare, realitatea i exactitatea sumelor datorate i achitate. Totodat, s-a recomandat ca entitatea s mbunteasc procedurile operaionale privind derularea achiziiilor publice, inclusiv n etapa de recepie, i s perfecioneze personalul implicat n procesele de achiziii publice. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere incertitudinea realitii unor date aferente operaiunilor de decontare din fonduri publice a unor cheltuieli decurgnd din unele procese de achiziii publice a fost exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf.
Pagina 44

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

CONSILIUL LEGISLATIV
Scurt prezentare Consiliul Legislativ este organ consultativ de specialitate al Parlamentului Romniei, care avizeaz proiectele de acte normative n vederea sistematizrii, unificrii i coordonrii ntregii legislaii i ine evidena oficial a legislaiei Romniei. Consiliul Legislativ examineaz i avizeaz, n condiiile legii, forma republicabil a legilor, ordonanelor i hotrrilor Guvernului, care au suferit intervenii legislative i pentru care s-a dispus republicarea, precum i rectificrile ce se propun a fi aduse unor acte normative dup publicarea acestora, n cazul descoperirii de erori materiale.
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2

Execuia bugetar pe anul 2012 la nivelul entitii auditate se prezint astfel:


Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Cheltuieli - Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe Asigurri i asisten social

4.956 4.951 5

4.896 4.847 49

4.856 4.809 47

97,98 97,13 940

99,18 99,22 95,92

OPINIA DE AUDIT Concluzia general a auditului financiar a fost aceea c situaiile financiare ntocmite la 31 decembrie 2012 nu sunt afectate semnificativ de erorile constatate i c ndeplinesc cerinele privind realitatea i exactitatea datelor incluse n acestea, iar modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului se nscrie n cadrul legal care guverneaz acest domeniu, fapt ce a determinat exprimarea unei opinii fr rezerve.

CONSILIUL CONCURENEI
Scurt prezentare Consiliul Concurenei este o autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic, finanat de la bugetul de stat, care i exercit atribuiile potrivit prevederilor Legii Concurenei nr. 21/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. n calitate de autoritate naional de concuren, instituia pune n aplicare i asigur respectarea prevederilor naionale i comunitare n domeniul concurenei. n acelai timp, Consiliul Concurenei are rolul de autoritate naional de contact n domeniul ajutorului de stat ntre Comisia European, pe de o parte, i instituiile publice, furnizorii i beneficiarii de ajutor de stat, pe de alt parte.
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2

n anul 2012, execuia bugetar a entitii auditate se prezint astfel:


Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Cheltuieli Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe

41.439 41.439

41.251 41.251

37.581 37.581

90,69 90,69

91,10 91,10

Principalele constatri ale echipei de audit au vizat modul de organizare i inere la zi a evidenei patrimoniului, constnd n nenscrierea n Inventarul centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului a unor spaii ale inspectoratelor teritoriale de concuren, achiziionate din fonduri de la bugetul de stat. Msuri luate de entitate n timpul sau ca urmare a misiunii de audit financiar efectuarea demersurilor pentru nscrierea n Inventarul centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului a unor spaii ale inspectoratelor teritoriale de concuren, achiziionate din fonduri de la bugetul de stat; recuperarea unui prejudiciu, n sum de 29.482 lei, ca urmare a punerii n aplicare a msurii dispuse prin Decizia nr. 4/06.09.2010, rmas definitiv prin Decizia naltei Curi de Casaie i Justiie nr. 5041/18.04.2013.

OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere faptul c aspectele prezentate nu au fost de natur s afecteze semnificativ situaiile financiare ntocmite de entitate, iar entitatea a luat msuri pentru remedierea lor, auditorii publici externi au exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 45

AVOCATUL POPORULUI
Scurt prezentare Instituia Avocatul Poporului este autoritate public autonom i independent fa de orice alt autoritate public, activitatea sa avnd drept scop aprarea drepturilor i libertilor persoanelor fizice, n raporturile acestora cu autoritile publice. Conform prevederilor Legii nr. 35/1997 privind organizarea i funcionarea instituiei Avocatul Poporului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, instituia Avocatul Poporului a nfiinat un numr de 14 birouri teritoriale care i au sediul n orae reedin de jude, iar fiecare structur are n competena sa teritorial mai multe judee. n vederea ndeplinirii obiectivului principal al activitii sale, instituia Avocatul Poporului examineaz i soluioneaz cererile formulate de persoanele lezate prin nclcarea drepturilor sau libertilor ceteneti, iar n exercitarea atribuiilor sale nu se substituie autoritilor publice.
- mii lei Denumire indicator
0

Execuia bugetar a instituiei auditate se prezint astfel:


Prevederi/ Credite iniiale
1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

% fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

Cheltuieli Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe

5.056 5.056

5.129 5.129

5.120 5.120

101,26 101,26

99,82 99,82

Principalele nereguli constatate n urma misiunii de audit financiar vizeaz: nregistrarea eronat nregistrarea eronat a unor sume n conturile analitice ale contului Debitori, n sensul c sume a unor operaiuni aferente debitorilor peste un an erau nscrise ca debitori sub un an; nregistrarea, n mod eronat, n anul 2012 a unor cheltuieli aferente anului 2013, nregistrarea corect fiind pe cheltuieli anticipate; nregistrarea eronat pe subdiviziuni diferite ale clasificaiei bugetare a unor categorii de cheltuieli de aceeai natur i cu aceeai destinaie. Calitatea gestiunii nerespectarea, n unele cazuri, a parcurgerii succesive a fazelor procesului execuiei bugetare economico-financiare (angajare, lichidare, ordonanare i plat); nereguli n aplicarea legislaiei n domeniul salarizrii, respectiv: acordarea sporului pentru activitatea de control financiar preventiv, n baza unor prevederi legale abrogate i nu n conformitate cu Legea-cadru nr. 284/2010, modificat prin Legea nr. 283/2011, respectiv majorarea salariului de baz cu 4 clase de salarizare succesive suplimentare, ceea ce a determinat acordarea unor drepturi necuvenite; aplicarea diferit, n anii 2011 i 2012, a acelorai prevederi legale la avansarea personalului n gradaia corespunztoare tranei de vechime n munc; nentocmirea programului achiziiilor publice n conformitate cu prevederile legale, n sensul c acesta nu a fost structurat pe contracte/acorduri-cadru, ci numai pe surse de finanare, iar valoarea estimat a fost nlocuit dup efectuarea achiziiilor cu valoarea efectiv contractat. OPINIA DE AUDIT Din cauza impactului abaterilor constatate, precum i a faptului c acestea au afectat acurateea datelor din situaiile financiare, auditorii publici externi au exprimat o opinie advers. Pentru recuperarea prejudiciilor i nlturarea neregulilor a fost emis decizie.

CONSILIUL NAIONAL PENTRU STUDIEREA ARHIVELOR SECURITII


Scurt prezentare Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii este instituie public finanat de la bugetul de stat, organizarea i funcionarea acesteia fiind reglementate de prevederile OUG nr. 24/2008 privind accesul la propriul dosar i deconspirarea Securitii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 293/2008 i ale Regulamentului de organizare i funcionare a Consiliului Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012

Pagina 46

n anul 2012, execuia bugetar a entitii auditate se prezint astfel:


Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

Cheltuieli Bugetul de stat Servicii publice generale Autoriti publice i aciuni externe

10.994 10.994 10.994

11.014 11.014 11.014

10.951 10.951 10.951

99,61 99,61 99,61

99,42 99,42 99,42

Principalele aspecte constatate pe parcursul misiunii de audit financiar: Organizarea i inerea la zi a evidenelor contabile i a evidenei patrimoniului neclarificarea unor sume aflate n soldul contului Personal salarii datorate i al contului Avansuri acordate personalului; nregistrarea n exerciiul bugetar curent a unor cheltuieli aferente exerciiului urmtor, prin nregistrarea, n mod eronat, n contul 613 Cheltuieli cu primele de asigurare a cheltuielilor privind rate asigurare RCA pentru anul 2013, aferente autoturismelor din dotarea parcului auto. Acestea trebuiau nregistrate n contul Cheltuieli nregistrate n avans; nenregistrarea cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare n funcie de natura i coninutul lor economic, prin nregistrarea unor lucrri de reparaii curente la articolul bugetar Materiale i prestri de servicii cu caracter funcional; neaplicarea prevederilor legale privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012, referitoare la crearea unui analitic distinct Casa de Asigurri de Sntate pentru contul Debitori, n coresponden cu Contribuiile angajatorul pentru concedii i indemnizaii, n vederea evidenierii sumelor de recuperat de la Casa de Asigurri de Sntate; neactualizarea valorii de inventar nscrise n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, rezultat n urma reevalurii imobilului aflat n administrare. nerespectarea prevederilor legale privind parcurgerea fazelor procesului de execuie bugetar (angajare, lichidare, ordonanare i plat) i neexercitarea n deplin concordan cu prevederile legale incidente a controlului financiar preventiv propriu n cadrul acestui proces, astfel c n unele cazuri nu s-a respectat ordinea prevzut de lege pentru parcurgerea fazelor procesului de execuie bugetar, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, iar n alte cazuri nu s-a acordat viza bun de plat pentru confirmarea realitii serviciilor prestate; Programul anual al achiziiilor publice pentru anul 2012 nu conine toate achiziiile efectuate de CNSAS n anul auditat, achiziiile directe nefiind incluse; n cazul cumprrilor directe, valoarea estimat nu s-a determinat prin cumul la nivelul ntregului an calendaristic, astfel nct n funcie de valoarea rezultat s se stabileasc procedura/modalitatea de atribuire prin comparare cu pragurile valorice prevzute de lege. Totodat, la ncheierea actelor adiionale pentru anul bugetar urmtor nu s-a menionat valoarea estimat a contractului iniial determinat cu luarea n considerare i a valorii suplimentare aferente perioadei de derulare a actului adiional; nu au fost elaborate proceduri operaionale pentru toate activitile generate de procesul de achiziii publice, iar singura procedura scris a Biroului de Achiziii Publice nu respect coninutul modelului din anexa la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea codului controlului intern, cuprinznd standarde de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, republicat. perfecionarea normelor proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i revizuirea procedurii de control financiar preventiv propriu; evidenierea corect a sumelor de recuperat de la Casa de Asigurri de Sntate, prin crearea unui analitic distinct al contului Debitori; revizuirea Monografiei privind nregistrarea n contabilitate a operaiunilor specifice i a ndrumarului privind planul de conturi, cu dezvoltarea conturilor n analitice, corespunztoare coninutului economic al operaiunilor, prin aceasta reglementndu-se introducerea contului contabil Cheltuieli nregistrate n avans.

Calitatea gestiunii economicofinanciare

Msuri luate n timpul misiunii de audit financiar

Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 4/11.12.2012) continuarea i finalizarea demersurilor pentru nscrierea n Inventarul centralizat al bunurilor care Msuri alctuiesc domeniul public al statului a cldirii i terenului aferent sediului central al CNSAS, avnd n implementate vedere c acestea au fost achiziionate din credite bugetare.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 47

Msuri implementate parial Recomandri

luarea msurilor pentru recuperarea prejudiciului, n sum de 179 mii lei, generat de nerespectarea clauzelor contractuale privind predarea unui spaiu din Bucureti, care a fcut obiectul unui contract de nchiriere; finalizarea aciunii de inventariere a patrimoniului i valorificarea rezultatelor acesteia, n conformitate cu prevederile legale. continuarea demersurilor iniiate, pn la recuperarea integral a prejudiciului adus fondurilor publice ca urmare a nerespectrii clauzelor contractuale privind predarea unui spaiu din Bucureti; iniierea unui proiect de hotrre de Guvern prin care s se actualizeze valoarea de inventar a imobilului, cu valoarea rezultat n urma reevalurii; aplicarea msurilor necesare pentru clarificarea sumelor din conturile Personal salarii datorate i contul Avansuri acordate personalului; completarea Programului Anual al Achiziiilor Publice, cu achiziii realizate prin cumprare direct, astfel nct acesta s evidenieze totalitatea achiziiilor care se intenioneaz s se realizeze pe parcursul anului, n concordan cu creditele alocate; elaborarea i aplicarea, n cadrul sistemului de control intern/managerial, a unei proceduri operaionale pentru activitatea de determinare a valorii estimate a achiziiilor/contractelor; continuarea demersurilor pentru adaptarea la normele i reglementrile contabile n vigoare a sistemului informatic care asigur evidena contabil a instituiei. Recomandrile formulate au stat la baza emiterii deciziilor.

OPINIA DE AUDIT innd cont de faptul c abaterile i erorile constatate au avut consecine semnificative asupra acurateei situaiilor financiare, auditorii publici externi au formulat o opinie advers.

CONSILIUL NAIONAL AL AUDIOVIZUALULUI


Scurt prezentare Consiliul Naional al Audiovizualului (CNA) este autoritate public autonom sub control parlamentar i garantul interesului public n domeniul comunicrii audiovizuale, fiind n acelai timp autoritatea unic de reglementare n domeniul serviciilor media audiovizuale. CNA este autorizat s stabileasc condiiile, criteriile i procedura pentru acordarea licenelor audiovizuale analogice i digitale, precum i procedura de acordare a autorizaiei de retransmisie. Consiliul este autorizat s emit decizii cu caracter de norme de reglementare n vederea realizrii atribuiilor sale, s elaboreze instruciuni i s emit recomandri pentru desfurarea activitilor n domeniul comunicrii audiovizuale. Totodat, Consiliul are ca atribuii specifice supravegherea respectrii, precum i controlul ndeplinirii obligaiilor de ctre radiodifuzorii i distribuitorii de servicii audiovizuale.
Prevederi/ Credite iniiale
1

Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

Total cheltuieli Buget de stat

7.112

7.371

7.337

103

100

Principalele aspecte constatate pe parcursul misiunii de audit financiar: Constatri S-a constatat c situaiile financiare aferente anului 2012 sunt influenate de abaterile identificate n timpul auditului financiar efectuat asupra exerciiului financiar al anului 2011, pentru nlturarea crora Curtea de Conturi a emis Decizia nr. 20/2012, msuri care ns nu au fost duse la ndeplinire de ctre CNA. Aceste abateri au vizat: respectarea procedurii de redactare, comunicare i executare a deciziilor de sancionare emise de ctre CNA mpotriva furnizorilor i distribuitorilor de servicii media audiovizuale n urma efecturii auditului financiar s-a constatat c n anul 2011 CNA a aplicat un numr de 251 de sanciuni pentru nerespectarea de ctre unii radiodifuzori i distribuitori de servicii a prevederilor legislaiei aplicabile n domeniul audiovizualului, din care numai n cazul a 72 de decizii de amendare, n valoare total de 1.110 mii lei s-a fcut dovada achitrii voluntare a contravalorii amenzilor primite. Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Pagina 48

Conform prevederilor Legii audiovizualului nr. 504/2002, deciziile de sancionare necontestate n contencios administrativ de ctre cei sancionai constituie de drept titlu executoriu, iar n temeiul prevederilor art. 141, alin. (6) din Codul de procedur fiscal, deciziile de sancionare care privesc creanele fiscale, se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silit, la administraiile financiare teritoriale competente, n raza de activitate/responsabilitate n care i au sediile sociale radiodifuzorii sau distribuitorii amendai. Astfel, odat cu punerea n aplicare de ctre conducerea CNA a deciziilor de sancionare a radiodifuzorilor vizai i transmiterea acestora n vederea efecturii plilor aferente la administraiile financiare teritoriale, structurile abilitate din cadrul CNA nu mai pot avea, potrivit procedurii operaionale interne, controlul efectiv asupra virrii la bugetul de stat a sumelor provenite din amenzi, situaia soluionrii de facto a operaiunilor respective rmnnd la nivelul administraiilor financiare. Msura dispus de Curtea de Conturi prin Decizia nr. 20/2012 obliga CNA s ncheie un Protocol de colaborare ntre Consiliul Naional al Audiovizualului, respectiv Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF), n baza cruia s fie stabilite/convenite, atribuiile i responsabilitile structurilor de specialitate din cadrul CNA respectiv ale administraiilor financiare locale, privind activitile care trebuie desfurate de ctre fiecare entitate n parte n procesul punerii n aplicare a deciziilor de sancionare contravenional emise de CNA. achiziionarea de ctre CNA a unor apartamente/garsoniere cu fonduri bneti de la bugetul de stat i nregistrarea n contabilitate, n patrimoniul privat al statului n urma verificrilor efectuate de ctre auditorii publici externi asupra modului de administrare de ctre CNA n anul 2011 a patrimoniului propriu aparinnd acestei instituii s-a constatat faptul c entitatea deine un numr de 7 apartamente/garsoniere care au fost achiziionate cu fonduri bneti alocate de la bugetul de stat, prin bugetele anuale aprobate pentru CNA, bunuri care au fost nregistrate n contabilitatea instituiei ca fiind proprietatea privat a statului. n acest context, s-a constatat c cele 7 locuine achiziionate din fonduri publice n perioada 20032007 de ctre CNA reprezint n fapt 3 apartamente cu cte 2 camere, din oraele Braov, Constana i Suceava, respectiv 4 garsoniere, din oraele Craiova, Galai, Focani i Piteti, n valoare total de 712 mii lei, care ulterior au avut destinaia de sedii ale CNA n care i desfoar activitatea inspectorii audiovizuali teritoriali din oraele/zonele respective. Msura dispus de Curtea de Conturi prin Decizia nr. 20/2012 obliga conducerea Consiliului Naional al Audiovizualului s iniieze, prin intermediul instituiilor abilitate ale statului, demersurile legale necesare n vederea elaborrii unei hotrri de Guvern, n baza creia apartamentele/garsonierele achiziionate din fonduri publice s fie nregistrate n domeniul public al statului i, ulterior, s fie date n administrarea CNA, n strict conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare. Msuri iniiate au fost iniiate demersurile pentru: ca urmare a ncheierea unui protocol de colaborare ntre CNA i ANAF, n vederea punerii n aplicare a Deciziei nr. 20/2012 deciziilor de sancionare contravenional emise de CNA; nscrierea imobilelor achiziionate n perioada 2003-2008 n patrimoniul public al statului. OPINIA DE AUDIT ntruct msura privind majorarea patrimoniului public al statului, dispus prin Decizia nr. 20/2012 pentru exerciiul financiar al anului 2011, nu a fost dus la ndeplinire, reflectndu-se negativ n situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2012, n sensul oferirii unei imagini nereale a situaiei patrimoniului entitii, auditorii publici externi au formulat opinie advers.

SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI


Scurt prezentare Secretariatul General al Guvernului funcioneaz n baza HG nr. 405 din 4 mai 2007 privind funcionarea Secretariatului General al Guvernului, ca instituie public cu personalitate juridic n subordinea primuluiministru, avnd rolul de a asigura derularea operaiunilor tehnice aferente actului de guvernare, rezolvarea problemelor organizatorice, juridice, economice i tehnice ale activitii Guvernului i a primului-ministru, reprezentarea Guvernului i a primului-ministru n faa instanelor judectoreti. n subordinea Secretariatului General al Guvernului funcioneaz organele de specialitate ale administraiei publice centrale i instituiile publice prevzute n anexa nr. 3 la HG nr. 405/2007, iar prin bugetul Raportul public pe anul 2012
Pagina 49

www.curteadeconturi.ro

Secretariatului General al Guvernului sunt finanate structurile din cadrul aparatului de lucru al Guvernului, precum i organele de specialitate ale administraiei publice centrale i instituiile publice prevzute n anexa nr. 2 la HG nr. 405/2007. Secretariatul General al Guvernului ndeplinete atribuiile prevzute de lege pentru ministerul de resort fa de Regia Autonom Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat". Finanarea cheltuielilor curente i de capital ale Secretariatului General al Guvernului este asigurat integral de la bugetul de stat, ns pentru derularea unor programe comunitare, instituia beneficiaz i de fonduri externe nerambursabile.
- mii lei Denumire indicator
0

Prevederi iniiale
1

Prevederi definitive
2

ncasri realizate/ Pli efectuate


3

% fa de prevederi iniiale
4=3/1

% fa de prevederi definitive
5=3/2

Total venituri pe surse: Venituri proprii Venituri din activiti finanate integral/parial din venituri proprii Total cheltuieli, din care pe capitole: Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe nvmnt Cultura, recreere i religie Aciuni generale economice, comerciale i de munc Industria extractiva, prelucrtoare i construcii Bugetul fondurilor externe nerambursabile, total din care: Autoriti publice i aciuni externe Industria extractiv, prelucrtoare i construcii Bugetul activitilor finanate din venituri proprii Autoriti publice i aciuni externe Bugetul activitilor finanate parial din venituri proprii Autoriti publice i aciuni externe nvmnt Cultur, recreere i religie Alte aciuni economice

60.873 1.700 59.173 776.535 707.231 298.268 2.000 378.300 24.433 4.230 8.431 4.441 3.990 1.700 1.700 59.173 34.050 5.000 19.357 766

55.594 1.672 53.922 913.126 736.559 591.117 0 106.747 36.178 2.517 120.973 116.983 3.990 1.672 1.672 53.922 23.080 5.500 24.576 766

77.469 38.293 39.176 816.623 668.957 552.386 0 102.088 12.563 1.920 109.957 106.580 3.377 718 718 36.991 16.854 1.874 17.965 298

1,27 22,53 0,66 0,88 0,78 0,76 0,97 0,51 0,45 13,04 24,00 0,85 0,42 0,42 0,63 0,49 0,37 0,93 0,39

1,39 22,90 0,73 0,89 0,91 0,93 0,96 0,35 0,76 0,91 0,91 0,85 0,43 0,43 0,69 0,73 0,34 0,73 0,39

Prevederile iniiale ale bugetului de stat, n sum de 707.231 mii lei, au fost majorate ca urmare a rectificrilor bugetare, creditele definitive fiind de 736.559 mii lei. Din analiza indicatorilor prezentai n situaiile financiare s-a constatat c din totalul cheltuielilor aprobate finanate de la bugetul statului s-au efectuat pli n sum de 668.957 mii lei, reprezentnd un procent de realizare de 91%. Auditul financiar s-a efectuat att la Secretariatul General al Guvernului, ct i la o instituie public aflat n subordinea acesteia, i anume Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar. Constatrile auditului s-au localizat la urmtoarele obiective: Calitatea gestiunii economico-financiare La Secretariatul General al Guvernului n perioada 2010-2013 s-au angajat, lichidat, ordonanat i pltit cheltuieli cu drepturi de personal necuvenite, estimate la 1.180 mii lei, prin meninerea n salariile de baz a salariilor de merit acordate n anul 2009, dup mplinirea perioadei de 1 an pentru care acestea au fost acordate, dat dup care salariile de baz ar fi trebuit recalculate; n timpul misiunii de audit financiar s-a verificat modul de ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile nr. 23/07.09.2012 i nr. 15/2013, emise ca urmare a aciunii de audit al performanei efectuate la SGG Departamentul pentru Relaii Interetnice. n urma verificrii, s-a constatat c au fost implementate integral 5 msuri, 11 au fost implementate parial, 3 sunt neimplementate, din care 2 sunt contestate n instan. nu au fost respectate prevederile legale cu privire la nscrierea n Inventarul centralizat al statului al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului a tuturor bunurilor aflate n proprietatea public, respectiv unele imobile n care au sediul oficiile de cadastru i publicitate imobiliar ale judeelor Bacu, Braov i Mehedini; angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata nelegal a unor cheltuieli estimate la 393 mii lei, reprezentnd servicii de suport tehnic i mentenan corectiv/ntreinere pentru toate modulele aplicaiei Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

La Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar


Pagina 50

informatice denumit ERP, fr s existe probe c aceste servicii au fost prestate n realitate; n anul 2012, au fost angajate, ordonanate i pltite cheltuieli n sum total de 241 mii lei, fr respectarea principiului economicitii n utilizarea fondurilor publice, reprezentnd diferena dintre valoarea total a plilor efectuate pentru servicii de medicina muncii, sub form de abonamente pentru servicii de sntate i ofertele maxime de pre ale unor prestatori de pe piaa serviciilor de medicina muncii. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nu s-au constituit i nici nu s-au raportat n situaiile financiare centralizate, ncheiate pentru anul 2012, provizioane n sum total de 980 mii lei, reprezentnd datorii ale entitii ce decurg din drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului prin sentine judectoreti, devenite executorii pn la data de 31 decembrie 2011, datorii care trebuie pltite salariailor, n conformitate cu prevederile OUG nr. 71/2009; nu a fost organizat o evidena analitic a veniturilor datorate bugetului de stat pe fiecare persoan fizic sau juridic debitoare (Oficiile de Cadastru i Publicitate Imobiliar din judeele Maramure, Mehedini, Alba, Slaj, Cluj, Vlcea, Tulcea, Sibiu i Bihor). Nendeplinirea unor obligaii prevzute de lege ctre bugetele publice nerespectarea prevederilor legale cu privire la termenele de virare a veniturilor cuvenite bugetului de stat, fapt generat de ncasarea de ctre ANCPI a tarifelor colectate de birourile notarilor publici pentru serviciile de publicitate imobiliar prestate de unitile ANCPI cu ntrzieri de pn la 55 de zile. Valoarea dobnzilor datorate de ANCPI pentru nerespectarea termenelor de plat ctre bugetul de stat a veniturilor ncasate n perioada august 2010 - decembrie 2012 de ctre notarii publici, n numele i pe chitanierele ANCPI, au fost estimate la suma de 3.879 mii lei. Doar ncepnd cu data de 29.04.2013, ca urmare a adoptrii Legii nr. 127/2013, s-a creat de ctre legiuitor posibilitatea ca tarifele ncasate de notarii publici s fie virate, pn la data de 25 a lunii urmtoare, n contul Ageniei Naionale, deschis la Trezoreria Statului. Recomandri La Secretariatul General al Guvernului stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, prejudiciu cauzat de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata de cheltuieli cu drepturi de personal peste nivelurile legal stabilite, estimat la 1.180 mii lei, inclusiv a dobnzilor aferente; virarea la bugetul statului a sumelor recuperate; efectuarea regularizrilor ntre bugete n ceea ce privete contribuiile angajatorului i cele ale angajailor, datorate pentru asigurri sociale de stat, asigurri sociale de sntate, asigurri pentru omaj etc., depunerea declaraiilor rectificative; continuarea msurilor de ducere la ndeplinire a msurilor parial implementate i neimplementate dispuse prin deciziile nr. 23/07.09.2012 i nr. 15/18.05.2013. nregistrarea n contabilitate i reflectarea n situaiile financiare a tuturor provizioanelor reprezentnd datorii ale entitii, care decurg din drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului prin sentine judectoreti devenite executorii; organizarea i inerea evidenei contabile a drepturilor constatate i a veniturilor ncasate, prin intermediul birourilor notarilor publici, conform prevederilor legale, precum i nlturarea neregulilor constatate; calcularea, ncasarea i virarea la bugetul statului, potrivit prevederilor OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a dobnzilor i penalitilor de ntrziere datorate pentru nerespectarea, n perioada 09.07.2010 - 28.04.2013, a termenelor legale de plat ctre bugetul statului a sumelor ce constituie venituri, ncasate de notarii publici n numele i pe chitanele ANCPI, dar virate cu ntrziere n contul ANCPI; nscrierea n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului a tuturor bunurilor aflate n proprietatea public aflate n administrare; stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata nelegal a unor cheltuieli, estimate la suma de 393 mii lei, reprezentnd servicii de suport tehnic i mentenan corectiv/ntreinere, pentru o aplicaie informatic denumit ERP, care a funcionat parial i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia de la persoanele care se fac rspunztoare, inclusiv a dobnzilor aferente; virarea la bugetul statului a sumelor recuperate; elaborarea i implementarea unei proceduri privind achiziiile publice, inclusiv pentru cele directe i pentru cele exceptate de la aplicarea procedurilor prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006, care s garanteze c n cazul tuturor achiziiilor publice se respect principiile de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice. Raportul public pe anul 2012
Pagina 51

La Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar

www.curteadeconturi.ro

Concluzii

Att la Secretariatul General al Guvernului, ct i la Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar: situaiile financiare de la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; valoarea total a abaterilor identificate la nivelul ordonatorului principal de credite (inclusiv entitile subordonate ori aflate n coordonare, finanate din bugetul SGG), depete pragul de semnificaie stabilit.

OPINIA DE AUDIT La Secretariatul General al Guvernului Avnd n vedere cuantumul i impactul asupra situaiilor financiare a constatrilor, pentru contul de execuie a bugetului Secretariatului General al Guvernului pe anul 2012 s-a exprimat opinie advers. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care ordonatorul de credite al Secretariatului General al Guvernului trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. Decizia a fost contestat de conducerea Secretariatului General al Guvernului, dar comisia de soluionare a contestaiilor a respins argumentele invocate n contestaie i a meninut msurile dispuse prin decizie. Avnd n vedere cuantumul i impactul asupra situaiilor financiare a constatrilor, pentru contul de execuie a bugetului Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar pe anul 2012 s-a exprimat opinie advers. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care ordonatorul de credite al Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. Conducerea Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar a contestat 3 din msurile dispuse prin decizie, toate fiind respinse de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva ncheierii emise de comisia de soluionare a contestaiei, conducerea entitii a formulat aciune n instan, aceasta fiind pe rol.

La Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar

MINISTERUL AFACERILOR EXTERNE


Scurt prezentare Ministerul Afacerilor Externe funcioneaz, n baza prevederilor HG nr. 1040/2011, ca instituie public cu personalitate juridic aflat n subordinea Guvernului i realizeaz politica extern a statului romn, inclusiv prin ndeplinirea sarcinilor din sfera sa de competen, care revin Romniei n calitate de stat membru al Uniunii Europene i al NATO. Entitile publice subordonate sau aflate n coordonarea acestuia, finanate prin bugetul MAE sunt: 3 instituii publice cu personalitate juridic: 1. Comisia Fullbright 2. Institutul Diplomatic Romn 3. Institutul "Eudoxiu Hurmuzachi" pentru Romnii de Pretutindeni 155 instituii publice fr personalitate juridic: 96 de ambasade, 12 misiuni permanente, 32 de consulate generale, 15 institute culturale romne. Sursele de finanare ale Ministerului Afacerilor Externe au fost: 1. alocaii de la bugetul de stat; 2. venituri proprii i 3. fonduri externe nerambursabile. Contul anual de execuie bugetar se prezint astfel:
Pagina 52

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Denumire indicator
0

Prevederi iniiale
1

Prevederi definitive
2

Incasri realizate/ Pli efectuate


3

% fa de prevederi iniiale
4=3/1

- mii lei % fa de prevederi definitive


5=3/2

Total venituri pe surse: Venituri din prestarea de servicii i alte activiti Subvenii Total cheltuieli, din care pe surse i pe capitole: Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale nvmnt Cultura, recreere i religie Bugetul activiti finanate din venituri proprii Autoriti publice i aciuni externe nvmnt Cultur, recreere i religie Bugetul fondurilor externe nerambursabile, total din care: Autoriti publice i aciuni externe

45.737 43.215 2.522 652.009 545.747 502.901 10.455 2.288 30.103 45.737 40.000 4.218 1.519 60.525 60.525

49.337 46.215 3.122 627.983 548.408 507.014 10.455 2.447 28.492 49.337 43.000 4.818 1.519 30.238 30.238

35.240 32.134 3.107 560.948 521.293 482.596 9.947 2.386 26.364 39.493 35.461 2.588 1.444 162 162

0,77 0,74 1,23 0,86 0,96 0,96 0,95 1,04 0,88 0,86 0,89 0,61 0,95 0,00 0,00

0,71 0,70 1,00 0,89 0,95 0,95 0,95 0,98 0,93 0,80 0,82 0,54 0,95 0,01 0,01

Alocaiile de la bugetul de stat au fost repartizate astfel: - la Cap. 51.10, pentru activitatea proprie i misiunile diplomatice; - la Cap. 54, pentru asisten naional extern pentru strintate (ODA); - la Cap. 65, pentru Institutul Diplomatic Romn; - la Cap. 67, pentru Institutul Eudoxiu Hurmuzachi pentru Romnii de Pretutindeni. Ministerul Afacerilor Externe realizeaz venituri proprii din taxe de urgen aferente serviciilor prestate i din sponsorizri. Principalele constatri ale echipei de audit, prezentate n continuare, vizeaz urmtoarele aspecte: Calitatea gestiunii economico-financiare La Ministerul angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata, n anul 2012, a unor drepturi de personal necuvenite, n Afacerilor Externe sum estimat de 1.923 mii lei, la care se adaug contribuiile datorate de angajator pentru asigurri sociale de stat, asigurri sociale de sntate, asigurri pentru omaj etc., care decurg din meninerea n baza de calcul a salariilor, a sporului pentru cunoaterea i utilizarea uneia sau mai multor limbi strine rare, n legtur cu care Curtea de Conturi a stabilit cu ocazia verificrii contului de execuie bugetar pe anul 2010 c a fost acordat fr respectarea prevederilor legale. Entitatea nu a dus la ndeplinire msurile dispuse prin deciziile anterioare ale Curii de Conturi, referitor la stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia, msurile fiind contestate n instan; nerecuperarea sumei de 107 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor bunuri sustrase din patrimoniul MAE, de la prestatorul serviciilor de paz care nu i-a ndeplinit clauzele contractuale; nerespectarea prevederilor legale cu privire la inventarierea patrimoniului i reevaluarea bunurilor aparinnd patrimoniului cultural naional, att n centrala MAE ct i la misiunile diplomatice. La Institutul "Eudoxiu angajarea i plata de cheltuieli nelegale, n sum estimat la 46 mii lei, reprezentnd contravaloarea prestrii serviciilor de control financiar preventiv propriu, externalizate n mod nelegal; Hurmuzachi" scoaterea din funciune a unor mijloace fixe i obiecte de inventar, fr aprobarea ordonatorului pentru Romnii principal de credite i fr a se stabili dac mai pot fi utilizate sau dac mai sunt n stare de funciode Pretutindeni nare. n aceste condiii au fost casate n luna martie 2013 bunuri achiziionate cu doar 3 luni n urm, (ordonator teriar respectiv la finele anului 2012. de credite) Nendeplinirea unor obligaii prevzute de lege ctre bugetele publice La Institutul "Eudoxiu nu s-au luat msurile legale de ncasare a unor venituri, n termenul legal de prescripie, n sum de 155 mii lei, realizate ca urmare a valorificrii unor bunuri i a prestrii unor servicii, astfel c dreptul Hurmuzachi" pentru entitii de a aciona s-a prescris. Romnii de Pretutindeni (ordonator teriar de credite) Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 22/2012) n timpul misiunii de audit financiar s-a procedat i la verificarea modului de ndeplinire a msurilor dispuse de Curtea de Conturi, ca urmare a auditului anterior. n urma verificrii documentelor prezentate de ctre Ministerul Afacerilor Externe, pentru susinerea demersurilor efectuate n vederea aducerii la ndeplinire a msurilor dispuse s-a constatat c 16 msuri au fost implementate integral, 16 msuri au fost implementate parial, iar 23 de msuri au fost contestate n instan. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 53

Carene, inadvertene i imperfeciuni ale cadrului legislativ: La Ministerul Afacerilor Externe a) Inadvertene ale cadrului legislativ: S-a constatat existena unei inadvertene ntre prevederile Legii nr. 198/2008 privind serviciile consulare pentru care se percep taxe i nivelul taxelor consulare la misiunile diplomatice i oficiile consulare ale Romniei n strintate i cele ale legilor bugetare anuale prin care se aprob bugetul MAE, n sensul c, dei prin Legea nr. 198/2008 sunt prevzute expres destinaiile cheltuielilor ce pot fi efectuate din taxele consulare pltite n regim de urgen, prin legile bugetare anuale se aprob i efectuarea unor cheltuieli curente ale misiunilor diplomatice. Avnd n vedere situaia constatat se recomand modificarea i completarea Legii nr. 198/2008 cu precizri privind modul de utilizare a taxelor de urgen conform destinaiilor aprobate anual prin legile bugetare. b) Carene ale cadrului legislativ: din anul 2008 i pn n 2012 nu s-a iniiat niciun demers pentru elaborarea unei hotrri de Guvern care s aprobe Regulamentul de organizare i funcionare; contrar prevederilor Legii nr. 299/2007 privind sprijinul acordat romnilor de pretutindeni, nu s-a emis actul normativ de reglementare a organizrii i funcionrii Institutului Eudoxiu Hurmuzachi. Concluzii Concluziile generale rezultate n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului MAE pe anul 2012 au fost urmtoarele: situaiile financiare consolidate la nivelul MAE la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; entitatea nu a luat msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora ca urmare a verificrilor anterioare efectuate de ctre Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie bugetar. Recomandri stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata n anul 2012 a unor drepturi de personal necuvenite, estimate la 1.923 mii lei, prin meninerea n baza de calcul a salariilor, a sporului pentru cunoaterea i utilizarea uneia sau a mai multor limbi strine rare, n legtur cu care Curtea de Conturi a stabilit anterior c a fost acordat fr respectarea prevederilor legale; recuperarea prejudiciului stabilit; virarea la bugetul statului a sumelor recuperate; continuarea demersurilor entitii n vederea recuperrii prejudiciului n sum estimat de 107 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor bunuri sustrase din patrimoniul Ministerului Afacerilor Externe; virarea la bugetul statului a sumelor recuperate de la persoanele care se fac rspunztoare, inclusiv a dobnzilor aferente; stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat de nerecuperarea, n termenul legal de prescripie, a veniturilor n sum de 155 mii lei, ca urmare a valorificrii unor bunuri i a prestrii unor servicii de ctre Institutul Eudoxiu Hurmuzachi pentru Romnii de Pretutindeni; recuperarea prejudiciului stabilit de la persoanele care se fac rspunztoare, inclusiv a dobnzilor aferente i virarea la bugetul statului a acestor sume; continuarea msurilor pentru ducerea la ndeplinire a msurilor parial implementate, precum i a celor neimplementate, dispuse prin Decizia nr. 22/07.09.2012 i raportarea periodic a rezultatelor acestor demersuri ctre Curtea de Conturi.

OPINIA DE AUDIT Toate aceste constatri i contextul n care s-au produs au avut drept consecin exprimarea unei opinii adverse i neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Afacerilor Externe pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care ordonatorul de credite al MAE trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. Conducerea Ministerul Afacerilor Externe a contestat o parte din msurile dispuse prin decizie, toate acestea fiind respinse de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva ncheierii emise de comisia de soluionare a contestaiei, conducerea entitii a formulat aciune n instan, aceasta fiind pe rol.

Pagina 54

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

MINISTERUL DEZVOLTRII REGIONALE I TURISMULUI


Scurt prezentare n perioada supus auditului, Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului (MDRT), organ de specialitate al administraiei publice centrale, a condus activitatea de implementare a politicilor guvernului n domeniile dezvoltrii regionale i turismului, antrennd, pe lng structurile proprii, i alte entiti, astfel: - n coordonare dou uniti de cercetare-dezvoltare: Institutul Naional de Cercetare-dezvoltare n Turism i Institutul Naional de Cercetare-dezvoltare URBAN-INCERC; - sub autoritate: - Agenia Naional pentru Locuine - instituie de interes public cu personalitate juridic; - Compania Naional de Investiii CNI - SA - societate comercial pe aciuni, cu capital integral de stat; - n relaii contractuale: un numr de opt Agenii de Dezvoltare Regional i cinci Birouri de Cooperare Transfrontalier. n cursul trimestrului II al exerciiului financiar 2012 dou instituii publice finanate integral din bugetul de stat, ai cror conductori aveau rol de ordonator teriar de credite Inspectoratul de Stat n Construcii i Agenia Naional pentru Cadastru i Publicitate Imobiliar au trecut din subordinea Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului n subordinea Secretariatului General al Guvernului.

Execuia bugetului ordonatorului principal de credite al Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului pentru exerciiul bugetar 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
0

Credite iniiale
1

Credite definitive
2

Pli efectuate
3

- mii lei Execuie (%)


4=3/2

Total general, din care: Cheltuieli - Buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Locuine, servicii i dezvoltare public Aciuni generale economice, comerciale i de munc Alte aciuni economice Cheltuieli - Fonduri externe nerambursabile Aciuni generale economice, comerciale i de munc Cheltuieli din Venituri proprii Locuine, servicii i dezvoltare public

3.451.889 3.054.192 515.750 6.000 1.318.524 930.655 283.263 256.427 256.427 141.270 141.270

2.441.618 2.088.376 87.926 405 920.472 944.526 135.047 266.408 266.408 86.834 86.834

2.109.309 2.007.500 84.857 320 896.382 901.679 124.262 62.769 62.769 39.040 39.040

86,4 96,1 96,5 79,0 97,4 95,5 92,0 23,6 23,6 45,0 45,0

Avnd n vedere schimbrile intervenite n structura entitilor publice generate de OUG nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, auditul situaiilor financiare ntocmite la 31.12.2012 de ctre ordonatorul principal de credite al Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului s-a derulat la sediul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice. n auditarea situaiilor financiare au fost avute n vedere urmtoarele obiective la care au fost identificate abateri: nregistrarea eronat a unor operaiuni de intrare/ieire a unor elemente patrimoniale i denaturarea Exactitatea i nregistrrilor contabile. Astfel, un numr de 431 de lucrri de natura reglementrilor tehnice din dorealitatea datelor meniul construcii, urbanism, amenajarea teritoriului i locuire au fost nregistrate ca active fixe necorreflectate n porale, la valoarea de 1 leu/buc., respectiv 431 lei, dei trebuiau nregistrate, la costul de achiziie, situaiile financiare conform contractelor de prestri servicii atribuite. Valoarea lucrrilor de natura reglementrilor tehnice din domeniul construcii, urbanism, amenajarea teritoriului i locuire, achiziionate n perioada ianuarie 2003 - decembrie 2012 este de 48.276 mii lei; nu a fost calculat i nregistrat n contabilitate uzura fizic i moral a capitalului imobilizat n active necorporale, pentru bunurile de natura reglementrilor tehnice din domeniul construcii, urbanism, amenajarea teritoriului i locuire; neconcordane ntre datele din evidena contabil i cele din situaiile financiare. Astfel, plile regsite n fia contului pentru operaii diverse Disponibil al activitilor finanate din venituri proprii, respectiv 39.083 mii lei nu corespund cu plile din contul de execuie bugetar, capitolul 70.10 Locuine, servicii i dezvoltare public sursa Venituri proprii, n sum de 39.040 mii lei, diferena de 43 mii lei fiind nregistrat eronat; au fost efectuate nregistrri, reprezentnd diverse materiale i obiecte de inventar, direct n contul de cheltuieli Cheltuieli privind alte materiale consumabile fr ca aceste materiale, n valoare total de 98 mii lei, s fie recepionate i nregistrate n gestiunea entitii.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 55

Calitatea gestiunii economico financiare

Recomandri:

nu s-au iniiat demersurile necesare n vederea verificrii i confirmrii, pe baza extraselor de cont sau a punctajelor reciproce scrise, a creanelor i obligaiilor entitii fa de teri cu ocazia efecturii inventarierii celor existente n sold la 31.12.2012 (99.310 mii lei); neinventarierea bunurilor de natura reglementrilor tehnice n domeniul construcii, urbanism, amenajarea teritoriului i locuire, achiziionate n baza a 80 de contracte ncheiate n anii precedeni i n anul 2012, aflate n curs de execuie la 31.12.2012, cu valoare total de 17.715 mii lei, inclusiv TVA; Registrul inventar a fost completat cu informaiile culese din evidena contabil balana de verificare i nu cu informaiile rezultate n urma inventarierii; nu a fost efectuat operaiunea de inventariere n cazurile speciale prevzute de lege (fuziune, divizare, lichidare), cu prilejul reorganizrii activitii avnd n vedere c n baza prevederilor art. 27, alin 4, din OUG nr. 96/2012 i ale Legii nr. 5/2013 a fost ncheiat Protocolul de predare-primire, ntre MDRAP i Ministerul Economiei (Autoritatea Naional pentru Turism ANT); diminuarea unui element patrimonial aflat n evidena MDRT de la 664 mii lei, la 22 mii lei, ca urmare a reevalurii; n baza raportului de evaluare, valoarea activului denumit generic Hala Hanovra a fost stabilit la valoarea de lichidare a bunului, respectiv 50 euro/ton, reprezentnd contravaloarea fierului vechi aflat n componena activului; au fost efectuate cheltuieli neeconomicoase, n sum de 478 mii lei, pentru paza unui activ din domeniul public al statului, preluat de minister, n condiiile n care MDRT nu a efectuat i nu efectueaz nicio activitate pe terenurile i construciile aflate la acel obiectiv; au fost efectuate pli n valoare de 10.841 mii lei ca urmare a unor litigii aflate pe rolul instanelor judectoreti, reprezentnd sume restante ale entitii fa de teri, contravaloarea unor lucrri executate de ctre contractori i neachitate de ctre entitate, penaliti de ntrziere aferente derulrii contractelor, cheltuieli de judecat, precum i taxe arbitrare pltite ctre Curtea Internaional de Arbitraj, pentru care entitatea nu a efectuat niciun demers n vederea identificrii cauzelor care au stat la baza generrii litigiilor aflate pe rolul instanelor judectoreti i nu a luat msuri pentru identificarea persoanelor responsabile i recuperarea eventualelor prejudicii; deinerea n administrare a unor active aflate n proprietatea privat a statului, pentru care nu exist un proiect de utilitate public sau un proiect de parteneriat public-privat constnd n: - teren n suprafa de 5000 mp situat n Bucureti, Calea tirbei Vod nr. 174 - 176, sector 1, valoare de inventar 29.500 mii lei; - teren i amplasament redenumit Esplanada, situat n Bucureti, Bd. Unirii, sector 3, valoare de inventar 643.289 mii lei; - imobile i teren situate n Alexeni, judeul Ialomia, valoare de inventar 79.310 mii lei. efectuarea inventarierii bunurilor de natura activelor fixe necorporale recepionate pn la data de 31.12.2012 i nregistrarea acestora n evidena contabil n conformitate cu prevederile legale n vigoare; calcularea i nregistrarea amortizrii aferente; asigurarea concordanei ntre datele nscrise n evidena financiar-contabil (fie de cont, balane de verificare) cu cele din contul de execuie; elaborarea, aprobarea i implementarea unei proceduri operaionale privind recepionarea, nregistrarea i darea n consum a materialelor; efectuarea demersurilor pentru clarificarea situaiei juridice a bunurilor aflate n proprietatea public/privat a statului administrate de MDRT i ntreprinderea demersurilor necesare pentru intabularea lor; efectuarea inventarierii faptice a elementului patrimonial denumit generic Hala Hanovra i luarea msurilor legale pentru stabilirea i recuperarea eventualelor prejudicii; identificarea proiectului de dezvoltare regional invocat de HG nr. 1132/2011, fundamentarea acestuia conform normelor legale i promovarea n bugetul MDRAP; efectuarea unei analize a plilor efectuate pe baza hotrrilor judectoreti aferente litigiilor n care a fost parte, identificarea persoanelor responsabile i recuperarea eventualelor prejudicii produse bugetului MDRT/MDRAP; efectuarea unei analize n legtur cu situaia imobilelor aflate n patrimoniul privat al statului i administrarea MDRAP, care nu au o folosin efectiv i identificarea de soluii imediate pentru utilizarea eficient a acestora.

OPINIA DE AUDIT Pe baza constatrilor prezentate n Raportul de audit financiar i valorile estimate ale acestora, care depesc pragurile de semnificaie stabilite de echipa de audit, constatnd c modul de administrare a patrimoniului public i privat al MDRT, precum i execuia bugetului de venituri i cheltuieli al acestuia nu respect n totalitate principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii, echipa de audit a exprimat opinie advers i, n consecin, nu sunt ndeplinite condiiile cerute de
Pagina 56

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

norme pentru a propune emiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit a fost emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE


Scurt prezentare Misiunea de audit financiar al contului anual de execuie bugetar la Ministerului Finanelor Publice (activitate proprie) pentru anul 2012 s-a desfurat pentru a obine o asigurare rezonabil c situaiile financiare raportate la 31.12.2012 ofer o imagine real i fidel a poziiei economice a entitii auditate i nu prezint erori materiale i neregulariti. Execuia bugetului ordonatorului principal de credite al MFP pentru exerciiul bugetar 2012 se prezint dup cum urmeaz:
- mii lei Denumire indicator
0

Credite bugetare iniiale


1

Credite bugetare definitive


2

Pli efectuate
3

Execuie (%)
4=3/2

Total General Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale Alte aciuni economice Cheltuieli - Buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale Alte aciuni economice Fonduri externe nerambursabile Autoriti publice i aciuni externe Venituri proprii - Total cheltuieli Autoriti publice i aciuni externe

3.001.850 2.298.369 692.609 10.872 2.986.486 2.283.005 692.609 10.872 5.732 5.732 9.632 9.632

2.877.633 2.141.733 720.628 15.272 2.861.512 2.125.612 720.628 15.272 6.489 6.489 9.632 9.632

2.802.112 2.085.253 702.390 14.469 2.796.864 2.080.005 702.390 14.469 725 725 4.523 4.523

97,4 97,4 97,5 94,7 97,7 97,9 97,5 94,7 11,2 11,2 47,0 47,0

n ce privete respectarea principiilor de legalitate i regularitate n administrarea patrimoniului, n execuia bugetului de venituri i cheltuieli i n ntocmirea situaiilor financiare anuale au fost constatate urmtoarele abateri: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La Ministerul denaturarea soldului contului Debitori la data de 31.12.2012 din cauza nerecuperrii creanelor Finanelor exigibile, provenite n special din aciunile de executare silit (popriri instituite asupra conturilor MFP). Publice Din analiza soldului iniial i a celui final a contului Debitori s-a constatat un numr semnificativ de debitori cu dosare, avnd numr de nregistrare mai vechi de 2-4 ani; n cazul acestor debitori nu s-a produs nicio modificare n cursul anului 2012, n sensul c sumele achitate cu titlu de despgubiri de ctre MFP nu au fost ncasate de la debitori (direciile generale ale finanelor publice judeene). Aceste debite reprezint, n principal, contravaloarea popririlor instituite pe conturile ministerului de ctre birourile executorilor judectoreti i contravaloarea sumelor care au fost executate silit pentru Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene direcii care au obligaia virrii sumelor achitate cu titlu de despgubiri, cheltuieli de judecat, onorarii i cheltuieli de executare n conturile Ministerului Finanelor Publice activitate proprie. Cauzele i mprejurrile care au condus la apariia abaterii sunt reprezentate de nemodificarea, respectiv neactualizarea procedurii operaionale aplicate n cadrul MFP cu privire la dosarele de executare silit. Consecina economico-financiar a abaterii const n creterea semnificativ, n perioada anilor 20102012, a valorii debitelor nregistrate n contul 461 debitori. Acest fapt este cauzat de recuperarea cu ntrzieri mai mari de un an, de la direciile generale ale finanelor publice judeene, a sumelor reprezentnd contravaloarea popririlor instituite pe conturile MFP. nerespectarea principiului contabilitii pe baza de angajamente prin nregistrarea, n anul 2012, n conturi de cheltuieli a contravalorii unor facturi emise n anul 2011.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 57

Calitatea gestiunii economico-financiare La ANAF elaborarea/aprobarea cu o ntrziere de peste 180 zile a Programului Anual al Achiziiilor Publice (PAAP); demararea de proceduri de achiziie public n condiiile inexistenei unui Program Anual al Achiziiilor Publice elaborat i aprobat la termenele legale. Abaterile sus-menionate au fost posibile n condiiile n care, la nivelul anului 2012, nu au fost aprobate proceduri operaionale care s prevad etapele, termenele, respectiv persoanele responsabile referitoare la iniierea, elaborarea, aprobarea i avizarea Programului anual al achiziiilor publice, n contextul unui control intern/managerial ineficient; neincluderea, n unele documentaii de atribuire a criteriului de calificare privind ndeplinirea obligaiilor de plat a impozitelor, taxelor i contribuiilor de asigurri sociale ctre bugetele componente ale bugetului general consolidat; angajarea unor cheltuieli fr a exista certitudinea c bunurile i serviciile care fac obiectul angajamentelor vor fi livrate, respectiv prestate, i c se vor plti n exerciiul bugetar al anului 2012; deficiene privind inventarierea creanelor bugetare: - inventarierea creanelor bugetului de stat la nivelul DGAMC a fost efectuat de ctre persoanele care aveau ca atribuii de serviciu contabilitatea creanelor bugetare, motiv pentru care preedintele subcomisiei a refuzat s semneze procesul-verbal i listele de inventariere; - inventarierea creanelor bugetare (conturile 463 - Creane ale bugetului de stat, 4671- Creditori ai bugetului de stat) s-a fcut prin sondaj i pe un eantion de creane (Ex.: TVA, accize). Recomandri elaborarea, aprobarea i implementarea unei proceduri operaionale la nivelul MFP cu privire la punerea n executare a hotrrilor judectoreti n care statul, prin MFP, este obligat la plata unor sume, procedur care s scurteze timpul de punere n executare a acestor hotrri judectoreti; respectarea principiului contabilitii pe baza de angajamente prin nregistrarea cheltuielilor n exerciiul financiar la care se refer; organizarea inventarierii creanelor bugetare conform dispoziiilor legale n domeniu. OPINIA DE AUDIT Ca urmare a auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului MFP (activitate proprie) pe anul 2012, auditorii publici au concluzionat c situaiile financiare pe anul 2012 ale MFP (activitate proprie) nu sunt afectate semnificativ de abaterea constatat, iar valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate, extrapolate la nivelul ntregii populaii auditate, se situeaz sub pragul de semnificaie. Avnd n vedere concluziile prezentate mai sus, auditorii publici externi au emis Opinie de audit fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.

MINISTERUL JUSTIIEI
Scurt prezentare Ministerul Justiiei este parte component a autoritii judectoreti, atribuiile sale fiind prevzute n Constituia Romniei i n Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conform creia Ministerul Justiiei asigur buna organizare i administrare a justiiei ca serviciu public.
- mii lei Gradul de execuie (%) 98,6 99,4 98,6 99,2 99,0 99,4 99,0 99,2 37,0 37,0 1,2 1,2 www.curteadeconturi.ro

Execuia bugetului Ministerului Justiiei pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator Total general Alte servicii publice generale Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Cheltuieli Buget de stat Alte servicii publice generale Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Fonduri externe nerambursabile Ordine public i siguran naional Venituri proprii Total cheltuieli Ordine public i siguran naional Pagina 58

Credite bugetare iniiale 2.133.372 284 2.128.528 4.560 2.119.883 284 2.115.039 4.560 7.834 7.834 5.655 5.655

Credite bugetare definitive 2.400.977 511 2.396.878 3.588 2.386.968 511 2.382.869 3.588 7.834 7.834 6.175 6.175

Pli efectuate 2.366.830 508 2.362.761 3.561 2.363.853 508 2.359.784 3.561 2.901 2.901 76 76

Raportul public pe anul 2012

Dup cum rezult din datele prezentate n tabelul de mai sus, execuia bugetar a fost realizat n procent de 98,6%, creditele bugetare aprobate fiind utilizate aproape integral. Curtea de Conturi a desfurat misiuni de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la 31 decembrie 2012 de Ministerul Justiiei i de Tribunalul Bucureti. Principalele constatri rezultate ca urmare a misiunii de audit financiar efectuate la Ministerul Justiiei se prezint dup cum urmeaz: Calitatea gestiunii economicofinanciare acordarea, ncepnd cu anul 2011, a unor drepturi salariale funcionarilor publici cu statut special, n sum estimat la 553 mii lei, contrar prevederilor legale, constnd n: spor de confidenialitate, n condiiile n care, potrivit prevederilor Legii nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, cu modificrile i completrile ulterioare, acesta fusese inclus n salariul de baz ncepnd cu luna ianuarie a anului 2010; compensaie de risc/pericol deosebit, prevzut de Legea nr. 284/2010, majorat de la 10% la 30%, n condiiile n care Ordinul nr. 919/C/26.04.2011 al ministrului justiiei, prin care s-a stabilit acordarea acestei majorri, nu a invocat desfurarea activitii n alte condiii, de risc sau pericol deosebit, ci ca urmare a celor nscrise n Nota de fundamentare, prin care se solicit majorarea compensaiei de risc/pericol deosebit acordat funcionarilor publici cu statut special avnd n vedere faptul c managementul de personal este axat att pe eficien, ct i pe echitate, iar construirea unei relaii eficiente cu subalternii are la baz, pe lng alte instrumente, i recunoaterea meritelor acestora. Acordarea sporurilor menionate a determinat pe de o parte, o cretere a salariului lunar brut cu mai mult de 15% fa de nivelul acordat personalului pltit din fonduri publice pentru luna octombrie 2010, contrar prevederilor art. 16 din Legea nr. 285/2010 privind salarizarea n anul 2011 a personalului pltit din fonduri publice, iar pe de alt parte suma sporurilor individuale a depit i procentul de 30% din salariul de baz, aceasta variind la finele anului 2012 ntre 31% i 40%, fr ca aceste depiri s fie aprobate prin hotrre a Guvernului, contrar prevederilor Legii nr. 284/2010. angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata din bugetul Ministerului Justiiei a unor cheltuieli bugetare, n sum estimat de 18 mii lei, pentru deplasarea n strintate a personalului instituiilor aflate n subordinea ministerului, contrar prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice. Astfel, din bugetul propriu al ministerului au fost pltite cheltuielile aferente deplasrilor externe pentru personalul angajat la Curtea de Apel Trgu-Mure, Curtea de Apel Alba-Iulia, Curtea de Apel Iai, Curtea de Apel Bucureti etc. Valoarea estimativ a abaterilor constatate, reprezentnd prejudiciu adus bugetului de stat, nsumeaz 553 mii lei. Concluziile generale rezultate n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului propriu al Ministerului Justiiei pe anul 2012 i recomandrile echipei de audit cu privire la msurile ce urmeaz a fi luate pentru nlturarea deficienelor constatate au fost urmtoarele: abaterile identificate sunt o consecin, pe de o parte, a interpretrilor diferite date anumitor prevederi legale, iar pe de alt parte a slbiciunilor controlului intern. recomandrile formulate au vizat luarea msurilor care s conduc la nlturarea abaterilor constatate, recuperarea sumelor acordate necuvenit, precum i ntrirea controlului intern.

Concluzii

OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere c abaterile constatate influeneaz situaiile financiare ale ministerului Justiiei s-a exprimat opinie advers. Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Justiiei trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea suspendrii acelor operaiuni care contravin reglementrilor legale, nlturrii abaterilor constatate, stabilirii ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia. Pentru Tribunalul Bucureti a fost emis certificatul de conformitate. mpotriva msurilor dispuse prin decizie, conducerea Ministerului Justiiei a formulat contestaie, care a fost admis parial de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor constituit la nivelul Curii de Conturi. Ulterior, conducerea Ministerului Justiiei a formulat n instan att cerere de suspendare, ct i de anulare a actelor emise de Curtea de Conturi, dosarele aflndu-se pe rolul Curii de Apel Bucureti.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 59

MINISTERUL APRRII NAIONALE


Scurt prezentare Ministerul Aprrii Naionale este organul de specialitate al administraiei publice centrale, aflat n subordinea Guvernului, prin care este condus activitatea n domeniul aprrii naionale, potrivit prevederilor legii i strategiei de securitate naional, pentru garantarea suveranitii, independenei i unitii statului, integritii teritoriale a rii i democraiei constituionale.
- mii lei % fa de prevederi/ credite finale 93 96 98 93 99 89 95 93 100 64 100 98 96 98 98 99 99 98 98 100 100 19 16 35 4 46 64

Contul de execuie a bugetului Ministerul Aprrii Naionale pe anul 2012 se prezint astfel:
Denumire indicatori Total general Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale Aprare Ordine public i siguran naional nvmnt Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Aciuni generale economice, comerciale i de munc Transporturi Cheltuieli buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale Aprare Ordine public i siguran naional nvmnt Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Transporturi Venituri proprii-total cheltuieli Aprare nvmnt Sntate Cultur, recreere i religie Aciuni generale economice, comerciale i de munc Prevederi/ Credite iniiale 5.106.577 1.581 1.988 4.410.871 287.180 217.559 57.461 44.768 82.856 643 1.670 4.815.130 1.581 1.988 4.172.389 287.180 179.490 48.461 39.515 82.856 1.670 291.447 238.482 38.069 9.000 5.253 643 Prevederi/ Credite definitive 5. 196. 312 1.429 5.013 4.509.954 289.997 219.111 58.166 45.094 65.402 643 1.503 4.904.865 1.429 5.013 4.260.989 289.997 184.034 56.166 40.332 65.402 1.503 291.447 248.965 35.077 2.000 4.762 643 Pli efectuate 4.852.005 1.373 4.937 4.199.639 286.728 195.102 55.318 41.806 65.188 410 1.503 4.797.271 1.373 4.937 4.159.838 286.728 182.845 55.242 39.616 65.188 1.503 54.734 39.801 12.257 76 2.190 410 % fa de prevederi/ credite iniiale 93 87 248 95 100 90 96 93 79 64 90 100 87 248 100 100 102 114 100 79 90 19 17 32 1 42 64

Sinteza constatrilor rezultate din misiunea de audit financiar: La Ministerul Aprrii neactualizarea valorii garaniilor gestionare n lei i n valut, n conformitate cu majorrile Naionale - aparat central salariale acordate angajailor din sistemul public n anul 2012; acceptarea la plat a unor cheltuieli cu cazarea personalului trimis n misiuni permanente fr respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate, n sensul c nu au fost ndeplinite toate cerinele (referitoare la plafonul valoric, suprafaa locuibil, numrul membri familie etc.) prevzute la Seciunea a 4-a Asigurarea cazrii personalului MPS n imobile n strintate din Instruciunile privind susinerea activitilor personalului din MApN trimis n misiune permanent, aprobate prin Ordinul ministrului aprrii nr. M 172/2007. La unitile deconcentrate, subordonate, coordonate sau aflate sub autoritatea MApN la Unitatea Militar 01794 Deva, judeul Hunedoara: nenregistrarea n contul sintetic Construcii a unui numr de 16 active, acestea fiind nregistrate eronat n contul sintetic Terenuri i amenajri de terenuri; nu s-a asigurat respectarea principiului independenei exerciiilor prin nenregistrarea tuturor veniturilor i a cheltuielilor n exerciiul financiar la care se refer; n situaiile financiare nu a fost reflectat valoarea just a activelor necurente, conform cerinelor normelor legale, ca urmare a unor erori materiale la aplicarea procedurii de reevaluare, a nregistrrii eronate a unor diferene din reevaluare sau a nereevalurii unor active. Detalierea acestor abateri i entitile la care s-au constatat sunt prezentate n continuare:
Pagina 60

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare

la UM 01249 Arad i Statul Major al Forelor Aeriene consumurile de utiliti nu au fost nregistrate n contabilitate pe cheltuieli n perioada la care se refer, fiind nclcat principiul contabilitii pe baz de angajamente. la Statul Major al Forelor Aeriene a fost identificat neevidenierea n contabilitate i n situaiile financiare a valorii unui pachet software, recepionat n cadrul unui acord internaional. la UM 01448 Slobozia, judeul Ialomia: neconcordana posturilor din bilanul contabil, ntocmit la 31.12.2012, cu datele reflectate n balana de verificare sintetic ntocmit la aceeai dat, n sensul c n bilanul contabil au fost raportate active fixe la o valoare mai mare dect cea care rezult din contabilitate; pentru activele fixe corporale i necorporale aflate n patrimoniul entitii auditate i care aparin domeniului privat al statului nu au fost calculate i nregistrate cheltuielile cu amortizarea. la UM 02015 Bacu, judeul Bacu: tratarea n mod eronat a rezultatului reevalurii bunurilor din domeniul public i privat al statului, aflate n administrarea unitii, ca aparinnd n totalitate activelor fixe corporale neamortizabile; nenregistrarea n contabilitate, n contul analitic Programe informatice, a tuturor programelor informatice create de instituie sau achiziionate de la teri; n contul Active corporale n curs de execuie a fost nregistrat, n mod eronat, un numr de trei expertize tehnice efectuate asupra unor cldiri aflate n administrarea instituiei, primite prin transfer n anul 2011; contravaloarea lucrrilor de reparaii i renovare executate la subunitatea Cercul Militar n perioada noiembrie 2011-ianuarie 2012, a fost achitat eronat de la titlul II Bunuri i servicii din sursa Buget de stat i nu din sursa Venituri proprii ncasate de Cercul Militar; entitatea a nscris, n mod eronat pe facturile fiscale emise, taxa pe valoarea adugat, n condiiile n care aceasta nu era nregistrat n scopuri de TVA; denaturarea rulajelor creditoare ale contului Alte datorii fa de buget. la UM 01037 Rou Vatra Dornei, judeul Suceava: nenregistrarea n evidena contabil a operaiunilor economico-financiare efectuate la popota de garnizoan i la popota de unitate, aferente activitii de hrnire contra-cost (ncasri de numerar de la cadrele militare, intrrile i ieirile de alimente, plile n numerar aferente aprovizionrii popotelor cu alimente); nregistrarea eronat a activelor fixe, amortizate integral, primite prin transfer. la Centrul de Domenii i Infrastructuri nr. 1 Bucureti nu au fost inventariate stocurile materialelor aflate n custodie la teri, activele corporale recepionate i nici soldul contului Creditori; la UM 01343 Beiu judeul Bihor i Comandamentul Logistic ntrunit nu au fost reevaluate activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n patrimoniu; la UM Ghimbav, judeul Braov, nenregistrarea n evidena contabil a unui teren n suprafa de 33.375 mp pentru care, prin ncheierea de carte funciar, s-a dispus intabularea dreptului de proprietate asupra imobilului n favoarea statului romn, cu drept de administrare n favoarea Ministerului Aprrii Naionale. n timpul misiunii de audit, abaterea a fost remediat. la UM 01784 Rmnicu-Vlcea, judeul Vlcea, nenregistrarea n evidena contabil i n evidena tehnico-operativ a diminurii domeniului public al statului cu valoarea suprafeei de 690 mp, constatat n minus cu ocazia intabulrii terenului aferent cazrmii 559 din cadrul UM. la Statul Major al Forelor Terestre, nentocmirea i nedepunerea documentaiei cadastrale la Oficiul de cadastru i publicitate imobiliar n vederea nscrierii n Cartea funciar a cldirilor i terenurilor aparinnd domeniul public al statului deinute n administrare de ctre UM 02180, UM 02031 i UM 01575. la UM 02015 Bacu, judeul Bacu, nu au fost inventariate toate activele fixe necorporale reprezentnd programe informatice utilizate de entitate i aflate n patrimoniu la data de 31.12.2012.

Efectuarea inventarierii i a evalurii tuturor elementelor patrimoniale

Urmare a aciunilor de audit s-au constatat pli nelegale, n sum total de 169 mii lei, pentru care au fost calculate dobnzi, din care: acordarea necuvenit pentru perioada aferent deplasrilor externe, a unor drepturi de personal, respectiv norma de hran i sporul pentru condiii de munc vtmtoare proporional cu timpul lucrat, pentru doi angajai, la Comandamentul Logistic ntrunit; nerespectarea prevederilor legale referitoare la decontarea cheltuielilor de deplasare n interesul serviciului, cu autoturismul proprietate personal, la UM 01343 Beiu, judeul Bihor; decontarea nelegal a transportului, la i de la locul de munc, pentru unele cadre militare i www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 61 Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din fonduri publice

calcularea eronat a contravalorii documentelor militare de transport cuvenite la plecarea n concediul de odihn, la Statul Major al Forelor Terestre; plata nelegal a indemnizaiei lunare pentru creterea copilului n vrst de pn la 2 ani, acordat peste prevederile legale; decontarea integral a contravalorii prestrilor de servicii pentru ncrcarea, verificarea i repararea stingtoarelor, dei recepia acestor servicii s-a realizat treptat pe parcursul anilor 20122013, la UM 01037 Rou Vatra Dornei, judeul Suceava; abateri n acordarea compensaiei lunare pentru chirie la UM 01343 Beiu, judeul Bihor i la UM 01912 Feteti, judeul Ialomia; efectuarea de cheltuieli care nu sunt aferente activitii entitii auditate, i anume utiliti pentru funcionarea Bisericii militare, fr ca acestea s fie recuperate de la parohia nfiinat de Mitropolia Olteniei, la UM 01013 Trgu-Crbuneti, judeul Gorj; s-au constatat situaii de lucrri aferente unor facturi de reparaii care conin articole de deviz neexecutate fizic de antreprenor, la UM 02015 din Judeul Bacu. Tot la aceeai unitate s-au identificat abateri de la legalitate i regularitate privind consumul de combustibil lichid de tip M, utilizat pentru nclzirea pavilioanelor unitii militare, prin supradimensionarea consumului i nerespectarea normelor de consum stabilite pentru nclziri centrale, ventilaii i activiti administrativ-gospodreti n unitile militare ale MApN. la Centrul de Domenii i Infrastructuri nr. 1 Bucureti s-a constatat plata nelegal de la titlul XII Active nefinanciare prin acceptarea la decontare a unor situaii de plat ce conin cantiti de lucrri de modernizare, consolidare i reparaii capitale mai mari dect cele real executate. n timpul auditului, instituia a recuperat de la constructori att sumele nedatorate ct i foloasele nerealizate aferente. s-au constatat obligaii fa de teri creditori n sum total de 99 mii lei, pentru care dreptul la aciune din partea creditorilor s-a prescris, din care: la Statul Major General, din analiza soldului contului Creditori diveri, a rezultat existena unui creditor pentru care dreptul la aciune s-a prescris. n timpul i urmare a controlului suma a fost virat la bugetul de stat; la UM 02015 Bacu, judeul Bacu, au fost identificate drepturi de personal neridicate, prescrise, care au fost virate la bugetul de stat; la UM 01037 Rou Vatra Dornei, judeul Suceava, au rezultat debite nregistrate n evidena contabil pentru care nu s-au luat msurile legale pentru ncasarea i virarea la bugetul de stat; la Statul Major al Forelor Terestre nencasarea unor creane n cadrul termenului prevzut n Acordul nr. US-RO-01/17.05.2002; la UM 01249 Arad la 31.12.2012, n soldul contului Creditori diveri i Alte datorii n legtur cu personalul sunt nregistrate garanii de participare la proceduri de achiziii publice depuse de ofertani n anul 2009, a cror restituire nu a fost solicitat de ctre creditorii n cauz nuntrul termenului de prescripie. n timpul controlului, sumele respective au fost virate la bugetul de stat.

Nevirarea la bugetul de stat a obligaiilor fa de teri creditori prescrise

Iniierea i lansarea procedurilor de achiziie public Nerealizarea veniturilor

UM 02180 Bucureti, aflat n subordinea Statului Major al Forelor Terestre, nu a utilizat mijloacele electronice pentru aplicarea procedurilor de achiziie i pentru realizarea achiziiilor directe, n anul 2012 n proporie de minimum 40% din valoarea total a achiziiilor publice finalizate, conform prevederilor legale. UM 02015 Bacu, judeul Bacu, nu a ncasat n toate cazurile, la termenele prevzute n contractele ncheiate, contravaloarea serviciilor prestate de subunitatea Cercul Militar, iar depunerea numerarului n casierie nu s-a efectuat cu respectarea termenului legal. Cu privire la garaniile gestionare: - actualizarea corespunztoare a contractelor de garanie gestionar n funcie de schimbrile intervenite n salariile tarifare/soldele lunare ale gestionarilor, precum i de specificul i valoarea bunurilor gestionate; - reinerea garaniilor gestionare n lei i n valut, prin rate lunare, pn la nivelul prevzut a fi constituit prin contractele de garanie ncheiate. Cu privire la respectarea/mbuntirea prevederilor Instruciunilor privind susinerea activitilor personalului din MApN trimis n misiune permanent, aprobate prin Ordinul ministrului aprrii nr. M 172/2007:

Recomandri La nivelul Ministerului Aprrii Naionale aparat central

Pagina 62

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Concluzii

- cu ocazia prospectrii pieei imobiliare, persoanele plecate n misiune permanent vor transmite structurii de specialitate din cadrul Direciei Financiar Contabile (DFC) cererea/solicitarea pe care acetia o lanseaz pe piaa imobiliar n vederea nchirierii unei locuine, din care s reias c aceasta conine toate cerinele prevzute la art. 236 din Instruciuni. Astfel, prin compararea ofertelor primite se va putea determina dac selectarea celei mai avantajoase oferte s-a realizat ca urmare a ndeplinirii cumulative a cerinelor prevzute n Instruciuni i nu doar a celei reprezentnd plafonul valoric aprobat de ministru. Proiectul contractului de nchiriere tradus n limba romn, mpreun cu toate documentele din care s rezulte respectarea cumulativ a condiiilor prevzute n instruciuni vor fi naintate direciei de specialitate din cadrul Ministerului Aprrii Naionale, care va ntocmi nota de fundamentare privind mputernicirea reprezentantului MApN trimis n strintate pentru semnarea contractului de nchiriere. Nota de fundamentare i proiectul contractului de nchiriere se aprob de ctre ordonatorul principal de credite. Dup aprobarea ordonatorului principal de credite, contractul de nchiriere va fi semnat de reprezentantul MApN n strintate i va produce efecte. - toate contractele de nchiriere, semnate de ambele pri s prevad numrul de cont al proprietarului sau al societii imobiliare unde urmeaz s se efectueze virarea garaniei i, ulterior, a chiriilor i utilitilor lunare, n vederea determinrii cu certitudine a faptului c, beneficiarul sumelor este cel ndreptit potrivit documentelor care atest serviciul efectuat, condiie obligatorie de respectat n vederea efecturii plii, aa cum a fost prevzut de Normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale aprobate prin OMFP nr. 1792/2002; - se va extinde, la nivelul DFC, verificarea efectuat prin sondaj de ctre echipa de audit a Curii de Conturi asupra tuturor documentelor transmise de personalul n misiune permanent n strintate, aflat n prezent la posturi, n vederea determinrii existenei acestora i a completrii, dup caz, cu documentele lips, incomplete sau nesemnate. modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetului de venituri i cheltuieli de ctre entitatea verificat sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute prin actele legale ce reglementeaz activitatea instituiei; situaiile financiare auditate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare aplicabil; abaterile de la legalitate i regularitate, constatate la nivelul ordonatorului principal de credite i la cel al unitilor din subordine, sunt sub pragul de materialitate stabilit de auditori pentru MApN buget de stat.

OPINIA DE AUDIT Opinie fr rezerve, cu paragraf de evideniere a aspectelor semnalate n urma misiunii de audit financiar efectuat la ordonatorul principal de credite al Ministerului Aprrii Naionale, precum i a abaterilor constatate ca urmare a misiunilor de control i de audit financiar efectuate la ordonatorii secundari i teriari din subordinea ordonatorului principal de credite. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Aprrii Naionale, precum i entitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire att n vederea nlturrii abaterilor constatate precum i pentru intrarea n legalitate.

MINISTERUL ADMINISTRAIEI I INTERNELOR (MINISTERUL AFACERILOR INTERNE)


Scurt prezentare Ministerul Administraiei i Internelor (MAI) a fost reorganizat n baza OUG nr. 96/22.12.2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, n Ministerul Afacerilor Interne. La finele anului 2012, activitatea n domeniul administraiei publice s-a reorganizat, structurile i instituiile specializate fiind preluate, conform art. 4 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 96/22.12.2012, de ctre MDRAP. Prin acelai act normativ, ministerului i s-au conferit atribuii i de ndrumare i de control al activitii prefecilor i a instituiei prefectului. n anul 2012, MAI era organul de specialitate al administraiei publice centrale, care ndeplinea atribuii specifice n: a) domeniul administraiei publice; b) domeniul ordinii, siguranei publice i securitii naionale. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 63

Prezentarea contului de execuie a bugetului MAI pe anul 2012:


Denumire indicatori Total general, din care: Autoriti publice i aciuni externe Ordine public i siguran naional nvmnt Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Aciuni generale economice, comerciale i de munc Combustibili i energie Cheltuieli buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Ordine public i siguran naional nvmnt Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Aciuni generale economice, comerciale i de munc Combustibili i energie Credite externe Ordine public i siguran naional Fonduri externe nerambursabile Autoriti publice i aciuni externe Ordine public i siguran naional nvmnt Venituri proprii - total cheltuieli Ordine public i siguran naional nvmnt Asigurri i asisten social Prevederi/ Credite iniiale 8.105.256 199.417 7.249.579 137.658 33.032 190.571 294.999 0 7.304.435 199.291 6.579.683 114.559 33.032 82.871 294.999 0 454.323 454.323 92.139 126 89.913 2.100 254.359 125.660 20.999 107.700 Prevederi/ Credite definitive 8.960.966 365.815 7.739.803 135.401 31.831 195.575 492.541 0 8.276.299 365.689 7.186.061 112.302 31.831 87.875 492.541 0 337.141 337.141 92.139 126 89.913 2.100 255.387 126.688 20.999 107.700 Pli efectuate 8.500.181 296.482 7.465.727 110.704 31.306 115.989 481.766 -1.793 8.079.301 296.335 7.077.390 108.150 31.306 86.147 481.766 -1.793 292.055 292.055 35.760 147 35.307 306 93.066 60.974 2.249 29.842 % fa de prevederi/ credite iniiale 105 149 103 80 95 61 163 0 111 149 108 94 95 104 163 0 64 64 39 117 39 15 37 49 11 28 - mii lei % fa de prevederi/ credite finale 95 81 96 82 98 59 98 0 98 81 98 96 98 98 98 0 87 87 39 117 39 15 36 48 11 28

Ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar au rezultat urmtoarele constatri: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare: cheltuielile de personal, cheltuielile cu pensiile i ajutoarele sociale, precum i cheltuielile cu utilitile La Ministerul Afacerilor Interne aferente lunii decembrie au fost nregistrate eronat la sfritul anului n contul Angajamente legale" i aparat central au fost raportate n contul de execuie; n anul 2012, Direcia Finanare Administraie nu a asigurat evidena garaniilor prin conturile corespunztoare n afara bilanului; n evidena contabil a contului Active fixe corporale n curs de execuie, la data de 31.12.2012 s-a constatat nregistrarea eronat a sumei de 113 mii lei, reprezentnd contravaloare vizit de documentare. n timpul controlului, abaterea a fost remediat. nerespectarea prevederilor referitoare la principiul anualitii, prin faptul c facturi aferente anului 2011 au fost nregistrate n contabilitate n anul 2012. La Direcia General Logistic contul Angajamente legale" nu prezint sold, nefiind evideniat la finele anului totalul angajamentelor legale rmase neachitate; meninerea nejustificat n contul 462 Creditori i nevirarea la bugetul statului a sumelor prescrise, reprezentnd garanii de participare la licitaii; nemajorarea valorii activului fix corporal Centrul de Pregtire Izvorani, cu valoarea cheltuielilor efectuate cu reparaiile capitale, n suma de 176 mii lei. la Inspectoratul Judeean de Poliie Cara-Severin lucrrile de investiii finalizate i recepionate nu au fost nregistrate n conturile de active fixe corporale, fiind meninute eronat n contul 231 Active fixe corporale n curs de execuie; la Inspectoratul Judeean de Poliie Slaj s-au constatat: meninerea n evidena contabil a unor materiale n valoare de 60 mii lei, dei aceste materiale au fost consumate la execuia unor lucrri efectuate n regie proprie; nenregistrarea n evidena contabil a unor materiale de construcii aflate n depozit, n valoare de 92 mii lei; Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

La unitile deconcentrate, subordonate, coordonate sau aflate sub autoritatea MAI

Pagina 64

nregistrarea eronat a unor active fixe n contul Instalaii tehnice i nu n contul Construcii; nu a fost majorat valoarea de nregistrare a unor active fixe corporale cu valoarea lucrrilor de reparaii capitale. la Inspectoratul Judeean de Poliie Timi, a fost meninut n soldul debitor al contului Clieni cu termen peste un an suma de 32 mii lei, n condiiile n care aceast crean a fost ncasat n anul 2010; la Inspectoratul pentru Situaii de Urgen Mehedini nu au fost nregistrate n evidena contabil bunuri primite n folosin de la Consiliul Judeean Mehedini, n valoare de 581 mii lei; la Inspectoratul Judeean de Poliie Timi i Inspectoratul pentru Situaii de Urgen Unirea al judeului Alba s-au constatat neconcordane ntre datele existente n evidena tehnico-operativ i cele din contabilitate privind bunurile din domeniul public al statului. Calitatea gestiunii economico-financiare neactualizarea sau actualizarea cu ntrziere a Inventarului centralizat al bunurilor aparinnd domeLa Ministerul niului public al statului, gestionat de MFP, ca urmare a modificrilor intervenite dup aciunea de Afacerilor Interne reevaluare efectuat n anul 2012. aparat central n timpul misiunii de audit s-a dispus iniierea proiectelor de hotrri de guvern pentru actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public; reevaluarea terenului aferent imobilului situat n Piaa Revoluiei nr. 1A, fr s se aplice rata inflaiei, contrar prevederilor legale; acceptarea la plat a unor deconturi care nu sunt vizate de unitatea la care s-a efectuat deplasarea; meninerea nejustificat i nevirarea la bugetul statului a sumelor prescrise evideniate n contul Creditori, reprezentnd garanii de bun execuie sau participare la licitaie. n timpul controlului, abaterea a fost remediat; acceptarea la plat a unor cheltuieli de protocol efectuate pentru funcionarea Biroului Electoral Central, pe baza unor facturi care nu conin informaiile obligatorii cu privire la denumirea i cantitatea bunurilor livrate. La Inspectoratul au fost efectuate plii, n sum de 111 mii lei, la obiectivul de investiii modernizare central termic General al Poliiei pe gaze i staie de hidrofor la imobilul IGPR Str. George Cobuc nr. 83-85, fr s fie efectuat Romne recepia lucrrilor conform condiiilor stipulate n contract; n timpul aciunii de control s-a efectuat recepia lucrrilor la obiectivul de investiii menionat i s-a ntocmit procesul-verbal de recepie care a fost semnat cu obiecii urmnd s se execute remedierile. La Direcia General pentru anumite cldiri i terenuri aflate n patrimoniul instituiei, reevaluarea activelor fixe s-a efectuat Logistic fr s se aplice rata inflaiei; neactualizarea Inventarului centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului; finanarea unor structuri din Aparatului Central al ministerului se face de ctre Direcia General Logistic, care nu are atribuii n derularea activitii acestor entiti; ncheierea unor acte adiionale la un contract de lucrri ncheiat n anul 2008, prin care se aduc modificri valorice pentru anul 2012, fr a se specifica cantitile de lucrri aferente i fr s se ntocmeasc n prealabil note de fundamentare, care s justifice necesitatea i oportunitatea ncheierii acestora; acordarea vizei privind realitatea, regularitatea i legalitatea operaiunii fr a se ine seama c preul unui echipament a fost majorat fa de preul din devizul-ofert; deschiderea unor conturi de card, utilizate pentru achiziii de produse alimentare din veniturile proprii ale instituiei, contrar Legii nr. 500/2002 privind finanele publice. neinventarierea tuturor elementelor de natura activelor fixe corporale n curs de execuie, creanelor i La unitile obligaiilor, reflectate n situaiile financiare la IGPF Bucureti, IJSU Slaj, IPJ Olt; deconcentrate, neefectuarea, la termenele prevzute, a reevalurii activelor fixe de natura construciilor i terenurilor, subordonate, la IJP Brila; coordonate sau existena unor bunuri de natura cldirilor i terenurilor, nenregistrate n evidenele cadastrale i de aflate sub publicitate imobiliar la IJP Timi; autoritatea MAI nerecuperarea de la chiriai persoane juridice a contravalorii cheltuielilor cu utilitile, n sum de 228 mii lei, la coala de Ageni de Poliie Vasile Lascr Judeul Prahova; decontarea unor valori cuprinse n ncheierile de deviz, reprezentnd contribuiile angajatorului aferente manoperei, nainte de ncheierea actului adiional (Direcia de Implementare a Sistemului Integrat de Securitate a Frontierei); pli nelegale n sum de 384 mii lei, din care: cheltuieli privind decontarea transportului unor cantiti de beton care nu se regsesc n situaiile de lucrri (DGPMB); cheltuieli de executare silit i plata n avans fa de termenele i procentele stipulate de
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 65

Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor sume prevzute n titluri executorii, pentru sentine judectoreti referitoare la drepturi salariale, devenite executorii pn n data de 31.12.2011 (IJP Brila suma de 374 mii lei). Respectarea principiilor de eficien, economicitate i eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea bunurilor din domeniul public i privat al statului. La Inspectoratul s-au constatat deficiene ale sistemului de gestionare a sanciunilor contravenionale aplicate de Poliia General al Poliiei Romn pentru abateri de la prevederile Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 195/2002 privind Romne circulaia pe drumurile publice, deoarece: nu exist prghii legislative eficiente care s determine contravenientul la plata sanciunilor, situaie care explic gradul foarte sczut de ncasare (aproximativ 30%); nu exist un sistem naional de eviden a sanciunilor aplicate i a ncasrii acestora; lipsa prevederilor legislative care s faciliteze ncasarea amenzilor aplicate persoanelor strine sau cetenilor romni cu domiciliul n strintate. Inspectoratul General al Poliiei Romne are atribuii limitate n procesul de urmrire i ncasare a sanciunilor contravenionale, atribuiile principale revenind organelor de executare silit din cadrul autoritilor locale. niciun procent din veniturile ncasate din amenzile aplicate la legea circulaiei nu este destinat finanrii msurilor/programelor de cretere a gradului de siguran rutier pe teritoriul Romniei. Consecina principal a acestor deficiene n sistemul de constatare, sancionare, eviden, urmrire i ncasare a sanciunilor contravenionale aplicate de Poliia Romn n baza Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 195/2002 privind circulaia pe drumurile publice, o reprezint gradul foarte redus de ncasare a amenzilor, fapt care priveaz bugetul de sume importante de bani, submineaz autoritatea agentului constatator, creeaz premise pentru indisciplin n trafic, aspect care conduce la un nivel foarte redus al siguranei rutiere pe drumurile publice. Recomandri modificarea procedurilor existente cu privire la delegarea competenei de ordonator de credite n Ministerul Afacerilor Interne; analiza periodic pentru clarificarea conturilor de furnizori; efectuarea demersurilor pentru realizarea unui cadru legislativ i organizatoric care s genereze un sistem eficient de constatare, eviden, urmrire i ncasare a sanciunilor contravenionale aplicate n baza Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 195/2002 privind circulaia pe drumurile publice; corectarea erorilor contabile.

OPINIA DE AUDIT Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura abaterilor constatate, precum i de faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate, la ordonatorul principal de credite, precum i a celor constatate la entitile subordonate, depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea). Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Afacerilor Interne pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit au fost emise decizii prin care au fost dispuse msurile pe care att MAI, ct i entitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.

MINISTERUL MUNCII, FAMILIEI I PROTECIEI SOCIALE (MINISTERULUI MUNCII, FAMILIEI, PROTECIEI SOCIALE I PERSOANELOR VRSTNICE)
Scurt prezentare Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice (MMFPSPV) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, aflat n subordinea Guvernului, cu personalitate juridic, avnd rol de sintez i de coordonare a aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice. Finanarea cheltuielilor de funcionare a Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice se asigur integral de la bugetul de stat. Conducerea MMFPSPV se exercit de ctre ministru, care ndeplinete conform legii, funcia de ordonator principal de credite. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012

Pagina 66

Misiunea de audit financiar a contului de execuie ncheiat pe anul 2012, s-a desfurat la minister i la urmtoarele entiti: Inspecia Muncii i 15 inspectorate teritoriale de munc; 7 organisme intermediare regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea resurselor umane (OIR-POSDRU) aflate n subordinea MMFPSPV; 2 centre aflate n subordinea Inspeciei Muncii, respectiv Centrul de Pregtire i Perfecionare Profesional al Inspeciei Muncii, judeul Botoani i Centrul de Monitorizare a Unitilor cu Risc Profesional Criscior, judeul Hunedoara. Contul de execuie a bugetului MMFPSPV pe anul 2012, sursa buget de stat, pe capitole, se prezint sintetic astfel: - milioane lei Denumirea indicatorilor
0

Credite bugetare Iniiale


1

Definitive
2

Pli efectuate
3

Cheltuieli efective
4

Execuie fa de credite iniiale (%)


5 =3/1

Execuie fa de credite definitive (%)


6 = 3/2

Cheltuieli totale, din care: 1. Transferuri cu caracter general ntre diferite niveluri ale administraiei (pentru acoperirea deficitului bugetar) 2. Asigurri i asisten social

31.930 14.809 17.121

31.326 14.311 17.015

30.411 13.622 16.789

30.426 13.622 16.804

95,24 91,98 98,06

97,08 95,19 98,67

Plile totale n sum de 30.411 milioane lei, din punct de vedere al destinaiei sumelor, au cuprins: transferurile n sum total de 13.622 milioane lei, care reprezint 44,79% din totalul plilor din bugetul de stat pentru acoperirea deficitului bugetar al: - bugetului asigurrilor sociale de stat, n valoare de 13.149 milioane lei, sum transferat la CNPP; - bugetului asigurrilor pentru omaj, n valoare de 473 milioane lei, sum transferat la ANOFM. plile pentru cheltuieli de asigurri i asisten social, n sum total de 16.789 milioane lei, care dein o pondere de 55,21% i au cuprins: - finanarea prestaiilor de asisten social, a pensiilor, pentru agricultori i a celorlalte indemnizaii reparatorii, precum i a programelor de interes naional administrate de diferite structuri ale MMFPSPV; - planificarea, elaborarea i implementarea strategiilor i politicilor n domeniul social. Datele prezentate anterior, detaliate n structur economic, pe naturi de cheltuieli, se prezint sintetic astfel:
Denumirea indicatorilor
0

Credite bugetare Iniiale


1

Definitive
2

Pli efectuate
3

Cheltuieli efective
4

Execuie fa de credite iniiale (%)


5=3/1

- milioane lei Execuie fa de credite definitive (%)


6=3/2

Cheltuieli totale Cheltuieli curente Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Transferuri ntre uniti ale administraiei publice Alte transferuri Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) Asisten social Alte cheltuieli Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil Cheltuieli de capital Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

31.930 31.901 179 210 17.225 5 374 13.785 31 92 29

31.326 31.316 192 159 16.739 9 1.018 13.099 27 73 10

30.411 30.442 191 146 16.018 7 972 13.058 26 24 7 -38

30.426 30.416 193 143 16.010 7 976 13.040 26 21 10

95,24 95,43 106,70 69,52 92,99 140,00 259,89 94,73 83,87 26,09 24,14

97,08 97,21 99,48 91,82 95,69 77,77 95,48 99,69 96,30 32,87 70,00

n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a constatat abateri la urmtoarele obiective: Fundamentarea proiectului de buget propriu, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse prevederilor iniiale La MMFPSPV nedisponibilizarea la bugetul de stat, la termenele prevzute de legislaia n vigoare, a unor credite bugetare, n sum de 39.514 mii lei, aprobate i neutilizate, fapt ce a condus la imobilizarea nejustificat de credite bugetare; La OIR-POSDRU supradimensionarea creditelor bugetare cu suma de 121 mii lei fa de plile efectuate pentru cheltuieli cu bunuri i servicii (OIR-POSDRU Brila).
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 67

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La MMFPSPV raportarea eronat prin contul de execuie bugetar centralizat, a unor pli pentru cheltuieli de capital care aparin unitilor din subordinea ministerului, deoarece acestea nu au fost raportate la aceleai subcapitole, mpreun cu celelalte pli similare; neraportarea unitar prin contul de execuie bugetar, la nivelul ordonatorului principal de credite, a plilor aferente sentinelor civile rmase definitive i irevocabile, n sum total de 3.595 mii lei; neanalizarea i neclarificarea sumei de 1.587 mii lei, existent n soldurile conturilor de disponibiliti la finele exerciiului financiar al anului 2012, reprezentnd prefinanare aferent unor proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile, care au fost sistate nc din anul 2011; nregistrarea eronat n categoria obiectelor de inventar a unor bunuri achiziionate n anul 2012, dei acestea ndeplineau criteriile cumulative aplicabile activelor fixe privind valoarea i durata de utilizare; nerespectarea concordanei ntre natura cheltuielilor angajate i subdiviziunea corespunztoare clasificaiei bugetare din bugetul aprobat de la care s-a efectuat plata; majorarea cheltuielilor exerciiului financiar al anului 2012 cu cheltuieli aferente altor exerciii financiare, n sum total de 51 mii lei, fapt ce a condus la denaturarea rezultatului patrimonial.

La Inspecia Muncii
La Inspectoratele Teritoriale de Munc La OIR-POSDRU

nenregistrarea n contabilitate a unor creane n litigiu, n sum total de 71 mii lei, aflate pe rolul instanelor de judecat. meninerea n evidena contabil a unor creane bugetare n sum de 89 mii lei aferente unor persoane juridice radiate de la Oficiul Registrului Comerului (ITM Cluj i ITM Dmbovia); nenregistrarea n evidena contabil a imobilizrilor necorporale achiziionate, pltite i recepionate n luna decembrie 2012 (ITM Cluj).

neconcordane, n sum total de 660 mii lei, ntre creditele bugetare iniiale din contul de execuie ncheiat la 31.12.2012 i prevederile iniiale din bugetul transmis i aprobat de ordonatorul principal de credite (OIR-POSDRU Brila). Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare La ITM necontinuarea, n unele cazuri, a msurilor de executare silit n vederea recuperrii creanelor fiscale, n sum de 175 mii lei, reprezentnd comision datorat de ctre angajatori inspectoratelor teritoriale de munc, pentru pstrarea i completarea carnetelor de munc pn la data de 31 decembrie 2010, respectiv pentru certificarea legalitii nregistrrilor efectuate (ITM Buzu, ITM Bihor, ITM Brila, ITM Olt, ITM Giurgiu); neclarificarea, pn la finele anului 2012, a sumei de 113 mii lei, existent n soldul contului "Decontri din operaiuni n curs de clarificare" (ITM Olt, ITM Cluj); nu au fost calculate i evideniate dobnzi i penaliti de ntrziere, n sum de 108 mii lei, aferente obligaiilor fiscale restante, sub form de comision, datorate de ctre angajatori inspectoratelor teritoriale de munc (ITM Bihor, ITM Cluj, ITM Olt). Calitatea gestiunii economico-financiare La MMFPSPV plata nelegal a sumei de 637 mii lei, aferent unor lucrri de cercetare-dezvoltare provenind din supradimensionarea unor cheltuieli directe cuprinse n devize, n sum de 364 mii lei i din neactualizarea cheltuielilor indirecte cu costurile efective, n sum de 273 mii lei; neurmrirea i nencasarea unor creane bugetare n sum total de 268 mii lei, care provin din plata, n perioada 2006-2009, a indemnizaiilor pentru concediile medicale ale salariailor instituiei, pentru care dreptul de a cere restituirea sumelor de la Casa de Asigurri de Sntate a municipiului Bucureti s-a prescris, acestea fiind suportate integral din credite primite de la bugetul de stat; meninerea n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului a unui imobil restituit n natur n anul 2006, fr ca ministerul s asigure ntocmirea documentaiei, n vederea operrii modificrilor necesare n evidena domeniului public gestionat de ctre MFP. Imobilul a fost restituit n natur de ctre INCDPM Alexandru Darabont, institut aflat n coordonarea ministerului, dei avea doar drept de administrare asupra imobilului; nenregistrarea n evidena financiar-contabil a entitii a unui imobil situat n oraul Tulcea, dei n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului figureaz ca fiind n administrarea MMFPSPV; nu au fost reevaluate toate imobilele aflate n administrarea aparatului central, iar pentru cele aflate n administrare i care au fost reevaluate n anul 2012 nu s-au ntreprins msuri n vederea actualizrii Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului cu valorile obinute n urma reevalurii; nendeplinirea unor obiective i atribuii specifice prevzute n actele normative de nfiinare i organizare ale ministerului, de ctre Direcia General pentru Protecia Persoanelor cu Handicap din
Pagina 68

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

cadrul ministerului, care nu i-a exercitat n suficient msur atribuiile de control privind ncadrarea n grad de handicap i acordarea certificatelor aferente, prin reevaluarea gradului de handicap al persoanelor semnalate a beneficia nelegal de drepturi acordate de la bugetul de stat. La Inspectoratele Teritoriale de Munc neefectuarea inventarierii anuale, la termenul prevzut de lege, pentru toate elementele patrimoniale deinute (ITM Constana); nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii utilizrii fondurilor publice, prin achitarea utilitilor aferente unor spaii nchiriate, n condiiile n care funcionarea punctelor de lucru nu se mai justifica (ITM Buzu); neluarea, n termen, a tuturor msurilor legale ce se impun n vederea clarificrii i recuperrii creanelor bugetare (ITM Arge i ITM Covasna).

La Centrul de prejudicierea bugetului entitii cu suma total de 47 mii lei prin: Monitorizare a o decontarea unor cheltuieli cu cazarea, n baza unor facturi false/nereale, n acest context fiind Unitilor cu Risc sesizate organele de urmrire penal competente; Profesional Criscior, o decontarea unor indemnizaii zilnice de delegare/deplasare peste limita legal; judeul Hunedoara, neefectuarea reevalurii activelor fixe corporale de natura construciilor i a terenurilor aflate n din subordinea patrimoniu, conform prevederilor legale. Inspeciei Muncii La OIR-POSDRU efectuarea de pli fr documente justificative, n sum de 42 mii lei, pentru utilitile aferente unui imobil nchiriat pentru funcionarea instituiei (OIR-POSDRU Muntenia); inventarierea anual a patrimoniului nu a cuprins verificarea i confirmarea, pe baza extraselor de cont, a soldurilor conturilor de creane i datorii, nu au fost inventariate toate elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii (OIR-POSDRU Muntenia, OIR-POSDRU Alba, OIR-POSDRU BucuretiIlfov); nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice, prin efectuarea de achiziii publice n neconcordan cu necesitile instituiei (OIR-POSDRU Timi). situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2012 de ctre MMFPSPV i entitile din subordinea sa, nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului nu respect n totalitate principiile de legalitate i regularitate; nu se urmrete realizarea integral a obiectivelor i atribuiilor prevzute n actele normative prin care au fost nfiinate entitile. elaborarea proiectului de buget corelat cu necesitile reale, fundamentate temeinic de ctre direciile din cadrul ministerului i de ctre entitile aflate n subordine, precum i analiza permanent a execuiei bugetare pentru eficientizarea utilizrii fondurilor publice; raportarea corect prin conturile trimestriale i anuale de execuie bugetar a plilor efectuate pentru cheltuieli de capital i ncadrarea corespunztoare a bunurilor achiziionate n categoria activelor fixe, conform prevederilor legale n vigoare; introducerea n structura contului de execuie bugetar a unui alineat separat destinat evidenierii plilor privind sentinele rmase definitive i irevocabile; reanalizarea sumelor meninute n conturile de disponibiliti aferente proiectelor ale cror contracte au fost reziliate i, n funcie de natura lor, se va proceda la virarea acestora la bugetul de stat sau utilizarea lor cu respectarea prevederilor legale; raportarea corect n contul de execuie bugetar a plilor, n strict concordan cu destinaia acestora, potrivit subdiviziunilor clasificaiei bugetare; revizuirea Normelor metodologice proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale astfel nct s se asigure respectarea prevederilor aplicabile efecturii plilor, corelat cu destinaia acestora; reflectarea cheltuielilor la data prestrii serviciilor, pentru a se evita denaturarea rezultatului patrimonial al anului curent cu cheltuieli ce aparin altor exerciii financiare; completarea procedurilor operaionale prin cuprinderea tuturor activitilor procedurabile identificate de ctre entitatea auditat, precum i stabilirea de msuri concrete de gestionare a riscurilor la nivelul structurilor de specialitate din cadrul ministerului; stabilirea de indicatori de performan adecvai, specifici fiecrui tip de activitate din cadrul instituiei, n vederea eficientizrii activitii de control managerial la nivelul ordonatorului principal de credite; extinderea verificrilor asupra modului de acceptare la plat i decontare a lucrrilor de cercetaredezvoltare, justificarea tuturor categoriilor de cheltuieli, inclusiv cele de personal, pe baza documenRaportul public pe anul 2012
Pagina 69

Concluzii

Recomandri

www.curteadeconturi.ro

telor justificative i a datelor nregistrate n contabilitatea solicitanilor i dispunerea de msuri pentru recuperarea, conform prevederilor legale, a tuturor sumelor pltite nejustificat; dispunerea de msuri concrete, pentru recuperarea de la Casa de Asigurri de Sntate a municipiului Bucureti, a sumelor pltite din credite bugetare pentru concedii medicale ale salariailor pentru care dreptul la aciune n vederea recuperrii s-a prescris i recuperarea, conform prevederilor legale n vigoare, a sumelor prescrise; analizarea intrrii n legalitate a operaiunilor de retrocedare a bunurilor proprietate public, dat fiind faptul c bunurile din domeniul public sunt inalienabile, insesizabile i imprescriptibile; actualizarea modificrilor intervenite n inventarul centralizat al imobilelor din domeniul public al statului aflat n administrare, reflectarea n contabilitate a tuturor operaiunilor economico-financiare cu imobilele proprietate public a statului, precum i raportarea acestora prin situaiile financiare anuale; nregistrarea n evidena financiar-contabil a imobilului din oraul Tulcea, care figureaz n Inventarul centralizat al domeniului public al statului aflat n administrare i clarificarea situaiei actuale a acestui imobil; reevaluarea terenurilor i construciilor din patrimoniul instituiei cel puin o dat la trei ani, delimitarea suprafeelor cldirilor i a terenurilor aferente acestora, n scopul nregistrrii separate n evidena financiar-contabil; promovarea de acte normative n vederea actualizrii inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public, cu valorile obinute urmare reevalurii; exercitarea atribuiilor de coordonare i monitorizare a activitii asupra tuturor comisiilor de evaluare a persoanelor cu handicap din cadrul consiliilor judeene i ale sectoarelor municipiului Bucureti; monitorizarea rezultatelor/msurilor legale ce se impun, n condiiile n care au fost anulate unele certificate de handicap sau s-a schimbat ncadrarea n gradul de handicap. n timpul misiunilor de audit, conducerile MMFPSPV i ale entitilor din subordinea sa, supuse verificrii, au luat urmtoarele msuri operative: s-a notificat i nregistrat n evidena financiar-contabil debitul n sum de 64 mii lei, din care s-a recuperat i virat la bugetul de stat suma de 5 mii lei; s-au stornat cheltuieli efectuate n perioada 2010-2012, n sum total de 16 mii lei, prin corectarea rezultatului reportat i diminuarea concomitent a soldului contului de datorii n care sumele erau meninute eronat; s-a recuperat i s-a virat la bugetul de stat suma de 30 mii lei, provenit din decontarea unor facturi false de ctre Centrul de Monitorizare a Unitilor cu Risc Profesional Criscior, judeul Hunedoara.

Msuri luate de entitate n timpul sau ca urmare a misiunii de audit financiar

Stadiul i impactul msurilor dispuse prin deciziile emise anterior Verificarea modului de implementare a recomandrilor i de ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi s-a realizat att prin planificarea, n mod distinct, a unor aciuni n programul de activitate pe anul 2013, ct i prin verificarea acestora cu prilejul misiunilor de control/audit financiar. Numrul deciziilor verificate la nivelul MMFPSPV i al entitilor din subordinea sa, precum i gradul de implementare a msurilor dispuse se prezint dup cum urmeaz:
Entitatea verificat MMFPSPV i entitile din subordinea sa Numr decizii verificate 89 Numr msuri dispuse 524 din care: Implementate 288 Neimplementate 236 Grad de implementare % 54,96

Rezultatele obinute n urma verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi a Romniei n anii precedeni, la ordonatorul principal de credite i la unitile aflate n subordinea/coordonarea sa, s-au materializat n recuperarea unor prejudicii n sum de 13.373 mii lei i a unor venituri suplimentare n sum de 5.775 mii lei. Efectul implementrii msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi nu este unul vizibil imediat din cauza duratei relativ mari a procesului de valorificare a actelor de audit/control, proces ce prevede posibilitatea contestrii, de ctre entitile auditate a msurilor dispuse i, implicit, soluionarea acestor contestaii fie de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor, constituit la nivelul Curii de Conturi, fie de ctre instanele de contencios administrativ. n aceste condiii, exist un decalaj de timp ntre momentul emiterii deciziei i corectarea propriu-zis a erorilor i/sau stabilirea ntinderii prejudiciului creat i recuperarea integral a acestuia. De asemenea, un alt aspect care condiioneaz obinerea efectelor scontate la nivelul ordonatorului principal de credite este dat de faptul c nu toate entitile aflate n subordinea, coordonarea sau sub autoritatea sa (ex: unitile deconcentrate) sunt auditate n acelai an, ceea ce face ca impactul pozitiv asupra ntregii activiti a acestuia s se poat msura n timp, pe parcursul mai multor ani, n care este de ateptat ca numrul erorilor i abaterilor s scad, la fel cum trebuie s scad i gradul de repetabilitate a acelorai erori.
Pagina 70

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Motivele pentru nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anii anteriori, care unele msuri ceea ce impune urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire, n integralitate, a msurilor dispuse prin dispuse prin decizii decizie; nu au fost unele msuri au fost contestate i se afl pe rolul instanelor de judecat, iar pn la data misiunii de audit implementate a contului de execuie bugetar pe anul 2012, instanele nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate n totalitate acestea, n anumite cazuri au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate; din cauza complexitii aciunilor care trebuie ntreprinse de ctre entitile verificate, au fost solicitate, n anumite cazuri, prelungiri ale termenelor de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse. Implementarea msurilor dispuse de Curtea de Conturi prin decizii de ctre entitile care au fost Impactul msurilor auditate anterior a avut ca efecte: dispuse prin decizii mbuntirea activitii entitii verificate din punct de vedere al evidenei financiar-contabile, fiscale, asupra activitii al sistemului informaional, al resurselor umane prin adoptarea unor msuri, astfel: MMFPSPV i a entitilor din organizarea i conducerea contabilitii instituiei astfel nct s se asigure nregistrarea tuturor subordinea, elementelor patrimoniale, inclusiv imobilizri necorporale, pe baz de documente justificative, iar coordonarea situaiile financiare s reflecte realitatea economico-financiar; sau sub viza de control financiar preventiv propriu s-a acordat asupra tuturor operaiunilor efectuate, autoritatea sa inclusiv asupra transferurilor cu titlu gratuit i s-a realizat desemnarea persoanelor mputernicite s exercite controlul financiar preventiv propriu prin emiterea ordinelor ministrului muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice. mbuntirea managementului pentru realizarea obiectivelor entitilor prin adoptarea unor msuri concretizate n: implicarea MMFPSPV n ncheierea de protocoale de colaborare cu toate instituiile care dein baze de date pentru stabilirea veridicitii datelor din declaraiile solicitanilor de beneficii de asisten social, asigurndu-se premisele stabilirii corecte a drepturilor acestora i utilizarea judicioas a resurselor bugetare; s-au iniiat demersurile necesare n scopul revizuirii i completrii actului normativ care reglementeaz sumele acordate cu titlu de ajutor rambursabil persoanelor care au dobndit o form de protecie n Romnia, rezultatele acestora materializndu-se prin modificrile legislative aduse Legii nr. 122/2006 privind azilul n Romnia prin OUG nr. 16/20.03.2013, prin care s-a schimbat natura ajutorului primit de persoanele cu statut de refugiat din ajutor lunar rambursabil n ajutor lunar nerambursabil; recomandrile Curii de Conturi au fost avute n vedere la revizuirea legislaiei n domeniul asistenei sociale, prin promovarea unor proiecte de modificare/mbuntire a legislaiei existente n domeniul celor patru categorii de beneficii de asisten social auditate (indemnizaia pentru creterea copilului, alocaia pentru susinerea familiei, ajutorul social, alocaia de stat pentru copii); monitorizarea programului investiional i a disponibilizrii la timp a resurselor bugetare alocate pentru cheltuieli de capital, pentru evitarea imobilizrii de credite bugetare; organizarea sistemului de control intern managerial, prin reflectarea n documente scrise a organizrii controlului intern, a tuturor operaiunilor instituiei i prin elaborarea procedurilor operaionale; monitorizarea programului de investiii i corelarea sumelor nscrise n acesta cu sumele raportate prin contul de execuie; asigurarea colectrii tuturor informaiilor la nivel naional cu privire la toate beneficiile de asisten social acordate din surse alocate de la bugetul de stat, avnd n vedere c MMFPSPV are calitatea de organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu rol de sintez i coordonare a aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice. obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului etc. prin adoptarea unor msuri care se concretizeaz, n principal, n: monitorizarea permanent a gradului de recuperare a sumelor stabilite ca urmare a misiunilor de inspecie tematic i controale inopinate, n cadrul crora inspectorii sociali de la nivelul ageniilor teritoriale pentru pli i inspecie social, ordonatori teriari din subordinea ministerului au controlat modul n care s-au respectat prevederile legale privind stabilirea, acordarea i promovarea beneficiilor de asisten social acordate cetenilor de ctre autoritile publice. Sumele stabilite au fost reflectate n evidena financiar-contabil a ageniilor teritoriale i raportate ctre ordonatorul secundar de credite n vederea centralizrii; determinarea i virarea sumelor datorate bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate aferente ajutorului social sub form de venit minim garantat acordat n luna decembrie 2010;
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 71

virarea la bugetul de stat a sumelor reprezentnd drepturi prescrise, provenind din beneficii de asisten social care nu au fost ridicate n termenul legal de ctre beneficiari.

OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere abaterile de la legalitate i regularitate de la nivelul MMFPSPV cu impact asupra realitii i conformitii situaiilor financiare, precum i abaterile constatate la entitile subordonate acestuia, a fost exprimat opinie advers, deoarece la nivelul MMFPSPV situaiile financiare pe anul 2012 nu ofer o imagine fidel a poziiei, performanei financiare i a celorlalte informaii cu privire la activitatea desfurat. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Rapoartele de audit ncheiate att la MMFPSPV, ct i la unitile aflate n subordine, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msuri pe care ordonatorul principal de credite mpreun cu entitile din subordinea sa trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i intrrii n legalitate.

MINISTERUL AGRICULTURII I DEZVOLTRII RURALE


Scurt prezentare Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR) este autoritatea public central responsabil cu elaborarea i implementarea strategiilor naionale sectoriale n domeniile agriculturii i produciei alimentare, dezvoltrii rurale, pescuitului i acvaculturii, mbuntirilor funciare, precum i n domeniile conexe: fitosanitar, cercetarea tiinific de specialitate, conservarea i managementul durabil al solurilor i al resurselor genetice vegetale i animale. Misiunea de audit financiar a vizat activitatea administraiei centrale a MADR, a Laboratorului Central pentru Controlul Calitii i Igienei Vinului Valea Clugreasc, a Oficiului Naional al Viei i Produselor Vitivinicole i a 42 de Direcii Agricole Judeene servicii publice deconcentrate, cu finanare de la bugetul de stat, aflate n subordinea ministerului.
- mii lei % fa de prevederi definitive
5=3/2

Situaia gradului de realizare a veniturilor la 31.12.2012


Denumire indicator
0

Prevederi bugetare iniiale


1

Prevederi bugetare definitive


2

ncasri realizate
3

% fa de prevederi iniiale
4=3/1

Total Venituri, din care: Venituri proprii, din care: Venituri din proprietate (concesiuni i nchirieri) Venituri din dobnzi Venituri din prestri servicii i alte activiti Venituri din taxe administrative, eliberri permise Diverse venituri Transferuri voluntare altele dect subvenii Subvenii de la bugetul statului

1.013.531 643.760 2.683 5.234 421.103 39.000 175.440 300 369.771

929.430 558.759 3.334 5.254 428.098 39.022 82.651 400 370.671

643.568 290.812 3.219 80 225.687 9.472 52.140 214 352.755

63,50 45,17 119,96 1,53 53,59 24,29 29,72 71,26 95,40

69,24 52,05 96,55 1,53 52,72 24,27 63,08 53,44 95,17

Situaia gradului de realizare a cheltuielilor la 31.12.2012 se prezint astfel:


Denumire capitol cheltuieli
0

Credite bugetare iniiale


1

Credite bugetare definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de credite iniiale
4=3/1

- mii lei % fa de credite definitive


5=3/2

Total cheltuieli, din care: (pe surse de finanare i pe capitole) 15.946.892 Bugetul statului, din care: (pe capitole bugetare) 5.204.236 Asigurri i asisten social 20 Aciuni generale, economice, comerciale 10.765 Agricultur, silvicultur, piscicultur, vntoare 5.156.110 Cercetare i dezvoltare n domeniul economic 37.341 Fonduri externe nerambursabile, din care: (pe capitole bugetare) 9.729.125 Agricultur, silvicultur-fonduri externe nerambursabile 9.729.125 Pagina 72

18.024.641 5.966.086 0 4.288 5.926.584 35.214 11.129.125 11.129.125

14.987.429 5.525.015 0 126 5.490.321 34.568 8.837.592 8.837.592

93,98 106,16 1,17 106,48 92,57 90,84 90,84

83,15 92,61 2,93 92,64 98,17 79,41 79,41

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Bugetul instituiilor i activitilor finanate parial sau integral din venituri proprii, din care: Activiti finanate din venituri proprii Fondul de ameliorare Bugetul instituiilor finanate parial sau integral din venituri proprii Agricultur, silvicultur, piscicultur, vntoare sume alocate din venituri proprii Cercetare i dezvoltare n domeniul agriculturii, silviculturii, pisciculturii i vntorii

1.013.531 44.200 969.331 552.910 416.421

929.430 44.200 885.230 470.936 414.294

624.822 0 624.822 401.711 223.111

61,65 0,00 64,46 72,65 53,58

67,23 0,00 70,58 85,30 53,85

Ca urmare a auditrii situaiilor financiare au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La MADR nu a fost nregistrat n evidena contabil suma total de 19.084 mii lei, reprezentnd dobnzi legale calculate la debite nregistrate datorate de ageni economici, debite pentru care entitatea trebuie s urmreasc actualizarea i recuperarea lor. n timpul auditului entitatea a actualizat debitele cu suma menionat mai sus, abaterea fiind nlturat; evidenierea n contul sintetic Sume de primit de la Comisia European, Fonduri pentru Agricultur i alte fonduri a unui sold debitor n sum de 3.521.014 mii lei (care conform funciunii contului reprezint sumele de primit de la Comisia European, aflate n curs de autorizare/certificare) pentru care ordonatorul nu a ntreprins msurile necesare n clarificarea componenei acestuia, efectuarea decontrilor cu bugetul statului i a eventualelor regularizri care se impun. n timpul aciunii de audit a fost clarificat suma de 957.934 mii lei. a fost meninut, nelegal, n soldul contului Decontri din operaii n curs de clarificare, suma de 37.051 mii lei, care are o vechime mai mare de 3 luni, fr aprobarea ordonatorului principal de credite. n timpul misiunii de audit s-a analizat i clarificat suma de 5.777 mii lei. nu a fost centralizat i inclus n balana de verificare aferent anului 2012, ntocmit la nivel central, valoarea activelor i pasivelor din balana de verificare pentru activitatea UMP MAKIS, unitate fr personalitate juridic n subordinea ordonatorului. La Direciile nu a fost organizat evidena analitic a creditelor bugetare aprobate. Agricole Judeene Abaterea a fost identificat la DAJ: Bistria-Nsud, Clrai, Galai, Iai, Mehedini, Suceava, Mure, Prahova i la cea a municipiul Bucureti. nregistrri eronate i/sau omiterea nregistrrii, n evidena tehnico-operativ i contabil, a unor bunuri, venituri i garanii. Abaterea a fost identificat la DAJ: Bistria-Nsud, Brila, Braov, Dmbovia, Galai, Gorj, Iai, Maramure, Mure, Prahova, LCCCIV Valea Clugreasc, Slaj, Satu Mare, Timi i Vlcea; existena unor neconcordane ntre situaia scriptic a bunurilor proprietate public a statului, cu care ordonatorii figureaz n inventarul centralizat al statului, aprobat prin HG nr. 1705/2006 i situaia faptic a bunurilor aflate n administrare. n timpul misiunilor de audit au fost corectate erori n sum de 6.218 mii lei. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare MADR nu a stabilit cu exactitate i nu a ntreprins toate demersurile legale n vederea recuperrii, de La Ministerul la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate (FNUASS), a sumelor achitate de angajator Agriculturii i beneficiarilor de concedii medicale care depesc valoarea contribuiei datorat de angajator pentru Dezvoltrii concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, valoare estimat la 753 mii lei; Rurale MADR nu a virat la bugetul de stat suma de 5.948 mii lei, compus din dobnzi, penaliti i avansuri acordate din bugetul de stat beneficiarilor de fonduri nerambursabile, recuperate de la beneficiari i reinute fr nicio justificare n disponibilitile ministerului. n timpul misiunii de audit entitatea a rentregit bugetul de stat cu suma constatat. diminuarea veniturilor bugetului de stat ca urmare a necalculrii de penaliti contractuale pentru derularea defectuoas a contractelor; La Direciile au fost identificate venituri realizate din prestri servicii de paz, curenie i secretariat pentru alte Agricole instituii, activiti care nu erau incluse n obiectul de activitate al instituiei verificate (DAJ Suceava). Judeene Prin decizia emis s-a dispus virarea veniturilor la bugetul de stat; existena n contul de disponibiliti a unei sume pe care conducerea DAJ Dmbovia nu a virat-o la bugetul statului pn la sfritul anului 2012, abaterea fiind nlturat n timpul misiunii de audit; nu au fost calculate, urmrite i ncasate penalitile de ntrziere pentru neachitarea n termen a chiriilor datorate de ctre persoanele juridice, ca urmare a nchirierii de ctre entitate a unor bunuri din proprietatea public a statului (DAJ Iai);

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 73

nu au fost luate msurile legale care se impuneau n vederea virrii la bugetul de stat a sumei aferente creditorilor evideniai n contabilitate cu o vechime mai mare de trei ani (DAJ Mehedini); nu au fost virate la bugetul de stat garaniile de participare la licitaii, depuse n contul pentru sume de mandat, pentru care dreptul de restituire a fost prescris (DAJ Mure); nu au fost ntreprinse toate demersurile legale i nu au fost recuperate de la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate indemnizaii pentru incapacitate de munc pltite angajailor i care depesc valoarea contribuiilor lunare (DAJ: Dmbovia i Iai). Calitatea gestiunii economico-financiare La MADR neconcordane att faptice, ct i valorice (2.620 mii lei), ntre datele din evidena contabil i cele din Anexa nr. 3 a HG nr. 1705/2006, pentru aprobarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; neclarificarea regimului juridic a unor bunuri aparinnd domeniului public al statului aflate n administrarea acestuia i neefectuarea reevalurii tuturor acestor bunuri; achiziionarea i utilizarea rachetelor antigrindin fr respectarea principiilor de eficien, economicitate i eficacitate a utilizrii banului public, n condiiile existenei unui stoc de 835 de rachete antigrindin, n valoare total de 4.143 mii lei, care provine att din anul curent, ct i din anii anteriori, fapt ce a dus la concluzia c s-au efectuat achiziii anuale dei existau rachete n stoc, neutilizate din anii precedeni; nu au fost inventariate valorile patrimoniale nscrise n evidena contabil sau au fost inventariate parial activele, datoriile i capitalurile proprii (DAJ: Brila, Mehedini, Teleorman, Timi i cea a municipiul Bucureti); neefectuarea verificrii i confirmrii, pe baza extraselor, a soldurilor debitoare i creditoare ale conturilor de creane i datorii, care dein pondere valoric mare n totalul soldurilor acestor conturi, la DAJ: Brila i Dmbovia; operaiunea de inventariere a patrimoniului, aferent anului 2012, a fost efectuat cu ntrziere, respectiv n anul 2013, fr s se respecte toate prevederile legale n vigoare (DAJ Bistria-Nsud); au fost identificate bunuri scoase din evidena contabil la propunerile de casare fcute cu ocazia inventarierilor anterioare, fr s se procedeze la dezmembrarea i valorificarea lor (DAJ Clrai); nu s-a procedat la reevaluarea activelor fixe corporale de natura construciilor i/sau terenurilor, aflate n patrimoniu sau administrare (DAJ: Arad, Brila, Dmbovia, Satu Mare i LCCCIV Valea Clugreasc); au fost identificate pli nelegale efectuate ctre angajaii entitii, constnd n sume necuvenite, rezultate din ncadrarea pe funcii pentru care angajaii entitii nu ndeplineau condiiile de vechime prevzute pentru funciile respective, din sporuri acordate n procent mai mare dect cel legal sau sporuri necuvenite (DAJ: Cara-Severin, Alba, Clrai i Maramure); nu au fost luate msurile de recuperare a cheltuielilor de personal aferente drepturilor de personal pentru dou persoane ce ocupau concomitent aceeai funcie. Sumele au fost pltite n baza unor sentine judectoreti prin care s-a hotrt ca fiind nelegale actele care au stat la baza desfacerii contractului individual de munc al uneia dintre persoane (DAJ Giurgiu); au fost pltite salariailor, fr temei legal, drepturi salariale sub forma de acord global, form de salarizare care excede prevederilor legale (DAJ Maramure); s-au calculat n mod eronat i s-au pltit unui salariat drepturi cuvenite pe perioada 2009-2012, stabilite de instanele de judecat, actualizate cu indicele de inflaie, dei prin sentina civil pronunat nu se prevedea aceast indexare (DAJ Slaj); pli nelegale constnd n cheltuieli cu carburanii, peste consumul normat i fr justificare legal (DAJ: Cara-Severin, Clrai i Giurgiu); s-au pltit din bugetul entitii, fr a fi luate msuri de recuperare a sumelor de la persoanele vinovate, amenzi contravenionale aplicate de diverse instituii (DAJ Clrai); plata nelegal a unor lucrri de reparaii, respectiv la preuri i tarife mai mari dect cele legale (DAJ Clrai); efectuarea de pli pentru servicii de telefonie, fr justificare (DAJ Clrai); au fost ordonanate la plat i efectuate pli din bugetul entitii verificate pentru servicii de paz facturate i utiliti, care trebuiau s fie recuperate de la beneficiarii respectivelor servicii (DAJ Clrai i DAJ Vaslui); plata suplimentar, nejustificat a unor servicii reprezentnd onorariu i cheltuieli de executare silit ca urmare a refuzului de a pune n executare hotrrile instanelor de judecat (DAJ Giurgiu); plata nelegal a unor servicii neefectuate de ctre furnizori (DAJ: Giurgiu i Harghita); pli mai mari, ca urmare a unor erori de calcul, efectuate ctre prestatorul de servicii OSPA, n baza contractelor de studii pedologice i agrochimice (DAJ Teleorman); www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012

La DAJ

Pagina 74

plata n plus a unor servicii de paz, curenie i secretariat (DAJ Suceava); au fost angajate, lichidate, ordonanate i pltite cheltuieli de capital aferente unor obiective de investiii, prin acceptarea la plat a unor tarife superioare celor legale (DAJ: Bistria-Nsud, Botoani, Dmbovia i Ialomia); au fost acceptate i pltite lucrrile de Organizare de antier, fr ca acest tip de operaiuni s fie ofertate i, totodat, a fost pltit un utilaj care nu se regsete montat n structura cldirii i nici depozitat i inventariat n incinta instituiei, ca utilaj independent (DAJ Constana); pli nejustificate, drept ajutoare de minimis (pentru combaterea aciunii nefavorabile a factorilor naturali) acordate unor productori agricoli, respectiv sume determinate eronat de ctre entitate ca urmare a nendeplinirii de ctre beneficiari a condiiilor de eligibilitate (stabilirea unor suprafee de teren eligibile mai mari dect cele reale sau dect cele legale, beneficiari ai sumelor respective care erau decedai la data efecturii plilor sau care nu sunt nscrii n evidenele Registrului agricol), la DAJ: Alba, Arad, Bistria-Nsud, Botoani, Brila, Constana, Slaj, Vlcea, Galai, Hunedoara, Ialomia, Iai, Suceava, Timi i Tulcea; plata dubl a unor subvenii pentru aceeai suprafa de teren, avnd la baz cereri diferite, care au fost depuse i nregistrate la intervale diferite de timp (DAJ: Arge, Bistria-Nsud i Timi); nu au fost stabilite, nregistrate n contabilitate i urmrite spre ncasare, unele venituri cuvenite bugetului de stat, reprezentnd acordarea folosinei bunurilor din domeniul public cu titlu gratuit, n unele cazuri, ori cu o chirie subevaluat, n alte cazuri (DAJ Alba); nu au fost luate msurile legale de recuperare a debitelor a cror perioad de prescripie a fost depit (DAJ: Clrai, Gorj i Suceava); nu au fost luate msurile legale de recuperare a bunurilor constatate lips din patrimoniu (DAJ: Arad, Giurgiu i Braov). Acordarea i utilizarea Creditului agricol n ceea ce privete modul de finanare a cererilor depuse pentru acordarea alocaiilor din fonduri publice conform Legii creditului agricol pentru producie nr. 150/2003, s-a constatat c s-au efectuat pli fr a avea documente justificative (DAJ Iai); nu s-a respectat destinaia creditului agricol n valoare de 306 mii lei, acordndu-se fonduri publice necuvenite estimate la 74 mii lei (DAJ Iai); neelaborarea unor proceduri de verificare a condiiei impuse de actul normativ, conform cruia productorii agricoli beneficiari ai sprijinului minimis acordat aveau obligaia de a nu ntrerupe, timp de 3 ani, activitatea agricol pentru care au primit subvenia (DAJ: Hunedoara i Prahova); subveniile reprezentnd Ajutoare de minimis pentru compensarea efectelor fenomenului de secet, manifestat n anul agricol 2011-2012, asupra culturilor agricole" au fost acordate tuturor productorilor agricoli de culturi n teren arabil, fr o verificare prealabil a nfiinrii culturilor i fr o evaluare a pagubelor suferite (DAJ Prahova); La DAJ Galai au fost identificate abateri referitoare la atribuirea i administrarea de ctre entitate a contractelor de achiziii publice, respectiv: estimarea eronat a valorii contractului pentru achiziionarea serviciilor de paz i protecie, situaie care a generat aplicarea procedurii de achiziie direct, dei pentru acest serviciu era depit valoarea de 15.000 de euro, prevzut de art. 19 din OUG nr. 34/2006 pentru aplicarea acestei proceduri; nu a fost ntocmit dosarul achiziiei publice, astfel nct nu se regsesc documentele minimale prevzute de art. 213 din OUG nr. 34/2006, din care s rezulte att valoarea estimat a achiziiei publice, ct i alegerea procedurii de atribuire; entitatea nu a elaborat planul anual de achiziii publice pentru anul 2012, instrument managerial n baza cruia se planific procesul de achiziie; nu au fost utilizate mijloacele electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire i pentru realizarea achiziiilor directe, n procent de cel puin 40% din valoarea total a achiziiilor efectuate de entitate n cursul anului 2012. Abateri similare au fost constatate i la DAJ: Braov, Dmbovia, Giurgiu i LCCCIV Valea Clugreasc. n timpul misiunii de audit, au fost corectate i nlturate unele abateri la DAJ: Arad, Arge, Bistria-Nsud, Botoani, Brila, Dmbovia, Giurgiu, Ialomia, Teleorman i Timi. Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate la direciile agricole judeene, care nu au fost remediate n timpul aciunilor de audit, au fost emise decizii care au fost naintate i ordonatorului principal de credite. Concluzii Abaterile de la legalitate constatate la nivelul administraiei centrale a ministerului, precum i la direciile agricole judeene se datoreaz n cea mai mare msur deficienelor semnificative n ceea ce privete controlul intern. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 75

Practic, modul de concepere i implementare a sistemul de control intern nu este n msur s furnizeze conducerii ministerului o asigurare rezonabil pentru: respectarea actelor normative n vigoare i a politicilor i deciziilor managementului; atingerea scopului i a obiectivelor ministerului ntr-un mod economic, eficient i eficace; utilizarea resurselor materiale, financiare i umane potrivit scopului i obiectivelor ministerului; protejarea bunurilor patrimoniale i a informaiilor; prevenirea, depistarea i corectarea risipei, fraudei, erorilor i gestionrii deficitare; dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare i comunicare a datelor i informaiilor financiare i nefinanciare; asigurarea calitii documentelor financiar-contabile i producerea n timp util de situaii financiare care conin date exacte i reale. analizarea i clarificarea soldurilor conturilor analitice componente ale contului sintetic Sume de primit de la Comisia European, Fonduri pentru Agricultur i alte fonduri, n valoare total de 2.563.080 mii lei i efectuarea nregistrrilor contabile aferente; analizarea i clarificarea soldului contului de eviden contabil Decontri din operaii n curs de clarificare, n sum de 31.274 mii lei i stabilirea modului de recuperare/regularizare conform prevederilor legale; ntocmirea situaiilor financiare anuale astfel nct acestea s includ (n balana de verificare la nivel central) activitatea i gestiunea tuturor unitilor fr personalitate juridic, inclusiv UMP MAKIS; clarificarea i regularizarea diferenei n valoare total de 2.620 mii lei, ntre soldul contului Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului i datele nregistrate n Anexa nr. 3 din HG nr. 1705/2006, pentru aprobarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; recuperarea, n cadrul termenului legal de prescripie, de la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, a sumei de 753 mii lei, reprezentnd drepturi achitate de angajator beneficiarilor de concedii medicale, care au depit valoarea contribuiei datorat de angajator; recuperarea, n condiiile legii, a cheltuielilor de personal majorate nejustificat, la DAJ Slaj, reprezentnd drepturi achitate n baza sentinelor instanelor de judecat; recuperarea sumelor reprezentnd penaliti contractuale necalculate pentru derularea defectuoas a contractului ncheiat cu furnizorul SC Electromecanica SA Ploieti.

Recomandri

OPINIA DE AUDIT A fost exprimat opinie advers, avnd n vedere: o abaterile de la legalitate i regularitate ce au avut drept consecin diminuarea nelegal a patrimoniului statului, cu suma de 2.459 mii lei, constatat la nivelul administraiei centrale a MADR i al direciilor agricole judeene; o abaterile de la legalitate i regularitate constatate de ctre auditorii publici externi ai camerelor de conturi judeene, la nivelul direciilor agricole judeene i, implicit, a opiniilor emise de acetia; o valoarea cumulat a erorilor materiale constatate la nivelul aparatului propriu al unitilor verificate, extrapolate la nivelul populaiilor auditate, care s-a situat peste pragul de semnificaie.

MINISTERUL MEDIULUI I PDURILOR (MINISTERUL MEDIULUI I SCHIMBRILOR CLIMATICE)


Scurt prezentare Ministerul Mediului i Pdurilor a fost reorganizat n temeiul HG nr. 48/2013 n Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice. Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice (MMSC) realizeaz politicile naionale, corelate cu cele la nivel european i internaional, n domeniile mediului i schimbrilor climatice, ndeplinind rolul de autoritate de stat, planificare, reglementare, sintez, coordonare, monitorizare, inspecie i control. Asigur coordonarea interministerial a procesului de elaborare, revizuire, implementare i monitorizare a Strategiei naionale pentru dezvoltare durabil, n acord cu iniiativele n materie la nivel european i internaional. Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Pagina 76

Contul anual de execuie bugetar al acestui ordonator principal de credite prezint urmtoarea structur:
Denumire indicator
0

Prevederi/ credite iniiale


1

Prevederi/ credite definitive


2

ncasri realizate/ Pli efectuate


3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

- mii lei % fa de prevederi/credite definitive


5=3/2

Total surse de finanare, din care: Buget de stat Credite externe Fonduri externe nerambursabile Venituri proprii Total cheltuieli, din care, pe capitole: Protecia mediului Locuine, servicii i dezvoltare public Aciuni economice, comerciale i de munc Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare

2.994.481 2.760.481 5.000 53.500 175.500 2.994.481 1.695.707 1.071.572 44.950 182.252

2.460.265 2.222.012 5.253 57.500 175.500 2.460.265 1.597.100 690.270 44.505 128.390

2.072.129 2.005.594 0 50.991 15.544 2.072.129 1.336.899 582.992 44.428 107.810

69,2 72,7 0 95,3 8,9 69,2 78,8 54,4 98,8 59,2

84,2 90,3 0 88,7 8,9 84,2 83,7 84,5 99,8 84,0

Se constat c sursele de finanare prevzute au fost realizate n proporie de 84,2%. Cele mai mari nerealizri se constat la creditele externe (0%) i la veniturile proprii (8,9%). n ceea ce privete veniturile proprii, nerealizarea acestora se datoreaz n primul rnd necontractrii sau nefinalizrii unor proiecte ale ministerului ce urmau s fie finanate din Fondul pentru mediu. Referitor la cheltuielile prevzute n buget, cele mai mari sume necheltuite, n raport cu prevederile definitive, se gsesc la capitolele Protecia mediului i Servicii i dezvoltare public, datorit, n special, nefinanrii de la bugetul statului a unor investiii de mediu i gospodrirea apelor prevzute la Administraia Naional "Apele Romne", ct i nepromovrii de ctre minister a unor proiecte cu finanare din Fondul pentru mediu. n cadrul misiunilor de audit financiar s-a constatat o serie de abateri financiar-contabile la urmtoarele obiective: la elaborarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli pentru anul 2012 nu au fost luate n Elaborarea i considerare toate necesitile previzibile, astfel c ele au fost acoperite ulterior prin alocarea din fundamentarea Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, n baza unor hotrri ale Guvernului, a unor proiectului de sume totaliznd 18.220 mii lei. buget propriu n valoarea investiiei DESWAT, aa cum s-a reflectat n bilanul contabil, n-a fost evideniat i contravaloarea taxelor pe care entitatea nu le recupereaz de la autoritile fiscale, n sum de 1.781 mii lei; s-a constatat raportarea n mod eronat n bilanul contabil de la 31.12.2012 a valorii creanelor curente diminuate, cu valoarea de 50.299 mii lei, concomitent cu majorarea eronat a datoriilor curente cu aceeai sum. Calitatea n urma verificrii modului n care a fost organizat, executat i valorificat operaiunea de gestiunii inventariere a patrimoniului, s-au constatat mai multe abateri, din care menionm: economico-financiare neincluderea echipamentelor DESWAT n programul de inventariere anual; neinventarierea lucrrilor de investiii n curs de execuie; neclarificarea diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice, rezultate n urma inventarierii, n sum total de 2.058 mii lei; existena la 31.12.2012, n contul Decontri din operaii n curs de clarificare", a unui sold de 51.218 mii lei, compus din sume neinventariate i neclarificate. s-a achiziionat de la SCA Raiu & Raiu, prin contract subsecvent de achiziii publice, Servicii de consultan i reprezentare juridic referitoare la orice aspecte ale Contractului de Privatizare a SNP PETROM SA, iar ordonanrile i plile, n sum total de 1.848 mii lei, au fost efectuate fr a se deine documentele justificative prevzute n contract; nu s-a urmrit recepia lucrrilor de investiii organizate de instituiile din subordine. Astfel, recepiile la terminarea lucrrilor aferente unor obiective de investiii au fost efectuate n lipsa unui reprezentant al ordonatorului principal i/sau n lipsa unui reprezentant al Inspectoratului de Stat n Construcii i fr consemnarea, n unele cazuri, a valorii investiiei, contrar prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 273/1996 privind aprobarea Regulamentului de recepie a lucrrilor de construcii i instalaii aferente acestora. nu s-au elaborat proceduri complete de implementare a programelor multianuale prioritare de mediu i Constituirea, gospodrire a apelor i nu s-au organizat i exercitat activitile de monitorizare a rezultatelor generale utilizarea i i a impactului definit prin aceste programe, contrar prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 40/2006 gestionarea pentru aprobarea i finanarea programelor multianuale prioritare de mediu i gospodrirea apelor; resurselor financiare privind protecia n cadrul finanrii subprogramului Reabilitarea zonei foarte poluate Zlatna, ministerul a transferat fonmediului duri publice n valoare de 13.943 mii lei pentru acoperirea cheltuielilor efectuate de UAT Zlatna, n Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 77

baza unor facturi fiscale care nu au fost vizate privind certificarea conformitii, regularitii i legalitii de ctre persoanele autorizate din cadrul UAT Zlatna. Totodat, nu s-au ntocmit i aprobat n prealabil rapoarte de verificare tehnic a dosarelor de deconturi de cheltuieli certificate. Documentaiile de decont nu sunt conforme cu prevederile normelor n domeniu; n anul 2012, ministerul a aprobat transferul ctre UAT Reia a sumei de 648 mii lei pentru acoperirea cheltuielilor efectuate n perioada mai-iunie 2012, n cadrul finanrii subprogramului Modernizarea Grdinii Zoologice Profesor Ion Crian Reia, fr a exista ns un raport de verificare tehnic cu privire la rezultatele analizei documentaiei de decont, ntocmite de compartimentul de specialitate i aprobat de persoanele responsabile; s-a aprobat transferul sumei de 315 mii lei ctre UAT Oradea n baza unei documentaii justificative neconforme cu procedura de verificare a dosarelor de decont de cheltuieli certificate, respectiv n baza facturii fiscale emise de prestatorul angajat de autoritatea controlat, neavizat de persoanele autorizate din cadrul UAT Oradea pentru certificarea conformitii, regularitii i legalitii i control financiar preventiv, n lipsa unui raport de verificare tehnic care trebuia ntocmit de compartimentul de specialitate i aprobat de persoanele responsabile. Recomandri Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care, n temeiul prevederilor art. 43 lit. c) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, a dispus nlturarea neregulilor n activitatea financiar-contabil, prin mai multe msuri, din care menionm: analiza i identificarea cheltuielilor care pot fi atribuibuite direct achiziiei bunurilor aferente investiiei Deswat i includerea acestora n valoarea total a investiiei; stabilirea indicatorilor de eficien specifici pentru fiecare din programele multianuale prioritare de mediu i gospodrire a apelor, a cror implementare este n coordonarea Ministerului Mediului i Schimbrilor Climatice, astfel nct s poat fi ntocmite rapoarte anuale de performan conforme cu prevederile legale; efectuarea inventarierii generale a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute, precum i valorificarea rezultatelor acestei operaiuni conform normelor n vigoare, astfel nct s se obin o asigurare favorabil privind buna gestiune a patrimoniului administrat, precum i o reflectare corect n balana de verificare i n situaiile financiare anuale; revizuirea i completarea procedurilor specifice de urmrire a modului de respectare a tuturor obligaiilor asumate de ctre beneficiari prin conveniile de finanare, a monitorizrii rezultatelor generale i a impactului programelor multianuale prioritare de mediu i gospodrire a apelor; reanalizarea documentaiei justificative depuse de beneficiari pentru transferul de fonduri n vederea finanrii obiectivelor de investiii din cadrul subprogramelor Reabilitarea zonei foarte poluate Zlatna, Modernizarea Grdinii Zoologice Profesor Ion Crian Reia i Amenajarea, extinderea i modernizarea Grdinii Zoologice Oradea, n vederea clarificrii neconformitilor cu prevederile conveniei de finanare i ale procedurii de verificare a dosarelor de decont, urmnd a se stabili i recupera eventualele sume neeligibile sau disponibilizate nejustificat; analiza modului de efectuare a recepiei lucrrilor de reabilitare finalizate, efectuate n cadrul programelor prioritare de mediu i gospodrirea apelor, n vederea dispunerii msurilor legale care se impun pentru intrarea n legalitate, inclusiv pentru recuperarea eventualelor sume declarate neeligibile; verificarea modului de efectuare a recepiei la toate lucrrile finalizate n anul 2012, la care nu a participat un reprezentant al ordonatorului principal de credite i/sau un reprezentant al Inspectoratului de Stat n Construcii i dispunerea de msuri pentru corectarea eventualelor abateri cu consecine materiale i/sau valorice; elaborarea unei proceduri interne privind verificarea n teren a stadiului fizic al obiectivelor de investiii, inclusiv la efectuarea recepiei la terminarea lucrrilor.

OPINIA DE AUDIT Lund n considerare att constatrile prezentate, ct i faptul c valoarea abaterilor financiar-contabile depete pragul de semnificaie stabilit, echipa de audit a exprimat o opinie advers asupra situaiilor financiare ntocmite la data de 31.12.2012. Totui, trebuie remarcat c abaterile constatate au fost numai de natur financiar-contabil, fr a se nregistra prejudicii sau venituri nerealizate la bugetul statului.

Pagina 78

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

MINISTERUL TRANSPORTURILOR I INFRASTRUCTURII (MINISTERUL TRANSPORTURILOR)


Ministerul Transporturilor este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului Ministerului Transporturilor pe anul 2012 s-a desfurat la sediul acestui minister i la urmtoarele uniti subordonate (12): Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti (AMTB); Inspectoratul de Stat pentru Controlul n Transportul Rutier Bucureti (ISCTR); Aeroclubul Romniei (AR); Autoritatea Feroviar Romn (AFR); Autoritatea Rutier Romn (ARR); Centrul de Investigaii i Analiz pentru Sigurana Aviaiei Civile (CIAS); Centrul Naional de Calificare i Instruire Feroviar (CENAFER), Clubul Sportiv Rapid; coala Superioar de Aviaie Civil (SSAC); Agenia Romn de Salvare a Vieii Omeneti pe Mare Constana (ARSVOM); Autoritatea Naval Romn (ANR); Centrul Romn pentru Pregtirea i Perfecionarea Personalului din Transporturi Navale CERONAV Constana. Contul anual de execuie a bugetului Ministerul Transporturilor pe anul 2012 se prezint astfel:
Denumire indicator
0

Scurt prezentare

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

Total cheltuieli, din care, pe capitole: Alte servicii publice generale Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Transporturi Cheltuieli Buget de stat Alte servicii publice generale Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Transporturi Credite externe Transporturi Fonduri externe nerambursabile Transporturi

14.794.426 15 22.436 7.000 99.128 14.665.847 14.325.860 15 22.436 7.000 99.128 14.197.281 1.500 1.500 467.066 467.066

12.518.475 14 27.119 6.462 109.128 12.375.752 12.044.962 14 27.119 6.462 109.128 11.902.239 3.895 3.895 469.618 469.618

11.515.369 14 24.958 6.448 108.521 11.375.427 11.181.158 14 24.958 6.448 108.521 11.041.217 2.394 2.394 331.816 331.816

77,84 92,40 111,24 92,11 109,47 77,56 78,05 92,40 111,24 92,11 109,47 77,77 159,63 159,63 71,04 71,04

91,98 99,00 92,03 99,78 99,44 91,92 92,83 99,00 92,03 99,78 99,44 92,76 61,48 61,48 70,66 70,66

Potrivit execuiei bugetare, din totalul cheltuielilor bugetului consolidat, aprobate n sum de 12.518.475 mii lei, s-au efectuat pli n sum de 11.515.369 mii lei, cu un procent de realizare de cca. 92%. Cel mai mare grad de realizare a cheltuielilor, de 92,83%, s-a realizat la sursa buget de stat, iar cel mai mic grad de realizare a cheltuielilor, de 61,48%, s-a nregistrat la sursa credite externe. Din analiza execuiei bugetare la nivelul bugetului de stat s-a constatat c subveniile, asistena social, transferurile ntre uniti ale administraiei publice, ntreinerea infrastructurii rutiere i feroviare, dezvoltarea infrastructurii rutiere i alte cheltuieli au nregistrat un grad de realizare de aproape 100%, n timp ce cheltuielile de capital i proiectele cu finanare din fonduri externe nerambursabile au nregistrat un grad de realizare a cheltuielilor cuprins ntre 87% i 95%. Ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective: La Ministerul Transporturilor Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget neasigurarea creditelor bugetare pentru proiectele cu finanare nerambursabil. Proiectul de buget al Ministerul Transporturilor pentru anul 2012 nu a fost elaborat potrivit prevederilor legale cu privire la estimarea necesarului de fonduri pentru anul urmtor, avnd drept consecin neaprobarea de sume la partea de cheltuieli n bugetul fondurilor externe nerambursabile pentru proiectul ISPA www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 79

2004/RO/16/P/PT/009 Construcia infrastructurii feroviare i rutiere de acces la podul peste Dunre de la Calafat Vidin, cu toate c n contul proiectului era un disponibil de 1.205 mii lei. Entitatea a efectuat pli n baza disponibilului din cont, dar fr a prevedea credite bugetare n bugetul Ministerul Transporturilor pentru anul 2012 la capitolul Programe ISPA. Fundamentarea, aprobarea i alocarea subveniilor i alocaiilor pentru investiii pentru susinerea transportului feroviar public de cltori Din bugetul aprobat pentru exerciiul financiar al anului 2012 au fost angajate, lichidate, ordonanate i achitate sume n valoare total de 31.358 mii lei, pentru plata subveniei aferent serviciului public de transport cltori efectuat de operatorii feroviari privai n anul 2011, recunoscut ca obligaie datorat, dar nedecontat, ntruct valoarea serviciilor de transport feroviar de cltori incluse n pachetul minim social, contractate de minister pentru anii 2011 i 2012, a fost mai mare dect valoarea alocaiilor bugetare acordate cu aceast destinaie. Obligaia de plat a fost generat de angajarea de cheltuieli prin contractele ncheiate de minister cu operatorii de transport feroviar de cltori peste valoarea creditelor bugetare asigurate prin bugetul de venituri i cheltuieli aprobat MTI pentru anul 2011. Sumele recunoscute de minister ca obligaii de plat i decontate n condiiile prezentate, nu au fost prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli al anului n care au fost realizate, nu au fost nregistrate n evidenele contabile ale ministerului i nu sunt reflectate n conturile de execuie bugetar ncheiate pentru anii 2011 i 2012; Fundamentarea i contractarea serviciului public de transport feroviar de cltori pentru perioada 2012-2015 Prin contractele ncheiate de minister cu operatorii de transport feroviar de cltori s-a prevzut un pachet minim social care necesit un volum al compensaiilor cu mult mai mare dect valoarea alocaiilor prevzute n bugetul de stat cu aceast destinaie, fapt care a condus la angajarea unor cheltuieli peste limita maxim a creditelor bugetare aprobate. Nivelul veniturilor proprii prognozate a se realiza de ctre operatorii de transport feroviar este mai mic dect nivelul compensaiilor necesare a se asigura de la bugetul de stat pentru acoperirea diferenei dintre nivelul costurilor i cel al veniturilor realizate. Nivelul foarte sczut al veniturilor ncasate, coroborat cu scderea accentuat a numrului de cltori expediai, indic o diminuare considerabil a cererii/interesului utilizatorilor pentru acest tip de transport, concomitent cu creterea efortului financiar public. n aceste condiii, contractarea serviciului public de transport feroviar fr realizarea unor studii, analize i cercetri de pia i meninerea n structura pachetului minim social a unor rute i frecvene de circulaie, n disonan cu noile realiti ale vieii economice i sociale, a condus la o suprasolicitare a efortului bugetar i la o cheltuire neeconomicoas a resurselor publice, fr rezultate n satisfacerea unei cerine reale, venite din partea utilizatorilor i cu consecine negative asupra activitii operatorilor de transport feroviar implicai. Neajustarea i neadaptarea pachetului minim social la nivelul cerinelor reale de transport feroviar de cltori face ca n lista trenurilor care compun pachetul minim social s se menin, la un nivel ridicat de frecven, rute de circulaie care fac legtura ntre i spre zone de mare concentrare industrial, bazine miniere i carbonifere, antiere de amenajri hidrotehnice etc. care absorbeau mase mari de lucrtori n perioada de pn n anul 1990, precum i alte categorii de cltori care nregistrau o mare mobilitate dinspre i spre bazinele de for de munc consacrate. Meninerea unui nivel ridicat al numrului de trenuri aprobate n cadrul pachetului minim social, n condiiile n care indicatorii cltori-kilometru i cltori expediai au nregistrat scderi majore i permanente de la o perioad la alta (de la 407.931 mii cltori expediai n anul 1990, la 110.501 mii cltori n anul 2000 i 65.298 mii cltori n anul 2010, pn la un nivel de 60.000 mii de cltori expediai n anul 2012) i fr asigurarea integral a compensaiilor recunoscute prin contractele de servicii publice, aprobate prin hotrri ale guvernului, dau dimensiunea unei politici economice deficitare promovate de Ministerul Transporturilor; Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nentocmirea i/sau completarea eronat a registrelor contabile (Cartea mare, Registrul jurnal i Registrul inventar); evidena plilor de cas i a cheltuielilor efective finanate din mijloace bugetare nu a fost condus i organizat pe structura clasificaiei bugetare, potrivit bugetului aprobat, abateri din care menionm: nu au fost nregistrate corect pe structura clasificaiei bugetare i nu au fost preluate n contul de execuie cheltuielile i plile aferente indemnizaiilor acordate personalului pentru concedii medicale. Din analiza cheltuielilor reprezentnd contribuiile datorate de minister la bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate rezultate din situaiile recapitulative ale salariilor pe anul 2012, s-a constatat o diferen de 113 mii lei ntre valoarea acestora i valoarea cheltuielilor raportate n contul de execuie pe aliniatul Contribuii pentru concedii i indemnizaii;
Pagina 80

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Din analiza plilor aferente cheltuielilor privind indemnizaiile de concedii medicale, s-a constatat o diferen de 181 mii lei ntre valoarea acestora reflectat n recapitulaiile de salarii pe anul 2012 i valoarea raportat n contul de execuie pe aliniatul Contribuii pentru concedii i indemnizaii. neaplicarea reglementrilor contabile privind nregistrarea i raportarea sumelor de recuperat de la bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, reprezentnd indemnizaii de asigurri sociale de sntate pltite asigurailor care au depit valoarea contribuiilor datorate de angajator, respectiv: - nenregistrarea n contul Debitori a sumelor de recuperat de la CASMB; - meninerea nejustificat n debitul contului Contribuiile angajatorilor pentru concedii i indemnizaii. valoarea nregistrat la finele exerciiului financiar 2012 n debitul contului Contribuiile angajatorilor pentru concedii i indemnizaii a fost de 1.511 mii lei, rezultnd astfel o diferen de 207 mii lei meninut n mod nejustificat n debitul acestui cont. nu a fost respectat coninutul economic al tranzaciei la efectuarea nregistrrilor contabile. Din verificarea notelor contabile i a documentelor justificative, care au stat la baza nregistrrii veniturilor financiare n evidena contabil a ministerului pe anul 2012, a rezultat faptul c suma reprezentnd majorarea participaiei ministerului la capitalul social al SNTFM CFR-MARFA i SC Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne TAROM SA a fost nregistrat n mod nejustificat n contul Venituri din investiii financiare cedate prin debitarea contului Titluri de participare. Prin nregistrarea eronat a veniturilor din investiii financiare cedate n cazul unor operaiuni de majorare a participaiilor la capitalul social al unor societi a fost denaturat valoarea veniturilor financiare i rezultatul patrimonial al exerciiului raportate n contul de rezultat patrimonial la data de 31 decembrie 2012. angajarea i plata eronat de la Titlul II Bunuri i servicii, a unor cheltuieli de personal reprezentnd alocaii pentru locuine acordate n baza OUG nr. 80/2001 privind stabilirea unor msuri pentru asigurarea, temporar, a locuinelor de serviciu necesare unor categorii de personal din cadrul ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale i instituiilor publice. Astfel, cheltuielile de personal reprezentnd chiria i ntreinerea locuinelor de serviciu, decontate unor salariai din cadrul ministerului, au fost angajate i pltite eronat din creditele bugetare aprobate pe alineatele Chirii i Alte cheltuieli cu bunuri i servicii. ncadrarea cheltuielilor nu s-a efectuat corect pe structura clasificaiei bugetare, natura acestora fiind stabilit de art. 55 din Legea nr. 571/2003 Codul fiscal, potrivit cruia sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege. documentele de ordonanare nu au fost completate cu toate datele (informaiile) cerute de normele metodologice elaborate de legislaia n domeniu. La proiectul ISPA 2004/RO/16/P/PT/009, n documentele de ordonanare, la coloana Disponibil naintea efecturii plii, entitatea a completat, n mod eronat, sumele disponibile n conturi n loc de disponibilul din credite bugetare aprobate. Abaterea s-a datorat faptului c entitatea nu a inut evidena extracontabil a creditelor de angajament i a creditelor bugetare. deinerea de bunuri de natura activelor i datoriilor, precum i efectuarea de operaiuni economicofinanciare fr documente justificative; alte abateri referitoare la organizarea evidenei patrimoniului: abateri privind clauzele contractelor de comodat ncheiate de Ministerul Transporturilor cu operatorii economici care funcioneaz sub autoritatea ministerului. MTI a ncheiat cu unele uniti aflate n subordinea, coordonarea sau sub autoritatea sa, contracte de comodat prin care s-au pus la dispoziia ministerului, n folosin gratuit, un numr de 17 autoturisme cu valoare/pre de achiziie, respectiv capacitate cilindric peste limita legal aprobat prin acte de reglementare (Volkswagen, Audi, Mitsubishi, Toyota). Mainile care fac obiectul contractelor de comodat au fost achiziionate de uniti care se confrunt cu dificulti financiare (SNTF CFR Cltori, CNCF CFR SA, SNTFM CFR Marf), care nregistreaz venituri provenite, n majoritatea lor, din alocaii de la bugetul de stat. Prin contractele de comodat au fost prevzute clauze care contravin prevederilor art. 2151 alin. 1) din Noul Cod Civil al Romniei, n sensul c s-a transferat comodantului obligaia de a suporta cheltuielile aferente exploatrii n condiii normale a autoturismului, precum: asigurare RCA, roviniet, taxe, ntreinere, revizii, reparaii curente i accidentale, precum i o cantitate sau o sum de bani, dup caz, pentru carburant, cu posibilitatea de suplimentare a cantitilor/valorilor n baza unor solicitri scrise transmise de comodatar. n acest mod, n anul 2012 au fost generate operatorilor economici din subordinea ministerului cheltuieli care nu au contribuit la realizarea veniturilor n valoare total de 620 mii lei; neconcordane ntre datele existente n evidena tehnico-operativ i cele din contabilitate, respectiv www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 81

neconcordan ntre valoarea obligaiilor de plat aferente drepturilor de personal reflectate n balana de verificare a conturilor la data de 31.12.2012 i valoarea acestora din recapitulaia de salarii pe luna decembrie 2012; nenregistrarea n soldul creditor al contului Fondul bunurilor din domeniului public al statului a sumei reprezentnd contravaloarea bunurilor aparinnd domeniului public al statului n administrarea ROMATSA RA (126.943 mii lei); neactualizarea Inventarului bunurilor din domeniului public al statului n anul 2012 i subdimensionarea soldului creditor al contului Fondul bunurilor din domeniului public al statului (8.719 mii lei); nentocmirea balanelor de verificare analitice i sintetice aferente aparatului propriu al ministerului n conformitate cu prevederile legale. Bilanul centralizat al ministerului nu a fost ntocmit pe baza unei balane de verificare a conturilor sintetice centralizat, ci prin cumularea posturilor bilaniere din formularele de bilan transmise de fiecare din compartimentele care aveau atribuii n organizarea evidenei contabile a unei activiti derulate prin aparatul propriu al ministerului, conform ROF aprobat. Calitatea gestiunii economico-financiare depirea numrului maxim de autoturisme, aprobat prin acte normative de reglementare. Prin ncheierea contractelor de comodat i preluarea n utilizare gratuit a autovehiculelor s-a depit cu 10 autovehicule numrul maxim de autoturisme, stabilit prin acte normative de reglementare, la care avea dreptul MTI i pe care le putea utiliza n desfurarea activitilor specifice; nu au fost respectate procedurile privind organizarea i efectuarea inventarierii anuale, respectiv: neparticiparea gestionarilor la inventarierea anual a Ministerului Transporturilor n anul 2012; nesemnarea tuturor listelor de inventariere pe fiecare fil de ctre gestionari, ele fiind semnate fie doar de comisiile de inventariere, fie semnate n mod greit i de ctre utilizatori, adic salariaii n a cror folosin s-au aflat bunurile inventariate; modificri nregistrate n Inventarul bunurilor din domeniului public al statului n anul 2012, fr valoare de inventar i fr a se proceda la evaluarea acestora. S-a constatat c din cele 10 modificri nregistrate n Inventarul bunurilor din domeniului public al statului n anul 2012, n 7 cazuri acestea figurau fr valoare de inventar. Valoarea de inventar a fost nscris numai n 3 cazuri n Protocoalele de predare-preluare, n anexe la actele normative de aprobare; s-a constatat c pentru bunurile provenite de la alte instituii prin contracte de comodat/custodie, comisiile de inventariere nu au primit liste de inventariere de la compartimentul contabilitate din cauza neinerii evidenei extracontabile a acestora; neconsemnarea de ctre comisia de inventariere, n procesul-verbal a rezultatelor inventarierii cu privire la: valoarea bunurilor provenite de la alte instituii, prin contracte de comodat/custodie; valoarea bunurilor date n comodat de ctre entitatea auditat. Potrivit Situaiei privind bunurile proprietate a structurilor aflate n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea MTI puse la dispoziia i utilizate de structurile interne ale ministerului pentru un numr de 17 maini, laptopuri, televizoare, tablete PC, notebookuri, dulapuri, primite n acest mod, entitatea nu are nregistrat n evidenele tehnico-operative valoarea acestora. Pentru bunurile ieite din patrimoniul Ministerului Transporturilor pe baza contractelor de comodat/custodie ncheiate cu alte instituii, cu toate c potrivit prevederilor art. 10 alin.(3) din Ordinul ministrului MTI nr. 1719/28.11.2012 s-a fcut meniunea c se vor ntocmi liste faptice de inventariere separate care vor conine confirmarea scris a utilizatorilor, n Procesul-verbal privind valorificarea inventarierii patrimoniului pe anul 2012 nu s-a fcut nicio referire la valoarea bunurilor ieite, astfel nct n urma inventarierii nu s-a stabilit care a fost valoarea de inventar centralizat a acestora; La instituiile publice din subordinea Ministerului Transporturilor Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor proprii nefacturarea, nenregistrarea n evidena contabil i neurmrirea ncasrii penalitilor de ntrziere aferente creanelor nencasate la termenele scadente (coala Superioar de Aviaie Civil, Centrul Romn pentru Pregtirea i Perfecionarea Personalului din Transporturi Navale CERONAV Constana). Organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale neconducerea evidenei contabile conform principiului contabilitii pe baz de angajamente, respectiv nregistrarea n conturile de cheltuieli curente, n loc de rezultatul reportat, a sumei reprezentnd servicii prestate anterior anului, pentru care se ntocmesc situaiile financiare (Clubul Sportiv Rapid); neorganizarea contabilitii ntr-un compartiment distinct sau pe baza de contracte de prestri servicii, ncheiate cu persoane fizice i juridice autorizate, conform legii (Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti). nentocmirea monografiei contabile (Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti). www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 82

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare raportarea eronat n contul de execuie a sumei reprezentnd TVA aferent utilitilor la articolul bugetar Alte cheltuieli cu bunurile i serviciile n loc de articolele bugetare nclzit iluminat i fora motric, respectiv Ap, canal, salubrizare (CENAFER); nu a fost respectat coninutul economic al tranzaciei la efectuarea nregistrrilor contabile: nregistrarea eronat n contabilitate a contravalorii lucrrilor de reparaii capitale executate la anumite active fixe (aeronave) din patrimoniul entitii, n contul de cheltuieli, dei cu aceast sum trebuia s se majoreze valoarea activelor fixe corporale asupra crora s-a intervenit sau s fie nregistrate n contul Investiii n curs cele pentru care nu s-au ncheiat recepia final (Aeroclubul Romniei); nregistrarea eronat drept Construcii a contravalorii unor terenuri (Autoritatea Rutier Romn); nregistrarea direct pe cheltuielile instituiei, fr a se analiza cauzele i mprejurrile care le-au generat, a unor pli reprezentnd drepturi salariale, despgubiri civile, daune morale, cheltuieli de judecat i cheltuieli de executare generate de desfacerea nelegal a unor contracte de munc, nencheierea unor contracte de nchiriere etc., care, potrivit coninutului economic i destinaiei, nu sunt de natura cheltuielilor de personal sau a cheltuielilor cu serviciile (Autoritatea Rutier Romn); nregistrarea eronat n contabilitate i raportarea eronat n situaiile financiare, a achiziiei unui soft informatic, prin trecerea sumei direct pe cheltuieli i nu n contul de imobilizri necorporale (CIAS); neevaluarea, nenregistrarea i nereflectarea n bilanul contabil a unui activ fix de natura cldirilor la valoarea just (CENAFER); meninerea n conturile de creane i datorii a sumelor care se afl n afara termenului legal de prescripie prevzut de lege pentru ncasare, respectiv lichidarea acestora: neanalizarea soldurilor conturilor Creditori, Clieni-creditori i nevirarea la bugetul statului a sumei pentru care s-a prescris dreptul la aciune al creditorilor. n timpul misiunii de audit, entitatea a luat msura de virare la bugetul statului a sumei stabilite (coala Superioar de Aviaie Civil 64 mii lei); meninerea nejustificat n contul Creditori i nevirarea la bugetul de stat a unor sume prescrise, reprezentnd ali creditori, amenzi virate eronat, garanii de participare la licitaii, ali creditori, amenzi persoane strine, creditori din uniforme (Autoritatea Rutier Romn 314 mii lei, din care n timpul misiunii de audit financiar a fost virat la bugetul de stat suma de 147 mii lei); nevirarea la bugetul de stat a sumei reprezentnd pli efectuate de ctre diveri operatori de transport rutier n contul entitii, fr a solicita efectuarea vreunei prestaii de ctre aceasta sau, eventual, restituirea sumei n termenul legal de prescripie (Autoritatea Rutier Romn 2.853 mii lei); neconcordana posturilor din bilan i a indicatorilor raportai n conturile de execuie cu datele nregistrate n contabilitate (Autoritatea Feroviar Romn). Entitatea nu a raportat n contul de execuie plile efectuate n anul 2012 la nivelul real, acestea fiind subevaluate cu suma reprezentnd taxa pe valoarea adugat virat la bugetul de stat; nereflectarea n evidena contabil a cheltuielilor cu bunuri i servicii n luna n care s-au efectuat prestaiile i lucrrile i nereflectarea exact n contul de rezultat patrimonial a cheltuielilor cu bunuri i servicii (ARSVOM). Entitatea a nregistrat n evidena contabil, n mod eronat, n luna ianuarie 2013 cheltuielile reprezentnd prestaiile i lucrrile executate, aferente lunii decembrie 2012. ncheierea exerciiului bugetar neefectuarea regularizrii subveniilor cu bugetul din care au fost primite (Aeroclubul Romniei 326 mii lei). Entitatea nu a regularizat la 31.12.2012 cu bugetul de stat, n limita subveniei primite, excedentul stabilit la ncheierea exerciiului bugetar al anului 2012. n timpul misiunii de audit, entitatea a luat msura de virare la bugetul de stat, n contul ordonatorului principal de credite, a sumei de 86 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare neclarificarea situaiei juridice, nerealizarea cadastrului i nenscrierea n Cartea funciar a tuturor terenurilor i construciilor aflate n evidenta entitii (Aeroclubul Romniei). Aeroclubul Romniei nu deine documente justificative din care s rezulte situaia juridic i planuri cadastrale pentru un numr de 15 terenuri, din cele 23 aflate n administrare, respectiv pentru un numr de 5 cldiri i nu a fcut demersuri pentru nscrierea acestora n Cartea funciar pn la 31.12.2012; nregistrarea de diferene ntre datele din balana de verificare la 31.12.2012 la contul Fondul bunurilor domeniul public al statului i lista de inventar a bunurilor din domeniul public, rezultat din nscrierea n mod eronat n lista de inventar (CERONAV); neinventarierea unor elemente patrimoniale reprezentnd active necurente (terenuri i imobilizri n curs de execuie), evideniate n bilanul contabil ncheiat la 31.12.2012 (Clubul Rapid);
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 83

neinventarierea soldului conturilor Construcii, Debitori diveri, Creditori, Venituri n avans (Autoritatea Rutier Romn); nefinalizarea inventarierii i nereflectarea n contabilitate a rezultatelor inventarierii (ISCTR); neconstituirea garaniei de bun execuie pentru derularea unui contract de servicii, contrar prevederilor legale i clauzelor contractuale (coala Superioar de Aviaie Civil). Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit efectuarea de cheltuieli de personal neprevzute de legislaia n vigoare (Autoritatea Feroviar Romn - 1.013 mii lei). Efectuarea de pli nelegale de natura cheltuielilor de personal, reprezentnd sume compensatorii acordate salariailor n baza Contractului Colectiv de Munc, cu ocazia srbtorilor de Pate i Crciun (pli nete i contribuii la bugetul general consolidat); stabilirea eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi acordate funcionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcii de conducere i personalului care ocupa funcii de demnitate public (Autoritatea Feroviar Romn 1.787 mii lei, Autoritatea Naval Romn - 363 mii lei); efectuarea unor pli nejustificate, ca urmare a aplicrii eronate a normelor privind stabilirea salariului de baz pentru personalul din cadrul Autoritii Feroviare Romne (sume achitate n plus, fr temei legal, determinate ca diferen ntre salariile de baz stabilite de entitate i salariile prevzute de actele normative i contribuii); la un numr de 24 persoane cu funcii de execuie au fost majorate drepturile salariale, n anul 2012, pe baza actelor adiionale la contractele individuale de munc, ncheiate ca urmare a unor referate privind volumul de munc prestat, contrar prevederilor legale (Autoritatea Naval Romn 69 mii lei); angajarea i plata unor lucrri de natura investiiilor de la articolul bugetar Reparaii curente, fr a fi prevzute n Lista de investiii aprobat de ordonatorul de credite (Aeroclubul Romniei 161 mii lei); efectuarea de pli nedatorate la bugetul de stat, reprezentnd taxa pe valoarea adugat, n condiiile n care entitatea nu este pltitoare de TVA (CENAFER 35 mii lei); angajarea de cheltuieli fr a avea surs de finanare. Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti a ncheiat contracte de prestri servicii fr s aib surse de finanare (prevederi bugetare) pentru anul n care acestea au fost ncheiate (215 mii lei). Cu ocazia rectificrii bugetului, entitatea a asigurat la titlul Bunuri i servicii fonduri pentru plata angajamentelor legale asumate; darea n administrare a bunurilor din domeniul public cu nclcarea Legii nr. 213/1998. Conform datelor prezentate n situaiile financiare i n Registrul-inventar s-a constatat c valoarea terenului pe care este amplasat cldirea nu este evideniat n contul Alte valori n afara bilanului (CERONAV 1.500 mii lei); utilizarea ineficient a unor fonduri publice, prin ncheierea unor contracte de achiziie public pentru realizarea unei analize funcionale i a unor servicii de gestionare documente, fr a se face o estimare real a valorii acestor contracte n funcie de complexitatea i volumul activitii respective, raportat la scopul i obiectivele entitii (CIAS 162 mii lei); principiile i practicile managementului entitii auditate nu au asigurat minimizarea costului resurselor alocate unui program/proiect/proces sau a unei activiti. Astfel: la ncheierea contractelor individuale de munc a 32 de salariai, conducerea instituiei avea i posibilitatea legal s nu introduc clauza de neconcuren, deoarece nu era obligatorie conform Codului Muncii (art. 21, alin. 1). Prin decizia luat care a produs efecte economice, nu au fost respectate principiile economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor instituiei (ISCTR); la contractul de servicii pentru nchiriere spaiu s-a constatat c suprafaa necesar desfurrii activitii n anul 2012 a fost modificat, fr o justificare economic a suprafeei medii pe angajat (AMTB). la verificarea modului de administrare a contractului de achiziie public, n sum de 10 mii lei, s-au constatat: plata nejustificat, ca urmare a utilizrii unor preuri unitare diferite pentru acelai articol de lucrare la decontarea situaiilor de lucrri de construcii executate (Aeroclubul Romniei). Suma a fost ncasat integral n timpul misiunii de audit financiar. pli nejustificate, reprezentnd contravaloarea unor servicii de consultan achitate peste preul contractat (Centrul de Investigaii i Analiz pentru Sigurana Aviaiei Civile). Suma a fost ncasat integral n timpul misiunii de audit financiar; nestabilirea i nevirarea la bugetul de stat i la bugetul asigurrilor sociale a sumei reprezentnd impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente primelor de asigurare pltite de angajator pentru salariaii proprii (Agenia Romn de Salvare a Vieii Omeneti pe Mare Constana).
Pagina 84

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Concluzii

n urma auditrii contului de execuie bugetar a Ministerului Transporturilor i a instituiilor publice din subordinea acestuia, pe anul 2012, s-a constatat c: modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli nu respect n totalitate principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii; situaiile financiare la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate constatate la nivelul aparatului propriu al ministerului i al instituiilor publice din subordinea acestuia, verificate i extrapolate la nivelul populaiilor auditate, s-a situat peste pragul de semnificaie. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msuri pe care Ministerul Transporturilor i instituiile publice subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate. n corelaie cu abaterile de la legalitate i regularitate depistate la nivelul ministerului, principalele recomandri constau n: nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil; inventarierea bunurilor primite cu titlu gratuit de la entitile aflate n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea ministerului, analiza formalizat a necesitii i oportunitii meninerii acestora n folosina entitii, potrivit legii; inventarierea tuturor contractelor de comodat/custodie ncheiate n condiiile legii de ctre entitatea auditat i luarea msurilor de amendare a acestora cu prevederi referitoare la valoarea bunurilor primite de la alte entiti; revizuirea i amendarea legislaiei privind subvenionarea transportului feroviar public de cltori pentru: o stabilirea volumului de transport public de cltori pe baza evalurii nevoilor/cerinelor de transport feroviar de cltori i stabilirea real a pachetului minim social; o determinarea costului mediu i a venitului mediu, la nivelul reelei feroviare, pe un tren-kilometru, cltor-kilometru i cltor expediat; o reglementarea criteriilor pentru stabilirea rutelor de circulaie, a categoriilor i a numrului de trenuri care compun pachetul minim social; o dimensionarea i aprobarea pachetului minim social n limita sumelor prevzute cu aceast destinaie n legile bugetare anuale. stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora; virarea sumelor cuvenite bugetului general consolidat; stabilirea i ncasarea veniturilor proprii ale instituiilor publice; nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil

Recomandri La Ministerul Transporturilor

La instituiile publice din subordinea Ministerului Transporturilor OPINIA DE AUDIT

Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunile de audit financiar desfurate att la nivelul ministerului, ct i la unitile subordonate, auditorii publici externi au exprimat urmtoarele opinii de audit: La Ministerul Transporturilor Opinie advers La instituiile publice din subordinea Ministerului Transporturilor 11 opinii adverse; 2 opinii fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect (Agenia Romn de Salvare a Vieii Omeneti pe Mare i Inspectoratul de Stat pentru Controlul n Transport Rutier). Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatelor de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerul Transporturilor i al instituiilor publice din subordine pe anul 2012.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 85

MINISTERUL EDUCAIEI, CERCETRII, TINERETULUI I SPORTULUI (MINISTERUL EDUCAIEI NAIONALE)


Scurt prezentare Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului (MECTS) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, care are rol de sintez i coordonare n aplicarea Strategiei i Programului de guvernare n domeniul educaiei, nvmntului, cercetrii tiinifice, dezvoltrii tehnologice, tineretului i sportului. ncepnd cu anul 2013, conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, s-a nfiinat Ministerul Educaiei Naionale (MEN), prin reorganizarea MECTS i prin preluarea activitii i structurilor specializate de la Autoritatea Naional pentru Cercetare tiinific, ca urmare a desfiinrii acesteia, i reorganizarea Autoritii Naionale pentru Sport i Tineret n Ministerul Tineretului i Sportului, activitatea privind tineretul i sportul fiind preluat de ctre noul minister.
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2

Contul anual de execuie bugetar al acestui ordonator de credite prezint urmtoarea structur:
Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

ncasri realizate/ Pli efectuate


3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Total surse de finanare, din care: Buget de stat Fonduri externe nerambursabile Venituri proprii Total cheltuieli, din care: nvmnt Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Protecia mediului

8.713.819 5.648.936 1.170 3.063.713 8.713.819 6.800.819 1.513.765 334.235 19.500 45.500

8.739.327 5.399.469 1.170 3.338.688 8.739.327 7.117.292 1.214.420 342.085 20.030 45.500

7.346.445 5.120.681 497 2.225.267 7.346.445 5.815.819 1.181.621 283.475 20.030 45.500

84,3 90,6 42,5 72,6 84,3 85,5 78,1 89,1 102,7 100,0

84,1 95,9 42,5 66,7 84,1 81,7 97,3 86,3 100,0 100,0

Se constat c din prevederile definitive, pe surse de finanare, ale MECTS (8.739.327 mii lei), veniturile proprii reprezint 38,2% (3.338.688 mii lei), iar la nivelul realizrilor acestea au reprezentat 30,3%. Aceste venituri se constituie, n principal, din prestri de servicii i alte activiti ale direciilor judeene pentru sport i tineret, cluburilor sportive, ale caselor de cultur ale studenilor, ale cminelor, cantinelor, instituiilor de nvmnt superior .a. Chiar i ordonatorul principal de credite realizeaz venituri proprii, n special din serviciile prestate pentru recunoaterea i echivalarea diplomelor i din cota-parte virat de instituiile de nvmnt superior din taxele n valut, ncasate de la studenii strini. Realizarea veniturilor proprii n proporie de numai 66,7% din prevederile definitive a afectat n mare msur disponibilitile de cheltuieli pentru nvmnt i cultur, astfel c plile efectuate la aceste capitole reprezint doar 81,7%, respectiv 86,3% din prevederile bugetare definitive, n condiiile n care nerealizarea veniturilor proprii cu un procent de 8% a fost suplinit de alocrile de la bugetul de stat, n aceeai proporie. Abaterile s-au consemnat pe urmtoarele obiective: Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu MECTS elaborarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli pentru anul 2012 nu are la baz documentaii i fundamentri detaliate. Avnd n vedere c n anul 2012 din bugetul MECTS a fost disponibilizat o sum total de 32.067 mii lei, de la capitolele Cercetare fundamental i dezvoltare (31.234 mii lei) i nvmnt (833 mii lei), pentru ntregirea Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, se constat o supraestimare a necesarului cuprins n bugetul iniial aprobat pentru anul 2012. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nu au fost ntocmite i aprobate reglementri interne de organizare a evidenei contabile n conformitate cu prevederile legale aplicabile, astfel c nu exist elaborate i aprobate: un manual al politicilor i procedurilor contabile pentru toate operaiunile derulate, pornind de la ntocmirea documentelor justificative pn la ntocmirea situaiilor financiare trimestriale i anuale; o monografie contabil cu operaiunile specifice domeniului de activitate; un ndrumar pentru ncadrarea unitar a cheltuielilor pe clasificaia economic. la efectuarea nregistrrilor contabile nu s-a respectat clasificaia economic, n funcie de sursa de finanare i coninutul economic al tranzaciei. Astfel, s-au constatat nregistrri contabile eronate pentru consumul de carburani i plata comisioanelor bancare n sum de 84 mii lei;
Pagina 86

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

n evidena contabil sunt meninute nejustificat active fixe corporale n sum de 43.995 mii lei, care au fost transferate cu titlu gratuit altor instituii; n contabilitatea MECTS nu a fost nregistrat suma de 559 mii lei, reprezentnd valoarea aciunilor deinute la Societatea Comercial Compania de Informatic Aplicat" SA Cluj-Napoca i la Societatea de Servicii n Informatic SSI Piteti SA; s-a constatat c MECTS deinea la data de 31.12.2012 un cont la Banca Comercial Romn, cu un sold de 240 mii lei, dei reglementrile n vigoare interzic instituiilor publice s efectueze operaiunile de ncasri i pli prin instituii de credit, cu excepia ncasrilor i plilor efectuate n valut; din verificarea, prin sondaj, a modului de prezentare a situaiilor financiare de ctre instituiile de nvmnt superior, s-a constatat faptul c, n unele cazuri (Universitatea de tiine Agronomice i Medicin Veterinar Bucureti, Universitatea Tehnic din Cluj-Napoca, Universitatea Naional de Educaie Fizic i Sport Bucureti), acestea nu sunt nsoite de declaraia scris a conductorului instituiei publice i a contabilului ef, prin care acetia i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale. nu a fost nregistrat n evidena contabil valoarea terenurilor aparinnd domeniului public al statului, La nivelul entitilor din aflate n administrarea unitilor de nvmnt, n sum de 339 mii lei, la Inspectoratul colar al Munisubordine i/sau cipiului Bucureti i la Universitatea Maritim Constana; coordonare contravaloarea unor active, n sum de 356 mii lei, a fost nregistrat eronat n conturi de cheltuieli, la Universitatea Oradea, Universitatea Maritim Constana, Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba Iulia, Universitatea Lucian Blaga Sibiu, Universitatea Petrol i Gaze Ploieti; nu a fost nregistrat n evidena contabil suma de 25.789 mii lei, reprezentnd valoarea activelor puse n funciune, potrivit proceselor-verbale de recepie a lucrrilor de investiii la Universitatea Ovidiu Constana; nu a fost nregistrat n evidena contabil suma de 23 mii lei, reprezentnd valoarea unor active necorporale rezultate din activitatea de cercetare i dezvoltare, la Universitatea Lucian Blaga Sibiu; nu a fost nregistrat n evidena contabil valoarea provizioanelor, stabilit n baza unor sentine judectoreti, de 1.608 mii lei la Universitatea Valahia Trgovite i de 8 mii lei la Universitatea Lucian Blaga Sibiu. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat La nivelul MECTS nu s-a urmrit ncasarea i virarea la bugetul statului, a dividendelor n sum de 44 mii lei, cuvenite pentru aciunile deinute, n numele statului romn, la societi comerciale. n timpul controlului, suma a fost ncasat i virat la bugetul statului. nu a fost virat la bugetul de stat suma de 235 mii lei, reprezentnd cot parte din valoarea chiriei La nivelul ncasate n baza contractelor de nchiriere a unor imobile aparinnd domeniului public al statului aflate entitilor din n administrarea unitilor de nvmnt, de ctre Universitatea Transilvania Braov i Inspectoratul subordine/ coordonare colar al Municipiului Bucureti; necalcularea, nenregistrarea i neurmrirea ncasrii sumei de 38 mii lei, reprezentnd valoarea penalitilor de ntrziere pentru neplata la termen a contravalorii chiriei aferente contractelor de nchiriere a unor imobile de ctre Inspectoratul colar al Municipiului Bucureti, Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba Iulia, Universitatea Petrol i Gaze Ploieti; nu au fost virate la termenele scadente contribuii de asigurri sociale n sum de 75 mii lei de ctre Universitatea Ovidiu Constana; nu a fost achitat ctre bugetele locale suma de 60 mii lei, reprezentnd impozit pe cldiri, de ctre Universitatea Petrol i Gaze Ploieti; nu a fost virat la bugetul de stat suma de 92 mii lei, reprezentnd valoarea garaniilor de participare nesolicitate a fi restituite n cadrul termenului de prescripie, de ctre Universitatea Dunrea de Jos Galai. Calitatea gestiunii economico-financiare La nivelul MECTS n urma verificrii modului n care a fost organizat, executat i valorificat operaiunea de inventariere a patrimoniului, s-au constatat mai multe abateri, dintre care menionm: nu au fost consemnate n Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii 2012, diferenele cantitative constatate de ctre comisiile de inventariere numite n teritoriu, dei au fost constatate lipsuri reprezentnd echipamente IT achiziionate din fonduri preaderare PHARE, aflate n folosin la diferitele centre regionale de formare a nvmntului preuniversitar, n valoare de 37 mii lei; nu au fost transmise spre confirmare, listele de inventariere n care au fost consemnate bunurile aparinnd terilor i date n folosin gratuit MECTS, n valoare total de 556 mii lei i nu au fost menionate n listele de inventariere informaii cu privire la numrul i data actului de predare-primire i ale documentului de livrare al acestora; s-au sczut din evidena contabil (conturi n afara bilanului) imobilizrile necorporale primite prin Contractul de comodat ncheiat cu Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale, n valoare de 4.672 mii lei, fr a avea documente justificative, din care s reias faptul c aceste imobilizri au fost returnate proprietarului de drept sau nu mai sunt utilizate de ctre entitate;
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 87

potrivit situaiilor financiare centralizate, ntocmite de entitate la data de 31.12.2012, valoarea bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului este de 4.149.474 mii lei, fa de valoarea bunurilor nscris n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, care este n sum de 2.977.837 mii lei, rezultnd o diferen de 1.171.638 mii lei, ce reprezint bunuri care alctuiesc domeniul public al statului date n administrarea MEN, pentru care ministerul nu a efectuat demersuri n vederea actualizrii valorii acestora n Inventarul centralizat; n perioada 2004-2012 nu a fost dispus efectuarea evalurii cu ocazia inventarierii activelor fixe corporale aflate n eviden, comparativ cu valoarea lor de pia, dei aceast operaiune trebuie realizat cu suficient regularitate, astfel nct valoarea contabil s nu difere substanial de valoarea just a acestora; s-a constatat nenregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar a tuturor terenurilor i construciilor aflate n administrarea MECTS; s-a constatat nerespectarea normelor legale referitoare la efectuarea deplasrilor interne, acordarea i justificarea avansurilor pentru deplasri, precum i decontarea cheltuielilor de transport i cazare, abaterea fiind n sum 15 mii lei; efectuarea de pli nelegale de ctre cluburile sportive cu statut de instituie public, pentru achitarea cheltuielilor cu arbitrii delegai la competiiile sportive, abatere evaluat la 31 mii lei numai n cazul Clubului Sportiv Universitatea din Reia; nu au fost respectate prevederile legale privind regimul juridic al bunurilor proprietate public a statului, privind transferul, nchirierea/concesiunea i administrarea Bazei Cuteztorii i a facilitilor aferente acesteia. Baza Cuteztorii (cldiri, terenuri de sport, piscine) era destinat accesului elevilor i tinerilor, ajutndu-i astfel s desfoare activiti tiinifice, culturale, sportive i artistice. Printr-un contract de locaiune, baza a fost cedat spre folosin temporar Fundaiei Dinu Pescariu, care desfoar aici activiti comerciale. n aceste condiii s-a produs schimbarea destinaiei iniiale a spaiilor, imobilelor i terenului proprietate public a statului, evaluate n raportul ntocmit de un expert ANEVAR la o valoare de pia de 45.328.212 euro. Prin modul cum sunt utilizate imobilele n cauz, scopul programat nu este realizat, iar privit strict prin prisma utilizrii eficiente a patrimoniului n cauz, se constat c acesta asigur bugetului de stat un venit anual de 108.000 euro, n timp ce potenialul su real, conform Raportului de evaluare efectuat n anul 2011, la solicitarea MECTS, de un expert evaluator membru ANEVAR, este de 11.643.648 euro/an. Dei contractul de locaiune i actul adiional la acesta, nu sunt ncheiate n conformitate cu prevederile legale, dac Fundaia Dinu Pescariu i-ar fi respectat obligaiile din contract, ministerul ar fi beneficiat de faciliti pentru elevi n valoare de 400.000 euro/an. Prin neacordarea acestor faciliti, n toat perioada ct erau datorate, ministerul a suferit un prejudiciu evaluat la 1.728 mii euro (7.260 mii lei). nu au fost efectuate demersuri pentru clarificarea dreptului de proprietate asupra aciunilor deinute de MECTS la SC Compania de Informatic Aplicat SA Cluj-Napoca i a condiiilor care au determinat pierderea calitii de acionar majoritar la aceast societate, astfel c a fost diminuat patrimoniul statului aflat n administrarea MECTS cu o valoare estimat la 1.700.000 euro (aproximativ 7.650 mii lei). Dac la data de 31.12.2010 MECTS era acionar majoritar cu 70,7894% din capitalul social al SC Compania de Informatic Aplicat SA Cluj-Napoca cu o valoare de 5.813 mii lei din totalul capitalului propriu al societii, la data de 31.12.2011 i revenea o valoare din capitalul propriu majorat al companiei de numai 813 mii lei, corespunztoare ponderii de 6,2670% deinute n capitalul social. ntruct n urma schimbrii acionariatului, SC Compania de Informatic Aplicat SA Cluj-Napoca nu a mai nregistrat profit, ncheind exerciiile financiare 2011-2012 cu pierdere, bugetul de stat a fost lipsit de dividendele care n perioada anterioar se cifrau la aproximativ 17 mii lei/an. ministerul nu a ndeplinit atribuia conferit prin Legea nr. 1/2011 a educaiei, referitoare la construirea i funcionarea optim a Bibliotecii colare Virtuale. La nivelul entitilor din subordine/ coordonare la majoritatea entitilor verificate s-a constatat nerespectarea prevederilor legale referitoare la inventarierea patrimoniului; nu s-au respectat prevederile legale cu privire la reevaluarea patrimoniului, la Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba-Iulia; nu s-au respectat prevederile legale cu privire la transferul, fr plat, a unor imobile aparinnd domeniului public al statului, la Inspectoratul colar al Municipiului Bucureti; nu a fost ntocmit documentaia cadastral i nu s-au nregistrat n Cartea funciar cldiri i terenuri, n valoare de 239.496 mii lei la Universitatea Bucureti i de 13.939 mii lei la Universitatea de tiine Agronomice i Medicin Veterinar Bucureti; nu s-au aplicat prevederile legale cu privire la organizarea operaiunilor de angajare, lichidare, ordonanare i plat a cheltuielilor din bugetul entitii la Universitatea Dunrea de Jos Galai i Universitatea Piteti; n cazul a 34 manifestri tiinifice, pentru care Autoritatea Naional pentru Cercetare tiinific a efectuat pli n sum de 458 mii lei, nu au fost prezentate documentele de decontare (ordine de plat, www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012

Pagina 88

chitane) a bunurilor achiziionate i a serviciilor prestate, plata efectundu-se numai n baza contractelor i a facturilor ntocmite de organizatorii manifestaiilor tiinifice; s-au constatat cazuri de necalculare, nenregistrare i nerecuperare, potrivit prevederilor contractuale, a utilitilor aferente imobilelor nchiriate, n sum de 42 mii lei, la Inspectoratul colar al Municipiului Bucureti i la Universitatea Transilvania Braov; nu au fost luate msuri pentru recuperarea, n cadrul termenului legal de prescripie, a unor creane, n sum de 331 mii lei, la Universitatea Valahia Trgovite, Universitatea Petrol i Gaze Ploieti i la Universitatea Piteti; efectuarea de pli necuvenite, n sum de 516 mii lei, n cadrul contractelor de lucrri ncheiate, ca urmare a decontrii unor cantiti mai mari dect cele executate, la Universitatea Valahia Trgovite, Universitatea de Medicin-Farmacie Trgu-Mure, Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba Iulia, Universitatea Piteti, Universitatea Oradea, Universitatea Ovidiu Constana i Universitatea de tiine Agronomice i Medicin Veterinar Bucureti; decontarea, fr documente justificative, a unor lucrri estimate la suma de 107 mii lei, la Universitatea Constantin Brncui Trgu-Jiu i la Universitatea Piteti; nu au fost iniiate demersuri n vederea recuperrii sumei de 81 mii lei, reprezentnd indemnizaii de concedii pltite n plus fa de contribuiile datorate bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate la Universitatea de Medicin - Farmacie Trgu-Mure; nu au fost iniiate demersuri n vederea clarificrii i recuperrii sumei de 364 mii lei, reprezentnd valoarea avansurilor nejustificate pentru bunuri livrate/lucrri executate la Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba Iulia, Universitatea Petrol i Gaze Ploieti; s-a constatat plata nejustificat a sumei de 1.163 mii lei, reprezentnd valoarea unor drepturi salariale stabilite n cuantum mai mare dect prevederile legale, la Universitatea Lucian Blaga Sibiu i la Universitatea Valahia Trgovite; nu au fost stabilite, nregistrate, urmrite i ncasate venituri proprii, n sum estimat la 837 mii lei, reprezentnd taxe aferente studiilor doctorale, taxe de colarizare etc., la Universitatea de MedicinFarmacie Trgu-Mure, Universitatea Petroani, Universitatea Constantin Brncui Trgu-Jiu.

Carene, inadvertene sau imperfeciuni legislative

Neconcordana reglementrilor cu privire la finanarea nvmntului preuniversitar, cuprinse n Legea nr. 1/2011 a educaiei naionale, cu principiile execuiei bugetare, stabilite n Legea nr. 500/2002 privind finanele publice Conform reglementrilor din Legea nr. 1/2011, directorii unitilor de nvmnt preuniversitar au calitatea de ordonatori teriari de credite ai unitilor administrativ-teritoriale, ei ncheind cu primarul localitii pe a crei raz teritorial se afl unitatea de nvmnt un contract de management pentru finanarea de baz i finanarea complementar. Dar, distinct de finanarea din bugetele locale, legea prevede i multiple modaliti de finanare a unitilor de nvmnt preuniversitar de la bugetul Ministerului Educaiei Naionale care s-au fcut prin inspectoratele judeene. Menionm n acest sens: - art. 84, alin. (3): Elevilor care nu pot fi colarizai n localitatea de domiciliu li se deconteaz cheltuielile de transport din bugetul Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului, prin unitile de nvmnt la care sunt colarizai, pe baz de abonament, n limita a 50 km, sau li se asigur decontarea sumei ce reprezint contravaloarea a 8 cltorii dus-ntors pe semestru, dac locuiesc la internat sau n gazd; Astfel, n anul 2012, de la bugetul de stat, prin bugetul MECTS, a fost alocat prin inspectoratele colare judeene (ISJ) unitilor colare suma de 154,3 milioane lei, pentru decontarea abonamentelor de transport (auto/feroviar) a peste 143.000 elevi. n plus fa de suma alocat, conform solicitrilor transmise de unitile de nvmnt i centralizate la nivelul ISJ-urilor la data de 31.12.2012, obligaiile de plat neachitate reprezentnd contravaloarea abonamentelor aferente transportului elevilor se cifrau la 37,5 milioane lei, cu 24,3% peste prevederile bugetare aprobate pentru anul 2012. Din analiz a rezultat faptul c, sumele decontate n perioada 2009-2012 pentru contravaloarea abonamentelor de transport au nregistrat majorri semnificative, respectiv de la 92,2 milioane lei, n anul 2009, la 154,3 milioane lei, n anul 2012. n fapt, pentru anul 2012 cifra comparabil este 191,8 milioane lei, incluznd i obligaiile de plat restante. Dublarea sumei aferente abonamentelor de transport a elevilor n perioada 2009-2012 nu s-a datorat creterii numrului de elevi care au beneficiat de abonamente, ci majorrii speculative a tarifelor pentru abonamentele lunare de transport a elevilor, care nu pot fi controlate de minister, ci de autoritile locale. Astfel: pe rutele de transport pe care nu a existat concuren, tarifele practicate de operatorii de transport Raportul public pe anul 2012
Pagina 89

www.curteadeconturi.ro

auto pentru abonamentele lunare ale elevilor au nregistrat valori maxime (ex.: operatorii de transport din judeele: Covasna, Brila, Tulcea, Hunedoara, Maramure); tarifele maxime practicate de operatorii de transport auto pentru abonamentele lunare a elevilor au nregistrat valori de pn la 6 ori mai mari dect tarifele practicate, pe distane similare, de CFR Cltori SA pentru abonamentele lunare de transport feroviar de cltori. Din informaiile primite a rezultat c numai n anul 2012 au abandonat coala 731 de elevi, ntruct nu au mai putut plti costul transportului la coal. Din analiza actelor normative cu implicaii asupra gestiunii financiare a acestor obligaii de plat, reprezentnd contravaloarea abonamentelor aferente transportului elevilor acordate n baza art. 84 alin. (3) din Legea nr. 1/2011, se constat c, dei finanarea a fost asigurat prin bugetul MECTS, obligaiile nu se regsesc evideniate n situaiile financiare centralizate ale MEN, ntruct conform prevederilor pct. 4.48. din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 71/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012, formularul Bilan ntocmit de unitile de nvmnt preuniversitar ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite se depune la unitatea administrativ-teritorial n a crei raz teritorial funcioneaz. n acelai timp, situaiile financiare ntocmite de unitile administrativ-teritoriale prezint obligaii de plat restante pentru a cror stingere nu au prevederi bugetare i nici competen n gestionarea fenomenului sub aspectul angajrii, lichidrii, ordonanrii sau plii acestora, iar la nivelul MEN aceste obligaii nu sunt nregistrate. Prin urmare, se pot desprinde urmtoarele concluzii: - cadrul legal, respectiv art. 84 alin. (3) din Legea educaiei naionale nr. 1/2011, cu modificrile i completrile ulterioare, a dat posibilitatea operatorilor privai de transport auto s majoreze speculativ tarifele practicate pentru abonamentele lunare ale elevilor, prin neexercitarea niciunui control; - nedecontarea contravalorii abonamentelor lunare de transport a elevilor a avut drept consecin creterea absenteismului/abandonului colar; - reflectarea unei situaii nereale a obligaiilor de plat prin situaiile financiare centralizate ntocmite de ctre MECTS la data de 31.12.2012, determinat de neevidenierea contravalorii abonamentelor aferente transportului elevilor neachitate la finele anului; - evidenierea n situaiile financiare ale unitilor administrativ-teritoriale a unor obligaii restante pentru care nu au surs de finanare. Avnd n vedere cele artate, se impune a se prevede n legea bugetului de stat a transferurilor ctre unitile administrativ-teritoriale a sumelor necesare acoperirii obligaiilor prevzute de Legea educaiei naionale nr. 1/2011, n vederea utilizrii n condiii de economicitate, eficien i eficacitate a sumelor alocate pentru finanarea unitilor de nvmnt preuniversitar. Referitor la drepturile pe care universitile le au asupra bunurilor aparinnd domeniului public al statului, precum i a modalitii de trecere a acestora din proprietatea public a statului n proprietatea universitilor n cuprinsul art. 226 din Legea educaiei naionale nr. 1/2011 exist neconcordane ntre prevederile alin (6), conform cruia: prin hotrre a Guvernului, bunurile din domeniul public al statului pot fi trecute n domeniul privat al statului i transmise n proprietate universitilor de stat, n condiiile legii i prevederilor alin (7), conform cruia: universitile de stat au drept de proprietate asupra bunurilor existente n patrimoniul lor la data intrrii n vigoare a prezentei legi. Totodat, n cuprinsul alin. (7) se mai prevede faptul c MECTS este mputernicit s emit certificat de atestare a dreptului de proprietate pentru universitile de stat pe baza documentaiei naintate de acestea. Aceste reglementri produc confuzie n spaiul universitar n ceea ce privete aplicarea prevederilor art. 226 din Legea nr. 1/2011 i creeaz posibilitatea trecerii unor bunuri din proprietatea public a statului n proprietatea universitilor doar pe baza unui certificat de atestare emis de MECTS, ceea ce contravine att prevederilor alin (6) din cuprinsul acestui articol, ct i prevederilor art. 10 alin. (2) din Legea nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, cu modificrile i completrile ulterioare, care prevede: Trecerea din domeniul public n domeniul privat se face, dup caz, prin hotrre a Guvernului, a consiliului judeean, respectiv a Consiliului General al Municipiului Bucureti sau a consiliului local, dac prin Constituie sau prin lege nu se dispune altfel. Totodat, n cuprinsul Legii nr. 1/2011 a fost omis reglementarea situaiei juridice a bunurilor proprietate public a unitilor administrativ teritoriale i modalitatea de trecere a acestora n patrimoniul universitilor. n contextul celor prezentate mai sus, se impune: - clarificarea i armonizarea prevederilor Legii nr. 1/2011, referitoare la bunurile proprietate public a statului cu prevederile Legii nr. 213/1998, n ceea ce privete drepturile pe care universitile le au asupra bunurilor proprietate public a statului, precum i a modalitii de trecere a acestora din proprietate public a statului n proprietatea universitilor;
Pagina 90

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Msuri implementate Recomandri

- completarea prevederilor Legii nr. 1/2011 cu prevederi referitoare la drepturile pe care universitile le au asupra bunurilor proprietate public a unitilor administrativ teritoriale, precum i cu prevederile referitoare la modalitatea de trecere a acestor bunuri din proprietatea unitilor administrativteritoriale n proprietatea universitilor. n timpul i ca urmare verificrilor, s-au virat la bugetul de stat venituri suplimentare n sum de 136 mii lei i au fost recuperate i virate la bugetul statului prejudicii n sum de 331 mii lei. Totodat, instituiile publice finanate din venituri proprii au recuperat venituri suplimentare de 259 mii lei i prejudicii n sum de 251 mii lei. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actele de audit ntocmite, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care trebuie s le duc la ndeplinire entitile verificate, n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i luarea msurilor de recuperare integral a acestora, precum i pentru intrarea n legalitate. La nivelul ordonatorului principal de credite, pe baza constatrilor i a recomandrilor formulate de auditorii publici externi, s-au dispus mai multe msuri, din care enumerm: elaborarea i aprobarea: - unui Plan de conturi, cu dezvoltarea n conturi analitice, - unei Monografii ce va conine operaiuni specifice domeniului de activitate, - unui ndrumar pentru reflectarea unitar a cheltuielilor pe articolele i alineatele prevzute n clasificaia economic, aplicabile tuturor ordonatorilor de credite aflai n subordinea/coordonarea MEN; respectarea att a coninutului economic al tranzaciei la efectuarea tuturor nregistrrilor contabile, ct i a clasificaiei economice n angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din bugetele aprobate i gestionate la nivelul MEN. Se va asigura organizarea evidenei contabile i tehnic-operative n funcie de sursele de finanare din care se realizeaz achiziiile; efectuarea demersurilor pentru identificarea tuturor operatorilor economici/asociaii/fundaii la care entitile aflate n subordinea i coordonarea MEN au calitatea de acionari/asociai/fondatori n vederea prezentrii, n situaiile financiare, a situaiei reale a activelor financiare i a monitorizrii modului de gestionare a acestora, avnd n vedere obligaiile ce decurg din calitatea de asociat/acionar/fondator; soldul contului deschis la Banca Comercial Romn se va transfera n contul Disponibil din sume de mandat i sume n depozit, deschis la trezorerie i se va clarifica situaia sumelor n cauz n ceea ce privete proveniena i destinaia, pentru a se dispune n consecin; organizarea i asigurarea efecturii inventarierii generale a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute, precum i valorificarea rezultatelor acestei operaiuni conform normelor n vigoare, astfel nct s se obin o asigurare favorabil privind buna gestiune a patrimoniului administrat, precum i o reflectare corect n balana de verificare i n situaiile financiare anuale; ntreprinderea demersurilor necesare pentru nregistrarea terenurilor i construciilor aparinnd domeniului public al statului n Cartea funciar i n Registrul cadastral al imobilelor i pentru actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; luarea msurilor legale ce se impun, n vederea nfiinrii, gestiunii i mbogirii permanente a Bibliotecii colare Virtuale; efectuarea demersurilor legale care se impun, inclusiv pentru o aciune n justiie, pentru clarificarea modului n care s-a pierdut calitatea de acionar majoritar a statul romn la Societatea Comercial Compania de Informatic Aplicat- SA Cluj-Napoca i intrarea n legalitate, prin revenirea ministerului la calitatea de acionar majoritar i recuperarea eventualului prejudiciu suportat n perioada ct nu a beneficiat de aceast calitate; efectuarea demersurilor care se impun pentru respectarea obligaiei de raportare a modului de utilizare a licenelor primite prin contracte de comodat, avnd n vedere numrul echipamentelor de tehnic de calcul instalate, numrul de licene existent i numrul de licene necesar a fi nchiriate, cu justificarea acestei necesiti. n situaia n care se constat prejudicierea bugetului MEN, prin achiziionarea unui numr de licene mai mare dect cel necesar, care nu se utilizeaz, s se ia msuri operative de recuperare de la persoanele rspunztoare; transmiterea ctre toate cluburile sportive studeneti, care funcioneaz n subordinea ministerului, de precizri referitoare la modul de angajare, lichidare, ordonanare i plat a cheltuielilor i la documentele justificative necesare pentru plata arbitrilor delegai la competiiile sportive la care cluburile au calitatea de organizator. Totodat, se vor efectua demersurile necesare armonizrii cadrului legislativ, pentru a se asigura o practic unitar, nediscriminatorie, la nivelul tuturor cluburilor sportive (persoane juridice de drept privat i instituii publice) afiliate diferitelor federaii sportive; n vederea acoperirii riscului efecturii unor operaiuni neconforme din punct de vedere al legalitii i regularitii utilizrii fondurilor publice i pentru administrarea patrimoniului public i privat al statului cu eficien, eficacitate i economicitate, se vor dispune msuri n vederea asigurrii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitilor specifice de control intern/managerial n condiii optime; Raportul public pe anul 2012
Pagina 91

www.curteadeconturi.ro

extinderea verificrilor cu privire la veniturile cuvenite bugetului de stat sub form de dividende, la toate societile comerciale la care statul, prin MEN, are calitatea de acionar i va urmri recuperarea acestora, inclusiv a majorrilor de ntrziere aferente i virarea sumelor datorate la bugetul de stat; efectuarea demersurilor, n condiiile dispoziiilor legale, pentru clarificarea i respectarea regimului juridic i a destinaiei legale a Bazei Cuteztorii, ca bun proprietate public a statului, ct i pentru recuperarea prejudiciilor determinate de nerespectarea de ctre Fundaia Dinu Pescariu a acordului ncheiat cu ministerul; verificarea legalitii i regularitii deconturilor aferente ordinelor de deplasare pltite n perioada 20102012, pentru a se recupera sumele pltite cu nclcarea dispoziiilor legale, inclusiv penalitile aferente i se vor vira aceste sume la bugetele din care au fost avansate, respectiv la bugetul de stat n cazul penalitilor; extinderea la toate cluburile sportive studeneti a controlului privind plata arbitrilor delegai la competiiile sportive la care cluburile au calitatea de organizator i se va dispune recuperarea i virarea la bugetul statului a eventualelor prejudicii care se vor constata. OPINIA DE AUDIT n opinia echipei de audit, situaiile financiare nu ofer o imagine fidel i real a activelor, datoriilor, poziiei financiare, a performanei financiare, a rezultatului patrimonial, precum i a patrimoniului avut n administrarea entitii la data de 31.12.2012, datorit efectelor generate de abaterile constatate n timpul misiunii de audit. Totodat, exist i indicii temeinice c s-au produs abateri de natur penal, astfel c a fost exprimat o opinie advers. i la entitile subordonate la care s-a efectuat misiune de audit financiar (Inspectoratul colar Bucureti, Universitatea de tiine Agronomice i Medicin Veterinar Bucureti, Academia de Studii Economice i Universitatea Bucureti), ca urmare constatrii de abateri semnificative, n toate cazurile echipele de auditori au exprimat o opinie advers. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului MECTS pe anul 2012 i nici pentru conturile de execuie ale instituiilor publice din subordine/coordonare la care s-au efectuat misiuni de audit.

MINISTERUL SNTII
Scurt prezentare Ministerul Sntii (MS) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic aflat n subordinea Guvernului.

Execuia bugetului public n sntate Contul de execuie pentru bugetul veniturilor proprii ncheiat la data de 31.12.2012 se prezint astfel:
- mil lei Drepturi constatate Denumire indicator Prevederi definitive 2011
1

ncasri 2011
2

Prevederi Prevederi Total iniiale definitive din 2012 2012 care:


3 4 5

Din Din anii anul prececurent deni


6 7

ncasri 2012
8

Drepturi constatate de ncasat


9

Grad de realizare ncasri fa de prevederi iniiale


10=8/3*100

Grad de realizare ncasri fa de prevederi definitive


11=8/4*100

Total, din care: Venituri din taxe generale pe cifra de afaceri, vnzri i val. adugat sntii i publicitatea lor Venituri din accize Venituri din taxa asupra unor activiti duntoare sntii i publicitatea lor Venituri din dobnzi Venituri din prestri servicii i alte activiti Alte venituri (taxe de nscriere la concursul de rezideniat)

1.628 516 1.044 11 3 1 53

1.504 245 1.217 3 0 39

1.841 400 1.370 11 3 1 56

1.841 400 1.370 11 3 1 56

1.565 187 1.324 3 1 1 49

41 37 2 0 2

1.524 187 1.287 1 1 1 47

1.498 187 1.261 1 1 1 47

67 63 2 0 2

81,37 46,75 92,04 9,09 33,33 0,00 83,93

81,37 46,75 92,04 9,09 33,33 0,00 83,93

Pagina 92

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Din datele prezentate rezult urmtoarele aspecte: Estimrile privind ncasrile anului 2012 nu au fost bine fundamentate, situndu-se n general, peste nivelul drepturilor constatate. Comparativ cu anul anterior, aceste estimri au fost totui mai prudente astfel c gradul de ncasare a fost de 95,72% n anul 2012. n anul 2012, suma total ncasat din accize i taxa asupra unor activiti duntoare sntii i publicitatea lor a fost de 1.262 milioane lei, reprezentnd 91,4% fa de prevederile bugetare definitive n sum de 1.381 milioane lei. n anul 2012 a fost ncasat suma de 187 milioane lei din taxe generale pe cifra de afaceri, vnzri i valoare adugat sntii i publicitatea lor, ceea ce reprezint numai 46,8% din veniturile prognozate n sum de 400 milioane lei, una din cauzele nerealizrii veniturilor prognozate, au fost i prevederile OG nr. 17/23.08.2012 privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetare prin care persoanele care datorau contribuii pentru perioada aferent ntre trimestrul IV al anului 2009 i trimestrul III al anului 2011 au beneficiat de faciliti care au constat n anularea penalitilor i a unei pri din majorri de ntrziere, n anumite condiii. Execuia Cheltuielilor Conturile de execuie pentru cheltuieli finanate de la bugetul de stat i cheltuieli finanate din venituri proprii, ncheiate la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
Credite definitive 2011
1

Denumire indicator
0

Pli 2011
2

Credite iniiale 2012


3

Credite definitive 2012


4

Pli 2012
5

- mil lei Execuie Execuie fa Cheltuieli fa de de credite 2012 credite definitive (%) iniiale (%)
6 7=5/3 8=5/4

1. Cheltuieli finanate de la bugetul de stat Total, din care (I+II+III): 4.623 I. Sntate 2.614 Cheltuieli curente, din care: 2.522 - Cheltuieli de personal 182 - Cheltuieli cu bunuri i servicii 758 Transferuri ntre uniti ale 1.353 administraiei publice - Alte transferuri 35 - Fonduri externe nerambursabile 45 - Finanare rambursabil 149 Cheltuieli de capital 88 mprumuturi 4 II. Transferuri privind contribuia de 0 sntate pentru pensionari III. Transferuri CNAS 2.009 Pli din anii precedeni i recuperate n anul curent 2. Cheltuieli finanate din venituri proprii Total, din care: 1.628 Cheltuieli curente, din care: 1.475 - Cheltuieli de personal 19 - Cheltuieli cu bunuri i servicii 288 - Transferuri 1.168 Cheltuieli de capital 152 Locuine, servicii i dezvoltare public 1

3.912 2.354 2.270 181 750 1.198 3 35 103 80 4 0 1.559 -1 1.392 1.258 4 246 1.008 134 0

3.623 2.293 2.078 188 737 953 3 18 179 215 920 410 1.841 1.773 18 298 1.457 67 1

3.670 2.197 2.014 189 761 920 5 18 121 183 0 920 553 1.841 1.794 18 330 1.446 46 1

3.086 2.126 1.954 189 740 911 5 17 92 180 -8 407 553 0 1.612 1.587 6 269 1.312 25 0

2.957 1.997 1.907 191 776 910 5 14 11 90 0 407 553 1.716 1.675 6 358 1.311 41 0

85,18 92,72 94,03 100,53 100,41 95,59 166,67 94,44 51,40 83,72 0,00 44,24 134,98 0 87,56 89,51 33,33 90,27 90,05 37,31 0,00

84,09 96,77 97,02 100,00 97,24 99,02 100,00 94,44 76,03 98,36 0,00 44,24 100,00 0 87,56 88,46 33,33 81,52 90,73 54,35 0,00

Din analiza datelor prezentate se reine faptul c, de asemenea, creditele bugetare definitive aprobate pe anul 2012, n sum de 3.670 milioane lei, au fost mai mari cu 47 milioane lei dect creditele bugetare aprobate iniial, de 3.623 milioane lei. Comparativ cu anul 2011, creditele bugetare definitive aprobate n anul 2012, n sum de 3.670 milioane lei, au fost mai mici cu 953 milioane lei fa de cele aprobate n anul 2011, de 4.623 milioane lei. Totalul cheltuielilor finanate de la bugetul de stat prezint o uoar scdere a previziunii asupra bugetului de stat, prin diminuarea cu 20,61% a creditelor definitive n anul 2012, fa de anul 2011. Scderea creditelor bugetare definitive a fost influenat de scderea transferurilor din bugetul de stat n bugetul FNUASS, cu 1.456 milioane lei, respectiv de la 2.009 milioane lei aprobat n anul 2011, la 553 milioane lei aprobat n anul 2012. Gradul de realizare al bugetului aprobat n anul 2012 a fost de 84,09%. Ponderea cea mai mare n cadrul capitolului Sntate au avut-o Cheltuielile cu bunurile i serviciile 34,64% i Transferurile ntre uniti ale administraiei publice 41,88%. n ceea ce privete plile, n anul 2011 acestea au fost efectuate la nivelul de 84,62% din creditele definitive, iar n anul 2012 nivelul a fost de 84,09%, gradul de utilizare fiind aproximativ constant.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 93

Cheltuielile finanate din venituri proprii au fost prognozate la nivelul veniturilor, ns cheltuielile nregistrate n anul 2012 au reprezentat 93,21% din creditele aprobate definitiv, iar plile efective 87,56%. Curtea de Conturi a Romniei a desfurat un numr de 38 aciuni de audit financiar, din care: 1 aciune de audit financiar la Ministerul Sntii, 20 aciuni de audit financiar la Direciile de Sntate Public Judeene i 17 aciuni de audit financiar la entiti din subordinea sau coordonarea ministerului. Ca urmare a desfurrii misiunilor de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului de stat i a contului de execuie a bugetului finanat din venituri proprii, au rezultat, n principal, urmtoarele constatri: Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget La nivelul elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli fr a ine cont de toate sursele de finanare i de unitilor sanitare constituirea fondului de dezvoltare a spitalului, n sum de 1.322 mii lei (Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece Braov, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara, Spitalul de Recuperare Cardiovascular Dr. Benedek Geza - Covasna). Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La nivel central reflectarea n evidena contabil a unor operaiuni economico-financiare derulate de ctre Ministerul Sntii s-a efectuat fr a avea n vedere coninutul economic al acestora i fr respectarea principiilor i regulilor permise de reglementrile contabile aplicabile, respectiv: n soldul contului Mijloace de transport a fost meninut n mod nejustificat suma de 18.722 mii lei, reprezentnd contravaloarea unui numr de 54 ambulane achiziionate de Ministerul Sntii n luna decembrie 2012, pentru care nu au fost ntocmite documente de transfer ctre instituiile subordonate, beneficiarii finali ai acestora; soldul contului Furnizori a fost majorat nejustificat cu suma de 5.571 mii lei, urmare nregistrrii eronate a unor vaccinuri primite prin donaie, cu titlu gratuit; n contul de execuie ncheiat la 31.12.2012, la Titlul Bunuri i servicii au fost raportate angajamente legale mai mici cu suma de 6.225 mii lei, ca urmare a nenregistrrii unui Contract ncheiat ntre Ministerul Sntii i CN Imprimeria Naional SA pentru achiziionarea unui numr de 500.000 buci carduri naionale de asigurri sociale de sntate; nenregistrarea n conturi speciale a garaniilor de bun execuie n sum de 6.165 mii lei, sum constituit de entitatea auditat n calitate de autoritate contractant n scopul asigurrii ndeplinirii cantitative, calitative i n perioada convenit, a contractelor de achiziii publice ncheiate. La nivelul direciilor de sntate public i a unitilor sanitare nregistrarea eronat n evidena contabil a sumei de 36.573 mii lei, prin utilizarea unor conturi contabile necorespunztoare, neconforme cu funciunea acestora (DSP Giurgiu, Sibiu, Direcia de Sntate a Municipiului Bucureti, Spitalul de Recuperare Cardiovascular dr. Benedek Geza Covasna, Spitalul de Psihiatrie i pentru Msuri de Siguran tei); raportarea eronat, n contul de execuie, a angajamentelor legale de pltit mai mici dect sumele reflectate n situaiile financiare, n sum de 4.724 mii lei (DSP Harghita, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara); nregistrarea eronat, n evidenele contabile, a valorii construciilor ce aparin domeniului public al statului aflate n administrarea entitii i a terenurilor deinute de entiti, n sum de 4.601 mii lei (DSP: Brila, Sibiu, Neam, Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece Braov); meninerea n conturi contabile a unor debite incerte, n sum de 1.622 mii lei, n condiiile n care au fost ntreprinse aciuni de recuperare a acestora, aciuni respinse de instanele judectoreti (DSP: Cara-Severin i Vlcea); reevaluarea i nregistrarea n contabilitate a diferenei din reevaluare, n sum de 366 mii lei, pentru un activ fix predat din patrimoniul entitii (DSP Cara-Severin); calcularea i nregistrarea n evidena contabil a amortizrii pentru active fixe predate din patrimoniul privat, ct i scderea eronat din patrimoniul entitii a bunurilor propuse la casare, fr a fi valorificate, n sum de 352 mii lei (DSP: Cara-Severin, Dmbovia i Slaj); nenregistrarea, n evidena contabil, a unor terenuri aflate n proprietatea public a statului i n administrarea entitii, ct i a unor bunuri de natura laptopurilor i calculatoarelor primite cu titlu gratuit, n sum 270 mii lei (DSP: Maramure, Neam); nenregistrarea n evidena contabil a unor drepturi constatate, reprezentnd contribuii pentru finanarea cheltuielilor de sntate, n sum 251 mii lei (DSP Teleorman); neconstituirea i nenregistrarea, n conturi extrabilaniere, a sumei de 194 mii lei, reprezentnd garanii de bun execuie pentru contractele de achiziii ncheiate de entitate, ct i garaniile bneti pentru persoanele care ndeplinesc calitatea de gestionar (Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara, Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece, DSP Vlcea).

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat


Pagina 94

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

necorelarea drepturilor rmase de ncasat din contribuii pentru finanarea unor cheltuieli de sntate, datorate de contribuabilii persoane juridice (venituri din accize), nregistrate n evidena contabil a Ministerului Sntii, n sum de 64.734 mii lei, cu cele raportate de ctre ANAF, n sum de 132.991 mii lei, rezultnd astfel o diferen de 68.257 mii lei, nenregistrat la nivelul ministerului. Aceste creane nu sunt evideniate detaliat, pe structura i vechimea drepturilor constatate, necunoscndu-se situaia real a acestora, respectiv posibilitatea de recuperare n termenul legal de prescripie. nereflectarea, n contabilitate, a veniturilor din servicii medicale ce depesc valoarea serviciilor La nivelul contractate cu casele de asigurri de sntate judeene, n sum de 5.314 mii lei (Institutul de Boli direciilor de Cardiovasculare Timioara); sntate public nencasarea veniturilor din amenzi contravenionale n domeniul sntii, generate de aplicarea necoi a unitilor sanitare respunztoare a legislaiei n domeniu, n sum de 120 mii lei (DSP Ilfov i Ialomia); nestabilirea i nenregistrarea obligaiilor de plat a contractanilor ct i neperceperea de penaliti pentru nencasarea la termen a tarifelor datorate conform contractelor de prestri servicii ncheiate, n sum de 100 mii lei (DSP Dmbovia, Ialomia, Sibiu, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara). Calitatea gestiunii economico-financiare La nivel central nregistrarea eronat, n evidena contabil proprie a ministerului, a unui imobil administrat de Ministerul Sntii, precum i raportarea eronat a acestuia n Inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, gestionat de ctre MFP; nenregistrarea, n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar, a tuturor terenurilor i construciilor care fac parte din domeniul public al statului i sunt administrate de minister; neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al statului (anexa 15 la HG nr. 1705/2006), aflate n administrarea Ministerului Sntii i a unitilor subordonate, n coordonarea sau sub autoritatea ministerului n sum de 621.802 mii lei; neluarea msurilor n vederea ntocmirii, de ctre unitile subordonate, a documentelor de predareprimire a unor bunuri trecute din domeniul public al statului, n domeniul public al unitilor administrativ-teritoriale, n baza unor hotrri de guvern, astfel c, la data auditului, acestea figureaz att n Inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, ct i n Inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al unitilor administrativ-teritoriale; neidentificarea persoanelor din cadrul ministerului responsabile de generarea situaiilor care au condus la pli litigioase, stabilite prin sentine/decizii civile, rmase definitive i irevocabile, n scopul recuperrii n termenul legal a sumei de 2.169 mii lei, pltit din creditele bugetare ale Ministerului Sntii n perioada 2007-2009; nerespectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, referitoare la valorificarea rezultatelor inventarierii; nevirarea la bugetul statului a sumei de 468 mii lei, reprezentnd garanii de participare la licitaii din perioada 2008-2010, precum i drepturi de personal aferente perioadei 2007-2010 neridicate, a cror restituire nu a fost solicitat de furnizori i, respectiv, de salariai, n termenul legal de prescripie. n timpul misiunii de audit, suma de 468 mii lei a fost virat operativ la bugetul de stat; nentocmirea Programului de achiziii publice potrivit prevederilor HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie publica din OUG nr. 34/2006, n sensul necuprinderii n acesta a unor achiziii publice n valoare de 26.683 mii lei. acordarea nelegal de drepturi salariale personalului, reprezentnd sume peste nivelul cuvenit, La nivelul respectiv meninerea, n mod eronat, a salariilor de merit n salariile de baz pentru unele persoane i direciilor de virarea n plus ctre bugetele publice a contribuiilor calculate asupra salariilor de merit acordate sntate public nelegal, n sum de 435 mii lei (DSP: Dmbovia, Ialomia, Galai, Neam, Slaj); i a unitilor efectuarea de pli nelegale, ca urmare a decontrii unor situaii de lucrri nereale, care cuprind cantiti mai sanitare mari dect cele efectiv executate sau lucrri neefectuate, n sum de 114 mii lei (DSP Dmbovia i Galai, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara, Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece Braov); plata unor lucrri de reparaii curente, incluznd nejustificat n situaiile de lucrri anumite cheltuieli indirecte, lucrri neexecutate, ct i materiale care nu fac obiectul contractului ncheiat, n sum de 627 mii lei (DSP: Harghita, Hunedoara i Vlcea, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara, Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece Braov); nereevaluarea i neevidenierea n contabilitate a tuturor terenurilor i construciilor, din domeniul public al statului aflate n administrarea entitii, n sum de 59.789 mii lei (Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti, DSP Harghita i Vlcea, Spitalul de Recuperare Cardiovascular Dr. Benedek Geza Covasna, Spitalul de Psihiatrie pentru Msuri de Siguran tei); nevirarea ctre bugetul statului a cotei legale de 6% din ncasrile realizate din prestrile de servicii
www.curteadeconturi.ro

La nivel central

Raportul public pe anul 2012

Pagina 95

efectuate de ctre policlinicile cu plat, n sum de 57 mii lei (DSP Bihor i Brila); nevirarea la bugetul statului a sumelor reprezentnd cota de 50% din chiria ncasat pentru spaiile nchiriate unor tere persoane, spaii care aparin domeniului public al statului, n sum de 698 mii lei (DSP Dmbovia, Spitalul Clinic Sf. Pantelimon, Spitalul Sf. Ioan, Spitalul Clinic de Urgen Grigore Alexandrescu, Spitalul Universitar de Urgen Bucureti, Sanatoriul de Nevroze Prul Rece); acceptarea la plat a unor sume mai mari dect cele legal cuvenite, reprezentnd lucrri decontate suplimentar, fr contraprestaie, n sum de 113 mii lei (DSP Slaj, Spitalul Sf. Pantelimon, Spitalul de Psihiatrie pentru Msuri de Siguran tei, Sanatoriul de Nevroze Prul Rece, Institutul Inimii de Urgen pentru Boli Cardiovasculare N. Stncioiu Cluj). elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli, avnd n vedere toate sursele de finanare, conform prevederilor legale; ntocmirea documentelor de transfer i nregistrarea n evidena contabil a acestora pentru toate ambulanele recepionate de serviciile de ambulan judeene; nregistrarea n conturile contabile a operaiunilor avnd n vedere coninutul economic al acestora; ntocmirea propunerii de angajare a unei cheltuieli i a angajamentului bugetar nainte de ncheierea angajamentelor legale, astfel nct s se asigure c instituia dispune de credite bugetare aprobate necesare derulrii contractelor; nregistrarea garaniilor de bun execuie n evidena contabil, n conturi n afara bilanului, n funcie de modalitatea de constituire; nregistrarea n contabilitate a tuturor obligaiilor fiscale, reprezentnd contribuiile pentru finanarea cheltuielilor de sntate; nregistrarea n evidenele contabile a tuturor activelor fixe de natura terenurilor i a celor de natura aparaturii birotice (laptopurilor), aflate n domeniul public al statului i n administrarea entitii, primite cu titlu gratuit; reevaluarea activelor fixe din patrimoniul entitii conform prevederilor legale, respectiv o dat la 3 ani i nregistrarea n evidenele contabile a diferenelor din reevaluare; calcularea amortizrii conform catalogului privind duratele normale de funcionare a imobilizrilor corporale amortizabile; corelarea drepturilor de ncasat din contribuii pentru finanarea unor cheltuieli de sntate (venituri din accize) nregistrate n evidena contabil a Ministerului Sntii cu cele raportate de ctre ANAF; clarificarea situaiei veniturilor din drepturile constatate de ncasat, structurarea acestora n funcie de vechime i identificarea situaiilor n care drepturile de ncasat s-au prescris, astfel nct acestea s fie raportate real i exact n contul de execuie; evidenierea n contabilitate a serviciilor medicale realizate de unitile sanitare peste valoarea din contractul ncheiat cu casele de asigurri de sntate judeene; stabilirea i nregistrare penalitilor pentru nencasarea la termen a tarifelor datorate conform contractelor de prestri servicii; urmrirea i ncasarea veniturilor provenind din amenzile contravenionale aplicate n domeniul sntii; nregistrarea n evidena financiar-contabil a tuturor imobilelor din domeniul public al statului aflate n administrarea MS; actualizarea Inventarului centralizat al imobilelor din domeniul public al statului, gestionat de ctre Ministerul Finanelor, cu toate modificrile intervenite n situaia juridic a imobilelor din domeniul public al statului aflate n administrarea entitilor; promovarea de acte normative, potrivit reglementrilor legale n vigoare, n vederea trecerii imobilelor din domeniul public al statului, pentru restituirile n natur ctre fotii proprietari, a imobilelor proprietate public administrate de unitile subordonate ministerului; analizarea cauzelor i mprejurrilor care i-au determinat pe membrii Comisiei pentru analizarea, soluionarea i stabilirea msurilor privind stingerea creanelor i datoriilor nregistrate la nivelul activitii proprii a ministerului s nu identifice persoanele din cadrul ministerului, responsabile de generarea situaiilor care au fcut obiectul aciunilor n instan i recuperarea de la acestea a sumelor suportate din bugetul Ministerului Sntii; inventarierea tuturor elementelor patrimoniale i valorificarea rezultatelor inventarierii potrivit prevederilor OMFP nr. 2861/2009, astfel nct datele nscrise n situaiile financiare s fie puse de acord cu situaia real a patrimoniului; verificarea realitii obligaiilor ctre teri la ntocmirea situaiilor financiare ncheiate de entiti; elaborarea Programului anual al achiziiilor publice care trebuie s cuprind totalitatea contractelor/acordurilor-cadru pe care entitatea intenioneaz s le atribuie/ncheie n decursul anului, la nivelul bugetelor aprobate, pe surse de finanare; actualizarea Programului anual al achiziiilor publice cu modificrile sau completrile ulterioare, deterRaportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Recomandri

Pagina 96

Concluzii

minate de acoperirea unor necesitai ce nu au fost cuprinse iniial n programul anual al achiziiilor publice, introducerea acestora n program fiind condiionat de asigurarea surselor de finanare; nsuirea de ctre personalul cu atribuii n calcularea, vizarea i aprobarea sumelor ce reprezint cheltuieli de personal a legislaiei n vigoare cu privire la salarizarea personalului bugetar, n vederea evitrii prejudicierii bugetului entitii; virarea la bugetul de stat a unei cote minime de 50% din contravaloarea chiriilor ncasate de entiti de la cei care i desfoar activitatea n cldirile din domeniul public al statului; virarea ctre bugetul statului a cotei legale de 6% din ncasrile realizate de policlinicile cu plat pentru serviciile prestate. Avnd n vedere abaterile financiar contabile, prejudiciile i veniturile suplimentare constatate n misiunile de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului de stat i asupra contului de execuie a instituiilor finanate din venituri proprii pe anul 2012, desfurate la Ministerul Sntii, la 20 direcii de sntate public judeene i la 17 entiti din subordinea Ministerului Sntii s-au emis decizii prin care s-au dispus msuri pentru care ordonatorii de credite au obligaia de a le implementa. A fost emis un certificat de conformitate la Direcia de Sntate Public Covasna. n timpul i urmare misiunii de audit financiar desfurat la Ministerul Sntii a fost virat ctre bugetul statului, suma de 468 mii lei, reprezentnd garanii de participare la licitaii i drepturi de personal neridicate.

Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior n vederea analizrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi au fost planificate aciuni distincte n programul de activitate pe 2013, sau au fost efectuate verificri cu prilejul misiunilor de audit financiar ncheiate la nivelul Curii de Conturi a Romniei i al Camerelor de Conturi judeene, pentru perioada ianuarie-octombrie 2013, dup cum urmeaz:
Entitatea verificat Ministerul Sntii i Direciile de Sntate Public Judeene Uniti sanitare n coordonarea Ministerului Sntii TOTAL GENERAL
Numr decizii verificate Numr msuri verificate Din care: ImplemenNeimplementate tate Grad de implementare %

15 42 57

59 236 295

48 186 234

11 50 61

81,35 78,81 79,32

Rezultatele obinute n urma verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi din anii precedeni, la nivelul ordonatorului principal de credite i a unitilor aflate n subordinea i coordonarea ministerului, s-au materializat n recuperarea unor prejudicii n sum de 939 mii lei i a unor venituri suplimentare n sum de 4.961 mii lei. Motivele pentru nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anul 2012, care unele msuri ceea ce impune urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie; dispuse prin decizii unele msuri au fost contestate n instana de judecat, iar pn la data misiunii de audit al contului de nu au fost execuie pe anul 2012, instanele de judecat nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate implementate acestea, n anumite cazuri au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate. Impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior asupra activitii entitilor verificate n anii precedeni un impact pozitiv asupra modului de elaborare i fundamentare a indicatorilor bugetului de stat i a modului de ntocmire a contului de execuie; organizarea i conducerea contabilitii instituiei se realizeaz astfel nct s se asigure nregistrarea tuturor elementelor patrimoniale, inclusiv imobilizrile necorporale, pe baz de documente justificative, iar situaiile financiare s reflecte realitatea economico-financiar; ntocmirea i depunerea situaiilor financiare, cu respectarea instruciunilor emise de MFP, precum i asigurarea concordanei dintre informaiile prezentate n contul de execuie i evidena financiarcontabil a instituiei care a avut ca efect respectarea prevederilor legale n vigoare, privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare; elaborarea unor proceduri prin care s se reglementeze i colaborarea compartimentelor de specialitate, n vederea urmririi litigiilor; monitorizarea programului investiional i disponibilizrii surselor bugetare alocate pentru cheltuieli de capital care nu pot fi angajate, astfel ca la nchiderea exerciiului financiar s nu existe credite bugetare neutilizate; raportarea prin situaii financiare a unor date care s reflecte corect poziia financiar i situaia real a patrimoniului entitii; nregistrarea n contabilitate a veniturilor de realizat, precum i crearea cadrului legal de urmrire a ncasrii creanelor din aceast surs; crearea cadrului legal pentru stabilirea, verificarea i colectarea creanelor; Raportul public pe anul 2012
Pagina 97

www.curteadeconturi.ro

nscrierea n bugetul de venituri i cheltuieli a creditelor bugetare necesare, n baza unor fundamentri reale a nivelului acestora, n scopul asigurrii finanrii cheltuielilor; stabilirea, evidenierea i ncasarea veniturilor, ceea ce a determinat creterea veniturilor bugetului de stat; angajarea de credite bugetare, de ctre ordonatorii de credite teriari, numai dup primirea bugetului aprobat de ctre ordonatorul principal de credite. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere abaterile de la regularitate i legalitate constatate, auditorii publici externi au concluzionat c situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat, ceea ce a determinat emiterea opiniei adverse.

MINISTERUL CULTURII I PATRIMONIULUI NAIONAL (MINISTERUL CULTURII)


Scurt prezentare Ministerul Culturii (MC) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului, care elaboreaz i asigur aplicarea strategiei i politicilor n domeniile culturii i patrimoniului naional. MC urmrete prin activitatea desfurat: creterea gradului de acces i de participare la cultur; promovarea diversitii i prezervarea identitilor culturale, promovarea multiculturalismului i protejarea culturii minoritilor, protejarea i punerea n valoare a patrimoniului cultural material i imaterial; promovarea i dezvoltarea creaiei contemporane i susinerea creatorilor, susinerea circulaiei operelor i a creaiilor, promovarea dialogului intercultural i a creaiei culturale n circuitul mondial de valori.
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2

Contul anual de execuie bugetar pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

ncasri realizate/Pli efectuate


3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Total surse de finanare Alocaii de la bugetul de stat Venituri din nchirieri Venituri din prestri servicii i alte activiti Diverse alte venituri Venituri din sponsorizri Sume alocate din FEN Total cheltuieli, din care pe capitole Capitolul 67.01 Cultur, recreere i religie Capitolul 67.10 Cultur, recreere i religie Capitolul 65.01 nvmnt

713.406 533.738 2.332 37.601 121.252 2.500 15.983 713.406 690.545 22.861 0

953.673 723.648 2.927 46.952 164.312 1.000 14.834 953.673 915.197 36.661 1.815

911.425 723.648 2.504 45.105 131.343 855 7.970 909.009 886.131 21.067 1.811

127,75 135,58 107,37 119,95 108,32 34,20 49,86 127,42 128,32 92,15 -

95,56 100,00 85,54 96,06 79,93 85,50 53,72 95,32 96,82 57,46 99,78

Pe ansamblul ministerului, se constat o execuie bugetar de 95,32% dac ne raportm la prevederile definitive i de 127,42% dac ne raportm la prevederile iniiale, ceea ce denot c ordonatorul principal de credite a subestimat necesarul real de credite bugetare. De asemenea, se constat o supraestimare a sumelor provenite din Fonduri externe nerambursabile FEN att n prevederile iniiale ct i n cele definitive, fa de ncasrile realizate/plile efectuate. Veniturile din prestri servicii i alte activiti, precum i Diverse alte venituri au fost subevaluate n prevederile iniiale i supraevaluate n prevederile definitive, comparativ cu ncasrile realizate. Cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la Ministerul Culturii aparatul central, s-au constatat abateri la urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Ministerul au fost efectuate lucrri de extindere la reeaua de calculatoare a Bibliotecii Naionale, n sum total de 24 mii lei, fr a majora valoarea cldirii cu suma respectiv; Culturii pentru 2 active de natura amenajrilor de terenuri, n valoare total de 115 mii lei, nu a fost calculat i nregistrat n evidenele contabile amortizarea aferent; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 98

Teatrul Naional de Operet Ion Dacian

Biblioteca Naional a Romniei Filarmonica George Enescu Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Bihor Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu Cultural Naional Maramure Direcia Judeean pentru Cultur Constana

valoarea cheltuielilor cu asigurrile obligatorii i facultative ncheiate pentru autoturismele din parcul auto propriu, n sum de 23 mii lei a fost nregistrat n totalitate n contul contabil 613 Cheltuieli cu primele de asigurare, fr respectarea principiului contabilitii de angajamente, dei efectele acestor tranzacii se extind i pe parcursul exerciiului viitor; licenele Microsoft care au fcut obiectul unui contract de comodat nu au fost nregistrate n evidenele contabile, n conturi n afara bilanului; au fost nregistrate, n mod eronat, n contul contabil Mobilier i dotri PSI, obiecte de inventar n valoare de 10.556 mii lei. Pentru acestea a fost calculat n mod eronat amortizare n valoare de 881 mii lei. Totodat, a fost nregistrat eronat, ca activ distinct, contravaloarea lucrrii de Placare + ornamente n valoare de 399 mii lei, n condiiile n care valoarea acestei lucrri trebuia s mreasc valoarea imobilului. Din verificarea efectuat s-a constatat, de asemenea, faptul c, n cursul anului 2012 i pn la data auditului a fost calculat eronat amortizarea aferent acestui activ, n sum total de 38 mii lei; valoarea autoturismului transferat ministerului n baza Procesului-verbal de atribuire cu titlu gratuit nu a fost nregistrat n evidenele contabile ale ministerului; meninerea n evidenele contabile, n mod nejustificat, la data de 31.12.2012, a sumei de 218 mii lei, reprezentnd garanii de bun execuie reinute din facturile emise de firmele de restaurare, n cadrul proiectului PATRIMONIU CULTURAL finanat de BIRD, perioada 1999-2005. majorarea nejustificat a activelor de natura cldirilor, cu suma de 173.834 mii lei, prin nregistrarea eronat n evidena contabil i patrimonial a datelor din raportul de evaluare a cldirii OMNIA; nenregistrarea n evidena contabil i patrimonial a unui bun de natura activelor fixe necorporale, n sum de 302 mii lei, reprezentnd filmul documentar Naterea unui teatru; denaturarea situaiilor financiare, cu suma total de 4.042 mii lei, prin efectuarea de nregistrri eronate n contul Alte creane privind bugetul" i n Contul Venituri nregistrate n avans"; nenregistrarea n contabilitate a unui teren primit prin transfer, n valoare de 70.655 mii lei, avnd drept consecin nereflectarea acestuia n bilanul contabil, respectiv neprezentarea unei imagini fidele a patrimoniului prin situaiile financiare ntocmite la 31.12.2012; nregistrarea eronat n contabilitate, pe cheltuieli, a unei aplicaii informatice care, n fapt, reprezint un activ fix necorporal n valoare de 22 mii lei, denaturnd astfel informaiile prezentate n bilanul contabil la 31.12.2012. neevaluarea, nenregistrarea n evidena contabil i nereflectarea n bilanul contabil ntocmit la 31.12.2012 a tuturor terenurilor aferente imobilelor aflate n administrare; evidenierea incorect n contabilitate a unor active de natura obiectelor de inventar, pe cheltuieli de exploatare. n timpul auditului abaterea a fost remediat. nregistrarea eronat, ca obiecte de inventar, a unor active necorporale n valoare de 30 mii lei, abaterea fiind corectat n timpul misiunii de audit financiar. erori de 711 mii lei care au denaturat situaiile financiare, reprezentnd amortizare nregistrat eronat (75 mii lei), cheltuieli cu reevaluarea nregistrate eronat (33 mii lei) i cheltuieli cu achiziia unui activ nenregistrat (603 mii lei), afectnd n acest caz i acurateea fondului bunurilor din domeniul public al statului. nenregistrarea n evidena contabil a unor bunuri care se regsesc n patrimoniul entitii, concomitent cu meninerea n eviden a altor bunuri care nu se regsesc faptic n patrimoniu; nerespectarea, n totalitate, a prevederilor legale cu privire la inventarierea patrimoniului. nu au fost nregistrate i evideniate n mod corespunztor angajamentele legale din fonduri extrabugetare, prin utilizarea conturilor speciale, astfel nct soldul contului la finele anului s reprezinte totalul angajamentelor rmase neachitate, acestea fiind raportate eronat n situaiile financiare ale anului 2012 cu valoarea de 75 mii lei; pentru o parte din operaiunile financiar-contabile, ce reprezint prestri servicii furnizate i facturate, entitatea a constatat obligaiile i nregistrat pe seama cheltuielilor, efectele tranzaciilor la momentul plii acestora, fr a fi respectate cerinele contabilitii de angajamente.

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare Direcia Judeean de la apariia OMCPN nr. 2664/2010, care a schimbat modul de tarifare aplicat de Direciile de pentru Cultur Cultur, entitatea nu a calculat, facturat i ncasat taxe la eliberarea avizelor de specialitate ctre entitile publice, n vederea autorizrii acestora pentru lucrrile de construire sau desfiinare de imobile Constana cu destinaia locuin, sntate, nvmnt, cultur sau spaii pentru activiti economice, aflate n zona de protecie a monumentelor istorice i n zonele protejate, veniturile nerealizate din aceste taxe estimndu-se la valoarea de 36 mii lei. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 99

Direcia Judeean nu a fost stabilit n mod corect nivelul tarifelor pentru eliberarea avizelor de specialitate necesare pentru Cultur i autorizrii lucrrilor de construire sau de desfiinare pentru imobilele aflate n zona de protecie a Patrimoniu Naional monumentelor istorice i n zonele construite protejate, pentru care nu exist regulamente de Bacu construcie avizate. Valoarea abaterii totalizeaz suma de 27 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare Ministerul Culturii efectuarea unor cheltuieli care nu sunt legate strict de activitatea ministerului, n sum de 59 mii lei, reprezentnd contravaloarea utilitilor i serviciilor administrative de care a beneficiat Centrul de Pregtire Profesional n Cultur, dar care au fost suportate de minister, din bugetul de stat; pentru o serie de cursani nu au fost respectate prevederile legale n vigoare referitoare la decontarea cheltuielilor cu cazarea, n cadrul programului privind formarea profesional a salariailor, fiind identificate deconturi de cheltuieli nelegale estimate la 11 mii lei; decontarea unor servicii de cazare extern, servicii hoteliere pentru deplasrile n strintate, pe baza unor facturi emise de operator de turism, fr s existe un angajament legal anterior; unele spaii disponibile din imobilul Biblioteca Naional aflat n proprietatea public a statului i n administrarea Ministerului Culturii au fost puse la dispoziia unor tere persoane (persoane fizice sau juridice), n urmtoarele condiii: - contractele nu au fost ncheiate de titularul dreptului de administrare, respectiv Ministerul Culturii ci de Biblioteca Naional a Romniei, entitate n subordinea acestuia; - nchirierea nu a fcut obiectul unei hotrri a Guvernului i nu s-a realizat ca urmare a desfurrii unei licitaii publice; - n unele situaii evenimentele organizate nu au legtur cu specificul imobilului; - tarifele practicate au fost stabilite aleatoriu, fr s existe tarife unice aprobate de administratorul imobilului, respectiv ministrul culturii; - sumele rezultate din nchirierea spaiilor nu au fost fcute venit la bugetul statului. fa de necesarul de licene transmis Ministerului Comunicaiilor i Societii Informaionale i care a fcut obiectul contractului subsecvent de furnizare de produse software, pentru 4.637 licene, a fost efectiv utilizat, de ctre minister i unitile din subordine numai un numr de 3.208 licene, diferena de 1.429 fiind raportat ca neutilizat, fr a se da acordul pentru redistribuirea acestora ctre entitile care fceau solicitri n acest sens. s-au admis la decontare i s-au pltit facturi ce conin informaii neconforme, fr documente justificative ataate, n unele cazuri, sau cu documente (devize) ce conin valori diferite de cele decontate. Eroarea estimat a fost de 59 mii lei, operativ fiind recuperat suma de 45 mii lei; n anul 2012 s-a acordat un avans pentru decontri de 3.864 mii lei care nu a fost justificat pn la finele anului i nici pn la data auditului, fapt pentru care s-au calculat dobnzi n sum de 56 mii lei; efectuarea i nregistrarea unor cheltuieli ineficiente, n sum total de 164 mii lei, reprezentnd cheltuieli cu servicii de consultan n management, fr respectarea principiului bunei gestiuni financiare i a unui management financiar sntos. neinventarierea tuturor elementelor de natura activelor, respectiv activele fixe necorporale i stocuri de materii i materiale aflate la teri, reflectate n situaiile financiare ncheiate la 31.12.2012; nentocmirea documentaiei cadastrale, n vederea nscrierii la Oficiul de cadastru i publicitate imobiliar, a cldirilor i a terenurilor aferente imobilelor aflate n administrare, n sum de 633 mii lei; plata nedatorat din fonduri publice a sumei de 18 mii lei pentru un produs impropriu folosirii, din cauza neefecturii recepiei calitative a acestuia. n timpul auditului furnizorul a stornat obligaia de plat necuvenit, debitul a fost nregistrat n contabilitate i au fost calculate foloase nerealizate, care au fost facturate i solicitate furnizorului. plata n avans a sumei de 22 mii lei ctre GDF Suez i Enel Energie Muntenia, determinat de supradimensionarea consumului estimat de gaze naturale i energie electric. n timpul auditului furnizorii au stornat obligaiile de plat necuvenite, au fost calculate foloase nerealizate, care au fost facturate, nregistrate n contabilitate i solicitate furnizorilor. neevaluarea unor elemente de activ n scopul stabilirii valorii juste a bunurilor aflate n patrimoniu, respectiv instrumente muzicale n folosin, din cauza neconsemnrii strii reale a acestor bunuri cu ocazia inventarierii efectuate la 31.12.2012, n funcie de utilitatea bunurilor, starea acestora i preul pieei, dei potrivit evidenei contabile acestea figurau cu durata de funcionare expirat; nestabilirea unei proceduri de nchiriere, care s asigure obinerea unor venituri din nchirierea slilor de concerte disponibile temporar, pentru a acoperi cel puin cheltuielile generate de acestea; Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Teatrul Naional de Operet Ion Dacian

Biblioteca Naional a Romniei

Filarmonica George Enescu

Pagina 100

Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Bacu Concluzii

efectuarea i nregistrarea unor cheltuieli neeconomicoase, n sum total de 34 mii lei, reprezentnd cheltuieli cu asistena juridic, fr a avea aprobarea ordonatorului principal de credite pentru angajarea i efectuarea acestor cheltuieli. s-a constatat c n luna octombrie 2012 s-au achitat indemnizaii de delegare, n condiiile n care din documentele ataate la ordinul de deplasare nu rezult c durata delegrii acestuia a fost de cel puin 12 ore. modul de administrare a patrimoniului statului, precum i execuia bugetului de venituri i cheltuieli nu sunt sub toate aspectele, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile instituiei i nu respect n totalitate principiile legalitii, regularitii; situaiile financiare nu ofer, n toate aspectele semnificative, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitate desfurat.

OPINIA DE AUDIT Auditorii publici externi au exprimat opinie advers, att la Ministerul Culturii, ct i la ordonatorii de credite secundari i teriari auditai, deoarece s-a constatat c nu au fost respectate principiile legalitii, regularitii i economicitii n administrarea patrimoniului i n utilizarea fondurilor publice, iar situaiile financiare auditate, ncheiate la 31.12.2012, nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Culturii trebuie s le ndeplineasc n vederea nlturrii abaterilor constatate, stabilirii ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

MINISTERUL COMUNICAIILOR I SOCIETII INFORMAIONALE (MINISTERUL PENTRU SOCIETATEA INFORMAIONAL)


Scurt prezentare Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale MCSI (n prezent Ministerul pentru Societatea Informaional MSI), ca unic autoritate public la nivel naional n organizarea i coordonarea programelor i proiectelor de guvernare electronic i de administraie electronic, are rolul de a realiza politica guvernului n domeniul comunicaiilor electronice, serviciilor potale, tehnologiei informaiei i al serviciilor societii informaionale, precum i al societii bazate pe cunoatere.
- mii lei % fa de prevederi/ credite finale 89,60 91,11 89,58 90,57 91,11 90,56 1,89 1,89

Prezentarea contului de execuie a bugetului Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale:


Denumire indicatori TOTAL GENERAL, din care: Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Comunicaii Cheltuieli buget de stat, din care: Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Comunicaii Fonduri externe nerambursabile, din care: Comunicaii Prevederi/ Credite iniiale 266.442 3.710 262.732 266.112 3.710 262.402 330 330 Prevederi/ Credite definitive 218.728 3.339 215.389 216.344 3.339 213.005 2.384 2.384 Pli efectuate 195.977 3.042 192.935 195.932 3.042 192.890 45 45 % fa de prevederi/ credite iniiale 73,55 81,99 73,43 73,63 81,99 73,51 13,64 13,64

Au fost respectate principiile de legalitate i regularitate privind elaborarea i fundamentarea bugetului pe anul 2012, iar modificrile aduse prevederilor iniiale au respectat restriciile impuse de Legea finanelor publice nr. 500/2002 i ale legii bugetare anuale. Principalele constatri ale echipei de audit se refer la: nu au fost reflectate n mod real i corect datele raportate n contul de execuie i n bilanul contabil, Exactitatea i ntruct au fost trecute pe cheltuieli unele bunuri care intr n categoria activelor fixe. realitatea datelor Astfel, bunurile n sum de 37 mii lei, reprezentnd Studiu de fezabilitate i Proiect tehnic bunuri reflectate n situaiile care se ncadreaz n categoria de active fixe, au fost achiziionate de la titlul Bunuri i servicii n loc financiare
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 101

Calitatea gestiunii economicofinanciare de Cheltuieli de capital, fiind astfel nregistrate n mod eronat i n evidena contabil. n timpul controlului deficiena a fost remediat. entitatea nu a efectuat o analiz a vechimii sumelor nregistrate n contul Debitori sub un an avnd n vedere c n soldul acestui cont se regsesc debite n sum de 27 mii lei, care au o vechime mai mare de un an; nu a fost nregistrat n evidena contabil special garania de bun execuie, constituit cu scrisoare de garanie bancar din luna ianuarie 2012, depus de un operator economic. deficiene constatate n derularea contractului care are ca obiect executarea i lansarea portalului e-Romnia 2: nu s-a realizat i lansat nici pn n prezent portalul e-Romnia 2, dei termenul stabilit prin contract era data de 31.12.2010, n condiiile n care s-a achitat aproximativ 72% din valoarea contractului, respectiv 37.265 mii lei; una dintre etapele contractului, reprezentnd Predare documentaie i instruire n sum de 2.276 mii lei, recepionat n anul 2010 i pltit n anul 2012, nu a fost valorificat/utilizat la nivelul entitii i nici nu se poate determina, n prezent, dac aceasta va putea fi utilizat ulterior acordrii certificatului de acceptan asupra portalului; au fost efectuate cheltuieli n sum de 12 mii lei, reprezentnd servicii de consultan/audit asupra proiectului e-Romnia, n condiiile n care la nivelul entitii era constituit o comisie responsabil cu efectuarea unui control cu privire la proiectele derulate la nivelul ministerului, printre care i proiectul e-Romnia. Astfel, s-a constatat c fondurile publice au fost utilizate fr a se asigura respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate. deficiene privind derularea procedurilor de achiziii publice: au fost contractate prin achiziie direct servicii de curenie, ntreinere i reparaii prin ncheierea, cu acelai furnizor a dou contracte distincte, n condiiile n care valoarea cumulat a acestora (110 mii lei) depete pragul unei achiziii directe; serviciile de transport aerian internaional, n valoare total de 86 mii lei, au fost contractate prin achiziie direct, dei valoarea cumulat a acestora depete pragul acestei proceduri. Avnd n vedere c n conformitate cu prevederile art. 293, lit. a) din OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare, aspectele prezentate constituie contravenii, a fost sesizat Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice (ANRMAP) pentru constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor. ANRMAP a comunicat Curii de Conturi rezultatele procedurii de supraveghere derulate la entitate, urmare creia s-a aplicat sanciunea cu amend contravenional n cuantum total de 200 mii lei. au fost efectuate pli fr baz legal, n sum de 18 mii lei, reprezentnd majorare aplicat la salariul de baz lunar al personalului nominalizat n echipele de proiect, anterior aprobrii ordinelor pentru finanarea proiectelor de ctre ordonatorul principal de credite; au fost decontate cheltuieli de deplasare, fr documente care s justifice necesitatea i oportunitatea acestora. n fapt, au fost efectuate deplasri de ctre mai muli salariai, scopul acestor deplasri fiind, n toate cazurile, Control la Oficiul Potal Tg. Jiu i SNR Tg. Jiu, respectiv Vizit la Oficiul Potal Tg. Jiu, fr ca personalul n cauz s aib prevzute atribuii de control, iar durata deplasrilor a cuprins n majoritatea cazurilor perioada de week-end. Rapoartele de control ntocmite ca urmare a deplasrilor nu au fost nregistrate nici la MCSI/MSI i nici la entitatea controlat, iar aspectele nscrise n acestea, respectiv lipsa unor deficiene, nu justifica verificrile repetate efectuate la aceleai entiti; nclcarea, de ctre persoanele numite n conducerea a trei instituii aflate n subordinea MCSI (respectiv: Agenia pentru Serviciile Societii Informaionale-ASSI; Centrul Naional de Management pentru Societatea Informaional-CNMSI; Centrul Naional Romnia Digital"- CNRD), a unor acte normative, care a generat plata unor drepturi salariale n sum estimat la 2.758 mii lei, reprezentnd salariile compensatorii brute ctigate n instan de salariaii fostei ASSI, crora prin deciziile emise, le-au ncetat contractele individuale de munc i care, ulterior, au fost angajai de CNMSI i CNRD prin concurs, dei trebuiau s fie preluai prin echivalarea funciilor i pe baza criteriilor stabilite de legiuitor. Pentru plata drepturilor menionate, prin executare silit, nu s-au reinut i virat la bugetele publice obligaiile individuale nsumnd 1.016 mii lei i reprezentnd: 664 mii lei impozit pe salarii, 104 mii lei contribuii pentru asigurrile sociale de stat i 248 mii lei contribuii pentru asigurrile de sntate. nu au fost constituite, n toate cazurile, garanii gestionare, iar ca urmare a majorrilor salariale acordate n anul 2012 angajailor din sistemul public, garaniile gestionare constituite nu au fost actualizate; deficiene cu privire la derularea Programului Achiziionarea dreptului de utilizare de produse software, pentru care n anul 2012 s-au efectuat pli n sum de 156.633 mii lei. MCSI (actual MSI) a derulat, ncepnd cu anul 2009, Programul Achiziionarea dreptului de utilizare www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012

Pagina 102

de produse software, program prin care a asigurat punerea la dispoziia instituiilor publice solicitante a licenelor software Microsoft, pe baz de contracte de comodat. Deoarece solicitrile formulate de instituiile publice nu au fost riguros fundamentate, dup acordare licenelor respective s-a constatat c anumite instituii publice fie au utilizat mai multe licene dect cele pe care le-au solicitat, respectiv primit prin contractele de comodat, fie au utilizat mai puine, respectiv: pentru contractul nr. 35/2009 aferent instituiilor publice n baza raportrilor transmise de instituiile publice beneficiare ale dreptului de utilizare a licenelor produselor software Microsoft, Ministerul Culturii a raportat ca neutilizate un numr de 1.429 de licene, iar Ministerul Justiiei a raportat un numr de 1.977 de licene; pentru contractul nr. 108/2011 aferent Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i SportuluiMECTS n baza unei raportri transmise de MECTS, a rezultat c dintr-un total de 186.087 licene solicitate i primite nu erau utilizate 83.030 de licene, iar cu ocazia unei alte raportri ulterioare, MECTS a raportat c numrul licenelor neutilizate este de 72.300. n acest context, cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la MCSI/MSI, au fost ncheiate trei Note de constatare, aspectele consemnate urmnd a fi clarificate la nivelul celor trei ministere beneficiare, respectiv Ministerul Justiiei, Ministerul Culturii i Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 4/2012) n anul 2012, Curtea de Conturi a emis Decizia nr. 4/2012 pentru nlturarea abaterilor constatate cu ocazia controlului, prin care s-au dispus o serie de msuri privind corectarea erorilor contabile, extinderea verificrilor pentru a stabili concret unele pagube i realizarea Centrului pentru asigurarea securitii/continuitii serviciilor de e-guvernare (CCS). Msurile dispuse nu au fost implementate integral, fiind n curs. Recomandri reflectarea corect n evidena contabil a tuturor operaiunilor n conturile aferente, potrivit funciei contabile a acestora; analiza debitelor nencasate, luarea msurilor pentru ncasarea acestora, iar n cazul celor pentru care a intervenit prescripia extinctiv, stabilirea cauzelor i luarea msurilor legale, care se impun pentru recuperarea acestor debite; avnd n vedere stadiul avansat la care s-a ajuns n derularea proiectului, se recomand luarea tuturor msurilor care s asigure finalizarea recepionrii portalului, n condiiile calitative prevzute de contract; entitatea va calcula i va percepe furnizorului penalitile de ntrziere aferente etapei nerealizate din contract pn la finalizarea proiectului; recuperarea de la persoanele beneficiare a sumelor ncasate necuvenit; recuperarea de la persoanele beneficiare a sumelor decontate necuvenit, reprezentnd cheltuieli de transport i diurn; se va urmri ca toate documentele privind garaniile de bun execuie s fie n termenul legal, pentru toate contractele de achiziie public ce se vor derula, precum i evidenierea n contabilitate a acestora, n conformitate cu prevederile legale n vigoare; actualizarea corespunztoare a garaniilor gestionare n funcie de schimbrile intervenite n salariile tarifare ale gestionarilor, precum i n specificul i valoarea bunurilor gestionate; avnd n vedere faptul c toate instituiile publice beneficiare ale licenelor au obligaia s transmit semestrial, la Ministerul pentru Societatea Informaional, raportarea asupra modului n care sunt utilizate licenele, entitatea va urmri corelarea necesarului solicitat cu numrul de licene efectiv utilizate i, totodat, va lua msurile ce se impun pentru utilizarea fondurilor publice cu respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate.

OPINIA DE AUDIT A fost exprimat o opinie advers, determinat de valoarea i natura deficienelor din activitatea entitii, precum i de faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea). Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Comunicaiilor i Societii Informaionale pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul pentru Societatea Informaional trebuie s le ndeplineasc n vederea nlturrii abaterilor constatate, stabilirii ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 103

MINISTERUL PUBLIC
Scurt prezentare Ministerul Public este parte component a autoritii judectoreti, atribuiile sale fiind prevzute n Constituia Romniei i n Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conform creia Ministerul Public reprezint interesele generale ale societii i apr ordinea de drept, precum i drepturile i libertile cetenilor. Execuia bugetului Ministerului Public pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Credite bugetare iniiale 597.380 597.240 140 594.932 594.792 140 2.448 2.448 Credite bugetare definitive 650.440 650.245 195 646.476 646.281 195 3.964 3.964 Pli efectuate 643.925 643.733 192 641.729 641.537 192 2.196 2.196 - mii lei Gradul de execuie (%) 99,0 99,0 98,5 99,3 99,3 98,5 55,4 55,4

Denumire indicator Total general Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Cheltuieli - Buget de Stat Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Fonduri externe nerambursabile Ordine public i siguran naional

Dup cum rezult din datele prezentate n tabelul de mai sus, execuia bugetar a fost realizat n procent de 99,0%, creditele bugetare aprobate fiind utilizate aproape integral. Prin bugetul fondurilor externe nerambursabile au fost aprobate credite bugetare n sum total de 3.964 mii lei, din care plile au nsumat 2.196 mii lei, respectiv 55,4%. Curtea de Conturi a desfurat la Ministerul Public Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie i Parchetul de pe lng Curtea de Apel Bucureti misiuni de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la 31 decembrie 2012, constatndu-se urmtoarele: Imperfeciuni legislative Cu privire la categoria de ordonator de credite i rolul acestuia Procurorul ef al DNA are calitatea de ordonator principal de credite potrivit prevederilor art. 4 alin. (3) din OUG nr. 43/2002 privind Parchetul Naional Anticorupie, cu modificrile i completrile ulterioare, aprobat prin Legea nr. 54/2006, precum i ale art. 82 alin. (3) din Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i n acelai timp este definit ca ordonator secundar de credite, potrivit prevederilor art. 4 alin. (4) din OUG nr. 43/2002 i Legii nr. 54/2006 privind aprobarea OUG nr. 134/2005 pentru modificarea i completarea OUG nr. 43/2002, n condiiile n care serviciile i birourile teritoriale din subordinea DNA nu au personalitate juridic, iar procurorii efi serviciu/birou ai acestora nu au calitatea de ordonatori teriari de credite. Astfel, prevederile menionate pe de o parte, nu au fost corelate, iar pe de alt parte contravin celor din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice. Ordonatorul de credite al DIICOT are calitatea de ordonator secundar de credite n condiiile n care serviciile i birourile teritoriale din subordine nu au personalitate juridic, procurorii efi de serviciu/birou ai acestora nu au calitatea de ordonatori teriari de credite, ceea ce nu este n concordan cu prevederile Legii nr. 500/2002. Inadvertene n ceea ce privete organizarea, funcionarea, gestiunea economico-financiar i administrativ a Seciei Parchetelor Militare n baza prevederilor art. 75 alin. (1) i ale art.102 din Legea nr. 304/2004, n cadrul Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie (PCCJ) este organizat i funcioneaz Secia Parchetelor Militare. Proiectul de buget anual al parchetelor militare se elaboreaz de ctre Secia Parchetelor Militare din cadrul Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie, fiind inclus n bugetul Ministerului Aprrii Naionale (MApN), care asigur gestiunea economico-financiar i administrativ a Seciei Parchetelor Militare. n acest fel, Secia Parchetelor Militare are o dubl subordonare: din punct de vedere funcional aparine PCCJ, iar din punct de vedere al gestiunii economico-financiare MApN. Legtura indisolubil ntre PCCJ i Secia Parchetelor Militare, organizat ca parte integrant a PCCJ pentru ndeplinirea atribuiilor stabilite prin art. 63 din Legea nr. 304/2004 reprezint un argument n susinerea integrrii Seciei Parchetelor Militare n cadrul PICCJ i din punct de vedere al gestiunii economico-financiare. Un exemplu n acest sens l constituie Secia de combatere a infraciunilor de corupie svrite de militari, care este organizat i funcioneaz n cadrul DNA i care nu are nicio relaie logistic cu MApN. Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Pagina 104

Concluzii

Astfel, n conformitate cu prevederile art. 28 alin. (8) din OUG nr. 43/2002, drepturile materiale i bneti aferente Seciei de combatere a infraciunilor de corupie svrite de militari sunt suportate din bugetul DNA i nu din bugetul MApN. Un alt argument n favoarea integrrii Seciei Parchetelor Militare n cadrul PCCJ i din punct de vedere al gestiunii economico-financiare l constituie necesitatea consolidrii independenei procurorilor militari care lucreaz n cadrul acestei structuri. Concluzia general rezultat n urma misiunii de audit efectuate la Ministerul Public Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie, este aceea c abaterile identificate sunt o consecin, pe de o parte, a interpretrilor diferite date anumitor prevederi legale, iar pe de alt parte a slbiciunilor controlului managerial. mbuntirea cadrului legislativ n ceea ce privete nlturarea inadvertenelor referitoare la calitatea de ordonator al DNA i DIICOT i punerea de acord a acestora cu cele ale Legii nr. 500/2002 privind finanele publice; modificarea Legii nr. 304/2004, n sensul integrrii parchetelor militare n cadrul PCCJ i din punct de vedere al gestiunii economico-financiare i administrative.

Recomandri

OPINIA DE AUDIT Opinia echipei de audit la nivelul ordonatorului principal de credite este Opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect, atrgndu-se atenia asupra slbiciunilor sistemului de management, control managerial, precum i asupra activitii de audit public intern. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Public Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, iar pentru Parchetul de pe lng Curtea de Apel Bucureti a fost emis certificatul de conformitate.

AGENIA NAIONAL DE INTEGRITATE


Scurt prezentare Agenia Naional de Integritate (ANI) este autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic, ce are ca scop organizarea n mod unitar i instituionalizat a activitii de evaluare a situaiei averii pe durata exercitrii demnitilor i funciilor publice, a conflictelor de interese i a incompatibilitilor. Finanarea cheltuielilor curente i de capital ale ANI se asigur integral de la bugetul de stat.
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2

Execuia bugetar a instituiei auditate pentru anul 2012 se prezint astfel:


Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe

42.930 42.930

33.880 33.880

30.491 30.491

71,02 71,02

90,00 90,00

n urma verificrii s-au constatat unele erori de natur contabil, care au fost remediate operativ n timpul misiunii de audit. Instituia avea pe rol mai multe procese ca urmare a demersurilor de a duce la ndeplinire unele msuri dispuse de Curtea de Conturi n anii precedeni. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere c neregulile constatate nu au fost semnificative i nu au afectat realitatea datelor din situaiile financiare, a fost exprimat o opinie fr rezerve.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 105

SERVICIUL ROMN DE INFORMAII


- mii lei Denumire indicator
0

Credite iniiale
1

Credite definitive
2

Pli efectuate
3

Execuie (%)
4=3/2

Total general, din care: Buget de stat, total din care: Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social nvmnt Sntate

978.116 978.116 947.781 7.426 17.458 5.451

1.021.980 1.021.980 993.433 6.068 17.707 4.772

1.021.142 1.021.142 992.731 5.953 17.686 4.772

99,9 99,9 99,9 98,1 99,9 100

n vederea fundamentrii unei opinii privind bugetul consolidat a ordonatorului principal de credite au fost stabilite eantioane de pli semnificative care au inclus naturi de pli de la 10 direcii judeene de informaii i cinci direcii generale de profil. n urma auditului financiar asupra contului de execuie bugetar pe anul 2012 s-au constatat urmtoarele: a) modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii; b) situaiile financiare, aferente exerciiului bugetar 2012 au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, cu principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a poziiei financiare i a performanei acesteia, nefiind identificate abateri; c) salarizarea personalului s-a fcut n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Echipa de audit a exprimat o opinie fr rezerve (favorabil), drept pentru care s-a emis certificat de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Serviciului Romn de Informaii.

SERVICIUL DE INFORMAII EXTERNE


- mii lei Denumire indicator
0

Credite iniiale
1

Credite definitive
2

Pli efectuate
3

Execuie (%)
4=3/2

Total general, din care: Buget de stat Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social

193.946 193.946 191.340 2.606

196.233 196.233 195.763 470

196.072 196.072 195.617 455

99,9 99,9 99,9 96,8

n urma auditului financiar asupra contului de execuie bugetar pe anul 2012 s-au constatat urmtoarele: a) modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii; b) situaiile financiare aferente exerciiului bugetar 2012 au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, cu principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a poziiei financiare i a performanei acesteia, nefiind identificate abateri; c) salarizarea personalului s-a fcut n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Echipa de audit a exprimat o opinie fr rezerve (favorabil), drept pentru care s-a emis certificat de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Serviciului de Informaii Externe.
Pagina 106

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

SERVICIUL DE PROTECIE I PAZ


Contul de execuie a bugetului Serviciului de Protecie i Paz pe anul 2012 se prezint astfel:
- mii lei Denumire indicator
0

Credite iniiale
1

Credite definitive
2

Pli efectuate
3

Execuie (%)
4=3/2

Total general, din care: Buget de stat Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Venituri proprii

132.338 132.168 130.738 1.430 170

134.389 134.219 133.918 301 170

133.999 133.999 133.720 279 0

99,7 99,8 99,8 92,7 0

Sumele reprezentnd venituri proprii obinute n cursul exerciiului financiar 2012 au fost fcute venit la bugetul statului, conform prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, art. 62, alin. (2). n urma auditului financiar asupra contului de execuie bugetar pe anul 2012 s-au constatat urmtoarele: a) modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii; b) situaiile financiare aferente exerciiului bugetar 2012 au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, cu principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a poziiei financiare i a performanei acesteia, nefiind identificate abateri; c) salarizarea personalului s-a fcut n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Echipa de audit a exprimat o opinie fr rezerve (favorabil), drept pentru care s-a emis certificat de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Serviciului de Protecie i Paz.

SERVICIUL DE TELECOMUNICATII SPECIALE


- mii lei Denumire indicator
0

Credite iniiale
1

Credite definitive
2

Pli efectuate
3

Execuie (%)
4=3/2

Total general, din care: Buget de stat Ordine public i siguran naional Asigurri i asisten social Fonduri externe nerambursabile

250.418 250.418 248.418 2.000

268.323 260.549 259.426 1.123 7.774

268.010 260.307 259.222 1.085 7.703

99,9 99,9 99,9 96,6 99,0

n vederea fundamentrii unei opinii privind bugetul consolidat a ordonatorului principal de credite au fost stabilite eantioane de pli semnificative care au inclus naturi de pli de la toi ordonatorii teriari de credite fr personalitate juridic din structura Serviciului de Telecomunicaii Speciale. n urma auditului financiar asupra contului de execuie bugetar pe anul 2012 s-au constatat urmtoarele: a) modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii; b) situaiile financiare aferente exerciiului bugetar 2012 au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, cu principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a poziiei financiare i a performanei acesteia, nefiind identificate abateri; c) salarizarea personalului s-a fcut n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Echipa de audit a exprimat o opinie fr rezerve (favorabil), drept pentru care s-a emis certificat de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Serviciului de Telecomunicaii Speciale www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 107

Constatri comune Serviciului de Paz i Protecie, Serviciului de Telecomunicaii Speciale, Serviciului de Informaii Externe i Serviciului Romn de Informaii

Pentru cei 4 ordonatorii principali de credite prezentai mai sus, respectiv Serviciul de Paz i Protecie, Serviciul de Telecomunicaii Speciale, Serviciul de Informaii Externe, Serviciul Romn de Informaii, execuia la capitolul 68.01 Asigurri i asisten social este influenat de faptul c sunt prevzute cheltuieli care nu se pot programa cu exactitate reprezentnd: ajutor de deces pentru personalul n activitate; indemnizaii pentru personalul aflat n concediu pentru ngrijire copil; indemnizaii pentru persoane persecutate politic Legea nr. 118/1990; indemnizaii reparatorii pentru urmaii eroilor i lupttorilor pentru victoria Revoluiei Romne din decembrie 1989 Legea nr. 341/2004; ajutoare pentru veteranii de rzboi Legea nr. 44/1994. Opinia a fost exprimat asupra situaiilor financiare consolidate ale ordonatorilor principali de credite, care au fost auditate integral prin alegerea unor eantioane semnificative din plile aferente tuturor capitolelor bugetare. Ca rrmare a misiunilor de audit financiar se consolideaz concluzia c rezultatele privind administrarea resurselor alocate instituiilor publice sunt influenate benefic de un complex de factori dintre care, n principal, se disting: rigurozitatea procesului de fundamentare a proiectului de buget al ordonatorului principal i derularea bugetului aprobat; structurarea pe programe sectoriale a activitii entitii; evaluarea corect a principalelor prevederi ale programelor finanate n cadrul instituiei: etapele, duratele i costurile asociate acestora i repartizarea costurilor asociate; buna organizare i funcionare a sistemului de control intern/managerial, la toate nivelurile de conducere. Misiunile de audit financiar au identificat i o serie de factori care au influen negativ asupra procesului bugetar la instituiile finanate integral din credite alocate de la bugetul de stat, respectiv: stabilirea de ctre Ministerul de Finane a unor limite de finanare, care nu se coreleaz cu necesarul real al instituiei stabilit pe baz de indicatori i norme specifice, fapt care genereaz disfuncii n derularea programelor sectoriale; implementarea unui sistem de deschidere a creditelor, care ngreuneaz activitatea de decontare cu furnizorii; nerespectarea prevederilor programelor multianuale, cu consecine negative asupra investiiilor. Constatrile echipelor de auditori identificate cu ocazia misiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuie au scos n eviden urmtoarele imperfeciuni legislative: Coninutul modelului de Declaraie pe proprie rspundere stipulat n cererea de acordare a pensiei de urma prevzut n Anexa nr. 8 la HG nr. 257 din 20 martie 2011 pentru aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice nu corespunde cu cerinele art. 86 i 87 din Seciunea a 5-a din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice; Articolele 25 i 26 din OG nr. 121 din 28 august 1998 privind rspunderea material a militarilor, referitoare la Decizia de imputare i Angajamentul de plat emis pe baza deciziei de imputare vin n contradicie cu prevederile Legii nr. 53/2003 privind Codul Muncii, Cap. III - Rspunderea patrimonial, art. 254, alin. (1) Salariaii rspund patrimonial, n temeiul normelor i principiilor rspunderii civile contractuale, pentru pagubele materiale produse angajatorului din vina i n legtur cu munca lor.

Imperfeciuni legislative

MINISTERUL ECONOMIEI, COMERULUI I MEDIULUI DE AFACERI


Scurt prezentare Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri (MECMA) s-a nfiinat n baza HG nr. 1634/2009 (cu modificrile ulterioare), ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul industriei, resurselor minerale, energiei, comerului, ntreprinderilor mici i mijlocii, cooperatist i mediului de afaceri, n concordan cu cerinele economiei de pia i pentru stimularea iniiativei operatorilor economici. Sursele de finanare al Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri au fost: alocaii de la bugetul de stat i venituri proprii. Contul de execuie bugetar pe anul 2012 - Cheltuieli se prezint astfel: Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Pagina 108

Denumire indicator Total cheltuieli, din care, pe capitole: Cheltuieli buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Alte servicii publice generale Aciuni generale economice, comerciale i de munc Combustibil i energie Industria extractiv, prelucrtoare, construcii Cercetare i dezvoltare n domeniul economic

Credite bugetare Iniiale Definitive 1.426.307 1.234.020 1.366.357 1.174.070 582.273 464.970 10 292.780 211.341 193.283 198.218 212.111 223.255 85.900 76.286

Pli efectuate 1.080.536 1.080.536 445.387 161.117 180.596 220.070 73.366

- mii lei Gradul de execuie % 87, 56 92, 03 95,77 76,23 91,11 98,50 96,17

Potrivit execuiei bugetare, din totalul creditelor definitive aprobate n sum de 1.234.020 mii lei s-au efectuat pli n sum de 1.080.536 mii lei, reprezentnd un procent de realizare de 87,56%. Misiunea de audit financiar al contului de execuie ncheiat la 31 decembrie 2012 de ctre Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri s-a desfurat la minister i la urmtoarele entiti din subordine: Inspecia de Stat pentru Controlul Cazanelor, Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat (ISCIR); Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM); Centrul de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPIB) i se refer la: Principalele constatri s-au localizat la urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare neevidenierea unei creane fa de utilizatorul creditului n sum de 46.186 mii lei, reprezentnd La Ministerul fonduri alocate de la buget pentru rambursarea unui credit extern, contractat de minister i utilizat de Economiei, ctre SC Termoelectrica SA pentru realizarea investiiei Reabilitarea Grupului nr. 4 de 150 MW din Comerului i Centrala Electric de Termoficare Paroeni, pentru care, n temeiul HG nr. 795/2002, obligaia de Mediului de Afaceri rambursare din surse proprii a creditelor revenind beneficiarului i, numai n completare, din surse de la bugetul de stat; neevidenierea n contabilitate a 2 terenuri primite n administrare potrivit Anexei 4 la HG nr. 1634/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, respectiv terenul aferent cldirilor corp B i D din str. Berthelot Henri Mathias i terenul aferent cldirii din str. Poterai nr. 11, sect. 4. La ISCIR raportarea, n mod eronat, n situaiile financiare ale anului 2012, a unei cldiri care n fapt, a fost predat Biroului Judeean de Metrologie Legal Timi; neorganizarea contabilitii analitice a veniturilor, pe surse de provenien. La OSIM raportarea eronat n contul de execuie bugetar a anului 2012 a angajamentelor legale de pltit, n sum de 4.424 mii lei, peste nivelul celor real datorate, evideniate n balana de verificare ncheiat la 31.12.2012. Nendeplinirea unor obligaii prevzute de lege ctre bugetele publice neurmrirea utilizrii creditelor bugetare repartizate Ageniei pentru Implementarea Proiectelor i La Ministerul Programelor pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii (AIPPIMM), respectiv nevirarea la bugetul statului a Economiei, sumei de 3.574 mii lei, alocat pentru finanarea a 2 programe pentru dezvoltarea ntreprinderilor mici Comerului i i mijlocii, neutilizat de ctre aceast instituie (AIPPIMM), i neangajat pe contracte de asisten Mediului de Afaceri financiar nerambursabil. La OSIM nerespectarea prevederilor legale privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, respectiv necalcularea, neevidenierea i nevirarea la bugetul de stat a sumei de 34 mii lei, datorat pentru neangajarea, potrivit legii, de persoane cu handicap. Calitatea gestiunii economico-financiare neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege; La Ministerul neinventarierea bunurilor din domeniul public al statului, n valoare de 115.125 mii lei, date n adminisEconomiei, trare entitilor aflate sub autoritatea MECMA (IPCUP Ploieti, SC Petrotrans SA, SC Filiala Energie Comerului i Electric Oltenia SA, SC Electrica Serv SA); Mediului de Afaceri nu au fost reevaluate bunuri n valoare de 72.628 mii lei, aparinnd domeniului public i privat al statului, aflate n administrarea MECMA, cel puin o dat la 3 ani, respectiv: imobilul construcie P+6, situat pe str. Calea Victoriei nr. 152, sector 1 Bucureti, n valoare de 47.946 mii lei, nu a fost reevaluat niciodat; imobilul construcie P+3, situat pe str. Poterai nr. 11, sector 3, Bucureti, n valoare de 1.627 mii lei, nu a fost reevaluat din anul 2004; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 109

terenul situat pe str. Calea Victoriei nr. 152, sector 1 Bucureti, n valoare de 20.382 mii lei, nu a fost reevaluat din anul 2007; imobilul construcie, situat pe str. Mendeleev nr. 36-38, sector 1, Bucureti, n valoare de 979 mii lei, nu a fost reevaluat din anul 2005; terenul aferent construciei din str. Mendeleev nr. 36-38, sector 1, Bucureti, n valoare de 1.694 mii lei, nu a fost reevaluat din anul 2007; imobilul construcie P+1, corp D, situat pe str. General Berthelot nr. 24, sector 1, Bucureti, i imobilul construcie B, situat pe str. General Berthelot nr. 24, sector 1, Bucureti, nu au fost reevaluate niciodat; cldirile date n administrare Inspeciilor teritoriale ISCIR cu destinaie de sedii nu au fost reevaluate niciodat. nu au fost reevaluate bunuri, n valoare de 3.589.542 mii lei, aparinnd domeniului public al statului, date n administrarea entitilor aflate sub autoritatea MECMA (IPCUP Ploieti, SC Petrotrans SA, SC Fil. Energie El. Oltenia SA, SC Electrica Serv SA i SC Hidroelectrica SA); nerespectarea prevederilor legale privind actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, respectiv: nu a fost iniiat hotrre de guvern n vederea aprobrii, modificrii i completrii anexei nr. 7 la HG nr. 1705/2006, cu diferenele n sum de 54.384 mii lei rezultate din reevaluarea bunurilor din domeniul public al statului, aflate n administrare, efectuat n perioada 2004-2007, diferene care au fost nregistrate n contabilitatea ministerului; nu s-a operat n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniul public al statului, gestionat de Ministerul Finanelor, diferena n sum de 42.368 mii lei, rezultat din reevaluarea bunurilor din domeniul public al statului, concesionate CNTEE Transelectrica SA, aprobat prin HG nr. 1009/2012; nu a fost stabilit regimul juridic al cldirilor unde i au sediile Inspeciile Teritoriale ISCIR Braov i Sibiu, n sensul c, dei n temeiul prevederilor pct. 29 din Anexa la Legea nr. 213/1998, fac parte din domeniul public al statului, nu au fost declarate prin lege, n evidena contabil fiind evideniate ca bunuri din domeniul privat al statului; nerespectarea prevederilor legale privind angajarea i efectuarea de cheltuieli, din credite bugetare, respectiv: efectuarea de cheltuieli, n sum de 72 mii lei, pentru elaborarea documentaiei n vederea efecturii de reparaii i consolidri la imobilul din str. Poterai nr. 11, sector 4, Bucureti, fr a avea fonduri alocate pentru acest obiectiv, iar n listele de investiii nu au fost prevzute cheltuieli de expertiz, proiectare i de execuie privind consolidrile, pentru acest obiectiv; efectuarea de cheltuieli, n sum de 2.457 mii lei, din fonduri alocate de la bugetul de stat, pentru rambursarea creditelor externe contractate de minister i utilizate de SC Termoelectrica SA, n condiiile n care, n temeiul HG nr. 795/2002, rambursarea creditelor se asigur din surse proprii ale beneficiarului i, n completare, din surse de la bugetul de stat, iar beneficiarul investiiei (SC Termoelectrica SA, prin SC Electrocentrale Paroeni SA i SC Complex Energetic Hunedoara SA), dei a asigurat sumele necesare pentru rambursarea acestora, ministerul nu le-a utilizat integral, ci a procedat la restituirea lor ctre beneficiar. nerespectarea prevederilor legale privind constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor, astfel c, din verificrile efectuate la o central termic de bloc, deficiena constatat constituie contravenie, conform art. 25, alin. (1) din Legea nr. 64/2008, dar nu s-a aplicat i sanciunea prevzut n acelai act normativ (amenda de la 2.000 lei la 15.000 lei); neurmrirea ncasrii la termen a creanelor cu o vechime mai mare de 3 ani n sum de 229 mii lei, contrar prevederilor Decretului nr. 167/1958; neefectuarea reevalurii, cel puin o dat la 3 ani, a imobilelor aflate n administrarea inspeciilor teritoriale ISCIR, respectiv nu au fost reevaluate cldirile n care i desfoar activitatea Inspeciile teritoriale (IT Bucureti, IT Bacu, IT Sibiu i IT Oradea) i terenurile aferente, ultima reevaluare fiind efectuat n anul 2008, iar cldirile n care i desfoar activitatea IT Braov nu au fost supuse reevalurii de la data prelurii; nestabilirea regimului juridic a imobilului din strada Promoroaca nr. 9-11, sector 1 Bucureti, inclusiv a terenului aferent (n suprafa de 1.822 mp), achiziionat din fonduri publice, la valoarea 16.250 mii lei, n sensul c, dei n temeiul prevederilor pct. 29 din Anexa la Legea nr. 213/1998 acesta face parte din domeniul public al statului, nu a fost declarat prin lege, dup care s fie inclus n inventarul bunurilor din domeniul public al statului. De asemenea, fr a avea la baz o hotrre de Guvern i fr a se organiza licitaie public, n mod nelegal s-a nchiriat o parte din acest imobil (etajul 2) pentru o perioad de 5 ani. Raportul public pe anul 2012

La ISCIR

Pagina 110

www.curteadeconturi.ro

La OSIM

suportarea nejustificat pe cheltuieli a contravalorii utilitilor aferente unui spaiu n suprafa de 40 mp (aflat n administrarea OSIM), n care se desfoar operaiuni ce nu au legtur cu obiectul su de activitate (spaiul fiind pus la dispoziia unei asocieri, cu destinaie de cabinet stomatologic); neurmrirea i nencasarea, n cadrul termenului legal de prescripie, a debitelor reprezentnd avansuri acordate personalului angajat i nerecuperate din salarii; neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv neinventarierea soldurilor conturilor de teri (creanele i obligaiile fa de teri) evideniate n bilan i n balana de verificare la 31.12.2012; nenregistrarea n documentele cadastrale a imobilelor, dup natura lor, respectiv nenscrierea n cartea funciar a terenului i a cldirilor proprietate public i privat a statului romn, aflate n administrarea entitii. efectuarea de pli fr baz legal, n sum de 148 mii lei, reprezentnd adaosuri salariale acordate n mod nelegal unui numr de trei salariai (implicai n echipe de proiect cu finanare nerambursabil), fr a fi prevzute n statul de funcii aprobat de MECMA; efectuarea de pli nedatorate pentru lucrri de construcii i instalaii acceptate la plat, n condiiile n care n situaiile de plat au fost incluse cheltuieli fr baz legal (comision ITM i adaos comercial aplicat la materialele introduse n oper); nerealizarea de venituri din nchirierea unor spaii aflate n administrare, prin aplicarea unor tarife mai mici dect cele aprobate de Consiliul de Administraie.

La CPPIB

Nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii La ISCIR efectuarea de cheltuieli neeconomicoase (lucrri de investiii i amenajare spaiu, cheltuieli de funcionare: chirie spaiu, utiliti, nchirierea de echipamente, servicii de paz), n sum de 763 mii lei, angajate i pltite pentru funcionarea unui laborator n condiiile n care acest laborator nu a funcionat, nu a desfurat activiti de testare/determinare/certificare a cazanelor/echipamentelor sub presiune, din lips de comenzi ale productorilor/furnizorilor de pe piaa intern i extern i, prin urmare, nu i-a atins scopul pentru care a fost dotat cu echipamente. Completri ale cadrului normativ i de reglementare specific La Ministerul existena unei neconcordane ntre prevederile HG nr. 431/2013 pentru modificarea i completarea HG Economiei, nr. 47/2013 privind organizarea i funcionarea Ministerului Economiei, prevederile HG nr. 429/2013 Comerului i privind organizarea i funcionarea Departamentului pentru Energie i ale HG nr. 430/2013 privind Mediului de organizarea i funcionarea Departamentului pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, Mediul de Afaceri i Turism, n sensul c: Afaceri art. 14 din HG nr. 429/2013 prevede c: Patrimoniul Departamentului pentru Energie se constituie prin preluarea unei pri din patrimoniul Ministerului Economiei pe baza protocolului de predare-preluare, ce se va ncheia n termen de 15 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei hotrri; art. 14 din HG nr. 430/2013 prevede c: Patrimoniul Departamentului pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, Mediul de Afaceri i Turism se constituie prin preluarea unei pri din patrimoniul Ministerului Economiei pe baza protocolului de predare-preluare ce se va ncheia n termen de 15 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei hotrri. Dei n actele normative de organizare i funcionare a celor 2 departamente (Departamentul pentru Energie i Departamentul pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, Mediul de Afaceri i Turism) s-a prevzut, n mod expres, modul de constituire a patrimoniului respectiv, prin preluarea unei pri din patrimoniul Ministerului Economiei, n actul normativ de reorganizare a Ministerului Economiei, respectiv n HG nr. 431/2013, nu este stipulat o prevedere referitoare la modalitatea i termenul de predare-preluare a patrimoniului care urmeaz s fie predat celor 2 entiti. Msuri luate de entitate n timpul misiunii de audit financiar La MECMA: au fost nregistrate n contabilitate terenul din str. Poterai nr. 11, sect. 4, Bucureti i terenul din str. Berthelot Henri Mathias nr. 24, sector 1, Bucureti; au fost efectuate corecii n contabilitate privind cldirea din str. Crizantemelor nr. 64 Timioara, predat n administrarea BRML Timioara; a fost restituit n contul ministerului suma de 3.574 mii lei care nu a fost utilizat de ctre AIPPIM la finele anului 2012. La OSIM: a fost virat la bugetul de stat suma de 34 mii lei datorat pentru neangajarea, potrivit legii, de persoane cu handicap, mpreun cu accesoriile calculate n sum de 9 mii lei.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 111

Concluzii

Situaiile financiare ncheiate pe anul 2012 de ctre Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, Inspecia de Stat pentru Controlul Cazanelor, Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat, Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM) i Centrul de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPI), nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, a poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial.

Recomandri evidenierea n contabilitate a dreptului de crean fa de SC Termoelectrica SA, reprezentnd chelLa Ministerul tuielile efectuate pentru rambursarea ratelor scadente, a dobnzilor i comisioanelor aferente mpruEconomiei, mutului utilizat pentru realizarea investiiei Reabilitare a Grupului nr. 4 de 150 MW din Centrala ElecComerului i tric de Termoficare Paroeni; Mediului de Afaceri extinderea verificrilor asupra tuturor cheltuielilor efectuate n perioada 2003-2012, pentru rambursarea creditelor externe contractate de minister i utilizate de SC Termoelectrica SA, n vederea identificrii i a altor cazuri de cheltuieli efectuate pentru care nu a fost evideniat dreptul de crean fa de SC Termoelectrica SA, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite i recuperarea acestora n condiiile legii; evidenierea n patrimoniu a tuturor bunurilor din domeniul public i privat al statului, aflate n administrarea MECMA; reevaluarea tuturor activelor fixe (cldiri i terenuri), aflate n patrimoniu, cel puin o dat la 3 ani; actualizarea datelor din Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; intrarea n legalitate privind angajarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, n limita creditelor bugetare aprobate; recuperarea sumei de 2.457 mii lei care a fost restituit, n mod nelegal, ctre SC Electrocentrale Paroeni SA, respectiv SC Complex Energetic Oltenia (societi constituite prin divizarea SC Termoelectrica SA) i virarea la bugetul statului. La ISCIR reevaluarea activelor corporale, imobilelor (cldiri i terenuri) din patrimoniul ISCIR, cel puin o dat la 3 ani; recuperarea tuturor creanelor i debitelor nregistrate n contabilitate i virarea acestora la bugetul de stat (inclusiv dobnzile legale); stabilirea regimului juridic al imobilelor aflate n patrimoniu (inclusiv a imobilului din strada Promoroaca nr. 9-11), precum i a celor aflate n administrarea inspeciilor teritoriale ISCIR; analiza tuturor cheltuielilor efectuate cu dotarea i funcionarea Laboratorului de testare a eficienei energetice a cazanelor, n vederea identificrii cauzelor care au condus la nedesfurarea activitilor pentru care a fost dotat acest laborator; extinderea verificrilor (att la nivel central, ct i la nivelul inspeciilor teritoriale) asupra tuturor Proceselor-verbale de verificare ncheiate n anul 2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de fapte constatate ce constituie contravenie i pentru care nu au fost aplicate sanciunile prevzute de lege, stabilirea veniturilor nerealizate ca urmare a neaplicrii sanciunilor prevzute de lege, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite, recuperarea acestora n condiiile legii. La OSIM raportarea corect n situaiile financiare a angajamentelor bugetare i legale; organizarea i efectuarea inventarierii creanelor i obligaiilor deinute de entitate, precum i recuperarea acestora n cadrul termenului legal de prescripie; efectuarea operaiunilor de cadastru pentru terenul i cldirile proprietate public i privat a statului, aflate n administrarea instituiei i realizarea demersurilor n vederea nscrierii acestora n Crile funciare speciale ale unitilor administrativ-teritoriale unde sunt situate, conform legii; analiza debitelor rmase nencasate, pentru care a intervenit prescripia extinctiv, stabilirea cauzelor i luarea msurilor legale care se impun pentru recuperarea acestor debite. La CPPIB extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor generatoare de venituri, stabilirea veniturilor nencasate, a penalitilor aferente i luarea msurilor de ncasare a acestora; extinderea verificrilor asupra plilor efectuate ctre persoanele implicate n echipe de proiect cu finanare nerambursabil, n vederea identificrii i a altor cazuri de drepturi acordate n mod nelegal, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora n condiiile legii; extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de lucrri, a situaiilor de plat decontate, n vederea identificrii i a altor cazuri de cheltuieli decontate n mod nelegal, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora n condiiile legii. Propuneri privind Iniierea unui act normativ de completare a prevederilor HG nr. 431/2013, n sensul stabilirii modalitii i a termenului de predare-preluare a patrimoniului care urmeaz s fie predat-preluat de ctre cele 2 mbuntirea cadrului legislativ departamente (Departamentul pentru Energie i Departamentul pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, Mediul de Afaceri i Turism), nfiinate ca organe de specialitate, cu personalitate juridic.
Pagina 112

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

OPINIA DE AUDIT Echipa de audit a exprimat opinie advers motivat de faptul c valoarea abaterilor constatate de echipa de audit a depit pragului materialitii i c nu au fost respectate principiile legalitii i regularitii n administrarea patrimoniului, iar situaiile financiare auditate, ncheiate la 31.12.2012, nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, Inspeciei de Stat pentru Controlul Cazanelor, Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat, Oficiului de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM) i a Centrului de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPI), pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care conducerea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, Inspeciei de Stat pentru Controlul Cazanelor, Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat, Oficiului de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM) i a Centrului de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPI), trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. mpotriva msurilor dispuse n decizia emis, Centrul de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPI) a formulat contestaie, ce a fost respins de Comisia de soluionarea contestaiilor.

ACADEMIA ROMN
Scurt prezentare Academia Romn, ordonator principal de credite, este instituie de interes public naional de cercetare n domeniile fundamentale ale tiinei i culturii, de calificare profesional superioar, cu personalitate juridic de drept public i independent n lucrrile sale de orice natur. Academia Romn este organizat n secii de specialitate i are filiale la Cluj-Napoca, Iai i Timioara, care sunt uniti cu personalitate juridic nfiinate prin hotrre a Adunrii Generale. Activitatea tiinific a Academiei Romne se realizeaz prin seciile de specialitate, institute i centre de cercetare, precum i prin intermediul unor comitete naionale, comisii de specialitate i colective de lucru cu caracter consultativ. Academia Romn are n subordine Biblioteca Academiei, Clubul Oamenilor de tiin, revista Academica i Fundaia Patrimoniu. Sub supravegherea i controlul Academiei Romne funcioneaz potrivit statutelor i actului de fundaiune, Fundaia testamentar a familiei Menachem H. Elias. n subordonarea i administrarea Academiei Romne funcioneaz Spitalul Elias, unitate sanitar cu personalitate juridic i Centrul Medical de Diagnostic, Tratament Ambulatoriu i Medicin Preventiv. Sub egida Academiei Romne funcioneaz: Fundaia Naional pentru tiin i Art, Fundaia European Titulescu, Fundaia Horia Hulubei, Centrul de cercetri juridice fundamentale al Universitii din Craiova, precum i alte entiti care beneficiaz de Statutul Academiei Romne.
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2

Contul de execuie bugetar pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:


Prevederi/ Credite iniiale
1

Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite definitive


2

ncasri realizate/ Pli efectuate


3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Total surse de finanare, din care: Alocaie de la bugetul de stat Venituri din proprietate Venituri din dobnzi Venituri din prestri servicii i alte activiti Diverse alte venituri Transferuri voluntare, altele dect subveniile Venituri din valorificarea unor bunuri Total cheltuieli, din care, pe capitole Capitolul 53.01 Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Capitolul 66.01 Sntate Capitolul 67.01 Cultur, recreere i religie www.curteadeconturi.ro

354.281 252.698 4.760 600 94.973 1.100 100 50 354.281 235.823 14.017 1.843

406.215 278.181 6.260 659 119.865 1.100 100 50 406.215 261.668 13.542 1.898

376.336 277.882 3.624 185 93.650 950 45 379.224 259.774 13.354 1.870

106,23 109,97 76,13 30,83 98,61 86,36 45,00 107,04 110,16 95,27 101,47

92,64 99,89 57,89 28,07 78,13 86,36 45,00 93,36 99,28 100 98,53 Pagina 113

Raportul public pe anul 2012


Capitolul 68.01 Asigurri i asisten social Capitolul 53.08 Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Capitolul 53.10 Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare Capitolul 66.10 Sntate Capitolul 67.10 Cultur, recreere i religie 858 157 87.343 12.260 1.980 774 299 111.729 14.265 2.040 771 280 89.385 12.811 979 89,86 178,35 102,34 104,50 49,45 99,62 93,65 80,01 89,81 47,99

Analiza contului de execuie bugetar, ncheiat la 31.12.2012 de ctre Academia Romn scoate n eviden faptul c ntre plile efectuate i prevederile iniiale se nregistreaz o abatere procentual care depete 10%, ceea ce indic un nivel sczut al acurateei programrii bugetare iniiale. De asemenea, se constat c veniturile programate i realizate, provenite din alocaii de la bugetul de stat, dein o pondere substanial n totalul veniturilor de 68,46%, respectiv de 73,70%, n timp ce veniturile programate i realizate din proprieti dein o pondere neglijabil de 1,54%, respectiv 0,97%, n condiiile n care Academia Romn dispune de peste 20.000 ha teren arabil, fond forestier i cinegetic i alte proprieti. Fa de cele prezentate mai sus, rezult c Academia Romn a subestimat veniturile din proprietate, exercitnd presiuni n cursul anului asupra resurselor bugetului de stat, obinnd, cu ocazia rectificrii bugetare, majorarea creditelor definitive fa de creditele iniiale cu 10%. Ca urmare a auditrii situaiilor financiare au rezultat urmtoarele constatri: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Academia nu au fost nregistrate n contul contabil corespunztor i nu au fost constituite obligaiile de plat, n Romn sum de 774 mii lei, pentru sprijinul acordat de Academia Romn soului supravieuitor, precum i copiilor minori, urmai ai membrilor Academiei. n timpul misiunii de audit financiar au fost nregistrate ajutoarele datorate i acordate urmailor membrilor Academiei Romne n contul contabil Alte datorii sociale; nenregistrarea, n conturile din care fac parte a unor creane n valoare de 2.685 mii lei, prin constituirea n mod eronat a dreptului de crean pentru Ocolul Silvic Penteleu n contul Clieni n loc de Debitori. Spitalul Universitar neorganizarea i neconducerea evidenei analitice a angajamentelor bugetare i legale cu ajutorul conturilor de Urgen Elias Credite bugetare aprobate, Angajamente bugetare i Angajamente legale; raportarea nereal n situaiile financiare ntocmite la 31.12.2012, prin preluarea eronat din evidena contabil, a unor informaii privind plile efectuate, mai mici cu suma de 10 mii lei, afectnd contul de execuie, i a unor creane i datorii, mai mari cu suma de 35 mii lei fiecare, denaturnd bilanul contabil. nereflectarea corect n situaiile financiare ntocmite la 31.12.2012 a prevederilor bugetare anuale Institutul de Economie aprobate pentru venituri (mai puin cu suma de 179 mii lei), avnd drept consecin neoferirea unei Mondial imagini fidele a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; neevidenierea corect n contabilitate a unor stocuri (cri i produse finite), n valoare de 27 mii lei. Abaterea a fost corectat n timpul misiunii de audit. Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012 Spitalul Universitar nerepartizarea bugetului de venituri i cheltuieli aprobat pe anul 2012, pe seciile i compartimentele de Urgen Elias din structura spitalului. Calitatea gestiunii economico-financiare Academia Romn aciunea de inventariere a patrimoniului n anul 2012 a prezentat deficiene organizatorice; nscrierea eronat a dreptului de proprietate al Academiei Romne asupra unor imobile, care, de drept, sunt proprietatea public a statului romn, estimate la valoarea de 600 mii lei. Spitalul Universitar pli nedatorate, n sum de 18 mii lei, conform eantionului auditat, efectuate prin decontarea de Urgen Elias lucrrilor de reparaii curente de la titlul Bunuri i servicii nscrise n situaii de plat ce conin cantiti mai mari dect cele real executate. n timpul misiunii de audit, att suma n cauz, ct i foloasele nerealizate au fost recuperate de la constructori i au fost virate pe destinaia legal. Institutul de neinventarierea, la 31.12.2012, a tuturor elementelor de natura activelor, respectiv a activelor fixe, Economie Mondial obiectelor de inventar i stocuri. Msuri Pentru Academia Romn, Spitalul Universitar de Urgen Elias i Institutul de Economie Mondial au fost emise decizii care cuprind msuri prin care s-a dispus nlturarea neregulilor din activitatea financiarcontabil i recuperarea prejudiciilor constatate. Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Pagina 114

OPINIA DE AUDIT innd cont de natura abaterilor i a erorilor, de contextul n care s-au produs acestea, precum i de valoarea total a abaterilor identificate, care depete pragul de semnificaie stabilit, opinia de audit formulat de auditori asupra situaiilor financiare ntocmite pentru anul 2012 este Opinie advers formulat pentru Academia Romn i Institutul de Economie Mondial. n cazul Spitalului Universitar de Urgen Elias opinia de audit formulat este Opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.

AUTORITATEA NAIONAL SANITAR VETERINAR I PENTRU SIGURANA ALIMENTELOR


Scurt prezentare Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor (ANSVSA) este autoritate de reglementare i control n domeniul sanitar-veterinar i pentru sigurana alimentelor, organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului i n coordonarea primului-ministru. Domeniul de activitate al Autoritii const n totalitatea aciunilor i activitilor sanitarveterinare i pentru sigurana alimentelor iniiate, desfurate i finalizate, n vederea asigurrii i garantrii sntii animalelor, sntii publice, proteciei animalelor, proteciei mediului i a siguranei alimentelor. n subordinea ANSVSA funcioneaz urmtoarele instituii publice cu personalitate juridic: 1. Institutul de Diagnostic i Sntate Animal - IDSA 2. Institutul pentru Controlul Produselor Biologice i Medicamentelor de Uz Veterinar ICPMUV 3. Institutul de Igien i Sntate Public Veterinar - IISPV 4. Direciile sanitar-veterinare i pentru sigurana alimentelor judeene i cea a municipiului Bucureti, inclusiv laboratoarele veterinare de stat (42) (DSVSA). Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului ANSVSA pe anul 2012 s-a desfurat la sediul acestei instituii i la un numr de 18 direcii sanitar-veterinare i pentru sigurana alimentelor judeene, precum i IDSA, ICPMUV i IISPV, entiti publice, aflate n subordinea ANSVSA, ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite. De asemenea, n conformitate cu prevederile art. 260 din Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, la nivelul ANSVSA au fost aplicate proceduri specifice de audit asupra transferurilor de fonduri de la bugetul de stat (prin bugetul administraiei centrale a ANSVSA) ctre 2 direcii sanitar-veterinare judeene necuprinse n Programul de control i audit pe anul 2013, respectiv DSVSA Cara-Severin i DSVSA Mure.
Prevederi/ Credite iniiale
1

Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite definitive


2

ncasri realizate/ Pli efectuate


3

% fa de prevederi/credite iniiale
4

- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive


5

Total surse de finanare: Surse proprii Subvenii Sume primite de la UE Total cheltuieli Buget de stat Agricultur i silvicultur

671.955 150.000 504.838 17.117 504.838 504.838 504.838

634.653 150.000 482.514 2.139 482.514 482.514 482.514

557.793 86.981 470.756 56 461.639 461.639 461.639

83,0 58,0 93,2 0,3 91,4 91,4 91,4

87,9 58,0 97,6 2,6 95,7 95,7 95,7

Principalele constatri identificate cu ocazia auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului pe anul 2012 au fost: Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare nu au fost calculate, nregistrate, facturate i ncasate penaliti de ntrziere, conform clauzelor La nivelul administraiei contractuale din dou contracte n sum de 11 mii lei. centrale a ANSVSA
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 115

Calitatea gestiunii economico-financiare existena unor neconcordane ntre situaia scriptic a bunurilor proprietate public a statului cu care DSVSA Bihor figureaz n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului, aprobat prin HG nr. 1705/2006, i situaia faptic a bunurilor aflate n prezent n administrarea ANSVSA; drepturi salariale acordate necuvenit, n sum de 17 mii lei, determinate de calcule eronate efectuate pentru aplicarea Sentinei civile nr. 5530/28.06.2010 dispuse de Tribunalul Bucureti, rmas definitiv i irevocabil i cheltuieli de executarea silit n sum de 4 mii lei, ca urmare a refuzului conducerii instituiei de punere n aplicare a hotrrilor instanelor de judecat; majorarea nejustificat a cheltuielilor de personal, n perioada 2009-2012, cu suma de 62 mii lei la DSVSA Dolj, ca urmare a meninerii n funcia de director executiv/coordonator a cte dou persoane, personal ncadrat pe funcie de ordonatorul principal de credite al Autoritii Naionale Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor; ANSVSA a achiziionat patru autoturisme, nclcnd astfel dispoziiile art. 24 alin. (1) lit. a) din OUG nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiarfiscale, actualizat pn la data de 13 decembrie 2012. Abaterea a fost sancionat cu amend contravenional n sum de 1.000 lei; unele aciuni ntreprinse de conducerea DSVSA Cara-Severin, precum i lipsa unor aciuni legitime de protejare a intereselor instituiei publice pe parcursul derulrii obiectivului de investiii Modernizare i extindere laborator DSVSA Cara-Severin, nu sunt n msur s justifice realizarea unei bune gestiuni financiare prin asigurarea legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public; nu au fost iniiate msurile legale, care se impuneau n vederea recuperrii prejudiciilor constatate n anii anteriori de Curtea de Conturi a Romniei, valoarea estimat a abaterii de la legalitate i regularitate fiind n sum de 25 mii lei. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La nivelul DSVSA nu a fost organizat evidena angajamentelor bugetare i legale; nu a fost emis actul de decizie administrativ prin care s fie desemnat persoana/persoanele i nlocuitorii acesteia/acestora care vor avea atribuii pe linia organizrii i conducerii evidenei angajamentelor bugetare i legale (DSVSA: Vlcea i Prahova); nu a fost condus evidena contabil analitic i sistematic a creanelor, acestea nefiind nregistrate n conturi analitice pe fiecare persoan juridic i fizic i nici cronologic, conform datei de ntocmire sau de intrare n unitate a documentelor; nu a fost condus evidena contabil distinct a construciilor i a terenurilor din domeniul public al statului (DSVSA Hunedoara); la DSVSA Vlcea n balana de verificare ntocmit la data de 31.12.2012, totalul cheltuielilor cu amortizarea a depit cheltuielile cu amortizarea calculate n aplicaia informatic de eviden a mijloacelor fixe; la DSVSA Timi neconcordane ntre datele nregistrate n evidena tehnico-operativ i cele preluate n balana de verificare i nscrise n situaiile financiare ncheiate de entitate la finele anului 2012, n ceea ce privete imobilizrile corporale; au fost nregistrate eronat n evidena contabil garanii de bun execuie aferente contractelor de furnizare bunuri, servicii sau lucrri la DSVSA: Prahova, Dolj, Bihor, Suceava, Dmbovia i Braov; la DSVSA Dmbovia, active fixe corporale n valoare de 80 mii lei au fost clasificate incorect cu coduri de clasificare corespunztoare grupei a 2-a Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii n loc de coduri de clasificare corespunztoare grupei a 3-a Mobilier, aparatura birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale; nregistrarea eronat, separat ca active fixe, a unor lucrri de modernizare executate la mijloacele fixe existente (o cldire i un laborator) n loc s majoreze valoarea mijloacelor fixe respective (DSVSA: Vlcea i Braov); nu a fost nregistrat n evidena contabil un teren primit n folosin gratuit de la Primria Municipiului Oradea, n valoare de 1.650 mii lei. Abaterea a fost remediat n timpul misiunii de audit, prin nregistrarea n evidena contabil a terenului (DSVSA Bihor). Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare DSVSA Alba nu a solicitat nregistrarea n scopuri de TVA, la organul fiscal competent, dei a desfurat activiti economice concureniale ce implic operaiuni taxabile, a cror valoare a depit pragul de 35.000 euro stabilit de Codul fiscal. Pe cale de consecin, entitatea nu a calculat, facturat, nregistrat n contabilitate i nu a virat la bugetul statului TVA-ul aferent facturilor emise dup depirea pragului, n sum de 142 mii lei. n conformitate cu prevederile art.120 i art.120^1 din OG nr. 92/2003 au fost calculate dobnzi (9 mii lei) i penaliti de ntrziere (18 mii lei).
Pagina 116

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

n timpul misiunii de audit au fost luate urmtoarele msuri: s-a obinut certificatul de nregistrare n scopuri de TVA; s-au nregistrat n contabilitate TVA-ul datorat i dobnzile i penalitile calculate; s-a virat la bugetul statului TVA-ul datorat n sum de 142 mii lei. Aceeai abatere a fost constatat i la: DSVSA Prahova (654 mii lei, la care s-au calculat dobnzi i penaliti n valoare de 139 mii lei), DSVSA Suceava (38 mii lei), DSVSA Buzu (108 mii lei, la care s-au calculat dobnzi i penaliti de ntrziere n sum de 17 mii lei); nu s-au respectat prevederile legale privind declararea, nregistrarea n contabilitate i plata impozitului pe cldiri datorat pentru Laboratorul Sanitar-Veterinar i pentru Sigurana alimentelor de la DSVSA Alba, n care se desfoar i activiti economice (prestri servicii ctre ageni economici i populaie) care au ca rezultat obinerea de venituri prin perceperea unor tarife. Valoarea abaterii a fost estimat la suma de 744 mii lei, reprezentnd: impozit pe cldiri (suma de 451 mii lei) i accesoriile aferente (suma de 294 mii lei), datorate bugetului local; diminuarea veniturilor cuvenite bugetului de stat cu suma de 41 mii lei, ca urmare a faptului c nu a fost stabilit, nregistrat n contabilitate, declarat i pltit la bugetul de stat obligaia reprezentnd vrsminte de la persoane juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate (DSVSA Hunedoara); nu au fost calculate, nregistrate n contabilitate, facturate i urmrite spre ncasare, penaliti de ntrziere aferente facturilor emise pentru prestrile de servicii sanitar-veterinare (controale oficiale i/sau analize de laborator (DSVSA: Ialomia, Dolj, Buzu, Hunedoara, Tulcea, Timi, Dmbovia i Alba); sumele ncasate de ctre medicii veterinari, reprezentnd contravaloarea prestaiilor sanitarveterinare, au fost justificate cu ntrziere la casieria unitii. Valoarea abaterii este de 123 mii lei i reprezint contravaloarea prestaiilor efectuate n anul 2012, care au fost justificate cu ntrziere la casieria unitii DSVSA Timi. n timpul misiunii de audit au fost calculate i ncasate penaliti de ntrziere. contravaloarea serviciilor privind controlul oficial sanitar veterinar a fost calculat i ncasat la un curs de schimb eronat, ceea ce a condus la nencasarea unor venituri n sum estimat la 11 mii lei (DSVSA: Timi i Vlcea i ICPBMUV); nu s-au calculat, nregistrat n contabilitate, facturat i urmrit spre ncasare penaliti de ntrziere datorate de ctre medicii veterinari concesionari, ca urmare a neachitrii la termen a redevenelor datorate conform contractelor de concesiune ncheiate pentru activiti sanitar-veterinare de interes public naional (DSVSA: Gorj i Dmbovia. n timpul misiunii de audit au fost ncasate integral sumele constatate ca abateri; ICPBMUV nu a ntreprins toate demersurile legale n vederea recuperrii de la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate (FNUASS) a sumelor achitate de angajator beneficiarilor de concedii medicale, care depesc valoarea contribuiei datorate de angajator pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, n valoare estimat de 104 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare nu au fost inventariate unele elemente de natur patrimonial: furnizori neachitai, clieni nencasai, debitori, creditori, disponibilul din conturi i numerarul din trezorerie. Bonurile valorice pentru combustibil, existente n magazie, au fost inventariate i consemnate n listele de inventariere doar cantitativ i valoric fr a fi consemnate i seriile acestora (DSVSA: Prahova, Vlcea, Suceava i Timi); inventarierea s-a efectuat cu nclcarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009 i anume: stabilirea stocurilor faptice nu s-a fcut, n toate cazurile, prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz; nu au fost inventariate pe liste separate bunurile de natura domeniului public, precum i bunurile aflate asupra angajailor la data inventarierii; inventarierea obiectivelor de investiii n curs de execuie nu s-a efectuat cu respectarea n totalitate a prevederilor dispoziiilor legale; nu au fost inventariate bunurile aflate n custodie i clienii aflai n litigiu; din comisia de inventariere au fcut parte i persoanele care in i evidena conturilor de creane i datorii care au fost supuse inventarierii. Abaterile au fost constatate la DSVSA Timi i DSVSA Dolj nu au fost luate msurile legale referitoare la valorificarea rezultatelor inventarierii, respectiv minusul de inventar constatat la sfritul anului 2012 nu a fost nregistrat n evidena operativ i n cea contabil a unitii, conform normelor legale n domeniu la DSVSA Hunedoara; nu au fost nregistrate n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar unele construcii, la DSVSA Bucureti i ICPBMUV Bucureti; nu a fost efectuat aciunea de reevaluare pentru terenurile i construciile aparinnd domeniului public al statului, aflate n administrarea DSVSA: Vlcea, Hunedoara i Bihor;
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 117

au fost virate eronat, la bugetul de stat, amenzile contravenionale ncasate de la persoane fizice i nu la bugetele locale ale comunelor i oraelor n care aceste persoane i au domiciliul. Valoarea estimat a abaterii, reprezentnd amenzi virate eronat la bugetul de stat, este de 88 mii lei (DSVSA Hunedoara); procesele-verbale de amenzi contravenionale, ncheiate la DSVSA Bacu, nu au fost transmise, n unele cazuri, la organele de executare a creanelor bugetare sau, chiar dac au fost transmise, nu s-a solicitat de la acestea confirmarea lurii n eviden a debitelor din amenzi. n timpul misiunii de audit entitatea a procedat la reanalizarea situaiei tuturor proceselor-verbale de amenzi contravenionale din eantionul selectat i, unde a fost cazul, s-a procedat la transmiterea acestora ctre organele de executare i, totodat, s-a solicitat acestora confirmarea de luare n eviden a debitelor din amenzi. Aceeai abatere a fost constatat i la DSVSA: Dolj, Suceava i Gorj; nu a fost urmrit ncasarea creanelor reprezentnd contravaloarea redevenelor i contravaloarea unor activiti sanitar-veterinare (control oficial i analize de laborator), datorate de medicii veterinari n baza contractelor de concesiune ncheiate cu direciile sanitar-veterinare, respectiv de beneficiarii serviciilor sanitare, astfel nct o parte din acestea nu s-au ncasat. Abaterea a fost constatat la DSVSA: Dolj, Dmbovia, Gorj, Bacu i Tulcea; nu au fost luate msuri pentru clarificarea sumelor existente n soldul contului Decontri n curs de clarificare i care provin din perioada 2006-2009. n timpul misiunii de audit a fost stornat suma de 2 mii lei, reprezentnd debite prescrise ale DSVSA Braov, n soldul contului rmnnd nregistrat suma de 11 mii lei, pentru care instituia se afl n litigiu cu SC Hogvet SRL i pentru care se vor face coreciile contabile n funcie de soluia definitiv i irevocabil pronunat de instan; au fost decontate medicilor veterinari concesionari, n mod nejustificat, cheltuieli reprezentnd contravaloarea unor servicii sanitar-veterinare neconforme cu realitatea. Abaterea a fost constatat la DSVSA: Alba, Dolj, Bacu, Neam, Gorj, Cluj, Suceava; a fost suportat nelegal, pe cheltuielile DSVSA: Bacu, Dolj i Vlcea, contravaloarea unor servicii i bunuri facturate (servicii hoteliere i energie electric utilizat pentru alte scopuri dect activitatea unitii), fr s se ia msuri de recuperare de la beneficiarii serviciilor i bunurilor; n cazul unor lucrri de investiii, DSVSA Dolj (n calitate de beneficiar) a efectuat pli nelegale, reprezentnd contravaloarea unor lucrri facturate de prestator, dar neexecutate. Valoarea estimat a abaterii este de 577 mii lei, din care 557 mii lei reprezint lucrri facturate, neexecutate i pltite pentru obiectivul de investiii Construire sediu Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor cu regim de nlime S+P+2E i arpant peste corp existent parter, iar 20 mii lei reprezint lucrri facturate, neexecutate i pltite pentru obiectivul de investiii Staie de epurare ape uzate. n timpul misiunii de audit, plile nelegale au fost recuperate prin reducerea obligaiei de plat a DSVSA Dolj (pentru lucrri executate) cu valoarea lucrrilor neexecutate; nu au fost luate toate msurile legale care se impuneau n vederea recuperrii, n termenul legal de prescripie, a unor creane (servicii sanitar-veterinare), ceea ce a condus la prescrierea lor. Abaterea a fost constatat la DSVSA Vlcea, DSVSA Suceava i DSVSA Bacu; nu au fost luate msurile legale care se impuneau n vederea recuperrii unor creane (reprezentnd contravaloarea unor servicii sanitar-veterinare), existnd riscul ca acestea s nu mai poat fi recuperate datorit declanrii procedurii insolvenei sau falimentului n cazul debitorilor. Abaterea a fost constatat la DSVSA Gorj i DSVSA Bacu; n cazul persoanelor angajate la DSVSA Timi care au calitatea de gestionari, garaniile bneti nu s-au constituit n cuantumul legal i la termen. La aceeai unitate a fost depit plafonul de cas zilnic aprobat; nu au fost respectate termenele legale privind efectuarea depunerilor n numerar n conturile de disponibiliti deschise la trezorerii; nu a fost realizat actualizarea bazei naionale de date informatice privind identificarea i nregistrarea animalelor n ceea ce privete efectivele de animale existente n exploataiile nonprofesionale i/sau la proprietarii acestora, existnd astfel riscul cuprinderii nejustificate, n deconturile lunare ce stau la baza achitrii manoperei pentru aciunile sanitar-veterinare declarate, a unor date neconforme cu realitatea privind efectivele de animale. Abaterea a fost identificat la DSVSA Cluj, DSVSA Gorj i DSVSA Suceava. Respectarea principiilor eficienei, eficacitii i economicitii La DSVSA Dolj, n cazul a 64 de contracte de concesiune prevzute a se derula pe parcursul a 15 ani, nu au fost prevzute clauze de actualizare a preului concesiunii, redevena datorat de concesionari fiind stabilit la nivelul unor sume modice, cuprinse ntre 50 i 65 lei/an. Din analiza comparativ a nivelului veniturilor realizate n perioada 2011-2012, reprezentnd redevene ncasate din concesionarea activitilor sanitar-veterinare publice de interes naional, cu nivelul cheltuielilor angajate de la bugetul de stat, n aceeai perioad, pentru achitarea serviciilor sanitarveterinare concesionate, rezult c DSVSA a ncasat venituri din redevene n sum total de 11 mii lei i a achitat concesionarilor servicii sanitar-veterinare n valoare total de 7.021 mii lei, veniturile
Pagina 118

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Recomandri

ncasate reprezentnd doar 0,15% din cheltuielile cu serviciile sanitar-veterinare achitate. Aceeai abatere a fost constatat i la DSVSA Suceava (veniturile ncasate din redevene reprezint doar 0,103% din cheltuielile cu serviciile sanitar-veterinare achitate); La DSVSA Bucureti, n anul 2005 au fost angajate, n mod ineficient, cheltuieli n sum de 11 mii lei, pentru procurarea a 18 flacoane de reactiv de laborator Albumin fraction V 100 g care nu au fost folosite, acestea rmnnd n stoc pn la data auditului, dei aveau termenul de valabilitate expirat; n perioada 2006-2007, DSVSA Bucureti a achiziionat documentaii tehnice (studii de fezabilitate, proiecte tehnice, caiete de sarcini), n valoare de 83 mii lei, pentru dou obiective de investiii pentru care execuia nu a fost nceput, dei, conform listelor de investiii aprobate de ordonatorul principal de credite pentru anii 2010 i 2012, entitatea a dispus de fondurile necesare cu aceast destinaie; DSVSA Suceava a efectuat cheltuieli pentru achiziionarea unor programe informatice, n anul 2011, pe care nu le-a utilizat, nerespectnd astfel principiul eficienei i eficacitii. recuperarea prejudiciului, reprezentnd drepturi salariale acordate necuvenit, suportate nejustificat din bugetul instituiei, precum i efectuarea regularizrii cu bugetele publice n ceea ce privete contribuiile legale aferente (contribuiile individuale i ale angajatorului); recuperarea cheltuielilor suplimentare nejustificate, ca urmare a nerespectrii prevederilor legale privind salariile acordate personalului de conducere de la nivelul DSVSA Dolj (director executiv/director coordonator i director executiv adjunct/director coordonator adjunct), pentru perioada 2009-2011; iniierea de ctre ordonatorul principal de credite, a tuturor msurilor legale n vederea selectrii proiectelor de investiii doar pe baz de analiz a prioritilor, a criteriilor de analiz care determin introducerea n programul de investiii a obiectivelor noi de investiii, n detrimentul celor n derulare, precum i a informaiilor referitoare la necesitatea, oportunitatea, relevana proiectelor n raport cu politicile economice generale i sectoriale. Astfel, vor fi efectuate analize cost-eficien i cost-beneficiu pentru fiecare proiect de investiii i se vor previziona beneficiile sociale ale acestora i impactul asupra mediului; monitorizarea ntregului proces investiional la DSVSA Cara-Severin de ctre ordonatorul principal de credite n scopul garantrii realizrii unei bune gestiuni financiare prin asigurarea legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei n utilizarea fondurilor publice. efectuarea tuturor demersurilor legale n vederea asigurrii condiiilor i procedurilor angajrii rspunderii funcionarilor publici pentru prejudiciile provocate de acetia cu vinovie.

OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere: - faptul c la nivelul administraiei centrale a ANSVSA s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate ce au avut drept consecin diminuarea nelegal a patrimoniului statului cu suma de 186.121 lei, precum i generarea unor venituri suplimentare n sum de 10.961 lei, - abaterile de la legalitate i regularitate constatate de ctre auditorii publici externi ai camerelor de conturi judeene la nivelul direciile sanitar-veterinare i pentru siguran alimentar i, implicit, a opiniilor emise de acetia auditorii publici externi au exprimat opinie advers. Modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului nu a respectat principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii, iar situaiile financiare auditate nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare.

SECRETARIATUL DE STAT PENTRU PROBLEMELE REVOLUIONARILOR DIN DECEMBRIE 1989


Scurt prezentare Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 (SSPR) funcioneaz ca organism de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, cu patrimoniu i buget propriu, aflat n subordinea Guvernului Romniei. Conform competenelor conferite de HG nr. 760/2003 privind organizarea i funcionarea Secretariatului de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989, cu modificrile i completrile ulterioare, instituia asigur i coordoneaz, la nivel central, aplicarea reglementrilor legale n vigoare, referitoare la revoluionarii din decembrie 1989, monitoriznd modul n care sunt respectate i promovate de ctre instituiile publice centrale i locale, precum i de alte persoane juridice, drepturile acordate revoluionarilor din decembrie 1989.

n anul 2012, Secretariatului de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 i-au fost alocate, prin Legea nr. 293/2011 a bugetului de stat pe anul 2012, credite bugetare n sum total de 2.528 mii lei, iar n urma ajustrilor generate de rectificrile bugetare, fondurile definitiv aprobate au fost n cuantum de 1.998 mii lei. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 119

Fondurile publice destinate finanrii activitii SSPR aferente exerciiului bugetar 2012 au fost aprobate de la Capitolul Asigurri i asisten social, execuia bugetar prezentndu-se astfel:
- mii lei Denumire indicatori
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

% fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

Total cheltuieli Buget de stat, din care Asigurri i asisten social

2.528 2.528

1.998 1.998

1.812 1.812

71,68 71,68

90,70 90,70

Verificrile efectuate de Curtea de Conturi asupra activitii economico-financiare a SSPR aferente anului 2012 au relevat prestaii mediocre ale managementului entitii, care au afectat activitatea intern desfurat de regul din inerie, ntr-o rutin fr repere de performan, prin interpretarea i aplicarea eronat a actelor normative incidente domeniului, aspecte care au generat disfuncii majore pe mai multe paliere ale activitii instituiei, prezentate sintetic dup cum urmeaz: Fundamentarea la elaborarea i fundamentarea proiectului propriu de buget pe anul 2012, al SSPR, la capitolul proiectului de buget Asigurri i asisten social, au fost previzionate fonduri n valoare de 940 mii lei, fr prezentarea propriu modului de fundamentare a indicatorilor specifici fiecrei aciuni din cadrul subprogramelor pentru care s-a solicitat finanarea i fr prezentarea detaliat a modului de dimensionare a elementelor de cheltuieli din componena acestora. SSPR a asigurat transport gratuit participanilor la aciunea coala de var Revoluia Romn din Calitatea Decembrie 1989, organizat n localitatea Comorova judeul Constana, n baza biletelor de cltorie gestiunii CFR preluate din gestiunea instituiei i distribuite participanilor la acest eveniment, n condiiile n care economicoaceast facilitate de transport era destinat exclusiv beneficiarilor Legii nr. 341/2004 a recunotinei fa de financiare eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin procedura adoptat a fost creat un prejudiciu bugetului SSPR estimat la valoarea de 39 mii lei, reprezentnd cheltuieli nelegale finanate de la bugetul de stat; n procesul de derulare a subprogramului Tiprirea i distribuirea biletelor de cltorie gratuit cls. I dus-ntors C.F.R beneficiarilor prevzui de Legea nr. 341/2004, subprogram care are n subsidiar i aciunea de distribuire a cartelelor magnetice pentru transportul gratuit cu metroul al acelorai beneficiari, au fost constatate nereguli dup cum urmeaz: - la fundamentarea necesarului de bilete de cltorie CFR i cu metroul nu s-a avut n vedere concordana cu numrul exact al beneficiarilor acestui drept conferit de lege, ignorndu-se faptul c numrul acestor documente de transport (asimilate unor documente cu regim special) constituie indicatorul pe baza cruia se fundamenteaz i, implicit, se imobilizeaz, prin rezervare, un volum semnificativ de fonduri publice de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor, n vederea finanrii acestor faciliti de transport; - organizarea evidenei contabile i tehnico-operative a documentelor de transport gratuit (bilete CFR i cartele Metrorex) a relevat nerespectarea principiilor contabilitii de gestiune, n sensul c nu au fost ntocmite fie de eviden care s permit identificarea numrului biletelor de cltorie ntr-o ordine cronologic, n funcie de seria, numrul i anul de valabilitate al acestora, aceste informaii fiind necesare stabilirii stocului scriptic al documentelor de transport. Tabelele nominale, care au substituit fiele de eviden, prin forma i coninutul datelor coninute nu au oferit informaii suficiente cu privire la predarea efectiv ctre beneficiari i nu au fost n msur s garanteze realitatea i exactitatea datelor prezentate; - inventarierea stocului de bilete de cltorie CFR i a cartelelor Metrorex a evideniat c: o n listele de inventariere nu au fost nscrise stocurile scriptice de bilete necesare comparabilitii cu situaia faptic; o unele serii de bilete de cltorie au fost nscrise de dou ori; o valorile documentelor de transport inventariate nu au fost totalizate; o pentru un numr de 6.542 de bilete de cltorie CFR i un numr de 504 cartele Metrorex, cu valabilitate n anul 2012, nu au existat documente justificative care s ateste distribuirea acestora ctre beneficiari. aciunea de inventariere a bunurilor (altele dect biletele de cltorie) nu a cuprins toate elementele patrimoniale de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii aferente SSPR, contrar prevederilor OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. Exemplificm n acest sens, certificatele doveditoare ale calitii de revoluionar care nu au fost inventariate (problematica acestor documente cu regim special fiind n atenia organelor de cercetare penal).
Pagina 120

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Registrul inventar, document care trebuie completat pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv, a fost ntocmit n mod necorespunztor, fr respectarea reglementrilor legale specifice contabilitii publice. Acurateea datelor raportate prin situaiile financiare ntocmite de SSPR a fost afectat, n condiiile n Exactitatea i care prin contul anual de execuie bugetar au fost raportate angajamente de pltit n sum total de realitatea datelor 115 mii lei, dei aceast obligaie fa de teri fusese deja achitat. din situaiile Entitatea nu a nregistrat n evidena contabil i nu a raportat prin situaiile financiare cheltuieli reprefinanciare zentnd contravaloarea unor servicii de furnizare de energie electric, termic, ap canal, salubritate aferente lunii decembrie 2011 etc., dei acestea trebuiau recunoscute n perioada n care serviciile au fost prestate. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 1/2013) n cadrul misiunii de audit financiar pentru exerciiului bugetar 2012 a fost verificat i modul de implementare a msurilor dispuse ca urmare a valorificrii actului de control ncheiat pentru activitatea economico-financiar a SSPR aferent anului 2011: reanalizarea documentelor aferente derulrii subprogramului coala de var a Revoluiei Romne din Msuri Decembrie 1989, eveniment organizat n anul 2011, stabilirea pe baza documentelor legal ntocmite (care implementate s reflecte exactitatea i realitatea serviciilor prestate) a sumei efectiv datorate prestatorului; recuperarea, integral dup caz, i virarea la bugetul de stat a sumelor achitate n mod nelegal acestuia; reanalizarea documentaiei complete, aferente concursului organizat n vederea promovrii n grad superior a unor salariai cu statut de funcionari publici i solicitarea unui punct de vedere Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici autoritate cu competen n acest domeniu, aplicarea msurilor corespunztoare i informarea Curii de Conturi despre toate acestea; recuperarea i virarea la bugetul de stat a cheltuielilor de executare silit ca urmare a neaplicrii hotrrii judectoreti, rmas definitiv i irevocabil i monitorizarea proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat (inclusiv a sentinelor judectoreti pronunate), n vederea evitrii riscurilor de apariie a unor situaii similare. Msuri organizarea evidenei contabile, inclusiv a celei tehnico-operative a certificatelor doveditoare ale implementate calitii de revoluionar i inventarierea acestor formulare cu regim special, astfel nct instituia s parial dispun de informaii reale i exacte privind numrul certificatelor tiprite (personalizate i nepersonalizate) distribuite, anulate i/sau aflate n stoc. inventarierea tuturor elementelor patrimoniale de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale instituiei, valorificarea i reflectarea n contabilitate a rezultatelor acestei aciuni. continuarea evalurii i monitorizrii proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat (inclusiv a hotrrilor judectoreti pronunate) i utilizarea tuturor cilor legale pentru aprarea intereselor instituiei, n vederea evitrii producerii de prejudicii. revizuirea i/sau completarea fiei postului salariailor n concordan cu atribuiile funciilor ocupate i, dup caz, transmiterea acestora prin mijloace care s asigure confirmarea de primire. Actualizarea regulamentului intern cu reguli concrete privind disciplina muncii sub acest aspect. aplicarea urmtoarelor msuri privind administrarea contractelor de servicii de arhivare atribuite SC ZAMCOM PREST SRL: efectuarea n conformitate cu reglementrile legale a inventarierii produselor (dosare/uniti arhivistice/coperte) i a serviciilor de arhivare efectiv realizate de prestator, n vederea stabilirii corecte, reale i exacte a sumelor datorate acestuia. stabilirea ntinderii prejudiciului estimat la nivelul sumei de 88 mii lei, generat de achitarea de ctre instituie a facturilor emise de prestator, fr verificarea realitii i exactitii serviciilor prestate i fr respectarea termenului de realizare a obligaiilor asumate prin contractele atribuite; recuperarea i virarea la bugetul de stat a sumelor reprezentnd prejudiciul creat, dup caz. urmrirea litigiilor aflate pe rolul instanelor de judecat privind aciunea de reparare a prejudiciului creat instituiei prin plata daunelor cominatorii, a cheltuielilor de judecat i de executare silit, a cror valoare a fost estimat la suma de 439 mii lei i informarea Curii de Conturi cu privire la stadiul acestora i la soluiile pronunate (inclusiv motivarea acestora), precum i punerea n aplicare a hotrrilor judectoreti pronunate de instanele de judecat n acest sens. Msuri revizuirea, completarea i implementarea procedurii interne privind fundamentarea proiectului de neimplementate buget propriu, a propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare. analiza disfuncionalitilor sistemului de control intern/managerial i aplicarea msurilor care s previn apariia neregulilor n activitatea financiar-contabil i s asigure o funcionare corespunztoare a controlului la fiecare nivel ierarhic din cadrul structurii organizatorice a instituiei.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 121

Recomandri

revizuirea i implementarea procedurii interne privind fundamentarea proiectului de buget propriu, a propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite, astfel nct proiectul de buget ntocmit anual de SSPR s respecte, sub toate aspectele reglementrile legale n acest domeniu; aplicarea unor msuri viznd fundamentarea, evidena contabil i inventarierea biletelor de cltorie pentru transportul CFR i cu metroul, n vederea derulrii corecte a subprogramului Tiprirea i distribuirea biletelor de cltorie gratuit cls, I dus-ntors CFR, cum ar fi: actualizarea bazei de date a beneficiarilor Legii nr. 341/2004 n vederea asigurrii unor informaii reale i exacte necesare fundamentrii numrului de bilete de cltorie CFR i a cartelelor Metrorex, precum i dimensionarea corect a necesarului de fonduri nscrise n proiectul propriu de buget; organizarea i conducerea evidenei contabile i tehnico-operative a biletelor de transport gratuit (CFR i cu metroul) acordate n temeiul Legii nr. 341/2004, conform reglementrilor legale specifice imprimatelor cu regim special; elaborarea i implementarea unei proceduri operaionale privind distribuirea biletelor de cltorie CFR i a cartelelor Metrorex ctre beneficiarii de drept, astfel nct s se asigure gestionarea corect a acestor documente de transport; inventarierea documentelor de transport gratuit i valorificarea rezultatelor acestei aciuni. Analiza situaiei referitoare la lipsa documentelor justificative de distribuire ctre beneficiarii Legii nr. 341/2004 a unui numr de 6.542 de bilete CFR i 504 cartele Metrorex, aplicarea msurilor corespunztoare, inclusiv stabilirea ntinderii prejudiciului, recuperarea i virarea la bugetul de stat, dup caz. continuarea demersurilor iniiate de conducerea SSPR n timpul misiunii de audit financiar, n vederea inventarierii elementelor patrimoniale (altele dect documentele de transport), n conformitate cu prevederile legale specifice domeniului; organizarea evidenei angajamentelor bugetare i legale, astfel nct s furnizeze date i informaii reale privind indicatorii financiari raportai prin contul de execuie bugetar; organizarea evidenei contabile i tehnico-operative a certificatelor de revoluionar, pe baza nregistrrilor cronologice a operaiunilor aferente (distribuire, anulare etc.), astfel nct evidena nominal scriptic s constituie baza de referin real i exact necesar asigurrii comparabilitii cu situaia faptic rezultat n urma aciunii de inventariere; actualizarea bazei de date necesar monitorizrii proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat, n care SSPR este parte (inclusiv a hotrrilor judectoreti pronunate, definitive i irevocabile) i utilizarea tuturor cilor legale pentru aprarea intereselor instituiei n vederea evitrii producerii de prejudicii; analiza i completarea fiei postului angajailor SSPR n concordan cu atribuiile funciilor ocupate, precum i revizuirea i actualizarea corespunztoare a regulamentului de organizare i funcionare; stabilirea ntinderii prejudiciilor constatate i recuperarea acestora; continuarea demersurilor legale privind recuperarea prejudiciului estimat la suma de 439 mii lei, creat instituiei prin plata de daune cominatorii, despgubiri i cheltuieli de executare silit datorate nepunerii n aplicare a unui numr de trei sentine civile rmase definitive i irevocabile; dispunerea oricror msuri considerate necesare n vederea recuperrii integrale a prejudiciului stabilit i virarea acestuia la bugetul de stat. Analiza cadrului legislativ incident domeniului specific de activitate al SSPR, a relevat existena unei inadvertene de ordin legislativ, referitoare la atribuiile instituiei nscrise n HG nr. 760/2003 privind organizarea i funcionarea Secretariatului de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989, cu modificrile i completrile ulterioare. Astfel, la art. 4(1) litera h) din actul normativ menionat s-a prevzut n sarcina SSPR acordarea prin bugetul propriu a drepturilor bneti i indemnizaiilor prevzute de lege pentru revoluionarii din decembrie 1989. Pe de alt parte, la art. 24 din Legea nr. 341/2004 a recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, precum i fa de persoanele care i-au jertfit viaa sau au avut de suferit n urma revoltei muncitoreti anticomuniste de la Braov din noiembrie 1987, cu modificrile i completrile ulterioare, s-a prevzut includerea sumelor aferente plii indemnizaiilor reparatorii aprobate pentru persoanele care au luptat pentru victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, n bugetele Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice, Ministerului Aprrii, Ministerului Afacerilor Interne, n vederea plii acestora. n contextul prezentat apare o necorelare a reglementrilor cuprinse n cele dou acte normative, referitoare la instituia care efectueaz plata indemnizaiilor reparatorii (aprobate pentru persoanele care au luptat pentru victoria Revoluiei romne din decembrie 1989), atribuie care nu intr n sarcina SSPR, dar care poate genera confuzii de interpretare i aplicare a normelor legale n acest domeniu.

Propuneri de mbuntire a cadrului legislativ care reglementeaz domeniul auditat

Pagina 122

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

n acest context, propunem armonizarea prevederilor legale cuprinse n textul art. 4(1)2 din HG nr. 760/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu prevederile Legii nr. 341/2004. Aceast propunere de modificare legislativ are rolul de a evita declanarea unor aciuni n instanele judectoreti, avnd ca obiect reclamaii mpotriva SSPR n legtur cu obligaia acestei instituii de a plti indemnizaiile reparatorii stabilite prin Legea nr. 341/2004, instituie care, n fapt, nu deine competene n acordarea acestor categorii de drepturi ctre beneficiari. Potrivit prevederilor art. 5(1) lit. k din Legea nr. 341/2004, urmaii eroilor martiri ai Revoluiei Romne din Decembrie 1989, precum i persoanele care au primit titlurile de lupttori pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989 (lupttor rnit, lupttor reinut i lupttor remarcat prin fapte deosebite) au dobndit dreptul la transport urban gratuit cu mijloacele de transport n comun, fr a se preciza o rezervare prealabil a cltoriilor sau imobilizarea unor fonduri publice n acest scop. Extinderea drepturilor la transport gratuit cu metroul pentru toi revoluionarii, fr condiionarea acordrii dreptului n funcie de localitatea de domiciliu (eventual Bucureti i zonele limitrofe) sau n funcie de numrul de cltorii pentru persoanele domiciliate n alte zone ale rii (oraele martir etc.), creeaz riscul imobilizrii nejustificate a unor fonduri n bugetul Ministerului Transporturilor, precum i riscul transferrii beneficiului acestei gratuiti n favoarea altor persoane, caz n care nu se atinge scopul reglementrii legale, respectiv acela de acordare a dreptului exclusiv deintorului unui titlu de recunoatere a contribuiei la victoria Revoluiei Romne din decembrie 1989. Avnd n vedere contextul economic actual, care a impus reduceri/limitri ale diverselor categorii de cheltuieli din bugetul public, propunem reanalizarea oportunitii eliberrii cartelelor Metrorex cu numr nelimitat de cltorii, pentru toi revoluionarii, indiferent de judeul n care locuiesc (cum ar fi zone ale rii n care nu opereaz transportul cu metroul), n vederea eliminrii riscului de imobilizare nejustificat a fondurilor publice avnd ca destinaie acoperirea costurilor cu asigurarea gratuitii transportului cu metroul pentru beneficiarii Legii nr. 341/2004, precum i pentru evitarea utilizrii acestor cartele de ctre persoane nendreptite. OPINIA DE AUDIT Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar a fost exprimat o opinie advers, fapt ce a determinat neemiterea certificatului de conformitate pentru activitatea economico-financiar desfurat de Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 n exerciiul bugetar 2012.

OFICIUL NAIONAL DE PREVENIRE I COMBATERE A SPLRII BANILOR


Scurt prezentare Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor i-a nceput activitatea n anul 1999, funcionnd ca organ de specialitate cu personalitate juridic n subordinea Guvernului, i n coordonarea primului-ministru, prin Cancelaria primului-ministru, n conformitate cu prevederile Legii nr. 656/2002 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii actelor de terorism, cu modificrile i completrile ulterioare.
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2

Execuia bugetar a instituiei auditate pentru anul 2012 se prezint astfel:


Denumire indicatori
0

Preveri/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe Fonduri externe nerambursabile

9.320 9.320 130

9.028 9.028 155

8.883 8.883 154

95,31 95,31 118,26

98,39 98,39 99,19

Pe parcursul execuiei bugetare, ordonatorului principal de credite a realizat operaiuni care respectau cerinele de legalitate i regularitate i care au purtat viza de control financiar preventiv propriu. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere faptul c nu au fost identificate abateri privind modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului sau alte deficiene legate de modul de ntocmire a situaiilor financiare, a fost exprimat opinie fr rezerve.
2 Art. 4 (1) Pentru realizarea obiectivelor sale, SSPR ndeplinete urmtoarele atribuii principale: h) acord drepturile bneti, indemnizaiile, gratuitile i subveniile prevzute de lege pentru revoluionarii din decembrie 1989, prin bugetul SSPR, urmrind i controlnd totodat modul de derulare a acestora;.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 123

OFICIUL REGISTRULUI NAIONAL AL INFORMAIILOR SECRETE DE STAT


Scurt prezentare Oficiului Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat este instituie public cu personalitate juridic n subordinea Guvernului Romniei i n coordonarea secretarului general al Guvernului, cu autoritate la nivel naional n domeniul securitii informaiilor clasificate. ORNISS asigur implementarea unitar, la nivel naional, a msurilor de securitate a informaiilor naionale clasificate, precum i a celor echivalente care fac obiectul tratatelor, nelegerilor i acordurilor bilaterale sau multilaterale la care Romnia este parte. - mii lei Denumire indicatori
0

Execuia bugetar a instituiei auditate pentru anul 2012 se prezint astfel:


Preveri/ Credite iniiale
1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

% fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe

9.008 9.008

8.670 8.670

8.658 8.658

96,12 96,12

98,86 98,86

ORNISS s-a ncadrat n creditele bugetare aprobate att la cheltuieli de personal, ct i la cheltuieli materiale i servicii. ncadrarea s-a realizat att per total, ct i pe articolele i alineatele cadrului comun al clasificaiei bugetare. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere faptul c nu au fost identificate abateri privind modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului sau alte deficiene legate de modul de ntocmire a situaiilor financiare, a fost exprimat opinie fr rezerve.

CONSILIUL NAIONAL PENTRU COMBATEREA DISCRIMINRII


Scurt prezentare Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii (CNCD) este constituit n temeiul prevederilor OG nr. 137/2000 privind prevenirea i sancionarea tuturor formelor de discriminare, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ca autoritate de stat n domeniul discriminrii, autonom, cu personalitate juridic, aflat sub control parlamentar i, totodat, garant al respectrii i aplicrii principiului nediscriminrii, n conformitate cu legislaia intern n vigoare i cu documentele internaionale la care Romnia este parte. n exercitarea atribuiilor sale, Consiliul i desfoar activitatea n mod independent, fr ca aceasta s fie ngrdit sau influenat de ctre alte instituii sau autoriti publice, avnd rolul de implementare a principiului egalitii ntre ceteni, prevzut de Constituia Romniei.
- mii lei Denumire indicatori
0

Execuia bugetar la nivelul anului 2012 se prezint astfel:


Preveri/ Credite iniiale
1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

% fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

Total cheltuieli, din care: Cheltuieli buget de stat Autoriti publice i aciuni externe Fonduri externe nerambursabile Autoriti publice i aciuni externe

4.182 4.182 -

4.286 3.923 363 363

4.032 3.708 324 324

96,40 88,66

94,07 94,51

n exerciiul bugetar 2012, finanarea activitii CNCD a fost asigurat din fonduri alocate de la bugetul de stat, precum i din fonduri comunitare destinate implementrii unor programe circumscrise obiectului specific de activitate. Totalul fondurilor mobilizate la dispoziia CNCD n anul 2012 a fost de 4.286 mii lei din care au fost efectuate pli de 4.032 mii lei, rezultnd un grad de realizare a execuiei bugetare de 94,07%. Creditele bugetare definitiv aprobate au fost n cuantum de 3.923 mii lei din care au fost efectuate pli de 3.708 mii lei, iar finanarea extern nerambursabil primit de la Comisia European pentru implementarea programului Dreptul la egalitate i nediscriminare n administrarea justiiei a fost n valoare de 363 mii lei, din care au fost efectuate pli n sum de 324 mii lei.
Pagina 124

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Examinarea documentelor care reflect operaiunile economico-financiare efectuate de CNCD i raportate prin situaiile financiare ntocmite la data de 31.12.2012, precum i evaluarea factorilor de influen cu impact asupra activitii n anul de referin, au relevat unele deficiene care au vizat cu preponderen aspecte de form, ntruct efectul denaturrilor agregate la nivelul tuturor operaiunilor financiar-contabile efectuate s-a aflat la un nivel admisibil de eroare, astfel: Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu CNCD a efectuat plata anual a contribuiei la asociaia internaional EQUINET Reeaua european a organismelor de promovare a egalitii, ns fondurile bugetare aferente operaiunii au fost previzionate i, ulterior, aprobate prin bugetul anului de referin, la articol Transferuri interne, genernd astfel o neconcordan ntre natura economic a operaiunii i articolul bugetar de la care aceasta a fost finanat. Pentru a se asigura conformitatea cu prevederile OMFP nr. 1954/2005 pentru aprobarea Clasificaiei indicatorilor privind finanele publice, decontarea trebuia s se efectueze de la subdiviziunea bugetar Transferuri curente n strintate Contribuii i cotizaii la organisme internaionale. CNCD a solicitat MFP un punct de vedere pe aceast tem. nregistrrile contabile efectuate de instituie prin contul Alte datorii i creane n legtur cu personalul nu au reflectat exclusiv operaiunile economice care i au izvorul n raporturile de munc generate de contractul ncheiat ntre angajator i angajat. Astfel, pe lng operaiunile economico-financiare de natura drepturilor de personal au fost nregistrate i alte operaiuni contabile reprezentnd cheltuieli potale, cheltuieli materiale, cheltuieli cu deplasarea la domiciliu a demnitarilor, cheltuielile cu chiria i ntreinerea locuinelor de serviciu deinute de ctre salariaii instituiei care au avut acest drept legal; n luna decembrie a fost achitat contravaloarea primelor de asigurare pentru poliele RCA cu valabilitate de un an, pentru autoturismele din dotarea entitii. ntreaga sum a fost nregistrat, n mod eronat, n anul 2012, n contul Cheltuieli cu primele de asigurare, ntruct aceste cheltuieli trebuiau recunoscute lunar pe msura derulrii contractului de asigurare n condiiile n care vizau exerciiul bugetar urmtor; la categoria cheltuielilor operaionale nscrise n contul de rezultat patrimonial nu au fost evideniate cheltuielile pentru subvenii i transferuri, cu toate c pe parcursul anului au fost efectuate pli din creditele bugetare aprobate la Titlul Alte transferuri.

Exactitatea i realitatea datelor raportate prin situaiile financiare

Recomandri Pe baza concluziilor rezultate n urma aciunii de audit financiar au fost formulate urmtoarele recomandri: continuarea demersurilor deja iniiate prin adresa transmis MFP n vederea clarificrii i ncadrrii corespunztoare a sumelor reprezentnd contribuii/cotizaii/taxe la Reeaua european a organismelor de promovare a egalitii i comunicarea ctre Curtea de Conturi a msurilor luate de entitate, n funcie de rezultatele acestor demersuri. Aceast recomandare a fost deja implementat n anul 2013; nregistrarea cheltuielilor aferente cotizaiilor pltite de CNCD la organismele internaionale, n conturile corespunztoare clasificaiei bugetare i n concordan cu structura surselor de finanare; nregistrarea n contul contabil Alte datorii n legtur cu personalul a operaiunilor economice care decurg din raporturile de munc ncheiate ntre angajator i angajat. nregistrarea n evidena contabil a operaiunilor privind plile de natura primelor de asigurare, prin raportarea cheltuielilor aferente acestor operaiuni la exerciiul bugetar la care se refer; adaptarea programului informatic de eviden contabil, astfel nct aplicaiile informatice s corespund monografiei i/sau tehnicii contabile specifice, asigurnd punerea n coresponden a operaiunilor economice procesate n aplicaia informatic, cu articolul bugetar corespunztor clasificaiei bugetare. OPINIA DE AUDIT Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar, potrivit crora deficienele constatate nu au avut consecine patrimoniale, iar situaiile financiare nu au fost semnificativ afectate i avnd n vedere faptul c aspectele constatate au fost analizate i clarificate cu reprezentanii entitii care au aplicat msuri operative de remediere, auditorii publici externi au exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect. Opinia exprimat a fost influenat i de existena unui litigiu nc nesoluionat definitiv i irevocabil, generat de contestarea n instan a unei decizii emise de Curtea de Conturi pentru anul 2010. Msura dispus de Curtea de Conturi i contestat n instan de CNCD viza respectarea normativelor/baremurilor de cheltuieli reglementate de OG nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile i instituiile publice, cu modificrile i completrile ulterioare. Msura dispus a fost pus n aplicare de CNCD dup primirea deciziei, ns conducerea instituiei a formulat pe aceast tem aciune n instan n contradictoriu cu Curtea de Conturi, urmnd ca instana de judecat s se pronune n acest caz.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 125

AGENIA NAIONAL DE PRES AGERPRES

Scurt prezentare

Agenia Naional de Pres AGERPRES este organizat i funcioneaz ca instituie public autonom, de interes naional, cu personalitate juridic, independent editorial, sub controlul Parlamentului. Agenia Naional de Pres AGERPRES, se ocup cu producerea i furnizarea de tiri i servicii multimedia (foto, grafice, audio) i documentare (monitorizare de pres i baza de date) pentru massmedia, companii private i instituii centrale i locale ale statului. n calitate de furnizor de servicii de informaii, AGERPRES este cea mai important agenie de pres din Romnia i singura instituie reprezentat la nivelul tuturor judeelor din ar prin corespondeni proprii.
- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive
5=3/2

Contul de execuie bugetar pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:


Prevederi/ Credite iniiale
1

Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite definitive


2

ncasri realizate/ Pli efectuate


3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Total venituri, pe surse: a) Subvenii b) Venituri proprii: - din prestri servicii - alte venituri (penaliti) - donaii Total cheltuieli, din care, pe capitole Cheltuieli subvenii Capitolul 67.10.50

18.604 15.504 3.100 3.000 100 18.604 15.504 3.100

18.586 15.474 3.112 3.050 50 12 18.586 15.474 3.112

14.973,02 11.815,52 3.157,51 3.131 14,50 12 14.973,02 11.815,52 3.157,51

80,48 76,21 101,85 104,36 14,50 80,48 76,21 101,85

80,56 76,36 101,46 102,66 29,00 100,00 80,56 76,36 101,46

Analiza contului de execuie bugetar pe anul 2012, ncheiat de ctre Agenia Naional de Pres AGERPRES, evideniaz faptul c, att n etapa prevederilor iniiale, ct i n cea a prevederilor definitive, se nregistreaz un decalaj procentual de cca 34% fa de ncasrile realizate/plile efectuate, ceea ce denot un nivel sczut al acurateei programrii bugetare, care nu a fost redresat nici cu ocazia rectificrii bugetare. Abaterile constatate cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la Agenia Naional de Pres AGERPRES sunt urmtoarele: Exactitatea i nu au fost nregistrate n evidena contabil i nu au fost reflectate la valoarea just n bilanul contabil realitatea datelor ncheiat la 31.12.2012, pe de o parte, valoarea suplimentar de 12 mii lei a unui teren, i diminuarea reflectate n situaiile valorii cu 15 mii lei la unele construcii aflate n administrare din domeniul public al statului, diferene financiare rezultate n urma efecturii msurtorilor cadastrale n vederea intabulrii la 13.12.2012. a fost meninut n conturile de clieni, n mod nejustificat, suma de 62 mii lei, reprezentnd clieni aflai n procedur de insolven sau radiai din Registrul Comerului; Calitatea gestiunii s-a calculat, dar nu s-a facturat i nregistrat n evidena contabil suma de 78 mii lei, reprezentnd economico-financiare penaliti pentru neplata la termenele contractuale a serviciilor prestate pentru clienii acionai n instan; aciunea de inventariere a patrimoniului n anul 2012 a prezentat deficiene organizatorice i de conformitate a unor documente. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere abaterile de la regularitate i legalitate constatate, auditorii concluzioneaz c situaiile financiare ntocmite la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. innd cont de natura abaterilor i a erorilor, de contextul n care s-au produs acestea, precum i de valoarea total a abaterilor identificate, care depete pragul de semnificaie stabilit, opinia de audit formulat de auditori, fa de situaiile financiare auditate este opinie advers. Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate a fost emis Decizie.

Pagina 126

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

INSTITUTUL CULTURAL ROMN


Scurt prezentare Institutul Cultural Romn este autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic, sub control parlamentar, avnd drept scop reprezentarea, promovarea i protejarea culturii i civilizaiei naionale, n ar i strintate. Institutul Cultural Romn i propune iniierea, organizarea i dezvoltarea capacitii asociative, de mobilizare i convergen n jurul unor proiecte culturale de interes naional a tuturor acelor instituii i organizaii neguvernamentale, asociaii profesionale i uniuni de creaie, a reprezentanilor societii civile i a personalitilor independente, care pot contribui la ndeplinirea scopului i obiectivelor Institutului. Activitatea Institutului antreneaz i include, sub diferite forme, personaliti de prestigiu din ar i strintate, apelnd la specialiti i coordonatori de proiecte cu experien, instituionaliznd un parteneriat activ cu societatea civil, pentru realizarea de aciuni i de evenimente n spiritul european al comunicrii culturale. Pentru ndeplinirea scopului i obiectivelor sale, Institutul poate nfiina, singur sau n asociere, n condiiile legii, ageni economici ce au caracter lucrativ, asociaii i fundaii i poate ncheia convenii de colaborare cu persoane fizice sau juridice, din ar i din strintate.
- mii lei % fa de ncasri % fa de prevederi/ realizate/ prevederi/ credite Pli efectuate credite iniiale definitive
3 4=3/1 5=3/2

Contul anual de execuie bugetar pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Prevederi/ Credite iniiale
1

Denumire indicator
0

Prevederi/ Credite definitive


2

Total surse de finanare: Alocaii de la bugetul de stat Venituri proprii din vnzarea produselor editoriale Total cheltuieli, din care, pe capitole: Cap. 67.50. Cultur, recreere i religie Cap. 67.10 Cultur, recreere i religie

44.000 43.000 1.000 44.000 43.000 1.000

30.116 29.116 1.000 30.116 29.116 1.000

29.073 28.643 430 29.073 28.631 442

66,07 66,61 43,00 66,07 66,59 44,20

96,54 98,38 43,00 96,54 98,34 44,20

Din analiza contului de execuie bugetar, ncheiat la 31.12.2012 de ctre Institutul Cultural Romn, rezult c ntre prevederile iniiale i ncasrile realizate/plile efectuate se nregistreaz un decalaj procentual de peste 33%, ceea ce denot un nivel sczut al acurateei programrii bugetului de venituri i cheltuieli. Abaterile constatate n urma efecturii misiunii de audit financiar se refer la: raportarea eronat a angajamentelor bugetare, dar i a plilor efectuate pe titluri, articole i alineate Exactitatea i realitatea plilor bugetare, n situaiile financiare anuale Anexa 7 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice, efectuate i existnd diferene fa rapoartele rezultate din aplicaia informatic; raportate prin neefectuarea de modificri ale bugetului aprobat iniial, privind sumele alocate la titlul Cheltuieli de contul de execuie personal i titlul Bunuri i servicii, att pe parcursul anului, ct i cu ocazia rectificrilor bugetare, n condiiile n care nu au fost realizate veniturile prognozate. Astfel, au fost angajate i pltite sume la titlul Bunuri i servicii, peste nivelul aprobat (293 mii lei); nregistrarea i plata eronat a unor cheltuieli privind chiriile (chiria aferent lunii decembrie 2012), prevzute n contractul privind nchirierea unui spaiu de birouri, la subdiviziunea bugetar deplasri n strintate, n loc de cheltuieli cu chiriile (60 mii lei); nenregistrarea n evidena contabil, la momentul crerii, a obligaiei de plat a unor burse acordate de ICR, nregistrarea avnd loc la data plii fiecrei trane, direct n contul Alte cheltuieli burse, situaie ce a condus la imposibilitatea urmririi sumelor datorate i nepltite, din anul precedent, cauzele pentru care nu au fost efectuate plile sau situaiile n care sumele nu mai erau datorate. decontarea eronat a unor cheltuieli, n sum de 490 euro, ocazionate de deplasarea n strintate a Calitatea gestiunii conductorului entitii, fr prezentarea de documente justificative privind utilizarea sumei; economico angajarea i plata unor cheltuieli privind deplasarea n strintate, n baza unui referat aprobat de financiare ordonatorul de credite, dar care nu prezint informaii privind persoana care l-a ntocmit i care nu are anexat invitaia transmis de organizatorul conferinei; decontarea unor cheltuieli cu deplasarea n ar, doar pe baza referatelor ntocmite n vederea deplasrii, fr existena unor ordine de deplasare, fr specificarea mijloacelor de transport utilizate i fr aprobarea deplasrii cu mijloace proprietate personal, ce trebuia obinut anterior deplasrii; nerespectarea prevederilor legale privind msurile pentru recuperarea reducerilor salariale, n sensul c, ncepnd cu data de 1 decembrie 2012, unele salarii de baz au fost majorate cu mai mult dect procentul stabilit de actul normativ, respectiv 7,4% fa de nivelul acordat pentru luna noiembrie 2012; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 127

efectuarea necorespunztoare a inventarierii anuale a tuturor elementelor patrimoniale, existente la finele anului 2012, n sensul c: nu au fost solicitate confirmri ale soldurilor clienilor cu sediul n strintate; listele de inventariere ntocmite pentru obiectele de inventar i active fixe, ct i listele de inventariere ntocmite pe fiecare camer, nu sunt semnate de ctre gestionari sau de ctre salariaii n a cror folosin se afl; nefiind desemnat o persoan responsabil cu gestionarea tuturor bunurilor patrimoniale, membrii comisiei de inventariere nu au putut lua o declaraie scris gestionarului, nainte de nceperea operaiunilor de inventariere, listele de inventariere neavnd completat, rubrica gestionar; nerespectarea prevederilor legale privind nregistrarea, evaluarea i reevaluarea bunurilor din domeniul privat al statului, aflate n administrarea Institutului Cultural Romn, astfel nct valoarea contabil difer semnificativ de valoarea just la data bilanului, ct i de datele din inventarul bunurilor aparinnd domeniului privat al statului (exemplificm: pian Lipatti 3,93 lei; bibliotec neagr sculptat 0,24 lei, bibliotec paltin 0,92 lei). angajarea i decontarea unor cheltuieli ocazionate de tiprirea crii Cultur, democraie, modernizare, din Nerespectarea principiilor fondurile destinate proiectelor editoriale ale Editurii Institutului Cultural Romn, n urmtoarele condiii: nu s-au realizat veniturile proprii prognozate, iar alocaiile de la bugetul de stat au fost reduse economicitii, eficienei i semnificativ; eficacitii n dei cartea nu era destinat comercializrii, ci doar pentru a fi oferit cu titlu de gratuitate celor utilizarea fondurilor interesai despre activitatea Institutului, iar costurile de producie au fost de 5 lei/exemplar, n publice. evidena contabil s-a nregistrat un pre unitar de 10 lei/exemplar, prin luarea n considerare a numelui autorului; nu a fost atins scopul alocrii de la buget a acestor fonduri, n condiiile n care, la finele anului 2012, n evidena gestionar a Institutului figurau 500 exemplare cu valoarea de 5 mii lei. angajarea i decontarea unor cheltuieli cu prestri de servicii, n baza unor contracte ncheiate cu angajai ai Institutului, pentru ndeplinirea unor activiti, n condiiile de restricionare bugetar ale anului 2012, dar i a nerealizrii veniturilor proprii prognozate (13 mii lei). Msuri Pentru corectarea abaterilor constatate a fost emis decizie prin care au fost dispuse msuri care vizau nlturarea unor nereguli n activitatea financiar-contabil, precum i stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora.

Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 28/2012) Msurile au fost n majoritate implementate. Cauzele implementrii pariale a unor msuri au fost i modificrile semnificative produse n Regulamentul de organizare i funcionare, Statul de funcii i n Organigram, ca urmare a reorganizrii instituionale a entitii. OPINIA DE AUDIT Opinia de audit exprimat este advers, bazndu-se pe urmtoarele aspecte: situaiile financiare auditate nu respect principiile legalitii i regularitii i nu ofer o imagine fidel a poziiei i performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de Institut; au fost constatate nereguli i abateri de la legalitate i regularitate, care au condus sau nu la producerea de prejudicii cu privire la calcularea de drepturi salariale necuvenite; controlul intern/managerial la nivelul ICR nu a fost organizat corespunztor, nefiind proiectat un sistem de control intern adecvat, nefiind implementate toate standardele din OMFP nr. 946/2005; efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale nu a fost n conformitate cu prevederile legale; nu au fost respectate, n toate cazurile, principiile economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice; msurile dispuse prin decizia emis anterior nu au fost duse la ndeplinire n totalitate, n sensul c unele abateri semnalate, ce urmau a fi corectate prin ducerea la ndeplinire a acestor msuri, s-au regsit i n activitatea derulat de entitate n cursul anului 2012.

Pagina 128

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

SOCIETATEA ROMN DE RADIODIFUZIUNE


Scurt prezentare Societatea Romn de Radiodifuziune (SRR) a fost nfiinat i funcioneaz ca serviciu public autonom de interes naional, independent editorial, n baza Legii nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea Societii Romne de Radiodifuziune i a Societii Romne de Televiziune, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i i desfoar activitatea sub controlul Parlamentului i cu respectarea conveniilor internaionale la care Romnia este parte.
- mii lei % fa de prevederi/ credite finale
5=3/2

Contul de execuie bugetar a Societii Romne de Radiodifuziune se prezint astfel:


Denumire indicatori
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Total general, din care: Cultur,recreere i religie Cheltuieli buget de stat Cultur, recreere i religie, din care: Titlul 01- Cheltuieli curente Titlul 20 - Bunuri i servicii Titlul 55 - Alte transferuri Titlul 70 - Cheltuieli de capital

159.133 159.133 159.133 159.133 154.358 127.783 26.575 4.775

209.465 209.465 209.465 209.465 205.700 179.125 26.575 3.765

205.426 205.426 205.426 205.426 202.636 177.783 24.853 2.790

129,09 129,09 129,09 129,09 131,28 139,13 93,52 58,42

98,07 98,07 98,07 98,07 98,51 99,25 93,52 74,10

n cazul SRR, se constat ncadrarea plilor n prevederile bugetare definitive. O discrepan se constat la titlul Cheltuieli de capital, astfel c, fa de bugetul definitiv aprobat n sum de 3.765 mii lei, s-au fcut pli n sum total de numai 2.790 mii lei, reprezentnd 74,10%, de unde reiese c nu s-a fcut o fundamentare judicioas. Ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective: la titlul Cheltuieli de capital, fa de bugetul definitiv aprobat n sum de 3.765 mii lei, s-au fcut pli Elaborarea i fundamentarea n sum total de numai 2.790 mii lei, reprezentnd 74,10%, ceea ce conduce la concluzia c, pentru proiectului bugetului acest titlu de cheltuial, nu s-a efectuat o fundamentare judicioas a bugetului de venituri i cheltuieli, adaptat la specificul activitilor entitii i care s rspund cerinelor de raionalizare solicitate prin scrisoarea-cadru formulat de MFP n etapa de proiectare a bugetului anual. n consecin, dei prin Legea nr. 293/2011 a bugetului de stat pe anul 2012 au fost alocate ctre SRR resurse bugetare nsemnate pentru cheltuieli de capital, entitatea nu a utilizat suma de 975 mii lei, resurse care puteau fi distribuite altor ordonatori principali de credite cu nevoi de finanare sporite. prin bugetul de venituri i cheltuieli aferent anului 2013, elaborat la finele anului 2012, SRR a prevzut, iar MFP a aprobat i alocat din fonduri bugetare, suma de 1.992 mii lei pentru activitatea Radio Chiinu, dei prin Legea nr. 41/1994 nu se precizeaz posibilitatea finanrii acestui tip de activitate. Calitatea gestiunii economicofinanciare abateri cu privire la inventarierea elementelor patrimoniale, n sensul c bunurile din domeniul public al statului i cele achiziionate din surse proprii, reprezentnd cldiri i terenuri, au fost inventariate pe liste separate, ns acestea nu conin nicio referire din care s reias forma de proprietate a bunurilor respective. n fapt, lista care cuprinde cldirile i terenurile aflate n domeniul public nu conine niciun element de identificare (n antet, n titlu, n cuprinsul documentului etc.), care s indice faptul c bunurile respective aparin domeniului public. abateri cu privire la respectarea prevederilor legale n domeniul achiziiilor publice, i anume: nu a fost elaborat, pn la sfritul trimestrului IV al anului 2011, programul anual al achiziiilor publice pentru anul 2012, care s conin toate contractele/acordurile-cadru pe care SRR, n calitate de autoritate contractant, inteniona s le atribuie n anul 2012 din fonduri publice. Programul anual al achiziiilor publice din alocaia bugetar pentru anul 2012 a fost aprobat, n forma final, n data de 30.03.2012. din verificarea modului de completare a Programului anual al achiziiilor publice din alocaia bugetar pentru anul 2012 s-a constatat c din acesta lipsesc informaii obligatorii, cum sunt codul vocabularului comun al achiziiilor publice (CPV), data estimat pentru nceperea procedurii i data estimat pentru finalizarea procedurii i, totodat, n program sunt cuprinse elemente care nu au legtur cu achiziiile publice. Raportul public pe anul 2012
Pagina 129

www.curteadeconturi.ro

Inadvertene ale cadrului normativ specific

n anul 2012, finanarea activitii Radio Chiinu, s-a realizat prin fondurile obinute de la Departamentul pentru Romnii de Pretutindeni, n baza contractului de finanare nr. 8/14.02.2012, iar ulterior, dup sistarea acestui contract, prin mprumuturile acordate de ctre SRR fr dobnd, cu posibilitatea convertirii n aciuni n situaia nerambursrii la termen a acestora. De menionat c SRR, n prezent, are controlul asupra Radio Chiinu, deinnd 99% din aciunile la SC PAJURA ALB MEDIA SA. Alocarea din fonduri bugetare pentru activitatea Radio Chiinu nu se regsete n destinaia categoriilor de cheltuieli care sunt finanate de la bugetul de stat, aa cum sunt prevzute prin art. 41 alin. (1) i art. 42 alin. (1) i (2) din Legea nr. 41/1994, unde sunt enumerate toate activitile SRR care pot fi finanate din bugetul de stat. Singurul act normativ n vigoare care face trimitere la finanarea de la buget pentru producerea i difuzarea emisiunilor postului Radio Chiinu, este HG nr. 961/2011 privind alocarea unei sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe anul 2011, pentru Societatea Romn de Radiodifuziune. Prin acest act normativ se prevede faptul c finanarea necesar producerii i difuzrii emisiunilor postului Radio Chiinu se asigur din fondurile alocate de la bugetul de stat Societii Romne de Radiodifuziune, n limita sumelor aprobate anual. Astfel, aceast prevedere din HG nr. 961/2011 excede prevederile Legii nr. 41/1994. Totodat, preambulul actului normativ precizeaz faptul c acesta este adoptat n temeiul.....art. 30 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 41 alin. (1) i art. 42 alin. (1) din Legea nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea Societii Romne de Radiodifuziune i Societii Romne de Televiziune, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Temeiul invocat n HG nr. 961/2011 pentru finanarea activitii Radio Chiinu de la bugetul de stat nu este acoperit n totalitate tocmai de prevederile invocate, respectiv de art. 41 alin. (1) i art. 42 alin. (1) din Legea nr. 41/1994. Astfel, din surse bugetare, n conformitate cu prevederile art. 42 alin. (1), pot fi susinute cheltuieli de dezvoltare, achiziionarea de echipamente i piese de schimb, materiale consumabile necesare desfurrii activitii specifice, utilizarea staiilor de emisie, a radioreleelor i a circuitelor video i fonice, datorate agenilor economici din sistemul comunicaiilor, asigurarea pazei ca obiectiv de interes naional i achitarea cotizaiilor cuvenite organizaiilor guvernamentale internaionale. Conform tot art. 42 alin. (1) din Legea nr. 41/1994, bugetul de stat poate asigura finanarea necesar producerii i difuzrii emisiunilor radiofonice adresate strintii, precum i dezvoltrii acestei activiti precum i finanarea necesar acoperirii cheltuielilor Direciei formaii muzicale din cadrul SRR. Aa cum este organizat i funcioneaz Radio Chiinu, n cadrul unei entiti din Republica Moldova la care SRR deine 99% din aciuni, grila de programe fiind constituit din producii realizate la Chiinu, precum i din retransmiterea Radio Romnia Actualiti nu sunt ndeplinite n totalitate condiiile prevzute de art. 42 alin. (1) n vederea finanrii acestora de la bugetul de stat. Practic, emisiunile nu sunt realizate de ctre SRR n Romnia pentru a fi apoi adresate strintii, aa cum se ntmpl n cazul Radio Romnia Internaional (RRI), administrativ organizat ca o direcie n SRR, care transmite 54 de ore de programe, pe trei canale, 7 zile din 7. Acest post are un canal non-stop n limba romn, cu producii proprii i preluri de la celelalte posturi ale SRR i realizeaz emisiuni n limbile englez, francez, german, spaniol, rus, arab, chinez, italian, srb, ucrainean i n dialectul aromn. Emisiunile au ntre 30 i 60 de minute i sunt difuzate pe unde scurte, prin Internet i via satelit, iar finanarea RRI este asigurat anual de la bugetul de stat. Totodat, n condiiile n care Radio Chiinu funcioneaz ca o structur extern SRR, n cadrul unei persoane juridice, nu poate fi cuprins finanarea acestuia la articolul Alte transferuri curente interne, aa cum este cuprins n bugetul SRR pe anul 2013. Pentru remedierea abaterilor, conducerea Societii Romne de Radiodifuziune va dispune: elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli pe baza necesitilor reale, fundamentate la nivelul fiecrei structuri din cadrul instituiei i cu respectarea cerinele de raionalizare a resurselor bugetare; fundamentarea temeinic a obiectivelor de investiii, respectarea termenelor de elaborare, aprobare i execuie a programului anual de investiii, astfel nct s se asigure plata furnizorilor n cadrul exerciiului bugetar din sumele primite cu aceast destinaie; execuia fondurilor alocate de la bugetul de stat, astfel nct s nu mai existe situaia n care sunt anulate sume din creditele bugetare alocate ca urmare a neutilizrii acestora i concomitent s se nregistreze obligaiile de plat restante; analiza i aprobarea tuturor rapoartelor de audit intern ntocmite n anul 2012, iar n cazul neaprobrii, Conducerea SRR va prezenta motivele n scris; Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Recomandri

Pagina 130

Serviciul Audit Public Intern (SAPI) va asigura monitorizarea implementrii recomandrilor formulate de ctre structurile auditate i va informa conducerea SRR cu privire la stadiul realizrii acestora; inventarierea cldirilor i terenurilor din patrimoniul SRR pe liste distincte n funcie de regimul juridic al acestora, respectiv ncadrarea lor n domeniul public al statului sau n domeniul privat al Societii; ntocmirea programului anual de achiziii publice, care s conin toate informaiile obligatorii i n structura prevzut de normele legale n vigoare; efectuarea demersurilor necesare asigurrii cadrului legal, care s prevad explicit modalitatea de finanare de la bugetul de stat a activitii postului Radio Chiinu. OPINIA DE AUDIT Opinie advers. Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura deficienelor din activitatea entitii, precum i de faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea). Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Societii Romne de Radiodifuziune pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Societatea Romn de Radiodifuziune trebuie s le ndeplineasc n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.

SOCIETATEA ROMN DE TELEVIZIUNE


Scurt prezentare Societatea Romn de Televiziune (SRTv) este persoan juridic definit, conform Legii nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea Societii Romane de Radiodifuziune i Societii Romane de Televiziune republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ca serviciu public autonom de interes naional. SRTv i desfoar activitatea sub controlul Parlamentului i cu respectarea conveniilor internaionale la care Romnia este parte.
- mii lei % fa de prevederi/ credite finale
5=3/2

Contul anual de execuie a bugetului Societii Romne de Televiziune


Denumire indicatori
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

Total general Cultur,recreere i religie Cheltuieli buget de stat Cultur, recreere i religie

150.182 150.182 150.182 150.182

213.291 213.291 213.291 213.291

213.127 213.127 213.127 213.127

141,91 141,91 141,91 141,91

99,92 99,92 99,92 99,92

n anul 2012, din fondurile bugetare n valoare de 213.291 mii lei au fost utilizate 213.127 mii lei, rezultnd o execuie de 99,92%. Ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective: meninerea nejustificat, n conturile Debitori diveri i Creditori diveri, a unor sume care, la data Exactitatea i de 31.12.2012, erau prescrise, i anume: realitatea datelor reflectate n n contul Debitori diveri - suma de 814 mii lei, reprezentnd valoarea debitelor prescrise (cu o situaiile financiare vechime mai mare de 3 ani), fr a fi efectuate toate demersurile de recuperare a respectivelor creane, analizare a cauzelor i eventual de stabilire a responsabilitilor; n contul Creditori diveri, valoarea datoriilor prescrise, cu o vechime mai mare de 3 ani, meninut nejustificat este de 151 mii lei, reprezentnd: - garanie de bun execuie prescris, aferent unei proceduri de achiziie derulat de SRTv n scopul ncheierii unui contract finanat din credite bugetare. n timpul controlului, SRTv a virat ctre bugetul de stat suma n cauz; - garanii de participare la licitaie i garanii de bun execuie, depuse de persoane juridice n condiiile derulrii de ctre entitatea auditat a unor proceduri pentru ncheierea unor contracte finanate din veniturile proprii ale societii.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 131

Calitatea gestiunii economicofinanciare

Carene i inadvertene ale cadrului normativ specific

nu au fost nregistrate n evidena contabil rezultatele inventarierii (plusurile, minusurile, alte propuneri) centralizate n Procesul-verbal al comisiei centrale de inventariere i aprobat de conductorul entitii i nu au fost reflectate n situaiile financiare anuale. Totodat, avnd n vedere c nerespectarea prevederilor legale menionate constituie contravenie, n baza prevederilor art. 42 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 94/1992, republicat, Curtea de Conturi a sesizat MFP. n timpul controlului, entitatea a procedat la nregistrarea n contabilitate a rezultatelor inventarierii; neactualizarea la MFP a Inventarului centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului, aflat n administrarea SRTv, dei entitatea a fcut demersuri n acest sens, ns aceste demersuri nu au avut ca rezultat elaborarea i aprobarea actului normativ prevzut de Hotrrea Guvernului nr. 1705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; nerespectarea prevederilor legale privind acordarea din fonduri bugetare a indemnizaiilor de delegare aferente deplasrilor n strintate. Valoarea estimativ a prejudiciului, reprezentnd sume pltite n plus, n mod nelegal, este de 23 mii lei. n timpul controlului, SRTv a virat ctre bugetul de stat suma de 23 mii lei; neefectuarea de ctre SRTv a tuturor demersurilor legale pentru recuperarea debitului, n sum de 24.858 mii lei (16.027 mii lei debit i 8.830 mii lei penaliti), datorat de SC Splendid Media SA n urma derulrii contractului de vnzare a spaiului publicitar al SRTv. Din totalul datoriei de 24.858 mii lei, la data de 31.12.2012, nregistrau vechime mai mare de 3 ani creane aparinnd SRTv ctre SC Splendid Media SA n sum de 2.754 mii lei, pentru care dreptul de aciune s-a prescris. Totodat, s-a constatat c SRTv nu a mai calculat, nu a nregistrat i nu a mai emis facturi fiscale pentru penalizri de ntrziere ncepnd cu luna septembrie 2011 i pn la data efecturii misiunii de audit. n timpul aciunii de audit s-a procedat la calcularea, pn la data de 31.05.2013, a acestor penaliti de ntrziere, rezultnd astfel suma de 10.697 mii lei. Cadrul legal nu reglementeaz n mod clar statutul juridic al Societii Romne de Televiziune n anul 2012, ca i n anii precedeni, Curtea de Conturi a semnalat faptul c entitatea a funcionat fr a avea un statut juridic clar definit, iar unele reglementri privind activitatea SRTv nu sunt ndeajuns de clar formulate, ori nu sunt complete sau actualizate, respectiv armonizate cu alte prevederi legale, pentru a fi aplicabile fr dubii, confuzii sau interpretri subiective. Astfel, prin Legea nr. 41/1994, privind organizarea i funcionarea Societii Romne de Televiziune, cu modificrile i completrile ulterioare, SRTv a fost definit ca serviciu public autonom de interes naional, fr s fie stabilit modul de organizare a entitii nici ca instituie public, potrivit prevederilor Legii privind finanele publice nr. 500/2002, nici ca societate comercial, n baza prevederilor Legii privind societile comerciale nr. 31/1990, nici ca regie autonom astfel cum este reglementat prin Legea nr. 15/1990 privind reorganizarea unitilor economice de stat ca regii autonome i societi comerciale. Acest mod de organizare atipic a creat practic premisele ca utilizarea surselor financiare, constituite din alocaii de la bugetul de stat i din venituri proprii, s nu fie sub incidena strict a prevederilor legale aplicabile diferitelor entiti n funcie de forma de organizare a acestora. n acest sens, menionm situaia taxei pentru serviciul public de televiziune (taxa TV), perceput de la persoanele fizice i juridice din Romnia n calitate de beneficiari ai acestui serviciu, care reprezint cea mai important surs de finanare a activitii SRTv. Modul de utilizare a acestei surse de finanare nu este reglementat n mod clar i unitar. Astfel, prin Legea nr. 41/1994, aceast surs de finanare a fost definit ca venit propriu, drept pentru care SRTv a efectuat cheltuielile n sistemul specific societilor comerciale fr a fi supus rigorilor din domeniul finanelor publice, n timp ce Legea nr. 500/2002 privind finanele publice include n categoria veniturilor bugetare i taxele, acestea din urm fiind definite ca suma pltit de o persoana fizica sau juridic, de regul, pentru serviciile prestate acesteia de ctre un agent economic, o instituie public sau un serviciu public. Cadrul normativ din domeniul taxei TV, n spe HG nr. 978/2003 privind taxa pentru serviciul public de televiziune, prezint unele imperfeciuni i necorelri ntre prevederile sale i cele ale Legii nr. 41/1994, precum i unele inadvertene fa de realitile socio-economice actuale. n timp ce prin norma legal principal, respectiv Legea nr. 41/1994, s-a reglementat obligaia persoanelor fizice la plata taxei TV dup criteriul deinerii de receptor TV, iar pentru persoane juridice a stabilit c au obligaia s plteasc o tax pentru serviciul public de radiodifuziune i o tax pentru serviciul public de televiziune, n calitate de beneficiari ai acestor servicii, prin HG nr. 978/2003 s-a prevzut, la art. 3, obligaia plii taxei TV de ctre toate persoanele juridice, ns aceast obligaie ar fi trebuit s fie prevzut doar n sarcina persoanelor juridice care beneficiaz, n orice modalitate, de serviciile publice respective. O atare distincie a fost fcut de altfel n reglementarea corespunztoare persoanelor fizice. Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Pagina 132

Aceast caren a prevederilor art. 3 alin. (1) i (2) din HG nr. 978/2003 a cauzat anularea acestora de ctre nalta Curte de Casaie i Justiie, n urma unor aciuni judectoreti iniiate de persoane juridice care s-au considerat nedreptite. De, prin art. 8 al HG nr. 978/2003 se prevede c fapta persoanelor fizice care declar n mod eronat c nu dein receptoare TV, pentru a fi exceptate de la plata taxei, reprezint contravenie care se sancioneaz cu amend de la 50 la 100 lei plus plata unor despgubiri civile la nivelul dublului taxei pe o perioada de 1 an, acelai act normativ sau un altul nu prevd procedura concret de efectuare a controlului sau persoanele/instituiile care pot constata i aplica contraveniile. Insuficiena cadrului legal menionat mai sus, precum lipsa unor aciuni complementare ce puteau fi realizate de SRTv pentru depistarea cazurilor de declaraii pe propria rspundere neconforme cu realitatea i pentru descurajarea acestei practici, au condus la existena unui numr nejustificat de mare de persoane scutite de la plata taxei TV, raportat la totalul pltitorilor poteniali. Prevederile art. 5 din HG nr. 978/2003, potrivit cruia taxa lunar pentru serviciul public de televiziune se va ncasa de la pltitorii acesteia, prevzui la art. 1 i 3, de ctre Societatea Comercial de Distribuie i Furnizare a Energiei Electrice "Electrica" - SA prin filialele sale, n baza unui contract de mandat, odat cu plata energiei electrice consumate nu se mai afl n prezent n concordan cu realitatea socio-economic actual, deoarece aceast societate comercial cu capital integral de stat la momentul apariiei HG a fost supus ulterior unui proces de privatizare n urma cruia o parte dintre filialele sale au devenit ageni economici cu capital majoritar privat care, neavnd o obligaie legal de a colecta taxa TV, ci doar motivaie economic, au impus SRTv comisioane mai mari i unele clauze contractuale nefavorabile televiziunii publice. Recomandri Pentru remedierea abaterilor, Curtea de Conturi, prin decizia emis, a dispus urmtoarele msuri, referitoare la: abaterile privind exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare: - analiza soldului contului Debitori pentru identificarea creanelor prescrise i nregistrarea acestora n contabilitate conform prevederilor legale, analiza cauzelor care au condus la prescrierea dreptului de aciune pentru recuperarea creanelor i dispunerea de msuri mpotriva persoanelor rspunztoare; - analiza la zi a componenei soldului contului Creditori diveri pentru identificarea datoriilor prescrise i luarea msurilor pentru virarea la bugetul de stat a sumelor care ndeplinesc condiiile prevzute de lege sau scderea din evidena contabil; efectuarea inventarierii generale a patrimoniului: - efectuarea demersurilor pentru actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, conform rezultatelor consemnate n Procesul-verbal de inventariere i n Raportul de reevaluare a bunurilor din domeniul public al statului; decontarea unor cheltuieli privind deplasrile: - respectarea prevederilor legale cu ocazia acordrii indemnizaiilor de deplasare din fondurile primite de la bugetul de stat, recuperarea diferenelor pltite n plus i virarea acestora la bugetul statului; derularea contractului cu SC Splendid Media SA: - luarea msurilor legale n vederea ncasrii datoriilor pe care le are SC Splendid Media SA ctre SRTv. n acest sens, vor fi ntreprinse demersurile legale prin intermediul instanelor judectoreti, ndreptate mpotriva societii comerciale debitoare; - n cazul sumelor imposibil de recuperat din cauza prescrierii dreptului legal de aciune, se va proceda la identificarea persoanelor din cadrul SRTv din cauza crora nu s-a acionat n termenul legal pentru efectuarea demersurilor de recuperare, urmnd ca SRTv s ia msuri de atragere a rspunderii i de recuperare de la acetia a sumelor respective; clarificarea statutului juridic al Societii Romne de Televiziune: - efectuarea demersurilor ctre Parlamentul i Guvernul Romniei pentru crearea unui nou cadru legislativ privind organizarea i funcionarea SRTv, prin care s se asigure reglementarea statutului juridic al entitii i punerea de acord a prevederilor HG nr. 978/2003 cu cele ale altor reglementri n domeniu i cu realitile actuale socio-economice. clarificarea cadrului normativ din domeniul taxei TV: - efectuarea tuturor demersurilor de ctre conducerea SRTv n vederea actualizrii prevederilor HG nr. 978/2003 la realitile economico-sociale prezente i punerea de acord cu celelalte reglementri n domeniu. - luarea msurilor manageriale care s asigure eficientizarea activitii de colectare a taxei TV realizate de SRTv, prin identificarea persoanelor juridice care au aceast obligaie de plat i atragerea acestora n sistemul de colectare, precum i prin creterea gradului de recuperare a creanelor restante. Raportul public pe anul 2012
Pagina 133

www.curteadeconturi.ro

OPINIA DE AUDIT Opinie advers. Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura deficienelor din activitatea entitii, precum i de faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea). Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Societii Romne de Televiziune pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care SRTv trebuie s le ndeplineasc n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.

CONSILIUL SUPERIOR AL MAGISTRATURII


Scurt prezentare Consiliul Superior al Magistraturii este garantul independenei justiiei, atribuiile sale fiind prevzute n Constituia Romniei, Legea nr. 317/2004 privind Consiliul Superior al Magistraturii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
- mii lei Gradul de execuie (%)
4=3/2

Execuia bugetului Consiliului Superior al Magistraturii pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
0

Credite bugetare iniiale


1

Credite bugetare definitive


2

Pli efectuate
3

TOTAL CHELTUIELI, din care: CHELTUIELI DIN BUGETUL DE STAT, din care: Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Transferuri ntre uniti ale administraiei publice Alte transferuri Proiecte cu finanare extern Alte cheltuieli Cheltuieli de capital Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE CHELTUIELI DIN VENITURI PROPRII

79.138 67.013 43.935 10483 100 61 1.570 10.662 202 6.395 5.730

80.012 71.351 48.626 10.752 90 101 935 10.690 157 4.161 4.500

72.339 69.877 48.616 10.710 87 53 909 10.682 106 -1.286 633 1.829

90,5 97,9 99,9 99,6 96,7 52,5 97,2 99,9 67,5 15,2 40,6

Dup cum rezult din datele prezentate n tabelul de mai sus, execuia bugetar a fost realizat n procent de 90,5%. La titlul Cheltuieli de personal au fost efectuate pli n sum de 48.616 mii lei, reprezentnd 67,2% din total, iar la titlul Bunuri i servicii au fost efectuate pli n sum de 10.710 mii lei, respectiv 14,8% din total. Prin bugetul fondurilor externe nerambursabile au fost aprobate credite bugetare n sum total de 4.161 mii lei, din care plile au nsumat 633 mii lei, respectiv 15,2%. Curtea de Conturi a desfurat la Consiliul Superior al Magistraturii i Inspecia Judiciar, misiuni de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la 31 decembrie 2012, constatndu-se urmtoarele: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare neconducerea evidenei contabile conform principiului contabilitii pe baz de angajamente, n sensul c la nivelul CSM nu au fost calculate i evideniate obligaiile salariailor, n sum de 2.924 mii lei, reprezentnd contravaloarea sporului pentru munc sistematic peste programul normal de lucru, drepturi stabilite ca nelegale prin Decizia naltei Curi de Casaie i Justiie. n timpul misiunii de audit, deficiena a fost remediat. nentocmirea balanei de verificare centralizatoare, ceea ce nu a asigurat posibilitatea verificrii exactitii nregistrrilor contabile i controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic cu ocazia ntocmirii situaiilor financiare. efectuarea unor cheltuieli de personal, n sum estimat de 980 mii lei, prin acordarea majorrii salariale de 75% pentru gestionarea fondurilor comunitare (respectiv 25 clase suplimentare), n lipsa avizului prevzut de HG nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, fr ndeplinirea criteriilor de acordare, iar ntr-un caz fr a se putea proba activitatea prestat, care s justifice acordarea acestui drept salarial. Ca urmare a misiunii de audit, conducerea CSM a emis decizii prin care, ncepnd cu data de 16.09.2013, a ncetat acordarea majorrii salariale; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012

Calitatea gestiunii economicofinanciare

Pagina 134

Inadvertene ale Cadrului de reglementare specific

Recomandri

stabilirea eronat a drepturilor de personal aferente plii cu ora a membrilor comisiilor de concurs. Astfel, CSM a efectuat, n anul 2012, din sumele ncasate din activitatea finanat din venituri proprii, plata n mod eronat a sumei de 47 mii lei, estimat de echipa de audit pe baza eantioanelor selectate, reprezentnd plata cu ora a membrilor comisiei de soluionare a contestaiilor din cadrul unor concursuri de admitere n magistratur, cauzele fiind, pe de o parte, unele erori materiale, iar pe de alt parte, nerespectarea prevederilor contractuale; nerespectarea condiiilor de ntocmire a documentelor justificative pe baza crora s-a efectuat decontarea cheltuielilor de transport prevzute de art. 80 din Legea nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i procurorilor, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel c decontarea cheltuielilor s-a efectuat fr ca documentele justificative s fie vizate pentru Bun de plat, ceea ce contravine prevederilor legale n vigoare. La Consiliul Superior al Magistraturii valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate, reprezentnd prejudicii pentru bugetul de stat, nsumeaz 1.029 mii lei. Exist neconcordane ntre: - prevederile Hotrrii Plenului CSM nr. 322/2005 de aprobare a Regulamentului privind modul de desfurare a cursurilor de formare profesional a judectorilor i procurorilor i atestare a rezultatelor obinute, cu modificrile i completrile ulterioare i, - prevederile Legii nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i procurorilor, republicat i actualizat, n sensul c, dei legea reglementeaz expres doar dou situaii n ceea ce privete modul de organizare a activitilor de formare continu i de suportare a cheltuielilor aferente, hotrrea menionat prevede la art. 28 o a treia situaie, respectiv n domeniile obligatorii se pot realiza, cu aprobarea Consiliului Superior al Magistraturii, programe comune ale Institutului Naional al Magistraturii i ale curilor de apel i parchetelor de pe lng acestea, ceea ce a condus n anul 2012 la efectuarea unor cheltuieli n afara celor legal prevzute. Conform art. 106 din Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, directorul INM este ordonator secundar de credite, n condiiile n care instituia nu are entiti n subordine, ceea ce nu se afl n concordan cu prevederile Legii nr. 500/2002 privind finanele publice. nlturarea neregulilor constatate, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora. nlturarea inadvertenelor referitoare la calitatea de ordonator al IMN i punerea de acord a acestora cu cele ale Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, punerea de acord a prevederilor din Hotrrea nr. 322/2005 a Plenului CSM de aprobare a Regulamentului privind modul de desfurare a cursurilor de formare profesional a judectorilor i procurorilor i atestare a rezultatelor obinute, cu modificrile i completrile ulterioare cu cele ale Legii nr. 303/2004 n ceea ce privete modul de organizare a activitilor de formare continu i de suportare a cheltuielilor aferente. Cu ocazia misiunii de audit a fost verificat i modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin Decizia nr. 9/26.11.2012, emis de Curtea de Conturi ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate pe anul 2011, rezultnd c n marea lor majoritate msurile dispuse au fost implementate, iar n cazul a opt msuri entitatea a formulat contestaie n instan. Prin Sentina din data de 07.06.2013, pronunat de Curtea de Apel Bucureti, cererea CSM a fost respins ca nefondat. mpotriva sentinei, entitatea a formulat recurs. Impactul efectiv al msurilor implementate a constat n: renegocierea contractelor de nchiriere, ceea ce a condus la diminuarea cu cca 50% a cheltuielilor de administrare, astfel c, n perioada ianuarie-iunie 2013, acestea s-au redus de la 406 mii lei la 208 mii lei; analizarea sumelor aflate n contul de disponibil, ceea ce a condus la virarea ctre bugetul de stat a veniturilor datorate n sum de 427 mii lei; reducerea cheltuielilor de personal ca urmare a suspendrii acordrii sporului pentru munc sistematic peste programul normal de lucru; ntrirea controlului intern.

Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 9/2012)

OPINIA DE AUDIT Opinia echipei de audit: la nivelul Consiliului Superior al Magistraturii a fost exprimat o opinie advers, iar la nivelul Inspeciei Judiciare, opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a aspectelor referitoare la neimplementarea tuturor standardelor de control intern. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care entitile trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, stabilirii ntinderii prejudiciilor i recuperrii acestora.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 135

mpotriva unor msuri dispuse prin decizia Curii de Conturi, CSM a formulat contestaie, care a fost respins de Comisia de soluionare a contestaiilor constituit la nivelul Curii de Conturi.

AUTORITATEA ELECTORAL PERMANENT


Scurt prezentare Autoritatea Electoral Permanent (AEP) este instituie public administrativ autonom, cu personalitate juridic i competen general, a crei organizare a fost reglementat prin Legea nr. 35/2008 pentru alegerea Camerei Deputailor i a Senatului i pentru modificarea i completarea Legii nr. 67/2004 pentru alegerea autoritilor administraiei publice locale, a Legii administraiei publice locale nr. 215/2001 i a Legii nr. 393/2004 privind Statutul aleilor locali, cu modificrile i completrile ulterioare. Potrivit legii, AEP asigur aplicarea unitar, n intervalul dintre dou perioade electorale, a dispoziiilor legale privind organizarea i desfurarea alegerilor sau a altor consultri cu caracter naional sau local i funcioneaz n scopul asigurrii condiiilor corespunztoare aplicrii dispoziiilor legale privitoare la exercitarea dreptului de vot, precum i pentru buna desfurare a operaiunilor electorale.
- mii lei Denumire indicatori
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

% fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

TOTAL CHELTUIELI Buget de stat, din care, pe capitole: 51.01 Autoriti publice 53.01 Cercetare fundamental 54.01 Alte servicii publice generale

15.382 8.763 6.619

47.741 41.512 6.229

47.245,3 41.065 -0,7 6.181

307,15 468,62 93,38

98,96 98,92 99,23

Prin Legea nr. 293/2011 a bugetului de stat pe anul 2012, Autoritii Electorale Permanente i-au fost alocate credite bugetare n valoare total de 15.382 mii lei. Urmare rectificrilor bugetare aprobate pe parcursul anului 2012, bugetul entitii a fost suplimentat pentru finanarea proceselor electorale (alegeri locale, referendum naional pentru suspendarea Preedintelui Romniei, alegerile pentru Camera Deputailor i Senat), creditele bugetare definitiv aprobate nsumnd 47.741 mii lei. Fondurile publice destinate finanrii activitii AEP aferent exerciiului bugetar 2012 au fost aprobate de la Capitolul 51.01 Autoriti publice i Capitolul 54.01 Alte servicii publice generale, dup cum rezult din tabelul de mai sus. Verificrile efectuate de Curtea de Conturi asupra activitii economico-financiare a AEP aferent anului 2012 au evideniat unele deficiene pe anumite paliere ale activitii economico-financiare, dup cum urmeaz: Calitatea gestiunii economicofinanciare inventarierea patrimoniului instituiei a relevat unele neconcordane ntre datele reflectate n evidena contabil (scriptic) i realitatea din teren (faptic), n sensul c materiale electorale n valoare de 99 mii lei, consumate cu prilejul alegerilor electorale, au rmas nregistrate n patrimoniul instituiei, fr ca suma respectiv s fie consemnat ca diferen n procesul-verbal de inventariere. crile primite ca donaie de la tere persoane fizice/juridice, inventariate faptic, nu au fost evaluate i nregistrate n evidenele contabile. n unele cazuri, deplasarea personalului n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar nu s-a realizat n deplin conformitate cu reglementrile legale incidente, chiar dac cheltuielile aferente acestor deplasri s-au ncadrat n prevederile legii bugetare anuale. pentru deplasarea personalului instituiei n interes de serviciu, n alt localitate din ar, au fost decontate cheltuieli de cazare n structuri de primire turistice clasificate cu 4 stele/flori sau mixte, fr ca instituia s se asigure c tariful perceput corespunde nivelului de confort de 3 stele/flori, astfel nct s justifice legal sumele decontate. n acest mod au fost achitate necuvenit servicii de cazare n sum de 2 mii lei. depozitele constituite la depunerea candidaturilor pentru alegerile parlamentare din anul 2012 i gestionate de AEP nu au fost nregistrate n evidena contabil a instituiei i, n consecin, nu au fost raportate prin situaiile financiare ntocmite, dei soldul contului bancar la finele exerciiului bugetar a fost de 5.481 mii lei, ulterior acesta fiind lichidat n condiiile legii, prin virare la bugetul de stat i/sau n contul competitorilor electorali. Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare

Pagina 136

Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 3/03.05.2012) Msurile dispuse prin Decizia nr. 3/03.05.2012, emis ca urmare a verificrii activitii economico financiare aferente anului 2011, au fost implementate n totalitate i au vizat: elaborarea i implementarea unei proceduri interne privind fundamentarea proiectului de buget propriu, a propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite bugetare. actualizarea i implementarea ordinului intern privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv asupra operaiunilor de deschidere, repartizare i modificare a creditelor bugetare. revizuirea i implementarea procedurii operaionale privind elaborarea bilanului contabil i a execuiei bugetare, n concordan cu politicile i tehnicile contabile. revizuirea, completarea i implementarea procedurilor operaionale specifice achiziiilor publice ale instituiei. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia 3/20.01.2011 i Decizia nr. 8/10.08.2011) Msurile dispuse prin Decizia nr. 3/20.01.2011 i Decizia nr. 8/10.08.2011, contestate de AEP la instana de judecat i rmase n regim suspensiv pn la pronunarea hotrrilor definitive i irevocabile, au fost puse n aplicare, dup cum urmeaz: Analiza sub aspectul legalitii i al respectrii condiiilor de validitate a contractelor de nchiriere care au stat la baza plii sumelor forfetare ctre persoanele care ocup funcii de demnitate public sau funcii asimilate acestora din cadrul instituiei i luarea msurilor legale care se impun, inclusiv recuperarea acestor drepturi acordate, dup caz. Pentru implementarea acestei msuri AEP a prezentat documente justificative legal ntocmite (contracte de nchiriere a locuinelor avizate i nregistrate n condiiile legii) pentru justificarea sumelor forfetare acordate din bugetul AEP, dup intrarea n vigoare a HG nr. 268/2009 privind modificarea dispoziiilor unor acte normative. Verificarea tuturor operaiunilor privind deplasrile externe ale personalului AEP trimis n strintate, sub aspectul respectrii prevederilor Legii nr. 118/2010 privind unele msuri necesare n vederea restabilirii echilibrului bugetar, stabilirea cuantumului drepturilor de diurn acordate n mod nelegal, recuperarea acestora i virarea la bugetul de stat. AEP a ncasat i virat la bugetul de stat suma de 4 mii lei, reprezentnd drepturi de diurn acordate n mod nelegal persoanelor trimise n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 6/23.09.2009) Decizia nr. 6/23.09.2009, emis ca urmare a verificrii activitii economico-financiare aferente anului 2008, a fost implementat de entitate, cu excepia uneia dintre msuri contestat de AEP la instana de judecat, care dup pronunarea sentinei definitive i irevocabile. a fost implementat parial de entitate, aceast msur viznd reglementarea normativului pentru dotarea i consumul de carburani, n conformitate cu prevederile legale specifice autoritilor administraiei publice i instituiilor publice, precum i luarea msurilor pentru ntocmirea documentelor care atest modul de utilizare a autoturismelor din dotarea instituiei. Msuri aplicate de AEP n timpul misiunii de audit financiar n timpul misiunii de audit financiar, Autoritatea Electoral Permanent a luat msuri operative n vederea remedierii unor deficiene constatate, dup cum urmeaz: demararea aciunii de inventariere a patrimoniului instituiei n vederea stabilirii situaiei reale i exacte a materialelor electorale tiprite; recuperarea i virarea la bugetul de stat a sumei de 2 mii lei, achitat nejustificat pentru personalul trimis n deplasare, n alt localitate din ar, cazat n structuri turistice cu nivel de confort peste 3 stele/flori. dispunerea misiunii de audit public intern avnd ca tem verificarea legalitii decontrii cheltuielilor de cazare aferente deplasrilor efectuate de personalul instituiei, n alt localitate, n interesul serviciului, n perioada 2012-2013; dispunerea misiunii de audit public intern privind administrarea contractelor atribuite furnizorilor de bunuri i servicii, n perioada 2012-2013; verificarea respectrii obligaiilor asumate, a termenilor i condiiilor stabilite ntre pri; transmiterea unei corespondene ctre MFP prin care AEP a solicitat ndrumri metodologice n ceea ce privete modalitatea de nregistrare contabil a depozitelor constituite de ctre competitorii electorali; ncasarea i virarea la bugetul de stat a sumei pltite nelegal furnizorului de bonuri valorice pentru carburani auto; iniierea unui proiect de act normativ, respectiv Hotrre privind reglementarea numrului de mijloace de transport i a consumului de carburani pentru activitile specifice Autoritii Electorale Permanente i Filialelor acesteia, aprobat de executiv n edina din 11.12.2013, urmnd a fi publicat n Monitorul Oficial. Raportul public pe anul 2012
Pagina 137

www.curteadeconturi.ro

Recomandri

OPINIA DE AUDIT

continuarea demersurilor iniiate de AEP n vederea inventarierii elementelor patrimoniale n deplin conformitate cu prevederile legale incidente domeniului; efectuarea unei misiuni de audit intern avnd ca obiectiv extinderea verificrilor privind legalitatea decontrii cheltuielilor de cazare aferente deplasrilor efectuate de personalul instituiei, n alt localitate, n interesul serviciului, n anul 2012 i 2013. Implementarea recomandrilor formulate de compartimentul de audit public intern, pe baza rezultatelor verificrii ce urmeaz a fi efectuat; consultarea MFP n legtur cu metodologia de nregistrare a depozitelor pentru candidaii la alegerile parlamentare; efectuarea unei misiuni de audit intern, avnd ca obiectiv verificarea administrrii i derulrii tuturor contractelor de achiziie ncheiate n perioada 2012-2013, n sensul verificrii respectrii obligaiilor asumate, a termenilor i condiiilor stabilite i a graficului de realizare, dup caz, convenite ntre pri. ntocmirea unei situaii cuprinznd dotarea cu autoturisme i consumul de carburant pe anul 2013, care s reflecte modul n care a fost pus n aplicare de ctre instituie hotrrea definitiv i irevocabil pronunat de instana de judecat n legtur cu Decizia nr. 6/23.09.2009.

Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar a fost exprimat o opinie advers. Actul ncheiat este n curs de valorificare, urmnd a se emite decizie cu msuri de remediere a deficienelor constatate.

AUTORITATEA NAIONAL DE SUPRAVEGHERE A PRELUCRRII DATELOR CU CARACTER PERSONAL


Scurt prezentare Organizarea i funcionarea Autoritii este reglementat prin Legea nr. 102/2005 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Autoritii Naionale de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal, cu modificrile i completrile ulterioare, iar atribuiile entitii sunt stabilite prin Legea nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare. ANSPDCP are ca obiectiv aprarea drepturilor i libertilor fundamentale ale persoanelor fizice, n special a dreptului la via intim, familial i privat, n legtur cu prelucrarea datelor cu caracter personal i cu libera circulaie a acestor date.

n exerciiul bugetar 2012, finanarea cheltuielilor ANSPDCP a fost asigurat integral de la bugetul de stat, creditele definitiv aprobate au fost n cuantum de 3.320 mii lei, iar plile nete de cas au fost n sum de 3.296 mii lei, rezultnd un grad de realizare a execuiei bugetare de 99,29%.
Denumire indicatori
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

- mii lei % fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

TOTAL CHELTUIELI Autoriti publice i aciuni externe

3.344 3.344

3.320 3.320

3.296 3.296

98,58 98,58

99,29 99,29

Examinarea documentelor care reflect operaiunile economico-financiare raportate prin situaiile financiare, ntocmite de ANSPDCP la data de 31.12.2012, precum i evaluarea factorilor de influen cu impact asupra activitii instituiei n anul de referin au relevat unele deficiene, ns efectul denaturrilor agregate la nivelul operaiunilor efectuate s-a aflat la un nivel admisibil de eroare, acestea viznd urmtoarele aspecte: Exactitatea i realitatea datelor raportate prin situaiile financiare relaionarea informaiilor nscrise n situaiile financiare cu datele reflectate n balana de verificare ntocmit la finele exerciiului bugetar a evideniat unele diferene ntre valoarea activelor fixe, achiziionate de entitate pe parcursul anului 2012, i valoarea acestora raportat n situaia activelor fixe amortizabile; analiza comparat a sumelor nscrise n Anexa 7 Contul de execuie bugetar, cu sumele nscrise n Anexa 2 Contul de rezultat patrimonial a relevat o diferen valoric de 29 mii lei, generat de corecii ale nregistrrilor contabile aferente anului 2011, care au afectat rulajul conturilor de cheltuieli ale anului urmtor i implicit rulajul contului de rezultat patrimonial. Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Pagina 138

Efectuarea inventarierii i nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestora Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare

n timpul misiunii de audit financiar, reprezentanii ANSPDCP au luat msuri operative de remediere a deficienelor constatate. analiza comparat a datelor nscrise n procesul-verbal de inventariere cu datele nscrise n balana de verificare i cu cele preluate n Registrul inventar a relevat existena unor neconcordane, n sensul c valoarea unor categorii de active intrate n patrimonial entitii pe parcursul desfurrii operaiunilor de inventariere nu a fost nscris n Registrul inventar, cu toate c aceste bunuri au fost inventariate i evideniate n liste de inventariere separate. Deficienele constatate au fost remediate pe parcursul misiunii de audit financiar. erori de calcul la stabilirea i acordarea unor drepturi de natur salarial, precum i indemnizaii pentru deplasarea unor persoane trimise n strintate n vederea ndeplinirii unor misiuni cu caracter temporar. n timpul misiunii de audit financiar, conducerea ANSPDCP a aplicat msuri operative de recuperare i virare la bugetul de stat a sumelor pltite eronat, efectundu-se concomitent i operaiunile de regularizare cu bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Stat; entitatea a nregistrat n evidena contabil contravaloarea cheltuielilor aferente deplasrilor externe pentru care organizatorii suport o parte a acestor cheltuieli, n momentul ncasrii sumelor de la partenerii externi i nu la momentul n care a fost efectuat aciunea/deplasarea. Procedura adoptat constituie un risc n urmrirea i ncasarea sumelor achitate de entitate, ntruct acestea sunt asimilate unor debite care urmeaz a fi ncasate de la organizatorii aciunilor externe. Pe parcursul desfurrii misiunii de audit financiar, conductorul ANSPDCP a dispus msuri de corectare a deficienelor constatate; analiza dosarelor profesionale ale salariailor care i-au desfurat activitatea n cadrul instituiei n anul 2012 a evideniat c, pentru unele persoane, numite temporar n funcii de ef de serviciu sau ef de birou, fia postului nu a fost revizuit i ntocmit n concordan cu atribuiile i responsabilitile acestora pe perioada ndeplinirii funciei respective. n timpul misiunii de audit financiar, aceste documente au fost actualizate pentru toi salariaii care au ndeplinit temporar funcii de conducere.

OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere faptul c deficienele constatate n activitatea economico-financiar a ANSPDCP nu au avut consecine patrimoniale, situaiile financiare nu au fost semnificativ afectate i innd cont de faptul c pn la finalizarea misiunii de audit financiar aceste aspecte au fost remediate, auditorii publici externi au exprimat o opinie fr rezerve, care a stat la baza emiterii certificatului de conformitate.

CONSILIUL ECONOMIC I SOCIAL


Scurt prezentare Consiliul Economic i Social (CES) este organul consultativ al Parlamentului i al Guvernului n domeniile de specialitate stabilite prin legea organic de nfiinare. n anul 2012, organizarea i funcionarea CES a fost reglementat prin Legea dialogului social nr. 62/2011, n prezent, entitatea funcionnd potrivit Legii nr. 248/2013 privind organizarea i funcionarea Consiliului Economic i Social, adoptat de Parlamentul Romniei n anul 2013. Consiliul Economic i Social este constituit, potrivit legii, dintr-un numr de 45 de membri desemnai din rndul organizaiilor patronale, organizaiilor sindicale i al reprezentanilor societii civile organizate, cte 15 membri numii de fiecare dintre cele trei structuri constitutive.

Reglementrile legale specifice Consiliului Economic i Social stabilesc modul de realizare a schimbului de opinii n cadrul dialogului social tripartit la nivel naional, iar pentru iniiatorii proiectelor de acte normative, consultarea Consiliului devine obligatorie n domeniul su de competen, care cuprinde: politicile economice, politicile financiare i fiscale, relaiile de munc, protecia social i politicile salariale, politicile n domeniul sntii, educaiei, cercetrii i culturii. Finanarea cheltuielilor Consiliului Economic i Social este asigurat integral de la bugetul de stat. n anul 2012, creditele bugetare definitiv aprobate au nsumat 2.337 mii lei, iar plile nete de cas au fost n sum de 2.219 mii lei, rezultnd un grad de realizare a execuiei bugetare de 94,95%, dup cum urmeaz:
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 139


- mii lei Denumire indicatori
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

% fa de prevederi/ credite definitive


5=3/2

Total cheltuieli, din care: Autoriti publice i aciuni externe

2.622 2.622

2.337 2.337

2.219 2.219

84,62 84,62

94,95 94,95

n urma examinrii documentelor financiar-contabile aferente operaiunilor patrimoniale aferente exerciiului bugetar 2012 au fost constatate unele deficiene, ns efectul denaturrilor, raportate la natura i pragul de semnificaie stabilite conform metodologiei specifice de audit, s-au aflat la un nivel admisibil de eroare, acestea viznd exactitatea i realitatea datelor raportate prin situaiile financiare, astfel: Exactitatea i realitatea datelor raportate prin situaiile financiare au fost identificate unele neconformiti generate de aplicarea necorespunztoare a Planului de conturi i a instruciunilor de aplicare a acestuia, n sensul c indemnizaia de concediu de odihn a unei persoane din cadrul instituiei, pltit necuvenit n anul 2011, a fost reflectat eronat n evidena contabil ca o reinere din salariu datorat unui ter. nregistrarea acestei operaiuni economice ntr-o manier neconform cu monografia contabil nu a afectat semnificativ datele raportate prin bilanul contabil, instituia aplicnd msuri operative de remediere, prin corectarea la zi a nregistrrilor contabile corespunztoare.

Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 2/2012) n cadrul misiunii de audit financiar pentru exerciiului bugetar 2012 a fost verificat i modul de implementare a msurilor dispuse Consiliului Economic i Social de ctre Curtea de Conturi prin Decizia nr. 2/20.04.2012, emis ca urmare a valorificrii actului de control ncheiat pentru activitatea economico-financiar aferent anului 2011. Msuri suspendarea aplicrii prevederilor din Regulamentul de organizare i funcionare al CES, referitoare implementate la indemnizarea membrilor Biroului executiv al Consiliului Economic i Social, pn la reglementarea acestei situaii printr-un act normativ cu putere de norm juridic; aprobarea organigramei i modificarea corespunztoare a Regulamentului de organizare i funcionare, astfel nct Biroul de audit public intern al CES s fie subordonat direct conductorului instituiei, n conformitate cu reglementrile legale incidente acestei problematici. Iniial, msura 1 din Decizia nr. 2/20.04.2012 a fost contestat de CES, ns, ncepnd cu data comunicrii ncheierii nr. 12/31.05.2012, prin care Comisia de soluionare a contestaiilor a decis respingerea contestaiei formulate de CES, conducerea instituiei a suspendat aplicarea prevederilor din Regulamentul de organizare i funcionare al CES referitoare la indemnizarea membrilor Biroului executiv al entitii. Concomitent ns, utiliznd dreptul de folosire a cii de atac ordinare ca mijloc procesual la dispoziia prii interesate, Consiliul Economic i Social a formulat aciune judectoreasc n contradictoriu cu Curtea de Conturi, avnd ca obiect cererea de anulare a ncheierii nr. 12/31.05.2012 (cu toate c a implementat msura contestat la instana de judecat). Cererea formulat de CES a fost respins n prima instan, context n care instituia a formulat recurs, aflat n prezent pe rolul naltei Curi de Casaie i Justiie, cu termen de judecare n anul 2014. OPINIA DE AUDIT Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar, din care a rezultat c deficienele constatate s-au aflat n limitele admisibile de eroare i nu au avut consecine patrimoniale, fiind remediate de instituie pn la finalizarea misiunii de audit financiar, a fost exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect. Opinia de audit exprimat a fost influenat de existena litigiului ntre pri, nesoluionat nc definitiv i irevocabil.

Pagina 140

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

CONSILIUL NAIONAL DE SOLUIONARE A CONTESTAIILOR


Scurt prezentare Consiliul Naional de soluionare a Contestaiilor (CNSC) este instituie public cu personalitate juridic, n coordonarea primului-ministru, organ de specialitate al administraiei publice centrale, conductorul acestuia avnd calitatea de ordonator principal de credite pentru fondurile alocate integral de la bugetul de stat, pentru cheltuieli curente i de capital. CNCS este organism independent, cu activitate administrativ-jurisdicional, avnd competena soluionrii contestaiilor formulate n cadrul procedurilor de achiziie public, nainte de ncheierea contractelor.

Sursele de finanare ale CNSC, aa cum rezult din contul de execuie a bugetului pe anul 2012, au fost alocaii de la bugetul de stat.
Denumire indicator
0

Prevederi iniiale
1

Prevederi definitive
2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi iniiale
4=3/1

- mii lei % fa de prevederi definitive


5=3/2

Total cheltuieli, din care pe capitole: Bugetul de stat Autoriti publice i aciuni externe

9.113 9.113 9.113

9.144 9.144 9.144

8.927 8.927 8.927

98 98 98

97,6 97,6 97,6

n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut n vedere urmtoarele obiective specifice: angajarea unor cheltuieli fr respectarea principiului bunei gestiuni financiare, astfel: 43 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor servicii de distrugere documente, pentru care nu s-a fcut dovada necesitii i a prospectrii pieii pentru identificarea preurilor practicate pentru acest gen de servicii; 30 mii lei, urmare a achiziionrii unor imobilizri necorporale (licene anti-virus, arhivator) la preuri situate peste nivelul celor existente pe piaa autohton concurenial; achiziionarea de abonamente privind Servicii de medicina muncii, servicii medicale de specialitate, i investigaii paraclinice, fr a se cunoate detalii privind repartizarea sumelor pe tipuri de servicii prestate; achiziionarea de servicii de abonament televiziune digital, pentru un numr de 15 televizoare aflate n dotarea entitii, cheltuieli care nu sunt justificate de necesitile reale ale entitii, n ndeplinirea atribuiilor sale legale, prevzute n actele normative de organizare i funcionare; achiziionarea de servicii de formare profesional iniial i continu a personalului n domeniul achiziiilor publice, n valoare total de 48 mii lei, organizate n afara localitii n care i desfoar activitatea instituia, genernd cheltuieli n valoare de 33 mii lei cu servicii de cazare i mas pentru salariai, acestea reprezentnd 68,6% din valoarea total a celor dou seminarii. n anul 2012, s-au achiziionat, prin atribuire direct, servicii de audit al sistemului informatic al CNSC, n valoare de 56 mii lei, ns Raportul de audit informatic evideniaz unele puncte slabe ale sistemului IT, deja cunoscute de angajai, neformulnd recomandri pentru nlturarea tuturor carenelor identificate de prestatorul de servicii n sistemul IT ori formulnd recomandri care nu sunt fundamentate. Astfel, preul pltit pentru serviciile de audit IT nu s-a dovedit a fi justificat din punct de vedere economic. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 28/2012) n timpul misiunii de audit financiar s-a procedat i la verificarea modului de ndeplinire a msurilor dispuse de Curtea de Conturi, prin Decizia nr. 28/06.12.2012. n urma verificrii documentelor prezentate de ctre CNSC, pentru susinerea demersurilor efectuate n vederea aducerii la ndeplinire a msurilor dispuse, s-a constatat c majoritatea msurilor dispuse au fost implementate, iar 2 msuri au fost contestate n instan. Concluziile Concluziile generale rezultate n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului generale Consiliului Naional de Soluionare a Contestaiilor pe anul 2012 au fost urmtoarele: situaiile financiare la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; valoarea total a abaterilor identificate depete pragul de semnificaie stabilit. Recomandri elaborarea i implementarea unei proceduri privind achiziiile publice directe i achiziiile exceptate de la aplicarea procedurilor prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006, astfel nct toate achiziiile publice s respecte principiile de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice; Calitatea gestiunii economicofinanciare
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 141

angajarea i utilizarea creditelor bugetare cu respectarea principiilor eficacitii i bunei gestiuni financiare n utilizarea fondurilor publice; continuarea demersurilor care s conduc la ducerea la ndeplinire a msurilor care au fost dispuse anterior de Curtea de Conturi prin decizia nr. 28/06.12.2012. OPINIA DE AUDIT Toate aceste constatri au avut drept consecin emiterea unei opinii adverse i neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Consiliului Naional de Soluionare a Contestaiilor pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msurile pe care ordonatorul de credite al Consiliului Naional de Soluionare a Contestaiilor trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate.

A AUTORITATEA PENTRU VALORIFICAREA ACTIVELOR STATULUI (AUTORITATEA PENTRU ADMINISTRAREA ACTIVELOR STATULUI)
Scurt prezentare Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului este o instituie de specialitate a administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului i sub coordonarea ministrului economiei. n decembrie 2012, conform OUG nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS) s-a transformat n Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului (AAAS) funcionnd ca instituie public cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului i sub coordonarea ministrului economiei. n vederea ndeplinirii rolului su, AAAS desfoar dou activiti de baz, respectiv: - activitatea de valorificare a activelor statului; - activitatea de privatizare i administrare a participaiilor statului.

Contul anual de execuie a bugetului Autoritii pentru Administrarea Activelor Statului pe anul 2012 se prezint n indicatori sintetici, astfel:
- mii lei -

Denumire indicator
0

Prevederi bugetare iniiale


1

Prevederi bugetare definitive


2

Drepturi constatate/ Cheltuieli efective


3

ncasri realizate/ Pli efectuate


4

% fa de prevederi iniiale
5=4/1

% fa de prevederi definitive
6=4/2

VENITURI TOTALE, din care: Venituri proprii total, din care: Venituri curente: Venituri din valorificarea creanelor CNAS Venituri din proprietate Venituri din capital: Venituri din privatizare Venituri din valorificarea activelor bancare Venituri obinute n procesul de stingere a unor creane bugetare Alte venituri din valorificarea unor bunuri Venituri operaionale din finanare de la bugetul de stat: Finanri, subvenii, transferuri, alocaii bugetare cu destinaie special CHELTUIELI TOTALE, din care: TOTAL CHELTUIELI bugetul de stat, din care: Cheltuieli curente Cheltuieli de personal Cheltuieli cu bunuri i servicii Cheltuieli de capital Active nefinanciare Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

197.039 176.250 18.374 13.672 4.702 157.876 144.537 8.724 300 4.315 20.789 20.789 197.039 20.789 20.446 11.979 8.467 343 343 0

206.060 176.250 18.374 13.672 4.702 157.876 144.537 8.724 300 4.315 29.810 29.810 206.060 29.810 29.643 12.023 17.620 167 167 0

432.826 402.992 630 565 65 402.362 285.116 2.922 96.354 17.971 29.834 29.834 282.259 29.834 24.011 12.124 11.887 5.823 5.823 0

274.840 252.425 7.814 6.663 1.152 244.611 239.100 2.916 441 2.154 22.415 22.415 274.851 22.415 23.796 12.002 11.794 153 153 -1.535

139 143 43 49 25 155 165 33 147 50 108 108 139 108 116 100 139 45 45 0

133 143 43 49 25 155 165 33 147 50 75 75 133 75 80 100 67 92 92 0

Pagina 142

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

TOTAL CHELTUIELI bugetul propriu, din care: Cheltuieli curente Bunuri i Servicii Alte cheltuieli cu bunuri i servicii Transferuri ntre uniti ale adm. publice Transferuri curente Vrsminte efectuate ctre FNUASS din valorificarea creanelor bugetare Transferuri ctre bugetele locale Transferuri ctre bugetul de stat din dividende i dobnzi ncasate de instituiile publice n procesul de privatizare ALTE TRANSFERURI Transferuri interne Alte transferuri curente interne Vrsminte din fondul de risc pentru garaniile de stat pentru mprumuturi externe Vrsminte din trezoreria statului din valorificarea activelor bancare i creanelor comerciale i privatizare

176.250 176.250 138.750 138.750 27.527 27.527 12.825 10.000 4.702 9.973 9.973 8.490 270 1.213

176.250 176.250 138.750 138.750 27.527 27.527 12.825 10.000 4.702 9.973 9.973 8.490 270 1.213

252.425 252.425 45.618 45.618 7.809 7.809 6.656 2 1.152 198.998 198.998 0 443 198.554

252.436 252.436 81.253 81.253 1.182 1.182 0 0 1.182 170.003 170.003 0 3 170.000

143 143 59 59 4 4 0 0 25 1.705 1.705 0 1 14.015

143 143 59 59 4 4 0 0 25 1.705 1.705 0 1 14.015

n perioada 01.01.2012-31.12.2012, AAAS a nregistrat ca drepturi constatate suma de 432.826 mii lei, fa de prevederile bugetare definitive n sum de 206.060 mii lei, nregistrnd un procent de 210%. Din totalul veniturilor stabilite, suma de 29.834 mii lei reprezint venituri operaionale finanate de la bugetul de stat. Veniturile proprii din activitile de baz desfurate de AAAS, n sum de 402.992 mii lei, au reprezentat 229% fa de prevederile bugetare definitive. Din totalul veniturilor proprii stabilite autoritatea a ncasat n exerciiul financiar 2012 suma de 252.425 mii lei, reprezentnd 63%. n exerciiului financiar 2012, AAAS a nregistrat cheltuieli n sum de 282.259 mii lei, n procent de 137% fa de prevederile bugetare definitive, n sum de 206.060 mii lei. Fa de totalul cheltuielilor, autoritatea a efectuat pli n sum de 274.851 mii lei. Deficienele i abaterile constatate de Curtea de Conturi n misiunea de audit financiar sunt prezentate n continuare i se refer la: modul de evideniere, urmrire i clarificare a unor sume ncasate de la diveri debitori, astfel: Exactitatea i realitatea datelor s-a constatat c exist un numr nsemnat de conturi analitice ce prezint sold creditor, contrar funciei reflectate n contabile a contului Debitori, prevzut de reglementrile n vigoare. Astfel, au fost constatate: situaiile financiare o solduri creditoare n sum total de 52.417 mii lei, aferente unui numr de 3.713 societi comerciale/persoane fizice. n timpul misiunii de audit, n urma analizei operaiunilor nregistrate, AAAS a efectuat regularizri n cazul a apte debitori, pentru valoarea total de 38.804 mii lei, n condiiile n care obligaia de plat figura ntr-un analitic, iar achitarea ei n alt analitic al contului Debitori; o solduri creditoare n cazul a patru analitice, ce nsumeaz 3.119 mii lei, reprezentnd sume ncasate de AAAS, debitorii nefiind identificai; neclarificarea sumelor ncasate n plus de la diveri debitori i evideniate n situaiile financiare ale anului 2012, n contul Creditori. Din analiza contului Creditori, s-a constatat c soldul analiticului Creditori CNAS, n valoare de 3.507 mii lei, reprezint sume ncasate n plus de ctre AVAS, provenite din valorificarea creanelor fiscale, la o valoare mai mare dect valoarea preluat prin Protocol de la Casele de asigurri de sntate n anul 2004, n baza OUG nr. 95/2003 privind preluarea de ctre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a unor creane bugetare n vederea ncasrii i virrii lor la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, sume ce au o vechime mai mare de cinci ani, perioad n care ar fi putut fi restituite, conform prevederilor OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal i prevederilor Codului Civil; neconcordana ntre valoarea participaiilor AAAS la societile comerciale din portofoliu, nregistrat n evidena contabil i cea nregistrat n evidena operativ. La 31.12.2012, contul Titluri de participare nregistra un sold debitor n sum total de 1.151.413 mii lei, iar n evidena operativ a titlurilor de participare era nregistrat suma total de 1.070.416 mii lei, constatndu-se o diferen n minus fa de evidena contabil n valoare de 80.998 mii lei; deficiene privind nregistrarea i urmrirea ncasrii drepturilor de crean ale AAAS, respectiv: meninerea, n evidena AAAS, a unor creane reprezentnd obligaii bugetare, datorate de debitori care au beneficiat de scutire la plat n baza unor acte normative speciale, precum i a unor sume n curs de clarificare cu ANAF, astfel: o creana n sum de 101.956 mii lei, pe numele Societii Naionale de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA, societate care a beneficiat de scutirea la plat a acestei datorii, n baza HG nr. 1455/2003 pentru scutirea la plat a obligaiilor ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 143

i bugetul asigurrilor pentru omaj pentru exerciiul financiar al anului 2003 ale unor ageni economici aflai sub autoritatea Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului; o creane n sum de 6.549 mii lei preluate, n baza OUG nr. 95/2003, n vederea valorificrii conform OUG nr. 51/1998 privind valorificarea unor active ale statului, de la agenii economici din domeniul transportului feroviar i energetic. Conform Direciei Creane din cadrul AAAS, aceste creane, figureaz n continuare n evidena AAAS, dei sumele datorate de SNTFC CFR Cltori SA (4.772 mii lei) i SC Metrorex SA (1.372 mii lei) au fost stinse de ctre ANAF prin compensare cu TVA, iar suma deinut cu titlu de crean la SC Uti Security Engineering SA (405 mii lei), fosta ICPSP Bucureti, a fost ncasat de ANAF prin procedura de executare silit. Direcia Creane a precizat c ANAF nu a dat curs propunerilor AAAS privind reglementarea sumelor aferente. Funcionarea nesolicitarea de ctre preedintele AAAS/AVAS a convocrii lunare a Consiliului de Supraveghere i sistemului de ndrumare, avnd drept consecin nesupunerea Raportului de activitate al AVAS pentru anul 2011 management spre aprobare Consiliului de Supraveghere i ndrumare, n condiiile n care acesta nu a ndeplinit condiiile statutare de ntrunire, i nenaintarea Raportului ctre primul-ministru. Prin Ordinul Ministrului Economiei nr. 1613/11.07.2013, a fost aprobat Regulamentul de Organizare i Funcionare a Consiliului de Supraveghere i ndrumare a AAAS, modificat cu prevederile OUG nr. 23/2004, actualizat cu Legea nr. 192/26.06.2013. Calitatea gestiunii meninerea, dincolo de termenul contractual, a unor bunuri din patrimoniul instituiei n folosina altor entiti, economicobunuri ce au fost transmise n baza unor contracte de comodat, a cror durat a ncetat. Astfel, din parcul financiare auto al AAAS, un numr de 17 autoturisme au fost transmise prin contracte de comodat ctre diverse instituii. La data auditului, n cazul a patru autoturisme, contractele erau expirate, iar mainile nu fuseser returnate, constatndu-se c demersurile ntreprinse de AAAS pentru recuperarea lor nu au avut rezultat; deficiene privind bugetarea i nregistrarea n evidena contabil a cheltuielilor judiciare i extrajudiciare, derivate din aciuni de reprezentare n instan a Romniei: neincluderea, n bugetul iniial al AAAS pe anul 2012, a creditelor bugetare necesare finanrii cheltuielilor judiciare i extrajudiciare, derivate din aciuni de reprezentare a Romniei n faa Curii de Arbitraj Internaional a Centrului Internaional pentru Reglementarea Diferendelor Relative la Investiii, n condiiile n care instituia, la data fundamentrii proiectului de buget, avea deja angajamente legale semnate (contracte-cadru de reprezentare i mandate de reprezentare). nenregistrarea n evidena contabil, la momentul constatrii obligaiilor, a facturilor privind serviciile de reprezentare juridic, prestate de firmele de avocatur cu care au fost ncheiate angajamente juridice. n timpul auditului au fost identificate facturi, coninnd obligaii de plat ale Autoritii (unele provenind chiar din anii 2010, 2011), n valoare total de 1.961 mii lei, nregistrate n contabilitate la momentul plii lor i nu la momentul confirmrii lor; deficiene privind nregistrarea i urmrirea ncasrii drepturilor de crean ale AAAS, respectiv: deficiene privind urmrirea ncasrii drepturilor de crean rezultate din acordarea creditelor de restructurare: o n cazul SC Sarmismob SA Deva, care a beneficiat de fonduri de restructurare n baza Legii nr. 58/1991 s-a constatat c, n condiiile n care prin sentin civil, din anul 1999 societatea a fost obligat la plata ctre AVAS, a datoriei n sum de 29 mii lei, instituia nu a luat msuri de punere n executare a hotrrii judectoreti, existnd posibilitatea ca dreptul de a solicita recuperarea s fie prescris. Creana este nregistrat n evidena operativ a AAAS; o n cazul SC Suinprod Zimnicea SA, care a beneficiat de credite de restructurare, acordate n baza Legii nr. 58/1991, AAAS, pn la data ncheierii misiunii de audit financiar, mai avea de recuperat de la societate suma de 323 mii lei, reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere pentru nerambursarea la termen a creditelor de restructurare; neregularizarea unor creane bancare, preluate n temeiul OG nr. 61/2000 privind restructurarea SC BRCE BANCOREX SA i fuziunea prin absorbie a acestei bnci cu SC BCR SA. La data de 31.12.2012, n patrimoniul AAAS figurau creane bancare n sum total de 2.004 mii lei, aflate n sarcina a 9 debitori neidentificai, preluate n temeiul OG nr. 61/2000, precum i creane n valoare de 17.631 mii lei, deinute n sarcina a 7 debitori, preluai n baza aceluiai act normativ, pentru care nu exist titlul de crean. n condiiile n care, conform prevederilor OUG nr. 51/1998 privind valorificarea unor active ale statului, republicat, termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea silit a creanelor preluate de AVAS, constatate prin acte care constituie titlu executoriu sau care, dup caz, au fost investite cu formul executorie, este de 7 ani, s-a constatat c termenul legal n care instituia putea solicita executarea silit a acestor creane, n sum total de 19.635 mii lei, era depit, avnd n vedere data prelurii acestora, adic anul 2000;
Pagina 144

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Concluzii

meninerea n patrimoniul AAAS a unor creane bugetare, n valoare total de 10.840 mii lei, pentru care s-au acordat scutiri la plat unui numr de 136 societi comerciale, n baza unor acte normative speciale, fiind emise ordine comune ncheiate de CNAS i instituiile coordonatoare ale operatorilor economici; nefinalizarea i/sau neexecutarea n termenul legal a procedurii de executare silit pentru recuperarea creanelor bancare deinute la un numr nsemnat de debitori, constatndu-se c n cazul a 101 creane bancare deinute de AAAS, n valoare total de 47.484 mii lei, exist posibilitatea ca instituia s fi pierdut dreptul de a solicita recuperarea acestora. De altfel, n 5 cazuri din cele 101, pentru creane n valoare total de 7.847 mii lei, instana chiar a constatat prescrierea dreptului de a cere executarea silit; neefectuarea operaiunii de regularizare a creanelor deinute la societile comerciale aflate n procedur de faliment, n condiiile n care: o n anii 2011-2012, instanele judectoreti au emis un numr de 363 sentine prin care au decis respingerea atragerii rspunderii administratorilor/cenzorilor unor societi comerciale la care AVAS/AAAS deinea creane, n sum total de 44.358 mii lei i 1.133 mii USD, Direciei de Finane i Eviden Contabil fiindu-i transmise pentru nregistrare doar 42 de sentine; o dintr-un total de 270 sentine favorabile atragerii rspunderii administratorilor, nsumnd creane n valoare de 708.040 mii lei i 209 mii USD, au fost nregistrate n contabilitate creane n valoare de 1.802 mii lei, nscrise n 68 de sentine; necunoaterea situaiei exacte referitoare la nscrierea AAAS n tabloul definitiv al creditorilor la societile pentru care instana a decis intrarea n faliment i la societile radiate din evidenele Oficiului Registrului Comerului, pentru recuperarea creanelor bancare; deficiene privind nregistrarea i urmrirea recuperrii creanelor proprii ale AAAS. deficiene privind nregistrarea i urmrirea recuperrii creanelor AAAS, rezultate din vnzarea de aciuni, respectiv: o nenregistrarea AAAS la Oficiul Registrului Comerului ca acionar pentru pachetele de aciuni reintrate n posesia autoritii, ca urmare a rezoluiunii contractelor de privatizare a 30 societi comerciale. Nenregistrarea n evidena contabil a sumelor stabilite prin sentinele judectoreti, n sarcina unor cumprtori de aciuni, pentru nendeplinirea de ctre acetia a obligaiilor contractuale, estimate n timpul controlului la suma de 49.703 mii lei; o neurmrirea recuperrii, n condiiile prevzute de lege, a drepturilor de crean rezultate din vnzarea de aciuni, constatndu-se pierderea dreptului AAAS de a solicita recuperarea dreptului de crean sus-menionat, pentru creane estimate la 5.854 mii lei, n condiiile n care sentinele au fost puse n executare, prin emiterea de ordine de poprire, dup expirarea termenului legal de 3 ani de la pronunarea acestora. neurmrirea recuperrii, n condiiile prevzute de lege, a drepturilor de crean ale AAAS, reprezentnd dividende. Exist posibilitatea s fie prescris dreptul AAAS de a cere executarea unor creane, n sum de 1.641 mii lei, provenite din perioada 1993-2007, n condiiile n care nu s-au luat msuri legale de recuperare n termenul legal de 3 ani; neurmrirea recuperrii, n condiiile prevzute de lege, a drepturilor de crean ale AAAS, nscrise n categoria debitorilor diveri, constatndu-se existena a 4 debite, n valoare total de 17 mii lei, a cror recuperare este incert. Pentru 3 dintre acestea, n sum total de 14 mii lei, instituia nu a urmat, n termenul legal, toate procedurile necesare recuperrii; neprezentarea spre aprobarea Consiliului de Supraveghere i ndrumare al AAAS a propunerii privind regularizarea unor diferene valorice dintre valoarea nregistrat n contabilitate i valoarea tranzacionat, ca urmare a procesului de valorificare a creanelor. n situaiile prezentate de Direcia Creane privind soldurile creanelor preluate de AVAB, la 31.12.2012, au fost identificate n evidena operativ a acestei direcii creane vndute pentru un numr de 22 debitori, n sum total de 374.966 mii lei, creane neregularizate pn la data auditului. Ca urmare a auditrii contului de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind funcionarea Consiliului de Supraveghere i ndrumare a AAAS, controlul intern managerial, contabilitatea instituiilor publice, valorificarea activelor statului, Codul Civil, procedura reorganizrii i lichidrii judiciare, procedura insolvenei. analizarea situaiei autoturismelor instituiei transmise altor entiti, n baza unor contracte de comodat a cror durat a ncetat i dispunerea msurilor de intrare n legalitate; analizarea i clarificarea componenei soldurilor nscrise n analiticele conturilor Debitori i Creditori i, pe cale de consecin: Raportul public pe anul 2012
Pagina 145

Recomandri

www.curteadeconturi.ro

reflectarea corect n evidena contabil a drepturilor i obligaiilor AAAS, n conformitate cu prevederile legale; - respectarea prevederilor Codului de procedur fiscal, precum i ale Codului Civil, n cazul sumelor ncasate fr temei legal; virarea la bugetul de stat a sumelor ncasate fr temei legal, pentru care dreptul de a cere recuperarea/compensarea s-a prescris; regularizarea i nregistrarea n evidena contabil a Autoritii pentru Administrarea Activelor Statului, a valorii reale a participaiilor autoritii la societile comerciale din portofoliu, conform prevederilor legale; inventarierea ntregului portofoliu de creane al AAAS, inclusiv analizarea i clarificarea situaiei acestora, n conformitate cu prevederile legale; nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestei operaiuni, cu respectarea prevederilor legale; n situaia nencasrii n termen a drepturilor de crean, iniierea procedurilor legale de recuperare; stabilirea ntinderii prejudiciilor, n cazul drepturilor de crean, pentru care, n urma analizei i clarificrii situaiei lor de ctre AAAS, se constat c dreptul de recuperare a acestora este prescris; dispunerea msurilor necesare pentru recuperarea prejudiciilor create. -

Stadiuliimpactulmsurilordispuseprindeciziiemiseanterior n cazul deciziilor emise n anii 2010 i 2012 ca urmare a auditrii conturilor de execuie ale AVAS, ntocmite pe anii 2009, 2010 i 2011, instituia a solicitat prelungirea termenelor de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n: neconcordane ntre datele nregistrate n evidena contabil i cele nregistrate n evidena operativ, privind valoarea participaiilor AVAS la societile comerciale din portofoliu; deficiene privind nregistrarea n evidena contabil a AVAS a drepturilor de crean rezultate din acordarea creditelor de restructurare, precum i n urmrirea ncasrii lor; deficiene privind nregistrarea n evidena contabil a AVAS a unor creane preluate de la AVAB, precum i urmrirea ncasrii lor; neprezentarea spre analiza i aprobare CSI, a propunerii privind regularizarea unor diferene dintre valoarea nregistrat n contabilitate a unor creane i valoarea rezultat n urma tranzacionrii lor; alte abateri privind evidena drepturilor de crean. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi, situaiile financiare pe anul 2012 ale Autoritii pentru Administrarea Activelor Statului nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat o opinie advers. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate.

MINISTERUL AFACERILOR EUROPENE (MINISTERUL FONDURILOR EUROPENE)


Scurt prezentare Ministerul Afacerilor Europene (MAEur), n prezent Ministerul Fondurilor Europene (MFE), este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului, cu atribuii n domeniul fondurilor europene. MFE coordoneaz att structurile din cadrul instituiilor care exercit atribuiile autoritilor de management i ale organismelor intermediare, cu excepia celor din domeniile agriculturii i pisciculturii, ct i structurile din cadrul instituiilor care exercit atribuiile operatorului de program, potrivit prevederilor anexei B la Memorandumul de nelegere privind implementarea Mecanismului financiar norvegian 2009-2014 i ale anexei B la Memorandumul de nelegere privind implementarea Mecanismului financiar al Spaiului Economic European 2009-2014. Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Pagina 146

Prezentarea contului anual de execuie


Denumire indicatori
0

Prevederi/ Credite iniiale


1

Prevederi/ Credite definitive


2

Pli efectuate
3

% fa de prevederi/ credite iniiale


4=3/1

- mii lei % fa de prevederi/ credite finale


5=3/2

Total general Autoriti publice i aciuni externe Cheltuieli buget de stat Autoriti publice i aciuni externe

86.700 86.700 86.700 86.700

78.961 78.961 78.961 78.961

48.426 48.426 48.426 48.426

55,85 55,85 55,85 55,85

61,33 61,33 61,33 61,33

Contul de execuie la 31.12.2012 al MAEur cuprinde prevederi iniiale de 86.700 mii lei, prevederi definitive de 78.961 mii lei i pli efectuate de 48.426 mii lei (reprezentnd 61,33% fa de prevederile definitive), de unde rezult c nu s-a efectuat o fundamentare judicioas a bugetului MAEur, adaptat la specificul activitilor ministerului i care s rspund cerinelor de raionalizare solicitate prin scrisoarea-cadru formulat de MFP n etapa de proiectare a bugetului anual, astfel nct s-a nregistrat o discrepan semnificativ ntre estimrile de resurse publice i execuia bugetar aferent anului 2012. Deficienele i neregulile constatate n cadrul misiunii de audit financiar sunt prezentate n continuare i se refer la: Elaborarea i nu s-a efectuat o fundamentare judicioas a bugetului de venituri i cheltuieli, adaptat la specificul activitilor ministerului i care s rspund cerinelor de raionalizare solicitate prin scrisoarea-cadru fundamentarea proiectului bugetului formulat de MFP n etapa de proiectare a bugetului anual i astfel s-a nregistrat o discrepan semnificativ ntre estimrile de resurse publice necesare i execuia bugetar aferent anului 2012, n sensul c totalul plilor de cas s-a realizat n proporie de 61,33% fa de creditele definitive aprobate, respectiv de 55,86% fa de cele iniiale; deficiene n ceea ce privete modul de fundamentare, acurateea programrii bugetare, precum i analiza defectuoas i reinerea unor sume importante, n valoare de 29.587 mii lei, la titlul Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare, n condiiile n care acestea, nefiind folosite, trebuiau puse la dispoziia MFP n vederea redistribuirii ctre ali ordonatori principali de credite, pentru asigurarea finanrii corespunztoare a programelor operaionale. Nerespectarea nu au fost ntocmite balane lunare de verificare, care s reflecte ntreaga activitate a instituiei, pe reglementrilor baza crora s se ntocmeasc ulterior situaiile financiare trimestriale i, respectiv anual. contabile n vigoare n timpul misiunii de audit, entitatea a luat msuri n sensul remedierii deficienei constatate. Totodat, avnd n vedere c acest tip de abatere constituie contravenie, n baza prevederilor art. 42 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, a fost sesizat MFP; entitatea a achiziionat unele bunuri (tablet Samsung Galaxy Tab P7500 i telefon Blackberry Bold 9790), care au fost nregistrate eronat ca obiecte de inventar, dei acestea ndeplineau condiiile legale pentru a fi nregistrate ca mijloace fixe. Deficiena a fost remediat n timpul auditului; facturi n sum de 14 mii lei, emise de furnizori n luna decembrie 2012, reprezentnd servicii prestate n lunile noiembrie sau decembrie ale anului supus verificrii (2012) au fost nregistrate n luna ianuarie a anului 2013. Aceeai situaie se regsete i n luna ianuarie a anului 2012, lun n care n evidena contabil au fost nregistrate facturi n valoare de 22 mii lei, emise n decembrie 2011, aferente unor servicii prestate n lunile noiembrie sau decembrie 2011. Deficiena a fost remediat n timpul auditului. n contractul ncheiat cu SC Tofan Arkitect SRL, n valoare total de 24 mii lei, avnd ca obiect prestri Calitatea gestiunii economicode servicii de proiectare pentru lucrri de reparaii capitale la faadele sediului Ministerului Afacerilor financiare Europene, nu a fost cuprins clauza privind constituirea garaniei de bun execuie, prin care autoritatea contractant s se asigure de ndeplinirea cantitativ, calitativ i la termen a contractului; s-au achiziionat servicii de fluxuri de tiri on-line de la agenii de pres, n sum total de 64 mii lei, prin ncheierea unui contract de prestri cu Agenia Naional de Pres AGERPRES, n sum de 32 mii lei i a unui alt contract cu SC MEDIAFAX SA, n sum de 31 mii lei. Prin caietul de sarcini aferent procedurii de achiziie, s-au mprit n dou loturi serviciile care urmau a fi cumprate. S-a constatat faptul c cea mai mare parte a cerinelor specifice solicitate de minister prin caietul de sarcini pentru cele dou loturi sunt foarte greu de difereniat, fiind aproape identice. Totodat, n caietul de sarcini nu se detaliaz serviciile respective, sunt descrise doar prin precizri cu caracter general, astfel nct contractarea acestora reprezint o cheltuial neeconomicoas pentru entitate, n condiiile n care s-au efectuat pli ctre doi prestatori pentru executarea aceluiai tip de servicii. toi salariaii entitii beneficiaz de un abonament la telefonie mobil. Din analiza oportunitii deinerii abonamentelor cu 150 minute incluse, acordate personalului de execuie s-a constatat c, ntr-o lun de zile, pentru un numr de 61 de abonamente de 150 de minute, salariaii au utilizat ntre 0 i 117 minute. n fapt, din cele 9.150 de minute alocate pentru cele 61 de abonamente, ntr-o lun de zile s-au utilizat 3.106 minute, ceea ce nseamn 33,95% din ceea ce a fost alocat i pltit de instituie. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 147

Msuri dispuse

Pentru exerciiul financiar al anului 2012, Curtea de Conturi a emis decizie pentru nlturarea abaterilor constatate cu ocazia auditului, prin care s-a dispus: luarea msurilor care s asigure respectarea prevederilor legale n ceea ce privete inventarierea patrimoniului, avnd n vedere prevederile art. 11 alin. (1) din OUG nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, conform crora a fost nfiinat Ministerul Fondurilor Europene prin reorganizarea Ministerului Afacerilor Europene, precum i ca urmare a predrii ctre Ministerul Afacerilor Externe a patrimoniului aferent activitii domeniului afacerilor europene. Msura a fost adus la ndeplinire i a condus la efectuarea inventarierii generale a patrimoniului instituiei, cu respectarea prevederilor legale n vigoare, astfel nct s existe certitudinea c situaiile financiare ntocmite i raportate reflect fidel realitatea. luarea msurilor n vederea elaborrii proiectului de buget corelat cu necesitile reale, n strns legtur cu cerinele de raionalizare a resurselor bugetare; pe parcursul execuiei bugetare anuale vor fi efectuate analize temeinice privind necesitatea meninerii unor credite bugetare, iar n situaia neutilizrii acestora se va ntiina MFP pentru anularea/retragerea/disponibilizarea fondurilor neutilizate; luarea msurilor n vederea ntocmirii balanelor de verificare lunare, care s reflecte ntreaga activitate a instituiei; nregistrarea bunurilor n evidena contabil cu respectarea criteriilor de departajare a acestora n obiecte de inventar i mijloace fixe prevzute n Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale; documentele justificative vor fi nregistrate n evidena contabil, conform prevederilor legale n vigoare aplicabile contabilitii de angajamente, respectndu-se principiul independenei exerciiilor financiare; n contractele de achiziie public vor fi incluse clauze corespunztoare privind garaniile de bun execuie, respectndu-se prevederile legale n vigoare n vederea asigurrii instituiei asupra ndeplinirii de ctre furnizori a clauzelor contractuale asumate; la ncheierea contractelor de achiziii de bunuri sau servicii de ctre instituie se va urmri asigurarea utilizrii cu economicitate, eficien i eficacitate a fondurilor publice; n vederea respectrii principiului economicitii, se vor lua msuri pentru meninerea abonamentelor de telefonie mobil numai pentru acele funcii care justific aceasta prin natura activitilor desfurate.

Recomandri

OPINIA DE AUDIT Opinie advers. Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura abaterilor constatate, precum i de faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea). Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Fondurilor Europene pe anul 2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Fondurilor Europene trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.

Pagina 148

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Capitolul

1 Audit financiar
Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012

Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

CASA NAIONAL DE PENSII PUBLICE


Scurt prezentare Casa Naional de Pensii Publice (CNPP) este instituie public de interes naional, cu personalitate juridic i organ de specialitate al administraiei publice centrale, care administreaz i gestioneaz sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale. Administrarea sistemului public de pensii se realizeaz prin CNPP i prin casele de pensii sectoriale, care funcioneaz i ndeplinesc atribuiile prevzute de Legea nr. 263/2010. CNPP i desfoar activitatea sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice. Are n subordine casele judeene de pensii i casa de pensii a municipiului Bucureti, denumite case teritoriale de pensii, care sunt servicii publice descentralizate. CNPP are n subordine i Institutul Naional de Expertiz Medical i Recuperare a Capacitii de Munc (INEMRCM), instituie public cu personalitate juridic i autonomie tiinific. CNPP este acionar unic al Societii Comerciale de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc (TBRCM - SA). Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pentru anul 2012 s-a desfurat la nivelul CNPP i la un numr de 21 de case teritoriale de pensii.

Contul general de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat cuprinde: a) veniturile i cheltuielile asigurrilor sociale de stat; b)veniturile i cheltuielile sistemului de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale. Execuia cumulat a bugetului asigurrilor sociale de stat la 31.12.2012, derulat prin Casa Naional de Pensii Publice, inclusiv cele trei case sectoriale (Ministerul Aprrii Naionale, MAI i Serviciul Romn de Informaii), se prezint dup cum urmeaz:
- milioane lei -

Denumire indicatori
1

Prevederi/ Prevederi/ Execuie Credite Credite 31.12.2012 iniiale definitive


2 3 4

Execuie fa de prevederi/ credite iniiale (%)


5=4/2

Execuie fa de prevederi/ credite definitive (%)


6=4/3

Venituri totale, din care: Venituri ale sistemului public de pensii Venituri ale sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale II Cheltuieli totale, din care: II.1 Cheltuieli ale sistemului public de pensii, inclusiv casele de pensii sectoriale II.2 Cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de munca i boli profesionale III Excedent/deficit, din care: III.1 Excedent/deficit al sistemului public de pensii III.2 Excedent al sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale www.curteadeconturi.ro

Capitol
0

I I.1 I.2

48.730 48.461 269 48.559 49.461 98 171 0 171

48.940 48.688 252 48.787 48.688 99 153 0 153

48.850 48.519 331 48.613 48.519 94 237 0 237

100,25 100,12 123,05 100,11 98,10 95,92 138,60 0,00 138,60

99,82 99,65 131,35 99,64 99,65 94,95 154,90 0 154,90 Pagina 149

Raportul public pe anul 2012

Analiznd datele prezentate prin contul de execuie al bugetului asigurrilor sociale de stat centralizat, ntocmit de ctre Casa Naional de Pensii Publice la data de 31.12.2012, se constat c au fost realizate venituri n sum de 48.850 milioane lei (care includ i subveniile acordate de la bugetul de stat n sum de 13.149 milioane lei) i cheltuieli de 43.784 milioane lei. Din veniturile totale ale bugetului asigurrilor sociale de stat, veniturile sistemului public de pensii au o pondere de 99,32%, iar veniturile sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale au o pondere de numai 0,68%. n mod similar, cheltuielile sistemului public de pensii dein o pondere nsemnat de 99,80% din cheltuielile totale, iar cheltuielile sistemului pentru accidente de munc i boli profesionale au o pondere redus de 0,20%. Subvenia primit de la bugetul de stat n anul 2012, n sum de 13.149 milioane lei, reprezint 26,91% din totalul veniturilor ncasate aferente sistemului public de pensii. n concluzie, n anul 2012, execuia bugetului asigurrilor sociale de stat a nregistrat un excedent de 237 milioane lei, provenind din execuia sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, unde nivelul veniturilor ncasate a depit nivelul cheltuielilor efectuate. Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012, se prezint astfel:
- milioane lei Nr. crt.
0

Denumire indicatori
1

Prevederi bugetare iniiale


2

Grad de Stingeri pe Execuie fa Execuie fa Drepturi Prevederi Drepturi ncasri realizare fa alte ci de prevederi/ de prevederi/ constatate definitive constatate realizate de drepturi dect credite iniiale credite definitive de ncasat constatate ncasri % %
3 4 5 6=5/4 7 8 =4-5-7 9=5/2 10=5/3

I Total Venituri, din care: 1. Venituri curente, din care: 1.1 Venituri contribuii de asigurri sociale datorate de angajatori, din care: 1.1.1 - Contribuii de asigurri sociale de stat datorate de angajatori 1.1.2 - Contribuii de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale datorate de angajatori 1.2. Venituri contribuii de asigurri sociale datorate de asigurai 1.3. Venituri nefiscale 2. Subvenii de la bugetul de stat 3. Sume primite de la UE/ali donatori, pli efectuate i prefinanri 4. Sume n curs de distribuire

48.730 34.884 24.535 24.266 269 10.272 77 13.834 12 0

48.940 35.162 24.425 24.228 197 10.596 141 13.766 12 0

75.714 60.646 43.221 42.693 528 16.560 865 13.766 29 1.273

48.850 36.425 26.023 25.748 275 10.248 154 13.149 16 -740

64,52 60,06 60,21 60,31 52,08 61,88 17,80 95,51 55,17 -58,14

5.401 2.785 214 210 4 2.560 11 617 0 1.999

21.463 21.436 16.984 16.735 249 3.752 700 0 13 14

100,25 104,42 106,06 106,11 102,23 99,77 200,00 95,05 133,33 0,00

99,82 103,59 106,54 106,27 139,59 96,72 109,22 95,51 133,33 0,00

Din analiza datelor prezentate n tabelul de mai sus, rezult c s-au ncasat venituri totale la bugetul asigurrilor sociale de stat, n sum de 48.850 milioane lei (coloana 5 ncasri realizate), ceea ce reprezint doar 64,51% din totalul veniturilor totale de ncasat, n sum de 75.714 milioane lei (coloana Drepturi constatate). Principala cauz a ncasrii unui volum redus al veniturilor la bugetul asigurrilor sociale de stat, gestionat de ctre CNPP, a fost gradul sczut de colectare a veniturilor care provin din contribuiile de asigurri datorate de angajatori i angajai la bugetul asigurrilor sociale de stat, care a fost de numai 60,06%. Veniturile efectiv ncasate n anul 2012 de ctre CNPP la bugetul asigurrilor sociale de stat au fost de numai 35.701 milioane lei, n condiiile n care, din veniturile totale n sum de 48.850 milioane lei scdem subvenia primit de la bugetul de stat, prin bugetul MMFPSPV, n sum de 13.149 milioane lei. Rezult astfel c veniturile ncasate n anul 2012, fr a lua n calcul subvenia, ar fi acoperit numai 73,43% din volumul plilor efectuate n anul 2012 cu sistemul public de pensii, care au fost n sum de 48.613 milioane lei (coloana 4 Pli efectuate din tabelul urmtor). Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012, se prezint astfel:
Nr. crt.
0

Denumire indicatori
1

Credite bugetare iniiale


2

Credite bugetare definitive


3

Pli efectuate
4

Cheltuieli efective
5

- milioane lei Execuie fa de Execuie prevederi/ fa de prevederi/ credite definitive credite iniiale (%) (%)
6=4/2 7=4/3

II 1. 1.1. 1.2. 1.3. 1.4.

Cheltuieli totale Asigurri i asisten social Pensii i ajutoare de btrnee Asistena acordat persoanelor n vrst Ajutoare pentru urmai Alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale 2. Asigurri i asisten social pentru accidente de munc i boli profesionale

48.559 48.461 47.069 294 425 673 98

48.787 48.688 47.282 306 468 632 99

48.613 48.518 47.196 297 467 558 95

48.594 48.498 47.168 297 467 566 96

100,11 100,12 100,27 101,02 109,88 82,91 96,94

99,64 99,65 99,82 97,06 99,79 88,29 95,96

Pagina 150

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Plile totale n sum de 48.613 milioane lei raportate de ctre CNPP prin contul de execuie bugetar la finele anului 2012 au cuprins: - plile aferente asigurailor din sistemul CNPP, n sum de 43.784 milioane lei; - plile aferente asigurailor celor trei case sectoriale de pensii, n sum de 4.829 milioane lei. n auditarea situaiilor financiare ncheiate de CNPP la data de 31.12.2012, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La Casa Naional stabilirea incorect a rezultatului patrimonial al exerciiului bugetar aferent anului 2012, cu suma de de Pensii Publice 1.313 mii lei, ntruct entitatea a nregistrat eronat o serie de cheltuieli aferente exerciiului curent direct n rezultatul reportat. La Casele neconcordane n sum de 262.071 mii lei ntre datele nregistrate n situaiile financiare i datele judeene de pensii declarate de ctre angajatori prin formularul Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, a impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate (CJP: Prahova i Slaj); meninerea nejustificat n evidenele CJP Galai a sumei de 7.091 mii lei, reprezentnd drepturi neridicate (pensii i indemnizaii i ali creditori) i raportarea acesteia prin situaiile financiare, n condiiile n care suma a fost restituit bugetului asigurrilor sociale de stat; meninerea nejustificat n evidena contabil i raportarea prin situaiile financiare a unor datorii, reprezentnd drepturi neridicate (pensii i indemnizaii), n sum de 5.082 mii lei, pentru care dreptul titularilor de a cere restituirea sumelor s-a stins prin prescripie (CJP: Covasna, Cluj, Constana, Mure, Slaj, Giurgiu i Sibiu); raportarea eronat a creanelor bugetului asigurrilor sociale de stat, n sum de 2.944 mii lei, reprezentnd diferene ntre evidena contabil sintetic din situaiile financiare anuale i evidena analitic a creanelor transmis de ctre direciile generale ale finanelor publice judeene (CJP: Slaj i Sibiu); neanalizarea sumei de 672 mii lei, reprezentnd creane din contribuii de asigurri sociale datorate de persoanele asigurate n baza contractelor de asigurare i nencasarea acestor creane la bugetul asigurrilor sociale de stat (CJP Dmbovia); raportarea unor creane ale bugetului asigurrilor sociale de stat, mai mari cu suma de 144 mii lei, rezultate din nerezilierea contractelor de asigurare social, pentru persoanele care nu au pltit, la termenul prevzut de lege, contribuia datorat (CJP Sibiu). Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare La Casa Naional nencasarea la bugetul asigurrilor sociale de stat a unor venituri, estimate la 11.967 mii lei, aferente de Pensii Publice unui numr de 10.316 persoane care ndeplineau condiiile pentru asigurarea obligatorie, din cauza lipsei de monitorizare i coordonare, de ctre CNPP, a acestei activiti, venituri identificate la cele 20 case teritoriale de pensii necuprinse n audit n anul 2013; La Casele judeene diminuarea veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat cu suma de 5.901 mii lei, din cauza de pensii necuprinderii, n sistemul public de pensii, a unor contribuabili persoane fizice, care realizeaz venituri din activiti independente i care aveau obligaia depunerii declaraiei de asigurare (CJP: Timi, Bihor, Maramure, Vlcea, Gorj, Constana, Cluj i Galai); neaplicarea tuturor procedurilor legale de executare silit a creanelor bugetului asigurrilor sociale de stat n cadrul termenului de prescripie, pentru suma de 3.164 mii lei, reprezentnd debite din contribuii datorate de persoane asigurate pe baz de declaraii de asigurare i debite din pensii acordate necuvenit (CJP: Gorj, Bihor, Timi, Vlcea, Alba, Slaj, Maramure, Covasna, Constana, Galai i Dmbovia); meninerea nejustificat, la data de 31.12.2012, a sumei de 3.089 mii lei, reprezentnd valoarea creanelor datorate de ctre societi comerciale radiate de la Oficiul Naional al Registrului Comerului, evideniate n contul de execuie bugetar ca sume de ncasat (CJP Gorj). Calitatea gestiunii economico-financiare La Casa Naional plata nelegal din bugetul asigurrilor sociale de stat a unor pensii, n sum estimat la 2.210 mii lei, de Pensii Publice pentru un numr de 2.699 de beneficiari, pentru care nu s-a efectuat ncetarea plii drepturilor de pensie n luna urmtoare decesului. Aceti beneficiari au fost identificai la un numr de 21 de case teritoriale de pensii, necuprinse n audit n anul 2013; pli nelegale, n sum total estimat la 238 mii lei, reprezentnd pensii anticipate, anticipate pariale, de invaliditate gradul I sau II, ncasate de beneficiari de drepturi din sistemul public de pensii care au realizat concomitent i venituri din salarii, n condiiile n care obinerea acestor venituri impunea suspendarea plii pensiilor menionate; plata nejustificat, din credite bugetare aferente anului 2012, a sumei estimat la 63 mii lei, reprezentnd cheltuieli de executare silit i daune morale, aferente unor drepturi stabilite prin decizii/ sentine civile, pronunate de ctre instanele de judecat, rmase definitive i irevocabile;
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 151

transmiterea, cu titlu gratuit, a unor active fixe corporale, n sum de 68 mii lei, fr aprobarea ordonatorului principal de credite al entitii care a solicitat transmiterea acestora; nereevaluarea, cel puin o dat la trei ani, n vederea stabilirii valorii juste, la data bilanului, a unui activ fix aparinnd domeniului public al statului, aflat n administrarea CNPP. La Casele judeene au fost identificate pli necuvenite, n sum estimat la 2.974 mii lei, reprezentnd pensii pentru de pensii invaliditate de gradul I, gradul II i de urma, pltite persoanelor care realizau concomitent venituri de natur salarial i din activiti independente, potrivit declaraiilor de venit i pli necuvenite de drepturi, reprezentnd pensii anticipate i anticipate parial, persoanelor care realizau n acelai timp i venituri de natur salarial (CJP: Cluj, Dmbovia, Maramure, Clrai, Constana, Covasna, Gorj, Hunedoara, Mure, Slaj, Timi, Vlcea, Vaslui, Alba, Giurgiu, Galai i CP a Municipiul Bucureti); plata nelegal, n sum estimat de 956 mii lei, a unor indemnizaii de nsoitor acordate persoanelor cu handicap grav, care au i calitatea de pensionari de invaliditate gradul I cu nsoitor, prin ncasarea din dou surse a indemnizaiei de nsoitor, att din bugetul asigurrilor sociale de stat, ct i din bugetele locale (CJP: Maramure, Mure, Prahova, Timi, Vlcea, Alba, Bihor, Cluj, Giurgiu, Sibiu, Slaj i Vaslui); plata necuvenit, de la bugetul de stat, a sumei totale de 144 mii lei, reprezentnd cota parte din pensia de serviciu cu care s-a depit nivelul pensiei din sistemul public de pensii (CJP Dmbovia); pli nelegale, estimate la suma de 116 mii lei, din bugetul asigurrilor sociale de stat i din bugetul de stat, prin diminuarea cu ntrziere a cuantumului pensiilor de invaliditate gradul I, II i III, acordate unor beneficiari care au fost ncadrai n alt grad de invaliditate, n urma revizuirilor medicale (CJP Mure); acordarea nelegal de pensii sociale minim garantate, n sum de 85 mii lei, n condiiile n care titularii au beneficiat i de alte drepturi de pensie de asigurri sociale de stat (CJP Vaslui); inventarierea general a patrimoniului nu a respectat, n totalitate, cadrul legal, astfel c obligaiile i creanele fa de teri, n sum de 463.025 mii lei, nu au fost supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor de cont (CJP: Constana, Gorj, Clrai i Slaj); nu s-a efectuat reevaluarea activelor fixe corporale de natura construciilor i terenurilor, aflate n patrimoniul public, n vederea stabilirii valorii juste, la data bilanului, n sum de 118 mii lei (CJP Galai); nu au fost cuprinse n aciunea de inventariere bunurile din domeniul public al statului aflate n administrare i elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii (CJP Prahova). Concluziile Ca urmare a aciunii de audit financiar la CNPP i la casele judeene de pensii s-au constatat abateri i generale nereguli care au fost determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, privind proprietatea public, contabilitatea i achiziiile publice, ceea ce a condus i la stabilirea de prejudicii pe seama surselor bugetului asigurrilor sociale de stat. Printre cauzele generatoare ale abaterilor constatate s-au numrat urmtoarele: neluarea de msuri n vederea ncetrii acordrii dreptului de pensii n situaia n care titularii au decedat; neluarea msurilor pentru atragerea n sistemul public de pensii a persoanelor care erau obligate s se asigure n temeiul Legii nr. 263/2010; nerespectarea legislaiei privind achiziiile publice; nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor; nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului. S-a constatat faptul c abaterile financiar-contabile, care nu au produs prejudicii s-au produs cu o frecven semnificativ, realizarea acestora avnd la origine fie disfuncionaliti sau neclariti ale prevederilor legale, fie neaplicarea ntocmai a reglementrilor n domeniu. Recomandri organizarea i conducerea contabilitii instituiei astfel nct s se asigure prezentarea prin situaiile financiare a unor informaii reale, bazate pe nregistrri contabile conform legislaiei aplicabile, care s conduc la determinarea corect a rezultatului patrimonial al entitii i la respectarea principiilor contabilitii pe baz de angajamente; dispunerea de msuri prin care s se asigure atragerea n sistemul public de pensii, n termenul legal de prescripie, a tuturor persoanelor identificate care ndeplinesc condiiile legale de asigurare, n vederea colectrii de venituri la bugetul asigurrilor sociale de stat; monitorizarea i controlul, la nivelul ordonatorului principal de credite, a activitii desfurate de ctre casele teritoriale de pensii pentru asigurarea creterii numrului de persoane asigurate n sistemul public de pensii; ntocmirea Planului de audit intern, prin cuprinderea aciunilor de audit pe baza evalurii i analizei riscurilor, a sugestiilor conductorului entitii i includerea n acesta a unor misiuni care s cuprind auditarea activitilor cu impact financiar asupra activitii instituiei; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012

Pagina 152

rapoartele periodice ctre ordonatorul principal de credite vor conine principalele constatri, concluzii i recomandri, precum i abaterile financiar-contabile i eventualele prejudicii identificate de compartimentul de audit intern din cadrul CNPP i cel al unitilor teritoriale; dispunerea de msuri pentru verificarea i identificarea tuturor erorilor care au generat pli nelegale din bugetul asigurrilor sociale de stat; stabilirea ntinderii prejudiciului, evidenierea n contabilitate a sumelor de ncasat i dispunerea de msuri n vederea recuperrii acestora potrivit legislaiei n vigoare i regularizarea obligaiilor aferente datorate bugetului general consolidat; analizarea cauzelor i mprejurrilor care au determinat, n anul 2012, pli nejustificate din creditele bugetare ale aparatului central, cu titlu de cheltuieli de executare silit i dispunerea de msuri pentru recuperarea plilor nelegale, conform prevederilor legale n vigoare; transmiterea fr plat a bunurilor de la o instituie public la alta se va face cu respectarea legislaiei n vigoare, numai pe baza documentelor avizate de ordonatorii principali de credite ai instituiilor care predau/primesc bunurile; inventarierea elementelor patrimoniale se va face cu respectarea prevederilor legale, pentru a se asigura stabilirea real a situaiei patrimoniului la finele exerciiului financiar; reevaluarea terenurilor i construciilor din patrimoniul instituiei, cel puin o dat la trei ani, astfel nct aceste bunuri s fie raportare prin bilan la valoarea just. Msuri operative luate n timpul misiunii Imperfeciuni ale cadrului normativ aplicabil n timpul misiunilor de audit, conducerile CNPP i ale caselor judeene de pensii au luat urmtoarele msuri operative: CNPP a transmis, ctre personalul care efectueaz nregistrri n contabilitate, instruciuni cu privire la modul de nregistrare a cheltuielilor n rezultatul reportat (la nivel central i teritorial); au fost nregistrate n evidena financiar-contabil debite n sum total de 565 mii lei (CJP Cluj).

S-a constatat existena unor imperfeciuni ale cadrului legislativ n cazul pensiilor de serviciu recalculate n baza OUG nr. 59/2011 pentru stabilirea unor msuri n domeniul pensiilor prevzute la art. 1 lit. c)-h) din Legea nr. 119/2010 privind stabilirea unor msuri n domeniul pensiilor. Astfel s-a constatat existena unei necorelri n cadrul legislativ aplicabil, respectiv ntre: - dispoziiile art. 278 pct. 3 din vechiul Cod de procedur civil din 9 septembrie 1865, republicat, abrogat de art. 83 din Legea nr. 76/2012 la data de 15 februarie 2013, care statua faptul c, hotrrile judectoreti pronunate n prim instan sunt executorii de drept cnd au ca obiect pensii acordate n cadrul asigurrilor sociale, i - Legea nr. 294/2011 a bugetului de asigurri sociale de stat pentru anul 2012, care la art.15 prevede c drepturile de pensii obinute n baza unor hotrri judectoreti definitive i irevocabile, ca urmare a contestrii recalculrii i revizuirii efectuate pentru categoriile de pensii prevzute n Legea nr. 119/2010 i a OUG 59/2011, se suport din bugetul de asigurri sociale de stat. Astfel, se impune armonizarea cadrului legislativ n privina aplicrii prevederilor Codului de procedur civil, care dispun c hotrrile pronunate la fond n aceste cauze sunt executorii de drept, iar pe alt parte dispoziiile legilor anuale privind bugetul asigurrilor sociale de stat care fac referire doar la hotrrile judectoreti definitive i irevocabile. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin deciziile emise anterior Verificarea modului de implementare a recomandrilor i de ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii s-a realizat prin planificarea, n mod distinct, a unor aciuni n programul de activitate pe anul 2013 i prin verificarea acestora cu prilejul misiunilor de audit financiar. Numrul deciziilor verificate la nivelul Casei Naionale de Pensii Publice i al caselor judeene de pensii, precum i gradul de implementare a msurilor dispuse se prezint dup cum urmeaz:
Entitatea verificat CNPP i casele judeene de pensii Numr decizii verificate 26 Numr msuri dispuse 137 din care: ImpleNeimplementate mentate 67 70 Grad de implementare % 48,90

Rezultatele obinute n urmare verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi a Romniei n anii precedeni, la ordonatorul principal de credite i la unitile aflate n subordinea sa s-au materializat n recuperarea unor prejudicii, n sum de 17.313 mii lei i a unor venituri suplimentare, n sum de 7.333 mii lei. nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anii preMotivele pentru cedeni, ceea ce conduce, implicit, la urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire, n integralitate, a care unele msuri dispuse prin decizii msurilor dispuse prin decizie; nu au fost unele msuri au fost contestate i se afl pe rolul instanelor de judecat, iar pn la data misiunii de www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 153

implementate n totalitate Impactul msurilor dispuse prin decizii asupra activitii entitilor verificate

audit a contului de execuie pe anul 2012, instanele nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate acestea, n anumite cazuri, au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate; datorit complexitii aciunilor care trebuie ntreprinse de ctre entitile verificate, au fost solicitate, n anumite cazuri, prelungiri ale termenelor de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse. un impact pozitiv asupra modului de elaborare i fundamentare a indicatorilor bugetului asigurrilor sociale de stat i a modului de ntocmire a contului de execuie, prin completarea tuturor datelor prevzute/cerute de acest formular; reflectarea n situaiile financiare a obligaiilor rmase neachitate i nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile contabile corespunztoare; nregistrarea contractelor de achiziie ncheiate cu persoane juridice nerezidente la organele fiscale teritoriale i ndeplinirea obligaiilor legale fa de bugetul de stat; elaborarea unor proceduri prin care s se reglementeze i colaborarea compartimentelor de specialitate, n vederea urmririi litigiilor n care CNPP este parte; monitorizarea programului investiional i disponibilizrii, la timp, a surselor bugetare alocate pentru cheltuieli de capital care nu pot fi angajate, pentru a se evita imobilizarea creditelor bugetare neutilizate; stabilirea, evidenierea i ncasarea veniturilor de la persoanele care erau obligate s se asigure la sistemul public de pensii, ceea ce a determinat creterea veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat; rentregirea creditelor bugetare prin recuperarea unei pri din sumele dovedite a fi acordate necuvenit sub forma: - pensiilor anticipate, anticipate pariale, de invaliditate gradul I sau II i de urma, ncasate de beneficiarii de drepturi din sistemul public de pensii care au realizat concomitent i alte venituri, n condiiile n care obinerea acestor venituri impunea suspendarea plii pensiilor menionate; - pensiilor pentru care nu s-a efectuat ncetarea plii drepturilor n luna urmtoare decesului; efectuarea regularizrilor cu bugetul general consolidat, a sumelor pltite n plus aferente drepturilor de pensii pltite necuvenit.

OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere abaterile de la legalitate i regularitate care au determinat producerea de prejudicii i erorile materiale detectate, precum i abaterile constatate la entitile subordonate acesteia, echipa de audit a emis opinie advers asupra situaiilor financiare ntocmite i raportate de ctre CNPP pentru anul 2012, deoarece acestea nu respect principiile legalitii i regularitii i nu ofer o imagine fidel i real a poziiei financiare a CNPP la data de 31.12.2012. Pentru valorificarea constatrilor, att la nivelul CNPP ct i a caselor teritoriale de pensii, au fost emise decizii prin care au fost dispuse msuri pe care Casa Naional de Pensii Publice, mpreun cu unitile din subordinea sa, trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.

Pagina 154

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Capitolul

1 Audit financiar
Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale pe anul 2012

Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

1.4.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012
Scurt prezentare Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc (ANOFM) este instituie public, cu personalitate juridic, sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice (MMFPSPV). ANOFM asigur coordonarea, ndrumarea i controlul activitii unitilor din subordine, n scopul aplicrii unitare a legislaiei n domeniul specific de activitate i al realizrii atribuiilor ce le revin acestora, potrivit legii. ANOFM este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor Legii nr. 202/2006 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc i ale statutului acesteia aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1610/2006.

Contul general de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj cuprinde: a) veniturile i cheltuielile bugetului asigurrilor pentru omaj; b) veniturile i cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale. Execuia bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012, se prezint astfel:
Prevederi/ Credite iniiale
1

Denumire indicatori
0

Prevederi/ Credite definitive


2

ncasri realizate/ Pli efectuate


3

- milioane lei Execuie fa Execuie fa de prevederi/ de prevederi/ credite iniiale credite definitive % %
4=3/1 5=3/2

Venituri totale, din care: Venituri ale sistemului de asigurri pentru omaj Venituri ale fondului de garantare pentru plata creanelor salariale Cheltuieli totale, din care: Cheltuieli ale sistemului de asigurri pentru omaj Cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale Excedent/ Deficit, din care: Deficit al sistemului de asigurri pentru omaj Excedent al fondului de garantare pentru plata creanelor salariale

2.443 2.227 216 2.255 2.228 27 188 -1 189

2.049 1.824 225 1.854 1.823 31 195 1 194

1.892 1.657 235 1.736 1.706 30 156 -49 205

77,45 74,41 108,80 76,98 76,57 111,11 82,98 4.900 108,47

92,34 90,84 104,44 93,64 93,58 96,77 80,00 -4.900 105,67

Analiznd datele prezentate prin contul de execuie al bugetului asigurrilor pentru omaj centralizat, ntocmit de ctre Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc la data de 31.12.2012, se constat ca au fost realizate venituri n sum de 1.892 milioane lei (care includ i subveniile acordate de la bugetul de stat n sum de 473 milioane lei) i cheltuieli n sum de 1.736 milioane lei. O pondere nsemnat n veniturile i cheltuielile totale, raportate de ctre ANOFM n contul de execuie bugetar, au avut veniturile i cheltuielile bugetului asigurrilor pentru omaj, fiind de 87,58% la venituri i de 98,28% la cheltuieli, n timp ce veniturile i cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale au deinut o pondere mai mic, de 12,42% la venituri i de 1,72% la cheltuieli. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 155

Astfel, execuia contului general al bugetului asigurrilor pentru omaj s-a ncheiat cu un excedent total de 156 milioane lei, compus din deficitul bugetului asigurrilor pentru omaj, n sum de 49 milioane lei i din excedentul fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, n sum de 205 milioane lei. n indicatori sintetici, contul general de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012, se prezint astfel:
Prevederi Prevederi Stingeri Total ncasri bugetare bugetare pe alte drepturi realizate iniiale definitive ci
1 2 3 4 5

Denumire indicatori
0

Drepturi constatate de ncasat


6=3-4-5

ncasri fa de prevederi iniiale (%)


7=4/1

- milioane lei ncasri fa Grad de de prevederi ncasare a definitive veniturilor (%)


8=4/2 9=4/3

Venituri totale, din care: 1.Contribuii de asigurri, din care: a) contribuiile angajatorilor, din care - contribuii de asigurri pentru omaj datorate de angajatori - contribuia angajatorilor la fondul de garantare b) Contribuiile asigurailor 2.Venituri nefiscale 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate pentru nfiinarea i dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii 4. Subvenii de la bugetul de stat 5. Sume primite de la UE n contul plilor efectuate

2.443 1.305 765 568 197 540 23

2.049 1.340 776 568 208 564 26

4.481 3.658 2.818 2.477 341 840 283

1.892 1.348 782 561 221 566 20

163 137 122 120 2 15 22

2.426 2.173 1.914 1.796 118 259 241

77,45 103,30 102,22 98,77 112,18 104,81 86,96

92,34 100,60 100,77 98,77 106,25 100,35 76,92

42,22 36,85 27,75 22,65 64,81 67,38 7.07

4 974 137

2 544 137

0 473 67

0 473 51

0 0 4

0 0 12

0,00 48,56 37,23

0,00 86,95 37,23

0,00 100,00 76,12

Gradul de realizare a veniturilor bugetului asigurrilor sociale pentru omaj, fa de prevederile definitive, a fost n anul 2012, de 92,34%, n timp ce la finele exerciiului financiar au rmas drepturi constatate de ncasat n sum de 2.426 milioane lei. Cea mai mare parte din aceast sum o reprezint contribuiile de asigurri pentru omaj, n sum total de 2.173 milioane lei (89,57%), din care, datorate de angajatori n sum de 1.914 milioane lei (78,90%) i datorate de ctre asigurai, n sum de 259 milioane lei (10,67%). n totalul veniturilor ncasate la bugetul asigurrilor pentru omaj, raportate de ctre ANOFM, cea mai mare pondere o au contribuiile de asigurri pentru omaj datorate de angajatori i angajai (71,24%), n sum de 1.348 milioane. lei. Din datele prezentate mai sus, rezult c ncasarea veniturilor totale la bugetul asigurrilor pentru omaj a avut un grad de realizare de numai 42,22%, cauza principal fiind gradul sczut de colectare a acestor venituri de ctre ANAF, reprezentat de contribuia de asigurri pentru omaj datorate de ctre angajatori i asigurai. Astfel, din totalul contribuiilor datorate la bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum de 3.658 milioane lei, n anul 2012 s-a ncasat efectiv numai suma de 1.348 milioane lei, reprezentnd doar 36,85% din nivelul contribuiilor datorate. Veniturile efectiv ncasate din contribuiile la bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum de 1.348 milioane lei nu au acoperit dect 77,65% din cheltuielile sistemului de asigurri pentru omaj n sum de 1.736 milioane lei, pentru diferena de cheltuieli, ANOFM a ncasat subvenii de la bugetul de stat, prin bugetul MMFPSPV, n sum de 473 milioane lei (25,02% din veniturile ncasate). Lund n calcul volumul plilor din bugetul asigurrilor pentru omaj din anul 2012, n sum de 1.736 milioane lei, ncasarea integral a drepturilor constatate de ncasat n sum de 2.426 milioane lei ar asigura resursele necesare plilor derulate prin bugetul asigurrilor pentru omaj, gestionat de ctre ANOFM, pentru mai mult de un an de zile. Execuia cheltuielilor bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012 se prezint astfel:
Credite bugetare iniiale
1

Denumire indicatori
0

Credite bugetare definitive


2

Angajamente bugetare
3

Angajamente legale
4

Pli efectuate
5

Cheltuieli efective
6

Execuie fa de credite iniiale (%)


7=col.5/col.1

- milioane lei Execuie fa de credite definitive (%)


8=col.5/col.2

Total cheltuieli, din care: 1. Asigurri i asisten social Asigurri pentru omaj Prevenirea excluderii sociale Alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale 2. Actiuni economice 3. nvmnt 4. Cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale

2.255 1.924 1.727 41 156 256 48 27

1.855 1.485 1.319 24 142 293 46 31

1.759 1.426 1.273 22 131 262 41 30

1.752 1.421 1.268 22 131 260 41 30

1.736 1.416 1.264 22 130 257 33 30

1.698 1.381 1.219 22 140 254 33 30

76,98 73,60 73,19 53,66 83,33 100,39 68,75 111,11

93,58 95,35 95,83 91,67 91,55 87,71 71,74 96,77

Pagina 156

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Plile din bugetul asigurrilor pentru omaj au cuprins, n principal: - pli pentru asigurri i asisten social, n sum de 1.416 milioane lei (81,56%), constnd n pli pentru: asigurri pentru omaj, prevenirea excluderii sociale, alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale; - pli pentru aciuni generale economice, n sum de 257 milioane lei (14,80%), fiind destinate pentru: msuri active pentru combaterea omajului, stimularea crerii de locuri de munc i alte aciuni generale de munc. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012 s-a desfurat la Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc - ANOFM i la un numr de 24 uniti din subordine, respectiv: - 16 Agenii Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc, ordonatori de credite din subordinea Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc; - 7 dintre cele 8 Centre Regionale de Formare Profesional a Adulilor; - Centrul Naional de Formare Profesional a Personalului Propriu Rnov, judeul Braov. Ca urmare a auditrii situaiilor financiare au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective: Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu La ANOFM supradimensionarea veniturilor aferente ncasrilor din rambursarea mprumuturilor acordate pentru nfiinarea i dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii, cu suma de 2.000 mii lei, fr a avea la baz o analiz realist cu privire la acest indicator al bugetului de venituri i cheltuieli;

supraevaluarea veniturilor cu suma de 8.438 mii lei, fr a ine cont de posibilitile reale de ncasare a La Ageniile veniturilor (AJOFM Neam, AJOFM Dolj). teritoriale pentru ocuparea forei de munc Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La ANOFM nerespectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la organizarea evidenei sintetice i analitice a activelor fixe corporale, a evidenei analitice a cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor fixe i a celor cu transmiterea, fr plat, a unor bunuri aflate n patrimoniul instituiei; neconcordane ntre datele raportate n contul de execuie bugetar i datele din evidena contabil, prin nregistrarea eronat a plilor i a cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare; neraportarea, prin situaiile financiare ncheiate la finele anului 2012, a tuturor datoriilor entitii, reprezentnd drepturi de natur salarial, stabilite prin sentine civile, rmase definitive i irevocabile, n sum de 4.856 mii lei, prin neconstituirea de provizioane; raportarea eronat, prin situaiile financiare, a unor creane imobilizate, provenind din nregistrri contabile eronate ale operaiunilor economice. necalcularea i neevidenierea datoriilor instituiei publice, n sum de 2.573 mii lei, prin neconstituirea La Ageniile teritoriale pentru unor provizioane la finele exerciiului bugetar al anului 2012 (AJOFM Vrancea); ocuparea evidena necorespunztoare a unor active fixe imobilizate primite de la UATO Bile Herculane, prin: forei de munc nenregistrarea amortizrii aferente modernizrilor efectuate la imobilul primit i a amenajrilor efectuate la terenul aferent imobilului (AJOFM Cara Severin); neevidenierea unor lucrri de investiii executate, n contul Active fixe corporale n curs de execuie (AJOFM Neam); nenregistrarea n evidena contabil a unor active fixe corporale, n sum de 264 mii lei, la unele agenii teritoriale (AJOFM: Brila i Satu Mare); meninerea nejustificat n evidena contabil sintetic i analitic, a unor creane bugetare, n sum de 92 mii lei, datorate de societi comerciale radiate de la Oficiul Naional al Registrului Comerului (AJOFM: Harghita, Suceava i Satu Mare). includerea pe cheltuieli i denaturarea rezultatului patrimonial cu suma de 2.817 mii lei, reprezentnd La Centrele Regionale de lucrri de investiii care trebuiau reflectate n evidena financiar-contabil ca active fixe corporale n curs Formare de execuie (CRFPA Mure); Profesional calcularea i nregistrarea eronat a unor cheltuieli cu amortizarea, n sum total de 651 mii lei, afea Adulilor rente cldirilor aparinnd domeniului public al statului, n condiiile n care aceste bunuri patrimoniale nu se supun amortizrii (CRFPA: Cluj i Mehedini); neconcordane ntre datele raportate n situaiile financiare, ca donaii i sponsorizri i sumele nregistrate n evidena contabil n contul de disponibil corespunztor acestor operaiuni (CRFPA Vlcea). Modul de evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de asigurri pentru omaj, n cuantumul i la termenele prevzute de lege nerespectarea prevederilor legale privind urmrirea ncasrii veniturilor bugetului asigurrilor pentru La ANOFM
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 157

omaj i identificarea cauzelor care au condus la nerealizarea acestora, n sum de 2.172.652 mii lei, reprezentnd 89,57% din totalul creanelor nencasate. Aceste venituri nencasate la finele exerciiului financiar al anului 2012 sunt compuse din: o contribuiile angajatorilor la bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum de 1.913.540 mii lei (88,09%) i, o contribuiile asigurailor pentru omaj, n sum de 259.112 mii lei (11,91%). Creanele raportate prin situaiile financiare centralizate de la nivelul ANOFM au la baz doar situaiile transmise de ctre unitile ANAF ctre ageniile teritoriale, fiind nregistrate n evidena financiarcontabil doar valoric, conform clasificaiei bugetare, la nivel de capitole i subcapitole de venituri. Din cele prezentate, la nivelul ordonatorului principal de credite a bugetului asigurrilor pentru omaj rezult c pentru suma de 2.172.652 mii lei nu se cunoate componena analitic a acestora pe pltitori persoane fizice i juridice i nici dac sumele respective se afl n termenul legal de prescripie; nu s-a monitorizat recuperarea debitelor, n sum de 193.217 mii lei, datorate de ctre agenii economici care au beneficiat de sume acordate din bugetul asigurrilor pentru omaj, reprezentnd pli compensatorii acordate salariailor disponibilizai, n baza OUG nr. 22/2004 pentru modificarea i completarea OUG nr. 95/2002 privind industria de aprare; nerespectarea prevederilor legale privind modul de evideniere i urmrire a unor debite nencasate, n sum de 12.569 mii lei, la ageniile judeene de ocupare a forei de munc, din subordinea ordonatorului principal de credite; nencasarea de venituri la bugetul asigurrilor pentru omaj, estimate la suma de 4.687 mii lei, prin neconstituirea de depozite la termen, pentru disponibilitile existente la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale; nevirarea la bugetul statului a sumei totale de 110 mii lei, reprezentnd drepturi de omaj neridicate de beneficiari i garanii de participare la licitaii, pentru care dreptul titularilor de a cere restituirea sumelor s-a prescris.

neaplicarea tuturor formelor de executare silit, prevzute de normele legale, asupra debitorilor din La Ageniile teritoriale pentru evidenele instituiei, n sum de 3.752 mii lei, n vederea recuperrii creanelor bugetului asigurrilor ocuparea forei pentru omaj (AJOFM: Satu Mare, Dolj, Brila, Suceava, Clrai i Arge). de munc Calitatea gestiunii economico-financiare La ANOFM nu s-a efectuat regularizarea i, implicit, restituirea la bugetul de stat a subveniilor ncasate n anul 2012 prin bugetul MMFPSPV, pentru echilibrarea bugetului asigurrilor pentru omaj, n condiiile nregistrrii unui excedent n sum de 163.305 mii lei, din perioadele anterioare (anul 2010), meninut la finele anului 2012 n conturile de disponibiliti la trezorerie. Pentru nerestituirea subveniei la termen, s-a calculat dobnda legal, n sum estimat de 11.184 mii lei, pe care o datoreaz instituia; nu s-a asigurat minimizarea costului resurselor alocate pentru nchirierea de spaii cu destinaia de birouri, necesare desfurrii activitii instituiei i economicitatea utilizrii fondurilor publice, n sum estimat la 1.813 mii lei; nerespectarea prevederilor legale privind recuperarea creanelor bugetare, n sum total estimat la 375 mii lei, din care pentru debite, n sum total de 59 mii lei, dreptul de a cere restituirea sumelor de la titulari s-a prescris; pli nelegale, n sum total estimat la 338 mii lei, reprezentnd indemnizaii de omaj, ncasate de beneficiari de drepturi din bugetul asigurrilor pentru omaj care au realizat concomitent i venituri incompatibile cu drepturile primite din acest buget, identificate i la un numr de 14 agenii teritoriale, necuprinse n audit n anul 2013; nerespectarea prevederilor legale n efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului pe anul 2012, constnd, n principal, n: solduri ale conturilor de creane i datorii, neconfirmate pe baz de punctaje scrise i extrase de cont, active fixe corporale neinventariate. pli nelegale reprezentnd indemnizaii de omaj i contribuiile aferente acestora, n sum estimat la 4.850 mii lei, acordate persoanelor care, ulterior stabilirii dreptului, au beneficiat de venituri mai mari dect valoarea indicatorului social de referin n vigoare n anul 2012, de 500 lei (activiti comerciale, drepturi de proprietate intelectual, dividende, dobnzi, cedarea folosinei bunurilor, agricultur sau silvicultur), de venituri din salarii i din pensii sau au fost admise ntr-o form de nvmnt (AJOFM: Arge, Buzu, Neam, Satu Mare, Suceava, Harghita, Dolj, Bistria-Nsud, Braov i Tulcea); nerecuperarea, de la angajatori, a subveniilor pltite din bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum estimat la 92 mii lei, deoarece nu au fost respectate conveniile ncheiate de ctre acetia cu ageniile teritoriale, de a menine raporturile de munc cu angajaii pe o perioad de cel puin 3 sau 2 ani, de la data ncheierii acestora (AJOFM: Buz i Dolj); www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012

La Ageniile teritoriale pentru ocuparea forei de munc

Pagina 158

nesolicitarea ctre casele teritoriale de sntate a restituirii contravalorii concediilor medicale ale salariailor suportate din credite bugetare, n sum estimat de 91 mii lei (AJOFM: Cara-Severin i Dolj); neregularizarea cu bugetul general consolidat a contribuiilor sociale, n sum de 78 mii lei, aferente indemnizaiilor de omaj pltite fr temei legal (AJOFM Ialomia); efectuarea necorespunztoare a inventarierii anuale a patrimoniului, ntruct: soldurile conturilor de creane i datorii nu au fost supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor de cont, nu s-au inventariat toate elementele de natura activelor, datoriilor i a capitalurilor proprii (AJOFM: Buzu, Neam, Suceava, Dolj i Cara-Severin). La Centrele efectuarea de cheltuieli de capital nejustificate prin lucrri efectiv executate, n sum de 96 mii lei Regionale de (CRFPA Mure); Formare nu a fost efectuat reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, pentru a Profesional a asigura raportarea acestora la valoarea just, la data bilanului (CRFPA: Cluj i Mehedini); efectuarea necorespunztoare a inventarierii anuale, fr ca soldurile conturilor de creane i datorii s Adulilor i la fie supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor de cont, precum i neinventarierea tuturor eleCNFPPP mentelor de natura activelor, datoriilor i a capitalurilor proprii (CNFPPP Rnov, CRFPA Braov, Rnov CRFPA Cluj, CRFPA Mure, CRFPA Clrai). Concluzii Ca urmare a aciunilor de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj generale desfurate la Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc i unitile teritoriale, au fost constatate abateri i nereguli, determinate de nclcarea legislaiei specifice sistemului asigurrilor pentru omaj ct i a legislaiei privind finanele publice, proprietatea public a statului, contabilitatea instituiilor publice, achiziiile publice i legislaia din domeniul fiscal. Principalele cauze generatoare ale abaterilor constatate sunt: nerespectarea prevederilor legale cu privire la modul de evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului asigurrilor pentru omaj; nerealizarea unor venituri cuvenite bugetului asigurrilor pentru omaj, provenind din drepturi neridicate sau din garanii depuse de furnizori pentru care s-a prescris dreptul beneficiarilor de a fi solicitate; nu s-au luat msurile de executare silit prevzute de lege, pentru a se asigura ncasarea veniturilor cuvenite bugetului asigurrilor pentru de omaj; nerealizarea unor venituri la bugetul asigurrilor pentru omaj, prin neconstituirea de depozite la termen pe seama disponibilitilor fondului de garantare pentru plata creanelor salariale; nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor; efectuarea de operaiuni economico-financiare fr s fie nregistrate n contabilitate, la data efecturii lor; nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului, precum i a efecturii inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor; funcionarea defectuoas a sistemului de control intern; nerespectarea legislaiei privind finanele publice, prin nerespectarea clasificaiilor indicatorilor finanelor publice, neutilizarea excedentului din anii precedeni, nainte de a solicita subvenii de la bugetul de stat. Recomandri asigurarea unui cadru unitar de eviden, raportare i urmrire a creanelor de ncasat la bugetul asigurrilor pentru omaj, identificarea i clarificarea veniturilor de ncasat din anii precedeni; implicarea ANOFM n analizarea modului n care unitile teritoriale sunt preocupate de atragerea la timp a veniturilor cuvenite bugetului asigurrilor pentru omaj provenite din debitele existente, precum i modul n care respect legislaia n vigoare cu privire la executarea silit a persoanelor juridice/fizice care datoreaz sume bugetului asigurrilor pentru omaj; gestionarea, n condiii de eficien, a excedentului nregistrat la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale; monitorizarea corespunztoare a cheltuielilor de natura investiiilor i fundamentarea cheltuielilor de capital aferente finanrii obiectivelor/lucrrilor de investiii/achiziii de active corporale i necorporale, corelat cu necesitile reale ale unitilor teritoriale i ale ANOFM; organizarea corespunztoare a contabilitii sintetice i analitice a activelor fixe i calcularea amortizrii aferente acestora; organizarea activitii privind angajarea, lichidarea ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice conform normelor legale n vigoare; organizarea, implementarea i meninerea funcionalitii sistemelor de management i control intern din cadrul entitilor; efectuarea operaiunilor de inventariere cu respectarea tuturor prevederilor legale n vigoare; fundamentarea corespunztoare a subveniilor solicitate de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor innd seama de excedentul nregistrat n anii precedeni; analizarea tuturor cauzelor i mprejurrilor care au generat efectuarea de pli nelegale n anul 2012 i www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 159

stabilirea de msuri, conform prevederilor legale n vigoare, care s conduc la recuperarea acestora i virarea sumelor recuperate la bugetul asigurrilor pentru omaj. Msuri luate de n timpul misiunilor de audit, conducerile ANOFM i ale entitilor din subordinea sa, supuse verificrii, au entitate n timpul luat urmtoarele msuri operative: sau ca urmare a s-au efectuat nregistrri n evidena financiar-contabil a ANOFM privind corectarea parial a misiunii de audit soldurilor creanelor imobilizate i s-au corectat cheltuielile privind primele de asigurare care financiar aparineau exerciiului financiar al anul 2013. CRFPA Cluj a nregistrat n evidena financiar-contabil bunuri, n sum de 97 mii lei, luate n custodie; s-au nregistrat n evidena financiar-contabil diferenele din reevaluarea activelor fixe, n sum de 1.833 mii lei (CRFPA Mehedini, CRFPA Cluj). Stadiul i impactul msurilor dispuse prin deciziile emise anterior Verificarea modului de implementare a recomandrilor i de ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii s-a realizat prin planificarea n mod distinct a unor aciuni n programul de activitate pe anul 2013 i prin verificarea acestora cu prilejul misiunilor de audit financiar. Numrul deciziilor verificate la nivelul Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc i al ageniilor teritoriale, precum i gradul de implementare a msurilor dispuse se prezint dup cum urmeaz:

Entitatea verificat ANOFM i ageniile teritoriale

Numr decizii verificate 25

Numr msuri verificate 149

din care: ImpleNeimplementate mentate 83 66

Grad de implementare % 55,70

Rezultatele obinute n urma verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi a Romniei n anii precedeni, la ordonatorul principal de credite i la unitile aflate n suborinea sa, s-au materializat n recuperarea unor prejudicii n sum de 450 mii lei i a unor venituri suplimentare n sum de 7.181 mii lei. Motivele pentru care unele msuri dispuse prin decizii nu au fost implementate n totalitate Impactul msurilor dispuse prin decizii asupra activitii entitilor verificate n anii precedeni OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunile de audit financiar, ntruct situaiile financiare pe anul 2012 ale bugetului asigurrilor pentru omaj, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat opinie de audit advers. Pentru valorificarea constatrilor, att la nivelul ordonatorului principal de credite, ANOFM, ct i la nivelul unitilor din subordinea sa, au fost emise decizii prin care s-au dispus msuri pe care entitile trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlurrii abaterilor constatate. nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anii anteriori, ceea ce impune urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire a msurilor n cauz; unele msuri au fost contestate i sunt pe rolul instanelor de judecat, iar pn la data misiunii de audit a contului de execuie pe anul 2012, instanele nu se pronunaser n speele respective. Cu toate acestea, n anumite cazuri, au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate; datorit complexitii aciunilor care trebuie ntreprinse de ctre entitile verificate, au fost solicitate, n unele cazuri, prelungiri ale termenelor de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse. nregistrarea tuturor documentelor primite de ctre instituie cu utilizarea Planului de conturi pentru instituiile publice i a instruciunilor de aplicare a acestuia; nlturarea imobilizrilor de credite bugetare, prin restituirea la termen a drepturilor neridicate, precum i cheltuirea n condiii de economicitate a fondurilor bugetului asigurrilor pentru omaj. mbuntirea activitii privind inventarierea anual a patrimoniului, cu analiza i clarificarea soldurilor tuturor conturilor, aceasta fiind activitatea premergtoare ntocmirii situaiilor financiare anuale. utilizarea n condiii de economicitate a fondurilor bugetului asigurrilor pentru omaj, prin urmrirea nerestituirii la termen de ctre Compania Naional Pota Romn a drepturilor nepltite beneficiarilor; creterea gradului de ncasare a veniturilor datorate bugetului asigurrilor pentru omaj prin virarea la termenele legale a unor drepturi de omaj prescrise; recuperarea drepturilor pltite nelegal din bugetul asigurrilor pentru omaj, de la beneficiarii care nu ndeplineau cerinele legale pentru ncasarea acestora i virarea sumelor recuperate la buget.

Pagina 160

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

1.4.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pe anul 2012
Scurt prezentare Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS) este instituia public autonom, de interes naional, cu personalitate juridic, care administreaz i gestioneaz sistemul de asigurri sociale de sntate, n vederea aplicrii politicilor i programelor Guvernului n domeniul sanitar.

Execuia bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate Execuia Veniturilor-Contul de execuie pentru venituri al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate ntocmit la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
Prevederi bugetare iniiale
1

Denumire indicatori
0

Prevederi bugetare definitive


2

Drepturi totale constatate


3

Venituri ncasate
4

Grad de realizare fa de prevederi iniiale (%)


5=4/1

- milioane lei Grad de realizare fa de prevederi definitive (%)


6=4/2

VENITURI TOTALE Venituri curente, din care: 1. Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii 2. Contribuii de asigurri de sntate Contribuiile angajatorilor Contribuiile asigurailor 3. Venituri nefiscale Subvenii, din care: 1. Subvenii de la bugetul de stat 2. Subvenii de la alte administraii Sume primite de la UE

17.768 14.969 0 14.960 7.060 7900 9 2.691 1.762 929 108

19.715 16.756 1.735 14.991 7.060 7.931 30 2.851 1.920 931 108

25.951 23.626 1.416 22.172 11.342 10.830 38 2.325 1.403 922 0

19.049 16.794 1.811 14.966 7.256 7.710 17 2.255 1.398 857 0

107,21 112,19 0,00 100,04 102,78 97,59 188,89 83,80 79,34 92,25 0,00

96,62 100,23 104,38 99,83 102,78 97,21 56,67 79,10 72,81 92,05 0,00

Veniturile realizate n anul 2012 au fost n valoare de 19.049 milioane lei i reprezint 96,62% fa de prevederile aprobate. Media lunar a ncasrilor n anul 2012 a fost de 1.587 milioane lei. Din cele prezentate n tabelul de mai sus, rezult faptul c la fundamentarea bugetului FNUASS pentru anul 2012 nu au fost avute n vedere toate veniturile cuvenite acestui fond, prevederile bugetare definitive n sum de 19.715 milioane lei fiind cu 6.236 milioane lei mai mici dect totalul drepturilor constatate care au fost n sum de 25.951 milioane lei. Din totalul veniturilor, ponderea cea mai mare o au veniturile curente, n valoare de 16.794 milioane lei, respectiv 88,16%. n acest indicator au fost cuprinse contribuiile angajatorilor i contribuiile angajailor, n sum de 7.256 milioane lei i, respectiv, n sum de 7.710 milioane lei. Gradul de colectare al acestor venituri n totalul drepturilor constatate a fost de 63,97%, pentru veniurile din contribuiile angajatorilor i de 71,20%, pentru veniturile din contribuiile angajailor. ns, conform dispoziiilor OUG nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar fiscal, aprobat prin Legea nr. 609/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, colectarea contribuiilor persoanelor juridice i fizice care au calitatea de angajator, precum i cele ale persoanelor fizice care au calitatea de salariai se face de ctre ANAF, prin organele fiscale teritoriale, ntr-un cont unic. Colectarea contribuiilor de la persoanele fizice, altele dect cele pentru care colectarea veniturilor se face de ctre ANAF (ANAF), se realizeaz n baza unei declaraii model, n contul unic deschis pe seama CNAS i s-a realizat, pn la 30 iunie 2012, prin casele de asigurri de sntate judeene, a municipiului Bucureti i prin Casa Asigurrilor de Sntate a Aprrii, Ordinii Publice, Siguranei Naionale i Autoritii Judectoreti, cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare. Dup aceast dat colectarea contribuiilor s-a realizat de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) prin trezoreriile teritoriale, conform OUG nr. 125/2011. Fa de drepturile totale de crean ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n valoare de 25.951 milioane lei, veniturile ncasate n anul 2012 au fost n valoare de 19.049 milioane lei (grad de colectare de 73%), iar la data de 31.12.2012 au rmas nencasate venituri n valoare de 6.847 milioane lei. Din totalul drepturilor de crean ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, 2,78% din aceste venituri, respectiv suma de 721 milioane lei, trebuiau ncasate de ctre CNAS. n anul 2012 CNAS a ncasat doar suma de 186 milioane lei, realiznd un grad de colectare a veniturile din contribuii de asigurri de sntate de numai 26%. Veniturile nencasate de CNAS la sfritul anului 2012, evideniate n situaiile financiare, sunt n valoare de 535 milioane lei i reprezint 7,80% din veniturile rmase de ncasat la sfritul anului 2012.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 161

Celelalte venituri din contribuii datorate de persoanele aflate n omaj i pensionari dein o pondere mic n totalul veniturilor Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate. Subveniile ncasate la Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate au fost n sum de 2.255 milioane lei, din care: - subvenii de la bugetul de stat, n sum de 1.398 milioane lei, reprezentnd contribuii de asigurri de sntate pentru pensionari, omeri, persoane care execut o pedeaps privativ de libertate sau arest preventiv; - subvenii de la alte administraii, n sum de 857 milioane lei. Situaia ncasrilor la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate n anul 2012, comparativ cu anul 2011 se prezint n felul urmtor:
Indicatori 0 Venituri totale, din care: Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii Contribuii de asigurri de sntate Venituri nefiscale Total subvenii, din care: - Subvenii de la bugetul de stat - Subvenii de la alte administraii Sume primite de la UE 2011 1 17.821 0 14.933 71 2.813 2.178 635 4 2012 2 19.049 1.811 14.966 17 2.255 1.398 857 0 - milioane lei 2012/2011 (%) 3 106,89 0 100,22 23,02 80,16 64,19 134,96 0

Din datele nscrise n tabelul de mai sus rezult c, dei fa de anul 2011 veniturile totale ncasate n anul 2012 au crescut cu 6,89%, de la 17.821 milioane lei, la 19.049 milioane lei, creterea n sum absolut fiind de 1.228 milioane lei, aceast cretere a veniturilor a fost determinat, n principal, de ncasarea de impozite i taxe pe bunuri i servicii (venituri din contribuia datorat pentru medicamente finanate din Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate i din bugetul Ministerului Sntii) conform OUG nr. 77/2011 - privind stabilirea unei contribuii pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii, capitol bugetar care nu s-a regsit n structura veniturilor n anul 2011. De asemenea, veniturile din contribuii de asigurri pentru sntate au crescut cu 33 milioane lei, n anul 2012, fa de anul 2011. Subveniile primite de la alte administraii, au cunoscut o cretere de 222 milioane lei n anul 2012 fa de anul 2011. Realizarea doar n proporie de 73% a veniturilor Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate a avut, n principal, urtoarele cauze: gradul sczut de colectare a veniturilor din contribuii de asigurri de sntate, de doar 70,35%, realizat de ANAF. Veniturile nencasate de ANAF la sfritul anului 2012 sunt n sum de 6.809 milioane lei; gradul sczut de colectare realizat de ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate pentru veniturile din contribuii de asigurri de sntate de cca 26%. Veniturile nencasate de Casa Naional de Asigurri de Sntate la sfritul anului 2012 sunt n suma de 535 milioane lei. Execuia Cheltuielilor-Contul de execuie pentru cheltuieli al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate ntocmit la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
Denumire indicatori
0

Credite bugetare iniiale


1

Credite de angajament
2

Credite bugetare definitive


3

TOTAL Angajamente legale


4

din care: Sold la Angajancepumente tul anului curente


5 6

AngajaPli mente efectuate legale de pltit


7 8

Cheltuieli efective
9

- milioane lei Execuie Execuie bugetar fa bugetar fa de credite de credite iniiale definitive
10=7/1 11=7/3

CHELTUIELI- TOTAL (A+B) A. Sntate 1. Cheltuieli curente Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Dobnzi Proiecte cu fonduri UE 2.Cheltuieli de capital 3. Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent B. Cheltuieli pentru asigurri i asisten social DEFICIT

17.768 16.719 16.588 132 16.273 20 163 131 0 1.049 0

18.395 18.395 18.284 0 18.121 0 163 111 0 0 0

19.715 18.593 18.482 134 18.177 8 163 111 0 1.122 0

25.363 24.241 24.146 134 23.958 8 46 109 -14 1.122 0

5.930 5.930 5.930 0 5.928 0 2 0 0 0 0

19.434 18.312 18.217 134 18.030 8 45 109 -14 1.122 0

19.459 18.337 18.242 134 18.054 8 46 109 -14 1.122 -410

5.904 5.904 5.904 0 5.904 0 0 0 0 0 0

19.251 18.136 18.038 135 17.894 8 1 98 0 1.115 0

109,52 109,68 109,97 101,52 110,94 40,00 28,22 83,21 0,00 106,96 0,00

98,70 98,62 98,70 100,00 99,32 100,00 28,22 98,20 0,00 100,00 0,00

Potrivit contului de execuie pentru cheltuieli al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate n anul 2012, rezult urmtoarele:

Pagina 162

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

angajamentele legale, din care cea mai mare pondere o dein obligaiile asumate fa de furnizorii de servicii medicale, prin contractele ncheiate de acetia cu casele de asigurri de sntate teritoriale, evideniate la sfritul anului 2012 au fost n valoare total de 23.958 milioane lei, din care 5.928 milioane lei reprezint obligaii din anii precedeni; creditele bugetare definitive aprobate pentru finanarea cheltuielilor cu bunuri i servicii, au fost n sum de 18.177 milioane lei, iar angajamentele legale de pltit au fost n sum de 23.958 milioane lei, mai mult cu suma de 5.781 milioane lei, reprezentnd angajamente legale n sold la nceputul anului. Ponderea din aceste cheltuieli o dein cheltuielile cu medicamentele i serviciile medicale decontate de Casa Naional de Asigurri de Sntate furnizorilor de servicii medicale. Creditele bugetare definitive aprobate, n sum de 19.715 milioane lei, au fost repartizate astfel: pentru finanarea cheltuielilor n domeniul sntii au fost alocate credite bugetare n valoare de 18.593 milioane lei; pentru finanarea cheltuielilor pentru asigurri i asisten social au fost alocate credite bugetare n valoare de 1.122 milioane lei. Cheltuielile efective nregistrate n anul 2012 au fost n valoare de 19.251 milioane lei, din care: cheltuieli n domeniul sntii 18.136 milioane lei; cheltuieli pentru asigurri i asisten social 1.115 milioane lei. Cheltuielile pentru sntate:
-milioane leiDenumire indicatori
0

Credite de angajament
1

Credite bugetare iniiale


2

Credite bugetare definitive


3

Angajamente legale TOTAL


4

Pli efectuate
5

AngajaExecuie Execuie mente Cheltuieli bugetar fa bugetar fa legale efective de credite de credite de plti iniiale definitive
6 7 8=5/2 9=5/3

Sntate 1. Administraia central 2. Total cheltuieli pentru materiale i prestri servicii cu caracter medical Servicii publice descentralizate Produse farmaceutice, materiale sanitare specifice i dispozitive medicale Servicii medicale n ambulatoriu Servicii de urgen prespitaliceti i transport sanitar Servicii medicale n uniti sanitare cu paturi ngrijiri medicale la domiciliu Prestaii medicale acordate n baza documentelor internaionale

18.395 271 18.124 4 7.676 2.087 653 7.610 37 57

16.719 351 16.368 174 6.034 2.023 653 7.431 34 19

18.593 310 18.283 162 7.702 2.086 653 7.585 37 58

24.241 192 24.049 158 12.873 2.142 680 8.100 39 57

18.337 192 18.145 158 7.672 2.035 653 7.536 34 57

5.904 0 5.904 0 5.201 107 26 565 5 0

18.136 119 18.017 175 7.587 2.048 652 7.463 34 58

109,68 54,70 110,86 90,80 127,15 100,59 100,00 101,41 100,00 300,00

98,62 61,93 32,29 97,53 67,53 5,13 3,98 7,45 13,51 98,27

Din analiza datelor nscrise n contul de execuie al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate la partea de cheltuieli, rezult urmtoarele: - creditele bugetare aprobate la capitolul sntate pentru anul 2012 au fost n sum de 18.593 milioane lei, ceea ce reprezint 94,30% din totalul creditelor bugetare aprobate, iar plile efectuate sunt n valoare de 18.337 milioane lei, respectiv 94,23 din totalul plilor; - creditele bugetare aprobate pentru materiale i prestri servicii cu caracter medical au fost n valoare de 18.283 milioane lei, ceea ce reprezint 92,73% din totalul creditelor bugetare aprobate, iar plile efectuate n valoare de 18.145 milioane lei; - cheltuielile pentru administrarea fondului naional unic de asigurri sociale de sntate au fost n valoare de 310 milioane lei, iar plile efectuate de 192 milioane lei; - plile efectuate n anul 2012 reprezint 98,62% din totalul creditelor bugetare ale anului 2012. Plile cu destinaia Produse farmaceutice, materiale sanitare specifice i dispozitive medicale, au reprezentat 67,53%, avnd ponderea cea mai mare din creditele bugetare aprobate. n anul 2013, misiunea de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului FNUASS s-a desfurat la 20 de case de asigurri de sntate, dintre care: - Casa Naional de Asigurri de Sntate; - 19 case de asigurri de sntate judeene. Principalele constatri rezultate n urma misiunilor de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului FNUASS, efectuate la CNAS i la cele 19 case de asigurri de sntate judeene, se prezint astfel: www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 163

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La nivel central nregistrarea eronat, pe elemente componente, a obiectivului de investiii Sistem informatic al Cardului naional de asigurri sociale de sntate (SICNASS), achiziionat de CNAS, n valoare total de 108.669 mii lei, i nu ca un singur mijloc fix care funcioneaz ca un tot unitar i ndeplinete n mod independent, n totalitate, o funcie distinct; amortizarea calculat a mijloacelor fixe, n sum de 7.384,5 mii lei, nregistrat eronat n evidena contabil, n perioada iulie decembrie 2012, naintea datei de punere n funciune a investiiei; neconcordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar contabil, precum i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare, n sum de 5.014 mii lei, reprezentnd disfuncionaliti n modul de predare-primire a bazelor de date ctre ANAF i necorelri ntre informaiile transmise caselor de asigurri de sntate judeene de ctre ANAF i evidena financiar-contabil a acestora; scoaterea din evidena contabil a unor bunuri materiale, n sum estimat la 433 mii lei, reprezentnd active fixe corporale, propuse la casare, fr ca aceste bunuri s fie casate efectiv. La nivel teritorial neconcordane ntre soldul contului Creane ale bugetului FNUASS, a cror colectare se face de ctre ANAF, nregistrate n evidena contabil a caselor teritoriale la data de 31.12.2012 i cel existent n evidena ANAF DGFP teritoriale, n sum de 89.798 mii lei (CAS: Cluj, Dolj i Mure); nenregistrarea sau nregistrarea eronat, n evidena contabil, a terenurilor i a cldirilor primite n administrare, denaturnd astfel situaiile financiare ale entitii prin prezentarea nereal a valorii elementelor bilaniere de natura activelor i capitalurilor, n sum de 86.061 mii lei (CAS: Clrai i Prahova); necuantificarea i nenregistrarea, n evidena tehnico-operativ i contabil, a serviciilor medicale peste valoarea contractat, n sum de 36.611 mii lei (CAS Dolj); neprezentarea, n anexele la bilan, a tuturor informaiilor relevante despre evenimente generate, respectiv riscul imputrii contravalorii serviciilor medicale din dosarele aflate pe rol, precum i prezentarea unor informaii denaturate ca urmare a nerespectrii n totalitate a instruciunilor de aplicare a planului de conturi pentru instituii publice, n sum de 26.431 mii lei (CAS: Bihor i Constana); neanalizarea, n vederea aprobrii sau respingerii la plat, a unui numr de cereri depuse i nregistrate, reprezentnd indemnizaii achitate de angajatori ce depesc obligaia lunar de plat a contribuiei pentru concedii medicale, pe baza documentelor justificative depuse de acetia, n sum de 22.782 mii lei (CAS: Dolj, Gorj, Mure, Suceava i Vrancea); neconstituirea i nenregistrarea sumelor decontate de casele de asigurri de sntate judeene pentru cheltuieli cu asistena medical acordat pacienilor internai n caz de agresiune/vtmare corporal, n vederea urmririi i restituirii sumelor recuperate de furnizorii de servicii medicale, n sum de 13.618 mii lei (CAS: Gorj, Mure, Vrancea, Dolj i Prahova); nregistrarea eronat a diferenelor din reevaluare a activelor fixe corporale, n sum de 2.429 mii lei (CAS Braov). Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare La nivel central neevidenierea detaliat n situaiile financiare, de ctre CNAS, a creanelor bugetare, pe structura i vechimea drepturilor constatate de ncasat, pe pltitori persoane fizice i juridice, n analitice contabile distincte, necunoscndu-se astfel de ctre entitile teritoriale subordonate CNAS situaia real a acestora; CNAS i entitile teritoriale subordonate nu au asigurat concordana deplin ntre sumele raportate prin situaiile financiare ntocmite la 31.12.2012 i datele raportate de ctre ANAF; neactualizarea sumelor rmase de ncasat, nregistrate n contul debitori, sume care au fost dispuse de ctre instanele de judecat prin dispozitivele sentinelor civile, rmase definitive i irevocabile, n sum de 9.712 mii lei. La nivel teritorial nerespectarea prevederilor OUG nr. 125/2011, n sensul c entitatea nu a procedat la predareapreluarea tuturor dosarelor privind creanele din contribuii datorate de alte persoane fizice pn la 30.09.2012, creane n sum de 254.300 mii lei (CAS Clrai); neaplicarea procedurilor de executare silit pentru ncasarea sumelor restante la FNUASS i calculul majorrilor de ntrziere datorate de persoane fizice, altele dect cele pentru care colectarea o face ANAF, n sum de 14.763 mii lei (CAS: Arad, Bacu, Constana, Gorj, Mure, Prahova, Satu Mare, Suceava i Vrancea); nestabilirea, neurmrirea i nencasarea, la termenele stabilite de lege, a contribuiilor la FNUASS de la persoane fizice cu profesii libere i independente, n perioada 2008 2012, persoane care aveau obligaia declarrii i plii contribuiilor la acest fond, n sum de 13.120 mii lei (CAS Alba, Arge, Buzu, Cluj, Constana, Dolj, Suceava);
Pagina 164

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

nestabilirea obligaiilor de plat i neemiterea deciziilor de impunere pentru persoane fizice (perioada 20112012), ce figureaz ca persoane cu venituri impozabile la ANAF i nu se regsesc n evidena caselor de asigurri de sntate, n sum de 8.109 mii lei (CAS: Vrancea i Teleorman); neevidenierea i neurmrirea contribuiilor la FNUASS, datorate n perioada 2008 2012, de persoane fizice altele dect cele pentru care colectarea o realizeaz ANAF, n sum de 5.922 mii lei (CAS Gorj, Prahova); nesolicitarea bazei de date de la DGFP privind creanele la FNUASS nregistrate n evidena sintetic i analitic, netransmiterea creanelor, n sum de 3.511 mii lei, aferente perioadei iulie-decembrie 2012 (mai puin accesorii i creane transmise prin anexa C), ca regularizare aferent anului 2012, acestea nregistrndu-se numai sintetic nu i analitic, ceea ce a determinat diferene ntre soldul creanelor din evidena caselor de asigurri de sntate i cele din evidenta DGFP la 31.12.2012 (CAS Gorj); datele raportate privind drepturile constatate din anul curent i drepturile constatate de ncasat la partea de venituri din conturile de execuie, nu corespund (diferen n sum de 2.301 mii lei), cu sumele nscrise n balana de verificare ncheiat la 31.12.2012 (CAS Prahova); nenregistrarea contribuiilor la FNUASS, n sum de 2.072 mii lei, aferente veniturilor suplimentare stabilite prin actele de inspecie fiscal (CAS: Bacu, Bihor, Gorj, Mure i Satu Mare); neconcordane ntre soldul creanelor aferente societilor radiate, nregistrate la casele de asigurri de sntate judeene i datele transmise de DGFP, n sum de 1.449 mii lei (CAS Gorj); stornarea, din evidena contabil, a creanelor bugetare reprezentnd obligaii de plat la FNUASS pentru contribuii de la decedai, fr a respecta procedura legal de verificare a existenei motenitorilor care s accepte succesiunea n vederea urmririi acestora, n sum de 369 mii lei (CAS: Mure i Suceava). Calitatea gestiunii economico-financiare La nivel central nerespectarea, n totalitate, a prevederilor Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, cu modificrile i completrile ulterioare, aprobate prin OMFP nr. 2.861/2009; nemonitorizarea i necontrolarea modului de validare i decontare a serviciilor medicale, raportate de furnizorii de servicii medicale i produse farmaceutice pe baza contractelor ncheiate de casele de asigurri de sntate judeene cu acetia, n sum de 3.699 mii lei, din care au fost efectuate pli, n sum de 1.381 mii lei, astfel: validarea unor servicii medicale raportate de furnizorii de servicii medicale din ambulatoriu, precum i a unor prescripii de medicamente eliberate de ctre furnizorii de produse farmaceutice raportate pe numele unor persoane decedate, n sum estimat la 376 mii lei, din care, pn la data auditului financiar, au fost efectuate pli ctre furnizorii de medicamente i prestaii medicale aflai n contract cu CAS teritoriale, n valoare de 97 mii lei; validarea de prescripii medicale cu compensare de 90% din preul de referin al medicamentelor, unor pensionari care beneficiaz de pensii de pn la 700 lei, dar care realizeaz i venituri din alte surse, n sum estimat la 499 mii lei, pn la data auditului financiar fiind efectuate pli ctre furnizorii de medicamente aflai n contract cu CAS teritoriale, n cuantum estimat la 98 mii lei; validarea unor servicii medicale ca fiind prestate n ambulatoriu, de ctre medicii de familie i a unor prescripii medicale emise pe perioada n care pacienii figureaz ca fiind internai n spitalizare continu, n sum estimat la 2.824 mii lei, din care, pn la data auditului, au fost efectuate pli ctre furnizorii de medicamente i prestaii medicale aflai n contract cu CAS teritoriale, n valoare estimat la 1.185 mii lei; nemonitorizarea i necoordonarea entitilor teritoriale privind evidena i gestionarea patrimoniului reprezentnd construcii i terenuri, respectiv neactualizarea informaiilor n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, ceea ce a determinat producerea unor abateri de la normele legale n vigoare; nemonitorizarea i neurmrirea, prin direciile de specialitate, a activitii desfurat de ctre entitile teritoriale cu privire la recuperarea, n termenele legale, a cheltuielilor efectuate din FNUASS cu serviciile prestate de ctre spitale pentru recuperarea medical a pacienilor, n cazuri de accidente de munc, confirmate prin procese-verbale ntocmite de ctre organele competente. La nivel teritorial nerespectarea, n totalitate, a prevederilor OMFP nr. 2861/2009, n sensul neinventarierii tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii (CAS: Bacu, Clrai, Dolj, Gorj, Prahova i Suceava); pli nelegale, n sum de 6.725 mii lei, pentru servicii acordate n baza documentelor internaionale, unor persoane care nu aveau calitatea de asigurat (CAS Timi); validarea nelegal a prescripiilor medicale, cu compensare 90% din preul de referin al medicawww.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 165

mentelor, pensionarilor care beneficiaz de pensii de pn la 700 lei, i care realizau venituri i din alte activiti, n sum de 1.475 mii lei (CAS: Alba, Arad, Arge, Bihor, Buzu, Constana, Dolj, Gorj, Mure, Prahova, Satu Mare, Vrancea, Teleorman i Timi); decontarea nelegal a prescripiilor medicale, cu compensare 100% din preul de referin al medicamentelor, pentru asiguraii persoane cu handicap, veterani sau revoluionari, n condiiile n care acetia nu deineau legal aceast calitate, n sum de 1.364 mii lei (CAS: Bihor, Constana, Dolj, Satu Mare, Suceava i Teleorman); validarea i decontarea unor servicii medicale (asisten medical primar, ngrijiri la domiciliu i servicii paraclinice), ca fiind prestate pacienilor nregistrai, n acelai timp i n aceeai perioad, n spitalizare continu, n sum de 1.267 mii lei (CAS: Alba, Arad, Arge, Bihor, Buzu, Dolj, Gorj, Prahova, Mure, Satu Mare, Suceava, Timi, Teleorman i Vrancea); validarea i decontarea unor medicamente prescrise unor pacieni, fr respectarea protocolului terapeutic, n sum de 712 mii lei (CAS: Alba, Bihor, Buzu, Constana, Dolj, Gorj, Prahova, Satu Mare i Suceava); decontarea unor medicamente compensate n tratamentul ambulatoriu i a unor servicii paraclinice, n baza reetelor prescrise de medicii de familie unor persoane care, la data emiterii acestora, erau decedate, n sum de 687 mii lei (CAS: Arad, Arge, Buzu, Constana, Cluj, Dolj, Mure, Prahova, Satu Mare, Timi i Teleorman); decontarea nelegal de servicii medicale pentru asisten medical primar, prin tarif majorat per capita, n cabinetele medicale din mediul rural, n sum de 651 mii lei (CAS: Arge, Buzu, Dolj i Satu Mare); validarea i decontarea nejustificat a prescripiilor medicale pentru medicamente specifice Programelor naionale de supleere a funciei renale, n sum de 523 mii lei (CAS Mure); validarea nelegal a prescripiilor medicale, pe acelai cod de boal i n aceeai lun, n sum de 414 mii lei (CAS: Alba, Arad, Bihor, Buzu, Constana, Gorj i Satu Mare); neinventarierea soldurilor conturilor de debitori, n vederea clarificrii acestora, reprezentnd sentine definitive transmise de executorii judectoreti; netransmiterea confirmrii soldurilor (CAS Gorj). coordonarea i monitorizarea de ctre CNAS, la casele de asigurri de sntate judeene, a activitii de verificare a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice prevzute la cap. II i III din titlul IX^2 al Codului fiscal, n vederea stabilirii situaiei reale i corecte a acestor contribuii la data de 30.06.2012, pentru a se asigura concordana cu evidena financiar contabil i, totodat, urmrirea finalizrii acestei aciuni conform prevederilor legale n vigoare; monitorizarea i controlul modului de aplicare a dispoziiilor legale referitoare la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor cu bunuri i servicii, n cadrul contractelor ncheiate de CAS judeene cu furnizorii de servicii medicale i produse farmaceutice; colaborarea cu unitile ANAF pentru identificarea i clarificarea situaiei veniturilor de ncasat din creane aferente anilor precedeni, stabilirea dac aceste creane mai sunt sau nu n termenul de prescripie; organizarea evidenei analitice pe pltitori persoane juridice i fizice i structurarea pe vechime a creanelor de ncasat, aa cum prevd normele legale n vigoare; identificarea, mpreun cu unitile teritoriale ale ANAF, a mijloacelor i cilor de atragere la bugetul FNUASS a creanelor rmase de ncasat; urmrirea actualizrii debitelor de ctre compartimentele de specialitate, conform normelor legale n vigoare, precum i nregistrarea i reflectarea n evidena financiar-contabil a acestora la termenele prevzute de normele legale n vigoare; intrarea n legalitate privind organizarea i efectuarea operaiunii de inventariere a patrimoniului, nregistrarea rezultatelor inventarierii, conform prevederilor legale; determinarea valorii actuale a terenului aferent construciei n care se afl sediul CNAS i nregistrarea acestuia n evidena financiar-contabil n conturile Terenuri i amenajri i Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul privat al statului; recalcularea amortizrii aferent terenului, care a fost introdus eronat pe cheltuieli i efectuarea regularizrilor impuse de normele legale n vigoare; coordonarea, prin compartimentele de specialitate, a activitii privind actualizarea informaiilor n Inventarul centralizat al bunurilor care formeaz domeniul public al statului; coordonarea i monitorizarea demersurilor cu privire la stabilirea situaiei juridice a terenurilor, cu i fr construcii, aferente sediilor n care i desfoar activitatea casele de asigurri de sntate teritoriale; monitorizarea i coordonarea, la nivelul caselor de asigurri de sntate teritoriale, a demersurilor efectuate n vederea obinerii documentelor justificative privind construciile i terenurile aflate n exploatare, pentru a pune n eviden drepturile/obligaiile care revin caselor de asigurri de sntate teritoriale cu privire la aceste bunuri; Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Recomandri

Pagina 166

monitorizarea, prin compartimentele de specialitate, a demersurilor efectuate de ctre CASMB pentru fiecare caz n parte, n vederea clarificrii i stabilirii situaiei reale, stabilirea realitii diferenelor, efectuarea de punctaje reciproce cu Casa de Pensii a municipiului Bucureti i cu participarea unitilor sanitare care au prestat serviciile respective; actualizarea protocolului comun cu Casa Naional de Pensii Publice (CNPP), avnd n vedere dificultile ntmpinate n procedura efectiv de ncasare a prestaiilor de servicii efectuate n aceste situaii, stabilirea responsabilitilor pentru fiecare instituie participant la aceast activitate respectiv: case teritoriale de pensii, case teritoriale de asigurri de sntate, precum i uniti sanitare; elaborarea unei proceduri formalizate comune (CNAS i CNPP), pentru punerea n aplicare a protocolului ncheiat ntre cele dou instituii. Concluzii Avnd n vedere abaterile financiar contabile, prejudiciile i veniturile suplimentare constatate n misiunile de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului FNUASS pe anul 2012, s-a emis un numr de 20 decizii, prin care s-a dispus un numr de 159 de msuri. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior Aciunile privind verificarea ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi au fost planificate distinct n programul de activitate pe anul 2013 sau au fost efectuate cu prilejul misiunilor de audit financiar, dup cum urmeaz:
Entitatea verificat CNAS i casele de asigurri de sntate judeene Numr decizii verificate 16 Numr msuri verificate 94 Din care: ImpleNeimplementate mentate 56 38 Grad de implementare % 59,57

Motivele pentru care unele msuri dispuse prin decizii nu au fost implementate

Impactul msurilor dispuse prin decizii asupra activitii entitilor verificate

Rezultatele obinute n urma verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi din anii precedeni, la nivelul ordonatorului principal de credite i a caselor de asigurri de sntate aflate n subordinea acestuia, s-au materializat n recuperarea unor prejudicii n sum de 1.894 mii lei i a unor venituri suplimentare n sum de 5.997 mii lei. nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anul 2012, ceea ce impune urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire a msurilor n cauz; unele msuri au fost contestate n instana de judecat, iar pn la data misiunii de audit al contului de execuie pe anul 2012, instanele de judecat nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate acestea, n anumite cazuri au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate; datorit complexitii aciunilor care trebuie ntreprinse de ctre entitile verificate, au fost solicitate, n unele cazuri, prelungiri ale termenelor de ducere la ndeplinire a masurilor dispuse. un impact pozitiv asupra modului de elaborare i fundamentare a indicatorilor bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri de Sntate i a modului de ntocmire a contului de execuie; prezentarea de informaii corecte i complete privind situaia patrimoniului, a creanelor prin contul de execuie al bugetului FNUASS; actualizarea i regularizarea sumelor nscrise n fiele pe pltitor, n ceea ce privete termenul de prescripie a unor sume de ncasat sau datorii de pltit, eliminarea neconcordanelor rezultate din nregistrri contabile eronate; organizarea i conducerea contabilitii instituiei astfel nct s asigure nregistrarea tuturor elementelor patrimoniale, inclusiv imobilizrile necorporale, pe baz de documente justificative, iar situaiile financiare s reflecte realitatea economico-financiar; ntocmirea i depunerea situaiilor financiare, cu respectarea instruciunilor/normelor emise de MFP, precum i asigurarea concordanei ntre informaiile prezentate n contul de execuie i evidena financiar-contabil a instituiei care a avut ca efect respectarea prevederilor legale n vigoare, privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare; elaborarea i aprobarea proiectelor bugetelor de venituri i cheltuieli pe baza unor calcule fundamentate pe necesiti reale i pe prioriti stabilite de managementul entitii; elaborarea unor proceduri prin care s se reglementeze i colaborarea compartimentelor de specialitate, n vederea urmririi litigiilor; monitorizarea programului investiional i disponibilizrii surselor bugetare alocate pentru cheltuieli de capital care nu pot fi angajate, astfel c la nchiderea exerciiului financiar s nu existe credite bugetare neutilizate; nscrierea corect i complet a informaiilor prevzute de formularul Declaraiei fiscale 112, n sensul respectrii prevederilor legale n ceea ce privete obligaia entitii corespunztoare situaiei sale fiscale; organizarea sistemului de control managerial prin reflectarea n documente scrise a organizrii controlului intern, a tuturor operaiunilor instituiei i la elaborarea procedurilor operaionale; Raportul public pe anul 2012
Pagina 167

www.curteadeconturi.ro

raportarea prin situaiile financiare a unor date care s reflecte corect poziia financiar i situaia real a patrimoniului entitii; crearea cadrului legal pentru stabilirea, verificarea i colectarea creanelor; nscrierea n bugetul de venituri i cheltuieli a creditelor bugetare necesare, n baza unor fundamentri reale a nivelului acestora, n scopul asigurrii finanrii cheltuielilor; stabilirea, evidenierea i ncasarea veniturilor, ceea ce a determinat creterea veniturilor bugetului fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; recuperarea prejudiciilor la FNUASS, reprezentnd pli nelegale ctre furnizorii de servicii medicale contrar prevederilor legale. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere abaterile constatate s-a emis opinie advers, principalele cauze fiind urmtoarele: - execuia bugetului de venituri i cheltuieli pe anul 2012 nu a fost realizat de ctre entitate n totalitate i n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare a entitii; - nu n toate cazurile au fost respectate principiile de legalitate i regularitate, eficien, eficacitate i economicitate, avnd n vedere faptul c, valoarea cumulat a abaterilor/erorilor de la legalitate i regularitate constatate se situeaz peste pragul de semnificaie stabilit; - au fost estimate prejudicii aduse bugetului FNUASS n sum de 39.052 mii lei; - situaiile financiare auditate nu au fost ntocmite n totalitate n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia i nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare, a performanei i/sau a modificrilor poziiei financiare ale acesteia.

Pagina 168

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Capitolul

1 Audit financiar
Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului trezoreriei statului pe anul 2012

Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Activitatea de trezorerie a statului este reglementat de prevederile OUG nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat n anul 2008, modificat i completat de OUG nr. 75/17.06.2009, Legea nr. 361/20.11.2009, OUG nr. 121/23.12.2010 i Legea nr. 125/20.06.2011. Misiunea de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului trezoreriei statului a vizat activitatea trezoreriei centrale a MFP i nu a avut ca obiect auditarea conturilor anuale de execuie a activitilor de trezorerie din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti. Bugetul trezoreriei statului pentru anul 2012 a fost de 808.395 mii lei, din care: - 19.036 mii lei au fost alocate pentru finanarea cap. Cheltuieli autoriti publice i aciuni externe; - 789.359 mii lei pentru finanarea cap. Tranzacii privind datoria public i mprumuturi bugetare. Execuia Veniturilor-Contul de execuie pentru venituri al bugetului Trezoreriei statului ntocmit la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
Nr. crt.
0

Scurt prezentare

Denumire indicatori
1

Prevederi/ Credite bugetare iniiale


2

Prevederi/ Credite bugetare definitive


3

ncasri realizate
4

Execuie fa de prevederi/ credite iniiale %


5=4/2

- milioane lei Execuie fa de prevederi/ credite definitive %


6=4/3

1 2 3 4 5 6

Total venituri, din care: Venituri din dobnzi aferente trezoreriei statului de la alte bugete Venituri din dobnzi aferente trezoreriei statului de la alte sectoare Alte venituri din dobnzi Majorri de ntrziere pentru venituri nevrsate la termen Alte venituri

685,3 241,9 427,6 12,8 0,2 2,8

1.028,9 236,6 743,4 45,1 1,0 2,9

1.062,9 208,2 798,0 49,5 3,4 3,8

155,09 86,06 186,61 387,71 1700,55 133,46

103,31 88,02 107,35 109,78 340,11 132,10

Execuia Cheltuielilor-Contul de execuie pentru cheltuieli al bugetului Trezoreriei statului ntocmit la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
Nr. crt.
0

Denumire indicatori
1

Prevederi/ Credite bugetare iniiale


2

Prevederi/ Credite bugetare definitive


3

Pli efectuate
4

Execuie fa de prevederi/ credite iniiale %


5=4/2

- milioane lei Execuie fa de prevederi/ credite definitive %


6=4/3

1 2 3

Total cheltuieli, din care: Cheltuieli autoriti publice i aciuni externe Tranzacii privind datoria public i mprumuturi

535,0 40,5 494,5

933,5 40,5 893,0

891,9 21,8 870,0

166,71 53,92 175,95

95,55 53,92 97,43

Urmare auditului financiar asupra contului general de execuie a bugetului trezoreriei statului pe anul 2012, auditorii publici externi au concluzionat c: Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Pagina 169

execuia bugetului Trezoreriei Statului de ctre MFP este n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care a fost nfiinat Trezoreria Statului i respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii; situaiile financiare auditate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor efectuate de ctre entitate, a poziiei financiare, a performanei i modificrilor poziiei financiare ale acesteia. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere concluziile prezentate mai sus, n conformitate cu prevederile pct. 344 din Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti auditorii publici externi au emis o opinie fr rezerve, cunoscut i ca opinie favorabil. Drept urmare a fost emis Certificatul de Conformitate pe anul 2012 la MFP-Activitatea de Trezorerie.

Pagina 170

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Capitolul

1 Audit financiar
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7


Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului pe anul 2012

Seciunea

Scurt prezentare

n cadrul MFP, atribuiile specifice cu privire la administrarea datoriei publice se realizeaz prin Direcia General de Trezorerie i Datorie Public, iar operaiunile de ncasri i pli privind fondurile publice n legtur cu datoria public n lei i valut, inclusiv serviciul datoriei publice, derulate prin trezoreria statului, se efectueaz de ctre Direcia General Trezorerie i Contabilitate Public. Auditul financiar s-a efectuat asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2012 elaborat de MFP ca anex la Contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012. Elaborarea acestui cont se efectueaz pe baza raportrilor tuturor beneficiarilor instrumentelor de datorie public.

Misiunea de audit financiar a fost efectuat n conformitate cu standardele proprii de audit ale Curii de Conturi, elaborate n baza standardelor internaionale de audit. Auditul financiar asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2012 s-a efectuat n baza prevederilor art. 22 lit. c) i art. 26 lit. i) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat. Obiectivul general al auditului financiar asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2012 a fost acela de a obine asigurarea c acesta a fost ntocmit n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de MFP. Auditul financiar asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2012 a avut ca obiectiv obinerea asigurrii rezonabile cu privire la: - exactitatea i realitatea datelor raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012; - legalitatea contractrii i utilizrii instrumentelor de datorie public raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012 i a rambursrii ratelor scadente aferente acestora; - exactitatea i legalitatea plilor efectuate din fondul de risc n anul 2012. Datoria public a Romniei la data de 31.12.2012, nregistrat n conformitate cu prevederile OUG nr. 64/2007 privind datoria public, cu modificrile i completrile ulterioare, a fost n valoare total de 240.842,6 milioane lei (54.382,2 milioane Euro), avnd urmtoarea structur:
Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Tipul de datorie public Datoria public guvernamental direct Garanii guvernamentale acordate n baza legilor speciale Alte garanii guvernamentale Total datorie public guvernamental Datoria public local direct Datorie public local garantat Total datorie public local Total datorie public (4+7) Datoria public (milioane lei) 213.731,0 7.070,1 6.040,8 226.841,9 13.302,8 697,9 14.000,7 240.842,6 Datoria public (milioane euro) 48.260,4 1.596,5 1.364,0 51.220,9 3.003,8 157,6 3.161,4 54.382,2

Datoria public nregistrat la 31.12.2012 a crescut cu 17.574,6 milioane lei (2.696,2 milioane Euro) fa de nivelul nregistrat la 31.12.2011.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 171

Reprezentarea grafic a structurii datoriei publice nregistrat la 31.12.2012 este prezentat n figura de mai jos.

Datoria public guvernamental garantat 13.110,9 milioane lei

Datoria public guvernamental direct 213.731,0 milioane lei

Datoria public local direct 13.302,8 milioane lei Datoria public local garantat 697,9 milioane lei

Urmare efecturii misiunii de audit financiar a rezultat c datele raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012 reflect o imagine real i exact a sumelor tranzaciilor efectuate pe tipuri de instrumente, deoarece sumele raportate sunt confirmate prin documente justificative ataate raportrilor beneficiarilor i/sau prin documentele interne/externe care au stat la baza tranzaciilor respective pe fiecare instrument de datorie public n parte. Au fost constatate urmtoarele aspecte, care nu au influenat ns valoarea soldului final i nici nu au modificat soldul datoriei publice: MFP a raportat n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012, pe coloana nr. 9 Exactitatea i realitatea datelor Trageri/Angajamente noi, respectiv coloana nr. 10 Rambursri/refinanri rulajele pe categorii de raportate n Contul valute, fr a raporta i valoarea total n Euro i n lei a acestora. Aceast valoare n lei i n Euro a general anual al fost calculat de ctre echipa de audit. n timpul efecturii misiunii de audit a fost prezentat de ctre datoriei publice pe conducerea Direciei Generale de Trezorerie i Datorie Public proiectul de modificare a OMFP nr. anul 2012 1509/2008 cu modificrile i completrile ulterioare, privind modificarea i completarea Normelor metodologice pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice, n sensul raportrii valorii totale n Euro i n lei a rulajelor anuale, urmnd ca proiectul de ordin s fie transmis spre aprobare conducerii ministerului. Ca urmare, a fost formulat recomandarea privind urmrirea finalizrii procedurilor privind aprobarea proiectului de modificare a OMFP nr. 1509/2008 cu modificrile i completrile ulterioare, privind modificarea i completarea Normelor metodologice pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice, inclusiv publicarea acestuia n Monitorul Oficial; rulajul total aferent obligaiunilor de stat emise n anul 2012 a fost raportat de ctre MFP pe coloana nr. 9 Trageri/Angajamente noi mai puin cu suma 19.494,41 milioane lei. Aceast eroare de raportare se datoreaz unei erori de calcul privind adunarea sumelor coninute pe coloana nr. 9 Trageri/Angajamente noi. Echipa de audit a recalculat soldul obligaiunilor de stat emise pe piaa intern i extern la 31.12.2012 pe categorii de valute i a constatat c aceast eroare nu a influenat valoarea soldului final i nici nu a modificat soldul datoriei publice guvernamentale directe; MFP a raportat, att n Anexa nr. 11 Contul general anual al datoriei publice locale directe pe anul 2012, ct i n Anexa nr. 12- Situaia garaniilor locale la data de 31 decembrie 2012, valoarea total a rulajelor n Euro, la cursul valabil la 31.12.2012 (conform prevederilor Ordinului MEF nr. 1059/2008, cu modificrile i completrile ulterioare) i nu la cursul mediu anual. A fost formulat recomandarea privind raportarea pe viitor a valorii totale a rulajelor n Euro la cursul mediu anual lei/euro comunicat de ctre BNR pentru a se asigura o uniformizare a modului de raportare a acestor rulaje cu cele din Contul general al datoriei publice guvernamentale directe. Echipa de audit nu a putut testa completitudinea tranzaciilor efectuate la nivelul beneficiarilor, deoarece MFP, prin delegarea competenelor sale de contractare a unor instrumente ale datoriei publice, se bazeaz doar pe raportrile transmise ctre aceast instituie. Datele raportate n contul general anual al datoriei publice pe anul 2012 au la baz documentaia Legalitatea necesar raportrii fiecrui tip de instrument de datorie public, ntocmite cu respectarea att a operaiunilor privind prevederilor legale, ct i a respectrii termenelor de tragere/rambursare; contractarea, Echipa de audit nu s-a putut pronuna asupra legalitii utilizrii tuturor instrumentelor de datorie public angajarea/ raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012 i a rambursrii ratelor scadente utilizarea i aferente acestora, ntruct, dei MFP este singurul administrator al datoriei publice guvernamentale, prin
Pagina 172

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

rambursarea instrumentelor de datorie public raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012 Exactitatea i legalitatea plilor efectuate din fondul de risc n anul 2012

acordurile subsidiare de mprumut, MFP a delegat beneficiarilor finali ntreaga autoritate i responsabilitate pentru implementarea proiectelor. n consecin, nu se poate pronuna nici asupra completitudinii tranzaciilor efectuate la nivelul i de ctre beneficiarii finali i raportate n Contul general al datoriei publice deoarece acesta se ntocmete pe baza raportrilor lunare ale beneficiarilor efectuate n baza Ordinului ministrului economiei i finanelor nr. 1059/2008 privind aprobarea Normelor metodologice pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre acetia. MFP, n calitate de garant, a onorat la extern sau intern, dup caz, obligaiile asumate prin scrisorile de garanie emise, acolo unde au existat cazuri de neachitare a obligaiilor de plat de ctre beneficiarii de credite garantate. Astfel, au fost efectuate pli de ctre MFP, n calitate de garant din fondul de risc, n sum total de 121,16 milioane lei, n cazul societilor comerciale: SC Termica Trgovite, SC Termica Vaslui, SC COLTERM SA Timioara, SC CET Brila, SC CET SA Bacu, SC CET SA Iai, SC Electrocentrale Bucureti, SC TERMOELECTRICA SA, SNCFR SA, CN de Ci Ferate CFR SA, SN Radiocomunicaii, localiti din judeul Suceava (Primria Municipiului Rdui, Primria Suceava, Consiliul Local Siret, Consiliul Local Municipal Cmpulung Moldovenesc, Consiliul Local Gura Humorului i Consiliul Local Municipal Vatra Dornei). Exactitatea i realitatea plilor efectuate de ctre MFP din fondul de risc au fost confirmate prin reconcilierea acestor valori cu sumele existente n facturile externe emise de ctre banca finanatoare, n cererile de plat din fondul de risc pentru obligaii de plat scadente ce nu pot fi onorate ale beneficiarilor mprumuturilor, n notele de fundamentare i decontare ale Direciei Generale de Trezorerie i Datorie Public, n documentele de plat care atest plata efectiv a obligaiilor scadente, n nregistrrile contabile. Sumele recuperate n contul garaniilor de stat acordate, respectiv din plile efectuate de MFP n calitate de garant, de la beneficiarii de garanii guvernamentale, au fost n sum de 47,6 milioane lei. urmrirea finalizrii procedurilor privind aprobarea proiectului de modificare a OMFP nr. 1509/2008, cu modificrile i completrile ulterioare, privind modificarea i completarea Normelor metodologice pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice, inclusiv publicarea acestuia n Monitorul Oficial; raportarea pe viitor a valorii totale a rulajelor n Euro la cursul mediu anual lei/euro comunicat de ctre BNR pentru a se asigura o uniformizare a modului de raportare a acestor rulaje cu cele din Contul general al datoriei publice guvernamentale directe.

Recomandri

OPINIA DE AUDIT Urmare efecturii misiunii de audit financiar asupra Contului general al datoriei publice ncheiat la data de 31 decembrie 2012, echipa de audit formuleaz o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect. Aspectul evideniat se refer la faptul c, ntruct MFP, prin delegarea competenelor sale privind administrarea datoriei publice ctre beneficiarii finali, se bazeaz doar pe raportrile transmise de ctre acetia, echipa de audit nu se poate pronuna asupra legalitii utilizrii i rambursrii instrumentelor de datorie public respective i nici asupra completitudinii tranzaciilor efectuate la nivelul i de ctre beneficiarii instrumentelor de datorie public.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 173

Capitolul

1 Audit financiar
Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome pe anul 2012 COMISIA DE SUPRAVEGHERE A SISTEMULUI DE PENSII PRIVATE

Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private (CSSPP) a funcionat, pn la data prelurii acesteia de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar n temeiul OUG nr. 93/2012, ca autoritate administrativ autonom, de specialitate, independent, autofinanat, cu personalitate juridic, a crei autoritate se exercit pe ntreg teritoriul Romniei. CSSPP reglementeaz, coordoneaz, autorizeaz, supravegheaz i controleaz activitatea sistemului de pensii private. Cheltuielile privind organizarea i funcionarea CSSPP se asigur integral din venituri proprii, n baza bugetului de venituri i cheltuieli, aprobat anual de ctre Consiliul Comisiei, iar excedentul bugetului se reporteaz n anul urmtor. Contul anual de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private pe anul 2012, se prezint astfel: Veniturile planificate i ncasrile efectiv realizate reflect urmtoarea situaie:
Prevederi iniiale
1

Scurt prezentare

Denumire indicatori
0

Prevederi ncasri definitive


2 3

ncasri fa de prevederile iniiale (%)


4=3/1

- mii lei ncasri fa de prevederile definitive (%)


5=3/2

Venituri totale din care: Venituri din taxe: - venituri din taxe de autorizare, avizare i alte taxe - venituri din taxe de administrare - venituri din taxe de funcionare Venituri din dobnzi Alte venituri

14.451 14.250 2.023 1.786 10.441 201 -

14.305 13.970 980 1.800 11.190 335 -

14.193 13.844 692 1.847 11.305 341 8

98,21 97,15 34,21 103,42 108,28 169,65 -

99,22 99,10 70,61 102,61 101,03 101,79 - mii lei Execuie fa de prevederi definitive (%)
6=3/2

Structura cheltuielilor prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli, precum i plile efectuate n cursul anului 2012, se prezint astfel:
Prevederi bugetare iniiale
1

Denumire indicatori
0

Prevederi bugetare definitive


2

Pli efectuate
3

Cheltuieli efective
4

Execuie fa de prevederi iniiale (%)


5=3/1

Cheltuieli totale Cheltuieli curente, din care: Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Dobnzi Alte transferuri Active nefinanciare Pagina 174

19.557 18.832 14.183 4.092 20 537 725

19.411 18.957 15.210 3.198 20 529 454

16.473 16.229 13.102 2.779 9 339 244

16.835 16.500 13.332 2.819 10 339 335

84,23 86,18 92,38 67,91 45,00 63,13 33,66

84,86 85,60 86,14 86,90 45,00 64,08 53,74

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Veniturile realizate n anul 2012 de ctre CSSPP au fost n sum de 14.193 mii lei i s-au constituit, n cea mai mare parte (97,5%), din venituri din taxe de administrare, funcionare i avizare, constituind cea mai important surs de venit. Plile efectuate de ctre entitate, n anul 2012, au fost n sum de 16.473 mii lei, din care, cheltuielile de personal au deinut ponderea cea mai mare, respectiv 79,53%. La finele anului 2012, entitatea a raportat deficit care a fost suportat din excedentul pe care entitatea l-a nregistrat n anii precedeni. n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective: bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2012 a fost aprobat cu un deficit n sum de 5.107 mii lei, Elaborarea i fundamentarea pentru echilibrarea cruia s-a avut n vedere excedentul realizat nc din anul 2007, iar proiectului de buget fundamentarea anumitor categorii de cheltuieli nu a inut cont de restriciile impuse de legislaie, propriu pentru autoriti i instituii publice; plile efectuate pentru Cheltuieli de personal au fost n sum total de 13.102 mii lei (79,53% din totalul plilor aferente anului 2012) i au avut ca temei doar Regulamentul de salarizare a personalului CSSPP, aprobat de Consiliul Comisiei fr ca prevederile acestuia s fie transpuse n acte normative, aprobate de ctre organele statului cu atribuii normative i legislative; au fost cuprinse n bugetul de venituri i cheltuieli i au fost efectuate pli n anul 2012 fr temei legal, n sum total estimat de 1.421 mii lei (premii i prime de vacan - 1.400 mii lei i tichete cadou - 21 mii lei). Exactitatea i raportarea eronat n contul de execuie, la alte articole bugetare, a unor pli, n sum total de 608 realitatea datelor mii lei, reprezentnd pli cu titlu de prim de vacan, pli privind tichete cadou i pli reflectate n situaiile reprezentnd cheltuieli de protocol i reprezentare. financiare Calitatea gestiunii plata, fr temei legal, a sumei totale estimat la 1.784 mii lei, reprezentnd premii, prime de vacan economicoi prime cu ocazia cstoriei i contribuiile aferente angajatorului, datorate bugetelor publice, precum financiare i tichete cadou; nerecuperarea sumei estimat la 96 mii lei, reprezentnd drepturi bneti achitate n baza unei decizii civile, ce nu au corespondent n munc efectiv prestat; nu au fost respectate prevederile legale n vigoare, privind msurile de reducere a unor categorii de cheltuieli publice, pentru suma total estimat de 58 mii lei, constnd n achiziii de bunuri i efectuare de cheltuieli interzise prin actele normative. Concluzii generale Ca urmare a aciunii de audit financiar asupra contului de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, contabilitatea instituiilor publice i a achiziiilor publice. Cauzele abaterilor constatate au fost determinate n principal de: nendeplinirea unor atribuii cuprinse n actul normativ de organizare i funcionare a instituiei; nerespectarea prevederilor actelor normative care interziceau achiziionarea unor bunuri i efectuarea unor categorii de cheltuieli; nerespectarea normelor metodologice pentru organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, precum i a normelor metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar; funcionarea defectuoas a sistemului de control intern; nerespectarea prevederilor legale privind analizarea cauzelor care au determinat producerea unor prejudicii n patrimoniul instituiei, precum i luarea msurilor pentru recuperarea acestora. elaborarea i aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli al entitii prin cuprinderea n acesta, doar a acelor categorii de cheltuieli pentru care exist baz legal n exerciiul financiar pentru care se adopt bugetul i corelarea cheltuielilor cu ncasrile realizate; asigurarea concordanei ntre informaiile prezentate n contul de execuie i evidena financiarcontabil a instituiei, potrivit legislaiei n vigoare; verificarea tuturor operaiunilor reprezentnd cheltuieli de personal, stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd cheltuieli de personal, acordate n mod nelegal, din cauza emiterii de acte administrative cu nclcarea condiiilor legale privind validarea lor, recuperarea integral a acestuia, regularizarea obligaiilor angajatorului i angajailor cu bugetul consolidat, nregistrarea n evidena contabil a operaiunilor specifice; recuperarea, conform prevederilor legale n vigoare, a tuturor drepturilor pltite fr temei legal n anul Raportul public pe anul 2012
Pagina 175

Recomandri

www.curteadeconturi.ro

2012, pentru salariaii entitii, precum i regularizarea cu bugetele publice a impozitelor i contribuiilor virate; reglementarea, prin lege, a tuturor drepturilor de natur salarial care se acord personalului pentru a se asigura respectarea principiului supremaiei legii, potrivit cruia drepturile de natur salarial se stabilesc numai prin norme juridice de fora legii; respectarea tuturor msurilor de reducere a cheltuielilor publice instituite n scopul ntririi disciplinei financiare, privind dobndirea unor bunuri i reducerea/diminuarea unor categorii de cheltuieli. Rezultatele activitii de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii Verificarea modului de implementare a recomandrilor i de ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii sa realizat cu prilejul misiunii de audit financiar. Gradul de implementare al msurilor dispuse, se prezint dup cum urmeaz:
Entitatea verificat CSSPP Numr decizii verificate 1 Numr msuri dispuse 13 din care: Implementate 10 Neimplementate 3 Grad de implementare % 76,92

Motivele pentru care unele msuri au fost contestate n instan, iar pn la data misiunii de audit pe anul 2012, instanele unele msuri de judecat nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate acestea, n anumite cazuri au fost deja dispuse prin decizii adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate; nu au fost CSSPP a considerat c nu i sunt aplicabile prevederile OUG nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetar implementate pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale raportate la prevederile OUG nr. 50/2005 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, ntruct este autoritate administrativ autonom, de specialitate, independent, autofinanat. ntocmirea i depunerea situaiilor financiare, cu respectarea instruciunilor/normelor emise de MFP; Impactul pe care le nregistrarea cheltuielilor n evidena financiar-contabil innd cont de natura economic a au avut msurile operaiunilor; dispuse prin decizii nregistrarea corespunztoare a creanelor din taxe drept venituri n baza deciziilor, comunicrilor i asupra activitii avizelor emise de direcia de specialitate din cadrul entitii; entiti verificate nregistrarea corect a mijloacelor fixe achiziionate n anul 2012 i evidenierea amortizrii aferente acestora. nscrierea corect i complet a informaiilor prevzute de formularul Declaraiei fiscale 112, corespunztor situaiei sale fiscale; organizarea activitii Direciei Supraveghere i Control, astfel nct s se asigure i verificarea modului de virare a contribuiei de ctre angajatori, deoarece potrivit reglementrilor legale Comisia are drept scop protejarea intereselor participanilor i ale beneficiarilor, prin asigurarea unei funcionri eficiente a sistemului de pensii private i informarea asupra acestuia; organizarea sistemului de control managerial prin reflectarea n documente scrise a organizrii controlului intern, a tuturor operaiunilor instituiei i elaborarea procedurilor operaionale. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere abaterile de la legalitate i regularitate care au determinat producerea de prejudicii i erorile materiale detectate, s-a emis opinie advers asupra situaiilor financiare ntocmite i raportate de ctre CSSPP pentru anul 2012, deoarece acestea nu respect principiile legalitii i regularitii i nu ofer o imagine fidel i real a poziiei financiare a CSSPP la data de 31.12.2012. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msuri care trebuie duse la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate i intrrii n legalitate.

COMISIA NAIONAL A VALORILOR MOBILIARE


Scurt prezentare Comisia Naional a Valorilor Mobiliare a fost, pn la data de 29.04.2013, o autoritate administrativ autonom, de specialitate, independent, autofinanat, cu personalitate juridic, a crei activitate a fost reglementat de OUG nr. 25/2002 privind aprobarea Statutului Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare, actualizat. Obiectivul principal al Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare a fost reglementarea i supravegherea pieei de capital, a pieelor reglementate de mrfuri i a instrumentelor financiare derivate, precum i a instituiilor i operaiunilor specifice acestora. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012

Pagina 176

ncepnd cu data de 29.04.2013, atribuiile Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare au fost preluate de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, conform OUG nr. 93/2012 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Autoritii de Supraveghere Financiar, aprobat prin Legea nr. 113/2013. Contul anual de execuie a bugetului Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare pe anul 2012, se prezint n indicatori sintetici, astfel: - mii lei Denumire indicatori
0

Prevederi bugetare iniiale


1

Prevederi bugetare definitive


2

Drepturi constatate/ Cheltuieli efective


3

ncasri realizate/ Pli efectuate


4

% fa de prevederi iniiale
5=4/1

% fa de prevederi definitive
4=3/2

VENITURI CURENTE, din care: Venituri din tranzaciile derulate pe pieele reglementate i pe sistemele alternative de tranzacionare Venituri din valoarea activului net al organismelor de plasament colectiv n valori mobiliare i al organismelor de plasament colectiv n valori mobiliare, altele dect OPCVM Venituri din valoarea ofertelor publice de vnzare Venituri din valoarea ofertelor publice de cumprare/preluare, din care: - venituri din valoarea ofertelor publice de cumprare - venituri din valoarea ofertelor publice de preluare Venituri din tarife sau comisioane pentru tranzaciile derulate pe pieele reglementate de instrumente financiare derivate i pe sistemele alternative de tranzacionare Venituri din tarife i comisioane percepute la activiti pentru care se emite de ctre CNVM un act individual Venituri din tarife percepute pentru prestarea de servicii ctre entiti supravegheate sau tere persoane Venituri din penaliti stabilite prin reglementri proprii ca sanciuni patrimoniale Venituri din activiti de editur, publicitate, multiplicare Alte surse legale CHELTUIELI TOTALE, din care: Cheltuieli curente Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Dobnzi Alte transferuri Cheltuieli de capital Rambursri de credite Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

56.400 8.500 32.000 2.500 3.500 500 3.000 400 2.600 6.000 200 300 400 59.900 56.400 46.800 7.100 0 2.500 3.500 0 0

56.400 8.500 32.000 2.500 3.500 500 3.000 400 2.600 6.000 200 300 400 59.900 56.400 46.800 7.100 0 2.500 3.500 0 0

47.789 6.400 28.443 754 4.654 37 4.617 207 1.090 5.558 121 253 174 63.527 53.531 46.983 4.833 1.715 9.996 0 0

46.990 6.460 28.253 754 4.654 37 4.617 207 1.090 5.078 121 253 138 48.988 49.762 43.285 4.762 0 1.715 286 0 -1.060

83 76 88 30 133 7 154 52 42 85 61 84 35 82 88 92 67 0 69 0 0 0

83 76 88 30 133 7 154 52 42 85 61 84 35 82 88 92 67 0 69 0 0 0

n perioada 01.01.2012 31.12.2012, CNVM a realizat venituri totale n sum de 47.789 mii lei, fa de prevederile bugetare definitive n sum de 56.400 mii lei, respectiv n procent de 85%. Din totalul veniturilor realizate, CNVM a ncasat n exerciiul financiar 2012 suma de 46.990 mii lei, reprezentnd 98%. n exerciiului financiar 2012 CNVM a nregistrat cheltuieli totale n sum de 63.527 mii lei, n procent de 106% fa de prevederile bugetare definitive, n sum de 59.900 mii lei. Fa de totalul cheltuielilor, autoritatea a efectuat pli n sum de 48.988 mii lei, n procent de 82% fa de prevederile bugetare definitive. Ca urmare a misiunii de audit financiar au fost constatate unele abateri i nereguli, prezentate n continuare, care se refer la: deficiene privind reflectarea n evidena contabil a creanelor reprezentnd cote datorate de ctre Calitatea gestiunii entitile din piaa de capital, respectiv: economico neevidenierea n contabilitate a clienilor, n funcie de vechimea acestora, respectiv cu termen financiare sub un an i peste un an. n contul Clieni cu termen sub 1 an au fost evideniate creane cu vechime mai mare de un an, n sum total de 263 mii lei; nenregistrarea n evidena contabil a penalitilor calculate pentru neplata la termen a creanelor reprezentnd cote datorate de ctre entitile din piaa de capital, n sum total de 822 mii lei, nencasate la data de 31.12.2012; neanalizarea cazurilor de pierdere n instan a drepturilor de crean i, pe cale de consecin, meninerea n evidena contabil a creanelor aferente clienilor acionai n instan prin procedura somaiei de plat, pentru care instana a respins irevocabil somaia; necontinuarea demersurilor de recuperare a creanelor aferente clienilor acionai n instan prin procedura somaiei de plat, pentru care instana a admis somaia. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 177

Din Situaia clienilor inceri la 31.12.2012 care au fost acionai n instan prin procedura somaiei de plat, prezentat de CNVM, au rezultat urmtoarele: o pentru creane n sum de 663 mii lei instana a admis somaia; o pentru creane n sum de 597 mii lei instana a respins irevocabil somaia; o pentru creane n sum de 66 mii lei dosarele sunt n curs de judecat sau suspendate. Pentru creanele admise de instan nu au fost prezentate documente din care s rezulte c s-au continuat demersurile n vederea recuperrii acestora, iar pentru cele respinse, documente din care s rezulte c s-au analizat motivele respingerii, pentru a se ntreprinde demersurile ce se impun, dup caz, respectiv: continuarea procedurii de recuperare a creanelor, conform dreptului comun; reflectarea corect n contabilitatea CNVM a situaiei clienilor acionai n instan prin procedura somaiei de plat; stabilirea ntinderii prejudiciului i a persoanelor responsabile, n cazul n care pierderea dreptului de crean s-ar fi produs din culpa CNVM; neaplicarea msurilor de reducere a cheltuielilor publice prevzute de OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative, respectiv: neaplicarea msurilor de reducere a cheltuielilor cu deplasrile n strintate n semestrul II al anului 2012, la nivelul cheltuielilor de aceast natur efectuate n semestrul II al anului 2011, diminuate cu 30%, care a avut ca efect depirea cu 68 mii lei a acestor cheltuieli; neaplicarea msurilor de reducere a cheltuielilor de protocol n semestrul II al anului 2012, la nivelul cheltuielilor de aceast natur efectuate n semestrul II al anului 2011, diminuate cu 30%, care a avut ca efect depirea cu 41 mii lei a acestor cheltuieli; nerespectarea prevederilor potrivit crora contractele de servicii juridice de consultan, asisten i/sau reprezentare, aflate n curs de desfurare la data intrrii n vigoare a OUG nr. 26/2012, rmn valabile n condiiile n care au fost ncheiate, abatere care a avut ca efect depirea cu 45 mii lei a cheltuielilor cu astfel de servicii. urmare auditrii contului de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind controlul intern managerial, contabilitatea instituiilor publice, precum i reducerea cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare. reflectarea, n evidena contabil a Autoritii de Supraveghere Financiar, a drepturilor de crean cuvenite fostei Comisii Naionale a Valorilor Mobiliare, n conformitate cu prevederile legale; efectuarea, de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, a tuturor demersurilor legale ce se impun pentru recuperarea drepturilor de crean cuvenite fostei Comisii Naionale a Valorilor Mobiliare; analizarea, de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, a cazurilor de pierdere n instan a drepturilor de crean cuvenite fostei Comisii Naionale a Valorilor Mobiliare. n cazul constatrii pierderii n instan, din culpa unor salariai ai CNVM, a unor drepturi de crean cuvenite fostei instituii, stabilirea ntinderii prejudiciilor create i dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora; stabilirea, de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, a ntinderii prejudiciilor create fostei Comisii Naionale a Valorilor Mobiliare, ca urmare a neaplicrii msurilor de reducere a cheltuielilor publice, prevzute de OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative, precum i dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora.

Concluzii

Recomandri

OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe anul 2012 ale Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat o opinie advers. Abaterile constatate au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pe care ASF trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate. mpotriva deciziei, ASF a formulat contestaie care a fost respins de comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva deciziei i ncheierii ASF a formulat aciune n instan.

COMISIA DE SUPRAVEGHERE A ASIGURRILOR


Pagina 178

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

COMISIA DE SUPRAVEGHERE A ASIGURRILOR


Scurt prezentare Comisia de Supraveghere a Asigurrilor a fost, pn la data de 29.04.2013, o autoritate administrativ autonom de specialitate, independent, autofinanat, cu personalitate juridic, nfiinat prin Legea nr. 32/2000, privind societile de asigurare i supravegherea asigurrilor. Obiectivul principal al Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor a constat n supravegherea i controlul respectrii dispoziiilor legale n scopul aprrii drepturilor asigurailor i al promovrii stabilitii activitii de asigurare n Romnia. ncepnd cu data de 29.04.2013, atribuiile Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor au fost preluate de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar conform OUG 93/2012 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Autoritii de Supraveghere Financiar, aprobat prin Legea nr. 113/2013.

Contul anual de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor pe anul 2012, se prezint n indicatori sintetici, astfel:
- mii lei Denumire indicatori
0

Prevederi bugetare iniiale


1

Prevederi bugetare definitive


2

Drepturi constatate/ Cheltuieli efective


3

ncasri realizate/ Pli efectuate


4

% fa de prevederi iniiale
5=4/1

% fa de prevederi definitive
6=4/2

VENITURI TOTALE, din care: Sediu Central Venituri operaionale Venituri financiare Fond de garantare Venituri operaionale Venituri financiare CHELTUIELI TOTALE, din care: Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Transferuri Active nefinanciare

154.700 55.500 49.900 5.600 99.200 56.800 42.400 106.535 45.767 25.191 1.810 32.467

154.700 55.500 49.900 5.600 99.200 56.800 42.400 112.231 57.203 24.091 910 30.027

160.060 54.968 48.697 6.271 105.092 57.901 47.191 78.528 56.143 17.471 899 4.015

159.558 53.363 47.827 5.535 106.195 58.569 47.626 67.690 51.637 14.889 899 266

103 96 96 99 107 103 112 64 113 59 50 1

103 96 96 99 107 103 112 60 90 62 99 1

n perioada 01.01.2012-31.12.2012, CSA a realizat venituri totale n sum de 160.060 mii lei, fa de prevederile bugetare definitive n sum de 154.700 mii lei, respectiv n procent de 104%. Din totalul veniturilor, CSA a ncasat efectiv n exerciiul financiar 2012 suma de 159.558 mii lei, reprezentnd 99,7%. n exerciiului financiar 2012 CSA a nregistrat cheltuieli totale n sum de 78.528 mii lei, n procent de 70% fa de prevederile bugetare definitive n sum de 112.231 mii lei. Fa de totalul cheltuielilor, autoritatea a efectuat pli n sum de 67.690 mii lei, n procent de 60% fa de prevederile bugetare definitive. Ca urmare a misiunii de audit financiar au fost constatate unele abateri i nereguli, prezentate n continuare, care se refer la: Calitatea gestiunii neefectuarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli prin unitile trezoreriei statului, contrar economicoprevederilor legale; financiare nedepunerea la MFP a raportrilor privind monitorizarea cheltuielilor de personal, contrar prevederilor legale; deficiene constatate n cazul acordrii Primelor de asigurri de via de grup cu component de economisire pentru pensionare. n anul 2012, Consiliul CSA a aprobat ncheierea unei asigurri de via de grup cu component de economisire pentru pensionare, cu scopul fidelizrii salariailor CSA i a evitrii apariiei unor riscuri operaionale la nivelul autoritii de reglementare i supraveghere a pieei asigurrilor, ce se pot materializa inclusiv n fluctuaii de personal de specialitate, fiind ncheiat cu o societate de asigurri un Acord-cadru de servicii de asigurri de via de grup, cu component de economisire pentru pensionare. n baza acestui acord-cadru, a fost ncheiat un Contract subsecvent de servicii de asigurare de via cu component de economisire pentru pensionare, pentru care n perioada iulie 2012-mai 2013, CSA a angajat i efectuat pli totale n sum de 5.771 mii lei. Cu privire la acordarea acestor prime de asigurri de via de grup cu component de economisire pentru pensionare, s-au constatat o serie de nereguli, respectiv: n contextul n care Consiliul CSA a aprobat acordarea unor drepturi personalului CSA (att membrilor Consiliului, ct i salariailor), sub form de prime de asigurare de via cu component de economisire pentru pensionare, nu s-au dispus i msuri pentru actualizarea www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012 Pagina 179

Regulamentului privind salarizarea personalului Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor, prin care s se indice criteriile de acordare a acestui drept i de stabilire a valorii primei de asigurare pe fiecare funcie, precum i competenele de aprobare; n situaia n care prin Referatul de necesitate s-a propus ncheierea unei asigurri de via de grup cu component de economisire pentru pensionare, n vederea fidelizrii personalului de specialitate, nu s-a definit personalul de specialitate, fiind angajate i pltite prime de asigurare pentru toi salariaii, situaie n care nu se poate stabili eficiena acestor cheltuieli efectuate; n condiiile n care Lista cu salariaii CSA beneficiari de asigurare, aprobat de Consiliul CSA i care este anex la contractul subsecvent de servicii de asigurare de via cu component de economisire pentru pensionare, nu prezint informaii privind funciile persoanelor nominalizate n aceasta, ci doar valoarea primelor de asigurare pe persoan, urmtoarele liste lunare, n baza crora s-au fcut plile ctre societatea de asigurri, ce au suferit modificri ca urmare a fluctuailor de personal, au fost aprobate doar de Preedintele CSA, contrar principiului simetriei actelor juridice. n aceste condiii s-a constatat c: prin modificarea listelor lunare, ca urmare a fluctuaiei personalului, s-a efectuat plata de prime de asigurri, la valori diferite, pentru persoane ce au ocupat funcii similare; nivelul primei de asigurare, n cazul unor persoane, variaz de la o lun la alta. Dup preluarea atribuiilor Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, ncepnd cu data de 29.04.2013, Consiliul acesteia a hotrt s iniieze msuri de sistare a contractului de asigurare. depirea nivelului cheltuielilor de protocol, n semestrul II al anului 2012, fa de nivelul cheltuielilor de aceast natur, realizat n semestrul II al anului 2011, redus cu 30%. Cheltuielile de protocol, efectuate n semestru II al anului 2012, au fost mai mari cu suma de 249 mii lei, fa de nivelul cheltuielilor de aceast natur, realizat n semestrul II al anului 2011, redus cu 30%, contrar prevederilor OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative. Concluzii urmare auditrii contului de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Comisia de Supraveghere a Asigurrilor, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, precum i reducerea cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare. Recomandri n situaia continurii derulrii contractului de asigurare, respectiv meninerii unor drepturi acordate personalului sub form de prime de asigurare, Autoritatea de Supraveghere Financiar va stabili, prin regulamentul propriu de salarizare, criteriile de acordare a acestor drepturi, innd cont de prevederile legale; va nregistra n contabilitate cheltuielile cu primele de asigurri de via cu component de economisire pentru pensionare, n conformitate cu prevederile legale; Autoritatea de Supraveghere Financiar, innd cont de faptul c valorile iniiale, pe fiecare beneficiar, ale primelor de asigurare de via cu component de economisire pentru pensionare, au fost aprobate de Consiliul CSA, va analiza condiiile n care, ulterior, fosta Comisie de Supraveghere a Asigurrilor a pltit, n unele cazuri, valori diferite ale primei pentru funcii similare i chiar pentru aceeai persoan, de la o lun la alta i, n cazul constatrii nelegalitii acordrii unora din prime, va stabili ntinderea prejudiciilor create fostei Comisii de Supraveghere a Asigurrilor i va dispune msurile legale de recuperare; stabilirea, de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, a ntinderii prejudiciilor create fostei Comisii de Supraveghere a Asigurrilor ca urmare a neaplicrii msurilor de reducere a cheltuielilor publice, prevzute de OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative, precum i dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora. Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior n cazul deciziei emise, n anul 2012, ca urmare a auditrii contului de execuie al CSA, pe anul 2011, s-a constatat neaducerea la ndeplinire, a msurilor dispuse prin decizie pentru nlturarea abaterilor privind neefectuarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli ale instituiei prin unitile trezoreriei statului i nedepunerea, de ctre CSA, la MFP, a raportrilor privind monitorizarea cheltuielilor de personal. Menionm c decizia a fost atacat n instan de ctre CSA i se afl pe rolul acesteia. OPINIA DE AUDIT Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe anul 2012 ale Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat o opinie advers.
Pagina 180

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Abaterile constatate au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Comisia de Supraveghere a Asigurrilor. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pe care Autoritatea de Supraveghere Financiar (ASF) trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate. mpotriva deciziei, ASF a formulat contestaie, care a fost respins de comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva deciziei, ASF a formulat contestaie, care a fost respins de comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva deciziei i ncheierii ASF a formulat aciune n instan.

ACADEMIA OAMENILOR DE TIIN DIN ROMNIA


Academia Oamenilor de tiin din Romnia (AOSR) este for naional, de consacrare tiinific, care reunete personaliti reprezentative ale tiinei. AOSR este instituie de interes public, cu personalitate juridic de drept public, autonom, fiind continuatorul i unicul legatar al Academiei de tiine din Romnia care a funcionat n perioada 19361948 i al Asociaiei Oamenilor de tiin din Romnia, nfiinat n anul 1956. Principalele atribuii ale AOSR sunt: conceperea, promovarea, dezvoltarea, sprijinirea i protejarea tiinei sub toate formele, aciunile i metodele directe, indirecte sau adiacente. n realizarea atribuiilor sale, AOSR recunoate Academia Romn ca cel mai nalt for naional de consacrare tiinific i cultural i colaboreaz cu academiile de profil de ramura, cu Ministerul Educaiei, cu instituii i organizaii tiinifice academice, de cercetare i nvmnt, din ar i din strintate. n anul 2010 entitii i-a fost modificat forma de finanare. n conformitate cu prevederile art. II din OUG nr. 79/2010 pentru modificarea unor acte normative din domeniul cercetrii, Academia este finanat doar din venituri proprii. Misiunea de audit financiar asupra situaiilor financiare ale Academiei Oamenilor de tiin din Romnia a identificat urmtoarele aspecte: placa de bronz de pe faada cldirii, cu o valoare de 27 mii lei, disprut nc din data de 12 Exactitatea i septembrie 2010 i pentru care exist plngere la Secia 17 Poliie, nu a fost scoas din evidena realitatea datelor contabil. Mai mult, n toat aceast perioad a fost calculat i nregistrat pe costuri amortizarea reflectate n situaiile lunar; financiare s-a constatat faptul c, dei conducerea AOSR a ntreprins unele demersuri pentru armonizarea prevederilor din Legea nr. 31/2007 cu cele ale HG nr. 641/2007, modificat prin HG nr. 586/2008, acestea nu au fost concretizate ntr-un nou act normativ care s elimine inadvertenele aprute ntre Statutul Academiei i legea de organizare i funcionare a entitii. Din verificarea efectuat s-a constatat c entitatea utilizeaz n Bucureti un singur autoturism din cele 9 existente n parcul auto, iar pentru toate celelalte 9 autoturisme, inclusiv pentru cele aflate n conservare, a fost calculat amortizare. Autoturismele aflate n conservare erau la data de 01.07.2012 i respectiv 01.09.2012 complet amortizate. Valoarea estimativ a erorii constatate este de 247,04 mii lei i reprezint contravaloarea amortizrii calculat i nregistrat n contabilitate, dup ce autoturismele au fost considerate n conservare. Msuri A fost emis decizie pentru corectarea abaterilor, prin care au fost dispuse 2 msuri, care vizau nlturarea unor nereguli n activitatea financiar-contabil, precum i urmtoarele recomandri: iniierea unor propuneri de mbuntire a cadrului legal, avnd n vedere abaterile generate de lacune, imperfeciuni sau interpretri diferite ale cadrului juridic n vigoare. conducerea AOSR va depune diligene n vederea punerii de acord a prevederilor legale care vizeaz organizarea i funcionarea AOSR, inclusiv clarificarea situaiei parcului auto. Scurt prezentare

OPINIA DE AUDIT n baza raionamentului profesional, auditorii publici externi consider c au fost ntrunite condiiile exprimrii unei opinii fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 181

Pagina 182

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Capitolul

Curtea de Conturi
Raportul public pe anul 2012

Auditul Performanei

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 183

Conform legii de organizare i funcionare, Curtea de Conturi efectueaz auditul performanei utilizrii resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, efectund o evaluare independent asupra economicitii, eficienei i eficacitii cu care o entitate public, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele publice alocate, pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite. Impactul financiar al abaterilor constatate ca urmare a desfurrii aciunilor de audit al performanei este redat n tabelul urmtor: Explicaii Venituri suplimentare Prejudicii Total u.m. milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* milioane lei milioane euro* Auditul performanei 22,8 5,2 127,1 28,8 149,9 34,0

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2013 de 4,42.

Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2013.

Misiunile de audit al performanei desfurate de Curtea de Conturi au fost urmtoarele:

2.1 Auditul performanei asupra modului de fundamentare a necesarului de surse i acordare a unor categorii de beneficii de asisten social
Scopul auditului Curtea de Conturi a urmrit, prin auditul performanei efectuat, mbuntirea modului de fundamentare i utilizare a fondurilor acordate pentru patru categorii de beneficii de asisten social, inclusiv o evaluare a administrrii, supravegherii i controlului acestora, respectiv: alocaia de stat pentru copii; indemnizaia pentru creterea copilului i stimulentul lunar/de inserie; ajutorul social privind asigurarea venitului minim garantat; alocaia pentru susinerea familiei. MMFPSPV este organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, cu rol de sintez i de coordonare a aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile muncii, familiei i proteciei sociale. Misiunea de audit al performanei s-a desfurat la MMFPSPV, Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social (ANPIS), precum i la cele 42 de agenii judeene pentru pli i inspecie social, entiti prin care se evideniaz stabilirea drepturilor de beneficii de asisten social i se efectueaz plata acestora.

Entitatea auditat

Beneficiile de asisten social reprezint o form de suplimentare sau de substituire a veniturilor individuale/familiale obinute din munc, n vederea asigurrii unui nivel de trai minimal, precum i o form de sprijin n scopul promovrii incluziunii sociale i creterii calitii vieii anumitor categorii de persoane ale cror drepturi sociale sunt prevzute expres de lege. n funcie de scopul i natura lor, beneficiile de asisten social se acord fie doar n baza evalurii veniturilor bneti, fie n baza evalurii cumulate a veniturilor bneti, a bunurilor i a veniturilor ce pot fi obinute prin valorificarea/utilizarea bunurilor mobile i imobile, aflate n proprietate ori folosin. Beneficiile de asisten social se acord pentru a preveni, limita sau nltura efectele temporare ori permanente ale unor situaii care pot genera marginalizarea sau excluziunea social a persoanei, familiei, grupurilor ori a comunitilor. n anul 2012 s-au acordat att beneficii universale, ct i beneficii specifice unor categorii de persoane, sub form de alocaii, indemnizaii i ajutoare. Situaia detaliat privind categoriile de cheltuieli efectuate n anul 2012, numrul de beneficiari pe fiecare gen de beneficiu de asisten social auditat, se prezint astfel:

Scurt prezentare

Pagina 184

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Nr. crt.

Natura cheltuielilor

Numr mediu de beneficiari (cumulat de la nceputul anului)

Pondere numr beneficiari, n total (%) 85,04 6,70 3,98 4,28 100,00

Pli efectuate (cumulate de la nceputul anului) (mii lei) 2.762.799 216.861 1.858.310 417.792 5.255.762 18.590 2.109 9.484 4.081 34.264 97.951 22.935 120.886 5.410.912

- mii lei Pondere pli efective n total pli (%) 51,06 4,01 34,34 7,72 97,13 0,3 0,04 0,18 0,08 0,64 1,81 0,42 2,23 100,00

Beneficii de asisten social 1. Alocaia de stat pentru copii 3.825.080 2. Alocaia pentru susinerea familiei 301.586 3. Indemnizaia pentru creterea copilului (ICC) (inclusiv stimulentul lunar/de inserie) 178.913 4. Ajutorul social (VMG) inclusiv plile pentru asigurarea obligatorie a locuinelor 192.713 A. Total beneficii de asisten social (rd.1+rd.2+rd.3+rd.4) 4.498.292 Taxe potale pentru servicii transmitere drepturi 1. Taxe pentru alocaia de stat pentru copii 2. Taxe pentru alocaia pentru susinerea familiei 3. Taxe potale pentru ICC i stimulentul lunar/de inserie 4. Taxe pentru ajutorul social (VMG) B. Total taxe potale (rd.1+rd.2+rd.3+rd.4) Contribuii la fondul naional unic de asigurri sociale de sntate (CASS) 1. CASS pentru indemnizaiile pentru creterea copilului 2. CASS- pentru ajutoare sociale (VMG) C. Total contribuii (rd.1+rd.2) TOTAL GENERAL (A+B+C)

n anul 2012, MMFPSPV a gestionat, finanat i asigurat, prin ANPIS i ageniile judeene pentru pli i inspecie social, acordarea beneficiilor de asisten social sub forma Alocaiei de stat pentru copii, Alocaiei pentru susinerea familiei, Indemnizaiei de cretere a copilului (inclusiv a stimulentului lunar/de inserie) i a Ajutorului social pentru asigurarea venitului minim garantat, pentru un numr total de 4.498.292 beneficiari. Fondurile publice utilizate n anul 2012, pentru plata acestor 4 beneficii de asisten social auditate au fost de 5.410.912 mii lei (reprezentnd 68% din totalul plilor efectuate de 7.960.846 mii lei), din care: 5.255.762 mii lei beneficii de asisten social efectiv pltite; 34.264 mii lei taxe potale, pentru cele 4 beneficii de asisten social auditate; 120.886 mii lei contribuii la fondul naional unic de asigurri sociale de sntate. Obiectivele Auditul a avut ca obiectiv general evaluarea performanei cu care s-au derulat activitile de fundaauditului mentare, utilizare, administrare, supraveghere i control a fondurilor acordate pentru cele patru categorii de beneficii de asisten social, precum i modul n care MMFPSPV, prin ANPIS i ageniile judeene au acionat n anul 2012 n vederea punerii n aplicare a obiectivelor stabilite. Obiectivele specifice au fost urmtoarele: 1) evaluarea modului n care ministerul i ndeplinete rolul de entitate public cu responsabiliti n ceea ce privete aplicarea unitar a legislaiei n domeniul specific de activitate, precum i mecanismele de supraveghere, monitorizare i control ale beneficiilor de asisten social; 2) evaluarea modului n care se fundamenteaz necesarul de resurse bugetare pentru a asigura o repartizare echilibrat a acestora i eliminarea imobilizrilor n resurse aprobate i neutilizate; 3) asigurarea c beneficiile de asisten social sunt focalizate ctre persoanele ndreptite; 4) evaluarea caracterului corect i complet al informaiilor deinute n sistemul informatic SAFIR, precum i a capacitii acestuia de a fi adaptat operativ pe msura adoptrii unor noi acte normative; 5) evaluarea sistemelor de control intern; 6) evaluarea instrumentelor i mecanismelor de prevenire, detectare i descurajare a fraudei i corupiei. Constatri Evaluarea modului n care MMFPSPV i ndeplinete rolul de entitate public cu responsabiliti n aplicarea unitar a legislaiei n domeniu, precum MMFPSPV i-a ndeplinit, n principal, rolul de entitate public cu responsabiliti n ceea ce privete aplicarea unitar a legislaiei n domeniul specific de activitate, nregistrnd i unele carene/lipsuri/limitri pe parcursul anului 2012 n privina monitorizrii, supravegherii i controlului beneficiilor de asisten social. Direcia General Asisten Social asigur premizele necesare plii, n cuantumul cuvenit i la timp, a beneficiilor de asisten social, prin efectuarea la timp a deschiderilor lunare de credite bugetare solicitate de ANPIS. Raportul public pe anul 2012
Pagina 185

www.curteadeconturi.ro

i mecanismele Auditul reine c pentru activitatea desfurat n anul 2012 s-a asigurat monitorizarea distinct a plilor de supraveghere, ctre solicitani, pe cele patru categorii de beneficii de asisten social supuse auditrii, inclusiv chelmonitorizare i tuielile privind transmiterea drepturilor, astfel c nu s-au nregistrat amnri sau pli, cu titlu de beneficii control al beneficiilor de asisten social, efectuate cu ntrziere, care s genereze nemulumiri din partea beneficiarilor. de asisten social Au fost constatate, ns, i urmtoarele puncte slabe: la nivelul ministerului i al ANPIS nu au fost stabilii indicatorii cantitativi pentru evaluarea impactului campaniilor de informare i consiliere desfurate; schimbul de informaii, n baza protocoalelor de colaborare cu alte instituii ale statului, ce dein baze de date care pot fi utilizate pentru a stabili veridicitatea datelor din declaraiile solicitanilor de beneficii de asisten social, s-a fcut cu ntrzieri fa de termenele stipulate n protocoalele ncheiate sau, n unele cazuri, acest schimb nu a existat, datele nefiind furnizate; inexistena unei proceduri de preluare i prelucrare a bazelor de date necesare verificrii ncruciate a informaiilor pentru depistarea solicitanilor neeligibili de beneficii de asisten social, astfel c lipsa informaiilor privind veniturile realizate de ctre solicitanii de drepturi a condus la imposibilitatea sistrii sau recalculrii cuantumului beneficiilor de asisten social; pentru protocoalele ncheiate n perioada 2011-2013 nu au fost desemnate persoanele responsabile, autorizate care s acceseze i s utilizeze informaiile preluate n baza protocoalelor. Evaluarea modului n care se fundamenteaz necesarul de resurse bugetare pentru a asigura o repartizare echilibrat a acestora i eliminarea imobilizrilor n resurse aprobate i neutilizate Asigurarea c beneficiile de asisten social sunt focalizate ctre persoanele ndreptite Fundamentarea necesarului de credite bugetare pentru plata beneficiilor de asisten social a nregistrat anumite carene, i anume: nu au fost efectuate analize lunare asupra sumelor existente n contul Disponibil din sume de mandat i sume n depozit, pentru fundamentarea deschiderilor de credite bugetare solicitate de ctre ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social, astfel c s-au imobilizat unele resurse bugetare, cu toate c acestea puteau fi utilizate n completarea creditelor bugetare solicitate; stabilirea necesarului de credite bugetare, de ctre ageniile teritoriale, nu s-a efectuat pe baza informaiilor din aplicaia SAFIR, n vederea utilizrii eficiente a fondurilor publice destinate finanrii beneficiilor de asisten social, astfel c s-au nregistrat imobilizri de resurse bugetare reprezentnd drepturi neridicate de ctre beneficiarii de asisten social, n special alocaii de stat pentru copii, peste termenul legal de prescripie; au existat situaii n care necesarul de creane bugetare a fost supradimensionat, un exemplu fiind suma de 41.088 mii lei rmas neutilizat. la nivelul MMFPSPV au fost ntreprinse aciuni de mbuntire a criteriilor de acordare i a procedurilor de testare a veniturilor n cadrul programelor destinate familiilor cu venituri reduse; n anul 2012, prin adoptarea Legii nr. 166/2012 privind aprobarea OUG nr. 124/2011 pentru modificarea i completarea unor acte normative care reglementeaz acordarea de beneficii de asisten social, s-au adus clarificri n privina declarrii veniturilor realizate i a componenei familiei, precum i efectuarea anchetelor sociale pentru beneficiile care se adreseaz persoanelor cu venituri reduse; s-a meninut riscul efecturii unor pli necuvenite, ntruct nu a fost ncheiat un protocol de colaborare cu Agenia Naional de Administrare Fiscal pentru a detecta beneficiarii neeligibili, care realizeaz venituri suplimentare fa de cele declarate, dar erorile identificate au nregistrat o uoar scdere n anul 2012, fa de anul precedent. Erorile s-au materializat n pli necuvenite la urmtoarele categorii de beneficii de asisten social: ajutoare sociale (VMG) i alocaii pentru susinerea familiei, n sum de 20.544 mii lei, cauza fiind nedeclararea, de ctre beneficiari, a unor venituri nete realizate i deinerea unor bunuri care atrag excluderea acordrii acestor beneficii de asisten social; indemnizaii pentru creterea copilului, n sum de 6.086 mii lei, ca urmare a nedeclarrii realizrii altor venituri, simultan cu primirea indemnizaiei, acceptrii unor dosare fr acte doveditoare a realizrii veniturilor timp de 12 luni, anterior datei naterii copilului sau a unor calcule eronate; alocaii de stat pentru copii, n sum de 187 mii lei, acordate unor minori decedai sau ai cror reprezentani legali activeaz n alte state; ajutoare pentru nclzire, n sum de 1.851 mii lei, acordate unor beneficiari care nu ndeplineau condiiile legale de acordare a acestora, ntruct deineau: depozite bancare cu valoare de peste 3 mii lei, cldiri sau alte spaii locative n afara locuinei sau bunuri care conduc la excluderea acordrii dreptului. O cauz important care a condus la apariia erorilor cu privire la plata beneficiilor de asisten social reprezentnd venitul minim garantat (VMG), precum i a alocaiei pentru susinerea familiei, o constituie
Pagina 186

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

faptul c responsabilitatea stabilirii acestor drepturi revine unitilor administrativ-teritoriale (UAT-uri), iar ageniile judeene pentru pli i inspecie social prelucreaz datele i informaiile transmise de acestea, fr a avea instrumente de detectare i prevenire a cazurilor de neeligibilitate, n lipsa obligativitii de a proba cu documente justificative datele din declaraiile pe propria rspundere ale solicitanilor. Alte cauze care au produs disfuncionaliti n sistemul de acordare a beneficiilor de asisten social: la nivelul UAT-urilor nu se efectueaz consilierea tuturor beneficiarilor, cu privire la drepturile i obligaiile pe care acetia le au, ca urmare a acordrii beneficiilor de asisten social; la efectuarea anchetelor sociale, primriile nu au la dispoziie instrumentele de obinere de informaii asupra tuturor veniturilor i bunurilor deinute, de ctre solicitani, pe raza altor uniti administrativteritoriale; reprezentanii ageniilor judeene i organele administraiei publice locale au o capacitate limitat n verificarea mprejurrilor care determin eligibilitatea solicitanilor, a modificrilor intervenite pe parcursul aflrii n plat, a condiiilor pentru acordarea beneficiilor de asisten social. De asemenea, nici urmrirea i asigurarea continuitii condiiilor de eligibilitate, n conformitate cu cadrul legal aferent, nu sunt asigurate n totalitate; campaniile/activitile desfurate, n anul 2012, de ctre organele de inspecie social din cadrul ageniilor teritoriale au cuprins trei categorii de beneficii de asisten social din cele patru beneficii auditate, reinndu-se urmtoarele nereguli: nu a fost urmrit ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse prin actele de control ntocmite de ctre inspectorii sociali, n anul 2011, la toate ageniile teritoriale judeene iar, n unele cazuri, pentru drepturile acordate necuvenit, nu s-au constitut debite; nu au fost elaborai indicatori de rezultat, pentru campaniile de control desfurate la nivel naional n anul 2012, n funcie de care s poat fi evaluate rezultatele obinute, respectiv gradul de ndeplinire a intelor preconizate; inspectorii sociali nu au aplicat unitar metodologiile/procedurile de realizare a campaniilor de control, existnd controale care nu au utilizat bazele de date disponibile la nivelul entitii primite, n baza protocoalelor ncheiate de entitate la nivel central/teritorial; nu au fost elaborate proceduri privind valorificarea constatrilor din actele de control ntocmite de ctre inspectorii sociali n urma campaniilor desfurate n anul 2012. Sintetic, cauzele producerii erorilor, att n faza de stabilire, ct i n cea de plat a beneficiilor de asisten social, se rezum la: capacitatea redus a autoritilor administraiei locale de a verifica eligibilitatea solicitanilor de beneficii de asisten social, determinat de neimplementarea, la acest nivel, a unui mecanism funcional, care s permit o evaluare prompt a situaiei financiare reale a beneficiarilor prin verificarea informaiilor din cererile i declaraiile pe propria rspundere depuse de solicitani, cu informaiile deinute de diverse instituii publice; personalul serviciului public de asisten social din cadrul primriilor, prin anchetele sociale efectuate, nu a verificat ntotdeauna realitatea informaiilor date pe propria rspundere de ctre titularii ajutorului social, pe baza datelor existente pe plan local (registrul agricol, evidena fiscal a bunurilor deinute n proprietate, evidena serviciilor de stare civil); complexitatea formularelor pentru solicitarea drepturilor. Evaluarea caracterului corect i complet al informaiilor deinute n sistemul informatic SAFIR, precum i a capacitii acestuia de a fi adaptat operativ pe msura adoptrii unor noi acte normative Sistemul informatic SAFIR trebuia proiectat ca un sistem informatic integrat, care s asigure o gestionare unitar, la nivel naional, a informaiilor privind stabilirea i acordarea beneficiilor de asisten social prin administrarea centralizat a beneficiarilor (persoane, familii), ct i a sumelor alocate de la bugetul de stat, pentru acetia. Aplicaia este gestionat i administrat la nivelul Ageniei Naionale pentru Pli i Inspecie Social i este exploatat de ctre toate ageniile judeene, dar fr conexiuni la Direcia general asisten social din cadrul MMFPSPV. Referitor la caracterul corect i complet al informaiilor deinute n sistemul informatic SAFIR, s-au identificat mai multe tipuri de disfuncionaliti, concretizate n: neutilizarea, la ntreaga capacitate a sistemului, dei n componena acestuia exist unele module care ar putea fi exploatate; sistemul nu furnizeaz datele necesare privind sumele de plat/de ncasat, aferente beneficiilor de asisten social, care s fie n concordan cu datele sintetice din situaiile financiare anuale; Raportul public pe anul 2012
Pagina 187

www.curteadeconturi.ro

nu se genereaz rapoarte care s conin informaii privind data la care s-au creat, pentru a se putea aloca n timp i un cod de identificare din care s reias c raportul respectiv a fost generat din aplicaia SAFIR i nu din alte programe adiacente; sistemul nu permite extragerea unor date relevante pentru stabilirea criteriilor de eligibilitate (de exemplu, toi membrii unei familii, n vederea verificrii ncruciate cu alte baze de date pentru stabilirea realitii veniturilor declarate), pentru elaborarea unor situaii statistice sau care s permit fundamentarea sau monitorizarea drepturilor de beneficii de asisten social, defalcat, pe anumite criterii; aplicaia nu are capacitatea de a controla erorile n operare, deoarece nu se identific informaiile deja existente n baza de date, pentru a putea fi preluate automat n cadrul rapoartelor privind alte forme de beneficiu de asisten social, evitndu-se astfel eroarea uman prin operri multiple; nu se stabilete automat debitul i nu se emite decizie de debit n situaia n care se constat nendeplinirea condiiilor de eligibilitate n acordarea indemnizaiei pentru creterea copilului, la ncetarea acesteia, dei, n baza de date sunt informaii privind documentele prevzute de legislaie. n aceste condiii, debitul se calculeaz manual, de ctre persoana cu atribuii n acest sens, intervenia uman putnd genera oricnd erori de calcul, cu repercusiuni n stabilirea corect a sumelor pltite necuvenit; sistemul nu este suficient de flexibil, astfel nct s permit actualizarea operativ n funcie de schimbrile legislative aprute sau n funcie de necesitile utilizatorilor, identificate pe parcursul procesului de administrare a tuturor categoriilor de beneficii de asisten social, gestionate prin SAFIR; pentru ntocmirea situaiei pentru fundamentarea necesarului de credite bugetare lunare pentru alocaia de stat pentru copii, care trebuie transmis lunar de ctre ageniile judeene pentru pli i inspecie social la Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social, nu se genereaz, n totalitate, informaiile solicitate de formularele tipizate, cu toate c sunt introduse toate datele necesare, astfel c ntocmirea acestor situaii necesit prelucrri suplimentare; rapoartele de monitorizare privind plile efectuate lunar, de ctre ageniile teritoriale pentru fiecare beneficiu de asisten social, nu sunt emise de sistemul informatic SAFIR, astfel c s-au semnalat neconcordane ntre datele raportate prin conturile de execuie bugetar anual pe categorii de beneficii de asisten social i aceleai date existente n baza de date a aplicaiei informatice SAFIR; sistemul informatic SAFIR nu funcioneaz ca un sistem integrat prin care s se asigure gestionarea n timp real a datelor, nu este interconectat cu sisteme informatice ale altor instituii, fapt ce genereaz ntrzieri n identificarea beneficiarilor neeligibili. Din analiza deficienelor prezentate, se concluzioneaz c: aplicaia SAFIR are dificulti n exploatare, generate, pe de o parte, de modul de proiectare al acesteia i, pe de alt parte, de utilizarea aplicaiei n teritoriu, datorit lipsei de personal de specialitate, n domeniul informaticii; se impune o revizuire a sistemului, n vederea creterii adaptabilitii modulelor, att la introducerea de date, ct i la generarea de rapoarte complete, dar i adoptarea, la nivelul instituiei, a unei politici de recrutare, evaluare, formare i specializare pentru personalul IT, care s corespund complexitii cerinelor unui sistem informatic integrat. Evaluarea sistemelor de control intern Evaluarea instrumentelor i mecanismelor de prevenire, detectare i descurajare a fraudei i corupiei Sistemul de control intern a fost conceput corespunztor, dar nu a fost implementat conform proiectrii, astfel c nu are capacitatea de a preveni, detecta i corecta erorile/abaterile din cadrul activitii desfurate de ANPIS i ageniile judeene. Principalele instrumente de prevenire i depistare a beneficiarilor neeligibili, cu influen n utilizarea eficient a fondurilor publice destinate plii beneficiilor de asisten social, au constat n desfurarea unor campanii tematice, n controale inopinate declanate de sesizri, petiii transmise de ctre ceteni la ANPIS sau la ageniile judeene, precum i redirecionate de ctre alte instituii publice sau private. Un alt instrument de prevenire a constat n campaniile de consiliere desfurate de ctre inspectorii sociali, inta fiind autoritile publice locale i persoanele fizice i juridice, publice sau private, cu atribuii n domeniul asistenei sociale. Scopul acestei campanii a fost derularea, n bune condiii, a activitii i perfecionrii acesteia, precum i prevenirii faptelor de nclcare a prevederilor legale. Politicile de sanciuni au fost revizuite n anul 2012, prin completarea actelor normative, fiind atribuite competene sporite inspectorilor sociali din cadrul ANPIS, n vederea identificrii i depistrii situaiilor de nerespectare a legalitii i regularitii n acordarea beneficiilor de asisten social. n acest scop s-a elaborat i Manualul inspectorului social, care cuprinde reglementri aplicabile pentru activitatea de inspecie social, desfurat prin inspectorii sociali. n cadrul acestui obiectiv s-a avut n vedere i formarea personalului www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012

Pagina 188

Recomandri

Direciei de inspecie social, din cadrul ANPIS i al ageniilor teritoriale pentru pli i inspecie social, privind noile tehnici de lucru pentru implementarea sistemelor de sesizri, de sanciuni i de control. remedierea disfuncionalitilor existente n sistemul de control intern, prin identificarea riscurilor considerate a fi cele mai relevante n acordarea beneficiilor de asisten social i utilizarea acestora; elaborarea i implementarea procedurilor formalizate pentru preluarea i prelucrarea bazelor de date furnizate de ctre alte entiti publice, n vederea identificrii solicitanilor neeligibili; elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli, corelat cu necesitile reale de resurse, fundamentate temeinic de ctre direcia de specialitate din cadrul ministerului i unitile subordonate, cu atribuii n domeniul finanrii beneficiilor de asisten social; analiza lunar a necesitii meninerii unor credite bugetare i luarea msurilor de a propune, la timp, Ministerului Finanelor Publice anularea/retragerea unor credite bugetare neutilizate; verificarea de ctre ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social a eligibilitii solicitanilor de beneficii de asisten social, n vederea concentrrii drepturilor ctre persoanele vulnerabile cu cele mai reduse venituri i evitrii imobilizrii de fonduri publice, prin pli ctre beneficiari neeligibili; monitorizarea numrului de beneficiari i a plilor acordate acestora pentru a asigura utilizarea eficient a resurselor bugetare destinate finanrii beneficiilor de asisten social; determinarea unor indicatori specifici pentru evaluarea rezultatelor obinute n urma campaniilor de informare/consiliere desfurate de ctre ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social referitoare la aplicarea unitar a legislaiei din domeniul beneficiilor de asisten social; stabilirea unor indicatori de evaluare a rezultatelor obinute n cadrul campaniilor de control, prin compararea intelor preconizate cu cele efectiv realizate; revizuirea i mbuntirea capacitii aplicaiei informatice SAFIR de a oferi informaii utile managementului n scopul lurii celor mai bune decizii n activitatea privind gestionarea sistemului de beneficii de asisten social; adaptarea sistemului informatic SAFIR astfel nct s genereze situaii necesare procesului de monitorizare a plilor la nivel naional; stabilirea unor termene precise de furnizare a datelor, precum i a persoanelor responsabile, care s acceseze i s utilizeze datele i informaiile preluate, n urma protocoalelor ncheiate; stabilirea legturilor de comunicare cu instituiile statului, care dein baze de date relevante, n vederea solicitrii de date i informaii ce pot fi utilizate de ctre ageniile judeene pentru pli i inspecie social, pentru a preveni ptrunderea n sistemul beneficiilor de asisten social a solicitanilor neeligibili; urmrirea modului de ducere la ndeplinire, de ctre ageniile judeene pentru pli i inspecie social, a msurilor dispuse prin actele de control ncheiate de ctre inspectorii sociali, precum i analizarea permanent a gradului de recuperare a sumelor pltite fr temei legal, stabilite cu ocazia campaniilor naionale de control; instituirea unui mod de lucru unitar n activitatea desfurat de ctre organele de inspecie social, privind utilizarea bazelor de date, la care entitatea are acces prin protocoalele ncheiate, n vederea eficientizrii activitii de control; aplicarea unitar, sistematic i consecvent a msurilor legale, prevzute n aria de competen i responsabilitate conferit de lege, n vederea disciplinrii/obligrii solicitanilor de beneficii de asisten social i personalului din cadrul administraiei publice locale, n sensul conformrii cu reglementrile legale n vigoare; ndeplinirea msurilor aflate n responsabilitatea MMFPSPV, DGAS i ANPIS pentru realizarea indicatorilor stabilii prin Planul de aciune pentru implementarea Strategiei privind reforma n domeniul asistenei sociale, potrivit cu atribuiile prevzute prin actele de organizare i funcionare ale acestora.

Pentru implementarea Strategiei privind reforma n domeniul asistenei sociale, n anul 2012 au fost ntreprinse, de ctre minister i ageniile judeene, aciuni cu efect pozitiv asupra eficientizrii sistemului de asisten social i eliminrii unor probleme existente, astfel: au fost realizate simulri privind estimarea nivelului venitului minim de inserie, pe baza costurilor necesare satisfacerii nevoilor de baz ale traiului zilnic; au fost organizate, de ctre ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc, cursuri de formare profesional adaptate pieei muncii; s-a elaborat Manualul Inspectorului Social, pentru ntrirea rolului de control al inspectorului social, n vederea reducerii erorii, fraudei i corupiei n sistem, urmnd a fi elaborat i Statutul inspectorului social;
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 189

s-a decis achiziia de servicii de consultan pentru redactarea unei noi legislaii cu privire la sanciunile aplicabile n activitatea de inspecie social; au fost adoptate urmtoarele acte normative: o OUG nr. 113/2011 privind organizarea i funcionarea ANPIS, aprobat prin Legea nr. 198/2012; o HG nr. 151/2012 privind aprobarea Statutului propriu de organizare i funcionare; au fost definitivai termenii de referin n vederea evalurii acurateei i exhaustivitii informaiilor deinute de aplicaia informatic SAFIR; s-a decis achiziionarea de servicii de consultan n vederea evalurii acurateei i exhaustivitii informaiilor deinute n SAFIR; au fost ncheiate protocoale de colaborare cu o parte din instituiile care dein baze de date necesare verificrii eligibilitii solicitanilor de beneficii de asisten social; ncepnd cu luna ianuarie 2013 s-a demarat exploatarea datelor i informaiilor de ctre ANPIS, primite n baza protocoalelor ncheiate; au fost elaborate i aprobate urmtoarele acte normative: o HG nr. 38/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr. 277/2010 privind alocaia pentru susinerea familiei; o HG nr. 57/2012, HG nr. 225/2012 i HG nr. 1291/2012 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor actelor normative de baz; au fost organizate dou campanii naionale, misiuni de inspecie tematic i controale inopinate, n cadrul crora inspectorii sociali au controlat modul n care s-au respectat prevederile legale privind stabilirea, acordarea i promovarea beneficiilor de asisten social acordate cetenilor de ctre autoritile publice; s-au organizat campanii de consiliere, n cadrul crora inspectorii sociali au oferit ndrumare autoritilor publice locale i persoanelor fizice i juridice, publice sau private, cu atribuii n domeniul asistenei sociale, n vederea derulrii n bune condiii a activitii i a perfecionrii acesteia i prevenirii faptelor de nclcare a prevederilor legale; la finele anului 2012 numrul inspectorilor sociali a crescut de 2,5 ori, ajungnd la un numr de 330; reprezentanii ministerului au participat la campanii de informare i consiliere, organizate de ctre ANPIS la nivelul ageniilor teritoriale pentru pli i inspecie social, cu scopul dezbaterii legislaiei din domeniul beneficiilor de asisten social i a serviciilor sociale. Raportul special privind Auditul performanei asupra modului de fundamentare a necesarului de surse i acordare a unor categorii de beneficii de asisten social a fost transmis Guvernului Romniei i Parlamentului cu adresa nr 8467/14.11.2013 i se afl pe site-ul Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de Conturi, transmise Parlamentului i Guvernului, capitolul Programe Sociale.

2.2 Eficiena utilizrii resurselor alocate de la bugetul statului pentru ndeplinirea obiectivelor propuse de ctre Ministerul Tineretului i Sportului, Comitetul Olimpic i Sportiv Romn i federaiile sportive naionale
Scopul auditului Entitatea auditat Scurt prezentare Auditul a urmrit mbuntirea eficienei utilizrii resurselor alocate pentru ndeplinirea obiectivelor sportive propuse. Misiunea de audit al performanei a fost efectuat la Autoritatea Naional pentru Sport i Tineret (ANST), la Comitetul Olimpic i Sportiv Romn (COSR) i la federaiile sportive naionale. Structurile specifice sportului n Romnia sunt urmtoarele: structurile administraiei publice pentru sport Autoritatea Naional pentru Sport i Tineret (Ministerul Tineretului i Sportului), Direciile Judeene i a Municipiului Bucureti pentru Tineret i Sport, precum i cele specifice unor direcii existente n cadrul ministerelor (educaiei naionale, aprrii naionale, de interne etc.); structurile sportive neguvernamentale cluburi sportive; asociaii sportive; asociaii judeene i a municipiului Bucureti pe ramuri de sport; ligile profesioniste; federaiile sportive naionale; Comitetul Olimpic Romn. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2012

Pagina 190

n programul de guvernare pentru perioada 2010-2012 au fost stabilite obiective privind sportul, precum: dezvoltarea sportului de mas i a infrastructurii sportive; valorificarea economic a activitilor sportive i creterea rolului managementului sportiv; creterea rolului educaiei fizice i a sportului n coli; dezvoltarea resurselor umane din domeniul sportului i sprijinirea sportului de performan; Conform prevederilor art. 70 alin 1 lit. b din Legea nr. 69/2000 a educaiei fizice i sportului, Ministerul Tineretului i Sportului, prin ANST, asigur sursele pentru finanarea activitilor sportive, din: a) alocaii de la bugetul statului, stabilite de administraia public central i local; b) venituri provenite din ncasrile Regiei Autonome Loteria Naional, stabilite potrivit legii; c) 1% din taxele i accizele aplicate la nivel naional pentru igarete, igri i buturi alcoolice; d) donaii i sponsorizri; e) alte venituri, n condiiile legii; f) sumele rmase din exerciiul financiar precedent; g) 5% din totalul ncasrilor rmase dup deducerea taxei de licen datorate, conform legislaiei n vigoare, de ctre organizatorii de pronosticuri i pariuri sportive autorizai, n condiiile legii, de Comisia de autorizare a jocurilor de noroc, pentru jocurile de pronosticuri i pariuri sportive bazate pe utilizarea de competiii de gen pentru ramura respectiv, organizate n campionatele naionale din alte ri, de federaiile i organismele sportive internaionale, precum i n Cupa Romniei, potrivit regulamentului de aplicare (abrogat prin art. 32 din OUG nr. 77/2009). Veniturile destinate finanrii activitii sportive provenite din ncasrile Companiei Naionale Loteria Naional" sunt stabilite n OUG nr. 195/2001 (*actualizat*) privind repartizarea profitului Companiei Naionale Loteria Romn-SA unde, la art.1, se precizeaz: (1) Pentru finanarea unor obiective de interes public naional, prin derogare de la prevederile Ordonanei Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i societile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, ncepnd cu exerciiul financiar al anului 2004, la Compania Naional Loteria Romn-SA profitul contabil rmas dup deducerea impozitului pe profit se repartizeaz pe urmtoarele destinaii: e) profitul net anual aferent activitii de pronosticuri sportive se vars la Agenia Naional pentru Sport pentru finanarea activitii sportive, inclusiv Comitetului Olimpic Romn i Federaiei Romne de Fotbal. n ceea ce privete direciile de aciune, acestea au cuprins: organizarea de ntreceri sportive naionale i internaionale, susinute i cofinanate de Guvern, n ramurile sportive n care Romnia exceleaz; elaborarea strategiei naionale, cu accent pe sportul de mas, i a unei noi legi n domeniul sportului, armonizat cu prevederile UE n materie; implicarea i cointeresarea autoritilor administraiei publice locale n crearea, modernizarea i dezvoltarea bazei materiale, precum i a structurilor sportive din plan local i judeean; dezvoltarea educaiei fizice i a sportului n coli, stabilirea unor sisteme de competiii la nivel local, regional i naional; susinerea introducerii evenimentelor sportive colare n agenda competiiilor ntocmit de ctre Ministerul Educaiei; clarificarea dreptului de proprietate i de marc a cluburilor sportive i dezvoltarea componentei de marketing a activitii asociaiilor i a cluburilor sportive; stabilirea unor relaii de colaborare ntre coli i cluburi sportive; reorganizarea i adaptarea sistemului sportiv pentru persoanele cu handicap, pentru atragerea respectivei categorii de persoane ctre aceast disciplin; asigurarea unei traiectorii de tip dubl carier sportivilor de performan, prin asigurarea educaiei i calificrii ntr-o alt profesie, suplimentar carierei sportive, pentru a sprijini reintegrarea lor n societate; construirea de stadioane i de baze sportive pentru disciplinele olimpice, conform cerinelor Comitetului Olimpic Internaional; nfiinarea unor centre moderne de recuperare sportiv.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 191

Obiectivele auditului

Obiectivul general a constat n analiza eficienei accesrii i utilizrii resurselor financiare, aprobate prin lege, pentru dezvoltarea sportului de mas i a sportului de performan. Obiectivele specifice: 1) analiza modului de fundamentare i de realizare a veniturilor Autoritii Naionale pentru Sport i Tineret, ale Comitetului Olimpic i Sportiv Romn i ale federaiilor sportive naionale; 2) analiza modului de repartizare a sumelor de la bugetul de stat i din veniturile proprii ale ANST ctre COSR i federaii sportive; 3) analiza modului de repartizare, de la Comitetul Olimpic i Sportiv Romn ctre federaiile sportive naionale, a sumelor de la bugetul de stat i din taxele i accizele aplicate la nivel naional pentru igarete, igri i buturi alcoolice alocate, conform legii, de Autoritatea Naional pentru Sport i Tineret; 4) analiza, din punct de vedere al eficienei, eficacitii i economicitii, a modului de utilizare de ctre ANST, COSR i federaiile sportive naionale a sumelor alocate de la bugetul de stat i din venituri proprii; 5) analiza gradului de ndeplinire a obiectivelor stabilite de Comitetul Olimpic i Sportiv Romn i federaiile sportive; 6) analiza situaiei actuale a bazelor sportive i a modului n care aceasta influeneaz gradul de ndeplinire a obiectivelor de performan sportiv.

Constatri Fundamentarea Bugetele anuale ale ANST au fost construite prin ajustarea sumelor alocate n anul anterior, n limitele sumelor alocate de impuse de ordonatorul principal de credite, reprezentnd aproximativ 0,05% din PIB anual realizat n la bugetul de stat perioada 2010-2012. Fundamentarea i realizarea veniturilor ANST Veniturile realizate n perioada 2010 2011 s-au meninut aproximativ la acelai nivel, cunoscnd o uoar cretere n anul 2012, datorit creterii gradului de realizare a veniturilor proprii la nivelul unitilor din subordinea ANST. Aceste sume nu au fost, ns, suficiente pentru a asigura realizarea aspiraiilor sportive i atingerea nivelului performanelor obinute de ara noastr n competiiile internaionale pn n urm cu 15 20 de ani (campionate mondiale, olimpice .a.). cota de 1% din taxele i accizele aplicate la nivel naional pentru igarete, igri i buturi alcoolice: ANST nu a acionat ndeajuns n ceea ce privete stabilirea, urmrirea i realizarea veniturilor proprii, prin crearea unei baze de date cu persoanele fizice i juridice pltitoare de taxe i accize pentru igarete, igri i buturi alcoolice, printr-o mai bun colaborare cu Ministerul Finanelor Publice. Inexistena unei astfel de baze de date a avut drept consecin nenregistrarea n evidenele contabile ale ANST a drepturilor de ncasat care, pe cale de consecin, nu au fost nici urmrite i nici ncasate. profitul net anual aferent activitii de pronosticuri sportive realizat de ctre Compania Naional Loteria Romn, care se vireaz la Agenia Naional pentru Sport n vederea finanrii activitii sportive, inclusiv a Comitetului Olimpic i Sportiv Romn i Federaiei Romne de Fotbal: ANST nu a iniiat demersuri de modificare sau completare a cadrului legal pentru finanarea activitii sportive, prin elaborarea unor reglementri privind algoritmul de distribuie a ncasrilor de la CN Loteria Romn ctre beneficiari, respectiv Agenia Naional pentru Sport, Comitetul Olimpic Romn i Federaia Romn de Fotbal, ceea ce a avut drept consecin nencasarea veniturilor din aceast surs. cota de 5% din totalul ncasrilor rmase dup deducerea taxei de licen datorate, conform legislaiei n vigoare, de organizatorii de pronosticuri i pariuri sportive autorizai, n condiiile legii (pn la data abrogrii prin art. 32 din Ordonana de urgen nr. 77/2009): ANST nu a efectuat demersuri pentru identificarea organizatorilor de pronosticuri sportive i ncasarea, conform legii, a cotei de 5% din ncasrile obinute de acetia ca urmare a organizrii i desfurrii jocurilor de pronosticuri i pariuri sportive. Astfel, n perioada de aplicabilitate a prevederii legale menionate mai sus, ANST nu a avut ncasri din veniturile realizate de organizatorii de pariuri i pronosticuri sportive. Singurul demers ntreprins n vederea ncasrii acestor venituri a fost la data de 07.12.2009, ulterior abrogrii prevederii legale care ddea posibilitatea ANST s realizeze venituri proprii din sursa menionat mai sus, pentru perioada expirat, cnd s-a ncheiat un contract de asisten juridic cu o societate profesional de avocai, n condiiile n care n structura ministerului exista un compartiment juridic care, pn la acea dat, nu a iniiat niciun demers, nici pe cale amiabil i nici n justiie, pentru ncasarea sumelor ce i se cuveneau, conform legii. Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Identificarea, stabilirea, urmrirea i ncasarea veniturilor de ctre ANST

Pagina 192

ANST a acordat firmei de avocatur un comision (onorariu) de succes de 30% din suma ce-i revenea, potrivit legii, de la CN Loteria Romn. Urmare introducerii aciunii n justiie, n data de 21.04.2011 Tribunalul Bucureti Secia Comercial a hotrt obligarea CN Loteria Romn la plata sumei de 17.595 mii lei, reprezentnd suma rezultat din aplicarea cotei de 5% asupra veniturilor ncasate de aceasta din jocurile de noroc pentru perioada 2007-2009. n conturile ministerului a fost virat numai suma de 11.092 mii lei, pentru diferena de 6.503 mii nu se cunoate destinaia final. Identificarea, Timbrul olimpic a fost iniial un timbru n valoare de 5 lei (500 lei/ROL, ncepnd din anul 1996), care stabilirea, urmrirea trebuia aplicat pe fiecare bilet vndut la toate manifestrile sportive din ar i a crui contravaloare i ncasarea urma s fie virat ntr-un cont deschis de COR, n termen de 30 de zile de la ncasare. Prin Legea nr. veniturilor de ctre: 69/2000, se prevede c timbrul olimpic reprezint 10% din valoarea tuturor biletelor de acces la 1. Comitetul manifestrile sportive. ntruct COSR i ministerul de resort nu i-au ndeplinit obligaia legal de a Olimpic i elabora norme de aplicare a legii, ncasrile din aceast surs sunt foarte mici. Spre exemplificare Sportiv Romn precizm c suma total a ncasrilor, n perioada 2010-2011, a fost de 16 mii lei. Pentru comparaie, menionm c suma datorat din manifestrile sportive organizate n aceeai perioad numai pe raza a dou sectoare din Bucureti (sectoarele 1 i 2), este de 4.439 mii lei, iar totalul ncasrilor se situeaz la un nivel sub 0,4% din suma cuvenit. 2. federaiile n perioada auditat nu au fost realizate venituri avnd ca surse de finanare ncasrile Companiei sportive Naionale Loteria Romn din organizarea i exploatarea pronosticurilor i pariurilor sportive, datorit meninerii unui cadru legislativ neclar, care nu prevede cota parte ce revine COSR din ncasrile Loteriei. Modul de repartizarea sumelor de la bugetul de stat i din venituri proprii, federaiilor sportive naionale, nu a repartizare a avut la baz o procedur transparent i nediscriminatorie, n conformitate cu prevederile Legii nr. sumelor de la 350/2005 privind regimul finanrilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activiti bugetul de stat i nonprofit de interes general, n condiiile impuse de Legea educaiei i sportului nr. 69/2000, cu din veniturile proprii modificrile i completrile ulterioare. Ca urmare, ANST nu a elaborat norme specifice n care s fie ale ANST ctre definite clar criteriile de evaluare a cererilor de finanare, ordinea importanei lor i algoritmul de calcul COSR i federaii detaliat care urma s fie aplicat; sportive politica ANST cu privire la finanarea federaiilor a avut ca prioritate susinerea activitii loturilor olimpice naionale, n scopul organizrii, administrrii i dezvoltrii unor activiti sportive n vederea creterii nivelului de performan, fiind private astfel bazele sportive de sumele necesare pentru ntreinere i pentru modernizare;

nu s-a efectuat o verificare riguroas a ndeplinirii, de ctre federaiile sportive naionale, a condiiilor

i criteriilor de finanare aprobate prin ordin al ministrului tineretului i sportului, respectiv al preedintelui ANST. Urmare acestui fapt, au existat federaii care au beneficiat de finanare din partea ANST, dei nu au ndeplinit cumulativ criteriile i condiiile de finanare.

Utilizarea sumelor n perioada 03.07.2010-31.12.2011 s-au efectuat pli nelegale n sum de 1.212 mii lei, reprealocate de la zentnd cheltuieli de personal, ca urmare a nediminurii cu 25% a drepturilor salariale cuvenite bugetul de stat personalului din cadrul celor 58 de federaii naionale sportive care au primit finanare de la ANST; de ctre federaiile decontarea unor sume ctre Federaia Romn Patinaj reprezentnd cheltuieli efectuate pentru Presportive gtire loturi olimpice/naionale Patinaj Artistic-FOTE 2013, pe baza unor facturi falsificate, care conin date modificate, astfel c s-a estimat un prejudiciu de peste 28 mii lei. Urmare extinderii de ctre compartimentul de audit intern din ANST a verificrilor asupra i altor contracte, s-a stabilit un prejudiciu de peste 1.105 mii lei. Cu acest caz a fost sesizat Parchetul de pe lng Judectoria Sectorului 2 Bucureti, pentru a dispune cercetarea i a stabili rspunderea juridic potrivit legii, considerndu-se c exista indicii c faptele au fost svrite cu nclcarea legii penale, constnd n fals material n nscrisuri oficiale, prevzut de art. 288 Cod Penal i uz de fals, prevzut de art. 291 Cod Penal. Gradul de nerealizarea obiectivului stabilit de COSR delegaiei Romniei la Jocurile Olimpice de la Londra 2012 ndeplinire a ca fiind cucerirea a cel puin 10 medalii, dintre care trei de aur, urmrind o mbuntire a performanei obiectivelor stabilite realizate la Olimpiada de la Beijing 2008, cnd sportivii romni au ctigat opt medalii dintre care de ctre COSR patru de aur, una de argint i trei de bronz. Prin rezultatele obinute la Olimpiada de la Londra 2012, n clasamentul pe medalii Romnia s-a clasat pe locul 27, cu un numr de 9 medalii, din care 2 de aur, nregistrnd cel mai slab rezultat din istoria participrii sportivilor romni la Jocurile Olimpice de Var, dup anul 1952.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 193

Situaia actual a bazelor sportive i a modului n care aceasta influeneaz gradul de ndeplinire a obiectivelor de performan sportiv

ANST nu a ntocmit un Registru al bazelor sportive i nu a acordat atenia cuvenit activitii de


omologare a bazelor sportive i de nscriere a acestora n Registrul Bazelor Sportive Omologate;

starea bazelor sportive, care au rezistat n timp, este, n cele mai multe situaii, sub un nivel acceptabil

Concluzii

Recomandri

raportat la nivelul de civilizaie contemporan; multe din bazele sportive construite nainte de 1989, rmase n picioare, prezint o imagine dezolant, ce oglindete starea actual a sportului romnesc. Subterfugiile legislative, nepsarea administratorilor sau retrocedarea terenurilor i a cldirilor, a permis ca multe dintre bazele sportive din perioada comunist s fie abandonate sau demolate, pentru a face loc unor proiecte imobiliare; multe dintre terenurile i imobilele care fceau parte din bazele sportive au fost retrocedate n baza Legii nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945-22 decembrie 1989; n unele situaii, n care pe terenurile care reprezint baze sportive existau construcii edificate nainte de anul 1990, dar care nu aveau autorizaie de construire, aciunile de restituire s-au finalizat prin retrocedri n natur, astfel c au intrat n posesia noilor proprietari i cldirile respective. n situaia negocierii ulterioare a preului de cumprare de ctre ANST cu deintorii bazelor sportive, existena construciilor pe terenurile revendicate i ulterior restituite a fcut ca preul negociat s fie mai mare dect preul unui teren liber de construcii. Din punct de vedere al dezvoltrii sportului, n momentul de fa nu exist o strategie la nivel naional, elaborat prin colaborarea tuturor factorilor implicai n activitatea sportiv, respectiv MECTS, ANST, COSR, federaii sportive .a., prin care s fie definite obiective clare, realizabile pentru sportul de performan, sportul de mas i sportul de tineret, strategie care s se refere la o perioad care s cuprind mai multe cicluri olimpice sau numai o strategie pentru urmtorul ciclu olimpic. Practic, sistemul sportului supravieuiete de pe o zi pe alta, fr a fi trasate direcii de aciuni care s aib o finalitate i un rezultat palpabil, scontat. elaborarea unei strategii comune de ctre entitile auditate care s traseze direciile de aciune n domeniul sportului i care s asigure obinerea de performane sportive i atragerea unui numr tot mai mare de practicani ai unui sport cu consecine pozitive, att asupra strii lor de sntate, ct i asupra strii economiei i a societii, n general; se recomand COSR efectuarea, mpreun cu federaiile sportive, a unei analize pertinente asupra situaiei actuale a sistemului de educaie fizic i sport, care s scoat n eviden punctele slabe ale sistemului, prin eliminarea crora s fie posibil atingerea performanelor sportive scontate. Analiza astfel efectuat va avea ca finalitate stabilirea unor direcii clare de aciune cu obiective realizabile, fie pe termen scurt (un an calendaristic), fie pe termen lung (unul sau mai multe cicluri olimpice); conceperea i implementarea unui sistem de selecie al sportivilor care s acioneze unitar pe fiecare nivel al piramidei sportului, ncepnd cu ealonul cluburilor colare, cel al cluburilor liceale i al cluburilor universitare, continund cu zona loturilor naionale; construcia unui buget multianual pe obiective care s vizeze att resursele umane i materiale existente, dar i o investiie pe termen mediu i lung, att n infrastructur ct i n potenialii sportivi, n valorile actuale i cele ce pot s vin din urm; luarea operativ a msurilor corespunztoare pentru evidenierea i urmrirea veniturilor cuvenite instituiei, astfel nct s se asigure degrevarea bugetului de stat i realizarea veniturilor proprii: ncheierea unui protocol cu Ministerul Finanelor Publice ANAF n ce privete accesarea bazei de date existente la nivelul acestei instituii, pentru identificarea persoanelor fizice i juridice care datoreaz taxe i accize pentru igarete, igri i buturi alcoolice; identificarea beneficiarului final al sumei de 6.503 mii lei, reprezentnd diferena ntre debitul constatat n sarcina CN Loteria Romn (17.595 mii lei) i suma efectiv virat MECTS de ctre biroul executorilor judectoreti (11.092 mii lei); actualizarea prevederilor Legii nr. 69/2000, n conformitate cu realitile economico-sociale prezente, i punerea de acord cu reglementrile n domeniu fiscal prin implicarea n iniiative legislative; analizarea indicatorilor de eficien, a indicatorilor fizici i a indicatorilor de rezultat realizai de federaiile sportive i utilizarea acestor analize n evaluarea cererilor depuse de federaii pentru finanarea din bugetul de stat a aciunilor/activitilor/programelor derulate de acestea; ncheierea de contracte civile ntre structura sportiv i antrenor, care s asigure un sistem de remunerare bazat pe performanele obinute, raportate la condiiile actuale i la sistemul concurenial naional i internaional; Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Pagina 194

Msuri dispuse de Curtea de Conturi

efectuarea unei analize pertinente n ce privete eficacitatea complexelor sportive care nu genereaz venituri proprii necesare desfurrii activitii, avnd n vedere necesitatea ca efortul bugetului de stat s fie direcionat complexelor sportive care pot genera venituri suficiente pentru crearea cadrului propice desfurrii activitilor sportive; elaborarea unor criterii de evaluare a cererilor de finanare, care s fie de ncredere, obiective, relevante, inteligibile comparabile, exhaustive i acceptate de ctre toi cei implicai; crearea i departajarea instrumentelor prin care se aplic prevederile articolelor 78 i 79 ale Legii nr. 69/2000, pentru: funcionalitatea Registrului Bazelor Sportive Omologate, realizarea unui inventar al bazelor sportive de pe teritoriul rii, n colaborare cu Oficiile de cadastru i publicitate imobiliar, pentru a se urmri istoricul funciunilor sportive nscrise n crile funciare, n documentele ce atest proprietatea imobilelor din domeniul public i privat al statului, precum i al acelora ce au fost trecute n patrimoniul societilor comerciale. Avnd n vedere abaterile constatate, n temeiul prevederilor art. 43 lit. c) i art. 33 alin.(3) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, prin decizii s-au dispus msuri n vederea nlturrii neregulilor n activitatea financiar-contabil, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora.

Raportul special privind Auditul performanei privind eficiena utilizrii resurselor alocate de la bugetul statului pentru ndeplinirea obiectivelor propuse de ctre Ministerul Tineretului i Sportului, Comitetul Olimpic i Sportiv Romn i federaiile sportive naionale a fost transmis Guvernului Romniei i Parlamentului cu adresa nr 9488/NV/19.12.2013 i se afl pe site-ul Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de Conturi, transmise Parlamentului i Guvernului, capitolul Tineret i Sport.

2.3 Performana reabilitrii i modernizrii infrastructurii aeroportuare de interes naional


Scopul auditului Auditul a avut ca scop efectuarea unei analize independente asupra ansamblului de aspecte, conjuncturi i activiti specifice domeniului modernizrii i dezvoltrii infrastructurii aeroportuare, precum i asupra celor subsumate acestora, pentru identificarea vulnerabilitilor i a riscurilor specifice, a disfuncionalitilor i a deficienelor, a zonelor potenial perfectibile i pentru formularea de recomandri n vederea ridicrii nivelului de performan a activitii de ansamblu a entitii i a domeniului auditat.

Entitatea auditat Misiunea de audit a fost efectuat la urmtoarele entiti: Ministerul Transporturilor; CN Aeroporturi Bucureti SA (nfiinat n anul 2009 prin fuziunea CN Aeroportul Internaional Henri Coand-Bucureti AIHC cu SN Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa-Aurel Vlaicu-AIBB, avnd cele dou aeroporturi ca puncte de lucru); SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu-Constana SA; SN Aeroportul Internaional Timioara-Traian Vuia SA. Scurt prezentare Aeroporturile de interes naional sunt societi comerciale pe aciuni, cu capital majoritar de stat, sub autoritatea Ministerul Transporturilor (MT), organizate i funcionnd pe baz de gestiune economic, sursele de finanare fiind asigurate din venituri proprii, sume alocate de la bugetul de stat, credite bancare, credite externe, fonduri externe nerambursabile i alte surse legal constituite. Entitile exploateaz: domeniul public al statului - administrat de ctre MT i concesionat entitilor aeroportuare, n baza unui contract de concesiune (piste de decolare-aterizare, ci de rulare, platforme de mbarcaredebarcare, precum i terenurile de sub acestea); domeniul privat al statului - bunuri aflate n domeniul privat al statului date n administrarea MT i, potrivit legii, n folosina gratuit a entitilor respective; domeniul privat al entitilor - bunuri proprietate privat, dobndite n condiiile legii, pe care le dein i le exploateaz. Raportul public pe anul 2012
Pagina 195

www.curteadeconturi.ro

Obiectul principal de activitate l reprezint: efectuarea de prestaii, servicii, lucrri de exploatare, gestionare, ntreinere, reparare, dezvoltare i modernizare a bunurilor din patrimoniul propriu, aflate n proprietate sau n concesiune, n vederea asigurrii condiiilor de siguran i securitate pentru sosirea, plecarea i manevrarea la sol a aeronavelor n trafic naional i/sau internaional, asigurarea serviciilor aeroportuare pentru tranzitul de persoane, mrfuri i pot, precum i servicii de interes public naional. Obiectivul general al aciunii de audit este confirmarea/infirmarea faptului c entitile aeroportuare, aflate sub autoritatea Ministerului Transporturilor, i-au asumat i ndeplinit obligaiile legale stabilite prin programele strategice de dezvoltare a infrastructurii aeroportuare, iar activitatea specific i de ansamblu s-a derulat performant, att ca urmare a realizrii programelor respective, ct i ca urmare a reglementrii, implementrii i monitorizrii unor obiective interne de performan viznd organizarea, funcionarea, managementul .a., precum i a unui sistem procedural specific de control al calitii. Principalele constatri ale auditului n perimetrul aeroportuar exist o serie de activiti i spaii, utilizate att de ctre public, ct i de ctre Organizarea activitii operatorii economici, din interiorul i din afara perimetrului aeroportuar, care trebuie s funcioneze conform aeroportuare unor reguli, criterii i condiionri specifice i n legtur cu care apar situaii, abateri i fapte ilicite specifice, care nu sunt precis abordate nici n legislaia specific domeniului aeroportuar i nici n reglementrile speciale ale structurilor speciale i ale organele de control abilitate; la nivelul CN Aeroporturi Bucureti SA s-a resimit o anumit limitare n impunerea aplicrii/respectrii prerogativelor legale necesare asigurrii unei funcionri unitare, pentru realizarea n condiii de performan a atribuiilor sale, pentru eliminarea/diminuarea riscurilor, care afecteaz activitatea i pasagerii, a locurilor nguste, a vulnerabilitilor manifestate i identificate prin Sistemele proprii de Management al securitii aeroportuare i, respectiv, al calitii, inclusiv cele n legtur cu asigurarea ordinii interioare i, prin organele abilitate, a ordinii publice; la nivelul CN Aeroporturi Bucureti SA s-a manifestat o relativ ineficacitate n impunerea statutului de coordonator al tuturor activitilor derulate n perimetrul aeroportuar i n impunerea respectrii Normelor proprii stabilite n temeiul Codului aerian civil i al reglementrilor specifice, cauza principal fiind lipsa armonizrii ntre prevederile Codului aerian i legislaia specific dup care i desfoar activitatea structurile speciale care au atribuii n perimetrul aeroportuar, operatorii economici din perimetru i din afara lui, alte organe speciale i de control ale statului (poliia transporturi aeriene, jandarmeria, poliia de frontier, DGPCT-SRI .a., transportatorii aerieni i operatorii economici din perimetru i din afara lui, precum i unele organe speciale i de control ale statului n domeniile circulaiei auto pe drumurile publice, vamal, fiscal, protecia consumatorilor .a.). Auditul reine o materializare incomplet i insuficient a voinei factorilor de decizie guvernamentali i legislativi privind elaborarea unei legislaii unice, prin armonizarea tuturor reglementrilor specifice, inclusiv cele ale structurilor speciale cu activitate n perimetrul aeroportuar, prin care CN Aeroporturi Bucureti SA i toate entitile aeroportuare, n calitate de operator de aeroport, s fie recunoscut, consacrat i consolidat ca Autoritate aeroportuar cu competene real-aplicabile de reglementare/monitorizare /verificare/sancionare n perimetrul aeroportuar (Norme aeroportuare). Realizarea obiectivelor de dezvoltare i modernizare Activitatea specific de procesul de dezvoltare i modernizare a nceput n anul 1991, obiectivul fiind Dezvoltarea i ansamblu la modernizarea Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni. n acest scop obiectivul a fost contractat ca CN Aeroporturi obiectiv la cheie, n urma unei licitaii internaionale, cu o Joint-Venture, care ulterior s-a transformat n Bucureti SA SC ROMAIRPORT SRL. Acesta a executat toate lucrrile pn n prezent, n baza contractului iniial i a actelor adiionale ulterioare, avnd un parcurs continuu, fr un punct final, ci numai cu obiective de etap, n permanent adaptare la reglementrile i cerinele interne i internaionale. Perioada de 3 ani prevzut pentru finalizare s-a extins pn n anul 2012, n etape succesive de adiionare la contract a unor obiective noi, sau prin reconfigurarea celor existente (suportul legal fiind asigurat de OG nr. 64/1999 pentru aprobarea Programului strategic de dezvoltare a infrastructurii aeroportuare la Aeroportul Internaional Bucureti Otopeni, precum i de hotrri ale Guvernului pentru aprobarea indicatorilor tehnico-economici actualizai); intele stabilite, nc din anul 1995, de cretere a capacitii de procesare a pasagerilor, pe parcursul a 3 faze de dezvoltare, la 3 milioane/4,5 milioane/6 milioane pasageri pe an, au fost atinse n anul 2012, odat cu finalizarea Fazei a III-a, n prezent configuraia i dotrile existente au permis atingerea Nivelului de Servicii categoria B conform clasificrii International Air Transport Association (IATA). Criteriile constau n: capacitate total de 4.500 pasageri/or de vrf pasageri; 104 birouri de check-in; 32 pori de mbarcare: 8 n Terminalul Plecri Internaionale i Schengen, 24 n Finger, 14 pentru mbarcarea la burduf i 10 pentru mbarcarea cu autobuzul; 6 carusele de preluare bagaje,
Pagina 196

Obiectivele auditului

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

precum i n parametrii calitativi ai activitii aeroportuare (timp necesar de mbarcare, check-in, debarcare, securitate .a.); la nivelul CN Aeroporturi Bucureti SA i al Ministerului Transporturilor a existat i exist o preocupare constant pentru elaborarea/revizuirea i aprobarea legal a Programelor strategice de dezvoltare a infrastructurii aeroportuare i a Studiilor de fezabilitate pentru fiecare dintre punctele de lucru ale companiei, dar fr o integrare unitar a lor ntr-un Master Plan unic, aprobat legal, care ar fi putut reprezenta o prghie important i eficace, att pentru companie, ct i pentru Ministerul Transporturilor, n evitarea unor disfuncionaliti n activitatea de implementare a programelor de dezvoltare i modernizare aeroportuar, n alocarea inutil sau n exces a unor resurse umane i financiare, n obinerea la timp a unor avize, acorduri sau aprobri de la instituiile statului .a. Din obiectivul de investiii Dezvoltare i modernizare AIBO - Faza a III-a - aprobat prin HG nr. 852/2009, obiectiv finalizat n luna decembrie 2012, face parte i Sistemul integrat de control de securitate al bagajelor de cal (HBS) pentru partea de extindere a Terminalului Plecri. HBS/Baggage Handling System/Sistem de manipulare a bagajelor - este un sistem integrat de control de securitate al bagajelor de cal, care include un ansamblul de subsisteme i echipamente specifice: benzile de preluare a bagajelor cltorilor; ghiee Check-in; benzile de transport bagaje, inclusiv 8 deviatoare verticale de schimbare de direcie; echipamentele de control bagaje cu raze X; carusele make-up de preluare a bagajelor de ctre operatorii handling; sistemul de monitorizare i control SCADA - computerul central; sistemul de alocare, identificare i urmrire a bagajelor; dispeceratul BAT de control bagaje .a. Din data de 2.11.2012, cnd a fost recepionat cu obiecii, Sistemul HBS nu a fost operabil ca urmare a neconformitii cu criteriile/cerinele specifice de securitate, a parcurs etape repetate de testare cu bagaje test. ncepnd cu data de 10.06.2013 s-a trecut la reluarea testrilor, n flux cu bagaje i curse reale, ns cu o funcionare sub parametrii proiectai, situaie care se menine i n prezent. Auditul reine c principala cauz pentru care Sistemul HBS nu este operaional i nu funcioneaz la parametrii proiectai, nici dup 7 luni de la recepie, este aceea c activitatea specific de integrare a componentelor, inclusiv a aparatelor RX n Sistemului de benzi transportoare, a fost deficitar. Integrarea deficitar a fost generat att de o insuficient expertiz i capacitate a furnizorului sistemului de benzi de a realiza integrarea la nivelul de performan proiectat al sistemului HBS, ct i de unele disfuncionaliti n coordonarea realizrii proiectului i n colaborarea dintre entitile principale care au concurat la implementarea lui (consultant/antreprenor general/furnizorul benzilor cu rol i de integrator/furnizorul aparatelor RX), inclusiv n colaborarea dintre compartimentele interne, tehnic i de securitate aeroportuar, ale CN Aeroporturi Bucureti SA. Obiectivul la cheie Extindere Terminal Plecri, n care era inclus i Sistemul HBS, precum i existena Consultantului, au reprezentat o justificare suficient pentru CN Aeroporturi Bucureti SA de a nu se implica i asuma responsabilitile n problematica esenial a integrrii echipamentelor RX n sistemul mecanic de benzi (fiecare avnd alt productor), n situaia n care, din motive rmase neformalizate n documente, soluia tehnic propus iniial de ctre Antreprenor, agreat de ctre CN Aeroporturi Bucureti SA i aprobat de ctre Consultan Asocierea Mechanica Sistemi/CCM Airport Equipment/MacDonald Humfrey a fost modificat n sensul c MacDonald Humfrey nu a mai ndeplinit rolul de Project Manager, aa cum fusese propus i aprobat. Conducerea CN Aeroporturi Bucureti SA nu s-a implicat ndeajuns, n cele 7 luni de la momentul recepiei, n stabilirea, calificat i obiectiv, a unui punct de vedere unitar referitor la cauzele reale ale nefuncionrii la parametri a sistemului HBS opozabil tuturor prilor implicate n condiiile unor eventuale litigii i nu a reuit s mobilizeze toate prile implicate, externe i interne companiei, n vederea unei analize comune a circumstanelor, cauzelor i responsabilitilor fiecreia, conturrii i adoptrii soluiilor i msurilor de remediere cele mai potrivite i acceptate de pri. Reparaia curent a pistei decolare/aterizare nr 2/08L-26R Pentru reparaia pistei 08L-26R (AIHC) a fost ncheiat un contract de proiectare i execuie cu asocierea format din SC Compania Romprest Service SA, SC Consitrans SRL, SC Pa&Co Internaional SRL, SC Kutter Internaional Romania SRL i SC de construcii Napoca SA, n urma unui licitaii deschise, derulate n anul 2006, precum i contract de asisten tehnico-economic (Consultan), cu IPTANA SA.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 197

n perioada de exploatare a aprut, n mod repetat, o serie de defecte la rosturile de dilataie, protuberane locale ale covorului asfaltic, fisuri i micro-fisuri longitudinale i transversale, care au fost remediate n mod repetat, dar au reaprut n alte zone de exploatare a pistei i, ca urmare, Comisia de recepie final, a propus atribuirea lucrrilor de reparaii unei alte firme, specializate, acionarea n instan a antreprenorului pentru recuperarea cheltuielilor generate de lucrrile de remediere, care urmau a se executa, propuneri aprobate de ctre CA i AGA. Auditul reine c nici criteriile de selecie i calificare, stabilite de ctre conducerea Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni, n anul 2006, i nici licitaiile repetate nu au reuit, n mod obiectiv, s elimine riscurile semnificative privind lipsa de experien real a antreprenorului n astfel de lucrri de strict specialitate, iar performana monitorizrii executrii lucrrilor de ctre Consultan i Proiectant ridic serioase semne de ntrebare, avnd n vedere c rezultatele ncercrilor de laborator efectuate pe parcursul derulrii lucrrilor, sub supravegherea acestora, au dat rezultate conforme, n timp ce rezultatele ncercrilor pe probele prelevate din lucrare, ulterior, au evideniat abateri ale unor parametrii semnificativi pentru calitate i siguran. Activitatea de transport persoane n regim de TAXI Aspectele legate de activitatea de transport persoane n regim de taxi au constituit, n timp, o preocupare pentru conducerea Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni, respectiv CN Aeroporturi Bucureti SA, ca urmare a faptului c acest punct critic al activitii a generat nemulumiri ale opiniei publice, a avut impact negativ asupra imaginii aeroportului i a Romniei i a stat n atenia mass-media. ncepnd cu anul 2004, performana activitii a avut un trend ascendent, ca urmare a unei implicri mai active i mai responsabile a Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni, respectiv CN Aeroporturi Bucureti SA, n organizarea, implementarea, monitorizarea i verificarea activitii de taximetrie dar i a unei legislaii care, n perioada 2007-2010, a recunoscut, consacrat i consolidat n mod semnificativ autoritatea administratorului aeroportului asupra activitii respective n perimetrul aeroportuar. n mod surprinztor, n luna iulie 2010, autoritatea CN Aeroporturi Bucureti SA cu privire la activitatea de taximetrie n cadrul perimetrului aeroportuar propriu a fost n mod semnificativ afectat i readus la nivelul anului 2007, ca urmare a abrogrii articolele 242-243 din Legea nr. 38/2003 prin Legea nr. 168/2010, care a aprobat OUG nr. 34/2010. Sistemul de taximetrie introdus n anul 2010, actualul Taxi rapid-tarif 3,5 lei/km, derulat conform Regulamentului taxi i monitorizat de ctre CN Aeroporturi Bucureti SA prin Dispeceratul taxi, a reprezentat o schimbare oportun, att prin nivelul serviciilor oferite pasagerilor i nivelul de siguran oferit, ct i prin impactul favorabil asupra imaginii companiei i a Romniei, dar a fost permanent criticat pentru tariful aplicat, relativ mare fa de cel practicat, de regul, n municipiul Bucureti, i pentru imposibilitatea pasagerilor de a opta pentru compania de taximetre pe care o doresc i pentru un tarif mai mic. Sincopele i abaterile, deficienele i neconformitile aprute, sesizate att de ctre pasageri, prin reclamaiile fcute ctre CN Aeroporturi Bucureti SA, ct i de ctre Sistemul de Management Integrat calitate & mediu al CN Aeroporturi Bucureti SA, au fost cauzate i de nivelul insuficient de strictee i eficacitate a verificrilor efectuate, n perimetrul aeroportuar, de ctre personalul de la Dispecerat taxi i de ctre organele de poliie transporturi aeriene din aeroport, precum i n afara perimetrului aeroportuar de ctre organele de poliie rutier i alte organe de control ale statului. Sistemul de Taxi la comand aprut n anul 2013, experimental i complementar celui existent, a fost introdus relativ n grab i fr o fundamentare de specialitate adecvat efectuat ante-factum de ctre structurile interne specializate ale CN Aeroporturi Bucureti SA, n colaborare cu organele de poliie i alte organe de control cu atribuii n domeniu. Protocolul ncheiat cu SC Clever Tech SRL pentru implementarea sistemului Taxi la comand exclude orice rspundere din partea acestuia cu privire la selecionarea companiilor sau taximetritilor independeni care sunt introdui n aplicaie, la criteriile i condiiile pe care acetia trebuie s le ndeplineasc, pasagerii putnd s devin captivi ai unui sistem slab gestionat i monitorizat i fr entiti vizibil responsabilizate, riscul fiind asumat. n perioada care a trecut de la introducerea sistemului Taxi la comand i pn n prezent, au fost nregistrate reacii favorabile ale mass-media referitoare, de regul, la dinamizarea concurenei i posibilitatea de opiune a pasagerilor pentru un tarif normal mai redus, reacii favorabile din partea unor pasageri pentru posibilitatea alegerii tarifului normal, dar i reclamaii ale unor pasageri confruntai, n relaia direct cu conductorii de taxi, cu o serie de deficiene i abuzuri privind condiiile de cltorie, condiiile de tarifare i de plat final, privind atitudini i comportamente ale taximetritilor .a. Avnd n vedere ansamblul aspectelor cu privire la activitatea de taximetrie n perimetrul aeroportuar,
Pagina 198

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

Auditul adopt o abordare prudent i nuanat fa de performana celor dou sisteme complementare existente n prezent i a activitii de taximetrie n ansamblul su. Organizarea activitii juridice la nivelul CN Aeroporturi Bucureti SA Serviciul Juridic a fost desfiinat, prin HCA nr. 8/19.10.2011, iar posturile de consilier juridic au fost redistribuite altor funcii sau structuri organizatorice interne i a fost renfiinat, dup 11 luni, cu 17 posturi, pe fondul asigurrii asistenei juridice de specialitate, att pentru Aeroportul Internaional Henri Coand i Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa, ct i ulterior pentru CN Aeroporturi Bucureti SA, de ctre mai multe cabinete de avocatur n baza unor contracte pentru furnizarea de servicii juridice (asisten, consultan i reprezentare). Auditul reine, fr a evalua calitatea prestaiilor asistenei juridice externe, inclusiv de reprezentare n instan, c neimplicarea serviciului juridic n formularea de opinii juridice, n consilierea managementului i a structurilor interne i n avizarea unor decizii, comport i genereaz un nivel semnificativ de risc n sensul c nu exist, din punct de vedere juridic, o asumare formalizat, prin semntur, a responsabilitii. Conducerea companiei s-a preocupat i s-a implicat insuficient pentru a dispune o analiz oficial n vederea eventualei eficientizri a utilizrii fondurilor proprii utilizate pentru asigurarea asistenei juridice interne i externe n spiritul OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare (), care prevede c, n cazurile n care entitatea are personal propriu de specialitate juridic, nu poate achiziiona servicii juridice de consultan, de asisten i/sau de reprezentare dect n cazuri temeinic justificate. Pe Aeroportul Internaional Henri Coand, n perioada 01.01.2010 01.08.2010, s-au nregistrat 1150 de micri de aeronave, care au fost scutite de la plata tarifelor de aeroport, majoritatea ca urmare a aplicrii prevederilor Legii nr. 260/2002 pentru ratificarea Acordului dintre Romnia i Statele Unite ale Americii privind statutul forelor Statelor Unite ale Americii n Romnia - suma total pentru tarifele nencasate, n 8 luni, fiind de 855 mii . Auditul reine c n reglementrile legale specifice nu este prevzut sursa pentru serviciile prestate de ctre CN Aeroporturi Bucureti SA pentru aeronavele scutite de plata acestora. n anul 2001 a fost ncheiat, n baza Codului civil, Contractul de comodat nr. 10442/2001 ntre Aeroportul Internaional Bucureti Otopeni (actualul punct de lucru Aeroportul Internaional Henri Coand al CN Aeroporturi Bucureti SA) i Ministerul Lucrrilor Publice, Transporturilor i Locuinei, actualul Minister al Transporturilor, formalizndu-se, n acest fel, la iniiativa Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni, o practic anterioar de utilizare, de ctre structuri i persoane din minister, a unor bunuri ale aeroportului, achiziionate conform bugetului propriu de venituri i cheltuieli. Contractul, care prevede darea n folosin gratuit a unor categorii de bunuri (mijloace fixe i obiecte de inventar) necesare desfurrii n condiii optime a activitii ministerului, respectiv: mobilier; calculatoare electronice i echipamente periferice; aparatur birotic; aparate de climatizare; instalaii pentru telecomunicaii, a produs efecte pn n prezent (nefiind denunat de ctre pri) i a fost permanent invocat ca justificare/baz pentru solicitrile ulterioare. La nivelul Aeroportul Internaional Bucureti Otopeni, ulterior CN Aeroporturi Bucureti SA, evidena bunurilor predate s-a inut corect, pe persoane i locuri de folosin din minister, procedndu-se la inventarierea lor periodic, ns predarea/primirea bunurilor nu s-a fcut instituional, ntre entiti, din gestiunea uneia n gestiunea celeilalte, ci ntre gestiunea Aeroportul Internaional Bucureti Otopeni, respectiv CN Aeroporturi Bucureti SA i structuri sau persoane din cadrul ministerului. Auditul reine c acest contract a formalizat o relaie nefireasc ntre o instituie public - Ministerul Transporturilor, i un operator economic, fie i subordonat sau sub autoritatea acesteia, avnd n vedere c fiecare dintre entiti este supus unor reglementri legale specifice cu privire la relaiile ierarhice, dotarea cu bunuri i servicii i cu privire la utilizarea fondurilor publice. Aceast practic poate induce ideea c utilizarea unui contract de comodat ocolete tocmai prevederile legale, respectiv OUG nr. 37/2008 privind reglementarea unor msuri financiare n domeniul bugetar, care interzicea instituiilor publice (Ministerul Transporturilor) achiziionarea de mobilier, aparatur electrocasnic, aparate de telecomunicaii pentru birouri (), precum i imobile, autoturisme, aparate de aer condiionat i aparate audiovideo. n Autorizaia de Mediu nr. 58/2009, revizuit n data de 05.07.2011, eliberat pentru Aeroportul Internaional Henri Coand, este prevzut Programul de conformare i se stabilete obligativitatea Punerii n funciune a unei staii de epurare pentru ncadrarea apelor uzate evacuate n canalizarea oraului Voluntari, n prevederile Normativelor n vigoare, cu termen de realizare 30.12.2015. Raportul public pe anul 2012
Pagina 199

Referitor la nerecuperarea sumelor datorate de aeronavele scutite de la plat

Referitor la Contractul de comodat nr. 10442/2001 dintre CN Aeroporturi Bucureti SA i Ministerul Transporturilor

Modul de conformare la condiiile din autorizaiile de mediu

www.curteadeconturi.ro

O prevedere similar este cuprins i n Autorizaia de Mediu nr. 220/2012, eliberat pentru Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa, i anume finalizarea unei staii de epurare local, pn la data de 17.01.2013, termen n legtur cu care CN Aeroporturi Bucureti SA a notificat autoritatea de mediu pentru prelungire, obinnd Autorizaia de Mediu cu valabilitate pn la 21.04.2023. Auditul reine o implicare insuficient i ineficace a conducerii i a CA din punctul de vedere al organizrii, identificrii i alocrii resurselor necesare, monitorizrii, comunicrii i abordrii instituionale .a. pentru implementarea la termenele stabilite a Programelor de conformare din autorizaiile de mediu, n pofida faptului c structura intern de specialitate a informat periodic conducerea companiei, att despre nerespectarea termenelor i a msurilor cuprinse n Programele de conformare, ct i despre riscul suspendrii autorizaiilor de mediu i blocrii activitii aeroportuare. Aspecte generale ale sistemului de alimentare cu ap i de canalizare Separarea apei din canalizarea pluvial de apa din canalizarea menajer reprezint o preocupare a managementului CN Aeroporturi Bucureti SA, att pentru Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa, ct i pentru Aeroportul Internaional Henri Coand, aspectul fiind cuprins n Programele strategice de dezvoltare a infrastructurii aeroportuare dar, pn n prezent, niciuna dintre investiiile programate pentru atingerea acestei inte nu a fost realizat. Auditul reine c, n lipsa unor investiii specifice pentru refolosirea apei pluviale, aceast ap colectat i pre-epurat, n staiile de pre-epurare ce vor fi realizate, va fi evacuat la canal cu toate c va avea o calitate apropiat de cea curat, putnd fi utilizat la activiti specifice aeroportuare (irigare, splare aeronave, platforme .a.). De asemenea, auditul reine i faptul c, n prezent, ca i n trecut, nu se manifest o preocupare semnificativ a conducerii CN Aeroporturi Bucureti SA pentru realizarea unei staii de potabilizare a unei pri din apa extras din puurile proprii de la Aeroportul Internaional Henri Coand, n cantitatea necesar i din puurile cu ap care se preteaz la asta (10 puuri proprii din care s-au extras, n anul 2012, peste 1 milion mc ap), astfel nct, att operatorii economici de pe platforma aeroportuar, ct i pasagerii care tranziteaz aeroportul, s poat beneficia de ap de but, att n locurile publice non-restricionate, ct i n cele restricionate - n incinta terminalelor apa de but poate fi achiziionat numai de la operatorii economici cu activitate specific, sau de la distribuitoare automate, n recipiente PET cu diferite capaciti, la preuri prohibitive, de 3-4 ori mai mari dect cele din afara aeroportului (PET de l-minim 8 lei). n anul 2008, atunci cnd furnizarea serviciului de canalizare pe Aeroportul Internaional Henri Coand era fcut de ctre SC Apa Nova Bucureti, aceasta a inserat, din poziia pe care o deinea de unic furnizor, clauze penale n Acceptele de evacuare a apelor uzate pentru situaiile nencadrrii n indicatorii de calitate ai apelor uzate prevzui n Normativul NTPA-002/2002, aprobat prin HG nr. 188/2002, n sensul c: Pe perioada programului de conformare () i pn la emiterea unui nou accept de evacuare, unitatea va plti un tarif majorat, de 3-5 ori tariful normal n vigoare, suplimentar la factura pentru ap uzat deversat n canalizarea public (). Noiunea de despgubiri - afectare reea nu este reglementat n legislaia specific, aceasta prevznd penaliti pentru cazurile depirii cotelor maxime la unii indicatori de calitate ai apelor uzate, precum i un algoritm de calcul sub form tabelar, aplicabil pentru depirea valorilor concentraiilor la fiecare indicator n parte i pentru cantitatea de ap evacuat la care s-a constatat depirea. Asigurarea serviciilor de curenie i salubrizare Prestarea serviciilor de curenie i salubrizare pe Aeroportul Internaional Henri Coand este asigurat de SC Compania Romprest Service SA (la care CN Aeroporturi Bucureti SA este acionar cu 10%), n baza contractului de prestri servicii, suprafaa actual pentru care se asigur servicii de curenie i salubrizare fiind de 87,8 mii mp. Ca un aspect pozitiv se reine faptul c CN Aeroporturi Bucureti SA, prin alocare de resurse umane, organizaionale i financiare, a reuit s depeasc, n timp, mpreun cu prestatorul serviciilor, punctul critic al cureniei n spaiile destinate publicului, asociat ani de zile, n percepia general, cu imaginea aeroportului i a Romniei. Misiunea de audit a reinut, fr a ignora realitatea unui anumit profil psihologic i comportamental al pasagerilor, existena unor locuri nguste/critice n care, n pofida respectrii graficelor de intervenii specifice i a verificrii lor, nivelul de curenie nu se menine constant la un nivel minim acceptabil, ca urmare i a faptului c organizarea operaiunilor specifice de curenie, precum i obiectivele aciunilor de verificare au avut n vedere, n general, indicatori cantitativi de tip operaiune grafice de efectuare/verificare a cureniei, operaiuni specifice de curenie .a. i mai puin indicatori calitativi de tip efect nivel minim stabilit/acceptabil de curenie, indiferent de loc i perioad.
Pagina 200

Raportul public pe anul 2012

www.curteadeconturi.ro

nu au fost realizate venituri, n sum de 4.375 mii lei, ca urmare a faptului c societatea a practicat tarife inferioare celor aprobate prin hotrri ale Consiliului de Administraie pentru servicii aeroportuare prestate ctre SC CARPATAIR SA i SC Compania Naional de Transporturi Aeriene Romane TAROM SA (SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara); dei unele venituri au fost facturate i nregistrate n evidena contabil, nu au fost urmrite, n vederea ncasrii, astfel c litigiul cu compania WIZZAIR a fost soluionat n instan, dar din suma total de 2.883 mii euro (echivalent a 12.668 mii lei) nu au fost recunoscute prestaii i dobnzi penalizatoare, n valoare de 431 mii euro (echivalent a 1.871 mii lei), ceea ce, pentru societate, reprezint o pagub (SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara); situaiile financiare au fost denaturate ca urmare a nregistrrii n patrimoniu a unor bunuri imobile de natura domeniului public al statului, cu o valoare de 79.717 mii lei, primite n concesiune, bunuri care, n conformitate cu reglementrile contabile se evideniaz n conturi speciale, n afara bilanului (SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana). Concluzii CN Aeroporturi Bucureti SA a neles i s-a acomodat, n mod performant, cu scopul i obiectul propriu de activitate, cu atribuiile, competenele i responsabilitile stabilite legal, a nregistrat o dezvoltare continu, an de an, o cretere calitativ semnificativ a activitii i a serviciilor prestate i a obinut rezultate favorabile din punct de vedere economico-financiar n condiiile unei diminuri permanente, pn la eliminare, a alocaiilor bugetare alocate; un element semnificativ care a susinut dezvoltarea a fost modalitatea flexibil (legal) de elaborare i aprobare a tarifelor aeroportuare i a tarifului de securitate aeroportuar ca principale surse de realizare a veniturilor proprii tarife aprobate de ctre CA (dup consultarea i n acord cu companiile aeriene), respectiv de ctre Ministerul Transporturilor, n cazul tarifului de securitate cu ncadrarea n politicile i principiile ICAO; compania i-a recrutat, format, perfecionat i motivat, n timp, o resurs uman de calitate, att de conducere, ct i de execuie, cu un nivel semnificativ de pregtire i specializare, de ataament pentru companie, de implicare i perfecionare; CN Aeroporturi Bucureti SA a funcionat i funcioneaz ca un sistem multidimensional, un mecanism complex, omogen i performant, pe baza unui sistem impresionant de reglementri i proceduri interne gestionate coerent, revizuite i verificate n cadrul unui Sistem de management integrat calitate & mediu (SMI), implementat i certificat ncepnd cu anul 2003, i care, n prezent, cuprinde, n matricea specific a documentelor SMI, 525 de documente, constnd din regulamente, manuale, coduri de bun practic, proceduri i instruciuni de lucru .a. referitoare la asigurarea securitii aeroportuare i a siguranei zborurilor, precum i la funcionarea compartimentelor interne i derularea activitii din perimetrul aeroportuar. Disfuncionalitile, neconformitile i deficienele din activitatea CN Aeroporturi Bucureti SA sunt cauzate de: - Factori interni: relativa ineficacitate n impunerea statutului de coordonator al tuturor activitilor derulate n perimetrul aeroportuar i n impunerea respectrii Normelor proprii stabilite n temeiul Codului aerian civil i al reglementrilor specifice, o anumit diluare a percepiei interne cu privire la faptul c n centrul ateniei trebuie s fie meninut pasagerul, care i achit obligaiile stabilite de ctre companie fr posibilitatea de alegere i de negociere astfel nct diversificarea i mbuntirea calitii serviciilor oferite, precum i creterea nivelului de siguran i de satisfacie a pasagerilor nu reprezint favoruri acordate, ci prestaii cuvenite, pltite de ctre acetia cu anticipaie. Existena unei tolerane informale mai ridicate fa de neconformitile specifice zonelor non-restricionate (publice), comparativ cu cele specifice zonelor restricionate din punctul de vedere al securitii/siguranei aeroportuare, poate fi o cauz n neatingerea unor indicatori stabilii; - Factori externi: ntrzierea elaborrii unei legislaii unice, specifice entitilor aeroportuare, prin armonizarea tuturor reglementrilor specifice inclusiv cele ale structurilor speciale cu activitate n perimetrul aeroportuar, existena unei discrepane ntre atribuiile i responsabilitile majore care revin CN Aeroporturi Bucureti SA prin reglementrile internaionale i prin legislaia naional i competenele, prghiile reale, relativ limitate, de a coordona, conform Normelor proprii stabilite n temeiul Codului aerian civil, toate activitile derulate n perimetrul aeroportuar. Schimbrile n structura organelor de conducere ale companiei (AGA, CA i top management) generate de alternarea la guvernare, a cror frecven a crescut n ultimul timp i pentru care, n lipsa unor proceduri formalizate, criteriile de selecie i de numire rmn imprecise i neclare, reprezint factori ce pot influena activitatea companiei.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 201

Recomandri

se vor identifica msurile necesare, inclusiv de modificare, completare a cadrului legal specific i de armonizare cu Codul aerian civil, n sensul recunoaterii, consacrrii i consolidrii, n mod real i funcional, pentru CN Aeroporturi Bucureti SA, a statutului de Autoritate aeroportuar cu drept de coordonare, reglementare, verificare i sancionare n perimetrul aeroportuar, prin emiterea de Norme aeroportuare obligatorii, inclusiv de ordine interioar, i se va ntocmi o propunere unitar (n urma consultrii i cu celelalte entiti implicate), care va fi naintat ctre Ministerul Transporturilor; CA i conducerea CN Aeroporturi Bucureti SA vor analiza, n mod formalizat, la nivelul, importana, necesitatea i oportunitatea elaborrii unui Master Plan unic al companiei, ca document programatic, care s cuprind i s armonizeze Programele de dezvoltare i Studiile de fezabilitate ale ambelor aeroporturi. Acest document va fi utilizat ca instrument de baz, att pentru realizarea n condiii de performan a intelor propuse privind dezvoltarea i modernizarea infrastructurii aeroportuare, ct i pentru facilitarea obinerii, deblocrii i urgentrii unor avize, acorduri, aprobri i autorizri de la autoritile centrale i locale ale administraiei publice; conducerea CN Aeroporturi Bucureti SA va analiza limitele impuse de legislaia n vigoare, precum i vulnerabilitile procedurilor interne, referitoare la elaborarea criteriilor de selecie pentru atribuirea contractelor de lucrri de strict specialitate, cu implicaii asupra securitii i siguranei aeroportuare, n sensul diminurii riscurilor de calificare i de atribuire a contractelor unor operatori economici cu istoric incert n domeniul strict al unor astfel de lucrri, fr capacitate, experien i expertiz, confirmate; se vor actualiza Hotrrile AGA i ale CA, Actul Constitutiv n vigoare, ROF-ul i deciziile directorului general, precum i procedurile interne aferente - avnd n vedere atribuiile, competenele i responsabilitile fiecrei componente de conducere prevzute n OUG nr. 109/2011 privind guvernana corporativ a ntreprinderilor publice; pentru sistemul HBS se va stabili un Program unitar de msuri, cu termene precise, grafic de implementare gradual, responsabiliti de etap i responsabiliti finale, n vederea intrrii n normalitate; se vor revizui i adopta contractele de prestri servicii, precum i procedurile interne specifice, n sensul introducerii indicatorilor calitativi de tip efect, complementar celor existeni, cantitativi, de tip operaiune. Pentru cuantificarea acestor indicatori se poate introduce pe Web-Site-ul CN Aeroporturi Bucureti SA o poziie distinct i vizibil pentru Opinii, sesizri/reclamaii .a., chiar dac aceast deschidere ctre opiniile publicului va nsemna, ntr-o prim faz, o cretere a numrului de sesizri i reclamaii; se va analiza, n mod formalizat, la nivelul conducerii CN Aeroporturi Bucureti SA i al compartimentelor specializate, necesitatea, oportunitatea i eficiena montrii unui debitmetru la racordul pentru evacuarea apelor uzate al Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa i vor fi ntreprinse demersurile necesare pentru revizuirea i adiionarea, n acest sens, a contractului cu Apa Nova; se vor revizui i implementa procedurile interne cu privire la monitorizarea contractelor cu furnizorii externi ai serviciilor de canalizare i, dac se impune, se vor renegocia contractele i Acceptele de evacuare, n vederea ncadrrii n prevederile reglementrilor legale n vigoare; se vor prioritiza, avnd n vedere necesitatea i oportunitatea, obiectivele care creeaz probleme de mediu, asigurndu-se resursele necesare. Pot fi avute n vedere i aspecte privind: oportunitatea separrii apelor pluviale de apele menajere i refolosirea apelor pluviale - Aeroportul Internaional Henri Coand, Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa; posibilitile aducerii la nivelul de ap potabil a unei anumite cantiti din apa extras din puurile proprii n vederea asigurrii apei potabile n terminale, pentru pasageri i, contra cost, pentru operatorii economici cu activitate n perimetrul aeroportuar Aeroportul Internaional Henri Coand; rentabilitatea forrii unor puuri de adncime, n vederea acoperirii unei pri din necesarul de ap industrial folosit la activitile specifice din perimetrul aeroportuar, acolo unde nu este necesar utilizarea apei potabile Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa; se va efectua o analiz diagnostic, n cadrul Sistemului de management integrat calitate & mediu (SMI), n legtur cu organizarea, derularea i performana asigurrii asistenei juridice interne i externe, inclusiv de reprezentare n instan, n vederea identificrii riscurilor i a vulnerabilitilor din prezent, a eventualelor supape de risip, care vor contura msurile necesare n vederea eficientizrii activitii, creterii performanei acesteia i utilizrii integrale a potenialului uman intern; conducerile CN Aeroporturi Bucureti SA i Consiliul de Administraie vor analiza punctele slabe i punctele tari ale fiecruia dintre cele dou sisteme de taximetrie existente la Aeroportul Internaional Henri Coand, precum i posibilele efecte n timp asupra siguranei i satisfaciei pasagerilor i imaginii CN Aeroporturi Bucureti SA, ca poart de intrare a Romniei. Raportul public pe anul 2012
www.curteadeconturi.ro

Pagina 202

Raportul special Performana reabilitrii i modernizrii infrastructurii aeroportuare de interes naional a fost transmis Guvernului Romniei i Parlamentului cu adresa nr 8927/NV/03.12.2013 i se afl pe site-ul Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de Conturi, transmise Parlamentului i Guvernului seciunea Transporturi.

2.4 Economicitatea, eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor alocate de la bugetul statului pentru minoritile naionale, n perioada 2010-2012
Scopul auditului Entitatea auditat Scurt prezentare Evaluarea independent a modului n care programele finanate prin bugetul Secretariatului General al Guvernului, derulate de Departamentul pentru Relaii Interetnice i Agenia Naional pentru Romi s-au desfurat din punct de vedere al eficienei, economicitii i eficacitii. Misiunea de audit a fost desfurat la nivelul Secretariatului General al Guvernului Departamentul pentru Relaii Interetnice i la Agenia Naional pentru Romi. Fondurile necesare desfurrii activitii Departamentului de Relaii Interetnice sunt cuprinse n bugetul Secretariatului General al Guvernului, la capitolul bugetar 67.01 Cultur, recreere i religie - Titlul X Alte cheltuieli, avnd ca destinaie sprijinirea organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale, precum i finanarea proiectelor i programelor interetnice i de combatere a intoleranei.

n perioada auditat, modul de repartizare i utilizare a sumelor alocate prin legile bugetare a fost aprobat anual prin urmtoarele hotrri ale Guvernului:
Sume alocate (mii lei) din care: Sprijin organizaii Aciuni/programe ceteneti aparinnd proiecte interetnice minoritilor 70.000 3.880 220 23.000 93.220 3.880 73.710 3.000 79.200 3.800 246.130 10.680

Perioada

Act normativ HG nr. 535/2010 HG nr. 1306/2010 HG nr. 1311/2010

Total 73.880 220 23.000 97.100 76.710 83.000 256.810

2010 - Total 2011 2012 Total General

HG nr. 56/2011 HG nr. 31/2012

Pentru finanarea activitii Departamentului pentru Relaii Interetnice, n perioada 2010-2012 a fost alocat de la bugetul de stat suma total de 256.810 mii lei, din care au fost efectuate pli n sum de 255.172 mii lei, fiind repartizate pe cele dou destinaii astfel:
- mii lei 2010 Destinaie Sprijinirea organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale, altele dect cele care primesc subvenii de la bugetul statului Finanarea unor programe i proiecte interetnice i combatere a intoleranei Total Sume alocate Pli efectuate Sume alocate 2011 Pli efectuate Sume alocate 2012 Pli efectuate Total alocat 2010-2012 Total pli 2010-2012

93.220 3.880 97.100

93.220 3.363 96.583

73.710 3.000 76.710

73.710 2.809 76.519

79.200 3.800 83.000

79.200 2.869 82.069

246.130 10.680 256.810

246.130 9.042 255.172

Sumele alocate la articolul bugetar Sprijinirea organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale, altele dect cele care primesc subvenii de la bugetul statului, au avut ca destinaie sprijinirea unui numr de 19 organizaii i au fost repartizate acestora prin hotrri de Guvern, astfel:
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2012

Pagina 203

- mii lei Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. Denumire organizaie Asociaia Italienilor din Romnia RO.AS.IT Asociaia Liga Albanezilor din Romnia Asociaia Macedonenilor din Romnia Asociaia Partida Romilor Pro Europa Comunitatea Ruilor Lipoveni din Romnia Federaia Comunitii Evreieti din Romnia Forumul Democrat al Germanilor din Romnia Uniunea Democrat Maghiar din Romnia Uniunea Armenilor din Romnia Uniunea Bulgar din Banat Romnia Uniunea Croailor din Romnia Uniunea Cultural a Rutenilor din Romnia Uniunea Democrat Turc din Romnia Uniunea Democratic a Slovacilor i Cehilor din Romnia Uniunea Democrat a Ttarilor Turco Musulmani din Romnia Uniunea Elen din Romnia Uniunea Polonezilor din Romnia Uniunea Srbilor din Romnia Uniunea Ucrainenilor din Romnia Total 2010 2.078 1.465 2.051 9.877 3.836 2.280 6.455 20.883 3.203 3.601 2.225 1.426 4.494 2.439 5.357 3.704 2.658 4.148 11.040 93.220 2011 1.546 1.290 1.759 10.390 4.039 2.401 5.786 15.987 3.141 2.592 1.806 1.091 2.721 2.558 3.029 2.805 1.884 2.872 6.013 73.710 2012 1.661 1.386 1.890 11.164 4.340 2.580 6.217 17.178 3.375 2.785 1.940 1.172 2.924 2.748 3.255 3.014 2.024 3.086 6.461 79.200 Total 5.285 4.141 5.700 31.431 12.215 7.261 18.458 54.048 9.719 8.978 5.971 3.689 10.139 7.745 11.641 9.523 6.566 10.106 23.514 246.130

Obiectivul auditului Constatri La Departamentul pentru Relaii Interetnice

Efectuarea unei evaluri independente asupra modului n care Departamentul pentru Relaii Interetnice i Agenia Naional pentru Romi au utilizat fondurile alocate de la bugetul de stat, cu respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii. n perioada 2010-2012 activitatea Departamentului pentru Relaii Interetnice s-a desfurat avnd la baz doar direciile principale din Programul de Guvernare, nu i strategii i politici pentru pstrarea, afirmarea i dezvoltarea identitii etnice a persoanelor aparinnd minoritilor naionale, strategii ce ar fi trebuit elaborate la nivelul departamentului; existena unor neconcordane ntre prevederile actului normativ de organizare i funcionare al acestei entiti i coninutul ROF-ului; Ghidul de finanare a programelor i proiectelor interetnice i de combatere a intoleranei, aprobat de ordonatorul principal de credite, conine dispoziii contradictorii Legii nr. 350/2005 privind regim