Resumen

Circular S-10.5 10/2/09 3:55 PM

Autor: Indira Ramirez
Bases técnicas para valuación de reservas para pensiones de personal y
prima de antigüedad.

Art. 107 y 108 fracc. I y IV LGISMS

Da a conocer bases técnicas y disposiciones generales para la valuación
actuarial y presentar las reservas para pensiones y primas de antigüedad

Primera: La valuación actuarial se deberá presentar para consideración de

la comisión a partir del mes de enero y hasta el ultimo día hábil de abril.
Segunda: Bases para la valuación
• Fecha de valuación: 31/Dic del año inmediato anterior
• Tasas de Deserción: podrán determinarse con base a la
experiencia y composición demográfica de la entidad financiera
en particular.
• Tasas de Moralidad e Invalidez: las comúnmente utilizadas en la
valuación de obligaciones laborales.
• Tasas de interés: Basadas en indicadores económicos de
inflación e incrementos de salarios (oficiales)
• Tasas reales: Tasas nominales de mercado descontadas por la
inflación.
o Para su aplicación tomar en cuenta:
 Monto de los diferentes conceptos del plan deberán
ser re-expresados conforme al incremento de la UDI
 Es necesario ajustar el Costo Neto del periodo que se
determina por año de estudio.
 Los parámetros de tasas reales se determinan en
base al incremento de la UDI
Tercera: En la valuación de la reserva de personal y primas de antigüedad
deberá considerarse a TODO el personal.
Cuarta: Se observara lo siguiente acerca de las disposiciones del boletín
D-3:
• Calculo de las obligaciones por beneficios actuales y proyectados
se deben realizar tomando en cuenta los beneficios laborales
establecidos en la relación contractual.
 • Dado el costo calculado por crédito unitario calculado se tiene
que el costo laboral Serra equivalente y ya que se calcula al
principio se deberá proyectar al final del periodo.
• Suponer que los pagos se efectúan a la mitad del periodo.
• En base a la composición de la cartera se calculara el
rendimiento de los activos son que esta sea menor a la tasa de
interés real de los pasivos contingentes.
• Art. 35 del ISR  el periodo mínimo de amortización Serra de
10 años .
• El monto de los activos proyectados al final del periodo se
determinara como “activos al inicio del periodo + rendimientos
esperados – pagos esperados”.
Quinta: La comisión dará a conocer los términos para presentar las
reservas de pensiones de personal y primas de antigüedad. La valuación
deberá ser acompañada por una carta responsiva y se deberá indicar que
la prima de antigüedad es una obligación establecida en el Art. 162 de la
LFT.
Circular S.10.5.1 10/2/09 3:55 PM
Autor: Indira Ramirez
De acuerdo al Art. 107 de la LGISMS se deberá presentar la información
de reserva de pensiones conforme a lo siguiente:
Primera: La valuación de la reserva de pensiones deberá ser autorizada
por la comisión
Segunda: se deberán enviar el material usado para la valuación de las
reservas deberá hacerse al menos 30 días hábiles antes de su aplicación.
Tercera: LA valuación de la reserva de pensiones y prima de antigüedad
debe contener lo siguiente:
• Carta de la institución responsable
• Descripción de los beneficios y requisitos de los mismos
• Balance de la reserva de pensiones y prima de antigüedad,
especificando el valor presente de las obligaciones laborales.
• Saldo de la reserva autorizada por la comisión al cierre del
ejercicio anterior
• Ajuste por rendimiento real del ejercicio anterior
• Ajuste por pagos reales del ejercicio anterior
• Saldos reales de las reservas del ejercicio anterior de acuerdo al
registro contable
• Relación de cálculos individuales y totales para activos y
jubilados
• Se deberá determinar e informar el numero de empleados
activos y jubilados, nomina anual considerada en el calculo, edad
de entrada a la jubilación y la actual, monto de salario mensual
integrado, servicios promedio, monto de pensión, distribución del
personal por quinquenios y numero de bajas por renuncia.
Cuarta: Los resultados de la valuación de reservas deberán de dividirse
en plan de pensiones y plan de prima de antigüedad desglosado en los
rubros correspondientes.
Boletin D-3 10/2/09 3:55 PM
Autor: Indira Ramirez
Toda entidad económica debe registrar sus pasivos laborales: planes de
pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad. En base a los siguientes
lineamientos y cumplir con el principio de importancia relativa y la
determinación de costo beneficio

Los requisitos generales de reconocimiento de pasivos:

• Ser cuantificables en un grado suficiente de confiabilidad
• Contribuir a la información de juicios valorativos en funcion de
los cuales se puedan tomar decisiones
• Ser confiables, objetivos y verificables
El boletín d3 de 1974 no establecia los lineamientos para el registro de los
pasivos. Debido a esto el boletín D3 de obligaciones laborales señala la
obligatoriedad de reconocer los pasivos tanto en planes de retiro formales
como en informales e independientemente del pago o finanziamiento.
Las disposiciones contenidas en el boletín tienen como objetivo estalecer:
• Las bases para cuantificar el monto del pasivo por obligaciones
laborales
• Las bases para cuantificar el cosot neto del periodo
• Las reglas de reconocimiento y revelación
Definiciones y conceptos básicos:
• Remuneraciones laborales: erogaciones que se pagan a los
trabajadores o beneficiarios. Son directas, es decir, se pagan
durante la relacion laboral; O al retiro, que son beneficios que se
pagan a los trabajadores o beneficiarios a partir del momento del
retiro. Estas ultimas provienen de planes de pensiones, primas
de antigüedad y cualquier otra remuneración establecida al
termino del vinculo laboral o a parit de ese momento.
• Planes formales: se establecen en contratosy tienen bases para
su cuantificacion.
• Planes informales: No necesitan formalidad juridica, pero existe
un modelo que permite su cuantificacion
• Planes de contribución definida: La entidad entrega montos
preestablecidos a un fondo de inversión. Sin embargo el
beneficio al momento del retiro puede variar, dadas las
ganancias o perdidas. Estos planes funcionan con el SAR
 • Planes de beneficio definido: Se conocen previamente los
beneficios del retiro y es el empleador quien es responsable de
liquidarles. Cabe decir que las aportaciones por periodo pueden
variar, ya que no coinciden con el costo neto del periodo. Estos
son el principal objetivo de este boletín. Entre los planes de
beneficio definido estan los fondos de fideicomiso y los contratos
de intermediación bursatil
Elementos del plan de remuneraciones
• Costo neto del periodo:
o Costo laboral:es el incremento de beneficios del plan en un
año considerando incrementos de salarios, tasas de
descuento y los factores probabilisticos.
o Costo por interes: Es el reconocimiento de los intereses
que genera el fondo
o Costo financiero: Dados los beneficios se descuentan los
pagos del periodo a los intereses de las mismas.
o Rendimiento de los activos del plan: es el rendimiento de
los activos de los fondos para cubrir los beneficios al retiro.
Estos rendimientos compensan otros elementos del costo
o Servicios anteriores y modificaciones al plan: estos
reconocen los beneficios de los suscritos al plan al
momento de su entrada. Al incrementarse los beneficios de
los trabajadores se busca que sean equivalentes a los
servicios previamente definidos.
o Variaciones en supuestos y ajustes en experiencia (todo lo
que no es colectivo): resultan de modificar el plan, los
beneficios y la valuación de los activos de acuerdo con las
tasas de rendimiento y los principios de contabilidad. Esto
puede resultar en un incremento o decremento del
beneficio.
• Obligacione por beneficios proyectados: representa el valor
presente de los beneficios del plan con base en los servicios
pasados con sueldos proyectados, es decir del pasado a hoy.
• Obligacione por beneficios actuales: es la obligación por los
servicios pasados con base a los sueldos actuales.
 • Activos del plan: son los recursos destinados para cubrir los
beneficios.
Partidas pendientes de amortizar: son los derivados de la obligación
transitoria, servicios anteriores y modificaciones al plan y de las
variaciones en los supuestos y ajustes por experiencia
Pasivo neto proyectado: Cuando la contribución es mayor que el costo
neto del periodo se da un neto proyectado, en otro caso es un pasivo
neto.
• Pasivo neto proyectado: Son la diferencia entre los beneficios
proyectados y los activos del plan-partidas pendientes de
amortizar.
• Activo neto proyectado: este reprensenta un pago anticipado y
se da cuando el saldo del periodo es deudor.
Reglas de valuación: de acuerdo con el principio del periodo contable los
costos y gastos se deben identificar (corresponder uno a uno) con
transacciones especificas de ingresos o distribuicerse racionalmente en los
periodos contables que son beneficiados por dichas erogaciones.
Remuneracion directa: se determina en proporcion a los serivicos
prestados con el sueldo actual a cada perioro.
Remuneracion al retiro: se valua con el metodo de servicios
conluidos con sueldos proyectados.
Valuacion de los conceptos del costo neto del periodo
• Costo laboral: excluyendo el costo financiero y tomando en
cuenta las condiciones del plan, el costo laboral es la diferencia
entre el valor presente de las obligaciones por beneficios
proyectados (Final del año) y las obligaciones por beneficios
proyectados (Al principio del año).
• Costo financiero: se determina sobre el valor presente del pasivo
por beneficios proyectados al principio del año.
• Rendimiento del activo: es la valuación del rendimiento de los
activos del plan entre el principio y final del periodo.
• Servicios anteriores y modificaciones al plan: Es el valor presente
de los servicios anteriores en la fecha de inicio o modificacion del
plan.
 • Variaciones en supuestos y ajustes por experiencia: es lo que
supere al 10% del monto del maximo entre obligaciones por
beneficios y activos.
• Amortizacion: Tomando como base la vida laboral promedio
remanente de los trabajadores se amortizara el saldo al principio
del periodo de las las partidas pendientes de amortizar. Cuando
mas de ¾ se ha retirado se toma en cuenta la esperanza de vida
del grupo jubilado.
• Reconocimiento de pasivos y activos:
o Pasivo, cuando las obligaciones son mayores que los
activos del plan. Si el pasivo neto actual es mayor que el
pasivo neto proyectado se busca complementar el segundo
registrando un pasivo adicional.
o Activo, cuando el activo es mayor a las obligaciones del
plan, es decir cuando hay un pago anticipado, tambien se
crea un pasivo adicional; a este a su vez se le creara un
activo intangible como contrapartida. El pasivo y el activo
intangible deben incluirse para el calculo del resultado por
posición monetaria. Para el activo intangible se tiene como
limite la suma de la obligación transitoria y los servicios
anteriores y modificaciones al plan no amortizados. En
caso de excederse se registarara una reduccion de capital.
Supuestos:
• Sueldos proyectados de acuerdo a los compromisos establecidos
en lso planes
• Proyeccion de sueldo en base a percepciones actuales,
suponiendo que no hay cambio de puesto
• Los calculos del plan se ajustan a la rotacion
• Las tasas de interes para obligaciones y rendimientos deben ser
realistas, pueden ser promedios de rendimientos de ejercicios
anteriores no mas alla de 5 años.
Pagos imprevistos: son los pagos de indemnizaciones en caso de despido
o retiro justificado, afectan los resultados del ejercicio en que se decide
pagarlos.
Reglas de valuación: Las entidades deben dar a conocer los efectos, las
caracteristicas principales del plan, y cualquier situación que afecte la
consistencia o comparación de la información presentada así como los
importes de todo lo mencionado anteriormente, el periodo de
amortización de las partidas pendientes de amortizar, e indicar si los
calculos fueron realizados por terceros o por la misma empresa.
Transitorio: el activo o pasivo de transición es la diferencia, que se genera
al momento de la aplicación de la metodologia D3, entre el activo del
plan anterior con la obligación por beneficios proyectados con esta nueva
metodologia. Si el activo es mayor se genera un activo de transición. Si la
obligación es mayor, un pasivo.
Ley Federal del Trabajo 10/2/09 3:55 PM
Autor: Indira Ramirez
VACACIONES
• Para los trabajadores que tengan mas de un año de servicio se
dará un periodo vacacional de no menos de seis días (continuos),
que aumentara en dos por cada año subsecuente de trabajo y
hasta llegar a un máximo de 12.
• Son días obligatorios de descanso: 1º enero, 5 de febrero, 21 de
marzo, 1º mayo, 16 de septiembre y el 20 de noviembre. El 1º
de diciembre cada seis años en el cambio de poder federal, el 25
de diciembre y los días que determinen elecciones.
• Los trabajadores que presten servicios por temporada tendrán
derecho a vacaciones proporcionales por los días trabajados.
• Las vacaciones no se pueden compensar con remuneración y
durante el periodo de vacaciones se tendrá derecho a una prima
no menor al 25% de los salarios.
SALARIO
• El salario se integra con lo pagos hecho en efectivo por cuota
diaria, gratificaciones, percepciones, habilitación, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o
prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
• El salario no puede ser menor al salario mínimo y para fijarlo se
tomara en cuenta la cantidad y la calidad del trabajo.
• A trabajo igual corresponde salario igual.
• Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual pagadero
antes del 20 de diciembre de al menos 15 días de salario. A los
trabajadores que no hayan cumplido un año se les dará una
parte proporcional.
• Para determinar el monto de las indemnizaciones que
deben pagarse a los trabajadores se tomara como base el
salario correspondiente al día en que nazca el derecho a la
indemnización incluyendo en el la cuota diaria y la parte
proporcional de las prestaciones mencionadas en el Art.
84 (pagos hechos en efectivo, gratificaciones,
percepciones, etc.). En los casos en los que la retribución
sea variable se tomara como salario diario el promedio de
las percepciones obtenida en los 30 días efectivamente
trabajados antes del nacimiento del derecho. Si hubiese
 un aumento el promedio será a partir de la fecha del
aumento.
• El salario mínimo es la cantidad menor que debe recibir el
trabajador por los servicios de una jornada de trabajo y deberá
ser suficiente para satisfacer las necesidades normales de un jefe
de familia en el orden material, social y cultural, y para proveer
a la educación obligatoria de los hijos. Estos se fijan por una
Comisión Nacional con representantes de los trabajadores, los
patrones y los gobiernos. Esta Comisión a su vez determina las
regiones en que se debe dividir el país donde cada región debe
tener un mismo salario mínimo general.
• Los salarios mínimos no estarán expuestos a compensación,
descuento o reducción, excepto cuando: se decretan pensiones
alimenticias por la autoridad; pago de rentas, estas no podrán
exceder el 10% del salario; pago de abonos para cubrir
prestamos del INFONAVIT; pago de abonos para cubrir créditos
otorgados y garantizados por el fondo destinados a la adquisición
de bienes de consumo duradero o al pago de servicios.
NORMAS PROTECTORAS Y PRIVILEGIOS DEL SALARIO
• Los trabajadores dispondrán libremente del salario.
• El salario se pagara directamente al trabajador
• El salario en efectivo deberá pagarse en moneda de curso legal.
• Las prestaciones en especies deberán ser apropiadas al uso
personal del trabajador y de su familia.
• Los almacenes y tiendas en que se expenda ropa, comestibles y
artículos para el hogar podrán crearse por convenio entre los
trabajadores y los patrones de una o varias empresas.
• Esta prohibida la imposición de multas a los trabajadores,
cualquiera sea su causa o concepto.
• INDEMNIZACIÓN
o Los salarios devengados en el ultimo año y las
indemnizaciones debidas a los trabajadores son
preferentes sobre cualquier otro crédito
o Los trabajadores no necesitan entrar a concurso, quiebra,
suspensión de pagos o sucesión. La junta de conciliación y
 arbitraje procederá al embargo y remate de los bienes
necesarios para el pago de los salarios e indemnizaciones.
o Los beneficiarios del trabajador fallecido tendrán derecho a
percibir las prestaciones e indemnizaciones pendientes de
cubrirse, ejercitar las acciones y continuar los juicios sin
necesidad de juicio sucesorio.
o
OBLIGACIONES
• DE LOS PATRONES
o Cumplir las normas de trabajo aplicables a sus empresas.
o Pagar los salarios e indemnizaciones
o Proporcionar oportunamente a los trabajadores las
herramientas necesarias para la ejecución de su trabajo
o Proporcionar un local seguro para la guarda de las
herramientas de trabajo del trabajador.
o Mantener el numero suficiente de asientos o sillas para la
disposición de los trabajadores
o Expedir cada quince días una constancia escrita con el
numero de días laborados y salario percibido
o Expedir cuando el trabajador lo solicite una constancia
relativa a sus servicios en no mas de 3 días.
o Respetar los tiempo dispuestos para las elecciones y para
le cumplimiento de otras actividades similares cuando
deban cumplirse en horarios de trabajo.
o Permitir a los trabajadores faltar al trabajo para
desempeñar una función en su sindicato siempre que
avisan debidamente, pudiendo este tiempo ser descontado.
o Poner en conocimiento a los sindicatos y a los trabajadores
de las nuevas vacantes
o Colaborar con las autoridades del trabajo y educación
o Instalar los elementos de seguridad necesarios para
prevenir los riesgos de trabajo, así como cumplir con las
disposiciones de higiene para evitar las enfermedades en
los centros de trabajo.
o Permitir la inspeccion y la vigilancia en las areas de trabajo
por la autoridad competente
 o Proporcionar a las mujeres embarazadas la proteccion que
establezcan los reglamentos
o Queda prohibido a los patrones:
 La discriminación por edad o sexo.
 Exigir a los trabajadores que compren sus articulos
de consumo en una tienda o lugar determinado.
 Exigir o aceptar dinero de los trabajadores como
gratificación.
 Obligar a los trabajadores a afiliarse o retirarse de un
sindicato, agrupación o a que voten por determinada
candidatura.
 Intervenir en el régimen del sindicato.
 Hacer o autorizar colectas en los lugares de trabajo.
 Restringir a los trabajadores los derechos que
otorgan las leyes
 Hacer propaganda politica o religiosa
 Emplear algun tipo de medio para a los que se
separen del trabajo no se les vuelva a dar ocupación.
 Portar armas
 Presentarse en estado inconveniente
• DE LOS TRABAJADORES
o Cumplir con las normas del trabajo
o Respetar las medidas higiénicas y de seguridad
o Desempeñar sus servicios bajo la dirección del patrón
o Realizar el trabajo de manera adecuada
o Justificar las causas que le impidan acudir al trabajo
o Restituir los materiales no usados y conservar el buen
estado de las herramientas de trabajo, no siendo
responsables del desgaste natural de las mismas
o Someterse a reconocimientos medicos previstos por el
reglamento interior.
o Poner en conocimiento del patrón las enfermedades
contagiosas que se padezcan.
o Comunicar las deficiencias que se adviertan en el area de
trabajo
o Guardar los secretos técnicos y comerciales de la empresa
 o Queda prohibido:
 Ejecutar cualquier actividad que ponga en peligro a
cualquier integrante de la fuerza de trabajo
 Faltar al trabajo sin justificación
 Sustraer útiles de trabajo o materia prima o
elaborada.
 Presentarse al trabajo en estado inconveniente.
 Portar armas a menos que la naturaleza del trabajo
lo exija.
 Suspender las labores sin autorización.
 Hacer colectas en el lugar de trabajo
 Usar las herramientas del lugar de trabajo para fines
distintos a los destinados
 Hacer propagando politica, religiosa o de cualquier
otra naturaleza.
• PREFERENCIA, ANTIGÜEDAD Y ASCENSO
o Los patrones están obligados a preferir a los trabajadores
mexicanos sobre quienes no lo sean, a quienes les hayan
servido por mas tiempo, a quienes no tengan ninguna otra
fuente de ingreso económico y tengan a cargo a su familia,
a los sindicalizados sobre quienes no lo sean, quienes se
encuentren en la situación anterior y aspiren a una vacante
deberán indicarla en su solicitud para una nueva vacante.
o Los trabajadores tienen derecho a que se determine su
antigüedad, que se formulara en un cuadro general por
una comisión de trabajadores y el patrón, teniendo los
primeros el derecho de objetar.
o En el caso de una vacante los puestos serán cubiertos
escalafonariamente, teniendo preferencia los trabajadores
de categoría inferior que tengan antigüedad y hayan
mostrado actitud. En caso de que no se cumplan las
condiciones el patrón podrá llenarlos libremente.
o Cuando la relación de trabajo sea de mas de 20 años solo
se podrá rescindir de sus servicios por las causas
señaladas en el Art. 47.
 o Los trabajadores de planta tienen derecho a una
prima de antigüedad que consta de 12 días de salario
por cada año de servicio. La prima de antigüedad se
pagara a quienes se hayan separado
voluntariamente del empleo siempre y cuando se
tengan mas de 15 años de servicio.
o Para el pago de la prima en los casos de retiro
voluntario se observara:
 Si el numero de trabajadores que se retira en el
siguiente año no excede al 10% del total el
pago se hará al momento del retiro.
 En caso de exceder el 10% se pagara a quienes
se retiren primero y se les diferirá un año a
quienes pertenezcan al excedente.
 Si el retiro se efectúa al mismo tiempo por un
numero de trabajadores mayor al 10% el pago
se hará a los de mayor antigüedad y se podrá
diferir un año a los restante.
o En caso de muerte al trabajador la prima se pagara a
sus beneficiarios.
o La prima de antigüedad es independiente de
cualquier otro beneficio.
CONTRATO COLECTIVO DEL TRABAJO
• Es el contrato entre uno ovarios sindicatos y uno o varios
patrones para establecer las condiciones según las cuales se
prestara el trabajo en uno o mas empresas o establecimientos.
• El contrato colectivo contendra:
o Nombres y domicilios de los contratantes
o Empresas y establecimientos que abarque
o Duración
o Jornadas de trabajo
o Dias de descanso y vacaciones
o Monto de los salarios
o Clausulas relativas a la capacitación de los trabajadores
o Disposiciones sobre la capacitación inicial que se imparte a
quienes van a ingresar a la empresa.
o Bases sobre la integración y funcionamiento de las
comisiones
o Demas estipulaciones que convengan las partes.