CONTABILIDAD PARA EMPRESAS TURSTICAS TUTORA III CAPTULO 4 CICLO CONTABLE: REGISTRO Y CIERRE DE CUENTAS Dividendos o retiros y ganancias

retenidas

Estos son distribuidos a los poseedores de las acciones de la empresa. Por ejemplo: se declaran dividendos de 10 000, que sern pagados en los prximos 3 meses. Asiento: 02/01/2011 Dividendo declarado 10 000,00 Dividendo por pagar 10 000,00 Acuerdo de la asamblea de pago de dividendos ----------------------------------1----------------------------02/04/2011 Dividendo por pagar 10 000,00 Efectivo 10 000,00 Pago de dividendos declarados ----------------------------------2----------------------------Impuesto sobre la renta

Generar ingresos para el gobierno, que se emplear en servicios pblicos, educacin, salud. Se debe registrar en el mes que corresponde y su pago se hace das despus. Por ejemplo, una empresa tuvo utilidades por 38 358,00, supongamos que debe pagar un 40% 38 358,00 X 40% = 15 343,20 Asiento: 02/01/2011 Impuesto sobre la renta 15 343,50 Impuesto sobre la renta por pagar 15343,20 Declaracin del impuesto de renta ----------------------------------1----------------------------02/04/2011 Impuesto sobre la renta por pagar 15 343,50 Efectivo 15 343,50 Pago del impuesto de la renta ----------------------------------2-----------------------------

Cuentas permanentes o reales y cuentas temporales o nominales

Tambin se denominan permanentes, son todas aquellas que se presentan en el activo, pasivo y patrimonio, o sea las que forman la ecuacin del balance. Cuentas nominales o de resultados

Estas cuentas tambin se denominan transitorias y tienen su origen en las operaciones del negocio. Son cuentas de ingresos y gastos. Ejemplo:
Nombre cuenta Monto

Bancos Inventarios Maquinaria Otros gastos Capital social Otros ingresos Gastos por alquiler Cuentas por pagar Gastos por sueldos Intereses por pagar Cuentas por cobrar Utilidades retenidas Ingresos por servicio Documentos por cobrar Gastos servicios pblicos Seguro pagado por adelantado Ingresos cobrados por adelantado

725 000 886 000 11 500 000 78 000 11 000 000 1 250 000 250 000 750 000 1 889 000 125 000 1 250 000 2 280 000 11 250 000 425 000 231 000 214 000 845 000

Cul es el monto de las cuentas reales? Cul es el monto de las cuentas nominales?

Asientos de cierre

Proceso contable efectuado al final de cada ao o perodo fiscal, para facilitar el registro de las transacciones del ao siguiente. Su propsito es volver a colocar los medidores de ingresos y gastos de nuevo en cero, para que estas cuentas se vuelvan a acumular durante el siguiente perodo anual. Pasos a seguir:

1. Cerrar las cuentas de ingresos significa poner la misma cantidad del lado contrario, o sea del lado izquierdo (debe)

31/01/2011 Ingresos por servicios xx Ingresos por intereses xx Prdidas y ganancias

xx

2. Cerrar las cuentas de gastos significa poner las mismas cantidades del lado contrario, o sea, del lado derecho (haber) 31/01/2011 Prdidas y ganancias Gastos por servicios Gastos por sueldos Gastos por publicidad xx xx xx xx

3. Cerrar la cuenta de resumen (prdidas y ganancias) significa que ambos lados de la cuenta cierren iguales.

31/01/2011

Prdidas y ganancias Utilidades retenidas

xx xx

4.

Cerrar la cuenta de dividendos o de retiros, significa pasar el monto del dividendo o del retiro, a la cuenta de utilidades no distribuidas, disminuyendo esta, o sea, del lado izquierdo. Utilidades retenidas Dividendo declarado xx xx

31/01/2011

Pasos del ciclo contable:

1) Se inicia con el balance general del perodo anterior, estos saldos se deben mayorizar (anotarlos en las cuentas T como saldo inicial), o si la empresa est iniciando operaciones se empieza realizando los asientos de diario. 2) Analizar y registrar las transacciones correspondientes al nuevo perodo conforme se van presentando. 3) Pasar las transacciones del punto 2 a las cuentas de mayor (cuentas T). 4) Preparar una balanza de comprobacin sin ajustar. 5) Analizar y registrar los ajustes y pasarlos a las cuentas de mayor (cuentas T). 6) Preparar una balanza de comprobacin ajustada. 7) Preparar los estados financieros (estado de resultados, solo se utilizan las cuentas de ingresos y gastos) 8) Analizar registrar los asientos de cierre, y pasarlos a las cuentas de mayor (cuentas T). Nota: las cuentas que se cierran son las cuentas de ingresos y gastos, estas cuentas deben quedar con saldo 0. 9) Preparar la balanza de comprobacin despus del cierre. 10) Preparar el balance general.

Ejemplo: Una empresa inicia operaciones el 01 de noviembre 2012 y presenta la siguiente informacin: Da 01: los socios aportan 15 000 000 en efectivo y aportan mobiliario por valor de 5 000 000. Da 03: Se paga por adelantado el alquiler para 3 meses por 675 000. Da 04: Vende servicios por 575 000 al contado. Da 06: Se compra a crdito equipo de cmputo por 5 000 000. Da 08: Se compra de contado papelera de oficina por 75 000. Da 12: Vende servicios a crdito por 428 000. Da 15: Paga los salarios de la primera quincena de enero por 150 000. Da 25: Se pagan los siguientes servicios: electricidad por 25 000, telfono por 12 000 y agua por 8 000. Da 30: Se paga los salarios de la segunda quincena por 150 000. Datos adicionales: El mobiliario tiene una vida til de 5 aos, con un valor de desecho de 50 000 y se deprecia por el Mtodo Lnea recta. El equipo de cmputo tiene una vida til de 5 aos, con un valor de rescate de 100 000 y se deprecia por el Mtodo Lnea recta. Al cierre contable queda papelera por 50 000. La empresa deprecia sus activos a partir del primer da del mes de adquisicin. La empresa realiza su cierre contable mensualmente.

Paso 1: Asientos de diario Da 01 Cuentas Debe 15.000.000,00 5.000.000,00 Haber

Bancos Mobiliario Capital Para registrar el aporte de los socios

20.000.000,00

Da 03

Cuentas Debe Alquiler pagado por adelantado 675.000,00 Bancos Registro pago alquiler por 3 meses Cuentas Debe Bancos 575.000,00 Ingresos por servicios Para registrar ventas de contado Cuentas Debe Equipo de cmputo 5.000.000,00 Cuentas por pagar Para registrar compra de equipo a crdito Cuentas Debe Papelera de oficina 75.000,00 Bancos Para registrar compra papelera al contado Cuentas Debe Cuentas por cobrar 428.000,00 Ingresos por servicios Para registrar ventas a crdito Cuentas Debe Gastos por salarios 150.000,00 Bancos Para registrar el pago salarios primera quincena

Haber 675.000,00

Da 04

Haber 575.000,00

Da 06

Haber 5.000.000,00

Da 08

Haber 75.000,00

Da 12

Haber 428.000,00

Da 15

Haber 150.000,00

Da 25

Cuentas Debe Gasto servicio electricidad 25.000,00 Gasto servicio telefnico 12.000,00 Gasto servicio de agua 8.000,00 Bancos Para registrar servicios pblicos del mes Cuentas Debe Gastos por salarios 150.000,00 Bancos Para registrar el pago salarios primera quincena

Haber

45.000,00

Da 30

Haber 150.000,00

Paso 2: Mayorizacin Para realizar la mayorizacin se debe considerar lo siguiente: Se debe confeccionar una T por cada cuenta utilizada en los asientos de diario, si una cuenta se utiliza ms de una vez, solo se confecciona una T y en ella se registra todos los movimientos que se hayan hecho.(Ver cuenta de bancos) Se debe indicar a cul asiento contable pertenece, anotando al lado el da (si hay un movimiento por mes), o se enumeran los asientos (1, 2, 3) si un da tiene ms de un movimiento. Las cuentas no se llaman: pago de salarios, abono a prstamo, compra de suministros, aporte de socios..., la forma correcta es: gasto por salarios, documentos por pagar, suministros, capital. Cuando se hayan trasladado todos los asientos de diario, se deben totalizar las cuentas T para confeccionar la balanza de comprobacin sin ajustar.
Bancos 1) 15.000.000,00 4) 575.000,00 675.000,00 (3 75.000,00 (8 150.000,00 (15 45.000,00 (25 150.000,00 (30 15.575.000,00 1.095.000,00 s: 14.480.000,00 Alquiler pagado por ad. 3) s: 675.000,00 675.000,00 Ingresos por servicio 575.000,00 (3 428.000,00 (12 1.003.000,00 :s Cuentas por pagar 5.000.000,00 (6 5.000.000,00 :s 8) s: Papelera de oficina 75.000,00 75.000,00 12) s: Cuentas por cobrar 428.000,00 428.000,00 Equipo de cmputo 6) 5.000.000,00 s: 5.000.000,00 Mobiliario 1) 5.000.000,00 s: 5.000.000,00 Capital 20.000.000,00 (1 20.000.000,00 :s

Gastos por salarios 15) 30) s: 150.000,00 150.000,00 300.000,00 25) s:

Gasto servicio electricidad 25.000,00 25.000,00 25) s:

Gasto servicio telefnico 12.000,00 12.000,00

Gasto servicio agua 25) s: 8.000,00 8.000,00

Paso 3: Balanza de comprobacin sin ajustar Para la confeccin de esta balanza, se copian los saldos de las cuentas y la suma del debe tiene que ser igual a la del haber. Compaa xx Balanza de comprobacin sin ajustar Al 30 de noviembre, 2012 Debe 14.480.000,00 5.000.000,00 675.000,00 5.000.000,00 75.000,00 428.000,00 haber

Bancos Mobiliario Alquiler pagado por adelantado Equipo de cmputo Papelera de oficina Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Capital Ingresos por servicios Gasto por salarios Gasto por servicio electricidad Gasto servicio telefnico Gasto servicio de agua Sumas iguales

5.000.000,00 20.000.000,00 1.003.000,00 300.000,00 25.000,00 12.000,00 8.000,00 26.003.000,00 26.003.000,00

Paso 4: asientos de ajuste Son ajustes que se deben hacer a aquellos activos que la empresa adquiri y que con el paso del tiempo ha consumido. Entre los ajustes que debe realizar la compaa estn: Alquileres pagados por adelantado. Seguros pagados por adelantado. Suministros. Depreciacin de activos. Estimaciones por incobrables. Intereses por pagar. Intereses por cobrar. Ingresos cobrados por adelantado. Para este caso los asientos de ajuste son: Alquiler pagado por adelantado:

Se pag el seguro por tres meses, al cierre contable ya se haba consumido un mes. 675 000 / 3 = 225 000 Depreciacin de activos

Mobiliario Valor del mobiliario: 5 000 000,00 Valor de desecho: 50 000,00 Monto a depreciar: 4 950 000,00 Vida til 5 aos 4 950 000 / 5 = 990 000,00 por ao 990 000 / 12 = 82 500,00 por mes Equipo de cmputo Valor del equipo: 5 000 000,00 Valor de desecho: 100 000,00 Monto a depreciar: 4 900 000,00 Vida til 5 aos 4 900 000 / 5 = 980 000,00 por ao 990 000 / 12 = 81 666,67 por mes Papelera Monto inicial: 75 000,00 Monto final: 50 000,00 Monto consumido: 25 000,00

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Asientos: Asiento a: Da Cuentas Debe 30 Gasto por alquiler 225 000,00 Alquiler pagado por adelantado Para registrar el gasto por alquiler del mes Asiento b: Da Cuentas Debe 30 Gasto por depreciacin mobiliario 82 500,00 Depreciacin acumulada mobiliario Para registrar la deprecacin del mobiliario Asiento c: Da Cuentas Debe 30 Gasto por depreciacin equipo cmputo 81 666,67 Depreciacin acumulada equipo c. Para registrar la deprecacin del equipo Asiento d: Da Cuentas Debe 30 Gasto por papelera 25 000,00 Papelera de oficina Para registrar el gasto por papelera Paso 5: Mayorizar los asientos de ajuste en las cuentas T.

Haber 225 000,00

Haber 82 500,00

Haber 81 666,67

Haber 25 000,00

Se debe trasladar estos asientos a las cuentas T, se utilizan las mismas T y se confeccionan las T que no estn. Cuando se trasladan estos asientos, se deben totalizar las T para conocer los nuevos saldos, para luego confeccionar la balanza de comprobacin ajustada.

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Bancos 1) 15.000.000,00 4) 575.000,00 675.000,00 (3 75.000,00 (8 150.000,00 (15 45.000,00 (25 150.000,00 (30 15.575.000,00 1.095.000,00 s: 14.480.000,00 Alquiler pagado por ad. 3) s: s: 675.000,00 675.000,00 450.000,00 225.000,00 (a

Mobiliario 1) 5.000.000,00 s: 5.000.000,00

Capital 20.000.000,00 (1 20.000.000,00 :s

Ingresos por servicio 575.000,00 (3 428.000,00 (12 1.003.000,00 :s

Equipo de cmputo 6) 5.000.000,00 s: 5.000.000,00

Cuentas por pagar 5.000.000,00 (6 5.000.000,00 :s 8) s: s: Gastos por salarios 15) 30) s: 150.000,00 150.000,00 300.000,00 25) s:

Papelera de oficina 75.000,00 75.000,00 50.000,00 Gasto servicio electricidad 25.000,00 25.000,00 25) s: 25.000,00 (d 12) s:

Cuentas por cobrar 428.000,00 428.000,00

Gasto servicio telefnico 12.000,00 12.000,00

Gasto servicio agua 25) s: 8.000,00 8.000,00 a) s:

Gasto por alquiler 225.000,00 225.000,00 Gasto deprec. Equipo cmp. c) s: 81.666,67 81.666,67 b) s:

Gasto deprec. Mobiliario 82.500,00 82.500,00

Depreciacin ac. Mobiliario 82.500,00 (b 82.500,00 :s Gasto papelera d) s: 25.000,00 25.000,00

Depreciacin ac. Equipo c. 81.666,67 (c 81.666,67 :s

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Paso 6: balanza de comprobacin ajustada

Compaa xx Balanza de comprobacin ajustada Al 30 de noviembre, 2012 Debe Bancos Alquiler pagado por adelantado Papelera de oficina Cuentas por cobrar Mobiliario Depreciacin acumulada mobiliario Equipo de cmputo Depreciacin acum. Equipo cmputo cuentas por pagar Capital Ingresos por servicios Gasto por salarios Gasto por servicio electricidad Gasto servicio telefnico Gasto servicio de agua Gasto depreciacin mobiliario Gasto deprecacin equipo cmputo Gasto por alquiler Gasto papelera Sumas iguales 14.480.000,00 450.000,00 50.000,00 428.000,00 5.000.000,00 82.500,00 5.000.000,00 81.666,67 5.000.000,00 20.000.000,00 1.003.000,00 300.000,00 25.000,00 12.000,00 8.000,00 82.500,00 81.666,67 225.000,00 25.000,00 26.167.166,67 26.167.166,67 haber

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Paso 7: Estado de resultados Para su confeccin se utilizan las cuentas de ingresos y gastos.

Compaa xx Estado de resultados Al 30 de noviembre, 2012 Ingresos: Ingresos por servicios Menos gastos: Gasto por salarios Gasto por servicio electricidad Gasto servicio telefnico Gasto servicio de agua Gasto depreciacin mobiliario Gasto deprecacin equipo cmputo Gasto por alquiler Gasto papelera Utilidad del perodo

1.003.000,00 300.000,00 25.000,00 12.000,00 8.000,00 82.500,00 81.666,67 225.000,00 25.000,00

759.166,67 243.833,33

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Paso 8: Asientos de cierre Estos asientos se confeccionan para cerrar las cuentas de ingresos y cuentas de gastos. Una vez confeccionados se mayorizan (pasar a las cuentas T) y todas estas cuentas quedan con saldo 0. Se utiliza la cuenta de prdidas y ganancias como cuenta temporal, y esta se cierra contra la cuenta utilidades retenidas. Asiento e: Da Cuentas Debe 30 Ingresos por servicios 1 003 000,00 Prdidas y ganancias Para cerrar la cuenta de ingresos Asiento f: Da Cuentas Debe 30 Prdidas y ganancias 759 166,67 Gasto por salarios Gasto por servicio electricidad Gasto servicio telefnico Gasto servicio de agua Gasto depreciacin mobiliario 30 Gasto deprecacin equipo cmputo Gasto por alquiler Gasto papelera Para cerrar las cuentas de gastos

Haber 1 003 000,00

Haber 300 000,00 25 000,00 12 000,00 8 000,00 82 500,00 81 666.67 225 000,00 25 000,00

Asiento g: Da Cuentas Debe Haber 30 Prdidas y ganancias 243 833,33 Utilidades retenidas 243 833,33 Para cerrar la cuenta prdidas y ganancias y registrar la utilidad

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Bancos 1) 15.000.000,00 4) 575.000,00 675.000,00 (3 75.000,00 (8 150.000,00 (15 45.000,00 (25 150.000,00 (30 15.575.000,00 1.095.000,00 s: 14.480.000,00 Alquiler pagado por ad. 3) s: s: 675.000,00 675.000,00 450.000,00 225.000,00 (a

Mobiliario 1) 5.000.000,00 s: 5.000.000,00

Capital 20.000.000,00 (1 20.000.000,00 :s

Ingresos por servicio 575.000,00 (3 428.000,00 (12 e) 1.003.000,00 1.003.000,00 :s 0,00 Papelera de oficina 8) s: s: 75.000,00 75.000,00 50.000,00 Gasto servicio electricidad 25) s: 25.000,00 25.000,00 0,00 25.000,00 (f 25) s: 25.000,00 (d 12) s:

Equipo de cmputo 6) 5.000.000,00 s: 5.000.000,00

Cuentas por pagar 5.000.000,00 (6 5.000.000,00 :s

Cuentas por cobrar 428.000,00 428.000,00

Gastos por salarios 15) 30) s: 150.000,00 150.000,00 300.000,00 0,00 Gasto servicio agua 25) s: 8.000,00 8.000,00 0,00 8.000,00 (f a) s: 300.000,00 (f

Gasto servicio telefnico 12.000,00 12.000,00 0,00 12.000,00 (f

Gasto por alquiler 225.000,00 225.000,00 0,00 Gasto deprec. Equipo cmp. c) s: 81.666,67 81.666,67 0,00 81.666,67 (f 225.000,00 (f b) s:

Gasto deprec. Mobiliario 82.500,00 82.500,00 0,00 Depreciacin ac. Equipo comp. 81.666,67 (c 81.666,67 :s 82.500,00 (f

Depreciacin ac. Mobiliario 82.500,00 (b 82.500,00 :s

Gasto papelera d) s: 25.000,00 25.000,00 0,00 25.000,00 (f g)

Prdidas y ganancias 759.166,67 1.003.000,00 (e 243.833,33 0,00 243.833,33

Utilidades retenidas 243.833,33 (g 243.833,33 :s

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Paso 9: Balanza de comprobacin despus del cierre: Despus de aplicar los asientos de cierre, se confecciona esta balanza con los saldos de las cuentas.

Compaa xx Balanza de comprobacin despus del cierre Al 30 de noviembre, 2012 Debe Bancos Alquiler pagado por adelantado Papelera de oficina Cuentas por cobrar Mobiliario Depreciacin acumulada mobiliario Equipo de cmputo Depreciacin acum. Equipo cmputo cuentas por pagar Capital Utilidades retenidas Sumas iguales 14.480.000,00 450.000,00 50.000,00 428.000,00 5.000.000,00 82.500,00 5.000.000,00 81.666,67 5.000.000,00 20.000.000,00 243.833,33 25.408.000,00 25.408.000,00 Haber

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Paso 10: Balance de situacin o general.

Compaa xx Balance de situacin Al 30 de noviembre, 2012 Activos Activo circulante: Bancos Alquiler pagado por adelantado Papelera de oficina Cuentas por cobrar Total activo circulante Activo fijo: Mobiliario Depreciacin acumulada mobiliario Equipo de cmputo Depreciacin acum. Equipo cmputo Total activo fijo: Total activo Pasivo y patrimonio Pasivo corto plazo: Cuentas por pagar Total pasivo circulante Total pasivo Patrimonio: Capital Utilidades retenidas Total patrimonio Total pasivo y patrimonio

14.480.000,00 450.000,00 50.000,00 428.000,00 15.408.000,00 5.000.000,00 -82.500,00 5.000.000,00 -81.666,67 9.835.833,33 25.243.833,33

5.000.000,00 5.000.000,00 5.000.000,00

20.000.000,00 243.833,33 20.243.833,33 25.243.833,33

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Prcticas Asientos de ajuste: - El 01 de enero del 2012, una compaa paga el alquiler que cubre 6 meses por 1 800 000,00. La empresa realiza su cierre contable mensualmente. Realice el asiento de pago (explcito) y el asiento de ajuste (implcito) al 31 de enero. - El 01 de setiembre 2012, una compaa adquiere un seguro por 6 meses pagando 1 200 000,00. La empresa realiza su cierre contable mensualmente. Realice el asiento de pago (explcito) y el asiento de ajuste (implcito) al 30 de setiembre. Lea la siguiente informacin contable.
Nombre cuenta Monto

Bancos Inventarios Maquinaria Otros gastos Capital social Otros ingresos Gastos por alquiler Cuentas por pagar Gastos por sueldos Intereses por pagar Cuentas por cobrar Utilidades retenidas Ingresos por servicio Documentos por cobrar Gastos servicios pblicos Seguro pagado por adelantado Ingresos cobrados por adelantado

725 000 886 000 11 500 000 78 000 11 000 000 1 250 000 250 000 750 000 1 889 000 125 000 1 250 000 2 280 000 11 250 000 425 000 231 000 214 000 845 000

Con la informacin anterior, ordene la informacin en una balanza de comprobacin Realice los asientos de cierre de las cuentas de ingresos y gastos.

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Una compaa inicia operaciones el 1 de febrero 2012 y presenta los siguientes movimientos. Da 01 02 05 07 09 11 13 16 18 21 25 27 28 Movimientos Los socios hacen un aporte en efectivo por 7 500 00,00 y mobiliario por 2 500 000,00. Paga el alquiler del mes por 150 000,00. Compra suministros a crdito por 32 000,00. Vende servicios al contado por 290 000,00. Adquiere un seguro que cubre 6 meses por 300 000,00. Vende servicios a crdito por 578 000,00. Compra equipo de cmputo por 450 000,00, pagando 100 000,00 y la diferencia la cancela en 30 das. De los servicios vendidos el da 11, recibe un abono de 200 000,00. Vende servicios al contado por 280 000,00. Compra suministros al contado por 25 000,00. Cancela los suministros comprados el da 05. Paga los siguientes servicios pblicos: telfono por 17 500,00, agua por 7 800,00 y electricidad por 21 400,00. Paga la planilla correspondiente al mes de febrero por 200 000,00.

Informacin adicional: - Los activos fijos tienen una vida til de 5 aos, un valor de rescate del 10% y se deprecian por el Mtodo Lnea Recta, a partir del primer da del mes de adquisicin. - Al final del mes quedan suministros por 42 000,00. - Se debe ajustar el seguro. - La empresa realiza cierres mensualmente. Realice: Asientos de diario Mayorizacin Balanza de comprobacin sin ajustar Asientos de ajuste Balanza de comprobacin ajustada Estado de resultados Asientos de cierre Balanza de comprobacin despus del cierre Balance general o de situacin

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