La Pratique des Affaires en Chine

Par Dezan Shira & Associates

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Numro 120 Dcembre 2011
Fiscalit
en Asie :
Le
Comparateur
Lactualit des Affaires: www.china-briefng.com/news
Dans ce Numro
Disponible en Plusieurs Langues
Impt sur le Revenu des socits, TVA, Taxe sur les Biens et Services,
Taxes sur les Dividendes
Graphiques et Tableaux comparatifs de lImpt sur le Revenu
Coup de projecteur sur la Chine, Hong Kong, lInde, le Vietnam et
Singapour, et comparaison avec lAsie
Bienvenue dans le Numro de Dcembre de China Briefng
N
ous avons rpondu a de nombreuses questions
spcifiques sur la fiscalit en Chine dans les
numros de China Briefng de cette anne. Mais
des questions simples, comme En gnral, les
taxes en Chine sont-elles leves par rapport au
reste de lAsie? nont pas t abordes.
Ainsi, fdles notre devise de la pratique des affaires en
Asie , Asia Briefng consacre ce numro de China Briefng
une comparaison de la fscalit en Asie.
Nous esprons que les lecteurs utiliseront le Comparateur de la
Fiscalit en Asie comme une loupe grossissante des spcifcits
du systme chinois par rapport aux autres pays dAsie.
Chaleureusement,
Samantha L. Jones, Rdacteur en Chef, Asia Briefng
Contact China Briefng: editor@china-briefng.com
Tous droits rservs 2011 Asia Briefng Ltd.
Toute reproduction, copie ou traduction interdites sans accord pralable de lditeur.
La couverture de ce numro, Valle des Rves, est loeuvre de lartiste chinois Thomas Leung, qui a expos de nombreuses reprises
ltranger. Pacifc Perspectives Gallery et Thomas Leung, Tous droits rservs. Pacifc Perspectives Gallery, 50 Moganshan Rd.,
Bldg 7, Suite 108, Shanghai, 10h-18h, +86 (21) 62990811, info@ppl.bz, www.ppl.bz.
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#Legal #Tax #Accounting #Emerging Markets #FDI #Asia
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3 China Briefng
Le Comparateur de la
Fiscalit en Asie
[ Par Dezan Shira & Associates ]
F
ace la persistance de la rcession
et la stagnation des taux de
croissance en Europe et aux
Etats-Unis, les multinationales
recherchent ailleurs la ralisation
de leurs objectifs. LAsie, une rgion autrefois
mine par les guerres et les politiques
conomiques ineffcaces, a fnalement atteint
le premier rang du commerce et des changes
mondiaux.
lorigine de la cration de prs de 54
pourcent de la valeur globale depuis 2010,
lAsie explose comme jamais. Le bloc de
lASEAN, qui regroupe la majorit de lAsie
du Sud-est et dont Singapour constitue le
centre fnancier, est align avec la Chine
et lInde par des accords de libre-change
qui ont transform lAsie en un gigantesque
march, en restant pargn par les querelles
politiques qui entravent dautres rgions
comme lEurope.

La Chine, lInde et lASEAN combins
forment un march de plus de 3 milliards de
personnes rparties sur une rgion dynamique
et diverse cratrice des performances
conomiques du sicle prochain. Toutefois,
la comprhension des opportunits et risques
de la rgion peut savrer diffcile, dans la
mesure o les dynamiques des conomies
asiatiques voluent rapidement.
Alors quil y a cinq ans, il tait logique
de construire une usine textile dans la
province chinoise du Guangdong, ceci nest
plus le cas actuellement, et des marchs
comme lIndonsie, le Bangladesh ou lInde
paraissent dornavant plus appropris.
Il en va de mme pour la fnance, face
lintgration et au ralignement avec la Chine
continentale de Hong Kong, qui ne reprsente
peut-tre plus la premire place des services
fnanciers pan asiatiques. La comprhension
de la nature changeante de lAsie mergente
constitue un composant essentiel de la
connaissance de la rgion des dirigeants.
La fscalit reprsente un domaine hautement
complexe, et la connaissance des principaux
taux dimposition dun Etat ne constitue que
la premire tape de la comprhension de
sa fscalit, les traits de double imposition
(double tax agreements ou DTA) conclus
entre Etats contribuant la complexit de
la question.
Comme dautres domaines en Asie mergente,
la fscalit est dynamique. De nombreuses
conomies de la rgion, dont la Chine,
lIndonsie, la Malaisie, les Philippines, la
Thalande et le Vietnam, ont rcemment
rduit le taux dimposition des bnfces.
Certains de ces Etats envisagent dautres
rvisions au statu quo de leur fscalit. Ainsi,
lentre en vigueur en Inde de la taxe sur les
biens et services se profle une chance
proche (pour plus dinformation, se rfrer
au numro dOctobre 2011 dIndia Briefng
Magazine). Des amendements ont galement
t apports aux modalits du versement des
impts, la Chine se hissant au 7e rang des
amliorations du versement des impts en
2011, selon la Banque Mondiale.
Nous nous concentrerons sur les juridictions
fiscales dans lesquelles Dezan Shira &
Associates, le cabinet dont dpend Asia
Briefing, est implant: la Chine, Hong
Kong, lInde, Singapour et le Vietnam. Nous
examinerons aussi rapidement comment
ces pays soutiennent la comparaison avec
dautres Etats asiatiques en termes de
pression fscale totale (envisage comme le
pourcentage prlev sur les bnfces).
Nous enjoignons les lecteurs faire appel
des professionnels de la fscalit en Asie
pour loptimisation de leur investissement.
Pour un aperu de ces questions, merci
de contacter Dezan Shira & Associates
asia@dezshira.com, ou rendez-vous sur
www.dezshira.com.
IS
GST
DT
Singapour
IS
TVA
DT
Chine
IS
TVA
DT
Inde
IS
TVA
Vietnam
IS
Hong Kong
4 China Briefng
Impt sur le Revenu
des Socits
Le taux de limpt sur le revenu des socits
(corporate income tax ou CIT) en Chine est
de 25 pourcent pour les socits chinoises
et trangres. Il existe un certain nombre
drogations, par exemple pour les entreprises
des secteurs encourags dans les rgions de
lOuest, qui peuvent bnfcier dun taux de
CIT de 15 pourcent.
Les entreprises rsidentes fiscales sont
assujetties au CIT sur la base des revenus
gnrs sur le territoire de la RPC et
ltranger, alors que les entreprises non
rsidentes ne sont assujetties au CIT que pour
les revenus de leurs tablissements en RPC
ainsi que pour les revenus des tablissements
ltranger qui leur sont directement
attribuables. Les socits constitues sous
le rgime dun droit tranger et ne menant
pas effectivement dactivits en Chine ne
sont assujetties que sur la base des revenus
gnrs en Chine.
Les entreprises de hautes et nouvelles
technologies bnfcient dincitations fscales
sectorielles. Certaines portions des frais de
rception, publicit et promotion, ainsi que
certaines dpenses de R&D, sont dductibles
du revenu imposable.
Une socit peut reporter ses pertes fscales
sur des priodes allant jusqu cinq ans.
Taxe sur la Valeur Ajoute
Toutes les entreprises et individus engags
dans la vente de biens, la prestation de
services de transformation, rparation et
remplacement et limportation de biens en
Chine doivent sacquitter dune taxe sur la
valeur ajoute (value-added tax), la TVA.
On distingue deux catgories de contribuables
la TVA, les contribuables gnraux
et les contribuables de petite taille. Les
contribuables au rgime gnral ralisent
un chiffre daffaires dont la valeur annuelle
dpasse le seuil instaur par les autorits
fscales chinoises pour les contribuables de
petite taille. Le taux de la TVA applicable
aux contribuables au rgime gnral est en
principe de 17 pourcent, ou 13 pourcent
pour certains biens, et de 3 pourcent pour
les contribuables de petite taille. Les
contribuables au rgime gnral peuvent
dduire des montants de la TVA collecte les
montants de la TVA verse lors de lachat de
nouveaux quipements et machines.
La Chine a mis en place un systme graduel
de remboursement de la TVA lexportation.
Les remboursements ne sont pas autoriss
pour les produits dont lexportation nest pas
encourage, comme les terres rares.
Impt Retenu la Source
Selon la loi chinoise sur le CIT, le taux
de retenue la source sur les revenus
dentreprises non-rsidentes fscales ralisant
des bnfces passifs en Chine est de 20
pourcent. Les textes dapplication de la loi sur
Taux dImposition par Etat
Chine Inde Hong Kong Vietnam Singapour
Chine
25%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
Impt sur le Revenu des Socits
Taxe sur la Valeur Ajoute
Impt sur les dividendes
(Socit non-rsidente fscale)

Chine - Impts sur les Socits
10%
3% 17%
Chine - Impt sur le Revenu Individuel
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000 $150,000 $200,000 $250,000 ...
Taux dImposition (%)
Revenu Annuel Imposable (US$)
Dans ce numro, nous examinerons les taux dimposition qui concernent le plus directement entreprises et ressortissants trangers en Asie,
comme limpt sur le revenu des socits, la taxe sur la valeur ajoute, les taxes sur les biens et services, les taxes sur les dividendes et
limpt sur le revenu individuel. Les taux prsents sont bass sur les lgislations de chaque Etat et ne tiennent pas compte des rductions
et exonrations amnages par les traits de double imposition.
5 China Briefng
Taux dImposition par Etat
Impt sur le Revenu
des Socits
Le rgime fscal de Hong Kong simple et
favorable aux entreprises constitue une
attraction majeure pour les investisseurs
trangers. Le taux de limpt sur le revenu
des socits peut varier lgrement dune
anne lautre. En 2010/11, les bnfces
des socits taient imposs hauteur de 16.5
pourcent, et ceux des socits en commandit
et des commerants indpendants taient
imposs hauteur de 15 pourcent.
La fscalit de Hong Kong est base sur le
principe de territorialit, ce qui signife que
seuls les bnfces raliss Hong Kong y sont
imposables. On ne distingue pas entre rsident
et non-rsident fscal, ce qui signife que des
rsidents peuvent raliser des bnfces
ltranger sans tre imposables alors que les
bnfces de non-rsidents fscaux raliss
Hong Kong seront imposables. Les
rglementations hongkongaises accordent
aussi aux entreprises de se prvaloir dun
statut offshore qui leur permet de bnfcier
dune exonration totale pour leurs revenus
extrieurs Hong Kong.
Toutes les charges survenant lors de la
gnration des bnfices, y compris la
plupart des intrts, loyers de bureaux ou
dusines, crances irrcouvrables, salaires
et versements des caisses de retraites
approuves, sont dductibles du revenu brut.
Les sommes verses en tant que dpenses en
Hong Kong
16.5%
0%
0%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
Impt sur le Revenu des Socits
Taxe sur la Valeur Ajoute
Impt sur les dividendes
(Socit non-rsidente fscale)
Hong Kong - Impts sur les Socits
le CIT ont ramen 10 pourcent ce taux pour
les entreprises de toute nationalit. Toutefois,
le taux de retenue la source sur les
dividendes, intrts et redevances peut tre
encore rduit pour les Etats ayant conclu des
traits de double imposition avec la Chine.
Impt sur le Revenu
Le revenu des salaires et de lemploi est
impos progressivement selon sept tranches
allant de 3 45 pourcent.
Le revenu mensuel imposable est calcul
aprs dduction automatique de 3 500 RMB
pour les employs chinois. Les ressortissants
trangers travaillant en Chine (y compris
les ressortissants de Hong Kong, Taiwan
et Macao) bnficient dune dduction
mensuelle automatique de 4800 RMB.
Lassujettissement fscal des ressortissants
trangers dpend de la dure du sjour
sur le territoire chinois et de la source
des revenus. Les individus qui passent
moins de 90 jours dune anne calendaire
en Chine sont exonrs dimpt sur le
revenu si ce revenu est vers par une
entit trangre et nest pas attribuable
un tablissement permanent en Chine.
Les ressortissant dEtats ayant pass avec
la Chine des traits de double imposition
peuvent rester en Chine jusqu 183 jours
(au lieu de 90 jours) sans faire lobjet de la
moindre obligation fscale. Pour les sjours
en Chine de plus de 90 jours mais moins de
183 jours, les individus doivent senregistrer
auprs des autorits fscales avant que ne
naissent leurs obligations fscales ou remplir
leur dclaration dimpt pour bnfcier des
dispositions du trait de double imposition.
Tout revenu dun individu rmunr par une
entit chinoise sera imposable. Le revenu
des activits en Chine dindividus qui y
sjournent plus de 90 jours (ou 183 jours
pour ceux bnfciant dun trait de double
imposition), mais moins dun an est assujetti
limpt sur le revenu, indpendamment de
lentit qui les rmunre.
Le revenu en Chine et ltranger vers par
une entit base en Chine des individus qui
rsident en Chine plus dun an mais moins
de cinq ans est imposable. Les ressortissants
trangers qui rsident en Chine plus de cinq
ans sont imposables sur la base de leur revenu
mondial.
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000
Taux dImposition Progressif (%)
Revenu Annuel Imposable** (US$)
...
Hong Kong - Impt sur le Revenu Individuel*
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000 $150,000 $200,000 $250,000 ...
Tax Rate (%)
Annual Taxable Income (US$)
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000 ...
Taux dImposition Standard (%)
Revenu Annuel Net (US$)
* Ce tableau illustre les deux mthodes du calcul de limpt sur les salaires HK. Le montant de limpt
sera le moins lev des deux montants.
** Revenu Annuel Imposable = Revenu Annuel Net- Allocations Individuelles
6 China Briefng
Taux dImposition par Etat
capital ne sont pas dductibles. Les pertes
peuvent tre reportes en avant sans la
moindre limite.
TVA et Impt Retenu
la Source
La TVA nexiste pas Hong Kong.
Hong Kong nimpose pas non plus de taxe de
retenue la source sur les bnfces rapatris
la maison-mre ltranger.
Impt sur les Salaires
Il existe Hong Kong deux faons de calculer
limpt sur les salaires des contribuables
individuels percevant un revenu tangible
rsultant dun emploi.
(1) Le taux progressif.
Selon une chelle mobile (2 17 pourcent)
applique au revenu annuel imposable net du
contribuable (cest--dire aprs les dductions
autorises et allocations dduites); et
(2) Le taux gnral
15 pourcent, bas sur le revenu net imposable
(cest--dire moins les dductions autorises
seulement).
Le revenu imposable fnal est le montant le
moins lev rsultant de ces deux mthodes.
Le taux dimposition maximal Hong Kong
est donc de 15 pourcent pour lexercice
fscal actuel. Les dividendes sont exonrs
dimpt.
Impt sur le Revenu
des Socits
En Inde, Limpt sur le revenu des socits
locales, y compris les socits responsabilit
limite (Limited Liability Partnerships
ou LLP), est de 30 pourcent, et de 40
pourcent pour les entreprises trangres. Une
entreprise est considre comme trangre
si elle est immatricule hors dInde. Les
socits constitues en Inde sont considres
comme des entreprises locales, y compris les
fliales de socits bases ltranger.
Le revenu net provenant de lexcution dun
contrat des entreprises trangres ralisant
des travaux de sous traitance en Inde est
assujetti un impt de 40 pourcent.
Taxe sur la Valeur Ajoute
La TVA en Inde ne sapplique quaux biens,
et pas aux services. La TVA sexerce tous
les stades de la vente et un mcanisme de
crdit tous les stades de la vente permet de
tracer la TVA verse.
On dnombre quatre tranches de TVA, qui
couvrent 550 articles:
Article Taux
Biens essentiels 1%
Lingots dor et dargent et pierres
prcieuses
1%
Production industrielle, biens de
premire ncessit et articles de
grande consommation, y compris
l es mdi cament s, produi t s
agricoles, produits industriels
et agricoles, apports en capital
dclars.
4%
Tous les autres produits, y
compris les produits ptroliers,
tabac, spiritueux etc. (ces articles
peuvent tre soumis des taux
de TVA plus levs selon les
Etats). Le sucre, les textiles et les
produits du tabac sont exonrs
de TVA pour un an
12.5%
Toutes les entreprises doivent senregistrer
pour la TVA, mais les entreprises ralisant
un chiffre daffaires infrieur 500 000
INR sont exonres. LInde permet des
remboursements de la TVA lexportation
pour toutes les catgories de biens et services.
Impt Retenu la Source
Quand une entreprise indienne rapatrie des
dividendes sa socit-mre ltranger, elle
est assujettie un impt sur la distribution des
dividendes de 15 pourcent.
Quand la fliale dune entreprise trangre
rapatrie des dividendes vers une entreprise
indienne, le taux dimposition sur les
dividendes est actuellement de 30 pourcent,
mais on sattend ce quil soit rduit 15
pourcent lavenir.
Inde
12.5%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
Impt sur le Revenu des Socits
Taxe sur la Valeur Ajoute
Impt sur les dividendes
(Socit-mre ltranger)

Inde - Impts sur les Socits
15%
30% 40%
Inde - Impt sur le Revenu Individuel
(Hommes)
0%
5%
10%
15%
20%**
25%
30%***
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000 $150,000 $200,000 $250,000 ...
Taux dImposition (%)
Revenu Annuel Imposable (US$)
* Pour raliser ce graphique, nous avons slectionn les taux les plus levs, qui sont ceux qui sexercent sur
les hommes en Inde. Les femmes et les seniors sont assujettis des taux infrieurs.
** Pour la tranche des revenus comprise entre 10,265 et 16,424 $US, le montant de limpt slve 20% plus
287 US$.
*** Pour les revenus dpassant 16,424 US$, le montant de limpt est de 30% plus 1,109 US$.
*
7 China Briefng
Taux dImposition par Etat
Impt sur le Revenu
LInde a instaur des taux dimposition
progressifs selon le sexe et lge, chaque
groupe bnfciant de montants dexonration
diffrents. Les taux selon les tranches varient
de 10 30 pourcent.
La base du calcul de limpt sur le revenu
individuel en Inde est galement fonction
du statut de rsident fscal et de la source du
revenu. Un individu sera considr comme
rsident fscal en Inde sil ou elle remplit
lune des deux conditions suivantes:
(a) Il ou elle rside en Inde pour lanne en
cours pour une priode ou des dures
agrges de 182 jours ou plus, ou
(b) lors des quatre annes prcdentes, il ou
elle a sjourn en Inde pour des priodes
combines de 365 jours ou plus, et a
sjourn en Inde durant 60 jours ou plus
au cours de lanne considre.
Alors que les rsidents fscaux sont taxs
sur leur revenu mondial, seuls les revenus
provenant, reus ou accumuls en Inde des
non-rsidents sont imposables. Les travaux
effectus en Inde, indpendamment du statut
de rsidence fscale de lemployeur, sont
imposables.
Les dividendes sont exonrs dimpt en
Inde.
Impt sur le Revenu
des Socits
Limpt sur le revenu des socits Singapour
est de 17 pourcent, soit une diminution par
rapport aux annes prcdentes destine
attirer les investissements.
Le statut de rsident fscal dune socit
dpend de la localisation du contrle et de
la direction de ses activits. Une entreprise
sera considre comme rsident fscal de
Singapour si le contrle et la direction de ses
activits sont exercs Singapour. Ainsi, la
fliale dune entreprise trangre Singapour
nest en gnral pas considre comme un
rsident fscal, dans la mesure o la socit-
mre ltranger exerce le contrle et la
gestion de ses activits.
Le traitement fscal des entreprises rsidentes
et non rsidentes est en gnral le mme,
mais les entreprises rsidentes bnfcient
de certains avantages que nont pas les
entreprises non rsidentes, comme la
possibilit de bnfcier certaines conditions
dexonration fscale des dividendes, des
revenus des prestations de services et des
fliales ltranger.
Le Plan de Crdit pour lInnovation et la
Productivit (Productivity and Innovation
Credit ou PIC) offre des incitations fscales
encourageant les entreprises, particulirement
les PME, investir dans la productivit et
linnovation. Dans le cadre du programme,
les entreprises peuvent bnficier dune
compensation en espces ou dune dduction
fscale de 400 pourcent pouvant slever
400 000 SGD$ pour chacune des six activits
suivantes:
1. Achat ou l ocat i on de mat r i el s
dautomatisation encadrs
2. Dpenses de formation
3. Acquisition de droits de la proprit
intellectuelle
4. Enregistrement de droits de la proprit
intellectuelle
5. R&D
6. Dpenses de Design
Taxe sur les biens
et services (Goods
and Services Tax)
Singapour prlve une taxe sur les Biens et
Services ( Goods and Services Tax ou GST),
qui est un impt la consommation sur les
importations et la fourniture de biens et
services Singapour. Le taux de la taxe est
actuellement de 7 pourcent.
Les entreprises doivent senregistrer et
collecter la GST si le chiffre daffaires
excde 1 million de SGD$ durant 12 mois
conscutifs. La GST facture et collecte
par les entreprises enregistres est appel
Singapour
17%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
Impt sur le Revenu des Socits
Singapour - Impts sur les Socits
7% Taxe sur les Biens et Services
Impt sur les dividendes
(Socit non-rsidente fscale)
10% 20%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000 $150,000 $200,000 $250,000 ...
Taux dImposition (%)
Revenu Annuel Imposable (US$)
Singapour - Impt sur le Revenu Individuel
(2012)
8 China Briefng
Taux dImposition par Etat
output tax, et la GST que verse lentreprise
lors dacquisitions et de dpenses dactivit
est appel input tax. Les entreprises
peuvent recouvrer linput tax dans certaines
conditions.
Impt Retenu la Source
Un impt de retenue la source sexerce
Singapour pour certains types de versements
des individus et entreprises non-rsidents
qui peroivent Singapour des revenus pour
des travaux ou services rendus Singapour.
LImpt Retenu la Source sapplique aux
versements suivants:
Intrts, commissions, frais en rapport
avec des prts ou endettements
Les redevances et autres versements pour
les droits dusage de tout bien mobilier
Les frais de gestion
Les prestations de services
Les loyers
Les taux de limpt retenu la source varient
de 10 20 pourcent. Pour les impts bass
sur les taux prvalents pour les entreprises,
les entreprises non rsidentes peuvent faire
la demande dun remboursement pour toutes
les dpenses encourues.
Impt sur le Revenu
Singapour prlve un impt progressif allant
de 0 20 pourcent sur le revenu individuel
des rsidents fscaux.
Le rsident fscal est un:
Singapourien; ou
Rsident permanent de Singapour (ou
SPR) qui a tabli sa rsidence permanente
Singapour;
Un ressortissant tranger qui a sjourn
ou travaill Singapour durant 183 jours
ou plus au cours de lanne prcdente (
lexclusion dun directeur de socit).
Les revenus de lemploi Singapour dun
non-rsident sont imposs hauteur de 15
pourcent ou au taux applicable aux rsidents,
le montant verser tant le montant le plus
lev rsultant de lapplication des deux
mthodes.
Impt sur le Revenu
des Socits
Le taux gnral de limpt sur le revenu des
socits (standard corporate income tax ou
CIT) au Vietnam est de 25 pourcent aussi bien
pour les entreprises locales qutrangres.
Pour les entreprises engages dans la
prospection, lexploration et lexploitation
du gaz et du ptrole et dautres ressources
naturelles minires rares, le taux du CIT varie
de 32 50 pourcent, en fonction de chaque
projet et tablissement spcifque.
La loi vietnamienne sur lImpt sur le
Revenu des Socits comprend une clause de
dductibilit gnrale, qui permet de dduire
les dpenses en relation avec la production ou
les activits commerciales de lentreprise qui
ne sont pas spcifquement identifes comme
non dductibles, si elles sont convenablement
justifes.
La loi sur le CIT permet galement une
socit de mettre de ct 10 pourcent de son
revenu annuel imposable pour la R&D, si le
montant est dpens dans le pays et dans les
cinq ans. Une socit qui utiliserait moins de
70 pourcent du montant, emploie les fonds
des buts inappropris ou ne consacre pas
les fonds la R&D dans les cinq ans, devra
reverser le montant total exonr plus des
intrts.
Taxe sur la Valeur Ajoute
La TVA est prleve sur la valeur ajoute
gnre lors du cycle de production,
distribution et consommation de la plupart
des biens et services au Vietnam.
Il y a trois taux de TVA: 0 pourcent, 5
pourcent et le taux gnral de 10 pourcent.
Le taux de 0 pourcent sapplique aux biens
et services exports, le taux de 5 pourcent
sapplique 15 catgories de biens et
services essentiels, et le taux de 10 pourcent
sapplique tous les autres biens et services.
Vietnam
25%
0%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
Impt sur le Revenu des Socits
Taxe sur la Valeur Ajoute
Impt sur les dividendes
(Socit non-rsidente fscale)
Vietnam - Impts sur les Socits
0% 10%
Vietnam - Impt sur le Revenu Individuel
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000 $150,000 $200,000 $250,000 ...
Taux dImposition (%)
Revenu Annuel Imposable (US$)
9 China Briefng
Taux dImposition par Etat
25 catgories de biens et services bnfcient
dexonrations.
Impt Retenu la Source
Le gouvernement vietnamien a aboli la taxe
sur le rapatriement des bnfces pour les
investisseurs trangers. Les investisseurs
trangers peuvent reverser leurs bnfces
annuellement la fn de lexercice fnancier.
Impt sur le revenu
personnel (Personal
Income Tax)
Un impt sur le revenu personnel (Personal
income tax ou PIT) est prlev sur le revenu
mondial des rsidents fscaux vietnamiens
et sur le revenu ralis au Vietnam des non
rsidents. Les rsidents sont dfnis comme:
Les individus vivant au Vietnam 183 jours
ou plus durant 12 mois conscutifs dune
anne calendaire; ou
Les individus disposant dune rsidence
permanente au Vietnam.

Pour les rsidents, le revenu individuel est
tax selon un barme progressif sept nivaux
allant de 3 35 pourcent. Les non rsidents
sont assujettis un PIT au taux unique de
20 pourcent.
Tous les contribuables bnficient dune
dduction fscale de 4 millions de VND par
mois ou or 48 millions de VND annuels. De
plus, chaque personne charge entrane une
dduction supplmentaire de 1.6 millions de
VND par mois ou de 19.2 millions de VND
annuels.
Les personnes charges qual i fi es
comprennent:
Les enfants gs de moins de 18 ans; et
Les individus ne disposant pas de revenus
ou disposant de revenus infrieurs
aux niveaux prescrits, y compris les
majeurs tudiant luniversit, dans un
tablissement denseignement secondaire
professionnel ou un tablissement
denseignement professionnel; les parents
du contribuable ayant dpass lge de
travailler ou dans lincapacit de travailler
et toute autre personne directement la
charge du contribuable.
Les investisseurs individuels doivent verser
5 pourcent de leur revenu issu de dividendes.

Il nest gure surprenant que Hong Kong et Singapour se distinguent par leurs fscalits
relativement comptitives, tous deux se classant au sein des 10 premiers Etats mondiaux dans ce
domaine (ainsi quen termes de facilit rgler les impts), selon la Banque Mondiale.
Les impts, la fois en Chine et en Inde, sont comparativement plus levs par rapport au reste
de lAsie, notamment en raison dune forte pression fscale sur le travail.
Le Vietnam, malgr des taux dimposition infrieurs la Chine et Inde, se classe nanmoins
la 124e place mondiale selon la Banque Mondiale en termes de facilit rgler les impts,
principalement en raison de la longue priode de mise en conformit avec les rglementions
fscales.

0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
B
a
n
g
l
a
d
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C
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b
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C
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V
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a
m

Taux dImposition (% du bnfce) en Asie
Source: Banque Mondiale, Doing Business 2011
10 China Briefng
Les taux dimposition sur le Revenu des
socits (Corporate income tax ou CIT) sont
plus levs en Inde (30 pourcent), en Chine
(25 pourcent) et au Vietnam (25 pourcent),
tandis que Hong Kong et Singapour imposent
des taux signifcativement moins levs (16.5
pourcent et 17 pourcent respectivement). Il
existe des exceptions, notamment en Chine,
o les entreprises des secteurs encourags
dans les rgions de lOuest peuvent bnfcier
dun CIT un taux rduit de 15 pourcent.
Comparaison des Taux
dimposition
Chine Inde Hong Kong Vietnam Singapour
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000 $150,000 $200,000 $250,000 ...
Tax Rate (%)
Annual Taxable Income (US$)
Chine Hong Kong
Impt sur le Revenu
Ici, nous comparons des graphiques de
revenu individuel dots daxes identiques,
sauf pour Hong Kong, pour donner un aperu
densemble rapide des diffrences de chaque
systme. Plutt que de mentionner les taux
maxima ou moyens dIR, nous montrons ici
les variations de lIR entre Etats.
10 China Briefng | December 2011
La TVA est leve en Chine pour les
contribuables gnraux (17 pourcent),
mais signifcativement plus faible pour les
contribuables de petite taille (3 pourcent).
LInde impose une TVA de 13 pourcent,
tandis quau Vietnam, la TVA est de 0
pourcent (pour les biens et services exports),
5 pourcent (pour 15 catgories de biens et
services essentiels) et 10 pourcent (peut tous
les autres biens et services). En guise de TVA,
Singapour impose une taxe sur les biens et
services (goods and services tax ou GST) de
7 pourcent.
Limposition des dividendes varie selon les
Etats compars ici. La Chine impose une
taxe de 20 pourcent aux entreprises non
rsidentes, alors que lInde impose une taxe
de 15 pourcent la socit-mre ltranger.
Hong Kong et le Vietnam ne prlvent pas cet
impt. Les taux dImpt Retenu la Source
varient de 10 20 pourcent pour les non
rsidents de Singapour.
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000
Progressive Tax Rate (%)
Annual Net Chargeable Income (US$)
...
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000 ...
Standard Tax Rate (%)
Annual Net Income (US$)
Impt sur le Revenu des Socits
25%
16.5%
30%
17%
25%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
Chine
Hong Kong
Inde
Singapour
Vietnam
Taxe sur la Valeur Ajoute/Taxe sur les Biens et Services
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
Chine
Hong Kong
Inde
Singapour
Vietnam
0%
0% 10%
3% 17%
13%
7%
Impt sur les Dividendes
0% 5% 10% 15% 20% 25%
Chine (Socit non-rsidente fscale)
Hong Kong
Inde (Socit-mre ltranger)
0%
0%
Singapour (Socit non-rsidente fscale)
Vietnam
20% 10%
20%
15%
11 China Briefng
Singapour
Revenu Annuel Imposable
(SGD)
Revenu Annuel Imposable ($US)
(US$1 = SGD1.24)
Taux
Infrieur 20 000 Infrieur US$16,129 0%
Entre 20 000 et 30 000 Entre US$16,129 et US$24,194 2%
Entre 30 000 et 40 000 Entre US$24,194 et US$32,258 3.5%
Entre 40 001 et 80 000 Entre US$32,358 et US$64,516 7%
Entre 80 000 et 120 000 Entre US$64,516 et US$96,774 11.5%
Entre 120 000 et 160 000
Suprieur US$96,774
to US$129,034 15%
Entre 160 000 et 200 000
Suprieur US$129,034
et US$161,290 17%
Entre 200 000 et 320 000
Suprieur US$161,290
et US$258,065 18%
Suprieur 320 000 Suprieur US$258,065 20%
Impt sur le Revenu:
Barme par Pays
Chine
Revenu Annuel Imposable
(RMB)
Revenu Annuel
Imposable ($US)
(1$US = RMB6.353)
Taux
dImposition
Infrieur 18 000 Infrieur 2 833 3%
Entre 18 000 et 54 000 Entre 2 833 et 8 499 10%
Entre 54 000 et 108 000 Entre 8 499 et 17 000 20%
Entre 108 000 et 420 000 Entre 17 000 et 66 110 25%
Entre 420 000 et 660 000 Entre 66 110 et 103 888 30%
Entre 660 000 et 960 000 Entre 103 888 et 151 110 35%
Suprieur 960 000 Suprieur 151 110 45%
Hong Kong (Taux Progressif)*
Revenu Annuel Imposable
(HK$)
Revenu Annuel Imposable ($US)
($US 1 = HK$ 7.75)
Taux
dImposition
Infrieur 40 000 Infrieur 5 161 2%
Entre 40 000 et 80 000 Entre 5 161 et 10 323 7%
Entre 80 000
et 120 000
Entre 10 323 et 15 484 12%
Suprieur 120 000 Suprieur 15 484 17%
Hong Kong (Taux Gnral)*
15%
* Le taux progressif sapplique au revenu net imposable, cest--dire aprs dductions et
allocations personnelles. Le taux gnral sapplique seulement aprs dductions. Le montant
dfnitif sera dtermin selon le montant le plus bas obtenu par lapplication des deux taux.
Vietnam
Revenu Annuel Imposable
(Millions VND)
Revenu Annuel
Imposable ($US)
($US1 = VND 21 000)
Taux
dImposition
Infrieur 60 Infrieur 2 857 5%
Entre 60 et 120 Entre 2 857 et 5 714 10%
Entre 120 et 216 Entre 5 714 et 10 286 15%
Entre 216 et 384 Entre 10 286 et 18 286 20%
Entre 384 et 624 Entre 18 286 et 29 714 25%
Entre 624 et 960 Entre 29 714 et 45 714 30%
Suprieur 960 Suprieur 45 714 35%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000 $150,000 $200,000 $250,000 ...
Tax Rate (%)
Annual Taxable Income (US$)
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000 $150,000 $200,000 $250,000 ...
Tax Rate (%)
Annual Taxable Income (US$)
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
$- $50,000 $100,000 $150,000 $200,000 $250,000 ...
Tax Rate (%)
Annual Taxable Income (US$)
Inde Singapour Vietnam
11 China Briefng | December 2011
Inde
Revenu Annuel Imposable
(INR)
Revenu Annuel Imposable ($US)
($US 1 = INR 48.71)
Taux
dImposition
Hommes
Infrieur 180 000 Infrieur 3 695 0%
Entre 180 000
et 500 000
Entre 3 695 et 10 265 10%
Entre 500 000
et 800 000
Entre 10 265 et 16 424 20% + 14
000 INR
Suprieur 800 000 Suprieur 16 424 30% + 54
000 INR
Femmes
Infrieur 190 000 Infrieur 4 191 0%
Entre 190 000
et 500 000
Entre 4 191 et 11 030 10%
Entre 500 000
et 800 000
Entre 11 030 et 17 648 20% + 31
00 INR
Suprieur 800 000 Suprieur 17 648 30% + 51
000 INR
Personnes ges de 60 80 ans
Infrieur 250 000 Infrieur 5 395 Exonration
Entre 250 000
et 500 000
Entre 5 295 et 10 264 10%
Entre 500 000
et 800 000
Entre 10 264 et 16 423 20%
Suprieur 800 000 Suprieur 16 423 30%
Personnes ges de plus de 80 ans
Infrieur 500 000 Infrieur 10 264 Exonration
Entre 500 000
et 800 000 Entre 10 264 et 16 423 20%
Suprieur 800 000 Suprieur 16 423 30%
12 China Briefng
Dalian
Beijing
Tianjin
Qingdao
Suzhou
Guangzhou
Zhongshan
Hong Kong
Shenzhen
Hangzhou
Ningbo
Shanghai
Hanoi
Kolkata
Mumbai
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