Mapas conceptuales MAPAS CONCEPTUALES

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCION DE UNA AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA 200)

Grado de Confianza

Trata de las responsabilidades generales del auditor independiente cuando conduce una auditora de estados financieros de acuerdo con NIA.

Trata de las responsabilidades generales del auditor NIA. independiente cuando conduce una auditora de estados financieros de acuerdo con

ACUERDO DE LOS TRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORA (NIA 210)

Objetivo

Aceptar o continuar un trabajo de auditora slo cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempear

Establecer si estn presentes las precondiciones para una auditora

Confirmar que hay un comn entendimiento entre el auditor y la administracin y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo de los trminos del trabajo de auditora.

CONTROL DE CALIDAD PARA LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Objetivo

El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor

La auditora cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de regulacin aplicables; y

El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias

DOCUMENTACION DE AUDITORIA.

El objetivo del auditor es preparar la documentacin que proporcione:

a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y

b) Evidencia de que la auditora se plane y realiz de acuerdo con las

NIA y con los requisitos

legales y regulatorios que sean aplicables.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RELACIONADO CON EL FRAUDE.

Los objetivos del auditor son:

a) Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados financieros debidos a fraudes;
b) Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto de los riesgos evaluados de errores de importancia relativa debidos a fraudes, mediante el diseo e implementacin de respuestas apropiadas; y

c) Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados durante la auditora.

CONSIDERACION DE LEYES Y REGULACIONES EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINACIEROS.

Los objetivos del auditor son:

Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto al cumplimiento de las disposiciones de las leyes y regulaciones que, generalmente, se reconoce que tienen un efecto directo en la determinacin de montos y revelaciones de importancia relativa en los estados financieros;

Desempear procedimientos de auditora especificados para ayudar a identificar casos de incumplimiento con otras leyes y regulaciones, que pueda tener un efecto de importancia relativa en los estados financieros; y

COMUNICACIN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

Los objetivos del auditor son:

Comunicar, claramente, a los encargados del gobierno corporativo las res-ponsabilidades del auditor en relacin con la auditora de los estados financieros y una visin general del alcance planeado y de la programacin de la auditora;

Obtener de los encargados del gobierno corporativo informacin relevante a la auditora;

Proporcionar a los encargados del gobierno corporativo observaciones oportunas que surjan de la auditora que sean importantes y relevantes a la responsabilidad de stos, de supervisar el proceso de informacin financiera; y

Promover una comunicacin bilateral efectiva entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo.

PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

El objetivo del auditor es planear la auditora para que sta sea realizada de manera efectiva.
El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo debern involucrarse en la planeacin de la auditora, incluyendo la planeacin y participacin en la discusin entre miembros del equipo de trabajo.

El auditor deber realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de auditora recurrente:

Desempear procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continuidad de la relacin del cliente y del trabajo de auditora especfico. Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220

IDENTIFICACION Y VALORACION DE RIESGOS.

El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debida a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de estado financiero y de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando as una base para disear e implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error material.

Aseveraciones. Representaciones de la administracin, explcitas o de otro modo, que se incorporan en los estados financieros, que utiliza el auditor para considerar los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir.

Riesgo de negocio. Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias, acciones u omisiones importantes que pudieran afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o por el establecimiento de objetivos y estrategias inapropiadas.

Control interno. El proceso diseado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administracin y otro personal para brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad, respecto a la confiabilidad de la informacin financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones, y al cumplimiento con leyes y reglamentos aplicables

Procedimientos de evaluacin del riesgo. Los procedimientos de auditora aplicados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, para identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea, debido a fraude o error, a los niveles de los estados financieros y de sus aseveraciones.

Riesgo significativo. Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del auditor, requiere una consideracin especial de auditora.

MATERIALIDAD EN LA PLANEACION Y EN EL DESEMPEO DE LA AUDITORIA.

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera apropiada al planear y realizar la auditora.

Para fines de las NIA, la importancia relativa del desempeo significa la cantidad o cantidades que fija el auditor como menos que de importancia relativa para los estados financieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de declaraciones errneas sin corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para los estados financieros como un todo. Si es aplicable, la importancia relativa del desempeo tambin se refiere a la cantidad o cantidades que fija el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones.

Al establecer la estrategia general de auditora, el auditor deber determinar la importancia relativa para los estados financieros como un todo. Si, en las circunstancias especficas de la entidad, hay una o ms clases particulares de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones para los que pudiera esperarse que las declaraciones errneas de cantidades menores a la importancia relativa para los estados financieros como un todo influyeran en las decisiones econmicas de los usuarios con base en los estados financieros, el auditor deber tambin determi- nar el nivel o niveles de importancia relativa por aplicar a esas clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones

RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS.

El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto a los riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa, mediante la planeacin e implementacin de respuestas apropiadas a dichos riesgos.

ii) Procedimientos analticos sustantivos.

Para fines de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que aqu se les atribuyen:

i) Pruebas de detalles (de clases de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones); y

a) Procedimiento sustantivo. Un procedimiento de auditora diseado para detectar representaciones errneas de importancia relativa a nivel aseveracin. Los procedimientos sustantivos comprenden:

EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS DE IMPORTANCIA RELATIVA.

El objetivo del auditor es evaluar:

El efecto de las a) Representacin representaciones errneas no corregidas, si errnea. Una diferencia El efecto de las entre el monto, las hubiere, sobre representaciones clasificacin, estados financieros y si errneas identificadas en los mismos, tomados en presentacin o revelacin de un rubro/partida la auditora; y su conjunto, estn libres revelado en los estados de representaciones financieros; errneas significativas.

EVIDENCIA DE AUDITORIA.

Objetivo
El objetivo del auditor es disear y realizar los procedimientos de auditora en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditora y obtener las conclusiones razonables que le permitan sustentar su opinin como auditor.

Para fines de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que a continuacin se les atribuyen:
Registros contables. Los registros de los asientos contables iniciales y registros continuos/permanente de la documentacin soporte, como cheques y registros de transferencias electrnicas de fondos; facturas; contratos; los libros mayor, diario y auxiliares, asientos de diario y otros ajustes a los estados financieros que no se reflejen como asientos de diario y otros registros como hojas de trabajo y hojas de clculo que soportan asignaciones/distribuciones de costos, clculos, conciliaciones y revelaciones.

CONFIRMACIONES EXTERNAS.

El objetivo del auditor, cuando usa procedimientos de confirmacin externa, es disear y desempear dichos procedimientos para obtener evidencia de auditora relevante y confiable.

Para fines de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que se les atribuyen aqu:

a) Confirmacin externa. La evidencia de auditora que se obtiene como una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en papel, o en un medio electrnico u otro medio.

b) Solicitud de confirmacin positiva. Una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor indicando si la parte confirmante est de acuerdo o en desacuerdo con la informacin de la solicitud, o proporcionando la informacin solicitada.

c) Solicitud de confirmacin negativa. Una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor solo si la parte confirmante est en desacuerdo con la informacin que se da en la solicitud

COMPROMISOS INICIALES DE AUDITORIA.

Al conducir un trabajo de auditora inicial, el objetivo del auditor respecto a los saldos iniciales es obtener suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si:

a) Los saldos iniciales contienen errores significativos que afecten a los estados financieros del ejercicio actual; y

Objetivo
Las polticas contables que se reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de una manera consistente en los estados financieros del ejercicio actual, o si los correspondientes cambios se han contabilizado de manera apropiada y presentado y revelado en forma adecuada, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.

El auditor deber leer los estados financieros ms recientes, si los hay, y el co-rrespondiente dictamen del auditor predecesor, si lo hay, para informacin relevante a los saldos inciales, incluyendo revelaciones