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INFORME DE AUDITORA FINANCIERA cuenta INVENTARIOs

Francisco Arvalo Lpez Viviana Caldern Espinoza Jorge Galds Miranda Kerly Garca Esther Rodrguez Avils

Ing. Yessena Magallanes

Dirigido por:

DECLARACIN EXPRESA

Francisco Arvalo Lpez

Viviana Caldern Espinoza

Jorge Galds Miranda

Esther Rodrguez Avils

Kerly Garca

Contenido
CAPTULO 1: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
1.1 Introduccin al captulo

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1.2 Antecedentes de la empresa 1.3 Misin y Visin de la empresa 1.4 Competidores 1.5 Anlisis del mercado 1.6 Actividad econmica principal 1.7 Estructura Organizacional 1.7.1 Funciones por reas 1.8 Anlisis FODA 1.9 Anlisis de Estados Financieros (Puede compararse varios perodos, recordar los procedimientos analticos) 1.9.1 Anlisis Vertical. 1.9.2 Anlisis horizontal

8 8 8

1.10 Razones Financieras (Se pueden incluir todas las razones que se consideren necesarias para anlisis) 8 1.10.1 Razones de liquidez 8 1.10.2 Razones de actividad 8 1.10.3 Razones de Endeudamiento 8 1.10.4 ndice de rentabilidad 8

CAPITULO 2: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO


2.1 Introduccin al captulo 2.2 Principal proceso en la empresa 2.2.1 Diagrama de proceso

8
8 8 9

INICIO

Pesca

N O
En Buen Estado

SI

Camara Frigorifica

Descongelacin

Eviscerado

Coccin

Emfriamiento

Chill Room

Limpieza Embalage Etiquetado Cuarentena Esterealizacion Enlatado Cobertura

NO SI
FIN Esta limpio

9 2.3 Identificacin y Descripcin de la Etapa Inventario 2.3.1 Pesca del atn 2.3.2 Clasificacin 2.3.3 Almacenamiento 2.3.4 Descongelamiento 2.4 Identificacin y descripcin del proceso de Compras de Materias Primas 2.5 Identificacin y descripcin del Proceso de Ventas FLUJO DEL PROCESO DE VENTA 2.6 Manual de Funciones 2.6.1 Mano de obra directa 2.6.2 Mano de obra indirecta y la administracin 2.7 Evaluacin del control interno 2.7.1 Seguridad e Higiene en el Proceso de Trituracin 2.7.2 Equipos de Proteccin Personal 2.7.3 Principales Riesgos Detectados 2.7.4. Papeles de trabajo por la documentacin de la comprensin obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad, evaluacin del riesgo de control e impacto en los procedimientos sustantivos. 9 10 12 13 13 16 16 18 19 19 19 22 22 22 22

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CAPTULO 3: PLAN DE AUDITORA

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3.1 Introduccin al captulo 3.2 Anlisis de la Materialidad 3.3 Detalle de Cuentas seleccionadas segn riesgo de auditora 3.4 Plan de Auditora 3.4.1 Objetivos de la Auditora 3.4.2 Alcance de Auditora 3.4.3 Riesgos Claves 3.4.4 Pruebas de Control Interno 3.4.5 Planeacin de Pruebas 3.4.6 Cronograma 3.4.7 Cuentas Seleccionadas para el Anlisis

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CAPITULO 4: EJECUCIN E INFORME


4.1 Introduccin al captulo 4.2 Ejecucin de pruebas sustantivas sustantivas al manejo de inventarios 4.2.1 Estadstica descriptiva del manejo de inventario 4.2.3 Muestreo estadstico de las transacciones de compra 4.2.4. Descripcin de objetivos y Procedimientos a ser aplicados durante el examen 4.2.5. Papeles de Trabajo por los procedimientos aplicados durante el examen (Incluye Programa de Trabajo, papeles de trabajo por pruebas realizadas, memorandum resumen, etc.) 4.3 Hallazgos de Auditora.

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23 23 23 23 23 23 23

4.4. Informe de la evaluacin de los sistemas contables y de control interno (Debe incluir observaciones u oportunidades de mejora y recomendaciones). 23 4.5 Informe sobre los estados financieros 23

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CAPTULO 1: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

1.1

Introduccin al captulo

El presente captulo explicar puntos relevantes con respecto a los inicios de la empresa, giro del negocio, misin y visin que persigue la compaa, su mercado objetivo, competidores, estructura organizacional, anlisis FODA, ndices financieros, as como tambin su desempeo en el mercado y aspectos administrativos y financieros de la misma. Sin embargo, nuestro enfoque central ser poner en prctica los conocimientos adquiridos en la materia Auditora Financiera con base en el control interno de los Papeles de Trabajo concernientes al manejo y gestin de la Cuenta de Inventarios de NIRSA S.A, as mismo identificar y evaluar los riesgos inherentes a los errores materiales entre los posibles riesgos de fraude que podra presentar la empresa en los rubros de inventarios, basndonos en el conocimiento a fondo que obtendremos del Control Interno de la compaa NIRSA S.A. para nuestro diagnstico y planeacin de la auditora; de esta manera podremos determinar el nivel de riesgo del Control Interno mediante el diseo de pruebas de Control. Finalmente, daremos a conocer nuestra opinin independiente y posterior presentacin del Informe de Auditora Financiera.

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1.2 Antecedentes de la empresa

En el ao de 1957 el Sr. Julio Aguirre Iglesias lleva a cabo uno de sus grandes sueos al fundar la primera planta para procesar sardinas en conservas, creando NIRSA S.A., mantenindose desde entonces como lder del mercado gracias a la constante actualizacin de su tecnologa y el apoyo de su gente.

Luego de 11 aos, en 1968 es cuando NIRSA inicia su produccin de atn en Guayaquil donde originalmente se trabajaba nicamente sardinas en conservas. Transcurridos 6 aos, NIRSA empieza la produccin de harina y aceite de pescado en su planta que se ubica en el Puerto Pesquero de Posorja. Para el ao de 1978, comienza la construccin de una nueva planta conservera para trasladar sus operaciones al puerto de Posorja, la misma que inicia su produccin un ao ms tarde, cerrando su operacin de Guayaquil, todo esto dentro de su programa de desarrollo. En 1981 NIRSA y compaas del grupo inician la produccin de camarn en piscinas para lo cual adquiere y desarrollan 600 hectreas. Dos aos ms tarde instala su planta empacadora para trabajar su propio camarn como tambin el de terceros para exportar a Europa y Estados Unidos. En 1986 en el rea de San Pablo, provincia del Guayas, monta un laboratorio para la produccin de larvas de camarn para abastecer tanto a sus piscinas como para vender localmente y exportar. Para continuar con su proceso de crecimiento, en 1988 arranca con su nueva planta atunera para lo cual hoy en da cuenta con dos muelles propios para a descarga del atn, pudiendo descargar dos barcos al mismo tiempo. Cuenta con una capacidad actual de cmaras de fro para mantener 11,000 TM de atn a menos 20 grados. NIRSA trabaja una media de 250 TM diarias y se estima llegar 300TM en corto plazo, pues la planta est preparada para esto. A finales de Noviembre 2003 inici la produccin del atn en pouch, el mismo que se comercializa en Ecuador e iniciamos su exportacin hacia Estados Unidos y Europa.

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1.3 Misin y Visin de la empresa 1.4 Competidores 1.5 Anlisis del mercado 1.6 Actividad econmica principal 1.7 Estructura Organizacional
1.7.1 Funciones por reas

1.8 Anlisis FODA 1.9 Anlisis de Estados Financieros (Puede compararse varios perodos, recordar los procedimientos analticos)
1.9.1 Anlisis Vertical. 1.9.2 Anlisis horizontal

1.10 Razones Financieras (Se pueden incluir todas las razones que se consideren necesarias para anlisis)
1.10.1 Razones de liquidez 1.10.2 Razones de actividad 1.10.3 Razones de Endeudamiento 1.10.4 ndice de rentabilidad

CAPITULO 2: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO


2.1 Introduccin al captulo 2.2 Principal proceso en la empresa
La principal actividades econmica que tiene NIRSA es la fabricacin de atn enlatado desde hace 2 dcadas, siendo este uno de los productos ms demandado por los consumidores. En el ao 1986 se implement la primera fbrica enlatadora de atn y desde aquel momento se tiene un estricto control en el proceso de fabricacin, manteniendo la calidad del producto.

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2.2.1 Diagrama de proceso

INICIO

Pesca

N O
En Buen Estado

SI

Camara Frigorifica

Descongelacin

Eviscerado

Coccin

Emfriamiento

Chill Room

Limpieza Embalage Etiquetado Cuarentena Esterealizacion Enlatado Cobertura

NO SI
FIN Esta limpio

2.3 Identificacin y Descripcin de la Etapa Inventario


Sin duda alguna, NIRSA se destaca en el medio por su impresionante y completa planta de produccin ubicada en Posorja, donde ms de 3.000 empleados de diferentes partes del pas laboran para procesar atn, sardinas, camarones, harina y aceite de pescado bajo los ms estrictos y completos controles de higiene y calidad. Adicional a la moderna y actualizada infraestructura, la planta dispone de una flota propia de barcos pesqueros, los cuales cuentan con refrigeracin y congelacin para conservar el pescado en excelentes condiciones. El atn que se recibe en la planta, tanto de barcos propios como de terceros, es controlado por el Departamento de Calidad antes y durante la descarga para que el atn que ingresa sea de ptima calidad; en caso de no cumplir con los estndares es automticamente rechazado. Una vez aprobado el pescado, este es seleccionado por tamao y especie para su trazabilidad. Posteriormente, ingresa a las cmaras de fro, que en la actualidad tienen una capacidad de almacenamiento de 12.000 TM, y luego pasa al rea de procesos donde es cocinado, limpiado, enlatado y esterilizado para garantizar su calidad en la vida til del mismo.

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2.3.1 Pesca del atn El atn es un pez muy abundante en el ocano Pacfico; all es capturado por los barcos pesqueros con la ayuda de helicpteros que guan, los mismos que estn provistos de equipos de fro para congelar el pescado y mantenerlo en perfecto estado sin que se deteriore hasta llegar a la planta de procesamiento en Posorja. Las especies ms importantes de atn son: Yellowfin (aleta amarilla), Big eye (patudo) y Skipjack (barrilete).

2. 3.1.1 Flota NIRSA es propietaria de 11 barcos pesqueros y de 5 barcos sardineros, todos debidamente equipados para mantener las propiedades naturales de la pesca segn sean sus requerimientos. NIRSA adems posee sus propias y completas instalaciones portuarias a tan solo 400 metros de distancia de las plantas de proceso. El atn congelado que se recibe de nuestros barcos y proveedores externos es analizado por nuestro departamento de control de calidad antes y durante la descarga asegurando la mejor materia prima para luego ser seleccionado por especie y por tamao previo al ingreso a los frigorficos con capacidad de 12,000 TM.

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| CAPITULO 2: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

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2.3.2 Clasificacin El atn capturado y congelado que llega a bordo de los barcos se descarga en la planta y se clasifica segn la especie y el tamao, identificando la procedencia (barco), temperatura, sal e histamina y son depositados en contendores especiales para el traslado a la cmara de frio.

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2.3.3 Almacenamiento

El pescado clasificado e identificado se coloca en congeladores para mantenerlo en perfecto estado, se lo mantiene congelados a -20 grados centgrados aguardando abastecer al siguiente proceso.

2.3.4 Descongelamiento Una vez se selecciona por especie y tamao que se va a procesar, el atn congelado se coloca en unas tinas especiales con agua caliente para que se descongele, proceso que puede durar entre 3 a 12 horas dependiendo del tamao del pescado.

2.3.5 Eviscerado El pescado descongelado se limpia retirando cuidadosamente las vsceras y se corta en secciones, las cuales son ubicadas cuidadosamente en carros especiales diseados de acuerdo a los cocinadores. En esta etapa se desecha las partes no comestibles del pescado (vceras, cola y cabeza).

2.3.6 Coccin Los atunes ingresan a los cocinadores a vapor, proceso controlado por computadoras que fijan el tiempo para lograr la textura deseada en el lomo.

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2.3.7 Enfriamiento Una vez cocinado los atunes se lo roca con agua fra. Esto sirve para enfriar e hidratar el pescado, evitando que la piel se pegue al ser limpiado.

2.3.8 Chill Room En este cuarto de mantenimiento cuya funcin es bajar un poco la temperatura para que el pescado no tenga problemas durante su limpieza.

2.3.9 Limpieza Esta etapa del proceso permite obtener lomos y carne de atn limpio y de excelente calidad. La limpieza se inicia retirando la piel, espinas, grasa y dems residuos. Los lomos quedan listos para ser empacados. La piel, espinas y grasa se utilizan para producir harina de pescado, materia prima para la produccin de alimentos para animales.

2.3.10 Enlatados

Los lomos de atn limpio se porcionan de acuerdo con el tamao de la lata que se va a usar. Los pedazos de lomo se colocan en la lata.

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2.3.11 Cobertura y Sellado Se agrega el lquido de cobertura, que puede ser agua o aceites de oliva, girasol o soya dependiendo del tipo de tun que se desea producir.

2.3.12 Sellado Las latas son selladas al vacio, mediante tapas metlicas, del tipo liso, tradicional o con easy open; garantizando as su durabilidad.

2.3.13 Esterilizacin Las latas selladas se colocan en autoclaves y se esterilizan con vapor a alta temperatura para destruir todos los microorganismos presentes en el alimento y dentro de la lata. Despus las latas se lavan y enfran con agua helada.

2.3.13 Etiquetado Mediante el uso de modernos equipos automticos, las latas son etiquetadas.

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2.3.10 Empaque Esta es la ltima etapa del proceso en la cual se colocan los rtulos a las latas y se empacan en cajas de cartn corrugado para luego enviarlas a los diferentes puntos de ventas del pas.

2.4 Identificacin y descripcin del proceso de Compras de Materias Primas


NIRSA cuenta con una gama lista de proveedores que con anterioridad han pasado por un proceso de evaluacin y seleccin, ya que la calidad del producto depende indirectamente de sus insumos. Como se lo explic en el punto anterior la principal materia prima que es el pescado es obtenido por las operaciones logsticas en alta mar por la empresa, y el mismo que pasa por varios procesos hasta obtener el pescado ideal, sin embargo se necesita de otras materias como la lata, los cartones y las etiquetas. A continuacin se muestra el flujo del proceso de compra: Aumentar el flujo

2.5 Identificacin y descripcin del Proceso de Ventas


Los productos que elabora NIRSA se consume en todo el Ecuador bajo la marca Real y es adems se exporta a varios pases del mundo como EEUU, Comunidad Econmica Europea, Centroamrica, Sudamrica y pases no comunitarios. Negocios Industriales Real S.A. (NIRSA) es uno de los principales exportadores de conservas de Atn del Ecuador siendo unos de los principales lderes nacionales en cuanto a produccin, venta interna y exportacin. NIRSA aproximadamente vende unas 48681.484 latas de atn al ao y cuenta con una amplia lista de clientes que por lo general realizan compras a crditos, debido al alto volumen de compra. Para poder dar crditos a los clientes, se realiza un estudio de liquidez y rentabilidad, as como tambin se les otorga una solicitud de crdito que debe ser llenado correctamente por el gerente general, una vez realizada este proceso de evaluacin y seleccin, el cliente podr realizar compras | CAPITULO 2: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO 16

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a crdito en caso contrario su compra debe ser en efectivo; para el caso de las exportaciones se maneja otro tipo de negociacin, la misma que est respaldada en un contrato de compra y venta. Los principales clientes que tiene NIRSA son: Corporacin el rosado Mi Comisariato Corporacin Favorita Megamaxi Tiendas Industriales y Asociados Tia Supermercados El Coral Confi Per

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FLUJO DEL PROCESO DE VENTA

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2.6 Manual de Funciones


2.6.1 Mano de obra directa Para la elaboracin del atn enlatado, NIRSA cuenta con sistemas automatizados y una amplia gama de maquinarias, pero tambin se cuenta con personal capacitado y entrenado. 2.6.1.1 Seleccionadores 2.6.1.2 Trituradores 2.6.1.3 Pulverizador 2.6.1.4 Sellador 2.6.2 Mano de obra indirecta y la administracin 2.6.2.1 Administrador y presidente de la empresa:

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2.6.2.2 Contador:

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2.6.2.3 Qumico: 2.6.2.4 Guardin:

2.6.2.5 Gerente General de produccin. y bodeguero:

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MANUAL DE FUNCIONES NIRSA S.A


DESCRIPCION DEL PUESTO CARGO: GERENTE GENERAL DE PRODUCCION REQUERIMIENTO DEL PUESTO: Ingeniero industrial de produccion FUNCIONES Desarrollar e implementat el mejor metodo de trabajo. Informar a los supervisores los cambios en metodos. Dirigir las actividades de los supervisores. Monitorear los reporte de pago, para asegurar que el tiempo muerto esta correcto. HABILIDAD LABORAL: Poseer conocimientos en produccion de atun o relacionados. Tener conocimiento en los diferente tipos de maquinarias Manejo de personal y balanceo de lineas. RESPONSABILIDAD PRINCIPAL: Eficientar y optimizar los recursos y procesos. Verificar las actividades plasmadas en los documentos, apegandose a los sistema de calidad. Supervisar a los obreros.

2.7 Evaluacin del control interno


2.7.1 Seguridad e Higiene en el Proceso de Fabricacin 2.7.2 Equipos de Proteccin Personal 2.7.3 Principales Riesgos Detectados 2.7.4. Papeles de trabajo por la documentacin de la comprensin obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad, evaluacin del riesgo de control e impacto en los procedimientos sustantivos.

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CAPTULO 3: PLAN DE AUDITORA


3.1 Introduccin al captulo 3.2 Anlisis de la Materialidad 3.3 Detalle de Cuentas seleccionadas segn riesgo de auditora 3.4 Plan de Auditora
3.4.1 Objetivos de la Auditora 3.4.2 Alcance de Auditora 3.4.3 Riesgos Claves 3.4.4 Pruebas de Control Interno 3.4.5 Planeacin de Pruebas 3.4.6 Cronograma 3.4.7 Cuentas Seleccionadas para el Anlisis

CAPITULO 4: EJECUCIN E INFORME


4.1 Introduccin al captulo 4.2 Ejecucin de pruebas sustantivas sustantivas al manejo de inventarios
4.2.1 Estadstica descriptiva del manejo de inventario 4.2.3 Muestreo estadstico de las transacciones de compra 4.2.4. Descripcin de objetivos y Procedimientos a ser aplicados durante el examen 4.2.5. Papeles de Trabajo por los procedimientos aplicados durante el examen (Incluye Programa de Trabajo, papeles de trabajo por pruebas realizadas, memorandum resumen, etc.)

4.3 Hallazgos de Auditora. 4.4. Informe de la evaluacin de los sistemas contables y de control interno (Debe incluir observaciones u oportunidades de mejora y recomendaciones). 4.5 Informe sobre los estados financieros
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