LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO NMERO 27-92 EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA, CONSIDERANDO: Que dentro de la poltica

de racionalizacin y reordenamiento tributario, el gobierno de la Repblica ha propuesto una nueva Ley de Impuesto al Valor Agregado, ue amplia el !mbito de aplicacin del tributo, incorpora nuevos contribuyentes, elimina e"enciones, #acilita a la administracin tributaria el cumplimiento de sus atribuciones y les entrega nuevos y m!s e#icientes elementos de control para permitirle al $obierno cumplir con sus ob%etivos de desarrollo econmico y social& CONSIDERANDO: Que la Ley del Impuesto al Valor Agregado contenida en el 'ecreto Ley (mero )*+,-, ha sido ob%eto de numerosas re#ormas ue hacen di#cil su comprensin y cumplimiento, as como la administracin del impuesto, por lo ue es necesario ordenar en un nuevo te"to legal todas las disposiciones ue normen el re#erido impuesto& POR TANTO: .n el e%ercicio de las atribuciones ue le con#iere el Artculo /*/, incisos a0 y c0, de la 1onstitucin 2oltica de la Repblica de $uatemala& DECRETA: La siguiente3 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO TITULO I NORMAS GENERALES CAPITULO I DE LA MATERIA DEL IMPUESTO ARTICULO 1. De la a!e"#a $el # %&e'!(. 4e establece un Impuesto al Valor Agregado sobre los actos y contratos gravados por las normas de la presente ley, cuya administracin, control, recaudacin y #iscalizacin corresponde a la 'ireccin $eneral de Rentas Internas&

CAPITULO II DE)INICIONES ARTICULO 2.* De+#,#-#(,e'. 2ara los e#ectos de esta ley se entender!3 /0 2or venta3 5odo acto o contrato ue sirva para trans#erir a ttulo oneroso el dominio total o parcial de bienes muebles o inmuebles situados en el territorio nacional, o derechos reales sobre ellos, independientemente de la designacin ue le den las partes y del lugar en ue se celebre el acto o contrato respectivo& 2or servicio3 La accin o prestacin ue una persona hace para otra y por la cual percibe un honorario, inter7s, prima, comisin o cual uiera otra #orma de remuneracin, siempre ue no sea en relacin de dependencia& 2or importacin3 La entrada o internacin, cumplidos los tr!mites legales, de bienes muebles e"tran%eros destinados al uso o consumo de#initivo en el pas, provenientes de terceros pases o de los pases miembros del 9ercado 1omn 1entroamericano& 2or e"portacin de bienes3 La venta, cumplidos todos los tr!mites legales, de bienes muebles nacionales o nacionalizados para su uso o consumo en el e"terior& 2or e"portacin de servicios3 La prestacin de servicios en el pas, cumplidos todos los tr!mites legales, a usuarios ue no tienen domicilio ni residencia en el mismo y ue est7n destinados e"clusivamente a ser utilizados en el e"terior, siempre y cuando las divisas hayan sido negociadas con#orme a la legislacin cambiara vigente& :0 2or nacionalizacin3 4e produce la nacionalizacin en el instante en ue se e#ecta el pago de los derechos de importacin ue habilita el ingreso al pas de los bienes respectivos& 2or contribuyentes3 5oda persona individual o %urdica, incluyendo el .stado y sus entidades descentralizadas o autnomas, las copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hecho y dem!s entes an cuando no tengan personalidad %urdica, ue realicen en el territorio nacional, en #orma habitual o peridica, actos gravados de con#ormidad con esta ley& 2or perodo impositivo3 <n mes calendario& 2or 'ireccin3 La 'ireccin $eneral de Rentas Internas&

60

80

-0

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*0 ,0

= El ,& e"al . -(""e/#$( %(" )e $e E""a!a' $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Re+(" a$( el ,& e"al ., %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * El ,& e"al 5 "e+(" a$( %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

TITULO II

DEL IMPUESTO CAPITULO I DEL 7EC7O GENERADOR ARTICULO ..* Del 8e-8( /e,e"a$(". .l impuesto es generado por3 /0 60 80 -0 :0 La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos& La prestacin de servicios en el territorio nacional& Las importaciones& .l arrendamiento de bienes muebles e inmuebles& Las ad%udicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las ue se e#ecten con ocasin de la particin de la masa hereditaria o la #inalizacin del proindiviso& Los retiros de bienes muebles e#ectuados por un contribuyente o por el propietario, socios, directores o empleados de la respectiva empresa para su uso o consumo personal o de su #amilia, ya sean de su propia produccin o comprados para la reventa, o la autoprestacin de servicios, cual uiera ue sea la naturaleza %urdica de la empresa& La destruccin, p7rdida o cual uier hecho ue impli ue #altante de inventario, salvo cuando se trate de bienes perecederos, casos #ortuitos, de #uerza mayor o delitos contra el patrimonio& 1uando se trate de casos #ortuitos o de #uerza mayor, debe hacerse constar lo ocurrido en acta notarial& 4i se trata de casos de delitos contra el patrimonio, se deber! comprobar mediante certi#icacin de la denuncia presentada ante las autoridades policiales y ue hayan sido rati#icadas en el %uzgado correspondiente& .n cual uier caso, deber!n registrarse estos hechos en la contabilidad #idedigna en #orma cronolgica& =La primera venta o permuta de bienes inmuebles& La donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles&

;0

*0

,0 )0

/>0 =La aportacin de bienes inmuebles a sociedades, al tenor de lo establecido en el numeral 8 literal d0 del artculo * de esta ley& .n los casos se?alados en los numerales :, ; y ) anteriores, para los e#ectos del impuesto, la base imponible en ningn caso ser! in#erior al precio de ad uisicin o al costo de #abricacin de los bienes&
* El ,& e"al 79 -(""e/#$( %(" )e $e e""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.

* * * *

El %:""a+( +#,al a$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( 2 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. El ,& e"al 19 "e+(" a$( %(" el A"!1-&l( 2 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. A$#-#(,a$( el ,& e"al 149 %(" el a"!1-&l( .7 $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. El ,& e"al ;9 "e+(" a$( %(" el A"!1-&l( 1<4 $el De-"e!( ,2 e"( 14-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

CAPITULO II DE LA )EC7A DE PAGO DEL IMPUESTO ARTICULO 5. * De la +e-8a $e %a/( $el # %&e'!(. .l impuesto de esta ley debe pagarse3 /0 2or la venta o permuta de bienes muebles, en la #echa de la emisin de la #actura& 1uando la entrega de los bienes muebles sea anterior a la emisin de la #actura, el impuesto debe pagarse en la #echa de la entrega real del bien& 2or la prestacin de servicios, en la #echa de la emisin de la #actura& 4i no se ha emitido #actura, el impuesto debe pagarse en la #echa en ue el contribuyente perciba la remuneracin& .n el caso de la venta o permuta de vehculos automotores, con#orme lo dispone el Artculo :* de esta ley, el impuesto debe pagarse por el ad uiriente en la #echa en ue se emita la #actura& .n caso de ue con#orme a la ley, la venta sea otorgada e"clusivamente en escritura pblica, el testimonio ue registre el pago del impuesto debe e"tenderse dentro de uince das a partir de la #echa de otorgamiento de la escritura, ba%o la responsabilidad del comprador& 4i el testimonio se compulsare despu7s del plazo indicado en el p!rra#o anterior, se cargar!n los intereses y las multas ue legalmente procedan, lo ue el (otario har! constar en la razn del testimonio e"tempor!neo& 60 .n las importaciones, en la #echa en ue se e#ecte el pago de los derechos respectivos, con#orme recibo legalmente e"tendido& Las aduanas no autorizar!n el retiro de los bienes del recinto aduanero sin ue previamente est7n debidamente cancelados los correspondientes impuestos& .n las ad%udicaciones, en el momento en respectivo& ue se documente o entregue el bien

80 -0 :0 ;0

.n los retiros de bienes muebles previstos en el Articulo 8, numeral ;0, en el momento del retiro del bien respectivo o de la prestacin del servicio& .n los arrendamientos y en la prestacin de servicios peridicos, al t7rmino de cada perodo #i%ado para el pago de la renta o remuneracin e#ectivamente percibida& .n los #altantes de inventarios a ue se re#iere el numeral *0 del Articulo 8, en el momento de descubrir el #altante&

*0

.n los de seguros y #ianzas, en el momento en e#ectivamente percibidas&

ue las primas o cuotas sean

* El N& e"al 1 "e+(" a$( %(" el A"!1-&l( . $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * El ,( 6"e $el -a%1!&l(, e%1/"a+e, el %"# e" %:""a+( = el ,& e"al 1 ($#+#-a$( %(" el A"!1-&l( . $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( el N& e"al 1 %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2 e"( 32-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a

CAPITULO III DEL SU>ETO PASIVO DEL IMPUESTO ARTICULO <. Del '&0e!( %a'#?( $el # %&e'!(. .l impuesto a#ecta al contribuyente ue celebre un acto o contrato gravado por esta ley& ARTICULO 3.* O!"(' '&0e!(' %a'#?(' $el # %&e'!(. 5ambi7n son su%etos pasivos del impuesto3 /0 60 80 -0 :0 .l importador habitual o no& .l contribuyente comprador, cuando el vendedor no est7 domiciliado en $uatemala& .l bene#iciario del servicio, si el $uatemala& ue e#ecta la prestacin no est! domiciliado en

.l comprador, cuando realice operaciones de con#ormidad con el Artculo :6 de esta ley& Las sociedades civiles, las mercantiles, las irregulares, y las de hecho y las copropiedades, salvo las comunidades hereditarias, en los casos previstos en el Artculo 8, numeral :0& 4i dichos su%etos no cubrieran el impuesto, cada ad%udicatario ser! responsable de su pago en la parte correspondiente a los bienes ue le sean ad%udicados&

*C(""e/#$( el ,& e"al <9 %(" el ,& e"al . $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992.

CAPITULO IV DE LAS VENTAS Y SERVICIOS E@ENTOS DEL IMPUESTO ARTICULO 7.* De la' eAe,-#(,e' /e,e"ale'. .st!n e"entos del impuesto establecido en esta ley3 /& Las importaciones de bienes muebles e#ectuadas por3 a0 Las cooperativas, #ederaciones y con#ederaciones de cooperativas, legalmente constituidas y registradas, cuando se trate de ma uinaria, e uipo y otros bienes de capital directa y e"clusivamente relacionados con la actividad o servicio de la cooperativa, #ederacin o con#ederacin&

b0 Las personas individuales o %urdicas amparadas por r7gimen de importacin temporal@ c0 Los via%eros ue ingresen al pas, bienes muebles en calidad de e uipa%e, sobre los cuales no tienen ue pagar derechos de importacin de acuerdo con la legislacin aduanera@ d0 Los #uncionarios y empleados guatemaltecos diplom!ticos y consulares ue retornen al pas al concluir su misin en cuanto al mena%e de casa, e#ectos personales y un vehculo@ e0 Las misiones diplom!ticas y consulares acreditadas ante el $obierno Repblica, y las personas a ue se re#iere la 1onvencin de Viena Relaciones 'iplom!ticas y 1onsulares, con la condicin de ue los pases pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual tratamiento reciprocidad@ de la sobre a ue como

#0 Los organismos internacionales de acuerdo con los respectivos convenios suscritos entre el $obierno de la Repblica de $uatemala y dichos organismos& 2ara los e#ectos de la literal a0 anterior, se debe solicitar dicha e"encin al 9inisterio de .conoma previo dictamen #avorable del Instituto (acional de 1ooperativas AI(A1B20 para ue el 9inisterio de Cinanzas 2blicas otorgue la #ran uicia correspondiente, acreditando en #orma aut7ntica su derecho a la e"encin& 6& 8& Las e"portaciones de bienes y las e"portaciones de servicios, con#orme la de#inicin del Artculo 6 numeral - de esta ley& =La trans#erencia de dominio de bienes muebles e inmuebles en los casos siguientes3 a0 b0 c0 d0 Cusiones de sociedades& Derencias, legados y donaciones por causa de muerte& La aportacin de bienes muebles a sociedades& La aportacin de inmuebles a sociedades& (o estar! e"enta la aportacin de inmuebles a sociedades cuando el inmueble a aportar sea todo o parte de un inmueble previamente aportado a una sociedad ue se dedi ue al desarrollo inmobiliario&

2ara gozar de esta e"encin el aportante declarar! ba%o %uramento, en la escritura pblica en la cual conste el aporte del bien o en acta notarial, ue el inmueble a aportar cumple con las condiciones establecidas en este artculo para gozar de la e"encin&

-&

Los servicios ue presten las instituciones #iscalizadas por la 4uperintendencia de Eancos y las bolsas de valores autorizadas para operar en el pas& .n lo ue respecta a la actividad aseguradora y a#ianzadora, est!n e"entas e"clusivamente las operaciones de reaseguros y rea#ianzamientos& Las cooperativas no cargar!n el Impuesto al Valor Agregado AIVA0 cuando e#ecten operaciones de venta y prestacin de servicios con sus asociados, cooperativas, #ederaciones, centrales de servicio y con#ederaciones de cooperativas& .n sus operaciones con terceros deben cargar el impuesto correspondiente& .l impuesto pagado por las cooperativas a sus proveedores, #orma parte del cr7dito #iscal& .n el caso de las cooperativas de ahorro y cr7dito, est!n e"entos los servicios ue prestan, tanto a sus asociados como a terceros&

:&

;&

La creacin, emisin, circulacin y trans#erencia de ttulos de cr7dito, ttulos valores y acciones de cual uier clase, e"ceptuando la #actura cambiaria, cuando la emisin, aceptacin o negociacin corresponda a actos gravados por la presente ley& Los intereses ue devenguen los ttulos de cr7dito y otras obligaciones emitidas por las sociedades mercantiles y ue se negocien a trav7s de una bolsa de valores, debidamente autorizada y registrada con#orme a la legislacin vigente& La constitucin de #ideicomisos y la devolucin de los bienes #ideicometidos al #ideicomitente& Los actos gravados con#orme a esta ley ue e#ecte el #iduciario uedan a#ectos al pago de este impuesto& Los aportes y donaciones a asociaciones, #undaciones e instituciones, educativas, culturales de asistencia o de servicio social y las religiosas no lucrativas, constituidas legalmente y debidamente registradas como tales&

*&

,&

)&

/>& Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas peridicas a las asociaciones o instituciones sociales, gremiales, culturales, cient#icas, educativas y deportivas, as como a los colegios de pro#esionales y los partidos polticos& //& La venta al menudeo de carnes, pescado, mariscos, #rutas y verduras #rescas, cereales, legumbres y granos b!sicos a consumidores #inales en mercados cantonales y municipales, siempre ue tales ventas no e"cedan de cien uetzales AQ& />>&>>0 por cada transaccin& /6& =La venta de vivienda con un m!"imo de ochenta A,>0 metros cuadrados de construccin cuyo valor no e"ceda de doscientos cincuenta mil Quetzales AQ&6:>,>>>&>>0 y la de lotes urbanizados ue incluyan los servicios b!sicos, con un !rea m!"ima de ciento veinte A/6>0 metros cuadrados, cuyo valor no e"ceda de

ciento veinte mil Quetzales AQ&/6>,>>>&>>0& Adem!s, el ad uiriente deber! acreditar ue 7l y su ncleo #amiliar carecen de vivienda propia o de otros inmuebles& 5odo lo anterior deber! hacerse constar en la escritura pblica respectiva& A e"cepcin de las viviendas indicadas en el p!rra#o anterior, la segunda y subsiguientes trans#erencias de dominios de viviendas por cual uier ttulo, tributar!n con#orme a la Ley del Impuesto de 5imbres Ciscales y de 2apel 4ellado .special para 2rotocolos& /8& Los servicios ue prestan las asociaciones, #undaciones e instituciones educativas, de asistencia o de servicio social y las religiosas, siempre ue est7n debidamente autorizadas por la ley, ue no tengan por ob%eto el lucro y ue en ninguna #orma distribuyan utilidades entre sus asociados e integrantes& /-& La venta de activos de Eancos o 4ociedades Cinancieras a las ue la 4uperintendencia de Eancos haya aprobado un plan de regulacin o en ue e"ista Funta de ."clusin de activos y pasivos, cuando se trans#ieran a otros Eancos o sociedades #inancieras, previa autorizacin de la Funta 9onetaria& .sta e"encin tendr! validez siempre ue la operacin no sea para eludir responsabilidades civiles, penales, o de otra naturaleza& /:& La compra y venta de medicamentos denominados gen7ricos y alternativos de origen natural, inscritos como tales en el Registro 4anitario del 9inisterio de 4alud 2blica y Asistencia 4ocial, de con#ormidad con el 1digo de 4alud y su Reglamento& 5ambi7n uedan e"entas del impuesto a ue se re#iere esta Ley, la compra y venta de medicamentos antirretrovirales ue ad uieran personas ue padezcan la en#ermedad VIDG4I'A, cuyo tratamiento est7 a cargo de entidades pblicas y privadas debidamente autorizadas y registradas en el pas, ue se dedi uen al combate de dicha en#ermedad&
* El ,& e"al 14 -(""e/#$( %(" )e $e e""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * A$#-#(,a$( el ,& e"al 11 %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( ,2 e"( 29-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 5 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * El #,-#'( a9 $el ,& e"al 1 = l(' ,& e"ale' 2, 7 = 12 "e+(" a$(' %(" el A"!1-&l( 5 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * A$#-#(,a$( el ,& e"al 15 %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2 e"( ;;-2442 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * A$#-#(,a$( el ,& e"al 1< %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2 e"( 13-244. $el C(,/"e'( la Re%26l#-a. * Re+(" a$( el ,& e"al . %(" el A"!1-&l( .; $el De-"e!( N2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( el ,& e"al 12 %(" el A"!1-&l( 7; $el De-"e!( N2 e"( 9-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO ;.* De la' eAe,-#(,e' e'%e-#+#-a'. (o deben cargar el impuesto en sus operaciones de ventas, como tampoco en la prestacin de servicios, las siguientes personas3 /& = Los centros educativos pblicos y privados, en lo ue respecta a la matrcula de inscripcin, colegiaturas y derechos de e"amen, de los cursos ue tengan autorizados por la autoridad competente& Las universidades autorizadas para #uncionar en el pas&

6&

8& -& :&

La 1on#ederacin 'eportiva Autnoma de $uatemala y el 1omit7 Blmpico $uatemalteco& .l Instituto $uatemalteco de 4eguridad 4ocial& Las misiones diplom!ticas y consulares acreditadas ante el $obierno de la Repblica, as como los agentes diplom!ticos, los #uncionarios y empleados diplom!ticos y consulares, incluidos en la 1onvencin de Viena sobre Relaciones 'iplom!ticas y 1onsulares, con la condicin de ue los pases a ue pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual tratamiento como reciprocidad& Los organismos internacionales a los ue de acuerdo con los respectivos convenios suscritos entre el $obierno de la Repblica de $uatemala y dichos organismos se les haya otorgado la e"encin de impuestos&

;&

* C(""e/#$( el ,& e"al 7, %(" el ,& e"al < $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el a"!1-&l( < $el De-"e!( N2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a, el# #,a,$( el ,& e"al 7. * Re+(" a$( el ,& e"al 1 %(" el a"!1-&l( 1<1 $el De-"e!( N2 e"( 14-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

*ARTICULO 9. RB/# e, $e la' eAe,-#(,e' e'%e-1+#-a'. Las personas enumeradas en el artculo , anterior est!n e"entas de soportar el impuesto ue se genere por los actos gravados por esta Ley y deber!n recibir de uien les venda o les preste un servicio, la #actura ue corresponda, pero no pagar!n el monto del impuesto consignado en el documento, sino ue entregar!n a los mismos la constancia de e"encin debidamente autorizada por la Administracin 5ributaria& Respecto a las importaciones ue realicen estas personas, deber!n solicitar previamente y cada vez, a la Administracin 5ributaria, resuelva si procede la e"encin& .n los casos de los numerales : y ; del artculo , de esta Ley, se re uerir! opinin previa y #avorable del 9inisterio de Relaciones ."teriores& <na vez emitida la resolucin ue autorice cada e"encin y la #ran uicia respectiva, la Administracin 5ributaria no aplicar! el impuesto y por lo tanto, las personas e"entas no deber!n emitir constancia de e"encin por la importacin autorizada& 2ara el control de las e"enciones, la Administracin 5ributaria autorizar! y noti#icar! el uso de un documento ue identi#i ue a los bene#iciarios de las e"enciones establecidas en este artculo& 'icho documento tiene como ob%eto ue 7stos puedan identi#icarse ante terceros como titulares del derecho de e"encin& La Administracin 5ributaria establecer! las caractersticas de la identi#icacin, as como los procedimientos, medios y #ormas para su elaboracin, entrega, utilizacin y vencimiento de la misma&
* * * * * * El %"# e" %:""a+( -(""e/#$( %(" el ,& e"al 3 $e la )e $e e""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. De-la"a$( #,-(,'!#!&-#(,al %a"-#al e,!e %(" +all( $e la C("!e $e C(,'!#!&-#(,al#$a$ e, eA%e$#e,!e 17-9.. Re+(" a$( !($( el a"!1-&l( %(" el A"!1-&l( 2 $el De-"e!( ,2 e"( 29-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 3 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. El 2l!# ( %:""a+( "e+(" a$( %(" el A"!1-&l( < $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 3 $el De-"e!( ,2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

CAPITULO V DE LA TARI)A DEL IMPUESTO ARTICULO 14. *Ta"#+a 2,#-a. Los contribuyentes a#ectos a las disposiciones de esta ley pagar!n el impuesto con una tari#a del doce por ciento A/6H0 sobre la base imponible& La tari#a del impuesto en todos los casos deber! estar incluida en el precio de venta de los bienes o el valor de los servicios& 'e la recaudacin resultante de la tari#a nica aplicada, el monto correspondiente a tres y medio puntos porcentuales A8&:H0 se asignar! ntegramente para el #inanciamiento de la paz y desarrollo, con destino a la e%ecucin de programas y proyectos de educacin, salud, in#raestructura, introduccin de servicios de agua potable, electricidad, drena%es, mane%o de desechos o a la me%ora de los servicios actuales& La distribucin de los recursos y los intermediarios #inancieros para canalizar los tres y medio puntos porcentuales A8&:H0 de la tari#a del impuesto ser!n3 /& <no y medio puntos porcentuales A/&:H0 para las municipalidades del pas& Las municipalidades podr!n destinar hasta un m!"imo del veinticinco por ciento A6:H0 de la asignacin establecida con#orme a este artculo, para gastos de #uncionamiento y atencin del pago de prestaciones y %ubilaciones& .l setenta y cinco por ciento A*:H0 restante se destinar! con e"clusividad para inversin, y en ningn caso, podr!n pignorar ni ad uirir compromisos #inancieros ue comprometan las asignaciones ue les correspondera percibir ba%o este concepto con posterioridad a su perodo constitucional& 6& <n punto porcentual A/H0 para los programas y proyectos de in#raestructura de los 1onse%os 'epartamentales de 'esarrollo& .stos ser!n los responsables de la administracin de los recursos, por lo ue el 9inisterio de Cinanzas 2blicas deber! traslad!rselos directamente, a trav7s del Eanco de $uatemala& <n punto porcentual A/H0 para los Condos para la 2az, mientras e"istan& 1uando los #ondos para la paz de%en de e"istir, dicha recaudacin pasar! al #ondo comn& 'e la recaudacin resultante de la tari#a nica aplicada, el monto correspondiente a uno y medio puntos porcentuales A/&:H0 se destinar! espec#icamente al #inanciamiento de gastos sociales en programas y proyectos de seguridad alimenticia a la poblacin en condiciones de pobreza y pobreza e"trema, educacin primaria y t7cnica, y seguridad ciudadana, en la #orma siguiente3 a0 9edio punto porcentual A>&:H0 espec#icamente para programas y proyectos para seguridad alimenticia de la poblacin en condiciones de pobreza y pobreza e"trema, ue comprendan programas y proyectos para madres con ni?os por nacer, asistencia materno in#antil y programas preescolares y escolares@

8&

b0 9edio punto porcentual A>&:H0 espec#icamente para los programas y proyectos de educacin primaria y t7cnica@ c0 9edio punto porcentual A>&:H0 espec#icamente para los programas y proyectos de seguridad ciudadana y de los derechos humanos& Los recursos provenientes de la recaudacin correspondiente a los cinco puntos porcentuales A:H0 contemplados en los p!rra#os anteriores, el $obierno de la Repblica los depositar! en el Eanco de $uatemala en una cuenta especial denominada ICondo para el 'esarrollo, el $asto 4ocial y la 2azJ, dentro de los uince A/:0 das inmediatos siguientes a su recaudacin mensual& 5odos los recursos con destino espec#ico se aplicar!n e"clusivamente a los programas y proyectos a ue se re#iere el presente artculo, en la #orma establecida en el 2resupuesto $eneral de Ingresos y .gresos del .stado, aprobado para cada e%ercicio #iscal por el 1ongreso de la Repblica&
* Re+(" a$( e, '& !(!al#$a$ %(" el A"!1-&l( . $el De-"e!( ,2 e"( 29-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 7 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * M($#+#-a$( el 2l!# ( %:""a+( %(" el A"!1-&l( 3 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( e, '& !(!al#$a$ %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( ,2 e"( .2-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( el ,& e"al 1, $el %:""a+( !e"-e"( %(" el A"!1-&l( 1 De-"e!( ,2 e"( 5;-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2 e"( 33-2442 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 14. 6#'* De"(/a$(.

* A$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2 e"( .2-244. $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a * S&'%e,$#$( P"(?#'#(,al e,!e 'e/2, EA%e$#e,!e' A-& &la$(' N2 e"(' 1434-244. = 1435-244., $e la C("!e $e C(,'!#!&-#(,al#$a$. * De-la"a$( #,-(,'!#!&-#(,al 'e/2, +all( $e la C("!e $e C(,'!#!&-#(,al#$a$ e, EA%e$#e,!e' N2 e"(' 1434-244. = 1435-244..

CAPITULO VI DE LA BASE DEL IMPUESTO ARTICULO 11.* E, la' ?e,!a'. La base imponible de las ventas ser! el precio de la operacin menos los descuentos concedidos de acuerdo con pr!cticas comerciales& 'ebe adicionarse a dicho precio, aun cuando se #acturen o contabilicen en #orma separada los siguientes rubros3 /& 6& Los rea%ustes y recargos #inancieros& .l valor de los envases, embala%es y de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar su devolucin& 1uando dichos depsitos sean devueltos, el contribuyente reba%ar! de su d7bito #iscal del perodo en ue se materialice dicha devolucin el impuesto correspondiente a la suma devuelta& .l comprador deber! reba%ar igualmente de su cr7dito #iscal la misma cantidad&

8&

1ual uier otra suma cargada por los contribuyentes a sus ad uirentes, ue #igure en las #acturas& * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( ; $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a & ARTICULO 12.* E, la %"e'!a-#C, $e 'e"?#-#('. La base imponible en la prestacin de servicios ser! el precio de los mismos menos los descuentos concedidos de acuerdo con pr!cticas comerciales& 'ebe adicionarse a dicho precio, aun cuando se #acturen o contabilicen en #orma separada, los siguientes rubros3 /0 60 80 Los rea%ustes y recargos #inancieros& .l valor de los bienes ue se utilicen para la prestacin del servicio& 1ual uier otra suma cargada por los contribuyentes a sus ad uirientes, ue #iguren en las #acturas, salvo contribuciones o aportaciones establecidas por leyes espec#icas&

* El ,& e"al . "e+(" a$( %(" el A"!1-&l( 9 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * El ,& e"al . "e+(" a$( %(" el A"!1-&l( 7 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 1..* E, (!"(' -a'('. .n los siguientes casos se entender! por base imponible& /0 .n las importaciones3 .l valor ue resulte de adicionar al precio 1IC de las mercancas importadas el monto de los derechos arancelarios y dem!s recargos ue se cobren con motivo de la importacin o internacin& 1uando en los documentos respectivos no #igure el valor 1IC, la Aduana de ingreso lo determinar! adicionando al valor CBE el monto del #lete y el del seguro, si lo hubiere& .n el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles3 .l valor de la renta, al cual deber! adicionarse el valor de los recargos #inancieros, si los hubiere& .n las ad%udicaciones a ad%udicacin respectiva& ue se re#iere el Artculo 8 numeral :03 .l valor de la

60 80 -0

.n los retiros de bienes muebles previstos en el Artculo 8, numeral ;03 .l precio de ad uisicin o el costo de #abricacin de los bienes muebles& 'e igual manera se determinar! para los #altantes de inventarios y donaciones a ue se re#iere el Artculo 8 numerales * y ), respectivamente&

* El ,& e"al 5 -(""e/#$( %(" )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Re+(" a$( el ,& e"al 19 %(" el A"!1-&l( 22 $el De-"e!( N2 e"( 55-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

CAPITULO VII DEL DEBITO )ISCAL ARTICULO 15. Del $B6#!( +#'-al. .l d7bito #iscal es la suma del impuesto cargado por el contribuyente en las operaciones a#ectas realizadas en el perodo impositivo

respectivo& *ARTICULO 15 DAE. Ba'e $el $B6#!( +#'-al. 2ara e#ectos tributarios, la base de c!lculo del d7bito #iscal es el precio de venta del bien o prestacin de servicios, ya incluidos los descuentos concedidos& .n el caso ue un contribuyente en un plazo de 8 meses, reporte en su #acturacin precios de ventas promedios menores al costo de ad uisicin o produccin de bienes, la Administracin 5ributaria podr! determinar la base de c!lculo del d7bito #iscal, tomando en consideracin el precio de venta del mismo producto en otras operaciones del mismo contribuyente u otros contribuyentes dentro del mismo plazo, salvo ue el contribuyente %usti#i ue y demuestre las razones por las cuales se produ%o esa situacin y presente in#ormacin bancaria y #inanciera ue acredite sus ingresos reales& .n los servicios de espect!culos pblicos, teatro y similares, los contribuyentes deben emitir la #actura correspondiente y el precio del espect!culo consignado en la misma no debe ser in#erior al costo del espect!culo para el pblico, de acuerdo al precio de cada localidad del evento&
* A$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( 7 $el De-"e!( ,2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * S&'%e,$#$a %"(?#'#(,al e,!e la +"a'e D& (!"(' -(,!"#6&=e,!e'E, 'e/2, EA%e$#e,!e 294-241. $e la C("!e $e C(,'!#!&-#(,al#$a$ $e +e-8a 11 $e +e6"e"( $e 241..

CAPITULO VIII DEL CREDITO )ISCAL ARTICULO 1<. Del -"B$#!( +#'-al. .l cr7dito #iscal es la suma del impuesto cargado al contribuyente por las operaciones a#ectas realizadas durante el mismo perodo& ARTICULO 13. * P"(-e$e,-#a $el -"B$#!( +#'-al. 2rocede el derecho al cr7dito #iscal para su compensacin, por la importacin y ad uisicin de bienes y la utilizacin de servicios ue se vinculen con la actividad econmica& 4e entiende por actividad econmica, la actividad ue supone la combinacin de uno o m!s #actores de produccin, con el #in de producir, trans#ormar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestacin de servicios& .l impuesto pagado por la ad uisicin, importacin o construccin de activos #i%os, se reconocer! como cr7dito #iscal cuando los mismos est7n directamente vinculados al proceso de produccin o de comercializacin de los bienes y servicios del contribuyente& .l impuesto pagado por el contribuyente y reconocido como cr7dito #iscal por la importacin, ad uisicin o construccin de activos #i%os, no integrar! el costo de ad uisicin de los mismos para los e#ectos de la depreciacin anual en el r7gimen del Impuesto 4obre la Renta& Los contribuyentes ue se dedi uen a la e"portacin y los ue vendan o presten

servicios a personas e"entas en el mercado interno, tendr!n derecho a la devolucin del cr7dito #iscal cuando el impuesto hubiere sido generado por la importacin, ad uisicin de bienes o la utilizacin de servicios, ue se apli uen a actos gravados o a operaciones a#ectas por esta ley, vinculados con el proceso productivo o de comercializacin de bienes y servicios del contribuyente& .l Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado desarrollar! lo relativo a los gastos ue no generar!n cr7dito #iscal del impuesto& 2ara establecer u7 bienes o servicios se consideran vinculados con el proceso de produccin o de comercializacin de bienes y servicios del contribuyente, la Administracin 5ributaria aplicar! los siguientes criterios3 a0 b0 Que los bienes o servicios #ormen parte de los productos o de las actividades necesarias para su comercializacin nacional o internacional& Que los bienes o servicios se incorporen al servicio o a las actividades necesarias para su prestacin dentro o #uera del pas&

.n consecuencia, deben considerarse todos a uellos bienes o servicios ue sean de tal naturaleza ue sin su incorporacin sea imposible la produccin o comercializacin de los bienes o la prestacin del servicio& La declaracin %urada del Impuesto al Valor Agregado de un contribuyente ue realice ventas o preste servicios en el territorio nacional y ue e#ecte e"portaciones, presentar! dicha declaracin, mostrando separadamente la li uidacin de cr7ditos y d7bitos #iscales, para cada una de las actividades antes re#eridas& 1omo resultado de la compensacin entre cr7ditos y d7bitos del contribuyente se producir! una devolucin de los saldos pendientes del cr7dito #iscal por las operaciones de e"portacin realizadas por el contribuyente o un saldo a #avor del #isco& 2ara el e#ecto, se proceder! con#orme lo disponen los artculos 68, 68 JAJ, 6- y 6: de esta ley, segn el caso&
* Re+(" * Re+(" * Re+(" * Re+(" * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 14 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( %(" el A"!1-&l( ; $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( el P"# e" %:""a+( %(" el A"!1-&l( 15 $el De-"e!( N2 e"( ;4-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( %(" el A"!1-&l( .9 $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( el %"# e" %:""a+( %(" el A"!1-&l( 1<2 $el De-"e!( N2 e"( 14-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 17. * M($#+#-a-#(,e' al -"B$#!( +#'-al. 'el cr7dito calculado con#orme al artculo /: de la presente ley, deber!n deducirse los impuestos correspondientes a las cantidades recibidas por concepto de boni#icaciones, descuentos y devoluciones, ue los vendedores o prestadores de servicios hayan, a su vez, reba%ado al e#ectuar las deducciones& 2or otra parte, deber! sumarse al cr7dito #iscal, el impuesto ue conste en las notas de d7bito recibidas y registradas durante el mes, por aumento de impuestos ya #acturados&

Las notas de d7bito o de cr7dito, segn corresponda, deber!n emitirse y entregarse, la original al ad uirente de bienes o servicios y la copia respectiva, con #irma y sello de recepcin, uedar! en poder del emisor& Asimismo, las notas de d7bito o cr7dito, segn corresponda, deber!n registrarse en la contabilidad del vendedor de bienes o prestador de servicios, dentro del plazo de dos meses, contados a partir de la #echa en ue #ue emitida la #actura ue ser! modi#icada o cancelada por medio de los re#eridos documentos, en los cuales deber! consignarse el nmero y la #echa de la #actura por la ue se emitieron& .n el caso de las notas de d7bito, si no se registran dentro de los dos meses ue se indica en el p!rra#o anterior, el contribuyente no tendr! derecho al reconocimiento del cr7dito #iscal correspondiente&
* Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 54 $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

*ARTICULO 1;. D(-& e,!a-#C, $el -"B$#!( +#'-al. 4e reconocer! cr7dito #iscal cuando se cumpla con los re uisitos siguientes3 a0 Que se encuentre respaldado por las #acturas, #acturas especiales, notas de d7bito o cr7dito impresas por las imprentas o los contribuyentes ue auto+ impriman los documentos y ue se encuentren inscritas en el Registro Ciscal de Imprentas, con#orme se establece en la ley, asimismo a uellos recibos de pago cuando se trate de importaciones o en las escrituras pblicas, con#orme lo ue dispone el artculo :* de esta Ley, #acturas electrnicas, notas de d7bito y cr7dito electrnicas, siempre y cuando las mismas hubieren sido emitidas a trav7s de un $enerador de Cacturas .lectrnicas A$CA1.0 ue est7 debidamente autorizado por la Administracin 5ributaria@ Que dichos documentos se emitan a nombre del contribuyente y ue contengan su (mero de Identi#icacin 5ributaria@ Que el documento indi ue en #orma detallada el concepto, unidades y valores de la compra de los bienes, y cuando se trate de servicios, debe especi#icarse concretamente la clase de servicio recibido y el monto de la remuneracin u honorario@ Que se encuentren registrados en el libro de compras a artculo 8* de esta Ley@ y, ue se re#iere el

b0 c0

d0 e0

Que el saldo del cr7dito #iscal se encuentre registrado en los libros de contabilidad como una cuenta por cobrar a #avor del contribuyente&

2ara tener derecho al reconocimiento del cr7dito #iscal, el contribuyente debe cumplir adem!s con los re uisitos indicados en los artculos /;, /* y 6> de esta Ley&

2ara el caso de las notas de d7bito o de cr7dito, segn corresponda, emitidas de #orma electrnica a trav7s de un $enerador de Cacturas .lectrnicas A$CA1.0 autorizado por la 4A5, deber!n emitirse y entregarse, la original al ad uirente de bienes o servicios y la copia electrnica respectiva uedar! en poder del emisor&
* El #,-#'( a9 -(""e/#$( %(" el ,& e"al ; $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 9 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 51 $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( ; $el De-"e!( ,2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

CAPITULO I@ DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ARTICULO 19. Del # %&e'!( a %a/a". La suma neta ue el contribuyente debe enterar al #isco en cada perodo impositivo, es la di#erencia entre el total de d7bitos y el total de cr7ditos #iscales generados& ARTICULO 24. *Re%("!e $el -"B$#!( +#'-al. .l cr7dito #iscal debe reportarse en la declaracin mensual& Las #echas de las #acturas y de los recibos de pago de derechos de importacin legalmente e"tendidos, deben corresponder al mes del perodo ue se li uida& 4i por cual uier circunstancia no se reportan en el mes al ue correspondan, para #ines de reclamar el cr7dito #iscal, 7stos se pueden reportar como m!"imo en los dos meses inmediatos siguientes del perodo impositivo en el ue corresponda su operacin& 'e no e#ectuarlo en dicho plazo, no tendr! derecho a su compensacin o devolucin, segn proceda&
* El e%1/"a+e -(""e/#$( %(" )e $e E""a!a, ,& e"al 99 $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * P:""a+( -(""e/#$( %(" )e $e E""a!a, ,& e"al 149 $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 11 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 52 $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 21. Re a,e,!e $el -"B$#!( +#'-al. 4i de la aplicacin de las normas establecidas en los artculos precedentes resulta un remanente de cr7dito en #avor del contribuyente respecto de un perodo impositivo, dicho remanente se acumular! a los cr7ditos ue tengan su origen en el perodo impositivo siguiente& ARTICULO 22. *Sal$( $el -"B$#!( +#'-al. .l saldo del cr7dito #iscal a #avor del contribuyente, ue resulte mensualmente de la declaracin presentada a la Administracin 5ributaria, lo puede trasladar a sucesivos perodos impositivos siguientes, hasta agotarlo, mediante la compensacin de los d7bitos #iscales del impuesto, por lo ue no proceder! la devolucin del cr7dito #iscal& 4e e"ceptan los casos a ue se re#iere el artculo 68 de la presente ley&
* Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 12 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 5. $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTFCULO 2.. = Los contribuyentes ue se dedi uen a la e"portacin, presten servicios o vendan bienes a personas e"entas del impuesto, tendr!n derecho a la devolucin del cr7dito #iscal

ue se hubiere generado de la ad uisicin de insumos o por gastos directamente ligados por la realizacin de las actividades antes indicadas, con#orme a lo ue establece el artculo /; de esta Ley& La devolucin se e#ectuar! por perodos impositivos vencidos acumulados, en #orma trimestral o semestral, en el caso del procedimiento general, y en #orma mensual, de con#ormidad con el procedimiento establecido en el artculo 6: de esta Ley para los cali#icados en ese r7gimen& 2ara los e#ectos de la devolucin del cr7dito #iscal a los contribuyentes ue vendan bienes o presten servicios a personas e"entas, la 'ireccin Cinanciera del 9inisterio de Cinanzas 2blicas deber! programar en el 2resupuesto $eneral de Ingresos y .gresos del .stado la asignacin presupuestaria para atender dichas devoluciones& .l monto ue separar! el Eanco de $uatemala, para atender las devoluciones de cr7dito #iscal a los e"portadores, con#orme el artculo 6: de la ley, debe registrarse contablemente en la 'ireccin de 1ontabilidad del .stado, para cuanti#icar el monto de devolucin de cr7dito #iscal& 2ara #ines presupuestarios, dicho monto #ormar! parte de un ane"o del 2resupuesto $eneral de Ingresos y .gresos del .stado de cada e%ercicio #iscal y, en ningn caso, la 'ireccin 57cnica del 2resupuesto debe contemplar el monto estimado para devoluciones en concepto de este cr7dito #iscal, como parte de los ingresos tributarios anuales, ni tampoco deber! asignarse partida presupuestaria por ese mismo concepto& 2odr!n solicitar la devolucin de cr7dito #iscal los contribuyentes ue teniendo un porcenta%e de e"portacin menor al cincuenta por ciento A:>H0 de sus ventas totales anuales, no pueden compensar el cr7dito #iscal con el d7bito #iscal ue reciben de sus ventas locales& (o proceder! la devolucin o compensacin del cr7dito #iscal, en los casos siguientes3 /& 1uando se detecte ue la autorizacin para emisin de #acturas ue respalden el cr7dito #iscal, #ue realizada con base a documentacin #alsa o elaborada con in#ormacin de documentos o#iciales de identidad personal o direcciones #alsas o ine"istentes& La administracin tributaria deber! noti#icar al contribuyente el a%uste procedente o presentar la denuncia correspondiente& Que el contribuyente e"portador no pueda documentar o demostrar ante la Administracin 5ributaria, ue los pagos de las #acturas #ueron e#ectivamente realizados, en caso contrario debe ad%untar a su solicitud presentada ante la Administracin 5ributaria, la documentacin ue demuestre el medio o #orma de pago realizados, siendo 7stos3 a& 1opia de cual uiera de los documentos siguientes3 che ues, estados de cuenta, incluso los de tar%eta de cr7dito o d7bito, o de cual uier otro medio ue utilice el sistema bancario distinto al e#ectivo, ue individualice al bene#iciario, en los ue consten los pagos e#ectuados a los proveedores con#orme lo establecido en el 1aptulo III de las 'isposiciones Legales para el Cortalecimiento de la Administracin 5ributaria relacionado con bancarizacin en materia tributaria& b& 4i las #acturas #ueron canceladas en e#ectivo, segn lo dispuesto en el 1aptulo III de las 'isposiciones Legales para el Cortalecimiento de la Administracin 5ributaria, debe presentar documentacin de respaldo, entre los ue debe incluir segn corresponda, retiros bancarios, pr7stamos obtenidos o integracin de las #acturas de ventas al contado, cuyo e#ectivo sirvi para cancelar las #acturas de compras y sus respectivos registros contables&

6&

Las devoluciones ue autorice la Administracin 5ributaria uedar!n su%etas a veri#icaciones posteriores, dentro del perodo de prescripcin ue establece el 1digo 5ributario&
* El %"# e" %:""a+( -(""e/#$( %(" el ,& e"al 11 $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Te"-e" %:""a+(, -(""e/#$( %(" el ,& e"al 12 $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 1. $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 14 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 1< $el De-"e!( N2 e"( ;4-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 55 $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 1<. $el De-"e!( N2 e"( 14-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 2. DAE. *P"(-e$# #e,!( /e,e"al %a"a '(l#-#!a" la $e?(l&-#C, $el -"B$#!( +#'-al. Las personas individuales o %urdicas ue soliciten la devolucin del cr7dito #iscal, deben gestionarla por perodos vencidos del Impuesto al Valor Agregado debidamente pagado& La solicitud de devolucin del cr7dito #iscal podr! realizarla el contribuyente ue tenga derecho, acumulando en #orma trimestral o semestral la cantidad del Impuesto al Valor Agregado susceptible de devolucin, siempre y cuando persista un saldo de cr7dito #iscal a #avor del e"portador o contribuyente ue negocie con entidades e"entas& .l contribuyente presentar! su solicitud de devolucin del cr7dito #iscal ante la Administracin 5ributaria, acompa?ando3 a0 b0 c0 Briginal de las #acturas emitidas por sus proveedores, de las cuales se gener el cr7dito #iscal reclamado& Libro de compras y ventas del contribuyente en el medio, #orma y #ormato ue indi ue la Administracin 5ributaria& .n el caso de contribuyentes ue hubieren vendido bienes o prestado servicios con e"clusividad a entidades e"entas, deber!n presentar la copia de la #actura emitida en dicha transaccin, as como la certi#icacin contable del ingreso en su contabilidad& 1uando sea e"portador eventual, deber! acompa?ar las declaraciones aduaneras de e"portacin de las mercancas, con un inventario debidamente detallado de las mismas, as como la copia de las #acturas comerciales ue le e"tiendan los proveedores&

d0

A re uerimiento de la Administracin 5ributaria, el solicitante de devolucin de cr7dito #iscal deber! presentarle3 a0 1opia del che ue o del estado de cuenta en el ue conste el pago de las #acturas de sus proveedores, correspondiente a los perodos impositivos del Impuesto al Valor Agregado, en el ue se gener el cr7dito #iscal, y del cual est! pidiendo su devolucin, as como el documento donde conste ue el proveedor haya recibido el pago respectivo&

b0

'e ser agente de retencin, deber! presentar los documentos estricto cumplimiento como tal&

ue acrediten su

Los documentos antes indicados, deber!n ser presentados ante la Administracin 5ributaria y entregar a la misma, #otocopia, para e#ecto ue los mismos sean cote%ados con sus originales& <na vez se hayan cote%ado con las #otocopias, ser!n devueltos al contribuyente y se proceder! a #ormar el e"pediente respectivo, con las #otocopias proporcionadas& <na vez completada la documentacin antes indicada, la Administracin 5ributaria veri#icar! la procedencia o improcedencia del saldo del cr7dito #iscal, debiendo resolver dentro del plazo m!"imo de treinta A8>0 das h!biles para el perodo trimestral y de sesenta A;>0 das h!biles para el perodo semestral, la autorizacin para ue el Eanco de $uatemala haga e#ectiva la devolucin, con cargo a la cuenta Condo IVA, para devoluciones de cr7dito #iscal a los e"portadores o para a uellas personas ue hubieren vendido bienes o prestado servicios a personas e"entas del impuesto& 4i la Administracin 5ributaria #ormula a%ustes al cr7dito #iscal solicitado, proceder! a noti#icarlos y por el saldo no a%ustado, emitir! la autorizacin para ue el Eanco de $uatemala haga e#ectiva la devolucin, dentro de los cinco A:0 das h!biles siguientes a la recepcin del in#orme de la Administracin 5ributaria& La peticin se tendr! por resuelta des#avorablemente, para el slo e#ecto ue el contribuyente pueda impugnar o acceder a la siguiente instancia administrativa, si transcurrido el plazo de treinta A8>0 das h!biles para el perodo trimestral y de sesenta A;>0 das h!biles para el perodo semestral, contados a partir de la presentacin de la solicitud con la documentacin completa re uerida, la Administracin 5ributaria no emite y noti#ica la resolucin respectiva& La Administracin 5ributaria podr! rechazar total o parcialmente las solicitudes de devolucin, en el caso de ue e"istan a%ustes noti#icados al contribuyente por el impuesto a ue se re#iere esta ley@ y nicamente hasta por el monto de tales a%ustes& 1uando se encuentren indicios ue un e"portador o contribuyente ue venda bienes o preste servicios a personas e"entas del impuesto, hubiere alterado la in#ormacin o bien se apropi indebidamente de los cr7ditos #iscales, la Administracin 5ributaria se abstendr! de la devolucin del cr7dito #iscal solicitado, y proceder! a presentar la denuncia penal con#orme lo disponen los artculos *> y )> del 1digo 5ributario&
* A$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( 5< $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

CAPITULO @ DE LOS E@PORTADORES ARTICULO 25. * RB/# e, (%!a!#?( $e $e?(l&-#C, $e -"B$#!( +#'-al. Los contribuyentes ue se dedi uen a la e"portacin, ue con#orme a esta ley tengan derecho

a devolucin de cr7dito #iscal, podr!n optar por el r7gimen de devolucin ue establece este artculo, para lo cual deber!n previamente cumplir con lo siguiente3 /0 2resentar solicitud de devolucin de cr7dito #iscal ante la Administracin 5ributaria, dentro de los primeros diez A/>0 das h!biles siguientes al vencimiento para la presentacin de la declaracin mensual del Impuesto al Valor Agregado, para el e#ecto deber! indicar el monto a devolver, en concordancia con el dictamen ue emita un contador pblico y auditor independiente a ue se re#iere el numeral : de este mismo artculo& Ad%untar a la solicitud una declaracin %urada en la ue mani#ieste el no haber recibido previamente la devolucin en e#ectivo, en bonos, as como el no haber compensado o acreditado el cr7dito #iscal solicitado con otros impuestos, re#erente al mismo perodo y monto solicitado, por parte del Eanco de $uatemala, ni del 9inisterio de Cinanzas 2blicas, dicha declaracin %urada debe ser #ormalizada ante notario& Acompa?ar copia de las declaraciones mensuales del impuesto, en las ue conste ue el cr7dito #iscal solicitado, #ue reportado& = .star inscrito en el Registro de ."portadores y acreditar ue cumple con el porcenta%e de e"portaciones establecido en las literales A0 o E0 del cuarto p!rra#o del artculo 6: de la Ley del Impuesto al Valor Agregado& 'ictamen sobre la procedencia del cr7dito #iscal solicitado, emitido por contador pblico y auditor independiente, al cual deber! acompa?ar como ane"os, la in#ormacin complementaria, cumpliendo con los re uisitos y procedimientos ue establezca el reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado&

60

80 -0

:0

Los contadores pblicos y auditores deber!n mani#estar e"presamente en el dictamen, los puntos siguientes3 a& b& c& Que el dictamen ha sido elaborado y emitido con#orme a las normas de auditora generalmente aceptadas& Que veri#ic el registro del cr7dito #iscal solicitado, en los libros de compras y servicios recibidos, as como en la contabilidad del contribuyente& Que veri#ic ue las e"portaciones realizadas por el contribuyente est!n debidamente documentadas@ ue comprob ue las e"portaciones #ueron recibidas en el e"tran%ero por el ad uiriente del producto o servicio, a e#ecto de tener certeza en cuanto a ue los productos, mercancas o servicios #ueron e#ectivamente e"portados@ ue cumple con el porcenta%e de e"portacin establecido en el artculo 6: de esta ley, para e#ecto de la devolucin del cr7dito #iscal del Impuesto al Valor Agregado y ue los montos de los productos o servicios e"portados, coinciden con los datos reportados por el contribuyente, en

su respectiva declaracin& d& e& #& Que veri#ic ue el cr7dito #iscal re uerido no ha sido solicitado con anterioridad, compensado, ni recibido por medio de vales #iscales a #avor del contribuyente& 9ani#estacin e"presa de haberse cerciorado de la veracidad de las operaciones de las ue deriva el impuesto causado y su%eto a devolucin& ."presar de #orma e"plcita la procedencia de la devolucin del cr7dito solicitado, indicando el monto e"acto a devolver, sobre el cual est! emitiendo el dictamen, con#orme a las veri#icaciones realizadas& K ue cumple con los dem!s re uisitos establecidos en los artculos /:, /;, /,, 6> y 68 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado&

g& ;0 *0

Btros documentos ue con#orme la ley deba presentar& .n la solicitud ue se presente, el solicitante autoriza a la Administracin 5ributaria a ue la misma, en e%ercicio de su #uncin #iscalizadora, pueda re uerir in#ormes sobre e"portaciones realizadas, tanto dentro o #uera del territorio centroamericano, as como solicitar in#ormacin a instituciones bancarias sobre sus operaciones #inancieras, relacionadas espec#icamente con el cr7dito a devolver& 'e ser agente de retencin, deber! presentar los documentos estricto cumplimiento como tal& ue acrediten su

,0

2resentada la solicitud y cumplidos los re uisitos antes enumerados, la Administracin 5ributaria resolver! dentro del plazo de diez A/>0 das h!biles siguientes a la recepcin de la misma y enviar! aviso al Eanco de $uatemala para ue proceda a e#ectuar la devolucin del cien por ciento A/>>H0 del monto del cr7dito #iscal ue no haya sido retenido& .l contribuyente presentar! al Eanco de $uatemala la resolucin y noti#icacin respectiva a e#ecto ue le sea devuelto el cr7dito #iscal correspondiente dentro de los cinco A:0 das h!biles siguientes& Lo anterior, no limita las #acultades de la Administracin 5ributaria para veri#icar y #iscalizar la procedencia del cr7dito #iscal devuelto o pendiente de devolver y tomar las acciones ue estime pertinentes& Asimismo, la Administracin 5ributaria tendr! la #acultad de re uerir cual uier in#ormacin relacionada con el dictamen y sus ane"os, as como la e"hibicin de los papeles de traba%o elaborados por el contador pblico y auditor, con motivo de la solicitud de devolucin de cr7dito #iscal del contribuyente, as como libros y registros del contribuyente ue haya tomado en cuenta para el e#ecto& .l contador pblico y auditor ue emita el dictamen re uerido, ser! responsable en los casos ue se determine #alsedad, de lo cual responder! civil y penalmente, segn

corresponda, as como las sanciones ue estime pertinentes imponer el tribunal de honor del colegio pro#esional al ue pertenezca& 2roceder! la denegatoria de la solicitud de devolucin del cr7dito #iscal, cuando el dictamen antes re#erido, encuadre en cual uiera de los siguientes casos3 /& 4i el contador pblico y auditor ue dictamine no se encuentra debidamente inscrito en el Registro de 1ontadores 2blicos y Auditores de la Administracin 5ributaria o ue no est7 autorizado para emitir dict!menes relacionados con cr7dito #iscal& 4i el contador pblico y auditor no es colegiado activo ante el colegio pro#esional ue corresponda& 4i el dictamen ue emita no est! con#orme la legislacin aplicable y las normas de auditora& 4i se establece ue tiene una relacin de dependencia con el contribuyente a uien le emite el dictamen, o ue tenga parentesco dentro de los grados de ley con 7l, sus socios o con el representante legal de la persona individual o %urdica&

6& 8& -&

* De"(/a$( %(" el A"!1-&l( 15 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * I,-("%("a$( %(" el A"!1-&l( 53 $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( el ,& e"al 59 %(" el A"!1-&l( 1<5 $el De-"e!( N2 e"( 14-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 25 DAE. *Ca 6#( $e "B/# e,. Los contribuyentes ue se dedi uen a la e"portacin, ue hayan optado por el r7gimen establecido en el artculo anterior, podr!n cambiar a los regmenes ue indican los artculos 68 JAJ y 6: de esta ley, siempre ue lo e#ecte con anticipacin al inicio del siguiente perodo impositivo&
* A$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( 57 $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 25 DBE. *C(,!a$("e' %26l#-(' = a&$#!("e'. 2ara los e#ectos del r7gimen establecido en los artculos precedentes, los pro#esionales de la 1ontadura 2blica y Auditora deben proceder de la manera siguiente3 /0 1ontadores pblicos y auditores ue prestan sus servicios en #orma independiente3 a0 2resentar solicitud de inscripcin y autorizacin para emitir dict!menes sobre la procedencia de la devolucin de cr7dito #iscal, ante el Registro de 1ontadores y Auditores 2blicos de la Administracin 5ributaria, indicando sus datos generales, (mero de Identi#icacin 5ributaria, nmero de colegiado, domicilio #iscal, lugar donde desarrollar! su actividad pro#esional y lugar para recibir noti#icaciones& 'icha solicitud se har! por medio del #ormulario ue para el e#ecto le proporcione la Administracin 5ributaria& 2resentar declaracin %urada mani#estando ue no ha sido condenado por delitos contra el patrimonio, contra el r7gimen tributario o delitos contra la #e

b0

pblica y el patrimonio nacional& c0 d0 e0 Acompa?ar #otost!tica del ttulo pro#esional& 1onstancia ue lo acredite como miembro colegiado activo del colegio pro#esional al ue pertenezca, al momento de su inscripcin& 1erti#icacin emitida por el colegio pro#esional del cual es colegiado activo, en la cual haga constar ue el pro#esional de la contadura pblica y auditora, no ha sido sancionado por el tribunal de honor del colegio pro#esional ue emite la certi#icacin&

60

Los contadores pblicos y auditores ue presten sus servicios de contadura pblica y auditora por medio de una persona %urdica o bien traba%en en relacin de dependencia para 7sta ltima, adicionalmente a los re uisitos establecidos en los incisos anteriores, deben indicar3 a& b& c& La denominacin o razn social de la persona %urdica a la servicios@ 'omicilio #iscal de la persona %urdica antes citada@ (mero de Identi#icacin 5ributaria de la #irma o entidad por medio de la cual presta sus servicios pro#esionales o bien sostiene una relacin de dependencia laboral& ue prestan sus

<na vez registrado el pro#esional, debe avisar de cual uier cambio en sus datos al Registro de 1ontadores y Auditores 2blicos de la Administracin 5ributaria, y presentar dentro de los tres primeros meses de cada a?o, la respectiva constancia ue lo acredite como colegiado activo del colegio pro#esional al ue pertenece, as como la certi#icacin indicada en el numeral /, literal e0 del presente artculo& 4e cancelar! la inscripcin de los 1ontadores 2blicos y Auditores ue no cumplan con los re uisitos de inscripcin ue establece esta ley, sin per%uicio de la deduccin de las responsabilidades civiles y penales ue de su accionar se deriven& (o obstante lo anterior, los colegios pro#esionales a los ue se colegien los contadores pblicos y auditores, deben enviar mensualmente a la Administracin 5ributaria, un listado en medio electrnico de los pro#esionales ue se encuentran activos para e%ercer la pro#esin&
* A$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( 5; $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 2<.* RB/# e, e'%e-#al $e $e?(l&-#C, $e -"B$#!( +#'-al a l(' eA%("!a$("e'. Los contribuyentes ue se dedi uen a la e"portacin de bienes y ue con#orme al artculo 68 de esta ley, tengan derecho a la devolucin del cr7dito #iscal,

podr!n solicitar al Eanco de $uatemala la devolucin del cr7dito #iscal en e#ectivo, por perodo mensual calendario vencido y por un monto e uivalente al setenta y cinco por ciento A*:H0 cuando la devolucin sea hasta por la cantidad de uinientos mil uetzales AQ&:>>,>>>&>>0 y del sesenta por ciento A;>H0 cuando la devolucin sea mayor de uinientos mil uetzales AQ&:>>,>>>&>>0, del cr7dito #iscal declarado a la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria, en el perodo impositivo por el cual solicitan la devolucin& = .l Eanco de $uatemala, para poder atender las devoluciones de cr7dito #iscal a los e"portadores, ueda e"presamente #acultado para abrir una cuenta espec#ica denominada ICondo IVA, para devoluciones del cr7dito #iscal a los e"portadoresJ, ue acreditar! con los recursos ue deber! separar de la cuenta I$obierno de la Repblica+ Condo 1omnJ, por un mnimo del ocho por ciento A,H0 de los ingresos depositados diariamente en concepto de Impuesto al Valor Agregado +IVA+& La 'ireccin deber! llevar un registro de e"portadores ue cali#i uen a este r7gimen e in#ormar! al Eanco de $uatemala, por medios magn7ticos, ui7nes est!n registrados en 7l& 2ara incorporarse a este r7gimen especial, los e"portadores deber!n presentar a la 'ireccin la documentacin ue se establezca en el reglamento& La calidad de e"portador se comprobar! acreditando ante la 'ireccin uno de los re uisitos siguientes3 A0 E0 Que de sus ventas totales anuales, el cincuenta por ciento A:>H0 o m!s, lo destinan a la e"portacin& Que teniendo un porcenta%e de e"portacin menor al cincuenta por ciento (50%) de sus ventas totales anuales, no pueden compensar el cr7dito #iscal con el d7bito #iscal ue reciben de sus ventas locales&

2ara obtener la devolucin del cr7dito #iscal, los e"portadores registrados en el r7gimen especial, proceder!n as3 /0 9ediante declaracin %urada de solicitud de devolucin especial del cr7dito #iscal, en #ormulario ue proporcionar! la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria al costo de su impresin en original y copia, solicitar!n la devolucin del cr7dito #iscal ante el Eanco de $uatemala, dentro de los treinta A8>0 das h!biles siguientes al vencimiento del plazo para la presentacin de la declaracin del perodo impositivo al ue corresponde su devolucin& La declaracin deber! contener lo siguiente3 a0 (ombre completo o razn social del e"portador y su nmero de identi#icacin tributaria A(I50@ b0 .l monto de la devolucin de cr7dito #iscal ue resulte de aplicar el setenta y cinco por ciento A*:H0 o el sesenta por ciento A;>H0, del cr7dito #iscal del perodo declarado, segn lo establecido en el primer p!rra#o de este artculo@

c0 La designacin del banco del sistema por medio del devolucin@

ue se le e#ectuar! la

d0 Ad%unto a la declaracin %urada de solicitud de devolucin especial de cr7dito #iscal, deber!n presentar un ane"o ue contenga@ listado de las #acturas comerciales ue respaldan las e"portaciones realizadas& 'icha in#ormacin, correspondiente a las respectivas operaciones e#ectuadas en el perodo por el cual solicitan la devolucin& 4i por la naturaleza de la actividad e"portadora, no se realizaron e"portaciones en el perodo por el cual se solicita la devolucin, el e"portador especi#icar! en la solicitud dicha situacin y no presentar! el listado de #acturas& Asimismo, el Eanco de $uatemala veri#icar! ue el e"portador est7 al da en sus li uidaciones de divisas, con#orme a la legislacin cambiaria vigente& <na vez presentada la declaracin de solicitud de devolucin de cr7dito #iscal y e#ectuada la devolucin del cr7dito a #avor del e"portador, deber! proceder con#orme lo establece el numeral :0 de este artculo& 60 2ara la actualizacin del registro de e"portadores, el e"portador deber! presentar ante la 'ireccin, cada seis meses, en enero y %ulio de cada a?o, una declaracin %urada de in#ormacin de e"portaciones realizadas, ue contenga los datos siguientes3 a0 'etalle de las plizas de e"portacin o #ormularios aduaneros, segn correspondan y de las #acturas comerciales ue las respaldan@ b0 c0 .l valor CBE de cada una las e"portaciones por las ue solicit devolucin de cr7dito #iscal en este r7gimen@ y, 'etalle de las constancias de li uidacin de las divisas, con#orme a la legislacin cambiaria vigente&

4i el e"portador omite presentar la in#ormacin anterior, la 'ireccin lo e"cluir! temporalmente del registro y del r7gimen especial de devolucin del cr7dito #iscal, hasta ue cumpla con actualizar la in#ormacin& 80 .l Eanco de $uatemala, previo a dar curso a la solicitud deber! veri#icar si el e"portador est! vigente ante la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria, en 7ste r7gimen especial de devolucin& 1omprobado el registro, procesar! la solicitud y dentro de los cinco A:0 das h!biles siguientes, veri#icar! el cumplimiento de los re uisitos e"igidos en los numerales uno A/0 y dos A60 anteriores& .#ectuada la veri#icacin trasladar! el original de la solicitud a la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria, para ue dentro del plazo m!"imo de treinta A8>0 das h!biles realice auditora de gabinete del cr7dito #iscal solicitado e in#orme al Eanco sobre la procedencia o improcedencia de la devolucin& 4i corresponde la devolucin el Eanco de $uatemala, con base en el in#orme de la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria, har! e#ectiva la devolucin total o parcialmente al

e"portador dentro de los cinco A:0 das h!biles siguientes a la recepcin del in#orme& .n caso ue dicho in#orme no se reciba dentro del plazo establecido para el e#ecto, el Eanco de $uatemala deber! hacer e#ectiva la devolucin del cr7dito #iscal solicitado, dentro de los cinco A:0 das h!biles siguientes al vencimiento del plazo establecido para realizar la auditora de gabinete& .n ambos casos, la devolucin se har! por medio de che ue no negociable o bien mediante acreditamiento en su cuenta del banco designado por el e"portador& -0 1on base en la autorizacin de devolucin del cr7dito #iscal, el Eanco de $uatemala acreditar! la cuenta enca%e del banco del sistema designado por el e"portador, con los #ondos necesarios para e#ectuar la devolucin del cr7dito #iscal a cada e"portador& .l e"portador, en su declaracin del perodo de imposicin en ue haya recibido la devolucin, deber! consignar como d7bito #iscal, el monto de la devolucin ue le e#ectu el Eanco de $uatemala al cual restar! el cr7dito #iscal del perodo y el de perodos anteriores si los hubiere& 4i el d7bito #iscal resulta mayor ue el cr7dito #iscal, deber! enterar la di#erencia como impuesto a pagar& 4i persiste saldo a su #avor, el e"portador podr! solicitar a la 'ireccin ue se lo devuelva, con#orme lo establece el artculo 68 de esta ley, al #inalizar cada perodo trimestral o el perodo de li uidacin de#initiva anual, del Impuesto sobre la Renta del e"portador& <na vez veri#icada la procedencia de la devolucin, la 'ireccin emitir! la autorizacin respectiva para ue el Eanco de $uatemala, cancele dicho saldo con cargo a la cuenta ICondo IVA, para devoluciones del cr7dito #iscal a los e"portadoresJ& Las devoluciones ue autoricen, tanto el Eanco de $uatemala como la 'ireccin, uedar!n su%etas a veri#icaciones posteriores, dentro del perodo de la prescripcin ue establece el 1digo 5ributario& 1uando la 'ireccin determine a%ustes al d7bito #iscal o al cr7dito #iscal devuelto, con#erir! audiencia al e"portador e in#ormara al Eanco de $uatemala, para ue el valor del impuesto por los a%ustes sea deducido temporalmente de las siguientes devoluciones solicitadas& <na vez resuelta en de#initiva la discusin sobre los a%ustes, in#ormar! nuevamente al Eanco de $uatemala, para ue proceda a la devolucin de los montos deducidos temporalmente& .l Eanco de $uatemala slo podr! a#ectar la cuenta ICondo IVA, para devoluciones del cr7dito #iscal a los e"portadoresJ, para acreditar en la cuenta enca%e de cada banco del sistema, los #ondos ue utilizar! para la devolucin del cr7dito #iscal a los e"portadores& .n caso de ue los recursos provenientes del porcenta%e para acreditar el ICondo IVA, para devoluciones del cr7dito #iscal a los e"portadoresJ, resulte temporalmente insu#iciente o e"ceda las e"pectativas de devolucin, el 9inisterio de Cinanzas 2blicas, con base en los an!lisis de situacin correspondientes, acordar! los a%ustes mensuales respectivos, para regularizar el saldo de la cuenta& .l Eanco de $uatemala para cubrir los costos y gastos relacionados con la

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administracin de las devoluciones, descontar! de cada devolucin, un cuarto del uno por ciento A/G- del /H0 del monto de cr7dito #iscal devuelto& )0 2ara los e#ectos del control y #iscalizacin de las devoluciones de cr7dito #iscal a los e"portadores, el Eanco de $uatemala deber! in#ormar a la 'ireccin, dentro de los uince A/:0 das h!biles siguientes a la #inalizacin de cada mes, el estado de la cuenta ICondo IVA, para devoluciones del cr7dito #iscal a los e"portadoresJ@ el monto total de las devoluciones e#ectuadas en el mes inmediato anterior@ y la in#ormacin siguiente3 a0 b0 c0 .l nombre completo o razn social y el nmero de identi#icacin tributaria A(I50 de cada e"portador, 'etalle del monto de cada devolucin@ y, .l banco del sistema operacin& ue la hizo e#ectiva y la #echa en ue se e#ectu la

La 4uperintendencia de Eancos vigilar! y #iscalizar! la aplicacin de los #ondos para la devolucin del cr7dito #iscal a los e"portadores, por medio del Eanco de $uatemala y los bancos de sistema, de con#ormidad con lo dispuesto en el presente artculo y en las disposiciones legales aplicables& 1uando la 'ireccin encuentre indicios de ue un e"portador alter in#ormacin o se apropi indebidamente de cr7ditos #iscales, presentar! la denuncia penal correspondiente, con#orme a lo ue disponen los artculos *> y )> del 1digo 5ributario&
* De"(/a$( %(" el A"!1-&l( 15 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re'!#!&#$( %(" el A"!1-&l( 11 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( el %"# e" %:""a+( = '&' ,& e"ale' 1 = . %(" el A"!1-&l( 13 $el De-"e!( N2 e"( ;4-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( el 'e/&,$( %:""a+( %(" el A"!1-&l( 59 $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

TITULO III DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO CAPITULO I DEL CONTROL DE CONTRIBUYENTES ARTICULO 23. Re/#'!"( $e -(,!"#6&=e,!e' IVA. La 'ireccin llevar! un registro de los contribuyentes en base al (mero de Identi#icacin 5ributaria A(I50, para #ines de control y #iscalizacin de este impuesto& .l reglamento #i%ar! los procedimientos y las caractersticas del mismo& ARTICULO 27. I,+(" a-#C, $el Re/#'!"( Me"-a,!#l. .l Registro 9ercantil deber! proporcionar a la 'ireccin, dentro de los primeros diez Al>0 das h!biles de cada mes, una

nmina de los comerciantes individuales y sociales calendario anterior&

ue se hayan inscrito en el mes

ARTICULO 2;. I,+(" a-#C, $e la D#"e--#C, Ge,e"al $e A$&a,a'. La 'ireccin $eneral de Aduanas deber! llevar un registro computarizado, en base al (I5, de todas las importaciones ue se realicen& A re uerimiento de la 'ireccin, a u7lla le deber! proporcionar la in#ormacin ue 7sta le solicite al respecto& CAPITULO II DE LOS DOCUMENTOS POR VENTAS O SERVICIOS *
*El !1!&l( $el -a%1!&l( "e+(" a$( %(" el A"!1-&l( 1< $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTFCULO 29. * D(-& e,!(' (6l#/a!("#('. Los contribuyentes a#ectos al impuesto de esta Ley est!n obligados a emitir con caracteres legibles y permanentes o por medio electrnico, para entregar al ad uiriente y, a su vez es obligacin del ad uiriente e"igir y retirar, los siguientes documentos3 a0 Cacturas, por las ventas, permutas, arrendamientos, retiros, destruccin, p7rdida, o cual uier hecho ue impli ue #altante de inventario cuando constituya hecho generador de este impuesto, y por los servicios ue presten los contribuyentes a#ectos, incluso respecto de las operaciones e"entas o con personas e"entas& .n este ltimo caso, debe indicarse en la #actura ue la venta o prestacin de servicio es e"enta y la base legal correspondiente& b0 Cacturas de 2e ue?o 1ontribuyente, para el caso de los contribuyentes a#iliados al R7gimen de 2e ue?o 1ontribuyente establecido en esta Ley& c0 (otas de d7bito, para aumentos del precio o recargos sobre operaciones ya #acturadas& d0 (otas de cr7dito, para devoluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones ya #acturadas& e0 Btros documentos ue, en casos concretos y debidamente %usti#icados, autorice la Administracin 5ributaria para #acilitar a los contribuyentes el adecuado cumplimiento en tiempo de sus obligaciones tributarias& La Administracin 5ributaria est! #acultada para autorizar, a solicitud del contribuyente, el uso de #acturas emitidas en cintas, por m! uinas registradoras, en #orma electrnica u otros medios, siempre ue por la naturaleza de las actividades ue realice se %usti#i ue plenamente& .l reglamento desarrollar! los re uisitos y condiciones&
* Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 13 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 12 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( el 2l!# ( %:""a+( %(" el A"!1-&l( 2 $el De-"e!( ,2 e"( 32-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Se a$#-#(,a la l#!e"al $9 %(" el A"!1-&l( <4 $el De-"e!( ,2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

* Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 9 $el De-"e!( ,2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 1<< $el De-"e!( ,2 e"( 14-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO .4.= De la' e'%e-#+#-a-#(,e' = -a"a-!e"1'!#-a' $e l(' $(-& e,!(' (6l#/a!("#('. Las especi#icaciones y caractersticas de los documentos obligatorios a ue se re#iere el artculo anterior, se establecer!n en el reglamento de esta ley& 'ichos documentos deber!n ser autorizados previamente por la 'ireccin, ue llevar! un registro y control computarizado de los mismos&
* Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 1. $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a &

ARTICULO .1.= M:G&#,a' = -a0a' "e/#'!"a$("a'. La Administracin 5ributaria podr! autorizar el uso de m! uinas y ca%as registradoras para la emisin de #acturas en #orma mecanizada o computarizada, con#orme lo establezca el Reglamento&
* Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 17 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( . $el De-"e!( N2 e"( 32-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO .2. I %&e'!( e, l(' $(-& e,!('. .n las #acturas, notas de d7bito, notas de cr7dito y #acturas especiales, el impuesto siempre debe estar incluido en el precio, e"cepto en los casos de e"enciones ob%etivas de venta de bienes y prestacin de servicios ue por disposicin de la ley no se debe cargar el Impuesto al Valor Agregado& .n los casos de compra y ad uisicin de insumos de produccin local a ue se re#iere el 'ecreto (mero 6)+,) del 1ongreso de la Repblica, debe emitirse la #actura indicando ue es una venta no a#ecta al Impuesto al Valor Agregado&
* Re+(" * Re+(" * Re+(" * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 1; $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( %(" el A"!1-&l( 15 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( %(" el A"!1-&l( 5 $el De-"e!( N2 e"( 32-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 14 $el De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO ... De"(/a$(.

* De"(/a$( %(" el A"!1-&l( 24 $el De-"e!( N2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a &

ARTICULO .5. * M( e,!( $e e #'#C, $e la' +a-!&"a'. .n la venta de bienes muebles, las #acturas, notas de d7bito y notas de cr7dito, deber!n ser emitidas y proporcionadas al ad uirente o comprador, en el momento de la entrega real de los bienes& .n el caso de las prestaciones de servicios, deber!n ser emitidas en el mismo momento en ue se reciba la remuneracin&
* Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 19 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 1< $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( < $el De-"e!( N2 e"( 32-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO .<. * De"(/a$(.

* De"(/a$( %(" el A"!1-&l( 24 $el De-"e!( N2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO .3.* O6l#/a-#C, $e a&!("#Ha" $(-& e,!('. Los contribuyentes para documentar sus operaciones de venta o de prestacin de servicios, deben obtener autorizacin previa de la Administracin 5ributaria para el uso de #acturas, notas de d7bito y notas de cr7dito, segn corresponda& .n lo ue respecta a #acturas emitidas en cinta, en #orma mecanizada o computarizada, deben a%ustarse a lo preceptuado en el artculo 8/ de esta ley
* Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 21 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 13 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93, $el -(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 3 $el De-"e!( N2 e"( 32-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

CAPITULO III DE LOS LIBROS Y REGISTROS ARTICULO .7.= De l(' l#6"(' $e -( %"a' = $e ?e,!a'. Independientemente de las obligaciones ue establece el 1digo de 1omercio en cuanto a la contabilidad mercantil, los contribuyentes deber!n llevar y mantener al da un libro de compras y servicios recibidos y otro de ventas y servicios prestados& .l reglamento indicar! la #orma y condiciones ue deber!n reunir tales libros ue podr!n ser llevados en #orma manual o computarizada& 4e entiende, a los e#ectos de #iscalizacin del impuesto, ue los registros de compras y ventas est!n al da, si han sido asentadas en ellos las operaciones declaradas dentro de los dos meses siguientes a ue corresponda la declaracin presentada&
* C(""e/#$( el %"# e"( %:""a+( %(" el ,& e"al 1. $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * C(""e/#$( el 'e/&,$( %:""a+(, %(" el ,& e"al 15 $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * El 'e/&,$( %:""a+( "e+(" a$( %(" el A"!1-&l( 22 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * El 'e/&,$( %:""a+( "e+(" a$( %(" el A"!1-&l( 17 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO .;. C&e,!a e'%e-#al $e $B6#!(' = -"B$#!(' +#'-ale' & Los contribuyentes a#ectos al impuesto de esta ley ue tengan obligacin de llevar contabilidad con#orme al 1digo de 1omercio, deber!n abrir y mantener cuentas especiales para registrar los impuestos cargados en las ventas ue e#ecten y servicios ue presten, los ue ser!n sus d7bitos #iscales y los soportados en las #acturas recibidas de sus proveedores y prestadores de servicios, los ue constituir!n sus cr7ditos #iscales& Los importadores deber!n, adem!s, abrir y mantener cuentas especiales en su contabilidad para registrar los impuestos pagados en sus importaciones& ARTICULO .9.* O%e"a-#C, $#a"#a e, l(' "e/#'!"('. Los libros e"igidos en el Artculo 8* deben mantenerse en el domicilio #iscal del contribuyente o en la o#icina del contador del contribuyente debidamente registrado en la 'ireccin& Los contribuyentes podr!n consolidar sus ventas diarias, anotando en este libro el valor total de ellas e indicando el primer nmero y el ltimo de las #acturas ue correspondan&

*C(""e/#$( el %:""a+( %(" el ,& e"al 1< $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. *C(""e/#$( el %:""a+( %(" el ,& e"al 13 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 2. $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

CAPITULO IV DE LA DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO ARTICULO 54.* De-la"a-#C, = Pa/( $el I %&e'!(. Los contribuyentes deber!n presentar, dentro del mes calendario siguiente al del vencimiento de cada perodo impositivo, una declaracin del monto total de las operaciones realizadas en el mes calendario anterior, incluso las e"entas del impuesto y consignar en la misma #orma los dem!s datos ue se se?ale en el reglamento utilizando los #ormularios ue proporcionar! la 'ireccin al costo de su impresin& Funtamente con la presentacin de la declaracin se har! el pago del impuesto resultante& Los contribuyentes ue presenten operaciones de ventas gravadas y e"entas, menores ue las compras de bienes y las de ad uisiciones de servicios, durante tres perodos impositivos consecutivos, deber!n acompa?ar a la declaracin, una %usti#icacin documentada de las razones por las cuales est!n comprando m!s de lo ue venden&
* El e%1/"a+e -(""e/#$( %(" el ,& e"al 17 $e la )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Re+(" a$( el e%1/"a+e %(" el A"!1-&l( 25 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 1; $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 51.= )(" a' $e %a/(. La declaracin y el pago del impuesto cuando corresponda, deber! e#ectuarse en la 'ireccin o en las instituciones autorizadas por 7sta, en e#ectivo o mediante che ue del contribuyente librado a la orden de la 'ireccin& La declaracin, cuando no resulte impuesto a pagar, podr! enviarse a 7sta ltima por correo certi#icado&
* El %"# e" %:""a+( -(""e/#$( %(" el ,& e"al 1; $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Re+(" a$a la !e"-e"a l1,ea $el %"# e" %:""a+( %(" el A"!1-&l( 2< $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 52. )al!a $e +(" &la"#('. 4i por alguna circunstancia no se dispone en un momento dado de los #ormularios de declaracin, ello no e"ime a los obligados de declarar y de pagar oportunamente el impuesto de esta ley& .n tal circunstancia, el contribuyente podr! e#ectuar su declaracin en papel simple o #otocopia de los #ormularios respectivos, y cumplir con todos los re uisitos ue establece esta ley& ARTICULO 5.. S&'%e,'#C, = !e" #,a-#C, $e a-!#?#$a$e'. La obligacin de presentar la declaracin subsiste aun cuando el contribuyente no realice operaciones gravadas en uno o m!s perodos impositivos, salvo ue el contribuyente haya comunicado por escrito a la 'ireccin la suspensin o terminacin de las actividades&

La comunicacin de suspensin o terminacin de actividades no tendr! validez hasta ue el contribuyente presente las e"istencias de documentos no utilizados, para ue la 'ireccin proceda a su anulacin& ARTICULO 55. De-la"a-#C, -(,'(l#$a$a. .l contribuyente ue tenga m!s de un establecimiento mercantil, deber! declarar y pagar el impuesto correspondiente a las operaciones e#ectuadas en todos a uellos en #orma con%unta en un slo #ormulario& .n ella deber! consolidar toda la in#ormacin relativa al total de sus d7bitos y cr7ditos #iscales y de los dem!s datos ue se le re uieran en el #ormulario correspondiente& * CAPITULO V RIGIMEN DE PEJUEKO CONTRIBUYENTE
* Re+(" a$( el ,( 6"e $el Ca%1!&l( = el A"!1-&l( %(" el A"!1-&l( 2. $el De-"e!( N2 e"( 55-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( el ,( 6"e $el Ca%1!&l( %(" el A"!1-&l( 11 $el De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 5<. * RB/# e, $e PeG&eL( C(,!"#6&=e,!e. Las personas individuales o %urdicas cuyo monto de venta de bienes o prestacin de servicios no e"ceda de ciento cincuenta mil Quetzales AQ&/:>,>>>&>>0 en un a?o calendario, podr!n solicitar su inscripcin al R7gimen de 2e ue?o 1ontribuyente&
* El %"# * Re+(" * Re+(" * Re+(" * Re+(" e" %:""a+( -(""e/#$( %(" el ,& e"al 19 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. a$( %(" el A"!1-&l( 23 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( %(" el A"!1-&l( 19 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( %(" el A"!1-&l( 2. $el De-"e!( N2 e"( 55-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 12 $el De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

*ARTICULO 53. * I,'-"#%-#C, al RB/# e, $e PeG&eL( C(,!"#6&=e,!e. .l contribuyente inscrito en el R7gimen $eneral, cuyos ingresos no superen la suma de ciento cincuenta mil Quetzales AQ&/:>,>>>&>>0, durante un a?o calendario, podr!n solicitar su inscripcin al R7gimen de 2e ue?o 1ontribuyente& La Administracin 5ributaria lo inscribir!, d!ndole aviso de sus nuevas obligaciones por los medios ue estime convenientes y el perodo mensual a partir del cual inicia en este r7gimen&
* La !e"-e"a l1,ea -(""e/#$a %(" el ,& e"al 24 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * A$#-#(,a$(' !"e' %:""a+(' %(" el A"!1-&l( 27 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 24 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 25 $el De-"e!( ,2 e"( 55-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 1. $el De-"e!( ,2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

CAPITULO VI *OBLIGACIONES DEL RIGIMEN DE PEJUEKO CONTRIBUYENTE

* Re+(" a$( el ,( 6"e $el -a%1!&l( %(" el A"!1-&l( 15 $el De-"e!( ,2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 57. * Ta"#+a $el I %&e'!( $el RB/# e, $e PeG&eL( C(,!"#6&=e,!e. La tari#a aplicable en el R7gimen de 2e ue?o 1ontribuyente ser! de cinco por ciento A:H0 sobre los ingresos brutos totales por ventas o prestacin de servicios ue obtenga el

1ontribuyente inscrito en este r7gimen, en cada mes calendario&

* Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 1< $el De-"e!( ,2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 5;. * Pa/( $el # %&e'!(. Las personas individuales o %urdicas, entes o patrimonios, ue sean agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado y los ue lleven contabilidad completa y designe la Administracin 5ributaria, actuar!n como agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado para pe ue?os contribuyentes, cuando acrediten en cuenta o de cual uier manera pongan a disposicin ingresos a los contribuyentes cali#icados en este R7gimen& La retencin tendr! el car!cter de pago de#initivo del impuesto, y se calcular! aplicando al total de los ingresos consignados en la #actura de pe ue?o contribuyente, la tari#a establecida en el artculo anterior, debiendo entregar la constancia de retencin respectiva& .l monto retenido deber! enterarlo a la Administracin 5ributaria por medio de declaracin %urada dentro del plazo de uince das del mes inmediato siguiente a a uel en ue se e#ectu el pago o acreditamiento& 'e no e#ectuarse la retencin relacionada en el p!rra#o anterior, el contribuyente inscrito en el R7gimen de 2e ue?o 1ontribuyente debe pagar el impuesto dentro del mes calendario siguiente al vencimiento de cada perodo mensual, a trav7s de declaracin %urada simpli#icada, por los medios y #ormas ue #acilite la Administracin 5ributaria& 'icha declaracin debe presentarla independientemente ue realice o no actividades a#ectas o ue le hubiesen retenido la totalidad del impuesto en la #uente, durante el perodo correspondiente&
*Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 21 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. *Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 13 $el De-"e!( ,2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 59. * O6l#/a-#(,e' $el RB/# e, $e PeG&eL( C(,!"#6&=e,!e. .l contribuyente inscrito en el R7gimen de 2e ue?o 1ontribuyente, para e#ectos tributarios, nicamente debe llevar el libro de compras y ventas habilitado por la Administracin 5ributaria, en el ue debe registrar sus ventas y servicios prestados, los cuales puede consolidar diariamente en un slo rengln y podr! llevarlo en #orma #sica o electrnica& .st!n obligados a emitir siempre #acturas de pe ue?o contribuyente en todas sus ventas o prestacin de servicios mayores de cincuenta Quetzales AQ&:>&>>0, cuando se trate de ventas o prestacin de servicios menores de cincuenta Quetzales AQ&:>&>>0, podr! consolidar el monto de las mismas en una sola, ue debe emitir al #inal del da, debiendo conservar el original y copia en su poder& .n la ad uisicin de bienes y servicios, est!n obligados a e"igir las #acturas correspondientes, las cuales deben conservar por el plazo de prescripcin& .n caso ue no e"i%an o conserven estas #acturas, ser!n sancionados de con#ormidad con el 1digo 5ributario, 'ecreto (mero ;+)/ del 1ongreso de la Repblica& .l valor ue soporta la #actura de pe ue?o contribuyente no genera derecho a cr7dito #iscal para compensacin o devolucin para el comprador de los bienes o al ad uiriente de los servicios, constituyendo dicho valor costo para e#ectos del Impuesto 4obre la Renta& Las caractersticas de estas #acturas se desarrollar!n en el Reglamento de esta Ley&

Los contribuyentes inscritos en este r7gimen, uedan relevados del pago y la presentacin de la declaracin anual, trimestral o mensual del Impuesto 4obre la Renta o de cual uier otro tributo acreditable al mismo&
* El !e"-e" %:""a+( -(""e/#$( %(" el ,& e"al 21 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 2; $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( el 2l!# ( %:""a+( %(" el A"!1-&l( 22 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. *Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 17 $el De-"e!( ,2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO <4. * Pe" a,e,-#a e, el RB/# e, $e PeG&eL( C(,!"#6&=e,!e. .l contribuyente puede permanecer en este r7gimen siempre ue sus ingresos no superen la suma de ciento cincuenta mil Quetzales AQ&/:>,>>>&>>0 durante el a?o calendario anterior@ al superar dicha suma deber! solicitar su inscripcin al R7gimen $eneral, de lo contrario la Administracin 5ributaria lo podr! inscribir de o#icio en el R7gimen (ormal o $eneral d!ndole aviso de las nuevas obligaciones por los medios ue estime convenientes y el perodo mensual a partir del cual inicia en el nuevo R7gimen (ormal o $eneral& 'ebe entenderse como R7gimen (ormal o $eneral del Impuesto al Valor Agregado, el r7gimen mensual en el ue el contribuyente determina su obligacin tributaria y paga el impuesto, tomando en cuenta la di#erencia entre el total de d7bitos y el total de cr7ditos #iscales generados en cada perodo impositivo&
* El %"# *Re+(" * Re+(" * Re+(" *Re+(" e" %:""a+( -(""e/#$( %(" el ,& e"al 22 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. a$( %(" el A"!1-&l( 29 $el De-"e!( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( %(" el A"!1-&l( 2. $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( el %"# e" = 'eA!( %:""a+(' %(" el A"!1-&l( 2< $el De-"e!( 55-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 1; $el De-"e!( ,2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO <1. * 'erogado&

* Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 25 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * De"(/a$( %(" el A"!1-&l( 7< l#!e"al a. $el De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

CAPITULO VII DE LA )ACTURACION POR CUENTA DEL VENDEDOR ARTICULO <2.= De la +a-!&"a-#C, %(" -&e,!a $el ?e,$e$(". 1uando un contribuyente ad uiera bienes o servicios de personas individuales ue, por la naturaleza de sus actividades o cual uier otra circunstancia, no e"tiendan o no le entreguen las #acturas correspondientes, deber! emitir una #actura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio, y le retendr! el impuesto respectivo& (o podr!n emitirse #acturas especiales entre contribuyentes del impuesto, ni tampoco en las operaciones de car!cter habitual ue se realicen entre personas individuales& 4e e"ceptan de esta prohibicin, los casos en ue el emisor de la #actura especial haga constar en la misma, ue el vendedor o prestador del servicio se neg a

emitirle la #actura correspondiente& .l contribuyente est! obligado a reportar en su declaracin mensual todas las #acturas especiales ue haya emitido en el perodo ue est! declarando& 2ara el e#ecto, deber! consignar3 La cantidad de #acturas emitidas, el monto total de las ventas y el impuesto total retenido&
* Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 2< $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO <2 DAE. * )a-!&"a' e'%e-#ale' %(" -&e,!a $el %"($&-!(" $e %"($&-!(' a/"(%e-&a"#(' = a"!e'a,ale'. Los contribuyentes e"portadores de productos agropecuarios, artesanales y productos reciclados, ue est7n registrados como tales por la Administracin 5ributaria, de con#ormidad con lo establecido en el 'ecreto (mero 6>+ 6>>; del 1ongreso de la Repblica, deben emitir #actura especial en todas las compras ue e#ecten de dichos productos, tanto a personas individuales o %urdicas, e"cepto cuando dichas compras las e#ecten a productores autorizados y registrados ante la Administracin 5ributaria como proveedores de los productos re#eridos a e"portadores, uienes deber!n emitir la #actura correspondiente& Los productores, para ser autorizados y registrados por primera vez, deben presentar solicitud mediante declaracin %urada, en cual uier mes del a?o@ sin embargo, la autorizacin vencer! en el mes de %unio del siguiente a?o& 5odos los productores autorizados y registrados deben actualizarse ante la Administracin 5ributaria, presentando declaracin %urada en %unio de cada a?o& 5anto para inscribirse como para actualizarse deber!n ad%untar a la declaracin %urada, los documentos siguientes3 a0 b0 4olvencia #iscal o constancia de estar al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias@ 1erti#icacin emitida por el contador del productor, de las ventas realizadas a e"portadores de productos agropecuarios, artesanales y reciclados, de %ulio del a?o anterior a %unio del a?o en ue se solicita su actualizacin, ad%untando las #acturas emitidas o #acturas especiales@ 'ocumentacin ue pruebe la propiedad, usu#ructo, arrendamiento, derechos de posesin u otro derecho real sobre el bien inmueble donde se cultiva el producto de e"portacin y la e"tensin de dicho bien donde se cra el ganado& .ste re uisito no aplica a los artesanos y productos reciclados@ In#orme sobre la cantidad estimada de produccin para el perodo ue se registra o actualiza, considerando la e"tensin de la tierra, tipo de producto y dem!s #actores ue incidan en la cantidad de producto o ganado a producir, la cual deber! ser e"presada en la misma unidad de medida ue #actura su produccin@ el in#orme deber! estar #irmado por el contador autorizado, contribuyente o representante legal@

c0

d0

e0 #0

Libro de salarios y planilla reportada al I$44 de sus traba%adores agrcolas, ganaderos, artesanales o en la operacin de reciclado@ 'ocumentacin de soporte de la compra de insumos agrcolas para la produccin del producto e"portable, o de la materia prima en el caso de productos artesanales&

1umplidos los re uisitos anteriores, la Administracin 5ributaria los autorizar! y registrar! por un a?o& Los e"portadores ue compren a un productor autorizado, para no emitir #actura especial, deber!n e"igirle copia de la resolucin de autorizacin de la Administracin 5ributaria al iniciar la relacin comercial y atendiendo a la #echa de actualizacin del productor& La Administracin 5ributaria podr! cancelar la autorizacin y registro de un productor, cuando establezca ue est! comercializando producto agropecuario, artesanal, productos reciclados, de otros productores o #abricantes o realiza operaciones de comercializacin a%enas a su produccin agrcola, ganadera, artesanal u operacin de reciclado& 2ara lo anterior, deber! noti#icarle al productor la resolucin de cancelacin de su autorizacin, concedi7ndole la audiencia correspondiente por el plazo de cinco A:0 das para ue se pronuncie y presente las pruebas de descargo@ agotado el plazo de la audiencia se emitir! resolucin de cancelacin de la autorizacin, o de autorizacin a continuar como productor autorizado& La resolucin de cancelacin de la autorizacin tiene e#ectos suspensivos para el productor solicitante, por lo ue mientras dure el proceso administrativo o %udicial, el e"portador al realizar compras al productor a#ectado por la resolucin, deber! emitirle la #actura especial y proceder a e#ectuar las retenciones correspondientes& Los contribuyentes autorizados y registrados de la Administracin 5ributaria como e"portadores de los productores agropecuarios, artesanales o productos reciclados, no enterar!n el Impuesto al Valor Agregado retenido en las #acturas especiales& .l impuesto retenido lo consignar!n a la vez como d7bito y cr7dito #iscal, para #ines de registros contables y de presentacin de la declaracin mensual electrnica@ a dicha declaracin deber!n acompa?ar como ane"o, el detalle de las #acturas especiales emitidas durante el perodo impositivo& .n consecuencia, dichos contribuyentes en ningn caso podr!n solicitar devolucin de cr7dito #iscal por la emisin de #acturas especiales& 1uando el e"portador realice compra de productos agropecuarios, artesanales o productos reciclados destinados a la e"portacin a trav7s de intermediarios, el e"portador deber! emitir una #actura especial al intermediario, reteniendo el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto 4obre la Renta ue corresponda& Los intermediarios de productos agropecuarios, artesanales o productos reciclados destinados a la e"portacin, al momento de e#ectuar las compras a intermediarios, sean personas individuales o %urdicas, a productores no autorizados ni registrados ante la Administracin 5ributaria como proveedores de los productos re#eridos, no emitir!n la #actura especial a ue se re#iere el artculo :6 de esta Ley y en su lugar deber!n emitir

notas de abono debidamente autorizadas por la Administracin 5ributaria, las cuales no podr!n e"ceder el monto vendido al e"portador&
* A$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( ,2 e"( 19 $el De-"e!( ,2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO <.. Ca"a-!e"1'!#-a' $e la' +a-!&"a' e'%e-#ale'. Las #acturas especiales a ue se re#iere el artculo anterior deber!n ser autorizadas por la 'ireccin& .l reglamento #i%ar! las caractersticas y su contenido ARTICULO <5. * Pa/( $el # %&e'!( "e!e,#$(. .l impuesto retenido en las #acturas especiales se pagar! siempre en e#ectivo, y deber! enterarse a la 'ireccin, en los bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el e#ecto, dentro del mes calendario siguiente al de cada perodo impositivo, utilizando el #ormulario de pago 'RI+/, al ue se ad%untar! un detalle de las #acturas especiales emitidas en el mes inmediato anterior& .ste detalle deber! contener3 .l nmero correlativo de la #actura, el nombre completo del vendedor, su nmero de identi#icacin tributaria A(I50 o el de su c7dula de vecindad, el monto total de la venta y el impuesto retenido& Los contribuyentes registrados en el R7gimen especial de devolucin del cr7dito #iscal a los e"portadores ue establece el artculo 6: de esta ley, no enterar!n el impuesto retenido en las #acturas especiales& .l impuesto retenido lo consignar!n como d7bito y cr7dito #iscal, para #ines de registros contables y de presentacin de la declaracin mensual& A dicha declaracin deber!n acompa?ar el detalle de las #acturas especiales emitidas durante el perodo impositivo, con#orme a lo dispuesto en el p!rra#o anterior& .n consecuencia, estos e"portadores en ningn caso podr!n solicitar devolucin de cr7dito #iscal por la emisin de #acturas especiales&
* El %"# e" %:""a+( -(""e/#$( %(" el ,& e"al 2. )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 23 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * A$#-#(,a$( el %:""a+( +#,al %(" el A"!1-&l( 23 $el De-"e!( 55-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * De"(/a$( el 2l!# ( %:""a+( %(" el A"!1-&l( 17 $el De-"e!( N2 e"( ;4-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a * Re+(" a$(, 'e le a$#-#(,a el 2l!# ( %:""a+( %(" el A"!1-&l( 1; $el De-"e!( N2 e"( ;4-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

TITULO IV DE LOS INMUEBLES Y DE LOS VE7ICULOS ARTFCULO <<. * Ba'e # %(,#6le = !a"#+a' e, la e,a0e,a-#C, $e ?e81-&l(' = (!(-#-le!a'. .n los casos de ena%enacin de vehculos automotores terrestres del modelo del a?o en curso, del a?o siguiente y del a?o anterior al a?o en curso, y de toda clase de vehculos martimos y a7reos, el Impuesto al Valor Agregado se pagar! segn la tari#a establecida en el artculo /> de esta Ley& 2ara estos casos, el impuesto se pagar! de con#ormidad a la tabla de valores imponibles elaborada anualmente por la Administracin 5ributaria, aprobada por el 'irectorio de la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria, y publicada en el diario o#icial y en la p!gina de internet de la Administracin 5ributaria, en el mes de noviembre de cada a?o& .l a?o del modelo de los vehculos automotores terrestres ser! determinado mediante la veri#icacin del (mero de Identi#icacin Vehicular AVI(, por sus siglas en ingl7s0, ue

debe constar #sicamente en los vehculos documentos de importacin&

ue ingresen al territorio nacional y en los

.n los casos de venta, permuta o donacin entre vivos de vehculos automotores terrestres ue no sean del modelo del a?o en curso, del a?o siguiente al a?o en curso o del a?o anterior al a?o en curso, a e"cepcin de las motocicletas, el impuesto se aplicar! con#orme a la escala de tari#as espec#icas siguientes3 M($el( Ta"#+a +#0a

'e dos a tres a?os anteriores al a?o <n mil Quetzales AQ&/,>>>&>>0 en curso 'e cuatro o m!s a?os anteriores al Quinientos Quetzales AQ&:>>&>>0 a?o en curso .n los casos de venta, permuta o donacin entre vivos de motocicletas ue no sean del modelo del a?o en curso, del a?o siguiente al a?o en curso o del a?o anterior al a?o en curso, el impuesto se aplicar! con#orme al modelo anual, aplicando la siguiente escala de tari#as espec#icas #i%as3 M($el( Ta"#+a +#0a

'e dos a tres a?os anteriores al a?o 5rescientos Quetzales AQ&8>>&>>0 en curso 'e cuatro o m!s a?os anteriores al 'oscientos Quetzales AQ&6>>&>>0 a?o en curso 2ara los casos de vehculos ue hubieren causado p7rdida o destruccin total, y ue sean ob%eto de venta, permuta o donacin entre vivos, y ue ya se encuentren matriculados, no se aplicar! la tari#a establecida en el artculo /> de esta Ley, debiendo aplicarse la tari#a m!"ima espec#ica #i%a establecida en los p!rra#os precedentes del presente artculo& 'icha circunstancia de p7rdida o destruccin total deber! ser certi#icada por una empresa de seguros debidamente autorizada para operar en el pas& .n los casos de importacin de vehculos automotores terrestres incluyendo motocicletas, el Impuesto al Valor Agregado se pagar! segn la tari#a establecida en el artculo /> de esta Ley& 2ara estos casos, la base imponible para vehculos automotores terrestres de los modelos anteriores al a?o del modelo del a?o en curso es el valor consignado en la #actura original, emitida por el vendedor del vehculo en el e"terior, siempre ue 7sta cumpla con los re uisitos legales establecidos en ley en el pas de su emisin y ue la autenticidad de dicha #actura pueda ser veri#icada por la Administracin 5ributaria, adem!s de demostrar y documentar el pago del valor #acturado por los medios puestos a disposicin por el sistema bancario&

.n el caso de no cumplir con lo re uerido en el p!rra#o anterior, la base imponible del impuesto ser! el valor del vehculo ue #igure en la tabla de valores imponibles ue anualmente debe elaborar la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria, la cual deber! aprobar el 'irectorio de esa 4uperintendencia y publicar en el diario o#icial y en la p!gina de internet de la Administracin 5ributaria, en el mes de noviembre de cada a?o& La base imponible para vehculos automotores terrestres de los modelos del a?o en curso y del a?o siguiente al modelo del a?o en curso, ser! el valor de importacin de#inido como la adicin del costo, seguro y #lete A1IC por sus siglas en ingl7s0 reportado por los #abricantes o los importadores&
* Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2 e"( .9-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( <1 $el De-"e!( N2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 1<3 $el De-"e!( N2 e"( 14-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTFCULO <3. * Ba'e # %(,#6le e, el -a'( $e 6#e,e' #, &e6le'. 2ara la primera venta o permuta de bienes inmuebles o para los otros casos de trans#erencias de bienes inmuebles, la base del impuesto la constituye el precio de venta consignado en la #actura, escritura pblica o el ue consta en la matricula #iscal, el ue sea mayor& 4i el vendedor es contribuyente registrado de este impuesto y su actividad es la construccin o la venta de bienes inmuebles, incluyendo terrenos con o sin construccin, la base imponible es el precio de venta o permuta o el ue consta en la matricula #iscal, el ue sea mayor& 1uando el ena%enante no sea contribuyente del impuesto o siendo contribuyente su giro habitual no sea comerciar con bienes inmuebles, en cual uier #orma de trans#erencia de dominio de bienes inmuebles gravada por esta Ley, la base imponible es el precio de la ena%enacin ue deber! ser consignado en la escritura pblica o el ue consta en la matricula #iscal, el ue sea mayor& .n todo caso deber! consignarse (mero de Identi#icacin 5ributaria +(I5+ de las partes contratantes e identi#icar el medio de pago ue se utiliz en la compraventa& 1uando las aportaciones de bienes inmuebles se encuentren gravadas, la base imponible la constituir! el valor del inmueble ue un valuador autorizado debe estimar& 1opia autenticada de dicho avalo deber! agregarse, como atestado, al testimonio de la escritura pblica ue para los e#ectos registrales se emita& Los registros pblicos est!n obligados a e"igir la presentacin de este documento&
* El 'e/&,$( %:""a+( -(""e/#$( %(" el ,& e"al 25 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Te"-e" %:""a+( -(""e/#$( %(" el ,& e"al 2< $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( .4 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 2 $el De-"e!( N2 e"( .9-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( <2 $el De-"e!( N2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 1<7 $el De-"e!( N2 e"( 14-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTFCULO <7. * )e-8a = +(" a $e %a/(. .n la ena%enacin, venta, permuta o donacin entre vivos de vehculos automotores terrestres, del modelo del a?o en curso,

del a?o siguiente al a?o en curso o del a?o anterior al a?o en curso, si el vendedor, permutante o donante es contribuyente registrado como importador, distribuidor, representante, #ran uiciatario o concesionario, o si es este un importador ocasional o temporal, el impuesto se determinar! aplicando la tari#a establecida en el artculo /> de esta Ley y se pagar! en el momento de la venta, permuta o donacin, para ue el importador o distribuidor recupere el cr7dito #iscal por el impuesto ue pag en el acto de la nacionalizacin& 2ara el caso de los vehculos ue no son del modelo del a?o en curso, del a?o siguiente al a?o en curso o del a?o anterior al a?o en curso, el impuesto se determinar! con base a la escala de tari#as espec#icas establecidas en el artculo :: de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y se pagar! siempre en e#ectivo por el ad uiriente, en los bancos del sistema o instituciones autorizadas para el e#ecto, dentro del plazo de uince das h!biles contados a partir de la #echa en ue se legalice el endoso por la ena%enacin, venta, permuta o donacin del vehculo en el 1erti#icado de 2ropiedad de Vehculos ue se emita con#orme a la Ley del Impuesto sobre 1irculacin de Vehculos 5errestres, 9artimos y A7reos, ue se utilizar! de base para operar el cambio de propietario en el Registro Ciscal de Vehculos& .n la ena%enacin, venta, permuta o donacin entre vivos de vehculos automotores terrestres ue se realicen con posterioridad a la primera venta, deber!n #ormalizarse en el 1erti#icado de 2ropiedad de Vehculos, el cual deber! ser proporcionado por la Administracin 5ributaria o por la institucin ue e"presamente se de#ina para el e#ecto& 'icho certi#icado deber! contener toda la in#ormacin del vehculo en transaccin y de los celebrantes de la misma& 1ontendr! adem!s el enunciado para la legalizacin de las #irmas, la cual debe realizarse ante (otario@ esta in#ormacin #undamentar! los cambios en los registros de control ue lleva el Registro Ciscal de Vehculos& .l (otario est! obligado a enviar un aviso a la Administracin 5ributaria por los medios ue 7sta disponga, dentro de los primeros uince das de cada mes, de las legalizaciones de #irmas ue realice en el mes anterior, de con#ormidad con este artculo& .l reglamento establecer! los re uisitos de este aviso& .l impuesto se pagar! utilizando los medios ue ponga a su disposicin la Administracin 5ributaria, la cual deber! contener la in#ormacin ue sea necesaria para operar el cambio de propietario en el Registro Ciscal de Vehculos& .n los casos de trans#erencia de dominio de bienes inmuebles gravada por esta Ley, si el vendedor es contribuyente registrado del impuesto y su actividad es la construccin o la venta de inmuebles, incluyendo terrenos con o sin construccin, la ena%enacin deber! documentarse en escritura pblica para los e#ectos registrales, pero el impuesto se pagar! en la #actura por la venta y en la #echa en ue se emita 7sta& .l monto del impuesto y la identi#icacin de la #actura se deben consignar en la razn #inal del testimonio de la escritura traslativa de dominio& 1ontra el d7bito #iscal resultante del impuesto e#ectivamente cargado por los contribuyentes, 7stos recuperar!n el cr7dito #iscal

generado en la compra de materiales, servicios de construccin y en la ad uisicin de bienes inmuebles, hasta agotarlo& 1uando el ena%enante no sea contribuyente del impuesto o siendo contribuyente su giro habitual no sea comerciar con bienes inmuebles, en los casos de trans#erencia de dominio de bienes inmuebles gravada por esta Ley, la ena%enacin deber! documentarse en escritura pblica y el impuesto se pagar! por el ad uiriente en e#ectivo o por cual uier medio ue la Administracin 5ributaria ponga a su disposicin, dentro del plazo de uince A/:0 das siguientes al de la #echa de autorizacin de la escritura, se haya o no compulsado el testimonio& .l (otario est! obligado a consignar en la razn #inal del testimonio de la escritura pblica, el monto del impuesto ue grava el contrato y deber! ad%untar el recibo o #otocopia legalizada del recibo de pago respectivo&
* C(""e/#$( el %:""a+( 'e/&,$( %(" el ,& e"al 23 $e la )e $e E""a!a' $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * El !e"-e" %:""a+( 'e/&,$a l1,ea, %(" ,& e"al 27 $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992. * SeA!a l1,ea, %(" ,& e"al 2; $e )e $e E""a!a $el 2. $e 0&,#( $e 1992 * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( .1 $el De-"e!( ,2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( 27 $el De-"e!( ,2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( %(" el A"!1-&l( . $el De-"e!( N2 e"( .9-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( el %"# e"(, 'e/&,$(, !e"-e"( = -&a"!( %:""a+(' %(" el A"!1-&l( <. $el De-"e!( N2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a. * Re+(" a$( !(!al e,!e %(" el A"!1-&l( 1<; $el De-"e!( N2 e"( 14-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO <7 DAE. * O6l#/a-#C, $e l(' Re/#'!"(' P26l#-('. Los Registros 2blicos est!n obligados a e"igir la presentacin del documento en ue conste el pago del impuesto establecido en esta Ley, cuando corresponda, y el Registro $eneral de la 2ropiedad, adem!s de la obligacin anterior, debe e"igir la presentacin del recibo de pago ue corresponda al ltimo trimestre vencido del Impuesto Lnico 4obre Inmuebles, re uisito sin el cual no se e#ectuar!n las inscripciones, anotaciones u operaciones en los mismos en tanto no se subsane&
* A$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( 24 $el De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO <7 DBE. * De-la"a-#C, %(" el ?e,$e$(" $e ?e81-&l('. Las personas individuales, %urdicas y entes ue hayan trans#erido la propiedad de vehculos, podr!n dar aviso cuando transcurran treinta A8>0 das, sin ue el comprador haya solicitado al Registro Ciscal de Vehculos la inscripcin de la trans#erencia de dominio& .ste aviso debe presentarse como declaracin %urada en la cual mani#iesta ue ha trans#erido el dominio del vehculo y ue en consecuencia, solicita ue la Administracin 5ributaria realice la anotacin correspondiente en el Registro Ciscal de Vehculos, con los datos del comprador& La Administracin 5ributaria atender! la gestin del vendedor, cuando en sus registros conste ue es el propietario& La Administracin 5ributaria est! #acultada para re uerir y corroborar la autenticidad de los documentos ue se presentan&
* A$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( 21 $el De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO <7 DCE. * O6l#/a-#C, $e %a/( $el -( %"a$(" $el ?e81-&l(. <na vez se e#ectu la anotacin derivada del aviso de trans#erencia de propiedad del vehculo, la Administracin 5ributaria re uerir! administrativamente al comprador el pago del impuesto adeudado, el ue debe e#ectuarse dentro del plazo de cinco A:0 das, contados a partir del da siguiente de la noti#icacin del re uerimiento o demostrar ue ya lo e#ectu& 'e no obtenerse el pago correspondiente, se emitir! la resolucin correspondiente y la certi#icacin de la misma constituir! titulo e%ecutivo, para hacer e#ectivo el cobro por la va .conmico 1oactiva&
* A$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( 22 $el De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO <7 DDE. * O6l#/a-#C, $e %"e'e,!a-#C, ele-!"C,#-a $el $e!alle $e la' -( %"a' = ?e,!a'. Los contribuyentes ue sean cali#icados por la Administracin 5ributaria como especiales, deber!n presentar en #orma electrnica, cada seis meses, como m!"imo, in#orme detallado de las compras y ventas e#ectuadas en dicho perodo semestral, en #orma cronolgica& 'icho in#orme deber! contener, como mnimo, los siguientes re uisitos3 a0 b0 c0 d0 .l (mero de Identi#icacin 5ributaria del comprador o vendedor@ .l nombre del comprador o vendedor@ .l monto de la compra o venta consignado en las #acturas@ y, Cecha de las compras o ventas consignadas en las #acturas&

* A$#-#(,a$( %(" el A"!1-&l( 2. $el De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

TITULO V DE LOS EPIGRA)ES ARTICULO <;. De l(' e%1/"a+e'. Los epgra#es de los artculos de esta ley no tienen validez interpretativa& TITULO VI DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS, DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA ARTICULO 1. Re/#'!"( 6a'e. La 'ireccin elaborar! un registro base para cumplir con lo ordenado en el Artculo 6;, incorporando a 7l a todos los declarantes del ltimo mes de vigencia del 'ecreto+Ley )*+,- y sus re#ormas& ARTICULO 2. C(,!"#6&=e,!e' ,( #,'-"#!('. Los contribuyentes ue, por cual uier

razn, no se encuentren inscritos en el registro a ue se re#iere el Artculo 6; y, por consiguiente, no tengan autorizados por la 'ireccin, #acturas, comprobantes, libros y dem!s documentos e"igidos por esta ley, deber!n hacerlo dentro de los tres A80 primeros meses de vigencia de 7sta& Los mismos podr!n desarrollar sus actividades dentro del lapso ue medie hasta su inscripcin y obtencin de la documentacin relacionada, pero no tendr!n derecho a cr7ditos #iscales durante ese lapso& ARTICULO .. De l(' -"B$#!(' +#'-ale'. Los cr7ditos #iscales declarados por los contribuyentes hasta el ltimo perodo impositivo precedente a la vigencia de esta ley no podr!n ser arrastrados al periodo impositivo inmediato siguiente& Los contribuyentes ue deseen recuperar dichos cr7ditos #iscales, deber!n solicitarlo e"presamente a la 'ireccin o reiterar su solicitud antes de los sesenta das siguientes a la vigencia de esta ley& La 'ireccin deber! devolver los re#eridos cr7ditos #iscales antes de los ciento ochenta das siguientes a la vigencia de esta ley, por medio de vales #iscales escalonados semestralmente a un plazo de hasta dos a?os, sin per%uicio de las revisiones ue pueda realizar la misma& La peticin se considerar! resuelta #avorablemente si concluido dicho plazo la 'ireccin no emite y noti#ica la resolucin respectiva& .n el caso de mora de la 'ireccin en la devolucin a ue se re#iere el p!rra#o anterior, se generar!n intereses en #avor del contribuyente con#orme a la tasa de inter7s ue apli ue la misma a las obligaciones de los contribuyentes cadas en mora& Las cuotas anuales de cr7ditos #iscales derivados de la ad uisicin de bienes de capital durante la vigencia del 'ecreto+Ley )*+,- y sus re#ormas, mantendr!n su modalidad de recuperacin de acuerdo con esa ley& ARTICULO 5. A&!("#Ha-#C, $e $(-& e,!('. Las #acturas y documentos e uivalentes autorizados por la 'ireccin al amparo del 'ecreto+Ley )*+,- podr!n seguir utiliz!ndose por los contribuyentes durante los seis A;0 primeros meses de vigencia de esta ley& .n este mismo periodo de tiempo deber!n solicitar la autorizacin de los documentos establecidos por la presente ley y su reglamento& ARTICULO <. A&!("#Ha-#C, $e :G&#,a' "e/#'!"a$("a'. Los contribuyentes podr!n seguir utilizando las m! uinas o ca%as registradoras autorizadas por la 'ireccin al amparo del 'ecreto+Ley )*+,- y sus re#ormas, durante los seis A;0 primeros meses de vigencia de esta ley, pero en el mismo lapso deber!n pedir nueva autorizacin para las m! uinas a ue se re#iere esta ley y su reglamento& ARTICULO 3. Del "e/la e,!(. .l Brganismo .%ecutivo, por conducto del 9inisterio de Cinanzas 2blicas, emitir! el reglamento de esta ley dentro de los diez A/>0 das h!biles anteriores al de su vigencia& ARTICULO 7. De la' $e"(/a!("#a'. 4e derogan3

/0 60 80

.l 'ecreto+Ley )*+,- y sus re#ormas& .l 'ecreto -8/ del 1ongreso de la Repblica y sus re#ormas, en lo ue se re#iera al Impuesto de 'onaciones entre vivos sobre bienes muebles e inmuebles& 1ual uiera otras leyes o disposiciones presente decreto o se opongan al mismo& ue sean incompatibles con el

ARTICULO ;. De la ?#/e,-#a. .l presente decreto entrar! en vigencia el primero de %ulio del a?o en curso, y deber! publicarse en el 'iario B#icial& ARTICULO .2. MDel De-"e!( N2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. T"a,'#!("#(. Los saldos de cr7dito #iscal ue tengan los contribuyentes acumulados y declarados hasta el ltimo perodo impositivo inmediato anterior al ue coincida con el inicio de la vigencia de ese 'ecreto, a solicitud del contribuyente podr!n compensarse al pago del Impuesto sobre la Renta trimestral, hasta agotarlo& .n este caso, el contribuyente no podr! trasladar el cr7dito #iscal para el siguiente o subsiguientes perodos impositivos ni se aplicar! a ningn otro impuesto& La solicitud de compensacin deber! resolverse dentro de los treinta das siguientes de recibida la solicitud y, si no se resuelve en dicho plazo por la 'ireccin, se entender! resuelta #avorablemente& ARTICULO ... MDel De-"e!( N2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. T"a,'#!("#(. Los contribuyentes ue tuvieren en e"istencia comprobantes autorizados con#orme el 'ecreto nmero 6*+)6 del 1ongreso de la Repblica, podr!n usarlos hasta agotar e"istencias, previa autorizacin de la 'ireccin $eneral de Rentas Internas& 4iempre y cuando en los mismos se consigne por tener espacio el nombre del comprador y si se re uiere el espacio para consignar el nmero de (I5& ARTICULO .5. MDel De-"e!( N2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. Re/la e,!(& .l Brganismo .%ecutivo, por conducto del 9inisterio de Cinanzas 2blicas, deber! emitir las correspondientes modi#icaciones al reglamento de esta ley& ARTICULO .<. MDel De-"e!( N2 e"( 34-95 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. De la ?#/e,-#a. .l presente 'ecreto entrar! en vigencia el uno de enero de mil novecientos noventa y cinco& ARTICULO 2;. MDel De-"e!( N2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. T"a,'#!("#(. De?(l&-#C, $e 'al$(' a-& &la$(' $e -"B$#!( +#'-al& 2ara ue el Eanco de $uatemala cuente con la disponibilidad de los recursos #inancieros necesarios para atender las devoluciones de cr7dito #iscal a los e"portadores, de con#ormidad con el segundo p!rra#o del artculo 6: de la ley, principiar! a recibir las solicitudes de devolucin de cr7ditos #iscales a partir del uno A/0 de marzo de /,))*, #echa en la cual ya deber! tener acreditados los recursos provenientes de la separacin del uince por ciento A/:H0 de los ingresos

depositados diariamente en concepto de Impuesto al Valor Agregado AIVA0, por los meses de enero y #ebrero de /,))*& Los saldos de cr7dito #iscal ue tengan acumulados y declarados los contribuyentes e"portadores, hasta el perodo impositivo terminado el treinta y uno A8/0 de enero de /,))* y ue no les hayan sido devueltos por la 'ireccin, no podr!n ser trasladados al perodo impositivo mensual inmediato siguiente& .n consecuencia, deber!n solicitar su compensacin o su devolucin, con#orme la legislacin vigente del Impuesto al Valor Agregado, aplicable a cada caso, y lo ue dispone el artculo * del 1digo 5ributario& 1uando no pueda aplicarse la compensacin, la 'ireccin devolver! en e#ectivo o con vales tributarios& ARTICULO 29. MDel De-"e!( N2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. T"a,'#!("#(. L#G&#$a-#C, $e eA%e$#e,!e' e, !": #!e. 4e establece un r7gimen especial y temporal de li uidacin de#initiva de e"pedientes del Impuesto al Valor Agregado, de los perodos anteriores a la vigencia de esta ley& 2or este r7gimen, los contribuyentes ue tengan e"pedientes en tr!mite podr!n solventar su situacin, mediante el pago del impuesto a%ustado, en las condiciones ue se determinan en el presente artculo& 2ara el e#ecto, podr!n regularizar el pago del impuesto a%ustado en los e"pedientes ue se encuentren en tr!mite, tanto administrativo como %udicial& .n caso se haya promovido e%ecucin por la va econmica coactiva, el r7gimen aplicar! siempre y cuando no se haya dictado sentencia #irme& La li uidacin de#initiva de los e"pedientes se har! mediante el pago de un porcenta%e del monto total del impuesto a%ustado& .n consecuencia, el contribuyente deber! aceptar la totalidad de los a%ustes #ormulados, con#irmados o en proceso de cobro y pagar el impuesto a%ustado en los porcenta%es siguientes3 a0 b0 c0 Veinte por ciento A6>H0 del monto total del impuesto a%ustado, si el pago lo e#ecta dentro del primer mes de vigencia de esta ley& 5reinta por ciento A8>H0 del monto total del impuesto a%ustado, si el pago lo e#ecta dentro del segundo mes de vigencia de esta ley& 1uarenta por ciento A->H0 del monto total del impuesto a%ustado, si el pago lo e#ecta dentro del tercer mes de vigencia de esta ley&

Los contribuyentes ue paguen los impuestos a%ustados con#orme a este r7gimen especial y temporal, ser!n e"onerados del total de multas, intereses y recargos ue se deriven de los a%ustes #ormulados& Los contribuyentes ue tengan e"pedientes en tr!mite administrativo, en los ue nicamente se est7n cobrando multas por in#racciones a los deberes #ormales, podr!n acogerse a este r7gimen, pagando el diez por ciento A/>H0 del valor total de las multas, si e#ectan el pago durante el primer mes de vigencia de esta ley&

(o se aplicar! el r7gimen a los contribuyentes ue tengan e"pedientes con a%ustes de auditora por omisin en el pago del impuesto, en los casos en los ue se cobr el tributo y no se enter a las ca%as #iscales y cuando se haya #ormulado a%ustes al cr7dito #iscal devuelto por la 'ireccin y ue han generado un impuesto a reintegrar& 4in embargo, estos contribuyentes podr!n bene#iciarse de la e"oneracin de multas intereses y recargos, siempre y cuando paguen la totalidad del impuesto a%ustado dentro del primer mes de vigencia de esta ley& .l pago del impuesto y de las multas a ue se re#iere este artculo, se e#ectuar!n utilizando el #ormulario 'RI+/, en el ue se consignar!n el nmero del e"pediente, el monto del impuesto a%ustado o de la multa, la aplicacin de los porcenta%es cuando as corresponda, el perodo ue se est! li uidando y el monto del impuesto o multa a pagar& .l pago deber! e#ectuarse en la 'ireccin, en los bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el e#ecto& Las unidades administrativas del 9inisterio de Cinanzas 2blicas ue tengan a su cargo el e"pediente, por razn de la etapa de tr!mite, con base en la certi#icacin de ingreso a ca%a del impuesto o la multa li uidados, lo trasladar!n sin m!s tr!mite, al archivo& ARTICULO .4. MDel De-"e!( N2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. T"a,'#!("#(. RB/# e, e'%e-#al %a"a el %a/( $el # %&e'!( e, el !"a'%a'( $e ?e81-&l(' a&!( (!("e' &'a$('. 4e establece un r7gimen especial y temporal para el pago del Impuesto al Valor Agregado en el traspaso de vehculos automotores usados& Los propietarios ue no hayan #ormalizado el contrato traslativo de dominio o ue habi7ndose otorgado la escritura pblica no se haya compulsado el testimonio, podr!n acogerse a este r7gimen, pagando el impuesto en el tiempo y en los porcenta%es ue se establecen en las literales a0, b0 y c0 del artculo 6) transitorio anterior, sobre el impuesto total ue se determine al aplicar la tari#a sobre el valor establecido en la tabla de precios mnimos en la compraventa de vehculos automotores usados, aprobada para el a?o mil novecientos noventa y seis por el acuerdo gubernativo nmero ;),+):& Los propietarios de vehculos ue paguen el impuesto con#orme a este r7gimen, tambi7n ser!n e"onerados del total de multas, intereses y recargos ue se deriven del pago e"tempor!neo de este impuesto& .l pago del impuesto resultante solo podr! hacerse en e#ectivo, utilizando el #ormulario 'RI+/ en el ue se consignar! el nmero de la escritura pblica correspondiente y se e#ectuar! en la 'ireccin, en los bancos del sistema, o en las instituciones autorizadas para el e#ecto& ARTICULO .1. MDel De-"e!( N2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. P&6l#-a-#C, $el !eA!( ("$e,a$( $e la Le=. .l 9inisterio de Cinanzas 2blicas deber! publicar en el diario o#icial, dentro del plazo de treinta A8>0 das h!biles contados a partir del inicio de la vigencia de este decreto, el te"to ordenado de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, 'ecreto (mero 6*+)6 del 1ongreso de la Repblica, ue incorpore las re#ormas contenidas en el 'ecreto (mero ;>+)- del 1ongreso de la Repblica y las introducidas por el presente decreto&

ARTICULO .2. MDel De-"e!( N2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. Re/la e,!(. .l Brganismo .%ecutivo, por conducto del 9inisterio de Cinanzas 2blicas, deber! emitir las correspondientes modi#icaciones al reglamento de esta ley& ARTICULO ... MDel De-"e!( N2 e"( 152-93 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. De la V#/e,-#a. .l presente decreto entrar! en vigencia el uno de enero de mil novecientos noventa y siete& ARTICULO <. MDel De-"e!( N2 e"( .9-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. T"a,'#!("#(. .n congruencia con la incorporacin de una tari#a espec#ica #i%a del impuesto en la ena%enacin de vehculos automotores usados, se establece un r7gimen especial y temporal para el pago del Impuesto al Valor Agregado, en las ventas, permutas o donaciones entre vivos, de vehculos automotores terrestres usados, en ue se otorg escritura pblica antes del inicio de la vigencia de la presente ley& .ste r7gimen aplica a los casos en ue otorg escritura pblica, pero no se ha pagado el impuesto, sin ue incida ue se haya o no emitido el testimonio, ni la #echa de 7ste& 2or lo ue no podr! aplicarse a estos casos la tari#a espec#ica #i%a ue establece el artculo :: de la Ley del Impuesto al Valor Agregado& *2ara acogerse a este r7gimen especial y temporal, los ad uirientes deber!n pagar el diez por ciento A/>H0 del impuesto total ue se determine al aplicar la tari#a normal del impuesto al valor establecido en la lista ue contiene los precios mnimos en la compraventa de vehculos automotores usados, aprobada para el a?o en ue se otorg la escritura pblica& .l pago as determinado deber! e#ectuarse dentro del plazo comprendido entre el inicio de la vigencia de esta ley y el treinta y uno A8/0 de enero del a?o dos mil A6>>>0& Los ad uirientes de vehculos ue paguen el Impuesto al Valor Agregado por la trans#erencia de dominio de vehculos automotores usados, con#orme a este r7gimen especial y temporal, tambi7n ser!n e"onerados del total de multas, intereses y recargos ue se deriven del pago e"tempor!neo de este impuesto& .l pago del impuesto resultante solo podr! hacerse en e#ectivo, utilizando el Recibo de Ingresos Varios 4A5+(o& />>/en el ue se consignar! el nmero y #echa de la escritura pblica y el nombre del (otario autorizante@ y se e#ectuar! en los bancos del sistema autorizados por la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria&
* Re+(" a$( el %:""a+( !e"-e"( %(" el A"!1-&l( 1 $el De-"e!( N2 e"( 55-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a.

ARTICULO 3. MDel De-"e!( N2 e"( .9-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. P&6l#-a-#C, $e !eA!( ("$e,a$( $e la le=. 'entro de los treinta das siguientes a la vigencia de este decreto, la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria, 4A5, deber! publicar en el diario o#icial el te"to vigente de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, incorporando todas sus re#ormas& ARTICULO 7. MDel De-"e!( N2 e"( .9-99 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9.

V#/e,-#a. .l presente decreto entrar! en vigencia a los ocho das siguientes de su publicacin en el diario o#icial& ARTICULO .<. MDel De-"e!( N2 e"( 55-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. V#/e,-#a. .l presente decreto entrar! en vigencia el uno de %ulio del a?o dos mil y deber! publicarse en el diario o#icial& ARTFCULO ... MDe-"e!( N2 e"( ;4-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. S&6"(/a!("#a = ($#+#-a-#(,e' $e l(' "e/la e,!('. 1on#orme al artculo :) de la Ley Brg!nica de la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria, cuando en los artculos de las leyes ue se re#orman por el presente decreto, se hace re#erencia a Ila 'ireccinJ, por no haber sido re#ormado todo el artculo, se entender! re#erido a la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria& La 4uperintendencia de Administracin 5ributaria, por conducto del 9inisterio de Cinanzas 2blicas, deber! proponer al Brganismo .%ecutivo las modi#icaciones a los reglamentos de las leyes tributarias ue se re#orman por el presente decreto& ARTICULO 27. MDel De-"e!( N2 e"( ;4-2444 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. V#/e,-#a. .l presente decreto entrar! en vigencia el primero de enero del a?o dos mil uno, y deber! publicarse en el diario o#icial& ARTICULO 2. MDel De-"e!( N2 e"( .2-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. .l Brganismo .%ecutivo, por conducto del 9inisterio de Cinanzas 2blicas y en un plazo no mayor de treinta das, deber! emitir las correspondientes modi#icaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado para hacerlo compatible con las presentes re#ormas& ARTICULO .. MDel De-"e!( N2 e"( .2-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. V#/e,-#a. .l presente 'ecreto entra en vigencia el da de su publicacin en el diario o#icial& ARTICULO 2. MDel De-"e!( N2 e"( 5;-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. V#/e,-#a. .l presente 'ecreto #ue declarado de urgencia nacional con el voto #avorable de m!s de las dos terceras partes del total de 'iputados ue integran el 1ongreso de la Repblica, aprobado en un solo debate y entrar! en vigencia el da siguiente de su publicacin en el diario o#icial& ARTICULO 7. MDel De-"e!( N2 e"( 32-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. V#/e,-#a. .l Brganismo .%ecutivo, a trav7s del 9inisterio de Cinanzas 2blicas y a propuesta de la 4uperintendencia de Administracin 5ributaria, emitir! las re#ormas al Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, re#orma ue entrara en vigencia el uno de enero del a?o dos mil dos& ARTICULO ;. MDel De-"e!( N2 e"( 32-2441 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. V#/e,-#a. .l presente 'ecreto entrar! en vigencia el uno de enero del a?o dos mil dos y ser! publicado en el diario o#icial&

ARTICULO 2. MDel De-"e!( N2 e"( 33-2442 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. V#/e,-#a. .l presente 'ecreto entrar! en vigencia ocho das despu7s de su publicacin en el diario o#icial& ARTICULO .. MDel De-"e!( N2 e"( ;;-2442 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. V#/e,-#a. .l presente 'ecreto entrar! en vigencia el da de su publicacin en el diario o#icial& ARTICULO 3. MDel De-"e!( N2 e"( 13-244. $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. .l presente 'ecreto entrar! en vigencia el da de su publicacin en el diario o#icial& ARTICULO 71. MDel De-"e!( N2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. T"a,'#!("#(. Los contadores pblicos y auditores inscritos en la Administracin 5ributaria, al momento de empezar a regir el presente decreto, para los e#ectos de lo dispuesto en el artculo -, del mismo, ue adiciona el artculo 6- IEJ al 'ecreto (mero 6*+)6 del 1ongreso de la Repblica, deben presentar la solicitud indicada en la literal a0 de dicho artculo, para actualizar sus datos y la respectiva constancia de colegiado activo, dentro del plazo de treinta A8>0 das contados a partir de la vigencia de este decreto& (o deber!n acompa?ar los documentos indicados en la literal b0 de la norma citada, si en su oportunidad se de% copia en el Registro de 1ontadores de la Administracin 5ributaria& ARTICULO 7.. MDel De-"e!( N2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. T"a,'#!("#(. 'entro del plazo de treinta A8>0 das h!biles contados a partir de la #echa ue entre en vigencia el presente decreto, los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado ue utilicen #acturas impresas, deber!n in#ormar a la Administracin 5ributaria cu!ntas #acturas autorizadas tienen pendiente de utilizacin y su correspondiente numeracin, previo a la vigencia de esta ley& 2ara el e#ecto indicar! lo siguiente3 a0 la cantidad de #acturas y su numeracin correlativa@ b0 el nmero de la autorizacin emitida por la Administracin 5ributaria@ y c0 (mero de Identi#icacin 5ributaria del propietario del establecimiento& Las #acturas impresas y autorizadas por la Administracin 5ributaria ue se encuentren pendientes de utilizar a la #echa de vigencia de esta ley, podr!n utilizarse hasta agotar la e"istencia y ser!n v!lidas para documentar el cr7dito #iscal& ARTICULO 73. MDel De-"e!( N2 e"( 24-2443 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. V#/e,-#a. Los artculos 8,, :/, :6, :8, :,, :), ;> y ;6 del presente 'ecreto empezar!n a regir ocho A,0 das despu7s de su publicacin en el 'iario B#icial, y el articulado restante empezar! a regir el / de agosto del a?o 6>>;& ARTICULO 71. MDel De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. S#'!e a #,+(" :!#-( %a": -(,!"(l $e e,!e' eAe,!('. Al implementarse estos sistemas in#orm!ticos y bases de datos, la Administracin 5ributaria deber! publicar en su p!gina M.E y en uno de los diarios de mayor circulacin, la #echa en ue las constancias de e"encin del Impuesto al Valor Agregado de%ar!n de tener validez& ARTICULO 72. MDel De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. I,'-"#%-#C, $e (+#-#( al RB/# e, $e PeG&eL( C(,!"#6&=e,!e. A partir de la vigencia de

las re#ormas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes inscritos en los anteriores Regmenes de 2e ue?o 1ontribuyente del Impuesto al Valor Agregado, ser!n inscritos de o#icio por la Administracin 5ributaria al R7gimen de 2e ue?o 1ontribuyente establecido en la presente Ley& ARTICULO 7.. MDel De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. )a-!&"a' $e RB/# e, $e PeG&eL( C(,!"#6&=e,!e $el I %&e'!( al Val(" A/"e/a$(. Los contribuyentes inscritos en el R7gimen Lnico de 2e ue?o 1ontribuyente del Impuesto al Valor Agregado, en tanto gestionen la autorizacin de #acturas de pe ue?o contribuyente, podr!n seguir emitiendo las #acturas ue les #ueron autorizadas por la Administracin 5ributaria durante un plazo de tres A80 meses a partir de la vigencia del presente 'ecreto, siempre ue consignen en #orma visible, en las mismas, la siguiente leyenda3 ICactura de pe ue?o contribuyente, no genera derecho a cr7dito #iscalJ& Agotados estos tres A80 meses, estas #acturas de%ar!n de tener validez para e#ectos tributarios& ARTICULO 75. MDel De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. Re/la e,!('. .l Brganismo .%ecutivo, por conducto del 9inisterio de Cinanzas 2blicas, debe emitir los reglamentos o re#ormar los ue correspondan, dentro del plazo de noventa A)>0 das contados a partir de la #echa de publicacin en el 'iario de 1entroam7rica& ARTICULO 7<. MDel De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. De"(/a!("#a'. 4e derogan3 a& b& c& d& .l artculo :/ del 'ecreto (mero 6*+)6 del 1ongreso de la Repblica, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus re#ormas& .l segundo p!rra#o del artculo ,) del 'ecreto (mero ;+)/ del 1ongreso de la Repblica, 1digo 5ributario y sus re#ormas& .l artculo -), del 'ecreto (mero /*+*8 del 1ongreso de la Repblica, 1digo 2enal y sus re#ormas& .l artculo 6- de la Ley del Impuesto de 5imbres Ciscales y de 2apel 4ellado .special para 2rotocolos, 'ecreto (mero 8*+)6 del 1ongreso de la Repblica y sus re#ormas& 4e derogan todas las disposiciones legales ue se opongan a lo establecido en esta ley&

e&

ARTICULO 73. MDel De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. A%l#-a-#C, $e la' "e+(" a'. Las re#ormas contenidas en el presente decreto se aplicar!n de con#ormidad con lo dispuesto en el artculo * del 1digo 5ributario, 'ecreto (mero ;+ )/ del 1ongreso de la Repblica& ARTICULO 77. MDel De-"e!( N2 e"( 5-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. V#/e,-#a. .l presente 'ecreto entrara en vigencia ocho das despu7s de su publicacin en

el 'iario B#icial& ARTFCULO 179. Re/la e,!('. MDel De-"e!( N2 e"( 14-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. 'entro del plazo de noventa A)>0 das contados a partir de la vigencia de cada libro de esta Ley en el diario o#icial, el Brganismo .%ecutivo, por conducto del 9inisterio de Cinanzas 2blicas, debe emitir los reglamentos o re#ormar los ue correspondan, separadamente por cada libro de esta Ley& ARTICULO 1;1. MDel De-"e!( N2 e"( 14-2412 $el C(,/"e'( $e la Re%26l#-a9. V#/e,-#a. .l presente 'ecreto #ue declarado de urgencia nacional con el voto #avorable de las dos terceras partes del nmero total de diputados ue integran el 1ongreso de la Repblica, aprobado en un solo debate y entrar! en vigencia ocho A,0 das despu7s de la #echa de publicacin en el 'iario B#icial, a e"cepcin de3 /& .l Impuesto 4obre la Renta contenido en el Libro I de esta Ley, el cual entrar! en vigencia el uno A/0 de enero de dos mil trece A6>/80& 6& .l Impuesto .spec#ico a la 2rimera 9atrcula de Vehculos Automotores 5errestres contenido en el Libro II, el cual entrar! en vigencia al da siguiente al de la #echa de publicacin en el 'iario B#icial de la resolucin del 1onse%o de 9inistros de Integracin .conmica de 1entroam7rica, ue autorice una tasa del cero por ciento A>H0 a los 'erechos Arancelarios a la Importacin de los vehculos terrestres descritos en dicho libro& 8& Las re#ormas al 'ecreto (mero *>+)- del 1ongreso de la Repblica, Ley del Impuesto 4obre 1irculacin de Vehculos, 5errestres 9artimos y A7reos, contenidas en el Libro V, las cuales entrar!n en vigencia el uno A/0 de enero de dos mil trece A6>/80& PASE AL ORGANISMO E>ECUTIVO PARA SU PUBLICACION Y CUMPLIMIENTO. DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, A LOS NUEVE DIAS DEL MES DE ABRIL DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y DOS.

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