RELAO JURDICA TRIBUTRIA Noo uma relao complexa que se estabelece entre o sujeito activo credor e os diferentes sujeitos

s da relao, em virtude dos diversos direitos, obrigaes e responsabilidades que dela advm Como se constitui ? (art. 36 LGT) Pela verificao dos pressupostos previstos na lei, ou seja, pela prtica de determinados factos previstos nas leis tributrias Como se extingue? (arts. 40 a 49 LGT) Pelo pagamento, pela caducidade, pela prescrio Elementos da relao Sujeitos (art. 18 LGT) Activo (ente credor) Passivo (ente devedor) Substitutos (art. 20 LGT) (arts. 98, 99, 100 e 101 CIRS) Outras pessoas legalmente responsveis (arts. 24 e 27 LGT) Objecto (art. 3 LGT) Pagamento do imposto, juros e prestaes acessrias Facto tributrio Factos da vida real com previso nas normas de incidncia

(art. 103 CRP)

Garantias (do credor) Providncias cautelares, e outras (arts. 50 e ss. LGT) (art. 111 CIRS)

Direitos e deveres do sujeito activo Direito e dever de exigir o cumprimento estrito da lei Dever de fundamentao dos actos tributrios que afectam legtimos interesses e expectativas dos sujeitos passivos (art. 77 LGT) Dever de informar (art. 67 LGT) Dever de praticar o direito de participao (art. 60 LGT) Dever de reembolsar as importncias pagas indevida ou excessivamente (arts. 96 e 97 CIRS) Dever de exigir juros compensatrios e de mora Dever de pagar juros indemnizatrios (art. 5 CIRS e 43 LGT) Direitos e deveres dos sujeitos passivos Dever principal :

De pagamento dos tributos quando determinados nos termoss legais, em especial com observncia do princpio da legalidade tributria. De reteno e entrega das respectivas importncias (substitutos trib. Deveres acessrios : De cooperao, apresenntando as declaraes exigidas por lei, com verdade e dentro dos prazos estabelecidos. O FACTO TRIBUTRIO Conceito todo o facto da vida material, da vida real, susceptvel de ter relevncia jurdico-tributria Relevncia jurdico-tributria A relevncia advem-lhe da circunstncia de se mostrarem tipificados nas normas fiscais de incidncia Elementos do facto jurdico Elementos objectivos: Qualitativo ou material Tem a ver com a qualidade do facto (exs: ordenado auferido, imvel alienado, mais valia realizada). Quantitativo Tem a ver com o "quantum" Temporal Tem a ver com o momento da realizao do facto, com a constituo da relao jurdica, sendo relevante para a caducidade e prescrio e para a aplicao da lei no tempo. Espacial Tem a ver com o local onde o facto foi praticado e portanto com a aplicao do princpio territorial OBRIGAO TRIBUTRIA Nascimento da obrigao Resulta da aplicao da lei aos factos tributrios Obrigao de pagamento Nasce Da existncia de um acto tributrio Da fundamentao quando efectuado pela Administrao Tributria E da notificao perfeita pela Administrao aos sujeitos passivos PERSONALIDADE JURDICA TRIBUTRIA Em que consiste?? Na capacidade, em abstracto, de ser sujeito de relaes jurdicas tributrias Vide art. 15 LGT CAPACIDADE JURDICA TRIBUTRIA Em que consiste??

Na capacidade de praticar actos que produzam consequncias jurdicas substanciais ou formais na relao jurdica tributria. Vide art. 16 LGT A SUBSTITUO TRIBUTRIA Conceito (art. 20 LGT) A substituo tributria verifica-se quando, por imposio da lei, a prestao tributria for exigida a pessoa diferente do contribuinte (exs: entidade patronal, instituo de crdito) Como se efectiva? atravs do mecanismo da reteno na fonte do imposto devido Natureza da retenes Por conta do imposto devido a final Retenes sobre rendimentos pagos a residentes das categorias A trabalho dependente B trabalho independente E Lucros F rendas prediais H pennses Com a natureza definitiva, por meio das taxas liberatrias Retenes sobre rendimentos pagos a no residentes Juros Designaao dos intervenientes Substitudos Sujeitos passivos Substitutos Os que substituem os sujeitos passivos e que por imposio da lei so obrigados a efectuar as retenes, prooceder sua entrega e prestar contas atravs de declarao Responsabilidade do substituto Tendo sido efectuadas retenes Responsabilidade originria, pelas importncias retidas e no entregues Pelo pagamento de juros compensatrios pela no entrega das retenes ou entrega tardia Prtica de crime fiscal de abuso de confiana fiscal pela no entrega punvel coom pena de priso No tendo sido efectuadas retenes Responsabilidade subsidiria pelas importncias no retidas Pelo pagamento de juros compensatrios pela no entrega das retenes Prtica de infraco contra-ordenacional punvel com coima Responsabilidade do substitudo Tendo sido efectuadas retenes por conta O substitudo no tem qualquer responsabilidade No tendo sido efectuadas retenes por conta Responsabilidade originria do substitudo, pelo imposto Tendo sido efectuadas retenes a ttulo definitivo O substitudo no tem qualquer responsabilidade

No tendo sido efectuadas retenes a ttulo definitivo Responsabilidade subsidiaria do substitudo pelo imposto no retido