NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 200 [OBJETIVOS GLOBALES DEL

AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIN DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONAL DE AUDITORIA]
[OTTO GUILLERMO ROLANDO CHOC PALMA 037-08- ! "]

EXTRACTO A CONTINUACIN SE ENCUENTRA UN RESUMEN DE LA N#A $00 %UE TRATA SOBRE LOS OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR AL MOMENTO DE REALIZAR UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS&

NIA 200 NA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIN DE LA AUDITORA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA El propsito de esta Norma Internacional sobre Auditora (NIA) es establecer las responsabilidades globales que tiene el auditor al momento de desempear una auditoria de Estados Financieros. En esta norma se exponen los requerimientos que el auditor debe cumplir para realizar una auditoria tambi!n menciona el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables en cada pas respetando el marco de re"erencia utilizado para la elaboracin de los Estados Financieros por parte de la Administracin. Objeti ! "e #$% %#"it!&'% El ob#eti$o primordial de una auditoria de estados "inancieros es aumentar el grado de con"ianza de los usuarios de los estados "inancieros esto es posible cuando el auditor expresa una opinin sobre si los estados "inancieros est%n preparados respecto de todo lo sustancial de acuerdo con un marco de in"ormacin "inanciera aplicable. Esto da una seguridad razonable sobre los estados "inancieros representa "ielmente la imagen de la situacin "inanciera de la empresa. &a seguridad razonable no indica que los Estados Financieros est!n libres de errores de incorreccin material si no mas bien indica que cabe la posibilidad de que existan ciertos errores que no "ueron identi"icados o no "ueron rele$antes en su momento esta seguridad razonable es alcanzada cuando el auditor 'a recabado su"iciente ( adecuada in"ormacin sobre si los estados "inancieros se encuentran libres de errores de incorreccin material. Aunque la opinin del auditor aumenta la credibilidad de los estados "inancieros el usuario no puede asumir que la opinin es una seguridad en cuanto a la "utura $iabilidad de la entidad ni a la e"iciencia o e"ecti$idad con que la administracin 'a conducido los asuntos de la entidad. El auditor debe asumir los riesgos de auditoria que est%n in'erentes cualquier empresa amenazando la opinin que pueda dar sobre la situacin "inanciera de una entidad. &a preparacin de los estados "inancieros de una entidad la realizara el la )ireccin siendo responsables de la in"ormacin contenida en ellos el gobierno de la entidad. *i bien el auditor es responsable de "ormar ( expresar una opinin sobre los estados "inancieros la responsabilidad de preparar ( presentar los estados "inancieros es de la administracin de la entidad. &a auditora de los estados "inancieros no rele$a a la administracin de sus responsabilidades. &a importancia relati$a se re"iere al grado de rele$ancia que una incorreccin detectada por la auditoria pueda a"ectar en la toma de decisiones econmicas de los usuarios de los estados "inancieros de la entidad. +or lo tanto si no a"ectan el auditor no tiene responsabilidad sobre errores que no a"ecten a los estados "inancieros tomados en su con#unto.

NIA 200 Esta norma recomienda que el auditor mantenga escepticismo pro"esional ( #uicio pro"esional al momento de plani"icar ( e#ecutar la auditoria para que identi"ique ( $alore los riesgos de incorreccin material debida a "raude o error- que obtenga e$idencia su"iciente ( rele$ante sobre la existencia de errores ( se "orme una opinin sobre los estados "inancieros basada en la e$idencia obtenida. Objeti !( )*!b%*e( "e* %#"it!& +ara realizar una auditoria de estados "inancieros el auditor tiene que cumplir con estos ob#eti$os. a) &a obtencin de una seguridad razonable de que los estados "inancieros en su con#unto est%n libres de incorreccin material debida a "raude o error que permita al auditor expresar una opinin sobre si los estados "inancieros est%n preparados en todos los aspectos materiales de con"ormidad con un marco de in"ormacin "inanciera aplicableb) &a emisin de un in"orme sobre los estados "inancieros ( el cumplimiento de los requerimientos de comunicacin contenidos en las NIA a la luz de los 'allazgos del auditor. *i el auditor no puede cumplir con estos ob#eti$os debe abstenerse de opinar ( renunciar al traba#o de auditoria o expresar una opinin negati$a siempre ( cuando lo respalden los t!rminos del encargo del traba#o de auditora. Re+#e&i,ie$t!( "e -ti.% e$ #$% %#"it!&'% El auditor deber% cumplir con el /0digo de 1tica para los 0ontadores +ro"esionales/ emitido por la Federacin Internacional de 0ontadores. &os principios !ticos que gobiernan las responsabilidades pro"esionales del auditor son. a. b. c. d. e. integridadob#eti$idad competencia ( diligencias pro"esionalescon"idencialidadcomportamiento pro"esional

El auditor deber% conducir una auditora de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora. Estas contienen principios b%sicos ( procedimientos esenciales #unto con lineamientos relati$os en "orma de material explicati$o o de otro tipo. El auditor deber% planear ( desempear la auditora con una actitud de escepticismo pro"esional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados "inancieros est!n sustancialmente representados en "orma errnea. +or e#emplo el auditor ordinariamente esperara encontrar e$idencia para apo(ar las representaciones de la administracin ( no asumir que son necesariamente correctas tambi!n las condiciones que puedan indicar un posible "raude o pasar por alto circunstancias inusuales etc. 2

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)ebe el auditor obtener in"ormacin sobre los antecedentes de la direccin que no comprometan su 'onestidad e integridad as como tambi!n los responsables del gobierno de la entidad en conclusin se debe sospec'ar de cualquier accin o circunstancia dada dentro de la entidad e in$estigar sobre ello si "uera necesario. El #uicio pro"esional es necesario especialmente en estos casos. a. medir la importancia relati$a ( el riesgo de auditora. b. &a naturaleza ( extensin de los procedimientos de auditoria. c. &a e$aluacin de los #uicios de la direccin en la aplicacin del marco de in"ormacin "inanciera aplicable a la entidad. d. 3 las conclusiones sobre la e$idencia de auditoria antes de emitir una opinin. El auditor debe asumir ( a su $ez reducir los riesgos que puedan a"ectar la e#ecucin de la auditoria dentro de estos riesgos se encuentran. a. 4iesgo de auditoria. es "uncin del riesgo de incorreccin material ( del riesgo de deteccin. Este riesgo es el que corre un auditor de emitir una opinin no adecuada a la e$idencia obtenida o situacin "inanciera de la empresa. b. 4iesgos de incorreccin material. son los riesgos que conciernen de manera generalizada a los estados "inancieros en su con#unto ( que a"ectan muc'as a"irmaciones de la direccin. Estos a su $ez tienen dos componentes. a. 4iesgo in'erente. es el riesgo que una a"irmacin posee siempre saldo contable transacciones o in"ormacin a re$elar. b. 4iesgo de control. es "uncin de la e"icacia del diseo implementacin ( mantenimiento del control interno por parte de la direccin para responder a los riesgos identi"icados que amenacen la consecucin de los ob#eti$os de la entidad. c. 4iesgo de )eteccin. es el riesgo que corre el auditor de no detectar errores de incorreccin material lo cual aumenta el riesgo de la auditoria.