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Continuacin Acuerdo No. 017 de noviembre 25 de 2008

ACUERDO No. 017 POR MEDIO DEL CUAL SE MODIFICA EL ESTATUTO TRIBUTARIO MUNICIPAL (ACUERDO 083 DE 1999) Y SE ADOPTAN OTRAS DISPOSICIONES DE CARCTER TRIBUTARIO.

El CONCEJO MUNICIPAL DE PALMIRA, VALLE DEL CAUCA, en ejercicio de las facultades que le confiere el artculo 313 numeral 4 de la Constitucin Poltica, la Ley 14 de 1983, Ley 44 de 1990,136 de 1994, la Ley 223 de 1995, el artculo 66 de la Ley 383 de 1997, la Ley 488 de 1998, el artculo 59 de la Ley 788 de 2002 y CONSIDERANDO Que la actual Administracin al adoptar el Plan de Desarrollo para el Municipio de Palmira, estipul como una de sus finalidades el de mejorar la eficiencia del sistema tributario municipal, mediante la disminucin de la evasin y la cartera por cobrar. Que el Honorable Concejo Municipal de Palmira, mediante el Acuerdo 083 del 05 de diciembre de 1999, estableci el Estatuto Tributario nico de Palmira, el cual requiere su modificacion para adoptar nuevas disposiciones nacionales y establecer la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio, conforme a lo sealado en la Ley 14 de 1983. Que de igual manera, se requiere unificar bajo un solo texto, la normatividad tributaria para facilitar la consulta y la administracin del sistema rentistico, lo que permite dar a conocer a los contribuyentes y responsables de los impuestos municipales, sus deberes y obligaciones para con el Fisco Municipal. Que en el presente Estatuto Tributario se establecen mecanismos de modernizacin en la Administracin de los tributos locales, retomando las experiencias exitosas que a nivel nacional se han obtenido en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre el valor agregado I.V.A, generando igualmente una cultura tributaria municipal. Que por lo anteriormente expuesto,

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ACUERDA: LIBRO PRIMERO IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ASPECTOS SUSTANCIALES CAPITULO PRELIMINAR DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 1.DEBER CIUDADANO Y OBLIGACIN TRIBUTARIA. Es deber de la persona y del ciudadano contribuir a los gastos e inversiones del Municipio dentro de los conceptos de justicia y equidad. Los contribuyentes deben cumplir con la obligacin tributaria que surge a favor del Municipio, cuando en calidad de sujetos pasivos del impuesto, contribucin, tasa o sobretasa realicen el hecho generador de stos. ARTCULO 2.PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO. El sistema tributario del Municipio de Palmira, se funda en los principios de equidad horizontal o universalidad, de equidad vertical o progresividad y de eficiencia en el recaudo. Las normas sustanciales tributarias no se aplicaran con retroactividad. ARTCULO 3.EQUIVALENCIA DE LOS TRMINOS CONTRIBUYENTE, RESPONSABLE O DECLARANTE Y DE LOS TRMINOS IMPUESTO, CONTRIBUCIN Y TASA CON EL DE TRIBUTO. Para efectos de todas las normas del presente Estatuto Tributario del Municipio de Palmira se tendr como equivalente los trminos contribuyente, responsable o declarante. Igualmente el trmino tributo ser equivalente a los trminos impuesto, contribucin, tasa y sobretasa. ARTCULO 4.AUTONOMA DEL MUNICIPIO. El Municipio goza de autonoma para el establecimiento de los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los lmites de la Constitucin y la Ley.

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ARTCULO 5.- EXENCIONES, EXONERACIONES Y TRATAMIENTOS PREFERENCIALES. Se entiende por exoneracin la no obligatoriedad del pago total o parcial de la obligacin tributaria establecida bajo principios generales y de igualdad, por el Concejo Municipal de Palmira; entidad a quien corresponde decretarla, la cual en ningn caso podr exceder de diez (10) aos de conformidad con los Planes de Desarrollo del Municipio de Palmira, ni podr ser reglamentada con retroactividad. ARTCULO 6.PROPIEDAD DE LAS RENTAS MUNICIPALES. Los bienes y las rentas tributarias y no tributarias o provenientes de la expansin de monopolios del Municipio de Palmira son de su propiedad exclusiva y gozan de las mismas garantas que la propiedad y renta de los particulares. ARTCULO 7.CODIFICACIN DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES. El presente Estatuto Tributario es la codificacin de los aspectos sustanciales de los impuestos municipales vigentes que se sealan en los artculos siguientes y se complementa con el procedimiento que trata la Tercera Parte. ARTCULO 8.IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES, TASAS Y SOBRETASAS MUNICIPALES. Del presente Estatuto Tributario hacen parte los siguientes impuestos, contribuciones, tasas y sobretasas que se encuentran vigentes en el Municipio de Palmira, los cuales son rentas de su propiedad o tiene participacin y los dems que la ley determine en el futuro: IMPUESTOS:

a) b) c) d) e) f) g) h) i) j)

Impuesto predial unificado. Impuesto de industria y comercio. Impuesto de avisos y tableros. Impuesto de publicidad exterior visual. Impuesto de circulacin y trnsito sobre vehculos de servicio pblico. Impuesto municipal de espectculos pblicos. Impuesto nacional de espectculos pblicos con destino al deporte. Impuesto de delineacin urbana. Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico. Impuesto de Rifas.

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k) l) m)

Impuesto de Juegos. Estampillas Municipales; Procultura. Impuesto de degello de ganado menor.

TASAS, DERECHOS Y RECARGOS: a) Sobretasa ambiental con Destino a la C.V.C. b) Sobretasa para financiar la actividad bomberil. c) Sobretasa a la Gasolina Motor. d) Derechos de trnsito. CONTRIBUCIONES: a) Contribucin de Valorizacin Municipal. b) Participacin en la Plusvala. c) Contribucin de Obras Pblicas. ARTCULO 9.OBLIGACIN TRIBUTARIA. Se origina a favor del Municipio de Palmira y a cargo de los sujetos pasivos responsables de los tributos municipales al realizar el presupuesto previsto en la ley como hecho generador y tiene por objeto el pago del mismo. ARTCULO 10.ELEMENTOS SUSTANTIVOS DE LA ESTRUCTURA DEL TRIBUTO. Son la causacin, el hecho generador, los sujetos activo y pasivo, la base gravable y la tarifa. ARTCULO 11.CAUSACIN.Es el momento en que nace la obligacin tributaria. ARTCULO 12.HECHO GENERADOR. Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. ARTCULO 13.SUJETO ACTIVO. Es el Municipio de Palmira como acreedor de los tributos que se regulan en este Estatuto Tributario. ARTCULO 14.SUJETO PASIVO.

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Es la persona natural o jurdica, la sociedad de hecho, la sucesin ilquida o la entidad responsable del cumplimiento de la obligacin de cancelar los tributos, bien sea en calidad de contribuyente, responsable o perceptor. Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se realiza el hecho generador de la obligacin tributaria. Son responsables o perceptores las personas que sin tener el carcter de contribuyentes, por disposicin expresa de la ley, deben cumplir las obligaciones atribuidas a stos. ARTCULO 15.BASE GRAVABLE. Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible, sobre el cual se aplica la tarifa para determinar el monto de la obligacin. ARTCULO 16.TARIFA. Es el valor determinado en la Ley o Acuerdo Municipal para ser aplicado a la base gravable. ARTCULO 17.REGLAMENTACIN VIGENTE. Los acuerdos, decretos, resoluciones y dems normas reglamentarias de los tributos municipales no reglamentadas por este Estatuto que se refieran a sus aspectos sustanciales, se mantienen vigentes y se continuarn aplicando siempre y cuando no sean contrarias a esta codificacin. CAPITULO PRIMERO IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO ARTCULO 18.AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto predial unificado est autorizado por la Ley 14 DE 1983, Decreto ley 1333 de 1986, ley 44 de 1990, por los Acuerdos Municipales de Palmira y es el resultado de la fusin de los siguientes gravmenes: a) El impuesto predial regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado por el Decreto Ley 1333 de 1986 y dems normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986; b) El impuesto de parques y arborizacin, regulado por el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado por el Decreto Ley 1333 de 1986:

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c) El impuesto de estratificacin socioeconmico creado por la Ley 9 de 1989, y, d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989. ARTCULO 19.CAUSACIN: Se causa el primero de Enero de cada ao, sin perjuicio de que se establezca calendario tributario para pagos. ARTCULO 20.HECHO GENERADOR. Es un gravamen real que recae sobre los bienes races ubicados en la jurisdiccin del Municipio de Palmira y se genera por la existencia del predio, independientemente de quin sea su propietario o poseedor. ARTCULO 21.SUJETO ACTIVO. El Municipio de Palmira es el sujeto activo del impuesto predial unificado que se cause en su jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 22.SUJETO PASIVO. Es la persona natural o jurdica, propietaria, poseedora o usufructuaria de predios ubicados en la jurisdiccin del Municipio de Palmira; tambin lo son los administradores de patrimonios autnomos por los bienes inmuebles que de l hagan parte. Respondern solidariamente por el pago del impuesto el propietario y el poseedor del predio. Cuando se trate de predios sometidos al rgimen de comunidad, sern sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporcin a su cuota, accin o derecho del bien indiviso. ARTCULO 23.BASE GRAVABLE: Ser el avalo Catastral realizado por el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi. Los predios o mejoras no incorporados al catastro, debern informar al Instituto Geogrfico Agustn Codazzi ,la escritura registrada o documento de adquisicin, as como tambin la fecha de terminacin de las edificaciones ,con el fin de que dicho Instituto incorpore estos inmuebles, de conformidad con lo sealado en la Resolucin Nacional 2555 de 1988 o la norma que la modifique. ARTCULO 24: TARIFAS:

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Las tarifas del Impuesto Predial Unificado, sern las sealadas mediante Acuerdo por el Concejo Municipal de Palmira. ARTCULO 25: EXONERACIONES Y EXENCIONES: No pagarn el impuesto predial unificado los siguientes inmuebles: a) Los inmuebles de propiedad del Municipio. b) Los imuebles de la Iglesia Catlica destinados al culto, las casas episcopales y crales, curias diocesanas, cementerios y los seminarios conciliares; as como los de propiedad de otras iglesias distintas a la Catlica que estn reconocidos por el Estado Colombiano y dedicados exclusivamente al culto.(Ley 20 de 1974 y Ley Estatutaria 133 de 1994 ). c) Los bienes de uso pblico de que trata el artculo 674 del Cdigo Civil; y, d) Los predios que se encuentre definidos legalmente como parques naturales o como parques pblicos de propiedad de entidades estatales. e) Los predios destinados a las Juntas de Accion Comunal. f) Cuarteles del Cuerpo de Bomberos Voluntarios ubicado en el centro urbano y Corregimiento de Rozo. Para dar cumplimiento a los beneficios de exoneracin, el interesado deber presentar ante la Secretara de Hacienda la documentacin que acredite la propiedad y el objeto social de la institucin cuya documentacin deber actualizar cada ao ante dicha Secretara. El Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas, sustanciar mediante Resolucin para la firma del Alcalde Municipal, la exoneracin que reconocer el beneficio de exoneracin. PARGRAFO: Las dems propiedades de las iglesias no destinadas al culto, sern gravadas de la misma forma que las de los particulares. ARTCULO 26.LMITE DEL IMPUESTO.

A partir del ao en el cual entre en aplicacin la formacin catastral de los predios, en los trminos de la ley 14 de 1983, el impuesto de predial unificado resultante con base en el nuevo avalo no podr exceder del doble del monto liquidado por el mismo concepto en el ao inmediatamente anterior, o del impuesto predial, segn el caso.

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La limitacin prevista en ste artculo no se aplicar para los predios que se incorporen por primera vez al catastro ni para los terrenos urbanizables no urbanizados y no edificados .Tampoco se aplicar para los predios que figuraban como lotes no construidos y cuyo nuevo avalo se origina por la construccin o edificacin en el realizado. CAPITULO II PORCENTAJE CON DESTINACIN A LA CORPORACIN AUTNOMA REGIONAL DEL VALLE DEL CAUCA- CVC-. ARTICULO 27: AUTORIZACIN LEGAL. Esta autorizado por la ley 99 de 1993. ARTCULO 28: CAUSACIN: Se causa el primero de Enero de cada ao, sin perjuicio de que se establezca calendario tributario para pagos. ARTICULO 29: HECHO GENERADOR. La sobretasa ambiental recae sobre los bienes raices ubicados en el municipio de Palmira y se genera por la existencia del predio, independientemente de quin sea su propietario o poseedor. PARGRAFO: No se genera esta sobretasa por los bienes inmuebles de propiedad del Municipio de Palmira, a menos que se encuentren en posesin o usufructo de personas distintas al municipio. ARTCULO 30.SUJETO ACTIVO. El Municipio de Palmira es el sujeto activo de la sobretasa ambiental con destino a la C.V.C que se cause en su jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 31.SUJETO PASIVO. Es la persona natural o jurdica, propietaria, poseedora o usufructuaria de predios ubicados en la jurisdiccin del Municipio de Palmira; tambin lo son los administradores de patrimonios autnomos por los bienes inmuebles que de l hagan parte. Respondern solidariamente por el pago de la sobretasa ambiental, el propietario y el poseedor del predio.

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Cuando se trate de predios sometidos al rgimen de comunidad, sern sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporcin a su cuota, accin o derecho del bien indiviso. ARTCULO 32.BASE GRAVABLE: Ser el avalo Catastral realizado por el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi. ARTCULO 33: TARIFA: La tarifa de la sobretasa ambiental ser la sealada mediante Acuerdo por el Concejo Municipal de Palmira. CAPITULO III SOBRETASA BOMBERIL ARTICULO 34: AUTORIZACIN LEGAL. Se establece una sobretasa con cargo al impuesto anual de predial unificado liquidado, para financiar la actividad bomberil desarrollada por el Benemrito Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Palmira y el Cuerpo de Bomberos Voluntarios del Corregimiento de Rozo,en desarrollo de la autorizacin concedida por la ley 322 de octubre 4 de 1996 . ARTCULO 35: CAUSACIN: Se causa el primero de Enero de cada ao, sin perjuicio de que se establezca calendario tributario para pagos. ARTICULO 36: HECHO GENERADOR. La sobretasa bomberil recae sobre los bienes raices ubicados en el municipio de Palmira y se genera por la existencia del predio, independientemente de quin sea su propietario o poseedor. PARGRAFO: No se genera esta sobretasa en los bienes inmuebles de propiedad del Municipio de Palmira, a menos que se encuentren en posesin o usufructo de personas distintas al municipio. ARTCULO 37SUJETO ACTIVO. El Municipio de Palmira es el sujeto activo de la sobretasa bomberil con destino al cuerpo de bomberos Voluntarios y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro.

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ARTCULO 38.SUJETO PASIVO. Es la persona natural o jurdica, propietaria, poseedora o usufructuaria de predios ubicados en la jurisdiccin del Municipio de Palmira; tambin lo son los administradores de patrimonios autnomos por los bienes inmuebles que de l hagan parte. Respondern solidariamente por el pago de la sobretasa bomberil, el propietario y el poseedor del predio. Cuando se trate de predios sometidos al rgimen de comunidad, sern sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporcin a su cuota, accin o derecho del bien indiviso. ARTCULO 39.BASE GRAVABLE:

Ser el impuesto de predial unificado anual liquidado. ARTCULO 40: TARIFA:

La tarifa de la sobretasa bomberil ser la sealada mediante Acuerdo por el Concejo Municipal de Palmira. PARAGRAFO: El Alcalde Municipal para cada ao firmar los convenios con el Benemrito Cuerpo de Bomberos donde se sealarn las obligaciones pertinentes. La normatividad existente en acuerdos anteriores, relacionados con los porcentajes de lo recaudado para cada cuerpo de bomberos beneficiado y con la destinacin especfica en cuanto al porcentaje a destinar en inversiones y gastos de funcionamiento continuarn vigentes .

CAPITULO IV IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ARTCULO 41AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de industria y comercio est autorizado por la Ley 14 de 1983, el Decreto Reglamentario 3070 de 1983 y el Decreto Ley 1333 de 1986, incluidas las modificaciones

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introducidas por la ley 43 de 1987, ley 49 de 1990,ley 383 de 1997 y las normas especiales autorizadas por el literal b) del artculo 179 de la ley 223 de 1995. ARTICULO 42: CAUSACIN. Se causa a partir de la fecha de generacin del primer ingreso gravable (primera venta o prestacin del servicio) hasta su terminacin y se pagar desde su causacin con base en el promedio mensual estimado y consignado en el registro. Pueden existir periodos menores en el ao de iniciacin y en el de terminacin de actividades. ARTICULO 43: HECHO GENERADOR. Recae en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades industriales, comerciales de servicios y financieras, que se ejerzan o realicen dentro de la jurisdiccin del municipio de Palmira, que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimiento de comercio o sin ellos. ARTCULO 44SUJETO ACTIVO. El Municipio de Palmira es el sujeto activo del impuesto de industria y comercio que se genere dentro de su jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 45.SUJETO PASIVO. Es la persona natural o jurdica, la sociedad de hecho, entidad oficial o pblica, sucesiones ilquidas, patrimonios autnomos que realicen el hecho generador de la obligacin tributaria en cabeza de quien la ejecuta. ARTCULO 46.ACTIVIDAD INDUSTRIAL. Para fines de este Estatuto se considera actividad industrial las destinadas a la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin, reparacin, transformacin por elemental que ste sea, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes y las dems descritas como actividades industriales en el cdigo de identificacin internacional unificado (CIIU) . ARTCULO 47.ACTIVIDAD COMERCIAL. Es la destinada al expendio, compraventa o distribucin de bienes o mercancas, tanto al por mayor como al por menor y las definidas como tales en el Cdigo de Comercio, siempre que no estn consideradas por la ley como actividades industriales, de servicios o financieras y las dems descritas como actividades comerciales en el cdigo de identificacin internacional unificado (CIIU) .

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ARTCULO 48ACTIVIDAD DE SERVICIO. Son las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad, mediante la realizacin de una o varias de las siguientes o anlogas actividades : expendio de bebidas y comidas, servicio de restaurantes, cafs, hoteles, casa de huspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de intermediacin comercial, tales como el corretaje, la comisin, los mandatos y la compra venta y administracin de inmuebles, servicios de publicidad, interventoria, construccin y urbanizacin, radio y televisin, clubes sociales, sitios de recreacin, salones de belleza, peluqueras, portera, servicios funerales, talleres de reparaciones elctricas, mecnica, auto mobiliarias y afines ,lavado, limpieza y teido, casas de cambio, salas de cine y arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones que contenga audio y video, negocios de montepos y los servicios de consultora profesional prestados a travs de sociedades regulares o de hecho y las dems descritas como actividades de servicios en el cdigo de identificacin internacional unificado (CIIU) . PARGRAFO 1: El simple ejercicio de las profesiones liberales y artesanales prestado por un profesional individualmente considerado, no estar sujeta a este impuesto, siempre que no involucre sociedades regulares o de hecho. Para tal efecto, debe entenderse por profesiones liberales la que define la Jurisprudencia en sentencia del 16 de mayo de 1991 que dice: Son profesiones liberales aquellas actividades en las cuales predomina el ejercicio del intelecto, que han sido reconocidas por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere de habilitacin a travs de un ttulo acadmico. PARGRAFO 2: ACTIVIDADES DEL SECTOR INFORMAL: Son objeto del impuesto todas las actividades comerciales o de servicios ejercidas en puestos estacionarios previamente autorizados por la Administracin Municipal. VENTAS ESTACIONARIAS: Son las que se efectan en sitios previamente demarcados y autorizados por la Administracin Municipal. Las actividades desarrolladas por las entidades que conforman el sistema financiero y asegurador de acuerdo con el Estatuto orgnico del Sistema Financiero y las normas que lo modifican o adicionen, son consideradas actividades de servicio con tarifas diferenciales sealadas en el presente Estatuto. ARTCULO 49.PERIODO GRAVABLE:

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Es el nmero de meses del ao en los cuales se desarrolla la actividad. ARTICULO 50: BASE GRAVABLE.

La base gravable del impuesto industria y comercio ser el promedio mensual de ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional, y obtenidos por las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho, bajo cuya direccin o responsabilidad se ejerzan actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos, con exclusin de: Devoluciones Ingresos provenientes de ventas de activos fijos y de exportaciones. Recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio este regulado por el Estado siempre y cuando que el contribuyente demuestre que tales impuestos fueron incluidos en sus ingresos brutos. Percepcin de subsidios. El valor del impuesto nacional a las ventas. PARGRAFO 1: Para efectos de excluir de la base gravable los ingresos provenientes de la venta de artculos de produccin nacional, destinados a la exportacin, se consideran exportadores: a). Quienes venden directamente al exterior artculos de produccin nacional. b) Las sociedades de comercializacin internacional que vendan a compradores en el exterior, artculos producidos en Colombia por otras empresas. c) Los productores que vendan en el pas bienes de exportacin a sociedades de comercializacin internacional, a condicin de que sean efectivamente exportados. El contribuyente acreditar el valor de las exportaciones del ao inmediatamente anterior con el formulario nico de exportacin y con la correspondiente certificacin de la respectiva administracin de aduana, en el sentido de que las mercancas incluidas en dicho formulario, para las cuales se solicita la exclusin de ingresos brutos, han salido realmente del pas. PARGRAFO 2: Hacen parte de la base gravable de las actividades industriales, comerciales y de servicios, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general, todos aquellos que no estn expresamente excluidos en este artculo. PARGRAFO 3: Se entienden percibidos en el Municipio de Palmira como ingresos originados en la actividad industrial, los generados en la venta de bienes producidos en el Municipio, sin consideracin a su lugar de destino o la modalidad que se adopte para su comercializacin. PARGRAFO 4: Para efectos de excluir de la base gravable del impuesto de industria y comercio los ingresos de otros municipios, el contribuyente deber demostrar que dichos

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ingresos fueron percibidos por el ejercicio de actividades industriales, comerciales y de servicios en dichos municipios. ARTCULO 51: BASE GRAVABLE INDUSTRIAL: El gravamen sobre la actividad industrial se pagar en el municipio donde se encuentre su fbrica o planta industrial, teniendo como base gravable los ingresos brutos provenientes de la comercializacin de la produccin, mas los ingresos sealados en el Pargrafo 2 del artculo 51.. ARTCULO 52: BASE GRAVABLE PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES: 1.- Las agencias de publicidad, administradora y corredoras de bienes inmuebles, corredores de seguros o bolsas de valores, agencias de viajes y dems actividades de intermediacin pagarn el impuesto de industria y comercio teniendo como base gravable el promedio mensual de ingresos brutos, entendiendo como tales el valor de los honorarios, comisiones y dems servicios percibidos para s. 2.-Para efectos del artculo 67 de la ley 383 del 10 de julio de 1997, Los distribuidores de derivados del petrleo y dems combustibles, liquidarn dicho impuesto, teniendo como base gravable el margen bruto de la comercializacin de los combustibles. Se entiende por margen bruto de comercializacin de los combustibles para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al pblico o distribuidor minorista; para el distribuidor minorista el margen bruto de comercializacin ser la diferencia entre precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor y el precio de venta al pblico. En ambos casos, se descontar la sobretasa y otros gravmenes adicionales que se establezcan sobre la venta de combustibles. Los distribuidores de combustibles derivados del petrleo que ejerzan paralelamente otras actividades de comercio o se servicio, debern pagar por ests de conformidad con las bases establecidas en el presente estatuto. A la persona natural o jurdica que desarrolle actividades de extraccin y transformacin de derivados del petrleo se le aplicarn la tarifa industrial correspondiente, en cuanto a la liquidacin del impuesto se refiere. A las personas que compren al industrial para vender al distribuidor que comercializa al pblico se les aplicar la tarifa comercial correspondiente. 3.-Para efectos del artculo 24-1 de la ley 142 de 1994,el impuesto de industria y comercio en la prestacin de los servicios pblicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado. En los casos que a continuacin se indica, se tendrn en cuenta las siguientes reglas:

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La generacin de energa elctrica continuar gravada de acuerdo con lo previsto en el artculo 7 de la ley 56 de 1981. Si la subestacin para la transmisin y conexin de energa elctrica, se encuentra ubicada en el municipio de Palmira,el impuesto se causar sobre los ingresos promedios obtenidos en este municipio por esas actividades. En la compraventa de energa elctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causar siempre y cuando el domicilio del vendedor sea del municipio de Palmira y la base ser el promedio mensual facturado. En ningn caso los ingresos obtenidos por la prestacin de los servicios pblicos aqu mencionados, se gravar ms de una vez por la misma actividad. Cuando el impuesto de industria y comercio causado por la prestacin de los servicios pblicos domiciliarios a que se refiere este artculo, se determine anualmente, se tomar el total de los ingresos mensuales promedio obtenidos en el ao correspondiente. Para la determinacin del impuesto por perodos inferiores a un ao, se tomar el valor mensual promedio del respectivo perodo. 4.- Las entidades integrantes del sistema general de seguridad social en salud pagarn el impuesto de industria y comercio teniendo como base gravable el promedio mensual de todos los ingresos brutos, excluyndose de stos el porcentaje de la Unidad de Pago por Capitacin, UPC, destinados obligatoriamente a las prestacin de servicios de salud. 5.-Las entidades propietarias de obras para generacin de energa elctrica sern gravadas con el impuesto de industria y comercio, limitada a cinco (5) pesos anuales por cada kilovatio instalado en la respectiva central generadora. 6.-En atencin a lo sealado por la ley 633 de diciembre 29 de 2000,artculo 19,cuando el transporte terrestre automotor se preste a travs de vehculos de propiedad de terceros diferentes de los de propiedad de la empresa transportadora, para propsitos de los impuestos nacionales y territoriales, las empresas debern registrar el ingreso as :Para el propietario del vehculo la parte que le corresponda en la negociacin; para la empresa transportadora el valor que le corresponda una vez descontado el ingreso del propietario del vehculo. Los propietarios de las Empresas Transportadoras, debern efectuar la Retencin del Impuesto de Industria y Comercio a los propietarios de los vehculos. 7.-De conformidad con el artculo 53 de la ley 863 del 29 de diciembre de 2003,en los servicios que presten las cooperativas de trabajo asociado, para efectos del Impuesto de Industria y Comercio, las empresas debern registrar el ingreso as :para los trabajadores asociados cooperados la parte correspondiente a la compensacin ordinaria y

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extraordinaria segn el reglamento de compensaciones y para la cooperativa el valor que corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones entregado a los trabajadores asociados cooperados, lo cual forma parte de su base gravable. ARTICULO 53: SECTOR FINANCIERO. La base impositiva para la cuantificacin del impuesto de industria y comercio al sector financiero, se establecer de la siguiente manera: 1) Para los bancos, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a) Cambios: - Posicin y certificado de cambio. b) Comisiones -de operaciones en moneda nacional, -de operaciones en moneda extranjera. c) Intereses: -de operaciones en moneda nacional. -de operaciones en moneda extranjera. -de operaciones con entidades pblicas. d) Rendimiento de inversiones de la seccin de ahorros. e) Ingresos en operaciones con tarjeta de crdito. 2) Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a) Cambios: -posicin y certificados de cambio. b). Comisiones: De operaciones en moneda nacional. De operaciones en moneda extranjera. c) Intereses: De operaciones en moneda nacional. De operaciones en moneda extranjera. De operaciones con entidades pblicas. d) Ingresos varios. 3) Para compaas de seguros de vida, seguros generales y compaas reaseguradortas, los ingresos operacionales anuales representados en el monto de las primas retenidas.

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4) Para compaas de financiamiento comercial, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a) Intereses. b) Comisiones. c) Ingresos varios. 5) Para almacenes generales de depsito, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a) Servicio de almacenaje en bodegas y silos. b) Servicios de aduana. c) Servicios varios. d) Intereses recibidos. e) Comisiones recibidas. f) Ingresos varios. 6) Para sociedades de capitalizacin, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a) Intereses. b) Comisiones. c) Dividendos. d) Otros rendimientos financieros. 7) Para los dems establecimientos de crdito, calificados como tales por la Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas en los numerales anteriores, la base impositiva ser la establecida en el numeral 1 de este artculo en los rubros pertinentes. 8) Para el Banco de la Repblica los ingresos operacionales anuales, sealados en numeral 1 de este artculo, con exclusin de los intereses recibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crdito concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crdito autorizados por la Junta Directiva, lneas especiales de crdito de fomento y prstamos otorgados al Gobierno Nacional. OTROS INGRESOS OPERACIONALES: Para la aplicacin de las normas contenidas en los artculos anteriores, los ingresos operacionales por los servicios prestados a personas naturales o jurdicas se entendern realizados en el municipio de Palmira, donde opere la principal, sucursal, agencia, u oficinas abiertas al pblico. Para estos efectos las entidades financieras debern comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al pblico que operen en Palmira.

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PARAGRAFO: IMPUESTO POR OFICINA ADICIONAL. Los Establecimientos de crdito, instituciones financieras y compaias de seguros y reaseguradoras de que trata el presente artculo, que realicen sus operaciones en el Municipio de Palmira, adems del Impuesto que resulte de aplicar como base gravable los ingresos previstos en el presente Estatuto, pagarn por cada oficina comercial adicional la suma que determine la ley 14 de 1.983 en su Articulo No 44. ARTCULO 54: ANTICIPO DEL IMPUESTO: Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio liquidaran y pagarn a ttulo de anticipo, un quince (15%) por ciento del valor determinado como impuesto en su declaracin privada, suma que deber cancelarse dentro de los mismos plazos establecidos para el pago del respectivo impuesto (ley 43 de 1987 artculo 47 ). ARTCULO 55.ACTIVIDADES NO SUJETAS. No son sujetas de este impuesto, las siguientes actividades: 1) Las obligaciones contradas por el Gobierno en virtud de tratados o convenios internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contradas por la Nacin, los Departamentos o los municipios, mediante contratos celebrados en desarrollo de la legislacin anterior. 2) Las prohibiciones que consagra la ley 26 de 1904.Adems subsisten las siguientes prohibiciones : a) La de imponer gravamen a la produccin primaria agrcola, ganadera y avcola, sin incluir la fabricacin de productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformacin por elemental que ste sea. b) La produccin nacional de artculos destinados a la exportacin. c) La explotacin de canteras y minas diferentes de sal, esmeralda y metales preciosos, cuando las regalas o participaciones para el Municipio de Palmira sean iguales o superiores a lo que corresponder pagar por concepto del impuesto de industria y comercio.

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d) La educacin pblica, las actividades de beneficencia, las actividades culturales y/o deportivas, las actividades desarrolladas por sindicatos, por los partidos polticos, los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud. Cuando estas entidades realicen actividades industriales o comerciales sern sujetos del impuesto de industria y comercio. e) La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales, cuando no trate de actividades produccin agropecuaria, salvo que se trate de una industria donde exista un proceso de transformacin por elemental que ste sea. PARGRAFO: Se entiende por primera etapa de transformacin de actividades de produccin agropecuaria aqulla en la cual no interviene agentes externos mecanizados, tales como el lavado o secado de productos agrcolas. f) El trnsito de los artculos de cualquier gnero por la jurisdiccin del Municipio de Palmira que se dirijan a lugares diferentes. 3) La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal en relacin con las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artculo 195 del Decreto 1333 de 1986. 4) El ejercicio de las profesiones liberales, siempre que no involucre sociedades regulares o de hecho. ARTCULO 56:TARIFAS. Las actividades industriales comerciales y de servicios incluyendo el sector financiero tendrn las tarifas que establezca el Concejo Municipal mediante Acuerdo. PARGRAFO: Cuando un mismo contribuyente realiza varias actividades que correspondan a diversas tarifas, determinara la base gravable a cada una de ellas y aplicar la tarifa correspondiente. El resultado de cada operacin se sumara para determinar el impuesto a cargo del contribuyente. CAPITULO V RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

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ARTCULO 57: SISTEMA DE RETENCION: La Retencin en la Fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de Industria y Comercio. PARAGRAFO: Este sistema solo se aplicar a personas naturales, jurdicas, empresas unipersonales, sociedades de hecho y dems sujetos pasivos del Impuesto de Industria y Comercio que presten servicios dentro de la jurisdiccin del Municipio de Palmira y no tengan domicilio o residencia en dicho Municipio. ARTICULO 58: QUIENES SON AGENTES DE RETENCIN. Son agentes de retencin, las entidades de derecho pblico, los fondos de inversion, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las uniones temporales, las comunidades organizadas, las personas naturales o jurdicas, sucesiones iliquidas, empresas unipersonales y sociedades de hecho, con domicilio o residencia en el Municipio de Palmira que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencion o percepcin del tributo correspondiente. PARGRAFO : Para efecto de la obligacin de efectuar la Retencin en la Fuente, se entienden como Entidades Pblicas, la Nacin, el Departamento del Valle del Cauca, el Municipio de Palmira, Los Establecimientos Pblicos, las Empresas Industriales y Comerciales del Estado, las Sociedades de Economa Mixta , en las cuales el Estado tenga una participacin superior al cincuenta por ciento ( 50 %) as como las Entidades Descentralizadas y las dems personas jurdicas cualquiera que sea la denominacin que adopten, en todos los rdenes territoriales y todos los organismos del Estado a los cuales la ley les otorgue la capacidad de celebrar contratos. ARTCULO 59: BASE DE LA RETENCIN. La retencin se efectuar sobre el valor total del pago o abono en cuenta, excluido el impuesto a las ventas que estuviere discriminado. ARTCULO 60: CAUSACIN DE LA RETENCIN. La retencin debe efectuarse en el momento del pago o abono en cuenta. En todo caso, la retencin se efectuar sobre el hecho que ocurra primero. Esta retencin tambin es aplicable cuando se trate de actividades gravables prestadas dentro de la jurisdiccin del Municipio por las entidades pblicas o personas jurdicas no domiciliadas o residenciadas en Palmira.

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ARTICULO 61: OPERACIONES NO SUJETAS A RETENCIN. No estarn sujetos a retencin en la fuente por servicios: a) Los pagos o abonos en cuenta que se realicen a Entidades no sujetas al Impuesto o exentas del mismo. b) Cuando la operacin no se realice en el Municipio de Palmira. c) Cuando la operacin no este gravada con el Impuesto de Industria y Comercio conforme a la Ley o los Acuerdos. ARTCULO 62.TARIFA DE LA RETENCIN. La tarifa que debe aplicar el agente retenedor es la que corresponda a la respectiva actividad desarrollada por el sujeto de la retencin. ARTCULO 63.PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIN. Los agentes de retencin del impuesto de industria y comercio deben declarar y pagar las retenciones practicadas mensualmente, dentro de los plazos previstos por la Direccin de Impuestos Nacionales, DIAN, para presentar la declaracin de Retencion en la Fuente. ARTCULO 64.LA CONSIGNACIN EXTEMPORNEA CAUSA INTERESES MORATORIOS. La no consignacin de la retencin en la fuente de los tributos, dentro de los plazos que se indican en el presente Estatuto, causarn intereses de mora, los cuales se liquidarn y pagarn por cada mes o fraccin de mes de retardo en el pago, a la tasa de inters de mora vigente en el momento del respectivo pago, tal como se encuentra reglamentado para todos los tributos.

ARTCULO 65.-

OBLIGACIN DE EXPEDIR CERTIFICADOS DE RETENCIN.

Los agentes retenedores deben de expedir certificado de retencin en la fuente a los contribuyentes cada vez que se efecte sta, el cual debe llenar los siguientes requisitos: a) Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin en la fuente. b) Razn social y NIT del retenedor. c) Direccin del agente retenedor.

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d) e) f) g)

Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad a quien se le practic la retencin en la fuente. Monto total y concepto del pago sujeto a retencin en la fuente. Concepto y cuanta de la retencin efectuada. Y, La firma del pagador o agente retenedor.

PARGRAFO: Las personas o entidades sometidas a retencin en la fuente podrn sustituir los certificados a que se refiere el presente artculo, cuando estos no hubieren sido expedidos, por el original, copia o fotocopia autntica de la factura o documento donde conste el pago, siempre y cuando en l aparezcan identificados los conceptos antes sealados. ARTICULO 66.OBLIGACION DE LOS AGENTES DE RETENCION.

Los agentes de retencin por servicios tendrn las siguientes obligaciones: 1) Efectuar la retencin cuando este obligado a ello. 2) Llevar una cuenta separada en la cual se registrar el valor de las retenciones efectuadas, adems de los documentos que soporten las transacciones por dichos conceptos. 3) Presentar la declaracion de retencion de industria y comercio dentro de los plazos que establezca el Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas y en los formularios que se determine para ello. 4) Cancelar el valor de las retenciones en el plazo que seale el Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas. 5) Expedir certificado de las retenciones practicadas en el ao inmediatamente anterior. PARAGRAFO: Las declaraciones de retencion en la fuente, se regiran por las disposiciones sobre declaracion, correccion, determinacin, discusin, devoluciones, pruebas, sanciones y cobro que se aplican a los declarantes del Impuesto de Industria y Comercio en el presente Estatuto.

CAPITULO VI

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IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS ARTCULO 67.AUTORIZACIN LEGAL.

El impuesto de industria y comercio est autorizado por la Ley 97 de 1913, la Ley 84 de 1915, la Ley 14 de 1983, Decreto Reglamentario 3070 de 1983, el Decreto Ley 1333 de 1986, y los Acuerdos Municipales expedidos por el Concejo Municipal. ARTCULO 68:HECHO GENERADOR. Lo constituye la colocacin de vallas, avisos y tableros de cualquier modalidad en el espacio pblico donde se realiza la actividad gravada con el impuesto de industria y comercio. ARTCULO 69.SUJETO ACTIVO.

El Municipio de Palmira es el sujeto activo del impuesto de avisos y tableros que se cause en su jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 70SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto de avisos y tableros, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que realicen el hecho generador. ARTCULO 71BASE GRAVABLE Y TARIFA. Se liquidar como complemento del impuesto de industria y comercio, tomando como base el impuesto a cargo total del impuesto de industria y comercio al cual se aplicar una tarifa del quince por ciento (15%). ARTCULO 72.PERODO GRAVABLE. Es anual o proporcional al tiempo en se realice el hecho generador. ARTCULO 73.OPORTUNIDAD Y PAGO: El impuesto de Avisos y Tableros se liquidar y cobrar conjuntamente con el impuesto de Industria y Comercio. CAPITULO VII IMPUESTO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL

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ARTCULO 74. -

AUTORIZACIN LEGAL.

El impuesto de publicidad exterior visual est autorizado por la Ley 140 de 1994. ARTCULO 75.HECHO GENERADOR. Est constituido por todos los elementos visuales como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografas, signos o similares, visibles desde las vas de uso o dominio pblico, bien sea peatonales o vehiculares, terrestres, fluviales o areas que se instalen o exhiban en cualquier estructura fija o mvil dentro de la jurisdiccin del Municipio de Palmira. ARTCULO 76.CAUSACIN. El impuesto a la publicidad exterior visual se causa a partir de la notificacin del acto administrativo mediante el cual la Oficina de Apoyo al Consumidor y Control al Espacio Pblico otorga el registro de la valla. ARTCULO 77.SUJETO ACTIVO. El Municipio de Palmira es el sujeto activo del impuesto de publicidad exterior visual que se cause en su jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 78.SUJETO PASIVO. Es la persona natural, jurdica o sociedad de hecho propietaria de la valla. Respondern solidariamente por el pago del impuesto el propietario de la estructura en la que se anuncia, el propietario del establecimiento, el propietario del inmueble o vehculo o la agencia de publicidad. PARGRAFO: No son sujetos pasivos de este impuesto la Nacin, los Departamentos, los Distritos, los Municipios, Organismos Oficiales, excepto las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las de Economa Mixta, de todo orden, las entidades de beneficencia o de socorro y la publicidad exterior visual de partidos, movimientos polticos y candidatos durante las campaas electorales ARTCULO 79.BASE GRAVABLE Se liquidar el impuesto de publicidad exterior visual, sobre toda valla que tenga una dimensin igual o superior a ocho metros cuadrados (8 M2). ARTCULO 80.TARIFA. Se aplicarn las tarifas sealadas por el Concejo Municipal.

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ARTCULO 81.FORMA DE PAGO El impuesto se liquidar y pagar en los formularios de declaracin privada que para tal fn determine el Profesional Especializo de la Administracin Tributaria. El formulario de declaracin privada presentado con pago obrar como requisito previo a la expedicin de la autorizacin para la instalacin de la publicidad o aviso mediante resolucin expedida por el profesional Especializado de la Oficina de Apoyo al Consumidor y Control al Espacio Pblico .El funcionario que autorice la instalacin de alguno de los elementos de publicidad exterior visual sin el pago del mismo y sin expedir la resolucin, incurrir en causal de mala conducta. Mientras la estructura de la valla siga instalada se causar el impuesto. ARTCULO 82.PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL NO SUJETA. o se considera publicidad exterior visual, la sealizacin vial, la nomenclatura urbana o rural, la informacin sobre sitios tursticos, histricos, culturales y aquellas temporales de carcter educativo, cultural o deportivo que coloquen las autoridades pblicas u otras personas por encargo de stas, que podrn incluir mensajes comerciales o de otra naturaleza siempre y cuando esto no ocupe ms del 30% del tamao del respectivo mensaje o aviso; tampoco se considera publicidad exterior visual las expresiones artsticas, como pinturas o murales, siempre que no contengan mensajes comerciales o de otra naturaleza. CAPTULO VIII IMPUESTO MUNICIPAL DE ESPECTCULOS PBLICOS ARTCULO 83:AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto municipal de espectculos pblicos est autorizado por la Ley 12 de 1932, el Decreto Reglamentario 1558 de 1932, el Decreto Reglamentario 057 de 1969 , el Decreto Ley 1333 de 1986y la ley 181 de 1995. ARTCULO 84.HECHO GENERADOR. La boleta de entrada personal que permite el acceso al espectculo o juego. PARGRAFO: Se entiende como espectculos pblicos, entre otros, la presentacin de compaas teatrales, circos, exhibiciones y dems espectculos de esta ndole, corrida de toros, carreras de caballos y exhibiciones deportivas,

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ARTCULO 85.CAUSACIN. Se causa en el momento en que se efecte el respectivo espectculo pblico o juego. ARTCULO 86.SUJETO ACTIVO. El Municipio de Palmira es el sujeto activo del impuesto municipal de espectculos pblicos que se cause en su jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 87.SUJETO PASIVO. Es la persona natural que asiste a un espectculo pblico, sin embargo, el responsable del recaudo y pago del impuesto es la persona natural o jurdica que realiza el evento quien ostenta la calidad de agente retenedor. Ser responsable solidario por el pago del impuesto, la persona natural o jurdica que realiza el evento. ARTCULO 88.BASE GRAVABLE. Es el valor de cada boleta. ARTCULO 89.TARIFA. Es el veinte por ciento (20%) del valor de cada boleta aplicable a la base gravable as : Diez(10 ) % dispuesto por la ley 181 de 1995 ( ley del Deporte ) y el Diez(10 ) % previsto por la ley 12 de 1932 ,cedidos a los municipios por la ley 33 de 1968. Las boletas de cortesa pagarn el respectivo impuesto. ARTCULO 90.FORMA DE PAGO.

Estn obligados a presentar la declaracin y pago del impuesto de espectculos pblicos municipales y del deporte, en los formularios de declaracin privada que para tal fn determine el Profesional Especializo de la Administracin Tributaria, las personas naturales o jurdicas que presenten espectculos pblicos en el municipio de Palmira . Cuando se trate de espectculos pblicos que se realicen en sede permanente, deber presentarse una declaracin por cada mes, debiendo liquidar y pagar dentro de los 5 primeros das del mes siguiente a la realizacin del espectculo. De lo contrario debe presentarse una declaracin por cada hecho gravable debiendo liquidar y pagar dentro de las setenta y dos (72) horas siguientes a la fecha de realizacin del espectculo. El formulario de declaracin privada presentado con pago obrar como requisito previo a la expedicin de la autorizacin para la realizacin del espectculo.

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ARTICULO 91.- PROCEDIMIENTO PARA EL RECAUDO Y CONSTITUCIN DE LA CAUCIN. Para el recaudo de los anteriores impuestos El Profesional Especializado de la Administracin Tributaria aplicar el procedimiento sealado en el Decreto Nacional Reglamentario Nro 1558 de 1932 y la exigencia de la presentacin y pago de la Declaracin y liquidacin privada. La persona responsable de la presentacin del espectculo, garantizar previamente el pago de los impuestos, mediante cheque de gerencia, garanta bancaria o pliza de seguros .El funcionario que autorice la realizacin del espectculo sin el otorgamiento de la garanta, incurrir en causal de mala conducta. ARTCULO 92.EXENCIONES Estn exentas de impuesto nacional de espectculos pblicos con destino al deporte, las presentaciones de los siguientes: a) Compaas o conjuntos de valet clsico y moderno; b) Compaas o conjuntos de pera, opereta y zarzuela; c) Compaas o conjuntos de teatro en su diversas manifestaciones; d) Orquestas y conjuntos musicales de carcter clsico; e) Grupos corales de msica clsica: f) Solistas e instrumentos de msica clsica; g) Compaas o conjuntos de danzas folclrica; h) Grupos corales de msica contempornea; i) Solistas e instrumentistas de msica contempornea y de expresiones musicales colombianas; j) Ferias artesanales; y, k) La exhibicin cinematogrfica en salas comerciales. Para gozar de tales exenciones debe acreditarse ante El Profesional Especializado de la Administracin Tributaria el acto Administrativo expedido por Colcultura o quien haga sus veces

CAPTULO IX IMPUESTO DE DELINEACIN URBANA

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ARTCULO 93.AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de delineacin urbana est autorizado por las leyes 97 de 1913,84 de 1915,33 de 1968,9 de 1989 y el Decreto Ley 1333 de 1986. ARTCULO 94HECHO GENERADOR. Es la expedicin de la licencia y/o permisos para la construccin, ampliacin, modificacin, remodelacin, adecuacin, reparacin de obras y urbanizacin de terrenos en la jurisdiccin del Municipio de Palmira. ARTCULO 95.SUJETO ACTIVO. El Municipio de Palmira es el sujeto activo del impuesto de delineacin urbana que se cause en su jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 96.SUJETO PASIVO. Los propietarios o poseedores de los predios, los propietarios del derecho de dominio a ttulo de fiducia de los inmuebles sobre los que se realicen el hecho generador y solidariamente los fideicomitentes de las mismas o quien ostente la condicin de dueo de la obra. PARGRAFO PRIMERO: No son sujetos pasivos de este impuesto el Municipio de Palmira, cuando las obras que se realizan sean contratadas por ste; como tampoco los inmuebles destinados exclusivamente al culto de las diferentes religiones reconocidas por el Estado Colombiano. PARGRAFO SEGUNDO: Cuando el sujeto pasivo del impuesto de delineacin o construccin urbana se beneficie con subsidio para la construccin de vivienda de inters social ser exento de este impuesto por el valor de dicho subsidio. En el evento que el valor subsidiado para la construccin de vivienda de inters social exceda el monto de ste, se declarara, liquidara y pagara el impuesto sobre el excedente. ARTCULO 97.BASE GRAVABLE. Es el valor final de la construccin, ampliacin, modificacin, remodelacin, adecuacin, reparacin. El impuesto se liquidar inicialmente con el presupuesto de obra presentado y al finalizar sta se deber liquidar por su valor real, descontando el pago inicialmente efectuado. PARGRAFO: El presupuesto de la obra ser el que resulte de sumar el costo de mano de obra, adquisicin de materiales, compra y arrendamiento de equipos, excavacin, preparacin de los terrenos, construccin y, en general todos los gastos y costos

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diferentes a la adquisicin de terrenos, adquisicin de crditos financieros, derechos por conexin de servicios pblicos, administracin, utilidad e imprevistos. Se entiende por valor final aqul que resulte al finalizar la construccin, ampliacin, modificacin, remodelacin, adecuacin y reparacin de la obra. ARTCULO 98CAUSACIN. El impuesto se causa cada vez que se presente el hecho generador. ARTCULO 99.TARIFA. La tarifa de este impuesto ser la que seale el Concejo Municipal mediante Acuerdo. PARGRAFO: No genera este impuesto la vivienda de inters social, entendida para el efecto la definida por la ley 9 de 1989 y las normas que la modifiquen o adicionen. ARTCULO 100.DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO: Dentro de los cinco das siguientes a la terminacin de la obra, el contribuyente deber liquidar y pagar el impuesto definitivo, presentando una declaracin con liquidacin privada que contenga el ciento por ciento (100%) del impuesto a cargo, la imputacin del impuesto pagado como anticipo y las sanciones e intereses a que haya lugar. La presentacin de sta declaracin es requisito exigible para que las empresas de servicios pblicos puedan realizar las acometidas definitivas. La falta de pago total de los valores por impuesto, sanciones e intereses, liquidados en la declaracin, har tenerla como no presentada. PARAGRAFO 1: Vencido el trmino de la licencia si no se ejecut la obra autorizada el contribuyente tendr derecho a solicitar la devolucin del impuesto pagado. La devolucin se realizar en el monto correspondiente sin que se incluya reconocimiento ni pago de intereses, indexacin o actualizacin monetaria. PARAGRAFO 2: Los formularios para la declaracin y liquidacin privada del impuesto, sern diseados por el Profesional Especializado de la administracin Tributaria. PARAGRAFO 3: En el caso de licencias de construccin para varias etapas, las declaraciones y el pago del anticipo, impuestos, sanciones e intereses, se podrn realizar sobre cada una de ellas, de manera independiente, cada vez que se inicie y se finalice la respectiva etapa.

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PARGRAFO 4: Prohbase la expedicin de licencias para construir, demoler o adicionar cualquier clase de edificacin, sin el pago previo del impuesto de Delineacin urbana.

CAPITULO X SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR ARTCULO 101:AUTORIZACIN LEGAL.

La sobretasa a la gasolina motor est autorizada por la Ley 105 de 1993,488 de 1998, Decreto Reglamentario 2653 de 1998, la Ley 681 de 2001, el Decreto Reglamentario 1505 de 2002 y la Ley 788 de 2002. ARTCULO 102:HECHO GENERADOR.

Est constituido por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada en la jurisdiccin del Municipio de Palmira. ARTCULO 103.SUJETO ACTIVO.

El Municipio de Palmira es el sujeto activo de la sobretasa a la gasolina motor y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 104.SUJETO PASIVO O RESPONSABLES. Son responsables de esta sobretasa, los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente, los productores e importadores. Adems, son responsables directos de este tributo los transportadores, los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transportan o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa a la gasolina a los distribuidores mayoristas o importadores segn el caso. ARTCULO 105.BASE GRAVABLE.

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Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como corriente por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa. ARTCULO 106:CAUSACIN. Se causa en el momento en el que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente al distribuidor minorista o al consumidor final.Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador retire el bien para su propio consumo. ARTCULO 107.- TARIFA. Ser del (15%) quince por ciento del precio de venta. ARTCULO 108.DECLARACIN Y PAGO. Los responsables mayoristas cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar y pagar la sobretasa, en las entidades financieras autorizadas para tal fn, dentro de los quince primeros das calendario del mes siguiente de la causacin. PARAGRAFO 1: Los distribuidores minoristas debern cancelar la sobretasa al responsable mayorista, dentro de los siete (7) primeros das calendario del mes siguiente de la causacin. PARAGRAFO 2: Los formularios para la declaracin y liquidacin privada del impuesto, sern los que determine el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico a travs de la Direccin de apoyo Fiscal. ARTCULO 109.- OBLIGACIONES DE LOS RECAUDADORES DE LA SOBRETASA: 1. Presentar ante La Administracin Tributaria dentro de los 10 das del mes siguiente al recaudo, el informe mensual de venta y /o compras debidamente diligenciados por el representante legal y contador anexando los recibos de consignacin, informe detallado de las actas de consumo, calibracin y manejo y entrega de cualquier otra informacin que se le requiera. 2. Atender todos los requerimientos de la Administracin tributaria. 3. Informar dentro de los cinco primeros das los cambios que se presentan con relacin a cambios de propietario, razn social, y/o cambio de surtidores.

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ARTCULO 110.RESPONSABILIDAD PENAL: El responsable de la sobretasa que no consigne las sumas recaudadas dentro de los 15 primeros das calendario del mes siguiente al de la causacin, queda sometido a las mismas sanciones previstas en la ley penal para los servidores pblicos que incurran en el delito de peculado por apropiacin ( Art 125 de la ley 488/98.) Igualmente se le aplicaran las multas, sanciones e intereses establecidos en el Estatuto Tributario Nacional para los responsables de la retencin en la fuente. Tratndose de Sociedades u otras Entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal efecto, las empresas debern informar a la Administracin Tributaria, con anterioridad al ejercicio de sus funciones, la identidad de la persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo y la constancia de su aceptacin. De no hacerlo las sanciones previstas recaern en el representante legal. En caso de que los Distribuidores minoristas no paguen el valor de la sobretasa a los mayoristas dentro del plazo estipulado en la ley, se harn acreedores a los intereses moratorios establecidos en el Estatuto Tributario Nacional para los responsables de la retencin en la fuente y a la sancin penal ya enunciada.

PARGRAFO: Cuando el responsable de la sobretasa, extinga la obligacin tributaria por pago o compensacin de las sumas adeudadas, no habr lugar a responsabilidad penal (Art 125 Ley 488 de 1998). CAPITULO XI IMPUESTO DE ALUMBRADO PBLICO ARTCULO 111.AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de alumbrado pblico est autorizado por la Ley 97 de 1913 y la Ley 84 de 1915,y el acuerdo 55 de 1998. ARTCULO 112.HECHO GENERADOR. Lo constituye el uso, beneficio o mero disfrute del alumbrado pblico en el Municipio de Palmira.

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ARTCULO 113.- SUJETO ACTIVO. El Municipio de Palmira es el sujeto activo del impuesto de alumbrado pblico que se cause en su jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 114.SUJETO PASIVO. Es todo usuario del servicio de energa residente en el Municipio de Palmira. ARTCULO 115PERODO GRAVABLE. Este impuesto se cobrar por mensualidad vencida. ARTCULO 116.TARIFA. (Acuerdo 55 de 1998). Las tarifas del impuesto de alumbrado pblico sern las determine el Concejo Municipal mediante Acuerdo, estando vigente el Acuerdo 55 de 1998.

CAPTULO XII CONTRIBUCIN DE VALORIZACIN MUNICIPAL ARTCULO 117.AUTORIZACIN LEGAL. La contribucin de valorizacin municipal est autorizada por la Ley 25 de 1921, Decreto Ley 868 de 1956, el Decreto Ley 1333 de 1986, la Ley 105 de 1993, Ley 383 de 1997. ARTCULO 118.- ELEMENTOS DE LA CONTRIBUCIN Y REGLAMENTACION A APLICAR : Todo lo referente a la Contribucin de VALORIZACIN MUNICIPAL ,debe atenderse lo sealado en el Acuerdo 43 de 1995 ,o la norma que lo modifique y adicione. CAPTULO XIII CONTRIBUCIN SOBRE CONTRATOS DE OBRA PBLICA ARTCULO 119.AUTORIZACIN LEGAL: Contribucin autorizada por las leyes: 418 de 1997, 548 de 1999, 782 de 2002, 1106 de 2006.

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ARTCULO 120.-

HECHO GENERADOR:

La Contribucin recae sobre el valor total de los contratos de obra pblica en general que suscriban las personas naturales o jurdicas con entidades de derecho pblico o celebren contratos de adicin al valor de los existentes ARTCULO 121.SUJETO ACTIVO: El Municipio de Palmira es el sujeto activo de la contribucin sobre contratos de obra pblica que se cause en su jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 122.SUJETO PASIVO: Son todas las personas naturales o jurdicas que suscriban contratos de obra pblica con el Municipio de Palmira, o que suscriban contratos de concesin de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin, terrestre, los subcontratistas que ejecuten contratos de construccin de obras o su mantenimiento en los casos en el que el Municipio suscriba convenios de cooperacin con organismos multilaterales y los socios, copartcipes y asociados de los consorcios y uniones temporales. ARTCULO 123.CAUSACIN Y TARIFA: En concordancia con el Articulo 6 de la ley 1106 y la ley 418 de 1.997, todas las personas naturales o jurdicas que suscriban contrato de obra publica con entidades del derecho publico o celebren contratos de adicin al valor de los existentes, debern pagar a favor del municipio, una contribucin equivalente al 5% del valor total del correspondiente contrato o de la respectiva adicin. Las concesiones de construccin, mantenimiento y operacin de vas de comunicacin terrestre, puertos areos, pagaran con destino al fondo de seguridad y convivencia de la entidad contratante, una contribucin del 2.5 x 1.000 del valor total del recaudo bruto que genere la respectiva comisin. PARAGRAFO PRIMERO: DESTINACION Y RECAUDO los recursos que se recauden por este concepto se consignaran por parte de la Secretaria de hacienda o quien haga sus veces en una cuenta especial en el fondo de seguridad y convivencia de Palmira, VISEPAL y se destinaran exclusivamente para garantizar las sostenibilidad tcnica y

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financiera del plan maestro de seguridad justicia y cultura ciudadana, establecido en el acuerdo 011 de 2.008. PARAGRAFO SEGUNDO: los contratos de menor cuanta, se exceptan de la contribucin de que trata el presente artculo. ARTCULO 124.Aprobar el Plan Maestro de Seguridad, Justicia y Cultura Ciudadana, el cual hace parte del acuerdo 011 de 2.008, Plan de Desarrollo Municipal. PARAGRAFO TRANSITORIO: De acuerdo con el Articulo 313 de la Constitucin nacional, ley 489 de 1.998, autorizase al Alcalde Municipal, para que en un termino no mayor a noventa (90) das calendario, establezca e implemente los mecanismos jurdicos, administrativos y financieros necesarios para garantizar la sostenibilidad tcnica y financiera del Plan Maestro de Seguridad, Justicia y Cultura Ciudadana, segn lo establecido en el Acuerdo 011 de 2.008, Plan de Desarrollo Municipal. ARTCULO 125.- Sin perjuicio de lo establecido en el Articulo 4 del Acuerdo Municipal No 043 de 1.991 se implementa y establecen como nuevas fuentes de recursos econmicos para VISEPAL, las siguientes: a) b) c) Las que por Ley 418 de 1.997 y Ley 1106 de 2.006 le corresponde El 10% de los Impuestos de industria y Comercio, Avisos, Tableros y Complementarios. El 5% del impuesto Predial Unificado.

PARAGRAFO: Dicho recaudo ser consignado por la Secretaria de hacienda o quien haga sus veces, en una cuenta especial a nombre de VISEPAL y ser dedicado exclusivamente a garantizar la sostenibilidad tcnica y financiera del Plan Maestro de Seguridad, Justicia y Cultura Ciudadana.

ARTCULO 126.VIGENCIA DE LA CONTRIBUCIN: Ser de cuatro (4) aos contados desde la vigencia de la ley 1106 de dic-22 /2006 o por el tiempo que sealen leyes posteriores.

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CAPTULO XIV PARTICIPACION DEL MUNICIPIO VEHCULOS AUTOMOTORES. DE PALMIRA EN EL IMPUESTO SOBRE

ARTCULO 127. AUTORIZACIN LEGAL: Ley 488 de 1998, artculo 138. ARTCULO 128.IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES: De conformidad con el artculo 150 de la ley 488 /1998, del total de lo recaudado a travs del Departamento del Valle del Cauca por concepto del impuesto autorizado por el artculo 138 de la referida ley, as como de las sanciones e intereses, corresponder al municipio de Palmira, el 20 % veinte por ciento de lo liquidado y pagado por los propietarios o poseedores de vehculos que informaron en su declaracin como direccin de vecindad la jurisdiccin de Palmira. ARTCULO 129. HECHO GENERADOR. La propiedad o posesin del vehculo. ARTCULO 130. SUJETO PASIVO: El propietario o poseedor del vehculo. ARTCULO 131.BASE GRAVABLE: Es el valor comercial de los vehculos establecido anualmente por el Ministerio de Transporte.

ARTICULO 132.TARIFA: Segn el artculo 145 de la ley 488 de 1998, corresponde el 80% al departamento del Valle del Cauca y el 20 % al municipio de Palmira, de los contribuyentes que hayan informado en su declaracin el municipio de Palmira como su domicilio.

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CAPITULO XV IMPUESTO DE CIRCULACIN Y TRNSITO SOBRE VEHCULOS DE SERVICIOS PBLICOS DE TRANSPORTE: ARTCULO 133.AUTORIZACIN LEGAL: Ley 97 de 1913, ley 84 de 1915, ley 48 de 1968, ley 14 de 1983 y el Decreto ley 1333 de 1986. La ley 488 de 1998 en su artculo 145 pargrafo 4 estableci que los municipios que han establecido con base a normas anteriores a la sancin de esta ley el impuesto de circulacin y trnsito a los vehculos de servicio pblico podrn mantenerlo vigente. ARTCULO 134.HECHO GENERADOR: Est constituido por la circulacin habitual de vehculos automotores de servicio pblico dentro de la jurisdiccin del municipio. ARTCULO 135.SUJETO ACTIVO: El Municipio de Palmira es el sujeto activo y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 136.SUJETO PASIVO: Son todas las personas naturales o jurdicas propietarias del vehculo automotor. ARTCULO 137.TARIFA: El Impuesto del servicio pblico de transporte ser la que se determine por el Concejo Municipal mediante Acuerdo. CAPITULO XVI RIFAS LOCALES ARTCULO 138.AUTORIZACIN LEGAL: Los Acuerdo Municipesl expedidos autorizando su cobro y la Ley 643 de 2001 y el decreto reglamentario 1968 de 2001, nica y exclusivamente cuando este hecho se presente en la jurisdiccin del municipio de Palmira. ARTCULO 139.HECHO GENERADOR:

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Est constituido por la emisin y puesta en circulacin de la boletera de una rifa local. ARTCULO 140.SUJETO ACTIVO: El Municipio de Palmira es el sujeto activo y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 141.SUJETO PASIVO Son todas las personas naturales o jurdicas operadoras de la rifa local. ARTCULO 142.TARIFA: El derecho de explotacin de boletera ser del catorce por ciento (14%) de los ingresos brutos. Al momento de la autorizacin, la persona gestora de la rifa deber acreditar el pago de los derechos de explotacin, correspondientes al ciento por ciento (100%) de las boletas emitidas.Realizada la rifa se ajustar el pago al total de la boletera vendida. ARTCULO 143.FORMA DE PAGO:

Estn obligados a presentar la declaracin y pago en los formularios de declaracin privada que para tal fin determine el Profesional Especializo de la Administracin Tributaria, las personas naturales o jurdicas operadoras de la rifa local. El formulario de declaracin privada presentado con pago obrar como requisito previo a la expedicin del permiso correspondiente por la oficina de Apoyo al Consumidor y control al Espacio Pblico adscrita a la Secretara de Gobierno Municipal de Palmira ARTICULO 144.CAUCIN. PROCEDIMIENTO PARA EL RECAUDO Y CONSTITUCIN DE LA

Para el recaudo El Profesional Especializado de la Administracin Tributaria aplicar el procedimiento sealado en la ley 643 del 2001 y del Decreto Reglamentario 1968 del mismo ao,y la exigencia de la presentacin y pago de la Declaracin y liquidacin privada. La persona responsable de la rifa local, garantizar previamente el pago de los impuestos, mediante cheque de gerencia, garanta bancaria o pliza de seguros.

CAPITULO XVII IMPUESTO DE JUEGOS PERMITIDOS

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ARTCULO 145.AUTORIZACIN LEGAL: Decreto ley 1333 de 1986. ARTCULO 146.HECHO GENERADOR: Est constituido por el ingreso o participacin en el juego permitido. ARTCULO 147.SUJETO ACTIVO: El Municipio de Palmira es el sujeto activo y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 148.SUJETO PASIVO: Es el jugador o participante que paga por el ingreso o la participacin del juego. ARTCULO 149.TARIFA: Es el (10 %) diez por ciento del valor de cada tiquete, ficha, moneda,en toda clase de juegos permitidos. ARTCULO 150.BASE GRAVABLE: La constituye el valor de cada tiquete, ficha moneda, en toda clase de juegos permitidos. ARTCULO 151.FORMA DE PAGO:

Estn obligados a presentar la declaracin y pago en los formularios de declaracin privada que para tal fin determine el Profesional Especializo de la Administracin Tributaria, las personas sujetas a ste impuesto. El formulario de declaracin privada presentado con pago obrar como requisito previo a la expedicin del permiso correspondiente por la oficina de Apoyo al Consumidor y control al Espacio Pblico adscrita a la Secretara de Gobierno Municipal de Palmira La persona responsable, garantizar previamente el pago de los impuestos, mediante cheque de gerencia, garanta bancaria o pliza de seguros .El funcionario que autorice la realizacin del espectculo sin el otorgamiento de la garanta, incurrir en causal de mala conducta.

CAPITULO XVIII

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PARTICIPACIN EN LA PLUSVALA ARTCULO 152.AUTORIZACIN LEGAL. La participacin en la plusvala est autorizada por la Ley 388 de 1997, el Decreto Reglamentario 1599 de 1998 y los Acuerdos Municipales que autorizan su cobro.

ARTCULO 153.a) b) c) d)

HECHOS GENERADORES.

La incorporacin de suelo rural de expansin urbana o la consideracin de parte del suelo rural como suburbano. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del subsuelo. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o ambo a la vez. La ejecucin de obras pblicas previstas en el plan de ordenamiento territorial o en los instrumentos que lo desarrollen que generen mayor valor en predios en razn de las mismas y no se haya utilizado para su financiacin la contribucin de valorizacin.

ARTCULO 154.- SUJETO ACTIVO. El Municipio de Palmira es el sujeto activo de la participacin en la plusvala que se cause en su jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 155.SUJETO PASIVO. Los propietarios o poseedores de los inmuebles respecto de los cuales se configure el hecho generador. Respondern solidariamente por la declaracin y pago de la participacin en la plusvala el poseedor y el propietario del predio. ARTCULO 156.BASE O REA OBJETO DE PLUSVALA.

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El nmero total de metros cuadrados que se considerar como objeto de la participacin en la plusvala ser, para el caso de cada inmueble, igual al rea total del mismo destinada al nuevo uso o mejor aprovechamiento, descontada la superficie correspondiente a las cesiones urbansticas obligatoria para el espacio pblico del municipio, as como el rea de eventuales afectaciones sobre el inmueble en razn del plan vial u otras obras pblicas, las cuales deben estar contempladas en el plan de ordenamiento o en los instrumentos que lo desarrollen. ARTCULO 157.TARIFA. La tasa de la participacin en la plusvala ser la que determine el Concejo Municipal mediante Acuerdo.

CAPTULO XIX ESTAMPILLA PRO CULTURA ARTCULO 158.AUTORIZACIN LEGAL. La estampilla pro cultura est autorizada por la Ley 397 de 1997, modificada por la Ley 666 de 2001. ARTCULO 159.- El diseo de las caractersticas de la estampilla o mecanismo equivalente, estar a cargo del Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas y la administracin de los recursos estar a cargo de Dependencia de la Cultura a nivel Municipal. ARTCULO 160.SUJETO ACTIVO. El Municipio de Palmira es el sujeto activo de la estampilla pro cultura y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 161.HECHO GENERADOR y TARIFA. Los actos y documentos sobre los cuales es obligatorio el uso y cobro de la estampilla sern los que determine el Concejo mediante Acuerdo.

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ARTCULO 162.SUJETO PASIVO. Todas las personas naturales o jurdicas que realicen el hecho generador en el Municipio de Palmira. ARTCULO 163.AGENTES RETENEDORES: Son los servidores pblicos y las personas que intervienen en el acto descrito como hecho imponible, quienes debern cumplir con las obligaciones de agentes retenedores consagradas en el presente estatuto. PARAGRAFO I: Los Establecimientos educativos debern realizar el recaudo en forma conjunta al momento de cancelar el ciudadano el valor de la matricula. PARAGRAFO II: Aquellos establecimientos que otorguen facilidades de pago de la matricula, debern efectuar el cobro del valor de la estampilla en el pago de la primera cuota, liquidada sobre el valor total de la matrcula que deba cancelar. PARAGRAFO III: Todos los establecimientos educativos estn obligados a facturar con numeracin consecutiva el valor a cobrar por el concepto de matrculas para garantizar el control del recaudo de la estampilla pro-cultura.

ARTCULO 164.EXCLUSIONES. Se encuentran excluidos del pago de la estampilla pro cultura, los convenios interadministrativos; los contratos que suscriba el Municipio de Palmira con entidades de derecho pblico, juntas de accin comunal, ligas deportivas municipales y locales con personera jurdica reconocida por la entidad competente; los prstamos para vivienda de inters social; los contratos de emprstitos y las operaciones de crdito pblico, las operaciones del manejo y conexas con las anteriores. ARTCULO 165.- DESTINACIN DE LOS RECURSOS. El producto de la estampilla pro cultura se destinara para: a) Acciones dirigidas a estimular y promocionar la creacin, la actividad artstica y cultural, la investigacin y el fortalecimiento de las expresiones culturales. b) Estimular la creacin, funcionamiento y mejoramiento de espacios pblicos aptos para la realizacin de actividades culturales, participar en la dotacin de los

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c) d) e)

diferentes centros y casas culturales y, en general propiciar la infraestructura que las expresiones culturales requieran. Fomentar la formacin y capacitacin tcnica y cultural del creador y gestor cultura. Un diez por ciento (10%) para la seguridad social del creador y gestor cultural. Apoyar los diferentes programas de expresin cultural y artstica, as como fomentar y difundir las artes en todas sus expresiones y la dems manifestaciones simblicas expresivas. CAPTULO XX DERECHOS, PERMISOS Y MULTAS.

ARTCULO 166.COBRO. El cobro de los derechos, permisos y multas por todo concepto, ser el que determine el Concejo Municipal mediante Acuerdo. SEGUNDA PARTE SANCIONES CAPITULO I NORMAS GENERALES ARTCULO 167.- ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER SANCIONES. Las sanciones podrn imponerse mediante resolucin independiente, o en las respectivas liquidaciones oficiales. ARTCULO 168.- EL PLIEGO DE CARGOS COMO REQUISITO PREVIO PARA LA IMPOSICIN DE SANCIONES EN RESOLUCIN INDEPENDIENTE. Antes de imponer las sanciones en resolucin independiente, la Administracin Tributaria formular al contribuyente el pliego de cargos correspondiente. ARTCULO 169TERMINO PARA RESPONDER EL PLIEGO DE CARGOS E IMPONER LA SANCIN.

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Salvo norma expresa que fije un trmino especial para responder el pliego de cargos, el contribuyente debe contestarlo en un trmino mximo de un (1) mes, contado a partir de la fecha de su notificacin, solicitando las pruebas que crea conveniente. Vencido el trmino de respuesta del pliego de cargos, la Administracin Tributaria tendr un plazo de seis (6) meses para aplicar la sancin correspondiente, previa la prctica de las pruebas a que hubiere lugar. ARTCULO 170PRESCRIPCIN DE LA FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES. Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo trmino que existe para practicar la respectiva liquidacin oficial y cuando las sanciones se impongan en resolucin independiente, la facultad para ponerlas prescribe dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha en que se present la declaracin del perodo durante el cual ocurri la irregularidad sancionable o ces la irregularidad, para el caso de las infracciones continuadas. ARTCULO 171LA REINCIDENCIA AUMENTA EL VALOR DE LAS SANCIONES. Habr reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infraccin del mismo tipo dentro de los dos (2) aos siguientes a la comisin del hecho sancionado. La reincidencia permitir elevar las sanciones pecuniarias a que se refieren los artculos siguientes, con excepcin de las sealadas para omisin de ingresos o inclusin de deducciones inexistentes, expedir factura sin requisitos, por extemporaneidad en la inscripcin en registro o matrcula, por omitir ingresos o servir de instrumento de evasin aqullas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable o agente retenedor hasta en un ciento por ciento (100%) de su valor. ARTCULO 172.- OTRAS SANCIONES. El contribuyente, responsable o agente retenedor del impuesto, contribuciones, tasas, Sobretasas o retencin que mediante fraude, disminuya el saldo a pagar por concepto de los tributos o retenciones o aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en cuanta igual o superior a cien (100) salarios mnimos legales mensuales, incurrir en inhabilidad para ejercer el comercio, profesin u oficio por un trmino de uno (1) a cinco (5) aos y como pena accesoria en multas de diez (10) a cien (100) salarios mnimos legales mensuales. Si la utilizacin de documentos falsos o el empleo de maniobras fraudulentas o engaosas constituyen delito por s solas, o se realizan en concurso con otros hechos

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punibles, se denunciara ante la autoridad competente y se les aplicar la sancin que se prev en el inciso anterior de este artculo, siempre y cuando no implique lo anterior la imposicin doble de una misma pena. Cumplido el trmino de la sancin, el infractor quedar rehabilitado inmediatamente. ARTCULO 173.INDEPENDENCIA DE PROCESOS. Las sanciones de que trata el artculo anterior, se aplicarn con independencia de los procesos administrativos que adelante la Administracin Tributaria. ARTCULO 174.SANCION MINIMA. El valor minimo de cualquier sancion incluida las sanciones reducidas, ya que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella o la Administracin Tributaria, ser igual a la establecida por la Ley tributaria a nivel nacional.

CAPITULO II INTERESES MORATORIOS ARTCULO 175.- SANCIN POR MORA EN EL PAGO DE TRIBUTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES. Los contribuyentes, responsables o agentes retenedores de los tributos administrados por la Administracin Tributaria que no cancelen oportunamente los impuestos, contribuciones, tasas, Sobretasas, anticipos y retenciones a su cargo, debern liquidar y pagar intereses moratorios, por cada dia calendario de retardo en el pago. Los mayores valores de impuestos, contribuciones, tasas, Sobretasas. anticipos o retenciones, determinados por la Administracin Tributaria en las liquidaciones oficiales, causarn intereses de mora, a partir del vencimiento del trmino en que debieron haberse cancelado por el contribuyente, responsable o agente retenedor, de acuerdo con los plazos del respectivo ao o perodo gravable al que se refiere la liquidacin oficial. ARTCULO 176.- DETERMINACIN DE LA TASA DE INTERS MORATORIA. Para efectos tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento sea hasta el 28 de julio de 2006 los intereses moratorios se calcularn y causarn a la tasa vigente para dicha

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fecha, esto es el 20.63% anual, realizando un corte y acumulacin de los rubros adeudados a esa fecha. A partir del 29 de julio de 2006 los intereses se causarn con la tasa efectiva de usura certificada por la Superintendencia Financiera (Ley 1066 de 2006), o de acuerdo a lo que por leyes posteriores se determine. ARTCULO 177SUSPENSIN DE LOS INTERESES MORATORIOS. Despus de dos (2) aos contados a partir de la fecha de admisin de la demanda ante la jurisdiccin contenciosa administrativa, se suspendern los intereses moratorios a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor hasta la fecha en que quede ejecutoriada la providencia definitiva. ARTCULO 178.- SANCIN POR MORA EN LA CONSIGNACIN DE LOS VALORES RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS. Cuando una entidad autorizada para recaudar tributos, no efecte la consignacin de los recaudos dentro de los trminos establecidos para tal fin, se generarn a su cargo y sin necesidad de trmite previo alguno, intereses moratorios, liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debi efectuar la consignacin y hasta el da en que ella se produzca. Cuando la sumatoria de la casilla Total Pagos de los formularios y recibos de pago, informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor real que figure en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado oportunamente, se liquidarn al doble de la tasa prevista en este artculo. CAPITULO III SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS ARTCULO 179.- EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIN. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del tributo o

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retencin a cargo objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del tributo o retencin, segn el caso. Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago de los impuestos, contribuciones, tasas, Sobretasas o retenciones a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor. PARGRAFO: Cuando en la declaracin tributaria no resulte tributo a cargo, el Contribuyente deber liquidar una sancin minima en la cuantia establecida en el presente Estatuto. ARTCULO 180.- EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO. El contribuyente, responsable o agente retenedor que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar una sancin por extemporaneidad por cada mes o fraccin de mes de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del tributo o retencin a cargo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del tributo o retencin, segn el caso. PARGRAFO: Cuando en la declaracin tributaria no resulte tributo o retencin a cargo, la sancin ser equivalente a dos (2) sanciones minimas. Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago de los impuestos, contribuciones, tasas, Sobretasas, anticipos o retenciones a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor. Cuando la declaracin se presente con posterioridad a la notificacin del auto que ordena inspeccin tributaria, tambin se deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, a que se refiere el presente artculo. ARTCULO 181.- SANCIN POR NO DECLARAR. La sancin por no declarar ser equivalente: En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros, al impuesto de delineacin o construccin urbana, al impuesto de espectculos pblicos y juegos de azar y al impuesto de publicidad exterior visual, la sancin ser de dos (2) veces el impuesto que deba pagar en el perodo o causacin correspondiente, tomando como base la informacin obtenida a

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travs de cruces con la DIAN o el valor del Impuesto del ao anterior, incrementado en un treinta oir ciento (30%). En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin de la sobretasa a la gasolina, la sancin ser equivalente a dos (2) veces el tributo que deba pagar por cada mensualidad que no haya declarado. En el caso de que la omisin de refiera a la declaracin de retenciones, la sancin ser de dos (2) veces el valor de la retencin mensual que deba declarar. En el caso de que la omisin se refiera a la falta de declaracin del anticipo, la sancin ser de dos (2) veces el valor de ste. PARGRAFO: Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que impone la sancin por no declarar, el contribuyente, responsable o agente retenedor, presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reducir al cincuenta por ciento (50%) del valor de la sancin inicialmente impuesta por la Administracin Tributaria, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor deber liquidarla y pagarla al presentar la declaracin tributaria. En todo caso, esta sancion no podr ser inferior al valor de la sancion por exteporaneidad. ARTCULO 182.- SANCIN POR CORRECCIN DE LAS DECLARACIONES. Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, debern liquidar y pagar una sancin equivalente a: 1) El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, cuando la correccin se realice antes de que se produzca el emplazamiento para corregir o cuando se dicte el auto que ordene visita de inspeccin tributaria. 2) El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aquella, si la correccin se realiza despus de notificado el emplazamiento para corregir o de la notificacin del auto que ordene visita de inspeccin tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos. PARGRAFO PRIMERO: Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los literales

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anteriores, se aumentar en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, por cada mes o fraccin de mes transcurrido entre la fecha de presentacin de la declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo perodo, sin que la sancin total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor. PARGRAFO SEGUNDO: La sancin por correccin a las declaraciones se aplicar sin perjuicio de los intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados. PARGRAFO TERCERO: Para efectos del clculo de la sancin de que trata este artculo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la correccin, no deber incluir la sancin aqu prevista. PARGRAFO CUARTO: La sancin de que trata el presente artculo no es aplicable a la correccin cuando disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor. ARTCULO 183.- SANCIN POR CORRECCIN ARITMTICA. Cuando la Administracin Tributaria efecte una liquidacin de correccin aritmtica sobre las declaraciones tributarias, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos, contribuciones, tasas Sobretasas, anticipos y retenciones a cargo del declarante o un menor saldo a su favor para compensar o devolver, se aplicar una sancin equivalente al treinta por ciento (30%), del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado, segn el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar. La sancin de que trata el presente artculo, se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable o agente retenedor, dentro del trmino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidacin de correccin, renuncia al mismo y cancela el mayor valor de la liquidacin de correccin, junto con la sancin reducida. ARTCULO 184.- SANCIN POR INEXACTITUD. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisin de ingresos de tributos generados por los hechos generadores gravables, as como la inclusin de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, tributos descontables, retenciones inexistentes y, en general, la utilizacin en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a la Administracin Tributaria, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados de los cuales se derive un menor tributo o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente o responsable. Igualmente, constituye

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inexactitud, el hecho de solicitar compensacin o devolucin, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensacin o devolucin anterior. La sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso, determinado en la liquidacin oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Esta sancion no se aplicar sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el Impuesto declarado por el contribuyente. Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal vigentes, por no consignar los valores retenidos, constituye inexactitud de las declaraciones de retenciones en la fuente, el hecho de no incluir en las declaraciones la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casos la sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la retencin no efectuada o no declarada. La sancin por inexactitud a que se refiere este artculo, se reducir cuando se cumplan los supuestos y condiciones previstos por la correccin provocada por el requerimiento especial y la correccin provocada por la liquidacin de revisin. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciacin o de diferencias de criterio entre la Administracin Tributaria y el declarante, relativos a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.

ARTCULO 185.LA SANCIN POR INEXACTITUD PROCEDE SIN PERJUICIO DE LAS SANCIONES PENALES. Lo dispuesto en el artculo anterior, se aplicar sin perjuicio de las sanciones que resulten procedentes de acuerdo con el Cdigo Penal, cuando la inexactitud en que se incurra en las declaraciones constituya delito. Si la Administracin Tributaria, considera que en determinados casos se configuran inexactitudes sancionables de acuerdo con el Cdigo Penal, deben enviar las informaciones del caso a la autoridad que tenga competencia para adelantar las correspondientes investigaciones penales. ARTCULO 186.SANCIN POR NO INFORMAR NOVEDADES.

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Cuando el declarante no informe la actividad econmica o cualquier novedad o requisito que deba cumplir, se aplicar una sancin equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto determinado en la ltima declaracin. Lo dispuesto en el inciso anterior ser igualmente aplicable cuando se informe una actividad econmica diferente a la que le corresponde o a la que le hubiere sealado la Administracin una vez efectuadas las verificaciones previas del caso. CAPITULO IV SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES ARTCULO 187.- SANCIN POR NO ENVIAR INFORMACIN. Las personas y entidades obligadas a suministrar informacin tributaria, as como aquellas a quienes se les haya solicitado informacin o pruebas que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrir en una sancion equivalente a veinte (20) UVT. Cuando la sancin se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder. La sancin a que se refiere el presente artculo, se reducir al diez por ciento (10%) de la suma determinada, si la omisin es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, se deber presentar ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma. PARGRAFO: No se aplicar la sancin prevista en este artculo, cuando la informacin presente errores que sean corregidos voluntariamente por el contribuyente antes de que se le notifique pliego de cargos.

CAPITULO V

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SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD Y CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO ARTCULO 188.- HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD. Habr lugar a aplicar sancin por libros de contabilidad en los siguientes casos: No llevar libros de contabilidad si hubiere obligacin de llevarlos. No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligacin de registrarlos. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren. Llevar doble contabilidad. No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidacin de los impuestos o retenciones. Y, Cuando entre la fecha de las ltimas operaciones registradas en los libros, y el ltimo da del mes anterior a aqul en el cual se solicite su exhibicin, existan ms de cuatro (4) meses de atraso. ARTCULO 189.- SANCIN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD. Sin perjuicio del rechazo de las deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y dems conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sancin por libros de contabilidad ser de diez mil (10.000) UVT. Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado del acta de visita a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder. PARGRAFO: No se podr imponer ms de una sancin pecuniaria por libros de contabilidad en un mismo ao, ni ms de una sancin respecto de un mismo ao gravable. ARTCULO 190REDUCCIN DE LAS SANCIONES POR LIBROS DE CONTABILIDAD. Las sanciones pecuniarias contempladas en el artculo anterior, se reducirn en la siguiente forma:

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A la mitad de su valor, cuando se acepte la sancin despus del traslado de cargos y antes de que se haya producido la resolucin que la impone. Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando despus de impuesta se acepte la sancin y se desista de interponer el respectivo recurso. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida, en el cual se acredite el pago o acuerdo de pago de la misma. ARTCULO 191.- SANCIN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. La Administracin Tributaria podr imponer la sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio al contribuyente que dentro de un mismo perodo gravable o causacin incumpla por lo menos con dos (2) de sus deberes. La sancin a que se refiere el presente artculo, se aplicar clausurando por quince (15) das el sitio o sede respectiva del contribuyente, responsable o agente retenedor, mediante la imposicin de sellos oficiales que contendrn la leyenda cerrado por evasin. Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitacin, se permitir el acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad, profesin u oficio, por el tiempo que dure la sancin y en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes. PARGRAFO: Una vez aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir nuevamente en cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser la clausura por treinta (30) das y una multa equivalente a la establecida para la sancin por irregularidades en la contabilidad. La sancin a que se refiere el presente artculo, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder. La sancin se har efectiva dentro de los diez (10) das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. Para dar aplicacin a lo dispuesto en el presente artculo, las autoridades de polica debern prestar su colaboracin, cuando la Administracin Tributaria as lo requiera.

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ARTCULO 192.- SANCIN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente, responsable o agente retenedor, cuando rompa los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el trmino de la clausura, se le podr incrementar el trmino de clausura, hasta por un (1) mes ms. Esta ampliacin de la sancin de clausura, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos por el trmino de diez (10) das para responder. CAPITULO VI SANCIONES ESPECFICAS PARA CADA TRIBUTO ARTCULO 193.SANCION POR NO EFECTUAR LA RETENCION:

El agente retenedor responder por la suma que est obligado a retener o percibir. PARAGRAFO: RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LAS RETENCIONES EN LA FUENTE. El agente retenedor que no consigne las sumas retenidas dentro de los quince (15) das del mes siguiente a aqul en que se efectu la respectiva retencin, queda sometido a las mismas sanciones previstas en la ley penal para los servidores pblicos que incurran en el delito de peculado por apropiacin. ARTCULO 194.- RESPONSABILIDAD SOBRETASA A LA GASOLINA. PENAL POR NO CONSIGNAR LA

Los responsables de la sobretasa a la gasolina motor que no consignen las sumas recaudadas por concepto de dicha sobretasa, dentro de los quince (15) das calendario siguiente al mes de la causacin, queda sometido a las mismas sanciones previstas en la ley penal para los servidores pblicos que incurran en el delito de peculado por apropiacin. Igualmente se le aplicarn las multas, sanciones e intereses establecidos en el Estatuto Tributario Municipal para los responsables de la retencin. Tratndose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal efecto, las empresas debern informar a la administracin

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municipal, con anterioridad al ejercicio de sus funciones, la identidad de la persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo y la constancia de su aceptacin. De no hacerlo las sanciones previstas en este artculo recaern en el representante legal. En caso de que los distribuidores minoristas no paguen el valor de la sobretasa a los distribuidores mayoristas dentro del plazo estipulado en la presente ley, se harn acreedores a los intereses moratorios establecidos en el estatuto tributario para los responsables de retencin y a la sancin penal contemplada en este artculo. ARTCULO 195.- SANCIN POR NO LLEVAR REGISTROS QUE DISCRIMINEN DIARIAMENTE LA FACTURACIN Y VENTA DE LA GASOLINA. Los responsables de la sobretasa a la gasolina motor que incumplan con el deber de llevar registros que discriminen diariamente la facturacin y venta de la gasolina motor, as como la que retiren para su consumo propio se les impondrn una multa sucesiva de hasta cien (100) salarios mnimos legales mensuales vigentes. ARTCULO 196.- RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CERTIFICAR CORRECTAMENTE VALORES RETENIDOS. Los retenedores que expidan certificados por sumas distintas a las efectivamente retenidas, as como los contribuyentes que alteren el certificado expedido por el retenedor, quedan sometidos a las mismas sanciones previstas en la ley penal para el delito de falsedad. Tratndose de sociedades u otras entidades quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de las obligaciones. Para tal efecto, las empresas debern informar a la Administracin la identidad de la persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo. De no hacerlo, las sanciones recaern sobre el representante legal de la entidad. En la informacin debe constar la aceptacin del empleado sealado. ARTCULO 197.SANCIN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS.

Los retenedores que, dentro del plazo establecido por la Administracin Tributaria, no cumplan con la obligacin de expedir los certificados de retencin en la fuente, incluido el

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certificado de ingresos y retenciones, incurrirn en una multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos. Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente, se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder. La sancin a que se refiere este artculo, se reducir al veinte por ciento (20%) de la suma inicialmente propuesta, si la omisin es subsanada, antes de que se notifique la resolucin de sancin; o al diez por ciento (10%) de tal suma, si la omisin es subsanadadentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar, ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida, en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma. ARTCULO 198.- SANCIN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O COMPENSACIONES. Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones tributarias, presentadas por los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor. Si la Administracin Tributaria dentro del proceso de determinacin, mediante liquidacin oficial rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolucin o compensacin, debern reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en exceso ms los intereses moratorios que correspondan, aumentados stos ltimos en un cincuenta por ciento (50%). Esta sancin deber imponerse dentro del trmino de dos (2) aos contados a partir de la fecha en que se notifique la liquidacin oficial de revisin. Cuando en el proceso de determinacin del tributo, se modifiquen o rechacen saldos a favor que hayan sido imputados por el contribuyente, responsable o agente retenedor en sus declaraciones del perodo siguiente, la Administracin Tributaria exigir su reintegro, incrementado en los intereses moratorios correspondientes. Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devolucin, adicionalmente se impondr una sancin equivalente al quinientos por ciento (500%) del monto devuelto en forma improcedente.

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Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se dar traslado del pliego de cargos por el trmino de un (1) mes para responder. PARGRAFO PRIMERO: Cuando la solicitud de devolucin se haya presentado con garanta, el recurso contra la resolucin que impone la sancin, se debe resolver en el trmino de un (1) ao contado a partir de la fecha de interposicin del recurso. En caso de no resolverse en este lapso, operar el silencio administrativo positivo. PARGRAFO SEGUNDO: Cuando el recurso contra la sancin por devolucin improcedente fuere resuelto desfavorablemente, y estuviera pendiente de resolver en la va gubernativa o en la jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidacin de revisin en la cual se discuta la improcedencia de dicha devolucin, la Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas, no podr iniciar proceso de cobro hasta tanto quede ejecutoriada la resolucin que falle negativamente dicha demanda o recurso.

CAPITULO VII SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS FUNCIONARIOS ARTCULO 199.- SANCIN POR AUTORIZAR ESCRITURAS O TRASPASOS SIN EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Y LA CONTRIBUCIN DE VALORIZACIN. Los notarios y dems funcionarios que autoricen escrituras o traspasos sin que se acredite previamente la cancelacin del impuesto predial y la contribucin de valorizacin, incurrirn en una multa equivalente al doble del valor que ha debido ser cancelado, la cual se impondr por el respectivo Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas, previa comprobacin del hecho. ARTCULO 200.- SANCIN A SERVIDORES PBLICOS CUMPLIMIENTO AL ESTATUTO TRIBUTARIO MUNICIPAL. QUE NO LE DEN

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Los empleados y trabajadores del Municipio que por el ejercicio de sus funciones no le den la aplicacin al presente Estatuto, se encontraran incursos en mala conducta sin perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar y de la responsabilidad del pago de los mayores valores que por los tributos, sanciones e intereses se dejaron de pagar. La sancin administrativa aqu prevista, se impondr por la autoridad disciplinaria competente, previa informacin remitida por el Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas o la Administracin Tributaria. CAPITULO VIII SANCIONES A ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR TRIBUTOS. ARTCULO 201ERRORES DE VERIFICACIN. Las entidades autorizadas para la recepcin de las declaraciones y el recaudo de tributos y dems pagos originados en obligaciones tributarias, incurrirn en las siguientes sanciones, en relacin con el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorizacin: Hasta un (1) salario mnimo legal diario por cada declaracin, recibo o documento recepcionado con errores de verificacin, cuando el nombre, la razn social o el nmero de identificacin tributaria, no coincidan con los que aparecen en el documento de identificacin del contribuyente, responsable o agente retenedor. Hasta un (1) salario mnimo legal diario por cada nmero de serie de recepcin de las declaraciones o recibos de pago, o de las planillas de control de tales documentos, que haya sido anulado o que se encuentre repetido, sin que se hubiere informado de tal hecho a la Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas, o cuando a pesar de haberlo hecho, tal informacin no se encuentre contenida en el respectivo informe o medio magntico. Hasta un (1) salario mnimo legal diario por cada formulario o recibo de pago que, conteniendo errores aritmticos, no sea identificado como tal; o cuando a pesar de haberlo hecho, tal identificacin no se encuentre contenida en el respectivo informe o medio magntico. ARTCULO 202.INCONSISTENCIA EN LA INFORMACIN REMITIDA. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, cuando la informacin remitida, no coincida con la contenida en los formularios o recibos de pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situacin se presente respecto de un nmero de

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documentos que supere el uno por ciento (1%) del total de documentos correspondientes a la recepcin o recaudo de un mismo da, la respectiva entidad ser acreedora a una sancin, por cada documento que presente uno o varios errores, liquidada como se seala a continuacin: Hasta un (1) salario mnimo legal diario cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al uno por ciento (1%) y no superior al tres por ciento (3%) del total de documentos. Hasta dos (2) salarios mnimos legales diarios cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al tres por ciento (3%) y no superior al cinco por ciento (5%) del total de documentos. Hasta tres (3) salarios mnimos legales diarios cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al cinco por ciento (5%). ARTCULO 203.EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA INFORMACIN. Cuando las entidades autorizadas para recaudar tributos, incumplan los trminos fijados por la Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas, para entregar los documentos recibidos as como para entregarle informacin en los lugares sealados para tal fin, incurrirn en una sancin hasta de un (1) salario mnimo legal mensual, por cada da de retraso. ARTCULO 204CANCELACIN DE LA AUTORIZACIN PARA RECAUDAR TRIBUTOS Y RECIBIR DECLARACIONES. La Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas podr en cualquier momento excluir de la autorizacin para recaudar tributos y recibir declaraciones tributarias, a la entidad que incumpla las obligaciones originadas en la autorizacin, cuando haya reincidencia o cuando la gravedad de la falta as lo amerite. ARTCULO 205.COMPETENCIA PARA SANCIONAR A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS. Las sanciones a las entidades recaudadoras de tributos se impondrn por el Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas, previo traslado de cargos, por el trmino de quince (15) das calendario para responder. En casos especiales, la Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas podr ampliar este trmino.

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Contra la resolucin que impone la sancin procede nicamente el recurso de reposicin que deber ser interpuesto dentro de los cinco (5) das siguientes a la notificacin de la misma ante el mismo funcionario que profiri la resolucin. CAPITULO IX SANCIONES ESPECIALES CONTEMPLADAS POR NORMAS TRIBUTARIAS, APLICABLES A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIN ARTCULO 206.INCUMPLIMIENTO DE DEBERES.

Sin perjuicio de las sanciones por la violacin al rgimen disciplinario de los empleados pblicos y de las sanciones penales, por los delitos, cuando fuere del caso, son causales de destitucin de los funcionarios pblicos con nota de mala conducta, las siguientes infracciones: La violacin de la reserva de las declaraciones y de los documentos relacionados con ellas. La exigencia o aceptacin de emolumentos o propinas por el cumplimiento de funciones relacionadas con la presentacin de las declaraciones, liquidacin de los tributos, tramitacin de recursos y, en general, la administracin y recaudacin de los tributos. La reincidencia de los funcionarios de la Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas y de la Administracin Tributaria o de otros empleados pblicos en el incumplimiento de los deberes sealados en las normas tributarias, cuando a juicio del respectivo superior as lo justifique la gravedad de la falta. ARTCULO 207.- VIOLACIN MANIFIESTA DE LA LEY. Los funcionarios de la Administracin Tributaria sern responsables por mala liquidacin cuando, de acuerdo con la decisin definitiva de los recursos interpuestos por los contribuyentes, hubieren violado manifiestamente las disposiciones sustantivas de la legislacin tributaria. Esta responsabilidad se extender a quienes hubieren confirmado en la va gubernativa la mala liquidacin y la reincidencia en ella por ms de tres (3) veces ser causal de destitucin del empleo.

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LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TITULO I ACTUACIN CAPITULO NICO NORMAS GENERALES ARTCULO 208.APLICACIN DEL PROCEDIMIENTO PARA TODOS LOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES, TASAS Y DERECHOS. Las disposiciones contenidas en el presente Estatuto Tributario Municipal sern aplicables a todos los contribuyentes, agentes de retencion y declarantes de los tributos administrados por el Municipio de Palmira existentes a la fecha de su vigencia, as como aquellas que posteriormente se establezcan. ARTCULO 209.ADMINISTRACIN Y CONTROL DE LOS TRIBUTOS. Sin perjuicio de lo previsto en las normas especiales la administracin y control de los tributos del Municipio de Palmira es competencia del Profesional Especializado de la Administracin Tributaria a travs de sus grupos de trabajo. ARTCULO 210.ESPRITU DE JUSTICIA. Los funcionarios de la Administracin Tributaria con atribuciones y deberes que cumplir en relacin con la liquidacin y recaudo de los tributos municipales, debern tener siempre por norma en el ejercicio de sus actividades que son servidores pblicos, que la aplicacin recta de las leyes deber estar precedida por un relevante espritu de justicia y que el Municipio no aspira a que al contribuyente se le exija ms de aquello con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas pblicas. ARTCULO 211.NORMAS GENERALES DE REMISIN. En los aspectos no contemplados en este Estatuto Tributario Municipal, se seguir lo normado en el procedimiento del Estatuto Tributario Nacional, la primera parte del Cdigo

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Contencioso Administrativo y el Cdigo de Procedimiento Civil, siempre que no se opongan a las normas que aqu se establecen. ARTCULO 212.COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE FUNCIONES. Los competentes para ejercer las funciones tributarias son: El Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas, el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria y los funcionarios en quienes se deleguen tales funciones, respecto de los asuntos relacionados con la naturaleza y funciones de esta Administracin. ARTCULO 213.IDENTIFICACIN DEL CONTRIBUYENTE. Para efectos tributarios los contribuyentes, responsables y agentes retenedores debern identificarse mediante el nmero de identificacin tributaria NIT, que le haya designado la Direccin de Impuestos Nacionales. Cuando no tenga asignado un NIT, se identificar con el nmero de la cdula de ciudadana. ARTCULO 214.CAPACIDAD Y REPRESENTACIN. Los contribuyentes pueden actuar ante la Administracin Tributaria y la Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas, personalmente o por medio de sus representantes o apoderados. ARTCULO 215.REPRESENTACIN DE LAS PERSONAS JURDICAS. La representacin legal de las personas jurdicas ser ejercida por el presidente, el gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo establecido en los artculos 372, 440, 441 y 442 del Cdigo de Comercio, o por la persona sealada en los estatutos de la sociedad, si no se tiene la denominacin de presidente o gerente. Para la actuacin de un suplente no se requiere comprobar la ausencia temporal o definitiva del principal, slo ser necesaria la certificacin de la Cmara de Comercio sobre su inscripcin en el Registro Mercantil. La sociedad tambin podr hacerse representar por medio de apoderado especial. ARTCULO 216.AGENCIA OFICIOSA. Solamente los abogados podrn actuar como agentes oficiosos para contestar requerimientos e interponer recursos. En el caso del requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de las obligaciones tributarias que se deriven de su actuacin, salvo que su representado la ratifique, caso en el cual, quedar liberado de toda responsabilidad el agente.

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ARTCULO 217.PRESENTACIN DE ESCRITOS Y RECURSOS. Las peticiones, recursos y dems escritos que deban presentarse ante la Administracin Tributaria, podrn realizarse personalmente o en forma electrnica. a) Presentacin personal. Los escritos del contribuyente debern presentarse en Administracin Tributaria, personalmente o por interpuesta persona, con exhibicin del documento de identidad del signatario y en caso de apoderado especial, de la correspondiente tarjeta profesional. El signatario que est en lugar distinto podr presentarlos ante cualquier autoridad local quien dejar constancia de su presentacin personal. Los trminos para la Administracin Tributaria comenzarn a correr a partir del da siguiente a la fecha de su recibo.

b) Presentacin electrnica.
Para todos los efectos legales la presentacin se entender surtida en el momento en que se produzca el acuse de recibo en la direccin o sitio electrnico asignado por la Administracin Tributaria. Dicho acuse consiste en el registro electrnico de la fecha y hora en que tenga lugar la recepcin en la direccin electrnica. La hora de la notificacin electrnica ser la correspondiente a la oficial colombiana. Para efectos de la actuacin de la Administracin Tributaria, los trminos se computarn a partir del da hbil siguiente a su recibo. Cuando por razones tcnicas la Administracin Tributaria no pueda acceder al contenido del escrito, dejar constancia de ello e informar al interesado para que presente la solicitud en medio fsico, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a dicha comunicacin. En este caso, el escrito, peticin o recurso se entender presentado en la fecha del primer envo electrnico y para la Administracin Tributaria los trminos comenzarn a correr a partir de la fecha de recepcin de los documentos fsicos. Cuando sea necesario el envo de anexos y documentos que por su naturaleza y efectos no sea posible enviar electrnicamente, debern remitirse en la misma fecha por correo certificado o allegarse a la oficina competente, siempre que se encuentre dentro de los trminos para la respectiva actuacin.

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Los mecanismos tcnicos y de seguridad que se requieran para la presentacin en medio electrnico sern determinados mediante resolucin por el Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas. Para efectos de la presentacin de escritos contentivos de recursos, respuestas a requerimientos y pliegos de cargos, solicitudes de devolucin, derechos de peticin y todos aquellos que requieran presentacin personal, se entiende cumplida dicha formalidad con la presentacin en forma electrnica, con firma digital. ARTCULO 218.DIRECCIN PARA NOTIFICACIONES. La notificacin de las actuaciones de la Administracin Tributaria deber efectuarse a la direccin informada por el contribuyente, responsable o agente retenedor o declarante, o en el lugar de cambio de direccin; la antigua direccin continuar siendo vlida durante el mes siguiente, sin perjuicio de la validez de la nueva direccin informada. Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere informado una direccin a la Administracin Tributaria, la actuacin administrativa correspondiente se podr notificar a la que se establezca mediante verificacin directa o mediante la utilizacin de guas telefnicas, directorios y en general de informacin oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya sido posible establecer la direccin del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios sealados en el inciso anterior, los actos de la administracin le sern notificados por medio de publicacin en un peridico de amplia circulacin dentro del Departamento del Valle del Cauca. ARTCULO 219.DIRECCIN PROCESAL. Si durante el proceso de determinacin y discusin del tributo, el contribuyente, responsable, declarante o agente retenedor, seala expresamente una direccin para que se le notifiquen los actos correspondientes, la Administracin Tributaria deber hacerlo a dicha direccin. ARTCULO 220.FORMAS DE NOTIFICACIN DE LAS ACTUACIONES TRIBUTARIAS. Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y dems actuaciones administrativas, deben notificarse de manera electrnica,

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personalmente o a travs de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajera especializada debidamente autorizada por el Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas. Las providencias que decidan recursos se notificarn personalmente, o por edicto si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del trmino de los diez (10) das siguientes, contados a partir de la fecha de introduccin al correo del aviso de citacin. En este evento tambin procede la notificacin electrnica. PARGRAFO PRIMERO: La notificacin por correo de las actuaciones en materia tributaria se practicar mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la ltima direccin informada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante. En estos eventos tambin proceder la notificacin electrnica. Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere informado una direccin a la Administracin Tributaria, la actuacin administrativa correspondiente se podr notificar a la que se establezca mediante verificacin directa o mediante la utilizacin de guas telefnicas, directorios y en general de informacin oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya sido posible establecer la direccin del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios sealados, los actos de la Administracin Tributaria le sern notificados por medio de publicacin en un peridico de circulacin dentro del territorio del Municipio de Palmira. Cuando la notificacin se efecte a una direccin distinta a la informada, habr lugar a corregir el error dentro del trmino previsto para la notificacin del acto. PARGRAFO SEGUNDO: Cuando durante los procesos que se adelanten ante la Administracin Tributaria, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acte a travs de apoderado, la notificacin se surtir a la ltima direccin que dicho apoderado tenga registrada. PARGRAFO TERCERO: Las actuaciones y notificaciones que se realicen a travs de los servicios informticos electrnicos de la Administracin Tributaria como certificadora digital cerrada sern gratuitos, en los trminos de la Ley 527 de 1999 y sus disposiciones reglamentarias.

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ARTCULO 221. NOTIFICACIN POR EDICTO. Las providencias que no se hayan notificado personalmente se harn saber por edicto que deber contener: a) b) La palabra edicto en su parte superior. La determinacin del proceso de que se trata y del contribuyente o ejecutado, la fecha del acto y la firma de quien profiri el acto.

El edicto se fijar en lugar visible de la secretara de la Administracin Tributaria o de la Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas por cinco (5) das y en l se anotar las fechas y horas de su fijacin y desfijacin. El original se agregar al expediente y una copia se conservar en el archivo en el orden riguroso de fechas. La notificacin se entender surtida al vencimiento del trmino de fijacin del edicto. ARTCULO 222.NOTIFICACIN ELECTRNICA. Es la forma de notificacin que se surte de manera electrnica a travs de la cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento de los administrados los actos administrativos producidos por ese mismo medio. La notificacin aqu prevista se realizar a la direccin electrnica o sitio electrnico que asigne la Administracin Tributaria a los contribuyentes, responsables, agentes retenedores o declarantes, que opten de manera preferente por esta forma de notificacin, con las condiciones tcnicas que establezca el reglamento. Para todos los efectos legales, la notificacin electrnica se entender surtida en el momento en que se produzca el acuse de recibo en la direccin o sitio electrnico asignado por la Administracin Tributaria. Dicho acuse consiste en el registro electrnico de la fecha y hora en la que tenga lugar la recepcin en la direccin o sitio electrnico. La hora de la notificacin electrnica ser la correspondiente a la hora oficial colombiana. Para todos los efectos legales los trminos se computarn a partir del da hbil siguiente a aquel en que quede notificado el acto de conformidad con la presente disposicin. Cuando la Administracin Tributaria por razones tcnicas no pueda efectuar la notificacin de las actuaciones a la direccin o sitio electrnico asignado al interesado, podr

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realizarla a travs de las dems formas de notificacin previstas en este Estatuto, segn el tipo de acto de que se trate. Cuando el interesado en un trmino no mayor a tres (3) das hbiles contados desde la fecha del acuse de recibo electrnico, informe a la Administracin Tributaria por medio electrnico, la imposibilidad de acceder al contenido del mensaje de datos por razones inherentes al mismo mensaje, la Administracin previa evaluacin del hecho, proceder a efectuar la notificacin a travs de las dems formas de notificacin previstas en este Estatuto, segn el tipo de acto de que se trate. En estos casos, la notificacin se entender surtida para efectos de los trminos de la Administracin Tributaria, en la fecha del primer acuse de recibo electrnico y para el contribuyente, el trmino para responder o impugnar se contar desde la fecha en que se realice la notificacin de manera efectiva. El procedimiento previsto en este artculo ser aplicable a la notificacin de los actos administrativos que decidan recursos y a las actuaciones que en materia tributaria deba notificarse por correo o personalmente. La Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas sealar la fecha a partir de la cual ser aplicable esta forma de notificacin. ARTCULO 223.CORRECCIN DE LAS ACTUACIONES ENVIADAS A DIRECCIN ERRADA. Cuando la liquidacin de tributos se hubiere enviado a una direccin distinta de la registrada o de la posteriormente informada por el contribuyente, responsable, declarante o agente retenedor, habr lugar a corregir el error en cualquier tiempo envindola a la direccin correcta. En este ltimo caso, los trminos legales slo comenzarn a correr a partir de la notificacin hecha en debida forma. La misma regla se aplicar en lo relativo al envo de citaciones, requerimientos y otros comunicados. ARTCULO 224.NOTIFICACIONES DEVUELTAS POR EL CORREO. Las actuaciones de la Administracin Tributaria enviadas por correo que por cualquier razn sean devueltas, sern notificadas mediante aviso en un peridico de amplia circulacin en el Departamento; la notificacin se entender surtida para efectos de los trminos de la Administracin Tributaria en la primera fecha de introduccin al correo,

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pero para el contribuyente, el trmino para responder o impugnar se contar desde el da hbil siguiente a la publicacin del aviso o de la correccin de la notificacin. ARTCULO 225.NOTIFICACIN PERSONAL. La notificacin personal se practicar por funcionario de la Administracin Tributaria o por quien se delegue, en el domicilio del interesado, o en la oficina de la administracin respectiva, en este ltimo caso, cuando quien deba notificarse se presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere solicitado su comparecencia mediante citacin. El funcionario encargado de hacer la notificacin pondr en conocimiento del interesado la providencia respectiva, entregndole un ejemplar. A continuacin de dicha providencia, se har constar la fecha de la respectiva entrega. ARTCULO 226.CONSTANCIA DE LOS RECURSOS. En el acto de notificacin de las providencias se dejar constancia de los recursos que proceden contra el correspondiente acto administrativo. TITULO II DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES CAPITULO PRIMERO NORMAS COMUNES ARTCULO 227.OBLIGADOS A CUMPLIR CON LOS DEBERES. Los contribuyentes o responsables directos del pago de los tributos, debern cumplir los deberes formales sealados en este Estatuto Tributario Municipal, personalmente o por medio de sus representantes y a falta de stos por el administrador del respectivo patrimonio. ARTCULO 228.REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR CON LOS DEBERES. Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas: a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el tributo deba liquidarse directamente a los menores.

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b) c)

d)

e)

f) g) h)

Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representen. Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas jurdicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deber informar de tal hecho a la Administracin Tributaria. Los albaceas con administracin de bienes, por las sucesiones, a falta de albaceas, los herederos con administracin de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la herencia yacente. Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran, a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administracin de los bienes comunes. Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales. Los liquidadores por las sociedades en liquidacin. Y, Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del tributo y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados de stos para presentar sus declaraciones y cumplir los dems deberes tributarios. APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS ESPECIALES.

ARTCULO 229.-

Se entiende que podrn suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados generales y los mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante escritura pblica. Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma del revisor fiscal o contador, cuando exista la obligacin de ella. Los apoderados generales y los mandatarios especiales sern solidariamente responsables por los tributos, retenciones, sanciones e intereses que resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del contribuyente. ARTCULO 230.RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES.

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Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisin.

CAPITULO SEGUNDO OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y DE TERCEROS ARTCULO 231.REGISTRO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Las personas naturales, jurdicas o sociedades que realicen actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio estn obligadas a registrarse en la Administracin Tributaria, a travs de la ventanilla nica del Centro de atencin Empresarial CAE de la Cmara de Comercio, dentro del mes siguiente a la iniciacin de las actividades. PARGRAFO: El nmero del registro de industria y comercio ser el mismo asignado por la Direccin de Impuestos Nacionales, NIT. o el nmero de la cdula de ciudadana del contribuyente. ARTCULO 232.REGISTRO DE LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL. Los propietarios y/o responsables de la publicidad exterior visual o el representante legal de la sociedad propietaria y/o responsable de dicha publicidad, debern inscribirse ante la Oficina de Apoyo al Consumidor y Control al Espacio Pblico, a ms tardar dentro del mes siguiente a la colocacin de la publicidad. PARGRAFO: La Oficina de Apoyo al Consumidor y Control al Espacio Pblico es la autoridad competente para determinar y fiscalizar este tributo. ARTCULO 233.REGISTRO DE PREDIAL UNIFICADO Y OTROS IMPUESTOS.

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Todos los Predios ubicados en la jurisdiccin del Municipio de Palmira, debern estar registrados en el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi- Seccional Valle, para lo cual los propietarios del bien raz, debern enviar copia de la Escritura a dicho Instituto. Los Contribuyentes declarantes o responsables de los tributos establecidos para el Municipio de Palmira, estarn obligados a registrarse en la Administracin Tributaria de conformidad con las normas vigentes en la materia. PARGRAFO: Esta disposicin se extiende a las actividades exentas y exoneradas. ARTCULO 234.REGISTRO DE OFICIO. Cuando los Contribuyentes, agentes de retencin o declarantes, obligados a registrarse o inscribirse no lo hicieren oportunamente o se negaren a cumplir con esta obligacin, la Administracin Tributaria, lo ordenar de oficio con base en los informes que obtenga, sin perjuicio de las sanciones que se deban imponer para estos casos. ARTCULO 235.DEBER DE INFORMAR LA DIRECCIN, ACTIVIDAD ECONMICA Y LAS NOVEDADES. Los obligados a declarar los tributos municipales informaran su direccin y actividad econmica en las declaraciones tributarias. En el evento que existiere cambio de direccin, el contribuyente tiene un trmino de un mes para informar la nueva direccin, contado a partir de la fecha en que se efectu ste, para lo cual se debern utilizar los formatos especialmente diseados para tal efecto por la Administracin Tributaria. Lo anterior se entiende sin perjuicio de la direccin para notificaciones a que se hace referencia en este Estatuto Tributario Municipal. Igualmente, los contribuyentes, responsables o agentes retenedores obligados a registrarse en la Administracin Tributaria, debern informarle a dicha dependencia dentro del mes siguiente a la fecha de su ocurrencia cualquier novedad que pueda afectar los registros, tales como nueva direccin, el cambio de nombre, la enajenacin o traspaso del establecimiento y la cesacin de toda actividad. En el evento de que as no ocurriere, la Administracin Tributaria podr adelantar de oficio el trmite de cualquier novedad. PARGRAFO: En el evento en que un contribuyente de Industria y Comercio d por terminada su actividad industrial, comercial o de servicios, deber informar tal novedad a la Cmara de Comercio de Palmira, para que esta Entidad a su vez proceda a realizar la

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cancelacin del registro de la Cmara de Comercio, previa exigencia del pago del Impuesto de Industria y Comercio hasta la fecha de la solicitud de cancelacin, debiendo presentar la declaracion y liquidacin privada por la fraccion del ao en que ejercio la actividad. En el evento que se compruebe que la actrividad no ha cesado, se entender que los impuestos se siguieron causando durante el tiempo que el registro estuvo cancelado provisionalmente. ARTCULO 236.OBLIGACIN DE EXPEDIR FACTURA. Para efectos tributarios, todas las personas que sean sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, debern expedir factura o documento equivalente y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen. Para quienes utilicen mquinas registradoras, el documento equivalente ser el tiquete expedido por sta. La boleta de ingreso a las salas de exhibicin cinematogrfica constituye el documento equivalente a la factura.

ARTCULO 237.- FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE. Para los sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, la factura de venta o documento equivalente se expedir en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales. Son documentos equivalentes a la factura de venta: El tiquete de mquina registradora, la boleta de ingreso a espectculos pblicos, la factura electrnica y los dems que se sealen en las normas vigentes. ARTCULO 238.- CASOS EN LOS CUALES NO SE REQUIERE LA EXPEDICIN DE FACTURA. No se requerir la expedicin de factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras y las compaas de financiamiento comercial. ARTCULO 239.EN LA CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y DEMS DOCUMENTOS SE DEBE INFORMAR EL NIT.

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En los membretes de la correspondencia, facturas, recibos y dems documentos de toda empresa y de toda persona natural o entidad de cualquier naturaleza que reciba pagos en razn de su objeto, actividad o profesin, deber imprimirse o indicarse, junto con el nombre del empresario o profesional, el correspondiente nmero de identificacin tributaria. ARTCULO 240.LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES. Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados no encontrndose obligados a llevar contabilidad y que sean contribuyentes del impuesto de industria y comercio, debern llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, est debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes debern con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisicin de bienes y servicios, as como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. Este libro fiscal deber reposar en el establecimiento de comercio y la no presentacin del mismo al momento que lo requiera la Administracin Tributaria o la constatacin del atraso, dar lugar a la aplicacin de la sancin por no enviar informacin. ARTCULO 241.INFORMACIN DE LA CMARA DE COMERCIO. La Cmara de Comercio deber informar mensualmente por medio magntico y/o electrnico, dentro de los diez (10) das hbiles del mes siguiente, la razn social de cada una de las personas naturales y/o sociedades cuya creacin o liquidacin se hayan registrado durante el mes inmediatamente anterior, con indicacin de la identificacin de los socios o accionistas, as como del capital aportado por cada uno de ellos cuando se trate de creacin de sociedades. De igual manera deber informar dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, la razn social de quienes hayan solicitado la cancelacin del registro mercantil. ARTCULO 242.- OBLIGACIN DE LOS RESPONSABLES DE LA SOBRETASA A LA GASOLINA DE LLEVAR REGISTROS DIARIOS DE FACTURACIN Y VENTA. Los responsables de la sobretasa a la gasolina, con el fin de mantener un control sistemtico y detallado del recaudo de este recurso, debern llevar registros que discriminen diariamente la facturacin y venta de las entregas de gasolina efectuadas para el Municipio de Palmira, identificando el comprador o receptor. As mismo, debern registrar la gasolina que retiren para su propio consumo.

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ARTCULO 243.OBLIGACIONES ESPECIALES PARA LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO DE ESPECTCULOS PBLICOS, RIFAS Y SIMILARES. La autoridad municipal encargada de autorizar las actividades sujetas a estos tributos, deber exigir la presentacin de pliza para garantizar el pago de stos. Las compaas de seguros slo cancelarn dicha pliza, cuando el asegurado acredite el pago de los tributos; si no lo hiciere dentro del mes siguiente, la compaa pagar los tributos asegurados al Municipio de Palmira y repetir contra el contribuyente. La garanta sealada en este artculo ser equivalente al diez por ciento (10%) del total del aforo del recinto donde se presente el espectculo, certificado por su propietario o administrador y en las rifas y similares ser del diez por ciento (10%) del total de las boletas emitidas. Garanta que tambin cubrir el valor que debe pagar el contribuyente por el impuesto de industria y comercio. Los sujetos pasivos de los tributos sobre espectculos pblicos y rifas, debern conservar el saldo de las boletas selladas y no vendidas para colocarlas a disposicin de los funcionarios de la Administracin Tributaria, cuando exijan su exhibicin. ARTCULO 244.- OBLIGACIN DE LA AUTORIDAD QUE OTORGA EL PERMISO PARA RIFAS Y SIMILARES. Para efectos de control, la autoridad Municipal que otorgue permisos para espectculos, rifas y similares o la dependencia que haga sus veces para la realizacin de stos, deber exigir la prestacin de la pliza de que trata el artculo anterior. ARTCULO 245.OBLIGACIN ESPECIAL EN EL TRIBUTO DE JUEGOS. Toda persona natural, jurdica, sociedad, entidad oficial y/o pblica, que explote econmicamente cualquier tipo de juegos de los que tratan las normas vigentes, deber llevar semanalmente por cada establecimiento, planillas de registro en donde se indique el valor y la cantidad de boletas o tiquetes utilizados y/o efectivamente vendidos por cada mquina, mesa, tabla, cancha, pista o cualquier sistema de juego. Las planillas de que trata el inciso anterior, debern conservarse para ser puestas a disposicin de la Administracin Tributaria, cuando as lo exijan y sin perjuicio de la obligacin de exhibir la contabilidad, las declaraciones y dems soportes contables. Para

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efectos del cumplimiento de la obligacin de facturar, dichas planillas constituyen documento equivalente a la factura. Las planillas de registro deben contener como mnimo la siguiente informacin: a) b) c) d) e) f) g) Nombre e identificacin de la persona natural, jurdica, sociedad, entidad oficial y/o pblica, que explote la actividad de juegos. Nmero de la planilla y fecha de la misma. Direccin del establecimiento. Cantidad de cada tipo de juegos. Cantidad de boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas o similares utilizadas y/o efectivamente vendidos. Valor unitario de las boletas, billetes, tiquetes, ficha monedas, dinero en efectivo o similares utilizadas y/o efectivamente vendidos. Valor total de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos.

ARTCULO 246.OBLIGACIN DE ACREDITAR EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Y DE LA CONTRIBUCIN DE VALORIZACIN. Para autorizar el otorgamiento de escrituras pblicas que recaigan sobre inmuebles ubicados dentro del territorio del Municipio de Palmira, deber acreditarse ante el notario el pago del impuesto predial unificado del predio objeto de la escritura correspondiente al ao en curso, as como el pago de la contribucin por valorizacin que se hubiere generado sobre el predio en el respectivo ao y en el inmediatamente anterior. PARGRAFO: Los notarios debern informar dentro de los diez (10) primeros das de cada mes, los apellidos y nombres o razn social y Nit o cdula de cada una de las personas o entidades que durante el mes inmediatamente anterior, efectuaron en la respectiva notara, enajenaciones de bienes o derechos con indicacin del valor total de la negociacin. Dicha informacin deber ser presentada en medio magntico. Esta misma disposicin ser de obligatorio cumplimiento para las Curaduras Urbanas, ante quienes se solicite licencia de construccin y/o permiso de adiciones y reformas. ARTCULO 247.OBLIGACIONES ESPECIALES DE LA OFICINA DE PLANEACIN. La Oficina de Planeacin no conceder la licencia de urbanizacin, construccin, ampliacin, modificacin o reparacin, hasta tanto no se encuentre cancelado el impuesto de delineacin o construccin urbana.

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ARTCULO 248.INFORMACION PARA LA INVESTIGACION Y LOCALIZACION DE BIENES DE DEUDORES MOROSOS Las entidades pblicas y privadas y dems personas a quienes se les solicite informacin respecto de bienes de propiedad de deudores contra los cuales la Tesorera Municipal, adelante procesos de cobro por concepto de Impuestos, anticipos y retenciones, debern suministrarla en forma gratuita a ms tardar dentro del mes siguiente a la solicitud. ARTCULO 249.INFORMACION PARA ESTUDIO Y CRUCE DE INFORMACION EN LOS IMPUESTOS MUNICIPALES. La obligacin de informar a la DIAN, previstas en los artculos pertinentes del Estatuto Tributario Nacional, podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, en relacin con actividades realizadas dentro del Municipio de Palmira. Para tal efecto, se podr hacer uso de las facultades de fiscalizacin previstas en este Acuerdo y en el Estatuto Tributario Nacional. ARTCULO 250.DEBER DE CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS. Para efecto del control de los impuestos, anticipos y retenciones, las personas naturales, jurdicas, empresas unipersonales, sociedades de hecho, agentes de retencin, declarantes o contribuyentes, debern conservar por un periodo mnimo de cinco (5) aos a partir del primero (1) de enero del ao siguiente al de su elaboracin, expedicin o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas, que debern ponerse a disposicin de la Administracin Tributaria, cuando esta lo requiera: 1. Cuando se trate de personas o entidades obligadas a llevar contabilidad, los libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posible verificar la exactitud de los ingresos, las deducciones, las no sujeciones, las exenciones, los descuentos, las retenciones y beneficios tributarios consignados en ellos. 2. Cuando la contabilidad se lleve en computador, adicionalmente se deben conservar los medios magnticos que contengan la informacin, as como los programas respectivos. 3. Las informaciones y pruebas especficas contempladas en las normas vigentes, que dan derecho o permitan acreditar los ingresos, las deducciones, las no sujeciones, las exenciones, los descuentos, las retenciones, los beneficios tributarios, y en general, para fijar correctamente las bases gravables y liquidar los impuestos o retenciones correspondientes.

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4. La prueba de la consignacin de las retenciones en la fuente practicadas en su calidad de agente retenedor. 5. Copia de las declaraciones tributarias presentadas, as como de los recibos de pago correspondientes. ARTCULO 251.OBLIGACION DE SUMINISTRAR INFORMACION SOLICITADA POR VIA GENERAL. Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la administracin tributaria municipal, la Administracin Tributaria, podr solicitar a las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes, agentes retenedores o no agentes retenedores, informacin relacionada con sus propias operaciones o con operaciones efectuadas con terceros, as como la discriminacin total o parcial de las partidas consignadas en los formularios de las declaraciones tributarias, con el fin de efectuar estudios y cruces de informacin necesarios para el debido control de los tributos municipales. ARTCULO 252.- DEBER DE ATENDER REQUERIMIENTOS. Sin perjuicio del cumplimiento de las dems obligaciones tributarias, los contribuyentes de los tributos administrados por la Administracin Tributaria, as como los no contribuyentes de los mismos, debern atender los requerimientos de informaciones y pruebas relacionadas con investigaciones que realice dicha Dependencia, cuando a juicio de sta, sean necesarios para verificar la situacin impositiva de unos y otros, o de terceros relacionados con ellos. El plazo para responder los requerimientos ordinarios ser de diez (10) das calendario. ARTCULO 253.- OTRAS NORMAS DE PROCEDIMIENTO APLICABLES EN LAS INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS. Enlas investigaciones y practicas de pruebas, se podrn utilizar los instrumentos consagrados por las normas del Codigo de Procedimiento Penal y del Codigo Nacional de Policia, en lo que no sea contrario a las disposiciones del presente Estatudo. TITULO III DECLARACIONES TRIBUTARIAS

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CAPITULO PRIMERO NORMAS COMUNES ARTCULO 254.- CLASES DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Los contribuyentes, responsables y agentes de retencin en la fuente, deben presentar las siguientes declaraciones tributarias: a) b) c) d) e) f) g) Declaracin anual del impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros. Declaracin anual del impuesto de publicidad exterior visual. Declaracin del impuesto de espectculos pblicos, rifas, juegos de azar y similares, ya sea que se realice en forma permanente o eventualmente. Declaracin mensual de retenciones en la fuente para los agentes retenedores del impuesto de industria y comercio. Declaracin mensual de la sobretasa al consumo de gasolina a cargo de los responsables de este gravamen. Declaracin del Impuesto de Delineacin urbana, para los propietarios de los predios y de las obras en los que se realice construccin, adicin o mejoras. Declaracin de Retencin en la fuente de la Estampilla Procultura.

PARGRAFO PRIMERO: En el caso del literal c), se deber presentar una declaracin por cada hecho gravado. PARGRAFO SEGUNDO: Los contribuyentes que se encuentren beneficiados por una exencin o exoneracin, deben de presentar la declaracin correspondiente. PARGRAFO TERCERO: Los contribuyentes responsables y agentes de retencin de los tributos municipales, debern presentar las declaraciones que por Ley, Acuerdo o Disposicin Municipal posterior a la vigencia de la presente norma, exijan el cumplimiento de dicha obligacin. ARTCULO 255Para efectos de la presentacin y pago de las declaraciones privadas, el Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas, establecer mediante resolucin en el mes de enero, el calendario tributario anual para cumplir con dichas obligaciones.

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ARTCULO 256.- APROXIMACIN DE LOS VALORES DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Los valores diligenciados en los formularios de las declaraciones tributarias, debern aproximarse al mltiplo de mil (1.000) ms cercano. ARTCULO 257.- UTILIZACIN DE FORMULARIOS. Las declaraciones tributarias se presentarn en los formularios que reglamente el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, los cuales sern suministrados en forma gratuita, en cumplimiento a la Ley Antitrmites 962 de julio 8 de 2005. ARTCULO 258.- DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS. No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos: a) b) c) d) Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto. Cuando no se suministre todos los requisitos fundamentales para identificar al declarante o se haga en forma equivocada. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal. Cuando las declaraciones tributarias se presenten sin pago. No informar la direccion del contribuyente

e) f)

PARGRAFO: Lo establecido en elpresente artculo, regir tambien para las empresas exoneradas. ARTCULO 259.EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR O REVISOR FISCAL. Sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin e investigacin que tiene la Administracin Tributaria para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, y de la obligacin de mantener los documentos, informaciones y pruebas necesarios para verificar la veracidad de los datos declarados, as como el cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exigen las normas vigentes, la firma del contador pblico o revisor fiscal en las declaraciones tributarias, certifica los siguientes hechos:

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a)

b) c)

Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia. Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situacin financiera de la empresa. Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones que establecen las normas vigentes, en el caso de la declaracin de retenciones.

ARTCULO 260.- RESERVA DE LAS DECLARACIONES. La informacin tributaria respecto de las bases gravables y la determinacin de los tributos que figuren en las declaraciones, tendr el carcter de informacin reservada, por consiguiente, los servidores pblicos de la Administracin Tributaria slo podrn utilizarla para el control, recaudo, determinacin, discusin y administracin de los tributos y para efectos de informaciones impersonales de estadstica. En los procesos penales, podr suministrarse copia de las declaraciones, cuando la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva. Los bancos y dems entidades que en virtud de la autorizacin para recaudar los tributos y recibir las declaraciones privadas, conozcan las informaciones y dems datos de carcter tributario de las declaraciones, debern guardar la ms absoluta reserva con relacin a ellos y slo los podrn utilizar para los fines del procesamiento de la informacin, que demanden los reportes de recaudo y recepcin, exigidos por la Administracin Tributaria. PARGRAFO: Para fines de control de lavado de activos, la Administracin Tributaria deber remitir, a solicitud de la dependencia encargada de investigar el lavado de activos, la informacin relativa a las declaraciones e investigaciones de carcter tributario que posea en sus archivos fsicos y/o en sus bases de datos. ARTCULO 261.- EXAMEN DE LA DECLARACIN CON AUTORIZACIN DEL DECLARANTE. Las declaraciones podrn ser examinadas cuando se encuentren en las oficinas de la Administracin Tributaria, por cualquier persona autorizada para el efecto, mediante escrito presentado personalmente por el contribuyente ante un funcionario administrativo o judicial.

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ARTCULO 262.- PARA LOS EFECTOS DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES, SE PUEDE INTERCAMBIAR INFORMACIN. Para los efectos de liquidacin y control de los tributos municipales se podr intercambiar informacin sobre los datos de los contribuyentes, con el Ministerio de Hacienda, Entidades Financieras y las Secretaras de Hacienda Departamentales y Municipales o quienes hagan sus veces. Para ese efecto, el Municipio tambin podr solicitar a la Direccin de Impuestos Nacionales copia de las investigaciones existentes en materia de los impuestos sobre la renta y sobre las ventas, los cuales podrn servir como prueba, en lo pertinente, para la liquidacin y cobro del impuesto de industria y comercio o de cualquier otro tributo. A su turno la Direccin de Impuestos Nacionales, podr solicitar al Municipio copia de las investigaciones existentes en materia del impuesto de industria y comercio, las cuales podrn servir como pruebas, en lo pertinente, para la liquidacin y cobro de los impuestos sobre la renta y sobre las ventas. ARTCULO 263.GARANTA DE LA RESERVA POR PARTE DE LAS ENTIDADES CONTRATADAS PARA EL MANEJO DE INFORMACIN TRIBUTARIA. Cuando se contrate para la Administracin Tributaria, los servicios de entidades privadas para el procesamiento de datos, liquidacin y contabilizacin de los gravmenes por sistemas electrnicos, asesoras en materia de determinacin y fiscalizacin, podr suministrarles informaciones sobre los ingresos de los contribuyentes, sus deducciones, exenciones que fueren estrictamente necesarios para la correcta determinacin matemtica de los tributos, y para fines estadsticos. Las personas naturales o jurdicas con las cuales se contraten los servicios a que se refiere el inciso anterior, guardarn absoluta reserva acerca de las informaciones que se les suministren. CAPTULO SEGUNDO CORRECCIN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

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ARTCULO 264.- CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMPUESTO A PAGAR O DISMINUYAN EL SALDO A FAVOR. Sin perjuicio de lo dispuesto en la correccin provocada por el requerimiento especial y en la correccin provocada por la liquidacin de revisin, los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrn corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos (2) aos siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relacin con la declaracin tributaria que se corrige, y se liquide la correspondiente sancin por correccin. Toda declaracin que el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, presente con posterioridad a la declaracin inicial, ser considerada como una correccin a la declaracin inicial o a la ltima correccin presentada, segn el caso. PARGRAFO PRIMERO: Cuando el mayor valor a pagar o el menor saldo a favor obedezca a la rectificacin de un error que proviene de diferencias de criterio o de apreciacin entre la Administracin Tributaria y el declarante, relativas a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los hechos que consten en la declaracin objeto de correccin sean completos y verdaderos, no se aplicar la sancin de correccin. Para tal efecto el contribuyente o agente retenedor proceder a corregir, siguiendo el procedimiento previsto en el artculo siguiente y explicando las razones en que se fundamenta. PARGRAFO SEGUNDO: La correccin prevista en este artculo tambin procede cuando no se vare el valor a pagar. En este caso no ser necesario liquidar sancin por correccin. PARGRAFO TERCERO: En los casos previstos en el presente artculo, el contribuyente, retenedor o responsable podr corregir vlidamente sus declaraciones tributarias, aunque se encuentre vencido el trmino de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir. PARGRAFO CUARTO: Las inconsistencias presentadas por los literales a), b) y d) del artculo que enuncia las declaraciones que se tienen por no presentadas, podrn corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente artculo, siempre y cuando no se haya notificado sancin por no declarar, liquidando una sancin equivalente al 2%

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de la sancin por extemporaneidad en la presentacin, sin que exceda de ciento por ciento (100%) del impuesto. ARTCULO 265.- CORRECCIONES QUE DISMINUYAN EL VALOR A PAGAR O AUMENTEN EL SALDO A FAVOR. Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando el saldo a favor, se elevar solicitud a la Administracin Tributaria, con anexo de formulario dentro del ao siguiente al vencimiento del trmino para presentar la declaracin. La Administracin Tributaria debe practicar la liquidacin oficial de correccin, dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma, si no se pronuncia dentro de este trmino, el proyecto de correccin sustituir a la declaracin inicial. La correccin de las declaraciones a que se refiere este artculo no impide la facultad de revisin, la cual se contar a partir de la fecha de la correccin o del vencimiento de los seis (6) meses siguientes a la solicitud, segn el caso. Cuando no sea procedente la correccin solicitada, el contribuyente, agente de retencin o declarante, ser objeto de una sancin equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor saldo a favor, la que ser aplicada en el mismo acto mediante el cual se produzca el rechazo de la solicitud por improcedente. Esta sancin se disminuir a la mitad, en el caso de que con ocasin del recurso correspondiente sea aceptada y pagada. La oportunidad para presentar la solicitud se contar desde la fecha de la presentacin, cuando se trate de una declaracin de correccin. PARGRAFO: El procedimiento previsto en el presente artculo, se aplicar igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del impuesto, para hacer aplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes, salvo que la correccin del anticipo se derive de una correccin que incrementa el impuesto por el correspondiente ejercicio. ARTCULO 266.- CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. Habr lugar a corregir la declaracin tributaria con ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento especial o a su ampliacin, de acuerdo con lo establecido en la correccin provocada por el requerimiento especial.

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Igualmente, habr lugar a efectuar la correccin de la declaracin dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin, en las circunstancias previstas en la correccin provocada por la liquidacin de revisin. ARTCULO 267.- LAS DECLARACIONES PODRN FIRMARSE CON SALVEDADES. El revisor fiscal o contador pblico que encuentre hechos irregulares en la contabilidad, podr firmar las declaraciones, pero en tal evento deber consignar en el espacio destinado para su firma en el formulario de declaracin la frase con salvedades, as como su firma y dems datos solicitados, y hacer entrega al representante legal o contribuyente de una constancia en la cual se detallen los hechos que no han sido certificados y la explicacin completa de las razones por las cuales no se certificaron. Dicha constancia deber ponerse a disposicin de la Administracin Tributaria, cuando sta lo exija. TITULO IV DETERMINACIN DE LOS TRIBUTOS CAPITULO PRIMERO NORMAS GENERALES ARTCULO 268.- FACULTADES DE FISCALIZACIN E INVESTIGACIN. La Administracin Tributaria tiene amplias facultades de fiscalizacin e investigacin para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales. Para tal efecto podr: a) b) c) d) e) Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere necesario. Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados. Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios. Exigir del contribuyente o de terceros la presentacin de documentos que registren sus operaciones cuando unos u otros estn obligados a llevar libros registrados. Ordenar la exhibicin y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos, tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad.

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f)

En general efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinacin de los tributos, facilitando al contribuyente la aclaracin de toda duda u omisin que conduzca a una correcta determinacin.

ARTCULO 269.- OTRAS NORMAS DE PROCEDIMIENTO APLICABLES EN LAS INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS. En las investigaciones y prcticas de pruebas dentro de los procesos de determinacin, aplicacin de sanciones, discusin, cobro, devoluciones y compensaciones, se podrn utilizar los instrumentos consagrados por las normas del Cdigo de Procedimiento Penal y del Cdigo Nacional de Polica, en lo que no sean contrarias a las disposiciones de este Estatuto Tributario Municipal. (Ley 6/92 artculo 49). ARTCULO 270.- IMPLANTACIN DE SISTEMAS TCNICOS DE CONTROL. El Profesional Especializado de la Administracin Tributaria podr prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa consideracin de su capacidad econmica, adopten sistemas tcnicos razonables para el control de su actividad productora de tributos, implantar directamente los mismos, los cuales servirn de base para la determinacin de sus obligaciones tributarias. La no adopcin de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuesto por la Administracin Tributaria, o su violacin, dar lugar a la sancin de clausura del establecimiento. La informacin que se obtenga de tales sistemas estar amparada por la ms estricta reserva. (Ley 6/92 artculo 50). ARTCULO 271.- EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR. Cuando la Administracin Tributaria tenga indicios sobre la inexactitud de la declaracin del contribuyente, responsable o agente retenedor, podr enviarle un emplazamiento para corregir, con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificacin, la persona o entidad emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaracin liquidando la sancin de correccin respectiva. La no respuesta a este emplazamiento no ocasiona sancin alguna.

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PARGRAFO PRIMERO: La Administracin Tributaria podr sealar en el emplazamiento para corregir, las posibles diferencias de interpretacin o criterio que no configuran inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podr realizar la correccin sin sancin de correccin en lo que respecta a tales diferencias. PARGRAFO SEGUNDO: Sin perjuicio de las dems obligaciones tributarias los contribuyentes, agentes de retencin en la fuente y/o declarantes, as como los no contribuyentes debern atender los requerimientos de informacin y pruebas relacionadas con investigaciones que realice la Administracin Tributaria a travs de sus servidores pblicos, cuando a juicio de esta sean necesarios para verificar la situacin impositiva de unos y otros, o de terceros relacionados con ellos. ARTCULO 272.- FISCALIZACIN DE LOS TRIBUTOS RECAUDADOS POR OTRAS ENTIDADES OFICIALES. Los tributos que le correspondan al Municipio de Palmira, recaudados por otras entidades oficiales, sern fiscalizados conforme a las normas de procedimiento que consagra el presente Estatuto. ARTCULO 273.COMPETENCIA PARA LA ACTUACIN FISCALIZADORA. Corresponde al Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, proferir los requerimientos especiales, los pliegos y traslados de cargos o actos, los emplazamientos para corregir y para declarar y dems actos de trmite en los procesos de determinacin de tributos, anticipos y retenciones, y todos los dems actos previos a la aplicacin de sanciones con respecto a las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los impuestos, contribuciones, tasas, sobretasas, anticipos y retenciones. Corresponde a los servidores pblicos, previa autorizacin o comisin del Profesional designado de fiscalizacin, adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces, requerimientos ordinarios y en general, las actuaciones preparatorias a los actos de competencia de dicho Profesional de fiscalizacin. ARTCULO 274.- COMPETENCIA PARA AMPLIAR REQUERIMIENTOS ESPECIALES, PROFERIR LIQUIDACIONES OFICIALES Y APLICAR SANCIONES. Corresponde al Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, proferir las ampliaciones a los requerimientos especiales; las liquidaciones de revisin; correccin y aforo; la adicin de tributos y dems actos de determinacin oficial de impuestos,

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contribuciones, tasas, Sobretasas, anticipos y retenciones; as como la aplicacin y reliquidacin de las sanciones por extemporaneidad, correccin, inexactitud, por no declarar, por libros de contabilidad, por no expedir certificados, por no dar explicacin de deducciones, por no informar, por no informar la clausura del establecimiento; liquidaciones de sanciones, y en general, cumplir con las funciones cuya competencia no est adscrita a otro funcionario y se refieran al cumplimiento de las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los impuestos, contribuciones, tasas, Sobretasas, anticipos por retenciones y sanciones. ARTCULO 275.- PROCESOS QUE NO TIENEN EN CUENTA LAS CORRECCIONES A LAS DECLARACIONES. El contribuyente, responsable, declarante o agente retenedor, deber informar sobre la existencia de la ltima declaracin de correccin, presentada con posterioridad a la declaracin, en que se haya basado el respectivo proceso de determinacin oficial del tributo, cuando tal correccin no haya sido tenida en cuenta dentro del mismo, para que el funcionario que conozca del expediente la tenga en cuenta y la incorpore al proceso. No ser causal de nulidad de los actos administrativos, el hecho de que no se basen en la ltima correccin presentada por el contribuyente, cuando ste no hubiere dado aviso de ello. ARTCULO 276.- RESERVA DE LOS EXPEDIENTES. Las informaciones tributarias respecto de la determinacin oficial del tributo tendrn el mismo carcter de reservadas, tal como se encuentra reglamentada para la reserva de las declaraciones tributarias.

ARTCULO 277.- INDEPENDENCIA DE LAS LIQUIDACIONES. La liquidacin de tributos de cada perodo gravable, constituye una obligacin individual e independiente a favor del Municipio de Palmira y a cargo del contribuyente. ARTCULO 278- PERODOS DE FISCALIZACIN DE LA SOBRETASA A LA GASOLINA Y RETENCIN EN LA FUENTE. Los emplazamientos, requerimientos, liquidaciones oficiales y dems actos administrativos proferidos por la Administracin Tributaria, podrn referirse a ms de un

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perodo gravable, en el caso de las declaraciones de la sobretasa a la gasolina y retencin en la fuente. ARTCULO 279CORRECCIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS Y DE LAS LIQUIDACIONES PRIVADAS. Podrn corregirse en cualquier tiempo de oficio o a peticin de parte, los errores aritmticos o de Transcripcin cometidos en las providencias, liquidaciones oficiales y dems actos administrativos mientras no se haya ejercido la accin contenciosa administrativa. ARTCULO 280 FACULTAD PARA ESTABLECER BENEFICIO DE AUDITORIA. Con el fin de estimular el cumplimiento de las obligaciones tributarias, a partir del ao 2010, se garantizar a los contribuyentes que incrementen su impuesto en un porcentaje igual o mayor al treinta por ciento (30%), respecto al impuesto cancelado o liquidado del ao inmediatamente anterior, el no hacer parte de los programas de fiscalizacin que adelante la Administracin Tributaria.

CAPITULO II LIQUIDACIONES OFICIALES ARTCULO 281CLASES DE LIQUIDACIONES OFICIALES. La Administracin Tributaria dictar las siguientes clases de liquidaciones oficiales: a) Liquidacin de Determinacin del Impuesto Predial Unificado y sobretasas mediante factura. b) Liquidacin de correccin aritmtica c) Liquidacin Oficial de Revisin. d) Liquidacin de Aforo. ARTICULO 282.- LIQUIDACION DE DETERMINACION DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Y SOBRETASAS. El Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, proferir cada ao, la Determinacin Oficial del Impuesto Predial Unificado mediante factura constitutiva como

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ttulo ejecutivo, teniendo en cuenta la informacin de la base gravable sealada por el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi, lo que permitir determinar la tarifa y el valor a pagar por la vigencia y las Sobretasas del medio ambiente y bomberil. El Secretario de Hacienda Finanzas Pblicas, fijar mediante Resolucion el calendario tributario para el pago del Impuesto Predial Unificado. ARTCULO 283.- LIQUIDACIN DE CORRECCIN ARITMTICA. Se presenta error aritmtico en las declaraciones tributarias, cuando: a) b) c) A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar. Al efectuar cualquier operacin aritmtica, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, contribuciones, tasas, Sobretasas, anticipos o retenciones a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.

ARTCULO 284.- FACULTAD DE CORRECCIN. La Profesional Especializada de la Administracin Tributaria, mediante liquidacin de correccin, podr corregir los errores aritmticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a pagar por concepto de impuestos, contribuciones, tasas, Sobretasas, anticipos o retenciones a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver. ARTCULO 285.- TRMINO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA CORRECCIN. La liquidacin prevista en el artculo anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad de revisin y deber proferirse dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha de presentacin de la respectiva declaracin. ARTCULO 286.- CONTENIDO DE LA LIQUIDACIN ARITMTICA. La liquidacin de correccin aritmtica deber contener: DE CORRECCIN

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a) b) c) d) e) f)

Fecha, en caso de no indicarla, se tendr como tal la de su notificacin. Perodo gravable o causacin a que corresponda. Nombre o razn del contribuyente. Nmero de identificacin tributaria. Error aritmtico cometido. Firma del Profesional Especializado de la Administracin Tributaria.

ARTCULO 287.- CORRECCIN DE SANCIONES. Cuando el contribuyente, responsable o agente retenedor, no hubiere liquidado en su declaracin las sanciones a que estuviera obligado o las hubiere liquidado incorrectamente, la Administracin las liquidar incrementndolas en un treinta por ciento (30%). Cuando la sancin se imponga mediante resolucin independiente procede el recurso de reconsideracin. El incremento de la sancin se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable o agente retenedor, dentro del trmino establecido para interponer el recursorespectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela el valor total de la sancin ms el incremento reducido. LIQUIDACIN OFICIAL DE REVISIN ARTCULO 288.- FACULTAD DE MODIFICAR LA LIQUIDACIN PRIVADA. El Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, podr modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, mediante liquidacin de revisin. ARTCULO 289.EL REQUERIMIENTO ESPECIAL COMO REQUISITO PREVIO A LA LIQUIDACIN. Antes de efectuar la liquidacin de revisin, el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria enviar al contribuyente, responsable o agente retenedor, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar, con explicacin de las razones en que se sustenta.

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ARTCULO 290.- CONTENIDO DEL REQUERIMIENTO. El requerimiento deber contener la cuantificacin de los impuestos, contribuciones, tasas, Sobretasas, retenciones, anticipos y sanciones que se pretende adicionar a la liquidacin privada. ARTCULO 291.TRMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO. El requerimiento especial, deber notificarse a ms tardar dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, los dos (2) aos se contarn a partir de la fecha de presentacin de la misma. Cuando la declaracin tributaria presente un saldo a favor del contribuyente, responsable o agente retenedor, el requerimiento deber notificarse a ms tardar dos (2) aos despus de la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin o compensacin respectiva. ARTCULO 292SUSPENSIN DEL TRMINO. El trmino para notificar el requerimiento especial se suspender: a) b) c) Cuando se practique inspeccin tributaria de oficio, por el trmino de tres (3) meses contados a partir de la notificacin del auto que la decrete. Cuando se practique inspeccin tributaria a solicitud del contribuyente, responsable o agente retenedor, mientras dure la inspeccin. Tambin se suspender el trmino para la notificacin del requerimiento especial, durante el mes siguiente a la notificacin del emplazamiento para corregir.

ARTCULO 293.- RESPUESTA AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. Dentro de los tres (3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de notificacin del requerimiento especial, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deber formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar las omisiones que permita la ley, solicitar a la Administracin Tributaria se alleguen al proceso documentos que reposen en sus archivos, as como la prctica de inspecciones tributarias, siempre y cuando tales solicitudes sean conducentes, caso en el cual, stas deben ser atendidas. ARTCULO 294.- AMPLIACIN AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para responder el requerimiento especial, podr ordenar su ampliacin, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime

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necesarias. La ampliacin podr incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, as como proponer una nueva determinacin oficial de los impuestos, contribuciones, tasas, Sobretasas, retenciones, anticipos y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliacin, ser de un mes, contado a partir de la fecha de notificacin de sta. ARTCULO 295.- CORRECCIN PROVOCADA POR EL REQUERIMIENTO ESPECIAL. Si con ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliacin, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sancin por inexactitud se reducir a la cuarta parte de la planteada por la Administracin Tributaria, en relacin con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deber corregir su liquidacin privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, contribuciones, tasas, Sobretasas, retenciones, anticipos y sanciones, incluida la inexactitud reducida. ARTCULO 296TRMINO PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACIN DE REVISIN. Dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de vencimiento del trmino para dar respuesta al requerimiento especial o a su ampliacin, segn el caso, el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, deber notificar la liquidacin de revisin, si hay mrito para ello. Cuando se practique inspeccin tributaria de oficio, el trmino anterior se suspender por tres (3) meses contados a partir de la notificacin del auto que la decrete. Cuando se practique inspeccin contable a solicitud del contribuyente, responsable o agente retenedor, el trmino se suspender mientras dure la inspeccin. Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el respectivo expediente, el trmino se suspender durante dos (2) meses. ARTCULO 297CORRESPONDENCIA ENTRE LA REQUERIMIENTO Y LA LIQUIDACIN DE REVISIN. DECLARACIN, EL

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La liquidacin de revisin deber ceirse exclusivamente a la declaracin del contribuyente y a los hechos que hubieren sido contemplados en el requerimiento especial o en su ampliacin si la hubiere. ARTCULO 298.- CONTENIDO DE LA LIQUIDACIN DE REVISIN. La liquidacin de revisin deber contener: a) Fecha, en caso de no indicarse, se tendr como tal la de su notificacin. b) PERODO gravable o causacin a que corresponda. c) Nombre o razn social del contribuyente. d) Nmero de identificacin tributaria. e) Bases de cuantificacin del tributo. f) Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente. g) Explicacin sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la declaracin. h) Firma del Profesional Especializado de la Administracin Tributaria.

ARTCULO 299.- CORRECCIN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIN DE REVISIN. Si dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de revisin, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos planteados en la liquidacin, la sancin por inexactitud se reducir a la mitad de la sancin inicialmente propuesta por la Administracin Tributaria, en relacin con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deber corregir su liquidacin privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida, y presentar un memorial ante el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria en el cual consten los hechos aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago de los impuestos, contribuciones, tasas, sobretasas, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, incluida la de inexactitud reducida. ARTCULO 300.- FIRMEZA DE LA LIQUIDACIN PRIVADA. Las declaraciones tributarias quedarn en firme, si dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento

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especial. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea los dos (2) aos se contarn a partir de la fecha de presentacin de la misma. La declaracin tributaria que presente un saldo a favor del contribuyente, responsable o agente retenedor, quedar en firme si dos (2) aos despus de la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin o compensacin, no se ha notificado requerimiento especial. Tambin quedar en firme la declaracin tributaria, si vencido el trmino para practicar la liquidacin de revisin, sta no se notific. CAPITULO III LIQUIDACIN DE AFORO ARTCULO 301.- EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR. Quienes incumplan con la obligacin de presentar las declaraciones tributarias, estando obligados a ello, sern emplazados por el Profesional de fiscalizacin, previa comprobacin de su obligacin, para que lo hagan en el trmino perentorio de un (1) mes, advirtindoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisin. El contribuyente, responsable o agente retenedor que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad. ARTCULO 302.CONSECUENCIA DE LA NO PRESENTACIN DE LA DECLARACIN CON MOTIVO DEL EMPLAZAMIENTO. Vencido el trmino que otorga el emplazamiento de que trata el artculo anterior, sin que se hubiere presentado la declaracin respectiva, el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria proceder a aplicar la sancin por no declarar. ARTCULO 303.- LIQUIDACIN DE AFORO. Agotado el procedimiento del Emplazamiento y de la sancin por no declarar, el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, podr dentro de los cinco (5) aos siguientes al vencimiento del plazo sealado para declarar, determinar mediante una liquidacin de aforo, la obligacin tributaria al contribuyente, responsable o agente retenedor que no haya declarado.

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PARGRAFO: Los impuestos que no se encuentren reglamentados con declaracin tributaria, se les proferir la liquidacin oficial sin necesidad de emplazamiento previo e imposicin de sancin alguna. ARTCULO 304.- PUBLICIDAD DE LOS EMPLAZADOS O SANCIONADOS. El Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas, divulgar a travs de medios de comunicacin de amplia difusin territorial, el nombre de los contribuyentes, responsables o agentes de retencin, emplazados o sancionados por no declarar. La omisin de lo dispuesto en este artculo, no afecta la validez del acto respectivo. ARTCULO 305.- CONTENIDO DE LA LIQUIDACIN DE AFORO. La liquidacin de aforo tendr el mismo contenido de la liquidacin de revisin con explicacin sumaria de los fundamentos del aforo.

CAPITULO IV REGISTRO Y EFECTOS DE LA INSCRIPCIN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARTCULO 306.INSCRIPCIN EN EL PROCESO DE DETERMINACIN OFICIAL. Dentro del proceso de determinacin del tributo e imposicin de sanciones, la Profesional Especializada de la Administracin Tributaria, ordenar la inscripcin de liquidacin oficial de revisin o de aforo y de la resolucin de sancin debidamente notificados, segn corresponda en los registros pblicos, de acuerdo con la naturaleza del bien. Con la inscripcin de los actos administrativos a que se refiere este artculo, los bienes quedan afectados al pago de las obligaciones del contribuyente. La inscripcin estar vigente hasta la culminacin del proceso administrativo de cobro coactivo, si a ello hubiere lugar, y se levantar nicamente en los siguientes casos: a) b) c) d) Cuando se extinga la respectiva obligacin. Cuando producto del proceso de discusin la liquidacin privada quedare en firme. Cuando el acto oficial haya sido revocado en va gubernativa o jurisdiccional. Cuando se constituya garanta bancaria o pliza de seguros por el monto determinado en el acto que se inscriba.

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e)

Cuando el afectado con la inscripcin o un tercero a su nombre ofrezca bienes inmuebles para su embargo, por un monto igual o superior al determinado en la inscripcin, previo avalo del bien ofrecido.

En cualquiera de los anteriores casos, la Administracin Tributaria deber solicitar la cancelacin de la inscripcin a la autoridad competente, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la fecha de la comunicacin del hecho que amerita el levantamiento de la anotacin. PARGRAFO: La facultad contenida en este artculo, podr tambien hacerse uso con la Liquidacin Oficial del Impuesto de Predial Unificado. ARTCULO 307.- EFECTOS DE LA INSCRIPCIN EN PROCESOS DE DETERMINACIN OFICIAL. Los efectos de la inscripcin de que trata el artculo anterior, son. a) Los bienes sobre los cuales se haya realizado la inscripcin constituyen garanta real del pago de la obligacin tributaria objeto de cobro. b) Se podr perseguir coactivamente dichos bienes sin importar que los mismos hayan sido traspasados a terceros. c) El propietario de un bien objeto de la inscripcin deber advertir al comprador de tal circunstancia. Si no lo hiciere, deber responder civilmente ante el mismo, de acuerdo con las normas del Cdigo Civil. TTULO V RGIMEN PROBATORIO CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 308.- LAS DECISIONES DE LA ADMINISTRACIN DEBEN FUNDARSE EN LOS HECHOS PROBADOS. La determinacin de tributos y la imposicin de sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los medios de prueba

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sealados en las leyes tributarias o en el Cdigo de Procedimiento Civil, en cuanto stos sean compatibles con aqullos. ARTCULO 309.- IDONEIDAD DE LOS MEDIOS DE PRUEBA. La idoneidad de los medios de prueba depende, en primer trmino, de las exigencias que para establecer determinados hechos precepten las leyes tributarias o las leyes que regulan el hecho por demostrarse y a falta de unas y otras, de su mayor o menor conexin con el hecho que trata de probarse y del valor de convencimiento que pueda atriburselas de acuerdo con las reglas de la sana crtica. ARTCULO 310. OPORTUNIDAD PARA ALLEGAR PRUEBAS AL EXPEDIENTE. Para estimar el mrito de las pruebas, stas deben obrar en el expediente por alguna de las siguientes circunstancias: a) b) c) d) e) f) g) Formar parte de la declaracin. Haber sido allegadas en desarrollo de la facultad de fiscalizacin e investigacin, o en cumplimiento del deber de informacin conforme a las normas legales. Haberse acompaado o solicitado en la respuesta al requerimiento especial o a su ampliacin. Haberse acompaado al memorial del recurso o pedido en ste. Haberse practicado de oficio. Haber sido obtenidas y allegadas en desarrollo de intercambio de informacin para fines de control tributario. Y, Haber sido enviadas por Municipio o entidad a solicitud de la Administracin Municipal o de oficio.

ARTCULO 311.- LAS DUDAS PROVENIENTES DE VACIOS PROBATORIOS SE RESUELVEN A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. Las dudas provenientes de vacos probatorios existentes en el momento de practicar las liquidaciones o de fallar los recursos, deben resolverse, si no hay modo de eliminarlas, a favor del contribuyente, cuando ste no se encuentre obligado a probar determinados hechos. ARTCULO 312.PRESUNCIN DE VERACIDAD.

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Se consideran ciertos los hechos consignados en las declaraciones tributarias, en las correcciones a las mismas o en las respuestas a requerimientos administrativos, siempre que sobre tales hechos, no se haya solicitado una comprobacin especial, ni la ley la exija. ARTCULO 313PRCTICA DE PRUEBAS EN VIRTUD DE CONVENIOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIN. Cuando en virtud del cumplimiento de un convenio de intercambio de informacin para efectos de control tributario y financiero, se requiera la obtencin de pruebas por parte de la Administracin, sern competentes para ello los mismos funcionarios que de acuerdo con las normas vigentes son competentes para adelantar el proceso de fiscalizacin. ARTCULO 314.- PRESENCIA DE TERCEROS EN LA PRCTICA DE PRUEBAS. Cuando en virtud del cumplimiento de un convenio de intercambio de informacin para efectos de control tributario y financiero, se requiera la obtencin de pruebas por parte de la Administracin se podr permitir en su prctica, la presencia de funcionarios del Municipio solicitante o de terceros, as como la formulacin de las preguntas que los mismos requieran. CAPITULO II MEDIOS DE PRUEBA ARTCULO 315.- HECHOS QUE SE CONSIDERAN CONFESADOS. La manifestacin que se hace mediante escrito dirigido a la Administracin Municipal por el contribuyente legalmente capaz, en el cual se informe la existencia de un hecho fsicamente posible que perjudique al contribuyente, constituye plena prueba contra ste. Contra esta clase de confesin slo es admisible la prueba de error o fuerza sufridos por el confesante, dolo de un tercero, o falsedad material del escrito contentivo de ella. ARTCULO 316.- CONFESIN FICTA O PRESUNTA. Cuando a un contribuyente se le ha requerido verbalmente o por escrito dirigido a su ltima direccin informada, para que responda si es cierto o no un determinado hecho, se tendr como verdadero si el contribuyente da una respuesta evasiva o se contradice. Si el contribuyente no responde al requerimiento escrito, para que pueda considerarse confesado el hecho, deber citrsela por una sola vez, a lo menos, mediante aviso

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publicado en un peridico de suficiente circulacin dentro del territorio del Municipio. La confesin de que trata este artculo admite prueba en contrario y puede ser desvirtuada por el contribuyente demostrando cambio de direccin o error al informarlo. En este caso no es suficiente la prueba de testigos, salvo que exista un indicio por escrito. ARTCULO 317.- INDIVISIBILIDAD DE LA CONFESIN. La confesin es indivisible cuando la afirmacin de ser cierto un hecho va acompaada de la expresin de circunstancias lgicamente inseparables de l, como cuando se afirma haber recibido un ingreso pero en cuanta inferior, o en una moneda o especie determinadas. Pero cuando la afirmacin va acompaada de la expresin de circunstancias que constituyen hechos distintos, aunque tengan ntima relacin con el confesado, como cuando afirma haber recibido, pero a nombre de un tercero, o haber vendido bienes pero con un determinado costo o expensa, el contribuyente debe probar tales circunstancias. ARTCULO 318.- LAS INFORMACIONES SUMINISTRADAS POR TERCEROS SON PRUEBA TESTIMONIAL. Los hechos consignados en las declaraciones tributarias de terceros, en informaciones rendidas bajo juramento ante la Administracin Tributaria, o en respuestas de stos a requerimientos administrativos relacionados con obligaciones tributarias del contribuyente, se tendrn como testimonio, sujeto a los principios de publicidad y contradiccin de la prueba. ARTCULO 319.- LOS TESTIMONIOS INVOCADOS POR EL INTERESADO DEBEN HABERSE RENDIDO ANTES DEL REQUERIMIENTO O LIQUIDACIN. Cuando el interesado invoque los testimonios, de que trata el artculo anterior, stos surtirn efectos, siempre y cuando las declaraciones o respuestas se hayan presentado antes de haber mediado requerimiento o practicado liquidacin a quien los aduzca como prueba. ARTCULO 320.- INADMISIBILIDAD DEL TESTIMONIO. La prueba testimonial no es admisible para demostrar hechos que de acuerdo con normas generales o especiales no sean susceptibles de probarse por dicho medio, ni para establecer situaciones que por su naturaleza suponen la existencia de documentos o registros escritos, salvo que en este ltimo caso y en las circunstancias en que otras disposiciones lo permitan exista un indicio escrito.

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ARTCULO 321.- DECLARACIONES RENDIDAS FUERA DE LA ACTUACIN TRIBUTARIA. Las declaraciones rendidas fuera de la actuacin tributaria, pueden ratificarse ante las oficinas que conozcan el negocio o ante las dependencias de la Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas o de la Administracin Tributaria, si en concepto del funcionario que debe apreciar el testimonio resulta conveniente contrainterrogar al testigo. ARTCULO 322LA OMISIN DEL NIT O DEL NOMBRE EN LA CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y RECIBOS PERMITEN PRESUMIR INGRESOS. El incumplimiento consistente en omitir el Nit, y el nombre tanto en las facturas y recibos, har presumir la omisin de pagos declarados por terceros, por parte del presunto beneficiario de los mismos.

ARTCULO 323.- LAS PRESUNCIONES ADMITEN PRUEBA EN CONTRARIO. Las presunciones para la determinacin de ingresos, costos y gastos admiten prueba en contrario, pero cuando se pretendan desvirtuar los hechos base de la presuncin con la contabilidad, el contribuyente, responsable o agente retenedor deber acreditar pruebas adicionales. ARTCULO 324.- FACULTAD DE INVOCAR DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. Los contribuyentes podrn invocar como pruebas, documentos expedidos por la Administracin Tributaria, siempre y cuando se individualicen y se indique su fecha y nmero. ARTCULO 325.- PROCEDIMIENTO CUANDO SE INVOQUEN DOCUMENTOS QUE REPOSEN EN LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. Cuando el contribuyente, responsable o agente retenedor invoque como prueba el contenido de documentos que se guarden en la Administracin Tributaria, debe pedirse el documento, inspeccionarlo y tomar copia de lo conducente, o pedir que se desarchive. ARTCULO 326FECHA CIERTA DE LOS DOCUMENTOS PRIVADOS.

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Un documento privado, cualquiera que sea su naturaleza, tiene fecha cierta o autntica, desde cuando ha sido registrado o presentado ante un notario, juez o autoridad administrativa, siempre que lleve la constancia y fecha de tal registro o presentacin. ARTCULO 327.- RECONOCIMIENTO DE FIRMA DE DOCUMENTOS PRIVADOS. El reconocimiento de la firma de los documentos privados puede hacerse ante la Administracin Tributaria. ARTCULO 328CERTIFICADOS CON VALOR DE COPIA AUTENTICA. Los certificados tienen el valor de copias autnticas, en los casos siguientes: a) b) Cuando han sido expedidos por funcionarios pblicos y hacen relacin a hechos que consten en protocolos o archivos oficiales. Cuando han sido expedidos por entidades sometidas a la vigilancia del Estado y versan sobre hechos que aparezcan registrados en sus libros de contabilidad o que consten en documentos de sus archivos. Cuando han sido expedidos por las Cmaras de Comercio y versan sobre asientos de contabilidad, siempre que el certificado exprese la forma como estn registrados los libros y d cuenta de los comprobantes externos que respaldan tales asientos.

c)

ARTCULO 329.- LA CONTABILIDAD COMO MEDIO DE PRUEBA. Los libros de contabilidad del contribuyente, responsable o agente retenedor constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven en debida forma. ARTCULO 330.- FORMA Y REQUISITOS PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD. Para efectos fiscales, la contabilidad de los comerciantes deber sujetarse al Ttulo IV del Libro I del Cdigo de Comercio y: a) Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras. Las operaciones correspondientes podrn expresarse globalmente siempre que se especifiquen de modo preciso los comprobantes externos que respalden los valores anotados. Cumplir los requisitos sealados por el Gobierno mediante reglamentos en forma que, sin tener que emplear libros incompatibles con las caractersticas del negocio,

b)

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haga posible, sin embargo, ejercer un control efectivo y reflejar, en uno o ms libros, la situacin econmica y financiera de la empresa. ARTCULO 331.- REQUISITOS PARA QUE LA CONTABILIDAD CONSTITUYA PRUEBA. Tanto para los obligados legalmente a llevar libros de contabilidad como para quienes no estando legalmente obligados lleven libros de contabilidad, stos sern prueba suficiente, siempre que renan los siguientes requisitos: a) b) c) d) e) Estar registrados en la Cmara de Comercio o en la Administracin de Impuestos Nacionales, segn el caso. Estar respaldados por comprobantes internos y externos. Reflejar completamente la situacin de la entidad o persona natural. No haber sido desvirtuados por medios probatorios directos o indirectos que no estn prohibidos por la ley. No encontrarse en las circunstancias del artculo 74 del Cdigo de Comercio.

ARTCULO 332.- PREVALENCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD FRENTE A LA DECLARACIN. Cuando haya desacuerdo entre la declaracin y los asientos de contabilidad de un mismo contribuyente, prevalecen stos. ARTCULO 333.- PREVALENCIA DE LOS COMPROBANTES SOBRE LOS ASIENTOS DE CONTABILIDAD. Si las cifras registradas en los asientos contables referentes a costos, deducciones, exenciones especiales y pasivos exceden del valor de los comprobantes externos, los conceptos correspondientes se entendern comprobados hasta concurrencia del valor de dichos comprobantes. ARTCULO 334.- LA CERTIFICACIN DE CONTADOR PUBLICO Y REVISOR FISCAL ES PRUEBA CONTABLE. Cuando se trate de presentar en la Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas o en la Coordinacin de Impuestos pruebas contables, sern suficientes las certificaciones de los contadores o revisores fiscales de conformidad con las normas legales vigentes, sin

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perjuicio de la facultad que tiene la Administracin de hacer las comprobaciones pertinentes. ARTCULO 335.- DERECHO DE SOLICITAR LA INSPECCIN. El contribuyente, responsable o agente retenedor puede solicitar la prctica de inspecciones tributarias. Si se solicita con intervencin de testigos actuarios, sern nombrados, uno por el contribuyente y otro por la Administracin Tributaria. Antes de fallarse deber constar el pago de la indemnizacin del tiempo empleado por los testigos, en la cuanta sealada por la Administracin Tributaria. ARTCULO 336.- INSPECCIN TRIBUTARIA. La Administracin Tributaria podr ordenar la prctica de inspeccin tributaria, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravables declarados o no, y para verificar el cumplimiento de las obligaciones formales. Se entiende por inspeccin tributaria, un medio de prueba en virtud del cual se realiza la constatacin directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado por la Administracin Tributaria, para verificar su existencia, caractersticas y dems circunstancias de tiempo, modo y lugar, en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados por la legislacin tributaria y otros ordenamientos legales, previa la observancia de las ritualidades que les sean propias. La inspeccin tributaria se decretar mediante auto que se notificar por correo o personalmente, debindose en l indicar los hechos materia de la prueba y los funcionarios comisionados para practicarla. La inspeccin tributaria se iniciar una vez notificado el auto que la ordene. De ella se levantar un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en que se sustenta y la fecha de cierre de investigacin debiendo ser suscrita por los funcionarios que la adelantaron. Cuando de la prctica de la inspeccin tributaria se derive una actuacin administrativa, el acta respectiva constituir parte de la misma. ARTCULO 337.FACULTADES DE REGISTRO.

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La Administracin Tributaria podr ordenar mediante resolucin motivada, el registro en la cmara de comercio de las oficinas, establecimientos comerciales, industriales o de servicios y dems locales del contribuyente o responsable o agente retenedor o de terceros depositarios de sus documentos contables o sus archivos, siempre que no coincida con su casa de habitacin, en el caso de personas naturales. En desarrollo de las facultades establecidas en el inciso anterior, la Administracin Tributaria podr tomar las medidas necesarias para evitar que las pruebas obtenidas sean alteradas, ocultadas o destruidas, mediante su inmovilizacin y aseguramiento. Para tales efectos, la fuerza pblica deber colaborar, previo requerimiento de los funcionarios fiscalizadores, con el objeto de garantizar la ejecucin de las respectivas diligencias. La no atencin del anterior requerimiento por parte del miembro de la fuerza pblica a quien se le haya solicitado, ser causal de mala conducta. PARGRAFO PRIMERO: La competencia para ordenar el registro y aseguramiento de que trata el presente artculo corresponde al Profesional Especializado de la Administracin Tributaria. Esta competencia es indelegable. PARGRAFO SEGUNDO: La providencia que ordena el registro de que trata el presente artculo, ser notificada en el momento de practicarse la diligencia a quien se encuentre en el lugar, y contra la misma no procede recurso alguno. ARTCULO 338LUGAR DE PRESENTACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD. La obligacin de presentar libros de contabilidad deber cumplirse, en las oficinas o establecimientos del contribuyente obligado a llevarlos. ARTCULO 339LA NO PRESENTACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD SERA INDICIO EN CONTRA DEL CONTRIBUYENTE, RESPONSABLE O AGENTE RETENEDOR. El contribuyente, responsable o agente retenedor que no presente sus libros, comprobantes y dems documentos de contabilidad cuando la Administracin Tributaria lo exija, no podr invocarlos posteriormente como prueba en su favor y tal hecho se tendr como indicio en su contra. En tales casos se desconocer cualquier deduccin, salvo que el contribuyente la acredite plenamente. nicamente se aceptar como causa justificativa de la no presentacin, la comprobacin plena de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito.

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La existencia de la contabilidad se presume en todos los casos en que la ley impone la obligacin de llevarla.

ARTCULO 340 INSPECCIN CONTABLE. La Administracin Tributaria podr ordenar la prctica de la inspeccin contable al contribuyente, responsable o agente retenedor como a terceros legalmente obligados a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravados o no, y para verificar el cumplimiento de obligaciones formales. De la diligencia de inspeccin contable, se extender un acta de la cual deber entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y las partes intervinientes. Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su omisin no afectar el valor probatorio de la diligencia. En todo caso se dejar constancia en el acta. Se considera que los datos consignados en ella, estn fielmente tomados de los libros, salvo que el contribuyente, responsable o agente retenedor demuestre su inconformidad. Cuando de la prctica de la inspeccin contable, se derive una actuacin administrativa en contra del contribuyente, responsable, agente retenedor o de un tercero, el acta respectiva deber formar parte de dicha actuacin. ARTCULO 341.- CASOS EN LOS CUALES DEBE DARSE TRASLADO DEL ACTA. Cuando no proceda el requerimiento especial o el traslado de cargos, del acta de visita de la inspeccin tributaria, deber darse traslado por el trmino de un (1) mes para que se presenten los descargos que se tenga a bien. ARTCULO 342DESIGNACIN DE PERITOS. Para efectos de las pruebas periciales, la Administracin Tributaria nombrar como perito a una persona o entidad especializada en la materia de la lista auxiliar de la justicia ordinaria, y ante la objecin a su dictamen, ordenar un nuevo peritazgo. El fallador valorar los dictmenes dentro de la sana crtica.

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ARTCULO 343VALORACIN DEL DICTAMEN. La fuerza probatoria del dictamen pericial ser apreciada por la oficina correspondiente, conforme a las reglas de sana crtica y tomando en cuenta la calidad del trabajo presentado, el cumplimiento que se haya dado a las normas legales relativas a tributos, las bases doctrinales y tcnicas en que se fundamenta y la mayor o menor precisin o certidumbre de los conceptos y de las conclusiones.

CAPITULO III CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES QUE DEBEN SER PROBADAS POR EL CONTRIBUYENTE, RESPONSABLE O AGENTE RETENEDOR ARTCULO 344.- LAS DE LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE IMPUESTOS, SOBRETASAS Y RETENCIONES. Cuando exista alguna prueba distinta de la declaracin del contribuyente, responsable o agente retenedor sobre la existencia de un ingreso, y ste alega haberlo recibido en circunstancias que no lo hacen constitutivo del tributo, est obligado a demostrar tales circunstancias. TITULO VI DISCUSIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN CAPTULO UNICO ARTCULO 345.- RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales de este Estatuto Tributario Municipal contra las liquidaciones oficiales, determinacin oficial del impuesto predial por medio de facturacin, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y dems actos producidos, con relacin a los tributos administrados por la Administracin Tributaria, procede el recurso de reconsideracin.

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El recurso de reconsideracin, salvo norma expresa en contrario, deber interponerse ante el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria dentro de los dos meses siguiente a la notificacin del mismo. Cuando el acto ha sido proferido por el Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas, el recurso de reconsideracin deber interponerse y decidirse por este mismo funcionario. PARGRAFO: Cuando se hubiere atendido en debida forma del requerimiento especial y no obstante se practique liquidacin oficial, el contribuyente podr prescindir del recurso de reconsideracin y acudir directamente ante la jurisdiccin contencioso administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la notificacin de la liquidacin oficial. ARTCULO 346.- COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSIN. Corresponde al Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, fallar los recursos de reconsideracin contra los diversos actos de determinacin de tributos y que imponen sanciones y en general, los dems recursos cuya competencia no est adscrita a otro funcionario. ARTCULO 347.REQUISITOS DEL RECURSO DE RECONSIDERACIN Y REPOSICION. El recurso de reconsideracin deber cumplir los siguientes requisitos: a) Que se formule por escrito, con expresin concreta de los motivos de inconformidad. b) Que se interponga dentro de la oportunidad legal. c) Que se interponga directamente por el contribuyente responsable o agente retenedor, o se acredite la personara si quien lo interpone acta como apoderado o representante. Cuando se trate de agente oficioso, la persona por quien obra, ratificar la actuacin del agente dentro del trmino de un (1) mes, contado a partir de la notificacin del auto de admisin del recurso; si no hubiere ratificacin se entender que el recurso no se present en debida forma y se revocar el auto admisorio. Para estos efectos, nicamente los abogados podrn actuar como agentes oficiosos. PARGRAFO: Para recurrir la sancin por libros, por no llevarlos o no exhibirlos, se requiere que el sancionado demuestre que ha empezado a llevarlos o que dichos libros

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existen y cumplen con las disposiciones vigentes. No obstante, el hecho de presentarlo o empezar a llevarlos, no invalida la sancin impuesta. ARTCULO 348.LOS HECHOS ACEPTADOS NO SON OBJETO DE RECURSO. En la etapa de reconsideracin, el recurrente no podr objetar los hechos aceptados por l expresamente en la respuesta al requerimiento especial o en su ampliacin. ARTCULO 349.- PRESENTACIN DEL RECURSO. Sin perjuicio de lo dispuesto para la presentacin de escritos, no ser necesario presentar personalmente ante el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, el memorial del recurso y los poderes, cuando las firmas de quienes los suscriben estn autenticadas. ARTCULO 350.- CONSTANCIA DE PRESENTACIN DEL RECURSO. El funcionario que reciba el memorial del recurso, dejar constancia escrita en su original de la fecha de presentacin y devolver al interesado uno de los ejemplares con la referida constancia. ARTCULO 351.- INADMISIN DEL RECURSO. En el caso de no cumplirse los requisitos previstos para interponer el recurso de reconsideracin, deber dictarse auto de inadmisin dentro del mes siguiente a la interposicin del recurso. Dicho auto se notificar personalmente o por edicto si pasados diez (10) das el interesado no se presentar a notificarse personalmente, y contra el mismo proceder nicamente el recurso de reposicin ante el mismo funcionario, el cual podr interponerse dentro de los cinco (5) das siguientes y deber resolverse dentro de los diez (10) das siguientes a su interposicin. Si transcurridos los quince (15) das hbiles siguientes a la interposicin del recurso no se ha proferido auto de inadmisin, se entender admitido el recurso y se proceder al fallo de fondo. ARTCULO 352RECURSO CONTRA EL AUTO INADMISORIO. Contra el auto que no admita el recurso, podr interponerse nicamente recurso de reposicin dentro de los cinco (5) das siguientes a su notificacin.

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La omisin del requisito de no haberse formulado por escrito con los motivos de inconformidad y no haberse acreditado su personera, podrn sanearse dentro del trmino de interposicin. La interposicin extempornea no es saneable. La providencia respectiva se notificar personalmente o por edicto. Si la providencia confirma el auto que no admite el recurso, la va gubernativa se agotar en el momento de su notificacin. ARTCULO 353RESERVA DEL EXPEDIENTE. Los expedientes de recursos slo podrn ser examinados por el contribuyente o su apoderado, legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente. ARTCULO 354.- CAUSALES DE NULIDAD. Los actos de liquidacin de impuestos y resolucin de recursos, proferidos por el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, son nulos: a) b) Cuando se practiquen por funcionario incompetente. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidacin de revisin o se pretermita el trmino sealado para la respuesta, conforme a lo previsto en la ley, en tributos que se determinan con base en declaraciones peridicas. Cuando no se notifiquen dentro del trmino legal. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los tributos o la explicacin de las modificaciones efectuadas respecto de la declaracin o de los fundamentos del aforo. Cuando correspondan a procedimientos legalmente concluidos. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, expresamente sealados por la ley como causal de nulidad.

c) d)

e) f)

ARTCULO 355TRMINO PARA ALEGARLAS. Dentro del trmino sealado para interponer el recurso debern alegarse las nulidades del acto impugnado, en el escrito de interposicin del recurso o mediante adicin del mismo. ARTCULO 356.TRMINO PARA RESOLVER LOS RECURSOS.

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El Profesional Especializado de la Administracin Tributaria tendr un (1) ao para resolver el recurso de reconsideracin, contado a partir de su interposicin en debida forma. ARTCULO 357SUSPENSIN DEL TRMINO PARA RESOLVER LOS RECURSOS. Cuando se practique inspeccin tributaria, el trmino para fallar los recursos, se suspender mientras dure la inspeccin, si sta se practica a solicitud del contribuyente, responsable o agente retenedor, y hasta por tres (3) meses cuando se practica de oficio. ARTCULO 358.- SILENCIO ADMINISTRATIVO. Si transcurrido el trmino sealado para resolver el recurso de reconsideracin, sin perjuicio de la suspensin del trmino cuando se practique la inspeccin tributaria, el recurso no se ha resuelto, se entender fallado a favor del recurrente, en cuyo caso, la Administracin Tributaria de oficio o a peticin de parte, as lo declarar. ARTCULO 359.- RECURSOS CONTRA LAS RESOLUCIONES QUE IMPONEN SANCIN DE CLAUSURA Y SANCIN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA. Contra la resolucin que impone la sancin por clausura del establecimiento, procede el recurso de reposicin ante el mismo funcionario que la profiri, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a su notificacin, quien deber fallar dentro de los diez (10) das siguientes a su interposicin. Contra la resolucin que imponga la sancin por incumplir la clausura, procede el recurso de reposicin ante el mismo funcionario que la profiri, el que deber interponerse y fallarse en el trmino ya sealado. ARTCULO 360.RECURSOS CONTRA EL AUTO ADMINISTRATIVO QUE TIENE POR NO PRESENTADAS LAS DECLARACIONES. Contra el auto administrativo que tiene por no presentadas las declaraciones procede el recurso de reconsideracin ante la Administracin Tributaria, el que podr interponerse y sustentarse dentro del mes siguiente a su notificacin; y deber fallarse dentro de los dos (2) meses hbiles siguientes a su interposicin. ARTCULO 361.- INDEPENDENCIA DE LOS RECURSOS. Lo dispuesto en materia de recursos se aplicar sin perjuicio de las acciones ante lo Contencioso Administrativo, que consagren las disposiciones legales vigentes.

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ARTCULO 362.- RECURSOS EQUIVOCADOS. Si el contribuyente hubiere interpuesto un determinado recurso sin cumplir los requisitos legales para su procedencia, pero se encuentran cumplidos los correspondientes a otro, el funcionario ante quien se haya interpuesto, resolver este ltimo si es competente, o lo enviar a quien deba fallarlo. ARTCULO 363REVOCATORIA DIRECTA. Slo proceder la accin de revocacin directa prevista en el Cdigo Contencioso Administrativo, cuando el contribuyente no hubiere interpuesto los recursos por la va gubernativa. ARTCULO 364OPORTUNIDAD. El trmino para ejercitar la revocatoria directa ser de dos (2) aos a partir de la ejecutoria del correspondiente acto administrativo. ARTCULO 365 COMPETENCIA. Radica en el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria o ante el Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas. ARTCULO 366.- TRMINO PARA RESOLVER LAS SOLICITUDES DE REVOCATORIA DIRECTA. Las solicitudes de revocatoria directa debern fallarse dentro del trmino de un (1) ao contado a partir de su peticin en debida forma. Si dentro de ste trmino no se profiere decisin se entender resuelta a favor del solicitante, debiendo ser declarado de oficio o a peticin de parte el silencio administrativo positivo.

TITULO VIII EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA CAPITULO PRIMERO RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DE LOS TRIBUTOS

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ARTCULO 367.- SUJETOS PASIVOS. Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin tributaria sustancial. ARTCULO 368.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Responden con el contribuyente por el pago del tributo: a) Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del causante y de la sucesin ilquida, a prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legados y sin perjuicio del beneficio de inventario. En todos casos los socios, coparticipes, asociados, cooperados, comuneros, y consorcios respondern solidariamente por los tributos, actualizaciones e intereses de la persona jurdica o ente colectivo sin personera jurdica de la cual sean miembros, socios, coparticipes, asociados, cooperados, comuneros y consorciados, a prorrata de sus aportes o participaciones en las mismas y del tiempo durante el cual los hubieren posedo en el respectivo periodo gravable. La solidaridad de que trata este artculo no se aplicar a las sociedades annimas o asimiladas annimas. La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el aporte de la absorbida. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre s y con su matriz domiciliada en el exterior que no tenga sucursal en el pas, por las obligaciones de sta. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartcipes, solidariamente entre s, por las obligaciones de los entes colectivos sin personalidad jurdica. Los terceros que se comprometan a cancelar obligaciones del deudor.

b)

c) d) e) f)

ARTCULO 369RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS SOCIOS POR LOS TRIBUTOS DE LA SOCIEDAD. En todos los casos los socios, coparticipes, asociados, cooperados, comuneros, y consorcios respondern solidariamente por los tributos, actualizaciones e intereses de la persona jurdica o ente colectivo sin personera jurdica de la cual sean miembros, socios, coparticipes, asociados, cooperados, comuneros y consorciados, a prorrata de sus aportes o participaciones en las mismas y del tiempo durante el cual los hubieren posedo en el respectivo periodo gravable.

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Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable a los miembros de los fondos de empleados, a los miembros de los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, a los suscriptores de los fondos de inversin y de los fondos mutuos de inversin, ni ser aplicable a los accionistas de sociedades annimas y asimiladas annimas. En caso de las cooperativas, la responsabilidad solidaria establecida en el presente artculo, slo es predicable de los cooperadores que se hayan desempeado como administradores o gestores de los negocios o actividades de la respectiva entidad cooperativa. ARTCULO 370.SOLIDARIDAD DE LAS ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES QUE SIRVAN DE ELEMENTO DE EVASIN. Cuando los no contribuyentes del impuesto de industria y comercio o los contribuyentes exentos de tal gravamen, sirvan como elementos de evasin tributaria de terceros, tanto la entidad no contribuyente o exenta, como los miembros de la junta o el consejo directivo y su representante legal, responden solidariamente con el tercero por los tributos omitidos y por las sanciones que se deriven de la omisin. ARTCULO 371.- PROCEDIMIENTO PARA DECLARACIN DE DEUDOR SOLIDARIO. En los casos del artculo anterior, simultneamente con la notificacin del acto de determinacin oficial o de aplicacin de sanciones, el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria notificar pliego de cargos a las personas o entidades, que hayan resultado comprometidas en las conductas descritas en los artculos citados, concedindoles un (1) mes para presentar sus descargos. Una vez vencido este trmino, se dictar la resolucin mediante la cual se declare la calidad de deudor solidario, por los tributos, sanciones, retenciones, anticipos y sanciones establecidas por las investigaciones que dieron lugar a este procedimiento, as como por los intereses que se generen hasta su cancelacin. Contra dicha resolucin procede el recurso de reconsideracin y en el mismo slo podr discutirse la calidad de deudor solidario. ARTCULO 372RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisin.

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CAPITULO SEGUNDO FORMA DE EXTINGUIR LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ARTCULO 373LUGAR DE PAGO. El pago de los impuestos, contribuciones, tasas derechos y retenciones se efectuaran en efectivo, cheque de gerencia, tarjeta de crdito, dacin en pago o cruce de cuentas en las fechas y en los lugares que para tal efecto seale el Secretario de Hacienda. ARTCULO 374.- FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGADO EL TRIBUTO. Se tendr como fecha de pago del tributo, respecto de cada contribuyente, aqulla en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de la Tesorera Municipal o a los Bancos autorizados, an en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depsitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto. ARTCULO 375PRELACIN EN LA IMPUTACIN DEL PAGO.

Los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables y agentes de retencin en relacin con deudas vencidas a su cargo, debern imputarse al perodo e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligacin total al momento del pago. Cuando el contribuyente, responsable o agente de retencin impute el pago en forma diferente a la establecida en el inciso anterior, la Administracin lo reimputar en el orden sealado sin que se requiera de acto administrativo previo. ARTCULO 376.- MORA EN EL PAGO DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES. El no pago de los impuestos, contribuciones, tasas, Sobretasas, anticipos y retenciones causa intereses moratorios. ARTCULO 377COMPENSACIN CON SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrn:

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a)

Imputarlos dentro de su liquidacin privada del mismo tributo, correspondiente al siguiente perodo gravable o causacin. Y, Solicitar su compensacin con deudas por concepto de tributos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo.

b)

ARTCULO 378TRMINO PARA SOLICITAR LA COMPENSACIN. La solicitud de compensacin de tributos deber presentarse a ms tardar dos (2) aos despus de la fecha de vencimiento del trmino para declarar. Cuando el saldo a favor de las declaraciones de los tributos haya sido modificado mediante una liquidacin oficial y no se hubiere efectuado la compensacin, la parte rechazada no podr solicitarse aunque dicha liquidacin haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo. PARGRAFO: En todos los casos, la compensacin se efectuar oficiosamente por la Administracin cuando se hubiese solicitado la devolucin de un saldo y existan deudas fiscales a cargo del solicitante. ARTCULO 379.- EL PAGO DE LA OBLIGACIN PRESCRITA NO SE PUEDE COMPENSAR, NI DEVOLVER. Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser materia de repeticin, aunque el pago se hubiere efectuado sin conocimiento de la prescripcin. ARTCULO 380.- REMISION DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS FACULTAD DEL SECRETARIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS. El Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas queda facultado para suprimir de los registros y cuentas corrientes de los contribuyentes de su jurisdiccin, las deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin dejar bienes. Para poder hacer uso de esta facultad deber dicho funcionario dictar la correspondiente resolucin, allegando previamente al expediente la partida de defuncin del contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de no haber dejado bienes. Podr igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que se hayan efectuado para su cobro, estn sin respaldo alguno por no existir bienes embargados, ni garanta alguna, siempre que, adems de no tenerse noticia del deudor, la deuda tenga una anterioridad de ms de cinco (5) aos.

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PARGRAFO: El Secretario queda facultado para suprimir de los registros y cuentas corrientes de los contribuyentes, las deudas a su cargo por concepto de tributos, sanciones, intereses y recargos sobre los mismos, hasta por un lmite mximo de tres (3) salarios mnimos legales mensuales para cada deuda, siempre que tengan al menos cinco (5) aos de vencidas. Los lmites para las cancelaciones anuales sern sealados a travs de resoluciones de carcter general. CAPTULO III ACUERDO DE PAGO ARTCULO 381.- COMPETENCIA PARA OTORGAR FACILIDADES DE PAGO. La Administracin Municipal, a travs de Ejecuciones Fiscales de la Secretaria de Hacienda o de la movilidad, podr conceder facilidades para el pago con clusula aceleratoria en caso de incumplimiento, al deudor o a un tercero a su nombre para la cancelacin de sus obligaciones, de los intereses y dems sanciones a que haya lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre y dependiendo de la cuanta, constituyan fideicomiso de garanta, ofrezcan bienes para su embargo y secuestro, garantas personales, reales, bancarias o de compaas de seguros, o cualquiera otra garanta que respalde suficientemente la deuda a satisfaccin del Municipio de Palmira. Las facilidades de pago deben comprender el capital, las sanciones actualizadas e intereses, si a ello hubiere lugar. Para efectos de proceder a la firma de Acuerdos de Pago, deber cumplirse con las condiciones mnimas y mximas contenidas en el reglamento interno del recaudo de la cartera expedido para el Municipio de Palmira, en cumplimiento a la obligatoriedad de la Ley 1066 de 2006.

CAPITULO IV PRESCRIPCION DE LA ACCION DE COBRO ARTICULO 382.- TERMINO DE PRESCRIPCION DE LA ACCION DE COBRO

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La accin de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el trmino de cinco (5) aos, contados a partir de: 1. 2. 3. 4. Fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijado por la Administracin Tributaria Municipal, para las declaraciones presentadas oportunamente. La fecha de presentacin de la declaracin, en el caso de las presentadas en forma extemporanea. La fecha de presentacin de declaracin de correccin, en relacin con los mayores valores. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinacin o discusin.

La competencia para decretar la Prescripcin de la accin de cobro ser del Profesional Especializado de Ejecuciones Fiscales. ARTCULO 383.- INTERRUPCION Y SUSPENSIN DEL TRMINO DE PRESCRIPCION. El trmino de la prescripcin de la accin de cobro se interrumpe por la notificacin del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisin de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidacin forzosa administrativa. Interrumpida la prescripcin en la firma aqu prevista, el trmino principiar a correr de nuevo desde el da siguiente a la notificacin del mandamiento de pago, desde la terminacin del concordato o desde la terminacin de la liquidacin forzosa administrativa. El trmino de prescripcin de la accin de cobro se suspende desde que se dicte el auto de suspensin de la diligencia del remate y hasta: a) La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria. b) La ejecutoria de la providencia que resuelve la situacin de correccin de actuaciones enviadas a direccin errada. Y c) El pronunciamiento definitivo de la Jurisdiccin Contencioso Administrativa cuando se hayan demandado las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin.

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ARTCULO 384.- EL PAGO DE LA OBLIGACION PRESCRITA, NO SE PUEDE COMPENSAR, NI DEVOLVER. Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser materia de repeticin, aunque el pago se hubiere efectuado sin conocimiento de la prescripcin. CAPITULO V COMPENSACION DE LAS DEUDAS FISCALES ARTCULO 385.- COMPENSACION CON SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias o para el caso del Impuesto Predial Unificado les resulten por ajustes en la base gravable del impuesto liquidado, pagos en exceso o indebidos, podrn: a) Imputarlos dentro de su liquidacin privada del mismo tributo, correspondiente al siguiente periodo gravable o causacin. Solicitar su compensacin con deudas por concepto de tributos, intereses y sanciones que figuren a su cargo.

b)

ARTCULO 386.- COMPETENCIA FUNCIONAL DE LAS DEVOLUCIONES O APLICACIONES. Corresponde al Secretario de Hacienda y Finanzas Pblicas, proferir los actos para ordenar, rechazar o negar las devoluciones y las compensaciones de los saldos a favor de las declaraciones tributarias o pagos en exceso, de conformidad con lo dispuesto en este captulo, previo concepto del Profesional Especializado de la Administracin Tributaria. Para las devoluciones o aplicaciones en materia de transito ser competente el Secretario de de la Movilidad. ARTCULO 387.- TRMINO PARA SOLICITAR LA COMPENSACION. La solicitud de compensacin deber presentarse dentro de los dos (2) aos siguientes al vencimiento del plazo para presentar la respectiva declaracin, o al momento en que se produjo el pago en exceso o de lo no debido.

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Cuando el saldo a favor de las declaraciones de los tributos, haya sido modificado mediante una liquidacin oficial y no se hubiere efectuado la compensacin, la parte rechazada no podr solicitarse aunque dicha liquidacin haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo. PARGRAFO: Cuando se trate de la solicitud de devolucin de tributos cuyo pago no est sometido a presentacin de declaracin, sta debe hacerse a ms tardar un (1) ao despus de la fecha en que se causo la devolucin. ARTCULO 388.- TRMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIN O APLICACION. El Secretario de Hacienda o el Secretario de la Movilidad Municipal segn lo que corresponda, deber devolver, previas las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los tributos, dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la fecha de la solicitud de devolucin presentada oportunamente y en debida forma. ARTCULO 389.- VERIFICACIN DE LAS APLICACIONES, DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES. En la etapa de verificacin de las solicitudes seleccionadas, la Administracin har una constatacin de la existencia de los tributos descontables o pagos en exceso que dan lugar al saldo a favor. Para este fin bastara con que la Administracin compruebe que existen uno o varios de los agentes retenedores sealados en la solicitud de compensacin que se somete a verificacin y que el agente o agentes comprobados, efectivamente practicaron la retencin denunciada por el solicitante, o que el pago o pagos en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente efectivamente fueron recibidos por la Administracin. ARTCULO 390.- RECHAZO E INADMISIN DE LAS SOLICITUDES DEVOLUCIN O COMPENSACIN. Las solicitudes de devolucin o compensacin se rechazarn en forma definitiva: a) b) DE

Cuando fueren presentadas extemporneamente. Cuando el saldo materia de la solicitud ya haya sido objeto de devolucin, compensacin o imputacin anterior. Y,

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c)

Cuando dentro del trmino de la investigacin previa de la solicitud de devolucin o compensacin, como resultado de la correccin de la declaracin efectuada por el contribuyente o responsable, se genera un saldo a pagar.

Las solicitudes de devolucin o compensacin debern inadmitirse cuando dentro del proceso para resolverlas se d alguna de las siguientes causales: a) b) d) e) Cuando la declaracin objeto de la devolucin o compensacin se tenga como no presentada. Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales que exigen las normas pertinentes. Cuando la declaracin objeto de la devolucin o compensacin presente error aritmtico. Y, Cuando se impute en la declaracin objeto de la solicitud de devolucin o compensacin, un saldo a favor del perodo anterior diferente al declarado.

PARGRAFO PRIMERO: Cuando se inadmita la solicitud, deber presentarse dentro del mes siguiente una nueva solicitud en que subsanen las causales que dieron lugar a su inadmisin. Vencido el trmino para solicitar la devolucin o compensacin la nueva solicitud se entender presentada oportunamente, siempre y cuando su presentacin se efecte dentro del plazo sealado en el inciso anterior. En todo caso, si para subsanar la solicitud debe corregirse la declaracin tributaria, su correccin debe efectuarse dentro del trmino. PARGRAFO SEGUNDO: Cuando sobre la declaracin que origin el saldo a favor exista requerimiento especial, la solicitud de devolucin o compensacin solo proceder sobre las sumas que no fueron materia de controversia. Las sumas sobre las cuales se produzca requerimiento especial sern objeto de rechazo provisional, mientras se resuelve sobre su procedencia. ARTCULO 391.- INVESTIGACIN PREVIA A LA DEVOLUCIN APLICACIN O COMPENSACIN.

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El trmino para devolver, aplicar o compensar se podr suspender hasta por un mximo de noventa (90) das, para que el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, adelante la correspondiente investigacin, cuando se produzca alguno de los siguientes hechos, salvo en el caso de transito. a) Cuando se verifique que algunas de las retenciones o pagos en exceso denunciados por el solicitante son inexistentes, ya sea porque la retencin no fue practicada, o porque el agente retenedor no existe, o porque el pago en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente, distinto de retenciones, no fue recibido por la Administracin. Cuando se verifique que alguno de los tributos descontables denunciados por el solicitante no cumple los requisitos legales para su aceptacin, o cuando sean inexistentes, ya sea porque el tributo no fue liquidado, o porque el proveedor o la operacin no existe por ser ficticios. Y, Cuando a juicio del Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, exista un indicio de inexactitud en la declaracin que genera el saldo a favor, en cuyo caso se dejar constancia escrita de las razones en que se fundamenta el indicio, o cuando no fuere posible confirmar la identidad, residencia o domicilio del contribuyente.

b)

c)

Terminada la investigacin, si no se produce requerimiento especial, se proceder a la devolucin o compensacin del saldo a favor. Si se produjera requerimiento especial, slo se proceder a la devolucin o compensacin sobre saldo a favor que se plantee en el mismo, cuando se ordene el archivo del expediente, sin que se requiera de una nueva solicitud de devolucin o compensacin por parte del contribuyente. Este mismo tratamiento se aplicar en las dems etapas del proceso de determinacin y discusin tanto en la va gubernativa como judicial, en cuyo caso bastar conque el contribuyente presente la copia del acto o providencia respectiva. PARGRAFO: Tratndose de solicitudes de devolucin con presentacin de garanta a favor de la Municipio, no proceder la suspensin prevista en este artculo. ARTCULO 392.- AUTO INADMISORIO. Cuando la solicitud de devolucin o compensacin no cumpla con los requisitos, el auto inadmisorio deber dictarse en un trmino mximo de quince (15) das.

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Cuando se trate de devoluciones con garanta, el auto inadmisorio deber dictarse dentro del mismo trmino para devolver. ARTCULO 393.- DEVOLUCIN DE RETENCIONES NO CONSIGNADAS. La Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas deber efectuar las devoluciones de los tributos, originadas en exceso de retenciones legalmente practicadas, cuando el retenido acredite o la Administracin compruebe que las mismas fueron practicadas en cumplimiento de las normas correspondientes, aunque el agente retenedor no haya efectuado las consignaciones respectivas. En este caso, se adelantaran las investigaciones y se aplicaran las sanciones sobre el agente retenedor. ARTCULO 394.- DEVOLUCIN CON PRESENTACIN DE GARANTA. Cuando el contribuyente o responsable presente con la solicitud de devolucin una garanta a favor de la Municipio, otorgada por entidades bancarias o de compaas de seguros, por valor equivalente al monto objeto de devolucin, la Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas, dentro de los diez (10) das siguientes deber hacer entrega del cheque, ttulo o giro. La garanta de que trata este artculo tendr vigencia de dos (2) aos. Si dentro de este lapso, se notifica liquidacin oficial de revisin, el garante ser solidariamente responsable por las obligaciones garantizadas, incluyendo el monto de la sancin por improcedencia de la devolucin, las cuales se harn efectivas junto con los intereses correspondientes, una vez quede en firme en la va gubernativa, o en la va jurisdiccional cuando se interponga demanda ante la jurisdiccin administrativa, el acto administrativo de liquidacin oficial o de improcedencia de la devolucin, an si ste se produce con posterioridad a los dos (2) aos. ARTCULO 395.- COMPENSACIN PREVIA A LA DEVOLUCIN. En todos los casos, la devolucin de saldos a favor se efectuar una vez compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido del contribuyente o responsable. En el mismo acto que ordene la devolucin, se compensarn las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente o responsable. ARTCULO 396EL MUNICIPIO EFECTUARA LAS APROPIACIONES PRESUPUESTALES PARA LAS DEVOLUCIONES. El Municipio efectuar las apropiaciones presupuestales que sean necesarias para garantizar la devolucin de los saldos a favor a que tengan derechos los contribuyentes.

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TITULO VIII INTERVENCIN DE LA ADMINISTRACIN ARTCULO 397.- EN LOS PROCESOS DE SUCESIN. Los funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten sucesiones y de sta hagan parte bienes que se encuentren gravados con tributos municipales en cuanta superior a cincuenta (50) salarios mnimos legales mensuales, debern informar previamente a la particin el nombre del causante y el avalo o valor de los bienes. Esta informacin deber ser enviada a Ejecuciones Fiscales, con el fin de que se haga parte en el trmite y obtenga el recaudo de las deudas de plazo vencido y de las que surjan hasta el momento en que se liquide la sucesin. Si dentro de los veinte (20) das siguientes a la comunicacin, la Administracin no se ha hecho parte, el funcionario podr continuar con los trmites correspondientes. Los herederos, asignatarios o legatarios podrn solicitar acuerdo de pago por las deudas fiscales de la sucesin. En la resolucin que apruebe el acuerdo de pago se autorizar al funcionario para que proceda a tramitar la particin de los bienes, sin el requisito del pago total de las deudas. ARTCULO 398.- EN LOS PROCESOS DE EXTINCION DE DOMINIO. Las obligaciones fiscales de bienes incursos en procesos de extincin de dominio, se aplicarn las normas establecidas en la Ley 333 del 19 de diciembre de 1996, 785 de 2002 y dems normas concordantes. ARTCULO 399.- CONCORDATOS. En los trmites concordatarios, el funcionario competente para adelantarlos deber notificar de inmediato, por correo certificado a Ejecuciones Fiscales la apertura del trmite, anexando la relacin que para el efecto present el deudor, con el fin de que sta se haga parte, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso sexto del artculo 99 de la Ley 222 de 1995. De igual manera deber surtirse la notificacin de los autos de calificacin y graduacin de los crditos, los que ordene el traslado de los crditos, los que convoquen a audiencias

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concordatarias, los que declaren el incumplimiento del acuerdo celebrado y los que abren el incidente de su incumplimiento. La no observancia de las notificaciones de que tratan los incisos primero y segundo de este artculo generar la nulidad de la actuacin que dependa de la providencia cuya notificacin se omiti, salvo que la Administracin haya actuado sin proponerla. El representante de la Administracin intervendr en las deliberaciones o asambleas de acreedores concordatarios, para garantizar el pago de las acreencias originadas en deudas fiscales. Las decisiones tomadas con ocasin del concordato, no modifican ni afectan el monto de las deudas fiscales ni el de los intereses correspondientes. Igualmente, el plazo concedido en la frmula concordataria para la cancelacin de los crditos fiscales no podr ser superior al estipulado en las normas municipales. PARGRAFO: La intervencin de Ejecuciones Fiscales en el concordato, se regir por las disposiciones contenidas en la Ley 222 de 1995, sin perjuicio de lo dispuesto en este artculo. ARTCULO 400. - EN OTROS PROCESOS. En los procesos concursales, de quiebra, de intervencin, de liquidacin judicial o administrativa, el Juez o funcionario informara dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la solicitud o el acto que inicie el proceso a Ejecuciones Fiscales, con el fin de que sta se haga parte en el proceso y haga valer las deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de la liquidacin o terminacin del respectivo proceso. Para este efecto, los jueces o funcionarios debern respetar la prelacin de los crditos fiscales sealada en la ley, al proceder a la cancelacin de los pasivos. ARTCULO 401.- EN LIQUIDACIN DE SOCIEDADES. Cuando una sociedad comercial o civil entre en cualquiera de las causales de disolucin contempladas en la ley, distintas a la declaratoria de quiebra o concursales, deber darle aviso, por medio de su representante legal, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolucin, a Ejecuciones Fiscales si es contribuyente responsable o agente retenedor de tributos municipales, con

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el fin de que sta Dependencia le comunique sobre las deudas fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad. Los liquidadores o quienes hagan sus veces debern procurar el pago de las deudas de la sociedad, respetando la prelacin de los crditos fiscales. PARGRAFO: Los representantes legales que omitan dar aviso oportuno a Ejecuciones Fiscales y los liquidadores que desconozcan la prelacin de los crditos fiscales, sern solidariamente responsables por las deudas insolutas que sean determinadas por la Administracin, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria de los socios por los tributos de la sociedad, entre los socios y accionistas y la sociedad. ARTCULO 402PERSONERA DEL FUNCIONARIO DE EJECUCIONES FISCALES. Para la intervencin de la Administracin en los casos sealados en los artculos anteriores, ser suficiente que el funcionario acredite su personera mediante la exhibicin del acta de posesin. En todos los casos contemplados, la Administracin deber presentar o remitir la liquidacin de los tributos, retenciones, anticipos, sanciones e intereses a cargo del deudor, dentro de los veinte (20) das siguientes al recibo de la respectiva comunicacin o aviso. Si vencido este trmino no lo hiciere, el juez, funcionario o liquidador podr continuar el proceso o diligencia, sin perjuicio de hacer valer las deudas fiscales u obligaciones tributarias pendientes, que se conozcan o deriven de dicho proceso y de las que se hagan valer antes de la respectiva sentencia, aprobacin, liquidacin u homologacin. ARTCULO 403. - INDEPENDENCIA DE PROCESOS. La intervencin de la Administracin en los procesos de sucesin, quiebra, concursales y liquidaciones, se har sin perjuicio de la accin de procedimiento administrativo de cobro. ARTCULO 404.- PROVISIN PARA EL PAGO DE TRIBUTOS. En los procesos de sucesin, concordatarios, concursales, de quiebra, de intervencin, liquidacin voluntaria, judicial o administrativa, en los cuales intervenga Ejecuciones Fiscales, debern efectuarse las reservas correspondientes constituyendo el respectivo depsito o garanta, en el caso de existir algn proceso de determinacin o discusin en trmite.

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TTULO IX OTRAS DISPOSICIONES PROCEDIMENTALES ARTCULO 405.- CORRECCIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS. Podrn corregirse en cualquier tiempo, de oficio o a peticin de parte, los errores aritmticos o de transcripcin cometidos en las providencias, liquidaciones oficiales y dems actos administrativos, mientras no se haya ejercitado la accin contencioso administrativa. ARTCULO 406.- ACTUALIZACIN DEL VALOR DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES DE PAGO. Los contribuyentes responsables, agentes de retencin y declarantes, que no cancelen oportunamente las obligaciones tributarias a su cargo que lleven ms de tres (3) aos de vencidas, debern reajustar dicho valor anual y acumulativamente el 1 de enero de cada ao, en el ciento por ciento (100%) de la inflacin del ao anterior certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, DANE. En el evento en que la sancin haya sido determinada por el Profesional Especializado de la Administracin Tributaria, la actualizacin se aplicar a partir del 1 de enero siguiente a la fecha en que haya quedado en firme en la va gubernativa el acto que impuso la correspondiente sancin. ARTCULO 407UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO, UVT. Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias el Municipio de Palmira adopta la unidad de valor tributario, UVT. La UVT es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El valor de la unidad de valor tributario se reajustar anualmente en la variacin del ndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, en el perodo comprendido entre el primero (1) de

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octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a ste. De acuerdo con lo previsto en el presente artculo, el Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales publicar mediante resolucin antes del primero (1) de enero de cada ao, el valor de la UVT aplicable para el ao gravable siguiente. Si no lo publicare oportunamente, el contribuyente aplicar el aumento autorizado. Cuando las normas tributaras expresadas en UVT se conviertan en valores absolutos, se emplear el procedimiento de aproximaciones que se seala a continuacin, a fin de obtener cifras enteras y de fcil operacin: a) Se prescindir de las fracciones de peso, tomando el nmero entero ms prximo cuando el resultado sea de cien pesos ($100) o menos; b) Se aproximar al mltiplo de cien ms cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos ($100) y diez mil pesos ($10.000); c) Se aproximar al mltiplo de mil ms cercano, cuando el resultado fuere superior a diez mil pesos ($10.000).

TITULO X PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO CAPITULO UNICO ACTUACIN ARTCULO 408.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO. Para el cobro coactivo de las deudas fiscales por concepto de impuestos, contribuciones, tasas, Sobretasas, anticipos, retenciones, intereses y sanciones de competencia de la Secretara de Hacienda o de la Secretaria de la Movilidad, deber seguirse el procedimiento administrativo coactivo que se establece en los artculos siguientes. ARTCULO 409.COMPETENCIA FUNCIONAL.

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Para exigir el cobro coactivo de las deudas por los conceptos referidos en el artculo anterior, es competente la Coordinacin de Ejecuciones Fiscales de la Secretaria de Hacienda o Ejecuciones Fiscales en el caso de la Secretaria de la Movilidad. ARTCULO 410COMPETENCIA TERRITORIAL. El procedimiento coactivo se adelantar por la oficina de Ejecuciones Fiscales de la Secretaria de Hacienda o Ejecuciones Fiscales en el caso de la Secretaria de la Movilidad. Cuando se estn adelantando varios procedimientos administrativos coactivos respecto de un mismo deudor, stos podrn acumularse. ARTCULO 411COMPETENCIA PARA INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS. Dentro del proceso administrativo de cobro de la oficina de Ejecuciones Fiscales, para efectos de la investigacin de bienes, tendr las mismas facultades de investigacin que los funcionarios de fiscalizacin. ARTCULO 412.- TRMINO DE LA PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO. La accin de cobro de las obligaciones fiscales prescribe en el trmino de cinco (5) aos, contados a partir de: a) La fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijados por la Secretara de Hacienda y Finanzas Pblicas, para las declaraciones presentadas oportunamente. b) La fecha de presentacin de la declaracin, en el caso de las presentadas en forma extempornea. c) La fecha de presentacin de la declaracin de correccin, en relacin con los mayores valores. d) La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinacin o discusin ARTCULO 413.- INTERRUPCIN Y SUSPENSIN DEL TRMINO DE PRESCRIPCIN. El trmino de la prescripcin de la accin de cobro se interrumpe por la notificacin del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisin de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidacin forzosa administrativa.

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Interrumpida la prescripcin en la forma aqu prevista, el trmino principiar a correr de nuevo desde el da siguiente a la notificacin del mandamiento de pago, desde la terminacin del concordato o desde la terminacin de la liquidacin forzosa administrativa. El trmino de prescripcin de la accin de cobro se suspende desde que se dicte el auto de suspensin de la diligencia del remate y hasta: a) b) c) La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria. La ejecutoria de la providencia que resuelve la situacin de correccin de actuaciones enviadas a direccin errada. El pronunciamiento definitivo de la Jurisdiccin Contencioso Administrativa cuando se hayan demandado las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin.

ARTCULO 414.- MANDAMIENTO DE PAGO. La oficina de Ejecuciones Fiscales para exigir el cobro coactivo, producir el mandamiento de pago ordenando la cancelacin de las obligaciones pendientes ms los intereses respectivos. Este mandamiento se notificar personalmente al deudor, previa citacin para que comparezca en un trmino de diez (10) das. Si vencido el trmino no comparece, el mandamiento ejecutivo se notificar por correo. En la misma forma se notificar el mandamiento ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios. Cuando la notificacin del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deber informarse de ello por cualquier medio de comunicacin del lugar. La omisin de esta formalidad, no invalida la notificacin efectuada. PARGRAFO: El mandamiento de pago podr referirse a ms de un ttulo ejecutivo del mismo deudor. ARTCULO 415.- COMUNICACIN SOBRE ACEPTACIN DE CONCORDATO. Cuando el juez o funcionario que est conociendo de la solicitud del concordato preventivo, potestativo u obligatorio, le d aviso a la oficina de Ejecuciones Fiscales, est suspender el proceso e intervendr en el mismo conforme a las disposiciones legales. ARTCULO 416TTULOS EJECUTIVOS.

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Prestan mrito ejecutivo: a) b) c) d) Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaraciones tributarias presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su cancelacin. Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas. Los dems actos de la Administracin Tributaria debidamente ejecutoriados, en los cuales se fijen sumas lquidas de dinero a favor del fisco municipal. Las garantas y cauciones prestadas a favor de la Municipio para afianzar el pago de las obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la administracin que declare el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones garantizadas. Las sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan sobre las demandas presentadas en relacin con los tributos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses que dispone la Administracin Tributaria. La determinacin oficial del impuesto predial por medio de facturacin debidamente ejecutoriada.

e)

f)

PARGRAFO: Para efectos de los literales a) y b) del presente artculo, bastar con la certificacin de la Administracin Tributaria, sobre la existencia y el valor de las liquidaciones privadas u oficiales. Para el cobro de los intereses ser suficiente la liquidacin que de ellos haya efectuado el funcionario competente. ARTCULO 417.- VINCULACIN DE DEUDORES SOLIDARIOS. La vinculacin del deudor solidario se har mediante la notificacin del mandamiento de pago. Este deber librarse determinando individualmente el monto de la obligacin del respectivo deudor y se notificar en la misma forma que el mandamiento de pago. Los ttulos ejecutivos contra el deudor principal lo sern contra los deudores solidarios y subsidiarios, sin que se requiera la constitucin de ttulos individuales adicionales. ARTCULO 418.- EJECUTORIA DE LOS ACTOS. Se entienden ejecutoriados los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo: a) Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.

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b) c) d)

Cuando vencido el trmino para interponer los recursos, no se hayan interpuesto o no se presenten en debida forma. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos. Cuando los recursos interpuestos en la va gubernativa o las acciones de restablecimiento del derecho o de revisin de tributos se hayan decidido en forma definitiva, segn el caso.

ARTCULO 419.- EFECTOS DE LA REVOCATORIA DIRECTA. En el procedimiento administrativo de cobro, no podrn debatirse cuestiones que debieron ser objeto de discusin en la va gubernativa. La interposicin de la revocatoria directa o de la peticin de correccin de actuaciones enviadas a direccin errada, no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizar hasta que exista pronunciamiento definitivo. ARTCULO 420.- TRMINO PARA PAGAR O PRESENTAR EXCEPCIONES. Dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin del mandamiento de pago, el deudor deber cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses. Dentro del mismo trmino, podrn proponerse mediante escrito las excepciones contempladas en el artculo siguiente. ARTCULO 421.- EXCEPCIONES. Contra el mandamiento de pago procedern las siguientes excepciones:

a) b) c) d)

El pago efectivo. La existencia de acuerdo de pago. La de falta de ejecutoria del ttulo. La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del acto administrativo, hecha por autoridad competente. e) La interposicin de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso de revisin de tributos, ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo. f) La prescripcin de la accin de cobro. g) La falta de ttulo ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profiri. PARGRAFO: Contra el mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios procedern adems, las siguientes excepciones

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a) b)

La calidad del deudor solidario. La indebida tasacin del monto de la deuda.

ARTCULO 422.- TRMITE DE EXCEPCIONES. Dentro del mes siguiente a la presentacin del escrito mediante el cual se proponen las excepciones, la oficina de Ejecuciones Fiscales decidir sobre ellas, ordenando previamente la prctica de las pruebas, cuando sea del caso. ARTCULO 423.- EXCEPCIONES PROBADAS. Si se encuentran probadas las excepciones, la oficina de Ejecuciones Fiscales as lo declarar y ordenar la terminacin del procedimiento cuando fuere del caso y el levantamiento de las medidas preventivas cuando se hubieren decretado. En igual forma, proceder si en cualquier etapa del procedimiento el deudor cancela la totalidad de las obligaciones. Cuando la excepcin probada, lo sea respecto de uno o varios de los ttulos comprendidos en el mandamiento de pago, el procedimiento continuar en relacin con los dems sin perjuicio de los ajustes correspondientes. ARTCULO 424RECURSOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO. Las actuaciones administrativas realizadas en el procedimiento administrativo de cobro, son de trmite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto los que en forma expresa se sealen en este procedimiento para las actuaciones definitivas. ARTCULO 425.EXCEPCIONES. RECURSO CONTRA LA RESOLUCIN QUE DECIDE LAS

En la resolucin que se decide las excepciones propuestas, se ordenar adelantar la ejecucin y remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra dicha resolucin procede nicamente el recurso de reposicin ante Ejecuciones Fiscales, dentro del mes siguiente a su notificacin, quien tendr para resolver un (1) mes, contado a partir de su interposicin en debida forma. ARTCULO 426.INTERVENCIN DEL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

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Dentro del proceso de cobro administrativo coactivo, slo sern demandables ante la Jurisdiccin Contencioso-Administrativa las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin; la admisin de la demanda no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizar hasta que exista pronunciamiento definitivo de dicha jurisdiccin. ARTCULO 427.- ORDEN DE EJECUCIN. Si vencido el trmino para excepcionar no se hubiere propuesto excepciones, o el deudor no hubiere pagado, la oficina de Ejecuciones Fiscales proferir resolucin ordenando la ejecucin y el remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra esta resolucin no procede recurso alguno. PARGRAFO: Cuando previamente a la orden de ejecucin de que trata el presente artculo, no se hubieren dispuesto medidas preventivas, en dicho acto se decretar el embargo y secuestro de los bienes del deudor si estuvieron identificados, en caso de desconocerse los mismos, se ordenar la investigacin de ellos para que una vez identificados se embarguen y secuestren y se prosiga con el remate de los mismos. ARTCULO 428.- GASTOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO. En el procedimiento administrativo de cobro, el contribuyente deber cancelar adems del monto de la obligacin, los gastos en que incurri la Administracin para hacer efectivo el crdito. ARTCULO 429.- MEDIDAS PREVENTIVAS. Previa o simultneamente con el mandamiento de pago, la oficina de Ejecuciones Fiscales podr decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes del deudor que se hayan establecido como de su propiedad. Para este efecto, los funcionarios competentes podrn identificar los bienes del deudor por medio de las informaciones tributarias, o de las informaciones suministradas por entidades pblicas o privadas, que estarn obligadas en todos los casos a dar pronta y cumplida respuesta a la Administracin, so pena de ser sancionadas por no enviar informacin.

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PARGRAFO: Cuando se hubiere decretado medidas cautelares y el deudor demuestre que se ha admitido demanda contra el ttulo ejecutivo y que sta se encuentra pendiente de fallo ante la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo, se ordenar levantarlas. Las medidas cautelares tambin podrn levantarse cuando admitida la demanda ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo contra las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin, se presta garanta bancaria o de compaa de seguros, por el valor adeudado. ARTCULO 430.- LMITE DE INEMBARGABILIDAD. Para efecto de los embargos a cuentas de ahorro, librados por la oficina de Ejecuciones Fiscales dentro de los procesos administrativos de cobro que sta adelante contra personas naturales, el lmite de inembargabilidad es de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales vigentes, depositados en la cuenta de ahorros ms antigua de la cual sea titular el contribuyente. En el caso de procesos que se adelanten contra personas jurdicas no existe lmite de inembargabilidad. No sern susceptibles de medidas cautelares por parte de la oficina de Ejecuciones Fiscales, los bienes inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable. No obstante no existir lmite de inembargabilidad, estos recursos no podrn utilizarse por la entidad ejecutora hasta tanto quede plenamente demostrada la acreencia a su favor, con fallo judicial debidamente ejecutoriado o por vencimiento de los trminos legales de que dispone el ejecutado para ejercer las acciones judiciales procedentes. Los recursos que sean embargados permanecern congelados en la cuenta bancaria del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago del ciento por ciento (100%) del valor en discusin, mediante caucin bancaria o de compaas de seguros. En ambos casos, la entidad ejecutora debe proceder inmediatamente, de oficio o a peticin de parte, a ordenar el desembargo.

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La caucin prestada u ofrecida por el ejecutado conforme al inciso anterior, deber ser aceptada por la entidad ARTCULO 431.- LMITE DE LOS EMBARGOS. El valor de los bienes embargados no podr exceder del doble de la deuda ms sus intereses. Si efectuado el avalo de los bienes stos excedieron la suma indicada, deber reducirse el embargo si ello fuera posible, hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado. PARGRAFO: El avalo de los bienes embargados, lo har la Administracin teniendo en cuenta el valor comercial de stos y lo notificar personalmente o por correo. Si el deudor no estuviera de acuerdo, podr solicitar dentro de los diez (10) das siguientes a la notificacin, un nuevo avalo con intervencin de un perito particular designado por la Coordinacin de Ejecuciones Fiscales, caso en el cual, el deudor le deber cancelar los honorarios. Contra este avalo no procede recurso alguno. ARTCULO 432.- REGISTRO DEL EMBARGO. De la resolucin que decreta el embargo de bienes se enviar una copia a la Oficina de Registro correspondiente. Cuando sobre dichos bienes ya existiera otro embargo registrado, el funcionario lo inscribir y comunicar a la Coordinacin de Ejecuciones Fiscales y al juez que orden el embargo anterior. En este caso, si el crdito que origin el embargo anterior es de grado inferior al del fisco, el funcionario ejecutor continuar con el procedimiento, informando de ello al juez respectivo y si ste lo solicita, pondr a su disposicin el remanente del remate. Si el crdito que origin el embargo anterior es de grado superior al del fisco, el funcionario ejecutor se har parte en el proceso ejecutivo y velar porque se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado. PARGRAFO: Cuando el embargo se refiera a salarios, se informar al patrono o pagador respectivo, quien consignar dichas sumas a rdenes de la Administracin y responder solidariamente con el deudor en caso de no hacerlo. ARTCULO 433.TRMITE PARA ALGUNOS EMBARGOS.

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a)

El embargo de bienes sujetos a registro se comunicar a la oficina encargada del mismo, por oficio que contendr los datos necesarios para el registro; si aquellos pertenecieron al ejecutado lo inscribir y remitir el certificado donde figure la inscripcin, al funcionario que orden el embargo. Si el bien no pertenece al ejecutado, el registrador se abstendr de inscribir el embargo y as lo comunicar enviando la prueba correspondiente. Si lo registra, el funcionario que orden el embargo de oficio o a peticin de parte ordenar la cancelacin del mismo. Cuando sobre dichos bienes ya existiera otro embargo registrado, se inscribir y comunicar a la Administracin y al juzgado que haya ordenado el embargo anterior. En este caso si el crdito que orden el embargo anterior es de grado inferior al del fisco, el funcionario de cobranzas continuar con el procedimiento de cobro, informando de ello al juez respectivo y si ste lo solicita, pondr a su disposicin el remanente del remate. Si el crdito que origin el embargo anterior es de grado superior al del fisco, el funcionario de cobro se har parte en el proceso ejecutivo y velar porque se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado. Si del respectivo certificado de la oficina donde se encuentren registrados los bienes, resulta que los bienes embargados estn gravados con prenda o hipoteca, el funcionario ejecutor har saber al acreedor la existencia del cobro coactivo, mediante notificacin personal o por correo para que pueda hacer valer su crdito ante juez competente. El dinero que sobre del remate del bien hipotecado se enviar al juez que solicite y que adelante el proceso para el cobro del crdito con garanta real.

b)

El embargo de saldos bancarios, depsitos de ahorro, ttulos de contenido crediticio y de los dems valores de que sea titular o beneficiario el contribuyente, depositados en establecimientos bancarios, crediticios, financieros o similares, en cualquiera de sus oficinas o agencias en todo el pas se comunicar a la entidad y quedar consumado con la recepcin del oficio.

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Al recibirse la comunicacin, la suma retenida deber ser consignada al da hbil siguiente en la cuenta de depsitos que se seale, o deber informarse de la no existencia de sumas de dinero depositadas en dicha entidad. PARGRAFO PRIMERO: Los embargos no contemplados en esta norma se tramitarn y perfeccionarn de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 681 del Cdigo de Procedimiento Civil. PARGRAFO SEGUNDO: Lo dispuesto en el literal a) de este artculo en lo relativo a la prelacin de los embargos, ser aplicable a todo tipo de embargo de bienes. PARGRAFO TERCERO: Las entidades bancarias, crediticias, financieras y las dems personas y entidades, a quienes se les comunique los embargos, que no den cumplimiento oportuno con las obligaciones impuestas por las normas, respondern solidariamente con el contribuyente por el pago de la obligacin. ARTCULO 434.- EMBARGO, SECUESTRO Y REMATE DE BIENES. En los aspectos compatibles y no contemplados en este Estatuto Tributario Municipal, se observarn en el procedimiento administrativo de cobro las disposiciones del Cdigo de Procedimiento Civil que regulan el embargo, secuestro y remate de bienes. ARTCULO 435.- OPOSICIN AL SECUESTRO. En la misma diligencia que ordena el secuestro se practicarn las pruebas conducentes y se decidir la oposicin presentada, salvo que existan pruebas que no se puedan practicar en la misma diligencia, caso en el cual se resolver dentro de los cinco (5) das siguientes a la terminacin de la diligencia.

ARTCULO 436.- REMATE DE BIENES. En firme el avalo, la oficina de Ejecuciones Fiscales efectuar el remate de los bienes directamente o travs de entidades de derecho pblico o privado y adjudicara los bienes a favor del Municipio en caso de declarase desierto el remate despus de la tercera licitacin.

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ARTCULO 437.- SUSPENSIN POR ACUERDO DE PAGO. En cualquier etapa del procedimiento administrativo coactivo el deudor podr celebrar un acuerdo de pago con la oficina de Ejecuciones Fiscales, en cuyo caso se suspender el procedimiento y se podrn levantar las medidas preventivas que hubieren sido decretadas. Sin perjuicio de la exigibilidad de garantas, cuando se declare el incumplimiento del acuerdo de pago, deber reanudarse el procedimiento si aqullas no son suficientes para cubrir la totalidad de la deuda. ARTCULO 438.- COBRO ANTE LA JURISDICCIN ORDINARIA. La Alcalda Municipal podr demandar el pago de las deudas fiscales por la va ejecutiva ante los jueces competentes. Para este efecto, el Alcalde Municipal, podr otorgar poderes a funcionarios abogados de la citada Administracin. As mismo, el Alcalde Municipal podr contratar apoderados especiales que sean abogados titulados. ARTCULO 439. AUXILIARES. Para el nombramiento de auxiliares la administracin tributaria podr: a. b. c. Elaborar listas propias. Contratar expertos. Utilizar la lista de auxiliares de la justicia.

PARGRAFO: La designacin, remocin y responsabilidad de los auxiliares de la Administracin se regir por las normas del Cdigo de Procedimiento Civil, aplicables a los auxiliares de la justicia. Los honorarios, se fijarn por el funcionario ejecutor de acuerdo a las tarifas establecidas por la ley. ARTCULO 440.- APLICACIN DE DEPSITOS. Los ttulos de depsito que se efecten a favor de la Tesorera del Municipio de Palmira y que correspondan a procesos administrativos de cobro, adelantados por dicha entidad, que no fueren reclamados por el contribuyente dentro del ao siguiente a la terminacin del proceso, as como aquellos de los cuales no se hubiere localizado su titular, ingresarn como recursos del Fondo de Gestin Tributaria.

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ARTCULO 441.- IRREGULARIDADES EN EL PROCEDIMIENTO. Las irregularidades procesales que se presenten en el procedimiento administrativo de cobro debern subsanarse en cualquier tiempo, de plano, antes de que se profiera la actuacin que aprueba el remate de los bienes. La irregularidad se considerar saneada cuando a pesar de ella el deudor acta en el proceso y no la alega, y en todo caso cuando el acto cumpli su finalidad y no se viol el derecho de defensa. ARTCULO 442.- RESERVA DEL EXPEDIENTE EN LA ETAPA DE COBRO. Los expedientes de la oficina de Ejecuciones Fiscales, slo podrn ser examinados por el contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente. ARTCULO 443.- VIGENCIA Y DEROGATORIAS. El presente Estatuto Tributario Municipal rige desde la fecha de su publicacin, deroga las disposiciones que le sean contrarias y tendr efectos de aplicacin a partir del 1 de enero de 2009.
Dado en el Saln de Sesiones del Honorable Concejo de Palmira, a los veinticinco (25) das del mes de noviembre de 2.008.

GUILLERMO MONTALVO OROZCO Presidente

LUZ DEY MARTINEZ MARTINEZ Primera Vicepresidente

MARIA EUGENIA MUOZ FERNANDEZ Segunda Vicepresidenta

NORMA PATRICIA SAAVEDRA USMA Secretaria General

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