Nueva

Visin Fiscal

Reforma fiscal y recaudacin tributaria

Qu es lo ms importante, una reforma fiscal o una mayor recaudacin? Estrategias equivocadas y la correcta planeacin fiscal
Dr. Arturo de Jess Urbina Nandayapa* Dr. Javier Eddie Villanueva Marrufo Lic. Mara Eugenia Oceguera Valle

Llega una nueva administracin, con un partido poltico diferente al que nos gobern los ltimos 12 aos, los que se fueron recibirn el juicio de la historia, que ser severo, pero la historia es el pasado y lo que nos interesa es conocer o vislumbrar el futuro, y eso s lo podemos hacer a partir de las declaraciones de las autoridades, ya que nos dan las pautas sobre las que se conducir la administracin los prximos seis aos. Y si esto lo mezclamos con el pasado, los hombres y las personas que nos gobernaron, podemos conocer con claridad cul ser la poltica tributaria que vamos a enfrentar a futuro, y as podemos aprovechar las ventajas de ley y

evitar las conductas que pueden perjudicar a su empresa. Esta seccin no tiene el propsito de aterrorizar o atemorizar a los contribuyentes, sino el de prevenir conductas delictivas, y conocer las polticas fiscales de la nueva administracin y prevenir errores o conductas ilcitas en que pueden caer los contribuyentes. En la parte final hablamos de las preguntas, dudas e inquietudes de contadores sobre el tema, y los invitamos a contactarse con nosotros para hacernos partcipes de estos cuestionamientos en el siguiente correo electrnico: arturourbina1@hotmail.com y as podremos ampliar este tema.

* Maestro y doctor en derecho fiscal por la UNAM. www.noticierofiscal.com, arturourbina1@hotmail.com

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En el Paquete Econmico 2013 puesto a consideracin del Congreso de la Unin, se propuso cero dficit presupuestal
Reforma social

Los 13 puntos de la administracin 20122018

El Presidente de la Repblica anunci un programa de 13 puntos como marca de su administracin, el cual se puede dividir en grandes temas o necesidades de Mxico y stos son: 1. Combate a la delincuencia. 2. Reforma social. 3. Desarrollo e infraestructura. 4. Reforma educativa. 5. Control del gasto pblico. 6. Reforma fiscal integral.

Desarrollo e infraestructura IMPULSO A INFRAESTRUCTURA. Como parte de su mandato al frente del Ejecutivo Federal, ofreci dar un impulso decisivo a la infraestructura, para incrementar las redes carretera, ferroviaria y de puertos del pas. Asimismo, contemplar obras de infraestructura para conectar e incorporar el sur de Mxico a la economa global. RENACERN TRENES DE PASAJEROS. Se tendrn nuevos trenes de pasajeros para conectar ciudades. Se orden al secretario de Comunicaciones y Transportes arrancar en 2013 la construccin del tren Mxico-Quertaro. Asimismo, se impulsarn los siguientes proyectos: tren Mxico-Toluca, tren transpeninsular YucatnQuintana Roo, lnea 3 del metro de Monterrey, transporte masivo de Chalco a La Paz en el Estado de Mxico, y ampliar el tren elctrico de la zona metropolitana de Guadalajara. Para realizar estas tareas se incluir una partida en el presupuesto federal, a aprobarse por diputados. BUSCA ORDENAR DEUDAS DE LOS ESTADOS. Con el objeto de encontrar una solucin inmediata para revertir el endeudamiento de estados y municipios, en los siguientes das enviar al Congreso de la Unin un proyecto de Ley Nacional de Responsabilidad Hacendaria y Deuda Pblica, que pondr orden al endeudamiento de los gobiernos locales, lo cual incluye el aval de los congresos locales. APUESTA A CERO DFICIT PRESUPUESTAL. En el Paquete Econmico 2013 puesto a consideracin del Congreso de la Unin, se propuso cero dficit presupuestal. La solidez de las finanzas pblicas seguir siendo pilar en la conduccin de la economa nacional, manifest en su primer mensaje en Palacio Nacional.

LLAMA A CRUZADA CONTRA EL HAMBRE. Instruy a Rosario Robles, titular de Desarrollo Social, para que ponga en marcha en los prximos 60 das, la Cruzada Nacional contra el Hambre, la cual incluye la accin del Ejecutivo Federal, pero tambin de la sociedad en su conjunto para atacar este mal. Ofreci lograr que las familias mexicanas tengan un piso bsico de bienestar, como principio elemental de su poltica social. PROPONE SEGURO PARA JEFAS DE FAMILIA. Pidi a las secretaras de Desarrollo Social y de Hacienda crear el Programa de Seguro de Vida para Jefas de Familia, e incluirlo en el proyecto de Presupuesto de Egresos de 2013. De ser aprobado por la Cmara de Diputados, iniciar operaciones en enero prximo. Se busca que las jefas de familia tengan la tranquilidad de que, en caso de llegar a faltar, el Estado apoyar econmicamente a sus hijos hasta que terminen la universidad. PENSIN PARA MAYORES DE 65 AOS. Orden a la Secretara de Desarrollo Social y de Hacienda incluir una partida presupuestal para el ejercicio fiscal 2013 que modifique y ample el Programa 70 y Ms, a fin de que todos los mexicanos mayores de 65 aos reciban una pensin. De contar con el respaldo de los legisladores federales, se dara el primer paso en la creacin del Sistema de Seguridad Social Universal.

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Reforma social

Desarrollo e infraestructura RACIONAR GASTO Y APOYAR INVERSIN. Prometi que el gobierno racionar el gasto corriente y destinar mayores recursos al gasto de inversin en obras, programas y acciones de beneficio directo a la poblacin. Expidi un decreto que establece medidas de austeridad y disciplina presupuestal en el ejercicio del gasto pblico: Un gobierno eficaz debe ser capaz de hacer ms con menos. Esta decisin tambin incluye al Congreso, ya que es el poder encargado de aprobar el gasto pblico.

Aspectos importantes en el Plan de Gobierno de Pea Nieto es la reforma fiscal como instrumento para tener dinero para sus reformas y la prevencin integral del delito, poltica que discrepa de gobiernos anteriores, es un combate frontal a la corrupcin institucionalizada.
REFORMA FISCAL . Objetivos. Hacer un sistema fiscal ms competitivo. Los recursos para cumplir las promesas de campaa de Enrique Pea Nieto saldrn de un manejo respon sable de las finanzas pblicas, un gobierno austero, y en el marco de una reforma hacendaria. Dijo que la propuesta de reforma fiscal busca promover el crecimiento econmico, fortalecer la capacidad financiera y promover la competitividad a travs de una simplificacin del rgimen fiscal. Pero, lo ms importante de una reforma fiscal, no es el contenido, sino el resultado, el aumento de la recaudacin tributaria. Y la manera ms sencilla de aumentar la recaudacin fiscal es por cumplimiento de los contribuyentes y esto se consigue con el castigo a travs de procesos penales fiscales. PROGRAMA DE PREVENCIN DEL DELITO Crear un Programa Nacional de Prevencin del Delito, que de aprobarse deber reflejarse en la propuesta de Presupuesto de Egresos de 2013, que se someter a la consideracin del Congreso de la Unin, especficamente a la Cmara de Diputados. Involucrar a todas las dependencias federales en acciones para combatir las adicciones, rescatar los espacios pblicos y promover proyectos productivos, entre muchas otras acciones y programas que habremos de desarrollar para alcanzar este objetivo. PIDE PRESERVAR LEY DE VCTIMAS Instruy a la Consejera Jurdica, la cual est dentro de la esfera del Ejecutivo, para que se desistiera de la controversia constitucional sobre la Ley General de Vctimas, para que, una vez que se acuerde por la Suprema Corte, se publique como fue aprobada por el Congreso. Ofreci el dilogo con la sociedad y con los actores polticos que permita mejorarla. Pero, para tal efecto, debemos contar con una ley vigente que proteja, cuanto antes, a las vctimas de nuestro pas. PLANTEA CDIGO PENAL NICO Presentar al Congreso de la Unin una iniciativa de reforma constitucional que permita contar con un solo Cdigo Penal, y otro de Procedimientos Penales, nicos y de aplicacin nacional. En este caso, el proyecto de Pea Nieto involucra a los congresos de los 31 estados y al Distrito Federal para su aprobacin. Afirm que de aprobarse esta reforma se dar un importante paso contra la impunidad.

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El 7 de diciembre de 2012, el Ejecutivo present ante el Congreso de la Unin la Iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federacin (LIF) para el ejercicio fiscal de 2013. Algunos de los puntos ms importantes que contempla la Iniciativa son: 1. Se mantiene el impuesto empresarial a tasa nica (IETU) y, por ende, la limitante para acreditar el IETU negativo contra el impuesto sobre la renta (ISR). 2. Se confirma que para 2013 continuar la tasa de 30% corporativa y en tarifas de personas fsicas. 3. Se propone que para efectuar las deducciones por honorarios mdicos, dentales, gastos hospitalarios y colegiatura ya no podrn cubrirse en efectivo, sino por el sistema bancario: cheque, transferencia, tarjeta de crdito y dbito. 4. El nuevo rgimen de intereses burstiles y bancarios ser prorrogado un ao ms, a efecto de que su entrada en vigor ocurra hasta 2014. 5. Se mantiene la tasa de 4.9% relativa a intereses pagados a bancos extranjeros, con las mismas reglas que en 2012. 6. Se mantiene para 2013 la exencin de retencin de ISR sobre ganancias de operaciones financieras derivadas de deuda a que se refiere el artculo 199 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), relacionado con operaciones referidas, entre otros,

a la tasa de inters interbancaria de equilibrio (TIIE). 7. Continan vigentes en 2013 las reglas para fondos de pensiones extranjeros relativas a la exclusin de la ganancia inflacionaria a efectos del cmputo de 90% previsto en ley, para encuadrar en la exencin respectiva. 8. En materia de estmulos fiscales se mantienen los contenidos en la LIF para 2012. Mejorar el esquema de control y fiscalizacin de las deducciones personales, no slo es fundamental para lograr que los beneficios se apliquen en el marco de la legalidad y se logren los objetivos extrafiscales propuestos por el legislador cuando se incorporaron en el marco jurdico, explica el gobierno en la iniciativa. Tambin permite evitar actos de evasin y elusin fiscales, adems de que facilita el ejercicio de las facultades de fiscalizacin de la autoridad hacendaria, seala. El gobierno federal prev obtener 1.6 billones de pesos de impuestos en 2013, lo que significa un aumento de 9.5 por ciento, que en dinero equivale a 139 mil 390 millones de pesos ms a lo esperado este ao. La falta de nuevos impuestos y el hecho de que las tasas impositivas sean las mismas de 2012 no sern obstculos para elevar la recaudacin, pues de acuerdo con la iniciativa de Ley de Ingresos de

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ejorar el esquema de control

y fiscalizacin de las deducciones personales, es fundamental para lograr que los beneficios se apliquen en el marco de la legalidad y se logren los objetivos extrafiscales propuestos

la Federacin 2013, el objetivo se alcanzar por una mayor eficiencia recaudatoria y por el crecimiento econmico del prximo ao, que se espera sea de 3.5 por ciento. Aun cuando se estipula que a partir de 2013 la tasa del ISR bajar a 29 por ciento, desde el actual nivel de 30 por ciento, el titular de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, Luis Videgaray, anunci que no habr dicha modificacin y que el actual esquema fiscal se propone continuar hacia el prximo ao. En ese sentido, las estimaciones del gobierno federal son de obtener por el ISR, su principal va de recaudacin, 815 mil 796.3 millones de pesos, lo que significa un monto 9 por ciento superior al de este ao, cuando proyect conseguir 747 mil 986 millones. Para el IVA, que seguir en 16 por ciento y con tasa cero en alimentos y medicinas, el gobierno anunci que captarn 617 mil 900 millones de pesos en 2013, un monto 11 por ciento ms alto que en 2012, cuando se estim una recoleccin de 556 mil 234 millones. En cuanto al IEPS, el gobierno anticipa obtener 60 mil 414 millones de pesos el prximo ao, cifra que resulta ms alta que los 50 mil 737.5 millones que plane obtener en este ao que est por concluir.1

TERRORISMO FISCAL DE 1989

Qu fue el terrorismo fiscal? Comenz con un cantante argentino, Laureano Brizuela, el ngel del Rock, al regresar de un viaje a Miami, fue detenido por agentes de la PGR y llevado al reclusorio Oriente acusado de defraudacin fiscal, los medios de comunicacin dieron la noticia a lo largo y ancho del pas, fue el comienzo de una manera diferente de recaudar tributos. La abierta evasin fiscal fue combatida con toda eficacia a travs del seguimiento de querellas penales por evasin tributaria, el encargado de esta poltica fue Francisco Gil Daz, quien lleg a ser secretario de Hacienda con Vicente Fox, premio a su labor, llamado El fiscal de hierro. Carlos Salinas de Gortari, 1988-1994 (Ciudad de Mxico 1948-) Asumi la presidencia el 1 de diciembre de 1988, en un periodo extremadamente complicado para Mxico, pues la crisis continuaba afectando la economa nacional. A travs de lo que los especialistas llamaron Terrorismo fiscal, Salinas obtuvo ms ingresos; y se deshizo de muchas empresas propiedad del gobierno que funcionaban como prdidas para reducir los gastos. Renegoci la deuda externa reducindola en 26% e incluso, en 1991, se report el primer supervit en muchos aos. Durante su sexenio, la red de carreteras se reestructur y se puso en marcha el Programa Nacional de Solidaridad, que se encarg de dotar de agua, electricidad, o banquetas a pueblos lejanos de la ciudad. A nivel internacional se firm el Tratado de Libre Comercio (TLC) con Estados Unidos y Canad y se lograron muchos intercambios comerciales y culturales con diversos pases.

En 1989 Mxico vivi una nueva realidad al conocer que el Estado ya no iba a permitir ms la abierta evasin fiscal, y estruc tur una nueva poltica de recaudacin que les funcion de maravilla, el seguimiento de causas penales por evasin fiscal, quie nes estaban acostumbrados a la

evasin la llamaron terrorismo fiscal, pero, cul fue la realidad de esta poltica? El deporte nacional era la evasin fiscal, nadie pagaba y todos se jactaban de ello, por ello, la llegada de una poltica de recaudacin cimbr las estructuras del Estado, Gil Daz se hizo el personaje ms famoso de la administracin pblica a pesar de ser slo el subsecretario de Ingresos, pero con un poder gigantesco por la decisin de sealar al contribuyente que deba ser sujeto a un proceso por fraude de impuestos.

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Y cientos de contribuyentes, famosos o desconocidos fueron parte de esta poltica de recaudacin, se buscaba a un empresario cono cido, se le auditaba, y si el fraude era abierto, era querellado penalmente por el delito de fraude fiscal y/o fraude fiscal equiparado y sin que existiera el perdn fiscal de las auto ridades.

Los errores de la subcontratacin

Antes que nada se tienen que conocer los errores, pecados y delitos del esquema de subcontratacin, para despus conocer en qu situacin se encuentra el contribuyente y buscar soluciones inmediatas. Claro que muchas de estas empresas jams cometieron ningn delito, que pagaron y pagan las cuotas del Seguro Social al 100%, no han evadido el impuesto al valor agregado (IVA), que tienen la conciencia tranquila, as que esta seccin no es para este tipo de empresas, ya que no tienen, ni tendrn problemas, ni ellos, ni las empresas a las que prestan el servicio de subcontratacin.

La realidad de la subcontratacin La subcontratacin es legal desde el 2 de diciembre de 2012 mediante la reforma laboral aprobada y publicada, hasta antes de esta fecha, este servicio no estaba contemplado en la ley, por ende, esta forma de contratacin no estaba justificada. Existe el aforismo jurdico, lo que no est prohibido, est permitido. Pero tambin es vlido, Yo puedo hacer todo lo que desee, excepto cometer delitos. Comete el delito de defraudacin fiscal, quien omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del Estado. Y este es el punto principal, en los casos en que se hayan dejado de pagar contribuciones dolosamente a travs de la figura de subcontratacin cometi fraude fiscal.

Casos de evasin fiscal El esquema de contratacin de pago de nminas puede ser justificado, pero lo que jams podr ser justificado, a travs de ningn contrato, es que una tercera empresa pague los impuestos por cuenta de otra. Para que fuera procedente este esquema, la empresa de subcontratacin debi acudir ante las autoridades fiscales y solicitar ser responsable solidario de la empresa que contrataba este esquema. Una vez aceptada ser responsable solidario, debera haber garantizado el inters fiscal por cuenta de tercero en alguna de las formas o maneras que contempla el artculo 141 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF). Pero muchas de estas empresas se quedaban con el IVA, era su ganancia, y omitan, de igual forma, el pago de las cuotas de seguridad social, doble forma de evasin fiscal.

Las preguntas ms importantes

Si era un esquema delictivo, por qu razn no fue perseguido? En realidad s fue perseguido en cantidades mnimas, pero ahora enfrentamos una nueva poltica de recaudacin con otro partido en el poder. Pero al momento en que entraron en vigor las reformas a la Ley Federal del Trabajo, la subcontratacin ya es legal y la ley no es de aplicacin retroactiva, entonces no tengo que

temer, cierto? No, la realidad es que las reformas a la Ley Federal del Trabajo (LFT) son para relaciones laborales, no tienen nada que ver con la materia tributaria, pero esta figura fue mal utilizada en muchos casos para evadir al fisco, por ello, es que no poda funcionar bien, las omisiones en el pago de impuestos siguen siendo delitos de evasin fiscal. Cmo defenderme si recibo una auditora fiscal y estuve en este esquema? La verdad esto no es fcil, solamente se podrn alegar

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cuestiones de forma, pero no de fondo, las observaciones de las autoridades fiscales van a ser definitivas, y sin soporte legal para argumentar las deducciones legales de los contratos de subcontra tacin. Cul es mi defensa en un juicio de nulidad? La misma respuesta que el punto anterior, solamente se podrn alegar cuestiones de forma, pero no de fondo, lo ms seguro es buscar una sentencia para efectos, pero no de fondo o una sentencia lisa y llana, ya que en realidad no existen muchos medios de defensa. Cul sera mi defensa en un juicio penal, en la misma situacin que el punto anterior? Aqu las cosas se complican realmente, ya que quien defraudo al fisco es la empresa, el autor material es la empresa, por ejemplo un hotel, ya que estaba obligada al pago del impuesto de manera directa y no puede justificar que un tercero pague sus impuestos, aqu no existe la responsabilidad solidaria. Pero la empresa de subcontratacin s pag mis impuestos y las cuotas de seguridad social, por eso no debo tener problemas. Eso es cierto, si la empresa de Outsourcing hubiera pagado estas contribuciones no debe tener problemas; en

muchos casos, si la empresa requiere al subcontratista los pagos realizados por cuenta de la empresa se va a llevar muchas sorpresas pues probablemente estos pagos jams se hicieron. Si llevaron el dinero a otro pas y este dinero fue triangulado, qu tipo de delito es? Lavado de dinero y fraude fiscal, prime ro no pag impuestos y es producto de una actividad ilcita, lo cual configura delitos graves que son parte de la delincuencia organizada. En los contratos que firm, me decan que me liberaban de toda responsabilidad penal, civil y administrativa y de toda ndole, Por qu habra de preocuparme ahora? Porque ningn particular tiene estas facultades ya que corresponde a la autoridad determinar dichas responsabilidades. Qu es lo que debo hacer en este momento? Antes que nada, alejarse de quienes han vendido este esquema aos atrs, retirarse de este esquema fraudulento, no tener nexo o relacin jurdica con estas empresas, sobre todo si estn en la mira del SAT, hace dos aos, IDN y los lvarez Puga fueron auditados en noticias nacionales, lo ms seguro es que muchas averiguaciones previas que han estado dormidas, ahora sean parte de procesos actuales, para qu arriesgarse por unos esta fadores.

Prescripcin de los delitos fiscales

Cdigo Fiscal de la Federacin: Artculo 100. El derecho a formular la querella, la declaratoria y la declaratoria de perjuicio de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico precluye y, por lo tanto, se extingue la accin penal, en cinco aos, que se

no tienen nada que ver con la materia tributaria, pero esta figura fue mal utilizada en muchos casos para evadir al fisco
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as reformas a la Ley Federal del Trabajo son para relaciones laborales,

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computarn a partir de la comi sin del delito. Este plazo ser con t inuo y en ningn caso se in terrumpir. La accin penal en los delitos fiscales prescribir en un plazo igual al trmino medio aritmtico de la pena privativa de la libertad que seala este Cdigo para el delito de que se trate, pero en ningn caso ser menor de cinco aos. Con excepcin de lo dispuesto por los artculos 105 y 107, primer prrafo, del Cdigo Penal Federal, la accin penal en los delitos fis cales prescribir conforme a las reglas aplicables previstas por dicho Cdigo.

Quinto. Una vez consignada esta averiguacin previa, se debe convencer al juez de Distrito que le corresponda, que libre la orden de aprehensin correspondiente y as iniciar el proceso. Sexto. Lo primero que hace el abogado defensor es presentar la prescripcin como defensa, sa bedor de que los plazos que ha utilizado la autoridad fiscal han corrido y estos en muchos casos operan a su favor. Sptimo. Se debe atender el artculo 100 del CFF, al indicar el trmino de cinco aos para que opere la prescripcin, estos plazos son los que debe considerar la autoridad fiscal para obrar la investigacin administrativa, la declaratoria de per juicio y la querella penal correspondiente. Octavo. El plazo es fundamental para que el Ministerio Pblico Federal pueda iniciar la querella por fraude fiscal y lavado de dine ro, en este delito el plazo de prescripcin se ampla de cinco a 15 aos, trmino medio aritmtico 10 aos. PRECLUYE. Qu debemos entender por preclusin. Es la prdida, caducidad o extincin de un derecho procesal por no haberse ejercido en la oportunidad que determina la ley para su ejercicio o haberse ejercido ya una vez vlidamente. Se produce por: No ejercerse dentro de plazo. No ejercerse en el orden que establece la ley. Haber ejercido derechos incompatibles. Haberse ejercido vlidamente.

La pregunta clave es saber cundo se interrumpe la accin penal por los delitos fiscales: Primero. Existe el Cdigo Fiscal de la Federacin como ley especial que debe aplicarse en el caso. Segundo. Existe el requisito de procedibilidad para presentar la querella penal, y esta querella debe ser elaborada por el Servicio de Administracin Tr ibutar ia (SAT). Tercero. Aqu es donde los tiempos de preclusin funcionan a favor de los contribuyentes, por los plazos que toman las autoridades fiscales de buena o mala fe para presentar estas que rellas. Cuarto. Una vez presentada la querella, la autoridad ministerial debe formar el expediente de la averiguacin previa y reunir las pruebas faltantes.

La preclusin se entiende, en general, como la prdida o extincin de una facultad o potestad procesal. El fundamento de la preclusin se encuentra en el orden consecutivo del proceso, es decir, en la especial disposicin en que se han de desarrollar los actos procesales. Para algunos ese orden consecutivo es estrictamente legal. Para otros es jurdico, esto es, abierto a diversas fuentes, pero sometido al principio de legalidad. Tambin se precisa que el orden consecutivo del proceso requiere que sea correcto, esto es, que no se trate de cualquier orden el que se disponga en el proceso, sino de uno que est fundamentado en razones o valores jurdicos propios de un estado de derecho. Desde el punto de vista negativo, el orden consecutivo mira a evitar caer en imprecisiones en la discusin del proceso y garantizando, a su vez, evitar el caer en dilaciones indebidas. y, por tanto, se extingue la accin penal, en cinco aos, que se computarn a partir de la comisin del delito. Este plazo ser continuo y en ningn caso se interrumpir. A. Plazo de cinco aos. El delito al ser fiscal se debe tomar en consideracin por cada ejercicio fiscal y los trminos que deben computarse a partir de la obligacin del contribuyente de presentar su declaracin impo sitiva. Si el ejercicio es de 2006, la fecha en que debi presentar su declaracin es en mar zo de 2007. B. Computados a partir de la comisin del delito.

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Cundo sabemos o conocemos el momento en que debe computarse dicha accin delictiva:

Se ejercit la accin penal sin continuidad. Se ejercit la accin penal pero evadi la justicia.

Marzo de 2007 Marzo de 2008 Marzo de 2009 Marzo de 2010 Marzo de 2011 Marzo de 2012

Inicio. 1 ao de prescripcin. 2 aos de prescripcin. 3 aos de prescripcin. 4 aos de prescripcin. 5 aos de prescripcin.

Delito continuado y delito continuo o permanente. Diferencias

Se considera, para los efectos legales, delito continuo aqul en que se prolonga sin interrupcin, por ms o menos tiempo, la accin o la omisin que lo constituye, por ejemplo, el caso de los delitos de privacin ilegal de la libertad. En cambio, en el delito continuado, que es distinto, las acciones o las omisiones no se prolongan sin interrupcin, sino que hay una discontinuidad en su ejecucin y en s, cada una de ellas, completan y constituyen un delito perfecto y autnomo, como seala Pavn Vasconcelos: una violacin perfecta a la norma penal.

La interrupcin de la prescripcin
Concepto. Siguiendo a Planiol, se entiende por tal todo hecho que, destruyendo una de las dos condiciones esenciales de la prescripcin adquisitiva (permanencia de la posesin e inaccin del propietario), hace intil todo el tiempo transcurrido. Es la prdida del tiempo corrido para ganar por prescripcin, en virtud de un hecho al que la ley le atribuye ese mrito, acaecido antes de que el lapso para prescribir se cumpla. En materia fiscal: Porque ya se iniciaron las acciones de la autoridad administrativa y no se detect el delito. Porque se detect el delito y no se ejercit la accin penal.

se debe tomar en consideracin por cada ejercicio fiscal y los trminos que deben computarse a partir de la obligacin del contribuyente de presentar su declaracin impositiva

l delito fiscal

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Ejemplo de proceso penal:

Ejercicio fiscal de 2005 Inicio de la prescripcin el 19 de marzo de 2006

Momento en que se comete el delito fiscal. La autoridad fiscal no tiene conocimiento del delito ni del delincuente. 6 de junio de 2007 (acta parcial de inicio). 6 de mayo de 2009. 7 de mayo de 2009. 10 de junio de 2009. 17 de julio de 2011. 18 de agosto de 2009.

Inicio auditora SAT Dictamen tcnico contable Perjuicio fiscal Querella Ratificacin de querella Citatorio de la unidad especializada de delitos fiscales de la PGR Nuevo citatorio Declaracin ministerial. Se reserva su derecho a declarar, pero ya conocen de la averiguacin previa desde esta fecha Consignacin ante juez de distrito Rechaza consignacin Tribunal unitario circuito Regresa a juez de distrito Orden de aprehensin Cumplimiento de la orden Declaracin preparatoria Auto de formal prisin

11 de septiembre de 2009. 19 de septiembre de 2009.

27 de septiembre de 2010. 14 de octubre de 2011. 18 de febrero de 2011. 18 de febrero de 2011. 18 de febrero de 2011. 28 de septiembre de 2011. 29 de septiembre de 2011. 4 de octubre de 2011.

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La estrategia fiscal para la nueva administracin

Las autoridades fiscales han llegado de una nueva administracin, la primera pregunta es: cules son las prioridades del SAT?, la reforma tributaria o la recaudacin?, podemos tener las mejores leyes fiscales del mundo, pero si el contribuyente no cumple sus obligaciones simplemente no se puede recaudar, as que cmo convencer al contribuyente de que aporte la parte que le corresponde. La autoridad fiscal tiene dos grandes opciones, en la primera de ellas puede hacer auditoras y determinar un crdito fiscal a cargo del contribuyente a travs de alguna de las siguientes opciones: Auditoras. Determinaciones de crdito. Multas. Embargos de cuentas bancarias. Intervenciones con cargo a caja. Intervenciones con grado de administrador. Procedimiento administrativo de ejecucin. Remates y adjudicaciones.

recaudacin? La respuesta son los procesos penales por la comisin de delitos fiscales. Los medios de presin sobre el particular son: Querellas penales. Fianzas dentro del proceso. Delitos graves. Instruccin y pruebas. Carga emocional de firma semanal, limitacin a la libertad del procesado. Errores de la defensa. Reparacin del dao, sentencia condenatoria, dao patrimonial. Prdida de libertad por sentencia condenatoria. Ley de extincin de dominio. Lavado de dinero.

La presin sobre un contribuyente en materia de procesos penales fiscales tiene dos aristas, primero saber que el contribuyente tiene la certeza o la conviccin de que si cometi el delito, el esquema del Outsourcing era un esquema fraudulento, hay quienes dicen que esto no es una cuestin de tica o de saber distinguir la diferencia entre lo correcto o lo incorrecto, el bien del mal, era utilizar con provecho la impunidad que se tendi sobre la utilizacin de este esquema.

Una vez que el particular recibe alguno de los anteriores documentos, qu opciones tiene como medios de defensa y qu tiempo llevan estos, antes de que la autoridad, en caso de ganar el proceso, pueda ejercer sus facultades de cobro coercitivas? Recurso administrativo. Juicio de nulidad. Juicio de amparo directo ante Tribunales Colegiados de Circuito. Juicio de amparo directo ante Juzgados de Dis trito. Juicio de amparo contra leyes. Recurso de revisin ante la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN). Los trminos en que pueden resolverse estos medios de defensa, por cada uno de ellos puede ser de seis meses como mnimo en lo particular a dos o tres aos, sumando los plazos de cada medio de defensa, podemos pensar que para resolver un litigio fiscal, este puede llevar de dos aos como mnimo a cinco aos, pero la urgencia del SAT para recaudar es inmediata, no pueden esperar demasiado tiempo para esta recaudacin. Cul es el otro medio coercitivo que tienen las autoridades fiscales para conseguir una rpida

La mejor estrategia legal para su tranquilidad

Lo ms recomendable es buscar una asesora legal eficiente de personas que tengan los grados que dicen tener. A partir de ahora vienen tiempos difciles para unos, la cualidad ms importante de un profesionista ser el conocimiento y su experiencia en la materia de delitos fiscales. Usted puede verificar la veracidad en la pgina de www.consultadecedulasprofesionales.com Recuerde que la nueva administracin pblica tiene la meta de recaudar 139 mil millones de pesos a partir de la simple recaudacin fiscal, tendr que hacer ms con las mismas herramientas del ao pasado. En Mxico existen muchos profesionistas de reconocida solvencia moral, con experiencia y estudios comprobados, en detrimento de sus propios intereses, lo que est en juego es importante para los empresarios. Referencia
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www.milenio.com, tomado de la nota Prev SHCP elevar 9.5% la recaudacin del 10 de diciembre. Autor: Alberto Verdusco.

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