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Imposto de Renda
PIS Cons CSLL e Legislao
Destaques
Nesta edio examinaremos as normas e os procedimentos relativos ao clculo do Imposto de Renda na Fonte com a aplicao da nova Tabela do Imposto de Renda a vigorar a partir de 01/01/2012. Consta tambm nesta edio o Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno de Imposto de Renda na Fonte relativo a rendimentos auferidos por pessoas fsicas.
Benedita Bernardes Nepomuceno Carleto Renata Joyce Theodoro

NDICE
Imposto de Renda ............................................................
Fonte Nova Tabela Progressiva em Vigor a partir de 01/01/2012 Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno de Imposto Retido na Fonte Pessoa Fsica Fonte Nova Tabela Progressiva em Vigor a Partir de Abril/2011 Reticao 15 3

SIMPLES Nacional ...........................................................

SIMPLES Nacional Adoo pelos Estados de Sublimites para o Ano-Calendrio de 2012

Legislao ............................................................................
Ato Declaratrio Executivo CODAC n 94/11 Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) Mensal Ato Declaratrio Executivo COFIS n 95/11 Leiaute do Programa Gerador da Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (PGD DIRF 2012) Ato Declaratrio Executivo COSIT n 36/11 IR Pessoas Fsicas Rendimentos Recebidos de Fontes Situadas no Exterior no Ms de Janeiro/2012 Instruo Normativa RFB n 1.215/11 Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte Instruo Normativa RFB n 1.216/11 Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF) e o Programa Gerador da DIRF 2012 Relativa ao Ano-Calendrio de 2011 Instruo Normativa RFB n 1.227/11 Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF 2012) Aprovao do Programa Gerador

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Cenosco BD Legislao
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continua

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Manual de Procedimentos
Portaria RFB n 3.778/11 Parmetros para a Indicao das Pessoas Jurdicas Submetidas a Acompanhamento Econmico-Tributrio Resoluo CGSN n 95/11 Adoo pelos Estados de Sublimites para o Ano-Calendrio de 2012

NDICE CONTINUAO Instruo Normativa RFB n 1.228/11 Declarao de Servios Mdicos e de Sade (DMED 2012) Aprovao do Programa Gerador Medida Provisria n 554/11 lcool Combustvel Concesso de Subveno Econmica sob a Forma de Equalizao de Taxas de Juros Medida Provisria n 556/11 Prorrogao da Vigncia do Regime Tributrio do REPORTO e outras Alteraes na Legislao Tributria

Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP) (Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

Imposto de renda : PIS, COFINS, CSLL e Legislao. Curitiba, PR : Cenosco Editora, 2006.

ISBN 85-7569-020-5

1. COFINS (Contribuio para nanciamento da Seguridade Social) Leis e legislao Brasil 2. CSLL (Contribuio Social sobre Lucro Lquido) Leis e legislao Brasil 3. Imposto de renda Leis e legislao Brasil 4. PIS (Programa de Integrao Social) Leis e legislao Brasil 5. Tributos Leis e legislao Brasil

I. Ttulo : PIS, COFINS, CSLL e legislao.

06-9529

CDU-34:336.2 (81)

ndices para catlogo sistemtico : 1. Brasil : Direito scal 34:336.2 (81)

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Fonte Nova Tabela Progressiva em Vigor a Partir de 01/01/2012
SUMRIO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Consideraes Iniciais Nova Tabela Progressiva a Partir de 01/01/2012 Rendimentos Tributveis Rendimentos Sujeitos Tributao na Fonte pela Tabela Progressiva Dedues da Base de Clculo Incidncia do Imposto de Renda sobre Frias Aluguis de Imveis Pagos por Pessoa Jurdica 7.1. Composio da base de clculo 7.2. Valores no integrantes da base de clculo 7.3. Aluguel recebido por meio de imobiliria 7.4. Rendimentos de aluguis recebidos por no residentes no Pas Prestao de Servios de Transportes 8.1. Parcela tributvel Representante Comercial Autnomo Adiantamento de Rendimentos Base de Clculo (R$) At 1.637,11 De 1.637,12 at 2.453,50 De 2.453,51 at 3.271,38 De 3.271,39 at 4.087,65 Acima de 4.087,65 Alquota (%) 7,5 15 22,5 27,5 Parcela a Deduzir do IR (R$) 122,78 306,80 552,15 756,53

2. Nova Tabela Progressiva a partir de 01/01/2012

Tabela Progressiva Mensal vigente durante o ano-calendrio de 2012:

3. Rendimentos Tributveis
O Imposto de Renda deve ser calculado sobre rendimentos efetivamente pagos em cada ms, observando-se que: a) o imposto deve ser retido por ocasio de cada pagamento e se, no ms, houver mais de um pagamento, a qualquer ttulo, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se- a alquota correspondente soma dos rendimentos pagos pessoa fsica, compensando-se o imposto anteriormente retido no prprio ms; b) para a obteno da base de clculo devero ser efetuadas as dedues permitidas pela legislao.
Nota Cenosco: Quando houver mais de um pagamento no ms a ttulos diferentes, deve ser utilizado o cdigo correspondente ao rendimento de maior valor pago no ms.

8. 9. 10.

11. Mais de Um Pagamento no Ms ao Mesmo Benecirio 12. Rendimentos Recebidos Acumuladamente 12.1. Rendimentos do trabalho assalariado 12.2. Rendimentos do trabalho sem vnculo empregatcio Prazo e Cdigos para Pagamento do Imposto 13.1. Prazo para pagamento 13.2. Pagamento fora do prazo 13.3. Cdigos utilizados Dispensa de Reteno de Valor Igual ou Inferior a R$ 10,00

13.

14.

15. Remunerao Indireta a Administradores e Terceiros

1. Consideraes Iniciais
A Medida Provisria n 528/11 alterou a Lei n 11.482/07 para estabelecer os novos valores da tabela do Imposto sobre a Renda a ser utilizada no clculo das importncias pagas a pessoas fsicas nos anos-calendrios de 2011, 2012, 2013 e 2014. Importa ressaltar que durante o ano-calendrio de 2011, para ns de clculo do imposto na fonte, a nova tabela do Imposto de Renda ser aplicada a partir de 01/04/2011, entretanto, na Declarao de Ajuste Anual a ser apresentada no exerccio de 2012, os valores sero considerados a partir de janeiro/2011.

4. Rendimentos Sujeitos Tributao na Fonte pela Tabela Progressiva

Conforme dispe o art. 624 do RIR/99, esto sujeitos tributao na fonte: a) os rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoas fsicas e jurdicas, frias, inclusive as pagas em dobro, acrescidas dos respectivos abonos, assim como o pagamento de horas extras (art. 43 do RIR/99); b) a participao dos empregados nos lucros das empresas; c) os rendimentos pagos ao titular de empresa individual ou scios de qualquer sociedade, inclusive as optantes pelo

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g.1) arrendamento de imvel rural; g.2) luvas e graticaes pagas ao locador;

SIMPLES, desde que no se rera a lucros distribudos, por no estarem sujeitos tributao: c.1) os pagamentos efetuados em carter de remunerao pelos servios efetivamente prestados pessoa jurdica, inclusive as despesas de representao; c.2) os benefcios e vantagens concedidos pela empresa a ttulo de salrios indiretos, tais como despesas de supermercado e despesas de cartes de crdito, pagamento de anuidades escolares, clubes, associaes, etc.; c.3) as despesas pagas ou incorridas com o aluguel de imveis e com os veculos utilizados para o seu transporte, quando de uso particular, computando-se, tambm, a manuteno, a conservao, o consumo de combustveis, os encargos de depreciao e a respectiva correo monetria, e o valor do aluguel ou do arrendamento dos veculos.
Nota Cenosco: Se o benecirio no for identicado, a tributao denitiva e a alquota de 35% sobre o rendimento reajustado.

g.3) indenizao para desocupao de imvel; g.4) cesso gratuita de imvel.

5. Dedues da Base de Clculo

Para apurao da base de clculo do imposto, podem ser efetuadas as seguintes dedues: I Contribuies previdencirias: a) as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; b) as contribuies para as entidades de previdncia privada domiciliadas no Pas, cujo nus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social, cujo nus seja do contribuinte. Esse tratamento tributrio extensivo aos contribuintes que possuam vnculo empregatcio e aos administradores; e) as contribuies para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (FAPI), cujo nus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social, em benefcio do prprio contribuinte.
Notas Cenosco: 1) Nos casos em que a fonte pagadora no tenha a responsabilidade de efetuar o desconto das contribuies para entidades de previdncia privada e para o FAPI, o valor pago pode ser deduzido da base de clculo do Imposto de Renda, desde que haja anuncia da fonte pagadora e que o benecirio fornea o documento original que comprove o pagamento. 2) As contribuies a entidades de previdncia privada so dedutveis desde que exista identidade entre quem contribui e quem se benecia, salvo em caso de morte do participante, situao na qual a penso deve alcanar apenas o cnjuge, o companheiro ou os seus dependentes (Ato Declaratrio Normativo COSIT n 9/99).

d) os benefcios recebidos de entidades de previdncia privada, bem como as importncias correspondentes ao resgate de contribuies;
Notas Cenosco: 1) Fica excludo da incidncia do Imposto de Renda, na fonte e na declarao, quando do desligamento do plano, o valor do resgate das contribuies de previdncia privada recebido a partir de 01/01/1996 que corresponder s parcelas de contribuies efetuadas no perodo de 01/01/1989 a 31/12/1995, cujo nus tenha sido da pessoa fsica. 2) Tambm cam excludos da tributao os seguros decorrentes de morte ou invalidez permanente.

e) os valores pagos a ttulo de bolsa de estudos; f) os rendimentos do trabalho no assalariado, tais como: f.1) remunerao pela prestao de servios de prossionais liberais; f.2) remunerao proveniente de prosses, ocupaes e prestao de servios no comerciais; f.3) emolumentos e custas dos serventurios da justia, como tabelies, notrios, ociais pblicos e outros; f.4) corretagens e comisses dos corretores, leiloeiros e despachantes; f.5) direitos autorais, etc. g) os rendimentos de aluguis pagos por pessoas jurdicas a pessoas fsicas, tais como:

II Dependentes: O contribuinte pode deduzir mensalmente da base de clculo do Imposto de Renda, por dependente, o valor de R$ 164,56, no ano-calendrio de 2012. Podem ser considerados dependentes: a) o cnjuge; b) o companheiro ou a companheira, desde que haja vida em comum por mais de cinco anos, ou por perodo menor se da unio resultou lho;

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c) a lha, o lho, a enteada ou o enteado, at 21 anos, ou at 24 anos de idade se estiverem cursando estabelecimento de ensino superior, ou escola tcnica de 2 grau, ou de qualquer idade quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho; d) o menor pobre, at 21 anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda judicial; e) o irmo, o neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais, at 21 anos, ou at 24 anos de idade se estiverem cursando estabelecimento de ensino superior, ou escola tcnica de 2 grau, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho; f) os pais, os avs ou os bisavs, desde que no auram rendimentos, tributveis ou no, superiores ao limite de iseno mensal; g) o absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou curador. No caso de lhos de pais separados, o contribuinte pode considerar como dependentes os lhos que carem sob sua guarda, em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente. Na hiptese de os cnjuges perceberem rendimentos sujeitos tributao, os dependentes comuns podem ser considerados por qualquer um dos cnjuges, porm no permitida a deduo concomitante de um mesmo dependente na determinao da base de clculo do imposto devido por ambos. III Penso alimentcia: So dedutveis da base de clculo mensal apenas as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia, inclusive a prestao de alimentos provisionais, conforme normas do Direito de Famlia, sempre em decorrncia de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, observando-se que (art. 78, 1, do RIR/99): a) a partir do ms em que se iniciar o pagamento da penso alimentcia, vedada a deduo, relativa ao mesmo benecirio, do valor correspondente a dependente; b) o valor da penso alimentcia no utilizado como deduo, no prprio ms de seu pagamento, pode ser deduzido nos meses subsequentes; c) no caso de a fonte pagadora no ser a responsvel pelo desconto da penso, o valor mensal pago pode ser considerado para ns de determinao da base de clculo sujeita ao imposto na fonte, desde que o alimentante fornea fonte pagadora o comprovante do pagamento.

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No caso de lhos de pais separados, podem ser considerados dependentes os que carem sob a guarda do contribuinte, em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente (art. 77, 4, do RIR/99). IV Parcela isenta dos proventos de aposentadorias e penses correspondente parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno, ou por entidade de previdncia privada, a partir do ms em que o contribuinte completar 65 anos de idade ser o valor de R$ 1.637,11, no ano-calendrio de 2012. O contribuinte que se enquadrar nessa condio poder se beneciar dessa iseno sem prejuzo do limite da tabela progressiva.

6. Incidncia do Imposto de Renda sobre Frias

No caso de pagamento de frias, inclusive as em dobro, a base de clculo corresponde ao salrio relativo ao ms de frias, acrescido, conforme o caso, de um tero do seu valor e do abono pecunirio (art. 143 da CLT). O clculo do imposto incidente sobre a remunerao de frias deve ser efetuado em separado de qualquer outro rendimento pago no ms, inclusive no caso de frias indenizadas, ainda que proporcionais, pagas em resciso de contrato de trabalho. No caso de haver diferena de valor referente s frias decorrentes de reajuste salarial em ms posterior, este deve ser tributado em separado, no ms do efetivo pagamento. Para a determinao da base de clculo, podem ser efetuadas as dedues de que trata o item 5 desse texto, desde que correspondentes s frias, observando-se que, na Declarao de Ajuste Anual, as frias devem ser tributadas em conjunto com os demais rendimentos.

7. Aluguis de Imveis Pagos por Pessoa Jurdica

7.1. Composio da base de clculo
Compem a base de clculo, para efeito de tributao: a) os rendimentos de aluguis; b) os juros de mora, quaisquer acrscimos ou outras compensaes pelo atraso no pagamento do aluguel; c) as benfeitorias realizadas no imvel pelo locatrio no reembolsadas pelo locador;

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b) se para auxili-lo na execuo do servio for necessria a participao remunerada, com ou sem vnculo empregatcio, de outras pessoas, estas no podem ser prossionais qualicados, mas sim meros auxiliares ou ajudantes; c) se o veculo for de propriedade ou estiver na posse de duas ou mais pessoas, estas no podem explorar o servio em conjunto, por meio de sociedade regular ou no; d) se houver a posse ou a propriedade de dois ou mais veculos, estes no podem ser utilizados ao mesmo tempo na prestao de um determinado servio. Esses rendimentos, quando recebidos de pessoa fsica sujeitam-se ao recolhimento mensal (carn-leo) e, quando recebidos de pessoa jurdica, esto sujeitos reteno na fonte.

d) as luvas pagas ao locador, ainda que cedido o direito de explorao; e) a indenizao por resciso antecipada ou trmino do contrato por ser considerada rendimento tributvel para o benecirio.

7.2. Valores no integrantes da base de clculo

Nos pagamentos de aluguis de imveis efetuados por pessoa jurdica a pessoas fsicas, podem ser excludos para a determinao da base de clculo do Imposto de Renda, desde que o nus tenha sido exclusivamente do locador, os seguintes encargos: I o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento; II o aluguel pago pela locao do imvel sublocado; III as despesas pagas para sua cobrana ou recebimento; IV as despesas de condomnio.

8.1. Parcela tributvel

O rendimento bruto das referidas atividades o correspondente a, no mnimo: a) 40% do valor total dos fretes e carretos recebidos;

7.3. Aluguel recebido por meio de imobiliria

Quando o aluguel for recebido por meio de imobilirias, procurador ou por qualquer outra pessoa designada pelo locador, considera-se data de recebimento aquela em que o locatrio efetuou o pagamento, independentemente de quando for feito o repasse para o benecirio. b) 60% no caso de transporte de passageiros. Os valores relativos a 60% dos fretes e 40% no caso de transporte de passageiros so considerados rendimentos isentos e informados.
Nota Cenosco: No caso de ter havido reteno na fonte, o tomador dos servios (fonte pagadora) deve fornecer ao benecirio documento comprobatrio da reteno efetuada na fonte.

7.4. Rendimentos de aluguis recebidos por no residentes no Pas

No caso de rendimentos de aluguis de imveis recebidos por no residentes no Pas, o imposto deve ser calculado mediante aplicao da alquota de 15%, observado o disposto no subitem 7.2.

9. Representante Comercial Autnomo

Os rendimentos recebidos por representante comercial autnomo que exerce exclusivamente a mediao para a realizao de negcios mercantis (art. 1 da Lei n 4.886/65), quando praticada por conta de terceiros, so tributados na pessoa fsica mediante a aplicao da tabela progressiva.
Notas Cenosco: 1) irrelevante, para os efeitos do Imposto de Renda, a existncia de registro, como rma individual, na Junta Comercial e no CNPJ. 2) No caso de o representante comercial executar os negcios mercantis por conta prpria, ele adquire a condio de comerciante, independentemente de qualquer requisito formal, ocorrendo, nesse caso, para efeitos tributrios, equiparao da empresa individual pessoa jurdica, por fora do disposto no art. 150 do RIR/99, sendo seus rendimentos tributados nessa condio.

8. Prestao de Servios de Transporte

Os rendimentos oriundos da prestao de servios efetuados com a utilizao de veculos, inclusive transporte de passageiros e de cargas, bem como os referentes a fretes e carretos, os servios prestados com tratores, mquinas de terraplanagem, colheitadeiras e semelhantes, barcos, chatas, carros, camionetas, caminhes, avies, etc., podem ser considerados como de pessoa fsica ou jurdica. So considerados rendimentos de pessoa fsica quando observadas, cumulativamente, as seguintes condies (caso contrrio so considerados rendimentos de pessoa jurdica): a) se executados apenas pelo locatrio ou proprietrio do veculo (mesmo que este tenha sido adquirido com reserva de domnio ou esteja sob alienao duciria);

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10. Adiantamento de Rendimentos
Conforme dispe o art. 621 do RIR/99, o adiantamento de rendimentos correspondentes a determinado ms no est sujeito reteno, desde que os rendimentos sejam integralmente pagos no prprio ms a que se referirem, momento em que sero efetuados o clculo e a reteno do imposto sobre o total dos rendimentos pagos no ms, observando-se que: a) se o adiantamento referir-se a rendimentos que no sejam integralmente pagos no prprio ms, o imposto deve ser calculado de imediato sobre esse adiantamento; b) no caso de pagamento do 13 salrio, no h reteno na fonte por ocasio do adiantamento, e o imposto calculado e retido sobre o valor integral do rendimento no ms em que se der a sua quitao (em dezembro ou quando ocorrer resciso do contrato de trabalho); c) para efeito de incidncia do imposto, so considerados adiantamentos quaisquer valores fornecidos ao benecirio, pessoa fsica, mesmo que seja a ttulo de emprstimo, quando no houver previso cumulativa de cobrana de encargos nanceiros (juros), forma e prazo de pagamento.

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os provenientes de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, quando correspondentes a anos-calendrios anteriores ao do recebimento, sero tributados exclusivamente na fonte, no ms do recebimento ou crdito, em separado dos demais rendimentos recebidos no ms. O imposto ser retido pela pessoa fsica ou jurdica obrigada ao pagamento ou pela instituio nanceira depositria do crdito e calculado sobre o montante dos rendimentos pagos, mediante a utilizao de tabela progressiva resultante da multiplicao da quantidade de meses a que se reram os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao ms do recebimento ou crdito. Podero ser excludas as despesas relativas ao montante dos rendimentos tributveis com ao judicial necessrias ao seu recebimento, inclusive de advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte, sem indenizao. A base de clculo ser determinada mediante a deduo das seguintes despesas relativas ao montante dos rendimentos tributveis: I importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, de acordo homologado judicialmente ou de separao ou divrcio consensual realizado por escritura pblica; e II contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. O total dos rendimentos poder integrar a base de clculo do Imposto sobre a Renda na Declarao de Ajuste Anual do anocalendrio do recebimento, opo irretratvel do contribuinte, observado que nesta hiptese o Imposto sobre a Renda Retido na Fonte ser considerado antecipao do imposto devido apurado na Declarao de Ajuste Anual.

11. Mais de Um Pagamento no Ms ao Mesmo Benecirio

Ocorrendo mais de um pagamento no ms, a qualquer ttulo, pela mesma fonte pagadora, a um mesmo benecirio, ser aplicada a alquota correspondente ao somatrio dos rendimentos pagos pessoa fsica e compensado o imposto retido por ocasio dos pagamentos anteriores (veja o exemplo do subtpico 12.2). Ressalte-se que essa norma no se aplica aos rendimentos pagos em decorrncia de deciso judicial e na remunerao pela prestao de servios no curso do processo judicial, tais como servios de engenheiro, mdico, contador, leiloeiro, perito, assistente tcnico, avaliador, sndico, testamenteiro e liquidante.

12. Rendimentos Recebidos Acumuladamente

No caso de rendimentos recebidos acumuladamente, o imposto na fonte incide sobre o total dos rendimentos pagos no ms, inclusive sua atualizao monetria e juros. Para determinao da base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto, pode ser deduzido o valor das despesas com ao judicial necessrias ao recebimento dos rendimentos, inclusive com advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte, sem indenizao (art. 640 do RIR/99). De acordo com o art. 12-A da Lei n 7.713/88, com a redao dada pela Lei n 12.350/10, os rendimentos do trabalho e

12.1. Rendimentos do trabalho assalariado

Exemplo: Admitindo-se que uma determinada empresa efetue o adiantamento e o pagamento de seus empregados no prprio ms, considerando a hiptese de um empregado que possua um dependente e receba o salrio de R$ 6.000,00 mensais, recebendo como adiantamento 40% dos rendimentos no dia 15 de cada ms e o saldo no ltimo dia til do ms: a) no haver reteno do imposto sobre o adiantamento, que ser de R$ 2.400,00 (R$ 6.000,00 x 40%);

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13. Prazo e Cdigos para Pagamento do Imposto
13.1. Prazo para pagamento
Conforme dispe o art. 865 do RIR/99, o Imposto de Renda Retido na Fonte deve ser recolhido at o ltimo dia til do segundo decndio do ms subsequente ao do pagamento dos rendimentos.

b) no pagamento do saldo do salrio no nal do ms, teremos: Apurao da base de clculo: Saldo do salrio pago no ltimo dia do ms ......... (+) Adiantamento pago no ms ............................ = Total do rendimento .......................................... (-) Contribuio previdenciria .............................. (-) Dependente .................................................... Base de clculo .................................................. Clculo do Imposto de Renda: Base de clculo = R$ 5.429,37 x 27,5% = .......... R$ 1.493,08 (-) Parcela a deduzir ............................................. (R$ 756,53) = Imposto devido ................................................ R$ 736,55 R$ R$ R$ (R$ (R$ R$ 3.600,00 2.400,00 6.000,00 406,09) 164,54) 5.429,37

13.2. Pagamento fora do prazo

Na hiptese de o pagamento do imposto ser efetuado aps o prazo estabelecido na legislao, h incidncia de multa e de juros de mora (veja exemplo na Agenda Cenosco).

12.2. Rendimentos do trabalho sem vnculo empregatcio

Exemplo: Considerando-se um prossional que tenha prestado servios referentes manuteno de mquinas a uma empresa mais de uma vez no mesmo ms. Admitindo-se que esse prossional receba no ms de janeiro/2012 os seguintes valores: No dia 06/01....................................................... No dia 13/01....................................................... No dia 30/01....................................................... Total dos rendimentos.......................................... R$ 3.200,00 R$ 3.000,00 R$ 3.800,00 R$ 10.000,00

13.3. Cdigos utilizados

O imposto deve ser recolhido por meio de DARF, em cujo campo 4 devem constar os seguintes cdigos: a) 0561 imposto sobre rendimentos do trabalho assalariado, pro labore ou remunerao de titular de empresa individual, remunerao de scios e dirigentes de empresas, graticaes e participao nos lucros; b) 3208 imposto sobre rendimentos de aluguis ou royalties, luvas de aluguis, etc.; c) 0588 imposto sobre rendimentos do trabalho sem vnculo empregatcio; d) 3277 imposto sobre rendimentos de partes benecirias.

Clculo do Imposto de Renda no 1 pagamento: Rendimentos recebidos no dia 06/01 .................. R$ 3.200,00 R$ 3.200,00 x 22,5% = .................. R$ 480,00 (-) Parcela a deduzir ........................ (R$ 306,80) = Imposto devido ........................... R$ 171,20 Clculo do Imposto de Renda por ocasio do 2 pagamento: R$ 3.200,00 + R$ 3.000,00 = ............................. R$ 5.200,00 R$ 5.200,00 x 27,5% = .................. R$ 1.430,00 (-) Parcela a deduzir ........................ (R$ 756,53) = Imposto devido ........................... R$ 673,47 (-) Imposto retido em 06/01 ............ (R$ 173,20) = Imposto a ser retido ..................... R$ 500,27 Clculo do Imposto de Renda por ocasio do 3 pagamento: R$ 3.200,00 + R$ 3.000,00 + R$ 3.800,00 = ..... R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 x 27,5% = ................ R$ 2.750,00 (-) Parcela a deduzir ........................ (R$ 756,53) = Imposto devido ........................... R$ 1.993,47 (-) Imposto retido em 06/01 ............ (R$ 173,20) (-) Imposto retido em 13/01 ............ (R$ 500,27) = Imposto a ser retido ..................... R$ 1.320,00

14. Dispensa de Reteno de Valor Igual ou Inferior a R$ 10,00

De acordo com o art. 724 do RIR/99, dispensada a reteno de imposto de valor igual ou inferior a R$ 10,00, incidente na fonte sobre rendimentos que devam integrar a base de clculo do imposto devido na Declarao de Ajuste Anual da pessoa fsica. No caso de haver mais de um pagamento no ms ao mesmo benecirio, o imposto que no tiver sido retido no primeiro pagamento, por ser de valor inferior a R$ 10,00, deve ser retido por ocasio do segundo pagamento, se o valor do imposto apurado for superior a R$ 10,00.

15. Remunerao Indireta a Administradores e Terceiros

Sero computados, para ns de apurao do montante mensal tributvel, todos os pagamentos efetuados em carter de

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remunerao pelos servios efetivamente prestados pessoa jurdica, inclusive as despesas de representao e os benefcios e vantagens concedidos pela empresa a ttulo de salrios indiretos (art. 358 do RIR/99). Integraro a remunerao dos benecirios (art. 74 da Lei n 8.383/91): a) a contraprestao de arrendamento mercantil ou o aluguel ou, quando for o caso, os respectivos encargos de depreciao: a.1) de veculo utilizado no transporte de administradores, diretores, gerentes e seus assessores ou de terceiros em relao pessoa jurdica; a.2) de imvel cedido para uso de qualquer pessoa dentre as referidas na letra a.1; b) as despesas com benefcios e vantagens concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, pagas diretamente ou por meio da contratao de terceiros, tais como: b.1) a aquisio de alimentos ou quaisquer outros bens para utilizao pelo benecirio fora do estabelecimento da empresa; b.2) os pagamentos relativos a clubes e assemelhados; b.3) o salrio e respectivos encargos sociais de empregados postos disposio ou cedidos, pela empresa, a administradores, diretores, gerentes e seus assessores ou de terceiros; b.4) a conservao, o custeio e a manuteno dos bens referidos na letra a.1. A empresa deve identicar os benecirios das despesas e adicionar aos respectivos salrios os valores a elas correspondentes, observando-se que a falta de identicao do benecirio da despesa e a no incorporao das vantagens aos respectivos salrios dos benecirios implicam a tributao exclusiva na fonte dos respectivos valores, alquota de 35% (art. 675 do RIR/99). Nessa hiptese, o rendimento ser considerado lquido, cabendo o reajustamento do respectivo rendimento bruto sobre o qual recair o imposto (art. 61, 3, da Lei n 8.981/95). O vencimento do imposto ser no prprio dia do pagamento da referida importncia, e o DARF ser preenchido com o cdigo 2063.

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Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno de Imposto Retido na Fonte Pessoa Fsica

SUMRIO 1. 2. 3. Fornecimento Obrigatrio Prazo para Fornecimento do Comprovante Falta de Entrega do Comprovante ou Falsidade de Informaes 3.1. Falta de entrega do comprovante 3.2. Comprovante contendo informao falsa Contedo do Comprovante Instrues de Preenchimento do Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto de Renda na Fonte Rendimento Reajustado Modelo de Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto de Renda Retido na Fonte

4. 5. 6. 7.

1. Fornecimento Obrigatrio
As pessoas fsicas ou jurdicas que efetuarem pagamentos com reteno do imposto na fonte, ainda que em um nico ms, devero fornecer pessoa fsica beneciria o documento comprobatrio, em via nica, com indicao da natureza e do montante do pagamento, das dedues e do imposto retido, de acordo com o modelo aprovado pela Instruo Normativa RFB n 1.215/11 que poder ser obtido no endereo eletrnico da Receita Federal: http:// www.receita.fazenda.gov.br (art. 942 do RIR/99). Tratando-se de rendimentos pagos por pessoa jurdica sobre os quais no tenha havido reteno do imposto na fonte, o comprovante dever ser fornecido ao contribuinte que o tenha solicitado at o dia 15 de janeiro do ano-calendrio subsequente (pargrafo nico do art. 941 do RIR/99). O comprovante de rendimentos poder, opcionalmente, ser disponibilizado por meio da internet para a pessoa fsica que possuir endereo eletrnico, cando dispensado, nesse caso, o fornecimento da via impressa.
Nota Cenosco: A fonte pagadora que emitir o comprovante de rendimentos por meio de processamento eletrnico de dados poder adotar leiaute diferente daquele constante da Instruo Normativa RFB n 1.215/11, desde que contenha todas as informaes previstas, dispensada assinatura ou chancela mecnica.

2. Prazo para Fornecimento do Comprovante

A entrega do comprovante de rendimentos dever ser efetuada at o ltimo dia til do ms de fevereiro (29/02/2012) do ano subsequente quele a que se referirem os rendimentos, ou por ocasio da resciso do contrato de trabalho, se ocorrer antes da referida data.

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a) o valor pago a ttulo de frias, correspondente ao salrio do perodo de frias acrescido de 1/3 do salrio (tero constitucional); b) o valor da participao dos empregados nos lucros da empresa; c) 40% do rendimento decorrente do transporte de carga e de servios com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados; d) 60% do rendimento decorrente do transporte de passageiros;

No caso de rendimentos no sujeitos reteno do imposto sobre a renda na fonte, pagos por pessoa jurdica, o comprovante dever ser entregue, no prazo j mencionado, ao benecirio que o solicitar at o dia 15 de janeiro do ano-calendrio subsequente ao dos rendimentos. Na hiptese de ocorrer extino pelo encerramento da liquidao, pela fuso ou incorporao e pela ciso total, o comprovante dever ser fornecido at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento.

3. Falta de Entrega do Comprovante ou Falsidade de Informaes

3.1. Falta de entrega do comprovante
A fonte pagadora que deixar de fornecer aos benecirios dentro do prazo xado (veja o tpico 2), ou fornecer com inexatido o comprovante de rendimentos, car sujeita ao pagamento de multa de R$ 41,43 por documento.

e) o valor pago a ttulo de aluguel, diminudo dos seguintes encargos pagos pelo locatrio, desde que o nus tenha sido exclusivamente do locador: e.1) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que tenha produzido o rendimento; e.2) aluguel pago pela locao de imvel sublocado; e.3) despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento; e.4) despesas de condomnio;

3.2. Comprovante contendo informao falsa

A fonte pagadora que prestar informao falsa sobre rendimentos pagos, dedues ou imposto retido na fonte, est sujeita multa de 300% sobre o valor que for indevidamente utilizvel, como reduo do imposto a pagar ou aumento do imposto a restituir ou a compensar, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais. Na mesma penalidade incorrer aquele que se beneciar da informao, sabendo ou devendo saber ser falsa. f) a parcela dos proventos de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de previdncia complementar, a partir do ms em que o contribuinte completar 65 anos, excedente ao valor correspondente soma dos limites mensais de iseno de at: f.1) R$ 1.499,15, nos meses de janeiro a maro, e R$ 1.566,61, nos meses de abril a dezembro, para o ano-calendrio de 2011; f.2) R$ 1.637,11, para o ano-calendrio de 2012; f.3) R$ 1.710,78, para o ano-calendrio de 2013; f.4) R$ 1.787,77, a partir do ano-calendrio de 2014; g) 25% dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos, em moeda estrangeira, por servidores de autarquias ou reparties do governo brasileiro situadas no exterior, no caso de residentes no Brasil, convertidos em reais mediante a utilizao do valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica xado, para compra, pelo Banco Central do Brasil e divulgado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento do rendimento;

4. Contedo do Comprovante
O Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno de Imposto de Renda na Fonte dever conter informaes de rendimentos pagos a pessoas fsicas relativas ao trabalho assalariado, no assalariado, participao nos lucros, juros remuneratrios do capital prprio, entre outros.

5. Instrues de Preenchimento do Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto de Renda na Fonte

Quadro 3: Nesse quadro devem ser informados: Linha 1: todos os rendimentos tributveis, exceto os de que trata o inciso V do Quadro 7, na fonte e na Declarao de Ajuste Anual, inclusive:

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h) os rendimentos pagos a scios ou titular de Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte optante pelo SIMPLES Nacional, a ttulo de remunerao pela prestao de servios, pr-labore e aluguis; i) os rendimentos pagos a scios, acionistas ou titular de pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a ttulo de lucros ou dividendos excedentes ao valor apurado no ano-calendrio com base na escriturao, se caracterizada a insucincia de lucros acumulados ou reservas de lucros de exerccios anteriores; j) os rendimentos pagos a scios, acionistas ou titular de pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a ttulo de remunerao pela prestao de servios ou quaisquer outros pagamentos que no se reram distribuio de lucros, tais como pr-labore e aluguis, bem como os lucros ou dividendos que no tenham sido apurados em balano; k) o valor excedente a cinco salrios-mnimos por ms pago a ttulo de benefcios indiretos e reembolsos de despesas recebido por voluntrio da Fdration Internationale de Football Association (FIFA), da Subsidiria FIFA no Brasil ou do Comit Organizador Brasileiro Ltda. (LOC); Linha 2: o total das contribuies para a Previdncia Ocial; Linha 3: o total das contribuies para as entidades de previdncia complementar domiciliadas no Brasil e das contribuies para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (FAPI), cujo nus tenha sido do contribuinte, desde que destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social; Linha 4: o total pago a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pblica relativa separao ou ao divrcio consensual; Linha 5: o total do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF) sobre os rendimentos informados na linha 1. Quadro 4: Nesse quadro devem ser informados: Linha 1: a soma dos valores relativos parcela isenta dos proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e penso pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos municpios, por qualquer pessoa jurdica

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de direito pblico interno ou por entidade de previdncia complementar, bem como a parcela isenta referente ao dcimo terceiro salrio, no excedentes aos limites especicados na alnea f da linha 1 do Quadro 3: a) recebidos em cada ms do ano-calendrio, no caso de contribuinte que tenha completado 65 anos de idade anteriormente ao ano-calendrio a que se referirem os rendimentos; b) recebidos em cada ms do ano-calendrio, a partir do ms do aniversrio inclusive, no caso de contribuinte que tenha completado 65 anos de idade no ano-calendrio a que se referirem os rendimentos; Linha 2: o total das dirias destinadas ao pagamento de despesas de alimentao e pousada, por servio eventual realizado em municpio diferente do da sede de trabalho, inclusive no exterior, e ajudas de custo pagas em caso de remoo de um municpio para outro, relativas s despesas de transporte, frete e locomoo do benecirio e de seus familiares; Linha 3: os rendimentos provenientes de aposentadoria ou reforma motivada por acidente em servio e os pagos aos aposentados, reformados e pensionistas portadores de molstia prossional, tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avanados da doena de Paget (ostete deformante), contaminao por radiao, sndrome da imunodecincia adquirida (AIDS) e brose cstica (mucoviscidose), comprovada de acordo com a legislao vigente, ainda que a doena tenha sido contrada aps a aposentadoria, reforma ou concesso da penso; Linha 4: os rendimentos correspondentes a lucros e dividendos apurados a partir de 01/01/1996, distribudos, no anocalendrio, a scios, acionistas ou titular de pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado; Linha 5: os valores pagos a titular ou scio de Microempresa ou de Empresa de Pequeno Porte, optante pelo SIMPLES Nacional, exceto pela prestao de servios, pr-labore e aluguis; Linha 6: os valores pagos a ttulo de indenizao por despedida ou resciso de contrato de trabalho assalariado, inclusive a ttulo de incentivo adeso a Programa de Desligamento Voluntrio (PDV), e por acidente de trabalho;

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inclusive o dcimo terceiro salrio, decorrentes de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos municpios, e os provenientes do trabalho, bem como aqueles oriundos de decises da Justia do Trabalho, da Justia Federal, das justias estaduais e do Distrito Federal; Linha 2: os valores das despesas com ao judicial pagas pelo contribuinte, sem indenizao, inclusive os honorrios a advogados, relativas aos rendimentos tributveis; Linha 3: o total das contribuies para a Previdncia Ocial, relativas aos rendimentos tributveis; Linha 4: o total pago a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pblica relativa separao ou ao divrcio consensual; Linha 5: o total do IRRF sobre os rendimentos informados na linha 1; Linha 6: os rendimentos isentos recebidos acumuladamente provenientes de aposentadoria ou reforma motivada por acidente em servio e os pagos aos aposentados, reformados e pensionistas portadores de molstia prossional, tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avanados da doena de Paget (ostete deformante), contaminao por radiao, sndrome da imunodecincia adquirida (AIDS) e brose cstica (mucoviscidose), comprovada de acordo com a legislao vigente, ainda que a doena tenha sido contrada aps a aposentadoria, reforma ou concesso da penso. Quadro 7: Nesse quadro devem ser informados, no caso de: I pagamentos a planos de sade, relativos s importncias

Linha 7: os demais rendimentos isentos, no compreendidos nas linhas 1 a 6, inclusive o valor, at cinco salrios-mnimos por ms, pago a ttulo de benefcios indiretos e reembolsos de despesas recebido por voluntrio da FIFA, da Subsidiria FIFA no Brasil ou do LOC que auxiliar na organizao e realizao dos Eventos, especicando-os. Quadro 5: Nesse quadro sero informados: Linha 1: a) o valor lquido relativo ao dcimo terceiro salrio, exceto os de que trata o inciso V do Quadro 7, ou seja, o rendimento bruto menos as dedues de dependentes, penso alimentcia e contribuio previdenciria ocial e complementar e para FAPI, se for o caso, utilizadas para reduzir a base de clculo dessa graticao, e o respectivo valor do IRRF; b) no caso dos proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e penso pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de previdncia complementar, a contribuintes com 65 anos de idade ou mais, o valor lquido relativo ao dcimo terceiro salrio, exceto os de que trata o inciso V do Quadro 7, ou seja, o rendimento bruto menos as dedues relativas a dependentes, penso alimentcia, contribuio previdenciria ocial e complementar, se for o caso, utilizadas para reduzir a base de clculo dessa graticao, a parcela isenta no excedente aos limites especicados na alnea f da linha 1 do Quadro 3, referente ao dcimo terceiro salrio, e o respectivo valor do IRRF; Linha 2: o valor lquido dos demais rendimentos sujeitos tributao exclusiva, tais como: prmios em dinheiro, bens e servios, obtidos em loterias, sorteios, concursos e corridas de cavalo e juros pagos ou creditados a scios, acionistas ou titular de pessoa jurdica, a ttulo de remunerao do capital prprio. Quadro 6: Nesse quadro sero informados: 6.1. Para cada espcie de Rendimento Recebido Acumuladamente (RRA), o nmero do processo a que se refere, se for o caso, e a natureza do rendimento pago e, na Quantidade de meses, o nmero de meses referentes ao RRA, com uma casa decimal; Linha 1: Os rendimentos tributveis recebidos acumuladamente, relativos a anos-calendrio anteriores ao do recebimento,

descontadas mensalmente do empregado para cobertura de despesas com plano de assistncia sade, contratado pela fonte pagadora em benefcio de seus empregados, o nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) e o nome empresarial da operadora de plano de sade contratada e o total anual descontado, detalhando, no caso de planos privados de assistncia sade, contratados sob a modalidade coletivo empresarial, as parcelas correspondentes ao benefcirio titular e aos benecirios dependentes do plano;

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II despesas mdico-odonto-hospitalares, exceto planos de assistncia sade relativos ao total anual dos valores descontados em folha de pagamento, para ressarcimento fonte pagadora, de despesas efetuadas com mdicos, dentistas, psiclogos, sioterapeutas, fonoaudilogos, terapeutas ocupacionais e hospitais, bem como as provenientes de exames laboratoriais, servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias, realizadas alm da cobertura de planos de assistncia sade: a) as importncias descontadas mensalmente do empregado para cobertura de despesas com hospitalizao, assistncia mdica e dentria, deduzidas, se for o caso, as importncias ressarcidas pela fonte pagadora; b) o valor correspondente diferena entre o que foi pago diretamente pelo empregado e o reembolsado pelo empregador, caso este retenha o comprovante de despesas mdicas; c) o valor reembolsado a esse ttulo pelo empregado ao empregador, no caso deste manter convnio e pagar diretamente ao prestador de servio; III contribuies para entidades de previdncia complementar domiciliadas no Brasil e para FAPI, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social, cujo nus tenha sido do contribuinte (valor informado na linha 3 do Quadro 3), o nome empresarial e o nmero de inscrio no CNPJ da entidade de previdncia complementar ou FAPI para a qual contribuiu; IV desconto de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pblica relativa separao ou ao divrcio consensual, inclusive se descontada do RRA informado na linha 4 do Quadro 6, o nome e o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) de todos os benecirios dos rendimentos e o valor correspondente a cada um dos benecirios, ainda que o pagamento seja efetuado pelo total a s um dos benecirios ou ao responsvel, informando separadamente o valor referente ao dcimo terceiro salrio; V a tributao estar com exigibilidade suspensa, em virtude de depsito judicial do imposto ou que, mediante a concesso de medida liminar em mandado de segurana ou a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial, nos termos do art. 151 da Lei n 5.172, de 25/10/1966 Cdigo Tributrio Nacional (CTN), no ter havido a reteno do IRRF: a) os rendimentos tributveis separadamente por natureza, bem como o respectivo valor do imposto retido e depositado judicialmente, se for o caso; e b) na hiptese de rendimento assalariado, o valor lquido relativo ao dcimo terceiro salrio, bem como o respectivo valor do imposto retido e depositado judicialmente, se for o caso. Antes das informaes a que se refere o item V, caso o imposto esteja com exigibilidade suspensa ou no tenha havido sua reteno por determinao judicial, deve constar a seguinte expresso: Os rendimentos e os impostos depositados judicialmente, se for o caso, a seguir discriminados, no foram adicionados s linhas 1 e 5 do Quadro 3 e linha 1 do Quadro 5, em razo de o imposto estar com exigibilidade suspensa ou no ter havido a sua reteno por determinao judicial. Devem ser informados, ainda, o nmero do processo judicial, a vara, a seo judiciria ou tribunal onde ele est em curso e a data da deciso judicial.

6. Rendimento Reajustado
Na hiptese de a fonte pagadora assumir o nus do imposto devido pelo benecirio, a importncia creditada, empregada, remetida ou entregue, ser considerada lquida, cabendo o reajustamento do respectivo rendimento bruto sobre o qual recair o imposto (veja o texto publicado no Manual de Procedimentos Cenosco n 49/06, pg. 3, sob o ttulo Fonte Reajustamento do Rendimento Quando a Fonte Pagadora Assume o nus do Imposto).

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Nesse caso, a fonte pagadora dever informar o valor do rendimento bruto reajustado e o valor do Imposto de Renda devido. 7. Modelo de Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto de Renda Retido na Fonte

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Fonte Nova Tabela Progressiva em Vigor a partir de Abril/2011 Reticao
No Manual de Procedimentos Cenosco n 17/11, na matria sob o ttulo Fonte Nova Tabela Progressiva em Vigor a partir de Abril/2011, pg. 3, neste caderno: Onde se l:

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Os valores relativos a 40% dos fretes e 60% no caso de transporte de passageiros so considerados rendimentos isentos e informados. Leia-se:

8.1. Parcela tributvel

O rendimento bruto das referidas atividades o correspondente a, no mnimo: a) 40% do valor total dos fretes e carretos recebidos; b) 60% no caso de transporte de passageiros. Os valores relativos a 60% dos fretes e 40% no caso de transporte de passageiros so considerados rendimentos isentos e informados em seus campos respectivos.

8.1. Parcela tributvel

O rendimento bruto das referidas atividades o correspondente a, no mnimo: a) 40% do valor total dos fretes e carretos recebidos; b) 60% no caso de transporte de passageiros.

SIMPLES NACIONAL
d) Piau;

SIMPLES Nacional Adoo pelos Estados de Sublimites para o AnoCalendrio de 2012

1. Sublimites Permitidos
De acordo com a Resoluo CGSN n 95/11, excepcionalmente, sero considerados os Decretos de adoo de sublimites por parte dos Estados ou do Distrito Federal, para efeito de recolhimento do ICMS em seus territrios, vlidos para o ano de 2012, publicados at 15/12/2011. Os Estados relacionados a seguir optaram, conforme disposto nos arts. 13, 14 e 16 da Resoluo CGSN n 4/07, e no pargrafo nico do art. 16 da Resoluo CGSN n 93/11, para efeito de recolhimento do ICMS dos estabelecimentos ali localizados, no mbito do SIMPLES Nacional, para o ano-calendrio 2012, pela adoo das faixas de receita bruta anual: I at R$ 1.260.000,00, os seguintes Estados: a) Acre; b) Alagoas; c) Amap;

e) Roraima; II at R$ 1.800.000,00, os seguintes Estados: a) Mato Grosso; b) Mato Grosso do Sul; c) Par; d) Rondnia; e) Sergipe; f) Tocantins; III at R$ 2.520.000,00, os seguintes Estados: a) Amazonas; b) Cear; c) Maranho; d) Paraba. Aplicam-se os referidos sublimites para o recolhimento do ISS dos estabelecimentos localizados nos Municpios daqueles Estados. Nos demais Estados e no Distrito Federal, sero utilizadas todas as faixas de receita bruta anual, at R$ 3.600.000,00.

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LEGISLAO
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenosco BD On-line.

ATO DECLARATRIO EXECUTIVO CODAC N 94, DE 20/12/2011 DOU de 21/12/2011 Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) Mensal Sinopse: Por meio do Ato Declaratrio Executivo CODAC n 94/11 foi divulgada a Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) mensal, referente aos meses de janeiro, fevereiro e maro de 2012, aplicvel ao REFIS e ao parcelamento a ele alternativo, ao PAES e ao PAEX, cujo percentual de 0,5%. ATO DECLARATRIO EXECUTIVO COFIS N 95, DE 20/12/2011 DOU de 21/12/2011 Leiaute do Programa Gerador da Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (PGD DIRF 2012) Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo COFIS n 95/11 aprovou o leiaute aplicvel aos campos, registros e arquivos da Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (PGD DIRF 2012). ATO DECLARATRIO EXECUTIVO COSIT N 36, DE 16/12/2011 DOU de 20/12/2011 IR Pessoas Fsicas Rendimentos Recebidos de Fontes Situadas no Exterior no Ms de Janeiro/2012 Sinopse: Por meio do Ato Declaratrio Executivo COSIT n 36/11 foi divulgado o valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica xado em R$ 1,8602 para compra e em R$ 1,8609 para venda, a ser utilizado para converso em reais dos rendimentos recebidos de fontes situadas no exterior no ms de janeiro/2012. INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.215, DE 15/12/2011 DOU de 20/12/2011 Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 1.215/11 dispe sobre o Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte que dever ser fornecido at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano subsequente ao dos rendimentos ou por ocasio da resciso do contrato de trabalho, se esta ocorrer antes da referida data.

No caso de rendimentos no sujeitos reteno do Imposto sobre a Renda na Fonte, pagos por pessoa jurdica, o comprovante dever ser entregue, no mesmo prazo j referido, ao benecirio que o solicitar at o dia 15 de janeiro do ano subsequente ao dos rendimentos. INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.216, DE 15/12/2011 DOU de 20/12/2011 Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF) e o Programa Gerador da DIRF 2012 Relativa ao Ano-Calendrio de 2011 Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 1.216/11 dispe sobre a Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF) e o Programa Gerador da DIRF 2012. A DIRF-2012, relativa ao ano-calendrio de 2011, dever ser apresentada at as 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, de 29/02/2012. INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.227, DE 23/12/2011 DOU de 26/12/2011 Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF 2012) Aprovao do Programa Gerador Sinopse: Por meio da Instruo Normativa RFB n 1.227/11 foi aprovado o programa gerador da Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF 2012), que dever ser utilizado para apresentao das declaraes relativas ao ano-calendrio de 2011, bem como de 2012 nos casos de extino de pessoa jurdica decorrente de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total, e nos casos de pessoas fsicas que sarem denitivamente do Pas e de encerramento de esplio. INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.228, DE 23/12/2011 DOU de 26/12/2011 Declarao de Servios Mdicos e de Sade (DMED 2012) Aprovao do Programa Gerador Sinopse: Por meio da Instruo Normativa RFB n 1.228/11 foi aprovado o programa gerador da Declarao de Servios Mdicos e de Sade (DMED 2012), que dever ser utilizado para apresentao das informaes relativas ao ano-calendrio 2011, bem como das informaes relativas ao ano-calendrio 2012, nos casos de extino de pessoa jurdica decorrente de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total.

16 No 02/12

Janeiro

2a semana

Manual de Procedimentos
MEDIDA PROVISRIA N 554, DE 23/12/2011 DOU de 26/12/2011 lcool Combustvel Concesso de Subveno Econmica sob a Forma de Equalizao de Taxas de Juros Sinopse: A Medida Provisria n 554/11 altera a Lei n 11.110/05 para autorizar a Unio a conceder subveno econmica, sob a forma de equalizao de parte dos custos a que esto sujeitas as instituies nanceiras para contratao e acompanhamento de operaes de microcrdito produtivo orientado e autoriza a concesso de subveno econmica, sob a modalidade de equalizao de taxa de juros, nas operaes de nanciamento para a estocagem de lcool combustvel, e altera a Lei n 10.453/02. MEDIDA PROVISRIA N 556, DE 23/12/2011 DOU de 26/12/2011 Prorrogao da Vigncia do Regime Tributrio do REPORTO e outras Alteraes na Legislao Tributria Sinopse: A Medida Provisria n 556/11 introduziu as seguintes alteraes na legislao tributria: 1) prorrogou a vigncia do Regime Tributrio para Incentivo Modernizao e Ampliao da Estrutura Porturia (REPORTO) de que trata a Lei n 11.033/04; 2) alterou a Lei n 10.925/04 para permitir o aproveitamento de crdito presumido das contribuies para o PIS/PASEP e a COFINS nas operaes de exportao de mercadorias para o exterior;

IMPOSTO DE RENDA
PIS COFINS CSLL e Legislao

3) altera a Lei n 12.024/09, que dispe sobre o Programa Minha Casa, Minha Vida (PMCMV); 4) altera a Lei n 12.546/11 que Instituiu o Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras (REINTEGRA); 5) alterou a Lei n 10.336/11 que instituiu Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE). PORTARIA RFB N 3.778, DE 21/12/2011 DOU de 22/12/2011 Parmetros para a Indicao das Pessoas Jurdicas Submetidas a Acompanhamento Econmico-Tributrio Sinopse: A Portaria RFB n 3.778/11 estabelece parmetros para a indicao das pessoas jurdicas a serem submetidas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado e especial no ano de 2012. RESOLUO CGSN N 95, DE 19/12/2011 DOU de 21/12/2011 Adoo pelos Estados de Sublimites para o Ano-Calendrio de 2012 Sinopse: A Resoluo CGSN n 95 dispe sobre a adoo pelos Estados de sublimites para o ano-calendrio 2012 para efeito de recolhimento do ICMS em seus territrios.

Novo Telefone Suporte Tcnico Cenosco (11) 3545-2919 Nossos prossionais continuam sua disposio para esclarecer qualquer dvida sobre instalao e operao dos produtos eletrnicos Cenosco. Atendimento de 2 a 6 feira, das 8h30 s 18h.

Janeiro

2a semana

No 02/12 17