Reglamento Del Codigo Fiscal

REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios
Reglamento Abrogado DOF 07-12-2009

Nuevo Reglamento publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 29 de febrero de 1984 ltima reforma publicada DOF 21-05-2002 Reglamento abrogado DOF 07-12-2009
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la Repblica. MIGUEL DE LA MADRID H., Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, en ejercicio de la facultad que me confiere el artculo 89, fraccin I, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y CONSIDERANDO Que el Cdigo Fiscal de la Federacin establece en diversos preceptos que sus disposiciones habrn de ser reglamentadas para efecto de facilitar su cumplimiento a los contribuyentes y dems obligados; Que las materias a reglamentar son las mismas que han sido motivo de Reglamentos especficos expedidos de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin abrogado, como son las relativas al Registro Federal de Contribuyentes; al registro de contadores pblicos que dictaminan sobre los estados financieros de los contribuyentes y a las reglas para formularlos; a la garanta del inters fiscal y a otras obligaciones de los contribuyentes como son avisos, sistemas y requerimientos contables, as como de conservacin de documentos en el domicilio fiscal; Que es conveniente y necesario actualizar y adecuar la reglamentacin de dichas materias toda vez que, como ya se indic, las disposiciones de referencia se expidieron para reglamentar las disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin ya abrogado, y hacerla conforme a lo dispuesto por el nuevo ordenamiento en vigor, he tenido a bien expedir el siguiente
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION CAPITULO I Disposiciones Generales

ARTICULO 1o.- Cuando en este Reglamento se haga referencia al Cdigo, se entender que se trata del Cdigo Fiscal de la Federacin y cuando se aluda a la Secretara, ser a la de Hacienda y Crdito Pblico. ARTICULO 2o.- Para los efectos de este Reglamento se entiende por: I.- Autoridades administradoras, las autoridades fiscales de la Secretara, de las entidades federativas coordinadas y de los organismos descentralizados, competentes para conceder la autorizacin de que se trate; y II.- Autoridad recaudadora, las oficinas de aduanas y federales de hacienda y las autoridades fiscales de las entidades federativas coordinadas y de los organismos descentralizados, competentes para recaudar la contribucin federal de que se trate y para llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecucin.
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ARTICULO 3o.- Cuando las disposiciones fiscales sealen la obligacin de presentar avisos ante las autoridades fiscales, salvo que dichas disposiciones sealen una regla diferente, stos debern presentarse ante la autoridad recaudadora que corresponda. Los avisos debern presentarse conjuntamente con la declaracin del ejercicio del impuesto sobre la renta, a menos que en las disposiciones respectivas se establezca un plazo distinto para hacerlo o cuando no exista obligacin de presentar dicha declaracin; en este ltimo caso, la presentacin deber efectuarse dentro de los 15 das siguientes a aqul en que se realice la situacin jurdica o de hecho que lo motive. Tratndose de avisos relacionados con aportaciones de seguridad social, si en las disposiciones respectivas no se establece plazo para presentarlos, la presentacin deber efectuarse dentro de los 15 das siguientes a aqul en que se realice la situacin jurdica o de hecho que lo motive. Los contribuyentes quedarn relevados de la obligacin de presentar los avisos cuando as se seale expresamente al aprobar la forma oficial de la declaracin, que incluya la informacin requerida por el aviso de que se trate. ARTICULO 4o.- Los avalos que se practiquen para efectos fiscales tendrn vigencia durante seis meses, contados a partir de la fecha en que se efecten y debern llevarse a cabo por las autoridades fiscales, instituciones de crdito, la Comisin de Avalos de Bienes Nacionales, por corredor pblico o personas que cuenten con cdula profesional de valuadores expedida por la Secretara de Educacin Pblica.
Prrafo reformado DOF 21-05-2002
En aquellos casos en que despus de realizado el avalo se lleven a cabo construcciones, instalaciones o mejoras permanentes al bien de que se trate, los valores consignados en dicho avalo quedarn sin efecto, aun cuando no haya transcurrido el plazo sealado en el prrafo que antecede. Cuando los avalos sean referidos a una fecha anterior a aqulla en que se practiquen, se proceder conforme a lo siguiente: I.- Se determinar el valor del bien a la fecha en que se practique el avalo, aplicando, en su caso, los instructivos que al efecto expidan las autoridades fiscales. II.- La cantidad obtenida conforme a la fraccin anterior, se dividir entre el factor que se obtenga de dividir el ndice nacional de precios al consumidor del mes inmediato anterior a aqul en que se practique el avalo, entre el ndice del mes al cual es referido el mismo; si el avalo es referido a una fecha en que no se disponga del dato del ndice nacional de precios al consumidor, dicha cantidad se dividir entre el factor que corresponda, segn el nmero de aos transcurridos entre la fecha a la cual es referido el avalo y la fecha en que se practique, de acuerdo a la tabla que d a conocer para tales efectos la Secretara.
Fraccin reformada DOF 30-06-1988, 31-03-1992
III.- El resultado que se obtenga conforme a la fraccin anterior, ser el valor del bien a la fecha a la que el avalo sea referido. El valuador podr efectuar ajustes a este valor, cuando existan razones que as lo justifiquen, las cuales debern sealarse expresamente en el avalo. Una vez presentado dicho avalo no podrn efectuarse estos ajustes.
Fraccin reformada DOF 30-06-1988
Si el avalo debe realizarse en poblaciones en donde no se cuente con los servicios de instituciones de crdito, de la Comisin de Avalos de Bienes Nacionales, de corredor pblico, empresas dedicadas a
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la compraventa y subasta de bienes o de personas que cuenten con cdula profesional de valuadores expedida por la Secretara de Educacin Pblica, podr designarse a personas o instituciones versadas en la materia.
Prrafo adicionado DOF 08-07-1987. Reformado DOF 21-05-2002
ARTICULO 5o.- Cuando las solicitudes o los avisos, que en los trminos de las disposiciones fiscales estn obligados a presentar los contribuyentes en una fecha determinada, se hayan hecho con errores, omisiones o empleando de manera equivocada las formas oficiales aprobadas por la Secretara, los contribuyentes podrn rectificarlos mediante solicitudes o avisos complementarios, los cuales debern formularse llenando la totalidad de la forma oficial, inclusive con los datos que no se modifican, sealando adems que se trata de una solicitud o de un aviso complementario del original e indicando la fecha y oficina en que se hubiera presentado.
Artculo reformado DOF 30-06-1988. Derogado DOF 15-05-1990. Adicionado DOF 31-03-1992
ARTICULO 5o-A.- Para los efectos de las fracciones I y II del artculo 14-A del Cdigo, se debern presentar los siguientes avisos: I.- De escisin de sociedades, el cual ser presentado por la sociedad escindente, cuando sta subsista, o por la escindida que al efecto se designe, en el caso de que la escindente se extinga. El aviso a que se refiere el prrafo anterior deber presentarse dentro del mes siguiente a la fecha en que se lleve a cabo la misma y contendr la denominacin o razn social de las sociedades escindente y escindidas y la fecha en que se realiz dicho acto. II.- De fusin de sociedades, el cual ser presentado por la sociedad que surja o subsista. Este aviso deber presentarse dentro del mes siguiente a la fecha en que se llev a cabo dicho acto y deber contener la denominacin o razn social de las sociedades que se fusionan y la fecha en que se realiz la fusin.
Artculo adicionado DOF 31-03-1992
ARTICULO 5o-B.- Para los efectos del primer prrafo de las fracciones I y II del artculo 14-A del Cdigo, no se incumple con el requisito de permanencia accionaria en los periodos a que se refieren dichas fracciones cuando exista transmisin de propiedad de acciones por causa de muerte o por adjudicacin judicial.
ARTICULO 6o.- Para los efectos de lo establecido en las fracciones III y IV del artculo 15 del Cdigo, se considera que se cumple con los requisitos sealados en las mismas, cuando se consigne expresamente en el contrato de arrendamiento financiero el valor del bien objeto de la operacin y la tasa de inters pactada en el contrato respectivo o la mecnica para determinarla.
Artculo derogado DOF 15-05-1990. Adicionado DOF 31-03-1992
CAPITULO II De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes SECCION PRIMERA Del Pago, de la Devolucin y de la Compensacin de Contribuciones
ARTICULO 7o.- Para los efectos del artculo 17-A del Cdigo, el factor de actualizacin a que el mismo se refiere deber calcularse hasta el diezmilsimo.
Artculo reformado (y reubicado) DOF 31-03-1992
ARTICULO 7o-A.- (Se deroga)

Artculo adicionado DOF 15-05-1990. Derogado DOF 31-03-1992
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ARTICULO 8o.- Para los efectos del artculo 20 del Cdigo, el pago de impuestos, as como de otras contribuciones en que el pago se efecte mediante declaracin peridica, incluyendo sus accesorios, slo podr hacerse con cheques personales del contribuyente sin certificar, cuando sean expedidos por el mismo. Los notarios pblicos que conforme a las disposiciones fiscales se encuentren obligados a determinar y enterar contribuciones a cargo de terceros, podrn hacerlo mediante cheques sin certificar de las cuentas personales de los contribuyentes, siempre que cumplan con los dems requisitos a que se refiere este artculo. El cheque mediante el cual se paguen las contribuciones y sus accesorios deber expedirse a favor de la Tesorera de la Federacin; tratndose de contribuciones que administren las entidades federativas, a favor de su Tesorera u rgano equivalente y, en el caso de aportaciones de seguridad social recaudadas por un organismo descentralizado, a favor del propio organismo. El cheque deber librarse a cargo de instituciones de crdito que se encuentren dentro de la poblacin donde est establecida la autoridad recaudadora de que se trate. La Secretara mediante disposiciones de carcter general, podr autorizar que el cheque se libre a cargo de instituciones de crdito que se encuentren en poblaciones distintas a aquella en donde est establecida la autoridad recaudadora. Cuando las contribuciones se paguen con cheque, ste deber contener las inscripciones siguientes: I.- En el anverso, segn sea el caso: a).- "Para abono en cuenta bancaria de la Tesorera de la Federacin"; b).- Tratndose de contribuciones que administren las entidades federativas: "Para abono en cuenta bancaria de (nombre de la tesorera u rgano equivalente)", y c).- Tratndose de aportaciones de seguridad social recaudadas por un organismo descentralizado: "Para abono en cuenta bancaria del (nombre del organismo)". En este caso se deber anotar, adems, el nmero del registro del contribuyente en el organismo de que se trate. II.- En el reverso, segn sea el caso: a).- "Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con Registro Federal de Contribuyentes (clave del registro federal de contribuyentes). Para abono en cuenta bancaria de la Tesorera de la Federacin"; b).- Tratndose de contribuciones que administren las entidades federativas: "Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con Registro Federal de Contribuyentes (clave del registro federal de contribuyentes). Para abono en cuenta bancaria de (nombre de la tesorera u rgano equivalente)", y c).- Tratndose de aportaciones de seguridad social recaudadas por un organismo descentralizado: "Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con Registro Federal de Contribuyentes (clave del registro federal de contribuyentes). Para abono en cuenta bancaria del (nombre del organismo)". Los cheques a que se refiere este artculo no sern negociables y su importe deber abonarse exclusivamente en la cuenta bancaria de la Tesorera de la Federacin, de la tesorera local u rgano equivalente o del organismo descentralizado correspondiente, segn sea el caso. Podr hacerse el pago de crditos fiscales con cheques personales del contribuyente que cumplan con los requisitos que este artculo seala, por conducto de los notificadores ejecutores en el momento
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de realizarse cualquier diligencia del procedimiento administrativo de ejecucin. En el acta respectiva se harn constar los datos de identificacin y valor del cheque y el nmero del recibo oficial que se expida.
Artculo reformado DOF 08-07-1987, 30-06-1988, 02-06-1997
ARTICULO 8o-A.- Cuando las disposiciones fiscales establezcan la obligacin de efectuar retencin de contribuciones, dichas retenciones no debern llevarse a cabo sobre las cantidades que las leyes establezcan se trasladen al retenedor, por concepto de contribuciones, en forma expresa y por separado de la contraprestacin principal.
ARTICULO 9o.- No se causarn recargos de conformidad con el artculo 21 del Cdigo, cuando el contribuyente al pagar contribuciones en forma extempornea compense un saldo a su favor, hasta por el monto de dicho saldo, siempre que ste se haya originado con anterioridad a la fecha en que debi pagarse la contribucin de que se trate. Cuando el saldo a favor del contribuyente se hubiera originado con posterioridad a la fecha en que se caus la contribucin a pagar, slo se causarn recargos por el perodo comprendido entre la fecha en que debi pagarse la contribucin y la fecha que se origin el saldo a compensar. ARTICULO 10.- Cuando el contribuyente deba pagar recargos a las autoridades fiscales intereses, la tasa aplicable en un mismo perodo mensual o fraccin de ste, ser siempre la que est en vigor al primer da del mes o fraccin de que se trate, independientemente de que dentro de dicho perodo la tasa de recargos o de inters vare. ARTICULO 11.- La devolucin de cantidades pagadas indebidamente y las dems que procedan de conformidad con las disposiciones fiscales en los trminos del artculo 22 del Cdigo, se solicitar ante la autoridad administradora. ARTICULO 12.- El pago de intereses a que se refiere el prrafo tercero del artculo 22 del Cdigo, deber efectuarse conjuntamente con la devolucin de la cantidad de que se trate sin que para ello sea necesario que el contribuyente lo solicite; los intereses se computarn por cada mes o fraccin que transcurra a partir del da siguiente a aqul en que venci el plazo para efectuar la devolucin y hasta que la misma se efecte, o se pongan las cantidades a disposicin del interesado. ARTICULO 13.- Cuando en los trminos del artculo 23 del Cdigo, el contribuyente efecte la compensacin total o parcial de cantidades a su favor derivadas de una misma contribucin, deber hacerlo ante la autoridad recaudadora correspondiente. Efectuada parcialmente la compensacin, podr continuar aplicando el saldo a su favor en pagos futuros. (Se deroga el segundo prrafo)
Prrafo reformado DOF 30-06-1988. Derogado DOF 15-05-1990
ARTICULO 13-A.- Para los efectos de la fraccin XI del artculo 26 del Cdigo, las sociedades que inscriban en el registro o libro de acciones o partes sociales a socios o accionistas personas fsicas que no les proporcionen la documentacin necesaria para hacer la comprobacin a que se refiere dicha fraccin, quedan liberadas de lo dispuesto por la misma, siempre que presenten aviso en el que hagan constar dicha circunstancia dentro del mes siguiente a la inscripcin, as como los datos de identificacin del socio o accionista de que se trate, ante la autoridad administradora que corresponda al domicilio fiscal de la sociedad emisora. Con el objeto de mantener la confidencialidad de la informacin relacionada con la adquisicin, el socio o accionista podr solicitar ante la autoridad administradora que corresponda al domicilio fiscal de la sociedad emisora, la expedicin de una constancia en la que se seale que se le mostr a sta la
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documentacin que acredita que se cumpli con la obligacin de retener y enterar el impuesto sobre la renta causado por el enajenante de las acciones o partes sociales o, en su caso, la copia del dictamen respectivo.
ARTICULO 13-B.- Para los efectos de la fraccin XIV del artculo 26 del Cdigo, las personas a quienes residentes en el extranjero les presten servicios personales subordinados o independientes que sean cubiertos por residentes en el extranjero, quedarn liberadas de lo dispuesto en dicha fraccin, siempre que presenten aviso sealando el nombre y domicilio del residente en el extranjero que les presta servicios, manifiesten en el mismo que desconocen el monto de las percepciones pagadas a dicho residente en el extranjero y lo acompaen de una constancia firmada por dicho residente en el extranjero en la que manifieste que asume la responsabilidad sobre el impuesto que derive por la percepcin de dichos ingresos. El aviso a que se refiere el prrafo anterior se presentar ante la autoridad administradora que corresponda a su domicilio fiscal, dentro de los quince das siguientes a aqul en el que el residente en el extranjero comience a prestar sus servicios.
SECCION SEGUNDA Del Registro Federal de Contribuyentes

ARTICULO 14.- Las personas fsicas o morales obligadas a solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes en los trminos del artculo 27 del Cdigo, debern presentar su solicitud de inscripcin, en la cual, tratndose de sociedades mercantiles, sealarn el nombre de la persona a quien se haya conferido la administracin nica, direccin general o gerencia general, cualquiera que sea el nombre del cargo con que se le designe. Asimismo, las personas fsicas o morales presentarn, en su caso, los avisos siguientes:
I.- Cambio de denominacin o razn social.

II.- Cambio de domicilio fiscal. III.- Aumento o disminucin de obligaciones, suspensin o reanudacin de actividades.
IV.- Liquidacin o apertura de sucesin. V.- Cancelacin en el Registro Federal de Contribuyentes. VI.- (Se deroga)
Fraccin adicionada DOF 30-06-1988. Derogada DOF 31-03-1992
VII.- (Se deroga)

Fraccin adicionada DOF 30-06-1988. Derogada DOF 31-03-1992
Asimismo, presentarn aviso de apertura o cierre de establecimientos o de locales que se utilicen como base fija para el desempeo de servicios personales independientes, en los trminos del artculo 24 de este Reglamento.
(Se deroga el ltimo prrafo)
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Prrafo derogado DOF 31-03-1992
ARTICULO 15.- La solicitud de inscripcin en el registro federal de contribuyentes a que se refiere el artculo 27 del Cdigo, deber presentarse dentro del mes siguiente al da en que se efecten las situaciones que a continuacin se sealan: I.- Las personas morales residentes en Mxico; a partir de que se firme su acta constitutiva. II.- Las personas fsicas, as como las morales residentes en el extranjero, desde que se realicen las situaciones jurdicas o de hecho que den lugar a la presentacin de declaraciones peridicas. III.- Las personas que efecten los pagos a que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debern presentarla por los contribuyentes a quienes hagan dichos pagos, computndose el plazo a partir del da en que stos inicien la prestacin de servicios; dichas personas comunicarn la clave del registro a los contribuyentes dentro de los siete das siguientes a aqul en que presenten la solicitud de inscripcin.
ARTICULO 16.- La solicitud de inscripcin en el registro federal de contribuyentes deber presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente. (Se deroga el segundo prrafo)
La Federacin, las entidades federativas y los municipios as como los organismos descentralizados que no realicen actividades preponderantemente empresariales, podrn inscribir, por separado, a las unidades administrativas que los integran y cumplir, en la misma forma, con sus dems obligaciones como retenedores o contribuyentes, siempre que dichas unidades obtengan previamente autorizacin de las autoridades administradoras. ARTICULO 17.- Las personas que obtengan ingresos de los mencionados en el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debern proporcionar a sus empleadores los datos necesarios para su inscripcin en el registro federal de contribuyentes; en el caso de que se encuentren inscritas en dicho registro, debern comprobarles esta circunstancia. Cuando el contribuyente no tenga el comprobante de su inscripcin, podr gestionarlo ante cualquier autoridad recaudadora de la Federacin; el empleador podr hacer igual solicitud. El empleador proporcionar a los contribuyentes el comprobante de inscripcin y la copia de la solicitud que para tal efecto haya presentado por ellos. ARTICULO 18.- Los residentes en el extranjero obligados a solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes, cuando no tengan representante legal en territorio nacional, presentarn la solicitud de inscripcin y los avisos a que se refiere el artculo 14 de este Reglamento, ante el consulado mexicano ms prximo al lugar de su residencia o podrn enviarlos a dicho consulado o a la autoridad que para estos efectos autorice la Secretara, empleando el servicio postal certificado con acuse de recibo, para constancia. En el caso de que para solicitar su inscripcin o presentar los avisos de referencia no puedan obtener las formas aprobadas por la Secretara, cumplirn sus obligaciones formulando escrito firmado que deber contener los siguientes datos: I.- Nombre, denominacin o razn social. II.- Fecha de nacimiento o de constitucin.
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III.-. Nacionalidad. IV.- Domicilio. V.- Actividad preponderante. VI.- Fecha de cierre del ejercicio, si es contribuyente en los trminos del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta. VII.- Clase de aviso o informacin relacionada. VIII.- Clave del registro federal de contribuyentes, en su caso. Los residentes en el extranjero, cuando nicamente tengan obligaciones que deban ser cumplidas por retenedores establecidos en territorio nacional, no estarn obligados a presentar la solicitud de inscripcin ni los avisos a que se refiere el artculo 14 de este Reglamento. ARTICULO 19.- Para los efectos de la fraccin I del artculo 14 de este Reglamento, el aviso de cambio de denominacin o razn social, deber presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente dentro del mes siguiente al da siguiente en que se firme la escritura.
Artculo reformado DOF 31-03-1992
ARTICULO 20.- Se considera que hay cambio de domicilio fiscal en los trminos de la fraccin II del artculo 14 de este Reglamento, cuando el contribuyente o retenedor lo establezca en lugar distinto al que se tiene manifestado o cuando deba considerarse un nuevo domicilio en los trminos del Cdigo.
El aviso de cambio de domicilio fiscal deber darse dentro del mes siguiente al da en que tenga lugar la situacin jurdica o de hecho que corresponda. Cuando el nuevo domicilio fiscal del contribuyente o retenedor, est en la misma circunscripcin territorial de la autoridad ante la que ha venido presentando declaraciones peridicas, este aviso lo presentar ante ella. Cuando el nuevo domicilio fiscal del contribuyente o retenedor quede dentro de la circunscripcin territorial de autoridad distinta de aquella ante la que vena presentando declaraciones peridicas, este aviso se presentar ante la autoridad recaudadora que corresponda a su nuevo domicilio.
Cuando en las formas de declaracin se prevea el sealamiento de cambio de domicilio fiscal y as se manifieste, se considerar presentado el aviso a que se refiere este artculo al presentarse dicha declaracin ante la autoridad recaudadora correspondiente. En caso de cambio de nomenclatura o numeracin oficial, la autoridad fiscal actualizar los datos correspondientes, sin que en este caso el contribuyente deba presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal.
Prrafo adicionado DOF 30-06-1988
Las personas fsicas a excepcin de aqullas que perciban ingresos por actividades empresariales o por prestar servicios personales independientes, quedarn relevadas de presentar el aviso a que se refiere este artculo, manifestando su cambio de domicilio fiscal en la primera declaracin anual del impuesto sobre la renta que presente o deba presentar con posterioridad a dicho cambio.
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ARTICULO 21.- Se presentarn los avisos a que se refiere la fraccin III del artculo 14 de este Reglamento, en los siguientes supuestos: I.- De aumento, cuando se est obligado a presentar declaraciones peridicas distintas de las que se venan presentando.
II.- De disminucin, cuando se deje de estar sujeto a cumplir con alguna o algunas obligaciones peridicas y se deba seguir presentando declaracin por otros conceptos. III.- De suspensin, cuando el contribuyente interrumpa las actividades por las cuales est obligado a presentar declaraciones o pagos peridicos, siempre y cuando no deba cumplir con otras obligaciones fiscales de pago, por s mismo o por cuenta de terceros. En este ltimo caso, el aviso que deber presentar es el establecido en la fraccin anterior.
No ser necesario dar este aviso, cuando se tengan que presentar los avisos de liquidacin, sucesin o de cancelacin a que se refieren las fracciones IV y V del artculo 14 de este Reglamento. Adems deber estarse a lo siguiente: a).- Este aviso, durante su vigencia, libera al contribuyente de la obligacin de presentar declaraciones peridicas, excepto tratndose de las del ejercicio en que interrumpa sus actividades y cuando se trate de contribuciones causadas an no cubiertas o de declaraciones correspondientes a perodos anteriores a la fecha de inicio de la suspensin de actividades.
Inciso reformado DOF 30-06-1988
b).- Durante el perodo de suspensin de actividades, el contribuyente no queda relevado de dar los dems avisos previstos en este Reglamento. c).- Los contribuyentes que reanuden actividades, no podrn presentar dentro del mismo ejercicio fiscal nuevo aviso de suspensin. d).- El aviso de suspensin a que se refiere esta disposicin deber presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente a ms tardar en la fecha en que el contribuyente hubiere estado obligado a presentar declaracin en caso de haber realizado actividades. IV.- De reanudacin, cuando se vuelva a estar obligado a presentar alguna de las declaraciones peridicas, debiendo presentarse conjuntamente con la primera de stas. El aviso de aumento o disminucin de obligaciones fiscales deber presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente, dentro del mes siguiente al da en que se realicen las situaciones jurdicas o de hecho que los motiven. Cuando la disminucin de obligaciones se origine debido a que ya no se tiene obligacin de presentar la declaracin anual que seala el Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se presentar el aviso a que se refiere este artculo. Para los efectos de las fracciones I y II de este artculo, se considera que no hay aumento o disminucin de obligaciones fiscales cuando se modifiquen los formularios en que deban presentarse las declaraciones o cuando por disposicin legal se modifiquen los plazos para efectuar pagos.
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ARTICULO 22.- Se presentar el aviso de liquidacin o sucesin a que se refiere la fraccin IV del artculo 14 de este Reglamento en los siguientes casos: I.- Liquidacin de sociedades. El aviso deber darse ante la autoridad recaudadora correspondiente, dentro del mes siguiente al da en que se inicie el procedimiento de liquidacin.
II.- Sucesin, en el caso de que una persona obligada a presentar declaraciones peridicas fallezca. El aviso deber ser presentado por el representante legal de la sucesin dentro del mes siguiente al da en que se acepte el cargo, a la misma autoridad ante la cual el autor de la sucesin vena presentando declaraciones peridicas. No se estar obligado a presentar aviso cuando la persona que fallezca, hubiera estado obligado a presentar declaracin peridica nicamente por servicios personales. (Se deroga el ltimo prrafo)
ARTICULO 23.- El aviso de cancelacin del registro federal de contribuyentes a que se refiere la fraccin V del artculo 14 de este Reglamento, deber presentarse conforme a las siguientes reglas: I.- Los contribuyentes del impuesto sobre la renta en los trminos del Ttulo II o II-A de la Ley de la materia, debern presentar el aviso conjuntamente con la declaracin final de la liquidacin total del activo del negocio sealado en el artculo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
En los casos de fusin de sociedades la que subsista o resulte de la fusin presentar el aviso por las sociedades que desaparezcan, junto con la ltima declaracin a que se refiere la fraccin VIII del artculo 58 de la Ley del Impuesto sobre la Renta; la sociedad acompaar constancia de que la fusin ha quedado inscrita en el registro pblico correspondiente de la entidad federativa de que se trate. En los casos de escisin de sociedades, cuando se extinga la escindente, la escindida que se designe en el acuerdo de escisin presentar el aviso por dicha escindente, junto con la ltima declaracin del impuesto sobre la renta a que se refiere el primer prrafo de la fraccin VIII del artculo 58 de la Ley del Impuesto sobre la Renta a cargo de la propia escindente.
II.- Las personas morales no comprendidas en la fraccin anterior, presentarn el aviso junto con la ltima declaracin del impuesto sobre la renta a que estn obligadas.
III.- El representante legal de la sucesin de personas obligadas a presentar declaraciones peridicas, que haya estado obligado a presentar el aviso a que se refiere la fraccin II del artculo que antecede, presentar el aviso de cancelacin del registro federal de contribuyentes del autor de la sucesin, dentro del mes siguiente al da en que haya dado por finalizada la liquidacin de la sucesin, a la autoridad ante la cual el autor de la herencia vena presentando declaraciones peridicas. Cuando no se est obligado a presentar el aviso de sucesin en los trminos de la fraccin II del artculo anterior, se presentar el de cancelacin a que se refiere este artculo el cual podr presentarse por terceros interesados.
ARTICULO 23-A.- (Se deroga)

ARTICULO 24.- El aviso de apertura o cierre de establecimientos o de locales que se utilicen como base fija para el desempeo de servicios personales independientes, deber presentarse ante la
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autoridad recaudadora en cuya circunscripcin territorial se encuentre ubicado el establecimiento o local, dentro del mes siguiente al da en que se realice cualquiera de estos hechos.
Artculo reformado DOF 31-03-1992. Fe de erratas DOF 17-04-1992
ARTICULO 25.- La clave en el registro federal de contribuyentes a que se refiere el cuarto prrafo del artculo 27 del Cdigo, se dar a conocer a quien solicite la inscripcin, mediante un documento que se denominar cdula de registro federal de contribuyentes. Asimismo, la Secretara asignar nueva clave en los casos de cambio de denominacin o razn social o como consecuencia de correccin de errores u omisiones que den lugar a dichos cambios. En estos casos, con los avisos o rectificaciones deber devolverse la cdula para su reexpedicin y se acusar el recibo de sta.
Prrafo reformado DOF 31-03-1992 Artculo reformado DOF 30-06-1988
SECCION TERCERA De la Contabilidad

ARTICULO 26.- Los sistemas y registros contables a que se refiere la fraccin I del artculo 28 del Cdigo, debern llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor convenga a las caractersticas particulares de su actividad, pero en todo caso debern satisfacer como mnimo los requisitos que permitan: I.- Identificar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal forma que aqullos puedan identificarse con las distintas contribuciones y tasas, incluyendo las actividades liberadas de pago por la Ley. II.- Identificar las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el monto original de la inversin y el importe de la deduccin anual. III.- Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas. IV.- Formular los estados de posicin financiera. V.- Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada operacin. VI.- Asegurar el registro total de operaciones, actos o actividades y garantizar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de control y verificacin internos necesarios. VII.-. Identificar las contribuciones que se deben cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales. VIII.- Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estmulos fiscales. IX.- Identificar los bienes distinguiendo, entre los bienes adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, as como los destinados a la donacin o, en su caso, a la destruccin. Tratndose de donativos en bienes que reciban las donatarias autorizadas de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta, stas debern llevar adems, un control de dichos bienes, que les permita identificar a los donantes, los bienes recibidos y entregados y, en su caso, los bienes
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destruidos que no hubiesen sido entregados a los beneficiarios de las donatarias. Asimismo, debern llevar un control de las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin. El contribuyente deber registrar en su contabilidad la destruccin o donacin de las mercancas o bienes en el ejercicio en el que se efecten.
Fraccin adicionada DOF 21-05-2002
Lo dispuesto en este artculo es sin perjuicio de que los contribuyentes lleven adems los registros a que les obliguen las disposiciones fiscales y utilicen, en su caso, las mquinas registradoras de comprobacin fiscal a que hace mencin el ltimo prrafo del artculo 28 del Cdigo.
ARTICULO 27.- Los contribuyentes, para cumplir con lo dispuesto en el artculo anterior, podrn usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o electrnico, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada caso se establecen en este Reglamento. Los contribuyentes podrn llevar su contabilidad combinando los sistemas de registro a que se refiere este artculo. Cuando se adopte el sistema de registro manual o mecnico, el contribuyente deber llevar cuando menos el libro diario y el mayor; tratndose del sistema de registro electrnico llevar como mnimo el libro mayor. Este artculo no libera a los contribuyentes de la obligacin de llevar los libros que establezcan las leyes u otros reglamentos. ARTICULO 28.- Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, debern llevar sus libros diario, mayor y los que estn obligados a llevar por otras disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados. Cuando el contribuyente adopte los sistemas de registro mecnico o electrnico, las fojas que se destinen a formar los libros diario y/o mayor, podrn encuadernarse empastarse y foliarse consecutivamente, dicha encuadernacin podr hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre de ejercicio, debiendo contener dichos libros el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes. Los contribuyentes podrn optar por grabar dicha informacin en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretara mediante reglas de carcter general.
ARTICULO 29.- En el libro diario, el contribuyente deber anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que stos se efecten, indicando el movimiento de carga o crdito que a cada una corresponda. En el libro mayor debern anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del perodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o crdito a cada cuenta en el perodo y su saldo final. Podrn llevarse libros diarios y mayores, particulares, por establecimientos o dependencias, tipos de actividad o cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos deber existir el libro diario y el mayor general en que se concentren todas las operaciones del contribuyente. ARTICULO 29-A.- Los contribuyentes a que se refiere el sexto prrafo del artculo 29 del Cdigo, as como quienes adquieran directamente de fabricantes o importadores mquinas registradoras de
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comprobacin fiscal, debern cumplir con las obligaciones que el mismo establece en relacin con dichas mquinas, para lo cual observarn lo siguiente:
Prrafo reformado DOF 15-05-1990, 31-03-1992
I.- Registrar en dichas mquinas el valor de los actos o actividades que realicen con el pblico en general. II.- Expedir los comprobantes que emitan dichas mquinas, respecto de los actos o actividades sealados en la fraccin anterior. III.- Tener en operacin las citadas mquinas. IV.- Cuidar que cumplan con su finalidad, y proporcionar y conservar la informacin de su funcionamiento para lo cual debern: a).- Llevar y conservar un libro de control de reparacin y mantenimiento por cada una de sus mquinas; b).- Solicitar al centro de servicio del fabricante o importador de quien proceda la mquina, su reparacin en caso de descompostura y los servicios de mantenimiento, para lo cual, la Secretara publicar en el Diario Oficial de la Federacin, la lista de los centros de servicio de cada uno de dichos fabricantes o importadores; c).- Permitir la reparacin y el mantenimiento de la mquina por el personal tcnico del centro de servicio del fabricante o importador de que se trate; d).- Cumplir, si solo utiliza una mquina de comprobacin fiscal en el establecimiento de que se trate y durante el tiempo en que exista imposibilidad de utilizarla, con lo siguiente: 1.- Registrar el valor de los actos o actividades que realicen con el pblico en general, en forma manual, mecanizada o electrnica. 2.- Conservar la tira de auditora de las operaciones que se registren en mquina distinta a la de comprobacin fiscal. 3.- Formular un reporte global diario. 4.- Expedir comprobantes con todos los datos de los que emitan las mquinas registradoras de comprobacin fiscal, excepto los relativos al nmero de registro y al logotipo fiscal. Si el contribuyente utiliza varias mquinas registradoras de comprobacin fiscal, durante el tiempo que dure la imposibilidad de utilizar alguna, operar solo con las otras. V.- Presentar los avisos y conservar los registros o tiras de auditora que contengan el nmero consecutivo de las operaciones y resumen diario de ventas, as como la dems informacin que exijan las disposiciones fiscales, incluido el aviso de prdida de la mquina que debern rendir a la autoridad administradora al da siguiente a aqul en que ocurri el hecho o tuvo conocimiento del mismo.
VI.- Tener en lugar visible de sus establecimientos una leyenda que indique que utilizan mquinas registradoras de comprobacin fiscal y que facilite al pblico solicitar el comprobante de las operaciones respectivas.
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Los contribuyentes que directamente adquieran mquinas registradoras de comprobacin fiscal, en caso de prdida o descompostura de imposible reparacin de dichas mquinas, o de descompostura de su memoria fiscal, estarn obligados a sustituirlas por otras de iguales caractersticas. Cuando un contribuyente de los que en este artculo se sealan tenga necesidad de utilizar varias mquinas para registrar los actos o actividades que realice con el pblico en general, todas ellas debern ser de comprobacin fiscal, por lo que se debern proporcionar o, en su caso, adquirir en el nmero que corresponda.
ARTICULO 29-B.- Las mquinas registradoras de comprobacin fiscal debern tener por lo menos, las siguientes caractersticas: I.- Memoria fiscal que conserve en forma permanente los siguientes datos: a).- Clave del registro federal de contribuyentes, nmero de registro de la mquina y logotipo fiscal, mismos que se registrarn al iniciar el contribuyente el uso de la mquina. Estos datos debern ser impresos por la mquina en el encabezado de la informacin que proporcione la memoria fiscal, y b).- El valor total de los actos o actividades del da, as como el monto total del impuesto al valor agregado que se hubiera trasladado en su caso y el nmero consecutivo de reportes globales diarios. Dicha memoria deber permitir, exclusivamente, acumulaciones consecutivas crecientes sin posibilidad de cancelacin o correccin. La memoria fiscal deber estar fijada al armazn de la mquina en forma inamovible y contar con un elemento de seguridad aprobado por las autoridades administradoras que garantice que no sern borrados o alterados los datos que contiene. Cuando la memoria fiscal sea desconectada o alterada, la mquina registradora de comprobacin fiscal deber tener un mecanismo que impida su funcionamiento. II.- Un dispositivo de seguridad que impida el acceso a los componentes internos de la mquina y que garantice la inviolabilidad de las memorias, fiscal y de trabajo. Dicho dispositivo deber ser aprobado por la Secretara, previamente a que la misma apruebe el modelo de la mquina. III.- Emitir comprobantes que renan los siguientes requisitos: a).- Nombre, denominacin o razn social y clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida; b).- Valor total de los actos o actividades realizados y nmero consecutivo del comprobante, y c).- Nmero de registro de la mquina, logotipo fiscal y fecha de expedicin. Estos comprobantes podrn contener la cantidad y clase de mercanca o la descripcin del servicio proporcionado. IV.- Memoria de trabajo que expida un reporte global diario que formar parte de la contabilidad del contribuyente y que contenga la siguiente informacin: a).- Fecha, nombre, denominacin o razn social del contribuyente, domicilio fiscal, clave de registro federal de contribuyentes, nmero de registro de la mquina y logotipo fiscal;
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b).- Valor total de los actos o actividades realizados, as como el monto total del impuesto al valor agregado que se hubiera trasladado, debiendo adems hacer la separacin de los actos o actividades por los que debe pagarse el impuesto a las distintas tasas, de aqullos por los cuales la Ley libera de pago;
c).- Valor de los descuentos, rebajas, bonificaciones o devoluciones efectuadas, as como de las correcciones realizadas antes de la expedicin del comprobante respectivo, y
d).- Nmero consecutivo de los comprobantes expedidos a que se refiere la fraccin III de este artculo. V.- Tener adherida en un lugar visible, una etiqueta en la que el fabricante o importador seale sus datos de identificacin, la denominacin comercial del modelo, el nmero de registro de la mquina y la leyenda "mquina registradora de comprobacin fiscal fabricada conforme al modelo aprobado por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico".
ARTICULO 29-C.- Los fabricantes o importadores de mquinas registradoras que pretendan se utilicen por los contribuyentes con los efectos que el Cdigo y este Reglamento establecen para las de comprobacin fiscal, debern obtener la aprobacin por modelo o modelos y registro de las mismas, para lo cual adems debern haber acreditado, previamente, los siguientes requisitos:
I.- Obtener de las autoridades competentes el reconocimiento de que cada uno de los modelos de mquinas registradoras que se proponga fabricar o importar, renen los requisitos y caractersticas de fabricacin y funcionamiento establecidos por la norma oficial mexicana de calidad expedida conforme a la Ley Federal Sobre Metrologa y Normalizacin, para ser consideradas de comprobacin fiscal. II.- Contar con registro de fabricante o importador otorgado por la propia Secretara, una vez aprobados el modelo o modelos de cada mquina registradora de comprobacin fiscal que se proponga fabricar o importar y sus correspondientes dispositivos de seguridad. III.- Contar con el suficiente personal tcnico para la reparacin y mantenimiento de las mquinas cuyos modelos sean aprobados por la propia Secretara.
Fraccin reformada DOF 15-05-1990 Artculo adicionado DOF 30-06-1988
ARTICULO 29-D.- La aprobacin y registro de mquinas a que se refiere el artculo anterior, estar sujeta a que stas tengan las caractersticas que les seala este Reglamento y se ajusten a los modelos y dispositivos de seguridad aprobados por la Secretara, as como que el fabricante o importador cumpla con lo siguiente: I.- Mantener la debida proporcin entre el personal tcnico de servicios para reparacin y mantenimiento y el nmero de mquinas registradas que correspondan al modelo o modelos aprobados.
II.- Proporcionar el servicio de reparacin y mantenimiento de las mquinas registradoras de comprobacin fiscal que enajene y las que la Secretara le seale, provenientes de otro fabricante o importador al que se haya dejado de aprobar y registrar mquinas en los supuestos del artculo siguiente. III.- Colocar en el dispositivo de seguridad, el sello fiscal, y solicitar a la autoridad administradora del nmero de registro que corresponda a cada mquina registradora que presente para su aprobacin.
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IV.- Sealar un nmero de registro a cada tcnico de servicio con que cuente para la reparacin y mantenimiento de las mquinas a las que deba mantener en correcto funcionamiento. V.- Presentar declaracin informativa ante las autoridades administradoras, dentro de los 20 das siguientes al final de cada trimestre, de las enajenaciones realizadas en ese perodo y de las altas o bajas, nombres y nmeros de registro de los tcnicos de servicio encargados de la reparacin y mantenimiento. VI.- Avisar a la autoridad administradora de la alteracin o remocin del sello fiscal y de la imposible reparacin o de la descompostura o agotamiento de la memoria fiscal de una mquina a la que deba prestar los servicios de reparacin y mantenimiento, al da siguiente de conocido el hecho por el tcnico de servicio. El fabricante o importador ser responsable de que los tcnicos de servicio le informen oportunamente de los hechos mencionados en la fraccin anterior. La Secretara publicar en el Diario Oficial de la Federacin, los nombres de los fabricantes o importadores a quienes les haya otorgado registro y aprobado modelos de mquinas registradoras de comprobacin fiscal.
ARTICULO 29-E.- La citada Secretara dejar sin efectos la aprobacin del modelo o modelos de mquinas registradoras para ser utilizadas con el carcter de comprobacin fiscal, as como el registro de las mquinas que hubiera otorgado, cuando el fabricante o importador incurra en alguno de los siguientes supuestos:
I.- Realice violaciones graves a las disposiciones fiscales o enajene con el carcter de mquinas registradoras de comprobacin fiscal, mquinas que no renan las caractersticas que seala este Reglamento para aqullas II.- Haya acumulado: a).- Tres amonestaciones en caso de que: 1.- No d los avisos a que se encuentra obligado en los supuestos de alteracin o remocin del sello fiscal, de la imposible reparacin o de la descompostura o agotamiento de la memoria fiscal de una mquina a la que deba prestar los servicios de reparacin y mantenimiento. 2.- No cuente con personal suficiente para los servicios de reparacin y mantenimiento, o 3.- No presente la declaracin trimestral a que se encuentra obligado, conforme a la fraccin V del artculo anterior. b).- Cinco amonestaciones, en los dems supuestos de incumplimiento a las obligaciones que derivan de la aprobacin y registro de las mquinas.
ARTICULO 29-F.- En los supuestos a que se refiere el artculo anterior, se proceder como sigue:
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I.- Conocidos los hechos u omisiones que presuman la violacin o el incumplimiento, los dar a conocer por escrito al interesado en forma circunstanciada, concedindole un plazo de quince das a efecto de que manifieste lo que a su derecho convenga, ofrezca las pruebas que estime pertinentes, y acompae a su escrito las documentales correspondientes. II.- Tratndose de hechos que puedan implicar los supuestos a que se refiere la fraccin I anterior, en el mismo acto la Secretara suspender el trmite de solicitudes de aprobacin y registro del fabricante o importador, hasta en tanto se dicta la resolucin que proceda. III.- Las pruebas diversas de las documentales debern rendirse en un plazo de treinta das siguientes a aqul en que concluya el trmino para su ofrecimiento. Recibidas en tiempo las pruebas ofrecidas o vencido el trmino respectivo, la Secretara, en base a los elementos aportados, dictar la resolucin que corresponda dentro de los siguientes diez das y la notificar al interesado. IV.- Las resoluciones que ordenen se dejen de aprobar y registrar mquinas registradoras de comprobacin fiscal a un fabricante o importador y que su registro ha quedado sin efectos, se publicarn en el Diario Oficial de la Federacin. Los contribuyentes continuarn operando las mquinas registradoras de comprobacin fiscal provenientes del afectado por dichas resoluciones y la Secretara asignar los servicios de reparacin y mantenimiento de las mquinas respectivas a otros fabricantes o importadores con modelos aprobados, considerando su capacidad y posibilidades tcnicas de suministro, y notificar la citada asignacin a los contribuyentes usuarios de dichas mquinas, debiendo stos asentar este cambio en el libro de control.
ARTICULO 29-G.- (Se deroga el primer prrafo)

Los sellos fiscales slo podrn ser removidos por los tcnicos de servicio para reparar la mquina de que se trate, o bien por el visitador designado para comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente. Una vez realizada la reparacin o visita respectiva y antes de poner en uso la mquina, el tcnico o visitador deber colocar en el dispositivo de seguridad, el nuevo sello fiscal. El tcnico de servicio deber imprimir su registro en el sello fiscal de la mquina, despus de efectuar la reparacin o el mantenimiento. Cuando los tcnicos de servicio descubran que el sello fiscal ha sido alterado o removido, debern asentar este hecho en el libro de control de la mquina y, por conducto del fabricante o importador que corresponda, darn aviso de tal circunstancia a la autoridad administradora, dentro del da siguiente a ese hecho, debiendo el tcnico abstenerse de realizar el servicio de reparacin o mantenimiento solicitado.
ARTICULO 29-H.- En el libro de control previsto en el artculo 29-A, fraccin IV, inciso a), el contribuyente deber registrar los datos siguientes: I.- Nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal, clave de registro federal de contribuyentes del usuario de la mquina, nmero de registro de la misma, logotipo fiscal y la fecha de su entrega. II.- Domicilio del establecimiento en que el contribuyente utilizar la mquina registradora de comprobacin fiscal. III.- Nombre, denominacin o razn social del fabricante o importador de la mquina y domicilio del centro de servicio donde se tiene que hacer el reporte en caso de descompostura de la misma.
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IV.- Nombre y nmero de registro del tcnico de servicio para la reparacin y mantenimiento de las mquinas registradoras de comprobacin fiscal. V.- Fecha y hora en que el contribuyente report la descompostura de la mquina al centro de servicio autorizado para repararla y fecha y hora en que se inici el servicio. VI.- Nmero del ltimo comprobante expedido antes de la prestacin del servicio de reparacin o mantenimiento, nmeros de comprobantes emitidos y operaciones realizadas en la prueba de reparacin o mantenimiento y nmero del primer comprobante que expida la mquina a partir del momento en que nuevamente se ponga en servicio. VII.- Fecha y hora en que se reanud el servicio de la mquina, describiendo las reparaciones efectuadas a la misma, indicando si fue necesario remover el sello fiscal del dispositivo de seguridad y nombre, nmero de registro y firma del tcnico de servicio que efectu la reparacin. VIII.- La fecha y hora en que por cualquier otra circunstancia se inici o suspendi la utilizacin de la mquina. La informacin a que se refieren las fracciones III a VII de este artculo, deber anotarse por el tcnico de servicio y en cada caso firmar el contribuyente, pudiendo hacer las observaciones que juzgue convenientes. El fabricante o importador deber encuadernar, foliar y entregar el libro de control al contribuyente.
ARTICULO 29-I.- Si la mquina registradora de comprobacin fiscal presenta alguna descompostura que impida su correcto funcionamiento, el contribuyente solicitar la reparacin por escrito al centro de servicio autorizado, dentro del da siguiente al en que dej de funcionar. En caso de que slo utilice dicha mquina en el establecimiento de que se trate, proceder a hacer los registros correspondientes en forma manual, mecanizada o electrnica y si utiliza varias continuar el registro en las otras. El centro de servicio autorizado deber atender la solicitud del usuario de la mquina dentro de los tres das siguientes al de la solicitud. Cuando a juicio del tcnico de servicio, una mquina registradora de comprobacin fiscal presente alguna descompostura de imposible reparacin, dar aviso inmediato al fabricante o importador, el que ordenar al centro de servicio se confirme este hecho dentro de los siguientes tres das. Con la confirmacin, el tcnico de servicio har la anotacin respectiva en el libro de control y comunicar la situacin al contribuyente, en tanto que el fabricante o importador dar aviso a la autoridad administradora para que proceda a la cancelacin del registro de la mquina. El contribuyente estar obligado a conservar los registros, reportes y dems informacin que se hayan registrado por la mquina, as como la memoria fiscal correspondiente, cumpliendo para ello con las medidas de proteccin que seale la Secretara. Cuando la descompostura corresponda a la memoria fiscal o sta agote su capacidad de registro, el tcnico de servicio se abstendr de repararla, dar aviso en los trminos del tercer prrafo y se proceder conforme a lo sealado por el mismo.
ARTICULO 29-J.- El contribuyente que por cualquier circunstancia sufra la prdida de su mquina registradora de comprobacin fiscal, presentar aviso a la autoridad administradora correspondiente
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dentro del da siguiente al en que tuvo conocimiento del hecho, comunicndolo tambin al centro de servicio autorizado. En caso de que solo tenga dicha mquina en el establecimiento de que se trate, proceder a hacer los registros correspondientes en forma manual, mecanizada o electrnica. Si utiliza varias mquinas en el mismo establecimiento, continuar el registro en las otras hasta que se realice la sustitucin.
ARTICULO 29-K.- Cuando la mquina registradora de comprobacin fiscal presente alguna descompostura de imposible reparacin, cuando la memoria fiscal se descomponga o agote su capacidad de registro, o en caso de prdida de la mquina, el contribuyente que adquiera mquinas registradoras de comprobacin fiscal directamente de los fabricantes o importadores, deber sustituirla en un plazo de 60 das contados a partir de la fecha en que el tcnico de servicio asent en el libro de control la imposible reparacin o descompostura de la memoria fiscal, o a partir del siguiente da al en que el propio contribuyente tuvo conocimiento de la referida prdida, y en el caso de que solo cuente con una mquina en el establecimiento de que se trate, proceder a hacer el registro del valor de sus actos o actividades con el pblico en general, en los trminos de la fraccin IV del artculo 29-A de este Reglamento. Si utiliza varias mquinas registradoras de comprobacin fiscal en el establecimiento, continuar el registro en las otras hasta que se realice la sustitucin.
ARTICULO 30.- Los contribuyentes que efecten enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades o celebren contratos de arrendamiento financiero, cuando opten por diferir la causacin de contribuciones, conforme a las disposiciones fiscales respectivas, debern llevar en su contabilidad registros que permitan identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden. ARTICULO 31.- Cuando el contribuyente adopte el sistema de registro electrnico, deber conservar como parte integrante de su contabilidad toda la documentacin relativa al diseo del sistema y los diagramas del mismo; poniendo a disposicin de las autoridades fiscales el equipo y sus operadores para que las auxilien cuando stas ejerzan sus facultades de comprobacin. ARTICULO 32.- Cuando en las disposiciones fiscales se haga referencia a contabilidad simplificada, se entender que sta comprende un solo libro foliado de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones. Dicho libro deber satisfacer como mnimo los requisitos previstos en las fracciones I y II del artculo 26 de este Reglamento. En el supuesto previsto por el artculo 32-A de este Reglamento, la contabilidad simplificada comprende slo el cuaderno a que el mismo se refiere.
Prrafo reformado DOF 31-03-1992 Artculo reformado DOF 30-06-1988, 15-05-1990
ARTICULO 32-A.- Las personas fsicas sujetas al rgimen simplificado establecido en la Seccin II del Captulo VI del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, llevarn un cuaderno de entradas y salidas y de registro de bienes y deudas. Dicho cuaderno deber estar foliado y empastado. La contabilidad simplificada a que se refiere este artculo deber satisfacer como mnimo los requisitos que permitan: I.- Identificar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolos con la documentacin comprobatoria, de tal forma que puedan identificarse con las distintas contribuciones y tasas, incluyendo las actividades liberadas de pago por la Ley.
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II.- Identificar los bienes y deudas relacionndolos con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin, enajenacin o extincin, en su caso. Los contribuyentes a que se refiere este artculo podrn llevar su contabilidad a travs del sistema de registro electrnico establecido en este Reglamento, en lugar de llevar el cuaderno a que se refiere el primer prrafo de este artculo, siempre que se renan los requisitos a que se refieren las fracciones I y II de este artculo.
Lo dispuesto en este artculo es sin perjuicio de que los contribuyentes utilicen, cuando a ello se encuentren obligados, las mquinas registradoras de comprobacin fiscal en los trminos del sexto prrafo del artculo 29 del Cdigo.
Prrafo reformado DOF 31-03-1992 Artculo adicionado DOF 15-05-1990
ARTICULO 32-B.- (Se deroga)

ARTICULO 32-C.- (Se deroga)

ARTICULO 33.- Cuando los libros o dems registros de contabilidad del contribuyente se inutilicen parcialmente, los mismos debern conservarse hasta en tanto no se extingan las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales, respecto de las operaciones, actos o actividades consignados en dichos libros o registros y debern reponerse los asientos ilegibles del ltimo ejercicio pudiendo realizarlos por concentracin. Tratndose de destruccin o inutilizacin total, prdida o robo de los libros, registros o colecciones de hojas foliadas, el contribuyente deber asentar en los nuevos libros o en los registros de contabilidad de que se trate, los asientos relativos al ejercicio en el que sucedi la inutilizacin, destruccin, prdida o robo, pudindose realizar por concentracin. En las situaciones a que se refieren los prrafos anteriores, el contribuyente deber conservar, en su caso, el documento pblico en el que consten los hechos ocurridos, hasta en tanto no se extingan las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales.
ARTICULO 34.- Para los efectos de la fraccin III del artculo 28 del Cdigo, los contribuyentes, podrn llevar su contabilidad en lugar distinto al domicilio fiscal, cuando obtengan autorizacin y siempre que dicho lugar se encuentre ubicado en la misma poblacin en la que se encuentra el domicilio fiscal del contribuyente. La solicitud de autorizacin se presentar ante la autoridad administradora correspondiente a su domicilio fiscal.
ARTICULO 35.- Cuando las autoridades fiscales en los trminos del segundo prrafo del artculo 28 del Cdigo, mantengan en su poder uno o ms libros de contabilidad por un plazo mayor de un mes, el contribuyente deber asentar las operaciones pendientes de registro y las subsecuentes, en el nuevo o nuevos libros que correspondan. Cuando la autoridad devuelva los libros, despus de que los nuevos hayan sido utilizados, el contribuyente ya no har asientos en los devueltos.
(Se deroga el segundo prrafo)
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Prrafo reformado DOF 30-06-1988. Derogado DOF 31-03-1992
Lo dispuesto en este artculo no es aplicable a los contribuyentes que utilicen los sistemas de registro mecanizado o electrnico, los cuales podrn continuar efectuando sus registros sin esperar a que transcurra el plazo a que se refiere el primer prrafo de este artculo. ARTICULO 36.- (Se deroga)
Artculo derogado DOF 31-03-1992
ARTICULO 37.- Los contribuyentes que realicen enajenaciones o presten servicios, al pblico en general y siempre que en la documentacin comprobatoria no se haga la separacin expresa entre el valor de la contraprestacin pactada y el monto del impuesto al valor agregado que se tenga que pagar con motivo de dicha operacin, podrn expedir su documentacin comprobatoria en los trminos del artculo 29-A del Cdigo, o bien optar por hacerlo en alguna de las formas siguientes:
I.-
Expedir comprobantes cuyo nico contenido sern los requisitos a que se refieren las fracciones I, II y III del artculo 29-A del Cdigo y que sealen adems el importe total de la operacin consignado en nmero y letra.
II.- Expedir comprobantes consistentes en copias de la parte de los registros de auditora de sus mquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que el contribuyente cumpla con los siguientes: a).- Los registros de auditora de las mquinas registradoras debern contener el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente. b).- Se debern formular facturas globales diarias con base en los resmenes de los registros de auditora, separando el monto del impuesto al valor agregado a cargo del contribuyente; dichas facturas tambin debern ser firmadas por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente. Los contribuyentes que utilicen mquinas registradoras de comprobacin fiscal debern expedir los comprobantes que emitan dichas mquinas con los requisitos sealados por el artculo 29-B, fraccin III de este Reglamento, excepto cuando exista imposibilidad de utilizacin de la nica mquina del establecimiento de que se trate, caso en que podrn expedir comprobantes en las formas a que este artculo se refiere, siempre que se consignen todos los datos de los comprobantes que emitan dichas mquinas salvo los relativos a registro y logotipo fiscal. En los casos sealados en el prrafo siguiente, dichos contribuyentes debern anotar en el comprobante que les sea solicitado, adems de los datos previstos por el artculo 29-A del Cdigo, el nmero de registro de la mquina y el nmero consecutivo del comprobante que emiti al registrar la operacin de que se trate.
Prrafo adicionado DOF 30-06-1988. Reformado DOF 31-03-1992
No obstante lo dispuesto en este artculo, los contribuyentes estarn obligados a expedir comprobantes en los trminos del artculo 29-A del Cdigo, cuando as le sea solicitado expresamente por el interesado.

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ARTICULO 38.- Los contribuyentes debern llevar los comprobantes a que se refiere el artculo 29-A del Cdigo en talonario o bien expedirlos en original y copia.
Cuando se opte por llevar talonario, stos debern estar empastados y foliados en forma consecutiva previamente a su utilizacin. La matriz contendr los datos completos y el taln un extracto indicativo de los mismos. Si se opta por expedir los comprobantes en original y copia, stos debern estar foliados en forma consecutiva previamente a su utilizacin, debiendo conservar las copias empastndolas en su orden. Cuando se autorice la expedicin de comprobantes por computadora se deber cumplir con los requisitos que mediante reglas de carcter general de a conocer la Secretara.
Los contribuyentes que expidan los comprobantes a que se refiere la fraccin I del artculo 37 de este Reglamento, debern hacerlo siempre en original y copia, debiendo estar foliados en forma consecutiva previamente a su utilizacin, entregar la copia de los mismos al interesado y conservar los originales empastndolos en su orden.
Cuando no se usaren en su totalidad los comprobantes o bien se recuperen como resultado de una devolucin, se conservarn los sobrantes o devueltos anotando en ellos la palabra "cancelado" y la fecha de cancelacin. Cuando las necesidades del contribuyente exijan el uso simultneo de varias series de comprobantes, se utilizarn las que fueren necesarias, debiendo identificarlas adicionando consecutivamente letras a las series. ARTICULO 38-BIS.- (Se deroga)
Artculo adicionado DOF 30-06-1988. Reformado DOF 15-05-1990. Derogado DOF 31-03-1992
ARTICULO 39.- (Se deroga)

Artculo reformado DOF 30-06-1988. Derogado DOF 31-03-1992
ARTICULO 40.- Tratndose de donativos, los comprobantes respectivos debern reunir los siguientes requisitos: I.- Nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes del donatario. II.- Lugar y fecha de expedicin. III.- Nombre, denominacin o razn social y domicilio del donante y, en su caso, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes.
IV.- Cantidad y descripcin de los bienes donados o, en su caso, el monto del donativo. V.- El sealamiento expreso que amparan un donativo y que la donataria se obliga a destinar los bienes donados a los fines propios de su objeto social. Cuando el comprobante ampare la donacin de bienes, deber consignar la siguiente leyenda: "En el caso de que los bienes donados hayan sido deducidos previamente para los efectos del impuesto sobre la renta, este donativo no es deducible.
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ARTICULO 41.- Los contribuyentes a que se refiere el cuarto prrafo del artculo 30 del Cdigo, podrn microfilmar o grabar en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretara, mediante reglas de carcter general los comprobantes o documentacin comprobatoria de los actos o actividades que realicen, de los servicios que reciban y de las compras que efecten, siempre y cuando cumplan con los siguientes requisitos:
I.- Antes de efectuar la microfilmacin o la grabacin, el contador pblico que dictamine los estados financieros deber hacer una revisin selectiva que sea representativa del total de los documentos, debiendo manifestar bajo protesta de decir verdad, que los documentos microfilmados o grabados corresponden a los originales existentes en el archivo a la fecha en que este ltimo practic la auditora y que la microfilmacin o grabacin se ajust a lo dispuesto por este artculo. Dicha manifestacin deber ser firmada por el contador pblico y el contribuyente.
II.- Microfilmar o grabar los documentos debiendo agruparlos, tanto los expedidos como los recibidos, por meses, en conjunto de documentos afines, clasificados por cuentas y subcuentas, de modo que los totales puedan ser confrontados con los contenidos en los sistemas y registros contables del contribuyente.
III.- Sumar por cada mes el valor total que representa la documentacin expedida o recibida y microfilmar o grabar el correspondiente registro de auditora de la mquina sumadora.
IV.- Consignar, al inicio y al final de las microfilmaciones o grabacin, la fecha en que se realiza la misma, debiendo ser firmada por el contador autorizado.
V.- Realizar la microfilmacin o grabacin por duplicado, a efecto de que uno de los ejemplares pueda emplearse para uso constante y conservarse el otro en caja de seguridad que garantice su indestructibilidad mientras no se extingan las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales.
VI.- Usar para la microfilmacin, pelcula pancromtica con base de seguridad, que garantice permanencia de imagen por el mismo perodo a que se refiere la fraccin anterior. La grabacin en discos pticos se efectuar en los trminos y con las caractersticas que mediante reglas de carcter general expida la Secretara.
VII.- Relacionar el anverso y el reverso de los documentos, cuando la microfilmacin o grabacin no se haga con equipo que microfilme o grabe simultneamente las dos caras de dichos documentos y stos contengan anotaciones al reverso.
VIII.- Conservar hasta la fecha en que se presente la siguiente declaracin anual los originales de los documentos microfilmados o grabados correspondientes al ltimo ejercicio de 12 meses por el que se present o debi haberse presentado declaracin anual, o bien, hasta la fecha en que se dicte resolucin firme, cuando se hayan ejercido las facultades de comprobacin en materia de impuestos y derechos, en relacin con el ejercicio cuya documentacin se microfilma o graba. Los documentos que comprueben la adquisicin de bienes de inversin, los aduaneros, los de tenencia o uso de vehculos, la documentacin relacionada con aportaciones de seguridad social y las declaraciones de contribuciones, debern
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conservarse en original durante el plazo que al efecto seala el artculo 30 del Cdigo en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales en los trminos del artculo 67 del citado Cdigo.
SECCION CUARTA De las Declaraciones, Solicitudes y Avisos

ARTICULO 42.- Cuando en las declaraciones o avisos a que se refiere el artculo 31 del Cdigo, se requiera la clave de actividad del contribuyente, ste deber utilizar la que le hubiere sido asignada por la Secretara. En el caso de solicitud de inscripcin o cuando no se tenga asignada clave de actividad del contribuyente, ste deber describir el tipo de actividad que realiza.
Las formas oficiales a que se refiere el artculo 31 del Cdigo, se podrn imprimir libremente, siempre que se ajusten al formato y caractersticas de tamao y color que se indiquen en cada caso con la clave del catlogo de colores "pantone". La autoridad administradora que sea competente para aprobar dichas formas oficiales, podr sealar aqullas cuya impresin est prohibida.
Cuando las formas oficiales aprobadas deban presentarse en original y un nmero determinado de copias, stas podrn ser fotostticas u hojas impresas por equipo de cmputo, siempre que se respete el formato de tamao y caractersticas que se indiquen en cada caso.
ARTICULO 42-A.- Para los efectos de lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 32 del Cdigo, no se computarn como declaracin complementaria la que presenten los contribuyentes como consecuencia de una resolucin definitiva que dicten los tribunales o las autoridades competentes.
ARTICULO 43.- Se considerar actividad preponderante aquella por la que la totalidad de ingresos obtenidos en el ltimo ejercicio de 12 meses, sea superior a los que obtenga el contribuyente por cada una de sus otras actividades en el mismo perodo. Tratndose de personas fsicas nicamente se considerarn los ingresos por actividades empresariales y por servicios personales. ARTICULO 44.- En los supuestos en que las formas para la presentacin de declaraciones complementarias no hubieran sido aprobadas por la Secretara, el contribuyente podr emplear la forma oficial de la declaracin original de que se trate, proporcionando informacin referida nicamente a los datos de identificacin del contribuyente y a los renglones que se modifican, excepto tratndose de declaracin del ejercicio fiscal, en que deber proporcionarse en su totalidad la informacin requerida en la forma de la declaracin original. En ambos casos se indicar que se trata de una declaracin complementaria de la original, as como la fecha y la oficina en que haya sido presentada esta ltima.
ARTICULO 44-BIS.- Las autoridades fiscales cancelarn de plano los requerimientos que hayan formulado a los contribuyentes o retenedores exigiendo la presentacin de avisos o de declaraciones para el pago de contribuciones presuntamente omitidas, as como las multas que se hubiesen impuesto con motivo de dichas supuestas omisiones, con la sola exhibicin por los interesados del documento que acredite que el aviso o la declaracin fueron presentados. Si el documento respectivo se exhibe en el momento de la diligencia de notificacin del requerimiento, el notificador ejecutor suspender la citada diligencia, tomar nota circunstanciada de dicho documento y dar cuenta al titular de la oficina requirente de la solicitud de cancelacin. Dicho titular resolver sobre la cancelacin del requerimiento o de la multa, en su caso. Si el documento exhibido no fuere el idneo, se repetir la diligencia en la forma que proceda.
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CAPITULO III De las Facultades de las Autoridades Fiscales SECCION PRIMERA De los Dictmenes de Contadores Pblicos
ARTICULO 44-BIS-1.- Los contribuyentes a que se refieren las fracciones I y IV del artculo 32-A del Cdigo, no estarn obligados a dictaminar sus estados financieros a partir del segundo ejercicio en que se encuentren en suspensin de actividades, a excepcin de los casos en que, de conformidad con el artculo 26 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Activo, dichos contribuyentes continen estando obligados al pago del impuesto a que se refiere esa Ley.
Artculo adicionado DOF 08-07-1987. Reformado DOF 31-03-1992
ARTICULO 45.- El contador pblico que desee obtener el registro a que se refiere la fraccin I del artculo 52 del Cdigo, deber presentar solicitud ante las autoridades fiscales competentes, acompaando copia certificada de los siguientes documentos: I.- El que acredite su nacionalidad mexicana. II.- Cdula profesional emitida por la Secretara de Educacin Pblica. III.- Constancia emitida por colegio de contadores pblicos que acredite su calidad de miembro activo, expedida dentro de los dos meses anteriores a la presentacin de la solicitud. Asimismo, deber expresar bajo protesta de decir verdad que no est sujeto a proceso o condenado, por delitos de carcter fiscal o por delitos intencionales que ameriten pena corporal. Una vez otorgado el registro, el contador pblico que lo obtenga, deber comunicar a la autoridad fiscal cualquier cambio en los datos contenidos en su solicitud, as como comprobar ante la autoridad competente, dentro de los tres primeros meses de cada ao, que es socio activo de un colegio o asociacin profesional y presentar constancia de que sustent y aprob examen ante la autoridad fiscal en la que se demuestre que se encuentra actualizado respecto de las disposiciones fiscales o, en defecto de esto ltimo, presentar constancia de cumplimiento de la norma de educacin continua expedida por su colegio o asociacin profesional o constancia de actualizacin acadmica expedida por dicho colegio o asociacin.
ARTICULO 45-A.- Los contadores pblicos registrados ante la Secretara o los que deseen obtener su registro en los trminos del artculo 52 del Cdigo, que presten sus servicios a una persona moral, debern presentar aviso conjuntamente con el que prev el artculo 46 de este Reglamento en el que harn constar lo siguiente: I.- Denominacin o razn social de la persona moral a la que prestan sus servicios. II.- Domicilio fiscal y registro federal de contribuyentes de la persona moral antes citada. III.- Nmero de registro asignado por la Direccin General de Auditora Fiscal Federal al despacho contable en el que presten sus servicios. IV.- Nombres de los contadores pblicos autorizados para dictaminar que presten sus servicios a la misma persona moral.
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Artculo reformado DOF 30-06-1988, 15-05-1990, 31-03-1992. Derogado DOF 21-05-2002
ARTICULO 47.- El aviso a que se refiere el antepenltimo prrafo del artculo 32-A del Cdigo no surtir efecto legal alguno cuando se presente fuera del plazo que establece dicho numeral. Los contribuyentes a que se refiere el numeral citado en el prrafo anterior podrn renunciar a la presentacin del dictamen, siempre que comuniquen dicha renuncia a la autoridad fiscal competente dentro de los tres meses siguientes a la presentacin del aviso mencionado, manifestando los motivos que tuvieren para ello.
Artculo reformado DOF 31-03-1992, 21-05-2002

Artculo reformado DOF 31-03-1992. Derogado DOF 21-05-2002
ARTICULO 49.- Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros, as como los contribuyentes que opten por hacerlo, debern presentar la documentacin a que se refiere el artculo 50 de este Reglamento, por s mismos o por conducto del contador pblico registrado que haya elaborado el dictamen. Dicha presentacin deber efectuarse mediante el envo de documentos digitales a ms tardar durante el mes de mayo del ao inmediato posterior a la terminacin del ejercicio fiscal de que se trate, de conformidad con las reglas de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria y cumpliendo con los requisitos que en dichas reglas se establezcan. Tanto los contribuyentes como el contador pblico registrado debern incorporar en los documentos digitales mencionados sus firmas digitales, de conformidad con las reglas de carcter general que establezca el Servicio de Administracin Tributaria. Dicha presentacin se efectuar mediante su envo a la direccin electrnica que en dichas reglas se seale. Los contribuyentes y el contador pblico registrado recibirn el acuse de recibo con sello digital en forma inmediata a la recepcin por el Servicio de Administracin Tributaria, previa validacin que dicho rgano realice de la documentacin a que se refiere este prrafo. Los contribuyentes que presenten el dictamen durante el mes de mayo debern realizar dicha presentacin en las fechas que les correspondan de conformidad con el calendario que mediante reglas de carcter general emita el Servicio de Administracin Tributaria a ms tardar el 15 de abril del ao en que deba efectuarse la presentacin. Tratndose de sociedades controladoras que hubieren obtenido autorizacin para dictaminar su resultado fiscal consolidado, la documentacin a que se refiere el primer prrafo de este artculo, deber presentarse a ms tardar el 12 de junio del ao inmediato posterior a la terminacin del ejercicio fiscal de que se trate. Cuando los contribuyentes estn obligados a presentar el dictamen de sus estados financieros con motivo de la liquidacin de una sociedad, dicho dictamen se podr presentar tanto por el ejercicio comprendido entre el 1 de enero del ao de calendario en que ocurra la liquidacin y la fecha en que se presente el aviso de liquidacin, as como por el ejercicio en que la sociedad est en liquidacin. El dictamen de referencia deber presentarse dentro de los tres meses siguientes a la presentacin de la declaracin que con motivo de la liquidacin deba elaborarse para los efectos del impuesto sobre la renta. La presentacin del dictamen y los documentos citados fuera de los plazos que prev este Reglamento, no surtir efecto legal alguno.
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ARTICULO 50.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo anterior, debern presentar lo siguiente: I.- Carta de presentacin del dictamen.
II.- Dictamen e informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente.

III.- Hoja electrnica de clculo o sistema desarrollado para este objeto que contenga la informacin sobre los estados financieros bsicos respecto de los cuales emite su dictamen, y los datos del cuestionario de autoevaluacin inicial incluidos en las reglas de carcter general que para tal efecto expida la Secretara, as como lo siguiente: a).- Estados financieros bsicos y las notas relativas a los mismos, en base a lo siguiente: 1.- Estado de posicin financiera. 2.- Estado de resultados. 3.- Estado de variaciones de capital contable. 4.- Estado de cambios en la situacin financiera en base a efectivo. b).- Anlisis comparativo por subcuentas de los gastos de fabricacin, de administracin, de ventas, financieros y otros. c).- Anlisis de contribuciones a cargo del contribuyente o por pagar al cierre del ejercicio o en su carcter de retenedor, incluyendo pagos provisionales, manifestadas bajo protesta de decir verdad. En el caso de contribuyentes personas fsicas con actividad empresarial, debern mencionarse las contribuciones causadas por su realizacin, as como las contribuciones provenientes de ingresos distintos de dicha actividad, informando expresamente si se obtuvieron otros ingresos, de tal manera que se muestre la contribucin definitiva por impuesto sobre la renta. d).- Conciliacin entre el resultado contable y fiscal para efectos del impuesto sobre la renta. e).- Conciliacin entre los ingresos dictaminados y declarados para efectos del impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado e impuesto especial sobre produccin y servicios. f).- Conciliacin de registros contables con la declaracin del ejercicio y con las cifras dictaminadas respecto del impuesto al valor agregado. g).- Anlisis de operaciones de comercio exterior. h).- En el caso de dictamen de consolidacin fiscal, informe y anlisis de operaciones realizadas entre controladora y controladas y empresas relacionadas que no consoliden.
Artculo reformado DOF 30-06-1988. Fe de erratas DOF 11-11-1988. Reformado DOF 15-05-1990, 31-03-1992

ARTICULO 51.- La informacin a que se refiere el artculo anterior, deber reunir los siguientes requisitos:
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I.- El texto del dictamen relativo a los estados financieros, deber apegarse a alguno de los que haya adoptado la agrupacin u organismo profesional de contadores pblicos reconocido por la Direccin General de Profesiones de la Secretara de Educacin Pblica, al que est afiliado el contador pblico que lo emita, debiendo sealar ste el nmero que le corresponda en el registro a que se refiere la fraccin I del artculo 52 del Cdigo. II.- Los estados financieros bsicos, incluyendo sus notas, examinados por el contador pblico registrado, respecto de los cuales emita su dictamen debern presentarse en forma comparativa con el ejercicio inmediato anterior, expresadas sus cifras en miles de pesos. En los casos de dictamen para efectos de consolidacin fiscal, tanto para la empresa que consolida como para las consolidadas, las cifras debern presentarse en millones de pesos.
III.- La informacin a que se refiere la fraccin III del artculo 50 de este Reglamento, deber expresarse en miles de pesos y deber contener los ndices numricos y conceptos respectivos en base a las reglas generales que al efecto expida la Secretara y sujetarse a lo siguiente: a).- Los anlisis comparativos por subcuentas de los gastos de fabricacin, administracin, venta, financieros y otros se referirn a los dos ltimos ejercicios fiscales. b).- La relacin de contribuciones a cargo del contribuyente o en su carcter de retenedor deber contener: 1.- La descripcin de bases, tasas, tarifas o cuotas causadas y el entero de contribuciones, detallando las diferencias determinadas, en su caso, en cuanto a cada uno de estos conceptos. 2.- Se declarar bajo protesta de decir verdad que la relacin incluye todas las contribuciones federales a que est obligado; que las nicas obligaciones solidarias como retenedor de contribuciones federales son las incluidas; que en el ejercicio surtieron efectos las autorizaciones, subsidios, estmulos o exenciones que se describen o bien, la mencin expresa de que no hubo. 3.- En cuanto al pago del impuesto sobre la renta, deber mencionarse cualquier compensacin o acreditamiento efectuado, as como la determinacin del componente inflacionario de los crditos y de las deudas. 4.- Respecto del impuesto al valor agregado, se deber incluir la determinacin del impuesto causado, as como del acreditable del ejercicio a las tasas aplicables. Asimismo, mostrar la determinacin de las reglas de prorrateo en los casos de actos o actividades por los que no se deba pagar el impuesto. 5.- En relacin al impuesto especial sobre produccin y servicios, tambin se deber incluir la determinacin del impuesto causado, as como del acreditable del ejercicio a las tasas aplicables. 6.- En cuanto al impuesto al activo se presentar anlisis de la determinacin de dicho impuesto. 7.- En relacin a los impuestos al comercio exterior, se mostrar el importe anual causado y pagado. 8.- En cuanto a otras contribuciones federales que se causen por ejercicio, as como respecto de las aportaciones de seguridad social, se mostrar la integracin con cifras aplicables de los anexos de gastos que incluyen dichas cuotas. El anlisis de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social, deber presentarse por los bimestres del ejercicio sealando los ramos de seguro.
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Las contribuciones federales para estos efectos, son los impuestos y aportaciones de seguridad social que tengan relacin directa con la actividad empresarial del contribuyente. Tratndose de derechos, slo se mencionar el retenido por el 5 al millar por concepto de inspeccin y vigilancia de la obra pblica, indicando el importe retenido al contribuyente y el nombre del retenedor. 9.- Relacin de contribuciones por pagar al cierre del ejercicio. Este anlisis se presentar por cada contribucin, indicando su importe, fecha de pago, y mencionando, en su caso, cules no fueron cubiertas a la fecha del informe. Si el contribuyente hubiera solicitado y en su caso obtenido autorizacin para pago en parcialidades, deber anexar fotocopia de la misma. 10.- Anlisis de crditos obtenidos del extranjero y otros pagos al extranjero por los cuales hubiera correspondido retencin y entero de contribuciones. 11.- Prueba global de sueldos que deber incluir el total de remuneraciones cubiertas por el patrn con motivo de la relacin de trabajo. Por lo que se refiere al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto Nacional para el Fondo de Vivienda de los Trabajadores, se determinar el monto detallado por concepto que sirvi de base para su clculo. 12.- Por lo que se refiere a las operaciones de comercio exterior se declarar en su caso, que los bienes o mercancas de procedencia extranjera que forman parte de los inventarios del contribuyente, estn debidamente amparadas con documentacin que comprueba su legal estancia en el pas, en caso contrario har constar dentro del dictamen o dentro del informe respectivo cualquier incumplimiento a las disposiciones fiscales, sealando lo siguiente: A).- La determinacin del impuesto causado por las importaciones y exportaciones de mercanca y/o bienes, haciendo mencin de las bases y fechas de pago. B).- El nombre y nmero de los agentes aduanales con los cuales trabaj en el ejercicio, as como el monto de las operaciones realizadas. C).- El pas de procedencia o destino de las mercancas y/o bienes. D).- Por lo que se refiere a las exportaciones que haya realizado el contribuyente dentro de su ejercicio, deber hacer la manifestacin de que llev a cabo la verificacin selectiva de la documentacin comprobatoria debidamente requisitada. c).- La conciliacin entre el resultado contable y el fiscal para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta en casos aplicables, incluir la informacin y el anlisis siguientes: 1.- De ingresos fiscales y deducciones contables que se suman. 2.- De ingresos contables y deducciones fiscales que se restan. 3.- La prdida en la enajenacin de acciones que en su caso se tenga. 4.- Determinacin por ejercicio de la prdida fiscal pendiente de disminuir de la utilidad fiscal, as como de la aplicacin al que se dictamina.
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5.- La determinacin de deducciones que procedan en el ejercicio que se dictamina, provenientes de ejercicios anteriores, se efectuar en los trminos de este inciso. d).- La conciliacin entre los ingresos dictaminados y los declarados para efectos del impuesto sobre la renta y de otras contribuciones federales. En la conciliacin, en el caso del impuesto especial sobre produccin y servicios, correspondiente a enajenacin, importacin o exportacin de bienes, cuando se deba trasladar expresamente y por separado dicho impuesto, as como en el impuesto al valor agregado correspondiente a la enajenacin de bienes, prestacin de servicios y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, los montos a conciliar consistirn en el valor de los actos o actividades realizadas en los que se deba pagar y trasladar el impuesto en los trminos de la Ley correspondiente, debindose sealar tambin los conceptos de actos o actividades por los que no se est obligado al pago o traslado del impuesto segn sea el caso, que originen diferencia entre los ingresos gravados por el impuesto sobre la renta y el valor de los actos o actividades gravados con el impuesto especial sobre produccin y servicios o el impuesto al valor agregado, o ambos segn se trate. e).- La conciliacin de registros contables con la declaracin del ejercicio y con las cifras dictaminadas respecto del impuesto al valor agregado, se har de acuerdo con lo siguiente: 1.- Se anotar el saldo a favor pendiente de acreditar del ejercicio fiscal inmediato anterior. 2.- Se detallar el valor de los actos o actividades realizados a las diferentes tasas incluyendo la tasa del 0% y el de los actos o actividades por los que no se est obligado al pago de este impuesto. 3.- Se anotar el impuesto al valor agregado causado a las diferentes tasas y se sumarn los importes obtenidos. 4.- En relacin con el impuesto al valor agregado acreditable del ejercicio, se deber anotar el impuesto trasladado al contribuyente, el pagado en aduanas por importacin de bienes tangibles y el que se pag por otras importaciones, y se obtendr el subtotal de este impuesto. 5.- Al resultado obtenido en el inciso anterior se le restar el impuesto al valor agregado correspondiente a los gastos realizados con motivo de importaciones, en los casos en que conforme a la Ley de la materia no sean acreditables, a las inversiones o gastos referentes a perodos preoperativos y a los gastos e inversiones correspondientes a los actos o actividades por los que no se est obligado al pago del impuesto y, en su caso, el impuesto al valor agregado compensado contra otros impuestos, y 6.- La informacin anterior dar como resultado el importe total del impuesto del ejercicio a cargo o del saldo a favor del contribuyente. f).- Las sociedades controladoras que consolidan resultado fiscal, presentarn la siguiente informacin: 1.- Respecto a las sociedades controladas: A).- Denominacin social de cada una. B).- Utilidad o prdida fiscal individual. C).- Porciento de participacin directa o indirecta de la controladora en el capital social de las controladas, durante el ejercicio.
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D).- Promedio por da de dicha participacin. E).- Conceptos especiales de consolidacin que se suman, especificando en los casos de fusin o escisin. F).- Conceptos especiales de consolidacin que se restan, especificando en los casos de fusin o escisin. G).- Modificaciones a los conceptos especiales de consolidacin por variacin en la participacin accionaria de la controladora en el capital social de las controladas. H).- Utilidad o prdidas de ejercicios anteriores. I).- En los casos de desincorporacin de sociedades debern sealarse los conceptos especiales de consolidacin que se suman y/o restan, as como las prdidas de ejercicios anteriores de la sociedad que se desincorpora. 2.- Utilidad o prdida fiscal consolidada y resultado fiscal consolidado. 3.- Impuesto correspondiente al resultado fiscal consolidado. A).- Pagos provisionales consolidados. B).- Impuesto acreditable. C).- Pagado del extranjero. D).- Pagado con motivo de la desincorporacin de entidades. E).- Retenido a controladoras o controladas. 4.- Prdidas fiscales de controladas extranjeras y aplicacin de las prdidas fiscales contra utilidad fiscal. g).- Tratndose de sociedades que se escindan se presentar la siguiente informacin: 1.- Relacin relativa al porcentaje de participacin accionaria de cada accionista correspondiente al ao anterior al de la fecha de la escisin, as como el nmero, valor y naturaleza de las acciones que conforman el capital social de la sociedad escindente. 2.- Relacin de los accionistas de las sociedades escindidas y de la escindente, en el caso de que esta ltima subsista, en la que se seale el nmero, valor y naturaleza de las acciones que conforman el capital social de dichas sociedades con motivo de la escisin. 3.- Estado de posicin financiera de la sociedad escindente a la fecha de la escisin. 4.- Relacin que contenga la distribucin de los activos, pasivos y capital transmitidos con motivo de la escisin. La informacin a que se refieren los subincisos 3 y 4 de este inciso, nicamente se presentar en el dictamen siguiente a la fecha de la escisin de sociedades. h).- Tratndose de sociedades que se fusionen se presentar la siguiente informacin:
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1.- Relacin de los accionistas de la sociedad que surja o subsista con motivo de la fusin, indicando su participacin accionaria a la fecha en que se realiz la fusin, as como el nmero, valor nominal y naturaleza de las acciones que conforman el capital social. 2.- Relacin al trmino de cada uno de los tres ejercicios siguientes al de la fusin, de los accionistas de la sociedad que surja o subsista con motivo de la misma, indicando su participacin accionaria, as como el nmero, valor nominal y naturaleza de las acciones que conforman el capital social.
IV.- Deber adherirse a los discos magnticos flexibles una etiqueta con la siguiente informacin: a).- Registro federal de contribuyentes y firma del contribuyente o de su representante legal. b).- Ejercicio que se dictamina. c).- Nmero de registro y firma del contador pblico que emite el dictamen. d).- Nmero de serie del disco. e).- Nmero secuencial del disco.
Fraccin adicionada DOF 31-03-1992 Artculo reformado DOF 30-06-1988, 15-05-1990
ARTICULO 51-A.- Los contribuyentes que de conformidad con la fraccin II del artculo 32-A del Cdigo deban presentar dictamen fiscal simplificado, el mismo contendr lo siguiente: I.- Dictamen e informe del contador pblico registrado, relativo a la situacin fiscal del contribuyente. II.- Estado de ingresos y egresos. III.- Notas al estado de ingresos y egresos. IV.- Relacin de donativos recibidos en especie y total de los recibidos en efectivo V.- Total de gastos de administracin. VI.- Relacin de los donantes y donativos que representen el 90% de sus ingresos por este concepto. VII.- Relacin de contribuciones federales a cargo del contribuyente o en su carcter de retenedor. VIII.- Relacin de bienes inmuebles. IX.- Anlisis de contribuciones por pagar al cierre del ejercicio. X.- Relacin de donatarias a las que les hayan otorgado donativos, as como de aqullas de las que se hubieren recibido donativos. XI.- Informacin sobre: a).- El origen y destino de los donativos en bienes.
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b).- Las polticas establecidas para determinar las cuotas de recuperacin de los bienes recibidos en donacin, distinguiendo a las personas que sean objeto de las mismas y a las que no lo son.
Fraccin adicionada DOF 21-05-2002
Los documentos a que se refiere este artculo se presentarn en los trminos a que se refiere el artculo 49 de este Reglamento.
Artculo adicionado DOF 30-06-1988. Derogado DOF 15-05-1990. Adicionado DOF 31-03-1992
ARTICULO 51-B.- La informacin a que se refiere el artculo 51-A de este Reglamento, debern reunir los siguientes requisitos: I.- El texto del dictamen fiscal simplificado, deber apegarse a alguno de los que haya adoptado la agrupacin u organismo profesional de contadores pblicos reconocidos por la Direccin General de Profesiones de la Secretara de Educacin Pblica, al que est afiliado el contador pblico que lo emite. En el informe relativo al dictamen fiscal simplificado, el contador pblico registrado deber verificar: a).- Que la donataria est autorizada para recibir donativos deducibles para efectos del impuesto sobre la renta y que se encuentre incluida en la lista de donatarias dada a conocer por la Secretara, sealando la fecha de publicacin en el Diario Oficial de la Federacin en que fue incluida. b).- Que los donativos y sus rendimientos se hayan destinado a los fines propios del objeto social de la donataria, en los trminos del artculo 14-C del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. c).- Comprobar, en su caso, la existencia de los convenios a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 14-B del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. II.- El informe del contador pblico registrado deber indicar que el mismo se emite en cumplimiento de lo dispuesto por el artculo 32-A, fraccin II del Cdigo. Dicho informe deber contener el nmero de registro que lo autoriza a dictaminar, as como su nombre.
III.- El estado de ingresos y egresos, incluyendo las notas a dicho estado, examinados por el contador pblico, respecto del cual emite su informe, deber suscribirse por el representante legal de la donataria, debiendo presentarlo en forma comparativa con el del ejercicio inmediato anterior y expresarse en miles de pesos. IV.- La relacin de donativos recibidos en efectivo y en especie, deber mostrar el importe total que se haya registrado en la contabilidad de la donataria, sealando, en su caso, la existencia de donativos onerosos o remunerativos. V.- La relacin de gastos de administracin, mostrar el anlisis por subcuentas en forma comparativa con el ejercicio anterior expresando las cifras en miles de pesos. VI.- En la relacin de los donativos que representen el 90% de los ingresos por este concepto, el importe total que se haya registrado en la contabilidad de la donataria. VII.- La relacin de contribuciones a cargo de la donataria o en su carcter de retenedora, deber ir suscrita por el representante legal y contener: a).- Descripcin de las bases, tasas, tarifas o cuotas causadas y el entero de contribuciones, detallando las diferencias determinadas, en su caso, en cuanto a cada uno de los conceptos anteriores.
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b).- Se declarar que la relacin incluye todas las contribuciones federales a que est obligada que las nicas obligaciones solidarias como retenedora de contribuciones federales son las incluidas; que en el ejercicio surtieron efectos solamente las autorizaciones, subsidios, estmulos o exenciones que se describen o bien, la mencin expresa de que no los hubo.
Fe de erratas al prrafo DOF 17-04-1992
Las contribuciones federales a que se refiere este inciso, son los impuestos y aportaciones de seguridad social que tengan relacin directa con la actividad de la donataria. VIII.- La relacin de bienes inmuebles deber indicar el tipo de bien, su ubicacin y el uso que se le da y, en su caso, el valor asentado en la contabilidad, expresado en miles de pesos. IX.- El anlisis de las contribuciones federales por pagar al cierre del ejercicio, se presentar por cada contribucin, indicando su importe, fecha de pago y mencionando, en su caso, cules no fueron cubiertos a la fecha del informe. X.- El dictamen fiscal simplificado en cuanto a avisos, sustitucin de contadores pblicos y plazos de presentacin, se sujetar a las disposiciones contenidas en los artculos relativos del Cdigo y este Reglamento, referidos al dictamen de estados financieros para efectos fiscales.
ARTICULO 52.- Para los efectos de la fraccin II del artculo 52 del Cdigo, las normas de auditora se considerarn cumplidas en la forma siguiente: I.- Las relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad profesionales del contador pblico, cuando su registro se encuentre vigente y no tenga impedimento. II.- Las relativas al trabajo profesional, cuando: a).- La planeacin del trabajo y la supervisin de sus auxiliares le permitan allegarse los elementos de juicio suficientes para fundar su dictamen; b).- El estudio y evaluacin del sistema de control interno del contribuyente le permita determinar el alcance y naturaleza de los procedimientos de auditora que habrn de emplearse; y c).- Los elementos probatorios e informacin presentada en los estados financieros del contribuyente y en las notas relativas, son suficientes y adecuados para su razonable interpretacin. En caso de excepciones a lo anterior, el contador pblico debe mencionar claramente en qu consisten y su efecto cuantificado sobre los estados financieros, emitiendo en consecuencia un dictamen con salvedades o un dictamen negativo, segn sea el caso. Cuando se carezca de elementos probatorios, el contador pblico emitir una abstencin razonada de opinin sobre los estados financieros en su conjunto. ARTICULO 53.- Estar impedido para dictaminar sobre los estados financieros de un contribuyente por afectar su independencia e imparcialidad, el contador pblico registrado que: I.- Sea cnyuge, pariente por consanguinidad o civil en lnea recta sin limitacin de grado, transversal dentro del cuarto y por afinidad dentro del segundo, del propietario o socio principal de la empresa o de algn director, administrador o empleado que tenga intervencin importante en la administracin.
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II.- Sea o haya sido en el ejercicio fiscal que dictamina, director, miembro del consejo de administracin, administrador o empleado del contribuyente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que est vinculada econmica o administrativamente a l, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios. El comisario de la sociedad no se considerar impedido para dictaminar, salvo que concurra otra causal de las que se mencionan en este artculo; III.- Tenga o haya tenido en el ejercicio fiscal que dictamine, alguna ingerencia (sic) o vinculacin econmica en los negocios del contribuyente que le impida mantener su independencia e imparcialidad. IV.- Reciba, por cualquier circunstancia o motivo, participacin directa en funcin de los resultados de su auditora o emita su dictamen relativo a los estados financieros del contribuyente en circunstancias en las cuales su emolumento dependa del resultado del mismo. V.- Sea agente o corredor de bolsa de valores en ejercicio. VI.- Sea funcionario o empleado del Gobierno Federal, de las entidades federativas coordinadas en materia de contribuciones federales o de un organismo descentralizado competente para determinar contribuciones. VII.- Se encuentre vinculado en cualquier otra forma con el contribuyente, que le impida independencia e imparcialidad de criterio. ARTICULO 54.- El informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente a que se refiere la fraccin III del artculo 52 del Cdigo, se integrar en la forma siguiente: I.- Se declarar bajo protesta de decir ver dad que se emite el informe con apego a lo dispuesto en los artculos 52 y dems aplicables del Cdigo y de este Reglamento, y en relacin con la revisin practicada conforme a las normas de auditora, a los estados financieros del contribuyente correspondiente al perodo que se seale. II.- Se manifestar que dentro de las pruebas selectivas llevadas a cabo en cumplimiento de las normas y procedimientos de auditora, se examin la situacin fiscal del contribuyente por el perodo que cubren los estados financieros dictaminados. En caso de haber observado cualquier omisin respecto al cumplimiento de sus obligaciones como contribuyente o retenedor, sta se mencionar en forma expresa; de lo contrario se sealar que no se observ omisin alguna. Se entender que esta manifestacin no incluye el examen de la clasificacin arancelaria, relativa a las mercancas gravadas por los impuestos de importacin o de exportacin. En caso de haber observado cualquier omisin, se mencionar en forma explcita. Asimismo manifestar que dentro del alcance de las referidas pruebas selectivas, se cercior en forma razonable, mediante la utilizacin de los procedimientos de auditora aplicables en las circunstancias, que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente fueron recibidos y prestados, respectivamente. III.- Se har mencin expresa de que se verific el clculo y entero de las contribuciones federales que se causen por ejercicio, as como las cuotas obrero patronales cubiertas o enteradas al Instituto Mexicano del Seguro Social incluidas en la relacin de contribuciones a cargo del contribuyente o en su carcter de retenedor a que se refiere el inciso c de la fraccin III del artculo 50 de este Reglamento, detallando cualquier diferencia determinada o pago omitido, independientemente de su importancia relativa. Se entender para fines de esta manifestacin que en el caso de contribuciones que se calculan
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sobre sueldos y salarios de los empleados y trabajadores del contribuyente, se comprobaron en forma selectiva dentro de los alcances determinados para su examen, conforme a las normas de auditora.
Fe de erratas a la fraccin DOF 11-11-1988. Reformada DOF 31-03-1992
IV.- Se manifestar haber revisado en funcin de su naturaleza y mecnica de aplicacin utilizada en su caso en ejercicios anteriores, las partidas que integran los siguientes anexos: a).- Conciliacin entre el resultado contable y el fiscal para efectos del impuesto sobre la renta, y b).- Conciliacin entre los ingresos dictaminados y los declarados para efectos de las contribuciones que se causen por ejercicio c).- Conciliacin de registros contables con la declaracin del ejercicio y cifras dictaminadas respecto del impuesto al valor agregado.
Inciso adicionado DOF 15-05-1990
V.- Se manifestar haber revisado las declaraciones complementarias presentadas por el contribuyente en el ejercicio que se dictamina que modifiquen las de ejercicios anteriores, as como las que se hubieren presentado por las diferencias de impuestos dictaminados en el ejercicio, comprobando su apego a las disposiciones fiscales, sealando, en su caso, el incumplimiento en que hubiera incurrido el contribuyente en cuanto a sus clculos y bases. VI.- Se har mencin expresa que fue revisada en funcin a su naturaleza y mecnica de aplicacin utilizada en su caso en ejercicios anteriores, la determinacin y pago de la participacin de utilidades a los trabajadores. VII.- Se declarar haber revisado los saldos de las cuentas que se indica en la documentacin a que se refiere el inciso b) de la fraccin III del artculo 50 de este Reglamento, conciliando, en su caso, las diferencias con los estados financieros bsicos originadas por reclasificaciones para su presentacin.
Asimismo se manifestar que se revis la informacin relativa a los estmulos fiscales y a las resoluciones obtenidas de las autoridades fiscales, hacindose constar cualquier incumplimiento de las disposiciones fiscales en que haya incurrido el contribuyente tanto en bases y clculos como en observancia de requisitos para su disfrute. VIII.- Se har mencin cuando el contribuyente sea responsable solidario como retenedor en la enajenacin de acciones por residentes en el extranjero; en su caso, de no haber retencin, as se indicar. IX.- Se manifestar haber revisado los resultados por fluctuacin cambiaria, indicando el procedimiento y alcance aplicado. X.- Se revelarn los saldos y las transacciones con sus principales accionistas, subsidiarias, asociadas y afiliadas. Estas transacciones son, entre otras, la adquisicin o enajenacin de bienes; la prestacin o recepcin de servicios; el otorgamiento o recepcin del uso o goce temporal de bienes; as como la celebracin de contratos que den lugar a regalas por los conceptos a que se refiere el inciso b), fraccin II, del artculo 43 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
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El contador pblico deber asentar en el informe su nombre y nmero de registro que lo autoriza a dictaminar.
Prrafo reformado DOF 21-05-2002 Artculo reformado DOF 30-06-1988
ARTICULO 55.- Cuando las autoridades fiscales revisen el dictamen y dems informacin a que se refieren los artculos 52 del Cdigo y 50, 51, 51-A y 51-B de este Reglamento, podrn requerir indistintamente:
I.- Al contador pblico que haya formulado el dictamen, lo siguiente: a).- Cualquier informacin que conforme al Cdigo y este Reglamento debiera estar incluida en los estados financieros dictaminados para efectos fiscales. b).- La exhibicin de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditora practicada, los cuales, en todo caso, se entiende que son propiedad del contador pblico. c).- La informacin que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente. d).- La exhibicin de los sistemas y registros contables y documentacin original, en aquellos casos en que as se considere necesario. Para estos efectos, si la informacin que proporcione el contador pblico conforme a lo que establecen los incisos a), b) y c) es suficiente, no se requerir de la informacin a que se refiere el inciso d). La informacin, exhibicin de documentos y papeles de trabajo a que se refiere esta fraccin, se solicitar al contador pblico por escrito con copia al contribuyente. II.- Al contribuyente, la informacin y documentos a que se refieren los incisos c) y d) de la fraccin anterior; dicho requerimiento se har por escrito, con copia al contador pblico.
III.- A terceros relacionados con los contribuyentes o responsables solidarios, la informacin y documentacin que consideren necesaria para verificar si son ciertos los datos consignados en el dictamen y dems documentos. Lo dispuesto en este artculo es sin perjuicio de lo establecido en el penltimo prrafo del artculo 52 del Cdigo. ARTICULO 56.- Se considerar que se inicia el ejercicio de las facultades de comprobacin en relacin con los contribuyentes que hayan presentado estados financieros dictaminados, cuando la autoridad fiscal competente lleve a cabo alguno de los actos sealados en las fracciones II y III del artculo anterior. ARTICULO 57.- La Secretara amonestar al contador pblico, suspender o cancelar su registro, de acuerdo al ltimo prrafo del artculo 52 del Cdigo, conforme a lo siguiente: I.- Se amonestar al contador pblico cuando:
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a).- Se presente incompleta la informacin a que se refieren los artculos 49, 50, 51, 51-A, 51-B y 54 de este Reglamento y 126 y 172 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. b).- La informacin del dictamen, presentada en disco magntico flexible en dos tantos, no coincida entre un disco y otro. c).- No cumpla con lo sealado en el artculo 55, fraccin I, incisos a), c) y d) de este Reglamento. d).- No cumpla con lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 45 de este Reglamento, en cuyo caso la autoridad proceder a amonestarlo por cada trimestre que transcurra sin que cumpla con dicha obligacin. II.- La suspensin proceder por cualquiera de los siguientes motivos: a).- Formule el dictamen en contravencin a lo dispuesto en los artculos 52 del Cdigo, 49, 50, 51, 51-A, 51-B y 54 de este Reglamento y 126 y 172 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En este caso la suspensin ser hasta por dos aos. b).- El contador pblico acumule tres amonestaciones. En este caso la suspensin podr ser hasta por un ao. c).- No exhibir los papeles de trabajo a que se refiere el artculo 55, fraccin I, inciso b), de este Reglamento, en cuyo caso la suspensin ser de uno a dos aos.
d).- No formule el dictamen debiendo hacerlo. En este caso la suspensin podr ser hasta por dos aos. e).- Presente disco magntico flexible sin informacin. En este caso la suspensin ser hasta por dos aos. f).- Presente disco magntico flexible, que no integre la informacin conforme a las reglas de carcter general que para tal efecto emita la Secretara, en cuanto a paquete utilizado, estructura y denominacin de archivos y manejo de ndices y subndices fijos para determinadas cuentas y subcuentas. En este caso la suspensin ser hasta por un ao. g).- Se encuentre sujeto a proceso por la comisin de delitos de carcter fiscal o delitos intencionales que ameriten pena corporal. En este caso, la suspensin durar el tiempo en el que el contador se encuentre sujeto a dicho proceso. III.- La cancelacin proceder cuando: a).- Hubiere reincidencia en la violacin a las disposiciones que rigen la formulacin del dictamen y dems informacin para efectos fiscales. Para estos efectos se entiende que hay reincidencia cuando el contador pblico acumule tres suspensiones. b).- Hubiera participado en la comisin de delitos de carcter fiscal o delitos intencionales que ameriten pena corporal, respecto de los cuales se haya dictado sentencia definitiva que lo declare culpable.
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El cmputo de lo dispuesto en los incisos a) de las fracciones I y II de este artculo, se har por cada actuacin del contador pblico independientemente del contribuyente a que se refieran.
Lo dispuesto en este artculo tambin ser aplicable a aquellos contadores pblicos que emitan dictamen de acuerdo al artculo 32-A fraccin II del Cdigo, as como a los que emitan dictamen de acuerdo con el artculo 126 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
ARTICULO 58.- Cuando la Secretara ejercite las facultades a que se refiere el artculo anterior, se observar el siguiente procedimiento: I.- Determinada la irregularidad, se har del conocimiento del contador pblico por escrito, concedindole un plazo de quince das a efecto de que manifieste lo que a su derecho convenga y ofrezca las pruebas documentales pertinentes, mismas que deber acompaar a su escrito. II.- Agotada la fase anterior, con vista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad emitir la resolucin que proceda, dando aviso por escrito al colegio profesional y, en su caso, a la federacin de colegios profesionales a que pertenezca el contador pblico, cuando se trate de suspensin o cancelacin del registro.
SECCION SEGUNDA Del Pago a Plazo

ARTICULO 59.- Para los efectos de la autorizacin del pago a plazo a que se refiere el artculo 66 del Cdigo, la solicitud deber presentarse ante la autoridad administradora correspondiente, acompaando a dicha solicitud, cuando se trate de contribuyentes que se dediquen a actividades empresariales, un informe acerca del movimiento de efectivo en caja y bancos, correspondiente al plazo que se solicita. Cuando el contribuyente solicite autorizacin en los trminos de este artculo, en tanto se resuelve su solicitud deber pagar mensualmente parcialidades actualizadas a treintaiseisavas partes, considerando inclusive los recargos causados conforme a la tasa prevista en el artculo 21 del Cdigo hasta la fecha en que se resuelve la solicitud respectiva; cuando dicha solicitud sea para cubrir parcialidades menores a treinta y seis meses, los pagos que deber hacer mensualmente el contribuyente se efectuarn en proporcin a lo solicitado. A ms tardar el da hbil siguiente a la fecha en que se presente la solicitud respectiva, deber efectuarse el pago de la primera parcialidad.
Cuando el contribuyente deje de pagar o pague fuera de plazo cualquiera de las parcialidades a que se refiere el prrafo anterior, se considerar, por ese solo hecho, que ha desistido de su solicitud, debiendo cubrirse el saldo insoluto con recargos, a partir de la fecha en que debi hacerse el pago, los que se causarn a la tasa prevista en el artculo 21 del Cdigo.
SECCION TERCERA De la Distribucin de Multas por Infraccin a las Disposiciones Fiscales

Seccin adicionada DOF 21-04-1989
ARTICULO 59-BIS.- La constitucin y la distribucin de los fondos a que se refiere el artculo 70-BIS del Cdigo, se harn, previa la reduccin del 2% a que se refiere la fraccin III del artculo 33 del mismo ordenamiento, de conformidad con lo siguiente:
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I.- El Fondo de Productividad Directa se formar con el 60% de los ingresos que la Federacin obtenga efectivamente, provenientes de multas que hayan quedado firmes, impuestas por infraccin a las disposiciones fiscales distintas a las de la Ley Aduanera, cuando dicha infraccin se conozca con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales y hecha excepcin de las multas que tengan otro destino especfico.
Este fondo se distribuir entre los servidores pblicos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico que intervienen directamente, en cada caso, en el ejercicio de las facultades de comprobacin, determinacin, notificacin y ejecucin relativas a las multas que forman el citado fondo. II.- El Fondo de Productividad Indirecta se formar con el 40% restante de las multas a que se refiere la fraccin anterior y con el 100% de las dems multas firmes que la Federacin perciba efectivamente por infraccin a las disposiciones fiscales distintas a las de la Ley Aduanera, hecha excepcin de aqullas que tengan otro destino especfico.
Este fondo se distribuir entre los servidores pblicos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico que intervengan indirectamente respecto de las multas a que se refiere la fraccin anterior, as como entre todos aqullos que lo hagan en relacin con las dems multas que constituyen este fondo. III.- El Fondo Complementario se formar con los remanentes que resulten de las cantidades no distribuidas durante el ao, provenientes de los fondos previstos por las fracciones anteriores. Este fondo se distribuir entre los servidores pblicos a que se refiere las (sic) fraccin anterior, as como entre aqullos que se encuentren adscritos a las unidades administrativas centrales relacionadas con el ejercicio de las facultades sealadas en dicha fraccin. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, de conformidad con lo dispuesto por este artculo y por las reglas de carcter general que al efecto dicte, determinar los lmites mximos, porcentajes y montos de las participaciones, as como las categoras de los servidores pblicos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a que el mismo se refiere.
CAPITULO IV Del Procedimiento Administrativo de Ejecucin SECCION PRIMERA De la Garanta del Inters Fiscal
ARTICULO 60.- La garanta del inters fiscal relativo a los crditos fiscales a que se refieren los artculos 4o. y 141 del Cdigo, se otorgar a favor de la Tesorera de la Federacin, del organismo descentralizado que sea competente para cobrar coactivamente crditos fiscales, as como de las tesoreras o de las dependencias de las entidades federativas que realicen esas funciones aunque tengan otra denominacin, segn corresponda. Cuando la garanta se otorgue mediante fianza, se har a favor de la Tesorera de la Federacin o del citado organismo descentralizado, segn sea el caso.
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Las garantas subsistirn hasta que proceda su cancelacin en los trminos del Cdigo y este Reglamento. Los gastos que se originen con motivo de la garanta sern por cuenta del interesado. En los casos en que conforme a las leyes, los particulares estn obligados a otorgar garantas al Gobierno Federal, la misma se har a favor de la Tesorera de la Federacin y se aplicar en lo conducente lo dispuesto por este artculo. ARTICULO 61.- Para los efectos de la fraccin I del artculo 141 del Cdigo, el depsito de dinero, generar intereses calculados conforme a las tasas que para este caso seale la Secretara, debiendo permanecer la cantidad original en depsito, mientras subsista la obligacin de garantizar, pudiendo retirarse los intereses que se generen. ARTICULO 62.- Para los efectos de la fraccin II del artculo 141 del Cdigo, la prenda o hipoteca se constituir sobre los siguientes bienes: I.- Bienes muebles por el 75% de su valor siempre que estn libres de gravmenes hasta por ese por ciento. La Secretara podr autorizar a instituciones y a corredores pblicos para valuar o mantener en depsito determinados bienes. Deber inscribirse la prenda en el registro que corresponda cuando los bienes en que recaiga estn sujetos a esta formalidad. No sern admisibles como garanta los bienes que se encuentren en dominio fiscal o en el de acreedores. Los de procedencia extranjera, slo se admitirn cuando se compruebe su legal estancia en el pas. Esta garanta podr otorgarse entregando contratos de administracin celebrados con casas de bolsa que amparen la inversin en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios, siempre que se designe como beneficiario nico a la autoridad a favor de la cual se otorgue la garanta. En estos supuestos se aceptar como garanta el 100% del valor nominal de los valores, debiendo reinvertirse una cantidad suficiente para cubrir el inters fiscal, pudindose retirar los rendimientos.
II.- Bienes inmuebles por el 75% del valor de avalo o catastral. Para estos efectos se deber acompaar a la solicitud respectiva el certificado del registro pblico de la propiedad en el que no aparezca anotado algn gravamen ni afectacin urbanstica o agraria, que hubiera sido expedido cuando ms con tres meses de anticipacin. En el supuesto de que el inmueble reporte gravmenes, la suma del monto total de stos y el inters fiscal a garantizar, no podr exceder del 75% del valor. En la hipoteca, el otorgamiento de la garanta se har en escritura pblica que deber inscribirse en el registro pblico de la propiedad y contener los datos relacionados con el crdito fiscal. El otorgante podr garantizar con la misma hipoteca los recargos futuros o ampliar la garanta cada ao en los trminos del artculo 69 de este Reglamento. ARTICULO 63.- Para los efectos de la fraccin III del artculo 141 del Cdigo, la pliza en que se haga constar la fianza deber quedar en poder y guarda de la autoridad recaudadora de la Federacin o del organismo descentralizado que sea competente para cobrar coactivamente crditos fiscales; las autoridades recaudadoras de las entidades federativas concentrarn la pliza ante la autoridad recaudadora de la Federacin ms cercana.
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ARTICULO 64.- Para los efectos de la fraccin IV del artculo 141 del Cdigo, para que un tercero asuma la obligacin de garantizar el inters fiscal, deber sujetarse a lo siguiente: I.- Manifestar su aceptacin, mediante escrito firmado ante notario pblico o ante la autoridad recaudadora que tenga encomendado el cobro del crdito fiscal, requirindose en este caso la presencia de dos testigos. II.- Cuando sea persona moral la que garantice el inters fiscal, el monto de la garanta deber ser menor al 10% de su capital social, y siempre que dicha persona no haya tenido prdida fiscal para efectos del impuesto sobre la renta en los dos ltimos ejercicios de doce meses o que an tenindola, sta no haya excedido de un 10% de su capital social. III.- Cuando sea una persona fsica la que garantice el inters fiscal, el monto de la garanta deber ser menor al 10% de los ingresos declarados en el ltimo ejercicio, sin incluir el 75% de los ingresos declarados como actividades empresariales o del 10% del capital afecto a su actividad empresarial, en su caso.
ARTICULO 65.- Para que un tercero asuma la obligacin de garantizar por cuenta de otro en alguna de las formas a que se refieren las fracciones II y V del artculo 141 del Cdigo, deber cumplir con los requisitos que para cada una se establecen en este Reglamento. ARTICULO 66.- Para los efectos de la fraccin V del artculo 141 del Cdigo, el embargo en la va administrativa se sujetar a las siguientes reglas: I.- Se practicar a solicitud del contribuyente, quien deber acompaar los documentos que seale la forma oficial correspondiente. II.- El contribuyente sealar los bienes en que deba trabarse, debiendo ser suficientes para garantizar el inters fiscal, siempre que en su caso se cumplan los requisitos y por cientos que establece el artculo 62 de este Reglamento. No sern susceptibles de embargo los bienes que se encuentren en el supuesto a que se refiere el inciso c) de la fraccin II del artculo 156 del Cdigo. III.- Tratndose de personas fsicas el depositario de los bienes ser el propietario y en el caso de personas morales el representante legal. Cuando a juicio del jefe de la autoridad recaudadora exista peligro de que el depositario se ausente, enajene u oculte sus bienes o realice maniobras tendientes a evadir el cumplimiento de sus obligaciones, podr removerlo del cargo; en este supuesto los bienes se depositarn en un almacn general de depsito y si no hubiera almacn en la localidad, con la persona que designe el jefe de la oficina. IV.- Deber inscribirse en el registro pblico que corresponda, el embargo de los bienes que estn sujetos a esta formalidad. V.- Deber cubrirse, con anticipacin a la prctica de la diligencia de embargo en la va administrativa, los gastos de ejecucin sealados en la fraccin II del artculo 150 del Cdigo. El pago as efectuado tendr el carcter de definitivo y en ningn caso proceder su devolucin una vez practicada la diligencia. ARTICULO 67.- (Se deroga)
Artculo derogado DOF 15-05-1990
ARTICULO 68.- La garanta del inters fiscal se ofrecer por el interesado ante la autoridad recaudadora correspondiente, para que la califique, acepte si procede y le d el trmite correspondiente.
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La autoridad recaudadora para calificar la garanta ofrecida deber verificar que se cumplan los requisitos que establecen el Cdigo y este Reglamento en cuanto a la clase de la garanta ofrecida, el motivo por el cual se otorg y que su importe cubre los conceptos que seala el artculo 141 del Cdigo; cuando no se cumplan, la autoridad requerir al promovente, a fin de que en un plazo de cinco das contados a partir del da siguiente a aqul en que se le notifique dicho requerimiento, cumpla con el requisito omitido; en caso contrario no se aceptar la garanta. ARTICULO 69.- Para garantizar el inters fiscal sobre un mismo crdito, podrn combinarse las diferentes formas que al efecto establece el artculo 141 del Cdigo, as como sustituirse entre s, caso en el cual, antes de cancelarse la garanta original deber constituirse la sustituta, cuando no sea exigible la que se pretende sustituir. La garanta constituida podr garantizar uno o varios crditos fiscales, siempre que la misma comprenda los conceptos previstos en el segundo prrafo del artculo 141 del Cdigo. La garanta deber ampliarse dentro del mes siguiente a aqul en que concluya el perodo a que se refiere el segundo prrafo del artculo 141 del Cdigo, por el importe de los recargos correspondientes a los doce meses siguientes. Lo dispuesto en este prrafo ser aplicable a aquellos casos en que por cualquier circunstancia resulte insuficiente la garanta. ARTICULO 70.- La cancelacin de la garanta proceder en los siguientes casos: I.- Por sustitucin de garanta. II.- Por el pago del crdito fiscal. III.- Cuando en definitiva quede sin efectos la resolucin que dio origen al otorgamiento de la garanta. IV.- En cualquier otro caso en que deba cancelarse de conformidad con las disposiciones fiscales. La garanta podr disminuirse o substituirse por una menor en la misma proporcin en que se reduzca el crdito fiscal por pago de una parte del mismo.
ARTICULO 71.- Para los efectos del artculo anterior el contribuyente o el tercero que tenga inters jurdico, deber presentar solicitud de cancelacin de garanta ante la autoridad recaudadora que la haya exigido o recibido, acompaando los documentos que en la misma se sealen. La cancelacin de las garantas en las que con motivo de su otorgamiento se hubiera efectuado inscripcin en registro pblico, se har mediante oficio de la autoridad recaudadora al registro pblico que corresponda.
SECCION SEGUNDA De los Honorarios y Gastos de Ejecucin

ARTICULO 72.- Para los efectos del ltimo prrafo del artculo 137 del Cdigo, los honorarios por las notificaciones de requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, se cobrar a quien incurri en el incumplimiento la cantidad de $30,000.00.
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Tratndose de los honorarios a que se refiere este artculo, la autoridad recaudadora los determinar conjuntamente con la notificacin y se pagarn al cumplir con el requerimiento. ARTICULO 73.- Para los efectos del artculo 150 del Cdigo, la autoridad recaudadora determinar el monto de los gastos extraordinarios que deba pagar el contribuyente, acompaando copia de los documentos que acrediten dicho monto.
Los honorarios de los depositarios incluirn los reembolsos por gastos de guarda, mantenimiento y conservacin del bien; cuando los bienes se depositen en los locales de las autoridades recaudadoras, los honorarios sern iguales a los mencionados reembolsos. ARTICULO 74.- La autoridad recaudadora vigilar que los gastos extraordinarios que se efecten sean los estrictamente indispensables y que no excedan a las contraprestaciones normales del mercado debiendo contratar a las personas que designe el deudor, salvo que a juicio del jefe de la oficina ejecutora, la persona propuesta no tenga los medios para prestar el servicio o exista peligro de que el depositario se ausente, enajene u oculte los bienes o realice maniobras tendientes a evadir el cumplimiento de sus obligaciones.
ARTICULO 74-A.- No se cobrarn los gastos de ejecucin a que se refiere el artculo 150 del Cdigo, cuando los crditos fiscales respecto de los cuales se ejercit el procedimiento' administrativo de ejecucin que dio lugar a dichos gastos, hayan quedado insubsistentes en su totalidad mediante resolucin o sentencia definitiva dictada por autoridad competente.
Artculo adicionado DOF 30-06-1988. Fe de erratas DOF 11-11-1988
ARTICULO 74-B.- Cuando el requerimiento y el embargo a que se refiere el artculo 150 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se lleven a cabo en una misma diligencia se efectuar un solo cobro por concepto de gastos de ejecucin.
ARTICULO 74-C.- Las autoridades fiscales, para la determinacin del monto de los gastos de ejecucin a que se refiere el artculo 150 del Cdigo Fiscal de la Federacin, considerarn como un solo crdito la totalidad de los adeudos que se determinen en una resolucin, as como la totalidad de los adeudos por los que se solicite, en un mismo acto, el pago en parcialidades, aun cuando provengan de diferentes contribuciones o correspondan a aos distintos.
SECCION TERCERA El Embargo, Intervencin y Remate

ARTICULO 75.- En los casos en que el deudor o su representante legal no se presenten a abrir las cerraduras de los bienes muebles embargados a que se refiere el segundo prrafo del artculo 163 del Cdigo, la autoridad recaudadora encomendar a un experto para que los abra en presencia de dos testigos designados previamente por la autoridad. El ejecutor levantar un acta haciendo constar el inventario completo de los bienes, la cual deber ser firmada por l, los testigos y el depositario designado. En la propia oficina quedar a disposicin del deudor una copia del acta a que se refiere este prrafo. ARTICULO 76.- Para los efectos de los artculos 180 y 192 del Cdigo, la autoridad recaudadora podr enajenar a plazos los bienes embargados cuando no haya postura para adquirirse de contado y
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siempre que el comprador garantice el saldo del adeudo ms los intereses que corresponda en alguna de las formas sealadas en el artculo 141 del Cdigo. Durante los plazos concebidos se causarn intereses iguales a los recargos exigibles para el caso de pago a plazo de los crditos fiscales.
TRANSITORIOS
ARTICULO PRIMERO.- Este Reglamento entrar en vigor en toda la Repblica el da 1o. de marzo de 1984. ARTICULO SEGUNDO.- Los contribuyentes que terminaron su ejercicio fiscal en el ao de 1983, podrn presentar el dictamen y los documentos a que se refiere el artculo 49 de este Reglamento dentro de los siete meses siguientes a la terminacin del ejercicio; los que los cierren en 1984, dentro de los seis meses siguientes a su terminacin, para el ejercicio de 1985, se estar a lo dispuesto en el artculo 49 citado. ARTICULO TERCERO.- Se abrogan, el Reglamento para el Cobro y Aplicacin de Honorarios por Notificacin de Crditos, el Reglamento del Artculo 85 del Cdigo Fiscal de la Federacin y el Reglamento del Registro Federal de Contribuyentes, publicados en el Diario Oficial de la Federacin los das 31 de diciembre de 1973, 11 de abril de 1980 y 17 de junio de 1980, respectivamente. Dado en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, a los veintiocho das del mes de febrero de mil novecientos ochenta y cuatro.- Miguel de la Madrid H.- Rbrica.- El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, Jess Silva Herzog.- Rbrica.
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ARTCULOS TRANSITORIOS DE DECRETOS DE REFORMA DECRETO por el que se tiene por satisfecha la obligacin de los contribuyentes, retenedores y dems obligados, de presentar los avisos que se sealan; y por el que se reforma y adiciona el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 8 de julio de 1987
ARTICULO 5o.- Se REFORMAN los artculos 14, fraccin III; 21; y 28 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin; y se ADICIONAN los artculos 4o., con un prrafo final; 8o., con un prrafo final; 44 Bis; y 44 Bis 1, este ltimo en la Seccin Primera del Captulo III, al citado Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, para quedar como sigue: .......... ARTICULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. ARTICULO SEGUNDO.- Las reformas a los artculos 14 y 21 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin entrarn en vigor el da 1o. de septiembre de 1987, debiendo publicarse previamente el Acuerdo que d a conocer el formulario para los avisos de suspensin o reanudacin de actividades a que dichos preceptos se refieren. Dado en la residencia del Poder Ejecutivo Federal a los tres das del mes de julio de mil novecientos ochenta y siete.- Miguel de la Madrid H.- Rbrica.- El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, Gustavo Petricioli.- Rbrica.
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DECRETO por el que se reforma y adiciona el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de junio de 1988
ARTICULO UNICO.- Se REFORMAN los artculos 4o., fracciones II y III; 5o., tercer prrafo; 13, segundo prrafo; 14, primer prrafo; 15, fraccin III; 21, fraccin III, en su primer prrafo, y el inciso a);22, fraccin I; 23, fracciones II y III; 25; 26, ltimo prrafo; 32, primer prrafo; 35, primero y segundo prrafos; 39, primer prrafo; 44; 49, primer prrafo; 50; 51; 54; 57, fraccin I, inciso a), subincisos 1 y 2; 59, segundo prrafo; 70, ltimo prrafo; 73, primer prrafo; y 74 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin; se ADICIONAN los artculos 8o., con un tercer prrafo; 8o.- A; 14, con las fracciones VI y VII; 20, con un ltimo prrafo; 23-A; 28, con un ltimo prrafo; 29-A; 29-B; 29-C,29-D; 29-E; 29- F; 29-G, 29H; 29-I; 29-J; 29-K; 32, con un ltimo prrafo; 37, con un penltimo prrafo; 38-BIS; 42, con dos prrafos; 50, con una fraccin VI; 50-A; 51-A; 54, con las fracciones VII, VIII, IX y X; 59, con un tercer prrafo; y 74A al citado Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin; y se DEROGAN los artculos 22, ltimo prrafo; 28, segundo prrafo; y 46, ltimo prrafo, del propio Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, para quedar como sigue:
.......... ARTICULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el 16 de julio de 1988. ARTICULO SEGUNDO.- Las sociedades mercantiles darn aviso a la autoridad recaudadora, dentro de los tres meses siguientes a la entrada en vigor de este Decreto, del nombre de la persona que tenga conferida la administracin nica, direccin general o gerencia general, cualquiera que sea el nombre del cargo con que se le designe y, en caso de encontrarse en liquidacin, del nombre del sndico o liquidador designado. ARTICULO TERCERO.- Para los efectos de lo dispuesto en los artculos 50, fraccin VI, inciso c), 51, fraccin III, inciso c) y 54, fraccin IV, inciso a), del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, en los dictmenes sobre estados financieros que se formulen por los ejercicios fiscales iniciados durante la vigencia del Ttulo VII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la conciliacin entre el resultado contable y el fiscal para efectos de dicho impuesto ser respecto de los resultados obtenidos en los Ttulos II y VII de dicha Ley. ARTICULO CUARTO.- Para los efectos del artculo 51 fraccin III, inciso c), subinciso 4 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, la determinacin por ejercicio de la prdida fiscal pendiente de disminuir, se har conforme a lo siguiente: I.- Tratndose de ejercicios fiscales terminados antes del 1o. de enero de 1987, se determinar la prdida fiscal ajustada. II.- Tratndose de ejercicios iniciados o que terminen durante la vigencia del ttulo VII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se determinarn la prdida fiscal y la prdida fiscal ajustada que se obtengan en los Ttulos II y VII de dicha Ley, respectivamente. ARTICULO QUINTO.- Se libera a los contribuyentes de presentar a las autoridades fiscales de la entidad federativa coordinada en la que tengan establecido su domicilio fiscal, la copia del aviso de presentacin del dictamen sobre sus estados financieros y el informe complementario sobre el impuesto al valor agregado, cuando dicha entidad federativa no tenga prevista la atribucin de revisar el citado informe complementario en el convenio de colaboracin administrativa que tenga celebrado con el Gobierno Federal.
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Dado en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, a los veintinueve das del mes de junio de mil novecientos ochenta y ocho.- Miguel de la Madrid H.- Rbrica.- El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, Gustavo Petricioli.- Rbrica.
FE de erratas al Decreto que reforma y adiciona el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado el 30 de junio de 1988.
Publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 11 de noviembre de 1988
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DECRETO que adiciona el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 21 de abril de 1989
ARTICULO UNICO.- Se ADICIONA el Artculo 59-BIS al Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, el que quedar incluido en la Seccin Tercera del Captulo III del citado Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, que tambin se ADICIONA, para quedar como sigue: ..........
TRANSITORIO
UNICO.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. Dado en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, a los veinte das del mes de abril de mil novecientos ochenta y nueve.- Carlos Salinas de Gortari.- Rbrica.- El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico.- Pedro Aspe Armella.- Rubrica.
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DECRETO que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 15 de mayo de 1990
ARTICULO UNICO.- Se REFORMAN los artculos 21, fraccin I; 29-A, primer prrafo y fraccin V; 29B, fraccin IV, incisos b) y c); 29-C, primer prrafo y fraccin III; 29-D, fracciones I y III; 29-E, primer prrafo; 32; 38-BIS, fraccin I, inciso b); 46, segundo prrafo; 50, ltimo prrafo; 57, fraccin I, inciso a), subinciso 1) y 59, segundo prrafo, del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin; se ADICIONAN los artculos 7-A, dentro de la Seccin Primera del Captulo II; 32-A; 32-B; 32-C; 37-A; 50, fraccin VI, con un inciso f);51, fraccin III, con un inciso f) y 54, fraccin IV, con un inciso c), al Citado Reglamento y; se DEROGAN los artculos 5o.; 6o.; 13, segundo prrafo; 29-G, primer prrafo; 50, fraccin, V; 50-A; 51A y 67 de y al propio Reglamento, para quedar como sigue: ..........
TRANSITORIOS
ARTICULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. ARTICULO SEGUNDO.- Los contribuyentes personas fsicas sujetos al rgimen simplificado del impuesto sobre la renta, que dejaron de pagar el impuesto en bases especiales de tributacin o en el rgimen de menores y que carezcan de documentacin comprobatoria del valor de sus construcciones o de otros bienes, para determinar su valor en el estado de posicin financiera o, en su caso, en la relacin de bienes y deudas que deben acompaar con el aviso para ejercer la opcin, podrn considerar, como valor el que el propio contribuyente estime con base en el de mercado, a la fecha en que ejerza la opcin, salvo que, tratndose de construcciones, exista el determinado en el aviso de terminacin de obra. Dado en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, a los siete das del mes de mayo de mil novecientos noventa.- Carlos Salinas de Gortari.- Rbrica. El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, Pedro Aspe.- Rbrica.
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DECRETO que reforma, y adiciona y deroga diversas disposiciones del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de marzo de 1992
ARTICULO UNICO.- Se REFORMAN los artculos 4o., fraccin II; 5o.; 7o., incluyndose dentro del Captulo II, Seccin I; 14, fraccin I y penltimo prrafo; 19; 20, primero y cuarto prrafos; 23, fraccin I, primer prrafo; 24; 25, segundo prrafo; 28; 29-A, primer prrafo; 32, segundo prrafo; 32-A, ltimo prrafo; 33, ltimo prrafo; 34; 35, primer prrafo; 37, primer prrafo, fraccin I, y penltimo y ltimo prrafo; 38, primero, tercero y cuarto prrafos; 41, primer prrafo, fracciones I, II, III, IV, V, VII y VIII; 42, primer prrafo; 44-BIS-1; 46, primero y ltimo prrafos; 47, primer prrafo; 48, primer prrafo; 49, primer prrafo; 50; 51, primer prrafo y las fracciones II y III; 54, fraccin III y el primer prrafo de la fraccin VII; 55, primer prrafo, y la fraccin II; 57; 59-BIS, primer prrafo y las fracciones I, primer prrafo y II, primer prrafo; 62, fraccin I, tercer prrafo; 64; y 72, primer prrafo, del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin; se ADICIONAN los artculos 5o-A; 5o-B; 6o.; 13-A; 13-B; 20, con un ltimo prrafo; 23, fraccin I, con un ltimo prrafo; 32-A, con un penltimo prrafo; 41, fraccin VI, con un segundo prrafo; 42-A; 45, con un ltimo prrafo; 45-A; 51, con una fraccin IV; 51-A y 51-B, al citado Reglamento y; se DEROGAN los artculos 7o-A; 14, fracciones VI y VII, y el ltimo prrafo; 16, segundo prrafo; 23-A; 32B; 32-C; 35, segundo prrafo; 36; 37-A; 38-BIS; y 39, del propio Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, para quedar como sigue: ..........
TRANSITORIOS
PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, excepto la adicin el ltimo prrafo del artculo 20 que entrar en vigor el 1o. de enero de 1993. SEGUNDO.- Los contribuyentes que con anterioridad a la entrada en vigor de este Decreto hubieran estado obligados a efectuar los avisos o el sellado de los libros que fueron suprimidos por el presente Decreto, quedarn liberados de cumplir con dicha obligacin. Dado en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, a los treinta das del mes de marzo mil novecientos noventa y dos.- Carlos Salinas de Gortari.- Rbrica.- El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico.Pedro Aspe.- Rbrica.
FE de erratas del Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado el 31 de marzo de 1992.
Publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 17 de abril de 1992
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DECRETO que otorga diversas facilidades fiscales en materia de contribuciones federales y que adiciona los Reglamentos del Cdigo Fiscal de la Federacin y de la Ley del Impuesto al Activo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 4 de octubre de 1993
ARTICULO SEGUNDO.- Se adicionan los artculos 74-B y 74-C, al Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, para quedar como sigue: ..........
TRANSITORIOS
PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. SEGUNDO.- La opcin establecida en el ARTICULO PRIMERO de este Decreto se podr ejercer a ms tardar el 31 de diciembre de 1994, salvo en los casos a que se refiere el artculo siguiente. TERCERO.- Los contribuyentes que hayan venido cubriendo sus adeudos fiscales en parcialidades conforme a lo dispuesto por el artculo 66 del Cdigo Fiscal de la Federacin con anterioridad a la entrada en vigor del presente Decreto, inclusive cuando hayan incumplido con el pago de tres o ms parcialidades, podrn por una sola vez, efectuar el pago del saldo insoluto de su adeudo fiscal hasta en treinta y seis nuevas parcialidades mensuales y sucesivas, de acuerdo con lo dispuesto en el ARTICULO PRIMERO de este Decreto, siempre que presenten aviso ante la Administracin de Recaudacin que corresponda a ms tardar el 30 de noviembre de 1993 y cumplan con los dems requisitos que establece el artculo citado. Dado en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los tres das del mes de octubre de mil novecientos noventa y tres.- Carlos Salinas de Gortari.- Rbrica.- El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, Pedro Aspe.- Rbrica.
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DECRETO que modifica el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 2 de junio de 1997
ARTCULO NICO.- Se REFORMA el artculo 8 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, para quedar como sigue: ..........
TRANSITORIO
NICO.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. Dado en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los veintisis das del mes de mayo de mil novecientos noventa y siete.- Ernesto Zedillo Ponce de Len.Rbrica.- El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, Guillermo Ortiz.- Rbrica.
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DECRETO por el que se modifica el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 21 de mayo de 2002
Artculo nico. Se REFORMAN los artculos 4, primero y ltimo prrafos; 40, fracciones III y V; 47; 49; 50, fracciones I y II; 51-B, fraccin II; 54, ltimo prrafo y 57, fraccin II, inciso c); se ADICIONAN los artculos 26, con una fraccin IX y 51-A, con una fraccin XI, y se DEROGAN los artculos 46 y 48, del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, para quedar como sigue: ..........
TRANSITORIOS
Primero. El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. Segundo. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo 49 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, los dictmenes de estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal de 2001, se debern presentar a ms tardar el 31 de julio de 2002. Los contribuyentes que presenten el dictamen durante el mes citado debern realizar dicha presentacin en las fechas y de conformidad con el calendario que mediante reglas de carcter general emita el Servicio de Administracin Tributaria. Dado en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los veinte das del mes de mayo de dos mil dos.- Vicente Fox Quesada.- Rbrica.- El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, Jos Francisco Gil Daz.- Rbrica.
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DECRETO por el que se expide el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 7 de diciembre de 2009
TRANSITORIOS
Primero.- El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin con excepcin de lo establecido en el artculo 67, fraccin IX de este Reglamento, que entrar en vigor el 1 de enero de 2010. Segundo.- Se abroga el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin publicado el 29 de febrero de 1984 en el Diario Oficial de la Federacin. Continuarn vigentes, en lo que no se opongan al Reglamento que se expide, las disposiciones de carcter administrativo, reglas, consultas e interpretaciones de carcter general contenidas en circulares o publicadas en el Diario Oficial de la Federacin. Tercero.- La cantidad que establece el artculo 104 de este Reglamento, se encuentra actualizada al 1 de enero de 2009. Dado en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los cuatro das del mes de diciembre de dos mil nueve.- Felipe de Jess Caldern Hinojosa.- Rbrica.- El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, Agustn Guillermo Carstens Carstens.- Rbrica.
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REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

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