Aula 105

CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof.
Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria
Contedo Direito Tributrio 1. VIGNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA ...................................... 2 1.1. VIGNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA NO TEMPO ........................ 3 1.2. VIGNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA NO ESPAO .....................12 2. APLICAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA .................................. 15 2.1. FATOS GERADORES FUTUROS E PENDENTES ................................15 2.2. RETROATIVIDADE DA LEI TRIBUTRIA .........................................16 3. INTERPRETAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA.......................... 21 3.1. INSTITUTOS, CONCEITOS E FORMAS DE DIREITO PRIVADO ...........22 3.2. INTERPRETAO LITERAL ...........................................................24 3.3. INTERPRETAO BENIGNA..........................................................25 4. INTEGRAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA ............................... 26 4.1. ANALOGIA ................................................................................26 4.2. PRINCPIOS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO ..............................28 4.3. PRINCPIOS GERAIS DE DIREITO PBLICO ...................................28 4.4. EQUIDADE ................................................................................29 5. QUESTO DISCURSIVA ............................................................... 58
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CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 01- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL RECIFE PE 2003 ESAF) Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I. Em consonncia com a Constituio Federal, medida provisria que implique majorao do imposto sobre propriedade territorial rural s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. II. De conformidade com a Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, a legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham o Cdigo Tributrio Nacional ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. III. Os dispositivos de lei que definem novas hipteses de incidncia, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda, entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao, conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional. IV. Determina o Cdigo Tributrio Nacional que, salvo disposio em contrrio, os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios entram em vigor na data da sua publicao. (A) Apenas as formulaes I, II e III so corretas. (B) Apenas as formulaes I, II e IV so corretas. (C) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas. (D) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas. (E) Todas as formulaes so corretas. Resoluo
1. VIGNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA No CTN: Vigncia da Legislao Tributria Art. 101. A vigncia, no espao e no tempo, da legislao tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral, ressalvado o previsto neste Captulo. Essas disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral esto dispostas basicamente em dois diplomas normativos:
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CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (i) Decreto-Lei n 4.657/1942, que at bem pouco tempo era denominado Lei de Introduo ao Cdigo Civil Brasileiro (LICC), chamando-se agora Lei de Introduo s normas do Direito Brasileiro, pela redao dada pela Lei n 12.376/2010. De agora em diante, ento, vou abreviar a Lei de Introduo s normas do Direito Brasileiro assim: LIDB. (ii) Lei complementar n 95/1998, que prev no art.8: Art. 8 A vigncia da lei ser indicada de forma expressa e de modo a contemplar prazo razovel para que dela se tenha amplo conhecimento, reservada a clusula "entra em vigor na data de sua publicao" para as leis de pequena repercusso. 1 A contagem do prazo para entrada em vigor das leis que estabeleam perodo de vacncia far-se- com a incluso da data da publicao e do ltimo dia do prazo, entrando em vigor no dia subseqente sua consumao integral. 2 As leis que estabeleam perodo de vacncia devero utilizar a clusula esta lei entra em vigor aps decorridos (o nmero de) dias de sua publicao oficial.
1.1. VIGNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA NO TEMPO Prev a LIDB: Art.1 Salvo disposio contrria, a lei comea a vigorar em todo o pas quarenta e cinco dias depois de oficialmente publicada. 1 Nos Estados, estrangeiros, a obrigatoriedade da lei brasileira, quando admitida, se inicia trs meses depois de oficialmente publicada. Art. 3 Ningum se escusa de cumprir a lei, alegando que no a conhece.
3 MOMENTOS que temos que distinguir: 1) PUBLICAO S com ela que nasce a presuno de que todos conhecem a lei (art.3, LIDB)
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 2) VIGNCIA A lei tem que entrar em vigor para ter a aptido de obrigar seus destinatrios 3) EFICCIA Ter eficcia poder ser aplicada
Para ter eficcia, antes tem que ter sido publicada e estar vigente. Para ter vigncia, antes tem que ter sido publicada.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria VACATIO LEGIS = Perodo entre a publicao da lei e o incio de sua vigncia. Se a lei: Diz: Esta lei entra em vigor na data de sua publicao. Data PUBLICAO = Data VIGNCIA Diz: Esta lei entra em vigor no prazo de X dias, a partir da data de sua publicao. Omite a data de vigncia para pessoa no Brasil Omite a data de vigncia para pessoa em Estado estrangeiro Vacatio Legis No h
= X dias
= 45 dias = 3 meses
1.1.1. Vigncia e Princpio da Anterioridade Lei que institua ou aumente tributo, em que pese estar vigente, pode ser que no esteja eficaz, por conta do princpio da anterioridade. Ser eficaz = ser aplicvel; poder incidir Algumas situaes: (i) Lei A cria tributo em vigor na data da publicao:
Publ. 01.06.11
01.01.12
Vigncia
Eficcia
LEI A
Porm, s h incidncia desse tributo quando houver eficcia, em 01.01.12, por causa do princpio da anterioridade do exerccio financeiro.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (ii) Lei A cria tributo OMISSA EM RELAO VIGNCIA:
Publ. 01.06.11 16.07.12 01.01.12
45d
Vigncia
Eficcia
LEI A
A vigncia ocorre no 1 dia (16.07.12) aps os 45 dias, porm, s h incidncia desse tributo quando houver eficcia, em 01.01.12.
(iii) Lei A cria tributo que s se submete anterioridade do exerccio financeiro (no nonagesimal) OMISSA EM RELAO VIGNCIA:
Publ. 20.12.11 01.01.12 03.02.12
45d Vigncia LEI A Eficcia
Apesar de obedecido o princpio da anterioridade do exerccio financeiro, s h incidncia desse tributo quando a lei for vigente, em 03.02.12 (1 dia aps os 45 dias). E como no h que se falar em eficcia antes da vigncia, ela coincide com a vigncia. Essa situao evitada na prtica, prescrevendo-se na lei expressamente que ela entra em vigor na data da publicao. Assim, j se consegue cobrar o tributo em 01.01.12.
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(iv) Lei A cria tributo que se submete anterioridade do exerccio financeiro e nonagesimal OMISSA EM RELAO VIGNCIA:
Publ. 20.12.11 01.01.12 03.02.12 Vigncia 19.03.12
45d
90d
Eficcia
LEI A
Apesar de vigente em 03.02.12, s h incidncia desse tributo quando houver eficcia, que, neste caso, d-se em 19.03.12, por conta da obedincia anterioridade nonagesimal. Mesmo que a lei expressamente previsse que entra em vigor na data da publicao, teria que aguardar os 90 dias da anterioridade nonagesimal.
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE PUBLICAO Art. 150. [...], vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III - cobrar tributos: b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b;
1.1.2. Vigncia e Princpio da Irretroatividade PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE VIGNCIA
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria Art. 150. [...], vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III - cobrar tributos: a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado; Voltemos situao (iii), apresentada acima: (iii) Lei A cria tributo que s se submete anterioridade do exerccio financeiro (no nonagesimal) OMISSA EM RELAO VIGNCIA:
Publ. 20.12.11 01.01.12 03.02.12
45d Vigncia LEI A Eficcia
Apesar de obedecido o princpio da anterioridade do exerccio financeiro, s h incidncia desse tributo quando a lei for vigente, em 03.02.12 (1 dia aps os 45 dias). E como no h que se falar em eficcia antes da vigncia, ela coincide com a vigncia. Fatos ocorridos entre 01.01.12 e 02.02.12, inclusive, no podem ser tributados por conta exclusivamente do princpio da irretroatividade. Fatos ocorridos entre 20.12.11 e 31.12.11, inclusive, no podem ser tributados por conta do princpio da irretroatividade e do princpio da anterioridade do exerccio financeiro.
1.1.3. Vigncia das Normas Complementares Art.103, CTN Art. 103. Salvo disposio em contrrio, entram em vigor: I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do artigo 100, na data da sua publicao;
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria II - as decises a que se refere o inciso II do artigo 100, quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias aps a data da sua publicao; III - os convnios a que se refere o inciso IV do artigo 100, na data neles prevista. Pergunto: a lei do processo administrativo fiscal de um ente poltico prev que as decises relativas ao art.100, II, CTN, entram em vigor 60 dias aps a data de sua publicao. Est errada? NO, PORQUE O ART.103, CTN, DIZ SALVO DISPOSIO EM CONTRRIO. OU SEJA, PODE A LEI ORDINRIA DO ENTE PBLICO ESTABELECER PRAZO DIVERSO DO PREVISTO NO ART.103, CTN.
1.1.4. Vigncia no Art.104, CTN Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda: I - que instituem ou majoram tais impostos; II - que definem novas hipteses de incidncia; III - que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte, e observado o disposto no artigo 178. A doutrina se divide sobre se o art.104, CTN, teria sido recepcionado ou no pela Constituio, j que o princpio da anterioridade poderia ter tornado o art.104, CTN, incuo. Quanto aos incisos I e II, apesar de sua inutilidade prtica, temos que lembrar que o dispositivo trata de regra especial de vigncia, e no somente de eficcia, como o caso da anterioridade. Em relao ao inciso II, as regras que definem novas hipteses de incidncia de impostos so tambm regras que instituem ou majoram esses impostos. Como esses incisos I e II no afrontam o princpio da anterioridade, convivendo com o mesmo, e no h entendimento doutrinrio ou jurisprudencial que indique pela no recepo dos mesmos, para efeito de concurso pblico, permanecem vlidos.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria Quanto ao inciso III do art.104, conforme vimos no item 1.5.5. da Aula 02, pelo entendimento tradicional do STF, se a lei revogada no concedeu a iseno por prazo certo nem em funo de determinadas condies (iseno onerosa) (art.178, CTN), no se equipara essa revogao a uma majorao de tributo, podendo ele ser exigido imediatamente, no se aplicando o princpio da anterioridade (RE 204.062 e Smula 615). No entanto, pelo julgamento da ADIMC 2.325 DF, ficou decidido que a modificao no sistema de creditamento pela norma em questo [LC n 102/2000, que modificou a sistemtica de creditamento do ICMS], quer consubstancie a reduo de um benefcio de natureza fiscal, quer configure a majorao de tributo, cria uma carga tributria para o contribuinte e, portanto, sujeita-se ao princpio da anterioridade. Devemos acompanhar, ento, como esse assunto vai evoluir no STF. Divergncias dessa ordem fazem com que a banca, normalmente, exija, em questo da prova, no mximo, a literalidade do dispositivo.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria Diagrama da Vigncia no Tempo:
No Brasil REGRA GERAL Art.1 e 1 LIDB No Estado Estrangeiro s.d.c., 45 dias aps a publicao 3 meses aps a publicao
VIGNCIA NO TEMPO
Atos Normativos Decises Administrativas Prticas Reiteradas Convnios entre U, E, DF, M
s.d.c., na data da sua publicao s.d.c., 30 dias aps a publicao No h prazo definido Na data neles prevista
Art.103 CTN
REGRAS ESPECIAIS
Art.104 CTN: Impostos sobre Patrimnio ou Renda: Lei que...
...institui ou majora ...define nova hiptese de incidncia ...extingue ou reduz iseno, salvo se mais favorvel ao contribuinte
No primeiro dia do exerccio seguinte publicao
1.2. VIGNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA NO ESPAO Art. 102. A legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. Em regra, prevalece o princpio da territorialidade, ou seja, a lei estadual s vale dentro do Estado, a lei distrital s vale dentro do Distrito Federal e a lei municipal s vale dentro do Municpio. Mas h as regras especiais, de extraterritorialidade, dentro da Federao, de que trata o art.102, sistematizadas no diagrama abaixo.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria Diagrama da Vigncia no Espao:
REGRA GERAL: TERRITORIALIDADE
VIGNCIA NO ESPAO
CONVNIOS
Ex.: Acordos entre Estados para adoo de Substituio Tributria em operaes interestaduais entre esses Estados (art.9, LC 87/96)
REGRA ESPECIAL: EXTRATERRITORIALIDADE
CTN
Art.120, CTN. Ex.: Tocantins, quando criado, aplica a legislao tributria de Gois at que entre em vigor a sua prpria
OUTRAS LEIS DE NORMAS GERAIS
Ex.: Definio do local da prestao do servio, para o caso de prestaes de servio intermunicipais (art.3, LC 116/03)
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria Analisando as assertivas: I. CORRETA. Art.62, 2, CF88. II. CORRETA. Art.102, CTN. III. CORRETA. Art.104, II, CTN. IV. ERRADA. Determina o Cdigo Tributrio Nacional que, salvo disposio em contrrio, os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios entram em vigor na data NELES PREVISTA (Art.103, III, CTN). GABARITO: A 02- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFAZ PI 2001 ESAF) Lei instituidora de tributo, publicada em 30 de dezembro, omissa quanto data de incio de sua vigncia, tornar-se- obrigatria: (A) na data de sua publicao. (B) no primeiro dia do exerccio financeiro seguinte. (C) trinta dias aps a data de sua publicao. (D) quarenta e cinco dias aps a data de sua publicao. (E) sessenta dias aps a data de sua publicao. Resoluo Atentemos que lei se tornar obrigatria no quer dizer lei ter eficcia, mas to somente vigncia. Assim, independentemente de se esse tributo obedece a um dos princpios da anterioridade (exerccio financeiro e nonagesimal), como h omisso da lei quanto data da vigncia, ela se torna obrigatria 45 dias aps sua publicao, conforme art.1, caput, da LIDB (Decreto-Lei n 4.657/1942). GABARITO: D 03- (AGENTE-AUXILIAR-ARRECADADOR TRIBUTRIO SEFAZ PI 2001 ESAF) A aplicao retroativa de lei tributria no admitida quando: (A) estabelecer hipteses de iseno. (B) for interpretativa. (C) deixar de definir ato no definitivamente julgado como infrao. (D) estabelecer penalidade mais branda que a prevista na lei vigente ao tempo da prtica do ato.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (E) deixar de tratar ato no definitivamente julgado como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, respeitados os demais requisitos legais. Resoluo
2. APLICAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA
2.1. FATOS GERADORES FUTUROS E PENDENTES Aplicao da Legislao Tributria Art. 105. A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa nos termos do artigo 116. Quando o dispositivo fala que a legislao tributria se aplica a fatos futuros, quer dizer que ela no pode retroagir para alcanar fatos j ocorridos. O problema maior so os fatos geradores pendentes. Para alguns doutrinadores, no poderiam existir fatos geradores pendentes, pois ou o fato ocorreu, ou no ocorreu. Na verdade, o fato gerador pendente ocorre quando formado no por um evento isolado (como a sada da mercadoria do estabelecimento, no ICMS), mas por um conjunto de eventos que vo ocorrendo num determinado perodo e que devem ser globalmente considerados ( o caso do Imposto de Renda, em que as diversas receitas auferidas e despesas incorridas formam esse conjunto, o qual ser consolidado ao fim do perodo para se saber se houve lucro, renda, acrscimo patrimonial = receitas (-) despesas). Est pacificado no STF o entendimento de que o princpio da irretroatividade no impede a lei nova que institua ou aumente tributo alcance o perodo inteiro do fato gerador pendente, desde que o termo final desse perodo se d aps a entrada em vigor dessa lei (RE 194.612 SC; RE 197.790 MG; RE 199.352 PR; AI-AgRg 333.209 PR).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria H inclusive Smula que vai nesse sentido: Smula 584 Ao imposto de renda calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exerccio financeiro em que deve ser apresentada a declarao.
2.2. RETROATIVIDADE DA LEI TRIBUTRIA Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito: I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados; II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. Lembremos que o Princpio Constitucional da Irretroatividade em matria tributria (art.150, III, a, CF88) se refere COBRANA DE TRIBUTOS, no comportando excees. Situao diferente o que se regula no art.106, CTN: a possibilidade de retroatividade da lei tributria quando for INTERPRETATIVA ou quando se relacionar a INFRAES ou PENALIDADES (retroatividade benigna). 2.2.1. Lei Expressamente Interpretativa (Interpretao Autntica) Se uma lei expressamente interpretativa retroagir para afirmar que em determinada situao duvidosa do passado o imposto era devido, o ente pblico pode exigir o imposto devido, mas no pode exigir qualquer multa ou penalidade ao sujeito passivo pelo no recolhimento do imposto naquela poca. O STF reconhece a possibilidade da existncia da lei interpretativa (ADI 605MC DF): [...] plausvel, em face do ordenamento constitucional brasileiro, o reconhecimento da admissibilidade das leis interpretativas, que
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria configuram instrumento juridicamente idneo de veiculao da denominada interpretao autntica. [...] Mesmo as leis interpretativas expem-se ao exame e interpretao dos juizes e tribunais. No se revelam, assim, espcies normativas imunes ao controle jurisdicional. E, de fato, as leis ditas interpretativas podem passar pelo crivo do Poder Judicirio. Isso aconteceu com a LC 118/05, que se disse interpretativa sobre o contedo do art.168, I, CTN, querendo interpretar retroativamente que o termo inicial do prazo de prescrio para repetio de indbito tributrio no seria mais a data da homologao do pagamento (o que daria, em regra, um prazo de 10 anos aps o pagamento do tributo para pedir restituio do tributo pago a maior), mas sim a data do pagamento antecipado (o que faria cair esse prazo para 5 anos). Esse suposto carter interpretativo foi afastado pelo STJ no AI no EREsp 644.736 PE, que entendeu ser modificativa, e no meramente interpretativa: CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. LEI INTERPRETATIVA. PRAZO DE PRESCRIO PARA A REPETIO DE INDBITO, NOS TRIBUTOS SUJEITOS A LANAMENTO POR HOMOLOGAO. LC 118/2005: NATUREZA MODIFICATIVA (E NO SIMPLESMENTE INTERPRETATIVA) DO SEU ARTIGO 3. INCONSTITUCIONALIDADE DO SEU ART.4, NA PARTE QUE DETERMINA A APLICAO RETROATIVA.
2.2.2. Lei Mais Benfica Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito: [...] II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. A primeira pergunta se o ato tem de ser no definitivamente julgado na esfera ADMINISTRATIVA ou na esfera JUDICIAL. Segue o entendimento do STF (RE 95.900 BA) a respeito:
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria [...]. REDUO DA MULTA PARA 5%. ATO DEFINITIVAMENTE JULGADO: ARTIGO 106 II, 'C', DO CTN. SE A DECISO ADMINISTRATIVA AINDA PODE SER SUBMETIDA AO CRIVO DO JUDICIARIO, E PARA ESTE HOUVE RECURSO DO CONTRIBUINTE, NO H DE SE TER O ATO ADMINISTRATIVO AINDA COMO DEFINITIVAMENTE JULGADO, SENDO ESTA A INTERPRETAO QUE H DE DAR-SE AO ART. 106, II, 'C' DO CTN. Nesse mesmo sentido tambm: REsp 649.699 SP; REsp 464.372 PR; REsp 824.655 SE; REsp 471.136 SP; REsp 371.207 RS. Assim, se o tributo ainda est sendo discutido em sede de execuo fiscal, e vier lei nova que reduza multa tributria a ele correspondente, o Fisco tem que reduzir o valor total da cobrana conforme o valor reduzido da multa. ATENO PENALIDADE MENOS SEVERA JUROS DE MORA MENOS GRAVOSOS Juros de mora no penalidade. Assim, se uma lei posterior reduzir os juros de mora relativos a tributo no pago e ainda em discusso judicial, no h que se fazer qualquer reduo do montante a ser cobrado.
Vamos s alternativas. (A) ERRADA. (art.106, CTN). (B) CORRETA. For interpretativa (art.106, I, CTN). (C) CORRETA. Deixar de definir ato no definitivamente julgado como infrao (art.106, II, a, CTN). (D) CORRETA. Estabelecer penalidade mais branda que a prevista na lei vigente ao tempo da prtica do ato (art.106, II, c, CTN). (E) CORRETA. Deixar de tratar ato no definitivamente julgado como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, respeitados os demais requisitos legais (art.106, II, b, CTN). GABARITO: A
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 04- (AUDITOR FISCAL TRIBUTRIO MUNICIPAL SO PAULO 2007 FCC) A aplicao da lei a ato ou fato pretrito (A) no ocorrer em hiptese alguma. (B) ocorrer sempre que houver previso para sua retroatividade, em lei ordinria, e forem observados os princpios da anterioridade e da noventena. (C) ocorrer sempre que houver previso para sua retroatividade, em lei complementar, e forem observados os princpios da anterioridade e da noventena. (D) ocorrer, em qualquer caso, quando deixar de definir o ato como infrao. (E) ocorrer, tratando-se de ato no-definitivamente julgado, quando deixar de defini-lo como infrao. Resoluo (A) ERRADO. no ocorrer em hiptese alguma. (ART.106, CTN). (B) ERRADO. ocorrer sempre que houver previso para sua retroatividade, em lei ordinria, e forem observados os princpios da anterioridade e da noventena. INCOMPATVEL A APLICAO DA LEI A ATO OU FATO PRETRITO COM A APLICAO TAMBM DOS PRINCPIOS DA ANTERIORIDADE E DA NOVENTENA, OS QUAIS PRESSUPEM QUE OS EFEITOS DA LEI CRIADA ACONTECERO ALGUM TEMPO DEPOIS DE SUA PUBLICAO. ALM DISSO, DEVERIA SER POR LEI COMPLEMENTAR. (C) ERRADO. ocorrer sempre que houver previso para sua retroatividade, em lei complementar, e forem observados os princpios da anterioridade e da noventena. INCOMPATVEL A APLICAO DA LEI A ATO OU FATO PRETRITO COM A APLICAO TAMBM DOS PRINCPIOS DA ANTERIORIDADE E DA NOVENTENA, OS QUAIS PRESSUPEM QUE OS EFEITOS DA LEI CRIADA ACONTECERO ALGUM TEMPO DEPOIS DE SUA PUBLICAO. (D) ERRADO. ocorrer, em qualquer caso TRATANDO-SE DE ATO NODEFINITIVAMENTE JULGADO, quando deixar de definir o ato como infrao. (ART.106, II, a, CF88). (E) CERTO. ocorrer, tratando-se de ato no-definitivamente julgado, quando deixar de defini-lo como infrao. (ART.106, II, a, CF88). GABARITO: E
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 05- (AUDITOR TCE CEAR 2006 FCC) A lei tributria poder ser aplicada retroativamente quando (A) instituir tributo. (B) extinguir tributo. (C) deixar de definir determinado ato como infrao, ainda que j definitivamente julgado. (D) for expressamente interpretativa. (E) aumentar tributo. Resoluo (A) ERRADA. instituir tributo. PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE (ART.150, III, a, CF88). (B) ERRADA. extinguir tributo. NA VERDADE, SERIA POSSVEL SIM EXTINGUIR O CRDITO TRIBUTRIO DECORRENTE DE OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL, O QUE O CASO DA REMISSO, COMO VEREMOS MAIS FRENTE (ART.156, IV, CTN). (C) ERRADA. deixar de definir determinado ato como infrao, ainda DESDE que j NO definitivamente julgado. (ART.106, II, a, CTN). (D) CORRETA. for expressamente interpretativa. (ART.106, I, CTN). (E) ERRADA. aumentar tributo. PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE (ART.150, III, a, CF88). GABARITO: D 06- (ANALISTA DO COMRCIO EXTERIOR MDIC 2012 ESAF) Sobre a interpretao e integrao da norma tributria, assinale a opo incorreta. (A) Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios. (B) A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias. (C) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente e nesta ordem, a equidade, os princpios gerais do direito e a analogia.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (D) Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. (E) Assim como o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei, de igual forma o emprego da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. Resoluo
3. INTERPRETAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA Interpretao e Integrao da Legislao Tributria Art. 107. A legislao tributria ser interpretada conforme o disposto neste Captulo. Os mtodos de interpretao aplicados em outros ramos do direito valem tambm para o direito tributrio. So eles: (i) Interpretao Gramatical ou Literal - a interpretao que deve se ater quilo que est no texto, sem muitas consideraes de ordem valorativa. Acaba sendo um mtodo restritivo, pois evita considerar o contexto da norma interpretada ou a inteno do legislador, por exemplo. (ii) Interpretao Histrica a interpretao que considera a poca em que a norma foi construda, no seu contexto social, cultural, poltico e econmico. (iii) Interpretao Teleolgica a interpretao que considera a finalidade da norma, o porqu de ele ter sido criada. (iv) Interpretao Lgico-Sistemtica a interpretao que no considera apenas o texto imediatamente observado, mas tambm outros textos normativos e at o ordenamento jurdico como um todo, para que se alcance uma harmonia no sistema jurdico. Mas como manda o CTN, h situaes em que a legislao tributria interpretada de forma especfica. sobre o que dispem os artigos 108 a 112:
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria No Art.108: integrao da legislao tributria pela autoridade competente quando da ausncia de disposio legal expressa; o papel dos princpios gerais de direito privado; a utilizao, pelo legislador, de institutos, conceitos e formas de direito privado utilizados pela Constituio para definio de competncias tributrias; situaes de interpretao literal; interpretao da lei tributria que define infraes e penalidades em caso de dvidas.
No Art.109: No Art.110:
No Art.111: No Art.112:
Vamos a eles, deixando a Integrao da legislao tributria (art.108) por ltimo.
3.1. INSTITUTOS, CONCEITOS E FORMAS DE DIREITO PRIVADO Art. 109. Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios. A definio, o contedo e o alcance dos institutos, conceitos e formas do direito privado so dados pelos princpios gerais de direito privado, mas estes no servem necessariamente para definir os efeitos tributrios daqueles institutos, conceitos e formas, podendo o legislador tributrio conferir a esses institutos, conceitos e formas efeitos tributrios prprios. Por exemplo, a solidariedade, a consignao, a remisso, o pagamento, a confisso, a decadncia etc. tm definio, contedo e alcance conforme lhes foi conferido pelo direito privado, mas a lei tributria pode lhes conferir efeitos tributrios prprios.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria o caso da prescrio tributria, que diferentemente da prescrio do direito privado, extingue definitivamente o direito de crdito e no s a pretenso. Outro exemplo a decadncia tributria, que diferentemente da decadncia no direito privado (que no se interrompe nem se suspende), interrompe-se, conforme prev o art.173, II, CTN. Por este dispositivo, a deciso que anular, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado, faz reiniciar o prazo decadencial tributrio. Art. 110. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias. Se os institutos, conceitos e formas de direito privado foram utilizados pela Constituio Federal para definir competncias tributrias, no pode sua definio, contedo e alcance ser alterados pelo legislador tributrio. Por exemplo, no pode o legislador tributrio dizer que para fins de IPTU, consideram-se imveis os veculos automotores, a fim de tributar-lhes com o referido imposto, como se imveis fossem. Vejamos, como exemplo na jurisprudncia do STF, o acrdo a respeito do conceito de faturamento para base de clculo da PIS COFINS (RE 346.084 PR): TRIBUTRIO - INSTITUTOS - EXPRESSES E VOCBULOS - SENTIDO. A norma pedaggica do artigo 110 do Cdigo Tributrio Nacional ressalta a impossibilidade de a lei tributria alterar a definio, o contedo e o alcance de consagrados institutos, conceitos e formas de direito privado utilizados expressa ou implicitamente. [...]. CONTRIBUIO SOCIAL - PIS - RECEITA BRUTA - NOO INCONSTITUCIONALIDADE DO 1 DO ARTIGO 3 DA LEI N 9.718/98. A jurisprudncia do Supremo, ante a redao do artigo 195 da Carta Federal anterior Emenda Constitucional n 20/98, consolidou-se no sentido de tomar as expresses receita bruta e faturamento como sinnimas, jungindo-as venda de mercadorias, de
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria servios ou de mercadorias e servios. inconstitucional o 1 do artigo 3 da Lei n 9.718/98, no que ampliou o conceito de receita bruta para envolver a totalidade das receitas auferidas por pessoas jurdicas, independentemente da atividade por elas desenvolvida e da classificao contbil adotada.
3.2. INTERPRETAO LITERAL Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre: I - suspenso ou excluso do crdito tributrio; II - outorga de iseno; III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Esse dispositivo traz excees s regras normais de tributao: (i) Com a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio (art.151, CTN), no se pode prosseguir na cobrana do respectivo tributo. o caso, por exemplo, do parcelamento, que suspende o prosseguimento da cobrana do crdito tributrio. (ii) Com a excluso do crdito tributrio (art.175, CTN), como a iseno, por exemplo, o crdito tributrio no ser cobrado, dispensando-se seu pagamento. (iii) Com a dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias, como quando a lei dispensa determinado grupo de contribuintes da emisso de notas fiscais. Essas excees devem ser interpretadas literalmente, de forma a se evitar, com a atitude do intrprete, a extenso dessas benesses fiscais a pessoas ou situaes outras que no estariam abrangidas por elas. Exemplo na jurisprudncia do STJ (REsp 825.012 MG): TRIBUTRIO. SISTEMA INTEGRADO DE PAGAMENTO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIES DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (SIMPLES). ESTABELECIMENTO DE ENSINO DE IDIOMAS. OPO EXPRESSAMENTE VEDADA. [...]. 1. A legislao pertinente ao Simples ao prever excluso do crdito tributrio deve ser interpretada literalmente, consoante dispe o artigo 111, I do CTN.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 2. Ante vedao expressa do artigo 9, XIII, da Lei n. 9.317/96 os estabelecimentos de ensino de idiomas no podem se beneficiar da opo pelo sistema Simples. Precedentes. 3. O artigo 1 da Lei n 10.034/00 excluiu da restrio imposta ao benefcio fiscal de opo pelo Simples, somente os estabelecimentos de ensino que se dediquem exclusivamente s atividades de creche, pr-escola e ensino fundamental. [...] ATENO: O art.111 no previu a exigncia de interpretao literal para as hipteses de extino do crdito tributrio;
3.3. INTERPRETAO BENIGNA Art. 112. A lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto: I - capitulao legal do fato; II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos; III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade; IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao. O dispositivo traz alguns requisitos para a aplicao dessa interpretao benigna: (i) Cabe somente a lei que define infraes ou penalidades; (ii) Tem que haver dvida quanto s situaes previstas nos incisos. Nesse sentido, o STJ, no REsp 294.740 SC: TRIBUTRIO E PROCESSO CIVIL - EXECUO FISCAL - JUROS DE MORA TAXA DE JUROS - HONORRIOS. [...]. 3. Em matria de juros, no se aplica a legislao mais benfica ao contribuinte porque no esto em discusso as hipteses do art. 112 do CTN. [...]
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 4. INTEGRAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA A integrao ocorre quando h lacunas na legislao, afinal, por mais que tente, nunca o legislador vai conseguir prever todas as situaes da vida necessrias de ser reguladas. No direito brasileiro, em geral, a soluo para a presena de lacunas na legislao resolvida, pelo juiz, pela aplicao de analogia, costumes e princpios gerais de Direito (art.4, LIDB; e art.126, Cdigo de Processo Civil). J no direito tributrio, o CTN previu um regramento especfico para a integrao da legislao, no art.108. Art. 108. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada [ATPE]: I - a Analogia; II - os princpios gerais de direito Tributrio; III - os princpios gerais de direito Pblico; IV - a Equidade. 1 O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. 2 O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
4.1. ANALOGIA Utiliza-se a analogia para determinado caso concreto (caso a1) no regulado, quando este caso se assemelha a outro caso (caso a) bem semelhante, e para este segundo caso (caso a) h regra especfica prevista em lei.
NO H LEI A1
LEI A
caso a1
caso a
No confundir a analogia com a interpretao extensiva. Ou seja, na analogia, no que interpretando a Lei A, consigo concluir que a ela se aplica o caso a1. Eu, interpretando a Lei A, consigo concluir que a ela s se aplica o caso a; mas, INTEGRANDO POR ANALOGIA, admito que a Lei A seja aplicada ao caso a1. A analogia se fundamenta no princpio da isonomia. Segue um exemplo de analogia reconhecida no STF (RE 81.412 SP): HAVENDO REGRA CONCESSIVA DA CORREO MONETRIA PARA O CASO EM QUE O FISCO DEVOLVE AO CONTRIBUINTE A QUANTIA QUE ESTE DEPOSITOU PARA GARANTIR AS INSTANCIAS ADMINISTRATIVA E JUDICIAL (LEI N.4357,DE 16.07.64, ART. 7, PARAG. 3.), JUSTO E QUE TAL NORMA SEJA INVOCADA, POR ANALOGIA (COD. TRIB. NAC., ART. 108, I), PARA O FIM DE SE CONCEDER A CORREO MONETRIA QUANDO O FISCO DEVOLVE O INDEBITO DE NATUREZA TRIBUTARIA. Outros precedentes nesse sentido: RE 92.400 MG; RE 84.578 SP. 4.1.1. Analogia e o Princpio da Legalidade Art.108, 1. O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria Apesar de haver certa discricionariedade do intrprete para verificar se aplicvel a analogia a determinada situao, no pode esse mtodo de integrao descambar para a exigncia de tributo no previsto em lei. O tributo criado por meio de lei, e no por meio de analogia.
4.2. PRINCPIOS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO Se no for possvel a autoridade aplicar a analogia, partir para os princpios gerais de direito tributrio. Dentre outros, temos: princpio da capacidade contributiva, princpio isonomia tributria, princpio do no-confisco, princpio da no-limitao trfego de pessoas e bens, princpio da uniformidade geogrfica tributao, princpio da uniformidade na tributao da renda, princpio vedao iseno heternoma. da ao da da
4.3. PRINCPIOS GERAIS DE DIREITO PBLICO Na impossibilidade de se utilizar a analogia e os princpios gerais de direito tributrio, parte o aplicador para os princpios gerais de direito pblico. Apesar de o direito ser uno, ele pode ser separado em dois grandes ramos: direito pblico e direito privado. No direito privado, prevalece a autonomia da vontade, em que tudo o que no for vedado em lei permitido. J no direito pblico, o que prevalece o interesse pblico, da sociedade como um todo, em que o Estado atua mais diretamente. Direito constitucional, direito administrativo, direito penal e direito tributrio so ramos do direito pblico. E entre os princpios gerais de direito pblico podemos citar o princpio da legalidade, o princpio da supremacia do interesse pblico, o princpio da motivao, o princpio da publicidade, o princpio da impessoalidade, o princpio do contraditrio e da ampla defesa, o princpio da segurana jurdica, o princpio da eficincia, entre outros.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 4.4. EQUIDADE Se nenhum dos mtodos integrativos anteriores funcionar, pode o intrprete partir para a equidade, onde se busca aplicar um senso geral de justia ao caso concreto. Como a equidade tambm um mtodo integrativo, sua aplicao restringese ausncia de lei, no cabendo utiliz-la quando h lei, particularmente quando for para dispensar pagamento de tributo devido, conforme o art.108, 2, CTN: 2 O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
Vamos s alternativas. (A) CORRETA. Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios (ART.109, CTN). (B) CORRETA. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias. (ART.110, CTN). (C) INCORRETA. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente e nesta ordem, a equidade, os princpios gerais do direito e a analogia A ANALOGIA, OS PRINCPIOS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO, OS PRINCPIOS GERAIS DE DIREITO PBLICO E A EQUIDADE. ( A ORDEM ATPE, DO ART.108, CTN). (D) CORRETA. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. [ART.111, CTN]. (E) CORRETA. Assim como o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei [ART.108, 1, CTN], de igual forma o emprego da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido [ART.108, 2, CTN].
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria GABARITO: C 07- (FISCAL DE RENDAS DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO 2010 ESAF) De acordo com o disposto no art. 111, incisos I a III, do Cdigo Tributrio Nacional, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias. Tal disposio leva a concluir, exceto, que: (A) A iseno de que goza a parte, relativa aos ganhos com a operacionalizao da atividade empresarial, no abrange o resultado das aplicaes financeiras por ela realizadas, uma vez que se interpreta literalmente a legislao tributria que disponha sobre a outorga de iseno. (B) O disposto no art. 111, porm, no pode levar o aplicador do direito absurda concluso de que esteja ele impedido, no seu mister de apreciar e aplicar as normas de direito, de valer-se de uma equilibrada ponderao dos elementos lgico-sistemtico, histrico e finalstico ou teleolgico, os quais integram a moderna metodologia de interpretao das normas jurdicas. (C) Apenas a concesso do parcelamento suspende a exigibilidade do crdito tributrio, e no o seu simples requerimento. (D) A iseno tributria revela convenincia poltica, insuscetvel, neste aspecto, de controle do Poder Judicirio, na concretizao de interesses econmicos e sociais, estimulando e beneficiando determinadas situaes merecedoras de tratamento privilegiado. (E) Do referido dispositivo resulta no somente uma proibio analogia, como tambm uma impossibilidade de interpretao mais ampla. Resoluo (A) CORRETA. Se a iseno foi conferida para ganhos com a operacionalizao da atividade empresarial, como tem que ser interpretada literalmente, no pode abranger o resultado das aplicaes financeiras (art.111, II, CTN). (B) CORRETA. A interpretao literal, por mais amarrada que seja ao texto, sempre admite uma equilibrada ponderao dos elementos lgicosistemtico, histrico e finalstico (= teleolgico), os quais integram a moderna metodologia de interpretao das normas jurdicas. (C) CORRETA. requerimento de parcelamento no concesso do parcelamento. S esta ltima suspende a exigibilidade do crdito tributrio (art.111, I, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (D) CORRETA. A iseno tributria instrumento de poltica pblica, tentando satisfazer interesses econmicos e sociais, estimulando e beneficiando determinadas situaes merecedoras de tratamento privilegiado. O controle do Poder Judicirio s insuscetvel no aspecto poltico, porque h requisitos formais, em alguns casos, que o legislador tem que cumprir, como por exemplo as isenes concedidas no mbito do CONFAZ, demandando unanimidade de seus membros, para o ICMS. (E) ERRADA. Da interpretao literal no resulta uma proibio analogia, prevista como mtodo de integrao no art.108, I, CTN. GABARITO: E
08- (FISCAL DE RENDAS DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO 2010 ESAF) No tocante interpretao da legislao tributria, julgue os itens a seguir: I. na ausncia de disposio expressa, o aplicador da legislao tributria se valer, sucessivamente, dos princpios gerais de direito tributrio, dos princpios gerais de direito constitucional, da analogia e da equidade; II. a interpretao da legislao tributria se far literalmente quando esta disponha sobre a dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias; III. a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito quando seja expressamente interpretativa; IV. exclusivamente para efeitos tributrios, a lei pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, ainda que utilizados pela Constituio Federal para definir ou limitar competncias tributrias. Esto corretos apenas os itens: (A) II e III. (B) I e III. (C) II e IV. (D) III e IV. (E) I e IV. Resoluo I. ERRADO. na ausncia de disposio expressa, o aplicador da legislao tributria se valer, sucessivamente, dos princpios gerais de direito tributrio (2), dos princpios gerais de direito constitucional, da analogia
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (1) e da equidade (4) E os PRINCPIOS GERAIS DE DIREITO PBLICO (3) (Art.108, CTN); II. CORRETO. (Art.111, III, CTN); III. CORRETO. (art.106, I, CTN); IV. ERRADO. exclusivamente para efeitos tributrios, a lei pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, DESDE QUE NO utilizados pela Constituio Federal para definir ou limitar competncias tributrias (art.110, CTN). GABARITO: A
09- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL PGFN 2006 ESAF) Considerando os temas vigncia e aplicao da legislao tributria e interpretao e integrao da legislao tributria e as disposies do CTN, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) O emprego da analogia pode resultar na exigncia de tributo. ( ) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na aplicao de penalidade. ( ) Quando extinguir tributo, a lei tributria pode ser aplicada a fato anterior sua vigncia. ( ) A lei que disponha sobre moratria e remisso do crdito tributrio deve ser interpretada, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, em benefcio do contribuinte. (A) F, F, V, F (B) V, V, F, F (C) F, V, V, F (D) V, F, F, V (E) F, V, V, V Resoluo (F) O emprego da analogia NO pode resultar na exigncia de tributo no previsto em lei (art.108, 1, CTN). (V) (art.106, I, CTN). (V) A lei tributria pode ser aplicada a fato anterior sua vigncia para extinguir tributo na hiptese de remisso (art.156, IV, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (F) Moratria hiptese de suspenso do crdito tributrio (art.151, CTN), deve ser interpretada literalmente (art.111, CTN). Remisso hiptese de extino do crdito tributrio, no havendo regra especial de interpretao no CTN. GABARITO: C 10- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA ESTADUAL MG 2005 ESAF) Considerando os temas vigncia e aplicao da legislao tributria e interpretao e integrao da legislao tributria, marque com ( V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) A lei que disponha sobre suspenso e excluso do crdito tributrio deve ser interpretada, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, em benefcio do contribuinte. ( ) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na aplicao de penalidade. ( ) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. ( ) A lei tributria aplicada a fato anterior sua vigncia quando extinguir tributo, j que vem em benefcio do contribuinte. (A) V, V, V, F (B) F, V, F, V (C) F, V, V, V (D) F, V, V, F (E) F, F, V, F Resoluo (F) A lei que disponha sobre suspenso e excluso do crdito tributrio deve ser interpretada, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, LITERALMENTE (art.111, I, CTN). (V) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na aplicao de penalidade (art.106, I, CTN). (V) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei (art.108, 1, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (F) Essa afirmao no pode ser generalizada.S possvel isso em caso de remisso, prevista em lei (art.156, IV, CTN). GABARITO: D
11- (AUDITOR-FISCAL DO TESOURO ESTADUAL AFTE-RN 2005 ESAF) Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Em seguida, marque a opo correta. ( ) vedada a aplicao imediata da legislao tributria a fatos geradores cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa. ( ) A lei tributria aplicvel a ato ou fato pretrito definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao. ( ) A legislao tributria que disponha sobre parcelamento de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente. ( ) Quando no h dvida quanto capitulao legal do fato, a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, deve ser interpretada da maneira mais favorvel ao acusado. (A) V, F, V, F (B) V, V, F, V (C) F, V, F, F (D) F, F, V, V (E) F, F, V, F Resoluo (F) NO vedada a aplicao imediata da legislao tributria a fatos geradores cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa. SO OS FATOS GERADORES PENDENTES (art.105, CTN). (F) A lei tributria aplicvel a ato ou fato pretrito NO definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao (art.106, II, a, CTN). (V) Parcelamento uma hiptese de suspenso do crdito tributrio (art.151, VI, CTN), portanto, enquadra-se no art.111, I, CTN. (F) TEM QUE HAVER DVIDA para a aplicao da interpretao benigna do art.112, CTN. GABARITO: E
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 12- (AUDITOR-FISCAL DA PREVIDNCIA SOCIAL 2002 ESAF) Sobre o tema legislao tributria, correto afirmar que, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional: (A) a aplicao da legislao tributria restringe-se a fatos geradores futuros, isto , queles ocorridos a partir de sua vigncia, em consonncia com o princpio constitucional da irretroatividade das leis. (B) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, quando seja expressamente interpretativa, includa a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados. (C) a lei tributria aplica-se a ato pretrito que no tenha sido definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao. (D) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, no definitivamente julgado, quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, inclusive no caso de envolver inadimplemento de obrigao principal, desde que o ato ou fato no se tenha realizado por meio de fraude. (E) permitido autoridade administrativa empregar a eqidade para dispensar o cumprimento de obrigao tributria principal, quando se depara com ausncia de disposio legal expressa para decidir litgio tributrio cujo julgamento de sua competncia. Resoluo (A) ERRADA. A aplicao da legislao tributria ALCANA TAMBM OS FATOS GERADORES PENDENTES, isto , aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa nos termos do artigo 116, CTN (art.105, CTN). (B) ERRADA. A lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, quando seja expressamente interpretativa, EXCLUDA a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados (art.106, I, CTN). (C) CORRETA. A lei tributria aplica-se a ato pretrito que no tenha sido definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao (art.106, II, a, CTN). (D) ERRADA. A lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, no definitivamente julgado, quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, inclusive no caso de envolver inadimplemento de obrigao principal E NO TENHA IMPLICADO EM FALTA DE PAGAMENTO DE TRIBUTO, desde que o ato ou fato no se tenha realizado por meio de fraude (art.106, II, b, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (E) ERRADA. Errada a expresso PARA DISPENSAR O CUMPRIMENTO DE OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL (art.108, 2, CTN). GABARITO: C
13- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL 2000 ESAF) A lei no se aplica a ato ou fato pretrito (A) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica (B) quando seja expressamente interpretativa (C) tratando-se de ato no definitivamente julgado quando deixe de defini-lo como infrao (D) quando deixe de tratar ato no definitivamente julgado como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, no sendo fraudulento e no tendo implicado falta de pagamento de tributo (E) quando expressamente interpretativa, determine a aplicao de penalidade por infrao dos dispositivos interpretados Resoluo ATENO, a questo pede NO SE APLICA. (A) ERRADA. Se a lei comina, a ato ou fato pretrito, penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica, ento ela se aplica a ato ou fato pretrito (art.106, II, c CTN). (B) ERRADA. Se a lei expressamente interpretativa, ento ela se aplica a ato ou fato pretrito (art.106, I, CTN). (C) ERRADA. Se se trata de ato no definitivamente julgado e a lei deixa de defini-lo como infrao, ento ela se aplica a ato ou fato pretrito (art.106, II, a, CTN). (D) ERRADA. Se a lei deixa de tratar ato no definitivamente julgado como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, no sendo fraudulento e no tendo implicado falta de pagamento de tributo, ento ela se aplica a ato ou fato pretrito (art.106, II, b, CTN). (E) CORRETA. Se expressamente interpretativa, ela determina a aplicao de penalidade por infrao dos dispositivos interpretados, ento no se aplica a ato ou fato pretrito (art.106, I, CTN). GABARITO: E
14- (PROCURADOR DO MINISTRIO PBLICO NO TCE-GO 2007 ESAF) Quanto interpretao e integrao das normas tributrias, assinale a opo correta. (A) As lacunas do Direito Tributrio so colmatadas pela mesma sistemtica da Lei de Introduo ao Cdigo Civil. (B) O contrato de arrendamento mercantil relativo a um automvel pode excluir a responsabilidade tributria do arrendante, em relao ao Imposto sobre Veculos Automotores, uma vez que as partes podem pactuar suas obrigaes. (C) Em existindo dvida quanto capitulao legal do fato, deve-se interpretar a lei tributria definidora de infraes da maneira mais favorvel ao acusado. (D) A outorga de isenes interpretada finalisticamente, cabendo ao aplicador da lei buscar o objetivo perseguido pelo legislador. (E) A lei tributria, em alguns casos, pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado para definir ou limitar competncias tributrias. Resoluo (A) ERRADA. NO. SISTEMTICA DIFERENTE: No Direito Tributrio CTN, art.108: 1) a analogia; 2) os princpios gerais de direito tributrio; 3) os princpios gerais de direito pblico; 4) a eqidade. No Direito em geral LICC, hoje LIDB (Decreto-Lei n 4.657/1942), art.4: analogia, costumes e princpios gerais de direito. (B) ERRADA. Veremos isso mais adiante (na Aula 06), mas para responder a alternativa, segue o Art. 123, CTN. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes. (C) CORRETA. (Art.112, I, CTN). (D) ERRADA. A outorga de isenes interpretada finalisticamente LITERALMENTE, cabendo ao aplicador da lei buscar o objetivo perseguido pelo legislador. (Art.111, II, CTN). (E) ERRADA. A lei tributria, em alguns casos, NO PODE ALTERAR a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado para definir ou limitar competncias tributrias (art.110, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria GABARITO: C
15- (AUDITOR-FISCAL DO TESOURO ESTADUAL AFTE-RN 2005 ESAF) Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Em seguida, marque a opo correta. ( ) vedada a aplicao imediata da legislao tributria a fatos geradores cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa. ( ) A lei tributria aplicvel a ato ou fato pretrito definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao. ( ) A legislao tributria que disponha sobre parcelamento de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente. ( ) Quando no h dvida quanto capitulao legal do fato, a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, deve ser interpretada da maneira mais favorvel ao acusado. (A) V, F, V, F (B) V, V, F, V (C) F, V, F, F (D) F, F, V, V (E) F, F, V, F Resoluo (F) NO vedada a aplicao imediata da legislao tributria a fatos geradores cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa. SO OS FATOS GERADORES PENDENTES (art.105, CTN). (F) A lei tributria aplicvel a ato ou fato pretrito NO definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao (art.106, II, a, CTN). (V) Parcelamento HIPTESE DE SUSPENSO DE CRDITO TRIBUTRIO, portanto deve ser interpretada literalmente (art.111, I, CTN). (F) SE NO H DVIDA quanto capitulao legal do fato, a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, NO deve ser interpretada da maneira mais favorvel ao acusado (art.112, I, CTN). (A) V, F, V, F (B) V, V, F, V (C) F, V, F, F (D) F, F, V, V (E) F, F, V, F
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria GABARITO: E 16- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, est sujeita interpretao literal a norma tributria que verse sobre (A) remisso. (B) compensao. (C) prescrio. (D) decadncia. (E) parcelamento. Resoluo (A) ERRADA. Remisso hiptese de extino do crdito tributrio (art.156, IV, CTN). (B) ERRADA. Compensao hiptese de extino do crdito tributrio (art.156, II, CTN). (C) ERRADA. Prescrio hiptese de extino do crdito tributrio (art.156, V, CTN). (D) ERRADA. Decadncia hiptese de extino do crdito tributrio (art.156, V, CTN). (E) CORRETA. Parcelamento hiptese de suspenso (art.151, CTN) (art.111, I, CTN). GABARITO: E 17- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL PGDF 2004 ESAF) Em relao ao tema interpretao e integrao da legislao tributria, regulado pelo Cdigo Tributrio Nacional, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, suspenso ou extino do crdito tributrio e outorga de iseno. ( ) Em caso de dvida quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria ( ) O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei; o da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (A) V, V, V (B) F, V, F (C) V, V, F (D) V, F, V (E) F, V, V Resoluo (F) Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, suspenso ou extino EXCLUSO do crdito tributrio e outorga de iseno (art.111, CTN). (V) Em caso de dvida quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades (art.112, II, CTN). (V) O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei; o da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido (art.108, 1 e 2, CTN). GABARITO: E
18- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL DE FORTALEZA CE 2003 ESAF) O Cdigo Tributrio Nacional estabelece expressamente a seguinte regra no seu captulo intitulado Interpretao e Integrao da Legislao Tributria: (A) em caso de dvida quanto capitulao legal do fato, os dispositivos de lei tributria que tratam de fato gerador, definem infraes, ou lhes cominam penalidades, devem ser interpretados da maneira mais favorvel ao sujeito passivo. (B) os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios. (C) a legislao tributria que dispe sobre lanamento de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (D) o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo previsto em lei. (E) na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na rigorosa ordem que se segue, a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a equidade. Resoluo (A) ERRADA. Em caso de dvida quanto capitulao legal do fato, os dispositivos de lei tributria que tratam de fato gerador, definem infraes, ou lhes cominam penalidades, devem ser interpretados da maneira mais favorvel ao sujeito passivo (art.112, I, CTN). (B) CORRETA. Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios (art.109, CTN). (C) ERRADA. lanamento de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente. NO H ESSA PREVISO NOS INCISOS DO ART.111, CTN. (D) ERRADA. o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo NO previsto em lei (art.108, 1, CTN). (E) ERRADA. na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na rigorosa ordem que se segue, 1) a analogia, 3) os princpios gerais de direito pblico, 2) os princpios gerais de direito tributrio e 4) a eqidade (Art.108, CTN). GABARITO: B 19- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL RECIFE PE 2003 ESAF) Conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional, a legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio interpretada: (A) da maneira mais favorvel ao sujeito passivo, em caso de dvida quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos. (B) mediante aplicao do mtodo teleolgico. (C) mediante aplicao do mtodo sistemtico. (D) de tal modo que o emprego da eqidade implique dispensa de tributo devido, quando a autoridade tributria competente, vista de disposio normativa expressa, no puder utilizar a analogia.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (E) literalmente. Resoluo Basta a leitura do art.111, I, CTN. GABARITO: E
20- (FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFA PA 2002 ESAF) A analogia constitui elemento de (A) integrao da legislao tributria. (B) interpretao da legislao tributria. (C) excluso do crdito tributrio. (D) suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. (E) extino do crdito tributrio. Resoluo A analogia utilizada pela autoridade competente na ausncia de disposio expressa. portanto mtodo de integrao da legislao tributria (art.108, I, CTN). GABARITO: A
21- (PROCURADOR MUNICPIO DE FORTALEZA CE 2002 ESAF) Em captulo dedicado interpretao e integrao da legislao tributria, o Cdigo Tributrio Nacional preceitua que, na ausncia de disposio normativa expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na rigorosa ordem a seguir indicada: (A) os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais de direito pblico, a analogia e a eqidade. (B) a analogia, os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais de direito pblico e a eqidade. (C) a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a eqidade. (D) os princpios gerais de direito tributrio, a analogia, os princpios gerais de direito pblico e a eqidade.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (E) a analogia, a eqidade, os princpios gerais de direito tributrio e os princpios gerais de direito pblico. Resoluo 1) analogia, 2) princpios gerais de direito tributrio, 3) princpios gerais de direito pblico e 4) eqidade (art.108, CTN). GABARITO: B 22- (PROCURADOR MUNICPIO DE FORTALEZA CE 2002 ESAF) O Cdigo Tributrio Nacional prev casos em que o intrprete fica com sua funo delimitada pela letra da lei, sem poder ampliar ou restringir a norma jurdica, alm de sua exata significao. Nesse contexto, deve ser interpretada literalmente a legislao tributria que disponha sobre: (A) suspenso, excluso ou extino de crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. (B) lanamento, suspenso, excluso ou remisso de crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. (C) lanamento, suspenso, excluso ou compensao de crdito tributrio, dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias e outorga de iseno. (D) suspenso ou excluso de crdito tributrio, dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias e lanamento de crdito tributrio por homologao. (E) dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, suspenso ou excluso de crdito tributrio e outorga de iseno. Resoluo (A) ERRADA. Suspenso, excluso ou extino de crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias (art.111, CTN). (B) ERRADA. Lanamento, suspenso, excluso ou remisso de crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias (art.111, CTN). (C) ERRADA. Lanamento, suspenso, excluso ou compensao de crdito tributrio, dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias e outorga de iseno (art.111, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (D) ERRADA. Suspenso ou excluso de crdito tributrio, dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias e lanamento de crdito tributrio por homologao (art.111, CTN). (E) CORRETA. Dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, suspenso ou excluso de crdito tributrio e outorga de iseno (art.111, CTN). GABARITO: E 23- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL 2002.1 ESAF) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na ordem indicada (art.108 da Lei 5.172/65 - Cdigo Tributrio Nacional): (A) a analogia; os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico; a equidade. (B) os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico, a equidade; a analogia. (C) a equidade; os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico; a analogia. (D) a analogia; os princpios gerais de direito pblico; os princpios gerais de direito tributrio; a equidade. (E) a analogia; a equidade; os princpios gerais de direito pblico; os princpios gerais de direito tributrio. Resoluo 1) analogia, 2) princpios gerais de direito tributrio, 3) princpios gerais de direito pblico e 4) equidade (art.108, CTN). GABARITO: A
24- (ANALISTA DE COMRCIO EXTERIOR MDIC 2002 ESAF) O Cdigo Tributrio Nacional estabelece que, na ausncia de disposio normativa expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, a analogia, os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais de direito pblico e a equidade. Com relao a esse tema, o mesmo Cdigo dispe que:
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (A) os princpios gerais de direito privado so utilizados para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, bem assim para a definio dos respectivos efeitos tributrios. (B) o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. (C) no sendo possvel solucionar litgio na esfera administrativa, mediante a aplicao das disposies e permisses legais existentes, a autoridade competente para proferir deciso no correspondente processo deve aguardar a edio de lei que regule especificamente a matria objeto de julgamento. (D) o emprego da equidade poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (E) o emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do cumprimento de obrigao tributria acessria. Resoluo (A) ERRADA. Os princpios gerais de direito privado so utilizados para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, bem assim MAS NO para a definio dos respectivos efeitos tributrios (art.109, CTN). (B) CORRETA. O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei (art.108, CTN). (C) ERRADA. no sendo possvel solucionar litgio na esfera administrativa, mediante a aplicao das disposies e permisses legais existentes, a autoridade competente para proferir deciso no correspondente processo deve aguardar a edio de lei que regule especificamente a matria objeto de julgamento DEVE UTILIZAR, sucessivamente, na ordem indicada, a analogia, os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais de direito pblico e a eqidade (art.108, CTN). (D) ERRADA. o emprego da eqidade NO poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido (art.108, 2, CTN). (E) ERRADA. o emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do cumprimento de obrigao tributria acessria PRINCIPAL (art.108, 2, CTN). GABARITO: B 25- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) A legislao tributria que disponha sobre excluso do crdito tributrio deve ser interpretada:
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (A) logicamente (B) analogicamente (C) sistematicamente (D) literalmente (E) teleologicamente Resoluo Art.111, I, CTN. GABARITO: D 26- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) Uma das formas de integrao da norma jurdica, como etapa final do procedimento de interpretao legal, que visa a preencher lacuna da lei a ser aplicada a caso concreto de natureza tributria, consistente na aplicao de disposio legal relativa a um caso semelhante, : (A) Analogia (B) Anatocismo (C) Eqidade (D) Remio (E) Liberalidade Resoluo (A) CORRETA. Analogia (art.108, I, CTN) (B) ERRADA. Anatocismo = cobrana de juros sobre juros. (C) ERRADA. baseada na igualdade (art.108, IV, CTN). (D) ERRADA. Remio = Resgate. (E) ERRADA. Liberalidade = caracterstica da doao. GABARITO: A 27- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL DE NATAL RN 2001 ESAF) Tratando-se de regras de interpretao da legislao tributria, temos que: (A) a ausncia de disposio normativa expressa no autoriza o emprego da analogia. (B) pelo emprego da eqidade possvel a dispensa do pagamento de tributo devido.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (C) os princpios gerais de Direito Privado podem ser utilizados para definio dos efeitos tributrios dos institutos e conceitos dessa rea jurdica. (D) deve ser interpretada de maneira mais favorvel ao FISCO a lei tributria que defina infraes e comine penalidades. e) deve ser interpretada literalmente a legislao tributria referente outorga de iseno. Resoluo (A) ERRADA. A ausncia de disposio normativa expressa no autoriza o emprego da analogia (art.108, I, CTN). (B) ERRADA. Pelo emprego da eqidade NO possvel a dispensa do pagamento de tributo devido (art.108, 2, CTN). (C) ERRADA. Os princpios gerais de Direito Privado NO podem ser utilizados para definio dos efeitos tributrios dos institutos e conceitos dessa rea jurdica (art.109, CTN). (D) ERRADA. Deve ser interpretada de maneira mais favorvel ao FISCO ACUSADO a lei tributria que defina infraes e comine penalidades, nos termos do art.112, CTN. (E) CORRETA. Deve ser interpretada literalmente a legislao tributria referente outorga de iseno (art.111, II, CTN). GABARITO: E 28- (AUDITOR DE TRIBUTOS MUNICIPAIS FORTALEZA CE 1998 ESAF) Assinale a opo incorreta. (A) obrigatria a interpretao gramatical de norma que verse sobre moratria. (B) A lei tributria aplica-se a ato pretrito, em qualquer caso, quando deixe de defini-lo como infrao. (C) No preenchimento de lacunas da legislao tributria, utiliza-se preferencialmente a analogia. (D) A lei definidora de infraes tributrias interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto imputabilidade. (E) O emprego da eqidade pode resultar na dispensa do pagamento de penalidade pecuniria. Resoluo
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (A) CORRETA. obrigatria a interpretao gramatical de norma que verse sobre moratria. LEMBRANDO QUE INTERPRETAO GRAMATICAL SINNIMO DE INTERPRETAO LITERAL. MORATRIA HIPTESE DE SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO. (art.111, I, CTN) (B) INCORRETA. A lei tributria aplica-se a ato pretrito, em qualquer caso, quando deixe de defini-lo como infrao, QUANDO SEJA EXPRESSAMENTE INTERPRETATIVA (art.106, I, CTN). (C) CORRETA. No preenchimento de lacunas da legislao tributria, utilizase preferencialmente a analogia. ESSE PREFERENCIALMENTE NO EST MUITO PRECISO, MAS COMO A ALTERNATIVA B EST MUITO ERRADA, ENTENDAMOS ESSE PREFERENCIALMENTE COMO PRIMEIRAMENTE. (D) CORRETA. A lei definidora de infraes tributrias interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto imputabilidade (art.112, caput, CTN). (E) CORRETA. Aquilo em que o emprego da eqidade no pode resultar na dispensa do pagamento do tributo devido. Na dispensa do pagamento de penalidade pecuniria, pode a equidade sim resultar (art.108, 2, CTN). GABARITO: B 29- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 1998 ESAF) 1. As normas que tratam de iseno esto sujeitas a ______________. 2. As normas que tratam de moratria esto sujeitas a ______________. 3. As normas que dizem interpretar outras, da mesma fonte, so de ______________. Observe, entre as alneas w, x, y e z, quais as que, luz do Cdigo Tributrio Nacional, preenchem corretamente, e com explicao plausvel, as lacunas acima, e, em seguida, marque a opo que contm, na devida seqncia, as alneas respectivas. w) interpretao extensiva, em ateno ao princpio favorabilia amplianda x) interpretao extensiva, em ateno a que a regra geral no deve ser restringida pelo intrprete y) interpretao retroativa, porque no tem carter de inovao do sistema jurdico z) interpretao literal, em ateno a que a regra geral a tributao e excees no se interpretam extensivamente (A) w, w, y (B) w, x, z (C) z, x, w (D) z, z, y
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (E) z, y, x Resoluo 1. As normas que tratam de iseno (= excluso do crdito tributrio art.111, I, CTN) esto sujeitas a INTERPRETAO LITERAL, em ateno a que a regra geral a tributao e excees no se interpretam extensivamente. 2. As normas que tratam de moratria (= suspenso do crdito tributrio art.111, I, CTN) esto sujeitas a INTERPRETAO LITERAL, em ateno a que a regra geral a tributao e excees no se interpretam extensivamente. 3. As normas que dizem interpretar outras, da mesma fonte, so de INTERPRETAO RETROATIVA, porque no tem carter de inovao do sistema jurdico. GABARITO: D
30- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 1998 ESAF) O esclarecimento do significado de uma lei tributria por outra posterior configura a chamada interpretao (A) ontolgica (B) cientfica (C) integrada (D) autntica (E) evolutiva Resoluo autntica porque interpretao proferido pelo prprio rgo que criou a lei interpretada, e assim a batizou a doutrina. GABARITO: D 31- AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF Relativamente interpretao e integrao da legislao tributria, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria ( ) Interpreta-se da maneira mais favorvel ao sujeito passivo a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. ( ) Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, bem assim para definio dos respectivos efeitos tributrios. ( ) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na rigorosa ordem, a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a eqidade. (A) F, V, F (B) F, F, F (C) F, F, V (D) V, V, F (E) V, F, V Resoluo (F) Interpreta-se da maneira mais favorvel ao sujeito passivo LITERALMENTE a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias (art.111, III, CTN). (F) Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, bem assim MAS NO para definio dos respectivos efeitos tributrios (art.109, CTN). (F) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na rigorosa ordem, a 1) analogia, 3) os princpios gerais de direito pblico, 2) os princpios gerais de direito tributrio e a 4) eqidade. GABARITO: B
32- (AUDITOR FISCAL TRIBUTRIO MUNICIPAL SO PAULO 2007 FCC) O art.107 do CTN determina que a legislao tributria seja interpretada em conformidade com o disposto no Captulo IV do Ttulo I do Livro Segundo. Por sua vez, o art. 108 desse mesmo cdigo estabelece que, na ausncia de legislao tributria expressa, a integrao da legislao tributria se far com observncia de uma determinada ordem, a saber:
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (A) I a analogia; II os princpios gerais de direito tributrio; III os princpios gerais de direito pblico e IV a eqidade. (B) I a analogia; II os princpios gerais de direito pblico; III os princpios gerais de direito tributrio e IV a eqidade. (C) I a analogia; II a eqidade; III os princpios gerais de direito tributrio e IV os princpios gerais de direito pblico. (D) I a eqidade; II os princpios gerais de direito pblico; III os princpios gerais de direito tributrio e IV a analogia. (E) I a eqidade; II os princpios gerais de direito tributrio; III os princpios gerais de direito pblico e IV a analogia. Resoluo (A) Nessa ordem: 1) a analogia; 2) os princpios gerais de direito tributrio; 3) os princpios gerais de direito pblico e 4) a eqidade. (ART.108, I a IV, CTN). GABARITO: A Mais questes sobre interpretao e integrao.
33- (DEFENSOR PBLICO DO ESTADO DE SO PAULO 2009 FCC) Assinale a alternativa INCORRETA. (A) As prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas so normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos decretos e a observncia dessas prticas exclui a imposio de penalidades, a cobrana de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base de clculo do tributo. (B) Cabe lei complementar regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar. (C) Interpreta-se literalmente a norma legal tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. (D) Para aplicao da legislao tributria a autoridade competente poder se valer da equidade, na ausncia de disposio legal expressa, inclusive para dispensa do pagamento do tributo devido. (E) A lei tributria que define infraes interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, havendo dvida quanto natureza da penalidade ou graduao aplicvel.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria Resoluo (A) CORRETA. As prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas so normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos decretos e a observncia dessas prticas exclui a imposio de penalidades, a cobrana de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base de clculo do tributo. (ART.100, III e PARGRAFO NICO, CTN). (B) CORRETA. Cabe lei complementar regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar. (ART.146, II, CF88). (C) CORRETA. Interpreta-se literalmente a norma legal tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. (ART.111, III, CTN). (D) INCORRETA. Para aplicao da legislao tributria a autoridade competente poder se valer da equidade, na ausncia de disposio legal expressa, inclusive EXCETO para dispensa do pagamento do tributo devido. (ART.108, IV E 2, CTN). (E) CORRETA. A lei tributria que define infraes interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, havendo dvida quanto natureza da penalidade ou graduao aplicvel. (ART.112, IV, CTN). GABARITO: D 34- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) correto afirmar que a (A) analogia forma de interpretao da norma jurdica e o seu emprego poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. (B) equidade forma de interpretao da norma jurdica e o seu emprego poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (C) analogia forma de integrao da norma jurdica e o seu emprego poder resultar na exigncia do tributo no previsto em lei. (D) equidade a forma de integrao da norma jurdica e o seu emprego poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (E) analogia a forma de integrao da norma jurdica e o seu emprego no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. Resoluo
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (A) ERRADO. analogia forma de interpretao INTEGRAO da norma jurdica e o seu emprego NO poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. (ART.108, I e 1, CTN). (B) ERRADO. equidade forma de interpretao INTEGRAO da norma jurdica e o seu emprego NO poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (ART.108, IV e 2, CTN). (C) ERRADO. analogia forma de integrao da norma jurdica e o seu emprego NO poder resultar na exigncia do tributo no previsto em lei. (ART.108, I e 1, CTN). (D) ERRADO. equidade a forma de integrao da norma jurdica e o seu emprego NO poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (ART.108, I e 1, CTN). (E) CORRETO. analogia a forma de integrao da norma jurdica e o seu emprego no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. (ART.108, I e 1, CTN). GABARITO: E 35- (PROCURADOR DE CONTAS TCE CEAR 2006 FCC) Sobre os mtodos de interpretao em matria tributria, correto afirmar que a (A) analogia um mtodo de interpretao e no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. (B) interpretao literal deve ser aplicada na legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. (C) aeqidade um mtodo de interpretao e no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (D) lei tributria modificadora de tributos deve ser interpretada de maneira mais favorvel ao contribuinte, em caso de dvida quanto natureza ou circunstncias materiais do fato. (E) lei complementar tributria pode alterar a definio, contedo e alcance das imunidades tributrias, desde que seja para limitar as competncias tributrias. Resoluo (A) ERRADO. analogia um mtodo de interpretao INTEGRAO e no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. (ART.108, I e 1, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (B) CORRETO. interpretao literal deve ser aplicada na legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. (ART.111, III, CTN). (C) ERRADO. a eqidade um mtodo de interpretao INTEGRAO e no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (ART.108, I e 1, CTN). (D) ERRADO. lei tributria modificadora de tributos QUE DEFINE INFRAES, OU LHE COMINA PENALIDADES deve ser interpretada de maneira mais favorvel ao contribuinte ACUSADO, em caso de dvida quanto natureza ou circunstncias materiais do fato. (ART.112, II, CTN). (E) ERRADO. lei complementar tributria NO pode alterar a definio, contedo e alcance das imunidades tributrias, desde que seja para limitar as competncias tributrias. (ART.110, CTN). GABARITO: B 36- (AUDITOR TCE CEAR 2006 FCC) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente aplica a lei tributria utilizando-se, sucessivamente, (A) dos princpios gerais do direito; da retroatividade benigna; da boa-f do contribuinte. (B) da interpretao genrica do direito pblico; da analogia; dos efeitos econmicos dos atos, e no da sua forma jurdica; de todos os mtodos desde que atinjam as finalidades da lei. (C) da analogia; dos princpios gerais do direito tributrio; dos princpios gerais do direito pblico; da eqidade. (D) dos princpios gerais do direito pblico; do pensamento da lei; da eqidade; dos atos normativos. (E) dos princpios gerais do direito tributrio; da lei interpretativa; da retroatividade benigna; da vontade das partes. Resoluo (A) ERRADA. dos princpios gerais do direito; da retroatividade benigna; da boa-f do contribuinte. (ART.108, CTN). (B) ERRADA. da interpretao genrica do direito pblico; da analogia (1); dos efeitos econmicos dos atos, e no da sua forma jurdica; de todos os mtodos desde que atinjam as finalidades da lei. (ART.108, CTN). (C) CORRETA. da analogia; dos princpios gerais do direito tributrio; dos princpios gerais do direito pblico; da eqidade. (ART.108, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (D) ERRADA. dos princpios gerais do direito pblico (3); do pensamento da lei; da eqidade (4); dos atos normativos. (ART.108, CTN). (E) ERRADA. dos princpios gerais do direito tributrio (2); da lei interpretativa; da retroatividade benigna; da vontade das partes. (ART.108, CTN). GABARITO: C 37- (PROCURADOR JURDICO DA CMARA DE VEREADORES MUNICPIO SANTA BRBARA DOESTE 2010 FMP-RS) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre (A) suspenso ou excluso do crdito tributrio. (B) imunidade e iseno tributria. (C) dispensa de cumprimento da obrigao principal. (D) isonomia entre contribuintes. (E) constituio do crdito tributrio. Resoluo (A) CORRETA. Suspenso ou excluso do crdito tributrio (art.111, CTN). (B) ERRADA. Imunidade NO. (C) ERRADA. Dispensa de cumprimento da obrigao ACESSRIA, E NO PRINCIPAL. Apesar de iseno poder ser considerada uma dispensa do cumprimento de obrigao principal, pelo fato de a alternativa A estar absolutamente correta, vamos pela literalidade do artigo 111. (D) ERRADA. (art.111, CTN). (E) ERRADA. (art.111, CTN). GABARITO: A 38- (PROCURADOR DE JUSTIA SUBSTITUTO MPE-MT 2008 FMP-RS) Sobre interpretao e integrao da legislao tributria, assinale a assertiva correta. (A) possvel utilizar-se da analogia, da eqidade e do princpio da aplicabilidade imediata. (B) Emprega-se a eqidade mesmo quando resulte em dispensa do pagamento de tributo devido. (C) Aplica-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre a outorga de iseno.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (D) A lei tributria pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos quando mais favorvel ao acusado. (E) possvel a utilizao dos princpios gerais de direitos privado para definio de efeitos tributrios. Resoluo (A) ERRADA. Princpio da aplicabilidade imediata NO (art.108, CTN). (B) ERRADA. Emprega-se a eqidade mesmo quando resulte em dispensa do pagamento de tributo devido (art.108, 2, CTN). (C) CORRETA. Aplica-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre a outorga de iseno (art.111, II, CTN). (D) ERRADA. (art.110, CTN). (E) ERRADA. possvel a utilizao dos princpios gerais de direitos privado MAS NO para definio de efeitos tributrios (art.109, CTN). GABARITO: C
39- (ADJUNTO DE PROCURADOR DO MPE JUNTO AO TCE-RS 2008 FMP-RS) A interpretao da legislao tributria: (A) no se ocupa dos princpios, conceitos e formas de direito privado, nem mesmo para a verificao do alcance das normas constitucionais de competncia. (B) sempre literal, tendo em conta o princpio da legalidade estrita. (C) envolve o emprego da analogia, desde que no implique exigncia de tributo no previsto em lei. (D) no admite o emprego da eqidade. (E) est sob reserva de jurisdio. Resoluo (A) ERRADA. no se ocupa dos princpios, conceitos e formas de direito privado, nem mesmo para a verificao do alcance das normas constitucionais de competncia. (B) ERRADA. literal somente nas hipteses do art.111, CTN. (C) CORRETA. Art.108, I e 1, CTN. (D) ERRADA. admite SIM o emprego da eqidade (Art.108, IV, CTN).
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (E) ERRADA. Reserva de jurisdio o princpio constitucional pelo qual o ato de dizer o direito como palavra final (ato jurisdicional) do Poder Judicirio. GABARITO: C
5. QUESTO DISCURSIVA Discorra sobre a vigncia da legislao tributria no espao SOLUO PROPOSTA: A vigncia da legislao tributria no espao regulada pelo art. 102 do Cdigo Tributrio Nacional, que prescreve: a legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. Em regra, prevalece o princpio da territorialidade, ou seja, a lei da Unio s vale dentro do territrio nacional, a lei estadual de So Paulo s vale dentro do Estado de So Paulo, a lei distrital s vale dentro do Distrito Federal e a lei municipal de Curitiba s vale dentro do Municpio de Curitiba. Mas, podem dois ou mais entes federados firmar convnio de cooperao para que a lei de um desses entes tenha vigncia territorial sobre o territrio dos demais. o que acontece, por exemplo, nos protocolos ICMS que dispem sobre a substituio tributria nas operaes interestaduais com determinadas mercadorias, prevendo que, nessas operaes, destinadas a um ou a outro Estado, fica atribuda ao estabelecimento remetente, na qualidade de sujeito passivo por substituio tributria, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subsequentes, mesmo que estas ocorram no territrio do outro Estado. Outra exceo territorialidade a aplicao, por um ente poltico recm criado, da legislao tributria do ente do qual ele se originou, conforme prev o art.120, CTN, pois no haveria sentido o ente novo ficar ingovernvel por conta da temporria inexistncia de suas prprias leis tributrias. Por fim, a ltima exceo regra geral de vigncia territorial da legislao tributria pode vir de outras leis de normas gerais expedidas pela Unio, sempre no sentido, parece-nos, de prevenir conflitos de competncia, como no caso da Lei complementar n 116/2003, do ISS, que define onde se considera ocorrido o fato gerador para as diversas espcies de servios, a fim de evitar que um mesmo servio, por se desenvolver ao longo de dois ou mais territrios no enseje a cobrana de ISS de todos os Municpios por onde ele se desenvolveu.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria Questes Comentadas e Resolvidas Nesta Aula Direito Tributrio 01- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL RECIFE PE 2003 ESAF) Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I. Em consonncia com a Constituio Federal, medida provisria que implique majorao do imposto sobre propriedade territorial rural s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. II. De conformidade com a Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, a legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham o Cdigo Tributrio Nacional ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. III. Os dispositivos de lei que definem novas hipteses de incidncia, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda, entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao, conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional. IV. Determina o Cdigo Tributrio Nacional que, salvo disposio em contrrio, os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios entram em vigor na data da sua publicao. (A) Apenas as formulaes I, II e III so corretas. (B) Apenas as formulaes I, II e IV so corretas. (C) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas. (D) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas. (E) Todas as formulaes so corretas. 02- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFAZ PI 2001 ESAF) Lei instituidora de tributo, publicada em 30 de dezembro, omissa quanto data de incio de sua vigncia, tornar-se- obrigatria: (A) na data de sua publicao. (B) no primeiro dia do exerccio financeiro seguinte. (C) trinta dias aps a data de sua publicao. (D) quarenta e cinco dias aps a data de sua publicao. (E) sessenta dias aps a data de sua publicao.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 03- (AGENTE-AUXILIAR-ARRECADADOR TRIBUTRIO SEFAZ PI 2001 ESAF) A aplicao retroativa de lei tributria no admitida quando: (A) estabelecer hipteses de iseno. (B) for interpretativa. (C) deixar de definir ato no definitivamente julgado como infrao. (D) estabelecer penalidade mais branda que a prevista na lei vigente ao tempo da prtica do ato. (E) deixar de tratar ato no definitivamente julgado como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, respeitados os demais requisitos legais. 04- (AUDITOR FISCAL TRIBUTRIO MUNICIPAL SO PAULO 2007 FCC) A aplicao da lei a ato ou fato pretrito (A) no ocorrer em hiptese alguma. (B) ocorrer sempre que houver previso para sua retroatividade, em lei ordinria, e forem observados os princpios da anterioridade e da noventena. (C) ocorrer sempre que houver previso para sua retroatividade, em lei complementar, e forem observados os princpios da anterioridade e da noventena. (D) ocorrer, em qualquer caso, quando deixar de definir o ato como infrao. (E) ocorrer, tratando-se de ato no-definitivamente julgado, quando deixar de defini-lo como infrao. 05- (AUDITOR TCE CEAR 2006 FCC) A lei tributria poder ser aplicada retroativamente quando (A) instituir tributo. (B) extinguir tributo. (C) deixar de definir determinado ato como infrao, ainda que j definitivamente julgado. (D) for expressamente interpretativa. (E) aumentar tributo. 06- (ANALISTA DO COMRCIO EXTERIOR MDIC 2012 ESAF) Sobre a interpretao e integrao da norma tributria, assinale a opo incorreta. (A) Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (B) A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias. (C) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente e nesta ordem, a equidade, os princpios gerais do direito e a analogia. (D) Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. (E) Assim como o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei, de igual forma o emprego da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. 07- (FISCAL DE RENDAS DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO 2010 ESAF) De acordo com o disposto no art. 111, incisos I a III, do Cdigo Tributrio Nacional, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias. Tal disposio leva a concluir, exceto, que: (A) A iseno de que goza a parte, relativa aos ganhos com a operacionalizao da atividade empresarial, no abrange o resultado das aplicaes financeiras por ela realizadas, uma vez que se interpreta literalmente a legislao tributria que disponha sobre a outorga de iseno. (B) O disposto no art. 111, porm, no pode levar o aplicador do direito absurda concluso de que esteja ele impedido, no seu mister de apreciar e aplicar as normas de direito, de valer-se de uma equilibrada ponderao dos elementos lgico-sistemtico, histrico e finalstico ou teleolgico, os quais integram a moderna metodologia de interpretao das normas jurdicas. (C) Apenas a concesso do parcelamento suspende a exigibilidade do crdito tributrio, e no o seu simples requerimento. (D) A iseno tributria revela convenincia poltica, insuscetvel, neste aspecto, de controle do Poder Judicirio, na concretizao de interesses econmicos e sociais, estimulando e beneficiando determinadas situaes merecedoras de tratamento privilegiado. (E) Do referido dispositivo resulta no somente uma proibio analogia, como tambm uma impossibilidade de interpretao mais ampla.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 08- (FISCAL DE RENDAS DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO 2010 ESAF) No tocante interpretao da legislao tributria, julgue os itens a seguir: I. na ausncia de disposio expressa, o aplicador da legislao tributria se valer, sucessivamente, dos princpios gerais de direito tributrio, dos princpios gerais de direito constitucional, da analogia e da equidade; II. a interpretao da legislao tributria se far literalmente quando esta disponha sobre a dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias; III. a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito quando seja expressamente interpretativa; IV. exclusivamente para efeitos tributrios, a lei pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, ainda que utilizados pela Constituio Federal para definir ou limitar competncias tributrias. Esto corretos apenas os itens: (A) II e III. (B) I e III. (C) II e IV. (D) III e IV. (E) I e IV. 09- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL PGFN 2006 ESAF) Considerando os temas vigncia e aplicao da legislao tributria e interpretao e integrao da legislao tributria e as disposies do CTN, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) O emprego da analogia pode resultar na exigncia de tributo. ( ) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na aplicao de penalidade. ( ) Quando extinguir tributo, a lei tributria pode ser aplicada a fato anterior sua vigncia. ( ) A lei que disponha sobre moratria e remisso do crdito tributrio deve ser interpretada, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, em benefcio do contribuinte. (A) F, F, V, F (B) V, V, F, F (C) F, V, V, F (D) V, F, F, V
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (E) F, V, V, V 10- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA ESTADUAL MG 2005 ESAF) Considerando os temas vigncia e aplicao da legislao tributria e interpretao e integrao da legislao tributria, marque com ( V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) A lei que disponha sobre suspenso e excluso do crdito tributrio deve ser interpretada, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, em benefcio do contribuinte. ( ) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na aplicao de penalidade. ( ) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. ( ) A lei tributria aplicada a fato anterior sua vigncia quando extinguir tributo, j que vem em benefcio do contribuinte. (A) V, V, V, F (B) F, V, F, V (C) F, V, V, V (D) F, V, V, F (E) F, F, V, F 11- (AUDITOR-FISCAL DO TESOURO ESTADUAL AFTE-RN 2005 ESAF) Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Em seguida, marque a opo correta. ( ) vedada a aplicao imediata da legislao tributria a fatos geradores cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa. ( ) A lei tributria aplicvel a ato ou fato pretrito definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao. ( ) A legislao tributria que disponha sobre parcelamento de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente. ( ) Quando no h dvida quanto capitulao legal do fato, a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, deve ser interpretada da maneira mais favorvel ao acusado. (A) V, F, V, F (B) V, V, F, V (C) F, V, F, F (D) F, F, V, V (E) F, F, V, F
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 12- (AUDITOR-FISCAL DA PREVIDNCIA SOCIAL 2002 ESAF) Sobre o tema legislao tributria, correto afirmar que, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional: (A) a aplicao da legislao tributria restringe-se a fatos geradores futuros, isto , queles ocorridos a partir de sua vigncia, em consonncia com o princpio constitucional da irretroatividade das leis. (B) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, quando seja expressamente interpretativa, includa a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados. (C) a lei tributria aplica-se a ato pretrito que no tenha sido definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao. (D) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, no definitivamente julgado, quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, inclusive no caso de envolver inadimplemento de obrigao principal, desde que o ato ou fato no se tenha realizado por meio de fraude. (E) permitido autoridade administrativa empregar a eqidade para dispensar o cumprimento de obrigao tributria principal, quando se depara com ausncia de disposio legal expressa para decidir litgio tributrio cujo julgamento de sua competncia. 13- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL 2000 ESAF) A lei no se aplica a ato ou fato pretrito (A) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica (B) quando seja expressamente interpretativa (C) tratando-se de ato no definitivamente julgado quando deixe de defini-lo como infrao (D) quando deixe de tratar ato no definitivamente julgado como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, no sendo fraudulento e no tendo implicado falta de pagamento de tributo (E) quando expressamente interpretativa, determine a aplicao de penalidade por infrao dos dispositivos interpretados 14- (PROCURADOR DO MINISTRIO PBLICO NO TCE-GO 2007 ESAF) Quanto interpretao e integrao das normas tributrias, assinale a opo correta. (A) As lacunas do Direito Tributrio so colmatadas pela mesma sistemtica da Lei de Introduo ao Cdigo Civil.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (B) O contrato de arrendamento mercantil relativo a um automvel pode excluir a responsabilidade tributria do arrendante, em relao ao Imposto sobre Veculos Automotores, uma vez que as partes podem pactuar suas obrigaes. (C) Em existindo dvida quanto capitulao legal do fato, deve-se interpretar a lei tributria definidora de infraes da maneira mais favorvel ao acusado. (D) A outorga de isenes interpretada finalisticamente, cabendo ao aplicador da lei buscar o objetivo perseguido pelo legislador. (E) A lei tributria, em alguns casos, pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado para definir ou limitar competncias tributrias. 15- (AUDITOR-FISCAL DO TESOURO ESTADUAL AFTE-RN 2005 ESAF) Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Em seguida, marque a opo correta. ( ) vedada a aplicao imediata da legislao tributria a fatos geradores cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa. ( ) A lei tributria aplicvel a ato ou fato pretrito definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao. ( ) A legislao tributria que disponha sobre parcelamento de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente. ( ) Quando no h dvida quanto capitulao legal do fato, a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, deve ser interpretada da maneira mais favorvel ao acusado. (A) V, F, V, F (B) V, V, F, V (C) F, V, F, F (D) F, F, V, V (E) F, F, V, F 16- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, est sujeita interpretao literal a norma tributria que verse sobre (A) remisso. (B) compensao. (C) prescrio. (D) decadncia. (E) parcelamento.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 17- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL PGDF 2004 ESAF) Em relao ao tema interpretao e integrao da legislao tributria, regulado pelo Cdigo Tributrio Nacional, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, suspenso ou extino do crdito tributrio e outorga de iseno. ( ) Em caso de dvida quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades. ( ) O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei; o da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (A) V, V, V (B) F, V, F (C) V, V, F (D) V, F, V (E) F, V, V 18- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL DE FORTALEZA CE 2003 ESAF) O Cdigo Tributrio Nacional estabelece expressamente a seguinte regra no seu captulo intitulado Interpretao e Integrao da Legislao Tributria: (A) em caso de dvida quanto capitulao legal do fato, os dispositivos de lei tributria que tratam de fato gerador, definem infraes, ou lhes cominam penalidades, devem ser interpretados da maneira mais favorvel ao sujeito passivo. (B) os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios. (C) a legislao tributria que dispe sobre lanamento de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente. (D) o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo previsto em lei. (E) na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na rigorosa ordem que se segue, a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a equidade.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 19- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL RECIFE PE 2003 ESAF) Conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional, a legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio interpretada: (A) da maneira mais favorvel ao sujeito passivo, em caso de dvida quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos. (B) mediante aplicao do mtodo teleolgico. (C) mediante aplicao do mtodo sistemtico. (D) de tal modo que o emprego da eqidade implique dispensa de tributo devido, quando a autoridade tributria competente, vista de disposio normativa expressa, no puder utilizar a analogia. (E) literalmente. 20- (FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFA PA 2002 ESAF) A analogia constitui elemento de (A) integrao da legislao tributria. (B) interpretao da legislao tributria. (C) excluso do crdito tributrio. (D) suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. (E) extino do crdito tributrio. 21- (PROCURADOR MUNICPIO DE FORTALEZA CE 2002 ESAF) Em captulo dedicado interpretao e integrao da legislao tributria, o Cdigo Tributrio Nacional preceitua que, na ausncia de disposio normativa expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na rigorosa ordem a seguir indicada: (A) os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais de direito pblico, a analogia e a eqidade. (B) a analogia, os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais de direito pblico e a eqidade. (C) a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a eqidade. (D) os princpios gerais de direito tributrio, a analogia, os princpios gerais de direito pblico e a eqidade. (E) a analogia, a eqidade, os princpios gerais de direito tributrio e os princpios gerais de direito pblico. 22- (PROCURADOR MUNICPIO DE FORTALEZA CE 2002 ESAF) O Cdigo Tributrio Nacional prev casos em que o intrprete fica com sua
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria funo delimitada pela letra da lei, sem poder ampliar ou restringir a norma jurdica, alm de sua exata significao. Nesse contexto, deve ser interpretada literalmente a legislao tributria que disponha sobre: (A) suspenso, excluso ou extino de crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. (B) lanamento, suspenso, excluso ou remisso de crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. (C) lanamento, suspenso, excluso ou compensao de crdito tributrio, dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias e outorga de iseno. (D) suspenso ou excluso de crdito tributrio, dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias e lanamento de crdito tributrio por homologao. (E) dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, suspenso ou excluso de crdito tributrio e outorga de iseno. 23- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL 2002.1 ESAF) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na ordem indicada (art.108 da Lei 5.172/65 - Cdigo Tributrio Nacional): (A) a analogia; os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico; a equidade. (B) os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico, a equidade; a analogia. (C) a equidade; os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico; a analogia. (D) a analogia; os princpios gerais de direito pblico; os princpios gerais de direito tributrio; a equidade. (E) a analogia; a equidade; os princpios gerais de direito pblico; os princpios gerais de direito tributrio. 24- (ANALISTA DE COMRCIO EXTERIOR MDIC 2002 ESAF) O Cdigo Tributrio Nacional estabelece que, na ausncia de disposio normativa expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, a analogia, os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais de direito pblico e a equidade. Com relao a esse tema, o mesmo Cdigo dispe que:
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (A) os princpios gerais de direito privado so utilizados para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, bem assim para a definio dos respectivos efeitos tributrios. (B) o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. (C) no sendo possvel solucionar litgio na esfera administrativa, mediante a aplicao das disposies e permisses legais existentes, a autoridade competente para proferir deciso no correspondente processo deve aguardar a edio de lei que regule especificamente a matria objeto de julgamento. (D) o emprego da equidade poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (E) o emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do cumprimento de obrigao tributria acessria. 25- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) A legislao tributria que disponha sobre excluso do crdito tributrio deve ser interpretada: (A) logicamente (B) analogicamente (C) sistematicamente (D) literalmente (E) teleologicamente 26- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) Uma das formas de integrao da norma jurdica, como etapa final do procedimento de interpretao legal, que visa a preencher lacuna da lei a ser aplicada a caso concreto de natureza tributria, consistente na aplicao de disposio legal relativa a um caso semelhante, : (A) Analogia (B) Anatocismo (C) Eqidade (D) Remio (E) Liberalidade 27- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL DE NATAL RN 2001 ESAF) Tratando-se de regras de interpretao da legislao tributria, temos que: (A) a ausncia de disposio normativa expressa no autoriza o emprego da analogia. (B) pelo emprego da eqidade possvel a dispensa do pagamento de tributo devido.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (C) os princpios gerais de Direito Privado podem ser utilizados para definio dos efeitos tributrios dos institutos e conceitos dessa rea jurdica. (D) deve ser interpretada de maneira mais favorvel ao FISCO a lei tributria que defina infraes e comine penalidades. e) deve ser interpretada literalmente a legislao tributria referente outorga de iseno. 28- (AUDITOR DE TRIBUTOS MUNICIPAIS FORTALEZA CE 1998 ESAF) Assinale a opo incorreta. (A) obrigatria a interpretao gramatical de norma que verse sobre moratria. (B) A lei tributria aplica-se a ato pretrito, em qualquer caso, quando deixe de defini-lo como infrao. (C) No preenchimento de lacunas da legislao tributria, utiliza-se preferencialmente a analogia. (D) A lei definidora de infraes tributrias interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto imputabilidade. (E) O emprego da eqidade pode resultar na dispensa do pagamento de penalidade pecuniria. 29- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 1998 ESAF) 1. As normas que tratam de iseno esto sujeitas a ______________. 2. As normas que tratam de moratria esto sujeitas a ______________. 3. As normas que dizem interpretar outras, da mesma fonte, so de ______________. Observe, entre as alneas w, x, y e z, quais as que, luz do Cdigo Tributrio Nacional, preenchem corretamente, e com explicao plausvel, as lacunas acima, e, em seguida, marque a opo que contm, na devida seqncia, as alneas respectivas. w) interpretao extensiva, em ateno ao princpio favorabilia amplianda x) interpretao extensiva, em ateno a que a regra geral no deve ser restringida pelo intrprete y) interpretao retroativa, porque no tem carter de inovao do sistema jurdico z) interpretao literal, em ateno a que a regra geral a tributao e excees no se interpretam extensivamente (A) w, w, y (B) w, x, z (C) z, x, w
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (D) z, z, y (E) z, y, x 30- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 1998 ESAF) O esclarecimento do significado de uma lei tributria por outra posterior configura a chamada interpretao (A) ontolgica (B) cientfica (C) integrada (D) autntica (E) evolutiva 31- AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF Relativamente interpretao e integrao da legislao tributria, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Interpreta-se da maneira mais favorvel ao sujeito passivo a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. ( ) Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, bem assim para definio dos respectivos efeitos tributrios. ( ) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na rigorosa ordem, a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a eqidade. (A) F, V, F (B) F, F, F (C) F, F, V (D) V, V, F (E) V, F, V 32- (AUDITOR FISCAL TRIBUTRIO MUNICIPAL SO PAULO 2007 FCC) O art.107 do CTN determina que a legislao tributria seja interpretada em conformidade com o disposto no Captulo IV do Ttulo I do Livro Segundo. Por sua vez, o art. 108 desse mesmo cdigo estabelece que, na ausncia de legislao tributria expressa, a integrao da legislao tributria se far com observncia de uma determinada ordem, a saber: (A) I a analogia; II os princpios gerais de direito tributrio; III os princpios gerais de direito pblico e IV a eqidade.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria (B) I a analogia; II os princpios gerais de direito pblico; III os princpios gerais de direito tributrio e IV a eqidade. (C) I a analogia; II a eqidade; III os princpios gerais de direito tributrio e IV os princpios gerais de direito pblico. (D) I a eqidade; II os princpios gerais de direito pblico; III os princpios gerais de direito tributrio e IV a analogia. (E) I a eqidade; II os princpios gerais de direito tributrio; III os princpios gerais de direito pblico e IV a analogia. 33- (DEFENSOR PBLICO DO ESTADO DE SO PAULO 2009 FCC) Assinale a alternativa INCORRETA. (A) As prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas so normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos decretos e a observncia dessas prticas exclui a imposio de penalidades, a cobrana de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base de clculo do tributo. (B) Cabe lei complementar regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar. (C) Interpreta-se literalmente a norma legal tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. (D) Para aplicao da legislao tributria a autoridade competente poder se valer da equidade, na ausncia de disposio legal expressa, inclusive para dispensa do pagamento do tributo devido. (E) A lei tributria que define infraes interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, havendo dvida quanto natureza da penalidade ou graduao aplicvel. 34- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) correto afirmar que a (A) analogia forma de interpretao da norma jurdica e o seu emprego poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. (B) equidade forma de interpretao da norma jurdica e o seu emprego poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (C) analogia forma de integrao da norma jurdica e o seu emprego poder resultar na exigncia do tributo no previsto em lei. (D) equidade a forma de integrao da norma jurdica e o seu emprego poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (E) analogia a forma de integrao da norma jurdica e o seu emprego no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 35- (PROCURADOR DE CONTAS TCE CEAR 2006 FCC) Sobre os mtodos de interpretao em matria tributria, correto afirmar que a (A) analogia um mtodo de interpretao e no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. (B) interpretao literal deve ser aplicada na legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. (C) aeqidade um mtodo de interpretao e no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. (D) lei tributria modificadora de tributos deve ser interpretada de maneira mais favorvel ao contribuinte, em caso de dvida quanto natureza ou circunstncias materiais do fato. (E) lei complementar tributria pode alterar a definio, contedo e alcance das imunidades tributrias, desde que seja para limitar as competncias tributrias. 36- (AUDITOR TCE CEAR 2006 FCC) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente aplica a lei tributria utilizando-se, sucessivamente, (A) dos princpios gerais do direito; da retroatividade benigna; da boa-f do contribuinte. (B) da interpretao genrica do direito pblico; da analogia; dos efeitos econmicos dos atos, e no da sua forma jurdica; de todos os mtodos desde que atinjam as finalidades da lei. (C) da analogia; dos princpios gerais do direito tributrio; dos princpios gerais do direito pblico; da eqidade. (D) dos princpios gerais do direito pblico; do pensamento da lei; da eqidade; dos atos normativos. (E) dos princpios gerais do direito tributrio; da lei interpretativa; da retroatividade benigna; da vontade das partes. 37- (PROCURADOR JURDICO DA CMARA DE VEREADORES MUNICPIO SANTA BRBARA DOESTE 2010 FMP-RS) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre (A) suspenso ou excluso do crdito tributrio. (B) imunidade e iseno tributria. (C) dispensa de cumprimento da obrigao principal. (D) isonomia entre contribuintes. (E) constituio do crdito tributrio.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria 38- (PROCURADOR DE JUSTIA SUBSTITUTO MPE-MT 2008 FMP-RS) Sobre interpretao e integrao da legislao tributria, assinale a assertiva correta. (A) possvel utilizar-se da analogia, da eqidade e do princpio da aplicabilidade imediata. (B) Emprega-se a eqidade mesmo quando resulte em dispensa do pagamento de tributo devido. (C) Aplica-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre a outorga de iseno. (D) A lei tributria pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos quando mais favorvel ao acusado. (E) possvel a utilizao dos princpios gerais de direitos privado para definio de efeitos tributrios. 39- (ADJUNTO DE PROCURADOR DO MPE JUNTO AO TCE-RS 2008 FMP-RS) A interpretao da legislao tributria: (A) no se ocupa dos princpios, conceitos e formas de direito privado, nem mesmo para a verificao do alcance das normas constitucionais de competncia. (B) sempre literal, tendo em conta o princpio da legalidade estrita. (C) envolve o emprego da analogia, desde que no implique exigncia de tributo no previsto em lei. (D) no admite o emprego da eqidade. (E) est sob reserva de jurisdio.
CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria Gabarito das Questes 01-A 11-E 21-B 31-B 02-D 12-C 22-E 32-A 03-A 13-E 23-A 33-D 04-E 14-C 24-B 34-E 05-D 15-E 25-D 35-B 06-C 16-E 26-A 36-C 07-E 17-E 27-E 37-A 08-A 18-B 28-B 38-C 09-C 19-E 29-D 39-C 10-D 20-A 30-D

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CURSO DIREITO TRIBUTRIO EXERCCIOS ATRFB (ESAF) Prof.

Alberto Macedo Aula 05 Vigncia, Aplicao e Interpretao da Legislao Tributria

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45d Vigncia LEI A Eficcia

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REGRA GERAL: TERRITORIALIDADE

REGRA ESPECIAL: EXTRATERRITORIALIDADE

OUTRAS LEIS DE NORMAS GERAIS

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2. APLICAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA

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Vamos a eles, deixando a Integrao da legislao tributria (art.108) por ltimo.

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