CDIGO TRIBUTARIO

DECRETO NMERO 6-91 EL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA, CONSIDERANDO: Que la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala e!ula el p incipio de le!alidad en mate ia t ibuta ia" con el ob#eto de e$ita a bit a iedades % abusos de pode " % no ma adecuadamente las elaciones ent e el &isco % los cont ibu%entes' CONSIDERANDO: Que de con&o midad con el a tculo ()* de la Constitucin Poltica de la Repblica" es potestad e+clusi$a del Con! eso de la Repblica dete mina las bases de ecaudacin de los t ibutos % lo elati$o a la &i#acin de la base imponible % el tipo impositi$o' CONSIDERANDO: Que dic,o p ecepto constitucional e!ula est icti$amente la &uncin le!islati$a en mate ia t ibuta ia" al inclui en &o ma desa ollada el p incipio de le!alidad" las bases sob e las -ue descansa el sistema t ibuta io % ot as no mas su#etas antes a la competencia de le%es o dina ias' CONSIDERANDO: Que es con$eniente emiti un Cdi!o T ibuta io pa a -ue las le%es de esa mate ia sean a mnicas % unita ias. se su#eten a lo p eceptuado po la Constitucin Poltica % pa a uni&o ma los p ocedimientos % ot as disposiciones -ue son aplicables en &o ma !ene al a cual-uie t ibuto % pa a e$ita la cont adiccin" epeticin % &alta de t/cnica le!islati$a en las le%es o dina ias' POR TANTO, 0n e#e cicio de las at ibuciones -ue le con&ie e el a tculo 121" inciso a3 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala" DECRETA:

0l si!uiente4 CDIGO TRIBUTARIO

TITU5O I DI6PO6ICIO706 PR05I8I7AR06 CAPITU5O I 7OR8A6 TRIBUTARIA6 ARTICU5O 1' Carcter ca!"# $e a"%&cac&'()

5as no mas de este Cdi!o son de de ec,o pblico % e!i 9n las elaciones #u dicas -ue se o i!inen de los t ibutos establecidos po el 0stado" con e+cepcin de las elaciones t ibuta ias aduane as % municipales" a las -ue se aplica 9n en &o ma supleto ia' Tambi/n se aplica 9n supleto iamente a toda elacin #u dico t ibuta ia" inclu%endo las -ue p o$en!an de obli!aciones establecidas a &a$o de entidades descent ali:adas o autnomas % de pe sonas de de ec,o pblico no estatales'

ARTICU5O (' *+e(te,)

6on &uentes de o denamiento #u dico t ibuta io % en o den de #e a -ua4 1' 5as disposiciones constitucionales' (' 5as le%es" los t atados % las con$enciones inte nacionales -ue ten!an &ue :a de le%' )' 5os e!lamentos -ue po Acue do Gube nati$o dicte el O !anismo 0#ecuti$o'

ARTICU5O )' Mater&a "r&-at&-a)

6e e-uie e la emisin de una le% pa a4 1' Dec eta t ibutos o dina ios % e+t ao dina ios" e&o ma los % sup imi los" de&ini el ,ec,o !ene ado de la obli!acin t ibuta ia" establece el su#eto pasi$o del t ibuto como cont ibu%ente o esponsable % la esponsabilidad solida ia" la base imponible % la ta i&a o tipo impositi$o'

(' Oto !a e+enciones" condonaciones" e+one aciones" deducciones" descuentos" educciones % dem9s bene&icios &iscales" sal$o lo dispuesto en el inciso 3 del a tculo 1;) de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala' )' <i#a la obli!acin de pa!a inte eses t ibuta ios' =' Tipi&ica in& acciones % establece sanciones" inclu%endo eca !os % multas' >' 0stablece t ibuta ia' los p ocedimientos administ ati$os % #u isdiccionales" en mate ia

?' <i#a las &o mas de e+tincin de los c /ditos t ibuta ios po medios distintos a los establecidos en este Cdi!o o en las le%es t ibuta ias especiales' 2' 8odi&ica las no mas elati$as a la p esc ipcin del de ec,o del cont ibu%ente pa a solicita la de$olucin de los pa!os en e+ceso % la de los de ec,os del &isco pa a dete mina % e+i!i los t ibutos" inte eses" eca !os % multas' ;' 0stablece p e&e encias % !a antas pa a el cumplimiento de las obli!aciones t ibuta ias' 6on nulas ipso #u e las disposiciones #e 9 -uicamente in&e io es a la le%" -ue cont adi!an o te !i$e sen las no mas contenidas en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala" en este Cdi!o % en las dem9s le%es t ibuta ias' 5as disposiciones e!lamenta ias se conc eta 9n a no ma lo elati$o al cob o administ ati$o del t ibuto % a establece los p ocedimientos -ue &aciliten su ecaudacin'

ARTICU5O =' @Pr&(c&"&#, a"%&ca.%e, a &(ter"retac&'()

5a aplicacin" inte p etacin e inte! acin de las no mas t ibuta ias" se ,a 9 con&o me a los p incipios establecidos en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala" los contenidos en este Cdi!o" en las le%es t ibuta ias espec&icas % en la 5e% del O !anismo Audicial'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 1 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICU5O >' I(te5rac&'( a(a%'5&ca)

0n los casos de &alta" oscu idad" ambi!Bedad o insu&iciencia de una le% t ibuta ia" se esol$e 9 con&o me a las disposiciones del A tculo =" de este Cdi!o' 6in emba !o" po aplicacin anal!ica no pod 9n institui se su#etos pasi$os t ibuta ios" ni c ea se" modi&ica se o sup imi se obli!aciones" e+enciones" e+one aciones" descuentos" deducciones u ot os bene&icios" ni in& acciones o sanciones t ibuta ias'

ARTICU5O ?' C#(0%&ct# $e %e e,)

0n caso de con&licto ent e le%es t ibuta ias % las de cual-uie a ot a ndole" p edomina 9n en su o den" las no mas de este Cdi!o o las le%es t ibuta ias elati$as a la mate ia espec&ica de -ue se t ate'

ARTICU5O 2' 6&5e(c&a e( e% t&e!"#)

5a aplicacin de le%es t ibuta ias dictadas en di&e entes /pocas" se decidi 9 con&o me a las disposiciones si!uientes4 1' 5as no mas t ibuta ias e!i 9n desde la &ec,a en ellas establecidas" siemp e -ue /sta sea poste io a la emisin de la no ma' 6i no la establecie en" empe:a 9n a e!i despu/s de oc,o das de su publicacin en el Dia io O&icial' (' Cuando po e&o ma de una no ma t ibuta ia se establecie e di&e ente cuanta o ta i&a pa a uno o m9s impuestos" /stas se aplica 9n a pa ti del p ime da ,9bil del si!uiente pe odo impositi$o" con el ob#eto de e$ita duplicidad de decla aciones del cont ibu%ente' )' 0n cuanto a in& acciones % sanciones" se esta 9 a lo dispuesto en el a tculo ?? de este Cdi!o' =' 5a posicin #u dica constituida ba#o una le% ante io " se conse $a ba#o el impe io de ot a poste io ' 5as no mas t ibuta ias -ue modi&i-uen cual-uie situacin especto a los supuestos contemplados en le%es ante io es" no a&ecta 9n los de ec,os ad-ui idos de los cont ibu%entes' >' 5as le%es conce nientes a la sustanciacin % itualidad de las actuaciones ante la administ acin t ibuta ia" p e$alecen sob e las ante io es" desde el momento en -ue deben empe:a a e!i . pe o los pla:os -ue ,ubie en p incipiado a co e % las dili!encias -ue %a estu$ie en iniciadas" se e!i 9n po la le% $i!ente al tiempo de su iniciacin' ?' 5as situaciones no p e$istas" se e!i 9n po lo dispuesto en la 5e% del O !anismo Audicial" en lo -ue sean aplicables'

CAPITU5O II P5ACO6 ARTICU5O ;' C'!"+t# $e t&e!"#)

5os pla:os le!ales" e!lamenta ios % administ ati$os" se conta 9n en la &o ma si!uiente4

1' 0n los pla:os le!ales -ue se computan po das" meses % aDos" se obse $a 9n las e!las si!uientes4 a3 0l da es de (= ,o as -ue empe:a 9 a conta se desde la media noc,e Ece o ,o as3' Pa a los e&ectos le!ales" se entiende po noc,e" el tiempo comp endido ent e las diecioc,o ,o as de un da % las seis ,o as del da inmediato si!uiente % es ,9bil pa a los cont ibu%entes % esponsables % pa a la Administ acin T ibuta ia" en los casos de acti$idades noctu nas' b3 5os pla:os se 9n &i#ados en ,o as" das" meses o aDos" % se e!ula 9n se!n el Calenda io G e!o iano' 5os aDos % los meses inmediatos si!uientes" te mina 9n la $spe a de la &ec,a en -ue p incipia on a conta se' c3 0n los pla:os desi!nados po das" meses % aDos" el da en -ue conclu%en te mina a la ,o a en -ue &inalice la #o nada o dina ia o e+t ao dina ia de la Administ acin T ibuta ia o dependencia especti$a' 6i media e noti&icacin" los pla:os comen:a 9n a co e al da ,9bil si!uiente de e&ectuada /sta' d3 5os pla:os desi!nados po ,o a se cuentan de momento a momento' (' 6e conside an in,9biles tanto los das decla ados % -ue se decla en &e iados le!almente" como a-uellos en los cuales la administ acin T ibuta ia no ,ubie e p estado se $icio al pblico" po cual-uie causa" de lo cual se lle$a 9 un i!u oso e!ist o' )' Pa a los e&ectos de este cdi!o se entiende po da" las ,o as ,9biles de t aba#o en la Administ acin T ibuta ia' =' 0n los pla:os -ue se computan po das" se toma 9n en cuenta nicamente los das ,9biles' >' 0n todos los casos" los pla:os -ue $encie en en da in,9bil po cual-uie causa" se entienden p o o!ados ,asta el p ime da ,9bil inmediato si!uiente' ?' 0l 8iniste io de <inan:as Pblicas" pod 9 en casos e+cepcionales" decla a das in,9biles en la Administ acin T ibuta ia' 0n estos casos se aplica 9n las no mas p e$istas en este a tculo' 0n t/ mino de la distancia es impe ati$o % la auto idad lo &i#a 9 en &o ma espec&ica en la esolucin especti$a" se!n los casos % las ci cunstancias'

CAPITU5O III TRIBUTO6 ARTICU5O *' C#(ce"t#)

T ibutos son las p estaciones comnmente en dine o -ue el 0stado e+i!e en e#e cicio de su pode t ibuta io" con el ob#eto de obtene ecu sos pa a el cumplimiento de sus &ines'

ARTICU5O 1F' C%a,e, $e tr&.+t#,)

6on t ibutos los impuestos" a bit ios" cont ibuciones especiales % cont ibuciones po me#o as'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 7 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICU5O 11' I!"+e,t#)

Impuesto es el t ibuto -ue tiene como ,ec,o !ene ado " una acti$idad estatal !ene al no elacionada conc etamente con el cont ibu%ente'

ARTICU5O 1(' Ar.&tr&#)

A bit io es el impuesto dec etado po le% a &a$o de una o $a ias municipalidades'

ARTICU5O 1)' C#(tr&.+c&'( e,"ec&a% !e8#ra,)

c#(tr&.+c&'( "#r

Cont ibucin especial es el t ibuto -ue tiene como dete minante del ,ec,o !ene ado " bene&icios di ectos pa a el cont ibu%ente" de i$ados de la eali:acin de ob as pblicas o de se $icios estatales' Cont ibucin especial po me#o as" es la establecida pa a costea la ob a pblica -ue p oduce una plus$ala inmobilia ia % tiene como lmite pa a su ecaudacin" el !asto total eali:ado % como lmite indi$idual pa a el cont ibu%ente" el inc emento de $alo del inmueble bene&iciado'

TITU5O II OB5IGACIO7 TRIBUTARIA CAPITU5O I DI6PO6ICIO706 G070RA506 ARTICU5O 1=' C#(ce"t# $e %a #.%&5ac&'( tr&.+tar&a)
5a obli!acin t ibuta ia constitu%e un $nculo #u dico" de ca 9cte pe sonal" ent e la Administ acin T ibuta ia % ot os entes pblicos ac eedo es del t ibuto % los su#etos pasi$os de ella' Tiene po ob#eto la p estacin de un t ibuto" su !e al eali:a se el p esupuesto del ,ec,o !ene ado p e$isto en la le% % conse $a su ca 9cte pe sonal a menos -ue su cumplimiento se ase!u e mediante !a anta eal o &iducia ia" sob e dete minados bienes o con p i$ile!ios especiales' 5a obli!acin t ibuta ia pe tenece al de ec,o pblico % es e+i!ible coacti$amente'

ARTICU5O 1>' @Pree!&(e(c&a $e %a #.%&5ac&'( %e5a% ,#.re %a c#(tract+a%)

P i$ile!ios % !a anta del c /dito t ibuta io' 5os con$enios e&e entes a mate ia t ibuta ia celeb ados ent e pa ticula es no son oponibles al &isco ni tend 9n e&icacia pa a alte a la calidad del su#eto pasi$o" sal$o en los casos en -ue la le% e+p esamente los auto ice o les econo:ca e&ectos % sin pe #uicio de la $alide: -ue pudie a tene ent e las pa tes' 5os t ibutos" cuales-uie a -ue sea su natu ale:a" los eca !os" los inte eses % las multas" en mate ia t ibuta ia" !o:an del de ec,o !ene al de p i$ile!io sob e todos los bienes del deudo % tend 9n" an en caso de -uieb a o li-uidacin" p elacin pa a el pa!o sob e los dem9s c /ditos' Constitu%en una e+cepcin a esta no ma los c /ditos ,ipoteca ios % p enda ios insc itos en el Re!ist o Gene al de la P opiedad" con ante io idad a la &ec,a en -ue se le ,a%a noti&icado al cont ibu%ente la accin del su#eto acti$o de la obli!acin t ibuta ia" % los indicados en los nume ales 1o' % (o' del A tculo )*( del Cdi!o P ocesal Ci$il % 8e cantil'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 9 $e% Decret# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICU5O 1?' Oc+rre(c&a $e% :ec:# 5e(era$#r c#($&c&#(a$#)

5a e+istencia de las obli!aciones t ibuta ias" no se 9 a&ectada po ci cunstancias elati$as a la $alide: #u dica de los ,ec,os o actos eali:ados constituti$os del ,ec,o !ene ado . o a la natu ale:a del ob#eto pe se!uido po las pa tes al celeb a /stos" ni po los e&ectos -ue a ellos se les econo:ca en ot as no mas le!ales" siemp e -ue se p odu:can e&ecti$amente los esultados p opios del p esupuesto de ,ec,o le!al % no se t ate de t ibutos documenta ios'

@ARTICU5O 1? GAH' S&!+%ac&'( 0&,ca%)

5a Administ acin T ibuta ia &o mula 9 los a#ustes -ue co espondan" cuando estable:ca -ue los cont ibu%entes" en det imento de la ecaudacin t ibuta ia4 a3 0ncub an el ca 9cte #u dico del ne!ocio -ue se decla a" d9ndose la apa iencia de ot o de distinta natu ale:a. b3 Decla en o con&iesen &alsamente lo -ue en ealidad no ,a pasado o se ,a con$enido ent e ellas. o" c3 Constitu%an o t ansmitan de ec,os a pe sonas inte puestas" pa a mantene desconocidas a las $e dade amente inte esadas' 0n estos casos" la Administ acin T ibuta ia &o mula 9 los a#ustes -ue co espondan % noti&ica 9 al cont ibu%ente o al esponsable" sin pe #uicio de inicia las acciones penales" cuando co esponda'
/A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 91 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

CAPITU5O II 6UA0TO D0 5A OB5IGACIO7 AURIDICO TRIBUTARIA 60CCIO7 PRI80RA DI6PO6ICIO706 G070RA506 ARTICU5O 12' S+8et# act&-#:
6u#eto acti$o de la obli!acin t ibuta ia es el 0stado o el ente pblico ac eedo del t ibuto'

ARTICU5O 1;' S+8et# "a,&-# $e %a #.%&5ac&'( tr&.+tar&a)

6u#eto pasi$o es el obli!ado al cumplimiento de las p estaciones t ibuta ias" sea en calidad de cont ibu%entes o de esponsable'

ARTICU5O 1*' *+(c&#(e, $e %a a$!&(&,trac&'( tr&.+tar&a)

6on &unciones de la administ acin t ibuta ia4 Plani&ica " p o! ama " o !ani:a " di i!i " e#ecuta " supe $isa % cont ola todas las acti$idades -ue ten!an $inculacin con las elaciones #u dico t ibuta ias" -ue su #an como consecuencia de la aplicacin" ecaudacin % &iscali:acin de tos t ibutos'

ARTICU5O (F' @S#%&$ar&$a$)

5os obli!ados especto de los cuales se $e i&i-ue un mismo ,ec,o !ene ado de la obli!acin t ibuta ia" son esponsables en &o ma solida ia del cumplimiento de dic,a obli!acin' 0n los dem9s casos" la solida idad debe se establecida e+p esamente po la le%' 0n mate ia t ibuta ia" se aplica 9n las no mas -ue sob e la solida idad establece el de ec,o comn % adem9s las disposiciones especiales si!uientes4 1' 0l cumplimiento de la obli!acin puede se e+i!ido total o pa cialmente" a cual-uie a de los obli!ados" a eleccin del su#eto acti$o" sal$o lo dispuesto pa a los obli!ados po deuda a#ena en el A tculo (> de este Cdi!o' (' 0l cumplimiento total de la obli!acin po uno de los obli!ados" libe a a los dem9s' )' 0l cumplimiento de un debe &o mal po pa te de uno de los obli!ados" no libe a a los dem9s" cuando po disposicin le!al espec&ica se e+i#a -ue los ot os obli!ados lo cumplan' =' 5a e+encin o emisin de la obli!acin" libe a a todos los deudo es" sal$o -ue el bene&icio total o pa cial ,a%a sido concedido a uno de ellos. en este caso el su#eto acti$o pod 9 e+i!i el cumplimiento a los dem9s con deduccin de la pa te p opo cional e+imida o emitida' >' Cual-uie inte upcin de la p esc ipcin" en &a$o o en cont a de uno de los obli!ados" &a$o ece o pe #udica a los dem9s'
/ Re0#r!a$# e% (+!era% 3 "#r e% Art1c+%# ; $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

60CCIO7 60GU7DA CO7TRIBUI07T06

ARTICU5O (1' O.%&5a$# "#r $e+$a "r#"&a)

6on cont ibu%entes las pe sonas indi$iduales" p escindiendo de su capacidad le!al" se!n el de ec,o p i$ado % las pe sonas #u dicas" -ue ealicen o especto de las cuales se $e i&ica el ,ec,o !ene ado de la obli!acin t ibuta ia' ARTICULO 77) /6ituaciones especiales' Cuando ocu a el ,ec,o !ene ado en las situaciones -ue adelante se enume an" se 9n esponsables del cumplimiento de las obli!aciones t ibuta ias &o males % mate iales" los su#etos -ue en cada caso se indica4 SITUACIONES 1' <ideicomisos (' Cont ato de pa ticipacin RESPONSABLES 0l &iducia io' 0l !esto " %a se /ste una pe sona indi$idual o una pe sona #u dica" en cu%o caso el esponsable se 9 el ep esentante le!al de la misma' 5os cop opieta ios' 5os 6ocios' 5os 6ocios' 0l albacea" administ ado o ,e ede os'

)' Cop opiedad =' 6ociedades de ,ec,o >' 6ociedades i e!ula es' ?' 6ucesiones indi$isas'

0n los casos ante io es" la Administ acin T ibuta ia a solicitud del esponsable" ,a 9 la insc ipcin co espondiente' 0l /!imen t ibuta io aplicable a los in! esos o bienes ! a$ados" se 9 dete minado en cada le%" e$itando la doble o mltiple t ibutacin en cumplimiento de las no mas % p incipios de e-uidad % #usticia t ibuta ia' Cuando en las situaciones enume adas e+istan emp esas p opiedad de pe sonas indi$iduales" -ue %a est/n insc itas como cont ibu%entes" pod 9n continua t ibutando como pe sonas indi$iduales' 0n todo caso" la esponsabilidad se limita al monto de los in! esos o bienes ! a$ados" sal$o el caso de dolo del esponsable'
/ Re0#r!a$# e% &(c&,# 6 "#r e% Art1c+%# 3 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICU5O ()' O.%&5ac&#(e, $e %#, ,+8et#, "a,&-#,)

5os cont ibu%entes o esponsables" est9n obli!ados al pa!o de los t ibutos % al cumplimiento de los debe es &o males impuestos po este cdi!o o po no mas le!ales especiales. asimismo" al pa!o de inte eses % sanciones pecunia ias" en su caso' 5a e+encin del pa!o de un t ibuto" no libe a al bene&icia io del cumplimiento de las dem9s obli!aciones -ue de acue do con la le% le co espondan'

ARTICU5O (=' Tra(,!&,&'( "#r ,+ce,&'()

5os de ec,os % obli!aciones del cont ibu%ente &allecido" se 9n e#e citados o en su caso cumplidos" po el administ ado o albacea de la mo tual" ,e ede os o le!ata ios" sin pe #uicio del bene&icio de in$enta io % de lo dispuesto en los a tculos (> % (? de este cdi!o'

60CCIO7 T0RC0RA R06PO76AB506 ARTICU5O (>' @O.%&5a$# "#r $e+$a a8e(a)

0s esponsable la pe sona -ue sin tene el ca 9cte de cont ibu%ente" debe" po disposicin e+p esa de la le%" cumpli las obli!aciones at ibuidas a /ste' 0s" asimismo" esponsable toda pe sona su#eta po la le% al cumplimiento de obli!aciones &o males a#enas aun cuando de las mismas no esulte la obli!acin de pa!a t ibutos 0l esponsable" si pa!a e la obli!acin t ibuta ia con dine o p opio" tend 9 de ec,o a la accin de epeticin" en cont a del cont ibu%ente'
/ Re0#r!a$# e% Se5+($# Prra0# "#r e% Art1c+%# 6 $e% Decret# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICU5O (?' Re,"#(,a.%e "#r re"re,e(tac&'()

6on esponsables pa a el cumplimiento de las obli!aciones t ibuta ias" en calidad de ep esentantes" sin -ue ello a&ecte su p opio pat imonio" sal$o el caso de dolo de tal ep esentante" po las obli!aciones t ibuta ias de i$adas de los bienes -ue administ an o dispon!an4 1' 5os pad es" los tuto es o los administ ado es de bienes de los meno es obli!ados % los ep esentantes de los incapaces'

(' 5os ep esentantes le!ales de las pe sonas #u dicas' )' 5os mandata ios especto de los bienes -ue administ en % dispon!an' =' 5os sndicos de -uieb as % los deposita ios de concu sos de ac eedo es' 5a esponsabilidad establecida en este a tculo" se limita al $alo de los pat imonios -ue se administ en" sal$o -ue los ep esentantes ,ubie en actuado con dolo" en cu%o caso esponde 9n en &o ma solida ia'

ARTICU5O (2' @Re,"#(,a.&%&$a$ ,#%&$ar&a $e =+&e(e, a$=+&ere( .&e(e, $erec:#,)

6on solida iamente esponsables con los ante io es p opieta ios como suceso es a titulo pa ticula de los bienes % de ec,os ad-ui idos" po el cumplimiento de las obli!aciones t ibuta ias !ene adas po el dominio % t ans&e encia de los especti$os bienes4 1' 5os donata ios % los le!ata ios' (' 5os ad-ui ientes de bienes" de ec,os o pat imonios" as como los suceso es en el acti$o % pasi$o de emp esas p opiedad de pe sonas indi$iduales o #u dicas" o de entes colecti$os con pe sonalidad #u dica o sin ella' )' 5as pe sonas indi$iduales o #u dicas -ue ad-uie an emp esas po &usin" t ans&o macin o abso cin" especto de los t ibutos -ue adeuden los p opieta ios de las &usionadas" t ans&o madas o abso bidas' 5os ep esentantes de sociedades o de emp esas en li-uidacin" concu sos de ac eedo es % -uieb a debe 9n" en la opo tunidad en -ue se $e i&i-uen los c /ditos de los ac eedo es" solicita a la Administ acin T ibuta ia in&o me especto de los c /ditos t ibuta ios pendientes' 5a t ans&e encia o ad#udicacin en estos casos debe ,ace se lib e de toda esponsabilidad t ibuta ia' 5a esponsabilidad establecida en este a tculo se limita al $alo de los pat imonios -ue se ad-uie an" a menos -ue los suceso es ,ubie en actuado con dolo" en cu%o caso esponde 9n en &o ma solida ia' 0n las situaciones p e$istas en el nume al ( de este a tculo" la esponsabilidad solida ia cesa 9 pa a el ad-ui iente en el pla:o de un aDo" contado a pa ti de la &ec,a en -ue /ste e&ecte la comunicacin en &o ma &e,aciente a la Administ acin T ibuta ia" del cont ato o acto especti$o -ue o i!ina la t ans&e encia'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# > $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICU5O (;' A5e(te $e rete(c&'( # $e "erce"c&'()

6on esponsables en calidad de a!entes de etencin o de pe cepcin" las pe sonas desi!nadas po la le%" -ue inte $en!an en actos" cont atos u ope aciones en los cuales deban e&ectua la etencin o pe cepcin del t ibuto co espondiente' A!entes de etencin" son su#etos -ue al pa!a o ac edita a los cont ibu%entes cantidades ! a$adas" est9n obli!ados le!almente a etene de las mismas" una pa te de /stas como pa!o a cuenta de t ibutos a ca !o de dic,os cont ibu%entes' A!entes de pe cepcin" son las pe sonas indi$iduales o #u dicas -ue po disposicin le!al deben pe cibi el impuesto % ente a lo al &isco' Tambi/n se 9n conside ados a!entes de pe cepcin" -uienes po disposicin le!al" sean auto i:ados o deban pe cibi impuestos" inte eses" eca !os o multas" po cuenta de la Administ acin T ibuta ia'

ARTICU5O (*' Re,"#(,a.&%&$a$ $e% a5e(te $e rete(c&'( # $e "erce"c&'()

0&ectuada la etencin o pe cepcin" el nico esponsable ante la Administ acin T ibuta ia po el impo te etenido o pe cibido" es el a!ente de etencin o de pe cepcin' 5a &alta de cumplimiento de la obli!acin de ente a en las ca#as &iscales" las sumas -ue debi etene o pe cibi no e+ime al a!ente de la obli!acin de ente a en las ca#as &iscales" las sumas -ue debi etene o pe cibi " po las cuales esponde 9 solida iamente con el cont ibu%ente" sal$o -ue ac edite -ue este ltimo e&ectu el pa!o' 0l a!ente es esponsable ante el cont ibu%ente po las etenciones o pe cepciones e&ectuadas sin no mas le!ales -ue las auto icen" sin pe #uicio de la accin penal -ue pudie a co esponde '

/ARTICU5O )F' O.%&5ac&'( $e "r#"#rc&#(ar &(0#r!ac&'()

Toda pe sona indi$idual o #u dica" inclu%endo al 0stado % sus entidades descent ali:adas o autnomas" las cop opiedades" sociedades i e!ula es" sociedades de ,ec,o % dem9s entes" an cuando no ten!an pe sonalidad #u dica" est9n obli!ados a p opo ciona al &unciona io de la Administ acin T ibuta ia -ue !oce de la dele!acin pa a el e&ecto" la in&o macin sob e actos" cont atos" acti$idades me cantiles" p o&esionales o de cual-uie ot a natu ale:a" con te ce os" -ue sea e-ue ida a e&ecto de $e i&ica la dete minacin o !ene acin de t ibutos" de#ando a sal$o los datos p ote!idos po la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala % le%es especiales' 5a Administ acin T ibuta ia % sus &unciona ios ecibi 9n la in&o macin ba#o ese $a de con&idencialidad' Cuando se t ate de in&o macin p ote!ida po $i tud del sec eto

p o&esional" la Administ acin T ibuta ia obse $a 9 las disposiciones % p ocedimientos le!almente establecidos' 5a Administ acin T ibuta ia a$isa 9 a los cont ibu%entes o te ce os" po los medios -ue estime pe tinentes" -ue deben in&o ma de sus acti$idades a&ectas !ene ado as de t ibutos" e+entas o e&ectuadas con te ce os" en &o ma elect nica" con dete minada pe iodicidad" &acilitando pa a el e&ecto los medios" &o matos" contenidos u ot os elementos -ue contend 9n la in&o macin -ue se le solicite' 5as ce ti&icaciones" constancias u ot as in&o maciones -ue e-uie a la Administ acin T ibuta ia a instituciones pblicas" se 9n e+pedidas dent o de un pla:o no ma%o a t einta E)F3 das % sin !ene a ,ono a ios'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 1 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 1 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# "r#-&,&#(a%!e(te !e$&a(te %#, E?"e$&e(te, Ac+!+%a$#, (2!er#, 117 177-7<<; $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$) / Der#5a$# e% Art1c+%# 1 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, =+e re0#r!' e% art1c+%# 9< $e% Decret# N2!er# 6-91 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, "#r e% Art1c+%# 64 "r&!er "rra0# $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# e( 0#r!a $e0&(&t&-a e% tr!&te $e %a acc&'( $e &(c#(,t&t+c&#(a%&$a$ 5e(era% "arc&a% $e% art1c+%# 1 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, ,e52( a+t# $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$ e( e?"e$&e(te, ac+!+%a$#, 117-7<<; 177-7<<;, "+.%&ca$# e( e% D&ar&# O0&c&a% e% 16 $e 8+(&# $e 7<<4) /A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 97 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICU5O )F GAH' @I(0#r!ac&'( re,"ect# $e tercer#,)

5a 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia a t a$/s de la auto idad supe io pod 9 e-ue i de cual-uie pe sona indi$idual o #u dica" el suminist o pe idico o e$entual de in&o macin e&e ente a actos" cont atos o elaciones me cantiles con te ce os" !ene ado es de t ibutos" en &o ma esc ita" elect nica" o po ot os medios idneos" siemp e -ue se elacionen con asuntos t ibuta ios" no t ans! eda el sec eto p o&esional ni la !a anta de con&idencialidad establecida en la Constitucin Poltica de la Repblica" le%es especiales % lo dispuesto en este Cdi!o' 0n todo caso" la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia ecibi 9 la in&o macin ba#o ese $a de con&idencialidad' Dic,a in&o macin debe 9 se p esentada utili:ando &o mula io u ot o medio -ue &acilite la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia J6ATK" dent o del pla:o de $einte das de ecibido el e-ue imiento'
/ A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 77 $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

@ARTICU5O )F GBH' I(0#r!ac&'( ,#.re "r#$+cc&'(, tra(,"#rte $&,tr&.+c&'()

5a Administ acin T ibuta ia pod 9" a su costa" instala dispositi$os de cont ol o sistemas -ue le pe mitan obtene in&o macin sob e la p oduccin" impo tacin" dist ibucin" comp a$enta" t anspo te o come ciali:acin de bienes o se $icios" % sob e la ope acin de t 9&ico de telecomunicaciones" di ectamente dent o de los sistemas o mecanismos de cont ol del cont ibu%ente" tales como sistemas del t 9&ico de

telecomunicaciones" de p oduccin" o &ab icacin" en$asado" llenado" $aciado" o t anspo te de bienes % se $icios de los p oducto es" impo tado es o dist ibuido es de bienes o se $icios' 5a in&o macin -ue se obten!a de acue do a este a tculo se tend 9 como con&idencial" % ep esentati$a de sec etos indust iales % no pod 9 e$ela se a te ce os' 5os &unciona ios % empleados de la Administ acin T ibuta ia no pod 9n e$ela o comenta tales in&o maciones % ,ec,os $e i&icados' 0l incumplimiento a esta p o,ibicin se 9 sancionada de con&o midad con el Cdi!o Penal" adem9s" con la emocin del ca !o' 5a in&o macin a -ue se e&ie e este a tculo" debe 9 esta cont ibu%ente en el momento -ue /ste la e-uie a' disponible pa a el

/A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 99 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

CAPITU5O III L0CLO G070RADOR D0 5A OB5IGACIO7 TRIBUTARIA ARTICU5O )1' C#(ce"t#)

Lec,o !ene ado o ,ec,o imponible es el p esupuesto establecido po la le%" pa a tipi&ica el t ibuto % cu%a eali:acin o i!ina el nacimiento de la obli!acin t ibuta ia'

ARTICU5O )(' Acaec&!&e(t# $e% :ec:# 5e(era$#r)

6e conside a -ue el ,ec,o !ene ado ocu e % p oduce e&ectos4 1' 0n los casos en -ue al p esupuesto le!al est/ constituido slo po ,ec,os mate iales" desde el momento en -ue se ,a%an eali:ado todas las ci cunstancias % elementos inte! antes de /l" necesa ios pa a -ue p odu:ca los e&ectos -ue no malmente le co esponden. %" (' 0n los casos en -ue el p esupuesto le!al comp enda ,ec,os" actos o situaciones de ca 9cte #u dico" desde el momento en -ue est/n pe &eccionados o constituidos" especti$amente de con&o midad con el de ec,o -ue les es aplicable'

ARTICU5O ))' Act# 8+r1$&c# c#($&c&#(a$#)

6i el ,ec,o !ene ado &ue a un acto o ne!ocio #u dico condicionado" p oduci 9 e&ectos t ibuta ios4

1' Desde el momento de su celeb acin % ,asta -ue se cumpla la condicin" s /sta &ue a esoluto ia' (' Al cumpli se la condicin" si /sta &ue a suspensi$a'

ARTICU5O )=' @ec:# 5e(era$#r c#($&c&#(a$#)

6 el ,ec,o !ene ado estu$ie e condicionado po la le%" se aplica 9n las disposiciones contenidas en el a tculo ante io '

CAPITU5O IM 0NTI7CIO7 D0 5A OB5IGACIO7 TRIBUTARIA 60CCIO7 PRI80RA4 80DIO6 D0 0NTI7CIO7 ARTICU5O )>' Me$&#, $e e?t&(c&'()
5a obli!acin t ibuta ia se e+tin!ue po los si!uientes medios4 1' Pa!o' (' Compensacin' )' Con&usin' =' Condonacin o emisin' >' P esc ipcin' SECCION SEGUNDA: PAGO /ARTICULO 96) 0&ecto del pa!o % medios de !a anti:a lo' 0l pa!o de los t ibutos po los cont ibu%entes o esponsables" e+tin!ue la obli!acin" sin pe #uicio de las esponsabilidades penales si las ,ubie e' 5a Administ acin T ibuta ia puede e+i!i -ue se !a antice el pa!o de adeudos t ibuta ios &i mes" multas o eca !os" po medio de cual-uie a de las !a antas si!uientes4

1' (' )'

Depsito en e&ecti$o. <ian:a o se!u o de caucin. Cual-uie ot o medio establecido en las le%es' de la

5os medios de !a anta ante io mente desc itos" se constitui 9n a &a$o Administ acin T ibuta ia'

0n el caso de !a anta mediante &ian:a" pa a e&ectos t ibuta ios" la Administ acin T ibuta ia en cual-uie momento -ue ten!a conocimiento del incumplimiento de la obli!acin !a anti:ada" puede inicia el cob o % e#ecucin de la misma" siemp e -ue lo ,a!a dent o del pla:o de p esc ipcin -ue establece este Cdi!o pa a las obli!aciones t ibuta ias" pla:o -ue inicia a conta se a pa ti de &inali:ado el pe odo de cobe tu a de dic,o medio de !a anta' Pa a los e&ectos de este a tculo" la &ian:a -ue !a antice obli!aciones t ibuta ias se i!e po las disposiciones establecidas en t atados o con$enios inte nacionales" este Cdi!o" las le%es t ibuta ias % supleto iamente en lo dispuesto en el Cdi!o de Come cio' De e+isti cont o$e sias" las mismas deben se solucionadas en la $a suma ia" con e+cepcin de la e#ecucin de la &ian:a" la cual se eali:a 9 po el p ocedimiento 0conmico Coacti$o establecido en este Cdi!o'
/ A$&c&#(a$#, $#, "rra0#, "#r e% Art1c+%# 7 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# e% 2%t&!# "rra0# "#r e% Art1c+%# 79 $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 9; $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 9>) Pa!o po te ce os' 0l pa!o de la deuda t ibuta ia puede se eali:ado po un te ce o" ten!a o no elacin di ecta con el mismo" %a sea consinti/ndolo e+p esa o t9citamente el cont ibu%ente o esponsable' 0l te ce o se sub o!a 9 slo en cuanto al esa cimiento de lo pa!ado % a las !a antas" p e&e encias % p i$ile!ios sustanti$os' 0n estos casos" slo pod 9n pa!a se t ibutos le!almente e+i!ibles' 0n el ecibo -ue ac edite al pa!o po te ce os" se ,a 9 consta -ui/n lo e&ectu' ARTICULO 94) <o ma de pa!o ba#o p otesta % consi!nacin' 0l pa!o debe e&ectua se en el lu!a " &ec,a" pla:o % &o ma -ue la le% indi-ue' 0l impo te de la deuda t ibuta ia puede se consi!nado #udicialmente po los cont ibu%entes o esponsables" en los si!uientes casos4 1' 7e!ati$a a ecibi el pa!o o subo dinacin de /ste al pa!o de ot o t ibuto o sancin pecunia ia" o al cumplimiento de una obli!acin acceso ia. o adicional" no o denado en una no ma t ibuta ia' (' 6ubo dinacin del pa!o al cumplimiento de e+i!encias administ ati$as sin &undamento en una no ma t ibuta ia'

Decla ada imp ocedente la consi!nacin en todo o en pa te" se cob a 9 la deuda t ibuta ia" los inte eses % las sanciones -ue p ocedan' Cuando no ,a%a dete minacin de&initi$a del monto del t ibuto o la li-uidacin no est/ &i me" se pe miti 9 el pa!o p e$io" ba#o p otesta" con el &in de no incu i en multas" inte eses % eca !os' Cuando se noti&i-ue la li-uidacin de&initi$a" se ,a 9 el ca !o o abono -ue p oceda' ARTICULO 99) Pa!os a cuenta' 0n los casos en -ue el pe odo de imposicin sea anual" pa a los e&ectos de la dete minacin % pa!o del impuesto" la le% espec&ica pod 9 dispone -ue se estable:ca una base imponible co espondiente a un pe odo meno ' 0n este caso el cont ibu%ente" en $e: de ,ace la dete minacin % pa!o del impuesto sob e la base de un co te pa cial de sus ope aciones de ese pe odo meno " pod 9 e&ectua pa!os anticipados a cuenta del t ibuto" tomando como e&e encia el impuesto pa!ado en el pe odo meno del aDo impositi$o -ue co esponda p o%ectada a un aDo' 5a dete minacin de&initi$a pe odo anual de imposicin" dete minacin -ue estable:ca a#ustes -ue co espondan po de&initi$amente establecido' del t ibuto se e&ectua 9 al $encimiento del especti$o en la &ec,a" con los e-uisitos" base % &o ma de la le% del impuesto de -ue se t ate" e&ectuando los pa!os de m9s o de menos en elacin al t ibuto"

/ARTICULO ;<) <acilidades de pa!o' 5a 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia pod 9 oto !a a los cont ibu%entes &acilidades en el pa!o del impuesto" ,asta po un m9+imo de diecioc,o meses" siemp e -ue as lo soliciten" antes del $encimiento del pla:o pa a el pa!o especti$o % se #usti&i-uen las causas -ue impidan el cumplimiento no mal de la obli!acin" &acilidad -ue no pod 9 oto !a se a los casos establecidos en el a tculo *1 de este Cdi!o' 6e &aculta a la Administ acin T ibuta ia pa a concede las &acilidades de pa!o a las -ue se e&ie e este a tculo" an cuando se t ate de adeudos t ibuta ios -ue se cob en po la $a 0conmico Coacti$o' 0n mate ia penal nicamente p ocede 9 con auto i:acin de #ue: competente' 0n estos casos no p ocede 9 eba#a al!una' 0n todos los casos p ocede el pa!o de inte eses esa cito ios !ene ados po el impuesto adeudado" los cuales al e+isti con$enio de pa!o se computa 9n con&o me el a tculo >* de este Cdi!o" ,asta la &ec,a de la susc ipcin del con$enio. adem9s" debe 9 pa!a se la sancin po mo a o multa po omisin del impuesto' 0l cont ibu%ente -ue desee e&ectua el pa!o del impuesto" despu/s de $encido el pla:o pa a el pa!o del mismo" pe o antes de ,abe sido noti&icado de un e-ue imiento de in&o macin pa a audito a" pod 9 celeb a con$enio de pa!o % tend 9 de ec,o al cincuenta po ciento E>FO3 de eba#a en los inte eses esa cito ios % de un oc,enta % cinco po ciento E;>O3 de la sancin po mo a" e+cepto los casos establecidos en el a tculo *1 de este Cdi!o" en los cuales aplica 9 nicamente la eba#a establecida en dic,o a tculo'

0l con$enio de pa!o -ue se susc iba" en caso de mo a en el pa!o" !ene a 9 inte eses" los -ue no !o:a 9n de nin!una eba#a' 0n el con$enio de pa!o po abonos -ue se susc iba ent e el cont ibu%ente o esponsable % la Administ acin T ibuta ia" en el cual e+ista un ies!o" debe 9n !a anti:a se el monto de los t ibutos" multas" costas cuando p ocedan % dem9s eca !os -ue se ,a%an !ene ado" % constitui 9 ttulo e#ecuti$o su&iciente pa a el cob o #udicial de la deuda pendiente de cancelacin' 0+iste ies!o en a-uellos casos en -ue el cont ibu%ente ,a%a incumplido" du ante los cuat o aDos ante io es" ot o con$enio de pa!o susc ito con la Administ acin T ibuta ia o cuando e+ista p ocedimiento 0conmico Coacti$o en su cont a' 5os cont ibu%entes o esponsables a -uienes se les auto ice las &acilidades en el pa!o de impuestos con un econocimiento de deuda" dic,o documento se 9 ttulo e#ecuti$o su&iciente pa a el cob o #udicial de la deuda pendiente' 0n el con$enio debe 9 establece se -ue si no se cumple con los impo tes % las condiciones &i#adas en la esolucin" -ueda 9 sin e&ecto el con$enio % cual-uie e+one acin o eba#a de multa -ue se ,ubie e auto i:ado'
/ A$&c&#(a$#, $#, "rra0#, "#r e% Art1c+%# 9 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Der#5a$# e% art1c+%# 9 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, e% c+a% a$&c&#(' $#, "rra0#, a% art1c+%# ;< $e% Decret# N2!er# 6-91 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, "#r e% Art1c+%# 64, ,e5+($# "rra0# $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 7; $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 93 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO ;1) Retenciones' 5as pe sonas indi$iduales o #u dicas p opieta ios de emp esas % entidades obli!adas a insc ibi se en los Re!ist os 8e cantiles o Ci$il" dedicadas a la p oduccin" dist ibucin o come ciali:acin de me cancas" o la p estacin de se $icios" debe 9n etene las cantidades o po centa#es -ue en cada caso dispon!a la le% t ibuta ia especti$a % ente a los en las ca#as &iscales" o en los bancos del sistema cuando as est/ auto i:ado" en los pla:os % condiciones -ue dic,a le% especi&i-ue' 7o obstante lo ante io " el cont ibu%ente pod 9 solicita a la Administ acin T ibuta ia -ue no se e&ecte la etencin' 0n este caso" pa!a 9 el impuesto total a su $encimiento" en las condiciones -ue la le% estable:ca' 5a Administ acin T ibuta ia debe 9 esol$e dent o del pla:o de -uince das. en caso cont a io" la peticin se tend 9 po esuelta &a$o ablemente' ARTICULO ;7) Aplicacin del pa!o de las cuotas % e+tincin de la p o!a % &acilidades de pa!o' Concedida la p o!a o &acilidades de pa!o" las cuotas aco dadas se aplica 9n en p ime lu!a al pa!o de los inte eses causados % lue!o" al pa!o del t ibuto'

0n caso de -ue el deudo incumpla el pa!o de dos cuotas consecuti$as" la p o!a concedida te mina 9 % la Administ acin T ibuta ia e+i!i 9 el cob o del saldo adeudado" po la $a econmico coacti$a' SECCION TERCERA COMPENSACION ARTICULO ;9) Compensacin' 6e compensa 9n de o&icio o a peticin del cont ibu%ente o esponsable" los c /ditos t ibuta ios l-uidos % e+i!ibles de la Administ acin T ibuta ia" con los c /ditos l-uidos % e+i!ibles del cont ibu%ente o esponsable" e&e entes a pe odos no p esc itos" empe:ando po los m9s anti!uos % aun-ue p o$en!a de distinto t ibuto" siemp e -ue su ecaudacin est/ a ca !o del mismo !ano de la Administ acin T ibuta ia' 5a compensacin ent e saldos deudo es % ac eedo es de ca 9cte t ibuta io" tend 9 e&ectos en la cuenta co iente ,asta el lmite del saldo meno ' Pa a el e&ecto" se aplica 9n las no mas establecidas en el a tculo ** de este Cdi!o sob e cuenta co iente t ibuta ia' ARTICULO ;;) Compensacin especial' 0l cont ibu%ente o esponsable pod 9 pedi la compensacin total o pa cial de sus deudas t ibuta ias con ot os c /ditos t ibuta ios l-uidos % e+i!ibles -ue ten!a a su &a$o " aun cuando sean administ ados po distinto !ano de la Administ acin T ibuta ia' 5a peticin se ,a 9 ante el 8iniste io de <inan:as Pblicas' SECCION CUARTA CON*USION ARTICULO ;3) Concepto' 5a eunin en el su#eto acti$o de la obli!acin t ibuta ia de las calidades de ac eedo % deudo " e+tin!ue esa obli!acin' SECCION AUINTA CONDONACION O REMISION ARTICULO ;6) Condonacin' 5a obli!acin de pa!o de los t ibutos causados" slo puede se condonada o emitida po le%' 5as multas % los eca !os pueden se condonados o emitidos po el P esidente de la Repblica" de con&o midad con lo establecido po el a tculo 1;)" inciso 3" de la Constitucin Poltica" sin pe #uicio de las at ibuciones p opias del Con! eso de la Repblica % lo establecido en el a tculo *2 de este cdi!o' SECCION SEBTA PRESCRIPCION /ARTICULO ;>) P esc ipcin' 0l de ec,o de la Administ acin T ibuta ia pa a ,ace $e i&icaciones" a#ustes" ecti&icaciones o dete minaciones de las obli!aciones t ibuta ias" li-uida inte eses % multas % e+i!i su cumplimiento % pa!o a los

cont ibu%entes o los esponsables" debe 9 e#e cita se dent o del pla:o de cuat o E=3 aDos' 0n el mismo pla:o elacionado en el p9 a&o ante io " los cont ibu%entes o los esponsables debe 9n e#e cita su de ec,o de epeticin" en cuanto a lo pa!ado en e+ceso o indebidamente cob ado po concepto de t ibutos" inte eses" eca !os % multas' 0l pla:o pa a e#e cita su de ec,o de epeticin p e$isto en el p9 a&o ante io " se inicia a conta desde el da si!uiente a a-u/l en -ue se eali: el pa!o indebido o se constitu% el saldo en e+ceso' 0l de ec,o a solicita la de$olucin de c /dito &iscal del Impuesto al Malo A! e!ado en e&ecti$o o pa a ac edita a ot os impuestos" tambi/n p esc ibe en cuat o aDos" pla:o -ue se inicia a conta desde la &ec,a en -ue el cont ibu%ente" con&o me a la le% t ibuta ia espec&ica" puede solicita po p ime a $e: la de$olucin de dic,o c /dito &iscal'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 4 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 96 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO ;4) P esc ipcin especial' 7o obstante lo establecido en el a tculo ante io " el pla:o de la p esc ipcin se amplia 9 a oc,o aDos" cuando el cont ibu%ente o esponsable no se ,a%a e!ist ado en la Administ acin T ibuta ia' ARTICULO ;9) Computo de los pla:os de la p esc ipcin' 5os pla:os establecidos en los a tculos =2 % =; de este cdi!o" se conta 9n a pa ti de la &ec,a en -ue se p odu#o el $encimiento de la obli!acin pa a pa!a el t ibuto' ARTICULO 3<) /Inte upcin de la p esc ipcin' 5a p esc ipcin se inte umpe po 4 1' 5a dete minacin de la obli!acin t ibuta ia" %a sea -ue /sta se e&ecte po el su#eto pasi$o o po la Administ acin T ibuta ia" tom9ndose como &ec,a del acto inte upti$o de la p esc ipcin" la de la p esentacin de la decla acin especti$a" o la &ec,a de la noti&icacin de la dete minacin e&ectuada po la Administ acin T ibuta ia' 0n este ltimo caso" la misma se e&ectua 9 con&o me lo -ue establecen los a tculos 1F) % 1F2 de este Cdi!o' 5a noti&icacin de con&e imiento de audiencia po a#ustes del t ibuto" inte eses" eca !os % multas" no inte umpe la p esc ipcin' (' 5a noti&icacin de esolucin po la -ue la Administ acin T ibuta ia con&i me a#ustes del t ibuto" inte eses" eca !os % multas" % -ue conten!an cantidad l-uida % e+i!ible' )' 5a inte posicin po el cont ibu%ente o el esponsable de los ecu sos -ue p ocedan de con&o midad con la le!islacin t ibuta ia' =' 0l econocimiento e+p eso o t9cito de la obli!acin" po ,ec,os indudables" po pa te del su#eto pasi$o de la misma'

>' 5a solicitud de &acilidades de pa!o" po el cont ibu%ente o el esponsable' ?' @5a noti&icacin a cual-uie a de las pa tes de la accin #udicial p omo$ida po la Administ acin T ibuta ia. as como la noti&icacin de cual-uie esolucin -ue estable:ca u oto !ue medidas des#udiciali:ado as emitidas dent o de p ocesos penales" as como la sentencia dictada en un p oceso penal elacionado con delitos cont a el /!imen t ibuta io o aduane o' 2' 0l pa!o pa cial de la deuda &iscal de -ue se t ate' ;' Cual-uie p o$idencia p ecauto ia o medida de !a anta" debidamente e#ecutada' *' 5a solicitud de de$olucin de lo pa!ado en e+ceso o indebidamente" p esentada po el cont ibu%ente o esponsable' As como la solicitud de de$olucin de c /dito &iscal a -ue ten!a de ec,o el cont ibu%ente" con&o me a la le% espec&ica' 0l e&ecto de la inte upcin es no computa pa a la p esc ipcin" todo el tiempo co ido antes del acto inte upti$o' Inte umpida la p esc ipcin" comen:a 9 a computa se nue$amente el pla:o" a pa ti de la &ec,a en -ue se p odu#o la inte upcin'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 9 $e% Decret# (2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$#, %#, (+!era%e, 9 6 "#r e% Art1c+%# 7 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / A$&c&#(a$# e% (+!era% 9 "#r e% Art1c+%# 9 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# e% (+!era% 6 "#r e% Art1c+%# 73 $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 31) Renuncia a la p esc ipcin' 6e entiende enunciada la p esc ipcin" si el deudo acepta debe sin ale!a p esc ipcin o si pa!a total o pa cialmente la deuda p esc ita' 0ste pa!o no se 9 de$uelto en nin!n caso' ARTICULO 37) P esc ipcin de obli!aciones acceso ias' 5a p esc ipcin de la obli!acin p incipal e+tin!ue las obli!aciones acceso ias' ARTICULO 39) Accin o e+cepcin de p esc ipcin' 5a p esc ipcin pod 9 inte pone se como accin o como e+cepcin ante la Administ acin T ibuta ia % debe 9 se esuelta en la &o ma % pla:os -ue establece este Cdi!o' 5a esolucin debe se ap obada po la auto idad co espondiente de la 6upe intendencia de la Administ acin T ibuta ia o -uien desa olle sus &unciones con&o me a la le%'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# ; $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

SECCION SEPTIMA INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ARTICULO 3;) /Impo te mnimo a cob a ' Po su incompatibilidad con el costo de administ acin % de cob an:a" la Administ acin T ibuta ia pod 9 auto i:a -ue no se inicie el p ocedimiento administ ati$o po a#ustes de audito ia a los t ibutos dete minados mediante decla acin del cont ibu%ente o esponsable" cuando no supe en la suma de un mil -uet:ales EQ' 1"FFF'FF3 en cada pe odo impositi$o anual' 6 debe 9 inicia se el p ocedimiento administ ati$o" en los casos de los t ibutos -ue no se dete minan mediante decla acin" cual-uie a -ue sea el monto de los a#ustes'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 1< $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 3 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 33) Decla acin de incob abilidad' 5a Administ acin T ibuta ia pod 9" en casos de e+cepcin % po a:ones de economa p ocesal" decla a incob ables las obli!aciones t ibuta ias" en los casos si!uientes4 1' Cuando el monto de la deuda sea ,asta de cinco mil Quet:ales EQ'>"FFF'FF3" siemp e -ue se ,ubie en eali:ado dili!encias pa a locali:a al deudo " sus bienes o de ec,os" -ue puedan se pe se!uidos pa a el pa!o de la deuda" sin ,abe obtenido nin!n e&ecto positi$o' 0l monto e&e ido comp ende t ibutos" inte eses" multas % eca !os" % debe e&e i se a un mismo caso % a un mismo pe iodo impositi$o' 0n la ci cunstancia de una decla ato ia de incob abilidad imp ocedente" se deduci 9n las esponsabilidades con&o me lo dispuesto en el a tculo *? de este Cdi!o' Tambi/n pod 9 decla a se la incob abilidad" aun-ue e+ceda de dic,o monto4 a3 b3 c3 Cuando e+istie e p oceso de concu so de ac eedo es o -uieb a" po la pa te de la obli!acin t ibuta ia -ue no pudo cob a se. Cuando las obli!aciones consistan en sanciones aplicadas a deudo es t ibuta ios -ue poste io mente &alle:can o cu%a mue te p esunta se decla e. Cuando las obli!aciones se e&ie an a deudo es t ibuta ios &allecidos o especto de -uienes se ,ubie e decla ado le!almente su ausencia o mue te p esunta" as como en los casos -ue la ubicacin o locali:acin del deudo sea imposible" se!n in&o mes &e,acientes de la Administ acin T ibuta ia" cuando se p odu:ca la imposibilidad de la locali:acin" la incob abilidad pod 9 se decla ada po el Di ecto io de la 6upe intendencia de la Administ acin T ibuta ia a instancia de la Administ acin T ibuta ia" con base a dict9menes t/cnicos. o cu9ndo las obli!aciones se e&ie an a pe sonas #u dicas e+tin!uidas o disueltas totalmente" e+ceptuando casos de t ans&o macin o de &usin' 0n todos los casos de esta lite al" siemp e -ue no se ,a%an ubicado bienes o de ec,os con los cuales pueda ,ace se e&ecti$a la deuda t ibuta ia' Po el saldo del adeudo t ibuta io -ue no pueda se cubie to con bienes o de ec,os ubicados o identi&icados" p ocede 9 la decla acin de incob abilidad.

('

d3

Cuando se ,ubie e p oducido la p esc ipcin de la obli!acin t ibuta ia" en cu%o caso la incob abilidad pod 9 se decla ada de o&icio po el Di ecto io de la 6upe intendencia de la Administ acin T ibuta ia" a instancia de Administ acin T ibuta ia" con base a dict9menes t/cnicos" sin pe #uicio de lo dispuesto en el a tculo *? de este Cdi!o'

/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 11 $e% Decret# N2!er# 34-96 $eI C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$a, %a, %&tera%e, cC $C $e% (+!era% 7, "#r e% Art1c+%# ; $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 9> $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 36) /0&ectos de la decla acin de incob abilidad' 5a esolucin -ue decla e la incob abilidad de una obli!acin t ibuta ia" po una o m9s de las causales a las -ue se e&ie e el a tculo >> de este Cdi!o" de#a 9 en suspenso la iniciacin o en su caso" la p osecucin del p ocedimiento de cob o % debe 9 se comunicada a la di eccin 7o mati$a de ad-uisiciones del 8iniste io de <inan:as Pblicas" la cual debe 9 lle$a un e!ist o de las mismas e in&o ma a los ot os e!ist os de p o$eedo es o consulto es del 0stado" pa a el cumplimiento de lo dispuesto en el p9 a&o si!uiente' 5a decla acin de incob abilidad de una deuda t ibuta ia" la mo osidad en el pa!o de obli!aciones t ibuta ias o el se su#eto de un p oceso de cob o de un adeudo t ibuta io po la $a econmicoKcoacti$o" ,a 9 -ue el cont ibu%ente o el esponsable -uede impedido de coti:a " licita % celeb a los cont atos a -ue se e&ie e la 5e% de Cont ataciones del 0stado" con este ltimo % sus instituciones descent ali:adas o autnomas" inclu%endo las municipalidades" po cuat o E=3 aDos a pa ti de la decla ato ia' 0ste impedimento -ueda 9 sin e&ecto si el cont ibu%ente o el esponsable pa!a $olunta iamente % sin m9s t 9mite" la totalidad del t ibuto" inte eses" multas % eca !os -ue co espondan' 0ste impedimento no aplica 9 cuando antes de la decla ato ia se ,ubie e p oducido la p esc ipcin de la obli!acin t ibuta ia'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 17 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 6 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 1 $e% Decret# N2!er# 79-7<<7 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 3>) Reiniciacin del p ocedimiento de cob o' 8ient as no t anscu a el pla:o de p esc ipcin" pod 9 continua se el p ocedimiento de cob o" si desapa ecen las causas -ue die on lu!a a la decla acin de incob abilidad' /ARTICULO 3> DAE) 6ol$encia &iscal' 5a sol$encia &iscal es el documento po medio del cual la Administ acin T ibuta ia ,ace consta -ue a la &ec,a de su e+pedicin" un cont ibu%ente se encuent a al da en el cumplimiento de sus debe es t ibuta ios &o males % ,a pa!ado los adeudos t ibuta ios l-uidos % e+i!ibles' 0ste documento no p e#u:!a -ue el cont ibu%ente ,ubie e dete minado su obli!acin t ibuta ia en &o ma co ecta ni limita -ue la Administ acin T ibuta ia pueda &iscali:a dic,os pe odos'

5a Administ acin T ibuta ia dete mina 9 los e-uisitos" ca acte sticas % dem9s condiciones necesa ias pa a su obtencin' 0l pla:o pa a la emisin de la sol$encia es de oc,o das ,9biles" contados a pa ti del da si!uiente de ecibida la solicitud' 0n caso no p oceda la emisin de la sol$encia &iscal" se emiti 9 una constancia en la -ue se seDalen los debe es &o males o adeudos pendientes de cumplimiento' 5os o !anismos del 0stado" sus entidades descent ali:adas o autnomas % dem9s entidades estatales -ue tienen a su ca !o la e!ulacin" auto i:acin" cont ol o &iscali:acin de la p estacin de se $icios pblicos" establece 9n la pe iodicidad con -ue el cont ibu%ente -ue p este tales se $icios debe 9 p esenta la sol$encia &iscal' 5a sol$encia &iscal se 9 e-uisito indispensable pa a desempeDa se como au+ilia de la &uncin pblica aduane a % t ibuta ia' 5a pe sona indi$idual o #u dica -ue se encuent e e!ist ada en la Administ acin T ibuta ia como pe sona e+enta de al!n impuesto" debe 9 obtene la sol$encia &iscal cada aDo" pa a pode mantene actuali:ado su e!ist o como pe sona e+enta'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 94 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) @ S+,"e($&$# "r#-&,&#(a%!e(te ,e52( E?"e$&e(te 79<-7<19 $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$ $e 0ec:a 9 $e !a # $e 7<19)

CAPITULO 6 INTERESES: ARTICULO 34) Inte eses esa cito ios a &a$o del &isco' 0l cont ibu%ente o esponsable -ue no pa!ue el impo te de la obli!acin t ibuta ia" dent o de los pla:os le!ales establecidos" debe 9 pa!a inte eses esa cito ios" pa a compensa al &isco po la no disponibilidad del impo te del t ibuto en la opo tunidad debida' Dic,o inte /s se calcula 9 sob e el impo te del t ibuto adeudado % se 9 e-ui$alente a la suma -ue esulte de aplica a dic,o t ibuto" la tasa de inte /s simple m9+ima anual -ue dete mine la Aunta 8oneta ia pa a e&ectos t ibuta ios" dent o de los p ime os -uince das de los meses de ene o % #ulio de cada aDo" pa a el especti$o semest e" tomando como base la tasa ponde ada banca ia pa a ope aciones acti$as del semest e ante io ' ARTICULO 39) /Cmputo de los inte eses esa cito ios' 5os inte eses esa cito ios a &a$o del &isco se computa 9n desde el da &i#ado po la le% pa a pa!a el t ibuto" ,asta el da en -ue e&ecti$amente se ealice el pa!o del mismo'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 19 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICULO 6<) Inte eses puniti$os aplicables % su computo' 0n cuanto a los inte eses puniti$os -ue se de i$en de la inte posicin del ecu so contencioso administ ati$o t ibuta io" se esta 9 a lo dispuesto en el a tculo ((1 de la Constitucin Poltica'

0l c9lculo de esos inte eses puniti$os" se ,a 9 con&o me lo dete mine la Aunta 8oneta ia" se!n el a tculo >; de este cdi!o' /ARTICULO 61) Inte eses a &a$o del cont ibu%ente' 0l cont ibu%ente o el esponsable -ue ,ubie e e&ectuado pa!os indebidos o en e+ceso po concepto de t ibutos" multas e inte eses" de$en!a 9 inte eses ,asta -ue se e&ecte el pa!o sob e el total o el saldo -ue esulte a su &a$o " se!n el saldo de la cuenta co iente t ibuta ia inte! al establecida en el a tculo ** de este Cdi!o' 5os inte eses se computa 9n a pa ti de la &ec,a en -ue el cont ibu%ente o esponsable p esent la solicitud' 0n los casos de una de$olucin o pa!o indebido o en e+ceso" eali:ado po la Administ acin T ibuta ia" el inte /s se computa 9 desde la &ec,a de pa!o ,asta -ue se e&ecte el einte! o" compensacin o ac editamiento" aplicando la tasa de inte /s anual con&o me el a tculo >; de este Cdi!o'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 1; $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 99 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

CAPITULO 6I EBENCIONES: ARTICULO 67) 0+encin' 0+encin es la dispensa total o pa cial del cumplimiento de la obli!acin t ibuta ia" -ue la le% concede a los su#etos pasi$os de /sta" cuando se $e i&ican los supuestos establecidos en dic,a le%' 6i concu en pa tes e+entas % no e+entas en los actos o cont atos" la obli!acin t ibuta ia se cumpli 9 nicamente en p opo cin a la pa te o pa tes -ue no !o:an de e+encin' ARTICULO 69) Re-uisitos' 5a le% -ue estable:ca e+enciones" especi&ica 9 las condiciones % e-uisitos e+i!idos pa a su oto !amiento" los t ibutos -ue comp ende" si es total o pa cial % en su caso" el pla:o de su du acin' Pa a las le%es -ue conten!an bene&icios &iscales pa a el &omento de acti$idades econmicas o pa a el desa ollo de cie tas 9 eas !eo! 9&icas" el pla:o m9+imo de su du acin se 9 de die: E1F3 aDos' ARTICULO 6;) Aplicacin a t ibutos poste io es' 6al$o disposicin en cont a io de la le% t ibuta ia" la e+encin no se e+tiende a los t ibutos -ue se institu%an con poste io idad a su oto !amiento' ARTICULO 63) Alcance de las e+enciones t ibuta ias' 5as e+enciones % bene&icios t ibuta ios -ue se oto !uen se 9n aplicables" e+clusi$amente" a los cont ibu%entes -ue ealicen en &o ma e&ecti$a % di ecta" acti$idades" actos o cont atos -ue sean mate ia u

ob#eto espec&ico de tal e+encin o bene&icio % mient as cumplan con los e-uisitos le!ales p e$istos en las le%es -ue los concedan' 0n nin!n caso los bene&icios obtenidos pod 9n t ans&e i se a te ce os po nin!n ttulo' TITULO III IN*RACCIONES F SANCIONES CAPITULO I PARTE GENERAL SECCION PRIMERA DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 66) /I et oacti$idad' 5as no mas t ibuta ias sancionato ias e!i 9n pa a el &utu o' 7o obstante" tend 9n e&ecto et oacti$o las -ue sup iman in& acciones % estable:can sanciones m9s beni!nas" siemp e -ue &a$o e:can al in& acto % -ue no a&ecten" esoluciones o sentencias &i mes
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 13 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICULO 6>) Aplicacin' 0l p esente cdi!o se 9 aplicable a las in& acciones % sanciones" est ictamente en mate ia t ibuta ia" sal$o lo -ue dispon!an las no mas especiales -ue estable:can las le%es -ue e!ulan cada t ibuto' ARTICULO 64) Responsabilidad' 5os su#etos t ibuta ios o sus ep esentantes -ue deban p esenta decla acin" lo ,a 9n de con&o midad con las no mas de este cdi!o % se 9n esponsables" de con&o midad con la le%' SECCION SEGUNDA IN*RACCIONES TRIBUTARIAS /ARTICULO 69) Concepto' Toda accin u omisin -ue impli-ue $iolacin de no mas t ibuta ias de ndole sustancial o &o mal" constitu%e in& accin -ue sanciona 9 la Administ acin T ibuta ia" en tanto no constitu%a delito o &alta sancionados con&o me a la le!islacin penal' Cuando se incu a en la comisin de cual-uie a de las in& acciones t ibuta ias contenidas en el a tculo ;> de este Cdi!o T ibuta io" se p ocede 9 de con&o midad con lo establecido en el a tculo ;? de este mismo cue po le!al'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# > $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# ;< $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO ><) /Competencia' Cuando se cometan delitos tipi&icados como tales en la le% penal" elacionados con la mate ia t ibuta ia" el conocimiento de los mismos co esponde 9 a los t ibunales competentes del amo penal'

Cuando se p esuma la e+istencia de un delito" la Administ acin T ibuta ia debe 9 denuncia inmediatamente el ,ec,o a la auto idad #udicial penal competente" sin pe #uicio del cob o de los t ibutos adeudados al &isco' 0l pa!o del Impuesto de& audado po el imputado no lo libe a de su esponsabilidad penal' 0l Aue: Cont alo de la in$esti!acin en los p ocesos en -ue se discutan obli!aciones t ibuta ias debe 9 pe miti -ue" los abo!ados desi!nados po la Administ acin T ibuta ia" se impon!an de las actuaciones #udiciales % coad%u$en con el 8iniste io Pblico en la pe secucin penal'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 16 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# e% ,e5+($# "rra0# "#r e% Art1c+%# 3 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO >1) /In& acciones t ibuta ias' 6on in& acciones t ibuta ias las si!uientes4 1' Pa!o e+tempo 9neo de las etenciones' (' 5a mo a' )' 5a omisin del pa!o de t ibutos' =' 5a esistencia a la accin &iscali:ado a de la Administ acin T ibuta ia' >' 0l incumplimiento de las obli!aciones &o males' ?' 5as dem9s -ue se establecen e+p esamente en este Cdi!o % en las le%es t ibuta ias espec&icas'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 1> $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICULO >7) P esunciones' 5as p esunciones establecidas en este cdi!o % en ot as le%es t ibuta ias espec&icas sob e in& acciones % sanciones" admiten p ueba en cont a io' ARTICULO >9) Concu encia de las in& acciones' Cuando un ,ec,o constitu%a m9s de una in& accin" se sanciona 9 cada una de ellas' ARTICULO >;) /Reincidencia' Pa a los e&ectos de este Cdi!o" incu e en eincidencia el sancionado po esolucin de la Administ acin T ibuta ia" debidamente noti&icada" -ue comete ot a in& accin dent o del pla:o de cuat o aDos' Al eincidente de in& accin -ue nicamente est/ sancionada con multa" se le aplica 9 /sta inc ementada en un cincuenta po ciento E>FO3' 6i la sancin se aplica en &uncin del impo te de un t ibuto" en nin!n caso pod 9 se ma%o al monto del mismo' 6i la eincidencia se p oduce en in& accin a los supuestos contemplados en el a tculo ;> de este Cdi!o" dent o de los cuat o E=3 aDos si!uientes a la &ec,a en -ue se aplic la p ime a sancin" se aplica 9 el cie e de&initi$o de la emp esa" establecimiento

o ne!ocio" % el Re!ist o 8e cantil debe 9 cancela la insc ipcin % la patente de come cio'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 14 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 1< $e% Decret# N2!er# 11>-9> $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 4 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# e% 2%t&!# "rra0# "#r e% art1c+%# 7 $e% Decret# N2!er# 79-7<<7 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO >3) 0+tincin de la esponsabilidad' t ibuta ias se e+tin!uen po los moti$os si!uientes4 1' 8ue te del in& acto ' (' 0+one acin o condonacin' )' P esc ipcin'

5as in& acciones % sanciones

=' 0n los dem9s casos contemplados en el A ticulo >> de este cdi!o' ARTICULO >6) P esc ipcin' 5as in& acciones % sanciones t ibuta ias p esc iben po el t anscu so de cinco aDos" contados a pa ti de la &ec,a en -ue se cometi la in& accin o -ued &i me la sancin" especti$amente' SECCION TERCERA RESPONSABILIDAD ARTICULO >>) Responsabilidad pe sonal' 5a esponsabilidad po in& acciones es pe sonal" sal$o las e+cepciones establecidas en este cdi!o' ARTICULO >4) 0+imentes de esponsabilidad4 1' 5a incapacidad le!al % absoluta' (' 0l caso &o tuito % la &ue :a ma%o ' ARTICULO >9) Responsabilidad po in& acciones t ibuta ias' 5os auto es son esponsables de las in& acciones t ibuta ias en -ue incu an' ARTICULO 4<) Auto es' 6e conside an auto es4 1' 5os -ue toman pa te di ecta en la e#ecucin del ,ec,o u omisin4 (' 5os -ue indu:can di ectamente a ot o a e#ecuta la in& accin' )' 5os -ue pa ticipen en la e#ecucin de ,ec,os" sin los cuales no se ,ubie a e&ectuado la in& accin' esponsabilidad' 6on causas e+imentes de

ARTICULO 41) Responsabilidad en casos de ep esentacin' 5os su#etos pasi$os de la obli!acin t ibuta ia" se 9n esponsables ante la Administ acin T ibuta ia" po los actos u omisiones de sus ep esentantes" sin pe #uicio de la esponsabilidad solida ia -ue co esponda' ARTICULO 47) Responsabilidad de los p o&esionales o t/cnicos' 5os p o&esionales o t/cnicos emiti 9n sus dict9menes" ce ti&icaciones u ot as constancias simila es" $inculadas con la mate ia t ibuta ia" de con&o midad con las no mas % p incipios le!ales" cient&icos o t/cnicas aplicables' ARTICULO 49) Responsabilidad del pe sonal dependiente' 5os su#etos pasi$os de la obli!acin t ibuta ia se 9n esponsables ante la Administ acin T ibuta ia po los actos u omisiones de su pe sonal dependiente" en e#e cicio de su ca !o' CAPITULO II PARTE ESPECIAL SECCION PRIMERA: IN*RACCIONES ESPECI*ICAS /
/ Re0#r!a$# e% N#!.re $e e,ta ,ecc&'( "#r e% Art1c+%# 9 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 4;) @0l O !anismo 0#ecuti$o" mediante acue do !ube nati$o" pod 9 establece sanciones administ ati$as" cuando conside e -ue se est9n in& in!iendo las le%es elati$as a las acti$idades de come cio" de indust ia" de a! icultu a o de se $icios' Independientemente de e-ue i a los t ibunales competentes las acciones penales %Po las sanciones de suspensin de la ape tu a de los ne!ocios -ue incu an en in& acciones al Cdi!o T ibuta io" en omisin" e$asin o de& audacin de t ibutos % cont ibuciones" o incumplan en el pa!o de los mismos'
/ Der#5a$# "#r e% Art1c+%# 4, $e% Decret# N2!er# 6>-9; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Te?t# &(c#r"#ra$# "#r e% Art1c+%# 1< $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 43) In& acciones sancionadas con el cie e tempo al' 6e aplica 9 la sancin de cie e tempo al de emp esas" establecimientos o ne!ocios" cuando se incu a en la comisin de cual-uie a de las in& acciones si!uientes4 1' 7o emiti o no ent e!a &actu as" notas de d/bito" notas de c /dito o documentos e+i!idos po las le%es t ibuta ias espec&icas" en la &o ma % pla:o establecidos en las mismas' 0miti &actu as" notas de d/bito" notas de c /dito u ot os documentos e+i!idos po las le%es t ibuta ias espec&icas -ue no est/n p e$iamente auto i:ados po la Administ acin T ibuta ia'

('

)'

Utili:a m9-uinas e!ist ado as" ca#as e!ist ado as u ot os sistemas no auto i:ados po la Administ acin T ibuta ia" pa a emiti &actu as u ot os documentos' 7o ,abe auto i:ado los lib os contables u ot os e!ist os obli!ato ios establecidos en el Cdi!o de Come cio % las le%es t ibuta ias espec&icas'

='

/ Der#5a$# "#r e% Art1c+%# 4, $e% Decret# N2!er# 6>-9; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Te?t# &(c#r"#ra$# "#r e% Art1c+%# 11 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) /Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# ;1 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 46) Cie e tempo al de emp esas" establecimientos o ne!ocios' 0l cie e tempo al de las emp esas" establecimientos o ne!ocios es la sancin -ue se impone a las pe sonas indi$iduales o #u dicas p opieta ias de dic,as emp esas" establecimientos o ne!ocios" -ue incu an en la comisin de las in& acciones tipi&icadas en el a tculo ;> de este Cdi!o' Cuando el in& acto sea p opieta io de $a ias emp esas" establecimientos o ne!ocios" pe o cometa la in& accin slo en uno de ellos" la sancin se aplica 9 nicamente en a-uel o a-uellos en -ue ,a%a cometido la in& accin' SANCIN: 0l cie e tempo al se aplica 9 po un pla:o mnimo de die: E1F3 das % po un m9+imo de $einte E(F3 das" continuos' 5a sancin se duplica 9" con&o me a lo dispuesto en este a tculo" si el in& acto opone esistencia o antes de conclui el pla:o de la sancin $iola u oculta los dispositi$os de se!u idad" o po cual-uie medio ab e o utili:a el local tempo almente ce ado' Al comp oba la comisin de una de las in& acciones a -ue se e&ie e el a tculo ;> de este Cdi!o" la Administ acin T ibuta ia lo documenta 9 mediante acta o po conducto de su Intendencia de Asuntos Au dicos" p esenta 9 solicitud a:onada ante el #ue: de pa: del amo penal competente" pa a -ue impon!a la sancin del cie e tempo al de la emp esa" establecimiento o ne!ocio' 0l #ue:" ba#o pena de esponsabilidad" &i#a 9 audiencia o al -ue debe 9 lle$a se a cabo dent o de las cua enta % oc,o E=;3 ,o as si!uientes a la ecepcin de la solicitud. en la misma audiencia debe 9 escuc,a a las pa tes % ecibi las p uebas pe tinentes' Al &inali:a la audiencia" el #ue: dicta 9 de mane a inmediata la esolucin especti$a" o denando el cie e tempo al con&o me a este a tculo" cuando p oceda' 0n el caso de entidades su#etas a la $i!ilancia % &iscali:acin de la 6upe intendencia de Bancos" la Administ acin T ibuta ia nicamente acudi 9 ante el #ue: penal competente despu/s de obtene opinin &a$o able de la misma' 0n el caso de las entidades bu s9tiles" la opinin &a$o able se e-ue i 9 al 8iniste io de 0conoma' Dic,as opiniones debe 9n emiti se dent o del pla:o de die: E1F3 das contados a pa ti del da si!uiente a a-uel en -ue se ,ubie en e-ue ido' De no p oduci se dent o de dic,o pla:o" la opinin de dic,as entidades se eputa 9 como emitida en sentido &a$o able" % se 9n esponsables po la omisin'

0l cie e tempo al de las emp esas" establecimientos o ne!ocios se 9 e#ecutado po el Aue: -ue lo dec et con la inte $encin de un ep esentante de la Administ acin T ibuta ia" -uien impond 9 sellos o&iciales con la le%enda GC0RRADO T08PORA5807T0 POR I7<RACCI7 TRIBUTARIAH" los cuales tambi/n debe 9n se auto i:ados po el #ue: con el sello del t ibunal % la indicacin GPOR ORD07 AUDICIA5H' 6i el in& acto opone esistencia o antes de conclui el pla:o de la sancin $iola los ma c,amos o p ecintos" cub e u oculta de la $ista del pblico los sellos o&iciales o po cual-uie medio ab e o utili:a el local tempo almente ce ado" sin m9s t 9mite ni nue$o p ocedimiento" se duplica 9 la sancin" sin pe #uicio -ue la Administ acin T ibuta ia p esente denuncia po los ilcitos penales -ue co espondan" ante las auto idades competentes' Cuando el lu!a ce ado tempo almente &ue e a su $e: casa de ,abitacin" se pe miti 9 el acceso de las pe sonas -ue lo ,abitan" pe o en /l no pod 9n e&ectua se ope aciones me cantiles o el desa ollo de la acti$idad" p o&esin u o&icio del sancionado" po el tiempo -ue du e la sancin' Cont a lo esuelto po el #ue: competente" p ocede 9 el ecu so de apelacin' 0l cumplimiento de la sancin no libe a al in& acto de la obli!acin del pa!o de las p estaciones labo ales a sus dependientes" de con&o midad con lo establecido en el a tculo ?1 lite al !3 del Cdi!o de T aba#o" Dec eto 7me o 1==1 del Con! eso de la Repblica % sus e&o mas' 0n caso de eincidencia" se esta 9 a lo dispuesto en el a tculo 2= del Cdi!o T ibuta io' A solicitud del sancionado" el #ue: pod 9 eempla:a la sancin de cie e tempo al po una multa e-ui$alente ,asta el die: po ciento E1FO3 de los in! esos b utos obtenidos en el establecimiento sancionado du ante el ltimo pe odo mensual' Dic,a multa no pod 9 se meno a die: mil Quet:ales EQ'1F"FFF'FF3' 0n el caso -ue el cont ibu%ente se encuent e insc ito en el R/!imen de Pe-ueDo Cont ibu%ente del Impuesto al Malo A! e!ado" la sancin de cie e tempo al se pod 9 eempla:a po una multa de cinco mil Quet:ales EQ'>"FFF'FF3'
/ Der#5a$# "#r e% Art1c+%# 4 $e% Decret# N2!er# 6>-9; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / I(c#r"#ra$# a% te?t# e% Art1c+%# 19 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 17 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$#, %#, "rra0#, "r&!er#, ,e5+($#, tercer# c+art# "#r e% Art1c+%# 9 $e% Decret# N2!er# 79-7<<7 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# e% (#-e(# "rra0# "#r e% Art1c+%# 6 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# "r#-&,&#(a%!e(te e% (#-e(# "rra0# !e$&a(te %#, E?"e$&e(te, Ac+!+%a$#, (2!er#, 117 1777<<; $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$) / Re0#r!a$# e% (#-e(# $Gc&!# "rra0# "#r e% Art1c+%# 76 $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Se $ec%ar' ,&( %+5ar %a acc&'( $e &(c#(,t&t+c&#(a%&$a$ $e% art1c+%# 6 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, ,e52( 0a%%# $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$ e( e?"e$&e(te 117-7<<;, "+.%&ca$a e( e% D&ar&# $e Ce(tr# A!Gr&ca, e% 16 $e 8+(&# $e 7<<4) /Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# ;7 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 4>) Computo de eca !os' 5os eca !os se aplica 9n desde el da inmediato si!uiente a la &ec,a del $encimiento del pla:o establecido pa a pa!a el t ibuto" ,asta el da ante io al en -ue se e&ecte el pa!o del mismo' ARTICULO 44) /Omisin de pa!o de t ibutos' 5a omisin de pa!o de t ibutos se constitu%e po la &alta de dete minacin o dete minacin inco ecta de la obli!acin t ibuta ia po pa te del su#eto pasi$o" detectada po la administ acin t ibuta ia siemp e % cuando la &alta de dete minacin no constitu%a delito'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 7< $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 19 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# > $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 49) /6ancin' 5a omisin de pa!o de t ibutos se 9 sancionada con una multa e-ui$alente al ciento po ciento E1FFO3 del impo te del t ibuto omitido" po la &alta de dete minacin o la dete minacin inco ecta p esentada po pa te del su#eto pasi$o" detectada po la accin &iscali:ado a' 0sta sancin" en su caso" se aplica 9 sin pe #uicio de cob a esa cito ios -ue co espondan" con&o me lo dispuesto en este Cdi!o' los inte eses

/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 71 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 1; $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# e% "r&!er "rra0# "#r e% Art1c+%# 4 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Der#5a$# e% ,e5+($# "rra0# "#r e% Art1c+%# >3 %&tera% .) $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 9<) P o,ibicin de doble pena K Non bis in idemK' 6i de la in$esti!acin -ue se ealice" apa ecen indicios de la comisin de un delito o de una &alta contemplados en la le!islacin penal" la Administ acin T ibuta ia se abstend 9 de impone sancin al!una % p ocede 9 a ,ace lo del conocimiento de la auto idad competente" sin pe #uicio de ecibi el pa!o del adeudo t ibuta io % ello no libe a al cont ibu%ente de la esponsabilidad penal' 5a Administ acin T ibuta ia en nin!n caso sanciona 9 dos $eces la misma in& accin'
/ Re0#r!a$# e% Se5+($# Prra0# "#r e% Art1c+%# 77 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 13 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# e% "r&!er "rra0# "#r e% Art1c+%# 9 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) /Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# ;9 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

SECCION SEGUNDA RETENCION ARTICULO 91) /Pa!o e+tempo 9neo de t ibutos etenidos" pe cibidos % del Impuesto al Malo A! e!ado' Quienes actuando en calidad de a!ente de etencin o de pe cepcin o cont ibu%entes del Impuesto al Malo A! e!ado no ente en en las ca#as &iscales co espondientes" dent o del pla:o establecido po las le%es t ibuta ias" los

impuestos pe cibidos o etenidos o el Impuesto al Malo A! e!ado" se 9n sancionados con multa e-ui$alente al ciento po ciento E1FFO3 del impuesto etenido o pe cibido o el pa!o esultante del Impuesto al Malo A! e!ado' 6i el esponsable del pa!o lo ,icie e e&ecti$o antes de se e-ue ido po la Administ acin T ibuta ia" la sancin se educi 9 en un cincuenta po ciento E>FO3' T anscu idos t einta E)F3 das ,9biles contados a pa ti de la noti&icacin del e-ue imiento" sin -ue el a!ente de etencin o de pe cepcin cumpla con la obli!acin de ente a los impuestos" se p ocede 9 con&o me a lo -ue disponen los a tculos 2F % *F de este Cdi!o'
/ Re0#r!a$# e% (#!.re $e e,ta Secc&'( Se5+($a e% Art1c+%# 91 "#r e% Art1c+%# 79 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# e% "r&!er "rra0# "#r e% Art1c+%# 1< $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

SECCION TERCERA MORA ARTICULO 97) /8o a' Incu e en mo a el cont ibu%ente -ue pa!a la obli!acin t ibuta ia despu/s del pla:o &i#ado po la 5e% pa a ,ace lo' 5a mo a ope a de pleno de ec,o' SANCIN: 0n caso de mo a" se aplica 9 una sancin po cada da de at aso e-ui$alente a multiplica el monto del t ibuto a pa!a " po el &acto F'FFF>" po el nme o de das de at aso' 5a sancin po mo a no aplica 9 en casos de epa os" a#ustes a dete minaciones inco ectas" o en dete minaciones de o&icio e&ectuadas po la Administ acin T ibuta ia" en los cuales se aplica 9 la sancin po omisin de pa!o de t ibutos establecida en el a tculo ;* de este Cdi!o' 5a sancin po mo a es independiente del pa!o de los inte eses esa cito ios a -ue se e&ie e este Cdi!o'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 7; $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 16 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

SECCION CUARTA RESISTENCIA A LA ACCION *ISCALIHADORA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ARTICULO 99) /Resistencia a la accin &iscali:ado a de la Administ acin T ibuta ia' Constitu%e esistencia cual-uie accin u omisin -ue obstaculice o impida la accin &iscali:ado a de la Administ acin T ibuta ia" despu/s de $encido el pla:o imp o o!able de t es E)3 das" contados a pa ti del da si!uiente de la noti&icacin del

e-ue imiento ,ec,o lle!a al cont ibu%ente pa a p esenta in&o macin de ca 9cte t ibuta io" contable o &inancie o'

la documentacin o

Tambi/n constitu%e esistencia a la accin &iscali:ado a de la Administ acin T ibuta ia" cual-uie accin u omisin -ue le obstaculice o impida el acceso inmediato a los lib os" documentos % a c,i$os" o al sistema in&o m9tico del cont ibu%ente -ue se elacionan con el pa!o de impuestos" as como la inspeccin o $e i&icacin de cual-uie local" establecimiento come cial o indust ial" o&icinas de depsitos" contenedo es" ca#as e!ist ado as % medios de t anspo te" en los casos en -ue la Administ acin T ibuta ia deba e-ue i el acceso inmediato" pa a e$ita el ies!o de la alte acin o dest uccin de e$idencias' 6e conside an acciones de esistencia4 1' Impedi u obstaculi:a las actuaciones o dili!encias necesa ias" pa a -ue la Administ acin T ibuta ia pueda dete mina " &iscali:a % ecauda los t ibutos' (' 7e!a se a p opo ciona in&o macin e impedi el acceso inmediato a los lib os" documentos % a c,i$os" o al sistema in&o m9tico del cont ibu%ente -ue se elacionan con el pa!o de impuestos" necesa ios pa a establece la base imponible de los t ibutos % comp oba la cancelacin de la obli!acin t ibuta ia' )' 7e!a se el cont ibu%ente a p opo ciona la in&o macin e&e ente a actos" cont atos u ot os ,ec,os o elaciones me cantiles con te ce os" !ene ado es de t ibutos' =' @7o e,ace sus e!ist os contables" o e,ace los &ue a del pla:o establecido en el p esente Cdi!o" en los casos de dest uccin" p/ dida" dete io o" e+t a$o" o delitos cont a el pat imonio -ue se p odu:can especto de los lib os" e!ist os" documentos" a c,i$os o sistemas in&o m9ticos' SANCIN: 8ulta e-ui$alente al uno po ciento E1O3 de los in! esos b utos obtenidos po el cont ibu%ente du ante el ltimo pe odo mensual" t imest al o anual decla ado en el /!imen del impuesto a &iscali:a ' Cuando la esistencia sea de las -ue se constitu%en en &o ma inmediata" la sancin se duplica 9' 6i pa a el cumplimiento de lo e-ue ido po la Administ acin T ibuta ia" es necesa ia la inte $encin de Aue: competente" se aplica 9 lo dispuesto en la esistencia a la accin &iscali:ado a tipi&icada en el Cdi!o Penal'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 73 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 1> $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / A$&c&#(a$# e% (+!era% c+art# a% tercer "rra0# "#r e% Art1c+%# 7> $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

SECCION AUINTA IN*RACCIONES A LOS DEBERES *ORMALES

/ARTICULO 9;) In& acciones a los debe es &o males' Constitu%e in& accin a los debe es &o males la accin u omisin del cont ibu%ente o esponsable -ue impli-ue incumplimiento de los p e$istos en este Cdi!o % en ot as le%es t ibuta ias' 6on in& acciones a los debe es &o males" las si!uientes4 1' Omisin de da a$iso a la Administ acin T ibuta ia" de cual-uie modi&icacin o actuali:acin de los datos de insc ipcin % del nomb amiento o cambio de contado ' Todo ello dent o del pla:o de t einta E)F3 das" contados a pa ti de la &ec,a en -ue se p odu#o la modi&icacin o actuali:acin' SANCIN: 8ulta de cincuenta Quet:ales EQ'>F'FF3 po cada da de at aso con una sancin m9+ima de mil -uinientos Quet:ales EQ'1">FF'FF3' (' Omisin o alte acin del 7me o de Identi&icacin T ibuta ia J7ITK o de cual-uie ot o e-uisito e+i!ido en decla aciones % ecibos de t ibutos" documentos de impo tacin o e+po tacin % en cual-uie documento -ue se p esente o deba p esenta se ante la Administ acin T ibuta ia' SANCIN: 8ulta de cien Quet:ales EQ'1FF'FF3 po cada documento' 0l m9+imo de sancin no pod 9 e+cede un mil Quet:ales EQ'1"FFF'FF3 mensuales' 0n nin!n caso la sancin m9+ima e+cede 9 la suma del uno po ciento E1 O3 de los in! esos b utos obtenidos po el cont ibu%ente du ante el ltimo pe odo mensual en el -ue ,a%a epo tado in! esos' )' Ad-ui i bienes o se $icios" sin e+i!i &actu as o el documento -ue le!almente sopo te la t ansaccin" cuando co esponda' SANCIN: 8ulta e-ui$alente al monto del impuesto co espondiente a la t ansaccin' 6i el ad-ui iente denuncia ante la Administ acin T ibuta ia a -uien estando obli!ado no emiti % le ent e! el documento le!al co espondiente" -ueda 9 e+one ado de la sancin' =' 7o lle$a al da los lib os contables u ot os e!ist os obli!ato ios establecidos" en el Cdi!o de Come cio % las le%es t ibuta as espec&icas' 6e entiende -ue est9n al da" s todas las ope aciones se encuent an asentadas en los lib os % e!ist os debidamente auto i:ados % ,abilitados" dent o de los dos E(3 meses calenda io inmediatos si!uientes de eali:adas' SANCIN: 8ulta de cinco mil Quet:ales EQ'>"FFF'FF3" cada $e: -ue se le &iscalice' 0sta sancin se aplica 9 sin pe #uicio de la obli!acin del cont ibu%ente o esponsable de ope a debidamente los lib os o e!ist os contables especto de los cuales la Administ acin T ibuta ia constat su at aso'

>'

5le$a los lib os % e!ist os contables" en &o ma distinta a la -ue obli!a el Cdi!o de Come cio % las le%es t ibuta las espec&icas' SANCIN: 8ulta de cinco mil Quet:ales EQ'>"FFF'FF3 cada $e: -ue se &iscalice % se estable:ca la in& accin'

?'

O&e ta bienes % se $icios sin inclui en el p ecio el impuesto" cuando co esponda' SANCIN: 8ulta de cinco mil Quet:ales EQ'>"FFF'FF3 cada $e: -ue se incu a la in& accin'

2'

7o pe cibi o etene los t ibutos" de acue do con las no mas establecidas en este Cdi!o % en las le%es espec&icas de cada impuesto' SANCIN: 8ulta e-ui$alente al impuesto cu%a pe cepcin o etencin omitie e' 5a imposicin de la multa no e+ime la obli!acin de ente a el impuesto pe cibido o etenido" sal$o -ue %a se ,ubie e e&ectuado el pa!o po el su#eto pasi$o'

;'

0+tende &actu as" notas de d/bito" notas de c /dito u ot os documentos -ue no cumplan con al!uno de los e-uisitos &o males se!n la le% espec&ica' SANCIN: 8ulta de cien Quet:ales EQ'1FF'FF3 po cada documento' 0l m9+imo de sancin -ue pod 9 aplica se se 9 de cinco mil Quet:ales EQ'>"FFF'FF3" en cada pe odo mensual' 0n nin!n caso la sancin m9+ima e+cede 9 del dos po ciento E(O3 de los in! esos b utos obtenidos po el cont ibu%ente du ante el ltimo pe odo mensual en el -ue ,a%a epo tado in! esos' P esenta las decla aciones despu/s del pla:o establecido en la le% t ibuta ia espec&ica' SANCIN: 8ulta de cincuenta Quet:ales EQ'>F'FF3 po cada da de at aso" con una sancin m9+ima de un mil Quet:ales EQ'1"FFF'FF3' Cuando la in& accin sea cometida po entidades -ue est9n total o pa cialmente e+entas del Impuesto 6ob e la Renta" po desa olla acti$idades no luc ati$as" la sancin se duplica 9' 0n caso de eincidencia" adem9s de la imposicin de la multa co espondiente se p ocede 9 a la cancelacin de&initi$a de la insc ipcin como pe sona #u dica no luc ati$a en los e!ist os co espondientes'

*'

1F' 7o concu i a las o&icinas t ibuta ias cuando su p esencia sea e-ue ida" como se establece en el nume al ? del a tculo 11( de este Cdi!o' SANCIN: 8ulta de un mil Quet:ales EQ'1"FFF"FF3 po cada $e: -ue sea citado % no concu ie e'

11' Que el comp ado no ealice el t aspaso en el e!ist o le!al co espondiente" dent o del pla:o -ue establece la le% espec&ica" de la p opiedad de los $e,culos -ue ad-uie a' SANCIN: 8ulta e-ui$alente al cien po ciento E1FFO3 del impuesto -ue co esponda con&o me a la ta i&a -ue establece la 5e% del Impuesto al Malo A! e!ado' 1(' 7o da a$iso dent o del pla:o -ue establece la le% espec&ica" de cual-uie cambio p oducido en las ca acte sticas de los $e,culos insc itos en el e!ist o co espondiente' SANCIN: 8ulta de -uinientos Quet:ales EQ'>FF'FF3' 1)' 5a no p esentacin ante la Administ acin T ibuta ia de los in&o mes establecidos en las le%es t ibuta ias' SANCIN: Una multa de cinco mil Quet:ales EQ'>"FFF'FF3 la p ime a $e:. de die: mil Quet:ales EQ'1F"FFF'FF3 la se!unda $e: % en caso de incumpli m9s de dos $eces se aplica 9 multa de die: mil Quet:ales EQ'1F"FFF'FF3 m9s el e-ui$alente al uno po ciento E1O3 de los in! esos b utos obtenidos po el cont ibu%ente" du ante el ltimo mes en el cual decla in! esos' 0sta sancin se 9 aplicada" po cada $e: -ue incumpla con su obli!acin' 1=' Utili:a m9-uinas e!ist ado as" ca#as e!ist ado as u ot os sistemas auto i:ados" en establecimientos distintos del e!ist ado pa a su utili:acin" sin ,abe dado a$iso a la Administ acin T ibuta ia' SANCIN: 8ulta de cinco mil Quet:ales EQ'>"FFF'FF3' 1>' Reali:a " sin esta insc ito" acti$idades pa a las cuales las no mas t ibuta ias ,a%an establecido la obli!acin de esta p e$iamente insc ito en los e!ist os ,abilitados po la Administ acin T ibuta ia' SANCIN: 8ulta de die: mil Quet:ales EQ'1F"FFF'FF3' 1?' 7o e&ectua el pa!o de t ibutos o no p opo ciona la in&o macin e-ue ida" e$entual o pe idicamente" po medio de los sistemas o ,e amientas" &o mas" &o mula ios elect nicos" in&o m9ticos" di!itales u ot os" -ue ,an sido establecidos como de uso obli!ato io pa a el cont ibu%ente o esponsable' SANCIN: 8ulta de un mil Quet:ales EQ'1"FFF'FF3" sin pe #uicio del cumplimiento de la obli!acin de p esenta la in&o macin o pa!o e-ue ido" utili:ando estas ,e amientas" &o mas" &o mula ios o simila es'

12' 0miti en &o ma ile!ible" bo osa o incompleta" &actu as" &actu as especiales" notas de d/bito" notas de c /dito" u ot os documentos -ue la Administ acin T ibuta ia ,a%a auto i:ado' SANCIN: 8ulta de cinco mil Quet:ales EQ'>"FFF'FF3" en cada pe odo mensual -ue se estable:ca la in& accin' 0n nin!n caso la sancin m9+ima e+cede 9 del uno po ciento E1O3 de los in! esos b utos obtenidos po el cont ibu%ente du ante el ltimo pe odo mensual en el -ue ,a%a epo tado in! esos' 1;' 0l A!ente de Retencin -ue no e+tienda o e+tienda e+tempo 9neamente" la constancia de etencin e&ectuada -ue con&o me a la le% co esponde' SANCIN: 8ulta de un mil Quet:ales EQ'1"FFF'FF3 po cada constancia de etencin no ent e!ada en tiempo' 1*' 5a no e+,ibicin del p otocolo po el nota io" a e-ue imiento de la Administ acin T ibuta ia" sal$o el caso de testamentos' SANCIN: 8ulta de cinco mil Quet:ales EQ'>"FFF'FF3' 0l O !anismo 0#ecuti$o" a p opuesta de la Administ acin T ibuta ia" &o mula 9 po conducto del 8iniste io de <inan:as Pblicas" la actuali:acin del $alo de las sanciones % p opond 9 al Con! eso de la Repblica las e&o mas pe tinentes cada cinco aDos'
/ Re0#r!a$# e% (#!.re $e e,ta Secc&'( A+&(ta e% Art1c+%# 9;, "#r e% Art1c+%# 76 De% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# %#, (+!era%e, 1, ;, 6, 9 1< "#r e% Art1c+%# 11 $e% Decret# N2!er# 11>-9> $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 14 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a e% (+!era% c+atr# ,e a$&c&#(a( %#, (+!era%e, 11 17 "#r e% Art1c+%# 11 $e% Decret# N2!er# <9<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# e% (+!era% ; a$&c&#(a$#, %#, (+!era%e, 19 1; "#r e% Art1c+%# 74 $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) /Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# ;; $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 9; DAE) Reduccin de sanciones a in& acciones a debe es &o males' 5os cont ibu%entes o esponsables -ue al pe cata se de la comisin de una in& accin a los debe es &o males" de las establecidas en este Cdi!o o en las le%es t ibuta ias espec&icas" -ue se sancionen pecunia iamente" sin ,abe sido e-ue ido o &iscali:ado" se p esente $olunta iamente ante la Administ acin T ibuta ia aceptando la comisin de la in& accin" se eba#a 9 la sancin -ue co esponda en un oc,enta % cinco po ciento E;>O3" siemp e -ue e&ecte el pa!o de &o ma inmediata' 0sta eba#a no aplica 9 en el caso -ue el cont ibu%ente eincida en la comisin de la misma in& accin du ante el pe odo impositi$o -ue co esponda'
/ A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# ;3 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

SECCION SEBTA: IN*RACCIONES COMETIDAS POR PRO*ESIONALES O TICNICOS ARTICULO 93) Responsabilidad' 5os p o&esionales o t/cnicos -ue po disposicin le!al p esten se $icios en mate ia de su competencia pa a el cumplimiento de las obli!aciones t ibuta ias de los su#etos pasi$os de /stas" son esponsables" si po dolo se p oduce incumplimiento de sus obli!aciones' 0l p esente a tculo se aplica 9 en con! uencia con lo -ue establecen los a tculos 2F" ;( % *F de /ste Cdi!o' 0n consecuencia" esta in& accin se 9 sometida siemp e al conocimiento de #ue: competente del amo penal'
/ Re0#r!a$#, a$&c&#(($#%e +( "rra0# "#r e% Art1c+%# 7> $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

SECCION SEPTIMA INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES POR LOS *UNCIONARIOS O EMPLEADOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ARTICULO 96) Incumplimiento de debe es' 0+iste incumplimiento de debe es" cuando el &unciona io o empleado de la Administ acin T ibuta ia" abusando de su ca !o o &uncin" o dene o cometa cual-uie acto a bit a io o ile!al" en pe #uicio del &isco" de los cont ibu%entes % esponsables o de te ce os. cuando omita" e,se ,ace o eta de cual-uie acto p opio de su &uncin o ca !o % asimismo" cuando e$ele o &acilite la e$elacin de ,ec,os" actuaciones o documentos de los -ue ten!a conocimiento po a:n de su ca !o % -ue po disposicin de la le%" deban pe manece en sec eto o con&idencia' 5as in& acciones ante io es se 9n sancionadas po la Administ acin T ibuta ia" con&o me a lo dispuesto en la 5e% de 6e $icio Ci$il % la 5e% de Responsabilidades" sin pe #uicio de las sanciones ci$iles % penales -ue co espondan' SECCION OCTA6A EBONERACIONES ARTICULO 9>) 0+one acin de multas" eca !os" e inte eses' 5a e+one acin de eca !os % multas co esponde al P esidente de la Repblica" -uien puede auto i:a a la Administ acin T ibuta ia pa a e#e cita esta &acultad" los inte eses constitu%en eca !os'

TITULO I6 PROCEDIMIENTO ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA CAPITULO I *ACULTADES F ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ARTICULO 94) / At ibuciones de la Administ acin T ibuta ia' 5a Administ acin T ibuta ia est9 obli!ada a $e i&ica el co ecto cumplimiento de las le%es t ibuta ias' Pa a los e&ectos de este Cdi!o se entende 9 po Administ acin T ibuta ia a la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia u ot a dependencia o entidad del 0stado a la -ue po le% se le asi!nen &unciones de administ acin" ecaudacin" cont ol % &iscali:acin de t ibutos' 0n el e#e cicio de sus &unciones la Administ acin T ibuta ia actua 9 con&o me a las no mas de este Cdi!o" las de su 5e% O !9nica" % las le%es espec&icas de cada impuesto % las de sus e!lamentos especti$os" en cuanto a la aplicacin" &iscali:acin" ecaudacin % el cont ol de los t ibutos' Pa a tales e&ectos pod 94 1' Re-ue i in&o me de cual-uie pe sona indi$idual o #u dica" est/ o no insc ita como cont ibu%ente o esponsable % en su caso" decla e los t ibutos -ue de acue do con las le%es le co esponda' 0+i!i 9 -ue li-uiden % pa!uen los t ibutos" inte eses" eca !os % multas -ue p ocedan' Asimismo e+i!i 9 a los cont ibu%entes esponsables" -ue p opo cionen los elementos -ue constitu%en la base imponible pa a la co ecta dete minacin de la obli!acin t ibuta ia' (' Re-ue i el pa!o % ecauda de los cont ibu%entes % esponsables" el t ibuto adeudado" sus inte eses % si co esponde" los eca !os % multas' 5a Administ acin T ibuta ia auto i:a 9 los &o mula ios" % tambi/n ot os medios distintos al papel" -ue se utilicen pa a &acilita el cumplimiento de las obli!aciones' )' Me i&ica el contenido de las decla aciones e in&o maciones po los medios % p ocedimientos le!ales % t/cnicos de an9lisis e in$esti!acin -ue estime con$enientes" con el &in de establece con p ecisin el ,ec,o !ene ado % el monto del t ibuto co espondiente' Pa a este e&ecto" pod 9 e-ue i del su#eto pasi$o % de te ce os cual-uie in&o macin complementa ia" incluso a t a$/s de sistemas computa i:ados" en con! uencia con lo -ue establecen los a tculos )F % *) de este Cdi!o' =' 6anciona a los cont ibu%entes % esponsables" de acue do con este cdi!o % dem9s le%es t ibuta ias' >' O !ani:a el sistema de ecaudacin" cob o" &iscali:acin % cont ol de los t ibutos a su ca !o'

?' 5os abo!ados -ue labo en en la Administ acin T ibuta ia pod 9n actua en todos los p ocedimientos #udiciales en -ue sea pa te dic,a Administ acin" po desi!nacin de su titula . as como cob a #udicialmente los t ibutos" multas" inte eses" eca !os % las costas -ue co espondan" con&o me a la no mati$a espec&ica de la Administ acin T ibuta ia' 0n consecuencia" dic,os p o&esionales aun-ue labo en a tiempo completo" pod 9n e#e ce la p o&esin de abo!ados" cuando acten en los p ocedimientos a -ue se e&ie e este inciso' 2' Cont ata p o&esionales de las disciplinas #u dicas" econmicas" &inancie as u ot as especialidades cient&icas o t/cnicas" en los casos en -ue sea necesa io pasa el me#o cumplimiento de sus &unciones de &iscali:acin % ecaudacin' ;' 0stablece ndices !ene ales de entabilidad" p omedios o po centa#es de4 Utilidad b uta" utilidad neta" in! esos o $entas po amo de acti$idad econmica" especto de un mismo !i o come cial" indust ial" a! opecua io" de e+plotacin de ecu sos natu ales" de emp esas de se $icios" as como de ot as acti$idades p o&esionales o t/cnicas pa a la me#o dete minacin de los t ibutos' *' 0&ectua tasaciones de bienes o de ec,os en los casos en -ue el cont ibu%ente" p e$io e-ue imiento" no apo te los documentos o elementos -ue pe mitan establece el $e dade o $alo de los mismos' 5a Administ acin T ibuta ia al &i#a esos $alo es toma 9 en conside acin el $alo no mal de ad-uisicin a la &ec,a de la ope acin' 1F' Me i&ica los in$enta ios de bienes o me cancas % $alo es' As como $e i&ica bienes o me cancas ob#eto de t anspo te' Pa a tal e&ecto" las pe sonas indi$iduales o #u dicas -ue p esten el se $icio de t anspo te" inclu%endo al conducto del especti$o $e,culo" est9n obli!adas a e+i!i del emitente los comp obantes de p opiedad % ot os documentos ap obados con&o me el /!imen aduane o" -ue ampa an los bienes o me cancas t anspo tadas. i!ualmente est9n obli!ados a po ta dic,os documentos mient as du e el t aslado %" al i!ual -ue el p opieta io de los bienes o me cancas" a p esenta los mismos a los &unciona ios desi!nados po la Administ acin T ibuta ia" cuando estos as lo e-uie an' Pa a el cumplimiento de esta at ibucin" las &ue :as de se!u idad pblica debe 9n p opo ciona de inmediato el apo%o -ue la Administ acin T ibuta ia les solicite' 11' 6olicita la colabo acin de ot as dependencias del 0stado" entidades descent ali:adas" autnomas" % cual-uie a ot a entidad del secto p i$ado pa a eali:a estudios econmicos" &inancie os % t ibuta ios" tendientes a establece la ealidad me cadotecnia % de endimiento no males de dete minadas acti$idades econmicas" pa a pode establece % aplica con e-uidad las no mas t ibuta ias' 1(' Mela po -ue las actuaciones se esuel$an en con&o midad con c ite ios administ ati$os o #u isdiccionales &i mes" basados en le%" dictados en casos simila es" a &in de lo! a uni&icacin de c ite ios % economa p ocesal'

1)' Re$isa los lib os" documentos % a c,i$os de los cont ibu%entes % a!entes de etencin o de pe cepcin" -ue se elacionen con la dete minacin % el pa!o de las obli!aciones t ibuta ias" inclu%endo el sistema in&o m9tico -ue utilice el cont ibu%ente pa a e!ist a sus ope aciones contables % t ibuta ias' Pa a tales e&ectos pod 9 e-ue i " en cada caso" in&o macin o documentacin elacionada con el e-uipamiento in&o m9tico" inclu%endo la de p o! amas &uente" diseDo % p o! amas utili:ados" as como la elacionada con los inst umentos mate iales -ue pe mitan accesa la in&o macin $inculada con los e!ist os contables' Asimismo" pod 9 e-ue i la p oduccin de listados e inte! aciones" % la eali:acin de p uebas' Todo &unciona io o empleado de la Administ acin T ibuta ia debe da t ato espetuoso % p onta atencin a los cont ibu%entes % a sus ep esentantes' 0l incumplimiento de esta disposicin constitu%e &alta ! a$e -ue se sanciona 9 con&o me a los dispuesto en el a tculo *? de este Cdi!o'
/ Re0#r!a$#, e% "r&!er "rra0# e% "rra0# 0&(a%, a,1 c#!# (+!era%e, 9 19 "#r e% Art1c+%# 74 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# e% "r&!er "rra0# %#, (+!era%e, 7, 6, 1< 19 "#r e% Art1c+%# 19 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Se a$&c&#(a( %#, (+!era%e, 1;, 13, 16, 1>, 14, 19 7< "#r e% Art1c+%# 17 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$#, "r#-&,&#(a%!e(te %#, (+!era%e, 1;, 13, 16, 1>, 14, 19 7< !e$&a(te %#, E?"e$&e(te, Ac+!+%a$#, 117 177-7<<; $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$) / Der#5a$# e% art1c+%# 17 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, e% c+a% a$&c&#(' %#, &(c&,#, 1;, 13, 16, 1>, 14, 19 7< a% Decret# N2!er# 6-91 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, "#r e% Art1c+%# 64, tercer "rra0# $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# e( 0#r!a $e0&(&t&-a e% tr!&te $e %a acc&'( $e &(c#(,t&t+c&#(a%&$a$ 5e(era% "arc&a% $e% art1c+%# 17 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, ,e52( a+t# $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$ e( e?"e$&e(te, ac+!+%a$#, 117-7<<; 177-7<<;, "+.%&ca$# e( e% D&ar&# O0&c&a% e% 16 $e 8+(&# $e 7<<4)

DARTICULO 94 DAE) Ot as at ibuciones de la Administ acin T ibuta ia' 5a Administ acin T ibuta ia tambi/n pod 94 1' 0stablece de mutuo acue do con el cont ibu%ente" una di eccin elect nica en Inte net" o bu:n elect nico" pa a cada uno de los cont ibu%entes % esponsables" a e&ecto de emiti les los acuses de ecibo de las decla aciones % pa!os e&ectuados" boletines in&o mati$os" citaciones" noti&icaciones % ot as comunicaciones de su inte /s" cuando co espondan' 0stablecida la di eccin elect nica" el cont ibu%ente debe noti&ica a la Administ acin T ibuta ia los cambios de la misma' 0stablece p ocedimientos pa a la elabo acin" t ansmisin % conse $acin de &actu as" ecibos" lib os" e!ist os % documentos po medios elect nicos" cu%a imp esin pueda ,ace p ueba en #uicio % los -ue sean distintos al papel' 5a Administ acin T ibuta ia pod 9 auto i:a la dest uccin de los documentos" una $e: se ,a%an t ans&o mado en e!ist os elect nicos a satis&accin de /sta' Re-ue i % p opo ciona a las auto idades competentes t ibuta ias de ot os pases con los -ue se ,ubie e celeb ado con$enios de inte cambio de in&o macin % ecibi de /stos" in&o macin de ca 9cte t ibuta io o &inancie o" pa a &ines

('

)'

eminentemente $inculados con la &iscali:acin % cont ol t ibuta io" siemp e -ue se !a antice la con&idencialidad de la in&o macin % no se t ans! eda lo establecido en el a tculo (= de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala" % el a tculo == de la 5e% O !9nica de la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia' =' >' ?' Pa ticipa di ecta o indi ectamente en la ne!ociacin % elabo acin de t atados o con$enios inte nacionales -ue a&ecten la ecaudacin impositi$a en Guatemala' 6usc ibi con ot as administ aciones t ibuta ias" con$enios de coope acin mutua e inte cambio de in&o macin' Re-ue i a los cont ibu%entes -ue p esenten el pa!o de los t ibutos po medios elect nicos" teniendo en cuenta la capacidad econmica" el monto de $entas % el acceso a edes in&o m9ticas de los mismos' Me i&ica po los medios idneos la $e acidad de la in&o macin -ue p opo cione el cont ibu%ente o esponsable al momento de solicita su insc ipcin en el Re!ist o T ibuta io Uni&icado o cual-uie ot o e!ist o -ue ten!a a su ca !o la Administ acin T ibuta ia' Actuali:a de o&icio el Re!ist o T ibuta io Uni&icado u ot os e!ist os a su ca !o" con&o me a la in&o macin -ue p opo cione el cont ibu%ente en cual-uie decla acin de t ibutos' Co e!i de o&icio en sus e!ist os los e o es de &o ma en la consi!nacin de datos detectados en &o mula ios elect nicos o en papel" de decla aciones o de pa!os" siemp e -ue no se a&ecte el impuesto dete minado" de lo cual debe 9 da a$iso al cont ibu%ente po cual-uie medio'

2'

;'

*'

1F' 6usc ibi con$enios con entidades del 0stado" descent ali:adas o autnomas -ue pe mitan a la Administ acin T ibuta ia ecauda en su nomb e t ibutos" cuotas o cont ibuciones -ue dic,as entidades ten!an ba#o su administ acin'
/ A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 79 $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# ;6 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 99) 6istema de cuenta co iente t ibuta ia' 5a Administ acin T ibuta ia inst umenta 9 el sistema inte! al de cuenta co iente t ibuta ia" el cual comp ende 9 la elacin cuantitati$a de la deuda o c /dito t ibuta io ent e el &isco % el cont ibu%ente o el esponsable' Uno de los componentes de tal sistema esta 9 con&i!u ado po los d/bitos" sus inte eses esa cito ios" eca !os" multas e inte eses puniti$os -ue co espondan' 0l saldo esultante de los d/bitos % c /ditos constitui 9 el monto a cob a o a de$ol$e al cont ibu%ente o esponsable" p e$ia $e i&icacin de los saldos de cada impuesto' 5a cantidad -ue en de&initi$a se cob e" de$uel$a o ac edite al cont ibu%ente"

se establece 9 sumando los saldos de los di&e entes impuestos" incluidos dent o del sistema de cuenta co iente' 0n caso de de$olucin" /sta se ,a 9 e&ecti$a de o&icio o a solicitud del cont ibu%ente o esponsable" dent o del pla:o de sesenta das" contado a pa ti de la &ec,a de la li-uidacin ap obada mediante esolucin de la Administ acin T ibuta ia" debidamente noti&icada' De e+cede se dic,o pla:o la Administ acin T ibutada debe 9 econoce % pa!a inte eses t ibuta ios esa cito ios" de con&o midad con lo establecido en el a tculo ?1 de este cdi!o' 7o !ene a 9n inte eses los impo tes a &a$o de los cont ibu%entes po concepto de c /ditos del Impuesto al Malo A! e!ado KIMAK po t ata se de t ibutos %a cob ados al consumido &inal' /ARTICULO 99 DAE) Cob o de saldos deudo es l-uidos % e+i!ibles del sistema de cuenta co iente t ibuta ia' Cuando los saldos l-uidos % e+i!ibles esultantes del sistema de cuenta co iente t ibuta ia sean a &a$o de la Administ acin T ibuta ia" /sta le a$isa 9 al cont ibu%ente sob e tal ci cunstancia % le e-ue i 9 el pa!o de lo adeudado administ ati$amente" el -ue debe e&ectua se dent o del pla:o de cinco E>3 das" contados a pa ti del da si!uiente de la noti&icacin del e-ue imiento' De no obtene se el pa!o co espondiente" se emiti 9 ce ti&icacin de saldo deudo de cuenta co iente t ibuta ia" la cual constitui 9 ttulo e#ecuti$o" pa a ,ace e&ecti$o el cob o po la $a 0conmico Coacti$a' Dic,a ce ti&icacin contend 9 el monto del impuesto % de las sanciones' Con especto a los inte eses se indica 9 en la misma" -ue se computa 9n desde el da &i#ado po la le% pa a pa!a el t ibuto ,asta el da en -ue se ealice el pa!o" &ec,a en la cual se calcula 9n los mismos'
/ A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# ;> $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 1<<) /0lementos de la &iscali:acin' 5a Administ acin T ibuta ia tend 9 &acultades de &iscali:acin e in$esti!acin' Pa a el e&ecto toma e como base ent e ot os4 1' 5ib os" documentos % a c,i$os" o sistemas de contabilidad del cont ibu%ente -ue se elacionan con sus acti$idades econmicas % &inancie as pa a establece la base imponible de los t ibutos % comp oba la cancelacin de la obli!acin t ibuta ia' Pod 9 e$isa la documentacin % a c,i$os almacenados en papel o medios ma!n/ticos" pticos u ot os dispositi$os de almacenamiento di!ital del cont ibu%ente" % e-ue i % obtene de /ste toda la in&o macin necesa ia" incluso po los mismos medios" pa a establece su $e dade a situacin t ibuta ia' (' In&o maciones e&e entes a $olmenes o cantidades % $alo es de los bienes -ue se impo ten o e+po ten' )' Tiene la &acultad de e-ue i del cont ibu%ente % /ste est9 obli!ado a p esenta las copias" &otocopias" copias elect nicas o po cual-uie ot o medio" de la

documentacin % a c,i$os almacenados en papel o medios ma!n/ticos" pticos u ot os dispositi$os de almacenamiento di!ital'
/ Re0#r!a$# e% (+!era% 1 "#r e% Art1c+%# 7< $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / A$&c&#(a$# e% &(c&,# 9 "#r e% Art1c+%# 19 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# "r#-&,&#(a%!e(te e% &(c&,# 9 !e$&a(te %#, E?"e$&e(te, Ac+!+%a$#, (2!er#, 117 177-7<<; $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$) / Se $ec%ar' ,&( %+5ar %a acc&'( $e &(c#(,t&t+c&#(a%&$a$ $e% art1c+%# 19 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, ,e52( 0a%%# $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$ e( e?"e$&e(te 117-7<<;, "+.%&ca$a e( e% D&ar&# $e Ce(tr# A!Gr&ca, e% 16 $e 8+(&# $e 7<<4)

ARTICULO 1<1) /De o!ado'

/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 1; $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / T#$# e% art1c+%# 1<1 ,e ,+,"e($&' "r#-&,&#(a%!e(te !e$&a(te %#, E?"e$&e(te, Ac+!+%a$#, (2!er#, 117 177-7<<; $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$) / Der#5a$# e% art1c+%# 1; $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, e% c+a% re0#r!' e% art1c+%# 1<1 $e% Decret# N2!er# 6-91 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, "#r e% Art1c+%# 64, c+art# "rra0# $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# e( 0#r!a $e0&(&t&-a e% tr!&te $e %a acc&'( $e &(c#(,t&t+c&#(a%&$a$ 5e(era% "arc&a% $e% art1c+%# 1; $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, ,e52( a+t# $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$ e( e?"e$&e(te, ac+!+%a$#, 117-7<<; 177-7<<;, "+.%&ca$# e( e% D&ar&# O0&c&a% e% 16 $e 8+(&# $e 7<<4)

ARTICULO 1<1 DAE) /Con&idencialidad' 0s punible e$ela el monto de los impuestos pa!ados" utilidades" p/ didas" costos % cual-uie ot o dato e&e ente a las contabilidades e$isadas a pe sonas indi$iduales o #u dicas' 5os documentos o in&o maciones obtenidas con $iolacin de este a tculo" no p oducen &e" ni ,acen p ueba en #uicio' 5os &unciona ios % empleados pblicos -ue inte $en!an en la aplicacin" ecaudacin" &iscali:acin % cont ol de t ibutos" slo pueden e$ela dic,as in&o maciones a sus supe io es #e 9 -uicos o a e-ue imiento de los t ibunales de #usticia" siemp e -ue en ambos casos se t ate de p oblemas $inculados con la administ acin" &iscali:acin % pe cepcin de los t ibutos'
/ A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 9< $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 1<1 DBE) /Obli!ato iedad de publica sentencias' 5a Administ acin T ibuta ia debe 9 publica como mnimo en su p9!ina Qeb" en el Dia io O&icial % en uno de los dia ios de ma%o ci culacin" dos $eces du ante cada aDo calenda io" un listado -ue conten!a los datos de las sentencias &i mes emitidas en los p ocesos en mate ia t ibuta ia en los -ue ,ubie e inte $enido la Administ acion T ibuta ia" dent o de los cuales debe 9n cita se po lo menos4 el nomb e del cont ibu%ente" el 7me o de Identi&icacin T ibuta ia" el nme o de p oceso" % la sancin emitida'
/ A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 91 $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

CAPITULO II PROCEDIMIENTO DE LA CONSULTA ARTICULO 1<7) Consulta" e-uisitos % e&ectos' 5a Administ acin T ibuta ia atende 9 las consultas -ue se le &o mulen po -uien ten!a un inte /s pe sonal % di ecto

sob e una situacin t ibuta ia conc eta" con elacin a la aplicacin de este cdi!o % de las le%es t ibuta ias' 0l consultante debe 9 e+pone con cla idad % p ecisin" todos los elementos constituti$os del caso" pa a -ue se pueda esponde la consulta % consi!na su opinin" si lo desea' 5a p esentacin de la consulta no e+ime al consultante del cumplimiento opo tuno de las especti$as obli!aciones t ibuta ias' 5a espuesta no tiene ca 9cte de esolucin" no es susceptible de impu!nacin o ecu so al!uno % slo su te e&ecto $inculante pa a la Administ acin T ibuta ia" en el caso conc eto espec&icamente consultado' 5a espuesta debe 9 emiti se dent o del pla:o de sesenta E?F3 das ,9biles contado a pa ti de la p esentacin de la consulta'

CAPITULO III DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ARTICULO 1<9) Dete minacin' 5a dete minacin de la obli!acin t ibuta ia es al acto mediante el cual el su#eto pasi$o o la Administ acin T ibuta ia" se!n co esponda con&o me a la le%" o ambos coo dinadamente" decla an la e+istencia de la obli!acin t ibuta ia" calculan la base imponible % su cuanta" o bien decla an la ine+istencia" e+encin o ine+i!ibilidad de la misma' ARTICULO 1<;) /Cumplimiento' Dete minada la obli!acin t ibuta ia" el cont ibu%ente o esponsable" debe 9 cumpli la sin necesidad de e-ue imiento po pa te de la Administ acin' 0l cont ibu%ente o esponsable pod 9" ba#o su absoluta esponsabilidad" p esenta &o mula ios elect nicos o po cual-uie ot o medio establecido en este Cdi!o" pa a lo cual pod 9 cont ata los se $icios de un Contado Pblico % Audito o un Pe ito Contado ' 5a Administ acin T ibuta ia establece 9 los p ocedimientos % condiciones pa a -ue el cont ibu%ente o esponsable auto ice al Contado Pblico % Audito o al Pe ito Contado '
/ A$&c&#(a$# e% ,e5+($# "rra0# "#r e% Art1c+%# 13 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 1<3) /Dete minacin po el cont ibu%ente o esponsable' 5a dete minacin se e&ectua 9 de acue do con las decla aciones -ue debe 9n p esenta los cont ibu%entes o los esponsables" en su caso" en las condiciones -ue estable:ca la le%'

5a Administ acin T ibuta ia pod 9 auto i:a a los su#etos pasi$os pa a -ue p esenten las decla aciones" estados &inancie os" sus ane+os o cual-uie in&o macin -ue est/n obli!ados a p opo ciona con&o me a la le%" po $a elect nica o en medios distintos al papel" cu%a lectu a pueda e&ectua se utili:ando dispositi$os elect nicos' Dic,os medios debe 9n cumpli con los si!uientes e-uisitos4 1' Que identi&i-ue a t a$/s de una cla$e elect nica al su#eto pasi$o de la obli!acin t ibuta ia' 6e entiende como tal la cla$e elect nica de acceso u ot os medios e-ui$alentes a la &i ma aut! a&a" -ue ac editan -ui/n es el auto ' 5a Administ acin T ibuta ia p opo ciona 9 a cada su#eto pasi$o -ue lo solicite una cla$e de acceso distinta" -ue slo /l debe 9 conoce % utili:a ' 5a utili:acin de esta cla$e $incula 9 al su#eto pasi$o al documento % lo ,a 9 esponsable po su contenido' (' Que ase!u en la inte! idad de la in&o macin" de &o ma -ue no pueda ,ace se nin!una alte acin poste io de los datos consi!nados en la decla acin" ane+o o in&o macin p esentada' )' Que la Administ acin T ibuta ia ent e!ue al su#eto pasi$o una constancia de ecepcin de la decla acin" ane+o o in&o macin" en &o ma &sica o elect nica' 5a Administ acin T ibuta ia establece 9 los p ocedimientos % &o malidades a se!ui pa a la p esentacin de las decla aciones" estados &inancie os" ane+os e in&o maciones en papel" po $a elect nica o po ot os medios distintos al papel" $elando po -ue se cumplan los e-uisitos antes enume ados' 5as decla aciones" estados &inancie os" ane+os e in&o maciones -ue con&o me a las le%es t ibuta ias espec&icas deban p esenta se ba#o #u amento" tambi/n pod 9n p esenta se po $a elect nica" o en ot os medios distintos al papel" utili:ando la cla$e de acceso elect nica auto i:ada pa a el cont ibu%ente' 5a imp esin en papel -ue ealice la Administ acin T ibuta ia" debidamente ce ti&icada" de las decla aciones" ane+os e in&o maciones p esentadas en papel" po $a elect nica o en medios distintos al papel" se tend 9 po aut/ntica % de pleno $alo p obato io" sal$o p ueba en cont a io' Al p esenta decla aciones po cual-uie a de los medios -ue establece este Cdi!o" distintos al papel" la Administ acin T ibuta ia pod 9 establece -ue los ane+os o documentos de sopo te en papel -ue po disposicin le!al o e!lamenta ia se deban acompaDa a las decla aciones" pe mane:can en pode de los su#etos pasi$os de la obli!acin t ibuta ia" po el pla:o le!almente establecido % deban e+,ibi se o p esenta se a e-ue imiento de la Administ acin T ibuta ia'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 71 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / A$&c&#(a$# e% ,G"t&!# "rra0# "#r e% Art1c+%# 16 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 1<6) Omisin o ecti&icacin de decla aciones' 0l cont ibu%ente o esponsable -ue ,ubie e omitido su decla acin o -uisie e co e!i la" pod 9 p esenta la o ecti&ica la" siemp e -ue /sta se p esente antes de se noti&icado de la audiencia' Una $e: se ,a%a noti&icado al cont ibu%ente de la audiencia" no pod 9 p esenta decla acin o ecti&ica la de los pe odos e impuestos a los -ue se e&ie a la audiencia" % si lo ,icie e" no tend 9 $alide: le!al' Cuando como consecuencia de la decla acin e+tempo 9nea o de la ecti&icacin esulta pa!o de impuesto" !o:a 9 del cincuenta po ciento E>FO3 de la eba#a de los inte eses % de la sancin po mo a educida en oc,enta % cinco po ciento E;>O3" siemp e % cuando e&ecte el pa!o #unto con la decla acin o ecti&icacin' 5as ecti&icaciones a cual-uie a de las decla aciones -ue se p esenten a la Administ acin T ibuta ia" tend 9n como consecuencia el inicio del cmputo pa a los e&ectos de la p esc ipcin'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 77 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 1> $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# ;4 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 1<>) /Dete minacin de o&icio' 0n los casos en -ue el cont ibu%ente o el esponsable omita la p esentacin de la decla acin o no p opo cione la in&o macin necesa ia pa a establece la obli!acin t ibuta ia" la Administ acin T ibuta ia dete mina 9 de o&icio los t ibutos -ue po le% le co esponde administ a ' P e$iamente a la dete minacin de o&icio" la Administ acin T ibuta ia debe 9 e-ue i la p esentacin de las decla aciones omitidas" &i#ando pa a ello un pla:o de die: E1F3 das ,9biles' 6i t anscu ido este pla:o el cont ibu%ente o el esponsable no p esenta e las decla aciones o in&o maciones e-ue idas" la Administ acin T ibuta ia &o mula 9 la dete minacin de o&icio del impuesto sob e base cie ta o p esunta con&o me este Cdi!o" as como la de las sanciones e inte eses -ue co esponda' 6e!uidamente p ocede 9 con&o me a lo -ue establecen los a tculos 1=> % 1=? de este Cdi!o'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 79 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# e% ,e5+($# "rra0# "#r e% Art1c+%# 14 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 1<4) Dete minacin de o&icio sob e base cie ta' Mencido el pla:o a -ue se e&ie e el a tculo ante io " sin -ue el cont ibu%ente o esponsable cumpla con la p esentacin de las decla aciones o no p opo cione la in&o macin e-ue ida" la Administ acin e&ectua 9 de o&icio la dete minacin de la obli!acin" tomando como base los lib os" e!ist os % documentacin contable del cont ibu%ente" as como cual-uie in&o macin pe tinente ecabada de te ce os' Cont a esta dete minacin se admite p ueba en cont a io % p ocede 9n todos los ecu sos p e$istos en este cdi!o' ARTICULO 1<9) Dete minacin de o&icio sob e base p esunta' 0n los casos de ne!ati$a de los cont ibu%entes o esponsables a p opo ciona la in&o macin"

documentacin" lib os % e!ist os contables" la Administ acin T ibuta ia dete mina 9 la obli!acin sob e base p esunta' Pa a tal ob#eto pod 9 toma como indicios los p omedios de pe odos ante io es" decla ados po el mismo cont ibu%ente % -ue se elacionen con el impuesto -ue co esponde" as como la in&o macin pe tinente -ue obten!a de te ce os elacionados con su acti$idad' Asimismo" pod 9 utili:a p omedios o po centa#es de in! esos o $entas" e! esos o costos" utilidades aplicables en la escala o cate!o a -ue co esponda a la acti$idad a -ue se dedi-ue el cont ibu%ente o esponsable omiso en las decla aciones o in&o maciones' 5a dete minacin -ue en esta &o ma se ,a!a" debe se consecuencia di ecta" p ecisa" l!ica % debidamente a:onada de los indicios tomados en cuenta' Cont a la dete minacin de o&icio sob e base p esunta" se admite p ueba en cont a io % p ocede 9n los ecu sos p e$istos en este cdi!o' ARTICULO 11<) 0&ectos de la dete minacin sob e base p esunta' 0n caso de dete minacin sob e base p esunta" subsiste la esponsabilidad del su#eto pasi$o" de i$ada de una poste io dete minacin sob e base cie ta" siemp e -ue /sta se ,a!a po una sola $e: % dent o del aDo si!uiente" contado a pa ti de la &ec,a en -ue se e&ectu la dete minacin sob e base p esunta' ARTICULO 111) /0 o de c9lculo' Cuando el su#eto pasi$o de la obli!acin t ibuta ia ,ubie e cometido e o de c9lculo % no de concepto" del -ue esulta e di&e encia a &a$o de la Administ acin T ibuta ia" /sta le e-ue i 9 el pa!o de lo adeudado" co i/ndole audiencia po cinco E>3 das ,9biles' T anscu ido el pla:o de audiencia" el pa!o debe 9 e&ectua se inmediatamente % sin m9s t 9mite dent o del pla:o imp o o!able de cinco E>3 das' 6i la di&e encia &ue a a &a$o del cont ibu%ente" la Administ acin T ibuta ia lo noti&ica 9 a -uien co esponda % p ocede 9 a ac edita en cuenta o a solicita al 8iniste io de <inan:as Pblicas -ue ,a!a e&ecti$a la de$olucin de tal di&e encia" si la esolucin especti$a no &ue e impu!nada' 5a de$olucin se ,a 9 de o&icio % en su de&ecto a solicitud del su#eto pasi$o" dent o del pla:o de t einta E)F3 das'
/ Re0#r!a$# e% "r&!er "rra0# "#r e% Art1c+%# 9< $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 79 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

CAPITULO I6 DEBERES *ORMALES DE LOS CONTRIBUFENTES F RESPONSABLES

SECCION PRIMERA: DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 117) /Obli!aciones de los cont ibu%entes % esponsables' 5os cont ibu%entes % esponsables est9n obli!ados a &acilita las ta eas de dete minacin" ecaudacin" &iscali:acin e in$esti!acin -ue ealice la Administ acin T ibuta ia % en especial debe 9n4 1' Cuando las le%es lo estable:can4 a3 5le$a los lib os % e!ist os e&e entes a las acti$idades % ope aciones -ue se $inculen con la t ibutacin' b3 Insc ibi se en los e!ist os especti$os" apo tando los datos % documentos necesa ios % comunica las modi&icaciones de los mismos' c3 P esenta las decla aciones -ue co espondan % &o mula las ampliaciones o acla aciones -ue les &ue en solicitadas' d3 Cumpli con cual-uie ot o debe &o mal -ue estable:can las disposiciones le!ales especti$as' (' @De o!ado' )' <acilita a los &unciona ios &iscales auto i:ados" las inspecciones o $e i&icaciones en cual-uie local" establecimientos come ciales o indust iales" o&icinas" depsitos contenedo es" ca#as e!ist ado as % a c,i$os" as como camiones" tan-ues" bu-ues" ae ona$es % ot os medios de t anspo te' =' Pe miti -ue la Administ acin T ibuta ia e$ise las decla aciones" in&o mes % documentos" comp obantes de me cade as" elacionados con ,ec,os !ene ado es de obli!aciones t ibuta ias' >' Comunica cual-uie cambio de la situacin t ibuta ia de los cont ibu%entes o esponsables' ?' Concu i a las o&icinas t ibuta ias cuando su p esencia sea e-ue ida" siemp e -ue en la citacin se ,a!a consta el ob#eto de la dili!encia' 2' P opo ciona a la Administ acin T ibuta ia la in&o macin -ue le e-uie a e&e ente a actos" cont atos u ot os ,ec,os o elaciones me cantiles con te ce os" !ene ado es de t ibutos" siemp e -ue no se $iole la !a anta de con&idencialidad establecida en la Constitucin Poltica de la Repblica % las le%es especiales" el sec eto p o&esional" % lo dispuesto en este Cdi!o'
/ Re0#r!a$# e% (+!era% 7 C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) a$&c&#(a$# e% (+!era% > "#r e% Art1c+%# 7; $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e%

/ Re0#r!a$# e% (+!era% 7 a$&c&#(a$#, %#, (+!era%e, 4 9 "#r e% Art1c+%# 19 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$#, "r#-&,&#(a%!e(te %#, (+!era%e, 7, 4 9 !e$&a(te %#, E?"e$&e(te, Ac+!+%a$#, (2!er#, 117 177-7<<; $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$) / Der#5a$# e% art1c+%# 19 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, e% c+a% re0#r!' e% (+!era% 7 a$&c&#(' %#, (+!era%e, 4 9 a% art1c+%# 117 $e% Decret# N2!er# 6-91 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, "#r e% Art1c+%# 64, =+&(t# "rra0#, $e% Decret# (2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# e( 0#r!a $e0&(&t&-a e% tr!&te $e %a acc&'( $e &(c#(,t&t+c&#(a%&$a$ 5e(era% "arc&a% $e% art1c+%# 19 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, ,e52( a+t# $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$ e( e?"e$&e(te, ac+!+%a$#, 117-7<<; 177-7<<;, "+.%&ca$# e( e% D&ar&# O0&c&a% e% 16 $e 8+(&# $e 7<<4)

ARTICULO 117 DAE) /Ot as obli!aciones de los cont ibu%entes % esponsables' 6on tambi/n obli!aciones de los cont ibu%entes % esponsables4 1' Conse $a en &o ma o denada" mient as no ,a%a t anscu ido el pla:o de p esc ipcin" lib os" documentos % a c,i$os" estados de cuenta banca ios o sistemas in&o m9ticos del cont ibu%ente" -ue se elacionan con sus acti$idades econmicas % &inancie as" pa a establece la base imponible de los t ibutos % comp oba la cancelacin de sus obli!aciones t ibuta ias' (' Conse $a po el pla:o de la p esc ipcin" los documentos en -ue conste el cumplimiento de sus obli!aciones t ibuta ias' )' 5os su#etos pasi$os auto i:ados a p esenta decla aciones" ane+os e in&o maciones po $a elect nica o medios distintos al papel" debe 9n conse $a las po el mismo pla:o en los medios en -ue &ue on p esentadas o en papel" a su eleccin' =' Re,ace sus e!ist os contables" en los casos de dest uccin" p/ dida" dete io o" e+t a$o" o delitos cont a el pat imonio -ue se p odu:can especto de los lib os" e!ist os" documentos" a c,i$os o sistemas in&o m9ticos" dent o del pla:o de t es meses contados a pa ti de la &ec,a en -ue ocu i el ,ec,o" ci cunstancia -ue debe 9 ac edita se' >' Pe miti a la Administ acin T ibuta ia e$isa los e!ist os in&o m9ticos -ue conten!an in&o macin elacionada con la eali:acin de ,ec,os !ene ado es de t ibutos o al e!ist o de sus ope aciones contables % t ibuta ias" %a sea en lnea" o a dete minado pe odo de tiempo -ue estable:ca la Administ acin T ibuta ia" ello pa a &ines e+clusi$os $inculados a la debida &iscali:acin t ibuta ia. pa a el e&ecto" la Administ acin T ibuta ia debe 9 &o mula el e-ue imiento pe tinente' ?' 5os cont ibu%entes" esponsables o pe sonas e+entas -ue p esten se $icios de atencin m/dica a t a$/s de ,ospitales" sanato ios" casas de salud" clnicas" consulto ios o cent os de salud" -ue eciban pa!os de te ce os a &a$o de m/dicos u ot os p o&esionales sean o no t/cnicos de la salud" los cuales co espondan a se $icios -ue se ,ubie an p estado" en sus instalaciones" a te ce os % cu%os se $icios no se ,ubie en &actu ado po los ,ospitales" emp esas" instituciones u o !ani:aciones antes mencionadas debe 9n in&o ma a la Administ acin T ibuta ia po medio de una decla acin #u ada mediante documento o $a elect nica en el &o mula io % &o ma -ue pa a el e&ecto

p opo cione la Administ acin T ibuta ia" dent o de los p ime os die: E1F3 das ,9biles del mes si!uiente en el -ue se ecibi el pa!o de un te ce o" a &a$o de los t/cnicos" p o&esionales" m/dicos u ot os" antes mencionados' Pa a el e&ecto debe 9 indica el 7me o de Identi&icacin T ibuta ia % el nomb e completo del m/dico" p o&esional o t/cnico as como el nme o de &actu a emitida po las pe sonas antes indicadas' I!ual obli!acin tend 9n los cont ibu%entes o esponsables en elacin a los se $icios -ue ,ubie en p estado los p o&esionales o t/cnicos e&e idos ante io mente'
/ A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 97 $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 119) Cumplimiento de debe es po los entes colecti$os' 0st9n obli!ados al cumplimiento de los debe es &o males de los entes colecti$os4 1' 0n el caso de las pe sonas #u dicas" los ep esentantes le!ales con &acultades pa a ello' (' 0n el caso de los cont ibu%entes a -ue se e&ie e el a ticulo ((" de este cdi!o" los esponsables enume ados en el mismo' SECCION SEGUNDA: DOMICILIO *ISCAL ARTICULO 11;) Concepto' 6e conside a domicilio &iscal" el lu!a -ue al cont ibu%ente o esponsable desi!ne" pa a ecibi las citaciones" noti&icaciones % dem9s co espondencia -ue se emita" pa a -ue los obli!ados e#e :an los de ec,os de i$ados de sus elaciones con el &isco % pa a -ue /ste pueda e+i!i les el cumplimiento de las le%es t ibuta ias' 0n su e&ecto" se esta 9 a lo dispuesto po los a tculos 11> % 11? de este Cdi!o' ARTICULO 113) Domicilio &iscal de las pe sonas indi$iduales' Pa a las pe sonas indi$iduales se tend 9 como domicilio &iscal en la Repblica de Guatemala" en el o den si!uiente4 1' 0l -ue el cont ibu%ente o esponsable desi!ne co no tal e+p esamente % po esc ito" ente le Administ acin T ibuta ia' (' 0l -ue el cont ibu%ente o esponsable indi-ue en el esc ito o actuacin de -ue se t ate" o al -ue conste en la ltima decla acin del impuesto especti$o' )' 0l lu!a de su esidencia" p esumi/ndose /sta" cuando su ltima pe manencia en dic,o lu!a " sea ma%o de un aDo' =' 0l lu!a donde desa olla sus p incipales acti$idades ci$iles o come ciales" si se desconoce su esidencia o ,a% di&icultad pa a dete mina la'

>' 6i el cont ibu%ente o esponsable eside alte nati$amente o tiene ocupaciones ,abituales en $a ios lu!a es" dent o o &ue a del pas" el -ue seDale a e-ue imiento de la Administ acin T ibuta ia' 6i no lo seDala dent o del pla:o de die: E1F3 das ,9biles" el -ue eli#a la Administ acin T ibuta ia' ?' Cuando no sea posible dete mina su domicilio se!n los incisos ante io es" el lu!a donde se encuent e el cont ibu%ente o esponsable" se celeb en las ope aciones" se ealicen las acti$idades" o donde se ,alle el bien ob#eto del t ibuto u ocu a el ,ec,o !ene ado de la obli!acin t ibuta ia' ARTICULO 116) Domicilio &iscal de las pe sonas #u dicas' 6e tend 9 como domicilio de las pe sonas #u dicas pa a los e&ectos t ibuta ios" el -ue se indica en el o den si!uiente4 1' 0l -ue el ep esentante le!al de la entidad seDale e+p esamente % po esc ito" pa a e&ectos de e!ist o ante la Administ acin T ibuta ia' (' 0l -ue el ep esentante le!al seDale" en el esc ito o actuacin de -ue se t ate" o el -ue conste en la ltima decla acin del impuesto especti$o' )' 0l -ue se desi!ne en la esc itu a constituti$a o en los estatutos' =' 0l lu!a en -ue ten!a su administ acin o sus o&icinas cent ales' >' 0l lu!a donde se ,alle el cent o p incipal de su acti$idad" en caso de -ue no se cono:ca el de su administ acin % o&icinas cent ales' ?' 0n caso de e+isti m9s de un domicilio" el -ue seDale a e-ue imiento de la Administ acin T ibuta ia' 6i no lo seDala dent o del pla:o de die: E1F3 das ,9biles" el -ue eli#a la Administ acin T ibuta ia' 2' Cuando no sea posible dete mina el domicilio" se!n los incisos ante io es" el lu!a donde se celeb en las ope aciones" se ealicen las acti$idades o se encuent e el bien ob#eto del t ibuto u ocu a el ,ec,o !ene ado de la obli!acin t ibuta ia' ARTICULO 11>) Domicilio &iscal de pe sonas -ue desempeDan ca !os o&iciales en el e+t an#e o' 5as pe sonas -ue desempeDan ca !os o&iciales en el e+t an#e o % -ue eciban et ibuciones po se $icios pe sonales del 0stado" sus o !anismos" entidades descent ali:adas u autnomas" se conside a 9n pa a los e&ectos t ibuta ios" domiciliadas en el pas" % se tend 9 como su domicilio" el -ue se indica en el si!uiente o den4 1' 0l indicado en el inciso 1 del a tculo 11> de este cdi!o' (' 0l de su ep esentante le!al" debidamente &acultado % ac editado ante la Administ acin T ibuta ia'

)' 0l lu!a donde desempeDe ca !o O&icial' ARTICULO 114) Cont ibu%ente % esponsables domiciliados en el e+t an#e o' 5os cont ibu%entes % esponsables domiciliados en el e+t an#e o" debe 9n &i#a domicilio &iscal en Guatemala" % les se 9n aplicables las si!uientes no mas4 1' 6i tienen establecimiento pe manente en Guatemala" las disposiciones de los a tculos 11> % 11? de este cdi!o" en lo -ue sean aplicables' (' 0n los dem9s casos" tend 9n el domicilio de su ep esentante' A &alta de ep esentante" tend 9n como domicilio" el lu!a donde celeb en las ope aciones" se ealicen las acti$idades o se encuent e el bien ob#eto del t ibuto u ocu a el ,ec,o !ene ado de la obli!acin t ibuta ia' ARTICULO 119) Cambio de domicilio' 5os cont ibu%entes o esponsables debe 9n a$isa po esc ito a la Administ acin T ibuta ia el cambio de su domicilio &iscal" pe sonalmente o po medio de te ce o" debidamente auto i:ado' 0l duplicado de este a$iso" en -ue conste el sello de ecepcin" ,a 9 &e de tal in&o macin' 5a comunicacin del cambio de domicilio debe 9 e&ectua se dent o del pla:o de t einta E)F3 das" contados a pa ti de la &ec,a en -ue se p odu:ca el mismo' 0n tanto no se comunica el cambio" la Administ acin T ibuta ia se!ui 9 noti&icando en el domicilio indicado po el cont ibu%ente o esponsable' 6i esto no &ue e posible la Administ acin T ibuta ia de o&icio p ocede 9 con&o me a lo establecido en los a tculos 11> % 11? de este Cdi!o'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 73 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

SECCION TERCERA: INSCRIPCION DE CONTRIBUFENTE F RESPONSABLE /ARTICULO 17<) Insc ipcin de cont ibu%entes % esponsables' Todos los cont ibu%entes % esponsables est9n obli!ados a insc ibi se en la Administ acin T ibuta ia" antes de inicia acti$idades a&ectas' Pa a el e&ecto" deben p esenta solicitud a t a$/s de &o mula io en papel" elect nico o po ot os medios idneos -ue se estable:can" -ue contend 9n como mnimo lo si!uiente4 a3 b3 c3 7omb es % apellidos completos de la pe sona indi$idual. Denominacin o a:n social de la pe sona #u dica" se!n el caso. Denominacin de los cont ibu%entes citados en el a tculo (( de este Cdi!o.

d3 e3

7omb e come cial" si lo tu$ie e. 7omb es % apellidos completos del ep esentante le!al de la pe sona #u dica o de los cont ibu%entes citados en el a tculo (( de este Cdi!o % de las pe sonas -ue" de acue do con el documento de constitucin o sus e&o mas" ten!an la calidad de administ ado es" !e entes o mandata ios de dic,as pe sonas %" copia del documento -ue ac edita la ep esentacin" debidamente insc ito ante los e!ist os co espondientes" cuando p oceda. Domicilio &iscal. Acti$idad econmica p incipal. <ec,a de iniciacin de acti$idades a&ectas. Insc ipcin en cada uno de los impuestos a los -ue se encuent e a&ecto. 6i se t ata de pe sona #u dica e+t an#e a" debe 9 p ecisa se si acta como a!encia" sucu sal o cual-uie ot a &o ma de actuacin'

&3 !3 ,3 i3 #3

Cuando los obli!ados no cumplan con insc ibi se" la Administ acin T ibuta ia pod 9 insc ibi los de o&icio en los e!menes de los impuestos -ue po sus ca acte sticas co esponda" sin pe #uicio de aplica las sanciones co espondientes' 5a Administ acin T ibuta ia asi!na 9 al cont ibu%ente un 7me o de Identi&icacin T ibuta ia K7ITK" el cual debe 9 consi!na se en toda actuacin -ue se ealice ante la misma % en las &actu as o cual-uie ot o documento -ue emitan de con&o midad con las le%es t ibuta ias' Dic,a Administ acin" en coo dinacin con los entes enca !ados del e!ist o de pe sonas indi$iduales" debe establece los p ocedimientos administ ati$os pa a -ue la asi!nacin del 7me o de Identi&icacin T ibuta ia K7ITK" % la e+tensin de la constancia especti$a a pe sonas indi$iduales" se e&ecte en &o ma simult9nea a la ent e!a de la C/dula de Mecindad o el Documento Pe sonal de Identi&icacin % el Cdi!o Rnico de Identi&icacin' Tambi/n debe coo dina con los entes enca !ados del e!ist o de pe sonas #u dicas" los p ocedimientos administ ati$os pa a -ue la asi!nacin del 7me o de Identi&icacin T ibuta ia K7ITK % la e+tensin de la constancia especti$a a pe sonas #u dicas" se e&ecten en &o ma simult9nea con la insc ipcin co espondiente" debiendo dic,os e!ist os" abstene se de insc ibi a toda pe sona #u dica" sin -ue se le ,a%a asi!nado 7me o de Identi&icacin T ibuta ia' Toda modi&icacin de los datos de insc ipcin" debe comunica se a la Administ acin T ibuta ia" dent o del pla:o de t einta E)F3 das de ocu ida'

Asimismo" dent o de i!ual pla:o" contado a pa ti del $encimiento de p esentacin de la ltima decla acin -ue co esponda" se a$isa 9 del cese de&initi$o o tempo al de la acti$idad especti$a" pa a las anotaciones co espondientes' 5a pe sona indi$idual -ue de#e de se ep esentante le!al de una pe sona #u dica pod 9 da a$iso a la Administ acin T ibuta ia de dic,o e+t emo" ac edit9ndolo con la ce ti&icacin emitida po el e!ist o -ue co esponda' 0l cese tempo al se da 9 cuando el cont ibu%ente o esponsable" po el pla:o -ue indi-ue" mani&ieste -ue no eali:a 9 acti$idades econmicas' 6e entende 9 po cese de&initi$o cuando el cont ibu%ente o el esponsable no continu/ con las acti$idades econmicas en la -ue se ,a%a insc ito' 0l Re!ist o 8e cantil no auto i:a 9 la disolucin de sociedades me cantiles -ue no ac editen encont a se sol$entes ante la Administ acin T ibuta ia' Cuando la Administ acin T ibuta ia dete mine -ue un cont ibu%ente no p esenta decla aciones o las p esenta sin $alo " du ante un pe odo de doce meses consecuti$os" se p esume -ue e+iste cese tempo al de acti$idades % la Administ acin T ibuta ia noti&ica 9 al cont ibu%ente pa a -ue en un pla:o de cinco das pueda mani&esta se al especto' 6i el cont ibu%ente no se p onuncia" la Administ acin T ibuta ia pod 9 e&ectua la anotacin co espondiente en el Re!ist o T ibuta io Uni&icado % lo ,a 9 del conocimiento del cont ibu%ente po medio de un a$iso al ltimo domicilio &iscal e!ist ado' Pa a a-uellos cont ibu%entes -ue est/n omisos en el pa!o del Impuesto al Malo A! e!ado o -ue no sean ubicados en su domicilio &iscal" la Administ acin T ibuta ia pod 9 suspende su a&iliacin al /!imen de dic,o impuesto % eali:a 9 la anotacin especial en los e!ist os t ibuta ios del cont ibu%ente o esponsable' 5os cont ibu%entes o esponsables deben actuali:a o ati&ica sus datos de insc ipcin anualmente" po los medios -ue la Administ acin T ibuta ia pon!a a su disposicin' 5a in&o macin -ue p esente el cont ibu%ente o esponsable" debe contene " adem9s" la actuali:acin de su acti$idad o acti$idades econmicas p incipales" -ue se 9n a-uellas -ue en el pe odo de imposicin co espondiente ,ubie en epo tado m9s del cincuenta po ciento E>FO3 de in! esos al cont ibu%ente'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 76 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# ;9 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 17< DAE) 8edidas p e$enti$as' 5a Administ acin T ibuta ia est9 &acultada pa a ce a administ ati$amente en &o ma p e$enti$a cual-uie establecimiento" emp esa o ne!ocio en el cual se constate la eali:acin de acti$idades come ciales" &inancie as" p o&esionales u ot as acti$idades ! a$adas" sin ,abe se e!ist ado como cont ibu%ente o esponsable ante la Administ acin T ibuta ia" o encont 9ndose insc ito no posea las &actu as u ot os documentos -ue las le%es impositi$as estable:can como obli!ato ios" pa a emiti % ent e!a a los ad-ui ientes de bienes o se $icios'

0l pe sonal de la Administ acin T ibuta ia debidamente auto i:ado" p ocede 9 a &acciona acta administ ati$a en la -ue ,a 9 consta cual-uie ci cunstancia ante io mente e&e ida % en el mismo acto da 9 audiencia al cont ibu%ente % se ,a 9 consta en el acta las e+plicaciones" #usti&icaciones" de&ensas % p uebas de desca !o sob e las omisiones -ue se constatan % de conside a lo p ocedente decla a 9 el cie e p e$enti$o" p ocediendo inmediatamente a ent e!a copia del acta % a coloca sellos o&iciales con la le%enda4 GC0RRADO PR0M07TIMA807T0" POR ORD07 D0 5A AD8I7I6TRACI7 TRIBUTARIA"H con la &i ma % el sello del e#ecuto de la medida' 0l pe sonal auto i:ado" de se necesa io" conta 9 con el au+ilio de la Polica 7acional Ci$il' 5os distinti$os deben di&e encia se de los utili:ados en la aplicacin de la sancin de cie e establecida en los a tculos ;> % ;? de este Cdi!o' 5a medida &inali:a 9 inmediatamente despu/s -ue el cont ibu%ente demuest e -ue la ci cunstancia -ue dio lu!a a la medida p e$enti$a ces" po lo -ue la Administ acin T ibuta ia" en acta" ,a 9 consta el le$antamiento de la medida impuesta % p ocede 9 a eti a los sellos o&iciales especti$os con el au+ilio de la Polica 7acional Ci$il de se necesa io" an en das % ,o as in,9biles pa a la Administ acin T ibuta ia' 0n el caso -ue el cont ibu%ente s estu$ie a e!ist ado" la medida de cie e p e$enti$o du a 9 un pla:o m9+imo de -uince das ,9biles" pasado el cual" de o&icio o a solicitud de pa te" si el cont ibu%ente no ,ubie a demost ado a la Administ acin T ibuta ia en la &o ma a-u estipulada" -ue la ci cunstancia -ue dio lu!a a la medida ces" se p ocede 9 con&o me a lo estipulado en el a tculo ;? de este Cdi!o' 5a Administ acin T ibuta ia" cuando se t ate de pe sonas indi$iduales o #u dicas p opieta ias de establecimiento" emp esa o ne!ocio cu%a &uncin sea econocida como se $icio pblico esencial" o no posean un establecimiento en un lu!a &i#o" o bien desa ollen su acti$idad en &o ma ambulante" eempla:a 9 la medida cautela po una caucin econmica de die: mil Quet:ales EQ'1F"FFF'FF3 pa a -ue e!ula ice su situacin en un pla:o no ma%o a die: E1F3 das" de lo cont a io dic,o monto pasa 9 a &o ma pa te de los in! esos p i$ati$os de la Administ acin T ibuta ia'
/ A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 3< $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) @ S+,"e($&$# "r#-&,&#(a%!e(te ,e52( E?"e$&e(te 797-7<19 $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$ $e 0ec:a 13 $e a.r&% $e 7<19)

CAPITULO 6 PROCESO ADMINISTRATI6O SECCION PRIMERA DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 171) impulsado de o&icio' /7atu ale:a' 0l p oceso ante la Administ acin T ibuta ia se 9

5as esoluciones &inales dictadas en este p oceso" son impu!nables ante los t ibunales competentes'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 91 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICULO 177) /Re-uisitos de la solicitud inicial' 5a p ime a solicitud -ue se p esente ante la Administ acin T ibuta ia debe 9 contene 4 1' Desi!nacin de la auto idad" &unciona io o dependencia a -ue se di i#a' 6i la solicitud se di i!i a &unciona io" auto idad o dependencia -ue no tiene competencia pa a conoce del asunto planteado" de o&icio % a la ma%o b e$edad posible la cu sa 9 a donde co esponda" ba#o su esponsabilidad' (' 7omb es % apellidos completos del solicitante" indicacin de se ma%o de edad" estado ci$il" nacionalidad" p o&esin u o&icio % lu!a pa a ecibi noti&icaciones' Cuando el solicitante no acte en nomb e p opio debe 9 ac edita su pe sone a' )' Relacin de los ,ec,os a -ue se e&ie e la peticin' =' Peticiones -ue se &o mulen' >' 5u!a % &ec,a' ?' <i ma del solicitante' 6i el solicitante no sabe o no puede &i ma " lo ,a 9 ot a pe sona a su ue!o' 0n las solicitudes poste io es" no es necesa io consi!na los datos de identidad del solicitante" sal$o sus nomb es % apellidos completos' 5a omisin de uno o $a ios de los e-uisitos antes enume ados" no se 9 moti$o pa a ec,a:a la solicitud' 5a Administ acin T ibuta ia no pod 9 ne!a se a ecibi nin!una !estin &o mulada po esc ito' 5ue!o de ecibida" pod 9 ec,a:a las -ue sean cont a ias a la decencia" a la espetabilidad de las le%es % de las auto idades o -ue conten!an palab as o & ases in#u iosas" aun-ue apa e:can tac,adas' Todo ec,a:o debe 9 se debidamente a:onado % &undamentado en le%'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 97 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICULO 179) Pe sone a' 6e puede !estiona ante la Administ acin T ibuta ia" pe sonalmente o mediante ep esentante le!al o mandata io' 5os documentos -ue ac editen la ep esentacin" se pod 9n p esenta en copia le!ali:ada' ARTICULO 17;) 0+encin del impuesto en las actuaciones' Todas las actuaciones ante la Administ acin T ibuta ia" est9n e+entas del impuesto de papel sellado % timb es &iscales'

ARTICULO 173) / Documentos emitidos po la administ acin t ibuta ia' 6e eputa 9n le!timos los actos de la Administ acin T ibuta ia eali:ados mediante la emisin de documentos po sistemas in&o m9ticos" elect nicos" mec9nicos u ot os simila es. siemp e -ue estos documentos" sin necesidad de lle$a las &i mas o i!inales" conten!an los datos" bases le!ales e in&o maciones necesa ias pa a la ace tada comp ensin de su o i!en % contenido' Tambi/n pod 9 utili:a se en los mismos &i mas en &o ma &acsimila o imp esas po ot os medios' 6e 9n i!ualmente $9lidas las auto i:aciones eali:adas po T ibuta ia mediante cla$es elect nicas de identi&icacin' la Administ acin

0n todos los casos" los e!ist os de cla$es elect nicas de identi&icacin % de los a$isos de ecepcin co espondientes" debe 9n se conse $ados po la Administ acin T ibuta ia" du ante un pe odo no meno a die: E1F3 aDos'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 7> $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 173 DAE) Conse $acin % ce ti&icacin de documentos ecibidos po la Administ acin T ibuta ia' 5a Administ acin T ibuta ia est9 &acultada pa a -ue los documentos" e!ist os" in&o maciones o a c,i$os -ue eciba" se di!italicen" !ua den" almacenen e inte! en en sistemas in&o m9ticos" elect nicos u ot os simila es" -ue !a anticen su conse $acin" su &iel ep oduccin % &aciliten la !estin administ ati$a" sin pe #uicio de lo p e$isto en el a tculo (= de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala' 5a ce ti&icacin de la documentacin -ue ob e en la Administ acin T ibuta ia en sistemas in&o m9ticos" di!itali:ados" elect nicos" mec9nicos u ot os simila es" -ue emita &unciona io competente pa a ello" se 9n admisibles como medios de p ueba en toda actuacin administ ati$a o #udicial % tend 9n plena $alide: % $alo p obato io'
/A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 31 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 173 DBE) 8edios e-ui$alentes a la &i ma aut! a&a' 5a in&o macin % ope aciones t ansmitidas po medio de comunicaciones % &i mas elect nicas" se 9n econocidas con&o me la e!ulacin de la mate ia % las disposiciones administ ati$as -ue la Administ acin T ibuta ia emita al especto'
/A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 37 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 176) / Acceso a las actuaciones' 0n con! uencia con lo -ue establece el a tculo 1F1 de este Cdi!o" los cont ibu%entes" los esponsables o sus ep esentantes le!ales debidamente ac editados a te la Administ acin T ibuta ia" tend 9n acceso a las actuaciones % pod 9n consulta las sin m9s e+i!encia -ue la #usti&icacin de su identidad' Tambi/n tend 9n dic,o acceso" los p o&esionales uni$e sita ios -ue aseso en a los cont ibu%entes o los esponsables" siemp e % cuando estos ltimos auto icen po esc ito % con &i ma 7ota ial le!ali:ada la consulta de las actuaciones de -ue se t ate'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 99 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

SECCION SEGUNDA NOTI*ICACIONES ARTICULO 17>) Obli!aciones de noti&ica ' Toda audiencia" opinin" dictamen o esolucin" debe ,ace se sabe a los inte esados en la &o ma le!al % sin ello no -uedan obli!ados" ni se les puede a&ecta en sus de ec,os' Tambi/n se noti&ica 9 a las ot as pe sonas a -uienes la esolucin se e&ie a' ARTICULO 174) 5u!a pa a noti&ica ' 5as noti&icaciones a los solicitantes cont ibu%entes o esponsables" se ,a 9n en el lu!a seDalado po ellos en su p ime a solicitud" mient as no &i#en pa a tal e&ecto % po esc ito" ot o lu!a di&e ente' ARTICULO 179) Clases de noti&icaciones' 5as noti&icaciones se ,a 9n se!n el caso4 a3 Pe sonalmente' b3 Po ot o p ocedimiento idneo' 0n la noti&icacin no se admiti 9n a:onamientos ni inte posicin de ecu sos" a menos -ue en la le% o en la esolucin se dispon!a ot a cosa' ARTICULO 19<) 7oti&icaciones pe sonales' 6e noti&ica 9n pe sonalmente las esoluciones -ue4 a3 Dete minen t ibutos' b3 Dete minen inte eses' c3 Impon!an sanciones' d3 Con&ie an o denie!uen audiencias' e3 Dec eten o denie!uen la ape tu a a p ueba' &3 Denie!uen una p ueba o& ecida' !3 5as -ue &i#an un pla:o pa a -ue una pe sona ,a!a" de#e de ,ace " ent e!ue" econo:ca o mani&ieste su con&o midad o incon&o midad en elacin con al!n asunto' ,3 5as esoluciones en -ue se acue de un ape cibimiento % las -ue lo ,a!an e&ecti$o' i3 5as esoluciones en -ue se oto !ue o denie!ue un ecu so % las -ue lo esuel$an'

0stas noti&icaciones no pueden se enunciadas' Toda noti&icacin pe sonal se ,a 9 consta el mismo da -ue se ,a!a % e+p esa 9 la ,o a % el lu!a en -ue &ue ,ec,a e i 9 &i mada po el noti&icado" pe o si /ste se ne!a e a susc ibi la" el noti&icado da 9 &e de ello % la noti&icacin se 9 $9lida' ARTICULO 191) 0nt e!a de copias' Al ,ace cual-uie a de las noti&icaciones a -ue se e&ie e el a tculo ante io " se ent e!a 9 copia de la esolucin dictada % de los documentos -ue la &undamenten % se identi&ica 9 el e+pediente' ARTICULO 197) Pla:o pa a noti&ica ' Toda noti&icacin pe sonal se p actica 9 dent o del pla:o de die: E1F3 das ,9biles" contados a pa ti del da si!uiente de dictada la esolucin de -ue se t ate" ba#o pena pa a el noti&icado en caso de incumplimiento" de die: -uet:ales EQ' 1F'FF3 de multa la p ime a $e:. de $einticinco -uet:ales EQ'(>'FF3 la se!unda $e: % de destitucin la te ce a $e:' /ARTICULO 199) <o ma de ,ace las noti&icaciones' Pa a p actica las noti&icaciones" el noti&icado o un nota io desi!nado po la Administ acin T ibuta ia" i 9 al domicilio &iscal del cont ibu%ente o en su de&ecto" a la esidencia" o&icina" establecimiento come cial de su p opiedad o al lu!a donde ,abitualmente se encuent e o concu a -uien deba se noti&icado % si no lo ,alla e" ,a 9 la noti&icacin po c/dula -ue ent e!a 9 a sus &amilia es" empleados dom/sticos o de ot a natu ale:a" o a la pe sona idnea % ma%o de edad -ue se encuent e en cual-uie a de los lu!a es indicados' 6i no encont a e pe sona idnea pa a ecibi la c/dula o si ,abi/ndola se ne!a e a ecibi la" el noti&icado la &i#a 9 en la pue ta" e+p esando al pie de la c/dula la &ec,a % ,o a de la actuacin. tambi/n pond 9 a:n en el e+pediente de ,abe noti&icado en esa &o ma" especi&icando -ue no encont pe sona idnea" o -ue ,abi/ndola encont ado" /sta se ne! a ecibi la c/dula' Cuando al noti&icado le conste pe sonalmente o po in&o mes -ue le den en el lu!a en el -ue el cont ibu%ente deba se noti&icado" -ue /ste ,a mue to" se abstend 9 de ent e!a o &i#a la c/dula % pond 9 a:n en autos ,aciendo consta cmo se ente o % -ui/nes le die on la in&o macin" pa a -ue la Administ acin T ibuta ia p oceda a con&i ma la mue te' Tambi/n pod 9n ,ace se las noti&icaciones" ent e!ando la c/dula en manos del destinata io donde -uie a -ue se le encuent e' Asimismo" mediante co eo ce ti&icado % po cual-uie ot o medio idneo -ue pe mita con&i ma la ecepcin" siemp e -ue se !a antice el de ec,o de de&ensa del cont ibu%ente' 5a Administ acin T ibuta ia pod 9" pa a a-uellos cont ibu%entes -ue as lo soliciten" noti&ica en las di ecciones elect nicas -ue pa a tal p opsito in&o men los cont ibu%entes o esponsables" lo -ue se ac edita con el a$iso o constancia de ecepcin o ent e!a -ue demuest e -ue la noti&icacin &ue ecibida o ent e!ada en la di eccin elect nica del cont ibu%ente o esponsable' Una $e: ecibido ese a$iso o constancia po medios elect nicos" el empleado de la Administ acin T ibuta ia a cu%o

ca !o est/ la noti&icacin" debe imp imi lo en papel % a! e!a lo al e+pediente co espondiente" lo -ue se $i 9 de p ueba de -ue la noti&icacin &ue e&ectuada'
/ Re0#r!a$# e% 2%t&!# "rra0# "#r e% Art1c+%# 9; $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 74 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# e% "rra0# c+art# "#r e% Art1c+%# 7< $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) /Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 39 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 19;) 7oti&icacin nota ial' Cuando la noti&icacin se ,a!a po nota io" se ent e!a 9 a /ste" o i!inal % copia de la esolucin especti$a" debiendo el nota io &i ma en un lib o -ue pa a el e&ecto se auto ice" la constancia de ecibo' 5os nota ios" ent e!a 9n la copia al inte esado % asenta 9n la noti&icacin a continuacin de la esolucin' 5os abo!ados -ue di i#an a las pa tes" no pod 9n actua como nota ios noti&icado es en el e+pediente de -ue se t ate' ARTICULO 193) C/dula de noti&icacin' 5a C/dula debe contene 4 nomb es % apellidos de la pe sona a -uien se noti&ica" lu!a " &ec,a % ,o a en -ue se le ,ace la noti&icacin" nomb es % apellidos de la pe sona a -uien se ent e!ue la copia de la esolucin" en su caso" la ad$e tencia de ,abe se ent e!ado o &i#ado en la pue ta" &i ma del noti&icado % sello de la Administ acin T ibuta ia o del nota io" en su caso' ARTICULO 196) 5u!a pa a noti&ica ' 0l p omoto de un e+pediente administ ati$o" tiene obli!acin de seDala casa o lu!a pa a ecibi noti&icaciones % all se le ,a 9n las -ue p ocedan" aun-ue lo cambie" mient as no e+p ese po esc ito" ot o lu!a donde deban ,ac/ sele las noti&icaciones' Cuando en las p ime as solicitudes no se &i#e po el inte esado lu!a pa a ecibi noti&icaciones" se concede 9 el pla:o a -ue alude el a tculo 1(( de este cdi!o" pa a -ue lo ,a!a % mient as tanto" se suspende 9 el t 9mite de las mismas' 5as ot as pe sonas a las -ue la esolucin se e&ie a" se 9n noti&icadas la p ime a $e:" en su domicilio &iscal" en el lu!a -ue indi-ue el inte esado o en a-uel -ue conste en el e+pediente' 5as noti&icaciones as e&ectuadas" tend 9n plena $alide: pe o admiten p ueba en cont a io' ARTICULO 19>) 7oti&icaciones po ot o p ocedimiento' 5a Administ acin T ibuta ia pod 9 establece pe a las noti&icaciones no pe sonales" ot o p ocedimiento idneo pasa estos e&ectos" siemp e -ue se !a antice adecuadamente el de ec,o de de&ensa del cont ibu%ente' ARTICULO 194) Copia de las esoluciones' De toda esolucin se de#a 9 copia nte! a % le!ible" la cual &i ma 9 % sella 9 el 6ec eta io de la especti$a dependencia" o -uien ,a!a sus $eces" consi!nando la &ec,a % ,o a en -ue la susc iba % a! e!ue a los le!a#os" de lo -ue pond 9 a:n en el e+pediente identi&icado el mismo' Dic,as copias se colecciona 9n debidamente o denadas % &oliadas" atendiendo a las distintas clases de asuntos -ue se t amiten'

0l 6ec eta io o -uien ,a!a sus $eces" debe 9 cumpli con las obli!aciones -ue le impone este a tculo" dent o de $einticuat o ,o as de dictada la esolucin" ba#o pena de multa de die: -uet:ales EQ'1F'FF3" la p ime a $e: -ue incumpla. de $einticinco -uet:ales EQ'(>'FF3" la se!unda % de destitucin la te ce a' 5as copias de las esoluciones se $i 9n" asimismo" pa a la eposicin de cual-uie e+pediente -ue se e+t a$e' ARTICULO 199) /<acultad de da se po noti&icado' 7o obstante lo p e$isto en los a tculos -ue p eceden" si el inte esado se ,ubie e mani&estado en el e+pediente sabedo de la esolucin" la noti&icacin su ti 9 desde entonces sus e&ectos" como si estu$ie a le!timamente ,ec,a. pe o el noti&icado no -ueda 9 ele$ado de la esponsabilidad -ue pudie e co esponde le" po el incumplimiento de las obli!aciones -ue le impone su ca !o'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 93 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICULO 1;<) 7oti&icaciones po comisin' Cuando ,a%a de noti&ica a una pe sona esidente &ue a del lu!a donde ten!an asiento las o&icinas cent ales de la Administ acin T ibuta ia" el #e&e de la especti$a Di eccin Gene al o dependencia donde se lle$e el e+pediente" comisiona 9 al Administ ado de Rentas del Depa tamento donde ten!a su domicilio la pe sona a noti&ica " a e&ecto de -ue /ste a su $e:" desi!ne al empleado -ue debe ,ace la noti&icacin' 0l Administ ado de Rentas comisionado" est9 obli!ado a comunica al comitente" sin demo a al!una % po la $a tele! 9&ica" el ,abe p acticado la noti&icacin especti$a" indicando el lu!a " da % ,o a en -ue tu$o e&ecto' A la $e:" de$ol$e 9 la esolucin -ue se le ,a%a emitido pa a noti&ica " cumpliendo con lo indicado po los a tculos atinentes' ARTICULO 1;1) 7ulidad de las noti&icaciones' 5as noti&icaciones -ue se ,icie en en &o ma distinta de la p esc ita en este Captulo" son nulas' 0l noti&icado o el nota io -ue las auto ice incu e en multa de die: a $einticinco -uet:ales % esponde 9 de los daDos % pe #uicios i o!ados' SECCION TERCERA PRUEBA ARTICULO 1;7) /De o!ado'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 71 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / S+,"e($&$# "r#-&,&#(a%!e(te !e$&a(te %#, E?"e$&e(te, Ac+!+%a$#, (2!er#, 117 177-7<<; $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$) / Der#5a$# e% art1c+%# 71 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, e% c+a% re0#r!' e% art1c+%# 1;7 $e% Decret# N2!er# 6-91 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, "#r e% Art1c+%# 64, ,e?t# "rra0# $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# e( 0#r!a $e0&(&t&-a e% tr!&te $e %a acc&'( $e &(c#(,t&t+c&#(a%&$a$ 5e(era% "arc&a% $e% art1c+%# 71 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, ,e52( a+t# $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$ e( e?"e$&e(te, ac+!+%a$#, 117-7<<; 177-7<<;, "+.%&ca$# e( e% D&ar&# O0&c&a% e% 16 $e 8+(&# $e 7<<4)

ARTICULO 1;7 DAE) /8edios de P ueba' 0n las actuaciones ante la Administ acin T ibuta ia" pod 9n utili:a se todos los medios de p ueba admitidos en de ec,o' 5os documentos -ue se apo ten a ttulo de p ueba" pod 9n p esenta se en o i!inal o &otocopia simple" pa a tal e&ecto" se p ocede 9 de la si!uiente mane a4 a3 0n el caso de la p esentacin de los documentos o i!inales" el cont ibu%ente adem9s" debe 9 acompaDa &otocopia simple del documento" a e&ecto -ue la misma pueda se cote#ada con el o i!inal" pa a -ue poste io mente sea inco po ada al e+pediente" ce ti&icando el audito t ibuta io el ,abe tenido a la $ista el o i!inal' b3 0n el caso de la p esentacin de &otocopias le!ali:adas po nota io" la Administ acin T ibuta ia se ese $a el de ec,o de solicita la e+,ibicin del documento o i!inal pa a cote#a lo con la copia' c3 Ce ti&icacin contable de los estados &inancie os u ot as ope aciones contables del cont ibu%ente'
/ A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 99 $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 1;9) Pe odo de p ueba' Cuando se discutan cuestiones de ,ec,o" el pe odo de p ueba se 9 de t einta E)F3 das ,9biles" el cual no pod 9 p o o!a se' 0l pe odo de p ueba pod 9 decla a se $encido antes de su &inali:acin" cuando las p uebas se ,ubiesen apo tado % los inte esados as lo soliciten' 7o se admiti 9n las p uebas p esentadas &ue a del pe odo de p ueba" sal$o las -ue se ecaben pa a me#o esol$e " aun-ue no ,ubiesen sido o& ecidas' ARTICULO 1;;) /Dili!encias pa a me#o esol$e ' 5a Administ acin T ibuta ia" antes de dicta esolucin &inal pod 9 de o&icio o a peticin de pa te" aco da " pa a me#o esol$e 4 a3 Que se ten!a a la $ista cual-uie documento -ue se c ea con$eniente' b3 Que se p acti-ue cual-uie dili!encia -ue se conside e necesa ia o se amplen las -ue %a se ,ubiesen ,ec,o' c3 Que se ten!a a la $ista cual-uie actuacin -ue sea pe tinente' 0stas dili!encias se p actica 9n dent o de un pla:o no ma%o de -uince E1>3 das ,9biles' Cont a la esolucin -ue o dene las dili!encias pa a esol$e " no cab 9 ecu so al!uno'
/ Re0#r!a$# e% 2%t&!# "rra0# "#r e% Art1c+%# 96 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

SECCION CUARTA PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACIN ARTICULO 1;3) /Dete minacin de o&icio' Cuando la Administ acin T ibuta ia deba e-ue i el cumplimiento de la obli!acin t ibuta ia % el cont ibu%ente o el esponsable no cumpla" se p ocede 9 a eali:a la dete minacin de o&icio" de con&o midad con lo establecido en el a tculo 1F2 de este Cdi!o' 6i el e-ue ido cumple con la obli!acin" pe o la misma &ue e moti$o de ob#ecin o a#ustes po la Administ acin T ibuta ia" se con&e i 9 audiencia al obli!ado se!n lo dispuesto en el a tculo 1=? de este Cdi!o" en el entendido de -ue al &inali:a el p ocedimiento se le abona 9n los impo tes pa!ados" con&o me lo dispuesto en el a tculo si!uiente'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 9> $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

/ARTICULO 1;3 DAE) 8ecanismo p e$io pa a soluciona el con&licto t ibuta io' 5a

Administ acin T ibuta ia" lue!o de $e i&ica las decla aciones" dete minaciones" documentacin de sopo te % documentos de pa!o de impuestos" si se establecen inconsistencias" e o es" acciones u omisiones en cuanto a la dete minacin de su obli!acin t ibuta ia -ue no constitu%an delitos o &altas penales" despu/s de ,abe se p esentado el in&o me po pa te de los audito es -ue e&ectua on la e$isin donde se establecen las inconsistencias -ue co espondan % p e$io a concede audiencia" pod 9 cita al cont ibu%ente o esponsable pa a subsana las mismas' 0n caso de aceptacin e+p esa" total o pa cial" po el cont ibu%ente o esponsable de las inconsistencias" e o es" en cuanto a la dete minacin de su obli!acin t ibuta ia" debe pa!a el impuesto -ue esulte" % el pa!o de los inte eses con una eba#a del cua enta po ciento E=FO3 % la sancin po mo a co espondiente" eba#ada en un oc,enta po ciento E;FO3" siemp e % cuando e&ecte el pa!o dent o de los si!uientes cinco E>3 das a pa ti de la &ec,a de susc ipcin del acta administ ati$a a -ue se e&ie e este a tculo' 6i slo se establecen in& acciones a los debe es &o males" al aplica el mismo p ocedimiento desc ito en el p9 a&o ante io % el cont ibu%ente o esponsable acepta e+p esamente las mismas" debe pa!a la multa co espondiente eba#ada en un oc,enta po ciento E;FO3" siemp e % cuando e&ecte el pa!o dent o de los si!uientes cinco E>3 das a pa ti de la &ec,a de susc ipcin del acta administ ati$a a -ue se e&ie e este a tculo' Pa a documenta lo ante io " se &acciona 9 acta administ ati$a en la -ue inte $end 9n &unciona ios % empleados de las dependencias de la Administ acin T ibuta ia" donde se ,a 9 consta la aceptacin e+p esa" total o pa cial" del cont ibu%ente o esponsable % de los montos -ue debe pa!a '

6i el cont ibu%ente o esponsable no pa!a o no ecti&ica pa!ando el impuesto % sanciones dete minadas" despu/s de acepta " el e+pediente continua 9 el t 9mite co espondiente' 0l e+pediente continua 9 su t 9mite po las inconsistencias" e o es" acciones u omisiones no aceptadas po el cont ibu%ente o esponsable'
/A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 3; $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 1;6) Me i&icacin % audiencias' 5a Administ acin T ibuta ia $e i&ica 9 las decla aciones" dete minaciones % documentos de pa!o de impuestos. si p ocedie e" &o mula 9 los a#ustes -ue co espondan" p ecisa 9 los &undamentos de ,ec,o % de de ec,o" % noti&ica 9 al cont ibu%ente o al esponsable' Asimismo" se noti&ica 9 al cont ibu%ente o al esponsable cuando se le impon!an sanciones" an cuando /stas no se !ene en de la omisin del pa!o de impuestos' Al noti&ica al cont ibu%ente o al esponsable" si se &o mulan a#ustes" se le da 9 audiencia po t einta E)F3 das ,9biles imp o o!ables" a e&ecto -ue p esente desca !os % o& e:ca los medios de p ueba -ue #usti&i-uen su oposicin % de&ensa' 6i al e$acua la audiencia se solicita e ape tu a a p ueba" se esta 9 a lo dispuesto en el a tculo 1=) de este Cdi!o' 0l pe odo de p ueba se tend 9 po oto !ado" sin m9s t 9mite" esolucin ni noti&icacin" -ue la solicitud" % los t einta E)F3 das imp o o!ables co e 9n a pa ti del se+to E?S3 da ,9bil poste io al del da del $encimiento del pla:o con&e ido pa a e$acua la audiencia' 6i solo se imponen sanciones o slo se cob an inte eses" la audiencia se con&e i 9 po die: E1F3 das ,9biles imp o o!ables' 6i al e$acua la audiencia se solicita e ape tu a a p ueba" el pe odo pa a este e&ecto se concede 9 po die: E1F3 das ,9biles imp o o!ables" aplicando el mismo p ocedimiento desc ito en el p9 a&o inmediato ante io ' 0l cont ibu%ente o el esponsable pod 9 e+p esa su con&o midad con uno o m9s de los a#ustes o las sanciones" sin ob#eta los pa cialmente" en cu%o caso la Administ acin los decla a 9 &i mes" &o mula 9 la li-uidacin co espondiente % &i#a 9 el pla:o imp o o!able de die: E1F3 das ,9biles pa a su pa!o" ad$i tiendo -ue si /ste no se eali:a" se p ocede 9 al cob o po la $a 0conmico Coacti$a' 0n este caso" las sanciones se educi 9n al $einticinco po ciento E(>O3 de su monto o i!inal' 6i el cont ibu%ente acepta pa!a $olunta iamente el monto de los impuestos sob e los cuales se ,a%an &o mulado a#ustes" sin impu!na los po medio del ecu so de e$ocato ia o enuncia a /ste" se le aplica 9 una eba#a de cincuenta po ciento E>FO3 de la multa impuesta' 6i el cont ibu%ente opta po no impu!na po la $a de lo Contencioso Administ ati$o o desiste de /sta" se le aplica 9 una eba#a de $einticinco po ciento E(>O3 de la multa impuesta'

0l e+pediente continua 9 su t 9mite en lo e&e ente a los a#ustes % las sanciones con los -ue el cont ibu%ente o esponsable est/ incon&o me' 0n caso -ue el cont ibu%ente o esponsable se encuent e incon&o me con los a#ustes &o mulados" pe o est/ con&o me % acepte pa!a las sanciones impuestas" la Administ acin T ibuta ia est9 obli!ada a ecibi el pa!o de las mismas de inmediato'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 94 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) /Re0#r!a$# e% =+&(t# "rra0# ,e a$&c&#(a( e% ,e?t# ,G"t&!# "rra0#, "#r e% Art1c+%# 77 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 33 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 1;>) /7o e$acuacin de audiencias' 6i el cont ibu%ente o el esponsable no e$acua e la audiencia" se dicta 9 la esolucin co espondiente -ue dete mine el t ibuto" inte eses" eca !os % multas' Al esta &i me la esolucin se p ocede 9 a e+i!i el pa!o'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 99 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICULO 1;4) 8edidas pa a me#o esol$e ' 6e ,a%a o no e$acuado la audiencia" de o&icio o a peticin de pa te" la Administ acin T ibuta ia pod 9 dicta esolucin pa a me#o esol$e con&o me lo dispuesto en el a tculo 1== de este cdi!o' ARTICULO 1;9) Pla:o pa a dicta esolucin' Concluido el p ocedimiento" se dicta 9 esolucin dent o de los t einta E)F3 das ,9biles si!uientes4 T anscu ido el pla:o ante io " si la Administ acin T ibuta ia no esuel$e % noti&ica al cont ibu%ente la esolucin" dent o de los ciento -uince E11>3 das ,9biles si!uientes a la noti&icacin de con&e imiento de audiencia po a#ustes en los casos en -ue se ,a%a p oducido pe odo de p ueba o dent o de los oc,enta % cinco E;>3 das ,9biles si!uientes a dic,a noti&icacin" en los casos en -ue no se ,a%a p oducido pe odo de p ueba" el &unciona io o empleado pblico esponsable del at aso se 9 sancionado de con&o midad con los a tculos 2= % 2? de la 5e% de 6e $icio Ci$il" as4 5a p ime a $e:" con suspensin en el t aba#o sin !oce de sueldo po -uince E1>3 das. la se!unda $e:" con suspensin en el t aba#o sin !oce de sueldo po t einta E)F3 das % la te ce a $e:" con destitucin #usti&icada de su puesto'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# ;< $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICULO 13<) Re-uisitos de la esolucin' 5a esolucin debe 9 contene como mnimo los si!uientes e-uisitos4 1' 7me o de la esolucin e identi&icacin del e+pediente' (' 5u!a % &ec,a' )' Apellidos % nomb es completos" a:n social o denominacin le!al del cont ibu%ente o esponsable % en su caso" del ep esentante le!al % su nme o

de identi&icacin t ibuta ia E7IT3" domicilio &iscal del cont ibu%ente o esponsable" si estos e+t emos consta en en el e+pediente' =' Indicacin del t ibuto % del pe odo de imposicin co espondiente" si &ue e el caso' >' Conside acin de los ,ec,os e+puestos % p uebas apo tadas' ?' 5os elementos de #uicio utili:ados pa a dete mina la obli!acin t ibuta ia' 2' 5a especi&icacin de las sumas e+i!ibles po eca !os" se!n el caso' t ibutos" inte eses" multas %

;' 0n su caso" dete minacin del c /dito -ue esulte a &a$o del cont ibu%ente o esponsable" o denando -ue se ac edite o de$uel$a con&o me a lo dispuesto po el a tculo 111 de este cdi!o' *' Conside acin de los dict9menes emitidos" % de los &undamentos de ,ec,os % de de ec,o de la esolucin' 1F' 5a &i ma del &unciona io -ue la emita' 6i al dicta se la esolucin se cometie en e o es de ca 9cte &o mal" pod 9n co e!i se de o&icio po la Administ acin T ibuta ia' 5a esolucin co e!ida debe 9 noti&ica se al cont ibu%ente o esponsable % a las dem9s pa tes" si las ,ubie e' SECCION AUINTA: IN*RACCIONES AUE SE ESTABLEHCAN CON OCASION DE INSPECCIONES O ACTOS SIMILARES ARTICULO 131) /Actas' De los ,ec,os -ue pueden constitui incumplimiento de obli!aciones o in& acciones en mate ia t ibuta ia" debe 9 de#a se constancia documentada % se o dena 9 la inst uccin del p ocedimiento -ue co esponda' 0l cont ibu%ente p esunto in& acto " debe 9 esta p esente % pod 9 pedi consta lo -ue estime pe tinente' 0n su ausencia" dic,o de ec,o pod 9 ep esentante le!al o el empleado a cu%o ca !o se encuent e la emp establecimiento co espondiente" a -ui/n se ad$e ti 9 -ue debe 9 cont ibu%ente de mane a inmediata' -ue se ,a!a e#e ce lo su esa" local o in&o ma al

0n caso de ne!ati$a a cual-uie acto de &iscali:acin o compa ecencia" se susc ibi 9 acta" ,aciendo consta tal ,ec,o' 5as actas -ue le$anten % los in&o mes -ue indan los audito es de la Administ acin T ibuta ia" tienen plena $alide: le!al en tanto no se demuest e su ine+actitud o &alsedad'

/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 79 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 137) Auto i:acin' Todo p ocedimiento debe 9 inicia se po &unciona io o empleado" debidamente auto i:ado pa a el e&ecto po la Administ acin T ibuta ia' 0sta calidad debe 9 ac edita se ante el cont ibu%ente o esponsable'

CAPITULO 6I PROCEDIMIENTO DE RESTITUCION ARTICULO 139) /Ob#eto % p ocedimiento' 5os cont ibu%entes o los esponsables" pod 9n eclama ante la Administ acin T ibuta ia" la estitucin de lo pa!ado en e+ceso o indebidamente po t ibutos" inte eses" multas % eca !os' De no e+isti cont o$e sia" la Administ acin T ibuta ia" sin p ocedimiento p e$io" esol$e 9 la eclamacin % de$ol$e 9 o ac edita 9 lo pa!ado en e+ceso o indebidamente" o en la &o ma establecida en el a tculo ** de este cdi!o' 6i la eclamacin die a lu!a a cont o$e sia" /sta se t amita 9 de con&o midad con el p ocedimiento especial de la 6eccin Cua ta del Capitulo M del Ttulo IM de este cdi!o' Queda p o,ibida % es ilcita toda &o ma de doble o mltiple t ibutacin'
/ A$&c&#(a$# e% =+&(t# "rra0# "#r e% Art1c+%# 79 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# e% =+&(t# "rra0# !e$&a(te %#, E?"e$&e(te, Ac+!+%a$#, (2!er#, 117 177-7<<; $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$) / Der#5a$# e% art1c+%# 79 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, e% c+a% a$&c&#(' +( =+&(t# "rra0# a% art1c+%# 139 $e% Decret# N2!er# 6-91 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, "#r e% Art1c+%# 64, ,G"t&!# "rra0# $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# e( 0#r!a $e0&(&t&-a e% tr!&te $e %a acc&'( $e &(c#(,t&t+c&#(a%&$a$ 5e(era% "arc&a% $e% art1c+%# 79 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, ,e52( a+t# $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$ e( e?"e$&e(te, ac+!+%a$#, 117-7<<; 177-7<<;, "+.%&ca$# e( e% D&ar&# O0&c&a% e% 16 $e 8+(&# $e 7<<4)

CAPITULO 6II IMPUGNACION DE LAS RESOLUCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA SECCION UNICA RECURSOS DE RE6OCATORIA F REPOSICION /ARTICULO 13;) Re$ocato ia' 5as esoluciones de la Administ acin T ibuta ia pueden se e$ocadas de o&icio" siemp e -ue no est/n consentidas po los inte esados" o a instancia de pa te' 0n este ltimo caso" el ecu so se inte pond 9 po esc ito po el cont ibu%ente o el esponsable" o po su ep esentante le!al" ante el &unciona io -ue dict la esolucin o p actic la ecti&icacin a -ue se e&ie e el ltimo p9 a&o del a tculo 1>F de este Cdi!o" dent o del pla:o de die: E1F3 das ,9biles" contados a pa ti del da si!uiente al de la ltima noti&icacin' 6i no se inte pone el ecu so dent o del pla:o antes citado" la esolucin -ueda 9 &i me'

6i del esc ito -ue se p esente" se desp ende la incon&o midad o impu!nacin de la esolucin" se t amita 9 como e$ocato ia" aun-ue no se mencione e+p esamente este $ocablo' 0l &unciona io ante -uien se inte pon!a el ecu so" se limita 9 a concede o dene!a el t 9mite del mismo' 6i lo concede no pod 9 se!ui conociendo del e+pediente % se conc eta 9 a ele$a las actuaciones al Di ecto io de la 6upe intendencia de la Administ acin T ibuta ia o al 8iniste io de <inan:as Pblicas" en su caso" dent o del pla:o de cinco E>3 das ,9biles' 6i lo denie!a" debe 9 a:ona el ec,a:o' 0l Di ecto io de la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia o el 8iniste io de <inan:as Pblicas esol$e 9 con&i mando" modi&icando" e$ocando o anulando Ta esolucin ecu ida" dent o del pla:o de t einta E)F3 das ,9biles a pa ti de -ue el e+pediente se encuent e en estado de esol$e ' 0l memo ial de inte posicin del ecu so debe 9 llena los e-uisitos establecidos en el a tculo 1(( de este Cdi!o'
/ Re0#r!a$# e% ,e5+($# "rra0# "#r e% Art1c+%# ;1 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 13; $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 133) Ocu so' Cuando la Administ acin T ibuta ia denie!ue el t 9mite del ecu so de e$ocato ia" la pa te -ue se ten!a po a! a$iada pod 9 ocu i ante el Di ecto io de la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia" dent o del pla:o de los t es E)3 das ,9biles si!uientes al de la noti&icacin de la dene!ato ia" pidiendo se le conceda el t 9mite deT ecu so de e$ocato ia' 6i la Administ acin no esuel$e concediendo o dene!ando el ecu so de e$ocato ia dent o de los -uince E1>3 das ,9biles si!uientes a su inte posicin" se tend 9 po concedido /ste % debe 9n ele$a se las actuaciones al Di ecto io de la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia' 0l &unciona io o empleado pblico esponsable del at aso se 9 sancionado de con&o midad con la no mati$a inte na -ue pa a el e&ecto emita la Administ acin T ibuta ia'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# ;7 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 3> $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 136) T 9mite % esolucin' 0l Di ecto io de la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia emiti 9 el ocu so a la dependencia -ue dene! el t 9mite del ecu so de e$ocato ia" pa a -ue in&o me dent o del pe ento io pla:o de cinco E>3 das ,9biles' 6in emba !o" cuando el Di ecto io de la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia lo estime necesa io" se pedi 9 el e+pediente o i!inal' 0l Di ecto io de la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia esol$e 9 con lu!a el ocu so" si encuent a imp ocedente la dene!ato ia del t 9mite del ecu so de e$ocato ia

% ent a 9 a conoce de /ste' De i!ual mane a p ocede 9" cuando estable:ca -ue t anscu i el pla:o de -uince E1>3 das ,9biles sin -ue la Administ acin T ibuta ia esol$ie a el ocu so" concediendo o dene!ando el t 9mite del ecu so de e$ocato ia'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# ;9 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 34 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 13>) 6ilencio administ ati$o' T anscu ido el pla:o de t einta E)F3 das ,9biles contados a pa ti de la &ec,a en -ue las actuaciones se encuent en en estado de esol$e " sin -ue se dicte la esolucin -ue co esponda" se tend 9 po a!otada la instancia administ ati$a % po esuelto des&a$o ablemente el ecu so de e$ocato ia o de eposicin" en su caso" pa a el solo e&ecto -ue el inte esado pueda inte pone el ecu so de lo contencioso administ ati$o' 0s optati$o pa a el inte esado" en este caso" inte pone el ecu so de lo contencioso administ ati$o' 0n consecuencia" pod 9 espe a a -ue se dicte la esolucin -ue co esponda % lue!o inte pone dic,o ecu so' 6e entende 9 -ue el e+pediente se encuent a en estado de esol$e " lue!o de t anscu idos t einta E)F3 das" contados a pa ti de la &ec,a en -ue el e+pediente eto ne de la audiencia con&e ida a la Aseso a T/cnica del Di ecto io de la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia" con&o me el a tculo 1>* de este Cdi!o' 6i t anscu en estos t einta E)F3 das sin -ue se dicte la esolucin" el &unciona io o empleado pblico esponsable del at aso se 9 sancionado de con&o midad con la no mati$a -ue pa a el e&ecto emita la Administ acin T ibuta ia'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# ;; $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 39 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 134) Recu so de eposicin' Cont a las esoluciones o i!ina ias del Di ecto io de la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia o del 8inist o de <inan:as Pblicas" puede inte pone se ecu so de eposicin" el -ue se t amita 9 dent o de los pla:os % en la &o ma establecida pa a el ecu so de e$ocato ia" en lo -ue &ue e aplicable'
/ Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 6< $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 139) T 9mite de los ecu sos' 5a 6ec eta a del Di ecto io de la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia" al ecibi las actuaciones -ue moti$a on el ecu so de e$ocato ia o despu/s de la p esentacin del ecu so de eposicin" debe 9 ecaba dictamen de la Aseso a T/cnica de dic,o !ano' 0ste dictamen debe 9 endi se dent o del pla:o de t einta E)F3 das' Una $e: cumplido lo ante io % dent o del pla:o seDalado en el a tculo 1>2 de este Cdi!o" el Di ecto io de la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia esol$e 9 el ecu so especti$o" ec,a:ando" con&i mando" e$ocando" modi&icando o anulando la esolucin ecu ida' Tambi/n pod 9 aco da dili!encias pa a me#o esol$e " pa a lo cual p ocede 9 con&o me a lo -ue establece el a tculo 1== de este Cdi!o'

5a esolucin del Di ecto io de la 6upe intendencia de Administ acin T ibuta ia debe emiti se dent o de los t einta das E)F3 das si!uientes a la &ec,a en -ue el e+pediente se encuent e en estado de esol$e " con&o me el a tculo 1>2 de este Cdi!o'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# ;3 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 61 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 16<) /0nmienda % nulidad' 5a Administ acin T ibuta ia o la auto idad supe io #e 9 -uica" de o&icio o peticin de pa te" pod 94 1' 0nmenda el t 9mite" de#ando sin e&ecto lo actuado" cuando se ,ubie e incu ido en de&ectos u omisiones de p ocedimiento' (' Decla a la nulidad de actuaciones cuando se ad$ie ta $icio sustancial en ellas' 0n cual-uie a de ambos casos" pod 9 esol$e se la enmienda o la nulidad de la totalidad o de pa te de una esolucin o actuacin' 0n nin!n caso se a&ecta 9 la e&icacia de las p uebas le!almente endidas' Pa a los e&ectos de este Cdi!o" se entende 9 -ue e+iste $icio sustancial" cuando se $iolen !a antas constitucionales" disposiciones le!ales o &o malidades esenciales del e+pediente o cuando s/ cometa e o en la dete minacin de la obli!acin t ibuta ia" multas" eca !os o inte eses' 5a enmienda o la nulidad se 9 p ocedente en cual-uie estado en -ue se encuent e el p oceso administ ati$o" pe o no pod 9 inte pone se cuando p ocedan los ecu sos de e$ocato ia o de eposicin" se!n co esponda" ni cuando el pla:o pa a inte pone /stos ,a%a $encido' 0s imp ocedente la enmienda o la nulidad cuando /stas se inte pon!an despu/s del pla:o de t es das de conocida la in& accin' 5a Administ acin T ibuta ia esol$e 9 la enmienda o la nulidad dent o del pla:o de -uince E1>3 das de su inte posicin' 0sta esolucin no se 9 impu!nable'
/ Re0#r!a$# e% 2%t&!# "rra0# "#r e% Art1c+%# ;6 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

TITULO 6 DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATI6O CAPITULO I RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATI6O ARTICULO 161) /P ocedencia del ecu so % pla:o de inte posicin' Cont a las esoluciones de los ecu sos de e$ocato ia % de eposicin dictadas po la Administ acin T ibuta ia % el 8iniste io de <inan:as Pblicas" p ocede 9 el ecu so Contencioso Administ ati$o" el cual se inte pond 9 ante la 6ala -ue co esponda del

T ibunal de lo Contencioso Administ ati$o inte! ada con 8a!ist ados especiali:ados en mate ia t ibuta ia p e&e entemente' 0l pla:o pa a inte pone el ecu so Contencioso Administ ati$o se 9 de t einta das E)F3 ,9biles" contados a pa ti del da ,9bil si!uiente a la &ec,a en -ue se ,i:o la ltima noti&icacin de la esolucin del ecu so de e$ocato ia o de eposicin" en su caso' 0l memo ial de demanda debe 9 contene todos los e-uisitos mnimos establecidos en el a tculo (; de la 5e% de lo Contencioso Administ ati$o'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 9< $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 7; $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# "r#-&,&#(a%!e(te !e$&a(te %#, E?"e$&e(te, Ac+!+%a$#, (2!er#, 117 177-7<<; $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$) / Dec%ara$# &(c#(,t&t+c&#(a% e% art1c+%# 161, re0#r!a$# "#r e% art1c+%# 7; $e% Decret# (2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, e( %a "arte =+e $ec1a: D%a Sa%a $e.er rec:aJar $e #0&c&# %a, $e!a($a, =+e (# c#(te(5a( %#, re=+&,&t#, e,ta.%ec&$#, e( $&c:a %e , e?"re,a($# %#, $e0ect#, =+e :a a e(c#(tra$#)E, ,e52( 0a%%# $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$, e( e?"e$&e(te (2!er# 117-7<<;, "+.%&ca$# e% 16 $e 8+(&# $e 7<<4, e( e% D&ar&# $e Ce(tr# A!Gr&ca) L#, e0ect#, ,e retr#trae( a% 19 $e 0e.rer# $e 7<<;, 0ec:a $e "+.%&cac&'( e( e% D&ar&# $e Ce(tr# A!Gr&ca, $e %a ,+,"e(,&'( "r#-&,&#(a%)

ARTICULO 167) /De o!ado

/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 91 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Der#5a$# "#r 0a%%# e( e% E?"e$&e(te N2!er# 1;;1-7<<1 $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$)

ARTICULO 169) 8edidas cautela es dent o del ecu so contencioso administ ati$o' 5a Administ acin T ibuta ia pod 9 solicita ante la 6ala de lo Contencioso Administ ati$o -ue cono:ca del ecu so" -ue se dicten las medidas cautela es -ue estime necesa ias pa a ase!u a los inte eses del &isco" en la opo tuna pe cepcin de los t ibutos" inte eses % multas -ue le co esponden" as como en la debida $e i&icacin % &iscali:acin -ue le manda la le%" cuando e+ista esistencia" de& audacin o ies!o pa a la pe cepcin de los t ibutos" inte eses % multas % /sta debe 9 dec eta las pa a este p opsito'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 97 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 16;) Acumulacin' Cuando se ,ubie en inte puesto cont a una misma esolucin $a ios ecu sos de lo Contencioso Administ ati$o" la 6ala especti$a los acumula 9 de o&icio o a solicitud de pa te" a e&ecto de esol$e los en una misma sentencia'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 99 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 163) @De o!ado'

/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 9; $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 73 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# "r#-&,&#(a%!e(te !e$&a(te %#, E?"e$&e(te, Ac+!+%a$#, (2!er#, 117 177-7<<; $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$) / Der#5a$# e% art1c+%# 73 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, e% c+a% re0#r!' e% art1c+%# 163 $e% Decret# N2!er# 6-91 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, "#r e% Art1c+%# 64, #cta-# "rra0# $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / S+,"e($&$# e( 0#r!a $e0&(&t&-a e% tr!&te $e %a acc&'( $e &(c#(,t&t+c&#(a%&$a$ 5e(era% "arc&a% $e% art1c+%# 73 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca, ,e52( a+t# $e %a C#rte $e C#(,t&t+c&#(a%&$a$ e( e?"e$&e(te, ac+!+%a$#, 117-7<<; 177-7<<;, "+.%&ca$# e( e% D&ar&# O0&c&a% e% 16 $e 8+(&# $e 7<<4)

ARTICULO 163 DAE) /Contenido de la sentencia' 5a sentencia -ue pon!a &in a este ecu so" dete mina 9 si la esolucin ecu ida se ape! a la le% % a los p incipios #u dicos aplicables a las actuaciones de la Administ acin T ibuta ia % ,a 9 un an9lisis sob e cada una de las mismas en su pa te conside ati$a' 6e!uidamente p ocede 9 a decla a la con&i macin" modi&icacin" e$ocacin o anulacin de la esolucin ecu ida % a impone el pa!o de costas a la pa te $encida en el p oceso" con e+cepcin de a-uellos casos en -ue el t ibunal encuent e a:ones su&icientes pa a e+imi las pa cial o totalmente'
/ A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 9; $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 166) 7o pa!o p e$io o caucin' Pa a impu!na las esoluciones administ ati$as en mate ia t ibuta ia no se e+i!i 9 al cont ibu%ente pa!o p e$io" ni !a anta al!una'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 93 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 16>) Denominacin' 5a utili:acin de las denominaciones G ecu so contencioso administ ati$oH o Gp oceso contencioso administ ati$oH pa a impu!na esoluciones de la administ acin pblica" tienen i!ual si!ni&icado'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 96 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 164) 7o mas aplicables' 0n todo lo no p e$isto en esta 5e% pa a esol$e el ecu so contencioso administ ati$o se aplica 9n las no mas contenidas en la 5e% de lo Contencioso Administ ati$o" Dec eto 7me o 11*K*? del Con! eso de la Repblica" % supleto iamente el Cdi!o P ocesal Ci$il % 8e cantil" Dec eto 5e% 1F2 del Ae&e de 0stado" % la 5e% del O !anismo Audicial" Dec eto 7me o (K;* del Con! eso de la Repblica" % sus e&o mas'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 9> $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

CAPITULO II CASACION ARTICULO 169) Casacin' Cont a las esoluciones % autos -ue pon!an &in al p oceso" cabe el ecu so de casacin' Dic,o ecu so se inte pond 9" admiti 9 % sustancia 9" de con&o midad con lo dispuesto en el Cdi!o P ocesal Ci$il % 8e cantil' CAPITULO III MEDIDAS DE GARANTIA F PRECAUTORIAS ARTICULO 1><) /P ocedencia' 5a administ acin T ibuta ia pod 9 solicita ante los #u:!ados de lo econmicoKcoacti$o o del o den comn" -ue se dicten las medidas

cautela es -ue estime necesa ias pa a ase!u a los inte eses del &isco en la opo tuna pe cepcin de los t ibutos" inte eses % multas -ue le co esponden" asimismo" -ue pe mitan la debida $e i&icacin % &iscali:acin -ue le manda la le%" cuando e+ista esistencia" de& audacin o ies!o en la pe cepcin de los t ibutos" inte eses % multas' 0n casos e+cepcionales" po a:ones de ,o a io o en das in,9biles pod 9 solicita las ante el Au:!ado de Pa: del Ramo Penal de tu no" el cual las cali&ica 9 % oto !a 9" t asladando opo tunamente las actuaciones al T ibunal -ue no malmente debe conoce ' 0n todos los casos la Administ acin T ibuta ia sustenta 9 el ies!o -ue #usti&ica la solicitud' Tambi/n pod 9 solicita las p o$idencias de u !encia -ue" se!n las ci cunstancias" sean m9s idneas pa a ase!u a p o$isionalmente los e&ectos de la decisin sob e el &ondo" en con! uencia con lo -ue establece el a tculo >)F del Cdi!o P ocesal Ci$il % 8e cantil' A solicitud del a&ectado po las medidas" el #ue: pod 9 educi las o sustitui las po ot os bienes" !a antas o c /ditos su&icientes" -ue !a anticen totalmente el cumplimiento de las obli!aciones t ibuta ias" % el pa!o de los inte eses % las costas' 0l 0stado" a t a$/s de la Administ acin T ibuta ia" -ueda ele$ado de constitui !a anta" p esta &ian:a o caucin de cual-uie natu ale:a" cuando solicite tales medidas" pe o se 9 esponsable de las costas" daDos % pe #uicios -ue se causen'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# ;> $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 94 $e% Decret# N2!er# 79-7<<1 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca) / Re0#r!a$# e% "r&!er "rra0# "#r e% Art1c+%# ; $e% Decret# N2!er# 79-7<<7 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

/ARTICULO 1>< DAE) Ape cibimiento en medida cautela po esistencia a la accin &iscali:ado a de la Administ acin T ibuta ia' 0l #ue: competente -ue esuel$a &a$o ablemente la solicitud de la Administ acin T ibuta ia elacionada con una medida cautela encaminada a pe miti la $e i&icacin % &iscali:acin -ue le manda la le%" e-ue i 9 al cont ibu%ente o esponsable el cumplimiento de lo esuelto po a-uella dent o de un pla:o de die: das contados a pa ti de la noti&icacin de la esolucin po el minist o e#ecuto " ba#o ape cibimiento -ue si no lo ,icie e se le ce ti&ica 9 lo conducente' 5a ce ti&icacin de lo conducente" cuando p oceda" debe 9 emiti la el #ue:" dent o del pla:o de die: das contados a pa ti de &inali:ado el pla:o ante io mente elacionado'
/A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 67 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

CAPITULO I6 PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTI6O SECCION PRIMERA DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 1>1) Concepto % ca acte sticas' 0l p ocedimiento econmico coacti$o es un medio po el cual se cob an en &o ma e#ecuti$a los adeudos t ibuta ios' Tiene como ca acte sticas p opias4 b e$edad" o&iciosidad % especialidad' /ARTICULO 1>7) P ocedencia' 6olamente en $i tud de ttulo e#ecuti$o sob e deudas t ibuta ias &i mes" l-uidas % e+i!ibles" p ocede 9 la e#ecucin 0conmico Coacti$a' Pod 9 tambi/n inicia se el p ocedimiento 0conmico Coacti$o pa a eclama el pa!o de &ian:as con las -ue se ,ubie e !a anti:ado el pa!o de adeudos t ibuta ios o de ec,os a ancela ios constituidos a &a$o de la Administ acin T ibuta ia' Como nico e-uisito p e$io al cob o de la &ian:a po esta $a" debe la Administ acin T ibuta ia e-ue i el pa!o de la &ian:a po esc ito en &o ma &undamentada" % la a&ian:ado a incu i 9 en mo a" si no pa!a dent o del pla:o de die: das' 0n nin!n caso se 9 necesa io ecu i al a bit a#e' Constitu%e ttulo e#ecuti$o sob e deudas t ibuta ias &i mes" l-uidas % e+i!ibles" los documentos si!uientes4 1' (' )' =' >' ?' Ce ti&icacin o copia le!ali:ada administ ati$amente del &allo o de la esolucin -ue dete mine el t ibuto" inte eses" eca !os" multas % adeudos con ca 9cte de&initi$o' Cont ato o con$enio en -ue conste la obli!acin t ibuta ia -ue debe cob a se' Ce ti&icacin del econocimiento de la obli!acin t ibuta ia ,ec,a po el cont ibu%ente o esponsable" ante auto idad o &unciona io competente' Pli:a -ue conten!a &ian:a en la -ue se !a antice el pa!o de adeudos t ibuta ios o de ec,os a ancela ios a &a$o de la Administ acin T ibuta ia' Ce ti&icacin del saldo deudo de cuenta co iente t ibuta ia de obli!aciones l-uidas % e+i!ibles' Ot os documentos en -ue consten deudas t ibuta ias -ue po disposiciones le!ales ten!an &ue :a e#ecuti$a'

/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# 76 $e% Decret# N2!er# <9-<; $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a) / Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 69 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 1>9) Re-uisitos del ttulo e#ecuti$o administ ati$o' Pa a -ue los documentos administ ati$os constitu%an titulo e#ecuti$o de cob an:a" debe 9n euni los si!uientes e-uisitos4 1' 5u!a % &ec,a de la emisin' (' 7omb es % apellidos completos del obli!ado" a:n social o denominacin del deudo t ibuta io % su nme o de identi&icacin t ibuta ia'

)' Impo te del c /dito l-uido" e+i!ible % de pla:o $encido' =' Domicilio &iscal' >' Indicacin p ecisa del concepto del c /dito con especi&icacin" en su caso" el t ibuto" inte eses" eca !os o multas % del e#e cicio de imposicin a -ue co esponde' ?' 7omb es" apellidos % &i ma del &unciona io -ue emiti el documento % la indicacin del ca !o -ue e#e ce an cuando sea emitido en la &o ma -ue establece el a tculo 1(> de este Cdi!o' 2' 6ello de la o&icina administ ati$a' SECCION SEGUNDA PROCEDIMIENTO ARTICULO 1>;) Iniciacin del p ocedimiento % audiencia' P omo$ido el #uicio e#ecuti$o" el #ue: cali&ica 9 el titulo en -ue se &unde % si lo conside a e su&iciente % la cantidad -ue se eclama &ue e l-uida % e+i!ible" despac,a 9 el mandamiento de e#ecucin % o dena 9 el e-ue imiento de pa!o al obli!ado % el emba !o de bienes en su caso' 0n la misma esolucin da 9 audiencia al e#ecutado po el pla:o de cinco E>3 das ,9biles" pa a -ue se opon!a o ,a!a $ale sus e+cepciones' 6i se t ata de e#ecucin de sentencia" slo se admiti 9n las e+cepciones nacidas con poste io idad a la misma' ARTICULO 1>; DAE) @Utili:acin de sistemas o medios de comunicacin' 5as solicitudes de in&o mes sob e pe sonas indi$iduales o #u dicas % sob e documentos" actos" bienes o de ec,os e!ist ados. la anotacin % le$antamiento de medidas cautela es -ue ten!an como destinata ios a e!ist os pblicos" instituciones &inancie as % te ce os detentado es" e-ue idos o dec etados po Au:!ados de lo 0conmico Coacti$o" pod 9n a!ili:a se po medio del uso de sistemas % medios de comunicacin in&o m9ticos" con&o me lo establecido en el p esente captulo" cuando estos sistemas e+istan % est/n disponibles'
/ A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 93 $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 1>; DBE) /Pla:o pa a esol$e ' Una $e: ecibida la demanda econmica coacti$a" el #ue: competente debe 9 esol$e dent o de las cua enta % oc,o ,o as si!uientes a la ecepcin" si conside a p ocedentes las medidas p ecauto ias solicitadas po la pa te demandante % ent e las cuales es solicitado el emba !o de cuentas de depsitos banca ios" sueldos" c /ditos" acciones o bien in$e siones a nomb e del demandado" debe 9 p ocede a la elabo acin del o&icio de emba !o"

lib ando el mismo de p e&e encia po $a elect nica" emitiendo el o&icio po inte net u ot a ed de comunicacin a la di eccin de co eo elect nico -ue pa a el e&ecto p opo cionen los bancos del sistema o en su de&ecto" po esc ito emitiendo los o&icios po los medios m9s e+peditos' 5a entidad banca ia -ue ,ubie e ecibido el o&icio de emba !o po la $a elect nica o po esc ito en papel" p ocede 9 de &o ma inmediata a emiti la espuesta de ecepcin del o&icio % dent o de las cua enta % oc,o ,o as si!uientes a la ecepcin" tambi/n debe 9 emiti po cual-uie $a" la con&i macin de ,abe ope ado o no el especti$o emba !o'
/ A$&c&#(a$# "#r e% Art1c+%# 96 $e% Decret# N2!er# 7<-7<<6 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 1>3) Incompa ecencia el e#ecutado' 6i el e#ecutado no compa ecie e a deduci o inte pone e+cepciones" el #ue: dicta 9 sentencia en la -ue decla a 9" se!n p oceda" si ,a lu!a o no a la e#ecucin % o dena 9 el emate de bienes o el pa!o" en su caso' ARTICULO 1>6) Oposicin del e#ecutado' 6i el e#ecutado se opusie e" debe 9 a:ona su oposicin % si &ue e necesa io" o& ece la p ueba pe tinente' 6in estos e-uisitos" el #ue: no le da 9 t 9mite a la oposicin' 6i el demandado tu$ie e e+cepciones -ue inte pone " debe 9 deduci las todas" en el esc ito de oposicin' 0l #ue: oi 9 po cinco E>3 das ,9biles a la Administ acin T ibuta ia %" con su contestacin o sin ella" manda 9 ecibi las p uebas po el pla:o de die: E1F3 das ,9biles comunes a ambas pa tes" si lo pidie e al!una de ellas o el #ue: lo estima e necesa io' 0n nin!n caso se oto !a 9 pla:o e+t ao dina io de p ueba' ARTICULO 1>>) 0+cepciones en cual-uie estado del p oceso' 6e admiti 9n en cual-uie estado del p oceso" nicamente las si!uientes e+cepciones4 1' Pa!o' (' T ansaccin auto i:ada mediante Acue do Gube nati$o' )' <ini-uito debidamente oto !ado' =' P esc ipcin' >' Caducidad' ?' 5as nacidas con poste io idad a la contestacin de le demanda % -ue dest u%an la e&icacia del titulo'

ARTICULO 1>4) Resolucin' Mencido el pla:o pa a opone se o el de p ueba" en su caso" el #ue: se p onuncia 9 sob e la oposicin % las e+cepciones deducidas' Adem9s" el #ue: decla a 9 si ,a o no lu!a a ,ace t ance % emate de los bienes emba !ados" o pa!o en su caso" de la deuda t ibuta ia % de las costas #udiciales' SECCION TERCERA TERCERIAS F COSTAS ARTICULO 1>9) Clases % t 9mite' Unicamente pueden inte pone se te ce as e+clu%entes de dominio o p e&e entes de pa!o" las -ue se t amita 9n como incidentes ante el mismo #ue: -ue conoce el #uicio econmico K coacti$o' ARTICULO 14<) Opo tunidad' 5as te ce as e+clu%entes de dominio debe 9n inte pone se antes de -ue se oto !ue la esc itu a t aslati$a de dominio % las p e&e entes de pa!o antes de ,abe se e&ectuado /ste' ARTICULO 141) 6uspensin del t 9mite' Inte puesta una te ce a e+clu%ente de dominio" se suspende 9 el p ocedimiento ,asta -ue se decida la te ce a' /ARTICULO 147) Costas' 5as costas decla adas a &a$o de la Administ acin T ibuta ia &o ma 9n pa te de sus in! esos p i$ati$os" pa a cub i costos % !astos incu idos'
/ Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 6; $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

SECCION CUARTA RECURSOS /ARTICULO 149) Recu sos' 0n el p ocedimiento 0conmico Coacti$o" en cont a del auto -ue denie!ue el t 9mite de la demanda" los autos -ue esuel$an las te ce as" la esolucin &inal" la sentencia % el auto -ue ap uebe la li-uidacin" p oceden los ecu sos si!uientes4 1' Acla acin % ampliacin" -ue deben inte pone se dent o de los dos E(3 das si!uientes a a-uel en -ue se e&ectu la noti&icacin de la esolucin impu!nada' (' Apelacin" -ue debe inte pone se dent o de t es E)3 das si!uientes al de la &ec,a de noti&icacin de la esolucin' 0n cont a de las dem9s esoluciones emitidas dent o del p ocedimiento 0conmico Coacti$o" pod 9n inte pone se los ecu sos % acciones establecidos en el Cdi!o P ocesal Ci$il % 8e cantil % la 5e% del O !anismo Audicial'
/ Re0#r!a$# t#ta%!e(te "#r e% Art1c+%# 63 $e% Decret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO 14;) 6e!unda instancia' De las apelaciones conoce 9 el T ibunal de 6e!unda Instancia de Cuentas'

Inte puesto el ecu so de apelacin" el t ibunal de p ime ! ado lo concede 9" si &ue e p ocedente %" ele$a 9 los autos al T ibunal supe io " el -ue seDala 9 da pa a la $ista dent o de un pla:o -ue no e+ceda de cinco E>3 das" pasado el cual" esol$e 9 dent o de los die: E1F3 das ,9biles si!uientes" ba#o pena de esponsabilidad' ARTICULO 143) 6upleto iedad' 0n lo -ue no cont a en las disposiciones de este cdi!o % en todo lo no p e$isto en esta seccin" se aplica 9n las no mas del Cdi!o P ocesal Ci$il % 8e cantil % la 5e% del O !anismo Audicial' TITULO *INAL DISPOSICIONES *INALES ARTICULO 146) De los ep! a&es' 5os ep! a&es de los a tculos de este Cdi!o no tienen $alide: inte p etati$a' ARTICULO 14>) /Disposiciones de o!ato ias' Quedan de o!adas todas las disposiciones le!ales o e!lamenta ias -ue en la le!islacin espec&ica de cada impuesto se e&ie an a las mate ias -ue no ma este Cdi!o' As como todas las disposiciones -ue se opon!an al mismo'
/ Re0#r!a$# "#r e% Art1c+%# ;4 $e% Decret# N2!er# 34-96 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca $e G+ate!a%a)

ARTICULO 144) Te+to o denado de le%es t ibuta ias' Dent o del pla:o de un aDo de $i!encia de este cdi!o" el O !anismo 0#ecuti$o debe 9 publica un te+to nico" o denado % actuali:ado de las le%es t ibuta ias' ARTICULO 149) /Mi!encia' 0l p esente Cdi!o ent a 9 en $i!encia" el ( de octub e de 1**1'
/ Re0#r!a$# "#r e% art1c+%# 1, De% Decret# (2!er# ;>-91 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&ca)

ARTICULO >;) KDecret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&caC) Re5%a!e(t#,) 0l O !anismo 0#ecuti$o" po conducto del 8iniste io de <inan:as Pblicas" debe emiti los e!lamentos o e&o ma los -ue co espondan" dent o del pla:o de no$enta E*F3 das contados a pa ti de la &ec,a de publicacin en el Dia io de Cent oam/ ica' ARTICULO >3) KDecret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&caC) Der#5at#r&a,) 6e de o!an4 a' b' 0l a tculo >1 del Dec eto 7me o (2K*( del Con! eso de la Repblica" 5e% del Impuesto al Malo A! e!ado % sus e&o mas' 0l se!undo p9 a&o del a tculo ;* del Dec eto 7me o ?K*1 del Con! eso de la Repblica" Cdi!o T ibuta io % sus e&o mas'

c' d'

0l a tculo =*; del Dec eto 7me o 12K2) del Con! eso de la Repblica" Cdi!o Penal % sus e&o mas' 0l a tculo (= de la 5e% del Impuesto de Timb es <iscales % de Papel 6ellado 0special pa a P otocolos" Dec eto 7me o )2K*( del Con! eso de la Repblica % sus e&o mas' 6e de o!an todas las disposiciones le!ales -ue se opon!an a lo establecido en esta le%'

e'

ARTICULO >6) KDecret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&caC) A"%&cac&'( $e %a, re0#r!a,) 5as e&o mas contenidas en el p esente dec eto se aplica 9n de con&o midad con lo dispuesto en el a tculo 2 del Cdi!o T ibuta io" Dec eto 7me o ?K *1 del Con! eso de la Repblica' ARTICULO >>) KDecret# N2!er# ;-7<17 $e% C#(5re,# $e %a Re"2.%&caC) 6&5e(c&a) 0l p esente Dec eto ent a a en $i!encia oc,o das despu/s de su publicacin en el Dia io O&icial' PASE AL ORGANISMO ELECUTI6O PARA SU PUBLICACION F CUMPLIMIENTO) DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATI6O, EN LA CIUDAD DE GUATEMALA, A LOS NUE6E DIAS DEL MES DE ENERO DE MIL NO6ECIENTOS NO6ENTA F UNO) OTTO *RANCISCO CEREHO CALDERON SEGUNDO 6ICEPRESIDENTE EN *UNCIONES DE PRESIDENTE
MIGUEL ANGEL PONCIANO CASTILLO SECRETARIO SARA MARINA GRAMALO SOTO SECRETARIO

PA5ACIO 7ACIO7A54 Guatemala" $einticinco de ma :o de mil no$ecientos no$enta % uno' PUBLIAUESE F CUMPLASE 60RRA7O 05IA6

0l 6ec eta io Gene al de la P esidencia de la Republica' 8A7U05 0DUARDO CO7D0 OR055A7A