CASOS PRCTICOS: IMPUESTO DE SOCIEDADES

CASO PRCTICO 1: CUESTIONES TERICAS 1) C 2) C 3) C 4) A 5) B 6) B 7) D 8) B 9) C 10) A 11) B 12) B 13) B 14) A 15) C 16) A 17) C 18) A 19) C 20) A

Cas P!"#$%# 2

R&a'%(a! 'a '%)*%+a#%,- +&' I./*&s$ /a!$%&-+

s 0!& S #%&+a+&s +& 'a &./!&sa T!as$& SA1

+& ' s s%2*%&-$&s +a$ s )*& a/a!&#&- &- &' Ba'a-#& +& S%$*a#%,-1

C*&-$a +& P3!+%+as 4 5a-a-#%as 4 M&. !%a1 +&' &6&!#%#% 20117 S& /%+&: 17 D&$&!.%-a!1 &- #a+a *- +& ' s a/a!$a+ s +& 'a M&. !%a1 &' a6*s$& )*& &#a+a #as s&a -&#&sa!% !&a'%(a!1 8*-+a.&-$a-+ 'a !&s/*&s$a 4 &s$a0'&#%&-+ 'a #*a-$9a &- )*& # !!&s/ -+a7 27 R&a'%(a! 'a '%)*%+a#%,- +&' I./*&s$ s 0!& S #%&+a+&s &- *- + #*.&-$

: !+1 *$%'%(a-+ /a!a &'' &' s%2*%&-$& &s)*&.a:

R&s*'$a+ C -$a0'& +/- Diferencias permanentes +/- Diferencias temporales Compensacin de Bases

Imponibles de ejercicios anteriores Bas& %./ -%0'& +&' &6&!#%#% X tipo de gravamen C* $a I-$&2!a - Deducciones bonificaciones ! otras deducciones C* $a ;9)*%+a - "etenciones ! #agos a cuenta C* $a D%8&!&-#%a' 37 C*./'%.&-$a! &' . +&' &'' +&' I./*&s$ s 0!& S #%&+a+&s1 *$%'%(a-+ /a!a

&' /! 2!a.a +& s #%&+a+&s +& 'a A2&-#%a T!%0*$a!%a )*& &s$3

+%s/ -%0'& &- 'a /"2%-a :::7a&a$7&s7

T!as$& S7A7: Ba'a-#& +& s%$*a#%,< $%&''' 1+&''' 2&%'' 2+&+'' 2$&33' $&3'' 5&43' 1&+'' 1$&''' 2457800 ACTI=O (a)uinaria ,lementos de transporte ,lementos inform.ticos ,/istencias 0inales Bancos Caja Clientes ,fectos a cobrar (obiliario T $a' PASI=O Capital *ocial "eserva -egal "eserva ,statutaria #restamos a corto pla1o #restamos a largo pla1o #roveedores #rovisin por insolvencias 6morti1acin 6cumulada del I( #7rdidas ! 8anancias T $a' < +2&''' %2&''' 21&''' 1'&''' 1$&''' %&43' $&$3' %$&''' 22&%'' 2457800

T!as$& S7A: P3!+%+as 4 5a-a-#%as

< 25&13' 14&3'' 112&''' 2&3'' 3'' $&$3' 5&3'' 12&''' 5&+'' DEBE 8astos derivados de Compra de (ercader9as :tros gastos sociales *ueldos ! *alarios *eguridad *ocial a cargo de la ,mpresa *ervicios Bancarios #rovisin para insolvencias de ;r.fico #ublicidad 6morti1acin I&(& Devoluciones de <entas >ABER Ingresos derivados de venta de (ercader9as Ingresos derivados de la prestacin de servicios Ingresos 0inancieros < 123&''' 5+&''' 1'&2''

+&3'' 22&%'' 2&''' 2347700

Impuesto *ociedades devengado "esultado del ,jercicio :tros tributos T $a'

T $a'

2347700

M&. !%a A+%#% -a' 1& -a ma)uinaria fue ad)uirida por importe de $%&''' =& *e dota un gasto de amorti1acin contable por importe de +&''' =& 0iscalmente se establece un coeficiente m./imo de amorti1acin de 1'> ! un per9odo m./imo de 1$ a?os& 2& ,l elemento de transporte o ve@9culo fue ad)uirido en enero de 2''+ teniendo un precio de ad)uisicin de 1+&''' = ! estim.ndosele una vida Atil de 3 a?os& *e reali1a la amorti1acin contable mediante el m7todo de los nAmeros d9gitos decrecientes& %& *e dota provisin por importe de %&$3' = por una deuda )ue se produce el d9a 1 de octubre de 2'11& 5& *e dota una provisin por insolvencias por importe de 3&''' = obligacin )ue !a @a sido reclamada judicialmente&

3& *e @a reali1ado la distribucin a los socios de 21&''' = con cargo a reservas& 4& *e @a impuesto una multa por e/ceso de velocidad al ve@9culo de la empresa por importe de 2'' =& 2& -a empresa @a pagado los carteles para unas jornadas deportivas de sus empleados esto le sirve para @acer publicidad de sus productos ! servicios el coste @a sido de 2&''' =& ,/traordinariamente @a reglado a sus empleados un lote de productos por valor de 5'' =& $& -a empresa tiene una deduccin por doble imposicin interna de %&3'' =& +& -a sociedad @a reali1ado pagos fraccionados por importe de 12&''' =&

17 D&$&!.%-a!1 &- #a+a *)*& &- #a+a #as

+& ' s a/a!$a+ s +& 'a M&. !%a1 &' a6*s$& !&a'%(a!1 8*-+a.&-$a-+ 'a

s&a -&#&sa!%

!&s/*&s$a 4 &s$a0'&#%&-+ 'a #*a-$9a &- )*& # !!&s/ -+a7

17 La maquinaria, fue adquirida por importe de 83.000 . Se dota un gasto de amortizacin contable por importe de 9.000 . Fiscalmente se establece un coeficiente m !imo de amortizacin de "0# $ un per%odo m !imo de "8 a&os. ,l coeficiente m./imo es un 1'> obtendremos el periodo en d9as de amorti1acin& 1 a?o --------------------------- 1'> X a?os--------------------------1''> 1B1'' C 1''/1' C 1' a?os Dperiodo m9nimo de amorti1acinE&

6morti1acin 0iscalF 6morti1acin 0iscal m./imaF 1$ a?os C $%&'''/1'> C $&%''=

6morti1acin ContableF +&'''= ,s ma!or )ue la m./ima fiscalmente permitida por lo tanto es necesario un ajuste positivo temporal para corregir este e/ceso& 6morti1acin Contable G 6morti1acin 0iscal m./ima +&''' G $&%'' C 2''= A6*s$& ?700< 27 'l elemento de transporte o (e)%culo fue adquirido en enero de *009, teniendo un precio de adquisicin de "9.000 $ estim ndosele una (ida +til de , a&os. Se realiza la amortizacin contable mediante el m-todo de los n+meros d%gitos decrecientes.

*egAn la vida Atil de 3 a?os ! utili1ando el m7todo de d9gitos decrecientesF 3+5+%+2+1C 13 #recio de ad)uisicin o coste ser. 1+ '''= / 13 C 1 244&4444 3

3H a?o ser. 3B1 244&44C4 %%%&%% 5H a?o ser. 5B1 244&44C3 '44&44 %H a?o ser. %B1 244&44C% $''&'' 2H a?o ser. 2B1 244&44C2 3%%&%% 1H a?o ser. 1B1 244&44C1 244&44 6?o 3 <alor #endiente de 6morti1acin 1$ +++&+% Cuota de 6morti1acin 4 %%%&%% 6morti1acin 6cumulada 4 %%%&%%' 6?o 5 <alor #endiente de 6morti1acin 12 444&42 Cuota de 6morti1acin 3 '44&44 6morti1acin 6cumulada 11 %++&+2 6?o % <alor #endiente de 6morti1acin 2 4''&'% Cuota de 6morti1acin % $''&'' 6morti1acin 6cumulada 13 1++&+3 6?o 2 <alor #endiente de 6morti1acin % $''&'3 Cuota de 6morti1acin 2 3%%&%% 6morti1acin 6cumulada 12 2%%&22 6?o 1 <alor #endiente de 6morti1acin 1 244&44 Cuota de 6morti1acin 1 244&44 6morti1acin 6cumulada 1$ +++&++ 1 244&44 X % C % $''= -os l9mites permitidos sonF Coeficiente m./imo de amorti1acin de 14> #eriodo m./imo de 15 a?os& 6morti1acin C:I;6B-,F % $''=

#eriodo m9nimo de amorti1acinF 1 B 1''/14C 4&23 6morti1acin fiscal m./ima 1+'''B14>C% '5'= 6morti1acin fiscal m9nima 1+'''B15C 1 %32= -a amorti1acin contable es ma!or )ue la m./ima fiscalmente permitida es necesario ajuste positivo temporal para corregir este e/ceso& 6morti1acin contable G amorti1acin fiscal m./ima % $''-% '5'C24'= A6*s$& ?760< 37 Se dota pro(isin por importe de 3.8,0, por una deuda que se produce el d%a " de .ctubre de *0"". -a dotacin para previsiones de riesgos ! gastos tiene como objetivo cubrir gastos ejercicios anteriores ! p7rdidas o deudas indeterminadas en cuanto a importe ! fec@a en la )ue se produce& *egAn el art9culo 1%&1 de ;"-I* no ser.n deducibles las dotaciones de provisiones para la cobertura de riesgos previsibles p7rdidas eventuales gastos o deudas probables& ,n nuestra provisin @a! )ue reali1ar un ajuste e/tracontable positivo temporal de %&$3'= en 2'12& 47 Se dota una pro(isin por insol(encias, por importe de ,.000 , obligacin que $a )a sido reclamada /udicialmente. Como @a sido reclamada judicialmente es deducible !a )ue est. como gasto por lo cual no es necesario reali1ar el ajuste& 57 Se )a realizado la distribucin a los socios de *",000 , con cargo a reser(as& De acuerdo al art9culo 15&1 las distribuciones no son deducibles& #or lo )ue reali1amos un ajuste positivo de +21&'''=&

67 Se )a impuesto una multa por e!ceso de (elocidad, al (e)%culo de la empresa, por importe de *00. -as multas son gastos no deducibles segAn el art9culo 15&1c de ;"-I*& 6juste positivo + 2''=&

77 La empresa )a pagado los carteles para unas /ornadas deporti(as de sus empleados, esto le sir(e para )acer publicidad de sus productos $ ser(icios, el coste )a sido de *,000. '!traordinariamente, )a regalado a sus empleados un lote de productos por (alor de 000. ,l regalo de forma e/traordinaria no es deducible por lo )ue es necesario un ajuste positivo& De acuerdo al 6rt9culo 15 los carteles pagados para unas jornadas deportivas de sus empleados son deducibles por)ue promocionan directa o indirectamente la venta de bienes ! prestacin de servicios& Io es necesario ajustar& 87 La empresa tiene una deduccin por doble imposicin interna de 3,,00. ,n la li)uidacin del impuesto *obre *ociedades ser. utili1ada esta deduccin para restar de la cuota 9ntegra ! as9 obtener la cuota l9)uida& 97 La sociedad )a realizado pagos fraccionados por importe de "*.000 . ,n el es)uema de li)uidacin del impuesto *obre *ociedades ser. utili1ado para restar la cuota l9)uida ! obtener la cuota diferencial&

27 R&a'%(a! 'a '%)*%+a#%,- +&' I./*&s$ + #*.&-$ : !+7 RESU;TADO CONTAB;E ?@A DIBERENCIAS PERMANENTES@TEMPORA;ES 317800 ?700 ?760 ?37850 COMPENSACIN BASES IMPONIB;ES ECERCICIOS ANTERIORES BASE IMPONIB;E DE; ECERCICIO TIPO DE 5RA=AMEN CUOTA ENTE5RA DEDUCCIONES1 BONIBICACIONES OTRAS DEDUCCIONES CUOTA ;EGUIDA RETENCIONES F PA5OS A CUENTA CUOTA DIBERENCIA; ?217000 ?200 ?400 ?87850 677560 30D 207268 A37500 167768 A127000 47768

s 0!& S #%&+a+&s &- *-

3& C*./'%.&-$a! &' . +&' +&' I./*&s$ s 0!& S #%&+a+&s1 *$%'%(a-+ /a!a &'' &' /! 2!a.a +& s #%&+a+&s +& 'a A2&-#%a T!%0*$a!%a )*& &s$3 +%s/ -%0'& &- 'a /"2%-a :::7a&a$7&s7