Es conveniente ahora tratar lo referente a los PRINCIPIOS BSICOS EN LAS AUDITORIAS ADMINISTRATIVAS, los cuales vienen a ser parte

de la estructura terica de sta, por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes: Sentido de la evaluacin La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus respectivos trabajos. Mas bien se ocupa de llevara cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la administracin de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica. Importancia del proceso de verificacin Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es lo que s esta haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que l responsable del rea o el supervisor piensan que esta ocurriendo. Los procedimientos de auditoria administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en la observacin directa, la verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles. Habilidad para pensar en trminos administrativos El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un administrador a quien se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA La Auditoria es un examen crtico (pero no mecnico) que se realiza con el fin de evaluar la eficacia y eficiencia de una seccin, un organismo, etc. La auditoria implica la preexistencia de fallas en la entidad auditada y que persigue el fin de evaluar y mejorar la eficacia y eficiencia de una seccin o de un organismo. QU ES LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA? Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los este cumpliendo y respetando. La Auditoria Administrativa examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos investigados. Su importancia: proporciona a los directivos de una organizacin un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos revelados exigen una mayor o pronta atencin. CUL ES LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA? La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin. Adems de esto, tambin se valora la capacidad y lo apropiado a la prctica administrativa. Es necesaria una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en la organizacin. Debido a esto, cada auditoria administrativa deber realizarse de forma distinta dependiendo de la organizacin. Objetivo de una Auditoria: sealar las fallas y los problemas; presentar sugerencias y soluciones; y apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA: CONTROL : Orientan los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos. Productividad: Dirigen las acciones para optimizar el beneficio de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa establecida por la organizacin. ORGANIZACIN: Determinan que su curso apoye la definicin de la competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo. SERVICIO : Representan la manera en que se puede comprobar que la organizacin posee un proceso que la enlaza cualitativamente y cuantitativa con las expectativas y satisfaccin de sus clientes. CALIDAD : Orientan que tienda a elevar los niveles de desempeo de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos- con el fin de producir bienes y servicios altamente competitivos. CAMBIO: Transforman en un instrumento que hace ms transparente y receptiva a la organizacin (flexibilidad.) APRENDIZAJE : Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional con el fin de que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.

PARTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA OBSERVACIN : el auditor lo hace planeando sus observaciones para obtener evidencia. El auditor obtiene informacin sobre su
existencia. INDAGACIN : el auditor debe formular muchas preguntas en el transcurso de la auditoria. CONFIRMACIN : es una clase de indagacin por medio de la cual un auditor obtiene. RASTREO DEL PROCEDIMIENTO DE DATOS: para descubrir errores en el procedimiento de los datos contables el auditor puede repetir determinados pasos del proceso. RECLCULO: la exactitud aritmtica de la gran cantidad de clculos requeridos en el procedimiento de los datos puede probarse repitiendo los cmputos de resultados. COMPROBACIN: las transacciones de cambio implican intercambio de documentos entre las partes de la negociacin.

RASTREO DE AUDITORIA : 3 procedimientos de auditoria 4.5.6. se utilizan conjuntamente para obtener informacin sobre el curso

de las transacciones a travs del sistema de contabilidad. ANLISIS QUE INDICA LAS TENDENCIAS: COMPRENDE el clculo de relaciones significativas entre estados financieros y la comprobacin de estas relaciones con los aos anteriores y con las de las industrias promedio. EVIDENCIAS , PRUEBAS Y TRMINOS : la clasificacin de la evidencia en informacin bsica y comprobatoria y los procedimientos comunes de la auditoria proporcionan una base suficiente, para un conocimiento preliminar del proceso de auditoria. DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA : o Pruebas de cumplimento: son procedimientos de auditoria destinados a suministrar una garanta razonables de los procedimientos de control contable estn siendo aplicados, tal como han sido preinscritos. o Pruebas sustantivas: p0ruebas de detalle de las transacciones y saldos revisin analtica de las razones y tendencias significativas. NORMAS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA Denominadas Normas de Auditora generalmente aceptadas (NAGAS), son los principios fundamentales de Auditora que deben practicar los auditores durante el proceso de Auditora y cuyo cumplimiento garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Standart o SAS, emitidos por el comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norte Amrica en el ao 1948. Las normas de auditora son lineamientos por medio de los cuales se regula la calidad de trabajo del auditor y pueden ser: Normas personales o generales Normas relativas al trabajo de campo Normas relativas a la elaboracin del informe de Auditora NORMAS PERSONALES O GENERALES Contempladas tambin en los Cdigos de tica de otras profesiones, son las referidas a la calidad del trabajo y a las cualidades que el auditor debe tener para poder realizar todo el estudio. Tienen carcter general y se aplican al proceso del examen. Estas normas se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor. Estas normas son: Entrenamiento y capacidad profesional: Cuidado o Esmero profesional e Independencia de criterio. El entrenamiento y capacidad profesional se refiere a que el examen debe ser efectuado por personas que tienen entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como Auditor. Cabe destacar que adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y supervisin, ya que la madurez de juicio del auditor (obtenida por la experiencia), le permitir lograr la certeza moral suficiente para determinar que el hecho ha sido razonablemente comprobado, de tal manera que en la medida que esta disminuya a travs de los diferentes niveles de experiencia de los auditores la certeza moral ser ms reducida y es por eso que se requiere la supervisin la supervisin de los asistentes por los auditores experimentados para lograr la evidencia suficiente. Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrndose en condicin de ejercer la Auditoria como especialidad. El Cuidado o Esmero profesional tiene su base en que el auditor debe ejercer el debido cuidado profesional en la ejecucin del examen y la preparacin del dictamen. Es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al pblico debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando acta negligentemente. El esmero profesional del auditor, no solo se aplica al trabajo de campo y elaboracin del informe, tambin se debe aplicar en todas las fases del proceso de auditora y en la planificacin, cuidando la calidad y el riesgo. Por consiguiente, el auditor siempre tendr como propsito hacer las cosas bien, con toda integridad y responsabilidad en su desempeo, estableciendo una oportuna y adecuada supervisin a todo el proceso de la auditora. Y por ltimo, pero no menos importante, la independencia de criterio es la obligacin que tiene el auditor de mantener libertad mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. Es as como la independencia puede concebirse como la libertad profesional que tiene el auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Lo que significa que el auditor no solo debe tener la actitud mental de tener independencia de criterio, sino tambin parecerlo, es decir, cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no solo es el cliente que lo contrat sino tambin los dems interesados (entidades bancarias; proveedores; trabajadores y Estado, entre otros). NORMAS RELATIVAS AL TRABAJO DE CAMPO Estas normas regulan el trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditora en sus diferentes fases (planificacin; trabajo de campo y elaboracin del informe). Su propsito es que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinin sobre la confiabilidad de los estados financieros y controles internos de la empresa. En otras palabras, son los elementos bsicos fundamentales en la ejecucin del trabajo del auditor que constituyen la especificacin del grado de exigencia del cuidado y dirigencia de parte del auditor y comprende de: la planificacin y direccin profesional (supervisin adecuada); estudio y evaluacin del control interno y evidencia suficiente y competente. La planificacin y direccin profesional o supervisin adecuada, se basa en que el examen debe ser planeado adecuadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado. La auditora debe ser planificada y el trabajo de los asistentes del auditor (si los hay), debe ser debidamente supervisado. La planificacin estratgica del proceso de trabajo de auditora debe realizarse utilizando el enfoque arriba hacia abajo, es decir, iniciarse recabando informacin y analizando las caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las reas bsicas y problemas importantes, cuyos efectos econmicos podran repercutir en forma significativa sobre los estados financieros de la empresa objeto de estudio y debe terminar con la elaboracin del programa de auditora. Por todo lo anterior, la supervisin del trabajo de auditora debe

efectuarse en los papeles de trabajo, dejando constancia de esta inspeccin y debe aplicarse tambin a todas las fases del proceso, permitiendo garantizar su calidad profesional. Para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora se deben estudiar y evaluar los estados Financieros y la estructura del control interno de la empresa en estudio. Este ltimo elemento incluye los componentes del ambiente de control, la evaluacin de los riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y los de supervisin y seguimiento, mediante mtodos de evaluacin descriptivos, cuestionarios y flujogramas. Es por ello que, el estudio y evaluacin de los controles internos conlleva a todo un proceso que se inicia con su comprensin, contina con una evaluacin preliminar, luego con pruebas de cumplimiento, revaluacin de los controles y finalmente, de acuerdo a los resultados de su evaluacin, se restringen o amplan las pruebas sustentativas. Para resumir todo lo anteriormente expuesto, se puede afirmar que, en el estudio y evaluacin del control interno, el auditor debe estudiar y evaluar adecuadamente este sistema para establecer el grado de confianza que merece y determinar el alcance de las comprobaciones que deben efectuarse mediante los procedimientos de Auditoria. La evidencia, suficiente y competente establece que la informacin recaudada debe ser obtenida por el auditor mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para contar con una base que permita dar una opinin de los Estados Financieros sujetos a examen. Y con respecto a la opinin que el auditor tenga de los estados financieros sujetos a la auditora, este debe obtener las evidencias competentes y suficientes mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que le permita expresar su dictamen. La evidencia es el conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusin. Esta ser suficiente cuando los resultados de una o varias pruebas aseguren la certeza moral de que los hechos a probar o los criterios cuya correccin se est considerando han quedado razonablemente comprobados y ser competente cuando se refiera a hechos, circunstancias o criterios que tengan real importancia, en relacin al asunto examinado. Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor se encuentran: Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros. Evidencia fsica. Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad). Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora). Anlisis global. Clculos independientes (computacin o clculo). Evidencia circunstancial. Acontecimientos o hechos posteriores. NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIN DEL INFORME Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir, la elaboracin del informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldadas en sus papeles de trabajo. Por ello exigen que el informe exponga de qu forma se presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor. El informe debe contener: el grado de aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados; su consistencia; revelacin suficiente y la opinin del auditor. Estas normas de auditora se refieren, en primer lugar, a la exigencia de que el auditor debe expresar en su dictamen, si la empresa se ha enmarcado dentro de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y si sus estados financieros estn presentados de acuerdo a ellos. Estos principios se pueden definir como leyes fundamentales aprobadas como buenas y prevalecientes por la profesin contable y adoptada por la auditora como guas y como fundamento en lo concerniente a la contabilidad, para garantizar la razonabilidad de la informacin expresada a travs de los Estados Financieros. Existir Consistencia en el informe si ste expresa que los Principios Generalmente Aceptados de la Contabilidad han sido observados adecuadamente en el periodo examinado de los estados financieros en relacin con el ejercicio anterior. Se entender que existe revelacin suficiente cuando el informe indique que los estados financieros muestran en forma razonable y adecuada la informacin necesaria para interpretarlos correctamente. Y la opinin del auditor se puede definir como el dictamen del auditor sobre si el control interno y los estados financieros de la empresa en estudio presentan o no razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y podr presentarse como: un dictamen en limpio o sin salvedades; dictamen con salvedades; dictamen adverso o como un dictamen con abstencin de emitir opinin. El dictamen en limpio o sin salvedades se emitir cuando el auditor expresa la opinin de que los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la empresa de acuerdo con los principios contables y aplicados sobre una base consistente en el ao anterior. El dictamen con salvedades se emitir cuando los estados financieros de la organizacin presenten razonablemente la situacin financiera salvo excepciones o limitaciones que no afecten de manera importante o significativa la situacin financiera o resultados de operaciones mostradas. El informe con dictamen adverso expresar la opinin del auditor cuando este llega a la conclusin de que los estados financieros no presenten razonablemente la situacin financiera y los resultados de conformidad con los principios de contabilidad aplicados consecuentemente. Y cuando se presenten restricciones a la aplicacin de los procedimientos de auditora o el auditor no est en condiciones de dar una opinin profesional sobre los estados financieros emitir el dictamen con abstencin de emitir opinin, explicando claramente las razones por las que no ha podido dictaminar. CUL ES LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA? La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin. Adems de esto, tambin se valora la capacidad y lo apropiado a la prctica administrativa. Es necesaria una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en la organizacin. Debido a esto, cada auditoria administrativa deber realizarse de forma distinta dependiendo de la organizacin. Su importancia: proporciona a los directivos de una organizacin un panorama sobre la forma como est siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos revelados exigen una mayor o pronta atencin.

LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA INTERNA Y EXTERNA LA AUDITORIA EXTERNA La auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado hecho por una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada. La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc. La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin. Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor. Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin. LA AUDITORIA INTERNA La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pblica. Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico. La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.