DECLARACIN JURADA ANUAL 2013

PERSONAS NATURALES

RENTAS DE CAPITAL

PRIMERA CATEGORA
Caractersticas Generales

Es una declaracin independiente a la que corresponde por segunda categora.

Sujeta a una tasa del 6.25% sobre la renta neta de primera categora (renta bruta 20%) o tasa efectiva del 5%. No permite compensar prdidas. Sujeta el criterio de imputacin de rentas por lo devengado.

PRIMERA CATEGORA
a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al locador. Cuando el predio es amoblado se considera al ntegro de la merced conductiva. -Presuncin respecto de la renta bruta anual por cesin de predios amoblados o no: 6% del valor de autovalo del predio, salvo arrendamientos al SPN o a museos, bibliotecas o zoolgicos. INFORME N 88-2005-SUNAT/2B0000.- Impuesto predial. b) Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o inmuebles, no comprendidos en el inciso anterior, as como los derechos sobre stos. -Presuncin que la renta bruta anual por cesin de bienes muebles o inmuebles a ttulo gratuito, a precio no determinado o a precio inferior al de la costumbre de la plaza a contribuyentes generadores de rentas de 3ra categora: 8% del valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio. INFORME N 110-2009-SUNAT/2B0000.- Cesin temporal de una concesin minera

PRIMERA CATEGORA
c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsarlas. Se computar como renta en el ejercicio en que se devuelve el bien y al valor determinado para el pago de los arbitrios municipales o al valor del mercado. Mejoras slo por arrendamiento? Las mejoras en un usufructo? (INFORME N 251-2009-SUNAT/2B0000) Las mejoras efectuadas por el poseedor inmediato de un inmueble que no ostenta el ttulo de arrendatario tambin constituyen rentas de primera categora para el propietario no obligado a reembolsarlas, siempre que respondan al criterio de renta producto. d) La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado. (equivalente al 6% del valor del autoavalo). RTF N 4761-4-2003 (J.O.O.).- La administracin tiene que probar que el predio ha estado ocupado por un tercero.

PRIMERA CATEGORA
Caso Prctico 1: - El Sr. Jorge Gonzles realiz un contrato de arrendamiento respecto a un departamento de su propiedad del 1 de abril al 30 de setiembre de 2013 (6 meses), habiendo pactado una merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 1 de abril recibe S/. 2,100 por concepto de garanta y el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el departamento en la fecha pactada.

- Cumpli con el pago del Impuesto mes a mes.

- El valor del autovalo del 2013 asciende a: S/. 200,000

El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaracin anual. Cuanto seria el importe a regularizar?

PRIMERA CATEGORA
Desarrollo:
Importe de alquiler por los 6 meses .. 2,100 x 6 = 12,600 Importe de autovalo 2013. 200,000 x 6% x 0.5.. 6,000 Importe por concepto de garanta ......... 2,100 Pagos Directos del ao 2013: - Determinacin de la Renta Neta de Primera Categora Renta Bruta de Primera categora 2013 2,100 x 6 Total Renta Bruta Deduccin: 20% Impuesto Calculado 6.25% de 10,080 Impuesto Pagado .. Monto a regularizar = = 12,600 12,600 (2,520) 10,080 630.00 630.00 0.00 S/ 630

PRIMERA CATEGORA
Caso Prctico 2: El 31 de diciembre 2013 se devuelve un establecimiento comercial oficina que fuera utilizada por la empresa Gamma S.A. mediante un contrato de arrendamiento, dado que la empresa adquiri recientemente una oficina propia. - El contrato de arrendamiento del inmueble fue por 5 aos (Enero 2009 a diciembre 2013), siendo el propietario de la oficina una persona natural (arrendador). - Durante los primeros meses en la oficina se llev a cabo mejoras, por un importe de S/. 9,000 las cuales no resultaron reembolsables. -El importe de alquiler mensual era de S/. 2,500 habiendo cumplido con el pago del Impuesto. - El valor del autovalo del 2013 asciende a: S/. 130,000

El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaracin anual. Cuanto sera el importe a regularizar?

PRIMERA CATEGORA
Desarrollo: Importe de alquiler anual .. 2,500 x 12 = 30,000 Importe de autovalo 2013 130,000 x 6% 7,800 *Mejoras Incorporadas al bien en el 2009 ... 9,000 Pagos Directos del ao 2013: - Determinacin de la Renta Neta de Primera Categora Renta Bruta de Primera categora 2013 2,500 x 12 Mejoras Incorporadas Total Renta Bruta Deduccin: 20% Impuesto Calculado 6.25% de 31,200 Impuesto Pagado .. Monto a regularizar 30,000 9,000 39,000 (7,800) 31,200 = 1,950.00 = 1,500.00 450.00 S/ 1,500

PRIMERA CATEGORA
Caso Prctico 3: En el ejercicio 2013 la Sra. Elizabeth Gonzales ha realizado los siguientes contratos a sus predios: i) Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254 alquilada a una familia por el importe de S/. 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual. El valor del autovalo 2013 asciende a: S/. 560,000 ii) Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al MEM en S/. 750.00 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual. El valor del autovalo 2013 asciende a: S/. 380,000 iii) Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco cedida gratuitamente por todo el ao 2013 a su hijo. El valor del autovalo 2013 asciende a: S/. 200,000 iv) Cesin de una concesin minera a favor de la Minera Rica Roca S.A. por un monto ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno. Cesin de concesin minera (INFORME N 110-2009-SUNAT/B0000)

PRIMERA CATEGORA
Desarrollo: 1. Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254: Renta Bruta Anual S/. 3,500 x 12 El autovalo 2013 del predio S/. 560,000 x 6%

= 42,000 = 33,600

2. Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al MEM: (*) Renta Bruta Anual S/. 750 x 12 = 9,000 El autovalo 2013 del predio S/. 380,000 x 6% = 22,800 3. Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco El autovalo 2013 del predio S/. 200,000 x 6% 4. Cesin de concesin minera: Renta bruta anual S/. 2,000 x 12

= =

12,000 24,000

(*) Segn el tercer prrafo del inciso a) del art. 23 de la LIR en caso de arrendamiento de predios se presume que la merced conductiva no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo que se trate de predios arrendados al Sector Pblico Nacional.

PRIMERA CATEGORA
-Determinacin del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera Categora 1. Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254 2. Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores 3. Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco 4. Concesin minera Deduccin 20% = = = = = 42,000 9,000 12,000 24,000 87,000 (17,400) 69,600 4,350

Renta Neta de Primera Categora = Impuesto Calculado 69,600 x 6.25% =

Impuesto Pagado:

42,000 x 5% = 9,000 x 5% =

(2,100) (450) (2,550)

impuesto a regularizar

1,800

SEGUNDA CATEGORA
intereses por colocacin de capitales producidos por ttulos, bonos, garantas y crditos.

Rentas de capital

intereses y cualquier otro recibido por socios de cooperativas como retribucin por capitales aportados, excepto socios de cooperativas de trabajo. regalas. rentas vitalicias. sumas recibidas por obligaciones de no hacer, siempre que no consistan en no ejercer rentas de 3ra., 4ta. o 5ta.

diferencia entre valor de primas y sumas recibidas al vencimiento del plazo de contratos de seguro de vida.
atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de FMIV, FI, PFST y FB.

dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, excepto disposicin indirecta de renta (24-A,g)
ganancia o ingreso proveniente de IFD .

SEGUNDA CATEGORA

Ganancia de capital

el producto de la cesin definitiva de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares. las ganancias de capital (inmuebles distintos a la casa-habitacin) las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en valores, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios

SEGUNDA CATEGORA
Ganancia de capital por VM

Enajenacin Redencin Rescate

- Acciones y participaciones. - Acciones de inversin. - Certificados. - Ttulos, - Bonos - Papeles comerciales, - Valores representativos de cdulas hipotecarias, -Obligaciones al portador - certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en valores, - Otros valores mobiliarios

VALOR DE MERCADO
numeral 2 art. 32 LIR Art. 19 Reglamento

COSTO COMPUTABLE
Numeral 2 art. 21 Art. 11 Reglamento. 3ra. DTF del DS N 11-2010-EF

GANANCIA DE CAPITAL

SEGUNDA CATEGORA
Valor de mercado

VALOR DE MERCADO

Acciones o participaciones que cotizan en Bolsa Acciones o participaciones que cotizan en mas de una Bolsa Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa emitidas por Sociedades que cotizan otras acciones en Bolsa Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa

Valor de cotizacin a la fecha de la enajenacin. Si no existe cotizacin en la fecha de la enajenacin, el valor de la cotizacin inmediato anterior El mayor de valor de cotizacin registrado en una de las Bolsas El valor de las primeras ser el valor de cotizacin de las segundas Valor de transaccin, el cual no puede ser inferior al valor de participacin patrimonial (ultimo balance de la empresa emisora cerrado con anterioridad a la enajenacin) VPP = Patrimonio total / N de acciones

Las mismas reglas aplican para el valor de mercado de Adrs, Gdrs.

SEGUNDA CATEGORA
Costo computable

Para poder determinar que norma legal, y en consecuencia, que reglas resultan aplicables al costo computable de los valores mobiliarios, debemos distinguir entre:

Valores mobiliarios adquiridos antes del 1 de Enero del 2010

- 3ra. DTF del DS N 11-2010-EF

Valores mobiliarios adquiridos desde el 1 de Enero del 2010

- Artculo 21 Ley - Artculo 11 Reglamento

SEGUNDA CATEGORA
1. Valores mobiliarios adquiridos desde del 01.01.2010

COSTO COMPUTABLE Titulo oneroso El costo de adquisicin

Titulo gratuito
Capitalizacin de utilidades y reservas por reexpresion del capital Capitalizacin de deudas en un proceso de reestructuracin

Costo cero
El valor nominal de las acciones o participaciones Costo cero si el crdito hubiera sido totalmente provisionado o castigado. Caso contrario, el conjunto tiene como costo el valor no provisionado del crdito que se capitaliza El resultado de dividir: total de acciones que se cancelan total de acciones que se reciben Costo Promedio Ponderado

Producto de una reorganizacin empresarial

Adquiridas de diversas formas y en distintas oportunidades y que otorgan iguales derechos en la sociedad

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010 (regla del mayor valor)

Determinar el costo de adquisicin segn artculo 21 LIR

Determinar el valor de la inversin al 31.12.2009 segn tabla de criterios del DS 11-2010-EF

Comparar el costo de adquisicin y el valor de la inversin.

Se considera el mayor

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010

Tipo de valor mobiliario

Criterio aplicable (valor de inversin) * Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones que establecieron cotizacin ser: La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio gravable del 2009. * Si no se hubiera efectuado operacin alguna que estableciera cotizacin durante el ejercicio 2009 ser:

Acciones listadas en un mecanismo centralizado de negociacin del pas

El valor de participacin patrimonial segn balance anual auditado al 31.12.2009 presentado a la CONASEV.
En su defecto, el valor de participacin patrimonial se determinar de acuerdo con lo siguiente: > Si la enajenacin se realiza entre el 01.01.2010 y el 14.02.2010, segn balance trimestral no auditado al 30.09.2009. > Si la enajenacin se realiza entre el 15.02.2010 y el 15.04.2010, ser el balance trimestral no auditado al 31.12.2009.

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
Criterio aplicable (valor de inversin) * Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones que establecieron cotizacin ser: La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio gravable del 2009. Instrumentos representativos de deuda, listados o no, en un * Si no se hubiera efectuado operacin alguna que establezca cotizacin durante mecanismo centralizado de el 2009, ser el valor vigente al 31.12.2009 (neto de intereses corridos - precio negociacin del pas limpio), segn vector de precios publicado por la SBS. Tipo de valor mobiliario

* En su defecto, el valor nominal. * Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones que establecieron cotizacin en un mecanismo centralizado de negociacin del pas ser:
La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio gravable del 2009. ADRs y GDRs que tengan como subyacente acciones emitidas * Si no se hubiera efectuado operacin alguna que estableciera cotizacin en un por empresas domiciliadas mecanismo centralizado de negociacin del pas durante el 2009, ser la ltima en el pas cotizacin o precio registrado en la bolsa de valores extranjera en donde haya sido negociado durante el 2009. En caso haya sido negociado en dos o ms bolsas extranjeras, se considerar el precio mayor.

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010 Tipo de valor mobiliario Otros valores listados en un mecanismo centralizado de negociacin del pas Criterio aplicable (valor de inversin)

* Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms operaciones que establecieron cotizacin en un mecanismo centralizado de negociacin del pas ser: La ltima cotizacin registrada durante el ejercicio gravable del 2009.
* El valor de participacin patrimonial, segn sea el caso, ser: Balance al 31.12.2009. En su defecto el balance ms cercano al 31.12.2009 presentado a SUNAT. En su defecto el Balance al 31.12.2008. El valor cuota al 31.12.2009. costo de adquisicin o el valor cuota al 31 de diciembre de 2012, el que resulte mayor (2da. DCT DL N 1120)

Instrumentos representativos del capital no listados en un mecanismo centralizado de negociacin del pas Certificados de participacin en fondos o patrimonios autnomos.
Certificados de participacin en fondos de inversin en valores

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable Situacin 1: Ganancia

-Vendedor: persona natural domiciliada - Adquisicin de la accin listada en Bolsa: Marzo 2009 - Costo de adquisicin de accin listada: S/. 1,000 - Fecha de la enajenacin: Agosto 2013 - Precio de venta: S/. 1,500 >> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009 Acciones listadas en Bolsa Si durante el 2009 se negoci: ultima cotizacin Si no se negoci durante el 2009: ..

* Se negoci en el 2009 = ltima cotizacin: S/. 1,250

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable

Situacin 1: Ganancia 1. Precio de venta: 2. Costo de adquisicin: 3. Ganancia real: 4. Costo computable segn DS : 5. Ganancia gravable: 6. Renta inafecta: S/. 1,500 S/. 1,000 S/. S/. S/. 500 250 250 S/. 1,250

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable

Situacin 2: Prdida -Vendedor: persona natural domiciliada - Adquisicin de la accin listada en Bolsa: Marzo 2009 - Costo de adquisicin de accin listada: S/. 1,000 - Fecha de la enajenacin: Setiembre 2013 - Precio de venta: S/. 600 >> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009

Acciones listadas en Bolsa

Si durante el 2009 se negoci: ultima cotizacin

Si no se negoci durante el 2009: ..

* Se negoci en el 2009 = ltima cotizacin: S/. 1,200

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable

Situacin 2: Prdida 1. Precio de venta: 2. Costo de adquisicin: 3. Prdida real: 4. Costo computable segn DS : 5. Prdida: S/. 600

S/. 1,000 S/. (400) S/. 1,200 S/. (600)

En este caso se toma la prdida determinada sobre el costo de adquisicin (S/. 400) y no la determinada segn valor de inversin al 31.12.2009 (S/. 600)

SEGUNDA CATEGORA
Agentes de retencin

1. CAVALI: - Designada por Ley N 29645, retiene a partir del 01.11.2011.

- No retiene en caso de personas jurdicas domiciliadas, SAFM, SAFMI, STPF.

2. SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FM, FMIV, STPF:

- Designados por Ley N 29492, retienen a partir del 01.07.2010.

- Respecto de certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en valores, desde el 01.01.2013, no discrimina el origen de la fuente de renta.

SEGUNDA CATEGORA
Renta de fuente extranjera

Conforme al segundo prrafo del artculo 51 de la LIR, la renta de fuente extranjera originada en los siguientes supuestos, se suman a efectos de determinar la renta neta de segunda categora: 1. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el pas, pero que son registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y enajenados en un mecanismo de negociacin del pas. 2. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el pas, y que estando registrados en el exterior , se enajenen en mecanismo de negociacin extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con dichas entidades (actualmente MILA).

La enajenacin de los valores mobiliarios que no cumplan con alguno de los supuestos indicados
debern ser adicionadas a la Renta Neta del Trabajo y tributarn con tasas de 15%, 21% y 30%.

RENTAS DEL TRABAJO

CUARTA CATEGORA
Las Rentas de Cuarta Categora son las que obtienen las personas naturales por: El ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente como Rentas de Tercera Categora, es decir, la labor que realiza un trabajador independiente a cambio de una retribucin, sin que exista una relacin de subordinacin, ni de dependencia. As tenemos a los abogados, mdicos, contadores, pintores, periodistas, entre otros.

Deduccin del 20% sobre su renta bruta

El desempeo de las funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, as como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A stos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categora. Sin derecho a deduccin alguna.

CUARTA CATEGORA
DECLARACIN, PAGO A CUENTA MENSUAL Y LIBROS
A travs del PDT 616 Trabajadores independientes. En su declaracin y pago mensual tambin deber consignar el monto de las retenciones del Impuesto a la Renta que le hayan efectuado las empresas o entidades que contrataron sus servicios. Su declaracin y pago mensual podr realizarlo por Internet, va SUNAT Virtual (requiere contar con su Clave SOL) o a travs de las agencias de los bancos autorizados. Los perceptores de rentas de cuarta categora estn obligados a llevar un libro de ingresos y gastos, donde cabe mencionar que si este libro es llevado en forma manual debe ser legalizado notarialmente antes de su uso. Se excepta de esta obligacin a los perceptores de rentas de cuarta categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa de servicios - CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y norma modificatoria.

En caso se afilie al Sistema de Emisin Electrnica - SEE, llevar su libro en formato digital y ya no debe ser legalizado. La afiliacin se realiza a travs de SUNAT virtual utilizando su clave SOL

CUARTA CATEGORA
Caso prctico N1
El Sr. Juan Daz durante el ejercicio 2013 gener los siguientes ingresos: a) Asesora y servicios prestados como Ingeniero Independiente en empresas del sector privado: - Honorarios percibidos del ejercicio 2012 en el 2013 .. 18,000 - Servicios prestados en el ejercicio 2013 ... 90,000 - Honorarios pendientes de cobrar al 31.12.2013 .... 7,000 -Retencin por Imp. a la Rta. (10% de S/.90,000 - 7,000) .. 8,300

b) Dietas generadas como director de la Empresa Sofi S.A.: - Total dietas pactadas en el 2013 . - Dietas pendientes de cobro a Diciembre 2013 .. - Retencin por Impuesto a la Renta (10% de S/. 70,000 S/. 8,000 ) ... 70,000 8,000 6,200

CUARTA CATEGORA
Resumen de Rentas de Cuarta Categora
Servicios Profesionales del ejercicio 2012 Servicios Profesionales del ejercicio 2013 Total Honorarios 2013 (-) Deduccin 20% S/ . 18,000 83,000 101,000 (20,200)

Total Renta de Cuarta Categora por el Servicio Profesional

Otras Rentas de Trabajo (Dietas) Total Renta de Cuarta Categora Deduccin 7 UITs (7 x S/. 3,700) Total Renta Neta de Cuarta Categora Calculo del Impuesto Impuesto Retenido Impuesto por Regularizar

80,800
62,000 142,800 (25,900) 116,900 18,555 (14,500) 4,055

QUINTA CATEGORA

Las Rentas de Quinta Categora son las rentas que obtienen por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia incluidos cargos pblicos electivos o no. Comprenden: Los sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales. Cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo personal (Rentas vitalicias y pensiones, participaciones de los trabajadores).

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QUINTA CATEGORA
Son rentas de quinta categora: 1. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda (4ta/5ta sin relacin de dependencia). Respecto de rentas 4ta/5ta: * Hasta setiembre del 2012 debieron ser consignadas en Libro de Retenciones a efectos de sustentar gasto, salvo que hubieran elegido PLAME. * Desde octubre slo PLAME, sin excepcin (R.S. N 203-2012/SUNAT). * No estn consideradas como parte de este tipo de renta las rentas de 4ta. incluidas en el inciso b) del artculo 33 (director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea). 2. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia (4ta/5ta con relacin de dependencia).
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NO CONSTITUYEN QUINTA CATEGORA

Los gastos y contribuciones realizados por las empresas con carcter general a favor del personal y gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores de la empresa. Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin, hospedaje y movilidad. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per. Las retribuciones que se asignen los dueos de empresas unipersonales, las que de acuerdo con lo dispuesto por el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley constituyen rentas de tercera categora.

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DETERMINACIN DE L IMPUESTO A LA RENTA

Ejemplo:
Renta Neta Imponible 99,900 x 15% 99,900 x 21% 5,200 x 30% Impuesto Total: = 14,985 = 20,979 = 1,560 S/. 37,524 S/. 205,000

DETERMINACIN DE L IMPUESTO POR PAGAR O SALDO A FAVOR

IMPUESTO A PAGAR O SALDO
CON DERECHO A DEVOLUCIN Saldo a favor de ejercicios anteriores. Pagos a cuenta directos (4 categora) Retenciones 4 y 5 Cat. Percibidas.

IMPUESTO CALCULADO

CRDITOS

SIN DERECHO A DEVOLUCIN Impuesto a la Renta de fuente extranjera Otros crditos sin derecho a devolucin

Rentas de Cuarta Categora (-) Deduccin 20% (mximo 24 UITs S/. 88,800) Renta de Cuarta Categora (33 inc. a)

485,000 (88,800) 396,200

Otras rentas de cuarta (dietas 33 inc. b)

Total Renta de Cuarta Categora Rentas de Quinta categora (S/. 12,000 x 14) Total renta del trabajo (4ta + 5ta) Deduccin 7 UIT s (7 x S/. 3,700) Total Renta Neta del trabajo ITF Total Renta Imponible del trabajo Clculo del Impuesto Retenciones de cuarta

62,000
458,200 168,000 626,200 (25,900) 600,300 1,500 598,800 155,664 (54,700)

Retenciones de quinta
Impuesto por Regularizar

(23,847)
77,117

Rentas de Cuarta Categora (-) Deduccin 20% Renta de Cuarta Categora (33 inc. a)

10,000 (2,000) 8,000

Otras rentas de cuarta (dietas - 33 inc. b)

Total Renta de Cuarta Categora Rentas de Quinta categora (S/. 1,000 x 14) Total renta del trabajo (4ta + 5ta) Deduccin 7 UIT s (7 x S/. 3,700) Total Renta Neta del trabajo ITF Total Renta Imponible del trabajo Renta de fuente extranjera * Clculo del Impuesto

00.00
8,000 14,000 22,000 (22,000) 00.00 (15) 00.00 500 45

Retenciones de cuarta + quinta

Impuesto por Regularizar

00.00
45

* No existe tasa media del contribuyente porque no se le efectu retencin en el extranjero

DECLARACIN JURADA ANUAL 2013

PERSONAS NATURALES

NORMAS LEGALES
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta TUO de la Ley N 28194 : Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias. Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias. Decreto Supremo N 150-2007-EF y normas modificatorias. Decreto Supremo N normas modificatorias. 047-2004-EF y

: :

Reglamento de la Ley N 28194

Resolucin de Superintendencia N 366-2013/SUNAT

Obligados a presentar la DJ
1ra. categora

1. Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 161 del Formulario Virtual N 683). 2. Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153. 3. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (renta bruta - casilla 501 del FV N 683)

Obligados a presentar la DJ
2da. categora

1. Cuando se hubieran percibido rentas de segunda categora por ganancias de capital a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la LIR, as como por la renta de fuente extranjera que corresponda ser sumada a aqulla y se consigne un saldo a favor del fisco en la Casilla 362 del FV N683. Tratndose de renta de fuente extranjera, slo se considerar a la que hace referencia el segundo prrafo del artculo 51 de la LIR. 2. Arrastren de saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas de segunda categora consignado en la casilla 357. 3. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (Suma de casillas 350 y 385 del FV N 683).

Obligados a presentar la DJ
4ta. y 5ta. categora 1. Si se consigna saldo a favor del fisco (casilla 142 del FV N 683). 2. Arrastren saldo a favor y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo y/o fuente extranjera, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por cuarta categora durante el ejercicio 2013. 3. Hayan percibido rentas brutas de cuarta categora por un monto superior a S/. 25,000 (renta bruta - suma de casillas 107 y 108 del FV N 683). 4. Hayan percibido por rentas del trabajo (renta neta de 4ta y 5ta.) ms rentas de fuente extranjera, un monto superior a S/. 25,000 (suma de casillas 512 y 116 del FV N 683 .

No obligados a presentar la DJ
1. Los contribuyentes que durante el ejercicio gravable 2013 hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categora: * En caso estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no retenido, considerar el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT y en la Resolucin de Superintendencia N 056-2011/SUNAT. * Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern seguir el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N 03698/SUNAT

2. Los contribuyentes No Domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente peruana:

* En caso no se hubiera realizado la retencin del impuesto stos deben efectuar la declaracin y el pago del impuesto no retenido, mediante el Formulario N 1073, consignando el cdigo de tributo 3061 Renta No Domiciliados y el periodo correspondiente al mes en que proceda la retencin.

Vencimiento

Medios y lugares de presentacin

Formulario Virtual N 683 Renta Anual 2013 Persona Natural

nicamente a travs de SUNAT Virtual:

GRACIAS