Anda di halaman 1dari 18

Nama : Dima Nurfitri Apriani NIM : 105020300111005 Kelas : CD

Kasus 8
1. Surat konfirmasi kepada ank !arus tetap dikirim "alaupun akun klien tela! ditutup pada ank karena : a# $al terse ut merupakan prosedur standar untuk mendapatkan a!an pem uktian. # %an& ditan'akan dalam surat konfirmasi ukan !an'a saldo ank tetapi an'ak !al lainn'a( seperti : )umla! kredit( pendiskontoan "esel ta&i!( *ontin&ent lia ilit'( )umla! dan tan&&al pin)aman( tan&&al )atu! tempo pin)aman( tin&kat adan'a pin)aman. Keandalan dan kea sa!an ukti audit san&at ter&antun& atas keadaan 'an& erkaitan den&an perole!an ukti terse ut. +ank merupakan pi!ak keti&a 'an& independen. ukti terse ut mem erikan )aminan keandalan 'an& le i! Apa ila ukti dapat diperole! dari pi!ak independen di luar perusa!aa( untuk tu)uan audit auditor independen( 2. daripada ukti 'an& diperole! dari dalam perusa!aa itu sendiri ,-SA- SA Seksi 32.# /erdapat 2 )enis subsequent event meru)uk pada -SAK no. 0.( 'akni: 1# -eristi"a 'an& mem erikan tam a!an ukti 'an& er!u un&an den&an kondisi 'an& ada pada tan&&al nera*a dan erdampak ter!adap taksiran 'an& melekat dalam proses pen'usunan laporan keuan&an( 2# -eristi"a 'an& men'ediakan tam a!an ukti 'an& er!u un&an den&an kondisi 'an& tidak ada pada tan&&al nera*a( namun kondisi terse ut ada sesuda! tan&&al nera*a. -rosedur Audit Dalam -eriode Kemudian Sesuda! tan&&al nera*a( auditor masi! mem utu!kan "aktu untuk melen&kapi er a&ai ta!ap peker)aan audit. -eriode ini dise ut periode kemudian ,su se1uent period# dan diperluas sampai saat atau tan&&al diter itkann'a laporan audit. 2ama periode ini ter&antun& atas praktik pelaksanaan audit dan er3ariasi mulai dari periode 'an& relatif sin&kat ,pendek# sampai ke periode satu atau e erapa ulan. /idak semua prosedur un&a( dan

audit dilaksanakan pada "aktu 'an& ersamaan dan e erapa ta!ap audit dilaksanakan selama periode kemudian( sedan&kan ta!ap4ta!ap lain se a&ian esar tela! dilaksanakan pada atau se elum tan&&al nera*a. -ada saat audit mendekati ta!ap pen'elesaian( auditor akan memusatkan per!atiann'a ter!adap masala!4masala! auditin& dan pelaporan 'an& elum dapat diselesaikan dan auditor suda! tidak di!arapkan untuk melaksanakan re3ie" lan)utan atas er a&ai masala! 'an& suda! dapat diselesaikan melalui penerapan prosedur audit se elumn'a. +e erapa prosedur k!usus diterapkan untuk transaksi 'an& ter)adi sesuda! tan&&al nera*a seperti : a# pen&u)ian data untuk me'akinkan dilakukan den&an semestin'a # pen&u)ian data 'an& mem erikan informasi 'an& dapat mem antu auditor dalam men&e3aluasi akti3a dan utan& pada tan&&al nera*a. Di sampin& itu( auditor !arus melaksanakan prosedur audit lain dalam !u un&ann'a den&an periode sesuda! tan&&al nera*a den&an tu)uan untuk memastikan ter)adin'a peristi"a kemudian 'an& mun&kin memerlukan pen'esuaian atau pen&un&kapan 'an& *ukup pentin& untuk ke"a)aran pen'a)ian laporan keuan&an sesuai den&an prinsip akuntansi 'an& erlaku umum di Indonesia. -rosedur ini !arus dilaksanakan pada saat atau mendekati saat pen'elesaian peker)aan lapan&an. Se*ara umum auditor !arus: a# Mem a*a laporan keuan&an interim 'an& terak!ir5 mem andin&kan laporan keuan&an interim den&an laporan keuan&an 'an& akan dilaporkan5 dan mem uat er a&ai per andin&an lainn'a 'an& dipertim an&kan *ukup memadai sesuai den&an kondisi 'an& ada. Dalam ran&ka men)adikan pelaksanaan prosedur terse ut ermanfaat untuk men*apai tu)uan terse ut( auditor !arus meminta keteran&an kepada pe)a at atau eksekutif lain 'an& ertan&&un& )a"a atas masala! akuntansi dan keuan&an men&enai apaka! laporan keuan&an interim tela! disusun den&an men&&unakan dasar seperti 'an& tela! di&unakan untuk men'usun laporan keuan&an auditan. # Meminta keteran&an dan mem i*arakan den&an pe)a at atau eksekutif 'an& ertan&&un& )a"a atas masala! keuan&an dan akuntansi ,ter atas pada lokasi utama( )ika semestin'a demikian# tentan&: i. Apaka! ada utan& ers'arat 'an& *ukup esar atau komitmen 'an& ter)adi pada tan&&al nera*a 'an& dilaporkan atau pada tan&&al pertan'aan dia)ukan. a!"a penentuan pisa! atas ,*utoff# tela!

ii. iii.

Apaka! ada peru a!an 'an& *ukup si&nifikan dalam modal sa!am( utan& )an&ka pan)an&( atau modal ker)a sampai pada tan&&al pertan'aan dia)ukan. Status sekaran& men&enai unsur( dalam laporan keuan&an 'an& dilaporkan( 'an& dipertan&&un&)a"a kan 'an& tidak konklusif. erdasarkan data sementara( a"al( atau data iasan'a ter)adi tela! di uat

i3.

Apaka! pen'esuaian ,ad)ustment# 'an& tidak dia)ukan.

selama periode dari tan&&al nera*a sampai den&an tan&&al pertan'aan *# Mem a*a notulen rapat para peme&an& sa!am( direktur( komite resmi lainn'a5 apa ila notulen rapat tidak tersedia( auditor meminta keteran&an men&enai masala! 'an& di i*arakan dalam rapat terse ut. d# Meminta keteran&an kepada konsultan !ukum klien tentan& adan'a tuntutan !ukum( klaim( dan keputusan pen&adilan. e# Mendapatkan surat representasi dari pe)a at 'an& presiden direktur dan direktur keuan&an( 'an& er"enan&( umumn'a adala! ertan&&al sama den&an tan&&al

laporan audit( tentan& apaka! setiap peristi"a 'an& ter)adi setela! tan&&al laporan keuan&an 'an& dilaporkan ole! auditor independen( menurut pandan&an para eksekutif terse ut akan memerlukan pen'esuaian atau pen&un&kapan dalam laporan4 laporan terse ut. Auditor dapat memili! untuk meminta klien memasukkan representasi men&enai pen&un&kapan masala! 'an& si&nifikan kepada auditor dalam pelaksanaan prosedur4prosedur dari su para&raf ,a# dan , # di atas serta ,f# di a"a! ini. 2i!at SA Seksi 333 6-SA No. 178 9epresentasi Mana)emen f# Meminta keteran&an tam a!an atau melaksanakan dipertim an&kan perlu dan semestin'a untuk e erapa prosedur 'an& pertan'aan 'an& men)a"a

tim ul se!u un&an den&an pelaksanaan prosedur( permintaan keteran&an( dan pem i*araan 'an& tela! dilaksanakan. 3. Kas adala! satu4satun'a akun 'an& termasuk dalam e erapa siklus. Kas merupakan a&ian dari setiap siklus ke*uali persediaan dan per&udan&an. Audit saldo kas merupakan idan& audit 'an& terak!ir dipela)ari karena ukti 'an& diakumulasikan untuk saldo kas ter&antun& pada !asil pen&u)ian didalam siklus ini. -ada umumn'a pen&endalian intern 'an& diterapkan ole! perusa!aan ter!adap kas san&at ketat( karena )enis akti3a ini muda! sekali di&elapkan( dan merupakan )enis akti3a 'an& umumn'a men)adi in*aran pen'ele"en&an. :le! karena itu( kas meman& san&at pentin& dikarenakan adan'a potensi

ter)adin'a ke*uran&an dan )u&a terdapat kemun&kinan kesala!an. +e erapa latar elakan& 'an& mendasari diadakann'a audit ter!adap kas( antara lain: Memperole! ke'akinan tentan& keandalan *atatan akuntansi 'an& ersan&kutan den&an kas. Mem uktikan asersi ke eradaan kas dan asersi keter)adian transaksi 'an& erkaitan den&an kas. Mem uktikan asersi kelen&kapan kas 'an& di*antumkan di nera*a. Mem uktikan asersi !ak kepemilikan perusa!aan atas kas 'an& di*antumkan dinera*a. Mem uktikan asersi penilaian kas 'an& di*antumkan di nera*a. Mem uktikan asersi pen'a)ian dan pen&un&kapan kas dinera*a.

0. -ada -SA 30 para&raf 11 din'atakan a!"a : Apa ila setela! mempertim an&kan dampak kondisi dan peristi"a seperti terse ut dalam para&raf 0. , tentan& pertim an&an atas kondisi dan peristi"a#( auditor men'an&sikan kemampuan satuan usa!a dalam memperta!ankan kelan&sun&an !idupn'a dalam )an&ka "aktu pantas maka auditor "a)i men&e3aluasi ren*ana mana)emen se a&aimana di!aruskan ole! para&raf 07 ,tentan& pertim an&an atas ren*ana mana)emen# . Dalam !al satuan usa!a tidak memiliki ren*ana mana)emen atau auditor erkesimpulan a!"a ren*ana mana)emen entitas tidak dapat se*ara efektif men&uran&i dampak ne&atif kondisi atau peristi"a terse ut maka auditor men'atakan tidak mem erikan pendapat.

LATIHAN 1. -ro&ram audit untuk penu&asan audit atas kas dan e an di a'ar di muka.

AUDIT PROGRAM Nama Perusahaan : PT. MAJU MAKMUR


Nama Akun NO 1 2 3 4 ! # 7 $ % 10 11 : Beban Dibayar Dimuka Kegiatan WP Ref Paraf v v v v v v v v v v v Tanggal 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11

Membandingkan total asuransi dibayar dimuka dan beban asuransi dengan tahun sebelumnya Melakukan konfirmasi terkait asuransi dari agen asuransi perusahaan Memperoleh konfirmasi informasi asuransi dari agen asuransi perusahaan Memeriksa nama polis, enis polis, nomor polis, periode serta umlah premi yang dibayarkan perusahaan Memeriksa bah"a umlah yang dibayar dimuka pada skedul sudah tepat dan totalnya sudah di umlahkan dengan benar Memeriksa dan menelusuri klasifikasi beban asuransi yang berhubungan dengan asuransi dibayar dimuka telah diklasifikasikan dengan tepat Memeriksa tanggal se"a dan memerikasa bah"a umlah se"a yang dibayar dimuka untuk tahun ber alan sudah tepat Memeriksa klasifikasi beban se"a yang berhubungan dengan se"a dibayar dimuka telah diklasifikasikan dengan tepat Membuat dan memeriksa supporting s&hedule baik asuransi maupun se"a dibayar dimuka Memeriksa dan menghitung kembali alokasi beban dibayar dimuka untuk periode ber alan yang harus diakui Membuat 'op (&hedule akun beban dibayar dimuka

+isiapkan ,leh +irevie" ,leh -

)ama 'uki an (ubandri o

*araf v v

'anggal 07-Jan-11 07-Jan-11

AUDIT PROGRAM Nama Perusahaan : PT. MAJU MAKMUR Nama Akun : Kas
Kas di Tangan NO Kegiatan Menelusuri bukti-bukti transaksi pengeluaran yang diberikan 1 oleh klien Memeriksa kelengkapan dokumen-dokumen yang berkaitan 2 dengan pengeluaran 3 Menghitung saldo kas yang ada di tangan 4 Memeriksa data-data yang terkait dengan pengeluaran kas ! Melakukan .ash .ount # Melakukan tra&e ba&k

WP Ref

Paraf v v v v v v

Tanggal 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11

+isiapkan ,leh +irevie" ,leh -

)ama 'uki an (ubandri o

*araf v v

'anggal 07-Jan-11 07-Jan-11

Kas di Bank NO Kegiatan Menelusuri bukti-bukti terkait dengan pengeluaran 1 perusahaan oleh bank 2 Memeriksa dokumen-dokumen terkait transaksi bank 3 Menghitung saldo kas yang ada di /ank Men&o&okkan bukti pengeluaran dengan data terkait umlah akun kas perusahaan di bank 4 *eriksa nomer &ek terkait dengan umlah akun kas perusahaan di bank dalam proses rekonsilisasi bank !

WP Ref

Paraf v v v v v

Tanggal 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11 07-Jan-11

+isiapkan ,leh +irevie" ,leh -

)ama 'uki an (ubandri o

*araf v v

'anggal 07-Jan-11 07-Jan-11

2. Top schedule untuk audit atas kas dan e an di a'ar di muka.


KAP Adi susilo dan rekan

Kertas Kerja No Ref. Audit Pros No. Disusun oleh (Nama & Paraf Petugas) Tanggal Dire&ie' oleh (Nama & Paraf Petugas) Tanggal

:D : : Tukijan S ! Ak. : "# Agt $%## : (ndah Sanja)a S ! Ak. : "# Agt $%##

Obyek Pemeriksaan: Beban Dibayar Dimuka PT. Maju Makmur Per 3 Desember !" "

Des*ri+tions

Reff

Per ,ooks $%#%

Amount -ournal ntries (#.%%%. %%%) (#.%%%.%%%) $ # ## $

As Adjusted $%#%

Prior .ear $%%/

Asuransi Di0a)ar Dimuka

D1#

#/.%%%.%%% #/.%%%.%%% $

# #

## ##

#2.%%%.%%% #2.%%%.%%% $

## ## ##

#3.%%%.%%% #3.%%%.%%% $

# # #

-umlah Jum%ah Beban Dibayar Dimuka

TO WBS

Kesim+ulan : 1 ,erdasarkan hasil +emeriksaan )ang dijalankan sesuai dengan +rosedur audit )ang ter*antum dalam audit +rogram! kami 0er+enda+at 0ah'a akun ,e0an Di0a)ar Dimuka untuk +eriode tahun $%#% tidak disajikan se*ara 'ajar sesuai dengan Prinsi+ Akuntansi ,erterima 4mum (PA,4)

#& sa%'( ini a'a%ah sa%'( buku besar )erusahaan ## & sa%'( ini a'a%ah sa%'( au'i* $ & +((*in, 'an -r(ss +((*in, K & k(reksi

KAP Adi susilo dan rekan

Kertas Kerja No

Obyek Pemeriksaan:

Kas 'an .e*ara Kas PT. Maju Makmur Per 3 Desember !" "
Amount -ournal ntries

Ref. Audit Pros No. Disusun oleh (Nama & Paraf Petugas) Tanggal Dire&ie' oleh (Nama & Paraf Petugas) Tanggal

: : Tukijan S ! Ak. : "# Agt $%## (ndah Sanja)a S ! Ak. : "# Agt $%##

Des*ri+tions

Ref f

Per ,ooks $%#% #%3.$$6.6% % 8.$%%.%%% 111.027.700

As Adjusted $%#%

Prior .ear $%%/

,ank 5andiri Kas Tunai (on hand) ;umla! Jum%ah Kas 'an .e*ara Kas

A1# A1"

# # #

(27.%%%) ,<0.000#

## ## ##

#%3.$$6.6%% 8.##3.%%% 111.303.700

## ## ##

//./%7.78% 3."7%.%%% 10..200.050

# # #

$
#

$
##

$
##

$
#

TO WBS

Kesim+ulan : 1 ,erdasarkan hasil +emeriksaan )ang dijalankan sesuai dengan +rosedur audit )ang ter*antum dalam audit +rogram! kami 0er+enda+at 0ah'a akun Kas dan Setara Kas untuk +eriode tahun $%#% tidak disajikan se*ara 'ajar sesuai dengan Prinsi+ Akuntansi ,erterima 4mum (PA,4) #& sa%'( ini a'a%ah sa%'( buku besar )erusahaan ## & sa%'( ini a'a%ah sa%'( au'i* $ & +((*in, 'an -r(ss +((*in, K & k(reksi

3. Supporting schedule( )urnal pen'esuaian( dan tick mark untuk audit atas kas dan e an di a'ar di muka. A-1
PT. A!" AK "R Tes Rek#nsiliasi bank Per $1 Desember %&1& (aldo *er *' M0J1 M02M13 (aldo *er /ank (elisih .ek belum ter&atat bank .ek 747 .ek 7#1 .ek 7#2

10#42274700 1074%$#4100 5147!$44006

34!474000 !43124000 340004000 114$!%4000 belum di&airkan, mengurangi saldo

(etoran belum ter&atat bank 'anggal 2%

1041004#00 147!$4400

A-2
PT. A!" AK "R Tes Rek#nsiliasi bank Per $1 Desember %&1&

A-$
P/NG0ITUNGAN 1A.0 ON 0AND Nomin al Penghitungan saldo kas ditangan 4ang +e*ahan kertas #%%.%% % 8%.%%% $%.%%% #%.%%% 8.%%% #.%%% 8%% Januari !" $%%.%%% 78%.%%% 7%%.%%% "%%.%%% #."8%.%% % 8.##3.%% % 8.$%%.%% % 27.%%% $% #/ $% $" "% $8 $$ $.%%%.%% % /8%.%%% 7%%.%%% $"%.%%% #8%.%%% $8.%%% ##.%%% ".633.%% % ,an)akn) a

-umlah

Total

4ang +e*ahan logam Jum%ah -ash (n han'

(9) +em0elian tunai kertas :;S Tunai tertanggal $ -anuari $%## (9) +em0elian tunai Alat Tulis Kantor tertanggal $/ Desem0er $%#% (9) +injaman ke+ada kar)a'an tertangga 7 -anuari $%## (9) +em0elian tunai tinta +rinter tertanggal $/ Desem0er $%#%

Jum%ah -ash (n han' )er -ash -(un* 3 Desember !" " Jum%ah -ash (n han' )er b((k 3 Desember !" " Selisih +er 0ook and +er *ash *ount

<A-P#

Jurna% Penyesuaian <A-P# Jurna% Penyesuaian <A-P$

,e0an lain1lain =ash >n :and

27.%%% 27.%%% 78%.%% % 78%.%% % "%%.%% % "%%.%% %

,e0an alat tulis kantor =ash >n :and

Jurna% Penyesuaian <A-P" ,e0an +erlengka+an =ash >n :and

No

(enis asuransi Asuransi Kese!atan Asuransi ;i"a Asuransi Ke akaran

No Polis 12305. ?<7.50 3.20?<

Periode

KAP Adi Susilo dan Rekan Supporting S !edule Akun Asuransi Di#a$ar Di%uka Per &" Dese%#er 2'"' (angka Pre%i Per!itungan )aktu 2 /a!un 1 /a!un 9p 1<.000.000 9p 15.000.000 9p 1.000.000 ,10=20# > 1<.000.000 ,.=12# > 15.000.000 A;- 4 0

1 2 3

1 Maret 20104 1 Maret 2012 30 ;un 20104 30 ;un 2011 -enam a!an premi

Be#an Asuransi per audit &" Des 2'"' 9p 7.500.000 9p 9p 7.500.000 1.000.000

Asuransi Di#a$ar Di%uka 9p 10.500.000 9p 4 7.500.000

D-" Ket

Saldo per audit &" Dese%#er 2'"' Saldo per #ook &" Dese%#er 2'' Selisi! Keterangan T1 Tela! dilakukan Per!itungan ke sa%ping dan ke #a)a! Na%a Posisi Tanggal TTD

Rp Rp Rp

"*+'''+''' "-+'''+''' "+'''+'''

Rp ",+'''+''' Rp ".+'''+''' Rp /"+'''+'''0

Di#uat Ole! Dire2ie) Ole!

/uki)an S@.( Ak. Inda! San)a'a

Staff auditor Super3isor

(urnal Pen$esuaian
AJP 2 +e an Asuransi Asuransi di a'ar dimuka R+ #.%%%.%%% R+ #.%%%.%%%