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ec
AUTORA:
Carmen Raquel Crdova Romn
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Catlica de Loja
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORA
ONTABILIDAD GENERAL II
C
Gua didctica
1. Datos informativos
5 CRDITOS
CICLO UTPL-ECTS
Contabilidad y Auditora
2
CONTABILIDAD GENERAL II
Gua didctica
Carmen Raquel Crdova Romn
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
CC

Ecuador 3.0 By NC ND
Diagramacin, diseo e impresin:
EDITORIAL DE LA UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
Call Center: 593 - 7 - 2588730, Fax: 593 - 7 - 2611418
C. P.: 11- 01- 608
www.utpl.edu.ec
San Cayetano Alto s/n
Loja-Ecuador
de Autor No. 000448
Primera edicin
Sptima reimpresin
ISBN-978-9942-00-057-6
Esta versin impresa, ha sido licenciada bajo las licencias Creative Commons Ecuador 3.0 de Reconocimiento -No comercial- Sin obras derivadas; la cual
permite copiar, distribuir y comunicar pblicamente la obra, mientras se reconozca la autora original, no se utilice con fines comerciales ni se realicen
obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/
Abril, 2012
1. Datos informativos
2. ndice
3. Introduccin ................................................................................................................................. 7
4. Lineamientos generales del Modelo Educativo basado en
competencias y crditos acadmicos UTPL-ECTS............................................ 8
4.1 Competencias genricas ......................................................................................................... 9
4.2 Competencias especficas ....................................................................................................... 9
5. Bibliografa .................................................................................................................................. 10
5.1 Bsica ......................................................................................................................................... 10
5.2 Complementaria ...................................................................................................................... 10
6. Orientaciones generales para el estudio ............................................................ 11
7. Proceso de enseanza-aprendizaje para el logro de
competencias .............................................................................................................................. 13
PRIMER BIMESTRE
7.1 Planificacin para el trabajo del alumno ........................................................................... 13
7.2 Sistema de evaluacin ............................................................................................................ 15
7.3 Orientaciones especficas para el aprendizaje por competencias .................................. 16
UNIDAD I. ANLISIS DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES ............................................................................ 16
1.1. Caja ............................................................................................................................................ 16
1.2 Caja Chica ................................................................................................................................... 17
1.3. Bancos ......................................................................................................................................... 19
1.4. Inversiones ................................................................................................................................. 21
Autoevaluacin 1 ................................................................................................................................ 22
UNIDAD II. ANLISIS DE LA CUENTA INVENTARIOS, CLIENTES, CUENTAS
Y DOCUMENTOS POR COBRAR .................................................................................................. 23
2.1 Inventarios para la venta ...................................................................................................... 23
2.2 Otros Inventarios ...................................................................................................................... 26
2.3 Clientes, Cuentas y documentos por Cobrar ........................................................................ 26
Autoevaluacin 2 ................................................................................................................................ 28
UNIDAD III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ............................................................................................ 29
3.1. Aspectos generales ................................................................................................................... 29
3.2. Base imponible .......................................................................................................................... 29
3.3. Anticipo por retencin en la fuente del IVA......................................................................... 29
3.4. Liquidacin y declaracin del IVA .......................................................................................... 30
Autoevaluacin 3 ................................................................................................................................ 33
2. ndice
UNIDAD IV. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS DIFERIDOS .............................................................. 34
4.1. Propiedad, planta y equipo .................................................................................................... 34
4.2. Clases de activos fijos .............................................................................................................. 34
4.3. Registro contable ...................................................................................................................... 35
4.4. Activos diferidos ........................................................................................................................ 36
Autoevaluacin 4 ................................................................................................................................ 378
SEGUNDO BIMESTRE
7.1 Planificacin para el trabajo del alumno .......................................................................... 39
7.2 Sistema de evaluacin ............................................................................................................ 41
7.3 Orientaciones especficas para el aprendizaje por competencias .................................. 42
UNIDAD V. APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR, PROVISIONES SOCIALES,
PROVEEDORES, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR .............................................................. 42
5.1. Aporte individual al IESS por pagar ...................................................................................... 42
5.2. Provisiones sociales .................................................................................................................. 42
5.3. Proveedores ............................................................................................................................... 42
5.4. Cuentas y Documentos por pagar ......................................................................................... 43
Autoevaluacin 5 ................................................................................................................................ 44
UNIDAD VI. PRSTAMOS BANCARIOS, IMPUESTO A LA RENTA Y COBROS
ANTICIPADOS ......................................................................................................................... 45
6.1. Prstamos bancarios por pagar ............................................................................................. 45
6.2. Hipotecas por Pagar ................................................................................................................. 46
6.3. Impuesto a la renta .................................................................................................................. 46
6.4. Cobros anticipados .................................................................................................................... 48
Autoevaluacin 6 ................................................................................................................................ 49
UNIDAD VII. CUENTAS DEL PATRIMONIO ................................................................................................... 50
7.1 Capital Social ............................................................................................................................. 50
7.2. Reservas ..................................................................................................................................... 52
7.3. Supervit de capital ................................................................................................................. 52
7.4. Resultados .................................................................................................................................. 52
Autoevaluacin 7 ................................................................................................................................ 53
UNIDAD VIII. CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS ................................................................................. 54
8.1 Cuentas de Ingreso ................................................................................................................... 54
8.2. Cuentas de gasto....................................................................................................................... 55
Autoevaluacin 8 ................................................................................................................................ 56
UNIDAD IX. ANLISIS DEL CICLO CONTABLE. .............................................................................................. 57
9.1. Aspectos generales ................................................................................................................ 57
9.2. Descripcin de todo el proceso contable ........................................................................... 58
8. Solucionario ............................................................................................................................... 62
9. Glosario ......................................................................................................................................... 63
10. Anexos ........................................................................................................................................... 65
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PRELIMINARES Gua didctica: Contabilidad General II
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PRELIMINARES Gua didctica: Contabilidad General II
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PRELIMINARES Gua didctica: Contabilidad General II
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3. Introduccin
La presente gua didctica ha sido elaborada para la asignatura de Contabilidad General II, la misma
que es considerada como materia troncal de la carrera de Ciencias Contables Auditora y corresponde
a segundo ciclo, con una valoracin de cinco crditos equivalente a 160 horas.
Este documento se lo ha preparado con el afn de encaminar al estudiante de la modalidad a distancia
a la comprensin y aprehensin de cada uno de los temas que se encuentran profundizados en el texto
bsico; adems se han propuesto actividades al fnalizar cada unidad para que el alumno las desarrolle
y complemente de mejor forma su estudio
El estudio de la contabilidad en la actualidad se torna muy importante e interesante, sobre todo por
quienes desean aprender a desarrollar un sistema contable que les permita conocer la trayectoria
que ha tenido su empresa durante el transcurso del tiempo y de hecho los resultados econmicos-
fnancieros sobre los cuales se pueda evaluar el desempeo empresarial cualquiera que sea su campo
de accin y en base a ellos poder efectuar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones.
Los contenidos a desarrollarse dentro de esta asignatura tienen su base en la asignatura de Contabilidad
General I, por lo tanto considero que el alumno (a) no tendr mayor difcultad en comprenderlos y
llevarlos a la prctica; de hecho en esta asignatura se profundiza el estudio de las cuentas consideradas
ms importantes dentro de los grupos de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos para fnalmente
llevarlas a la prctica a travs del ciclo contable.
Bsicamente nuestro estudio se lo realizar en funcin a los siguientes temas:
En la UNIDAD I, se contempla el estudio del efectivo y sus equivalentes: entre estas tenemos las
cuentas de caja, caja chica, bancos e inversiones.
En la UNIDAD II, se abordar el anlisis de las cuentas inventarios, clientes, cuentas y documentos por
cobrar profundizando su estudio
UNIDAD III. Impuesto al Valor Agregado IVA, enfatizando aspectos tributarios y contables del IVA.
UNIDAD IV. Propiedad planta y equipo y activos diferidos: esta unidad abarca el estudio de los
rubros que integran los activos fjos y mtodos de depreciacin.; as mismo se estudia lo concerniente
a prepagados y diferidos exponiendo su naturaleza y registro contable.
UNIDAD V. Aporte individual al IESS, provisiones sociales, proveedores, cuentas y documentos por
pagar: estos rubros son parte del pasivo corriente, constituyendo obligaciones que la empresa tiene con
terceras personas.
UNIDAD VI. Prstamos bancarios, impuesto a la renta y cobros anticipados: Se aborda dentro de esta
unidad los aspectos generales y contables de cada uno de estos rubros.
UNIDAD VII. Cuentas del patrimonio: en esta unidad se realiza el estudio de las cuentas que integran
el patrimonio, como los son: el capital social, reservas, supervit de capital, donaciones, resultados,
haciendo nfasis en la composicin del capital social de las distintas clases de sociedades de personas
y de capital.
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UNIDAD VIII. Cuentas del estado de resultados: dentro de este tema se estudian las principales cuentas
que integran el estado de resultados, que son las cuentas de ingresos (ventas, servicios prestados,
descuentos) y cuentas que conforman el gasto (sueldos, benefcios sociales, viticos, etc).
UNIDAD IX. Anlisis del ciclo contable. En esta unidad se expone todo el proceso contable que se
debe seguir iniciando con el estudio de la documentacin fuente hasta la culminacin del ejercicio
econmico mediante la estructuracin de informes fnancieros.
Les deseo muchos xitos en el desarrollo de la asignatura y espero cubrir sus expectativas al mximo.
Exitos!
4. Lineamientos generales del Modelo Educativo basado en
competencias y crditos acadmicos UTPL- ECTS
Sr. Estudiante recuerde que usted ha iniciado su formacin de tercer nivel con un sistema educativo
basado en el desarrollo de competencias a travs de crditos acadmicos. Este modelo le convierte
a usted en protagonista de su propia formacin y al profesor en mediador de las experiencias de
aprendizaje.
Surge entonces la necesidad de que tenga claro dos conceptos fundamentales competencia y crdito
acadmico.
Qu es una competencia? Entendemos por competencia el conjunto de actitudes, habilidades
y conocimientos que el alumno adquiere e incorpora segn sus caractersticas personales y
experiencias laborales y, que se ponen de manifiesto en el desempeo de la actividad profesional.
Las competencias se adquieren a lo largo del proceso formativo de la carrera y se desagregan en
objetivos de aprendizaje propuestos en cada asignatura.
Elementos de una competencia. Tres son los elementos que podemos distinguir en toda
competencia:
Actitudes: son predisposiciones y comportamientos ante situaciones concretas.
Habilidades: son destrezas para ejecutar con xito tareas, utilizar procedimientos y realizar
trabajos. Se desarrollan a travs de la prctica y la experiencia.
Conocimientos: constituyen los contenidos cientficos, conceptuales, tericos, conocidos
tambin como el aprendizaje acadmico.
Qu es un crdito acadmico UTPL / ECTS en la Modalidad a Distancia?
Un crdito es la unidad de medida de la actividad acadmica del estudiante, implica 32 horas
de trabajo del alumno (29 horas de estudio autnomo y 3 horas de interaccin)
1
.
Los crditos acadmicos que el estudiante ir acumulando en el transcurso de la carrera involucran:
aprendizaje autnomo (estudio personal), tareas de investigacin, interaccin en el Entorno Virtual de
Aprendizaje (EVA), participacin en tutoras, videoconferencias y otros eventos acadmicos (Jornadas,
1 CONESUP (2008): Reglamento del Rgimen Acadmico del Sistema Nacional de Educacin Superior, art. 18.
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seminarios, cursos, congresos avalados por la UTPL), prcticas acadmicas, pasantas pre profesionales
y de vinculacin con la colectividad; actividades de evaluacin; as como la realizacin del trabajo de
titulacin.
El modelo adoptado por la UTPL contempla dos tipos de competencias: genricas y especfcas.
Competencias genricas: Son aquellas capacidades (actitudes, habilidades y conocimientos)
comunes a todas las profesiones que se ofrecen en la UTPL. Constituyen una parte fundamental
del perfil que el estudiante debe desarrollar durante su formacin.
Competencias especficas: son propias de la titulacin, aportan a la cualificacin especfica para
la profesin, dndole consistencia social y profesional al perfil formativo.
Estructura general del programa formativo
Las Unidades Acadmicas o Escuelas de la UTPL han estructurado el programa formativo contemplando
cinco mbitos o bloques de asignaturas: Formacin Bsica (10%); Genricas de carrera (15%); Troncales
(35%) Complementarias (10%); Libre confguracin (10%) y adems, el Practicum que comprende las
Pasantas preprofesionales y de vinculacin con la colectividad y Practicum Acadmico (20%).
4.1 Competencias genricas
1. Vivencia de los valores universales del Humanismo Cristiano
2. Adquirir hbitos y tcnicas de estudio eficaces
3. Capacidad de aplicar los conocimientos en la prctica
4. Conocimiento sobre el rea de estudio
5. Capacidad de aprender a aprender como poltica de formacin continua
6. Capacidad crtica y autocrtica
7. Habilidad para trabajar en forma autnoma
8. Responsabilidad social y compromiso ciudadano
9. Compromiso tico
4.2 Competencias especficas
1. Gestiona, establece sistemas y procedimientos contables para generar informacin econmica y
financiera en empresas e instituciones pblicas y privadas.
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Espejo, L. (2007). Contabilidad General. Loja-Ecuador: Editorial UTPL.

La autora del libro tiene una amplia experiencia en la rama de Contabilidad y sus conocimientos
han sido plasmados en la presente obra de una manera amplia y profunda, respondiendo a
los programas de estudios de las asignaturas de Contabilidad I y II, y ha sido preparado
especficamente para la modalidad de estudios a distancia. Las unidades contemplan varios
ejemplos, proponiendo ejercicios y autoevaluaciones para un mejor aprendizaje. El texto utiliza
un lenguaje claro y sencillo.
Horngreen, Ch. y otros, (2003). Contabilidad. Mxico: Editorial Prentice Hall.
Uno de los aspectos interesantes en este texto es el anlisis que se desarrolla en cada uno de
los temas, incentivando al estudiante para que formule un juicio crtico con criterio profesional.
Un importante aporte lo podemos ver en el manejo de las cuentas y documentos por cobrar,
inventarios para la venta, lo referente a activos fijos y las deudas y pasivos a largo plazo. En el
texto se manejan procedimientos de control que pueden aplicar en cada uno de los rubros antes
mencionados.
Sarmiento, R. (2000). Contabilidad General. Quito: Editorial Industria Grfica Publingraf.
El contenido de este texto est direccionado a los programas de enseanza superior y se ajusta a
la normativa contable y legislacin ecuatoriana. Presenta un estudio analtico de todos los grupos
de cuentas que intervienen en un periodo contable hasta la obtencin de estados financieros.
Zapata, P. (2005). Contabilidad General. Bogot: Editorial McGraw-Hill.
El autor de este libro es un experto conocedor de la ciencia contable. El texto presenta un
estudio pormenorizado de cada una de las cuentas que integran los balances, aplicando los
procedimientos de registro y control; as mismo incluye temas referentes a anlisis financiero,
como complemento al manejo y registro contable que realiza el contador. Especficamente puede
ser utilizado por el estudiante, como complemento en los temas de: cuentas de inversiones
financieras, ajustes y reclasificaciones y elaboracin de estados financieros
Direcciones electrnicas:
Estados financieros y su importancia:
http://www.monografias.com/trabajos70/estados-financieros-importancia/estados-financieros-
importancia.shtml.
Gua Tributaria del SRI:
http://www.sri.gov.ec/sri/general/home.do;jsessionid=B5E4B67DA7DB59DEE243A1EAB155C4
61
5. Bibliografa
5.1 Bsica
5.2 Complementaria
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Seor estudiante a continuacin me permito recomendar a usted algunos aspectos que debe tener en
cuenta para una buena asimilacin y comprensin de los contenidos de la asignatura.
1. Dedique al estudio de la asignatura, por lo menos dos horas diarias, con el apoyo de su texto
base y gua didctica desarrollando las distintas actividades que se anotan en los instrumentos de
estudio. Tambin se podr apoyar con informacin adicional relacionada con la materia que la
puede encontrar en el entorno virtual de apredizaje (EVA).
2. Previo al estudio de Contabilidad General II, usted debe tener un conocimiento claro de los
principios de contabilidad generalmente aceptados-PCGA, y de manera particular el principio
de la partida doble que le ayudar para el registro contable de todas las transacciones suscitadas
en la empresa; adems es importante que usted recuerde la normativa legal en los diferentes
mbitos relacionados con la contabilidad.
3. Cumpla a cabalidad con el desarrollo de los trabajos a distancia propuestos para cada bimestre,
los mismos que contemplan una parte terica (objetiva) y una parte prctica (ensayo) y cuya
valoracin total es de 6 puntos, que se acreditarn para el puntaje final de la materia.
4. Haga uso de un ambiente adecuado que le permita estudiar con tranquilidad y le facilite la
comprensin de los temas.
5. No olvide que cuenta con el apoyo del docente tutor para cualquier inquietud que se le presente;
para ello usted puede comunicarse telefnicamente o por correo electrnico en los horarios
establecidos para el efecto o haciendo uso de la herramienta virtual denominada entorno virtual
de aprendizaje EVA.
6. Actualmente la Universidad cuenta con una herramienta virtual muy interesante denominada
Entorno virtual de aprendizaje EVA, en donde usted podr participar activamente de las distintas
actividades y explicaciones adicionales que el profesor obligatoriamente tiene que disear y
exponer sobre la asignatura, as como, atender a sus inquietudes y dudas. Si usted dispone de
la posibilidad de acceso a internet no desaproveche esta oportunidad y participe activamente en
las actividades, tareas, cuestionarios, foros etc., propuestos por el profesor.
7. Recuerde que la asignatura de Contabilidad General II, es eminentemente prctica por lo que se
le recomienda que sea usted mismo quien elabore sus trabajos a distancia, desarrolle las prcticas
propuestas apoyndose en los ejercicios modelo que se anotan en el texto bsico.
8. En su totalidad la asignatura no presenta mayor complicacin, pero es importante que ponga
especial atencin en las cuentas de: inversiones financieras, mtodos de registro de la cuenta
mercaderas, mtodos de depreciacin de activos fijos; amortizaciones, tipos de sociedades y su
constitucin del capital, impuesto a la renta, retenciones impuesto a la renta y del IVA; as como
la estructura y elaboracin de estados financieros.
9. Se incluye anexo Nro. 1. que incluye la tabla de porcentajes de retencin en la fuente del
impuesto a la renta, vigentes a partir de Julio del 2007 (se incluye las reformas del 1ero de abrill
del 2008 en el tema de impuesto a la renta).
6. Orientaciones generales para el estudio
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PRIMER BIMESTRE Gua didctica: Contabilidad General II
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PRIMER BIMESTRE Gua didctica: Contabilidad General II
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PRIMER BIMESTRE Gua didctica: Contabilidad General II
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12
COMPETENCIAS
ESPECFICAS
INDICADORES
DE
APRENDIZAJE
CONTENIDOS
Unidades /tema
ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
CRONOGRAMA
ORIENTATIVO
(Tiempo estimado)
Gestiona,
establece sistemas
y procedimientos
contables para
generar informacin
econmica y
fnanciera en
empresas e
instituciones pblicas
y privadas.
Distinguir las
caractersticas y
aspectos contables
de las cuentas
del efectivo y sus
equivalentes
UNIDAD 1: El
efectivo y sus
equivalentes
1.1 Caja
1.2 Caja Chica
1.3 Bancos
1.4 Inversiones
1. Lectura
comprensiva de la
unidad.
2. Realizar los
ejercicios
propuestos en el
texto bsico y gua
didctica.
3. Interaccin en el
Entorno virtual de
aprendizaje - EVA
4. Inicio de resolucin
del trabajo a
distancia
Semana 1:
6 horas de autoestudio
4 horas de interaccin
Examinar las
caractersticas y
aspectos contables
de las cuentas:
inventarios,
clientes, cuentas y
documentos por
cobrar
UNIDAD 2:
Inventarios,
clientes, cuentas
y documentos por
cobrar

2.1 Inventarios
para la venta
(sistemas de
registro de
la cuenta
mercaderas)
1. Lectura
comprensiva de la
unidad.
2. Realizar los
ejercicios
propuestos en el
texto bsico y gua
didctica.
3. Interaccin en el
Entorno virtual de
aprendizaje - EVA
4. Continuar con
el desarrollo del
trabajo a distancia
Semana 2:
8 horas de autoestudio
4 horas de interaccin
Examinar las
caractersticas y
aspectos contables
de las cuentas:
inventarios,
clientes, cuentas y
documentos por
cobrar
UNIDAD 2:
Inventarios,
clientes, cuentas
y documentos por
cobrar
2.2 Otros
inventarios
2.3 Clientes,
cuentas y
documentos
por cobrar
1. Lectura comprensiva
de la unidad.
2. Realizar los ejercicios
propuestos en el
texto bsico y gua
didctica.
3. Interaccin en el
Entorno virtual de
aprendizaje - EVA
4. Continuar con el
desarrollo del trabajo
a distancia
Semana 3:
4 horas de autoestudio
4 horas de interaccin
PRIMER BIMESTRE
7. Competencias
7.1 Planificacin para el trabajo del alumno
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PRIMER BIMESTRE Gua didctica: Contabilidad General II
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Aplicar los aspectos
tributarios y contables
del impuesto al valor
agregado IVA
UNIDAD 3:
Impuesto al valor
agregado - IVA
3.1 Aspectos
generales
3.2 Base
imponible
3.3 Anticipo
retencin en
la fuente - IVA
3.4 Liquidacin
y declaracin
del IVA
1. Lectura
comprensiva de la
unidad.
2. Realizar los
ejercicios
propuestos en el
texto bsico y gua
didctica.
3. Interaccin en el
Entorno virtual de
aprendizaje - EVA
4. Continuar con
el desarrollo del
trabajo a distancia
Semana 4-:
6 horas de autoestudio
4 horas de interaccin
Diferenciar las clases
de activos fjos,
aplicar mtodos
de depreciacin y
el correspondiente
registro contable
que se genera por
algunos conceptos
UNIDAD 4:
Propiedad, planta
y equipo y activos
diferidos
4.1 Propiedad,
planta y
equipo
4.2 Clases de
activos fjos
(mtodos de
depreciacin)
4.3 Activos
diferidos
(aspectos
contables)
1. Lectura
comprensiva de la
unidad.
2. Realizar los
ejercicios
propuestos en el
texto bsico y gua
didctica.
3. Interaccin en el
Entorno virtual de
aprendizaje - EVA
4. Continuar con
el desarrollo del
trabajo a distancia
Semana 5:
6 horas de utoestudio
4 horas de interaccin
Finalizacin y entrega de
evaluacin a distancia:
objetiva y ensayo del
primer bimestre
Semana 6:
6 horas de autoestudio
4 horas de interaccin
1. Preparacin para el
examen presencial
del primer bimestre
2. Desarrollo del
cuestionario
propuesto en el
EVA
Semana 7:
6 horas de utoestudio
4 horas de interaccin
Preparacin y desarrollo
del examen presencial
del primer bimestre
Semana 8:
6 horas de utoestudio
4 horas de interaccin
* Son estrategias de aprendizaje, no tienen califcacin; pero debe responderlas con el fn de autorregular su proceso de aprendizaje
PRIMER BIMESTRE Gua didctica: Contabilidad General II
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15
PRIMER BIMESTRE Gua didctica: Contabilidad General II
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14
7.2 Sistema de evaluacin
Formas de Evaluacin
Competencia: Criterios
1
.

A
u
t
o
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v
a
l
u
a
c
i

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*
2. Heteroevaluacin
3
.

C
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l
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n
Evaluacin a Distancia **
Evaluacin
Presencial
P
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A
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Comportamiento tico x x x x x x
Cumplimiento, puntualidad, responsabilidad x x x
Esfuerzo e inters en los trabajos x x x x x x
Respeto a las personas y a las normas de
comunicacin
x x
H
a
b
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l
i
d
a
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e
s
Creatividad e iniciativa x x x
Contribucin en el trabajo colaborativo y de
equipo
x x
Presentacin, orden y ortografa x x x x
Emite juicios de valor argumentadamente x x x
C
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e
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Dominio del contenido x x x x x x
Investigacin (cita fuentes de consulta) x
Aporta con criterios y soluciones x x x
Anlisis y profundidad en el desarrollo de
temas
x x x
PORCENTAJE
E
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E
V
A
Puntaje 2 4 6 14
TOTAL 20 PUNTOS
Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mnimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%
* Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificacin; pero debe responderlas con el fin de auto
comprobar su proceso de aprendizaje.
* Recuerde: que la evaluacin a distancia del primer y segundo bimestre consta de dos partes: una
objetiva y otra de ensayo, debe desarrollarla y entregarla en su respectivo Centro Universitario.
Seor Estudiante:
Tenga presente que la finalidad de la valoracin cualitativa es
principalmente formativa
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Iniciamos el estudio con la explicacin de los contenidos correspondientes al primer bimestre.
1.1 Cuenta CAJA
1.1.1 Aspectos generales
Antes de iniciar con el estudio de esta cuenta, es conveniente recordar lo ya aprendido en Contabilidad
General I, y para ello le propongo contestar las siguientes interrogantes:
Qu es la cuenta caja y que representa?. Dentro de qu subgrupo del activo la encontramos?
Pues bien, una vez que ha recordado su concepto, le indico que la cuenta caja es un rubro del activo
corriente que registra el dinero efectivo con que cuenta la empresa a una fecha determinada; tambin
se incluyen los cheques a la vista, que son documentos recibidos por la empresa a cambio de un bien
o un servicio entregado; pues tenga en cuenta que los cheques recibidos por la empresa se registran
en la cuenta caja directamente.
Bien, ahora vamos al texto base al tema de la cuenta caja y revise el movimiento de la cuenta, en
ste se exponen ejemplos de la dinmica contable y haciendo nfasis a lo anteriormente indicado
realizo a continuacin un ejemplo adicional
Ejemplo:
Octubre 25. La empresa realiza una venta de mercaderas al contado por el valor de $2500. La venta
grava IVA y nos cancelan con un cheque a la vista.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-x-
oct-25 Caja 2800
Ventas 2500
IVA Cobrado 300
P/r la venta de mercaderas al
contado s/fac. 006

Como usted puede observar el cheque a la vista recibido por la empresa es registrado con dbito a la
cuenta caja.
7.3 Orientaciones especfcas para el aprendizaje por competencias
ANLISIS DEL EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES
UNIDAD I
ANLISIS DEL EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES
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Arqueo de caja: Este es un procedimiento que permite llevar a cabo un control del dinero asignado
y consiste en hacer un recuento fsico del dinero, para conciliarlo con el saldo contable que tenga la
cuenta caja, de no ser as estaramos frente a un faltante o de un sobrante dependiendo del caso.
En el texto bsico se realiza la exposicin de estos casos y se indica claramente el registro
contable del procedimiento que se debe realizar. En la unidad 7, se han propuesto algunos
ejercicios para que los desarrolle en funcin de las explicaciones dadas.
Para el desarrollo de los ejercicios propuestos en el texto bsico, se le recomienda analizar detenidamente
los datos propuestos. Tenga en cuenta que las diferencias encontradas (sobrante o faltante) se han
efectuado en funcin al saldo contable de la cuenta caja.
1.2 Caja chica
1.2.1 Aspectos generales
Continuando con el estudio de las cuentas del activo corriente, recordemos que esta cuenta pertenece al
activo corriente y registra un monto pequeo de dinero efectivo, asignado para cubrir gastos pequeos
y emergentes que requiera la empresa y que no ameritan el giro de un cheque, pues como ustedes
conocen, a emisin de un cheque conlleva a efectuar una serie de trmites que dependiendo del
tamao del negocio y de la organizacin nos tomara algn tiempo en girarlo.
Adems, en algunos de los casos el costo operativo puede superar el monto del dinero a utilizarse.
1.2.2 Procedimientos contables
En el manejo contable de esta cuenta se presentan registros de apertura del fondo, reposicin,
incremento, disminucin y liquidacin del fondo. En cada uno de los casos se efecta el asiento
correspondiente, pero en el caso de reposicin del fondo usted tiene dos alternativas de registro que
son el mtodo directo y el mtodo alterno. Por ejemplo.
Enero 28. De acuerdo al informe de reposicin de caja chica, se han efectuado los siguientes gastos:
Movilizacin $15
Suministros de ofcina 10
Alimentos y bebidas 10
Fotocopias 5
* Considerando el mtodo directo se tiene el siguiente registro:
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LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
enero-25 Movilizacin 15
Suministros de ofcina 10
Alimentos y bebidas 10
Fotocopias 5
IVA en compras 3
Bancos 43
P/r reposicin del fondo por el periodo
del 1 al 25 de enero segn informe

La aplicacin de este mtodo de reposicin del fondo, no genera ningn movimiento contable en la
cuenta caja chica, es decir, el saldo de esta cuenta se mantendr con el valor asignado en el momento
de la creacin del fondo. Este procedimiento se detalla en el texto bsico en el tema correspondiente.
* Considerando el mtodo alterno, la contabilizacin quedara as:

LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
enero-25 Movilizacin 15
Suministros de oficina 10
Alimentos y bebidas 10
Fotocopias 5
Caja chica 40
P/r el registro de gastos con caja chica
en periodo del 1 al 25 de enero segn
informe

enero-25 -2-
Caja chica 40
Bancos 40
P/r reposicin del fondo por el periodo
del 1 al 25 de enero segn informe

En este segundo mtodo a diferencia del anterior se realizan dos asientos contables, en el primero
se genera movimiento en la cuenta caja chica por los gastos efectuados y en el segundo se repone el
dinero con crdito a la cuenta Bancos, es decir, la reposicin mediante este mtodo deja constancia en
los movimientos de la cuenta caja chica, que se ha efectuado una reposicin.
Por lo expuesto anteriormente indico a ustedes que el mtodo para reposicin del fondo ser escogido
de acuerdo al criterio de quien haga el registro contable, pero cualquiera de los dos es correcto.
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El texto base presenta el detalle de los distintos registros contables que se generan en el manejo del
fondo de caja chica, se incluye la normativa para el manejo y control adecuado del fondo, as como
tambin los documentos que se utilizan para respaldar la entrega de dinero.
Antes de terminar el tema, le invito a desarrollar algunos ejercicios que se exponen en la unidad 7
del texto bsico, con la fnalidad de consolidar su aprendizaje.
1.3 Bancos
1.3.1 Aspectos contables
La cuenta bancos registra el movimiento del dinero que dispone la empresa en las distintas cuentas
bancarias; es una cuenta de activo corriente y constituye una herramienta para controlar los pagos
generados por las diversas actividades operativas de la empresa.
Dentro del registro contable se consideran aspectos de apertura, pagos mediante cheque, notas de
dbito y notas de crdito emitidas por la institucin bancaria. El detalle consta en el texto bsico.
1.3.2 Procedimientos de manejo y control
Para el manejo de la cuenta bancos, las empresas adoptan algunos procedimientos que facilitan el
control y registro adecuado de las distintas transacciones suscitadas en la empresa a travs de las
distintas cuentas bancarias; uno de esos procedimientos es el registro en el Libro auxiliar de bancos
donde se anotan diariamente todos los pagos con cheques y depsitos efectuados por la empresa como
contrasea de las actividades normales que se desarrollan.
Otro procedimiento es la conocida conciliacin bancaria que es realizada cada mes con el objeto de
conciliar los saldos entre el libro auxiliar y el estado bancario, que en la prctica casi nunca coinciden
debido a una serie de situaciones que se presentan tanto en los registros que realiza la empresa (libro
auxiliar) como los registrados por el banco (estado bancario).
En el texto bsico, se describe el procedimiento para realizar la conciliacin bancaria, haciendo
uso de la documentacin necesaria para el efecto y se desarrolla un ejercicio de conciliacin
bancaria, lo invito a revisar detenidamente. Se proponen adems ejercicios de registro contable.
Adicionalmente a los ejercicios propuestos en el texto bsico, a continuacin le presento un ejercicio
de conciliacin bancaria desarrollado que lo invito a revisar complemente sus conocimientos.
* Con los datos que se anotan a continuacin elabore la conciliacin bancaria para la empresa
comercial El Paraso.
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CUENTA Nro. 05426-7
Empresa EL PARAISO
BANCO LOJA
ESTADO DE CUENTA
Saldo al 31-03-2009
Fecha corte: 30-04-09
FECHA DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
abril-02 DP - 01 5000 5000
abril-03 DP - 02 1500 6500
abril-07 CH - 001 2400 4100
abril-10 ND - 052 50 4050
abril-15 CH - 002 1800 2250
abril-20 NC - 025 40 2290
abril-22 DP - 03 1500 3790
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
CUENTA CORRIENTE BANCO LOJA Nro. 05426-7
FECHA DETALLE DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
abril-02 Apertura de cuenta DP - 01 5000 5000
abril-03 Recaudacin del da DP - 02 1500 6500
abril-07 Compra mercaderas CH - 001 2400 4100
abril-15 Compra computadora CH - 002 1800 2300
abril-22 Recaudacin del da DP - 03 1500 3800
abril-25 Compra mercaderas CH - 003 1200 2600
abril-28 Compra mercaderas CH - 004 800 1800
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EMPRESA EL PARASO
CDULA DE CONCILIACIN BANCARIA
CTA. CTE. BANCO LOJA Nro. 05426-7 MES: Abrill 2009
SALDO SEGN LIBRO BANCOS 1800
MS: Notas de crdito no contabilizadas 40
Nota de crdito Nro. 025 40
MENOS: Notas de dbito no contabilizadas (50)
Nota de dbito Nro. 052 50
Saldo conciliado segn libro bancos 1790
SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA CORRIENTE 3790
MENOS: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS (2000)
Cheque Nro. 003 1200
Cheque Nro. 004 800
Saldo conciliado segn estado bancario 1790
1.4 Inversiones
1.4.1 Aspectos generales
Continuando con el estudio de las cuentas del activo corriente, veamos ahora lo que son las inversiones.
De pronto, usted recuerda el concepto de inversin?. Bien, las inversiones constituyen aquellos recursos
destinados a la adquisicin de activos que ayuden a la empresa en la generacin de nuevos recursos.
Se hace mencin a dos tipos de inversiones las reales y las fnancieras:
1.4.2 Inversiones reales
Las inversiones reales son aquellas destinadas a la adquisicin de bienes productivos que permitan
llevar a cabo las actividades normales de una empresa con la fnalidad de obtener algn benefcio
econmico.
1.4.3 Inversiones financieras
Las inversiones fnancieras son aquellas que se destinan a la adquisicin de ttulos y colocacin de
valores con la fnalidad de precautelar su liquidez y obtener a futuro algn benefcio econmico.
Refrindonos a las inversiones fnancieras se hace mencin a las ms conocidas como lo son.
- Plizas de acumulacin
- Certificados financieros
- Depsitos a plazo
- Depsitos de ahorro a la vista
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Para culminar el tema vamos ahora al texto bsico, en el que se detallan aspectos puntuales de cada
una de las modalidades de inversiones fnancieras descritas anteriormente, as como, el registro
contable a seguir, para ello remtase al tema correspondiente. Adems le invito a desarrollar los
ejercicios propuestos en la unidad 7.
Autoevaluacin 1
Seor estudiante, le propongo resolver la siguiente autoevaluacin con la finalidad de comprobar sus
aprendizajes. Srvase verificar sus respuestas en el solucionario expuesto al final de la gua.
Conteste verdadero o falso segn corresponda:
a. ( ) La cuenta caja chica es un monto de dinero pequeo, destinado a cubrir necesidades
emergentes de la empresa.
b. ( ) La cuenta caja registra el movimiento del dinero efectivo a travs de las distintas
cuentas bancarias.
c. ( ) El mtodo ms aconsejado para la reposicin del fondo de caja chica es el mtodo
directo.
d. ( ) Si conciliamos en funcin al saldo del arqueo, se produce un faltante de caja, cuando
el saldo de la cuenta es mayor que el saldo del arqueo de caja.
e. ( ) Las cuentas corrientes que apertura la empresa, tienen el objeto de llevar a cabo
un control de los pagos efectuados.
f. ( ) La emisin de notas de crdito y de dbito registradas por el banco, es uno de los
motivos para que no coincidan los saldos del libro auxiliar y estado bancario.
g. ( ) Las inversiones financieras son recursos destinados a la adquisicin de bienes
productivos para el normal desenvolvimiento de la empresa.
h. ( ) El objeto y la esperanza son elementos que intervienen en la decisin de invertir.
i. ( ) Los depsitos a plazo son valores que se mantienen en una cuenta corriente o en
una cuenta de ahorros.
j. ( ) Los intereses ganados en cuenta de ahorros y cuentas corrientes por personas
naturales, estn sujetos al 5% de retencin de impuesto a la renta.
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2.1 INVENTARIOS PARA LA VENTA
2.1.1 Inventario de mercaderas
Bien, en el estudio de la cuenta mercaderas es necesario que recuerden aspectos bsicos como: el
grupo al que pertenece, lo que representa esta cuenta, el funcionamiento en el debe, haber y saldo
contable; ahora compruebe lo recordado en su texto bsico en unidad 7. Enfatizando lo ya estudiado
por usted, le comento que las actividades de compra y venta de mercaderas que la empresa realiza
durante todo el perodo contable, son procesadas mediante dos sistemas:
- El primero es el sistema de cuenta mltiple o peridico, Cul es el segundo?. Antelo a
continuacin
- .......................................................................
Tambin es necesario que identifque las cuentas contables que se manejan en cada uno de los sistemas
antes mencionados, por ello le invito a completar el siguiente cuadro con las cuentas que faltan:
CUENTA MLTIPLE INVENTARIO PERMANENTE
Mercaderas Inventario de mercaderas
............................ Ventas y;
Ventas ......................................
Devolucin en compras
..........................................
Descuentos en ventas
...........................................
Transporte en compras
En el sistema de cuenta mltiple, por las caractersticas y su forma de proceder, es necesario al
fnal del periodo contable efectuar algunas regulaciones para llegar a determinar la utilidad bruta en
ventas; en el texto bsico usted encontrar todos los aspectos referentes a este sistema de una manera
eminentemente prctica, por lo que es importante que usted revise detenidamente los ejercicios
resueltos y desarrolle los propuestos como complemento para un mejor aprendizaje.
Ahora dirjase al texto bsico y revise el tema. Le propongo resolver el ejercicio propuesto 7.5.4
de la unidad 7.
El sistema de inventario permanente al igual que el anterior sistema, tambin cuenta con algunos
procedimientos para el registro de mercaderas y poder determinar al fnal del periodo contable la
utilidad bruta en ventas. En este sistema a diferencia del anterior, se hace indispensable el manejo
de tarjetas krdex, las mismas que se controlan a travs de algunos mtodos de valoracin como son:
promedio ffo, ltimo precio de compra. Segn la NIC2, el mtodo Lifo ya no se aplica.
UNIDAD II
ANLISIS DE LAS CUENTAS: INVENTARIOS, CLIENTES,
CUENTAS POR COBRAR Y DOCUMENTOS POR COBRAR
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NIC 2. Inventarios:
25. El costo de los inventarios, distintos de los tratados en el prrafo 23, se asignar utilizando los
mtodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado. La entidad utilizar la
misma frmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los
inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justifcada la utilizacin de frmulas de costo
tambin diferentes.
La eleccin del mtodo de valoracin de inventarios depende de aspectos internos y externos que
se consideren en la empresa en funcin a sus necesidades. Aspectos pormenorizados de este sistema
los encontrar en el texto bsico, as mismo usted dispone de ejercicios resueltos y propuestos que le
ayudarn a comprender con claridad el tema.
Adicionalmente se presenta en el texto bsico lo referente a las mercaderas en consignacin que es
importante que tambin lo revise.
Vamos ahora al texto bsico y revisemos el tema correspondiente.
A continuacin se expone un ejemplo que diferencia el registro contable en compras y ventas de
mercaderas por los dos mtodos:
EN COMPRAS:
* Supongamos que se efecta una compra de mercaderas a crdito por $5000, el valor grava IVA
y se retiene el 1% de impuesto a la renta. El valor del IVA se lo cancela con cheque.
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE:
FECHA DETALLE DEBE HABER
-x-
Compras
IVA Pagado
1% Ret. Impto a la renta
Cuentas por pagar
Bancos
P/r compra de mercaderas segn
factura 526
5000
600

50
4950
600

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE:
FECHA DETALLE DEBE HABER
-x-
Inventario de mercaderas
IVA Pagado
1% Ret. Impto a la renta
Cuentas por pagar
Bancos
P/r compra de mercaderas segn factura
526

5000
600
50
4950
600
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EN VENTAS
* Supongamos que el da 15 de Noviembre se realiza una venta al contado por $2500. La venta
grava IVA, y nos retienen el 1% de impuesto a la renta. El precio de costo de la mercadera es de
$2000.
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE (un solo asiento de venta)
FECHA DETALLE DEBE HABER
Nov /15 -1-
Caja
Anticipo 1% Ret. Impto Renta.
Ventas
IVA Cobrado
P/r venta segn factura 005

2775
25
2500
300

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (dos asientos de venta)
FECHA DETALLE DEBE HABER
Nov /15
Nov/15
-1-
Caja
Anticipo 1% Ret. Impto Renta.
Ventas
IVA Cobrado
P/r venta segn factura 005
-2-
Costo de ventas
Inventario de mercaderas
P/r la venta de mercaderas al costo.
2775
25
2000
2500
300
2000

Tenga en cuenta que el segundo asiento se lo hace en funcin a las tarjetas krdex, los valores se toman
de la columna de egresos que registra la venta de cada uno de los artculos.
Como puede darse cuenta en el primer asiento de este mtodo, la cuenta ventas registra el valor con
utilidad (25% de utilidad) y en el segundo se registra la venta al precio de costo.
Ahora, le propongo resolver el siguiente ejercicio, para ello revise previamente el tema en texto
bsico.
Enero 2: La empresa comercial XX reinicia sus actividades de compra-venta de electrodomsticos el
2 de enero del 2008, con los siguientes datos:
5 refrigeradoras Ecasa 12 pies $ 959,00 c/u
4 televisores Sony 14 pulgadas $ 730,00 c/u
2 cocinas Ecasa 4 quemadores. $ 225,00 c/u
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El capital es la contra cuenta natural.
Enero 4: Segn factura N 045 se compra a Distribuidores S. A. lo siguiente:
10 refrigeradoras $ 975,00 c/u
12 televisores $ 755,00 c/u
14 cocinas $ 245,00 c/u
Se paga 50% al contado y el 50% a crdito personal.
Enero 6: De la compra anterior se devuelve, por no corresponder al pedido:
1 refrigeradora, 2 televisores y 1 cocina.
La devolucin afecta al crdito.
Enero 10: Segn factura N 456, se vende al seor Juan Pablo Nez (obligado a llevar contabilidad)
lo siguiente:
8 refrigeradoras.
Se cobra 60% al contado y por el saldo se reciben tres letras de cambio.
Enero 15: Segn factura N 457 se vende en efectivo a la Asociacin Unidad Americana, lo siguiente:
4 refrigeradoras, 5 televisores y 6 cocinas.
NOTA: La empresa registra sus ventas vende con el 30% de utilidad.

Con esta informacin realice lo siguiente:
Registre las transacciones en el libro diario, aplicando el sistema de inventario permanente
para el control de mercaderas.
Registrar los movimientos de la mercadera en las tarjetas krdex, aplicando el mtodo de
valoracin promedio.
2.2 Otros inventarios
A ms de los inventarios de mercaderas existen otros insumos que posee la empresa y que estn
destinados para el consumo interno como son: inventario de suministros de ofcina, inventarios de
limpieza; en el caso de las empresas industriales se manejan inventarios de materias primas, suministros
de fbrica, inventario de repuestos y lubricantes etc.
Cabe indicar que estos inventarios requieren tambin de un manejo y control adecuado, atendiendo a
normas y principios contables con la fnalidad de no distorsionar los resultados econmicos.
Ahora dirjase al texto bsico para la revisin y comprensin del tema de forma detallada.
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2.3 Clientes, cuentas y documentos por cobrar
2.3.1 Aspectos generales
Otras cuentas que forman parte del activo corriente son clientes, cuentas y documentos por cobrar, que
se originan por las ventas o prestacin de servicios a crdito que la empresa concede, dependiendo de
la actividad y el tipo de empresa.
La cuenta clientes se utiliza especfcamente por las ventas de mercaderas o servicios prestados a
crdito, es decir, las que se contraigan por la actividad propia de percibir sus ingresos en la empresa.
Las cuentas por cobrar se registran cuando la empresa concede crdito por actividades distintas a la
actividad de ventas de mercaderas o prestacin de servicios, no se respaldan con documentos y el
tiempo de convertibilidad en efectivo suele ser de 30 a 90 das.
Los documentos por cobrar, se registran por los crditos concedidos por la empresa en actividades
distintas a la de ventas de mercaderas o prestacin de servicios, se respaldan con documentos como
por ejemplo la emisin de letras de cambio cuyo tiempo de convertibilidad en efectivo suele ser en un
plazo de 90 das a 2 aos.
El registro contable es similar en las tres cuentas y para comprobarlo lo invito a desarrollar los
ejercicios propuestos 7.11.4 del texto bsico, unidad 7.
Continuando con el desarrollo del tema, srvase completar lo siguiente:
- Los crditos que se manejan a travs de las cuentas antes mencionada, pueden
generar en la empresa inconvenientes de recuperacin en un futuro, por lo tanto es
indispensable y obligatorio establecer una provisin que ser registrada en la cuenta:
..
- Existen algunos mtodos que se pueden utilizar para el clculo de esta provisin como son:
- Mtodo legal
- Mtodo estadstico; y,
- .........................................................
Por lo general las empresas suelen utilizar el mtodo legal, que consiste en la aplicacin de un porcentaje
que lo designa la Ley de Rgimen Tributario interno, en artculo. 10, numeral 11 y es del 1% anual.
2
Le invito a que revise el texto bsico, donde encontrar el procedimiento de cada uno de estos
mtodos y otros aspectos contables a considerarse.
2 Cfr. Espejo, L. (2007): Contabilidad General, p 205
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Luego de la revisin, le propongo resolver el siguiente ejercicio:
* Calcule y registre contablemente la provisin para incobrables por el mtodo estadstico, en
funcin de los siguientes datos:
AO CUENTAS POR
COBRAR
VALOR
INCOBRABLE
2001 7520 620
2002 5480 550
2003 9460 335
2004 7230 480
2005 8400 625
Autoevaluacin 2
Estimado alumno, hemos terminado con lo programado en esta unidad, a continuacin lo invito a
autoevaluar sus conocimientos:
Conteste si es verdadero con una V o falso con una F segn corresponda.
a. ( ) En el sistema de inventario permanente, el costo de ventas se determina al finalizar
el periodo contable.
b. ( ) El principio de consistencia exige, que en los negocios se cambie peridicamente el
mtodo de valoracin de inventarios.
c. ( ) Existen dos mtodos para regulacin de la cuenta mercaderas: mtodo de costo de
ventas y diferencia de inventarios.
d. ( ) En el sistema de inventario peridico, se registra la venta de mercaderas al precio de
costo.
e. ( ) La cuenta clientes es utilizada exclusivamente para el registro de las ventas de
mercaderas o prestacin de servicios a crdito.
f. ( ) Segn la Ley de Rgimen tributario interno, la provisin para crditos incobrables
debe ser del 10%.
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El presente tema ha sido desarrollado en funcin a lo que se indica en la unidad 7 del texto bsico.
3.1 Aspectos generales
Segn la Ley de Rgimen Tributario, el impuesto al valor agregado IVA, es un impuesto que grava al
valor de las transferencias de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados. Transferencia es el traspaso
de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal (actividades de compra y venta), an cuando
este traspaso se realice a ttulo gratuito.
3.2 Base imponible general
Se constituye como base imponible general, el precio de venta de los bienes o servicios que se transferen
incluyendo el ICE, tasas de servicios y dems gastos que legalmente sean imputables.
3.3. Anticipo retencin en la fuente del IVA
Es una cuenta del activo corriente y se genera cuando el agente de retencin retiene el porcentaje
establecido legalmente del IVA, en el pago de una venta de bienes o servicios que realiza la empresa.
Esta retencin se constituye en anticipo o crdito tributario y es utilizado en la deduccin del valor a
pagarse por el respectivo periodo.
Le planteo ahora resolver las siguientes preguntas:
1. Quienes son considerados agentes de retencin del IVA?

2. Frente a cada concepto anote el porcentaje de retencin del IVA que corresponde. (Tome en
cuenta los porcentajes vigentes)
a. Servicios profesionales con instruccin superior --------
b. Arrendamiento de inmuebles de personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad --------
c. Prestacin de servicios --------
d. Adquisicin de bienes --------
e. Emisin de liquidaciones de compra de bienes o
prestacin de servicios --------
UNIDAD III
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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3.4 Liquidacin y declaracin del IVA
El impuesto al valor agregado IVA, generado en los registros de compra y venta de la empresa, debe
liquidarse y declararse todos los meses de acuerdo con el plazo que tienen los contribuyentes haciendo
uso de los formularios estipulados para el efecto.
Cuando se realiza la declaracin y liquidacin del IVA, se debe considerar los siguientes aspectos:
- El saldo que presenta el IVA en compras
- El saldo que presenta el IVA en ventas
- Anticipos por retenciones IVA
En el caso de anticipos por retenciones IVA, tenga en cuenta que stas se generan, dependiendo del
tipo de contribuyente entre los cuales se realiza una transferencia; un ejemplo especfco sera, cuando
una empresa contribuyente ordinario le vende un bien y/o servicio a una empresa catalogada como
contribuyente especial, en este caso s procede la retencin. En el texto bsico, se presenta el cuadro
de agentes de retencin del IVA y los correspondientes porcentajes.
As mismo se pueden presentar algunas situaciones en el momento de la declaracin y liquidacin del
IVA.
- Que el saldo de IVA en compras sea mayor que el saldo de IVA en ventas y puede tener o
no anticipos por retenciones.
- Que el saldo de IVA en ventas sea mayor que el saldo de IVA en compras y pueden tener
o no anticipos por retencin
De lo explicado anteriormente, responda la siguiente inquietud:
Qu cuentas intervienen en el momento de la declaracin y pago del IVA?
...........................................................................................................................................................
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Bien, a continuacin expongo ejemplos para enfatizar lo mencionado.
Cuando el saldo de IVA en compras sea mayor al saldo de IVA en ventas y no existen anticipos
por retenciones.
IVA COMPRAS $ 500
IVA VENTAS 330
Diferencia (Crdito tributario) 170
Cmo se puede dar cuenta, en este caso se genera un crdito tributario puesto que el IVA en compras
supera al IVA en ventas. El registro contable quedara de la siguiente manera.
PRIMER BIMESTRE Gua didctica: Contabilidad General II
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LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-x-
jun-08 IVA en ventas 330
Crdito Tributario 170
IVA en compras 500
P/r la liquidacin y declaracin del IVA
del mes de mayo
Cuando el saldo de IVA en compras sea mayor al saldo de IVA en ventas y existen anticipos por
retenciones.
IVA COMPRAS $ 500
Anticipo retencin IVA 120
IVA VENTAS (330)
Crdito tributario 290
El registro contable sera el siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-x-
jun-08 IVA en ventas 330
Crdito tributario 290
IVA en compras 500
Anticipo retencion IVA 120
P/r la declaracin y liquidacin del IVA
del mes de mayo
Cuando el saldo de IVA en ventas sea mayor que el saldo de IVA en compras y no existen
anticipos por retencin de IVA.
IVA COMPRAS $280
IVA VENTAS 420
Diferencia (Valor a pagar) 140
Como el valor del IVA en ventas es mayor que el de las compras, se genera un valor a pagar. El
registro contable es el siguiente:
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LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-x-
jun-08 IVA en ventas 420
IVA en compras 280
Bancos/caja 140
P/r la declaracin y liquidacin del IVA,
del mes de mayo
Cuando el saldo de IVA en ventas sea mayor que el saldo de IVA en compras y tienen anticipos
por retencin.
IVA COMPRAS $ 280
Anticipo retencin IVA 65
IVA VENTAS (420)
Valor a pagar 75

En este caso el registro contable es el siguiente.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-x-
jun-08 IVA en ventas 420
IVA en compras 280
Anticipo retencin 65
Bancos/Caja 75
P/r la declaracin y liquidacin del IVA
del mes de mayo
Estimado estudiante, espero que estos ejemplos resueltos le hayan servido de ayuda para una
mejor comprensin, pero es conveniente que se dirija ahora al texto bsico y revise detenidamente
el tema.
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Estimado alumno, hemos fnalizado esta unidad, a continuacin lo invito autoevaluarse mediante la
siguiente actividad:
Conteste si es verdadero con una V o falso con una F, segn corresponda.
a. ( ) El sujeto pasivo del IVA, es el estado y lo administra a travs del SRI.
b. ( ) El impuesto al valor agregado IVA, grava al valor de la transferencia de dominio o la
importacin de bienes de naturaleza corporal.
c. ( ) La cuenta IVA ventas se debita por las devoluciones en ventas, declaracin y pago
del IVA.
d. ( ) Se genera un crdito tributario, cuando el saldo de IVA compras es menor que el
saldo de IVA ventas.
e. ( ) Las entidades y organismos del sector pblico son agentes de retencin del IVA.
f. ( ) En operaciones entre contribuyentes especiales, procede la retencin del IVA.
Autoevaluacin 3