PROGRAMA DE REFORMA DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA GUBERNAMENTAL

1. Presentacin...................................................................................... 2. Introduccin........................................................................................ 3. Aspectos generales de la Reforma.................................................... 4. Sistema de Presupuesto....................................................................

2 5 6 12

5. Sistema de Crdito Pblico................................................................ 17 6. Sistema de Tesorera......................................................................... 7. Sistema de Contabilidad.................................................................... 8. Sistema de Contrataciones................................................................ 25 29 35

9. Sistema de Administracin de Bienes................................................ 40 10. Informatizacin de los sistemas......................................................... 43 11. Capacitacin y adiestramiento........................................................... 45

12. Programa de trabajos para coordinar la reforma con las provincias y municipalidades............................................................................... 47

1. PRESENTACION
Por expreso mandato del Ministro de Economa y Obras y Servicios Pblicos Dr. Domingo Felipe CAVALLO, la Secretara de Hacienda ha diseado y est ejecutando un programa de reforma de la Administracin Financiera del Gobierno, con la finalidad de que esta rea institucional - que tiene la responsabilidad de administrar las finanzas pblicas nacionales - se modernice y sea eficiente en su operatoria, ofreciendo simultneamente al ciudadano la mayor transparencia posible en lo que hace al manejo de los recursos pblicos. Las reformas programadas responden a la concepcin que acerca del rol del Estado ha definido el Presidente de la Nacin, Dr. Carlos Sal MENEM y estn enmarcadas en las polticas econmicas que est ejecutando el Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. El programa de reforma de la administracin financiera est sustentado en el anlisis de la realidad de nuestra administracin pblica y tiende a lograr los siguientes objetivos: - lograr que la gestin del rea se realice con economicidad, eficiencia y efectividad; - generar informacin oportuna y confiable para la toma de decisiones; - interrelacionar los sistemas de administracin financiera con los de control interno y externo con la finalidad de facilitar la eficacia de stos; - realizar la gestin de los recursos pblicos en un marco de absoluta transparencia. Este programa, como parte de la reforma administrativa del Estado intenta contribuir a lograr una Administracin Pblica con capacidad para instrumentar eficientemente las decisiones del poder poltico, as como funcionarios pblicos capacitados, orgullosos de su actividad y comprometidos con la tarea de alcanzar el bienestar general de nuestra sociedad. Este programa lo disearn e instrumentarn servidores pblicos con absoluta idoneidad para ejecutar las actividades comprendidas y ser apoyado con recursos humanos y financieros suministrados por organismos internacionales de cooperacin tcnica tales como el Banco Mundial, las Naciones Unidas, la Comisin Econmica Para Amrica Latina y el Caribe, etc., que sin duda aportarn conocimientos y experiencia en la consecucin de los objetivos propuestos. El presente documento muestra el marco conceptual y los aspectos metodolgicos bsicos del programa, as como las principales actividades ya identificadas que se deben llevar a cabo para su instrumentacin. Para que la reforma alcance sus objetivos no bastarn las concepciones metodolgicas y los nuevos diseos de sistemas, lo importante es que stos queden operando en condiciones ptimas; de no se as, no habr reforma, sino manuales para llenar los anaqueles de centros de documentacin, lo que por cierto es muy caro e intil. El Poder Ejecutivo prepar y envi al Congreso Nacional - en abril de 1991 - un proyecto de Ley de Administracin Financiera y Control del Sector Pblico Nacional que, de aprobarse, permitir tener convalidada legalmente toda la concepcin que enmarca el programa de reforma. Sin embargo, es muy importante sealar que los aspectos bsicos de la reforma pueden y deben ser ejecutados con o sin dicha ley y, en ese sentido, ya se est trabajando intensamente para lograr los propsitos sealados en el menor tiempo posible. No es este un programa de ejecucin inmediatista; hace falta realizar anlisis minuciosos y diseos eficientes, pero sobre todo sensibilizar, capacitar y adiestrar recursos humanos, que son la nica garanta de que el proceso tenga claridad de direccin y continuidad en el tiempo. Esta es la nica forma de asegurar el xito de este programa, que se ejecutar en forma acelerada, pero con sensatez y con conocimiento acabado de las relaciones reales entre medios y fines. La difusin de este programa tiene por finalidad que la ciudadana en general sepa qu se est haciendo para mejorar la administracin financiera del Estado, y para que todos los que forman parte del proceso, puedan conocer los aspectos conceptuales y metodologa global del mismo, as como las principales acciones que comprende. Por otra parte, es de inters de la Secretara de Hacienda abrir, mediante este documento, un espacio de difusin y discusin con tcnicos especializados y actualizados en el campo de la administracin financiera del Estado, a fin de posibilitar el aporte de otros criterios y de nuevas ideas sobre cmo alcanzar los objetivos sealados en la forma ms efectiva posible. Ricardo A. GUTIERREZ Secretario de Hacienda de la Nacin

Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos

2. INTRODUCCIN
La crisis estructural de la economa argentina en los ltimos aos, tiene sus manifestaciones ms notables en la cada de nuestro producto interno bruto por habitante - que en la dcada de los 80 fue del 18,9 % - y en el dramtico fenmeno hiperinflacionario de junio y julio de 1989. Esta crisis reconoce como una de sus causas, tal vez la ms importante, la magnitud y persistencia del dficit fiscal y cuasifiscal, que fue acompaado por una paralela prdida de eficiencia y prestigio de la administracin pblica en general. Para revertir esa crisis estructural, el Gobierno encabezado por el Dr. Carlos Sal MENEM se fij el objetivo de lograr, en un marco de estabilidad, un crecimiento econmico sostenido, que genere la mayor cantidad de empleo posible y aumente rpidamente la calidad de vida de la poblacin. Las principales polticas econmicas aprobadas por el Gobierno para alcanzar ese objetivo fueron: - Libertad y competencia en el mercado de bienes y servicios. - Libertad en el mercado de divisas. - Libertad para el comercio exterior. - Flexibilidad del mercado laboral. - Desregulacin global de las actividades econmicas. - Programa monetario basado en la Ley de Convertibilidad. - Ajuste y saneamiento fiscal.

Especficamente, el programa de ajuste y saneamiento fiscal que se est ejecutando desde febrero de 1991, tiene como propsitos fundamentales los siguientes: - Reimplantacin de la "cultura presupuestaria". - Incremento de la recaudacin fiscal, mediante la simplificacin impositiva y el mejoramiento de la administracin tributaria. - Reduccin y reestructuracin del gasto pblico e incremento de la eficacia de su impacto. - Equilibrio de las cuentas fiscales. - Reestructuracin de los pasivos pblicos, mediante su refinanciamiento acorde con las disponibilidades de pago del Estado. - Reorganizacin de la Administracin Financiera del Gobierno para que opere en condiciones de economicidad, eficiencia y eficacia. Este programa de ajuste y saneamiento ha logrado ya importantes xitos en todas las reas, pero se tiene la certeza que slo una organizacin con capacidad para administrar racionalmente las finanzas del Estado le dar persistencia y eficacia. El programa est interrelacionado con la reforma del estado que est ejecutando el Gobierno Nacional, con el objeto de adaptar a este al nuevo rol que las autoridades pblicas y la sociedad argentina le han fijado. La reforma del Estado y las polticas econmicas aplicadas han permitido una real disminucin del gasto y un incremento de la productividad pblica, que permite sealar que, por primera vez en los ltimos tiempos el ajuste fiscal no constituye un fin en si mismo. ara comenzar a construir una Administracin Financiera del Estado con las caractersticas sealadas anteriormente se ha diseado el programa que se presenta mediante este documento. Sus distintos captulos tienen por objeto mostrar el contenido del concepto "Administracin Financiera Gubernamental", los sistemas que componen este conjunto, el enfoque metodolgico bsico de los diseos a desarrollar y, para cada sistema, los aspectos conceptuales del mismo, as como las principales actividades de reforma que se realizarn en su mbito.

3. ASPECTOS GENERALES DE LA REFORMA

A. LA ADMINISTRACION FINANCIERA GUBERNAMENTAL 1.- Concepto En el mbito gubernamental se define a la administracin financiera como el conjunto de principios, normas, organismos, recursos, sistemas y procedimientos que intervienen en las operaciones de programacin, gestin y control necesarias para captar los fondos pblicos y aplicarlos para la concrecin de los objetivos y metas del Estado en la forma ms eficiente posible. Las unidades administrativas que en la administracin pblica desarrollan la funcin financiera son las responsables de programar y evaluar el presupuesto, administrar el sistema tributario, realizar la gestin de las operaciones de crdito pblico, regular la ejecucin de los gastos e ingresos, administrar el tesoro y contabilizar las transacciones relacionadas con la captacin y colocacin de los fondos pblicos. Los recursos humanos, materiales y financieros que demandan el funcionamiento de estas unidades forman parte de la administracin financiera. Dentro del sector pblico nacional pueden distinguirse reas de administracin financiera que actan con personera jurdica independiente, tales como la Administracin Central y cada una de las instituciones descentralizadas. La Administracin Central es la entidad que coordina la funcin financiera del sector pblico nacional, con las atribuciones y responsabilidades necesarias para cumplir esa gestin. Debe sealarse que la administracin financiera tiene siempre un carcter instrumental, reservando para las Finanzas Pblicas o Economa Pblica, campos tales como la poltica financiera o el estudio de los efectos econmicos de los ingresos y gastos pblicos. En este programa no se incluye a la Administracin Tributaria como campo de accin donde se ejecutar la reforma que se est presentando, dado que se considera que por su especificidad tcnica y jurdica debe ser tratada en forma independiente, sin descuidar por ello la interrelacin de los recursos y sistemas que la componen. Por otro lado, las estrechas relaciones e interdependencias existentes entre los sistemas que administran recursos financieros y los que administran recursos reales, hace necesario que, para que un programa de reforma de la administracin financiera pueda llevarse a cabo con xito, es necesario encarar en forma coordinada la reforma de los procesos de adquisicin, administracin y uso de los bienes y servicios. En razn de lo anterior, es que este programa incluye entre sus contenidos a los Sistemas de Contrataciones y de Administracin de Bienes que se programarn y disearn en forma absolutamente interrelacionadas con el del Administracin Financiera Gubernamental y siguiendo el mismo enfoque metodolgico. Esto posibilitar derogar y suplantar las normas contenidas en la actual Ley de Contabilidad.

2.- Diagnstico La situacin global de la Administracin Financiera del Gobierno Nacional en junio de 1989, puede resumirse de la siguiente manera: - El presupuesto pblico no era utilizado como instrumento de fijacin de polticas y de asignacin de recursos. No exista la administracin presupuestaria. - No existan normas que regularan el crdito pblico ni una organizacin que lo administrase. - La Tesorera Nacional cumpla funciones de administracin de una caja pagadora sin vincularse con los aspectos monetarios y financieros del Sector Pblico Nacional. - La actividad contable central no haba integrado adecuadamente a las distintas ramas que la conforman y slo brindaba informacin para posibilitar el control legal del uso de los recursos y para la elaboracin de la Cuenta General del Ejercicio. El sistema no generaba informacin oportuna y confiable sobre la gestin financiera pblica, lo que origin el desarrollo de metodologas ad-hoc producto de los requerimientos de las autoridades responsables de administrar las finanzas pblicas nacionales. - Se desconoca el monto de los activos pblicos y de los pasivos reales y contingentes. - El sistema estaba regulado por una Ley de Contabilidad, desactualizada en su concepcin y que no responda a la tecnologa administrativa actual ni a la dinmica del proceso pblico, por lo que en los hechos fue complementada con una profusin de normas, especialmente las contenidas en la Ley Complementaria

Permanente de Presupuesto, que hicieron absolutamente engorrosa e ineficiente la tarea de tratar de conocer la normativa vigente en el rea. - Se descuid la capacitacin permanente de los recursos humanos de este sector institucional. - El equipamiento del rea, sobre todo en equipos informticos, era insuficiente y estaba desintegrado en lo que hace a sistemas y desactualizado en lo que respecta a equipos. - El sistema legal administrativo vigente no dio lugar a una participacin del Congreso Nacional en decisiones claves del sector, tal es el caso de la administracin presupuestaria o la del crdito pblico. El cuadro de situacin descripto anteriormente, demuestra la necesidad de un profundo cambio para lograr el objetivo de una Administracin Financiera que opere bajo los supuestos de economicidad, eficacia y eficiencia. En funcin de ello y tal como se ha sealado en otros prrafos de este documento se ha comenzado a trabajar y se continuarn realizando acciones destinadas a obtener los resultados esperados.

3.- Ambito y alcances de la Reforma La reforma de la administracin financiera y de los recursos reales abarca todo el mbito del sector pblico no financiero, es decir la Administracin Central, los organismos descentralizados no empresariales y las empresas y sociedades no financieras del Estado. Sin perjuicio de ello se buscar extender sus efectos a las administraciones provinciales y municipalidades mediante la adhesin de stas al proceso de modernizacin y cambio que se est desarrollando. En el contexto descripto anteriormente el programa de reforma comprende los siguientes sistemas: - Sistema de Presupuesto. - Sistema de Crdito Pblico. - Sistema de Tesorera. - Sistema de Contabilidad. - Sistema de Contrataciones. - Sistema de Administracin de Bienes. El contenido de cada uno de estos sistemas, los propsitos de su reforma, sus principales caractersticas y las actividades bsicas para su reforma, son desarrollados en los captulos siguientes. Por la especificidad de su temtica y por que es un medio que incide en la concepcin y operacin de todos los sistemas, se trata en un captulo aparte lo referente a la "Informatizacin de los Sistemas". Un condicionante especial del xito del programa, es la calidad del esfuerzo que se realizar para la capacitacin y el adiestramiento de los recursos humanos que participen en el mismo. Esta situacin motiva a que la "Capacitacin y Adiestramiento" sea tratada tambin como captulo aparte, con el propsito fundamental que a partir de los objetivos que all se enuncian, se desarrollen actividades muy especficas centralmente dirigidas y con recursos suficientes para su gestin. Otro de los propsitos de esta reforma es el diseo de un sistema de informacin sobre la gestin financiera del Sector Pblico Nacional. Para que esa informacin sea realmente til para decisiones macroeconmicas, es importante el conocimiento de la gestin de todo el Sector Pblico Argentino, es decir adicionando a la nacional la de los gobiernos provinciales y municipales. Con este motivo y para coadyudar a que estos gobiernos reformen su administracin financiera acorde con el modelo organizativo propuesto para el Gobierno Nacional, el programa incluye un captulo con las bases del "Programa de trabajos para coordinar la reforma con las provincias y municipalidades". Si bien la reforma de los sistemas de control del sector pblico no integra este programa, debe sealarse que en toda la concepcin de diseo de los nuevos sistemas de administracin financiera debe estar subyacente el criterio de que dichos sistemas deben formar un conjunto indisoluble, ya que no es factible desarrollar una eficiente poltica de control, si la misma no est basada en el plan de organizacin de las instituciones y en los reglamentos y manuales de procedimientos que regulan la administracin de sus recursos. Este programa de reforma causar sin duda un gran impacto favorable en todos los sistemas componentes de la administracin financiera gubernamental, pero sus efectos de modernizacin e incremento de eficiencia

alcanzarn a todos los estratos de la administracin pblica que operen sistemas interrelacionados, sobre todo, al nivel de decisin poltica, que dispondra de informacin de mejor calidad para sustentar sus decisiones y una administracin ms efectiva para ejecutarlas.

B. CRITERIOS METODOLOGICOS BASICOS La utilizacin de la Teora General de Sistemas es el sustento metodolgico que enmarca y orienta los planteamientos conceptuales y operacionales que se presentan sobre la reforma de la administracin financiera y de recursos reales en general y de cada uno de los sistemas, comprendidos, en particular. Adems de los tradicionales conceptos de insumo o entrada, producto o salida, proceso y retroalimentacin, la teora de sistemas brinda dos aportes bsicos esenciales: la interrelacin de sistemas y los criterios de centralizacin normativa y de descentralizacin operativa. Estos dos aportes de la teora llevados al campo especfico de la administracin financiera y de recursos reales gubernamentales, permiten fijar los siguientes criterios bsicos de diseo: a) se concebir a sta como un macro sistema operante en la administracin pblica, conformado a su vez por un conjunto de sistemas interrelacionados y, b) en el funcionamiento de cada sistema componente existir una clara diferenciacin entre las reas centralizadas y descentralizadas.

1. Interrelaciones entre los sistemas Est plenamente demostrada en la realidad la estrecha relacin existente entre los sistemas que integran la administracin financiera y de recursos reales. El desarrollo y funcionamiento eficaz y eficiente de cada sistema se halla directamente infludo por los sistemas vinculados. Constituyen una cadena cuyo nivel de desarrollo est determinado por los avances alcanzados en el sistema menos estructurado. Por lo tanto, las caractersticas con que se encare la reforma de uno de ellos condiciona necesariamente a los restantes. Esta afirmacin, a pesar de ser obvia a la luz del desarrollo de las modernas concepciones de la teora de sistemas, no se corresponde con las condiciones y modalidades con que se han llevado a cabo tradicionalmente las reformas de los sistemas que integran la administracin financiera y de recursos reales. En general, dichas reformas se han ejecutado en forma aislada. Se prioriz el logro de los objetivos particulares de cada sistema, sin considerarlos como parte de un conjunto mayor, y, por lo tanto, no se compatibiliz el diseo de sus objetivos particulares con los del resto de los sistemas vinculados. Los avances producidos en la modificacin de los sistemas presupuestarios, contables, de personal, de compras, de crdito pblico y de manejo de fondos, si bien han sido positivos para el cumplimiento de los objetivos especficos de cada uno, no han contribudo, en la mayora de los casos, a reformar de manera integral y coherente la administracin financiera y de recursos reales. La falta de coordinacin de la reforma de dichos sistemas origin que los avances tcnicos alcanzados en cada uno de ellos tuvieran, en poco tiempo, un proceso de estancamiento y, posteriormente de retroceso. La falta de integracin de estos sistemas llev, a su vez, a la creacin y desarrollo de sistemas de informacin propios y especficos en funcin de sus necesidades. Estos sistemas de informacin, al disearse e instrumentarse para responder nica y exclusivamente a los objetivos del respectivo sistema, no posibilitaron la integracin de esfuerzos a efectos de evitar duplicaciones e incoherencias en la produccin de informaciones. La experiencia en la reforma particular de cada uno de los sistemas demuestra que, para lograr una efectiva reforma de la administracin financiera y de recursos reales, es necesario integrar los esfuerzos a travs del desarrollo de normas, metodologas y procedimientos que a la vez de responder a las necesidades propias de cada sistema, consideren las necesarias interrelaciones con los restantes. Est comprobado que cuando las partes de un sistema estn debidamente integradas con las de otros sistemas -sean estos inferiores o superioresel total opera en forma ms eficaz y eficiente de lo que lo haca la suma de las partes. Por tanto, la interrelacin de las metodologas, normas y procedimientos es un requisito necesario e imprescindible para el desarrollo de sistemas integrados de informacin de la gestin financiera pblica, base fundamental para la toma de decisiones a fin de lograr el funcionamiento eficiente del aparato administrativo pblico. Dichas decisiones deben sustentarse en informaciones oportunas, pertinentes y fidedignas, producidas en todos los niveles del aparato administrativo y centralizadas a nivel del organismo contable central. El sistema contable es el sistema integrador de la informacin financiera del sector pblico, sin desmedro de las informaciones propias y especficas que se originan y se requieren en cada uno de los restantes sistemas.

2. Centralizacin normativa y descentralizacin operativa Los conceptos de centralizacin y descentralizacin no son contrapuestos, sino mas bien complementarios. En un sistema adecuadamente estructurado es necesario lograr un adecuado equilibrio entre las funciones que deben estar centralizadas y las que deben estar descentralizadas. La centralizacin implica dar orientacin e integrar, desde el punto de vista de polticas, normas y procedimientos, el funcionamiento de cada uno de los sistemas. La descentralizacin se basa, a su vez, en que la administracin de los mismos, para que sea eficiente y eficaz, debe ejecutarse en cada una de las instituciones pblicas. En trminos concretos, la centralizacin normativa en el mbito de cada uno de los sistemas de la administracin financiera significa: - Definicin de polticas generales que enmarquen el funcionamiento de cada uno de ellos. - Elaboracin y aplicacin de normas, metodologas y procedimientos generales y comunes que regulen la operacin de cada sistema, sin perjuicio de las adaptaciones que deban realizarse, de acuerdo a las caractersticas particulares y especificidades de los distintos tipos de organismos pblicos. Las normas, metodologas y procedimientos a disearse para cada sistema deben considerar, a su vez, las caractersticas y contenidos de las diseadas para los otros sistemas. La descentralizacin operativa implica la capacidad de administracin de cada sistema por las propias instituciones pblicas. La descentralizacin de los sistemas de administracin financiera y de r ecursos reales puede asumir distintas formas y niveles. El mayor o menor grado de su descentralizacin estar vinculado tanto al marco poltico, jurdico y administrativo del pas y a las mayores o menores capacidades administrativas de gestin de los diversos organismos pblicos como a las caractersticas especficas de cada uno de los sistemas. As, es diferente el grado de descentralizacin en un ministerio que en un organismo descentralizado, una universidad, una empresa pblica, una provincia o un municipio. En stos dos ltimos casos, el nivel de descentralizacin es superior ya que se trata de niveles con mayor autonoma de gobierno. La descentralizacin operativa cumplir dos requisitos bsicos: a) la que se determine para un sistema estar estrechamente relacionada con la que se establezca para los otros; b) estar debidamente reglamentada, de manera tal que queden perfectamente establecidas las facultades, normas y procedimientos que competen a los organismos centrales y a los diversos organismos perifricos. Para que estos conceptos de centralizacin normativa y descentralizacin operativa tengan efectiva vigencia, es necesario que la organizacin de cada sistema contemple un organismo central y organismos perifricos. La reforma de la administracin financiera y de recursos reales prev la existencia de organismos centrales a nivel de cada uno de los sistemas, responsables de la direccin de los mismos y organismos perifricos con relaciones funcionales en relacin a los primeros. Los organismos centrales son responsables del diseo, elaboracin y evaluacin del cumplimiento de polticas; dictado de normas, metodologas, sistemas y procedimientos generales a ser aplicados por las instituciones pblicas y de centralizacin de las informaciones producidas por los organismos perifricos. Estos organismos centrales son dirigidos por un nivel tcnico-poltico responsable de la direccin y coordinacin de la administracin financiera que, en los actuales momentos, lo constituye la Secretara de Hacienda. Los organismos perifricos son responsables de operar los sistemas, en trminos de aplicacin de polticas, normas, metodologas y procedimientos definidos centralmente, previa adaptacin a las caractersticas particulares de las respectivas jurisdicciones y entidades. El Proyecto de Ley de Administracin Financiera y Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional que se encuentra a consideracin del Honorable Congreso de la Nacin proporcionar el respaldo legal a los planteamientos conceptuales, metodolgicos y organizacionales mencionados.

C. ACTIVIDADES COMUNES A TODOS LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACION FINANCIERA

1 - Proyecto de Ley de Administracin Financiera y Control del Sector Pblico Nacional. El proyecto incluye una normativa que tiene por finalidad otorgar racionalidad a la administracin financiera del Sector Pblico Nacional, instituir una estructura de controles internos y externos sobre la gestin de los entes

pblicos, a la vez que posibilita que se tornen ms transparentes los mecanismos de obtencin, aplicacin y control del uso de los recursos pblicos en funcin de los objetivos y polticas definidas. En la elaboracin del proyecto se han tenido en cuenta las siguientes premisas bsicas: a) Considerar como mbito de aplicacin de sus disposiciones a todo el sector pblico nacional, que hoy no est integramente alcanzado por las normas que regulan la administracin financiera y el control gubernamental. b) Destacar la participacin al Congreso, tanto en trminos de decisiones que deben adoptar en materia de presupuesto y endeudamiento pblico, como por la informacin que debe recibir para su conocimiento, referida a la gestin econmico financiera del sector pblico. Por otro lado la creacin de la Contralora General de la Nacin, como organismo tcnico de apoyo al Congreso, implica una mayor participacin de este Poder en el control de la gestin pblica gubernamental. c) Incorpora al Sector Pblico Nacional, los conocimientos ms modernos en materia de tecnologas administrativas, administracin financiera y control de gestin. Asimismo, el proyecto de Ley plantea una administracin financiera sustentada en los siguientes criterios: a) Su organizacin ser de carcter sistmico y estar coordinada por un organismo que tendr la responsabilidad de elaborar la poltica financiera del gobierno, formular la normatividad correspondiente y supervisar su aplicacin. b) Los sistemas de presupuesto, crdito pblico, tesorera y contabilidad que la conforman, estn estrechamente interrelacionados en cuanto a su normatividad, operatividad e informacin que generan, sin desmedro de las particularidades de cada uno de ellos. c) Su diseo e implantacin posibilitar una administracin eficiente de los escasos recursos pblicos. d) Se asegura la transparencia de la gestin financiera pblica y, por ende, se garantiza una mayor eficiencia en el funcionamiento de los sistemas de control interno y externo.

2. - Depuracin de la Ley Complementaria Permanente de Presupuesto Esta Ley se sancion en sus distintas etapas a fin de normar determinados vacos que tena la Ley de Contabilidad en materia presupuestaria y contable; anualmente se le fueron incorporando normas que regulaban determinadas situaciones institucionales con incidencia en el mediano plazo y posteriormente se le fueron incorporando todo tipo de disposiciones referentes a otros temas, muchas veces contradictorias con otras dictadas con anterioridad y no derogadas. Se proceder a la identificacin de las normas sin vigencia actual, las que no tienen relacin directa con el sistema financiero, las que perdern vigencia al sancionarse la nueva Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional y la elaboracin de los proyectos de normas que las derogarn o las pondrn en vigencia mediante otro instrumento legal.

3. - Clasificadores de cuentas Los clasificadores de cuentas expresan las distintas formas en que se pueden expresar las informaciones que se originan como consecuencia de las transacciones que en materia d e recursos y gastos realizan las instituciones pblicas. Los clasificadores de cuentas se utilizan tanto para la programacin como para el anlisis y seguimiento de la gestin econmico-financiera de las instituciones pblicas. Su mayor desagregacin se emplea en los niveles donde se administra dicha gestin y su mayor agregacin en los mximos niveles polticos de decisin de la gestin pblica. Cada clasificador responde a un propsito u objetivo determinado; no obstante ello, en su diseo deben considerarse las necesarias interrelaciones que existen entre todos ellos. El requisito esencial para que una transaccin realizada por una institucin pblica sea registrada una sola vez y sea posible la obtencin de todas las salidas de informacin que se requieran, es que se definan en forma clara y precisa dichas interrelaciones. De esta manera los clasificadores de cuentas sern la base fundamental para instrumentar un sistema integrado de informacin financiera del sector pblico y para realizar el anlisis de las transacciones pblicas y sus efectos. Los principales clasificadores que se disearn son los siguientes:

a) Institucional b) Por rubros de recursos c) Por objeto del gasto d) Por carcter econmico de recursos y gastos e) Por finalidad y funcin de los gastos f) Por fuentes de financiamiento de los gastos g) Por localizacin geogrfica h) Por tipo de moneda i) De cuentas de resultados j) De cuentas patrimoniales A fin de precisar las interrelaciones que deben tener los clasificadores, es necesario distinguir los analticos o primarios - a travs de los cuales se registra cada transaccin - de los agregados que surgen de la combinacin de dos o ms clasificadores. Los clasificadores analticos son: a) institucional, b) por rubros de recursos, c) por objeto del gasto, d) por fuentes de financiamiento, e) por localizacin geogrfica y f) por tipo de moneda. Los dems son clasificadores agregados; es decir, se estructuran automticamente por combinacin de los analticos y, por lo tanto, no se utilizan al registrar cada transaccin en particular.

4. - Reglamento del Poder Ejecutivo que determinar el rgano responsable de la coordinacin de los sistemas de administracin financiera y nueva organizacin de la Secretara de Hacienda. Se incluir en el reglamento de la Ley, de acuerdo con lo establecido en el Artculo 6 de la misma, la responsabilidad y las funciones que le correspondern a la Secretara de Hacienda de la Nacin, en la coordinacin de los sistemas. Se revisar la organizacin existente, se disear una nueva estructura administrativa y se establecern las funciones de las dependencias de las Secretara de Hacienda, teniendo en cuenta su participacin en la poltica econmica nacional y su rol como coordinadora de los sistemas de administracin financiera.

4. SISTEMA DE PRESUPUESTO
A. ASPECTOS CONCEPTUALES

1. Definicin del sistema El presupuesto como sistema de la administracin pblica, est conformado por un conjunto de polticas, normas, organismos, recursos y procedimientos utilizados en todas las etapas del proceso presupuestario por los organismos pblicos, respetando las particularidades de cada uno de ellos; requiere para ello de organismos de decisin poltica, unidades tcnico normativas centrales y unidades perifricas, responsables de las acciones de acuerdo con su respectivo nivel administrativo. La realidad de la economa del pas en los ltimos aos hizo que la formulacin del presupuesto se basara en la aplicacin de un clculo porcentual financiero para actualizar, peridicamente y en la medida de lo posible, el valor de los crditos presupuestarios, teniendo en cuenta la tasa de inflacin, pero sin considerar la programacin de acciones a cumplir por los organismos. La aprobacin del presupuesto se hizo tan extempornea que su papel se redujo, a la sancin de un proyecto ya ejecutado en gran parte. La evaluacin del presupuesto, si as puede denominrsela, se redujo a un anlisis peridico de los efectos de la inflacin en el deterioro del valor adquisitivo de los fondos asignados. Todo ello influenciado por una informacin contable muy deficiente, poco confiable e inoportuna. Con el fin de superar estas situaciones, las primeras acciones de reforma ya concretadas permitieron definir una poltica presupuestaria que tuvo en cuenta las principales variables macroeconmicas. El proyecto de Ley de Presupuesto para 1992 fue presentado en los trminos legales y aprobado antes de iniciarse el ejercicio. Estos avances, en el marco de la estabilidad monetaria lograda, permiten revalorizar la programacin bsica de las acciones a ejecutar, los productos a lograr y la incidencia financiera que surgir del cumplimiento de dicha programacin.

2. Caractersticas del sistema Desde el punto de vista estructural, la reforma presupuestaria se sustenta en lo siguiente: a) Utilizacin en las diversas etapas del proceso presupuestario de clasificadores de ingresos y gastos que como parte de un sistema integrado de informacin financiera, cumplan los siguientes propsitos: - Permitan una distincin clara de los clasificadores analticos o primarios que se emplean a nivel de cada transaccin y los que son el resultado de agregacin y procesamiento de informaciones. - Posibiliten expresar todas las transacciones econmicas y financieras que realizan las instituciones pblicas. Esto implica concebir los conceptos ingresos y gastos, en forma amplia, como fuentes y usos financieros, respectivamente. - Sean utilizadas por todos los organismos pblicos. b) Los presupuestos de ingresos contendrn todas las fuentes de financiamiento y se estructurarn en una clasificacin bsica uniforme para todo el sector pblico. c) La estructura del "presupuesto de gastos" implica, como elemento comn a todos los organismos pblicos, el uso de tcnicas que posibiliten expresar y adoptar decisiones sobre los procesos productivos pblicos en cada una de las etapas del proceso presupuestario. Esto significa que los presupuestos pblicos utilizarn la tcnica de programacin presupuestaria como herramienta bsica para lograr una mayor eficiencia y eficacia en su gestin, ya que posibilita adoptar decisiones tanto en trminos de priorizacin en la produccin de bienes y servicios, como en la asignacin de los recursos reales y financieros necesarios. Para ello el presupuesto reflejar tanto el establecimiento de relaciones insumo-producto en el mbito de los procesos productivos de las instituciones, como las otras asignaciones financieras que tambin expresan la definicin de polticas pblicas, aunque no requieren la movilizacin de recursos fsicos en el respectivo mbito institucional. El uso de esta tcnica permite llevar a cabo anlisis de eficiencia y eficacia de la accin presupuestaria pblica, tanto ex-ante como ex-post. En trminos del proceso presupuestario la reforma se llevar a cabo desarrollando, en forma equilibrada, las etapas de formulacin, ejecucin y evaluacin. La formulacin del presupuesto se sustentar en la definicin de una poltica presupuestaria para el sector pblico y se efectuar sobre la base de metodologas que se adapten a las caractersticas operativas de diferentes grupos

institucionales, tales como: administracin central, entidades descentralizadas y empresas o sociedades del estado. Entre las entidades descentralizadas se considerarn las caractersticas de las de seguridad social y los entes reguladores de servicios pblicos. Entre las empresas o sociedades del estado, se tendrn en cuenta las caractersticas metodolgicas diferenciadas de las productoras de bienes, prestadoras de servicios y las de intermediacin financiera. La formulacin de los anteproyectos de presupuesto se realizar en las instituciones, centralizndose su anlisis y la elaboracin de los proyectos en la Secretara de Hacienda. La uniformidad de la metodologa de formulacin, con las adaptaciones sealadas por grupos institucionales, requiere tambin de mtodos de anlisis igualmente homogneos de los anteproyectos y proyectos de presupuesto. Los informes que produzcan los analistas del organismo rector sobre los anteproyectos de presupuesto de los organismos de la administracin nacional y sobre los proyectos de presupuesto de las empresas y sociedades del Estado, se atendrn a los contenidos metodolgicos que se establezcan para dichos informes de anlisis, los que permitirn obtener conclusiones que guiarn la toma de decisiones por parte del Secretario de Hacienda y del Ministro de Economa y Obras y Servicios Pblicos. El anlisis de los anteproyectos de presupuesto por parte de la Secretara de Hacienda ser fundamental para que se conozca con anterioridad a su aprobacin, la situacin econmico-financiera del organismo y el estado en que se encontrar a fin del ejercicio de aprobarse determinados niveles y composicin de los recursos y gastos. Este anlisis y el que se r ealice en funcin de la programacin de ejecucin sern los puntos de partida o parmetros para comparar lo proyectado con lo ejecutado y evaluar peridicamente la ejecucin presupuestaria. La culminacin de la etapa de formulacin ser la aprobacin de la Ley de Presupuesto de la Administracin Nacional y la aprobacin de los proyectos de presupuesto de las empresas y sociedades del estado. La Ley de Presupuesto de la Administracin Nacional aprobada por el Congreso Nacional y su distribucin dispuesta por el Poder Ejecutivo, son los productos o "salidas de informacin" de la fase de formulacin y sern la "entrada" al sistema de contabilidad. Estas informaciones se integrarn en una base de datos de la informacin financiera cuyas caractersticas se mencionan en el Captulo V de este documento. La programacin fsica y financiera de la ejecucin por perodos mensuales y trimestrales, permitir regular el ritmo de la gestin presupuestaria y el de los gastos y los pagos, de acuerdo con los flujos de ingresos, las disponibilidades del Tesoro y el nivel de supervit anual esperado. Los datos sobre las cuotas se integrarn a la base de datos que funcionar en la Contadura General de la Nacin y junto con el presupuesto anual aprobado, sern los parmetros que guiarn y limitarn la accin financiera de los organismos. Los datos sobre las transacciones financieras efectuadas durante la ejecucin del presupuesto de los organismos de la Administracin Central se introducirn directamente a la base de datos mencionada precedentemente, lo que permitir su registro, previa comprobacin de la existencia de saldos en el crdito anual, en la cuota trimestral de compromisos y en la cuota mensual de pagos. Igualmente se incorporarn a la base de datos las modificaciones presupuestarias que tramite el organismo central de presupuesto y las aprobadas de acuerdo a lo establecido en las normas legales vigentes. La evaluacin de la gestin presupuestaria se fundamentar en el cumplimiento de las directivas de poltica emanadas del Poder Ejecutivo y de las autoridades de cada institucin, teniendo en cuenta que de los objetivos que se alcancen y de los resultados que se obtengan se podr evaluar la eficiencia y eficacia de la respectiva administracin. La poltica presupuestaria, a l s conclusiones de los informes de anlisis sobre los proyectos de presupuesto, el presupuesto aprobado y sus modificaciones, las cuotas establecidas y las metas programadas sern los parmetros fundamentales que se utilizarn para analizar la ejecucin peridica de los presupuestos. A tales efectos, las metodologas de anlisis y de evaluacin de la ejecucin se establecern por grupos institucionales diferenciados.

3. Organizacin del sistema En trminos de organizacin, la reforma presupuestaria implicar una redefinicin de la estructura y funciones de los organismos administrativos que conforman el sistema. El organismo rector del sistema, a travs de unidades especializadas ejercer, adems de sus responsabilidades en materia normativa y de diseo de nuevos sistemas, la funcin de motorizar la implantacin de las reformas y actuar en la capacitacin de los funcionarios involucrados en el proceso modernizador. Las oficinas de presupuesto de cada entidad actuarn en estrecha relacin con dicho organismo rector y con los responsables de los dems sistemas de administracin financiera, con las funciones ya sealadas para estos entes perifricos.

B. ACTIVIDADES

1. Comunes a todo el sistema. 1.1. Metodologa de programacin presupuestaria. Se elaborar un documento en el que se desarrollarn los conceptos metodolgicos bsicos de la tcnica de programacin a utilizar y la identificacin de categoras presupuestarias. 1.2. Reglamento de facultades de las unidades que cumplen funciones presupuestarias. La norma definir las funciones bsicas a cumplir por las unidades perifricas del sistema y la relacin de estas con el rgano rector. 1.3. Sistema de informacin. El diseo distinguir claramente las informaciones producidas por el sistema presupuestario q ue se relacionarn directamente con las de la base de datos integrada y aquellas propias y exclusivas de dicho sistema, tales como proyecciones financieras y programacin y ejecucin de variables fsicas. 1.4. Manual de unidades de medida e indicadores de la produccin. Se elaborar un manual que contenga los principales tipos de mediciones e indicadores de las producciones que se originan en las entidades pblicas con sus respectivas unidades de medida.

2. Formulacin presupuestaria. 2.1. Metodologa para la formulacin de la poltica presupuestaria. La metodologa contendr las variables a incluir en la elaboracin de alternativas de escenarios econmicos y financieros, as como definiciones macroeconmicas sobre poltica tributaria, de precios, remuneraciones, comercio exterior, deuda y crdito pblico, cambios, monetaria, de inversiones y otras. Asimismo determinar las reas de accin que tendrn preferencia, las estrategias de desarrollo, los proyectos y programas prioritarios a ejecutar y las polticas de gastos, recursos y financiamiento del presupuesto. 2.2. Metodologa para la determinacin de los efectos econmicos del presupuesto. La metodologa contendr los indicadores macrofinancieros del sector pblico que se utilizarn para su vinculacin con los indicadores macroeconmicos y los criterios de anlisis a emplear. 2.3. Metodologa para compatibilizar la poltica fiscal con la monetaria. En particular se elaborar una metodologa que identificar las principales variables que relacionan la poltica fiscal con la monetaria, la informacin necesaria para analizar dichas relaciones, las formas de clculo y anlisis a efectuar y los principales efectos que se pueden producir. 2.4. Relacin entre programacin de inversiones y formulacin de los presupuestos. Se analizarn los mecanismos actuales de relacin existente entre la programacin de inversiones y los presupuestos y se definirn nuevos instrumentos de coordinacin. 2.5. Metodologas de programacin de los presupuestos de: * Organismos de la administracin central. * Entidades descentralizadas. * Empresas y sociedades del estado. * Entes reguladores. Las metodologas referentes a la programacin presupuestaria se expresarn en manuales que contendrn las responsabilidades a cumplir y la forma de cumplirlas por los funcionarios de las entidades pblicas, los formularios

a utilizar, la informacin para uso interno, los soportes documentales y de clculo y la que se enviar al organismo central de presupuesto. 2.6. Modelos de presentacin del Proyecto de Ley de Presupuesto de la Administracin Nacional y del Decreto de Distribucin. El modelo indicar los cuadros de informacin general a incluir y sus contenidos, los cuadros y contenidos de informacin de cada jurisdiccin y la forma en que se distribuirn en el documento respectivo. 2.7. Metodologas de anlisis de los proyectos de presupuesto de: * Organismos de la administracin central. * Entidades descentralizadas. * Empresas y sociedades del estado. Las metodologas se expresarn en manuales con los instructivos sobre contenidos y formas de realizar el anlisis de la coherencia de la informacin, as como el cumplimiento de las polticas presupuestarias y los criterios de eficacia y eficiencia implcitos y explcitos en la programacin financiera y fsica. Formarn parte fundamental de los manuales los contenidos de las recomendaciones que realizarn los analistas del presupuesto sobre el proyecto presentado. 2.8. Metodologa para la preparacin del presupuesto consolidado del sector pblico. La metodologa contendr normas y criterios para consolidar las relaciones intrasectoriales del rea pblica, as como los distintos estados de presentacin de las informaciones agregadas y consolidadas del sector pblico.

3. Ejecucin presupuestaria. 3.1. Normas y procedimientos de modificaciones presupuestarias. Se elaborarn las normas que establecern las responsabilidades y los instrumentos para la aprobacin de modificaciones presupuestarias y se disearn los procedimientos a implantar para realizar modificaciones en los crditos de la administracin central, entidades descentralizadas, empresas y sociedades del estado. 3.2. Metodologa para la programacin de la ejecucin del presupuesto de la Administracin Nacional. Se elaborar la metodologa para la programacin de la ejecucin fsica y financiera de los presupuestos, que incluir los formularios y procedimientos a utilizar por los organismos perifricos, los que se emplearn a nivel de los organismos centrales y los criterios de anlisis y aprobacin de cuotas. 3.3. Reglamento que establecer las facultades para contraer compromisos, ordenar pagos y efectuar desembolsos de la Administracin Nacional. Se elaborar un nuevo reglamento, que contemple las responsabilidades en la ejecucin de los gastos, tomando en cuenta el concepto de descentralizacin operativa y el funcionamiento de los sistemas de contrataciones, tesorera, contabilidad y crdito pblico. 3.4. Procedimientos para la ejecucin financiera del presupuesto de la Administracin Nacional. Se revisarn y ajustarn los procedimientos vigentes sobre ejecucin del clculo de recursos y del presupuesto de gastos en lo referente a aprobacin de compromisos, ordenamiento de pagos y dems normas y procedimientos sobre gastos en personal, adquisiciones, contratacin de obras, transferencias, aportes y servicios de la deuda que afecten la ejecucin del presupuesto de la Administracin Nacional. 3.5. Mtodos para el registro de la ejecucin fsica del presupuesto. Se definirn las obligaciones de los organismos de la administracin nacional para el registro de la ejecucin fsica, la definicin de unidades de medida representativas, los formatos o contenidos de la informacin a registrar y a remitir y la periodicidad de su envo al organismo rector de presupuesto.

4. Evaluacin de la ejecucin presupuestaria.

4.1. Metodologas para la evaluacin de los presupuestos de: * Organismos de la administracin central. * Entidades descentralizadas. * Empresas y sociedades del estado. Las metodologas a disear se fundamentarn en las informaciones que surjan de la vinculacin entre la ejecucin fsica y financiera de los presupuestos con la programacin inicial y la programacin trimestral y mensual. Incluirn la organizacin de los centros de evaluacin y los d istintos tipos y periodicidad de los informes a producirse que debern contener las recomendaciones y proposiciones de medidas correctivas que correspondan. 4.2. Diseo de indicadores. En conjunto con cada organismo se definirn los principales indicadores especficos que posibilitarn enriquecer y complementar la evaluacin de la ejecucin presupuestaria.

5. SISTEMA DE CRDITO PBLICO

A. ASPECTOS CONCEPTUALES

1 - Definicin del sistema Se entiende por sistema de crdito pblico al conjunto de principios, normas, organismos, recursos y procedimientos administrativos que intervienen en las operaciones que realiza el Estado, con el objeto de captar medios de financiamiento que implican endeudamiento para realizar inversiones reproductivas, atender casos de evidente necesidad nacional, reestructurar su organizacin o refinanciar sus pasivos. Por razones de sana administracin financiera estos recursos extraordinarios no deben ser destinados a financiar gastos corrientes de tipo recurrente, ya que ello equivaldra a estar financiando dficits estructurales. El crdito pblico es la capacidad, que por su credibilidad, tiene el Estado para endeudarse mediante operaciones especficas de la materia. El endeudamiento que resulta de las operaciones de crdito pblico, se denomina "deuda pblica" y puede originarse por: a) La emisin y colocacin de ttulos, bonos u obligaciones de largo y mediano plazo, constitutivos de un emprstito. b) La emisin y colocacin de letras del Tesoro cuyo vencimiento supere el ejercicio financiero. c) La contratacin de prstamos con instituciones financieras. d) La contratacin de obras, servicios o adquisiciones cuyo pago total o parcial se estipule realizar en el transcurso de ms de un ejercicio financiero posterior al vigente; siempre y cuando los conceptos que se financien se hayan devengado anteriormente. e) La consolidacin, conversin y renegociacin de otras deudas. Tambin habrn de considerarse operaciones de crdito pblico el otorgamiento de avales, fianzas y garantas, cuyo vencimiento supere el perodo del ejercicio financiero, debido a que constituyen un pasivo contingente. La deuda pblica se clasifica en interna y externa y en directa e indirecta. Se considera deuda interna, aquella contrada con personas fsicas o jurdicas residentes o domiciliadas en la Repblica Argentina y cuyo pago puede ser exigible dentro del territorio nacional. Por su parte, se entender por deuda externa, aquella contrada con otro Estado u organismo internacional o con cualquier otra persona f sica o jurdica sin residencia o domicilio en la Repblica Argentina y cuyo pago puede ser exigible fuera de su territorio. La deuda pblica directa de la Administracin Central es aquella asumida por la misma calidad de deudor principal. La deuda pblica indirecta de la Administracin Central es la constituida por cualquier persona fsica o jurdica, pblica o privada, distinta de la misma, pero que cuenta con su aval, fianza o garanta. Tradicionalmente las responsabilidades administrativas del sistema se han compartido, sin definiciones muy claras sobre el particular, entre la Secretara de Hacienda y el Banco Central de la Repblica Argentina, mostrando una organizacin inarmnica y sin capacidad de generar informacin oportuna y confiable para el nivel poltico decisional. En nuestro pas no existi hasta el presente ningn ordenamiento legal que regulara este sistema. El nivel de endeudamiento pblico, producido en la dcada de los aos setenta y primeros aos de los ochenta han impactado seriamente en la economa de las finanzas del pas. Si bien fueron decisiones polticas las que motivaron el endeudamiento, contribuy considerablemente al mismo la inexistencia de una legislacin y reglamentacin adecuada al grado de complejidad y desarrollo que alcanzaron las finanzas nacionales e internacionales, as como la falta de informacin oportuna y confiable sobre el volumen de la deuda pblica y del grado de compromisos que se estaba asumiendo.

2 - Caractersticas del sistema. Desde el punto de vista organizativo, el sistema de crdito pblico, puede desagregarse en los procesos de: Autorizacin, Negociacin, Contratacin y Administracin y Control.

a) Autorizacin. La realizacin de operaciones de crdito pblico est limitada por las posibilidades del sector pblico de atender el servicio del endeudamiento que las mismas originan y por la prioridad estratgica que desde el punto de vista gubernamental tenga ese endeudamiento. A partir del conocimiento de estas dos variables y de acuerdo con el ordenamiento legal vigente, las autoridades con atribuciones para ello debern autorizar el inicio de las operaciones de crdito pblico. En el caso de las operaciones de crdito pblico a realizar en el mercado externo, previo a la autorizacin respectiva, debe conocerse la opinin del Banco Central de la Repblica Argentina, dado que en la estructura actual del Sector Pblico Nacional, es el ente que tiene la responsabilidad de preparar las proyecciones de la balanza de pagos. En materia de autorizacin de operaciones de crdito pblico es procedente la determinacin del rol que tendr el Poder Legislativo. El Proyecto de Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional a consideracin del Congreso Nacional, establece que le cabe a este rgano la responsabilidad de autorizar dichas operaciones mediante la Ley de Presupuesto General o por una ley especfica, exceptuando de esta medida a operaciones que se realicen con los organismos financieros internacionales de los que la Nacin forma parte. El reconocimiento de estas facultades al Congreso, a iniciativa del Poder Ejecutivo, significa una participacin directa del Poder Legislativo en decisiones de gran importancia en el financiamiento de programas y proyectos pblicos y por lo tanto en el desarrollo econmico del pas. El proyecto referido tambin contempla que los avales, fianzas o garantas del cualquier naturaleza que se otorguen a personas ajenas a este sector, requerirn de una ley. Se excluye de esta disposicin a los avales, fianzas o garantas que otorguen las instituciones pblicas financieras. Para la mejor administracin del sistema se disearn mtodos que determinen la informacin que acompaar cada organismo al momento de presentar una solicitud de crdito y avales. En dichos mtodos se incluir, entre otros datos, la justificacin del programa o proyecto, la situacin econmico financiera del organismo y las principales caractersticas de la operacin. La obtencin de esta informacin es la base fundamental para el anlisis de su factibilidad y para el control del uso de recursos por parte de los organismos ejecutores de los proyectos. Las normas que se preparen establecern claramente las responsabilidades sobre esta materia sobre todo en lo que hace a: - Fijacin del lmite de endeudamiento. - Prioridad de las operaciones. - Autorizacin de la operacin especfica.

b) Negociacin. El sistema de crdito pblico estar basado en un eficiente sistema de informacin sobre el comportamiento y tendencias del mercado de capitales, tanto interno como externo. Esta informacin servir de elemento bsico de apoyo para lograr las mejores condiciones financieras posibles en la negociacin de operaciones de crdito pblico y para conocer permanentemente el monto exacto de los compromisos ya asumidos por el Estado o en trmite.

El sistema que se disee garantizar el suministro permanente de, entre otras, las siguientes informaciones: - Las polticas de crdito de las instituciones financieras internacionales de las cuales Argentina es miembro. - Las polticas financieras que mantienen algunos gobiernos para incentivar las exportaciones. - Acuerdos bilaterales de crdito. - Las polticas del sector financiero privado externo e interno. - El movimiento de las tasas de inters vi gentes en el mercado interno y externo. - El movimiento de los tipos de cambio a que se cotizan las diferentes monedas y su tendencia en el corto y mediano plazo. - Las condiciones negociadas por otros pases en situaciones afines. - Las ofertas de capitales a nivel mundial y lnea de crdito por rama de actividad econmica. - Las tendencias del mercado financiero interno en atencin al tipo de instrumento financiero. - La capacidad de endeudamiento (legal y econmico) de las entidades pblicas en particular y del Sector Pblico en general. La complejidad y posibilidades de los mercados de capitales hacen necesario que el proceso de negociacin de las operaciones de crdito que realice el Estado se centralice en un rea o grupo muy definido de funcionarios con competencia suficiente para ello. De la habilidad de los negociadores, tanto por la informacin que dispongan como por su profesionalismo, dependern las ventajas que pueda obtener el Estado en las operaciones y la magnitud de la carga financiera futura que en ella se origine. El rea responsable de las negociaciones de operaciones de crdito pblico tendr que cumplir, entre otras las siguientes actividades: - Sugerir polticas tendientes a canalizar el ahorro nacional hacia la inversin en ttulos de la deuda pblica, si ello fuera poltica nacional. - Analizar los trminos de contratacin de las diferentes operaciones realizadas por las distintas instituciones financieras internacionales de las cuales el pas es miembro. - Coordinar con los representantes de la Nacin en las instituciones financieras internacionales las gestiones y acciones que sea necesario emprender, a fin de que estos organismos le presten la mayor atencin posible al pas en sus programas de financiamiento. - Analizar los trminos de contratacin de las operaciones de crdito realizadas por otros pases con las instituciones financieras internacionales. - Analizar los trminos de contratacin de las diferentes operaciones realizadas por el pas con el resto de las instituciones que actan en el mercado externo. - Analizar los trminos de contratacin de las operaciones de crdito realizadas por otros pases con la banca privada externa o con el resto de las instituciones que actan en ese mercado. - Formular recomendaciones concretas sobre: Oportunidad en que operan en el mercado las condiciones ms favorables. Identificacin de los centros financieros con los que se iniciarn las negociaciones. Modalidades ms convenientes (contratos o emisiones). Parmetros mximos y mnimos en que se centrarn las conversaciones para negociar las tasas de inters, plazos, comisiones, perodos de gracia, etc. Clusulas que son o no susceptibles de discusin. Requisitos legales para la organizacin de la contratacin. Las acciones que se tomarn para lograr unidad de criterio, en cuanto los trminos generalmente utilizados en el sistema de crdito pblico.

c) Contratacin. Una vez negociadas las operaciones comenzar el proceso de contratacin formal, para lo cual las normas que se dicten establecern quines son los funcionarios legalmente autorizados para hacerlo. Las contrataciones de prstamo o la fijacin de las condiciones de emisin de ttulos, respondern a la negociacin realizada. En la tramitacin de los contratos adquirir especial relevancia la intervencin del servicio jurdico respectivo, sobre la viabilidad de las disposiciones incluidas.

d) Administracin y control. Negociadas y debidamente instrumentadas las operaciones de crdito pblico, comienza el proceso de administracin de esas operaciones que bsicamente comprende las siguientes etapas: - Recepcin de los recursos para lo cual se instrumentarn mecanismos de verificacin y registro. - Control de la aplicacin de recursos a los destinos sealados en la respectiva autorizacin de endeudamiento. - Seguimiento del ritmo de ejecucin de los proyectos, o de las condicionalidades que originaron las operaciones a efectos de asegurar el oportuno flujo de los medios de financiamiento captados. - Realizacin de los trmites necesarios para la atencin del servicio de intereses de la deuda. - Amortizacin de los prstamos o rescate de los ttulos. - Estudio de solicitudes y otorgamiento de avales.

3 - Organizacin del sistema. 3.1. - Unidad central del sistema. Existir una unidad central del sistema que tendr las responsabilidades bsicas de: a) Participar en la formulacin de los aspectos crediticios de la poltica financiera que, para el sector pblico nacional, elabore el organismo coordinador de los sistemas de administracin financiera. b) Organizar un sistema de informacin sobre el mercado de capitales de crdito. c) Coordinar las ofertas de financiamiento recibidas por el sector pblico nacional. d) Tramitar las solicitudes de autorizacin para iniciar operaciones de crdito pblico. e) Normalizar los procedimientos de emisin, colocacin y rescate de ttulos, as como los de negociacin, contratacin y amortizacin de prstamos, en todo el mbito del sector pblico nacional. f) Organizar un sistema de apoyo y orientacin a las negociaciones que se realicen para emitir emprstitos o contratar prstamos e intervenir en las mismas. g) Fiscalizar que los medios de financiamiento obtenidos mediante operaciones de crdito pblico se apliquen a sus fines especficos. h) Mantener un registro actualizado sobre el endeudamiento pblico, debidamente integrado al sistema de contabilidad gubernamental. i) Establecer las estimaciones y proyecciones presupuestarias del servicio de la deuda pblica y supervisar su cumplimiento.

3.2. Registro de las operaciones. El registro contable de las operaciones de crdito pblico comprender bsicamente las siguientes etapas de las operaciones:

a) Para contratos de prstamos. a.1. Por los recursos. - Autorizacin. - Contratacin. - Desembolsos. a.2. Por los gastos. - Compromiso. - Ordenado a pagar. - Amortizacin. b) Para emisin de ttulos. b.1. Por los recursos. - Autorizacin. - Emisin. - Colocacin. b.2. Por los gastos. - Compromiso. - Ordenado a pagar. - Rescate. La informacin que otorga el registro de las dos primeras etapas de ambos tipos de operacin es de inters propio de la unidad central del sistema y la que corresponde a las tres restantes estar integrada al sistema de informacin financiera que administra la Contadura General de la Nacin. As, la contabilidad central informar sobre el monto de la deuda pblica y ciertas desagregaciones, tales como: - Tipo de moneda. - Prstamo e institucin acreedora. - Tipo de ttulo emitido y sus series. La unidad central del sistema registrar, procesar y producir toda informacin sobre operaciones de crdito pblico que ser imprescindible para realizar una eficiente tarea de programacin, gestin y control del sistema y que no necesariamente deber formar parte del sistema integrado de informacin financiera. La unidad central procesar adems informacin complementaria que brindar datos tiles para la gestin especfica, como por ejemplo: - Los lmites de endeudamiento. - Las solicitudes de autorizacin en trmite. - Las negociaciones y contrataciones en trmite. - Cronogramas factibles de desembolsos de prstamos obtenidos. - Las caractersticas especficas del endeudamiento (base legal de las operaciones, tasas de inters fija o variable, pas de residencia del acreedor, etc.). - Las proyecciones del servicio de la deuda: intereses, rescate de ttulos y amortizaciones de prstamos.

La base de datos que administre el crdito pblico, tambin llevar registro sobre el otorgamiento de avales, fianzas y garantas y su levantamiento, cada y recuperacin de pagos, as como de las gestiones en trmite para el recupero de fondos por avales otorgados y siniestrados.

3.3. Presupuesto del servicio de la deuda. Es de particular complejidad el clculo de las proyecciones presupuestarias para atender el servicio de la deuda. Esta actividad requiere del diseo de una metodologa muy minuciosa y la disposicin de informacin de base completa sobre la magnitud y composicin de la deuda pblica y de otra que le aportar el sistema de informacin sobre el mercado de capitales, en lo que hace a tasas de inters variables, tipos de cambio, canastas de moneda, etc.

B - ACTIVIDADES

1 - Sistema de informacin sobre el mercado de capitales. Se disear el sistema que integrar la informacin que pueden producir servicios especializados nacionales e internacionales, publicaciones, estudios y todo otro tipo de fuentes especializadas. Se producir informacin sobre las polticas, lnea de crdito, tasa de inters, tipos de cambio, tendencias del mercado, etc.

2 - Uniformidad en la terminologa a utilizar. Previo a la elaboracin de las normas reguladoras del sistema se definir con precisin el significado de los trminos a utilizar en su redaccin, a fin de uniformar los criterios de interpretacin de las mismas y para tener la necesaria homogeneidad en el diseo de los sistemas de administracin y control.

3 - Organizacin de un sistema de apoyo y coordinacin en las negociaciones de operaciones de crdito pblico. La especificidad de las modalidades que adquiere el crdito pblico, la magnitud de los recursos financieros que en general comprenden esas operaciones y la posibilidad de mejorar las condiciones normalmente establecidas por los oferentes, hacen que sea necesario organizar la actividad de quines negociarn estas transacciones en nombre del Estado, con el propsito de obtener las mejores condiciones posibles del mercado. Con tal finalidad se estudiar la mejor forma posible de dar una respuesta administrativa a este requerimiento y se implantar el modelo organizativo que se recomiende y disee.

4 - Reglamento general del sistema de crdito pblico. El reglamento contendr las disposiciones necesarias para normar los siguientes procedimientos: - Autorizacin para el inicio de gestin de operaciones de crdito pblico. - Negociacin de operaciones de crdito pblico. - Emisin, colocacin y rescate de ttulos pblicos (internos y externos). - Contratacin, desembolsos y amortizacin de prstamos (internos y externos). - Responsabilidades por incumplimiento de las condiciones de los prstamos recibidos. - Refinanciamiento de operaciones de crdito pblico. - Otorgamiento de avales, fianzas o garantas y responsabilidades por incumplimientos a la fecha de vencimiento. - Control de operaciones. - Relaciones con el agente financiero del Gobierno en materia de colocaciones y rescate de ttulos pblicos.

5 - Organizacin administrativa de la Oficina Nacional de Crdito Pblico. Se disear e instrumentar una estructura administrativa con capacidad para ejecutar las actividades propias del sistema y las que surjan de la necesaria complementacin con los otros sistemas que conforman la administracin financiera gubernamental. Se reestructurar a fondo la unidad que actualmente tiene estas responsabilidades, que es de reciente creacin y que carece de los recursos humanos y materiales necesarios para cumplir a cabalidad sus funciones. Adems se realizar una importante actividad de coordinacin con el Banco Central de la Repblica Argentina, dado que esta institucin como consecuencia del vaco que exista en la Administracin Central, desarroll funciones afines, entre ellas, el registro de la deuda pblica.

6 - Manuales de procedimientos del sistema. Se elaborarn manuales que regulen administrativamente los principales procesos que se ejecutarn para la operatoria del sistema de crdito pblico, entre ellos los atinentes a: - Emisin, colocacin y rescate de ttulos o valores pblicos en los mercados internos y externos. - Contratacin, desembolso y amortizacin de prstamos externos, desagregados por institucin oferente. - Gestin y control de los recursos financieros captados mediante operaciones de crdito pblico. - Otorgamiento de avales, fianzas o garantas y su seguimiento. - Otras operaciones que requieran fijar procedimientos.

7 - Registro de las operaciones de crdito pblico. La unidad central del sistema de crdito pblico administrar una base de datos sobre el mismo, debidamente integrada al sistema de informacin financiera que administra la Contadura General de la Nacin. Esta base de datos registrar, procesar y producir tanto la informacin que se integrar al sistema contable central como la que ser de exclusivo inters para los responsables de administrar el crdito pblico. Por lo tanto corresponder realizar todos los diseos necesarios para producir como mnimo la siguiente informacin: a) Para integrar a la base de datos central del sistema de informacin financiera, entre ellas: - Transacciones que originen movimientos de las cuentas principales o auxiliares del pasivo de la administracin, producto de los desembolsos o colocaciones y amortizaciones o rescate. - Transacciones que originen movimientos de las cuentas de orden principales o auxiliares, producto de avales, fianzas o garantas emitidas. - Transacciones que se originen por intereses de la deuda. b) Para satisfacer necesidades de informacin de los responsables de la gestin de crdito pblico, entre ellas sobre: - Lmites de endeudamiento. - Negociaciones y contrataciones en trmite. - Endeudamiento por base legal de aprobacin de la operacin. - Cronograma factible de desembolsos. - Otras caractersticas de las operaciones que sean factibles de normalizar y codificar. 8 - Metodologa para el clculo del servicio de la deuda.

Esta metodologa permitir la preparacin automtica del servicio anual de la deuda, as como su proyeccin a mediano y largo plazo.

6. SISTEMA DE TESORERA
A. ASPECTOS CONCEPTUALES

1. Definicin del sistema El sistema de tesorera comprende el conjunto de principios, normas, organismos, recursos y procedimientos que intervienen en el proceso de percepcin, recaudacin y depsito de los recursos pblicos, as como su canalizacin hacia el pago de las obligaciones del Estado. En ese contexto, las prioridades del sistema apuntan a establecer los mecanismos ms idneos que aseguren la pronta disponibilidad de los recursos y su eficaz y eficiente aplicacin a travs de los programas gubernamentales, todo ello en un marco de absoluta transparencia de la respectiva gestin. El gerenciamiento de los flujos de recursos y erogaciones exige la incorporacin de modernas tcnicas de gestin de tesorera, que superen la funcin operativa de recaudar y pagar que generalmente realizan stas unidades. Por otra parte, la administracin armnica y ordenada de los flujos de fondos estar directamente coordinada con el programa monetario y el movimiento de divisas. Para facilitar esto, debe existir una poltica monetaria nica en el mbito del Sector Pblico no financiero, definida por la mxima autoridad de este sistema. La definicin de la poltica monetaria pblica implica compatibilizar la contraccin o expansin monetaria que se origina en el corto plazo, como consecuencia de los flujos monetarios del sector, con los movimientos monetarios de la economa en su conjunto, as como los efectos que, sobre el movimiento de divisas, se originan por los mencionados flujos monetarios. La definicin de la poltica monetaria del sector pblico no financiero, no implica la administracin centralizada de todos los recursos de ese universo institucional, sino que dicha administracin se basar en las orientaciones y prioridades que la autoridad del sistema determine. Atenuar el impacto de los costos del endeudamiento pblico originado por desequilibrios temporales, o acentuar la rentabilidad de las inversiones a corto plazo, requiere de una excelente coordinacin de los movimientos de tesorera y de la gestin de sus saldos con la poltica crediticia nacional, a fin de que las decisiones en este campo sean las ms acertadas en cuanto a costos, rentabilidad, anlisis de su oportunidad e impacto en el mercado de capitales. En sntesis, el sistema de tesorera debe abarcar a todas las jurisdicciones y entidades del sector pblico no financiero que ejecutan procesos de percepcin y uso de fondos.

2. Objetivos del sistema Los principales objetivos que debe alcanzar el sistema son: a) Desarrollar tcnicas de programacin de los flujos de ingresos y pagos, a fin de lograr eficiencia en la administracin de los recursos pblicos. b) Implantar mecanismos giles para lograr inmediatez en la recepcin de los recursos y prontitud en el pago de las obligaciones. c) Adoptar medidas para optimizar el movimiento de fondos, en funcin de los programas financieros y monetarios, coadyuvando con ello a disminuir el costo del financiamiento. d) Coordinar con la autoridad monetaria la administracin de la liquidez fiscal. e) Asegurar el ptimo rendimiento de las inversiones financieras y el menor costo de los endeudamientos temporales. f) Proveer informacin, en tiempo real, de ingresos y pagos, tanto para la toma de decisiones por los responsables del rea como para satisfacer los requerimientos del sistema integrado de informacin financiera.

3. Caractersticas del sistema

El sistema de tesorera tendr las siguientes caractersticas: a) Las polticas y normas del sistema sern generales y comunes para todas las jurisdicciones y entidades que operen en el sector pblico no financiero. b) Se establecer el principio d e "unidad de caja" como caracterstica fundamental del sistema. Al efecto, se tender a la aplicacin del rgimen de "caja nica" en el mbito de la Administracin Nacional, complementado con una eficiente instrumentacin de fondos permanentes y cajas chicas. c) Se utilizar el "presupuesto de caja del sector pblico no financiero" como instrumento principal de programacin y evaluacin de la ejecucin de los ingresos y pagos de dicho sector. d) Las informaciones sobre previsiones de erogaciones se integrarn al proceso de programacin de la ejecucin presupuestaria, a fin de que las cuotas de gastos guarden correspondencia respecto al flujo efectivo de recursos. Esto evitar la acumulacin no prevista de gastos devengados impagos y, por ende, posibilitar la disminucin del componente financiero en el costo de las adquisiciones, al establecerse fechas ciertas de pagos. e) El sistema tender a descentralizar el acto operativo del pago, reservando para el nivel central la decisin principal de su efectivizacin. f) Se reducir el perodo de incorporacin a las cuentas fiscales de los ingresos y se instrumentarn mecanismos para captar las informaciones sobre recaudacin en el momento ms cercano al que se produzcan los mismos. Para ello se simplificar el rgimen de percepcin de los ingresos y se acortarn los plazos que median desde el momento de la recaudacin de los recursos hasta su disponibilidad por parte de la Tesorera General de la Nacin.

4. Organizacin del sistema La Tesorera General de la Nacin ser el organismo rector del sistema de tesorera y como tal coordinar el funcionamiento operativo de todas las unidades o servicios de tesorera que operen en el sector pblico no financiero, dictando las normas y procedimientos conducentes a ello. Se considerarn los siguientes principales parmetros para la organizacin dicho sistema: a) Funcionarn unidades en cada jurisdiccin y entidad del sector pblico no financiero. Las mismas administrarn las actividades que se descentralicen y mantendrn los registros que se originen por sus actividades de gestin de fondos. b) La Tesorera General de la Nacin y las tesoreras de cada jurisdiccin y entidades de la Administracin Nacional constituirn unidades de registro de la informacin que se proporcionar a la base de datos central del sistema de informacin financiera administrado por la Contadura General de la Nacin. c) La informacin sobre fondos que administren las delegaciones y otras dependencias de menor nivel jerrquico, se centralizar en la base de datos de cada servicio administrativo. d) El organismo central del sistema emitir los reglamentos y manuales que normarn las competencias y responsabilidades de las unidades descentralizadas, la operatoria de la "caja nica" de la Administracin Nacional, los procedimientos de ingresos y pagos, de inversiones temporales y emisin de valores, los que correspondan a la elaboracin de los presupuestos de caja, al tratamiento de fondos permanentes y cajas chicas, los formularios, registros, informes y, en general, todo tipo de instrumentos necesarios, para la administracin de los fondos pblicos y para regular el funcionamiento de las unidades administrativas participantes.

B. ACTIVIDADES

1. Reglamentos bsicos 1.1. Reglamento general de operaciones del sistema de tesorera. El reglamento general del sistema contendr las normas y procedimientos bsicos que lo constituyen y que sern observados por las jurisdicciones y entidades de la administracin central, organismos descentralizados y empresas pblicas no financieras, en lo que hace a operaciones del Tesoro.

El reglamento contendr normas relativas a: a) Responsabilidades y acciones de los componentes del sistema. b) Formulacin de la poltica monetaria del Sector Pblico no financiero. c) Presupuesto de caja. d) Administracin de la caja nica. e) Recaudacin de recursos. f) Mecanismos de pago. g) Emisin de letras del tesoro. h) Colocacin temporal de recursos. i) Custodia de ttulos y valores. j) Fondos permanentes y cajas chicas. k) Relaciones con las instituciones bancarias. l) Registros e informes bsicos.

1.2. Reglamento funcional y estructura orgnica de la Tesorera General de la Nacin. Se referir a las responsabilidades, acciones e integracin de sus estructuras.

1.3. Reglamento de la "caja nica". Contendr los siguientes aspectos: a) Objetivos y cobertura. b) Operatoria bancaria. c) Flujo de recursos. d) Autorizaciones y mecanismos de pago. e) Registros y sistemas de informacin.

1.4. Reglamento especfico para la concesin de anticipos por parte del Tesoro. Se reglamentar la concesin de anticipos de fondos a provincias, Municipalidad de la Ciudad e Buenos Aires, organismos descentralizados y empresas, sin perjuicio del control contable que deba efectuarse.

1.5. Reglamento especfico para la emisin de valores por la Tesorera General. Se reglamentar la emisin de letras de tesorera y cualquier otro tipo de financiamiento por deficiencias estacionales de caja.

1.6. Reglamento especfico para obtencin de prstamos temporales por los organismos descentralizados. Se refiere a los prstamos temporarios que puedan tomar los organismos descentralizados para solucionar sus dficit estacionales de caja.

1.7. Reglamento especfico sobre inversiones temporales de entidades del sector pblico nacional. Las inversiones temporales que efecten en instituciones financieras del pas o del extranjero las entidades del sector pblico no financiero, sern adecuadamente reglamentadas en coordinacin con la autoridad monetaria.

1.8. Reglamento especfico para el funcionamiento de fondos permanentes y cajas chicas. A travs del reglamento se establecern las competencias, niveles de autorizacin, lmites, registros, etc. de los fondos permanentes y cajas chicas que se establezcan en los organismos de la administracin nacional.

2. Manuales bsicos 2.1. Manual de procedimientos de percepcin y recaudacin de ingresos pblicos. El manual contendr los procedimientos a aplicar en el circuito que recorren los fondos pblicos desde que son depositados por el pblico en las agencias autorizadas hasta que son ingresados en las cuentas de la Tesorera General de la Nacin, estableciendo responsabilidades y plazos para los intervinientes, as como los mecanismos de registro de informacin. El objetivo de este manual ser acortar los plazos de gestin de esos fondos, as como fortalecer las acciones de control que se realizan en este circuito.

2.2. Manual de procedimientos de pago. En funcin del sistema de pagos que se adopte, se establecern los procedimientos de pago de las distintas erogaciones que efectuarn los componentes del sistema de tesorera, como por ejemplo: salarios, adquisiciones, transferencias, etc. Con relacin al pago de salarios, se considerarn opciones tales como la acreditacin en cuentas individuales, pagos en bancos mediante cheques, utilizacin de cheques universales en todo el sistema bancario, etc.

2.3. Manual para la elaboracin del presupuesto de caja del sector pblico no financiero. Contendr la metodologa para la formulacin, seguimiento y evaluacin del presupuesto de caja. Se considerarn tres niveles de cobertura del presupuesto de caja y los procedimientos para su tratamiento: a) Administracin central. b) Organismos descentralizados. c) Empresas pblicas no financieras.

2.4. Manual de procedimientos para la custodia de ttulos y valores. El manual contendr los mtodos y procedimientos que garanticen el ingreso, registro, custodia e informacin sobre los ttulos y valores de propiedad de la Administracin Central o de terceros, que se pongan a cargo de la Tesorera General de la Nacin. 2.5. Manual de procedimientos para efectuar conciliaciones bancarias. El manual contendr la operatoria y procedimientos para efectuar las conciliaciones bancarias, tanto en la Tesorera General como en las unidades que administren cuentas bancarias de la Administracin Nacional. Los procedimientos de conciliacin estarn en relacin directa con el mecanismo de administracin de fondos que se adopte, esto es, "caja nica", fondo unificado, etc. y estarn basados en el empleo de mtodos computadorizados

7. SISTEMA DE CONTABILIDAD
A - ASPECTOS CONCEPTUALES

1 - Definicin del sistema Se concibe a la contabilidad como el conjunto de principios, normas, organismos, recursos y procedimientos tcnicos utilizados para recopilar, valuar, procesar y exponer los hechos econmicos que afecten o puedan llegar a afectar el patrimonio de las organizaciones. Cuando esa contabilidad es aplicada en las organizaciones pblicas, donde estn presentes regulaciones jurdicas, normas tcnicas y/o prcticas administrativas que la singularizan, tales como el sistema legal de ejecucin del presupuesto, las normas de control fiscal, las cuentas nacionales, etc., a esa contabilidad se la denomina Contabilidad Gubernamental o Pblica.

2 - Objetivos del sistema En el marco anterior, a la contabilidad gubernamental se le asignan los siguientes objetivos: a) Registrar sistemticamente todas las transacciones que se produzcan y afecten o puedan afectar la situacin econmico-financiera de las jurisdicciones y entidades. b) Procesar y producir informacin financiera para la adopcin de decisiones por parte de los responsables de la gestin financiera pblica y para los terceros interesados en la misma. c) Presentar la informacin contable y la respectiva documentacin de apoyo ordenadas de tal forma que faciliten las tareas de control y auditora, sean stas internas o externas. d) Permitir que la informacin que se procese y produzca sobre el sector pblico nacional se integre al sistema de cuentas nacionales. La contabilidad gubernamental producir los estados financieros necesarios para mostrar los resultados de la gestin presupuestaria y econmica, as como la situacin patrimonial de las organizaciones pblicas, todo ello con la estructura, oportunidad y periodicidad que los usuarios requieran.

3 - Caractersticas del sistema Concebida la contabilidad gubernamental de la forma que hasta aqu se ha sealado, cabe concluir que la misma tiene todas las caractersticas de un sistema de informacin sobre el proceso financiero de las organizaciones pblicas. En otros trminos, la contabilidad de una organizacin, constituye el sistema de informacin sobre su administracin financiera y, por lo tanto, para su estudio, d iseo y operacin corresponde aplicar la metodologa utilizada para el diseo y anlisis de los sistemas de informacin. Si el diseo del sistema contable de una organizacin se realiza en funcin de un proceso deductivo, que parta de la consideracin del "conjunto" de su administracin financiera y se establecen sistemas de informacin que operen en forma vinculada y como subsistemas de ese conjunto, se podr decir que la contabilidad de esa entidad es el sistema integrado de informacin financiera de la misma. El tamao y complejidad de las organizaciones pblicas, hacen recomendable la utilizacin de medios informticos en el procesamiento de la informacin contable. La base de datos en sistemas automatizados es un mecanismo que permite el almacenamiento de informacin. La informacin almacenada estar organizada en archivos, fcilmente identificables que operando con tecnologa de punta, permitan una eficiente administracin de los datos procesados. El sistema integrado de informacin financiera operar a utomticamente y organizar la informacin en una base de datos central, permitiendo alcanzar los mximos niveles de eficacia y eficiencia. El sistema que se disee, operar automticamente en funcin de una base de datos, superando la clsica organizacin de la contabilidad gubernamental en subsistemas contables independientes (presupuestario, de caja, de bienes, de crdito pblico, etc.), que producen estados financieros parciales y que para producir los estados

centrales que muestran la gestin y situacin patrimonial de las organizaciones, requiere consolidar los estados de los subsistemas. El sistema descripto y la base de datos central permitir producir por agregacin de la informacin previamente almacenada, todos los diferentes tipos de estados financieros que se le requieren a la contabilidad gubernamental. Esta concepcin de diseo permitir que los distintos estados financieros que se elaboren sean coherentes entre s, ya que son originados en la misma fuente informativa.

4 - Funcionamiento del sistema La contabilidad gubernamental, organizada como sistema integrado, en funcin de una base de datos y de acuerdo con los propsitos ya establecidos para la misma, puede esquematizarse de la siguiente manera:

La contabilidad gubernamental se llevar en el marco de la teora contable y aplicando los principios de contabilidad generalmente aceptados, aspectos stos que aseguran la idoneidad del sistema. De estas normas tcnicas, dos son de importancia fundamental en la organizacin de los sistemas contables de las instituciones pblicas. Ellas son la que basa el mtodo de registro en la partida doble y la que establece que las transacciones se contabilicen e incidan patrimonialmente en el momento que son devengadas. La aplicacin de estas normas es determinante para evaluar la correcta organizacin de los sistemas de contabilidad de las instituciones pblicas y para asegurar su operatividad como sistema integrado de informacin. La contabilidad gubernamental operando del modo sealado, mostrar peridicamente los siguientes estados financieros especficos: - Ejecucin del Presupuesto de Recursos. - Ejecucin del Presupuesto de Gastos. - Estado de Ingresos y Gastos Corrientes. - Estado de Origen y Aplicacin de Fondos. - Balance General. - Ejecucin del Presupuesto de Caja. - Cuenta de Ahorro / Inversin / Financiamiento. - Cuadros del Sistema de Cuentas Nacionales. - Estadsticas de las Finanzas Pblicas.

En consecuencia el sistema de contabilidad gubernamental a disearse, responder a las siguientes caractersticas generales: a) Ser comn, nico, uniforme y aplicable a todos los organismos del sector pblico nacional. b) Permitir integrar las informaciones presupuestarias, del tesoro y patrimoniales de cada entidad entre s y, a su vez, con las cuentas nacionales. c) Expondr la ejecucin presupuestaria, los movimientos y situacin del Tesoro y las variaciones, composicin y situacin del patrimonio de las instituciones pblicas. d) Estar orientado a determinar los costos de las operaciones pblicas. e) Estar basado en principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicables en el sector pblico.

5. Organizacin del sistema La Contadura General de la Nacin actuar como organismo rector del sistema de contabilidad gubernamental y, como tal, ser responsable de disear, prescribir, poner en funcionamiento y mantener dicho sistema en todo el mbito del sector pblico nacional. En lo que hace a la organizacin especfica del sistema de informacin a desarrollarse, los principales aspectos metodolgicos sern los siguientes: a) En la Administracin Central y en cada entidad pblica, con personalidad jurdica y patrimonio independiente, operar un sistema contable propio. b) Las dependencias responsables de llevar la contabilidad de las instituciones dependern funcionalmente de la Contadura General de la Nacin y los sistemas contables que operen respondern a los diseos que establezca este organismo central. c) En la Administracin Central el sistema contable se organizar bsicamente en Unidades de Registro (como centros perifricos del sistema) y en la Contadura General de la Nacin (como administradora de la base de datos central del sistema). d) Se identificarn como Unidades de Registro de la Administracin Central, a aquellos centros organizativos donde acontezcan y se contabilicen los hechos econmicos que realicen las instituciones. A ttulo de ejemplo se enumeran las principales Unidades de Registro de la Administracin Central: * Oficina Nacional de Presupuesto. * Direccin General Impositiva. * Direccin Nacional de Aduanas. * Oficina Nacional de Crdito Pblico. * Servicios Administrativos. * Tesorera General de la Nacin. * Banco de la Nacin Argentina. * Banco Central de la Repblica Argentina. e) Las Unidades de Registro se ubicarn lo ms cerca posible del lugar donde se efectan las transacciones a fin de captar los datos con oportunidad, precisin y seguridad. f) Las Unidades de Registro dispondrn de terminales inteligentes con capacidad para administrar datos. Los datos necesarios para producir las salidas de informaciones que se le requieran a la Contadura General de la Nacin sern transferidos a la base de datos central del sistema. En las unidades de registro se administrar informacin de inters exclusivo para los responsables de los respectivos sistemas. g) Las Unidades de Registro centralizarn a su vez, informacin de dependencias de menor nivel jerrquico, responsables de realizar operaciones de base de la gestin presupuestaria, de tesorera y de bienes del Estado.

h) Ser requisito del sistema que las transacciones se registren una sola vez y, a partir de ese registro nico, se debern obtener todas las salidas de informacin que se requieran a la contabilidad, ya sea a nivel central o perifrico. i) La arquitectura bsica del sistema de computacin ser abierta y distribuida, de tal forma que permita aprovechar al mximo la capacidad de equipos disponibles en el sector pblico nacional.

B. ACTIVIDADES

1 Reglamentos bsicos del sistema 1.1 Reglamento del Sistema de Contabilidad del Sector Pblico no Financiero. Este reglamento deber contener las directivas bsicas para el diseo y la operacin de la contabilidad de: a) La Administracin Central. b) Las entidades descentralizadas. c) Las empresas y sociedades del Estado. d) Los entes reguladores. Las normas que se establezcan debern respetar las caractersticas de cada agregado institucional y la posibilidad de que cada institucin descentralizada desarrolle el sistema en funcin de sus modalidades operativas y los requerimientos de informacin de su direccin. Igualmente el reglamento deber establecer las responsabilidades de los funcionarios intervinientes en la operacin del sistema. 1.2 Reglamento interno de la Contadura General de la Nacin. El reglamento detallar la organizacin, responsabilidades y acciones de acuerdo con la estructura de la Secretara de Hacienda de la Nacin y definir los dems aspectos que hacen al funcionamiento de la Contadura General de la Nacin. 1.3 Reglamento de organizacin y funcionamiento de los servicios administrativos de la Administracin Central. Se establecer la organizacin y las acciones que cumplirn los servicios administrativos y especialmente se precisarn las responsabilidades de su participacin en el sistema integrado de contabilidad, en los dems sistemas de la administracin financiera y su relacin con los organismos rectores de los mismos.

2. Diseo de las principales salidas de informacin del sistema de informacin financiera Se definir el contenido, la estructura y la periodicidad de las principales salidas de informacin que producirn la Contadura General de la Nacin y los servicios administrativos, las que como mnimo para cada tipologa institucional sern las siguientes: 2.1 Sobre las instituciones de la Administracin Nacional *Estados de ejecucin de los presupuestos de recursos y de gastos *Estados de la Contabilidad General (Estado de Resultados, Origen y Aplicacin de Fondos y Balance General). *Estados financieros que muestren: . Los movimientos y situacin del Tesoro. . Estado analtico de Bienes de Uso. . Los movimientos y situacin de la Deuda Pblica. . Otros auxiliares de crditos y dbitos financieros.

* Cuentas Nacionales de las Administraciones Pblicas. (metodologa Sistema de Cuentas Nacionales). 2.2 Sobre las empresas pblicas no financieras * Estados de ejecucin de los presupuestos de recursos y gastos. * Estados de la contabilidad general. * Movimiento y situacin de las Tesoreras. 2.3 Consolidado del Sector Pblico no Financiero * Estados de ejecucin del Presupuesto Consolidado * Estadsticas de las Finanzas Pblicas (metodologa FMI) * Cuentas Nacionales del Sector Pblico no financiero (metodologa Sistema de Cuentas Nacionales - ONU).

3. Metodologas bsicas del sistema El sistema integrado se fundamentar metodolgicamente en los siguientes instrumentos a disearse: * Definicin de las Unidades de Registro de los recursos y de los gastos. * Diseo del sistema de integracin de cuentas presupuestarias, patrimoniales y econmicas. * Identificacin de las Unidades de Registro de la Administracin Central y determinacin de la informacin que se administrar en estos centros y de la que se integrar a la base de datos central del sistema. * Diseo del sistema de informacin de la Administracin Nacional que permitir la produccin automtica de los estados financieros referidos en el punto 2. * Diseo del sistema de informacin financiera del Sector Pblico no financiero. * Diseo del sistema de informacin financiera del Sector Pblico Argentino (Nacin, Provincias y Municipios).

4. Otras metodologas Las metodologas bsicas que hacen a la integracin del sistema, se complementarn con el diseo de otros instrumentos, tales como: 4.1 Modelo de presentacin de la Cuenta de Inversin y metodologa para su preparacin. De acuerdo con lo que establezca la Ley y su Reglamento, se disear el modelo de presentacin al Congreso Nacional de la Cuenta de Inversin, en el que se detallarn las partes componentes, los contenidos especficos de la informacin a incluir, su ordenamiento y forma de presentacin. Asimismo se disear la metodologa para la elaboracin de cada uno de los captulos que la integren. 4.2 Diseo del sistema de compensacin de dbitos y crditos intergubernamentales. Se definirn los mtodos y procedimientos a aplicar para la compensacin de deudas entre las diferentes instituciones del sector pblico, explicitando la incidencia y metodologa contable de cada modalidad de operacin que se utilice para compensar.

5. Manuales bsicos del sistema 5.1 Manual de Contabilidad Presupuestaria para las jurisdicciones y entidades de la Administracin Nacional. El manual contendr lo siguiente:

* Descripcin general del proceso de registro. * Momentos de registro de los compromisos y gastos devengados para cada componente del clasificador por objeto del gasto. * Determinacin de los principales documentos de soporte para el registro. * Informacin a registrar. * Estados financieros a producir. * Esquema de contabilizacin automtica. 5.2 Manuales de Contabilidad General para la Administracin Central y entidades de la Administracin Nacional. Los manuales contendrn: * Plan de Cuentas. * Descripcin de las cuentas. * Instrucciones para el uso de las cuentas. * Esquema de contabilizacin informatizada. * Modelos de asientos. * Modelo de asientos de registro de transacciones no integradas al sistema y de ajustes contables. * Estados financieros a producir.

6. Gua para la elaboracin de los manuales de contabilidad de las empresas pblicas no financieras La gua especificar los contenidos bsicos uniformes que incluirn los manuales de contabilidad de las empresas y sociedades del estado, referentes a la utilizacin del plan de cuentas nico y las principales salidas de informacin. Asimismo se incluir el tratamiento contable que debe darse a transacciones cuyo registro es pasible de diversas interpretaciones.

7. Gua para la elaboracin de los manuales de contabilidad de los entes reguladores La gua especificar los contenidos bsicos uniformes que incluirn los manuales de contabilidad de los entes reguladores, referentes a la utilizacin del plan de cuentas nico, sobre aspectos metodolgicos de registro y de las principales salidas de informacin que producirn.

8. SISTEMA DE CONTRATACIONES
A. ASPECTOS CONCEPTUALES

1. Definicin del sistema El sistema de contrataciones del Estado est constituido por el conjunto de principios, normas, organismos, recursos y procedimientos que, mediante su operacin, permiten al Estado obtener los bienes, obras y servicios que necesita para realizar su gestin. En el contexto del programa de reforma adquiere singular significacin el tratamiento a otorgar al sistema mediante el cual el Estado accede a los bienes, obras y servicios requeridos para su gestin, dado que se trata de reorganizar algunas de las actividades ms postergadas y deterioradas que tienen a su cargo los organismos del Sector Pblico. Los problemas reconocen como causa la obsolencia normativa, las deficiencias de gestin, especialmente en lo que hace a la planificacin y programacin, y la ausencia casi total del control que, en las actuales condiciones, est ms dirigido a analizar la legalidad de los actos que a evaluar su oportunidad, mrito y conveniencia. Como consecuencia de las limitaciones sealadas es dable observar un Estado pasivo, demandante inerme y atomizado, incapaz de imponer su enorme capacidad de compra (constituye el mayor adquirente individual de bienes y servicios), sospechado por la opinin pblica y tildado de ineficiente por la sociedad a la que debe servir. Revertir la situacin descripta requerir un minucioso trabajo normativo, un considerable esfuerzo de implantacin y la necesidad de capacitar a los recursos humanos involucrados.

2. Objetivos y caractersticas del sistema El tratamiento de las contrataciones adquiere matices diferentes segn sea su finalidad. En el caso de los bienes interesa fundamentalmente la calidad y el precio, pero en el caso de la contratacin de obra pblica son factores fundamentales la capacidad tcnica y la capacidad econmica de los contratistas, ya que ambas garantizarn la ejecucin en condiciones satisfactorias de tiempo y costo. En el caso de la contratacin de consultora los factores determinantes resultan la calidad y capacidad tcnica tanto de los recursos individuales como de los equipos de trabajo de los oferentes. Cuando se trata de la contratacin de informtica, en general, ha de privilegiarse la relacin performance-costo y en lo que hace especficamente al hardware se buscar asegurar la mejor oferta tcnica con posibilidades de interconectividad, fluida transmisin de datos y adecuado mantenimiento. En suma, a fin de resolver los condicionamientos sealados previamente, el sistema ser programado, diseado e implementado para alcanzar los siguientes objetivos: 1. Fomentar y alentar la participacin de contratistas y proveedores competentes en los procesos de contratacin pblica. 2. Promover la competencia entre contratistas y proveedores para el suministro de los bienes, la realizacin de las obras y la contratacin de los servicios que hayan de adjudicarse. 3. Prever un tratamiento justo y equitativo para contratistas y proveedores. 4. Promover la correccin y equidad del proceso de contratacin pblica y la confianza de la sociedad en l. 5. Dotar de transparencia a los procedimientos de contratacin pblica. 6. Maximizar la eficiencia de la contratacin pblica en cuanto a la obtencin de los bienes, obras y servicios con la mejor tecnologa disponible, en el momento oportuno y al menor costo posible.

3. Condiciones operativas del sistema El logro de los objetivos planteados con las caractersticas descriptas, se posibilitar a travs de un sistema de contratacin de bienes, obras y servicios, dirigido por un organismo que proponga las polticas de compras del gobierno y establezca las normas que deben regir dicho sistema.

Para sustentarlo se elaborar un proyecto de ley y su reglamento que regularn las contrataciones de los bienes, obras y servicios del Estado. Se establecern las finalidades y el mbito de aplicacin del sistema, la organizacin y funciones generales de la unidad central normativa y de las unidades perifricas en las distintas instituciones de la administracin pblica nacional. El esquema general del sistema contemplar la formulacin de polticas generales, el dictado de normas y procedimientos comunes a todos los organismos centralizados y descentralizados, y la descentralizacin operativa de la gestin de adquisicin, almacenamiento y suministro. A tal efecto se crear una unidad central del sistema, que tendr como funciones fundamentales a cumplir en su mbito: - Proponer las polticas de organizacin y operacin del sistema. - Normar el sistema de contratacin de bienes y servicios. - Evaluar el funcionamiento global del sistema. - Administrar el sistema de informacin. A su vez las unidades sectoriales debern: - Comprar, producir, almacenar y distribuir los bienes y servicios requeridos por el organismo al que pertenecen. - Coadyuvar en la operacin y mantenimiento del sistema de informacin que se establezca y a la evaluacin de su funcionamiento por parte de la unidad central. Con respecto al sistema de informacin de las contrataciones, se fijarn sus objetivos, los datos que debe contener y se lo disear e implantar. Se establecer una metodologa de planificacin y ejecucin de las compras, se definirn las bases de programacin, el contenido del programa de contrataciones y las polticas sectoriales a aplicar. A fin de agilizar los mecanismos de provisin de bienes y servicios y en funcin de la estabilidad de precios, se promovern las compras por el mtodo de contratos funcionales, consolidados y abiertos, mediante los cuales, una vez convenido un precio, pueden variarse las cantidades a adquirir sin que aquel cambie. Esta modalidad no se considerar excluyente de otras que modernas concepciones recomienden. Se estudiarn las formas de agilizar y simplificar los trmites y reducir los tiempos de los procesos de contrataciones a fin de poder cumplir con eficacia y eficiencia los programas de accin aprobados. La Ley y el Reglamento establecern las modalidades de los contratos del Estado y los funcionarios autorizados a contratar, de acuerdo al tipo de bienes o servicios y al monto de las operaciones. Se establecer un Registro Central de Proveedores y Contratistas del Estado, al que se incorporarn las personas fsicas y jurdicas que puedan efectuar contrataciones por montos significativos, de tal manera que quienes participen en procesos licitatorios pblicos estn registrados y evaluados globalmente en cuanto a su capacidad econmica y tcnica y su solvencia jurdica. El Registro estar soportado por una base de datos computarizada a la que tendrn acceso directo todas las dependencias del sector pblico comprendidas por el sistema. Podrn solicitar informacin sobre los antecedentes de los proveedores y contratistas registrados y debern aportar informacin sobre los grados de cumplimiento y la calificacin que aquellos reciban en funcin de la calidad de la obra o servicio ejecutado. Estos mecanismos, sometidos a auditora, permitirn mantener permanentemente actualizados los datos referentes a los proveedores de manera tal que sirvan como elementos de referencia vlidos a los efectos de futuras contrataciones. Se determinar que cada entidad elabore un plan de contrataciones acorde con la programacin anual y de la ejecucin de su presupuesto. Las normas del sistema establecern, entre otros aspectos, las caractersticas d e: los pliegos de licitacin, la publicidad o invitaciones a cotizar, las propuestas, las muestras, las garantas de propuestas y contratos, la apertura de las cotizaciones, la adjudicacin, el contrato, la entrega y recepcin de los bienes, las condiciones del control de calidad, los elementos requeridos para la facturacin y los pagos. Se establecern normas especficas para los permisos y concesiones que otorga el Estado, para la locacin de inmuebles, la contratacin de obras pblicas y la de empresas consultoras.

El registro de las adquisiciones en la contabilidad general y el incremento o disminucin de las existencias estarn directamente relacionados con el registro de la ejecucin presupuestaria y constituirn la base sobre la que se desarrollar el sistema de informacin de los bienes de cada entidad. Para los bienes de uso comn se utilizarn las tcnicas de normalizacin, identificacin y catalogacin que resulten pertinentes, teniendo en cuenta la normativa y los avances logrados hasta el presente. Asimismo la unidad central normativa establecer en coordinacin con las unidades operativas, un sistema de informacin sobre la oferta de bienes y servicios de uso y consumo comn o de aquellos bienes especficos que se determine expresamente. Esta unidad tambin tendr la funcin de evaluar el funcionamiento global del sistema de contratacin de bienes, obras y servicios a fin de proponer oportunamente las medidas correctivas que fueren del caso.

4. Aspectos especficos En relacin con las contrataciones de obra pblica se establecern normas que permitan una aproximacin gil y confiable al conocimiento de la capacidad tcnica y econmica de los contratistas. Se pondr especial cuidado en establecer mecanismos de control y auditora que mantengan permanentemente actualizados los datos sobre sus recursos humanos, de bienes de uso y grado de desarrollo tecnolgico, en relacin con el avance aportado por la experiencia internacional. La evaluacin econmica atender a detectar por medios directos e indirectos los signos que proporcione el medio empresario y financiero acerca de la capacidad, solvencia, liquidez y otros indicadores de la situacin de los eventuales contratistas a fin de preservar al sector pblico de las contingencias negativas que han sido recurrentes en su relacin con los mismos. En cuanto a las propuestas de trabajos se establecer un mecanismo que permita evaluar en primer lugar la solvencia tcnica de los oferentes y en una segunda instancia la obra programada y las condiciones econmicas pretendidas. En el caso de la consultora el factor determinante a evaluar deber ser la capacidad y calidad tcnica de los eventuales contratantes. Deber atender al juzgamiento tanto de la capacidad individual de los integrantes del conjunto de profesionales y tcnicos propuestos como los antecedentes de trabajos realizados, concluidos y en operacin. La capacidad individual, por su parte, ser evaluada sobre la base de la definicin de un banco de variables que pondere, en forma no excluyente, factores tales como el ttulo de grado; la capacitacin y desarrollo currricular posteriores; los conocimientos especficos con relacin al objeto de la consultora; la experiencia laboral, general y especfica; las publicaciones efectuadas; los reconocimientos cientficos recibidos y en general la pertinencia y aplicacin de todo ello al trabajo de consultora a realizar. La contratacin de informtica se encuadrar en las pautas analizadas precedentemente para los bienes y la consultora; no obstante, cabe destacar que en esta materia adquiere particular relevancia la experiencia operativa de los oferentes y la capacidad empresaria para asegurar un adecuado mantenimiento de equipos y software.

B. ACTIVIDADES

1. Proyecto de Ley del Sistema de Contrataciones Se establecern los objetivos y el mbito de aplicacin del sistema, las funciones principales de la oficina que actuar como organismo rector del mismo y las de las unidades operativas, las diversas modalidades de contratacin del Estado y las normativas bsicas que se aplicarn a cada una de ellas.

2. Reglamento de la Ley del Sistema de Contrataciones 2.1 Se especificarn las normas que sern comunes a los contratos de las entidades pblicas. Se establecern las normas reglamentarias en materia de modalidades de contratacin, gestin de las mismas, autorizaciones y montos para contratar, registro de proveedores y otros aspectos especficos, etc. 2.2 Normas que regulen la contratacin de obra pblica. Entre estas normas se destacarn las que regulan la convocatoria; informacin a los interesados; forma de presentacin de las propuestas; criterios de evaluacin; seguimiento y control de la ejecucin; auditoras tcnicas y econmicas; determinacin de responsabilidades y sanciones; aprobaciones parciales y f inal; transferencia de acciones, etc.

2.3 Normas que regulen la contratacin de servicios de consultora. Entre otras, normas sobre empresas consultoras extranjeras; consultora con financiamiento de Organismos Internacionales; prohibiciones; presentacin de propuestas; criterios de evaluacin; auditoras tcnicas; informes de avance y final (periodicidad, evaluacin y aprobacin); incompatibilidades. 2.4 Normas que regulen la contratacin de servicios de computacin. 2.4.1. Para la compra o arrendamiento d e equipos: entrega de equipos en uso a cuenta de precio; arrendamiento con opcin a compra; especificaciones tcnicas que deben contener las licitaciones a fin de evitar pagos redundantes o innecesarios. 2.4.2 Para la adquisicin o diseo de software: caractersticas tcnicas de los programas; documentacin a acompaar; prueba de los programas; garantas de implantacin y utilizacin.

3. Organizacin de la oficina nacional del sistema y oficinas perifricas Se definir la estructura organizativa de la oficina y las funciones de sus unidades. Se prever la reorganizacin de las unidades de compras que ya poseen las instituciones pblicas, en el sentido de lograr coherencia y homogeneidad organizativa con la unidad central, ya que dependern de sta desde el punto de vista normativo y tcnico.

4. Organizacin del Registro Central de Proveedores y Contratistas del Estado Se definirn las caractersticas del Registro, de la informacin a producir para la inscripcin de los proveedores y contratistas que participarn en los procesos de contratacin, la informacin que deben enviar las unidades operativas del sistema y la que proveer el Registro sobre precios referenciales, antecedentes y capacidad de produccin y/o venta de los proveedores y contratistas, los mecanismos de evaluacin y auditora y las caractersticas de la base de datos ad-hoc.

5. Catlogo de bienes de uso comn Sobre la base de la aplicacin de las tecnologas de normalizacin, identificacin y catalogacin se elaborar el catlogo aplicable a los bienes cuya utilizacin resulte comn a la mayora de los organismos del Estado.

6. Metodologa para la programacin de adquisiciones de bienes y servicios La metodologa establecer los mecanismos fundamentales para programar la gestin de adquisicin de bienes y servicios, en funcin de las metas anuales previstas, su relacin con la programacin de la ejecucin del presupuesto, los stock crticos y el tiempo o perodo de contratacin, de acuerdo con la modalidad de adquisicin que sea necesario aplicar.

7. Manuales de contratacin Se elaborarn los manuales descriptivos de los procedimientos tcnicos normalizados a los que debern ajustarse los organismos para la contratacin de: - Bienes y servicios generales. - Obra pblica. - Servicios de consultora. - Equipamiento y servicios informticos. - Otros bienes y servicios especficos a determinar, como los de comunicaciones, etc.

8. Manuales de recepcin de bienes de uso y de consumo Se elaborarn los manuales de procedimientos de recepcin de bienes de uso, de consumo y de servicios, los que establecern las responsabilidades de los agentes intervinientes en los mismos, las formalidades documentales del acto de recepcin, los controles cualitativos y cuantitativos a efectuar, las conformidades u observaciones a realizar y todo otro aspecto que haga a la evaluacin del cumplimiento por parte de los proveedores y contratistas.

9. Manuales de administracin de almacenes Se elaborarn los manuales que contendrn las normas y procedimientos de administracin de los almacenes con el objetivo de lograr la ms alta eficiencia en la gestin de las existencias. Estos manuales identificarn las caractersticas propias de las modalidades de administracin de los bienes de uso; de consumo, durables o perecederos, de bienes de rezago y para venta, etc. Los manuales especificarn, entre otros aspectos, los mtodos de valuacin, los registro del inventario permanente, las solicitudes de compra para reposicin de stock y la informacin financiera a producir para su integracin al sistema de informacin financiera, etc.

10. Sistema de informacin de precios Se disear un sistema de informacin de precios referenciales de bienes y servicios de uso comn a fin de informar sobre precios vigentes en el mercado y facilitar la identificacin de los posibles proveedores.

9. SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE BIENES

A. ASPECTOS CONCEPTUALES

1. Definicin y objetivos del sistema El sistema de administracin de bienes del Estado est constituido por el conjunto de principios, normas, organismos, recursos y procedimientos que se aplicarn para las altas y bajas al patrimonio del Estado de bienes a los que es menester ingresar, registrar, conservar, mantener, proteger y eventualmente reasignar. Efectuar las operaciones mencionadas bajo las mejores condiciones tcnicas y econmicas constituye el objetivo a lograr por el sistema. Los bienes pueden ser adquiridos a terceros, a ttulo gratuito u oneroso, o bien producidos por el propio Estado (en ciertos y determinados casos en que resulta imprescindible optar por tal temperamento).

2. Caractersticas El Cdigo Civil Argentino distingue, en su artculo 2339, los bienes pblicos de los bienes privados del Estado. El artculo 2340 incluye en la primera categora, entre otros, los mares territoriales y los interiores, los ros, las playas del mar, los lagos navegables y sus lechos, las islas y especficamente en el inciso 7 "las calles, plazas, caminos, canales, puentes y cualquier otra obra pblica construida para utilidad o comodidad comn". Por otra parte el artculo 2342 considera bienes privados del Estado, entre otros, las tierras que estando situadas dentro de los lmites territoriales de la Repblica carecen de otro dueo, las minas de oro, plata, etc, los bienes vacantes o mostrencos y por el inciso 4 " toda construccin hecha por el Estado" y "todos los bienes adquiridos por el Estado" por cualquier ttulo. Esta distincin es bsica a fin de determinar las caractersticas de los actos administrativos que se pueden ejercer respecto de cada categora de bienes. Los actos de administracin de los bienes de dominio pblico, que por su naturaleza estn destinados al uso comn o general de todos los habitantes, consisten en el ejercicio de un poder de custodia, vigilancia o de polica, en acciones de mantenimiento y en el otorgamiento de concesiones o permisos de uso. Con respecto a los bienes privados del Estado que forman parte de su patrimonio, los actos de administracin que pueden ser ejercidos son los propios del ejercicio del derecho de propiedad. Estos actos de administracin sern diferentes si se trata de bienes inmuebles o muebles. Con referencia a los bienes inmuebles la norma legal deber establecer en qu circunstancias y con qu condiciones podrn gravarse, donarse, transferirse a otra institucin pblica, o venderse. Se establecer la necesidad de que las instituciones preparen un plan de mantenimiento peridico de la estructura fsica y de sus instalaciones. La administracin de los bienes muebles ser normada por la ley y su reglamento, que establecern la obligacin de que cada organismo lleve su inventario general de bienes, de acuerdo con las normas y criterios de valuacin que establezca el rgano rector del sistema. Teniendo en cuenta la poltica del gobierno de otorgar la explotacin de determinadas reas o servicios pblicos mediante contratos de concesin, es necesario que el proyecto de ley del Sistema de Administracin de Bienes incluya normas que rijan los contratos de concesin, los casos en que proceda la nulidad, caducidad o rescisin de los mismos y la declaratoria de rescate por causas de utilidad pblica.

3. Condiciones operativas del sistema Se llevar un Registro de Bienes Inmuebles del Estado, mediante un sistema computarizado en el que se inscribirn los ttulos por los que se adquieran, tramitan o extingan derechos reales sobre bienes inmuebles, los contratos de concesin de bienes, las resoluciones o sentencias judiciales de ocupacin, los decretos o resoluciones de autoridad competente sobre incorporacin o desincorporacin y los dems ttulos que deban registrarse. Se establecer un sistema de informacin que integrar a la contabilidad general el inventario de

bienes y los registros analticos y que, a su vez, producir informacin por tipo de bienes, por dependencia, por ubicacin geogrfica y por responsable. El sistema brindar informacin para analizar la cobertura de los planes de mantenimiento y para tomar decisiones sobre el uso ms eficiente y racional de los inmuebles del Estado. La oficina central del sistema establecer las normas y procedimientos a fin de confeccionar el inventario inicial de los bienes de los organismos de la administracin central y del resto de las entidades pblicas que no tengan implantados mecanismos adecuados de inventarios permanentes. Asimismo definir los criterios de valorizacin de los bienes, para lo cual se tendr en cuenta su valor actual, de acuerdo con los grupos de bienes y los criterios generales y especficos de amortizacin. Se determinarn las caractersticas de los procedimientos de altas de bienes por adquisicin, transformacin o produccin y los de bajas por ventas, destruccin, obsolencia u otros motivos; las responsabilidades de los custodios y la informacin que deben producir. Un aspecto c entral del sistema es la posibilidad de efectuar reasignaciones de los bienes que lo integran. Para lograrlo se deber contar con un mecanismo que permita reasignar en forma efectiva y rpida los bienes muebles e inmuebles disponibles a los efectos de asegurar el uso ptimo de estos recursos. A tales efectos se determinar la aptitud de los bienes para servir a diferentes funciones, bajo condiciones diversas de tiempo y espacio. Otro detalle esencial, a los efectos de maximizar la racionalidad de las decisiones que se tomen para reasignar los bienes, consiste en que los responsables de las decisiones cuenten con un panorama completo de las opciones que se ofrecen dentro del conjunto disponible y de la totalidad de las demandas de asignacin de bienes muebles e inmuebles. Adicionalmente, y para el perfeccionamiento del mecanismo de asignacin, se agregarn elementos de costos que permitan sumar a la decisin el componente de eficiencia, en los casos en que la celeridad no resulte la variable crtica. Se establecern mecanismos y requisitos a cumplir por los funcionarios responsables de la custodia de bienes y de su mantenimiento a fin de precaverse ante robos, prdidas y deterioros que incidan en la mejor prestacin de los servicios y en la disminucin del patrimonio del estado. Se elaborarn las normas para el mantenimiento preventivo y correctivo de los equipos y bienes de uso en general, propiciando que las unidades que posean estos bienes establezcan sus programas anuales de mantenimiento as como el de las plantas fsicas e instalaciones. Cuando se trate de equipos, deber preverse la intervencin de especialistas en mantenimiento, los que emitirn opinin sobre la programacin para que los bienes tengan un mantenimiento adecuado, tanto desde el punto de vista tcnico, como de su incidencia financiera. Se disearn mecanismos giles para la venta de bienes de rezago, en desuso u obsoletos, la que podr hacerse en remate pblico, por entrega a cuenta de precio de bienes que los repongan o por otros medios. Se establecer un sistema de informacin que permita que para cada bien se conozca su estado de conservacin, la dependencia y la ubicacin geogrfica donde se encuentra y el responsable de su mantenimiento y custodia. Este registro de bienes funcionar como auxiliar del inventario de bienes de uso y de consumo que formar parte del activo de las instituciones pblicas. El sistema de administracin de bienes que en principio se disear para la Administracin Central, contemplar su aplicacin en todas las entidades que conforman la Administracin Nacional.

B. ACTIVIDADES

1. Proyecto de Ley del Sistema de Administracin de Bienes Se establecer el mbito de aplicacin de la ley; las funciones principales de la unidad rectora y de las unidades perifricas del sistema, las normas bsicas para la administracin de bienes y las relaciones del sistema con la administracin financiera y con el sistema de contrataciones del Estado.

2. Reglamento de Ley del Sistema de Administracin de Bienes

Se determinarn las caractersticas que tendr el inventario inicial de las entidades pblicas y los criterios bsicos de valuacin de los bienes, como asimismo las obligaciones de los funcionarios responsables de la elaboracin del inventario inicial, del mantenimiento del inventario permanente y los requisitos bsicos para la baja de bienes . Se establecern, adems, las normas sobre administracin de los bienes de uso, las funciones de los servicios administrativos de las instituciones, las responsabilidades de las dependencias y funcionarios encargados de la custodia y mantenimiento, las normas de registro y control a aplicar por las entidades, los mecanismos de auditora a utilizar para la verificacin de la informacin sobre los bienes y sobre su estado de mantenimiento.

3. Organizacin de la oficina nacional del sistema Se definir la estructura organizativa de la oficina y las funciones de las unidades integrantes.

4. Registro Nacional de Bienes Inmuebles de uso privado Se crear el Registro en el que se consignarn t odos los derechos de propiedad de los bienes inmuebles del Estado de uso privado y los dems derechos reales. Brindar informacin sobre la ocupacin de los bienes, su utilizacin y mantenimiento. Se establecern normas y procedimientos giles para detectar los bienes que puedan venderse o reasignarse y para realizar las ventas, incluso mediante su entrega a cuenta de otros bienes nuevos.

5. Inventario de bienes del Estado La oficina nacional del sistema elaborar las normas y procedimientos a aplicar para la realizacin y actualizacin permanente del inventario de bienes del Estado. Se disear la base de datos correspondiente a la operacin del sistema.

6. Registro de los Bienes Pblicos Se crear el Registro en el que se identificarn los bienes pblicos del Estado Nacional y la inversin realizada en los mismos. Brindar informacin sobre la ocupacin de los bienes, su utilizacin y mantenimiento. Es importante destacar que la inversin fsica realizada en los "bienes pblicos" como, por ejemplo, en calles, plazas, caminos, canales etc, deber contabilizarse en este Registro, pero la misma no debe formar parte del activo del Estado que estar compuesto exclusivamente por los "bienes privados" del mismo.

7. Manuales de procedimientos de administracin de los bienes muebles Se determinarn los criterios y procedimientos de administracin de los bienes muebles a fin de posibilitar su custodia y mantener un adecuado sistema de informacin y control sobre su utilizacin y estado de mantenimiento. Se establecern los procedimientos a cumplir para las altas de bienes por adquisicin, construccin, donacin o por otro ttulo, para las transferencias, ventas, reasignacin, etc, y para las bajas por destruccin, declaraciones de bienes en desuso y otras. 8. Manuales de procedimientos de administracin de los bienes inmuebles Se determinarn los criterios y procedimientos de administracin de los bienes inmuebles a fin de posibilitar su custodia y mantenimiento e implantar un adecuado sistema de informacin y control sobre ambos aspectos. Se establecern los procedimientos a cumplir para las altas de bienes por adquisicin, construccin, donacin o por otro ttulo, para las transferencias, ventas, permisos de uso y explotacin, reasignacin, etc. y para las bajas por destruccin y otras.

10. INFORMATIZACIN DE LOS SISTEMAS

La integracin de los sistemas de administracin financiera es factible en la medida en que se cuente con un adecuado soporte computarizado. Mayor eficacia y eficiencia en la gestin, informacin consolidada, confiable y oportuna, cuadros de decisin actualizados para los niveles de decisin, mejor aplicacin de los recursos humanos, son algunas de las ventajas que se espera obtener a partir del plan estratgico informtico de la Secretara de Hacienda. Esta estrategia no ha sido pensada exclusivamente en trminos de dimensionamiento de hardware y desarrollo de sistemas, sino en base a una articulacin de las necesidades reales de la Secretara con las posibilidades que brinda la tecnologa de ltima generacin. Cuatro son, en principio, los puntos de partida adecuados a este fin: (a) sistemas de aplicacin altamente orientados a los usuarios finales, (b) informacin integrada en administradores de bases de datos utilizables en diferentes equipos, (c) aplicaciones desarrolladas con herramientas de ltima generacin y (d) procesos distribuidos basados en arquitecturas abiertas y redes locales. La orientacin de los sistemas a usuarios finales altamente capacitados en la operacin, condicin necesaria para la eficiencia del conjunto, se basar en la interactividad de los procesos y en la organizacin de la informacin financiera en una base de datos central conectada con bases de datos distribuidas en los organismos que registran datos. La interactividad (correctamente dimensionada) garantizar simplicidad y rapidez en la operacin; la organizacin de la informacin en bases de datos, a su vez, asegurar la confiabilidad e integridad de los datos almacenados. De esta forma, se registrar una sola vez cada transaccin, en forma distribuida y se integrar la informacin jerarquizada y relacionada de modo tal que resulte fcilmente accesible tanto para uso operativo como para la toma de decisiones a nivel poltico y directivo. El estado actual de la tecnologa informtica permite la conectividad de equipos de distinto tipo y marca, la comunicacin a travs de diversos mecanismos que incluyen sistemas digitales satelitales y la estandarizacin de lenguajes de consulta de bases de datos. Estas innovaciones viabilizan proyectos de esta naturaleza, permitiendo su operatividad con alta eficiencia y costos significativamente menores que los vigentes en la dcada pasada. En trminos concretos las caractersticas de la estrategia informtica ser la siguiente:

1. Sobre la arquitectura de aplicaciones: * Orientada a aprovechar al mximo el esfuerzo individual y de los grupos de trabajo interconectados, distribuyendo funciones y manteniendo el control centralizado. * Priorizacin del usuario final por sobre la computadora, con ayudas en lnea sensitivas al contexto. * Ingreso de datos que garantice el registro nico de transacciones en el lugar ms cercano al origen manteniendo las interconexiones que sean necesarias. * Desarrollo de aplicaciones basado en un administrador de bases de datos relacional portable a diferentes sistemas operativos y herramientas de cuarta generacin integradas a la base de datos. * Sistemas organizados en mdulos basados en prototipos parametrizados dinmicos adaptables en el tiempo a las modificaciones que pudieren requerirse. * Sistemas que proporcionen informacin a los niveles de decisin normativo-evaluador, coordinador-supervisor y operativo, donde cada nivel involucra la informacin y decisiones de su competencia, siendo los niveles operativos los responsables de la integracin. * Sistemas con diferentes niveles de seguridad incorporados: tipos de usuarios, funciones y datos. * Aplicaciones documentadas con manuales a nivel tcnico y a nivel operacin de los usuarios finales.

2. Sobre el hardware y comunicaciones:

* Basado en arquitecturas abiertas, computadores personales y redes locales interconectadas en modalidad cliente-servidor. * Equipos servidores y redes locales modulares y escalables para garantizar la inversin a largo plazo. * Interconexin de equipos con protocolos estndares que generen ambientes distribuidos interconectados. * Seleccin de medios de transporte de datos a distancia en base al anlisis de frecuencia y volmenes de datos a trasmitir. * Maximizar el acercamiento del usuario a los equipos informticos y minimizar la centralizacin de computadores.

11. CAPACITACIN Y ADIESTRAMIENTO

El proceso de reforma de los sistemas de administracin financiera implica la participacin de una gran cantidad de funcionarios de las instituciones pblicas que estn involucrados en la operacin y diseo de los mismos. Para que esa participacin sea realizada con convencimiento e idoneidad es necesario realizar acciones de divulgacin del programa de reforma y de capacitacin y adiestramiento en los nuevos sistemas que se diseen. En ese contexto se desarrollarn acciones de divulgacin, a fin de que los funcionarios de nivel poltico comprendan cabalmente los alcances y profundidad del programa de reforma, as como de la insercin del mismo en el marco de la poltica econmica nacional. Tambin se realizarn aciones de sensibilizacin para este nivel jerrquico motivando, incentivando y facilitando el uso de la informacin que los sistemas produzcan en la toma de decisiones que les competa. Se prevn conferencias destinadas a las asociaciones profesionales, a la prensa y al pblico en general, que pongan en su conocimiento los mecanismos adicionales por los cuales pueden participar solicitando informacin de la gestin econmica financiera pblica y vigilando su transparencia. La capacitacin y adiestramiento tendr caractersticas diferentes teniendo en cuenta el rol que el personal debe cumplir en el diseo e implantacin de las normas y metodologas necesarias para la reforma. La capacitacin propiamente dicha consiste en incrementar los conocimientos especficos del personal de direccin, supervisin, anlisis y operacin, en los sistemas de presupuesto, tesorera, crdito pblico, contabilidad, contrataciones y administracin de los bienes del Estado. Esta capacitacin se efectuar a dos niveles; un primer nivel, de personal directivo, de supervisin y de anlisis y un segundo nivel, de personal tcnico que trabaja en la operacin de cada sistema. Como consecuencia de esta distincin, la capacitacin tendr objetivos, contenidos y desarrollo diferenciados, en funcin de los conocimientos previos de los participantes y del perfil que se desea tengan los mismos al finalizar el proceso de enseanza. A fin de lograr los objetivos buscados se elaborar un plan de capacitacin que reunir las siguientes caractersticas: - Comprender la realizacin de eventos de capacitacin con una duracin aproximada de 20 a 80 horas de clases tericas y clases taller. - Se capacitar a la masa crtica de funcionarios de los dos niveles mencionados precedentemente. - Los conocimientos impartidos y las habilidades que se desarrollarn en los cursos sern lo ms homogneos posibles, para cada nivel de funcionario. Para cumplir con el plan de capacitacin, se formarn, en primer lugar, los instructores que lo ejecutarn a fin de lograr un efecto multiplicador. La formacin de los instructores implica una serie de actividades que garanticen la homogeneidad deseada en el nivel de conocimientos que transmitirn a los participantes de los cursos. A tal efecto se prevn los siguientes procesos: - Se elaborar la curricula del curso y de cada materia en funcin de los objetivos buscados en cada nivel. - Se redactar un documento tcnico de apoyo que contendr el material bibliogrfico bsico a utilizar en el curso y el sealamiento de la bibliografa complementaria y de las lecturas obligatorias. El documento de los aspectos tcnicos bsicos ser redactado por el docente encargado de la formacin de instructores y comprender todos los temas incluidos en el programa del curso. - Se elaborarn guas de clase para la formacin de instructores. - Se elaborar la gua de clase con que los instructores desarrollarn los cursos. - Se disearn las ayudas visuales a utilizar. - Se prepararn los ejercicios prcticos a desarrollar. - Se elaborarn las pruebas para evaluar los conocimientos de los participantes y sus resultados.

Todo el material mencionado se preparar bajo la gua de especialistas en formacin de recursos humanos, preferentemente con conocimientos suficientes de administracin pblica o en las reas de la administracin financiera del Estado que se trate. El adiestramiento consistir en desarrollar en los funcionarios destrezas operativas en el manejo de determinadas normas reglamentarias, instructivos, procedimientos o manuales, para la eficiente implantacin de los mismos. El adiestramiento tambin podr hacerse durante la instrumentacin de los trabajos, lo que se considerar como "adiestramiento en servicio" efectuado por el contacto diario o peridico entre un funcionario que asesora o apoya a una institucin en la implantacin de las reformas y el personal que trabaja directamente en dicha tarea. El adiestramiento al personal mediante talleres o seminarios estar fundamentalmente a cargo de los funcionarios que han elaborado o diseado las normas o metodologas o del personal de las oficinas nacionales de los sistemas de administracin financiera dependientes de la Secretara de Hacienda. Para efectuar el adiestramiento se identificar el material a distribuir, las ayudas visuales a utilizar y se definirn l o los ejemplos con que se apoyarn las explicaciones. El plan de capacitacin y adiestramiento, de acuerdo con las caractersticas sealadas, se programar en el tiempo tomando en cuenta el avance que se espera en el diseo de los sistemas y los cronogramas de implantacin de las reformas elaboradas. Los cursos de capacitacin y adiestramiento sern desarrollados directamente por la Secretara de Hacienda o mediante contratacin con instituciones pblicas o privadas, especializadas en la formacin de recursos humanos. Se propender a que la capacitacin y adiestramiento utilice el material pedaggico de apoyo tecnolgicamente ms moderno, para asegurar la eficiencia del esfuerzo organizativo que se realizar en tal sentido.

12. PROGRAMA DE TRABAJOS PARA COORDINAR LA REFORMA CON LAS PROVINCIAS Y MUNICIPALIDADES
Se contempla la elaboracin de un programa de trabajos con el propsito de promover y coordinar con las provincias, la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires y, a travs de las provincias, con el resto de las municipalidades, la aplicacin de sistemas integrados de administracin financiera que respondan a los principios que regirn a nivel nacional. Hay muchas y variadas razones que fundamentan este programa, entre ellas se destacan: * La necesidad de un marco terico global y de metodologas propias desarrolladas en funcin de realidades distintas. * La promocin y coordinacin del proceso de descentralizacin administrativa con participacin provincial y comunal. * La transferencia de tecnologa en sistemas, procedimientos y mtodos. * La necesidad de asistir en la elaboracin de leyes y ordenanzas que reflejen el espritu de la reforma de la administracin financiera. * La escasez de recursos humanos formados especficamente para conducir el proceso de reforma. * La necesidad de ejecutar planes de capacitacin para la preparacin de funcionarios en los distintos niveles de implementacin. Los objetivos bsicos de este programa sern: a) Aplicar en cada provincia o municipio un proceso de administracin financiera de alcances similares y compatible con el que desarrollar el Estado Nacional. b) Elaborar un sistema de informacin que permita mostrar permanentemente la gestin y situacin consolidada de todo el sector pblico argentino, suficientemente analtico para realizar evaluaciones de tipo econmico, financiero y social del comporta miento de ese universo institucional.