MINISTRIO DAS FINANAS

Inspeco Geral de Finanas

Lista de siglas e abre iat!ras

ACI Agente de Controlo Interno Al. Alnea Dec. Decreto e-SISTAFE Sistema Informtico do SISTAFE FFPI - Fundo de Fomento Pe uena Ind!stria IC" - Instituto de Cereais de "o#am$i ue I%AE - Ins&ec#'o %acional das Acti(idades Econ)micas I%%*+ - Instituto de %ormali,a#'o e +ualidade IPE"E - Instituto &ara a Promo#'o das Pe uenas e "-dias Em&resas IPE. - Instituto &ara a Promo#'o de E/&orta#0es IPI - Instituto de Pro&riedade Industrial "AF "anual de Administra#'o Financeira "IC "inist-rio da Ind!stria e Com-rcio "t - "eticais *D *rdenador de des&esas *P *rdem de Pagamento PA Processo Administrati(o SISTAFE Sistema de Administra#'o Financeira do Estado 12E - 1nidade 2estora E/ecutora 12EA 1nidade 2estora E/ecutora das A uisi#0es 1FSA - 1nidade Funcional de Su&er(is'o das A uisi#0es 13D Dolar Americano

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5ista de siglas e a$re(iaturas ......................................................................................................i 6. I%T7*D18A*.............................................................................................................................iii 6.6. Fundamento9 o$:ecti(os e ;m$ito da auditoria .................................................................iii 6.<. "etodologia e Condicionantes................................................................................................( 6.<.<. Condicionantes.....................................................................................................................( 6.=. Caracteri,a#'o da entidade auditada.......................................................................................(i 6.>. 7esultado do contradit?rio...................................................................................................(iii 6.@ E/ecu#'o or#amental.............................................................................................................(iii <. 7ES15TAD*S DAS AE7IFICA8BES .....................................................................................i/ <.6. 2est'o &or 7esultados ...........................................................................................................i/ <.6.6. Constata#0es....................................................................................................................i/ <.6.<. Conclus0es ....................................................................................................................../ <.6.=. 7ecomenda#0es.............................................................................................................../ <.<. Conta$ilidade........................................................................................................................../i <.<.6. Constata#0es..................................................................................................................../i <.<.<. Conclus0es ................................................................................................................../ii <.<.=. 7ecomenda#0es....................................................................................................../ii <.=. A uisi#'o de $ens e ser(i#os ............................................................................................/iii <.=.6. Constata#0es............................................................................................................../iii <.=.<. Conclus0es .............................................................................................................../iii <.=.=. 7ecomenda#0es......................................................................................................./iii <.>. *r#amento de Funcionamento............................................................................................../i( <.>.6. Conclus0es...................................................................................................................../(i <.@. *r#amento de In(estimento................................................................................................./(ii <.@.6. Conclus0es.................................................................................................................../(iii <.@.<. 7ecomenda#0es.........................................................................................................../(iii <.C. 7ecursos Dumanos e Aencimentos..................................................................................../(iii Aencimentos................................................................................................................................/i/ <.C.<. Conclus0es ....................................................................................................................// <.C.=. 7ecomenda#0es............................................................................................................//i <.E. Patrim?nio9 Economato e Trans&ortes..................................................................................//i <.E.6. Constata#0es..................................................................................................................//i <.E.<. Conclus0es .................................................................................................................//iii <.E.=. 7ecomenda#0es..........................................................................................................//iii <.F. 7eceitas ..............................................................................................................................//i( <.F.6. Constata#0es................................................................................................................//i( <.F.< Conclus0es.....................................................................................................................//( <.F.=. 7ecomenda#0es............................................................................................................//( =. Acom&anGamento das 7ecomenda#0es ....................................................................................//(i

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"# INTROD$AO
"#"# F!nda%ento& ob'ecti os e (%bito da a!ditoria
Em cum&rimento do &lano das acti(idades de <H66 do Su$sistema do Controlo Interno a&ro(ado &or des&acGo de Sua E/cia Ins&ector 2eral de Finan#as e na &osse da guia de marcGa nI 6>JSCI-2AK<H669 uma e ui&a de auditoria com&osta &or seis elementos nomeadamente9 )os* Massango cGefe da e ui&a9 )+lia Maria Man!el& Ale,andre Site-ane& S*rgio Mon'ane& Ant.nio Man/i0!e e 1!nice Mon'ane t-cnicos su&eriores %69 reali,ou de 6C de "aio F de LulGo9 uma auditoria Financeira ao "inist-rio da Ind!stria e Com-rcio ue incidiu so$re o e/erccio econ?mico de <H6H. Ob'ecti os Gerais A(aliar a fia$ilidade e integridade da informa#'o financeiraM A(aliar os sistemas de controlo interno institudos e identificar fra ue,as e &ontos fortesM Aerificar o cum&rimento das leis9 normas9 regulamentos da e/ecu#'o or#amental9 da gest'o de recursos Gumanos e gest'o &atrimonial9 com &articular desta ue ao Di&loma "inisterial n.N 6COJ<HHE9 de =6 de De,em$ro e Decreto nN 6@J<H6H9 de <> de "aio9 $em como o re(ogado @>J<H6H9 de 6= de De,em$roM A(aliar a conformidade legal dos &rocessos de ingresso e fi/a#'o de (encimentos9 su$sdios e outras remunera#0es9 $em como os relati(os a nomea#0es &ara cargos de direc#'o e cGefiaM A(aliar o sistema de controlo e/istente so$re os $ens &atrimoniais9 crit-rios de afecta#'o de im?(eis e (iaturas9 normas de sua utili,a#'o e a$atesM A(aliar o sistema de controlos institudos so$re o consumo de com$ust(eisM Identificar os constrangimentos e lacunas e/istentes ue influenciam na gest'o eficiente e efica, dos recursos e &ro&or medidas &ara a sua melGoria. Ob'ecti os 1spec2-icos
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Analisar os Planos9 7elat?rios de Acti(idades e 7elat?rios Financeiros e anlise dos des(iosM

Analisar e concluir so$re os &rocessos de &resta#'o de contas do "ICM Aerificar o sistema de controlo interno e testar o n(el da sua consistPncia9 ou se:a9 se os registos conta$ilsticos est'o correctos e actuali,adosM

Aerificar o &rocesso de co$ran#a e registo das receitas9 $em como a(aliar o ni(el de fia$ilidade dos dados a&resentadosM

Aerificar se e/istem ar ui(ados os documentos referentes a co$ran#a das receitas e a(aliar a idoneidade dos documentos :ustificados das des&esasM

Aerificar se todas a uisi#0es de Kens e Ser(i#os foram ade uadamente registados nos li(ros e nas res&ecti(as ru$ricas or#amentaisM

Aerificar se as a uisi#0es de $ens e ser(i#os o$edeceram s leis9 &olticas e 7egulamentos &ara o efeito definidos9 ou se:a o Decreto 6@J<H6H de <> de "aio de <H6H e o re(ogado Decreto @>J<HH@ de 6= de De,em$roM

Aerificar se os $ens ad uiridos s'o su:eitos a um sistema de controlo interno em conformidade com a legisla#'o ue rege o &atrim?nio do Estado9 no tocante ao registo9 controlo da ta/a de amorti,a#'o9 transferPncias e a$atesM

Aerificar se e/iste um sistema de circula#'o de informa#'o entre o sector das a uisi#0es e do registo e controlo do &atrim?nioM

Aerificar se e/iste um controlo da afecta#'o dos $ens atra(-s de um ma&a de afecta#'o e se s'o feitas (erifica#0es fsicas &eri?dicas9 com &rodu#'o dos res&ecti(os relat?riosM

Aerificar o sistema de controlo interno e testar o n(el da sua consistPncia9 ou se:a9 se os registos conta$ilsticos est'o correctos e actuali,adosM

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"#3# Metodologia e 4ondicionantes

"#3#" Metodologia do trabal/o de a!ditoria

A metodologia ado&tada na &resente auditoria assentou $asicamente nos seguintes &rocedimentosQ 7ecolGa e anlise de legisla#'o a&lic(el $em como de outra informa#'o rele(ante so$re as acti(idades desen(ol(idas no "inist-rio da Ind!stria e Com-rcio R"ICSM 7eali,a#'o de entre(istas com os res&ons(eis cGa(e do "IC9 com o o$:ecti(o de a ferir so$re o funcionamento das di(ersas reas o&eracionaisM Anlise dos Planos e 7elat?rios de Acti(idades re&ortados ao e/erccio de <H6H9 tendo em (ista a&reciar o desem&enGo da institui#'o em termos do cum&rimento dos o$:ecti(os e metas esta$elecidasM 7eali,a#'o de testes de conformidade so$re os &rocedimentos institudos9 de modo a a(aliar o sistema de controlo internoM Aerifica#'o dos registos conta$ilsticos9 no sentido de concluir se os mesmos est'o com&letos9 actuali,ados e reconciliadosM Selec#'o e anlise das des&esas integradas nos &rocessos de &resta#'o de contas9 (erificando nomeadamente a autori,a#'o da des&esa9 o cum&rimento das regras de Procurement9 a legalidade dos documentos :ustificati(os RfacturasJreci$osS9 a ra,oa$ilidade dos &re#os e uantidades e a conta$ili,a#'o da des&esaM Selec#'o e (erifica#'o fsica de alguns $ens ad uiridos e o$ras reali,adas no &erodo em anlise.

"#3#3# 4ondicionantes
%'o o$stante9 o facto de ter Ga(ido uma $oa cola$ora#'o9 o desen(ol(imento dos tra$alGos foi condicionado &elos seguintes as&ectosM "orosidade na entrega dos documentos solicitados &ara anliseM
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Ine/istPncia de um &lano de afecta#'o dos $ens9 o ue le(ou a re&etiti(as (erifica#0es fsicas dos $ens &atrimoniais ad uiridos em <H6H.

"#5# 4aracteri6ao da entidade a!ditada

* "inist-rio da Ind!stria e Com-rcio - um org'o central do Estado9 criado ao a$rigo do dis&osto no nI < do artigo 66E e da alnea cS do artigo 6<6 da Constitui#'o da 7e&!$lica9 con:ugado com o artigo nI < do Decreto Presidencial nI H6J<HHH9 de 6E de Laneiro. De acordo com os &rinc&ios9 o$:ecti(os e tarefas definidos &elo 2o(erno9 o "IC tutela e su&er(isa as reas da ind!stria e com-rcio.

De acordo com instrumento legal acima citado9 o "inist-rio da Ind!stria e Com-rcio &ara a materiali,a#'o da sua miss'o9 dirige os seguintes ramosQ

Ind!stria alimentar e de $e$idasM Ind!stria tP/til e de (esturio9 cal#ado e couroM Ind!stria +umicaM Ind!stria "etal!rgicaM Ind!stria metalo-mec;nicaM ElectrotecniaM Artes 2rficas e &u$lica#'oM Distri$ui#'o9 manuten#'o e assistPncia t-cnica ao e ui&amento industrialM *utras ind!strias ligeirasM Com-rcioQ (i

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Tem uma com&osi#'o organi,ada e estruturada da seguinte maneiraQ 7rgos 4entrais Direc#'o %acional da Ind!stria Direc#'o de 7ela#0es Internacionais Direc#'o de Economia Ins&ec#'o 2eral De&artamento de 7ecursos Dumanos De&artamento de Tecnologias e Sistemas de Informa#'o De&artamento de Administra#'o e Finan#as De&artamento Lurdico 2a$inete do "inistro#

Instit!i8es S!bordinadas e T!teladas

Instituto de %ormali,a#'o e +ualidade RI%%*+SM Instituto &ara a Promo#'o de E/&orta#0es RIPE.SM Fundo de Fomento Pe uena Ind!stria RFFPIS Instituto &ara a Promo#'o das Pe uenas e "-dias Em&resas RIPE"ESM Instituto de Pro&riedade Industrial RIPISM Ins&ec#'o %acional das Acti(idades Econ?micas RI%%AESM Instituto de Cereais de "o#am$i ue RIC"SM

Para o seu funcionamento9 este minist-rio conta com fundos do *r#amento do Estado9 fundos &r?&rios &ro(enientes das receitas &r?&rias e fundos e/ternos.

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"#9# Res!ltado do contradit.rio "#: 1,ec!o ora%ental

Para o e/erccio econ?mico de <H6H9 o "inist-rio da Ind!stria Com-rcio R"ICS $eneficiou de um montante de =O@9E@F9H@>.>H "T &ara fa,er face s des&esas de funcionamento e de in(estimento9 conforme o uadro demonstrati(o do n(el de e/ecu#'o financeiraQ Montante Disponibili6ado <<&995&5=<#:3 <O@9FCE9<O<.>O F9OC>96EE.6O <9>F=96FC.<H
=O@9E@F9H@>.>H

Od 6 < = >

Tipo de F!ndo Funcionamento In(estimento 7eceitas Pr?&rias Fundos E/ternos TOTAL

Montante 1,ec!tado <>&><9&:9>#5< <O@9FCE9<O<.>O

?&=@<&@9<#9@

1,ec# ; O6 6HH EE.O CC.@

69C@H9>OE.@H
6@E9>O>9E>H.@F

Conforme a ta$ela acima9 a e/ecu#'o dos fundos dis&oni$ili,ados9 segundo os &rocessos de &resta#'o de contas &rodu,idos &ela institui#'o9 situou-se no n(el de =@#3;#

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3# R1S$LTADOS DAS A1RIFI4AB1S

3#"# Gesto por Res!ltados
3#"#"# 4onstata8es aS * "IC dis&0e dos &rinci&ais instrumentos de gest'o9 Plano Econ?mico e Social e o 7elat?rio Kalan#o de(idamente a&ro(ados. Toda(ia9 o !ltimo instrumento n'o fa, anlise dos des(ios or#amentais e das acti(idades e nem a&resenta as ra,0es das &oss(eis causas9 e algumas ac#0es constantes no &lano n'o se fa, referPncia no 7elat?rio e (ice-(ersa9 tais foram os casos das acti(idades seguintesQ i. Constru#'o da feira econ?mica de Pem$aM ii. Constru#'o da feira internacional de "a&uto - "arracueneM iii. Constru#'o do $alc'o de atendimento !nicoM i(. Fundo de fomento &e uena ind!striaM $S Falta de fia$ilidade da informa#'o financeira9 demonstrada &ela inconsistPncia dos dados constantes dos $alancetes9 (alores dis&oni$ili,ados e e/ecutados a&resentados e ui&aM cS %'o - feita a ela$ora#'o e acom&anGamento9 &or &arte da Direc#'o de Economia9 dos &lanos glo$ais ou multi-sectoriais de forma a &romo(er a integra#'o dos sectores de&endentes do minist-rio ou a ele cone/os9 (iolando a al. cS nI69 do art.669 do Estatuto *rg;nico do "IC9 a&ro(ado &ela 7esolu#'o nI<OJ<H6H9 de 6F de %o(em$roM dS A Direc#'o de Economia9 n'o coordena a &rograma#'o anual e &lurianual de ac#0es ade uadas s &olticas estrat-gicas &ara o desen(ol(imento industrial e comercial9 n'o fa, o seu acom&anGamento e a(alia#'o dos resultados9 &ro&ondo a a&lica#'o das medidas necessrias Ta correc#'o dos des(ios e(entualmente (erificados9 (iolando a al. gS nI69 do art.669 do Estatuto *rg;nico do "IC9 a&ro(ado &ela 7esolucao nI<OJ<H6H9 de 6F de %o(em$roM
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eS %'o e/iste uma gest'o &or resultados ao n(el das a uisi#0es de $ens e ser(i#os9 dada a total ausPncia dos &lanos de a uisi#0es9 ou se:a9 - feita a solicita#'o das necessidades dos sectores no incio de cada ano &ara e(entual lan#amento de concurso &!$licoM fS As autori,a#0es &ara reali,a#'o de des&esas9 em alguns casos9 s'o &osteriores aos &agamentos e n'o s'o assinadas &elo *rdenador de des&esas R*DS9 e estas autori,a#0es ocorrem durante a &re&ara#'o de &rocesso &resta#'o de contas. 3#"#3# 4oncl!s8es aS Em$ora se:a ela$orado o &lano de acti(idades e or#amento9 o PES e o seu Kalan#o9 n'o a&resentam o grau de e/ecu#'o das acti(idades e as ra,0es dos des(ios or#amentais (erificados9 o ue denota fra ue,a entre a &lanifica#'o e e/ecu#'o das acti(idadesM $S Fra ue,a no controlo de transac#0es9 com autori,a#0es &osteriores aos &agamentos9 o ue &ode condu,ir ao risco de reali,a#'o de des&esas ue n'o corres&ondam ao interesse &!$lico e finalidade da institui#'o9 $em como sada fraudulenta de fundosM cS %'o e/istem relat?rios financeiros ela$orados de forma inde&endente e glo$ali,ados &ela Direc#'o de Economia9 (iolando as al. eS e gS do nN 6 do art. 66 do Estatuto *rg;nico do "IC9 a&ro(ado &ela 7esolu#'o nN <OJ<H6H9 de 6F de %o(em$ro. 3#"#5# Reco%enda8es aS +ue se:am ela$orados os relat?rios financeiros e $alan#o das acti(idades reali,adas com a res&ecti(a e/&lica#'o das ra,0es dos des(ios na e/ecu#'o financeira das acti(idades &re(iamente &laneadasM

$S +ue a reali,a#'o e &agamento de des&esas &!$licas se:am antecedidos de autori,a#'o &elo *D. Em caso de im&edimento a delega#'o de com&etPncia de(er ser e/&ressa9 em o$ser(;ncia ao dis&osto no nN 6 do art. <> do "AF9 con:ugado com o constante nos nNs 6 e < do art. << do Decreto nN =HJ<HH69 de 6@ de *utu$ro.

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3#3# 4ontabilidade
3#3#"# 4onstata8es * "inist-rio da Ind!stria e Com-rcio o&era no am$iente e-SISTAFE9 no entanto9 durante o tra$alGo de auditoria ao e/erccio econ?mico de <H6H9 constatou-se o seguinteQ aS E/istem documentos de formali,a#'o dos agentes no am$iente e-SISTAFE9 conforme o art. =C9 ttulo I do "AF. Em$ora se (erifi ue a falta de conformidade &rocessual eJou documental9 &elo Agente de Controlo Interno RACIS9 (iolando o nNs 6 e < do art. <C do "anual de Administra#'o Financeira R"AFS9 demonstrado &ela utili,a#'o como documento e/terno do no da re uisi#'o interna9 comunica#'o interna9 da re uisi#'o de fundos9 no da cota#'o9 factura &r?-forma9 reci$o e A cr-dito9 AD9 n!meros ue n'o coincidem com os constantes nos &rocessos9 no montante de 5#"?"#@@@&"5Mt& con-or%e Ane,o "M $S *s relat?rios de &rocessos administrati(os n'o s'o im&ressos e s ordens de &agamentos n'o s'o a&ensados os documentos e/ternos corres&ondentesM cS E/istPncia de &rocessos administrati(os a$ertos9 no (alor de "9#:??&>>Mt9 corres&ondentes a du&lica#'o de &agamentos dos (alores das a:udas de custos9 a fa(or de di(ersos funcionrios9 em miss0es de ser(i#o9 con-or%e ane,o 3M dS 1tili,a#'o de c?&ias ao in(-s de documentos originais Rde re uisi#'o de fundos9 re uisi#'o interna9 $ilGetes de &assagens a-reas9 AD em alguns &rocessosS9 denotando fran ue,a no sistema de ar ui(o e (iolando o estatudo no "AF9 ue esta$elece ue as 1nidades 2estoras E/ecutoras R12EUsS9 manter'o documentos fsicos originais no seu ar ui(o &or um &erodo de @ anosM eS %'o foi constitudo o fundo de maneio9 ue seria a&licado &ara atender as des&esas de &e uena monta e ue re ueiram &agamento em numerrio9 &ara as uais9 em carcter e/ce&cional9 se dis&ense o cum&rimento do normal &rocesso de reali,a#'o de des&esas9 nos termos do art. >F9 con:ugado com o no < do art. O@9 am$os do ttulo I do "AFM

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3#3#3# 4oncl!s8es aS Pagamentos de des&esas em numerrio &ara a uisi#'o de (istos nas em$ai/adas9 (iolando o no < do art. O@ do titulo I do "AF ue esta$elece ue e/ce&tuando-se as des&esas de &e uena monta9 reali,adas mediante fundo de maneio9 todos &agamentos s? &oder'o ser efectuados mediante cr-dito em conta $ancria do $eneficirioM $S Falta de fia$ilidade da informa#'o financeira &restada &elo "IC9 dado o facto de utili,a#'o no sistema de documentos e/ternos como n o da re uisi#'o interna9 comunica#'o interna9 da re uisi#'o de fundos9 no da cota#'o9 factura &r?-forma9 reci$o e A cr-dito9 AD9 n!meros ue n'o coincidem com os das *rdens de Pagamentos R*P UsS9 denotando o risco de &agamento de des&esas n'o autori,adasM 3#3#5# Reco%enda8es aS Para &agamento de des&esas de &e uena monta eJou directos o "IC de(er re uerer a constitui#'o do fundo de maneio9 em o$ser(;ncia aos arts. >F e o n o < do art. O@ do titulo I do "AFM $S +ue se:am dadas as conformidades &rocessual eJou documental &or &arte do Agente de Controlo Interno RACIS9 conferindo &rinci&almente o ti&o de documento e/terno a&ensado a *PM cS +ue se:a res&onsa$ili,ado disci&linarmente o ACI &ela falta de conformidade &rocessual eJou documental no montante de 5&":=&>3@#"5 MtM dS +ue se:a de(ol(ido ao cofres do Estado9 o montante de "9#:??&>>Mt9 &ela du&lica#'o do &agamento de des&esas de a:udas de custos9 a fa(or de di(ersos funcionrios9 de modo a &ermitir o encerramento dos res&ecti(os Processos Administrati(os RPASM eS +ue se:am a&enas usados os documentos originais nas &astas de ar ui(o conforme orienta#'o do "AF.

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3#5# A0!isio de bens e ser ios

3#5#"# 4onstata8es aS A 1nidade 2estora e E/ecutora das A uisi#0es R12EAS9 e/iste a &artir de <HHF9 toda(ia9 a mesma n'o foi criada formalmente9 ou se:a9 n'o foi &resente e ui&a o des&acGo da sua nomea#'o a&esar de ter sido solicitadoM $S E/cessi(os a:ustes directos9 recorrendo ao &rinc&io de uniformidade do &adr'o9 sem a inclus'o da :ustifica#'o da entidade contratada9 da ra,oa$ilidade do &re#o e das condi#0es de fornecimento e o$rigatoriedade de comunica#'o 1nidade Funcional de Su&er(is'o das A uisi#0es R1FSAS9 (iolando o &receituado nos arts. 6HE e 6HO do Decreto nI @>J<HH@9 de 6= de De,em$ro Rora re(ogadoS eJou as als. cS e dS do art. 66C e no 6 art. 66F do Decreto no 6@J<H6H9 de <> de "aio9 con-or%e o ane,o 5M cS %o &erodo em anlise9 foram cele$rados (rios contratos &ara fornecimento de $ens e &resta#'o de ser(i#os ao Estado &agamento. 3#5#3# 4oncl!s8es aS Falta de trans&arPncia no &rocesso de contrata#'o de em&reitada de o$ras &!$licas9 fornecimento de $ens e &resta#'o de ser(i#os ao Estado9 consu$stanciado9 fundamentalmente9 &ela n'o o$ser(;ncia das regras de procurement, (iolando assim o Decreto nI @>J<HH@9 de 6= de De,em$ro eJou Decreto nN 6@J<H6H9 de <> de "aio. 3#5#5# Reco%enda8es aS +ue se:a formali,ada a cria#'o da 12EA9 &ara conferir legitimidade aos actos &or esta &raticadaM ue n'o a&resentam a modalidade de

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Inspeco Geral de Finanas

$S %o &rocesso de contrata#'o de em&reitadas de o$ras &!$licas9 fornecimento de $ens e &resta#'o de ser(i#os9 de(er ser o$ser(ado o &reconi,ado no Decreto nN 6@J<H6H9 de <> de "aio.

3#9# Ora%ento de F!nciona%ento

aS Pagamentos de des&esas com a:udas de custos9 no montante de :>5#@=:&=<Mt9 efectuadas sem a autori,a#'o9 documentos :ustificati(os9 tais como tal'o de em$ar ue9 $ilGete de &assagem a-reas9 guias de marcGa e &erodo da dura#'o da estadia& con-or%e ane,o 9M $S Foram a$onados di(ersos funcionrios do "IC9 a:udas de custo a mais9 no montante de 9=#<@:&>>Mt9 (iolando o nN = do art. @F do E2FAE9 conforme o uadro ue se segueQ
"Ps *P DATA *P Descri#' o A:udas de custos A:udas de custos Keneficirio Aalor Lustificati(o Data Aarios Alfredo Sitoe e 2. Al$asine >F9HHH.HH =H9HHH.HH @<&>>>#>> 6>JHCJ6H 6CJHCJ6H Ti&o 2" 2" Aalor &or Lustificar =E9FE@.HH 6<9HHH.HH 9=&<@:#>> Diferen#a entre o (alor da *P e 2" Diferen#a entre o (alor da *P e 2" *$ser(a#'o

LunGo LunGo

Aarios 66@<

6HJCJ<H6H 6@JHCJ6H

cS Ino$ser(;ncia das regras de procurement9 emanadas do Decreto nI @>J<HH@9 de 6= de De,em$ro eJou o Decreto no 6@J<H6H9 de <> de "aio9 demonstrado &ela reali,a#'o de des&esas di(ersas &elo DAF9 recorrendo a a uisi#0es directas9 no (alor de :#"??#?@3&<@ Mt9 de $ilGetes de &assagens a-reas &ara o e/terior9 na SCD TRAA1L9 &rodutos alimentares9 material de lim&e,a e di(erso material de a&etrecGamento da casa do Aice-"inistro9 con-or%e ane,o :E dS 7eali,a#'o de des&esas sem :ustificati(os no montante de ?@?#>9"&3<Mt9 e sem autori,a#'o do *D9 no montante de =:9#<9?&:=Mt& (iolando o nI < do art. <> do "AF con-or%e os ane,os ? e @9 res&ecti(amenteM

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eS E/istPncia de :ustificati(os fiscalmente n'o aceite no montante de "=9#3?:&>>Mt9 (iolando o art.=6 do C?digo do IAA9 con-or%e ane,o <M Despesas de F!nciona%ento co% 4onsel/eiros 4o%erciais * "IC funciona com sete re&resenta#0es no e/terior9 discriminadas a seguir na ta$ela a$ai/oQ
NO 4ONS1LF1IRO AALOR TRANSF1RIDO AALOR )$STIFI4ADO

6 < = > @ C E

Estados 1nidos Am-rica CGina Vndia Portugal Sui#a Wfrica do Sul K-lgica

13D 6E=.O@E9>H 13D 6<H.<EE96H 13D <@>.><@9<O 13D <>@.><=9OO 13D <H<.FHH9H@ 13D 6=H.F<<9=@ 13D <>=.><O9@@

13D @H.66H9@> 13D EC.>6HH9HH 7ands =@<.6HH966 Euros 6<H.E==9<6

FonteQ Dados fornecidos &elo "IC

aS 7eali,a#'o de des&esas &!$licas no montante de $GD ?3>#"3?&5<9 corres&ondentes s re&resenta#0es comerciais da CGina9 Vndia e Portugal9 sem &resta#'o de contas9 (iolando o art.OF9 do Ttulo I do "AF. Estes conselGeiros comerciais nunca &restaram contas dos fundos do Estado &or si rece$idos e os (alores acima di,em res&eito a&enas ao e/erccio econ?mico de <H6HM $S * conselGeiro comercial de XasGington - E1A rece$eu9 em <H6H9 o (alor de "@5#=:@&9> $GD9 tendo sido e/ecutadas des&esas no (alor de :>#"">&:9 $GD. %o entanto9 constam do mesmo &rocesso9 :ustificati(os no (alor de ?=#=<<&?3 $GD9 referentes ao ano de <HHOM cS * conselGeiro comercial de Kru/elas - K-lgica rece$eu o (alor de 395#93=&:: $SD& em <H6H9 segundo o ma&a da rela#'o dos &agamentos foram e/ecutadas des&esas no (alor de "3>#@55&3" e!ros9 em$ora n'o a&resenta a re uisi#'o interna e o res&ecti(o :ustificati(o das des&esas no (alor de 5#59?&:3 e!rosM dS * conselGeiro comercial de LoGannes$urg - 7SA rece$eu o montante de "5>#<33&5: $SD9 e e/ecutou des&esas no montante de 5:3#">>&"" rands. Toda(ia9 n'o a&resenta a re uisi#'o interna das des&esas no (alor de ?3#?<"&"3 randsM
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eS *s fundos transferidos &ara os conselGeiros s'o em d?lares e a &resta#'o de contas feita em moeda do &as $eneficirio. *s &rocessos de &resta#'o de contas n'o a&resentam o c;m$io m-dio9 o com a ta/a de c;m$io m-dio. 3#9#"# 4oncl!s8es aS Fraco controlo das des&esas relacionadas com a:udas de custo9 demonstrado &ela falta de certos documentos :ustificati(os nos res&ecti(os &rocessosM $S Dou(e utili,a#'o de fundos sem o$ediPncia as regras de economia9 eficcia e eficiPncia9 &ela n'o o$ser(;ncia do estatudo no "AF so$re as fases de reali,a#'o de des&esas9 como s'o os casos de algumas autori,a#0es &osteriores reali,a#'o e &agamento de des&esa9 ou se:a9 a uisi#0es ue n'o foram antecedidas de autori,a#'o &elo ordenador de des&esas9 incorrendo em risco de des(io de fundosM cS %'o G &resta#'o de contas &or &arte dos ConselGeiros Comerciais9 o ue denota uma grande fra ue,a e risco de utili,a#'o de fundos &!$licos &ara fins alGeios &or &arte dos mesmos. 3#9#3# Reco%enda8es aS +ue se:am a&ensos aos &rocessos todos os :ustificati(os inerentes ao &agamento de a:udas de custo9 tais como tal'o de em$ar ue9 $ilGetes de &assagens a-reas9 guias de marcGa de(idamente carim$adas e com o &erodo de dura#'o da estadiaM ue dificulta a com&ara#'oJanlise entre o (alor transferido9 gasto e :ustificado uma (e, ue n'o a&resentam os relat?rios financeiros

$S * *D de(er $uscar a eficiPncia9 eficcia e economicidade da ac#'o administrati(a dos recursos a ele confiados9 assegurando do "AFM cS +ue se:am restitudos aos cofres do Estado os (alores de a:udas de custos a$onados a mais9 di(ersos funcionrios do "IC9 no montante de 9=#<@:&>>Mt9 em o$ediPncia
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ue a reali,a#'o de todas as des&esas se:a

&recedida da sua autori,a#'o9 em o$ser(;ncia ao estatudo nos arts. <> e O@ do Ttulo I

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MINISTRIO DAS FINANAS

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al. aS do nI = do art. @F do 7egulamento do E2FAE9 a&ro(ado &elo Decreto nI C<J<HHO9 de F de Setem$roM dS +ue a reali,a#'o de des&esas &!$licas se:a &recedida do lan#amento de concurso &!$lico9 conforme orienta o Decreto nN 6@J<H6H9 de <> de "aioM eS +ue se:am reali,adas transferPncias $ancrias em moeda do &as $eneficirio de modo a facilitar o &rocesso de &resta#'o de contas e e(itar custos aos conselGeiros na con(ers'o de moedas.

3#:# Ora%ento de In esti%ento

* "IC &rogramou e e/ecutou 6< &ro:ectos di(ersos9 sendo 66 financiados &elo *r#amento do Estado e um9 o da 7eforma Institucional do "IC9 financiado &elo fundo e/terno da 1ni'o Euro&eia. Da anlise dos &ro:ectos constatou-se o seguinteQ aS Ino$ser(;ncia das regras de procurment9 emanadas do Decreto nI @>J<HH@9 de 6= de De,em$ro eJou Decreto 6@J<H6H9 de <> de "aio9 ao efectuar des&esas nos di(ersos &ro:ectos9 a(aliados no montante de =@:#5:"&55Mt9 com recurso ao a:uste directo9 con-or%e ane,o =M $S Foi efectuado o &agamento em&resa MA1RSC LIN1& &or aditamento no (alor de 5""#93:&>> Mt9 sem autori,a#'o do *D9 (iolando o no <9 art. <> do "AFM cS * montante de @?#59=&"" Mt destinado ao &ro:ecto de 7ea$ilita#'o do Edifcio do "IC foi a&licado &ara a uisi#'o de laptop9 microfones9 colunas e estante &ara o ga$inete do Aice "inistro9 &ondo em causa a acti(idade &rogramadaM dS Des(io de a&lica#'o9 no montante de "#>>@#"<3&=5 Mt9 dos fundos de di(ersos &ro:ectos9 &re(iamente ela$orados e or#amentados &ara financiamento do Pro:ecto de Ca&acita#'o Institucional RIPE.SM eS As des&esas com fundos da E19 &ara financiamento o &ro:ecto da reforma institucional do "IC9 foram gastos com fundamento numa con(en#'o de financiamento n'o
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MINISTRIO DAS FINANAS

Inspeco Geral de Finanas

a&ro&riada9 neste caso9 Con(en#'o de Financiamento do Programa de Seguran#a Alimentar &ara "o#am$i ue. 3#:#"# 4oncl!s8es aS Ino$ser(;ncia das regras de procurment9 demonstrada &ela reali,a#'o de des&esas sem o lan#amento de concurso9 (iolando9 deste modo9 o Decreto nI @>J<HH@9 de 6= de De,em$ro eJou Decreto nN 6@J<H6H9 de <> de "aioM

$S Des(io de a&lica#'o dos fundos do Estado no montante de "#><5#:53&>5Mt9 registados &ela e/ecu#'o de acti(idades fora do &lano em detrimento da uelas ue constam do PESM

3#:#3# Reco%enda8es aS +ue a reali,a#'o de des&esas &!$licas se:a &recedida da reali,a#'o do lan#amento de concurso &!$lico conforme orienta o Dec. nN 6@J<H6H9 de <> de "aioM $S +ue se:am e/ecutadas acti(idades dentro do &lano9 de modo a concorrer-se ao alcance dos o$:ecti(os &re(iamente definidos. %o caso da necessidade &ontual destes des(ios9 ue se:am fundamentados e autori,ados &elas autoridades com&etentesM

3#?# Rec!rsos F!%anos e Aenci%entos

3#?#"# 4onstata8es

* "IC &ossui um uadro de &essoal9 a&ro(ado em <HHH e em fase de actuali,a#'o9 com&ortando o total de <E< funcionrios. Entretanto constatou-se o seguinteQ

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MINISTRIO DAS FINANAS

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aS Falta de ordem de ser(i#o ue isenta a assinatura do li(ro de &onto aos funcionrios a e/ercerem cargos de confian#a9 cGefia e direc#'o9 nos termos do art. <O do Dec. =HJ<HH69 de 6@ de *utu$roM $S E/istPncia de ficGas de efecti(idade sem registo de nenGuma ocorrPncia Rfaltas9 f-rias ou outra licen#aS durante todo o ano9 o ue re(ela fragilidade no sistema de controlo de efecti(idadeM cS Falta de consistPncia entre a informa#'o constante no li(ro de &onto e a ue consta nos ma&as de efecti(idade e (ice-(ersa9 demonstrado &elo facto de9 as faltas no li(ro de &onto n'o estarem registadas no ma&a de efecti(idade9 &ara efeitos de desconto salarial e &rocesso disci&linar9 &ara os casos dos seguintes funcionrios Florinda Man'ate& S!btil Isac& 1!gHnio I!c!ane e Marc/a Mac/a aM dS E/istPncia de &rocessos sem foto do funcionrio9 nomeadamenteQ Ienedito Francisco Si%bine& L!c2lia 4larete Gabriel Macabi& A!g!sto ForJcio L!cas Ma!r2cio 1rnesto Dgedge& Ka!lo 1!gHnio Ma/!%ana& e a declara#'o como - o caso dos funcionrios A!g!sto ForJcio L!cas& Titos Iernardo Mac/!c/e9 (iolando o art. O= do Dec. nN =HJ<HH69 de 6@ de *utu$roM eS * &lano de forma#'o a&resentado n'o contem assinatura da autoridade com&etente e o mesmo n'o reflecte as reais necessidades da institui#'oM

Aenci%entos
aS %'o s'o efectuados os descontos salariais dos funcionrios faltosos e $olseiros da institui#'o9 o ue (iola o art. C6 e n.N = do art. C@ da 5ei nN 6>J <HHO9 de 6E de "ar#o9 con:ugados com o art. >> e o n.N 6 do art. O@ &elo Decreto n.N C<J<HHO9 de F de Setem$roM $S E/istPncia de $olseiros ue n'o sofrem nenGum desconto &elo facto de estarem nesta situa#'o9 e/em&loQ Felis%ina Tila& L!cilia MacabiE Man!el Si%o )a%isse& A%*lia Ana G!a%be& Farida Ma%adi Ia abai& Airg2lio Ant.nio dos Santos F!%o 9 o ue (iola o art. C6 a 5ei nI 6>J<HHO9 de 6E de "ar#o con:ugado com a al. aS art. >> do Decreto n.N C<J<HHO9 de F de Setem$roM
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cS As $olsas concedidas com recurso ao fundo do &ro:ecto da reforma institucional n'o o$edeceram ao &lano de forma#'o da institui#'o &ara o &erodo <H6H <H6>9 caso concreto foi a atri$ui#'o de $olsa funcionria "aria 5aura9 sem ue esta esti(esse contem&lada no &lano de forma#'o da institui#'oM dS E/istPncia de tra$alGadores estudantes RA!g!sto ForJcio L!cas DE e Man!ela Map!ng!e 7DS9 no &erodo la$oral9 sem autori,a#'o9 entretanto n'o s'o descontados os seus (encimentos. %'o constam como $olseiros da institui#'o9 mas n'o assinam li(ro de &onto9 alegando estarem em aulasM eS Falta de trans&arPncia no &rocesso de atri$ui#'o de $olsas de estudo a funcionrios9 demonstrado &ela ausPncia de concurso e re uisitos mnimos de ualifica#'o9 (iolando9 assim9 o no 6 do art. C6 da 5ei nI 6>J<HHO9 de 6E de "ar#o9 con:ugado com o no 6 do art. > e o no 6 do art. @ do 7egulamento Interno de Kolsas9 de <HH<9 do "ICM fS E/istPncia de funcionrios ue n'o desem&enGando cargos de direc#'o e cGefia e sem nenGuma ordem de ser(i#o ue lGes isente9 n'o assinam o li(ro &onto9 entretanto n'o s'o marcados faltas e nem consta alguma o$ser(a#'o9 (iolando o art. <O9 do Decreto =HJ<HH69 de 6@ de *utu$ro. Tais casos9 ocorrerem durante todo o ano de <H6H9 &ara os funcionriosQ )ere%ias M!ssa& Ana Maria Lobo& Ka!lo Ma/!%aneE Felis%ina Tila& Margarida Lopes& Fenri0!es Mac/a a& Felis%ina Tila& L!cilia Macabi. 3#?#3# 4oncl!s8es aS As faltas cometidas &elos funcionrios n'o tPm influPncia na assiduidade e res&onsa$ilidade disci&linar e descontos de (encimentos le(ando a institui#'o ao risco de ele(ados ndices de a$sentismo e $ai/a &roduti(idadeM $S Falta de trans&arPncia na atri$ui#'o de $olsas de estudo9 &elo n'o lan#amento de concursos internos &ara o efeito o no 6 do art. C6 da 5ei nI 6>J<HHO9 de 6E de "ar#o9 con:ugado com o no 6 do art. > e o no 6 do art. @ do 7egulamento Interno de Kolsas9 de <HH<9 do "IC.

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MINISTRIO DAS FINANAS

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3#?#5# Reco%enda8es aS +ue Ga:a trans&arPncia no &rocesso de atri$ui#'o de $olsas de estudo em o$ser(;ncia ao E2FAE9 con:ugado com o 7egulamento Interno de Kolsas <HH< do "ICM

$S +ue as faltas cometidas &elos funcionrios se:am o$:ecto de registo no li(ro de &onto e ma&a de efecti(idade9 &ara conse uente desconto e &rocesso disci&linar9 nos casos ue tal &rocedimento cou$er9 conforme re,a o nI69 do art. O@ do Decreto nIC<J<HHO9 de F de Setem$roM

cS +ue se:a ela$orada uma ordem de ser(i#o ue isenta os funcionrios9 ocu&ando cargos de direc#'o e cGefia e a ueles autori,ados a fre uentarem cursos9 conforme o Decreto =HJ<HH69 de 6@ de *utu$ro.

3#@# Katri%.nio& 1cono%ato e Transportes

3#@#"# 4onstata8es aS Fraco controlo e gest'o dos $ens &atrimoniais do "IC demonstrado &ela ausPncia de distintos $ens in(entariados nas ficGas de le(antamento &r-(io e ue n'o conseguem ser locali,ados fisicamenteM $S %'o s'o ela$orados os in(entrios &eri?dicos dos $ens &atrimoniais9 (iolando o estatudo no Decreto nI<=J<HHE9 O de AgostosM cS %'o foi ela$orado o in(entrio geral R uin uenalS9 (iolando deste modo o estatudo no nN 6 do art.=O9 do Decreto <=J<HHE9 de O de AgostoM dS %'o e/iste uma rela#'o dos $ens &or sala9 afi/ada num local (is(el9 constitundo irregularidade nos termos do n. I < do art. <F do 7egulamento do Patrim?nio do Estado9 ue manda a afi/a#'o em lugar (is(el de cada com&artimento a rela#'o de $ens nele e/istentesM
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MINISTRIO DAS FINANAS

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eS %'o foram reali,adas (erifica#0es fsicas &eri?dicas e ela$orados os res&ecti(os relat?rios dos $ens &atrimoniais e/istentes na institui#'o. Dos testes reali,ados na &resente auditoria (erificou-se a falta de alguns $ens &atrimoniais9 conforme il!stra o ane,o "> Rdos >C telefones celulares ad uiridos &elo "IC9 no ano de <H6H9 nos foi a&resentado um ma&a de distri$ui#'o de <O telefones a&enasSM fS E/istPncia de $ens &atrimoniais9 ad uiridos e registados9 no ano de <H6H9 nas ficGas de le(antamento &r-(io sem eti uetas9 o ue &ode &ossi$ilitar o seu des(io da institui#'oM gS %o &erodo em anlise ocorreram rou$os de < laptops sem o auto da &olcia e um laptop na re&ara#'oM 1cono%ato aS %'o G registo de carde/ do economato relati(o aos $ens consum(eis9 o ue n'o &ermite o conGecimento de stocY e/istente $em como a &lanifica#'o de no(as a uisi#0esM $S %'o s'o &reencGidos os ma&as de entrada e sada de $ens e consum(eis neste sectorM cS Deficiente arruma#'o dos $ens materiais e consum(eis do economato tendo se e(idenciado mistura de &rodutos alimentcios com umicos e de lim&e,aM dS Algumas ficGas9 contendo os registos de sada9 tem uma !nica assinatura Rdo res&ons(el do EconomatoS uando os $ens s'o solicitados directamente &elo DAF. %as situa#0es em ue a re uisi#'o &ro(-m de um outro sector9 as ficGas de registo contPm a segunda assinatura em forma de ru$rica9 o ue &ode dificultar a identifica#'o do funcionrio ue le(antou o $emJ&rodutoM Sector dos TransportesL Kar0!e aS E/istPncia de (iaturas do "IC e de terceiros em estado o$soleto9 o ue com&romete a $oa gest'o do es&a#o9 le(ando a institui#'o a incorrer em custos de &ar ueamento9 nos &ar ues de outras institui#0esM

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MINISTRIO DAS FINANAS

Inspeco Geral de Finanas

$S E/istPncia de a&arelGos como ar-condicionados9 geleiras e $ens m?(eis como secretrias e cadeiras em estado a(an#ado de degrada#'o9 alegadamente &or ue est-se na fase de &re&ara#'o do &rocesso de a$ate. Abasteci%ento de co%b!st2 el * a$astecimento de com$ust(el das (iaturas do "IC era feito nas $om$as da S*CA7 entre <HHO e <H6H9 duas (e,es &or semana Rsegundas e uartas feirasS. aS *s :ustificati(os de a uisi#'o de com$ust(el &ara (iaturas9 em alguns casos9 n'o indicam a (iatura e o motorista $eneficirio (edando deste modo a a(alia#'o da ra,oa$ilidade do consumo. * (alor en(ol(ido - de "#5=5#@="&>< MT& denotando fra ue,a e riscos de a$astecimento de (iaturas estranGas institui#'oM $S A&esar de terem sido esta$elecidas uotas mensais de com$ust(el de 6HH litros9

e/istem casos de funcionrios ue e/cederam o limite fi/ado9 - o caso do Sr. Da%bi e da Sr.Z Sil ia Ribeiro9 ue no mPs de Agosto9 $eneficiaram-se de 6<@ e 6<=9E< litros9 res&ecti(amente9 sem nenGuma fundamenta#'o. cS Em alguns casos9 com maior enfo ue &ara os meses de Agosto e Setem$ro9 a a uisi#'o de com$ust(el ocorreu sem a&resenta#'o de senGas de re uisi#'o de com$ust(el. Estes casos totali,am 9#>3?&=" Litros. 3#@#3# 4oncl!s8es aS Falta de cum&rimento das normas estatudas no Decreto nN <=J<HHE9 de O de Agosto9 &ondo em risco a gest'o e controlo do &atrim?nio do EstadoM $S Falta de mecanismo eJou sistema de controlo do a$astecimento de com$ust(eis a (iaturas9 o ue &ode &ossi$ilitar o a$astecimento de (iaturas estranGas a institui#'o e incorrendo em riscos de ele(ados custosM 3#@#5# Reco%enda8es aS A o$ser(;ncia do estatudo no 7egulamento do Patrim?nio do Estado9 a&ro(ado &elo Decreto nN <=J<HHE9 de O de Agosto9 no tocante a gest'o &atrimonial da institui#'oM
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$S cS +ue se registe nas ficGas de re uisi#'o de com$ust(el as matrculas das (iaturas a a$astecer9 $em como a assinatura do motoristaJ$eneficirio &ara &ermitir maior controlo do a$astecimentoM dS +ue se:am restitudo o montante corres&ondente a >F9E< litros de com$ust(el a$astecidos a mais a fa(or dos senGoresQ Da%bi e Sil ia Ribeiro9 no mPs de AgostoM eS +ue se:am res&eitadas as uotas esta$elecidas &ara o a$astecimento de com$ust(el e no caso de se e/ceder9 de(e ser fundamentado e autori,ado &ela autoridade com&etente.

3#<# Receitas
* "IC9 atra(-s das DPICs co$ra di(ersa receitas9 segundo o D" no FOJ<HH@9 tais como ta/a de licenciamento9 ta/a de (istoria9 ta/a de ser(i#os su&lementares sendo CH[ da receita &ara a 7ece$edoria das Finan#as e >H[ consignadas redistri$uir entre o "IC e as DPICs. 3#<#"# 4onstata8es aS %'o foram efectuadas as transferPncias dos =H[ das receitas consignadas 69 &ara o melGoramento dos ser(i#os da entidade licenciadora RDPIC sS9 tendo sido gasto o (alor a n(el central9 e &ara a uelas RDPIC\sS foram ad uiridos ca$a,es do final do ano e foi &aga a re&ara#'o9 no (alor de 33#9?9&>>Mt& da (iatura da DPIC da ]am$-,iaM $S %'o nos foi entregue o contrato de &ar ueamento das (iaturas do "IC9 no Korto de Kesca de Map!to9 &ago &elo fundo de receitas no (alor de 3<#3::&>>MT corres&ondentes aos meses de "ar#o e A$rilM cS Ao n(el central do "IC n'o e/iste um mecanismo de controlo das receitas arrecadas &elas direc#0es &ro(inciais9 sim&lesmente conformando-se com os (alores ue s'o &or estas en(iados9 &ois - ue detPm os li(ros de controlo das receitasM

=H[ do total da receita co$rada e encaminGada Fa,enda9 na &gina @

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dS Des(io de a&lica#'o de fundos do Estado9 consu$stanciado &elo &agamento &arcial do tra$alGo de rea$ilita#'o da casa do Aice "inistro9 n'o &re(isto no PES9 Em&resa F$S1 4onstr!8es9 no (alor de 359#>>>&>>MtM 3#<#3 4oncl!s8es aS Fragilidade do sistema de controlo interno institudo &ara co$ran#as de receitas9 dado ue n'o G su&er(is'o so$re os &ostos de co$ran#asM $S %'o foram cum&ridas as normas esta$elecidas &elo Di&loma "inisterial nN FOJ <HH@9 no concernente a redistri$ui#'o dos >H[ da receita consignada entre o "IC e as DPIC\s9 &ois9 este (alor foi usado a n(el central. cS 7eali,a#'o de des&esas sem o$ser(;ncia dos instrumentos orientadores RPES9 &lanos sectoriais e de necessidadesS o ue contri$uiu &ara o des(io de a&lica#'o. 3#<#5# Reco%enda8es aS De(er'o ser institudos &rocedimentos de controlo e de su&er(is'o no &rocesso de arrecada#'o de receitas ao n(el dos &ostos de co$ran#as9 de modo a &ermitir ue toda a receita co$rada se:a conta$ili,adaM $S +ue se:a cum&rido o Di&loma "inisterial nN FOJ <HH@9 atra(-s da transferPncia dos =H[ da receita consignada &ara o melGoramento dos ser(i#os da entidades licenciadoras RDPIC\sSM cS +ue se:a formali,ado9 mediante contrato9 o &ar ueamento das (iaturas da institui#'o no Korto de Kescas de Map!toM dS +ue as des&esas &!$licas se:am reali,adas tendo em conta os instrumentos orientadores9 de modo a n'o incorrer em risco de financiamento de acti(idades n'o &rogramadas.

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5# Aco%pan/a%ento das Reco%enda8es

Falta de cum&rimento das recomenda#0es dei/adas &elas auditorias anteriores da I2F9 TA e &r?&ria ins&ec#'o interna9 demonstrada &ela n'o a&resenta#'o das matri,es de acom&anGamento das recomenda#0es9 $em como a e/istPncia de constata#0es reincidentes.

A e ui&e 444444444444444444444 Los- Kaslio "assango 444444444444444444444 L!lia "aria "anuel 444444444444444444444 Eunice "elita Lacinto "on:ane 444444444444444444444 S-rgio Fili&e "on:ane 444444444444444444444 Ale/andre dos Santos Ler?nimo Sitefane 444444444444444444444 Ant?nio "anGi ue L!nior

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