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Contenido
INFORME ESPECIAL

La Carta de Gerencia o Carta de Representacin

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La Carta de Gerencia o Carta de Representacin


Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisl Ttulo : La Carta de Gerencia o Carta de Representacin Fuente : Actualidad Empresarial, N 166 - Primera Quincena de Setiembre 2008

1. Aspectos generales
La Carta de Gerencia viene a ser el documento obtenido por la Sociedad de Auditora, a travs del cual el titular de la entidad auditada y/o el nivel gerencial competente (Gerente General, Gerente Regional o Gerente Municipal) reconoce haber puesto a disposicin de la comisin de auditora toda informacin requerida, as como haber obtenido manifestaciones o cualquier hecho signicativo ocurrido durante el perodo del examen realizado. Base legal.- NIA 580. Representaciones de la gerencia El auditor debe obtener evidencia respecto de que la direccin del ente reconoce su responsabilidad sobre la presentacin razonable de los estados nancieros de acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha aprobado debidamente. Para ello, el auditor debe obtener una carta de representacin escrita de la direccin que incluya las armaciones signicativas, tanto explcitas como implcitas, que contienen los estados nancieros, cuando ninguna otra evidencia apropiada es razonable pensar que pueda existir. Por ello, esta carta no sustituye los procedimientos de auditora que debe efectuar el auditor. La norma provee un ejemplo de carta de representacin. NIA N 580.- Representacin de Gerencia, en su numeral 15, seala lo siguiente: Si la direccin se rehusara a proporcionar esta carta de representacin,
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ello constituira una limitacin al alcance del trabajo y, por lo tanto, el auditor debera emitir una opinin con salvedad indeterminada o abstenerse de opinar. En tales casos, el auditor debe evaluar la conanza que ha depositado en otras representaciones hechas por la administracin durante el curso de su examen y considerar tal negativa puede tener efectos adicionales sobre su dictamen. Por otro lado, la NAGU 3.70 Carta de Representacin reconoce tambin que el auditor debe obtener una carta de representacin del titular y/o nivel gerencial competente.

Conrmar las aseveraciones orales y escritas proporcionadas por la entidad examinada. Evaluar si las representaciones, armaciones, hechas por la administracin son razonables y congruentes con otras evidencias obtenidas incluyendo otras armaciones. Tomar en consideracin si las personas que representan a la entidad pueden ser consideradas bien informadas sobre los asuntos pertinentes de la auditora.

2. Importancia
Es importante porque las posibilidades de interpretaciones equivocadas entre el auditor y la administracin se reducen cuando las manifestaciones verbales son conrmadas por escrito por la administracin. Por otro lado, las manifestaciones vertidas por la administracin o gerencia constituyen una de las fuentes de evidencia de auditora ms significativas. Estas manifestaciones se efectan verbalmente a lo largo de la auditora en respuesta a determinadas interrogantes y, por escrito al concluirse, a travs de una Carta de Representacin es necesario discutir su contenido con los funcionarios apropiados con suciente tiempo, para reducir la posibilidad de enfrentarse con el rechazo de la gerencia a suministrar informacin y documentacin.

4. Requisito Formal de la Carta de Gerencia


La Carta de Gerencia o Carta de Representacin deber ser formulada en papel membretado de la entidad y rmada por funcionarios de nivel jerrquico adecuado (Gerente General, Gerente Regional, Gerente Municipal, etc.), los cuales tienen pleno conocimiento y son responsables de los asuntos materia de la carta.

5. Qu debe contener la Carta de Gerencia?


El alcance y contenido de la Carta de Gerencia debe reejar las manifestaciones reales, debindose ajustar a las circunstancias especcas de cada auditora. Por lo general, debe contener los siguientes aspectos: Declaracin de la administracin o gerencia sobre su responsabilidad en la preparacin de los Estados Financieros. Reconocimiento de la disponibilidad y entrega de todos los registros, documentos y libros de contabilidad. Declaracin formal, que no existan errores signicativos en los Estados Financieros ni en las transacciones no registradas. Declaracin de incumplimiento de parte de la entidad de cualquier conActualidad Empresarial

3. Objetivos
Obtener el reconocimiento expreso de parte de la entidad de la responsabilidad de los Estados Financieros, de que no existan asuntos considerables o de materialidad que puedan afectar la razonabilidad de los Estados Financieros. Conrmar la evidencia corroborativa de las armaciones o reconocimientos dentro y fuera de la entidad. -

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Informe Especial

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Informe Especial
2. Hemos puesto a su disposicin todo(a)s. Las actas de directorio y/o sesiones de consejo, y; Los registros de contabilidad, la documentacin sustentatoria y la informacin respectiva les han sido facilitadas. No conocemos la existencia de saldos, operaciones o contratos de importancia que no estn razonablemente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables que amparan los Estados Financieros. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren la administracin o empleados que desempeen roles de importancia dentro del sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en que de alguna forma est involucrado otro personal y que podran afectar en forma signicativa los Estados Financieros, o alguna violacin o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para su exposicin en los Estados Financieros. No existen noticaciones de organismos superiores rectores con respecto al incumplimiento de, o deciencias en, la preparacin de informacin nanciera que podran tener tener un efecto significativo sobre los Estados Financieros. La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podran tener un efecto importante sobre los Estados Financieros. No existe incumplimiento o: Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones, cuyos efectos deben ser considerados en los Estados Financieros o como una base de registro de una prdida contingente. Todos los fondos de caja y bancos y otros bienes y activos de la entidad, segn nuestros conocimientos, han sido incluidos en los Estados Financieros. La entidad tiene a su nombre los correspondientes ttulos de propiedad de los activos de gravmenes y/o garantas de importancia sobre cualquier activo se exponen en los anexos o en las notas correspondientes. manera uniforme con relacin al ejercicio anterior. 12. La existencia al 31 diciembre de .han sido determinadas en base a los registros permanentes de control de la entidad; los cuales fueron ajustados de acuerdo con los resultados de los recuentos fsicos efectuados al cierre del ejercicio por empleados capacitados para ello, efectundose las estimaciones necesarias en cuanto a los inventarios obsoletos. 13. No existen deudas, segn nuestro entender, al 31 de diciembre de.. que no estn incluidas en los Estados Financieros. No existen otros pasivos de importancia o prdidas contingentes no previstas o expuestas. 14. Hemos revelado en notas a los EE.FF. todas las garantas otorgadas a terceros. 15. No existen compromiso de compra por cantidades y precios que pudieran originar prdidas para la entidad. El cumplimiento de los compromisos contrados o la imposibilidad de hacerlo no generaran mayores perdidas que las ya contabilizadas. 16. No existen activos fijos dado en prenda o garanta. 17. No existen acuerdos formales o informales que comprometen los saldos por ninguna de nuestras cuentas de efectivo o inversionesexcepto por lo revelado en la nota No.. a los Estados Financieros. 18. Los Estados Financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentacin razonable de la situacin nanciera y los resultados de las operaciones de la entidad de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, as como aquellas exposiciones exigidas por la legislacin a las cuales est sujeta la entidad. 19. No conocemos la existencia de acontecimiento producido con posterioridad al cierre y fecha que, pese a no afectar a los mencionados Estados Financieros, hayan provocado o es probable que lo hagan, algn cambio de importancia en la situacin nanciera o en los resultados de la entidad. 20. No tenemos planes que afecten signicativamente la clasicacin de los activos y pasivos. 21. Les conrmamos que los activos totales ascienden a S/., los pasivos totales S/y el patrimonio asciende a S/, el dcit o supervit asciende a S/,no existiendo ninguna operacin no registrada que pudiera variar los referidos saldos. 22. No hay afirmaciones negativas sobre reclamos informados por nuestros abogados como probables aseveraciones que deberan ser reveladas.

trato que pudiera afectar la razonabilidad de los Estados Financieros. Reconocimiento y detalle de los eventos subsecuentes o hechos posteriores despus del balance. Declaracin de que no existen irregularidades o actos ilegales. Reconocimiento de inventarios concernientes a bienes obsoletos. Reconocimiento de otros pasivos que no estn incluidos en el Balance General. Declaracin sobre reclamos o juicios pendientes que los asesores estimen ser defendibles. Otros aspectos o cuestiones en las que el conocimiento de los hechos se limitan a la entidad o gerencia.

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6. Responsabilidad penal de los auditores internos y externos


Por otro lado, hoy en da es importante conservar esta carta ya que constituye una prueba a favor del auditor, por futuras consecuencias que pudieran ocurrir a consecuencia de la modicacin de los artculos 198 y 254 del cdigo penal, vigentes a partir del 7 de junio de 2006.

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7. Modelo de Carta de Gerencia o Representacin (Elaborado por la entidad auditada)


6.

Modelo de Carta de Gerencia o Representacin (Elaborado por la entidad auditada) Lima dede. Seores. F Y. L. Asociados S.C. Sociedad de Auditora. Lima.Muy seores nuestros: A nuestro mejor saber y entender, les conrmamos las siguientes informaciones y aseveraciones que les suministramos durante el examen de los Estados Financieros del 01 de enero al 31 de diciembre de ; con el propsito de expresar una opinin sobre si dichos estados presentan razonablemente la situacin nanciera, los resultados de las operaciones y ujos de efectivo a dicha fecha, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, y las Normas Internacionales de Contabilidad para el sector pblico. 1. Reconocemos la responsabilidad de la administracin en cuanto a presentar razonablemente en los Estados Financieros la situacin nanciera, los resultados de las operaciones y los ujos de efectivo, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

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10. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de.por un total de S/.representan los ingresos tributarios y no tributarios u otros conceptos hasta esa fecha y no estn sujetos a descuentos con excepcin de los pagos en efectivo. 11. Las existencias al 31 de diciembre depor un total de S/. estn valuadas a su costo o valor neto de realizacin, el que fuere menor, sobre la base promedio de

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