UNIDAD VI- DEDUCCIONES LEGALES EN PLANILLA DE EMPLEADOS OBJETIVO: Elaborar las notas a los Estados Financieros 1-Ley del

Seguro Social (IHSS)

Artculo n 1: La seguridad social es un instrumento del Estado al servicio de la justicia social, que tiene como finalidad garantizar el derecho humano a la salud, a la asistencia mdica, a la proteccin de los medios de subsistencia y a los servicios sociales necesarios para el logro del bienestar individual y colectivo. El IHSS constituye un servicio pblico que se aplicar con carcter obligatorio en los trminos que establece esta ley y sus reglamentos. La seguridad social se aplicar en forma gradual y progresiva tanto en lo referente a los riesgos a cubrir como en cuanto a las zonas geogrficas a incorporar, de conformidad a los estudios actuariales que se realicen al efecto. Artculo N 2: El IHSS cubrir las contingencias y servicios siguientes: Enfermedad, accidente no profesional, maternidad, accidentes de trabajo, y enfermedad profesional, vejez, invalidez, muerte, subsidios de familia, viudez y orfandad, paro forzoso por causales legales o desocupacin comprobada y servicios sociales sujetos a la reglamentacin especiales. Artculo N 3: En el caso de los trabajadores al servicio del Estado ste contribuir en su doble calidad de Estado y de Patrono.

Las entidades autnomas, semiautnomas y descentralizadas del Estado, contribuirn con el 7.5%. Se exceptan los municipios que slo contribuirn como patrono. Artculo N 7: El empleador est obligado a inscribir en el Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS), a todo trabajador que ingrese a su servicio, y tambin deber comunicar, en su caso, la cesacin del trabajador tan pronto como sea posible. A cada trabajador inscrito se le entregar un documento de identificacin y un estado de cuenta de aportaciones. Artculo N 8: La administracin del Seguro Social, estar bajo la responsabilidad de una institucin descentralizada que se denomina INSTITUTO HONDUREO DE SEGURIDAD SOCIAL (IHSS), que goza de personalidad jurdica y de patrimonio propio, distinto e independiente de la Hacienda Nacional, y con jurisdiccin en todo el territorio nacional. Artculo N 28: Se establece un aporte del 10.7% de los salarios afectados a cotizacin para financiar el rgimen de prestaciones de la rama de la siguiente forma: El trabajador asegurado aportar una cotizacin personal equivalente al 3.5% de su salario sobre una base mxima. Los patronos incluyendo el Estado en su carcter de patrono aportarn una cotizacin equivalente al 7.2% de los salarios de sus trabajadores afectos al rgimen obligatorio. Artculo N 36: El Cnyuge y los Hijos del Asegurado hasta los once (11) aos que estn debidamente acreditados dentro de la edad que para estos ltimos fije el

reglamento, tendrn derecho a la asistencia mdica que otorga el instituto; si alguno de los beneficiados requiera servicios de emergencia y no estuviera acreditado, el instituto proporcionar los servicios sujetos a la inscripcin del beneficio dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes al ingreso. Artculo N 43: El patrono est obligado a pagar cotizaciones y las de sus trabajadores correspondientes a los salarios pagados en el curso de un mes calendario, dentro de los diez primeros das del mes siguiente. Artculo N 53: En caso de muerte del asegurado, el instituto otorgar pensiones de viudez, orfandad y ascendencia, siempre que el deceso no se deba a un riesgo profesional. Artculo N 61: Las cotizaciones de los trabajadores y los empleadores como tales y el Estado retenidas por los empleadores y no enteradas al Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS), en los plazos sealados en la presente ley y sus reglamentos, dar derecho al Instituto de imponer los recargos correspondientes por mora y a incoar las acciones legales u en derecho procedieren. Las cotizaciones y contribuciones del Estado, sern pagadas por mensualidades vencidas, dentro de los primeros quince (15) das del mes siguiente al que correspondan. Artculo N 55-A: La tasa de cotizacin para el beneficio de enfermedad y maternidad (EM) ser de cinco por ciento (5%) para el empleador, de dos punto cinco por ciento (2.5%) para el trabajador y de cero punto cinco por ciento (0.5% )

para el Estado, quin contribuir como tal de manera adicional a los aportes como empleado. Para el beneficio de Invalidez, Vejez y Muerte (IVM) la tasa de cotizacin ser del dos por ciento (2%) para el empleador, del uno por ciento (1%) para el trabajador afiliado y del cero punto cinco por ciento (0.5%) para el Estado como aporte adicional a su contribucin adicional a su contribucin como empleador. El monto del salario sobre el cual se aplicarn las tasas a que se refieren los prrafos anteriores sern establecidos, revisados y modificados por la Junta Directiva del Instituto Hondureo de Seguridad Social (IHSS), tomando como base los estudios actuariales, todo lo cual sin perjuicio de lo establecido en el articulo 55-B de esta ley. Estas revisiones y modificaciones se efectuarn de manera peridica, pero en ningn caso el plazo ser mayor de cinco (5) aos. En relacin con el rgimen de Invalidez, Vejez y Muerte, se orientar a lograr la equiparacin gradual con otros sistemas existentes en el pas que ofrezcan mayores beneficios previsionales. Artculo 55-B : (Reforma junio 2011) A partir del primero de junio del 2011 se aprueba la modificacin del techo del Seguro Social de L.4, 800.00 a L.7, 000.00, des indexado del salario mnimo y al ndice inflacionario. En resumen: La tasa de cotizacin para el patrono es del 7.2% y para el trabajador es del 3.5%. EJEMPLO N 8 La Fbrica de Carteras La Catracha paga los siguientes sueldos mensuales: Eduardo Medina Daniela Carrasco Manuel Prez Gerente General Contador General Conserje L. 25,000.00 18,000.00 6,800.00

Pago del Patrono 7.2% mximo L.7, 000.00 Eduardo Medina Daniela Carrasco Manuel Prez Gerente General Contador General Conserje L. 504.00 504.00 489.60 1,497.60 L. 245.00 245.00 238.00 728.00

Deduccin al Empleado 3.5% mximo L.7, 000.00 Eduardo Medina Daniela Carrasco Manuel Prez Gerente General Contador General Conserje

Respuesta: El patrono pagar la cantidad de L. 1, 497.60 que se considera como un gasto para la empresa, a los empleados se les deducir de sus sueldos la cantidad de L. 728.00.

2-Ley del Instituto Nacional de Formacin Profesional (INFOP)

Creada bajo el decreto N 1 del 28 de diciembre de 1972. Artculo N 1: Crease el Instituto Nacional de Formacin Profesional (INFOP), como una Institucin Autnoma con personalidad Jurdica y Patrimonio propio. Artculo N 20: El Instituto estar exento del pago de toda clase de impuestos estatales y municipales. Articulo N 21: Los poderes del Estado aportarn mensualmente a favor del INFOP el uno por ciento (1%) del monto total de sueldos y salarios permanentes consignados en el presupuesto general de ingresos y egresos. El porciento % establecido en este artculo no ser aplicable a los sueldos y salarios devengados por los miembros de las Fuerzas Armadas de Honduras.

Artculo N 22: Las instituciones autnomas, excepto la Universidad Nacional Autnoma de Honduras, aportarn mensualmente a favor de la institucin el 1% del monto de los sueldos y salarios devengados. Artculo N 23: Las empresas que ocupan cinco (5) o ms trabajadores aportarn mensualmente a favor del INFOP el uno por ciento (1%) del monto de los sueldos y salarios devengados. Para los efectos del impuesto sobre la renta las aportaciones de las empresas por este concepto son deducibles de su renta bruta. Artculo N 24: Las empresas con un capital en giro mayor del L.2, 000.00 aportarn mensualmente al INFOP el uno por ciento (1%) del monto de los sueldos y salarios devengados, aunque empleen menos de cinco (5) trabajadores. EJEMPLO N 9 La Fbrica de Carteras La Catracha paga los siguientes sueldos mensuales: Eduardo Medina Daniela Carrasco Manuel Prez Gerente General Contador General Conserje L. 25,000.00 18,000.00 6,800.00

Pago del Patrono uno por ciento (1%): Eduardo Medina Daniela Carrasco Manuel Prez L. 250.00 180.00 68.00 498.00 Respuesta: El Patrono paga L. 498.00 el cual es deducible de la renta bruta para efecto del impuesto sobre la renta. Gerente General Contador General Conserje

Para calcular la aportacin al INFOP se consideran como sueldos y salarios: remuneracin fija u ordinaria, ms todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie y que impliquen pagos derivados del contrato o relacin de trabajo, sea cualquiera la forma o denominacin que se adopte como las primas sobre sueldos, bonificaciones, aguinaldos habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en das de descanso obligatorio, porcentaje sobre ventas, comisiones o participacin de utilidades. Para estos efectos se consideran como habituales las cantidades o valores que se paguen dos o ms veces peridicas o continuas en concepto de sobresueldos, bonificaciones o aguinaldos. Cuando exista un trabajo o relacin de trabajo, para los efectos aqu previstos, se considerarn como sueldos y salarios los pagos que se hagan a profesionales o tcnicos con otra denominacin como: honorarios, dietas etctera. Para inscribirse en el INFOP las empresas deben presentar los siguientes documentos: Solicitud de Inscripcin, firmada y sellada preferiblemente por el Gerente General o Representante Legal, Fotocopias de Escritura de Constitucin, permiso de operacin, Registro Tributario Nacional (RTN), documentos personales del Gerente General o Representante Legal.

3-Ley del Fondo Social para la Vivienda (FOSOVI)

Artculo N 1: Crase el Fondo Social para la Vivienda, de ahora en adelante denominado FOSOVI, como una entidad desconcentrada de la Presidencia de la Repblica, de inters pblico, de duracin indefinida y dentro de los lmites de la presente Ley, con patrimonio propio, independencia administrativa, tcnica y financiera.

Su domicilio ser la ciudad capital de la Repblica y su cobertura ser a nivel nacional. Artculo N 3: FOSOVI es la entidad que establece y financia directamente, o a travs de entes intermediarios, la ejecucin de las polticas aplicables a la vivienda, sus servicios y asentamientos humanos, verifica los resultados obtenidos en su aplicacin. Artculo N 17: FOSOVI atender la poblacin creando regmenes especiales con aportes financieros de patronos, trabajadores o de otros grupos organizados, y sern administrados directamente por cada rgimen segn el esquema organizativo que los aportantes establezcan. Artculo N 18: Los recursos de los regmenes especiales slo pueden destinarse a resolver el problema habitacional de los trabajadores aportantes, proporcionndoles los medios adecuados para la adquisicin de lotes, viviendas, o reparacin de las mismas. Artculo N 21 Los recursos de los regmenes especiales estarn constituidos por: 1. Cotizaciones mensuales, iguales al 1.5% como mnimo del salario mensual ordinario del trabajador, a ser pagado tanto por los patronos como por los trabajadores participantes dentro del rgimen especial que constituye el FOSOVI. 2. Las aportaciones globales y sistemticas efectuadas por instituciones de jubilaciones y pensiones o de otra naturaleza para el exclusivo beneficio habitacional de los trabajadores cotizantes a dichos grupos.

3. Las transferencias que le pueda otorgar el estado o cualquier titulo. 4. Las utilidades netas que obtengan como resultado de sus operaciones. 5. Las herencias, legados y donaciones. 6. Los recursos provenientes de financiamiento interno y externo. 7. La recuperacin de prstamos que otorgue y, 8. Otros ingresos que obtenga. De conformidad con los artculos 20 y 21 del decreto ley N 167-91, mediante el cual se cre el Fondo Social para la Vivienda (FOSOVI), as como el decreto ejecutivo 53-93 del ao 1993, todas las empresas que empleen 10 o ms trabajadores, estn en la obligacin de cotizar mensualmente al Rgimen de Aportaciones privadas (RAP), el uno punto cinco por ciento (1.5%) de la planilla total, a la vez que debern deducir a cada trabajador, el mismo porcentaje de su salario mensual, con lo cual la cotizacin total para el RAP ser equivalente a un tres por ciento (3%) de la planilla mensual. Las aportaciones de trabajadores y patronos al RAP se tendrn y administrarn como recursos independientes y separados del patrimonio del FOSOVI, lo que deben destinarse para financiar la solucin de las necesidades habitacionales de los trabajadores aportantes, segn lo establecido en el decreto aprobado. Artculo N 49: FOSOVI estar exonerado del pago de todo impuesto fiscal, sobre sus bienes, capital, reserva, crdito, prstamo, utilidades, emisin, y traspaso de ttulos valores que emita o garantice y las dems operaciones que obtengan o realice as como toda clase de impuestos contribuciones sobre herencias, legados y donaciones hechos a favor de FOSOVI.

Artculo N 52: Prohbase a FOSOVI dar en monopolio alguno, el derecho de escrituracin a un solo bufete o abogado. Artculo N 53: El clculo de las aportaciones de los regmenes especiales se har sobre el salario ordinario, excluyendo el salario del pago del sptimo da, el treceavo mes en concepto de aguinaldo y el pago de vacaciones. A continuacin se enuncian algunos artculos del reglamento sobre el pago, recaudacin y devolucin de las cotizaciones del REGIMEN DE APORTACIONES PRIVADAS (RAP). Artculo N 4: El monto de las cotizaciones patronales ser equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) de los salarios ordinarios pagados por el patrono a sus trabajadores. El monto de las cotizaciones salariales ser el equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) de los salarios ordinarios devengados por los trabajadores. Podrn cotizar voluntariamente al RAP, los trabajadores que no dependen de un patrono quienes aportarn el tres por ciento (3% ) sobre sus ingresos declarados por el trabajador y ste ser responsable de depositar dentro del plazo establecido. Artculo N 6: La administracin del RAP mantendr un registro de cotizantes. En este registro se har constar el nombre, datos de identificacin y actividad de cada patrono y cada trabajador y los salarios pagados.

Artculo N 9: Los patronos son los responsables de retener y entrar al RAP las cotizaciones del patrono y del trabajador. Artculo N 10: Los patronos debern depositar las cotizaciones de cada mes en las cuentas autorizadas por el RAP, dentro de los diez das naturales del mes siguiente, o dentro del trmino que se establezca en el calendario. Si el patrono no cancela en el plazo establecido, deber pagar una mora equivalente al uno por ciento (1%) del monto adeudado por cada mes o fraccin de atraso. En ningn caso este recargo podr trasladarse al trabajador. Artculo N 12: Cuando el trabajador por cualquier razn deje de cotizar, transcurrido un perodo de 12 meses desde su ltima cotizacin, ste podr solicitar la devolucin de sus aportaciones. Artculo N 40: Las cotizaciones patronales sern consideradas gastos deducibles de la renta neta gravable para los fines de la declaracin del impuesto sobre la renta. Artculo N 56: Las cotizaciones a cargo de patronos y trabajadores establecidos por esta ley, comenzaron a efectuarse a partir del 1 de enero de 1992.

EJEMPLO N 10 La Fbrica de Carteras La Catracha paga los siguientes sueldos mensuales: Eduardo Medina Gerente General L. 25,000.00

Daniela Carrasco Manuel Prez Pago del Patrono (1.5%): Eduardo Medina Daniela Carrasco Manuel Prez Pago del Empleado (1.5%): Eduardo Medina Daniela Carrasco Manuel Prez

Contador General Conserje

18,000.00 6,800.00

Gerente General Contador General Conserje

L. 375.00 270.00 102.00 747.00

Gerente General Contador General Conserje

L. 375.00 270.00 102.00 747.00

Respuesta: El Patrono pagar L.747.00 y a los empleados se les deducir de sus sueldos L.747.00. Para el clculo del impuesto sobre la renta la aportacin al RAP que realiza el patrn es un gasto deducible.

4-Ley del Instituto de Jubilaciones y Pensiones de los Empleados y Funcionarios del Poder Ejecutivo (INJUPEMP) CAPITULO I De su Creacin y Aplicacin Artculo N 1 Para la aplicacin de esta ley crase un sistema de retiro y otros beneficios que denomina Sistema de Jubilaciones y Pensiones para los Empleados y Funcionarios del poder ejecutivo.

Artculo N 2 Los Empleados y Funcionarios del poder ejecutivo que al momento de entrar en vigencia la presente ley no estuvieren cubiertos por otros planes de pensiones y beneficios otorgados por el estado, quedarn obligatoriamente sujetos y cubiertos por las disposiciones de esta ley. Artculo N 3 La afiliacin a este sistema es obligatoria para todos los Empleados y Funcionarios del Poder Ejecutivo comprendidos en el artculo n2 de esta ley. Se exceptan: a) Los empleados que presten servicios con carcter de interino; b) Los empleados que presten servicios tcnicos o especializados por contrato cuya duracin sea menor de un ao. c) Los que habiendo cumplido cincuenta y cinco aos (55) o ms de edad, ingresen al servicio pblico despus de la vigencia de la presente ley, salvo aquellos casos en que el participante cotice al sistema por un perodo no menor de cinco (5) aos. En este sentido el Instituto les tomar en cuenta para efectos de su jubilacin todos los aos de servicio trabajados en la administracin pblica y gozarn adems de los beneficios establecidos en esta ley; y d) Los cubiertos por la ley del Instituto Nacional de Previsin del Magisterio. Artculo N 4 Los Telegrafistas, los Empleados del Poder Legislativo, Judicial, Entidades Autnomas, podrn afiliarse al sistema bajo las mismas regulaciones que los empleados del poder ejecutivo. CAPITULO II De los Beneficios

Artculo N 6 Para los fines de esta ley se utilizarn las siguientes definiciones: a) Sistema de Jubilaciones y Pensiones: Plan de retiro y otros beneficios que cubren los Empleados y Funcionarios del Gobierno Central. b) Empleados y Funcionarios Pblicos: Personas al servicio de los poderes Ejecutivo, Judicial y aquellos que presten promesa de ley. c) Servicio Pblico: El que presta al poder Ejecutivo de manera regular y permanente. d) Gobierno: Poder Ejecutivo y sus dependencias. e) Participantes: Empleados y Funcionarios Pblicos cubiertos por el Sistema de Jubilaciones y Pensiones. f) Sueldo: Compensacin regular del Empleado o Funcionario excluyendo bonificaciones adicionales y compensacin por concepto de horas extraordinario de trabajo. g) Servicio Anterior: El tiempo trabajando en el Gobierno antes de la vigencia del presente decreto ley. El participante recibir crdito por este tiempo slo en caso de que est trabajando para el Gobierno en el momento de entrar en vigor dicho decreto de ley. h) Servicio Posterior: El prestado regularmente como empleado o funcionario posterior a la vigencia de ste decreto ley. i) Servicio Acreditado: Total de aos de servicios prestados por los empleados y funcionarios al Gobierno, antes y despus de la vigencia de este decreto ley.

j) Edad: Los aos cumplidos por el participante. k) Sueldo Promedio: Toda persona que reciba beneficios del sistema; l) Beneficiario: Toda persona que reciba beneficios del sistema; m) Beneficiario Legal: La persona o personas que designe el participante para recibir en caso de muerte los beneficios que le correspondan y en su defecto los herederos legales. n) Junta Directiva: La que gobernar todo lo relativo al sistema. o) Aportaciones del Participante: El total de las cotizaciones hechas por el participante; y p) Los Guas Actuariales: Los ndices de mortalidad, incapacidad, retiros, separacin escala de salarios y tasa de inters que adopte la Junta Directiva.

CAPITULO III De la administracin del sistema Artculo N 7 Para administrar este sistema, crase el Instituto Nacional de Jubilaciones y Pensiones de los Empleados y Funcionarios del poder ejecutivo como un organismo autnomo, con personera jurdica, patrimonio propio. Tendr su domicilio en la capital de la Repblica. Artculo N 14 La Junta Directiva nombrar al Director Ejecutivo, quien tendr a su cargo la Administracin General del Sistema; tendr adems la representacin legal

del Instituto, la que ejercer de conformidad a instruccin de la Junta Directiva. Mientras dure en su cargo, no podr desempear otro trabajo remunerado, ni dedicarse a actividades que a juicio de la Junta Directiva afecten el normal desarrollo de sus funciones. Artculo N 18 Contra las resoluciones del director ejecutivo, cabr el recurso de revisin para ante la junta directiva. Artculo N 19 Los gastos necesarios para la Administracin del sistema, sern cubiertos por el mismo. CAPITULO IV De los Beneficios Artculo N 20 El sistema proveer los beneficios siguientes: a) b) c) d) Jubilacin Pensin por incapacidad Beneficio por muerte del participante y Beneficio por separacin del participante(retiro de aportaciones)

De las Jubilaciones Artculo N 21 Tendr derechos a jubilacin conforme las disposiciones del sistema, los participaciones que hayan cumplido cincuenta y ocho (58) aos de edad y hayan trabajado para el gobierno durante un lapso no menor de diez (10) aos.

No obstante lo anterior, va excepcin, los trabajadores que la laboran en Centros y Hospitales neuro- psiquitricos en contacto directo y permanente con los pacientes, y los que participan directamente en las labores de radiologa del estado, debern jubilarse conforme cincuenta (50) aos. Siempre y cuando hayan laborado en la misma actividad durante un lapso no menor de diez (10) aos. Artculo N 22 La Jubilacin ser obligatoria a los sesenta y cinco (65) aos de edad, con excepcin de los trabajadores y empleados que laboren en los centros y hospitales neuro psiquitricos y servicios de radiologa a que se refiere el artculo anterior, para quienes la jubilacin obligatoria ser a los cincuenta y cinco (55) aos de edad. Artculo N 23 A solicitud razonada del Secretario de Estado y autoridad nominadora correspondiente, autorizada por acuerdo del poder ejecutivo, el Instituto podr retener en el servicio a un empleado mayor de sesenta y cinco (65) aos y menor de setenta (70) aos, si considera cumplidos los requisitos reglamentarios. En el caso de los trabajadores y empleados que laboran en los centros y hospitales neuro psiquitricos y servicios de radiologa del estado, el Instituto podr retener en el servicio a los empleados mayores de cincuenta y cinco (55) aos, siempre y cuando la solicitud autorizada por el poder ejecutivo se encuentre debidamente avalada por un dictamen mdico integral que permita la retencin en el servicio, hasta un lmite mximo de diez (10) aos. Artculo N 24 Los participantes menores a cincuenta y ocho (58) aos de edad, y con diez (10) aos o ms de servicios en el gobierno, que se retiren del servicio pblico por cualquier razn, conservarn su derecho a jubilarse despus

que cumplan los cincuenta y ocho (58) aos de edad. Este derecho es alternativo con el beneficio por separacin correspondiendo al participante elegir entre uno u otro. Artculo N 25 La cantidad mensual de Jubilacin ser igual al sueldo promedio de los treinta y seis ltimos sueldos mensuales multiplicados por los aos de servicio acreditados multiplicados por 0.0275 (2.75%) No obstante dicha cantidad en ningn caso ser a doscientos cincuenta (250) ni superior al 90% del sueldo promedio obtenido. De los Beneficios por muerte Artculo N 36 Si el participante muere en servicio activo, sus beneficiarios legales tendrn derecho a percibir una cantidad conforme a las reglas siguientes: a) En caso de muerte natural, dieciocho (18) veces el sueldo que el participante tenga asignado; y b) En caso de muerte accidental, treinta y seis (36) veces el sueldo que aquel tenga asignado. En ambos casos, adems del beneficio que pudiere corresponder, se devolvern las aportaciones que el participante hubiere hecho en el sistema y los intereses devengados por las mismas. Artculo N 37 Si el participante muere estando fuera del servicio pblico con derechos adquiridos para gozar de una jubilacin por edad o una pensin por invalidez, sus beneficiarios legales tendrn derecho a gozar del beneficio que a aquel le corresponda por el trmino de 120 mensualidades o continuarla recibiendo por los meses que falten para completar dicho perodo, este se extender hasta por sesenta (60) mensualidades adicionales cuando el causante le sobrevivieron sus hijos menores de edad

o hijos mayores discapacitados fsica o mentalmente, mientras subsista la causa en dicho perodo. De los Beneficios por Separacin Artculo N 38 Si el participante por cualquier razn cesa en el servicio pblico sin haber adquirido derecho a pensin alguna conforme a esta ley, transcurridos que sean seis meses de su separacin tendrn derecho a que se le devuelvan todas las aportaciones que hubiere hecho al sistema, ms los intereses que las mismas hayan devengado. En los casos de despido, traslado al extranjero como residente o grave calamidad domstica debidamente calificada por el Instituto, no regir el perodo antes citado.