TRABAJO COLABORATIVO 1

Por: BETSY TATIANA FLOREZ CARRILLO Cdigo: 37393237 Nombre del curso: Administracin de Salarios Cdigo del curso: 332574 No. del curso: 179

Tutor: HUGO TATIS HERAZO

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA - UNAD ESCUELA DE CIENCIAS BSICAS TECNOLOGA E INGENIERA INGENIERIA INDUSTRIAL Bogot, Abril de 2014

DESARROLLO GUIA DE ACTIVIDADES

1. Elaborar un trabajo investigativo sobre cundo y cmo se debe calcular la Retencin en la Fuente para un asalariado en Colombia para el ao 2014. Adems deben investigar acerca de la Reforma Tributaria de 2013 con relacin a los Aportes Parafiscales en Colombia.

Concepto general de retencin en la fuente. Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio. La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, sta se puede descontar en la respectiva declaracin, ya sea de IVA, de Renta o de Ica. La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retencin que es la persona obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el hecho econmico que se realiza y est sometido a retencin, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es el valor o monto sujeto a retencin. La retencin en la fuente es diferente para cada impuesto. Existe la retencin en la fuente por renta, la retencin en la fuente por IVA o ms conocida como reteiva y la retencin en la fuente por Ica, tambin conocida como reteica. A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retencin en la fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explic, existe retencin en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retencin en la fuente por renta o reterenta. Cundo se aplica la retencin en la fuente?. La retencin en la fuente se aplica cuando se haga el pago o se cause, sin importar si la compra ha sido realizada de contado o a crdito. La norma general sobre retencin en la fuente, contempla que la retencin se debe practicar en el momento en que se haga el pago o el abono en cuenta, lo que ocurra primero. En las empresas, que deben llevar contabilidad por el sistema de causacin, siempre ocurrir primero la causacin o el abono en cuenta y luego el pago, por tanto, siempre la retencin se aplicar en el momento de hacer la causacin o el abono en cuenta.

En el caso de las personas naturales que sean agentes de retencin, teniendo en cuenta que para que una persona natural sea agente de retencin, esta debe tener la calidad de comerciante [artculo 368-2 del estatuto tributario], por lo tanto como comerciante debe llevar contabilidad, y esta tambin debe llevarse por el sistema de causacin, por lo tanto, la retencin en la fuente tambin deber practicarse el momento de la causacin o el abono en cuenta. Lo anterior quiere decir que no importa si el bien comprado o el servicio contratado sujetos a retencin, se hicieron a contado o a crdito, la retencin se deber hacer al momento de la causacin o abono en cuenta. La nica excepcin prevista por la ley, es la contemplada en la retencin en la fuente por ingresos laborales, en donde la retencin se aplica al momento de pago y no del abono en cuenta. Hoy en da, con la utilizacin de software contable, cuando las compras se hacen de contado, el abono en cuenta o causacin y el pago suceden casi simultneamente, pero en todo caso, el software debe estar programado para que cause la retencin en el momento de la causacin de la compra sin importar si se ha de pagar o no. Respecto a las personas naturales agentes de retencin, estas por ser comerciantes estn obligadas a llevar contabilidad [Cdigo de comercio, artculo 19, numeral 3 (y mxime por los niveles de ingresos que deben tener estas personas)], y quien est por ley obligado a llevar contabilidad, debe llevarla por el sistema de causacin [Decreto 2649, artculo 48], debern siempre practicar la retencin en la fuente al momento de la causacin o abono en cuenta. Las personas naturales que no estn obligadas a llevar contabilidad, pueden llevarla utilizando el sistema de caja, pero estas personas nunca sern agentes de retencin, puesto que el requisito para ser agente de retencin es precisamente tener la calidad de comerciante y como ya vimos, todo comerciante debe llevar contabilidad. Las nicas personas que pueden llevar la contabilidad por el sistema de caja, y que eventualmente deben practicar retencin en la fuente, son las personas naturales que no son comerciantes [profesiones liberales, por ejemplo] y que pertenecen al rgimen comn en el impuesto a las ventas, caso en el cual debern asumir el IVA en operaciones con el rgimen simplificado, lo cual se hace mediante el mecanismo de retencin en la fuente, y por llevar contabilidad de caja o no llevar contabilidad, pueden practicar la retencin en el momento del pago. Cmo calcular la retencin en la fuente en el 2014?. A continuacin se encuentra formato de Excel para liquidar la retencin en la fuente para el 2014. Esta herramienta permite determinar cundo se debe retener a un trabajador independiente, a un asalariado, a un trabajador por cuenta propia y cuando se debe retener por cualquier otra actividad o servicio prestado por terceros.

Ver archivo. Reforma Tributaria de 2013 con relacin a los Aportes Parafiscales en Colombia. El Gobierno Nacional estableci, como mecanismo de fomento al empleo, el impuesto a la equidad que plantea disminuir los costos laborales de las empresas y generar una fuente de financiacin para el SENA, ICBF y el Sistema General de Seguridad Social en Salud, diferente a los aportes parafiscales que actualmente se hacen por PILA. La ley plantea la excepcin de algunos pagos, dependiendo de si se trata de un empleador que es persona jurdica, persona natural o entidad sin nimo de lucro, as: Empleador Persona Jurdica: Estarn exentos de realizar aportes al SENA e ICBF por todos sus empleados que devenguen menos de 10 SMMLV. Empleador Persona Natural: Estarn exentos de realizar aportes a Salud, SENA e ICBF, por todos sus empleados que devenguen menos de 10 SMMLV, siempre y cuando tengan dos o ms empleados. La Ley 1607 de 2012, no exonera en ningn caso del pago de los aportes del 4% de la nmina mensual de salarios y descansos remunerados a favor de las Cajas de Compensacin Familiar, en los trminos del artculo 17 de la Ley 21 de 1982 Las entidades sin nimo de lucro: No sern sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, y seguirn obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.

El Gobierno plantea excluir del pago a Salud, nicamente al porcentaje que corresponde al empleador, es decir el 8,5%. El 4% restante que corresponde al empleado, se seguir pagando a travs de Pila de la forma tradicional. Esta exoneracin no aplicar para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores. Comenzar a aplicar tan pronto el Gobierno Nacional tenga implementado el Sistema de Retenciones en la Fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta CREE. Para esto, se plantea como fecha lmite el 1 de julio de 2013. Para todo lo relacionado con los aportes a Salud, los cambios empezarn a aplicarse a partir del 1 de enero 2014. El Impuesto sobre la Renta para la Equidad se estableci en 8%, pero actualmente y de forma transitoria hasta el ao 2015, este impuesto ser del 9%. Este impuesto tendr la siguiente distribucin: 2,2% para el ICBF. 1,4% para el SENA. 4,4% Sistema se Seguridad Social en Salud.

1% , se pagar de forma transitoria hasta 2015 y se distribuir as: 40% para universidades pblicas, 30% nivelacin de UPC, 30% inversin sector agropecuario.