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Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED Siga as instrues abaixo para navegar no ambiente virtual do INTRA e obter xito no curso. Aps a inscrio, o usurio tem 30 dias para concluir o curso. Para fazer a avaliao, digite seu e-mail e senha na rea do usurio (IDENTIFICAO), clique em ENTRAR, depois clique em MINHA CONTA, em seguida MINHAS INSCRIES e, por fim, clique no cone AVALIAO. O usurio dever responder a avaliao, existente na ltima pgina deste material, e transcrever as respostas para o gabarito existente no site. Uma vez confirmada s respostas, a avaliao no ser mais disponibilizada. Para emitir o CERTIFICADO, o usurio precisa obter pontuao igual ou superior a 6,00 na avaliao e pagar a taxa de administrao no valor de R$ 30,00. Digite seu e-mail e senha, na rea do usurio, clique em ENTRAR, depois clique em MINHA CONTA, depois em MINHAS INSCRIES e, por fim, clique no cone CERTIFICADO. Aps confirmado o pagamento da taxa administrativa, o arquivo CERTIFICADO ser visualizado no formato PDF, para que voc possa salvar ou imprimir. No enviamos certificado via correio. Observao: Depois de feita a avaliao, o usurio recebe um e-mail informando o seu percentual de acerto. Boa sorte! 1. Apresentao O Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) consiste na modernizao da sistemtica atual do cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores, utilizando-se da certificao digital para fins de assinatura dos documentos eletrnicos, garantindo assim a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital. Possibilita uma efetiva participao dos contribuintes na definio dos meios de atendimento s obrigaes tributrias acessrias exigidas pela legislao tributria contribuindo para o aprimoramento desses mecanismos e conferindo a esses instrumentos maior grau de legitimidade social. Desta forma, estabelece um novo tipo de relacionamento, baseado na transparncia mtua, com reflexos positivos para toda a sociedade. 1.1. Objetivos I. Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas s restries legais; Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.

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1.2. Premissas I. II. Propiciar melhor ambiente de negcios para as empresas no Pas; Eliminar a concorrncia desleal com o aumento da competitividade entre as empresas; O documento oficial o documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins; Utilizar a Certificao Digital padro ICP Brasil; Promover o compartilhamento de informaes;

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VI. Criar na legislao comercial e fiscal a figura jurdica da Escriturao Digital e da Nota Fiscal Eletrnica; Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao Digital pelo contribuinte; Mnima interferncia no ambiente do contribuinte; Disponibilizar aplicativos para emisso e transmisso da Escriturao Digital e da NF-e para uso opcional pelo contribuinte. 1.3. Benefcios I. Preservao do meio ambiente pela reduo do consumo de papel; consequente reduo de custos com a dispensa de emisso e armazenamento de documentos em papel; Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais, alm da reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias; Uniformizao das informaes que o contribuinte presta s diversas unidades federadas; Aperfeioamento do combate sonegao e reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas; Reduo do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do contribuinte; Reduo de custos administrativos simplificao e agilidade dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao; Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias; Aumento da produtividade do auditor atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos; IX. Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro; Melhoria da qualidade da informao e rapidez no seu acesso; Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes. Universo de Atuao

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VIII. IX.

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2.1. Sped Contbil a substituio da escriturao em papel pela Escriturao Contbil Digital - ECD, tambm chamada de SPED - Contbil. Tratase da obrigao de transmitir em verso digital os seguintes livros: I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver; II - livro Razo e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos. Podem ser includos todos os livros da escriturao contbil, em suas diversas formas. O dirio e o razo so, para o Sped Contbil, um livro digital nico (Resoluo CFC 1020/05). Cabe ao PVA mostr-los no formato escolhido pelo usurio. So previstas as seguintes formas de escriturao: I. II. III. IV. V. G - Dirio Geral; R - Dirio com Escriturao Resumida (vinculado a livro auxiliar); A - Dirio Auxiliar; Z - Razo Auxiliar; B - Livro de Balancetes Dirios e Balanos.

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Estas formas de escriturao decorrem de disposies do Cdigo Civil: Art. 1.180. Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo por fichas no caso de escriturao mecanizada ou eletrnica. Art. 1.183. A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por ordem cronolgica de

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dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou transportes para as margens. Assim, todas as empresas devem utilizar o livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis. Este livro classificado, no Sped, como G - Livro Dirio (completo, sem escriturao auxiliar). o livro Dirio que independe de qualquer outro. Ele no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com quaisquer dos outros livros (R, A, Z ou B). O Cdigo Civil traz tambm, duas as excees. A primeira delas diz respeito utilizao de lanamentos, no Dirio, por totais: Art. 1.184. No Dirio sero lanadas, com individuao, clareza e caracterizao do documento respectivo, dia a dia, por escrita direta ou reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da empresa. 1o Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de trinta dias, relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao. Temos, assim, mais trs tipos de livro: I. R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar) - o livro Dirio que contm escriturao resumida, nos termos do 1 do art. 1.184. Ele obriga existncia de livros auxiliares (A ou Z) e no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com os livros G e B. A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida - o livro auxiliar previsto no nos termos do 1 do art. 1.184, contendo os lanamentos individualizados das III. operaes lanadas no Dirio com Escriturao Resumida. Z Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute definido pelo titular da escriturao) - O art. 1.183 determina que a escriturao seja feita em forma contbil. As formas contbeis so: razo e dirio. Este um livro auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar adequado. uma tabela onde o titular da escriturao define cada coluna e seu contedo.

O Art. 1.185 dispe: O empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de lanamentos poder substituir o livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as mesmas formalidades extrnsecas exigidas para aquele. Tem-se, assim, a segunda exceo: B - Livro Balancetes Dirios e Balanos Somente o Banco Central regulamentou a utilizao deste livro e, praticamente, s encontrado em instituies financeiras. A legislao no obsta a utilizao concomitante do livro Balancetes Dirios e Balanos e de livros auxiliares. Existe controvrsia sobre a obrigatoriedade de autenticao, pelas empresas no regulamentadas pelo Banco Central, das fichas de lanamento j que o Cdigo Civil determina: Art. 1.181. Salvo disposio especial de lei, os livros obrigatrios e, se for o caso, as fichas, antes de postos em uso, devem ser autenticados no Registro Pblico de Empresas Mercantis. Segundo a Instruo Normativa RFB n 787 de 19 de novembro de 2007, esto obrigadas a adotar a ECD em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio

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diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007 e sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real; (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) em relao aos fatos contbeis desde 1 de janeiro de 2009, as demais sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009). * Para as sociedades empresrias sem movimento as regras de obrigatoriedade no levam em considerao tal aspecto. Sem movimento no quer dizer sem fato contbil. Normalmente ocorrem eventos como depreciao, incidncia de tributos, custo com o cumprimento de obrigaes acessrias (como apresentao de DCTF e DIPJ). Para as demais sociedades empresrias a ECD facultativa, j as sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas desta obrigao. A impresso dos livros so formas alternativas de escriturao: em papel, em fichas, em microfichas ou digital. Assim, elas no podem coexistir em relao ao mesmo perodo. Ou seja, no podem existir, ao mesmo tempo, dois livros dirios em relao ao mesmo perodo, independente do meio em que foram impressos. Em resumo, os livros digitais no precisam ser impressos. Cada livro um arquivo distinto. Assim, um arquivo no pode conter mais de um livro. Como regra geral, o livro mensal. Ou seja, sendo de um nico ms, no existe limite de tamanho. Apenas para uma avaliao, estima-se que em 1GB possam ser inseridos at 11.000.000 registros da ECD. Existem outros limites: I. Todos os meses devem contidos no mesmo ano; estar II. No deve conter frao de ms (exceto nos casos de abertura, ciso, fuso, incorporao ou extino);

Nos casos de incorporao, ciso ou fuso, devem ser gerados dois conjuntos de livros: um para o perodo at a data do evento e outro para o perodo remanescente. Deve-se tomar muito cuidado para evitar que perodos sobrepostos sejam informados (ainda que de um s dia), pois a transmisso ser rejeitada. I. Havendo mais de um ms, no pode haver "furo" na seqncia de meses. *APURAO TRIMESTRAL DO IRPJ. Respeitados os limites, ainda que a apurao do IRPJ seja trimestral, o livro pode ser anual. A legislao do IRPJ obriga elaborao e transcrio das demonstraes na data do fato gerador do tributo. Nada impede que, no mesmo livro, existam 4 conjuntos de demonstraes trimestrais e a anual. *MUDANA DE CONTADOR NO MEIO DO PERODO. Respeitados os limites, o perodo da escriturao pode ser fracionado para que cada contabilista assine o perodo pelo qual responsvel tcnico. 2.1.1. Como funciona A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo digital no formato especificado no anexo nico Instruo Normativa RFB n 787/07. Devido s peculiaridades das diversas legislaes que tratam da matria, este arquivo pode ser tratado pelos sinnimos: Livro Dirio Digital, Escriturao Contbil Digital ECD, ou Escriturao Contbil em forma eletrnica. Este arquivo submetido ao Programa Validador e Assinador PVA fornecido pelo Sped. Atravs do PVA, dever ser executado os seguintes passos: Validao do arquivo contendo a escriturao *Assinatura digital do livro pela(s) pessoa(s) que tm poderes para assinar, de acordo com os registros da Junta Comercial e

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pelo Contabilista *Gerao e assinatura de requerimento para autenticao dirigido Junta Comercial de sua jurisdio transmisso para o Sped Concluda a transmisso, ser fornecido um recibo, que deve ser impresso, pois ele contm informaes importantes para a prtica de atos posteriores. * Assinatura Digital: So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. Assim, devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3. No existe limite para a quantidade de signatrios e os contabilistas devem assinar por ltimo. Os certificados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser utilizados. (O livro pode ser assinado por procurao, desde que ela seja arquivada na Junta Comercial. O Sped no faz qualquer conferncia da assinatura ou dos procuradores. Esta verificao feita pela Junta Comercial. A procurao eletrnica da Receita Federal no pode ser utilizada). *Para gerao do requerimento indispensvel, exceto para a Junta Comercial de Minas Gerais, informar a identificao do documento de arrecadao do preo da autenticao. Neste caso deve ser verificado na Junta Comercial de cada Jurisdio como obter a identificao e como fazer o pagamento do preo para autenticao. Ao receber a ECD, o Sped extrai um resumo (requerimento, Termo de Abertura e Termo de Encerramento) e o disponibiliza para a Junta Comercial competente. Na atual estrutura, cabe Junta Comercial buscar o resumo no ambiente Sped. Enquanto ela no adota tal providncia, ao consultar a situao, a resposta obtida ser: "o livro digital foi recebido pelo Sped Contbil, porm ainda no foi encaminhado para a Junta Comercial". Recebido o preo, a Junta Comercial analisar o requerimento e o Livro Digital. A anlise poder gerar trs situaes, todas elas com o termo prprio: Autenticao do livro; Indeferimento; Sob exigncia. IMPORTANTE: para que um livro colocado sob exigncia pela Junta Comercial possa ser autenticado, aps sanada a irregularidade, ele deve ser reenviado ao Sped. No h necessidade de novo pagamento do preo da autenticao. Deve ser gerado o requerimento especfico para substituio de livros no autenticados e colocados sob exigncia. Para verificar o andamento dos trabalhos, utiliza-se a funcionalidade Consulta Situao do PVA. Os termos lavrados pela Junta Comercial, inclusive o de Autenticao, sero transmitidos automaticamente empresa durante a consulta. O PVA tem ainda as funcionalidades de visualizao da escriturao e de gerao recuperao de backup. Quanto aos prazos para apresentao dos livros digitais no houver alterao nos prazos normais para apresentao dos livros. Para a Receita Federal, o prazo foi fixado pelo art. 5 da Instruo Normativa n 787/07. Art. 5 A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao. 1 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento. 2 O servio de recepo da ECD ser encerrado s 20 horas - horrio de Braslia - da data final fixada para a entrega.

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3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009). 4 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2009 e 30 de junho de 2010, o prazo de que trata o caput e o 1 ser at o dia 30 de julho de 2010." (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.056, de 13 de julho de 2010). 2.1.2. Quanto Contbeis. as Obrigaes 2.1.3. Livros autenticados. em papel j

Segundo o Cdigo Civil, o Balano e a Demonstrao do Resultado Econmico devem ser elaborados no encerramento do exerccio social ser transcritos no Dirio. Outras normas estabelecem prazos diferentes. Como a escriturao contbil digital pode ser mensal, pode ocorrer de a empresa no ter elaborado as demonstraes naquele ms. Alm disso, o Sped no tem como saber a data do encerramento de exerccio social. Estes aspectos impossibilitam estabelecer, no Programa Validador e Assinador, a obrigatoriedade de tais registros. Assim, as demonstraes so obrigatrias, mas podem no estar no livro, quando ele no contenha a data a que se referem. J em relao Apurao Trimestral do IRPJ a legislao do imposto de renda determina que as demonstraes devam ser elaboradas (e transcritas na escriturao) na data da ocorrncia do fato gerador. Assim, se a apurao for trimestral, elas tambm sero trimestrais.

No podem existir duas escrituraes relativas ao mesmo perodo. Alm disso, a recomposio da escriturao s admitida nos casos de extravio, destruio ou deteriorao. Algumas empresas, na mesma situao, esto gerando dois conjuntos de livros digitais: um do perodo j autenticado em papel e outro para o remanescente. No primeiro conjunto, tentam manter a mesma numerao dos livros em papel. Quanto isto impossvel, por existir mais de um livro em papel no perodo do livro digital, informam no campo "nmero do livro" o primeiro nmero da seqncia e, aps o nome do livro (Campo NAT_LIVR), informam que "este livro corresponde aos livros... a... em papel". O primeiro conjunto ter sua autenticao indeferida pela Junta Comercial, mas o objetivo evitar a imposio de penalidade pela RFB. 2.1.4. Multa por atraso

A legislao prev multa de R$ 5.000,00, por ms de atraso ou frao de ms. A notificao NO automtica. Ou seja, o contribuinte deve aguardar a emisso notificao pela Receita Federal. Existe possibilidade de reduo do valor, nos casos de pagamento dentro do prazo previsto na notificao. 2.2. Sped Fiscal A Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.

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A escriturao Fiscal substitui a escriturao e impresso dos seguintes livros: I. II. III. Registro de Entradas e Sadas; Registro de Inventrio; Registro de Apurao do IPI e ICMS. *No que se refere Escriturao Fiscal Digital, independe a forma de constituio da empresa e sim se a mesma contribuinte ou no de ICMS e/ou IPI. A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido em Ato COTEPE, informando todos os documentos fiscais e outras informaes de interesse dos fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS e IPI (um arquivo para cada ms civil). Este arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA) fornecido pelo Sped. * Lembrete: O SPED - Sistema Pblico de Escriturao Digital abrange, entre outros, os subprojetos EFD Escriturao Fiscal Digital e ECD Escriturao Contbil Digital. Cada um deles deve ser apresentado em arquivo separado. Diferentemente do arquivo ECD, o arquivo da EFD comporta apenas uma assinatura digital. O contribuinte poder adotar a modalidade que melhor lhe convier: I. O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento; O e-PF ou e-CPF do representante legal da empresa no cadastro CNPJ; A pessoa jurdica ou a pessoa fsica com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB. Neste caso, a procurao assina por um estabelecimento. O prazo de entrega da EFD definido pelas Administraes Tributrias Estaduais. A regra geral est estabelecida no Ajuste SINIEF n 2, de 2009, clusula dcima segunda, que prev: Clusula dcima segunda O arquivo digital da EFD dever ser enviado at o quinto dia do ms subseqente ao encerramento do ms da apurao. Pargrafo nico. A administrao tributria da unidade federada poder alterar o prazo previsto no caput. A no entrega dos arquivos da EFD equivalem falta de escriturao fiscal, portanto sujeita o contribuinte s penalidades previstas na legislao. At o prazo normal de entrega, o contribuinte poder retificar sua EFD, sem solicitar qualquer autorizao da SEFAZ. Entretanto, findo o prazo, o estabelecimento dever verificar qual o procedimento adotado na legislao estadual para que seja autorizada a transmisso do arquivo para substituio do original, conforme consta no Ajuste SINIEF n 2, de 2009. Esto dispensadas da entrega do Sped Fiscal somente as empresas enquadradas no Simples ou no contribuintes do ICMS/IPI. Algumas questes sobre o Sped Fiscal: 1) Como sero tratados os regimes especiais? Em relao aos Regimes Especiais cada UF se encarregar de adequ-lo ao cenrio do Sped Fiscal. Importante, destacar que para o Sped NF-e o tratamento j foi definido, ou seja, os regimes so cassados, e o contribuinte deve solicit-los novamente, mas, no modelo eletrnico. 2) Conhecimento de Transporte Eletrnico ter o mesmo procedimento atual em relao a Inscrio Substituta? Sim, nenhuma legislao foi revogada, permanecem todas as legislaes e procedimentos atuais.

II. III.

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3) Numa venda para Pessoa Fsica, no caso de uma devoluo de mercadoria, deve-se emitir uma nota de entrada, mas no se tem dados da pessoa fsica. Como fica? A legislao no mudou, qualquer contribuinte que queira devolver uma mercadoria, deve comparecer ao posto fiscal e comprar uma nota avulsa. 4) Qual o tratamento aplicvel a empresa/estabelecimento inativo ainda no taxado na Receita Federal e Estadual? Ainda que a empresa esteja inativa, por se tratar de escriturao fiscal e contbil, o contribuinte deve apresentar os livros digitais sem movimento. 5) Qual o tratamento para cooperativas? Tanto as cooperativas, quanto as indstrias tero o mesmo tratamento, haja vista que at mesmo os Consrcios que no tem personalidade jurdica, devero apresentar o sped contbil e fiscal. 6) Quando houver reteno de PIS e COFINS eles devem que ser lanados por item na nota fiscal? Nesta fase apenas as empresas que so obrigadas a destacar o PIS e o COFINS no documento fiscal - Combustveis, bebidas e automotivo - que devero apresentar esta informao. 2.3. Sped Fiscal PIS/COFINS A Escriturao Fiscal Digital - PIS/COFINS trata-se de um arquivo digital institudo SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas de direito privado na escriturao da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, nos regimes de apurao no-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operaes representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da no-cumulatividade. Os documentos e operaes da escriturao representativos de receitas auferidas e de aquisies, custos, despesas e encargos incorridos, sero relacionadas no arquivo da EFD-PIS/COFINS em relao a cada estabelecimento da pessoa jurdica. A escriturao das contribuies sociais e dos crditos ser efetuada de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. O arquivo da EFD-PIS/COFINS dever ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped. Conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 1.052 de 5 de julho de 2010, esto obrigadas a adotar a EFD-PIS/COFINS: I. Em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2011, as pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento econmicotributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 2.923, de 16 de dezembro de 2009, e sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; Em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2011, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; Em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado.

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III.

Sero objeto de escriturao alm dos documentos e operaes representativas de receitas, aquisies, custos e despesas, as seguintes informaes: I. Os crditos vertidos para a pessoa jurdica em decorrncia de eventos de incorporao, fuso ou ciso;

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II. Os valores retidos na fonte, efetuados pelas fontes pagadoras, quando do pagamento por conta da venda de bens e servios; Informaes referentes aos processos administrativos e/ou judiciais, que confiram pessoa jurdica titular da escriturao digital a adoo de procedimentos especficos, previstos ou no em lei; Controle dos saldos de crditos apurados em perodos anteriores, passveis de aproveitamento no prprio perodo da escriturao ou em perodos futuros; Demonstrao de operaes extemporneas, que repercutam no campo de incidncia das contribuies sociais e dos crditos. 2.4. NF-e Ambiente Nacional O Projeto Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) est sendo desenvolvido, de forma integrada, pelas Secretarias de Fazenda dos Estados e Receita Federal do Brasil, a partir da assinatura do Protocolo ENAT 03/2005, de 27/08/2005, que atribui ao Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais (ENCAT) a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto NF-e. O projeto justifica-se pela necessidade de investimento pblico voltado para integrao do processo de controle fiscal, possibilitando: I. Melhor intercmbio e compartilhamento de informaes entre os fiscos; Reduo de custos e entraves burocrticos, facilitando o cumprimento das obrigaes tributrias e o pagamento de impostos e contribuies; Fortalecimento do controle e da fiscalizao. O projeto possibilitar os seguintes benefcios e vantagens s partes envolvidas: I. II. Aumento na confiabilidade da Nota Fiscal; Melhoria no processo de controle fiscal, possibilitando um melhor intercmbio e compartilhamento de informaes entre os fiscos; Reduo de custos no processo de controle das notas fiscais capturadas pela fiscalizao de mercadorias em trnsito; Diminuio da sonegao e aumento da arrecadao; Suporte aos projetos de escriturao eletrnica contbil e fiscal da Receita Federal e demais Secretarias de Fazendas Estaduais; Fortalecimento da integrao entre os fiscos, facilitando a fiscalizao realizada pelas Administraes Tributrias devido ao compartilhamento das informaes das NF-e; Rapidez no acesso s informaes; Eliminao do papel; Aumento da produtividade da auditoria atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos; Possibilidade do cruzamento eletrnico de informaes. sobre NF-e:

III.

III.

IV.

IV. V.

V.

VI.

VII. VIII. IX.

X.

Para mais informaes www.nfe.fazenda.gov.br 2.5. NFS-e

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III.

O Projeto Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) est sendo desenvolvido de forma integrada, pela Receita Federal do Brasil (RFB) e Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf), atendendo o Protocolo de Cooperao ENAT n 02, de 7 de dezembro de 2007, que atribuiu a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto da NFS-e.

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A Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) um documento de existncia digital, gerado e armazenado eletronicamente em Ambiente Nacional pela RFB, pela prefeitura ou por outra entidade conveniada, para documentar as operaes de prestao de servios. Esse projeto visa o benefcio das administraes tributrias padronizando e melhorando a qualidade das informaes, racionalizando os custos e gerando maior eficcia, bem como o aumento da competitividade das empresas brasileiras pela racionalizao das obrigaes acessrias (reduo do custo - Brasil), em especial a dispensa da emisso e guarda de documentos em papel. 2.5.1. Como funciona 2.5.3. A gerao da Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e feita, automaticamente, por meio de servios informatizados, disponibilizados aos contribuintes. Para que sua gerao seja efetuada, dados que a compem sero informados, analisados, processados, validados e, se corretos, geraro o documento. A responsabilidade pelo cumprimento da obrigao acessria de emisso da NFS-e e pelo correto fornecimento dos dados secretaria, para a gerao da mesma, do contribuinte. 2.5.2. Recibo servios (RPS) provisrio de Gerao de NFS-e e no prazo estipulado pela legislao tributria municipal. Este documento atende, tambm, queles contribuintes que, porventura, no dispem de infra-estrutura de conectividade com a secretaria em tempo integral, podendo gerar os documentos e envi-los, em lote, para processamento e gerao das respectivas NFS-e. Para que os RPS possam fazer parte de um lote a ser enviado para gerao das NFS-e correspondentes, necessrio que o contribuinte possua uma aplicao instalada em seus computadores, seja ela fornecida pela secretaria ou desenvolvida particularmente, seguindo as especificaes disponibilizadas por essa.

A NFS-e ser gerada atravs dos servios informatizados disponibilizados pela respectiva secretaria municipal de finanas. No intuito de prover uma soluo de contingncia para o contribuinte, foi criado o Recibo Provisrio de Servios (RPS), que um documento de posse e responsabilidade do contribuinte, que dever ser gerado manualmente ou por alguma aplicao local, possuindo uma numerao seqencial crescente e devendo ser convertido em NFS-

A NFS-e contm campos que reproduzem as informaes enviadas pelo contribuinte e outros que so de responsabilidade do Fisco. Uma vez gerada, a NFS-e no pode mais ser alterada, admitindo-se, unicamente por iniciativa do contribuinte, ser cancelada ou substituda, hiptese esta em que dever ser mantido o vnculo entre a nota substituda e a nova. A NFS-e deve conter a identificao dos servios em conformidade com os itens da Lista de Servios, anexa Lei Complementar n116, de 2003, acrescida daqueles que foram vetados e de um item "9999" para "outros servios". possvel descrever vrios servios numa mesma NFS-e, desde que relacionados a um nico item da Lista, de mesma alquota e para o mesmo tomador de servio. Quando a legislao do municpio assim exigir, no caso da atividade de construo civil, as NFS-e devero ser emitidas por obra. A identificao do prestador de servios ser feita pelo CNPJ, que pode ser conjugado com a Inscrio Municipal, no sendo esta de uso obrigatrio. A informao do CNPJ do tomador do servio obrigatria para pessoa jurdica, exceto quando se tratar de tomador do exterior.

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A competncia de uma NFS-e o ms da ocorrncia do fato gerador. O sistema assumir automaticamente o Ms/Ano da emisso do RPS ou da NFS-e, o que for inferior, podendo ainda o contribuinte informar uma competncia anterior. A base de clculo da NFS-e o Valor Total de Servios, subtrado do Valor de Dedues previstas em lei. O Valor do ISS definido de acordo com a Natureza da Operao, a Opo pelo Simples Nacional, o Regime Especial de Tributao e o ISS Retido, e ser sempre calculado, exceto nos seguintes casos: A Natureza da Operao for Tributao no Municpio; Exigibilidade suspensa por deciso judicial ou Exigibilidade suspensa por procedimento administrativo e o Regime Especial de Tributao for Microempresa Municipal; Estimativa ou Sociedade de profissionais. I. A Natureza da Operao for Tributao fora do Municpio, nesse caso os campos Alquota de Servio e Valor do ISS ficaro abertos para o prestador indicar os valores. A Natureza da Operao for Imune ou Isenta, nesses casos o ISS ser calculado com alquota zero. O contribuinte for optante pelo Simples Nacional e no tiver o ISS retido na fonte. informaes fiscais, na forma da lei ou convnio. Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007. Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped. 2.6. CT-e Podemos conceituar o CT-e como um documento de existncia exclusivamente digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar uma prestao de servios de transportes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e a Autorizao de Uso fornecida pela administrao tributria do domiclio do contribuinte. o novo modelo de documento fiscal eletrnico, institudo pelo AJUSTE SINIEF 09/07, de 25/10/2007, que poder ser utilizado para substituir um dos seguintes documentos fiscais: I. II. III. IV. V. VI. Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; Conhecimento Areo, modelo 10; Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27; Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas.

II.

III.

A alquota do ISS definida pela legislao municipal. Quando a NFS-e tributada fora do municpio em que est sendo emitida, a alquota ser informada pelo contribuinte. 2.5.4. Legislao

Alm disso, o CT-e tambm poder ser utilizado como documento fiscal eletrnico no transporte dutovirio e, futuramente, nos transportes Multimodais. Para mais informaes www.cte.fazenda.gov.br 2.7. E-Lalur O objetivo do sistema eliminar a redundncia de informaes existentes na escriturao contbil, no Lalur e na DIPJ, sobre CT-e:

Inciso XXII do art. 37 da Constituio Federal, includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19 de dezembro de 2003, segundo o qual as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, atividades essenciais ao funcionamento do Estado, atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de

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facilitando o cumprimento da obrigao acessria. 2.8. Central de Balanos A Central de Balanos dever reunir demonstrativos contbeis e uma srie de informaes econmico-financeiras pblicas das empresas envolvidas no projeto. Tem como objetivo a captao de dados contbeis e financeiros, a agregao desses dados e a disponibilizao sociedade, em meio magntico, dos dados originais e agregados. As informaes coletadas sero mantidas em um repositrio e publicadas em diversos nveis de agregao. Esses dados sero utilizados para gerao de estatsticas, anlises nacionais e internacionais (por setor econmico, forma jurdica e porte das empresas), anlises de risco creditcio e estudos econmicos, contbeis e financeiros, dentre outros usos. *EFD-Social um projeto que est em fase de estudos na Receita Federal e nos demais entes pblicos interessados, tendo como objetivo abranger a escriturao da folha de pagamento e, em uma segunda fase, o Livro de Registro de Empregados. 2.9. FCONT O FCONT uma escriturao, das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os mtodos e critrios contbeis aplicados pela legislao tributria em 31 de Dezembro de 2007. Portanto, as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no tero efeitos para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) da pessoa jurdica sujeita ao *RTT, devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. *RTT Regime Tributrio de Transio, trata dos ajustes tributrios decorrentes dos novos mtodos e critrios contbeis introduzidos pela Lei 11.638/2007, e pelos artigos 36 e 37 da MP 449/2008 , convertidos nos artigos 37 e 38 da Lei 11.941/2009 . O RTT viger at a entrada em vigor de lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a neutralidade tributria. As pessoas jurdicas sujeitas ao Regime Tributrio de Transio (RTT) devem observar as disposies da Instruo Normativa RFB 949/2009. 2.9.1. Obrigatoriedade

Com a vigncia da Instruo Normativa RFB 1.139/2011 no h mais dispensa. A elaborao do FCONT passou a ser obrigatria, mesmo no caso de no haver lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 2. da IN RFB 967/2009. Conforme o artigo 5o a Instruo Normativa RFB no 967/09, com redao dada pela Instruo Normativa no 1.139/11: Art. 5 A apresentao dos dados a que se refere o art. 1 tambm ser exigida da Pessoa Jurdica que se encontre na situao prevista no 4 do art. 8 da Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009. De acordo com o art. 7o da Instruo Normativa RFB no 949/09: Art. 7 Fica institudo o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCONT) para fins de registros auxiliares previstos no inciso II do 2 do art. 8 do Decreto-

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Lei n 1.598, de 1977, destinado obrigatria e exclusivamente s pessoas jurdicas sujeitas cumulativamente ao lucro real e ao RTT. Alm disso, de acordo com o 4o do art. 8o da Instruo Normativa RFB no 949/09, com redao dada pela Instruo Normativa no1.139/11: Art. 8, 4 A elaborao do FCONT obrigatria, mesmo no caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 2. Portanto, a partir do ano-calendrio 2010, esto obrigadas apresentao do Fcont, as pessoas jurdicas que apurem a base de clculo do IRPJ pelo lucro real, mesmo no caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. utilizar a opo Entrega de Declaraes e Arquivos com Assinatura Digital, via Receitanet no site da RFB (eCAC); O contabilista s pode assinar com certificado de pessoa fsica.

II.

2.9.2.

Prazo e forma de entrega

O prazo de entrega dos dados ser o mesmo prazo fixado para apresentao da DIPJ, mediante a utilizao de aplicativo disponibilizado no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet. Na apresentao do FCONT sero obrigatrias as assinaturas digitais mediante utilizao de certificado digital vlido: I. Pela pessoa jurdica podem ser utilizados certificados de pessoa jurdica, da pessoa fsica responsvel legal pela pessoa jurdica ou do procurador, podendo ser pessoa fsica ou jurdica; para a procurao eletrnica,

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Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED AVALIAO Ateno! 3) Assinale a alternativa incorreta. Ao realizar avaliao, se faz necessrio o preenchimento do gabarito em nossa pgina para que possamos avaliar seu rendimento. Para emitir o certificado, o usurio precisa obter pontuao igual ou superior a 6,00 na avaliao e pagar a taxa de administrao no valor de R$ 30,00. Clique no link abaixo e siga as instrues.
http://www.intra-ead.com.br/conta-do-usuario.php

a) b) c) d)

NF-e Sped - Fiscal Sped - Contbil CT-e

Clique no boto Entrar na rea do usurio, digite seu e-mail e senha. Uma vez logado clique no boto Minha Conta, depois na aba Inscries e, por fim, clique no cone .

a) no livro Dirio onde so lanadas, dia a dia, todas as operaes relativas ao exerccio da empresa. b) O livro Dirio no pode ser substitudo por fichas no caso de escriturao mecanizada ou eletrnica. c) O Razo Auxiliar um livro a ser utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar adequado. d) O dirio e o razo so, para o Sped Contbil, um livro digital nico. 4) Sobre o funcionamento do SpedContbil, assinale a alternativa incorreta. a) O primeiro passo para a execuo do Sped a validao do arquivo contendo a escriturao; b) Para assinatura digital so, no mnimo, dois signatrios, sendo que os contabilistas assinam primeiro. c) O PVA tem as funcionalidades de visualizao da escriturao e de recuperao de backup. d) A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao anocalendrio a que se refira a escriturao. 5) Assinale a alternativa correta: Sobre a Escriturao Fiscal Digital: I. Constitui-se de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de registros de apurao de impostos;

1) Assinale a alternativa correta: So objetivos do Sped: I. II. III. Promover a integrao dos fiscos; Melhoria da qualidade da informao e lentido ao seu acesso; Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes; Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios; a) b) c) d) Apenas a I, III e IV esto corretas Apenas a III e IV esto corretas Apenas a IV est correta Todas esto corretas

IV.

2) Trata-se da obrigao de transmitir em verso digital os livros Dirio, Razo, Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos.

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II. III. IV. Depende da forma de constituio da empresa; A assinatura digital pode ser realizada atravs do e-CNPJ; O arquivo digital da EFD dever ser enviado at o quinto dia do ms subseqente ao encerramento do ms da apurao. a) b) c) d) Apenas a I, II e IV esto corretas. Apenas a II e III esto corretas. Apenas a III est correta. Apenas a I, III e IV esto corretas. partidas dobradas, que considera os mtodos e critrios contbeis aplicados pela legislao tributria em 31 de Dezembro de 2007. a) b) c) d) Sped - Contbil F-Cont Sped Fiscal Pis/Cofins CT-e

9) So alguns dos benefcios e vantagens da Nota Fiscal Eletrnica: I. Reduo de custos no processo de controle das notas fiscais; Aumento na confiabilidade da Nota Fiscal; A eliminao do papel; Rapidez no acesso s informaes. Apenas a I, II e IV esto corretas. Apenas a I, III e IV esto corretas. Apenas a III e IV esto corretas. Todas as alternativas esto corretas.

6) Assinale a alternativa incorreta: II. Tambm ser objeto de escriturao: I. Os crditos vertidos para a pessoa jurdica em decorrncia de eventos de incorporao, fuso ou ciso; Informaes referentes aos processos administrativos e/ou judiciais; Controle dos saldos de crditos apurados em perodos anteriores, passveis de aproveitamento somente no prprio perodo da escriturao; Demonstrao de operaes extemporneas, que repercutam no campo de incidncia das contribuies sociais e dos crditos. a) b) c) d) Somente o item I est incorreto Somente o item II est incorreto Somente o item III est incorreto Os itens de I a IV esto incorretos III. IV. a) b) c) d)

II.

III.

10) Assinale a alternativa incorreta: a) A NF-e possibilita o aumento da sonegao e da arrecadao; b) O CT-e tem como intuito documentar a prestao de servios de transportes; c) e-Lalur, seu objetivo eliminar a redundncia de informaes existentes na escriturao contbil, no Lalur e na DIPJ; d) Central de Balanos tem por objetivo a captao de dados contbeis e financeiros, a agregao desses dados e a disponibilizao sociedade.

IV.

7) No que tange Escriturao Fiscal Digital no Sped Fiscal, quais impostos so apurados? a) b) c) d) 8) ICMS e IPI PIS e COFINS IR e CSLL Todas as alternativas anteriores. uma escriturao, das contas patrimoniais e de resultado, em

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