Anda di halaman 1dari 21

Akuntansi perbankan syariah

Akuntansi secara umum mempunyai fungsi sebagai alat untuk menyajikan informasi khususnya yang bersifat keuangan dalam kaitannya dengan kegiatan sosial ekonomi dalam suatu komunitas masyarakat tertentu. Adapun proses akuntansi berupa tindakan mencatat, mengklarifikasi, menganalisis, dan melaporkan berbagai transaksi sehingga dapat dipahami oleh para pengguna informasi. Akuntansi Syariah adalah ilmu sosial profetik yang menurunkan ajaran normatif AlQuran dalam bentuk yang lebih konkret. Dengan langkah derivasi ini, maka untuk melakukan pencatatan transaksi dapat dilakukan dengan baik pada tataran praktis. Dengan demikian, akuntansi syariah merupakan bagian tak terpisahkan dari trilogi iman, ilmu, dan amal. Artinya, wujud keberimanan seseorang harus diekspresikan dalam bentuk perbuatan amal atau aksi!. Di mana perbuatan tadi harus didasari dan dituntun oleh ilmu dalam hal ini adalah ilmu sosial profetik, yaitu akuntansi syariah!. Dalam hal ini manfaat akuntansi dalam perbankan syariah adalah" #. $enyediakan informasi ekonomi mengenai keuangan yang bermanfaat bagi pihakpihak yang membutuhkan. &ertangungjawaban manajemen kepada pemilik perbankan atau investor. (ntuk mengetahui tren perkembangan perbankan dari tahun ke tahun. )#*

%. '.

(ntuk mewujudkan terealisaasinya penggunaan akuntansi yang berbasis syariah maka standar yang digunakan untuk menyusun laporan keuangan yakni +enerally Accepted Accounting &rinciples yang tidak bisa terlepas dari cara pandang masyarakat dimana kegiatan ekonomi itu diselenggarakan ! terhadap nilai-nilai kehidupan sosialnya. ,ni terbukti dari tidak mudahnya melakukan harmonisasi standar akuntansi secara internasional meskipun upaya ke arah sana selalu diusahakan dengan adanya ,nternational Accounting Standard. Adanya organisasi akuntansi dan audit untuk lembaga keuangan islam Accounting and Auditing -rgani.ation for ,slamic /inancial ,nstitution!, lembaga profesi akuntansi

dan central bank dari negara-negara yang mengi.inkan beroperasinya lembaga keuangan islam, telah menerbitkan standar akuntansi bagi lembaga keuangan islam 0bank yang tentunya sangat diharapkan dapat diadopsi oleh organisasi profesi akuntansi dan bank sentral negara-negara penyelenggara bank islam. &endekatan dalam penyusunan standar akuntansi tsb, menggunakan ,nternational Accounting Standard sebagai basis utama dalam pengkajian kebutuhan standar yang sesuai dengan operasi bank syariah sehingga secara praktis akan menerima ,AS sepanjang tidak bertentangan dengan syariah dan otomatis akan menolak bila tidak sejalan dengan tuntunan syariah dengan konsekwensi menciptakan suatu standar baru sesuai dengan syariah. Adapun pentingnya akuntansi syariah mendukung bank syariah dalam upaya pengembangan perbankan syariah yakni tercapainya beberapa sasaran sebagai berikut" #. 1erpenuhinya prinsip syariah dalam operasional perbankan

2al ini ditandai dengan tersusunnya norma-norma keuangan syariah terstandarisasi, terwujudnya mekanisme kerja yang efisien bagi pengawasan prinsip syariah operasional perbankan, baik instrument maupun badan yang terkait, dan rendahnya tingkat keluhan masyarakat dalam hal penerapan prinsip syariah dalam setiap transaksi. %. Diterapkannya prinsip kehati-hatian dalam operasional perbankan syariah

2al ini ditandai dengan terwujudnya kerangka pengaturan dan pengawasan yang berbasis risiko sesuai dengan karakteristiknya dan didukung oleh sumber daya insane yang andal, diterapkannya konsep corporate governance dalam operasi perbankan syariah,diterapkannya kebijakan e3it dan entry yang efisien, serta terwujudnya real time supervision dan self regulation system. '. 1erciptanya sistem perbankan syariah yang kompetitif dan efisien

2al ini ditandai dengan terciptanya pemain-pemain yang mampu bersaing secara global, terwuujudnya aliansi strategis yang efektif, dan terwujudnya mekanisme kerja sama dengan lembaga-lembaga pendukung.

4.

1erciptanya stabilitas sistemik serta terealisasinya kemanfaatan bagi masyarakat luas

2al ini ditandai dengan terwujudnya safety net yang merupakan kesatuan dengan konsep operasional perbankan yang berhati-hati, terpenuhinya kebutuhan masyarakat yang menginginkan layanan bank syariah diseluruh ,ndonesia dengan target mangsa sebesar 5 persen dari total asset perbankan nasional, terwujudnya fungsi perbankan syariah yang kafah dan dapat melayani seluruh segmen masyarakat, dan meningkatkan proporsi pola pembiayaan secara bagi hasil. $etodologi konstruksi akuntansi syariah sedapat mungkin adalah metodologi yang paling dekat dengan syariah, yaitu metodologi yang lebih holistik dibandingkan dengan yang lainnya. Sebagai contoh misalnya, perspektif Khalifatullah fil Ardh tidak melihat realitas dalam bentuk yang paling sederhana yaitu relitas materi. 1etapi melihatnya dalam perspektif yang lebih luas, yaitu meliputi" realitas materi, realitas psikis, realitas spiritual, dan realitas absolut 1uhan!. 6ealitas yang tidak terpisah dengan realitas lainnya yakni dari realitas yang paling rendah hingga yang paling tinggi, yaitu realitas Absolut 1uhan!. )4* &emahaman realitas yang demikian akan sangat berpengaruh terhadap bentuk akuntansi syariah. 7onsekuensi yang harus diterima adalah bahwa akuntansi syariah tidak saja merefleksikan realitas materi, tetapi juga realitas non-materi. 7onsekuensi ini tentu saja tetap konsisten dengan tujuan dari akuntansi syariah itu sendiri, yaitu" menstimulasi perilaku manusia pada kesadaran 7etuhanan yang pada akhirnya akan menghantarkan manusia untuk kembali kepada 6ealitas Absolut dari mana manusia itu berasal. $empelajari Akuntansi ,slam sudah merupakan keharusan dalam ekonomi yang semakin global ini. 2al ini misalnya didorong oleh" #. $unculnya kesadaran orang membayar .akat baik .akat pribadi maupun .akat perusahaan. $unculnya berbagai yayasan atau organisasi islam yang memerlukannya. Semakin banyaknya lembaga bisnis yang menerapkan syariat islam akan memerlukan Akuntansi ,slam dan tenaga yang menguasainya.

%. '.

4.

7eberadaan lembaga ini tentu membuka peluang untuk masyarakat luas bekerja sama dengan lembaga ini. $isalnya jika ada bank yang dijalankan secara syariah seperti bank $uamalat maka bank lain atau perusahaan lain yang ingin meminjam atau ingin kerja sama, join financing, pinjaman, atau sindikasi maka mau tidak mau perlu mengetahui sistem akuntansi lembaga yang ingin bekerja sama ini. Demikian juga skala internasional, maka semakin banyak negara yang akan menerapkan model akuntansi ini. 8ika dilakukan suatu perbandingan antara akuntansi syariah dan konvensional maka akan ditemukan beberapa perbedaan yang sifatnya sangat mendasar antara lain sebagai berikut" #. Dalam akuntansi konvensional Assets harta! dibedakan atas dua hal yakni harta lancar current assets! dan harta tetap fi3ed assets!, sedangkan dalam akuntansi syariah harta terbagi atas harta berupa uang cash!, harta berupa barang stock! yang kemudian dibagi kembali menjadi harta dagang dan harta milik Dalam akuntansi Syariah mata uang seperti emas, perak dan barang lainnya memiliki kedudukan yang sama, dan tidak dibedakan atas tujuan tertentu, sebagaimana yang ada pada akuntansi konvensional Akuntansi 7onvensional senantiasa menerapakan prinsip ketelitian dan pencadangan yang berlebihan atas kemungkinan terjadinya kerugian dari kesalaha pencatatan sehingga mengesampingkan perhitungan laba yang masih mungkin terjadi. Sedangkan dalam akuntansi syariah juga berlaku demikian namun tidak berlebihan dan selalu memperhatikan akan adanya laba yang masih mungkin terjadi. Akuntansi konvensional menerapkan prinsip laba yang universal sehingga laba dagang, modal pokok, transaksi, dan juga uang dari sumber yang haram tercampur menjadi satu. Sedangkan dalam akuntansi syariah laba dipisahkan pencatatanya atas laba hasil aktivitas pokok, laba modal pokok yang hasil transaksi dan juga wajib menjelaskan dan mencatat pendapatn dari sumber yang haram jika ada.

5.

%.

'.

4.

B. Akuntansi Syariah dan Epistemologi Islam 7erangka konseptual akuntansi syariah menggunakan pendekatan epistimologi ,slam. 9pistimologi adalah cabang filsafat yang secara khusus membahas teori ilmu pengetahuan, secara harfiah epistimologi berasal dari bahasa :unani episteme yang berarti pengetahuan Suria Sumantri, #;;#!. Dalam lingkup filsafat ilmu, epistimologi mengandung pengertian sebagai metode memperoleh pengetahuan agar memiliki karakteristik, kebenaran, dan nilai-nilai tertentu sebagai ilmu <halmers,#;;#!. Dalam konteks epistimologi sebagai metode memperoleh pengetahuan ilmu, epistimologi ,slam diperlukan guna memperoleh pengetahuan yang diharapkan memiliki karakteristik, kebenaran dan nilai-nilai ,slami. 9pistimologi ,slam adalah metode memperoleh pengetahuan ilmu yang ,slami melalui proses penalaran yang sistematis, logis dan sangat mendalam menggunakan =ijtihad> yang dibangun atas kesadaran sebagai khalifatullah fii-ardl. &rinsip dasar paradigma syariah merupakan multi paradigma yang mencakup keseluruhan dimensi wilayah mikro dan makro dalam kehidupan manusia yang saling terkait. Diantaranya dimensi tersebut adalah sebagai berikut" Pertama, dimensi mikro prinsip dasar paradigma syariah adalah individu yang beriman kepada Allah S?1 tauhid! serta mentaati segala aturan dan larangan yang tertuang dalam Al-Qur@an,Al 2adits, /iAh, dan hasil ijtihad. Bandasan tauhid diperlukan untuk mencapai tujuan syariah yaitu menciptakan keadilan sosial al adl dan al ihsan! serta kebahagiaan dunia dan akhirat. &encapaian tujuan syariah tersebut dilakukan menggunakan etika dan motal iman faith!, taAwa piety!, kebaikan righteoneus/birr!, ibadah worship!, tanggungjawab responsibility/fardh!, usaha free will/ikhtiyar!, hubungan dengan Allah dan manusia Habluminallah dan Habluminannas!, serta barokah blessing!. Kedua, dimensi makro prinsip syariah adalah meliputi wilayah politik,ekonomi dan sosial. Dalam dimensi politik, menjunjung tinggi musyawarah dan kerjasama. Sedangkan dalam dimensi ekonomi, melakukan usaha halal, mematuhi larangan bunga, dan memenuhi kewajiban .akat. Selanjutnya dalam dimensi sosial yaitu mengutamakan kepentingan umum dan amanah.

Dalam kerangka konseptual akuntansi syariah tersebut di atas, dinyatakan bahwa tujuan diselenggarakannya akuntansi syariah adalah mencapai keadilan sosialekonomi dan sebagai sarana ibadah memenuhi kewajiban kepada Allah S?1, lingkungan dan individu melalui keterlibatan institusi dalam kegiatan ekonomi. &roduk akhir teknik akuntansi syariah adalah informasi akuntansi yang akurat untuk menghitung .akat dan pertanggungjawaban kepada Allah S?1 dengan berlandaskan moral, iman dan taAwa. Dengan demikian dalam hal akuntansi syariah sebagai alat pertanggungjawaban, diwakili informasi akuntansi syariah dalam bentuk laporan keuangan yang sesuai dengan syariah yaitu mematuhi prinsip full disclousure. Baporan keuangan akuntansi syariah tidak lagi berorientasi pada maksimasi laba, akan tetapi membawa pesan modal dalam menstimuli perilaku etis dan adil terhadap semua pihak. 8enis laporan keuangan akuntansi syariah yang memenuhi kriteria ini menurut 2arahap %CCC! meliputi" Deraca, yang menyajikan pula Baporan Sumberdaya $anusia. Baporan Dilai 1ambah Ealue Added 6eporting! yang menyajikan semua hasil yang diperoleh perusahaan darikontribusi semua pihak yang terkait dengan entitas, dan kemudian mendistribusikannya secara adil. Baporan Arus 7as Cash low!. Baporan &ertanggungjawaban Sosial &erusahaan !ocio "conomy Accounting #eporting!. <atatan atas Baporan 7euangan, mengenai implementasi syariah misalnya .akat, infaA, shodaAoh, transaksi haram, dan laporan dewan syariah. $elaporkan good governance, mengenai produksi, efisiensi, produktivitas, dan laporan lainnya yang relevan. C. Prinsip Akuntansi Bank Syariah

Dengan prinsip operasi yang berbeda dengan bank konvensional memberikan implikasi perbedaan pada prinsip akuntansi baik dari segi penyajian maupun pelaporannya. Baporan akuntansi bank ,slam akan terdiri dari " F F F Baporan posisi keuangan 0 neraca Baporan laba-rugi Baporan arus kas

F F F F F

Baporan perubahan modal Baporan perubahan investasi tidak bebas 0terbatas <atatan atas laporan keuangan Baporan sumber dan penggunaan .akat Baporan sumber dan penggunaan dana Aard0Aardul hasan

Geberapa hal yang menonjol dalam akuntansi bank ,slam adalah " #. %. +iro dan tabungan wadiah dicatat 0 disajikan sebagai hutang dalam neraca. 6ekening investasi mudharabah bebas 0 deposito dicatat0disajikan sebagai rekening tersendiri antara hutang dan modal bukan hutang!. 6ekening investasi tidak bebas dicatat terpisah sebagai off balance sheet account dalam bentuk laporan perubahan posisi investasi tidak bebas. &iutang murabahah dicatat sebesar sisa harga jual yang belum tertagih dikurangi dengan margin yang belum diterima. ,nvestasi mudharabah dan musyarakah disajikan sebesar sisa nilai modal yang disertakan atau diinvestasikan Aset yang disewakan dicatat sebesar harga perolehan dikurangi dengan akumulasi penyusutan. &endapatan pada umumnya diakui secara cash basis sedang beban tetap secara accrual basis. Gagi hasil antara mudharib dan sahibul mal dilakukan atas profit loss sharing atau revenue sharing, sedangkan pendapatan bank yang berasal dari investasi

'.

4.

5.

H.

I.

J.

dana sendiri atau dari dana yang bukan berasal dari rekening investasi sepenuhnya menjadi pendapatan bank, disamping itu pendapatan jasa bank sepenuhnya menjadi pendapatan bank yang tidak dibagi hasilkan. &rinsip akuntansi bank ,slam mengacu pada Accounting and Auditing Standard for ,slamic /inancial ,nstitution yang diterbitkan oleh Accounting and Auditing -rgani.ation for ,slamic /inancial ,nstitution yang berpusat di Gahrain yang didirikan pada tahun #;;# atas prakarsa ,DG dan beberapa lembaga keuangan ,slam besar dan sekarang telah mempunyai anggota hampir seluruh lembaga keuangan ,slam. Gank ,ndonesia bersama ,A, sedang dalam proses untuk mengadopsi standard tersebut menjadi standar akuntansi bank syariah di ,ndonesia yang diharapkan selesai tahun ini.

D. Prinsip Filosofi Akuntansi Syariah 1eori Akuntansi Syariah tidak terlepas dari konteks faith, knowledge, dan action. ,ni artinya adalah bahwa teori akuntansi syariah dalam hal ini adalah knowledge! digunakan untuk memandu praktik akuntansi action! dari keterkaitan ini kita bisa melihat bahwa teori Akuntansi Syariah knowledge! dan praktik Akuntansi Syariah action! adalah dua sisi dari satu uang logam yang sama. 7eduanya tidak bisa dipisahkan. 7eduanya tidak boleh lepas dari bingkai keimanan0tauhid faith! yang dalam hal ini bisa digambarkan sebagai sisi lingkaran pada iang logam yang membatasi dua sisi lainnya untuk tidak keluar dari keimanan. Dari teori diatas akuntansi syariah memiliki prinsip sebagai berikut" F 2umanis F 9mansipatoris F 1rasendental, dan F 1eologikal

Humanis memberikan suatu pengertian bahwa teori Akuntansi Syariah bersifat manusiawi, sesuai dengan fitrah manusia, dan dapat dipraktikan sesuai dengan kapasitas yang dimiliki oleh manusia sebagai makhluk yang selalu berinteraksi dengan orang lain dan alam! secara dinamis dalam kehidupan sehari-hari. Dalam konteks ini berarti akuntansi syariah di bangun berdasarkan budaya manusia itu sendiri. "mansipatoris mempunyai pengertian bahwa teori Akuntansi Syariah mampu melakukan perubahan-perubahan yang signifikan terhadap teori dan praktik akuntansi modern yang eksis saat ini. &erubahan-perubahan yang dimaksud adalah perubahan membebaskan emansipasi!. &embebasan dari ikatan-ikatan semu yang tidak perlu diikuti, pembebasan dari kekuatan semu pseudo power!, dan pembebasan dari ideologi semu. $ransendental mempunyai makna bahwa teori akuntansi syariah melintas batas disiplin ilmu akuntansi itu sendiri. Gahkan melintas batas dunia materi ekonomi!. Dengan prinsip filosofis ini teori akuntansi syariah dapat memperkaya dirinya dengan mengadopsi disiplin ilmu lainnya selain ilmu ekonomi!, seperti " sosiologi, psikologi, etnologi, fenomenologi, antropologi, dan lain-lainnya. Aaspek transendental ini sebetulnya tidak terbatas pada disiplin ilmu, tetapi juga menyangkut aspek ontologi, yaitu yaitu tidak terbatas pada objek yang bersifat materi ekonomi! tetapi juga aspek non-materi mental dan spiritual!. $eologikal memberikan suatu dasar pemikiran bahwa akuntansi tidak sekedar memberikan informasi untuk pengambilan keputusan ekonomi, tetapi juga memiliki tujuan transendental sebagai bentuk pertanggung jawaban manusia terhadap 1uhannya, kepada sesama manusia, dan kepada alam semesta. &rinsip ini mengantarkan manusia pada tujuan hakikat kehidupan, yaitu falah kemenangan!. /alah disini dapat diartikan keberhasilan manusia kembali ke sang pencipta dengan jiwa yang tenang dan suci muthmainah!

AK !"A!SI PE#BA!KA! S$A#IA% A7(D1ADS, &96GAD7AD S:A6,A2 Batar belakang"

&erbankan syariah muncul di ,ndonesia tahun #;;% yang merupakan hal baru dalam kerangka mekanisme sistem perbankan pada umumnya. 7risis moneter yang mengguncang ,ndonesia tahun #;;I membuat perbankan konvensional lumpuh yang disebabkan oleh kredit. 7redit yang semulanya lancar akhirnya menjadi macet sedangkan perbankan syariah yang tertuang dalam =(( Do #C0;J> yang mengakuan adanya dua sistem perbankan yaitu konvensional dan sisten syariah. Semakin berkembangnya perbankan syariah di ,ndonesia dirasakan semakin perlunya sosialisasi atas apa dan bagaimana operasional Gank Syariah, karena operasional perbankan syariah sangat berbeda dengan perbankan konvensional. 2al ini sangat mendasar pada Gank Syariah adalah penerapan konsep bagi hasil, tata cara perhitungan bagi hasil serta pengaruhnya prinsip bagi hasil terhadap laporan keuangan. Dari hasil analisa, Gank Syariah yang merupakan prinsip revenue sharing dalam distribusi pendapatannya, yang dinilai leboh cocok diterapkan pada saat ini dibandingkan prinsip profit sharing yang dinilai kurang kompetitif. &rinsi revenue sharing, distribusi pendapatan kepada nasabah jumlahnya lebih besar dibandingkan prinsip profit sharing. 1etapi dilihat dari kemaslahatannya prinsip profit sharing merupakan yang paling sesuai dengan prinsip syariah ,slam. Dalam membantu proses perkembangan perbankan syariah di ,ndonesia kami mencoba membantu para praktisi dibidang perbankan dan para akademisi dengan menerbitkan buku dengan judul =A7(D1ADS, &96GAD7AD S:A6,A2>, yang berisikan tentang gambaran umum Gank Syariah di ,ndonesia, operasional perbankan syariah serta pencatatan atas akuntansi dan Baporan 7euangan &erbankan Syariah. Bembaga keuangan bank syariah masih menggunakan &SA7 5; sedangkan Bembaga 7euangan bukan bank atau lembaga keuangan syariah, ,katan Akuntan ,ndonesia menerbitkan &SA7 Syariah Do. #CC s0d #CCI, meliputi " &SAk Do. #CC " 7erangka Dasar &enyusunan dan &enyajian laporan 7euangan Syariah. &SA7 Do. #C# " &enyajian Baporan 7euangan Syariah &SA7 Do. #C% " Akuntansi $urabahah &SA7 Do. #C' " Akuntansi Salam &SA7 Do. #C4 " Akuntansi ,stishna &SA7 Do. #C5 " Akuntansi $urabahah &SA7 Do. #CH " Akuntansi $usyarakah

&SA7 Do. #CI " Akuntansi ,jarah &SA7 Do. #CJ " Akuntansi untuk &enyelesai (tang piutang Pengertian Bank Syariah Gank ,slam atau selanjutnya disebut dengan Gank Syariah, adalah bank yang beroperasi dengan tidak mengandalkan pada bunga. Gank syariah juga dapat diartikan sebagai lembaga keuangan0perbankan yang operasional dan produknya dikembangkan berlandaskan Al-Qur@an dan 2adits Dabi SA?. Antonio dan &erwataatmadja membedakan menjadi dua pengertian, yaitu Gank ,slam dan Gank yang beroperasi dengan prinsip syariah ,slam. Gank ,slam adalah bank yang beroperasi dengan prinsip syariah ,slam dan bank yang tata cara beroperasinya mengacu kepada ketentuan-ketentuan Al- Qur@an dan 2adits. &rinsip Dasar &erbankan Syariah Gatasan-batasan bank syariah yang harus menjalankan kegiatannya berdasar pada syariat ,slam, menyebabkan bank syariah harus menerapkan prinsip-prinsip yang sejalan dan tidak bertentangan dengan yariat ,slam. Adapun prinsipprinsip bank syariah adalah sebagai berikut " #. &rinsip 1itipan atau Simpanan Al-?adiah! Al-?adiah dapat diartikan sebagai titipan murni dari satu pihak ke pihak lain, baik individu maupun badan hukum, yang harus dijaga dan dikembalikan kapan saja si penitip menghendaki Syafi@, Antonio, %CC#!. Secara umum terdapat dua jenis al-wadiah, yaitu" a. ?adiah :ad Al-Amanah 1rustee Depository! b. ?adiah :ad adh-Dhamanah +uarantee Depository! %. &rinsip Gagi 2asil &rofit Sharing! Sistem ini adalah suatu sistem yang meliputi tatacara pembagian hasil usaha antara penyedia dana dengan pengelola dana. Gentuk produk yang berdasarkan prinsip ini adalah" a. Al-$udharabah b. Al-$usyarakah '. &rinsip 8ual Geli Al-1ijarah! &rinsip ini merupakan suatu sistem yang menerapkan tata cara jual beli, imana bank akan membeli terlebih dahulu barang yang dibutuhkan atau mengangkat nasabah sebagai agen bank melakukan pembelian barang atas nama bank, kemudian bank menjual barang tersebut kepada nasabah dengan harga sejumlah harga beli ditambah keuntungan margin!.

4. &rinsip Sewa Al-,jarah! Al-ijarah adalah akad pemindahan hak guna atas barang atau jasa, melalui pembayaran upah sewa, tanpa diikuti dengan pemindahan hak kepemilikan atas barang itu sendiri. Alijarah terbagi kepada dua jenis" #! ,jarah, sewa murni. %! ijarah al muntahiya bit tamlik merupakan penggabungan sewa dan beli, dimana si penyewa mempunyai hak untuk memiliki barang pada akhir masa sewa. 5. &rinsip 8asa /ee-Gased Service! &rinsip ini meliputi seluruh layanan non-pembiayaan yang diberikan bank. Asumsi Dasar &erbankan Syariah Sesuai dengan &SA7 no.5; tentang akuntansi bank syariah, asumsi dasar konsep akuntansi bank syariah adalah konsep kelangsungan usaha going concern! dan dasar akrual, perhitungan pendapatan untuk tujuan bagi hasil menggunakan dasar kas. Sistem &perasional Bank Syariah &ada sistem operasi bank syariah, pemilik dana menanamkan uangnya di bank tidak dengan motif mendapatkan bunga, tapi dalam rangka mendapatkan keuntungan bagi hasil. Dana nasabah tersebut kemudian disalurkan kepada mereka yang membutuhkan misalnya modal usaha!, dengan perjanjian pembagian keuntungan sesuai kesepakatan. &erbedaan Gank Syariah dengan Gank 7onvensional Gank konvensional dan bank syariah dalam beberapa hal memiliki persamaan, terutama dalam sisi teknis penerimaan uang, mekanisme transfer, teknologi komputer yang digunakan, persyaratan umum pembiayaan, dan lain sebagainya. &erbedaan antara bank konvensional dan bank syariah menyangkut aspek legal, struktur organisasi, usaha yang dibiayai, dan lingkungan kerja. Secara garis besar perbandingan bank syariah dengan bank konvensional dapat dilihat pada tabel berikut" &erbandingan Gank Syariah dengan Gank 7onvensional Gank Syariah K $elakukan investasi-investasi yang halal saja. K Gerdasarkan prinsip bagi hasil, jual beli, atau sewa. K Gerorientasi pada keuntungan profit oriented! dan kemakmuran dan kebahagian dunia akhirat K 2ubungan dengan nasabah dalam bentuk hubungan kemitraan. K &enghimpunan dan penyaluran dana harus sesuai dengan fatwa Dewan &engawas Syariah

Gank 7onvensional K ,nvestasi yang halal dan haram. K $emakai perangkat bunga. K &rofit oriented K 2ubungan dengan nasabah dalam bentuk hubungan kreditur-debitur. K 1idak terdapat dewan sejenis. 7arakteristik bank Syariah K A.as utama " kemitraan, keadilan, transparansi, dan universal K &elarangan riba K 1idak mengenai konsep time-value of money K 7onsep uang sebagai alat tukar bukan komoditas K 7egiatan tidak boleh spekulatif K 1ak oleh menggunakan dua harga untuk satu barang K 1ak boleh dua transaksi dalam satu akad K 7onsep bagi hasil K 1ak membedakan secara tegas antara sector moneter dan riil K Dapat memperoleh imbalan atas jasa perbankan lain yang tak bertentangan dengan prinsip syariah K Syarat transaksi sesuai dengan prinsip syariah " 1ak mengandung unsure ked.oliman Gukan riba 1idak membahayakan pihak sendiri dan pihak orang lain 1idak ada penipuan 1idak mengandung materi yang diharamkan 1idak mengandung unsur judi. K 7egiatan bank syariah, antara lain sebagai " $anajer investasi ,nvestor &enyedia jasa keuangan dan lalu lintas pembayaran &engemban fungsi social K &emakaian dan kebutuhan informasi Sama seperti dinyatakan 7D&&B7 umum " investor, karyawan, kreditur, pemasok, pelanggan, pemerintah, masyarakat.

&emilik dana investasi &embayar .akat, infaA dan sodaAah Dewan pengawa syariah (nsur laporan keuangan bank syariah (nsur Deraca #! Aktiva L kewajiban M ,nvestasi tidak terikat M ekuitas Dana investasi tidak terikat dengan criteria bahwa bank " K &unya hak menggunakan, menginvestasikan dan mencampur dana K 7euntungan atau kerugian sesuai nisbah K 1idak berkewajiban mengembalikan dana jika rugi (nsur Baporan Baba 6ugi &ada dasarnya sama dengan yang berlaku umum, ditambah K Alokasi keuntungan atau kerugian kepada pemilik investasi tidak terikat K 1idak dapat diperlakukan sebagai beban atau pendapatan. &SA7 Akuntansi &erbankan Syariah 1ujuan " mengatur pelakuan akuntansi pengakuan, pengukuran, penyajian, pengungkapan ! transaksi khusus bank syariah. 6uang lingkup " Gank umum syariah G&6 syariah 7antor cabang syariah bank konvensional Akuntansi Penghimpunan Dana Ada beberapa penghimpunan dana menurut akuntansi perbankan syariah, yaitu " a! ?adiah Adalah titipan dari satu pihak lain, baik individu maupun badan hokum yang harus dijaga dan dikembalikan kapan saja si penyimpan menghendaki. 1ujuan " untuk menjaga keselamatan barang dari kemusnahan, kecurian dsbnya. Garang " sesuatu yang berharga seperti uang, barang, dokumen, surat berharga, dll. 6ukun transaksi wadiah N o Garang yang dititipkan

o -rang yang menitipkan0penitip o -rang yang menerima titipan o ,jab Aabul ?adiah terdiri dari % macam, yaitu N #! ?adiah :ad Al Amanah, karakteristik " o Garang titipan murni o 1idak boleh digunakan oleh penerima titipan o 1itipan dikembalikan harus dalam keadaan utuh baik nilai maupun fisiknya o Dikenakan biaya titipan %! ?adiah :ad Ad Dhamanah, karakteristiknya " o &engembangan dari wadiah :ad Al Amanah o &enerima titipan dii.inkan menggunakan dan mengambil manfaatnya o 7ehilangan0kerusakan merupakan tanggung jawab dari penyimpan o Semua keuntungan dari titipan hak penerima titipan +iro ?adiah +iro adalah simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, bilyet giro, sarana perintah pembayaran lain atau dengan pemindahbukuan. Dalam fatwa dewan syariah nasional ditetapkan ketentuan tentang +iro ?adiah, sebagai berikut " o Gersifat titipan o 1itipan bias diambil kapan saja o 1idak ada imbalan yang diisyaratkan, kecuali dalam bentuk pemberian yang bersifat sukarela dari pihak bank. 7arakteristik +iro ?adiah " o 2arus dikembalikan utuh seperti semula o Dapat dikenakan biaya titipan o Dana wadiah hanya dapat digunakan seijin penitip 1abungan ?adiah Adalah simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang telah disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek atau alat pembayaran yang dapat dipersamakan dengan itu. 7etentuan tabungan wadiah sesuai fatwa dewan syariah nasional "

o Gersifat simpanan o Simpanan bias diambil kapan saja o 1idak ada imbalan yang diisyaratkan b!$udharabah Adalah perjanjian atas suatu jenis perkongsian, dimana pihak pertama menyediakan dana, dan pihak kedua bertanggung jawab atas pengelolaan usaha. 2asil usaha dibagikan sesuai nisbah yang disepakati bersama secara awal. &rinsip ini dikenal sebagai =Airadh> atau =muAaradah>. 6ukun mudharabah, yaitu " o Shahibul maal0rabulmal o $udharib o Amal o ,jab Aabul $udharabah dilihat dari segi kuasa yang diberikan kepada pengusaha dibagi menjadi %, yaitu " #! $udharabah $uthlaAah &ihak penguasa diberi kuasa penuh untuk menjalankan proyek tanpa larangan apapun urusan yang berkaitan dengan waktu, tempat, jenis, perusahaan dan pelanggan. Diaplikasikan pada tabungan dan deposito. %! $udharabah $uAaidah &emilik dana membatasi syarat kepada mudharib dalam pengelolaan dana seperti hanya untuk bidang tertentu, cara, waktu, dan tempat tertentu saja. Dalam investasi bank berkedudukan sebagai agen dan menerima imbalan berupa fee. 7arakteristik $udharabah " o Dana mudharabah o 7euntungan o &eranan bank dalam hal pencampuran harta dan bermudharabah dengan pihak ketiga, merupakan hal penting dalam bidang operasinya. 1abungan mudharabah 7etentuan tabungan mudharabah sesuai fatwa dewan syariah nasional adalah " o Dalam transaksi nasabah bertindak sebagai shahibul maal dan bank bertindak sebagai mudharib.

o $odal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk tunai bukan piutang. o &embagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan dituangkan dalam akad pembukaan rekening. Deposito $udharabah Adalah simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu menurut perjanjian antara penyimpan dan bank yang bersangkutan. 8enis Deposito berjangka " o Deposito berjangka biasa o Deposito berjangka otomatis c!$urabahah Adalah menjual barang dengan harga jual sebesar harga perolehan ditambah keuntungan yang disepakati dan penjual harus mengungkapkan harga perolehan barang tersebut kepada pembeli. 7arakteristik $urabahah " o &roses pengadaan o &enjual ingin mewakilkan o (ang muka o Diskon o <ara pembayaran o 7esulitan keuangan o 7ontrak perjanjian $urabahah dapat dilakukan berdasarkan pesanan atau tanpa pesanan " o Dalam murabahah berdasarkan pesanan, penjual melakukan pembelian barang setelah ada pemesanan dari pembeli $urabahah berdasarkan pesanan dapat bersifat mengikat atau tidak mengikat pembeli untuk membeli barang yang dipesannya Dalam murabahah pesanan mengikat pembeli tidak dapat membatalkan pesanannya. 8ika aset murabahah yang telah dibeli oleh penjual, dalam murabahah pesanan mengikat, mengalami penurunan nilai sebelum diserahkan kepada pembeli maka penurunan nilai tersebut menjadi beban penjual dan akan mengurangi nilai akad o Dalam murabahah tanpa pesanan, penjual melakukan pembelian barang tanpa memperhatikan ada pemesanan dari pembeli.

6ukun $urabahah " o &elaku o -bjek jual beli o ,jab Aabul d! Salam Adalah akad jual beli muslam fiih barang pesanan! dengan pengiriman di kemudian hari oleh muslam illaihi penjual! dan pelunasannya dilakukan oleh pembeli pada saat akad disepakati sesuai dengan syarat-syarat tertentu. 6ukun Salam " o 1ransaktor o -bjek akad salam berupa barang dan harga yang diperjual belikan dalam transaksi salam o ,jab Aabul Alur transaksi Salam dan Salam &aralel o &ertama, negosiasi dengan persetujuan kesepakatan antara penjual dengan pembeli terkait transaksi salam yang akan dilaksanakan. o 7edua, setelah akad disepakati pembeli melakukan pembayaran terhadap barang yang diinginkan sesuai dengan kesepakatan yang sudah dibuat. o 7etiga, pada transaksi salam, penjual mulai memproduksi tahapan penanaman produk yang diinginkan pembeli. o 7eempat, setelah menyepakati transaksi salam kedua tersebut baik langsung melakukan pembayaran kepada petani. o 7elima, dalam jangka waktu tertentu berdasarkan kesepakatan dengan bank, petani mengirim produk salam kepada petani sesuai dengan spesifikasi yang ditentukan o 7eenam, bank menerima dokumen penyerahan produk salam kepada nasabah dari petani. e! ,stishna Adalah akad jual beli dalam bentuk pemesanan pembuatan barang tertentu dengan kriteria dan persyaratan tertentu yang disepakati antara pemesan pembeli, mustashni@! dan penjual pembuat, shani@!. ,stishna@ paralel adalah suatu bentuk akad istishna@ antara pemesan pembeli, mustashni@! dengan penjual pembuat, shani@!, kemudian untuk memenuhi kewajibannya kepada mustashni@, penjual memerlukan pihak lain sebagai shani@.

Gerdasarkan akad istishna@, pembeli menugaskan penjual untuk menyediakan barang pesanan mashnu@! sesuai spesifikasi yang disyaratkan untuk diserahkan kepada pembeli, dengan cara pembayaran dimuka atau tangguh. Spesifikasi dan harga barang pesanan disepakati oleh pembeli dan penjual di awal akad. 7etentuan harga barang pesanan tidak dapat berubah selama jangka waktu akad. Garang pesanan harus memenuhi kriteria" a! memerlukan proses pembuatan setelah akad disepakatiN b! sesuai dengan spesifikasi pemesan customi.ed! bukan produk massalN dan c! harus diketahui karakteristiknya secara umum yang meliputi jenis, spesifikasi teknis, kualitas, dan kuantitasnya. &ada dasarnya istishna@ tidak dapat dibatalkan, kecuali memenuhi kondisi" a! kedua belah pihak setuju untuk menghentikannyaN atau b! akad batal demi hukum karena timbul kondisi hukum yang dapat menghalangi pelaksanaan atau penyelesaian akad. &embeli mempunyai hak untuk memperoleh jaminan dari penjual atas" a! jumlah yang telah dibayarkanN dan b! penyerahan barang pesanan sesuai dengan spesifikasi dan tepat waktu. Suatu kelompok akad istishna@, dengan satu atau beberapa pembeli, harus diperlakukan sebagai satu akad istishna@ jika" a! kelompok akad tersebut dinegosiasikan sebagai satu paketN b! akad tersebut berhubungan erat sekali, sebetulnya akad tersebut merupakan bagian dari akad tunggal dengan suatu margin keuntunganN dan c! akad tersebut dilakukan secara serentak atau secara berkesinambungan. 6ukun ,stishna o transaktor o objek akad meliputi barang dan harga barang istishna o ijab dan Aabul Giaya perolehan ,stishna terdiri dari % macam, yaitu " a! biaya langsung yaitu bahan baku dan tenaga kerja langsung untuk membuat barang pesananN dan b! biaya tidak langsung adalah biaya overhead, termasuk biaya akad dan praakad.

Giaya praakad diakui sebagai beban tangguhan dan diperhitungkan sebagai biaya istishna@ jika akad disepakati. Damun jika akad tidak disepakati, maka biaya tersebut dibebankan pada periode berjalan. Giaya perolehan istishna@ yang terjadi selama periode laporan keuangan, diakui sebagai aset istishna@ dalam penyelesaian pada saat terjadinya. Geban umum dan administrasi, beban penjualan, serta biaya riset dan pengembangan tidak termasuk dalam biaya istishna@. Giaya istishna@ paralel terdiri dari ' macam, yaitu " a! biaya perolehan barang pesanan sebesar tagihan produsen atau kontraktor kepada entitasN b! biaya tidak langsung adalah biaya overhead, termasuk biaya akad dan praakadN dan c! semua biaya akibat produsen atau kontraktor tidak dapat memenuhi kewajibannya, jika ada. Giaya perolehan istishna@ paralel diakui sebagai aset istishna@ dalam penyelesaian pada saat diterimanya tagihan dari produsen atau kontraktor sebesar jumlah tagihan.

DA/1A6 &(S1A7A

)#* http"00shariapedia.blogspot.com0%C#%0CJ0dasar-dasar-akuntansi-perbankan-syariah.html diunduh #4 $aret %C#', CJ.#H A$. )%* :aya, 6i.al dkk. Akuntansi &erbankan Syariah N teori dan praktik kontemporer. 8akarta" Salemba 9mpat. %CC;. 2lm 5 )'* ,bid, hlm %J-%; )4* http"00enggarc..blogspot.com0%C#%0C50pentingnya-akuntansi-bank-syariah.html diunduh #4 $aret %C#', CJ.CJ A$.
)5*

Sofyan Syafri 2arahap. Akuntansi ,slam. 8akarta" Gumi Aksara. %CC%. 2lm ##

)H* http"00ekonomisyariah.blog.gunadarma.ac.id0%C#C0C'0'#0akuntansi-syariah0 diunduh #4 $aret %C#', CJ.45 A$. http"00ninisug.blogspot.com0%C##0C50akuntansi-perbankan-syariah.html