CONTENIDOS
1. El salario 1.1. El salario: tipos 1.2. Pago del salario 1.3. Cmo se establece el salario? 2. Las garantas del salario 3. La nmina 3.1. Estructura de la nmina 3.2. El salario bruto (devengos) 3.3. Deducciones 3.4. Lquido a percibir o salario neto
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Art. 26.Del salario. Art. 27.Salario Mnimo Interprofesional (SMI) Art. 29.Liquidacin y pago. Art. 32.Garantas del salario. Art. 33.El Fondo de Garanta Salarial (FOGASA)
1. EL SALARIO
Retribuciones que cobra el trabajador por cuenta ajena por los servicios prestados, incluyendo los periodos de descansos semanales en los cuales tambin se cobra salario.
Salario en especie: Se paga en productos distintos al dinero: vivienda, vehculo, comida, aportaciones plan de pensiones No puede superar el 30% del total de retribuciones.
Caso prctico 1
Juan Gutirrez firma un contrato de trabajo por el que acepta desplazarse a Murcia a poner en marcha una nueva oficina de la empresa Toldos Verdes, SL. En sus retribuciones se establece que ganar de salario en dinero 1.800/mes y, adems, la empresa pondr a su disposicin una vivienda de alquiler por 600/mes, la cual pagar la empresa como salario en especie. Sobrepasa el salario en especie el tope del 30% del total de retribuciones?
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Solucin:
No, pues el salario en especie es del 25% sobre el total de las percepciones y no llega al 30%. Se observa con una regla de tres: 2400100% x=25% 600x O lo que es lo mismo: el 30% de 2.400= 720, siendo 600 inferior.
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Salario por unidad de obra (por cantidad de trabajo realizado: piezas, unidades vendidas) Salario mixto (una parte en tiempo y otra en obra, por ejemplo un salario base ms incentivos)
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Recibo de salarios
El pago del salario se documenta con un recibo de salarios que consta: percepciones, deducciones de
seguridad social y hacienda.
Modelo de recibo de salarios fijado por ley, pero es posible pactar otro modelo. Ha de reflejar
retribuciones y deducciones.
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A) SMI
Artculo 27 ET
Salario mnimo que fija todos los aos el Gobierno , previa consulta con sindicatos y asociaciones empresariales, y teniendo en cuenta indicadores econmicos, para todas las profesiones, tomando como referencia una jornada a tiempo completo.
El Gobierno fija anualmente el SMI, previa consulta con las organizaciones sindicales y asociaciones empresariales ms representativas (agentes sociales).
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Salario Base (por categora profesional y nunca inferior al SMI) Complementos salariales o pluses Complementos extrasalariales (compensan gastos del trabajador por realizar trabajo) Pagas extras (como mnimo 2 pagas al ao por ley)
Pactar en el contrato una mejora respecto al salario del convenio, para ese trabajador
Las empresas podrn modificar: la cuanta del salario pactado en contrato y de las mejoras voluntarias que ofrecan Se trata de una modificacin sustancial del contrato donde el trabajador tiene derecho a extinguir el contrato con indemnizacin de 20 das por ao.
Mari ngeles, administrativa, muchos aos en la empresa, asume responsabilidades en la gestin de nminas. La empresa, desde hace aos, decidi pagarle ms que lo mnimo fijado en convenio, con un sueldo de 1.100/mes cuando el convenio fija 900. Este ao el convenio ha realizado una subida del 3% del salario, dejndolo en 927. Mari ngeles ve que a sus compaeras le han subido el sueldo en 27. Se pregunta si no deberan subirle a ella esa cantidad.
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Caso prctico 2
Solucin:
Mari ngeles ya viene disfrutando de una mejora en el salario respecto al convenio, con lo que las subidas en el convenio no le afectan, ya que la cantidad mnima, 927, sigue siendo inferior a 1.100 que ella gana. Por tanto, no se le aplica ninguna subida salarial, salvo que la empresa decidiese voluntariamente subirle el salario.
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A) El S.M.I no es embargable
El SMI, excepto para las pensiones por alimentos al cnyuge o a los hijos, es inembargable. Los salarios superiores al SMI se embargarn parcialmente conforme a los porcentajes que se sealan en la siguiente tabla:
PARTE EMBARGABLE % -
De 1 a 2 SMI De 2 a 3 SMI
De 3 a 4 SMI De 4 a 5 SMI Exceso sobre 5 SMI
30 50
60 75 90
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Supuesto prctico 3:
Gonzalo tiene una serie de deudas que no ha pagado y es demandado ante el juzgado. La sentencia establece que se le embargar la nmina con los lmites que fije la ley. Su salario es de 1.500. Calcula qu cantidad es embargable.
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Solucin:
Por el primer tramo de SMI (645,30), ninguna cantidad (0). Por el segundo tramo de SMI (los siguientes 645,30), el 30%=193,59. Por el tercer tramo (hasta llegar a los 1.500 que gana seran los 209,40 restantes), el 50%=104,70. EL TOTAL EMBARGABLE SERA: 0 + 193,59 + 104,70 = 298,29.
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Supuesto prctico 4:
Si el SMI fuera de 650/mes, qu cantidad se le podra embargar a un trabajador cuyo sueldo es de 1.920/mes?
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Solucin:
PERCEPCIONES
Hasta 1 SMI De 1 a 2 SMI De 2 a 3 SMI
%EMBARGABLES
0% 30% 50% TOTAL:
TRAMO
650 650 620 1.920
EMBARGABLES
195 310 505
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Si la empresa tiene deudas con distintos acreedores, los trabajadores tendrn preferencia a la hora de cobrar:
1) Los salarios de los ltimos 30 das tienen preferencia sobre cualquier otro crdito (con el lmite del doble del SMI por da). 2) Cuando se vendan los objetos elaborados por los trabajadores, los beneficios sern destinados al pago de sus salarios pendientes.
3) El resto de salarios que se deban tendrn preferencia sobre cualquier otro crdito o deuda que tenga la empresa, salvo aquellas deudas que tengan una hipoteca (o en prenda), que irn antes. El lmite a cobrar es el triple el SMI da .
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Ejemplo:
Si a los trabajadores de una empresa se les adeudan 90 das de salario, antes de pagar cualquier otra deuda que la empresa hubiera contrado, habr de pagar los ltimos 30 das de trabajo.
El pago de los 60 das restantes que se debe a los trabajadores saldra, en primer lugar, de los bienes elaborados en poder de la empresa (sobre los cuales tienen preferencia los trabajadores); y, si dicho importe no fuera suficiente, con el capital que le quedara a la empresa despus de pagar las deudas con hipoteca, hasta un mximo del triple del SMI diario por cada uno de los das que an quedaran por pagar de salario.
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Responsabilidad directa en caso de empresas <25 trabajadores - Sea insolvente o no; 8 das por ao de las indemnizaciones por despidos procedentes por causas objetivas, colectivos y de fuerza mayor
3. La nmina
3.1. Estructura de la nmina
Encabezado
Periodo de liquidacin
Devengos
Deducciones
Lquido a percibir Bases de cotizacin y Hacienda
3. La nmina
El Salario Bruto (devengos)
Salario Base En funcin de su categora profesional que marque el convenio. Nunca < S.M.I. por jornada a tiempo completo
Complementos salariales
Complementos personales (conocimientos o experiencia) Complementos por el puesto de trabajo (puesto en concreto) Complementos por cantidad o calidad del trabajo (rendimiento del trabajador) Complementos de vencimiento superior al mes (pagas extras que pueden ser prorrateadas, paga de beneficios)
Complementos extrasalariales
Compensan gastos del trabajador (tambin por baja laboral o indemnizaciones, accin social de la empresa)
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3. La nmina
El empresario debe ingresar estas cantidades, que se retienen de la nmina, en la TGSS y en la Delegacin de Hacienda
DEDUCCIONES
Descuento por Seguridad Social Descuento por Hacienda (IRPF)
Lquido a percibir o Salario neto cantidad que recibir el trabajador ser la resta entre el salario bruto y las deducciones en la seguridad social y de Hacienda
3. La nmina
Todo lo que gana el trabajador no cotiza a seguridad social Hay 3 bases de Cotizacin y varios % a aplicar (por cotizacin general, por desempleo, por FP) Las Bases de Cotizacin Salario base y complementos salariales Pagas extraordinarias Horas extraordinarias (para algunas bases) Los complementos extrasalariales (algunos) Clculo de la BCCC: Base de cotizacin de contingencias comunes o Clculo en salario mensual o Clculo en salario da Clculo de la BCCP: Base de cotizacin de contingencias Profesionales Clculo de la Base de Horas Extras Los tipos de cotizacin
Las cuotas o ingresos a pagar se calculan aplicando un % a las bases de cotizacin Base x tipo de cotizacin = cuota a ingresar Trabajador debe pagar 3 cuotas, o bien una 4 si hay horas extras Tanto el trabajador como la empresa deben pagar seguridad social
Complementos No cotizables
Complementos NO cotizables a la seguridad social No cotiza hasta el 20 % del IPREM en su conjunto. El exceso si cotiza (hasta desarrollo reglamentario) NOVEDAD 2014: cotiza todo el importe. Segn factura (transporte pblico) Total del importe
Locomocin o kilometraje
Sin factura
Estancia (dormir hotel)
Desde julio de 2012 cotiza el exceso de la cantidad legal que fije el Estatuto por despido improcedente Desde julio de 2012 cotiza el exceso de la cantidad que fije el convenio Total del importe No cotizar segn lo que se determine por reglamento, procurando la mayor homogeneidad con la normativa tributaria (Hacienda)
Nota: queda pendiente de desarrollo reglamentarios establecer un tope de de cotizacin conjunto para todos los complementos extrasalariales, as como reformar la cotizacin por plus de transporte y plus de distancia para que coticen completamente
NOVEDAD 2014
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Grupo 1 2 3
Categora Profesional Ingenieros y licenciados, y personal de alta direccin no incluido en art. 1.3 del ET Ingenieros Tcnicos, Peritos y Ayudantes Titulados Jefes administrativos y de taller
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Ayudantes no titulados
Oficiales administrativos Subalternos Auxiliares administrativos
753,00
753,00 753,00 753,00
3.425,70
3.425,70 3.425,70 3.425,70
Se excluyen los complementos extrasalariales que no cotizan, as como lo ganado por horas extraordinarias
Grupo 8
9 10 11
BCCC
BCCP
Tipos de Cotizacin
Base Tipo de Cotizacin Cuota a ingresar
Cuotas a ingresar Contingencias comunes Contingencias profesionales Supuesto general (indefinido) Desempleo En contratos temporales a tiempo completo En contratos temporales a tiempo parcial FOGASA Formacin Profesional para el empleo
Tipo de cotizacin Trabajador 4,70 % de BCCC No 1,55% de BCCP 1,60% de BCCP 1,60% de BCCP NO 0,10 % de BCCP Empresa 23,6 de BCCC % BCCP segn el grado de peligrosidad de la actividad 7,05% BCCP 8,30% BCCP 9,30% BCCP 0,20 % BCCP 0,60 % BCCP
4,70% de BHE
2% de BHE
23,60 BHE
12% BHE
3. La nmina
Descuento por Hacienda (IRPF)
Las empresas realizan a todos los trabajadores una retencin o descuento en la nmina para ingresarla en Hacienda Cantidad entregada a cuenta obligacin pago impuestos IRPF ao siguiente Hay que calcular la base de IRPF y aplicar un % Hay cantidades que no pagan seguridad social pero si Hacienda La Base de IRPF
A partir de los devengos mensuales descontando las cantidades que NO pagan Hacienda:
Los pagos a prestaciones de la seguridad social Las indemnizaciones legales por despido o extincin del contrato (salvo fin de contrato temporal de obra y servicio y eventual, que s tributan) Indemnizaciones por traslados y fallecimiento Gastos de locomocin y dietas en las mismas cantidades que para la seguridad social Tipo de retencin o %
Lo calcula Hacienda, en funcin de la renta anual del trabajador y su situacin familiar, y lo comunica a la empresa
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