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Ley 24.769 LEY PENAL TRIBUTARIA Y PREVISIONAL TITULO I DELITOS TRIBUTARIOS EVASION SIMPLE Artcul !

" # Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al Fisco Nacional, siempre que el monto evadido excediere la suma de $ 100.000 cien mil pesos! por cada tributo " por cada e#ercicio anual, aun cuando se tratare de un tributo instantneo o de per$odo %iscal in%erior a un ao. EVASION A$RAVADA Art. 2" # &a pena ser de tres aos " seis meses a nueve aos de prisin, cuando en el caso del art$culo 1' se veri%icare cualquiera de los siguientes supuestos( a! Si el monto evadido superare la suma de $ 1.000.000 un milln de pesos!. b! Si )ubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero su#eto obligado " el monto evadido superare la suma de $ *00.000 doscientos mil pesos!. c! Si el obligado utili+are %raudulentamente exenciones, desgravaciones, di%erimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de bene%icios %iscales, " el monto evadido por tal concepto superare la suma de $ *00.000 doscientos mil pesos!. APROVE%&AMIENTO INDEBIDO DE SUBSIDIOS Art. '" # Ser reprimido con prisin de tres aos " seis meses a nueve aos el obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, se aprovec)are indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o cualquier otro subsidio nacional directo de naturale+a tributaria, siempre que el monto de lo percibido supere la suma de $ 100.000 cien mil pesos! en un e#ercicio anual. OBTEN%ION (RAUDULENTA DE BENE(I%IOS (IS%ALES Art. 4" # Ser reprimido con prisin de uno a seis aos el que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, obtuviere un reconocimiento, certi%icacin o autori+acin para go+ar de una exencin, desgravacin, di%erimiento, liberacin, reduccin, reintegro, recupero o devolucin tributaria al Fisco Nacional. Art. )" # ,n los casos de los art$culos *', inciso c!, -' " .', adems de las penas all$ previstas se impondr al bene%iciario la p/rdida del bene%icio " de la posibilidad de obtener o de utili+ar bene%icios %iscales de cualquier tipo por el pla+o de die+ aos. APROPIA%ION INDEBIDA DE TRIBUTOS Art. 6" # Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el agente de retencin o percepcin de tributos nacionales que no depositare, total o parcialmente, dentro de los die+ d$as )biles administrativos de vencido el pla+o de ingreso, el tributo retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de $ 10.000 die+ mil pesos! por cada mes. TITULO II DELITOS RELATIVOS A LOS RE%URSOS DE LA SE$URIDAD SO%IAL EVASION SIMPLE Art. 7" # Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el obligado, que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere parcial o totalmente al Fisco Nacional el pago de aportes o contribuciones, o ambos con#untamente, correspondientes al sistema de la seguridad social, siempre que el monto evadido excediere la suma de $ *0.000 veinte mil pesos! por cada per$odo. EVASION A$RAVADA Art. *" # &a prisin a aplicar se elevar de tres aos " seis meses a nueve aos, cuando en el caso del art$culo 0' se veri%icare cualquiera de los siguientes supuestos( a! Si el monto evadido superare la suma de $ 100.000 cien mil pesos!, por cada per$odo. b! Si )ubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero su#eto obligado " el monto evadido superare la suma de $ .0.000 cuarenta mil pesos!. APROPIA%ION INDEBIDA DE RE%URSOS DE LA SE$URIDAD SO%IAL

Art. 9" # -! Ser reprimido con prisin de dos *! a seis 1! aos el empleador que no depositare total o parcialmente, dentro de los die+ 10! d$as )biles administrativos de vencido el pla+o de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes, siempre que el monto no ingresado superase la suma de pesos die+ mil $ 10.000! por cada mes. 2d/ntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los recursos de la Seguridad Social que no depositare total o parcialmente, dentro de los die+ 10! d$as )biles administrativos de vencido el pla+o de ingreso, el importe retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de pesos die+ mil $ 10.000! por cada mes. &a 3dministracin Federal de 2ngresos 45blicos )abilitar, a trav/s de los medios t/cnicos e in%ormticos correspondientes "6o en los aplicativos pertinentes, la posibilidad del pago por separado " en %orma independiente al de las dems contribuciones patronales, de los aportes retenidos por el empleador a sus dependientes " de las retenciones o percepciones de los agentes obligados respecto de los recursos de la Seguridad Social. TITULO III DELITOS (IS%ALES %OMUNES INSOLVEN%IA (IS%AL (RAUDULENTA Art. !+ # Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el que )abiendo tomado conocimiento de la iniciacin de un procedimiento administrativo o #udicial tendiente a la determinacin o cobro de obligaciones tributarias o de aportes " contribuciones de la seguridad social nacionales, o derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia propia o a#ena, %rustrando en todo o en parte el cumplimiento de tales obligaciones. SIMULA%ION DOLOSA DE PA$O Art. !! # Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el que mediante registraciones o comprobantes %alsos o cualquier otro ardid o engao, simulare el pago total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social nacional o derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, sean obligaciones propias o de terceros. ALTERA%ION DOLOSA DE RE$ISTROS Art. !2 # Ser reprimido con prisin de dos a seis aos, el que de cualquier modo sustra#ere, suprimiere, ocultare, adulterare, modi%icare o inutili+are los registros o soportes documentales o in%ormticos del Fisco Nacional, relativos a las obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social, con el propsito de disimular la real situacin %iscal de un obligado. TITULO IV DISPOSI%IONES $ENERALES Art. !' # &as escalas penales se incrementarn en un tercio del m$nimo " del mximo para el %uncionario o empleado p5blico que, en e#ercicio o en ocasin de sus %unciones, tomase parte de los delitos previstos en la presente le". ,n tales casos, se impondr adems la in)abilitacin perpetua para desempearse en la %uncin p5blica. Art. !4 # 7uando alguno de los )ec)os previstos en esta le" )ubiere sido e#ecutado en nombre, con la a"uda o en bene%icio de una persona de existencia ideal, una mera asociacin de )ec)o o un ente que a pesar de no tener calidad de su#eto de derec)o las normas le atribu"an condicin de obligado, la pena de prisin se aplicar a los directores, gerentes, s$ndicos, miembros del conse#o de vigilancia, administradores, mandatarios, representantes o autori+ados que )ubiesen intervenido en el )ec)o punible inclusive cuando el acto que )ubiera servido de %undamento a la representacin sea ine%ica+. Art. !) # *! ,l que a sabiendas(

a! 8ictaminare, in%ormare, diere %e, autori+are o certi%icare actos #ur$dicos, balances, estados contables o documentacin para %acilitar la comisin de los delitos previstos en esta le", ser pasible, adems de las penas correspondientes por su participacin criminal en el )ec)o, de la pena de in)abilitacin especial por el doble del tiempo de la condena. b! 7oncurriere con dos o ms personas para la comisin de alguno de los delitos tipi%icados en esta le", ser reprimido con un m$nimo de 793:;< .! aos de prisin. c! Formare parte de una organi+acin o asociacin compuesta por tres o ms personas que )abitualmente est/ destinada a cometer cualquiera de los delitos tipi%icados en la presente le", ser reprimido con prisin de :;,S -! aos " S,2S 1! meses a 82,= 10! aos. Si resultare ser #e%e u organi+ador, la pena m$nima se elevar a 72N7< >! aos de prisin. Art. !6 # ,n los casos previstos en los art$culos 1' " 0' de esta le", la accin penal se extinguir si el obligado, acepta la liquidacin o en su caso la determinacin reali+ada por el <rganismo ;ecaudador, regulari+a " paga el monto de la misma en %orma incondicional " total, antes de %ormularse el requerimiento %iscal de elevacin a #uicio. ,ste bene%icio se otorgar por 5nica ve+ por cada persona %$sica o de existencia ideal obligada. &a resolucin que declare extinguida la accin penal, ser comunicada a la 4rocuracin del :esoro de la Nacin " al ;egistro Nacional de ;eincidencia " ,stad$stica 7riminal " 7arcelaria. Art. !7 # &as penas establecidas por esta le" sern impuestas sin per#uicio de las sanciones administrativas %iscales. TITULO V

DE LOS PRO%EDIMIENTOS ADMINISTRATIVO Y PENAL Art. !* # ,l <rganismo ;ecaudador, %ormular denuncia una ve+ dictada la determinacin de o%icio de la deuda tributaria, o resuelta en sede administrativa la impugnacin de las actas de determinacin de la deuda de los recursos de la seguridad social, aun cuando se encontraren recurridos los actos respectivos. ,n aquellos casos en que no corresponda la determinacin administrativa de la deuda, se %ormular de inmediato la pertinente denuncia, una ve+ %ormada la conviccin administrativa de la presunta comisin del )ec)o il$cito. 7uando la denuncia penal %uere %ormulada por un tercero, el #ue+ remitir los antecedentes al <rganismo ;ecaudador que corresponda a %in de que inmediatamente d/ comien+o al procedimiento de veri%icacin " determinacin de la deuda. ,l <rganismo ;ecaudador deber emitir el acto administrativo a que se re%iere el primer prra%o, en un pla+o de noventa d$as )biles administrativos, prorrogables a requerimiento %undado de dic)o <rganismo. Art. !9 # 3un cuando los montos alcan+ados por la determinacin de la deuda tributaria o previsional %uesen superiores a los previstos en los art$culos 1', 1', 0' " ?', el <rganismo ;ecaudador que corresponda, no %ormular denuncia penal, si de las circunstancias del )ec)o surgiere mani%iestamente que no se )a e#ecutado la conducta punible. ,n tal caso, la decisin de no %ormular la denuncia penal deber ser adoptada mediante resolucin %undada " previo dictamen del correspondiente servicio #ur$dico, por los %uncionarios a quienes se les )ubiese asignado expresamente esa competencia. ,ste decisorio deber ser comunicado inmediatamente a la 4rocuracin del :esoro de la Nacin, que deber expedirse al respecto. Art. 2+ # &a %ormulacin de la denuncia penal no impedir la sustanciacin de los procedimientos administrativos " #udiciales tendientes a la determinacin " e#ecucin de la deuda tributaria o previsional, pero la autoridad administrativa se abstendr de aplicar sanciones )asta que sea dictada la sentencia de%initiva en sede penal. ,n este caso no ser de aplicacin lo previsto en el art$culo 01 de la le" 111@- t.o. 1?0@ " modi%.!. 9na ve+ %irme la sentencia penal, la autoridad administrativa aplicar las sanciones que correspondan sin alterar las declaraciones de )ec)os contenidas en la sentencia #udicial. Art. 2! # 7uando )ubiere motivos para presumir que en alg5n lugar existen elementos de #uicio probablemente relacionados con la presunta comisin de alguno de los delitos previstos en la presente le", el <rganismo ;ecaudador, podr solicitar al #ue+ penal competente las medidas de urgencia " toda autori+acin que %uera necesaria a los e%ectos de la obtencin " resguardo de aqu/llos. 8ic)as diligencias sern encomendadas al <rganismo ;ecaudador, que actuar en tales casos en calidad de auxiliar de la #usticia, con#untamente con el organismo de seguridad competente. Art. 22 # 1! 4ara la aplicacin de la presente le" en el mbito de la 7iudad 3utnoma de Auenos 3ires ser competente la Busticia Nacional en lo 4enal :ributario a partir de su e%ectiva puesta en marc)a, manteni/ndose la competencia del Fuero en lo 4enal ,conmico en las causas que se encuentren en trmite al re%erido momento. ,n lo que respecta a las restantes #urisdicciones del pa$s ser competente la Busticia Federal. Art. 2' # ,l <rganismo ;ecaudador podr asumir, en el proceso penal, la %uncin de querellante particular a trav/s de %uncionarios designados para que asuman su representacin. Art. 24 # 8ergase la le" *-001.