UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS Cumplimiento de la O!li"a#ione T$i!uta$ia en la m%pe del di t$ito de

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Auto$) F*li+ E$i#, A"u$to -a$a%

Pa$a opta$ el T.tulo P$o/e ional de Contado$ P0!li#o

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DEDICATORIA A mis padres por su apoyo incondicional para lograr mi formacin profesional.

A-RADECIMIENTO A Dios por ser mi gua y ensearme a tener fe en l. A mi familia quienes son mi fortaleza. A mis profesores de la Escuela Acadmico Profesional de Conta ilidad! por rindarme sus conocimientos y e"periencias.

5NDICE
CAP5TULO I -ENERALIDADES DE LA INVESTI-ACI6N $.$. Pala!$a Cla7e $.2. T.tulo $.#. Re umen $.&. A! t$a#t $.(. Int$odu##i8n $.%. Mate$ial % M*todo CAP5TULO II PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2949 De/ini#i8n del P$o!lema 2929 Fo$mula#i8n del P$o!lema 292949 P$o!lema -ene$al 292929 P$o!lema E pe#./i#o 29:9 ;u ti/i#a#i8n 29<9 O!=eti7o de la In7e ti"a#i8n 29<949 O!=eti7o -ene$al 29<929 O!=eti7o E pe#./i#o 29>9 Limita#ione CAP5TULO III MARCO TE6RICO :949 Ante#edente :929 Ba e Te8$i#a $# $& $* $$ $$ $$ $$ $2 $2 $2 $2 % % % ' ' )

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:9:9 De/ini#i8n de T*$mino B? i#o

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:9<9 &ip8te i :9<949 &ip8te i -ene$al :9<929 &ip8te i E pe#./i#a :9>9 Va$ia!le CAP5TULO IV METODOLO-5A DE LA INVESTI-ACI6N <949 Tipo de In7e ti"a#i8n <929 Po!la#i8n % Mue t$a <9:9 @m!ito -eo"$?/i#o 1 Tempo$al <9<9 T*#ni#a e In t$umento de Re#ole##i8n de Dato <9>9 An?li i E tad. ti#o CAPITULO V RESULTADOS Y DISCUSI6N >949 Re ultado >929 An?li i % Di #u i8n CAP5TULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES A949 Con#lu ione A929 Re#omenda#ione REFERENCIAS BIBLIO-R@FICAS ANEBO

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Ane+o 4 Cue tiona$io

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CAP5TULO I -ENERALIDADES DE LA INVESTI-ACI6N 4949 Pala!$a Cla7e , ligacin tri utaria! o ligacin tri utaria de tipo formal! o ligacin tri utaria de tipo sustancial y micro y pequeas empresas. -ey.ords / 0a" lia ility! ta" lia ility of a formal! su stantial ta" lia ility type and micro and small enterprises. 4929 T.tulo 1Cumplimiento de las , ligaciones 0ri utarias en las mypes del distrito de 2uac3o 4. 49:9 Re umen 5as o ligaciones de los contri uyentes se encuentran esta lecidas en el Cdigo 0ri utario. 15a o ligacin tri utaria 6 es el 7nculo entre el acreedor y el deudor tri utario! esta lecido por ley! que tiene por o 8eto el cumplimiento de la prestacin tri utaria! siendo e"igi le coacti7amente9. :Cdigo 0ri utario. Artculo $;<. E"isten dos tipos de o ligaciones tri utarias/ formales y sustanciales. 5as o ligaciones formales consisten =sicamente en comunicar informacin a la >uperintendencia de Administracin 0ri utaria ?>@AA0 y la o ligacin sustancial consiste en 3acer el pago del tri uto. 5a presente in7estigacin comprende en este conte"to a la o ligacin tri utaria formal y sustancial de las micro y pequeas empresas :mypes< del distrito de 2uac3o! con rentas de tercera categora que o tienen ingresos deri7ados del comercio y prestacin de ser7icios comerciales! y que est=n en el rgimen tri utario denominado Bgimen Especial de Benta :BEB<! y que tri utan el Cmpuesto a la Benta e Cmpuesto Deneral a las Eentas :CDE<! y %

que son acompaadas de 7inculaciones de naturaleza administrati7a! tales como el de er de inscri irse en los registros de la Administracin 0ri utaria! emitir compro antes de pago! lle7ar conta ilidad! cumplir con declarar y facilitar las la ores de control de la AdministraFcin 0ri utaria a tra7s del suministro de informacin o e"3i icin de documentos a la Autoridad competente. 49<9 A! t$a#t 03e ta" lia ility! .3ic3 is pu lic la.! is t3e linG et.een t3e creditor and t3e de tor! esta lis3ed y la.! .3ic3 aims at pro7iding ta" compliance! yet due coerci7ely. 03e , ligation is a linG of a legal nature! and 9deli7ery9 is t3e content of t3e o ligation! t3at is! t3e e3a7ior of t3e ta" de tor. Cn t3is sense! t3e e3a7ior or performance of t3e ta" de tor is 9pay t3e ta" de t!9 t3e purpose or o 8ect of t3e o ligation is to pay t3e ta" de torHs ta" lia ility! and if not! t3e Administration is aut3orized to coerci7ely or forci ly require compliance .it3 t3e same. Ct is in t3is conte"t t3at t3e ta" lia ility of t3e micro and small enterprises :Iypes< is accompanied y ot3er linGages of administrati7e nature! suc3 as t3e duty to register .it3 t3e ta" aut3orities! issue receipts! Geep accounts! meet declare and facilitate t3e .orG of t3e Administration control 0a" F tion t3roug3 t3e pro7ision of information and production of documents to t3e Competent Aut3ority. 49>9 Int$odu##i8n 5a presente in7estigacin tiene como ttulo JCumplimiento de las , ligaciones 0ri utarias en las mypes del distrito de 2uac3oK. El nacimiento de la o ligacin tri utaria se configura del 3ec3o imponi le :aspecto material<! su cone"in con una persona! con un su8eto :aspecto personal<! su localizacin en determinado lugar :aspecto espacial< y su consumacin en un momento real y f=ctico determinado :aspecto temporal<! estos determinar=n el efecto 8urdico deseado por la ley! que es el

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nacimiento de una o ligacin 8urdica concreta! a cargo de un su8eto determinado! en un momento tam in determinado. El 7nculo o ligacional que corresponde al concepto de tri uto nace! por fuerza de la ley! de la ocurrencia del 3ec3o imponi le. El Cdigo 0ri utario Peruano esta lece que 15a o ligacin tri utaria nace cuando se realiza el 3ec3o pre7isto en la ley! como generador de dic3a o ligacin4. De acuerdo a lo esta lecido en el artculo # del Cdigo 0ri utario/ 45a , ligacin 0ri utaria es e"igi le/ i< Cuando de a ser determinada por el deudor tri utario! desde el da siguiente al 7encimiento del plazo fi8ado por 5ey o reglamento! y a falta de este plazo! a partir del dcimo se"to da del mes siguiente al nacimiento de la o ligacin! y trat=ndose de tri utos administrados por la >@AA0! desde el da siguiente al 7encimiento del plazo fi8ado en el artculo 2) del Cdigo 0ri utario o en la oportunidad pre7ista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e< de dic3o artculo :tri utos a la importacin< y ii< Cuando de a ser determinada por la Administracin 0ri utaria! desde el da siguiente al 7encimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda tri utaria. A falta de este plazo! a partir del dcimo se"to da siguiente al de su notificacin4. En el PerL! el Aue7o Bgimen @nico >implificado :en adelante Aue7o B@>< y al Bgimen Especial del Cmpuesto a la Benta :en adelante BEB<! se entiende que 3an sido diseados pensando en la mype! y que por lo mismo de eran presentar 7enta8as sustanciales en comparacin con el Bgimen Deneral :en adelante BD<. Para la presente in7estigacin se considera a las mypes acogidas al Bgimen Especial a la Benta y que tri utan el Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. De acuerdo al marco normati7o de promocin de la micro y pequea empresa :mype< segLn el Decreto 5egislati7o A; $*+% que aprue a la 5ey de Promocin de la Competiti7idad! Mormalizacin y Desarrollo de la Iicro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente! y su 0e"to Nnico ,rdenado O 0@,! se esta lece el concepto de Iicro y Pequea Empresa

que en su Art. &; dice/ 15a Iicro y Pequea Empresa es la unidad econmica constituida por una persona natural o 8urdica! a8o cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin 7igente! que tiene como o 8eto desarrollar acti7idades de e"traccin! transformacin! produccin! comercializacin de ser7icios4. Es en este conte"to que la presente in7estigacin 2uac3o. usca determinar el ienes o prestacin de

Cumplimiento de las , ligaciones 0ri utarias en las mypes del distrito de

49A9 Mate$ial % M*todo 5a presente in7estigacin es de tipo seccional por cuanto se estudiar= las 7aria les en un solo momento. El ni7el es descripti7o! ya que se usca descri ir los 3ec3os que determinan el cumplimiento de las o ligaciones en las micro y pequeas empresas en el distrito de 2uac3o. El instrumento es un cuestionario P el procedimiento y an=lisis de la informacin se e8ecut con el >P>> 7ersin A; 2*. 5os mtodos usados son de o ser7acin y an=lisis P el diseo muestral es el denominado muestreo aleatorio simple.

CAP5TULO II PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2949 De/ini#i8n del P$o!lema 5a o ligacin tri utaria de las micro y pequeas empresas mypes es acompaada de otras 7inculaciones de naturaleza administrati7a! tales como el de er de inscri irse en los registros de la Administracin 0ri utaria! emitir compro antes de pago! lle7ar conta ilidad! cumplir con declarar y facilitar las la ores de control de la Administracin 0ri utaria a tra7s del suministro de informacin o e"3i icin de documentos a la Autoridad. Es interesante o ser7ar los trminos en que 8uegan las o ligaciones tri utarias y los de eres administrati7os para las mypes. Por e8emplo si una empresa mype 7a a pagar un impuesto! primero de e determinar la o ligacin tri utaria para fi8ar el monto e"acto a cancelar. 5uego esta determinacin de e ser transmitida a la Administracin 0ri utaria mediante el cumplimiento de la respecti7a declaracin 8urada. Becin entonces es posi le que la empresa mype pueda realizar el pago del impuesto. Como se aprecia! generalmente es necesario el pre7io cumplimiento de ciertos de eres administrati7os por parte de la empresa mype para que recin pueda proceder con el pago de la o ligacin tri utaria. Entonces Odesde el punto de 7ista del procedimiento de recaudacinO podemos o ser7ar que! en lo referente al orden de prelacin en el tiempo! los de eres administrati7os tienen preeminencia! sin em argo esta circunstancia no es razn suficiente para desconocer la importancia y autonoma conceptual de la o ligacin tri utaria. Esta situacin 3a lle7ado al incumplimiento de las o ligaciones tri utarias formales y sustanciales de las mypes! ya sea por desconocimiento o e7asin

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tri utaria! y que tienen rentas empresariales de tercera categora! que tri utan en el Bgimen Especial a la Benta :BEB< y que o tienen ingresos pro7enientes de acti7idades de comercio y prestacin de ser7icios comerciales! y que tri utan el Cmpuesto a la Benta e Cmpuesto Deneral a las Eentas :CDE< que realizan sus acti7idades empresariales en el distrito de 2uac3o. Es por eso que la presente in7estigacin uscar= conocer los moti7os por la cual de produce el incumplimiento de las o ligaciones tri utarias de las mypes del distrito de 2uac3o. 2929 Fo$mula#i8n del P$o!lema 292949 P$o!lema -ene$al QEn qu medida se realiza el cumplimiento de las o ligaciones tri utarias en las mypes del distrito de 2uac3oR 292929 P$o!lema E pe#./i#o QEn qu medida se realiza el cumplimiento de las o ligaciones tri utarias de tipo formal de las mypes en el distrito de 2uac3oR QEn qu medida se realiza el cumplimiento de las o ligaciones tri utarias de tipo sustancial de las mypes en el distrito de 2uac3oR 29:9 ;u ti/i#a#i8n En respuesta a la necesidad de recaudar fondos por parte del Estado para sol7entar sus o ligaciones con la sociedad! se 3ace necesario el cumplimiento de las o ligaciones tri utarias de las mypes del distrito de 2uac3o! esto permite que se tengan recursos disponi les para el cumplimiento de fines sociales y otros de parte del Estado. Por lo mencionado anteriormente se 3ace necesario ela orar esta in7estigacin con el o 8eto de rindar los moti7os por el cual las mypes no cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal y sustancial.

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29<9 O!=eti7o de la In7e ti"a#i8n 29<949 O!=eti7o -ene$al Determinar el ni7el de cumplimiento de las o ligaciones tri utarias en las mypes del distrito de 2uac3o. 29<929 O!=eti7o E pe#./i#o Determinar el ni7el de cumplimiento de las o ligaciones tri utarias de tipo formal de las mypes en el distrito de 2uac3o. Determinar el ni7el de cumplimiento de las o ligaciones tri utarias de tipo sustancial de las mypes en el distrito de 2uac3o.

29>9 Limita#ione En la presente in7estigacin se encontrar= una limitacin en cuanto al tiempo de inmediatez para disponer de informacin de las mypes y acceso para la realizacin de encuestas a los gerentes o dueos de las empresas mypes.

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CAP5TULO III MARCO TE6RICO :949 Ante#edente 5a 3istoria de los tri utos o la tri utacin est= 7inculada con el desarrollo 3istrico del pensamiento financiero! es por ello que se considera que el surgimiento de los tri utos 3a influido so re la e7olucin de la teora financiera. 5os tri utos aparecieron en sentido estricto con el surgimiento del Estado Ioderno! el cual constitua una manifestacin del poder de imperio estatal. >in em argo antes del surgimiento del Estado se e"igan prestaciones por parte de los reyes! los prncipes! los seores feudales a las cuales ya se les llama a 1tri utos4 aunque en el sentido lato del trmino. 5a e7olucin 3istrica de los tri utos a ni7el internacional se remonta a la Cndia! en los #** aos a.C. donde se encuentra un principio que luego retom Adam >mit3! entre las reglas cl=sicas de la recaudacin tri utaria. Ienciona este antiguo li ro 1as como los frutos de en ser cosec3ados del =r ol cuando estn maduros! as los recursos de en recaudarse cuando las rentas estn presentes4. En el antiguo Egipto ya e"istan algunos gra7=menes aplicados al consumo y a los rditos que es lo que actualmente se conoce como renta. E"isten adem=s indicios de un impuesto que era pagado por todos las personas que culti7a an cereales y los que no culti7a an de an comprarlos! lo cual ya era una imposicin de ordenamiento que usca a algLn tipo de su sidio. 0odo eso se encuentra en papiros que datan de esa poca. En Atenas de ido a la guerra contra Esparta y las necesidades de recursos aparece el impuesto so re el capital de la eisfora! aplicado a las fiestas

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pL licas! los gastos de lu8o y otros sin utilidad. Para armar la flota se esta leci la triarquia. En Boma e"istieron tri utos importantes! que sir7ieron de antecedente de los tri utos modernosP por e8emplo la 7icsima 3ereditatum o el impuesto so re las 3erencias! de la poca de Augusto. Adem=s de ciertos impuestos so re las 7entas. En la edad media se les permita a los reyes co rar impuestos so re la tierra conforme a la e"tensin de sta! o incluso impuestos personales aplicados a los 3a itantes desde la edad de $( aos! o los impuestos aplicados al consumo y la introduccin de sal y granos. En esta poca las pala ras 1tri uto4 e 1impuesto4 denota an ser7idum re o 7asalla8e que se paga a a cam io de proteccin. 5os conquistadores imponan tri utos a los pue los que 3a an sido conquistados! los cuales eran pagados a cam io de cierta autonoma. Considerando que el Estado moderno naci a8o el a solutismo! fue cada 7ez m=s propenso que los monarcas esta lecieran tri utos! lo que gener inconformidades y fuertes re eliones. :929 Ba e Te8$i#a :92949 Supe$intenden#ia Na#ional de Admini t$a#i8n T$i!uta$ia CSUNATD 5a >@AA0 fue creada por 5ey A; 2&+2)! y conforme a su 5ey Deneral apro ada por Decreto 5egislati7o A; (*$! dotada de personera 8urdica de derec3o pL lico! patrimonio propio y autonoma administrati7a! funcional! tcnica y financiera. Con 5ey A; 2)+$( la >@AA0 modific su denominacin a Supe$intenden#ia Na#ional de Aduana T$i!uta$ia(. 5a administracin tri utaria en el PerL est= constituida por la >@AA0 y por los go iernos locales o Iunicipios. En la >@AA0 tra a8an funcionarios y ser7idores pL licos de di7ersas profesiones y =reas del conocimiento. 0odos 3an sido % Admini t$a#i8n

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capacitados y especializados en mate$ia t$i!uta$ia % t*#ni#a aduane$a. As tenemos a los auditores que se encargan de la funcin de fiscalizar y con8untamente con ellos a los /edata$io /i #aliEado$e . En los centros de >er7icios al Contri uyente tenemos a los terminalistas! que atienden tr=mites en las 7entanillas y a los orientadores que como su nom re los indica! orientan a los contri uyentes en materia tri utaria y procedimientos para que estn al da con sus o ligaciones. En las aduanas! se encuentran los o/i#iale de aduana encargados de resguardar el ingreso y salida de ienes! pasa8eros y medios de transporte! as como los e pe#iali ta aduane$o en#a$"ado del de pa#'o de las mercancas que se importan y que e"portan. 5a >@AA0 se encuentra autorizada para instalar sus dependencias en cualquier parte del territorio del PerL. Por ello! se encuentran dependencias de >@AA0 en casi todas las capitales de departamentos! ciudades de importancia comercial y en las fronteras! puertos! aeropuertos! etc. 5a tri utacin en el PerL! al seguir los est=ndares internacionales! est= constituida por tres componentes/ la poltica tri utaria! el sistema tri utario y la administracin tri utaria. Fa#ultade de la SUNAT 5a >@AA0 tiene las siguientes facultades/ a. Macultad de Becaudacin.? 5a funcin de la >@AA0 es recaudar los tri utos y! para ello! se sir7e del >istema de Becaudacin Sancaria! 7igente desde 8ulio de $))#! mediante el cual los contri uyentes pueden presentar sus declaraciones y 3acer sus pagos en las agencias de las entidades ancarias autorizadas para este fin. 0am in se puede comunicar datos! declarar y pagar a tra7s de Cnternet y para ello el contri uyente de e solicitar su cla7e >,5 y su cdigo de en7o en los Centros de >er7icios al Contri uyente.

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. Macultad de Determinacin.? Es funcin de la >@AA0 emitir resoluciones de determinacin. Consiste en que la >@AA0 determina un pago a los contri uyentes en caso de que no 3ayan calculado o pagado correctamente sus tri utosP para ello notifica a sus domicilios fiscales una ,rden de Pago que de er=n efectuar en un plazo esta lecido segLn la ley. c. Macultad de Co ranza Coacti7a.? Es funcin de la >@AA0 e8ercer! a tra7s del e8ecutor coacti7o :Lltima fase del proceso de co ranza coacti7a<! el co ro de la deuda tri utaria al contri uyente o responsa le de los tri utos. d. Macultad de Miscalizacin.? Es funcin de la >@AA0 fiscalizar a los contri uyentes. Esta la or incluye la inspeccin! la in7estigacin y el control del cumplimiento de las o ligaciones tri utarias! inclusi7e de aquellos su8etos que gocen de inafectacin! e"oneracin o eneficios tri utarios. Para ello! la >@AA0 emplea 7arias modalidades tales como 7isitar al contri uyente para realizar una auditora! 3acer operati7os en esta lecimientos comerciales y cualquier otro tipo de negocios para 7erificar el cumplimiento de o ligaciones tales como entregar compro ante de pago o contar con facturas que acrediten que la mercadera que poseen se encuentre respaldada por la correspondiente facturaP 7erificar que la mercadera y todo tipo de ienes se traslade con el compro ante de pago y la Dua de remisin del Bemitente y del 0ransportista. e. Macultad de >ancionar.? Es funcin de la >@AA0 determinar y sancionar administrati7amente las infracciones tri utarias. Ca e resaltar que es la propia >@AA0 la encargada de fi8ar una graduacin de las sanciones y de aplicarlas. A cada tipo de incumplimiento le corresponde un tipo de sancin. 5as sanciones son graduales! es decir! 7an de menor a mayor de acuerdo al nLmero de 7eces en que un mismo contri uyente 3aya incurrido en un mismo tipo de infraccin. :>@AA0! 2*$*<

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:92929 O!li"a#ione T$i!uta$ia En la presente in7estigacin se desarrolla algunos conceptos relacionados con la , ligacin 0ri utaria! 3aciendo nfasis so re la Determinacin de la , ligacin 0ri utaria! sin la cual la Administracin 0ri utaria no puede 3acer efecti7a su acreencia! toda 7ez que no es suficiente que se realice el 3ec3o imponi le y que nazca la o ligacin para que se entienda que e"iste un crdito a fa7or del fisco! puesto que necesariamente sta de e ser determinada! sea por el su8eto acti7o o por el su8eto pasi7o de la o ligacin! a fin de 7erificar la realizacin del 3ec3o imponi le y de indi7idualizar la acreencia en fa7or del fisco. As tam in se da nfasis al tipo de o ligacin tri utaria formal y al tipo de o ligacin tri utaria sustancial. A9 El P$o#e o de la Re#auda#i8n T$i!uta$ia 5a recaudacin de tri utos es el co ro oportuno y eficiente de los ingresos tri utarios. >u o 8eti7o es la entrega del dinero recaudado al 0esoro PL lico para que el Estado cumpla con sus fines. 0iene las siguientes fases/ $; >e inicia con la identificacin de los contri uyentes. Para ello e"iste el Begistro Nnico del Contri uyente :B@C<! en donde se inscri ir=n los o ligados a declarar y pagar tri utos. 2; 5a >@AA0 7erifica si los tri utos a los que est=n afectos los contri uyentes corresponden a la categora! naturaleza y ni7el de ingresos :Eector Miscal<. #; Dracias a los sistemas informatizados con que cuenta la >@AA0! se realiza peridicamente una determinacin de la deuda de los contri uyentes y de la fec3a de presentacin de sus declaraciones ya que las mismas se de en ceir al cronograma de pago esta lecido por la >@AA0! segLn el Lltimo dgito del B@C. &; >i no e"iste ninguna diferencia entre lo que el contri uyente declara y paga! y lo que >@AA0 determina! entonces aca a el

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proceso. Pero si se detectan diferencias entre lo declarado yTo pagado por el contri uyente y lo determinado por la administracin tri utaria! se generan rdenes de pago o resoluciones de multa que son notificados al contri uyente. (; El contri uyente puede optar por pagar de inmediato la totalidad de la deuda y en ese caso ca e la posi ilidad de que se aco8a a algunas re a8asP tam in puede aplazar el pago o fraccionarlo. Pero si no paga se 3ace acreedor a una co ranza coacti7a que se puede producir de diferentes formas/ desde el em argo de ienes! 3asta el em argo de sus cuentas ancarias. B9 El T$i!uto El tri uto es el pago en dinero! esta lecido legalmente! que se entrega al Estado para cu rir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines!siendo e"igi le coacti7amente ante su incumplimiento. Al analizar detenidamente la definicin de tri uto! se encuentran los aspectos =sicos siguientes/ U >olo se crea por ley. U >olo se paga en dinero :y e"cepcionalmente en especie<. U Es o ligatorio por el poder tri utario que tiene el Estado. U >e de e utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones. U El Estado puede co rarlo coacti7amente cuando la persona o ligada apagarlo no cumple. Componente del T$i!uto 5os componentes del tri uto son/ el 3ec3o generador! el contri uyente! la ase de c=lculo y la tasa. $. 2ec3o generador.? Es la accin o situacin determinada en forma e"presapor la ley para tipificar un tri uto y cuya realizacin da lugar al nacimientode la o ligacin tri utaria. 0am in se conoce como 3ec3o imponi le.

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2. Contri uyente.? Persona natural! 8urdica! empresa o sucesin indi7isa querealiza una acti7idad econmica! la que de acuerdo con la ley constituyeun 3ec3o generador! dando lugar al pago de tri utos y al cumplimientode o ligaciones formales. #. Sase de c=lculo.? >e refiere a la cantidad numrica e"presada en trminosde medida! 7alor o magnitud so re la cual se calcula el impuesto. 0am inse conoce como ase imponi le. &. Alcuota.? Es el 7alor porcentual esta lecido de acuerdo con la ley! que seaplica a la ase imponi le! a fin de determinar el monto del tri uto que elcontri uyente de e pagar al fisco. De de el punto de u Fun#i8n So#ial) 5os tri utos son la o ligacin dineraria esta lecidapor la ley! cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargaspL licas! es decir! los tri utos que pagan los contri uyentes retornana la comunidad a8o la forma de o ras pL licas! ser7icios pL licos y programas sociales. QCu=nta o ra pL lica se puede lle7ar a ca o y cu=ntose puede gastar en programas socialesR Esa pregunta se responde conlas cifras de los tri utos recaudados. A menor e7asin tri utaria! mayorrecaudacin y! en consecuencia! m=s ienes y programas sociales quecontri uyan a un mayor ienestar social. Cla i/i#a#i8n de lo t$i!uto 5os tri utos se clasifican en impuestos! contri uciones y tasas. >iendo que la presente in7estigacin se centra en el an=lisis del Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas por rentas de 0ercera Categora! solo se e"pone el primero. $.Cmpuestos.? 5a pala ra impuesto pro7iene del 7er o imponer! que significaponer encima. Por lo tanto! el impuesto es un aporte o ligatorio. @n impuesto no se origina para que el contri uyente reci a un ser7icio directopor parte del Estado! sino como un 3ec3o independiente! por e8emplo!el Cmpuesto a la Benta se destina a

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financiar el presupuesto pL lico! quepodra contener o ras y ser7icios que aportantes. Tipo de Impue to >e tiene el impuesto directo e impuesto indirecto. Cmpuesto Directo.? U Es aquel que incide directamente so reel ingreso o patrimonio de las personasnaturales y 8urdicas.Por e8emplo! cada persona o empresa declaray paga el Cmpuesto a la Benta de acuerdo a los ingresos que 3a o tenido. U En el caso del impuesto directo! quien declaray paga es la persona Vnatural o 8urdicaV quesoporta la carga tri utaria. U En el caso peruano tenemos el Cmpuesto a la Benta! el Cmpuesto Predial y el Cmpuesto a lasEm arcaciones de Becreo. Cmpuesto Cndirecto.? U Es aquel que incide so re el consumo! pero quien lopaga es el consumidor del producto o ser7icio. U El impuesto indirecto lo declara y paga a la >@AA0!el 7endedor. Este impuesto indirecto es cargado al comprador.Por e8emplo! el comprador es el que paga el CDE cuando adquiere un ien o un ser7icio. El 7endedores el responsa le de declararlo y pagarlo. U De igual forma! en nuestro pas tenemos elCmpuesto Deneral a las Eentas! a la PromocinEmpresarial! >electi7o al Consumo y los Aranceles. Impue to -ene$al a la Venta CI-VD9 0ri uto que se paga cuando se compra un ien o prestan un ser7icio. Est= incluido en el precio de 7enta y es responsa ilidad del 7endedor a onarlo al Estado en calidad decontri uyente. El CDE gra7a/ U 5a 7enta en el pas de ienes mue les. U 5a importacin de ienes. eneficien a otras po lacionesdistintas de los

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U 5a prestacin o utilizacin de ser7icios en el pas. U 5os contratos de construccin. U 5a primera 7enta de inmue les que realicen los constructores de losmismos. 2ec3ogenerador.? Cuando se realiza la 7enta de ienes yTo la prestacin deser7icios en el pas! as como los contratos de construccin yprimera 7enta de inmue les que realicen los constructores!de manera 3a itual y la importacin de ienes. Contri uyenteo responsa le.? Personas en forma indi7idual y empresas que realicentransacciones de compra y 7enta de ienes yTo ser7icios. Sase de c=lculo.? El 7alor de 7enta del ien! de la prestacin del ser7icio o de laconstruccin. El ingreso que se o tiene en la 7enta de inmue les! sin considerar el 7alor del terreno. El 7alor en aduana del ien importado que se determina deacuerdo con la legislacin 7igente. Alcuotas.? $+W! compuesto por el $%W que es el CDE propiamente dic3o!y el 2W correspondiente al Cmpuesto de Promocin Iunicipal. Es importante esta lecer adem=s que/ U El precio total del ien o ser7icio de e incluir el Cmpuesto Deneral a lasEentas :CDE<! sal7o que se trate de e"oneraciones esta lecidas en la ley. U Cada 7ez que se compra un ien o se contrata un ser7icio! se est= pagandoel CDE. U El CDE de las 7entas se llama d ito fiscal y el CDE de las compras! crditofiscal. U Para que el comprador pueda deducir el CDE de las compras :crdito fiscal<!la transaccin de e cumplir ciertos requisitos esta lecidos por la ley! comopor e8emplo! que se entregue una factura y que se encuentre desagregadoel impuesto.

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U El CDE es un impuesto indirecto que el 7endedor traslada al comprador. >olosi el comprador tiene un negocio o empresa podr= restar este crdito fiscalal momento de calcular el impuesto mensual que de e pagar. U A las 7entas realizadas fuera del territorio nacional y a las e"portaciones nose les aplica el CDE. El #iudadano #om0n % el I-V9 Cada 7ez que una persona efectLa una compra est= pagando el CDE! aun cuando el 7endedor no le e"tienda el compro ante de pago. 5a diferencia entre una compra con compro ante de pago y otra sin este documento es la siguiente/ U >i el comerciante le entrega el compro ante de pago al comprador! entonces este puede estar seguro que el CDE que 3a pagado ser= entregado a la >@AA0. U >i el comerciante no le entrega el compro ante de pago! puede estar seguro que este se apropiar= del CDE que 3a pagado. C9 La E7a i8n T$i!uta$ia Es considerada e7asin tri utaria a cualquier 3ec3o que lle7e a cometer u omitir suo ligacin de declarar totalmente su ingreso! patrimonio! ganancia! 7enta! con lafinalidad de que no sea considerada como parte de la impuesto. 5a e7asin puede ser parcial o total. Es parcial cuando el contri uyente declara y paga puntualmente! pero solo una parte de los tri utos a los que est= o ligado. Es total! cuando e7ita todo el pago de dic3os tri utos! aun cuando no se utiliceningLn medio. Entonces! se produce e7asin cuando 3ay/ .,cultamiento de la ase imponi le. .Aumento inde ido de las deducciones! e"enciones o de los crditos porimpuestos pagados. ase so re la que se calcula el

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.0raslacin o desplazamiento de la ase imponi le. 1>e entiende que e"iste e7asin fiscal! cuando una persona infringe la ley! d8X de pagar todo o una parte de un impuesto al que est= o ligado4. :E>PCA,YA! ZesLs. 5a e7asin fiscal<. Cau a de la e7a i8n t$i!uta$ia U Deseo de o tener eneficiosparticulares apropi=ndose del dinero pL lico. U Percepcin de a8o riesgo de serdetectado. U Desconocimiento de las normastri utarias. U Procedimientos tri utarios comple8os. U Predominancia de 7alores personalesconser7adores y desinters poradecuarse a la formalizacin y lalegalidad. U Percepcin de estar pagandodemasiados impuestos. U Percepcin de no estar reci iendoser7icios pL licos por los impuestosque se pagan. Con e#uen#ia de la e7a i8n t$i!uta$ia ? Malta de recursos paragarantizar los derec3ossociales y econmicos de los ciudadanos y dificultadespara ofrecerles ser7iciospL licos asistenciales yeconmicos de calidad. ? Betroceso o falta dedesarrollo econmicoPdesempleo y retrasotecnolgico. ? E"clusin social y escasodesarrollo de capacidades3umanas y tecnolgicas. ? Desconfianza de parte delos in7ersionistas! fuga decapitales y disminucin de lain7ersin pri7ada. D9 R*"imen T$i!uta$io El rgimen tri utario se refiere al con8unto de normas que regulan el cumplimiento de las o ligaciones sustanciales! 7inculadas directamente al pago de tri utos! y de las o ligaciones formales! relacionadas con tr=mites! documentos o instrumentos que facilitan

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el pago de tri utos! como por e8emplo! la presentacin de declaraciones a la >@AA0! la entrega de compro antes de pago o lle7ar li ros conta les! entre otros. Entonces! para poder regularlos y dar facilidad a los que tienen menor 7olumen de ingresos se 3an creado tres regmenes tri utarios! a sa er/ Aue7o Bgimen Nnico >implificado :AB@><! Bgimen Especial de Benta :BEB< y Bgimen Deneral. Para la presente in7estigacin se estudia el Bgimen Especial de Benta :BEB<. Impue to a la Renta de Te$#e$a Cate"o$.a9 0oda persona que inicia un negocio de e analizar el rgimen tri utario aplica le a su acti7idad. En ese sentido! de e e7aluar las diferentes alternati7as que le ofrece el sistema tri utario del pas para decidir qu regulacin tri utaria le corresponde o! en el caso de que pueda optar! cu=l es la que m=s le con7iene. Bgimen Especial del Cmpuesto a la Benta :BEB<. Es un rgimen dirigido principalmente a pequeas empresas que requieren emitir facturas. Est=n comprendidas en el BEB las personas naturales! sociedades conyugales! sucesiones indi7isas y personas 8urdicasque generen Bentas de tercera categora pro7enientes de ser7icios! comercio o industria! como la 7enta de ienes que adquieran! produzcan o manufacturen! as como aquellas que e"traigan recursos naturales o se dediquen a la cra de animales o al culti7oP siempre que sus ingresos anuales no superen los >T. (2(*** nue7os soles que esta lece la ley 7igente en el ao 2**). El 7alor de los acti7os fi8os afectados a la acti7idad e"ceptuando predios y 7e3culos! no de e superar los >T. $2%***. Est=n e"cluidas las personas naturales o 8urdicas que se dediquen a contratos de construccin! transporte de carga de mercancas con capacidad igual o mayor a dos toneladas mtricas! transporte terrestre de pasa8eros! espect=culos pL licos! casinos! tragamonedas! 2&

comercializacin de com usti les lquidos! agencias de 7ia8e! propaganda y pu licidad! 7enta de inmue les! depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. 0ampoco se pueden acoger a este rgimen las acti7idades de notario! comisionista yTo rematador! agente corredor! agente de aduanas y afines! medicina y odontologa! 7eterinario! acti7idades 8urdicas y de conta ilidad! arquitectura! ingeniera! consultora e inform=tica. E9 O!li"a#ione T$i!uta$ia de lo Cont$i!u%ente 5as o ligaciones de los contri uyentes se encuentran esta lecidas en el Cdigo0ri utario. 15a o ligacin tri utaria [...\ es el 7nculo entre el acreedor y eldeudor tri utario! esta lecido por ley! que tiene por o 8eto el cumplimientode la prestacin tri utaria! siendo e"igi le coacti7amente9. :Cdigo tri utario.Artculo $;< E"isten dos tipos de o ligaciones tri utarias/ formales y sustanciales. 5as o ligaciones formales consisten el pago del tri uto. 5a o ligacin tri utaria! que es de derec3o pL lico! es el 7nculo entre el acreedor y el deudor tri utario! esta lecido por ley! que tiene por o 8eto el cumplimiento de la prestacin tri utaria! siendo e"igi le coacti7amente. De emos tener presente que la , ligacin es un 7nculo de naturaleza 8urdica! y la 1prestacin4 es el contenido de la o ligacin! esto es! la conducta del deudor tri utario. En este sentido! la conducta o prestacin del deudor tri utario es el 1pagar la deuda tri utaria4! la finalidad o el o 8eto de la o ligacin es que el deudor tri utario pague la deuda tri utaria! y si no lo 3ace! la Administracin se encuentra facultada para e"igirle coacti7amente o forzosamente el cumplimiento de la misma. Na#imiento de la O!li"a#i8n T$i!uta$ia =sicamente en comunicar informacin a la>@AA0 y la o ligacin sustancial consiste en 3acer

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5a configuracin del 3ec3o imponi le :aspecto material<! su cone"in con una persona! con un su8eto :aspecto personal<! su localizacin en determinado lugar :aspecto espacial< y su consumacin en un momento real y f=ctico determinado :aspecto temporal<! determinar=n el efecto 8urdico deseado por la ley! que es el nacimiento de una o ligacin 8urdica concreta! a cargo de un su8eto determinado! en un momento tam in determinado. El 7nculo o ligacional que corresponde al concepto de tri uto nace! por fuerza de la ley! de la ocurrencia del 3ec3o imponi le. El Cdigo 0ri utario Peruano esta lece que 15a o ligacin tri utaria nace cuando se realiza el 3ec3o pre7isto en la ley! como generador de dic3a o ligacin4. El IC0A5 seala en su artculo $+ que 15a o ligacin tri utaria surge entre el Estado u otros entes pL licos y los su8etos pasi7os en cuanto ocurre el presupuesto de 3ec3o pre7isto en la 5ey4. Eemos como este artculo :tal como lo seala la e"posicin de moti7os del IC0A5< pone de relie7e el car=cter personal de la o ligacin tri utaria! con esto se aclara que ciertas o ligaciones que aparentemente inciden so re cosas o efectos :por e8emplo los derec3os aduaneros y los impuestos inmo iliarios< mantienen el car=cter personal de la relacin o ligacional. En sentido similar! el artculo $# del cdigo del CCA0 esta lece que 15a o ligacin tri utaria surge entre el Estado y los su8etos pasi7os en cuanto ocurre el presupuesto de 3ec3o pre7isto en la ley. Constituye un 7nculo de car=cter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con pri7ilegios especiales4. En el comentario de este artculo se seala que se esta lece en forma e"plcita la naturaleza 8urdica de la o ligacin tri utaria! caracteriz=ndola como una o ligacin legal y personal. De acuerdo a lo esta lecido en el artculo # del Cdigo 0ri utario/ 45a , ligacin 0ri utaria es e"igi le/ i< Cuando de a ser determinada por el deudor tri utario! desde el da siguiente al

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7encimiento del plazo fi8ado por 5ey o reglamento! y a falta de este plazo! a partir del dcimo se"to da del mes siguiente al nacimiento de la o ligacin! y trat=ndose de tri utos administrados por la >@AA0! desde el da siguiente al 7encimiento del plazo fi8ado en el artculo 2) del Cdigo 0ri utario o en la oportunidad pre7ista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e< de dic3o artculo :tri utos a la importacin< y ii< Cuando de a ser determinada por la Administracin 0ri utaria! desde el da siguiente al 7encimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda tri utaria. A falta de este plazo! a partir del dcimo se"to da siguiente al de su notificacin4. Dete$mina#i8n de la O!li"a#i8n T$i!uta$ia 5a Determinacin de la o ligacin tri utaria consiste en el acto o con8unto de actos emanados de la administracin! de los particulares o de am os coordinadamente! destinados a esta lecer en cada caso particular! la configuracin del presupuesto de 3ec3o! la medida de lo imponi le y el alcance de la o ligacin. Por la Determinacin de la o ligacin tri utaria! el Estado pro7ee la e8ecucin efecti7a de su pretensin. 5a ley esta lece en forma general las circunstancias o presupuestos de 3ec3o de cuya produccin deri7a la su8ecin al tri uto. Este mandato indeterminado :supuesto 3ipottico! a stracto< tiene su secuencia en una operacin posterior! mediante la cual la norma de la ley se particulariza! se indi7idualiza y se adapta a la situacin de cada persona que pueda 3allarse incluida en la 2iptesis de Cncidencia 0ri utaria. En este orden de ideas! la situacin 3ipottica contemplada por la ley se concreta y e"terioriza en cada caso particular! en materia tri utaria! insistimos! este procedimiento se denomina 4determinacin de la o ligacin tri utaria4.

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En algunos casos se utiliza en forma indistinta 1Determinacin4 que 15iquidacin4! so re esto! de emos precisar que! estamos ante conceptos 8urdicos distintos! la liquidacin :en nuestra legislacin< tiene un sentido restringido! de ido a que se encuentra 7inculado al aspecto final del proceso de determinacin de la , ligacin! que tiene que 7er con la cuantificacin de la o ligacin! por lo tanto la liquidacin es parte de la determinacin. Ao o stante lo sealado en el p=rrafo anterior! de emos precisar que el IC0A5 precisa en la e"posicin de moti7os de los artculos $#2 a $#+ que 96 5a Comisin 3a adoptado la e"presin 1determinacin4 por ser corriente en di7ersos pases! pero no desconoce que algunas 7eces se 3a reemplazado por otras. As! es frecuente el uso del 7oca lo liquidacin y tam in el de acertamiento! uscando con esta Lltima una equi7alencia de la e"presin italiana 1accertamento4 9. En este mismo orden de ideas! el artculo $#2 del IC0A5 seala que 1ocurridos los 3ec3os pre7istos en la ley como generadores de una o ligacin tri utaria! los contri uyentes y dem=s responsa les de er=n cumplir dic3a o ligacin por s cuando no proceda la inter7encin de la administracin. >i sta correspondiere! de er=n denunciar los 3ec3os y proporcionar la informacin necesaria para la determinacin del tri uto4. El concepto de determinacin cuando es efectuado por la administracin tri utaria lo encontramos en el artculo $## 15a determinacin por la administracin es el acto que declara la e"istencia y cuanta de un crdito tri utario o su ine"istencia4P y en el artculo $#& cuando se efectLa por el contri uyente 15a determinacin se efectuar= de acuerdo con las declaraciones que presenten los contri uyentes y responsa les en el tiempo y condiciones que esta lezca la autoridad administrati7a 64. En la e"posicin de moti7os del artculo $## se da una definicin del acto administrati7o por el cual se determina la o ligacin! esta lecindose que es aqul que declara la e"istencia y cuanta de

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un crdito o su ine"istencia. El concepto incluye! no slo la nocin cl=sica de determinacin! referente a la e"istencia o ine"istencia de la o ligacin y el car=cter declarati7o de este pronunciamiento de la administracin! sino que agrega tam in el aspecto de la fi8acin de la cuanta del crdito tri utario. En conclusin! la Determinacin es el procedimiento mediante el cual! el deudor tri utario 7erifica la realizacin del 3ec3o generador de la o ligacin tri utaria seala la ase imponi le y la cuanta del tri uto. Por su parte! la Administracin 0ri utaria 7erifica la realizacin del 3ec3o generador de la o ligacin tri utaria! identifica al deudor tri utario! seala la ase imponi le y la cuanta del tri uto. De esta manera! 5a Determinacin est= destinado a esta lecer/ i< 5a configuracin del presupuesto de 3ec3o! ii< 5a medida de lo imponi le! y iii< El alcance de la o ligacin. 5a Determinacin de la o ligacin tri utaria tiene por finalidad esta lecer la deuda lquida e"igi le consecuencia de la realizacin del 3ec3o imponi le! esto es! de una realidad pree"istente! de algo que ya ocurri. Por esta razn! la determinacin tiene efecto declarati7o y no constituti7o. Pero no re7iste el car=cter de una simple formalidad procesal! sino que es una condicin de orden sustancial o esencial de la o ligacin misma. Como 3emos indicado anteriormente! la o ligacin nace con el presupuesto del tri uto! por esa razn la determinacin tiene siempre efecto declarati7o. El artculo () del Cdigo 0ri utario esta lece que/ Por el acto de determinacin de la o ligacin tri utaria/ El deudor tri utario 7erifica la realizacin del 3ec3o generador de la o ligacin tri utaria! seala la ase imponi le y la cuanta del tri uto. Por su parte! 5a Administracin 0ri utaria 7erifica la realizacin del 3ec3o generador de la o ligacin tri utaria! identifica al deudor tri utario! seala la ase imponi le y la cuanta del tri uto. El concepto de ase imponi le surge de los siguientes conceptos/ i< 5a Iateria Cmponi le es la manifestacin de riqueza considerada por

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el legislador! en forma particular! al esta lecer el tri uto! ii< 5a Sase de C=lculo! es el criterio esta lecido por la ley para delimitar y medir la materia gra7ada! y iii< El Ionto o Ealor Cmponi le! es la magnitud resultante de las ases de c=lculo y su reduccin a una e"presin numrica! mediante la formulacin de las operaciones aritmticas necesarias! so re la que recaer= el porcenta8e! tasa o alcuota tri utaria. De lo indicado en el p=rrafo anterior! podemos concluir que! 1sealar la ase imponi le4! significa sealar la 1 ase de c=lculo4! y sealar la 1cuanta del tri uto4 significa indicar el 4monto o 7alor imponi le4. El Cdigo 0ri utario Peruano entiende que la determinacin supone la indi7idualizacin de los componentes de la o ligacin tri utaria! y se trata slo de la 7erificacin de un 3ec3o nacido por disposicin de la ley. En este sentido! la legislacin peruana otorga car=cter declarati7o a la determinacin de la o ligacin tri utaria. Ao o stante lo sealado anteriormente! no necesariamente la determinacin declara la e"istencia y cuanta de la o ligacin tri utaria a cargo del su8eto deudor ya que como seala el doctor Csar 0alledo 1e"isten situaciones en que la determinacin no tiene el contenido antes indicado! por e8emplo/ >i la determinacin tiene lugar por el o ligado para i< la declaracin de prdidas! ii< la declaracin de patrimonio o ingresos e"onerados! iii< la declaracin sin c=lculo alguno por no 3a er realizado operaciones...4. Es por ello! que el doctor 0alledo ensaya la siguiente definicin de la determinacin/ 15a determinacin es el acto por el que se define la situacin 8urdica de un su8eto a consecuencia de la aplicacin del tri uto o del goce de un eneficio.4 Coincidimos con el parecer del doctor 0alledo! en el sentido que! el concepto de determinacin del artculo () del Cdigo 0ri utario es aplica le en todos aquellos casos en que 1la situacin 8urdica o 8eto de la determinacin corresponda al nacimiento de la o ligacin tri utaria4. Esto significa

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que la determinacin no necesariamente tiene por finalidad declarar la e"istencia y cuanta de la o ligacin! pero por lo general de eso se trata.

O!li"a#ione T$i!uta$ia de lo Cont$i!u%en%e >on o ligaciones tri utarias de los contri yentes los siguientes/ $. Cnscripcin en el Begistro Nnico de Contri uyentes.? Esta o ligacin comprende a todas las personas naturales o 8urdicas! sucesionesindi7isas! sociedades conyugales! sociedades de 3ec3o u otros entescolecti7os! nacionales o e"tran8eros! domiciliados o no en el pas! que seancontri uyentes yTo responsa les de tri utos administrados yTo recaudadospor >@AA0. 0am in de en inscri irse en el Begistro! quienes soliciten la de7olucindel CDE e CPI al amparo de lo dispuesto por el Decreto 5egislati7o A; '+# y modificatorias! los que se aco8an a los Begmenes Aduaneros o a los DestinosAduaneros Especiales o de E"cepcin! pre7istos en el 0@, de la 5ey Deneralde Aduanas! y los que por los actos u operaciones que realicen! la >@AA0considere necesaria su incorporacin al registro. Aspectos del B@C a tener presente.? U 5os datos de en estar actualizados! a efectos que la >@AA0pueda rindar las mayores facilidades al contri uyente! en elcumplimiento de sus o ligaciones tri utarias. U 5a acti7idad econmica que se realiza! de idamente 7inculada a ungrupo tri utario! rgimen tri utario y tri utos afectos. U El periodo de tiempo en que se realiza la acti7idad. U El inicio! suspensin! reinicio o cese de acti7idades de e sercomunicado oportunamente.

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U El tipo de contri uyente que se inscri e considerando si es personanatural! sociedad conyugal! sucesin indi7isa! persona 8urdica uotra. U 5a e"istencia de representantes legales y esta lecimientos ane"os. 2. Emisin y entrega de compro antes de pago.? El compro ante de pago es eldocumento que acredita la transferencia de ienes! la entrega en uso o laprestacin de ser7icios. Para ser considerado como tal de e ser impreso y emitido conforme a las normas del Beglamento de Compro antes de Pago:Besolucin de >uperintendencia A] **'?))T>@AA0<. Para que el contri uyente y el ciudadano en general puedan estar encondiciones de cumplir esta o ligacin tienen que conocer los requisitosmnimos que de e tener un compro ante! y la oportunidad en que este de eser e"igido o entregado. 5a emisin y entrega del compro ante de pago es una o ligacin formaldel contri uyente y un derec3o del usuario o adquiriente. Por ello! as comoel 7endedor de e emitir y entregar el compro ante! es importante que elconsumidor lo e"i8a por las siguientes razones/ U Porque est=n cumpliendo con el de er ciudadano de tri utar el CmpuestoDeneral a las Eentas y el Cmpuesto de Promocin Iunicipal. U Porque e7itan una accin ilegal que afecta a todos. U Porque prue a la posesin de un ien y sir7e de constancia frentea terceros. En el caso de que la mercadera tenga defectos o estmalograda! con el compro ante de pago se puede solicitar el cam io ola de7olucin del producto. Cuando una persona 7ende un ien o presta un ser7icio y no da compro antede pago/ oculta sus operaciones! no las anota en sus li ros conta les y nopaga el impuesto que le corresponde! entonces se est= quedando con elimpuesto que el consumidor 3a pagado. E8emplo/

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>i compro una radio a >T. $**.** :impuesto incluido<y al 7endedor le cost >T. (*.**! el 7endedor estar=o teniendo una ganancia de >T. #&.'& luego de restar>T. $(.2% :CDE<. >i no entrega el compro ante de pagoesta ganancia no estar= anotada en sus li ros conta les!por lo que no ser= declarada qued=ndose con el CDEy pagando menos Cmpuesto a la Benta de lo que lecorresponde. Es as! como todos resultamos per8udicados porque alproducirse la e7asin! el Estado no reci ir= los recursosque necesita para atender los ser7icios pL licos. #. 5le7ar documentos yTo li ros conta les.? Esta o ligacin 7ara de acuerdoal rgimen en el que se encuentra adscrito el contri uyente! as como a otrosindicadores/ monto de la renta o tenida y la categora del Cmpuesto a la Benta. Contri uyente , ligacin de lle7ar documentos yTo li ros del Cmpuesto a conta les la Benta 0ercera Contri uyentes del .Begistro de 7entas Categora BEB .Begistro de compras .Planilla electrnica :en caso de tener tra a8adores dependientes< Muente/ >@AA0 1Cultura 0ri utaria4 2*$$. &. Presentacin de la declaracin 8urada.? 5as declaraciones son de dos tiposy se ela oran usando un programa inform=tico que proporciona la >@AA0de manera gratuita. >e presentan de acuerdo al cronograma de o ligacionestri utarias. U Declaraciones Determinati7as. >on aquellas en las que el declarantedetermina la ase imponi le y la deuda tri utaria a su cargo referidaa los tri utos que administra la >@AA0 o cuya recaudacin se le3aya encargado. 5os programas para ela orar las DeclaracionesDeterminati7as se denominan Programas de Declaracin 0elem=tica :PD0< Determinati7os. ##

U Declaraciones Cnformati7as. >on aquellas en las que el declaranteinforma sus operaciones o las de terceros a solicitud de la administracintri utaria y en las cuales no se determina ninguna deuda. 5os programas para ela orar las Declaraciones Cnformati7as se denominan Programasde Declaracin 0elem=tica :PD0< Cnformati7os. (. 0raslado de ienes con guas de remisin.? E"isten otros documentos queno son compro antes de pago! pero que igualmente son o ligatorios para eltraslado de ienes como la Dua de Bemisin del 0ransportista y la Dua deBemisin del Bemitente. 5a Dua de Bemisin del Bemitente de e ser emitida por el propietario!o poseedor de los ienes al inicio del trasladoP el prestador de ser7iciosde mantenimiento! reparacin! etcP el agente de aduanaP el almacnaduaneroP de acuerdo a los detalles esta lecidos en las normascorrespondientes. 5a Dua de Bemisin del 0ransportista la emite el transportista cuando setrate de ienes pertenecientes a su8etos no o ligados a emitir compro antesde pago o Duas de remisinP personas o ligadas a emitir Beci os por2onorarios! contri uyentes del nue7o B@> y por todos los o ligados a emitir5iquidacin de Compra. %. Cnformar y actualizar datos ante la >@AA0.? 5os principales datos que sede en comunicar a la >@AA0 son los relacionados con el B@C! especialmentecuando se trata de actualizaciones como/ domicilio fi scal! cam io de fec3a deinicio de acti7idades! cam io de nLmero de telfono! entre otros. '. Permitir el control de la >@AA0.? 5os contri uyentes y ciudadanos engeneral est=n o ligados a aceptar las acciones de fi scalizacin que realiza laadministracin tri utaria para pre7enir y controlar la e7asin tri utaria y elcontra ando.

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+.Pagar el tri uto.? @na 7ez que el contri uyente determina el monto del tri uto! efectuar= elpago ntegro en el lugar esta lecido por la >@AA0. El contri uyente tam in puede pagar una parte de la deuda y la Administracin0ri utaria no puede negarse a reci ir el pago parcial del tri uto. >i el contri uyente de8a de pagar el ntegro o una parte del tri uto! es decir!que incumple total o parcialmente su o ligacin! se le agregar=n los interesesy las multas por el monto del tri uto que de8 de pagar. Morma y lugar de pago.? 5os pagos de tri utos se 3acen en efecti7o o por medio de transferencias ancarias:agencias de los ancos autorizados< a ni7el nacional. Ao es o ligatorio que el pagose 3aga en la localidad en donde se u ique el domicilio fiscal del contri uyente. 0am in puede efectuar el pago a tra7s del portal que tiene >@AA0 en Cnternet. Plazo de pago.? En relacin a los plazos! el Cdigo 0ri utario seala que/ a. 5os tri utos de determinacin anual se pagar=n dentro de los tres primeros mesesdel ao siguiente. Por e8emplo! el pago de regularizacin anual del Cmpuesto a la Benta se 3ace a fines de marzo o inicios del mes de a ril de cada ao. . 5os tri utos de determinacin mensual! los anticipos y los pagos a cuentamensuales se pagar=n dentro de los doce primeros das 3= iles del mes siguiente.0al es el caso de los pagos mensuales de CDE o los pagos anticipados del Cmpuesto ala Benta para los que e"iste un cronograma de pagos que >@AA0 pu lica cada ao. c. 5os tri utos que incidan en 3ec3os imponi les de realizacin inmediata sepagar=n dentro de los doce primeros das 3= iles del mes siguiente al delnacimiento de la o ligacin tri utaria. Por

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e8emplo! el pago de la alca ala porla compra de un inmue le tiene el plazo mencionado. d. 5os tri utos! los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en losincisos anteriores! las retenciones y las percepciones se pagar=n conforme loesta lezcan las disposiciones pertinentes. e. 5os tri utos que gra7en la importacin! se pagar=n de acuerdo a las normasespeciales. Para facilitar el entendimiento de las formas! lugares y plazos de pagos de los m=simportantes tri utos! el Cmpuesto a la Benta sir7e como referente organizador delas o ligaciones de los contri uyentes. F9 Tipo de O!li"a#ione T$i!uta$ia 5a >@AA0 :2*$2< esta lece los tipos de o ligacin tri utaria! siendo estos / tipode , ligacin 0ri utaria Mormal y tipo de , ligacin 0ri utaria >ustancial. O!li"a#i8n T$i!uta$ia Fo$mal9F 5as o ligaciones tri utarias formal son / ? 5as personas su8etas al BEB se de en inscri ir en el B@C. ? Iantener actualizados sus datos y entregar la informacin que requiera la >@AA0. ? >olicitar la autorizacin para entregar compro antes de pago. ? Pueden emitir y entregar oletas de 7enta! ticGets emitidos por m=quinas registradoras y facturas. ? De en lle7ar un Begistro de Eentas! un Begistro de Compras y una Planilla Electrnica en caso de tener tra a8adores dependientes. ? De en presentar la declaracin 8urada mensual. ? Presentar declaracin 8urada anual en la forma! plazos y condiciones que seale la >@AA0. Dic3a declaracin corresponder= al in7entario realizado el Lltimo da del e8ercicio anterior al de la presentacin. ? Declaracin mensual :Benta?CDE< con car=cter definiti7o. ? Declaracin Zurada Anual del Cn7entario.

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O!li"a#i8n T$i!uta$ia Su tan#ial9F 5as o ligaciones tri utarias sustancial son / 5os contri uyentes al BEB est=n o ligados a declarar y pagar mensualmente el Cmpuesto a la Benta por sus ingresos y el CDE por las 7entas que realicen. 5os contri uyentes que se aco8en al BEB pagan una cuota mensual ascendente a $.(W de sus ingresos netos mensuales pro7enientes de sus Bentas de 0ercera Categora. 5os pagos mensuales tienen car=cter definiti7o y cancelatorio. El Pago mensual de Benta e CDE es con car=cter definiti7o. -9 La In#iden#ia T$i!uta$ia 0oda norma contiene una 3iptesis y un mandato! este mandato slo es o ligatorio asociado a la 3iptesis. Por su parte! la 3iptesis de la norma descri e los actos a stractos que! siempre y cuando acontezcan! con7ierten al mandato en o ligatorio! asimismo! descri e las cualidades de las personas que de er=n tener el comportamiento prescrito en el mandato. El concepto de 3iptesis lle7a implcito el de sus cuatro aspectos! que son a sa er aspectos/ su 8eti7o! o 8eti7o! temporal y espacial. El aspecto su 8eti7o de la norma! se encarga de sealar quin es el su8eto que se encuentra o ligado al cumplimiento de la prestacin tri utaria! y generalmente responde a la pregunta/ Qquin es el su8eto o ligado al pagoR. El aspecto o 8eti7o o material de la norma! precisa que se est= afectando o gra7ando con el dispositi7o! y generalmente responde a la pregunta/ Qqu es lo que se gra7aR El aspecto temporal de la norma nos indica el momento en el cual nace la o ligacin tri utaria! y generalmente responde a la pregunta/ Qcu=ndo nace la o ligacinR.

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Minalmente! el aspecto espacial precisa el lugar donde se desarrolla la operacin! y generalmente responde a la pregunta/ Qdnde se configura el 3ec3o imponi leR. &e#'o -ene$ado$ El artculo #' del Iodelo de Cdigo 0ri utario para Amrica 5atina :IC0A5< esta lece que 1El 3ec3o generador es el presupuesto esta lecido por la ley para tipificar el tri uto y cuya realizacin origina el nacimiento de la o ligacin4. >e de e destacar que en la e"posicin de moti7os de este artculo del IC0A5 se seala que 16 el aspecto terminolgico dio lugar a un atento e"amen de las distintas e"presiones propuestas para denominar el elemento de 3ec3o que da nacimiento a la o ligacin. En efecto! la e"presin 3ec3o generador aceptada por la Comisin sin discrepancia entre sus miem ros! no es de uso uni7ersal. 0am in se emplean otras como 13ec3o imponi le4 :de uso en 7arios pases<! 13ec3o gra7a le4! 13ec3o tri utario4! 13ec3o gra7ado4! 1presupuesto de 3ec3o461. Como se mencion lneas arri a! la Comisin se decidi por 13ec3o generador4! luego de analizar di7ersas e"presiones! ya que estim que es la denominacin que! por su amplia significacin! se a8usta me8or a la situacin que trata de configurarse! adem=s de ser corriente de opinin en 7arios pases! incluso latinoamericanos. El IC0A5 adem=s de definir el 3ec3o generador en su artculo #+ trata respecto de la ocurrencia de ese 3ec3o! as prescri e 1>e considera ocurrido el 3ec3o generador y e"istentes sus resultados/ $< En las situaciones de 3ec3o! desde el momento en que se 3ayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzca los efectos que normalmente le correspondenP 2< En las situaciones 8urdicas! desde el momento en que estn definiti7amente constituidas de conformidad con el derec3o aplica le4. Minalmente! el IC0A5 regula el 3ec3o generador condicionado en el artculo &*/ 1>i el 3ec3o generador estu7iere condicionado por la

#+

ley! se considerar= perfeccionado en el momento de su acaecimiento y no el del cumplimiento de la condicin4. >e est= reconociendo que el 3ec3o generador en s mismo pueda estar condicionado! como precisa la e"posicin de moti7os de este artculo! por e8emplo! en el caso de esta lecimiento de e"oneraciones condicionadas al destino que 3a de darse a determinado ien! en tal supuesto! se opta por considerar que el presupuesto de 3ec3o ocurri al producirse efecti7amente los 3ec3os que 3a ran dado lugar a la aplicacin de ley tri utaria general! prescindiendo de la fec3a del cumplimiento de la condicin. El artculo $& del Iodelo de Cdigo 0ri utario del CCA0 :el cdigo del CCA0< seala que 1El 3ec3o generador es el presupuesto! de naturaleza 8urdica o econmica! esta lecida por la ley para tipificar el tri uto y cuya realizacin origina el nacimiento de la o ligacin4P con lo cual 7emos que define al 12ec3o Denerador4 en forma coincidente con la mayora de la legislacin de los pases de Amrica 5atina. De lo 3asta aqu e"puesto podemos concluir que el presupuesto esta lecido por la ley para tipificar el tri uto y cuya realizacin origina el nacimiento de la o ligacin! se 3a denominado 2ec3o Denerador tanto en el IC0A5 como en el Cdigo del CCA0! no o stante que a ni7el de las di7ersas legislaciones e"istentes el concepto toma di7ersas denominaciones. &e#'o Imponi!le Para que un 3ec3o o acontecimiento determinado! sea considerado como 3ec3o imponi le! de e corresponder ntegramente a las caractersticas pre7istas a stracta e 3ipotticamente en la ley! esto es a la 3iptesis de incidencia tri utaria. En este sentido! se entiende que un 3ec3o econmico acontecido de e coincidir e"actamente con el supuesto 3ipottico! al cual se denomina 2iptesis de Cncidencia 0ri utaria! si calza perfectamente se realiza lo que llamamos el 3ec3o imponi le.

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&9 La De#la$a#i8n T$i!uta$ia 5a Declaracin es la transmisin de informacin a la Administracin 0ri utaria efectuada por el su8eto pasi7o! esta transmisin de informacin puede utilizar di7ersos tipos de 7as! fsica! 7irtual! entre otras. Asimismo! la Administracin se comunica con el administrado mediante actos administrati7os! siento estos actos administrati7os 1declaraciones4! esto es transmisin de informacin. En este sentido! nuestro Cdigo 0ri utario 7igente en el artculo ++ precisa que 15a declaracin tri utaria es la manifestacin de 3ec3os comunicados a la Administracin 0ri utaria en la forma esta lecida por 5ey! Beglamento! Besolucin de >uperintendencia o norma de rango similar! la cual podr= constituir la ase para la determinacin de la o ligacin tri utaria4. De emos aclarar que esta declaracin puede tener la naturaleza 8urdica de informati7a o determinati7a. Cuando un Deudor 0ri utario tiene que comunicarle a la Administracin asuntos relacionados con la determinacin tri utaria! puede suceder que la declaracin efectuada no tenga errores! o que los tenga! por e8emplo es comLn que/ i< >e presente una declaracin por un perodo gra7a le de iendo corresponder a otro! ii< >e determine renta neta cuando en realidad se 3a o tenido prdida neta! iii< >e declare como gra7ados ingresos que se encuentren e"onerados! i7< >e declare ser contri uyente de un municipio cuando en realidad lo es de otro! 7< >e incurra en errores de c=lculo en la determinacin de la , ligacin 0ri utaria. De ido a que al legislador le interesa que la determinacin se produzca con plena adecuacin a la situacin 8urdica a que se refiere! se procura una solucin. En esta medida! se 3a pre7isto que luego de efectuada una declaracin! el deudor tri utario pueda presentar otra que reemplace a la que se est= modificando. En este sentido! la modificacin de la declaracin inicial puede ser de parte del propio contri uyente o de parte de la Administracin 0ri utaria.

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>i la modificacin pro7iene de parte del contri uyente! esta puede ser una declaracin determinati7a sustitutoria o rectificatoria. As! el artculo ++ del Cdigo 0ri utario esta lece que la Declaracin referida a la determinacin de la , ligacin 0ri utaria podr= ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Eencido este plazo! podr= presentarse una declaracin rectificatoria. 5a Declaracin Bectificatoria surtir= efectos con su presentacin siempre que determinen igual o mayor o ligacinP en caso contrario! surtir= efectos si en un plazo de %* :sesenta< das 3= iles siguientes a la presentacin de la declaracin rectificatoria! la Administracin 0ri utaria no emitiera pronunciamiento so re la 7eracidad y e"actitud de los datos contenidos en dic3a declaracin rectificatoria. Asimismo! recordemos que el artculo $ de la 5ey 2'&&& :5ey del Procedimiento Administrati7o Deneral< seala que 1>on actos administrati7os! las DEC5ABACC,AE> de las entidades que! en el marco de normas de derec3o pL lico! est=n destinadas a producir efectos 8urdicos so re los intereses! o ligaciones o derec3os de los administrados dentro de una situacin concreta4. :92929 Mi#$o % PeGueHa Emp$e a A. Generalidades Como se sa e la micro y pequea empresa :Iype< 8uega un papel preeminente en el desarrollo social y econmico de nuestro pas! al ser la mayor fuente generadora de empleo! contri uyente de tri utos municipales y nacionales y agente dinamizador del mercado. 5a Constitucin asume el modelo de Estado >ocial y Democr=tico de Derec3o y consagra una Economa >ocial de Iercado. En este conte"to! le corresponde al Estado e8ercer su poder tri utario respetando el Principio de Cgualdad conforme al cual se de e tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales! as como el Principio de Capacidad Contri uti7a ?ntimamente 7inculado con el de Cgualdad? segLn el cual se de e tri utar en proporcin directa con la

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aptitud econmica del contri uyente! de modo tal que quienes ostentan mayores ingresos de en tri utar m=s que quienes tienen menores ingresos. En consecuencia! el Estado de e esta lecer un marco normati7o promotor de la Iype! y asimismo 7elar por el cumplimiento de la normati7idad por parte del propio Estado! a fin de que los costos de transaccin! la carga tri utaria y los so recostos la orales no frenen su formalizacin y crecimiento. 5a intencin de este tra a8o no es presentar un an=lisis completo y detallado de la relacin entre microempresa y tri utos. El Aue7o Bgimen @nico >implificado :en adelante Aue7o B@>< y al Bgimen Especial del Cmpuesto a la Benta :en adelante BEB<! se entiende que 3an sido diseados pensando en la Iype! y que por lo mismo de eran presentar 7enta8as sustanciales en comparacin con el Bgimen Deneral :en adelante BD<. 5a presente in7estigacin centr sus esfuerzos en aquellas empresas que tri utan en Bgimen Especial del Cmpuesto a la Benta :en adelante BEB<.

B9 Le% MYPE El Decreto 5egislati7o A; $*+% :2+.*%.2**+< aprue a la 5ey de Promocin de la Competiti7idad! Mormalizacin y Desarrollo de la Iicro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente :en adelante Aue7a 5ey Iype<! norma que introduce importantes cam ios en el rgimen tri utario y la oral aplica le a la Iype y que 3a entrado en 7igencia el *$.$*.2**+! al da siguiente de la pu licacin del Decreto >upremo A; **+?2**+?0B :#*.*).2**+<! Beglamento del 0e"to Nnico ,rdenado de la 5ey de Promocin de la Competiti7idad! Mormalizacin y Desarrollo de la Iicro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente :en adelante Beglamento de la 5ey Iype<! Beglamento que 3a sido modificado por Decreto >upremo A; *2&?2**)?PB,D@CE :$*.*'.2**)<. Por ello! all donde &2

corresponda se 3ar= referencia a las modificaciones introducidas por la Aue7a 5ey Iype! norma que 3a sido integrada con lo dispuesto por la 5ey A; 2+*$(! 5ey de Promocin y Mormalizacin de la Iicro y Pequea Empresa! 3a indose apro ado el 0e"to Nnico ,rdenado de la 5ey de Promocin de la Competiti7idad! Mormalizacin y Desarrollo de la Iicro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente :en adelante 0@, de la 5ey Iype< mediante Decreto >upremo A; **'?2**+?0B pu licado en el Diario ,ficial 1El Peruano4 el #* de setiem re de 2**+.

Ma$#o No$mati7o de P$omo#i8n de la Mi#$o % PeGueHa Emp$e a 5a Aue7a 5ey Iype 7igente a partir del *$.$*.2**+! modifica el Art. #; de la 5ey A; 2+*$(. As! el Art. (; del 0@, de la 5ey Iype queda redactado de la siguiente forma/ 1Artculo (.? Caractersticas de las I^PE / 5as I^PE de en reunir las siguientes caractersticas concurrentes/ Iicroempresa/ de uno :$< 3asta diez :$*< tra a8adores inclusi7e y 7entas anuales 3asta el monto m="imo de $(* @nidades Cmpositi7as 0ri utarias :@C0<. Pequea Empresa/ de uno :$< 3asta cien :$**< tra a8adores inclusi7e y 7entas anuales 3asta el monto m="imo de $'** @nidades Cmpositi7as 0ri utarias :@C0<. El incremento en el monto m="imo de 7entas anuales sealado para la Pequea Empresa ser= determinado por Decreto >upremo refrendado por el IEM cada dos :2< aos y no ser= menor a la 7ariacin porcentual acumulada del PSC nominal durante el referido periodo. :...<4. De modo esquem=tico! tenemos lo siguiente/ ICCB,EIPBE>A.? De $ 3asta $* 2asta $(* @C0

&#

PE_@E`A EIPBE>A.? De $ 3asta $** 2asta $'** @C0 >uponiendo que una empresa cuenta con ( tra a8adores y 7entas anuales de 2** @C0! entonces califica como Pequea Empresa. El Artculo 2; del Beglamento de la 5ey Iype especifica las reglas para el cmputo del nLmero de tra a8adores! define qu se entiende por conductor de la microempresa :no constituda como persona 8urdica o constituda como una ECB5! y que cuenta con! al menos! un tra a8ador< considerado como 1tra a8ador que da tra a8o4 en el marco de las empresas familiares de su sistencia o 1autoempleo4P y! detalla qu se entiende por ni7el de 7entas anuales trat=ndose de contri uyentes comprendidos en el Bgimen Deneral! BEB o Aue7o B@>! segLn corresponda. As por e8emplo! si una Iype se registra en enero 2*$2! tendra que sumar el nLmero de tra a8adores contratados en cada uno de los $2 meses anteriores! en este caso desde enero 2*$$ 3asta diciem re 2*$$! y el resultado se di7ide entre $2. El conductor de la microempresa no ser= considerado para efecto de esta lecer el nLmero m="imo de tra a8adores. Por otro lado! se consideran las 7entas de los $2 meses anteriores al momento en que la Iype se registra y la @C0 correspondiente al ao respecti7o. El Artculo #&; del Beglamento modificado por Decreto >upremo A; *2&?2**)?PB,D@CE precisa que una 7ez que una empresa cam ia de categora no podr= regresar a la categora anterior! independientemente del nLmero de sus tra a8adores o el ni7el de sus 7entas. 5a Iicroempresa que cam ia su condicin a Pequea Empresa se encuentra su8eta a las normas en materia la oral! de salud y de pensiones de esta categora. En el caso de la Pequea Empresa! sta sale del BEI^PE! result=ndole aplica le las normas del Bgimen 5a oral Deneral! as como las normas relati7as a salud y pensiones correspondientes.

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Bespecto al o 8eto promotor de la ley! el Art. $; del 0@, de la 5ey Iype seala que/ 1Artculo $.? , 8eto 5a presente 5ey tiene por o 8eti7o la promocin de la competiti7idad! formalizacin y desarrollo de las micro y pequeas empresas para la ampliacin del mercado interno y e"terno de stas! en el marco del proceso de promocin del empleo! inclusin social y formalizacin de la economa! para el acceso progresi7o al empleo en condiciones de dignidad y suficiencia4. Besulta interesante que la Aue7a 5ey Iype no mencione como uno de sus o 8eti7os el incremento de la contri ucin de la Iype a la recaudacin tri utaria! como s lo 3aca anteriormente. >e 3a sealado que en la nue7a perspecti7a del Estado! se de e elegir la me8or frmula pensando en los intereses de la Iype y no en los del fisco! pues la intencin no es a3ogar a la Iype con impuestos sino que se acostum ren a tri utar. El Dr. Iario Pasco! uno de los principales artfices de la norma! 3a su rayado que 1De emos crear un rgimen razona le que sea facti le y 7ia le para el microempresario! para que le permita formalizarse y no para que >unat recaude! porque el Estado no puede 7i7ir de la recaudacin de las Iype4. 5os instrumentos para alcanzar este o 8eti7o 7an desde la simplificacin y reduccin de costos de tr=mites administrati7os! la capacitacin y asistencia tcnica! el acceso al financiamiento! a la in7estigacin! inno7acin y ser7icios tecnolgicos! a los mercados y a la informacin! 3asta el esta lecimiento de un Bgimen 5a oral Especial dirigido a la Iype! y la concesin de amnista la oral y de seguridad social. 2asta aqu se puede concluir que el Estado reconociendo el rol de la Iype 3a dictado normas para promo7er su creacin y desarrollo. >in em argo! corresponde 7er si tales normas son idneas y si son &(

acatadas. A tal efecto re7isaremos someramente parte de la legislacin tri utaria en materia de micro y pequea empresa! antes de ello nos detendremos a re7isar Iype y en materia la oral. re7emente los cam ios introducidos por la Aue7a 5ey Iype en las caractersticas de la

Mi#$oemp$e a Caractersticas.? A arca de $ a $* tra a8adores y tiene un ni7el de 7entas anuales menor a $(* @C0. Bgimen 5a oral.? En lo que compete al tema la oral! la Iicroempresa al igual que la Pequea Empresa puede acogerse al Bgimen 5a oral Especial de la Iicro y Pequea Empresa que comprende/ remuneracin! 8ornada de tra a8o de oc3o :+< 3oras! 3orario de tra a8o y tra a8o en so re tiempo! descansos remunerados :semanal! 7acacionalO$( das y feriados< y proteccin contra el despido ar itrario :$* remuneraciones diarias por cada ao completo de ser7icios con un m="imo de )* remuneraciones diarias<. >in em argo! los tra a8adores de la Iicroempresa ?a diferencia de los de la Pequea Empresa? no tienen derec3o a >C0B! >eguro de Eida! Derec3os Colecti7os! Participacin en las @tilidades! C0> y Dratificaciones. Cgualmente 3ay diferencias importantes en el tema del

Aseguramiento en >alud y el >istema de Pensiones. As! los tra a8adores y conductores de la Iicroempresa ser=n afiliados al Componente >emisu sidiado del >eguro Cntegral de >alud que comprender= a sus derec3o3a ientes y cuyo costo ser= parcialmente su sidiado por el Estado! de iendo el empleador efectuar un aporte mensual equi7alente a la mitad del aporte total &%

que ser= complementado por un monto igual por parte del Estado. >in em argo! el microempresario puede optar por afiliarse y afiliar a sus tra a8adores como afiliados regulares del Bgimen Contri uti7o de Essalud! no su sidiado por el Estado! sin que ello afecte su permanencia en el B5E. En este caso! el microempresario asume el ntegro de la contri ucin respecti7a. Por otro lado! los tra a8adores y conductores de la Iicroempresa podr=n :car=cter 7oluntario< afiliarse al >AP :,AP< o al >PP :AMP<. Adicionalmente! se crea el >istema de Pensiones >ociales! de car=cter 7oluntario y e"clusi7o para los tra a8adores y conductores de la Iicroempresa siempre que no se encuentren afiliados ni sean eneficiarios de otro rgimen pre7isional. El aporte mensual de cada afiliado ser= 3asta un m="imo de &W de la BIE :>T.'(* actualmente< correspondiente! so re la ase de doce :$2< aportaciones al ao. El aporte del Estado se efectuar= anualmente 3asta por la suma equi7alente de los aportes mnimos mensuales que realice efecti7amente el afiliado.

PEIUEJA EMPRESA Caractersticas.? A arca de $ a $** tra a8adores y tiene un ni7el de 7entas anuales menor a $'** @C0. Bgimen 5a oral.? En lo que atae al tema la oral! la Pequea Empresa Oal igual que la Iicroempresa? puede acogerse al Bgimen 5a oral Especial de la Iicro y Pequea Empresa que comprende/ remuneracin! 8ornada m="ima de tra a8o! 3orario de tra a8o y tra a8o en so re tiempo! descansos remunerados :semanal! 7acacionalO$( das y feriados< y proteccin contra el despido ar itrario :2* remuneraciones diarias por cada ao completo de ser7icios con un m="imo de $2*

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remuneraciones diarias<. Adem=s! los tra a8adores de la Pequea Empresa Oa diferencia de los de la Iicroempresa? s tienen derec3o a >C0B! >eguro de Eida! Derec3os Colecti7os! Participacin en las @tilidades! C0> :$( remuneraciones diarias por ao completo de ser7icios! 3asta alcanzar un m="imo de )* remuneraciones diarias< y Dratificaciones de Miestas Patrias y Aa7idad :media remuneracin cada una<. Asimismo! e"isten diferencias en el tema del Aseguramiento en >alud y el >istema de Pensiones. 5os tra a8adores de la Pequea Empresa ser=n asegurados regulares de Essalud y el empleador aportar= la tasa correspondiente de acuerdo a lo dispuesto en el artculo %; de la 5ey A; 2%')*! 5ey de Iodernizacin de la >eguridad >ocial en >alud. En consecuencia! no podr=n afiliarse al Componente >emisu sidiado del >eguro Cntegral de >alud. Por otro lado! los tra a8adores de la Pequea Empresa de er=n o ligatoriamente afiliarse al >AP :,AP< o al >PP :AMP<! pero no podr=n afiliarse al >istema de Pensiones >ociales que es de car=cter e"clusi7o de la Iicroempresa. Entre los aspectos positi7os del Bgimen 5a oral Especial introducido por la Aue7a 5ey Iype! se 3a destacado su naturaleza de permanente :en comparacin al rgimen anterior que era temporal< as como la incorporacin de la Pequea Empresa :recordemos que el rgimen anterior slo comprenda a la Iicroempresa<. >in em argo! tam in se 3a criticado la norma sealando que se puede terminar precarizando el empleo. Al respecto el Dr. Iario Pasco! uno de los autores de la norma! 3a afirmado que 1con esta 5ey no se le est= quitando nada a nadie! se les est= dando4. En la propia 5ey! se 3a esta lecido candados para e7itar que se termine desnaturalizando el o 8eti7o de la misma. As en el Art. #); del 0@, de 5ey Iype se precisa que los contratos la orales

&+

cele rados con anterioridad a la 7igencia del Decreto 5egislati7o A; $*+%! continuar=n rigindose condiciones! y a8o sus mismos trminos y a8o el imperio de las leyes que rigieron su

cele racin. Por su parte! el Artculo #*; del Beglamento! en su primer p=rrafo reitera lo sealado por el Artculo #); de la 5eyP y en su segundo p=rrafo! precisa que los tra a8adores de la Iicroempresa su8etos al Bgimen 5a oral Especial creado por la 5ey A; 2+*$( se mantienen en dic3o rgimen 3asta el *& de 8ulio de 2*$#! luego del cual ingresar=n al Bgimen 5a oral Deneral.

C9 An?li i de la Le"i la#i8n t$i!uta$ia en mate$ia de Mi#$o % PeGueHa Emp$e a El poder tri utario es la potestad in3erente al Estado para crear! modificar! derogar y e"onerar de tri utos! dentro de los lmites esta lecidos por el Art. '&; de la Constitucin/ principio de reser7a de la ley! de igualdad! de respeto de los derec3os fundamentales de la persona y de no confiscatoriedad. Este poder tri utario puede ser e8ercido tanto por el Do ierno Aacional como por los Do iernos 5ocales y Begionales. A fin de promo7er la micro y pequea empresa y ampliar la ase tri utaria! el Do ierno Aacional cre el B@> y el BEB! para aquellos empresarios cuyos ingresos rutos no e"cedan de >T.#*!*** mensuales :>T.#%*!*** anuales<. >in em argo! como 7eremos m=s adelante! la Aue7a 5ey Iype ele7a este lmite a >T.(2(!*** anuales para el caso de los su8etos acogidos al BEB.

NUEVO RK-IMEN LNICO SIMPLIFICADO CNUEVO RUSD Sase 5egal.? El Aue7o B@> est= regulado por el Decreto 5egislati7o A; )#' modificado por el Decreto 5egislati7o A; )%' :2&.$2.2**%<.

&)

5a Aue7a 5ey Iype 3a introducido modificaciones al BD y al BEB! pero no al Aue7o B@>.

0ri utos Comprendidos y Categoras. Eenta8as.? Este rgimen comprende el Cmpuesto a la Benta! el Cmpuesto Deneral a las Eentas y el Cmpuesto de Promocin Iunicipal! m=s no el Cmpuesto >electi7o al Consumo. Esta es quiz=s la principal 7enta8a del Aue7o B@>! pues sintetiza en un solo tri uto Ode liquidacin mensual? tres impuestos! siendo la carga tri utaria astante reducida. As en la Categora $! la cuota mensual es de >T.2*! que representa slo el *.&W de >T.(!***! que es el total de ingresos rutos mensuales m="imo para esta categoraP y! en la Categora ( Ola m=s alta?! la cuota mensual es de >T.%**! que representa el 2W de >T.#*!*** que es el m="imo de ingresos rutos mensuales para esta categora y tam in para pertenecer al Aue7o B@>. Adem=s de emos recordar que la cuota mensual es >T.* :Cero Aue7os >oles< para los contri uyentes u icados en la 1Categora Especial4 esta lecida para aquellos su8etos cuyo total de sus ingresos rutos y de sus adquisiciones anuales no e"ceda! cada uno! de >T.%*!*** y se dediquen Lnicamente a la 7enta de frutas! 3ortalizas! legum res! tu rculos! races! semillas y dem=s ienes especificados en el Apndice C de la 5ey o se dediquen e"clusi7amente al culti7o de productos agrcolas y 7endan sus productos en su estado natural.

, ligaciones del Contri uyente. Eenta8as.? >i ien los su8etos de este Bgimen no se encuentran o ligados a lle7ar li ros y registros conta les! s de er=n e"3i ir en un lugar 7isi le de la unidad de e"plotacin el Compro ante de Cnformacin Begistrada :CCB< o B@C y las constancias de pago del Aue7o B@>. Cgualmente de er=n conser7ar el original de los compro antes de pago que 3u ieran emitido y aquellos que sustenten sus (*

adquisiciones! en orden cronolgico! correspondiente a los periodos no prescritos.

>u8etos Comprendidos. 5imitacin/ Personas Zurdicas no est=n comprendidas.? El Aue7o B@> comprende a las personas naturales y sucesiones indi7isas domiciliadas en el pas! que e"clusi7amente o tengan Bentas por la realizacin de Acti7idades Empresariales :aquellas generadoras de rentas de tercera categora de acuerdo con la 5CB< ya sea de comercio yTo industria :e8emplo/ odegas! farmacias! li reras! etc.< o de ser7icios :e8emplo/ restaurantes! la7anderas! peluqueras! etc.<! as como a las personas naturales no profesionales! domiciliadas en el pas! que perci an rentas de cuarta categora Lnicamente por acti7idades de oficios :e8emplo/ electricistas! gasfiteros! pintores! etc.<. En consecuencia! las personas 8urdicas ?que se caracterizan por la responsa ilidad limitada de sus socios? no est=n comprendidas en este Bgimen! siendo sta una primera limitacin del Aue7o B@>! toda 7ez que los empresarios que se aco8an al mismo tendr=n responsa ilidad ilimitada! por lo que correr=n mayores riesgos al 7er comprometido su patrimonio personal! lo cual desalienta la in7ersin.

Compro antes de Pago que de en emitir. 5imitacin/ Pro3i icin de emitir facturas.? 5os su8etos del Aue7o B@> slo de er=n emitir y entregar por las operaciones comprendidas en este rgimen! oletas de 7enta! ticGets o cintas emitidas por m=quinas registradoras que no permitan e8ercer el derec3o al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto yTo

($

costo para efectos tri utarios. En tal sentido! est=n pro3i idos de emitir yTo entregar facturas! liquidaciones de compra! ticGets o cintas emitidas por m=quinas registradoras que permitan e8ercer el derec3o al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto yTo costo para efectos tri utarios! notas de crdito y d ito. Adem=s! se de e considerar que conforme al Art. #'; del 0@, de la 5ey del Cmpuesto a la Benta ser=n deduci les las oletas de 7enta o ticGets emitidos por contri uyentes del Aue7o B@> slo 3asta el lmite del %W :seis por ciento< de los montos acreditados mediante compro antes de pago que s otorgan derec3o a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Begistro de Compras! no pudiendo dic3o lmite superar en el e8ercicio gra7a le las 2** @C0 :>T.'2*!***<. Esta constituye una segunda limitacin del Aue7o B@>. Eeamos por qu.

Iuc3os clientes potenciales requieren de factura para sustentar costo yTo gasto para efectos tri utarios y usar el crdito fiscal del CDE. 5os contri uyentes del Aue7o B@> est=n impedidos de otorgar factura! y adem=s las oletas y ticGets que emiten slo son deduci les en un %W del total de compro antes que s otorgan derec3o a deducir.

Por ello! en el da a da o ser7amos que muc3as Iypes se 7en o ligadas a incorporarse al BEB o al BD. 5a razn es e7idente! necesitan emitir factura pues sus 7entas con facturas :y no con oletas< representan el mayor porcenta8e de sus 7entas totales! es decir! sus clientes son empresas :y no personas naturales que son consumidores finales< que requieren factura para sustentar gasto yTo costo! y usar el crdito fiscal del CDE. As las cosas! si estos empresarios optaran por pertenecer al Aue7o B@> simplemente desapareceran! pues no podran competir. Pongamos un e8emplo! un importador distri uye repuestos a dos tiendas a >T.$$) :con factura/ >T.$** a CDE >T.$)<! el empresario transportista acude a esas dos

(2

tiendas! la tienda A Oque se 3a acogido al BEB o al BD? se lo ofrece a >T.$&* :con factura/ >T.$$'.%( a CDE >T.22.#(< y la tienda S Oque se 3a acogido al Aue7o B@>? se lo ofrece a >T.$#* :con oleta<! el transportista comparar= >T.$$'.%( 7s >T.$#*! y preferir= comprarle a la tienda A! en tanto que la tienda S que est= en el Aue7o B@> perder= esta oportunidad de negocio pese a ofrecer un menor precio al pL lico. S no puede ofertar a >T.$$'.%( como su competidor A! porque perdera ya que su costo es >T.$$)! pues al no tener derec3o al crdito fiscal del CDE! el CDE pagado en sus compras se con7ierte en parte de su costo. En suma! un empresario del Aue7o B@> de e tener un margen de utilidad astante alto para siquiera intentar competir 7a precios con otro que est= en el BEB o en el BD.

Caso de las Empresas de >er7icios.? >i se trata de un negocio dedicado a la acti7idad de ser7icios y su pL lico o 8eti7o son consumidores finales! el Aue7o B@> resulta de le8os la me8or alternati7a. Aos e"plicamos! supongamos que una empresaria decide a rir un saln de elleza! sus clientes son personas naturales que son consumidores finales/ estudiantes! amas de casa! profesionales! y en general damas! ca alleros y nios que acuden al saln de elleza! y que slo requieren oleta de 7enta y no factura! pues el corte de ca ello y otros tratamientos de elleza son gastos personales que por regla general no son deduci les como costo yTo gasto! sal7o casos e"cepcionales como el de una empresa de modela8e que tome los ser7icios del saln de elleza para que las modelos sean atendidas pre7iamente a los desfiles. En este Lltimo caso! la empresaria de er= e7aluar si por tener como cliente a la empresa de modela8e se acoge al BEB o al BD donde adem=s de er= pagar CDE! tri uto que como 7eremos m=s adelante Oal re7isar el BEB? resulta especialmente importante en el caso de las empresas de ser7icios! es decir! la empresaria de e sopesar los pros y contras de

(#

sacar todos sus ingresos en loque :y no slo los pro7enientes de los ser7icios rindados a la empresa de modela8e que requiere factura< del Aue7o B@> para pasarlos al BEB o al BD.

Iodificaciones introducidas por el Decreto 5egislati7o A; )%'.? A tra7s del Decreto 5egislati7o A; )%' 7igente a partir del *$.*$.2**'! se efectuaron modificaciones al Aue7o B@> uscando corregir parte de sus deficiencias. As se eliminaron par=metros antitcnicos como el nLmero m="imo de personas afectos a la acti7idad :( personas en la escala m=s alta<! el =rea de la unidad de e"plotacin :$** m2<! el precio unitario m="imo de 7enta de los ienes :>T.2(* o >T.(**! segLn la categora<! el consumo de energa elctrica en un cuatrimestre :3asta &!*** -.?3 en la categora m=s alta<! y el consumo de ser7icio telefnico en un cuatrimestre :3asta >T.&!*** en la categora m=s alta<. >in em argo! aLn su sisten algunos supuestos que determinar=n que no se est comprendido en el Aue7o B@>! como el 3ec3o de superar el lmite de ingresos rutos o adquisiciones anuales o mensuales de >T.#%*!*** y >T.#*!***! respecti7amenteP el realizar acti7idades en m=s de una unidad de e"plotacin! sea de su propiedad o noP el 3ec3o de que el 7alor de los acti7os fi8os afectados a la acti7idad con e"cepcin de los predios y 7e3culos! supere los >T.'*!***P el prestar el ser7icio de transporte! organizar cualquier tipo de espect=culo pL lico! ser notario! martillero! comisionista o rematador! ser titular de negocios de casinos! m=quinas tragamonedas y similares! ser titular de agencias de 7ia8e! propaganda yTo pu licidad! realizar 7enta de inmue les! entregar ienes en consignacin! entre otros.

(&

Ao o stante las me8oras introducidas! lo cierto es que mientras no se corri8an las deficiencias ya anotadas! no 3a r= estmulos suficientes para que las Iypes se aco8an al Aue7o B@>.

RK-IMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA CRERD Sase 5egal.? A tra7s del Decreto 5egislati7o A; )%+ :2&.$2.2**%<! 7igente a partir del *$.*$.2**'! se sustituy el Captulo bE de la 5CB que regula el BEB. Becientemente! el Decreto 5egislati7o A; $*+% :2+.*%.2**+<! Aue7a 5ey Iype! 7igente a partir del *$.$*.2**+! 3a introducido interesantes modificaciones al BEB y al BD.

>u8etos Comprendidos y Ao Comprendidos.? Podr=n acogerse al BEB las personas naturales! sociedades conyugales! sucesiones indi7isas y personas 8urdicas! domiciliadas en el pas! que o tengan rentas de tercera categora pro7enientes de las acti7idades de comercio yTo industria! y acti7idades de ser7icios! las mismas que podr=n ser realizadas en forma con8unta. Entre los supuestos que determinar=n que no se est comprendido en el BEB! tenemos el superar sus ingresos netos o sus adquisiciones afectadas a la acti7idad :no incluye la de los acti7os fi8os< el lmite anual de >T.(2(!*** :antes de la 7igencia de la Aue7a 5ey Iype el lmite anual era de >T.#%*!***<P el superar el 7alor de sus acti7os fi8os afectados a la acti7idad! con e"cepcin de los predios y 7e3culos! la suma de >T.$2%!*** :antes de la 7igencia de la Aue7a ((

5ey Iype el lmite era de >T.+'!(**<P y a partir de la 7igencia de la Aue7a 5ey Iype se incorpora un nue7o supuesto que es el desarrollar acti7idades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a la acti7idad mayor a $* :diez< personas por turno! lo que representa un serio retroceso en la promocin de la competiti7idad! formalizacin y desarrollo de las Iypes! as las Pequeas Empresas con m=s de $* tra a8adores no estar=n comprendidas en el BEB. En relacin a qu se entiende por 1personal afectado a la acti7idad4! el Decreto >upremo A; $$+?2**+?EM :#*.*).2**+< que modifica el Beglamento de la 5CB en lo referido al BD y al BEB! 3a incorporado el numeral & al artculo '%; del Beglamento de la 5CB! precisando que se considera personal afectado a la acti7idad/ a< A las personas que guardan 7nculo la oral con el contri uyente del BEB! es decir! que perci an Benta de _uinta CategoraP < A las personas que prestan ser7icios al contri uyente de este Bgimen en forma independiente con contratos de prestacin de ser7icios normados por la legislacin ci7il! siempre que el ser7icio sea prestado en el lugar y 3orario designado por quien lo requiereP y! el usuario proporcione los elementos de tra a8o y asuma los gastos que la prestacin del ser7icio demanda! es decir! que perci an lo que se conoce como Benta de Cuarta?_uintaP c< A los tra a8adores destacados al contri uyente del BEB! trat=ndose del >er7icio de Cntermediacin 5a oralP y! d< Al personal desplazado a las unidades producti7as o =m itos del contri uyente del BEB! en el caso de los Contratos de 0ercerizacin. 0ampoco podr=n acogerse al BEB! los su8etos que realicen acti7idades que sean calificadas como contratos de construccin segLn las normas del CDE! aun cuando no se encuentren gra7adas con el referido CmpuestoP presten el ser7icio de transporte de carga de mercancas siempre que sus 7e3culos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 0I! yTo el ser7icio de transporte terrestre (%

nacional o internacional de pasa8erosP organicen cualquier tipo de espect=culo pL licoP sean notarios! martilleros! comisionistas yTo rematadoresP agentes corredores de productos! de olsa de 7alores yTu operadores especiales que realizan acti7idades en la Solsa de ProductosP agentes de aduana y los intermediadores de segurosP sean titulares de negocios de casinos! tragamonedas yTu otros de naturaleza similarP sean titulares de agencias de 7ia8e! propaganda yTo pu licidadP desarrollen acti7idades de comercializacin de com usti les lquidos y otros productos deri7ados de los 3idrocar urosP realicen 7enta de inmue lesP presten ser7icios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamientoP realicen acti7idades de mdicos y odontlogos! acti7idades 7eterinarias! acti7idades 8urdicas! acti7idades de conta ilidad! tenedura de li ros y auditora! asesoramiento en materia de impuestos! acti7idades de arquitectura e ingeniera y acti7idades cone"as de asesoramiento tcnicoP acti7idades de inform=tica y cone"as! acti7idades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin! entre otros. As por e8emplo! trat=ndose de un contador o un a ogado! de er= e7aluar si le resulta m=s con7eniente tra a8ar de manera dependiente y o tener rentas de quinta categora :planilla<! tra a8ar de manera independiente y o tener rentas de cuarta categora :reci os por 3onorarios<! o si con el fin de captar un mayor nLmero de clientes! es preferi le que se asocie con otros de sus colegas y forme un Estudio :constituya una persona 8urdica! por e8emplo una >ociedad Ci7il regulada por el artculo 2)( y siguientes de la 5ey Deneral de >ociedades< en cuyo caso de er= necesariamente acogerse al BD :y no al BEB y menos al Aue7o B@><! donde pagar= #*W so re su utilidad por concepto de CB y adem=s CDE por el 7alor agregado! independientemente de que emita factura o oleta de 7enta! segLn corresponda.

('

Cuota Iensual.? Entre las modificaciones m=s importantes introducidas por el Decreto 5egislati7o A; )%+ 7igente a partir del *$.*$.2**'! tenamos la re a8a sustancial en las tasas! as para el caso de rentas de tercera categora que pro7engan e"clusi7amente de la realizacin de acti7idades de comercio yTo industria! la alcuota disminuy de 2.(W a $.(WP en tanto que para rentas de tercera categora que pro7engan e"clusi7amente de la realizacin de acti7idades de ser7icios! o de la realizacin con8unta de acti7idades de comercio yTo industria y acti7idades de ser7icio! la tasa se redu8o de #.(W a 2.(W so re sus ingresos netos mensuales! es decir! en am os casos se dio una reduccin de un punto porcentual. Por su parte! la Aue7a 5ey Iype! 7igente a partir del *$.$*.2**+! esta lece que los contri uyentes que se aco8an al BEB pagar=n una cuota ascendente a $.(W :uno punto cinco por ciento< de sus ingresos netos mensuales de sus rentas de tercera categora. Al respecto! se 3a sealado que la Aue7a 5ey Iype reduce la carga impositi7a del CB en &*W para las Iypes. En nuestra opinin! esta afirmacin no es del todo cierta o por lo menos es incompleta. Aos e"plicamos! la reduccin no alcanza a todas las Iypes! sino slo a las que se encuentran acogidas al BEB y m=s especficamente a aquellas dedicadas e"clusi7amente a la realizacin de acti7idades de ser7icios o a la realizacin con8unta de acti7idades de comercio yTo industria y acti7idades de ser7icios! pues aquellas Iypes dedicadas e"clusi7amente a las acti7idades de comercio yTo industria ya paga an una cuota ascendente al $.(W.

Declaracin Zurada Iensual/ PD0 *%2$. Declaracin Zurada Anual :con la Aue7a 5ey Iype<.?

(+

5a declaracin 8urada mensual del BEB se efectLa utilizando el PD0 *%2$ CDE O Benta Iensual que es el mismo que usan los su8etos acogidos al BD. El pago de la cuota mensual del BEB tiene car=cter cancelatorio. Por consiguiente! al tratarse de un pago de car=cter definiti7o! y no de pagos a cuenta :como en el BD<! no e"iste o ligacin de efectuar pago de regularizacin alguno ni se de a presentar declaracin 8urada anual.

>in em argo! la Aue7a 5ey Iype incorpora un importante cam io! sealando que los su8etos del BEB presentar=n una Declaracin Zurada Anual en la forma! plazo y condiciones que seale la >unat. Dic3a declaracin corresponder= al Cn7entario realizado al #$ de diciem re de cada e8ercicio y ser= una declaracin informati7a y no determinati7a de tri uto alguno. Al respecto! el Decreto >upremo A; $$+?2**+?EM :#*.*).2**+< 7igente desde el *$.$*.2**+! incorpora el Art. +(; del Beglamento de la 5CB! donde se precisa que el Cn7entario a ser consignado en la Declaracin Zurada Anual ser= uno Ealorizado e incluir= el Acti7o y Pasi7o del contri uyente del BEB. 5a 7alorizacin se efectuar= segLn las reglas que mediante Besolucin de >uperintendencia esta lezca la >unat.

Eenta8as y Des7enta8as del BEB en comparacin con el Aue7o B@>.? En el BEB tenemos como 7enta8as que s se permite la emisin de facturas y la inclusin de personas 8urdicas! a diferencia del Aue7o B@> donde ello no es posi le! constituyendo como ya 3emos sealado sus dos principales limitaciones.

()

Es preciso acotar que la 7enta8a de la emisin de facturas! tiene como contrapartida que los su8etos de este Bgimen se encuentren su8etos a lo dispuesto por las normas del CDE! estando en la o ligacin de lle7ar registro de compras y registro de 7entas. 5a Aue7a 5ey Iype precisa que los su8etos acogidos al BEB slo est=n o ligados a lle7ar Begistro de Compras y Begistro de Eentas! eliminando as la o ligacin de lle7ar otros li ros y registros conta les como el 5i ro de Cn7entarios y Salances.

Ca e precisar! que la Aue7a 5ey Iype tam in simplifica el tema de la Conta ilidad del BD! sealando que los perceptores de rentas de tercera categora :sin distinguir si son personas naturales o 8urdicas< cuyos ingresos rutos anuales no superen las $(* @C0 :>T.(&*!***< de er=n lle7ar como mnimo un Begistro de Eentas! un Begistro de Compras y 5i ro Diario de formato simplificado. En tanto que los dem=s perceptores de rentas de tercera categora est=n o ligados a lle7ar conta ilidad completa. Esta modificacin resulta positi7a! si se tiene en cuenta que antes de ella! los perceptores de rentas de tercera categora distintos a las personas 8urdicas con ingresos o ligados a lle7ar conta ilidad completa. Al respecto! el Decreto >upremo A; $$+?2**+?EM :#*.*).2**+< sustituye el Art. #+; del Beglamento de la 5CB precisando que se considerar= los ingresos o tenidos en el e8ercicio gra7a le anterior y la @C0 correspondiente al e8ercicio en curso. 5os perceptores de rentas de tercera categora que inicien acti7idades generadoras de estas rentas en el transcurso del e8ercicio considerar=n los ingresos que presuman que o tendr=n en el mismo. rutos anuales superiores a $** @C0 as como las personas 8urdicas esta an

Caso de las Empresas de >er7icios.?

%*

Es importante sealar que en el caso de las Iypes que se dediquen a acti7idades de ser7icios y opten por el BEB o el BD! el CDE les resulta una carga m=s pesada que para el sector comercial. Aos e"plicamos! el CDE es un impuesto al 7alor agregado! en consecuencia permite la deduccin del crdito fiscal. En el caso de las empresas comercializadoras! las compras de los ienes que ellas 7enden les otorga crdito fiscalP en cam io! en las empresas de ser7icios! el costo del ser7icio est= constituido generalmente por mano de o ra :planilla< que no otorga derec3o al crdito fiscal! por lo que el monto de CDE a pagar resulta mayor! pues el 7alor agregado es precisamente el ser7icio mismo! mano de o ra que como se di8o no otorga crdito fiscal. En consecuencia! el empresario antes de optar por uno u otro rgimen tri utario de e efectuar un an=lisis costo? eneficio a fin de elegir el m=s con7eniente. As de e identificar cu=l es su pL lico o 8eti7o! es decir! analizar si su negocio est= orientado al consumidor final! o a otros agentes de la cadena producti7o?comercializadora :fa ricantes! mayoristas! minoristas! etc.<P cu=l es la estructura de sus costos yTo gastos! esto es! cu=l es el porcenta8e de los sustentados con compro antes que otorgan derec3o al crdito fiscal del CDE :e8emplo/ compras de mercaderas! pago de ser7icios de luz! agua y telfono! Ltiles de oficina! com usti le! seguros! etc.< y cu=l el de los que no otorgan derec3o al crdito fiscal del CDE :e8emplo/ planilla! reci os por arrendamiento! reci os por 3onorarios! gastos e intereses ancarios! etc.<.

Principio de Causalidad no recogido en el BEB.? Asimismo! se de e tener en cuenta que en el BEB Oa diferencia del BD? no se recoge el principio de causalidad para el c=lculo del impuesto a la renta! por lo que no se permite deducir los costos yTo gastos necesarios en que se incurre para producir la renta gra7ada y mantener su fuente! sino que se aplica un porcenta8e fi8o so re las

%$

7entas mensuales efectuadas. En consecuencia! si el margen de utilidad so re las 7entas es inferior a la alcuota esta lecida en el BEB! ser= perentorio acogerse al BD! a fin de darle continuidad al negocio. Eeamos un e8emplo! si la empresa de ser7icios ASC >AC tiene un margen de utilidad so re las 7entas de $W! no podr= cu rir el impuesto de $.(W con la Aue7a 5ey Iype! y terminar= pagando un impuesto superior a su utilidad! o teniendo prdida neta despus de impuestos! en claro desmedro de los intereses de los propietarios del negocio! quienes pro a lemente opten por cerrar la empresa. En cam io! si esta empresa se acoge al BD! slo de er= pagar #*W del $W! es decir! *.#W! con lo cual los propietarios de la empresa o tienen una utilidad neta despus de impuestos de *.'W so re las 7entas! siendo 7ia le la continuidad del negocio. Es m=s! en el BD es posi le arrastrar prdidas con la esperanza de compensarlas en los e8ercicios siguientes en que el negocio me8oreP en cam io! en el BEB esta posi ilidad es impensa le! pues como se di8o los pagos mensuales tienen car=cter definiti7o. En este punto! resulta interesante que la Aue7a 5ey Iype contemple la depreciacin acelerada para las Pequeas Empresas :no para las Iicroempresas< que podr=n depreciar el monto de las adquisiciones de ienes mue les! maquinarias y equipos :no se incluye los edificios y construcciones ?por su propia naturaleza? ni los 7e3culos< nue7os :aquellos que no 3ayan sufrido desgaste alguno por uso o e"plotacin< destinados a la realizacin de la acti7idad generadora de rentas gra7adas! en el plazo de tres aos. Este eneficio tendr= una 7igencia de tres e8ercicios gra7a les! contados a partir del e8ercicio 2**). Al respecto! el Art. %#; del Beglamento de la 5ey Iype! Decreto >upremo A; **+?2**+?0B :#*.*).2**+< precisa que para efectos del CB! las Pequeas Empresas tendr=n derec3o a depreciar aceleradamente en forma lineal los ienes mue les! maquinarias y equipos nue7os en un plazo de tres aos! contados a partir del mes en %2

que sean utilizados en la generacin de rentas gra7adas y siempre que su uso se inicie en cualquiera de los e8ercicios gra7a les 2**)! 2*$* 2*$$. El eneficio de depreciacin acelerada se perder= a partir del mes siguiente a aqul en el que la Pequea Empresa pierde tal condicin. >i como 3emos 7isto! el BEB no recoge el Principio de Causalidad! las Pequeas Empresas acogidas al BEB no podr=n eneficiarse con la depreciacin acelerada. Cgualmente! no entendemos por qu se discrimina a las Iicroempresas y por qu no se incluye a los 7e3culos con el =nimo de reno7ar el parque automotor por lo menos para las Iypes.

:9:9 De/ini#i8n de T*$mino B? i#o Cuota del Impue to a la Renta CRERD9F >e paga aplicando el $.(W so re el ingreso netomensual y que determina el Cmpuesto a la Benta mensual a pagar por los contri uyentesde este rgimen. Sase legal/ Art. $2*; del 0@, del Cmpuesto a la Benta! modifi cado porel Art. 2%; del Decreto 5egislati7o A] $*+%! pu licado el 2+?*%?*+. De#la$a#i8n men ual F PDT Fo$mula$io 7i$tual A249F Iedio 7irtual con el que loscontri uyentes del BEB de en declarar y pagar el Cmpuesto a la Benta y el CDE quele corresponda pagar mensualmente. En caso no estn o ligados al uso de este PD0utilizar=n el Mormulario A] $$+. Sase legal/ Besolucin de >uperintendencia A] 2%*?2**&T>@AA0! pu licada el *$?$$?2**&. De#la$a#i8n Simpli/i#ada Vi$tual9F >istema opcional de declaracin 7irtual por Cnternetque adem=s permite el pago por Cnternet del CDE y el pago de la cuota mensual delCmpuesto a la Benta! mediante cargo en cuenta ancaria pre7ia afiliacin en un ancoautorizado o a tra7s de tar8eta de d ito o de crdito EC>A. 5a opcin para utilizaresta opcin de declaracin y pago la tiene en >@AA0?Eirtual :....sunat.go .pe<!utilizando su cla7e >,5.

%#

De#la$a#ione =u$ada 9F Ianifestacin de 3ec3os comunicados a la Administracin0ri utaria por las empresas comprendidas en el rgimen general! y que en el caso delimpuesto a la renta! constituyen una o ligacin mensual y una adicional anual por elCmpuesto a la Benta! entre las principales declaraciones determinati7as que de enpresentar. Sase legal/ Art. +(; y +'; del 0@, de la 5ey del Cmpuesto a la Benta. D.>. A] $')?2**&?EM! pu licado el *+?$2?2**& Impue to -ene$al a la Venta 9F Cmpuesto que se paga con la tasa del $)W :incluido el 2Wdel Cmpuesto de Promocin Iunicipal< como producto de las operaciones de 7enta delnegocio. Al determinar el impuesto mensual se puede deducir :como crdito fiscal<!todo el impuesto :CDE< pagado y registrado en el mes! como producto de las comprasy adquisiciones de ienes y ser7icios 7inculados con la acti7idad econmica. >e pagar=ante la >@AA0 solo la diferencia del impuesto. Sase legal/ Arts. $$; y $'; del 0@, de la5ey del CDE e C>C. D.>. A] *((?))?EM! pu licado el $(?*&?)). In"$e o neto 9F Es el total de ingresos gra7a les de tercera categora! de7engados encada mes menos las de7oluciones! onificaciones! descuentos y dem=s conceptos denaturaleza similar que respondan a las costum res de la plaza. >e e"cluye de dic3oconcepto el saldo de la cuenta 1Besultado por e"posicin a la inflacin4! BEC. Saselegal/ Besolucin de >uperintendencia A.] $&$? 2**#T>@AA0! pu licada el 2*?*'?*#. Li!$o Conta!le RER9 Re"i t$o de Comp$a % Re"i t$o de Venta 9F 5i ros que se o liga alle7ar a los contri uyentes del BEB para el control y cumplimiento de sus o ligacionestri utarias. El primero de ellos otorga el derec3o a e8ercer el crdito fiscal en el pagodel CDE! y en el segundo caso permite lle7ar en orden cronolgico del monto de susingresos afectos tanto al CDE como al Cmpuesto a la Benta. Sase legal/ Art. $2&; del0@, del Cmpuesto a la Benta! modificado por el Art. 2%; del Decreto 5egislati7o A]$*+%! pu licado el 2+?*%?*+. Mi#$o Emp$e a9F

%&

@nidad econmica que tiene de uno 3asta diez tra a8adores! y 7entasanuales 3asta el monto m="imo de $(* @C0. Sase legal/ 0@, de la 5ey I^PE. Decreto >upremo A] **'?2**+?0B! pu licado el #*?*)?*+. Mi#$o % PeGueHa Emp$e a9F @nidad econmica definida por la 5ey I^PE! constituida por unapersona natural o 8urdica! desarrollar a8o cualquier forma de organizacin o gestin dee"traccin! transformacin! produccin! empresarialcontemplada en la legislacin 7igente! que tiene por o 8eto acti7idades comercializacin de ienes o prestacin deser7icios. Sase legal/ 0@, de la 5ey I^PE. Decreto >upremo A] **'?2**+?0B! pu licadoel #*?*)?*+. N0me$o de RUC9F Es el nLmero de $$ dgitos que identifica al contri uyente ante la>@AA0! luego que a este se le confirma su inscripcin en dic3o registro. Es de usoo ligatorio para cualquier gestin que se realice ante la Administracin 0ri utaria yotras dependencias de la Administracin PL lica que la >@AA0 esta lezca. Dic3onLmero tiene car=cter permanente y es de uso e"clusi7o de su titular. O!li"a#i8n T$i!uta$ia9F 5a o ligacin tri utaria es el 7nculo entre el acreedor y eldeudor tri utario! esta lecido por ley! que tiene por o 8eto el cumplimientode la prestacin tri utaria! siendo e"igi le coacti7amente. E"isten dos tipos de o ligaciones tri utarias/ formales y sustanciales. O!li"a#i8n T$i!uta$ia Fo$mal9F 5as o ligaciones formales consisten =sicamente en comunicar informacin a la >@AA0 O!li"a#i8n T$i!uta$ia Su tan#ial9F 5a o ligacin sustancial consiste en 3acer el pago del tri uto. Pa"o a #uenta9F Cuotas mensuales que a onan los contri uyentes que o tienen rentas de 0ercera Categora! que constituyen pagos anticipados del impuesto que en definiti7ales corresponda por el e8ercicio gra7a le y que se calculan con arreglo a cualquiera dedos sistemas e"cluyentes uno del otro. El primer

%(

sistema se le denomina de coeficientes y al segundo se le denomina de porcenta8e. Sase legal/ Art. +(; del 0@, de la 5ey delCmpuesto a la Benta. D.>. A] $')?2**&?EM! pu licado el *+?$2?2**&. R*"imen E pe#ial del Impue to a la Renta9F Bgimen tri utario al que pueden acogerselas personas naturales y 8urdicas que generan ingresos considerados como rentas de0ercera Categora! deri7ados de su acti7idad econmica yTo ser7icios! su8eto a ciertosrequisitos. Sase legal/ Art. $$'; del 0@, del Cmpuesto a la Benta! apro ado por el D.>.A] $')?2**&?EM! pu licado el *+?$2?2**&. Re"i t$o Lni#o de Cont$i!u%ente CRUCD9F Es el registro inform=tico a cargo de la>@AA0 que contiene los datos de identificacin y de las o ligaciones tri utarias delos contri uyentes de los tri utos administrados yTo recaudados por la >@AA0! de lainformacin 7inculada a sus acti7idades econmicas! as como la informacin de susresponsa les. Renta de Te$#e$a Cate"o$.a9F >on las deri7adas de la e"plotacin de cualquier acti7idadeconmica o de ser7icios! y en general de cualquier otra acti7idad que constituyanegocio 3a itual de compra o produccin y 7enta! permuta o disposicin de ienesy cualquier otra renta no incluida en las dem=s categoras que reconoce la 5ey delCmpuesto a la Benta. Sase legal/ Art. 2+; del 0@, de la 5ey del Cmpuesto a la Benta.D.>. A] $')?2**&?EM! pu licado el *+?$2?2**&. ReGui ito pa$a a#o"e$ e al RER9F 5os ingresos netos anuales y las adquisicionesafectadasa la acti7idad no de en e"ceder los >T. (2( ***. El 7alor de los acti7os fi8os afectadosa la acti7idad no de e superar los >T. $2% *** y la cantidad de personal afectado a laacti7idad no de e ser mayor a $* personas. Sase legal/ Art. $2*; del 0@, del Cmpuesto a la Benta! modificado por el Art. 2%] del Decreto 5egislati7o A] $*+%! pu licado el2+T*%T*+. :9<9 &ip8te i

%%

:9<949 &ip8te i -ene$al Ao e"iste cumplimiento de las o ligaciones tri utarias en las mypes del distrito de 2uac3o. :9<929 &ip8te i E pe#./i#a Ao e"iste cumplimiento de las o ligaciones tri utarias de tipo formal de las mypes en el distrito de 2uac3o. Ao e"iste cumplimiento de las o ligaciones tri utarias de tipo sustancial de las mypes en el distrito de 2uac3oR :9>9 Va$ia!le Va$ia!le Independiente B ) ,S5CDACCcA 0BCS@0ABCA VARIABLE 4 Va$ia!le) O!li"a#i8n T$i!uta$ia INDICADORES O!li"a#i8n T$i!uta$ia Fo$mal) - 5as personas su8etas al BEB tienen inscripcin en el B@C. - Iantienen actualizados sus datos y entregan la informacin que requiera la >@AA0. - >olicitan la autorizacin para entregar compro antes de pago. - Emiten y entregan oletas de 7enta! ticGets emitidos por m=quinas registradoras y facturas. - 5le7an un Begistro de Eentas! un Begistro de Compras y una Planilla Electrnica en caso de tener tra a8adores dependientes. - Presentan la declaracin 8urada mensual. - Presentan declaracin 8urada anual en la forma! plazos y condiciones que seale la >@AA0. - Declaracin mensual :Benta?CDE< con car=cter definiti7o. - Declaracin Zurada Anual del Cn7entario. O!li"a#i8n T$i!uta$ia Su tan#ial) - Declaran y pagan mensualmente el Cmpuesto a la Benta por sus ingresos. - Declaran y pagan mensualmente el CDE por las 7entas que realicen.

%'

Va$ia!le Dependiente Y ) ICCB, ^ PE_@E`A EIPBE>A VARIABLE 2 INDICADORES

Va$ia!le ) Mi#$oemp$e a Mi#$o % PeGueHa - A; de empleados Emp$e a - Eentas Srutas Anuales PeGueHa emp$e a - A; de empleados - Eentas Srutas Anuales CAP5TULO IV METODOLO-5A DE LA INVESTI-ACI6N <949 Tipo de In7e ti"a#i8n 5a presente in7estigacin es de tipo trans7ersal por cuanto se estudi las 7aria les en un solo momento. El ni7el es e"ploratorio ? descripti7o! es e"ploratorio ya que no 3ay otras in7estigaciones preliminares que proporcionen informacin so re la 7aria le o ligacin tri utaria y es descripti7o porque esta lecer= las aspectos que caracterizan a la o ligacin tri utaria en las mypes. <929 Po!la#i8n % Mue t$a 5a po lacin est= conformada por $2% mypes acreditadas al BEI^PE situadas en el distrito de 2uac3o y que pertenecen al rgimen tri utario denominado Bgimen Especial a la Benta :BEB<. Ao se determin el nLmero muestral toda 7ez que se realiz la in7estigacin con el total de la po lacin.

<9:9 @m!ito -eo"$?/i#o 1 Tempo$al

%+

5a presente in7estigacin se desarroll en el Distrito de 2uac3o! Pro7incia de 2uaura y Departamento de 5ima! entre los meses de setiem re del ao 2*$2. <9<9 T*#ni#a e In t$umento de Re#ole##i8n de Dato T*#ni#a >e emple la tcnica de la encuesta. In t$umento >e utiliz el instrumento del cuestionario que contiene 2 preguntas de datos generales y $% preguntas so re las o ligaciones tri utarias. fe reroro a

<9>9 An?li i E tad. ti#o >e utiliz para el desarrollo de la presente in7estigacin el programa >P>> o Paquete Estadstico para Ciencias >ociales :>tatistical PacGage for t3e >ocial >ciences< en su 7ersin 2* para el procesamiento de los datos! el mismo que con su aplicacin se o tu7ieron resultados para el estudio los cuales 3an permitido procesar datos segLn el an=lisis de estadsticos descripti7os! frecuencias y gr=ficos de arras.

%)

CAPITULO V RESULTADOS Y DISCUSI6N >949 Re ultado

Cuad$o NM 349

Mi#$o % PeGueHa Emp$e a Cm%pe D po$ A#ti7idad Emp$e a$ial u!i#ada en el di t$ito de &ua#'o9

A#ti7idad Emp$e a$ial Come$#io Se$7i#io Indu t$ia Total

F$e#uen#ia '' #+ $$ $2%

Po$#enta=e %$.$ #*.2 +.' $**.*

Po$#enta=e a#umulado %$.$ )$.# $**.*

'*

En el cuadro A; *$ se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! '' empresas mypes se dedican a la acti7idad empresarial de comercio y representan el %$.$ W del total de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo! #+ empresas mypes se dedican a la acti7idad empresarial de ser7icio y representan el #*.2 W del total de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o! y $$ empresas mypes se dedican a la acti7idad empresarial de industria y representan el +.' W del total de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

-$a/i#o NM 349 Mi#$o % PeGueHa Emp$e a Cm%pe D po$ A#ti7idad Emp$e a$ial u!i#ada en el di t$ito de &ua#'o9

'$

'2

Cuad$o NM 329 Mi#$o % PeGueHa Emp$e a Cm%pe D #on Re"i t$o Lni#o de Cont$i!u%ente9 Tipo de Emp$e a Mi#$oemp$e a PeGueHa Emp$e a Total F$e#uen#ia $$# $# $2% Po$#enta=e +).' $*.# $**.* Po$#enta=e a#umulado +).' $**.*

En el cuadro A; *2 se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! $$# empresas son microempresas y representan el +).' W del total de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo! $# empresas son pequeas empresas y representan el $*.# W del total de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

-$a/i#o NM 329 Mi#$o % PeGueHa Emp$e a Cm%pe D #on Re"i t$o Lni#o de Cont$i!u%ente9

'#

Cuad$o NM 3:9 La emp$e a mantiene a#tualiEado u dato de a#ue$do a la e+i"en#ia de la SUNAT9 F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total $2 2# ($ 22 $+ $2% Po$#enta=e )!( $+!# &*!( $'!( $&!# $**!* Po$#enta=e a#umulado )!( 2'!+ %+!# +(!' $**!*

En el cuadro A; *# se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! $2 empresas mypes J siempre K mantienen actualizados sus datos de acuerdo a la e"igencia de la >@AA0 y representa el ).( W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo 2# empresas

'&

mypes J frecuentemente K mantienen actualizados sus datos de acuerdo a la e"igencia de la >@AA0 y representa el $+.# W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. >in em argo de manera preocupante! ($ empresas mypes J a 7ecesK mantienen actualizados sus datos de acuerdo a la e"igencia de la >@AA0 y representa el &*.( W de empresas mypesP 22 empresas mypes J casi nuncaK mantienen actualizados sus datos de acuerdo a la e"igencia de la >@AA0 y representa el $'.( W de empresas mypes. Asi mismo! $+ empresas mypes J nunca K mantienen actualizados sus datos de acuerdo a la e"igencia de la >@AA0 y representa el $&.# W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

-$a/i#o NM 3:9 La emp$e a mantiene a#tualiEado u dato de a#ue$do a la e+i"en#ia de la SUNAT

'(

'%

Cuad$o NM 3<9 La emp$e a ent$e"a la in/o$ma#i8n Gue $eGuie$e la SUNAT en el momento opo$tuno9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total 2# ## &# $& $# $2%

Po$#enta=e $+!# 2%!2 #&!$ $$!$ $*!# $**!*

Po$#enta=e a#umulado $+!# &&!& '+!% +)!' $**!*

En el cuadro A; *& se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! 2# empresas mypes J siempre K entregan la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno y representa el $+.# W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo ## empresas mypes J frecuentemente K entregan la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno y representa el 2%.2 W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. >in em argo de manera preocupante! &# empresas mypes J a 7ecesK entregan la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno y representa el #&.$ W de empresas mypesP $& empresas mypes J casi nuncaK entregan la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno y representa el $$.$ W de empresas mypes. Asi mismo! $# empresas mypes J nunca K entregan la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno y representa el $*.# W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

''

-$a/i#o NM 3<9 La emp$e a ent$e"a la in/o$ma#i8n Gue $eGuie$e la SUNAT en el momento opo$tuno9

'+

Cuad$o NM 3>9 La emp$e a oli#ita #on un tiempo p$udente la auto$iEa#i8n de imp$e i8n de #omp$o!ante de pa"o ante Gue e a#a!e e to #omp$o!ante 9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total (( 2) $( 2$ % $2%

Po$#enta=e &#!' 2#!* $$!) $%!' &!+ $**!*

Po$#enta=e a#umulado &#!' %%!' '+!% )(!2 $**!*

En el cuadro A; *( se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! (( empresas mypes J siempre K solicitan con un tiempo prudente la autorizacin de impresin de compro antes de pago antes que se aca e estos compro antes y representa el &#.' W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo 2) empresas mypes J frecuentemente K solicitan con un tiempo prudente la autorizacin de impresin de compro antes

')

de pago antes que se aca e estos compro antes y representa el 2#.* W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi tam in! $( empresas mypes J a 7ecesK solicita con un tiempo prudente la autorizacin de impresin de compro antes de pago antes que se aca e estos compro antes y representa el $$.) W de empresas mypesP 2$ empresas mypes J casi nuncaK solicitan con un tiempo prudente la autorizacin de impresin de compro antes de pago antes que se aca e estos compro antes y representa el $%.' W de empresas mypes. Asi mismo! % empresas mypes J nunca K solicitan con un tiempo prudente la autorizacin de impresin de compro antes de pago antes que se aca e estos compro antes y representa el &.+ W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

-$?/i#o NM 3>9 La emp$e a oli#ita #on un tiempo p$udente la auto$iEa#i8n de imp$e i8n de #omp$o!ante de pa"o ante Gue e a#a!e e to #omp$o!ante 9

+*

+$

Cuad$o NM 3A9 La emp$e a emite % ent$e"a !oleta de 7enta o ti#,et de m?Guina $e"i t$ado$a al #liente de mane$a inmediata in e pe$a$ el $eGue$imiento del #liente9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total 22 2$ &+ 2# $2 $2%

Po$#enta=e $'!( $%!' #+!$ $+!# )!( $**!*

Po$#enta=e a#umulado $'!( #&!$ '2!2 )*!( $**!*

En el cuadro A; *% se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! 2# empresas mypes J siempre K entregan la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno y representa el $+.# W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo ## empresas mypes J frecuentemente K entregan la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno y representa el 2%.2 W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. >in em argo de manera preocupante! &# empresas mypes J a 7ecesK entregan la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno y representa el #&.$ W de empresas mypesP $& empresas mypes J casi nuncaK entregan la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno y representa el $$.$ W de empresas mypes. Asi mismo! $# empresas mypes J nunca K entregan la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno y representa el $*.# W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

+2

-$a/i#o NM 3A9 La emp$e a emite % ent$e"a !oleta de 7enta o ti#,et de m?Guina $e"i t$ado$a al #liente de mane$a inmediata in e pe$a$ el $eGue$imiento del #liente9

+#

Cuad$o NM 3N9 La emp$e a emite % ent$e"a /a#tu$a #uando lo oli#ita el #liente9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total (( 2' $' $# $& $2%

Po$#enta=e &#!' 2$!& $#!( $*!# $$!$ $**!*

Po$#enta=e a#umulado &#!' %(!$ '+!% ++!) $**!*

En el cuadro A; *' se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! (( empresas mypes J siempre K emiten y entregan factura cuando lo solicita el cliente y representa el &#.' W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo 2' empresas mypes J frecuentemente K emiten y entregan factura cuando lo solicita el cliente y representa el 2$.& W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. As mismo $' empresas mypes J a 7ecesK emiten y entregan factura cuando lo solicita el cliente y representa el $#.( W de empresas mypesP $# empresas +&

mypes J casi nuncaK emiten y entregan factura cuando lo solicita el cliente y representa el $*.# W de empresas mypes. Asi mismo! $& empresas mypes J nunca K emiten y entregan factura cuando lo solicita el cliente y representa el $$.$ W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

-$a/i#o NM 3N9 La emp$e a emite % ent$e"a /a#tu$a #uando lo oli#ita el #liente9

+(

+%

Cuad$o NM 3O9 La emp$e a lle7a a#tualiEado u $e"i t$o de #omp$a 9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total $+ 2# ($ 22 $2 $2%

Po$#enta=e $&!# $+!# &*!( $'!( )!( $**!*

Po$#enta=e a#umulado $&!# #2!( '#!* )*!( $**!*

En el cuadro A; *+ se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! $+ empresas mypes J siempre K lle7an actualizado su registro de compras y representa el $&.# W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo 2# empresas mypes J frecuentemente K lle7an actualizado su registro de compras y representa el $+.# W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. >in em argo de manera preocupante! ($ empresas mypes J a 7ecesK lle7an actualizado su registro de compras y representa el &*.( W de empresas mypesP 22 empresas mypes J casi nuncaK lle7an actualizado su registro de compras y representa el $'.( W de empresas mypes. Asi mismo! $2 empresas mypes J nunca K lle7an actualizado su registro de compras y representa el ).( W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

+'

-$?/i#o NM 3O9 La emp$e a lle7a a#tualiEado u $e"i t$o de #omp$a 9

++

Cuad$o NM 3P9 La emp$e a lle7a a#tualiEado u $e"i t$o de 7enta 9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total $( 2( &' 2$ $+ $2%

Po$#enta=e $$!) $)!+ #'!# $%!' $&!# $**!*

Po$#enta=e a#umulado $$!) #$!' %)!* +(!' $**!*

+)

En el cuadro A; *) se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! $( empresas mypes J siempre K lle7an actualizado su registro de 7entas y representa el $$.) W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo 2( empresas mypes J frecuentemente K lle7an actualizado su registro de 7entas y representa el $).+ W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. >in em argo de manera preocupante! &' empresas mypes J a 7ecesK lle7an actualizado su registro de 7entas y representa el #'.# W de empresas mypesP 2$ empresas mypes J casi nuncaK lle7an actualizado su registro de 7entas y representa el $%.' W de empresas mypes. Asi mismo! $+ empresas mypes J nunca K lle7an actualizado su registro de 7entas y representa el $&.# W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

-$?/i#o NM 3P9 La emp$e a lle7a a#tualiEado u $e"i t$o de 7enta 9

)*

)$

Cuad$o NM 439 La emp$e a en #a o de tene$ t$a!a=ado$e a u #a$"o lle7a planilla ele#t$8ni#a de todo u t$a!a=ado$e 9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total $* $( 2' #% #+ $2%

Po$#enta=e '!) $$!) 2$!& 2+!% #*!2 $**!*

Po$#enta=e a#umulado '!) $)!+ &$!# %)!+ $**!*

En el cuadro A; $* se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! $* empresas mypes J siempre K en caso de tener tra a8adores a su cargo lle7an planilla electrnica de todos sus tra a8adores y representa el '.) W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo $( empresas mypes J frecuentemente K en caso de tener tra a8adores a su cargo lle7an planilla electrnica de todos sus tra a8adores y representa el $$.) W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

)2

2' empresas mypes J a 7ecesK en caso de tener tra a8adores a su cargo lle7an planilla electrnica de todos sus tra a8adores y representa el 2$.& W de empresas mypesP sin em argo de manera preocupante #% empresas mypes J casi nuncaK en caso de tener tra a8adores a su cargo lle7an planilla electrnica de todos sus tra a8adores y representa el 2+.% W de empresas mypes. Asi mismo! #+ empresas mypes J nunca K en caso de tener tra a8adores a su cargo lle7an planilla electrnica de todos sus tra a8adores y representa el #*.2 W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

-$a/i#o NM 439 La emp$e a en #a o de tene$ t$a!a=ado$e a u #a$"o lle7a planilla ele#t$8ni#a de todo u t$a!a=ado$e 9

)#

)&

Cuad$o NM 449 La emp$e a $ealiEa la de#la$a#i8n men ual del impue to a la $enta #on #a$?#te$ de/initi7o po$ el total de u in"$e o o!tenido 9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total $& $2 #* ## #' 42A

Po$#enta=e $$!$ )!( 2#!+ 2%!2 2)!& $**!*

Po$#enta=e a#umulado $$!$ 2*!% &&!& '*!% $**!*

En el cuadro A; $$ se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! $& empresas mypes J siempre K realizan la declaracin mensual del impuesto a la renta con car=cter definiti7o por el total de sus ingresos o tenidos y representa el $$.$ W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo $2 empresas mypes J frecuentemente K realizan la declaracin mensual del impuesto a la renta con car=cter definiti7o por el total de sus ingresos o tenidos y representa el ).( W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. >in em argo de manera preocupante! #* empresas mypes J a 7ecesK realizan la declaracin mensual del impuesto a la renta con car=cter definiti7o por el total de sus ingresos o tenidos y representa el 2#.+ W de empresas mypesP ## empresas mypes J casi nuncaK realizan la declaracin mensual del impuesto a la renta con car=cter definiti7o por el total de sus ingresos o tenidos y representa el 2%.2 W de empresas mypes. Asi mismo! #' empresas mypes J nunca K realizan la declaracin mensual del impuesto a la renta con car=cter definiti7o por el total de sus ingresos o tenidos y representa el 2).& W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

)(

-$?/i#o NM 449 La emp$e a $ealiEa la de#la$a#i8n men ual del impue to a la $enta #on #a$?#te$ de/initi7o po$ el total de u in"$e o o!tenido 9

)%

Cuad$o NM 429 La emp$e a $ealiEa la de#la$a#i8n men ual del impue to "ene$al a la 7enta #on #a$?#te$ de/initi7o po$ el total de la 7enta e/e#tuada 9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total $2 $* #$ #( #+ $2%

Po$#enta=e )!( '!) 2&!% 2'!+ #*!2 $**!*

Po$#enta=e a#umulado )!( $'!( &2!$ %)!+ $**!*

En el cuadro A; $2 se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! $2 empresas mypes J siempre K realizan la declaracin mensual del impuesto general a las 7entas con car=cter definiti7o por el total de las 7entas efectuadas y representa el ).( W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo $* empresas mypes J frecuentemente K realizan la declaracin mensual del impuesto general a las 7entas con car=cter definiti7o por el total de las 7entas efectuadas y representa el '.) W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

)'

>in em argo de manera preocupante! #$ empresas mypes J a 7ecesK realizan la declaracin mensual del impuesto general a las 7entas con car=cter definiti7o por el total de las 7entas efectuadas y representa el 2&.% W de empresas mypesP #( empresas mypes J casi nuncaK realizan la declaracin mensual del impuesto general a las 7entas con car=cter definiti7o por el total de las 7entas efectuadas y representa el 2'.+ W de empresas mypes. Asi mismo! #+ empresas mypes J nunca K realizan la declaracin mensual del impuesto general a las 7entas con car=cter definiti7o por el total de las 7entas efectuadas y representa el #*.2 W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

-$a/i#o NM 429 La emp$e a $ealiEa la de#la$a#i8n men ual del impue to "ene$al a la 7enta #on #a$?#te$ de/initi7o po$ el total de la 7enta e/e#tuada 9

)+

))

Cuad$o NM 4:9 La emp$e a p$e enta la de#la$a#i8n =u$ada anual en la /o$maQ plaEo % #ondi#ione Gue eHala la SUNAT9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total $* $$ #2 #% #' $2%

Po$#enta=e '!) +!' 2(!& 2+!% 2)!& $**!*

Po$#enta=e a#umulado '!) $%!' &2!$ '*!% $**!*

En el cuadro A; $# se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! $* empresas mypes J siempre K presentan la declaracin 8urada anual en la forma! plazos y condiciones que seala la >@AA0 y representa el '.) W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo $$ empresas mypes J frecuentemente K presentan la declaracin 8urada anual en la forma! plazos y condiciones que seala la >@AA0 y representa el +.' W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. >in em argo de manera preocupante! #2 empresas mypes J a 7ecesK presentan la declaracin 8urada anual en la forma! plazos y condiciones que seala la >@AA0 y representa el 2(.& W de empresas mypesP #% empresas mypes J casi nuncaK presentan la declaracin 8urada anual en la forma! plazos y condiciones que seala la >@AA0 y representa el 2+.% W de empresas mypes. Asi mismo! #' empresas mypes J nunca K presentan la declaracin 8urada anual en la forma! plazos y condiciones que seala la >@AA0 y representa el 2).& W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

$**

-$?/i#o NM 4:9 La emp$e a p$e enta la de#la$a#i8n =u$ada anual en la /o$maQ plaEo % #ondi#ione Gue eHala la SUNAT9

$*$

Cuad$o NM 4<9 La emp$e a $ealiEa la de#la$a#i8n =u$ada anual del in7enta$io de a#ue$do a la no$ma e ta!le#ida 9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total $# $' #' #* 2) $2%

Po$#enta=e $*!# $#!( 2)!& 2#!+ 2#!* $**!*

Po$#enta=e a#umulado $*!# 2#!+ (#!2 ''!* $**!*

En el cuadro A; $& se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! $# empresas mypes J siempre K realizan la declaracin 8urada anual del in7entario de acuerdo a las normas esta lecidas y representa el $*.# W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo $' empresas mypes J frecuentemente K realizan la declaracin 8urada anual del

$*2

in7entario de acuerdo a las normas esta lecidas y representa el $#.( W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. >in em argo de manera preocupante! #' empresas mypes J a 7ecesK realizan la declaracin 8urada anual del in7entario de acuerdo a las normas esta lecidas y representa el 2).& W de empresas mypesP #* empresas mypes J casi nuncaK realizan la declaracin 8urada anual del in7entario de acuerdo a las normas esta lecidas y representa el 2#.+ W de empresas mypes. Asi mismo! 2) empresas mypes J nunca K realizan la declaracin 8urada anual del in7entario de acuerdo a las normas esta lecidas y representa el 2#.* W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

-$?/i#o NM 4<9 La emp$e a $ealiEa la de#la$a#i8n =u$ada anual del in7enta$io de a#ue$do a la no$ma e ta!le#ida 9

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$*&

Cuad$o NM 4>9 La emp$e a $ealiEa el pa"o men ual po$ el impue to a la $enta po$ el total de u in"$e o 9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total & + #' #+ #) $2%

Po$#enta=e #!2 %!# 2)!& #*!2 #$!* $**!*

Po$#enta=e a#umulado #!2 )!( #+!) %)!* $**!*

En el cuadro A; $( se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! & empresas mypes J siempre K realizan el pago mensual por el impuesto a la renta por el total de sus ingresos y representa el #.2 W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo + empresas mypes J frecuentemente K realizan el pago mensual por el impuesto a la renta por el total de sus ingresos y representa el %.# W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. >in em argo de manera preocupante! #' empresas mypes J a 7ecesK realizan el pago mensual por el impuesto a la renta por el total de sus ingresos y representa el 2).& W de empresas mypesP #+ empresas mypes J casi nuncaK realizan el pago mensual por el impuesto a la renta por el total de sus ingresos y representa el #*.2 W de empresas mypes. Asi mismo! #) empresas mypes J nunca K realizan el pago mensual por el impuesto a la renta por el total de sus ingresos y representa el #$.* W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

$*(

-$?/i#o NM 4>9 La emp$e a $ealiEa el pa"o men ual po$ el impue to a la $enta po$ el total de u in"$e o 9

$*%

Cuad$o NM 4A9 La emp$e a $ealiEa el pa"o men ual po$ el impue to "ene$al a la 7enta po$ el total de la 7enta e/e#tuada 9

F$e#uen#ia Siemp$e F$e#uentemente A Ve#e Ca i Nun#a Nun#a Total ( $* #+ #% #' $2%

Po$#enta=e &!* '!) #*!2 2+!% 2)!& $**!*

Po$#enta=e a#umulado &!* $$!) &2!$ '*!% $**!*

En el cuadro A; $% se o ser7a que de las $2% empresas mypes u icadas en el distrito de 2uac3o! ( empresas mypes J siempre K realizan el pago mensual por el impuesto general a las 7entas por el total de las 7entas efectuadas y representa el &.* W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo $* empresas mypes J frecuentemente K realizan el pago mensual por el impuesto general a las 7entas por el total de las 7entas efectuadas y representa el '.) W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

$*'

>in em argo de manera preocupante! #+ empresas mypes J a 7ecesK realizan el pago mensual por el impuesto general a las 7entas por el total de las 7entas efectuadas y representa el #*.2 W de empresas mypesP #% empresas mypes J casi nuncaK realizan el pago mensual por el impuesto general a las 7entas por el total de las 7entas efectuadas y representa el 2+.% W de empresas mypes. Asi mismo! #' empresas mypes J nunca K realizan el pago mensual por el impuesto general a las 7entas por el total de las 7entas efectuadas y representa el 2).& W de empresas mypes situadas en el distrito de 2uac3o.

-$?/i#o NM 4A9 La emp$e a $ealiEa el pa"o men ual po$ el impue to "ene$al a la 7enta po$ el total de la 7enta e/e#tuada 9

$*+

>929 An?li i % Di #u i8n Cuad$o NM 4N Lineamiento del Cumplimiento de la O!li"a#ione T$i!uta$ia de Tipo Fo$mal9

$*)

ESCALA
Frecuentemente

Siempre

A veces

1 La empresa mantiene actualizado sus datos de acuerdo a la exigencia de la SUNAT. " La empresa entrega la in%ormaci&n 'ue re'uiere la SUNAT en el momento oportuno. # La empresa solicita con un tiempo prudente la autorizaci&n de impresi&n de compro(antes de pago antes 'ue se aca(e estos compro(antes. $ La empresa emite ) entrega (oleta de *enta o tic+ets de m,'uina registradora al cliente de manera inmediata sin esperar el re'uerimiento del cliente. % La empresa emite ) entrega %actura cuando lo solicita el cliente. & La empresa lle*a actualizado su registro de compras ' La empresa lle*a actualizado su registro de *entas.

n ! n ! n ! n ! n ! n ! n !

12 !5 23 18! 3 55 "3! $ 22 1$! 5 55 "3! $ 18 1"! 3 15 11!

23 18! 3 33 26! 2 2 23! # 21 16! $ 2$ 21! " 23 18! 3 25 1 ! 8

51 "#! 5 "3 3"! 1 15 11! "8 38! 1 1$ 13! 5 51 "#! 5 "$ 3$! 3

22 1$! 5 1" 11! 1 21 16! $ 23 18! 3 13 1#! 3 22 1$! 5 21 16! $

18 1"! 3 13 1#! 3 6 "!8 12 !5 1" 11! 1 12 !5 18 1"! 3

Nunca

LINEAMIENTOS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE TIPO FORMAL

Casi Nunca

TOTA L

126 1##!# 126 1##!# 126 1##!# 126 1##!# 126 1##!# 126 1##!# 126 1##!#

$$*

( La empresa en caso de tener tra(a-adores a su cargo lle*a planilla electr&nica de todos sus tra(a-adores. ) La empresa realiza la declaraci&n mensual del impuesto a la renta con car,cter de%initi*o por el total de sus ingresos o(tenidos. 1* La empresa realiza la declaraci&n mensual del impuesto general a las *entas con car,cter de%initi*o por el total de las *entas e%ectuadas. 11 La empresa presenta la declaraci&n -urada anual en la %orma! plazos ) condiciones 'ue se.ala la SUNAT. 1" La empresa realiza la declaraci&n -urada anual del in*entario de acuerdo a las normas esta(lecidas. TOTAL

n ! n ! n ! n ! n ! n ! n

1# $! 1" 11! 1 12 !5 1# $! 13 1#! 3 25 1$! 1 22 1$! 1

TOTAL ENTRE EL NUMERO DE CONSULTAS

2$ 21! " 12 3# 23! !5 8 1# 31 2"! $! 6 11 32 25! 8!$ " 1$ 3$ 13! 2 ! 5 " 2"6 "2 16! 28! 3 " 21 36 16! 28! 3 "

15 11!

36 38 126 28! 3#! 1##!# 6 2 33 3$ 126 26! 2 ! 1##!# 2 " 35 38 126 2$! 3#! 1##!# 8 2 36 3$ 126 28! 2 ! 1##!# 6 " 3# 2 126 23! 23! 1##!# 8 # 3#6 2$2 1512 2#! 18! 1##!# 2 # 26 23 126 2#! 18! 1** 2 #

Como se puede o ser7ar en el cuadro A; $'! los lineamientos del cumplimiento de las o ligaciones tri utarias de tipo formal en su mayora! no est=n siendo realizadas por las micro y pequeas empresas :mypes< de acuerdo a las normas esta lecidas por la >uperintendencia Aacional de Aduanas y Administracin 0ri utaria :>@AA0<! ya que de manera preocupante solamente 22 mypes situadas en el distrito de 2uac3o J siempre K cumplen con las o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el $'.$ W de las mypes y 2$ mypes J frecuentemente K cumplen con las o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el $%.# W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o. Asi mismo! #% mypes J a 7eces K cumplen con las o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el 2+.& W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3oP 2% las mypes Jcasi nuncaK cumplen con las o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el 2*.2 W de las mypes y 2# mypes J nunca K cumplen con las o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el $+.* W de las mypes. Esto significa que las mypes que desarrollan acti7idades empresariales de comercio! ser7icios yTo industria que generan Bentas de 0ercera Categora y que tri utan en el Bgimen Especial a la Benta :BEB< con respecto al Cmpuesto a la

$$$

Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas! estas mypes no cumplen con las o ligaciones tri utarias de tipo formal. Esta situacin se pone de manifiesto ya que el 2+.& W! 2*.2 W y $+.* W J a 7eces K! J casi nunca K y J nunca K respecti7amente! no cumplen con las o ligaciones tri utarias de tipo formal! 3aciendo un total de %%.% W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o que no cumplen con sus o ligaciones tri utarias. De acuerdo a lo sealado por la >@AA0! es considerada e7asin tri utaria a cualquier 3ec3o que lle7e a cometer u omitir su o ligacin de declarar totalmente su ingreso! patrimonio! ganancia! 7enta! con lafinalidad de que no sea considerada como parte de la ase so re la que se calculael impuesto. 5a e7asin puede ser parcial o total. Es parcial cuando el contri uyente declara y paga puntualmente! pero solo una parte de los tri utos a los que est= o ligado. Es total! cuando e7ita todo el pago de dic3os tri utos! aun cuando no se utilice ningLn medio. De esta manera! se esta lece que las mypes en su gran mayora! realizan e7asin tri utaria parcial. De acuerdo a los resultados o tenidos y o ser7ados en el cuadro A; $'! respecto al enunciado $! ($ empresas mypes 1a 7eces4 mantienen actualizados sus datos de acuerdo a la e"igencia de la >@AA0 representando el &*.( W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! 22 empresas mypes 1casi nunca4 y $+ empresas mypes 1nunca4 mantienen actualizados sus datos representando el $'.( W y $&.+ W respecti7amente. Al respecto se aprecia una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. Bespecto al enunciado 2! &# empresas mypes 1a 7eces4 entregan la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno representando el #&.$ W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! $& empresas mypes 1casi nunca4 y $# empresas mypes 1nunca4 entregan la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno representando el $$.$ W y $*.+ W respecti7amente. Al respecto se aprecia una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas.

$$2

De acuerdo a la >@AA0 :2*$2< en su pu licacin 1Cultura 0ri utaria4 son o ligaciones tri utarias de tipo formal el mantener actualizados sus datos y entregar la informacin que requiera la >@AA0. Por consiguiente! de acuerdo los resultados o tenidos respecto al enunciado $ y 2! las mypes no cumplen sus o ligaciones tri utarias de tipo formal. Asi mismo! la >@AA0 :2*$2< esta lece que otra o ligacin tri utaria de tipo formal es realizar la autorizacin de impresin de compro antes de pago! al respecto el enunciado #! (( mypes 1siempre4 solicitan con un tiempo prudente la autorizacin de compro nates de pago representando el &+.' W del total de mypes! esto significa que la mayora de mypes cumplen sus o ligaciones tri utarias de tipo formal. >in em argo! &2 empresas mypes que representan el #&.& W no cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal. De acuerdo a los resultados o tenidos y o ser7ados en el cuadro A; $'! respecto al enunciado &! &+ empresas mypes 1a 7eces4 emiten y entregan oleta de 7enta o ticGets de m=quina registradora al cliente de manera inmediata sin esperar el requerimiento del cliente! representando el #+.$ W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! 2# empresas mypes 1casi nunca4 y $2 empresas mypes 1nunca4 emiten y entregan oleta de 7enta o ticGets de m=quina registradora al cliente de manera inmediata sin esperar el requerimiento del cliente! representando el $+.+ W y ).( W respecti7amente. Al respecto se aprecia una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. De acuerdo a la >@AA0 :2*$2< en su pu licacin 1Cultura 0ri utaria4 son o ligaciones tri utarias de tipo formal el emitir y entregar oleta de 7enta o ticGets de m=quina registradora al cliente de manera inmediata sin esperar el requerimiento del cliente. Por consiguiente! de acuerdo los resultados o tenidos respecto al enunciado &! tri utarias de tipo formal. +# empresas mypes no cumplen sus o ligaciones

$$#

Asi mismo! la >@AA0 :2*$2< esta lece que otra o ligacin tri utaria de tipo formal es emitir y entregar factura cuando lo solicita el cliente! es as que respecto al enunciado (! (( empresas mypes 1siempre4 cumplen con su o ligacin tri utaria de tipo formal representando el &#.' W del total de mypes. >in em argo && empresas mypes que representan el #&.) W no cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal. De acuerdo a los resultados o tenidos y o ser7ados en el cuadro A; $'! respecto al enunciado %! ($ empresas mypes 1a 7eces4 lle7an actualizado su registro de compras representando el &*.( W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! 22 empresas mypes 1casi nunca4 y $2 empresas mypes 1nunca4 lle7an actualizado su registro de compras representando el $'.( W y ).( W respecti7amente. Al respecto se aprecia una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. Bespecto al enunciado '! &' empresas mypes 1a 7eces4 lle7an actualizado su registro de 7entas representando el #'.+ W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! 2$ empresas mypes 1casi nunca4 y $+ empresas mypes 1nunca4 lle7an actualizado su registro de 7entas representando el $%.' W y $&.+ W respecti7amente. Al respecto se aprecia una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. De acuerdo a la >@AA0 :2*$2< en su pu licacin 1Cultura 0ri utaria4 son o ligaciones tri utarias de tipo formal el lle7ar actualizado su registro de compras y 7entas. Por consiguiente! de acuerdo los resultados o tenidos respecto al enunciado % y '! las mypes no cumplen sus o ligaciones tri utarias de tipo formal. Asi mismo! la >@AA0 :2*$2< esta lece que otra o ligacin tri utaria de tipo formal es que las empresas mypes en caso de tener tra a8adores a su cargo de en lle7ar planilla electrnica de todos sus tra a8adores! es as que respecto al

$$&

enunciado +! #% y #+ empresas mypes 1casi nunca4 y 1nunca4 respecti7amente cumplen con su o ligacin tri utaria de tipo formal representando el 2+.% W y #*.2 W del total de mypes. Adem=s! solamente $* empresas mypes que representan el '.) W cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal. Bespecto al enunciado )! se o ser7a que las mypes 1casi nunca4 y 1nunca4 realizan la declaracin mensual del impuesto a la renta con car=cter definiti7o por el total de sus ingresos o tenidos! ya que ## y #' empresas mypes que representan el 2%.2 W y 2).& W no cumplen con su o ligacin tri utaria de tipo formal! ya que la >@AA0 :2*$2< esta lece que la declaracin mensual del impuesto a la renta con car=cter definiti7o por el total de sus ingresos o tenidos es de tipo formal. Bespecto al enunciado $*! se o ser7a que las mypes 1casi nunca4 y 1nunca4 realizan la declaracin mensual del impuesto general a las 7entas con car=cter definiti7o por el total de sus 7entas efectuadas! ya que #( y #+ empresas mypes que representan el 2'.+ W y #*.2 W no cumplen con su o ligacin tri utaria de tipo formal tal como lo seala >@AA0 :2*$2<. De acuerdo a los resultados o tenidos y o ser7ados en el cuadro A; $'! respecto al enunciado $$! #( empresas mypes 1casi nunca4 presentan la declaracin 8urada anual en la forma! plazos y condiciones que seala la >@AA0 representando el 2+.% W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! #' empresas mypes 1nunca4 presentan la declaracin 8urada anual en la forma! plazos y condiciones que seala la >@AA0 representando el 2).& W. Al respecto se aprecia una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. Bespecto al enunciado $2! #' empresas mypes 1a 7eces4 realizan la declaracin 8urada anual del in7entario de acuerdo a las normas esta lecidas representando el 2).& W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! #* empresas mypes 1casi

$$(

nunca4 y 2) empresas mypes 1nunca4 realizan la declaracin 8urada anual del in7entario de acuerdo a las normas esta lecidas representando el 2#.+ W y 2#.* W respecti7amente. Al respecto se aprecia una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. Es as! que de acuerdo a la >@AA0 :2*$2< en su pu licacin 1Cultura 0ri utaria4 son o ligaciones tri utarias de tipo formal el realizar la declaracin 8urada anual del in7entario de acuerdo a las normas esta lecidas. Por consiguiente! de acuerdo los resultados o tenidos respecto al enunciado $$ y $2! las mypes no cumplen sus o ligaciones tri utarias de tipo formal. En conclusin! respecto a las o ligaciones tri utarias de tipo formal! estas no se cumplen! e"istiendo e7asin tri utaria parcial! ya que #% empresas mypes 1casi nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el 2+.& W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! 2% empresas mypes 1nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el 2*.2 W de las mypes y 2# empresas mypes 1 nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el $+.* W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! esto significa que las mypes no cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal gener=ndose una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. -$?/i#o NM 4N Lineamiento del Cumplimiento de la O!li"a#ione T$i!uta$ia de Tipo Fo$mal9

$$%

Cuad$o NM 4O Lineamiento del Cumplimiento de la O!li"a#ione T$i!uta$ia de Tipo Su tan#ial9

ESCALA eFrecuentement Siempre A veces LINEAMIENTO DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE TIPO SUSTANCIAL Casi Nunca TOTA L

1# La empresa realiza el pago mensual por el impuesto a la renta por el total de sus ingresos. 1$ La empresa realiza el pago mensual por el impuesto general a las *entas por el total de las *entas e%ectuadas.

n / n /

" 3!2 5 "!#

8 6!3 1# $!

3$ 2 ! " 38 3#! 2

38 3#! 2 36 28! 6

3 31! # 3$ 2 ! "

Nunca

126 1##!# 126 1##!#

$$'

n TOTAL / n TOTAL ENTRE NUMERO DE CONULAS / #+& 5 #+&

18 '+1

'+1

$5 ")+ ( 38 ")+ (

$" ")+ $ 3$ ")+ $

$6 #*+ " 38 #*+ "

252 1**+* 126 1**+*

De acuerdo a los resultados o tenidos y o ser7ados en el cuadro A; $+! respecto al enunciado $#! #+ empresas mypes 1nunca4 realizan el pago mensual por el impuesto a la renta por el total de sus ingresos representando el #*.2 W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! #) empresas mypes 1nunca4 realizan el pago mensual por el impuesto a la renta por el total de sus ingresos representando el #$.* W. Al respecto se aprecia una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. Bespecto al enunciado $&! #+ empresas mypes 1a 7eces4 realizan el pago

mensual por el impuesto general a las 7entas por el total de las 7entas efectuadas representando el 2).+ W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! #% empresas mypes 1casi nunca4 y #' empresas mypes 1nunca4 realizan el pago mensual por el impuesto general a las 7entas por el total de las 7entas efectuadas representando el 2+.% W y 2).& W respecti7amente. Al respecto se aprecia una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. Es as! que de acuerdo a la >@AA0 :2*$2< en su pu licacin 1Cultura 0ri utaria4 son o ligaciones tri utarias de tipo sustancial el realizar el pago mensual por el impuesto a la renta por el total de sus ingresos y por el impuesto general a las 7entas efectuadas. Por consiguiente! de acuerdo los resultados o tenidos respecto al enunciado $# y $&! las mypes no cumplen sus o ligaciones tri utarias de tipo sustancial. En conclusin! respecto a las o ligaciones tri utarias de tipo sustancial! estas no

$$+

se cumplen! e"istiendo e7asin tri utaria parcial! ya que #+ empresas mypes 1a 7eces4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el 2).% W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! #' empresas mypes 1casi nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el 2).& W de las mypes y #+ empresas mypes 1 nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el #*.2 W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! esto significa que las mypes no cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo sustancial gener=ndose una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas.

-$?/i#o NM 4O Lineamiento del Cumplimiento de la O!li"a#ione T$i!uta$ia de Tipo Su tan#ial9

$$)

Cuad$o NM 4P Cumplimiento de la O!li"a#ione T$i!uta$ia de la m%pe 9

LINEAMIENTO DE CUMPLIMIENTO DE LAS ESCALA TOTA

$2*

eFrecuentement

Casi Nunca

Siempre

A veces

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE TIPO FORMAL , SUSTANCIAL

Nunca 23 18! # 38 3#! 2 3# "#+ (

Cump-imient. /e O0-i1aci.nes Tri0utarias /e Tip. F.rmaCump-imient. /e O0-i1aci.nes Tri0utarias /e Tip. SustanciaTOTAL

n / n / n /

22 1$! 1 5 3!6 13 1*+ #

21 16! 3 $!1 15 11+ )

36 28! " 38 2 ! 8 3$ ")+ $

26 2#! 2 3$ 2 ! " 31 "$+ &

126 1##!# 126 1##!# 126 1**+*

Bespecto a las o ligaciones tri utarias! estas no se cumplen! e"istiendo e7asin tri utaria parcial! ya que #' empresas mypes 1a 7eces4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias representando el 2).& W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! #$ empresas mypes 1nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias representando el 2&.% W de las mypes y #* empresas mypes 1 nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias representando el 2#.+ W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! al respecto se seala que las o ligaciones de los contri uyentes se encuentran esta lecidas en el Cdigo0ri utario que dice 15a o ligacin tri utaria es el 7nculo entre el acreedor y el deudor tri utario! esta lecido por ley! que tiene por o 8eto el cumplimiento de la prestacin tri utaria! siendo e"igi le coacti7amente9. :Cdigo tri utario.Artculo $;<. Adem=s seala que e"isten dos tipos de o ligaciones tri utarias/ formales y sustanciales. 5as o ligaciones formales consisten =sicamente en comunicar informacin a la >@AA0 y la o ligacin sustancial consiste en 3acer el pago del tri uto. De esta manera se aprecia que las mypes no cumplen con sus o ligaciones tri utarias gener=ndose una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. -$?/i#o NM 4P Cumplimiento de la O!li"a#ione T$i!uta$ia de la m%pe 9

$2$

CAP5TULO VI $22

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES A949 Con#lu ione a. Bespecto a las o ligaciones tri utarias! estas no se cumplen! e"istiendo e7asin tri utaria parcial! ya que #' empresas mypes 1a 7eces4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias representando el 2).& W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! #$ empresas mypes 1nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias representando el 2&.% W de las mypes y #* empresas mypes 1 nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias representando el 2#.+ W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! gener=ndose una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. !9 Bespecto a las o ligaciones tri utarias de tipo formal! estas no se cumplen! e"istiendo e7asin tri utaria parcial! ya que #% empresas mypes 1casi nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el 2+.& W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! 2% empresas mypes 1nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el 2*.2 W de las mypes y 2# empresas mypes 1 nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el $+.* W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! esto significa que las mypes no cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal gener=ndose una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas. #9 Bespecto a las o ligaciones tri utarias de tipo sustancial! estas no se cumplen! e"istiendo e7asin tri utaria parcial! ya que #+ empresas mypes 1casi nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el 2).% W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! #' empresas mypes 1nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo

$2#

formal representando el 2).& W de las mypes y #+ empresas mypes 1 nunca4 cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo formal representando el #*.2 W de las mypes situadas en el distrito de 2uac3o! esto significa que las mypes no cumplen con sus o ligaciones tri utarias de tipo sustancial gener=ndose una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas.

A929 Re#omenda#ione

$2&

a9 5a >@AA0 de e efectuar acciones de fiscalizacin so re los lineamientos de las o ligaciones tri utarias de tipo formal y sustancial! para e7itar una e7asin tri utaria parcial en las mypes que realizan acti7idades de comercio! ser7icio yTo industria que tri utan en el BEB y que pagan su Cmpuesto a la Benta y el Cmpuesto Deneral a las Eentas.. !9 5a >@AA0 de e 7erificar la realizacin del 3ec3o generador de la o ligacin tri utaria! para lo cual su8etar= a las mypes a fiscalizacin o 7erificacin! la que podr= modificarla cuando constate la omisin o ine"actitud en la informacin proporcionada por las mypes. #9 >e recomienda efectuar procesos de orientacin! informacin! educacin y asistencia tri utaria a los contri uyentes de la micro y pequea empresa! para promo7er conciencia y cultura tri utaria.

REFERENCIAS BIBLIO-R@FICAS

$2(

Sase legal 7igente/ Art. %] de la Besolucin de >uperintendencia A] $()? 2**'T>@AA0 pu licada el $'?*+?2**'. Sase legal/ Art. 2+] del 0@, de la ley del impuesto a la renta! apro ado por D. >. A] $')?2**&?EM pu licado el *+?$2?2**& y art. (] del 0@, de la ley I^PE?D. > . A] **'?2**+?0B pu licado el #*?*)?*+. Sase legal/ Art.%( del 0@, de la ley del impuesto a la renta! modificado por el artculo 2'] del D. 5egislati7o A] $*+% pu licado el 2+ de 8unio de 2**+. Sase legal/ Besolucin de >uperintendencia A] 2#&?2**%T>@AA0 pu licada el #*?$2?2**% y articulo 2'] del decreto legislati7o A] $*+%. Sase legal /Art. +(] y +'] del 0@, de la ley del impuesto a la renta? D. > . A] $')?2**&?EM pu licado el *+?$2?2**&. Sase legal/ Art.2+ del decreto legislati7o $*+% pu licado el 2+ de 8unio de 2**+! y art. %#]del 0@, del reglamento de la ley I^PE?D. > .A] **+?2**+? 0B pu licado el #*?*)?*+. Sase legal/ Art. 2+ del 0@, de la ley del impuesto a la renta?D.>. A] $')? 2**&?EM pu licado el *+?$2?2**&. Sase legal/Art. 2* del 0@, de la ley del impuesto a la renta?D.>. A] $')? 2**&?EM pu licado el *+?$2?2**&. Sase legal/Arts. 2&?A y '#?A del 0@, de la ley del impuesto a la renta? D.>. A] $')?2**&?EM pu licado el *+?$2?2**&. Sase legal/Art. #'] del 0@, de la ley del impuesto a la renta? D.>. A] $')? 2**&?EM pu licado el *+?$2?2**&. Sase legal /Art. (*] del 0@, de la ley del impuesto a la renta? D. > . A] $')?2**&?EM pu licado el *+?$2?2**&. Sase legal/ 5ey 2+&2& pu licada el 2+?$2?*&. Sase 5egal/ Besolucin de >uperintendencia A] $&$?2**#T>@AA0 pu licada el 2*?*'?*#.

$2%

Sase legal /Art. +(]del 0@, de la ley del impuesto a la renta? D. > . A] $')? 2**&?EM pu licado el *+?$2?2**&. Sase 5egal/ Besolucin de >uperintendencia A] $&$?2**#T>@AA0 pu licada el 2*?*'?*#. Sase legal /Art. (*] del 0@, de la ley del impuesto a la renta? D. > . A] $')?2**&?EM pu licado el *+?$2?2**&. Sase legal / art.&( del reglamento de la ley del impuesto a la renta.?Decreto >upremo A] $22?)&?EM pu licado el 2$?*)?)&.!sustituido por el el art.2' del D.>.$#&?2**& pu licado el *(?$*?*&. Sase legal/ Artculo $+] del 0@, de la 5ey del CDE e C>C?D.>. A] *((?))? EM pu licado el $(?*&?)). Sase legal/ Besolucin de >uperintendencia A] *#'?2**2T>@AA0 pu licada el $)?*&?*2 Sase legal/ Artculos #] y $*] de la ley 2)$'# pu licada el 2#?$2?*'. Sase legal/ 0@, del decreto legislati7o )&* ?D.>.A] $((?2**&?EM pu licado el $&?$$?2**& Sase legal/ Cdigo 0ri utario. Art. #. Cuadernos 0ri utarios. 15a Determinacin como Acto Zurdico4. Ao.2#! Zunio $))). Decreto 5egislati7o +$%! y sus normas modificatorias. Cnsituto C@dA0,. Estudio de lnea de ase de la conciencia tri utaria en el PerL ? 2**). -laren! Peter. Aacin y sociedad en la 3istoria del PerL. 5ima/ Cnstituto de Estudios Peruanos! 2**+! ()# p. 5pez! >inesio. Ciudadanos reales e imaginarios/ concepciones! desarrollo y mapa de la ciudadana en el PerL. 5ima/ Cnstituto de Di=logo y Propuestas! $))'! (#% p.

$2'

Bodrguez Eillal a! D. 1bECCC Zornada 5atinoamericana de Derec3o 0ri utario4! Ionte7ideo! @ruguay. Besolucin de >uperintendencia A] **2?2***T>@AA0 Besolucin de >uperintendencia A] $+#?2**( pu licada el #*?*)?2**(. Bomero! Emilio. 2istoria econmica del PerL. 5ima. 5ima/ @ni7ersidad Alas Peruanas y Mondo Editorial de la @ni7ersidad Aacional Iayor de >an Iarcos! (ta ed.! 2**%! &#& p. Bueda Pe7es! D. y Bueda Pe7es! Z. Cdigo 0ri utario. Edigra er. 5ima. PerL. 2*$$. >@AA0. Cultura 0ri utaria. Cnstituto de Administracin 0ri utaria y Aduanas. 5ima. PerL. Edit. CA0A! 2*$$. >@AA0. El >istema 0ri utario. Cnstituto de Administracin 0ri utaria y Aduanas. 5ima. PerL. Edit. CA0A! 2*$*. 0@, del decreto legislati7o )&* ?D.>.A] $((?2**&?EM pu licado el $&?$$? 2**& 0@, de la ley I^PE?Decreto >upremo A] **+?2**+?0B pu licado el #*?*)? *+.

$2+

ANEBO Ane+o 4 Cue tiona$io Cumplimiento de la O!li"a#ione T$i!uta$ia de la m%pe en la #iudad de &ua#'o El instrumento que se presentan a continuacin tienen como propsito fundamental reunir informacin so re el Cumplimiento de las , ligaciones 0ri utarias de las mypes en la ciudad de 2uac3o. 5a informacin reca ada ser= utilizada con muc3a confidencialidad y para fines acadmicos. Clasificacin del ni7el de respuesta de acuerdo con las siguientes afirmaciones/ $ e >iempre 2 e Mrecuentemente # e A 7eces & e Casi Aunca ( e Aunca

I9 Dato -ene$ale 49 Q_u tipo de empresa y qu acti7idad empresarial desarrolla R

A#ti7idad Emp$e a$ial Come$#io Se$7i#io Indu t$ia Mi#$oemp PeGueHa

29 Q0iene Begistro Nnico de Contri uyente R Empresa Iicroempresa Begistro Nnico de Contri uyente > Ao $2)

Pequea Empresa

>

Ao

II9 Cunplimiento de O!li"a#ione T$i!uta$ia

:9

Iantiene actualizados sus datos de acuerdo a la e"igencia de la >@AA0.

>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

<9

Entrega la informacin que requiere la >@AA0 en el momento oportuno.

>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

>9

>olicita con un tiempo prudente la autorizacin de impresin de compro antes de pago antes que se aca e estos compro antes.
>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

A9

Entrega oleta de 7enta o ticGets de m=quina registradora al cliente de manera inmediata sin esperar el requerimiento del cliente.
>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

N9

Emite factura cuando lo solicita el cliente.

>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

$#*

O9

5le7a actualizado su registro de compras.

>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

P9

5le7a actualizado su registro de 7entas.

>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

439 En caso de tener tra a8adores a su cargo lle7a planilla electrnica de todos sus tra a8adores.
>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

449 Bealiza la declaracin mensual del impuesto a la renta con car=cter definiti7o por el total de sus ingresos o tenidos.
>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

429 Bealiza la declaracin mensual del impuesto general a las 7entas con car=cter definiti7o por el total de las 7entas efectuadas.
>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

4:9 Presenta la declaracin 8urada anual en la forma! plazos y condiciones que seala la >@AA0.
>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

4<9 Bealiza la declaracin 8urada anual del in7entario de acuerdo a las normas.
>iempre Mrecuentement A Eeces Casi Aunca Aunca

$#$

4>9 Bealiza el pago mensual por el impuesto a la renta por el total de sus ingresos.
>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

4A9 Bealiza el pago mensual por el impuesto general a las 7entas por el total de las 7entas efectuadas.
>iempre Mrecuentement e A Eeces Casi Aunca Aunca

$#2