CONFERENCISTA

Edmundo Alberto Flrez Snchez

Lder de Investigacin de Estndares Internacionales
edmundo.florez@blacolombia.com
Edmundo Alberto Flrez Snchez edmundo.florez@blacolombia.com

Proceso Implementacin NIIF IFRS Plenas Pymes

Objetivo Final de la Implementacin Estados Financieros y Revelaciones

Cul es el resultado del proceso de Implementacin por Primera Vez

Estados Financieros
Estado de Situacin Financiera (Balance General) Estado de Resultados
Un Solo Estado, Dos Estados (Otro Resultado Integral)

Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros
Nota Inicial, Polticas Contables, Bases de Medicin Revelaciones Exigidas por Cada NIIF (IFRS)

Reportar en XBRL (Informe Electrnico)

NIIF por Primera Vez

No importa el Marco Contable Anterior
PCGA (2649/93) NIIF Plenas a Pymes o Viceversa

Solo se puede realizar UNA UNICA VEZ En el Balance General deber:

Reconocer NUEVOS Activos y Pasivos requeridos por NIIF ELIMINAR Activos o Pasivos si NIIF no lo permite RECLASIFICAR partidas que sean de un tipo diferente a NIIF; y Aplicar NIIF al medir TODOS los Activos y Pasivos

Polticas Contables y Bases de Medicin

Son las diferentes opciones que ofrecen las NIIF y que la empresa selecciona para MEDIR las cifras que se expresan en los Estados Financieros Estado de Resultados Integral: Por Naturaleza o Por Funcin Financiera Estado de Situacin (Balance General): Propiedad Planta y Equipo: Rangos Vida til por clase Activo Mtodos Depreciacin por Activo

Propiedades de Inversin: Valor Razonable o Costo Inventarios:

Promedio o PEPS u Otro

Corriente y No Corriente o Por Liquidez

Ingresos por Prestacin de Servicios Proporcin Costos Incurridos Inspeccin Trabajo Ejecutado Terminacin Proporcin Fsica

Anlisis de Saldos de Cuentas

Realizar Auditora del valor de los saldos (Cmo est conformado actualmente y Cmo debera ser en NIIF (IFRS)) Nuevos conceptos para Reclasificaciones
Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12) Propiedades de Inversin (NIC 40 Sec. 16) Activos Biolgicos (NIC 41 Sec. 34) Inversiones en Subsidiarias (NIIF 10 Sec. 9) y en Asociadas (NIC 28 Sec. 14) Negocios o Acuerdos de Control Conjunto (NIIF 11 Sec. 15) Transacciones con Partes Relacionadas (NIC 24 Sec. 33)

Ajustes (a favor mayor valor o en contra menor valor) afectan el Patrimonio (Utilidades Acumuladas o Cuenta Especial)

Diferencias Contables y Fiscales

Independencia Normas Contables y Fiscales (Ley 1314/2009 art. 4) Metodologas Diferentes para determinar utilidad del periodo Informes Tributarios (Declaraciones, Infoexgena, Formato 1732) Informes Contables (Superintendencias Terceros) Diferencias Permanentes y Temporarias(Transitorias-NIC 12Sec.29)

Control y seguimiento de Diferencias (Impuesto Diferido)

Conciliaciones Patrimoniales y de Utilidad Rediseo Control Interno (Fiscal y Contable) Mecanismos para atender Requerimientos y sustentacin de cifras

Ejemplos de Ajustes Contables

Inversiones:
Manejo como Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12) Reclasificacin como Inversiones en Asociadas (NIC 28 Sec. 14), Negocios Conjuntos (NIIF 11 Sec. 15), Inversiones en Subsidiaria (NIIF 10 Sec. 9)

Inventarios: (NIC 2 Sec. 13)

Cambios en medicin (Valoracin - Elementos del Costo) o Mtodo (Promedio, FIFO-PEPS, Retail, ltima compra, Identificacin especfica) Ajuste a Valor Neto de Realizacin Reclasificacin Repuestos a PPyE (NIC 16 - Sec. 17), Activos Biolgicos (NIC 41 Sec. 34) , Contratos de Construccin (NIC 11 Sec. 23)

Ejemplos de Ajustes Contables

Deudores (Instrumentos FinancierosNIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12)
Se denominan Cuentas por Cobrar Calcular Deterioro de Cartera de Clientes y Terceros

Propiedad, Planta y Equipo (NIC 16 Sec. 17)

Ajustar la Vida til de Cada Activo (Correccin de Errores)

Estimar Valor de Salvamento y Desmantelamiento

Valoracin: a Costo, a Valor Revaluado, a Valor Razonable Mtodos Depreciacin (Lnea Recta, Saldos Decrecientes, por USO: Unidades de Produccin, Horas trabajadas) Activos por Partes (Evaluar informacin relevante)

Ejemplos de Ajustes Contables

Activos Diferidos (Eliminacin de Cargos Diferidos Evaluar) (Gastos Prepagados que cumplan con definicin de Activos) Activos Intangibles (Eliminacin de GoodWill y Know How estimado o formado) Impuesto Diferido de Cada Ajuste (Diferencias temporarias)

Provisiones de Garantas, Litigios (Las Contingencias se revelan)

Obligaciones Laborales Corto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por Terminacin, Pensiones) Obligaciones Financieras por Leasing Aportes Sociales, Acciones Preferentes (Capital o Pasivo)

Efectivo y Equivalentes Instrumentos Financieros

Las cuentas bancarias y de ahorros deben estar conciliadas Las partidas conciliatorias deben ser solucionadas porque Cuentas por Cobrar (consignaciones sin identificar) y Cuentas por Pagar (cheques girados y no cobrados) erradas (Impacto en Infoexgena) Valores en Moneda Extranjera se entienden expresadas a la TRM de la fecha de cierre (NIC 21 Sec. 30) Los Cheques Posfechados Recibidos son Cuentas por Cobrar y Entregados son Cuentas por Pagar Determinar Equivalentes de Efectivo: Inversiones a corto plazo de gran liquidez, fcilmente convertibles en efectivo y sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor El Sobregiro bancario es Equivalente al Efectivo (El interno no lo es)

Reclasificacin Equivalentes Efectivo

Efectivo y Equivalentes de Efectivo Inversiones Dbito XXX Crdito XXX

Paso 1: Reclasificacin Paso 2: Medicin. Verificar si al aplicar la metodologa NIIF el valor debe ser modificado o mantener el saldo actual (NIC 39, NIIF 9 - Sec. 11 y 12):
Igual valor Mayor valor = Aumenta Patrimonio Menor valor = Disminuye Patrimonio

Inversiones Instrumentos Financieros

Las Inversiones manejadas como Instrumentos Financieros (Ttulos, Certificados, Papeles Comerciales) deberan estar valorados bajo la siguiente metodologa: Costo Amortizado: Manejan Capital e Intereses. Se utiliza tasa de Inters Efectivo para calcular el Valor Presente. Se considera Mayor valor de la inversin todo lo necesario para adquirirla (Comisin, Asesora) Valor Razonable: Cuando exista un Mercado Activo para su negociacin de fcil acceso al pblico Determinar Deterioro. Prdida de valor en su realizacin Se pueden presentar como Equivalentes de Efectivo si esa es su finalidad

Ajuste por Medicin Inversiones

Verificar si al aplicar la metodologa NIIF (IFRS) el valor de la inversin debe ser modificado o mantener el actual Igual valor (Sin registro) Mayor valor = Aumenta Patrimonio Inversiones Ttulos, Certificados, Papeles Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters Patrimonio Ajuste Primera Vez Menor valor = Disminuye Patrimonio Patrimonio Ajuste Primera Vez Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters Inversiones Ttulos, Certificados, Papeles Dbito Crdito XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Inversiones en otras Entidades, Acciones, Cuotas, Partes de Inters

Segn la Finalidad de la Inversin se pueden clasificar para su Presentacin en el Estado de Situacin Financiera en: Instrumentos Financieros: Cuando se mantienen para la Negociacin y Rendimiento (NIIF 7 y 9 Sec. 11 y 12) Inversiones en Asociadas: Cuando se persigue Influencia significativa (NIC 28 Sec. 14) Control Conjunto de Entidades: Cuando se une con otros inversionistas para ejercer control (NIIF 11 Sec. 15) Inversiones en Subsidiarias: Cuando existe Control Total de una entidad. Se debe realizar Combinacin (100%) y/o Consolidacin (menor al 100%) de Estados Financieros. (NIC 27, NIIF 10 Sec. 9)

Reclasificaciones Traslado Otras Agrupaciones

Dbito Crdito Instrumentos Financieros XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX

Inversiones en Asociadas XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters

Inversiones con Control Conjunto XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters Inversiones en Subsidiaria XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters

XXX XXX XXX

Inventarios
Verificar si el saldo de cada tem de inventario ha tenido en cuenta cada uno de los elementos de medicin en NIIF (NIC 2 Sec. 13) o debe ser ajustado Reconocimiento de Egresos (Costo de Ventas) en el Momento de la Transferencia de Riesgos (Venta) Reconocimiento Ingreso Costos de un Prestador de Servicios (Mano de Obra e Insumos)

Tcnicas y Mtodos de Medicin del Costo (Estndar, Retail, ltima Compra, Identificacin Especfica, Promedio, PEPS)
Produccin: Variaciones Costeo Estndar afectan resultados Medicin de Productos provenientes de Activos Biolgicos (valor razonable)

Manejo Elementos de Costo

Estructuracin actual y futura del proceso de compras. Cmo se informan los acuerdos de las negociaciones realizadas y el proceso logstico; manejo documental, cmo se realiza el ingreso de existencias Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio (NIC 21 -Sec. 30). Impacto Tributario manejo diferencial (art. 66 E.T.) Descuentos en Compras (Condicionales, Rpel). Impacto Tributario por manejo diferencial (Fiscalmente Ingresos) Deterioro por Reduccin a Valor Neto Realizable
Cmo se estructura el valor estimado de venta? Cmo se determinan los costos directos de venta? Cmo se calculan los costos de terminacin?

Eliminacin de Ajustes por Inflacin

Elementos del Costo de Inventarios

Precio de compra Aranceles de importacin y otros impuestos (no recuperables posteriormente ante autoridades fiscales) Transporte Manipulacin (Cargue y Descargue)

Otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de mercancas, materiales o servicios (Seguros, escolta)
Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducen para determinar costo de adquisicin

Ajuste por Medicin Inventarios

Verificar si al aplicar la metodologa NIIF el valor debe ser modificado o mantener el actual Igual valor (Sin registro) Mayor valor = Aumenta Patrimonio Dbito Inventarios XXX Patrimonio Ajuste Primera Vez Menor valor = Disminuye Patrimonio Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Inventarios Inventarios Ajuste por Inflacin Crdito

XXX

XXX XXX

Reclasificaciones Traslado Otras Agrupaciones

Activos Biolgicos - Cultivos Inventarios - Cultivos y Plantaciones Dbito Crdito XXX XXX

Activos Biolgicos Semovientes Inventarios Semovientes

Contratos de Construccin Inventarios Obras en Construccin Propiedad, Planta y Equipo Inventarios Repuestos

XXX
XXX XXX XXX XXX XXX

Cuentas por Cobrar Instrumentos Financieros

Deudores se llaman Cuentas por Cobrar (NIC 39, NIIF 9 - Sec. 11 y 12) Informacin Relevante para Partes Relacionadas (Familiares de Directivos o Propietarios, Subsidiarias) (NIC 24 Sec. 33) Partidas conciliatorias para Consolidacin o Combinacin

Cuentas de Operacin Conjunta (NIIF 11 - Sec. 15)

Cuentas por cobrar Asociadas (NIC 28 - Sec. 14) Retenciones (Renta, Industria y Comercio, Iva, Cree, etc), Anticipos y Saldos a Favor NO SE CONSIDERAN Instrumentos Financieros

Cuentas por Cobrar Deterioro

Son Instrumentos Financieros: Inters Implcito Deterioro de Cuentas por cobrar Comerciales Metodologa de Provisin (Diferente a Fiscal)

Dbito Crdito Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Cuentas por Cobrar Comerciales - Deterioro XXX
Deterioro de Cuentas por Cobrar Trabajadores Patrimonio Ajuste Primera Vez Cuentas por Cobrar Trabajadores XXX XXX

Deterioro o Castigo de Cuentas por Cobrar

Deterioro de Cuentas por cobrar a Directivos y Propietarios Dbito Crdito Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Cuentas por Cobrar Directivos XXX Cuentas por Cobrar Accionistas XXX Deterioro de Cuentas por cobrar a Particulares Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Cuentas por Cobrar Particulares XXX

Propiedad Planta y Equipo (1)

Conceptos para Medicin o Valoracin Valor a Depreciar (incluye Salvamento) y Vida til Mtodos Depreciacin (Lineal, Saldos Decrecientes, por Uso (unidades produccin, horas trabajadas)) Corregir Vida til (Activos Depreciados Totalmente Utilizacin Metodologa Fiscal) Mantenimiento Importante - Mejoras Bienes por Partes (Edificios, Vehculos) Determinacin Deterioro y/o Revaluacin

Propiedad Planta y Equipo (2)

Revisin (Anual) de Mtodos y Estimaciones Cambios en Estimaciones y Correccin de Errores Reclasificacin a Propiedades de Inversin (NIC 40, Sec. 16), Activos Mantenidos para la Venta (NIIF 5 Sec. 17) o Activos Biolgicos (Cultivos, Semovientes - NIC 41 - Sec. 34) Reclasificacin de Repuestos desde Inventarios cuando su uso exclusivo sea un elemento de PPyE (NIC 16-Sec. 17) Determinar si se considera Activo Apto o Calificado (Tiempo considerable y sustancial para su terminacin) Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio (NIC 21 -Sec. 30). Descuentos en Compras-Impacto Tributario manejo diferencial

Reclasificaciones Traslado Otras Agrupaciones

Activos Biolgicos - Cultivos PPyE - Cultivos y Plantaciones Dbito Crdito XXX XXX

Activos Biolgicos Semovientes PPyE Semovientes

XXX
XXX

Propiedades de Inversin XXX PPyE Terrenos/Construcciones y Edificaciones XXX Propiedad, Planta y Equipo Inventarios Repuestos XXX XXX

Elementos del Costo de PPyE (1)

El precio de adquisicin Honorarios legales y de intermediacin Aranceles de importacin Impuestos no recuperables Deducir los descuentos comerciales y las rebajas Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar, tales como: Preparacin, Entrega y Manipulacin Inicial, Instalacin, Montaje y los de comprobacin de que el activo funciona adecuadamente

Elementos del Costo de PPyE (2)

Estimacin inicial de Costos de Desmantelamiento o Retiro Estimacin inicial de Costos de Rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta Cualquier obligacin en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o se derive como consecuencia de haberlo utilizado (Reubicacin) Incluir montos de Ingresos y Gastos asociados con las operaciones de prueba durante construccin o desarrollo Si el pago se aplaza ms all de los trminos normales de crdito, el costo es el Valor Presente de los pagos futuros

Valor a Depreciar y Vida til

Valor Depreciable: Valor de Adquisicin deducido el Valor residual (salvamento o rescate). Base para depreciacin Valor Residual (de un activo): Valor estimado a obtener (valor presente) por la venta, despus de deducir costos de venta estimados, una vez alcance antigedad y dems condiciones esperadas al trmino de su vida til Vida til: Periodo durante el cual se espera que un activo est disponible para su uso por una entidad o nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener El valor residual y la vida til son ESTIMACIONES

Ajustes por Medicin

Ajuste de la Vida til PPyE Depreciacin Acumulada Patrimonio Ajuste Primera Vez Dbito Crdito XXX XXX

Eliminacin de Ajustes por Inflacin Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX PPyE Ajustes por Inflacin Registro del Deterioro Patrimonio Ajuste Primera Vez PPyE Deterioro XXX

XXX

XXX

Alternativas de Medicin
Valor Razonable Revaluaciones o Valorizaciones Mantener el saldo contable Eliminar Ajustes por Inflacin En NIIF para Pymes (IFRS for SME) el mtodo es COSTODEPRECIACIN-DETERIORO pero en Implementacin por primera vez nicamente se puede hacer como una excepcin Clasificar Activos segn finalidad
Cuales Ajusto Cuales No Ajusto Cuales Divido en Partes

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Ajustes por Revaluacin

Mtodo de Eliminacin Dbito Crdito PPyE Depreciacin Acumulada XXX (Saldo contable) PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX (Saldo) PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX (Valor avalo) Patrimonio Supervit Revaluacin XXX (Plenas) Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX (Pymes) Mtodo Incremental PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX (Mayor valor) PPyE Depreciacin Acumulada XXX(Mayor vr.) Patrimonio Supervit Revaluacin XXX (Plenas) Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX (Pymes)

Piezas de Repuesto y Equipo Auxiliar

Se registran habitualmente como inventarios, y se reconocen en el resultado del periodo cuando se consumen Las piezas de repuesto importantes y el equipo de mantenimiento permanente son propiedades, planta y equipo cuando la entidad espera utilizarlas durante ms de un periodo. Si las piezas de repuesto y el equipo auxiliar solo pueden ser utilizados con relacin a un elemento de propiedades, planta y equipo, se considerarn tambin propiedades, planta y equipo

Bienes por Partes

Se puede requerir manejo de partes (Relevancia)
Vehculo (Motor, Chasis) Inmueble (Paredes removibles, Techos, Pisos)

Cada Parte tiene caractersticas propias (administracin)

Valor de Salvamento Vida til Mtodo de Depreciacin Reemplazo y Mantenimiento regulares, Seguros

Creacin de UGE (Unidad Generadora de Efectivo) Agrupar bienes en un solo Item (Control y Valoracin)
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Desmantelamiento o Retiro
Al finalizar Vida til del Bien puede requerir desarmarlo o desmontarlo Entregar bienes sin alteraciones Se debe Estimar cada periodo (Cambios significativos) Ajustar Valor Financiero (valor presente) o Cambio Estimacin Este concepto Financiero hace la informacin Predictiva porque desde el inicio reconozco un efecto futuro (Obligacin) Es Depreciable - el gasto es diferente al fiscal y causa impuesto diferido (se cancela en exceso y lo recupero cuando efectivamente cancele el desmantelamiento) Fiscalmente no es un pasivo aceptado porque es estimado

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Bienes Totalmente Depreciados

Vida til Fiscal ha generado errores El ajustar la vida til devuelve el mayor valor a socios Antes de Ajustar tener en cuenta materialidad y finalidad del bien Se pueden ajustar a valor de salvamento y verificar estimaciones cada ao (evaluar casos) Se pueden ajustar y volver a depreciar (Diferencia Permanente Fiscal Control en Cuentas Diferenciales) Puede ser necesario ajustar fiscalmente (Control fiscal)
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Bienes Adquiridos Mediante Leasing

Bienes Totalmente Cancelados
Registrados por Valor de la Opcin de Compra e incluso totalmente depreciados Se podran Valorar (ajuste al Patrimonio) y Depreciar (Juicio Profesional Diferencias permanentes y temporarias)

Bienes en Proceso de Cancelacin

Registrar el Bien a su valor actual y tratarlo como PPyE o Intangible (Depreciacin, Valor Salvamento, Deterioro) Registrar Obligacin pendiente por Cancelar (Pasivo Financiero) La Diferencia se ajusta al Patrimonio Puede Generar Impuesto diferido (Cuota Gasto Fiscal)
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Creacin Activo y Pasivo Leasing

Propiedad, Planta y Equipo Dbito Crdito PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX PPyE Depreciacin Acumulada XXX Pasivo Financiero Obligaciones XXX Patrimonio Ajustes Primera Vez XXX

Intangible Intangibles Licencias Intangibles Depreciacin Acumulada Pasivo Financiero Obligaciones Patrimonio Ajustes Primera Vez

XXX XXX XXX XXX

Impuesto Diferido
Son partidas NO Corrientes Las Diferencias Permanentes No Generan Impuesto Diferido Diferencias Temporarias (Control y Seguimiento en el Siguiente ao donde se Aplican, Revierten, Ajustan, Continan). Valor NIIF versus Base Fiscal (Valor Fiscal) Impuesto a las Ganancias (Financiero)
Impuesto Corriente (Declaracin de Renta) Impuesto Diferido (Activo y Pasivo) Efectos en los Resultados y el Patrimonio

Conciliaciones Patrimonial y de Utilidad

Intangibles No Aceptados
El Goodwill Formado no se encuentra en Sec. 18 - Intangibles (NIIF para Pymes). Prrafo 18.4 (c) expresa: el activo no es resultado del desembolso incurrido internamente por ello debera darse de baja. La NIC 38 - Intangibles (NIIF Plenas) prrafos 65 al 71 expresan condiciones especficas para registrar un activo. En la gran mayora de casos se lleva al GASTO

El Goodwill Comprado se encuentra en Sec. 19 - Combinacin de Negocios y Plusvala (NIIF para Pymes) y la NIC 38 Intangibles (NIIF Plenas) prrafos 10 a 16. Se debe evaluar el valor registrado
El Know How NO se considera Intangible porque se asemeja al Goodwill Formado. Si es ADQUIRIDO se puede aceptar
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Eliminacin Intangibles
Goodwill Dbito Crdito Patrimonio Supervit de Capital XXX Intangibles Goodwill XXX Know how Patrimonio Supervit de Capital Intangibles Know How

XXX XXX

Intangibles Aceptados
Confrontar lo registrado contablemente con lo establecido por la NIC 38 (NIIF Plenas) o Seccin 18 (NIIF para Pymes) Los siguientes conceptos cumplen generalmente los criterios NIIF: Marcas, Patentes, Derechos, Licencias, Concesiones y Franquicias Un Intangible es identificable, de carcter no monetario y sin apariencia fsica. Es identificable cuando: a) Es separable o dividido de la entidad, vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, individualmente junto con un contrato, un activo o un pasivo relacionado, o b) Surge de un Contrato u otros derechos legales, sin importar si esos derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones
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Diferidos Aceptados
Los Gastos Pagados por Anticipado se aceptan si cumplen con la definicin de activo Los Cargos Diferidos aceptados que se reclasificaran son: Programas de Computador y Licencias (podran pasar a Intangibles) tiles y Papelera, Elementos de aseo y cafetera, Instrumental quirrgico, Dotacin y suministro a trabajadores, Elementos de ropera y lencera, Loza y cristalera, Platera, Cubertera (podran pasar a Inventarios de suministros) Remodelaciones, Mejoras en Propiedad Ajena, Moldes y Troqueles (podran pasar a Propiedad, Planta y Equipo) Impuesto de Renta Diferido
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Ajuste por Medicin Intangibles

Verificar si al aplicar la metodologa NIIF el valor debe ser modificado o mantener el actual Igual valor (Sin registro)

Mayor valor = Aumenta Patrimonio Dbito Intangibles XXX Patrimonio Ajuste Primera Vez
Menor valor = Disminuye Patrimonio Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Intangibles - Deterioro

Crdito XXX

XXX

Reclasificacin Cargos Diferidos

A Propiedad, Planta y Equipo Dbito Crdito PPyE Construcciones XXX Cargos Diferidos Mejoras Propiedad Ajena XXX PPyE Equipos XXX Cargos Diferidos Moldes y Troqueles XXX

A Inventarios Inventarios Suministros XXX Cargos Diferidos tiles y Papelera Cargos Diferidos Elementos Aseo y Cafetera Cargos Diferidos Dotacin Trabajadores

XXX XXX XXX

Diferidos No Aceptados
Los Cargos Diferidos no aceptados podran ser: Remodelaciones (podran ser PPyE o castigarlos) Mejoras a propiedad ajena (podran ser PPyE o castigarlos) Organizacin y preoperativos Estudios, investigaciones y proyectos Contribuciones y afiliaciones Entrenamiento de personal Ferias y exposiciones Publicidad, propaganda y promocin Concursos y licitaciones
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Castigo Cargos Diferidos

Dbito Crdito Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Cargos Diferidos Mejoras Propiedad Ajena XXX Cargos Diferidos Organizacin y Preoperativos XXX Cargos Diferidos Estudios, investigaciones y proyectos XXX Cargos Diferidos Contribuciones y afiliaciones XXX Cargos Diferidos Entrenamiento de personal XXX Cargos Diferidos Ferias y exposiciones XXX Cargos Diferidos Publicidad, propaganda y promocin XXX Cargos Diferidos Concursos y licitaciones XXX

Pasivos
Es donde menos cambios podra haber, solo debera analizarse su saldo y evaluar si cumplen con la definicin de Pasivos: Obligaciones Laborales: Determinar valor definitivo a Corto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por Terminacin, Pensiones). No se debera determinar Provisiones (2610) a menos que sean litigios Pasivos Estimados y Provisiones: Debera realizarse un anlisis detallado de situaciones (Garantas, Desmantelamientos). Las Contingencias no tienen registro pero podran ser provisiones Pasivos Diferidos: Se mantendran algunos Ingresos Diferidos. Desaparecera la metodologa Fiscal de Ventas a Plazos Obligaciones por Leasing: Posiblemente no se encuentran registradas
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Creacin Obligaciones Laborales

Podran ser sujeto de ajustes si ya existen Dbito Crdito Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Beneficios Empleados Ausencias Remuneradas XXX Beneficios Empleados Corto Plazo XXX Beneficios a Empleados Largo Plazo XXX Beneficios Post empleo Pensiones Jubilacin XXX Beneficios a Empleados por Terminacin XXX Beneficios Empleados Pagados en Acciones XXX

Creacin Provisiones
Dbito Crdito Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Provisiones Obligaciones Laborales XXX Provisiones Obligaciones por Garantas XXX Provisiones Desmantelamiento XXX Provisiones Multas y sanciones autoridades XXX Provisiones Intereses obligaciones tributarias XXX Provisiones Litigios Laborales XXX Provisiones Litigios Civiles XXX Provisiones Litigios Penales XXX Provisiones Litigios Administrativos XXX Provisiones Litigios Comerciales XXX

Reclasificacin Contingencias (1)

Dbito Crdito Contingencias Multas y sanciones autoridades XXX Provisiones Multas y sanciones autoridades XXX Contingencias Intereses obligaciones tributarias XXX Provisiones Intereses obligaciones tributarias XXX

Contingencias Litigios Laborales Provisiones Litigios Laborales

Contingencias Litigios Civiles Provisiones Litigios Civiles

XXX
XXX XXX XXX

Reclasificacin Contingencias (2)

Contingencias Litigios Penales Provisiones Litigios Penales Contingencias Litigios Administrativos Provisiones Litigios Administrativos Contingencias Litigios Comerciales Provisiones Litigios Comerciales Dbito Crdito XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Las contingencias no se registran solo se REVELAN

Castigo de Contingencias
Dbito Crdito Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Contingencias Obligaciones por Garantas XXX Contingencias Desmantelamiento XXX Contingencias Multas y sanciones autoridades XXX Contingencias Intereses obligaciones tributarias XXX Contingencias Litigios Laborales XXX Contingencias Litigios Civiles XXX Contingencias Litigios Penales XXX Contingencias Litigios Administrativos XXX Contingencias Litigios Comerciales XXX

Patrimonio
Reclasificacin de Capital a Pasivos Acciones Preferentes Dbito Crdito Pasivo Cuentas por Pagar Socios XXX Capital Acciones Preferentes XXX Eliminacin de Ajustes por Inflacin Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Patrimonio Revalorizacin del Patrimonio

XXX

GRACIAS
edmundo.florez@blacolombia.com Lder de Investigacin de Estndares Internacionales