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Ficha Tcnica

Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas Ttulo : Tratamiento a seguir por impuesto a la renta de quinta categora retenido en exceso o por monto inferior (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial N 294 - Primera Quincena de Enero 2014

referido mes haya practicado a otros trabajadores y si no pudiera compensar la totalidad, tiene las siguientes opciones: - Aplicar la parte no compensada a la retencin que por los meses siguientes deba efectuar a otrostrabajadores. - Solicitar la devolucin a Sunat.
Base legal: Art. 42 Inc. a) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Pero como el Sr. Roque trabaja hasta el mes de junio, solo percibir siete remuneraciones que incluye la gratificacin por un total de: S/.2,000 x 7 = S/.14,000 Como observamos, la renta bruta del Sr. Roque no supera los S/.25,900 que equivale a las 7 UIT del ao 2013; en consecuencia, su remuneracin resulta inafecta a la retencin de quinta categora por el periodo laborando. Sin embargo, por efectos de la proyeccin anual de su remuneracin, el empleador debi efectuar las retenciones de enero a junio de 2013, en el mes de junio no aplica la retencin en vista que se produce el cese del trabajador, debiendo devolverle el monto retenido de enero a mayo, el monto devuelto puede ser compensado por el empleador en el mes de junio con las retenciones efectuadas a los otros dos trabajadores de la siguiente manera:
Trabajador Benavente Garca, Julia Romero Villanueva, Vctor Total Retenciones devueltas (agregar intereses) Monto a pagar mediante PLAME Retenc. Junio 551.25 376.25 S/.927.50 -131.25 S/.796.25

1. Introduccin
En el presente artculo tratamos sobre los procedimientos a seguir en los casos de haber retenido al trabajador el impuesto a la renta de quinta categora por importes mayores o menores al que realmente corresponda, dichas situaciones se producen por error de clculo o por mala aplicacin del procedimiento para calcular el importe a retener que se encuentra establecido en el artculo 40 y 41 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N 122-94-EF (21.09.94).

En el caso de devolucin se aplicar los intereses previstos en el Cdigo Tributario para los pagos indebidos o en exceso.
Base legal: Art. 7 Res. N 036-98/SUNAT (21.03.98)

Aplicacin Prctica 1
La empresa El Reno S.A. en el mes de junio de 2013 tiene los siguientes trabajadores:
Trabajador Salgado Garca Julia Romero Villanueva Vctor Roque Martnez Csar Rem. Retenc. mens. S/. Junio S/. 5,000 4,000 2,000 551.25 376.25 0

2. Retencin en exceso al cese del trabajador en el transcurso del ejercicio


Cuando en el curso de un ejercicio gravable se de por terminado el contrato de trabajo o el vnculo laboral, el empleador determinar con carcter de ajuste final la retencin correspondiente al mes en que tenga lugar ese hecho, sumando a ese efecto, todas las remuneraciones y gratificaciones obtenidas por el trabajador en el ejercicio gravable, incluidas las remuneraciones gravadas percibidas con motivo de la terminacin del contrato, as como en su caso, las participaciones del trabajador y todo otro ingreso puesto a disposicin del mismo. A dicha suma se le restar la deduccin de siete UIT, correspondientes al ejercicio, y al resultado se le aplica las tasas correspondientes del impuesto a la renta. Calculado el impuesto se le deducir los crditos que le corresponda y las retenciones efectuadas, determinndose as el monto de la retencin correspondiente al ajuste final. Si se determina retenciones efectuadas en exceso con motivo de la terminacin del contrato de trabajo o cese del vnculo laboral, antes del cierre del ejercicio, se debe aplicar las normas siguientes: 1. En el mes del cese del vnculo laboral, el empleador debe devolver al trabajador el exceso retenido. 2. El empleador compensar la devolucin efectuada al trabajador con el monto de las retenciones que por el
N 294 Primera Quincena - Enero 2014

Todos los trabajadores se encuentran laborando desde enero de 2008, pero el contrato del Sr. Roque es solo por seis meses, de enero a junio. Se pide determinar la retencin en exceso realizada al mencionado seor y el procedimiento para la devolucin y compensacin por parte del empleador. Solucin Determinamos el monto retenido en exceso al Sr. Roque:
Renta bruta = S/.2,000 x 14 = S/.28,000 Renta neta = S/.28,000 - (7 UIT = S/.25,900) = S/.2,100 Impto. anual = S/.2,100 x 15 % = S/.315.00

El empleador, a efectos de elaborar el PLAME, deber consignar en el casillero de "Otras deducciones permitidas por Ley" el importe de S/.131.25 ms los intereses a fin de proceder a la compensacin. Asientos contables del empleador
X DEBE HABER 40 Trib., coNTrAp. Y AporTES Al sisT.de peNs. Y de sAlUd por pAGAr 131.25 401 Gobierno central 4017 Impto. a la renta 40173 Rta. de quinta categ. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 131.25 469 Otras ctas. por pagar div. 4699 Otras ctas. por pagar x/x Por la provisin para devolucin de retenciones de quinta categora en exceso. X 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 131.25 469 Otras ctas. por pagar div. 4699 Otras ctas. por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 131.25 104 Ctas. ctes. en inst. financ. 1041 Ctas. ctes. operativas x/x Por la devolucin de las retenciones en exceso.
Nota: Tambin deber efectuar los asientos por los intereses respectivos

Retenciones efectuadas: S/.315.00 / 12


Enero Febrero Marzo Abril Mayo Total S/. 26.25 26.25 26.25 26.25 26.25 131.25

Monto a devolver (ms intereses segn Art. 38 del Cdigo Tributario)

Actualidad Empresarial

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Informes Tributarios Actualidad y Aplicacin Prctica

I Tratamiento a seguir por impuesto a la renta de quinta categora retenido en exceso o por monto inferior (Parte I)
rea Tributaria

Actualidad y Aplicacin Prctica


Trabajador Retenc. Junio 551.25 376.25 927.50 -1,006.25 -78.75

Aplicacin Prctica 2
La empresa Las Gaviotas S.A. en el mes de junio de 2013 tiene los siguientes trabajadores:
Trabajador Quintana Huaman Alberto Corrales Bravo Juan Estrada Glvez Adriana Rem. Retenc. mens. S/. Junio S/. 5,000 4,000 3,000 551.25 376.25 0

Quintana Huaman Alberto Corrales Bravo Juan Total Retenciones devueltas (agregar intereses) Saldo para compensar en el mes siguiente

Solucin Determinamos el monto retenido en exceso al Sr. Zapata:


Renta bruta = S/.4,000 x 14 = S/.56,000 Renta neta = S/.56,000 - (7 UIT = S/.25,900) = S/.30,100 Impto. anual = S/.30,100 x 15 % = S/.4,515.00

Todos los trabajadores se encuentran laborando desde enero de 2009, pero la seora Estrada renuncia en el mes de junio, siendo su ltimo da de labor el 30 del mismo mes. Se pide determinar la retencin en exceso realizada a la seora Estrada y el procedimiento para la devolucin y compensacin por parte del empleador. Solucin Determinamos el monto retenido en exceso a la seora Estrada:
Renta bruta = S/.3,000 x 14 = S/.42,000 Renta neta = S/.42,000 - (7 UIT = S/.25,900) = S/.16,100 Impto. anual = S/.16,100 x 15 % = S/.2,415

El empleador, a efectos de elaborar el PLAME del mes de junio 2013, deber consignar en el casillero de "Otras deducciones permitidas por Ley" el importe de S/.1,006.25 y el saldo de S/.78.75 ms intereses se colocar en el mismo casillero del PLAME del mes de julio de 2013. Asientos contables del empleador
X DEBE HABER 40 Trib., coNTrAp. Y AporTES Al sisT.de peNs. Y de sAlUd por pAGAr 1006.25 401 Gobierno central 4017 Impto. a la renta 40173 Rta. de quinta categ. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1006.25 469 Otras ctas. por pagar div. 4699 Otras ctas. por pagar x/x Por la provisin para devolucin de retenciones de quinta categora en exceso. X 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1006.25 469 Otras ctas. por pagar div. 4699 Otras ctas. por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 1006.25 104 Ctas. ctes. en inst. financ. x/x Por la devolucin de las retenciones en exceso.
Nota: Tambin deber efectuar los asientos por los intereses

Retenciones efectuadas: S/.4,515.00 / 12


Enero Febrero Marzo Abril Mayo Total S/. 376.25 376.25 376.25 376.25 376.25 1,881.25

Impuesto por el periodo laborado = (S/.4,000 x 7) S/.28,000 - (7 UIT) S/.25,900 = S/.2,100 x 15 % = S/.315.00.
Exceso retenido = S/.1,881.25 - 315.00 = 1,566.25 Monto a devolver al trabajador (agregar intereses)

Como el Sr. Zapata trabaja hasta el mes de junio, solo percibir siete remuneraciones que incluye la gratificacin por un total de: S/.4,000 x 7 = S/.28,000.00. Como observamos, la renta bruta del Sr. Zapata supera el monto inafecto de S/.25,900 que equivale a 7 UIT del ao 2013, en consecuencia su remuneracin afecta a la retencin por el periodo laborado es de S/.2,100.00 que aplicndole la tasa del impuesto a la renta de 15 % resulta un monto de S/.315.00. Sin embargo, por efectos de la proyeccin anual de su remuneracin, el empleador debi efectuar las retenciones de enero a mayo de 2013, por un monto de S/.1,881.25; en el mes de junio no aplica la retencin en vista que se produce el cese del trabajador, debiendo devolverle el empleador el monto retenido de enero a mayo, el monto devuelto puede ser compensado por el empleador en el mes de junio con las retenciones efectuadas a los otros trabajadores, pero, como las remuneraciones de los otros trabajadores no resultan afectos a la retencin de quinta categora, debe solicitar la devolucin a Sunat.
Trabajador Revoredo Inga Carlos Rojas Arvalo lex Total Retenciones devueltas (adicionar intereses) Monto a pedir devolucin a Sunat (ms intereses) Retenc. Junio 0.00 0.00 0.00 1,566.25 1,566.25

Retenciones efectuadas: S/.2,415.00 / 12


Enero Febrero Marzo Abril Mayo Total S/. 201.25 201.25 201.25 201.25 201.25 1,006.25

Monto a devolver (ms intereses)

Pero como la seora Estrada trabaja hasta el mes de junio, solo percibir siete remuneraciones que incluye la gratificacin por un total de: S/.3,000 x 7 = S/.21,000. Como observamos, la renta bruta del mencionado seor no supera los S/.25,900 que equivale a las 7 UIT del ao 2013, en consecuencia su remuneracin resulta inafecta a la retencin de quinta categora por el periodo laborado. Sin embargo, por efectos de la proyeccin anual de su remuneracin, el empleador debi efectuar las retenciones de enero a mayo de 2013, en el mes de junio no aplica la retencin en vista que se produce el cese del trabajador, debiendo devolverle el monto retenido de enero a mayo, el monto devuelto puede ser compensado por el empleador en el mes de junio con las retenciones efectuadas a los otros dos trabajadores de la siguiente manera:

Aplicacin Prctica 3
La empresa Huandoy S.A. en el mes de junio de 2013 tiene los siguientes trabajadores:
Trabajador Revoredo Inga Carlos Rojas Arvalo lex Zapata Tesn Joel Rem. Retenc. mens. S/. Junio S/. 1,500 1,600 4,000 0.00 0.00 0.00

Todos los trabajadores se encuentran laborando desde enero de 2009, pero el Sr. Zapata renuncia en el mes de junio, siendo su ltimo da de labor el 30 del mismo mes. Se pide determinar la retencin en exceso realizada al mencionado seor y el procedimiento para la devolucin y compensacin por parte del empleador.

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Instituto Pacco

N 294

Primera Quincena - Enero 2014

rea Tributaria
3. Retencin por monto inferior y retencin en exceso finalizado el ejercicio
En el caso que con posterioridad al cierre del ejercicio se determinaran retenciones en exceso por rentas de quinta categora a quienes perciban exclusivamente dichas rentas, la Sunat ha establecido el procedimiento a seguir mediante Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT publicado el 21 de marzo de 1998. La resolucin mencionada contempla dos supuestos de aplicacin de los procedimientos que ella establece y son los siguientes: Primer supuesto: El agente de retencin no hubiera efectuado las retenciones del impuesto o los montos retenidos por este resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le corresponda pagar al contribuyente. Segundo supuesto: Con posterioridad al cierre del ejercicio se hubiera determinado que los montos retenidos por el agente de retencin resultaran superiores al impuesto que en definitiva le corresponda pagar al contribuyente.
Base legal: Art. 42 Inc. b) Reglamento del la Ley del Impuesto a la Renta.

los montos retenido son inferiores al impuesto definitivo que tiene que pagar el contribuyente debe observar lo siguiente: a) El contribuyente presentar al agente de retencin para el que labora el formato "Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 5.a Categora no retenido o retenido en exceso", determinando el impuesto a su cargo y el monto no retenido hasta el ltimo da hbil del mes de febrero, an cuando dicho agente de retencin no hubiera sido quien debi efectuar la retencin que motiv la presentacin del formato. b) El contribuyente que perciba rentas de quinta categora de varias personas o entidades, presentar el formato al agente de retencin que le abone la mayor renta durante el mes que se efecte la presentacin del mismo. En ambos casos mencionados anteriormente el agente de retencin deber retener el monto del impuesto no pagado que determine el contribuyente en el formato, previa verificacin de la informacin presentada por este, dichos montos sern incluidos y pagados en el mismo formulario que se utilice para el pago mensual de los montos retenidos por concepto de impuesto a la renta hasta el vencimiento del periodo tributario de febrero.
Base legal: Art. 3 Inc. a) Res. N 036-98/SUNAT (21.03.98).

En estos casos de haber omitido retenciones, lo ms conveniente para el contribuyente es rectificar las declaraciones mensuales en que se omitieron efectuar las retenciones, ya que de esta forma se estara subsanando la infraccin o infracciones en que se hubiera incurrido y por lo tanto puede gozar del rgimen de gradualidad respectivo, lo que no ocurrira si el agente de retencin paga el impuesto no retenido en la declaracin de enero o febrero del ejercicio siguiente como se puede interpretar del artculo 3 inciso a) de la Resolucin N 036-98/ Sunat mencionado anteriormente.

Aplicacin Prctica 4
El seor Adrin Camones Tapia, que labora en la empresa Gotic S.A. durante el ao 2013 percibi una remuneracin mensual de S/.5,100 y en el mes de marzo percibi la participacin de utilidades por S/.12,000. El empleador del seor Camones, por error, no consider la participacin de los trabajadores pagadas en el mes de marzo de 2013 para la retencin mensual ordinaria (retencin 1) de abril a diciembre, por lo que al final del ejercicio resulta un monto de retenciones de S/.6,893.85; debiendo ser el monto correcto la suma de S/.8,762.70. El mencionado seor contina laborando en el 2014 para el mismo empleador. El procedimiento errado de clculo de las retenciones de quinta categora en el ao 2013 fue el siguiente:
Set. 5,100.00 4 5,100.00 5,100.00 40,800.00 459.00 Oct. 5,100.00 3 5,100.00 5,100.00 45,900.00 459.00 Nov. 5,100.00 2 5,100.00 5,100.00 51,000.00 459.00 Dic. 5,100.00 1 5,100.00 5,100.00 5,100.00 56,100.00 459.00 5,100.00 5,100.00 Total 61,200.00

3.1. Procedimiento en el caso del primer supuesto y el contribuyente se encuentre laborando En el caso de que el agente de retencin no hubiera efectuado las retenciones o
Concepto Rem. a dispos. x resto meses Total Grat. Jul. Grat. Dic. Ene. 5,100.00 12 61,200.00 5,100.00 5,100.00 Feb. 5,100.00 11 5,100.00 5,100.00 5,100.00 Mar. 5,100.00 10 5,100.00 5,100.00 10,200.00 Retencin por remuneraciones ordinarias:

Asimismo el empleador que no efectu la retencin estar sujeto a las multas e intereses al no haber efectuado la retencin de la manera correcta.
Abr. 5,100.00 9 5,100.00 5,100.00 15,300.00 May. 5,100.00 8 5,100.00 5,100.00 20,400.00 Jun. 5,100.00 7 5,100.00 5,100.00 25,500.00 Jul. 5,100.00 6 5,100.00 5,100.00 30,600.00 Ago. 5,100.00 5 5,100.00 5,100.00 35,700.00 459.00

56,100.00 51,000.00 45,900.00 40,800.00 35,700.00 30,600.00 25,500.00 20,400.00 15,300.00 10,200.00

Conceptos recibidos en meses anteriores: Rem. Meses Ant. Utilidades Bon. Extraord. julio Total - 7 UIT Renta neta IR 15 % (-) Retenciones ant. Denominador Retencin 1 Renta neta Partic. de utilidades Bonific. extraord. Total renta neta IR 15 % (-) I.R. anual por remuneraciones ordinarias Retencin 2 Retencin total 0 568.75 0 568.75 57,500.00 8,625.00 -6,825.00 1,800.00 2,368.75 0.00 368.75 0.00 368.75 0.00 368.75 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 12 568.75 12 568.75 12 568.75 45,500.00 12,000.00 459.00 0.00 45,959.00 6,893.85 -6,825.00 68.85 437.60 0.00 368.75 0.00 368.75 0.00 368.75 0.00 368.75 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 459.00 6,962.70 -6,893.85 68.85 437.60 6,962.70 71,400.00 -25,900.00 45,500.00 6,825.00

71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,859.00 71,859.00 71,859.00 71,859.00 71,859.00 71,400.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 45,500.00 6,825.00 45,500.00 6,825.00 45,500.00 6,825.00 -3,506.25 3,318.75 9 368.75 45,500.00 6,825.00 -3,875.00 2,950.00 8 368.75 45,500.00 6,825.00 -3,875.00 2,950.00 8 368.75 45,500.00 6,825.00 -3,875.00 2,950.00 8 368.75 45,500.00 45,959.00 6,893.85 -5,050.10 1,843.75 5 368.75 45,959.00 6,893.85 -5,418.85 1,475.00 4 368.75 45,959.00 6,893.85 -5,418.85 1,475.00 4 368.75 45,959.00 6,893.85 -5,418.85 1,475.00 4 368.75 45,959.00 6,893.85 -6,525.10 368.75 1 368.75 45,959.00 12,000.00 918.00 8,762.70 0.00 46,418.00 58,418.00 45,500.00

Retencin por participacin de utilidades y bonificaciones extraordinarias:

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Primera Quincena - Enero 2014

Actualidad Empresarial

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I
Concepto Rem. a dispos. x resto meses Total Grat. Jul. Grat. Dic.

Actualidad y Aplicacin Prctica


Ene. 5,100.00 12 5,100.00 5,100.00 Feb. 5,100.00 11 5,100.00 5,100.00 5,100.00 Mar. 5,100.00 10 5,100.00 5,100.00 10,200.00 Abr. 5,100.00 9 5,100.00 5,100.00 15,300.00 12,000.00 May. 5,100.00 8 5,100.00 5,100.00 20,400.00 12,000.00 Jun. 5,100.00 7 5,100.00 5,100.00 25,500.00 12,000.00 Jul. 5,100.00 6 5,100.00 5,100.00 Ago. 5,100.00 5 5,100.00 5,100.00 Set. 5,100.00 4 5,100.00 5,100.00 40,800.00 12,000.00 459.00 Oct. 5,100.00 3 5,100.00 5,100.00 45,900.00 12,000.00 459.00 Nov. 5,100.00 2 5,100.00 5,100.00 Dic. Total

El procedimiento correcto es el siguiente:


Retencin por remuneraciones ordinarias: 5,100.00 61,200.00 1 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00

61,200.00 56,100.00 51,000.00 45,900.00 40,800.00 35,700.00 30,600.00 25,500.00

20,400.00 15,300.00 10,200.00

Conceptos recibidos en meses anteriores: Rem. Meses Ant. Utilidades Utilidades Bon. Extraord. julio Total - 7 UIT Renta neta IR 15 % (-) Retenciones ant. Denominador Retencin 1 Renta neta Partic. de utilidades Bonific. extraord. Total renta neta IR 15 % (-) IR anual por remuneraciones ordinarias Retencin 2 Retencin total 0 568.75 0 568.75 57,500.00 8,625.00 -6,825.00 1,800.00 2,368.75 0.00 568.75 0.00 568.75 0.00 568.75 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 30,600.00 35,700.00 12,000.00 12,000.00 459.00 71,400.00 71,400.00 71,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,859.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 45,500.00 6,825.00 0.00 6,825.00 12 568.75 45,500.00 6,825.00 0.00 6,825.00 12 568.75 45,500.00 6,825.00 0.00 6,825.00 12 568.75 45,500.00 12,000.00 459.00 0.00 57,959.00 8,693.85 -8,625.00 68.85 637.60 0.00 568.75 0.00 568.75 0.00 568.75 0.00 568.75 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 459.00 8,762.70 -8,693.85 68.85 637.60 8,762.70 57,500.00 8,625.00 -3,506.25 5,118.75 9 568.75 57,500.00 8,625.00 -4,075.00 4,550.00 8 568.75 57,500.00 8,625.00 -4,075.00 4,550.00 8 568.75 57,500.00 57,959.00 8,625.00 -4,075.00 4,550.00 8 568.75 57,500.00 8,693.85 -5,850.10 2,843.75 5 568.75 51,000.00 56,100.00 12,000.00 12,000.00 459.00 459.00

83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 71,400.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 57,959.00 8,693.85 -6,418.85 2,275.00 4 568.75 57,959.00 8,693.85 -6,418.85 2,275.00 4 568.75 57,959.00 57,959.00 45,500.00 8,693.85 -6,418.85 2,275.00 4 568.75 8,693.85 -8,125.10 568.75 1 568.75 57,959.00 12,000.00 918.00 8,762.70 0.00 58,418.00 58,418.00

Retencin por participacin de utilidades y bonificaciones extraordinarias:

Impuesto a la renta que debi retenerse 8,762.70 Impuesto a la renta retenido -6,962.70 Diferencia por retener 1,800.00

ANEXO
DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA 5TA. CATEGORA NO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO
ANOTE LOS IMPORTES EN NUEVOS SOLES SIN CONSIDERAR CNTIMOS
NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL EMPLEADOR

Asumiendo que el seor Camones percibe nicamente rentas de quinta categora y se percata en el mes de enero de 2014, que su empleador le ha retenido por rentas de quinta categora, un importe inferior al que corresponda. A fin de regularizar dicha situacin, el seor Camones debe presentar a su empleador el formato " Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 5.a Categora no retenido o Retenido en Exceso" hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de 2014. El empleador del seor Camones deber declarar y pagar el monto del impuesto no retenido en su oportunidad, previa verificacin, en el PLAME. que se utilice para el pago mensual de los montos retenidos por impuesto a la renta hasta el vencimiento del periodo tributario febrero. Es preciso mencionar que en caso el seor Camones perciba rentas de otras categoras y se encuentre obligado a presentar Declaracin Jurada Anual, no debe presentar el formato, ya que pagar la diferencia no retenida en dicha declaracin, pero solo aplicar como crdito contra el impuesto la suma realmente retenida de S/.6,962.70. Por otro lado, el empleador deber pagar las multas e intereses respectivos por no haber efectuado la retencin correctamente.

GOTIC S.A. CAMONES TAPIA ADRIN


S/. S/. S/.

APELLIDOS Y NOMBRES DEL TRABAJADOR

TOTAL RENTAS DE 5ta. CATEGORA PERCIBIDAS EN EL EJERCICIO (Incluye gratificaciones y Utilidades) DEDUCCIN (SIETE (7) UIT) Art. 46 - Decreto Legislativo N 774 TOTAL RENTA NETA (Anote el total de rentas percibidas menos la deduccin)

84.318 25,900 58,418

CLCULO DEL IMPUESTO


(Utilice esta escala para la determinacin del impuesto)

ESCALA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA (De acuerdo al Total Renta Neta) HASTA CINCUENTA Y CUATRO (54) UIT, PAGARN EL 15% DEL TOTAL RENTA NETA MAS DE 54 UIT PAGARN: (15% DE UIT) + (30% DE [TOTAL RENTA NETA - 54 UIT])

IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO (Anote el impuesto que obtenga de aplicar la tasa) CRDITO POR DONACIONACIONES (1) TOTAL IMPUESTO RETENIDO (2) (Anote el impuesto efectivamente retenido por el empleador)

S/. S/. S/.

8,762.70 6,962.70 1,800

TOTAL IMPUESTO NO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO

S/.

SLO DE TENER IMPUESTO RETENIDO EN EXCESO


Marcar un aspa X donde corresponda DEVOLUCIN De las retenciones en exceso COMPENSACIN Con futuras retenciones

Fecha: _______ de _________________ de ________

05

FEBRERO

2014

Firma del trabajador


LA SUNAT PUBLICA EL PRESENTE MODELO CON LA FINALIDAD DE SER REPRODUCIDO, LA SUNAT NO PONDRA A LA VENTA NI DISTRIBUIRA ESTE FORMATO

(1)

(2)

PARA DETERMINAR EL CRDITO POR DONACIONES DEBER PROCEDER DE LA SIGUIENTE MANERA: - MULTIPLIQUE EL MONTO DE SUS DONACIONES POR EL MONTO DEL IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO Y DIVIDA EL RESULTADO ENTRE EL TOTAL RENTA NETA. - TOME EN CONSIDERACIN QUE EL MONTO MXIMO DE SUS DONACIONES QUE LE GENERAN CRDITO NO PUEDE SUPERAR EL 10% DEL TOTAL RENTA NETA. SUSTENTADO CON FOTOCOPIA DE LOS CERTIFICADOS DE RETENCIN CORRESPONDIENTES.

Continuar en la siguiente edicin.

I-10

Instituto Pacco

N 294

Primera Quincena - Enero 2014